جوهر نظام الضرائب الروسي. الأسس النظرية لبناء نظام ضريبي. وفقًا لموضوع الضرائب ، يتم تقسيم الضرائب إلى

المقدمة

1. مفهوم النظام الضريبي

1.1. جوهر الضرائب ودورها في اقتصاد الدولة

1.2 القيمة القانونية لموضوع الضرائب

1.3 مبادئ بناء النظام الضريبي

2. النظام الضريبي للاتحاد الروسي

2.1. هيكل الضرائب في الاتحاد الروسي

2.2. الضرائب الرئيسية المفروضة في روسيا

3. أنواع المسؤولية عن انتهاك التشريعات الضريبية في الاتحاد الروسي

3.1. الالتزام الضريبي هو نوع مستقل من المسؤولية القانونية

3.2 المسؤولية القانونية لعدم الامتثال للالتزامات الضريبية

استنتاج

المقدمة

تحصيل الضرائب هو أقدم وظيفة وأحد الشروط الأساسية لوجود الدولة ، وتنمية المجتمع في طريقه إلى الازدهار الاقتصادي والاجتماعي. كما تعلم ، ظهرت الضرائب مع انقسام المجتمع إلى طبقات وظهور الدولة ، كمساهمات من المواطنين ضرورية للحفاظ على السلطة العامة. في تاريخ تطور المجتمع ، لم تكن دولة واحدة قادرة على الاستغناء عن الضرائب ، لأنه من أجل أداء وظائفها لتلبية الاحتياجات الجماعية ، فإنها تحتاج إلى مبلغ معين من المال لا يمكن تحصيله إلا من خلال الضرائب. بناءً على ذلك ، يتم تحديد الحد الأدنى لحجم العبء الضريبي من خلال مجموع نفقات الدولة على تنفيذ الحد الأدنى من وظائفها: الإدارة ، والدفاع ، والمحكمة ، وإنفاذ القانون - فكلما زادت وظائف الدولة ، كلما كان ذلك ضروريًا. جمع الضرائب.

في ظروف علاقات السوق وخاصة في فترة الانتقال إلى السوق ، يعد النظام الضريبي أحد أهم المنظمين الاقتصاديين ، وأساس الآلية المالية والائتمانية لتنظيم الدولة للاقتصاد. يعتمد الأداء الفعال للاقتصاد الوطني بأكمله على مدى صحة بناء النظام الضريبي. ربما يكون النظام الضريبي هو الموضوع الرئيسي للمناقشات حول طرق وأساليب الإصلاح ، فضلاً عن النقد الحاد.

الغرض من هذا العمل هو تحليل الأسس النظرية للضرائب ومراقبة تنفيذها العملي في نظام الضرائب الروسي.

1. مفهوم النظام الضريبي

1.1. جوهر الضرائب ودورها في اقتصاد الدولة

بمعنى واسع ، تُفهم الضرائب على أنها مدفوعات إلزامية للميزانية تقوم بها الكيانات القانونية والأفراد. يتجلى الجوهر الاجتماعي والاقتصادي ، المحتوى الداخلي للضرائب من خلال وظائفها. للضرائب ثلاث وظائف حاسمة.

1 - تأمين تمويل النفقات العامة (الوظيفة المالية).

2. الحفاظ على التوازن الاجتماعي من خلال تغيير النسبة بين مداخيل المجموعات الاجتماعية الفردية من أجل التخفيف من عدم المساواة بينها (الوظيفة الاجتماعية) ؛

3. تنظيم الدولة للاقتصاد (وظيفة تنظيمية).

في جميع الولايات ، في جميع التشكيلات الاجتماعية ، تؤدي الضرائب في المقام الأول وظيفة مالية ، أي قدمت التمويل للإنفاق العام ، والإنفاق الحكومي في المقام الأول.

تحتوي جميع الضرائب على العناصر التالية:

- موضوع الضريبة- هي الممتلكات أو الدخل الخاضع للضرائب ؛

- موضوع الضريبةدافع الضرائب ، أي شخص طبيعي أو اعتباري ؛

- مصدر الضريبة- بمعنى آخر. الدخل الذي تُدفع منه الضريبة ؛

- معدل الضريبة- مقدار الضريبة لكل وحدة من الكائن الضريبي ؛

- إعفاء ضريبي- الإعفاء الضريبي الكامل أو الجزئي للدافع.

هناك نوعان من الضرائب. النوع الأول هو الضرائب على الدخل والممتلكات: ضريبة الدخل وضريبة أرباح الشركات (الشركات) ؛ التأمين الاجتماعي وكشوف المرتبات والعمل (ما يسمى بالضرائب الاجتماعية ، والاشتراكات الاجتماعية) ؛ ضرائب الممتلكات ، بما في ذلك الضرائب على الممتلكات ، بما في ذلك الأراضي والعقارات الأخرى ؛ ضريبة على تحويل الأرباح ورؤوس الأموال إلى الخارج وغيرها. يتم فرضها على فرد معين أو كيان قانوني ، ويطلق عليها الضرائب المباشرة.

النوع الثاني - الضرائب على السلع والخدمات: ضريبة المبيعات - في معظم البلدان المتقدمة يتم استبدالها بضريبة القيمة المضافة ؛ ضرائب الإنتاج (الضرائب المضمنة مباشرة في أسعار السلع أو الخدمات) ؛ للميراث على المعاملات مع العقارات والأوراق المالية وغيرها. هذه ضرائب غير مباشرة. يتم تحويلها جزئيًا أو كليًا إلى سعر المنتج أو الخدمة.

يصعب تحويل الضرائب المباشرة إلى المستهلك. أسهلها هو حالة الضرائب على الأراضي والعقارات الأخرى: فهي متضمنة في الإيجار والإيجار ، سعر المنتجات الزراعية.

يتم تحويل الضرائب غير المباشرة إلى المستهلك النهائي اعتمادًا على درجة مرونة الطلب على السلع والخدمات الخاضعة لهذه الضرائب. كلما كان الطلب أقل مرونة ، زادت الضرائب التي يتم تمريرها إلى المستهلك. كلما كان العرض أقل مرونة ، يتم تمرير الجزء الأصغر من الضريبة إلى المستهلك ، ويتم دفع الجزء الأكبر من الربح. على المدى الطويل ، تزداد مرونة العرض ، ويتم تحويل نسبة متزايدة من الضرائب غير المباشرة إلى المستهلك.

في حالة مرونة الطلب العالية ، يمكن أن تؤدي الزيادة في الضرائب غير المباشرة إلى انخفاض في الاستهلاك ، ومع مرونة عالية في العرض ، إلى انخفاض في صافي الربح ، مما يؤدي إلى انخفاض في الاستثمارات الرأسمالية أو تدفق رأس المال في مجالات أخرى من النشاط.

الضرائب هي إحدى الروافع الاقتصادية التي تؤثر بها الدولة على اقتصاد السوق. في اقتصاد السوق ، تستخدم أي ولاية السياسة الضريبية على نطاق واسع كمنظم معين للتأثير على ظواهر السوق السلبية. الضرائب ، مثل النظام الضريبي بأكمله ، هي أداة قوية لإدارة الاقتصاد في ظروف السوق.

يعد استخدام الضرائب أحد الأساليب الاقتصادية للإدارة وضمان علاقة المصالح الوطنية بالمصالح التجارية لأصحاب المشاريع والشركات ، بغض النظر عن تبعية الإدارات وأشكال الملكية والشكل التنظيمي والقانوني للمشروع. بمساعدة الضرائب ، يتم تحديد العلاقات بين رواد الأعمال والمؤسسات من جميع أشكال الملكية من خلال ميزانيات الدولة والميزانيات المحلية ، مع البنوك ، وكذلك مع المنظمات العليا. بمساعدة الضرائب ، يتم تنظيم النشاط الاقتصادي الأجنبي ، بما في ذلك جذب الاستثمار الأجنبي ، ويتم تكوين دخل الدعم الذاتي وأرباح المؤسسة.

في سياق الانتقال من أساليب إدارة التوجيه الإداري إلى الأساليب الاقتصادية ، يتزايد بشكل حاد دور وأهمية الضرائب كمنظم لاقتصاد السوق ، وتشجيع وتطوير القطاعات ذات الأولوية. من خلال الضرائب ، يمكن للدولة أن تنتهج سياسة نشطة في تطوير الصناعات كثيفة المعرفة وتصفية المؤسسات غير المربحة.

1.2. القيمة القانونية لموضوع الضرائب

الضرائب هي مدفوعات إجبارية (مساهمات) لخزينة الدولة أو البلدية. يتم تحديد طبيعتها الإلزامية من خلال حقيقة أن المساهمات يتم تقديمها بغض النظر عن رغبة موضوع الدفع (دافع الضرائب). ومع ذلك ، هذا لا يعني على الإطلاق أن كل دافع يدفع جميع الضرائب الحكومية والمحلية المعمول بها ، لأن الأخيرة تُفرض بالطريقة والشروط التي تحددها القوانين التشريعية.

الشرط الرئيسي الذي ينشأ عنه التزام شخص معين بدفع ضريبة أو أخرى ينص عليها القانون هو وجود موضوع ضريبي. هذه هي الحقيقة القانونية الرئيسية التي تؤدي إلى المسؤولية الضريبية. وعلى الرغم من أن مثل هذه الظروف مرتبطة بالتعبير عن إرادة الدافع (استلام الدخل ، بيع البضائع ، ملكية الممتلكات ، وما إلى ذلك) ، في الوقت نفسه ، لا ينشئها الأفراد والمنظمات على وجه التحديد ، من أجل ظهور علاقة قانونية ضريبية ، على العكس من ذلك ، كما تعلم ، بين التزام شركات الضرائب ، هناك رغبة ، إن لم يكن التهرب منها ، ثم إلى أقصى تخفيض ممكن في حجم مدفوعات الضرائب. وهذا يتطلب على وجه السرعة بيانًا واضحًا وكاملاً في التشريع الضريبي عن نفس الشروط والإجراءات التي يتم فرض الضرائب وفقًا لها. وهكذا ، فإن القيمة القانونية الرئيسية لموضوع الضرائب تكمن في حقيقة أنها تؤدي إلى العلاقات القانونية الضريبية والمسؤولية الضريبية ، هي الأساس الفعلي لفرض الضرائب. هذا هو السبب في أن الضرائب غالبًا ما تحصل على اسمها من موضوع الضرائب (الدخل ، الممتلكات ، الأرض ، إلخ) ، والتي ، مع ذلك ، قد لا تكون نموذجية للضرائب المستهدفة ، التي لا يذكر اسمها أي شيء عن الكائن (الضريبة على مستخدمي الطريق). ينص التشريع في إطار الإجراءات الضريبية على الحاجة إلى المحاسبة عن الأشياء الخاضعة للضرائب ، والتي تعكسها في المستندات ذات الصلة من قبل دافع الضرائب نفسه ، أو وكيل الضرائب ، أو مصلحة الضرائب.

لكن موضوع الضرائب ، بالإضافة إلى ذلك ، إلى جانب عنصر آخر من التكوين الضريبي - معدل الضريبة ، يحدد أيضًا مقدار الالتزام الضريبي (مبلغ دفع الضريبة). كلما زادت الخصائص الكمية (المظاهر) للكائن الضريبي ، زاد مقدار الالتزام الضريبي. يتجلى ذلك في مراعاة إمكانيات دافعي الضرائب ، والتي تعبر بدورها عن إحدى السمات الأساسية للضرائب (أو مبادئ الضرائب).

لأغراض ضريبية ، يخضع العنصر للقياس. يمكن أن تكون وحدة القياس مختلفة ، على سبيل المثال: الدخل - روبل أو الحد الأدنى للأجور ، والمركبات - روبل (عند أخذ التكلفة في الاعتبار) أو القدرة الحصانية (مع مراعاة قوة المحرك) ، إلخ. ونتيجة لذلك ، يتم تكوين قاعدة خاضعة للضريبة تحدد ، إلى جانب المعدل ، حجم مدفوعات الضريبة. على سبيل المثال ، ينص القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 1997 على أنه يفرض ضريبة على المعاملات التي تنطوي على شراء العملات الأجنبية نقدًا (المادة 1) ، والقاعدة الخاضعة للضريبة هي المبلغ المدفوع عند الشراء (المادة 2).

1.3. مبادئ بناء النظام الضريبي

عبر تاريخ البشرية ، لم تكن أي دولة قادرة على الوجود بدون ضرائب. اقترحت التجربة الضريبية أيضًا المبدأ الأساسي للضرائب: "لا يمكنك ذبح الإوزة التي تبيض ذهباً" ، أي بغض النظر عن حجم الحاجة إلى الموارد المالية لتغطية النفقات التي يمكن تخيلها والتي لا يمكن تصورها ، يجب ألا تقوض الضرائب اهتمام دافعي الضرائب بالنشاط الاقتصادي.

من أجل التعمق في جوهر مدفوعات الضرائب ، من المهم تحديد المبادئ الأساسية للضرائب. صاغ آدم سميث الصفات المرغوبة اقتصاديًا في أي نظام ضريبي في شكل أربعة مقترحات ، والتي أصبحت مبادئ كلاسيكية وافق عليها المؤلفون اللاحقون ، كقاعدة عامة. تتلخص في ما يلي:

1. يجب على مواطني الدولة المشاركة في تغطية نفقات الحكومة ، كل منهم بقدر الإمكان ، أولاً. بما يتناسب مع الدخل الذي يتمتع به تحت حماية الحكومة. يؤدي الامتثال لهذا الحكم أو إهماله إلى ما يسمى بالمساواة أو عدم المساواة في الضرائب.

2. يجب أن تكون الضريبة التي يُلزم الجميع بدفعها محددة بدقة وليست تعسفية. يجب أن يكون مبلغ الضريبة ووقت وطريقة دفعها واضحًا ومعروفًا لكل من دافعها نفسه وأي شخص آخر.

3. يجب تحصيل كل ضريبة في الوقت وبالطريقة الأكثر ملاءمة لدافعها.

4. يجب تصميم كل ضريبة بحيث تستخرج من جيب دافعها بأقل قدر ممكن مما يذهب إلى خزينة الدولة.

لا تتطلب مبادئ آدم سميث ، نظرًا لبساطتها ووضوحها ، أي تفسيرات وتوضيحات أخرى ، باستثناء تلك الواردة فيها ، فقد أصبحت "بديهيات" للسياسة الضريبية.

اليوم ، تم توسيع هذه المبادئ واستكمالها وفقًا لروح العصر الحديث.

