تحتاج الشركة إلى أصول ثابتة لضمان عمليات الإنتاج وتحقيق الربح. ولكن يجب ألا يتم تطبيقها بشكل صحيح فحسب ، بل يجب أيضًا أخذها في الاعتبار بشكل صحيح. كيف تنعكس الأصول الثابتة في المحاسبة في 2019؟
في محاسبة الكيان الاقتصادي ، الأصول الثابتة هي كائنات ممتلكات تستخدمها المنظمة كوسيلة للعمل لأكثر من عام واحد.
يمكن استخدام الأشياء مباشرة في الإنتاج ، والمخصصة للاستخدام التأجيري. تتلاشى الأموال تدريجياً ، ويتم إصلاحها ، ثم التقاعد.
يجب عرض أي حالة من هذه الأصول في قسم المحاسبة. كيف يتم عرض الأصول الثابتة في المحاسبة لعام 2019؟
في عام 2019 ، لأغراض المحاسبة والضرائب والمحاسبة ، كان الحد الأقصى لقيمة الأصول الثابتة أربعين ألف روبل.
في عام 2019 ، اعتبارًا من 1 يناير ، تم رفع هذه المعلمة إلى مائة ألف روبل لأغراض المحاسبة الضريبية.
أي أن جميع الأصول التي تم الحصول عليها ووضعها قيد الاستخدام التشغيلي كأصول ثابتة بعد 1/1/2016 بسعر أقل من مائة ألف روبل في المحاسبة الضريبية يتم الاعتراف بها كمواد.
في المحاسبة ، لا يزال أساس الاعتراف بالأصول الثابتة هو الحد الأقصى البالغ أربعين ألف روبل.
بشكل عام ، أثرت التغييرات في عام 2019 على المحاسبة الضريبية للأصول الثابتة المكتسبة في عام 2019 ، ولكنها دخلت حيز التنفيذ بعد 1 يناير 2016 ، أو تم شراؤها وحسابها بعد ذلك التاريخ.
ما هي الأصول الثابتة في المحاسبة؟ إن تعريف "الأصول الثابتة" يعني أدوات العمل التي تشارك بشكل مباشر في عمليات الإنتاج ، ولكنها تحتفظ بممتلكاتها الأصلية.
هذه الأصول مخصصة للاحتياجات الأساسية للمؤسسة. يجب أن تكون مدة طلبهم سنة واحدة على الأقل.
في أي ظرف من الظروف ، مع التآكل والتلف ، تنخفض خصائص تكلفة الأصول الثابتة ، وفي هذه الحالة يتم تضمين القيمة المفقودة في تكلفة المنتجات النهائية من خلال الاستهلاك.
يتم الاعتراف بتكلفة الأصول الثابتة مطروحًا منها الاستهلاك المحسوب كصافي الأصول الثابتة أو بمعنى آخر القيمة المتبقية.
في المحاسبة ، يتم حساب الأصول الثابتة بتكلفة النوع الأصلي. عند استخدام الأموال ، يتم عرضها في الميزانية العمومية بالقيمة المتبقية.
التكلفة الأولية هي المبلغ الذي أنفقته المؤسسة بالفعل على الحصول على أو البناء أو الإنتاج الذاتي لمبالغ الضرائب التعويضية الأخرى.
إذا لم يكن من الممكن تحديد قيمة الكائن ، على سبيل المثال ، في حالة النقل المجاني ، فسيتم أخذ سعر السوق لعقار مماثل كأساس.
يتضمن تكوين التكلفة الأولية تكاليف تسليم العقار إلى مكان الاستخدام ووضعه في حالة صالحة للعمل.
بعد قبول الأصول الثابتة للمحاسبة ، لا يجوز تغيير التكلفة الأولية إلا في حالات معينة ينص عليها القانون.
التغييرات ممكنة أثناء استكمال المرافق أو إعادة التجهيز أو التحديث أو إعادة الإعمار أو إعادة التقييم.
يمكن إجراء إعادة التقييم من قبل المؤسسة سنويًا ، ولكن ليس في كثير من الأحيان. في هذه الحالة ، يمكن تقييم كلاً من الكائنات الفردية ومجموعات الأصول الثابتة المتشابهة في الأنواع.
لتبسيط محاسبة الأصول الثابتة ، يتم تمييز تكوينها وهيكلها. يتم تحديد الاختلافات باستخدام تصنيف تم إنشاؤه خصيصًا.
لذلك هناك أنواع من الأصول الثابتة مثل:
يتضمن نظام التشغيل أيضًا:
من أجل الاعتراف بالممتلكات كأصل ثابت ، يجب أن تمتثل للظروف التالية:
للمحاسبة عن الكائنات المصنفة كأصول ثابتة ، يتم تشكيل الإطار القانوني الرئيسي من خلال اللوائح المحاسبية "محاسبة الأصول الثابتة" PBU 6/01 ، المصدق عليها و "المبادئ التوجيهية لمحاسبة الأصول الثابتة" ، المعتمدة.
الجزء 2 ، مهم للمحاسبة الضريبية.
