تتحول معظم عناوين IP إلى أوضاع خاصة على وجه التحديد بسبب هذا. لماذا تبقى على OSNO في حين أن نظام آخر يعفي العديد من الضرائب ويبسط المحاسبة ، وبشكل عام يكون أسهل وأبسط بكثير؟ نعم ، غالبًا ما يكون من المربح أكثر على رائد الأعمال الفردي استخدام أحد الأنظمة الخاصة ، ولكن في الأنشطة التجارية هناك أيضًا مواقف يتعين على رائد الأعمال الفردي فيها دفع ضرائب وفقًا للقواعد "المعيارية".
يعتبر الوضع العام ، أو يمكن تسميته أيضًا تقليديًا ، الأكثر صعوبة بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية. لا ينص على أي محاسبة مبسطة أو إعفاء من ضرائب معينة: يجب على رائد الأعمال الفردي الإبلاغ "بالكامل" - ولكن ، بالطبع ، ليس "كاملًا" مثل المنظمات على OSNO.
النظام العام طوعي لجميع دافعي الضرائب ولا استثناءات. ينشأ الالتزام باستخدام OSNO على رواد الأعمال الأفراد الذين لا يمكنهم استخدام أي من الأوضاع الخاصة.
كل نظام ضريبي له إيجابياته وسلبياته. دعونا نتحدث عن الإيجابيات. على الأرجح ، يشير الإضافة الرئيسية - IP على OSNO إلى دافعي ضريبة القيمة المضافة.بالطبع ، قد يعتبر البعض هذا زائد ناقصًا ، لأن الالتزام بدفع ضريبة القيمة المضافة يؤدي إلى الالتزام بالاحتفاظ بالسجلات المناسبة وتقديم الإقرارات. لكن الوضع العام يسمح لأصحاب المشاريع الفردية بالعمل مع الشركات الكبيرة والمتوسطة الحجم التي تعتبر فيها ضريبة القيمة المضافة مهمة عند شراء السلع / الخدمات. هذه النقطة مهمة حقًا: غالبًا في الممارسة العملية ، ترفض الشركات الكبيرة حقًا العمل مع رواد الأعمال الأفراد في نظام ضريبي مبسط بسبب ضريبة القيمة المضافة على وجه التحديد. بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، بالتعاون مع الشركات الكبيرة ، هناك أيضًا ميزة إضافية - وهي الفرصة لتطوير أعمالهم من خلال دخول أسواق جديدة.
"FOR" الأخرى لصالح OSNO هي عدم وجود قيود على استخدام الوضع.تذكر أن أيًا من الأوضاع الخاصة له قيود ، من بينها عادةً ما يتم تمييز البيانات التالية:
لا يوجد لدى OSNO أي من هذه القيود.لا يمكن أن يكون لمبلغ الإيرادات وعدد الموظفين ومقدار الأصول الثابتة أي تأثير على تطبيق النظام. لا توجد قيود مفروضة على أنواع الأنشطة (كما هو الحال في UTII أو براءة اختراع) ، يتم تحديد النفقات وفقًا للقائمة التي تم تطويرها لحساب ضريبة دخل الشركات.
أما بالنسبة للسلبيات ، فسيقوم الجميع بتسميتها لأنفسهم: دفع جميع الضرائب ، وتقديم العديد من الإقرارات ، ومسك الدفاتر - كل هذا يمكن دمجه في تعقيد المحاسبة. في الواقع ، غالبًا ما يضطر IP على OSNO إلى اللجوء إلى خدمات محاسب بدوام كامل يكون مسؤولاً عن المحاسبة والإبلاغ إلى مكتب الضرائب ، لأن IP نفسه ببساطة لا يملك المعرفة والوقت الكافيين لفهم جميع التعقيدات . في معظم الحالات ، مع نشاط ريادي واسع النطاق ، من المستحيل التعامل ليس فقط بدون محاسب ، ولكن أيضًا بدون برنامج محاسبة خاص.
لا تعفي OSNO رواد الأعمال الأفراد من الضرائب الأخرى ، لذلك ، بشكل عام ، سيتعين عليك دفع:
بالنسبة للإبلاغ ، يمكن النظر في الوثائق الرئيسية الخاصة بـ IP على OSNO:
لا يزال يتعين على رائد الأعمال الفردي في OSNO تقديم ضريبة الدخل المكونة من 4 أفراد مع معلومات حول الربح المتوقع ، بالإضافة إلى دفع مدفوعات مقدمة بناءً على نتائج الفترة السابقة مع الأخذ في الاعتبار الدخل المتوقع.
تتضمن محاسبة IP على OSNO عددًا من الميزات المهمة. يُعفى رواد الأعمال الأفراد في النظام العام من واجب الاحتفاظ بالسجلات ، بشرط أن يحتفظوا بسجلات وفقًا لمعايير قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أي أنها تعكس جميع الحقائق المتعلقة بأنشطتهم الاقتصادية في. ترجع مشاكل تجميع الإدخالات في دفتر المحاسبة عن الإيرادات والمصروفات إلى تعقيد الحفاظ على محاسبة المصطلحات الخاصة بالسلع.
من السمات المهمة للمحاسبة استخدام الطريقة النقدية عند تسجيل الدخل / المصروفات.تنعكس المعلومات في KUDIR لكل وحدة من السلع. في هذا الصدد ، من المهم التحكم في تواريخ استلام البضائع ، والتي تُنسب بعد ذلك إلى تكلفة المنتجات النهائية ، وتواريخ دفعها ، وتواريخ استلام الأموال من المشتري. يتم تكبد المصروفات فقط عند استلام الدفع من المشتري. عندما يقوم المشتري بتحويل دفعة مقدمة إلى KUDIR ، فإن المبلغ المستلم ينعكس كدخل.
ينعكس الاستهلاك في KUDIR بالمبالغ المستحقة.
يتم إدخال جميع البيانات في KUDIR على أساس مستندات المحاسبة الأولية ، والتي يوجد في معظمها نماذج موحدة - لا يلزم تطوير أي شيء من جانبنا.
يمكن ملء KUDIR يدويًا أو بتنسيق إلكتروني - مع عدد كبير من المعاملات ، يفضل نموذج إلكتروني. ليس من الضروري المصادقة على الكتاب في مكتب الضرائب ، ولكن من الضروري طباعته: هذا هو الملخص الرئيسي للضريبة الرئيسية ، التي يجب على صاحب المشروع الفردي تقديمها في حالة التدقيق الضريبي.
يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي من الفرق بين الدخل والمصروفات ، وبالتالي ، فإن الدليل الوثائقي لجزء الإنفاق لأصحاب المشاريع الفردية إلزامي. إذا لم يكن هناك ربح على أساس نتائج النشاط ، فلا داعي لدفع ضريبة ، ولا يوجد ربح في هذه الحالة. ولكن لن يكون من الممكن تحويل الخسارة المتلقاة في السنة المشمولة بالتقرير إلى الفترات التالية - هذا الاحتمال غير ثابت من الناحية القانونية.
بالنسبة للتقارير الأخرى ، من أجل احتساب ضريبة القيمة المضافة ، يجب على رواد الأعمال الأفراد على OSNO الاحتفاظ بدفاتر المشتريات والمبيعات. يتم تكوين المبالغ لغرض حساب ضريبة القيمة المضافة وفقًا لطريقة الاستحقاق.
بالنسبة إلى OSNO ، كما هو الحال في الأنظمة الضريبية الأخرى ، من الضروري إنشاء سجلات للموظفين والرواتب.
لذلك ، قمنا اليوم بوصف ميزات IP على OSNO بعبارات عامة. العديد من النقاط التي تتطلب دراسة منفصلة ، سنقوم بشرحها في المقالات التالية. نحن أيضًا في انتظار تعليقاتكم واقتراحاتكم: ما هي الموضوعات المتعلقة برواد الأعمال الفرديين في الوضع العام التي ينبغي النظر فيها بالتفصيل؟
النظام الضريبي العام هو نوع من نظام "التخلف عن السداد" ، وبعبارة أخرى ، النظام المعياري ، وهو من أكثر الأنظمة تعقيدًا وعبئًا من حيث العبء الضريبي وعدد التقارير.
في أغلب الأحيان ، ستكون هناك حاجة إلى مساعدة متخصص للتعامل مع التقارير ، وكذلك دفع الضرائب على OSNO (على سبيل المثال ، ضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الدخل الشخصي ، وما إلى ذلك)
بخلاف وجود بعض الجوانب السلبية ، سيكون هذا النظام الضريبي مقبولًا تمامًا (مفيدًا) لبعض الأشخاص الذين يدفعون الضرائب.
في هذا النظام بالذات ، لا توجد قيود على أي نوع من النشاط أو الدخل أو عدد الموظفين. من الممكن دمج OSNO فقط مع UTII و UTII مع IP ، بالإضافة إلى نظام ضرائب براءات الاختراع.
1) في حالة استخدام أكثر من نصف عملائك لـ OSNO وبالطبع دافعي ضريبة القيمة المضافة. بادئ ذي بدء ، سوف يفيدك هذا ، لأنك ستكون قادرًا على تخفيض ضريبة القيمة المضافة ، المخصصة للميزانية ، من خلال مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للمقاولين ، وبالطبع الموردين.
أيضًا ، الأشخاص الذين يشترون منك على OSNO لديهم الفرصة لتطبيق ضريبة القيمة المضافة على الخصم الذي يتم دفعه لك مباشرةً ، مما يعني أنه في نظر العملاء الكبار ، فإنك ستصبح منافسًا جيدًا في سوق دافعي الضرائب في OSNO ، هذا ثانيًا.
2) باستمرار عبور البضائع لحدود الاتحاد الروسي ، فأنت ملزم بدفع ضريبة القيمة المضافة ، ولكن إذا كنت مشتركًا في OSNO ، فأنت تعيدها إلى نفسك في شكل خصم.
للمنظمات (LLC ، JSC):
1. ضريبة الدخل على الشركات - المعدل الأساسي 20٪
ولكن إلى جانب السعر الرئيسي ، هناك أيضًا معدلات ربح خاصة: من 0٪ إلى 30٪.
3. ضريبة أملاك الشركات بنسبة تصل إلى 2.2٪.
بالنسبة إلى IP:
1. ضريبة الدخل الشخصي 13٪ (بشرط أن يكون صاحب المشروع الفرد مقيماً في الاتحاد الروسي في السنة المشمولة بالتقرير).
2. ضريبة القيمة المضافة بنسب 0٪ ، 10٪ ، 18٪.
3. ضريبة على ممتلكات الأفراد بنسبة تصل إلى 2٪.
إذا وجدت أنه من الصعب أو لا ترغب في الخوض في حسابات الضرائب المعقدة ، وقضاء وقتك في حساب الصيغ المختلفة ، فيمكنك ببساطة استخدام الخدمة عبر الإنترنت التي ستقوم تلقائيًا بإجراء جميع الحسابات نيابة عنك وإرسال المدفوعات وإعداد التقارير إلى خدمة الضرائب الفيدرالية على الوقت.
بمجرد حدوث التسجيل / IP أو عند ترك أنظمة ضرائب أخرى ، ثم التبديل على الفور إلى هذا الوضع ، ليس من الضروري إخطار مكتب الضرائب بانتقالك إلى OSNO.
في مثل هذه الحالات ، يمكنك التبديل إلى OSNO:
1) في الوقت المخصص لك ، لم تقم بإبلاغ مكتب الضرائب عن التسجيل الخاص. النظام الضريبي (USN ، UTII ، ESHN ، براءة الاختراع).
2) إذا انتهكت المتطلبات ، فستفقد حقك في استخدام الخاص. النظام الضريبي (على سبيل المثال ، تم تجاوز عدد كبير من الموظفين أو شريط الدخل المسموح به).
ربح المنظمة هو الفرق بين الدخل المستلم والمصروفات المتكبدة. وبالتالي ، بناءً على المستندات الداعمة الأولية ، يتم أخذ ما يلي في الاعتبار:
1) حصيلة بيع السلع أو الخدمات أو حقوق الملكية.
2) الدخل غير التشغيلي. على سبيل المثال ، الدخل من تأجير العقارات ، من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى ؛ الفوائد المستلمة بموجب اتفاقية القرض وغيرها. (المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ومع ذلك ، لا يتم أخذ بعض الدخل في الاعتبار للضرائب (للحصول على التفاصيل ، المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الاستهلاك معقول ويتم التحقق من الإنفاق الموثق. أي أنه كلما ارتفعت التكاليف ، انخفضت الضريبة على النتيجة المستحقة الدفع ، لذلك يجب أن تضع في اعتبارك أن السلطات الضريبية تولي اهتمامًا خاصًا لصلاحية تكاليفك ، وهي موصوفة في المستندات المصدر (الفاتورة ، العقد ، CSC ، ونفقات بوليصة الشحن ، وما إلى ذلك)
معرف ك:
1. تكاليف الإنتاج والتسويق. على سبيل المثال ، تكاليف المواد وتكاليف العمالة والعمال الآخرين. (المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
2. المصاريف غير التشغيلية. وتشمل هذه الفوائد على الديون ، ونفقات صيانة الممتلكات المؤجرة ، وما إلى ذلك (المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لا تؤخذ القائمة النهائية لمصروفات الضرائب في الحسبان (المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
كما ذكر أعلاه ، فإن معدل ضريبة الدخل الأساسي هو 20٪. يتم أيضًا توفير معدلات الضرائب الخاصة الدخل - من 0٪ إلى 30٪ ، اعتمادًا على نوع النشاط ، ومصادر الدخل الوارد (المادة 284 من قانون الضرائب).
يدفع رائد الأعمال ضريبة الدخل الشخصي على دخل نشاطه التجاري.
أيضًا ، دعونا لا ننسى الالتزام بدفع ضريبة الدخل الشخصي أيضًا في حالة الفرد من الدخل غير المدرج في نشاط ريادة الأعمال.
صاحب المشروع الفردي له الحق في تقليل الدخل من الخصومات المهنية. في نفس الوقت ، يجب أن تكون هذه الخصومات (النفقات) مبررة وموثقة.
ضريبة الدخل الشخصي \ u003d (الدخل - الخصومات) * 13٪
13٪ - معدل الضريبة ، بشرط أن يكون صاحب المشروع الفردي مقيماً في الاتحاد الروسي في السنة المشمولة بالتقرير.
ولكي يتم الاعتراف به على هذا النحو ، يجب أن يبقى الفرد فعليًا في أراضي الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا تقويميًا على الأقل في غضون 12 شهرًا متتاليًا.
معدل ضريبة الدخل الشخصي لغير المقيمين في الاتحاد الروسي هو 30٪.
ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة مخصصة للمستهلك النهائي للسلع والخدمات. يتم دفعها عند بيع السلع والخدمات ، وكذلك عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي.
عادة ما يكون معدل ضريبة القيمة المضافة 18٪ ، ولكن يمكن أن يكون أيضًا 0٪ و 10٪ في ظل ظروف معينة.
يمكن تخفيض المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة بمقدار التخفيضات الضريبية.
يجب فهم الخصم الضريبي على أنه ضريبة القيمة المضافة:
1. يقدمها لك الموردون عند شراء السلع والخدمات منهم.
تذكر أنه عند العمل مع المقاولين (الموردين) الذين يعملون على النظام الضريبي المبسط ، UTII والأنظمة الضريبية الأخرى ، لن تتمكن من خصم ضريبة القيمة المضافة التي يدفعونها.
2. تدفع في الجمارك عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي.
تسمى هذه "الخصومات" تعويض ضريبة القيمة المضافة. ولكن لتطبيق "الخصومات":
o يجب أن تؤخذ السلع (الخدمات ، الأعمال) في الاعتبار (توضع في الميزانية العمومية / الدائن). لتأكيد ذلك ، يجب أن يكون لديك المستندات الأساسية ذات الصلة.
o يجب أن يكون لديك فاتورة.
يعد حساب ضريبة القيمة المضافة موضوعًا واسعًا ومعقدًا إلى حد ما ، وله في بعض الحالات بعض الفروق الدقيقة المحددة ، لذلك سيتم تقديم الصيغة الأساسية فقط لحساب ضريبة القيمة المضافة هنا. لذلك ، لمعرفة مقدار ضريبة القيمة المضافة التي يتعين عليك دفعها ، فأنت بحاجة إلى:
1) حدد ضريبة القيمة المضافة من جميع الدخل باستخدام الصيغة
ضريبة القيمة المضافة التي سيتم فرضها = (إجمالي الدخل) * 18/118
2) حساب الخصومات بنفس الطريقة (ضريبة القيمة المضافة للتعويض)
ضريبة القيمة المضافة المستحقة = (المشتريات ، المصاريف) * 18/118
3) وأخيرًا ، ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع \ u003d ضريبة القيمة المضافة المستحقة - ضريبة القيمة المضافة المستحقة ("الخصومات")
لنأخذ مثال بسيط.
1) باع رجل أعمال فردي الجينز بمبلغ 1000 روبل.
إنه مدين للدولة بـ 152.54 روبل من هذه الصفقة. (1000 روبل * 18/118).
2) لكن IP معين اشترى هذا الجينز مقابل 600 روبل.
هذا يعني أنه دفع للمورد ضريبة القيمة المضافة = 91.52 روبل لهذا الشراء. (600 روبل * 18/118)
3) إجمالي ضريبة القيمة المضافة المستحقة = 152.54 روبل. - 91 ، 52 روبل. = 61.02 روبل
1) منذ عام 2015 ، يتم تقديم الإقرار إلى مكتب الضرائب على أساس ربع سنوي في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير ، أي:
o للربع الأول - في موعد أقصاه 25 أبريل
o للربع الثاني - في موعد أقصاه 25 يوليو
o للربع الثالث - في موعد أقصاه 25 أكتوبر
o للربع الرابع - في موعد أقصاه 25 يناير
منذ عام 2014 ، تم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلكترونيًا فقط.
2) أيضًا ، يجب على دافعي ضرائب ضريبة القيمة المضافة الاحتفاظ بدفاتر المشتريات والمبيعات المعدة من أجل:
دفتر شراء ضريبة القيمة المضافة - لتسجيل الفواتير التي تؤكد دفع ضريبة القيمة المضافة ، بحيث يتم لاحقًا ، عند حساب الضريبة ، تحديد مبلغ الاستقطاعات.
دفتر مبيعات ضريبة القيمة المضافة - لتسجيل الفواتير والمستندات الأخرى لبيع السلع والخدمات في جميع الحالات التي يتم فيها حساب ضريبة القيمة المضافة.
3) بالإضافة إلى ذلك ، يحتفظ رواد الأعمال الأفراد في OSNO أيضًا بكتاب عن الدخل والمصروفات (KUDiR). منظمات KUDiR لا تقود.
يتم سداد مدفوعات ضريبة القيمة المضافة اعتبارًا من عام 2015 على أساس ربع سنوي على أقساط متساوية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من كل منها
من أصل 3 أشهر من الربع التالي.
على سبيل المثال ، في الربع الثالث من عام 2015 ، يتعين عليك دفع ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 300 روبل.
نقسم هذه الكمية إلى 3 أجزاء متساوية من 100 روبل. والدفع في الوقت المحدد:
1) في موعد لا يتجاوز 25 أكتوبر - 100 روبل.
2) في موعد أقصاه 25 نوفمبر - 100 روبل.
3) في موعد لا يتجاوز 25 ديسمبر - 100 روبل.
للمنظمات:
o موضوع الضرائب - الممتلكات المنقولة وغير المنقولة التي يتم احتسابها في الميزانية العمومية للمنظمة كأصول ثابتة. استثناء: الممتلكات المنقولة ، المدرجة في الميزانية العمومية بعد 1 يناير 2013 ، لا تخضع للضريبة!
o تدفع المنظمات المشاركة في OSNO ضريبة الأملاك بمعدل لا يتجاوز 2.2٪ من متوسط القيمة السنوية للعقار.
بالنسبة إلى IP:
o الهدف من الضرائب هو العقارات الخاصة برائد الأعمال الفردي المستخدمة في الأنشطة التجارية.
o يدفع IP على OSNO ضريبة الملكية بشكل عام ، كفرد عادي بمعدل ضريبة يصل إلى 2٪ من قيمة مخزون العقارات.
ضريبة الدخل على الشركات. الإبلاغ:
1. يتم تقديم الإقرار إلى مكتب الضرائب على أساس ربع سنوي: للربع الأول ، ستة أشهر ، 9 أشهر - في موعد لا يتجاوز اليوم 28 من الشهر التالي لربع الإبلاغ ، والإقرار السنوي - في موعد أقصاه 28 آذار (مارس) من السنة التي تلي السنة المشمولة بالتقرير.
2. ولكن إذا قامت المنظمة بحساب الدفعات الشهرية المقدمة بناءً على الربح الفعلي المستلم ، ففي هذه الحالة يتم تقديم الإقرار شهريًا في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر الذي يلي شهر التقرير.
تُدفع مدفوعات سلفة ضريبة الدخل بواحدة من ثلاث طرق ممكنة:
1. بناءً على نتائج الربع الأول ، نصف عام ، 9 أشهر + دفعات مقدمة شهرية خلال كل ربع سنة. يجب دفع الدفعات الشهرية المقدمة في موعد أقصاه اليوم الثامن والعشرون من الشهر الذي يلي الشهر المنتهي. دفعات ربع سنوية - في موعد لا يتجاوز اليوم 28 من الشهر التالي لربع التقرير.
تعتمد الحاجة إلى دفع أقساط شهرية في كل ربع سنة على مقدار الدخل الذي تتلقاه المنظمة. الحقيقة هي أنه بناءً على نتائج كل ربع سنة ، يتم حساب متوسط مبلغ الدخل للأربعة أرباع المتتالية السابقة. وإذا كان الدخل في الفترة الزمنية المحددة أقل من 10 ملايين روبل لكل ربع سنة ، فإن المنظمة معفاة من دفع المدفوعات المسبقة كل شهر (لا داعي لإخطار مصلحة الضرائب بذلك).
2. استنادًا إلى نتائج الربع الأول ، نصف عام ، 9 أشهر بدون سداد مدفوعات مقدمة شهرية في موعد لا يتجاوز اليوم 28 من الشهر التالي لربع التقرير. تنطبق هذه الطريقة على المؤسسات التي يقل دخلها في الأرباع الأربعة الماضية عن 10 ملايين روبل في المتوسط. لكل ربع سنة مؤسسات الميزانية ، والمؤسسات المستقلة ، والمنظمات غير الربحية التي ليس لديها دخل من المبيعات ، وما إلى ذلك (البند 3 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
3. حسب نتائج كل شهر حسب الربح المحصل عليه فعليا في موعد أقصاه اليوم الثامن والعشرون من الشهر الذي يليه. لا يمكن الانتقال إلى طريقة دفع الضرائب هذه إلا من بداية العام الجديد ، لذلك من الضروري إخطار مصلحة الضرائب بذلك في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من العام الذي يسبق الفترة الضريبية الجديدة.
في نهاية العام ، في جميع الحالات ، يتم دفع الضريبة في موعد أقصاه 28 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير. في الوقت نفسه ، لا يتم تحصيل الدفعات المسبقة الشهرية للربع الأول من العام الحالي الجديد.
ضريبة الممتلكات للمنظمات. الإبلاغ:
o بناءً على نتائج كل فترة إبلاغ (ربع واحد ، نصف سنة ، 9 أشهر) ، في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير ، يجب على المؤسسات تقديم إقرار إلى مكتب الضرائب في موقعها ، في الموقع من كل قسم من أقسامها الفرعية المنفصلة مع ميزانيتها العمومية المنفصلة ، في موقع كل عنصر من الممتلكات غير المنقولة (التي يوجد بشأنها إجراء منفصل لحساب الضرائب ودفعها).
o في نهاية العام ، يتم تقديم الإقرار في موعد أقصاه 30 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية.
مدفوعات ضريبة الممتلكات للمنظمات:
يتم تحديد إجراءات وشروط سداد الدفعات المسبقة والضرائب بموجب قوانين الجهات التابعة للاتحاد الروسي. بمعنى ، إذا تم تحديد مدفوعات المدفوعات بناءً على نتائج كل ربع في المناطق ، فهذه هي الطريقة التي ندفع بها. وإذا لم يتم إنشاء مثل هذا الأمر ، فإننا ندفع الضريبة مرة واحدة في السنة. فيما يتعلق بالمواعيد النهائية المحددة لدفع الضريبة ، يظل هذا أيضًا وفقًا لتقدير رعايا الاتحاد الروسي.
ضريبة القيمة المضافة. جميع المعلومات المتعلقة بهذه الضريبة موضحة أعلاه في فصل منفصل.
ضريبة الدخل الشخصية. إقرار ضريبي:
1) يتم تقديم إعلان في شكل 3-NDFL مرة واحدة في السنة حتى 30 أبريل من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير.
2) بيان الدخل التقديري على شكل 4-NDFL. مطلوب لحساب المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل الشخصي.
o 4-NDFL يتم تقديمه من لحظة استلام الدخل الأول في غضون 5 أيام بعد نهاية الشهر الذي تم فيه استلام هذا الدخل. هذا لا ينطبق فقط على رواد الأعمال الذين بدأوا أنشطتهم ، وأعيد فتحها ، ولكن أيضًا على أولئك الذين لم يعملوا وليس لديهم دخل ، ثم بدأوا العمل مرة أخرى.
o يطبق أيضًا في حالة زيادة الدخل السنوي أو نقصه بأكثر من 50٪ مقارنة بالعام السابق.
تُدفع المدفوعات المسبقة مقابل ضريبة الدخل على أساس الإشعارات الضريبية:
o دفعة واحدة - في موعد أقصاه 15 يوليو من العام الحالي.
o الدفعة الثانية - في موعد أقصاه 15 أكتوبر من العام الحالي.
o الدفعة الثالثة - في موعد أقصاه 15 يناير من العام المقبل.
o ضريبة الدخل الشخصي في نهاية العام (ما تبقى بعد السلفة) - حتى 15 يوليو من العام المقبل.
تُدفع ضريبة الملكية في موعد أقصاه 15 نوفمبر من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير ، بناءً على الإشعارات الضريبية الصادرة سنويًا عن دائرة الضرائب الفيدرالية.
لا يلزم الإقرارات الضريبية على الممتلكات.
class = "title">
بموجب الفقرة 7 من الفن. 346.26 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يتعين على دافعي الضرائب الذين يقومون ، إلى جانب الأنشطة التجارية الخاضعة لضرائب UTII ، بتنفيذ أنواع أخرى من الأنشطة الاحتفاظ بسجلات منفصلة للممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية.
وبالتالي ، فإن المنظمات التي تنفذ عدة أنواع من الأنشطة ، أثناء تطبيق نظام الضرائب العام (OSNO) لبعض الأنواع ، والنظام الخاص في شكل UTII بالنسبة للآخرين ، تواجه التزامًا بالحفاظ على محاسبة منفصلة للمعاملات التجارية. في المقابل ، بالنسبة للمؤسسات الموجودة على OSNO ، فإن هذا الالتزام يرجع إلى الحاجة إلى توزيع ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" بين المعاملات الخاضعة للضريبة والمعاملات غير الخاضعة للضريبة. بخلاف ذلك (في حالة عدم وجود محاسبة منفصلة) ، فإن مبلغ ضريبة القيمة المضافة على السلع والأشغال والخدمات المشتراة غير قابل للخصم ولا يتم تضمينه في المصروفات لأغراض حساب ضريبة الدخل.
كما قد تكون خمنت ، فإن موضوع مقالتنا هو الفروق الدقيقة في توزيع ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" عند تنفيذ أنشطة في إطار منظمة واحدة ضمن مخطط "OSNO + UTII". وسنبدأ بالفصل. 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إجراءات إسناد ضريبة القيمة المضافة إلى تكاليف إنتاج وبيع السلع (الأشغال والخدمات)
من تحليل الأحكام الفقرة 4 من الفن. 170 قانون الضرائب للاتحاد الروسييجري بناء النظام التالي لتوزيع ضريبة "المدخلات" على دافعي الضرائب الذين يقومون بمعاملات خاضعة للضريبة
(OSNO) ، ومعفاة من الضرائب (UTII).
فيما يتعلق بالسلع (الأشغال والخدمات) ، بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة وحقوق الملكية المستخدمة:
في الأنشطة المحولة إلى دفع UTII ، يتم أخذ مبالغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" في الاعتبار في تكلفة هذه السلع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية ؛
لتنفيذ المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة عند تطبيق OSNO ، يتم قبول خصمها وفقًا لـ فن. 172 قانون الضرائب للاتحاد الروسي;
في نفس الوقت في كلا النوعين من الأنشطة (OSNO + UTII) - قابلة للخصم أو تؤخذ في الاعتبار من حيث قيمتها في النسبة التي يتم استخدامها في كل من هذه الأنشطة (بالطريقة التي تحددها السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية).
يتم تحديد النسبة المحددة بناءً على قيمة البضائع المشحونة (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية والمعاملات التي لا تخضع لبيعها للضرائب (المعفاة من الضرائب) في التكلفة الإجمالية للسلع (الأشغال والخدمات) ، حقوق الملكية التي تم شحنها خلال الفترة الضريبية.
يرجى ملاحظة أنه بالنسبة للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المقبولة للمحاسبة في الأشهر الأولى أو الثانية من الربع ، يحق لدافع الضرائب تحديد هذه النسبة بناءً على تكلفة الشحن في المقابل شهر البضائع (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) ، حقوق الملكية المنقولة.
أود أن أشير إلى أنه يمكن اعتبار مسألة حاجز 5٪ "للرعاة" اليوم دون حل. والحقيقة هي أنه في عام 2005 ، أصدرت السلطات التنظيمية خطابات ، وتبعًا منها لما نصت عليه القاعدة على قدم المساواة. 9 ص .4 م. 170 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تطبيقه فقط من قبل دافعي ضريبة القيمة المضافة ، والمنظمات التي دافعي UTII فيما يتعلق بأنواع معينة من الأنشطة والتي لا تتجاوز حصتها من إجمالي تكاليف إنتاج السلع (الأشغال والخدمات) المباعة في إطار الأنشطة الخاضعة لـ UTII 5 لا يحق٪ من إجمالي قيمة الفترة الضريبية إجمالي المصروفات خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" بالكامل (انظر خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 08.07.2005 رقم. 03-04-11/143 , دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 31 مايو 2005 رقم. 03-1-03/897/[بريد إلكتروني محمي] , بتاريخ 19.10.2005 رقم مم-6-03 / [بريد إلكتروني محمي] ). لسوء الحظ ، لم يتم العثور على توضيحات لاحقة. هناك أمثلة منفصلة في ممارسة التحكيم حيث أعرب القضاة عن رأي مماثل (انظر ، على سبيل المثال ، قرار الجهاز المركزي FAS بتاريخ 29 مايو 2006 رقم. А23-247 / 06A-14-38).
في الوقت نفسه ، هناك العديد من الأمثلة حيث لا يتفق القضاة مع هذا النهج. وهم يدركون أنه لا يمكن الدفاع عن الحجج من مصلحة الضرائب أن الأحكام على قدم المساواة. 9 ص .4 م. 170 قانون الضرائب للاتحاد الروسيلا تنطبق على دافعي الضرائب المحولين إلى دفع UTII (انظر. مرسوم FAS VVO بتاريخ 04.03.2009 رقم. А29-6207 / 2008, FAS UO بتاريخ 29 أكتوبر 2008 رقم. Ф09-7923 / 08-С2, FAS PO بتاريخ 05.02.2008 No. А65-28667 / 06-СА2-11).
نعتقد أنه إذا كانت المنظمة التي تجمع بين نظامين ضريبيين (OSNO + UTII) لديها حصة من المصروفات المتعلقة بالأنشطة التي يتم دفع UTII من أجلها لا تتجاوز 5٪ من إجمالي مبلغ النفقات ، فقد لا تحسب النسبة المشار إليها و خصم "المدخلات" ضريبة القيمة المضافة بالكامل. ومع ذلك ، قد يتعين عليها إثبات قضيتها في المحكمة. ويترتب على ممارسة التحكيم أن فرص الفوز في هذه القضية عالية جدًا.
في وقت استلام البضاعة ، لم يكن معروفًا في أي نشاط سيتم استخدامه
لنفترض أن منظمة تجارية تبيع سلعًا بالجملة (OSNO) والتجزئة (UTII). إذا لم يكن في وقت الاستحواذ قادرًا على تحديد عدد القطع التي سيتم بيعها بالتجزئة وكم - بكميات كبيرة ، يمكن توفير المنهجية التالية لتوزيع ضريبة القيمة المضافة في السياسة المحاسبية. المبلغ الكامل لضريبة القيمة المضافة "المدخلات" قابل للخصم. بعد ذلك ، عندما يُعرف عدد قطع البضائع التي تم بيعها بالتجزئة ، فإن هذا المبلغ ، المرتبط مباشرة بـ "نشاط UTII" ، يخضع للاسترداد والدفع للميزانية. حسب شروحات وزارة المالية ( خطاب رقم 11.09.2007 03-07-11/394 ) ، يجب أن يتم ذلك في الفترة الضريبية التي يتم فيها بيع البضائع المشتراة في وضع البيع بالتجزئة.
مثال 1
تعمل شركة Germes LLC في تجارة الجملة والتجزئة للأجهزة الكهربائية المنزلية. في الوقت نفسه ، يتم تطبيق نظام خاص في شكل UTII على تجارة التجزئة.
في 1 أبريل 2013 ، اشترت المؤسسة 1000 جهاز. بسعر 11800 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 1800 روبل) بمبلغ إجمالي قدره 11800000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 1800000 روبل).
في الربع الثاني من عام 2013 ، باعت شركة Germes LLC الأجهزة التالية:
التجزئة - 200 جهاز كمبيوتر شخصى. بسعر 16000 روبل. بمبلغ 3200000 روبل ؛
البيع بالجملة - 800 جهاز كمبيوتر شخصى. بسعر 14160 روبل. بمبلغ 11328000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 1728000 روبل).
في الوقت نفسه ، تستخدم المنظمة الحسابات الفرعية التالية المفتوحة للحساب 41 "البضائع": 41-1 "البضائع في المستودعات" ، 41-2 "تجارة التجزئة" ، 41-3 "تجارة الجملة".
سيتم إجراء الإدخالات التالية في محاسبة شركة Germes LLC:
| محتوى العمليات | مدين | الإئتمان | المبلغ ، فرك. |
| شراء البضائع | |||
| استلام البضائع في المستودعات (1180000 - 1800000) روبل | 41-1 | 60 | 10 000 000 |
| ضريبة "المدخلات" المنعكسة على البضائع المشتراة | 19-3 | 60 | 1 800 000 |
| تم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم | 68 | 19-3 | 1 800 000 |
| بيع البضائع بالتجزئة | |||
| البيع بالتجزئة (16000 روبل × 200 قطعة). | 50 | 90-1 | 3 200 000 |
| يعكس سعر شراء البضائع المباعة في التجزئة (10000 روبل × 200 قطعة). | 41-2 | 41-1 | 2 000 000 |
| تمت استعادة ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم على البضائع المباعة في التجزئة (1800 روبل × 200 قطعة). | 19-3 | 68 | 360 000 |
| يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة المستردة في تكلفة البضائع المباعة في التجزئة | 41-2 | 19-3 | 360 000 |
| شطب تكلفة البضائع المباعة في التجزئة (2،000،000 + 360،000) فرك. | 90-2 | 41-2 | 2 360 000 |
| بيع البضائع بالجملة | |||
| بيع البضائع بالجملة (14،160 روبل × 800 قطعة). | 62 | 90-1 | 11 328 000 |
| ضريبة القيمة المضافة المفروضة على مبيعات الجملة | 90-3 | 68 | 1 728 000 |
| يعكس سعر شراء البضائع المباعة بالجملة | 41-3 | 41-1 | 8 000 000 |
| شطب تكلفة البضائع المباعة بالجملة | 90-2 | 41-3 | 8 000 000 |
لضمان إمكانية مقارنة المؤشرات عند تحديد النسبة ، يجب مراعاة تكلفة البضائع المشحونة خلال الفترة الضريبية ، والتي يخضع بيعها للضرائب ، بدون ضريبة القيمة المضافة.
وقد عبرت وزارة المالية عن هذا الرأي مرارًا وتكرارًا في رسائلها. في أحدها ، تم النظر في حالة الجمع بين نظام خاص في شكل UTII و OSNO ( خطاب رقم 26.06.2009 03-07-14/61 ). لاحظ المموّلون أنه عند تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة المراد خصمها عند بيع البضائع الخاضعة لهذه الضريبة في وضع تجارة الجملة ، التي يقوم بها دافع الضرائب المحول إلى دفع UTII في تجارة التجزئة ، من أجل ضمان إمكانية مقارنة المؤشرات في النسبة المحددة ، تكلفة البضائع المباعة في وضع تجارة الجملة ، يجب أن تؤخذ في الاعتبار بدون ضريبة القيمة المضافة. دعما لموقفهم ، أشاروا المرسوم الصادر عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 18 نوفمبر 2008 رقم. 7185/08 .
مثال 2
دعنا نستخدم بيانات المثال 1. بلغ مقدار ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" التي قدمها الموردون في الربع الثاني من عام 2013 والمتعلقة بمصروفات الأعمال العامة 80000 روبل.
وبلغ حجم العائدات المتلقاة من تجارة الجملة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة وعائدات التجزئة ، 1280000 روبل. (11،328،000 - 1،728،000 + 3،200،000).
وفقًا لنتائج الربع الثاني من عام 2013 ، تم توزيع ضريبة "المدخلات" المتعلقة بمصاريف الأعمال العامة:
للمعاملات الخاضعة للضريبة بمبلغ 60000 روبل. (9،600،000 / 12،800،000 x
80000). عندما يتم استيفاء الشروط الفقرة 1 من الفن. 172 قانون الضرائب للاتحاد الروسيتم تضمين هذا المبلغ في التخفيضات الضريبية في الربع الثاني من عام 2013 ؛
للمعاملات المعفاة من الضرائب بمبلغ 20000 روبل. (3،200،000 / 12،800،000 x 80،000). هذا المبلغ غير قابل للخصم ، ولكنه مدرج في تكلفة مصاريف الأعمال العامة.
أذكر أن بسبب فن. 172 قانون الضرائب للاتحاد الروسييتم إجراء التخفيضات الضريبية على أساس الفواتير الصادرة عن البائعين عندما يشتري دافع الضرائب البضائع (الأشغال ، الخدمات). في نفس الوقت ، في على قدم المساواة. 3 ص .1تنص هذه المقالة على أن الخصومات من مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي يقدمها البائعون إلى دافع الضرائب عند الاستحواذ على الأصول الثابتة تتم بالكامل بعد تسجيلها.