المبادئ الحديثة للضرائب هي كما يلي:

1. يجب أن يتم تحديد مستوى معدل الضريبة مع مراعاة قدرات المكلف ، أي. مستوى الدخل. يجب أن تكون ضريبة الدخل تصاعدية. لا يتم مراعاة هذا المبدأ دائمًا ، حيث يتم حساب بعض الضرائب في العديد من البلدان بشكل متناسب.

2. يجب بذل كل جهد ممكن لفرض ضريبة على الدخل لمرة واحدة. تعدد الضرائب على الدخل أو رأس المال أمر غير مقبول. مثال على تنفيذ هذا المبدأ هو استبدال ضريبة المبيعات في البلدان المتقدمة ، حيث تم فرض ضريبة المبيعات على طول منحنى متزايد ، من خلال ضريبة القيمة المضافة ، حيث يتم فرض ضريبة على المنتج الصافي المنشأ حديثًا مرة واحدة فقط حتى يتم بيعه.

3. وجوب دفع الضرائب. يجب ألا يترك النظام الضريبي أدنى شك لدافعي الضرائب حول حتمية الدفع.

4. يجب أن يكون نظام وإجراءات دفع الضرائب بسيطًا ومفهومًا ومريحًا لدافعي الضرائب وفعالًا من حيث التكلفة للمؤسسات التي تجمع الضرائب.

5. ينبغي أن يكون النظام الضريبي مرنًا وسهل التكيف مع الاحتياجات الاجتماعية والسياسية المتغيرة.

6. يجب أن يضمن النظام الضريبي إعادة توزيع الناتج المحلي الإجمالي المُنشأ وأن يكون أداة فعالة في السياسة الاقتصادية للدولة.

هناك نوعان رئيسيان من أنظمة الضرائب: عامة وعالمية.

في النظام الضريبي العادي ، يتم تقسيم جميع الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب إلى أجزاء - حظائر. يتم فرض ضريبة على كل جزء من هذه الأجزاء بطريقة خاصة. قد يتم تعيين معدلات وإعفاءات مختلفة وعناصر ضريبية أخرى مذكورة أعلاه لقواعد مختلفة.

في النظام الضريبي العالمي ، تخضع جميع دخول الأفراد والكيانات القانونية للضريبة بالتساوي. مثل هذا النظام يسهل حساب الضرائب ويبسط تخطيط النتائج المالية لأصحاب المشاريع.

يستخدم نظام الضرائب العالمي على نطاق واسع في الدول الغربية.

2. النظام الضريبي للاتحاد الروسي

2.1. هيكل الضرائب في الاتحاد الروسي

منذ عام 1992 ، تم تطبيق نظام ضريبي جديد في بلدنا. تم تحديد المبادئ الأساسية لبنائه بموجب قانون "أساسيات نظام الضرائب في الاتحاد الروسي" المؤرخ 27 ديسمبر 1991. وقد وضع قائمة بالضرائب والرسوم والرسوم والمدفوعات الأخرى التي تذهب إلى نظام الميزانية ؛ حدد دافعي الضرائب وحقوقهم والتزاماتهم وحقوق والتزامات السلطات الضريبية.

وفقًا للقانون ، تُفهم الضرائب والجبايات والرسوم وغيرها من المدفوعات على أنها مساهمة إلزامية في الميزانية بالمستوى المقابل أو في صندوق من خارج الميزانية ، يدفعها دافعوها بالطريقة وبالشروط التي تحددها القوانين التشريعية. مجموع الضرائب والرسوم والرسوم والمدفوعات الأخرى المفروضة وفقًا للإجراءات المعمول بها في النظام الضريبي.

رئيس النظام الضريبي هو دائرة الضرائب الحكومية في الاتحاد الروسي ، والتي تعد جزءًا من نظام هيئات الحكومة المركزية في روسيا ، وهي تابعة لرئيس وحكومة الاتحاد الروسي ويرأسها قائد في الرتبة الوزير.

تتمثل المهمة الرئيسية لدائرة الضرائب الحكومية في الاتحاد الروسي في مراقبة الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب ، وصحة حسابها ، واكتمال وتوقيت إدخال ضرائب الدولة والمدفوعات الأخرى التي ينص عليها القانون في الميزانيات المعنية.

يشير مصطلح "التشريع الضريبي" فقط إلى قوانين الاتحاد الروسي ، وقرارات سلطات الكيانات المكونة للاتحاد ، والتي يتم إصدارها على أساس الدستور والقوانين الاتحادية وضمن الصلاحيات الممنوحة لهذه الهيئات من قبل دستور الاتحاد الروسي.

حسب الفن. 57 من دستور الاتحاد الروسي ، يلتزم كل فرد بدفع الضرائب المقررة قانونًا. أشارت المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي ، في حكمها الصادر في 04.04.96 ، إلى أنه "لا يمكن تحديد ضريبة أو جباية إلا بموجب القانون. لا يمكن اعتبار الضرائب التي لا تُفرض على أساس القانون "مفروضة قانونًا". هذا البند مهم للاعتراف بقانون دستوري ، بما في ذلك قانون الكيان المكون من الاتحاد الروسي ، والذي يحدد ضريبة معينة ، ولتقييم دستورية سلطة سلطة عامة فيما يتعلق بالضرائب المقررة. يستثني دستور الاتحاد الروسي فرض الضرائب من قبل السلطات التنفيذية "(الفقرة 4 من القرار).

وبالتالي ، فإن مفهوم "المؤسس قانونًا" يشمل أيضًا نوع الفعل القانوني الذي على أساسه تُفرض الضرائب والرسوم. فقط القانون يمكن أن يكون مثل هذا الفعل. لا يسمح دستور الاتحاد الروسي بتحصيل الضرائب أو الرسوم على أساس مرسوم أو قرار أو أمر ، إلخ.

إنشاء ضريبة لا يعني تسميتها. من المستحيل الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة إذا كان الشخص الملزم ، ومبلغ الالتزام الضريبي وإجراءات تنفيذه غير معروفين.

يعني إنشاء ضريبة لإنشاء وتحديد جميع العناصر الأساسية لبنائها (دافع الضرائب ، وموضوع الضريبة وموضوعها ، والفترة الضريبية ، وما إلى ذلك). وفقًا للجزء 1 من الفن. 11 من قانون "أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" من أجل تحديد التزامات دافع الضرائب ، تحدد القوانين التشريعية وتحدد دافع الضرائب (الخاضع للضريبة) ، وموضوع الضريبة ومصدرها ، ووحدة الضرائب ، أو معدل الضريبة ، أو شروط دفع الضرائب ، أو الميزانية ، أو الأموال الخارجة عن الميزانية ، والتي تُضاف إلى الراتب الضريبي.

لأول مرة في روسيا ، أدخل قانون "أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" نظام ضرائب ثلاثي المستويات.

1. الضرائب الاتحادية في جميع أنحاء روسيا. في هذه الحالة ، يجب تقييد جميع مبالغ الرسوم من 6 من أصل 14 ضريبة اتحادية في الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي.

2. ضرائب الجمهوريين مطلوبة بشكل عام. في الوقت نفسه ، يتم تقييد مبلغ المدفوعات ، على سبيل المثال ، للضريبة على ممتلكات الشركات ، في حصص متساوية في ميزانية الجمهورية ، والإقليم ، والتعليم المستقل ، وكذلك لميزانيات المدينة والمقاطعة في المنطقة التي تقع فيها المؤسسة.

3. من الضرائب المحلية (وهناك 22 منهم) فقط 3 فقط إلزامية بشكل عام - ضريبة على ممتلكات الأفراد ، وضريبة الأراضي ، وكذلك رسوم التسجيل من الأفراد العاملين في نشاط ريادي.

وهناك ضريبة أخرى ، مهمة في ظروف السوق ، على الإعلانات. يجب أن تدفع من قبل الكيانات القانونية والأفراد الذين يعلنون عن منتجاتهم بمعدل يصل إلى 5٪ من تكلفة الخدمات الإعلانية.

2. 2. أهم الضرائب المفروضة في روسيا

الضرائب الاتحادية

ضريبة القيمة المضافة

المدفوعات الاتحادية لاستخدام الموارد الطبيعية

الضرائب الانتقائية على مجموعات وأنواع معينة من السلع

ضريبة الدخل

ضريبة الدخل المصرفية

ضريبة الدخل الشخصية

ضريبة دخل التأمين

الضرائب هي مصادر تكوين أموال الطرق

ضريبة معاملات الأوراق المالية

الرسوم الجمركية

الضرائب الوطنية

مساهمات لإعادة إنتاج قاعدة الموارد المعدنية

ضريبة الأملاك المنقولة بالميراث والتبرع

ضريبة نشاط الصرف

الضرائب وضرائب الجمهورية للمناطق والمناطق والتعليم المستقل

مدفوعات الجمهوريين لاستخدام الموارد الطبيعية

ضريبة الغابات

ضريبة ممتلكات الشركات

رسوم سحب المياه للمنشآت الصناعية من أنظمة إدارة المياه

الضرائب المحلية

ضريبة الأراضي

رسوم التسجيل من الأفراد العاملين في نشاط ريادي

ضريبة الأملاك الفردية

رسوم حق التجارة

ضريبة على إنشاء المنشآت الصناعية في منطقة المنتجع

الرسوم المستهدفة من السكان والمؤسسات من جميع الأشكال التنظيمية والقانونية لصيانة الشرطة ، ولتحسينها ولأغراض أخرى

رسوم المنتجع

ضريبة إعادة البيع على السيارات وأجهزة الكمبيوتر

رسوم الترخيص الخاصة بالحق في تجارة النبيذ ومنتجات الفودكا

ضريبة مالك الكلب

رسوم إصدار مذكرة لشقة

رسوم الترخيص لحق إجراء المزادات واليانصيب المحلية

رسوم حق استخدام الرموز المحلية

رسوم وقوف المركبات

رسوم الفوز بالسباق

رسوم المشاركة في السباق

مجموعة من الأشخاص المشاركين في لعبة الرهان في ميدان سباق الخيل

رسوم المعاملات التي تتم في البورصات ، باستثناء المعاملات المنصوص عليها في القوانين التشريعية المتعلقة بفرض الضرائب على المعاملات مع الأوراق المالية

رسوم حق التصوير والتلفزيون

رسوم تنظيف أراضي المستوطنات

أنواع أخرى من الضرائب المحلية

3. أنواع المسؤولية

لخرق التشريعات الضريبية

في الاتحاد الروسي

3.1. المسؤولية الضريبية -

نوع مستقل من المسؤولية القانونية

المبدأ الأساسي للمسؤولية القانونية هو "لا خطأ ولا مسؤولية". لا ينبغي التشكيك في انطباق هذا المبدأ على المسؤولية عن الانتهاكات الضريبية. المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي في القرار الصادر في 17 ديسمبر 1996 في قضية التحقق من دستورية الفقرتين 2 و 3 من الجزء الأول من الفن. أشار رقم 11 من قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 24 يونيو 1993 "بشأن هيئات الشرطة الضريبية الفيدرالية" إلى أن المخالفة الضريبية هي "فعل مذنب ينص عليه القانون ، يرتكب عن قصد أو عن طريق الإهمال. في الإجراءات المتعلقة بقضية مخالفة ضريبية ، يخضع كل من حقيقة هذه الجريمة ذاتها ودرجة ذنب دافع الضرائب للإثبات ".

وبالتالي ، يمكن تعريف المسؤولية الضريبية على أنها تنفيذ عقوبات ضريبية على الانتهاكات المرتكبة في العلاقات القانونية الضريبية.

3.2 المسؤولية القانونية

لعدم الوفاء بالالتزامات الضريبية

العلاقات الضريبية إلزامية. جوهر الالتزام هو دفع الضريبة: "كل فرد ملزم بدفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا".

وبالتالي ، يجب أن يشمل مجال التنظيم الضريبي العلاقات المرتبطة بظهور وتغيير وإنهاء الالتزام الضريبي.

يتمثل عدم الامتثال للالتزام الضريبي في عدم دفع الضريبة أو دفعها غير مكتمل. هذا هو جوهر أي انتهاك ضريبي. في النقص في الميزانية للمبالغ المستحقة ، يتم التعبير عن الضرر الناجم عن المخالفة.

فن. ينص القانون رقم 13 من قانون الاتحاد الروسي "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" على مسؤولية دافع الضرائب عن انتهاك التشريعات الضريبية في شكل عقوبات مالية وينص على أن المسؤولين والمواطنين المذنبين بانتهاك التشريعات الضريبية هم إلى الإجراءات الإدارية والجنائية والتأديبية وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في القانون.المسؤولية.

ومع ذلك ، فإن التأكيد على أن المسؤولية التأديبية قد تنشأ عن الانتهاكات الضريبية أمر مشكوك فيه. سيكون الشخص التأديبي والمادي مسؤولاً أمام المؤسسة التي تعرضت لأضرار نتيجة دفع الغرامات والعقوبات. ترتبط هذه العلاقات بشكل غير مباشر بالضرائب فقط ، ولكن لا ينظمها قانون الضرائب. هناك ثلاثة أنواع من المسؤولية عن انتهاكات القواعد الضريبية والقانونية - الإدارية والجنائية والضريبية.

في الوقت الحالي ، يتم تناول مسألة الأنواع والأحجام المحددة لمسؤولية المشاركين في العلاقات الضريبية في عدد من اللوائح. أولاً وقبل كل شيء ، هذا هو قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 27 ديسمبر 1991 "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" (المادة 13.15) ، قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 21 مارس 1991 ، "في دائرة الضرائب الحكومية في روسيا الاتحادية الاشتراكية السوفياتية "(البند 12 من المادة 7) ، قانون جمهورية روسيا الاتحادية الاشتراكية السوفياتية بشأن الجرائم الإدارية (المادة 156" التهرب من تقديم إقرار الدخل ") ، قانون الجمارك للاتحاد الروسي (المادة 124" تحصيل المدفوعات الجمركية وإجراءات المسؤولية "). ترد مادتان تنصان على المسؤولية عن انتهاك التشريعات الضريبية في القانون الجنائي للاتحاد الروسي (المادة 198 "تهرب المواطنين من دفع الضرائب" ، المادة 199 "التهرب الضريبي من المنظمات").

يقدم قانون الضرائب للاتحاد الروسي مفهوم المخالفة الضريبية (المادة 119) ، والعقوبة الضريبية (المادة 128) ويكرس حقوق السلطات الضريبية ودافعي الضرائب بقواعد إجرائية موحدة. تُفهم العقوبات الضريبية على أنها غرامات. باستخدام مصطلح "المسؤولية عن الانتهاك الضريبي" في القانون ، لا يحدد المشرع نوع المسؤولية القانونية التي ينتمي إليها ، وهذا يجعل من الصعب تحديد الطبيعة القانونية للانتهاكات الضريبية المقدمة. بشكل عام ، هناك ما يبرر تخصيص المسؤولية الخاصة لارتكاب المخالفات الضريبية في شكل عقوبات ضريبية ، لأن المسؤولية الإدارية في هذه الحالات غير كافية ، وعلاوة على ذلك ، لا تنطبق على الكيانات القانونية.

