يتم تنفيذ الدعم المحاسبي للعمليات المتعلقة بتوزيع جزء من صافي ربح المؤسسة بين المؤسسين بالتسلسل التالي:
تُفهم توزيعات الأرباح على أنها جزء من صافي ربح كيان قانوني (شركات مساهمة أو شركة ذات مسؤولية محدودة) ، وهو دخل المؤسسين (المساهمين). يتم توزيعها على المشاركين بما يتناسب مع الأسهم التي يمتلكونها في الشركة.
يتم تحديد تواتر المدفوعات ومقدار الأرباح المحتجزة المستحقة الدفع للمالكين في الاجتماع العام للمساهمين (مؤسسو شركة ذات مسؤولية محدودة) ويتم توضيحها في ميثاق المنظمة. يمكن تغيير ترتيب المدفوعات: يتم تسجيل التعديلات في ميثاق الشركة وتسجيلها في مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية. بناءً على نتائج الاجتماع ، يتم وضع بروتوكول يبدأ على أساسه توزيع الدخل. يمكن سداد الدفعات كل ثلاثة أشهر ، في نهاية ستة أشهر أو في نهاية العام.
ملاحظة من المؤلف!تم تحديد المدة القصوى لتوزيع صافي الربح بين الملاك قانونًا - لا تزيد عن 60 يومًا من تاريخ القرار في الاجتماع العام (تاريخ المحضر) ؛ ما لا يزيد عن 10 أيام للمدفوعات للمساهمين والأوصياء المرشحين ولا تزيد عن 25 يومًا للمساهمين الآخرين في JSC.
يتم الاحتفاظ بمحاسبة صافي الربح المحتفظ به على أساس الاستحقاق في الحساب. ... هو نشط-سلبي: الرصيد المدين هو وجود خسارة غير مغطاة بناءً على نتائج أنشطة الشركة ، الرصيد الدائن هو جزء من صافي الربح الخاضع للتوزيع اللاحق (بعد دفع جميع الضرائب والاشتراكات اللازمة) .
تعتمد محاسبة مدفوعات الأرباح على حالة المؤسس:
Дт84 Кт70 - توزيعات الأرباح المستحقة من صافي ربح الشركة.
70 ألفًا و 50.51 دينارًا - دفع نقدي أو تحويل غير نقدي للأموال للمؤسسين.
ملحوظة!مراقبة المبالغ المحصلة على الحساب. يتم تنفيذ 70 بشكل منفصل لكل موظف في المنظمة لإجراء تقييم متعمق للتسويات المتبادلة مع الموظفين.
Дт84 Кт75.02 - استحقاق توزيعات الأرباح على أساس الاجتماع العام للمساهمين أو مؤسسي شركة ذات مسؤولية محدودة.
Dt75.02 Kt50.51 - دفع المبالغ المستحقة.
بما أن توزيعات الأرباح تمثل دخل المؤسسين (الأفراد والكيانات القانونية) ، فإن هذه المدفوعات تخضع لضريبة الدخل وفقًا للتشريعات الحالية:
ملحوظة!إذا كانت المنظمة هي المستفيدة من جزء من أرباحها الخاصة ، فقد يتم تخفيض القاعدة الخاضعة للضريبة عند حساب ضريبة الدخل مع تقليل المبلغ الإجمالي المخصص للتوزيع بين المشاركين في الشركة. سيتم احتساب الأساس الخاضع للضريبة في هذه الحالة على النحو التالي: المبلغ الذي سيتم إصداره مطروحًا منه مبلغ الأرباح المستلمة.
استنادًا إلى بروتوكول توزيع صافي الربح بين المشاركين في كيان قانوني ، من الضروري حساب الضرائب على الفور ، نظرًا لأن تحويلها يتم في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي للدفع.
يتم تنفيذ المحاسبة الضريبية على الحساب. على الحسابات الفرعية ذات الصلة:
هناك حالات لم يتلق فيها أحد أعضاء الشركة مبلغ الأرباح المستحقة له في الوقت المحدد. له الحق في المطالبة بالدفع في غضون 3 سنوات لاحقة (يمكن تمديد الفترة حتى 5 سنوات ، إذا تم تحديد ذلك بموجب ميثاق الشركة) من تاريخ توقيع البروتوكول في الشركات المساهمة أو نهاية فترة 60 يومًا بعد اتخاذ القرار في الشركات ذات المسؤولية المحدودة.
إذا لم يطالب المشترك بهذه المبالغ في غضون 3-5 سنوات ، يتم تحويلها إلى صافي ربح الشركة:
Dt70.75 كيلو تي 84.
بناءً على نتائج عام 2018 ، حددت شركة Compass LLC مبلغ صافي الربح المحتفظ به: 100 ألف روبل. في الاجتماع السنوي لمؤسسي الشركة ، تم اتخاذ القرار التالي: التوزيع بين المؤسسين الثلاثة 60 ألف روبل ، 20 ألف روبل لكل منهم ، لأن لديهم نفس الأسهم في الشركة. تحويل باقي الأموال إلى الصندوق الاحتياطي.
ملحوظة!أحد المؤسسين هو المدير العام للشركة وله عقد عمل معه.
إدخالات المحاسبة للمعاملات:
100 ألف روبل - يتم عرض الجزء غير المخصص من صافي الربح.
20 ألف روبل - تم استحقاق أرباح الأسهم للدفع لمؤسس واحد.
20 ألف روبل - تم استحقاق أرباح الأسهم لدفعها إلى المؤسس الثاني.
5200 روبل - تم فرض ضريبة الدخل الشخصي ، والتي سيتم حجبها.
20 الف روبل - تم استحقاق الدفع للمؤسس - مدير عام الشركة.
2600 روبل - تم فرض ضريبة الدخل الشخصي ، والتي سيتم حجبها.
40 ألف روبل - تجديد صندوق الاحتياطي على حساب صافي ربح الشركة.
34800 روبل - تم تحويل الأموال إلى المؤسسين.
17400 روبل روسي - تم تحويل أرباح الرئيس التنفيذي إلى حسابه البنكي الجاري.
7800 روبل - تم دفع الضريبة إلى مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية.
Дт76 Кт91 - استحقاق المدفوعات المستحقة للاستلام (تاريخ الترحيل - تاريخ القرار بشأن توزيع صافي الربح).
تذكر!يجب إظهار توزيعات الأرباح المستحقة بعد خصم ضريبة الدخل ، والتي سيتم اقتطاعها من قبل وكيل الضرائب.
Дт51 Кт76 - الاستلام الفعلي للأموال.
الطريقة الأكثر شيوعًا لإنفاق صافي الربح هي توزيعه على مالكي الشركة. تحقيقا لهذه الغاية ، تقوم الشركات بتحويل أرباح الأسهم إلى مؤسسيها ، اعتمادًا على حصصهم في رأس المال المصرح به (البند 1 من المادة 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). دعونا نرى كيف يجب أن تنعكس هذه المدفوعات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط.
محاسبة.لتجميع أرباح الأسهم لمؤسسين غير حكوميين (مؤسسات وأفراد) ، استخدم الحساب الفرعي 75 "التسويات مع المؤسسين لدفع الدخل". ولإظهار توزيعات الأرباح للموظفين المؤسسين ، استخدم الحساب 70. هذه هي متطلبات تعليمات دليل الحسابات المصادق عليها بالأمر رقم 94 ن بتاريخ 31 أكتوبر 2000. ضع في اعتبارك الترحيلات الخاصة بدفع أرباح الأسهم بموجب النظام الضريبي المبسط. اعتمادًا على خيارك المحدد ، أدخل أحد الإدخالات التالية اعتبارًا من التاريخ الذي قرر فيه المشاركون أو المساهمون دفع أرباح الأسهم:
- تُستحق أرباح الأسهم للشركة أو المؤسس الفردي الذي ليس موظفًا في المؤسسة ؛
الخصم 84 الائتمان 70
- أرباح مستحقة للمؤسس وهو موظف في الشركة.
في وقت دفع أرباح الأسهم ، أدخل الإدخال التالي:
DEBIT 75 subaccount "التسويات مع المؤسسين لدفع الدخل" (70) CREDIT 51 (50)
- توزيعات أرباح نقدية مدفوعة.
محاسبة الضرائب.توزيعات الأرباح ليست مصروفات. لذلك ، وفقًا لمبلغها ، لن تكون قادرًا على تخفيض الوعاء الضريبي للضريبة الواحدة بموجب النظام "المبسط" (المادتان 1 و 2 من المادة 346.16 ، البند 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بالنسبة للضرائب الأخرى ، فإن المنظمة التي تدفع توزيعات الأرباح هي وكيل الضرائب. هذا يعني أنك بحاجة إلى اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من المبالغ المدرجة للمالكين (إذا كان المستلم فردًا) أو (إذا كان المستلم شركة).
معدلات ضريبة الدخل الشخصي هي: 13٪ - للمواطنين المقيمين و 15٪ - لغير المقيمين (الفقرة الفرعية 5 من المادة 346.11 ، الفقرة 2 من الفقرة 3 والفقرة 4 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
معدلات ضريبة الدخل: 13٪ - للمنظمات الروسية ، 15٪ - للشركات (الفقرة الفرعية 5 من المادة 346.11 ، الفقرتان الفرعيتان 2 و 3 من الفقرة 3 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يرجى ملاحظة أنه يجب حساب ضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪ وفقًا لنفس القواعد (البند 3 من المادة 214 والفقرة 5 من المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا لم تتلق مؤسستك نفسها أرباحًا ،إذًا من السهل جدًا حساب الضريبة. للقيام بذلك ، قم بضرب مبلغ الأرباح المدفوعة للمؤسس بمعدل الضريبة (13٪).
إذا تلقت شركتك نفسها أرباحًا في العام الماضي أو الحالي ،ثم احسب الضريبة على النحو التالي.
أولاً ، حدد حصة توزيعات الأرباح لمؤسس معين في المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم التي يتعين دفعها للمشاركين بقرار من الاجتماع.
ثم احسب الضريبة نفسها (ضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة الدخل) باستخدام الصيغة:
أما بالنسبة للمساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، و FFOMS و FSS ، فلا يلزم دفعها عند دفع الأرباح. نظرًا لأن أرباح الأسهم لا تشير إلى المكافآت المستلمة مقابل الوفاء بالالتزامات بموجب عقود العمل والقانون المدني (البند 1 من المادة 7 من القانون الاتحادي بتاريخ 24.07.2009 رقم 212-FZ والفقرة 1 من المادة 20.1 من القانون الاتحادي 24.07.98 رقم 125 -FZ). يلتزم المتخصصون في FSS RF برأي مماثل (رسائل بتاريخ 18 ديسمبر 2012 رقم 1503-11 / 08-16893 بتاريخ 7 نوفمبر 2011 رقم 140311/0813985).
