والضرائب المحلية. يعتمد المستوى الذي تنتمي إليه الضريبة على التشريع الذي يتم تنظيمه بواسطته وإلى أي مدفوعات الميزانية التي تُضاف إليها. ما هي الضرائب المحلية ، ومن يتم تقديمها وتنظيمها ، وأيضًا ما هي شروط وإجراءات دفعها - سننظر في هذه المادة.
إذا تمت إعادة جزء من الضرائب المدفوعة للميزانية الفيدرالية (ضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الدخل الشخصي ، وضريبة الدخل ، وما إلى ذلك) لاحقًا إلى المناطق في شكل إعانات ، فسيتم تحويل الضرائب على المستويين الإقليمي والمحلي بالكامل إلى الميزانية المقابلة مباشرة. تشكل الضرائب والرسوم المحلية جانب الإيرادات في ميزانية البلديات.
عندما يتم دفع الضرائب ، فإن توزيعها على الميزانيات المعنية يعتمد على BCC المعينة لكل نوع من أنواع دفع الضرائب. يمكن تحديد الضرائب التي تذهب إلى الميزانية المحلية من خلال الرمز "03" كجزء من BCC المكون من 20 رقمًا (12 و 13 رقمًا).
لا يمكن للسلطات المحلية "إنشاء" ضرائب جديدة بشكل مستقل ، نظرًا لأن نطاقها محدد بالفعل بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وتخضع لسيطرة الدولة. يتم تحديد الضرائب والرسوم المحلية بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وهي سارية المفعول وملغاة على أساس اللوائح المعتمدة من قبل سلطات البلديات. عادة ما يتم اتخاذ القرارات بشأن الضرائب المحلية ، ويتم وضع القوانين في المدن الفيدرالية. يتم بعد ذلك إرسال كل قانون تنظيمي بشأن مثل هذه الضريبة ، والذي يتم اعتماده على المستوى المحلي ، للمراقبة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ووزارة المالية في الاتحاد الروسي.
في الإقليم البلدي الذي اعتمد القانون المعياري ذي الصلة ، يتم إدخال الضرائب المحلية وهي إلزامية للدفع ، باستثناء الحالات التي يكون فيها نظام ضريبي خاص ساريًا على نفس الإقليم ، والذي ينص على الإعفاء من دفع بعض الضرائب المحلية (البنود 4 ، 7 ، المادة 12 من قانون الضرائب RF).
في عام 2017 ، تشمل قائمة الضرائب والرسوم على المستوى المحلي (المادة 15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
وبالتالي ، فإن قواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي اليوم تشمل ضريبتين فقط وضريبة واحدة كضرائب ورسوم محلية ، يمكن للسلطات المحلية في جزء منها تحديد معدلات الضرائب ، وإجراءات الدفع ، وتوقيت التحويلات إلى الميزانية . اختصاص السلطات البلدية هو أيضًا تحديد المزايا الضريبية وإجراءات تطبيقها.
من قائمة المادة 15 من قانون الضرائب ، من الواضح أن حجم الضرائب المحلية في نظام الضرائب العام للاتحاد الروسي صغير إلى حد ما مقارنة بالضرائب الفيدرالية. دعونا نفكر فيها بمزيد من التفصيل.
الضريبة المحلية هي ضريبة الأرض (الفصل 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم دفعها من قبل الكيانات القانونية والمواطنين الذين يمتلكون قطع أراضي.
قطعة الأرض الواقعة داخل حدود البلدية هي كائن ضريبي. يتم تحديد الوعاء الضريبي من القيمة المساحية للموقع اعتبارًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير.
يتم تحديد معدلات الضرائب على الضرائب المحلية ضمن الحدود المعتمدة بموجب قواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بالنسبة لضريبة الأراضي ، يمكن التمييز بين الحد الأقصى للمعدل ، اعتمادًا على فئة الأرض ، ويتراوح من 0.3٪ إلى 1.5٪ (المادة 394 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
يتم تحديد إجراءات دفع الضرائب المحلية من قبل السلطات البلدية ، كما أنها تحدد المواعيد النهائية للدفع لمنظمات دفع الضرائب. في الوقت نفسه ، بالنسبة لضريبة الأراضي ، يحق للسلطات المحلية تحديد فترات الإبلاغ والحاجة إلى دفع مدفوعات مسبقة بنفسها ، لكن لا يجوز لها القيام بذلك (المواد 393 ، 396 ، 397 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).
كما تقدم السلطات البلدية ، التي تفرض الضرائب والرسوم المحلية ، حوافز لهذه الضرائب. فيما يتعلق بضريبة الأراضي ، يسرد قانون الضرائب للاتحاد الروسي فئات المنظمات والأفراد الذين لا يدفعون الضرائب (المادة 395 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، على المستوى المحلي ، يمكن تطبيق أنواع إضافية من المزايا ، من التخفيض الجزئي في الوعاء الضريبي إلى الإعفاء الكامل من الضريبة.
الضرائب المحلية ، التي وردت قائمة أعلاه ، تشمل أيضًا ضريبة الأملاك للأفراد (الفصل 32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). دافعو الضرائب - المواطنون الذين يمتلكون عقارات: المباني السكنية والمباني والمرائب ومشاريع البناء غير المكتملة وغيرها من المباني والهياكل والهياكل (المادة 401 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تحديد الوعاء الضريبي من السجل المساحي ، وفي بعض الحالات من القيمة الجردية للممتلكات.
يتم فرض ضريبة الأملاك على الأفراد ، مثل الضرائب والرسوم المحلية الأخرى ، من خلال اللوائح البلدية. يمكن للسلطات نفسها أن تضع إجراءات لتحديد الوعاء الضريبي ومعدلات الضرائب المحددة.
يتم تحديد المعدلات الهامشية للضرائب والرسوم المحلية بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، بالنسبة لضريبة الملكية للأفراد ، فهي على النحو التالي (المادة 406 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
نظرًا لأن مزايا الضرائب المحلية لا يتم تحديدها فقط من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ولكن أيضًا من خلال قوانين البلدية ، يمكن لكل منطقة تحديدها لضريبة الممتلكات نفسها بالإضافة إلى تلك المشار إليها بالفعل في القانون.
إلى جانب ما سبق ، تشمل الضرائب والرسوم المحلية ضريبة التجارة (الفصل 33 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم الدفع اليوم فقط من قبل الشركات ورجال الأعمال الذين يتاجرون في أراضي مدينة موسكو (قانون مدينة موسكو رقم 62 بصيغته المعدلة في 23.11.2016).
يتم أيضًا إعفاء رواد الأعمال الأفراد الحاصلين على براءة اختراع ودافعي الضرائب الزراعية الموحدة من التحصيل. يتم فرض الضريبة على منشأة تجارية تم استخدامها للتداول مرة واحدة على الأقل كل ربع سنة.
يتم تحديد معدل الرسوم ربع السنوية من خلال اللوائح المحلية ضمن الحدود المحددة في الفن. 415 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ويعتمد على نوع الأشياء التجارية وعددها أو منطقتها.
يحدد القانون المحلي ، مثل المواعيد النهائية لدفع الضرائب المحلية ، المواعيد النهائية لنقل ضريبة التجارة. كما يتم تحديد المزايا التي يحصل عليها دافعو الضرائب التجارية من خلال التشريعات المحلية.
الضرائب الاتحادية جنبًا إلى جنب مع مدفوعات الميزانية الإقليمية والمحلية ، يتم دفعها إلى الخزانة بالطريقة والمبلغ الذي يحدده قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تحتوي المادة على خصائص مختصرة لهذه المجموعات من الضرائب ، وكذلك تشير إلى قواعد قانون الضرائب ، والتي على أساسها يتم إدخالها في الميزانيات.
المادة 12 من قانون الضرائب تحدد ذلك الضرائب الاتحاديةيجب أن تذهب حصريًا إلى ميزانية الاتحاد الروسي ، بغض النظر عن المنطقة التي تم تسجيل دافع الضرائب فيها. وعلاوة على ذلك، الضرائب الاتحاديةيجب أيضًا على غير المقيمين في الاتحاد الروسي الدفع إذا كانت ظروف أنشطتهم على أراضي روسيا مطلوبة.
الرهان الضرائب الاتحادية، يتم تحديد إجراءات استحقاقها وتوقيت تقديمها إلى الميزانية فقط من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا توجد قوانين تشريعية على المستوى الإقليمي وخاصة المستوى المحلي تنظم هذا النوع من الدفع.
الضرائب الفيدرالية والولائية والمحليةيتم توزيعها من قبل البنوك تلقائيًا بناءً على أكواد دفع الميزانية (BCC). يتم تعيين قيم BCC الحالية من قبل وزارة المالية (الأمر رقم 150n بتاريخ 16.12.2014). يتم وضع تعيينات الرموز من قبل دافعي الضرائب في أوامر الدفع التي يتم تقديمها إلى مؤسسة مصرفية.
في مناطق وأقاليم وجمهوريات الاتحاد الروسي المتمتعة بالحكم الذاتي ، يتم تحديد مدفوعات الميزانية دون المستوى - الضرائب الإقليمية... إلى جانب الضرائب الاتحادية، الإقليمية وقائمتهم لعام 2016 بموجب قانون الضرائب ، والذي يحدد أيضًا القيم الحدية لمعدلاتها. ومع ذلك ، نظرًا لحقيقة أن الأموال المقابلة مخصصة للميزانيات الإقليمية ، فإن المشرعين ، على سبيل المثال ، المناطق ، لهم الحق في تفصيل الأسعار في الممرات القائمة ، وتحديد الحاجة إلى إدخال الفوائد ، والموافقة على المواعيد النهائية لتقديم الإقرارات الضريبية ، دفع هذه الضرائب.
دعونا نصف الوضع مع ضريبة النقل المتعلقة بالمستوى الإقليمي. في الفقرة 1 من الفن. 361 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، في البند 2 من الفن. حدد 362 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي معدلات هذه الضريبة لأنواع مختلفة من المركبات. يشار هنا أيضًا إلى أن الكيانات المكونة للاتحاد الروسي لها الحق في تغيير الأسعار 10 مرات ، صعودًا وهبوطًا. ل الضرائب الاتحاديةهذا الخيار غير متوفر.
بناءً على هذا الحكم ، تتبنى المناطق قوانينها الخاصة التي تحدد القيمة الضرائب والرسوم الإقليمية... على سبيل المثال ، في سانت بطرسبرغ ، معامل الضرب هو 1.5. أي أن معدل الضريبة الأساسي قد تمت زيادته مرة ونصف ، على الرغم من السماح لسلطات المدينة بزيادته عشرة أضعاف.
ملحوظة! يمكن أن يكون لبعض أنواع الضرائب غرض مزدوج. على سبيل المثال ، يتم تصنيف ضريبة الدخل حسب قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى المجموعة الضرائب الاتحادية... ومع ذلك ، عند دخول البنك ، يتم تقسيمه على الفور إلى مسارين - المركز الفيدرالي (2٪) والمستوى الإقليمي (18٪). يتم تحديد حصة التوزيع أيضًا بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم تحديد الضرائب المحلية على نفس مبدأ الضرائب الإقليمية. أي أن قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدد أنواع المدفوعات ونطاق المعدلات ، وعلى المستوى المحلي ، يحدد المشرعون المعدلات ويوافقون على المزايا. يحمل هذا النوع من الدفع هذا الاسم ، حيث يتم تحويل الأموال بالكامل إلى ميزانيات المستويات المحلية.
مثال على ذلك هو رسوم التجارة. تمت الموافقة على هذا الدفع بموجب قانون 11/29/2014 رقم 382-FZ ، وتم تخصيص فصل منفصل من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - 33 - لذلك. لكن النسب بالكامل من اختصاص السلطات المحلية.
لتسهيل تنقل زوار موقعنا ، قمنا بإدراج جميع الضرائب - الفيدرالية والإقليمية والمحلية - في جدول. كما أنه يحتوي على مواد من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي تنظم نطاق تطبيق كل نوع محدد من مدفوعات الميزانية. قم بتنزيله من موقعنا على الرابط أدناه.
تنص تشريعات الاتحاد الروسي على إمكانية تطبيق أنظمة ضريبية خاصة. تحل هذه الأوضاع الخاصة محل العديد من مدفوعات الميزانية دفعة واحدة ، والتي تشمل حتى الضرائب الاتحادية.
على سبيل المثال ، لا يدفع رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون أنظمة خاصة ضريبة القيمة المضافة (تخضع لشروط معينة) وضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي وضريبة الممتلكات.
في روسيا ، يُسمح باستخدام الأنواع التالية من الأوضاع الخاصة:
يتم تحديد قائمة جميع مدفوعات الميزانية بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي. علاوة على ذلك ، فقط الضرائب الاتحاديةيتم دفعها بالمعدلات المحددة في هذا القانون. بالنسبة للضرائب والجبايات المتعلقة بالمستويين الإقليمي والمحلي ، تم تحديد الأسعار الأساسية والممرات فقط ، والتي يمكن للسلطات المحلية تغييرها من خلالها.
من منا لا يعرف عبارة "ادفع ضرائبك ونم جيداً"؟ يعتمد مستقبل بلدنا على مدى التزامهم بدفع رواتبهم. على الرغم من أن الناس لديهم تقييمهم الخاص ، كما يقولون ، فإن الدولة منخرطة ببساطة في "السرقة". ولكن هذا ليس صحيحا. بدون رعاية مواطنيها ، لن تبقى الدولة ، أي رأس الحكومة ، في أماكنهم لفترة طويلة. من حيث المبدأ ، هم موجودون من أجل هذا ، ليكونوا مسؤولين عن كل من يعيش في مناطق الاتحاد الروسي.
تم إنشاؤها بموجب تشريع وفقًا لقانون الضرائب ؛ جميع رعايا الاتحاد الروسي ملزمون بدفعها لهم. المدفوعات مطلوبة ، بغض النظر عن أي سبب.
أنواع الضرائب الإقليمية:
بشكل منفصل ، يجب ملاحظة الضرائب المحلية ، فهي تشمل:
يتم جمعها للقيام بمهام ووظائف محددة. يسمى:
وتجدر الإشارة إلى أن فرض الضرائب على أي كيانات أمر مستحيل دون التخطيط السنوي. يتم تحديد حصة كل ضريبة بدقة وفقًا للوائح المحددة ، أي تتم الموافقة مباشرة على ميزانية العام المقبل بأكمله.
من أجل فهم كامل لمكان توزيع الأموال النقدية لسكان كل منطقة مأخوذة على حدة ، دعونا نحلل نقاطهم الأساسية.
إذن ، ضريبة النقل. هذه الضرائب والرسوم الإقليمية هي الأكثر "مرونة" ، والتغييرات المهمة من سنة إلى أخرى شائعة بالنسبة له. على سبيل المثال ، في عام 2010 كان هناك تغيير مباشر في اتجاه زيادة المعدلات. ليس سراً أن جميع المناطق ، دون استثناء ، يمكنها استخدام حقها في زيادة ضريبة النقل. بالإضافة إلى ذلك ، لديهم الحق في تحديد موعد نهائي وإجراءات لدفعها.
بالطبع ، لم تكن جميع القرارات صحيحة ، لأن العديد من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي لاحظت استحالة الوفاء بالنقاط المخطط لها. في وقت لاحق ، تم إجراء التغييرات.
من يدفع هذه الضريبة؟ يتم الدفع للأشخاص الذين تم تسجيل المركبات عليهم ؛ يمكن أن يكون كل من الأفراد والكيانات القانونية. الهدف من الضرائب هو السيارات والدراجات النارية والحافلات والطائرات والمروحيات وغيرها من المركبات البرية والمائية والجوية. يدفع الأفراد الضريبة على الأساس ووفقًا للإشعار الضريبي.
وقد تقرر إلغاء هذه الضريبة ، بحسب تقارير إعلامية. وبحسب مشروع القانون ، سيتم تصفيته من بداية العام المقبل. على الرغم من أنهم تحدثوا في البداية فقط عن تغيير الأسعار ، ورفع أو ، على العكس من ذلك ، خفض المدفوعات النقدية.
ولكن إذا كنت تصدق هذه الشائعات ، فمن الصعب أن تفهم من أين ستأتي الأموال لبناء وإصلاح الطرق ، والتي هي بالفعل محنة لروسيا.
هذا الخبر يجب أن يرضي أصحاب السيارات. لكن القيام بذلك في وقت مبكر لا يستحق كل هذا العناء ، فبدلاً من هذه المدفوعات ، على الأرجح ، سيأتي آخرون. على وجه الخصوص ، سيتم إدخال هامش معين على تكلفة البنزين. وهذا يعني ، "إذا كنت تقود السيارة في كثير من الأحيان ، فإنك تدفع أكثر". هذه القواعد ، بالمناسبة ، كانت سارية في العديد من البلدان لفترة طويلة.
الرسوم النقدية للسيارة نفسها مخطط لها أيضا. يعتمد الدفع على العمر والفئة البيئية للسيارة. بشكل عام ، التوقعات ليست مريحة للغاية. على الرغم من أن عنصر المصاريف سيكون له اسم مختلف ، إلا أنه سيتعين عليك الدفع على أي حال. وربما ليس أقل من المدفوعات السابقة ، بل أكثر.
يتم فرضه على جميع رواد الأعمال من القطاع الخاص في مجال المقامرة. وأيضًا جميع الأشياء الخاضعة للضرائب ، وهي أشياء مباشرة يتم تحقيق الربح من خلالها ، تخضع للرسوم النقدية.
قد تتغير هذه المقالة ، ولكن بالأحرى في اتجاه زيادة تكاليف رجال الأعمال. لا يخفى على أحد أن أعمال المقامرة تجلب إيرادات كبيرة لميزانية الدولة لروسيا ، لذا فمن غير المبالٍ على الأقل تقليل التكاليف على رواد الأعمال.
ضريبة ممتلكات الشركات. تخضع جميع الممتلكات المؤجرة من أجل الربح للضريبة. دافعو الضرائب ليسوا فقط روس ، بل منظمات أجنبية أيضًا.
وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن التشريع ينص على مزايا لفئات معينة من دافعي الضرائب. هذه هي المنظمات التي تعمل في ظل أنظمة ضريبية صارمة. تسري هذه اللائحة ، سارية المفعول حتى 1 يناير 2017 ، على المنظمات التالية:
ضريبة الأراضي. تعتبر الأخبار المتعلقة بزيادة ضريبة الأراضي مصدر قلق خاص لأصحاب المنازل الخاصة والبيوت الصيفية. وبحسب وسائل الإعلام ، تأتي زيادة جديدة لهذا البند من الإنفاق. وبطبيعة الحال ، هذا لا يمكن أن يرضي أصحاب قطعة الأرض. ولكن هناك أيضًا مناورات يتم توفيرها لهذه الفئة من المواطنين:
ضريبة الأملاك الفردية. دافعو الضرائب في هذه الفئة ليسوا فقط مواطنين في الاتحاد الروسي ، ولكن أيضًا أجانب وعديمي الجنسية. إذا كانوا يمتلكون أي عقارات وكذلك المركبات.
اعتبارًا من عام 2017 ، سيتم التخطيط لتحصيل الممتلكات من الأفراد وفقًا للقواعد الجديدة. ستكون السلطات الخاصة قادرة على تقديم جميع المعلومات ذات الأهمية ، وهي:
قانون الضرائب للاتحاد الروسي هو الوثيقة القانونية الرئيسية التي تنظم البيانات المتعلقة بجميع الضرائب والرسوم. لا يمكن إدخال ضرائب جديدة أو إلغاء الضرائب الحالية إلا إذا تم إجراء تعديلات على قواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي. يرد تصنيف الضرائب في الفصل 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تحدد المادة 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في روسيا تأثير الفئات التالية من الضرائب والرسوم:
لا يمكن تحديد الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية غير المنصوص عليها في قانون الضرائب. التعديلات التي يتم إجراؤها على مستوى الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات الفردية في الإجراء الضريبي إلزامية فقط في المناطق التي تنقسم إداريًا إلى هذه المناطق أو المستوطنات. عند إدخال ضرائب جديدة (2018) ، لا يُسمح بإجراء تغييرات في قائمتهم العامة إلا إذا قام المشرعون بتحديث المعلومات ذات الصلة في قانون الضرائب من خلال لوائحهم.
يتضمن قانون الضرائب 9 أنواع من الالتزامات المدرجة في الفن. 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تحويل الأموال المدفوعة لهم بالكامل إلى الميزانية الفيدرالية. الاستثناء هو ضريبة الدخل. وبحسب ذلك ، يتم توزيع المبلغ بين الموازنات الفيدرالية والإقليمية.
تنقسم الضرائب الإقليمية في روسيا في 2018 إلى 3 أنواع ، تمت الموافقة عليها من قبل الفن. 14 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. فيما يتعلق بهذه الأنواع من الالتزامات الضريبية ، ينظم قانون الضرائب الأحكام الأساسية. يمكن لسلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي تفصيل القواعد الواردة في قانون الضرائب أو استكمالها بمتطلبات محددة. قد يضع القانون معدلات صارمة على هذه الضرائب أو يقترح أن السلطات الإقليمية ، من خلال إجراءاتها القانونية ، توافق بشكل مستقل على الأسعار ضمن نطاق معين. يتم تجميع جميع المدفوعات في الميزانيات الإقليمية.
الضرائب المحلية في 2018 مدرجة في الفن. 15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تشمل ضريبتين وضريبة واحدة. يتم تنظيم القواعد الأساسية لهذه المجموعة من الضرائب من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ومعدلات ومزايا محددة ، وما إلى ذلك. الكشف عنها في الإجراءات القانونية للسلطات البلدية. جميع التحويلات التي تقوم بها الكيانات التجارية تندرج في الميزانيات المحلية.
يتم عرض قائمة كاملة من ضرائب الاتحاد الروسي وتوزيعها حسب فئات التصنيف في الجدول:
|
P / p No. |
الاسم الضريبي |
|
الضرائب الاتحادية |
|
|
ضريبة الدخل الشخصي (الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
|
ضريبة دخل الشركات (الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
|
ضريبة القيمة المضافة (الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
|
الضرائب الانتقائية (الفصل 22 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
|
ضريبة استخراج المعادن (الفصل 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
|
ضريبة المياه (الفصل 25.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
|
رسوم استخدام أشياء من عالم الحيوان (الفصل 25.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
|
رسوم استخدام أغراض الموارد البيولوجية المائية (الفصل 25.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
|
واجب الدولة (الفصل 25.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
|
الضرائب الإقليمية |
|
|
ضريبة ممتلكات الشركات (الفصل 30 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
|
ضريبة أعمال المقامرة (الفصل 29 من قانون الضرائب لروسيا الاتحادية) |
|
|
ضريبة النقل (الفصل 28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
|
الضرائب المحلية |
|
|
ضريبة الأراضي (الفصل 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
|
رسوم التجارة (الفصل 33 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
|
ضريبة الأملاك للأفراد (الفصل 32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
الأنظمة الضريبية الخاصة هي مجموعة منفصلة من الضرائب. طلبهم يضمن إعفاء دافعي الضرائب من بعض الضرائب الإقليمية والفيدرالية. من بين أنظمة الضرائب الخاصة النظام الضريبي المبسط (نظام ضرائب مبسط) ، UTII (ضريبة واحدة على الدخل المحسوب) ، ضريبة زراعية موحدة (ضريبة زراعية موحدة) وبراءات الاختراع (الفصل 26.2 ؛ 26.3 ؛ 26.1 و 26.5 من قانون الضرائب لعام) الاتحاد الروسي).
تم تضمين فئة أخرى من المدفوعات الإجبارية في الفصل. 34 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - اشتراكات التأمين (معاش التقاعد والتأمين الطبي والتأمين الاجتماعي ، باستثناء "الإصابات"). منذ عام 2017 ، انتقلت إدارة هذا النوع من المدفوعات إلى دائرة نفوذ السلطات الضريبية.
غالبًا ما يتم التعبير عن مقترحات زيادة العبء الضريبي المفروض على المواطنين وكيانات الأعمال وغالبًا ما تجد دعمًا من المشرعين. بالنسبة للسنوات الحالية والقادمة ، من المخطط تغيير بعض معدلات الضرائب ، ويتم تقديم الفواتير لتعديل الخوارزميات لحساب الالتزامات الضريبية.
بالنسبة للزيادات الضريبية المستقبلية ، من المقرر إجراء إصلاح ضريبي ضخم لعام 2018. وبالتوازي مع ذلك ، من المخطط إلغاء بعض أنواع الضرائب لتبسيط آلية تطبيق أكثر أنواع الالتزامات المالية إشكالية. حدد ممثلو حكومة الاتحاد الروسي تحفيز النمو الاقتصادي في بيئة الأعمال باعتباره المهمة الرئيسية للإصلاح.
من المخطط تحقيق النتائج المرجوة من خلال تحويل جزء من العبء إلى الضرائب غير المباشرة. لذلك ، فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة ، لم يتم توفير زيادة ضريبية في عام 2018 ، ولكن في 24 يوليو 2018 ، اعتمد مجلس الدوما في القراءة الثالثة مشروع قانون بشأن تعديله المستقبلي من عام 2019 ، وسيتم زيادة معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 2٪ (من 18٪ إلى 20٪). ستبقى معدلات 0٪ و 10٪ كما هي.
تجري مناقشة عدة خيارات لتغيير نظام تحصيل ضريبة الدخل (لم يوافق رئيس الاتحاد الروسي على أي من الخيارات):
لا تتوقف المناقشات حول ضريبة النقل وربطها مع المدفوعات الانتقائية. ومن المقترحات إلغاء ضريبة النقل ، وتغطية الفجوة في الميزانية التي ظهرت نتيجة هذه الخطوة من خلال زيادة الضرائب غير المباشرة. في الوقت الحالي ، من أجل تحقيق التوازن بين أسعار البنزين ووقود الديزل في السوق المحلية ، تم إلغاء الزيادة المخطط لها مسبقًا في رسوم الإنتاج. ظلت الزيادة في التعريفات سارية فيما يتعلق بضرائب المكوس على منتجات الكحول والتبغ.
أثرت الزيادة في العبء الضريبي على الضريبة على أعمال المقامرة. تم تقديم معدلات الضرائب المحدثة بموجب قانون 27 نوفمبر 2017 رقم 354-FZ.
بدأت الإجراءات النشطة بالفعل لتنفيذ المناورة الضريبية في صناعة النفط. يكمن جوهرها في استبدال رسوم التصدير على المنتجات البترولية بزيادة معدلات ضريبة إنهاء الخدمة. كما يتم النظر في مشروع قانون لفرض ضريبة جديدة على الدخل الإضافي من إنتاج النفط ، وقد يكون معدلها 50٪.
الضرائب والرسوم المحلية جزء لا يتجزأ من نظام الضرائب المحلي.
والغرض منها هو ملء الميزانيات الإقليمية والبلدية بالأموال التي سيتم إنفاقها بعد ذلك على الاحتياجات الهامة بشكل عام ، مثل إصلاح الطرق والرعاية الصحية والتعليم وإنفاذ القانون وغيرها الكثير.
يشمل التزام المواطنين والمنظمات أيضًا دفع تلك التي ينص عليها القانون. هذا مذكور في الدستور - القانون الرئيسي للاتحاد الروسي ، الذي يتمتع بأعلى قوة قانونية. هناك عقوبات مختلفة للمخالفة.
يتكون النظام الضريبي في الاتحاد الروسي من عدة مستويات. في الفن. تنص المادة 12 من قانون الضرائب على أن الضرائب والرسوم الفيدرالية والإقليمية والمحلية يتم تحديدها حصريًا من خلال القوانين المعيارية ، والتي يتم اعتمادها من قبل السلطات التمثيلية (التشريعية) على المستوى المقابل.
محورها هو قانون الضرائب ، ويتم اعتماد الباقي وفقًا له وتشكل تشريعًا ضريبيًا. لا توجد إجراءات أخرى يمكنها تغيير النظام الضريبي القائم في الاتحاد الروسي.
من أجل اعتبار الضريبة أو الرسوم ثابتة ، يتعين على المشرعين القيام بالأعمال التحضيرية والتأكد من الإشارة في القانون المعياري إلى:
يتوافق كل مستوى مع مجموعة معينة من المدفوعات الإلزامية. كل منهم يذهب إلى ميزانية المستوى المقابل. تُعاد الضرائب من الميزانية الاتحادية جزئياً إلى الأقاليم في شكل منح وإعانات.
لكن الضرائب الإقليمية والمحلية تذهب مباشرة إلى ميزانيات مستواها ، وتشكل جانب إيراداتها. دائرة الضرائب الفيدرالية هي المسؤولة عن توزيع الضرائب المستلمة.
تشمل الضرائب المحلية:
يتم دفعها على شكل مدفوعات مسبقة في البلدية التي تقع فيها الأرض.
ما هي ضريبة الأرض
هذه الضريبة المحلية هي نوع من دفع الأرض. كان الغرض من إدخال الدفع مقابل استخدام الأراضي ، وفقًا للمشرعين ، هو تحفيز المواطنين والكيانات القانونية على احترام هذا المورد واستخدامه الرشيد.
بالإضافة إلى قانون الضرائب ، يتم وضع جميع القواعد المتعلقة بإنشاء هذه الضريبة وإنهائها وحجمها من قبل الهيئة التمثيلية للبلدية ، وكذلك العاصمة ، سانت بطرسبرغ وسيفاستوبول ، اللتين تتمتعان بوضع خاص.
دافعي الضرائب
المنظمات والمواطنين ملزمون بدفع ضريبة الأراضي. ولكن لكي ينشأ هذا الالتزام ، يجب أن تكون الأرض إما مملوكة أو مستخدمة بشكل دائم وغير محدود. لا ينطبق هذا على قطع الأراضي المستلمة للإيجار أو الاستخدام المجاني المؤقت. بالنسبة لهم ، سيدفع المالك الضريبة.
موضوع الضرائب
سيكون الشيء الذي تم تحديد الضريبة بشأنه مجرد موقع يقع داخل بلدية معينة. لا تخضع لقانون الضرائب للأراضي المملوكة للدولة. من ملكية خاصة - أرض تحت عمارات سكنية.
الأهمية: سيكون أساس حساب الضريبة هو القيمة المساحية للموقع. يتم تحديدها وفقًا لقواعد قانون الأرض. تتأثر هذه القيمة بعدة عوامل ، من مساحة قطعة الأرض إلى متوسط سعر السوق في المنطقة. والنتيجة هي قيمة محسوبة بشكل فردي لا تنطبق على مناطق أخرى.
معدلات ضريبة الأرض
يحدد قانون الضرائب حدًا أعلى فقط لمعدل ضريبة الأرض. يعتمد حجمه على الفئة التي تقع تحتها منطقة معينة من سطح الأرض. الحد الأدنى يساوي 0.3٪ للأراضي:
يمكن أن تعتمد على الغرض من مواقع محددة ، وموقعها وجودتها ، وما إلى ذلك.
تأمل في مثال موسكو:
يتم احتساب الضريبة من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل. هذا يتطلب معلومات من السجل العقاري ذي الصلة - لجنة ممتلكات الدولة. يحتوي المقتطف منه على جميع المعلومات اللازمة للحساب: القيمة المساحية والغرض من الموقع. الصيغة بسيطة:
لنفترض أن المنظمة تمتلك قطعة أرض مخصصة لبناء مبنى سكني. تبلغ قيمته المساحية 4239744.82 روبل.
معدل الضريبة لهذه الفئة من الأراضي في موسكو هو 0.1٪. وبالتالي ، سيتعين عليك دفع 4239.74 روبل سنويًا. (4239744.82 * 0.1 / 100).
إذا تم استخدام الأرض لاحتياجات البستنة ، فسيكون المبلغ مختلفًا: 4239744.82 * 0.025 / 100 = 1059.94 روبل.
حوافز ضريبة الأراضي
لا يدفع عدد من المنظمات ضريبة الأرض. يتم سرد جميع الاستثناءات في الفن. 395 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتشمل هذه ، على وجه الخصوص:
أما بالنسبة للمواطنين ، فيمكن للسلطات البلدية تحديد مزايا لهم بنفسها. لذلك ، في موسكو ، تم تخفيض القاعدة الضريبية بمقدار 10000 روبل. الفئات التالية من دافعي الضرائب:
المواطنون الذين يمتلكون عقارات يدفعون أيضًا ضريبة مقابل هذا الحق. لكن ليس الأرض ، بل الممتلكات. في عام 2015 ، دخلت التعديلات حيز التنفيذ بالنسبة لهذه الضريبة.
تم استكمال قانون الضرائب بالفصل 32. وبناءً عليه ، لم يعد القانون الاتحادي المعمول به حتى الآن ساري المفعول.
موضوع الضرائب
تشمل كائنات هذا الدفع الأنواع التالية من العقارات:
معدلات ضريبة الأملاك
يتم تعيين الحد الأقصى لمبلغ الرهان في الفن. 406 من قانون الضرائب. يمكن أن يكون من 0.1 إلى 2٪ حسب الكائن. يمكن للسلطات المحلية زيادتها ، ولكن ليس أكثر من ثلاثة أضعاف.
الأهمية: الابتكارات الرئيسية التي دخلت حيز التنفيذ في عام 2015 تتعلق بالقاعدة الضريبية. بدلاً من قيمة المخزون ، سيتم استخدام القيمة المساحية ، باعتبارها القيمة الأقرب إلى سعر السوق للعقار.
سيتم الانتقال إلى النظام الجديد تدريجياً وسيكتمل بحلول عام 2020.
بالنسبة لتلك المناطق التي سيتم فيها الحساب بالضبط بالقيمة المساحية ، سيكون معدل الضريبة على النحو التالي:
في الوقت نفسه ، يحدد قانون الضرائب مقدار الخصومات المستخدمة في حساب الوعاء الضريبي. وهم يشكلون:
في نفس البلديات ، حيث لا يزال حساب الضريبة بقيمة المخزون قيد الاستخدام ، يتم استخدام معامل الانكماش ، مع مراعاة تحديد القيمة الإجمالية للأشياء. ستبدو معدلات الضرائب عليهم كما يلي:
لنفكر في كيفية حساب الضريبة وفقًا للنظام الجديد. للقيام بذلك ، نحتاج إلى معلومات حول القيمة المساحية للكائن. يمكنك معرفة ذلك من خلال تلقي مقتطف من لجنة أملاك الدولة. كما سيتم تحديد المساحة الإجمالية للسكن هناك. وإذا كانت مساحة المعيشة في ملكية مشتركة ، فإن حجم الحصة.
لنفترض أن لديك شقة قياسية من غرفة واحدة بمساحة 35 مترًا مربعًا. كانت قيمتها المساحية 3.5 مليون روبل. أي لمتر مربع واحد - 100000 روبل. حدد المنطقة التي سيتم فرض ضرائب عليها باستخدام الخصم: 35-20 = 15 مترًا مربعًا.
ستكون القيمة المساحية لهذه المنطقة ، على التوالي ، 1500000. سيكون 0.1 ٪ من هذا المبلغ 1500 روبل. هذا يزيد عدة مرات عما يدفعه أصحابها مقابل هذه الشقة الآن. في الوقت نفسه ، تعلن سلطات موسكو أن مبلغ الضريبة لسكان العاصمة سيزيد بنحو خمسة أضعاف.
الحوافز الضريبية
تتضمن ضريبة الأملاك للأفراد ، مثل الضرائب والرسوم المحلية الأخرى التي يدفعها المواطنون ، توفير مزايا ضريبية مختلفة. يجب على دافع الضرائب نفسه تقديم طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.
لا يتم توفيرها تلقائيًا. يجب إحضار مستندات ضريبة العقارات إلى إدارة مصلحة الضرائب الفيدرالية حيث توجد.
يمكن تحديد مجموعة المزايا الضريبية في كل منطقة بشكل مستقل. ولكن هناك عددًا من الفئات التي يتم توفير إعفاءات ضريبية لها من قبل جميع رعايا الاتحاد الروسي والحكومات المحلية دون استثناء. هو - هي:
يجب على جميع المواطنين الآخرين الذين يعتقدون أنهم لا يستطيعون دفع الضرائب والرسوم المحلية توضيح هذه المسألة مع الحكومات المحلية. ترد القائمة الدقيقة للمزايا الضريبية في نفس الإجراءات التي تحدد هذا النوع من المدفوعات الإلزامية.
ضريبة التجارة ليست ضريبة ولكنها تنطبق أيضًا على المدفوعات المحلية. من المفترض أن يتم دفعها من قبل رواد الأعمال والكيانات القانونية الذين يستخدمون العقارات والممتلكات المنقولة للتجارة.
بالنسبة له ، وفقا للفن. 413 من قانون الضرائب ، بما في ذلك منافذ البيع بالتجزئة ، بما في ذلك المباني المتنقلة ، والمباني المنفصلة ، والمباني ، والهياكل ، وما إلى ذلك.
دافعي
يجب دفع رسوم التداول من قبل الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد المشاركين في الأنشطة التجارية. ولكن من بينهم من لا يتم تحصيل مثل هذه المدفوعات منهم. رواد الأعمال الذين اختاروا براءة الاختراع (PSN) أو نظام الضرائب الزراعية الموحد كنظام ضريبي لا يدفعون ضريبة التجارة. يتم تسجيل دافعي الضرائب في مكتب الضرائب.
شيء
موضوع الضرائب في هذه الحالة هو استخدام الممتلكات المنقولة أو غير المنقولة للتجارة. الحد الأدنى لمقدار الاستخدام مرة واحدة في الربع. يمكن أن تكون الوحدة عبارة عن عدد منافذ البيع بالتجزئة التي يمتلكها رائد الأعمال وحجم المبنى.
حجم المجموعة
يتم تحديد مبلغ الرسوم من خلال قوانين الحكومة الذاتية المحلية. لكن وفقًا للفن. 415 من قانون الضرائب ، يرتبط مقدار الضريبة التي يجب أن يدفعها رواد الأعمال الذين اشتروا براءة اختراع لنوع النشاط المقابل.
بما أن فترة دفع ضريبة التجارة هي ربع ، فلا يمكن أن يكون مبلغها أكثر من الضريبة على براءة اختراع تم شراؤها لمدة ثلاثة أشهر.
يمنح قانون الضرائب سلطات المدينة القدرة على تحديد معدلات مختلفة لضريبة التجارة حسب موقع المنفذ وحجمه. في هذه الحالة ، قد يتم تخفيض المعدل إلى الصفر.
صيغة الحساب بسيطة جدًا:
بالنسبة للأجسام الثابتة ، يتم حساب المعدل لـ 1 متر مربع. M. علاوة على ذلك ، إذا تجاوزت مساحة القاعة 50 مترًا مربعًا ، فسيكون الحد الأعلى 1/50 من ضريبة الثلاثة أشهر على براءة اختراع التجزئة.
لنأخذ مثالا:
يوجد محل بمساحة 120 متر مربع. تكلفة براءة الاختراع لمدة ثلاثة أشهر 30000 روبل. سيكون مبلغ الرسوم في هذه الحالة 120 * 30.000 / 50 = 72.000. هذا هو المبلغ الذي سيحتاج مالك المنفذ إلى دفعه للميزانية المحلية على أساس ربع سنوي.
مزايا رسوم التجارة
تُعفى أي مؤسسة وخدمة بريدية من دفع ضريبة التجارة. أيضًا ، يعفي القانون من دفع ضريبة التجارة ليس فقط أولئك الذين يعملون في ESNKh أو PSN ، ولكن أيضًا رواد الأعمال الذين يعملون في التجارة:
