يكتسب الراتب حالة الدخل في اليوم الأخير من الشهر الذي احتسبه صاحب العمل له. عندما يتعلق الأمر بالشهر الأخير من العام ، فهو يوم 31 ديسمبر. هذه القاعدة منصوص عليها في الفقرة الثانية 223 من مادة قانون الضرائب الروسي. بناءً على ذلك ، يتبين أنه على الرغم من دفع الأجور لشهر ديسمبر في بداية السنة التقويمية التالية ، فإن تاريخ استلام الدخل من وجهة نظر التشريع الضريبي هو على وجه التحديد اليوم الأخير من شهر ديسمبر.
نظرًا لتعقيد الموقف ، فإن الطلب الشائع جدًا للمحاسبين على الإنترنت هو "راتب 6-NDFL لشهر كانون الثاني (يناير)". هذا يرجع إلى حقيقة أنه لا يفهم الجميع كيف يمكن تعميم جميع القواعد التشريعية وعرض المدفوعات بشكل صحيح أثناء إعداد التقرير الضريبي في شكل 6-NDFL.
يحتوي ملء نموذج التقرير على عدد من الفروق الدقيقة. حقيقة أن دفع راتب شهر كانون الأول (ديسمبر) 2019 إلى دافع الضرائب تم في كانون الثاني (يناير) من العام المقبل لن يظهر بأي شكل من الأشكال عند ملء العنوان.
ومع ذلك ، لا يمكن قول ذلك عن ملء الأقسام الرئيسية لنموذج الإبلاغ ، نظرًا لوجود عدد من الميزات ، مع الأخذ في الاعتبار أن الشركة لن تكون قادرة على تقديم تقرير في المرة الأولى فحسب ، بل ستتجنب أيضًا غير الضروري أسئلة من مفتش الضرائب.
تم دفع راتب 6-NDFL لشهر كانون الثاني (يناير) ، ويحدث موقف مماثل كثيرًا ، ويبحث صاحب العمل عن إجابة للسؤال 1 و 4 من نموذج التقرير في مثل هذه الحالة ، بحيث لا يكون لدى مكتب الضرائب تعليقات و أسئلة. على المستوى التشريعي ، لم يتم تكريس هذه المعايير ، لذلك تقدم دائرة الضرائب الفيدرالية توضيحات حول هذه المسألة في رسالتها.
تم تغيير رأي دائرة الضرائب الفيدرالية حول كيفية عكس ضريبة الراتب لشهر ديسمبر ، والتي تم إصدارها لشخص في يناير. في خطاب مؤرخ في فبراير 2019 ، تم توضيح أن الشركة في القسم الأول من التقرير يجب ألا تعرض معلومات حول الدخل والضرائب للفرد. يجب إدخالها فقط في الأسطر 100-140 من القسم الثاني.
ومع ذلك ، غيرت سلطات الضرائب موقفها. الرأي الجديد للسلطات الضريبية هو أنه إذا دفعت الشركة راتب شهر كانون الأول (ديسمبر) في كانون الثاني (يناير) ، فسيتم اقتطاع الضريبة في الربع الأول. وهذا يعني أن هذا المبلغ يجب أن ينعكس ليس فقط في القسم الثاني ، ولكن أيضًا في السطر 070 من القسم الأول من التقرير.
في عام 2019 ، استمرت مصلحة الضرائب في الاحتفاظ ببطاقة ميزانية تراكمية. هذا يعني أن الشركة التي أصدرت أجور شهر ديسمبر في يناير يجب أن تُظهر ضريبة الاستقطاع في السطر 070 للربع الأول من عام 2019.
يحق للموظفين الحصول على راتب من صاحب العمل كل 15 يومًا. هذا يعني أنه يجب دفع الراتب في موعد أقصاه الخامس عشر بعد انتهاء الفترة التي تم حسابه فيها. الموعد النهائي المحتمل لدفع دفعة مقدمة للموظف هو اليوم الثلاثين من شهر التدفق ، وبالنسبة للأجور فهو اليوم الخامس عشر من الشهر التالي. ترد هذه الأحكام في الجزء 6 من المادة 136 من قانون العمل الروسي.
للامتثال لشروط دفع الراتب للشهر الأخير من عام 2019 ، يجب دفع مقدمة الفترة المحددة بحلول 31 ديسمبر ، والراتب نفسه ، أي باقي المبلغ ، بحلول 13 يناير 2019 بسبب حقيقة أن اليوم الخامس عشر قد صادف يوم الأحد.
عند دفع الرواتب في شهر كانون الثاني (يناير) ، كان من المفترض أن يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في اليوم التالي على الأكثر بعد تحويل الراتب. جاء ذلك في المادة 226 من قانون الضرائب. ومع ذلك ، يحاول معظم المحاسبين إجراء جميع التحويلات اللازمة للميزانية في نفس اليوم الذي تم فيه إجراء التحويلات للموظفين.
أعطت دائرة الضرائب عددًا من التوضيحات بشأن مسألة المدفوعات التي أثرت على الربع الأول والرابع من السنوات التقويمية المختلفة ، أي عندما تم دفع دخل الموظف لشهر ديسمبر جزئيًا في يناير من العام التالي. في مثل هذه الحالة ، يتم ملء القسم الأول على أساس الاستحقاق ، ويتم عرض حركات ديسمبر في شكل تقرير في السطر 070 و 080. في القسم الثاني ، يتم تسجيل العملية بالكامل في النموذج.
