سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.
نشر على http://www.allbest.ru/
عمل الدورة
حسب الانضباط (وحدة مهنية)
PM.05 تنفيذ المحاسبة الضريبية والتخطيط الضريبي في المؤسسة
حول الموضوع:
التخطيط الضريبي في المنظمة
Nezhentseva Nadezhda Nikolaevna
مقدمة
يستند حق دافع الضرائب في اتخاذ تدابير تهدف إلى التخفيض القانوني لالتزاماته الضريبية على حق جميع الأشخاص الذين يتمتعون بالحق في حماية حقوقهم المحمية قانونًا (أولاً وقبل كل شيء ، حقوق الملكية) بأي وسيلة لا يحظرها القانون.
نظرًا لأن الضريبة ليست أكثر من سحب غير مبرر لجزء معين من ممتلكات دافع الضرائب إلى دخل الدولة ، فمن الطبيعي أن يكون لدافع الضرائب الحق في اختيار طريقة دفع الضرائب التي تسمح له بتقليل "الضرر" الناجم عن من خلال جباية الضرائب ، بجميع الطرق التي يسمح بها القانون لهذا الغرض.
تم تحديد الحاجة إلى التخطيط الضريبي في البداية من خلال التشريعات الضريبية الحديثة ، والتي تنص في البداية على أنظمة ضريبية مختلفة ، اعتمادًا على حالة دافع الضرائب ، وتوجيهات ونتائج أنشطته المالية والاقتصادية ، ومكان التسجيل والهيكل التنظيمي لمنظمة دافعي الضرائب.
يعد التخطيط الضريبي ، الذي يتفاعل عن كثب مع وظائف الإدارة مثل التسويق ، والتمويل ، والمحاسبة ، وسياسة شؤون الموظفين ، والتوريد ، في نفس الوقت أحد الأدوات الأساسية لتوليد مؤشرات أداء المؤسسة ، حيث يتم حساب هذا الأخير دون مراعاة الضرائب العواقب تبدو غير معقولة وغير عقلانية ... وبالتالي ، يجب أن يصبح التخطيط الضريبي أداة ضرورية في الإدارة.
حدد دور التخطيط الضريبي في اقتصاد مؤسسة حديثة اهتمام العلماء بدراسة مشكلة أداء التخطيط الضريبي. في العديد من الأعمال حول هذه المسألة ، تم تقديم العديد من التعريفات للتخطيط الضريبي ، والإشارة إلى مكان التخطيط الضريبي في نظام إدارة المؤسسة ، وظهور دور الأقسام الهيكلية المختلفة في التخطيط الضريبي ، ونماذج وطرق مختلفة لتحسين وتقليل الضرائب هي المتوقعة. في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أن مشكلة تخطيط مدفوعات الضرائب يتم النظر فيها بشكل أساسي من وجهة نظر التوصيات العملية للمديرين والمحاسبين واقتصاديي الضرائب ، مع شرح منهجية التخفيض القانوني لمدفوعات الضرائب.
وبالتالي ، فإن تخطيط مدفوعات الضرائب من قبل المؤسسات في الفترة الحديثة من التطور يمكن أن يصبح أحد أهم الوظائف المفيدة لإدارة المشاريع ، والتي ، للأسف ، ليس لديها حتى الآن المبرر النظري المناسب ، وفي الممارسة العملية تستخدم فقط في من أجل تقليل مدفوعات الضرائب إلى الميزانية ، دون مراعاة العلاقات الوظيفية الحالية في الهيكل التنظيمي الداخلي للمؤسسة ، هو أمر عشوائي. كل ما سبق يحدد أهمية موضوع هذا العمل.
الغرض من هذا العمل هو دراسة التخطيط الضريبي للمؤسسة.
وفقًا للهدف ، يتم تحديد أهداف عمل الدورة:
النظر في الأسس النظرية للتخطيط الضريبي في المؤسسة ؛
التحقيق في جوانب التحسين الضريبي في المؤسسات.
دراسة الأسس النظرية للتخطيط الضريبي: المفهوم ، المحتوى ، التصنيف ، المبادئ والمراحل الأساسية. - النظر في تنظيم التخطيط الضريبي في المؤسسة.
1. الأسس النظرية للتخطيط الضريبي في المنشأة
يتكون التخطيط الضريبي من تطوير وتنفيذ مخططات قانونية مختلفة لخفض مدفوعات الضرائب ، من خلال استخدام أساليب التخطيط الاستراتيجي للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة. في سياق السياسة المالية القاسية للدولة الروسية على خلفية الأزمة الاقتصادية المستمرة وانخفاض إنتاج المواد ، يسمح التخطيط الضريبي للشركة بالبقاء.
يُفهم التخطيط الضريبي على أنه طرق لاختيار المزيج "الأمثل" لبناء الأشكال القانونية للعلاقات والخيارات الممكنة لتفسيرها في إطار التشريع الضريبي الحالي.
أي نهج لمشكلة الاقتصاد والمخاطر يجعل من الضروري تطبيق مجموعة من التدابير الخاصة للمناورة في "بوابة الضرائب" والتكيف مع تقلب التشريعات والوثائق التنظيمية. لا يمكن التفكير في العمل النشط في هذا الاتجاه مع التشديد العادل للرقابة الضريبية دون فهم مبادئ التخطيط الضريبي ، بغض النظر عن الأمثلة المحددة المقدمة.
يمكن تعريف التخطيط الضريبي على أنه الاختيار بين الخيارات المختلفة لأساليب تنفيذ الأنشطة وتخصيص الأصول ، بهدف تحقيق أدنى مستوى ممكن من الالتزامات الضريبية الناشئة عن ذلك. من الواضح أن مثل هذا التخطيط ، من الناحية المثالية ، يجب أن يكون استشرافيًا ، لأن العديد من القرارات المتخذة في إطار المعاملات ، خاصة عند تنفيذ برامج استثمارية كبيرة ، باهظة الثمن ، ويمكن أن يؤدي "تعويضها" إلى خسائر مالية كبيرة.
لذلك ، يجب أن يعتمد التخطيط الضريبي ليس فقط على دراسة نصوص القوانين والتعليمات الضريبية الحالية ، ولكن أيضًا على الموقف المبدئي العام الذي تتخذه السلطات الضريبية بشأن بعض القضايا ، ومشروع قوانين الضرائب ، والتوجيهات ومحتوى الإصلاحات الضريبية القادمة. ، وكذلك تحليل اتجاهات السياسة الضريبية التي تجريها الحكومة. يمكن الحصول على معلومات حول هذه القضايا من المواد المنشورة في الصحافة والحكومات المحلية وأنظمة المعلومات القانونية الإلكترونية ، إلخ.
يجب دائمًا الموازنة بين فعالية التخطيط الضريبي وتكلفة تنفيذه. من الضروري أيضًا ربط أهداف التخطيط الضريبي بالأولويات الاستراتيجية (التجارية) للمنظمة.
ترتبط الحاجة إلى التخطيط الضريبي ونطاقه ارتباطًا مباشرًا بحدة العبء الضريبي في ولاية قضائية ضريبية معينة.
يعد التخطيط الضريبي أحد المكونات الرئيسية لعملية التخطيط المالي ، وتتمثل مهمته الرئيسية في الحساب الأولي للخيارات لمبالغ الضرائب المباشرة وغير المباشرة ، وضرائب المبيعات على أساس نتائج الأنشطة العامة فيما يتعلق بمعاملة معينة أو المشروع (مجموعة المعاملات) حسب الأشكال القانونية المختلفة له.
يمكّن التخطيط الضريبي ، إذا تم تنظيمه بشكل صحيح ، المؤسسة من:
الالتزام بالتشريعات الضريبية عن طريق حساب الضرائب والرسوم والمدفوعات الأخرى ذات الطبيعة الضريبية بشكل صحيح ؛
تقليل الالتزامات الضريبية ؛
تعظيم أرباحك ؛
تطوير هيكل لاتفاقيات المنفعة المتبادلة مع الموردين والعملاء ؛
إدارة التدفقات النقدية بشكل فعال ؛
تجنب العقوبات.
يعد التخطيط الضريبي مناسبًا دائمًا: عندما تكون الشركة مزدهرة ، وعندما تتأرجح على شفا تحقيق الربحية ، أو ، الأسوأ من ذلك كله ، على شفا الإفلاس. مع اتباع نهج مختص ، لن يرتبط تحسين الوضع المالي للمؤسسة بانتهاكات ضريبية.
1.2 تصنيف التخطيط الضريبي
محاسبة التخطيط الضريبي
التخطيط الضريبي هو نشاط هادف لدافع الضرائب لتقليل مدفوعات الضرائب بشكل قانوني من أجل زيادة كفاءة النشاط الاقتصادي. يعتمد التخطيط الضريبي على أساليب التهرب الضريبي وهو جزء لا يتجزأ من تخطيط الأعمال على مستوى الاقتصاد الجزئي.
الهدف الرئيسي لأي منظمة تجارية هو تحقيق الربح. في بيئة تنافسية ، يعتمد نجاح الشركة على مدى قدرتها على تعظيم أرباحها أو ، كما يقول المموّلون ، صافي التدفق النقدي. إذا كان على دافع الضرائب دفع الضرائب على نفقته الخاصة ، فهذا يعني أنه لا يحول الأموال عن طيب خاطر من التداول. بالنسبة للمؤسسة ، فإن تحويل الأموال يعني فواتير الموردين غير المدفوعة ، وخفض رأس المال العامل ، والمشاريع الاستثمارية غير المنجزة. الحفاظ على الأموال المتداولة هو مفتاح الاستقرار المالي واستقرار المؤسسة.
يسمح أي تخفيض ضريبي للشركة بتداول الأموال وزيادة كفاءة عملها.
يتم تنفيذ التخطيط الضريبي ليس فقط من أجل تخفيض الضرائب على هذا النحو ، ولكن بهدف زيادة كفاءة الأنشطة الحالية والاستثمارية لدافعي الضرائب.
يمكن لأي قرار اقتصادي أن يتسبب في ظهور ضرائب معينة. لذلك ، فإن التخطيط الضريبي قادر على التنبؤ بالعبء الضريبي بالفعل في مرحلة وضع خطة العمل. إذا أعطى التخطيط المالي والإنتاجي الإجابة على السؤال حول ما يجب القيام به ، فإن التخطيط الضريبي قادر على توضيح ذلك من خلال اقتراح "كيفية القيام بذلك". يتم توضيح خطط الإنتاج والمبيعات من خلال حساب العديد من الخيارات الممكنة واختيار الخيار الأمثل. هذا يعني أن التخطيط الضريبي يمكن أن يمنع النتائج السلبية للقرارات الاقتصادية.
يسمح حساب المؤشرات المتوقعة للعبء الضريبي بمقارنتها لاحقًا بالنتيجة الفعلية التي تم الحصول عليها. عن طريق المقارنة ، يتم تحديد أسباب الانحرافات وتم تحديد طرق تحسين مخططات تقليل مدفوعات الضرائب.
وبالتالي ، يمكن تسمية مهام التخطيط الضريبي:
الحفاظ على رأس المال العامل ؛
تحسين الكفاءة العامة للأنشطة الاقتصادية ؛
منع النتائج السلبية للقرارات المتخذة ؛
مراقبة فعالية مخططات التخفيض الضريبي.
يمكن تمثيل تصنيف التخطيط الضريبي على المستوى الوطني على النحو التالي (انظر الشكل 1)
الشكل 1 - تصنيف التخطيط الضريبي
يعد تخطيط الميزانية والضرائب عنصرًا من عناصر الآلية الضريبية وهو إنشاء وتقييم الالتزامات الضريبية المخطط لها والتي تم الوفاء بها فعليًا والتنبؤ بها لموضوعات العلاقات القانونية الضريبية. وتتمثل المهمة الرئيسية اقتصاديًا في تبرير المعايير النوعية والكمية لتخصيصات الميزانية والبرامج الواعدة للتنمية الاجتماعية والاقتصادية للبلاد على أساس المفهوم الضريبي الذي وضعه القانون واعتمده. يتضمن تنفيذ التخطيط الضريبي على المستوى الوطني تقييم ربحية الممتلكات الإقليمية ، والتنبؤ بحجم الإيرادات الضريبية ، مع مراعاة معدل النمو الاقتصادي للمنطقة ، واستنباط مقدار عجز الميزانية ، ومستوى التضخم. . تتمثل المهمة الرئيسية للميزانية والتخطيط الضريبي في تحديد مقدار الموارد المالية في سياق دافعي الضرائب من أجل مركزيتها في الصندوق الوطني - الميزانية.
التخطيط الضريبي للشركات ، أي التخطيط الضريبي للشركات والمؤسسات. يمكن تعريفه على أنه اختيار بين الخيارات المختلفة لأساليب تنفيذ الأنشطة وتخصيص الأصول ، بهدف تحقيق أدنى مستوى ممكن من الالتزامات الضريبية الناشئة عن ذلك. لنفكر في ثلاثة أنواع من التخطيط الضريبي.
التخطيط الضريبي غير القانوني ، ويمثل التهرب الضريبي ، ويستخدم دافع الضرائب بشكل غير قانوني المزايا الضريبية ، ويدفع الضرائب والرسوم والمدفوعات في الوقت المناسب ، ويخفي الدخل ، ويفشل في تقديم المستندات اللازمة أو تقديمها في الوقت المناسب لحساب ودفع الضرائب والرسوم ، فإن مثل هذه الإجراءات التي يتخذها دافع الضرائب لها تأثير سلبي العواقب من الأطراف إلى السلطات الضريبية. اليوم ، ينتهك معظم رؤساء الشركات الروسية الحديثة رسميًا التشريعات الضريبية. ويرجع ذلك إلى عدم كفاية المعرفة بالتشريعات وعدم الرغبة في دفع الضرائب.
في إطار التخطيط الضريبي القانوني ، يمكن التمييز بين التخطيط الضريبي الكلاسيكي والتخطيط الضريبي الأمثل. يهدف التخطيط الضريبي الكلاسيكي إلى الوفاء الصحيح بالالتزامات الضريبية الناشئة للميزانية ، ودفع الضرائب في الوقت المناسب والكامل ، ويفترض محاسبة ضريبية ومحاسبة واضحة ومختصة. كطرق للتخطيط الضريبي: الحفاظ على التقويم الضريبي ، وتنفيذ السياسة المحاسبية المعتمدة ، يجب أن تتمتع الشركة بجميع المزايا الممكنة البسيطة والميسورة التكلفة ، بما في ذلك مدفوعات الضرائب على أقساط. توفر المادتان 64 و 65 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للشركات فرصة استخدام خطة التأجيل أو التقسيط لدفع الضرائب أو الإعفاء الضريبي.
تحسين التخطيط الضريبي هو عملية تخطيط وتنظيم مؤسسة لأنشطتها الاقتصادية بطريقة تدفع الحد الأدنى من الضرائب ، أثناء استخدام التشريعات الحالية والتلاعب بها ، ولكن دون تجاوزها. يبدو أن هذا النوع من التخطيط الضريبي هو الأكثر إثارة للاهتمام والأكثر صلة بالظروف الاقتصادية الحالية. من المستحسن أن يكون هذا التخطيط استشرافيًا ، نظرًا لأن العديد من القرارات التي يتم اتخاذها في إطار المعاملات ، خاصة عند تنفيذ برامج استثمارية كبيرة ، باهظة الثمن للغاية ويمكن أن يترتب على السلوك المختار بشكل خاطئ للشركة خسائر مالية كبيرة. وبالتالي ، يجب أن يعتمد التخطيط الضريبي ليس فقط على دراسة نصوص قوانين وأنظمة الضرائب الحالية ، ولكن أيضًا على الموقف المبدئي العام الذي تتخذه السلطات الضريبية بشأن بعض القضايا ، ومشروع قوانين الضرائب ، والتوجيهات ومحتوى الإصلاحات الضريبية الوشيكة ، مثل بالإضافة إلى تحليل الاتجاهات الضريبية والسياسة التي تنتهجها الحكومة. يمكن الحصول على معلومات حول هذه القضايا من المواد المنشورة في الصحف ، وتقارير اجتماعات مجلس الدوما والهيئات الحكومية المحلية ، وأنظمة المعلومات القانونية الإلكترونية ، وما إلى ذلك.
اعتمادًا على الكائن ، يمكن تقسيم التخطيط الضريبي إلى خارجي وداخلي. عادة ما يتم تنفيذ التخطيط الخارجي من قبل المؤسسين ويتكون من المراحل التالية:
اختيار الاتجاهات الرئيسية للنشاط (OKONKh ، OKPO) وخصائص إعداد الوثائق التأسيسية.
اختيار مكان التسجيل (الإقليم والولاية القضائية).
اختيار الشكل التنظيمي والقانوني.
تحديد تكوين المؤسسين وحصص رأس المال المصرح به.
اختيار طريقة تكوين رأس المال المصرح به.
تطوير استراتيجية تطوير الشركة.
يتم التخطيط الداخلي من قبل الجهات التنفيذية للمنظمة ويتضمن المراحل التالية:
تحليل جميع المزايا التي يوفرها التشريع الضريبي لكل ضريبة ؛
اختيار السياسات المحاسبية ؛
تطوير السياسة التعاقدية ؛
استخدام الفوائد المقدمة.
1.3 مبادئ ومراحل ومستويات التخطيط الضريبي في المنظمة
التخطيط الضريبي لكيان تجاري معين هو الاختيار الأمثل ، من وجهة نظر دافع ضرائب معين ، والجمع بين وبناء الأشكال القانونية للنشاط من أجل تقليل العبء الضريبي في إطار التشريع الضريبي الحالي.
المبادئ الأساسية للتخطيط الضريبي:
1) الشرعية ، أي الامتثال للقانون المعمول به ؛
2) المعرفة والدراسة التفصيلية لموقف السلطات الضريبية ، وكذلك الممارسة القضائية بشأن تلك الجوانب من العلاقات القانونية الضريبية المتعلقة بالتحسين ؛
3) الآفاق ، أي أنه يجب على دافع الضرائب توقع عواقب التطبيق غير الصحيح للأساليب والخطط المختلفة لتحسين الضرائب ، مما قد يؤدي إلى خسائر مالية كبيرة ؛
4) مراحل التخطيط.
5) الحساب الأولي للعواقب المالية للتخطيط (حساب الخيارات لمبلغ الضرائب ، بما في ذلك رقم الأعمال ، بناءً على نتائج الأنشطة العامة فيما يتعلق بمعاملة أو مشروع معين ، اعتمادًا على الأشكال القانونية المختلفة لتنفيذه) ؛
6) فردية التخطيط الضريبي. يعد مخطط العمل الضريبي لكل منظمة والمخطط المالي لكل معاملة فريدًا من نواح كثيرة ، ويمكن تقديم المشورة العملية في كل حالة محددة بعد الفحص القانوني الأولي للمتخصصين ؛
7) الزمالة في اتخاذ القرارات بشأن أساليب وأشكال التحسين الضريبي. يلاحظ الخبراء أن عملية التحسين الضريبي هي:
العمل المشترك للمحاسب والمحامي والرئيس (المدير) ؛
البحث المستمر عن حلول ومخططات أصلية جديدة لعمل المنظمة ؛
الدراسة المستمرة للأدب الخاص ودراسة وتحليل تجربة المنظمات الأخرى في هذا الملف الشخصي ومجالات الأعمال ذات الصلة.
يمكن تقسيم عملية التخطيط الضريبي في المؤسسة إلى عدة مراحل:
1. اتخاذ القرار. على أساس المعلومات المعدة ، يقوم الرئيس الأول أو نوابه بتنفيذ فعل القرار ؛
2. تحضير المحلول. الإعداد الشامل لحل بمشاركة الأقسام أو المسؤولين المشار إليهم في المصفوفة ؛
3. المشاركة في إعداد القرار ، والتي تتكون من إعداد أسئلة فردية أو معلومات نيابة عن الإدارات أو مسؤول مسؤول عن إعداد القرار ؛
4. الموافقة الإجبارية في مرحلة إعداد القرار أو اعتماده.
5. تنفيذ القرار.
6. الرقابة على تنفيذ القرار.
بالإضافة إلى إنشاء هيكل تخطيط ضريبي مناسب للواقع الاقتصادي اليوم ، وتحديد الصلاحيات والمتطلبات للمشاركين في تخطيط مدفوعات الضرائب ، من أجل الإعداد الناجح لأنشطة التخطيط الضريبي ، من الضروري أن يكون لديك مالي ومادي وفني وفكري الموارد التي يتم تكوينها عند وضع خطة ضريبية سنوية.
يتم تحديد الموارد المادية والتقنية المتضمنة في عملية التخطيط الضريبي قبل إنشاء مجموعة تخطيط لتدابير تحسين المحفظة الضريبية ، وتتكون من جزأين: الجزء الأول يتكون من عناصر من القاعدة المادية والتقنية المتاحة من أقسام المؤسسة التي يعمل موظفوها في التخطيط الضريبي ؛ المدفوعات ؛ تم إنشاء الجزء الثاني خصيصًا لغرض عمل المجموعة الضريبية. من بين القائمة الكاملة للموارد المادية والتقنية اللازمة للتنفيذ الناجح لوظائف التخطيط الضريبي ، يجب شغل مكان أساسي من خلال: تزويد المجموعة الضريبية بالمعلومات الحديثة وأنظمة الحوسبة اللازمة لاستخدام الأساليب الإحصائية والرياضية لتحديد خيارات لتوزيع إجراءات التحسين الضريبي ؛ استخدام صندوق مكتبة واسع النطاق في عملية العمل ، يتألف من المؤلفات المعيارية والعلمية والعملية والدورية ؛ تطبيق قواعد بيانات تشريعات جمهورية كازاخستان ، مما يسهل البحث عن الوثائق اللازمة ذات الطبيعة التنظيمية والقانونية.
يتم تشكيل القاعدة المالية لتنظيم التخطيط الضريبي بناءً على احتياجات تنفيذ تدابير تحسين الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، يجب على إدارة المؤسسة صياغة سياسة حوافز لموظفي القطاع الضريبي لتحقيق نتائج إيجابية لعملية التخطيط الضريبي.
من أجل زيادة المستوى الفكري للمتخصصين في نظام التخطيط الضريبي ، يتم وضع جدول زمني للمشاركة في الندوات والمؤتمرات والدورات التدريبية والدورات التنشيطية المواضيعية ، والتي يتم تخصيص موارد مالية إضافية لها. يتم تضمين هذا الجدول أيضًا في الخطة الضريبية للشركة.
يجب أن يحتوي المخطط الضريبي للشركة على الأقسام التالية:
1. تقويم دافعي الضرائب لكل ضريبة ؛
2. قائمة من التدابير لتحسين التدفقات الضريبية ، ومعايير الوقت لتنفيذ تدابير التحسين ، والمنفذين المسؤولين ، والموارد والأدوات اللازمة لتنفيذ هذه التدابير ؛
3. جدول مدفوعات الضرائب ، مع الأخذ في الاعتبار تطبيق الإجراءات لتحسين المحفظة الضريبية والحوافز الضريبية لضرائب محددة ؛
4. جدول التطوير المهني للمختصين الضريبيين.
5. قضايا أخرى.
المرحلة الأخيرة في صياغة التخطيط الضريبي في المؤسسة هي تنظيم العمل على تكوين وصيانة وتخزين قاعدة بيانات التخطيط والمعلومات الاقتصادية ، وتعديل المرجع والمعلومات التنظيمية المستخدمة في معالجة البيانات الضريبية.
يوفر التخطيط الضريبي عدة مستويات ، يتطلب كل منها معرفة ومهارات معينة:
المستوى الأول - تعلم قوانين الضرائب وتعلم كيفية دفع مدفوعات الضرائب في الوقت المحدد وبشكل صحيح. للقيام بذلك ، ما عليك سوى معرفة قائمة جميع الضرائب والرسوم ، وموضوعات الضرائب الخاصة بها ، ومعدلاتها ، ومصدرها ، وتوقيت الدفع. إن حساب الوعاء الضريبي وضربه في المعدل وربطه بالمصدر المناسب هو كل ما يلزم القيام به حتى يتم ربط الضريبة. عند اتخاذ قرار بشأن تنفيذ أي معاملة تجارية ، يجب عليك دراسة المجال التشريعي بعناية واستخدام المستندات التنظيمية الرسمية فقط ؛
المستوى الثاني - لمعرفة كيفية دفع مدفوعات الضرائب على النحو الأمثل (لتخطيط تناسب الدخل والمصروفات في فترة ضريبية واحدة ، لتجنب الحسابات المستحقة القبض ، أي عدم دفع الكثير) ، وتحليل الوضع المالي للمؤسسة ؛
يتعلم المستوى الثالث دفع أقل قدر ممكن باستخدام الأساليب القانونية لتقليل الضغط الضريبي.
وبالتالي ، يتم زيادة كفاءة التخطيط الضريبي بشكل كبير في ظل حالة التنظيم الصحيح والهادف ، والذي يوفر تشكيل فريق من الأشخاص الذين سيشاركون في هذا العمل ، ووضع خطة وأهداف وغايات التخطيط الضريبي ، وكذلك تطوير وتنفيذ مخططات لتقليل مدفوعات الضرائب.
2. أساسيات إدارة الضرائب في المؤسسات والمنظمات
2.1 المخطط العام للتخطيط الضريبي
من العناصر المهمة المساهمة في التخطيط الضريبي في مؤسسة تنظيم المحاسبة والمحاسبة الضريبية: الشكل المختار والمنهجية والمحتوى وطرق الصيانة. من وجهة النظر هذه ، يتم النظر في المخطط العام للتخطيط الضريبي الحالي في المؤسسات التجارية ، حيث ج - حالات مختلفة ، مع مراعاة التطورات الضريبية والتعاقدية والاقتصادية التي يقوم بها المتخصصون في المؤسسة.
يظهر المخطط العام للتخطيط الضريبي في الشركات والمؤسسات في الشكل 2.
الشكل 2 - المخطط العام للتخطيط الضريبي في المؤسسات.
فيما يلي تسلسل التخطيط الضريبي ، والذي يتكون تقليديًا من ثمانية إجراءات موحدة:
1. كما لوحظ بالفعل ، فإن التخطيط الحالي ينص في المقام الأول على تشكيل مجال ضريبي. وفقًا لوضع المؤسسة ، بناءً على ميثاقها وأحكامها التشريعية في مجال الضرائب ، يتم تحديد مجموعة من الضرائب الأساسية التي يجب دفعها للميزانية والأموال من خارج الميزانية. يتم تجميع جدول الضرائب ، الذي يميز المجال الضريبي لكيان اقتصادي ، حيث يتم وصف كل ضريبة باستخدام المؤشرات الرئيسية (المعلمات) التالية:
مصدر الدفع (بند المصاريف) ؛
قيد محاسبي؛
الوعاء الضريبي
معدل الضريبة؛
شروط الدفع؛
نسب التحويلات إلى الميزانيات على مستويات مختلفة ؛
تفاصيل المنظمة التي تتم التحويلات إليها ؛
مزايا أو شروط خاصة لحساب الضريبة.
بعد ذلك ، يقوم متخصصو الشركة بتحليل جميع المزايا التي يوفرها القانون لكل ضرائب لاستخدامها في الممارسة العملية. مع الأخذ في الاعتبار نتائج هذا التحليل ، يتم وضع خطة مفصلة لاستخدام الحوافز للضرائب المختارة.
2. وفقًا لميثاق المؤسسة وعلى أساس التشريع المدني ، يتم تشكيل نظام العلاقات التعاقدية (المجال التعاقدي). كجزء من الأنشطة التجارية الحالية ، يتم تنفيذ التخطيط للأشكال المحتملة للمعاملات: الإيجار ، والعقد ، والشراء والبيع ، وتقديم الخدمات مقابل التعويض ، وما إلى ذلك. يجب تقييم كل معاملة من حيث التبعات الضريبية الناشئة عنها في ذلك الوقت لإعداد الوثائق ، أي قبل إبرامها.
3. يتم اختيار العمليات التجارية النموذجية لتقوم بها المؤسسة ؛
4. يتم تطوير المواقف المختلفة مع الأخذ في الاعتبار التطورات الضريبية والتعاقدية والاقتصادية.
5. يتم تحديد أفضل الخيارات ، والتي يتم وضعها في شكل كتل محاسبية و / أو قيود ضريبية ؛
6. يتم تجميع دفتر يومية للمعاملات التجارية النموذجية من الكتل المثلى ، والتي تعمل كأساس للمحاسبة المالية والضريبية ؛
7. يتم تقييم استلام الحد الأقصى من النتائج المالية ، مع الأخذ في الاعتبار المخاطر الضريبية (العقوبات المحتملة) ، ويتم تنفيذ أكثر عقلانية من وجهة النظر الضريبية ، وتوظيف أصول وأرباح المؤسسة ؛
8. يتم تحديد الطرق البديلة للسياسة المحاسبية للمنظمة.
السياسات المحاسبية هي مبادئ وقواعد وممارسات معينة تتبناها كيان اقتصادي لتشكيل المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، وإعداد البيانات المالية. بمساعدة السياسات المحاسبية ، يكون من الأسهل فهم نظام الضرائب ، وكذلك إنشاء نموذج للحد من الضرائب يكون مقبولاً لمؤسسة معينة.
عند وضع سياسة محاسبية ، من الضروري حل المهام التالية:
جعل المحاسبة شفافة ومفهومة ؛
إنشاء نظام محاسبة ضريبي ؛
النص على بعض مجالات التخفيض الضريبي التي لا تتعارض مع التشريعات الحالية ؛
لبناء مثل هذا التنظيم للخدمات المالية (المحاسبية) ، والتي من شأنها أن تسهم في حل دقيق وفي الوقت المناسب لمشاكل المحاسبة والضرائب.
يمكن للسياسة المحاسبية التي تلبي جميع المهام المذكورة أعلاه أن تقدم مساعدة فعالة للمؤسسة ، ولا تصبح الوثيقة الرسمية التي يجب تقديمها إلى مصلحة الضرائب من أجل تجنب المشاكل. عند تطوير السياسات المحاسبية ، ينبغي للمرء أيضًا أن يأخذ في الاعتبار خصوصيات أنشطة المنظمة.
ترتبط الأساليب المحاسبية التي تشكل تقييم الأصول وإجراءات الاعتراف بعائدات المبيعات وشطب التكاليف ارتباطًا مباشرًا بفرض الضرائب على المؤسسة ومركزها المالي. من خلال تغيير منهجية المحاسبة ضمن الحدود التي يسمح بها القانون ، من الممكن اختيار طريقة المحاسبة الأكثر ربحية. في هذا الصدد ، يعد التعريف والتطبيق الكفء لعناصر السياسة المحاسبية والضريبية أحد مجالات التخطيط الضريبي الفعال.
2.2 تعظيم الاستفادة من نظام الضرائب
في روسيا ، لم يتم تطوير ممارسة تنظيم التخطيط الضريبي في مؤسسة بشكل كافٍ بعد. هناك عوامل تؤثر سلبا على كفاءة التخطيط الضريبي.
يتم عرض أنواع التحسين الضريبي في الشكل 3.
الشكل 3 - أنواع التنظيم الضريبي.
يوجد حاليًا العديد من المشاريع البديلة في روسيا لمواصلة إصلاح نظام الضرائب بشكل عام والضرائب الفردية على وجه الخصوص ، والتي يجب أن يأخذها مديرو الضرائب المشاركون في التخطيط الضريبي في الاعتبار عند تطوير خيارات حلول تنظيم المشاريع.
يمكن اعتبار تصرفات دافع الضرائب من أجل تقليل مدفوعات الضرائب تهربًا ضريبيًا أو تحسين مدفوعات الضرائب في إطار التخطيط الضريبي. التحسين الضريبي هو أساس التخطيط الضريبي. في حالة ارتباط التحسين بانتهاكات ضريبية ، فإنه لا يختلف عن التهرب الضريبي. على سبيل المثال ، غالبًا ما تؤدي الأخطاء التي يتم ارتكابها في تنفيذ أنشطة التخطيط الضريبي ليس فقط إلى عقوبات مالية (رسوم وغرامات إضافية) ، ولكن أيضًا إلى تطبيق امتياز ضريبي ، إلى المسؤولية الإدارية والجنائية للمسؤولين. وفي هذه الحالة ، لا يمكن التمييز بين هذا التحسين في إطار التخطيط الضريبي والتهرب الضريبي. نتيجة حقيقة عدم وجود تمييز واضح بين التخطيط الضريبي والتهرب الضريبي هي أن السلطات الضريبية غالبًا ما تحاسب دافعي الضرائب الملتزمين بالقانون عن تلك الإجراءات التي تندرج ، وفقًا للمعايير الرسمية ، ضمن مخطط ظل واحد أو آخر. - القرار: من الضروري التمييز وإعطاء تعريفات واضحة لمفاهيم "التخطيط الضريبي" و "التهرب الضريبي" ، والتي يجب أن تحظى بتوحيد تنظيمي مناسب.
المسألة التالية التي يتعين النظر فيها هي عدم كفاية صياغة التشريعات الضريبية ووجود عدد كبير من الثغرات. وهذا بدوره يسمح ، بدقة غير كافية ، بتحديد شرعية أو عدم شرعية طريقة أو أخرى لتقليل الضرائب ، مما يخلق فرصة لتطوير وتطبيق مخططات التهرب الضريبي.
يتبنى المشرع بانتظام التعديلات المناسبة على القوانين التي تسد الثغرات المختلفة وتمكن دافعي الضرائب من تقليل التخفيضات الضريبية أو تجنب دفع الضرائب. يتم اعتماد هذه التعديلات بشكل أساسي على أساس نتائج العمل العملي للسلطات الضريبية ، فيما يتعلق بتحديد حالات التهرب الضريبي باستخدام هذه الثغرات ، أو فيما يتعلق بالانتشار المفاجئ لمخطط أمثل واحد أو آخر. - القرار: سد الثغرات في التشريع ، والاعتماد المنتظم لتعديلات القوانين ذات الصلة.
لا توجد حدود محددة قانونيًا لتقليل الضرائب. وهذا يترتب عليه العديد من النتائج السلبية: فهو يولد التعسف و "الفوضى البيروقراطية" من جانب السلطات الضريبية فيما يتعلق بدافعي الضرائب ، ويقيد النشاط التجاري للكيانات الاقتصادية ، وغالبًا ما يتم تقديم دافعي الضرائب الملتزمين بالقانون إلى العدالة ، وثقة الكيانات التجارية في هيئات الدولة ، يتم تقليل سلطة الدولة في أعين دافعي الضرائب ، ويقلل من جاذبية الاستثمار للاقتصاد الروسي. - الحل: من الضروري وضع حدود لتقليل الضرائب تشريعيًا وتحديد معايير واضحة لتقليل الضرائب القانونية.
يتم زيادة كفاءة التخطيط الضريبي بشكل كبير بشرط وجود منظمة صحيحة وهادفة ، والتي تنص على تشكيل فريق من الأشخاص الذين سيشاركون في هذا العمل ، ووضع خطة وأهداف وغايات التخطيط الضريبي ، مثل فضلا عن تطوير وتنفيذ خطط لتحسين مدفوعات الضرائب.
يعتمد نجاح التخطيط الضريبي على قدرة الخبرة المتخصصة ، والقدرة الإبداعية للمتخصصين المتخصصين على تطوير وتطبيق البدائل الضريبية من أجل الحصول على أفضل نتيجة مالية من بين جميع الخيارات الممكنة. إذا قررت المؤسسة الانخراط في التخطيط الضريبي ، فيجب أن يتم ذلك بشكل شامل ومهني ، وإلا فإن الاستخدام غير الكفؤ لهذه الأداة يمكن أن يضر بالعمل. حتى إذا كان إنشاء مثل هذه المجموعات من المتخصصين الذين لديهم معرفة معينة في مجال التخطيط الضريبي يمثل تكلفة اقتصادية للشركة ، فهو مناسب ويوفر مستوى معينًا من "الضمان الضريبي" ، والذي بدوره يحل مشكلات الغياب أو التسجيل غير الصحيح (من وجهة نظر الضرائب) المستندات الأولية ، والاستجابة في وقت غير مناسب للتغييرات في الضرائب ، وتقديم مستندات الإبلاغ الضريبي في الوقت المناسب والتأخر في دفع الضرائب. - الحل: إنشاء فريق من الأشخاص ، مجموعة من الأشخاص ذوي المعرفة في مجال التخطيط الضريبي ، الذين سيشاركون في التخطيط الضريبي ، ووضع خطة ، وأهداف وغايات التخطيط الضريبي ، وتطوير وتنفيذ مخططات للتحسين مدفوعات الضرائب ، وكذلك يبدو أنه من المستحسن جذب مستشارين من جهات خارجية.
من العوائق الكبيرة التي تحول دون التخطيط الضريبي الفعال الممارسة القضائية المتناقضة ، عندما لا تتمكن الهيئات القضائية المختلفة داخل جدران محكمة واحدة من التوصل إلى نفس الرأي ، عندما تكون نفس تصرفات دافعي الضرائب في بعض الحالات نشاطًا مشروعًا ، وفي حالات أخرى - فئة الجرائم. هذا ، في رأيي ، يرجع إلى حقيقة أنه في الوقت الحالي ، كما ذكر أعلاه ، لم يتم تطوير التشريعات الضريبية بشكل كافٍ ولديها ثغرات عديدة. - الحل: سيتم حل هذه المشكلة مع تحسن التشريعات الضريبية.
لا تستفيد العديد من الشركات بشكل كامل من التطورات النظرية في مجال التخطيط الضريبي. من الضروري استخدام المجموعة الكاملة للعناصر والأساليب المتاحة.
بالإضافة إلى ذلك ، بالنسبة للمؤسسات الروسية ، يمكن صياغة عدد من المبادئ الإضافية التي يجب مراعاتها عند تنفيذ التحسين الضريبي:
1. مبدأ المنظور. يعني هذا المبدأ أن التحسين الضريبي لا ينبغي أن يعتمد فقط على استخدام الثغرات في التشريعات الضريبية. في الواقع ، يتطلب تحسين الضرائب ، إلى جانب الأساليب الأخرى ، استخدام الثغرات القانونية في التشريع ، وكذلك تفسير قانون الضرائب لصالح دافع الضرائب ، ولكن لا ينبغي أن تكون هذه الطريقة حاسمة ، بل يجب تطبيقها. أولاً ، كفاءة التعديلات والإضافات على الوثائق التنظيمية عالية جداً. ثانيًا ، لا تسترشد السلطات الضريبية بالتشريع فحسب ، بل تسترشد أيضًا بالعديد من الإجراءات غير المعيارية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.
2. مبدأ البساطة وسهولة الوصول. وهذا يعني أن حجة طريقة معينة للضرائب المثلى يجب أن تكون بسيطة وسهلة المنال ، وإذا أمكن ، تستند إلى مواد محددة من التشريع الروسي.
3. مبدأ التنظيم المتنوع. إنه يكمن في حقيقة أنه من المستحيل بناء التحسين الضريبي على فروع القانون ذات الصلة فقط. عند تشكيل نظام التشريع الضريبي الروسي ، لم تؤخذ في الاعتبار علاقة وربط قانون الضرائب بقواعد وأحكام فروع القانون الأخرى.
4. مبدأ السرية. عند اختيار طريقة لتحسين الضرائب مرتبطة بإشراك مجموعة واسعة من الأشخاص ، من الضروري الاسترشاد بقاعدة "المتوسط الذهبي": فمن ناحية ، يجب أن يفهم الموظفون بوضوح دورهم في العملية ، ومن ناحية أخرى أما الآخر فلا ينبغي أن يكونوا على علم بالغرض منه ودوافعه.
5. مبدأ التوثيق المطلق. عند تنفيذ التحسين الضريبي ، من الضروري إيلاء اهتمام وثيق لتوثيق المعاملات. الإهمال في التنفيذ أو عدم وجود المستندات اللازمة هو السبب الرئيسي لنجاح السلطات الضريبية في المحاكم. هذا ينطبق بشكل خاص على الحاجة إلى مراقبة هوية الأرقام والصياغة.
6. مبدأ الموثوقية. يعني تطبيق هذا المبدأ إنشاء صورة لدافع الضرائب حسن النية والحفاظ عليها ، حيث تُظهر ممارسة التحكيم أن عامل حسن النية هو عامل حاسم عند النظر في المنازعات الضريبية في المحكمة.
2.3 تفاعل الضرائب والمحاسبة
يجب أن يفهم المدير المالي في البداية الطبيعة المعقدة نوعًا ما للتفاعل بين المحاسبة والضرائب. نظرًا لأن نظام المحاسبة لا يفي تمامًا بالأهداف المالية ، في الممارسة المحلية ، هناك ثلاثة مناهج لدعم المعلومات من قبل مفتشية الضرائب الحكومية حول كائنات الضرائب.
أولها ينص على أن المؤشرات الضريبية المختلفة يتم تشكيلها وحسابها فقط من خلال البيانات المحاسبية (نحن هنا نتحدث عن ما يسمى بالمحاسبة الضريبية).
يتضمن النهج الثاني تشكيل مؤشرات المحاسبة الضريبية عن طريق تعديل البيانات المحاسبية. في هذه الحالة ، يتم تكوين وحساب مؤشرات ضريبية مختلفة باستخدام البيانات المحاسبية ، ولكن باستخدام طرق معينة للأغراض الضريبية. يوضح هذا استخدام عبارة "لأغراض ضريبية" في التشريع الروسي.
أما الأسلوب الثالث فيشمل حساب القاعدة الضريبية وفقًا لقواعد المحاسبة الضريبية التي تختلف عن القواعد والإجراءات المحاسبية. نحن نتحدث بالفعل عن محاسبة الضرائب المطلقة.
المحاسبة الضريبية - نظام لتعميم المعلومات لتحديد القاعدة الضريبية بناءً على بيانات المستندات الأولية ؛ والغرض منه هو توفير المعلومات للمستخدمين الداخليين والخارجيين للتحكم في صحة الحساب واكتمال وتوقيت الحساب ودفع ضريبة الدخل للميزانية. يجب أن تعكس بيانات المحاسبة الضريبية: الإجراء الخاص بتكوين مقدار الدخل والمصروفات ؛ إجراءات تحديد الحصة من المصروفات المحتسبة للأغراض الضريبية في الفترة الضريبية الحالية (إعداد التقارير) ؛ مبلغ رصيد المصروفات (الخسائر) الذي سيتم تحميله على المصروفات في الفترات الضريبية التالية ؛ إجراءات تكوين مبالغ الاحتياطيات المنشأة ؛ مقدار متأخرات ضريبة الدخل مع الميزانية.
تتشكل المؤشرات المتعلقة باحتساب الوعاء الضريبي لضريبة دخل الشركات وفق قواعد خاصة ، دون مشاركة عدد من مؤشرات محاسبة النظام. في هذا الصدد ، يمكن اعتبار المحاسبة الضريبية مقارنة بالمحاسبة غير منهجية. يتم تنظيمها من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل ، بناءً على مبدأ تناسق قواعد وقواعد المحاسبة الضريبية ، أي يتم تطبيقها بالتتابع من فترة ضريبية إلى أخرى.
استنتاج
التخطيط الضريبي هو نشاط دافع الضرائب الذي يهدف إلى تحقيق المستوى الأمثل للتخفيضات الضريبية بطريقة قانونية.
ترجع أهمية التخطيط الضريبي إلى حقيقة أن الضرائب مرتبطة بجميع مجالات الأنشطة المالية للمؤسسة ، فضلاً عن مبالغ كبيرة من مدفوعات الضرائب في المبلغ الإجمالي لمصاريفها ، ومستوى عالٍ من العبء الضريبي ، والشدة. من العبء الضريبي للمؤسسات.
التناقض بين مصالح الدولة ودافعي الضرائب عند استخدام طرق مختلفة لتحسين مدفوعات الضرائب للأخير يؤدي إلى مشكلة الفصل الغامض بين مفاهيم التخطيط الضريبي والتهرب الضريبي. في هذا الصدد ، تبذل محاولات لتحسين التشريعات في مجال التخطيط الضريبي. يمكن اعتبار تصرفات دافع الضرائب من أجل تقليل مدفوعات الضرائب تهربًا ضريبيًا أو تحسين مدفوعات الضرائب في إطار التخطيط الضريبي. التحسين الضريبي هو أساس التخطيط الضريبي. في حالة ارتباط التحسين بانتهاكات ضريبية ، فإنه لا يختلف عن التهرب الضريبي. غالبًا ما تؤدي الأخطاء التي تحدث في تنفيذ أنشطة التخطيط الضريبي ليس فقط إلى عقوبات مالية (رسوم وغرامات إضافية) ، ولكن أيضًا إلى تطبيق امتياز ضريبي ، إلى المسؤولية الإدارية والجنائية للمسؤولين. وفي هذه الحالة ، لا يمكن التمييز بين هذا التحسين في إطار التخطيط الضريبي والتهرب الضريبي. نتيجة حقيقة عدم وجود تمييز واضح بين التخطيط الضريبي والتهرب الضريبي هي أن السلطات الضريبية غالبًا ما تحاسب دافعي الضرائب الملتزمين بالقانون عن تلك الإجراءات التي تندرج ، وفقًا للمعايير الرسمية ، ضمن مخطط ظل واحد أو آخر.
لا توجد حدود محددة قانونيًا لتقليل الضرائب. وهذا يترتب عليه العديد من النتائج السلبية: فهو يولد التعسف و "الفوضى البيروقراطية" من جانب السلطات الضريبية فيما يتعلق بدافعي الضرائب ، ويقيد النشاط التجاري للكيانات الاقتصادية ، وغالبًا ما يتم تقديم دافعي الضرائب الملتزمين بالقانون إلى العدالة ، وثقة الكيانات التجارية في هيئات الدولة ، يتم تقليل سلطة الدولة في أعين دافعي الضرائب ، ويقلل من جاذبية الاستثمار للاقتصاد الروسي. الحل لهذا هو التأسيس التشريعي لحدود تقليل الضرائب وتحديد معايير واضحة لتقليل الضرائب القانونية.
يتم زيادة كفاءة التخطيط الضريبي بشكل كبير بشرط وجود منظمة صحيحة وهادفة ، والتي تنص على تشكيل فريق من الأشخاص الذين سيشاركون في هذا العمل ، ووضع خطة وأهداف وغايات التخطيط الضريبي ، مثل فضلا عن تطوير وتنفيذ خطط لتحسين مدفوعات الضرائب. يعتمد نجاح التخطيط الضريبي على قدرة الخبرة المتخصصة ، والقدرة الإبداعية للمتخصصين المتخصصين على تطوير وتطبيق البدائل الضريبية من أجل الحصول على أفضل نتيجة مالية من بين جميع الخيارات الممكنة.
قائمة المصادر المستخدمة
1. "قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الجزء الثاني)" بتاريخ 05.08.2000 N 117-FZ (بصيغته المعدلة في 28.06.2014) (بصيغته المعدلة والمكملة ، دخل حيز التنفيذ في 01.07.2014)
2. السياسة الضريبية وإدارة الضرائب: Textbook / А.V. أرونوف ، ف. كاشين. - م: ماجستير: NITs INFRA-M، 2013. - 544 ص.
3. Vylkova E.S.، Romanovsky M.V. التخطيط الضريبي. SPb .: بيتر ، 2004 - 634 ق: مريض. - (سلسلة "كتاب جامعي").
4. Dadashev A.Z.، Kirina L.S. التخطيط الضريبي في المنظمة. م: عالم الكتاب ، - 2011.
5. Evstigneev E.N. الضرائب والضرائب. م: INFRA-M ، - 2011.
6. Evstigneev E.N. أساسيات التخطيط الضريبي. - SPB: بيتر ، - 2012.
7. ميدفيديف أ. كيفية التخطيط للمدفوعات الضريبية: دليل عملي لرواد الأعمال. م: INFRA-M ، - 2013.
8. Paskachev A.B. الضرائب والضرائب. م ، - 2011.
9. Pergushev A.A. التخطيط الضريبي. م: أكاديمية موسكو المالية والصناعية ، - 2010.
10- تيخونوف دي. أساسيات التخطيط الضريبي. - م ، 2013.
11.D.G. تشيرنيك. الضرائب والضرائب: كتاب مدرسي لطلاب الجامعات الذين يدرسون في التخصصات الاقتصادية - م: UNITI-DANA ، 2012.
12.ru.wikipedia.org
13. http://www.grandars.ru
15. http://referatwork.ru
16.www.libsid.ru
17.www.klerk.ru
18. http://studyspace.ru
19. http://www.pnalog.ru
20. http://www.bkg.ru
تم النشر في Allbest.ru
مفهوم وعناصر التخطيط الضريبي. مراحل التخطيط الضريبي. أساسيات إدارة الضرائب في الشركات والمؤسسات. المخطط العام للتخطيط الضريبي. القضايا التطبيقية في إدارة الضرائب.
ورقة مصطلح ، تمت الإضافة 09/07/2007
الأسس النظرية ، المفهوم والمحتوى ، تصنيف التخطيط الضريبي. مبادئ ومراحل ومستويات التخطيط الضريبي في المنشأة. تنظيم التخطيط الضريبي في هيئة الأوراق المالية "Imstalkon". تحليل القاعدة الخاضعة للضريبة.
تمت إضافة ورقة مصطلح 10/26/2010
جوهر ومحتوى التخطيط الضريبي كأحد أهم مكونات التخطيط المالي للمؤسسة. مبادئ ومراحل ومستويات التخطيط الضريبي. تحليل المشكلة وتحديد المشكلة. إنشاء مخطط التخطيط الضريبي.
الملخص ، تمت الإضافة 11/23/2010
جوهر ومعنى وتصنيف أنواع التخطيط الضريبي في المؤسسة ، ومبادئ تنظيمها. تحليل هيكل الضرائب والعبء الضريبي ، وتحسين الضرائب واختيار نظام ضريبي فعال في CJSC "Bryansknefteprodukt".
ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 06/01/2009
هيكل التخطيط الضريبي ومبادئه الأساسية وعناصره ومراحله. أنواع التخطيط الضريبي وتحسينه ومخاطره. تشكيل الضرائب الأساسية وخصائص احتسابها والطرق القانونية للحد منها. أنظمة الضرائب الخاصة.
تمت إضافة ورقة مصطلح 03/09/2016
مفهوم وهيكل الإدارة الضريبية: الخبرة ، المخاطر والحوافز ، الثقافة. أشكال السوق وأساليب اتخاذ القرار في إدارة الإيرادات والنفقات الضريبية. مبادئ وعناصر ومراحل المحاسبة الضريبية والتخطيط والتنبؤ.
تمت إضافة الملخص في 03/24/2015
LLC "Antey Plus": عناصر وعملية التخطيط الضريبي. مبادئ إدارة ضريبة الشركات. المخاطر الضريبية وحدود التخطيط الضريبي. تحسين نظام الضرائب. ملامح التقليل من الضريبة الاجتماعية الموحدة.
أطروحة تمت إضافتها في 02/01/2011
ورقة مصطلح ، تمت إضافة 11/17/2014
وصف طرق التخطيط الضريبي المستخدمة في المؤسسة: تطوير أمر للسياسة المحاسبية ، التحسين من خلال عقد ، طريقة لاستبدال العلاقات أو فصلها ، طريقة لتأجيل مدفوعات الضرائب. مراحل التخطيط الضريبي في المنظمة.
الاختبار ، تمت إضافة 10/23/2011
مراحل (مراحل) التخطيط الضريبي في المنظمات. خصائص محتوى عملية التخطيط الضريبي. نظام التنظيم القانوني للمحاسبة والضرائب في الاتحاد الروسي. أدوات التخطيط الضريبي.
كقاعدة عامة ، يتم تنفيذ التخطيط الضريبي في المجالات التالية:
من خلال تخطيط التدفقات النقدية ، يمكنك تحديد مصادر التدفقات النقدية الداخلة وتقييم استخدامها ، وكذلك تحديد التدفقات النقدية المتوقعة.
يتكون تخطيط التدفق النقدي من العناصر التالية:
الغرض من تخطيط التكلفة للشركة هو تقديم دراسة الجدوى للتكاليف المطلوبة لتصنيع المنتج. يتم تنفيذ تخطيط التكلفة على عدة مراحل:
يتم تخطيط دخل الشركة في المراحل التالية:
يعد التخطيط الضريبي في المؤسسة الطريقة الأكثر فاعلية لتحسين عمل المؤسسة ، بناءً على طرق معينة وتتضمن عدة مراحل.
يفسر إدخال هذا النظام بالرغبة في تقليل حجم المؤسسات دون انتهاك القانون.
من أجل الكفاءة العالية للإجراء ، تم تحديد بعض العناصر وطرق التخطيط.
التخطيط الضريبي في المؤسسة هو أنشطة تهدف إلى تنظيم جميع أنشطة المؤسسة من أجل تقليل مدفوعات الضرائب باستخدام الأساليب القانونية.
لتحقيق التأثير الأمثل ، يمكن استخدام جميع المزايا والفوائد الممكنة التي توفرها تشريعات الاتحاد الروسي.
يتم تقديم التخطيط الضريبي لتحقيق هدف محدد: تشكيل نموذج إدارة مثالي من شأنه تقليل العبء الضريبي للمؤسسة.
في روسيا ، بدأ مفهوم التحسين هذا في الانتشار. تستند مبادئ فعالية النظام إلى غموض قواعد الإطار القانوني.
معظم القواعد الموصوفة ليس لها تعريف دقيق ، ويمكن تفسيرها بطرق مختلفة. على أساسها ، من أجل تقليل المدفوعات ، يمكن تطبيق جميع الطرق والأساليب المقبولة لتحسين الضرائب ، خاصةً مع طريقة مختصة.
التخطيط الضريبي في مؤسسة ، مثل أي نظام آخر لتحسين عمل الشركة ، له اختلافاته الداخلية الخاصة ، والتي على أساسها يتم تمييز عدة أنواع.
اعتمادًا على حالة دافع الضرائب ، يتم التمييز بين أنظمة التخطيط الضريبي للأفراد والشركات.
بناءً على حجم التأثير الإقليمي للشركة ، يمكن تطبيق التخطيط المحلي أو الدولي أو الوطني.
يعتمد أكثر أنواع التخطيط شيوعًا في بلدنا على المهام التي يجب حلها وفترة البرنامج. في هذه الحالة ، هناك نوعان: التخطيط طويل المدى والتخطيط الحالي.
طويل المدى (استراتيجي)
يهدف هذا النوع إلى استخدام تلك الأساليب والتقنيات التي تقلل المبلغ الإجمالي للالتزامات الضريبية على مدى فترة طويلة.
خصوصية هذا الإجراء هو أنه يمكن تنفيذه طوال فترة وجود الشركة بالكامل.
كقاعدة عامة ، فإن النظرة الاستراتيجية لنظام التخطيط الضريبي هي الأساس لجميع قرارات إدارة المؤسسة وتتكون من عناصر معينة:
تيار
يسمح لك نظام التخطيط الضريبي هذا بضبط حجمها لأسفل في فترة زمنية قصيرة أو في حالة معينة للنشاط الاقتصادي للمؤسسة. لهذا ، يتم استخدام العناصر التالية:
لضمان فعالية الإجراءات لتقليل مدفوعات الضرائب في المؤسسة ، يتم استخدام طرق معينة:
الأهمية:على الرغم من مشروعية الإجراءات ، لا ترحب الدولة بمثل هذا التحسين وفي بعض الحالات يتم تفسيرها على أنها "تجنب دفع الضرائب". غالبًا ما يتم إجراء عمليات تدقيق الضرائب في الموقع من قبل السلطات الضريبية. لذلك ، قبل استخدام بعض الأساليب ، يجدر النظر في جميع المخاطر المحتملة للمنظمة.
يعد تخطيط ضريبة الأعمال عملية متعددة الأوجه خطوة بخطوة تأخذ في الاعتبار العديد من العوامل.
تقليديًا ، يمكن تقسيم جميع الأعمال المنجزة إلى أربع مراحل رئيسية:
الأهمية:تنطبق المرحلتان 1 و 2 فقط على إنشاء مؤسسة. في المقابل ، فإن المرحلتين 3 و 4 مطلوبة لكل معاملة.
بالنسبة لمؤسسي الشركات ، يعد نظام التخطيط الضريبي خيارًا جيدًا لترتيب الاستثمار الأكثر ربحية لرأس المال المستلم وتنفيذ الأنشطة.
من أجل تحقيق أقصى قدر من الكفاءة في التحسين ، يجب مراعاة ميزات هذا الإجراء:
ستسمح لك الميزات المدرجة بتقليل تكاليف الالتزامات الضريبية للمؤسسة ، بطريقة قانونية مع الكشف الكامل عن المعلومات.
أكاديمية الأعمال الدولية
قسم "التمويل والتسويق"
حسب التخصص: "المالية"
المنجزة: st-ka gr. KF-06
أولينيكوفا اوليسيا
التحقق:
معلم
Safrygina O.A.
يستند حق دافع الضرائب في اتخاذ تدابير تهدف إلى التخفيض القانوني لالتزاماته الضريبية على حق جميع الأشخاص الذين يتمتعون بالحق في حماية حقوقهم المحمية قانونًا (أولاً وقبل كل شيء ، حقوق الملكية) بأي وسيلة لا يحظرها القانون.
نظرًا لأن الضريبة ليست أكثر من سحب غير مبرر لجزء معين من ممتلكات دافع الضرائب إلى دخل الدولة ، فمن الطبيعي أن يكون لدافع الضرائب الحق في اختيار طريقة لدفع الضرائب التي من شأنها تقليل "الضرر" الذي يلحق به بسبب جباية الضرائب بجميع الطرق التي يسمح بها القانون لهذا الغرض.
تم تحديد الحاجة إلى التخطيط الضريبي في البداية من خلال التشريعات الضريبية الحديثة ، والتي تنص في البداية على أنظمة ضريبية مختلفة ، اعتمادًا على حالة دافع الضرائب ، وتوجيهات ونتائج أنشطته المالية والاقتصادية ، ومكان التسجيل والهيكل التنظيمي لمنظمة دافعي الضرائب.
يعد التخطيط الضريبي ، الذي يتفاعل عن كثب مع وظائف الإدارة مثل التسويق ، والتمويل ، والمحاسبة ، وسياسة شؤون الموظفين ، والتوريد ، في نفس الوقت أحد الأدوات الأساسية لتوليد مؤشرات أداء المؤسسة ، حيث يتم حساب هذا الأخير دون مراعاة الضرائب العواقب تبدو غير معقولة وغير عقلانية ... وبالتالي ، يجب أن يصبح التخطيط الضريبي أداة ضرورية في الإدارة.
حدد دور التخطيط الضريبي في اقتصاد مؤسسة حديثة اهتمام العلماء بدراسة مشكلة أداء التخطيط الضريبي. في العديد من الأعمال حول هذه المسألة ، تم تقديم العديد من التعريفات للتخطيط الضريبي ، والإشارة إلى مكان التخطيط الضريبي في نظام إدارة المؤسسة ، وظهور دور الأقسام الهيكلية المختلفة في التخطيط الضريبي ، ونماذج وطرق مختلفة لتحسين وتقليل الضرائب هي المتوقعة. في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أن مشكلة تخطيط مدفوعات الضرائب يتم النظر فيها بشكل أساسي من وجهة نظر التوصيات العملية للمديرين والمحاسبين واقتصاديي الضرائب ، مع شرح منهجية التخفيض القانوني لمدفوعات الضرائب.
وبالتالي ، فإن تخطيط مدفوعات الضرائب من قبل المؤسسات في الفترة الحديثة من التطور يمكن أن يصبح أحد أهم الوظائف المفيدة لإدارة المشاريع ، والتي ، للأسف ، ليس لديها حتى الآن المبرر النظري المناسب ، وفي الممارسة العملية تستخدم فقط في من أجل تقليل مدفوعات الضرائب إلى الميزانية ، دون مراعاة العلاقات الوظيفية الحالية في الهيكل التنظيمي الداخلي للمؤسسة ، هو أمر عشوائي. كل ما سبق يحدد أهمية موضوع هذا العمل.
الغرض من هذا العمل هو دراسة التخطيط الضريبي للمؤسسة.
وفقًا للهدف ، يتم تحديد أهداف عمل الدورة:
النظر في الأسس النظرية للتخطيط الضريبي في المؤسسة ؛
دراسة التخطيط الضريبي في "Imstalkon" JSC ؛
التحقيق في جوانب التحسين الضريبي في المؤسسات.
موضوع الدراسة هو المواد العملية للمؤسسة المشغلة JSC "Imstalkon". النشاط الرئيسي للمؤسسة هو إنتاج وبيع الهياكل المعدنية.
كان الأساس النظري والمنهجي هو أعمال ومراسيم رئيس جمهورية كازاخستان ، وقوانين جمهورية كازاخستان ، ومراسيم حكومة جمهورية كازاخستان ، والأعمال الفردية للعلماء المحليين والأجانب في مجال التمويل و اقتصاديات.
يتكون التخطيط الضريبي من تطوير وتنفيذ مخططات قانونية مختلفة لخفض مدفوعات الضرائب ، من خلال استخدام أساليب التخطيط الاستراتيجي للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة. في سياق السياسة المالية القاسية للدولة الروسية على خلفية الأزمة الاقتصادية المستمرة وانخفاض إنتاج المواد ، يسمح التخطيط الضريبي للشركة بالبقاء.
يُفهم التخطيط الضريبي على أنه طرق لاختيار المزيج "الأمثل" لبناء الأشكال القانونية للعلاقات والخيارات الممكنة لتفسيرها في إطار التشريع الضريبي الحالي.
أي نهج لمشكلة الاقتصاد والمخاطر يجعل من الضروري تطبيق مجموعة من التدابير الخاصة للمناورة في "بوابة الضرائب" والتكيف مع تقلب التشريعات والوثائق التنظيمية. لا يمكن التفكير في العمل النشط في هذا الاتجاه مع التشديد العادل للرقابة الضريبية دون فهم مبادئ التخطيط الضريبي ، بغض النظر عن الأمثلة المحددة المقدمة.
يمكن تعريف التخطيط الضريبي على أنه الاختيار بين الخيارات المختلفة لأساليب تنفيذ الأنشطة وتخصيص الأصول ، بهدف تحقيق أدنى مستوى ممكن من الالتزامات الضريبية الناشئة عن ذلك. من الواضح أن مثل هذا التخطيط ، من الناحية المثالية ، يجب أن يكون استشرافيًا ، لأن العديد من القرارات المتخذة في إطار المعاملات ، خاصة عند تنفيذ برامج استثمارية كبيرة ، باهظة الثمن ، ويمكن أن يؤدي "تعويضها" إلى خسائر مالية كبيرة.
لذلك ، يجب أن يعتمد التخطيط الضريبي ليس فقط على دراسة نصوص القوانين والتعليمات الضريبية الحالية ، ولكن أيضًا على الموقف المبدئي العام الذي تتخذه السلطات الضريبية بشأن بعض القضايا ، ومشروع قوانين الضرائب ، والتوجيهات ومحتوى الإصلاحات الضريبية القادمة. ، وكذلك تحليل اتجاهات السياسة الضريبية التي تجريها الحكومة. يمكن الحصول على معلومات حول هذه القضايا من المواد المنشورة في الصحافة والحكومات المحلية وأنظمة المعلومات القانونية الإلكترونية ، إلخ.
يجب دائمًا الموازنة بين فعالية التخطيط الضريبي وتكلفة تنفيذه. من الضروري أيضًا ربط أهداف التخطيط الضريبي بالأولويات الاستراتيجية (التجارية) للمنظمة.
ترتبط الحاجة إلى التخطيط الضريبي ونطاقه ارتباطًا مباشرًا بحدة العبء الضريبي في ولاية قضائية ضريبية معينة.
يمكّن التخطيط الضريبي ، إذا تم تنظيمه بشكل صحيح ، المؤسسة من:
الالتزام بالتشريعات الضريبية عن طريق حساب الضرائب والرسوم والمدفوعات الأخرى ذات الطبيعة الضريبية بشكل صحيح ؛
تقليل الالتزامات الضريبية ؛
تعظيم أرباحك ؛
إدارة التدفقات النقدية بشكل فعال ؛
تجنب العقوبات.
يعد التخطيط الضريبي مناسبًا دائمًا: عندما تكون الشركة مزدهرة ، وعندما تتأرجح على شفا تحقيق الربحية ، أو ، الأسوأ من ذلك كله ، على شفا الإفلاس. مع اتباع نهج مختص ، لن يرتبط تحسين الوضع المالي للمؤسسة بانتهاكات ضريبية.
يمكن تنفيذ التخطيط الضريبي من قبل كل من المواطنين - موضوعات نشاط ريادة الأعمال والكيانات القانونية. في الحالة الأخيرة ، ستعتمد تفاصيل التحسين الضريبي على مجال النشاط الذي تنتمي إليه الشركة (ما يسمى بالتحسين القطاعي له أدواته وطرقه الخاصة المتأصلة في نوع معين من النشاط - شركة تصنيع ، تجارة ، وسيط ، المالية والائتمانية ، وما إلى ذلك) ، وكذلك حجم المشروع نفسه (صغير ، متوسط ، كبير).
اعتمادًا على الهيكل التنظيمي لكيان تجاري ، يكون التخطيط الضريبي فرديًا ومؤسسيًا. تتمثل إحدى ميزات التخطيط الضريبي للشركات في القدرة على استخدام هيكل مرن للشركة لإعادة توزيع الأرباح بين الوحدات الهيكلية ذات الصلة التي تشكل جزءًا من الشركة. يتم تنفيذ التخطيط الضريبي الفردي بواسطة كيانات الأعمال التي ليس لها هيكل مؤسسي ، وكيانات الأعمال التي تعمل بدون إنشاء كيان قانوني.
اعتمادًا على طبيعة قرارات الإدارة ، ينقسم التخطيط الضريبي إلى:
الرقابة الضريبية الحالية - تدابير للمراقبة اليومية للتغييرات في الإطار القانوني
التحكم في صحة حساب وتحويل الالتزامات الضريبية ، وكذلك البحث في أسباب التغييرات المختلفة في متوسط المؤشرات الإحصائية للمؤسسة ؛
التخطيط الضريبي الحالي - أنشطة من التحسين الحالي للضرائب ، إضافة أنماط نموذجية للمعاملات التجارية وتنفيذ الاتفاقيات ؛
التخطيط الضريبي الاستراتيجي (تحليل التباين الضريبي) - عمل تنبؤات بالالتزامات الضريبية للشركة ، بالإضافة إلى خطط لتنفيذ الإجراءات لتقليل العبء الضريبي على الشركة.
اعتمادًا على الأدوات المستخدمة في التخطيط الضريبي ، يمكن أن يعتمد على:
استخدام الحوافز الضريبية - الإعفاء الكامل أو الجزئي للكيانات التجارية من دفع ضرائب معينة مرتبطة بأنشطة معينة أو إنتاج منتجات معينة ،
استخدام الثغرات الضريبية - بعض قضايا نشاط ريادة الأعمال التي لا ينظمها التشريع الضريبي ،
استخدام المخططات المصممة خصيصًا ، وتحسين مدفوعات الضرائب ، والتي عادة ما تكون الأداة الرئيسية للتخطيط الضريبي.
يمكن أن يعتمد التخطيط الضريبي على الانتهاكات المباشرة للتشريعات الضريبية ، ولكن بعد ذلك يتوقف عن تلبية المبادئ الأساسية التي يقوم عليها هذا التخطيط.
اعتمادًا على فعالية موضوعات التخطيط الضريبي فيما يتعلق باستخدام الأدوات الممكنة ، يتم تقسيمها إلى سلبية ونشطة. التحسين البديل هو في صميم التخطيط الضريبي السلبي. يكون هذا التحسين ممكنًا عندما يكون هناك معياران بديلان أو أكثر في التشريع الضريبي ، ويتم تحديد مدى ملاءمة استخدام أي منهما بواسطة متخصص في المؤسسة أو فرد - دافع الضرائب. يمكن أن يكون أحد الأمثلة على التخطيط الضريبي السلبي حلاً لمسألة ملاءمة التحول إلى نظام ضريبي مبسط لكيان تجاري صغير. يتضمن التخطيط الضريبي النشط طرقًا محددة لتخطيط أنشطة المؤسسة باستخدام مخططات تحسين مطورة خصيصًا.
يعتبر المخطط الضريبي لأنشطة كل مؤسسة بشكل عام ، وكذلك تنفيذ كل اتفاقية فردية على وجه الخصوص ، فرديًا ويتطلب تخطيطًا وحسابات أولية. عناصر التخطيط الضريبي ، حتى لو لم يتم تنظيمها وتنفيذها بشكل خاص ، موجودة في أنشطة كل مؤسسة وكل رائد أعمال. الشخص الذي يسير للتو في مسار نشاط ريادة الأعمال ويقرر في أي شكل لتنفيذ هذا النشاط - أن يكون رائد أعمال دون إنشاء كيان قانوني أو لتسجيل مؤسسة - يشارك بالفعل في التخطيط الضريبي ، لأنه ، حساب التكاليف المرتبطة من خلال الحصول على براءة اختراع أو تسجيل مؤسسة ، يقوم في نفس الوقت بحساب الضرائب التي سيدفعها في الحالتين الأولى والثانية.
في الهياكل التنظيمية الريادية الكبيرة ، يجب تشكيل إدارات خاصة للتخطيط الضريبي.
يُنصح بإدخال تكوين هذه الأقسام (المجموعات أو الأقسام):
الممولين الذين يطورون مخططات التخطيط الضريبي ويقيمون فعاليتها المحتملة ؛
المحاسبون - تحليل إمكانية عرض مثل هذه المخططات في المحاسبة وفقًا لقواعد التشريعات الضريبية الحالية ولوائح المحاسبة (المعايير) ؛
المحامون - إعداد المستندات اللازمة لتنفيذ الاتفاقيات وتنفيذها ، وكذلك تحليل مخططات التخطيط الضريبي من وجهة نظر حمايتها القانونية ، مع مراعاة معايير الضرائب والقانون المالي والاقتصادي والمدني والدولي.
إذا لم يتم إنشاء قسم التخطيط الضريبي في المؤسسة ، فمن المستحسن إشراك محام ومحاسب ومخطط ضرائب ، بالإضافة إلى رئيس المؤسسة ، في تنفيذ المخططات الفردية لتقليل مدفوعات الضرائب.
يؤدي كل من المشاركين في تحسين مدفوعات الضرائب وظائف محددة بوضوح:
يقرر رئيس المؤسسة مدى ملاءمة نشاط أو مخطط معين ، ويعطي أوامر للمحامي والمحاسب فيما يتعلق بالظروف الفعلية للتنفيذ والنتائج المتوقعة لتحسين الضرائب
يقوم المحامي بتحليل الجوانب القانونية للاتفاقية وامتثالها للتشريعات ، وينسق تفاصيل تنفيذ الاتفاقية مع الأطراف المقابلة
يقوم المحاسب بحساب المعلمات المالية ، وإجراء انعكاسها في المحاسبة وإعداد التقارير الضريبية ، وحساب الضرائب التي يجب دفعها
يقوم مخطط الضرائب بتقييم جميع المعلومات التي جاءت من المدير والمحامي والمحاسب ويعطي رأيًا حول إمكانية وجدوى تنفيذ مثل هذا المخطط (الشكل 1).
الشكل 1 - أنواع التخطيط الضريبي
التخطيط الضريبي لكيان تجاري معين هو الاختيار الأمثل ، من وجهة نظر دافع ضرائب معين ، والجمع بين وبناء الأشكال القانونية للنشاط من أجل تقليل العبء الضريبي في إطار التشريع الضريبي الحالي.
دعنا نذكر المبادئ الأساسية للتخطيط الضريبي ، والتي يمكن صياغتها على النحو التالي:
1) الشرعية ، أي الامتثال للقانون المعمول به ؛
2) المعرفة والدراسة التفصيلية لموقف السلطات الضريبية ، وكذلك الممارسة القضائية بشأن تلك الجوانب من العلاقات القانونية الضريبية المتعلقة بالتحسين ؛
3) الآفاق. يجب أن يتنبأ دافع الضرائب بعواقب التطبيق غير الصحيح للأساليب والخطط المختلفة لتحسين الضرائب ، مما قد يؤدي إلى خسائر مالية كبيرة ؛
4) مراحل التخطيط.
5) الحساب الأولي للعواقب المالية للتخطيط (حساب الخيارات لمبلغ الضرائب ، بما في ذلك رقم الأعمال ، بناءً على نتائج الأنشطة العامة فيما يتعلق بمعاملة أو مشروع معين ، اعتمادًا على الأشكال القانونية المختلفة لتنفيذه) ؛
6) فردية التخطيط الضريبي. يعد مخطط العمل الضريبي لكل منظمة والمخطط المالي لكل معاملة فريدًا من نواح كثيرة ، ويمكن تقديم المشورة العملية في كل حالة محددة بعد الفحص القانوني الأولي للمتخصصين ؛
7) الزمالة في اتخاذ القرارات بشأن أساليب وأشكال التحسين الضريبي. يلاحظ الخبراء أن عملية التحسين الضريبي هي:
العمل المشترك للمحاسب والمحامي والرئيس (المدير) ؛
البحث المستمر عن حلول ومخططات أصلية جديدة لعمل المنظمة ؛
الدراسة المستمرة للأدب الخاص ودراسة وتحليل تجربة المنظمات الأخرى في هذا الملف الشخصي ومجالات الأعمال ذات الصلة.
يمكن تقسيم عملية التخطيط الضريبي في المؤسسة إلى عدة مراحل.
1. اتخاذ القرار. على أساس المعلومات المعدة ، يقوم الرئيس الأول أو نوابه بتنفيذ فعل القرار ؛
2. تحضير الحل. الإعداد الشامل لحل بمشاركة الأقسام أو المسؤولين المشار إليهم في المصفوفة ؛
3. المشاركة في إعداد القرار ، والذي يتكون من إعداد أسئلة فردية أو معلومات نيابة عن الإدارات أو مسؤول مسؤول عن إعداد القرار.
4. الموافقة الإلزامية في مرحلة إعداد القرار أو اعتماده.
5. تنفيذ القرار.
6. مراقبة تنفيذ القرار.
بالإضافة إلى إنشاء هيكل تخطيط ضريبي مناسب للواقع الاقتصادي اليوم ، وتحديد الصلاحيات والمتطلبات للمشاركين في تخطيط مدفوعات الضرائب ، من أجل الإعداد الناجح لأنشطة التخطيط الضريبي ، من الضروري أن يكون لديك مالي ومادي وفني وفكري الموارد التي يتم تكوينها عند وضع خطة ضريبية سنوية.
يتم تحديد الموارد المادية والتقنية المتضمنة في عملية التخطيط الضريبي قبل إنشاء مجموعة تخطيط لتدابير تحسين المحفظة الضريبية ، وتتكون من جزأين: الجزء الأول يتكون من عناصر من القاعدة المادية والتقنية المتاحة من أقسام المؤسسة التي يعمل موظفوها في التخطيط الضريبي ؛ المدفوعات ؛ تم إنشاء الجزء الثاني خصيصًا لغرض عمل المجموعة الضريبية. من بين القائمة الكاملة للموارد المادية والتقنية اللازمة للتنفيذ الناجح لوظائف التخطيط الضريبي ، يجب شغل مكان أساسي من خلال: تزويد المجموعة الضريبية بالمعلومات الحديثة وأنظمة الحوسبة اللازمة لاستخدام الأساليب الإحصائية والرياضية لتحديد خيارات لتوزيع إجراءات التحسين الضريبي ؛ استخدام صندوق مكتبة واسع النطاق في عملية العمل ، يتألف من المؤلفات المعيارية والعلمية والعملية والدورية ؛ تطبيق قواعد بيانات تشريعات جمهورية كازاخستان ، مما يسهل البحث عن الوثائق اللازمة ذات الطبيعة التنظيمية والقانونية.
يتم تشكيل القاعدة المالية لتنظيم التخطيط الضريبي بناءً على احتياجات تنفيذ تدابير تحسين الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، يجب على إدارة المؤسسة صياغة سياسة حوافز لموظفي القطاع الضريبي لتحقيق نتائج إيجابية لعملية التخطيط الضريبي.
من أجل زيادة المستوى الفكري للمتخصصين في نظام التخطيط الضريبي ، يتم وضع جدول زمني للمشاركة في الندوات والمؤتمرات والدورات التدريبية والدورات التنشيطية المواضيعية ، والتي يتم تخصيص موارد مالية إضافية لها. يتم تضمين هذا الجدول أيضًا في الخطة الضريبية للشركة.
وبالتالي ، يجب أن تشتمل الخطة الضريبية للشركة على الأقسام التالية:
1. تقويم دافعي الضرائب لكل ضريبة.
2. قائمة من التدابير لتحسين التدفقات الضريبية ، ومعايير الوقت لتنفيذ تدابير التحسين ، والمنفذين المسؤولين ، والموارد والأدوات اللازمة لتنفيذ هذه التدابير ؛
3. جدول مدفوعات الضرائب ، مع الأخذ في الاعتبار تطبيق الإجراءات لتحسين المحفظة الضريبية والحوافز الضريبية لضرائب محددة ؛
4. جدول التطوير المهني للمختصين الضريبيين.
5. أسئلة أخرى.
المرحلة الأخيرة في صياغة التخطيط الضريبي في المؤسسة هي تنظيم العمل على تكوين وصيانة وتخزين قاعدة بيانات التخطيط والمعلومات الاقتصادية ، وتعديل المرجع والمعلومات التنظيمية المستخدمة في معالجة البيانات الضريبية.
يوفر التخطيط الضريبي عدة مستويات ، يتطلب كل منها معرفة ومهارات معينة:
المستوى الأول - تعلم قوانين الضرائب وتعلم كيفية دفع مدفوعات الضرائب في الوقت المحدد وبشكل صحيح. للقيام بذلك ، ما عليك سوى معرفة قائمة جميع الضرائب والرسوم ، وموضوعات الضرائب الخاصة بها ، ومعدلاتها ، ومصدرها ، وتوقيت الدفع. إن حساب الوعاء الضريبي وضربه في المعدل وربطه بالمصدر المناسب هو كل ما يلزم القيام به حتى يتم ربط الضريبة. عند اتخاذ قرار بشأن تنفيذ أي معاملة تجارية ، يجب عليك دراسة المجال التشريعي بعناية واستخدام المستندات التنظيمية الرسمية فقط ؛
المستوى الثاني - لمعرفة كيفية دفع مدفوعات الضرائب على النحو الأمثل (لتخطيط تناسب الدخل والمصروفات في فترة ضريبية واحدة ، لتجنب الحسابات المستحقة القبض ، أي عدم دفع الكثير) ، وتحليل الوضع المالي للمؤسسة ؛
يتعلم المستوى الثالث دفع أقل قدر ممكن باستخدام الأساليب القانونية لتقليل الضغط الضريبي.
وبالتالي ، يتم زيادة كفاءة التخطيط الضريبي بشكل كبير في ظل حالة التنظيم الصحيح والهادف ، والذي يوفر تشكيل فريق من الأشخاص الذين سيشاركون في هذا العمل ، ووضع خطة وأهداف وغايات التخطيط الضريبي ، وكذلك تطوير وتنفيذ مخططات لتقليل مدفوعات الضرائب.
شركة JSC "Imstalkon" لسنوات عديدة هي مؤسسة رائدة في تصنيع الهياكل المعدنية للمباني. تم إتقان إنتاج الهياكل المعدنية في عام 1963 - منذ اللحظة التي تم فيها إنتاج المصنع. بالإضافة إلى الهياكل المعدنية القياسية للمباني ، يتخصص المصنع في إنتاج الهياكل المعدنية المعقدة وغير التقليدية. تنتج KZMK الهياكل المعدنية للمباني التالية: هياكل المباني والهياكل لجميع قطاعات الاقتصاد الوطني ، وهياكل المباني السكنية والعامة والهياكل الخاصة ، والهياكل المعدنية للطرق والسكك الحديدية وجسور المشاة ، والمعدات غير القياسية لمعظم القطاعات الصناعية ، وكذلك الأكسجين التقني والطبي.
حجم رأس المال المصرح به للشركة يساوي رأس المال المصدر (المدفوع) المصرح به للشركة ، ويتكون من مساهمات المساهمين وهو 300.000.000 تنغي. رأس المال المصرح به مقسم إلى 1500000 قطعة. أسهم بقيمة اسمية 200 تنغي.
يعكس الجدول 2.1 البيانات المتعلقة بحجم المنتجات القابلة للتسويق والمباعة لعامي 2006 و 2007. من الناحية النقدية.
في عام 2007 ، بناءً على العقود المبرمة ، تم إنتاج منتجات تجارية بمبلغ 2،278،144 ألف تنغي ، وهو ما يمثل 137.6٪ من المنتجات التجارية في عام 2006 ، أي زادت المنتجات التجارية في عام 2007 بمقدار 622608 ألف تنغي أو 37.6٪.
بلغ حجم الديون على التسويات مع الميزانية في بداية العام 49929 ألف تنغي ، منها المؤجلة بقرار من حكومة جمهورية كازاخستان - 33131.2 ألف تنغي. الضرائب المستحقة لعام 2007 176،675 ألف تنغي. بما في ذلك. الضريبة الاجتماعية - 60893 ألف تنغي ، ضريبة الأرض - 2397 ألف تنغي ، ضريبة الأملاك - 2557 ألف تنغي ، ضريبة على المركبات - 222 ألف تنغي ، للمنطقة الترفيهية - 268 ألف تنغي ، مدفوعة - 157559 ألف تنغي تم فرض غرامات على التأخر في دفع الضرائب بمبلغ 228 ألف تنغي ، وتم دفع 240 ألف تنغي. بلغ رصيد متأخرات الضرائب بنهاية العام 63،139 ألف تنغي. منها ضرائب مؤجلة - 33،131.2 ألف تنغي.
يظهر الهيكل التنظيمي للتخطيط الضريبي في Imstalcon JSC في الشكل 2.
الشكل 2 - الهيكل التنظيمي للتخطيط الضريبي لشركة Imstalkon JSC
تم بناء الهيكل التنظيمي للتخطيط الضريبي في Imstalcon JSC على أساس التكوين الوظيفي لتخطيط مدفوعات الضرائب: التخطيط نفسه (في الشكل 1 - المنطقة أ) ، وتنفيذ الخطة (المنطقة ب) والتحكم في تنفيذ الخطة (المنطقة ج) ، وكذلك وفقًا للمبدأ الوظيفي الخطي لبناء علاقات الإدارة المختارة في المؤسسة.
يتم تنفيذ تخطيط مدفوعات الضرائب كجزء من تطوير برنامج الإنتاج السنوي ، الذي يتم تشكيله من قبل قسم التخطيط والاقتصاد بشكل مشترك في مجال التنبؤ بمدفوعات الضرائب مع الإدارة المالية والإدارة للسيطرة على دفع الضرائب (الإدارة الرابط 1). في الوقت نفسه ، تم الاتفاق مع الإدارة على جدول دفع الضرائب الحالية ، وكذلك سداد الديون المعاد هيكلتها ، للتحكم في دفع الضرائب ؛ يقدم قسم الشؤون المالية معلومات تتعلق بالتنبؤات الخاصة بتوافر الموارد المالية في تاريخ السداد المخطط لمدفوعات الضرائب. يتم نقل خطة الإنتاج الموضوعة بترتيب الاتفاق إلى مدير الاقتصاد (2) ، الذي يقوم بتحليلها بشكل نقدي بشكل مشترك ، من حيث حساب مدفوعات الضرائب ، مع كبير المحاسبين والمدير المالي (3) ، وإجراء التعديلات و يوافق مع المدير العام (مدير خارجي) (4) ... تقديم برنامج الإنتاج المعتمد للتنفيذ (5).
المرحلة التالية هي تنفيذ المؤشرات المخطط لها. يقوم قسم الضرائب وإعداد التقارير الموحدة بحساب وإصلاح مدفوعات الضرائب في المحاسبة ، وتشكيل البيانات المالية ، وملء الإقرارات الضريبية ، والتي يتم تقديمها للتقييم إلى قسم مراقبة دفع الضرائب (6). تقوم إدارة الرقابة على دفع الضرائب ، إذا لزم الأمر ، بتنسيق بيانات دائرة الضرائب والتقارير الموحدة مع بيانات مصلحة الضرائب ، أو تتلقى الاستشارات في الأخيرة فيما يتعلق بالمسائل التي نشأت عند تحليل الإقرارات (7). ). بالإضافة إلى ذلك ، يتم دراسة إمكانية سداد المدفوعات المحسوبة بواسطة الخدمة المالية (7) ، مع الأخذ في الاعتبار نقص السيولة الذي تعاني منه المؤسسة. في المستقبل ، تتم الموافقة على المحاسبة والتقارير الضريبية من قبل نائب رئيس المحاسبة للضرائب (8) ، وتوقيعها من قبل رئيس المحاسبين وإرسالها من قبل إدارة الضرائب والتقارير الموحدة إلى لجنة الضرائب (10). تقوم الدائرة المالية بدفع الضرائب (11) بأمر من نائب كبير المحاسبين للضرائب (9) متفق عليه مع المدير المالي.
يتم التحكم في صحة احتساب الوعاء الضريبي من قبل الدائرة للرقابة على دفع الضرائب في عملية التنفيذ المباشر للخطة الضريبية. تتم السيطرة على فاعلية تنفيذ الإجراءات المخطط لها على أساس البيانات المقدمة من نائب كبير المحاسبين والدائرة المالية بشكل مستقل عن بعضهما البعض (12) ، من خلال الجهود المشتركة لمدير الاقتصاد وكبير المحاسبين و مدير مالي (13).
وبالتالي ، في إجراء التخطيط الضريبي في Imstalcon JSC ، يشارك قسمان من قسم المحاسبة الرئيسي ، مسؤولان بشكل مباشر عن السياسة الضريبية للمؤسسة: قسم التحكم في دفع الضرائب وإدارة الضرائب والتقارير الموحدة.
يتكون قسم التحكم في دفع الضرائب من 5 أشخاص. وظائف القسم:
وضع خطة للتخفيضات الضريبية وفقًا للإجراء المنصوص عليه في التشريع الحالي ، وكذلك استنادًا إلى المعلومات حول القدرات الإنتاجية المقدمة من PEO ، وتوافر الموارد النقدية (الخطة المالية) وبيانات الضرائب والمحاسبة ؛
مراقبة صحة المحاسبة الضريبية وملء الإقرارات الضريبية والشهادات والمستندات الإلزامية الأخرى المقدمة إلى السلطات الضريبية ؛
إعادة هيكلة متأخرات ضرائب الشركة ؛
تطوير المخططات المالية لتحسين مدفوعات الضرائب للمؤسسة ؛
مراقبة توقيت دفع مدفوعات الضرائب من قبل الخدمات المالية ؛
تحليل التشريع الضريبي الحالي والتوصيات المبنية على نتائج التحليل المنفذة لجميع الأطراف المعنية ؛
العلاقات مع السلطات الضريبية على جميع المستويات ، وشرطة الضرائب ، والجمارك خلال أحدث عمليات تدقيق الضرائب الميدانية والمكتبية ، والتحقيق في القضايا الجنائية التي بدأت فيما يتعلق بعدم دفع مدفوعات الضرائب ، وكذلك عند حل القضايا الضريبية المثيرة للجدل والغامضة التي تتطلب حلًا غامضًا ؛
توفير المعلومات بانتظام لإدارة المؤسسة حول المتأخرات في الميزانية والأموال خارج الميزانية لمدفوعات الضرائب.
جميع المتخصصين في القسم حاصلون على تعليم عالٍ ، ويحسنون مؤهلاتهم باستمرار ، ويحضرون الندوات المواضيعية التي تجريها منظمات خارجية ، ويدرسون المؤلفات الدورية والعلمية العملية.
تتولى إدارة الضرائب والتقارير الموحدة المسؤوليات التالية:
التفكير في حسابات المعاملات المحاسبية للشركة للضرائب ؛
الحساب وفقًا للبيانات المحاسبية لمدفوعات الضرائب المستحقة الدفع للميزانية في فترة إعداد التقارير ؛
إعداد وتقديم التقارير الضريبية والمحاسبية للمصالح الضريبية وهيئات الإحصاء.
تتكون الدائرة من رئيس ونائبين للرئيس على التوالي ، ورؤساء مكتب التقارير ومكتب المحاسبة. في مكتب التقارير ، بالإضافة إلى رئيس المكتب (نائب رئيس القسم) ، هناك اثنان من الاقتصاديين ، أحدهما حاصل على تعليم عال والآخر لديه تعليم ثانوي متخصص. يوجد في مكتب المحاسبة 5 محاسبين حاصلين على تعليم ثانوي متخصص في المحاسبة. إدارة القسم لديها تعليم عالي.
يحضر المتخصصون في قسم الضرائب والتقارير الموحدة سنويًا الدورات التدريبية والندوات التي تُجرى تحت التوجيه المنهجي لموظفي إدارة الرقابة الضريبية بمشاركة متخصصين من الإدارات المالية والقانونية والتخطيطية والاقتصادية ، ونائب كبير المحاسبين ، وأحيانًا ثالثًا - مستشارو الأطراف ، وهم خبراء مراجعة الحسابات بشركة LLP "Plus-Audit".
بالإضافة إلى ذلك ، LLP "Plus-Audit" بمجرد ظهور مواقف إشكالية ، تقدم المشورة للشركة بشأن القضايا الضريبية المعقدة.
من بين أدوات التخطيط الضريبي المستخدمة في المؤسسة ، يمكن تحديد: الدوريات: "نشرة المحاسب" ، "رئيس المحاسبين" ، "ملف المحاسب" ، "الرصيد" ، "المحاسبة والمالية".
عند التخطيط لمدفوعات الضرائب في Imstalkon JSC ، يتم اتخاذ التدابير التالية لتحسين المحفظة الضريبية:
طريقة دفع الضرائب المؤجلة ؛
طريقة تفويض المسؤولية الضريبية إلى مؤسسة تابعة - في الوقت الحالي ، يتم نقل أهم أصول المؤسسة إلى هيكل جسر من أجل إنشاء مؤسسة جديدة ، غير مثقلة بالديون السابقة ، بما في ذلك الميزانية ؛
طريقة اعتماد السياسات المحاسبية مع الاستفادة القصوى من الفرص المتاحة لتقليل حجم مدفوعات الضرائب ؛
طريقة تطبيق المزايا والتفضيلات المقررة قانونًا لمختلف قطاعات الاقتصاد الوطني ومجموعات دافعي الضرائب ؛
طريقة التسويات مع الميزانية لتوريد المنتجات بأسعار متضخمة.
في المرحلة الأولى ، لتحديد القاعدة الخاضعة للضريبة للضرائب الرئيسية للمؤسسة: ضريبة الأملاك وضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل ، سننظر في معدلات نمو الممتلكات والعائدات ومن بيع وأرباح المؤسسة للفترة 2006- 2007.
ستظهر البيانات في الجدول 2.2.
الجدول 2.2 معاملات نمو الممتلكات ، وعائدات المبيعات وأرباح المؤسسة
عند تحليل البيانات التي تم الحصول عليها ، يمكن ملاحظة أن متوسط قيمة الممتلكات السنوية للفترة التي تم تحليلها قد ارتفع وبلغ 2107057 ألف تنغي ، وبلغ معدل النمو 1.5 ، وهو ما يمكن تفسيره على أنه زيادة بنسبة 50٪.
كما اتجهت عائدات مبيعات المنتجات إلى النمو وبلغت 2.292.391 ألف تنغي في عام 2007 ، وبلغ معدل النمو 1.45.
ارتفع الربح الذي حصلت عليه المؤسسة في عام 2007 بالقيمة المطلقة بمقدار 82.680 ألف تنغي ، على التوالي ، وبلغ معدل نمو المؤشر في عام 2007 2.14 ، أي أنه يمكن للمرء إبداء رأي حول زيادة كبيرة في القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.
دعنا نحلل المجال الضريبي للمؤسسة ، لذلك سنضع الجدول 2.3 ، والذي سنعكس فيه البيانات المتعلقة بالضرائب مثل: rate ؛ شروط الدفع.
| الاسم الضريبي | الوعاء الضريبي | مناقصة | مصطلح الدفع |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| ضريبة الدخل | الفصل 15 من قانون الضرائب لجمهورية كازاخستان | 30% | كل شهر حتى يوم 20 |
| ضريبة الأملاك | متوسط القيمة المتبقية السنوية للأصناف الخاضعة للضريبة ، مُحددة وفقًا للبيانات المحاسبية | 1% | المدفوعات الحالية |
| ضريبة القيمة المضافة | 13% | كل شهر حتى يوم 20 | |
| ضريبة الدخل الشخصية | تخفيض دخل الموظف عن طريق التخفيضات الضريبية | 10% | كل شهر حتى يوم 20 |
| الضريبة الاجتماعية | الفصل 50 من قانون الضرائب لجمهورية كازاخستان | مقياس ضريبي تنازلي بمعدلات من 13 إلى 5٪ | كل شهر حتى يوم 20 |
| ضريبة النقل | الفصل 57 NK RK | الفصل 58 NK RK | حتى 1 يوليو |
لاحظ أن حقل الضريبة المجمعة يتضمن الضرائب التي دفعتها شركة JSC Imstalkon في عام 2007. لذلك ، فإن حقل الضريبة للشركة ليس ثابتًا. بسبب التغييرات المستمرة في التشريعات الضريبية ، قد تحدث تغييرات كبيرة في حساب ودفع الضرائب.
لذلك ، على سبيل المثال ، بالنسبة للفترة الضريبية التالية 2009 ، ستكون هناك تغييرات على الخطة التالية:
تخفيض معدل ضريبة القيمة المضافة من 13 إلى 12٪.
سيتم تخفيض معدل ضريبة الدخل على الشركات من 30٪ إلى 20٪.
الانتقال من سلم ضريبي تنازلي بمعدلات تتراوح من 13 إلى 5 في المائة إلى سلم ضريبي ثابت بمعدل 11 في المائة ؛
لن يكون موضوع الضرائب على الممتلكات الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، ولكن العقارات فقط.
أحد مؤشرات التشغيل الفعال للمؤسسة ، بما في ذلك تحسين الضرائب ، هو حجم العبء الضريبي على المؤسسة.
لتحديد مستوى إجمالي العبء الضريبي ، نحتاج إلى حساب نسبة مبلغ جميع الضرائب التي تدفعها الشركة إلى إجمالي مبلغ الدخل الذي تتلقاه الشركة. ستظهر البيانات في الجدول 2.4.
الجدول 2.4 مستوى العبء الضريبي الإجمالي للمؤسسة JSC "Imstalcon"
لاحظ أنه تم تعريف مؤشر مثل المبلغ الإجمالي لدخل المؤسسة على أنه مبلغ عائدات المبيعات ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى ، بالإضافة إلى الدخل الآخر.
عند تحليل البيانات الواردة في الجدول 2.4 ، تجدر الإشارة إلى أنه خلال الفترة التي تم تحليلها ، اتجه مستوى العبء الضريبي على المنشأة إلى النمو وبلغ 7.7٪ في عام 2007 ، أي بزيادة 4.5٪ عن عام 2006.
تسمح لنا البيانات الواردة في الجدول 2.4 بتقييم تأثير المبلغ الإجمالي لدخل الشركة ومقدار مدفوعات الضرائب على مستوى العبء الضريبي الإجمالي. إذًا ، بالنظر إلى أن معدل الزيادة في الدخل كان 45٪ ، ومعدل الزيادة في مدفوعات الضرائب 254٪ ، يمكن الاستنتاج أن سبب انخفاض العبء الضريبي هو النمو الأقل سرعة لإجمالي الدخل. المشروع مقارنة بالزيادة الحادة في حجم مدفوعات الضرائب.
وهكذا ، تم إجراء تحليل التخطيط الضريبي في شركة JSC "Imstalkon". تمت دراسة الهيكل التنظيمي للتخطيط الضريبي في مؤسسة JSC "Imstalkon" ، وكذلك تحليل القاعدة الخاضعة للضريبة ، والمجال الضريبي والعبء الضريبي.
يعد التخطيط الضريبي أحد المكونات الرئيسية لعملية التخطيط المالي ، وتتمثل مهمته الرئيسية في الحساب الأولي للخيارات لمبالغ الضرائب المباشرة وغير المباشرة ، وضرائب المبيعات على أساس نتائج الأنشطة العامة فيما يتعلق بمعاملة معينة أو المشروع (مجموعة المعاملات) حسب الأشكال القانونية المختلفة له.
التحسين الضريبي هو عملية مرتبطة بتحقيق نسب معينة من جميع الجوانب المالية لمعاملة أو مشروع.
هناك اعتقاد شائع بأن التحسين يتم فقط بهدف تعظيم التخفيض القانوني للضرائب. في هذه الحالة ، يُطلق عليه غالبًا تقليل الضرائب.
تحسين الضرائب - يشير هذا المصطلح عادةً إلى نشاط يقوم به دافع الضرائب من أجل تقليل مدفوعات الضرائب.
يعد تحديد المبلغ الأمثل لمدفوعات الضرائب مشكلة لكل مؤسسة أو فرد معين. تسمى إجراءات الشركة لتحديد الأحجام المثلى نظام إدارة ضريبة الشركات. في الوقت نفسه ، من الناحية العملية ، فإن الحد الأدنى للمدفوعات ليس دائمًا هو الأمثل. على سبيل المثال ، الشركة التي تبرز من بين الحشود بمدفوعات صغيرة جدًا تتعرض لخطر تكبد شيكات إضافية ، وهو أمر محفوف بتكاليف إضافية. تتضمن إدارة الضرائب الاستفادة المثلى من عبء وهيكل الضرائب من جميع وجهات النظر.
يعد تحسين الضرائب جزءًا فقط من مهمة أكبر - وهي المهمة الرئيسية - التي تواجه الإدارة المالية (الإدارة المالية للمؤسسة). تتمثل المهمة الرئيسية للإدارة المالية في التحسين المالي ، أي اختيار أفضل طريقة لإدارة الموارد المالية للشركة ، وكذلك جذب مصادر التمويل الخارجية.
هناك نموذج ثابت متوسط معين لأنشطة المنظمة ، والذي يمكن حسابه بواسطة الوكالات الحكومية بناءً على متوسط البيانات للمنطقة للمؤسسات من مختلف الأنواع ومجالات النشاط. النماذج السلوكية المطورة مع المعلمات الاقتصادية المقابلة ، والتي يتم حسابها على أساس معالجة البيانات الإحصائية ، تصف عمل المؤسسات والمنظمات.
من الناحية العملية ، غالبًا ما تكون هناك حالات عندما يكون من الضروري القيام بعمل لإعداد خصومات ضريبية متوازنة ، ترتبط في المقام الأول بالمعايير الحالية غير المعلنة لمبلغ المدفوعات للميزانية لمختلف الضرائب ، والتي يمكن تعويضها.
يفترض تحسين الضرائب: تقليل مدفوعات الضرائب (على المدى الطويل والقصير لأي قضية) وتجنب العقوبات من السلطات المالية ، والتي يتم تحقيقها من خلال الحساب الصحيح ودفع الضرائب في الوقت المناسب.
تقليل الضرائب مصطلح مضلل. في الواقع ، بالطبع ، لا ينبغي أن يكون الهدف هو تقليل (تخفيض) الضرائب ، ولكن زيادة أرباح الشركة بعد الضرائب.
نتيجة لذلك ، ينشأ موقف غريب: غالبًا ما يبذل مديرو الشركات ، الذين يجب أن يسعوا جاهدين لزيادة مبلغ صافي الربح ، بمساعدة المحامين والمحاسبين والاستشاريين الماليين ، جهودًا كبيرة لتقليل مبلغ "الربح للأغراض الضريبية ".
الهدف من تقليل الضرائب ليس تخفيض أي ضريبة على هذا النحو ، ولكن زيادة جميع الموارد المالية للمؤسسة. يتيح لك تحسين السياسة الضريبية لمؤسسة ما تجنب دفع الضرائب الزائدة في أي وقت ، وإن لم يكن كثيرًا ، ولكن ، كما تعلم ، فإن أموال اليوم أغلى بكثير من أموال الغد. في ظروف معدلات الضرائب المرتفعة ، يمكن أن تؤدي المحاسبة غير الصحيحة أو غير الكافية لعامل الضريبة إلى عواقب غير مواتية للغاية أو حتى تسبب إفلاس المؤسسة. يصبح الموقف الذي تدفع فيه المؤسسة ضرائب "وجهاً لوجه" ، أي اتباع نص القانون رسميًا ، دون الإشارة إلى تفاصيل أعمالها الخاصة ، أقل شيوعًا ويشير إلى أنه لم يعمل أحد على الضرائب في المؤسسة .
يؤدي تقليل مدفوعات الضرائب للوهلة الأولى فقط إلى زيادة حجم أرباح الشركة. هذا الاعتماد ليس دائمًا مباشرًا وفوريًا. من الممكن تمامًا أن يؤدي تخفيض بعض الضرائب إلى زيادة الضرائب الأخرى ، فضلاً عن فرض عقوبات مالية من قبل السلطات التنظيمية. لذلك ، فإن الطريقة الأكثر فعالية لزيادة الربحية ليست التخفيضات الضريبية الميكانيكية ، ولكن بناء نظام فعال لإدارة المؤسسة ؛ كما تظهر الممارسة ، يوفر هذا النهج انخفاضًا كبيرًا ومستدامًا في الخسائر الضريبية على المدى الطويل.
تضيف جميع طرق التحسين إلى مخططات التحسين. لا تحقق أي من الطرق في حد ذاتها النجاح في التخطيط الضريبي ، فقط المخطط الذي تم وضعه بشكل صحيح مع مراعاة جميع الميزات يسمح لك بتحقيق النتيجة المرجوة ؛ على العكس من ذلك ، يمكن أن يتسبب نظام التحسين الضريبي ذو الجودة الرديئة في إلحاق ضرر كبير بالشركة. قبل التنفيذ ، يتم فحص أي مخطط للتأكد من امتثاله لعدة معايير: العقلانية ، والكفاءة ، والامتثال للمتطلبات القانونية ، والاستقلالية ، والموثوقية ، وعدم الإضرار.
الكفاءة هي الاستخدام الكامل لجميع فرص تقليل الضرائب في المخطط. الامتثال لمتطلبات القانون - مع الأخذ في الاعتبار جميع النتائج القانونية المحتملة لاستخدام النظام ، والتفكير في آليات الاستجابة للتغييرات في التشريعات الحالية أو إجراءات السلطات الضريبية. الاستقلالية - يعتبر المخطط من وجهة نظر التعقيد في الإدارة وإمكانية التحكم في التطبيق والتعقيد في التنفيذ. الموثوقية هي مقاومة النظام للتغييرات في العوامل الخارجية والداخلية ، بما في ذلك تصرفات شركاء الأعمال. أخيرًا ، يتضمن الإضرار تجنب العواقب السلبية المحتملة من استخدام المخطط داخل المؤسسة.
في حالة حدوث تغيير حاد أو عدم امتثال كبير ومستمر للمعايير المحددة ، فهناك خطر التعرض لتدقيق ضريبي متحيز غير مجدول من قبل السلطات التنظيمية ، مما قد يؤدي إلى إبطاء الأنشطة الحالية للمؤسسة بشكل كبير أو جعلها شبه مستحيلة .
كقاعدة عامة ، يمكن أن يؤدي هذا الإجراء غير السار في حالة عدم وجود محام مؤهل أو محامي مالي إلى خسائر كبيرة حتى مع المحاسبة الصحيحة. بالإضافة إلى ذلك ، يجب على المرء أن يدرك أنه مع التطبيق المتهور لتقليل الضرائب ، فإن ميزان العمليات في المعاملات الأخرى ينهار ، مما يتسبب في الاهتمام الوثيق والجدير بالخدمات المالية.
ترتبط أهداف التخطيط الضريبي بالأولويات والمصالح الإستراتيجية (التجارية) للمؤسسة ، مع تكاليف تنفيذها وبشدة العبء الضريبي. يعتبر النهج الصحيح في إجراء التخطيط الضريبي المختص هو استخدام الحوافز مع تقنيات أخرى ، غالبًا ما تكون تنظيمية أكثر من المالية أو المحاسبية.
يعد التخطيط الضريبي أحد المكونات الرئيسية لعملية التخطيط المالي. هناك حساب مبدئي للخيارات لمبالغ الضرائب المباشرة وغير المباشرة ، وضرائب المبيعات على أساس نتائج الأنشطة العامة وفيما يتعلق بصفقة أو مشروع معين ، اعتمادًا على الأشكال القانونية المختلفة لتنفيذه. التخطيط الضريبي متاح لأي شخص ، ولكن يجب ألا يتم تنفيذه بعد إتمام أي معاملة تجارية أو مرور الفترة الضريبية ، ولكن قبل ذلك.
يصعب وصف التخطيط الضريبي بطريقة واضحة ورسمية نظرًا لحقيقة أن المخطط الضريبي لكل مؤسسة والمخطط المالي لكل معاملة هو في كثير من النواحي فريد من نوعه ويتم تقديم المشورة العملية بنفس طريقة الرأي الطبي - فقط في حالة معينة بعد الفحص التمهيدي.
توفر الدولة العديد من الفرص لخفض مدفوعات الضرائب. ويرجع ذلك إلى الحوافز الضريبية المنصوص عليها في التشريع ، ووجود معدلات ضريبية مختلفة ووجود ثغرات أو غموض في التشريع ، ليس فقط بسبب قلة المؤهلات القانونية للمشرعين ، ولكن أيضًا بسبب استحالة اتخاذ في الاعتبار جميع الظروف الناشئة في حساب ودفع ضريبة معينة.
يوفر التشريع الضريبي لدافعي الضرائب الكثير من الفرص لتقليل حجم مدفوعات الضرائب من خلال التخطيط الداخلي ، فيما يتعلق بالتمييز بين الأساليب العامة والخاصة. من بين الأساليب العامة ، هناك: اختيار السياسات المحاسبية ، وتطوير المخططات التعاقدية ، واستخدام رأس المال العامل ، والمزايا والإعفاءات الضريبية الأخرى. ومن بين الخصائص الخاصة: طريقة استبدال العلاقات ، وطريقة فصل الانحرافات ، وطريقة دفع الضريبة المؤجلة ، وطريقة التخفيض المباشر لموضوع الضريبة.
التخطيط الداخلي.
1. اختيار السياسة المحاسبية للمنظمة (مرة واحدة في السنة المالية)
تم تطوير السياسة المحاسبية للمؤسسات وفقًا لما يلي:
1 قانون جمهورية كازاخستان "بشأن المحاسبة والتقارير المالية" المؤرخ 28 فبراير 2007 رقم 234-III ؛
2 معايير التقارير المالية الوطنية ؛
3 بأمر من وزير المالية في جمهورية كازاخستان "بشأن الموافقة على معيار الإبلاغ المالي الوطني رقم 2" بتاريخ 21 يونيو 2007 رقم 217
4 بأمر من وزير مالية جمهورية كازاخستان "بشأن الموافقة على المخطط المعياري للحسابات المحاسبية" المؤرخ في 23.05.2007. رقم 185
تسترشد المنظمات بتشريعات جمهورية كازاخستان بشأن المحاسبة والتقارير المالية ، ولوائح الهيئات المنظمة للمحاسبة ، بشكل مستقل عن سياساتها المحاسبية ، بناءً على هيكلها وصناعتها وخصائص أنشطتها الأخرى. وبالتالي ، من الممكن في البداية إنشاء حقل أدلة يؤكد صحة وشرعية تفسير معين للأعمال والإجراءات القانونية التنظيمية لدافع الضرائب.
2. يتيح لك إنشاء المخططات التعاقدية اختيار النظام الضريبي الأمثل لمعاملة معينة ، مع مراعاة الجدول الزمني لاستلام واستهلاك التدفقات المالية والسلع الأساسية. وهذا ، أولاً ، استخدام صيغة واضحة وواضحة من قبل دافع الضرائب في العقود ، وليس العقود القياسية ، وثانيًا ، في استخدام عدة عقود توفر معاملة واحدة. كل هذا يساعد على اختيار النظام الضريبي الأمثل لمعاملة معينة ، مع مراعاة الجدول الزمني لاستلام واستهلاك التدفقات المالية والسلع.
3. الفوائد. الحوافز الضريبية جزء مهم من التخطيط الضريبي. من الناحية النظرية ، هذا هو أحد الطرق التي يمكن للدولة أن تحفز بها مجالات النشاط ومجالات الاقتصاد الضرورية للدولة في حدود أهميتها الاجتماعية أو بسبب استحالة تمويل الدولة. الفوائد هي واحدة من أهم تفاصيل التخطيط الضريبي الداخلي والخارجي. ومع ذلك ، فمن الناحية العملية ، فإن معظم الامتيازات تقيد بشكل صارم جزء استخدامها. الفوائد وتطبيقها تعتمد بشكل كبير على التشريعات المحلية. كقاعدة عامة ، توفر القوانين المحلية جزءًا كبيرًا من الفوائد.
ينص التشريع الضريبي على مزايا مختلفة: الحد الأدنى للكائن غير الخاضع للضريبة ؛ الإعفاء من الضرائب لبعض عناصر الكائن ؛ الإعفاء الضريبي للأفراد أو فئات دافعي الضرائب ؛ خفض معدلات الضرائب ؛ استهداف الاعفاءات الضريبية.
من أجل تحقيق أقصى استفادة من المزايا التي يوفرها التشريع في التخطيط الضريبي ، من الضروري إعداد اختيار خاص من القاعدة التشريعية أو طلب من شركة استشارية. يجب تجديده وتعديله باستمرار (شهر على الأقل).
في بعض الأحيان ، قد لا تنطبق الميزة بشكل مباشر على المنظمة ، ولكن مع بعض التغييرات أو التفسيرات الورقية البحتة (الرسمية) للأنشطة ، من الممكن إدراجها في قائمة المستفيدين من المزايا.
تهدف الحوافز الحالية لفرض الضرائب على أرباح الشركات إلى تحفيز:
تكاليف التمويل لتطوير الإنتاج وبناء المساكن ؛
أشكال صغيرة من ريادة الأعمال ؛
توظيف الأشخاص ذوي الإعاقة والمتقاعدين ؛
الأنشطة الخيرية في المجالات الاجتماعية والثقافية والبيئية.
4. استخدام رأس المال العامل.
تتمثل أبسط طرق التحسين الضريبي في تقليل الربح الخاضع للضريبة من خلال استخدام الاستهلاك المتسارع ، مع مراعاة مزايا ضريبة الاستخدام المباشر.
5. إجراءات استخدام وتوزيع أرباح المنظمة
تحددها الوثائق التأسيسية للمنظمة. يتم تحديده بشكل أساسي من خلال توفر المزايا والتفضيلات التي توفرها الولاية القضائية الضريبية في موقع المكتب الرئيسي للمنظمة.
الأساليب الخاصة لتحسين الضرائب لها نطاق أضيق من الأساليب العامة ، ولكن يمكن أيضًا تطبيقها على جميع المؤسسات.
تعتمد طريقة استبدال العلاقات على تعدد طرق حل المشكلات الاقتصادية في إطار التشريعات القائمة. يحق للكيان تفضيل أي من الخيارات المقبولة سواء من وجهة نظر الكفاءة الاقتصادية للعملية أو من وجهة نظر التحسين الضريبي.
تعتمد طريقة فصل الانحراف على طريقة الاستبدال. في هذه الحالة ، لا يتم استبدال المعاملة التجارية بالكامل ، ولكن يتم استبدال جزء منها فقط ، أو يتم استبدال المعاملة التجارية بعدة معاملات. يتم استخدام الطريقة ، كقاعدة عامة ، عندما لا يسمح الاستبدال الكامل بتحقيق النتيجة المتوقعة.
تعتمد طريقة دفع الضريبة المؤجلة على القدرة على تأجيل اللحظة التي يحدث فيها موضوع الضريبة لفترة تقويم لاحقة. وفقًا للتشريع الحالي ، يرتبط الموعد النهائي لدفع معظم الضرائب ارتباطًا وثيقًا باللحظة التي يظهر فيها موضوع الضرائب وفترة التقويم. باستخدام عناصر طريقة الاستبدال وطريقة التقسيم ، يمكنك تغيير تاريخ استحقاق دفع الضريبة أو جزء منها لموعد لاحق ، مما سيوفر رأس المال العامل بشكل كبير.
تهدف طريقة التخفيض المباشر لموضوع الضرائب إلى تقليل حجم الكائن الخاضع للضريبة ، أو استبدال هذا الكائن بآخر خاضع لضريبة أقل أو غير خاضع للضريبة على الإطلاق. يمكن أن يكون الهدف عبارة عن معاملات تجارية وممتلكات خاضعة للضريبة ، ويجب ألا يكون للتخفيض تأثير سلبي على الأنشطة التجارية لصاحب المشروع.
تصنيف الضرائب لتقليلها.
يعتمد التصنيف على موقف الضريبة فيما يتعلق بسعر التكلفة:
1. الضرائب "داخل" سعر التكلفة. يؤدي انخفاض هذه الضرائب إلى انخفاض تكاليف الإنتاج وزيادة ضريبة الدخل. نتيجة لذلك ، هناك تأثير لتقليل هذه الضرائب ، ولكن يتم تعويضه جزئيًا عن طريق زيادة ضريبة الدخل.
2. الضرائب خارج التكلفة الأولية (ضريبة القيمة المضافة). إن تقليل مدفوعات ضريبة القيمة المضافة لا يقتصر فقط على تقليل الإيرادات (التي يتم دفع ضريبة القيمة المضافة منها) ، ولكن أيضًا في تعظيم ضريبة القيمة المضافة ، والتي يتم تعويضها (ضريبة القيمة المضافة المدفوعة من قبل سلسلة الموردين بأكملها) وتعوضها الشركة.
3. الضرائب "فوق" التكلفة (ضريبة الدخل). بالنسبة لهذه الضرائب ، يجب على المرء أن يسعى لخفض المعدل (عن طريق استبدال شخص من قانوني إلى مادي أو سلطة قضائية) وتخفيض رسمي في القاعدة الخاضعة للضريبة. في الوقت نفسه ، من الممكن زيادة الضرائب "داخل" سعر التكلفة.
4. الضرائب المدفوعة من صافي الربح. بالنسبة لهذه الضرائب ، فإنها تسعى إلى خفض المعدل والقاعدة الضريبية.
يعمل نظام الضرائب المدروس في "Imstalkon" JSC بشكل فعال للغاية ، ولكن كإجراءات لتحسين الضرائب ، في رأينا ، ينبغي التوصية بما يلي:
مراجعة الإطار التنظيمي وتعليقات خبراء الضرائب ؛
إجراء تنبؤات بالالتزامات الضريبية للمؤسسة ونتائج مخططات المعاملات المخططة ؛
وضع جدول زمني للامتثال للوفاء بالالتزامات الضريبية والتغييرات في الموارد المالية للمنظمة ؛
توقع ودراسة الأسباب المحتملة للانحرافات الحادة عن متوسط المؤشرات الإحصائية لأنشطة المنظمة والعواقب الضريبية للابتكارات أو المعاملات الجارية.
عند اتخاذ قرار بشأن تنفيذ أي معاملة تجارية ، يجب عليك دراسة المجال التشريعي بعناية واستخدام المستندات التنظيمية الرسمية فقط
الاستخدام الرشيد للحوافز الضريبية الحالية لكل من الضرائب المدفوعة ؛
مراقبة الإدارة لتقديم التقارير عن الضرائب والمدفوعات في الوقت المناسب ؛
تطوير هيكل لاتفاقيات المنفعة المتبادلة مع الموردين والعملاء ؛
من الأكثر كفاءة استخدام الحوافز الضريبية - الإعفاء الكامل أو الجزئي للكيانات التجارية من دفع ضرائب معينة مرتبطة بأنشطة معينة أو إنتاج منتجات معينة ؛
تحليل الوضع المالي للمؤسسة.
ونتيجة لذلك ، تجدر الإشارة إلى أن الاستخدام الشامل والمختص لهذه التدابير فقط هو الذي سيمكن من تحقيق الكفاءة من تطبيقها ، وتقليل العبء الضريبي وتحسين النتائج المالية.
أقنعنا البحث الذي تم إجراؤه بالطبيعة المتعددة الأوجه لموضوع عمل الدورة. التخطيط الضريبي هو اختيار المزيج "الأمثل" للمخاطر الناتجة عن التنفيذ وتكلفة الأشكال المختلفة للأنشطة وطرق تخصيص الأصول (إدارة المسؤولية) ، بهدف تحقيق أدنى مستوى ممكن من الضرائب الناشئة عن ذلك.
التخطيط الضريبي هو عملية مستمرة يمكن أن تتميز بخمس مراحل متتالية:
1- أولاً وقبل كل شيء ، تحليل الإجراء الضريبي الحالي (بناء نموذج ضريبي لمؤسسة ما) ،
2. التطبيق المتسق في حسابات أداة التخطيط الضريبي أو تلك ،
3 - تحليل مقارن لفعالية الخيارات المختارة لتحسين الضرائب (تحديث النموذج الضريبي) ،
4- تطبيق أكثر الأدوات فعالية في المنشأة.
5. صيانة وتكييف المخطط المنفذ.
يعد التخطيط الضريبي أحد الأجزاء المكونة لعملية التخطيط المالي.
في سياق العمل ، تم إجراء تحليل التخطيط الضريبي في شركة JSC "Imstalkon". نتيجة للتحليل ، يمكن استخلاص الاستنتاجات التالية:
يعتمد الهيكل التنظيمي للتخطيط الضريبي في Imstalkon JSC على التكوين الوظيفي لتخطيط مدفوعات الضرائب. يتم تنفيذ التخطيط للتخفيضات الضريبية كجزء من تطوير برنامج الإنتاج السنوي ، الذي يتم تشكيله من قبل قسم التخطيط والاقتصاد. يتم التحكم في صحة احتساب الوعاء الضريبي من قبل الدائرة للرقابة على دفع الضرائب في عملية التنفيذ المباشر للخطة الضريبية. في إجراء التخطيط الضريبي في Imstalkon JSC ، يشارك قسمان من قسم المحاسبة العامة ، مسؤولان بشكل مباشر عن السياسة الضريبية للمؤسسة: قسم التحكم في دفع الضرائب وإدارة الضرائب والتقارير الموحدة.
أظهر تحليل القاعدة الخاضعة للضريبة زيادة في متوسط القيمة السنوية للممتلكات وعائدات المبيعات والأرباح قبل الضريبة: ارتفع متوسط القيمة السنوية للممتلكات في عام 2007 وبلغ 2107057 ألف تنغي ، وبلغ معدل النمو 1.5 ؛ كما اتجهت عائدات مبيعات المنتجات إلى النمو وبلغت 2.292.391 ألف تنغي في عام 2007 ، وبلغ معدل النمو 1.45 ؛ ارتفع الربح الذي حصلت عليه المؤسسة في عام 2007 بالقيمة المطلقة بمقدار 82،680 ألف تنغي ، على التوالي ، وبلغ معدل نمو المؤشر في عام 2007 2.14. 2006-2007 ارتفع مستوى العبء الضريبي الإجمالي على الشركة وبلغ 7.7٪.
وبالتالي ، يتم النظر في التحسين الضريبي ، وهو جزء من التحسين المالي - وهذا هو اختيار أفضل طريقة لإدارة الموارد المالية للمؤسسة ، فضلاً عن جذب مصادر التمويل الخارجية. لا يتم التخطيط الضريبي بعد إتمام أي معاملة تجارية أو مرور الفترة الضريبية ، ولكن قبل ذلك. من الممكن لأي منظمة تقريبًا تقليل العبء الضريبي مع البقاء ضمن الإطار القانوني.
1. رسالة رئيس جمهورية كازاخستان إلى شعب كازاخستان بتاريخ 6 فبراير 2008 "إن نمو رفاهية مواطني كازاخستان هو الهدف الرئيسي لسياسة الدولة".
2. القانون المدني لجمهورية كازاخستان (الجزء العام). التعليق (مفصل). في كتابين. الكتاب 2. - الطبعة الثانية ، القس. وإضافية ، باستخدام الممارسة القضائية / إد. عضو الكنيست سليمانوفا ، حوض يو جي. - ألماتي: Zheti zhargy، 2003. - 528p.
3. على الضرائب وغيرها من المدفوعات الإلزامية للميزانية (قانون الضرائب). قانون جمهورية كازاخستان بتاريخ 12 يونيو 2001 ، رقم 209-11 (مع التعديلات والإضافات بتاريخ 31 ديسمبر 2007). - ألماتي: كرزهي كارازات ، 2007
4. حول المحاسبة والتقارير المالية. قانون جمهورية كازاخستان بتاريخ 28 فبراير 2007 ، رقم 234-111. ألماتي: محامٍ ، 2007.
5. Bryzgalin A.V. ، Bernik V.R. ، Golovkin A.N. التحسين الضريبي: المبادئ والأساليب والتوصيات وممارسة التحكيم / إد. دكتوراه. AV بريزغالينا. - يكاترينبورغ: دار النشر "قانون الضرائب والمالية" ، 2002 ، ص 40.
6. Gorbunov A.R. التخطيط الضريبي وتقليل الخسائر المالية. -M: SO "Ankil" ، 2003.
7. Dzhaarbekov S.M. طرق وخطط لتحسين الضرائب. - م: MTsFER، 2002.S 9-12.
8. Kozenkova T.A. التخطيط الضريبي في المؤسسة. - م: AiN ، 2006.
9. Kreinina M.N. تحليل الوضع المالي للمنشأة. - م: الاقتصاد ، 1994 - 198 ص.
10. ميدفيديف أ. ن. كيفية تخطيط مدفوعات الضرائب. دليل عملي لرجال الأعمال. - م: INFRA-M ، 2006.
11. الإصلاح الضريبي واتجاهات السياسة الضريبية - منظمة التعاون الاقتصادي - رقم 1 ، 2003 - ص 115-119
12. روجوزين ب. التخطيط الضريبي في الشركات والمؤسسات (تحسين وتقليل الضرائب). الطبعة السابعة ، في 3 مجلدات. - م ، 1997.
13. Samin V.N.، Sitnikova O.Yu. تقنية الحسابات المالية والاقتصادية. - ألماتي ، 1998.
14. Sutyrin S.F. ، Pogorletsky A.I. الضرائب والتخطيط الضريبي في الاقتصاد العالمي / إد. سوتيرينا س. - SPb .: دار نشر V.A. ميخائيلوفا ، دار بوليوس للنشر ، 1998.
15. تيخونوف د. أساسيات التخطيط الضريبي. - م ، 1999.
16. Fomina O.A. الخبرة الأجنبية في التخطيط الضريبي // نشرة الضرائب عدد 5 1997 ص. 82.
17. Chernik D.G. ، Pochinok A.P. ، Morozov V.P. اساسيات النظام الضريبي: كتاب مدرسي. دليل للجامعات / إد. ج. توت. - م: المالية ، UNITI ، 1998.
18. Ageeva O.A. السياسة المحاسبية للمنشأة كعنصر من عناصر التخطيط الضريبي // التخطيط الضريبي ، رقم 3 2004 ، ص. 5.
19. Denisenko V. المتطلبات الأساسية للتخطيط الضريبي // القانون. تمويل. الضرائب. رقم 29 ، 18 يوليو 2000 ، ص. 6.
20. فن التخطيط الضريبي // الاقتصاد والحياة. الطبعة الإقليمية SPb. 1994 ، رقم 18.
21. منهجية تعظيم الضرائب: تقنيات محددة // استشاري ، رقم 22 ، 1999
22. فوكين واي ، كيروف إي. العبء الضريبي: المشاكل والحلول // إيكونوميست ، رقم 10 1998 ، ص. 52.
سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.
وزارة التربية والتعليم في جمهورية كازاخستان
أكاديمية الأعمال الدولية
قسم "التمويل والتسويق"
المنجزة: st-ka gr. KF-06
أولينيكوفا اوليسيا
التحقق:
معلم
Safrygina O.A.
كاراجاندا 2008
مقدمة
1 الأسس النظرية للتخطيط الضريبي في المنشأة
1.1 مفهوم ومحتوى التخطيط الضريبي
1.2 تصنيف التخطيط الضريبي
1.3 مبادئ ومراحل ومستويات التخطيط الضريبي في المؤسسة
2 التخطيط الضريبي في شركة JSC "Imstalkon"
2.1 تنظيم التخطيط الضريبي في المؤسسة
2.2 تحليل القاعدة الخاضعة للضريبة والعبء الضريبي في مؤسسة JSC "imstalcon"
3 رفع كفاءة التخطيط الضريبي في المنشأة
استنتاج
قائمة المصادر المستخدمة
الخامس إجراء
يستند حق دافع الضرائب في اتخاذ تدابير تهدف إلى التخفيض القانوني لالتزاماته الضريبية على حق جميع الأشخاص الذين يتمتعون بالحق في حماية حقوقهم المحمية قانونًا (أولاً وقبل كل شيء ، حقوق الملكية) بأي وسيلة لا يحظرها القانون.
نظرًا لأن الضريبة ليست أكثر من سحب غير مبرر لجزء معين من ممتلكات دافع الضرائب إلى دخل الدولة ، فمن الطبيعي أن يكون لدافع الضرائب الحق في اختيار طريقة لدفع الضرائب التي من شأنها تقليل "الضرر" الذي يلحق به بسبب جباية الضرائب بجميع الطرق التي يسمح بها القانون لهذا الغرض.
تم تحديد الحاجة إلى التخطيط الضريبي في البداية من خلال التشريعات الضريبية الحديثة ، والتي تنص في البداية على أنظمة ضريبية مختلفة ، اعتمادًا على حالة دافع الضرائب ، وتوجيهات ونتائج أنشطته المالية والاقتصادية ، ومكان التسجيل والهيكل التنظيمي لمنظمة دافعي الضرائب.
يعد التخطيط الضريبي ، الذي يتفاعل عن كثب مع وظائف الإدارة مثل التسويق ، والتمويل ، والمحاسبة ، وسياسة شؤون الموظفين ، والتوريد ، في نفس الوقت أحد الأدوات الأساسية لتوليد مؤشرات أداء المؤسسة ، حيث يتم حساب هذا الأخير دون مراعاة الضرائب العواقب تبدو غير معقولة وغير عقلانية ... وبالتالي ، يجب أن يصبح التخطيط الضريبي أداة ضرورية في الإدارة.
حدد دور التخطيط الضريبي في اقتصاد مؤسسة حديثة اهتمام العلماء بدراسة مشكلة أداء التخطيط الضريبي. في العديد من الأعمال حول هذه المسألة ، تم تقديم العديد من التعريفات للتخطيط الضريبي ، والإشارة إلى مكان التخطيط الضريبي في نظام إدارة المؤسسة ، وظهور دور الأقسام الهيكلية المختلفة في التخطيط الضريبي ، ونماذج وطرق مختلفة لتحسين وتقليل الضرائب هي المتوقعة. في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أن مشكلة تخطيط مدفوعات الضرائب يتم النظر فيها بشكل أساسي من وجهة نظر التوصيات العملية للمديرين والمحاسبين واقتصاديي الضرائب ، مع شرح منهجية التخفيض القانوني لمدفوعات الضرائب.
وبالتالي ، فإن تخطيط مدفوعات الضرائب من قبل المؤسسات في الفترة الحديثة من التطور يمكن أن يصبح أحد أهم الوظائف المفيدة لإدارة المشاريع ، والتي ، للأسف ، ليس لديها حتى الآن المبرر النظري المناسب ، وفي الممارسة العملية تستخدم فقط في من أجل تقليل مدفوعات الضرائب إلى الميزانية ، دون مراعاة العلاقات الوظيفية الحالية في الهيكل التنظيمي الداخلي للمؤسسة ، هو أمر عشوائي. كل ما سبق يحدد أهمية موضوع هذا العمل.
الغرض من هذا العمل هو دراسة التخطيط الضريبي للمؤسسة.
وفقًا للهدف ، يتم تحديد أهداف عمل الدورة:
النظر في الأسس النظرية للتخطيط الضريبي في المؤسسة ؛
دراسة التخطيط الضريبي في "Imstalkon" JSC ؛
التحقيق في جوانب التحسين الضريبي في المؤسسات.
موضوع الدراسة هو المواد العملية للمؤسسة المشغلة JSC "Imstalkon". النشاط الرئيسي للمؤسسة هو إنتاج وبيع الهياكل المعدنية.
كان الأساس النظري والمنهجي هو أعمال ومراسيم رئيس جمهورية كازاخستان ، وقوانين جمهورية كازاخستان ، ومراسيم حكومة جمهورية كازاخستان ، والأعمال الفردية للعلماء المحليين والأجانب في مجال التمويل و اقتصاديات.
1 الأسس النظرية للتخطيط الضريبي في المنشأة
يتكون التخطيط الضريبي من تطوير وتنفيذ مخططات قانونية مختلفة لخفض مدفوعات الضرائب ، من خلال استخدام أساليب التخطيط الاستراتيجي للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة. في سياق السياسة المالية القاسية للدولة الروسية على خلفية الأزمة الاقتصادية المستمرة وانخفاض إنتاج المواد ، يسمح التخطيط الضريبي للشركة بالبقاء.
يُفهم التخطيط الضريبي على أنه طرق لاختيار المزيج "الأمثل" لبناء الأشكال القانونية للعلاقات والخيارات الممكنة لتفسيرها في إطار التشريع الضريبي الحالي.
أي نهج لمشكلة الاقتصاد والمخاطر يجعل من الضروري تطبيق مجموعة من التدابير الخاصة للمناورة في "بوابة الضرائب" والتكيف مع تقلب التشريعات والوثائق التنظيمية. لا يمكن التفكير في العمل النشط في هذا الاتجاه مع التشديد العادل للرقابة الضريبية دون فهم مبادئ التخطيط الضريبي ، بغض النظر عن الأمثلة المحددة المقدمة.
يمكن تعريف التخطيط الضريبي على أنه الاختيار بين الخيارات المختلفة لأساليب تنفيذ الأنشطة وتخصيص الأصول ، بهدف تحقيق أدنى مستوى ممكن من الالتزامات الضريبية الناشئة عن ذلك. من الواضح أن مثل هذا التخطيط ، من الناحية المثالية ، يجب أن يكون استشرافيًا ، لأن العديد من القرارات المتخذة في إطار المعاملات ، خاصة عند تنفيذ برامج استثمارية كبيرة ، باهظة الثمن ، ويمكن أن يؤدي "تعويضها" إلى خسائر مالية كبيرة.
لذلك ، يجب أن يعتمد التخطيط الضريبي ليس فقط على دراسة نصوص القوانين والتعليمات الضريبية الحالية ، ولكن أيضًا على الموقف المبدئي العام الذي تتخذه السلطات الضريبية بشأن بعض القضايا ، ومشروع قوانين الضرائب ، والتوجيهات ومحتوى الإصلاحات الضريبية القادمة. ، وكذلك تحليل اتجاهات السياسة الضريبية التي تجريها الحكومة. يمكن الحصول على معلومات حول هذه القضايا من المواد المنشورة في الصحافة والحكومات المحلية وأنظمة المعلومات القانونية الإلكترونية ، إلخ.
يجب دائمًا الموازنة بين فعالية التخطيط الضريبي وتكلفة تنفيذه. من الضروري أيضًا ربط أهداف التخطيط الضريبي بالأولويات الاستراتيجية (التجارية) للمنظمة.
ترتبط الحاجة إلى التخطيط الضريبي ونطاقه ارتباطًا مباشرًا بحدة العبء الضريبي في ولاية قضائية ضريبية معينة.
يمكّن التخطيط الضريبي ، إذا تم تنظيمه بشكل صحيح ، المؤسسة من:
الالتزام بالتشريعات الضريبية عن طريق حساب الضرائب والرسوم والمدفوعات الأخرى ذات الطبيعة الضريبية بشكل صحيح ؛
تقليل الالتزامات الضريبية ؛
تعظيم أرباحك ؛
تطوير هيكل لاتفاقيات المنفعة المتبادلة مع الموردين والعملاء ؛
إدارة التدفقات النقدية بشكل فعال ؛
تجنب العقوبات.
يعد التخطيط الضريبي مناسبًا دائمًا: عندما تكون الشركة مزدهرة ، وعندما تتأرجح على شفا تحقيق الربحية ، أو ، الأسوأ من ذلك كله ، على شفا الإفلاس. مع اتباع نهج مختص ، لن يرتبط تحسين الوضع المالي للمؤسسة بانتهاكات ضريبية.
يمكن تنفيذ التخطيط الضريبي من قبل كل من المواطنين - موضوعات نشاط ريادة الأعمال والكيانات القانونية. في الحالة الأخيرة ، ستعتمد تفاصيل التحسين الضريبي على مجال النشاط الذي تنتمي إليه الشركة (ما يسمى بالتحسين القطاعي له أدواته وطرقه الخاصة المتأصلة في نوع معين من النشاط - شركة تصنيع ، تجارة ، وسيط ، المالية والائتمانية ، وما إلى ذلك) ، وكذلك حجم المشروع نفسه (صغير ، متوسط ، كبير).
اعتمادًا على الهيكل التنظيمي لكيان تجاري ، يكون التخطيط الضريبي فرديًا ومؤسسيًا. تتمثل إحدى ميزات التخطيط الضريبي للشركات في القدرة على استخدام هيكل مرن للشركة لإعادة توزيع الأرباح بين الوحدات الهيكلية ذات الصلة التي تشكل جزءًا من الشركة. يتم تنفيذ التخطيط الضريبي الفردي بواسطة كيانات الأعمال التي ليس لها هيكل مؤسسي ، وكيانات الأعمال التي تعمل بدون إنشاء كيان قانوني.
اعتمادًا على فعالية موضوعات التخطيط الضريبي فيما يتعلق باستخدام الأدوات الممكنة ، يتم تقسيمها إلى سلبية ونشطة. التحسين البديل هو في صميم التخطيط الضريبي السلبي. يكون هذا التحسين ممكنًا عندما يكون هناك معياران بديلان أو أكثر في التشريع الضريبي ، ويتم تحديد مدى ملاءمة استخدام أي منهما بواسطة متخصص في المؤسسة أو فرد - دافع الضرائب. يمكن أن يكون أحد الأمثلة على التخطيط الضريبي السلبي حلاً لمسألة ملاءمة التحول إلى نظام ضريبي مبسط لكيان تجاري صغير. يتضمن التخطيط الضريبي النشط طرقًا محددة لتخطيط أنشطة المؤسسة باستخدام مخططات تحسين مطورة خصيصًا.
يعتبر المخطط الضريبي لأنشطة كل مؤسسة بشكل عام ، وكذلك تنفيذ كل اتفاقية فردية على وجه الخصوص ، فرديًا ويتطلب تخطيطًا وحسابات أولية. عناصر التخطيط الضريبي ، حتى لو لم يتم تنظيمها وتنفيذها بشكل خاص ، موجودة في أنشطة كل مؤسسة وكل رائد أعمال. الشخص الذي يسير للتو في مسار نشاط ريادة الأعمال ويقرر في أي شكل لتنفيذ هذا النشاط - أن يكون رائد أعمال دون إنشاء كيان قانوني أو لتسجيل مؤسسة - يشارك بالفعل في التخطيط الضريبي ، لأنه ، حساب التكاليف المرتبطة من خلال الحصول على براءة اختراع أو تسجيل مؤسسة ، يقوم في نفس الوقت بحساب الضرائب التي سيدفعها في الحالتين الأولى والثانية.
في الهياكل التنظيمية الريادية الكبيرة ، يجب تشكيل إدارات خاصة للتخطيط الضريبي.
يُنصح بإدخال تكوين هذه الأقسام (المجموعات أو الأقسام):
الممولين الذين يطورون مخططات التخطيط الضريبي ويقيمون فعاليتها المحتملة ؛
المحاسبون - تحليل إمكانية عرض مثل هذه المخططات في المحاسبة وفقًا لقواعد التشريعات الضريبية الحالية ولوائح المحاسبة (المعايير) ؛
المحامون - إعداد المستندات اللازمة لتنفيذ الاتفاقيات وتنفيذها ، وكذلك تحليل مخططات التخطيط الضريبي من وجهة نظر حمايتها القانونية ، مع مراعاة معايير الضرائب والقانون المالي والاقتصادي والمدني والدولي.
إذا لم يتم إنشاء قسم التخطيط الضريبي في المؤسسة ، فمن المستحسن إشراك محام ومحاسب ومخطط ضرائب ، بالإضافة إلى رئيس المؤسسة ، في تنفيذ المخططات الفردية لتقليل مدفوعات الضرائب.
يؤدي كل من المشاركين في تحسين مدفوعات الضرائب وظائف محددة بوضوح:
يقرر رئيس المؤسسة مدى ملاءمة نشاط أو مخطط معين ، ويعطي أوامر للمحامي والمحاسب فيما يتعلق بالظروف الفعلية للتنفيذ والنتائج المتوقعة لتحسين الضرائب
يقوم المحامي بتحليل الجوانب القانونية للاتفاقية وامتثالها للتشريعات ، وينسق تفاصيل تنفيذ الاتفاقية مع الأطراف المقابلة
يقوم المحاسب بحساب المعلمات المالية ، وإجراء انعكاسها في المحاسبة وإعداد التقارير الضريبية ، وحساب الضرائب التي يجب دفعها
يقوم مخطط الضرائب بتقييم جميع المعلومات التي جاءت من المدير والمحامي والمحاسب ويعطي رأيًا حول إمكانية وجدوى تنفيذ مثل هذا المخطط (الشكل 1).
الشكل 1 - أنواع التخطيط الضريبي
الدراسة المستمرة للأدب الخاص ودراسة وتحليل تجربة المنظمات الأخرى في هذا الملف الشخصي ومجالات الأعمال ذات الصلة.
يمكن تقسيم عملية التخطيط الضريبي في المؤسسة إلى عدة مراحل.
1. اتخاذ القرار. على أساس المعلومات المعدة ، يقوم الرئيس الأول أو نوابه بتنفيذ فعل القرار ؛
2. تحضير الحل. الإعداد الشامل لحل بمشاركة الأقسام أو المسؤولين المشار إليهم في المصفوفة ؛
3. المشاركة في إعداد القرار ، والذي يتكون من إعداد أسئلة فردية أو معلومات نيابة عن الإدارات أو مسؤول مسؤول عن إعداد القرار.
4. الموافقة الإلزامية في مرحلة إعداد القرار أو اعتماده.
5. تنفيذ القرار.
6. مراقبة تنفيذ القرار.
بالإضافة إلى إنشاء هيكل تخطيط ضريبي مناسب للواقع الاقتصادي اليوم ، وتحديد الصلاحيات والمتطلبات للمشاركين في تخطيط مدفوعات الضرائب ، من أجل الإعداد الناجح لأنشطة التخطيط الضريبي ، من الضروري أن يكون لديك مالي ومادي وفني وفكري الموارد التي يتم تكوينها عند وضع خطة ضريبية سنوية.
يتم تحديد الموارد المادية والتقنية المتضمنة في عملية التخطيط الضريبي قبل إنشاء مجموعة تخطيط لتدابير تحسين المحفظة الضريبية ، وتتكون من جزأين: الجزء الأول يتكون من عناصر من القاعدة المادية والتقنية المتاحة من أقسام المؤسسة التي يعمل موظفوها في التخطيط الضريبي ؛ المدفوعات ؛ تم إنشاء الجزء الثاني خصيصًا لغرض عمل المجموعة الضريبية. من بين القائمة الكاملة للموارد المادية والتقنية اللازمة للتنفيذ الناجح لوظائف التخطيط الضريبي ، يجب شغل مكان أساسي من خلال: تزويد المجموعة الضريبية بالمعلومات الحديثة وأنظمة الحوسبة اللازمة لاستخدام الأساليب الإحصائية والرياضية لتحديد خيارات لتوزيع إجراءات التحسين الضريبي ؛ استخدام صندوق مكتبة واسع النطاق في عملية العمل ، يتألف من المؤلفات المعيارية والعلمية والعملية والدورية ؛ تطبيق قواعد بيانات تشريعات جمهورية كازاخستان ، مما يسهل البحث عن الوثائق اللازمة ذات الطبيعة التنظيمية والقانونية.
يتم تشكيل القاعدة المالية لتنظيم التخطيط الضريبي بناءً على احتياجات تنفيذ تدابير تحسين الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، يجب على إدارة المؤسسة صياغة سياسة حوافز لموظفي القطاع الضريبي لتحقيق نتائج إيجابية لعملية التخطيط الضريبي.
من أجل زيادة المستوى الفكري للمتخصصين في نظام التخطيط الضريبي ، يتم وضع جدول زمني للمشاركة في الندوات والمؤتمرات والدورات التدريبية والدورات التنشيطية المواضيعية ، والتي يتم تخصيص موارد مالية إضافية لها. يتم تضمين هذا الجدول أيضًا في الخطة الضريبية للشركة.
وبالتالي ، يجب أن تشتمل الخطة الضريبية للشركة على الأقسام التالية:
1. تقويم دافعي الضرائب لكل ضريبة.
2. قائمة من التدابير لتحسين التدفقات الضريبية ، ومعايير الوقت لتنفيذ تدابير التحسين ، والمنفذين المسؤولين ، والموارد والأدوات اللازمة لتنفيذ هذه التدابير ؛
3. جدول مدفوعات الضرائب ، مع الأخذ في الاعتبار تطبيق الإجراءات لتحسين المحفظة الضريبية والحوافز الضريبية لضرائب محددة ؛
4. جدول التطوير المهني للمختصين الضريبيين.
5. أسئلة أخرى.
المرحلة الأخيرة في صياغة التخطيط الضريبي في المؤسسة هي تنظيم العمل على تكوين وصيانة وتخزين قاعدة بيانات التخطيط والمعلومات الاقتصادية ، وتعديل المرجع والمعلومات التنظيمية المستخدمة في معالجة البيانات الضريبية.
يوفر التخطيط الضريبي عدة مستويات ، يتطلب كل منها معرفة ومهارات معينة:
المستوى الأول - تعلم قوانين الضرائب وتعلم كيفية دفع مدفوعات الضرائب في الوقت المحدد وبشكل صحيح. للقيام بذلك ، ما عليك سوى معرفة قائمة جميع الضرائب والرسوم ، وموضوعات الضرائب الخاصة بها ، ومعدلاتها ، ومصدرها ، وتوقيت الدفع. إن حساب الوعاء الضريبي وضربه في المعدل وربطه بالمصدر المناسب هو كل ما يلزم القيام به حتى يتم ربط الضريبة. عند اتخاذ قرار بشأن تنفيذ أي معاملة تجارية ، يجب عليك دراسة المجال التشريعي بعناية واستخدام المستندات التنظيمية الرسمية فقط ؛
المستوى الثاني - لمعرفة كيفية دفع مدفوعات الضرائب على النحو الأمثل (لتخطيط تناسب الدخل والمصروفات في فترة ضريبية واحدة ، لتجنب الحسابات المستحقة القبض ، أي عدم دفع الكثير) ، وتحليل الوضع المالي للمؤسسة ؛
يتعلم المستوى الثالث دفع أقل قدر ممكن باستخدام الأساليب القانونية لتقليل الضغط الضريبي.
وبالتالي ، يتم زيادة كفاءة التخطيط الضريبي بشكل كبير في ظل حالة التنظيم الصحيح والهادف ، والذي يوفر تشكيل فريق من الأشخاص الذين سيشاركون في هذا العمل ، ووضع خطة وأهداف وغايات التخطيط الضريبي ، وكذلك تطوير وتنفيذ مخططات لتقليل مدفوعات الضرائب.
2 التخطيط الضريبي في شركة JSC "Imstalkon"
شركة JSC "Imstalkon" لسنوات عديدة هي مؤسسة رائدة في تصنيع الهياكل المعدنية للمباني. تم إتقان إنتاج الهياكل المعدنية في عام 1963 - منذ اللحظة التي تم فيها إنتاج المصنع. بالإضافة إلى الهياكل المعدنية القياسية للمباني ، يتخصص المصنع في إنتاج الهياكل المعدنية المعقدة وغير التقليدية. تنتج KZMK الهياكل المعدنية للمباني التالية: هياكل المباني والهياكل لجميع قطاعات الاقتصاد الوطني ، وهياكل المباني السكنية والعامة والهياكل الخاصة ، والهياكل المعدنية للطرق والسكك الحديدية وجسور المشاة ، والمعدات غير القياسية لمعظم القطاعات الصناعية ، وكذلك الأكسجين التقني والطبي.
حجم رأس المال المصرح به للشركة يساوي رأس المال المصدر (المدفوع) المصرح به للشركة ، ويتكون من مساهمات المساهمين وهو 300.000.000 تنغي. رأس المال المصرح به مقسم إلى 1500000 قطعة. أسهم بقيمة اسمية 200 تنغي.
يعكس الجدول 2.1 البيانات المتعلقة بحجم المنتجات القابلة للتسويق والمباعة لعامي 2006 و 2007. من الناحية النقدية.
في عام 2007 ، بناءً على العقود المبرمة ، تم إنتاج منتجات تجارية بمبلغ 2،278،144 ألف تنغي ، وهو ما يمثل 137.6٪ من المنتجات التجارية في عام 2006 ، أي زادت المنتجات التجارية في عام 2007 بمقدار 622608 ألف تنغي أو 37.6٪.
بلغ حجم الديون على التسويات مع الميزانية في بداية العام 49،929 ألف تنغي ، منها 33،131.2 ألف تنغي تم تأجيلها بقرار من حكومة جمهورية كازاخستان. الضرائب المستحقة لعام 2007 176،675 ألف تنغي. بما في ذلك. الضريبة الاجتماعية - 60893 ألف تنغي ، ضريبة الأرض - 2397 ألف تنغي ، ضريبة الأملاك - 2557 ألف تنغي ، ضريبة على المركبات - 222 ألف تنغي ، للمنطقة الترفيهية - 268 ألف تنغي ، مدفوعة - 157559 ألف تنغي تم فرض غرامات على التأخر في دفع الضرائب بمبلغ 228 ألف تنغي ، وتم دفع 240 ألف تنغي. بلغ رصيد متأخرات الضرائب بنهاية العام 63،139 ألف تنغي. منها ضرائب مؤجلة - 33131.2 ألف تنغي.
يظهر الهيكل التنظيمي للتخطيط الضريبي في Imstalcon JSC في الشكل 2.
الشكل 2 - الهيكل التنظيمي للتخطيط الضريبي لشركة Imstalkon JSC
تم بناء الهيكل التنظيمي للتخطيط الضريبي في Imstalcon JSC على أساس التكوين الوظيفي لتخطيط مدفوعات الضرائب: التخطيط نفسه (في الشكل 1 - المنطقة أ) ، وتنفيذ الخطة (المنطقة ب) والتحكم في تنفيذ الخطة (المنطقة ج) ، وكذلك وفقًا للمبدأ الوظيفي الخطي لبناء علاقات الإدارة المختارة في المؤسسة.
يتم تنفيذ تخطيط مدفوعات الضرائب كجزء من تطوير برنامج الإنتاج السنوي ، الذي يتم تشكيله من قبل قسم التخطيط والاقتصاد بشكل مشترك في مجال التنبؤ بمدفوعات الضرائب مع الإدارة المالية والإدارة للسيطرة على دفع الضرائب (الإدارة الرابط 1). في الوقت نفسه ، تم الاتفاق مع الإدارة على جدول دفع الضرائب الحالية ، وكذلك سداد الديون المعاد هيكلتها ، للتحكم في دفع الضرائب ؛ يقدم قسم الشؤون المالية معلومات تتعلق بالتنبؤات الخاصة بتوافر الموارد المالية في تاريخ السداد المخطط لمدفوعات الضرائب. يتم نقل خطة الإنتاج الموضوعة بترتيب الاتفاق إلى مدير الاقتصاد (2) ، الذي يقوم بتحليلها بشكل نقدي بشكل مشترك ، من حيث حساب مدفوعات الضرائب ، مع كبير المحاسبين والمدير المالي (3) ، وإجراء التعديلات و يوافق مع المدير العام (مدير خارجي) (4) ... تقديم برنامج الإنتاج المعتمد للتنفيذ (5).
المرحلة التالية هي تنفيذ المؤشرات المخطط لها. يقوم قسم الضرائب وإعداد التقارير الموحدة بحساب وإصلاح مدفوعات الضرائب في المحاسبة ، وتشكيل البيانات المالية ، وملء الإقرارات الضريبية ، والتي يتم تقديمها للتقييم إلى قسم مراقبة دفع الضرائب (6). تقوم إدارة الرقابة على دفع الضرائب ، إذا لزم الأمر ، بتنسيق بيانات دائرة الضرائب والتقارير الموحدة مع بيانات مصلحة الضرائب ، أو تتلقى الاستشارات في الأخيرة فيما يتعلق بالمسائل التي نشأت عند تحليل الإقرارات (7). ). بالإضافة إلى ذلك ، يتم دراسة إمكانية سداد المدفوعات المحسوبة بواسطة الخدمة المالية (7) ، مع الأخذ في الاعتبار نقص السيولة الذي تعاني منه المؤسسة. في المستقبل ، تتم الموافقة على المحاسبة والتقارير الضريبية من قبل نائب رئيس المحاسبة للضرائب (8) ، وتوقيعها من قبل رئيس المحاسبين وإرسالها من قبل إدارة الضرائب والتقارير الموحدة إلى لجنة الضرائب (10). تقوم الدائرة المالية بدفع الضرائب (11) بأمر من نائب كبير المحاسبين للضرائب (9) متفق عليه مع المدير المالي.
يتم التحكم في صحة احتساب الوعاء الضريبي من قبل الدائرة للرقابة على دفع الضرائب في عملية التنفيذ المباشر للخطة الضريبية. تتم السيطرة على فاعلية تنفيذ الإجراءات المخطط لها على أساس البيانات المقدمة من نائب كبير المحاسبين والدائرة المالية بشكل مستقل عن بعضهما البعض (12) ، من خلال الجهود المشتركة لمدير الاقتصاد وكبير المحاسبين و مدير مالي (13).
وبالتالي ، في إجراء التخطيط الضريبي في Imstalcon JSC ، يشارك قسمان من قسم المحاسبة الرئيسي ، مسؤولان بشكل مباشر عن السياسة الضريبية للمؤسسة: قسم التحكم في دفع الضرائب وإدارة الضرائب والتقارير الموحدة.
يتكون قسم التحكم في دفع الضرائب من 5 أشخاص. وظائف القسم:
وضع خطة للتخفيضات الضريبية وفقًا للإجراء المنصوص عليه في التشريع الحالي ، وكذلك استنادًا إلى المعلومات حول القدرات الإنتاجية المقدمة من PEO ، وتوافر الموارد النقدية (الخطة المالية) وبيانات الضرائب والمحاسبة ؛
مراقبة صحة المحاسبة الضريبية وملء الإقرارات الضريبية والشهادات والمستندات الإلزامية الأخرى المقدمة إلى السلطات الضريبية ؛
إعادة هيكلة متأخرات ضرائب الشركة ؛
تطوير المخططات المالية لتحسين مدفوعات الضرائب للمؤسسة ؛
مراقبة توقيت دفع مدفوعات الضرائب من قبل الخدمات المالية ؛
تحليل التشريع الضريبي الحالي والتوصيات المبنية على نتائج التحليل المنفذة لجميع الأطراف المعنية ؛
العلاقات مع السلطات الضريبية على جميع المستويات ، وشرطة الضرائب ، والجمارك خلال أحدث عمليات تدقيق الضرائب الميدانية والمكتبية ، والتحقيق في القضايا الجنائية التي بدأت فيما يتعلق بعدم دفع مدفوعات الضرائب ، وكذلك عند حل القضايا الضريبية المثيرة للجدل والغامضة التي تتطلب حلًا غامضًا ؛
توفير المعلومات بانتظام لإدارة المؤسسة حول المتأخرات في الميزانية والأموال خارج الميزانية لمدفوعات الضرائب.
جميع المتخصصين في القسم حاصلون على تعليم عالٍ ، ويحسنون مؤهلاتهم باستمرار ، ويحضرون الندوات المواضيعية التي تجريها منظمات خارجية ، ويدرسون المؤلفات الدورية والعلمية العملية.
تتولى إدارة الضرائب والتقارير الموحدة المسؤوليات التالية:
التفكير في حسابات المعاملات المحاسبية للشركة للضرائب ؛
الحساب وفقًا للبيانات المحاسبية لمدفوعات الضرائب المستحقة الدفع للميزانية في فترة إعداد التقارير ؛
إعداد وتقديم التقارير الضريبية والمحاسبية للمصالح الضريبية وهيئات الإحصاء.
تتكون الدائرة من رئيس ونائبين للرئيس على التوالي ، ورؤساء مكتب التقارير ومكتب المحاسبة. في مكتب التقارير ، بالإضافة إلى رئيس المكتب (نائب رئيس القسم) ، هناك اثنان من الاقتصاديين ، أحدهما حاصل على تعليم عال والآخر لديه تعليم ثانوي متخصص. يوجد في مكتب المحاسبة 5 محاسبين حاصلين على تعليم ثانوي متخصص في المحاسبة. إدارة القسم لديها تعليم عالي.
يحضر المتخصصون في قسم الضرائب والتقارير الموحدة سنويًا الدورات التدريبية والندوات التي تُجرى تحت التوجيه المنهجي لموظفي إدارة الرقابة الضريبية بمشاركة متخصصين من الإدارات المالية والقانونية والتخطيطية والاقتصادية ، ونائب كبير المحاسبين ، وأحيانًا ثالثًا - مستشارو الأطراف ، وهم خبراء مراجعة الحسابات بشركة LLP "Plus-Audit".
بالإضافة إلى ذلك ، LLP "Plus-Audit" بمجرد ظهور مواقف إشكالية ، تقدم المشورة للشركة بشأن القضايا الضريبية المعقدة.
من بين أدوات التخطيط الضريبي المستخدمة في المؤسسة ، يمكن تحديد: الدوريات: "نشرة المحاسب" ، "رئيس المحاسبين" ، "ملف المحاسب" ، "الرصيد" ، "المحاسبة والمالية".
عند التخطيط لمدفوعات الضرائب في Imstalkon JSC ، يتم اتخاذ التدابير التالية لتحسين المحفظة الضريبية:
طريقة دفع الضرائب المؤجلة ؛
طريقة تفويض المسؤولية الضريبية إلى مؤسسة تابعة - في الوقت الحالي ، يتم نقل أهم أصول المؤسسة إلى هيكل جسر من أجل إنشاء مؤسسة جديدة ، غير مثقلة بالديون السابقة ، بما في ذلك الميزانية ؛
طريقة اعتماد السياسات المحاسبية مع الاستفادة القصوى من الفرص المتاحة لتقليل حجم مدفوعات الضرائب ؛
طريقة تطبيق المزايا والتفضيلات المقررة قانونًا لمختلف قطاعات الاقتصاد الوطني ومجموعات دافعي الضرائب ؛
طريقة التسويات مع الميزانية لتوريد المنتجات بأسعار متضخمة.
في المرحلة الأولى ، لتحديد القاعدة الخاضعة للضريبة للضرائب الرئيسية للمؤسسة: ضريبة الأملاك وضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل ، سننظر في معدلات نمو الممتلكات والعائدات ومن بيع وأرباح المؤسسة للفترة 2006- 2007.
ستظهر البيانات في الجدول 2.2.
الجدول 2.2 معاملات نمو الممتلكات ، وعائدات المبيعات وأرباح المؤسسة
عند تحليل البيانات التي تم الحصول عليها ، يمكن ملاحظة أن متوسط قيمة الممتلكات السنوية للفترة التي تم تحليلها قد ارتفع وبلغ 2107057 ألف تنغي ، وبلغ معدل النمو 1.5 ، وهو ما يمكن تفسيره على أنه زيادة بنسبة 50٪.
كما اتجهت عائدات مبيعات المنتجات إلى النمو وبلغت 2.292.391 ألف تنغي في عام 2007 ، وبلغ معدل النمو 1.45.
ارتفع الربح الذي حصلت عليه المؤسسة في عام 2007 بالقيمة المطلقة بمقدار 82.680 ألف تنغي ، على التوالي ، وبلغ معدل نمو المؤشر في عام 2007 2.14 ، أي أنه يمكن للمرء إبداء رأي حول زيادة كبيرة في القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.
دعنا نحلل المجال الضريبي للمؤسسة ، لذلك سنضع الجدول 2.3 ، والذي سنعكس فيه البيانات المتعلقة بالضرائب مثل: rate ؛ شروط الدفع.
|
الاسم الضريبي |
الوعاء الضريبي |
مصطلح الدفع |
||
|
ضريبة الدخل |
الفصل 15 من قانون الضرائب لجمهورية كازاخستان |
كل شهر حتى يوم 20 |
||
|
ضريبة الأملاك |
متوسط القيمة المتبقية السنوية للأصناف الخاضعة للضريبة ، مُحددة وفقًا للبيانات المحاسبية |
المدفوعات الحاليةحتى 20 فبرايرحتى 20 مايوحتى 20 أغسطس |
||
|
كل شهر حتى يوم 20 |
||||
|
ضريبة الدخل الشخصية |
تخفيض دخل الموظف عن طريق التخفيضات الضريبية |
كل شهر حتى يوم 20 |
||
|
الضريبة الاجتماعية |
الفصل 50 من قانون الضرائب لجمهورية كازاخستان |
مقياس ضريبي تنازلي بمعدلات من 13 إلى 5٪ |
كل شهر حتى يوم 20 |
|
|
ضريبة النقل |
الفصل 57 NK RK |
الفصل 58 NK RK |
لاحظ أن حقل الضريبة المجمعة يتضمن الضرائب التي دفعتها شركة JSC Imstalkon في عام 2007. لذلك ، فإن حقل الضريبة للشركة ليس ثابتًا. بسبب التغييرات المستمرة في التشريعات الضريبية ، قد تحدث تغييرات كبيرة في حساب ودفع الضرائب.
لذلك ، على سبيل المثال ، بالنسبة للفترة الضريبية التالية 2009 ، ستكون هناك تغييرات على الخطة التالية:
تخفيض معدل ضريبة القيمة المضافة من 13 إلى 12٪.
سيتم تخفيض معدل ضريبة الدخل على الشركات من 30٪ إلى 20٪.
الانتقال من سلم ضريبي تنازلي بمعدلات تتراوح من 13 إلى 5 في المائة إلى سلم ضريبي ثابت بمعدل 11 في المائة ؛
لن يكون موضوع الضرائب على الممتلكات الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، ولكن العقارات فقط.
أحد مؤشرات التشغيل الفعال للمؤسسة ، بما في ذلك تحسين الضرائب ، هو حجم العبء الضريبي على المؤسسة.
لتحديد مستوى إجمالي العبء الضريبي ، نحتاج إلى حساب نسبة مبلغ جميع الضرائب التي تدفعها الشركة إلى إجمالي مبلغ الدخل الذي تتلقاه الشركة. ستظهر البيانات في الجدول 2.4.
الجدول 2.4 مستوى العبء الضريبي الإجمالي للمؤسسة JSC "Imstalcon"
لاحظ أنه تم تعريف مؤشر مثل المبلغ الإجمالي لدخل المؤسسة على أنه مبلغ عائدات المبيعات ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى ، بالإضافة إلى الدخل الآخر.
عند تحليل البيانات الواردة في الجدول 2.4 ، تجدر الإشارة إلى أنه خلال الفترة التي تم تحليلها ، اتجه مستوى العبء الضريبي على المنشأة إلى النمو وبلغ 7.7٪ في عام 2007 ، أي بزيادة 4.5٪ عن عام 2006.
تسمح لنا البيانات الواردة في الجدول 2.4 بتقييم تأثير المبلغ الإجمالي لدخل الشركة ومقدار مدفوعات الضرائب على مستوى العبء الضريبي الإجمالي. إذًا ، بالنظر إلى أن معدل الزيادة في الدخل كان 45٪ ، ومعدل الزيادة في مدفوعات الضرائب 254٪ ، يمكن الاستنتاج أن سبب انخفاض العبء الضريبي هو النمو الأقل سرعة لإجمالي الدخل. المشروع مقارنة بالزيادة الحادة في حجم مدفوعات الضرائب.
وهكذا ، تم إجراء تحليل التخطيط الضريبي في شركة JSC "Imstalkon". تمت دراسة الهيكل التنظيمي للتخطيط الضريبي في مؤسسة JSC "Imstalkon" ، وكذلك تحليل القاعدة الخاضعة للضريبة ، والمجال الضريبي والعبء الضريبي.
3 تحسين كفاءة التخطيط الضريبي في المنشأة
يعد التخطيط الضريبي أحد المكونات الرئيسية لعملية التخطيط المالي ، وتتمثل مهمته الرئيسية في الحساب الأولي للخيارات لمبالغ الضرائب المباشرة وغير المباشرة ، وضرائب المبيعات على أساس نتائج الأنشطة العامة فيما يتعلق بمعاملة معينة أو المشروع (مجموعة المعاملات) حسب الأشكال القانونية المختلفة له.
التحسين الضريبي هو عملية مرتبطة بتحقيق نسب معينة من جميع الجوانب المالية لمعاملة أو مشروع.
هناك اعتقاد شائع بأن التحسين يتم فقط بهدف تعظيم التخفيض القانوني للضرائب. في هذه الحالة ، يُطلق عليه غالبًا تقليل الضرائب.
تحسين الضرائب - يشير هذا المصطلح عادةً إلى نشاط يقوم به دافع الضرائب من أجل تقليل مدفوعات الضرائب.
يعد تحديد المبلغ الأمثل لمدفوعات الضرائب مشكلة لكل مؤسسة أو فرد معين. تسمى إجراءات الشركة لتحديد الأحجام المثلى نظام إدارة ضريبة الشركات. في الوقت نفسه ، من الناحية العملية ، فإن الحد الأدنى للمدفوعات ليس دائمًا هو الأمثل. على سبيل المثال ، الشركة التي تبرز من بين الحشود بمدفوعات صغيرة جدًا تتعرض لخطر تكبد شيكات إضافية ، وهو أمر محفوف بتكاليف إضافية. تتضمن إدارة الضرائب الاستفادة المثلى من عبء وهيكل الضرائب من جميع وجهات النظر.
يعد تحسين الضرائب جزءًا فقط من مهمة أكبر - وهي المهمة الرئيسية - التي تواجه الإدارة المالية (الإدارة المالية للمؤسسة). تتمثل المهمة الرئيسية للإدارة المالية في التحسين المالي ، أي اختيار أفضل طريقة لإدارة الموارد المالية للشركة ، وكذلك جذب مصادر التمويل الخارجية.
هناك نموذج ثابت متوسط معين لأنشطة المنظمة ، والذي يمكن حسابه بواسطة الوكالات الحكومية بناءً على متوسط البيانات للمنطقة للمؤسسات من مختلف الأنواع ومجالات النشاط. النماذج السلوكية المطورة مع المعلمات الاقتصادية المقابلة ، والتي يتم حسابها على أساس معالجة البيانات الإحصائية ، تصف عمل المؤسسات والمنظمات.
من الناحية العملية ، غالبًا ما تكون هناك حالات عندما يكون من الضروري القيام بعمل لإعداد خصومات ضريبية متوازنة ، ترتبط في المقام الأول بالمعايير الحالية غير المعلنة لمبلغ المدفوعات للميزانية لمختلف الضرائب ، والتي يمكن تعويضها.
يفترض تحسين الضرائب: تقليل مدفوعات الضرائب (على المدى الطويل والقصير لأي قضية) وتجنب العقوبات من السلطات المالية ، والتي يتم تحقيقها من خلال الحساب الصحيح ودفع الضرائب في الوقت المناسب.
تقليل الضرائب مصطلح مضلل. في الواقع ، بالطبع ، لا ينبغي أن يكون الهدف هو تقليل (تخفيض) الضرائب ، ولكن زيادة أرباح الشركة بعد الضرائب.
نتيجة لذلك ، ينشأ موقف غريب: غالبًا ما يبذل مديرو الشركات ، الذين يجب أن يسعوا جاهدين لزيادة مبلغ صافي الربح ، بمساعدة المحامين والمحاسبين والاستشاريين الماليين ، جهودًا كبيرة لتقليل مبلغ "الربح للأغراض الضريبية ".
الهدف من تقليل الضرائب ليس تخفيض أي ضريبة على هذا النحو ، ولكن زيادة جميع الموارد المالية للمؤسسة. يتيح لك تحسين السياسة الضريبية لمؤسسة ما تجنب دفع الضرائب الزائدة في أي وقت ، وإن لم يكن كثيرًا ، ولكن ، كما تعلم ، فإن أموال اليوم أغلى بكثير من أموال الغد. في ظروف معدلات الضرائب المرتفعة ، يمكن أن تؤدي المحاسبة غير الصحيحة أو غير الكافية لعامل الضريبة إلى عواقب غير مواتية للغاية أو حتى تسبب إفلاس المؤسسة. يصبح الموقف الذي تدفع فيه المؤسسة ضرائب "وجهاً لوجه" ، أي اتباع نص القانون رسميًا ، دون الإشارة إلى تفاصيل أعمالها الخاصة ، أقل شيوعًا ويشير إلى أنه لم يعمل أحد على الضرائب في المؤسسة .
يؤدي تقليل مدفوعات الضرائب للوهلة الأولى فقط إلى زيادة حجم أرباح الشركة. هذا الاعتماد ليس دائمًا مباشرًا وفوريًا. من الممكن تمامًا أن يؤدي تخفيض بعض الضرائب إلى زيادة الضرائب الأخرى ، فضلاً عن فرض عقوبات مالية من قبل السلطات التنظيمية. لذلك ، فإن الطريقة الأكثر فعالية لزيادة الربحية ليست التخفيضات الضريبية الميكانيكية ، ولكن بناء نظام فعال لإدارة المؤسسة ؛ كما تظهر الممارسة ، يوفر هذا النهج انخفاضًا كبيرًا ومستدامًا في الخسائر الضريبية على المدى الطويل.
تضيف جميع طرق التحسين إلى مخططات التحسين. لا تحقق أي من الطرق في حد ذاتها النجاح في التخطيط الضريبي ، فقط المخطط الذي تم وضعه بشكل صحيح مع مراعاة جميع الميزات يسمح لك بتحقيق النتيجة المرجوة ؛ على العكس من ذلك ، يمكن أن يتسبب نظام التحسين الضريبي ذو الجودة الرديئة في إلحاق ضرر كبير بالشركة. قبل التنفيذ ، يتم فحص أي مخطط للتأكد من امتثاله لعدة معايير: العقلانية ، والكفاءة ، والامتثال للمتطلبات القانونية ، والاستقلالية ، والموثوقية ، وعدم الإضرار.
الكفاءة هي الاستخدام الكامل لجميع فرص تقليل الضرائب في المخطط. الامتثال لمتطلبات القانون - مع الأخذ في الاعتبار جميع النتائج القانونية المحتملة لاستخدام النظام ، والتفكير في آليات الاستجابة للتغييرات في التشريعات الحالية أو إجراءات السلطات الضريبية. الاستقلالية - يعتبر المخطط من وجهة نظر التعقيد في الإدارة وإمكانية التحكم في التطبيق والتعقيد في التنفيذ. الموثوقية هي مقاومة النظام للتغييرات في العوامل الخارجية والداخلية ، بما في ذلك تصرفات شركاء الأعمال. أخيرًا ، يتضمن الإضرار تجنب العواقب السلبية المحتملة من استخدام المخطط داخل المؤسسة.
في حالة حدوث تغيير حاد أو عدم امتثال كبير ومستمر للمعايير المحددة ، فهناك خطر التعرض لتدقيق ضريبي متحيز غير مجدول من قبل السلطات التنظيمية ، مما قد يؤدي إلى إبطاء الأنشطة الحالية للمؤسسة بشكل كبير أو جعلها شبه مستحيلة .
كقاعدة عامة ، يمكن أن يؤدي هذا الإجراء غير السار في حالة عدم وجود محام مؤهل أو محامي مالي إلى خسائر كبيرة حتى مع المحاسبة الصحيحة. بالإضافة إلى ذلك ، يجب على المرء أن يدرك أنه مع التطبيق المتهور لتقليل الضرائب ، فإن ميزان العمليات في المعاملات الأخرى ينهار ، مما يتسبب في الاهتمام الوثيق والجدير بالخدمات المالية.
ترتبط أهداف التخطيط الضريبي بالأولويات والمصالح الإستراتيجية (التجارية) للمؤسسة ، مع تكاليف تنفيذها وبشدة العبء الضريبي. يعتبر النهج الصحيح في إجراء التخطيط الضريبي المختص هو استخدام الحوافز مع تقنيات أخرى ، غالبًا ما تكون تنظيمية أكثر من المالية أو المحاسبية.
يعد التخطيط الضريبي أحد المكونات الرئيسية لعملية التخطيط المالي. هناك حساب مبدئي للخيارات لمبالغ الضرائب المباشرة وغير المباشرة ، وضرائب المبيعات على أساس نتائج الأنشطة العامة وفيما يتعلق بصفقة أو مشروع معين ، اعتمادًا على الأشكال القانونية المختلفة لتنفيذه. التخطيط الضريبي متاح لأي شخص ، ولكن يجب ألا يتم تنفيذه بعد إتمام أي معاملة تجارية أو مرور الفترة الضريبية ، ولكن قبل ذلك.
يصعب وصف التخطيط الضريبي بطريقة واضحة ورسمية نظرًا لحقيقة أن المخطط الضريبي لكل مؤسسة والمخطط المالي لكل معاملة هو في كثير من النواحي فريد من نوعه ويتم تقديم المشورة العملية بنفس طريقة الرأي الطبي - فقط في حالة معينة بعد الفحص التمهيدي.
توفر الدولة العديد من الفرص لخفض مدفوعات الضرائب. ويرجع ذلك إلى الحوافز الضريبية المنصوص عليها في التشريع ، ووجود معدلات ضريبية مختلفة ووجود ثغرات أو غموض في التشريع ، ليس فقط بسبب قلة المؤهلات القانونية للمشرعين ، ولكن أيضًا بسبب استحالة اتخاذ في الاعتبار جميع الظروف الناشئة في حساب ودفع ضريبة معينة.
يوفر التشريع الضريبي لدافعي الضرائب الكثير من الفرص لتقليل حجم مدفوعات الضرائب من خلال التخطيط الداخلي ، فيما يتعلق بالتمييز بين الأساليب العامة والخاصة. من بين الأساليب العامة ، هناك: اختيار السياسات المحاسبية ، وتطوير المخططات التعاقدية ، واستخدام رأس المال العامل ، والمزايا والإعفاءات الضريبية الأخرى. ومن بين الخصائص الخاصة: طريقة استبدال العلاقات ، وطريقة فصل الانحرافات ، وطريقة دفع الضريبة المؤجلة ، وطريقة التخفيض المباشر لموضوع الضريبة.
التخطيط الداخلي.
1. اختيار السياسة المحاسبية للمنظمة (مرة واحدة في السنة المالية)
تم تطوير السياسة المحاسبية للمؤسسات وفقًا لما يلي:
قانون جمهورية كازاخستان "بشأن المحاسبة والتقارير المالية" المؤرخ 28 فبراير 2007 رقم 234-III ؛
معايير التقارير المالية الوطنية؛
بأمر من وزير مالية جمهورية كازاخستان "بشأن الموافقة على معيار الإبلاغ المالي الوطني رقم 2" بتاريخ 21 يونيو 2007 رقم 217
بأمر من وزير مالية جمهورية كازاخستان "بالموافقة على المخطط المعياري للحسابات المحاسبية" المؤرخ في 23.05.2007. رقم 185
تسترشد المنظمات بتشريعات جمهورية كازاخستان بشأن المحاسبة والتقارير المالية ، ولوائح الهيئات المنظمة للمحاسبة ، بشكل مستقل عن سياساتها المحاسبية ، بناءً على هيكلها وصناعتها وخصائص أنشطتها الأخرى. وبالتالي ، من الممكن في البداية إنشاء حقل أدلة يؤكد صحة وشرعية تفسير معين للأعمال والإجراءات القانونية التنظيمية لدافع الضرائب.
2. يتيح لك إنشاء المخططات التعاقدية اختيار النظام الضريبي الأمثل لمعاملة معينة ، مع مراعاة الجدول الزمني لاستلام واستهلاك التدفقات المالية والسلع الأساسية. وهذا ، أولاً ، استخدام صيغة واضحة وواضحة من قبل دافع الضرائب في العقود ، وليس العقود القياسية ، وثانيًا ، في استخدام عدة عقود توفر معاملة واحدة. كل هذا يساعد على اختيار النظام الضريبي الأمثل لمعاملة معينة ، مع مراعاة الجدول الزمني لاستلام واستهلاك التدفقات المالية والسلع.
3. الفوائد. الحوافز الضريبية جزء مهم من التخطيط الضريبي. من الناحية النظرية ، هذا هو أحد الطرق التي يمكن للدولة أن تحفز بها مجالات النشاط ومجالات الاقتصاد الضرورية للدولة في حدود أهميتها الاجتماعية أو بسبب استحالة تمويل الدولة. الفوائد هي واحدة من أهم تفاصيل التخطيط الضريبي الداخلي والخارجي. ومع ذلك ، فمن الناحية العملية ، فإن معظم الامتيازات تقيد بشكل صارم جزء استخدامها. الفوائد وتطبيقها تعتمد بشكل كبير على التشريعات المحلية. كقاعدة عامة ، توفر القوانين المحلية جزءًا كبيرًا من الفوائد.
ينص التشريع الضريبي على مزايا مختلفة: الحد الأدنى للكائن غير الخاضع للضريبة ؛ الإعفاء من الضرائب لبعض عناصر الكائن ؛ الإعفاء الضريبي للأفراد أو فئات دافعي الضرائب ؛ خفض معدلات الضرائب ؛ استهداف الاعفاءات الضريبية.
من أجل تحقيق أقصى استفادة من المزايا التي يوفرها التشريع في التخطيط الضريبي ، من الضروري إعداد اختيار خاص من القاعدة التشريعية أو طلب من شركة استشارية. يجب تجديده وتعديله باستمرار (شهر على الأقل).
في بعض الأحيان ، قد لا تنطبق الميزة بشكل مباشر على المنظمة ، ولكن مع بعض التغييرات أو التفسيرات الورقية البحتة (الرسمية) للأنشطة ، من الممكن إدراجها في قائمة المستفيدين من المزايا.
تهدف الحوافز الحالية لفرض الضرائب على أرباح الشركات إلى تحفيز:
تكاليف التمويل لتطوير الإنتاج وبناء المساكن ؛
أشكال صغيرة من ريادة الأعمال ؛
توظيف الأشخاص ذوي الإعاقة والمتقاعدين ؛
الأنشطة الخيرية في المجالات الاجتماعية والثقافية والبيئية.
4. استخدام رأس المال العامل.
تتمثل أبسط طرق التحسين الضريبي في تقليل الربح الخاضع للضريبة من خلال استخدام الاستهلاك المتسارع ، مع مراعاة مزايا ضريبة الاستخدام المباشر.
5. إجراءات استخدام وتوزيع أرباح المنظمة
تحددها الوثائق التأسيسية للمنظمة. يتم تحديده بشكل أساسي من خلال توفر المزايا والتفضيلات التي توفرها الولاية القضائية الضريبية في موقع المكتب الرئيسي للمنظمة.
الأساليب الخاصة لتحسين الضرائب لها نطاق أضيق من الأساليب العامة ، ولكن يمكن أيضًا تطبيقها على جميع المؤسسات.
تعتمد طريقة استبدال العلاقات على تعدد طرق حل المشكلات الاقتصادية في إطار التشريعات القائمة. يحق للكيان تفضيل أي من الخيارات المقبولة سواء من وجهة نظر الكفاءة الاقتصادية للعملية أو من وجهة نظر التحسين الضريبي.
تعتمد طريقة فصل الانحراف على طريقة الاستبدال. في هذه الحالة ، لا يتم استبدال المعاملة التجارية بالكامل ، ولكن يتم استبدال جزء منها فقط ، أو يتم استبدال المعاملة التجارية بعدة معاملات. يتم استخدام الطريقة ، كقاعدة عامة ، عندما لا يسمح الاستبدال الكامل بتحقيق النتيجة المتوقعة.
تعتمد طريقة دفع الضريبة المؤجلة على القدرة على تأجيل اللحظة التي يحدث فيها موضوع الضريبة لفترة تقويم لاحقة. وفقًا للتشريع الحالي ، يرتبط الموعد النهائي لدفع معظم الضرائب ارتباطًا وثيقًا باللحظة التي يظهر فيها موضوع الضرائب وفترة التقويم. باستخدام عناصر طريقة الاستبدال وطريقة التقسيم ، يمكنك تغيير تاريخ استحقاق دفع الضريبة أو جزء منها لموعد لاحق ، مما سيوفر رأس المال العامل بشكل كبير.
تهدف طريقة التخفيض المباشر لموضوع الضرائب إلى تقليل حجم الكائن الخاضع للضريبة ، أو استبدال هذا الكائن بآخر خاضع لضريبة أقل أو غير خاضع للضريبة على الإطلاق. يمكن أن يكون الهدف عبارة عن معاملات تجارية وممتلكات خاضعة للضريبة ، ويجب ألا يكون للتخفيض تأثير سلبي على الأنشطة التجارية لصاحب المشروع.
تصنيف الضرائب لتقليلها.
يعتمد التصنيف على موقف الضريبة فيما يتعلق بسعر التكلفة:
1. الضرائب "داخل" سعر التكلفة. يؤدي انخفاض هذه الضرائب إلى انخفاض تكاليف الإنتاج وزيادة ضريبة الدخل. نتيجة لذلك ، هناك تأثير لتقليل هذه الضرائب ، ولكن يتم تعويضه جزئيًا عن طريق زيادة ضريبة الدخل.
جوهر ومحتوى التخطيط الضريبي كأحد أهم مكونات التخطيط المالي للمؤسسة. مبادئ ومراحل ومستويات التخطيط الضريبي. تحليل المشكلة وتحديد المشكلة. إنشاء مخطط التخطيط الضريبي.
الملخص ، تمت الإضافة 11/23/2010
تمت إضافة ورقة مصطلح 09/17/2016
مفهوم وعناصر التخطيط الضريبي. مراحل التخطيط الضريبي. أساسيات إدارة الضرائب في الشركات والمؤسسات. المخطط العام للتخطيط الضريبي. القضايا التطبيقية في إدارة الضرائب.
ورقة مصطلح ، تمت الإضافة 09/07/2007
المراحل الرئيسية لتشكيل السياسة الضريبية للمؤسسة. نماذج المحاسبة الضريبية. تنظيم عملية التخطيط الضريبي في المنشأة. طريقة الميزانية العمومية المجمعة للتخطيط الضريبي. طرق خاصة لتحسين الضرائب.
ورقة الغش ، تمت الإضافة في 02/22/2011
هيكل ومبادئ نظام الضرائب الروسي. أهمية التخطيط الضريبي في الشركة. تحسين الضرائب في ظل أنظمة ضريبية مختلفة. تحليل وتوجيهات تحسين التخطيط الضريبي على مثال شركة ذات مسؤولية محدودة "Avangard".
أطروحة ، تمت إضافة 2014/02/25
مفهوم وجوهر ومبادئ التخطيط الضريبي كمؤسسة ضريبية قانونية. مفهوم التحسين الضريبي وأنواعه وحدوده. المشاكل الحديثة والخبرة العالمية في التمايز التشريعي للتخطيط الضريبي والتهرب الضريبي.
ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 05/06/2009
ورقة مصطلح ، تمت إضافة 11/17/2014
الأسس النظرية للسياسة المحاسبية والتخطيط الضريبي لتقليل مستوى العبء الضريبي. أهمية السياسات المحاسبية في تكوين القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات. الضرائب التفضيلية في المناطق البحرية.
أطروحة تمت إضافة 12/10/2014
الأساس القانوني للتخطيط الضريبي. المراحل والأساليب الرئيسية للتخطيط الضريبي. الفروق بين التخطيط الضريبي والتهرب الضريبي. مخاطر التخطيط الضريبي وحدوده. طرق منع التهرب الضريبي.
الملخص ، تمت الإضافة بتاريخ 05/03/2016
مفهوم وأنواع التخطيط الضريبي. إدارة الضرائب كنوع من النشاط في المنظمة. طرق التخطيط الضريبي. تطبيق يخضع للقيود القانونية للتخفيضات الضريبية والإعفاءات والمزايا. جوهر الطريقة البحرية.
