Svédország magas szintű gazdasági fejlettséggel és szociális biztonsággal rendelkező ország. Politikailag Svédország alkotmányos monarchia. A névleges államfő a király, az országot valójában a svéd parlament által megválasztott miniszterelnök irányítja. Svédország 1995 óta tagja az Európai Uniónak, de nem csatlakozott az euróövezethez, így az ország fizetőeszköze továbbra is a svéd korona ( SEK ).
Az államszerkezet szerint Svédország egységes állam. Svédország közigazgatásilag 290 önkormányzatra és 20 járási tanácsra (landstings) van felosztva, beleértve a történelmileg megkülönböztetett régiókat. Svédországban nagy hagyománya van a helyi önkormányzatoknak. A helyi hatóságok autonómiáját és adózási jogkörét a svéd alkotmány rögzíti. A községek és földterületek saját adó megállapításának és beszedésének jogát már 1862-ben rögzítette a helyi önkormányzati szervek jogállásáról szóló rendelet.
Svédországot a többi skandináv országgal együtt a gazdaság magas – mintegy 50%-os – adóterhelése jellemzi. 2009-ben az adóbevételek (a társadalombiztosítási járulékokkal együtt) GDP-hez viszonyított aránya 46,7% volt. A XX második felében - a XXI. század elején. a svéd gazdaság adóterhe magasabb volt, mint az Egyesült Királyságban, Franciaországban és Olaszországban. A svédországi adófizetés szerkezetét az ábra mutatja. 3.7.
Amint a fenti adatokból is kitűnik, Svédországban az egyéni jövedelemadó részaránya igen jelentős, és meghaladja a társadalombiztosítási járulékok és levonások arányát (28,9 a 24,0%-kal szemben). Az ország költségvetési rendszerének bevételeinek szerkezetében az áfa részesedése 20,7%.
Nézzük meg közelebbről a Svédországban jelenleg érvényben lévő főbb adókat.
Jövedelemadó központi kormányzati és önkormányzati szinten egyaránt magánszemélyekre vetik ki. A központi kormányzat szintjén csak a jövedelem azon részét vetik ki jövedelemadóval, amely meghaladja a meghatározott minimális szintet.
A Svédországban adóalanyként elismert magánszemélyek minden bevétel után adót kötelesek fizetni, függetlenül a bevétel forrásától. A nem rezidensek csak a svéd forrásból származó jövedelem után fizetnek adót. Adórezidens az a természetes személy, akinek állandó lakóhelye Svédországban van, vagy ha a személy az év legalább 6 egymást követő hónapja Svédországban tartózkodik. Ezenkívül az úgynevezett ötéves szabály azokra a svéd állampolgárokra és személyekre vonatkozik, akik legalább 10 éve Svédországban laktak. Az ötéves szabály szerint a fenti személyek Svédországból való távozásuk időpontjától számított öt évig Svédország lakosainak minősülnek, kivéve, ha igazolják, hogy nincs jelentős kapcsolatuk Svédországgal.
Rizs. 3.7.
Adózási szempontból fontos meghatározni a jövedelem kategóriáját és forrását. A bevételeknek három kategóriája van: vállalkozói tevékenységből származó bevétel; tőkejövedelem; munkabér és egyéb bevétel. A tőkejövedelem, a bérek és az egyéb bevételek egy forrást alkotnak. Az üzleti bevételek különböző fajtái különböző forrásokból származhatnak: például a tengerentúli tevékenységből és a partnerségen keresztül szerzett jövedelmet két külön forrásként kezeljük.
HOZZÁSZÓLÁSOK
Svédország részes fele a skandináv kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezménynek (Skandináv kettős adóztatásról szóló szerződés - NDTT ). Norvégia, Dánia, Finnország, Izland és a Feröer-szigetek is részt vesznek. A jelen szerződés rendelkezései különösen azt az országot határozzák meg, amelynek lakója a megnevezett országok egyikében lakóhellyel (akinek családja állandó lakóhellyel rendelkezik), a másikban pedig munkavégzőként dolgozik.
A megállapodás kimondja, hogy ha valaki egy olyan országban dolgozik heti öt napon, és egy másik országban, ahol a családja él, csak heti két napot tölt, akkor azt a személyt abban az országban ismerik el adórezidensnek, ahol a családja él. hétvégére jön vissza. A megállapodás megkötésének célja a szabad munkaerőpiac kialakítása volt a részt vevő országok területén, hogy a nemzeti adótörvények rendelkezései ne akadályozzák az állampolgárokat abban, hogy munkaerőjük legjövedelmezőbb foglalkoztatási helyeit keressék és találják meg.
Az üzleti bevételek közé tartozik a különböző típusú üzleti és szakmai tevékenységből, valamint a mezőgazdaságból származó bevétel. Ide tartozik még a vállalkozási tevékenységhez használt ingatlanvagyonból származó bevétel, valamint az ingó vagyon használatából és értékesítéséből származó bevétel is, abban az esetben, ha az ilyen tevékenység vállalkozói jellegűnek tekinthető (például gépjárműbérbeadás).
A tőkejövedelem a tőkebefektetésekből származó osztalékot, kamatot és egyéb bevételt jelenti. Ide tartozik az ingó és ingatlan vagyon értékesítéséből származó tőkenyereség is.
Minden egyéb, az első két kategóriába nem sorolható bevétel a harmadik csoportba tartozik.
Az adóalapot jövedelemcsoportonként külön-külön számítják ki. A házastársak jövedelmét is külön adóztatják. Ezenkívül az első jövedelemkategóriára vonatkozó adóalap kiszámítása minden forrás esetében külön történik:
Az egyes forrásokon belül az egyik tevékenységtípus veszteségét a többi tevékenységtípus nyeresége fedezi. Tilos azonban a veszteségek beszámítása az eredmény meghatározásakor. Az ebből eredő bármely bevételi forrásból származó veszteség átvihető és fedezhető ugyanabból a forrásból származó nyereséggel a következő időszakokban.
Az egyes bevételi források adóalapjának kiszámításából kapott végső pozitív eredményt összesítik, és ez képezi a vállalkozási tevékenységből származó összes adóköteles bevételt.
Az iparűzési jövedelem és a munkabér és az egyéb bevételek adóalapja összeadódik, és az eredmény a megengedett levonásokkal csökkentve az adózó adóköteles munkajövedelme. (adóköteles munkajövedelem), amelyet az állami és önkormányzati adók céljaira használnak fel.
Az adóköteles munkajövedelem megállapítása során az adózó az alábbi levonásokat veheti igénybe:
A munkajövedelemre kivetett állami adót progresszív mértékben vetik ki, legfeljebb 316 700 CHF-ig. Ezen összeg felett 476 700 SEK-ig nem számítunk fel adót. CZK adókulcs 20%; több mint 476 700 CHF CZK adókulcs 25%.
Az önkormányzati jövedelemadó a munkajövedelem után az önkormányzat döntésétől függően arányos mértékű (átlagosan 31,6%) kerül kiszámításra.
A tőkejövedelem adókulcsát 30%-ban határozzák meg, és a teljes adóalapra vetik ki (az adómentes minimális értékhatár itt nem érvényes). A tőkejövedelem után önkormányzati szinten nincs adó.
Magánszemélyek és jogi személyek és szervezetek is fizetésre kötelezhetők nettó vagyon adója. Fizetők Ezt az adót a társasági adóról és a társasági adóról szóló jogszabályok szerint meghatározott adóalanyok számolják el. Ugyanakkor azokat a személyeket, akik nem rendelkeznek svéd állampolgársággal, de legfeljebb három évre elismertek adóalanynak, nem ismerik el a nettó vagyon utáni adózót.
Adózás tárgya az adózó vagyonát annak területi elhelyezkedésétől függetlenül ismerik el, pl. rezidens alapon számítva. Az adóztatás tárgyát képezik a nem pénzügyi eszközök (lakóépületek és helyiségek, ideértve a szezonális használatra is (nyaralók), mezőgazdasági ingatlanok, egyéb ingatlanok, beleértve a földet, járműveket), valamint a pénzügyi eszközök (bankbetétek, részvények) befektetési alapokban (kamat- és befektetési alapokban), szervezett piacon forgalmazott részvények, kötvények, adóköteles biztosítások).
Adómentes az adóalany által vállalkozási tevékenységben használt vagyon. Minden típusú eszköz piaci értéke alapján értékelendő. Ugyanakkor az egyes vagyonfajtáknál van néhány kivétel (nem adóalap, vagy bizonyos feltételek mellett engedélyezett kedvezmény formájában). Így az adóalap számítása nem tartalmazza az adóköteles ingatlan teljes forgalmi értékét, hanem annak csak egy részét. A legtöbb eszköz esetében a szabvány 75%, a stockholmi tőzsdén jegyzett értékpapírok esetében pedig 80%. Kizárják az adózás alól a megbízó tulajdonában lévő értékpapírokat (ha az adózó a társaság részvényeinek 25%-át meghaladó részesedéssel rendelkezik). Olyan ingatlannak is minősül, amely vállalkozási tárgyat és az adóalany bevételi forrását képezi.
Ennek az adónak a konstrukciója alapjául szolgáló koncepció a "többlet" vagyon megadóztatását feltételezi az adózó számára, i.e. számára nem szükséges ingatlan. Ezért egy teljes levonási rendszert hoztak létre azon lakás költségeire, amelyben az adózó és családja él, valamint azon ingatlanok (beleértve a pénzügyi eszközöket is), amelyekre az adózónak a fő bevétel megszerzéséhez szüksége van.
Az adóalap a nettó vagyon értékeként kerül kiszámításra, azaz. mint az adóköteles tárgyak értéke és az ezekhez a tárgyakhoz kapcsolódó adózói tartozás összege, valamint a diákhitel (oktatási hitel) különbözete.
Az adót évente az adózó előző év december 31-i nettó vagyonának összege alapján számítják ki. A házastársak vagyona adózási szempontból összeadható, majd az adót a házastársak arányában kell megfizetni. Ha az adózóval együtt élő gyermekeknek adóköteles ingatlanuk van, a család vagyona is együttesen adózik.