أكدت دائرة المالية العامة أنه إذا تم سداد مدفوعات الرواتب للشهر الأخير من عام 2019 في يناير 2019 ، خاضعة لضرائب الاستقطاع على الدخل الشخصي ، فليس من الضروري تقديم حساب محدث لعام 2019 على السطر 070 ، حيث تم تحديد الصفر مسبقًا بعد الاستقطاع الفعلي لمبلغ الضريبة.
ما هي المبادئ العامة التي يجب اتباعها عند إدخال المعلومات في نموذج 6-NDFL:
تنص المادة 223 من قانون الضرائب الروسي على أن تاريخ استلام الدخل في شكل أجور هو اليوم الأخير من الشهر الذي تلقى فيه دافع الضرائب أموالًا لأداء الواجبات الرسمية وفقًا للشروط المنصوص عليها في الفن.
يجب على وكلاء الضرائب اقتطاع الضريبة المستحقة من دخل العامل في وقت دفعها بالفعل. يجب تحويل الأموال إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الذي يلي اليوم الذي تم فيه دفع الدخل للموظف.
على سبيل المثال ، إذا تم دفع أرباح الشهر الأخير من عام 2019 في 10 يناير من العام التالي ، فيجب ملء التقرير بطريقة معينة.
في القسم الأول من التقرير ، لا يتم عرض مبلغ الضريبة ، في القسم الثاني ، يتم تقديم العملية بالشكل التالي:
عند ملء النموذج ، يجب أن تأخذ في الاعتبار الميزات التالية:
عند حساب 6-NDFL لعام 2019 ، يتم استخدام نموذج تمت الموافقة عليه من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في أكتوبر 2019. ويتضمن صفحة عنوان وقسمين: الأول يحتوي على معلومات حول المؤشرات المعممة ، والثاني يتعلق بمواعيد ومبالغ الدخل التي حصل عليها العمال بالفعل ، وكذلك مقدار الضريبة على هذه الدخول.
يعرض القسم الأول من التقرير المدفوعات التي تم استحقاقها للأفراد من كانون الثاني (يناير) إلى نهاية عام 2019 ضمناً. لذلك ، يجب تضمين راتب شهر ديسمبر في السطر رقم 020.
يشار إلى تلك الخصومات المتعلقة بهذه الدفعة في السطر 030. في السطر 040 ، يتم تسجيل مبلغ الضريبة ، والذي تم حسابه على جميع الدخل المستلم في عام 2019 ، بما في ذلك راتب شهر ديسمبر.
يسجل السطر 070 الضريبة التي تم اقتطاعها من الدخل المدفوع للموظفين قبل نهاية العام. نظرًا لحقيقة أن راتب شهر ديسمبر قد تم إصداره للأشخاص في يناير ، فلا ينبغي عرض ضريبة الدخل الشخصي منه في نموذج التقرير. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الضريبة لم يتم اقتطاعها فعليًا من هذا الراتب حتى الآن. تم تقديم هذا التوضيح في خطاب من دائرة الإيرادات الداخلية في سبتمبر 2019.
إذا ارتكب محاسب الشركة خطأ وتم إدخال ضريبة الدخل الشخصي لشهر كانون الأول (ديسمبر) في السطر 070 من تقرير 2019 ، يجب على مفتش الضرائب الاتصال بالمنظمة لتلقي تفسير لماذا مبلغ الضريبة المدفوعة للميزانية أقل من مبلغ الأموال المحتجزة.
يجب ألا يعرض السطر التالي ، المرقم 080 ، ضريبة الرواتب لشهر ديسمبر. يشير هذا الحقل إلى ضريبة الدخل المدفوعة خلال السنة المشمولة بالتقرير والتي لم يتم اقتطاعها من قبل الشركة حتى نهاية العام. في مثل هذه الحالة ، فإن اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي هو مسؤولية مفتشية الضرائب بعد أن تقدم الشركة شهادة في شكل 2 - ضريبة الدخل الشخصية ، والتي تحمل علامة 2.
فيما يتعلق بملء القسم الثاني من التقرير على نموذج 6-NDFL ، يجب أن يعرض الدخل الذي تم دفعه حتى ديسمبر من الفترة المشمولة بالتقرير. نظرًا لأنه تم نقل كشوف رواتب شهر ديسمبر إلى الموظفين فقط في شهر يناير من العام التالي ، فلا يلزم عرضها في تقرير عام 2019. سيتم تضمين بيانات حول هذه المدفوعات في تقرير 2019.
تنص أحكام المادة 230 من قانون الضرائب الروسي على أنه يجب على جميع وكلاء الضرائب تقديم تقرير 6-NDFL إلى مكتب الضرائب في المكان الذي تم تسجيلهم فيه. يتم تقديم التقارير على أساس ربع سنوي في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير. أما بالنسبة لإيداع التقرير السنوي ، فقد تم تخصيص المزيد من الوقت لإعداده ويجب تقديمه قبل 1 أبريل ، بعد عام التقرير.
في القسم الأول من نموذج الإبلاغ هذا ، تحتاج إلى الإشارة إلى المبالغ الملخصة لجميع الأنواع المادية. يشار إلى الضريبة المحسوبة والمقتطعة من بداية الفترة الضريبية على أساس الاستحقاق.
في القسم الأول (السطر رقم 070) ، يجب عليك تدوين المبلغ الإجمالي للضريبة الذي تم اقتطاعه من قبل وكيل الضرائب في التاريخ المحدد. يتم ذلك من اللحظة التي بدأت فيها الفترة الضريبية باستخدام المبدأ التراكمي.