في الأساس فن. 172 قانون الضرائب للاتحاد الروسيلا يستبعد إمكانية خصم مبالغ ضريبة القيمة المضافة خارج الفترة الضريبية التي يتم فيها تسجيل الأصل الثابت. ومع ذلك ، نظرًا لحقيقة أن مثل هذا الاحتمال غير منصوص عليه بشكل مباشر في قانون الضرائب ، فلا يوجد إجماع في الممارسة العملية على هذه المسألة.
الموقف الرسمي لوزارة المالية هو كما يلي: مبالغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة للمكلف عند شراء السلع (الأشغال ، الخدمات) قابلة للخصم في الفترة الضريبية التي نشأ الحق لخصم الضرائب. عندما يقوم دافع الضرائب بخصم ضريبة القيمة المضافة في فترات ضريبية لاحقة ، يجب عليه الخضوع للتفتيش إعلان معدل عن الفترة الضريبية التي نشأ فيها الحق في تطبيق الخصم (تخضع لفترة الثلاث سنوات المنصوص عليها الفقرة 2 من الفن. 173 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن العثور على مثل هذا الرأي من الإدارة المالية في رسائل بتاريخ 12.03.2013 رقم. 03-07-10/7374 , بتاريخ 13.02.2013 رقم. 03-07-11/3784 . في نفس الوقت ، في خطاب رقم 13.10.2010 03-07-11/408 تم تحديد ذلك لا ينص الإجراء الحالي على الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة على أجزاء في فترات ضريبية مختلفة .
عند تحليل ممارسة التحكيم ، يمكن للمرء أن يلاحظ أنه حتى عام 2010 ، التزم المحكمون في الغالب بنفس النهج: يمكن ممارسة الحق في تطبيق الخصم في الفترة التي يتم فيها استيفاء شروط تطبيقه. لا يحتوي التشريع على إمكانية تطبيق الخصم في فترات ضريبية لاحقة (وفقًا لتقدير دافع الضرائب).
في السنوات الأخيرة ، يميل القضاة إلى اتخاذ وجهة نظر مختلفة. من المحتمل أن يكون مرتبطًا بالإخراج. قرارات هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 22 نوفمبر 2011 رقم. 9282/11 , بتاريخ 15.06.2010 رقم. 2217/10 حيث تقول: فن. 172 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي يحدد إجراءات تطبيق الخصومات ، لا يستبعد إمكانية تطبيق خصم ضريبة القيمة المضافة خارج الفترة الضريبية التي يتم فيها دفع ثمن البضائع (الأشغال والخدمات) وتسجيلها. وبالتالي ، يمكن أيضًا المطالبة بخصم في الفترات التالية للفترة التي نشأ فيها الحق في ذلك ، مع مراعاة فترة ثلاث سنوات يحددها الفقرة 2 من الفن. 173 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الآن فيما يتعلق بضرورة تقديم الإقرارات الضريبية المنقحة ، كما أصرت السلطات التنظيمية. على سبيل المثال ، المحكمون في FAS MO في المرسوم رقم 11.03.2013 А40-39704 / 12-91-218من خلال إثبات أن المنظمة تلتزم بجميع الشروط المنصوص عليها فن. 171و 172 قانون الضرائب للاتحاد الروسيبالإضافة إلى الامتثال للموعد النهائي لتقديم الخصومات الضريبية المتنازع عليها ، رفض إشارة مصلحة الضرائب إلى التزام دافع الضرائب بتقديم إقرار ضريبي محدث عن الفترة التي تم فيها إجراء المعاملات التجارية وإصدار الفواتير. افترض القضاة ذلك لا يمكن أن يكون الإخفاق في تقديم إقرار ضريبي معدل كأساس لحرمان دافع الضرائب من الحق في الخصم الضريبي مع مراعاة الشروط المنصوص عليها فن. 169, 171 و 172 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وبالتالي ، إذا قدمت إحدى المؤسسات ضريبة القيمة المضافة على أقساط في الفترات التي تلي الفترة التي أصبحت فيها مؤهلاً فعليًا لتطبيق الخصومات الضريبية ، فمن المحتمل ألا تتجنب النزاعات مع السلطات الضريبية. علاوة على ذلك ، إذا تم رفع القضية إلى المحكمة ، فعندها بدرجة عالية من الاحتمال يمكننا القول إن دافع الضرائب سيكون قادرًا على الدفاع عن قضيته.
نعتقد أنه إذا كانت المنظمة لا تزال تقرر خصم ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" في فترات ضريبية لاحقة ، فإن النسبة المنصوص عليها على قدم المساواة. 4 ص .4 م. 170 قانون الضرائب للاتحاد الروسيلا تحتاج إلى إعادة الحساب. تم التعبير عن رأي مماثل ، على سبيل المثال ، من قبل محكمة الاستئناف التاسعة للتحكيم في المرسوم رقم 11.03.201209AP-3157/2012-AK، مشيرًا إلى: نظرًا لأنه في وقت تشغيل العقار ، كانت المنظمة تقوم بالفعل بأنشطة ، خاضعة للضريبة وغير خاضعة للضريبة مع ضريبة القيمة المضافة ، خلال هذه الفترة يجب عليها حساب مبلغ الضريبة وإدراجه في قيمة الأصول الثابتة. يحق لها التصريح عن هذا المبلغ للاقتطاع من الميزانية. إن تأكيد مفتشية الضرائب بأنه كان يجب احتساب المبلغ المذكور لضريبة القيمة المضافة كل ثلاثة أشهر ، بناءً على نسبة المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة وغير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة ، لا يستند إلى أحكام التشريع الخاص بالضرائب والرسوم.
مثال 3
دعنا نستخدم بيانات المثال 1. تذكر أن مبلغ الإيرادات المتلقاة من تجارة الجملة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، بلغ 9600000 روبل. (11328000 - 1728000) ، والعائدات الواردة من البيع بالتجزئة - 3200000 روبل. المبلغ الإجمالي للإيرادات (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) هو 12800000 روبل. (9،600،000 + 3،200،000).
في يونيو 2013 ، تم شراء مبنى متجر وتسجيله كأصل ثابت ، حيث من المخطط القيام بتجارة الجملة (OSNO) والتجزئة (UTII). كانت تكلفة المبنى 59 مليون روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 9 ملايين روبل).
نسبة تكلفة البضائع المباعة بالجملة (OSNO) ، والتي تخضع لضريبة القيمة المضافة ، إلى التكلفة الإجمالية للسلع المباعة للربع الثاني هي 3/4 (9600000 روبل / 12800000 روبل). وبالتالي ، فإن مبلغ الضريبة التي تعلن المنظمة عن خصمها هو 6750000 روبل. (9 ملايين روبل × 3/4).
نسبة تكلفة البضائع المباعة في التجزئة (UTII) ، والتي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة ، إلى التكلفة الإجمالية للسلع المباعة
للربع الثاني هو 1/4 (3200000 روبل / 12800000 روبل). مبلغ الضريبة التي ستأخذها المنظمة في الاعتبار في التكلفة الأولية للمعدات هو 2،250،000 روبل. (9 ملايين روبل × 1/4).
قررت المنظمة أن مبلغ "المدخلات" ضريبة القيمة المضافة على المبنى في مبلغ 6750000 روبل. (التي يحق لها خصمها في وقت ما في الربع الثاني من عام 2013) سيتم خصمها على أقساط في فترات ضريبية مختلفة. لذلك ، في إعلان الربع الثاني من عام 2013 ، سيتم تحديد المبلغ القابل للخصم بمبلغ 250000 روبل ، والجزء المتبقي بمبلغ 6500000 روبل. (6،750،000 - 250،000) - في الفترات الضريبية التالية.
في محاسبة Hermes LLC في يونيو 2013 ، سيتم إجراء الإدخالات التالية:
| محتوى العمليات | مدين | الإئتمان | المبلغ ، فرك. |
| اقتناء الممتلكات والمنشآت والمعدات (59.000.000 - 9.000.000) روبل | 08-4 | 60 | 50 000 000 |
| تعكس ضريبة القيمة المضافة على الاستحواذ على الأصول الثابتة | 19-1 | 60 | 9 000 000 |
| يتم تضمين جزء من ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" في التكلفة الأولية للأصل الثابت | 08-4 | 19-1 | 2 250 000 |
| تم تشغيل المرفق الرئيسي (50،000،000 + 2،250،000) روبل. | 01 | 08-4 | 52 250 000 |
| يتم قبول جزء من ضريبة القيمة المضافة للخصم | 68 | 19-1 | 250 000 |
تم التعبير عن رأي مماثل من قبل الإدارة المالية في خطابات بتاريخ 17.06.2009 رقم 03-07-11 / 162 بتاريخ 18.08.2009 رقم 03-07-11 / 208.
يمكن العثور على نهج مماثل في قرارات FAS DVO بتاريخ 13 يونيو 2012 رقم F03-1656 / 2012 ، و FAS TsO بتاريخ 17 أبريل 2012 رقم A09-4324 / 2011 ، FAS UO بتاريخ 23 يونيو 2011 رقم F09-3021 / 11-C2 ، 08.10.2010 رقم А78-1427 / 2009.
يتم تقديم نفس الموقف في خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 30 مارس 2012 رقم ED-3-3 / [بريد إلكتروني محمي]
انظر ، على سبيل المثال ، قرارات FAS VVO بتاريخ 06/07/2010 رقم A79-5798 / 2009 ، و FAS SKO بتاريخ 11/20/2009 رقم A53-6624 / 2008 ، FAS UO بتاريخ 05/03 / رقم 2007 Ф09-3060 / 07-С3.
عند القيام بأنشطة ريادية ، يسعى رجال الأعمال إلى زيادة كفاءة الإنتاج من خلال تقليل الخصومات الضريبية وتبسيط السجلات المحاسبية. ولكن هناك أيضًا مخططات ضريبية تفضيلية. تتطلب الامتثال لشروط عمل معينة. هذا يجعل من المستحيل تطبيق المزايا الضريبية في بعض حالات الإنتاج. تؤدي مثل هذه المواقف إلى الحاجة إلى تنفيذ الأنشطة وفقًا لمخطط النظام الضريبي العام ، الذي لا يحتوي نظامه على قيود على طرق ممارسة الأعمال التجارية ، وتشكيل معايير ومعايير معينة لعمله.
النظام العام للضرائب
نظرًا لضرورة خصم الضرائب من خزينة الدولة بأقصى مبلغ منصوص عليه في قانون الضرائب ، فإن رواد الأعمال ليسوا مستعدين بشكل خاص للعمل في نظام OSNO.
في كثير من الأحيان ، يرغب قادة الأعمال في معرفة OSNO: ما هي بكلمات بسيطة ، ما هي القواعد الأساسية لممارسة الأعمال التجارية في هذا الوضع ، ومن يناسبها ، وما إذا كان لا يزال من الضروري دفع أي خصومات لخزينة الدولة ، والعمل حسب هذا المخطط.
يحدد فك تشفير OSNO مفهوم النظام الضريبي العام. الأساسي- هذا مخطط خاص لحساب الضريبة لكيانات الأعمال. يتحملون مسؤولية إجراء تحويلات في الوقت المناسب إلى حساب التسوية التابع لدائرة الضرائب للأموال المستحقة بموجب بنود الضرائب ، مع مراعاة القائمة الكاملة المنصوص عليها في قانون الضرائب.
ما هي أنظمة الضرائب
إن القيام بأنشطة الأعمال في وضع OSNO يعني الحاجة إلى دفع جميع أنواع الضرائب المنصوص عليها في القانون ، بالإضافة إلى الاحتفاظ بسجلات خاصة لوثائق الدفع.
التنظيم على نظام الضرائب العام
ويحدد القانون حظر الجمع بين هذا النظام وضريبة زراعية واحدة أو "مبسطة". ومع ذلك ، تنظم اللوائح إمكانية إدخال نظام ضريبي إضافي في شكل ضريبة على الدخل المحسوب أو براءة اختراع (لأصحاب المشاريع الفردية) و UTII (للكيانات القانونية).
مزايا وعيوب استخدام OSNO
مزايا ممارسة الأعمال التجارية على نظام الضرائب العام هي:
تشمل الجوانب السلبية للعمل باستخدام الوضع العام ما يلي:
يمكن تطبيق OSNO من قبل جميع الكيانات التي تمارس أنشطة ريادية في حالة كيان قانوني ورائد أعمال فردي ، في الحالات التي لم يتخذ فيها مدير الأعمال قرارًا بشأن النظام الضريبي أو وفقًا لمعايير قانون الضرائب في الحالات التي لا يستطيع صاحب المشروع استخدام مخططات دفع ضرائب أخرى بسبب عدم الامتثال للقيم المعيارية لمعايير أنشطة المنظمة. وتجدر الإشارة إلى أن الحساب والإجراءات الخاصة بسداد المدفوعات للكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية مختلفة إلى حد ما.
اقرأ أيضا: سداد النظام الضريبي المبسط للسنة: مواعيد سداد الضريبة
يعد نظام ضرائب OSNO مفيدًا في المواقف التي:
بعد أن قرر المدير العمل على نظام الضرائب العام ، يجب أن يسدد مدفوعات منتظمة للخزينة بمبلغ عشرين بالمائة من المبلغ المقابل للفرق بين دخل الشركة ومصروفاتها. لا تخضع قائمة النفقات للمتطلبات التي تعبر عنها القيود التنظيمية في المبلغ أو في قائمة الأنشطة. ومع ذلك ، يجب إثبات وتوثيق كل رقم تم من خلاله تخفيض الالتزام الضريبي.
يجب على الكيانات التجارية التي تتمتع بحالة كيان قانوني إجراء مدفوعات إضافية:
تم تقليص قائمة الضرائب الإضافية المقدمة قانونًا لأصحاب المشاريع الفردية إلى ثلاثة أقسام:
يمكن تطبيق نظام الضرائب العام على جميع الكيانات التجارية ، التي لم يتخذ قادتها ، في غضون شهر بعد إجراء التسجيل ، قرارًا لإضفاء الطابع الرسمي على عمل الشركة بموجب مخطط الضرائب التفضيلية على الأرباح مع الضرائب. إذا كان رئيس منظمة أو رجل أعمال فردي يعمل باستخدام نظام ضريبي مختلف ويريد تغييره إلى مخطط عام ، فيحق له التبديل إلى OSNO فقط من بداية العام ، بشرط أن يتم إرسال إشعار بحلول منتصف يناير تم إصدار إعلان الوصية المقابل وإرساله إلى دائرة الضرائب.
إشعار بالانتقال إلى OSNO
في بعض الحالات ، وبسبب الفروق الدقيقة في أداء الكيان التجاري ، والنتيجة هي فقدان الحقوق التي تحدد إمكانية استخدام نظام تفضيلي ، على المستوى التشريعي ، يتم توفير التحويل إلى OSNO بمبادرة من ممثلي مصلحة الضرائب.
OSNO هو نظام ضريبي عام ، ويسمى أيضًا النظام الرئيسي. OSNO عبارة عن مجموعة من الضرائب المتعددة. إذا كنت قد واجهت OSNO بالفعل ، فمن المحتمل أنك تعلم أن النظام يصعب التعامل معه ويتطلب تقارير مالية صارمة. لهذه الأسباب ، يفضل رواد الأعمال الأفراد تطبيق أنظمة ضريبية خاصة تبسط إلى حد كبير علاقتهم مع السلطات الضريبية.
إذا اختار IPs عمداً OSNO ، فهناك أسباب وجيهة لذلك. أولاً ، تعمل الشركات الكبيرة على ضريبة القيمة المضافة ، ومن الأنسب لها أن تتعاون بموجب هذا المخطط مع نظيراتها. ثانيًا ، لا توجد قيود على الربح والتوظيف في OSNO. ثالثًا ، لا يسمح القانون لجميع رواد الأعمال الأفراد بتطبيق نظام ضريبي مختلف. بعد كل شيء ، من أجل استخدام أنظمة ضريبية خاصة ، تحتاج إلى تلبية عدد من المعايير. يوضح القسم الثامن من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالتفصيل هذه الأنظمة الخاصة وشروط تطبيقها.
تعمل الشركات الكبيرة على ضريبة القيمة المضافة ، ومن الأنسب لها أن تتعاون مع نظيراتها بموجب هذا المخطط.
إذا ذهبت بالطريقة الصعبة واخترت نظامًا مشتركًا ، فسيطلب منك القانون دفع ثلاث ضرائب رئيسية:
BASIC هو النظام الضريبي الوحيد الذي يقع فيه دفع ضريبة القيمة المضافة على عاتقك. بالمناسبة ، هذه هي أصعب ضريبة لفهمها والإبلاغ عنها. لذلك ، عند ممارسة الأعمال التجارية ، سيكون من الصعب عليك الاستغناء عن محاسب بدوام كامل.
علاوة على ذلك ، تعتبر ضريبة القيمة المضافة أيضًا ضريبة صعبة ، بالمصطلح الرسمي "غير المباشر". الحقيقة هي أن دفع ضريبة القيمة المضافة يقع على عاتق المستهلك النهائي. والمشتري لا يقدم الإقرارات ، ولا يقوم بالخصومات ، بل يخسر السعر ببساطة ، لأن ضريبة القيمة المضافة مضمنة بالفعل في هذا السعر. هذا هو الشيء: يتم تعيين ضريبة القيمة المضافة كتكلفة إضافية على سعر السلعة أو الخدمة.
قاعدة ضريبة القيمة المضافة هي قيمة السلع والخدمات المباعة. وستكون العناصر الضريبية لأصحاب المشاريع الفردية العناصر التالية:
كما ذكرنا سابقًا ، هناك معدلات مختلفة لضريبة القيمة المضافة ، يتم تنظيمها بموجب المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يبدو العمل على ضريبة القيمة المضافة ككل كما يلي: عند إجراء معاملة ، يصدر البائع فاتورة لرجل أعمال فردي ، ويتم تسجيل ضريبة القيمة المضافة فيه بشكل منفصل. بعد ذلك ، عند بيع منتج ما ، يأخذ IP في الاعتبار السعر لعملائه.
من الضروري التمييز بين مفهومين لضريبة القيمة المضافة: الواردة والصادرة. ضريبة القيمة المضافة المدخلة هي مقدار ضريبة القيمة المضافة المضمنة في تكلفة السلع أو الخدمات التي اشتريتها من الموردين ثم دفعتها إلى الميزانية في فترة ضريبية محددة. ضريبة المخرجات هي مقدار الضريبة المدرجة في تكلفة السلع والخدمات التي تبيعها والتي يدفعها عملاؤك بالفعل.
يبدو حساب ضريبة القيمة المضافة لأصحاب المشاريع الفردية كما يلي: في نهاية الفترة الضريبية للتقرير ، ستحتاج إلى حساب الفرق بين ضريبة المدخلات والمخرجات. نتيجة لذلك ، سوف تتلقى المبلغ اللازم لدفع الميزانية.
الفترة المشمولة بالتقرير هي ربع. أي أن العملية برمتها يجب أن تتم كل ثلاثة أشهر. يتم دفع ضريبة القيمة المضافة في الشهر التالي بعد نهاية ربع السنة المشمولة بالتقرير ، قبل اليوم الخامس والعشرين. لدفع الضريبة ، تقديم إقرار إلى مكتب الضرائب إلكترونيًا. إذا كنت تخاطر بتجاهل إيداع إقرار أو نسيت ببساطة القيام بذلك ، فإن الغرامة لا مفر منها. إذا قدمت إقرارك متأخرًا ، فلا تتوقع أي شيء جيد أيضًا - فقد يتم تعليق العمليات على حساباتك حتى وصول الأموال.
لحساب ضريبة القيمة المضافة لأصحاب المشاريع الفردية على OSNO ، من الضروري الاحتفاظ بالسجلات بدقة في البداية. على وجه الخصوص ، يجب إدخال جميع الفواتير في دفتر المبيعات والمشتريات ، لأنه يتم إجراء الحساب النهائي لضريبة القيمة المضافة عليها. لا يزال الاحتفاظ بالسجلات المالية وحسابات المحاسبة مهمة صعبة ، وينبغي أن يعهد بها إلى المتخصصين. خلاف ذلك ، رجل الأعمال غير الكفء يخاطر بخسارة المال.
هل تعلم أنه من الممكن عدم دفع ضريبة القيمة المضافة على الإطلاق؟ نعم ، تنص على أنه يمكن إعفاء رواد الأعمال الأفراد من دفع هذه الضريبة. يمكنك استخدام هذا الحق إذا كان مبلغ إيرادات الشركة في الفترات الضريبية الثلاث السابقة أقل من مليوني روبل. لكن لا تعتمد على مثل هذا الامتياز إذا كنت تبيع منتجات غير قابلة للاسترداد. الكحول والتبغ والوقود وبعض فئات السيارات - التجارة في كل هذه تحرم احتمالية الإعفاء من الضرائب.
قد يتم إعفاء رواد الأعمال الأفراد من دفع هذه الضريبة.
للحصول على إعفاء رسمي من ضريبة القيمة المضافة ، اتصل بمكتب الضرائب في مكان التسجيل مع إشعار مكتمل ومستخرج من دفتر حساب الدخل ونسخة من دفتر تسجيل الفاتورة. لديك وقت لتقديم الأوراق قبل اليوم العشرين من الشهر الذي تخطط لـ "الإعفاء" منه.
يجب أن تؤكد حقك في عدم دفع ضريبة القيمة المضافة مرة واحدة في العام. إذا تغير الوضع وزادت الإيرادات ، يجب عليك إخطار مكتب الضرائب بذلك بنفسك ، وإلا فإن العقوبة ستكون غرامات وغرامات. ينطبق هذا أيضًا على الحالات التي قمت فيها ببيع منتجات غير قابلة للتبديل خلال الفترة المشمولة بالتقرير.
يشتهر قانون الضرائب "بتقلبه". 2016 لم يكن استثناء. أدخل المشرعون المزيد من التغييرات على القانون ، بما في ذلك تلك المتعلقة بضريبة القيمة المضافة. لا يمكن تسميتهم كاردينال ، لكنهم يعدون بتسهيل عمل المحاسبين.
لذا فإن التغييرات الرئيسية هي:
بالإضافة إلى ذلك ، تم تغيير شروط الأسعار التفضيلية لمجموعات معينة من السلع والخدمات ، كما تم تغيير أكواد معاملات ضريبة القيمة المضافة (وهي مطلوبة لدفتر يومية محاسبة الفواتير).
يمكنك التعرف على القائمة الكاملة للتغييرات في التشريعات الضريبية في عام 2016.
بعد التعرف على جميع التعقيدات والفروق الدقيقة في دفع الضرائب في ظل نظام الضرائب العام ، لن يقرر كل رائد أعمال القيام بأعمال تجارية وفقًا لهذا المخطط. ومع ذلك ، في بعض الأحيان تكون حقائق الأعمال التجارية مثل OSNO التي تبين أنها الأكثر ربحية لرجل الأعمال الفردي. هذا يسهل التجارة والتعاون مع الشركات الكبيرة. ويمكن حل الصعوبات المتعلقة بضريبة القيمة المضافة وغيرها من التقارير بسهولة إذا قمت بتعيين محاسب مختص.
