2018. évi személyi jövedelemadó fizetési meghagyás minta
KBK személyi jövedelemadó 2018 munkavállalóknak
Az adóügynökök az alábbi határidőn belül kötelesek átutalni az osztalék után fizetendő adót:
Az előlegfizetés határideje. Ha az egyéni vállalkozó az év során bevételhez jut, a bevétel megjelenésétől számított egy hónap elteltét követő 5 munkanapon belül nyilatkozatot kell benyújtania a becsült bevétel összegéről (az adótörvénykönyv 227. cikkének 7. pontja). Orosz Föderáció). A nyilatkozatban feltüntetett összegek vagy az előző évre ténylegesen befolyt bevételek alapján a felügyelőség kiszámítja a személyi jövedelemadó előlegét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 227. cikkének 8. szakasza).
Az egyéni vállalkozó adóbevallás alapján fizet előleget. A fizetési feltételeket lásd a táblázatban.
Az adófizetés feltételei. Az egyéni vállalkozó az évre vonatkozó teljes adót a bejegyzés helyén fizeti meg legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év július 15-ig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 227. cikkének 6. szakasza).
Egyéni vállalkozó személyi jövedelemadó fizetési meghagyás mintája 2018-ban
2016 óta az adóügynökök kötelesek átutalni a számított és levont adó összegét az alábbi időszakokban:
Fizetési megbízás minta egyéni vállalkozók részére a munkavállalók személyi jövedelemadójához 2018-ban
A bérek és osztalékok személyi jövedelemadójának átutalásakor a társaság adóügynök, ezért a 101-es mezőbe a „02” kódot kell beírni.
Fizetési megbízás (21. mező). Harmadszor, a bankok adót írnak le az adóhatóság nevében (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 855. cikke). Vagyis gyűjtésre. Ha a cég maga fizeti az adót, akkor ez az 5. szakasz. Tehát "5"-et kell tennie.
Kód (22-es mező). A „Kód” változóban (22-es mező) folyó fizetéseknél „0”-t kell megadni, az ellenőrzés kérésére történő kifizetéseknél pedig egy 20 jegyű számot, ha van ilyen a kérelemben. Ha nincs szám a kérésben, az érték "0".
Fizetés típusa (110-es mező).
A dokumentum kelte (109. mező). Az adóbevallás benyújtása előtti adófizetéskor a 109-es mezőt „0”-ra kell beállítani. De a cég nem adja át a személyi jövedelemadó bevallást, ezért minden esetben "0"-t tesznek rá. A hátralék törlesztésekor: ellenőrzési kérelem nélkül - "0" érték, kérésre - a felszólítás kelte.
Iratszám (108-as mező). A 108-as rovatba a cég a befizetés alapjául szolgáló bizonylatszámot tölti ki. A folyó fizetéseknél és az adósságtörlesztésnél "0"-t kell beírni. És a kifizetések kérésére az ellenőrzés - a szám a követelmény.
Adóidőszak (107. mező). A kellékekben 10 karakter található, ezeket pontokkal kell osztani. Az első kettő a fizetés gyakorisága (MS). A második kettő a hónap száma (01-12). Az utolsó négy az az év, amelyre a cég adót fizet.
A 106-os mezőbe a cég a „TP” értéket írja fel – folyó fizetésekre. Ha kifizeti az adósságot, akkor "ZD"-t tesz.
OKTMO kód (105-ös mező).
KBK (104-es mező). A 104-es mezőbe be kell írni a költségvetési besorolási kódot, amely 20 karakterből áll. A bérekből és osztalékokból számított személyi jövedelemadó esetében a BCF ugyanaz - 182 1 01 02 010 01 1000 110.
Fizető (8. mező). A 8. mezőben az SP a teljes nevet írja be. és zárójelben - "egyéni vállalkozó", valamint a regisztrációs cím a lakóhelyen vagy a tartózkodási hely címe (ha nincs lakóhely). A címre vonatkozó információk előtt és után el kell helyeznie a „//” jelet.
Fizető állapota (101-es mező). A 101-es mezőbe be kell írnia a „09” kódot, amikor adót fizet magának, mivel ezt a kódot az adófizetők - egyéni vállalkozók - állítják be (Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2013. november 12-i rendeletének 5. melléklete 107n).
Az alkalmazotti adó megfizetésekor a „02” kódot írják be.
Kód (22-es mező). A „Kód” változóba tartozó folyó fizetéseknél „0”-t, az ellenőrzés kérésére történő kifizetéseknél pedig egy 20 jegyű számot kell megadni, ha van ilyen a kérelemben. Ha nincs szám a kérésben - "0".
Fizetés típusa (110-es mező). 2016. március 28-tól már nem kell kitölteni a 110-es „Befizetés típusa” mezőt az adók és járulékok befizetésénél (2015.11.06., az Orosz Bank 3844-U számú rendelete).