في الفقرة الأولى 223 من المادة من قانون الضرائب ، يُقال أن اليوم الذي تم فيه استلام الدخل بالفعل يعتبر التاريخ الذي تم فيه دفعه ، بما في ذلك تحويل الأموال إلى الحساب الشخصي لدافع الضرائب في البنك أو ، حسب الأمر الصادر لهم ، لحسابات الغير.
نظرًا لتاريخ استلام الدخل المدفوع على حساب أجر العمل ، من المعتاد اعتبار اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه استحقاق دخل الموظف ، والمخصص له كدفعة مقابل واجبات عمله.
تنص المادة 226 من قانون الضرائب الروسي على أنه يجب اقتطاع مبلغ الضريبة المقدر من دخل دافع الضرائب بواسطة وكلاء الضرائب في الوقت الذي يتم فيه السداد الفعلي.
يجب على الشركات ورجال الأعمال الخاصين الذين يعملون كوكلاء ضرائب تحويل مبالغ الضرائب التي تم احتسابها واقتطاعها في موعد لا يتجاوز اليوم الذي يلي اليوم الذي تم فيه دفع الدخل إلى دافع الضرائب.
إذا كنا نتحدث عن دفع الدخل للموظف ، وهو بدل للإعاقة المؤقتة أو بدل الإجازة ، فإن وكيل الضرائب ملزم بتحويل مبلغ الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات.
ويترتب على ذلك أنه في حالة دفع رواتب شهر ديسمبر 2019 لموظفي الشركة في شهر يناير من العام المقبل ، يجب عرض هذه العملية في حساب 6-NDFL للربع الأول من عام 2019 في الحقل تحت الرقم 070 القسم الأول. في القسم الثاني ، يجب إكمال الخطوط من 100 إلى 140 فيما يتعلق بتنفيذ مثل هذا الدفع.
يحدث أن تم توقيع فعل العمل المنجز (الخدمات المقدمة) بموجب العقد الذي ارتدته في ديسمبر ، بينما دفع صاحب العمل الأجر للشخص الطبيعي فقط في يناير من العام التالي. في هذه الحالة ، يتم العرض في نموذج 6-NDFL في العام الذي تم فيه السداد ، وليس عند توقيع المستندات.
مؤتمر الإنترنت
06.02.2017 - 14.02.2017
مناقشة كيفية ملء 6-NDFL و 2-NDFL
زاروبينا سفيتلانا:
- يوم جيد! تم طرح العديد من الأسئلة حول هذا الموضوع ، لكنني أريد أن أوضح: تم تحصيل راتب شهر ديسمبر في 31 ديسمبر. دفعت على 10.01. يقع 6NDFL في كل من القسم 1 والقسم 2 من 4Q. (سيكون من المنطقي ، بعد كل شيء ، أن تتقارب مبالغ القسم 2 لأربعة أرباع والمبالغ الإجمالية للقسم 1. وهي أيضًا ضريبة دخل شخصية مستحقة الدفع لعام 2016 ، بالإضافة إلى دفعة يناير ، لأننا نشير فيها إلى الضريبة الفترة MS.12.2016 بالإضافة إلى ذلك ، المبلغ الموجود في الصفحة 040 هو ضريبة المبلغ المطابق في 2NDFL للسنة ، حيث يجب أن تكون جميع الأعمدة الثلاثة: مبلغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة والمحولة هو نفسه؟
"الكتاب الرئيسي":
- لدى FTS منطق مختلف. إذا تم دفع الراتب لشهر ديسمبر 2016 في يناير 2017 ، فلن يقع ضمن القسم 2 من الحساب السنوي لـ 6-NDFL. نظرًا لأن عملية دفع الرواتب في الفترة المشمولة بالتقرير لعام 2016 لم تكتمل بعد ، فقد اكتملت في فترة أخرى - الربع الأول من عام 2017. في الواقع ، في هذه الفترة ، يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من الراتب المدفوع ، وفي اليوم التالي يتم تحويلها إلى الميزانية (خطابات مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 02.11.2016 رقم BS-4-11 / [البريد الإلكتروني محمي]بتاريخ 24/10/2016 برقم BS-4-11 / [البريد الإلكتروني محمي]بتاريخ 16.05.2016 برقم BS-4-11 / [البريد الإلكتروني محمي]).
لذلك في حالتك ، في القسم 2 من حساب 6-NDFL لعام 2016 ، لا يلزم عكس راتب شهر ديسمبر وضريبة الدخل الشخصي منه.
ولكن في القسم الأول من حساب 6-NDFL لعام 2016 ، يجب إظهاره ، حيث يشير تاريخ استلام الدخل في شكل راتب إلى عام 2016 (اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفعه (البند 2 المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)). وتحتاج إلى القيام بذلك على النحو التالي:
في السطر 020 "مبلغ الدخل المستحق" - يظهر الراتب لشهر ديسمبر 2016 مع الدخل الآخر ؛
في السطر 040 "مبلغ الضريبة المحسوبة" - بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي من راتب شهر ديسمبر.
في السطر 070 "مبلغ الضريبة المقتطعة" من ضريبة الدخل الشخصية من راتب شهر ديسمبر ، لا يلزم أن تنعكس ، لأنه اعتبارًا من 31 ديسمبر 2016 ، لم يتم اقتطاع الضريبة من دخل الموظفين.