Az adót az 1,5 millió CHF feletti adóalapot vetik ki. CZK egyedüli adófizetőknek és 3 millió CHF. CZK a közös bevallást benyújtó adózók számára. Adókulcs jelenleg 75%, 2007-ig 1,5% volt az arány.
Svédország az adó fokozatos megszüntetését tervezi, és az adókulcs 2007-től történő csökkentését tekintik az első lépésnek az adó megszüntetése felé. Ha 2000-ben összesen 700 ezer volt az adózók száma. (családok), majd évek óta több mint felére csökkent a fizetők száma és mindössze 334 ezer főt tesz ki. Ennek oka a háztartások adósságállományának növekedése (beleértve az oktatási hiteleket és jelzáloghiteleket), valamint számos pénzügyi eszköz piaci értékének jelentős változása.
A szervezetek ugyanúgy fizetik ezt az adót, mint a magánszemélyek. Nevezetesen: az adóalapot a vagyonfőösszeg (néhány kivételtől eltekintve) és az ezen eszközök után fennálló tartozás különbözeteként határozzák meg.
Svédország azon országok csoportjába tartozik, amelyek a nettó vagyon (vagyon) után fizetnek adót magánszemélyek és jogi személyek esetében. A jogi személyektől származó adóbevételek volumene (a nettó vagyonra vetítve) mindössze a magánszemélyektől befolyt adóösszeg mintegy 3%-a. A jogi személyektől származó ilyen alacsony adóbevételek egyrészt magával az adó fogalmával függnek össze, amely magában foglalja a személyi jövedelem (termelési szempontból többlet) termelésére nem használt vagyon megadóztatását. Másodszor, a jogi személyektől származó adóbevételek alacsony mértékét az adóalap kiszámításakor megengedett jelentős összegű levonás magyarázza - az adóköteles eszközökhöz kapcsolódó tartozás összegét levonják.
Kötelező társadalombiztosítási járulékok zömében munkaadók és egyéni vállalkozók fizetik, a munkavállalóknak csak a nyugdíjjárulékot kell fizetniük, amelyet a jövedelemadó szempontjából levonnak.
1. A járulékok nagy részét a munkáltatók fizetik, mint munkáltatói adó általános arányban 32,42%, vagy egyéni vállalkozók saját maguk számára 30,71%-kal. A kulcsok meghatározása a kötelező társadalombiztosítás főbb fajtáival összefüggésben az alábbiak szerint történik (3.11. táblázat).
3.11. táblázat. A kötelező társadalombiztosítás főbb fajtáinak járulékkulcsai,%
Az adó kiszámításakor a kifizetőket az adóalap 2,5%-áig, de legfeljebb a megállapított határértékig jogosultak levonni.
Jövedelemadó kötelesek fizetni:
A felsorolt szervezetek, egyesületek, alapítványok adóalanynak minősülnek (a regisztrációs teszt szerint), amely meghatározza teljes adófizetési kötelezettségüket. Azok a szervezetek, amelyeket nem ismernek el adóalanyként, csak a svédországi forrásokból származó bevétel után kötelesek jövedelemadót fizetni.
Adómentességet élveznek bizonyos típusú alapítványok és bizonyos tevékenységek, például a nonprofit szervezetek és állami szervek bizonyos tevékenységei, egyes állami vállalatok, vallási intézmények, iskolák, kórházak stb.
A vállalat minden bevétele üzleti bevételnek minősül, és magában foglalja az összes lehetséges forrásból származó bevételt, beleértve a tőkenyereséget is. Az adóköteles bevétel az egyes források nettó eredményének összegeként alakul ki. A bevétel egy része ki van zárva az adóalapból, elsősorban a jóváhagyott feltételeknek megfelelő csoporton belüli osztalék és az alaptőkébe történő hozzájárulás.
A bevételek megszerzésével kapcsolatos összes költség levonható az adóból, néhány azonban korlátozás alá esik. Így a kamat és a jogdíj levonható az adóköteles bevételből, de csak a piaci áron belül. Levonhatja a befizetett adókat is (társadalombiztosítási járulékok, vámok és külföldön fizetett adók, abban az esetben, ha azokra nem vonatkoznak a kettős adóztatás elkerülésére vonatkozó nemzetközi szerződések).
A kiadások egy része azonban nem vehető figyelembe adózási szempontból, például bírság, vendéglátás, reprezentációs költség a megállapított kereteken felül.
Az adót 26,3%-os arányos mértékkel vetik ki. A kapott osztalék, kamat, jogdíj utáni adó nem a kifizetés forrásánál kerül levonásra, hanem az adózó alapjába tartozik, és a teljes bevétel után fizetendő adóösszeg részeként.
A jövedelemadót egy évre, az úgynevezett értékelési évre számítják ki, az előző évben (a „bevétel évében”) kapott bevétel alapján. A bevétel évének meg kell egyeznie a pénzügyi évvel, amely általában 12 hónapos. A pénzügyi évnek december 31-én, április 30-án, június 30-án vagy augusztus 31-én, illetve az adóhatóság által jóváhagyott más időpontban kell véget érnie.
A szervezetek által fizetett másik közvetlen adó az tulajdon adó. Az ennek kifizetésével kapcsolatos kiadásokat a jövedelemadózás céljára elszámolják.
Ezzel az adóval minden olyan ingatlantípust kivetnek, amely lakásként, kereskedelmi és ipari ingatlanként használható. Az adó alapja az ingatlan becsült értéke. Az új építésű lakóépületek a használat első öt évében adómentesek, a következő öt évben az ilyen ingatlanok mértéke csak a szabvány 50%-a.
Az ipari ingatlanok és bérlakások adókulcsa 0,5%, a kereskedelmi ingatlanok adókulcsa 1%.
Svédország, mint EU-tagállam áfa. Az adóalanyok azok a személyek, akik haszonszerzés céljából árukat és szolgáltatásokat értékesítenek. Bizonyos tevékenységek áfamentesek, ha árbevételük nem haladja meg a 30 000 CHF-ot. CZK
Az általános áfakulcs 25% - az Európai Unió általános adókulcsának lehetséges legmagasabb szintje. Az élelmiszer- és turisztikai szolgáltatásokra 12%-os kedvezmény vonatkozik. 6%-os kulcsot vetnek ki a hetilapok és folyóiratok értékesítésére, a házon belüli szállításra és a hegyi felvonókra, a mozikra, színházakra stb. A nulla adókulcs vonatkozik a vényköteles gyógyszerek, a befektetési arany értékesítésére, egyes pénzügyi szolgáltatásokra és az exportügyletekre.
A jövedéki adó Svédországban nagyon hosszú története van. Jelenleg az összevont költségvetési bevételek mintegy 6%-a származik ebből a forrásból. A jövedéki adók általános csoportján belül a befizetések több fő csoportja különíthető el.
Az első csoport az energia- és környezetvédelmi adók. Tartalmazza az általános energiaadót, az atomenergia adót, a szén-dioxid adót, a kénadót; oxidálószerek adója; műtrágyaadó, homokadó, szemétdíj, a Svéd Vegyianyag-ügynökségnek fizetett kifizetések és néhány egyéb kifizetés. Ennek az adócsoportnak fiskális és explicit szabályozási funkciója is van. Így az energiaadók adóterhe részben attól függően oszlik meg, hogy az egyik vagy másik energiaforrás (atomenergia, földgáz felhasználás, egyéb források) felhasználása milyen környezetkárosítást okoz. Az adóteher földrajzilag differenciált - az északi régiókban kedvezményesebb a szénhidrogének fűtési felhasználása stb.
A második csoport az alkoholra és a dohányra kivetett adók. Ez a svédországi jövedéki adók „legősibb” összetevője – használatuk kezdete a 16., illetve a 17. századból származik. Ezen adók bevezetése mindenekelőtt fiskális terhet hordozott, de a XX. század második felében. kezdték kiegészíteni a lakosság egészségét védő funkcióval, valamint egy bizonyos etikai funkcióval. Példaként vegyük a cigaretták jövedéki adóját – ezek kombinált jellegűek, és egy meghatározott összetevőből (0,20 SEK cigarettánként) és ad valoremből (a kiskereskedelmi ár 30,9%-a) állnak. Ennek eredményeként a jövedéki adó részaránya a cigaretták végső eladási árában eléri az 52%-ot.
A harmadik csoport a gépjárművek adója (gépjárműadó, úthasználati adó). A gépjárműadót még 1922-ben vezették be, bevezetésének célja az volt, hogy forrásokat teremtsen az utak jó állapotának fenntartására. Ezen adó fennállásának teljes ideje alatt többször változott az adóalap meghatározása, a számítási eljárás, a kulcsok és egyéb elemek. Jelenleg az adókulcsokat az autó kipufogógázának szén-dioxid-tartalmától függően határozzák meg, a káros anyagok tartalmának növekedésével pedig növekszik. Az úthasználati adó mértéke az autó tömegétől és a gyártás helyétől (Svédországban vagy külföldön) függően eltérő.
A negyedik csoport az egyéb adók, különösen a reklámadó és néhány egyéb kifizetés.
Szigorúan véve a harmadik és a negyedik (és részben az első) csoport a nemzetközi besorolásoknak megfelelő egyedi áruadókat és azok felhasználási engedélyét jelenti, azonban az országos adatszolgáltatásban ezek az adók a jövedéki adók csoportjába tartoznak.
Svédország a legtöbb gazdaságilag fejlett országhoz hasonlóan aktívan javítja a nemzeti adórendszert. Az elmúlt években az adóreformok fő területei a nemzeti adójogszabályok Európai Unió követelményeinek megfelelő harmonizációját, valamint a vagyonadó rendszerének egyszerűsítését célzó intézkedések voltak (öröklési és ajándékozási illeték eltörlése, adózás változásai). nettó vagyon modellje) és néhány egyéb mérőszám.
Azok a hallgatók, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik tanulmányaikban és munkájuk során használják fel a tudásbázist, nagyon hálásak lesznek Önnek.