ومع ذلك ، فإن العقوبة الضريبية في شكل غرامة ليست هي المقياس الوحيد للمسؤولية عن الجرائم الضريبية. وهكذا ، تنص المادة 13 من قانون الاتحاد الروسي "حول أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" على أربعة أنواع من العقوبات لمخالفة التشريعات الضريبية. هذا هو جمع المبلغ الكامل للدخل الخفي أو غير المقدّر (الربح) ، والغرامة ، والغرامة ، وتحصيل المتأخرات.

دافع الضرائب الذي ينتهك التشريعات الضريبية ، في الحالات التي ينص عليها القانون ، يكون مسؤولاً في شكل:

أ) ضربات الجزاءالمبلغ الكامل للدخل الخفي أو المقدر بأقل من قيمته (الربح) أو مبلغ الضريبة لموضوع ضريبي آخر مخفي أو غير محسوب وغرامة بنفس المبلغ ، وفي حالة الانتهاك المتكرر - المبلغ المقابل وغرامة مرتين مقدار هذا المبلغ. إذا أثبتت المحكمة حقيقة الإخفاء المتعمد أو التقليل من الدخل (الربح) بحكم أو قرار صادر عن المحكمة بدعوى من مصلحة الضرائب أو المدعي العام ، فإن غرامة قدرها خمسة أضعاف مبلغ الدخل المخفي أو المقدر بأقل من قيمته (الربح) قد يُحمَّل على الميزانية الاتحادية ؛

ب) بخيرلكل من المخالفات التالية: لعدم المحاسبة عن البنود الخاضعة للضريبة وللحفاظ على سجلات البنود الخاضعة للضريبة في انتهاك للإجراءات المعمول بها ، مما أدى إلى إخفاء أو التقليل من الدخل للفترة المدققة ؛ بسبب الإخفاق في تقديم المستندات اللازمة للحساب ، وكذلك لدفع الضرائب ، أو تقديمها في الوقت المناسب إلى مصلحة الضرائب ؛

الخامس) تحصيل العقوباتمن المكلف في حالة التأخر في سداد الضريبة. لا يعفي تحصيل العقوبات دافع الضرائب من أنواع أخرى من المسؤولية ؛

ز) تحصيل المتأخراتبالنسبة للضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى ، بالإضافة إلى مبلغ الغرامات والعقوبات الأخرى التي ينص عليها القانون ، يتم إجراؤها من الكيانات القانونية بطريقة لا جدال فيها ومن الأفراد في المحكمة. يتم تطبيق تحصيل المتأخرات من الكيانات القانونية والأفراد على الدخل الذي يتلقونه ، وفي حالة عدم وجود ذلك ، على ممتلكات هؤلاء الأشخاص.

إن العقوبة الأكثر شيوعًا ، والتي يتم التعبير عن تطبيقها حسب نوع المسؤولية القانونية قيد الدراسة ، هي تحصيل متأخرات الضرائب (الأداء الإجباري لالتزام لم يوفيه الجاني - الحجز الإجباري).

يتناسب مصطلح "تحصيل الضرائب" فقط مع الهيكل القانوني لمؤسسة المسؤولية - في حالة عدم دفع الضرائب ، يتم تحصيل متأخرات الضرائب طواعية (تحدث المسؤولية).

يمكن تسمية السحب القسري للضرائب غير المدفوعة في الوقت المحدد ، والتي يتم تطبيقها بلا منازع على الكيانات القانونية ، بمقياس المسؤولية الضريبية ، وفهم المسؤولية بمعناها التقليدي ، أي كتدبير للإكراه. بالتزامن مع تحصيل المتأخرات ، يتم فرض غرامة على الشخص الذي ارتكب الجريمة ، أي يتم فرض عبء إضافي.

يجب اعتبار تحصيل الضرائب من وجهة نظر قانونية على أنه واجب الدولة في تحصيل الضرائب من أجل حماية الحقوق والمصالح المشروعة للمواطنين. إذا دفع دافع الضرائب طواعية الضريبة ، يتم تحصيلها من قبل الدولة ، في حالة عدم دفعها في الوقت المحدد ، تقوم الدولة بتحصيل متأخرات الضرائب. كما يجب ألا يغيب عن الأذهان أن الالتزام بتنفيذ الالتزام ، كقاعدة عامة ، يقع على عاتق المدين ، وليس على الدائن ، وهو الدولة التي تفرض الضريبة.

مؤسسة "إنفاذ الالتزامات" هي مؤسسة من مؤسسات القانون المدني ، والتي ، على الرغم من أنها تنص على عقوبة في شكل مصادرة كوسيلة لضمان أداء الالتزامات ، فإن العقوبة في العلاقات القانونية المدنية تستخدم تقليديًا باعتبارها مقياس المسؤولية.

في قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي في 17 ديسمبر 1996 ، لوحظ أنه ، بالمعنى المقصود في الفن. 57 من دستور الاتحاد الروسي ، يتمثل الالتزام الضريبي في التزام دافع الضرائب بدفع ضريبة معينة ينص عليها القانون. يجب تعويض عدم دفع الضريبة في الوقت المحدد عن طريق سداد الالتزامات الضريبية ، والتعويض الكامل عن الأضرار التي تكبدتها الدولة نتيجة التأخر في دفع الضريبة. لذلك ، يحق للمشرع إضافة دفعة إضافية إلى مبلغ الضريبة (المتأخرات) التي لم يتم دفعها في الوقت المناسب - غرامة كتعويض عن خسائر خزينة الدولة نتيجة عدم استلام مبالغ الضريبة في الوقت المحدد في حالة تأخير في دفع الضرائب.

مقياس محدد لتأثير الالتزام الضريبي هو عقوبة ضريبية ، والتي يتم فرضها في وقت واحد مع تحصيل المتأخرات. تشبه هذه العقوبة الإجراء الإداري الذي يحمل نفس الاسم ، ولكنها تحتوي أيضًا على عدد من الميزات. يتم تطبيقه وفقًا للتشريعات الحالية دون مراعاة خطأ دافع الضرائب ، ليس فقط فيما يتعلق بالأفراد ، ولكن أيضًا بالكيانات القانونية. لا يمكن استبدال الغرامة بأي عقوبة أخرى. إن فرض الغرامة ، بالإضافة إلى مثل هذا الإجراء من المسؤولية الضريبية مثل تحصيل المبلغ الكامل للدخل الخفي أو المقدر بأقل من اللازم ، هو أمر عقابي بطبيعته.

استنتاج

أثرت التحولات الاقتصادية في روسيا الحديثة وإصلاح علاقات الملكية بشكل كبير على تنفيذ الوظائف الاقتصادية للدولة وأدت بطبيعة الحال إلى إصلاح النظام الضريبي. في الطريق إلى اقتصاد السوق ، أصبحت الضرائب الأداة الأكثر فعالية لتنظيم العلاقات الاقتصادية الجديدة. على وجه الخصوص ، تم تصميمها للحد من عفوية عمليات السوق ، والتأثير على تشكيل الإنتاج والبنية التحتية الاجتماعية ، وترويض التضخم.

ومع ذلك ، وكما تظهر تجربة تنمية البلدان المزدهرة ، فإن نجاح الإصلاح الوطني يعتمد في المقام الأول على مصداقية ضمانات الدولة للحرية ، وصحة واستقرار العلاقات القانونية ، وغياب أو عدم فاعلية هذه الضمانات كقاعدة ، يخلق تهديدًا للأمن الاقتصادي للدولة ، يتجلى واقعه في ظروف الواقع الروسي في أزمة عدم السداد ، وانخفاض أحجام الإنتاج ، والتضخم ، إلخ.

خصوصية الإصلاح الاقتصادي في روسيا هي أن الضرائب والنظام الضريبي لا يمكن أن يعمل بشكل فعال دون الدعم القانوني المناسب. في هذه الحالة ، لا نتحدث فقط عن حماية مصالح الميزانية ، ولكن أيضًا عن ضمان الحقوق الدستورية والمصالح المشروعة لكل دافع ضرائب.

قائمة الأدبيات المستخدمة

1. Bryzgalin A. V. مبادئ قانون الضرائب: النظرية والتطبيق // التشريع والاقتصاد. 1997. رقم 19-20.

2. Pavlova LP مشاكل تحسين الضرائب في الاتحاد الروسي // المالية. 1998. رقم 1.

3. Gutnov EV القيمة القانونية للكائن الضريبي // Izv. الجامعات. فقه. 1998. رقم 2.

4. Pepelyaev SG بشأن مسألة التشريعات الضريبية والعلاقات الضريبية // نشرة الضرائب. 1997. رقم 5.

5. Ivlieva MF لمفهوم الضرائب وموضوع الضرائب // نشرة جامعة موسكو. سر. الثاني ، الحق. 1997. رقم 3.

6. Sterkin FM، Nikolaev KN Tax code: كل ما تدين به للدولة // المال. 1997. مايو (رقم 18).

7. Shirokov ES تنفيذ التشريع الضريبي: مشاكل إشراف المدعي العام // القانونية. 1998. رقم 3.

8. المسؤولية الضريبية Ternova LV - نوع مستقل من المسؤولية القانونية // المالية. 1998. رقم 9.

9. Sharaev S. Yu. الشرعية والنظام القانوني في مجال العلاقات الضريبية // التشريع والاقتصاد. 1998. رقم 3.

10. Proskurov VG أنواع المسؤولية عن انتهاك التشريعات الضريبية // ريادة الأعمال. 1996. رقم 6.

11. Bryzgalin A. V. القضايا الموضوعية لتطبيق المسؤولية عن انتهاك التشريعات الضريبية: النظرية والتطبيق // الاقتصاد والقانون. 1997. رقم 7.

شخصية- وفقًا للتشريعات المدنية للاتحاد الروسي ، فإن المنظمة التي تمتلك ملكية منفصلة أو تديرها اقتصاديًا أو عمليًا وتكون مسؤولة عن التزاماتها مع هذه الممتلكات يمكنها ، نيابةً عنها ، اكتساب وممارسة ممتلكات وحقوق شخصية غير متعلقة بالملكية الالتزامات ، يكون المدعي والمدعى عليه في المحكمة. يجب أن يكون للكيانات القانونية ميزانية أو تقديرات خاصة بها. فرد- في القانون المدني ، المواطن الفرد (مواطن أجنبي ، شخص عديم الجنسية) كموضوع للقانون المدني ، على عكس الكيان القانوني ، وهو كيان جماعي. قاموس القانون الكبير : Infra-M، 1997. - السادس ، 790.

ملك- انتماء وسائل الإنتاج ومنتجاته إلى أشخاص معينين - أفراد أو جماعات في ظروف تاريخية معينة ، مما يعكس نوعًا معينًا من علاقات الملكية. عادة ما يتم تقليص حق الملكية كحق لأشخاص محددين في أشياء معينة (الملكية) إلى ثلاث صلاحيات: حق الملكية ، وحق الاستخدام ، والحق في التصرف. قاموس القانون الكبير / إد. A. Ya. Sukhareva ، V. D. Zorkina ، V. E. Krutskikh. - م. : Infra-M، 1997. - السادس ، 790 ص.

العقارات- وفقًا للتشريعات المدنية للاتحاد الروسي ، قطع الأراضي ، وقطع الأراضي الجوفية ، والمسطحات المائية المعزولة وكل ما يرتبط ارتباطًا وثيقًا بالأرض ، أي الأشياء ، التي تكون حركتها مستحيلة دون إلحاق ضرر غير متناسب بالغرض منها ، بما في ذلك الغابات ، والمزارع المعمرة ، والمباني ، والهياكل. قاموس القانون الكبير / إد. A. Ya. Sukhareva ، V. D. Zorkina ، V. E. Krutskikh. - م. : Infra-M، 1997. - السادس ، 790 ص.

علاقة قانونية- العلاقات العامة التي ينظمها القانون. : يوريست ، 1997. - 672 ص.

قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي في قضية التحقق من دستورية عدد من القوانين المعيارية لمدينة موسكو ومنطقة موسكو وإقليم ستافروبول ومنطقة فورونيج ومدينة فورونيج ، التي تنظم إجراءات التسجيل المواطنون الذين وصلوا للإقامة الدائمة في هذه المناطق // صحيفة روسية. 1996.17 أبريل .

رسوم الضريبة- ضريبة على المستندات التي تعالج أنواعًا مختلفة من المعاملات التجارية ، وتسجيل شركة ، وزيادة رأس مالها ، وتوكيل رسمي ، واتفاقية إيجار ، على نقل الأوراق المالية ، والأسهم ، والسندات ، واتفاقيات الوصاية ، والوساطة ، والتمثيل. قاموس القانون الكبير / إد. A. Ya. Sukhareva ، V. D. Zorkina ، V. E. Krutskikh. - م. : Infra-M، 1997. - السادس ، 790 ص.

التنظيم القانوني- الأثر الذي يمارسه نظام الوسائل القانونية برمته على العلاقات العامة من أجل تبسيطها. نظرية الحكومة والحقوق. دورة محاضرة / إد. ن. ماتوزوفا ، AV مالكو. - م. : يوريست ، 1997. - 672 ص.

جريمة- مذنب أو عمل غير قانوني (عدم اتخاذ أي إجراء) من جانب شخص يتسبب في ضرر للمجتمع أو الدولة أو الأفراد. نظرية الحكومة والحقوق. دورة محاضرة : يوريست ، 1997. - 672 ص.

موضوع الجريمةيتم الاعتراف بشخص حساس وعقلاني بلغ سن معينة ، وكذلك منظمة اجتماعية. مع الجانب الشخصيتتميز أي جريمة بوجود ذنب ، أي الموقف العقلي للشخص من الفعل. نظرية الحكومة والحقوق. دورة محاضرة / إد. NI ماتوزوفا ، AV مالكو. - م. : يوريست ، 1997. - 672 ص.

عقوبة- عنصر هيكلي لسيادة القانون ، ينص على عواقب انتهاكها ، وتحديد نوع وتدبير المسؤولية القانونية لمخالفي قواعدها. نظرية الحكومة والحقوق. دورة محاضرة / إد. NI ماتوزوفا ، AV مالكو. - م. : يوريست ، 1997. - 672 ص.

النظام الضريبي في الاتحاد الروسي هو الأساس الذي تقوم به الدولة لأداء وظائفها والمصدر الرئيسي للدخل للميزانيات الفيدرالية والإقليمية والمحلية. في هذه المقالة ، سننظر في الهيكل والعناصر الرئيسية للنظام الضريبي في الاتحاد الروسي.

باختصار حول تاريخ نظام الضرائب في روسيا

بدأ النظام الضريبي للاتحاد الروسي في التبلور بعد انهيار الاتحاد السوفيتي ، أي في ديسمبر 1991. ثم تم اعتماد قانون "أسس النظام الضريبي للاتحاد الروسي". أدخل ضرائب ورسومًا جديدة ، على سبيل المثال ، ضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الدخل ، وضرائب الإنتاج على منتجات الكحول والتبغ ، وغيرها. في عام 1998 ، تمت الموافقة على الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، في عام 2000 - الجزء الثاني. أصبح هذا الرمز التشريع الرئيسي في نظام الضرائب الروسي. حدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي العلاقة بين الدولة ودافعي الضرائب ، وهيكل وعناصر النظام الضريبي الروسي.

بشكل منفصل ، يجدر تسليط الضوء على تشكيل هيئات حكومية للإشراف على الضرائب في الاتحاد الروسي. في عام 1990 ، تم إنشاء مفتشية الضرائب الحكومية ، والتي تحولت لاحقًا إلى مصلحة الضرائب الحكومية. في عام 1998 ، ظهرت وزارة الضرائب والرسوم. في عام 2004 ، أعيد تنظيمه ونقل وظائفه إلى وزارة المالية في الاتحاد الروسي. من نفس العام ، بدأت خدمة الضرائب الفيدرالية المعروفة في العمل ، والتي ظلت تعمل حتى يومنا هذا.

النظام الضريبي هو ... (المفهوم والهيكل)

يمكن تعريف النظام الضريبي في الاتحاد الروسي على أنه مجموع جميع الضرائب والرسوم المعتمدة في روسيا ، بالإضافة إلى مديري الضرائب والرسوم (الوكالات الحكومية) ودافعيها.

يتضمن هيكل النظام الضريبي الروسي تفاعلًا معقدًا لجميع عناصره المكونة: الضرائب (ومنذ عام 2017 أيضًا رسوم التأمين) والرسوم ، ودافعيها ، والإطار القانوني والوكالات الحكومية.

يتكون هيكل النظام الضريبي الروسي من 3 مستويات:

الفيدرالية ؛
الإقليمية.
محلي.

يحدد مستوى الضريبة مستوى الميزانية المقابل الذي يخضع له.

نظرًا لأن النظام الضريبي في الاتحاد الروسي له هيكل من 3 مستويات ، فإن الإطار التشريعي للضرائب والرسوم ينقسم أيضًا إلى 3 مستويات:

التشريع الاتحادي هو أعلى مستوى من الإطار التشريعي. تعمل في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي. يجب ألا تتعارض اللوائح والأحكام القانونية المعيارية الأخرى معها. تشمل هذه الفئة كلا الجزأين من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والقوانين الفيدرالية المتوافقة مع أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ومراسيم رئيس الاتحاد الروسي ، وقرارات حكومة الاتحاد الروسي ، و بالطبع ، دستور الاتحاد الروسي.
تشمل التشريعات الإقليمية قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب في منطقة معينة من بلدنا.
يتألف التشريع المحلي من قوانين معيارية يتم تبنيها من قبل الهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية (مجالس النواب ، المجالس التشريعية).

بالإضافة إلى ذلك ، على أساس قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تقوم وزارة المالية في الاتحاد الروسي ودائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتطوير أوامر وتفسيرات وتفسيرات ورسائل ووثائق أخرى مماثلة. إنها ضرورية لتجسيد أحكام ومواد قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين الفيدرالية الأخرى للاتحاد الروسي في مجال الضرائب. توضح هذه الوثائق المواقف غير المفهومة من وجهة نظر دافعي الضرائب ويمكن وضعها على أساس طلباتهم.

اقرأ المزيد عن الضرائب الفيدرالية والولائية والمحلية في هذه المقالة.

عناصر النظام الضريبي للاتحاد الروسي

كما ذكرنا سابقًا ، يفترض النظام الضريبي في الاتحاد الروسي مسبقًا تفاعل جميع عناصره ونهجًا متكاملًا لحل المشكلات الضريبية. تشكل جميع العناصر المكونة الهيكل الضريبي للاتحاد الروسي.

يشمل هيكل النظام الضريبي الروسي ما يلي:

جميع الضرائب وأقساط التأمين والرسوم المقبولة على أراضي بلدنا وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
مواضيع الضرائب والرسوم ؛
الإطار القانوني والتنظيمي ؛
الجهات الحكومية في مجال الضرائب والتمويل.

الآن دعونا نلقي نظرة فاحصة على كل عنصر من عناصر النظام الضريبي الروسي.

الضرائب والرسوم المقررة في روسيا إلزامية لفئات دافعي الضرائب الملزمين بدفعها وفقًا لأحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تخضع الضرائب إلى دافعي الضرائب (الكيانات القانونية والأفراد) ووكلاء الضرائب ، أي أولئك الذين يدفعون الضرائب والرسوم وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي. كمثال لوكلاء الضرائب ، يمكن للمرء أن يستشهد بالمؤسسات والمنظمات التي تحسب وتحول ضريبة الدخل الشخصي من الدخل المستحق لموظفيها ، وكذلك تقديم التقارير الضريبية ذات الصلة (2-NDFL ، 6-NDFL) بعد نهاية الفترة الضريبية (عام).

يشمل نظام السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي ما يلي:

وزارة المالية في الاتحاد الروسي.
خدمة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي.

تحدد وزارة المالية في الاتحاد الروسي الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية لدولتنا ، وتتنبأ بإيرادات الضرائب وتقدم مقترحات لتحسين النظام الضريبي في الاتحاد الروسي ككل. في دائرته هي دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي كهيئة تنفيذية لسلطة الدولة.

الوظائف الرئيسية لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي هي:

محاسبة دافعي الضرائب والرسوم ؛
الرقابة على الامتثال لمتطلبات التشريعات الضريبية ؛
الإشراف والتحقق من مستحقات الضرائب ودفعها للميزانية ذات الصلة وإعداد التقارير الضريبية.

دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي هي نظام موحد لجميع السلطات الضريبية. ويشمل:

الإدارة في كل كيان من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. تخضع له سلطات الضرائب الإقليمية وعمليات التفتيش التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي.
عمليات التفتيش الأقاليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية لكل منطقة اتحادية. وهي تابعة لهيئات التفتيش الأقاليمية لأكبر دافعي الضرائب ، ومعالجة البيانات المركزية (DPC) ، وكذلك إدارات التفتيش بين المقاطعات.

ما هي الضرائب في الاتحاد الروسي

في المجموع ، هناك 14 ضريبة في بلدنا: 8 ضرائب فدرالية ، بما في ذلك واجبات الولاية ، و 3 ضرائب إقليمية و 3 ضرائب محلية. 5 أنظمة ضرائب خاصة متباعدة قليلاً. سنسلط الضوء أيضًا على أقساط التأمين ونظام ضرائب تجريبي جديد للأشخاص العاملين لحسابهم الخاص ، والذي تم تقديمه في عام 2019.

اقرأ المزيد عن تجربة ضريبة العاملين لحسابهم الخاص.

الضرائب الفيدرالية في جميع أنحاء إقليم ولايتنا لها نفس معدلات الضرائب وقواعد الحساب والتحويل وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتشمل هذه:

ضريبة الدخل الشخصية؛
ضريبة الدخل على الشركات؛
ضرائب الإنتاج
ضريبة المياه
ضريبة استخراج المعادن
واجب الدولة.

تمت الموافقة على الضرائب الإقليمية أيضًا من خلال قانون ضريبة RF على المستوى الفيدرالي. تتمتع السلطات الإقليمية بالقدرة على تغيير شروط الضرائب وفقًا لتقديرها الخاص وضمن الحدود المعتمدة من قبل قانون الضرائب. على سبيل المثال ، يمكن للمناطق تعيين معدل ضريبة ، ولكن ليس أكثر من الحجم المحدد في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. جميع التغييرات منصوص عليها في قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. وهذا يشمل ضريبة النقل وضريبة أعمال المقامرة وضريبة ممتلكات الشركات. يمكن للسلطات الإقليمية أيضًا إدخال أنظمة ضريبية خاصة وإجراء التغييرات الخاصة بها ، ولكن وفقًا لأحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ومع ذلك ، فإن الضرائب المحلية ، مثل الضرائب والرسوم الأخرى في روسيا ، معتمدة أيضًا من قبل قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي. يمكن لهيئات الحكومة الذاتية المحلية إجراء تغييرات وإضافات عليها في إطار المدونة. تشمل الضرائب المحلية:

ضريبة الأراضي؛
ضريبة الأملاك للأفراد ؛
رسوم التجارة.

اعتمادًا على ترتيب التحصيل ، يمكن تقسيم الضرائب إلى فئتين رئيسيتين: مباشرة وغير مباشرة. يتم تحميل الضرائب المباشرة مباشرة على الدخل أو قيمة الممتلكات لدافع الضرائب. يتم تضمين الضرائب غير المباشرة في تكلفة السلع والخدمات والأشغال. في الواقع ، يدفعها مشتري المنتج ، ويعمل البائع كوسيط بين الضريبة غير المباشرة والدولة. لا يوجد في الاتحاد الروسي سوى ضريبتين غير مباشرتين: ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج. كل الآخرين واضحون.

أنواع أنظمة الضرائب في الاتحاد الروسي: نظام ضريبي أساسي مبسط ، UTII ، إلخ.

يعد اختيار نظام الضرائب في روسيا للكيانات التجارية إجراءً هامًا لتحديد العبء الضريبي للأعمال. دعونا ننظر في الأنواع الرئيسية للضرائب في روسيا.

يشتمل النظام الضريبي في الاتحاد الروسي على 5 أنظمة ضريبية بالإضافة إلى نظام تجريبي آخر (منذ عام 2019):

نظام الضرائب الأساسي (OSNO).

يتم تعيين هذا الوضع لكيان أعمال تلقائيًا فور التسجيل في IFTS. يمكن استخدامه من قبل كل من شركة ذات مسؤولية محدودة ورجل أعمال فردي. يحق لدافع الضرائب التحول إلى نظام خاص يخضع للشروط المنصوص عليها في التشريع الضريبي.

نظام ضرائب مبسط (نظام ضريبي مبسط).

يحق لدافعي الضرائب تطبيق قواعد ضريبية مبسطة لمن:

متوسط عدد الموظفين لا يتجاوز 100 شخص ؛
لا تزيد القيمة المتبقية للأصول الثابتة القابلة للاستهلاك عن 150 مليون روبل ؛
دخل لمدة 9 أشهر. لا تتجاوز 112.5 مليون روبل.

الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب (UTII).

لا يمكن استخدام هذا النظام الخاص إلا من قبل تلك الكيانات الاقتصادية التي تم ذكر أنشطتها في الفقرة 2 من الفن. 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ولا يتجاوز متوسط عدد الأفراد 100 شخص.

من لديه الحق في تطبيق UTII انظر.

الضريبة الزراعية الموحدة (ESHN).

لا يمكن استخدام هذا الوضع إلا من قبل المنتجين الزراعيين.

اقرأ عن تفاصيل تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة في قسم "ESHN".

براءات الاختراع (PSN).

يمكن استخدام PSN حصريًا من قبل رواد الأعمال الفرديين. معنى هذا النظام هو أن التاجر يشتري براءة اختراع لفترة معينة لا تتجاوز 12 شهرًا.

كيفية اختيار أفضل نظام ضريبي

OSNO.

هذا النظام لديه أعلى عبء ضريبي:


ضريبة الدخل

	10 أو 18٪ (من 01.01.2019 - 20٪) من مبلغ الهامش حسب نوع البضاعة
	السعر يعتمد على نوع المنتج
ضريبة الأملاك	يتم تحديد المعدل من قبل السلطات الإقليمية
	المعدل يعتمد على نوع المعادن
ضريبة النقل	يتم تحديد المعدل من قبل السلطات الإقليمية ويعتمد على قدرة السيارة
ضريبة المياه	المعدل يعتمد على نوع الجسم المائي

إذا كان عملك قد بدأ للتو في التطور ، فننصحك بالاهتمام بالأوضاع الخاصة. ضع في اعتبارك النظام الضريبي الرئيسي المبسط و UTII:

يجب على دافع الضرائب أولاً وقبل كل شيء تحديد نوع موضوع الضرائب. مع نظام الضرائب المبسط ، يوجد اثنان منهم:

الدخل الذي يصرف منه 6٪ للميزانية.
الفرق بين الدخل والمصروفات التي تنقل بها الدولة هو 15٪.

الدخل (6٪)

الدخل مطروحاً منه المصاريف (15٪)

الدخل (6٪)

الدخل مطروحاً منه المصاريف (15٪)

تحل الضريبة الواحدة محل ضريبة الدخل (ضريبة الدخل الشخصي لأصحاب المشاريع الفردية) ، وضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الممتلكات (باستثناء الضريبة المحسوبة على القيمة المساحية للعقار)

UTII.

لتطبيق UTII ، يتم تحديد مقدار الدخل المتوقع من قبل الدولة. مع UTII ، لا يتم دفع ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة وضريبة الممتلكات ، باستثناء الحالات التي ينص عليها القانون.

اقرأ عن إيجابيات وسلبيات استخدام UTII.

النتائج

يفترض النظام الضريبي في روسيا تفاعلًا معقدًا لجميع العناصر التي تشكل هيكلها. تشمل عناصر النظام الضريبي للاتحاد الروسي: الضرائب والرسوم ، دافعيها ، الإطار القانوني والهيئات الحكومية في مجال الضرائب. يتكون هيكل نظام الاتحاد الروسي في مجال الضرائب من 3 مستويات: الفيدرالية والإقليمية والمحلية. في كل من هذه المستويات ، يتم اعتماد القوانين التشريعية ذات الصلة ، والتي لا ينبغي أن تتعارض مع أحكام قانون الضرائب ودستور الاتحاد الروسي.

مقدمة

كانت الضرائب رابطًا ضروريًا في العلاقات الاقتصادية في المجتمع منذ قيام الدولة. دائمًا ما يصاحب التطور والتغيير في أشكال الحكومة تحول في النظام الضريبي. في المجتمع المتحضر الحديث ، تعتبر الضرائب الشكل الرئيسي لإيرادات الدولة. بالإضافة إلى هذه الوظيفة المالية البحتة ، يتم استخدام آلية الضرائب للتأثير الاقتصادي للدولة على الإنتاج الاجتماعي ، ودينامياته وهيكله ، على حالة التقدم العلمي والتكنولوجي.

