الضرائب هي المصدر الرئيسي لتمويل احتياجات الدولة. إن جمعها الفعال يحدد إلى حد كبير استقرار النظام الاقتصادي للبلاد. تشمل السياسة الضريبية للدولة ، أولاً ، تطوير الضرائب لبعض الكيانات الاقتصادية ، وثانيًا ، تحديد المعدلات التي يجب أن تُفرض وفقًا لها. حل المهمتين الأولى والثانية مهم بنفس القدر من وجهة نظر بناء نظام ضريبي مستقر في الدولة. دعونا ندرس على أساس المبادئ التي يمكن تطبيق معدلات معينة للضرائب والرسوم. ما هي المفاهيم التي قد تكمن وراء تعريفها؟
قبل النظر في أنواع معينة من معدلات الضرائب ، سيكون من المفيد التحقق من جوهر المصطلح المعني. ما هي نظريات الخبراء المشتركة التي تستحق اهتمامًا خاصًا في هذه الحالة؟
وفقًا لوجهة النظر الشائعة بين المحامين الروس ، يجب فهم معدل الضريبة على أنه مبلغ الرسم المقابل ، والذي يقع على وحدة أو أخرى من وحدات الضرائب. كقاعدة عامة ، يتم التعبير عن المؤشر المعني كنسبة مئوية. يمكن تحديد معدلات ضرائب معينة في شكل قائمة فردية وفي شكل قائمة ، يتم تطبيق نقاط معينة منها في حالة معينة. تعد الموافقة على معدلات الضرائب إحدى الأدوات الرئيسية لتنظيم الدولة للاقتصاد الوطني.
يمكن تحديد أنواع معينة من معدلات الضرائب بناءً على مجموعة متنوعة من الأسباب لتصنيفها. وبالتالي ، فإن النهج واسع الانتشار ، والذي بموجبه يمكن تقديم المؤشرات المعنية في الفئات التالية:
دعونا نفكر في هذا التصنيف بمزيد من التفصيل.
تفترض المعدلات المتساوية أن كل دافع ضرائب سيدفع نفس مبلغ الضريبة إلى الميزانية مثل آخر ، ينتمي إلى نفس فئة الأشخاص ذوي العلاقات القانونية. مثال على هذا المعدل يمكن أن يكون مؤشرًا مضمنًا في هيكل الصيغة الخاصة بالدفع الثابت لرجل الأعمال الفردي إلى أموال الدولة. يجب على جميع رواد الأعمال الفرديين الروس تقديم نفس المساهمات في الميزانية - بغض النظر عن دخلهم.
النوع التالي من الرهانات هو تلك المصنفة على أنها شركة في إطار المفهوم قيد الدراسة. يتمثل الاختلاف الرئيسي بينهما عن الأول في أن قيمة المؤشرات المقابلة قد تعتمد ، بطريقة أو بأخرى ، على حجم القاعدة الخاضعة للضريبة. على سبيل المثال ، يتم دفع رسوم النقل فقط على أساس معدلات ثابتة. ولكن يتم تحديد المبلغ الفعلي للمدفوعات للميزانية بناءً على مؤشرات الأصل المقابل - قوة السيارة باللترات. مع. يمكن ملاحظة أن الأسعار الثابتة هي وسيطة بين أسعار الفائدة المتساوية. دعونا ندرس جوهر هذا الأخير بمزيد من التفصيل.
ينطوي استخدام معدلات ضريبة الفائدة على استحقاق رسوم معينة بما يتناسب مع حجم القاعدة الخاضعة للضريبة. على سبيل المثال - إذا كنا نتحدث عن راتب مواطن ، فسيتم فرض ضريبة الدخل الشخصي عليه بمبلغ 13٪ بالتناسب مع القيمة الفعلية للتعويض المقابل. يكمن الاختلاف الرئيسي بين أسعار الفائدة والمعدلات الثابتة بشكل أساسي في استخدام ارتباط غير متناسب بين المبلغ الفعلي للضريبة وحجم القاعدة. على سبيل المثال ، من راتب قدره 10000 روبل. يجب على الشخص دفع ضريبة الدخل الشخصية بمبلغ 13 ٪ ، أي 1300 روبل. من 15000 روبل ، سيدفع أيضًا 13 ٪ ، أي 1950 روبل. بدورها ، ضريبة النقل على سيارة ركاب بسعة 100 لتر. مع. ستكون ، على أساس الصيغ الحالية التي وافق عليها القانون ، 1500 روبل ، بينما تبلغ سعة الماكينة 150 لترًا. من. ، ستكون المجموعة 3000 روبل - ضعف ذلك ، على الرغم من أن المؤشرات باللتر. مع. تختلف بنسب مختلفة.
يمكن أيضًا تحديد أنواع معدلات الضرائب مسبقًا لأسباب أخرى لتصنيفها. لذلك ، فإن النهج واسع الانتشار ، والذي بموجبه تنقسم المؤشرات المقابلة إلى تناسبية ، وتقدمية ، وتراجعية. دعنا ندرس ميزات هذا المفهوم بمزيد من التفصيل.
تتوافق هذه الأنواع من معدلات الضرائب ، من حيث المبدأ ، مع أسعار الفائدة - التي ناقشناها أعلاه. السمة الرئيسية هي النسبة المئوية الثابتة. في حالة ضريبة الدخل الشخصي يدفع الفرد 13٪ من راتبه مهما كان حجمه. من أمثلة المعدلات النسبية الأخرى ضريبة الأملاك وضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة.
