ما هي النسبة المئوية لضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الدخل المستلم؟ كيف يتم دفع هذه الضريبة وما الذي يحدد حجمها؟ تتم مناقشة هذه القضايا وغيرها من القضايا المتعلقة بالضريبة على الأجور والدخل الآخر للفرد في هذه المقالة.
ضريبة الدخل الشخصي هي ضريبة مباشرة يتم احتسابها من الفرق بين جميع الدخل الذي يتلقاه الأفراد والمصروفات التي يتم تأكيدها من خلال المستندات المعدة وفقًا للقانون المعمول به أو الخصومات الضريبية.
اقرأ المزيد عن العقارات الخاضعة لهذه الضريبة. المقالات التي تتناول ضريبة الدخل الشخصي:
دافعو ضريبة الدخل الشخصي هم أفراد ، لغرض حساب الضريبة ، ينقسمون إلى مجموعتين:
يعتمد مقدار ضريبة الدخل في النهاية على المعدل الذي يخضع فيه دخل الفرد للضرائب. فن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تنص على 5 معدلات فائدة لضريبة الدخل الشخصي:
منذ عام 2015 ، تم تطبيق قواعد خاصة فيما يتعلق بدفع مدفوعات الضرائب المسبقة من الأجانب الذين يعملون على أساس نظام ضرائب براءات الاختراع. عند الحصول على براءة اختراع أو تجديدها ، يجب عليهم دفع دفعة مقدمة على أساس مبلغ 1200 روبل مضروبًا في معامل الانكماش المحدد للسنة المقابلة ، وبمعامل يأخذ في الاعتبار خصائص سوق العمل الإقليمي. في الحساب اللاحق لضريبة الدخل الشخصي لمثل هذا الموظف ، يجب أن تؤخذ المدفوعات المسبقة التي دفعها في الاعتبار.
ملاحظة! معامل الانكماش لعام 2019 هو 1.729. الأساس هو أمر وزارة التنمية الاقتصادية في 30 أكتوبر 2017 رقم 579.
للحصول على معلومات حول من يدفع ضريبة على دخل موظف يعمل في الخارج ، اقرأ المواد "ضريبة الدخل الفردي من راتب عامل عن بعد يعمل بالخارج: من يدفع؟" .
الأفراد - يتمتع سكان الاتحاد الروسي بفرصة استخدام الخصم الضريبي لتقليل الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي. وأكثرها استخداما هي الاستقطاعات المقدمة للمواطنين للأطفال حتى بلوغهم سن معينة من الدخل إلى مبلغ معين.
هناك أيضًا خصومات ضريبية يمكنك من خلالها إرجاع ضريبة الدخل الشخصي المدفوعة سابقًا والتي تبلغ 13٪ عند امتلاك عقار ، ودفع تكاليف التعليم ، والعلاج ، وما إلى ذلك (المواد 218-221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). اعتبارًا من 01.01.2014 ، أصبح من الممكن الحصول على خصم متكرر للممتلكات ، ولكن مع قيد واحد: لا يمكن أن يتجاوز المبلغ الإجمالي لهذه الخصومات مليوني روبل.
لإعادة ضريبة الدخل الشخصية التي تم دفعها سابقًا والتي تبلغ 13 في المائة من الميزانية ، من الضروري تقديم إقرار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في شكل 3 ضريبة دخل شخصية ومستندات تبرر استلام خصم ضريبي. يمكن الحصول على بعض أنواع الخصومات من صاحب العمل.
النسبة المئوية لضريبة الدخل الشخصي في عام 2019 وبالتالي لم يتغير مقدار هذه الضريبة. حدثت بعض التغييرات في الضرائب في الفترات السابقة.
وبالتالي ، أثرت التغييرات في عام 2017 على رسوم التقييم المستقل لمؤهلات الموظف:
في عام 2018 ، تم إجراء تعديلات على الفقرة 60 من الفن. 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، والذي يسمح بعدم فرض ضرائب ، في ظل ظروف معينة ، على الدخل الذي يتلقاه الفرد أثناء تصفية شركة أجنبية (القانون رقم 34-FZ بتاريخ 19 فبراير 2018). تنطبق هذه التغييرات على العلاقات القانونية التي نشأت من 01/2016.
لم تتغير معدلات الضرائب على ضريبة الدخل الشخصي في عام 2019. كان آخر تغيير في معدلات الضرائب لضريبة الدخل الشخصي في عام 2015 ، عندما تمت زيادة معدل الدخل على شكل أرباح من 9 إلى 13٪.
على الرغم من الثبات النسبي لمعدلات ضريبة الدخل الشخصي ، يتم إجراء تغييرات بانتظام على التشريعات المتعلقة بإجراءات حساب الضريبة ، أو يتم تقديم نماذج جديدة للإبلاغ الضريبي ويتم تغيير قواعد ملئها.
ضريبة الدخل الشخصي (ضريبة الدخل الشخصي المختصرة)- هذه ضريبة تسري على الجميع تمامًا ، لأننا جميعًا أفراد. واسمها الأقدم والأكثر شيوعًا والأكثر شيوعًا هو "ضريبة الدخل". كلا الاسمين يتحدثان: فهما يحتويان على معنيين أساسيين للضريبة:
الأفراد في هذه الحالة هم مواطنون روسي وأجانب ، بالغون وأطفال ، رجال ونساء ، أي الجميع تمامًا. الشيء الرئيسي هو أنه إذا كان للفرد دخل ، فيجب أن يخضع للضريبة.
الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مخصص لضريبة الدخل الشخصي. أيضًا ، يشمل الإطار القانوني لضريبة الدخل الشخصي القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 251-منطقة حرة ، القانون الاتحادي الصادر في 25 نوفمبر 2009 N 281-FZ ، القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2010 N 229-FZ ، القانون الاتحادي الصادر في ديسمبر 29 ، 2012 N 279-FZ ، أمر دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 30 أكتوبر 2015 N MMV-7-11 / وبالطبع رسائل توضيحية من وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا الاتحاد.