يجب أن يظهر الراتب المدفوع في يناير 2017 لشهر ديسمبر 2016 في حساب 6-NDFL للربع الأول من عام 2017 بهذه الطريقة (خطابات مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 05.12.2016 رقم BS-4-11 / [البريد الإلكتروني محمي]، بتاريخ 09.08.2016 برقم GD-4-11 / 14507 (ص 2)):
في القسم 1 ، فقط في السطر 070 ، حيث تم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من رواتب ديسمبر في يناير. لا تحتاج لملء الأسطر الأخرى ؛
السطر 100 - 12/31/2016 ؛
السطر 110 - 01/10/2017 ؛
السطر 120 - 01/11/2017 ؛
السطر 130 - مجموع الراتب المستحق لشهر كانون الأول (ديسمبر) ؛
السطر 140 - مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المقتطع من راتب شهر ديسمبر.
بالنسبة لمقارنة السطور لحساب 6-NDFL وشهادة 2-NDFL ، وكذلك انعكاس راتب شهر ديسمبر على شكل 2-NDFL ، يمكنك قراءة هذا في إجابات الأسئلة: "2-NDFL: تم دفع راتب شهر ديسمبر في يناير" و "العلاقة بين 2-NDFL و 6-NDFL".
ينعكس الراتب لشهر ديسمبر في 6-NDFL لعام 2016 مع الأخذ في الاعتبار السنة التي تم إصداره فيها. إذا تم دفع الأموال في يناير ، فلا ينبغي أن تكون هناك ضريبة مستقطعة في القسم 1 من النموذج السنوي.
اقترحت دائرة الضرائب الفيدرالية طريقة جديدة لتعكس الراتب في 6-NDFL لشهر ديسمبر ، والذي تصدره الشركة في يناير. في التقرير السنوي ، لم تعد السلطات الضريبية بحاجة لضريبة الاستقطاع.
الراتب لشهر ديسمبر في 6-NDFL لعام 2016: كيف تعكس بطريقة جديدة
غيرت السلطات الضريبية القواعد التي بموجبها يجب أن ينعكس الراتب المتجدد لشهر ديسمبر في 6-NDFL (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 نوفمبر 2016 رقم BS-4-11 / 22677).
لنفترض أن راتب شهر ديسمبر صدر في يناير. ثم يظهر الراتب لشهر ديسمبر في 6-NDFL لعام 2016 فقط في القسم 1. في السطر 020 ، اعرض الدخل المستحق ، وفي السطر 040 - الضريبة المحسوبة. لا تحتاج إلى وضع الضريبة المقتطعة على السطر 070. لا تملأ القسم 2 أيضًا.
في السابق ، اعتقدت FTS أن ضريبة الاستقطاع يجب أن تظهر أيضًا في الحساب - في السطر 070 من القسم 1. ولكن إذا قمت بذلك ، فقد اتضح أن الشركة احتجزت ضرائب أكثر في السنة من نقلها إلى الميزانية. قد تطلب منك السلطات الضريبية توضيح هذا التناقض. الآن هذه المشكلة لن تكون موجودة.
مثال... كيف ينعكس الراتب لشهر ديسمبر في 6-NDFL لعام 2016
الموعد النهائي للحصول على راتب في الشركة هو اليوم العاشر من كل شهر. لشهر ديسمبر ، تلقى الموظفون الأموال في 10 يناير 2017. الراتب الإجمالي 150000 روبل ، وضريبة الدخل الشخصي 19500 روبل. سينعكس المحاسب في 6-NDFL لعام 2016 فقط الدخل المستحق والضريبة المحسوبة على البندين 020 و 040 ، كما في العينة أدناه.
الراتب لشهر ديسمبر في 6-NDFL لعام 2016 (عينة)
كيف تأخذ في الاعتبار الراتب لشهر ديسمبر في 6-NDFL للربع الأول من عام 2017
تظهر الضريبة التي تم اقتطاعها في شهر يناير من راتب شهر ديسمبر في القسم 1 في السطر 070. قم أيضًا بإظهار راتب شهر ديسمبر والضريبة عليها في القسم 2. ضع تاريخ الدخل في 31 ديسمبر 2016. تاريخ الاستقطاع الضريبي هو يوم إصدار الراتب. وموعد الاستحقاق هو اليوم التالي ليوم الراتب.
كيفية فحص وتصحيح الراتب المرحل في 6-NFDL 2016
تحقق في مدفوعات 6-NDFL المقدمة ، والتي يتم تحويلها من شهر إلى آخر ، - رواتب الموظفين والمكافآت للمقاولين. أخبرتنا سلطات الضرائب التي تمت مقابلتها أن المحاسبين غالبًا ما يكونون مرتبكين بهذه المبالغ.
غرامة 500 روبل. لا ينبغي أن يكون هناك أي أخطاء. الشيء الرئيسي هو أن تدفع الضريبة في الوقت المحدد (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 نوفمبر 2016 رقم BS-4-11 / 21695). على الرغم من اعتقاد السلطات الضريبية في وقت سابق أنه يمكن تغريم الشركة لأي خطأ في الحساب (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 9 أغسطس 2016 رقم GD-4-11 / 14515). لكن سلطات الضرائب ستطلب تفسيرات. لذلك ، من الأفضل تصحيح الأخطاء وتقديم التصحيحات بدلاً من إضاعة الوقت والجهد في المراسلات مع التفتيش.