وتجدر الإشارة إلى أن أنواع معدلات الضرائب لضريبة الدخل الشخصي في الاتحاد الروسي تختلف بالنسبة للمقيمين في الاتحاد الروسي ، وكذلك بالنسبة للمواطنين الذين يعيشون معظم الوقت في الخارج. يدفع المقيمون ضريبة الدخل الشخصية بمعدل 13٪. يدفع المواطنون الذين يعيشون في الخارج بشكل أساسي الرسوم المقابلة بمعدل 30٪. وتجدر الإشارة إلى أن حقيقة وجود جواز سفر روسي لا يؤثر بأي شكل من الأشكال على استلام دافع الضرائب لهذا الوضع أو ذاك. حتى لو كان الشخص مواطنًا روسيًا ، ولكنه يعيش باستمرار في الخارج ، فسوف يدفع ضرائب بمعدل 30٪. في المقابل ، يمنح الأجانب ، الذين يعيشون بشكل أساسي في الاتحاد الروسي ، الدولة 13٪ من دخلهم.
جدير بالذكر أنه يمكن للدولة تطبيق معدلات مماثلة لمعدلات الضرائب عند حساب الاقتطاعات - تلك المدفوعات التي يجب تحويلها بدورها ليس إلى الميزانية ، ولكن منها - إلى المواطنين والمنظمات. يتم تنفيذ هذا العمل في الاتحاد الروسي ، على وجه الخصوص ، من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية.
على سبيل المثال ، فيما يتعلق بخصومات ضريبة الدخل الشخصي ، فإن المعدل المقابل هو 13٪ ، لكنه ينطبق على نفقات المواطن ، المعترف بها كأساس للمدفوعات المقابلة. يمكن أن تكون هذه هي التكاليف المرتبطة بشراء المساكن - لخصم الممتلكات ، مع الرسوم الدراسية - للمزايا الاجتماعية. قد ينطوي استخدام التفضيلات المعنية على عدد من القيود على مبلغ المدفوعات بناءً على الحد الأقصى لمبلغ النفقات ، والذي يحدده القانون. هناك أيضًا خصومات للشركات ، على سبيل المثال ، ضريبة القيمة المضافة.
يفترض هذا النوع من المؤشرات أن مبلغ المدفوعات الفعلية للميزانية يزداد بالتزامن مع نمو القاعدة الخاضعة للضريبة. وبالتالي ، إذا كان الشخص يكسب أكثر ، فإن التزاماته تجاه الدولة تزداد أيضًا. نظام الضرائب هذا شائع في الدول الغربية. في الوقت نفسه ، يمكن أيضًا تطبيق هذه الأنواع من معدلات الضرائب في الاتحاد الروسي. أعلاه ، قمنا بفحص ميزات حساب رسوم النقل وتأكدنا من زيادة عبء الدفع على مالكي السيارات مع زيادة مؤشرات قوة السيارة باللترات. مع.
يمكن حساب الضريبة التصاعدية بطريقتين. يفترض الأول أن السعر يرتفع بالارتباط مع القاعدة الضريبية بأكملها - كما هو الحال مع حساب ضريبة النقل. الطريقة الثانية لتحديد الحجم الفعلي للمدفوعات للميزانية تفترض أن المعدل سيرتفع بالارتباط مع جزء من القاعدة الخاضعة للضريبة.
المؤشرات الانحدارية شائعة جدًا في الممارسة العالمية. وهي بدورها تعني انخفاضًا في عبء السداد على الميزانية ، معبرًا عنه كنسبة مئوية ، مع مراعاة زيادة القاعدة الخاضعة للضريبة. كمثال عملي لمثل هذا المخطط لحساب الالتزامات الضريبية ، يمكن للمرء أن يستشهد بتحديد مقدار واجب الدولة عند تقديم طلب إلى محكمة التحكيم.
أنواع الضرائب ، يمكن تحديد معدلات الضرائب بناءً على مجموعة متنوعة من المنهجيات. دعونا نلقي نظرة على أمثلة من المفاهيم الشائعة الأخرى.
وهكذا ، يحدد الباحثون المعدلات الهامشية. يتم تسجيل هذه المؤشرات في الإجراءات القانونية التنظيمية التي تفرض الدولة من خلالها ضريبة أو أخرى. كقاعدة عامة ، يتم تطبيق المعدلات المناسبة في فئات ضريبية معينة أو مكونات منفصلة للدخل. كقاعدة عامة ، يتم استخدامه للأغراض الضريبية لأنواع معينة من العائدات ، على سبيل المثال ، الدخل من المعاملات على بيع الأوراق المالية.
نوع آخر من معدلات الضرائب المخصصة من قبل الخبراء هو الفعلي. من المفترض أن يتم حساب نسبة الرسوم المدفوعة إلى الوعاء الضريبي. هناك أيضا معدلات اقتصادية. من المفترض أن يتم حساب نسبة الرسوم المدفوعة إلى الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب.
أنواع الضرائب ، يمكن تصنيف معدلات الضرائب على أساس تصنيف الأخيرة على أنها مطلقة أو نسبية. دعونا نفكر في هذا الجانب بمزيد من التفصيل. تتوافق المعدلات المطلقة ، من حيث المبدأ ، مع الأسعار الثابتة - تلك التي أخذناها في الاعتبار أعلاه ، جنبًا إلى جنب مع أسعار الفائدة المتساوية. بدوره ، يفترض استخدام المؤشرات النسبية حساب الضريبة بناءً على نسبة المعدل إلى وحدة الضرائب.
هذه هي الأشكال والأنواع الرئيسية لمعدلات الضرائب المستخدمة في الممارسات الروسية والعالمية. قد يعتمد تطبيقها على تفاصيل موضوع معين للضرائب ، وكذلك الأولويات في السياسة العامة.