يتم الاعتراف بفئتين من الأفراد كدافعين لضريبة الدخل الشخصي:
من هم سكان الضرائب وغير المقيمين؟
المقيمون الضريبيون هم أفراد يقيمون بالفعل في الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا تقويميًا على الأقل في غضون 12 شهرًا متتاليًا. لا تنقطع هذه الفترة في حالات مغادرة الاتحاد الروسي للعلاج أو التدريب قصير الأجل (أقل من ستة أشهر) ، وكذلك لأداء العمل أو الواجبات الأخرى المتعلقة بأداء العمل أو تقديم الخدمات في الخارج حقول الهيدروكربون.
غير المقيمين هم ، على التوالي ، الأشخاص الذين يقيمون في روسيا أقل من 183 يومًا متتاليًا. يمكن أن يكون هؤلاء أجانب قدموا للعمل المؤقت وتبادل الطلاب وحتى المواطنين الروس الذين يعيشون في بلد آخر لأكثر من 6 أشهر في السنة.
الأهمية!
إن وجود أو عدم وجود الجنسية الروسية في حد ذاته ليس عاملاً يلعب دورًا حاسمًا في تحديد وضع المقيم الضريبي. من المهم هنا البقاء على أراضي روسيا لمدة 183 يومًا أو أقل.
الاستثناءات اثنان:
تنص الفقرة 3 من المادة 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه بغض النظر عن الوقت الفعلي الذي يقضيه في روسيا ، يتم الاعتراف بالعسكريين الروس الذين يخدمون في الخارج ، بالإضافة إلى موظفي سلطات الدولة والحكومات المحلية المعارين للعمل خارج البلاد. كمقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي.
موضوع الضرائبيتم الاعتراف بدخل الأشخاص الطبيعيين:
تذكر أنه يتم الاعتراف بدخل الفرد كمزايا اقتصادية نقدية أو عينية (وهذا مذكور في المادة 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم الاعتراف بهذه المنفعة الاقتصادية كدخل عندما تستوفي ثلاثة شروط:
أنواع الدخل الخاضع للضريبة المتلقاة من مصادر في الاتحاد الروسي والخارج:
أنواع الدخل الخاضع للضريبة المتلقاة في أراضي الاتحاد الروسي:
تُعفى بعض المداخيل من ضريبة الدخل الشخصي - تتم الإشارة إلى قائمتهم في المادتين 215 و 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. اقرأ المزيد عن الدخل المعفى من ضريبة الدخل الشخصي ، انظر أدناه.
القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي هي القيمة النقدية لدخل دافع الضرائب. عند تحديد القاعدة الضريبية ، تؤخذ في الاعتبار جميع المداخيل التي يتم تلقيها نقدًا وعينيًا ، وكذلك في شكل مزايا مادية. أنواع مختلفة من الدخل المقتطع ، بما في ذلك تلك التي صدرت بقرار من المحكمة ، لا تقلل من الوعاء الضريبي.
يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل لكل نوع من أنواع الدخل ، حيث يتم تحديد معدلات مختلفة.
بالنسبة للضريبة على الدخل بمعدل 13٪ ، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها القيمة النقدية لهذا الدخل ، مخفضة بمقدار التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في الفن. 218-221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذا كان دخل دافع الضرائب أقل من الخصومات ، فإن القاعدة الضريبية هي صفر.
يتم تحديد القاعدة الضريبية دائمًا بالروبل. يتم إعادة حساب الدخل (المصاريف المقبولة للخصم) المعبر عنها بالعملة الأجنبية إلى روبل بسعر الصرف للبنك المركزي للاتحاد الروسي المحدد في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل المذكور (تاريخ الإنفاق الفعلي).
ترد معلومات عن ميزات تحديد القاعدة الضريبية لأنواع مختلفة من الدخل في الفن. 211-215 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
معدل الضريبة العام 13٪.يتم فرضها على معظم دخل المقيم الضريبي. وتشمل هذه ، على وجه الخصوص ، الراتب ، والمكافآت بموجب عقود القانون المدني ، والدخل من بيع الممتلكات ، بالإضافة إلى الدخل الآخر غير المحدد في الفقرات. 2-5 المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
هناك عدد من الحالات التي يخضع فيها دخل ضرائب غير مقيم في الاتحاد الروسي لمعدل 13٪:
بالنسبة لأنواع معينة من الدخل ، يتم تقديم معدلات ضرائب خاصة - 9 و 15 و 30 و 35٪.
يتم فرض ضرائب بنسبة 9٪ في الحالات التالية:
يتم فرض ضريبة بنسبة 15٪ فيما يتعلق بما يلي:
يتم فرض ضريبة بنسبة 30٪ فيما يتعلق بما يلي:
يتم فرض ضريبة بنسبة 35٪ فيما يتعلق بما يلي:
بعض الدخل معفى من ضريبة الدخل. يتم توفير قائمتهم الشاملة في المادتين 215 و 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، تم استكمال المادة 2017 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بفقرة جديدة. لم يعد يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي على تكلفة التقييم المستقل لمؤهلات الموظف. التغييرات منصوص عليها في القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 N 251-FZ.
الدخل المعفى من ضريبة الدخل الشخصي ، على وجه الخصوص ، يشمل:
يُعفى الدخل الذي يتم تلقيه كهدية من الضرائب إذا كان المتبرع والموهوب من أفراد الأسرة و (أو) الأقارب المقربين وفقًا لقانون الأسرة في الاتحاد الروسي (الأزواج والآباء والأطفال ، بما في ذلك الآباء بالتبني والأطفال بالتبني ، والجد ، الجدة والأحفاد ، الإخوة والأخوات نصف الدم (لهم أب أو أم) ؛
للحصول على قائمة كاملة بالدخل غير الخاضع لضريبة الدخل الشخصي - انظر. المادتان 215 و 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يمكن تخفيض دخل الأفراد الخاضعين لضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13٪. وهذا ما يسمى "الحسم الضريبي". يتمثل جوهرها في تقليل القاعدة الخاضعة للضريبة لتلك النفقات التي تكبدتها والمنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لا يمكن تطبيق الخصومات على الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدلات 9 ، 15 ، 30 ، 35٪.
يجب أن يكون لديك دخل خاضع للضريبة للتأهل للخصم الضريبي. لذلك ، لا يمكن تطبيق الخصومات من قبل الأفراد (بما في ذلك رواد الأعمال الأفراد) المعفيين من دفع ضريبة الدخل الشخصي. يشمل هؤلاء الأفراد ، على وجه الخصوص:
يتم توفير التخفيضات الضريبية القياسية لفئات معينة من الأفراد ولها مبلغ ثابت لكل فئة من "المستفيدين". الاستقطاعات القياسية مستقلة عن أي نفقات ويتم تطبيقها شهريًا.
أنواع التخفيضات الضريبية القياسية:
يُمنح الحد الأقصى للخصم البالغ 3000 روبل لكل شهر من الفترة الضريبية ، على وجه الخصوص:
500 روبل عن كل شهر من فترة الضريبة عن:
الخصم الضريبي لكل شهر من الفترة الضريبية للوالد ، الزوج (الزوج) للوالد ، الوالد بالتبني ، الوصي ، الوصي ، الوالد بالتبني ، الزوج (الزوج) من الوالد بالتبني الذي يعيل الطفل ، اعتبارًا من 1 يناير ، 2012 ، بالمبالغ التالية:
يعتمد مبلغ الخصم للطفل المعاق على من يقدمه:
يتم خصم الضرائب لكل طفل دون سن 18 عامًا ، وكذلك لكل طالب بدوام كامل ، وطالب دراسات عليا ، ومقيم ، ومتدرب ، وطالب ، وطالب تحت سن 24.
يتم تقديم الخصم الضريبي بحجم مزدوج للوالد الوحيد (الوالد بالتبني) ، الوالد بالتبني ، الوصي ، الوصي. يتم إنهاء توفير الخصم الضريبي المحدد للوالد الوحيد من الشهر التالي لشهر زواجه.
يُمنح الخصم الضريبي للوالدين ، وزوج أحد الوالدين ، والوالدين بالتبني ، والأوصياء ، والأوصياء ، والآباء بالتبني ، وزوجة أحد الوالدين بالتبني على أساس طلباتهم المكتوبة والمستندات التي تؤكد الحق في خصم الضرائب.
يسري الخصم الضريبي للأطفال حتى الشهر الذي تجاوز فيه دخل دافع الضرائب ، المحسوب على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية (السنة التقويمية) ، 350 ألف روبل. بدءًا من الشهر الذي تجاوز فيه الدخل المحدد هذا المبلغ ، لا يتم تطبيق الخصم الضريبي على هذا الأساس.
الأهمية!
يُمنح دافعو الضرائب الذين يحق لهم أكثر من خصم ضريبي قياسي واحد الحد الأقصى من الخصومات المطبقة.
يتم توفير التخفيضات الضريبية الاجتماعية في الحالات التي يتحمل فيها دافع الضرائب ما يسمى بالنفقات الاجتماعية - المتعلقة بالمؤسسات الخيرية والتعليم والعلاج ، بالإضافة إلى توفير المعاشات التقاعدية غير الحكومية والتأمين التقاعدي الاختياري.
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، تم تقديم خصم اجتماعي للأفراد الذين دفعوا مقابل تقييم مستقل لمؤهلاتهم ، منذ أن دخل قانون التقييم المستقل للمؤهلات حيز التنفيذ في عام 2017. لتشجيع المشاركة في التقييم ، تم تقديم إعفاءات ضريبية. لذلك ، إذا دفع الفرد مقابل تقييم مستقل لمؤهلاته ، فيمكنه الحصول على خصم اجتماعي لضريبة الدخل الشخصي (المادة 6 ، البند 1 ، المادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). التغييرات منصوص عليها في القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 N 251-FZ.
يمكنك تقليل القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة الدخل الشخصي بالمبالغ التالية:
لا يتم تطبيق الخصم الضريبي الاجتماعي إذا تم دفع مصاريف التدريب على حساب رأس مال الأمومة (الأسرة).
انتبه!
يمكن أيضًا الحصول على خصم مقابل العلاج مقابل تكاليف الخدمات المقدمة من قبل رواد الأعمال الأفراد الذين يقومون بأنشطة طبية على أساس الترخيص.
تنطبق خصومات ضريبة الأملاك في ثلاث حالات:
في حالة بيع ممتلكات أخرى (باستثناء الأوراق المالية) التي كانت مملوكة أيضًا لمدة تقل عن 3 سنوات ، يتم توفير الخصم بمبلغ لا يتجاوز 250000 روبل. ما هي هذه "الممتلكات الأخرى" ، لا يحدد قانون الضرائب. لكن عادةً ما يتم تطبيق هذا الخصم عندما يتعلق الأمر بالسيارات والجراجات واللوحات وما إلى ذلك.
منذ عام 2014 ، يحق لدافعي الضرائب الذين أعلنوا عن خصم مبلغ أقل من الحد الأقصى الممكن استخدام الرصيد في المستقبل عند شراء أو بناء مسكن. هذا تغيير رئيسي تم إدخاله منذ عام 2014. بفضله ، يمكنك الآن استخدام خصم الممتلكات لشراء (بناء) السكن أكثر من مرة (في السابق ، كانت هذه الفرصة تعطى مرة واحدة فقط ، بغض النظر عن المبلغ الإجمالي للخصم).
لا تنطبق هذه القاعدة على الخصومات مقابل الفائدة على القروض والاقتراضات.
يحق لدافع الضرائب تقليل دخله عن طريق خصم الممتلكات في مبلغ مبالغ الاسترداد التي حصل عليها في حالة سحب قطعة أرض (ممتلكات غير منقولة أخرى تقع عليها) لتلبية احتياجات الدولة أو البلدية. في هذه الحالة ، يمكن استلام قيمة الاسترداد نقدًا وعينيًا.
يتم تحديد قائمة النفقات الفعلية عند استلام خصم الممتلكات في الفن. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تؤخذ في الاعتبار نفقات تطوير التصميم وتقدير الوثائق والتوصيل والانتهاء والانتهاء من المنزل أو الشقة المشتراة أو الغرفة.
بدلاً من خصم الممتلكات ، يمكنك تقليل مبلغ الدخل بمقدار النفقات الفعلية والموثقة ، باستثناء بيع الأوراق المالية.
عند بيع حصة في رأس المال المصرح به ، يحق للمكلف تقليل مبلغ الدخل بمقدار النفقات الفعلية والموثقة المتعلقة بتلقي هذه الإيرادات.
يمكن الحصول على خصم الممتلكات من مصلحة الضرائب ، وكذلك ، دون انتظار نهاية الفترة الضريبية ، من وكيل الضرائب (صاحب العمل). الخيار لك.
يجب توثيق دليل الاستحقاق. يجب أن تكون المستندات مصحوبة بطلب مكتوب للخصم وأن يتم تنفيذها بالطريقة المحددة. تمت الموافقة على نموذج الإشعار الضريبي لخصم الممتلكات بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 25 ديسمبر 2009 N MM-7-3 /
لا يتم منح الخصم بشكل متكرر ولا ينطبق على الأطراف ذات الصلة المدرجة في الفن. 105.1 من قانون الضرائب ، وفي حالات دفع المصاريف من قبل أصحاب العمل. في حالة الاستخدام غير الكامل للخصم ، يتم تحويل الرصيد إلى الفترات التالية حتى استخدامه بالكامل.
التخفيضات الضريبية المهنية هي استقطاعات تتعلق بالأنشطة المهنية لدافع الضرائب. هذه نفقات موثقة تتعلق مباشرة بالنشاط:
يتم تحديد تكوين المصاريف المقبولة للخصم من قبل دافعي الضرائب هؤلاء بشكل مستقل بالطريقة المحددة في الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي "ضريبة الدخل".
إذا كان من الممكن توثيق النفقات ، فسيتم توفير الخصم في مبلغ النفقات المتكبدة بالفعل والمتعلقة مباشرة بتوليد الدخل.
إذا تعذر توثيق هذه النفقات ، فيتم خصمها بالمبالغ التالية:
|
معايير التكلفة (كنسبة مئوية من مبلغ الدخل المستحق) |
|
|
تأليف المصنفات الأدبية بما في ذلك المسرح والسينما والمسرح والسيرك |
|
|
- ابتكار المصنفات الفنية والجرافيكية ، والتصوير الفوتوغرافي للطباعة ، وأعمال الهندسة المعمارية والتصميم |
|
|
إنشاء أعمال النحت ، والرسم الضخم والزخرفي ، والفنون والحرف اليدوية وفن التصميم ، والرسم على الحامل ، وفن زخرفة المسرح والأفلام ، والرسومات المصنوعة بتقنيات مختلفة |
|
|
تأليف المصنفات السمعية والبصرية (الفيديو والتلفزيون والأفلام). |
|
|
تأليف المصنفات الموسيقية: الأعمال المسرحية الموسيقية (الأوبرا ، الباليه ، الكوميديا الموسيقية) ، السيمفونية ، الكورال ، أعمال الحجرة ، أعمال الفرقة النحاسية ، الموسيقى الأصلية للأفلام ، أفلام التليفزيون والفيديو والعروض المسرحية |
|
|
تأليف المصنفات الموسيقية الأخرى بما في ذلك تلك المعدة للنشر |
|
|
أداء الأعمال الأدبية والفنية |
|
|
ابتكار المصنفات العلمية والتطورات |
|
|
الاكتشافات والاختراعات وإنشاء الرسوم والنماذج الصناعية (بمقدار الدخل الذي تم الحصول عليه في أول عامين من الاستخدام) |
ملاحظات:
تم تقديم استقطاعات ضرائب الاستثمار اعتبارًا من 1 يناير 2015. المادة 219.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مكرسة لهم ، والتي تسمى "خصومات ضريبة الاستثمار".
يمكن منح هذه الخصومات:
يتم تحديد ميزات توفير خصومات الاستثمار في الفقرات 2 ، 3 ، 4 من الفن. 219.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 N MMV-7-11 / النموذج المعتمد 6-NDFL ، وإجراء ملئه ، بالإضافة إلى تنسيق إرسال الحساب في شكل إلكتروني. يعكس الحساب معلومات عامة ليس لكل موظف على حدة ، ولكن لجميع الأفراد الذين حصلوا على دخل من صاحب العمل: مقدار الدخل المستحق والمدفوع لهم ، والخصومات المقدمة لهم ، ومبالغ الضرائب المحسوبة والمقتطعة ، بالإضافة إلى البيانات الأخرى التي اللازمة لتحديد مبلغ ضريبة الدخل الشخصي.
من الضروري تقديم المعلومات في شكل إلكتروني إذا حصل 25 شخصًا أو أكثر على دخل من المنظمة خلال العام.
في حالة توظف المنظمة أقل من 25 شخصًا ، سيكون حامل الورق كافياً أيضًا.
في نهاية العام ، يجب على المنظمة - وكيل الضرائب أن يملأ ويقدم إلى مكتب الضرائب شهادة دخل الفرد للسنة (نموذج 2-NDFL).
يجب تقديمه إلى مصلحة الضرائب في موعد أقصاه 1 أبريل 2017 (الفقرة 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). نظرًا لأن التاريخ يقع في يوم السبت ، يتم تغيير الموعد النهائي إلى يوم الاثنين ، 3 أبريل.
تم وضع نموذج شهادة 2-NDFL وقواعد ملئه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30/10/2015 N MMV-7-11 /
تمت الموافقة على إجراء تقديم المعلومات إلى السلطات الضريبية في النموذج 2-NDFL بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 سبتمبر 2011 N MMV-7-3 /
انتبه!
يجب تقديم الشهادات 2-NDFL إلى IFTS:
يتم تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي (في النموذج 3-NDFL) من قبل الأفراد إذا كانوا قد حصلوا على دخل لم يدفع عنه أحد ضرائبهم.
يمكن أن يكون: الدخل من بيع الممتلكات ، والدخل من الخارج ، والأرباح ، والهبة ، وما إلى ذلك.
يتم تقديم الإقرار إلى مكتب الضرائب في مكان الإقامة - شخصيًا أو من خلال ممثل أو عن طريق البريد.
إذا قمت بتقديم التصريح إلى التفتيش شخصيًا ، فستكون هناك حاجة إليه من نسختين. في النسخة الثانية تضع دائرة التفتيش علامة قبول تشير إلى تاريخ القبول وتعيدها إلى دافع الضرائب الفردي.
إذا قدمت إقرارًا من خلال ممثل ، فسيحتاج إلى توكيل رسمي موثق.
إذا قمت بإرسال الإعلان عن طريق البريد ، فأنت بحاجة إلى القيام بذلك برسالة قيمة مع وصف للمرفق. موعد تقديم التصريح في هذه الحالة سيكون هو تاريخ إرسال الخطاب.
يجب دفع مبلغ الضريبة المشار إليه في إعلان 3-NDFL في موعد أقصاه 15 يوليو من العام التالي للسنة التي تم فيها استلام الدخل.
هناك غرامة على عدم تقديم الإقرار. عن كل شهر تأخير ، يساوي خمسة٪ من مبلغ الضريبة التي لم يتم دفعها خلال الفترة التي يحددها القانون.
لا يمكن أن تكون الغرامة أكثر من 30٪ من المبلغ وأقل من 1000 روبل.
التغييرات منصوص عليها في القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 N 251-FZ.
انتبه!
عند دفع المتأخرات لجميع الضرائب ، اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017 ، ستتغير قواعد احتساب الغرامات. في حالة التأخير الطويل ، يجب دفع مبالغ كبيرة من الغرامات - وهذا ينطبق على المتأخرات التي نشأت بعد 1 أكتوبر 2017. تم إجراء تغييرات على قواعد حساب العقوبات ، والتي تم وضعها للمنظمات في الفقرة 4 من المادة. 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا تأخر السداد ، بدءًا من التاريخ المحدد ، لأكثر من 30 يومًا ، فسيتم احتساب الفائدة على النحو التالي:
في حالة التأخير لمدة 30 يومًا تقويميًا أو أقل ، سيدفع الكيان القانوني غرامات بناءً على 1/300 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي.
التغييرات منصوص عليها في القانون الاتحادي الصادر في 1 مايو 2016 N 130-FZ.
إذا تم سداد المتأخرات قبل 1 أكتوبر 2017 ، فإن عدد أيام التأخير لا يهم ، سيكون المعدل على أي حال 1/300 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي. تذكر أنه منذ عام 2016 ، معدل إعادة التمويل يساوي السعر الرئيسي.
يلتزم الجميع بإعطاء نسبة مئوية من الميزانية عند تلقي أنواع مختلفة من الدخل: الرواتب والأرباح من تقديم الخدمات التجارية والجوائز النقدية. وأحد الأسئلة الأكثر إلحاحًا هو ما هو معدل ضريبة الدخل الشخصي في عام 2019 من الأرباح. لكن أول الأشياء أولاً.
لتحديد مبلغ ضريبة الدخل الشخصي للخصم من الميزانية ، يجب عليك استخدام صيغة بسيطة:
PN - ضريبة الدخل ؛
S - المبلغ الذي يتم على أساسه الحساب ؛
ن - النسبة المئوية [معدل ضريبة الدخل الشخصي].
مثال
حصل PJSC Antey على راتب قدره 35800 روبل للموظف Govorov ، بالإضافة إلى مكافأة قدرها 11000 روبل. بالنسبة له [معدل ضريبة الدخل الشخصي - 13]٪. ما هي النسبة المئوية من راتب ضريبة الدخل الشخصي التي يجب تحويلها إلى الميزانية؟
قرار:
(35800 + 11000) × 13٪ = 6084 روبل. - مقدار ضريبة الدخل.
نتيجة لذلك ، سيتلقى Govorov:
46800 - 6084 = 40716 روبل.
من المهم أن تتذكر أن الأشخاص الذين تلقوا:
سكان الضرائب هم الأشخاص المقيمون في أراضي الاتحاد الروسي ولا يغادرون البلاد لمدة تزيد عن 183 يومًا (باستثناء ما ينص عليه القانون بخلاف ذلك). هذا الرقم إجمالي. أي عند السفر إلى الخارج لفترة قصيرة ، يظل المواطن مقيمًا.
عند تحديد الحالة ، يتم النظر في فترة 12 شهرًا. كما أشرنا أعلاه ، لا تأخذ في الاعتبار الأيام التي غادر فيها الشخص الحدود لفترة قصيرة بسبب:
| مصدر الدخل | ضريبة الدخل الشخصي ، النسبة المئوية |
|---|---|
| نشاط العمل في المنظمات الموجودة في روسيا | 13 |
| الأعمال التجارية الخاصة (يتمتع الشخص بوضع رائد الأعمال الفردي) | 13 |
| عقار للبيع | 13 |
| الاستثمار في منظمة | 13 |
| الودائع النقدية ذات الفائدة الجيدة في المؤسسات المالية الواقعة داخل حدود الاتحاد الروسي | 35 |
| اشتقاق المنافع الاقتصادية عند الحصول على قرض (على سبيل المثال ، لا فائدة أو مبلغها الضئيل) | 35 |
| جوائز بقيمة 4000 روبل. | 35 |
218000 × 13 ٪ = 28340 روبل.
بعد بيع العقار ، سيكون كوليكوف بين يديه:
218000 - 28340 = 189.660 روبل.
مثال 2
Litvinov ربح لعبة Resourceful Accounting Guru وفاز بـ 20،000 روبل. إنه مقيم ضريبي في الاتحاد الروسي ، لذلك ، يجب عليه دفع الخزانة كضريبة دخل:
20000 × 35 ٪ = 7000 روبل.
لا يعتبر الشخص مقيماً ضريبياً إذا بقي في الاتحاد الروسي لمدة تقل عن 183 يومًا متتاليًا. عند تلقي الدخل ، يجب على هؤلاء الأشخاص اقتطاع مبالغ معادلة للفائدة الواردة في الجدول.
ضع في اعتبارك: من أجل تجنب دفع ضريبة الدخل الشخصي مرتين ، في بعض الحالات يتم الحساب بالمعدلات المحددة في موطن الأجنبي.
| مصادر الدخل في أراضي الاتحاد الروسي | معدلات ضريبة الدخل الشخصي |
| رواتب المهاجرين بدون تأشيرة ، والمهاجرين من دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي ، وكبار الايجابيات في مجالهم ، واللاجئين | 13% |
| الاستثمارات في المنظمات مع الحق في الحصول على حصة من الأرباح في المستقبل | 15% |
| راتب الأشخاص الآخرين (الذين لم يقعوا في العمود الأول) | 30% |
| إدارة عملك الخاص داخل روسيا | 30% |
| عقار للبيع | 30% |
| الودائع النقدية في المؤسسات المالية | 30% |
| قروض بدون فوائد أو مزايا اقتصادية أخرى | 30% |
| الفوز من 4000 روبل. | 30% |
الحساب هو:
43500 × 15٪ = 6525 روبل.
في المجموع ، سيحصل Ostertag على 36975 روبل. (بما في ذلك دفع ضريبة الدخل).
مثال 2
ك. مانيان ليس مقيما ضرائب محلية. في أغسطس 2019 ، حصلت على جائزة نقدية قدرها 50000 روبل. على أراضي بلدنا. سيكون مبلغ ضريبة الدخل المستحقة كما يلي:
50000 × 30 ٪ = 15000 روبل.
المكاسب المتبقية ستكون: 50000 - 15000 = 35000 روبل.
وتجدر الإشارة إلى أنه اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2019 ، تم إجراء تعديلات مختلفة على قواعد ضريبة الدخل. ومع ذلك ، لا يخطط المشرعون لتعديل معدلات ضريبة الدخل هذا العام. لذلك ستبقى على حالها.
مثال
معدل ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم لعام 2019 لغير المقيمين هو 15٪. ما مقدار الضريبة التي يجب على Skvortsov ، وهو مواطن من الاتحاد الروسي وتلقى في أغسطس 38200 روبل. مثل هذا الدخل من شركة Iceberg؟
38200 × 15٪ = 5730 روبل.
38200 - 5730 = 32470 روبل
يوفر كل معدل ضريبة لتقديم مستند منفصل - شهادة في النموذج 2-NDFL. يعرض معلومات أساسية عن الدافع والمبالغ الخاضعة للضريبة ومعدلات الفائدة.
مثال
حصل نيكولاييف ، الذي يعمل في SoftService LLC (مقيم في الاتحاد الروسي) ، على راتب قدره 50000 روبل في يوليو. حصل الموظف أيضًا على جائزة نقدية - 9500 روبل. يجب أن تصل وثيقتان إلى IFTS:
معدلات الضرائب لضريبة الدخل الشخصي
يُعترف بالأفراد المقيمين في الاتحاد الروسي الضريبي ، وكذلك الأفراد الذين يتلقون دخلًا من مصادر في الاتحاد الروسي والذين ليسوا من المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي ، كدافعي ضرائب لضريبة الدخل الشخصي.
اعتمادًا على حالة دافع الضرائب ، يتم تطبيق معدلات ضريبية مختلفة. في المادة أدناه ، سنأخذ في الاعتبار متى وتحت أي شروط يتم تطبيق معدل ضريبة الدخل الشخصي هذا أو ذاك.
يتم تحديد معدلات الضرائب المطبقة عند حساب ضريبة الدخل الشخصي (المشار إليها فيما يلي بضريبة الدخل الشخصي) بموجب المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، وهناك خمسة منهم في المجموع - 9 و 13 و 15 و 30 و 35 ٪.
المعدل العام 13٪.
إذا كان الفرد مقيمًا ضريبيًا في الاتحاد الروسي ، فإن معظم دخله يخضع لضريبة بمعدل 13٪ (المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يشمل هذا الدخل ، على سبيل المثال ، الأجور والمكافآت بموجب عقود القانون المدني والدخل من بيع الممتلكات وأرباح الأسهم.
يرجى ملاحظة أن الدخل من المشاركة في رأس المال في أنشطة المؤسسات التي يتم تلقيها في شكل أرباح خاضعة للضرائب بمعدل 13٪ اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، كما هو مبين في القانون الاتحادي رقم 366-FZ المؤرخ 24 نوفمبر 2014 " بشأن التعديلات على الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي "(المشار إليها فيما يلي باسم القانون رقم 366-FZ) ، الذي عدل المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
قبل ذلك التاريخ ، تم تطبيق معدل 9٪ على هذا الدخل.
لذلك ، تخضع أرباح الأسهم المدفوعة قبل دخول القانون رقم 366-FZ حيز التنفيذ لضريبة الدخل الشخصي بمعدل ضريبة قدره 9٪. وبالنسبة لأرباح الأسهم المدفوعة بعد دخول القانون رقم 366-FZ حيز التنفيذ ، يتم تطبيق معدل 13٪. في الوقت نفسه ، لا تهم الفترة التي يتم فيها دفع أرباح الأسهم أو تاريخ إعلان الأرباح. وردت هذه الإيضاحات في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 مارس 2015 رقم 03-04-05 / 16798.
في بعض الحالات ، يتم تطبيق معدل ضريبة قدره 13٪ على الدخل الذي يحصل عليه الأفراد غير المقيمين في الاتحاد الروسي. ينطبق هذا على الدخل المستلم (الفقرة 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
ل من تنفيذ أنشطة العمل المحددة في المادة 227.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
l من القيام بأنشطة العمل كأخصائي مؤهل تأهيلا عاليا وفقا للقانون الاتحادي الصادر في 25 يوليو 2002 رقم 115-FZ "بشأن الوضع القانوني للمواطنين الأجانب في الاتحاد الروسي".
أوضحت وزارة المالية الروسية ، في خطاب بتاريخ 2 أبريل 2015 رقم 03-04-06 / 18278 ، أنه لا يخضع أي دخل يحصل عليه أي فرد - متخصص مؤهل تأهيلا عاليا ، ولكن الدخل من العمل في الاتحاد الروسي يخضع للضرائب بمعدل 13٪.
من تنفيذ أنشطة العمل من قبل المشاركين في برنامج الدولة للمساعدة في إعادة التوطين الطوعي في الاتحاد الروسي للمواطنين الذين يعيشون في الخارج ، وكذلك أفراد أسرهم الذين أعيد توطينهم بشكل مشترك للحصول على الإقامة الدائمة في الاتحاد الروسي.
وفقًا لرسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 أكتوبر 2014 رقم 03-04-05 / 49503 ، إذا كان المواطنون الأجانب أو الأشخاص عديمي الجنسية الذين حصلوا على اللجوء المؤقت في الاتحاد الروسي يتلقون شهادات المشاركين في برنامج الدولة المحدد ، سيخضع دخلهم من النشاط العمالي لضريبة الدخل الشخصي بمعدل ضريبة 13 ٪ ، بغض النظر عن حالة الضريبة المقيمة في الاتحاد الروسي ؛
ل من أداء واجبات العمل من قبل أفراد طاقم السفن التي ترفع علم دولة الاتحاد الروسي.
كما هو مذكور في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 أغسطس 2014 رقم 03-04-06 / 41078 ، تخضع المكافآت مقابل أداء واجبات العمل من قبل أفراد طاقم السفن التي ترفع علم دولة الاتحاد الروسي إلى ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪ بغض النظر عن الوقت ومكان وجود الأشخاص المذكورين في الاتحاد الروسي وفي الخارج ؛
l من القيام بأنشطة عمالية من قبل مواطنين أجانب أو أشخاص عديمي الجنسية معترف بهم كلاجئين أو منحوا حق اللجوء المؤقت على أراضي الاتحاد الروسي وفقًا للقانون الاتحادي رقم 4528-1 المؤرخ 19 فبراير 1993 "بشأن اللاجئين".
يرجى ملاحظة أنه اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، يتم فرض ضريبة على الدخل من الوظائف التي يتلقاها مواطنو جمهورية بيلاروسيا وجمهورية كازاخستان وجمهورية أرمينيا بمعدل ضريبة 13٪ ، ويتم فرض ضريبة على الدخل بهذا المعدل بدءًا من اليوم الأول من عملهم في أراضي الاتحاد الروسي. يشار إلى ذلك من خلال المادة 73 من معاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي ، الموقعة في أستانا في 29 مايو 2014 ، خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 3 فبراير 2015 رقم BS-4-11 / 1561 "بشأن ضرائب دخل الأفراد ".
معدل ضريبة الدخل الشخصي البالغ 35٪ هو الحد الأقصى ، ويتم تطبيقه على دخل المقيمين في الاتحاد الروسي في الحالات التالية (الفقرة 2 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
l عند استلام المكاسب والجوائز في المسابقات الجارية والألعاب وغيرها من الأحداث بغرض الإعلان عن السلع والأعمال والخدمات. يتم دفع الضريبة على قيمة المكاسب والجائزة التي تتجاوز 4000 روبل (البند 28 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 أبريل 2012 رقم 03 -04-05 / 9-529 يونيو 2012 رقم ED-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]) ، بتاريخ 13 أبريل 2012 رقم 03-04-05 / 9-507 ، بتاريخ 12 مارس 2012 رقم 03-04-05 / 9-280 ، خدمة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 27 أكتوبر 2011 رقم ED- 3-3 / [بريد إلكتروني محمي]).
وفقًا للسلطات التنظيمية ، يخضع مبلغ المكاسب والجوائز غير المتعلقة بالإعلان لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪ (خطابات بتاريخ 3 نوفمبر 2011 رقم 03-04-05 / 1-856 ، بتاريخ 19 سبتمبر ، 2011 رقم 03-04-05 / 6-671).
بالإضافة إلى ذلك ، في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 9 أغسطس 2010 رقم 03-04-05 / 2-441 ، تم تحديد الدخل في شكل قيمة المكاسب التي حصل عليها الفائزون في المسابقة للمشاريع العلمية والمبتكرة المنفذة ليس لغرض الإعلان عن السلع والأعمال والخدمات الخاضعة لضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13٪ ؛
ل عند تلقي إيرادات الفوائد على الودائع في البنوك التي تزيد عن المبالغ المحددة في المادة 214.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
كما أوضحت وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 9 فبراير 2015 رقم 03-04-05 / 5345 ، وفقًا للمادة 214.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق بالدخل في شكل فائدة مستلمة على الودائع المصرفية ، يتم تحديد القاعدة الضريبية كزيادة لمبلغ الفائدة المستحقة وفقًا لشروط الاتفاقية ، على مبلغ الفائدة المحسوبة على الودائع بالروبل على أساس معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، بنسبة خمس نقاط مئوية ، سارية المفعول خلال الفترة التي يتم فيها استحقاق الفائدة المحددة ، وعلى الودائع بالعملة الأجنبية - على أساس 9 بالمائة سنويًا ، ما لم ينص الفصل 23 على خلاف ذلك "ضريبة الدخل الشخصي" من قانون ضرائب الاتحاد الروسي.
وفقًا للفقرتين 2 و 3 من البند 27 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الدخل في شكل فائدة يتلقاها دافعو الضرائب على الودائع في البنوك الواقعة على أراضي الاتحاد الروسي ، إذا تم دفع الفائدة على الودائع بالروبل ضمن المبالغ المحسوبة على أساس معدل إعادة التمويل الحالي لبنك روسيا ، والتي تمت زيادتها بمقدار خمس نقاط مئوية ، خلال الفترة التي يتم فيها حساب الفائدة المحددة ، أو إذا كان المعدل المحدد لا يتجاوز 9 في المائة سنويًا على الودائع بالعملة الأجنبية ، لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي.
القانون الاتحادي رقم 462-FZ المؤرخ 29 ديسمبر 2014 "بشأن التعديلات على المادتين 46 و 74.1 من الجزء الأول والمادة 217 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي" الفقرة 27 من المادة 217 من قانون الضرائب الروسي تم استكمال الاتحاد بالفقرة 5 ، والتي بموجبها ، فيما يتعلق بالدخل في شكل فائدة يتلقاها دافعو الضرائب على الودائع في البنوك الواقعة في أراضي الاتحاد الروسي في الفترة من 15 ديسمبر 2014 إلى 31 ديسمبر 2015 ، عند حساب الحد الأقصى للمبالغ التي تحددها المعايير المذكورة أعلاه ، فإن معدل إعادة التمويل لبنك روسيا يزيد بمقدار عشر نقاط مئوية.
وبالتالي ، لا يخضع المبلغ الكامل للفائدة المستلمة على الودائع المصرفية لضريبة الدخل الشخصي ، ولكن فقط الجزء الذي يتجاوز الحدود المنصوص عليها في الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
ل عند تلقي الدخل في شكل منافع مادية من المدخرات على الفوائد على الأموال المقترضة (الدائنة). علاوة على ذلك ، تُدفع الضريبة على المبالغ التالية (الفقرة 2 من المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
- بالنسبة لقروض الروبل (الاعتمادات) - من مقدار الفائدة الزائدة المحسوبة على أساس ثلثي معدل إعادة التمويل الحالي الذي حدده البنك المركزي للاتحاد الروسي في التاريخ الذي يتلقى فيه دافع الضرائب دخلًا فعليًا ، يزيد عن مبلغ الفائدة المحسوبة على أساس شروط الاتفاقية ؛
- بالنسبة للقروض بالعملات الأجنبية (الاعتمادات) - من مبلغ الفائدة الزائدة المحسوبة على أساس 9٪ سنويًا فوق مبلغ الفائدة المحسوبة على أساس شروط الاتفاقية ؛
ل عند تلقي الدخل في شكل دفع مقابل استخدام أموال أعضاء جمعية تعاونية استهلاكية للائتمان (المساهمين) ، وكذلك الفائدة على استخدام الأموال من قبل تعاونية استهلاكية للائتمان الزراعي يتم اجتذابها في شكل قروض من أعضاء التعاونية الاستهلاكية للائتمان الزراعي أو الأعضاء المرتبطين بها في تعاونية استهلاكية للائتمان الزراعي ، تتجاوز جزئيًا الأحجام المحددة في المادة 214.2.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ينطبق معدل الضريبة بنسبة 30٪ على جميع الدخل الذي يتقاضاه الأفراد غير المقيمين في الاتحاد الروسي ، مع بعض الاستثناءات (البند 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
على وجه الخصوص ، يخضع الدخل المستلم على شكل أرباح من المشاركة في رأس المال في أنشطة المنظمات الروسية من قبل دافعي الضرائب هؤلاء لمعدل ضريبة قدره 15٪.
توضح وزارة المالية الروسية ، في خطاب بتاريخ 29 أبريل 2015 رقم 03-08-05 / 24901 ، أنه إذا بقي الفرد في الاتحاد الروسي لمدة تقل عن 183 يومًا خلال الاثني عشر شهرًا التي تسبق تاريخ استلام الدخل ، لا يتم الاعتراف بمثل هذا الشخص كمقيم ضريبي في الاتحاد الروسي ويخضع دخله في شكل أرباح من المشاركة في رأس المال في أنشطة المنظمات الروسية للضرائب باستخدام معدل الضريبة البالغ 15٪ ، المحدد بموجب الفقرة 2 من البند 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ووفقًا لأحكام البند 6 من المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (ما لم تنص المعاهدة الدولية للاتحاد الروسي على معدلات ضرائب أخرى قضايا الضرائب).
بالنظر إلى ما ورد أعلاه ، يتم تحديد معدل الضريبة على الدخل في شكل أرباح من المشاركة في رأس المال في أنشطة المنظمات الروسية بناءً على ما إذا كان الشخص الذي يتلقى هذا الدخل مقيمًا ضريبيًا في تاريخ استلام الدخل المذكور.
يتم أيضًا تطبيق معدل ضرائب بنسبة 30 ٪ على الدخل من الأوراق المالية (باستثناء الدخل في شكل أرباح الأسهم) الصادرة عن المؤسسات الروسية ، والتي يتم تسجيل الحقوق فيها في حساب إيداع لصاحب اسمي أجنبي ، وحساب إيداع لصاحب أجنبي مرخص له و (أو ) برامج حساب الإيداع المدفوعة للأشخاص ، والتي لم يتم تقديم معلومات عنها إلى وكيل الضرائب وفقًا لمتطلبات المادة 214.6 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يشار إلى ذلك في الفقرة 6 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم فرض الضرائب بمعدل 9٪ في الحالات التالية (الفقرة 5 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
عند تلقي الفائدة على السندات المضمونة بالرهن العقاري الصادرة قبل 1 يناير 2007 ؛
ل عند استلام الدخل من قبل مؤسسي إدارة الائتمان لتغطية الرهن العقاري على أساس الحصول على شهادات المشاركة في الرهن العقاري الصادرة عن مدير تغطية الرهن العقاري قبل 1 يناير 2007.