الراتب في 6-NDFL 2016
أصدرت الشركة راتب سبتمبر في 30 سبتمبر ، وفي حساب 6-NDFL لمدة 9 أشهر تم عرض هذه العملية في كل من القسم 1 والقسم 2. هذا خطأ.
يجب إظهار المبلغ المستحق فقط في القسم 1. في القسم 2 ، يجب أن تعكس الشركة هذه الدفعة في 6-NDFL لعام 2016 (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم BS-4-11 / 20126 بتاريخ 24 أكتوبر ، 2016). بعد كل شيء ، فإن الموعد النهائي لتحويل الضريبة على الراتب ، والذي تم إصداره في 30 سبتمبر ، يقع في 3 أكتوبر ، مع مراعاة التأجيل بسبب عطلة نهاية الأسبوع (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . عندما تدفع الشركة الضريبة بالفعل ليس مهمًا. تم تطبيق نفس المنطق على راتب شهر ديسمبر.
إذا كنت في القسم 2 من الحساب لمدة 9 أشهر تعكس راتبًا بضريبة دخل شخصية متجددة ، فمن الأسلم تقديم حساب محدث. على صفحة الغلاف ، ضع رقم التصحيح 001. املأ باقي البيانات كما في التقرير الأصلي. فقط في القسم 2 ، قم بإزالة كتلة الأسطر 100-140 براتب سبتمبر. وعندما تقوم بملء 6-NDFL لعام 2016 ، قم بتضمين راتب سبتمبر في القسم 2.
مكافأة المقاول في 6-NDFL 2016
تم التوقيع على عقد القانون المدني في الربع الثاني ، وتم دفع المكافأة في جزأين - في الربعين الثالث والرابع. أظهر المحاسب مبلغ الأجر المتراكم في القسم 1 من حساب الستة أشهر. هذا خطأ.
يجب إظهار دفعة واحدة بشكل منفصل في كلا القسمين من الحساب لمدة 9 أشهر ، والثانية في التقرير السنوي. فقط تاريخ الدفع مهم (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 17 أكتوبر 2016 رقم BS-3-11 / 4816). نفس الشيء إذا تم التوقيع على قانون GPA في ديسمبر 2016 ، وسيكون الدفع في يناير 2017. يجب أن يظهر في القسمين 1 و 2 من الحساب للربع الأول.
إذا اختلطت الأشهر ، فقم بتسليم 6-NDFL المحددة. في تقرير الفترة التي تم فيها التوقيع على القانون ، قم بإزالة المكافأة المتراكمة من القسم 1.
لما لا يتم تهديد الأخطاء في الغرامات 6-NDFL
ليس لجميع المعلومات الخاطئة في 6-NDFL ، تواجه الشركة غرامة قدرها 500 روبل. تم التوصل إلى هذا الاستنتاج لأول مرة من قبل المسؤولين من دائرة الضرائب الفيدرالية (خطاب بتاريخ 16 نوفمبر 2016 رقم BS-4-11 / 21695).
هناك شرطان للغرامة. أولاً ، يجب أن يؤدي الخطأ إلى متأخرات على ضريبة الدخل الشخصي في قاعدة التفتيش. على سبيل المثال ، في القسم 2 من الحساب ، بالغت الشركة عن طريق الخطأ في تقدير الضريبة ، ولكنها حولت المبلغ الصحيح إلى الميزانية. ثانيًا ، يجب أن ينتهك الخطأ حقوق العمال - على سبيل المثال ، الحق في الاستقطاعات.
ليس من الواضح من قانون الضرائب أي أخطاء في 2-NDFL و 6-NDFL يمكن اعتبارها معلومات غير دقيقة. يقال فقط أن هناك غرامة عليهم - 500 روبل. (المادة 126.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في السابق ، أوضحت السلطات الضريبية أن الغرامة ممكنة عن أي أخطاء (خطاب من مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 9 أغسطس 2016 رقم GD-4-11 / 14515). الرأي الجديد للمسؤولين مفيد للشركات. الآن ، بالنسبة لأوجه القصور الطفيفة في 2-NDFL و 6-NDFL ، لن يتم تغريم الشركة. على سبيل المثال ، في السطر 110 و 120 من الحساب ، كتب المحاسب نفس فترة الاحتفاظ ودفع ضريبة الدخل الشخصي ونفس التاريخ في أمر الدفع. الأخطاء التي سيتم تغريمهم بها موجودة في الجدول.