ولا تنس الإبلاغ عن أرباح الأسهم المدفوعة والضرائب المستقطعة منها إلى مكتب الضرائب. لذلك ، عند دفع أموال لمؤسسة روسية ، قم بملء إقرار ضريبة الأرباح. تمت الموافقة على شكلها بأمر من 22 مارس 2012 رقم ММВ-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي]ومع ذلك ، لا تحتاج إلى إكمال الإعلان بالكامل. قم بإعداد صفحة العنوان فقط ، القسم الفرعي 1.3 من القسم 1 والورقة 03. وأرسل هذه المعلومات إلى IFTS للسنة في موعد أقصاه 28 مارس (البند 4 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
عند إرسال أرباح الأسهم إلى شركة أجنبية ، قدم إلى المفتشية الضريبة الكاملة (المعلومات) على مبالغ الدخل المدفوعة والضرائب المستقطعة. تمت الموافقة على نموذج الحساب بأمر من وزارة الضرائب وتحصيل الضرائب في روسيا بتاريخ 14 أبريل 2004 برقم SAE-3-23 / [البريد الإلكتروني محمي]الموعد النهائي لتقديم هذا الحساب إلى إدارة التفتيش للسنة في موعد أقصاه 28 مارس (البند 1 من المادة 287 والفقرة 3 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تقرير حول المبالغ المدرجة للفرد في الشهادة في النموذج 2-NDFL (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 17 نوفمبر 2010 رقم ММВ-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي]). قم بتقديمه إلى مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية في موعد أقصاه 1 أبريل من العام التالي لسنة دفع الأرباح (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال
تطبق شركة "Uspeh" ذات المسؤولية المحدودة تطبيقًا مبسطًا.في نهاية عام 2014 ، حصلت الشركة على صافي ربح قدره 1000000 روبل. وشمل الدخل من المشاركة في الأسهم في شركات أخرى - 200000 روبل.
في 7 أبريل 2015 ، قرر مؤسسو المنظمة استخدام مبلغ الربح بالكامل لدفع أرباح الأسهم بالمبالغ التالية:
- أ. سوكلاكوف (مدير ، مقيم ، حصة المشاركة 60 ٪) - 600000 روبل.
- O. G. براون (غير مقيم ، وليس موظفًا في شركة Success LLC ، حصة 30 ٪) - 300000 روبل.
- LLC Riga (شركة روسية ، حصة 10 ٪) - 100000 روبل.
دعونا نرى كيف عكس محاسب "Success" العمليات على دفع أرباح الأسهم في المحاسبة وما هي الضرائب التي دفعها على المبالغ المدرجة. في 7 أبريل 2015 ، قام محاسب الشركة بالإدخالات التالية لدفع أرباح الأسهم بموجب النظام الضريبي المبسط:
الخصم 84 الائتمان 70
- 600000 روبل. - توزيعات الأرباح المستحقة A.R. سوكلاكوف.
الخصم 84 ائتمان 75 الحساب الفرعي "التسويات مع المؤسسين لدفع الدخل"
- 300000 روبل. - توزيعات الأرباح المستحقة لـ O.G. بنى؛
الخصم 84 ائتمان 75 الحساب الفرعي "التسويات مع المؤسسين لدفع الدخل"
- 100،000 روبل. - تم استحقاق أرباح شركة Riga LLC.
ضريبة الدخل الشخصي من دخل O.G. البني يساوي 45000 روبل. (300000 روبل روسي × 15٪).
ضريبة الدخل الشخصي من أرباح الأسهم A.R. اعتبر محاسب سوكلاكوف هذا. أولاً ، قام بحساب حصته من الأرباح في المبلغ الإجمالي لأرباح المشتركين - 0.6 (600000 روبل: 1000000 روبل). ثم حدد مبلغ الضريبة - 62400 روبل. ...
تم تحديد ضريبة الدخل على أرباح الأسهم المدفوعة من قبل شركة LLC Riga من قبل المحاسب على النحو التالي. أولاً ، قام بحساب حصة أرباح المنظمة من المبلغ الإجمالي لأرباح المشاركين - 0.1 (100000 روبل: 1000000 روبل).
ثم حسب ضريبة الدخل - 10.400 روبل. ...
مع كل المواد المتنوعة على موقعنا ، فقد تجاهلنا حتى الآن موضوعًا مهمًا وضروريًا - استحقاق الأرباح لمؤسسي (المساهمين) في المنظمة. بعد كل شيء ، فإن الهدف النهائي لأي نشاط ريادي هو تحقيق ربح. إنه لأمر رائع أن يتحقق هذا الهدف بالكامل ، وتعمل الشركة بنجاح ، ويمكن للمالكين الاستمتاع بنتائج عملهم. ولكن كيف تعكس حقيقة استحقاق الأرباح وضريبة الدخل الشخصي من هذه المداخيل في 1C: Enterprise Accounting 8 edition 3.0 program؟ لنلقِ نظرة على هذا الموقف بأمثلة عملية.
توزيعات الأرباح لموظفي المنظمة
لحساب أرباح الأسهم وحجب ضريبة الدخل الشخصي من هذه المداخيل ، انتقل إلى علامة التبويب "العمليات" وحدد عنصر "العمليات التي تم إدخالها يدويًا".
قم بإنشاء مستند جديد وإضافة ترحيل بين الحسابات 84.01 و 70 ، منذ ذلك الحين نحن نتحدث عن المؤسسين (المساهمين) الذين هم موظفون في المنظمة. كتاريخ الوثيقة ، نشير إلى تاريخ قرار توزيع صافي الربح من قبل اجتماع المؤسسين.
من الضروري أيضًا إضافة معاملات المستندات لحجب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ أرباح الأسهم.
ولكن لكي تنعكس الضريبة في استمارات 2-NDFL و 6-NDFL ، فإن هذه الترحيلات ليست كافية ، فأنت بحاجة إلى إنشاء مستند آخر يشكل الحركات في سجلات محاسبة ضريبة الدخل الشخصية. انتقل إلى قسم "المرتبات والموظفين" وحدد العنصر "جميع المستندات المتعلقة بضريبة الدخل الشخصي".
نقوم بإنشاء مستند "عملية محاسبة ضريبة الدخل الشخصية" لكل موظف مؤسس.
في رأس المستند ، حدد مؤسسة وموظفًا. في حقل "تاريخ العملية" ، يجب تحديد تاريخ دفع الأرباح.
املأ علامة التبويب "الدخل".
وعلامة التبويب "تم حجب جميع الأسعار".
الرجاء إدخال معلومات الضريبة المقتطعة بعناية كـ وفقًا لبيانات علامة التبويب هذه ، سيتم ملء القسم 2 من نموذج 6-NDFL.
تاريخ استلام الدخل في هذه الحالة هو تاريخ دفع أرباح الأسهم ، ومدة تحويل الضريبة "في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لدفع الدخل". نشير إلى مقدار الدخل المدفوع دون خصم ضريبة الدخل الشخصي.
يوجد أيضًا في علامتي التبويب عمود "تضمين في بيان الدخل". يجب تحديد مربع الاختيار هذا إذا تم تسجيل أرباح الأسهم المدفوعة من قبل JSCs. في هذه الحالة ، لن يتم تضمين المعلومات المتعلقة بالمبالغ المستحقة وضريبة الاستقطاع في نموذج 2-NDFL ، ولكنها ستنعكس في إقرار ضريبة الدخل.
نرسم الوثيقة ونغلقها. كل ما تبقى هو دفع الأرباح ، وهناك فارق بسيط مهم هنا. على الرغم من حقيقة أن المؤسسين هم موظفون في المنظمة ، وأن المستحقات تنعكس في الحساب 70 ، إلا أنه لا ينبغي إدراجهم في كشوف المرتبات. وبناءً على ذلك ، يجب أن ينعكس الشطب من الحساب الجاري أو سحب النقد من مكتب النقدية مع نوع المعاملة "شطب آخر" ("مصروفات أخرى").
توزيعات الأرباح للمؤسسين (المساهمين) الذين ليسوا موظفين في المنظمة
في حالة الضرورة لتجميع أرباح الأسهم للأفراد الذين ليسوا موظفين في هذه المنظمة ، فإن الإجراء في 1C: ستكون المحاسبة متشابهة ، وستؤثر التغييرات فقط على حسابات المحاسبة المستخدمة: في هذه الحالة ، سنجمع أرباحًا ونقتطع ضريبة الدخل الشخصي بالمراسلات مع الحساب 75.02 وليس 70.
ستبدو المعاملات هكذا.
يرجى ملاحظة أن الحساب 75.02 يستخدم الكتاب المرجعي "المقاولون" كتحليلات ، وليس كتاب مرجع "الأفراد" ، كما في الحساب 70.
لإظهار معلومات حول أرباح الأسهم في نماذج الإبلاغ عن ضريبة الدخل الشخصي ، املأ مستند "تشغيل محاسبة ضريبة الدخل الشخصي" ، الموجود في علامة التبويب "المرتبات والموظفين" - "جميع المستندات المتعلقة بضريبة الدخل الشخصي". ولكن للعمل مع هذا المستند ، سيحتاج المؤسس إلى إضافته إلى دليل "الأفراد" ، منذ ذلك الحين لا يمكننا إصلاح خصم ضريبة الدخل الشخصي من الطرف المقابل.
نشير أيضًا إلى تاريخ دفع الأرباح كتاريخ العملية. بنفس الطريقة ، قم بملء علامة التبويب "الدخل"
وعلامة التبويب "حجب في جميع الأسعار".
نقوم بتنفيذ الوثيقة وتسجيل دفع أرباح الأسهم. في هذه الحالة ، كما في المثال السابق ، نقوم بإنشاء شطب من الحساب الجاري أو سحب نقدي بنوع المعاملة "شطب آخر" ("مصروفات أخرى") ، ولكن حدد 75.02 كحساب مقاصة.
لنكن أصدقاء
في المحاسبة ، ضع في الاعتبار توزيعات الأرباح المستلمة كجزء من الدخل الآخر. افعل ذلك في التاريخ الذي قررت فيه الجمعية العامة الدفع لهم. ستكون القيود المحاسبية على النحو التالي: الحساب الفرعي 76-3 "حسابات توزيعات الأرباح المستحقة" الائتمان 91-1 - مدرج في توزيعات أرباح الدخل الأخرى المستحقة للمؤسسة ؛ الخصم 50 (51 ، 52) الائتمان 76-3 الحساب الفرعي "حسابات توزيعات الأرباح المستحقة" - أرباح الأسهم المستلمة. سجل الدخل ناقصًا ضريبة الدخل ، التي يحتجزها وكيل الاستقطاع الضريبي. عند حساب ضريبة الدخل ، تنعكس توزيعات الأرباح المستلمة في هيكل الدخل غير التشغيلي.
كيفية عكس استلام أرباح الأسهم في المحاسبة والمحاسبة الضريبية
ما هي أرباح الأسهم
يتم الاعتراف بتوزيعات الأرباح على أنها أي دخل يحصل عليه المشتركون ومساهمو المنظمة على حساب صافي الربح وبالتناسب بالضرورة مع مساهماتهم. يمكن أن تكون أرباح الأسهم عبارة عن دخل مستلم من مصادر في روسيا وخارجها.
هذه القاعدة تنطبق على المنظمات من أي شكل. على الرغم من أن مصطلح "أرباح الأسهم" في القانون المدني يستخدم فقط فيما يتعلق بالمدفوعات للمساهمين. تقوم الشركات ذات المسؤولية المحدودة بتوزيع صافي ربح بين أعضائها. ولكن لأغراض المحاسبة الضريبية ، فإن مثل هذا التناقض في المصطلحات غير ذي صلة.
في تاريخ استلام الأموال (إذا تم دفع توزيعات الأرباح نقدًا)
الخصم 50 (51 ، 52) الحساب الفرعي 76-3 "حسابات توزيعات الأرباح المستحقة"
- حصل على أرباح.
في تاريخ استلام العقار (إذا تم دفع أرباح الأسهم في الممتلكات)
الخصم 10 (08 ، 41 ، 43) الائتمان 76-3
- تم استلام العقار على حساب توزيع الأرباح.
هذا الإجراء منصوص عليه في تعليمات دليل الحسابات (الحسابات ،،،،،،).
المحاسبة: أرباح الأسهم بالعملات الأجنبية
يمكن أيضًا استلام أرباح الأسهم من شركة تابعة بالعملة الأجنبية. في هذه الحالة ، يجب إعادة حساب الدخل إلى روبل بسعر صرف بنك روسيا في التاريخ الذي تم فيه اتخاذ قرار دفع أرباح الأسهم. في المستقبل ، يجب تعديل هذا الدين:
مثال على الانعكاس في المحاسبة عن استلام أرباح الأسهم نقدًا. يتم اقتطاع ضريبة الدخل وتحويلها إلى الميزانية من قبل وكيل الضرائب. تطبق المنظمة نظام ضرائب عام
تمتلك Alpha LLC حصة 20٪ في رأس المال المصرح به لشركة Hermes LLC. في نهاية عام 2014 ، تلقت هيرميس صافي ربح بمبلغ مليون روبل. اتخذ الاجتماع العام للمشاركين في 2 مارس 2015 قرارًا بشأن توزيع صافي الربح لدفع الأرباح الموزعة.
كان مقدار الأرباح المستحقة لـ Alpha:
1،000،000 روبل ؟ 20٪ = 200000 روبل.
مبلغ ضريبة الدخل على أرباح الأسهم التي سيتم اقتطاعها وتحويلها إلى الميزانية من خلال مصدر الدفع (Hermes LLC) يساوي:
200 ألف روبل ؟ 13٪ = 26000 روبل.
كان مبلغ الأرباح المستحقة الدفع لشركة Alpha:
200 ألف روبل - 26000 روبل. = 174000 روبل.
في محاسبة Alpha ، عكس المحاسب هذه المعاملات في الإدخالات التالية.
الخصم 76-3 الائتمان 91-1
- 174000 روبل. - تنعكس أرباح الأسهم في الدخل الآخر.
الخصم 51 الائتمان 76-3
- 174000 روبل. - استلم توزيعات أرباح على حساب مصرفي.
سيرجي رازغولين، مستشار الدولة الفعلي للاتحاد الروسي ، الدرجة الثالثة
يُفهم توزيع الأرباح على أنه أي دخل يحصل عليه المساهم (المشارك) في توزيع الأرباح (بما يتناسب مع حصته)
لتعكس حسابات دفع أرباح الأسهم في المحاسبة ، استخدم:
استخدم حسابًا فرعيًا منفصلاً للحساب 75 للتسويات مع المنظمات المؤسسة والمواطنين المؤسسين الذين ليسوا جزءًا من موظفي المنظمة (أي مع أولئك الذين لم يتم إبرام عقد عمل معهم). عند حساب أرباح الأسهم للمؤسسين - موظفي المنظمة ، استخدم الحساب 70. هذه هي متطلبات تعليمات دليل الحسابات (الحسابات 70 و 75).
في المحاسبة ، يعكس استحقاق توزيعات الأرباح لكل من السنة وفترة التقرير (ربع ، نصف سنة ، تسعة أشهر) أحد الإدخالات التالية:
الخصم 84 الائتمان 75-2
- الأرباح المستحقة للمنظمة أو لشخص ليس موظفًا في المنظمة ؛
الخصم 84 الائتمان 70
- تُستحق أرباح الأسهم لشخص موظف في المنظمة.
قم بإجراء هذه الإدخالات في اليوم الذي اتخذ فيه الاجتماع العام للمساهمين (المشاركين) قرارًا بدفع أرباح الأسهم (الفقرة 10 من PBU 7/98).
مثال على عكس الأرباح المستحقة للناس في المحاسبة
في نهاية عام 2013 ، حققت ZAO Alpha صافي ربح قدره 266000 روبل. في 5 مارس 2014 ، قررت الجمعية العامة للمساهمين استخدام هذا المبلغ لدفع أرباح الأسهم.
ينقسم رأس مال الشركة المصرح به إلى 100 سهم عادي. ومن بين هذه الأسهم ، يمتلك مدير شركة "Alpha" A.V. 60 سهمًا. ولفوف 40 سهم - للمواطن العراقي ر. سميث (غير موظف في الفا).
الخصم 84 الائتمان 70
الخصم 84 الائتمان 75-2
تعكس ضريبة الاستقطاع على توزيعات الأرباح في المحاسبة أحد الإدخالات التالية:
- ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من الدخل لشخص ليس موظفًا في المنظمة ؛
- ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من الدخل للشخص الذي يعمل في المؤسسة ؛
- ضريبة الدخل المقتطعة من دخل المنظمة.
مثال على عكس ضريبة الدخل الشخصي في المحاسبة من الأرباح المستحقة للناس
في نهاية عام 2013 ، حققت ZAO Alpha صافي ربح قدره 266000 روبل. لم يتلق Alpha أي دخل من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى.
في 5 مارس 2014 ، قررت الجمعية العامة للمساهمين استخدام جميع الأرباح المحصلة (266000 روبل روسي) لدفع الأرباح الموزعة. ينقسم رأس مال الشركة المصرح به إلى 100 سهم عادي. ومن بين هذه الأسهم ، تعود ملكية 60 سهمًا إلى مدير منظمة A.V. لفوف 40 سهم - المواطن العراقي ر. سميث (غير مقيم ضريبي في روسيا وموظف في شركة ألفا).
تم دفع توزيعات الأرباح للمؤسسين في 26 مارس 2014. تلقى Lvov توزيعات الأرباح في مكتب النقد بالمنظمة ، وتلقى سميث في حسابه المصرفي.
قام محاسب Alpha بإدخال مثل هذه القيود في المحاسبة.
الخصم 84 الائتمان 70
- 159600 روبل. (266000 روبل: 100 سهم × 60 سهم) - تم تجميع أرباح الأسهم لفيف ؛
الخصم 84 الائتمان 75-2
- 106400 روبل. (266000 روبل روسي: 100 سهم × 40 سهمًا) - توزيعات الأرباح المستحقة لسميث.
الخصم 70 حساب الائتمان 68 الفرعي "تسويات ضريبة الدخل الشخصي"
- 14364 روبل. (159600 روبل × 9٪) - ضريبة الدخل الشخصية مقتطعة من دخل لفيف ؛
الخصم 75-2 حساب الائتمان 68 الفرعي "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي"
- 15960 روبل. (106.400 روبل روسي × 15٪) - ضريبة الدخل الشخصية مقتطعة من دخل سميث (لم توقع روسيا والعراق اتفاقية بشأن تجنب الازدواج الضريبي على ضريبة الدخل الشخصي) ؛
الخصم 70 الائتمان 50
- 145236 روبل. (159600 روبل - 14364 روبل) - تم توزيع أرباح على لفيف ؛
الخصم 75-2 الائتمان 51
- 90440 روبل. (106400 روبل - 15960 روبل) - يتم سرد الأرباح إلى سميث.
يعتمد الإجراء الخاص بعكس عمليات دفع أرباح الأسهم في المحاسبة على الشكل الذي يتم فيه الدفع.
إذا تم دفع أرباح الأسهم نقدًا ، فقم بإجراء ترحيل في المحاسبة:
الخصم 75-2 (70) 51 (50)
- توزيعات أرباح نقدية مدفوعة.
إذا تم نقل الملكية لدفع أرباح الأسهم ، فإن الإجراء الخاص بعكس هذه العمليات في المحاسبة يعتمد على نوع الممتلكات المنقولة.
عند إصدار أرباح الأسهم عن طريق البضائع أو البضائع الجاهزة ، أدخل الإدخالات التالية:
الخصم 75-2 (70) رصيد 90-1
- تعكس العائدات من تحويل المنتجات النهائية (السلع) على حساب توزيعات الأرباح ؛
الخصم 90-2 الائتمان 43 (41)
- تكلفة المنتجات النهائية (البضائع) المحولة عند شطب مدفوعات الأرباح ؛
الخصم 90-3 حساب الائتمان 68 الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
إذا تم تحويل ممتلكات أخرى (مواد ، أصول ثابتة) مقابل دفع أرباح الأسهم ، فقم بإصدار الإدخالات:
الخصم 75-2 (70) رصيد 91-1
- تم تحويل الممتلكات على حساب توزيع الأرباح المستحقة ؛
الخصم 91-2 الائتمان 10
- تكلفة المواد المحولة عند شطب توزيعات الأرباح ؛
ائتمان الحساب الفرعي المدين 01 "التخلص من الأصول الثابتة" 01
- تنعكس التكلفة (الاستبدال) الأولية للأصل الثابت المحول ؛
الخصم 02 الائتمان 01 الحساب الفرعي "التخلص من الأصول الثابتة"
- شطب الإهلاك على الأصل الثابت المحول ، المستحق خلال فترة تشغيله ؛
الخصم 91-2 الائتمان 01 الحساب الفرعي "التصرف في الأصول الثابتة"
- تنعكس القيمة المتبقية للأصل الثابت المحول ؛
الخصم 91-2 حساب الائتمان 68 الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
- تم فرض ضريبة القيمة المضافة (إذا كان العقار المحول لدفع أرباح الأسهم خاضعًا لهذه الضريبة).
يتبع هذا الإجراء من التعليمات إلى دليل الحسابات (الحسابات 01 ، 10 ، 41 ، 43 ، 91)
تعتمد الضرائب على أرباح الأسهم على عدد من العوامل:
يجب دفع الضرائب على الدخل في شكل أرباح:
عند دفع أرباح الأسهم ، لا تحتاج إلى استحقاق:
اعتمادًا على شروط تلقي أرباح الأسهم ، يجب على متلقي هذا الدخل أو وكيل الضرائب دفع الضريبة.
يتم الاعتراف بالمقيم الذي يتلقى توزيعات الأرباح باعتباره دافعًا لضريبة الدخل الشخصي. يُطلب من غير المقيمين أيضًا دفع الضرائب ، ولكن فقط عند تلقي أرباح من المنظمات الروسية. في الوقت نفسه ، غالبًا ما يكون وكيل الضرائب ملزمًا بحساب ضريبة الدخل الشخصية وحجبها ودفعها إلى الميزانية. وفقط عندما يتلقى المقيم الدخل من مصدر بالخارج (مؤسسة أجنبية) ، يجب على المستلم حساب الضريبة ودفعها.
الموقف: ما هي الفترة التي يجب أن تؤخذ في الاعتبار من أجل تحديد الوضع الضريبي للشخص الذي يحسب ضريبة الدخل الشخصي من أرباح الأسهم ، - السنة التي تم فيها استحقاق أرباح الأسهم ، أو السنة التي تم فيها دفع أرباح الأسهم له
المقيم الضريبي هو الشخص الذي يقيم بالفعل على أراضي روسيا لمدة 183 يومًا تقويميًا أو أكثر لمدة 12 شهرًا متتاليًا (البند 2 من المادة 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الدخل الذي يجب على المنظمة أن تحجب منه ضريبة الدخل الشخصي يتم إنشاؤه بواسطة شخص في وقت دفع أرباح الأسهم (الفقرة الفرعية 1 من البند 1 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، من أجل تحديد ما إذا كان مقيما ضريبيا أم لا ، يحتاج المرء إلى النظر في الأشهر الـ 12 المتتالية التي تسبق الدفع الفعلي لأرباح الأسهم. تلتزم وزارة المالية الروسية بوجهة نظر مماثلة في رسالتها المؤرخة 9 أكتوبر 2007 برقم 03-04-05-01 / 326.
مثال على تحديد معدل الضريبة لحساب ضريبة الدخل الشخصي من أرباح الأسهم
في نهاية عام 2013 ، حققت ZAO Alpha صافي ربح. في 4 مارس 2014 ، قرر الاجتماع العام للمساهمين استخدام المبلغ الكامل لصافي الربح المستلم لدفع أرباح الأسهم. في نفس الشهر (24 مارس) ، تم دفع الأرباح الموزعة.
خلال 12 شهرًا متتاليًا قبل دفع الأرباح الموزعة (من 24 مارس 2013 إلى 25 مارس 2014) ، أحد المساهمين - أ. Kondratiev - ذهب في رحلات عمل في الخارج.
كانت مدة الإقامة بالخارج:
في يناير 2013 ، غادر كوندراتييف روسيا لحضور مؤتمر دولي. مدة الإقامة في الخارج 16 يوم.
في فبراير 2013 ، غادر كوندراتييف روسيا لتلقي العلاج. مدة الإقامة بالخارج 24 يوم.
في المجموع ، على مدار الـ 12 شهرًا الماضية التي سبقت دفع أرباح الأسهم ، أمضى Kondratyev 180 يومًا في الخارج (13 يومًا + 16 يومًا + 19 يومًا + 20 يومًا + 18 يومًا + 24 يومًا + 15 يومًا + 17 يومًا). + 22 يومًا + 16 يومًا أيام). لا تنقطع فترة بقاء كوندراتييف في روسيا عن فترات سفره للخارج لتلقي العلاج.
مدة إقامته في روسيا 186 يومًا تقويميًا (365 يومًا - 180 يومًا). هذه الفترة تزيد عن 183 يومًا تقويميًا ، لذلك يتم الاعتراف بكوندراتييف كمقيم ضريبي في روسيا. من توزيعات الأرباح المستحقة له لعام 2013 ، قام محاسب ألفا بحساب ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 9 في المائة.
يجب على المقيم حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي من تلقاء نفسه فقط من أرباح الأسهم المستلمة من مؤسسة أجنبية. يجب احتساب الضريبة بمعدل 9 بالمائة. في الوقت نفسه ، يمكنه تقليل ضريبة الدخل الشخصي بمقدار الضريبة المدفوعة في موقع المؤسسة الأجنبية. لا يمكنه استخدام هذا الحق إلا إذا أبرمت روسيا اتفاقية مع هذا البلد بشأن تجنب الازدواج الضريبي. في هذه الحالة ، يتم حساب ضريبة الدخل الشخصي للمقيم من أرباح الأسهم من المنظمات الأجنبية وفقًا للصيغة:
إذا تجاوز مبلغ الضريبة المدفوعة في موقع مؤسسة أجنبية مبلغ ضريبة الدخل الشخصي ، فلا يمكن استرداد الفرق من الميزانية.
تم تحديد هذا الإجراء بموجب أحكام الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 208 ، الفقرة 1 من المادة 209 ، الفقرتين 1 و 2 من المادة 214 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا كان مصدر الدخل في شكل أرباح الأسهم مؤسسة روسية ، فيجب على وكيل الضرائب حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي.
يحتاج وكيل الضرائب إلى تحديد ضريبة الدخل الشخصي من توزيعات الأرباح بشكل منفصل لكل دافع ضرائب ولكل دفعة. تم تحديد ذلك في الفقرتين 2 و 3 من المادة 214 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
عند حساب ضريبة الدخل الشخصي ، يجب على وكيل الضرائب تطبيق المعدلات التالية:
تم تحديد ذلك بموجب أحكام المادة 7 ، الفقرتين 2 و 3 من المادة 214 ، الفقرة 2 من الفقرة 3 ، الفقرة 4 والفقرة 6 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الوكيل الضريبي للدخل في شكل توزيعات أرباح من المشاركة في رأس المال (المجمع) المصرح به (الصندوق) سيكون مؤسسة روسية ، مصدر الدفع. يأتي هذا من أحكام الفقرة 1 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
استقطاع ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 9٪عند حساب ضريبة الدخل الشخصي على توزيعات الأرباح المدفوعة لمقيم ، قم بتطبيق معدل 9 بالمائة. عند حساب الضريبة ، ضع في اعتبارك ما إذا كانت مؤسستك ، وكيل الضرائب ، قد تلقت أرباحًا من مؤسسات أخرى. تحقق مما إذا تم استيفاء الشروط التالية:
يجب اعتبار السنة التقويمية (فترة إعداد التقارير) التي يتم فيها توزيع أرباح الأسهم هي الفترة الضريبية الحالية (إعداد التقارير). السنة السابقة (الفترة المشمولة بالتقرير) ستكون السنة السابقة.
الفترة الضريبية لغرض حساب ضريبة الدخل هي سنة تقويمية. فترات التقرير هي الربع الأول ، ستة أشهر ، تسعة أشهر من السنة الحالية. بالنسبة للمؤسسات التي تحسب الدفعات المقدمة الشهرية استنادًا إلى الربح الفعلي المستلم ، تكون فترة إعداد التقارير شهرًا وشهرين وثلاثة أشهر وما إلى ذلك حتى نهاية السنة التقويمية. يأتي هذا من أحكام المادة 285 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الفترة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي هي سنة تقويمية (لم يتم تحديد فترات إعداد التقارير) (المادة 216 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وبالتالي ، يجب اعتبار فترة الضريبة (إعداد التقارير) الحالية السنة التقويمية (فترة إعداد التقارير) التي يتم فيها توزيع أرباح الأسهم. والسنة السابقة هي السنة التي تسبقها (فترة التقرير).
لذلك ، ولأغراض احتساب ضريبة الدخل على أساس ربع سنوي عند توزيع الأرباح في الربع الثاني من عام 2014 ، وبعد نتائج الربع الأول من عام 2014 ، ستكون فترة التقرير الحالي هي النصف الأول من عام 2014 ، وفترة التقرير السابق سيكون الربع الأول من عام 2014. عندما يتم توزيع أرباح الأسهم في عام 2014 بناءً على نتائج عام 2013 ، ستكون الفترة الضريبية السابقة 2013 ، وستكون الفترة الضريبية الحالية 2014 حتى توزيع الأرباح.
يمكن استخلاص استنتاج مماثل من خطابات وزارة المالية الروسية المؤرخة 29 أكتوبر 2010 رقم 03-03-06 / 2/187 ، بتاريخ 21 نوفمبر 2008 رقم 03-03-07 / 35 والمكتب الاتحادي خدمة الضرائب في روسيا بتاريخ 10 يونيو 2013 رقم ED -4-3 / 10475.
يتبع هذا الإجراء أحكام الفقرة 3 من المادة 214 والفقرة 5 من المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مثال على حساب ضريبة الدخل الشخصي من الأرباح المستحقة للمؤسسين. لم تحصل المنظمة على دخل من المشاركة في رأس المال في منظمات أخرى
في نهاية عام 2013 ، حققت ZAO Alpha صافي ربح قدره 266000 روبل. في 5 مارس 2014 ، قررت الجمعية العامة للمساهمين استخدام هذا المبلغ لدفع أرباح الأسهم. لم يتلق Alpha أي دخل من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى.
ينقسم رأس المال المصرح به لشركة Alpha إلى 100 سهم عادي. ومن بين هذه الأسهم ، يمتلك مدير شركة "Alpha" A.V. 60 سهمًا. Lvov ، و 40 سهمًا - للمواطن العراقي R. Smith (ليس ضريبيًا مقيمًا في روسيا وموظفًا في Alpha).
الخصم 84 الائتمان 70
- 159600 روبل. (266000 روبل: 100 سهم × 60 سهم) - تم تجميع أرباح الأسهم لفيف ؛
الخصم 84 الائتمان 75-2
- 106400 روبل. (266000 روبل روسي: 100 سهم × 40 سهمًا) - توزيعات الأرباح المستحقة لسميث.
مبلغ ضريبة الدخل الشخصي من الأرباح المستحقة لفيف هو:
600 159 روبل × 9٪ = 14364 روبل.
لم توقع روسيا والعراق على اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي على ضريبة الدخل الشخصي. لذلك ، فإن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي من الدخل المستحق لسميث هو:
106400 روبل × 15٪ = 15960 روبل.
إذا تم استيفاء الشروط المذكورة أعلاه ، فاحسب NFDL من الأرباح المستحقة للمقيم باستخدام الصيغة:
عند تحديد مؤشر "أرباح الأسهم التي تحصل عليها المنظمة من المشاركة في رأس المال" ، ضع في الاعتبار توزيعات الأرباح مطروحًا منها الضريبة المقتطعة سابقًا (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 فبراير 2008 رقم 03-03-06 / 1/82) . ضع في اعتبارك توزيعات الأرباح المستلمة من كل من المنظمات الروسية والمنظمات الأجنبية ، بشرط ألا يتم فرض ضرائب عليها بنسبة 0 بالمائة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2012 رقم 03-08-05 بتاريخ 19 فبراير 2008 رقم 03 -03-06 / 1/114).
هذا منصوص عليه في الفقرة 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
الموقف: عندما تحتاج إلى دفع ضريبة الدخل الشخصية من توزيعات الأرباح إلى الميزانية ، إذا تم تحويل توزيعات الأرباح إلى أحد البنوك أو عن طريق أمر بريدي لسحب نقدي لاحق
في هذه الحالة ، يكون تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو يوم تحويل أرباح الأسهم إلى المؤسس. يمكن استخلاص هذا الاستنتاج من الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وبالتالي ، قم بتحويل مبلغ الضريبة المقتطعة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي تم فيه تحويل توزيعات الأرباح إلى البنك أو اليوم الذي تم فيه إرسال الأمر البريدي. هذا يتبع من الفقرة 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
توجد توضيحات مماثلة في رسائل وزارة المالية الروسية المؤرخة 25 فبراير 2013 رقم 03-04-06 / 5296 ، بتاريخ 2 نوفمبر 2007 رقم 03-04-06-01 / 375.
استقطاع ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 15٪
عند حساب ضريبة الدخل الشخصية على توزيعات الأرباح المدفوعة لغير المقيمين ، قم بتطبيق معدل 15 بالمائة. تطبيق هذا المعدل بشرط عدم تحديد معدلات أخرى بموجب اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي مع دولة أجنبية. ترد قائمة المعاهدات الدولية الثنائية الحالية لروسيا بشأن تجنب الازدواج الضريبي في الجدول.
احسب مبلغ الضريبة على أرباح الأسهم المستحقة لشخص غير مقيم باستخدام الصيغة:
هذه القواعد منصوص عليها في الفقرتين 3 و 4 من المادة 214 ، الفقرة 3 من المادة 224 ، الفقرة 6 من المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مثال على حساب ضريبة الدخل الشخصي من أرباح الأسهم المستحقة للمواطنين. حصلت المنظمة على دخل من المشاركة في رأس المال في منظمات أخرى
في نهاية عام 2013 ، حققت ZAO Alpha صافي ربح قدره 266000 روبل. ويشمل الدخل من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى بمبلغ 150000 روبل.
في مارس 2014 ، قرر الاجتماع العام للمساهمين استخدام المبلغ الكامل لصافي الربح (266000 روبل روسي) لدفع أرباح الأسهم. ينقسم رأس المال المصرح به للمنظمة إلى 100 سهم. ومن بين هذه الأسهم ، يمتلك مدير شركة "Alpha" A.V. 60 سهمًا. Lvov ، و 40 سهمًا - للمواطن العراقي R. Smith (ليس ضريبيًا مقيمًا في روسيا وموظفًا في Alpha).
قام محاسب ألفا بالإدخالات التالية في المحاسبة:
الخصم 84 الائتمان 70
- 159600 روبل. (266000 روبل: 100 سهم × 60 سهم) - تم تجميع أرباح الأسهم لفيف ؛
الخصم 84 الائتمان 75-2
- 106400 روبل. (266000 روبل روسي: 100 سهم × 40 سهمًا) - توزيعات الأرباح المستحقة لسميث.
قام محاسب ألفا بحساب ضريبة الدخل الشخصي من دخل المؤسسين على النحو التالي:
- من دخل سميث (غير مقيم):
106400 روبل × 15٪ = 15960 روبل. (لم توقع روسيا والعراق على اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي على ضريبة الدخل الشخصي) ؛
- من دخل لفيف (مقيم):
(266000 روبل × 60٪: 266000 روبل) × (266000 روبل - 150000 روبل) × 9٪ = 6264 روبل.
حجب مبلغ الضريبة عند دفع أرباح الأسهم (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تحتاج إلى تحويل ضريبة الدخل الشخصية إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز:
هذا منصوص عليه في الفقرة 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
استقطاع ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 30٪يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي من توزيعات الأرباح على أسهم المؤسسات الروسية بمعدل 30 في المائة فقط في حالة خاصة. يجب القيام بذلك إذا لم يتم تقديم معلومات حول الأشخاص الذين يتم تسجيل حقوقهم في هذه الأسهم على حساب Depo:
تم تحديد هذا الإجراء في الفقرة 6 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لن يضطر المودع إلى أداء واجبات وكيل الضرائب إلا إذا تم سداد المدفوعات إلى الشخص من قبل شركة إدارة تعمل لصالح صندوق استثمار مشترك.
تم وضع هذا القيد في الفقرة الفرعية 7 من الفقرة 2 والفقرة 3 من المادة 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
حجب مبلغ الضريبة عند دفع أرباح الأسهم (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يجب تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز شهر واحد من أقرب التواريخ التالية:
يتبع هذا الإجراء أحكام الفقرة 4 من المادة 214 والفقرة 9 من المادة 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الموقف: هل من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي عند دفع أرباح الأسهم لأحد المشاركين (المساهمين) في الشركة ، وهو رائد أعمال
نعم تحتاج.
المؤسسة التي تدفع أرباحًا هي وكيل ضرائب على هذا الأساس (البند 2 من المادة 214 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا توجد استثناءات في التشريع فيما يتعلق بالمتلقي لأرباح الأسهم من هو رائد الأعمال. لذلك ، عند دفع أرباح الأسهم ، يحتاج رائد الأعمال إلى حجب ضريبة الدخل الشخصي عنه بالسعر المناسب. أي ، اعتمادًا على ما إذا كان رائد الأعمال مقيمًا أم لا ، يجب تطبيق معدل 9 أو 15 في المائة ، وعلى مدفوعات معينة ، 30 في المائة. يأتي ذلك من أحكام الفقرة 2 من الفقرة 3 ، الفقرتين 4 و 6 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ينعكس موقف مماثل في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 أبريل 2008 رقم 03-04-06-01 / 79 بتاريخ 13 يوليو 2007 برقم 03-04-06-01 / 238
الموقف: هل من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي عند دفع أرباح الأسهم لوريث أحد المساهمين (مشارك)
نعم تحتاج.
الدخل المستلم من المواطنين عن طريق الميراث ، كقاعدة عامة ، لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي (البند 18 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، في هذه الحالة ، فإن موضوع الميراث ليس النقد على شكل أرباح ، ولكن الحق في الحصول عليها. لذلك ، لا يتم تطبيق أحكام الفقرة 18 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. عند دفع أرباح الأسهم ، يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي عن وريث المساهم (المشارك) بمعدل 9 بالمائة إذا كان مقيماً في روسيا (البند 4 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، أو بمعدل 15 في المائة (كقاعدة عامة) إذا لم تكن ضريبة على مقيم في روسيا (البند 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ينعكس موقف مماثل في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 أكتوبر 2007 برقم 03-04-06-01 / 363.
الموقف: هل من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي إذا رفض المشارك دفع أرباح الأسهم (على سبيل المثال ، لصالح المنظمة)
نعم تحتاج.
عند تحديد القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة الدخل الشخصي ، لا يؤخذ في الاعتبار الدخل الذي تم تلقيه فعليًا فحسب ، بل أيضًا الدخل الذي يحق للمواطن التصرف فيه (البند 1 من المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تاريخ الاستلام الفعلي للدخل نقدًا هو يوم دفعه أو تحويل الأموال إلى حسابات أطراف ثالثة بأمر من أحد المواطنين (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لذلك ، يعتبر اليوم الذي رفض فيه المساهم (المشارك) توزيعات الأرباح لصالح المنظمة هو تاريخ استلام الدخل ، والذي يخضع لضريبة الدخل الشخصي بشكل عام.
وبالتالي ، من مبلغ الأرباح الذي رفضه المساهم (المشارك) ، يجب على المنظمة حجب ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها إلى الميزانية (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
انعكست وجهة نظر مماثلة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 4 أكتوبر 2010 برقم 03-04-06 / 2-233.
من الضروري فقط لمؤسسة روسية حساب ودفع ضريبة الدخل من تلقاء نفسها من الدخل في شكل أرباح موزعة على منظمة أجنبية. يتم الاعتراف بالمبالغ المشار إليها كإيرادات غير تشغيلية للمنظمة (البند 1 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عندما تستلمها ، احسب الضريبة بنفسك وادفع مقابل فترة الإبلاغ (الضريبة) عندما تم استلام الدخل. بشكل عام ، يجب أن يتم ذلك بمعدل 9 بالمائة. عند تلقي أرباح من الشركات التابعة ، قم بتطبيق معدل الصفر ، ولكن فقط إذا تم استيفاء جميع الشروط اللازمة.
لا يمكن تخفيض ضريبة الدخل. يتم تقديم استثناء فقط لمبلغ الضريبة الذي تم اقتطاعه من هذا الدخل في موقع شركة أجنبية في بلد ما ، وهي معاهدة دولية تتمتع روسيا بمثل هذه الفرصة.
يأتي ذلك من أحكام الفقرة 3 من المادة 284 ، الفقرة 1 من المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في حالات أخرى ، عندما يكون مصدر الدخل في شكل توزيعات أرباح مؤسسة روسية ، يجب على وكيل الضرائب حساب ضريبة الدخل ودفعها.
إذا كان أحد المشاركين (المساهم) عبارة عن منظمة ، فعليه اقتطاع ضريبة الدخل من أرباح الأسهم (البند 2 من المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ينطبق الالتزام بخصم ضريبة الدخل على كل من المؤسسات التي تطبق نظام الضرائب العام ودافعي الضريبة الفردية بموجب الضرائب المبسطة و UTII. إنهم غير معفيين من رسوم وكلاء الضرائب (البند 5 من المادة 346.11 ، البند 4 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لمزيد من المعلومات حول هذا الموضوع ، راجع من يجب أن يكون وكيل الضرائب لضريبة الدخل.
عند دفع أرباح الأسهم ، يتم احتساب ضريبة الدخل على أساس أحد المعدلات التالية:
يتم تحديد هذه القواعد في الفقرتين 3 و 4.2 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الموقف: ما هو معدل ضريبة الدخل الذي يجب تطبيقه عند حساب الضريبة على أرباح الأسهم إذا تم دفعها إلى مؤسسة روسية في العام الحالي من أرباح السنوات السابقة
عند حساب ضريبة الدخل ، استخدم المعدل الذي كان ساريًا في تاريخ قرار دفع أرباح الأسهم (البند 3 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لذلك ، عند دفع توزيعات الأرباح المستحقة بناءً على نتائج أنشطة المنظمة لعام 2010 والسنوات اللاحقة ، قم بتطبيق معدل ضريبة الدخل بنسبة 0 بالمائة إذا تم استيفاء الشروط التالية:
يتبع هذا الإجراء الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
عند دفع توزيعات الأرباح من الأرباح المحققة قبل عام 2010 ، يمكن أيضًا تطبيق معدل 0 بالمائة. ولكن فقط في حالة استيفاء شرط إضافي ، والذي كان ساري المفعول حتى 1 يناير 2011. وبالتحديد ، يجب أن يتجاوز حجم المساهمة في رأس المال المصرح به للمنظمة التي تدفع أرباحًا 500 مليون روبل. يتبع هذا الإجراء الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة في 27 ديسمبر 2009) والفقرة 2 من المادة 5 من قانون 27 ديسمبر 2009 رقم 368-FZ. توجد توضيحات مماثلة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 أبريل 2013 رقم 03-03-06 / 1/14035. لاحظ قضاة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في قرارهم الصادر في 29 نوفمبر 2012 رقم VAS-13840/12 حقيقة أن هذه المدفوعات تتعلق بأرباح الأسهم ويمكن تطبيق معدل 0 في المائة عليها. .
ينصح كبير المحاسبين: هناك أسباب تسمح بتطبيق نسبة 0٪ على توزيعات الأرباح المدفوعة من الأرباح في عام 2009 وما قبله ، حتى لو كان مبلغ المساهمة في رأس المال المصرح به للمنظمة يساوي 500 مليون روبل روسي. او اقل.
التغييرات المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 5 من القانون رقم 368-FZ تحسين موقف المنظمات. على وجه الخصوص ، في هذه الحالة ، تم إلغاء شرط مبلغ المساهمة في رأس المال المصرح به للمنظمة. وإذا كان الأمر كذلك ، فاعتبارًا من 1 يناير 2011 ، عند دفع توزيعات الأرباح من الأرباح المتلقاة قبل عام 2010 ، فإن المنظمة ليست ملزمة بالامتثال لهذا القيد من أجل تطبيق معدل 0 بالمائة.
صحيح ، من الممكن أن الحجج المذكورة أعلاه ستساعد المنظمة فقط في المحكمة. ولكن ، بالنظر إلى قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي المؤرخ 25 يونيو 2013 رقم 18087/12 ، فإن المحكمين في هذا النزاع سينحازون بالتأكيد إلى المنظمات.
إذا لم يتم استيفاء شروط تطبيق معدل الصفر ، فعندئذٍ توزيعات الأرباح الضريبية على الأرباح بمعدل 9 أو 15 في المائة (الفقرات الفرعية 2 ، 3 ، الفقرة 3 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
بشكل عام ، عند حساب ضريبة الدخل على أرباح الأسهم المدفوعة لمؤسسة روسية ، قم بتطبيق معدل 9 بالمائة. عند حساب الضريبة ، ضع في اعتبارك ما إذا كانت مؤسستك ، وكيل الضرائب ، قد تلقت أرباحًا من مؤسسات أخرى. تحقق مما إذا تم استيفاء الشروط التالية:
إذا لم يتم استيفاء الشروط المحددة ، يتم حساب الضريبة باستخدام الصيغة:
مثال على حساب ضريبة الدخل على أرباح الأسهم المستحقة لمؤسسة روسية. المنظمة - لم يتلق وكيل الضرائب أرباحًا من المنظمات الأخرى. المنظمة الروسية ووكيل الضرائب ليسوا أشخاصًا معالين
وفقًا لنتائج العام السابق ، حصلت شركة "ألفا" CJSC على صافي ربح قدره 260 ألف روبل. في مارس من هذا العام ، قرر الاجتماع العام للمساهمين استخدام هذا المبلغ لدفع أرباح الأسهم.
حصة المنظمة الروسية في رأس المال المصرح به ألفا 35 بالمائة.
مقدار أرباح الأسهم التي ستحصل عليها مؤسسة روسية هو:
260،000 روبل × 35٪ = 91000 روبل.
مبلغ ضريبة الدخل على أرباح الأسهم المستحقة على مؤسسة روسية يساوي:
91000 روبل × 9٪ = 8190 روبل.
مقدار الأرباح المستحقة لمؤسسة روسية هو:
91000 روبل - 8190 روبل. = 82810 روبل.
إذا كانت مؤسستك - تلقى وكيل الضرائب أرباحًا من مؤسسات أخرى وتم استيفاء الشروط المذكورة أعلاه ، فاحسب ضريبة الدخل على أرباح الأسهم المستحقة لمؤسسة روسية باستخدام الصيغة:
إذا كان مقدار أرباح الأسهم التي يتلقاها وكيل الاستقطاع أكبر من أو يساوي مبلغ أرباح الأسهم المدفوعة ، فلا داعي لاستقطاع الضريبة.
هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 5 من المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
عند حساب ضريبة الدخل على أرباح الأسهم المدفوعة للمنظمات الروسية ، لا تأخذ في الاعتبار أرباح الأسهم المدفوعة للمنظمات الأجنبية وغير المقيمين (البند 5 من المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ أكتوبر 31 ، 2007 رقم 03-03-06 / 1/751). احسب ضريبة الدخل عليهم بشكل منفصل.
عند تحديد مؤشر "أرباح الأسهم التي يتلقاها الوكيل الضريبي" ، لا يتم أخذ ضريبة الدخل بمعدل 0 بالمائة في الاعتبار (البند 5 من المادة 275 ، الفقرة الفرعية 1 من البند 3 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .
مثال على حساب ضريبة الدخل على أرباح الأسهم المستحقة للمؤسسات الأم. حصلت المنظمة على دخل من المشاركة في رأس المال في منظمات أخرى
ينقسم رأس المال المصرح به لـ ZAO Alfa إلى 1000 سهم عادي. منهم:
في نهاية عام 2013 ، تلقت ألفا صافي ربح من الأنشطة الأساسية بمبلغ 10000000 روبل روسي. مع الأخذ بعين الاعتبار أرباح من منظمة روسية بمبلغ 100000 روبل. (صافي الضرائب). لم يتم أخذ توزيعات الأرباح في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي لضريبة الدخل.
في 21 مارس 2014 ، قرر الاجتماع العام للمساهمين استخدام المبلغ الكامل لصافي الربح المستلم لدفع أرباح الأسهم.
في 30 مارس 2014 (بعد الاجتماع العام للمساهمين) ، تلقت ألفا أرباحًا مستحقة القبض من مؤسسة روسية لعام 2013 بمبلغ 250 ألف روبل روسي.
كان مقدار الأرباح المستحقة الدفع للمؤسس - منظمة أجنبية:
- 2500000 روبل. (10،000،000 روبل روسي: 1،000 سهم × 250 سهم).
كان مقدار الأرباح المستحقة الدفع "للماجستير":
- 4500000 روبل (10،000،000 روبل روسي: 1،000 سهم × 450 سهم).
كان مبلغ الأرباح المستحقة الدفع لشركة Hermes:
- 3،000،000 روبل. (10،000،000 روبل روسي: 1،000 سهم × 300 سهم).
مبلغ ضريبة الدخل المقتطعة من توزيعات الأرباح المدفوعة لمنظمة أجنبية هو 375000 روبل. (2500000 روبل روسي × 15٪).
عند حساب ضريبة الدخل على أرباح الأسهم المستحقة لـ Master و Hermes ، لا يأخذ المحاسب في الاعتبار أرباح الأسهم المستلمة من مؤسسة روسية بمبلغ 250.000 روبل ، حيث تم استحقاقها بعد اجتماع المساهمين الذين قرروا دفع توزيعات الأرباح على نتائج 2013 .
مبلغ ضريبة الدخل على أرباح الأسهم المستحقة "للماجستير" بلغ 399600 روبل. (4500000 روبل روسي: 7500000 روبل روسي × 9٪ × (7500000 روبل روسي - 100000 روبل روسي)).
بلغ مبلغ ضريبة الدخل على أرباح الأسهم المستحقة لشركة Hermes 266400 روبل. (3،000،000 روبل روسي: 7،500،000 روبل روسي × 9٪ × (7،500،000 روبل روسي - 100،000 روبل روسي)).
قم بتطبيق معدل 0 في المائة فقط إذا كان المستلم ، وهو مؤسسة روسية ، يستوفي جميع الشروط التالية:
يمكن أن تكون كل من شركة روسية وأجنبية مصدرًا لدفع أرباح الأسهم. في الحالة الثانية ، يلزم وجود شرط آخر لتطبيق معدل 0 بالمائة. يجب ألا تكون الشركة الأجنبية مسجلة في دولة مدرجة في قائمة المناطق الخارجية التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 نوفمبر 2007 برقم 108n.
يتبع هذا الإجراء أحكام الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بشكل عام ، يتم احتساب ضريبة الدخل على توزيعات الأرباح المدفوعة إلى مؤسسة أجنبية بمعدل 15 بالمائة. لا تطبق هذا المعدل إلا إذا كان اتفاق تجنب الازدواج الضريبي مع دولة أجنبية لا ينص على قواعد تفضيلية (الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 3 من المادة 284 ، المادة 7 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم تحديد مبلغ ضريبة الدخل على أرباح الأسهم المستحقة لمؤسسة أجنبية من خلال الصيغة:
هذه القواعد منصوص عليها في الفقرة 6 من المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مثال على حساب ضريبة الدخل على توزيعات الأرباح المستحقة لمؤسسة أجنبية
في نهاية العام الماضي ، حققت ZAO Alpha صافي ربح قدره 300 ألف روبل روسي. في مارس من هذا العام ، قرر الاجتماع العام للمساهمين استخدام هذا المبلغ لدفع أرباح الأسهم.
حصة منظمة أجنبية في رأس المال المصرح به لـ Alpha هي 20 بالمائة.
مقدار أرباح الأسهم التي تستحقها منظمة أجنبية هو:
300000 روبل × 20٪ = 60000 روبل.
مبلغ ضريبة الدخل على أرباح الأسهم المستحقة لمنظمة أجنبية يساوي:
60 ألف روبل × 15٪ = 9000 روبل
مقدار الأرباح المستحقة لمؤسسة أجنبية هو:
60 ألف روبل - 9000 روبل. = 51000 روبل.
اقتطاع ضريبة الدخل عند دفع أرباح الأسهم. يجب تحويل الضريبة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع أرباح الأسهم (البند 4 من المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يجب اقتطاع ضريبة الدخل على توزيعات الأرباح على أسهم المؤسسات الروسية بمعدل 30 في المائة فقط في حالة خاصة. يجب القيام بذلك إذا لم يتم تقديم معلومات حول المنظمات التي يتم تسجيل حقوقها في هذه الأسهم على حساب الإيداع:
تم تحديد هذا الإجراء في الفقرة 4.2 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يجب أن يتم ذلك من قبل الوكيل الضريبي - الوديع فيما يتعلق بأرباح الأسهم على الأسهم:
لا تعد ضريبة الاستقطاع ضرورية إلا إذا لم يتم تنفيذ حساب وضريبة الدخل من قبل جهة إيداع أخرى. يجب أن يتم ذلك في وقت دفع أرباح الأسهم.
إذا لم يتم استيفاء شرط واحد على الأقل من الشروط المذكورة أعلاه أو سيتم تقديم معلومات حول المستلم إلى وكيل الضرائب في غضون 30 يومًا من تاريخ حساب الضريبة (مدفوعات الأرباح) ، يجب تطبيق المعدلات المناسبة - 9 (0) أو 15 نسبه مئويه.
يجب دفع الضريبة المقتطعة في اليوم الثلاثين.
يأتي هذا من أحكام المادة 310.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لا تخضع أرباح الأسهم للضريبة عند مصدر الدفع إذا تم استيفاء الشروط التالية في وقت واحد:
تم تحديد هذا الإجراء في الفقرة 2.1 من المادة 309 ، الفقرتين الفرعيتين 9 و 10 من الفقرة 2 من المادة 310 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الموقف: ما هو معدل ضريبة الدخل الشخصي (ضريبة الدخل) لحساب الضريبة على أرباح الأسهم ، إذا تم دفعها من قبل المُصدر إلى الوصي - مؤسسة روسية. لا توجد معلومات عن مالك الأسهم (حصص)
المستفيدون من الدخل في شكل أرباح على الممتلكات المنقولة إلى إدارة الائتمان هم مؤسسو إدارة الائتمان (البند 7 من المادة 214.1 ، البند 2.1 من المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لكي تتمكن الشركة التي تدفع أرباحًا من تحديد ما إذا كانت ستقتطع ضريبة الدخل أو ضريبة الدخل الشخصي وبأي معدل ، تحتاج إلى معرفة مالك الأسهم. ومع ذلك ، لا ينص التشريع الحالي على التزام الوصي بالإفصاح عن هذه المعلومات للمُصدر.
إذا كان المُصدر لا يعرف أي شيء عن مالك الأسهم ، فإن دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا توصي بخصم الضريبة بمعدل 9 بالمائة ، المقدمة لأرباح المؤسسات الروسية والمواطنين المقيمين (خطاب بتاريخ 23 يونيو 2011 رقم ED- 4-3 / 10054).
إذا تبين لاحقًا أن مالك الأسهم هو منظمة أجنبية (مواطن غير مقيم) ، ولم يقم المُصدر بحجب جميع الضرائب على أرباح الأسهم ، فسيصبح الوصي وكيل الضرائب. سيتعين عليه بالإضافة إلى ذلك حجب ودفع ضريبة دخل إضافية (ضريبة الدخل الشخصي) إلى الميزانية. هذا الإجراء منصوص عليه في البندين 2.1 و 3 من المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
توصي وزارة المالية الروسية بتجنب المواقف التي تدفع فيها الشركة أرباحًا دون تلقي معلومات أولاً عن الحساب الصحيح للضرائب (خطاب بتاريخ 13 أكتوبر 2009 رقم 03-03-06 / 1/660). لذلك ، من الأفضل تنظيم إجراءات الكشف عن المعلومات حول المستفيد من أرباح الأسهم من خلال إبرام اتفاق بين المُصدر والوصي ومؤسس الصندوق.
أرباح الأسهم ليست نفقات المنظمة. لذلك ، فهي لا تقلل القاعدة الضريبية لا لضريبة الدخل (البند 1 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، ولا لضريبة واحدة مع التبسيط (البند 2 من المادة 346.16 ، البند 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
موضوع الضريبة على UTII هو الدخل المحسوب (البند 1 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، عند حساب الوعاء الضريبي ، لا يتم أيضًا أخذ الأرباح المستحقة والمدفوعة في الاعتبار.
الموقف: هل من الممكن شطب التكاليف المرتبطة بدفع أرباح الأسهم في المحاسبة الضريبية (رسوم بريدية ، فوائد بنكية لنقل أرباح الأسهم)
لا.
يتم دفع توزيعات الأرباح من الأرباح بعد الضرائب. في الوقت نفسه ، لا تؤخذ مبالغ الأرباح المستحقة في الاعتبار في النفقات (البند 1 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
نظرًا لأن دفع أرباح الأسهم من قبل الشركة ليس نشاطًا يهدف إلى توليد الدخل ، فلا يمكن شطب التكاليف المرتبطة بدفع أرباح الأسهم (على سبيل المثال ، رسوم البريد والفوائد المصرفية على تحويل أرباح الأسهم).
تم تحديد هذا الموقف في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 يونيو 2011 رقم 03-03-06 / 1/355 ، بتاريخ 22 سبتمبر 2005 رقم 03-03-04 / 1/222.
ينصح كبير المحاسبين: هناك حجج تسمح للمنظمات بشطب المصروفات المرتبطة بدفع أرباح الأسهم في المحاسبة الضريبية. وهم على النحو التالي.
تهدف أنشطة المنظمة إلى توليد الدخل وترتبط ارتباطًا وثيقًا بحق المساهمين والمشاركين في أرباح الأسهم (البند 1 من المادة 50 ، البند 1 من المادة 67 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وهذا يعني أن التكاليف المرتبطة بأداء الواجبات المفروضة على المنظمة بموجب القانون لها ما يبررها.
في ممارسة التحكيم ، توجد أمثلة على قرارات المحاكم لصالح المنظمات (انظر ، على سبيل المثال ، قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 11 مايو 2011 رقم KA-A40 / 3913-11 ، منطقة فولغا في 3 مارس ، رقم 2006 A55-4964 / 05-6 ، بتاريخ 17 أكتوبر 2006 ، رقم A55-1252 / 2006).
الموقف: كيف يؤخذ في الاعتبار دفع الأرباح العينية في الضرائب
عندما يتم دفع توزيعات الأرباح عينيًا ، هناك نوعان من المعاملات الخاضعة للضريبة:
لأغراض حساب الضرائب فيما يتعلق بالمعاملة الأولى ، لا يهم الشكل الذي تمت فيه التسوية: نقدًا أو عينيًا. ستكون الضرائب هي نفسها (البند 3 من المادة 309 ، البند 2 من المادة 275 ، البند 1 من المادة 210 ، البند 2 من المادة 214 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تنطبق القواعد التالية على نقل البضائع (الأشغال والخدمات). يُعترف بنقل ملكية السلع (الأشغال والخدمات) على أنه بيع (البند 1 من المادة 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يخضع الدخل من بيع البضائع (الأشغال والخدمات) في روسيا للضرائب:
يمكن استخلاص استنتاجات مماثلة بناءً على خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 ديسمبر 2009 رقم 03-11-09 / 405 وخدمة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 5 فبراير 2008 رقم 19-11 / 010126.
لمزيد من المعلومات حول فرض الضرائب على معاملات بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) ، انظر:
عند حساب UTII ، لا تأخذ في الاعتبار بيع البضائع (الأعمال ، الخدمات) في دفع أرباح الأسهم للمنظمات. هذا يرجع إلى حقيقة أن مثل هذه العملية تتجاوز نطاق الأنشطة الخاضعة للضريبة من قبل UTII ، وبالتالي فإنك تدفع ضرائب عليها وفقًا لنظام الضرائب العام أو الضرائب المبسطة (البند 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). فيما يتعلق بمسألة دفع UTII عند بيع البضائع مقابل دفع أرباح الأسهم للمواطنين ، انظر ما هي المعاملات التجارية التي تندرج تحت UTII.
الموقف: كيف تنعكس المؤسسات على OSNO في حسابات المحاسبة والضرائب لدفع أرباح الأسهم ، إذا تم دفع توزيعات الأرباح المؤقتة في نهاية فترات التقرير ، وتم تكوين خسارة في نهاية السنة التقويمية
يمكن لشركة مساهمة أن تدفع توزيعات أرباح مؤقتة بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير (ربع ، ستة أشهر ، تسعة أشهر) (المادة 42 من قانون 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ). يمكن للشركات ذات المسؤولية المحدودة توزيع الأرباح بين أعضاء الشركة مرة كل ربع سنة أو نصف سنة (البند 1 من المادة 28 من قانون 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ). ومع ذلك ، فإن مبالغ أرباح الأسهم المؤقتة المدفوعة للمؤسسين عندما تتلقى المنظمة خسارة في نهاية العام لأغراض ضريبية لا يمكن اعتبارها توزيعات أرباح.
يحتوي قانون الضرائب للاتحاد الروسي على تعريفه الخاص لأرباح الأسهم. يتم الاعتراف بأرباح الأرباح كدخل يحصل عليه المساهم (المشارك) في توزيع الأرباح المتبقية تحت تصرف المنظمة بعد دفع ضريبة الدخل (البند 1 من المادة 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الفترة الضريبية لضريبة الدخل هي سنة تقويمية (البند 1 من المادة 285 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا يعني أن صافي الربح المتبقي تحت تصرف المنظمة بعد دفع ضريبة الدخل لا يمكن تحديده إلا بناءً على نتائج السنة التقويمية.
لذلك ، إذا كانت هناك خسارة في نهاية العام ، فلا يمكن اعتبار المدفوعات قيد النظر لأغراض حساب الضرائب توزيعات أرباح (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 مارس 2009 رقم ШС-22-3 / 210).
عند حساب ضريبة الدخل ، لا تأخذ في الاعتبار هذه المدفوعات كنفقات (البند 49 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في المحاسبة ، تعكس هذه المدفوعات كجزء من المصاريف الأخرى (البند 11 من PBU 10/99).
في هذا الصدد ، يتم تشكيل فرق دائم والتزام ضريبي دائم مقابل في المحاسبة (البنود 4 ، 7 من PBU 18/02).
عند حساب ضريبة الدخل الشخصي ، ضع في اعتبارك أنه يجب اعتبار أرباح الأسهم المؤقتة مدفوعات عادية ، لأنها لا تفي بمعايير الفقرة 1 من المادة 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وبالتالي ، يجب إعادة حساب ضريبة الدخل الشخصية واحتجازها بالمعدلات العادية (13٪ أو 30٪) (المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 مارس 2009 رقم ШС-22 -3 / 210). من الممكن حجب ضريبة الدخل الشخصي من أي أموال تُدفع للمواطنين المستفيدين (على سبيل المثال ، من الراتب ، إذا كان المستلم موظفًا في المنظمة). في هذه الحالة ، يجب ألا يتجاوز مبلغ الضريبة المقتطعة 50 بالمائة من مبلغ الدفع (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كان من المستحيل حجب ضريبة الدخل الشخصي ، فأنت بحاجة إلى إخطار مكتب الضرائب في مكان تسجيل المنظمة التي دفعت أرباح الأسهم ، وكذلك المواطن الذي حصل على الدخل (البند 5 من المادة 226 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي).
,
ويرجع ذلك إلى حقيقة أن توزيعات الأرباح لا تتعلق بالمكافآت المستلمة مقابل الوفاء بالالتزامات بموجب عقود العمل والعقود المدنية.
إذا كان متلقي المدفوعات المؤقتة عبارة عن منظمة ، فلا تنشأ واجبات وكيل الضرائب للمؤسسة المدفوعة بعد تلخيص نتائج السنة المشمولة بالتقرير. نتيجة لإعادة تأهيل توزيعات الأرباح المؤقتة إلى مدفوعات غير مبررة للمؤسسين ، سيكون لدى المؤسسة المدفوعة مدفوعات زائدة من ضريبة الدخل بسبب استحقاق هذه الضريبة عند دفع أرباح الأسهم المؤقتة. الاستثناءات الوحيدة لهذه القاعدة هي المدفوعات للمنظمات الأجنبية التي ليس لها بعثات دائمة في روسيا. لمزيد من المعلومات ، راجع من يجب أن يصبح وكيلًا ضريبيًا لضريبة الدخل.
مثال على الانعكاس في المحاسبة وفرض الضرائب على التسويات مع الموظفين لدفع أرباح الأسهم. دفعت المنظمة أرباحًا مؤقتة عن النصف الأول من العام. في نهاية السنة التقويمية ، شكلت المنظمة خسارة
في يوليو ، قام المحاسب بإدخالات:
الخصم 84 الائتمان 70
في أغسطس:
الخصم 70 حساب الائتمان 68 الفرعي "تسويات ضريبة الدخل الشخصي"
–
ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة من أرباح الأسهم ؛
الخصم 70 الائتمان 51
في نهاية عام 2014 ، حقق المحاسب خسارة في الحساب 84. وبالتالي ، فإن الدفع المؤقت إلى لفيف للنصف الأول من العام ليس توزيعات أرباح.
الخصم 84 الائتمان 70
الخصم 91-2 الائتمان 73
- 31500 روبل - تم إلغاء ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة من توزيعات الأرباح ؛
- 31500 روبل - ينعكس خصم ضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات الأخرى ؛
الخصم 70 الائتمان 51
الخصم 73 الائتمان 51
الخصم 73 حساب الائتمان 68 الفرعي "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي"
في المحاسبة الضريبية ، لم يأخذ المحاسب المدفوعات إلى المؤسس في الاعتبار كمصروفات. لذلك ، نشأ اختلاف دائم في المحاسبة والتزام ضريبي دائم مقابل:
- 70000 روبل. (350.000 روبل روسي × 20٪) - يعكس التزام ضريبي دائم.
مثال على الانعكاس في المحاسبة وفرض الضرائب على التسويات مع المنظمة الأم لدفع أرباح الأسهم. دفعت المنظمة أرباحًا مؤقتة عن النصف الأول من العام. في نهاية السنة التقويمية ، شكلت المنظمة خسارة
استنادًا إلى نتائج الأشهر الستة لعام 2014 ، قام رئيس شركة OJSC للإنتاج بتجميع الأرباح المؤسس ، CJSC Alfa ، بمبلغ 500،000 روبل روسي. تم اتخاذ قرار دفع توزيعات الأرباح في الاجتماع العام للمساهمين في يوليو 2014.
"السيد" لا يتلقى الدخل من المشاركة في رأس المال.
توزيعات أرباح مدفوعة في أغسطس 2014.
في نهاية عام 2014 ، شكل "السيد" خسارة.
في محاسبة المنظمة ، أدلى المحاسب الإدخالات.
في يوليو 2014:
الخصم 84 الائتمان 75-2
- 500000 روبل - توزيعات الأرباح المستحقة عن النصف الأول من العام.
في أغسطس 2014:
الخصم 75-2 حساب الائتمان 68 الفرعي "حسابات ضريبة الدخل"
- 45000 روبل. (500.000 روبل روسي × 9٪) - ضريبة الدخل المقتطعة من أرباح الأسهم ؛
الخصم 75-2 الائتمان 51
- 455000 روبل. (500000 روبل روسي - 45000 روبل روسي) - يتم تحويل توزيعات الأرباح إلى المؤسس ؛
الخصم 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل" الائتمان 51
- 45000 روبل. - تم تحويل ضريبة الدخل إلى الموازنة.
في نهاية عام 2014 ، حقق المحاسب خسارة في الحساب 84. لذلك ، فإن الدفعة المؤقتة نصف السنوية لشركة Alpha ليست توزيعات أرباح. في محاسبة المنظمة ، أدلى المحاسب الإدخالات.
الخصم 84 الائتمان 75-2
- 500000 روبل - تم عكس مبلغ الأرباح المستحقة ؛
الخصم 75-2 حساب الائتمان 68 الفرعي "حسابات ضريبة الدخل"
- 45000 روبل. - تم عكس ضريبة الدخل المفروضة على توزيعات الأرباح ؛
الخصم 91-2 الائتمان 76
- 455000 روبل. (500000 روبل - 45000 روبل) - ينعكس تراكم المدفوعات المجانية للمؤسس ؛
الخصم 75-2 الائتمان 51
- 455000 روبل. - إلغاء تحويل توزيعات الأرباح إلى المؤسس بناءً على نتائج نصف السنة ؛
الخصم 76 الائتمان 51
- 455000 روبل. - ينعكس تحويل المدفوعات المجانية إلى المؤسس.
نتيجة لإعادة تأهيل أرباح الأسهم إلى مدفوعات مجانية للمؤسس ، تلقى السيد دفعة زائدة من ضريبة الدخل بمبلغ 45000 روبل.
في المحاسبة الضريبية ، لم يأخذ المحاسب في الاعتبار الدفع المجاني للمؤسس كمصروف. لذلك ، نشأ اختلاف دائم في المحاسبة والتزام ضريبي دائم مقابل:
الحساب الفرعي 99 المدين "الالتزامات الضريبية الدائمة" الحساب الفرعي للائتمان 68 "حسابات ضريبة الدخل"
- 90000 روبل. (455000 روبل روسي × 20٪) - يعكس التزام ضريبي دائم.
الموقف: كيف يمكن لمنظمة على نظام خاص أن تعكس الحسابات الخاصة بدفع توزيعات الأرباح في الضرائب ، إذا تم دفع توزيعات أرباح مؤقتة في نهاية فترات إعداد التقارير ، وفي نهاية السنة التقويمية تعرضت لخسارة
يمكن لشركة مساهمة أن تدفع توزيعات أرباح مؤقتة بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير (ربع سنوي ، نصف عام ، تسعة أشهر) (المادة 42 من القانون الصادر في 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ). يمكن للشركات ذات المسؤولية المحدودة توزيع الأرباح بين أعضاء الشركة مرة كل ربع سنة أو نصف سنة (البند 1 من المادة 28 من قانون 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ). ومع ذلك ، لا يمكن اعتبار المبالغ المدفوعة لتوزيعات الأرباح المؤقتة عندما تتلقى المنظمة خسارة في نهاية العام لأغراض ضريبية توزيعات أرباح.
يحتوي قانون الضرائب للاتحاد الروسي على تعريفه الخاص لأرباح الأسهم. يتم الاعتراف بأرباح الأرباح كدخل يحصل عليه المساهم (المشارك) في توزيع الأرباح المتبقية تحت تصرف المنظمة بعد الضرائب (البند 1 من المادة 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الفترة الضريبية للضرائب المبسطة هي سنة تقويمية (البند 1 من المادة 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أي أن صافي الربح المتبقي تحت تصرف المنظمة بعد دفع ضريبة واحدة بموجب ضرائب مبسطة يمكن تحديده فقط بناءً على نتائج السنة التقويمية. لذلك ، إذا كانت هناك خسارة في نهاية العام ، فلا يمكن اعتبار المدفوعات قيد النظر لأغراض حساب الضريبة الفردية توزيعات أرباح. تم الالتزام بوجهة نظر مماثلة من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في رسالة بتاريخ 19 مارس 2009 برقم ШС-22-3 / 210. هذا الخطاب موجه للمنظمات التي تطبق نظام الضرائب العام. ومع ذلك ، نظرًا لحقيقة أن مفهوم "الفترة الضريبية" في النظام العام والنظام المبسط لا يختلف (السنة التقويمية) ، فمن المرجح أن يتبع مفتشو الضرائب نفس النهج فيما يتعلق بالمنظمات في النظام المبسط (البند 1 من المادة 285 ، البند 1 من المادة 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تدفع المنظمات المحولة إلى UTII ضريبة واحدة بناءً على نتائج الفترة الضريبية - ربع (المادة 346.30 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا فسرت الفقرة 1 من المادة 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حرفيًا ، فيمكن اعتبار المدفوعات المعنية أرباحًا. ومع ذلك ، يمكن أن يتسبب هذا النهج في حدوث تعارض مع المراجعين. الحقيقة هي أنه وفقًا للفقرة 2 من المادة 42 من قانون 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ والفقرة 1 من المادة 28 من قانون 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ ، لا يمكن دفع أرباح الأسهم إلا من صافي ربح المنظمة. يتم تحديد صافي الربح وفقًا للقوائم المالية. يشار إلى مؤشر صافي الربح في السطر 2400 من بيان الربح والخسارة ويتم تكوينه على أساس الاستحقاق من بداية العام. لذلك ، من الخطر على دافعي UTII الاعتراف بالمدفوعات الوسيطة للمساهمين (المشاركين) كأرباح للأرباح للأغراض الضريبية.
إذا تم سداد مدفوعات لصالح المواطنين ، فيجب إعادة حساب ضريبة الدخل الشخصي ، المحسوبة مسبقًا بسعر مخفض ، وحجبها بالمعدلات العادية (13٪ أو 30٪) (المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 19 مارس 2009 برقم ШС-22-3 / 210). ويرجع ذلك إلى حقيقة أن هذه المدفوعات ينبغي اعتبارها كدخل عادي بسبب عدم توافقها مع معايير الفقرة 1 من المادة 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. من الممكن حجب ضريبة الدخل الشخصي من أي أموال تُدفع للمواطنين المستفيدين (على سبيل المثال ، من الراتب ، إذا كان المستلم موظفًا في المنظمة). في هذه الحالة ، يجب ألا يتجاوز مبلغ الضريبة المقتطعة 50 بالمائة من مبلغ الدفع (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كان من المستحيل حجب ضريبة الدخل الشخصي ، فمن الضروري إخطار مكتب الضرائب في مكان تسجيل المنظمة التي دفعت أرباح الأسهم ، وكذلك المواطن الذي حصل على الدخل (البند 5 من المادة 226 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي).
في حالة التأخر في دفع الضرائب ، يمكن للمنظمات فرض غرامات وتحصيل الغرامات (المادة 75 , 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أي أن دفع أرباح الأسهم المؤقتة للمواطنين يرتبط بمخاطر معينة. عند استلام خسارة في نهاية العام ودفع إضافي لضريبة الدخل الشخصي ، قد يستنتج المفتشون أن الضريبة لم يتم دفعها في الوقت المحدد. عند حل نزاعات مماثلة ، تعتبر محاكم التحكيم أن وكيل الضرائب غير ملزم بدفع ضريبة غير مستقطعة من دافع الضرائب (إذا أثبت أنه لم يكن قادرًا على اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي) على نفقته الخاصة. لذلك لا يحق للمفتشين تحصيل غرامة في هذه الحالة. لحساب الغرامات ، انظر كيفية تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية.
لا يلزم احتساب أرباح الأسهم المؤقتة المدفوعة:
ويرجع ذلك إلى حقيقة أن توزيعات الأرباح لا تتعلق بالمكافآت المستلمة مقابل الوفاء بالالتزامات بموجب عقود العمل والعقود المدنية.
إذا كان متلقي المدفوعات المؤقتة عبارة عن منظمة ، فلا تنشأ واجبات وكيل الضرائب للمؤسسة المدفوعة بعد تلخيص نتائج السنة المشمولة بالتقرير. نتيجة لإعادة تأهيل توزيعات الأرباح المؤقتة إلى مدفوعات مجانية ، يدفع الدافع مبلغًا زائدًا على ضريبة الدخل فيما يتعلق باستحقاق هذه الضريبة عند دفع أرباح الأسهم المؤقتة. الاستثناءات الوحيدة لهذه القاعدة هي المدفوعات للمنظمات الأجنبية التي ليس لها بعثات دائمة في روسيا.
لا تأخذ في الاعتبار المدفوعات المعنية في النفقات (البند 1 من المادة 346.14 ، البند 2 من المادة 346.16 ، البند 49 من المادة 270 ، البند 1 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال على الانعكاس في المحاسبة وفرض الضرائب على التسويات لدفع أرباح الأسهم للموظفين. المنظمة التي تطبق التبسيط (موضوع الضرائب هو الدخل مطروحًا منه المصروفات) مدفوعة أرباحًا مؤقتة عن النصف الأول من العام. في نهاية السنة التقويمية ، شكلت المنظمة خسارة
استنادًا إلى نتائج نصف عام 2014 ، دفعت شركة OJSC "شركة الإنتاج" Master "أرباحًا للمدير العام A.V. لفوف بمبلغ 350.000 روبل. لفيف مقيمة ضريبية في روسيا.
تم اتخاذ قرار دفع توزيعات الأرباح في الاجتماع العام للمساهمين في يوليو 2014. تم دفع توزيعات الأرباح في أغسطس 2014. السيد لا يتلقى الدخل من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى.
في نهاية عام 2014 ، شكل "السيد" خسارة.
في محاسبة المنظمة ، أدلى المحاسب الإدخالات.
في يوليو 2014:
الخصم 84 الائتمان 70
- 350000 روبل. - توزيعات الأرباح المستحقة عن النصف الأول من العام.
في أغسطس 2014:
الخصم 70 حساب الائتمان 68 الفرعي "تسويات ضريبة الدخل الشخصي"
- 31500 روبل (350.000 روبل روسي × 9٪) –
ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة من أرباح الأسهم ؛
الخصم 70 الائتمان 51
- 318500 روبل (350.000 روبل - 31500 روبل) - تم تحويل توزيعات الأرباح إلى الحساب المصرفي لفيف.
الخصم 84 الائتمان 70
- 350000 روبل. - تم عكس مبلغ الأرباح المستحقة ؛
الخصم 91-2 الائتمان 73
- 350000 روبل. - انعكاس استحقاق المدفوعات الأخرى للموظف ؛
الخصم 70 الائتمان 68 "التسويات لضريبة الدخل الشخصي"
- 31500 روبل - إلغاء ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من توزيعات الأرباح ؛
الخصم 73 حساب الائتمان 68 الفرعي "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي"
- 31500 روبل - تعكس خصم ضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات الأخرى ؛
الخصم 70 الائتمان 51
- 318500 روبل - تم إلغاء تحويل أرباح الأسهم إلى الحساب المصرفي لفيف ؛
الخصم 73 الائتمان 51
- 318500 روبل. - يعكس تحويل المدفوعات الأخرى إلى الحساب المصرفي لفيف ؛
الخصم 73 حساب الائتمان 68 الفرعي "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي"
- 14000 روبل. (350.000 روبل روسي × 13٪ - 31500 روبل روسي) - تم فرض ضريبة دخل شخصية إضافية بمعدل 13٪ على المدفوعات الأخرى.
مع الدفع اللاحق للأجور لفوف ، حجب المحاسب عنها ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 14000 روبل. وتحويل الضريبة إلى الميزانية.
بناءً على مواد من BSS "System Glavbuh"