A dokumentum kelte (109. mező). Az adóbevallás benyújtása előtti adófizetéskor a 109-es mezőt „0”-ra kell beállítani. Benyújtás után - a nyilatkozat benyújtásának dátuma. A hátralék törlesztésekor: ellenőrzési kérelem nélkül - "0" érték, kérésre - a felszólítás kelte.
Iratszám (108-as mező). A 108-as mezőbe az IP kitölti a fizetés alapjául szolgáló bizonylat számát. A folyó fizetéseknél és az adósságtörlesztésnél 0-t kell beállítani. Az ellenőrzés kérésére történő kifizetéseknél pedig a felszólítás számát.
Adóidőszak (107. mező).
Adófizetéskor a 107-es mezőbe 10 karakter kerül, amelyek pontokkal vannak elosztva. Az első kettő a fizetés gyakorisága (КВ, ПЛ, ГД). A második kettő a negyedév (03-04), a félév (01) száma, az éves befizetésnél - 00. Az utolsó négy az az év, amelyre a vállalkozó adót fizet.
Az alkalmazottak utáni adófizetéskor az első két számjegy a fizetés gyakorisága (MS). A második kettő a hónap száma (01-12). Az utolsó négy az az év, amelyre a vállalkozó fizeti az adót.
Fizetési alap (106. rovat). A 106-os mezőbe az SP "TP"-t ír az aktuális kifizetésekre. Ha kifizeti az adósságot, akkor "ZD".
OKTMO kód (105-ös mező). A 105-ös mezőbe az OKTMO kódot kell kitölteni. Ha az adót a szövetségi, területi vagy helyi költségvetésben írják jóvá, ez a kód 8 számjegyű. Ha az adót az önkormányzathoz tartozó települések között osztják fel, akkor 11 karaktert kell megadni.
KBK (104-es mező). A 104-es mezőbe a költségvetési besorolási kódot kell beírni, amely 20 karakterből áll.
A vállalkozó által a tevékenységéből származó bevételből fizetett személyi jövedelemadóra a KBK - 182 1 01 02020 01 1000 110.
A munkavállalók jövedelméből különböző mértékű levont személyi jövedelemadó esetén a BCF azonos - 182 1 01 02010 01 1000 110.
Fontos! Változások Moszkva és a moszkvai régió részleteiben
A moszkvai és a moszkvai régió vállalatai 2018. február 6-tól az adófizetési megbízásokba más adatokat is beírnak: a címzett bankjának nevét, az ellenőrzőpontot és a levelező számlát (lásd a táblázatot).
2018-ban fontos, hogy az adóügynökök három dátumot határozzanak meg: a bevétel beérkezését, a forráslevonást és az adó átutalását (lásd az alábbi táblázatot). Az adót a bevétel megszerzésének napján kell kiszámolni. A munkáltató visszatartja a számított összeget a tényleges kifizetéskor (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. szakasza). Az átutalás feltételei pedig attól függenek, hogy a cég milyen összegekből számította ki a személyi jövedelemadót.
2018-ban a személyi jövedelemadó befizetésekor az általános szabály az, hogy az adóügynökök kötelesek a forrásadót legkésőbb a fizetés napját követő napon átutalni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza). E szabály alól két kivétel van: a munkavállalói jövedelem szabadságolási díj és átmeneti rokkantsági ellátás formájában, ideértve a beteg gyermek gondozásához nyújtott juttatásokat is.
Ezen befizetések után legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig kell adót fizetni, amelyben a munkavállaló átvette a pénzt. Késedelmes fizetés esetén az adóösszeg 20% -ának megfelelő bírság lehetséges (Az Orosz Föderáció adótörvényének 123. cikke). Fizethetsz személyi jövedelemadót azon a napon, amikor a cég visszatartotta, de korábban nem. Ellenkező esetben az ellenőrök úgy tekintik, hogy a befizetett összeg nem adó.
A személyi jövedelemadó beérkezésének, levonásának és átutalásának időpontja
Kérdése van? Szakértőink 24 órán belül segítenek Önnek! Kérjen választ Új
Nem egy személyi jövedelemadó fizetési megbízást kell kitöltenie, hanem több. Például fizetésnél, szabadságnál és betegszabadságnál. Nézze meg, hogyan kell ezt megtenni cikkünkben. Példákat adunk fizetési megbízásokra.
Figyelem! Változások vannak a számlákban: és, Új számlázás az "Egyszerűsített" előfizetéshez.
Friss hírek az Orosz Föderáció Központi Bankjától: bankok... Olvassa el a részleteket a magazinban
2016.07.12-én kelt ZN-4-1 számú levélben / [e-mail védett]és a Szövetségi Adószolgálat közölte, hogy új határidők vannak a személyi jövedelemadó befizetésére. Ugyanis ma már külön fizetési feltételek vannak a személyi jövedelemadónak a fizetéstől, a szabadságtól és a betegszabadságtól.
Ezért egy fizetésből származó személyi jövedelemadót egy fizetési meghagyással kell megfizetni. A szabadságdíjból származó személyi jövedelemadó pedig más. Az FTS megtiltotta a fizetések és a szabadságdíjak egy fizetési megbízással történő kifizetését.