لاحظ أنه يمكن أيضًا دمج الأنواع الرئيسية لمعدلات الضرائب التي نظرنا فيها مع بعضها البعض. في هذه الحالة ، سيشار إليهم على أنهم مجتمعون. في بعض الحالات ، يمكن للدولة تعديل أحكام التشريع التي تحكم استخدام بعض المؤشرات. يمكن إنشاء أنواع مختلفة من المدفوعات ، وحسابها في صيغة ثابتة ، وأنواع معينة من الضرائب - بالنسبة المئوية. في الوقت نفسه ، يتم تنظيم الأسعار بناءً على الأهداف الاقتصادية الحالية للدولة.
في بعض الحالات ، يمكن تسجيل المؤشرات المقابلة على مستوى تشريعات الكيانات الفردية المكونة للاتحاد الروسي. المصدر الرئيسي للقانون الذي يتم فيه تحديد معدلات الضرائب هو قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب ألا تتعارض اللوائح الإقليمية والبلدية التي تحدد المؤشرات المقابلة مع أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في عدد من الحالات ، يمكن أن تكون سياسة الدولة فيما يتعلق بتنظيم تطبيق معدلات الضرائب متحفظة تمامًا ، وفي حالات أخرى يمكن أن تتميز بإدخال ابتكارات في القوانين التنظيمية ذات الصلة على أساس منتظم.
لذلك ، قمنا بفحص مفهوم وأنواع معدلات الضرائب. ما هي الاستنتاجات التي يمكننا استخلاصها من خلال دراسة تفاصيل المؤشرات ذات الصلة؟ بادئ ذي بدء ، يمكن للمرء أن يلاحظ تنوع الأساليب لتحديد الأسعار.
ما الذي يمكن أن يكون عاملاً في اختيار مؤشرات محددة من قبل الدولة من أجل التنظيم الفعال للضرائب؟ غالبًا ما يتم تحديد استخدام معدلات معينة مسبقًا من خلال العوامل الرئيسية التالية:
يمكن تحديد استخدام معدلات ضريبية معينة مسبقًا من خلال خصائص قطاع معين من الاقتصاد ، وخصائص الأنشطة الاقتصادية لكيانات تجارية معينة.
تنص تشريعات الاتحاد الروسي على عدد كبير من الضرائب والمعدلات المقابلة لها. تحدد سياسة الدولة المختصة في جانب الموافقة عليها فعالية سياسة الميزانية وتطوير النظام الاقتصادي الوطني ككل. ما هي خصوصية تحديد حجمها؟ ماذا يمكن أن يكون الأساس لتصنيف معدلات الضرائب؟
دعنا ندرس ميزات ظاهرة مثل معدل الضريبة. غالبًا ما يُفهم هذا المصطلح على أنه مستحقات لكل وحدة قياس للقاعدة المقابلة لنوع معين من الضرائب على الميزانية. غالبًا ما يتم تحديد معدلات الضرائب باستخدام الفائدة. على سبيل المثال ، معدل ضريبة الدخل الشخصي في روسيا هو 13٪ ، وضريبة القيمة المضافة 18٪.
في بعض الحالات ، يتم تحديد المؤشر المقابل في شكل أرقام عشرية. بالنسبة لضريبة الدخل الشخصي وضريبة القيمة المضافة ، ستكون 0.13 و 0.18 على التوالي. قد تنص القوانين أيضًا على معدل ضريبة صفري (صفر) لدافعي الضرائب الروس. يمكن ملاحظة ذلك في مثال ضريبة القيمة المضافة الصفرية للمؤسسات التي تعمل في ظل النظام الضريبي المبسط. بعد ذلك ، سننظر في هذه الميزة بمزيد من التفصيل.
دعنا نفكر في الأنواع الرئيسية لمعدلات الضرائب. في عالم العلوم الاقتصادية ، هناك عدد كبير من الأساليب لتحديد المؤشرات المقابلة.
من بين الأسباب الأكثر شيوعًا لتصنيف معدلات الضرائب هي درجة العبء على دافع الضرائب. في إطار هذا المعيار ، يمكن أن تكون المؤشرات:
هناك أساس آخر لتصنيف المؤشرات قيد الدراسة وهو طريقة إنشائها. لذلك ، يمكن أن تكون معدلات الضرائب:
إذا تحدثنا عن الاتحاد الروسي ، فيمكن عندئذٍ تحديد مثل هذا الأساس لتصنيف الأسعار مثل تصنيف الضريبة على أنها اتحادية أو إقليمية أو محلية. وبالتالي ، فإن الاختصاص القضائي للموافقة على المؤشرات المعنية سوف تختلف. بالنسبة للمعدلات التي يتم تحديدها من قبل أعلى الهيئات الحكومية ، بالنسبة للمنطقة - من خلال الهياكل ذات الصلة على مستوى الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي ، بالنسبة للمؤسسات المحلية - من خلال المؤسسات البلدية.
دعنا ندرس معدلات الضرائب الرئيسية التي حددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي. من بين أكثر أنواع الرسوم شيوعًا في الميزانية الروسية:
دعونا ندرس تفاصيلها بمزيد من التفصيل.
معدلات الضرائب لضرائب الدخل الشخصي ، أو ضريبة الدخل الشخصي ، في روسيا - 13٪ مقابل 30٪ - للمواطنين الذين لا يتمتعون بهذا الوضع. المعيار الذي بموجبه ينتمي دافعو الضرائب إلى الفئة الأولى هو أنهم موجودون في روسيا خلال الجزء الرئيسي من أيام السنة. لا يهم ما إذا كان الشخص مواطنًا في الاتحاد الروسي ، أو أنه أجنبي.
تُدفع ضريبة الدخل الشخصي في روسيا من مجموعة متنوعة من المداخيل التي يتلقاها الشخص: من الرواتب ، وأداء أعمال العقد والخدمات ، وبيع الممتلكات ، وما إلى ذلك. تكمن خصوصية هذه الضريبة في أنه يتم تحديد خصومات مختلفة لها - الاجتماعية ، والممتلكات ، اساسي. أي أن المواطن الذي يدفع ضريبة الدخل الشخصي لديه الفرصة لتخفيض الرسوم المقابلة على الأسس المنصوص عليها في القانون.
يمكن تصنيف معدل ضريبة الدخل الشخصي ، بناءً على أسس التصنيف التي حددناها أعلاه ، على أنه أساسي ونسبي. في الوقت نفسه ، إذا لم يكن الدافع يتمتع بوضع مقيم في الاتحاد الروسي ، فيمكن تصنيفها على أنها زائدة ، لأن حجمها يزيد أكثر من مرتين.
يتم دفع هذه الضريبة بشكل أساسي من قبل الشركات الكبيرة ذات معدل دوران مرتفع. تحاول الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم العمل في نظام ضريبي مبسط. بالنسبة لهذه المجموعة ، بلغت معدلات الضرائب في عام 2015 20٪ لجميع أنواع دخل الشركات. لا يحدد التشريع أي مزايا للمنظمات التي يتعين عليها إجراء تحويلات مناسبة إلى الميزانية ، كما هو الحال في دفع ضريبة الدخل الشخصي لبعض فئات دافعي الضرائب.
لأسباب تصنيف المعدلات التي حددناها أعلاه ، يمكن تصنيف المعدل الذي تم تحديده لضريبة الدخل على أنه أساسي ونسبي.
تبلغ نسبة ضريبة القيمة المضافة في روسيا 18٪. في الوقت نفسه ، لا يدفعها الجميع. بالنسبة للشركات التي تعمل بموجب النظام الضريبي المبسط ، هناك معدل ضريبة 0 لضريبة القيمة المضافة. يمكن إجراء بعض التشابه بين هذه الرسوم وضريبة الدخل الشخصي - ينص القانون على أسباب مختلفة للخصم في الحساب والمنظمات.
يمكن تصنيف معدلات ضريبة القيمة المضافة على أنها نسبية وأساسية.
يعد نظام الضرائب المبسط ، أو USN ، ظاهرة مثيرة للاهتمام. تم تصميم الرسوم من هذا النوع لتقليل العبء الضريبي بشكل كبير على الشركات ، خاصة للشركات المبتدئة. في الواقع ، لا يمكن استخدامه إلا من قبل المنظمات التي يكون حجم مبيعاتها منخفضًا نسبيًا - في حدود 60 مليون روبل. في العام. تحدد تشريعات الاتحاد الروسي نوعين من المعدلات للنظام الضريبي المبسط: عند فرض ضريبة على عائدات الشركة - 6٪ ، عند التحصيل من الأرباح - 15٪. يختار رجل الأعمال نفسه أحد خطتي الدفع المشار إليهما مع الدولة.
بالنسبة للمؤسسات التي تعمل بموجب النظام الضريبي المبسط ، كما أشرنا أعلاه ، هناك معدل ضريبة 0 لضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك ، يمكن للشركة أن تشكل بشكل مستقل المستندات التي بموجبها قد تكون ملزمة بدفع الرسوم المقابلة. يمكن تصنيفها على أنها أساسية ونسبية.
يمكن تصنيف المعدلات المحددة للنظام الضريبي المبسط على أنها مخفضة (يتم تعيينها كبديل لتلك المحددة لضريبة الدخل) والمعدلات النسبية. لكن بعض المحامين لا يزالون يميلون إلى تصنيفهم على أنهم أساسيون ، لأن الرسوم المقابلة تنتمي إلى فئة منفصلة.
سيكون من المفيد دراسة العلاقة بين النظام الضريبي المبسط والرسوم لأموال الدولة - PFR و FFOMS ، والتي يتم دفعها لأنفسهم من قبل رواد الأعمال الفرديين. تتم هذه المدفوعات لأصحاب المشاريع الفردية بغض النظر عما إذا كان لديهم ربح أم لا. لذلك ، يمكن تصنيف النوع المقابل للضرائب على أنها مطلقة ، نظرًا لأن مبلغها ثابت (يتم تحديده لمدة عام). على سبيل المثال ، في عام 2015 ، كان المبلغ المقابل حوالي 22 ألف روبل. خصوصية التنظيم التشريعي لدفع الرسوم لأموال الدولة هي أنه يمكن تعويض هذه المدفوعات بالكامل مقابل دفع الضرائب من قبل رواد الأعمال الأفراد بموجب النظام الضريبي المبسط. في الواقع ، هناك معدل ضريبة 0 لنظام الضرائب المبسط. تجد هذه الميزة الأكثر فائدة تقييمًا إيجابيًا للغاية بين رواد الأعمال الروس.
تفضل بعض الشركات العاملة في الاتحاد الروسي العمل بموجب نظام UTII (ضريبة الدخل المحسوبة الموحدة). ويحدد القانون الفيدرالي معدل هذا النوع من الرسوم ، وهو الآن 15٪. ولكن إلى جانب ذلك ، يتم تضمين الربحية الأساسية والمؤشرات المادية وكذلك المعاملات - K1 و K2 في صيغة حساب هذه الضريبة. ما هي خصوصية التنظيم القانوني لهذه الرسوم؟ يتم تحديد الربحية الأساسية والمؤشرات المادية والمعامل الأول في القوانين الفيدرالية ، والثاني - في القوانين الإقليمية. يفترض تشغيل مؤسسة في وضع UTII أنها تدفع رسومًا ثابتة للميزانية ، بغض النظر عن الدخل. وبالتالي ، فإن معدل هذه الضريبة مرتبط بالقيمة المطلقة والأساسية.
تنتمي ضريبة النقل المثيرة للاهتمام إلى فئة الإقليمية. يمكن تحديد السعر بناءً على مجموعة متنوعة من المعايير: سنة تصنيع سيارة أو مركبة أخرى ، قوة المحرك ، السعة ، التخصيص لفئة معينة. من الناحية النظرية ، يمكن أن تختلف بعض المؤشرات ذات الصلة التي وضعتها تشريعات المناطق المختلفة اختلافًا كبيرًا. على سبيل المثال ، بالنسبة لسيارات الركاب ذات المحرك بسعة تصل إلى 100 حصان ، يمكن أن يكون معدل الضريبة على ضريبة النقل من 1 إلى 25 روبل. لتر واحد. مع. ومع ذلك ، يمكن خفض المؤشرات المعنية أو زيادتها من قبل سلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بما لا يزيد عن 10 مرات مقارنة بالأرقام المسجلة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يمكن تصنيف معدل ضريبة النقل على أنه نسبي وأساسي. لكن القانون ينص على أسس تسمح في بعض الحالات بتصنيف أنواع معينة من المؤشرات ذات الصلة مقابل رسم معين على أنها زيادة أو تناقص.
يتم تصنيف ضريبة ممتلكات الشركات على أنها إقليمية. ماذا يعني ذلك؟ بادئ ذي بدء ، حقيقة أن معدل الضريبة على الممتلكات ثابت على مستوى قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، يحدد قانون الضرائب معدل الحد الأقصى - 2.2٪. يتم دفع ضريبة الممتلكات من قبل: المنظمات الروسية (إذا كانت تمتلك ممتلكات منقولة وغير منقولة مسجلة في الميزانية العمومية) ، والشركات الأجنبية (عند امتلاك العقارات).
إذا قمنا بربط الرسوم المعنية وأنواع معدلات الضرائب التي حددناها في بداية المقالة ، فيمكننا تصنيف المؤشر المقابل على أنه نسبي وأساسي.
تنص تشريعات الاتحاد الروسي أيضًا على ضرورة دفع ضريبة الأملاك فيما يتعلق بالمواطنين. هذا الالتزام ، على وجه الخصوص ، يجب أن يتم الوفاء به من قبل أصحاب الشقق والغرف والمنازل. تحدد السلطات البلدية معدلات الضريبة العقارية للمواطنين - في حدود 0.1-0.3٪ من القيمة المساحية للإسكان.
في الوقت نفسه ، حتى عام 2019 ، يتم تطبيق معاملات التخفيض في صيغة حساب المدفوعات المقابلة ، مما يسهل تكيف المواطنين مع هذا العبء الضريبي. أيضًا ، عند تحديد مبلغ رسوم الملكية للمواطنين ، يتم استخدام الخصومات على شكل تقليل في مساحة السكن بعدد معين من الأمتار المربعة وانخفاض نسبي في قيمتها المساحية.
وفقًا للتصنيف الذي لاحظناه ، يمكن تصنيف معدلات ضريبة الأملاك للمواطنين على أنها نسبية وأساسية. الرسوم المعنية تنتمي إلى فئة المحلية. ضريبة الأرض تنتمي أيضًا إلى هذه الفئة. دعونا ندرس تفاصيلها.
كما في حالة ضريبة الأملاك للمواطنين ، فإن المعدلات المتعلقة بالرسوم المعنية محددة في القوانين القانونية البلدية. لا يمكن أن تتجاوز قيمتها 1.5٪ عندما يتعلق الأمر بالأرض: تُستخدم في الزراعة ، وفي بناء المساكن ، فضلاً عن الأكواخ الصيفية وقطع أراضي البستنة. بالنسبة لفئات الأراضي الأخرى ، تبلغ القيمة الحدية للمؤشر 0.3٪.
يمكن تصنيف معدلات المجموعة المعنية على أنها نسبية وأساسية. يعزو بعض المحامين مؤشر 0.3٪ إلى الانخفاض.
لذلك ، في روسيا ، تمت الموافقة على مجموعة متنوعة من أنواع الرسوم ومعدلات الضرائب المقابلة. يتميز عام 2015 بأنشطة ملحوظة للمشرع فيما يتعلق بتعديل هذه المؤشرات - على مستوى أو آخر من مستويات تنظيم التزامات دافعي الضرائب تجاه الدولة.
ربما كانت أبرز التعديلات الضريبية في رسوم الملكية التي يجب على المواطنين دفعها للدولة. أعلاه ، لاحظنا أن هذا النوع من الضريبة يتم حسابه على أساس القيمة المساحية للسكن. ولكن حتى عام 2015 ، تم تحديد مبلغ التحصيل وهو أقل بشكل ملحوظ في الحالة العامة.
التغييرات الملحوظة تميز ضريبة النقل أيضًا. الحقيقة هي أنه منذ عام 2015 ، تم حساب الضريبة المقابلة للسيارات باهظة الثمن (من 3 ملايين روبل وأكثر) باستخدام معاملات متزايدة. وبالتالي ، فإن العام الذي تم فيه تعديل معدل الضريبة المقابل بشكل كبير هو 2015. سيدفع مالكو السيارات باهظة الثمن ضريبة النقل في إطار معايير أكثر صرامة.
معدل الضريبة- مقدار الرسوم الضريبية لكل وحدة قياس للوعاء الضريبي.
يعد معدل الضريبة أحد العناصر الإلزامية للضريبة وأحد المعايير الرئيسية لحساب الضريبة جنبًا إلى جنب مع موضوع الضرائب ، والقاعدة الضريبية ، والفترة الضريبية ، وإجراءات حساب مبلغ الضريبة ، وما إلى ذلك.
فقط عندما يتم تحديد مجموع هذه العناصر ، تعتبر الضريبة ثابتة.
وفقًا لطريقة الاستحقاق ، هناك أربعة أنواع من معدلات الضرائب: ثابتة ، وتناسبية ، وتصاعدية ، وتراجعية.
يتم تعيين معدلات الضرائب الثابتة بمبلغ مطلق لكل وحدة (أحيانًا الكائن بأكمله) من الضرائب ، بغض النظر عن حجم القاعدة الضريبية (على سبيل المثال ،). يسمى هذا المعدل أيضًا بالضريبة الحقيقية.
المعدلات الثابتة واضحة إلى حد ما من وجهة نظر حساب دافعي الضرائب ومراقبتها من قبل السلطات الضريبية. يتم تطبيق المعدلات المشار إليها في الحالات التي يكون فيها الوعاء الضريبي هو أي خاصية كمية للعنصر الخاضع للضريبة ، باستثناء خاصية التكلفة. في الوقت نفسه ، هناك عيب كبير في هذا النوع من المعدل هو أنه في ظروف التضخم ، من الضروري زيادة هذا المعدل بشكل دوري من أجل الحفاظ على المستوى المناسب للاستيلاء على الممتلكات في شكل ضريبة.
يتم التعبير عن معدل الضريبة النسبي كنسبة مئوية معينة من القاعدة الخاضعة للضريبة ، بغض النظر عن حجمها (على سبيل المثال ، ضريبة القيمة المضافة).
ومن الأمثلة أيضًا على معدل الضريبة النسبي معدل ضريبة الدخل الشخصي ، وهو 13 بالمائة.
يتم تطبيق المعدلات النسبية في حالات استخدام خصائص القيمة للعنصر الخاضع للضريبة كأساس ضريبي. المعدلات عالمية تمامًا ، لأنه مع الحفاظ على سياسة الدولة العامة ، لا تتطلب الضرائب الفهرسة.
يرتفع معدل الضريبة التصاعدية مع نمو القاعدة الضريبية.
هناك نوعان من الرهان التدريجي: سهل وصعب.
في تطور بسيط ، يزداد المعدل مع زيادة القاعدة الضريبية لمبلغ الدخل بالكامل.
مع تقدم معقد ، يتم تقسيم القاعدة الخاضعة للضريبة إلى أجزاء ، يتم فرض ضريبة على كل منها وفقًا لمعدلاتها الخاصة. في الوقت نفسه ، لا يزيد المعدل عن الدخل بأكمله ، ولكن فقط من جانبه ، والذي زاد مقارنة بالفترة الضريبية السابقة.
ينخفض معدل الضريبة التنازلية مع نمو الوعاء الضريبي. تعد معدلات الضرائب التنازلية ضرورية عندما تحاول الحكومة تحفيز مثل هذا النمو.
يُطلق على معدل الضريبة ، معبرًا عنه كنسبة مئوية من دخل الدافع ، الحصة الضريبية.
لا يزال لديك أسئلة حول المحاسبة والضرائب؟ اسألهم في منتدى المحاسبة.
معدل الضريبة: تفاصيل للمحاسب
مسألة طبيعة مفهوم "معدل الضريبة المتمايز" ، والتي ، على سبيل المثال ، غالبًا ما يتم توفيرها من خلال ... . أن معدل الضريبة يختلف عن الضريبة ... طبيعة المصطلحين "معدل الضريبة المتمايز" و "المنفعة الضريبية" المنصوص عليها في القانون ، المطلقة ...
1. بالمعنى القانوني الرسمي ، تختلف معدلات الضرائب والمزايا الضريبية ... عن معدل الضريبة المقدم (بما في ذلك التخلي عن معدل الضريبة المخفض) أو التغيير ... بما في ذلك عند تحديد معدل ضريبي مخفض ، فإن العناصر الإلزامية للضرائب بعبارة أخرى ، تحديد معدل ضريبي مخفض لضريبة معينة ... تأكيد مشروعية تطبيق معدل ضريبي متمايز (مخفض). إلى هذا الاستنتاج ، فإن الدستور ...
يجب أن تستند الميزانية إلى معدل الضريبة البالغ 18 بالمائة المعمول به ...
الأنشطة وأنواع الدخل. معدلات الضرائب عند حساب الضريبة على ... في نفس الوقت ، يمكن زيادة معدلات الضرائب المخفضة هذه بموجب القانون ... رقم 365-FZ). ينطبق معدل الضريبة المحدد على الأرباح من أنشطة ... RF من خلال منشأة دائمة معدلات الضرائب على دخل المنظمات الأجنبية ، ... أنواع الديون ، يتم تطبيق معدلات الضرائب التالية ، المحددة بموجب البند 4 من المادة ... 31.12.2021 ضمناً. يطبق معدل الضريبة الذي تحدده هذه الفقرة الفرعية ...
الأسس التي يتم من أجلها تطبيق معدلات الضرائب المحددة في الفقرتين 3 و ... والتي يتم تطبيق معدلات ضريبية مختلفة عليها (معدل الضريبة المعمول به عمومًا ، بالإضافة إلى معدلات الضرائب المحددة في الفقرة 3 ... الشركة لهذا الغرض يبدأ حساب تطبيق معدل الضريبة المحدد من اللحظة. ... لا يمكن المطالبة بتطبيق معدل الضريبة المحدد بموجب البند 1.5 ... إنهاء الكيان القانوني التابع. قد يتم تطبيق معدل ضريبة بنسبة 0 بالمائة على. ..
ФЗ بتاريخ 05.04.2013. معدلات ضريبة الدخل المضافة بـ .... في الواقع ، عند تلقي الدخل أعلاه ، كان معدل الضريبة بالنسبة لهم 30٪. حاليا...
سيتم فرض ضريبة القيمة المضافة بمعدل ضريبة قدره 20 بالمائة. ... حقوق الملكية ، يجب أن تشير إلى معدل الضريبة ومبلغ الضريبة المحدد من قبل ... الفاتورة يجب أن تشير إلى معدل ضريبة القيمة المضافة الذي كان ... 7 تشير الفاتورة المعدلة إلى معدل الضريبة الساري في تاريخ الشحن ... فاتورة التعديل ، معدل الضريبة 18 بالمائة ، ثم ... فاتورة التعديل تشير أيضًا إلى معدل الضريبة بنسبة 18 بالمائة. عند العودة ...
فوترة للمشترين مع معدل الضريبة المطبق الساري في تاريخ الشحن. ... يدفعها المشترون بمعدل الضريبة المطبق في تاريخ الشحن. ... المطبق من قبل الوكيل الضريبي يجب أن يتوافق مع معدل الضريبة الساري في تاريخ تحويل الأموال ... يخضع الشخص المعين من قبل دافع الضرائب لمعدل الضريبة 18/118 ، بغض النظر عن ... الشخص المعين من قبل دافع الضرائب يخضع لمعدل الضريبة 20/120 ، بغض النظر ...
على دخل الأفراد بمعدل ضريبة 13 بالمائة. ... لا توجد مداخيل خاضعة للضرائب بمعدل ضريبة 13 في المائة ، حقوق ... حددت المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي معدل ضريبة قدره 13 في المائة. خطاب ... الدخل ، الذي يتم تقديم ضريبة بنسبة 30 في المائة فيما يتعلق به ، ضريبة ... من قبل مقيم في الاتحاد الروسي ، يتم إجراؤه بمعدل ضريبة قدره 13 في المائة. حددت رسالة ... من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي معدل ضريبة بنسبة 13 في المائة. ...
سيتم إصدار فاتورة للعملاء بمعدل الضريبة الساري في تاريخ الشحن. ... تخضع لضريبة القيمة المضافة بسعر الضريبة الأساسي ، يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة بالسعر ، ... بما في ذلك مبلغ ضريبة الإنتاج ، روبل. معدل الضريبة مقدار الضريبة فرك. التكلفة ... بما في ذلك مبلغ الضريبة غير المباشرة ، فرك. معدل الضريبة مقدار الضريبة فرك. التكلفة ... 2019. في هذه الحالة ، يتم تطبيق معدل الضريبة الساري في تاريخ الشحن (... 7 تعكس الفاتورة المعدلة معدل الضريبة الساري في تاريخ الشحن ...
يجب إعداد الميزانية على أساس معدل ضريبي بنسبة 18 في المائة ساري المفعول ... الأسس التي تنطبق عليها معدلات الضرائب المنصوص عليها في الفقرتين 3 و 4 ... التي تنطبق عليها معدلات ضريبية مختلفة (الضريبة العامة المعدل بالإضافة إلى معدلات الضرائب المحددة البنود 3 ... على دخل الأفراد بمعدل ضريبة 13 بالمائة خطاب ... لا دخل خاضع للضريبة بمعدل ضريبة 13 بالمائة ، حقوق ...
جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول معدل الضريبة فيما يتعلق بالقاعدة الضريبية ، محدد ... حتى 4٪. تمت الإشارة إلى أنه لا يمكن زيادة معدل الضريبة هذا في ... يمكن إنشاء معدلات ضريبة RF المتمايزة في النطاق من 0 إلى ... الفترة الضريبية التي يتم تطبيق معدل الضريبة منها. يتم تطبيق المعدل المحدد في هذه ... تعاونيات الإنتاج ، أسر الفلاحين (المزارعين) ، تم تحديد معدل الضريبة عند 0 ...
يجب أن. الخطوة رقم 2. تحديد حجم معدل الضريبة بيع الأسهم / الأسهم عند البيع ... ، عندئذٍ ستكون المنظمة قادرة على تطبيق معدل الضريبة - 0٪ (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 .... المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛ أن تخضع للضريبة بمعدل ضريبة 0٪ لضريبة الدخل ... نهج آخر: الحق في تطبيق معدل ضرائب 0٪ لاستخدام p ... يعني أنه خاضع للضريبة بمعدل ضريبة على أرباح الأسهم بنسبة 13٪ (كما هو الحال بالنسبة لـ ... معدل 0٪ .14 إعفاء ضريبي ، يطبق معدل ضريبة 0٪ بغض النظر عن ...
يتم تحديد الوعاء الضريبي لكل نوع من أنواع السلع القابلة للانتقال. يتم احتساب الوعاء الضريبي بناءً على معدل الضريبة المحدد أو القيمي أو المجمع المستخدم.
معدلات الضرائب المحددة ثابتة ويتم تطبيقها بكميات مطلقة (أي روبل وكوبيل) لكل وحدة قياس. عند تحديد معدلات محددة (ثابتة) ، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها حجم البضائع القابلة للانتقال المباعة من الناحية المادية. هذه هي الطريقة التي يتم بها تحديد القاعدة الضريبية لبيع النبيذ والكحول الإيثيلي والبيرة وما إلى ذلك.
يتم تحديد معدلات القيمة كنسبة مئوية. يتم تعريف القاعدة الضريبية على أنها قيمة السلع القابلة للانتقائية المباعة ، محسوبة على أساس الأسعار باستثناء ضريبة الإنتاج وضريبة القيمة المضافة. يجب أن نتذكر أن تكلفة السلع القابلة للتحويل يتم تحديدها على أساس أحكام الفن. 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هناك خصوصيات في حساب قيمة السلع القابلة للاسترداد أثناء نقلها وبيعها مجانًا وعند إجراء معاملات المقايضة وكذلك عند نقل البضائع القابلة للتبديل بموجب اتفاقية توفير التعويض أو التجديد ونقل البضائع القابلة للانتقال مع الدفع. عينيًا. في هذه الحالات ، يتم تحديد الوعاء الضريبي على أنه قيمة البضائع القابلة للانتقال المحولة ، محسوبة على أساس متوسط أسعار البيع السارية في الفترة الضريبية السابقة. إذا لم يتم بيع هذه السلع في الفترة الضريبية السابقة ، فسيتم تحديد قيمتها بناءً على أسعار السوق باستثناء الضريبة الانتقائية وضريبة القيمة المضافة.
تتكون معدلات الضرائب المجمعة من معدل ثابت (محدد) وقيم (نسبة مئوية). يتم احتساب مبلغ ضريبة الإنتاج بالمعدلات المجمعة كمبلغ الضرائب المحدد حسب القيم والمعدلات الثابتة.
عند تطبيق المعدلات المجمعة ، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها حجم السلع القابلة للانتقائية المباعة عينيًا لحساب الضريبة الانتقائية عند استخدام معدل ضريبي محدد وكتكلفة تقديرية للسلع القابلة للانتقال المباعة ، محسوبة على أساس الحد الأقصى لأسعار التجزئة لحساب الضريبة الانتقائية الضريبة عند تطبيق معدل الضريبة القيمية.
عند حساب الضريبة على السجائر التي تم تحديد معدل ضرائب مجمع لها ، فإن مقدار الضريبة الانتقائية سيتكون من مكونين ، وسيتم تحديد القاعدة الضريبية كحجم دفعة السجائر من الناحية المادية و قيمته. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أيضًا أنه من أجل القضاء على إمكانية تهرب دافعي الضرائب عديمي الضمير من دفع ضريبة المكوس ، تنص التشريعات على زيادة القاعدة الضريبية في بعض الحالات. وبالتالي ، يتم زيادة القاعدة الضريبية بالمبالغ المستلمة للسلع المباعة القابلة للانتقاص. فيما يتعلق بمعدلات الضريبة القيمية التي تم تحديدها ، في شكل مساعدة مالية ، أو مدفوعات مقدمة أو مدفوعات أخرى مستلمة مقابل التوريدات القادمة من السلع القابلة للانتقاص ، لتجديد أموال الأغراض الخاصة ، عن طريق زيادة الدخل ، في شكل فائدة على الفواتير التبادل أو الفائدة على قرض سلعي (المادة 189 NK).
الفترة الضريبية لضرائب الإنتاج هي شهر ميلادي (المادة 192 من قانون الضرائب). يتم تحديد مبلغ ضريبة الإنتاج من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل بناءً على نتائج كل فترة ضريبية للمعاملات الخاضعة للضريبة لبيع السلع القابلة للانتقال ، والتي يشير تاريخ البيع (التحويل) إلى الفترة الضريبية ذات الصلة. تاريخ بيع (نقل) البضائع القابلة للانتقاص هو يوم شحن (تحويل) هذه البضائع ، بما في ذلك التقسيم الهيكلي للمؤسسة التي تقوم ببيعها بالتجزئة (المادة 195 من قانون الضرائب).
يتم تعيين مقدار معدلات الضرائب الانتقائية في الفن. 193 NK. في الفترة 1992-1997. في الاتحاد الروسي ، تم استخدام شكل القيمة (الفائدة) لمعدلات المكوس بشكل رئيسي. منذ عام 1997 ، بدأت عملية الانتقال من المعدلات بحسب القيمة إلى المعدلات الثابتة أو المحددة (المقدار المطلق بالروبل لكل وحدة طبيعية). عند استخدام معدلات محددة ، على عكس معدلات القيمة ، لا توجد زيادة تلقائية في مقدار الإيرادات الضريبية عندما ترتفع أسعار المنتجات. في هذا الصدد ، يتم تعديل المعدلات الثابتة للضريبة الانتقائية بالزيادة سنويًا. حاليًا ، الغالبية العظمى من السلع القابلة للانتقاص لديها معدلات ضريبية ثابتة أو محددة. الاستثناء هو السجائر التي يتم تحديد معدل مشترك أو مختلط لها ، والذي يجمع بين شكل محدد وقيم.
لكل نوع من المنتجات القابلة للاسترداد معدل الضريبة الخاص به (الملحق 2) ، كما يتم توفير التمايز بين معدلات الضرائب ضمن مجموعات المنتجات. لذلك ، بالنسبة للبيرة ، يتم تحديد معدلات ضرائب مختلفة اعتمادًا على قوة المنتج (حجم الكسر من الكحول الإيثيلي): كلما زادت قوة المشروب ، زاد المعدل. وبالنسبة لسيارات الركاب ، يعتمد معدل الضريبة على سعة السيارة.