أخطاء في 6-NDFL ، والتي يتم تغريمهم بسببها
| قارة | لماذا هو خطير | كيف اقوم به بشكل صحيح |
| سجلت الشركة الدخل غير الخاضع للضريبة في السطر 020. على سبيل المثال ، بدل الأمومة | ستقرر سلطات الضرائب أن الشركة قد احتسبت واحتجزت ضريبة الدخل الشخصي وليس من جميع الدخل الخاضع للضريبة | لا تقم بتضمين المدفوعات غير الخاضعة للضريبة من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تنطبق هذه القاعدة على كلا قسمي الحساب. |
| بدلا من 8000 روبل. شركة الضرائب على الخط 140 كتبت عن طريق الخطأ 80000 روبل. تم إدراج الضريبة بشكل صحيح - 8000 روبل. | ستقرر السلطات الضريبية أن الشركة لم تقم بتحويل جميع الضرائب المحسوبة إلى الميزانية. | يجب أن يكون مبلغ الضريبة المستحقة في السطر 140 ومبلغ ضريبة الدخل الشخصي من الدفع هو نفسه |
| أشارت الشركة على الخط 120 إلى الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصية من بدل الإجازة - في اليوم التالي بعد إصدارها. ودفعت الضريبة في اليوم الأخير من الشهر | تقرر السلطات الضريبية أن الشركة دفعت الضريبة في وقت متأخر | الموعد النهائي لدفع ضريبة الإجازة هو اليوم الأخير من الشهر الذي صدرت فيه. يجب إعطاء هذا التاريخ في السطر 120 من حساب 6-NDFL |
دفعت المنظمة الراتب لشهر ديسمبر في يناير 2018. كيف تعكس هذه العملية في حساب 6-NDFL لعام 2017؟ هل أحتاج إلى إظهار هذه الدفعة إذا تم إجراؤها بالفعل في 2018 ، وتم استحقاقها في الربع الرابع من عام 2017؟ أن ينعكس راتب ديسمبر في 6-NDFL السنوي لعام 2017 أو في حساب الربع الأول من عام 2018؟ سنجيب على الأسئلة ونعطي أمثلة على الملء.
يجب على أصحاب العمل (المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية) دفع رواتب الموظفين على الأقل كل نصف شهر. يجب دفع الراتب في موعد أقصاه اليوم الخامس عشر بعد نهاية الفترة التي تم تحصيله عنها. أي أن الموعد النهائي للدفع المقدم هو اليوم الثلاثين من الشهر الحالي وللرواتب - اليوم الخامس عشر من الشهر التالي (الجزء 6 من المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
قام العديد من أصحاب العمل بتحويل رواتبهم لشهر ديسمبر 2018 إلى الموظفين في الفترة من 9 يناير 2018 وما بعده. وبالتالي ، قاموا بإجراء التسوية النهائية مع الموظفين في نهاية ديسمبر 2017.
هناك أرباب عمل دفعوا رواتبهم لشهر ديسمبر قبل الموعد المحدد - في ديسمبر 2017. في مثل هذه الحالة ، فإن ملء 6-NDFL السنوي لعام 2016 له خصائصه الخاصة. سم. " ".
إذا دفعت الراتب لشهر ديسمبر 2017 في يناير 2018 ، فيجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي تم فيه تحويل الراتب (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). هذا هو ، في يناير. على سبيل المثال ، لقد دفعت راتبك لشهر ديسمبر 2017 في 9 يناير 2018. ثم كان من الضروري تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في موعد أقصاه 10 يناير 2018. إذا كان الراتب في 10 يناير ، فيجب دفع الضريبة في وقت لاحق من 11 يناير 2018.
يصبح الراتب دخلًا في اليوم الأخير من الشهر الذي تم استحقاقه فيه - 31 ديسمبر. يأتي ذلك من الفقرة 2 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، على الرغم من حقيقة أن الراتب لشهر ديسمبر قد تم إصداره للموظفين في يناير 2018 ، من وجهة نظر التشريع الضريبي ، فإن تاريخ استلام الدخل هو 31 ديسمبر 2017.
اتضح أنه كان لا بد من تحويل ضريبة الدخل الشخصي في يناير 2018 ، وتاريخ استلام الدخل كان 31 ديسمبر 2017؟ كيف تلخص كل هذا وتعكس هذه المدفوعات في حساب 6-NDFL لعام 2017؟ سنخبرك بمزيد من التفاصيل ونعطي أمثلة.
يجب تقديم حساب 6-NDFL لعام 2017 ، والمنظمات ورجال الأعمال الأفراد (وكلاء الضرائب) في النموذج المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم ММВ-7-11 / 450. تكوين هذا النموذج كما يلي:
لن ينعكس راتب شهر ديسمبر الذي تم دفعه في يناير 2018 في ملء صفحة العنوان. ومع ذلك ، عند ملء القسمين 1 و 2 ، ستكون هناك بعض الميزات المهمة التي من المنطقي أخذها في الاعتبار من أجل تمرير الحساب لعام 2017 للمرة الأولى.
في القسم 1 "المؤشرات العامة" من الحساب السنوي لـ 6-NDFL لعام 2017 ، قم بتسليط الضوء على المبلغ الإجمالي للدخل المستحق ، والخصومات المقدمة ، بالإضافة إلى المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي المستحقة والمقتطعة: على أساس الاستحقاق من 1 يناير حتى 31 ديسمبر 2017 ضمناً.
الراتب لشهر ديسمبر الصادر في يناير 2018 ، يظهر في القسم 1 من الحساب السنوي لـ 6-NDFL. الحقيقة هي أنك اعترفت بدخل في شكل راتب في ديسمبر وتم حساب ضريبة الدخل الشخصي منه في ديسمبر أيضًا. لذلك ، اعرض هذه المعاملات في السطر 020 "مقدار الدخل المستحق" و 040 "مبلغ الضريبة المحسوبة" من القسم 1 من 6-NDFL لعام 2017. ومع ذلك ، في السطر 070 من احتساب عام 2017 ، "مبلغ الضريبة المقتطعة" لا تطبق ضريبة الدخل الشخصي ، نظرًا لأن الاقتطاع قد حدث بالفعل في عام 2018. تم تأكيد ذلك من خلال خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 05.12.2016 رقم BS-4-11 / 23138. سنشرح كيفية ملء التقرير بمثال محدد.
جمعت المنظمة رواتب الموظفين لشهر ديسمبر بمبلغ 769000 روبل. قام المحاسب بحساب ضريبة الدخل الشخصي من هذا المبلغ بمبلغ 99970 روبل (769000 × 13 ٪). تم تحويل راتب شهر ديسمبر للموظفين بتاريخ 9 يناير 2018.
في ظل هذه الظروف ، في القسم 1 ، ستعمل العمليات المشار إليها على تجديد القسم 1 من 6-NDFL السنوي لعام 2017. فيما يلي مثال على الحشو:
في القسم 2 من الحساب السنوي لـ 6-NDFL لعام 2017 ، يجب أن تعكس تواريخ استلام الضرائب وخصمها ، والموعد النهائي المحدد لتحويل الضريبة إلى الميزانية ، بالإضافة إلى مبلغ الدخل الذي تم استلامه بالفعل والدخل الشخصي المحتجز ضريبة.
الأهمية
في القسم 2 من حساب 6-NDFL لأي فترة ، تحتاج فقط إلى إظهار تلك المعاملات التي تتعلق بالأشهر الثلاثة الأخيرة من فترة التقرير. وهذا يعني أنه في حساب 6-NDFL لعام 2017 ، يجب أن يتضمن القسم 2 معاملات أكتوبر ونوفمبر ديسمبر 2017.
ولكن كيف يمكن تطبيق هذا النهج إذا كانت هناك مدفوعات مرحَّلة؟ كيف نفهم ما هي الفترة التي ينتمي إليها الراتب المستحق في ديسمبر 2017 والمدفوع في يناير 2018؟ في مثل هذه الحالات ، ركز على التاريخ في موعد لا يتجاوز تاريخ تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية. أي أن تعكس الدخل المدفوع وضريبة الدخل الشخصي المحتجزة في الفترة المشمولة بالتقرير التي يسقط فيها الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي. عندما دفعت الدخل بالفعل ، واحتجزت ودفعت الضريبة ، لا يهم. أي ، في القسم 2 من حساب عام 2017 ، من الضروري أن تعكس البيانات الخاصة بدفع الدخل (ضريبة الاستقطاع) ، والتي يقع الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي لها في الفترة من 1 أكتوبر إلى 31 ديسمبر. (خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 أكتوبر 2016 برقم BS-4-11/20126). اعتبارًا من راتب شهر ديسمبر ، يأتي الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي بالفعل في عام 2018. لذلك ، من حيث المبدأ ، يجب ألا يندرج راتب شهر ديسمبر في القسم 2 من حساب 6-NDFL لعام 2017.
استنتاج حول أجر ديسمبر في يناير 2018
يظهر الراتب لشهر ديسمبر 2017 ، الصادر في يناير 2018 ، في القسم 1 من حساب 6-NDFL لعام 2017 وفي القسمين 1 و 2 من حساب الربع الأول من عام 2018. بعد كل شيء ، لقد اعترفت بالدخل على شكل راتب في ديسمبر وحسبت ضريبة الدخل الشخصي منه في نفس الشهر. لذلك ، اعرض السطور 020 و 040 من القسم 1 من الحساب السنوي لـ 6-NDFL لعام 2017. وقد اقتطاعوا ضريبة الدخل الشخصي بالفعل في يناير 2018 ، لذا تعكس مبلغ الضريبة في السطر 070 من القسم 1 من حساب الربع الأول من عام 2018. تم تأكيد ذلك من خلال خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 05.12.2016 رقم BS-4-11 / 23138. لاحظ أن الممثلين السابقين لدائرة الضرائب الفيدرالية ، في خطاب بتاريخ 25 فبراير 2016 رقم BS-4-11 / 3058 ، أوصوا بتحديد الدفعة في الحساب للربع الأول فقط في القسم 2. ومع ذلك ، لا نوصي القيام بذلك ، لأنه في هذا النموذج ، لن يعمل حساب 6-NDFD في تنسيق - تحكم منطقي.
لذلك ، يجب أن ينعكس راتب ديسمبر المدفوع في يناير 2018 في حساب 6-NDFL للربع الأول من عام 2018. علاوة على ذلك ، سيؤثر راتب شهر ديسمبر على كل من القسم 1 والقسم 2. دعنا نوضح بمثال.
تم دفع راتب شهر ديسمبر في 9 يناير 2018 بمبلغ 769000 روبل ، وبلغت ضريبة الدخل الشخصي منه 99.970 روبل (769000 × 13 ٪). في حساب 6-NDFL لعام 2017 ، أظهر المحاسب راتب شهر ديسمبر وضريبة الدخل الشخصي منه فقط في السطر 020 و 040 من القسم. لم يتم تضمين هذا الراتب في القسم 2 من الحساب السنوي. هذا صحيح! ولكن كيف تظهر ضريبة الراتب والدخل الشخصي لشهر ديسمبر في حساب ضريبة الدخل الشخصية الستة للربع الأول من عام 2018؟
عند حساب 6-NDFL للربع الأول من عام 2018 ، ستضيف ضريبة الدخل الشخصي ، التي تم حسابها من راتب ديسمبر ، إلى السطر 070 بمؤشر 99.970 روبل. بالنسبة للقسم 2 ، قم بتجميع المؤشرات على النحو التالي:
في 6-NDFL للفترة التي تم فيها استحقاق الراتب ، ولكن لم يتم دفعه ، قم بإظهار (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 08/09/2016 رقم GD-4-11 / 14507):
في 6-NDFL عن الفترة التي يتم فيها دفع الراتب:
مثال: الراتب لشهر ديسمبر - 570.000 روبل ، ضريبة الدخل الشخصي - 74100 روبل. بتاريخ 01/09/2018 تم صرف رواتب النصف الثاني من شهر ديسمبر وتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي للموازنة. في 6-NDFL لعام 2017 ، ينعكس راتب شهر ديسمبر على النحو التالي.