Oroszország adórendszere. Vállalkozások és szervezetek jövedelemadója. Személyi jövedelemadó. Áfa. Tulajdon adó. Földadó. A jövedéki adó. Vámok.
jelentés hozzáadva: 2007.03.28
Az adózás lényege és elvei. Az adó beszedésének módjai és elemei, funkciói. Az adórendszer típusai: általános és globális. A személyi jövedelemadó adóztatásának jelenlegi rendje. ÁFA fizetők.
teszt, hozzáadva 2015.05.26
Az állami bevételek képződésének, a pénzeszközök elosztásának és felhasználásának rendszere. Adóreform Oroszországban. A személyi jövedelemadó rendszerének átalakítása. Személyi jövedelemadó, alakulásának kilátásai.
teszt, hozzáadva 2013.03.26
A személyi jövedelemadó adóalapja a Fehérorosz Köztársaságban. Az osztalék formájában kapott jövedelem adóztatásának jellemzői. Szociális adókedvezmények alkalmazása. Vagyoni és szakmai levonások. Jövedelemadó fizetése.
absztrakt, hozzáadva: 2010.11.15
A németországi adórendszer jellemzői. Német adórendszer - alapelvek és szerkezet. Jövedelemadó. Vállalati adó. Áfa. Kereskedelmi adó. Földadó. Tulajdon adó. A jövedéki adó. Társadalombiztosítási járulékok.
esszé, hozzáadva: 2003.07.05
Az adók lényege, fő funkciói és fajtái. Az Orosz Föderáció adórendszere, felépítése és építési alapelvei. Az Orosz Föderáció adórendszerének fejlesztésének problémái és kilátásai. Az adórendszer reformja. Személyi jövedelemadó.
szakdolgozat, hozzáadva 2011.07.21
Német adórendszer - alapelvek és szerkezet. Jövedelemadó. Vállalati adó. Áfa. Kereskedelmi adó. Földadó. Tulajdon adó. Öröklési és ajándékozási illeték. A jövedéki adó. Társadalombiztosítási járulékok.
teszt, hozzáadva: 2002.03.01
A franciaországi adórendszer általános jellemzői. Az adószolgáltatás szerkezete. Személyi jövedelemadó. Öröklési és ajándékozási illeték, ingatlan (telek és lakás), vállalkozás, általános forgalmi adó, közvetett illetékek.
teszt, hozzáadva 2014.05.24
Ma már alig találni olyan embert az országban, aki ne panaszkodik a túlzott adóterhekre, vagy ne azt látná a gazdasági növekedés fő fékezőjének. A vádak hevében azt szoktuk gondolni, hogy a magas adók és a fejlett gazdaság összeférhetetlen dolgok. De vannak ellentétes példák is. A legjellemzőbb talán Svédország, amelynek társadalmi-politikai rendszerét a szovjet politológusok még nehezen jellemezték szigorúan: se kapitalizmus, se szocializmus, és nem értem.
A svéd állammodell lényegének megértésének kulcsa éppen az ország adórendszerében rejlik. Svédországban minden választási kampány vagy az állami költségvetésről szóló vita középpontjában mindig az adók állnak, ami nem nevezhető alacsonynak. Ezekben a vitákban a pénzügyminiszterek gyakran elveszítik tárcájukat. Miért miniszterek – egész kormányok mondanak le!
A svéd adórendszer története számos anekdotával és érdekességgel benőtt. A svéd írónő, Astrid Lindgren 1976-ban nyilvánosan megemlékezik arról, hogy az adója, amit fizetnie kellett, magasabb volt, mint ugyanabban az évben szerzett bevétele. Az adók elől bujkálása miatt majdnem letartóztatták a nagyszerű Ingmar Bergmant, aki csak külföldre menekült. Jellemző az is, hogy a szociáldemokraták 1932 után 1976-ban veszítették el először a választásokat.
A svéd politikai élet paradoxona az, hogy miközben a burzsoá ellenzék adócsökkentést követelt, hatalomra kerülve soha nem sietett saját követeléseinek teljesítésére. 1991-ben, amikor a polgári pártok három évre hatalomra kerültek, az egyik párt szociális miniszteri posztot kapott vezetője azt mondta: „Egy jelentős adócsökkentés az elért színvonal elfogadhatatlan csökkenéséhez vezet. az egészségügy és az oktatás, a gyermekgondozás területén. az idősek és a fogyatékkal élők segítése. A nyugdíjasok életét megnehezítve valószínűleg nem javítunk a gazdaság fejlődésének feltételein."
Svédországban a közszféra, vagyis a nemzeti kormány (állam) és a helyi önkormányzatok (települések és tartományi tanácsok) igen széles hatáskörrel rendelkezik. Ide tartozik az oktatás, a foglalkoztatás- és iparpolitika, az ápolás és ápolás, a jólét, a környezetvédelem stb.
E jogkörök gyakorlásához az állami szerveknek szükségük van a nemzeti források egy részére, amelyet adók formájában kapnak meg. Ezért Svédországban az adók szintje meglehetősen magas, de nem szabad megfeledkezni arról, hogy a beszedett pénzeszközök nagy része különféle kifizetések és szolgáltatások formájában visszakerül az adófizetőkhöz.
Svédország adóhatóságai, amelyek a nemzeti adóhivatalból állnak (Svédország STS), Oroszországhoz hasonlóan háromszintű rendszert alkalmaznak. Svédország Állami Adószolgálata a Pénzügyminisztériumnak, az ország kormányának van alárendelve, de a kormánytól független ügynökség. A központi adóhivatal (Stockholm) 10 regionális szerv (adóhivatal) és az azokat alkotó adófelügyelőségek (helyi adóhivatalok) alá tartozik.
A regionális adóhivatalokon belül, amelyeket regionális igazgatók vezetnek, külön osztályok működnek a nagyvállalatokkal való munkára. Az áfa kiszámítását és megfizetését a közvetett adó osztályok végzik, amelyekben mindig vannak külgazdasági tevékenységgel foglalkozó szakemberek.
Az adóhatóság nem csak az adózási kérdéseket oldja meg, hanem anyakönyvezést, népszámlálást is lebonyolít és segít az általános választások lebonyolításában.
A svéd adórendszer számos közvetlen és közvetett adót és illetéket tartalmaz. A legfontosabb közvetlen adók az állami és helyi jövedelemadók, valamint az állami vagyonadók. Az öröklés (az örökös által fizetett illeték) és az adományozás is közvetlenül adóztatható. Az adókon kívül létezik a munkáltatókat terhelő különféle járulékok rendszere (társadalombiztosítási költségek), amelyekből nyugdíjat, egészségbiztosítást és egyéb szociális juttatásokat fizetnek.
Minden közvetett adózásból származó bevételnek, amely ténylegesen az államkasszába kerül, két fő forrása van: az általános forgalmi adó és a jövedéki adó, amelyeket számos árura vetnek ki.
Az állami és helyi adók mértékének meghatározása a svéd parlament hatáskörébe tartozik. A helyi hatóságok azonban közvetlenül az önkormányzatokban és a regionális önkormányzatokban határozhatják meg a jövedelemadó mértékét.
Fontos szerepet kapnak az olyan közvetett adók is, mint a dohány és az alkohol jövedéki adója. A személyi fuvarozás igénybevétele után éves adó, vásárlása után pedig egyszeri adó fizetendő. Egy érdekesség: minden benzinkúton vannak hirdetmények, amelyek arról értesítik a sofőrt, hogy egy liter benzin árának körülbelül 80 százaléka (legfeljebb egy dollár literenként) adó. Az energiaadó a gázolajra, a szénre, a villamos energiára vonatkozik.
Svédország mintegy hatvan másik országgal kötött megállapodást a jövedelem és a tulajdon kettős adóztatásának elkerülése érdekében.
A svéd költségvetés bevételi oldala a következő bevételekből áll:
41% - állami és önkormányzati jövedelemadó (magánszemélyek - bérmunka bevételéből, tőkejövedelemből; jogi személyek - gazdasági tevékenységből származó nyereségből);
24% - általános forgalmi adó;
21% - béradó (munkaadói társadalombiztosítási hozzájárulás);
3,5% - ingatlanadó (ingatlanadó);
10,5% - egyéb adók.
Minden munkaadó, legyen az kollektív vagy magánszemély, befizeti a kincstárba az úgynevezett társadalombiztosítási járulékokat, ami az egyes munkavállalók és alkalmazottak keresetének körülbelül egyharmada. Ezeket a pénzeszközöket nyugdíj- és egészségügyi kiadások fedezésére használják fel. Az adófizetési mechanizmus úgy van megszervezve, hogy a befizetéseket gyakorlatilag egy teljes évre nyújtják. A megkeresett összeg első harminc százalékát a munkáltató levonja a kincstár javára kifizetéskor, bármikor és bárhol is. Az adóhivatal éber, hogy betartsa az összes szabályt. A tavasz forró évszakot kezd: adóbevallások kitöltésével és benyújtásával. Alulfizetés esetén a pótdíj 40 százalékáig terjedő bírsággal sújtják az adózót.
A svéd kincstárba évente mintegy 1000 milliárd svéd érkezik. CZK adófizetés.
Az adóhatóság a meglehetősen bonyolult nemzeti adórendszer és a gyakori adózási változások ismeretében segítséget nyújt azoknak az adózóknak, akik becsületesen és helyesen kívánnak adózni (átlagosan hetente egy-egy szervezeti adózást érintő rendeletmódosítást fogad el az Országgyűlés).
Így például egy hónapon belül 100 ezren keresik fel a Svéd Adószolgálat Göteborgi Regionális Irodájának weboldalát az interneten (.
A svéd adórendszert egészen a közelmúltig nagyon magas adószint, ugyanakkor nagyon szűk adóalap jellemezte. 1990-ben a rendszer alapvető átalakuláson ment keresztül, melynek célja az adók mértékének csökkentése és ezzel együtt az adóalap bővítése volt. Az adóalap bővítése érdekében számos elvonást csökkentettek, ezzel párhuzamosan pedig az ingatlanadózás is univerzálisabbá és hatékonyabbá vált, ami megtakarításokat ösztönöz, és ellensúlyozza az adóssághalmozódást. Az új adórendszer bevezetése 1990. július végén kezdődött, és 1992-ben vált teljes mértékben működőképessé.
A magánszemélyek mind az államnak, mind az önkormányzatoknak fizetnek jövedelemadót, míg a jogi személyek (az elhunyt állampolgárok háztartása kivételével) csak az állami jövedelemadó hatálya alá tartoznak. A nemzeti társasági adó mértéke 28%.
A helyi jövedelemadó meghatározása a következőképpen történik: minden évben minden önkormányzat dönt arról, hogy az adóköteles jövedelem mekkora részét terheli. A helyi jövedelemadó mértéke átlagosan az adóköteles jövedelem körülbelül 31%-a.
A jövedelmet ma valamivel szélesebben értelmezik, mint korábban. Tehát most a hobbihoz kapcsolódó tevékenységekből származó bevétel is adóköteles.
A munkavégzésért és bármely más tevékenységért járó díjazás minden fajtája, ideértve a munkabért és minden egyéb fizetési formát is, lehetőség szerint egységesen, piaci értékétől függően adóztatható. Új szabályokat vezetett be a személygépkocsi-használattal kapcsolatos jövedelem adóztatására vonatkozóan. Az ingyenes étkezés teljes adóköteles. Vannak szabványok a napi munkák megadóztatására.
Az új adórendszer speciális alapkedvezményt vezet be a nyugdíjasok számára, amely egyedülállóknál legalább 1,5, családi nyugdíjasoknál 1,325 alapösszeg. E kedvezmény mértéke azonban nem haladhatja meg a nyugdíjminimum összegét a nyugdíj-kiegészítéssel vagy kiegészítő nyugdíjjal együtt.
A kiemelt alapkedvezmény nem lehet kevesebb, mint az az alapkedvezmény, amelyet bármely adózó (nem nyugdíjas) a megfelelő éves kereset mellett részesülne.
A kedvezmény a volt házastársnak fizetett tartásdíjra is vonatkozik.
Eltörölték az ideiglenesen Svédországban dolgozó külföldi tudósok különleges adómentességi rendszerét. Most már minden bevételüket teljes mértékben megadóztatják. A svédországi tartózkodással kapcsolatos többletköltségek ellentételezésére szolgáló meglévő adójóváírás azonban továbbra is érvényben marad.
1991 óta minden ingatlant lakó- és ipari ingatlanokra osztanak fel. A magánlakás általában egy vagy két családi tulajdonból áll, feltéve, hogy azokat a tulajdonos/tulajdonos vagy barátai, rokonai állandó lakhatásra vagy nyaralásra használják. Magánlakásnak minősülnek a hasonló módon használt közös tulajdonok (szövetkezeti lakások).
A magánlakások és bérbeadó lakások bérbeadásából származó bevételt „tőkenyereségként” kell elszámolni, 30%-os adóval. A bérlakások amortizációjának kompenzálására nyújtott kedvezmény minden bérelt magáningatlanra vagy lakásra vonatkozóan évi 4000 CZK, plusz a családi házak bérbeadásából származó bevétel 20%-a. Más esetekben a bérleti díj egy bizonyos részére korlátozódik a bérelt terület alapján. Természetesen a kedvezmény nem haladhatja meg a bérleti díj bevételét.
A nonprofit lakásépítési társaságok vagy szövetkezetek tulajdonában lévő bérházakat általános adózás terheli. Ugyanakkor a lakhatás becsült értékének 3%-a jövedelemnek felel meg, és a kedvezmények általában csak a hitelköltségekre adhatók. Az ilyen lakások ipari ingatlannak minősülnek. Az ilyen típusú ingatlanokat ingatlanadó is terheli.
A nem említett társasházak tulajdonosai az úgynevezett szerződéses elv szerint adóznak, amely azokban az esetekben érvényes, amikor az ingatlanból származó összes bevételt bevallják, és kedvezményt adnak a hiteltörlesztésekre, az ingatlanfenntartási költségekre stb.
A szerződéses módszer néhány kivételtől eltekintve a szövetkezeti gazdaságokra vonatkozik. Ezekben az esetekben a bevétel is a vállalkozói tevékenységből származónak minősül. Ebben az esetben is ingatlanadót kell fizetni.
Ebbe a kategóriába tartoznak a befektetési bevételek, például a kamatfizetések, osztalékok, tőkeemelések és -leszállítások, bizonyos típusú ingatlanokból származó bevételek és más hasonló típusú bevételek.
A társaságok és gazdasági társaságok különadó hatálya alá tartoznak. Ugyanakkor adót vetnek ki az egyes ingatlanok tulajdonosaira vagy tulajdonostársaira az ingatlan tulajdonjogából és egyéb forrásokból származó jövedelmük alapján.
Az adóbeszedési rendszert úgy alakították ki, hogy az adófizetés az év során fokozatosan történjen. Ezt a rendszert „kirovó-kirovó”-nak nevezik. Elvileg ezeknek az előzetes adófizetéseknek együtt kell alkotniuk a végső adóösszeget.
A munkavállalók esetében az adószámítás és -fizetés teljes folyamatát a munkáltató vállalja. Azok, akik nem egyéni vállalkozók, önerőből fizetnek előleget. A bankok, a Svéd Értékpapír-nyilvántartási Központ („Verdepperssentralen” vagy „VPC”) és más kamatot vagy osztalékot fizető szervezetek ideiglenes adófizetést tartanak vissza ezen bevételek után.
Miután az adóbevallással meghatározták a fizetendő végösszeget, azt összehasonlítják az előzetesen befizetett adó összegével. Ha az előre befizetett pénz kevésnek bizonyul, az adózó köteles a különbözetet és bírságot fizetni. Ha a szükségesnél többet fizettek be, az egyenleget visszautalják, és az adóalany ebből az összegből további kamatot kap.
A helyi adóhivatalok ellenőrzik az adóbevallásokat. Ha az adózó az adófelügyelőségnek az adó összegére vonatkozó határozatával nem ért egyet, e határozat felülvizsgálatát a nézeteltérést előidéző bevétel beérkezésének évétől számított öt éven belül bármikor kérheti.
Ezenkívül az adózónak jogában áll fellebbezni az adófelügyelőség határozata ellen a regionális közigazgatási bíróságon (lensrett). A fellebbezéseket először a helyi adóhivatal bírálja el, amely az iratok Kerületi Közigazgatási Bírósághoz történő benyújtása előtt hozza meg határozatát. Egyes esetekben a felülvizsgálat eredményeként az adóhivatal elismeri az adózó követeléseinek jogosságát, és a fellebbezést visszavonják anélkül, hogy a bírósághoz eljutna.
A bíróság döntése pedig a négy svéd közigazgatási fellebbviteli bíróság (kammarrett) egyikéhez fordulhat. Ez utóbbi döntése ellen bizonyos esetekben a Legfelsőbb Közigazgatási Bírósághoz (regering srett) lehet fellebbezni.
Pénzbírsággal sújtják azokat a magánszemélyeket, akik téves vagy hiányos adatokat adnak meg adóbevallásukban. Ez az adóhatóság által alkalmazott adminisztratív, gazdasági intézkedés. A gyakorlatban a bírság összege általában a meg nem fizetett adók összegének 40%-a. A pénzbírság megfizetése nem mentesít az adócsalás miatti büntetőeljárás alól. Az adómegtagadási ügyeket rendes bíróságok tárgyalják. Az adócsalásért kiszabható maximális büntetés normál esetben két év börtön.
Svédországban 1969. január 1-től vetik ki a hozzáadottérték-adót. Kezdetben csak az áruk és a speciális szolgáltatások voltak adókötelesek, de 1991-től az adózás tárgyának kibővítése következett, amely minden árura és szolgáltatásra kiterjedt, kivéve a nem adóköteles áruk és szolgáltatások külön jegyzékét. . Svédország 1995. január 1-jei EU-csatlakozásával is jelentős változások történtek az áfa-adóztatásban.
A svéd adóhatóságot a következő főbb jogszabályok vezérlik:
A Svéd Királyság alkotmánya és a nemzeti jogszabályok;
Az EU tagországai által kötött (aláírt) nemzetközi szerződések (egyezmények), amelyek biztosítják a személyek, áruk, szolgáltatások és tőke szabad mozgását;
EU irányelvek (köztük az EU Tanácsának hatodik irányelve az egységes áfarendszerről - egységes adózási tárgy).
Figyelembe veszi az EU-s bíróság gyakorlatát is, amely az uniós országok jogszabályai normáinak értelmezésével és gyakorlati alkalmazásával (beleértve az áfát is) foglalkozik.
Más uniós országokhoz képest Svédországban a legmagasabb az alapvető áruk és szolgáltatások általános forgalmi adója – 25 %; beleértve az ivóvizet, szeszes italokat, bort, sört, dohányt.
12%-os adókulcs vonatkozik az élelmiszerekre és étrend-kiegészítőkre, a szállodai szolgáltatásokra és a kempingezésre.
Az alábbi szolgáltatásokra is vonatkozik ez az áfakulcs:
Helyiségek bérbeadása áruk tárolására, ünnepségekre és konferenciákra;
Parkolóhelyek biztosítása;
Kommunikációs és Pay TV szolgáltatások;
Villanyellátás, valamint medence és szauna.
6%-os adókulcs vonatkozik a lapokra, a kulturális és sportrendezvényekre, a személyszállítási szolgáltatásokra.
Az adómentes áruk (szolgáltatások) főként a szociális ágazat (gyógyszerek és gyógyszerek, egészségügyi és oktatási szolgáltatások), banki és biztosítási szolgáltatások, valamint ingatlan adásvételi és lízingelési termékek (szolgáltatások). lakó- és irodahelyiségek (a teljes áfamentességről szóló törvény összesen 25 paragrafusa).
Az adóalanyok áfa-visszaigénylési joga az alábbi feltételek teljesülése esetén keletkezik:
Az előzetesen felszámított adónak az adóköteles tevékenység során történő beszerzésre vagy importra kell vonatkoznia;
Az árukat (szolgáltatásokat) más országokba értékesítik, valamint az áruk (szolgáltatások) exportját végrehajtják és visszaigazolják.