Azokra a kifizetésekre formáljon külön kifizetéseket, amelyekből a személyi jövedelemadót különböző időszakokra fizeti (107-es befizetések mező). Példákat adtunk a táblázatban. Ebből az következik, hogy a munkabérből származó személyi jövedelemadót külön befizetési meghagyásban kell szerepeltetni a személyi jövedelemadó tekintetében. De a szabadság és a betegszabadság egy fizetési megbízással fizethető - a személyi jövedelemadó befizetésének napja egybeesik.
Amint azt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat elmagyarázta nekünk, a különbség a személyi jövedelemadó befizetések 107-es mezőjének kitöltésében lesz.
Mutassuk meg a fizetés és a szabadságdíj példáján.
A könyvelő szeptember 5-én kifizette az augusztusi fizetést. Szeptember 5-én pedig személyi jövedelemadót fizetett ebből a fizetéséből. Szeptemberben a könyvelő szabadságdíjat fizetett azoknak a munkavállalóknak, akik szeptemberben és októberben mennek szabadságra. Szeptember 29-én a szabadságdíjból személyi jövedelemadót fizettek.
A személyi jövedelemadót két részletben kell átutalnia. A fizetésből személyi jövedelemadó egyben. A másikban - személyi jövedelemadó az üdülési díjból.
A személyi jövedelemadó fizetési meghagyásban a 107. rovatban (az adófizetés időszaka) a könyvelő feltüntette:
Az alábbiakban példákat mutatunk be a fizetésekből és a szabadságból/betegszabadságból származó személyi jövedelemadó fizetési meghagyásra.
Kiderül, hogy ha adót fizet a szabadságdíj és a fizetés után különböző időszakokra (107-es mező), akkor töltsön ki két kifizetést. Ha egy időszakra fizetik a szabadságdíj és a fizetés személyi jövedelemadóját, akkor egy fizetési meghagyást adhat ki.
Az összes fizetési dokumentum mintája, lásd az "Egyszerűsített" elektronikus magazint. Weboldalunkon jó kedvezményt kaphat, és minden fizetés elérhető lesz.
Hogyan kell személyi jövedelemadó fizetési meghagyást kiállítani? - Egy kész mintára kell támaszkodnia, amely 2019-ben lesz releváns.
Tekintsük az ilyen fizetés kialakításának alapvető szabályait. SZJA fizetési meghagyás mintát keres alkalmazottak részére 2019-re?
Összeállításánál be kell tartani a megállapított szabályokat, ami nem mindig könnyű dolga a kezdő üzletembereknek.
Hogyan kell kezelni az űrlap kialakítását - mit kell írni a személyi jövedelemadó adózói számára?
Kinek és mikor kell személyi jövedelemadót fizetnie, és hogyan történik az átutalás - ezeket a kérdéseket az Orosz Föderáció jogszabályaira hivatkozva megértjük.
A személyi jövedelemadó alatt olyan adót kell érteni, amelyet minden olyan magánszemélynek át kell fizetnie, aki nyereséget termelt, és amely adózás tárgyát képezi.
Fizetők lehetnek az Orosz Föderáció állampolgárai és egy másik állam állampolgárai, valamint hontalanok.
Az adófizetési kötelezettségnek eleget kell tennie:
Az adózás tárgya a magánszemély nyeresége, amely gazdasági haszonnak minősül az alábbiak szerint:
Vannak olyan jövedelemfajták, amelyek nem adókötelesek. ben vannak bejegyezve,. A személyi jövedelemadó adóalapja az adózó nyereségének pénzbeli kifejeződése.
Az alap meghatározásakor érdemes figyelembe venni az összes kapott nyereséget:
A számítást minden nyereségtípusra külön-külön végzik el, amikor érdemes más-más arányt alkalmazni.
Az alkalmazandó kulcsok 9, 13, 30 és 35%.
13%-os kulcs alkalmazása esetén a kifizetőnek jogában áll elfogadni az adólevonást. Ez lehet normál, szakmai, szociális és vagyoni levonás.
Az összeg adóstruktúrákba történő utalásához érdemes ismerni a területi adóhatóság területi kirendeltségének adatait, ahová a forrásokat irányítják.
Az alábbi módok egyikével fizethet adót:
A személyi jövedelemadó átutalásának szabályai attól függnek, hogy ki számítja ki az összegeket - állampolgárok vagy adóügynökök.
Állítsunk össze egy táblázatot azokkal a dátumokkal, amikor az összegeket az adóügynöknek kell megfizetnie:
| A munkáltató által a bankfiókban kapott nyereségből származó pénzeszközök (a munkavállaló fizetéséhez viszonyítva) | Amikor pénzt fogad egy bankfiókban (ajánlott) |
| A pénzeszközök a cég bankszámlájáról a munkavállaló számlájára kerülnek kifizetésre, aki a személyi jövedelemadó befizetőjeként jár el. | Pénzeszközök átutalásakor |
| Az összeg harmadik személy számlájára kerül kifizetésre, ha erre az adózó engedélye van | Ilyen összegek átutalásakor |
| Anyagi juttatások formájában vagy természetbeni összegek szerint | Határidő - a levonás utáni nap |
A részvényekkel végzett műveletek során kapott összegek esetében:
|
Egy hónapon belül attól a pillanattól számítva, amikor a pénzeszközöket átutalják a személynek Jövő év 31.01-ig |
| Egyéb esetek | Határidő - a nyereség beérkezését követő nap |
A magánszemélyeknek be kell tartaniuk az alábbi adófizetési naptárt:
A törvényi előírások a következők:
Mi az? Ez a készpénz nélküli elszámolás egy formája, amely a számla betéteseinek megbízása a bankfiókjuk felé, hogy utaljanak át összegeket a címzettek számláira, amelyeket ugyanabban vagy másik bankban nyitottak.
A fizetési meghagyás lehet sürgős vagy korai. Az első a felsorolás során alkalmazható:
A második lehetőséget az adófizetési megbízási űrlapok jelentik. Nézzük meg az alapvető kitöltési szabályokat.
Ennek megfelelően az adót le kell vonni a kifizetőtől (a cég alkalmazottjától), és át kell utalni az adóügynök bejegyzésének helyére (vagy egyéni vállalkozó lakóhelyére).
Ez azt jelenti, hogy a fizetési meghagyásnak tartalmaznia kell annak az adóhatóságnak az adatait, amelyhez a társaság vagy magánszemély tartozik.
Ha a benne foglalt információkra támaszkodik, az adófizetésre vonatkozó fizetési meghagyásokat az adózónak kell kitöltenie a bizonylatkészítési eljárás szerint.
Ilyen szabályokat az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma állapíthat meg, amely összehangolja a döntéseket a Központi Bankkal. Ha a fizetési meghagyásban hiba történik, a személyi jövedelemadó nem kerül jóváírásra a címzett számláján.
Ebben az esetben a kifizetőnek joga van kérelmet benyújtani arra vonatkozóan, hogy a dokumentumban hibás adatok szerepelnek, valamint olyan igazolásokat benyújtani, amelyek megerősítik az adó összegének az állami költségvetésbe történő átutalását.
TIN, KPP megadható olyan helyzetekben, amikor az adózónak az Orosz Föderáció területi körzetében kell személyi jövedelemadót kiszámítania, de nem regisztrált az adófelügyeletnél.
Amit a munkavállalói személyi jövedelemadó fizetési meghagyás tükröz 2019-ben:
A dokumentum tetején lévő oszlopokat magán a banknál kell kitölteni.
Milyen állapotot kell megadnia a fordítónak a 101-es mezőben:
A fizetési sorrendet a következő számozás jelöli:
Íme egy példa a fizetési megbízás elkészítésére:
Vannak olyan sajátosságok, amelyeket egy személynek szem előtt kell tartania a kamat átutalásakor? Hogyan készítsünk fizetési megbízást egyéni vállalkozó számára?
A késedelmi kamatok fizetésénél érdemes speciális szabályokra támaszkodni, amelyeket a 2019. február 4-én hatályba lépett 2013. november 12-i 107n számú szabályozó dokumentum is tükrözött.
Egy ilyen dokumentum formája meglehetősen bonyolult elkészíteni. A személyi jövedelemadó befizetőit a segédtáblázat alapján kell irányítani, ahol minden tétel célját rögzítik, valamint az egyéb információk tükrözésének szabályait.
A kötbér átutalására vonatkozó fizetési megbízás generálásakor a 104., 101., 21., 105., 18., 106., 22., 107., 108., 109., 110. oszlopot érdemes kitölteni.
A tükrözés kötelező bennük:
A dokumentumot 4 példányban kell elkészíteni, amelyek mindegyike a következőket tartalmazza:
Az egyéni vállalkozói fizetési megbízások különböznek a többitől. Ezek az árnyalatok:
A programon keresztüli automatikus megrendeléskor nem egy 0, hanem kilenc kerül. Ellenkező esetben a dokumentum nem megy át az automatikus ellenőrzésen.
A vállalkozónak hiba nélkül 09-es státuszt kell feltüntetnie, a 101-es oszlopban egyéb értékek nem írhatók be.
Az üzletemberek mindig kapnak értesítést az adófizetésről a mellékelt melléklettel. Csak át kell írnia a beérkezett bizonylat adatait a fizetési megbízásba.
Az űrlapot az alábbi táblázatra összpontosítva töltheti ki (évi befizetés):
| 101. tétel | 09 | Az adót fizető személy státuszának tükrözése |
| 18 | 01 | Nézet megadása |
| 21 | 5 | Fizetési sorrend |
| 22 | 05 | Kód |
| 104 | 18210102020011000110 | KBK |
| 105 | Annak a példánynak a kódja, ahol az egyéni vállalkozót bejegyezték | OKTMO |
| 106 | TP | Mi az alapja |
| 107 | GD.00.2013 | Az adóidőszak tükrözése |
| 108 | 0 | Űrlapszám |
| 107 | Amikor aláírták | Elkészítés dátuma |
| 110 | 0 | Fizetési mód |
Ha adóhátraléka van, frissített jelentést kell benyújtania az adóhatósághoz. További kifizetésekre van szükség. De hátralékot csak a beszámolási évre lehet megállapítani.
Az előlegként teljesített kifizetések nem minősülnek hátraléknak. Érdemes ezt megjegyezni, amikor fizetési meghagyást készítenek a tartozás összegének önkéntes átutalására.
A fizetési megbízás elkészítésekor rendkívül óvatosnak kell lennie.
Valójában, ha az adatok helytelenül vannak feltüntetve, a fizetés egyszerűen nem érkezik meg a címzetthez, és az adófizetési kötelezettség nem teljesítettnek minősül.
A fizetési meghagyás 107-es rovatában azt az adózási időszakot kell feltüntetni, amelyre az adót vagy járulékot megfizetik. A 107. rovat tartalmából egyértelműen ki kell derülnie, hogy az adót milyen időszakra kell megfizetni. Ezenkívül a 107-es mező egy konkrét dátumot jelezhet. A közelmúltban az FTS kiadott egy 2016. július 12-i ZN-4-1 / 12498 sz. levelet, amelyben bejelentette, hogy az adóügynököknek több befizetést kell kitölteniük a személyi jövedelemadó megfizetése érdekében. A befizetések kitöltésére vonatkozó új szabályok szerint mit kell jelölni a 107-es mezőben? Továbbra is adhatok egy fizetési megbízást? Találjuk ki.
Ki kell töltenie a 107-es mezőt az adófizetés gyakoriságának vagy az adófizetés konkrét időpontjának feltüntetéséhez, ha az Orosz Föderáció adótörvénykönyve ilyen dátumot állapít meg (a szabályzat 8. pontja, jóváhagyva). az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2013. november 12-i, 107n) számú rendelete alapján.
A 107-es mezőbe egy 10 jegyű adóidőszaki kódot kell beírni. Az első két számjegy az adófizetési időszakot jelöli. Például negyedéves - CV, havi - MS, éves - GD.
A negyedik és ötödik számjegy az adóidőszak száma. Például, ha augusztusra fizetik az adót, a "08" kerül feltüntetésre.
A héttől tízig tartó jelek jelentik az évet. A pontok mindig a harmadik és a hatodik számjegybe kerülnek. Például - КВ.03.2016.
A Szövetségi Adószolgálat 2016. július 12-i, ZN-4-1 / 12498 sz. levele kimondja, hogy az adóügynöknek több fizetési meghagyást kell kiállítania, ha a személyi jövedelemadót eltérő fizetési feltételekkel utalják át.
Így az FTS valójában új szabályokat javasol a fizetési megbízások kitöltésére 2016 júliusától. Hiszen korábban nem volt ilyen előírás az adóhatóság részéről. Ezeknek az ajánlásoknak a megjelenése után azonban a könyvelőknek kérdései támadtak, hogy mit kell pontosan beírni a 107-es mezőbe.
A személyi jövedelemadó befizetésekor az adójogszabályok több fizetési feltételt határoznak meg, és ezek mindegyikéhez külön fizetési dátum tartozik (lásd "").
Íme néhány példa.
A bérekre, prémiumokra és anyagi juttatásokra kivetett személyi jövedelemadót legkésőbb a jövedelem kifizetésének napját követő napon át kell utalni a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakaszának (1) bekezdése).
Példa.
A munkáltató a július havi bért 2016. augusztus 4-én fizette ki a munkavállalóknak. Ebben az esetben a bevétel beérkezésének napja július 31., az adólevonás napja augusztus 4. Az utolsó időpont pedig, amikor a személyi jövedelemadót be kell utalni a költségvetésbe, 2016. augusztus 5. Ez azt jelenti, hogy 2016.08.05-én kell befizetni? 
Vagy a fizetési megbízás 107-es rovatában beírhatja a "МС.07.2016" kifejezést, hogy egyértelmű legyen, hogy júliusi adóról van szó? 
Az átmeneti rokkantsági ellátásból, a beteg gyermek ápolása után járó ellátásból, valamint a szabadságdíjból levont személyi jövedelemadót legkésőbb a bevétel folyósításának hónapjának utolsó napjáig kell átutalni (2. bekezdés 6. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke).
Példa.
A munkavállaló 2016. augusztus 25-től szeptember 15-ig szabadságra megy. A szabadságot augusztus 15-én fizették ki. Ebben az esetben a bevétel beérkezésének és a személyi jövedelemadó levonásának időpontja augusztus 15., az adónak a költségvetésbe történő átutalásának utolsó napja pedig 2016. augusztus 31.. Helyes lesz, ha a személyi jövedelemadó befizetésére vonatkozó fizetési meghagyás 107-es rovatában 2016.08.31. Vagy a "МС.08.2016" kifejezést kell feltüntetni?
A fizetési megbízások kitöltésének szabályai ezekre a kérdésekre nem adnak egyértelmű választ. Ezért kifejtjük véleményünket arról, hogyan tudja végrehajtani a Szövetségi Adószolgálat 2016.07.12.-i, ZN-4-1 / 12498 számú levelében megfogalmazott új ajánlásokat.
Úgy gondoljuk, hogy a fizetési megbízásokon nem szükséges konkrét dátumot feltüntetni. Valójában az adófelügyelőségek számára a legfontosabb dolog nem az, hogy sok információt gyűjtsenek a különböző dátumokról, hanem hogy megértsék, milyen időszakra fizették be a személyi jövedelemadót, és hasonlítsák össze a 6 személyi jövedelemadó kiszámításával. És ha igen, akkor véleményünk szerint a könyvelőknek pontosan arra a hónapra kell támaszkodniuk, amelyben a munkavállalók adóköteles bevételhez jutottak.
Annak meghatározásához, hogy melyik hónaphoz tartozik a személyi jövedelemadó, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke szerinti bevétel elismerésének dátumát kell figyelembe venni. Például fizetés esetén ez annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a pénzt kibocsátják. Nyaralás és betegszabadság esetén - a fizetés napja (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke). Magyarázzuk el példákkal és fizetési mintákkal.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének (2) bekezdéséből az következik, hogy a fizetés annak a hónapnak az utolsó napján válik jövedelemmé, amelyre felszámítják (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének (2) bekezdése). Ezért a 107-es rovatba annak a hónapnak a számát kell beírni, amelyre a fizetés felszámításra kerül. Tegyük fel, hogy egy könyvelő az augusztusi fizetéséből személyi jövedelemadót fizet. Ezután a 107-es mezőben a „МС.08.2016” feliratot írja be. Annak ellenére, hogy a fizetési meghagyás szeptemberben készül. És ez véleményünk szerint helyes lesz. 
A szabadságdíj a kifizetés hónapjának utolsó napján válik jövedelemmé (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 6. szakasza). Például, ha szeptemberben fizet szabadságdíjat egy munkavállalónak, akkor a jövedelemadó fizetési befizetés 107-es mezőjében tüntesse fel az „MS.09.2016”. Még akkor is, ha a vakáció októberre "megy". 
A szabadságdíj a kifizetés hónapjának utolsó napján válik jövedelemmé (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 6. szakasza). Például, ha Ön 2016 októberében fizeti ki a munkavállalónak a szabadságdíjat, akkor a kifizetés 107-es mezőjében a következőt kell kitöltenie: "МС.10.2016". És ezzel mutassa meg, hogy a szabadságdíjat 2016 tizedik hónapjában fizették ki. 
Néha az alkalmazottak anyagi juttatások formájában szereznek bevételt, például a kapott kölcsönből. A személyi jövedelemadó átutalásához a fizetési meghagyás 107-es rovatában töltse ki azt a hónapot, amelynek utolsó napján a személy vagyoni juttatásban részesül. Például, ha a kölcsön igénybevételéből származó anyagi haszon 2016 novemberében keletkezett, akkor a 107-es mezőt az alábbiak szerint töltse ki: 
Az adóügynököknek a 107-es mezőt is ki kell tölteniük olyan helyzetben, amikor személyi jövedelemadó-tartozást fizetnek vissza. Ha a szervezet saját kezdeményezésére (önként) törleszti a tartozást, akkor a 107-es mezőben tüntesse fel azt a hónapot, amelyre a tartozás törleszti. És a 106-os mezőbe írja be a ZD kódot. Ez a kód azt jelenti, hogy ez nem folyó fizetés, hanem adósságtörlesztés. Például, ha törleszti a 2016. áprilisi személyi jövedelemadó-tartozását, akkor a befizetést a következőképpen teljesítse: 
Most nézzünk meg néhány gyakori helyzetet a 107-es mező kitöltésére személyi jövedelemadó átutalásakor.
Augusztusban a szervezet egyszerre, ugyanazon a napon bocsátotta ki a júliusi béreket és a szabadságdíjat.
Megoldás. Fizetés esetén a bevétel időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre azt elhatárolták. Nyaralás esetén ez a pénz kiadásának napja. Ezért két fizetési megbízást kell kiállítania. A 107-es mezőbe a béradónál írja be a „МС.07.2016”, a 107-es mezőbe pedig az üdülési díjnál – „МС.08.2016”. Így egyértelműen kiderül, hogy melyik hónapra utalja át az adót. És ez a megközelítés megfelel az adóhatóság új ajánlásainak.
Szeptemberben a szervezet egyszerre adta ki az augusztusi fizetést és a szabadságdíjat ugyanazon a napon.
Megoldás. Fizetés esetén a bevétel időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre azt elhatárolták. Nyaralás esetén ez a pénz kifizetésének napja. Ezért két fizetési megbízást kell kiállítania. A béradónál a 107-es mezőbe írja be a „МС.08.2016”, a 107-es mezőbe pedig az üdülési díjnál – „МС.09.2016”.