بالإضافة إلى ذلك ، في تسجيل محاسبة الأصول الثابتة ، يتم استخدام "إرشادات جرد الممتلكات ..." و "إرشادات لتطبيق وملء نماذج توثيق المحاسبة الأولية لمحاسبة الأصول الثابتة".
للحصول على تجميع وتصنيف موثوق للأصول الثابتة ، يجب على المرء اتباع أحكام "مصنف عموم روسيا للأصول الثابتة" (OKOF) ، المعتمد ، أو "تصنيف الأصول الثابتة ..." ، المصدق عليه.
يتم قبول الأصول الثابتة للمحاسبة على تكلفتها الأولية. يعتبر هذا المبلغ الفعلي للأموال التي يتم إنفاقها على عملية الاستحواذ.
كقاعدة عامة ، يتم تشكيل تكلفة النوع الأصلي على أساس المبلغ المدفوع بموجب العقد للبائع المباشر.
بعد الحصول على الكائن في العقار وتشكيل التكلفة الأولية له ، يحق للمؤسسة أن تبدأ في إهلاك العقار.
تتم محاسبة التزويد باستخدام الحساب 08. الاستثناء هو الحصول على العناصر التي تحتاج إلى التثبيت. في مثل هذه الحالة ، يتم تضمين الحساب 07 بالإضافة إلى ذلك.
بالإضافة إلى المبلغ المدفوع للأصل الثابت ، تشمل تكلفته المصاريف الأخرى. تزيد هذه من سعر الأصول الثابتة ويتم عرضها في الخصم من الحساب 08.
لذا فإن التكاليف الإضافية تشمل:
يتم قيد التكلفة الإجمالية للحساب 08. ثم يتم تحويلها إلى الحساب 01. هذه هي الطريقة التي يتم بها إنشاء التكلفة الأولية للعنصر.
تبدو عمليات الترحيل عند قبول نظام التشغيل للمحاسبة كما يلي:
يُسمح بخيارين للتخلص من الأشياء المصنفة كأصول ثابتة:
أساس تسجيل التصرف هو إجراء شطب أو إجراء قبول وتحويل. تأكد من عمل علامة مناسبة في بطاقة الجرد للكائن.
إذا تم التخلص من الممتلكات بسبب التدهور المادي أو المعنوي ، فسيتم شطب الكائن بالقيمة المتبقية كمصروفات أخرى.
في هذه الحالة ، يتم استخدام الأسلاك التالية:
عند التخلص من الأصول الثابتة أثناء البيع ، يتم توثيق الاستبعاد تحت الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى". يراكم الخصم من هذا الحساب جميع المصروفات المتعلقة بالبيع ، ويأخذ الائتمان في الاعتبار الربح في شكل عائدات من بيع الأموال.
عند سرقة نظام التشغيل ، يجب شطب القيمة المتبقية للعنصر غير المؤمن عليه لحساب 94 "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة".
إذا كان نظام التشغيل المفقود مؤمنًا ، فسيتم عمل الإدخالات التالية:
في حالة النقل غير المبرر للأصول الثابتة إلى كيان آخر ، يتم إجراء المعاملات التالية:
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه وفقًا ، يحظر معاملات التبرع ، وكذلك النقل المجاني للممتلكات بمبلغ يتجاوز 5 الحد الأدنى للأجور ، بين المنظمات التجارية.
يمكن تنفيذ عقد إيجار الأصول الثابتة كعقد إيجار حالي أو عقد إيجار تمويلي (). عرض العمليات حسب نظام التشغيل مختلف.
إذا تم نقل الكائنات إلى عقد الإيجار الحالي ، فلن يتم نقل الملكية ، مما يعني أن المالك لا يزيل نظام التشغيل من ملكيته. يسجل المستأجر الأشياء المستلمة في الحساب غير المتوازن 001 ، على الخصم من هذا الحساب.
يتقاضى المؤجر رسوم الإهلاك على الكائن ، مما يجعل الإدخال التالي:
Dt91 كيلو طن
يتم احتساب مدفوعات الإيجار من قبل طرفي الصفقة وتشمل:
تنعكس المصاريف التي يتكبدها المستأجر للإصلاحات الحالية كتكاليف إنتاج مع إدخال 20 دينارًا ، 26 ، 44 ألفًا و 10 آلاف و 70 و 69 ...
إذا تم تأجير الأصل الثابت ، يقوم المؤجر بإجراء الترحيلات التالية:
يحتفظ المستأجر بسجلات للعنصر المستلم بطرق مختلفة ، اعتمادًا على من لديه الخاصية المسجلة في الميزانية العمومية.
إذا تم إدراج الأصول الثابتة في الميزانية العمومية للمستأجر:
| استلام موضوع الإيجار | Dt08 Kt76 |
| تخصيص ضريبة القيمة المضافة | Dt19 Kt76 الحساب الفرعي "التزامات التأجير" |
| محاسبة تكلفة الحصول على شيء ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة | دت 08 كيلو طن 10 ، 60 ، 69 ، 70 |
| التكليف | Dt01 الحساب الفرعي "الممتلكات المؤجرة" Kt08 |
| الاستهلاك | وزن 20 ، 25 ، 26 ، 44 كيلو طن |
| استحقاق متأخرات مدفوعات الإيجار | طن 20 و 23 و 25 و 26 و 44 ألف طن 60 |
| عرض ضريبة القيمة المضافة على تكاليف دفع الإيجار | دت 19 قيراط 60 |
| إجراء الدفع | Dt60 عقدة 51 |
| قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم | Dt68 Kt19 |
عندما يتم تضمين كائن التأجير في الميزانية العمومية للمؤجر ، يعرض المستأجر الأصول الثابتة في حساب خارج الرصيد 001.
ينطوي تفكيك الأصول الثابتة على تقليل قيمتها. يمكن تفكيك الكائن إلى أجزاء منفصلة ، أي تفكيكها.
أسهل طريقة في هذه الحالة هي أولاً شطب الأصول الثابتة تمامًا من السجل ، باستخدام الترحيلات كما حدث عندما تم سحب العنصر.
ثم يتم أخذ جميع العناصر المكونة نتيجة التفكيك في الاعتبار على أساس أسعار السوق للأشياء المماثلة.
في بعض الأحيان يتم تفكيك الأصول الثابتة جزئيًا. على سبيل المثال ، عند تفكيك جزء من كائن أو عند إزالة الأجزاء الفردية دون الإضرار بحالة الأصل الثابت. في هذه الحالة ، لا يتم خصم الكائن نفسه من السجل.
تؤخذ تكاليف التصفية الجزئية في الاعتبار في المصاريف الأخرى للمؤسسة. يعرض أيضًا تكلفة الأجزاء التي تمت إزالتها مع انخفاض التكلفة الأولية لنظام التشغيل.
إذا كان من الممكن استخدام أجزاء في المستقبل ، فسيتم رسملتها بالقيمة السوقية.
بعد التفكيك ، يتم إعادة حساب الإهلاك للأصول الثابتة ، ويتم تقليل قيمتها بما يتناسب مع تكلفة الأجزاء أو حصتها في التكلفة الأولية للكائن.
يمكنك عرض تفكيك جزئي بما يتناسب مع مساحة الجزء المصفى بكميته الإجمالية للكائن بأكمله.
في هذه الحالة ، يتم تنفيذ الأسلاك التالية:
وفقًا لـ PBU 6/01 ، فإن وحدة محاسبة نظام التشغيل هي كائن مخزون. علاوة على ذلك ، يتم التعرف على كائن بكل أجزائه المكونة ، أو عنصرًا منفصلاً أو مجموعة من العناصر المصممة لأداء مهمة محددة على هذا النحو.
إذا كانت مكونات الكائن لها أعمار مفيدة مختلفة ، فيجب أخذها في الاعتبار بشكل منفصل.
يتم عرض الأصول الثابتة المملوكة من قبل العديد من الشركات في محاسبة كل كيان بما يتناسب مع حصتها في الملكية المشتركة.
للمحاسبة الضريبية للأصول الثابتة ، يتم استخدام البيانات من المستندات المحاسبية ذات الطبيعة الأولية ، وكذلك من سجلات المحاسبة. يجوز استكمال السجلات المحاسبية بتفاصيل إضافية لإنشاء سجلات المحاسبة الضريبية.
ولكن يمكنك أيضًا إنشاء سجلات منفصلة للمحاسبة الضريبية. لا يحق للسلطات الضريبية إنشاء نماذج إلزامية للمحاسبة الضريبية.
كقاعدة عامة ، يصبح تأكيد المعلومات:
في السجلات التحليلية ، يتم تنظيم المعلومات وتجميعها فيما يتعلق بالوثائق الأولية والبيانات التحليلية المقبولة للمحاسبة.
يجب أن تحتوي سجلات المحاسبة الضريبية على معلومات عن نظام التشغيل مثل:
يتم عرض جميع هذه البيانات بالكامل باستخدام نماذج موحدة من وثائق المحاسبة الأولية (رقم OS 1).
مفهوم "محاسبة الموازنة" ينطبق فقط على بعض المؤسسات الحكومية ().
يجب استخدامها في محاسبة الميزانية ، بالإضافة إلى الرسم البياني الموحد للحسابات المعتاد ، وكذلك مخطط الحسابات لمحاسبة الميزانية.
تستخدم الوكالات الحكومية الأخرى الرسم البياني الموحد للحسابات ومخططات الحسابات المعتمدة.
لحساب الأصول الثابتة ، تستخدم مؤسسات الميزانية حسابًا اصطناعيًا 010100000 "الأصول الثابتة". وتجدر الإشارة إلى أن الأصول الثابتة غير معترف بها كممتلكات لمؤسسة حكومية.
تنفذ المنظمة الإدارة التشغيلية لهذه الأشياء. يتم تنظيم محاسبة الأصول الثابتة للمؤسسات البلدية بصرامة شديدة.
يجب توثيق جميع تحركات الأصول الثابتة في الوثائق الأولية وعرضها في إدخالات المحاسبة.
يتم احتساب الأصول الثابتة المؤجرة خارج الميزانية العمومية ، أي يتم إجراء المحاسبة خارج الميزانية العمومية للأصول الثابتة. لهذا ، يتم استخدام حساب غير متوازن 001. يتم احتساب الكائنات بالتكلفة المحددة في.
ومع ذلك ، فإن الاختلافات ممكنة:
في نهاية فترة الإيجار ، يتم شطب الأموال المتراكمة في الخصم من الحساب 001 إلى الاعتماد الدائن للحساب 001. جميع المحاسبة خارج الميزانية العمومية للأصول الثابتة أحادية الجانب.
يتم عرض الإيصال في الائتمان المدين أو التخلص أو الشطب. لا يعتمد الوضع المالي لأنشطة الكيان على نتائج الحسابات غير المتوازنة.
ينطوي نشاط أي مؤسسة على استخدام الأصول الثابتة. في الوقت نفسه ، فإن استهلاك الأموال أمر لا مفر منه ، وفي بعض الأحيان يجب شطبها أو التصفية أو تحويل الأشياء.
من المهم عرض أي معاملة على الأصول الثابتة في الوقت المناسب وبشكل صحيح. سيؤدي ذلك إلى القضاء على الأخطاء في المحاسبة وفي المحاسبة الضريبية.
منذ عام 2016 ، تم تطبيق حد جديد على قيمة الأصول الثابتة في المحاسبة الضريبية. تعتبر الأصول الثابتة للأغراض الضريبية في عام 2016 ممتلكات تزيد قيمتها عن 100000 روبل. (القانون الاتحادي رقم 150-FZ بتاريخ 8 يونيو 2015). مع اعتماد القانون الجديد ، يمكن أخذ المزيد من التكاليف في الاعتبار في وقت ما في الفترة الحالية ، مما يحسن وضع دافعي الضرائب ، لأن الأصول الثابتة عرضة للاستهلاك من المنظمات التي تدفع ضريبة الدخل أو لشطب تدريجي خلال السنة المشمولة بالتقرير - من "المبسّطات".
في المحاسبة ، لم يتغير معيار التكلفة للأصول الثابتة ، ولا يزال يصل إلى 40000 روبل. (يمكن أن تخفضه المنظمة نفسها في السياسة المحاسبية).
في هذه المقالة ، سننظر في كيفية التسجيل بشكل صحيح في 1C لقبول محاسبة كائن يمثل أصلًا ثابتًا في المحاسبة وليس في المحاسبة الضريبية.
لنفترض أن آلة تم شراؤها بتكلفة 90000 روبل. تم إيداع الجهاز عند الاستلام في الحساب 08.04.2007. في المحاسبة ، يجب أن تؤخذ هذه الآلة في الاعتبار كأصل ثابت ، في المحاسبة الضريبية يجب شطبها على الفور إلى تكاليف الشهر الحالي.
للقيام بذلك ، حدد "التضمين في المصروفات عند المحاسبة" في المستند "قبول الأصول الثابتة للمحاسبة" في علامة التبويب "محاسبة الضرائب" في حقل "إجراء لتضمين التكاليف في المصروفات". في الحقل "طريقة انعكاس النفقات" ، حدد الطريقة مع الوحدة والحساب وبند التكلفة الضروريين. قد تختلف الطريقة المحددة في علامة التبويب "محاسبة الضرائب" عن الطريقة المحددة في علامة التبويب "معلومات عامة". بعد ذلك ، اضغط على الزر "حساب" ، ونتيجة لذلك يتم ملء حقل "المبلغ (NU)" تلقائيًا. في الوقت نفسه ، يتم ملء مجموع الرصيد في الحساب للمحاسبة عن المعدات المستلمة (في مثالنا ، في الحساب 08.04) وفقًا لنوع محاسبة NU (لكائن البناء - في الحساب 08.03).
وبخلاف ذلك ، يتم ملء مستند "قبول محاسبة الأصول الثابتة" بالطريقة المعتادة.
عند ترحيل مستند في محاسبة الضرائب ، يتم إنشاء الترحيلات التالية:
Dt 01.01 Kt 08.04 (NU) بمبلغ 90000 روبل.
Dt 01.01 Kt 08.04 (BP) بمبلغ 90000 روبل.
Dt 20 ، 23 ، 25 ، 26 كيلوطن 01.01 (NU) بمبلغ 90000 روبل. - يعتمد الحساب المدين على طريقة عكس المصاريف المحددة في علامة التبويب "محاسبة الضرائب".
Dt 20 ، 23 ، 25 ، 26 كيلوطن 01.01 (BP) بمبلغ - 90000 روبل.
في المحاسبة ، يتم تكوين الترحيلات بالطريقة المعتادة فقط من الناحية الكمية:
Dt 01.01 Ct 08.04 بمبلغ 90000 روبل.
في محاسبة الضرائب ، ينشئ مستند "حساب التكلفة" الترحيلات:
Dt 01.01 Ct 08.04 (BP) بمبلغ 90000 روبل.
نتيجة لذلك ، في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، تم إغلاق الحساب 08.04. في الحساب 01.01 ، يظهر رصيد قدره 90000 روبل في المحاسبة. لا يوجد رصيد في المحاسبة الضريبية في الحساب 01.01 حسب نوع المحاسبة NU ، لأنه في المحاسبة الضريبية لا يمكن التعرف على الآلة كأصل ثابت ، وبحسب نوع المحاسبة BP ، يوجد رصيد بمبلغ 90000 روبل. وبالتالي ، يتم استيفاء المطلب الرئيسي لـ PBU 18/02: BU = NU + PR + VR.
ينعكس القبول في المحاسبة عن أشياء البناء (الحساب 08.03) بنفس الطريقة.
تم توفير المقالة للتكوينات "1C: Manufacturing Enterprise Management، rev.1.3"، "1C: Integrated Automation، rev. 1.0 "في وضع محاسبة RAUS.
هل لديك أسئلة أخرى حول البرنامج؟ ستأخذ شركة SITEK على عاتقها حل المهام لـ 1C: للعمل في البرنامج ، ويتم توفير الخدمات الأخرى من قبل متخصصين مؤهلين في أقصر وقت ممكن.
ندعوك للتعرف على أسعارنا و.
___________________________________________________________________________
عند شراء بنود الممتلكات المتعلقة بالممتلكات والآلات والمعدات ، لا يمكن للشركة شطب تكلفتها على الفور. يتم ذلك خلال فترة معينة. وبالطبع ، فإن الانعكاس في المحاسبة الضريبية للأصول الثابتة له تفاصيل معينة.
تشمل الأصول الثابتة الأشياء (المعدات وقطع الأثاث والمباني والهياكل والأدوات والأجهزة والمركبات وما إلى ذلك) التي سيتم استخدامها كجزء من الأنشطة ذات العمر الإنتاجي لأكثر من عام وبتكلفة تزيد عن 100000 روبل. تنطبق هذه القاعدة على المحاسبة الضريبية للأصول الثابتة في إطار ضريبة الدخل والضريبة "المبسطة" على النظام الضريبي المبسط بمعدل 15٪.
حتى نهاية عام 2015 ، تم تصنيف العناصر التي تبلغ تكلفتها الأولية 40.000 روبل أو أكثر كأصول ثابتة. في عام 2016 ، تمت زيادة الحد الأدنى لتكلفة الأصول الثابتة لأغراض المحاسبة الضريبية: الآن مبلغ الأصول الثابتة هو 100000 روبل. ولأغراض عكس الأصول الثابتة في المحاسبة ، ظلت هذه العتبة كما هي. اتضح أنه في عام 2016 ، تشير الممتلكات التي تبلغ قيمتها ، على سبيل المثال ، 50000 روبل ، إلى الأصول الثابتة في المحاسبة ، أي أن تكاليفها يتم شطبها خلال فترة التشغيل عن طريق الاستهلاك. وفي المحاسبة الضريبية ، لا ينطبق العنصر الخمسون ألفًا على الأصول الثابتة ، وتؤخذ قيمته في الاعتبار في الوعاء الضريبي في وقت بدء التشغيل. في النهاية ، يؤدي هذا إلى اختلاف في مبالغ النفقات وفقًا للمحاسبة والمحاسبة الضريبية. ربما ، بمرور الوقت ، سوف يزيل المشرعون هذا التناقض ، ولكن في الوقت الحالي يجب أن يؤخذ في الاعتبار عند التفكير في شراء نظام تشغيل.
يتم "ربط" خصومات الاستهلاك في المحاسبة الضريبية عند حساب ضريبة الدخل بالتكلفة الأولية للممتلكات وعمرها الإنتاجي (PI). على عكس المحاسبة ، في الفترة الضريبية ، يتم تنظيم العمر الإنتاجي للأصول الثابتة بشكل أكثر صرامة. يعتمد ذلك على مجموعة إهلاك واحدة أو أخرى يقع فيها كائن نظام تشغيل معين. في المجموع ، هناك عشر مجموعات من هذا القبيل وفقًا للفقرة 3 من المادة 258 من قانون الضرائب:
عند تعيين خاصية معينة لمجموعة الإهلاك ، ينص قانون الضرائب على الاسترشاد بتصنيف الأصول الثابتة ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 1 يناير 2002 رقم 1 ، أو وفقًا للشروط الفنية أو التوصيات من الشركات المصنعة ، إذا تعذر تحديد كائن نظام تشغيل معين باستخدام المصنف المذكور.
ولكن هناك طريقتان فقط لحساب الاستهلاك في المحاسبة الضريبية: خطي وغير خطي. بعد اختيار واحد منهم ، يجب على المنظمة إصلاح هذا القرار في السياسة المحاسبية لأغراض حساب ضريبة الدخل.
تتطابق الطريقة الخطية لحساب الاستهلاك الضريبي مع الطريقة المحاسبية. وفقًا لذلك ، غالبًا ما تختار المؤسسات هذه الطريقة المعينة فيما يتعلق بكل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية - وهذا يسمح لك بموازنة مبلغ الاستهلاك الشهري وتقليل المبلغ الإجمالي للحسابات.
باستخدام الطريقة غير الخطية ، يتم حساب الاستهلاك في المحاسبة الضريبية على أساس الرصيد الإجمالي لمجموعة الإهلاك ككل. سيتم تحديد مقدار إهلاك الأصول الثابتة من خلال الصيغة:
أ \ u003d ب × ك / 100 ،
حيث A هو مقدار الإهلاك المستحق لشهر واحد لمجموعة إهلاك معينة ؛
ب - الرصيد الإجمالي لمجموعة الإهلاك ؛
ك - معدل الاستهلاك.
ترد قيمة k في الفقرة 5 من المادة 259.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إنها مختلفة لكل مجموعة نظام تشغيل. ينخفض مؤشر الرصيد الإجمالي شهريًا بسبب مقدار الإهلاك المتراكم في الشهر السابق ، أو العكس بالعكس يزيد في حالة تشغيل نظام تشغيل جديد.
من الواضح أن هذه الطريقة لا علاقة لها بأي من طرق الاستهلاك في المحاسبة. ومع ذلك ، فهو قابل للتطبيق تماما. من بين مزاياها ، يمكن للمرء تحديد طريقة متسارعة لشطب تكلفة الأصول الثابتة ، وبالإضافة إلى ذلك ، ليست هناك حاجة لإجراء حسابات الاستهلاك لكل كائن على حدة.
مع نظام ضريبي مبسط ، وكذلك لضريبة الدخل ، لا تتغير المبادئ العامة لتصنيف الأشياء كأصول ثابتة. من مقدار تكلفة استهلاك نظام التشغيل ، كتبنا أعلاه. بالنسبة لـ USN هو نفسه. الفرق هو فقط في مبدأ حساب مقدار استهلاك الأصول الثابتة ، أي بالترتيب الذي يتم به شطب تكلفة الأصول الثابتة.
يتم أخذ الأصل الثابت المكتسب في النظام الضريبي المبسط في الاعتبار في المصروفات حتى نهاية العام الذي تم فيه تشغيله. في هذه الحالة ، يتم تحديد مبالغ الإهلاك بحصص متساوية لكل ربع سنة.
هذا يعني أنه إذا استحوذت شركة على نظام ضريبي مبسط على شيء من الممتلكات في الربع الأول ، فسيتم شطب قيمتها في أربعة أجزاء متساوية في اليوم الأخير من كل ربع سنة حتى نهاية العام الحالي. إذا تم شراء الأصل الثابت في الربع الثاني ، فسيلزم تقسيم التكلفة إلى ثلاثة أجزاء متساوية ويجب أخذ هذه المبالغ في الاعتبار في المصروفات في 30 يونيو و 30 سبتمبر و 31 ديسمبر. بالنسبة لتلك الأشياء التي تم الحصول عليها بعد أكتوبر ، سيتم شطب مبلغ الأصول الثابتة على الفور عند حساب النفقات للربع الأخير من العام.
في المحاسبة الضريبية ، يتم الاعتراف بالممتلكات المستخدمة في النشاط الاقتصادي للشركة (لا يتم استهلاكها كمواد خام ولا يتم بيعها كسلع) كأصل ثابت. يجب أن يكون عمرها الإنتاجي أكثر من 12 شهرًا (البند 1 ، المادة 256 ، البند 1 ، المادة 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الآن سأخبرك بما سيتغير من العام الجديد.
منذ عام 2016 ، تم تطبيق حد جديد على قيمة الأصول الثابتة في المحاسبة الضريبية. تعتبر الأصول الثابتة ممتلكات تزيد قيمتها عن 100000 روبل (القانون الاتحادي الصادر في 8 يونيو 2015 رقم 150-FZ). تعتبر العناصر التي تكلف 100000 دولار أو أقل مواد. وبالتالي ، مع اعتماد القانون الجديد ، ستكون الشركات قادرة على احتساب المزيد من التكاليف في وقت واحد في الفترة الحالية. تعمل هذه الابتكارات على تحسين وضع المؤسسات ، لأن دافعي ضريبة الدخل يستهلكون الأصول الثابتة ، و "المبسّطون" يشطبونها على مراحل خلال السنة المشمولة بالتقرير.
لا يوجد سوى اختلاف واحد بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية في تكوين التكلفة الأولية للأصول الثابتة. في المحاسبة ، تتضمن الفائدة على القرض الذي تم الحصول عليه لاقتناء الأصول الثابتة ، المعترف بها كأصل استثماري (البند 7 من PBU 15/2008). خلاف ذلك ، يتم تشكيل التكلفة الأولية بنفس الطريقة (الفقرة 8 PBU 6/01 ، البند 1 ، المادة 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
اسمحوا لي أن أذكركم بأن التكلفة الأولية للأصول الثابتة مدرجة في النفقات من خلال رسوم الاستهلاك (البند 3 ، البند 2 ، المادة 253 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة فقط على تلك الأصول الثابتة التي سيتم استخدامها للمعاملات الخاضعة للضريبة. ضريبة المدخلات قابلة للخصم لأي ربع سنة يتم فيه استيفاء ثلاثة شروط (البنود 2 ، 6 من المادة 171 ، البنود 1 ، 1.1 ، 5 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي): تم استلام الفاتورة من المورد (المقاول ) ؛ يتم أخذ كائن أو سلع نظام التشغيل المشتراة (الأعمال ، الخدمات) المشتراة من أجل إنشائها في الاعتبار ؛ انقضت ثلاث سنوات على التسجيل.
يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة على الأصول الثابتة التي سيتم استخدامها فقط في المعاملات المعفاة من الضرائب في قيمتها في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية (الفقرة 8 PBU 6/01 ، المادة 2 ، المادة 170 ، البند 1 ، المادة 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). إذا كانت الأصول الثابتة ستشارك أيضًا في المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة ، فمن الضروري تقسيم الضريبة إلى قابلة للخصم وإدراجها في تكلفة العناصر.
سأخبرك الآن قليلاً عن محاسبة أنظمة التشغيل ، على الرغم من أنها لن تتغير اعتبارًا من العام المقبل. يتم تنظيم إجراءات هذه العمليات من خلال وثيقتين رئيسيتين: اللوائح المحاسبية "محاسبة الأصول الثابتة" PBU 6/01 ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية بتاريخ 30 مارس 2001 رقم 26 ن ؛ مبادئ توجيهية لمحاسبة الأصول الثابتة ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية بتاريخ 13 أكتوبر 2003 رقم 91 ن.
في المحاسبة ، يتم تحديد معيار التكلفة للأصول الثابتة للشركة بأنفسهم في السياسة المحاسبية. في هذه الحالة ، لا يمكن أن يكون الحد أكثر من 40000 روبل. وهذا يعني أن هذا المؤشر يمكن أن يكون ، على سبيل المثال ، 30000 روبل (الفقرة 4 ، الفقرة 5 من PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة"). لا يتم تضمين الممتلكات التي لا تلبي جميع هذه المتطلبات في الأصول الثابتة ولا يتم استهلاكها. تنعكس تكلفتها في التكاليف في المحاسبة عند تحويلها إلى العملية.
يتم قبول الأصول الثابتة للمحاسبة بالتكلفة التاريخية. التكلفة الأولية للأصول الثابتة هي مجموع التكاليف الفعلية للمؤسسة لاقتنائها وبنائها وتصنيعها ، مطروحًا منها ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى القابلة للسداد.
عند حساب التكلفة الفعلية ، لا تؤخذ الأعمال العامة والمصروفات المماثلة الأخرى في الاعتبار ، إلا عندما تكون مرتبطة بشكل مباشر باقتناء أو إنشاء أو تصنيع الأصول الثابتة.
تنعكس التكاليف المشار إليها التي تشكل التكلفة الأولية في السجلات المحاسبية في الحساب المدين 08 "استثمارات في الأصول غير المتداولة" ، الحساب الفرعي 08-4 "اقتناء الأصول الثابتة" ، بما يتوافق مع رصيد الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين "(تعليمات استخدام مخطط حسابات الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات ، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن).
ينعكس قبول الأصول الثابتة للمحاسبة من خلال إدخال في الخصم من الحساب 01 "الأصول الثابتة" بالتوافق مع اعتماد الحساب 08 ، الحساب الفرعي 08-4.
في المحاسبة ، يتم استهلاك الأصول الثابتة المسجلة في الحساب 01 أو 03.
من خلال الاستهلاك ، يتم شطب التكلفة الأولية الكاملة للممتلكات المصنفة على أنها قابلة للاستهلاك (الفقرتان 8 و 17 من PBU 6/01).
يتم احتساب الإهلاك على الأصول الثابتة في المحاسبة اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه قبول العنصر للمحاسبة (الفقرة 21 PBU 6/01) وحتى يتم سداد تكلفته بالكامل ، أو حتى لا يتم إيقاف تشغيل نظام التشغيل . ينتهي استحقاقه في اليوم الأول من الشهر بعد السداد الكامل لقيمة هذا الكائن ، أو إلغاء تسجيله (الفقرة 22 PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة"). خلال العمر الإنتاجي للأصول الثابتة ، لا يتم تعليق الاستهلاك. استثناء - حالات تحويل أصل ثابت للحفظ لمدة تزيد عن
ثلاثة أشهر ، بالإضافة إلى فترة نقاهة تدوم أكثر من 12 شهرًا (الفقرة 23 PBU 6/01).
في يناير 2016 ، اشترت المنظمة معدات تنتمي إلى مجموعة الإهلاك الرابعة ، بقيمة 59000 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 9000 روبل).
في نفس الشهر ، تم تشغيل المعدات.
تم ضبط العمر الإنتاجي على 65 شهرًا. معدل الإهلاك هو 1.5385 بالمائة (1/65). سيتم استحقاق الإهلاك في محاسبة الأصول الثابتة اعتبارًا من فبراير 2016.
التكلفة الأولية للأصل الثابت ستكون 50000 روبل. (59000 - 9000).
المبلغ الشهري للإهلاك المحاسبي بدءًا من فبراير 2016 هو 769.25 روبل (50000 روبل × 1.5385 ٪).
في المحاسبة الضريبية في يناير 2016 ، سيتم أخذ التكلفة الكاملة للمعدات بمبلغ 50000 روبل في الاعتبار.
لن تكون هناك نفقات في محاسبة المنظمة في يناير 2016 ، وسيتم شطب التكلفة الكاملة للمعدات في محاسبة الضرائب.
وفقًا للفقرات 12 ، 15 من اللائحة المحاسبية "محاسبة تسويات ضريبة دخل الشركات" PBU 18/02 ، المعتمد بأمر من وزارة المالية بتاريخ 19 نوفمبر 2002 رقم 114 ن ، فرق مؤقت خاضع للضريبة والتزام ضريبي مؤجل مقابل تنشأ في المحاسبة ، والتي تنعكس في دائن الحساب 77 "التزامات الضرائب المؤجلة" في المراسلات مع الخصم من الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم".
علاوة على ذلك ، وفقًا للفقرة 18 من PBU 18/02 ، نظرًا لاستحقاق الاستهلاك ، هناك انخفاض في NVR الناتج وتقنية المعلومات المقابلة ، حيث يتم الاعتراف بمبلغ الاستهلاك الشهري في المحاسبة ، ولن تكون هناك مصاريف في الضرائب محاسبة.
أي ، في اليوم الأخير من كل شهر ، تنخفض تكنولوجيا المعلومات ، وهو ما ينعكس في الإدخال في الخصم من الحساب 77 وائتمان الحساب 68 (تعليمات تطبيق مخطط الحسابات).
ستكون إدخالات دفتر اليومية على النحو التالي:
الدين 01 "الأصول الثابتة" CREDIT 08 "استثمارات في الأصول غير المتداولة"
- 50000 روبل - يتم قبول كائن نظام التشغيل للمحاسبة. المستند الأساسي هو فعل قبول ونقل ؛
الدين 77 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل"
- 10000 روبل
- تم تشكيل تكنولوجيا المعلومات
(50،000 × 20٪) ، المستند الأساسي عبارة عن حساب كشوف حسابات.
كل شهر ، بدءًا من فبراير 2016 ، خلال فترة استخدام نظام التشغيل (65 شهرًا) ، تحتاج إلى إجراء الإدخالات التالية:
الدين 20 (26 ، 44 ، إلخ.) الائتمان 02 "إهلاك الأصول الثابتة"
- 769 روبل و 25 كوبيل - تم استحقاق الإهلاك لكائن الأصول الثابتة ، والوثيقة الأساسية هي حساب كشوف حسابات ؛
المدين 77 "الالتزام الضريبي المؤجل" الحساب الفرعي للائتمان 68 "حسابات ضريبة الدخل".
- 153 روبل 85 كوبيل - خفض IT (765 روبل. 25 كوبيل X 20 ٪).
نتيجة لهذه العمليات ، سيكون الرصيد في الحساب 77 مساوياً للصفر ، مما يؤكد صحة الحسابات وتطبيق PBU 18/02.
الصحافة المهنية للمحاسبين
بالنسبة لأولئك الذين لا يستطيعون حرمان أنفسهم من متعة تصفح مجلة جديدة ، وقراءة المقالات المكتوبة ذات الجودة العالية التي يفحصها الخبراء.
تختلف محاسبة الأصول الثابتة بموجب النظام الضريبي المبسط في عام 2016 (مع موضوع "الدخل مطروحًا منه المصروفات") عن المحاسبة في عام 2015 بطريقة واحدة فقط: تم تغيير معيار التكلفة للاعتراف بالعنصر كأصل ثابت. وفي عام 2017 ، لم تتغير محاسبة الأصول الثابتة في ظل النظام الضريبي المبسط مقارنة بعام 2016.
منذ عام 2016 ، تم الاعتراف بالعنصر كأصل ثابت (الفقرة 4 ، المادة 346.16 ، البند 1 ، المادة 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
يجب تطبيق حد التكلفة الجديد على تلك المرافق التي يتم تشغيلها اعتبارًا من 1 يناير 2016. ولكن ، بالطبع ، لإدراج تكلفة الأصول الثابتة في النفقات ، يجب دفع هذا الأصل الثابت.
وبالتالي ، إذا تم دفع ثمن الكائن وتشغيله ، على سبيل المثال ، في بداية يناير 2016 وتكلفته 100000 روبل. وأقل من ذلك ، فإن تكلفة شراء هذا العنصر ستؤدي في نفس الوقت إلى خفض الوعاء الضريبي للربع الأول من عام 2016.
إذا كانت قيمة الكائن أكثر من 100000 روبل ، فيجب الاعتراف به كأصل ثابت. تذكر أن تكلفة الحصول على أصل ثابت تقلل من القاعدة الضريبية للكائن "الدخل مطروحًا منه المصروفات" بأجزاء متساوية في نهاية كل ربع سنة حتى نهاية السنة التقويمية الحالية (البند الفرعي 4 ، البند 2 ، المادة 346.17 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي).
لكن الحد الأقصى لقيمة الأصول الثابتة المستخدمة في المحاسبة لم يتغير. أي أن الممتلكات التي تُستخدم لتوليد الدخل ، وتخدم المنظمة لأكثر من عام وتكلف أكثر من 40000 روبل لا يزال يُعترف بها على أنها الأصل الرئيسي.
