ستتعلم في هذه المقالة:
يستخدم رجال الأعمال نظام الضرائب العام التقليدي لسبب ما.
العوامل المحددة في اختيار مثل هذا النظام ليست فقط معدل دوران رجل الأعمال ، والذي قد يتجاوز حدود أنظمة الضرائب الخاصة ، ولكن أيضًا مجال العمل الذي يعمل فيه صاحب المشروع. وبالتالي ، في سوق B2b ، فإن القيمة التنافسية ، مع افتراض ثبات باقى المتغيرات ، لجودة السلع (العمل ، الخدمات) هي قيمة السعر. يتم تحديد الأخير من قبل رجال الأعمال الذين لديهم نظام ضرائب تقليدي يأخذ في الاعتبار الضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة). أي الضريبة التي يتم تقديمها كجزء من السعر للمشتري. يحق للمشتري التجاري ، في ظل ظروف معينة ، الحصول على خصم مضمون لمبلغ معدل الضريبة غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة).
كما أنه مفيد لرجال الأعمال الذين يعملون للتصدير أو يستخدمون الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة لتطبيق نظام الضرائب التقليدي. السابق ، على سبيل المثال ، يستخدم نفس مبلغ خصم ضريبة القيمة المضافة كأداة تخطيط ضريبي. والأخير (المعفى من ضريبة القيمة المضافة) يدفع ببساطة ضريبة دخل أقل (13٪) ، مقارنة بالنظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪. نعم ، ويتم تمديد قائمة النفقات التي تقلل من أساس ضريبة الدخل الشخصي ويتم تحديدها وفقًا لقواعد الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (ضريبة الدخل). أثناء استخدام النظام الضريبي المبسط ، يتم تنظيم قائمة التكاليف التي تقلل الأساس لضريبة واحدة بشكل صارم.
بغض النظر عن النظام الذي يستخدمه رجل الأعمال ، فإنه يُعفى من المحاسبة إذا كان يحتفظ بسجلات الدخل والمصروفات بالطريقة المنصوص عليها في التشريع الضريبي. تم وضع هذه القواعد في المادة 6 من القانون رقم 402-FZ بشأن المحاسبة.
يحتفظ رواد الأعمال في نظام الضرائب التقليدي بسجلات للدخل والمصروفات والمعاملات التجارية وفقًا للقواعد التي تم وضعها في عام 2002. لذلك ، خلال هذه الفترة ، تم إنشاء أمر وزارة المالية الروسية رقم 86 ن ووزارة الضرائب الروسية رقم BG-3-04 / 430 بتاريخ 13 أغسطس 2002 (بصيغته المعدلة والمكملة) ولا يزال بالقوة.
وفقًا لقواعد هذه الوثيقة ، يحتفظ رجل الأعمال بسجلات العمليات في دفتر خاص للإيرادات والمصروفات.
في المذكرة!غالبًا ما يتم طرح أسئلة على مؤلف المقال حول الحاجة إلى أمر بشأن السياسة المحاسبية لرجل أعمال على OSNO. هنا ، لا يشير القانون والفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مباشرة إلى وجود مثل هذا المستند. ومع ذلك ، لا تنس أن التجار الخاضعين لنظام الضرائب العام هم من دافعي ضريبة القيمة المضافة. وإذا قام صاحب المشروع بتنفيذ كل من المعاملات الخاضعة للضريبة والمعفاة من الضرائب ، فيجب عليه الاحتفاظ بسجلات منفصلة لها ، والتي يتم تحديد المنهجية الخاصة بها في السياسة المحاسبية دون فشل.
لا توجد مثل هذه العمليات؟ ثم لا يمكن إنشاء السياسة المحاسبية. ولكن تجدر الإشارة إلى أنه غالبًا ما يُطلب من رجال الأعمال التقليديين الحصول على مثل هذا المستند أثناء عمليات التدقيق الضريبي. لذلك ، فإن وجود أمر بشأن السياسة المحاسبية لن يكون غير ضروري.
لذلك ، يتم الاحتفاظ بدفتر الإيرادات والمصروفات بالشكل الذي أنشأه الأمر الصادر عن وزارة المالية الروسية رقم 86 ن ووزارة الضرائب الروسية رقم BG-3-04 / 430. تنص الفقرة 7 من هذه الوثيقة صراحة على أن للتاجر الحق في تطوير شكل دفتر الدخل والمصروفات بنفسه. ومع ذلك ، يجب الاتفاق على مثل هذا المستند الذي تم تطويره ذاتيًا مع مصلحة الضرائب في مكان التسجيل.
يتم الاحتفاظ بدفتر المحاسبة عن الدخل والمصروفات في نسخة واحدة. لا جدوى من تكرار البيانات في المستندات المماثلة وغيرها من سجلات المحاسبة الضريبية. ولكن من الفترة الضريبية الجديدة (سنة) ، يجب فتح كتاب جديد.
بالمناسبة ، تنطبق هذه القاعدة أيضًا إذا قام رائد الأعمال الفردي بإجراء عدة أنواع من الأنشطة على OSNO. أي أن جميع المعاملات تنعكس في كتاب واحد فقط.
يمكن حفظ الكتاب في برنامج آلي - في شكل إلكتروني أو في شكل ورقي. على الرغم من أنه من الصعب تخيل الآن عملية غير مؤتمتة للعمليات التجارية الخاصة بـ IP على OSNO مع استحقاق ضريبة القيمة المضافة.
إذا كان التاجر يحتفظ بدفتر محاسبي في شكل إلكتروني ، فإنه في نهاية العام يتم طباعته وترقيمه وتدبيسه ، مع الإشارة إلى عدد الصفحات في الورقة الأخيرة. يجب أن يكون هذا الكتاب مصدقًا عليه من قبل مصلحة الضرائب بختم.
لا تحتفظ بكتاب؟ إذن أنت تنتهك قوانين الضرائب. يتم الاعتراف بهذه الجريمة على أنها انتهاك جسيم لقواعد المحاسبة عن الدخل والمصروفات وموضوع الضرائب. والعقوبة لمثل هذه الجريمة منصوص عليها في المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يجب أن تكون جميع الإدخالات في دفتر الإيرادات والمصروفات بترتيب زمني. يجب أن يتم ذلك على أساس الوثائق الأولية. وفقًا للوثائق الأولية ، يتم إدخال المعاملات التجارية والإيرادات والمصروفات المقابلة.
يشمل التجار الدخل من بيع السلع والأشغال والخدمات والممتلكات المستخدمة في الأنشطة التجارية.
الدخل هو منفعة اقتصادية نقدية أو عينية يمكن تقييمها. يرد هذا التعريف في المادة الأساسية 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
من المهم حول لحظة الاعتراف بالدخل. في الوقت الحالي ، بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية في نظام الضرائب العام ، لا يحتوي التشريع على نهج واحد للوقت الذي يحقق فيه التاجر دخلاً. تقليديا ، من المفترض أن يتم إنشاء الدخل في تاريخ استلام الأموال - الطريقة النقدية للاعتراف. بالمناسبة ، تلتزم وزارة المالية الروسية حصريًا بهذا الخيار المتمثل في الاعتراف بالدخل في تفسيراتها الرسمية العديدة. هذا يعني أن الدفعة المقدمة المستلمة ، على سبيل المثال ، لتوريد السلع (الأشغال والخدمات) ، يجب على رجل الأعمال تضمينها في قاعدة ضريبة الدخل الشخصية. دعم بعض القضاة الفدراليين ممثلي وزارة المالية حتى صدور رأي المحكمة العليا في هذه القضية.
تعارض المحكمة العليا مثل هذا التفسير الأحادي الجانب لقواعد القانون. وهكذا ، في حكم المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو 2015 رقم 308-KG15-2850 ، أشار القضاة إلى إمكانية اختيار طريقة الاعتراف بالدخل. مع طريقة الاستحقاق ، فإن حقيقة بيع البضائع (الأعمال والخدمات) هي المهمة. بالمناسبة ، وفقًا لمعايير المادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن تكوين الدخل ، فإننا نتحدث عن المبيعات ، وليس عن الأموال المستلمة.
بالإضافة إلى ذلك ، يحدد رجال الأعمال الدخل من الأنشطة التجارية فقط على أساس المستندات الأولية التي يتم إعدادها أثناء المعاملة.
يمكن لرجل الأعمال أن يحصل على دخل ليس نقدًا فحسب ، بل عينيًا أيضًا.
لذلك ، عند استلام الأموال ، فإن مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي تم تقديمه للطرف المقابل - يتم استبعاد المشتري من الدخل. على سبيل المثال ، إذا باع رجل أعمال فردي سلعًا بسعر 118 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة البالغة 18 روبل ، فعند استلام المبلغ بالكامل ، سيتم تضمين 100 روبل فقط في الدخل. (118-18) فرك.
عند تلقي الدخل العيني ، يتم تطبيق نهج مختلف. أولاً ، تاريخ استلام هذا الدخل هو يوم استلام البضاعة (الأشغال ، الخدمات).
ثانيًا ، يتم تحديد الدخل بمقدار القيمة السوقية للسلعة المستلمة (الأصل). بالمناسبة ، عند تلقي الدخل العيني ، لا تنسَ المعاملات غير الخاضعة للضريبة.
ترد قائمة الدخل غير الخاضع لضريبة الدخل الشخصي في المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، عند تحديد الدخل الذي يتم تلقيه كهدية ، ليس من الضروري مراعاة العقارات أو المركبات أو الأسهم أو الأسهم أو الأسهم المستلمة من أفراد الأسرة أو من الأقارب المقربين كهدية ، على سبيل المثال.
انتباه!لا ينظر المؤلف في المقال في مسألة إجراءات تصنيف العمليات الفردية للمواطن كنشاط ريادي وإجراءات تصنيف هذا الدخل للأغراض الضريبية في وجود شهادة تسجيل صالحة لشخص بصفته صاحب مشروع فردي.
تشكل نفقات ريادة الأعمال مقدار الخصم المهني الذي يقلل من خلاله رجل الأعمال من دخله.
هناك شرطان إلزاميان يمكن بموجبهما أخذ النفقات في الاعتبار كجزء من الخصم المهني:
في الوقت نفسه ، لا يتم تنظيم تكوين النفقات التي يتم تضمينها في الخصم المهني بشكل صارم. تنص أحكام قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أنه يمكن للتاجر أن يأخذ في الاعتبار كجزء من الخصم المهني ، مثل هذه النفقات التي تشبه في تكوينها قائمة النفقات المحددة في الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وكما تعلم ، فإن قوائم التكاليف التي تنظمها المادتان 264 و 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مفتوحة.
بالمناسبة ، إذا لم يتمكن رجل الأعمال من توثيق النفقات أو فقدت المستندات الأولية أو تعرضت للتلف ، فيمكن المطالبة بخصم ضريبي احترافي بمبلغ 20 في المائة من إجمالي الدخل المستلم. وهذا يعني أن هذا الخصم مضمون.
عند حساب ضريبة الدخل الشخصي ، يمكن إدراج الاستهلاك في الخصم المهني. علاوة على ذلك ، من الممكن إهلاك الممتلكات التي تم الحصول عليها قبل وبعد تسجيل المواطن كرجل أعمال. الشرط الرئيسي هو أن العقار يجب أن يستخدم في الأنشطة التجارية.
لذلك ، تشمل الممتلكات القابلة للاستهلاك الممتلكات الخاصة للمواطن المستخدمة في الأنشطة التجارية ذات العمر الإنتاجي 12 شهرًا. وتبلغ قيمتها أكثر من 100 ألف روبل.
يلفت المؤلف الانتباه إلى حقيقة أن مسؤولية الملكية والممتلكات وحقوق الملكية والتزامات المواطن غير قابلة للتجزئة من الناحية القانونية (المواد 2 ، 23 من القانون المدني ، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 27 أكتوبر 2004 رقم 04- 3-01 / 665 ، خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 24 سبتمبر 2012 رقم 20-14 / [بريد إلكتروني محمي]). هذا يعني أنه إذا كان العقار متورطًا في الأعمال التجارية ، فيمكن لصاحب المشروع استخدامه للأغراض الشخصية دون أي قيود.
يقوم رائد الأعمال في نظام الضرائب التقليدي بإعداد تقارير عن ضريبة الدخل الشخصي على أرباح المشاريع وحجم الأعمال. هناك نوعان من التقارير لهذا.
1. إعلان في شكل 3-NDFL.تمت الموافقة على نموذج وإجراءات ملء الإعلان بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 24 ديسمبر 2014 رقم ММВ-7-11 / 671.
تمت آخر مراجعة للنموذج بتاريخ 2018/02/19. لذلك ، إذا تم تقديم 3-NDFL قبل 02/18/2018 ، يتم تقديم الإعلان في النموذج القديم.
يتم تطبيق النموذج الجديد (المعدل) اعتبارًا من 19 فبراير 2018 لجميع الإقرارات المقدمة بعد الوقت المحدد.
يتم تقديم التصريح في نسخة واحدة. يجب أن يتم ذلك في مكان التسجيل ، أي مكان إقامة التاجر ، في موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام الذي يلي الفترة الضريبية للتقرير. أي ، يتم تقديم إعلان عام 2017 في موعد أقصاه 30 أبريل 2018.
يتضمن تصريح العمل:
يتم تقديم هذا الإعلان حتى تتمكن سلطات التفتيش مسبقًا من تحديد المبلغ التقريبي للدخل من صاحب المشروع للسنة. تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 27 ديسمبر 2010 برقم ММВ-7-3 / 768.
يجب تقديم إعلان في شكل 4-NDFL سنويًا. بالنسبة للتجار الحاليين ، لا يوجد موعد نهائي محدد لتقديم هذه الوثيقة في التشريع.
تشير مصلحة الضرائب إلى أنه يجب تقديم الإعلان في شكل 4-NDFL في نفس وقت إعلان الدخل في شكل 3-NDFL للسنة.
تم تحديد الموعد النهائي المحدد فقط لأصحاب المشاريع المسجلين حديثًا. يقدم هؤلاء التجار إقرارًا بصيغة 4-NDFL في غضون خمسة أيام عمل بعد مرور شهر على استلام أول دخل.
بالإضافة إلى ضريبة الدخل الشخصي ، يستخدم رواد الأعمال نظام الضرائب العام. يجب إعداد الإعلان بالشكل المعتمد بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 برقم ММВ-7-3 / 558.
بالإضافة إلى تقديم التقارير إلى مصلحة الضرائب والصناديق ، يجب على رواد الأعمال أيضًا إعداد:
يجب على جميع رجال الأعمال تقديم معلومات إحصائية عن أنشطتهم وبحسب نوع النشاط. ومع ذلك ، فإن تكوين مثل هذه التقارير متنوع للغاية. لذلك ، يوصي كاتب المقال بالاتصال بسلطة Rosstat في مكان التسجيل مسبقًا وتوضيح نماذج الإبلاغ. بالمناسبة ، لا يحدد القانون بشكل مباشر المواعيد النهائية الموحدة لتقديم التقارير الإحصائية. يتم تحديد المواعيد النهائية في نماذج التقارير الإحصائية نفسها.
كما كان من قبل ، فإن العبء المالي الذي يتحمله رائد الأعمال الفردي الذي يدفع ضرائب على OSNO في 2018 ثقيل للغاية. ولكن إذا انطلقنا من الحقائق الضريبية ، فقد يكون بدء مشروع تجاري واسع النطاق على أي أنظمة ضريبية أخرى غير مربح بدرجة أكبر.
لذلك ، بالنسبة للعديد من رواد الأعمال ، يكون السؤال الأكثر صلة بالموضوع في الغالب: "كيف توفر على الضرائب بموجب OSNO؟" ، وليس "أي نظام ضرائب تختار؟". ستساعدك هذه المقالة في التعرف على الضرائب الرئيسية لأصحاب المشاريع الفردية في النظام العام ، فضلاً عن إمكانيات تحسين المدفوعات للخزينة.
في وقت تسجيل نشاط ريادة الأعمال لدى دائرة الضرائب الفيدرالية ، يكون لدى رائد الأعمال ، كقاعدة عامة ، خطة أعمال خاصة به بالفعل. الهدف الرئيسي لرجل الأعمال هو تنفيذ مشروع في سياق النشاط الاقتصادي ، مما سيتيح له الحصول على ربح منتظم.
لكي تنجح الخطة ، قد يحتاج رائد الأعمال إلى:
كل ما سبق هو البيانات الأولية لتحديد مدفوعات الضرائب للميزانية.
إذا لم يقدم رجل الأعمال الفردي ، عند التسجيل في دائرة الضرائب الفيدرالية (أو في غضون 30 يومًا من تاريخ استلام الشهادة) ، طلبًا لتطبيق أحد أنظمة الضرائب الخاصة عليه ، فإنه يصبح تلقائيًا دافع ضرائب على OSNO.
هذا يعني أنه منذ فترة الإبلاغ الأولى ، يحتاج الشريك المنفذ إلى الاحتفاظ بالسجلات والدفع:
في أغلب الأحيان ، بعد معرفة الضرائب التي يجب دفعها على OSNO ، يقرر رواد الأعمال الأفراد تعيين محاسب كفء يمكنه ربط جميع تعقيدات العديد من القواعد الضريبية ، وبالتالي تقليل التكاليف الإلزامية لممارسة الأعمال التجارية.
يوصي فريق موقع World of Business بأن يأخذ جميع القراء دورة Lazy Investor Course ، حيث ستتعلم كيفية ترتيب أموالك الشخصية وتعلم كيفية كسب الدخل السلبي. لا توجد إغراءات ، فقط معلومات عالية الجودة من مستثمر ممارس (من العقارات إلى العملة المشفرة). الأسبوع الأول من التدريب مجاني! سجل للحصول على أسبوع تدريب مجاني
كجزء من ريادة الأعمال الفردية ، يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي في حالتين:
على الرغم من حقيقة أنه في هاتين الحالتين يتم دفع نفس المعدل - 13 ٪ ، فإن حساب هذه المدفوعات الإلزامية يختلف اختلافًا جوهريًا.
القاعدة الرئيسية لتحسين ضريبة الدخل الشخصية لأصحاب المشاريع الفردية هي مراعاة نسبة مواتية بين الدخل من النشاط الاقتصادي (جميع الإيصالات إلى الحساب الجاري أو إلى مكتب النقدية للمؤسسة) ونفقات الأعمال (تكاليف الإنتاج والمبيعات ، بالإضافة إلى التكاليف غير التشغيلية التي يحددها القانون).
مع وجود رصيد معقول من الدخل والمصروفات ، يمكن تقليل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي.
للتأكيد ، نقدم مخططًا عامًا لحساب ضريبة الدخل الشخصي:
(إجمالي الدخل - إجمالي المصروفات) × 13٪.
سيكون الفرق المشار إليه بين قوسين ربحًا خاضعًا للضريبة.
في الممارسة الضريبية ، عادةً ما تسمى المصروفات المرتبطة بنشاط ريادة الأعمال الاستقطاعات المهنية.
الأهمية! عند تحديد القاعدة الخاضعة للضريبة ، يتم أخذ النفقات التي يمكن لرجل الأعمال الفردي توثيقها بشكل مستندي في الاعتبار فقط. إذا لم يكن لدى رجل الأعمال مثل هذه الفرصة ، فإن التشريع الضريبي يسمح لك بتقليل الدخل بمعيار تكلفة معين يساوي 20٪.
يحتفظ رائد الأعمال الذي يستخدم النظام العام بسجلات لجميع المعاملات التي يتم خلالها بيع السلع أو المواد أو المواد الخام أو الأصول الثابتة التي يملكها رائد أعمال فردي أو تنفيرها.
في الوقت نفسه ، 18٪ من إجمالي سعر البيع هو المبلغ الذي يجب على صاحب المشروع الفردي تحويله إلى الميزانية (ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع).
ومع ذلك ، يمكن تخفيض هذه الدفعة إذا حصل صاحب المشروع الفردي بنفسه على سلع من دافعين آخرين لضريبة القيمة المضافة في الفترة المشمولة بالتقرير ، والتي تعد ضرورية لإجراء الأنشطة التجارية. 18٪ من قيمتها - تعويض ضريبة القيمة المضافة.
الفرق بين مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي سيتم تحصيلها والتي سيتم تعويضها مستحق الدفع للميزانية.
وبالتالي ، كلما زاد شراء رجل الأعمال الفردي للمنتجات من دافعي ضريبة القيمة المضافة ، قلت التزاماته بدفع ضريبة القيمة المضافة الخاصة به.
العقارات - المباني والهياكل والمباني. من المستحيل القيام بنشاط اقتصادي دون استخدام هذه الأشياء.
يمكن أن يختلف معدل الضريبة العقارية أيضًا (من 0.1٪ إلى 2٪ ضمناً). تختلف قيمتها حسب القيمة الجردية للعقار. يقوم عمال المساحة بتقييم العقارات ، وغالبًا ما لا يختلف السعر الذي يشيرون إليه عن سعر السوق.
عمليا لا توجد فرص لتقليل هذه الضريبة المعينة. ومع ذلك ، فإن المبالغ المدفوعة على حساب التزامات الدولة مقابل العقارات ستُحسب كمصروفات للنشاط الاقتصادي ، وبالتالي ، فإن صافي ربح صاحب المشروع الفردي ، وبالتالي ضريبة الدخل الشخصي ، سينخفض بمقدار هذا ضريبة.
من الواضح أن النظام الضريبي العام لأصحاب المشاريع الفردية يوفر فرصًا أكثر مقارنة بالأنظمة الخاصة. هذه هي القدرة على تنظيم حجم المدفوعات الإلزامية ، ومواصلة تطوير المجالات الواعدة في الإدارة. لكن يجب ألا ننسى أن OSNO في المؤسسة يجب أن تكون دائمًا تحت إشراف متخصصين. خلاف ذلك ، سيكون من الصعب على رجل الأعمال الفردي تجنب الضغط الإداري من السلطات التي تتحكم في المحاسبة و
إذا لم تقدم طلبًا لاختيار نظام ضرائب خاص عند تسجيل نشاط تجاري ، فسيبدأ النظام العام لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة في التقديم تلقائيًا على أنشطتك. يحتوي على عدد من الميزات التي قد تكون مفيدة لبعض المؤسسات وغير جذابة للآخرين. سنتحدث اليوم عن خصائص النظام العام وطرق حساب الضرائب عليه ، وكذلك كيف تختلف OSNO بالنسبة لشركة ذات مسؤولية محدودة ورائد أعمال فردي.
النظام الضريبي العام هو النظام الأساسي الذي تقوم عليه الضرائب على جميع الشركات في روسيا. هذا هو أكثر أنواع المحاسبة والضرائب تعقيدًا وتعددًا ، والذي يتطلب استخدامه معرفة ومؤهلات خاصة من موظفي قسم المحاسبة والإدارات المالية والتخطيط.
لم يتم وصف قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشكل منفصل وليس له تعريف واضح- من المفترض أنه يشمل الالتزام بدفع جميع الضرائب المحددة في القسم 7 من الجزء 2 من قانون الضرائب. وتشمل هذه:
وكذلك أقساط التأمين.
لاحظ أنه بالنسبة إلى IP على OSNO (وكذلك بالنسبة للشركات الصغيرة الأخرى) ، قد تكون الضرائب المدفوعة باهظة ، ونظام المحاسبة معقدًا بشكل غير ضروري. بالنسبة لمثل هذه الحالات ، تم تطوير أنظمة ضريبية خاصة تنص على تخفيض العبء الضريبي وتبسيط الإبلاغ.
نظرًا لأن OSNO هو نظام الضرائب الأساسي ، فهو مناسب لأي نوع من الأنشطة ، لا يفرض أي قيودمن خلال عدد الموظفين ، ومقدار الربح أو الإيرادات ، وما إلى ذلك. هناك عدة طرق لبدء استخدام الوضع المشترك:
بالإضافة إلى ذلك ، يجب عليك تطبيق OSNO في الحالات التي عندما لا يخضع نوع النشاط وهيكله لأي من الأنظمة الخاصة. يمكنك التحقق من هذه المعلومات مباشرة مع مكتب الضرائب.
يمكن استخدام OSNO للشركات الكبيرة والمقتنيات ، وكذلك للشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية. هذا هيكل ضريبي أساسي لا يحتوي على أي قيود ومتطلبات خاصة للأعمال. النظام الضريبي العام هو نظام معياري يشمل:
تجدر الإشارة إلى أن المحاسبة وإعداد التقارير في OSNO معقدان للغاية ويتطلبان وجود محاسب محترف في المؤسسة - وإلا فإنك تخاطر بغرامات وعقوبات من مفتشية الضرائب. لهذا السبب أصبحت OSNO غير مربحة للشركات الصغيرة.
في الواقع ، الميزة المهمة الوحيدة لـ OSNO هي أنها النظام الوحيد الذي توجد فيه ضريبة القيمة المضافة. تتلقى مؤسستك استرداد مبلغ الضريبة المدفوعة ، ويمكن أن يصل هذا المبلغ إلى 18٪ من إجمالي تكاليف الشركة لشراء المواد الخام والمواد والسلع.
مستخدم، على أساس طوعي ، الشركات الكبيرة فقط هي التي تطبق OSNOوجود عدد كبير من الموظفين وهيكل متفرع. في حالات أخرى ، تسعى الشركات إلى تجنب الصعوبات والمدفوعات الزائدة عن طريق اختيار نظام ضريبي خاص مناسب.
ومع ذلك ، توضح خصائص نظام الضرائب العام أن مثل هذا النظام يمكن أن يكون مفيدًا أيضًا للشركات الصغيرة (IP ، LLC) من الفئات التالية:
فيما يتعلق بالمحاسبة وإعداد التقارير ، يخضع رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة في نظام مشترك لمتطلبات مماثلة - يجب توثيق أي عملية بشكل صحيح وإدراجها في التقارير. هذا أمر مفهوم - نظرًا لأن الضرائب المفروضة على OSNO تعتمد بشكل مباشر على طبيعة وحجم معاملات البيع والشراء ، يجب أن يكون مكتب الضرائب قادرًا على تتبعها.
IP على OSNO »العرض =» 300 ″ height = »188 ″ /> يفترض نظام الضرائب العام لشركة LLC ما يلي:
رجل أعمال على OSNO لديه بعض التنازلات - على سبيل المثال ، لديه ليست هناك حاجة للحفاظ على المحاسبة في شكل قياسي. ومع ذلك ، فإن حجم التقارير كبير جدًا أيضًا:
الحجم الضخم والمواعيد النهائية الصارمة لتقديمها إلى التفتيش تتطلب وجود محاسب محترف في المؤسسة. على نحو متزايد ، يتم استخدام أنظمة المحاسبة الإلكترونية لإعداد التقارير وإعدادها ، لتحل محل الإرسال القياسي للوثائق عن طريق البريد - وبالتالي تقليل الوقت وتكاليف العمالة.
قبل ذلك تحدثنا عن مميزات وقواعد تطبيق النظام العام وعيوبه ومميزاته. ومع ذلك ، فإن معظم المديرين يهتمون بشكل أساسي بالسؤال: ما هي الضرائب التي يدفعها رائد الأعمال الفردي على OSNO؟ وهل هناك اختلافات في الضرائب على رواد الأعمال والمنظمات؟
بالتأكيد هناك فرق. الفرق الرئيسي هو كما يلي:
في الواقع ، تفرض ضريبة الدخل الشخصية خصمًا مهنيًا عند استخدام OSNO مثل ضريبة دخل الشركات، والفرق الوحيد هو أن معدل ضريبة الدخل أقل بكثير. بالإضافة إلى ذلك ، يقدم IP قدرًا أقل من التقارير.
يمكن تقديم جميع الضرائب الرئيسية التي يجب أن تدفعها الشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية في شكل جدول:
| نوع الضريبة | من يدفع | معدل الضريبة | يتمركز |
| ضريبة القيمة المضافة | المنظمات ورجال الأعمال الأفراد | 0%, 10%, 18% | تكلفة البضاعة المباعة |
| ضريبة الدخل | المنظمات | 20% | الربح من OP&I |
| ضريبة الدخل الشخصية | IP | 13% | دخل العمل مطروحًا منه الخصومات |
| ضريبة ممتلكات الشركات | المنظمات | لا تزيد عن 2.2٪ | متوسط القيمة السنوية المتبقية للممتلكات |
| ضريبة الأملاك الشخصية | IP | ما يصل الى 2٪ | القيمة المساحية للممتلكات المستخدمة في النشاط مخفضة بمقدار الخصم |
بالإضافة إلى الضرائب الأساسية ، يمكن للسلطات الإقليمية والمحلية تعيين قائمة الرسوم الإضافية على الميزانيةمستحق الدفع. بالإضافة إلى ذلك ، يتعين على المنظمات ورواد الأعمال في OSNO تقديم مساهمات التأمين والمعاشات التقاعدية للصناديق ذات الصلة ، وحجب ضريبة الدخل الشخصي عن موظفيهم.
بالإضافة إلى الضرائب والمساهمات ، يلتزم رائد الأعمال الفردي على OSNO بدفع مبلغ ثابت "لنفسه" سنويًا. في عام 2017 ، حجمها 27990 روبل.
يعد نظام الضرائب العام لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة نظامًا صعبًا للغاية للعمل معه. وهي قاعدة الاتحاد الروسي وتشمل آليات المحاسبة والإبلاغ ودفع الاشتراكات والضرائب. في الجزء الأكبر من الحالات ، تعتبر OSNO غير مربحة تمامًا للشركات الصغيرة ، لأنها تنطوي على تكاليف عالية لتوظيف الموظفين ، ومدفوعات كبيرة للميزانية.
إذا وجدت هذه المقالة مفيدة لنفسك ، فتأكد من التصويت لها! نحن في انتظار تعليقاتك وتقييماتك!
يتم تقديم إعلان OSNO لأصحاب المشاريع الفردية من قبل جميع رجال الأعمال الخاضعين لنظام الضرائب العام ، بغض النظر عما إذا كان لديهم دخل من ممارسة الأعمال التجارية في العام الحالي. OSNO هي الأكثر صعوبة من وجهة نظر المحاسبة وإعداد التقارير. بالإضافة إلى تقارير الأرباح أو الخسائر للسنة ، يقدم رواد الأعمال أشكالًا أخرى من الإبلاغ عن كل ضريبة مدفوعة.
يسري النظام الضريبي العام بشكل افتراضي على جميع رواد الأعمال الذين لم يعربوا عن رغبتهم في التحول إلى الضرائب المبسطة أو التضمين أو شراء براءة اختراع. لا تحظى OSNO بشعبية كبيرة بين الشركات الصغيرة. تتميز OSNO بزيادة العبء الضريبي والحد الأقصى لعدد نماذج الإبلاغ التي يجب تقديمها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.
وفي الوقت نفسه ، يختار العديد من رواد الأعمال الأفراد بوعي الوضع العام. هذا يفتح له فرصًا للعمل مع الشركات الكبيرة التي تدفع ضريبة القيمة المضافة وغالبًا ما تطلب من المقاولين والموردين تقديم فواتير ضريبية. يُعفى جميع رواد الأعمال الذين اختاروا أنظمة خاصة من دفع ضريبة القيمة المضافة ، الأمر الذي يجعل التعاون معهم غالبًا غير مربح للمقاولين الكبار.
لقد تجاوز بعض رواد الأعمال حد الدخل للضرائب المبسطة ، لذلك يضطرون إلى التحول إلى النظام العام.
ما هي التصريحات التي يقدمها رجل الأعمال الفردي في النظام العام؟ هذا يعتمد على ما إذا كان لديه موظفين. رواد الأعمال بدون موظفين يقدمون النماذج التالية:
رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون في النظام الضريبي المبسط ، UTII أو PSN ليسوا دافعين لضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي ، وبالتالي لا يقدمون إقرارات بهذه الضرائب. للمقارنة ، في نظام مبسط ، يقدم رائد الأعمال الفردي إقرارًا ضريبيًا واحدًا فقط مرة واحدة في السنة ، ولا يوجد تقرير على الإطلاق في نظام ضرائب براءات الاختراع.
إذا كان رائد الأعمال لا يعمل بمفرده ، ولكنه يجذب موظفين معينين ، فيجب عليه بالإضافة إلى ذلك أن يقدم إلى مفتشية الضرائب معلومات عن متوسط عدد الموظفين ، وتقارير عن الضرائب المحولة من الأجر لصالح الأفراد في النموذج 2-NDFL و 6-NDFL. الحقيقة هي أن رجل الأعمال الفردي يعمل كوكيل ضرائب لجميع موظفيه ، وتشمل واجباته حجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية بمبلغ 13 ٪ من الراتب.
بالإضافة إلى ذلك ، يتم تزويد رواد الأعمال الأفراد بتقارير ربع سنوية عن أقساط التأمين المستحقة والمدفوعة للتأمين الاجتماعي والتقاعد والتأمين الطبي للموظفين إلى أموال خارج الميزانية لصندوق التأمين الاجتماعي وصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي. فيما يتعلق بالمساهمات التقاعدية بمبلغ ثابت من صاحب المشروع لنفسه أو المساهمات الطوعية في التأمين الاجتماعي ، لم يتم الإبلاغ عنها.
رجوع إلى الفهرس
يتم تقديم الإقرار الضريبي العام لأصحاب المشاريع الفردية في النموذج 3-NDFL. يتم توفيرها لنقل المعلومات إلى مكتب الضرائب عن الأرباح أو الخسائر. حتى التعليق المؤقت أو خلال العام لا يمكن أن يكون بمثابة أساس للإعفاء من الإبلاغ.
إذا لم يكن لرجل الأعمال أي نشاط خلال العام ، فإنه يقدم ما يسمى بالإعلان الصفري إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. يتم تقديمه بشكل عام ، ولكنه يحتوي على شرطات بدلاً من المؤشرات المالية الرئيسية.
تشمل الأرباح الخاضعة لضريبة الدخل الشخصي الدخل من الأنشطة التجارية وسعر الممتلكات التي تم استلامها مجانًا في الفترة المشمولة بالتقرير. في الوقت نفسه ، سيتمكن صاحب المشروع من استخدام جميع مجموعات الخصومات التي تعمل في روسيا لتقليل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي. من بينها الاجتماعية والملكية والمعيارية والمهنية. تنطبق الخصومات المهنية فقط على رواد الأعمال الأفراد. أنها تعني تكاليف الملكية الفكرية لممارسة الأعمال التجارية. في الوقت نفسه ، يجب توثيقها وتبريرها اقتصاديًا (لها هدفها النهائي - تحقيق ربح).
سيكون الفرق بين الربح والخصومات هو القاعدة الخاضعة للضريبة لحساب ضريبة الدخل الشخصي.
يتم تقديم إقرار دخل رجل أعمال فردي على OSNO في نموذج واحد مع الأفراد الذين يرغبون في الحصول على ممتلكات أو أنواع أخرى من الخصومات. في الوقت نفسه ، يمتلك رواد الأعمال أوراقهم الخاصة التي يجب عليهم تعبئتها. قد لا يتم إرسال بعض الأوراق التي تعرض معلومات حول الأرباح أو الخصومات التي لم يكن لدى IP للعام الحالي.
بدون فشل ، يطلب مفتشو الضرائب من رواد الأعمال:
تشير صفحة العنوان إلى الاسم الكامل لرائد الأعمال الفردي وتاريخ ميلاده ورقم التعريف الضريبي وتفاصيل جواز السفر وعنوان الإقامة. هنا أيضًا من الضروري كتابة رقم التعديل (أثناء الإيداع الأولي - 0) ، الفترة الضريبية (34 عامًا) ، رمز الضرائب ورمز دافع الضرائب (لأصحاب المشاريع الفردية - 720) ، رمز البلد (لروسيا - 624).
في القسم 1 ، يتم ملء المعلومات المتعلقة بالمبلغ المحسوب للدفع أو السداد من الميزانية ويتم تحديد كود OKTMO و CBC. القسم الثاني مخصص لاحتساب الوعاء الضريبي.
يتم توفير الورقة "ب" مباشرة لعرض دخل الأعمال.
لإعداد التقارير ، يمكنك استخدام برنامج خاص من مصلحة الضرائب الفيدرالية. يسمح لك بإعداد إعلان 3-NDFL مجانًا لنقله لاحقًا إلى مفتشية الضرائب. تتيح لك الخدمة منع الأخطاء وفحص المستندات بحثًا عن وجودها.
رجوع إلى الفهرس
الإعلان في النموذج 4-NDFL ليس له نظائر بين نماذج الإبلاغ العاملة في روسيا. إذا كانت جميع الإعلانات الأخرى تشير إلى معلومات حول النتائج الفعلية لممارسة الأعمال التجارية في الفترة الحالية ، فعندئذ هنا - حول الإعلانات الافتراضية.
يتضمن تقرير 4-NDFL معلومات عن المبلغ المحتمل للدخل ، والذي على أساسه تحسب دائرة الضرائب الفيدرالية المدفوعات المقدمة. سوف يحتاجون إلى دفعها إلى صاحب المشروع خلال العام ، وسوف يخفضون ضريبة الدخل الشخصي ، والتي يجب تحويلها في نهاية العام. 4-NDFL يتم تقديمه من قبل IP الجديد بالكامل بعد تلقي أول ربح (في غضون 5 أيام) ، وكذلك IP ، الذي زاد أو انخفض ربحه بأكثر من 50٪ في نهاية السنة التقويمية.
في التقرير ، تحتاج إلى الإشارة إلى بيانات التسجيل الخاصة بك ، بالإضافة إلى مقدار الربح المتوقع في نهاية العام. رجل الأعمال يحسب هذه القيمة من تلقاء نفسه ، ليست هناك حاجة لتأكيد حساباته بأي شكل من الأشكال.
تجدر الإشارة إلى أنه في نهاية الربع ، لم يتجاوز ربح رجل الأعمال 2 مليون روبل ، فهو غير ملزم بتحويل ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية ، ولكن يجب عليه تقديم إخطار خاص إلى مفتشية الضرائب.
يشير تقرير ضريبة القيمة المضافة إلى المبالغ المستحقة للميزانية لضريبة القيمة المضافة أو السداد من الميزانية. في الوقت نفسه ، يشار إلى ضريبة القيمة المضافة في سياق كل موضوع من الضرائب.
يمكنك دائمًا العثور على عينات لملء جميع نماذج الإبلاغ في المنصة في مكتب الضرائب الخاص بك.
رجوع إلى الفهرس
رجل الأعمال في OSNO يقدم تقاريره إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان إقامته.
هناك عدة طرق لتقديم الإقرارات الضريبية:
إذا كان لدى رائد الأعمال الفردي أكثر من 25 موظفًا ، فسيتم تطبيق جميع التقارير الواردة منه اعتبارًا من عام 2016 في شكل إلكتروني فقط.
يتم توفير شرط مماثل لتقديم تقرير ضريبة القيمة المضافة ، لذلك يضطر دافعو الضرائب في OSNO إلى شراء EDS أو استخدام خدمات الشركات المتخصصة لنقل المعلومات. وتجدر الإشارة إلى أنه إذا قدم رائد أعمال فردي إقرار ضريبة القيمة المضافة على الورق (على سبيل المثال ، أرسله بالبريد) ، فسيكون ذلك مساويًا لعدم إرسال تقرير في الوقت المحدد.
بالنسبة إلى رائد الأعمال الفردي ، يعتبر DOS هو أكثر الأنظمة الضريبية غير المواتية ، لأنه عند تطبيقه ، يتعين عليك دفع جميع الضرائب وتقديم جميع التقارير والاحتفاظ بالسجلات. لا تستحق ممارسة الأعمال التجارية على DOS كل هذا العناء إلا إذا كانت غالبية الأطراف المقابلة من دافعي ضريبة القيمة المضافة أو كانت أنشطة الشركة مرتبطة باستيراد البضائع. يمكنك التبديل من DOS إلى أحد أنظمة الضرائب الخاصة (STS و UTII و ESHN و PSN) فقط من خلال تقديم طلب إلى مكتب الضرائب قبل 31 ديسمبر من العام الحالي. يمكن تطبيق النظام الضريبي الجديد من بداية النظام الضريبي التالي.
يجب على رواد الأعمال الأفراد على OSN دفع الضرائب التالية: ضريبة الدخل الشخصي ، وضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الممتلكات الشخصية ، والضرائب المحلية الأخرى.
يجب على صاحب المشروع الفردي دفع هذه الضريبة على الدخل من أنشطته ، وكذلك على الدخل الذي لم يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي منه من قبل وكلاء الضرائب. يتم خصم الضريبة من دخل صاحب المشروع ، بعد أن تم بالفعل حجب جميع التخفيضات المهنية والقياسية والاجتماعية وضريبة الممتلكات.
يتم دفع 13 ٪ من قبل رواد الأعمال الأفراد المقيمين في الاتحاد الروسي. إذا لم يكن رجل الأعمال مقيمًا في الاتحاد الروسي ، فسيكون معدل ضريبة الدخل الشخصي 30٪. ومع ذلك ، لن يكون قادرًا على تطبيق الخصم المهني ، لأن هذا الخصم ينطبق فقط على الدخل الخاضع لمعدل 13٪.
يتم تقديم إعلان 3-NDFL في نهاية العام حتى 30 أبريل. دفع الضريبة مستحق بحلول 15 يوليو.
يجب تقديم إعلان 4-NDFL في غضون 5 أيام بعد نتائج الشهر الأول الذي تم فيه استلام دخل العمل. يحتوي الإعلان على معلومات حول الدخل المقدر للسنة. في حالة حدوث تغيير كبير في الدخل خلال العام (أكثر من 50٪) يتم تقديم إقرار جديد. وفقًا لإعلان أو مؤشرات العام السابق ، تحسب مصلحة الضرائب مبلغ مدفوعات الضرائب مقدمًا وترسل إشعارًا. يتم دفع ½ من الدفعة السنوية المقدمة قبل 15 يوليو ، ¼ - قبل 15 أكتوبر من العام الحالي وآخر - قبل 15 يناير من العام التالي.
معدل ضريبة القيمة المضافة الأساسي في روسيا هو 18٪. بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، يتم حساب هذه الضريبة بنفس الطريقة التي يتم بها احتساب المؤسسات. من الضروري تقسيم المبلغ الإجمالي للدخل ، الذي يتضمن ضريبة القيمة المضافة ، على 118 وضربه في 18 - تحصل على ضريبة القيمة المضافة "ليتم تحصيلها" ؛ ثم احسب من جميع النفقات 18 % - سوف تتحول ضريبة القيمة المضافة إلى "تعويض" ؛ من المبلغ "المستحق" للطرح "للتعويض" يساوي "يُدفع للميزانية". يجب دفع هذا المبلغ كضريبة القيمة المضافة.
كما ينص التشريع على معدل مخفض 10 % . إنه ينطبق على رواد الأعمال الأفراد الذين يبيعون أنواعًا معينة من السلع. على سبيل المثال ، تشمل هذه الأدوية ومنتجات الأطفال والأغذية والمنشورات المطبوعة وما إلى ذلك. 0 % تنطبق على تصدير البضائع.
يمكن لرائد الأعمال الفردي الحصول على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة إذا كان مبلغ عائدات المبيعات للأشهر الثلاثة السابقة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) لم تتجاوز مليوني روبل.
تاريخ تقرير ضريبة القيمة المضافة هو اليوم الخامس والعشرون من الشهر الذي يلي نهاية ربع السنة.
ستساعد الخدمة عبر الإنترنت Kontur.Accounting على تبسيط ممارسة الأعمال على DOS بشكل ملحوظ. سيساعدك البرنامج تلقائيًا في حساب الضرائب والاشتراكات ، وإعداد التقارير لصندوق التقاعد وصندوق التأمين الاجتماعي ، والاحتفاظ بالسجلات. من السهل حساب رواتب الموظفين ودفع الإجازات والإجازات المرضية ورحلات العمل فيه. دائمًا ما تكون جميع الأدلة والنماذج والصيغ محدثة ، لذلك لا داعي للقلق بشأن صحة النماذج المرسلة والمبالغ المستحقة.
الفاتورة هي مستند يستخدم كأساس لإصدار أمر دفع لدفع ثمن البضائع أو الخدمات إلى المورد. يمكن إصدار الفاتورة بالروبل أو بالعملة الأجنبية. تُدفع الفاتورة بالعملة الأجنبية بسعر الصرف المعمول به في البنك المركزي للاتحاد الروسي ، ساري المفعول في يوم الدفع ، ما لم تنص الاتفاقية على خلاف ذلك.
أساسيات المحاسبة
يتعين على جميع المنظمات الاحتفاظ بسجلات محاسبية. لا يلعب نوع النشاط دورًا هنا. لكن بعض ميزات المحاسبة تعتمد على مجال نشاط الشركة. في هذه المقالة ، سننظر في الفروق الدقيقة في المحاسبة في التجارة.