النظام الضريبي للاتحاد الروسي عبارة عن مجموعة من الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية المنصوص عليها في قانون الضرائب ، والمبادئ ، وأشكال وطرق إنشائها ، والتغيير والإلغاء ، والدفع ، وتطبيق الإجراءات لضمان دفعها ، والرقابة الضريبية ، وكذلك الملاحقة والمسؤولية عن انتهاك قوانين الضرائب.

وفقًا لموضوعات الضرائب ، يمكن تصنيف الضرائب إلى مباشرة وغير مباشرة. يتم فرض الضرائب المباشرة مباشرة على الدخل والممتلكات. وتشمل تلك المباشرة: ضريبة الدخل ، وضريبة الدخل ، وضريبة الممتلكات ، وما إلى ذلك. تشمل الضرائب غير المباشرة الضرائب على السلع والخدمات المدرجة في السعر أو التعرفة.

الضرائب والجبايات الفيدرالية هي ضرائب وجبايات يحددها قانون الضرائب وهي إلزامية للدفع في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي.

الضرائب الإقليمية هي ضرائب يحددها قانون الضرائب وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب ويلزم دفعها في أراضي الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

الغرض من هذا العمل هو دراسة النظام الضريبي في روسيا.

الجوهر الاقتصادي للنظام الضريبي الروسي وعناصره

مفهوم النظام الضريبي في الاتحاد الروسي

يتم تنفيذ الدعم المالي لجميع مستويات الميزانية - الاتحادية ، الكيانات المكونة للاتحاد ، والمحلية - على حساب أنواع مختلفة من إيرادات الدولة.

النوع الرئيسي من الإيرادات الحكومية هو الضرائب ، لأنها توفر الجزء الأكبر من إيصالات الأموال لخزينة الدولة. الضرائب هي المصدر الرئيسي لإيرادات الميزانية في جميع البلدان ذات اقتصاد السوق.

الأحكام الرئيسية المتعلقة بالضرائب في الاتحاد الروسي منصوص عليها في دستور الاتحاد الروسي (البند 3 من المواد 57 و 71 و 132). تحدد هذه المواد الأحكام الأساسية المتعلقة بالضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي. ويرد تطوير هذه الأحكام في قوانين الضرائب التي اعتمدها مجلس الدوما. أهمها قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والقوانين الفيدرالية "بشأن ضريبة القيمة المضافة" و "الضرائب الانتقائية" ، وقوانين الاتحاد الروسي "بشأن ضريبة أرباح الشركات والمنظمات" ، و "ضريبة الدخل الشخصي" ، "بشأن الهيئات الضريبية في الاتحاد الروسي" والقوانين واللوائح الأخرى.

لتعزيز سيادة القانون في مجال قانون الضرائب ، تم اعتماد قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أتاح وجود هذه الوثائق تنظيم التشريعات الضريبية بشكل منهجي.

تشمل المصادر الأخرى لقانون الضرائب أعمال الهيئات التنفيذية:

المراسيم الصادرة عن رئيس الاتحاد الروسي.

قرارات حكومة الاتحاد الروسي.

أوامر وتعليمات الوزارات والهيئات المركزية الأخرى.

تختلف قرارات هيئات الحكم الذاتي المحلية التي لها أهمية معيارية.

بالإضافة إلى الإجراءات المعيارية في ممارسة إنفاذ القانون في مجال إدارة الضرائب ، يتم استخدام الأفعال ذات الطبيعة غير المعيارية. وتشمل هذه الأفعال التي لا تحتوي على قواعد قانونية ذات طبيعة عامة ، أي هي أعمال التطبيق الفردي.

لا تحدد القوانين واللوائح الضريبية القواعد التي تحدد حقوق وواجبات ومسؤوليات المشاركين في العلاقات الضريبية القانونية فحسب ، بل تحدد أيضًا الأحكام النظرية للتشريعات الضريبية وممارسات تطبيقها. كل هذا معًا يشكل قانونًا ضريبيًا واحدًا.

وبالتالي ، فإن مجموع الإجراءات المعيارية من مختلف المستويات ، والتي تحتوي على معايير ضريبية ، تشكل نظامًا للتشريعات الضريبية.

يولي العلم القانوني أهمية كبيرة لتعريف مفهوم "الضريبة". يحدد التشريع الروسي الحديث الضريبة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الضريبة هي مدفوعات إلزامية ومجانية بشكل فردي تُفرض من المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية الأموال المملوكة لهم عن طريق حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية ، من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة والبلديات.

ومع ذلك ، فإن هذا التعريف يميز الضريبة ، والتحصيل له تعريفه الخاص.

الرسوم - رسم إلزامي يُفرض من المنظمات والأفراد ، ويُعد دفعه أحد شروط أداء الرسوم من قبل هيئات الدولة ، والحكومات المحلية ، والهيئات والمسؤولين المعتمدين الآخرين للإجراءات المهمة قانونًا ، بما في ذلك منح حقوق معينة أو مهمة التصاريح (التراخيص) ...

يتجلى جوهر الضرائب في الوظائف التي يؤدونها.

وظائف الضرائب هي ممتلكاتهم التي تجعل من الممكن استخدام الضرائب كأدوات لتشكيل إيرادات الدولة وتوزيعها وإعادة توزيع الدخل في المجتمع من أجل ضمان حياة الدولة والتنمية الاقتصادية وحل المشاكل الاجتماعية للبلد . إن وظيفة الضريبة هي مظهر من مظاهر جوهرها في العمل ، وطريقة للتعبير عن خصائصها. توضح الوظيفة كيفية تحقيق الغرض الاجتماعي لهذه الفئة الاقتصادية كأداة لتوزيع القيمة وإعادة توزيع الدخل.

إذن ، الوظائف الرئيسية للضرائب هي كما يلي:

المالية

تنظيمية

المتابعة

وظيفة المالية العامة أو الميزانية أساسية في الجوانب التاريخية والموضوعية.

بعد ظهور الدولة ، كانت الأموال مطلوبة لأداء وظائف معينة. الوظيفة الموضوعية هي الحاجة إلى ضمان إمكانية الوجود الاقتصادي للدولة. وبالتالي ، فإن جوهر الوظيفة المالية هو تمويل الإنفاق العام ، في تكوين الموارد المالية للدولة اللازمة لتنفيذ وظائفها. يهدف الجوهر إلى سحب جزء من دخل الشركات والمواطنين للحفاظ على جهاز الدولة ، والدفاع عن البلاد ومجال الإنتاج غير المادي ، الذي ليس له مصادر دخله الخاصة. إن تكوين إيرادات الموازنة العامة للدولة على أساس تحصيل الضرائب المستقر والمركزي يحول الدولة نفسها إلى كيان اقتصادي رئيسي.

من الوظيفة المالية للضرائب تتبع وظيفة التوزيع الخاصة بهم. أي أن هناك إعادة توزيع لدخول الكيانات القانونية والأفراد لصالح تنفيذ برامج اقتصادية واجتماعية وعلمية وتقنية واقتصادية وطنية كبيرة. قد يرتبط هذا بتطوير البنية التحتية الصناعية والاجتماعية ، والصناعات كثيفة رأس المال ذات فترات الاسترداد الطويلة ، مع الحاجة إلى تكوين وتطوير اقتصاد سوق موجه اجتماعياً. يتم توجيه جزء كبير من أموال الميزانية إلى الاحتياجات الاجتماعية للسكان ، مع الإعفاء الكامل أو الجزئي من الضرائب للمواطنين المحتاجين للحماية الاجتماعية.

تعتبر الوظيفة التنظيمية ذات أهمية قصوى من حيث تأثيرها على الاقتصاد الوطني. من الصعب تصور نظام اقتصادي غير منظم من قبل الدولة. التنظيم الضريبي هو مجموعة من الإجراءات التي تهدف إلى التدخل الحكومي في اقتصاد السوق وفقًا لمفهوم التنمية. الدور التنظيمي يلعبه نظام الضرائب نفسه ، الذي تختاره الحكومة. من خلال الضرائب ، تؤثر السلطات على التكاثر الاجتماعي ، أي أي عمليات في اقتصاد البلد ، وكذلك العمليات الاجتماعية والاقتصادية في المجتمع.

يتم تنفيذ الوظيفة التنظيمية للضرائب من خلال تطبيق نظام ضرائب يعمل بشكل جيد ، وتخصيص الاستثمارات الرأسمالية والإعانات من الميزانية ، والمشتريات الحكومية وتنفيذ البرامج الاقتصادية الوطنية ، ودفع الفوائد ، وما إلى ذلك. بمساعدة الضرائب ، يمكن للمرء تشجيع أو تقييد أنواع معينة من النشاط (عن طريق زيادة الضرائب أو خفضها) ، وتوجيه تنمية بعض الصناعات ، والتأثير على النشاط الاقتصادي لأصحاب المشاريع ، وتحقيق التوازن بين العرض والطلب الفعالين ، وتنظيم مبلغ المال في الدوران. وبالتالي ، فإن تقديم الحوافز الضريبية للصناعات أو المؤسسات الفردية يحفز نموها وتطورها. من خلال فرض ضرائب أعلى على الأرباح الزائدة ، تتحكم الدولة في حركة أسعار السلع والخدمات.

من خلال تقديم الفوائد ، تحل الدولة مهام جادة ، واستراتيجية في بعض الأحيان. على سبيل المثال ، من خلال عدم فرض ضرائب على جزء من الأرباح الناتجة عن إدخال التكنولوجيا الجديدة ، فإنه يشجع التقدم التكنولوجي. وبدون فرض ضرائب على أرباح الأعمال الخيرية ، تُشرك الدولة الشركات في حل المشكلات الاجتماعية.

وبالتالي ، يتم التعبير عن التوجه المحفز للوظيفة هنا بوضوح ، والذي يتم تنفيذه من خلال نظام المزايا والاستثناءات والتفضيلات. يمكن أن تتجلى الحوافز في تغيير حجم الضرائب ، أو انخفاض في القاعدة الضريبية ، أو تخفيض معدل الضريبة ، أو في الإعفاء الكامل من الضرائب.

مقدمة

هذا الموضوع - "النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" - معقد ومثير للاهتمام وفي نفس الوقت مهم ، لأن أحد أهم شروط استقرار النظام المالي لأي دولة هو ضمان تحصيل ضرائب مستدام وانضباط مناسب لدافعي الضرائب . تعتبر معرفة أساسيات هذا الموضوع مناسبة لكل من أولئك الذين يشاركون في ممارسة الأعمال التجارية في بلدنا ، وأولئك الذين يخططون فقط لتنظيمها. في الواقع ، من أجل تطويره بنجاح ، من المهم جدًا اختيار نظام ضرائب مناسب في مرحلة تكوين الأعمال. يعتمد الأداء الفعال للاقتصاد الوطني بأكمله على مدى صحة بناء النظام الضريبي.

تحصيل الضرائب هو أقدم وظيفة وأحد الشروط الأساسية لوجود الدولة ، وتنمية المجتمع في طريقه إلى الازدهار الاقتصادي والاجتماعي. كما تعلم ، ظهرت الضرائب مع انقسام المجتمع إلى طبقات وظهور الدولة ، كمساهمات من المواطنين ضرورية للحفاظ على السلطة العامة. في تاريخ تطور المجتمع ، لم تكن دولة واحدة قادرة على الاستغناء عن الضرائب ، لأنه من أجل أداء وظائفها لتلبية الاحتياجات الجماعية ، فإنها تحتاج إلى مبلغ معين من المال لا يمكن تحصيله إلا من خلال الضرائب. بناءً على ذلك ، يتم تحديد الحد الأدنى لحجم العبء الضريبي من خلال مجموع نفقات الدولة على تنفيذ الحد الأدنى من وظائفها: الإدارة ، والدفاع ، والمحكمة ، وإنفاذ القانون - فكلما تم تعيين المزيد من الوظائف للدولة ، زاد عدد يجب أن تجمع الضرائب.

يتم إيلاء اهتمام وثيق للنظام الضريبي ، حيث ستكون الدولة من خلال الضرائب قادرة على حل المشكلات الاقتصادية والاجتماعية والعديد من المشكلات الاجتماعية الأخرى بنجاح.

الغرض من هذا العمل هو الكشف عن النظام الضريبي للاتحاد الروسي ، وجوهره ، وهيكله ، ومبادئ بنائه ، وتصنيف الضرائب ، ووظائف ودور الضرائب في النظام الاقتصادي للمجتمع ، وأنواع أنظمة الضرائب الحالية ، وإيجابياتها و سلبيات.

لاستكشاف هذه القضايا في عملي ، نظرت في 3 فصول. خصص الفصل الأول لدراسة مبادئ بناء النظام الضريبي وجوهره ووظائفه وأسسه القانونية. الفصل الثاني - هيكل النظام الضريبي وأنواع المسؤولية عن مخالفة التشريعات الضريبية. يكشف الفصل الثالث عن أنواع أنظمة الضرائب الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي.

تشريعات النظام الضريبي

الفصل الأول: مفهوم وجوهر ودور ومبادئ النظام الضريبي.

1.1 جوهر النظام الضريبي والضرائب ودورها في اقتصاد الدولة

نظام الضرائب في الاتحاد الروسي -يقوم على مبادئ معينة ، نظام علاقات اجتماعية تنظمه قواعد القانون التي تتطور في مجال الضرائب.

النظام الضريبي في الاتحاد الروسي هو مزيج من:

· نظام الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي.

· نظم العلاقات القانونية الضريبية.

· نظم المشاركين في العلاقات القانونية الضريبية.

· الإطار القانوني والتنظيمي للمجال الضريبي.

بالإضافة إلى ذلك ، تشمل عناصر النظام الضريبي مبادئ تنظيمه وعمله ، بالإضافة إلى قواعد قانون الضرائب.

1 - تأمين تمويل النفقات العامة (الوظيفة المالية).

3. تنظيم الدولة للاقتصاد (وظيفة تنظيمية).

تعني الوظيفة التنظيمية أن الضرائب ، كمشارك نشط في عمليات إعادة التوزيع ، لها تأثير كبير على التكاثر ، أو تحفيز أو تقييد معدلاتها ، أو زيادة أو إضعاف تراكم رأس المال ، أو توسيع أو تقليل الطلب الفعال للسكان.

الوظيفة المالية هي الوظيفة الرئيسية التي تتميز بها جميع الولايات. بمساعدتها ، يتم تكوين الصناديق النقدية للدولة ، أي الظروف المادية لعمل الدولة ، ويتم توفير فرصة حقيقية لإعادة توزيع جزء من قيمة الدخل القومي لصالح أفقر الطبقات الاجتماعية في المجتمع. تحدد الوظيفة المالية للضرائب الوظيفة التنظيمية ، منذ ذلك الحين يخلق شروطًا موضوعية لتدخل الدولة في العلاقات الاقتصادية.

ومع ذلك ، فإن الدور التنظيمي للضرائب في علاقات السوق لروسيا ، والذي ينبغي أن تلعبه ، لا يزال يتجلى بشكل ضعيف. ويفسر ذلك حقيقة أن الضرائب الفيدرالية تسعى في المقام الأول إلى تحقيق الأهداف المالية ، ومن ثم فإن شدتها الرئيسية الشديدة ، واستقرار الاقتصاد يمنع ظهور آلية الضرائب كأداة للتأثير الفعال على عملية الإنتاج. ومع ذلك ، في الآونة الأخيرة ، مع دخول قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ ، عند اعتماد التعديلات والإضافات على هذه الضرائب ، بدأوا يأخذون في الاعتبار أهميتها التنظيمية.

يعتبر نظام الضرائب المعتمد من قبل التشريع أداة عملية لإعادة توزيع دخل دافعي الضرائب المحتملين ، وبالتالي ، فإن نظام الضرائب الحالي هو الذي يعطي فكرة عن اكتمال استخدام الوظائف المتأصلة في الضرائب ، أي حول دور النظام الضريبي (الملحق 1).

تحتوي جميع الضرائب على العناصر التالية:

- موضوع الضريبة- هي الممتلكات أو الدخل الخاضع للضرائب ؛

-موضوع الضريبةدافع الضرائب ، أي شخص طبيعي أو اعتباري ؛

- مصدر الضريبة- بمعنى آخر. الدخل الذي تُدفع منه الضريبة ؛

- معدل الضريبة- مقدار الضريبة لكل وحدة من الكائن الضريبي ؛

- إعفاء ضريبي- الإعفاء الضريبي الكامل أو الجزئي للدافع.

وفقًا لقانون الاتحاد الروسي "بشأن أساسيات نظام الضرائب في الاتحاد الروسي" الصادر في 27 ديسمبر 1991 ، تُفهم الضرائب والجباية والرسوم والمدفوعات الأخرى على أنها مساهمة إلزامية في ميزانية المستوى المقابل أو صندوق خارج الميزانية ، يتم إعداده من قبل دافعي الأموال بالطريقة والشروط التي تحددها القوانين التشريعية. يشكل مجموع الضرائب والرسوم والرسوم والمدفوعات الأخرى المفروضة وفقًا للإجراءات المعمول بها النظام الضريبي.

وبالتالي ، وفقًا لقانون الضرائب في روسيا ، تُفهم الضريبة على أنها مدفوعات إلزامية ومجانية بشكل فردي تُفرض من المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية الأموال المملوكة لهم عن طريق حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية ، من أجل لتقديم الدعم المالي لأنشطة الولاية و (أو) البلديات ؛ تُفهم الرسوم على أنها رسوم إلزامية تُفرض من المنظمات والأفراد ، والتي يعد دفعها أحد شروط دفع الرسوم من قبل هيئات الدولة والسلطات المحلية والهيئات والمسؤولين المعتمدين الآخرين للإجراءات المهمة قانونًا ، بما في ذلك منح بعض الحقوق أو إصدار التصاريح (التراخيص).

1.2 تصنيف الضرائب.يسمح دمج مدفوعات الضرائب في النظام بتصنيفها وفقًا لمعايير مختلفة. وهذا يجعل من الممكن فهم جوهر وآلية عملهم بشكل أفضل. وتصنف الضرائب على النحو التالي: - حسب الأشخاص الذين يدفعون ، مما يعني أنها مقسمة إلى ضرائب مفروضة على الكيانات القانونية والضرائب التي يدفعها الأفراد. في الوقت نفسه ، هناك عدد من الضرائب المشتركة بين الكيانات القانونية والأفراد. وتشمل هذه الضرائب على الأراضي ، والضرائب على أموال الطرق - عن طريق طرق التحصيل. على هذا الأساس ، يتم تمييز الضرائب المباشرة وغير المباشرة. تشمل الضرائب المباشرة الضرائب على الدخل والممتلكات ، وتشمل الضرائب المباشرة السحب المباشر لجزء من الدخل الخاضع للضريبة. الضرائب غير المباشرة من الضرائب المباشرة المدفوعة على الدخل أو الممتلكات ، بحقيقة أنها مدرجة في شكل رسوم إضافية في السعر أو التعريفة الجمركية للخدمات. من الناحية القانونية ، يقع الالتزام بدفع الضرائب غير المباشرة على عاتق المؤسسة التي تنتج السلع أو الخدمات أو المؤسسة التي تبيعها. لكن هذه الشركات ليست دافعة ضرائب فعلية فيما يتعلق بالضرائب غير المباشرة. لكونها مشمولة في أسعار السلع أو الخدمات ، فإن دافع الضرائب الفعلي هو المستهلك ، لأنه هو الذي يشتريها بأسعار تزيد بمقدار الخدمات. يسمح الجمع بين الضرائب المباشرة وغير المباشرة للدولة بالاستفادة الكاملة من الوظائف الضريبية والتنظيمية للضرائب.

اعتمادًا على طبيعة استخدامها ، يتم تقسيم الضرائب إلى ضرائب عامة وضرائب مستهدفة. تُضاف الضرائب ذات الأهمية العامة إلى ميزانية المستوى المقابل (الولاية ، والموضوعات الفيدرالية ، والمحلية) وتُستخدم كصندوق نقدي مشترك لنفقات السلطة التنفيذية لأغراض مختلفة. تُضاف الضرائب المستهدفة ، أو الضرائب الخاصة ، إلى الصناديق الاستئمانية الحكومية غير المدرجة في الميزانية للاستخدام المستهدف بدقة: صندوق التقاعد ، وصندوق التأمين الاجتماعي ، وصندوق التأمين الصحي الإجباري ، وصندوق التوظيف ، وصندوق الأراضي ، اعتمادًا على المستوى الإقليمي في أساسيات النظام الضريبي "يقدم تقسيم الضرائب إلى ثلاثة أنواع ، اعتمادًا على المستوى الإقليمي لكل منها: 1. الفيدرالية (يتم تنفيذ تنظيمها القانوني من خلال التشريع الاتحادي) ؛ 2. إقليمية (يتم تنفيذ تنظيمها القانوني من خلال التشريعات الفيدرالية والإقليمية ؛ تُضاف إلى الميزانيات الإقليمية) ؛ 3. محلي (يتم تنفيذ اللوائح القانونية من خلال التشريعات الفيدرالية والبلدية ؛ تُضاف إلى الميزانيات المحلية) ، في حين أن توزيع الضرائب بين الميزانيات قد يكون مختلفًا. تم إغلاق قائمة الضرائب التي يحددها التشريع الاتحادي ، أي لا تتمتع السلطات الإقليمية والمحلية بالحق في فرض ضرائب أو رسوم غير منصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لكن المناطق والسلطات المحلية مُنحت سلطات تشريعية واسعة بما فيه الكفاية في المجال الضريبي: يمكن للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والسلطات المحلية اتخاذ قرار مستقل بشأن إدخال الضرائب الإقليمية والمحلية ، وتحديد المزايا الضريبية لهذه الضرائب ، ومعدلات هذه الضرائب (ولكن ضمن الحدود التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، كما بالإضافة إلى إجراءات وشروط دفع هذه الضرائب. وبالتالي ، لا يمكن للسلطات الإقليمية والمحلية زيادة العبء الضريبي على أراضيها بما يتجاوز الحدود التي ينص عليها التشريع الفيدرالي ، ولكنها يمكن أن تخلق شروطًا ضريبية أكثر ملاءمة للسكان والمنظمات من خلال إنشاء معدلات ضريبية مخفضة ، وتقديم مزايا ضريبية مختلفة ، إلخ. حتى رفض فرض جميع الضرائب الإقليمية أو المحلية. يتم تحديد الضرائب والرسوم الفيدرالية بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي وهي إلزامية للدفع في جميع أنحاء أراضي روسيا. تشمل الضرائب الفيدرالية حاليًا 16 ضريبة: الضرائب غير المباشرة:· ضريبة القيمة المضافة (VAT) ؛ · الضرائب الانتقائية على أنواع معينة من السلع (الخدمات) وأنواع معينة من المواد الخام المعدنية ؛ · الرسوم الجمركية والرسوم الجمركية ؛ · ضريبة على شراء الأوراق النقدية الأجنبية ووثائق الدفع المقومة بالعملة الأجنبية. الضرائب المباشرة:· ضريبة على ربح (دخل) المنظمات ؛ · ضريبة على الدخل من رأس المال ؛ · ضريبة الدخل الشخصي ؛ · مساهمات في الأموال الاجتماعية خارج الميزانية للدولة ؛ · ضرائب على استخدام باطن الأرض ؛ · رسوم الدولة · ضريبة على إعادة إنتاج قاعدة الموارد المعدنية ؛ ضريبة على الدخل الإضافي من إنتاج الهيدروكربونات ؛ ضريبة على الحق في استخدام أشياء من عالم الحيوان والموارد البيولوجية المائية ؛ ضريبة الغابات ؛ ضريبة المياه ؛ ضريبة البيئة ؛ رسوم الترخيص الفيدرالية. لا تذهب الضرائب الفيدرالية فقط إلى الحكومة الفيدرالية الميزانية ، ولكن بنسب معينة للميزانيات الفرعية والمحلية ، بحيث تذهب 13٪ من ضريبة الدخل إلى الميزانية الفيدرالية ، والباقي يذهب إلى الميزانيات الإقليمية ، فإن حصة إيصالات الضرائب الفيدرالية الأخرى في الميزانية الفيدرالية هي على النحو التالي : 75٪ ضريبة القيمة المضافة ، 50٪ ضريبة على منتجات الكحول والفودكا والمشروبات الكحولية ، 20٪ ضريبة على شراء الأوراق النقدية الأجنبية ، 30٪ ضريبة الأراضي ، 100٪ ضرائب أخرى ، 100٪ ضريبة الدخل.

تحتل جمهورية باشكورتوستان المرتبة الثالثة من حيث عائدات الضرائب بين رعايا منطقة الفولغا الفيدرالية وتوفر ، إلى جانب جمهورية تتارستان ومنطقة سامارا ، الجزء الأكبر من مدفوعات الضرائب لميزانيات جميع المستويات. في الفترة من يناير إلى مارس 2010 ، جمعت جمهورية بيلاروسيا 37.1 مليار روبل من الضرائب والمدفوعات الإجبارية الأخرى التي تديرها السلطات الضريبية ، باستثناء إيصالات الضرائب الاجتماعية الموحدة للميزانية الفيدرالية. يتم توفير هذه البيانات من قبل مكتب دائرة الضرائب الفيدرالية لجمهورية بيلاروسيا.

كان الجزء الأكبر من عائدات الضرائب ، 8 مليارات روبل ، ضرائب انتقائية ، أكثر من 7 مليارات - ضريبة القيمة المضافة ، 6 مليارات روبل - ضريبة الدخل الشخصي. مقارنة بالفترة نفسها من العام الماضي ، في الربع الأول من عام 2010 ، زادت إيرادات الضرائب الانتقائية بنسبة 32.8٪ ، وضريبة القيمة المضافة - بنسبة 15.7٪ ، وضريبة الدخل الشخصي - بنسبة 1.5٪ ، وضريبة MET - 2.1 مرة.

تم تحويل أكثر من 15.3 مليار روبل من الضرائب والرسوم إلى الميزانية الفيدرالية ، و 11.4 مليار روبل للميزانية الجمهورية. تتكون ميزانية جمهورية بيلاروسيا من 99.5 في المائة من عائدات ضريبة أرباح الشركات (40.6 في المائة) ، وضريبة الدخل الشخصي (30.6 في المائة) ، وضريبة ممتلكات الشركات (13.5 في المائة) ، وضرائب الإنتاج (7.5 في المائة)) ، وضريبة النقل. (4.4 في المائة) ، إلخ.

مقارنة بالربع الأول من عام 2009 ، زادت الإيرادات على الميزانيات على جميع المستويات بنسبة 19.5٪ ، بما في ذلك الجزء من الميزانية الفيدرالية - بنسبة 38.7٪ ، الميزانية الإقليمية - بنسبة 8.9٪. زادت إيرادات ميزانية الجمهورية بنسبة 10.7 في المائة للميزانيات المحلية - بنسبة 0.8 في المائة.

يتم تحديد الضرائب والرسوم الإقليمية وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ويتم فرضها بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. إلزامية للدفع على أراضي الكيانات المكوِّنة المقابلة للاتحاد الروسي.

الضرائب الإقليمية (ضرائب الوحدات الإدارية الإقليمية للجمهوريات داخل الاتحاد الروسي ، ضرائب الأقاليم ، المناطق ، التشكيلات المستقلة.) تشمل حاليًا 7 ضرائب: الضرائب غير المباشرة:· ضريبة المبيعات. الضرائب المباشرة:ضريبة على ممتلكات الشركات ؛ ضريبة على العقارات ؛ ضريبة الطريق ؛ ضريبة النقل ؛ ضريبة على أعمال المقامرة ؛ رسوم الترخيص الإقليمية يتم تحديد الضرائب والرسوم المحلية وتنفيذها وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي من خلال الإجراءات القانونية للبلديات. إلزامية للدفع في أراضي البلديات المعنية. وتشمل الضرائب المحلية: ضريبة الأرض ؛ ضريبة على ممتلكات الأفراد ؛ ضريبة على الإعلانات ؛ ضريبة على الميراث والتبرع ؛ رسوم الترخيص المحلية ؛ رسوم التسجيل من الأفراد العاملين في نشاط ريادي ؛ · ضريبة على إعادة بيع السيارات وأجهزة الكمبيوتر وأجهزة الكمبيوتر ؛ · ضريبة على مكاسب السباق ؛ · رسوم الحق في الفيلم والتلفزيون ؛ · رسوم الحق في استخدام الرموز المحلية ؛ · ضريبة المنتجع ؛ لبناء مرافق صناعية في منطقة المنتجع ؛ - ضريبة صيانة المساكن والمنشآت الاجتماعية والثقافية.

يظهر تصنيف تخطيطي للضرائب في الملحق 2.

1.3 مبادئ بناء نظام ضريبي

يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المادة 7) المبادئ الأساسية للنظام الضريبي الذي ينظم الضرائب في جميع أنحاء روسيا:

1) يلتزم كل شخص (معنوي أو طبيعي) بدفع الضرائب المنصوص عليها في التشريع الضريبي ، والتي يعتبر هذا الشخص دافع ضرائب بشأنها.

2) يتم وضع الضرائب من أجل الدعم المالي لعمل المجتمع وتنميته.

3) لا يجوز فرض الضرائب على أساس معايير سياسية أو أيديولوجية أو عرقية أو مذهبية أو غيرها من المعايير المماثلة.

4) لا يجوز فرض ضرائب تنتهك المجال الاقتصادي والنظام الضريبي للاتحاد الروسي.

5) لا يجوز فرض ضرائب إضافية أو زيادة أو التفريق بين معدل الضرائب والمزايا الضريبية اعتمادًا على شكل الملكية ، والشكل التنظيمي والقانوني للتنظيم ، وجنسية الفرد ، وكذلك على الدولة أو المنطقة أو المنطقة الجغرافية. مكان منشأ رأس المال المصرح به (الصندوق) أو ممتلكات دافعي الضرائب ...

لفهم جوهر مدفوعات الضرائب ، من المهم تحديد المبادئ الأساسية للضرائب. كقاعدة عامة ، هي نفسها للضرائب في أي بلد وهي كما يلي:

1. يجب أن يتم تحديد مستوى معدل الضريبة مع مراعاة قدرات المكلف ، أي. مستوى الدخل. يجب أن تكون ضريبة الدخل تصاعدية تحفز على التوسع في الإنتاج .2. يجب بذل كل جهد لفرض ضريبة على الدخل لمرة واحدة. تعدد الضرائب على الدخل أو رأس المال أمر غير مقبول. مثال على تنفيذ هذا المبدأ هو استبدال ضريبة المبيعات في البلدان المتقدمة ، حيث تم فرض ضريبة المبيعات على منحنى متزايد ، من خلال ضريبة القيمة المضافة ، حيث يتم فرض ضريبة على المنتج الصافي المنشأ حديثًا مرة واحدة فقط حتى تنفيذها. وجوب دفع الضرائب. على النظام الضريبي أن لا يترك مجالاً للشك لدى دافع الضرائب حول حتمية السداد .4. يجب أن يكون نظام وإجراءات دفع الضرائب بسيطا ومفهوما وملائما لدافعي الضرائب وفعال من حيث التكلفة للمؤسسات التي تجمع الضرائب .5. يجب أن يكون النظام الضريبي مرنًا وسهل التكيف مع الاحتياجات الاجتماعية والسياسية المتغيرة. يجب أن يضمن النظام الضريبي إعادة توزيع الناتج المحلي الإجمالي المُنشأ وأن يكون أداة فعالة لسياسة الدولة الاقتصادية. يجب أن تسترشد أي دولة بهذه المبادئ عند بناء نظام ضريبي ، لأنها تضمن الوفاء بجميع وظائف الضرائب. في الوقت الحالي ، يقوم النظام الضريبي في الاتحاد الروسي على المبادئ التالية: 1. يقع مجال الأولوية للإعفاءات الضريبية على فرض الضرائب على الكيانات الاقتصادية (الكيانات القانونية). في اقتصاد السوق ، تتطلب هذه الظاهرة نقلًا تدريجيًا (تدريجيًا) للعبء الضريبي إلى المواطنين. مقارنة بالدول الأجنبية ، فإن حصة الضرائب غير المباشرة مرتفعة للغاية وحصة الضرائب المباشرة أقل نسبيًا. علاوة على ذلك ، ازداد نصيب الضرائب غير المباشرة في الآونة الأخيرة. إنشاء نظام واسع النطاق لدائرة الضرائب الفيدرالية الحكومية في الاتحاد الروسي من الأسفل إلى الأعلى ، والتبعية المباشرة للهياكل التابعة لها إلى الهياكل الأعلى ، وتتمثل مهمتها الرئيسية في ضمان السيطرة على استلام جميع الضرائب ، بما في ذلك الضرائب الإقليمية والمحلية .4. توافر مجموعة واسعة من الفوائد المختلفة ، والتي تهدف بشكل أساسي إلى تحفيز الإنتاج .5. تم وضع عقوبات صارمة واعتمادها لمختلف انتهاكات التشريعات الضريبية ، بما في ذلك تدابير المسؤولية المالية والإدارية والجنائية. ثبت أنه يجب تسجيل جميع مواضيع الأعمال التجارية والنشاط الاقتصادي لدى السلطات الضريبية ، مع الحق في فتح حساب جاري في البنوك فقط بعد التسجيل لدى السلطات الضريبية. 7. يتم تحديد أولوية توجيه الأموال المتاحة للمؤسسات على الحسابات لدفع الضرائب مقارنة ببقية مصروفات المؤسسة. بالنسبة لدافعي الضرائب ، من الممكن ، بناءً على طلبهم ، تلقي تأجيلات وأقساط المدفوعات في غضون العام الحالي ، بالإضافة إلى العقوبات المالية إذا كان تطبيقها يمكن أن يؤدي إلى الإفلاس وإنهاء المزيد من أنشطة الإنتاج لدافعي الضرائب. تم أخذ المبادئ المدرجة للضرائب في الاعتبار عند تشكيل النظام الضريبي في روسيا ، بما يكفي لإصلاحات السوق .

ينص التشريع على أن الأشياء الضريبية هي:

· الربح (الدخل) ؛

· تكلفة بعض البضائع.

· القيمة المضافة للمنتجات والأعمال والخدمات.

· ممتلكات الكيانات القانونية والأفراد.

· نقل الملكية (هبة ، ميراث).

· عمليات الأوراق المالية.

· أنواع معينة من النشاط.

· أشياء أخرى يحددها القانون.

يتم فرض ضريبة واحدة على نفس الكائن مع هذا النوع من الضريبة مرة واحدة فقط للفترة الضريبية المحددة (شهر ، ربع سنة ، نصف سنة ، سنة).

يتم تحديد إجمالي عدد دافعي الضرائب من خلال عدد الكيانات القانونية (التجارية وغير التجارية) ، وعدد المواطنين المسجلين لدى السلطات الضريبية كرجال أعمال دون تشكيل كيان قانوني ، وعدد المواطنين الذين يدفعون ضريبة الدخل في مكان أجور.

يتم تمثيل نظام الضرائب في الاتحاد الروسي من خلال مجموعة من الضرائب والرسوم والرسوم والمدفوعات الأخرى التي يتم تحصيلها وفقًا للإجراءات المعمول بها من دافعي الضرائب - الكيانات القانونية والأفراد على أراضي الدولة. جميع الضرائب والرسوم والرسوم والمدفوعات الأخرى "تغذي" نظام الميزانية في الاتحاد الروسي. بالإضافة إلى ذلك ، هناك أموال حكومية من خارج الميزانية ، يتم تكوين دخلها على حساب المساهمات المخصصة. مصدر هذه الخصومات هو أيضًا الناتج المحلي الإجمالي الناتج ، والذي بسببه ، في مرحلة تكوين الدخل الأولي ، يتم تكوين الجزء المقابل من المدفوعات إلى الصناديق الاجتماعية خارج الميزانية بمعدلات أقساط التأمين المرتبطة بالأجور والمدرجة في تكليف الإنتاج.

1.4 الأساس القانوني للنظام الضريبي

يتضمن التشريع الذي يحكم العلاقة فيما يتعلق بحساب ودفع الضرائب إلى الميزانية حاليًا ثلاث فئات من القوانين المعيارية ذات الأوضاع المختلفة.

أولاً ، هي مجموعة من القوانين التي تنظم الأحكام الرئيسية في عملية التفاعل بين دافعي الضرائب والدولة (ممثلة بالسلطات الضريبية) فيما يتعلق بدفع الضرائب. العنصر المركزي في هذه المجموعة هو "قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الجزء الأول)" المؤرخ 31 يوليو 1998 ، يوفر N 146-FZ ، والذي يحدد المبادئ الأساسية للضرائب ، قائمة بالضرائب السارية في الاتحاد الروسي ، حقوق والتزامات دافعي الضرائب والسلطات الضريبية ، وعقوبات مخالفة قوانين الضرائب وعدد من الأحكام الأخرى. و "قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الجزء الثاني)" بتاريخ 05.08.2000 رقم 117-FZ.

تشمل نفس فئة القوانين المعيارية المراسيم الرئاسية التي تنظم العناصر الفردية للنظام الضريبي ، والقوانين التشريعية المخصصة لكل من الضرائب السارية في جميع أنحاء روسيا. يمكن أيضًا أن تُعزى القوانين المعتمدة سنويًا بشأن الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي إلى هذه المجموعة من القوانين المعيارية ، لأنها تحدد عناصر توزيع الإيرادات الضريبية بين الميزانية الاتحادية وميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد.

ثانيًا ، هذه مجموعة من قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والتي تنظم أنظمة حساب ودفع الضرائب على أراضي كل من الكيانات المكونة ، بالإضافة إلى تلك اللوائح التي تحدد مزايا ومعدلات محددة للضرائب الفيدرالية في الجزء المنصوص عليه في التشريع الفيدرالي (على سبيل المثال ، معدلات الضرائب على الأرباح في الجزء المضاف إلى ميزانية الكيان المكون للاتحاد ، والمزايا الإضافية لهذه الضريبة).

ثالثًا ، هذه مجموعة من اللوائح. بادئ ذي بدء ، تتضمن هذه المجموعة تعليمات من مصلحة الضرائب ووزارة المالية ، والتي تصف بالتفصيل إجراءات احتساب ودفع الضرائب الفردية للميزانية على النحو المنصوص عليه في القانون. تشمل هذه المجموعة أيضًا التعليمات الصادرة عن الهيئات المالية للكيانات المكونة للاتحاد والتي تحدد أنظمة احتساب ودفع هذه الضرائب.

لذا ، فإن الضرائب هي إحدى الروافع الاقتصادية التي تؤثر بها الدولة على اقتصاد السوق. في اقتصاد السوق ، تستخدم أي ولاية السياسة الضريبية على نطاق واسع كمنظم معين للتأثير على ظواهر السوق السلبية. الضرائب ، مثل النظام الضريبي بأكمله ، هي أداة قوية لإدارة الاقتصاد في ظروف السوق.

إن دور وأهمية الضرائب كمنظم لاقتصاد السوق ، وتشجيع وتنمية القطاعات ذات الأولوية فيه عظيمان. من خلال الضرائب ، يمكن للدولة أن تنتهج سياسة نشطة في تطوير الصناعات كثيفة المعرفة وتصفية المؤسسات غير المربحة.

الشرط الرئيسي الذي ينشأ عنه التزام شخص معين بدفع ضريبة أو أخرى ينص عليها القانون هو وجود موضوع ضريبي. هذه هي الحقيقة القانونية الرئيسية التي تؤدي إلى المسؤولية الضريبية. وعلى الرغم من أن مثل هذه الظروف مرتبطة بالتعبير عن إرادة الدافع (استلام الدخل ، بيع البضائع ، ملكية الممتلكات ، وما إلى ذلك) ، في الوقت نفسه ، لا ينشئها الأفراد والمنظمات على وجه التحديد ، من أجل ظهور علاقة قانونية ضريبية ، على العكس من ذلك ، كما تعلم ، بين التزام شركات الضرائب ، هناك رغبة ، إن لم يكن التهرب منها ، ثم إلى أقصى تخفيض ممكن في حجم مدفوعات الضرائب. وهذا يتطلب على وجه السرعة بيانًا واضحًا وكاملاً في التشريع الضريبي عن نفس الشروط والإجراءات التي يتم فرض الضرائب وفقًا لها. وهكذا ، فإن القيمة القانونية الرئيسية لموضوع الضرائب تكمن في حقيقة أنها تؤدي إلى العلاقات القانونية الضريبية والمسؤولية الضريبية ، هي الأساس الفعلي لفرض الضرائب. ينص التشريع في إطار الإجراءات الضريبية على الحاجة إلى المحاسبة عن الأشياء الخاضعة للضرائب ، والتي تعكسها في المستندات ذات الصلة من قبل دافع الضرائب نفسه ، أو وكيل الضرائب ، أو مصلحة الضرائب.

يهدف الأداء الفعال للنظام الضريبي في البلاد إلى إنجاز العديد من المهام. بادئ ذي بدء ، يجب أن يحل النظام الضريبي بشكل مكثف مهمة إعادة التوزيع المالي ، أي من خلال إعادة توزيع دخول رواد الأعمال والسكان ، لتوفير الموارد المالية لجزء الإيرادات من ميزانية الدولة (في البلدان المتقدمة ، تغطي الضرائب في المتوسط ما يصل إلى 90٪ من إيرادات الموازنة العامة للدولة). يجب أن يعمل هذا النظام بطريقة لا تقوض ، على الأقل ، حوافز الإنتاج والنشاط الاقتصادي بشكل عام ، ولكنها في أفضل الأحوال تساهم في تكوين وتعزيز مثل هذه الحوافز.

الضرائب هي العنصر الرئيسي لإيرادات الموازنة العامة للدولة.

تشكل الأموال الضخمة المحصلة على شكل ضرائب وإعادة توزيعها من خلال الميزانية القوة الاقتصادية الرئيسية للدولة.

الفصل 2. نظام الضرائب في الاتحاد الروسي

2.1 هيكل الضرائب في الاتحاد الروسي

منذ عام 1992 ، تم تطبيق نظام ضريبي جديد في بلدنا. تم تحديد المبادئ الأساسية لبناءه بموجب قانون "أساسيات نظام الضرائب في الاتحاد الروسي" المؤرخ 27 ديسمبر 1991 ، رقم 2118-1. وضع قائمة بالضرائب والرسوم والرسوم والمدفوعات الأخرى التي تذهب إلى نظام الميزانية ؛ حدد دافعي الضرائب وحقوقهم والتزاماتهم وحقوق والتزامات السلطات الضريبية.

لأول مرة في روسيا ، أدخل قانون "أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" نظام ضرائب ثلاثي المستويات.

2.2 أنواع المسؤولية عن انتهاك التشريعات الضريبية في الاتحاد الروسي

الالتزام الضريبي هو نوع مستقل من المسؤولية القانونية.

وبنفس الطريقة ، يتم دفع اشتراكات تأمين التقاعد الإجباري ، واشتراكات التأمين الطبي ، واشتراكات العجز المؤقت والأمومة (منذ 2011) والتأمين ضد الحوادث والأمراض الصناعية ، ولا يؤثر UTII عليهم بأي شكل من الأشكال.

وضريبة الدخل الشخصي من رواتب الموظفين ، والتي يتم احتسابها واقتطاعها وتحويلها إلى الميزانية من قبل وكلاء الضرائب.

عندما لا يتم دفع UTII: ضريبة الدخل (ضريبة الدخل الشخصي لأصحاب المشاريع) ، وضريبة الممتلكات ، وضريبة القيمة المضافة (باستثناء الجمارك ويدفعها وكلاء الضرائب). وبعد ذلك - لا يتم دفع هذه الضرائب فقط على المعاملات التجارية الخاضعة للضريبة على التضمين. إذا نفذت شركة أو رائد أعمال عملية واحدة على الأقل لا تندرج تحت UTII ، فيجب دفع جميع الضرائب منها وفقًا لنظامها الضريبي ، كدافع ضرائب - عام أو مبسط.

استنتاج

في اتجاه اقتصاد السوق المستقر ، يجب على الدولة إنشاء نظام ضريبي مناسب يلبي مصالح كل فرد.

بدون تحسين النظام الضريبي ، وبدون سياسة ضريبية صارمة هادفة ، لن تكون الدولة الحديثة قادرة على ضمان الأداء الطبيعي للجهاز الاقتصادي بأكمله للبلد ، لتمويل احتياجات الدولة العاجلة.

يقوم النظام الضريبي على مبادئ الشمولية واليقين والملاءمة والالتزام والعدالة الاجتماعية والاستقرار والكفاءة والشفافية. يفترض مبدأ العالمية أن جميع مصادر الدخل يجب أن تخضع للضريبة (مع بعض الاستثناءات المحددة في التشريعات الضريبية).

يفترض مبدأ اليقين إنشاءًا واضحًا لمعايير مثل: طرق الحساب ، وتاريخ الاستحقاق ، وما إلى ذلك. تُفهم الراحة على أنها شكل من أشكال فرض الضرائب المقابلة. وأصل الوجوب ظاهر ولا يحتاج إلى تعليق. ينطوي مبدأ العدالة الاجتماعية على مراعاة قدرة فئات معينة من دافعي الضرائب على دفع الضرائب. ينص مبدأ الاستقرار على الحفاظ على الأنواع الرئيسية للضرائب ، فضلاً عن إجراءات حسابها ودفعها لفترة طويلة. ينطلق مبدأ الكفاءة من الجدوى الاقتصادية لفرض ضريبة معينة. ينص مبدأ الدعاية على انفتاح الوثائق التنظيمية المتعلقة بالضرائب والرسوم.

في هذا العمل ، حاولت أن أتطرق إلى كل من المشاكل النظرية والعملية لسير النظام الضريبي لبلدنا في المرحلة الحالية من التطور. لا يزال النظام الضريبي في روسيا بحاجة إلى مزيد من التحسين وهو قيد الإصلاح المستمر. معرفة الأساسيات من النظام الضريبي ضروري ، وكذلك لأصحاب المشاريع ، في الوقت الحاضر أو المستقبل ، والمواطنين العاديين في الاتحاد الروسي.

قائمة الأدب المستخدم

1. بولاتوف AS الاقتصاد. - م: فقيه - 2001 - ص. 894

2. Evstigneev NN الضرائب والضرائب. - م: INFRA-M - 2001 - ص .255

3. Lykova L.N. مشاكل ميزان النظام الضريبي الروسي. // المالية ، رقم 5 - 2002 - ص 22-25

4. Maslova D. V. قانون الضرائب وتفعيل الحوافز المحتملة لضريبة الدخل. // المالية والإحصاءات. - رقم 3 - 2002 - ص 35 - 37

5. ماتوزوف إن آي ، مالكو أ. نظرية الدولة والقانون: دورة محاضرات. - م: فقيه ، 1997 - 672 ص.

6. Yutkina TF الضرائب والضرائب. - م: INFRA –2001 - ص 405

7- دستور الاتحاد الروسي الصادر في 12/12/1993

8. قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الجزء الأول) بتاريخ 31 يوليو 1998 N 146-FZ

9. قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الجزء الثاني) بتاريخ 05.08.2000 رقم 117-FZ

10. قانون الاتحاد الروسي "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" المؤرخ 27 ديسمبر 1991 رقم 2118-1 (بصيغته المعدلة في 16 يوليو 1992)

11. قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي ، ص 4 // Rossiyskaya Gazeta. 1996.17 أبريل.

12. http://bistrast.ru/articls/stat87.php

13. http://business.ufaportal.ru/bus/themeofday/bashkiriya_zanimaet_trete_mesto_v_pfo_po_sboru_nalogov/

14. http://www.delou.ru/reg_nalog.php

15. http://docs.pravo.ru/search/list/

16. http://respect.personarb.ru/node/331

17. http://ru.wikipedia.org/wiki/

18. http://mvf.klerk.ru/rass/r288.htm

19. http://wiki.klerk.ru/index.php/

المرفق 1.

الملحق 2.

الملحق 3.

قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفن. ثمانية

http://business.ufaportal.ru/bus/themeofday/bashkiriya_zanimaet_trete_mesto_v_pfo_po_sboru_nalogov/

قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي في قضية التحقق من دستورية عدد من القوانين المعيارية لمدينة موسكو ومنطقة موسكو وإقليم ستافروبول ومنطقة فورونيج ومدينة فورونيج ، التي تنظم إجراءات التسجيل المواطنون الذين وصلوا للإقامة الدائمة في المناطق المحددة ، البند 4 // Rossiyskaya Gazeta. 1996.17 أبريل.

التنظيم القانوني- الأثر الذي يمارسه نظام الوسائل القانونية برمته على العلاقات العامة من أجل تبسيطها. نظرية الحكومة والحقوق. دورة محاضرات / إد. ن. ماتوزوفا ، AV مالكو. - م: فقيه ، 1997. - 672 ص.

عقوبة- عنصر هيكلي لسيادة القانون ، ينص على عواقب انتهاكها ، وتحديد نوع وتدبير المسؤولية القانونية لمخالفي قواعدها. نظرية الحكومة والحقوق. دورة محاضرات / إد. NI ماتوزوفا ، AV مالكو. - م: فقيه ، 1997. - 672 ص.

قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفن. 346.26 ، ص .2

قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفن. 346.29

الضرائب والنظام الضريبي ليسا فقط مصادر لإيرادات الموازنة ، ولكنهما أيضًا أهم العناصر الهيكلية لاقتصاد السوق. من الواضح أنه بدون تشكيل نظام ضريبي عقلاني لا يضطهد النشاط التجاري ويسمح بسياسة موازنة فعالة ، فإن التحولات الكاملة للاقتصاد الروسي مستحيلة.

لقد عرف الناس الضرائب منذ العصور القديمة ، عندما كانت تتجسد في شكل الجزية أو الجزية.

يرتبط ظهور الضرائب بالحاجة إلى الحفاظ على الدولة. إن حتميتهم واضحة لدرجة أنه في عام 1789 ، كتب بنجامين فرانكلين ، أحد مؤلفي إعلان الاستقلال الأمريكي: "في هذا العالم ، لا يمكنك التأكد من أي شيء باستثناء الموت والضرائب".

الضرائب عبارة عن مدفوعات إجبارية تفرضها الهيئات الحكومية المركزية والمحلية من الكيانات الاعتبارية والأفراد وتتسلمها الموازنات على مختلف المستويات. إن وجود الضرائب له ما يبرره اقتصاديًا طالما أن وجود الدولة له ما يبرره اقتصاديًا. الضرائب هي الأساس الاقتصادي للحفاظ على جهاز الدولة والجيش والمجال غير الإنتاجي.

في البداية ، كان دور الضرائب يقتصر فقط على تنفيذ السلطات المالية. في المستقبل ، مع تعقيد النشاط الاقتصادي وظهور الحاجة إلى تنظيم الدولة ، يكون للدولة وظائف اقتصادية محددة. لذلك ، تباينت طرق تأثير الضرائب على الحياة الاقتصادية تدريجياً ، وأصبحت أكثر تنوعًا.

الضرائب اليوم هي الأداة الرئيسية لإعادة توزيع الدخل والموارد المالية. يتم تنفيذ إعادة التوزيع من قبل هيئات الدولة من أجل توفير الأموال لأولئك الأشخاص والمؤسسات والبرامج والقطاعات والمجالات الاقتصادية التي تحتاج إلى الموارد ، ولكنها غير قادرة على توفيرها من مصادرها الخاصة. وبعبارة أخرى ، فإن التنظيم الضريبي للدخل يحدد كمهمته الرئيسية التركيز في أيدي الدولة للأموال اللازمة لحل مشاكل التنمية الاجتماعية والاقتصادية والعلمية والتكنولوجية لبلد أو منطقة أو صناعة.

وبالتالي ، من وجهة نظر قانونية ، العلاقات الضريبية هي نظام من الالتزامات المحددة ، حيث يكون أحد الأطراف هو الدولة ، والآخر يخضع للضرائب (كيان قانوني أو فرد). من وجهة نظر اقتصادية ، تعتبر الضرائب أداة للسياسة المالية وفي نفس الوقت طريقة للتنظيم غير المباشر للعمليات الاقتصادية على المستوى الكلي. وبناءً على ذلك ، يمكننا التمييز بين مجالين من الأنشطة التنظيمية للدولة في مجال الضرائب. أحدها تراكم مدفوعات الضرائب وتشكيل جانب الإيرادات من الموازنة من أجل الوفاء بمهام الدولة لتلبية الاحتياجات الاجتماعية (الوظيفة المالية للدولة في مجال الضرائب). والآخر هو تحفيز (تثبيط) أنواع معينة من النشاط الاقتصادي أو قطاعات الاقتصاد عن طريق الروافع الضريبية (الوظيفة التنظيمية للدولة في مجال الضرائب).

يشكل مجموع الضرائب والمدفوعات الأخرى (الرسوم ، الرسوم) المحصلة في الدولة النظام الضريبي.

يغطي هذا المفهوم أيضًا مجموعة القوانين التي تحكم إجراءات وقواعد الضرائب ، فضلاً عن هيكل ووظائف سلطات الضرائب الحكومية. يستند النظام الضريبي إلى القوانين التشريعية ذات الصلة للدولة (على سبيل المثال ، قانون الاتحاد الروسي "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي") ، والتي تحدد طرقًا محددة لبناء الضرائب وتحصيلها ، أي تحديد عناصر الضرائب. كما يشمل النظام الضريبي هيئات لتحصيل الضرائب والإشراف على إدخالها في شخص مفتشي الضرائب وشرطة الضرائب.

من أجل فهم أفضل ، سنحدد بعض مفاهيم عناصر النظام الضريبي.

موضوع الضرائب - شخص طبيعي أو اعتباري دافع الضرائب. هناك آليات معينة لتحويل العبء الضريبي على أشخاص آخرين ، لذلك يتم تسليط الضوء بشكل خاص على مفهوم مثل حامل الضريبة.

حامل الضريبة هو الشخص الذي يدفع الضريبة بالفعل.

الهدف من الضرائب هو الدخل (الربح) ، الممتلكات (الموارد المادية) ، سعر المنتج أو الخدمة ، القيمة المضافة التي يتم فرض الضريبة عليها. في الوقت الحاضر ، تتمثل السمة المشتركة لمعظم أنظمة الضرائب في الطبيعة المادية والنقدية ، وليست الشخصية ، للأشياء الضريبية. لقد فقد استخدام الفرد ككائن للضرائب (ضريبة الاقتراع) أهميته ، وعمليًا لا يتم استخدام هذا النوع من الضرائب في أي مكان.

لا يتطابق موضوع الضرائب دائمًا مع مصدر تحصيل الضرائب ، أي الدخل الذي تُدفع منه الضريبة. سيظهر أدناه أن الفرق بين الضرائب ، التي يتماثل فيها العنصر والمصدر ، والضرائب ، التي تختلف عنها ، يمكن أن يكون بمثابة معيار مؤهل لتقسيم الضرائب حسب النوع.

معدل الضريبة (معدل الضريبة) هو مقدار الضريبة لكل وحدة ضريبية (الدخل ، الممتلكات ، إلخ). يميز بين المعدل الهامشي ومعدل الضريبة لوحدة دخل إضافية والمتوسط ونسبة مبلغ الضرائب إلى مقدار الدخل. إذا ارتفع المعدل الهامشي مع الدخل ، فإن المتوسط يرتفع مع ارتفاع الدخل. يُطلق على معدل الضريبة الذي يتم تعيينه كنسبة مئوية من الدخل حصة ضريبية.

الائتمان الضريبي هو إعفاء كامل أو جزئي من الضرائب. يشكل الجمع بين معدلات الضرائب والحوافز الضريبية النظام الضريبي.

تختلف أنظمة الضرائب في البلدان المختلفة في أنواع الضرائب ، ومستوى معدلات الضرائب ، وفي العديد من المعايير الأخرى. تم تشكيل النظام الضريبي في روسيا في معالمه الرئيسية في خريف عام 1991 لضمان أنشطة الدولة في الظروف الحرجة. من حيث هيكله ومبادئ بنائه ، فإن نظام الضرائب الروسي ، الذي تبلور بحلول منتصف التسعينيات ، يتوافق بشكل أساسي مع أنظمة الضرائب المنتشرة في الممارسة العالمية ، لكنه ليس فعالًا بما يكفي ويحتاج إلى الإصلاح. يخدم هذا الهدف قانون الضرائب ، الذي يجب أن يحدد بوضوح ملامح نظام الضرائب الروسي ، بما يتوافق مع اقتصاد السوق.

جوهر نظام الضرائب الروسي. الأسس النظرية لبناء نظام ضريبي. وفقًا لموضوع الضرائب ، يتم تقسيم الضرائب إلى

المقدمة

الضرائب الاتحادية

الضرائب المحلية

لخرق التشريعات الضريبية

في الاتحاد الروسي

باختصار حول تاريخ نظام الضرائب في روسيا

النظام الضريبي هو ... (المفهوم والهيكل)

عناصر النظام الضريبي للاتحاد الروسي

ما هي الضرائب في الاتحاد الروسي

أنواع أنظمة الضرائب في الاتحاد الروسي: نظام ضريبي أساسي مبسط ، UTII ، إلخ.

كيفية اختيار أفضل نظام ضريبي

النتائج

مقدمة

الجوهر الاقتصادي للنظام الضريبي الروسي وعناصره

مفهوم النظام الضريبي في الاتحاد الروسي

المزيد عن الموضوع 20.1. جوهر الضرائب والنظام الضريبي:

منشورات مماثلة