في الطائفة. سينعكس الراتب الثاني لشهر ديسمبر في 6-NDFL للربع الأول من عام 2018.
في شهادة 2-NDFL ، يجب أن يعكس الراتب المدفوع في ديسمبر لعام 2017. وفقًا لذلك ، حتى إذا قام صاحب العمل بتحويل الأجور لشهر كانون الأول (ديسمبر) في كانون الثاني (يناير) من العام المقبل ، فيجب أن تنعكس قيمتها ، وكذلك مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمقتطعة والمدفوعة منها ، في شهادة 2-NDFL المعدة في نهاية عام 2017 (انظر خطابات مصلحة الضرائب الفيدرالية الروسية بتاريخ 02.03.2015 رقم BS-4-11 / 3283 ، بتاريخ 03.02.2012 رقم ED-4-3 / 1692 ، رقم ED-4-3 / 1698 ، بتاريخ 12.01.2012 برقم ED-4-3 / 74).
تحدد المادة 136 من قانون العمل القواعد التالية:
عند تقاطع 2017-2018 ، كان الوضع مع عطلات نهاية الأسبوع كما يلي: آخر يوم عمل كان 29 ديسمبر 2017 ، ويوم العمل التالي يقع في 9 يناير 2018 فقط. اتضح أنه إذا كان يوم دفع الراتب في الشركة يقع في الفترة من 1 إلى 9 ، فيجب إصداره في 29 ديسمبر. إذا كان يوم دفع الراتب هو 9 يناير أو تاريخ لاحق ، فيمكنك دفع رواتب الموظفين لشهر ديسمبر في يناير أيضًا.
يتطلب البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي من صاحب العمل ، بصفته وكيل ضرائب ، اتخاذ الإجراءات التالية فيما يتعلق بدفع الأجور:
وبالتالي ، إذا تم إصدار الراتب في 9 يناير 2018 ، فيجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز 10 يناير.
يجب إدخال الراتب المدفوع في يناير وفقًا للقواعد التالية:
مثال.تدفع شركة Romashka رواتب شهرية لموظفيها بمبلغ 500000 روبل. الضريبة 65000 روبل. تاريخ إصدار الراتب هو التاسع (يتم إصدار الراتب لشهر ديسمبر في 9 يناير).
لكامل عام 2017 ، بلغ الراتب 500000 * 12 = 6 ملايين روبل، ضريبة الدخل الشخصية - 65000 * 12 = 780.000 روبل.
الآن سوف نعكس هذه البيانات في حساب 6-NDFL.
املأ القسم 1 من نموذج 6-NDFL لهذا العام. أذكر ذلك يتم ملؤها بالمجموع التراكمي:
وبالتالي، في القسم 1 من نموذج 6-NDFL لعام 2017العام نشير إلى البيانات التالية:
النموذج 6-NDFL ، القسم 1: المؤشرات المعممة
لنقم الآن بملء القسم 2 من الحساب. تذكر أنه يتضمن مؤشرات للأشهر الثلاثة الأخيرة من فترة التقرير ، كل منها يتوافق مع مجموعة منفصلة من السطور 110-140. نظرًا لأننا نقوم بملء النموذج السنوي ، فإننا مهتمون ببيانات الفترة من أكتوبر إلى ديسمبر 2017:
في الخانة الأولى من القسم 2 ، نعكس البيانات التالية:
ينطبق على المثال كله إلى القسم 2 من نموذج 6-NDFL لعام 2017سيتضمن العام البيانات التالية:
| خط | المعنى | خط | القيمة (بالروبل) |
| 100 | 30.09.2017 | 130 | 500 000 |
| 110 | 09.10.2017 | 140 | 65 000 |
| 120 | 10.10.2017 | ||
| 100 | 31.10.2017 | 130 | 500 000 |
| 110 | 09.11.2017 | 140 | 65 000 |
| 120 | 10.11.2017 | ||
| 100 | 30.11.2017 | 130 | 500 000 |
| 110 | 08.12.2017 | 140 | 65 000 |
| 120 | 11.12.2017 |
يشير السطر 110 من الكتلة الأخيرة إلى أن 8 ديسمبر ، اعتبارًا من 9 ديسمبر هو يوم عطلة. في هذه الحالة ، يجب على صاحب العمل الدفع في اليوم السابق. يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي في يوم العمل التالي ، وهو 11 كانون الأول (ديسمبر). لذلك ، تمت الإشارة إلى هذا التاريخ في السطر 120.
نموذج 6-NDFL ، القسم 2
ملحوظة! لم نقم بتضمين راتب شهر ديسمبر الذي تم دفعه في شهر يناير في القسم 2 من الحساب السنوي لـ 6-NDFL... أين يجب أن ينعكس؟ توضح دائرة الضرائب الفيدرالية ، في رسالتها المؤرخة 01.08.2016 برقم BS-4-11 / 13984 ، أنه يجب القيام بذلك في النموذج الخاص بالربع الأول من عام 2018.
الترتيب على النحو التالي:
