صافي الموجودات (NA) للشركة - مؤشر أساسي يميز الرفاهية العامة للشركة ، فضلاً عن إظهار القيمة المحتملة لكل ما تمتلكه الشركة. من المهم أيضًا للمستثمر المحتمل أن يكون لديه فكرة صحيحة عن حجم الشركة NA ، حيث أنه كلما ارتفعت قيمة المؤشر ، زاد الدخل من الاستثمارات في مثل هذه الشركة. هذا هو السبب في أنه من المهم أن تتذكر عددًا من النقاط الأساسية التي ستساعدك على عدم ارتكاب خطأ في الحساب. صافي الموجودات.
صافي الموجوداتالتنظيم هو الفرق بين القيمة الإجمالية لممتلكات الشركة ، والحقوق التي لديها ، والمبلغ الإجمالي لالتزاماتها. بعبارة أخرى ، يُظهر مستوى زمالة المدمنين المجهولين المبلغ الذي كانت الشركة ستتركه إذا كان عليها سداد جميع التزامات الديون الحالية بشكل عاجل (بغض النظر عن الاستحقاق المخطط له).
يتيح لك هذا المؤشر إجراء تقييم بصري للوضع المالي الحالي للشركة: ما إذا كانت تتطور على نفقتها الخاصة ، أو ما إذا كان لديها "وسادة أمان" مالية كافية أو ما إذا كانت تعمل بشكل أساسي على حساب موارد الائتمان ، وبالتالي فهي تتميز بمستوى عالٍ من الالتزامات المتحملة ، وبالتالي المخاطر.
بالإضافة إلى ذلك ، في الحالات القصوى ، قد تكون قيمة المؤشر المعني في الشركة سلبية. انظر المقال لمزيد من المعلومات حول هذا.
من الناحية العملية ، غالبًا ما تواجه أي شركة (JSC و LLC) بعض المواقف النموذجية عندما يصبح من الضروري حساب الحجم بشكل صحيح صافي الموجودات. ماذا يمكن أن تكون هذه المواقف بالضبط؟
أولا ، حدد صافي الموجوداتضرورية من أجل الحفاظ على المنظمة واقفة على قدميها ومنع تصفيتها القسرية بناءً على طلب القانون المدني للاتحاد الروسي. النقطة المهمة هي أنه إذا كانت الشركة لديها زمالة المدمنين المجهولين لمدة سنتين ماليتين متتاليتين ، والتي ، وفقًا لقيمتها ، أقل من رأس المال المصرح به (المشار إليه فيما يلي باسم MC) لمثل هذه المنظمة ، فإن وضعها المالي يعتبر حرجًا. يجب تصحيح الموقف على الفور ، وإلا فسيتعين تصفية الشركة (البند 4 ، المادة 90 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
الأهمية!هناك طريقتان لتصحيح هذا النقص: إما تقليل حجم حقوق الملكية ، أو موازنتها بالأصول ، أو زيادتها مباشرة صافي الموجودات.
لذلك ، في ممارسة أي شركة ، حساب التفاضل والتكامل صافي الموجودات- مهمة عاجلة يجب حلها بانتظام ، وإن كان ذلك على فترات مختلفة. من أجل منع حدوث أزمة في هيكل أصول الشركة ، عندما يتعين اتخاذ تدابير طارئة ، من الضروري مراقبة التغيير في الشركة NA في الوقت المناسب.
ثانيًا ، هناك العديد من الظروف التي يُطلب فيها من الشركة أيضًا حساب صافي قيمة الأصول، المنصوص عليها في قانون "On LLC" بتاريخ 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ. على وجه الخصوص ، يتم تنفيذ هذا الإجراء إذا قرر أي عضو في شركة ذات مسؤولية محدودة الانسحاب من ملكية الشركة. يجب على هذا المشارك ، كقاعدة عامة ، إعادة قيمة حصته في المنظمة من الناحية النقدية (البند 2 ، المادة 23 من القانون رقم 14-FZ). يجب حساب القيمة المحددة للسهم بناءً على قيمة صافي أصول الشركة بما يتناسب مع الحصة (بالنسبة المئوية) لمشاركة هذا المالك في أعمال الشركة.
والظروف الثانية هي الحالة التي يقرر فيها الملاك زيادة رأس مال الشركة المستأجر على حساب أموال الشركة. في هذه الحالة ، هناك قيود: إذا كان المبلغ الذي يريد الملاك من خلاله زيادة رأس المال المصرح به أقل من قيمة المبلغ الحالي صافي الموجوداتمطروحًا منه رأس المال المصرح به والاحتياطي ، فلن يُسمح بزيادة القانون الجنائي وفقًا للفقرة 2 من الفن. 18 من القانون رقم 14-FZ.
ثالثًا ، هناك موقف نموذجي آخر عندما تحتاج المنظمة إلى حساب تكلفة زمالة المدمنين المجهولين الخاصة بها. إنها سمة مميزة لكل من JSCs و LLC: إنها دفع أرباح الأسهم للمشاركين. بموجب أحكام القانون ، لا يمكن لمنظمة في شكل شركة ذات مسؤولية محدودة أن تدفع أرباحًا إذا كانت صافي الموجوداتأقل من قيمة القانون الجنائي (البنود 1 ، 2 ، المادة 29 من القانون رقم 14-FZ). بالنسبة لشركة المساهمة المشتركة ، فإن الوضع هو نفسه تقريبًا: لا يمكن دفع أرباح الأسهم إذا كانت قيمة NA أقل من مجموع رأس المال المصرح به والاحتياطي (البند 4 ، المادة 43 من قانون "الشركة المساهمة" بتاريخ 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ).
انتبه!بالإضافة إلى هذه المواقف ، هناك حالات أخرى يتعين فيها على الشركة حساب هذا المؤشر ، على سبيل المثال ، بناءً على طلب مستثمر محتمل. في الوقت نفسه ، من المهم جعل الحساب دقيقًا وشفافًا قدر الإمكان ، مما يعني أنه يجب توثيقه.
وبالتالي ، في الممارسة اليومية لأي شركة ، هناك احتمال كبير للحاجة إلى حساب قيمة NA للشركة. لكن كيفية حساب صافي الأصولصحيح دون أن ننسى أي شيء؟
اعتبارًا من 04.11.2014 ، دخل إجراء الحساب حيز التنفيذ صافي الموجودات، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 أغسطس 2014 برقم 84 ن (يشار إليه فيما بعد - الإجراء رقم 84 ن) ، والذي وضع خوارزمية جديدة لحساب تكلفة NA للكيانات التجارية.
وفقًا للأمر رقم 84n ، صيغة الحساب صافي الموجوداتيمكن تمثيلها على النحو التالي:
CHA \ u003d A uch - التزام أوش ،
غير متوفر - التكلفة صافي الموجوداتالشركات في تاريخ تسوية محدد ؛
و uch - القيمة الإجمالية للأصول التي تحت تصرف الشركة ، والتي يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب NA ؛
التزام uch - المبلغ الإجمالي لالتزامات الشركة ، والتي ، وفقًا للقانون ، يمكن أن تشارك في الحساب صافي الموجودات.
كما يتضح من الصيغة ، لا ينبغي أخذ جميع أصول الشركة وخصومها في الاعتبار عند تحديد قيمة زمالة المدمنين المجهولين.
وبالتالي ، لا يمكن تضمين حسابات القبض من المشاركين (الملاك) لدفع ثمن الأسهم أو للمساهمات في شركة إدارة الشركة في الحساب. بالإضافة إلى ذلك ، إذا كان لدى المؤسسة أي خاصية تأخذها في الاعتبار في الحسابات غير المتوازنة ، فلا ينبغي أيضًا أن تؤخذ في الاعتبار عند حساب التكلفة. صافي الموجودات.
ومن إجمالي التزامات الشركة ، يجب خصم الدخل المؤجل ، والذي اعترفت به المنظمة بسبب تقديم مساعدة الدولة لها أو فيما يتعلق باستلام الممتلكات مجانًا. سيتم استخدام المبلغ الناتج للخصوم لحساب تكلفة زمالة المدمنين المجهولين.
من أجل التحديد الصحيح للقيمة صافي الموجوداتيجب أن يكون للشركات أساس موثوق للحساب. من أين يمكنني الحصول على مثل هذه القاعدة؟ في البيانات المالية للشركة. معظم المؤشرات اللازمة لحساب زمالة المدمنين المجهولين واردة في الميزانية العمومية للشركة.
الميزانية العمومية مطلوبة للحساب صافي الموجودات، نظرًا لأن جميع الأصول المتضمنة في الحساب يجب أن تؤخذ بالتكلفة الموضحة في الميزانية العمومية (البند 7 من الأمر رقم 84 ن).
انتبه!يتم تجميع الميزانية العمومية ، كقاعدة عامة ، في الشركة بناءً على نتائج العام الماضي. ومع ذلك ، إذا كان من الضروري حساب قيمة صافي قيمة الأصول للشركة للتاريخ الحالي ، فمن المستحسن وضع بيانات مالية مؤقتة ، بما في ذلك الميزانية العمومية المؤقتة لليوم الأخير من الشهر السابق. ثم القيمة صافي الموجوداتسيعكس الوضع الحالي في الشركة بأكبر قدر ممكن من الدقة.
لا يطلب المشرع من الشركة إعداد أي مستند خاص يؤكد صحة حساب قيمة NA الخاصة بها. في الوقت نفسه ، تخضع قيمة المؤشر نفسه للانعكاس في البيانات المالية ، وبالتحديد في القسم 3 من بيان التغيرات في حقوق الملكية (السطر 3600).
ومع ذلك ، إذا كانت القيمة صافي الموجوداتيتطلب مستثمرًا محتملاً ، فلن يكون من الضروري تزويده ليس فقط بقيمة المؤشر ، ولكن أيضًا بحسابه. كيف افعلها؟
من الأفضل إصدار حساب شفاف مفصل لـ NA للشركة في شكل مستند مرجعي محلي يحتوي على جميع جداول الحساب اللازمة. لا يوجد حاليًا أي نموذج قياسي لمثل هذه الشهادة. ومع ذلك ، حتى عام 2014 ، كان النموذج القياسي لحساب تكلفة NA لشركة مساهمة سارية (تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي "بشأن التقييم صافي الموجودات JSC "بتاريخ 01.29.2003 رقم 10 ن واللجنة الفيدرالية لسوق الأوراق المالية في الاتحاد الروسي رقم 03-6 / pz).
يمكن تنزيل هذا النموذج من موقعنا على الإنترنت.
على الرغم من حقيقة أن الأمر المحدد لم يعد صالحًا ، فمن الممكن تمامًا أن يتخذ شكل مثل هذا النموذج كعينة عند تجميع حساب شهادة NA الخاص بالشركة للمستثمر.
في الحالات التي يكون فيها من الضروري تحديد تكلفة زمالة المدمنين المجهولين , عاجلاً أم آجلاً ، تواجه أي مؤسسة ، سواء كانت شركة مساهمة أو شركة ذات مسؤولية محدودة. يجب على الشركات أن تراقب باستمرار القيمة الحالية لهذا المؤشر من أجل منع حدوث أزمة في المؤسسة ، والتي قد تكون أسوأ عواقبها هي تصفيتها. يجب أن تعرف أيضًا التيار صافي الموجوداتعند دفع أرباح الأسهم أو عند الدفع لمشارك قرر ترك الشركة ، قيمة حصته في المنظمة. لذلك ، يجب أن نتذكر أن القاعدة بأكملها ضرورية للحساب صافي الموجوداتللتاريخ الحالي من خلال تجميع البيانات المالية المرحلية في نهاية الشهر السابق. بالإضافة إلى ذلك ، الحساب الصحيح للقيمة صافي الموجوداتمهم للمستثمر. بالنسبة له ، من المستحسن أن تضع المنظمة الحساب المرجعي الأكثر تفصيلاً وشفافية لقيمة مثل هذا المؤشر للشركة.
الحالات الأكثر شيوعًا التي يجب فيها على الكيان تحديد صافي قيمة الأصول هي:
تمت الموافقة على إجراء تقييم (حساب القيمة) لصافي الأصول بأمر من وزارة المالية الروسية مؤرخ في 28 أغسطس 2014 رقم 84 ن . تنطبق على الشركات المساهمة العامة والشركات ذات المسؤولية المحدودة والمؤسسات الوحدوية التابعة للدولة والبلدية وتعاونيات الإنتاج وتعاونيات توفير الإسكان والشراكات التجارية ومنظمي المقامرة (الفقرتان 1 و 2 من الإجراء المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 أغسطس 2014 لا . 84n).
تحديد صافي الأصول حسب الميزانية العمومية. على سبيل المثال ، باستخدام بيانات الميزانية العمومية لمدة 6 أشهر ، احسب صافي الأصول اعتبارًا من 30 يونيو 2015.
لحساب صافي قيمة الأصول ، استخدم الصيغة:
يشمل تكوين الأصول المقبولة للحساب ما يلي:
- الأصول غير المتداولة المسجلة في القسم الأول من الميزانية العمومية ;
في تكوين الخصوم المقبولة للحساب ، قم بتضمين الخصوم طويلة الأجل وقصيرة الأجل الواردة في القسمين الرابع والخامس من الميزانية العمومية ، وهي:
يأتي ذلك من الفقرات 4-6 من الإجراء ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 أغسطس 2014 رقم 84 ن.
مثال على حساب قيمة صافي الأصول (عند إعداد البيانات المالية السنوية)
عند تجميع البيانات المالية للعام الحالي ، قام محاسب شركة LLC Trading Firm Germes بحساب قيمة صافي أصول المؤسسة. تم الحساب على أساس مؤشرات الميزانية العمومية للسنة الحالية.
في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، يعكس رصيد الأصول:
- على الخط 1130 "الأصول الثابتة" - 100000 روبل ؛
- على الخط 1160 "الأصول الضريبية المؤجلة" - 5000 روبل ؛
- على الخط 1210 "الاحتياطيات" - 400000 روبل ؛
- على الخط 1230 "حسابات القبض" - 150000 روبل. (لا توجد ديون على المشتركين مقابل المساهمات في رأس المال المصرح به) ؛
- على الخط 1250 "كاش" - 200000 روبل.
في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، عكس جانب المطلوبات في الميزانية العمومية:
- على الخط 1310 "رأس المال المصرح به (رأس المال ، الصندوق المصرح به ، مساهمات الرفاق)" - 50000 روبل ؛
- في السطر 1370 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)" - 200000 روبل ؛
- على الخط 1520 "حسابات الدفع" - 605000 روبل.
تؤخذ جميع مؤشرات أصل الميزانية العمومية في الاعتبار عند حساب صافي الأصول. تؤخذ مؤشرات الخصوم في الميزانية العمومية في الاعتبار فقط من حيث الحسابات الدائنة. قيمة صافي أصول Hermes كما في 31 ديسمبر من السنة الحالية هي:
100000 فرك. + 5000 فرك. + 400000 فرك. + 150000 روبل. + 200000 فرك. - 605000 روبل. = 250000 روبل.
عكس المحاسب هذا المبلغ في القسم 3 من بيان التغيرات في حقوق الملكية في السطر "صافي الأصول" (العمود 2).
الموقف: كيفية تحديد قيمة صافي الأصول لدفع أرباح الأسهم عند الجمع بين الضرائب المبسطة و UTII?
لتحديد مقدار صافي الأصول لدفع أرباح الأسهم ، يجب على المؤسسات الاحتفاظ بالمحاسبة. في الوقت نفسه ، يجب على المؤسسات التي تجمع بين الضرائب المبسطة و UTII تحديد مقدار صافي الأصول باستخدام البيانات المحاسبية للمؤسسة بأكملها. تمت الموافقة على إجراء تقدير صافي الأصول بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 أغسطس 2014 برقم 84n.
يتم حساب صافي الأصول وفقًا للميزانية العمومية وفقًا لمتطلبات الأمر رقم 84 ن المؤرخ 28 أغسطس 2014. يجب تطبيق شركات الخدمات المشتركة والشركات ذات المسؤولية المحدودة والمؤسسات البلدية / التابعة للدولة والتعاونيات (الإنتاج والإسكان) والشراكات الاقتصادية الإجراء. دعونا نفكر بالتفصيل في معنى مصطلح صافي الأصول ، وما أهمية هذا المؤشر لتقييم الحالة المالية للشركة ، وما هي الخوارزمية التي يتم حسابها.
يشمل صافي الأصول (NA) تلك الأموال التي ستبقى في ملكية المؤسسة بعد سداد جميع الالتزامات المتداولة. يتم تحديدها على أنها الفرق بين قيمة الأصول (المخزون والأصول غير الملموسة والنقد والاستثمارات وما إلى ذلك) والديون (للأطراف المقابلة والموظفين والميزانية والأموال من خارج الميزانية والبنوك وما إلى ذلك) مع التعديلات اللازمة.
يتم حساب قيمة صافي الأصول في الميزانية العمومية بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير (السنة التقويمية) من أجل الحصول على معلومات موثوقة حول الوضع المالي للشركة ، وتحليل وتخطيط المزيد من مبادئ التشغيل ، ودفع توزيعات الأرباح المستلمة أو تقييم أعمال صالح فيما يتعلق ببيع جزئي / كامل.
الخلاصة - NA هو صافي أصول الشركة ، على حساب رأس المال الخاص وغير مثقل بأية التزامات.
لتحديد المؤشر ، يشمل الحساب الأصول ، باستثناء ديون المشاركين / مؤسسي المنظمة ، والخصوم من قسم المسؤولية ، باستثناء تلك الإيرادات المؤجلة التي نشأت نتيجة لتلقي مساعدات الدولة أو الممتلكات المتبرع بها.
صيغة الحساب العامة:
NA = (الأصول غير المتداولة + الأصول المتداولة - ديون المؤسسين - ديون إعادة شراء المساهمين) - (الخصوم طويلة الأجل + المطلوبات المتداولة - الإيرادات المؤجلة)
NA \ u003d (ص 1600 - ZU) - (ص 1400 + ص. 1500 - DBP)
ملحوظة! تتطلب قيمة صافي الأصول (معادلة الميزانية العمومية أعلاه) ، عند الحساب ، استبعاد العناصر المقبولة للمحاسبة غير المتوازنة في حسابات التخزين خارج التخزين ، و BSO ، والصناديق الاحتياطية ، وما إلى ذلك.
يجب أن يتم الحساب في شكل مفهوم وفقًا لشكل مطور ذاتيًا ، يتم اعتماده من قبل الرأس. يُسمح باستخدام الوثيقة الصالحة مسبقًا لتحديد NA (الأمر رقم 10n الصادر عن وزارة المالية). النموذج المحدد يحتوي على جميع الحقول المطلوبة لملئها.
قيمة صافي الأصول في الميزانية العمومية - يمكن تحديد معادلة عام 2016 بطريقة أخرى جديدة ترد في الأمر رقم 84 ن:
NA = حقوق الملكية / الاحتياطيات (السطر 1300) + DBP (السطر 1530) - ديون المؤسسين
حجم صافي الأصول (NA) هو أحد مؤشرات الأداء الاقتصادي والاستثماري الرئيسية لأي مؤسسة. يتميز نجاح الأعمال واستقرارها وموثوقيتها بقيم إيجابية. تُظهر القيمة السلبية عدم ربحية الشركة ، والإفلاس المحتمل في المستقبل القريب ، والمخاطر المحتملة للإفلاس.
وفقًا لنتائج إجراءات التسوية في الديناميكيات ، يتم تقدير قيمة صافي الأصول ، والتي يجب ألا تقل عن قيمة رأس المال المصرح به (المملكة المتحدة) للشركة. إذا حدث الانخفاض مع ذلك ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، فإن الشركة ملزمة بتخفيض قانونها الجنائي وتسجيل التغييرات التي تم إجراؤها في السجل الموحد رسميًا (القانون رقم 14-FZ ، المادة 20 ، الفقرة 3). الاستثناء هو المنظمات المنشأة حديثًا العاملة للسنة الأولى. إذا كان حجم صافي الأصول أقل من حجم المملكة المتحدة ، فقد يتم تصفية المشروع قسرًا بقرار من دائرة الضرائب الفيدرالية.
بالإضافة إلى ذلك ، هناك علاقة بين قيمة زمالة المدمنين المجهولين ودفع الأرباح المستحقة للمشاركين / المساهمين. إذا انخفضت قيمة صافي الأصول ، بعد استحقاق الدخل / أرباح الأسهم ، إلى مستوى حرج ، فمن الضروري تقليل مقدار المستحقات للمؤسسين أو إلغاء العملية تمامًا حتى الوصول إلى النسب المحددة. من الممكن زيادة NA عن طريق إعادة تقييم موارد الممتلكات الخاصة بالمشروع (PBU 6/01) ، وتلقي المساعدة العقارية من مؤسسي الشركة ، وجرد الالتزامات من حيث فترات التقادم والأساليب العملية الأخرى.
تحتوي البيانات المالية للمنظمة على جميع المؤشرات المطلوبة للحسابات الرياضية ، معبراً عنها من الناحية النقدية. في هذه الحالة ، يتم أخذ البيانات في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. عندما يكون من الضروري تحديد القيمة لتاريخ آخر ، يجب إعداد تقارير مؤقتة في نهاية الربع / الشهر أو نصف السنة.
انتباه! يتم عرض مبلغ صافي الأصول أيضًا في السطر 3600 من النموذج 3 (بيان التغيرات في حقوق الملكية). إذا تم تلقي قيمة سالبة ، يتم وضع الأس بين أقواس.
صافي الأصول - صيغة احتساب الميزانية العمومية 2018-2019سنة تمت الموافقة عليها من قبل وزارة المالية في روسيا. كيف تحسب صافي أصول الشركة؟ ما هي الاستنتاجات التي يمكن استخلاصها من خلال تحليل قيمة صافي أصول الشركة؟ كم مرة يجب حساب صافي الأصول؟ ستجد إجابات لهذه الأسئلة في مقالتنا.
من المستحيل تقييم فعالية الأنشطة والتخطيط الناجح لعمل الشركات الحديثة دون تحليل أدائها الاقتصادي. واحدة من أهم القيم بين هذه المؤشرات هي قيمة صافي الأصول (NA).
قيمة صافي الأصول هي الفرق بين قيمة جميع أصول المنظمة (الممتلكات ، والأرض ، والنقد ، وما إلى ذلك) ومجموع جميع التزاماتها (الديون على الضرائب والمدفوعات إلى الميزانية ، والقروض ، وما إلى ذلك). ببساطة ، صافي الأصول هو أموال الشركة التي ستبقى بعد سداد الديون للدائنين.
يتم حساب صافي الأصول دون فشل مرة واحدة في السنة وينعكس في البيانات المالية السنوية في السطر 3600 من القسم 3 من بيان التغييرات في حقوق الملكية. يتم إجراء ذلك أيضًا ، إذا لزم الأمر ، للحصول على معلومات حول الوضع المالي الحالي ، أو دفع توزيعات أرباح مؤقتة أو القيمة الفعلية للسهم إلى المشارك.
لمعرفة ذلك ، دعنا ننتقل إلى أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 أغسطس 2014 رقم 84 ن ، والذي يوفر إجراءات حسابها.
وهي صالحة للشركات ذات أشكال الملكية التالية:
وفقًا للأمر رقم 84 ن ، لحساب صافي أصول الشركة ، يجب خصم قيمة الخصوم من قيمة الأصول. لهذا ، يتم استخدام الصيغة:
CHA \ u003d (VAO + OJSC - ZU - ZVA) - (TO + KO - DBP) ،
غير متوفر - صافي الأصول ؛
HLW - الأصول غير المتداولة للمنظمة ؛
OJSC - الأصول الحالية للمنظمة ؛
ZU - ديون المؤسسين إلى المنظمة لملء الأسهم في رأس المال المصرح به ؛
ZVA - الدين الذي تم تكوينه أثناء استرداد الأسهم الخاصة ؛
هل - التزامات طويلة الأجل ؛
KO - الخصوم قصيرة الأجل ؛
DBP - الدخل المؤجل (في شكل مساعدة حكومية واستلام غير مبرر للممتلكات).
لحساب صافي الأصول ، يمكنك أيضًا استخدام البيانات الواردة في الميزانية العمومية للشركة. لحساب قيمة صافي الأصول في الميزانية العمومية ، يمكن تعديل الصيغة:
CHA \ u003d (السطر 1600 - الذاكرة) - (السطر 1400 + السطر 1500 - DBP).
اقرأ المزيد عن القيم الواردة في هذه الصيغة في المقالة. "صافي الأصول - ما هو في الميزانية العمومية (الفروق الدقيقة)؟" .
يرجى ملاحظة أنه لا يكفي مجرد إجراء عملية حسابية على الآلة الحاسبة ، بل يجب إكمالها أيضًا. ولا يوجد حاليا أي نموذج معتمد. يجب على الشركات تطوير نموذج حساب صافي الأصول 2018-2019 من تلقاء نفسها والموافقة عليها كملحق للسياسة المحاسبية. ومع ذلك ، قبل إصدار الأمر رقم 84n الصادر عن وزارة المالية بتاريخ 28 أغسطس 2014 ، تم تأريخ النموذج الوارد في ملحق الأمر رقم 10 الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي واللجنة الفيدرالية للأوراق المالية في روسيا 29 يناير 2003 تم استخدام رقم 03-6 / pz لحساب صافي الأصول. يسرد نموذج هذا النموذج جميع المؤشرات المطلوبة لحساب صافي الأصول حتى الآن ، لذلك نعتبر أنه من المقبول استخدامه (بعد الموافقة عليه في السياسة المحاسبية للمنظمة).
يمكنك تنزيل هذا النموذج من موقعنا على الإنترنت:
من السهل استنتاج أنه عند تحليل صافي الأصول ، يجب أن يكون الناتج إيجابيًا. سيشير السلبية إلى أن الشركة غير مربحة ومع وجود درجة عالية من الاحتمال في المستقبل القريب قد تصبح معسرة تمامًا ، أي معسرة. يمكن أن يكون الاستثناء الوحيد هو الشركة التي تم افتتاحها مؤخرًا ، حيث لم يكن لدى الأموال المستثمرة خلال فترة وجودها الوقت لتبرير نفسها ولم تحقق الدخل لأسباب موضوعية. وبالتالي ، فإن ديناميكيات حساب صافي الأصول هي أحد المؤشرات الرئيسية للوضع المالي للشركة.
لاحظ أنه في حساب وتقييم صافي الأصول ، يلعب رأس المال المصرح به للشركة دورًا مهمًا. إذا تجاوز مبلغ صافي الأصول قيمة رأس المال المصرح به ، فهذا يشير إلى رفاهية الشركة. إذا أصبح صافي الأصول في مرحلة ما أقل من مبلغ رأس المال المصرح به ، فهذا يشير إلى عكس ذلك: المنظمة تعمل بخسارة.
ما هي العواقب التي تنتظر الشركة إذا كان صافي الأصول أقل من رأس المال المصرح به ، اقرأ.
نكرر: هذا الوضع مقبول فقط للسنة الأولى من عمل الشركة. ومع ذلك ، إذا لم يتغير الوضع بعد هذه الفترة في اتجاه إيجابي ، فإن إدارة الشركة ملزمة بتقليل حجم رأس المال المصرح به إلى مبلغ صافي الأصول. إذا كان هذا الرقم يساوي الحد الأدنى من المؤشرات التي حددها القانون أو أقل منها ، فيجب طرح مسألة إغلاق الشركة (البند 4 ، المادة 30 من قانون "On LLC" بتاريخ 08.02.1998 رقم 14-FZ).
اقرأ المزيد عن نتائج القيم السلبية لزمالة المدمنين المجهولين في المادة "ما هي الآثار المترتبة على صافي الأصول السلبية؟" .
تعتبر قيمة صافي الأصول من أهم مؤشرات الملاءة المالية للمنظمة. وكلما كانت أعلى ، كانت المنظمة أكثر نجاحًا وزادت جاذبيتها للاستثمار. فقط المنظمة التي لديها أصول صافية عالية يمكنها ضمان مصالح دائنيها. هذا هو السبب في أنه من الضروري توخي الحذر الشديد في تقييم قيمة صافي أصول الشركة.
لا توجد وثيقة واحدة في التشريع المحلي تنظم إجراءات حساب صافي الأصول. ومع ذلك ، هناك عدد من الوثائق التي تحدد حساب مؤشر "الأصول الصافية" لمنظمات محددة ، حسب نوع النشاط(على سبيل المثال ، مؤسسات التأمين) وأشكال المشروع(JSC ، LLC).
يتعين على جميع الشركات المساهمة ، باستثناء تلك التي تعمل في أنشطة التأمين والمصارف ، حساب صافي الأصول وفقًا لأمر وزارة المالية الروسية N 10n ولجنة الأوراق المالية الفيدرالية الروسية N 03-6 / pz بتاريخ يناير 29 ، 2003 "الموافقة على إجراء تقدير صافي أصول الشركات المساهمة". لكن بالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة ، فإن الوضع ليس واضحًا إلى هذا الحد.
حاليًا ، لا توجد وثيقة تنظيمية خاصة تنظم حساب صافي الأصول في شركة ذات مسؤولية محدودة. ومع ذلك ، في توضيحها ، عملت وزارة المالية الروسية وفقًا لقواعد الأمر المذكور أعلاه بشأن الشركات المساهمة (خطاب 09.10.2000 N 04-03-20).
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن أيضًا تطبيق إجراء تقييم قيمة صافي أصول الشركات المساهمة عند تقييم صافي أصول شركة ذات مسؤولية محدودة. تم تضمين هذا الاستنتاج في عدد من الرسائل من وزارة المالية الروسية ، على سبيل المثال ، في الرسالة رقم 03-03-06 / 1/791 بتاريخ 07.12.2009. لاحظ أن وجهة نظر وزارة المالية الروسية لم تتغير لعدد من السنوات.
لتقدير قيمة صافي الأصول ، يتم إجراء حساب. يتم تحديد مبلغ صافي الأصول على أنه الفرق بين المؤشرات النشطة والسلبيةالواردة في الجدول. 1 (المثال 1).
الجدول 1
|
الأصول غير المتداولة تنعكس في ثانية. واحد |
واجبات طويلة الأمد |
مثال 1 . دعونا نحسب صافي الأصول. لنفترض أن بيانات الميزانية العمومية للمؤسسة ، الضرورية لحساب صافي الأصول ، لها الشكل التالي (الجدول 2).
الجدول 2
بيان الميزانية العمومية لحساب صافي الأصول
|
اسم |
مجموع، |
اسم |
مجموع، |
|
الأصول غير الملموسة |
القروض والائتمانات |
||
|
أصول ثابتة |
الدائن |
||
|
ضريبة القيمة المضافة |
|||
|
الذمم المدينة |
|||
|
نقدي |
|||
مبلغ صافي الأصول:
973 الف روبل - 878 الف روبل. = 95 الف روبل.
من المهم ملاحظة أنه تم نشر إجراء تقدير صافي قيمة الأصول للشركات المساهمة في بداية عام 2003. ولم يتم إجراء أي تغييرات أو إضافات على هذا المستند حتى الآن. لذلك ، فإن هذا القانون المعياري لا يتوافق في جميع الحالات مع التشريعات الحالية وقواعد المحاسبة ، مما يؤدي إلى قضايا مختلفة.
على سبيل المثال ، دعنا نتذكر وثيقة مثل PBU 18/02 "محاسبة تسويات ضريبة دخل الشركات" ، والتي تقدم مفاهيم مثل أصول الضرائب المؤجلة والتزامات الضرائب المؤجلة في المحاسبة. وفقًا لذلك ، ظهرت الحسابات والبنود المقابلة في المحاسبة والميزانية العمومية - الحساب النشط 09 "أصول الضرائب المؤجلة" ، المنعكس في الميزانية العمومية في الأصل (في القسم الأول "الأصول غير المتداولة") ، والحساب الخامل 77 "مؤجل الخصوم الضريبية "، المنعكسة في الميزانية العمومية في الخصوم (في القسم الرابع" الخصوم طويلة الأجل ").
إجراء تقدير قيمة صافي أصول الشركات المساهمةلم يقل أي شيء عن قبول المبالغ المنعكسة في هذه الحسابات لحساب المبالغ. لذلك ننتقل إلى شروحات وزارة المالية الروسية.
يوضح التوضيح الوارد في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 03.11.2005 N 07-05-06 / 493 أنه عند حساب تقدير قيمة صافي الأصول ، من الضروري مراعاة قيمة تكنولوجيا المعلومات و تكنولوجيا المعلومات ، بما في ذلك في سطور "الأصول الأخرى" و "الخصوم الأخرى" على التوالي (المثال 2).
مثال 2 . قيمة أصول LLC المدرجة في حساب صافي الأصول هي 892 ألف روبل. قيمة التزاماته 845 ألف روبل. في الوقت نفسه ، لا يتم أخذ مبلغ أصول والتزامات الضريبة المؤجلة في الاعتبار في هذه المؤشرات. رأس المال المصرح به للشركة ذات المسؤولية المحدودة هو 50 ألف روبل.
صافي أصول الشركة ، باستثناء الأصول والخصوم الضريبية المؤجلة ، تصل إلى 47 ألف روبل. (892 ألف روبل - 845 ألف روبل). اتضح أن قيمة صافي الأصول للمشروع أقل من قيمة رأس المال المصرح به.
ولكن إذا أخذنا في الاعتبار أن قيمة SHE تبلغ 18 ألف روبل ، وأن قيمة IT تبلغ 4 آلاف روبل ، فقد اتضح أن قيمة صافي أصول المؤسسة تبلغ 61 ألف روبل. (47 ألف روبل + 18 ألف روبل - 4 آلاف روبل) ، أي أكثر من 50 ألف روبل.
غالبًا ما يتعين على المرء التعامل مع الرأي الخاطئ القائل بأن الحصول على القروض والائتمانات يؤثر سلبًا على قيمة صافي الأصول. في الواقع ، لا يؤثر استلام الأموال المقترضة على قيمة صافي الأصول (مثال 3).
مثال 3 . تلقت شركة ذات مسؤولية محدودة قرضًا من أحد البنوك - 850 ألف روبل. تمت إضافة الأموال إلى حسابه. وهكذا ، زادت عملة الميزانية العمومية: في الأصل - بمقدار الأموال المستلمة في الحساب الجاري ، في الخصوم - بمقدار الدين.
عند حساب صافي الأصول ، سيتم أخذ كلا المبلغين في الاعتبار في الحساب. نتيجة لذلك ، يتم تعويض تأثيرهم بشكل متبادل:
X + 850.000 = X - 850.000 ،
حيث X هي قيمة أصول (خصوم) المؤسسة المشاركة في حساب صافي الأصول حتى لحظة استلام القرض.
يتأثر مبلغ صافي الأصول بالعديد من الخسائر والخسائر ، والتشغيل غير الفعال للشركة ، والتغيرات في أسعار الصرف في وجود الالتزامات المقومة بالعملة الأجنبية ، وما إلى ذلك. (المثال 4).
مثال 4 . تبلغ قيمة صافي أصول الشركة ذات المسؤولية المحدودة 932 ألف روبل. نتيجة للمخزون ، اتضح أن الأصول تبلغ 15 ألف روبل. غير سائل. استخدامها في الإنتاج والبيع حتى بأسعار منخفضة أمر مستحيل. قررت الإدارة شطب الأصول غير السائلة.
المنظمة لديها دين للمورد ، معبراً عنه بإحدى العملات الأجنبية ، بمبلغ إجمالي قدره 35000 روبل. لنفترض أن سعر صرف هذه العملة في تاريخ التقرير قد انخفض مقابل الروبل الروسي بمقدار 10 روبل. ونتيجة لذلك ، سينخفض الدين المستحق للمورد بمقدار 350 ألف روبل. (35000 روبل × 10).
نتيجة لذلك ، مع مراعاة التغييرات الموصوفة ، ستزيد قيمة صافي الأصول إلى 1267 ألف روبل. (932 ألف روبل - 15 ألف روبل + 350 ألف روبل).
يتم تقدير قيمة صافي الأصول من قبل الشركة ربع سنوي وفي نهاية العامفي تواريخ التقارير ذات الصلة.
وفي أي فترة يجب إجراء التسوية إذا قرر المشارك في شركة ذات مسؤولية محدودة تركها؟
في هذه الحالة ، تدفع الشركة للمشترك القيمة الفعلية لحصته أو جزء من نصيبه في رأس المال المصرح به ، أو تمنحه ممتلكات عينية بنفس القيمة. يجب أن يتم ذلك في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ حدوث الالتزام المقابل ، ما لم ينص ميثاق الشركة على فترة أو إجراء مختلف لدفع القيمة الفعلية للسهم أو جزء من السهم. في هذه الحالة ، تنتقل الحصة أو جزء من الحصة إلى الشركة من تاريخ استلام الطلب من المشارك للانسحاب منه.
يتم دفع القيمة الفعلية لسهم أو جزء من حصة في رأس المال المصرح به للشركة من الفرق بين قيمة صافي أصول الشركة وحجم رأس مالها المصرح به.
في هذه الحالة ، يجب أن يتم حساب صافي الأصول في نهاية السنة المالية التي يتم فيها تقديم طلب السحب.
مثال 5 . عضو في شركة ميرونوف ذ م م. قدم طلبًا للانسحاب من الشركة في 19 مارس 2010. وسيتم احتساب صافي الأصول في 31 ديسمبر 2010 ، ويمكن سداد قيمة السهم بناءً على القدرات المالية للشركة. حتى 31 مارس 2011.
لكن غالبًا ما يتم حساب قيمة صافي الأصول بمصطلحات أخرى. على سبيل المثال ، يجب إجراء حساب صافي الأصول في يوم الدفع النقدي و (أو) نقل ملكية الأوراق المالية ذات درجة الإصدار إذا كانت هذه المدفوعات مرتبطة بانخفاض في رأس المال المصرح به.
وإذا كانت قيمة صافي أصول الشركة المساهمة ، في يوم اتخاذ مثل هذا القرار ، أقل من رأس المال المصرح به وصندوق الاحتياطي وزيادة قيمة التصفية للأسهم الممتازة الموضوعة على القيمة الاسمية المحددة بموجب الميثاق ، أو يصبح أقل من مبلغها نتيجة لمثل هذا القرار ، لا يحق للشركة اتخاذ قرار (إعلان) بشأن دفع أرباح الأسهم على الأسهم.
لا يحق له دفع التوزيعات المعلنة على الأسهم حتى لو كانت قيمة صافي أصول الشركة المساهمة ، في يوم الدفع ، أقل من رأس مالها المصرح به وصندوقها الاحتياطي وقيمة التصفية الزائدة. من الأسهم الممتازة الموضوعة على القيمة الاسمية التي يحددها ميثاق الشركة أو تصبح أقل من المبلغ المحدد نتيجة دفع أرباح الأسهم.
الفقرة 2 من الفن. 29 من قانون الشركات ذات المسؤولية المحدودة.
تحدد المواد 90 و 99 و 114 من القانون المدني للاتحاد الروسي والقوانين الخاصة بالشركات ذات المسؤولية المحدودة والشركات المساهمة أنه في نهاية السنة المالية الثانية أو كل سنة مالية لاحقة ، تغيرت قيمة صافي أصول الشركة نظرًا لأن رأس المال (الصندوق) المصرح به أقل من رأس المال المصرح به ، فإن الشركة ملزمة بالإعلان عن تخفيض رأس مالها المصرح به (الصندوق) وتسجيل تخفيضه بالطريقة المحددة.
مثال 6 . رأس المال المصرح به لشركة "النافذة الواحدة" ذات المسؤولية المحدودة وشركة OJSC "PiR" هو 500000 روبل لكل منهما. الجميع لديه. في الوقت نفسه ، تعمل شركة Single Window LLC للعام الثالث ، و PiR OJSC للعام الخامس. في نهاية السنة المالية (2009) قامت كل شركة باحتساب صافي أصولها وكانت قيمتها كما يلي:
LLC "النافذة الواحدة" - 483000 روبل ؛
JSC "PiR" - 529833 روبل.
نظرًا لأن قيمة صافي أصول OAO "PiR" تتجاوز قيمة رأس المال المصرح به (529833 روبل> 500000 روبل) ، لم يتم إجراء أي تغييرات في رأس المال المصرح به. لكن "النافذة الواحدة" ذات المسؤولية المحدودة تحتاج إلى تسجيل انخفاض في رأس المال المصرح به. قرر مؤسسو الشركة تخفيض رأس المال المصرح به إلى مبلغ 450.000 روبل.
لا يمكن أن ينخفض رأس المال المصرح به فحسب ، بل يزيد أيضًا. يحدد أمر FFMS لروسيا بتاريخ 25 يناير 2007 N 07-4 / pz-n في البند 4.3.3 أن المبلغ الذي يتم بموجبه زيادة رأس المال المصرح به لشركة مساهمة على حساب ممتلكاتها (الأموال الخاصة ) يجب ألا يتجاوز الفرق بين قيمة صافي أصول هذه الشركة ومقدار رأس مالها المصرح به وصندوق الاحتياطي ، المحسوب وفقًا للبيانات المالية للشركة المساهمة - المُصدر للربع الأخير (فترة التقرير المكتملة) السابقة تاريخ تقديم المستندات لتسجيل الولاية لإصدار إضافي من الأسهم ، انتهى الموعد النهائي لتقديمه ، وفقًا لمتطلبات القوانين الفيدرالية.
إلخ اسم 7 . إجمالي رأس المال المصرح به وصندوق الاحتياطي لشركة CJSC يبلغ 750.000 روبل. صافي أصول الشركة 1014214 روبل. يجوز لهذه الشركة المساهمة زيادة رأس مالها المصرح به بما لا يزيد عن 264.214 روبل. (1014214 روبل - 750000 روبل). نتيجة لذلك ، تقرر زيادة رأس المال المصرح به بمقدار 250000 روبل.
يجب أن ينعكس الشطب من الميزانية العمومية لخسارة السنة المشمولة بالتقرير عند رفع قيمة رأس المال المصرح به إلى قيمة صافي أصول المنظمة في محاسبة المنظمة عن طريق إدخال في الحساب المدين 80 "رأس المال المصرح به" وائتمان الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)".
إذا لم تقرر الشركة ذات المسؤولية المحدودة في غضون فترة زمنية معقولة تخفيض رأس مالها المصرح به ، يحق للدائنين أن يطلبوا منها الإنهاء المبكر أو أداء التزامات الشركة والتعويض عن خسائرهم. الهيئة التي تقوم بالتسجيل الحكومي للكيانات القانونية ، أو هيئات حكومية أخرى أو هيئات حكومية ذاتية محلية ، والتي تم منحها الحق في تقديم مثل هذه المطالبة بموجب القانون الاتحادي ، في هذه الحالات لها الحق في رفع دعوى إلى محكمة تصفية الشركة.
بالإضافة إلى ذلك ، إذا فشلت الشركة المساهمة في الوفاء بالتزاماتها بنشر معلومات في وسائل الإعلام عن انخفاض في قيمة صافي الأصول أو انخفاض في رأس المال المصرح به أو التصفية خلال الفترة المحددة ، فيحق للدائنين أن يطلبوا من أداء الشركة المبكر للالتزامات ذات الصلة ، وإذا كان من المستحيل الوفاء بها قبل الموعد المحدد ، فإن إنهاء الالتزامات وخسائر التعويض المرتبطة بها. يحق للهيئة التي تقوم بالتسجيل الحكومي للكيانات القانونية ، أو هيئات حكومية أخرى أو هيئات حكومية ذاتية محلية ، والتي تم منحها الحق في تقديم مثل هذه المطالبة بموجب القانون الاتحادي ، رفع دعوى إلى المحكمة من أجل تصفية الشركة.
كما يتضمن التشريع قيودًا على الشركات المساهمة تتعلق بحساب صافي الأصول.
لا يحق لشركة المساهمة شراء الأسهم العادية التي وضعتها ، إذا كانت قيمة صافي أصول الشركة وقت الاستحواذ أقل من رأس مالها المصرح به وصندوقها الاحتياطي وفائض قيمة التصفية للوضع الموضوع. الأسهم الممتازة على القيمة الاسمية التي يحددها الميثاق أو تصبح أقل من حجمها نتيجة الاستحواذ على الأسهم.
أيضًا ، لا يحق للشركة المساهمة شراء أسهم ممتازة من نوع معين وضعتها ، إذا كانت قيمة صافي أصول الشركة ، وقت الاستحواذ عليها ، أقل من رأس مالها المصرح به وصندوقها الاحتياطي وفائضها. القيمة الاسمية لقيمة التصفية للأسهم الممتازة الموضوعة التي يحددها الميثاق ، والتي يتمتع أصحابها بميزة في ترتيب دفع قيمة التصفية لأصحاب أنواع الأسهم الممتازة التي سيتم الحصول عليها ، أو ستصبح أقل من الحجم نتيجة الاستحواذ على الأسهم.
من الضروري الانتباه إلى حقيقة أن المبلغ الإجمالي للأموال المخصصة من قبل الشركة لإعادة شراء الأسهم لا يمكن أن يتجاوز 10 ٪ من قيمة صافي أصول الشركة اعتبارًا من تاريخ القرار الذي أدى إلى الحق في على المساهمين مطالبة الشركة بشراء أسهمهم. إذا كان إجمالي عدد الأسهم التي تم تقديم طلبات الاسترداد لها يتجاوز عدد الأسهم التي يمكن للشركة استردادها وفقًا للحد المذكور أعلاه ، يتم استرداد الأسهم من المساهمين بما يتناسب مع المتطلبات المذكورة.