Megoldás. A szabadságdíj tekintetében a bevétel napja a pénz kibocsátásának dátuma. Nem mindegy, hogy melyik hónapban pihen a munkavállaló. Ezért a személyi jövedelemadó üdülési díjból történő átutalására vonatkozó fizetési meghagyás 107. rovatában tüntesse fel az „MS.08.2016”. Azaz mutassa meg, hogy pontosan 2016 augusztusában adta ki a szabadságdíjat.
A kivitelező szeptemberben díjat kapott az augusztusban elvégzett szolgáltatásokért.
Megoldás. A polgári jogi szerződés alapján a bevétel megszerzésének napja a pénz kiállításának napja. Ez a nap szeptemberre esett. Ezért a személyi jövedelemadó befizetésére vonatkozó fizetési megbízás 107. rovatába írja be az „MS.09.2016”.
A munkavállaló augusztusban az üzleti útjához kapcsolódó napidíjfeleslegben részesült. Tőlük személyi jövedelemadót kell levonni. Az üzleti út eredményéről szóló előzetes jelentést 2016 szeptemberében hagyták jóvá. A szeptemberi fizetésekből levonták az adót.
Megoldás. A többlet napidíjak bevételének időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyben az üzleti útra vonatkozó előzetes jelentést jóváhagyták (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének (1) bekezdése 6. albekezdése). Fizetés esetén a bevétel dátuma annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a pénzt kibocsátották (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakasza). Ez mindkét esetben - a hónap utolsó napja. Ezért véleményünk szerint lehetőség van egy fizetési megbízás elkészítésére és az „MS. 2016. 09. ". Hiszen az adóhatóság magyarázataikban nem azt mondta, hogy az adót különböző befizetésekre és azonos fizetési feltételekre kell felosztani.
A könyvelők körében is elterjedt az a vélemény, hogy a Szövetségi Adószolgálat 2016.07.12.-i, ZN-4-1 / 12498 számú levelének megjelenése után a fizetési megbízásokon konkrét dátumokat kell feltüntetni, legkésőbb a szervezet ill. egyéni vállalkozónak személyi jövedelemadót kell fizetnie. Például a hónap vége előtt a szeptemberben kiadott szabadságdíjból személyi jövedelemadót kell átutalnia. Ezért a 107-es mezőbe, amikor a szabadság után fizetendő személyi jövedelemadót fizetik, a "2016.09.30." kifejezést kell beírni. A kifizetett fizetésből másnap személyi jövedelemadót kell átutalnia. Ez azt jelenti, hogy ha a fizetést például szeptember 5-én adták ki, akkor a 107-es mezőben a következő napot kell feltüntetni, azaz "2016. 09. 06.". Ennek az opciónak is van létjogosultsága. Ezen túlmenően nem zárjuk ki, hogy ez helyes, és nem okoz követelést a Szövetségi Adószolgálattól. De sajnos még nincs hivatalos tisztázás erről a pontszámról.
Véleményünk szerint, mielőtt végleges döntést hozna arról, hogy pontosan mit is írjon a 107-es mezőbe, érdemes kérni az IFTS-től a pontosítást. De mindenesetre ne feledje: az ellenőröknek nincs joguk megbírságolni az adóügynököt vagy büntetést kiszabni, ha az adót időben megfizették, és a kifizetés bekerült a költségvetésbe.
Ezenkívül, ha például egy adóügynök ugyanazon a napon fizette ki a bért és a szabadságdíjat, és csak egy fizetési megbízást töltött ki, akkor ez nem tekinthető szabálysértésnek vagy hibának, ha a kifizetés a megfelelő BCC-re kerül a költségvetésbe. cm. " ". Ugyanakkor megismételjük, hogy az adóhatóság nagy valószínűséggel a 107-es mező adatait a 6-NDFL számításaival kívánja korrelálni. Ha pedig az adóhatóság programja nem tudja összeegyeztetni a kiszámított és átutalt adót, akkor a felügyelőség kérhet pontosítást, kérheti a számítási, fizetési adatok pontosítását.
A cikk segít a személyi jövedelemadó 2019. évi fizetésére vonatkozó fizetési megbízás helyes kitöltésében. A cikk tartalmaz egy mintát, amely egyértelműen segít megérteni, hogyan kell kinéznie az adófizetésnek.
A személyi jövedelemadó átutalásának határideje a jövedelem típusától függ. Főszabály szerint az adóügynök köteles a személyi jövedelemadót legkésőbb a bevétel kifizetését követő napon átutalni a költségvetésbe. A szabadságra és a betegszabadságra egy másik szabály vonatkozik - tőlük legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig kell levonni a személyi jövedelemadót, amelyben a munkavállalónak kifizették.
Éppen ezért minden jövedelemtípusra külön fizetési meghagyást kell készíteni. Csak akkor kombinálhatja őket, ha két feltétel teljesül:
a bevétel beérkezésének dátumai egybeesnek;
a személyi jövedelemadó befizetésének határideje megegyezik.
Például nem lehet egy fizetési meghagyást létrehozni a munkabérből és az elbocsátás utáni kompenzációból származó személyi jövedelemadó megfizetésére, mivel annak ellenére, hogy a személyi jövedelemadó átutalására azonos időszak áll rendelkezésre (a jövedelem kifizetését követő nap) , a bevétel beérkezésének dátuma nem azonos (bérdíjaknál - ez a hónap utolsó napja, kártérítésnél - a kifizetés napja).
Annak érdekében, hogy könnyebben megállapíthassa, milyen személyi jövedelemadót fizethet egy fizetési megbízással, összeállítottunk egy kényelmes táblázatot:
|
Jövedelem típusa |
A bevétel beérkezésének dátuma |
A személyi jövedelemadó átutalásának határideje |
|---|---|---|
|
Bér |
||
|
Produkciós díj |
Annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre felszámították |
A munkavállalónak való jövedelem kifizetését követő napon |
|
Nem produktív díj |
A jövedelem kifizetésének dátuma a munkavállalónak |
A munkavállalónak való jövedelem kifizetését követő napon |
|
Kórház |
A jövedelem kifizetésének dátuma a munkavállalónak |
|
|
Vakáció |
A jövedelem kifizetésének dátuma a munkavállalónak |
A bevétel kifizetésének hónapjának utolsó napja |
|
A végkielégítés kiszámítása |
A jövedelem kifizetésének dátuma a munkavállalónak |
A munkavállalónak való jövedelem kifizetését követő napon |
A 107-es mező kitöltése talán az egyik leggyakrabban felmerülő kérdés, amelyet a könyvelők feltesznek a személyi jövedelemadó befizetésére vonatkozó fizetési megbízás kitöltésekor. Érthető – ennek a mezőnek a helytelen kitöltése azt eredményezi, hogy ezt követően a 6-NDFL jelentés és az adó tényleges befizetése nem esik egybe, és az adóhatóság további bírságokat szab ki.
A Pénzügyminisztérium rendelete jóváhagyta a személyi jövedelemadó megfizetésére vonatkozó fizetési meghagyás kitöltésének szabályait. Azt jelzik, hogy a 107-es mezőnek az adózási időszakot kell tükröznie. Az adófizetés gyakorisága lehet havi, negyedéves, féléves vagy éves. Az adóidőszak mutató első két jele pedig pontosan az adófizetés gyakoriságát jelenti:
"MC" - havi kifizetésekhez;
"КВ" - negyedéves kifizetésekhez;
"PL" - féléves kifizetéseknél;
"GD" - éves kifizetésekhez.
havi fizetés esetén - a hónap száma (01-től 12-ig);
negyedéves fizetéseknél - negyedév száma (01-től 04-ig);
féléves kifizetéseknél - féléves szám (01-től 02-ig)
éves kifizetéseknél - nulla (0) kerül beírásra.
A legvégén fel van tüntetve annak az évnek a száma, amelyre az adót befizették.
Jegyzet! Ha a személyi jövedelemadó fizetésére felszólításra kerül sor, a 107-es rovatban az adófizetési felszólításban meghatározott fizetési határidőt kell feltüntetni.
Tehát nézzük meg, hogyan kell kitölteni a 107-es mezőt, a különböző jövedelemtípusoktól függően.
A munkabérek tekintetében ez többé-kevésbé egyértelmű - feltüntetik azt a hónapot, amelyre a bért folyósítják. Például, ha a 2019. januári munkabér után személyi jövedelemadót fizet februárban, akkor a 107-es rovatban kell feltüntetni: „MS 2019. 01.”.
Nemrég tisztázódott a helyzet a nyereményekkel kapcsolatban. Az adóhatóság kifejtette, hogy ha a prémium termelési díj, és annak a hónapnak a vége előtt kerül kifizetésre, amelyre azt felszámították, akkor abból személyi jövedelemadót nem lehet visszatartani a kifizetéskor. Mivel úgy kell tekinteni, hogy az adót a határidő előtt utalták át a költségvetésbe.
Ebben az esetben a végső bérszámfejtéskor le kell vonni a személyi jövedelemadót, és a fizetésből személyi jövedelemadóval együtt a költségvetésbe utalni. Például, ha a 2019. februári prémiumot február 23-án fizették be, akkor a személyi jövedelemadó fizetésére vonatkozó 107-es mezőt a következőképpen kell kitölteni: "MS.02.2019".
A szabadsággal és a betegszabadsággal már bonyolultabb a helyzet. Sokan elfelejtik, hogy ezek a jövedelmek a kifizetésük napján adókötelessé válnak. Ezért ha 2019 januárjában betegszabadságot fizet 2017 decemberére, a 107-es mezőben a januárt kell feltüntetni, nem pedig a decembert: „MS 01.2017”.
És ha 2019 februárjában megtörtént a márciusi szabadságdíj kifizetése, a 107-es mezőben meg kell adni: "МС.02.2019".
Íme egy minta a 2019 februárjában kifizetett munkabérből származó személyi jövedelemadó befizetésére vonatkozó fizetési meghagyásról 2019 januárjára vonatkozóan.
