في الممارسة القضائية ، نشأ نزاع حول تطبيق التبعات القانونية في حالة انتهاك مصلحة الضرائب للموعد النهائي لإعادة مبلغ الضريبة التي جمعتها الزائدة.
تنص المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن مبلغ الضريبة الزائدة يخضع للتعويض عن مدفوعات دافع الضرائب القادمة على هذه الضرائب أو غيرها من الضرائب ، أو سداد المتأخرات أو إعادة دافع الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة. مبلغ الضريبة الزائدة قابل للاسترداد بناءً على طلب كتابي من دافع الضرائب. يتم استرداد مبلغ الضريبة الزائدة في غضون شهر واحد من تاريخ تقديم طلب استرداد.
في حالة انتهاك الفترة المحددة ، يتم استحقاق الفائدة على مبلغ الضريبة الزائدة التي لم يتم إرجاعها خلال الفترة المحددة لكل يوم انتهاك لفترة الإرجاع.
وفقًا للمادة 79 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يخضع مبلغ الضريبة الزائدة إلى دافع الضرائب مع الفوائد المتراكمة عليه. يتم استحقاق الفائدة على المبلغ المحدد من اليوم التالي ليوم التحصيل حتى يوم الإرجاع الفعلي.
وبالتالي ، ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على تحصيل الفوائد لصالح دافع الضرائب في حالة دفع مبالغ مفرطة لمبلغ الضريبة من قبله (المادة 78) ، وفي حالة التحصيل المفرط للمبلغ الضريبي. مبلغ الضريبة من حسابه من قبل مصلحة الضرائب (المادة 79).
تنص المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على حساب الفائدة لصالح دافع الضرائب ، مع الأخذ في الاعتبار تاريخ تقديمه لطلب إعادة الضريبة الزائدة. إذا لم يتم استرداد الضريبة في غضون شهر واحد ، يتم فرض رسوم غرامة على مبلغ الضريبة الزائدة.
على عكس المادة 78 ، المادة 79 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، في اللحظة التي يتم فيها فرض الفائدة على الإقرارات الضريبية (الجزائية) المتأخرة ، يتم الاتصال في اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه تحصيل مبلغ الضريبة المراد استردادها. وبالتالي ، عند تطبيق المادة 79 ، يتم احتساب الفائدة على مدى فترة أطول.
توضح الاختلافات المذكورة أعلاه في العواقب القانونية للمشاركين في العلاقات القانونية الضريبية رغبة دافعي الضرائب في تلقي الفائدة على العوائد المتأخرة على أساس المادة 79 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وبالتالي ، غالبًا ما يتم طرح هذا الحكم المعين باعتباره أساس للمطالبة باسترداد الفائدة. على العكس من ذلك ، تسعى إدارات الضرائب إلى تفسير أوسع للمادة 78 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
في إحدى الحالات التي تم النظر فيها ، في عام 1999 ، تم تحميل دافع الضرائب بلا منازع مبلغ غرامات التأخر في سداد مدفوعات ضريبة القيمة المضافة لمدة عشرة أيام. نظرًا لأنه في 14 ديسمبر 2000 ، أصدرت المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي القرار N 258-O "بشأن الشكاوى المقدمة من Energomash JSC و Omskaya Tobacco Factory JSC" لانتهاك الحقوق والحريات الدستورية بموجب الفقرة 4 من المادة 8 من قانون الاتحاد الروسي "بشأن القيمة المضافة للضرائب" بشأن عدم شرعية هذا النوع من الغرامات ، تقدمت المؤسسة في عام 2001 بطلب إلى مفتشية الضرائب بطلب لإعادة الغرامات مع تراكم الفائدة على مبلغ العقوبة للإرجاع المتأخر على أساس المادة 79 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي اعتبارًا من اليوم التالي ليوم التحصيل. تمت إعادة مبلغ الغرامة إلى دافع الضرائب من مصلحة الضرائب ، ومع ذلك ، رفضت مفتشية الضرائب دفع الفائدة المستحقة عن الفترة من 1999 إلى يوم العودة.
يبدو أنه في الوضع الحالي ، لا يمكن تحصيل الفائدة منذ اللحظة التي يتم فيها تحصيل العقوبة من قبل مصلحة الضرائب. يعتمد موقف دافع الضرائب فقط على حقيقة الإفراط في شطب العقوبات بطريقة لا جدال فيها. ومع ذلك ، فإن حقيقة الشطب الذي لا جدال فيه لا يكفي لتطبيق المادة 79 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
كما لوحظ ، فإن التبعات القانونية الأكثر صرامة على الدولة تفسر من خلال وجود عنصر غير قانوني في تصرفات السلطات الضريبية.
في عام 1999 ، عندما تم تحصيل الفائدة على مدفوعات ضريبة القيمة المضافة لمدة عشرة أيام ، لم يكن لدى أطراف العلاقة القانونية شكوك حول شرعية إجراءات إدارة التفتيش الضريبي. نص التشريع الخاص بضريبة القيمة المضافة على هذا النوع من العقوبة. بعد ذلك ، تغير الوضع فيما يتعلق بالاستنتاجات القانونية التي توصلت إليها المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي في التعريف المذكور أعلاه. في الوقت الذي تم فيه شطب الغرامة ، كانت تصرفات مصلحة الضرائب قانونية ، وبالتالي فإن تراكم الفائدة من لحظة تحصيل الغرامة أمر غير معقول.
إ. بالتسيفا ، قاضي ، دكتوراه. قانوني العلوم والخبرة العملية في محكمة التحكيم الفيدرالية لمنطقة شمال القوقاز - 6 سنوات
الصفحات: | 21. يخضع مبلغ الضريبة الزائدة للتعويض عن المدفوعات المقبلة للمكلف بشأن هذه الضريبة أو غيرها ، أو سداد المتأخرات على الضرائب الأخرى ، أو المتأخرات على الغرامات والغرامات المتعلقة بالمخالفات الضريبية ، أو ردها إلى دافع الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة .
يتم إجراء مقاصة لمبالغ الضرائب والرسوم الفيدرالية الزائدة ، والضرائب الإقليمية والمحلية لأنواع الضرائب والرسوم ذات الصلة ، وكذلك للعقوبات المستحقة على الضرائب والرسوم ذات الصلة.
1.1 يخضع مبلغ أقساط التأمين المدفوعة الزائدة للمقاصة مقابل الميزانية ذات الصلة للصندوق الحكومي خارج الميزانية للاتحاد الروسي ، والذي تم إيداع هذا المبلغ فيه ، مقابل مدفوعات دافع القادمة على هذا القسط ، والديون على العقوبات والغرامات ذات الصلة المخالفات الضريبية ، أو إعادة أقساط التأمين إلى دافعها بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة.
2. يتم إجراء مقاصة أو استرداد مبلغ الضريبة الزائدة من قبل مصلحة الضرائب في مكان تسجيل دافع الضرائب ، ما لم ينص هذا القانون على خلاف ذلك ، دون فرض فائدة على هذا المبلغ ، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك.
3. تلتزم مصلحة الضرائب بإخطار دافع الضرائب بكل حقيقة من حالات الدفع المفرط للضريبة ومقدار الضريبة الزائدة التي أصبحت معروفة لمصلحة الضرائب في غضون 10 أيام من تاريخ اكتشاف هذه الحقيقة.
في حالة اكتشاف حقائق تشير إلى احتمال دفع ضرائب مفرطة ، بناءً على اقتراح مصلحة الضرائب أو دافع الضرائب ، يمكن إجراء تسوية مشتركة لحسابات الضرائب والرسوم وأقساط التأمين والعقوبات والغرامات.
الفقرة غير صالحة. - القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2010 رقم 229-منطقة حرة.
4. يتم إجراء مقاصة مبلغ الضريبة الزائدة مقابل مدفوعات دافع الضرائب المقبلة لهذه الضريبة أو الضرائب الأخرى على أساس طلب كتابي (طلب مقدم في شكل إلكتروني مع توقيع إلكتروني مؤهل محسن عبر قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية أو يتم تقديمه من خلال الحساب الشخصي للمكلف) للمكلف بقرار من مصلحة الضرائب.
يتم اتخاذ قرار تعويض مبلغ الضريبة الزائدة عن المدفوعات القادمة للمكلف من قبل مصلحة الضرائب في غضون 10 أيام من تاريخ استلام طلب دافع الضرائب أو من تاريخ التوقيع من قبل مصلحة الضرائب وهذا دافع الضرائب على عقد التوحيد التوفيق بين الضرائب التي دفعها في حالة إجراء مثل هذه التوفيق المشترك.
5. تعويض مبلغ الضريبة الزائدة مقابل المتأخرات على الضرائب الأخرى ، والمتأخرات في الغرامات و (أو) الغرامات المستحقة أو القابلة للاسترداد في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون يجب أن تقوم بها السلطات الضريبية بشكل مستقل بما لا يزيد عن ثلاث سنوات من تاريخ تاريخ دفع المبلغ المذكور الضريبة.
في الحالة المنصوص عليها في هذه الفقرة ، تتخذ مصلحة الضرائب قرارًا بشأن تعويض مبلغ الضريبة الزائدة في غضون 10 أيام من تاريخ اكتشافها لحقيقة دفع الضريبة الزائدة أو من تاريخ التوقيع من قبل مصلحة الضرائب والمكلف عن فعل التوفيق المشترك للضرائب التي دفعها ، إذا تم إجراء مثل هذه التوفيق المشترك ، أو من تاريخ نفاذ قرار المحكمة.
لا يمنع الحكم المنصوص عليه في هذه الفقرة دافع الضرائب من تقديم طلب مكتوب إلى مصلحة الضرائب (طلب يتم تقديمه في شكل إلكتروني بتوقيع إلكتروني مؤهل محسن عبر قنوات الاتصالات أو يتم تقديمه من خلال الحساب الشخصي للمكلف) بشأن تعويض مبلغ ضريبة زائدة على المتأخرات (ديون) غرامات ، غرامات). في هذه الحالة ، فإن قرار مصلحة الضرائب بخصم مبلغ الضريبة الزائدة عن المتأخرات والديون على الغرامات ، يجب أن تكون الغرامات خلال 10 أيام من تاريخ استلام الطلب المذكور من دافع الضرائب أو من تاريخ توقيع المصلحة وهذا دافع الضرائب على تسوية مشتركة للضرائب التي دفعها ، في حالة إجراء مثل هذه التوفيق المشترك.
6. يخضع مبلغ الضريبة الزائدة للاسترداد بناءً على طلب كتابي (طلب مقدم في شكل إلكتروني مع توقيع إلكتروني مؤهل معزز عبر قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية أو يتم تقديمه من خلال الحساب الشخصي للمكلف) لدافع الضرائب في غضون شهر واحد من تاريخ الاستلام من قبل مصلحة الضرائب لمثل هذا التطبيق.
لا يتم رد مبلغ الضريبة الزائدة إلى دافع الضرائب إذا كان لديه متأخرات على ضرائب أخرى من النوع المقابل أو ديون على العقوبات ذات الصلة ، وكذلك الغرامات التي سيتم تحصيلها في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون ، إلا بعد يتم تسوية مبلغ الضريبة الزائدة مقابل المتأخرات (الديون).
6.1 لا يتم استرداد مبلغ أقساط التأمين الزائدة عن تأمين المعاش الإجباري إذا تم ، وفقًا لتقرير هيئة الإدارة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، تقديم معلومات حول مبلغ أقساط التأمين الزائدة للتأمين الإلزامي على المعاشات التقاعدية من قبل دافع أقساط التأمين كجزء من معلومات المحاسبة الفردية (الشخصية) والتي تؤخذ في الاعتبار على الحسابات الشخصية الفردية للأشخاص المؤمن عليهم وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن التسجيل الفردي (الشخصي) في نظام تأمين التقاعد الإجباري .
7. يجوز تقديم طلب للحصول على ائتمان أو استرداد مبلغ الضريبة الزائدة في غضون ثلاث سنوات من تاريخ دفع المبلغ المذكور ، ما لم ينص تشريع الاتحاد الروسي على خلاف ذلك بشأن الضرائب والرسوم.
8. تتخذ مصلحة الضرائب قرار استرداد مبلغ الضريبة الزائدة في غضون 10 أيام من تاريخ استلام طلب دافع الضرائب لإرجاع مبلغ الضريبة الزائدة أو من تاريخ التوقيع من قبل مصلحة الضرائب و هذا دافع الضرائب عن فعل التوفيق المشترك للضرائب التي دفعها ، إذا تم إجراء مثل هذه التوفيق المشترك.
قبل انتهاء الفترة المحددة بموجب الفقرة الأولى من هذا البند ، يخضع تعليمات استرداد مبلغ الضريبة الزائدة ، الصادرة بناءً على قرار من مصلحة الضرائب برد هذا المبلغ الضريبي ، لتوجيه من مصلحة الضرائب إلى الهيئة الإقليمية للخزانة الاتحادية من أجل رد الأموال إلى دافع الضرائب وفقًا لقانون الموازنة في الاتحاد الروسي.
9. تلتزم مصلحة الضرائب بإبلاغ دافع الضرائب بالقرار المتخذ لمقاصة (استرداد) مبالغ الضريبة الزائدة أو قرار رفض المقاصة (استرداد) خلال خمسة أيام من تاريخ القرار ذي الصلة.
يتم إرسال الرسالة المحددة إلى رئيس المنظمة أو الفرد أو ممثليهم شخصيًا مقابل استلام أو بطريقة أخرى تؤكد حقيقة وتاريخ استلامها.
تخضع مبالغ ضريبة دخل الشركات المدفوعة الزائدة لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب للتعويض (استرداد) للعضو المسؤول في هذه المجموعة بالطريقة المنصوص عليها في هذه المقالة.
في حالة إنهاء اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب ، فإن مبالغ الضرائب الزائدة على أرباح المؤسسات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب غير الخاضعين للمقاصة (غير المعتمدة) مقابل المتأخرات المتاحة لهذه المجموعة تخضع للتعويض (استرداد) من قبل المنظمة التي كانت المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ، وفقًا لبيانها.
لا يجوز رد مبلغ ضريبة الأرباح الزائدة على المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب إلى المشارك المسؤول للمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب إذا كان لديه متأخرات على ضرائب أخرى من النوع المقابل أو ديون على الغرامات ذات الصلة ، وكذلك فيما يتعلق بالغرامات الخاضعة للتحصيل في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون.
10. في حالة تنفيذ استرداد مبلغ الضريبة الزائدة بشكل ينتهك الموعد النهائي المحدد بموجب الفقرة 6 من هذه المادة ، يجب على مصلحة الضرائب أن تحقق فائدة على مبلغ الضريبة الزائدة التي لم يتم ردها خلال الفترة المحددة ، تدفع إلى دافع الضرائب ، عن كل يوم تقويمي لانتهاك موعد الإقرار النهائي.
يتم أخذ سعر الفائدة مساويًا لمعدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، والذي كان ساريًا في أيام انتهاك فترة السداد.
11. يتعين على الهيئة الإقليمية للخزانة الاتحادية التي ردت مبلغ الضريبة الزائدة أن تخطر مصلحة الضرائب بتاريخ الاسترداد والمبلغ المالي الذي تم إرجاعه إلى دافع الضرائب.
12. إذا لم يتم دفع الفائدة المنصوص عليها في الفقرة 10 من هذه المادة إلى دافع الضرائب بالكامل ، يتعين على مصلحة الضرائب أن تقرر إعادة مبلغ الفائدة المتبقي ، المحسوب على أساس تاريخ العودة الفعلية إلى دافع الضرائب عن مبالغ الضرائب الزائدة ، في غضون ثلاثة أيام من تاريخ استلام إخطار الهيئة الإقليمية للخزانة الاتحادية في تاريخ العودة ومبلغ الأموال المعادة إلى دافع الضرائب.
قبل انتهاء الفترة المحددة بموجب الفقرة الأولى من هذا البند ، يخضع الأمر الخاص بإعادة مبلغ الفائدة المتبقي ، الصادر بناءً على قرار من مصلحة الضرائب بشأن إعادة هذا المبلغ ، للتوجيه من قبل سلطة الضرائب إلى الهيئة الإقليمية للخزانة الاتحادية من أجل العودة.
13. يتم إجراء مقاصة أو استرداد مبلغ الضريبة الزائدة ودفع الفائدة المتراكمة بعملة الاتحاد الروسي.
13.1. لا يتم الاعتراف بالمبالغ المالية المدفوعة للتعويض عن الأضرار التي لحقت بنظام الميزانية في الاتحاد الروسي نتيجة للجرائم المنصوص عليها في المواد 198-199.2 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي كمبالغ ضرائب زائدة وليست كذلك تخضع للتعويض أو الاسترداد بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة.
14. تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على تعويض أو استرداد المدفوعات المقدمة الزائدة ، والرسوم ، وأقساط التأمين ، والعقوبات والغرامات ، وتنطبق على وكلاء الضرائب ودافعي الرسوم ودافعي أقساط التأمين والعضو المسؤول في شركة موحدة مجموعة دافعي الضرائب.
تطبق أحكام هذه المادة فيما يتعلق بإعادة أو تعويض المبالغ الزائدة من واجب الدولة وفقًا للتفاصيل المنصوص عليها في الفصل 25.3 من هذا القانون.
تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على تعويض أو استرداد مبلغ ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للسداد بقرار من مصلحة الضرائب ، في الحالة المنصوص عليها في الفقرة 11.1 من المادة 176 من هذا القانون.
تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على تعويض أو إعادة مبالغ الفوائد المدفوعة وفقًا للفقرة 17 من المادة 176.1 من هذا القانون.
15- حقيقة تحديد شخص ما باعتباره المالك الاسمي للممتلكات في إعلان خاص مقدم وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن الإعلان الطوعي عن الأصول والحسابات المصرفية (الودائع) من قبل الأفراد وبشأن التعديلات على بعض القوانين التشريعية الروسية الاتحاد "، ونقل هذه الممتلكات إلى مالكها الفعلي ليس في حد ذاته سببًا للاعتراف بالمبالغ المدفوعة الزائدة من الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات التي يدفعها المالك الاسمي فيما يتعلق بهذه الممتلكات.
16. تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على مبالغ ضريبة القيمة المضافة الزائدة الخاضعة للاسترداد أو التعويض للمنظمات الأجنبية - دافعي الضرائب (وكلاء الضرائب) المحددين في الفقرة 3 من المادة 174.2 من هذا القانون. يجب رد مبلغ ضريبة القيمة المضافة الزائدة لهذه المنظمات إلى حساب مفتوح مع أحد البنوك.
17. تنطبق القواعد الخاصة برد مبالغ الضرائب الزائدة المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على استرداد مبالغ ضريبة أرباح الشركات المحتجزة سابقًا والتي يمكن ردها إلى منظمة أجنبية في الحالات المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 312 من هذا القانون ، مع مراعاة المواصفات المحددة في هذه الفقرة.
يتم اتخاذ قرار استرداد مبلغ ضريبة دخل الشركات المحتجزة مسبقًا من قبل مصلحة الضرائب في مكان تسجيل الوكيل الضريبي في غضون ستة أشهر من تاريخ استلام منظمة أجنبية لطلب استرداد الضريبة المقتطعة سابقًا و المستندات الأخرى المحددة في الفقرة 2 من المادة 312 من هذا القانون.
يخضع مبلغ ضريبة دخل الشركات المحتجزة سابقًا للاسترداد في غضون شهر واحد من تاريخ قرار مصلحة الضرائب برد مبلغ الضريبة المقتطعة سابقًا.
على الرغم من الإضافات إلى المادة 78 من قانون الضرائبتم تقديمها من خلال قانونين معياريين مختلفين ، تزامنت تواريخ بداية تطبيقها تمامًا. وهكذا ، اعتبارًا من 01.07.2015 دخلت الابتكارات التالية حيز التنفيذ:
تحت الفن. 78 ، يخضع جميع دافعي الضرائب: كل من أولئك الذين يدفعون الضرائب بشكل مستقل لأنفسهم ، وأولئك الذين يعملون كوسطاء عند الدفع لأشخاص آخرين. في الوقت نفسه ، قد تنشأ الحاجة إلى تحويل الأموال الفائضة أو تعويضها ليس فقط للمدفوعات الجارية والسلف ، ولكن أيضًا للعقوبات والغرامات والمبالغ المستحقة ردها نتيجة لتطبيق المزايا الضريبية.
من بين متلقي المبالغ الزائدة من التفتيش قد يشمل:
قائمة أسباب عودة المدفوعات الزائدة واسعة جدًا:
من خلال التنفيذ الصحيح للإجراءات المحاسبية وحسابات الضرائب والتقارير الصحيحة ، سيكتشف متخصصو الشركة بشكل مستقل وجود مدفوعات زائدة. يتم الكشف عن حقيقة تحويل المبلغ الزائد عند تقديم إقرار أو مباشرة بعد تحويل الأموال من الحساب.
في الوقت نفسه ، تعتبر السلطات القضائية أن خطأ العد ليس سبباً كافياً للاعتراف بواقع دفع مبالغ زائدة. وقد لاحظ القضاة ذلك في قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 26 يوليو 2011 برقم 18180/10.
إذا اكتشفت هيئة التفتيش وجود فائض في الأموال لأي ضريبة ، فيجب عليها إبلاغ الشركة بذلك في غضون 10 أيام من التاريخ المحدد أو عرض إجراء فحص مضاد للحسابات.
قبل بدء تطبيق التغييرات الأخيرة في قانون الضرائب ، وبشكل أكثر تحديدًا حتى يناير 2016 ، كان بإمكان المفتشين معرفة المدفوعات الزائدة لضريبة الدخل من الشركة المستخدمة نفسها أو بعد إجراء فحص في الموقع ، حيث لم يتم تزويدهم بالمعلومات ذات الصلة التقارير. مع إدخال التزام وكلاء الضرائب لضريبة الدخل الشخصي في عام 2016 بتقديم تقارير على النموذج 6 - ضريبة الدخل الشخصية على أساس ربع سنوي ، تم حل هذه المشكلة.
في ظل ظروف معينة ، لا يمكن الكشف عن ظهور مبالغ ضريبية محولة بشكل مفرط إلا في المحكمة. في هذه الحالة ، قد تحدث المواقف التالية:
غالبًا ما يكون مصدر التحويلات المفرطة إلى الميزانية هو التغييرات في الإطار التنظيمي. وخير مثال على ذلك هو خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 06/08/2015 برقم 03-04-07 / 33140 ودائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بتاريخ 07/01/2015 برقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]، والتي بموجبها يحق للمكلف الحصول على إعفاء من ضريبة الدخل الشخصي المستحق من المساهمات التي قدمتها له الشركة للتأمين الطوعي على الحياة منذ عام 2008. يؤثر يوم اكتشاف الدفعة الزائدة بشكل كبير على الفترة التي يمكنك خلالها تقديم طلب لاسترداد الضريبة إلى الفحص.
في حالة عدم وجود نموذج قياسي لتقديم طلب استرداد الأموال حتى أبريل 2015 ، ويمكن تقديمه في شكل مجاني ، عندئذٍ مع ظهور أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 03.03.2015 برقم ММВ-7-8 / [بريد إلكتروني محمي]لقد تغير الوضع. الآن ، لكتابة طلب ، يجب عليك استخدام النموذج المعتمد. يمكنك الحصول على النموذج المحدد من الرابط الموجود على الموقع.
في الفقرتين 4 و 5 من الفن. 78 ، يُسمح بتقديم مثل هذا الطلب للتفتيش على الورق ، باستخدام شبكات المعلومات أو عن طريق نشره في حسابك الشخصي على موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية.
كقاعدة عامة ، وفقًا للفقرة 7 من المادة قيد النظر ، يمكن تقديم طلب استرداد الضريبة في غضون 3 سنوات من تاريخ تحويل مبلغها. ومع ذلك ، هناك حالات تندرج ضمن فئة الاستثناءات:
يُمنح المفتشون 10 أيام لدراسة جميع الظروف واتخاذ قرار بشأن الطلب ، وبعد ذلك يجب عليهم الرد على الاستئناف. قد تكون نتائج التحقق من التطبيق من قبل موظفي الضرائب ، مواتية للشركة ، على النحو التالي:
كما هو الحال دائمًا ، هناك استثناءات للإجراء العام لتوقيت تنفيذ أي إجراءات في التشريع. لنفترض أن نموذج طلب الإرجاع يتم تقديمه في نفس الوقت مع إقرار ضريبة الدخل الشخصي. تبدأ فترة العشرة أيام في الاحتساب من تاريخ الانتهاء من فترة إجراءات المراقبة وتحليل التقارير (حتى 3 أشهر) أو نهايتها الفعلية. وجهة النظر هذه واردة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 26 أكتوبر 2012 رقم ED-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]
يمكن لسلطات خدمة الضرائب الفيدرالية إجراء مقاصة بشكل مستقل عند تحديد المبالغ الضريبية المحولة بشكل مفرط ، بينما يحتفظ الدافع بالحق في التقدم بطلب لاسترداد الأموال إذا كان وضعه يختلف عن وجهة نظر التفتيش. في هذه الحالة ، سيكون القانون إلى جانب الشركة المتقدمة. كان هذا هو الموقف الذي اتخذه القضاة في قرار FAS لمنطقة شرق سيبيريا في 20 سبتمبر 2012 في القضية رقم A33-15051 / 2011.
من الممكن استرداد الفائض لنوع واحد من الضرائب في حالة وجود دفعة منخفضة بطريقة مختلفة فقط بعد إغلاق الدين بسبب المدفوعات الزائدة. هذا هو المحتوى الحرفي للفقرة 6 من الفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. اتضح أنه عندما تتقدم الشركة بطلب استرداد ، ستقوم مصلحة الضرائب أولاً بشطب جزء من المبلغ الزائد لسداد المتأخرات الحالية ، وتحويل المبلغ المتبقي بعد ذلك إلى حسابات الشركة (بشرط أن يكون هناك رصيد) .
في الوقت نفسه ، لا يمكن أن يكون وجود مبالغ غير مدفوعة لضريبة واحدة سببًا لرفض قبول طلب استرداد مدفوعات زائدة من دافع الضرائب بطريقة مختلفة. أعلنت ذلك وزارة المالية في الاتحاد الروسي في رسالتها المؤرخة 07.09.2011 رقم 03-02-07 / 1-317.
تنطبق نفس القاعدة على تعويض مبلغ الدفعة الزائدة مقابل المستحقات الضريبية المستقبلية. في مثل هذه الحالات ، يتم أيضًا تعويض الرصيد بعد إغلاق الدين الحالي الحالي. الاستثناء الوحيد لهذا المطلب هو الشروع في إجراءات الإفلاس ضد الشركة المتقدمة بالطلب. تم تقديم هذا الرأي من قبل القضاة في قرار FAS لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 27 نوفمبر 2012 في القضية رقم A19-4247 / 2012.
بالنسبة لمبالغ ضريبة الدخل الشخصية التي يحتجزها صاحب العمل ويتم تقديمها لاستردادها ، هناك قواعد محددة. يتم تنفيذ جميع العمليات في مثل هذه الحالات من قبل وكيل الضرائب (صاحب العمل).
إذا أعلن الموظف بشكل مستقل عن حقه في الحصول على خصم للمفتشية في نهاية الفترة من خلال تقديم إقرار في النموذج 3-NDFL ، فإن المفتشية تقوم بتحويل الضريبة الزائدة فقط في بعض الحالات:
منذ عام 2016 ، بناءً على القانون المؤرخ 6 أبريل 2015 رقم 85-FZ ، يمكن لشركة صاحب العمل استرداد الضريبة على الرسوم الدراسية وتكاليف العلاج. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الحد الأقصى للوقت لاتخاذ قرار بشأن العائد سيتم احتسابه من نهاية الموعد النهائي لاستكمال التدقيق المكتبي ، باستثناء تاريخ تقديم الطلب.
كما ورد في الفقرة 6 من الفن. 78 ، يتم تخصيص شهر واحد بالضبط لتحويل المبلغ المسترد إلى دافع الضرائب في IFTS. إذا لم يتم إيداع الأموال في حساب الشركة في نهاية هذه الفترة ، فيمكنها قانونًا المطالبة بدفع غرامات التأخير. يتم احتساب مبلغ الغرامات في هذه الحالة بمبلغ 1/300 من معدل الخصم للبنك المركزي للاتحاد الروسي لكل يوم بعد تاريخ الانتهاء. في الوقت نفسه ، كل 12 شهرًا تتناسب مع 360 يومًا ، والشهر يساوي 30 يومًا. تم اتباع هذا النهج من قبل السلطات الضريبية ، مع التركيز على خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 8 فبراير 2013 رقم ND-4-8 / [بريد إلكتروني محمي]في الوقت نفسه ، ينص قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 21 يناير 2014 رقم 11372/13 على أنه ينبغي النظر في طول العام على أساس 365 أو 366 يومًا. وأبدت دائرة الضرائب نيتها إعادة النظر في وجهة نظرها بناء على قرار المحكمة العليا المذكور.
يجب ألا يؤثر الانتقال من فرع من دائرة الضرائب الفيدرالية إلى فرع آخر على إجراءات إعادة الضرائب الزائدة.
إذا فاتك الموعد النهائي لتقديم الطلب ، يمكن للشركة استخدام Art. 200 من القانون المدني ، والتي بموجبها يبدأ حسابها من اليوم الذي علمت فيه بالدفع الزائد. ومع ذلك ، فإن مثل هذا النهج لحل المشكلة يجب أن يتم تنفيذه من خلال المحاكم.
هناك موقفان من هذه المسألة:
بمجرد انتهاء السنوات الثلاث المخصصة للعودة أو التعويض ، يتم إنهاء الالتزام بأحد الإجراءات التالية:
على الرغم من صغر حجم الفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فهي مفيدة للغاية. في الوقت نفسه ، لا تزال هناك نقاط خلافية لم يتم حلها وتتطلب دراسة أوثق.
1. يخضع مبلغ الضريبة الزائدة للتعويض عن المدفوعات المقبلة للمكلف بشأن هذه الضريبة أو غيرها ، أو سداد المتأخرات على الضرائب الأخرى ، أو المتأخرات على الغرامات والغرامات المتعلقة بالمخالفات الضريبية ، أو ردها إلى دافع الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة . يتم إجراء مقاصة لمبالغ الضرائب والرسوم الفيدرالية الزائدة ، والضرائب الإقليمية والمحلية لأنواع الضرائب والرسوم ذات الصلة ، وكذلك للعقوبات المستحقة على الضرائب والرسوم ذات الصلة. 2. يتم إجراء مقاصة أو استرداد مبلغ الضريبة الزائدة من قبل مصلحة الضرائب في مكان تسجيل دافع الضرائب ، ما لم ينص هذا القانون على خلاف ذلك ، دون فرض فائدة على هذا المبلغ ، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك. 3. تلتزم مصلحة الضرائب بإخطار دافع الضرائب بكل حقيقة من حالات الدفع المفرط للضريبة ومقدار الضريبة الزائدة التي أصبحت معروفة لمصلحة الضرائب في غضون 10 أيام من تاريخ اكتشاف هذه الحقيقة. في حالة اكتشاف حقائق تشير إلى احتمال دفع ضرائب مفرطة ، بناءً على اقتراح مصلحة الضرائب أو دافع الضرائب ، يمكن إجراء تسوية مشتركة لحسابات الضرائب والرسوم والغرامات والغرامات. الفقرة الثالثة لم تعد صالحة. 4. يتم إجراء مقاصة مبلغ الضريبة الزائدة عن المدفوعات القادمة لدافعي الضرائب عن هذه الضريبة أو غيرها من الضرائب على أساس طلب كتابي (طلب مقدم في شكل إلكتروني مع توقيع إلكتروني مؤهل محسن عبر قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية) لدافع الضرائب بقرار من مصلحة الضرائب. يتم اتخاذ قرار تعويض مبلغ الضريبة الزائدة عن المدفوعات القادمة للمكلف من قبل مصلحة الضرائب في غضون 10 أيام من تاريخ استلام طلب دافع الضرائب أو من تاريخ التوقيع من قبل مصلحة الضرائب وهذا دافع الضرائب على عقد التوحيد التوفيق بين الضرائب التي دفعها في حالة إجراء مثل هذه التوفيق المشترك. 5. يتم إجراء مقاصة مبلغ الضريبة الزائدة مقابل سداد المتأخرات على الضرائب الأخرى والمتأخرات في الغرامات و (أو) الغرامات المستحقة أو القابلة للاسترداد في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون من قبل السلطات الضريبية بشكل مستقل. في الحالة المنصوص عليها في هذه الفقرة ، تتخذ مصلحة الضرائب قرارًا بشأن تعويض مبلغ الضريبة الزائدة في غضون 10 أيام من تاريخ اكتشافها لحقيقة دفع الضريبة الزائدة أو من تاريخ التوقيع من قبل مصلحة الضرائب والمكلف عن فعل التوفيق المشترك للضرائب التي دفعها ، إذا تم إجراء مثل هذه التوفيق المشترك ، أو من تاريخ نفاذ قرار المحكمة. لا يمنع الحكم المنصوص عليه في هذه الفقرة دافع الضرائب من تقديم طلب مكتوب إلى مصلحة الضرائب (طلب يتم تقديمه في شكل إلكتروني مع توقيع إلكتروني مؤهل محسن عبر قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية) بشأن تعويض مبلغ الضريبة الزائدة مقابل المتأخرات (الدين على العقوبات والغرامات). في هذه الحالة ، فإن قرار مصلحة الضرائب بخصم مبلغ الضريبة الزائدة عن المتأخرات والديون على الغرامات ، يجب أن تكون الغرامات خلال 10 أيام من تاريخ استلام الطلب المذكور من دافع الضرائب أو من تاريخ توقيع المصلحة وهذا دافع الضرائب على تسوية مشتركة للضرائب التي دفعها ، في حالة إجراء مثل هذه التوفيق المشترك. 6. يخضع مبلغ الضريبة الزائدة للاسترداد بناءً على طلب كتابي (طلب مقدم في شكل إلكتروني مع توقيع إلكتروني مؤهل محسن عبر قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية) لدافع الضرائب في غضون شهر واحد من تاريخ استلام مصلحة الضرائب لمثل هذا تطبيق. لا يتم رد مبلغ الضريبة الزائدة إلى دافع الضرائب إذا كان لديه متأخرات على ضرائب أخرى من النوع المقابل أو ديون على العقوبات ذات الصلة ، وكذلك الغرامات التي سيتم تحصيلها في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون ، إلا بعد يتم تسوية مبلغ الضريبة الزائدة مقابل المتأخرات (الديون). 7. يجوز تقديم طلب للحصول على ائتمان أو استرداد مبلغ الضريبة الزائدة في غضون ثلاث سنوات من تاريخ دفع المبلغ المذكور ، ما لم ينص تشريع الاتحاد الروسي على خلاف ذلك بشأن الضرائب والرسوم. 8. تتخذ مصلحة الضرائب قرار استرداد مبلغ الضريبة الزائدة في غضون 10 أيام من تاريخ استلام طلب دافع الضرائب لإرجاع مبلغ الضريبة الزائدة أو من تاريخ التوقيع من قبل مصلحة الضرائب و هذا دافع الضرائب عن فعل التوفيق المشترك للضرائب التي دفعها ، إذا تم إجراء مثل هذه التوفيق المشترك. قبل انتهاء الفترة المحددة بموجب الفقرة الأولى من هذا البند ، يخضع تعليمات استرداد مبلغ الضريبة الزائدة ، الصادرة بناءً على قرار من مصلحة الضرائب برد هذا المبلغ الضريبي ، لتوجيه من مصلحة الضرائب إلى الهيئة الإقليمية للخزانة الاتحادية من أجل رد الأموال إلى دافع الضرائب وفقًا لقانون الموازنة في الاتحاد الروسي. 9. تلتزم مصلحة الضرائب بإخطار دافع الضرائب كتابيًا بالقرار المتخذ لتعويض (استرداد) مبالغ الضريبة الزائدة أو قرار رفض المقاصة (استرداد) في غضون خمسة أيام من تاريخ القرار ذي الصلة. يتم إرسال الرسالة المحددة إلى رئيس المنظمة أو الفرد أو ممثليهم شخصيًا مقابل استلام أو بطريقة أخرى تؤكد حقيقة وتاريخ استلامها. تخضع مبالغ ضريبة دخل الشركات المدفوعة الزائدة لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب للتعويض (استرداد) للعضو المسؤول في هذه المجموعة بالطريقة المنصوص عليها في هذه المقالة. في حالة إنهاء اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب ، فإن مبالغ الضرائب الزائدة على أرباح المؤسسات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب غير الخاضعين للمقاصة (غير المعتمدة) مقابل المتأخرات المتاحة لهذه المجموعة تخضع للتعويض (استرداد) من قبل المنظمة التي كانت المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ، وفقًا لبيانها. لا يجوز رد مبلغ ضريبة الأرباح الزائدة على المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب إلى المشارك المسؤول للمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب إذا كان لديه متأخرات على ضرائب أخرى من النوع المقابل أو ديون على الغرامات ذات الصلة ، وكذلك فيما يتعلق بالغرامات الخاضعة للتحصيل في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون. 10. في حالة تنفيذ استرداد مبلغ الضريبة الزائدة بشكل ينتهك الموعد النهائي المحدد بموجب الفقرة 6 من هذه المادة ، يجب على مصلحة الضرائب أن تحقق فائدة على مبلغ الضريبة الزائدة التي لم يتم ردها خلال الفترة المحددة ، تدفع إلى دافع الضرائب ، عن كل يوم تقويمي لانتهاك موعد الإقرار النهائي. يتم أخذ سعر الفائدة مساويًا لمعدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، والذي كان ساريًا في أيام انتهاك فترة السداد. 11. يتعين على الهيئة الإقليمية للخزانة الاتحادية التي ردت مبلغ الضريبة الزائدة أن تخطر مصلحة الضرائب بتاريخ الاسترداد والمبلغ المالي الذي تم إرجاعه إلى دافع الضرائب. 12. إذا لم يتم دفع الفائدة المنصوص عليها في الفقرة 10 من هذه المادة إلى دافع الضرائب بالكامل ، يتعين على مصلحة الضرائب أن تقرر إعادة مبلغ الفائدة المتبقي ، المحسوب على أساس تاريخ العودة الفعلية إلى دافع الضرائب عن مبالغ الضرائب الزائدة ، في غضون ثلاثة أيام من تاريخ استلام إخطار الهيئة الإقليمية للخزانة الاتحادية في تاريخ العودة ومبلغ الأموال المعادة إلى دافع الضرائب. قبل انتهاء الفترة المحددة بموجب الفقرة الأولى من هذا البند ، يخضع الأمر الخاص بإعادة مبلغ الفائدة المتبقي ، الصادر بناءً على قرار من مصلحة الضرائب بشأن إعادة هذا المبلغ ، للتوجيه من قبل سلطة الضرائب إلى الهيئة الإقليمية للخزانة الاتحادية من أجل العودة. 13. يتم إجراء مقاصة أو استرداد مبلغ الضريبة الزائدة ودفع الفائدة المتراكمة بعملة الاتحاد الروسي. 14. تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على تعويض أو استرداد المدفوعات المقدمة الزائدة والرسوم والعقوبات والغرامات وتنطبق على وكلاء الضرائب ودافعي الرسوم والعضو المسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب. تطبق أحكام هذه المادة فيما يتعلق بإعادة أو تعويض المبالغ الزائدة من واجب الدولة وفقًا للتفاصيل المنصوص عليها في الفصل 25.3 من هذا القانون. تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على تعويض أو استرداد مبلغ ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للسداد بقرار من مصلحة الضرائب ، في الحالة المنصوص عليها في الفقرة 11.1 من المادة 176 من هذا القانون.
جوليا بوجاتشيفا
لماذا تم دفع الضريبة على شقة في عام 2016 لعام 2015 في حسابي بتاريخ 03/10/2017 في عمود المدفوعات الزائدة؟
كيريل ميدوفوي
طاب مسائك! أخبرني ، من فضلك ، هل يمكنني استرداد مبلغ الضريبة المدفوعة لعامي 2015 و 2016 وفقًا للمادة 346.20. تم افتتاح NKRF الفقرة 4 ريادة الأعمال بموجب النظام الضريبي المبسط في 25 مارس 2015 شكرًا لك مقدمًا.
أجاب السؤال عن طريق الهاتف
ستانيسلاف دروزد
أجاب السؤال عن طريق الهاتف
لودميلا بارانوفا
ما هي الضريبة التي يتم دفعها على العقارات لثلث الشقة بمساحة إجمالية 65 مترًا مربعًا. م؟ إذا طرحت 20 مترًا ، فسيكون هناك حوالي 2 - هل أنا على حق؟ إذن سعر 2 متر بالقيمة المساحية × معدل الضريبة 0.1٪؟ لا تتطابق مع البيانات الضريبية ... شكرًا مقدمًا ،
أجاب السؤال عن طريق الهاتف
ديمتري بوروزدينكوف
سؤال حول اقتطاع الملكية .. تقدمت بإعلان عن اقتطاع عقار مع الضريبة رقم 43 ، في 24 مارس 2012 ، أرفقت على الفور طلب تحويل أموال مع تفاصيل الحساب المصرفي ... لقد مررت الشيك ، فقالوا - انتظر الإيصالات في يوليو ، مرت ، لا يوجد مال (أنا من سكان موسكو ، تصريح إقامة - موسكو ، ممتلكات في موسكو ، أعمل أيضًا ، إذا كان ذلك مهمًا ...) أخبرني ، كم من الوقت يجب الانتظار هل هذا وضع طبيعي ؟ إلى أين تركض؟ وهل هناك أي فائدة من الركض إلى مكان ما أم عليك فقط التحلي بالصبر والانتظار؟
بالنظر إلى أنك قدمت طلبًا لاسترداد الأموال في نفس وقت الإعلان ، فقد بدأ الموعد النهائي للعودة على الفور بعد الانتهاء من التحقق من الإعلان ، أي 24 يونيو. وفقًا للمادة 78 من قانون الضرائب ، يتم استرداد المبلغ في غضون شهر - لذلك ، في 24 يوليو ، كان من المفترض أن تكون قد استلمت كل شيء. ما لم يتم ملاحظته - لقد مرت جميع المصطلحات التي يمكن تصورها والتي لا يمكن تصورها. إذا تم رفض استرداد أموالك لسبب ما (على سبيل المثال ، تفاصيل بنكية غير صحيحة أو حساب خاطئ ، وما إلى ذلك) ، فمن المفترض أن يتم إخطارك بهذا الأمر في نفس الإطار الزمني. حتى مع مراعاة إرسال الرفض عن طريق البريد ، فقد انقضت جميع المواعيد النهائية بالفعل. لذلك من المنطقي أن تذهب وتكتشف ماذا وأين "ضاع". من الصعب تحديد المكان بالضبط ، لأن التفتيش كبير. إذا كانت لدينا قضية ، أنصحك بالاتصال بالقسم للعمل مع دافعي الضرائب: فهم ملزمون بالإجابة على هذه الأسئلة ، بما في ذلك إشراك متخصصين من الإدارات الأخرى (مكتب الغرفة ، الذي فحص الإعلان) وتسوية الديون (التي يجب أن تقدم استرداد). يمكنك أيضًا تقديم طلب كتابي (بالمناسبة ، يمكن القيام بذلك من موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية - هناك خدمة "اتصل بخدمة الضرائب الفيدرالية في روسيا") ، ويتم إرسال هذه الطلبات إلى عمليات التفتيش والإجابات على يجب تقديمها (مكتوبة) في وقت قصير إلى حد ما. اكتب ما كتبته هنا واطرح سؤالاً. بالمناسبة ، في الاستئناف الذي تقدمه إلى دائرة التفتيش الضريبي ، يمكنك أن تتذكر أنه وفقًا للفقرة 10 من المادة 78 من قانون الضرائب ، في حالة انتهاك الموعد النهائي للإرجاع ، يجب على إدارة التفتيش أيضًا أن تدفع لك فائدة (بمعدل 8٪ سنويًا عن كل يوم تأخير - في حالتك من 24 يوليو ، تأخرت بالفعل 15 يومًا). بالطبع ، من المستحسن أن يكون لديك نسخة من طلبك مع علامة قبول ، ولكن ، كما أفهمها ، من غير المحتمل أن تحتفظ بها لنفسك - فقد يتضح أن طلبك قد "فقد" ، أي ستطمئن إلى أنها لم تكن كذلك (لسوء الحظ ، إذا لم تحتفظ بنسخة ، يكاد يكون من المستحيل إثبات أنها كانت كذلك). لكن: الوضع ليس طبيعيًا ولن يضر تذكيرك بالقانون - ستنطلق المسألة وستتلقى استردادًا أسرع بكثير.
أنتونينا ألكساندروفا
آخر موعد لتسليم المستندات لمكتب الضرائب لاسترداد 13 بالمائة عند شراء شقة أو دراسة .. إلى أي تاريخ ؟؟؟ يجب أن يتم ذلك سنويا.
يتم توفير خصم ضريبي اجتماعي أو خصم ضريبي على الممتلكات عند شراء شقة حصريًا في نهاية السنة التقويمية وفقط في مكتب الضرائب في مكان الإقامة. ويمكن لدافع الضرائب ممارسة حقه في الحصول على خصم ضريبي اجتماعي في موعد لا يتجاوز ثلاث سنوات من تاريخ دفع ضريبة الدخل الشخصي عن الفترة الضريبية التي تم فيها دفع الرسوم الدراسية. ثلاث سنوات - الفترة الإجمالية المخصصة بموجب الفقرة 7 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لتعويض أو استرداد الضريبة الزائدة. لا يتم ترحيل رصيد الخصم ، الذي لم يتم استخدامه بالكامل في الفترة الضريبية ، إلى السنوات اللاحقة. لذلك ، قد يخسر دافع الضرائب جزءًا من الخصم ، عندما يدفع مقابل سنوات عديدة من التعليم في كل مرة ، عندما تتجاوز تكلفة التعليم معيار الخصم الاجتماعي للسنة. يتم توفير الخصم لشراء السكن مرة واحدة فقط في العمر وفقط لكائن واحد. يمكنك أيضًا استخدام الخصم للسنوات الثلاث السابقة. يمكنك استخدام الخصم ليس فقط للممتلكات المكتسبة خلال العام الماضي ، ولكن أيضًا للممتلكات المشتراة منذ فترة طويلة. (على سبيل المثال: شقة تم شراؤها عام 2000 ، يمكنك استخدام الخصم لعام 2006 ، 2007 ، 2008). نقطة البداية لمنح الخصم هي أن الفرد يخضع لضريبة الدخل بمعدل 13٪ ، والموعد النهائي لتقديم الإقرار هو حتى 30 أبريل شاملاً. ولكن للحصول على خصم ، يمكن القيام بذلك في وقت لاحق من التاريخ المحدد - خلال العام.
فيدور دورونين
سؤال للسلطات الضريبية: هل هناك مبلغ يجب إعادته لضريبة الدخل الشخصي / خصم الممتلكات / للفرد. هناك مبلغ يتم إرجاعه لضريبة الدخل الشخصي / خصم الملكية / للفرد ، بالإضافة إلى دين ضريبة النقل ، هل من الممكن التحويل من CBC إلى CCC بناءً على طلب الفرد. نظرًا لأن الموقف قد نشأ عندما لا يتم دفع استقطاع العقار بسبب متأخرات ضريبة النقل ولا توجد فرصة مالية لسداد الضريبة في هذه الحالة ونتيجة لذلك يتم الحصول على حلقة مفرغة الرجاء الإجابة على ما يجب فعله في هذه الحالة ؟؟؟
سلطات الضرائب صامتة ، لنفكر معًا. تنظمها المادة 78 من قانون الضرائب. وفقًا لأحكام الفقرتين 1 و 7 من هذا المعيار التشريعي ، فإن مبلغ الأموال الزائدة في الميزانية قابل للإرجاع إلى دافع الضرائب بناءً على طلبه الكتابي. ولكن إذا كان لدى هذا الشخص متأخرات ضريبية أو ديون على نفس الميزانية ، فلن يتم إرجاع المبالغ الزائدة إلا بعد تعويض المدفوعات الزائدة لسداد الدين. تدخل ضريبة النقل وضريبة الدخل الشخصي في ميزانية واحدة. هذا يعني أن الحصول على ائتمان ممكن أيضًا. مطلوب طلبك للحصول على ائتمان. على الرغم من أنه حتى بدون تقديم طلب ، يجب عليهم إعادة المدفوعات الزائدة لضريبة الدخل الشخصي إليك مطروحًا منها المتأخرات. كان الأمر كذلك بالنسبة لي: مبلغ صغير من العقوبات المفروضة على ضريبة الأملاك "معلق" في الوقت الذي قدمت فيه إعلانًا وطلبًا لاسترداد ضريبة الدخل الشخصي (العلاج) ؛ تم نقلي بدون هذه العقوبات ، نظريًا ، كان لا يزال يتعين عليهم إخطاري بذلك. لذا اكتب طلبًا إلى مكتب الضرائب.
فيرا ميرونوفا
13٪ من الشقة للإستلام
المادة 78 من قانون الضرائب. اطلب Yandex وستعرف كل شيء
ميخائيل فيرخراتسكي
هل من الممكن تعويض المدفوعات الزائدة لضريبة الدخل مقابل ضريبة القيمة المضافة؟ لدينا خسائر من حيث ضريبة الدخل ، فيما يتعلق بهذا ، وفقًا للحسابات ، يتم الحصول على دفعة زائدة. هل يمكن تعويضها مقابل مدفوعات ضريبة القيمة المضافة المستقبلية؟
الأمر بإجراء تسوية أو شهادة بوضع التسويات مع الميزانية. إذا كان هناك دفعة زائدة ، فليس من الضروري إعادة قراءتها. يمكنك كتابة طلب لإعادة كامل مبلغ الدفعة الزائدة إلى السجل الخاص بك. ومع r / s ادفع أينما تريد وكم تريد. إذا قررت إعادة المقاصة ، فتذكر أن تاريخ دفع ضريبة القيمة المضافة سيكون هو التاريخ الذي اتخذت فيه مصلحة الضرائب قرار إعادة المقاصة. يمكن اتخاذ القرار الضريبي في غضون شهر. أشارت هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في الفقرة 10 من الرسالة الإعلامية المؤرخة 22 ديسمبر 2005 رقم 98: الفقرة 1 من المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تعكس إجراءات تحديد القاعدة الضريبية لـ ضريبة الدخل ، بناءً على طريقة المجموع التراكمي. يجب أن تؤخذ هذه النتيجة ، كنتيجة للنشاط المالي والاقتصادي ، في الاعتبار عند تحديد مبلغ التزام دافع الضرائب بسداد مدفوعات مسبقة اعتبارًا من تاريخ انتهاء فترة إعداد التقارير المقابلة. وبالتالي ، فإن المبلغ الزائد ، والذي يمكن تعويضه مقابل سداد الدفعات المقدمة التالية (المرتجعة) إلى المنظمة ، سيكون الزيادة في مبلغ الدفعات المقدمة المدفوعة اعتبارًا من تاريخ انتهاء فترة إعداد التقارير لهذه الضريبة (إعداد التقارير) ) الفترة (على سبيل المثال ، كما هو موضح في المثال ، للربع الأول من عام 2011) على مبلغ الضريبة (الدفعة المقدمة) المحسوبة على أساس نتائج نفس الفترة الضريبية (إعداد التقارير). لذلك ، إذا كان لدى المنظمة مدفوعات زائدة لضريبة الدخل ، كما هو مبين في السطور 280-281 من الإعلان ، يحق للمؤسسة تسوية المبلغ الزائد للضريبة أو استرداده. في الوقت نفسه ، من الممكن استرداد (تعويض مدفوعات الضرائب المستقبلية) ليس فقط المبالغ الزائدة من الضرائب ، ولكن أيضًا المبالغ الزائدة من مدفوعات الضرائب المسبقة. هذا يتبع مباشرة المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، التي تنظم إجراءات إعادة (تعويض) مدفوعات الضرائب. وفقًا للفقرة 4 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم إجراء مقاصة مبلغ الضريبة الزائدة (الدفعة المقدمة) مقابل مدفوعات دافع الضرائب القادمة لهذه الضرائب أو الضرائب الأخرى في غضون 10 أيام من استلام دافع الضرائب طلب كتابي بقرار من مصلحة الضرائب (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا لموسكو بتاريخ 18.06.2007 رقم 20-12 / [بريد إلكتروني محمي]). في هذه الحالة ، يتم أيضًا استرداد مبلغ الضريبة الزائدة (الدفعة المقدمة) على أساس الفقرة 6 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بناءً على طلب كتابي من دافع الضرائب في غضون شهر واحد من التاريخ استلام مصلحة الضرائب مثل هذا الطلب. لا يوجد نموذج طلب محدد. يتم كتابة الطلب من قبل دافع الضرائب في شكل حر ، يعكس البيانات اللازمة لموازنة (استرداد) المدفوعات الزائدة (مبلغ المدفوعات الزائدة ، الفترة التي يجب أن يتم فيها التعويض (استرداد) ، وما إلى ذلك).
إيجور تاتاكين
وتحصل على أوراق من الضريبة. ضريبة الأملاك والنقل. كنت الوحيد الذي جاء إلى الشقة العام الماضي (بالمناسبة ، دفعت ثمنها) ، ولم يتلق والدي ولا زوجي أي شيء آخر. أذهب إلى الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية ، كل شيء فيه ديون ، مثل الحرير. ودفعت الضريبة على الشقة مني ، وعلى السيارة التي باعها زوجي منذ 1.5 سنة ، والشقة بسيارة والدي. وكل ذلك بالفعل مع الرغوة. حسنًا ، كيف تتعامل معهم؟ أتذكر رحلتي الأخيرة إلى مكتب الضرائب برعب ، لقد قتلت طوال اليوم. وماذا عن شخص ليس لديه إنترنت
لا داعي للذعر ، الخيار الأفضل هو التسجيل في حسابك الشخصي (سيتعين عليك الذهاب إلى مكتب الضرائب) وإرسال جميع المطالبات عن طريق البريد الإلكتروني ، فقط إذا تم إرسال الإجابة عن طريق البريد ، واحتفظ بجميع المظاريف مع الإخطارات الضريبية والقيام بذلك لا تنس أنه وفقًا للمادة 78 من قانون الضرائب ، لا يمكن استرداد المتأخرات لأكثر من 3 سنوات.
سيرجي أفكسينتييف
تم حساب مبلغ ضريبة الدخل بشكل غير صحيح. سؤال للمهنيين .. لدي طفلان والثاني أم عزباء. بعد ترك المرسوم ، أحضرت جميع المستندات اللازمة للعمل. لكن ضريبة الدخل استمرت في التراكم كما هو الحال مع طفل واحد. إلى أي فترة يمكنهم إعادة الحساب وإعادة الأموال؟
صاحب العمل هو وكيل ضرائب ، وهو الذي يحسب ويحجب ويحول ضريبة الدخل الشخصية إلى الميزانية. في هذه الحالة ، كما أفهمها ، لم يزودك وكيل الضرائب بخصم ضريبي للطفل الثاني ، وبالتالي احتسب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي بشكل غير صحيح. إذا لم تكن هناك انتهاكات من جانبك: إذا حجب وكيل الضرائب مبلغًا زائدًا من ضريبة الدخل الشخصي ، فيجوز للموظف أن يطالب باسترداد الأموال عن طريق كتابة طلب مطابق. ويجب على وكيل الضرائب إعادة الدفعة الزائدة. هذا هو الاستنتاج الذي توصلت إليه وزارة المالية الروسية من الفقرة 1 من المادة 231 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، انظر خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14.01.2009. No. 03-04-05-01 / 5 لا يحدد الفصل 23 أي إجراء خاص لتعويض أو استرداد مبالغ ضرائب الدخل الشخصي المحتجزة بشكل مفرط من قبل وكيل الضرائب ، لذلك يجب أن يسترشد المرء بالقاعدة العامة لتعويض الضرائب واستردادها المنصوص عليها في المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يحق لدافع الضرائب إعادة ضريبة الدخل الشخصية الزائدة عن طريق كتابة طلب. علاوة على ذلك ، ينطبق هذا الإجراء أيضًا على وكلاء الضرائب. أي أن الشركة التي تلقت الطلب منه يجب أن تعيد الأموال إلى الموظف. لا يحدد التشريع الأسباب التي قد تظهر بسببها مدفوعات زائدة لضريبة الدخل الشخصي ، وقد تكون هذه أيضًا أخطاء في الحساب. ومع ذلك ، إذا لم يتمكن وكيل الضرائب من إعادة ضريبة الدخل الشخصي إلى الموظف لأسباب موضوعية (على سبيل المثال ، بسبب إفلاس أو تصفية الشركة) ، فسيعيد IFTS الأموال إليه. وسيرجع صاحب العمل أيضًا الأموال المحولة زيادة عن طريق تقديم طلب إلى مكتب الضرائب بصفته وكيل ضرائب. في حالة وجود انتهاكات من جانبك تتعلق بتأكيدك على الحق في الخصم (هذه مسؤوليتك) ، فلن يكون هناك مدفوعات زائدة - ستكون مع خصم من الشهر الذي تقوم فيه بتوثيق الحق في الخصم. بالإضافة إلى المستندات الخاصة بالطفل ، يجب أن تكون قد تقدمت بطلب للحصول على مبلغ خصم جديد. بدون طلبك ، وبالتالي بشكل مستقل ، لا يحق للمحاسب تغيير مبلغ الاستقطاعات (لطفلين). كانت المطالبة قبل الإعلان عن الخصومات لطفل واحد فقط. بالإضافة إلى ذلك ، قد يكون إجمالي دخلك قد تجاوز الحدود.
أرتور ليبيخين
من يستطيع أن يقول منذ عام 2008 أنني دفعت ضريبة ممتلكات متضخمة. بسبب خطأ BTI ، الذي نقل معلومات غير صحيحة إلى السلطات الضريبية ، اكتشفت ذلك الآن فقط ، وسوف أقوم بتصحيح الخطأ في BTI ، ولكن هل هناك أي فرصة لإعادة الضريبة الزائدة؟
بادئ ذي بدء ، تحتاج إلى تصحيح خطأ BTI ، والإصرار على أن تقوم BTI بنقل المعلومات حول المبلغ المصحح لقيمة الممتلكات الخاصة بك إلى مصلحة الضرائب لجميع السنوات. الثاني - يذهب إلى مصلحة الضرائب مع طلب استرداد المدفوعات الزائدة. يجب أن يتم ذلك على مرحلتين: - إعادة احتساب الضريبة عن السنوات الخاطئة. هناك مشكلة محتملة هنا ، نظرًا لأن إعادة الحساب تتم عادةً فقط للسنوات الثلاث الماضية ، وأنت ، كما أفهمها ، لديك بالفعل أربع سنوات على الأقل. في مكتب الضرائب الخاص بنا ، بسبب خطأ ما ، كان من الممكن أن تقوم BTI بإعادة حساب جميع الفترات غير الصحيحة ، كما في حالات أخرى - لا يوجد ضمان ؛ - استرداد المدفوعات الزائدة الناتجة. هنا تنتظر المشكلة الثانية ، والأكثر خطورة: الحقيقة هي أن المادة 78 من قانون الضرائب تنص على إعادة الضريبة الزائدة عن السنوات الثلاث السابقة فقط. دورتك الشهرية أطول بكثير. لذلك ، على الأرجح ، ستتمكن من العودة لمدة ثلاث سنوات فقط ، وسيتم رفضك على كل شيء آخر. من حيث المبدأ ، تحتاج حتى إلى مثل هذا الرفض - الذهاب إلى المحكمة ، لأن إعادة الضرائب الزائدة لفترة تزيد عن ثلاث سنوات تتم في المحكمة. في المحكمة ، سيكون لديك حجة جيدة لصالحك: حقيقة أنك لا تعرف (ولأنك لست الشخص الذي يحسب الضريبة) ولا يمكنك معرفة المبالغة في تقدير BTI ؛ علمت بالأمر الآن واتخذت إجراءات لتصحيحها ... ويتم احتساب ثلاث سنوات لاسترداد الأموال من اللحظة التي اكتشف فيها الشخص أو تمكن من معرفة الدفعة الزائدة. لذلك لديك فرصة للفوز بالمحكمة واستعادة المبلغ بالكامل.
إدوارد أوردينتسيف
هل يمكنني استرجاع 13٪ من تكلفة علاج الأسنان المدفوعة من خلال الضريبة التي كانت في 2010؟
نعم ، لا يزال لديك الحق التالي: يحق لدافع الضرائب الحصول على خصم ضريبي اجتماعي بالمبلغ ، على وجه الخصوص ، الذي دفعه في الفترة الضريبية مقابل خدمات العلاج المقدمة له من قبل المؤسسات الطبية في الاتحاد الروسي (وفقًا مع قائمة الخدمات الطبية المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 19 مارس .01 رقم 201). مع مراعاة أحكام البند 7 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجوز تقديم طلب تعويض أو استرداد مبلغ الضريبة الزائدة في غضون ثلاث سنوات من تاريخ دفع المبلغ المحدد ، ما لم ينص على خلاف ذلك بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، على سبيل المثال ، في عام 2011 ، قد يمارس دافع الضرائب الحق في الحصول على خصم ضريبي اجتماعي فقط للفترة 2008-2010 عند تقديم إقرارات ضريبة الدخل الشخصية للفترات الضريبية المحددة.
الكسندرا جوكوفا
هل من الممكن التحويل من KBK من 18210502020020000110 إلى 18211603010010000140 في البداية هناك دفعة زائدة في الماضي
لا. وفقًا للمادة 78 من قانون الضرائب ، لا يمكن إجراء المقاصة إلا بين الضرائب من نفس النوع: الفيدرالية إلى الفيدرالية. إقليمي - إقليمي ، محلي - محلي. KBK 18210502020020000110 يتوافق مع UTII. هذا نظام ضريبي خاص ، يعادل الضرائب الفيدرالية. BCC 18211603010010000140 ليست ضريبة على الإطلاق. هذه دفعة غير ضريبية (غرامة) تتحكم فيها خدمة الضرائب. بين هذه الأنواع من المدفوعات المقاصة غير ممكن على الإطلاق.
علاء بيتروفا
بعد الدراسة في مدرسة لتعليم القيادة ، هل يجب علي إعادة أي فائدة؟ ما هو مطلوب لهذا (ما الوثائق).
اوليسيا نوفيكوفا
من لديه نموذج بيان مطالبة لإرجاع مبلغ ضريبة الدخل الزائدة
"... مثال على معاملة ائتمانية تتعلق بنشاط ريادي في حساب وديعة بنكية هو قيام البنك بخصم مبلغ ضرائب زائدة ، على سبيل المثال ، الضريبة الاجتماعية الموحدة ، والتأمين ...
بولينا فاسيليفا
حول الخصومات الاجتماعية - تدريب المادة 219 ص 2. مرحبًا. أود أن أسألكم النصيحة أيها المحامون الأعزاء. دخل للدراسة للحصول على نقطة عام 2007 (17) ، وقع اتفاقية. لأمي ، قرض مصرفي. في عام 2009 بالفعل شخص بالغ. غادر الجامعة ، وبقي القرض. هل يمكنني الآن التقدم بطلب خصم ضريبي في هذه الفترة أو كيف يمكنني استخدام هذه المقالة؟ شكر.
تستطيع. 8 ث ث. كاتب ملفات. ru / buh / news / 822 / "مع مراعاة أحكام الفقرة 8 من المادة 78 من القانون ، يجوز تقديم الإقرارات الضريبية مع طلبات توفير الخصومات الاجتماعية المنصوص عليها في المادة 219 من القانون من قبل دافعي الضرائب المذكورين في الفقرة 1 و 2 من المادة 229 من القانون في غضون ثلاث سنوات بعد انتهاء الفترة الضريبية التي تم خلالها دفع النفقات المقابلة (للأعمال الخيرية والتعليم والعلاج) "
ايغور شاليموف
من الذي كتب رسالة للمفتشية بخصوص تحويل أموال من ضريبة إلى أخرى ؟؟. هناك دفعة زائدة لضريبة الدخل ، أريد تحويلها إلى ضريبة القيمة المضافة ، لكن الدفعة الزائدة في معظمها تذهب إلى ميزانية الموضوعات ، أتساءل عما إذا كانوا سينقلون الخطاب وبأي شكل ؟؟؟ عن ائتمان لضريبة أخرى ؟؟؟ شكرا للجميع!!!
في سانت بطرسبرغ ، يقرأ الجميع بشكل طبيعي. ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة هي ضرائب فيدرالية ولا يهم الميزانية المخصصة لدفع الأرباح الزائدة. اعتبارًا من 01.01.08 ، تم إنشاء مثل هذه التعويضات بشكل قانوني وستعمل السلطات الضريبية ، بناءً على طلبك ، على حل كل شيء وإعادة الائتمان بسرعة كبيرة. نكتب على النحو التالي: "وفقًا للمادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي واستنادًا إلى بيانات مصلحة الضرائب الفيدرالية حول حالة المستوطنات اعتبارًا من ___.___. 2009 ، أطلب منك بدء الجلسة القادمة مدفوعات ضريبة القيمة المضافة (KBK 18210301000011000110) للربع الرابع من عام 2009 (للموعد النهائي الثالث لدفع ضريبة القيمة المضافة - 20.12.2009) المدفوعات الزائدة للضرائب الفيدرالية التالية: 1. (KBK 18210101011011000110) ضريبة دخل الشركات المستحقة الدفع للميزانية الفيدرالية - بالمبلغ 10000 (عشرة آلاف) روبل 2. (KBK 18210101012021000110) ضريبة دخل الشركات واجبة الدفع للميزانية موضوع الاتحاد الروسي - بمبلغ 20000 (عشرين ألف) روبل
إليزافيتا ليبيديفا
اشترينا شقة مؤخرًا. يقولون 13٪ عائد من الشراء كيف يتم ذلك؟ وما هي المستندات المطلوبة؟ إلى أين يتجه
إلى IFTS (مكتب الضرائب) في منطقتك. املأ الإعلان ، بشكل عام ، سيخبروك هناك. يعودون بطريقتين: أو ، وفقًا لطلبك ، لن يحجبوا 13 ٪ من الراتب في العمل ، أي ستحصل على ما هو موجود في العمود "تراكم ...
تمارا فومينا
ابنتي تدرس في المعهد ، يتم دفع شكل التعليم ... سمعت أنه من الضروري جمع عدد من المستندات وتقديمها إلى مكتب الضرائب وسيتم إرجاع بعض الأموال. هل يمكنك معرفة المزيد؟
اعتبارًا من هذا العام ، يحق للأوصياء والأوصياء أن يقتطعوا من دخلهم نفقات تعليم عنابرهم دون سن 18 عامًا ، وبعد انتهاء الوصاية أو الوصاية - الأجنحة السابقة بالفعل حتى بلوغهم سن 24. تم منح هذا الحق لهم بموجب القانون الاتحادي رقم 51-FZ الصادر في 6 مايو 2003. ويتم الخصم من مبلغ الدخل الخاضع للضريبة على الدخل الشخصي بمعدل 13٪ (البند 3 من المادة 210 من قانون الضرائب التابعة للاتحاد الروسي) ، ولا تعتمد على مصدر الاستلام. على سبيل المثال ، يحق لرائد الأعمال الفردي الحصول على خصم الرسوم من دخل أعماله ، والذي يخضع لضريبة بمعدل 13٪. ولكن إذا كان دافع الضرائب يتلقى فقط الدخل الذي تم تحديد معدلات أخرى له ، مثل أرباح الأسهم ، فلا يمكنه استخدام الخصم. لتلقي خصم الرسوم الدراسية ، يجب على دافع الضرائب التقدم إلى مكتب الضرائب في مكان الإقامة في نهاية العام في التي تم تكبدها المصاريف الدراسية. خلافًا للاعتقاد السائد ، فإن الموعد النهائي لتقديم طلب الخصم لا يقتصر على 30 أبريل (الموعد النهائي لتقديم إعلان لمن يطلب منهم تقديمه). يمكنك التقدم بطلب للحصول على الخصم في غضون ثلاث سنوات بعد نهاية العام الذي تم فيه تكبد المصاريف الدراسية. هذا مذكور في الفقرة 8 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. للحصول على خصم ، يجب على دافع الضرائب تقديم ما يلي إلى مكتب الضرائب: 1) طلب كتابي لخصم ضريبي اجتماعي للتدريب (بأي شكل) ؛ 2) إقرار ضريبة الدخل الشخصي المكتمل للسنة الماضية ؛ 3) جواز السفر ؛ 4) شهادة من قسم المحاسبة في مكان العمل بشأن مبالغ الدخل المستحق والضرائب المستقطعة عن العام الماضي (نموذج 2-NDFL) ؛ 5 ) نسخة من اتفاقية التدريب ؛ 6) نسخة من ترخيص المؤسسة التعليمية لتقديم الخدمات التعليمية ذات الصلة ؛ 7) وثائق الدفع التي تؤكد حقيقة دفع الرسوم الدراسية. يقدم نسخة من شهادة ميلاده ؛ بالنسبة لتعليم القاصر - نسخة من الأمر بشأن تعيين الوصاية (الوصاية). يقتصر مبلغ الخصم على مبلغ 38000 روبل. هذا الشريط ساري المفعول منذ 1 يناير 2003 (القانون الاتحادي رقم 110-FZ بتاريخ 7 يوليو 2003). قبل ذلك ، كان الحد الأقصى للخصم 25000 روبل. إذا ادعى دافع الضرائب الحصول على خصم لتعليم أبنائه أو عنابره ، فإن الحد الأعلى هو 38000 روبل. لكل طفل بالمبلغ الإجمالي لكلا الوالدين (الوصي أو الوصي). إذا كان مبلغ الخصم الدراسي ، إلى جانب الخصومات الأخرى الممنوحة لدافع الضرائب ، يتجاوز مبلغ الدخل الخاضع للضريبة بمعدل 13٪ ، فإن الضريبة القاعدة سوف تساوي الصفر. لا يتم تحويل الفرق بين مبلغ الاستقطاعات ومقدار الدخل الخاضع للضريبة إلى العام التالي. يتم استرداد مبلغ الضريبة الذي سيتم إرجاعه إلى دافع الضرائب وفقًا للإقرار بناءً على طلب دافع الضرائب في غضون شهر بعد تقديمها (المادة 9 ، المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن تقديم طلب استرداد الضريبة في وقت واحد مع مجموعة من المستندات التي تؤكد الحق في الخصم. يتم تحويل مبلغ الضريبة إلى حساب دافع الضرائب المفتوح لدى Sberbank of Russia.
جالينا ميرونوفا
هل هناك تقادم للتقدم بطلب للحصول على خصم ضريبي عند شراء شقة؟
حقًا ، وفقًا للمادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم إعادة المبالغ الزائدة لأي ضريبة ، بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي ، في غضون ثلاث سنوات من تاريخ الدفع الزائد. في حالتك ، من تاريخ الاستحواذ على ملكية العقار. لا علاقة لها. ولكن هناك فارق بسيط واحد في إجراء التسجيل ، أي. إذا كنت ترغب في الحصول على استرداد عن طريق الإخطار ، فسيبدأ التدفق من تاريخ شراء الشقة. على سبيل المثال ، اشتريت في عام 2007 ، في عام 2007 وقدمت طلبًا مطابقًا لإصدار إشعار إلى صاحب العمل ، إذا كنت تريد استرداد الأموال من خلال مكتب الضرائب ، عن طريق تقديم طلب وتقديم إقرار. ثم يتم تقديم حزمة المستندات المقابلة بعد انتهاء الفترة الضريبية لهذا الالتزام الضريبي. على سبيل المثال ، اشتروا في عام 2007 ، كانت الفترة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي سنة واحدة وتنتهي في عام 2007 ، ثم تم تقديم الطلب المقابل في عام 2008. وتبدأ فترة الاستقطاع من عام 2008.
رد المحامي:
يمكنك استخدام الحق في الحصول على خصم ضريبي على العقارات المكتسبة لعام 2013 من 2014 وخلال ثلاث سنوات من سنة شراء السكن. سنة شراء المسكن هي السنة التي تلقيت فيها شهادة تسجيل ملكية الشقة أو الغرفة. لتلقي خصم الممتلكات ، تحتاج إلى تقديم نموذج 3-إعلان NDFL ، والذي تم تجميعه على أساس شهادة النموذج 2-NDFL (مأخوذة من قسم محاسبة صاحب العمل) في نهاية السنة الضريبية ، أي بعد 12 / 31/2013. يمكن تقديم الإعلان الأولي قبل 30/04/2016 --- في المستقبل ، لديك الحق في تقديم إلى دائرة الضرائب الفيدرالية لكل سنة لاحقة إعلان منفصل من النموذج 3-NDFL / شهادات نموذج 2-NDFL خلال الفترة بأكملها حتى "إغلاق" مبلغ الخصم الضريبي ، أي حتى تتلقى 260.000.00 روبل. (13٪ من "السقف" المحدد بمبلغ 2،000،000.00 روبل روسي)
لاريسا ميلنيكوفا
سؤال عن الخصم الضريبي. سؤال. سجل 3-ضريبة الدخل الشخصية للحصول على خصم للعلاج. لقد مرت الأشهر الثلاثة المطلوبة لعمل الكاميرا ، كتبت طلبًا للخصم. يشير موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية إلى أنه يتم تحويل الأموال في غضون شهر من تاريخ استلام الطلب. مر شهر - لا مال. بالطبع ، سأتصل هناك وأعرف السبب. ولكن: هل هذا انتهاك لحقوقي ، وهل من الممكن رفع دعوى ضد دائرة الضرائب الفيدرالية؟ آسف على لعبة الكلمات ، ليس قويا في الأمور القانونية
بالطبع ، هذا انتهاك. يمكنك الآن: - كتابة شكوى إلى رئيس MIFNS ، الذي قدمت إليه الإعلان - كتابة شكوى إلى إدارة دائرة الضرائب الفيدرالية لمنطقتك بعد أسبوعين (كحد أقصى) يجب أن تتلقى ردًا كتابيًا. حسنًا ، بالطبع ، لم يقم أحد بإلغاء المحكمة ، لكن الشكوى (خاصة من خلال الموقع) ستساعد بشكل أسرع. في الشكوى ، تأكد من التذكير بأنه وفقًا للفقرة 10 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، في حالة انتهاك المواعيد النهائية للإرجاع ، يجب دفع الفائدة بمبلغ معدل إعادة التمويل للبنك المركزي في الاتحاد الروسي. الاتحاد الروسي (الآن 8.25٪: 365 لكل يوم تأخير). صحيح ، من غير المحتمل أن تحصل على فائدة (ما لم يكن ذلك من خلال المحكمة - وهذا حسب تقديرك) ، ولكن سيتم تسريع عملية العودة بشكل كبير.
المادة 346.21. إجراء حساب ودفع الضرائب 5. يتم احتساب المبالغ المحسوبة مسبقًا لمدفوعات الضرائب المسبقة عند حساب مبالغ مدفوعات الضرائب المسبقة لفترة التقرير ومبلغ الضريبة للفترة الضريبية. من الضروري المضي قدمًا على النحو المحدد في قانون الضرائب من الاتحاد الروسي. لا يتم رد الدفعات المقدمة (لأي ضرائب ، على الدخل ، على سبيل المثال) ، ولكن يتم احتسابها ضمن دفع الضرائب.على المدفوعات الزائدة واسترداد المبالغ الزائدة المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. مقاصة أو استرداد مبالغ الضرائب الزائدة والمستحقات والغرامات والغرامات الإجراءات المنصوص عليها في هذه المادة. ويتم تعويض مبالغ الضرائب والرسوم الفيدرالية الزائدة والضرائب الإقليمية والمحلية لأنواع الضرائب والرسوم ذات الصلة ، وكذلك فيما يتعلق بالغرامات المستحقة على الضرائب والرسوم ذات الصلة. يجب إجراء مقاصة أو استرداد مبلغ الضريبة الزائدة من قبل مصلحة الضرائب في مكان تسجيل دافع الضرائب ، ما لم ينص هذا القانون على خلاف ذلك ، دون فرض فائدة على هذا المبلغ ، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك. تلتزم مصلحة الضرائب بإبلاغ دافع الضرائب بكل حقيقة من حقائق الدفع المفرط للضريبة ومقدار الضريبة الزائدة التي أصبحت معروفة لمصلحة الضرائب في غضون 10 أيام من تاريخ اكتشاف هذه الحقيقة. تسوية مشتركة للحسابات في تم تنفيذ الضرائب والرسوم والجزاءات والغرامات. يتم توثيق نتائج هذه التسوية بموجب قانون موقع من قبل مصلحة الضرائب ودافع الضرائب. يتم إجراء مقاصة مبلغ الضريبة الزائدة مقابل مدفوعات دافع الضرائب المقبلة لهذه الضريبة أو غيرها على أساس طلب كتابي من دافع الضرائب بقرار من مصلحة الضرائب.أو من تاريخ التوقيع من قبل مصلحة الضرائب وهذا دافع الضرائب عن فعل التوفيق المشترك للضرائب التي دفعها ، إذا تم إجراء مثل هذه التوفيق المشترك. 5. تقوم السلطات الضريبية بشكل مستقل بتعويض مبلغ الضريبة الزائدة عن المتأخرات على الضرائب الأخرى ، والمتأخرات في الغرامات و (أو) الغرامات المستحقة أو القابلة للاسترداد في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون. في هذه الفقرة ، يتم قبول قرار التعويض عن مبلغ الضريبة الزائدة من قبل مصلحة الضرائب في غضون 10 أيام من اليوم الذي تكتشف فيه حقيقة الدفع الزائد للضريبة أو من اليوم الذي وقعت فيه مصلحة الضرائب ودافع الضرائب على عقد التوفيق المشترك بين الضرائب المدفوعة من قبلهم ، إذا تم إجراء مثل هذه التسوية المشتركة ، أو من تاريخ بدء نفاذ قرار المحكمة. المنصوص عليه في هذه الفقرة لا يمنع دافع الضرائب من تقديم طلب خطي إلى مصلحة الضرائب لتعويض مبلغ المدفوعات الزائدة ضريبة على سداد المتأخرات (دين بغرامات ، غرامات). في هذه الحالة ، فإن قرار مصلحة الضرائب بتخصيص مبلغ الضريبة الزائدة مقابل المتأخرات والديون على الغرامات ، يجب أن يتم فرض الغرامات خلال 10 أيام من تاريخ استلام الطلب المذكور من دافع الضرائب أو من تاريخ توقيع المصلحة وهذا المكلف على وثيقة التوفيق المشترك للضرائب التي دفعها ، في حالة إجراء مثل هذه التوفيق المشترك. يخضع مبلغ الضريبة الزائدة للاسترداد بناءً على طلب كتابي من دافع الضرائب في غضون شهر واحد من تاريخ
إيجور كونيوخوف
كيفية استرداد الضرائب. تم حجب الضريبة الوهمية كيفية العودة؟
مستحيل. الأمومة هي الدخل الخاضع للضريبة.
1. يخضع مبلغ الضريبة الزائدة للتعويض عن المدفوعات المقبلة للمكلف بشأن هذه الضريبة أو غيرها ، أو سداد المتأخرات على الضرائب الأخرى ، أو المتأخرات على الغرامات والغرامات المتعلقة بالمخالفات الضريبية ، أو ردها إلى دافع الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة .
يتم إجراء مقاصة لمبالغ الضرائب والرسوم الفيدرالية الزائدة ، والضرائب الإقليمية والمحلية لأنواع الضرائب والرسوم ذات الصلة ، وكذلك للعقوبات المستحقة على الضرائب والرسوم ذات الصلة.
1.1 يخضع مبلغ أقساط التأمين المدفوعة الزائدة للمقاصة مقابل الميزانية ذات الصلة للصندوق الحكومي خارج الميزانية للاتحاد الروسي ، والذي تم إيداع هذا المبلغ فيه ، مقابل مدفوعات دافع القادمة على هذا القسط ، والديون على العقوبات والغرامات ذات الصلة المخالفات الضريبية ، أو إعادة أقساط التأمين إلى دافعها بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة.
2. يتم إجراء مقاصة أو استرداد مبلغ الضريبة الزائدة من قبل مصلحة الضرائب في مكان تسجيل دافع الضرائب ، ما لم ينص هذا القانون على خلاف ذلك ، دون فرض فائدة على هذا المبلغ ، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك.
3. تلتزم مصلحة الضرائب بإخطار دافع الضرائب بكل حقيقة من حالات الدفع المفرط للضريبة ومقدار الضريبة الزائدة التي أصبحت معروفة لمصلحة الضرائب في غضون 10 أيام من تاريخ اكتشاف هذه الحقيقة.
في حالة اكتشاف حقائق تشير إلى احتمال دفع ضرائب مفرطة ، بناءً على اقتراح مصلحة الضرائب أو دافع الضرائب ، يمكن إجراء تسوية مشتركة لحسابات الضرائب والرسوم وأقساط التأمين والعقوبات والغرامات.
الفقرة غير صالحة. - القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2010 رقم 229-منطقة حرة.
4. يتم إجراء مقاصة مبلغ الضريبة الزائدة مقابل مدفوعات دافع الضرائب المقبلة لهذه الضريبة أو الضرائب الأخرى على أساس طلب كتابي (طلب مقدم في شكل إلكتروني مع توقيع إلكتروني مؤهل محسن عبر قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية أو يتم تقديمه من خلال الحساب الشخصي للمكلف) للمكلف بقرار من مصلحة الضرائب.
يتم اتخاذ قرار تعويض مبلغ الضريبة الزائدة عن المدفوعات القادمة للمكلف من قبل مصلحة الضرائب في غضون 10 أيام من تاريخ استلام طلب دافع الضرائب أو من تاريخ التوقيع من قبل مصلحة الضرائب وهذا دافع الضرائب على عقد التوحيد التوفيق بين الضرائب التي دفعها في حالة إجراء مثل هذه التوفيق المشترك.
5. يتم إجراء مقاصة مبلغ الضريبة الزائدة مقابل سداد المتأخرات على الضرائب الأخرى والمتأخرات في الغرامات و (أو) الغرامات المستحقة أو القابلة للاسترداد في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون من قبل السلطات الضريبية بشكل مستقل.
في الحالة المنصوص عليها في هذه الفقرة ، تتخذ مصلحة الضرائب قرارًا بشأن تعويض مبلغ الضريبة الزائدة في غضون 10 أيام من تاريخ اكتشافها لحقيقة دفع الضريبة الزائدة أو من تاريخ التوقيع من قبل مصلحة الضرائب والمكلف عن فعل التوفيق المشترك للضرائب التي دفعها ، إذا تم إجراء مثل هذه التوفيق المشترك ، أو من تاريخ نفاذ قرار المحكمة.
لا يمنع الحكم المنصوص عليه في هذه الفقرة دافع الضرائب من تقديم طلب مكتوب إلى مصلحة الضرائب (طلب يتم تقديمه في شكل إلكتروني بتوقيع إلكتروني مؤهل محسن عبر قنوات الاتصالات أو يتم تقديمه من خلال الحساب الشخصي للمكلف) بشأن تعويض مبلغ ضريبة زائدة على المتأخرات (ديون) غرامات ، غرامات). في هذه الحالة ، فإن قرار مصلحة الضرائب بخصم مبلغ الضريبة الزائدة عن المتأخرات والديون على الغرامات ، يجب أن تكون الغرامات خلال 10 أيام من تاريخ استلام الطلب المذكور من دافع الضرائب أو من تاريخ توقيع المصلحة وهذا دافع الضرائب على تسوية مشتركة للضرائب التي دفعها ، في حالة إجراء مثل هذه التوفيق المشترك.
6. يخضع مبلغ الضريبة الزائدة للاسترداد بناءً على طلب كتابي (طلب مقدم في شكل إلكتروني مع توقيع إلكتروني مؤهل معزز عبر قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية أو يتم تقديمه من خلال الحساب الشخصي للمكلف) لدافع الضرائب في غضون شهر واحد من تاريخ الاستلام من قبل مصلحة الضرائب لمثل هذا التطبيق.
لا يتم رد مبلغ الضريبة الزائدة إلى دافع الضرائب إذا كان لديه متأخرات على ضرائب أخرى من النوع المقابل أو ديون على العقوبات ذات الصلة ، وكذلك الغرامات التي سيتم تحصيلها في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون ، إلا بعد يتم تسوية مبلغ الضريبة الزائدة مقابل المتأخرات (الديون).
6.1 لا يتم استرداد مبلغ أقساط التأمين الزائدة عن تأمين المعاش الإجباري إذا تم ، وفقًا لتقرير هيئة الإدارة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، تقديم معلومات حول مبلغ أقساط التأمين الزائدة للتأمين الإلزامي على المعاشات التقاعدية من قبل دافع أقساط التأمين كجزء من معلومات المحاسبة الفردية (الشخصية) والتي تؤخذ في الاعتبار على الحسابات الشخصية الفردية للأشخاص المؤمن عليهم وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن التسجيل الفردي (الشخصي) في نظام تأمين التقاعد الإجباري .
7. يجوز تقديم طلب للحصول على ائتمان أو استرداد مبلغ الضريبة الزائدة في غضون ثلاث سنوات من تاريخ دفع المبلغ المذكور ، ما لم ينص تشريع الاتحاد الروسي على خلاف ذلك بشأن الضرائب والرسوم.
8. تتخذ مصلحة الضرائب قرار استرداد مبلغ الضريبة الزائدة في غضون 10 أيام من تاريخ استلام طلب دافع الضرائب لإرجاع مبلغ الضريبة الزائدة أو من تاريخ التوقيع من قبل مصلحة الضرائب و هذا دافع الضرائب عن فعل التوفيق المشترك للضرائب التي دفعها ، إذا تم إجراء مثل هذه التوفيق المشترك.
قبل انتهاء الفترة المحددة بموجب الفقرة الأولى من هذا البند ، يخضع تعليمات استرداد مبلغ الضريبة الزائدة ، الصادرة بناءً على قرار من مصلحة الضرائب برد هذا المبلغ الضريبي ، لتوجيه من مصلحة الضرائب إلى الهيئة الإقليمية للخزانة الاتحادية من أجل رد الأموال إلى دافع الضرائب وفقًا لقانون الموازنة في الاتحاد الروسي.
9. تلتزم مصلحة الضرائب بإبلاغ دافع الضرائب بالقرار المتخذ لمقاصة (استرداد) مبالغ الضريبة الزائدة أو قرار رفض المقاصة (استرداد) خلال خمسة أيام من تاريخ القرار ذي الصلة.
يتم إرسال الرسالة المحددة إلى رئيس المنظمة أو الفرد أو ممثليهم شخصيًا مقابل استلام أو بطريقة أخرى تؤكد حقيقة وتاريخ استلامها.
تخضع مبالغ ضريبة دخل الشركات المدفوعة الزائدة لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب للتعويض (استرداد) للعضو المسؤول في هذه المجموعة بالطريقة المنصوص عليها في هذه المقالة.
في حالة إنهاء اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب ، فإن مبالغ الضرائب الزائدة على أرباح المؤسسات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب غير الخاضعين للمقاصة (غير المعتمدة) مقابل المتأخرات المتاحة لهذه المجموعة تخضع للتعويض (استرداد) من قبل المنظمة التي كانت المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ، وفقًا لبيانها.
لا يجوز رد مبلغ ضريبة الأرباح الزائدة على المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب إلى المشارك المسؤول للمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب إذا كان لديه متأخرات على ضرائب أخرى من النوع المقابل أو ديون على الغرامات ذات الصلة ، وكذلك فيما يتعلق بالغرامات الخاضعة للتحصيل في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون.
10. في حالة تنفيذ استرداد مبلغ الضريبة الزائدة بشكل ينتهك الموعد النهائي المحدد بموجب الفقرة 6 من هذه المادة ، يجب على مصلحة الضرائب أن تحقق فائدة على مبلغ الضريبة الزائدة التي لم يتم ردها خلال الفترة المحددة ، تدفع إلى دافع الضرائب ، عن كل يوم تقويمي لانتهاك موعد الإقرار النهائي.
يتم أخذ سعر الفائدة مساويًا لمعدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، والذي كان ساريًا في أيام انتهاك فترة السداد.
11. يتعين على الهيئة الإقليمية للخزانة الاتحادية التي ردت مبلغ الضريبة الزائدة أن تخطر مصلحة الضرائب بتاريخ الاسترداد والمبلغ المالي الذي تم إرجاعه إلى دافع الضرائب.
12. إذا لم يتم دفع الفائدة المنصوص عليها في الفقرة 10 من هذه المادة إلى دافع الضرائب بالكامل ، يتعين على مصلحة الضرائب أن تقرر إعادة مبلغ الفائدة المتبقي ، المحسوب على أساس تاريخ العودة الفعلية إلى دافع الضرائب عن مبالغ الضرائب الزائدة ، في غضون ثلاثة أيام من تاريخ استلام إخطار الهيئة الإقليمية للخزانة الاتحادية في تاريخ العودة ومبلغ الأموال المعادة إلى دافع الضرائب.
قبل انتهاء الفترة المحددة بموجب الفقرة الأولى من هذا البند ، يخضع الأمر الخاص بإعادة مبلغ الفائدة المتبقي ، الصادر بناءً على قرار من مصلحة الضرائب بشأن إعادة هذا المبلغ ، للتوجيه من قبل سلطة الضرائب إلى الهيئة الإقليمية للخزانة الاتحادية من أجل العودة.
13. يتم إجراء مقاصة أو استرداد مبلغ الضريبة الزائدة ودفع الفائدة المتراكمة بعملة الاتحاد الروسي.
13.1. لا يتم الاعتراف بالمبالغ المالية المدفوعة للتعويض عن الأضرار التي لحقت بنظام الميزانية في الاتحاد الروسي نتيجة للجرائم المنصوص عليها في المواد 198-199.2 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي كمبالغ ضرائب زائدة وليست كذلك تخضع للتعويض أو الاسترداد بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة.
14. تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على تعويض أو استرداد المدفوعات المقدمة الزائدة ، والرسوم ، وأقساط التأمين ، والعقوبات والغرامات ، وتنطبق على وكلاء الضرائب ودافعي الرسوم ودافعي أقساط التأمين والعضو المسؤول في شركة موحدة مجموعة دافعي الضرائب.
تطبق أحكام هذه المادة فيما يتعلق بإعادة أو تعويض المبالغ الزائدة من واجب الدولة وفقًا للتفاصيل المنصوص عليها في الفصل 25.3 من هذا القانون.
تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على تعويض أو استرداد مبلغ ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للسداد بقرار من مصلحة الضرائب ، في الحالة المنصوص عليها في الفقرة 11.1 من المادة 176 من هذا القانون.
تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على تعويض أو إعادة مبالغ الفوائد المدفوعة وفقًا للفقرة 17 من المادة 176.1 من هذا القانون.
15- حقيقة تحديد شخص ما باعتباره المالك الاسمي للممتلكات في إعلان خاص مقدم وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن الإعلان الطوعي عن الأصول والحسابات المصرفية (الودائع) من قبل الأفراد وبشأن التعديلات على بعض القوانين التشريعية الروسية الاتحاد "، ونقل هذه الممتلكات إلى مالكها الفعلي ليس في حد ذاته سببًا للاعتراف بالمبالغ المدفوعة الزائدة من الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات التي يدفعها المالك الاسمي فيما يتعلق بهذه الممتلكات.
16. تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على مبالغ ضريبة القيمة المضافة الزائدة الخاضعة للاسترداد أو التعويض للمنظمات الأجنبية - دافعي الضرائب (وكلاء الضرائب) المحددين في الفقرة 3 من المادة 174.2 من هذا القانون. يجب رد مبلغ ضريبة القيمة المضافة الزائدة لهذه المنظمات إلى حساب مفتوح مع أحد البنوك.
17. تنطبق القواعد الخاصة برد مبالغ الضرائب الزائدة المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على استرداد مبالغ ضريبة أرباح الشركات المحتجزة سابقًا والتي يمكن ردها إلى منظمة أجنبية في الحالات المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 312 من هذا القانون ، مع مراعاة المواصفات المحددة في هذه الفقرة.
يتم اتخاذ قرار استرداد مبلغ ضريبة دخل الشركات المحتجزة مسبقًا من قبل مصلحة الضرائب في مكان تسجيل الوكيل الضريبي في غضون ستة أشهر من تاريخ استلام منظمة أجنبية لطلب استرداد الضريبة المقتطعة سابقًا و المستندات الأخرى المحددة في الفقرة 2 من المادة 312 من هذا القانون.
يخضع مبلغ ضريبة دخل الشركات المحتجزة سابقًا للاسترداد في غضون شهر واحد من تاريخ قرار مصلحة الضرائب برد مبلغ الضريبة المقتطعة سابقًا.