Az adózónak joga van az áfa levonására, ha saját termelési szükségletére vásárol árut.
A svéd áfatörvény nem ír elő olyan konkrét dokumentumokat, amelyek szükségesek a vevővel és eladóval kötött értékesítési ügyletek alátámasztására és megerősítésére, mind belföldi, mind exportszállítások esetén.
Annak ellenére, hogy az áfa-visszatérítés (illetve a forráslevonásról szóló határozat) feltételeit jogszabályi szinten állapítják meg, és a nyilatkozattételi határidő lejártát követő 2,5 hónapon belül lépnek életbe, de abban az esetben, ha az adóhatóságnak kétségei támadnának az ügyletekkel és a visszatérítéssel kapcsolatban. A személynek jogában áll megtagadni az áfa visszatérítését ennek a személynek az adóhatóság által megkívánt adatok és a ténylegesen elvégzett műveletek teljes körű ellenőrzéséig és pontosításáig.
Az áruk exportálása során az áfa megadóztatása szerinti ország meghatározásának két alapelve van: a származási elve és a rendeltetési hely elve. Az első elv szerint az adóztatást abban az országban végzik, ahol az eladó üzletét folytatja (származási elve), a második szerint pedig abban az országban, ahol a vevő található (kijelölés elve).
Svédországban az EU-ba és más országokba irányuló áruexport áfaadó országának meghatározásakor a megjelölés elvét alkalmazzák (exportált áruk után az előzetesen felszámított áfát visszatérítik). Ugyanakkor hosszú távon a tervek szerint áttérnek a származási elvre, mint az exportált áruk adózási országát meghatározó elvre, amely minden uniós országban azonos áfakulcsot ír elő. Svédország azonban továbbra sem tudja és nem is akarja 20%-ra csökkenteni az áfakulcsokat.
Az adózók kategóriájától függően, amelyek lehetnek kis-, közép- és nagyvállalkozások, havi rendszerességgel nyújtanak be adóbevallást, kivéve azokat a személyeket, akiknek éves árbevétele nem haladja meg az 1 millió svédet. CZK (kisvállalkozások). A középvállalkozások olyan szervezetek, amelyek éves forgalma 1-40 millió SEK. A nagyvállalatok olyan szervezetek, amelyek éves forgalma meghaladja a 40 millió SEK-ot.
Az általa (ÁFA-alanyként) az adóhatósághoz benyújtott, a társaság egészére vonatkozó bevallás két részből áll, amelyek közül az egyik az áfára, a másik a társadalombiztosítási hozzájárulásra és a jövedelemadóra vonatkozik.
A kisvállalkozások évente legkésőbb a következő év március 31-ig nyújtanak be adóbevallást, és legkésőbb minden naptári hónap 12. napjáig fizetik meg az áfát.
A középvállalkozásoknak az adóidőszakra legkésőbb a hónapot követő hónap 12. napjáig, azaz az adóidőszakot követő második hónapig kell bevallani és befizetni az áfát [pl. januári bevallást és áfa befizetést kell benyújtani ( készült) legkésőbb március 12-ig].
A nagyvállalkozásoknak az adóidőszakra vonatkozó áfát legkésőbb az adóidőszakot követő minden naptári hónap 26. napjáig kell bevallani és befizetniük (azaz januárra legkésőbb február 26-ig).
Az adóhatóság a bevallást a benyújtás időpontja előtt körülbelül egy hónappal küldi meg a társaságnak. Az adózónak a nyilatkozattételre vonatkozó felszólításának ellenőrzése számítógép segítségével történik.
Termékek (szolgáltatások) más EU-országokba történő értékesítése esetén az adóalanyoknak negyedévente be kell nyújtaniuk az árubeszerzésről szóló beszámolót, amely tartalmazza az áruszállítás költségét, a háromoldalú kereskedelem költségét, valamint a vevő áfa-számát az országkóddal együtt, legkésőbb 5. a negyedév végét követő második hónap napja (például január-március esetében - legkésőbb május 5-ig). Ugyanakkor a negyedéves jelentés benyújtásának határideje nem függ attól, hogy a társaság hogyan számol be az áfáról - havonta vagy évente. Ugyanez az eljárás vonatkozik az egyéni vállalkozókra is.
Ha a bevallást (bevallást) hibásan töltik ki, csak azokra a bejelentett pontatlanságokra és hibákra vonatkoznak szankciók, amelyek költségvetési adó alulfizetéshez vagy túlzott áfa-visszatérítéshez vezettek. Ebben az esetben a hiányzó áfa összege kerül felszámításra, és a további (meg nem fizetett) adóösszeg 20%-a szankciót alkalmaz.
A bevallási pontatlanságokért, amelyek nem vezettek elmaradáshoz a költségvetésbe befizetett adókban, nem alkalmaznak szankciókat, bár a svéd adóhatóság ezt az ő hibájuknak tekinti. E szankciók hiányát az magyarázza, hogy a svéd fél 1995-ös uniós csatlakozáskor nem akarta alkalmazni őket.
Az adóbevallást és a negyedéves áfabevallást az adózók nemcsak papír formában, hanem elektronikus formában is benyújtják e-mailben és interneten. A közeljövőben a nagy szervezetek és az adóhatóságok közös kérésére áttérnek az adózók adóbevallásának és áfabevallásainak kedvezményes elektronikus formában történő benyújtására, interneten vagy e-mailben.
Az előrejelzés szerint 2002-ben nemcsak szinte minden cégnek, hanem 200 ezer vállalkozónak (azaz a vállalkozók felének) kellene elektronikus adatszolgáltatást teljesítenie.
Jelenleg az adózónak joga van és megteheti az elektronikus bevallást, de erre nem köteles, ugyanis jogszabály ilyen kötelezettséget nem ír elő.
Az elektronikus adóbevallásokat elektronikus pecséttel kell lezárni, amelynek meg kell felelnie az elektronikus nyomtatásra vonatkozó törvényben meghatározott követelményeknek. A szervezet kérésére az adóhivatal elektronikus pecsétet bocsát ki, és az adóosztály alkalmazottja telepíti a vállalkozás egyik számítógépére. A cég alkalmazottja (általában igazgató vagy főkönyvelő) igazolást kap, és elektronikus nyomtatással dolgozik.
Az 1998-as adójogegységi reform során bevezették az adószámlát. Minden adófizető egy adószámlát kap, amikor az összes adófizetést egyidejűleg utalja rá, tekintettel arra, hogy a vállalkozások éves forgalma meghaladja a 40 millió svédországot. CZK havonta kétszer fizet adót és levonást (a következő hónap 12-én és 26-án - a szociális alapok levonása, a jövedelemadó és az ÁFA).
A befizetést az adóhatóság - az illetékes svéd adóhatóság - számláján írják jóvá. Az adófizetés az interneten és más kommunikációs csatornákon keresztül is átutalható. Az adószámla alapján a beérkezett és befizetett adóösszegek egyeztetése történik.
Mind Svédországon belül, mind az EU-n belüli adózás szempontjából nagy jelentősége van az áfa-számnak, amely a nemzeti cégjegyzékszám, és minden egyes szervezethez hozzárendeli, amikor Svédországban regisztrálják őket.
A svéd áfa regisztrációs szám 8 számjegyből áll, amelyek kötőjellel választhatók el egymástól (pl. 556123-4567). Az egyéni vállalkozók nem rendelkeznek áfa-számmal, de személyi számot kapnak, amely szintén 8 számjegyből áll, amelyek közül az első 4 a magánszemély születési dátumát jelöli.
Az EU-n belüli áruk értékesítése során a vállalkozás nemzeti regisztrációs számát veszik alapul, amelyhez a digitális jelzője előtt egy kétjegyű országkódot - a vállalkozás országának betűjelét, valamint a a szám vége - további 2 számjegy. Ennek eredményeként, ha a cég svéd cég, akkor a száma így nézhet ki: SE556123456701.
Az EU országok közötti áruértékesítés áfa fizetésének ellenőrzése során kiemelt figyelmet fordítanak az export és import műveletekre egyaránt. Ha a svéd eladó által értékesített áruk Svédországban találhatók az eladás időpontjában, majd egy másik EU-országba szállítják a vevőnek, akkor általában úgy tekintik, hogy a forgalom Svédországban történt, és Svédországban kell HÉA-t fizetni.
Ahhoz, hogy az áru áfamentes legyen, a következő feltételeknek kell teljesülniük:
A vevőnek másik EU-tagországból kell lennie, és rendelkeznie kell áfa-számmal, vagyis a vevőnek egy másik EU-országban áfa-alanyként kell regisztrálnia (regisztrálnia);
Az árut fizikailag Svédországból egy másik EU-országba kell kivinni.
Így az áfamentesség ezen feltételeinek teljesítése során az eladónak bizonyítania kell, hogy az áru átadása időpontjában a vevő másik EU-országban volt áfa-alanyként bejelentve, és az árut Svédországból egy másik EU-országba szállították. Ezért a vevő áfa regisztrációs számát mindig fel kell tüntetni a számlán.
Az eladónak ismernie kell a vevő regisztrációs számát, vagy erről a számról tájékoztatást kell kapnia vagy kérnie, és ha kétségei vannak egy ilyen szám megbízhatóságával kapcsolatban, amely a vevőt egy másik EU-tagország áfa-fizetőjeként jellemzi, ellenőrizze a kapott információkat az adóhivatalnál. vagy az adóhivatal szolgálati osztályának éjjel-nappal hívásával.
Ha kiderül, hogy a vevő áfa regisztrációs száma érvénytelen, vagy a vevő nem tudja feltüntetni a regisztrációs számot, akkor úgy kell tekinteni, hogy a vevő nem regisztrált áfa-alanyként, és nem mentesül annak megfizetése alól. Ez azt jelenti, hogy az eladó az áru teljes forgalmát terhelő áfát köteles befizetni a svéd költségvetésbe, és ez a tranzakció országon belüli áruértékesítésnek minősül (a negyedéves jelentésekben is).
Az áfa-visszaigénylés érvényességéhez be kell nyújtani a vámáru-nyilatkozatot, a fuvarokmányokat és egyéb, az árunak a vevő részére történő átvételét igazoló okmányokat, vagy a vevő visszaigazolását, igazolását, ha ő maga exportálta az árut.
Az árukivitel adóhatósági (és jogi eljárások esetén a svéd bíróságok) általi ellenőrzése során nemcsak arra kell felhívni a figyelmet, hogy a benyújtott dokumentumok igazolják-e a kivitel tényét, és hogy az okmányok ezekre az árukra vonatkoznak-e, hanem a bemutatott adatok valóságának felmérésére is. A svéd igazságügyi hatóságok ugyanakkor lojálisak a nemzeti adóhatóságokhoz, és figyelembe veszik a teljes viszonteladói láncot, amelyben az adóhatóság szerint csalás ténye áll fenn.
Áruexport esetén a svéd adóalanyok kötelesek negyedévente jelentést benyújtani, amelyek tükrözik a megnevezett műveleteket, valamint azokat a műveleteket, amelyekben a svéd fél olyan áruk viszonteladójaként jár el, amelyek vevője és eredeti eladója három különböző országban van bejegyezve ÁFA-fizetőként. , illetve (például ha egy svéd személy Dániában vásárolt árut értékesít tovább).
Ebben az esetben a svéd adózónak a német áfa-nyilvántartási számot és az áru értékesítéséből befolyt összeget kell feltüntetnie a háromirányú ügylet értékeként. Az exportügyletekre vonatkozó adatok az adóbevallásban is megjelennek.
Mivel nem tud minden számlát ellenőrizni, a svéd adóhatóság szúrópróbaszerűen ellenőrzi azokat.
Az áfa ellenőrzésének egyik leghatékonyabb módja a tranzakció összegének és egyéb információk elektronikus bejelentése.
Így például, ha egy svéd cég áfa nélkül szállított árut egy külföldi cégnek (az EU-n belül), de kiderül, hogy ezt a külföldi céget az áru leszállítása előtt törölték az áfa-nyilvántartásból, akkor a svéd cégnek áfát kell fizetnie. és a pótdíjak összegének 20 %-át kitevő kötbér.
Ha a külföldi eladótól (EU-országokon belül) vásárolt árut svéd vásárló, aki áfa nélkül fizetett, nem vont le áfát, az adóhatóság kérelmet nyújt be az illetékes Központi Kommunikációs Hivatalhoz. Ahol 3-4 ember dolgozik, ott Stockholmban található, és Svédország mind a 10 régiójában van egy képviselője, hozzáféréssel az EU Nemzetközi Adatbázisához (regionális szinten).
Az ebben az adatbázisban tárolt információk megszerzése érdekében az adóellenőr a régióban lévő képviselőjéhez fordul az előírt módon megkeresés formájában, amelyet a Svéd Állami Adószolgálaton keresztül juttat el a Központi Kommunikációs Hivatalhoz. A kérelmet a Központi Kommunikációs Iroda három hónapon belül bírálja el, de kivételes esetekben a kérelem elbírálásának ideje egy hónapra korlátozható.
Így minden adóellenőr hozzáfér az EU nemzetközi adatbázis-rendszeréhez - "VIES". Ugyanakkor a svéd adóellenőrök hozzáférési joga ehhez az adatbázishoz a feladatkörüktől függően korlátozott, vagyis az adóellenőr csak azokról az adóalanyokról kérhet információt, akikkel együtt dolgozik.
A svéd adóhatóságok, ügyészek és igazságügyi hatóságok kérhetik a svéd adóhatóságot, hogy bocsássák rendelkezésére az EU Nemzetközi Adatbázisrendszerében (VIES) elérhető információkat.
Az ilyen információk megszerzése kétféleképpen történhet:
Saját mintavételi rendszerünk használatával
A központi kommunikációs iroda biztosítja a tranzakcióhoz szükséges információkat (számlák, fuvarokmányok stb.).
Az EU-n belüli adófizetői tranzakciókat nyomon követő VIES nemzetközi uniós adatbázis-rendszer svéd adóhatóságok általi használata nagyban megkönnyíti az áfa ellenőrzését Svédországban. A svéd adóhatóságok azonban munkájuk során nemcsak a VIES rendszert használják, hanem más elektronikus információforrásokat is, köztük nemzeti adatbázisokat is.
Az elfogadott kockázatelméletre épülő nemzeti elektronikus rendszer, a „PUMA” (Periodikus kiválasztási rendszer) egyike azon programoknak, amelyeken keresztül a svéd adóhatóságok ellenőrzik az áfa befizetését.
Az adózóktól érkező bevallásokat két adatközpontban szkenneljük és dolgozzuk fel, majd a beérkezett információkat továbbítják a PUMA rendszerébe.
A mintegy 5,5 millió bevallást feldolgozó „PUMA” Nemzeti Elektronikus Rendszer minden adózóról 600 féle információt tárol az elmúlt 3 évben. Az ilyen, külön digitális kóddal ellátott mutatók a következők:
Teljes forgalom mutatók;
Regisztráció és törlés dátumai;
Bevallási adatok stb.
Svédország mind a 10 régiója rendelkezik saját adatbankkal. Azt is figyelembe kell venni, hogy a PUMA rendszert 21 helyi (belső) és 6 külső rendszer (adatbázis) információi táplálják. A belső információforrások a negyedéves jelentési adatok és egyéb adatok. 6 külső rendszer információforrása adatbázisok:
Vámhatóságok;
A Közúti Igazgatóság (amely engedélyeket ad ki a közlekedési vállalatoknak);
Munkaerőpiaci Államigazgatás;
Állami Biztosító Testület;
Szabadalmi és Nyilvántartási Hivatal;
Engedélyező Iroda (éttermek, bárok, stb. tevékenységének engedélyezése).
A „PUMA” nemzeti elektronikus rendszer lehetővé teszi, hogy válaszoljon az összes olyan vállalkozás ellenőrzésére irányuló szelektív kérésekre, amelyek meghatározott időszakon keresztül bizonyos árbevétellel rendelkeznek (például olyan szervezetek kiválasztásához, amelyek árbevétele meghaladja a 10 millió svéd koronát az első hónapban. 1999).
A „PUMA” Nemzeti Elektronikus Rendszer az ÁFA-tranzakciókód és a megadott időszak megadása után néhány másodpercen belül meghatározza az ilyen vállalkozások számát, több millió bevallási bizonylatot számba vesz, és megjeleníti az összes talált vállalkozás teljes listáját, feltüntetve mindegyiket. az áfa regisztrációs számot, a szervezet nevét és az árbevétel összegét.
Ez a rendszer lehetővé teszi, hogy a nyilatkozat adataival történő ellenőrzés alapján keressen olyan cégeket, amelyek más EU-országba szállítottak árut (azaz svéd áfa nélkül). A lekérdezések tartalmazhatnak többszintű struktúrát, korlátozva a megadott keresési feltételek alá tartozó személyek listáját.
Például a keresés csak olyan személyekre korlátozódik, akiknek a forgalma meghaladja az 500 ezer svédet. koronát 2000 IV. negyedévére, amelyek nem rendelkeznek negyedéves jelentéssel, és csak azok, akiknek adóbevallást kell benyújtaniuk egyik vagy másik regionális adóhivatalhoz.
A keresési feltételeknek megfelelő cégek azonosításakor összevetheti az áfa-bevallások és a vámokmányok adatait. Mivel más részlegek külső adatbázisai és belső adatbázisai a „PUMA” Országos Elektronikus Rendszerben vannak összevonva, ezen kívül ezen cégek árbevételének nagyságáról, bérfizetési irányokról, beszámolók benyújtásáról, mérlegadatokról és egyéb adatokról is tájékozódhat. ezeket az adatbázisokat anélkül, hogy elhagyná a "PUMA" rendszert.
Emellett lehetőség van Svédországban áfa-számmal nem rendelkező cégek keresésére a másik országból svéd cégekkel és vállalkozókkal folytatott tranzakciókról beérkező jelentések alapján.
Ma Svédországban 12-13 ezer állampolgár jut egy adóellenőrre. Míg az adófizetők pénzéből 23 tartományi (regionális) ellenőrzést támogatnak, 1998-ban már 21. Számunkra aktuális az ellenőrzések átszervezésének és a létszámleépítésnek a folyamata, hiszen az Orosz Föderáció Állami Adószolgálata is optimalizálja a feladatokat. szerkezetét és csökkenti a költségeket.
A svédek az adórendszer reformja és az adóhatósági struktúra átalakítása során figyelembe veszik az adózókkal való kapcsolatok állandóan változó hőmérsékletét is. Érdekes módon egy szociológiai elemzés eredményei szerint a lakosság 41 százaléka viszonyul rosszul az adórendszerhez, és csak 9 százaléka az adóhatósághoz.
Egy apró, de érdekes részlet: a Svéd Állami Adóhivatal a svéd pénzügyminisztériumnak, a koronahatalmak pedig a közigazgatásnak vannak alárendelve. Az adóhatóságot és az inkasszót ma már nők irányítják.
A 90-es évek elejéig Svédország volt a világelső, mind a GDP, mind az adókulcsok nagysága tekintetében. Az ilyen kemény adótehertől a gazdasági növekedés üteme csökkenni kezdett, a svéd áruk versenyképessége a világpiacon csökkent, a beruházások visszaestek, és számos iparág került át az országból. Ezért a hatóságok a 90-es években reformot hajtottak végre, és kénytelenek voltak komoly intézkedéseket tenni az adókulcsok csökkentésére.
A nyugati országok adórendszer-szervezési tapasztalatainak elemzése alapján megállapítható, hogy egyetlen ország tapasztalatának egyértelmű másolása sem lehetséges, hiszen egy rendszer létrejöttében nagyon sok tényező játszik szerepet. , beleértve az adót is. Ezért csak a külföldi országok tapasztalatainak az orosz valóság körülményei között való adaptálásáról beszélhetünk.
Mi Oroszországban is panaszkodunk a túlzott adóteher miatt. Ebben az értelemben van hasonlóság a két ország között. De a különbség sokkal jelentősebbnek bizonyul. Svédország esetében az adók a sikeres gazdaság származékai. A mi körülményeink között az adók a gazdaság megfojtásának eszközei. A "svéd modell" paradoxonai nem pénzügyi vagy politikai, hanem etikai dilemmává redukálódnak.
Minden párt és politikai vezető számára magától értetődő, hogy a gyerekeket a felnőttek kárára, a betegeket az egészségesek kárára, a szegényeket a gazdagok kárára stb. A szolidaritás elve bekerült a nemzet vérébe és testébe. Mindenki megérti, hogy a szociális garanciarendszer, amely a jóléti társadalom magja, a „népház”, csak az adók és egy hatékonyan működő megállapítási és beszedési rendszer révén létezhet és fejlődhet.
A svéd adórendszer nem valami merev és merev. A Riksdagnak nem lesz ideje egyetlen törvényt aláírni – a kormány a következő tervezeten dolgozik. Az adótörvények megvitatásában van a legkevesebb politikai intrika vagy ambíció. Az innovációk valós előrejelzéseken és a következő évek gazdasági fejlődési trendjein alapulnak. A befolyásos amerikai szakértői ügynökség nemrégiben közzétett kutatása szerint Svédország a munkatermelékenység növekedésében az első helyen áll Európa és a világ 12 legfejlettebb országa között.
Svédország az első helyen áll a legnagyobb svéd ipari konszernek versenyképessége tekintetében. Egy ország adórendszere képletesen egy olyan közvetítő mechanizmushoz hasonlítható, amely a termelés és az elosztás közötti optimális kölcsönhatást szabályozza. Svédország példáján megállapítható, hogy egy ésszerűen felépített, minden állami és állami struktúrába szervesen illeszkedő adórendszer a meglehetősen magas adómentességek ellenére is képes biztosítani a gazdasági modell hatékonyságát.
Segítségre van szüksége egy téma feltárásához?
Szakértőink tanácsot adnak vagy oktatói szolgáltatásokat nyújtanak az Önt érdeklő témákban.
Kérelmet küldeni a téma megjelölésével már most tájékozódni a konzultáció lehetőségéről.
Bevezetés
Ι. Adórendszer, adóhatóságok és az adórendszer igazgatása Svédországban ……………………………………………………………………… 1
1. Közvetlen adózás ………………………………………………………… 3
2. Adókedvezmények ………………………………………………………………… .4
3. Ingatlan adózása ………………………………………………… 5
4. A tőkenyereség megadóztatása ……………………………………………… 6
5. Vállalkozások adózása …………………………………………………………… 6
6. Forrásadó …………………………………………………………………… .6
7. Fellebbezés ………………………………………………………………………… 7
8. Bírósági szankciók ……………………………………………………………… ..8
ΙΙ. A HÉA-jogszabályok rövid áttekintése és a HÉA-bevallás jellemzői Svédországban ………………………………………………………… 8
ΙΙΙ. Elektronikus dokumentumkezelés. Egységes adószámla. ÁFA-fizető regisztrációs szám …………………………………… 12
ΙV. Az EU-országok közötti kereskedelem áfa befizetésének ellenőrzése. (ÁFA ügyintézés EU elektronikus adatbázisok segítségével) …… 14
V. „PUMA” országos elektronikus rendszer az adózók ellenőrzési tevékenységre történő kiválasztásához ..................... ... 17
VΙ. Az adórendszer átalakítása ……………………………………… 20
Következtetés
Bibliográfiai lista
Bevezetés
Ma már alig találni olyan embert az országban, aki ne panaszkodik a túlzott adóterhekre, vagy ne azt látná a gazdasági növekedés fő fékezőjének. A vádak hevében azt szoktuk gondolni, hogy a magas adók és a fejlett gazdaság összeférhetetlen dolgok. De vannak ellentétes példák is. A legjellemzőbb talán Svédország, amelynek társadalmi-politikai rendszerét a szovjet politológusok még nehezen jellemezték szigorúan: se kapitalizmus, se szocializmus, és nem értem.
A svéd állammodell lényegének megértésének kulcsa éppen az ország adórendszerében rejlik. Svédországban minden választási kampány vagy az állami költségvetésről szóló vita középpontjában mindig az adók állnak, ami nem nevezhető alacsonynak. Ezekben a vitákban a pénzügyminiszterek gyakran elveszítik tárcájukat. Miért miniszterek – egész kormányok mondanak le!
A svéd adórendszer története számos anekdotával és érdekességgel benőtt. A svéd írónő, Astrid Lindgren 1976-ban nyilvánosan megemlékezik arról, hogy az adója, amit fizetnie kellett, magasabb volt, mint ugyanabban az évben szerzett bevétele. Az adók elől bujkálása miatt majdnem letartóztatták a nagyszerű Ingmar Bergmant, aki csak külföldre menekült. Jellemző az is, hogy a szociáldemokraták 1932 után 1976-ban veszítették el először a választásokat.
A svéd politikai élet paradoxona az, hogy miközben a burzsoá ellenzék adócsökkentést követelt, hatalomra kerülve soha nem sietett saját követeléseinek teljesítésére. 1991-ben, amikor a polgári pártok három évre hatalomra kerültek, az egyik párt szociális miniszteri posztot kapott vezetője azt mondta: „Egy jelentős adócsökkentés az elért színvonal elfogadhatatlan csökkenéséhez vezet. az egészségügy és az oktatás, a gyermekgondozás területén. az idősek és a fogyatékkal élők segítése. A nyugdíjasok életét megnehezítve valószínűleg nem javítunk a gazdaság fejlődésének feltételein."
Svédországban a közszféra, vagyis a nemzeti kormány (állam) és a helyi önkormányzatok (települések és tartományi tanácsok) igen széles hatáskörrel rendelkezik. Ide tartozik az oktatás, a foglalkoztatás- és iparpolitika, az ápolás és ápolás, a jólét, a környezetvédelem stb.
E jogkörök gyakorlásához az állami szerveknek szükségük van a nemzeti források egy részére, amelyet adók formájában kapnak meg. Ezért Svédországban az adók szintje meglehetősen magas, de nem szabad megfeledkezni arról, hogy a beszedett pénzeszközök nagy része különféle kifizetések és szolgáltatások formájában visszakerül az adófizetőkhöz.
Ι. Adórendszer, adóhatóságok és a svéd adórendszer igazgatása
Svédország adóhatóságai, amelyek a nemzeti adóhivatalból állnak (Svédország STS), Oroszországhoz hasonlóan háromszintű rendszert alkalmaznak. Svédország Állami Adószolgálata a Pénzügyminisztériumnak, az ország kormányának van alárendelve, de a kormánytól független ügynökség. A központi adóhivatal (Stockholm) 10 regionális szerv (adóhivatal) és az azokat alkotó adófelügyelőségek (helyi adóhivatalok) alá tartozik.
A regionális adóhivatalokon belül, amelyeket regionális igazgatók vezetnek, külön osztályok működnek a nagyvállalatokkal való munkára. Az áfa kiszámítását és megfizetését a közvetett adó osztályok végzik, amelyekben mindig vannak külgazdasági tevékenységgel foglalkozó szakemberek.
Az adóhatóság nem csak az adózási kérdéseket oldja meg, hanem anyakönyvezést, népszámlálást is lebonyolít és segít az általános választások lebonyolításában.
A svéd adórendszer számos közvetlen és közvetett adót és illetéket tartalmaz. A legfontosabb közvetlen adók az állami és helyi jövedelemadók, valamint az állami vagyonadók. Az öröklés (az örökös által fizetett illeték) és az adományozás is közvetlenül adóztatható. Az adókon kívül létezik a munkáltatókat terhelő különféle járulékok rendszere (társadalombiztosítási költségek), amelyekből nyugdíjat, egészségbiztosítást és egyéb szociális juttatásokat fizetnek.
Minden közvetett adózásból származó bevételnek, amely ténylegesen az államkasszába kerül, két fő forrása van: az általános forgalmi adó és a jövedéki adó, amelyeket számos árura vetnek ki.
Az állami és helyi adók mértékének meghatározása a svéd parlament hatáskörébe tartozik. A helyi hatóságok azonban közvetlenül az önkormányzatokban és a regionális önkormányzatokban határozhatják meg a jövedelemadó mértékét.
Fontos szerepet kapnak az olyan közvetett adók is, mint a dohány és az alkohol jövedéki adója. A személyi fuvarozás igénybevétele után éves adó, vásárlása után pedig egyszeri adó fizetendő. Egy érdekesség: minden benzinkúton vannak hirdetmények, amelyek arról értesítik a sofőrt, hogy egy liter benzin árának körülbelül 80 százaléka (legfeljebb egy dollár literenként) adó. Az energiaadó a gázolajra, a szénre, a villamos energiára vonatkozik.
Svédország mintegy hatvan másik országgal kötött megállapodást a jövedelem és a tulajdon kettős adóztatásának elkerülése érdekében.
A svéd költségvetés bevételi oldala a következő bevételekből áll:
41% - állami és önkormányzati jövedelemadó (magánszemélyek - bérmunka bevételéből, tőkejövedelemből; jogi személyek - gazdasági tevékenységből származó nyereségből);
24% - általános forgalmi adó;
21% - béradó (munkaadói társadalombiztosítási hozzájárulás);
3,5% - ingatlanadó (ingatlanadó);
10,5% - egyéb adók.
Minden munkaadó, legyen az kollektív vagy magánszemély, befizeti a kincstárba az úgynevezett társadalombiztosítási járulékokat, ami az egyes munkavállalók és alkalmazottak keresetének körülbelül egyharmada. Ezeket a pénzeszközöket nyugdíj- és egészségügyi kiadások fedezésére használják fel. Az adófizetési mechanizmus úgy van megszervezve, hogy a befizetéseket gyakorlatilag egy teljes évre nyújtják. A megkeresett összeg első harminc százalékát a munkáltató levonja a kincstár javára kifizetéskor, bármikor és bárhol is. Az adóhivatal éber, hogy betartsa az összes szabályt. A tavasz forró évszakot kezd: adóbevallások kitöltésével és benyújtásával. Alulfizetés esetén a pótdíj 40 százalékáig terjedő bírsággal sújtják az adózót.
A svéd kincstárba évente mintegy 1000 milliárd svéd érkezik. CZK adófizetés.
Az adóhatóság a meglehetősen bonyolult nemzeti adórendszer és a gyakori adózási változások ismeretében segítséget nyújt azoknak az adózóknak, akik becsületesen és helyesen kívánnak adózni (átlagosan hetente egy-egy szervezeti adózást érintő rendeletmódosítást fogad el az Országgyűlés).
Például havonta 100 ezren keresik fel a Svéd Adószolgálat Göteborgi Regionális Irodájának internetes oldalát (www.rsv.se/skm_goteborg).
1. Közvetlen adózás
A svéd adórendszert egészen a közelmúltig nagyon magas adószint, ugyanakkor nagyon szűk adóalap jellemezte. 1990-ben a rendszer alapvető átalakuláson ment keresztül, melynek célja az adók mértékének csökkentése és ezzel együtt az adóalap bővítése volt. Az adóalap bővítése érdekében számos elvonást csökkentettek, ezzel párhuzamosan pedig az ingatlanadózás is univerzálisabbá és hatékonyabbá vált, ami megtakarításokat ösztönöz, és ellensúlyozza az adóssághalmozódást. Az új adórendszer bevezetése 1990. július végén kezdődött, és 1992-ben vált teljes mértékben működőképessé.
A magánszemélyek mind az államnak, mind az önkormányzatoknak fizetnek jövedelemadót, míg a jogi személyek (az elhunyt állampolgárok háztartása kivételével) csak az állami jövedelemadó hatálya alá tartoznak. A nemzeti társasági adó mértéke 28%.
A helyi jövedelemadó meghatározása a következőképpen történik: minden évben minden önkormányzat dönt arról, hogy az adóköteles jövedelem mekkora részét terheli. A helyi jövedelemadó mértéke átlagosan az adóköteles jövedelem körülbelül 31%-a.
A jövedelmet ma valamivel szélesebben értelmezik, mint korábban. Tehát most a hobbihoz kapcsolódó tevékenységekből származó bevétel is adóköteles.
A munkavégzésért és bármely más tevékenységért járó díjazás minden fajtája, ideértve a munkabért és minden egyéb fizetési formát is, lehetőség szerint egységesen, piaci értékétől függően adóztatható. Új szabályokat vezetett be a személygépkocsi-használattal kapcsolatos jövedelem adóztatására vonatkozóan. Az ingyenes étkezés teljes adóköteles. Vannak szabványok a napi munkák megadóztatására.
A jövedelemadó az Egyesült Államokban és a világ más országaiban nemcsak a szakembereket, hanem az olvasókat is érdekli. Sokukban felmerül a kérdés az adórendszerek és a fizetések, köztük a jövedelemadó közötti különbségekkel kapcsolatban az Egyesült Államokban. Tekintsük ezeket a funkciókat ebben a cikkben.
Az Egyesült Államokban 1913 óta szedik a jövedelemadót. Az Egyesült Államok adótörvénye eleinte trükkös. Ennek alapja az 1954-ben elfogadott Internal Revenue Code. A kódon végrehajtott változtatásokat új szakaszokkal formalizáljuk. Az amerikai pénzügyminisztérium határozatai az Internal Revenue Service (IRS) szabályzatai, amelyek szerint az adófizetőkkel foglalkozik.
Jövedelemadót az Egyesült Államokban minden lakosnak meg kell fizetnie, függetlenül attól, hogy hol élnek és melyik országban kapnak jövedelmet. Az adóalap kiszámításakor különféle típusú levonásokat vesznek figyelembe.
Az adóbevallás benyújtása után 3 címre kerül kifizetésre:
Meg kell jegyezni, hogy az adókulcsok minden szinten eltérőek, és akár hiányozhatnak is.
A szövetségi adókulcsok 10% és 39,6% között mozognak, és a jövedelemszint alapján számítják ki. Attól függően, hogy ki készíti a nyilatkozatot (egyedülálló vagy házaspár), az adómentes alap 9 075-18 150 USD. 406 751 USA dollár bevétel után 39,6%-os adót kell fizetni.
Az adó mértéke államtól függően 0 és 13% között változhat, évről évre lefelé és felfelé is. Ugyanakkor változhat azon államok száma is, ahol nem szednek adót.
Franciaországban a jövedelemadót az adóhivatal számítja ki. A franciák összes jövedelme 8 kategóriába sorolható. Mindegyiknek saját számítási módszere van, figyelembe véve az alkalmazandó juttatásokat és levonásokat. Az adó kiszámítása progresszív skálán történik. Ezt a skálát minden évben frissítik. A jövedelemadó számításának sajátossága, hogy a családra számítják.
Franciaországban a jövedelemadót progresszív skálán veszik (5,5-75%). Az adómentes minimum évi 6011 euró. 1 000 000 € családi jövedelem esetén a maximális 75%-os kulcs vonatkozik.
Svédországban a kormány és az önkormányzatok jövedelemadót kapnak. Az adóalanyok regisztrációs számot és adóátutalási számlát kapnak. A lakosok minden bevételi forrásból kötelesek adót fizetni: vállalkozásból, tőkéből, munkabérből. A kapott jövedelmet a törvény által engedélyezett levonások csökkentik.
Az adót progresszív skálán számítják ki, az általános maximális adókulcs 56,9%. 476 700 SEK feletti jövedelemre számítanak. Az adózási információkat 3 évig tárolja a PUMA rendszer.
Norvégiában az adófizetőkre és az adókra vonatkozó adatokat hivatalosan közzéteszik. A belföldi illetőségűek kötelesek nemzeti és helyi adót fizetni minden belföldön és külföldön kapott bevétel után. A házastársak külön számítják ki és fizetik az adót. Az éves fizetés után 9,5%-os jövedelemadót számítanak ki a 220 501 NOK és 248 500 NOK közötti jövedelem után. Ennek az összegnek a túllépése esetén az adót progresszív skálán számítják ki, értéke elérheti a 39%-ot.
Kanadában a jövedelemadót magánszemélyekre és vállalatokra terhelik. A magánszemélyek szövetségi adójának mértéke 15-29%, a regionális - 5-21%. A maximális adó mértéke 50%. 136 270 C $ összeggel alkalmazzák.
A Spanyolországban lakó személy jövedelemnyilatkozata tartalmazza az összes olyan jövedelmet, amelyet világszerte kapott. Státuszát a teljes adózási időszakra határozzák meg, függetlenül attól, hogy hol lakik. Az adó mértéke 24-52%. 300 000 eurós jövedelemre 52%-os kulcs vonatkozik.
Nagy-Britanniában 1973-ig rendszeres adózási rendszert alkalmaztak. Az általános forma előírja az adó beszedését minden bevételi forrásból, a globális - a teljes bevételből.
Az Egyesült Királyság az EU-csatlakozás után globális rendszerre tért át, de az adószámításnál megmaradtak a menetrendek, figyelembe véve a kedvezményeket és a levonásokat. Ezt követően az összes adatot összesítik, és megkapják az adóalapot.
Az Egyesült Királyságban az adózási időszak folyó év április 6-án kezdődik és a következő év április 5-ig tart. Az év adómentes minimuma 2790 GBP. Az adó mértéke 20, 40 és 45%. A maximális mérték a 150 000 GBP feletti jövedelemre vonatkozik.
Nagy-Britannia Anglia. Ezért a jövedelemadó mértéke itt azonos. Az adót az adóév során 4 alkalommal kell megfizetni. Április 6. után a jövedelemadó teljes összegét számítják ki. A fizetendő adó összegének megszerzéséhez az adókedvezményeket ki kell zárnia a jövedelemből. Minden lakosnak megvan a maga adómentes minimuma, amely élete során változhat.
Az európai országok listáján 44 állam szerepel. Jövedelemadó-jogszabályaik változatosak. Ezen országok némelyikével ez a cikk már foglalkozik. A legmagasabb adókulcsok érvényesek:
Európában is vannak olyan országok, ahol minimális a jövedelemadó:
Olvassa el, hogyan különböznek a rezidensek és a nem rezidensek adókulcsai Oroszországban.
Tekintsük Brazília és Chile példáján a kontinens jövedelemadójának paramétereit.
Brazília progresszív skálát is használ a jövedelemadó kiszámításához. A 15 084 BRL-ig terjedő bevétel levonható az adóból. 30 144 BRL-ig terjedő jövedelem után 15%-os adót számítanak ki, ezen összeg felett az adókulcs 27,5%-ra emelkedik.
Chilében a jövedelemadót 5 és 40% közötti kulcsok alapján számítják ki. A rezidens minden jövedelmét jóváírják, függetlenül attól, hogy azt hol szerezték. Az adó kiszámításához havonta határozzák meg az adómentes jövedelem mértékét, valamint azon összegek fokozatos mértékét, amelyekből meghatározott kulcsot kell alkalmazni.
A társasági adót (CIT) fizetők jogi személyek. A CIT tárgya termékértékesítésből, ingatlan bérbeadásából és egyéb bevételekből származó adóköteles bevétel. A bevételt a dokumentumokkal igazolt kiadások összegével korrigálják. Adókulcsok - 10-20%, a jogi személy profiljától és az adótörvény követelményeitől függően.
Az egyéni jövedelemadót (IIT) a magánszemélyekre vetik ki. A személyi jövedelemadó kulcsa - 5-10%. A munkahelyi jövedelmet 10%-os adókulccsal, a kapott osztalékot - 5%-kal kell megadni. Az adózás előtt a bevételt csökkentik az adólevonás összegével.
Más országokban eltérő mértékű jövedelemadót kell fizetni, például:
A jövedelemadó nélküli országok közé tartozik: Andorra, Bahama-szigetek, Bahrein, Kuvait, Monaco, Omán, Katar, Szomália, Egyesült Arab Emírségek, Uruguay.
