الدعم المالي للأفراد العسكريين هو الفائدة الأكثر أهمية. يمكن اعتبار الانضمام إلى الجيش بمثابة عمل فريد لإظهار الحب لبلدك الأصلي وعمل مسؤول للغاية.
وفي الوقت نفسه، تتضمن الخدمة العديد من التجارب والضيقات. صحيح أن هذا العمل يتميز بالأجور المرتفعة وبعض المزايا التي لا يمكن إنكارها. يحق للأفراد العسكريين ليس فقط الحصول على المعدل المحدد، ولكن أيضًا الحصول على عدد من المدفوعات الإضافية المقدمة مقابل الخدمة المخلصة.
وفقًا لأمر وزارة الدفاع في الاتحاد الروسي رقم 61 بتاريخ 4 فبراير 1998 "بشأن التدابير الإضافية لتعزيز الحماية الاجتماعية لأفراد القوات المسلحة للاتحاد الروسي"، فإن كل جندي متعاقد (الطلاب الذين يقومون بذلك (ليس لديه رتبة ضابط ولا يمكن تصنيفه في هذه الفئة) يتم تزويده بمبلغ معين من المساعدة المادية السنوية، وهي - 2 راتب نقدًا.
أساس دفع المساعدة هو أمر من قائد الوحدة العسكرية فيما يتعلق بإرسال جندي في إجازة مقررة، للعلاج، وترقيته، وفصله، وفي بعض الحالات الأخرى.
إذا تقدم شخص آخر (وصي أو قريب) بطلب المساعدة، فيجب أن يتزامن بدء المدفوعات مع يوم وفاة الأم أو يتم اتخاذ القرار المناسب بحرمانها من حقوقها الأبوية أو إعلان عدم أهليتها، وما إلى ذلك. يجب أن يتزامن إنهاء دفعات الاستحقاقات أيضًا مع بلوغ سن 3 سنوات.
يمكنك أيضًا التقدم بطلب للحصول على مساعدة مالية فيما يتعلق بإجازة أو حفل زفاف أو وفاة أحد الأقارب أو أي وضع مالي صعب آخر لرجل عسكري.
لتلقي المساعدة في توقيت يتزامن مع الإجازة الرئيسية، يجب على الجندي تقديم تقرير مناسب. عادة ما يكون مبلغ الدعم المالي راتب شهر واحد.
بالمناسبة، إذا لم يتقدم المواطن الذي يصل إلى الخدمة، بسبب بعض الظروف، بطلب للحصول على هذه المساعدة خلال العام، فسيتم دفعها له مع راتبه لشهر ديسمبر.
مساعدات مادية- هذا نوع من المكافأة المدفوعة للأفراد العسكريين مقابل الخدمة المخلصة.
يتم استحقاقها ودفعها بما يتفق بدقة مع بعض قواعد، بناءً على المبادئ التالية:
فقط هؤلاء الأشخاص الذين يمكنهم الاعتماد على المساعدة المالية للحصول على خدمة مثمرة وعالية الجودة تخدم بموجب العقد. لا تتمتع خدمة الطوارئ بهذا الامتياز. يمكن أن يصل مبلغ المساعدة إلى 3 رواتب، على أساس الراتب الشهري للعسكري لمدة عام واحد.
إذا ترك جندي وحدة عسكرية، فإن أمر الاستبعاد يتضمن معلومات حول المساعدة المالية المقدمة، أي المبلغ وشهر المخصص.
إذا لم يتم تقديم الدعم النقدي هذا العام، فيجب أن تنعكس هذه الحقيقة أيضًا في الأمر. يجب تضمين مقتطف من الأمر في الملف الشخصي للجندي.
إذا تم نقل المواطن إلى مزيد من الخدمة العسكرية في هيئة تنفيذية اتحادية أخرى، فسيتم دفع المساعدة المالية عند المغادرة (شريطة ألا يتم دفعها في وقت سابق من العام الحالي).
لتلقي المساعدة المالية، يجب على جندي اكتب تقريراباسم قائد أعلى منه في الرتبة مثلا نقيب أو عقيد أو لواء.
لا يختلف إجراء إعداد التقرير عمليا عن أي بيان آخر يحتوي على طلب للحصول على مساعدة مالية.
في هذه الحالة، لا يمكنك الاستغناء عن الإشارة إلى ما يلي معلومة:
إذا كان الجواب إيجابيا فيما يتعلق بالجندي تم إصدار أمرحول الحصول على مبلغ معين من المساعدة المالية.
يشكل المتقاعدون العسكريون شريحة كبيرة من الجمهور العام وهم مهتمون أيضًا بالتغييرات القادمة، أي تخفيض مخصصات المعاشات التقاعدية. إذا كنت تعتقد أن التعليقات الأخيرة، فيمكننا أن نقول بثقة أن المعاشات التقاعدية العسكرية في عام 2018 ستخضع لفهرسة لائقة. وبالتالي، فإن العوامل غير المواتية للأزمة الاقتصادية لا ينبغي أن تؤثر على الوضع المالي لهؤلاء المواطنين.
بالمناسبة، ملحق شهري لمعاشك العسكري من 1 فبراير 2017زيادة بنسبة 2 مرات. هذه الأخبار سعيدة ليس فقط للمتقاعدين العسكريين، ولكن أيضًا لأولئك الذين تمت خدمتهم في هياكل مثل وزارة الداخلية ومكافحة المخدرات وخدمة الإطفاء والنظام الجنائي والحرس الوطني.
وفقًا لمرسوم رئيس الاتحاد الروسي المؤرخ 21 ديسمبر 2016، تبلغ المساهمة الشهرية لمعاش المتقاعد العسكري اعتبارًا من 1 فبراير 2017 4900 روبل. (سابقا 2500 فرك). بالإضافة إلى ذلك، ارتفع ملحق المعاش التقاعدي لهذه الفئة من المواطنين إلى 3700 روبل اعتبارًا من فبراير 2016، وبالتالي يجب أن يحصل المواطنون على 1200 روبل. لمدة 11 شهرا من عام 2016.
في حالة التخفيض، يتمتع المتقاعد العسكري بميزة - يجب تركه.
يمكن لهذه الفئة من المواطنين الاستفادة منها. ينص القانون على أن إجمالي مدة الخدمة لا يقل عن 20 عامًا، أي أنه يمكن للعسكري المتقاعد، وفقًا لمدة خدمته قبل 1 يناير 2015، التقدم بطلب للحصول على تعويض يعتمد بشكل مباشر على الضرائب المدفوعة مسبقًا على الأراضي والممتلكات الشخصية. الأشخاص
إذا تحدثنا حول ضريبة النقلفكل منطقة لديها دائرة خاصة بها من الكيانات التي يحق لها الاستفادة من هذه الميزة. لا يجوز للمتقاعد العسكري دفع ضريبة النقل إلا إذا كان لديه إعاقة أو قدامى المحاربين المرتبطين بالمشاركة في الأعمال العدائية.
قد يتمتع أفراد عائلة المتقاعد العسكري أيضًا بالمزايا. على سبيل المثال، يجب تسجيل الأطفال في مؤسسة تعليمية عامة ومخيم صحي صيفي خارج نطاق الدور.
يمكن للمتقاعد العسكري استخدام ما يلي المنافع الاجتماعية:
بشكل عام، يحق للمتقاعد العسكري الحصول على مزايا عديدة في مجالات مختلفة، مثل الضرائب والعمل والطب وغيرها.
في عام 2018، يجب على المتقاعدين العسكريين الاعتماد على مجموعة متنوعة من المساعدة من الدولة:
للحصول على معلومات حول الدعم الحكومي للأفراد العسكريين في شراء المساكن، شاهد الفيديو التالي:
وفقا للفقرة 22 من الفن. 2 من القانون الاتحادي الصادر في 7 نوفمبر 2011 N 306-FZ "بشأن البدلات النقدية للأفراد العسكريين وتوفير المدفوعات الفردية لهم" (المشار إليها فيما يلي باسم القانون رقم 306-FZ)، يتم دفع أجور الأفراد العسكريين الذين يخدمون بموجب عقد مساعدة مالية سنوية بمبلغ لا يقل عن راتب شهري.
تم تحديد قواعد دفعها بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 5 ديسمبر 2011 رقم 993 (يشار إليه فيما بعد بالقواعد رقم 993). سننظر في المقالة في إجراءات إصدار المساعدة المالية السنوية للأفراد العسكريين مع انعكاس هذه العملية في المحاسبة.
إجراءات إصدار المساعدة المالية
وفقا للفقرة 22 من الفن. 2 من القانون N 306-FZ، البند 1 من القواعد N 993، تُدفع المساعدة المالية السنوية للأفراد العسكريين بمبلغ راتب شهري واحد على الأقل. بالنسبة للأفراد العسكريين الذين يحق لهم الحصول عليها، ولكنهم لم يتقدموا بطلب للحصول عليها هذا العام، يتم دفع المساعدة المالية بالتزامن مع دفع البدل النقدي لشهر ديسمبر من العام الحالي (البند 3 من القاعدة رقم 993).
يتم احتساب المساعدة المالية من الراتب الشهري للعسكري حسب الرتبة العسكرية المعينة والراتب الشهري حسب المنصب العسكري الذي يشغله<1>، والتي تم تحديدها في تاريخ قرار دفع المساعدة المالية، وعند دفع المساعدة المالية في ديسمبر - في 1 ديسمبر من العام الحالي (البند 4 من القاعدة رقم 993).
——————————–
<1>في حالة القيام مؤقتاً بمهام وظيفة عسكرية شاغرة – من الراتب الشهري وفقاً لهذه الوظيفة العسكرية.
الأفراد العسكريون المنقولون لمزيد من الخدمة العسكرية من هيئة تنفيذية اتحادية، حيث ينص القانون الاتحادي على الخدمة العسكرية، إلى أخرى (القوات المسلحة للاتحاد الروسي) أو من القوات المسلحة للاتحاد الروسي إلى هيئة تنفيذية اتحادية، حيث يحدد القانون الخدمة العسكرية، ويتم دفع المساعدة المادية مرة واحدة سنويًا بالكامل عند المغادرة من الهيئة التنفيذية الفيدرالية، حيث ينص القانون الاتحادي على الخدمة العسكرية (القوات المسلحة للاتحاد الروسي)، إذا لم يتم دفعها مسبقًا (البند 5 من القواعد رقم 993).
الحالات التي لا يحصل فيها الأفراد العسكريون على مساعدة مالية مدفوعة الأجر مدرجة في الفقرة 6 من القاعدة رقم 993. وتشمل هذه الحالات:
- الفصل من الخدمة العسكرية للأسباب المحددة في البنود 1 - 5، 7 - 11، الجزء 4، المادة. 3 من القانون رقم 306-FZ. إذا تم تقديم مساعدة مالية سابقًا للأفراد العسكريين المحددين، عند فصلهم من الخدمة العسكرية، فإن المبلغ المدفوع لا يخضع للحجز؛
- فترات التواجد تحت تصرف القادة (الرؤساء)؛
- الفصل من الخدمة العسكرية في نهاية العام الحالي مع النص على الفصل من الإجازة التي تنتهي في العام التالي - للسنة التي تنتهي فيها الإجازة.
في حالة وفاة جندي، تُدفع المساعدة المالية للعام الحالي (إذا لم يتم دفعها للجندي قبل وفاته) إلى زوجته، وفي غيابها - إلى الأطفال البالغين الذين يعيشون معه، الممثلون القانونيون (الأوصياء والأوصياء) أو الآباء بالتبني للأطفال القصر والمعالين للجندي بحصص متساوية أو الوالدين بحصص متساوية إذا لم يكن الجندي متزوجًا وليس لديه أطفال (البند 7 من القاعدة رقم 993).
إجراءات التقدم بطلب للحصول على المساعدة المالية
تم تحديد إجراءات التقدم للحصول على المساعدة المالية ومبلغها (البند 2 من القاعدة رقم 993):
- من قبل وزير دفاع الاتحاد الروسي - فيما يتعلق بالأفراد العسكريين في القوات المسلحة للاتحاد الروسي؛
- من قبل المدعي العام للاتحاد الروسي - فيما يتعلق بالأفراد العسكريين في مكتب المدعي العام العسكري؛
- رئيس لجنة التحقيق التابعة للاتحاد الروسي - فيما يتعلق بالأفراد العسكريين في هيئات التحقيق العسكرية التابعة للجنة التحقيق التابعة للاتحاد الروسي.
وهكذا، بأمر من وزير الدفاع في الاتحاد الروسي بتاريخ 30 ديسمبر 2011 رقم 2700، تمت الموافقة على إجراءات تقديم البدلات النقدية للأفراد العسكريين في القوات المسلحة للاتحاد الروسي (المشار إليها فيما بعد بالأمر رقم 2700). بموجب الفقرة 84 من الأمر رقم 2700، يُدفع للجندي العسكري الذي يؤدي الخدمة العسكرية بموجب عقد مساعدة مالية سنوية على أساس تقرير يقدمه إلى القائد الذي يقع تحت قيادته. تم تحديد إجراء مماثل لتقديم طلب للحصول على المساعدة المالية بموجب أوامر لجنة التحقيق في الاتحاد الروسي بتاريخ 5 ديسمبر 2012 رقم 76، وزارة الشؤون الداخلية في الاتحاد الروسي بتاريخ 19 ديسمبر 2011 رقم 1265.
انعكاس إصدار المساعدة المالية في محاسبة الميزانية
وفقًا للفقرة 2 من القاعدة رقم 993، يتم تحديد المساعدة المالية السنوية على أساس مخصصات الميزانية المخصصة لدفع البدلات النقدية للأفراد العسكريين كجزء من نفقات الميزانية الفيدرالية لصيانة القوات المسلحة للاتحاد الروسي. وغيرها من القوات والتشكيلات والهيئات العسكرية. وبالتالي، فإن تكاليف دفعها سوف تنعكس في محاسبة الميزانية بنفس الطريقة التي تنعكس بها تكاليف دفع المخصصات النقدية.
بموجب التعليمات الخاصة بإجراءات تطبيق تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 يوليو 2013 N 65n، تنعكس نفقات دفع المساعدة المالية السنوية وفقًا لنوع النفقات الكود 131 "البدلات النقدية للأفراد العسكريين والموظفين ذوي الرتب الخاصة" بالتزامن مع المادة الفرعية 211 "الراتب" KOSGU.
وفقا للفقرة 102 من التعليمات رقم 162 ن<2>تنعكس مبالغ المساعدة المالية المستحقة من خلال قيد في الحساب المدين 1 401 20 211 "مصروفات الأجور" ودائن الحساب 1 302 11 730 "الزيادة في المستحقات للأجور".
——————————–
<2>تمت الموافقة على تعليمات استخدام مخطط الحسابات لمحاسبة الميزانية. بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 ديسمبر 2010 رقم 162 ن.
ينعكس دفع المساعدة المادية عن طريق تحويلها إلى البطاقة المصرفية للجندي في الخصم من الحساب 1 302 11 830 "تسويات الرواتب" وائتمان الحساب 1 304 05 211 "تسويات المدفوعات من الميزانية مع السلطات المالية للأجور" ( البند 102 من التعليمات رقم 162ن).
وفيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي، نلاحظ ما يلي. وترد قائمة المدفوعات التي لا تخضع لهذه الضريبة في الفن. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بموجب البند 28 من هذه المادة، فإن مبالغ المساعدة المادية التي يقدمها أصحاب العمل لموظفيهم والموظفين السابقين الذين استقالوا بسبب التقاعد بسبب الإعاقة أو السن، بمبلغ لا يتجاوز 4000 روبل، معفاة من ضريبة الدخل الشخصي. للفترة الضريبية. تنطبق هذه القاعدة أيضًا على المساعدة المالية المدفوعة للأفراد العسكريين.
وبالتالي، فإن المساعدة المالية المدفوعة على أساس هذه القواعد للأفراد العسكريين الذين يؤدون الخدمة العسكرية بموجب عقد معفاة من الضرائب بمبلغ لا يتجاوز 4000 روبل. للفترة الضريبية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 05/06/2013 ن 03-04-05/15618). وبالتالي، عند تقديم المعلومات إلى السلطات الضريبية في النموذج 2-NDFL، يعكس الموظف المالي مبلغ المساعدة المالية السنوية بالطريقة العامة. دعنا نذكرك أن الدخل والخصومات موضحة في الشهادة وفقًا للرموز المعتمدة بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 سبتمبر 2015 N MMВ-7-11/387@. تحتوي المساعدة المادية على رمز دخل "2760"، ويتم تعيين رمز "503" للخصم على المساعدة المادية (مبلغها المعفى من الضرائب يصل إلى 4000 روبل).
لنفكر في مثال لكيفية انعكاس هذه العملية في المحاسبة.
مثال. لنفترض أنه في ديسمبر 2016، إلى جانب البدل النقدي، يتم دفع المساعدة المالية السنوية للأفراد العسكريين الذين لم يتقدموا بطلب للحصول عليها خلال العام. مبلغ المساعدة المالية هو 25000 روبل. (الرقم مشروط). يتم تحويل المبلغ إلى البطاقة المصرفية للجندي.
سيتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:
|
المبلغ، فرك. |
|||
|
المساعدات المالية السنوية المستحقة |
|||
|
تم حجب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ المساعدة المالية |
|||
|
تم تحويل المساعدة المالية إلى البطاقة المصرفية للجندي |
دعونا نصوغ بإيجاز الاستنتاجات الرئيسية.
1. تصرف للعسكري مساعدة مالية سنوية بما لا يقل عن راتب شهر من علاواته. يحق للشخص الذي لم يتقدم بطلب للحصول على مساعدة مالية خلال العام الحالي أن يحصل عليها بالتزامن مع المخصص النقدي في ديسمبر من العام الحالي.
2. يتم دفع المساعدة المالية السنوية على أساس تقرير يقدم إلى قائد الوحدة العسكرية التي يقع تحت قيادتها الجندي.
3. المساعدة المادية معفاة من ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ لا يتجاوز 4000 روبل. للفترة الضريبية.
إس فالوفا
رئيس تحرير مجلة
"وزارات وإدارات الطاقة:
المحاسبة والضرائب"
هناك أوقات في حياة كل موظف يحتاج فيها إلى الدعم المالي. يقدم صاحب العمل المساعدة المالية مجانًا. لا يجوز احتساب الدفعة كليًا أو جزئيًا مقابل ضرائب الدخل. سيعتمد هذا على الأساس الذي تم إصداره عليه وما هو المبلغ. دعونا نلقي نظرة فاحصة على الحالات التي يتم فيها فرض ضريبة الدخل الشخصي على المساعدة المالية ومتى لا يتم ذلك.
محور المساعدة المادية هو اجتماعي. يتم تقديم هذا الدعم للموظفين الذين عانوا من موقف صعب في حياتهم. ومع ذلك، فإن هذا النوع من المساعدة ليس منتظما. وفي كل حالة، يتم احتساب مبلغ المساعدة بشكل فردي.
هناك أنواع من المساعدة المالية:
لا تتعلق المساعدة المالية بالمنصب الذي يشغله الموظف، ولا بمسؤوليات وظيفته. إن المنظمة التي تحترم الموظفين وتقدرهم ستبذل كل ما في وسعها في حدود إمكانياتها المالية لمساعدتهم.
لا تحدد القوانين مبلغ المساعدة المالية، وبالتالي فإن إدارة المنظمة تحدد بشكل مستقل المبلغ الذي سيتم دفعه للموظف، بناء على الأغراض التي تحتاج إلى الأموال من أجلها. كقاعدة عامة، تتضمن عقود العمل بندًا يتعلق بالمساعدة المالية، مما يحمي الموظفين من التكاليف غير المتوقعة.
عند كتابة طلب للحصول على المساعدة، من الضروري صياغة طلبك بوضوح، لأنه إذا كان النموذج غير واضح وغامض، فسيكون لدى مكتب الضرائب أسئلة لإدارة المنظمة وسوف يتحقق مما إذا كانت الإدارة تخفض القاعدة الضريبية. ويجب أن يكون الطلب مصحوبًا بما يثبت حدوث موقف غير متوقع، مثل المستندات.
يتم تنظيم تقديم المساعدة المالية من خلال المادة 41 من قانون العمل. وتنص على ما يلي: يجب على كل مؤسسة أن تضع اتفاقية جماعية توضح الأحكام المتعلقة بتدابير الدعم المالي للموظفين، ولا سيما حجمها وعلى أي أساس تم إصداره.
تسرد المادة 217 من قانون الضرائب أنواع المساعدة المالية المعفاة من الضريبة. كما تتحدث المادة 252 من هذا القانون عن أنواع المساعدة المالية التي لا يجوز لصاحب العمل احتسابها عند حساب القاعدة الضريبية. يحتوي قانون "مساهمات التأمين" على قواعد لحساب أقساط التأمين إذا تم تزويد الموظف بمساعدة مالية.
كما يتم تنظيم تقديم المساعدة المالية من خلال اللوائح الداخلية، التي تنظر بمزيد من التفصيل في جميع القضايا المتعلقة بهذا، على سبيل المثال، عملية تقديم المساعدة بأكملها - فهي تصف كيفية عكسها بشكل صحيح في السجلات الضريبية والمحاسبية.
هل تخضع المساعدة المالية لضريبة الدخل الشخصي؟ للإجابة على هذا السؤال، لا بد من القول أن المواقف ممكنة عندما تكون المساعدة المادية خاضعة للضرائب، وأحيانا العكس.
لا يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على المساعدة النقدية في الحالات التالية:
سيتم فرض الضرائب على المساعدة المادية:
هل يتم خصم ضريبة الدخل الشخصي مقابل المساعدة المالية التي تساوي أو تقل عن 4000 روبل؟ يمكننا الإجابة بأمان أنه لن تكون هناك ضرائب. وفي الوقت نفسه، فإن الأسباب التي من أجلها تم تقديم هذا الدعم لا تؤثر بشكل خاص على أي شيء. قد يكون الأساس هو نوع دفع الحوافز. المهم فقط أن المبلغ لا يتجاوز الحد المسموح به، وأيضا أن يتم استلامه مرة واحدة خلال الفترة الضريبية.
في الحالة التي يتم فيها تزويد الموظف بمساعدة مالية في مكان عمل جديد، سيحتاج إلى تقديم شهادة من مكان عمله القديم في النموذج 2-NDFL لتجنب الأخطاء في حساب مبلغ الضريبة. إذا حصل في مكان عمله السابق على مساعدة مالية خلال السنة الضريبية الحالية، فإن المبلغ الذي يتجاوز الحد المقرر يخضع للضريبة.
عندما يتم إصدار المساعدة المالية بأمر من المدير، والذي ينص على أن كامل المبلغ مقسم إلى عدة أجزاء ويتم دفعه وفقًا لذلك بنفس الطريقة، فإن الدفع يظل دفعة لمرة واحدة.
عندما أصدر المدير عدة أوامر على أساسها صدرت المساعدة المالية على أساس واحد، ينبغي القول أن مأمورية الضرائب ستعترف بالدفعة الأولى فقط كمبلغ مقطوع، ولن يتم تحميل أي ضريبة عليها، أما الباقي سيتم اعتبار المبالغ الدخل.
الاستلام الفعلي للأموال هو النقطة التي يتم عندها تقييم الضريبة. في هذه الحالة، من المهم متى استلم الموظف الأموال بالفعل - إما اليوم الذي تم فيه الدفع نقدًا، أو تم تحويل الأموال إلى الحساب. يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز اليوم التالي للدفع. تم تقديم هذا في عام 2016 وتم النص عليه في قانون الضرائب.
في عام 2017، تم إجراء تغييرات على التشريعات التي أثرت على فرض الضرائب على المساعدات المالية. يتم تقديم المساعدة فقط بناءً على طلب كتابي من الموظف، وكذلك على أساس قرار صاحب العمل. بالإضافة إلى ذلك، من الضروري توثيق الظروف المحددة في الطلب.
في بعض الحالات، يمكن الحصول على المساعدة المالية من قبل أفراد عائلة الموظف، الأمر الذي يتطلب أيضًا أدلة مستندية.
تنص المادة 270 من قانون الضرائب على أنه لا يجوز لأصحاب العمل خصم المساعدة المالية للموظفين من ضرائب الدخل. ومع ذلك، هناك قيود:
لذلك، كقاعدة عامة، لا تخضع المساعدة المالية المقدمة للموظفين للضريبة إذا كان مبلغها يساوي أو أقل من 4000 روبل. كما يتم تحديده أيضًا على المستوى التشريعي في المواقف الأخرى التي لا يعتبر فيها هذا الدعم دخلاً للشخص ولا يخضع للضريبة. يعتمد هذا الظرف بشكل مباشر على الغرض الذي سيتم إصدار المساعدة المالية من أجله.
يمكن للأفراد العسكريين الموجودين في الجيش بموجب عقد أن يتلقوا دعمًا نقديًا، وهو ما يشغل جزءًا كبيرًا من إجمالي دخل الجيش.
القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:
يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.
إنه سريع و مجانا!
بعد كل شيء، فقط المهنيين والوطنيين، الذين يجعلون الجيش أقوى حقًا، يذهبون للخدمة بموجب عقد. لذلك، لم يتم تقديم معدل بسيط لهم فحسب، بل تم أيضًا تقديم مدفوعات إضافية مقابل الخدمة الجيدة.
ونتيجة لذلك، من الضروري دراسة إجراءات تلقي المساعدة المالية للأفراد العسكريين بموجب عقد في عام 2019.
يعتمد الجيش بشكل كامل على الدولة، التي تخصص لهم المدفوعات، وبالتالي تنظم إجراءات تلقي الأموال وتراكمها أيضًا.
وفي الوقت نفسه، هناك عدة أسباب للدعم المادي، مثل ولادة طفل ووفاته أثناء أداء الواجبات الرسمية، فضلاً عن بعض المزايا التي تم تطويرها لأفراد أسر المقاولين العسكريين، ولا سيما الأطفال.
لكن المساعدة المالية الرئيسية هي الدفع السنوي لراتبين.
ولكن فقط الموظفين الذين يخدمون بضمير حي (كما هو الحال في وزارة الشؤون الداخلية) يمكنهم الاعتماد على هذا الدعم، أي أنه لم يكن لديهم أي توبيخ أو انتهاكات أخرى للانضباط خلال الفترة المشمولة بالتقرير.
يمكن أيضًا أن ترتبط المساعدة المالية بحفل زفاف أو وفاة أحد أفراد أسرته أو حتى وضع مالي صعب.
إذا احتاج الموظف إلى مساعدة عند الذهاب إلى إجازة أساسية، فيمكنه الحصول عليها بمبلغ راتب شهر واحد.
ويتم ذلك بناء على طلب المقاول، إلا في حالة المساعدة المنتظمة. يتم إصدارها في شهر ديسمبر مع البدل إذا لم يستلمها العسكري مطلقًا خلال العام بأكمله.
الصورة: هيكل الأجور للأفراد العسكريين المتعاقدين
ليس فقط الرجل العسكري، ولكن أيضًا موظف المحاسبة، يجب أن يتعرف على المصطلحات الأساسية التي توفر فهمًا للمساعدة المالية، وكذلك الأفراد العسكريين الذين يمكنهم الاعتماد على هذا الدعم الحكومي.
| مفهوم | تفسير |
| جندي العقد | رجل عسكري يخدم في الجيش الروسي بموجب عقد قانوني. وبموجبه يتعهد الشخص بالخدمة لمدة معينة، ولهذا توفر له الدولة مكافآت مادية وجميع الامتيازات المستحقة للعسكري المهني. |
| مساعدات مادية | مكافأة خاصة تصرف للعسكري مقابل الخدمة الجيدة وعدم وجود مخالفات أثناء أدائها. يتم إصدارها عند الطلب، أو في نهاية العام، ومن الممكن أيضًا إصدار الأموال قبل العطلة |
| البدل النقدي | تحديد المدفوعات المادية في القوات المسلحة للاتحاد الروسي، والتي تشبه الرواتب في البيئة العسكرية |
الخدمة التعاقدية في الجيش لها إيجابيات وسلبيات معينة. بعد كل شيء، فإن الالتحاق بصفوف القوات المسلحة للاتحاد الروسي على أساس العقد هو تأكيد على المستوى العالي من التدريب للشخص، ولا ينبغي أن يحصل المتخصصون الجيدون على أجر جيد.
| ونتيجة لذلك، يمكن تحديد المزايا التالية: |
|
| ولكن هناك أيضًا بعض العيوب المرتبطة بشروط الخدمة وخصائص حالة الجندي المتعاقد |
|
الصورة: نسبة المكافآت مقابل خدمة العقد
أهمها هو أمر وزارة الدفاع رقم 61 "بشأن التدابير الإضافية لتعزيز الحماية الاجتماعية لأفراد القوات المسلحة للاتحاد الروسي" الصادر في عام 1998.
وينص على أن كل جندي متعاقد يمكن أن يتوقع الحصول على مساعدة سنوية. لديها حجم 2 بدلات الراتب. في هذه الحالة، يتم إصدار الأموال في أغلب الأحيان بناء على طلب السلطات.
تتم مناقشة المخصصات بشكل عام والفروق الدقيقة الفردية في القانون 306-FZ "بشأن المخصصات النقدية للأفراد العسكريين وتوفير المدفوعات الفردية لهم".
يوضح هذا القانون التنظيمي اعتماد المدفوعات على المنصب العسكري الذي يشغله في الخدمة ورتبته، وكذلك مدة الخدمة والمهام التي يجب على الشخص القيام بها.
من أجل الحصول على دفعة دون مشاكل، تحتاج إلى التعرف على إجراءات معالجتها، وشروط الحكم والرفض المحتمل من رؤسائك.
بالإضافة إلى ذلك، إنها معلومات إضافية ستجعل من الممكن الدفاع عن حقوق الجندي في حالة انتهاكها.
يتم دفع المساعدة المالية للجنود المتعاقدين في نهاية العام وبناءً على طلبهم في حالة وجود احتياجات معينة.
لذلك، يمكنك طلب الدفع في الحالات التالية:
إذا لم يتقدم الجندي بطلب للحصول على المساعدة، فسيتم دفعها كما هو مخطط له، بالإضافة إلى مخصصات شهر ديسمبر.
يمكن دفع المساعدة المالية للأفراد العسكريين بموجب عقد، ولكن فقط إذا كتب الشخص المحتاج تقريرًا يتضمن هذا الطلب.
نموذج الكتابة بسيط للغاية - تحتاج إلى الإشارة إلى تفاصيل القائد، وكتابة طلب للحصول على مساعدة مالية في التطبيق، وكذلك سبب ذلك. وفيما يلي مكتوب موقف مقدم الطلب وتوقيعه وأيضا تاريخ تعبئة الطلب.
بعد تقديم الطلب يتم دفع الأموال في أسرع وقت ممكن إذا كان هناك أمر من الأمر.
هناك مواقف مختلفة عندما لا يكون دعم الدولة مطلوبًا على وجه التحديد من قبل رجل عسكري، ولكن من قبل أفراد عائلته. في هذه الحالة، من الضروري النظر في كل فارق بسيط بشكل منفصل، وكذلك الشروط التي يتم بموجبها تقديم الدعم المالي.
عندما تلد زوجة رجل عسكري، سواء كانت مجندة أو جندية متعاقدة، طفلاً، تحصل زوجته على مساعدة مالية للتعاقد مع الجنود في إجازة أمومة. للحصول عليها يجب أن تكون الزوجة حامل لمدة 180 يومًا على الأقل، وهو ما يتم تأكيده بشهادة.
حجمها عند مستوى 25000 روبل، ولكن هذا لا يأخذ في الاعتبار المعامل الإقليمي المحتمل، والذي يمكن أن يزيد المبلغ.
إذا تقدمت المرأة بطلب للحصول على استحقاقات الأمومة بعد ستة أشهر من انتهاء خدمة زوجها، فإنها تفقد الحق في الحصول على الأموال.
إذا مات رجل عسكري أثناء الخدمة، تحصل الأسرة على 3 ملايين روبل.
ويتم توزيع هذا المبلغ بالتساوي على جميع الورثة، ويكون إثبات الحق في الدفع شهادة وفاة الشخص ووثيقة تشير إلى العلاقة معه. على سبيل المثال، يمكن للزوجة تقديم وثيقة الزواج.
يمكن لأم الطفل الذي يقل عمره عن 3 سنوات الحصول على علاوة شهرية أثناء خدمة الأب في الجيش. علاوة على ذلك، فإن هذا لا ينطبق فقط على المجندين، ولكن أيضًا على الأفراد العسكريين النظاميين، الذين يشملون أيضًا الجنود المتعاقدين.
إذا توفيت الأم أو حُرمت من حقوقها الأبوية، فيمكن للأوصياء أو أي شخص آخر قريب للطفل التقدم بطلب للحصول على الدفع.
ويمكن دفع هذه المزايا مباشرة بعد ولادة الطفل، ولكن ليس قبل أن يبدأ الأب الخدمة العسكرية.
في حالة الفصل الناجم عن الإصابة أو المرض الذي تلقاه الموظف المتعاقد نتيجة لخدمته، يمكنه الحصول على تعويض قدره 2 مليون روبل.
وفي هذه الحالة من الضروري إثبات أن المشاكل الصحية بدأت أثناء الخدمة. وللقيام بذلك، يجب عليك تقديم تقرير طبي أو مقتطف من سجلك الطبي.
من الضروري تلخيص جميع المدفوعات المحتملة للجيش التي يمكن أن يحصل عليها موظفو العقود الذين لديهم الأسباب التالية:
عند التقدم بطلب للحصول على مساعدة مالية، غالبًا ما تنشأ أسئلة إضافية تتعلق بالفروق الدقيقة في تلقي الأموال وتكرار تقديمها.
عادة ما تتعلق الأسئلة بالتكرار المحتمل لتلقي الأموال، وكذلك الضرائب على المساعدة المستلمة، لأنه في بعض الأحيان يمكنك أن تفقد جزءا كبيرا من الأموال الصادرة.
لا يمكن إصدار المساعدة المالية إلا مرة واحدة في السنة، ولا يمكن استلام الدفعة التالية إلا في العام المقبل، حتى لو كانت القضية تتطلب حلاً مالياً عاجلاً.
الاستثناء هو في حالات الطوارئ عندما يموت جندي أو يغادر بسبب مشاكل صحية. في هذه الحالة، قد يتم الدفع دون مراعاة الأموال المستلمة مسبقًا.
الأموال التي تم دفعها للجنود المتعاقدين كمساعدة مالية معفاة من الضرائب، ولكن فقط إذا كان مبلغها لا يتجاوز 4 آلاف روبل.
خلاف ذلك، سوف تحتاج إلى دفع ضريبة على المبلغ الذي يتجاوز الحد، وسيتعين عليك خصم حصة من العائدات الكبيرة لصالح مكتب الضرائب.
/"القانون في القوات المسلحة"، العدد 11، 2000/
منظمة العفو الدولية. زيملين
منظمة العفو الدولية. زملين، عقيد العدل، مرشح الفلسفة، محاضر أول في قسم الإدارة العسكرية والقانون الإداري والمالي في الجامعة العسكرية.
الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (انظر: صحيفة روسيسكايا. 2000. 10 أغسطس)، سيدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2001 وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن دخول الجزء الثاني من الضريبة حيز التنفيذ" قانون الاتحاد الروسي وتعديلات بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي بشأن الضرائب" بتاريخ 5 أغسطس 2000 N 118-FZ، ينص على تغييرات أساسية في إجراءات فرض الضرائب على دخل الأفراد العسكريين والأشخاص المساويين لهم.
إذا كان في وقت سابق، وفقا للفن. 3 من قانون الاتحاد الروسي "بشأن ضريبة الدخل الشخصي" (بصيغته المعدلة في 16 يوليو، 22 ديسمبر 1992؛ 6 مارس، 11 ديسمبر 1993؛ 27 أكتوبر، 11 نوفمبر، 23 ديسمبر 1994؛ 27 يناير، 26 يونيو) ، 4 أغسطس 27 ديسمبر 1995، 5 مارس، 21 يونيو 1996، 10 يناير، 28 يونيو، 31 ديسمبر 1997، 21 يوليو 1998، 9 فبراير، 31 مارس، 4 مايو، 25 نوفمبر 1999، 2 يناير 2000. ) بتاريخ 7 ديسمبر 1991 N 1998-1، قائمة الدخل التي يتلقاها الأفراد خلال الفترة الخاضعة للضريبة، وغير الخاضعة للضريبة، تشمل جميع مبالغ البدلات النقدية والمكافآت النقدية والمدفوعات الأخرى التي يتلقاها الأفراد العسكريون فيما يتعلق، دون استثناء مع أداء واجبات الخدمة العسكرية، ثم المادة المقابلة من الفصل. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي يحدد إجراءات حساب ودفع الضريبة على الدخل الشخصي، لا يحتوي على مثل هذا الحكم.
وبالتالي، إذا كان الجندي العسكري الذي حصل في السابق على دخل فيما يتعلق فقط بأداء واجبات خدمته العسكرية لم يكن في الواقع مشاركًا في العلاقات القانونية الضريبية، فمنذ 1 يناير 2001، يكتسب جزء كبير من الأفراد العسكريين التزامًا بدفع الضرائب على الدخل المستلم، بما في ذلك ما يتعلق بأداء واجبات الخدمة العسكرية. في هذا الصدد، من الواضح أن الأفراد العسكريين يجب أن يكونوا مهتمين بالحصول على المعرفة حول إجراءات حساب الضرائب ودفعها، ونظام التخفيضات الضريبية والمزايا التي تسمح بتحسين الضرائب على الدخل الذي يتلقاه. سيتم تخصيص تحليل موجز للتشريع الضريبي الذي دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2001 للنظر في هذه القضايا.
يتم تحديد أساس الدراسات المنهجية للمشاكل الضريبية من خلال الأحكام التراكمية للقوانين الاقتصادية والقوانين التي صاغها علم الدولة والقانون. من هذه المواقف يتم إثبات تكوين وهيكل العلاقات القانونية الضريبية. يفسر التشريع الضريبي الروسي الحديث مفاهيم "الضريبة" و"الواجب" و"الرسوم" و"المدفوعات الأخرى" حصريًا كوسيلة لتوفير دخل الميزانية. إن تفسير الضريبة من وجهة نظر الشكل فقط يحدد مسبقًا تحديدًا موسعًا، وغالبًا ما يكون حرًا، لحدود العلاقات القانونية الضريبية.
يتجلى جوهر الضريبة في أنها تحتوي على مزيج عضوي وتوازن نسبي بين وظيفتين: المالية والتنظيمية، مما يضمن التأثير الضريبي الأكثر عقلانية على وتيرة ومستوى تطور القوى المنتجة، ويخلق الظروف الرضا الكامل للاحتياجات الاجتماعية. ومن خلال الوظيفة المالية للنظام الضريبي، يتم تلبية الاحتياجات الوطنية الضرورية. من خلال الوظيفة التنظيمية، يتم تشكيل توازنات للقمع المالي المفرط، أي. يتم إنشاء آليات خاصة لضمان التوازن بين المصالح الاقتصادية للشركات والشخصية والوطنية. الهدف النهائي للتنظيم الضريبي لاقتصاد السوق هو ضمان استمرارية عمليات الاستثمار، ونمو النتائج المالية للأعمال، وبالتالي المساهمة في نمو الصندوق الوطني للأموال.
ومن هذه المواقف، لا يمكن تصنيف الضريبة على دخل الأفراد العسكريين (باستثناء الدخل من الأنشطة التي لا تتعلق بأداء واجبات الخدمة العسكرية) كضريبة في حد ذاتها. الأفراد العسكريون، الذين لا يتلقون أجورًا، بل بدلًا نقديًا (راتبًا) من الدولة، محرومون من فرصة زيادته اعتمادًا على جودة وكمية العمالة المستثمرة. في الواقع، "إن الجندي هو الذي يقوم بالدفاع، وليس الخبز". الراتب، في جوهره الاقتصادي، لا ينتمي إلى فئة "الأجور"، التي تتولد موضوعيا عن طريق توزيع القيمة المنشأة حديثا، وهو الأساس الذي تقوم عليه علاقات التوزيع المالية، والتي يمكن من خلالها فقط تشكيل العلاقات الضريبية.
لكن في هذه الحالة تفقد الضريبة محتواها الأساسي، أي. يتوقف عن استخلاصه من مقدار القيمة التي تم إنشاؤها في عملية الإنتاج. إن فرض مثل هذه الضريبة المزعومة يشكل عملية إعادة توزيع مصطنعة. علاوة على ذلك، فإن الأساس الخاضع للضريبة للضريبة على دخل الأفراد العسكريين هو المخصص المدفوع من الميزانية، حيث تتشكل هذه الأموال بشكل رئيسي من خلال السحوبات الضريبية.
في تاريخ روسيا، لم تخضع رواتب الأفراد العسكريين للضرائب غير المستهدفة، على الرغم من وجود نوع من الضرائب المستهدفة. لذلك، ن. كتب تورغينيف في "تجربة في نظرية الضرائب": "مقابل الضرائب المفروضة على رواتب الموظفين المدنيين والعسكريين على السواء، هناك اعتراض على أن الحكومة تأخذ بيد ما تعطيه باليد الأخرى؛ لكن الظروف أحياناً تجعل هذه الضريبة "يحدث أن الحكومة، التي لديها حاجة فورية إلى المال ولا ترغب في تخفيض رواتب المسؤولين بشكل مباشر، تقوم بتخفيضها من خلال الضريبة. دعونا نلاحظ، لصالح حكومتنا، أنه في روسيا الخصومات من الرواتب هي صُنع للمستشفيات، وليس للمسارح" (مقتبس من: في أصول القانون المالي م: النظام الأساسي (في سلسلة "الصفحات الذهبية للقانون المالي الروسي")، 1998).
من الواضح أننا إذا أدركنا أن اقتصاد السوق في الاتحاد الروسي ليس نوعًا من المثالية المجردة التي لا علاقة لها بالواقع، وأن القوانين الموضوعية وأنماط وفئات الضرائب وقانون الضرائب لا تزال تمتد تأثيرها إلى الاقتصاد والاقتصاد الروسي. في المجال القانوني، يجب على المشرع العودة إلى الترتيب الحالي للأشياء في مجال فرض الضرائب على الأفراد العسكريين من خلال تحديد السحب من القاعدة الضريبية لمبلغ البدل النقدي والمكافآت النقدية والمدفوعات والتعويضات التي يتلقاها الأفراد العسكريون فيما يتعلق مع أداء واجبات الخدمة العسكرية.
إن إدخال مثل هذا التغيير في التشريع الضريبي من شأنه أن يلغي تمامًا الحاجة إلى مزيد من التحليل للتشريع الضريبي من أجل إلقاء الضوء على مسألة الإجراءات والقواعد الخاصة بفرض ضريبة الدخل الشخصي على الأفراد العسكريين. ومع ذلك، يحدد الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي إجراءً مختلفًا لفرض الضرائب على دخل الأفراد العسكريين.
كما ذكر سابقا، الفصل. يحدد الجزء 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إجراءات حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي.
وفقا للفن. 207 الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، دافعو الضرائب من ضريبة الدخل الشخصي هم الأفراد الذين يقيمون ضريبيًا في الاتحاد الروسي، وكذلك الأفراد الذين يتلقون دخلاً من المصادر الموجودة في الاتحاد الروسي، والتي ليست من المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي.
تنص المادة 209 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن موضوع فرض الضرائب على الأفراد المقيمين الخاضعين للضريبة في الاتحاد الروسي، والذي يشمل بلا شك الأفراد العسكريين، هو الدخل المستلم من مصادر في الاتحاد الروسي ومن مصادر خارج الاتحاد الروسي .
على وجه الخصوص، الفن. 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يشمل الدخل من مصادر في الاتحاد الروسي ما يلي:
1) الأرباح والفوائد المدفوعة من قبل منظمة روسية أو منظمة أجنبية فيما يتعلق بأنشطة مكتب تمثيلها الدائم على أراضي الاتحاد الروسي؛
2) مدفوعات التأمين عند وقوع حدث مؤمن عليه، تدفعها منظمة روسية أو منظمة أجنبية فيما يتعلق بأنشطة مكتب تمثيلها الدائم في الاتحاد الروسي؛
3) الدخل الناتج عن استخدام حقوق الملكية الفكرية في الاتحاد الروسي؛
4) الدخل الناتج عن التأجير والدخل الناتج عن الاستخدام الآخر للممتلكات الواقعة على أراضي الاتحاد الروسي؛
5) الدخل من المبيعات:
العقارات الموجودة في الاتحاد الروسي؛ الأسهم أو الأوراق المالية الأخرى، وكذلك حصص المشاركة في رأس المال المصرح به للمنظمات؛
حقوق المطالبة ضد منظمة روسية أو منظمة أجنبية فيما يتعلق بأنشطة مكتب تمثيلها الدائم على أراضي الاتحاد الروسي؛
الممتلكات الأخرى الموجودة في الاتحاد الروسي والتي يملكها فرد؛
6) المكافأة مقابل أداء العمل أو الواجبات الأخرى، والعمل المنجز، والخدمات المقدمة، والعمل (التقاعس) في الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه، مكافآت أعضاء مجلس الإدارة والمدفوعات المماثلة الأخرى التي يتلقاها أعضاء الهيئة الإدارية لمنظمة (مجلس الإدارة أو هيئة أخرى مماثلة) - مقيم ضريبي في الاتحاد الروسي، وموقعه (إدارته) هو روسيا الاتحاد، تعتبر دخلاً مستلمًا من مصادر في الاتحاد الروسي، بغض النظر عن المكان الذي تم فيه تنفيذ مسؤوليات الإدارة الموكلة إلى هؤلاء الأشخاص فعليًا أو من حيث تم دفع هذه المكافآت؛
7) المعاشات التقاعدية والمزايا والمنح الدراسية وغيرها من المدفوعات المماثلة المدفوعة وفقًا للتشريع الروسي الحالي أو المدفوعة من قبل منظمة أجنبية فيما يتعلق بأنشطة مكتب تمثيلها الدائم على أراضي الاتحاد الروسي؛
8) الدخل الناتج عن استخدام أي مركبة، بما في ذلك السفن أو الطائرات وخطوط الأنابيب وخطوط الكهرباء (خطوط الكهرباء) والألياف الضوئية و (أو) خطوط الاتصالات اللاسلكية ومعدات الاتصالات وشبكات الكمبيوتر الموجودة أو المسجلة (المخصصة) في الاتحاد الروسي، المالكون (المستخدمون) الذين هم مقيمون ضريبيون في الاتحاد الروسي، بما في ذلك الدخل من إيجارهم، وكذلك غرامات التأخير (التأخير) للسفينة بعد الفترة المنصوص عليها في القانون أو العقد، بما في ذلك عند إجراء عمليات التحميل والتفريغ؛
9) الدخل الآخر الذي يتلقاه دافع الضرائب نتيجة لأنشطته على أراضي الاتحاد الروسي.
العنصر الأكثر أهمية في ضريبة الدخل الشخصي هو القاعدة الضريبية، أي. إجمالي الدخل الذي يتم على أساسه حساب مبلغ الضريبة.
ويؤخذ في الاعتبار عند تحديد الوعاء الضريبي، جميع دخل الممول الذي يحصل عليه نقداً وعيناً، أو ما اكتسبه من حق التصرف فيه، وكذلك الدخل في شكل منافع مادية. وينبغي أن يؤخذ في الاعتبار أنه إذا تم إجراء أي استقطاعات من دخل دافعي الضرائب بأمر أو بقرار من المحكمة أو السلطات الأخرى، فإن هذه الاستقطاعات لا تقلل من الوعاء الضريبي.
وفقا للفن. 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل لكل نوع من أنواع الدخل، والتي يتم تحديد معدلات ضريبية مختلفة لها. وبالتالي، بالنسبة للدخل الذي يتم توفير معدل ضريبة قدره 13%، يتم تعريف القاعدة الضريبية على أنها التعبير النقدي عن هذا الدخل الخاضع للضريبة، مخصومًا بمبلغ التخفيضات الضريبية القياسية والاجتماعية والملكية والمهنية المنصوص عليها في المادة . فن. 218 - 221 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بشرط أنه إذا تبين أن مبلغ الخصومات الضريبية في فترة ضريبية أكبر من مبلغ الدخل الذي يتم توفير معدل ضريبة قدره 13٪ والذي يخضع للضريبة لنفس الفترة الضريبية، فإن هذه الضريبة في هذه الفترة يفترض أن يكون الوعاء الضريبي صفراً. لا يتم ترحيل الفرق بين مبلغ التخفيضات الضريبية في هذه الفترة الضريبية ومبلغ الدخل الذي يتم توفير معدل ضريبة قدره 13٪ والذي يخضع للضريبة إلى الفترة الضريبية التالية، ما لم ينص على خلاف ذلك في هذه الوثيقة الفصل.
بالنسبة للدخل الذي يتم توفير معدلات ضريبية أخرى له، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها القيمة النقدية لهذا الدخل الخاضع للضريبة. في هذه الحالة، لا يتم تطبيق التخفيضات الضريبية القياسية والاجتماعية والممتلكات والمهنية.
يتم إعادة حساب الدخل (النفقات المقبولة للخصم وفقًا للمواد 218 - 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) لدافعي الضرائب، المعبر عنها (المعين) بالعملة الأجنبية، بالروبل بسعر الصرف الذي يحدده البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل (في تاريخ الاستلام الفعلي للمصاريف).
عندما يتلقى دافع الضرائب دخلاً عينيًا من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية في شكل سلع (عمل، خدمات)، وكذلك حقوق ملكية، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها تكلفة هذه السلع (العمل، الخدمات) أو الحقوق، محسوبة على أساس أساس أسعارها، ويتم تحديدها وفقًا للمادة. 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، في حين أن تكلفة هذه السلع (العمل والخدمات) تشمل المبلغ المقابل لضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة والضريبة على بيع الوقود ومواد التشحيم وضريبة المبيعات.
بالنسبة للدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب عينيًا، الفن. 211 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، على وجه الخصوص، يشمل:
1) الدفع (كليًا أو جزئيًا) مقابل ذلك من قبل المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد مقابل السلع (العمل أو الخدمات) أو حقوق الملكية، بما في ذلك المرافق والغذاء والترفيه والتدريب لصالح دافعي الضرائب؛
2) البضائع التي يتلقاها دافعي الضرائب، والعمل المنجز لصالح دافعي الضرائب، والخدمات المقدمة لمصلحة دافعي الضرائب مجانًا؛
3) الدفع العيني .
كما كان من قبل، خلال الفترة الضريبية، أي. الفترة التي يعتبر بعدها الالتزام بدفع ضريبة الدخل الشخصي قد حدث هي سنة تقويمية.
ذات أهمية خاصة لتحسين فرض الضرائب على الأفراد العسكريين هو الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والذي يحتوي على قائمة الدخل غير الخاضع للضريبة (معفاة من الضرائب).
لقد سبق أن قيل سابقًا أن التغيير الكبير الذي أدخلته هذه المادة على قائمة الدخل غير الخاضع للضريبة، مقارنة بالإجراءات والقواعد الموجودة سابقًا، أدى، على وجه الخصوص، إلى حقيقة أن عدد الأفراد العسكريين الذين هم دافعو ضريبة الدخل الشخصي، يشملون فئات مثل الضباط وضباط الصف وضباط البحرية، وطلاب المؤسسات التعليمية العسكرية للتعليم المهني، والرقباء والملاحظين، والجنود والبحارة الذين يخدمون بموجب عقد، بالإضافة إلى الضباط الذين يتم استدعاؤهم للخدمة العسكرية وفقًا لأحكام القانون. مرسوم من رئيس الاتحاد الروسي.
وفي الوقت نفسه، تتضمن الفقرة 29 من المادة المذكورة إشارة إلى أن دخل فئات معينة من الأفراد العسكريين معفى من الضرائب. وتشمل هذه، على وجه الخصوص، ما يلي: "دخل الجنود والبحارة والرقباء وملاحظي الخدمة العسكرية الذين يتم استدعاؤهم للتدريب أو التدريب على التحقق، في شكل بدلات وبدلات يومية ومبالغ أخرى يتم استلامها في مكان الخدمة أو في المكان من البقاء في التدريب أو رسوم التحقق."
وهذه الصياغة ليست واضحة تماما من وجهة نظر التحليل القانوني المقارن (حيث أن المشرع مثلا استخدم مصطلح "الخدمة المستمرة" الذي لم يستخدم لفترة طويلة من الزمن)، كما أنها غامضة عند النظر إليها. منطقيًا ودلاليًا (نظرًا لحقيقة أنه من غير الواضح من هو دخله المعفي من الضرائب: هل يعني فئة أو فئتين من المواطنين الذين يخضعون لوضع الأفراد العسكريين) وهو بعيد كل البعد عن العيوب من الناحية الفنية والقانونية منظر.
على ما يبدو، ينبغي فهم الصياغة التي اقترحها المشرع على النحو التالي: "دخل الرقباء والملاحظين والجنود والبحارة الذين يخضعون للخدمة العسكرية عند التجنيد، وطلاب المؤسسات التعليمية العسكرية للتعليم المهني قبل إبرام العقد، وكذلك المواطنين الذين يطلق عليهم اسم " يصل إلى معسكرات التدريب ومعسكرات التدريب لاختبار الاستعداد التعبئة للتشكيلات والوحدات العسكرية والمفوضيات العسكرية والقوات الأخرى (معسكرات الاختبار)، من حيث المخصصات النقدية والمبالغ الأخرى، التي تنص القوانين الفيدرالية واللوائح التنظيمية الأخرى على دفعها التصرفات القانونية في مكان الخدمة أو في مكان تواجد هؤلاء الأشخاص في التدريب أو التدريب على التحقق."
نظرًا للمستوى المنخفض للغاية من أجور الأفراد العسكريين، ونتيجة لذلك يمكن تصنيف الجزء الأكبر منهم على أنهم مواطنون من ذوي الدخل المنخفض، فإن معظمهم، عند تنفيذ عدد من الإجراءات الأساسية لتحسين الضرائب، يدفعون مبالغ كبيرة من الضريبة على الدخل المستلم فيما يتعلق بأداء واجبات الخدمة العسكرية، وليس تهديدا. ويبدو أن الدافعين الرئيسيين لهذه الضريبة من بين الأفراد العسكريين سيكونون فقط فئات معينة منهم، الذين يتلقون مكافآت نقدية مقابل شروط الخدمة الخاصة. وسيشمل ذلك الأفراد العسكريين الذين يخدمون بموجب عقد في مناطق أقصى الشمال والمناطق المماثلة، والمناطق ذات الظروف المناخية أو البيئية غير المواتية، وكذلك في الوحدات العسكرية الموجودة خارج الاتحاد الروسي، في ظروف النزاع المسلح وحالات الطوارئ، في ظروف خاصة الخدمة (على سبيل المثال، في الغواصات النووية)، وقضاة المحاكم العسكرية والهيئة العسكرية للمحكمة العليا للاتحاد الروسي، والمدعين العسكريين والمحققين في مكتب المدعي العام العسكري، والأفراد العسكريين في جهاز المخابرات الأجنبية وجهاز الأمن الفيدرالي التابع لمكتب المدعي العام العسكري. الاتحاد الروسي، والضباط المعارون لإدارة رئيس الاتحاد الروسي، ومكتب حكومة الاتحاد الروسي والسلطات التنفيذية الفيدرالية، والفئات الأخرى، الرواتب والبدلات والمدفوعات التي تحددها القوانين التنظيمية الفردية الاتحاد الروسي، في المجموع يتجاوز بشكل كبير مبلغ 20000 روبل سنويا.
وبالتالي، على سبيل المثال، تم تخفيض قيمة البدلات التي تم تحديدها بعد الأحداث المعروفة مع غواصة كورسك النووية بموجب مرسوم من رئيس الاتحاد الروسي إلى حد كبير، كما أن إيمان الأفراد العسكريين الذين يؤدون واجباتهم في ظروف خاصة يرتبط بالمخاطر يتم تقويض الحياة في العدالة الاجتماعية.
بالإضافة إلى ذلك، نظرًا لأن الجندي الذي يتلقى مكافآت مقابل الأداء الضميري للواجبات الرسمية قد يجد نفسه في وضع أقل فائدة من جندي غير منضبط، فمن المنطقي استبعاد دخل الجندي وهذه المدفوعات من القاعدة الضريبية.
من أجل تجنب الظواهر السلبية المذكورة التي قد تنشأ نتيجة لتطبيق قانون الضرائب، الإضافة التالية إلى الفقرة 29 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
"لا تشمل القاعدة الضريبية بدلات البدلات والمدفوعات والتعويضات والمبالغ الأخرى التي يتلقاها الأفراد العسكريون ومن يعادلهم فيما يتعلق بأداء واجبات الخدمة العسكرية في ظل ظروف خاصة، فضلا عن البدلات والمدفوعات الأخرى التي تحفز الضميري أداء الواجبات الرسمية."
فن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أن الأنواع التالية من دخل الأفراد لا تخضع للضريبة (معفاة من الضرائب):
- إعانات الدولة، باستثناء إعانات العجز المؤقت (بما في ذلك إعانات رعاية طفل مريض)، فضلا عن المدفوعات والتعويضات الأخرى المدفوعة وفقا للتشريعات الحالية. وفي الوقت نفسه، تشمل المزايا التي لا تخضع للضرائب إعانات البطالة، واستحقاقات الأمومة؛
- معاشات الدولة المحددة بالطريقة التي يحددها التشريع الحالي.
في الوقت نفسه، ليس من الواضح تمامًا ما إذا كان القصد هو الإعفاء من الضرائب على المبالغ المدفوعة كمكافآت للأفراد العسكريين الذين يخدمون بموجب عقد ويحق لهم الحصول على معاش الخدمة الطويلة بمبلغ 25٪ من المعاش التقاعدي الذي يمكن التنازل عنه لهم. إذا تم الإشارة إلى الإعفاءات من القاعدة الضريبية وعدد من الآخرين غير المذكورين في الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لن يتم دفع المبالغ، ونتيجة لذلك، بالإضافة إلى الحرمان المستقبلي المتوقع من المزايا للأفراد العسكريين، قد ينشأ موقف متناقض عند الخدمة بموجب عقد من قبل أفراد عسكريين لن يصبح الحق في الحصول على معاش تقاعدي عن الخدمة الطويلة غير مربح فحسب، بل غير مربح أيضًا.
على ما يبدو، ينبغي استكمال هذه الفقرة بالحكم التالي: "وكذلك مقدار مكافأة المعاش التقاعدي طوال مدة الخدمة للأفراد العسكريين الذين يؤدون الخدمة العسكرية بموجب عقد، والتي يمكن تخصيصها لهم"؛
- جميع أنواع مدفوعات التعويض التي يحددها التشريع الحالي، والقوانين التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي، وقرارات الهيئات التمثيلية للحكم الذاتي المحلي (ضمن القواعد المنصوص عليها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي) متعلق ب:
التعويض عن الضرر الناجم عن الإصابة أو غيرها من الأضرار الصحية؛
توفير المباني والمرافق السكنية مجانًا ؛
دفع التكلفة و (أو) إصدار البدل العيني المستحق، وكذلك دفع الأموال مقابل هذا البدل؛
فصل الموظفين، باستثناء التعويض عن الإجازة غير المستخدمة؛
وفاة أفراد عسكريين أو موظفي الخدمة المدنية أثناء أداء واجباتهم الرسمية؛
سداد النفقات الأخرى، بما في ذلك نفقات تحسين المستوى المهني للموظفين؛
أداء الفرد لواجبات العمل (بما في ذلك الانتقال للعمل في منطقة أخرى وسداد نفقات السفر).
عندما يدفع صاحب العمل نفقات دافعي الضرائب لرحلات العمل داخل الدولة وخارجها، فإن الدخل الخاضع للضريبة لا يشمل البدلات اليومية المدفوعة ضمن الحدود المقررة وفقًا للتشريعات الحالية، وكذلك النفقات المستهدفة المتكبدة فعليًا والموثقة للسفر إلى الوجهات والعودة، رسوم خدمات المطار، رسوم العمولة، مصاريف السفر إلى المطار أو محطة القطار في أماكن المغادرة أو الوجهة أو التحويلات، نقل الأمتعة، مصاريف استئجار أماكن المعيشة، دفع مقابل خدمات الاتصالات، الحصول على الخدمة وتسجيلها جواز السفر الأجنبي، والحصول على التأشيرات، بالإضافة إلى التكاليف المرتبطة باستبدال النقود أو الشيك البنكي بالعملة الأجنبية النقدية. إذا فشل دافع الضرائب في تقديم المستندات التي تؤكد دفع مصاريف استئجار المباني السكنية، فإن مبالغ هذه الدفعة معفاة من الضرائب ضمن الحدود المقررة وفقًا للتشريعات الحالية.
وبالتالي، فإن التعويض في مقابل حصص الطعام، مقابل العناصر الفردية لممتلكات الملابس، والتعويض عن تكلفة خياطة العناصر الفردية لممتلكات الملابس، ولتأجير السكن من الباطن (ضمن الحدود المنصوص عليها وفقًا للتشريعات الحالية) وعدد من الأمور الأخرى ذات الصلة لنقل جندي إلى مكان جديد للخدمة العسكرية وفيما يتعلق بالتعيين في مناصب عسكرية (الالتحاق بالتدريب في مؤسسة تعليمية عسكرية) أو إعادة نشر وحدة عسكرية، وكذلك سداد نفقات السفر. من الواضح أن هذا الإجراء يجب أن ينطبق أيضًا على البدل عند الانتقال إلى مكان عمل جديد وقرض بدون فوائد للتأسيس الأولي للأسرة. بالإضافة إلى ذلك، يتم استبعاد المبالغ المدفوعة وفقًا للتشريعات الفيدرالية بشأن التأمين الشخصي الإلزامي للأفراد العسكريين من القاعدة الضريبية؛
- النفقة التي يتلقاها دافعو الضرائب؛
- المبالغ التي يتلقاها دافعو الضرائب في شكل منح (مساعدة مجانية) مقدمة لدعم العلوم والتعليم والثقافة والفن في الاتحاد الروسي من قبل منظمات دولية أو أجنبية وفقًا لقائمة هذه المنظمات المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي؛
- المبالغ التي يتلقاها دافعو الضرائب في شكل جوائز دولية أو أجنبية أو روسية للإنجازات البارزة في مجال العلوم والتكنولوجيا والتعليم والثقافة والأدب والفن وفقا لقائمة الجوائز المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي؛
- مبلغ المساعدة المالية المقدمة لمرة واحدة إلى:
دافعو الضرائب فيما يتعلق بكارثة طبيعية أو ظروف طارئة أخرى من أجل التعويض عن الأضرار المادية التي لحقت بهم أو الأضرار التي لحقت بصحتهم على أساس قرارات السلطات التشريعية (التمثيلية) و (أو) التنفيذية والهيئات التمثيلية للحكم الذاتي المحلي أو الدول الأجنبية أو الصناديق الخاصة التي أنشأتها سلطات الهيئات الحكومية أو الدول الأجنبية، فضلاً عن المنظمات الحكومية الدولية الحكومية وغير الحكومية التي تم إنشاؤها وفقًا للمعاهدات الدولية التي يكون الاتحاد الروسي أحد أطرافها؛
أصحاب العمل لدافعي الضرائب الذين هم أفراد أسرة الموظف المتوفى، أو لدافعي الضرائب الذين يعملون لديهم فيما يتعلق بوفاة أحد أفراد أسرته؛
لدافعي الضرائب في شكل مساعدة إنسانية (مساعدة)، وكذلك في شكل مساعدة خيرية (نقدية وعينية)، مقدمة من المنظمات الخيرية الروسية والأجنبية المسجلة حسب الأصول (المؤسسات والجمعيات) المدرجة في القوائم المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي؛
دافعو الضرائب من بين الفئات الفقيرة والضعيفة اجتماعياً من المواطنين في شكل مبالغ من المساعدة الاجتماعية المستهدفة (نقدية وعينية) المقدمة على حساب الميزانية الفيدرالية وميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والميزانيات المحلية وغيرها - اعتمادات الميزانية وفق البرامج المعتمدة سنوياً من قبل الجهات الحكومية ذات العلاقة.
دافعو الضرائب الذين عانوا من الهجمات الإرهابية على أراضي الاتحاد الروسي، بغض النظر عن مصدر الدفع.
نظرًا لعدم وجود إشارة مباشرة إلى استبعاد مبالغ المساعدة المادية والمساعدة النقدية لمرة واحدة للأفراد العسكريين في حالات الاحتياجات الخاصة من القاعدة الضريبية، فمن الواضح أنه سيكون من الضروري إما استكمال الفقرة الرابعة من هذه الفقرة مع الحكم التالي: "بالإضافة إلى مبالغ المساعدة المادية ومساعدة المساعدة النقدية لمرة واحدة للأفراد العسكريين المقدمة من الميزانية الفيدرالية بالطريقة والشروط المنصوص عليها في التشريعات الحالية"، أو حل هذه المشكلة بالأحكام لتعليمات وزارة الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم؛
- مبلغ التعويض الكامل أو الجزئي عن تكلفة القسائم، باستثناء الرحلات السياحية، التي يدفعها أصحاب العمل لموظفيهم و (أو) أفراد أسرهم، والمعوقين الذين لا يعملون في هذه المنظمة، إلى المصحات والمنتجعات الصحية - تحسين المؤسسات الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي، وكذلك مبلغ التعويض الكامل أو الجزئي عن تكلفة قسائم الأطفال دون سن 16 عامًا إلى المصحات والمنتجعات ومؤسسات تحسين الصحة الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي الاتحاد مدفوع:
على حساب أموال أصحاب العمل المتبقية تحت تصرفهم بعد دفع ضريبة دخل الشركات؛
على حساب صندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي.
مع الأخذ في الاعتبار أن عددًا من فئات العسكريين لها حق قانوني مرة واحدة سنويًا في العلاج في المصحات والمنتجعات أثناء الإجازة، ويتم تنفيذه إما عن طريق الحصول على قسائم بالطريقة المقررة أو الحصول على تعويض عن العلاج في المصحات والمنتجعات، وعدد من فئات المواطنين ( على سبيل المثال، يحق للأفراد العسكريين وموظفي هيئات الشؤون الداخلية وموظفي النظام التنفيذي الجنائي الذين قاموا بمهام ضمان القانون والنظام والسلامة العامة في منطقة شمال القوقاز وأفراد أسرهم) الحصول على تعويض نقدي بمبلغ متوسط تكلفة الرحلة إلى المؤسسات الطبية والترفيهية على حساب الميزانية الفيدرالية ، بالمعنى المقصود في هذه الفقرة ، لا ينبغي تضمين مبالغ التعويض عن تكلفة القسائم المدفوعة للأفراد العسكريين وأفراد أسرهم في الضريبة قاعدة لحساب مبالغ ضريبة الدخل.
على ما يبدو، سيكون من المستحسن استكمال البند 9 من الفن. 217 فقرة على النحو التالي:
"مبالغ التعويض عن تكلفة القسائم المدفوعة لفئات معينة من المواطنين (بما في ذلك الأفراد العسكريون) و (أو) أفراد أسرهم وفقًا للتشريعات الحالية" ؛
- المنح الدراسية للطلاب والطلاب الجامعيين وطلاب الدراسات العليا والمقيمين والمساعدين أو طلاب الدكتوراه في مؤسسات التعليم المهني العالي أو التعليم المهني بعد التخرج والمؤسسات البحثية وطلاب مؤسسات التعليم المهني الابتدائي والثانوي المهني وطلاب المؤسسات التعليمية الدينية، مدفوعة الأجر لهؤلاء الأشخاص من قبل هذه المؤسسات، والمنح الدراسية التي أنشأها رئيس الاتحاد الروسي، والهيئات التشريعية (التمثيلية) أو السلطة التنفيذية في الاتحاد الروسي، وهيئات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، والمؤسسات الخيرية، والمنح الدراسية المدفوعة من صندوق التوظيف الحكومي في الاتحاد الروسي الاتحاد لدافعي الضرائب الذين يدرسون تحت إشراف هيئات خدمة التوظيف.
ينطبق هذا الإجراء على المنح الدراسية التي أنشأها رئيس وحكومة الاتحاد الروسي، والمدفوعة لطلاب الدكتوراه والملحقين والطلاب والطلاب في المؤسسات التعليمية العسكرية للتعليم المهني؛
- مبالغ الأجور والمبالغ الأخرى بالعملة الأجنبية التي يتلقاها دافعو الضرائب من الوكالات الحكومية أو المنظمات الممولة من الميزانية الفيدرالية والتي ترسلهم للعمل في الخارج - في حدود المعايير المحددة وفقًا للتشريع الحالي بشأن أجور العمال؛
- الدخل النقدي والعيني المستلم من الأفراد عن طريق الميراث أو التبرع، باستثناء المكافأة المدفوعة للورثة (الخلفاء الشرعيين) لمؤلفي المصنفات العلمية والأدبية والفنية، وكذلك من الاكتشافات والاختراعات والرسوم والنماذج الصناعية ;
- المبالغ التي تدفعها المنظمات و (أو) الأفراد للتعليم في المؤسسات التعليمية التي لديها تراخيص مناسبة للأيتام الذين تقل أعمارهم عن 24 عامًا؛
- مبلغ الدفع للأشخاص ذوي الإعاقة من قبل المنظمات أو أصحاب المشاريع الفردية للوسائل التقنية للوقاية من الإعاقة وإعادة تأهيل الأشخاص ذوي الإعاقة، وكذلك الدفع مقابل اقتناء وصيانة كلاب الإرشاد للأشخاص ذوي الإعاقة؛
- مبالغ الفائدة على التزامات خزانة الدولة والسندات والأوراق المالية الحكومية الأخرى لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية السابق والاتحاد الروسي والكيانات المكونة للاتحاد الروسي، وكذلك على السندات والأوراق المالية الصادرة بقرار من الهيئات التمثيلية للحكومة المحلية؛
- الدخل الذي يحصل عليه الأيتام والأطفال الذين هم أفراد أسر لا يتجاوز دخل كل فرد فيها مستوى الكفاف، من المؤسسات الخيرية المسجلة بالطريقة المنصوص عليها والمنظمات الدينية؛
- الدخل في شكل فوائد يتلقاها دافعو الضرائب على الودائع في البنوك الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي، إذا:
تُدفع الفائدة على الودائع بالروبل ضمن مبالغ محسوبة على أساس ثلاثة أرباع سعر إعادة التمويل الحالي للبنك المركزي للاتحاد الروسي، خلال الفترة التي تستحق فيها الفائدة المحددة؛
المعدل المحدد لا يتجاوز 9% سنويًا على الودائع بالعملة الأجنبية؛
- الدخل الذي لا يتجاوز 2000 روبل المستلم على كل من الأسباب التالية للفترة الضريبية:
قيمة الهدايا التي يتلقاها دافعو الضرائب من المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد والتي لا تخضع لضريبة الميراث أو الهدايا وفقًا للتشريعات الحالية؛
تكلفة الجوائز النقدية والعينية التي يتلقاها دافعو الضرائب في المسابقات والمسابقات التي تقام وفقًا لقرارات حكومة الاتحاد الروسي أو الهيئات التشريعية (التمثيلية) لسلطة الدولة أو الهيئات التمثيلية للحكم الذاتي المحلي؛
مبلغ المساعدة المالية التي يقدمها أصحاب العمل لموظفيهم، وكذلك لموظفيهم السابقين الذين استقالوا بسبب التقاعد بسبب الإعاقة أو العمر:
السداد (الدفع) من قبل أصحاب العمل لموظفيهم وأزواجهم وأولياء أمورهم وأطفالهم وموظفيهم السابقين (المتقاعدين العمريين)، وكذلك الأشخاص ذوي الإعاقة مقابل تكلفة الأدوية التي اشتروها (لهم)، الموصوفة لهم من قبل الطبيب المعالج ;
تكلفة أي مكاسب وجوائز يتم الحصول عليها في المسابقات والألعاب وغيرها من الأحداث بغرض الإعلان عن السلع (الأعمال والخدمات)؛
- المبالغ المدفوعة للأفراد من قبل لجان الانتخابات، وكذلك من أموال الانتخابات للمرشحين، والمرشحين المسجلين لمنصب رئيس الاتحاد الروسي، والمرشحين، والمرشحين المسجلين لنواب مجلس الدوما، والمرشحين، والمرشحين المسجلين لنواب مجلس الدوما. الهيئة التشريعية (التمثيلية) لسلطة الدولة للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي ، المرشحون ، المرشحون المسجلون لمنصب رئيس السلطة التنفيذية لكيان تأسيسي للاتحاد الروسي ، المرشحون ، المرشحون المسجلون لهيئة منتخبة ذاتيًا محليًا -الحكومة، المرشحون، المرشحون المسجلون لمنصب رئيس كيان بلدي، المرشحون، المرشحون المسجلون لمنصب في هيئة حكومية اتحادية أخرى، هيئة حكومية لكيان تأسيسي للاتحاد الروسي، المنصوص عليها في دستور الاتحاد الروسي ، الدستور، ميثاق أحد كيانات الاتحاد الروسي ويتم انتخابه مباشرة من قبل المواطنين والمرشحين والمرشحين المسجلين لمنصب آخر في هيئة حكومية محلية، منصوص عليه في ميثاق كيان بلدي ويتم استبداله من خلال الانتخابات المباشرة وصناديق الانتخابات وتقوم الجمعيات الانتخابية والكتل الانتخابية بأداء هؤلاء الأشخاص أعمال تتعلق بشكل مباشر بسير الحملات الانتخابية.
/"القانون في القوات المسلحة"، العدد 12، 2000/
عند تحديد مبلغ ضريبة الدخل للأفراد العسكريين الواجب دفعها إلى الميزانية المناسبة، يجب أن تؤخذ في الاعتبار التخفيضات الضريبية بمختلف أنواعها.
البند 1 الفن. 218 من قانون الضرائب (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ينص على أنه عند تحديد حجم القاعدة الضريبية، يحق لدافع الضرائب الحصول على التخفيضات الضريبية القياسية التالية:
1) بمبلغ 3000 روبل. عن كل شهر من الفترة الضريبية ينطبق على الفئات التالية من دافعي الضرائب:
الأشخاص الذين أصيبوا أو عانوا من مرض الإشعاع والأمراض الأخرى المرتبطة بالتعرض للإشعاع نتيجة للكارثة التي وقعت في محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية أو أثناء العمل على القضاء على عواقب الكارثة في محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية؛
الأشخاص الذين أصبحوا معوقين نتيجة للكارثة التي وقعت في محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية من بين أولئك الذين شاركوا في تصفية عواقب الكارثة داخل منطقة الاستبعاد لمحطة تشيرنوبيل للطاقة النووية أو الذين شاركوا في التشغيل أو أي عمل آخر في محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية (بما في ذلك أولئك الذين تم تعيينهم مؤقتًا أو إرسالهم للعمل)، والأفراد العسكريين والمسؤولين عن الخدمة العسكرية، الذين تم استدعاؤهم للتدريب الخاص والمشاركة في الأعمال المتعلقة بتصفية عواقب الكارثة في محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية، بغض النظر عن موقع هؤلاء الأشخاص والعمل الذي يقومون به، وكذلك الأشخاص القياديين والرتب والملفات في هيئات الشؤون الداخلية الذين خدموا (يخدمون) في منطقة الاستبعاد، والأشخاص الذين تم إجلاؤهم من منطقة الاستبعاد لمحطة تشيرنوبيل للطاقة النووية والمعاد توطينهم من منطقة إعادة التوطين أو الذين غادروا هذه المناطق طوعًا، الأشخاص الذين تبرعوا بنخاع العظام لإنقاذ حياة الأشخاص المتضررين من كارثة محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية، بغض النظر عن الوقت الذي انقضى منذ تاريخ عملية زرع العظام النخاع ووقت تطور الإعاقة لدى هؤلاء الأفراد؛
الأشخاص الذين استلموا في 1986 - 1987 المشاركة في العمل على إزالة عواقب الكارثة في محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية داخل منطقة الاستبعاد لمحطة تشيرنوبيل للطاقة النووية أو أولئك الذين يعملون خلال هذه الفترة في الأعمال المتعلقة بإجلاء السكان والأصول المادية وحيوانات المزرعة، و في التشغيل أو أي عمل آخر في محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية (بما في ذلك التوجيه أو الإعارة مؤقتًا)؛
تم استدعاء الأفراد العسكريين السابقين والمسؤولين عن الخدمة العسكرية، للتدريب الخاص وشاركوا خلال هذه الفترة في أداء الأعمال المتعلقة بتصفية عواقب الكارثة في محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية، بما في ذلك الإقلاع والرفع والأعمال الهندسية والتقنية العاملون في الطيران المدني، بغض النظر عن الموقع والعمل الذي يؤدونه؛
كبار الموظفين والرتب في هيئات الشؤون الداخلية الذين استقالوا من الخدمة في الفترة من 1986 إلى 1987. الخدمة في منطقة الاستبعاد لمحطة تشيرنوبيل للطاقة النووية؛
العسكريون السابقون والمكلفون بالخدمة العسكرية، الذين تم استدعاؤهم للتدريب العسكري والذين شاركوا في الفترة 1988 - 1990. في العمل على كائن المأوى؛
الذين أصبحوا معاقين أو أصيبوا أو أصيبوا بمرض إشعاعي وأمراض أخرى نتيجة للحادث الذي وقع في عام 1957 في جمعية إنتاج ماياك وتصريف النفايات المشعة في نهر تيكا، من بين أولئك الذين تلقوا (بما في ذلك أولئك الذين تم إرسالهم مؤقتًا أو إرسالهم للعمل ) في 1957 - 1958 . المشاركة المباشرة في العمل على إزالة آثار حادث عام 1957 في جمعية إنتاج ماياك، وكذلك المشاركين في العمل على تدابير الحماية وإعادة تأهيل المناطق الملوثة إشعاعيًا على طول نهر تيتشا في عام 1949 - 1956، الأشخاص الذين أخذوا ( بما في ذلك المعينين أو المنتدبين مؤقتاً) في 1959 - 1961. المشاركة المباشرة في أعمال إزالة آثار الحادث الذي وقع في جمعية ماياك الإنتاجية عام 1957، والأشخاص الذين تم إجلاؤهم (إعادة توطينهم)، وكذلك أولئك الذين غادروا طوعًا المناطق المأهولة بالسكان التي تعرضت للتلوث الإشعاعي نتيجة حادث عام 1957 في جمعية إنتاج ماياك وتصريف النفايات المشعة في نهر تيتشا، بما في ذلك الأطفال، بما في ذلك الأطفال الذين كانوا في حالة نمو داخل الرحم وقت الإخلاء (إعادة التوطين)، وكذلك الأفراد العسكريين والوحدات العسكرية المدنية والوحدات الخاصة التي تم تم إجلاؤهم عام 1957 من منطقة التلوث الإشعاعي (في الوقت نفسه، يشمل المواطنون الذين غادروا طوعاً الأشخاص الذين غادروا، خلال الفترة من 29 سبتمبر 1957 إلى 31 ديسمبر 1958، من المستوطنات التي تعرضت للتلوث الإشعاعي نتيجة لذلك). حادث عام 1957 في جمعية إنتاج ماياك، وكذلك الأشخاص الذين غادروا في الفترة من 1949 إلى 1956 ضمناً من المناطق المأهولة بالسكان التي تعرضت للتلوث الإشعاعي بسبب تصريف النفايات المشعة في نهر تيكا)، والأشخاص الذين يعيشون في المناطق المأهولة بالسكان التي تعرضت للتلوث الإشعاعي نتيجة للحادث الذي وقع عام 1957 في جمعية إنتاج ماياك وتصريف النفايات المشعة في نهر تيتشا، حيث كان متوسط الجرعة الإشعاعية المكافئة الفعالة السنوية في 20 مايو 1993 أكثر من 1 ملي سيفرت (بالإضافة إلى مستوى الإشعاع الطبيعي للمنطقة)، الأشخاص الذين غادروا طوعًا إلى مكان إقامة جديد من المناطق المأهولة بالسكان، المعرضين للتلوث الإشعاعي نتيجة للحادث الذي وقع عام 1957 في جمعية إنتاج ماياك وتصريف النفايات المشعة في نهر تيكا، حيث كان متوسط الجرعة الإشعاعية المكافئة الفعالة السنوية في 20 مايو 1993 أكثر من 1 ملي سيفرت (بالإضافة إلى مستوى الخلفية الإشعاعية الطبيعية لهذه المنطقة)؛
الأشخاص المشاركون بشكل مباشر في اختبار الأسلحة النووية في الغلاف الجوي والمواد العسكرية المشعة، والتدريبات باستخدام هذه الأسلحة قبل 31 يناير 1963؛
الأشخاص المشاركون بشكل مباشر في التجارب تحت الأرض للأسلحة النووية في ظل ظروف الإشعاع غير الطبيعي وغيرها من العوامل الضارة للأسلحة النووية؛
الأشخاص المشاركون بشكل مباشر في القضاء على الحوادث الإشعاعية التي وقعت في المنشآت النووية للسفن السطحية والغواصات وفي المنشآت العسكرية الأخرى والمسجلين بالطريقة المنصوص عليها من قبل وزارة الدفاع في الاتحاد الروسي؛
الأشخاص المشاركون بشكل مباشر في العمل (بما في ذلك الأفراد العسكريون) على تجميع الشحنات النووية قبل 31 ديسمبر 1961؛
الأشخاص المشاركون بشكل مباشر في التجارب تحت الأرض للأسلحة النووية، الذين يقومون ويضمنون العمل على جمع المواد المشعة والتخلص منها؛ المعوقين في الحرب الوطنية العظمى؛ الأفراد العسكريون المعاقون الذين أصبحوا معاقين في المجموعات الأولى والثانية والثالثة نتيجة للجروح أو الكدمات أو التشوهات التي أصيبوا بها أثناء الدفاع عن اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية أو الاتحاد الروسي أو أثناء أداء واجبات الخدمة العسكرية الأخرى، أو نتيجة لمرض مرتبط بكونهم في المقدمة، أو من بين الحزبيين السابقين، وكذلك فئات أخرى من الأشخاص ذوي الإعاقة، متساوون في استحقاقات المعاشات التقاعدية للفئات المحددة من الأفراد العسكريين؛
2) بمبلغ 500 روبل. عن كل شهر من الفترة الضريبية ينطبق على الفئات التالية من دافعي الضرائب:
أبطال الاتحاد السوفيتي وأبطال الاتحاد الروسي، وكذلك الأشخاص الذين حصلوا على وسام المجد من ثلاث درجات؛
الموظفون المدنيون في الجيش السوفيتي والبحرية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية، وهيئات الشؤون الداخلية لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية وأمن الدولة في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية، الذين شغلوا مناصب منتظمة في الوحدات العسكرية والمقرات والمؤسسات التي كانت جزءًا من الجيش النشط خلال الحرب الوطنية العظمى، أو الأشخاص الذين كانوا متمركزين خلال هذه الفترة في المدن، والتي يتم احتساب المشاركة في الدفاع عنها ضمن مدة خدمة هؤلاء الأشخاص بغرض منح معاش تقاعدي بشروط تفضيلية محددة للأفراد العسكريين في وحدات الجيش العاملة؛
الأشخاص الذين كانوا في لينينغراد أثناء حصارها خلال الحرب الوطنية العظمى في الفترة من 8 سبتمبر 1941 إلى 27 يناير 1944، بغض النظر عن مدة الإقامة؛
السجناء السابقون، بما في ذلك القصر، في معسكرات الاعتقال والأحياء اليهودية وغيرها من أماكن الاحتجاز القسري التي أنشأتها ألمانيا النازية وحلفائها خلال الحرب العالمية الثانية؛ الأشخاص المعوقون منذ الطفولة، وكذلك الأشخاص المعوقون من المجموعتين الأولى والثانية: الأشخاص الذين أصيبوا أو عانوا من مرض الإشعاع والأمراض الأخرى المرتبطة بالتعرض للإشعاع، الناجمة عن عواقب حوادث الإشعاع في المنشآت النووية للأغراض المدنية أو العسكرية، وكذلك نتيجة للاختبارات والتمارين وغيرها من الأعمال المتعلقة بأي نوع من المنشآت النووية، بما في ذلك الأسلحة النووية وتكنولوجيا الفضاء؛
الموظفون المبتدئون والتمريض والأطباء وغيرهم من موظفي المؤسسات الطبية (باستثناء الأشخاص الذين تتضمن أنشطتهم المهنية العمل مع أي نوع من مصادر الإشعاع المؤين في البيئة الإشعاعية في مكان عملهم، بما يتوافق مع ملف العمل المنجز)، الذين تلقوا جرعات زائدة من التعرض للإشعاع أثناء تقديم الرعاية والخدمات الطبية في الفترة من 26 أبريل إلى 30 يونيو 1986، وكذلك الأشخاص المصابين نتيجة لكارثة محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية والذين كانوا مصدرًا للإشعاع المؤين ;
الأشخاص الذين تبرعوا بنخاع العظام لإنقاذ حياة الناس؛ العمال والموظفون، وكذلك العسكريون السابقون والمتقاعدون من الخدمة، والقادة والعاملون في هيئات الشؤون الداخلية، وموظفو المؤسسات وهيئات النظام الجزائي، الذين أصيبوا بأمراض مهنية مرتبطة بالتعرض للإشعاع أثناء العمل في منطقة الاستبعاد لمحطة تشيرنوبيل للطاقة النووية؛ الأشخاص الذين استقبلوا (بما في ذلك أولئك الذين تم إرسالهم مؤقتًا أو إرسالهم للعمل) في 1957 - 1958. المشاركة المباشرة في العمل على إزالة عواقب الحادث الذي وقع عام 1957 في جمعية إنتاج ماياك، وكذلك المشاركين في العمل على تدابير الحماية وإعادة تأهيل المناطق الملوثة إشعاعيًا على طول نهر تيكا في 1949 - 1956؛
الأشخاص الذين تم إجلاؤهم (إعادة توطينهم)، وكذلك أولئك الذين غادروا طوعًا المناطق المأهولة بالسكان المعرضة للتلوث الإشعاعي نتيجة للحادث الذي وقع عام 1957 في جمعية إنتاج ماياك وتصريف النفايات المشعة في نهر تيتشا، بما في ذلك الأطفال، بمن فيهم الأطفال الذين، في وقت الإخلاء (إعادة التوطين) كانوا في حالة تطور داخل الرحم، وكذلك الأفراد العسكريين السابقين والوحدات العسكرية المدنية والوحدات الخاصة الذين تم إجلاؤهم في عام 1957 من منطقة التلوث الإشعاعي. في الوقت نفسه، يشمل الأشخاص الذين غادروا طوعًا الأشخاص الذين غادروا في الفترة من 29 سبتمبر 1957 إلى 31 ديسمبر 1958 ضمنًا، من المستوطنات التي تعرضت للتلوث الإشعاعي نتيجة حادث عام 1957 في جمعية إنتاج ماياك، وكذلك أولئك الذين غادروا منذ عام 1949. وحتى عام 1956، بما في ذلك من المستوطنات المعرضة للتلوث الإشعاعي بسبب تصريف النفايات المشعة في نهر تيكا؛
الأشخاص الذين تم إجلاؤهم (بما في ذلك أولئك الذين غادروا طوعًا) في عام 1986 من منطقة الاستبعاد لمحطة تشيرنوبيل للطاقة النووية، والذين تعرضوا للتلوث الإشعاعي نتيجة لكارثة محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية، أو أعيد توطينهم (أعيد توطينهم)، بما في ذلك أولئك الذين غادروا منطقة إعادة التوطين طوعاً في عام 1986 والسنوات اللاحقة، بما في ذلك الأطفال، بما في ذلك الأطفال الذين كانوا في حالة نمو جنيني وقت الإخلاء؛
آباء وأزواج الأفراد العسكريين الذين لقوا حتفهم نتيجة الجروح أو الكدمات أو الإصابات التي لحقت بهم أثناء الدفاع عن اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية أو الاتحاد الروسي أو أثناء أداء واجبات الخدمة العسكرية الأخرى، أو نتيجة لمرض مرتبط بالتواجد في المقدمة، وكذلك كآباء وأزواج لموظفي الخدمة المدنية الذين لقوا حتفهم أثناء أداء الواجبات الرسمية. يتم تقديم الخصم المحدد لأزواج الأفراد العسكريين والموظفين الحكوميين المتوفين، إذا لم يتزوجوا مرة أخرى؛
المواطنون الذين تم تسريحهم من الخدمة العسكرية أو تم استدعاؤهم للتدريب العسكري، وأداء الواجب الدولي في جمهورية أفغانستان والبلدان الأخرى التي وقعت فيها أعمال عدائية؛
3) ينطبق مبلغ 400 روبل لكل شهر من الفترة الضريبية على فئات دافعي الضرائب غير المذكورة أعلاه، ويسري حتى الشهر الذي يتم فيه حساب دخلهم على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية (الذي يتم توفير معدل ضريبة قدره 13٪)) من قبل صاحب العمل الذي يقدم هذا الخصم الضريبي القياسي، تجاوز 20000 روبل. بدءًا من الشهر الذي يتجاوز فيه الدخل المحدد 20000 روبل، لا يتم تطبيق الخصم الضريبي المقدم؛
4) ينطبق مبلغ 300 روبل عن كل شهر من الفترة الضريبية على كل طفل من دافعي الضرائب الذين يعولون الطفل، والذين هم آباء أو أزواج الوالدين أو الأوصياء أو الأوصياء، ويسري حتى الشهر الذي يتم فيه حساب دخلهم على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية (التي يتم توفير معدل ضريبة قدره 13٪) من قبل صاحب العمل، شريطة أن يتجاوز هذا الخصم الضريبي القياسي 20000 روبل. بدءًا من الشهر الذي تجاوز فيه الدخل المحدد 20000 روبل، لا يتم تطبيق هذا الخصم الضريبي.
يتم خصم الضرائب على نفقات إعالة الطفل (الأطفال)، المنصوص عليها في هذه الفقرة الفرعية، لكل طفل يقل عمره عن 18 عامًا، وكذلك لكل طالب بدوام كامل، وطالب دراسات عليا، ومقيم، وطالب، وتلميذ تحت سن 24 عامًا من الوالدين أو الأزواج أو الأوصياء أو الأوصياء.
بالنسبة للأرامل أو الوالدين الوحيدين أو الأوصياء أو الأوصياء، يكون الخصم الضريبي مضاعفًا. ويتوقف تقديم هذا الخصم للأرامل (الأرامل) والوالدين الوحيدين اعتبارًا من الشهر التالي لزواجهما.
يتم تقديم هذا الخصم للأرامل (الأرامل) أو الوالدين الوحيدين أو الأوصياء أو الأوصياء على أساس طلباتهم ووثائقهم المكتوبة التي تؤكد الحق في هذا الخصم. وفي الوقت نفسه، بالنسبة للأفراد الأجانب الذين يكون طفلهم (أطفالهم) خارج الاتحاد الروسي، يتم تقديم هذا الخصم على أساس وثائق مصدقة من السلطات المختصة في الدولة التي يعيش فيها الطفل (الأطفال).
الوالد الوحيد يعني أحد الوالدين الذي ليس في زواج مسجل.
يتم تخفيض القاعدة الضريبية من شهر ميلاد الطفل (الأطفال) أو الشهر الذي يتم فيه إنشاء الوصاية (الوصاية)، ويظل حتى نهاية السنة التي يبلغ فيها الطفل (الأطفال) السن المحدد في الفقرة. 2 من هذه الفقرة الفرعية، أو في حالة وفاة طفل (أطفال). يتم توفير خصم ضريبي لمدة دراسة الطفل (الأطفال) في مؤسسة تعليمية، بما في ذلك الإجازة الأكاديمية الصادرة بالطريقة المقررة خلال فترة الدراسة.
وقد ثبت أن دافعي الضرائب الذين، وفقا للفقرات. 1 - 3 ص 1 ملعقة كبيرة. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (انظر أعلاه) الحق في أكثر من خصم ضريبي قياسي، ويتم توفير الحد الأقصى للخصومات المقابلة.
الخصم الضريبي القياسي المنصوص عليه في الفقرة. 4 فقرات 1 فن. يتم توفير 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بغض النظر عن نص الخصم الضريبي القياسي المنصوص عليه في الفقرات. 13.
يتم تقديم التخفيضات الضريبية القياسية المقررة لدافعي الضرائب من قبل أحد أصحاب العمل الذين يشكلون مصدر دفع الدخل، بناء على اختيار دافعي الضرائب بناء على طلبه الكتابي والمستندات التي تؤكد حقه في هذه التخفيضات الضريبية.
إذا لم يتم تقديم الخصومات الضريبية القياسية لدافع الضريبة خلال الفترة الضريبية أو تم تقديمها بمبلغ أقل مما هو منصوص عليه في هذه المادة، ففي نهاية الفترة الضريبية، بناءً على طلب دافع الضريبة المرفق بالإقرار الضريبي والمستندات المؤيدة له الحق في مثل هذه الخصومات، تقوم السلطات الضريبية بإعادة حساب القاعدة الضريبية مع مراعاة توفير التخفيضات الضريبية القياسية.
وبالتالي، الأفراد العسكريون الذين لا ينتمون إلى الفئات المذكورة في الفقرات. 1 و 2 الفقرات 1 الفن. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم توفير خصم ضريبي قياسي بمبلغ 400 روبل لكل شهر من الفترة الضريبية، وإذا كان هناك أطفال، يضاف بالإضافة إلى ذلك إلى خصم ضريبي بمبلغ 300 روبل لكل طفل. يتم تخفيض القاعدة الضريبية حتى الشهر الذي يتجاوز فيه دخلهم، المحسوب على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية (التي يتم توفير معدل ضريبة قدره 13٪)، 20000 روبل. بدءًا من الشهر الذي تجاوز فيه الدخل المحدد 20000 روبل، لا يتم تطبيق الخصم الضريبي المقدم.
فن. يقدم 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مفهوم التخفيضات الضريبية الاجتماعية. وبالتالي، وفقاً للفقرة (1) من هذه المادة، يحق لدافع الضريبة، عند تحديد حجم الوعاء الضريبي، الحصول على التخفيضات الضريبية الاجتماعية التالية:
1) في مقدار الدخل الذي يحوله دافع الضرائب لأغراض خيرية في شكل مساعدة مالية لمنظمات العلوم والثقافة والتعليم والرعاية الصحية والضمان الاجتماعي، الممولة جزئيًا أو كليًا من الميزانيات ذات الصلة، وكذلك التربية البدنية و المنظمات الرياضية والمؤسسات التعليمية ومرحلة ما قبل المدرسة لتلبية احتياجات التربية البدنية للمواطنين وصيانة الفرق الرياضية - بمبلغ النفقات الفعلية المتكبدة، ولكن ليس أكثر من 25٪ من مبلغ الدخل المستلم في الفترة الضريبية؛
2) بالمبلغ الذي يدفعه دافع الضرائب في الفترة الضريبية لتعليمه في المؤسسات التعليمية - بمبلغ النفقات الفعلية المتكبدة للتعليم، ولكن ليس أكثر من 25000 روبل، وكذلك بالمبلغ الذي يدفعه دافع الضرائب - الوالد مقابل تعليم أبنائه الذين تقل أعمارهم عن 24 عامًا للتعليم بدوام كامل في المؤسسات التعليمية - بمبلغ النفقات الفعلية المتكبدة لهذا التعليم، ولكن ليس أكثر من 25000 روبل لكل طفل في المبلغ الإجمالي لكلا الوالدين.
ويتم توفير خصم الضريبة الاجتماعية المحدد إذا كان لدى المؤسسة التعليمية ترخيص مناسب أو وثيقة أخرى تؤكد وضع المؤسسة التعليمية، وكذلك يقدم دافع الضريبة مستندات تؤكد نفقاته الفعلية للتعليم.
يتم توفير خصم ضريبي اجتماعي لفترة دراسة هؤلاء الأشخاص في مؤسسة تعليمية، بما في ذلك الإجازة الأكاديمية الصادرة بالطريقة المقررة أثناء الدراسة؛
3) بالمبلغ الذي يدفعه دافع الضرائب في الفترة الضريبية مقابل خدمات العلاج التي تقدمها له المؤسسات الطبية في الاتحاد الروسي، وكذلك التي يدفعها دافع الضرائب مقابل الخدمات العلاجية لزوجته ووالديه و (أو) أطفاله تحت سن 18 عامًا في المؤسسات الطبية في الاتحاد الروسي (وفقًا لقائمة الخدمات الطبية المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي)، وكذلك في مقدار تكلفة الأدوية (وفقًا لقائمة الأدوية تمت الموافقة عليها من قبل حكومة الاتحاد الروسي)، والتي يحددها الطبيب المعالج، والتي تم شراؤها من قبل دافعي الضرائب على نفقتهم الخاصة.
لا يمكن أن يتجاوز المبلغ الإجمالي لخصم الضريبة الاجتماعية المنصوص عليه في هذا البند الفرعي 25000 روبل.
بالنسبة لأنواع العلاج الباهظة الثمن في المؤسسات الطبية في الاتحاد الروسي، يتم قبول مبلغ الخصم الضريبي بمقدار النفقات الفعلية المتكبدة. تمت الموافقة على قائمة أنواع العلاج باهظة الثمن بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي.
يتم تقديم خصم لدفع تكلفة العلاج لدافع الضريبة إذا تم العلاج في المؤسسات الطبية الحاصلة على التراخيص المناسبة لمزاولة الأنشطة الطبية، وكذلك عندما يقدم دافع الضريبة المستندات التي تؤكد نفقاته الفعلية للعلاج و شراء الأدوية.
يتم توفير خصم الضريبة الاجتماعية المحدد لدافعي الضرائب إذا لم تقم المنظمة بدفع تكاليف العلاج والأدوية المشتراة على حساب أصحاب العمل.
ويتم منح الحق في الحصول على التخفيضات الضريبية الاجتماعية بناء على طلب كتابي من دافع الضريبة عند تقديم الإقرار الضريبي إلى مصلحة الضرائب من قبل دافع الضريبة في نهاية الفترة الضريبية.
يتم توفير التخفيضات الضريبية على الممتلكات في الفن. 220 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وفقاً للفقرة 1 من هذه المادة، عند تحديد حجم الوعاء الضريبي، يحق لدافع الضريبة الحصول على التخفيضات الضريبية العقارية التالية:
1) المبالغ التي يتلقاها دافع الضرائب في الفترة الضريبية من بيع المنازل السكنية أو الشقق أو الأكواخ أو منازل الحدائق أو قطع الأراضي التي كان يملكها دافع الضرائب لمدة تقل عن خمس سنوات، ولكن لا تتجاوز إجمالي 1،000،000 روبل، كما وكذلك المبلغ المستلم في الفترة الضريبية من بيع الممتلكات الأخرى المملوكة لدافعي الضرائب لمدة تقل عن ثلاث سنوات، ولكن لا تتجاوز 125000 روبل. عند بيع المنازل السكنية والشقق والأكواخ وبيوت الحدائق وقطع الأراضي التي كانت مملوكة لدافعي الضرائب لمدة خمس سنوات أو أكثر، وكذلك الممتلكات الأخرى التي كانت مملوكة لدافعي الضرائب لمدة ثلاث سنوات أو أكثر، يتم توفير خصم ضريبة الأملاك في المبلغ الذي يتلقاه دافع الضرائب عند بيع العقار المحدد.
بدلاً من استخدام الحق في الحصول على خصم ضريبة الأملاك المنصوص عليه في هذه الفقرة الفرعية، يحق لدافع الضريبة تخفيض مبلغ دخله الخاضع للضريبة بمقدار النفقات التي تكبدها بالفعل والنفقات الموثقة المرتبطة باستلام هذا الدخل، باستثناء بيع المكلف للأوراق المالية المملوكة له.
عند بيع الأوراق المالية المملوكة لدافعي الضرائب، بدلاً من استخدام الحق في خصم ضريبة الأملاك المنصوص عليه في هذه الفقرة الفرعية، يحق لدافعي الضرائب تخفيض مبلغ إجمالي الدخل من بيعها بمقدار إجمالي النفقات التي تم تكبدها بالفعل والموثقة من قبل دافعي الضرائب له لشراء هذه الأوراق المالية.
إذا حصل دافع الضرائب، وفقًا للتشريع الحالي، على (استلم) أوراقًا مالية مجانًا أو بدفع جزئي، فعند فرض ضريبة على الدخل من بيعها، يتم تحديد المبالغ التي تم بها حساب الضريبة ودفعها عند حيازة (استلام) هذه الأوراق المالية.
عند بيع الممتلكات التي هي في ملكية مشتركة أو ملكية مشتركة مشتركة، يتم توزيع المبلغ المقابل لخصم ضريبة الأملاك المحسوب وفقًا لهذه الفقرة الفرعية بين المالكين المشاركين لهذا العقار بما يتناسب مع حصتهم أو بالاتفاق بينهم (في حالة بيع الممتلكات التي هي في ملكية مشتركة)؛
2) بالمبلغ الذي ينفقه دافع الضرائب على البناء الجديد أو الاستحواذ على مبنى سكني أو شقة على أراضي الاتحاد الروسي ، بمبلغ النفقات المتكبدة بالفعل ، وكذلك بالمبلغ الذي يهدف إلى سداد الفائدة على قروض الرهن العقاري المستلمة من قبل دافعي الضرائب في بنوك الاتحاد الروسي وأنفقه بالفعل على بناء جديد أو شراء مبنى سكني أو شقة على أراضي الاتحاد الروسي.
لا يمكن أن يتجاوز المبلغ الإجمالي لخصم ضريبة الأملاك المنصوص عليه في هذا البند الفرعي 600000 روبل، باستثناء المبالغ التي تهدف إلى سداد الفائدة على قروض الرهن العقاري التي يتلقاها دافع الضرائب من بنوك الاتحاد الروسي وينفقها بالفعل على البناء الجديد أو الاستحواذ على منزل سكني أو شقة في أراضي الاتحاد الروسي.
يتم تقديم خصم ضريبة الأملاك المحدد لدافعي الضرائب من تاريخ تسجيل ملكية عقار سكني بناءً على طلب كتابي من دافعي الضرائب والمستندات التي تؤكد ملكية المنزل أو الشقة السكنية (المبنية) المكتسبة وكذلك الدفع المستندات المعدة بالطريقة المنصوص عليها والتي تؤكد حقيقة دفع أموال دافعي الضرائب (إيصالات أوامر الاستلام ، البيانات المصرفية حول تحويل الأموال من حساب المشتري إلى حساب البائع ، المبيعات والإيصالات النقدية ، أعمال شراء المواد من الأفراد الذين يشيرون إلى عنوان البائع وتفاصيل جواز سفره والمستندات الأخرى).
عند شراء عقار في ملكية مشتركة أو ملكية مشتركة مشتركة، يتم توزيع مبلغ خصم ضريبة الأملاك المحسوب وفقًا لهذه الفقرة الفرعية بين المالكين المشاركين وفقًا لحصتهم في العقار أو بطلبهم المكتوب (في حالة شراء عقار مبنى سكني أو شقة في ملكية مشتركة).
لا ينطبق خصم ضريبة الأملاك المنصوص عليه في هذه الفقرة الفرعية في الحالات التي يتم فيها دفع نفقات بناء أو حيازة مبنى سكني أو شقة لدافعي الضرائب على حساب أصحاب العمل أو الأشخاص الآخرين، وكذلك في الحالات التي يتم إتمام معاملة البيع والشراء لمبنى سكني أو شقة بين أفراد مترابطة.
لا يُسمح بتكرار تقديم خصم ضريبة الأملاك المنصوص عليه في هذه الفقرة الفرعية لدافعي الضرائب.
إذا لم يكن من الممكن استخدام خصم ضريبة الأملاك بالكامل خلال فترة ضريبية، فيمكن ترحيل رصيده إلى فترات ضريبية لاحقة حتى يتم استخدامه بالكامل.
يتم منح الحق في الحصول على تخفيضات ضريبة الأملاك بناءً على طلب كتابي من دافع الضرائب عند تقديم الإقرار الضريبي إلى السلطات الضريبية في نهاية الفترة الضريبية.
/"قانون القوات المسلحة" رقم 1 لسنة 2001/
الأفراد العسكريون الذين يتلقون دخلاً من أداء العمل (تقديم الخدمات) بموجب عقود مدنية أو يتلقون إتاوات أو مكافآت مقابل إنشاء أو نشر أو أداء أو استخدام آخر لأعمال العلوم والأدب والفن، ومكافآت لمؤلفي الاكتشافات والاختراعات والتصاميم الصناعية الحق في التخفيضات الضريبية المهنية. على وجه الخصوص، الفن. 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أنه عند حساب القاعدة الضريبية، يحق للفئات التالية من دافعي الضرائب الحصول على تخفيضات ضريبية مهنية:
1) دافعو الضرائب - الأفراد المسجلون بالطريقة المنصوص عليها في التشريعات الحالية ويمارسون أنشطة ريادة الأعمال دون تشكيل كيان قانوني - في مقدار الدخل المتلقاة من هذه الأنشطة - في مقدار النفقات التي يتكبدونها بالفعل والنفقات الموثقة المرتبطة مباشرة بـ استخراج الدخل .
2) دافعو الضرائب الذين يتلقون دخلاً من أداء العمل (تقديم الخدمات) بموجب العقود المدنية - بمقدار النفقات التي تكبدوها بالفعل والنفقات الموثقة المرتبطة مباشرة بأداء هذه الأعمال (تقديم الخدمات) ؛
3) دافعو الضرائب الذين يتلقون إتاوات أو مكافآت مقابل الإبداع أو النشر أو الأداء أو الاستخدام الآخر للأعمال العلمية والأدبية والفنية، ومكافآت مؤلفي الاكتشافات والاختراعات والتصميمات الصناعية بمقدار النفقات المتكبدة بالفعل والنفقات الموثقة.
وإذا لم يمكن توثيق هذه المصاريف يتم قبولها للخصم وفقا لمعايير التكلفة.
تم وضع معايير التكلفة التالية (كنسبة مئوية من مبلغ الدخل المتراكم).
إنشاء أعمال أدبية، بما في ذلك المسرح والسينما والمسرح والسيرك - 20%.
إنشاء الأعمال الفنية والجرافيكية والصور الفوتوغرافية للطباعة وأعمال الهندسة المعمارية والتصميم - 30%.
إنشاء أعمال النحت والرسم الزخرفي الضخم والفن الزخرفي التطبيقي والتصميمي والرسم على الحامل والفنون والرسومات المسرحية والسينمائية المصنوعة بتقنيات مختلفة - 40٪.
- إنشاء المصنفات السمعية والبصرية (فيديو، تلفزيون، سينما) - 30%.
تأليف المصنفات الموسيقية: الأعمال المسرحية الموسيقية (الأوبرا، الباليه، الكوميديا الموسيقية)، السيمفونية، الكورالية، أعمال الحجرة، أعمال الفرق النحاسية، الموسيقى الأصلية للسينما والأفلام التلفزيونية والفيديو والعروض المسرحية - 40%، وغيرها من الأعمال الموسيقية، بما في ذلك تلك المعدة للنشر - 25%.
تنفيذ الأعمال الأدبية والفنية – 20%.
إنشاء الأعمال العلمية والتطورات - 20٪.
الاكتشافات والاختراعات وإنشاء التصاميم الصناعية (إلى مقدار الدخل المستلم خلال أول عامين من الاستخدام) - 30%.
في الوقت نفسه، عند تحديد القاعدة الضريبية، لا يمكن أن تؤخذ النفقات المؤكدة بالوثائق في الاعتبار في وقت واحد مع النفقات ضمن المعيار المحدد.
فيما يتعلق بالتأخير المستمر في دفع البدلات والمبالغ الأخرى المستحقة للأفراد العسكريين لأداء واجباتهم في الخدمة العسكرية، فإن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل الذي يحدده القانون مثير للاهتمام للغاية.
فن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل يتم تعريفه على أنه اليوم:
1) دفع الدخل، بما في ذلك تحويل الدخل إلى حساب دافع الضرائب في البنوك أو نيابة عنه إلى حسابات أطراف ثالثة - عند استلام الدخل نقدا؛
2) تحويل الدخل العيني - عند تلقي الدخل العيني؛
3) دفع دافعي الضرائب الفوائد على الأموال المقترضة المستلمة واقتناء السلع (العمل والخدمات) واقتناء الأوراق المالية - عند استلام الدخل في شكل فوائد مادية.
عند استلام الدخل في شكل أجور، فإن تاريخ الاستلام الفعلي من قبل دافعي الضرائب لهذا الدخل هو اليوم الأخير من الشهر الذي حصل فيه على دخل مقابل واجبات العمل المنجزة وفقًا لاتفاقية العمل (العقد).
أنشأ التشريع الضريبي الأخير للاتحاد الروسي، كما لاحظ عدد من الاقتصاديين المحليين والشخصيات السياسية، مقياسًا جديدًا أكثر تقدمية لمعدلات الضرائب التي تلبي احتياجات الدولة والمجتمع. وهكذا، فبدلاً من المقياس التدريجي التقليدي والمقبول في معظم دول العالم للضرائب، على أساس مبدأ "يجب على الأغنياء دعم الفقراء"، ينص على زيادة في معدل الضريبة اعتمادًا على مستوى دخل دافعي الضرائب ( من الإعفاء الكامل للفقراء إلى 25 - 35 (في معظم البلدان) وحتى ما يصل إلى 70 وما فوق (على سبيل المثال، السويد) للقطاعات شديدة الثراء من السكان، يحدد الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي معدل ثابت (متساوي لجميع دافعي الضرائب) لضريبة الدخل الشخصي، وللضريبة الاجتماعية الموحدة - وحتى تنازلية (ينخفض المعدل مع زيادة القاعدة الضريبية - مقدار دخل الموظف).
فن. ينص 224 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن معدل الضريبة على ضريبة الدخل الشخصي محدد بنسبة 13٪. وهذه قاعدة عامة تنطبق بشكل خاص على دخل العضو العسكري، مع بعض الاستثناءات.
وبذلك يتم تحديد معدل الضريبة بنسبة 35% على الدخل التالي:
المكاسب التي يدفعها منظمو اليانصيب واليانصيب وغيرها من الألعاب القائمة على المخاطر (بما في ذلك استخدام ماكينات القمار)؛
تكلفة أي مكاسب وجوائز يتم الحصول عليها في المسابقات والألعاب وغيرها من الأحداث بغرض الإعلان عن السلع والأعمال والخدمات، بقدر ما تتجاوز المبالغ المحددة مسبقًا؛
دخل الفوائد على الودائع في البنوك إلى الحد الذي يتجاوز فيه المبلغ المبلغ المحسوب على أساس ثلاثة أرباع معدل إعادة التمويل الحالي للبنك المركزي للاتحاد الروسي، خلال الفترة التي تستحق فيها الفائدة، على ودائع الروبل و 9٪ سنويا على الودائع بالعملة الأجنبية؛
لعدد من الدخول الأخرى.
يتم تحديد معدل الضريبة بنسبة 30٪ على الدخل التالي:
أرباح؛ الدخل الذي يتلقاه الأفراد الذين ليسوا مقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي.
فن. 225 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدد إجراءات حساب الضريبة. وبالتالي، يتم حساب مبلغ الضريبة عند تحديد الوعاء الضريبي كنسبة مئوية من الوعاء الضريبي المقابل لمعدل الضريبة.
يتم احتساب إجمالي مبلغ الضريبة على أساس نتائج الفترة الضريبية فيما يتعلق بجميع دخل دافع الضريبة الذي يرتبط تاريخ استلامه بالفترة الضريبية المقابلة.
يتم تحديد مبلغ الضريبة بالروبل الكامل. يتم التخلص من مبلغ الضريبة الذي يقل عن 50 كوبيل، ويتم تقريب 50 كوبيل أو أكثر إلى الروبل الكامل.
يتم حساب الضريبة ودفعها من قبل وكلاء الضرائب، بما في ذلك المنظمات الروسية، ورجال الأعمال الأفراد، ومكاتب التمثيل الدائم للمنظمات الأجنبية في الاتحاد الروسي، والتي منها أو نتيجة للعلاقات التي حصل دافع الضرائب على دخل منها. يتم حساب المبالغ ودفع الضريبة وفقًا لهذه المادة فيما يتعلق بجميع دخل دافعي الضرائب. مصدرها هو وكيل الضرائب، باستثناء الدخل الذي يتم من خلاله حساب الضريبة ودفعها مع تعويض مبالغ الضريبة المحتجزة مسبقًا وفقًا للمادة. 227 و 228 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
يتم احتساب مبلغ الضريبة دون الأخذ في الاعتبار الدخل الذي يحصل عليه دافع الضرائب من وكلاء الضرائب الآخرين ومبالغ الضريبة المستقطعة من قبل وكلاء الضرائب الآخرين.
يتعين على وكلاء الضرائب حجب مبلغ الضريبة المستحق مباشرة من دخل دافعي الضرائب عند السداد الفعلي.
يقوم الوكيل الضريبي باحتجاز مبلغ الضريبة المستحق من دافع الضريبة على حساب أي أموال يدفعها الوكيل الضريبي إلى دافع الضريبة عند السداد الفعلي لهذه الأموال إلى دافع الضريبة أو نيابة عنه إلى الغير. في هذه الحالة، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الضريبة المحتجزة 50% من مبلغ الدفع.
إذا تعذر اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوب من دافع الضريبة، يلتزم الوكيل الضريبي، خلال شهر من لحظة ظهور الظروف ذات الصلة، بإخطار مصلحة الضرائب كتابياً في مكان تسجيله باستحالة الاستقطاع الضريبة ومقدار ديون دافعي الضرائب. على وجه الخصوص، يتم الاعتراف باستحالة اقتطاع الضريبة في الحالات التي يكون من المعروف فيها أن الفترة التي يمكن خلالها اقتطاع مبلغ الضريبة المستحقة ستتجاوز 12 شهرًا.
يتعين على وكلاء الضرائب تحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد أقصاه يوم الاستلام الفعلي للنقد من البنك لدفع الدخل، وكذلك يوم تحويل الدخل من حسابات وكلاء الضرائب في البنك إلى حسابات المكلف أو من ينوب عنه في حسابات الغير لدى البنوك.
وفي حالات أخرى، يقوم وكلاء الضرائب بتحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي حصل فيه دافع الضرائب على الدخل فعليًا،
· بالنسبة للدخل المدفوع نقداً، وكذلك في اليوم التالي ليوم الخصم الفعلي لمبلغ الضريبة المحسوبة،
· الدخل الذي يحصل عليه المكلف عيناً أو في شكل منفعة مادية.
يتم دفع المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة والمقتطعة من قبل وكيل الضرائب من دافع الضرائب، والذي يتم الاعتراف به كمصدر للدخل، في مكان وجوده (الإقامة).
يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية في موقع القسم المنفصل على أساس مبلغ الدخل الخاضع للضريبة المستحق والمدفوع لموظفي هذه الأقسام المنفصلة.
يتم تحويل المبلغ الإجمالي للضريبة التي يستقطعها وكيل الضرائب من دخل الأفراد المعترف به كمصدر دخل لهم، والذي يتجاوز 100 روبل، إلى الميزانية بالطريقة المحددة. إذا كان المبلغ الإجمالي للضريبة المحتجزة المستحقة للميزانية أقل من 100 روبل، تتم إضافتها إلى مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية في الشهر التالي، ولكن في موعد لا يتجاوز ديسمبر من العام الحالي.
لا يُسمح بدفع الضريبة على حساب وكلاء الضرائب. عند إبرام الاتفاقيات والمعاملات الأخرى، يُحظر تضمين بنود ضريبية فيها، والتي بموجبها يتحمل وكلاء الضرائب الذين يدفعون الدخل التزامات تحمل التكاليف المرتبطة بدفع الضرائب للأفراد.
فن. 227 يحدد إجراءات حساب مبالغ الضرائب من قبل رواد الأعمال الأفراد وغيرهم من الأشخاص العاملين في الممارسة الخاصة، والتي تشمل:
1) الأفراد المسجلون بالطريقة المنصوص عليها في التشريعات الحالية ويمارسون أنشطة ريادة الأعمال دون تشكيل كيان قانوني،
· حسب حجم الدخل المتحصل عليه من هذه الأنشطة.
2) كتاب العدل الخاصون وغيرهم من الأشخاص العاملين في القطاع الخاص وفقًا للإجراءات المعمول بها
· حسب حجم الدخل المتحصل عليه من هذه الأنشطة.
يقوم هؤلاء الأشخاص بشكل مستقل بحساب مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية المناسبة. وفي الوقت نفسه، فإن الخسائر من السنوات السابقة التي تكبدها الفرد لا تقلل من القاعدة الضريبية.
تم تحديد تفاصيل حساب الضريبة فيما يتعلق بأنواع معينة من الدخل بموجب الفن. 228 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم حساب الضريبة ودفعها وفقًا للإجراء المحدد من قبل الفئات التالية من دافعي الضرائب:
1) الأفراد
· على أساس مبالغ المكافآت المستلمة من الأفراد الذين ليسوا وكلاء ضرائب على أساس العقود المدنية المبرمة، بما في ذلك الدخل من عقود استئجار أو استئجار أي عقار، وكذلك من بيع الممتلكات المملوكة لهؤلاء الأشخاص،
2) الأفراد
· المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي الذين يتلقون دخلاً من مصادر تقع خارج الاتحاد الروسي،
· على أساس مبالغ هذا الدخل.
3) الأفراد الذين يتلقون دخلاً آخر، عند استلامه لم يتم اقتطاع الضريبة من قبل وكلاء الضرائب،
· على أساس مبالغ هذا الدخل.
وبالتالي، ينطبق هذا الإجراء على الجندي العسكري إذا حصل على دخل خلال الفترة الضريبية، على سبيل المثال، من تأجير أو بيع الممتلكات المملوكة له، أو من مصادر أخرى مذكورة أعلاه. في هذه الحالة، سيكون الجندي ملزما بحساب مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية بشكل مستقل، فضلا عن تقديم الإقرار الضريبي المقابل إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيله.
يتعين على دافعي الضرائب المقيمين في الاتحاد الروسي، في حالة تلقي الدخل من مصادر موجودة خارج الاتحاد الروسي، بالتزامن مع الإقرار الضريبي، أن يقدموا إلى مصلحة الضرائب شهادة من المصدر الذي دفع الدخل حول هذا الدخل ترجمة إلى اللغة الروسية.
يتم دفع المبلغ الإجمالي للضريبة المستحقة للميزانية ذات الصلة، المحسوبة على أساس الإقرار الضريبي، في مكان إقامة دافع الضرائب في موعد أقصاه 15 يوليو من السنة التالية للفترة الضريبية المنتهية.
المكلفون الذين حصلوا على دخل لم يحجز عنه وكلاء الضرائب مبلغ الضريبة يدفعون الضريبة على أقساط متساوية على دفعتين: الأولى
· في موعد لا يتجاوز 30 يومًا من تاريخ تسليم مصلحة الضرائب الإشعار الضريبي بدفع الضريبة الثانية
· في موعد لا يتجاوز 30 يومًا بعد الموعد النهائي للدفعة الأولى.
لا يُطلب من العضو العسكري الذي يتلقى دخلاً فقط فيما يتعلق بأداء واجبات الخدمة العسكرية تقديم إقرار ضريبي. ومع ذلك، لديه الحق في القيام بذلك.
نعم الفن. 229 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أن الإقرار الضريبي يقدم من قبل دافعي الضرائب، والذي يشمل:
الأفراد المسجلون بالطريقة المنصوص عليها في التشريعات الحالية ويمارسون أنشطة ريادة الأعمال دون تشكيل كيان قانوني،
· بمقدار الدخل المتحصل من هذه الأنشطة.
كتاب العدل الخاصون وغيرهم من الأشخاص العاملين في الممارسة الخاصة وفقًا للإجراءات المعمول بها
· بمقدار الدخل المتحصل من هذه الأنشطة.
الأفراد الذين يتلقون مكافآت من أفراد ليسوا وكلاء ضرائب على أساس العقود المدنية المبرمة، بما في ذلك الدخل من اتفاقيات الإيجار أو اتفاقيات الإيجار لأي عقار، وكذلك من بيع الممتلكات المملوكة لهؤلاء الأشخاص؛
فرادى
· المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي الذين يتلقون دخلاً من مصادر تقع خارج الاتحاد الروسي؛
الأفراد الذين يحصلون على دخل آخر، عند استلامهم للضريبة لم يتم حجبها من قبل وكلاء الضرائب.
يقدم هؤلاء الأشخاص الإقرار الضريبي في موعد أقصاه 30 أبريل من العام التالي للفترة الضريبية منتهية الصلاحية.
يحق للأشخاص الذين لا يطلب منهم تقديم إقرار ضريبي تقديم هذا الإقرار إلى مصلحة الضرائب في مكان إقامتهم. في الإقرارات الضريبية، يشير الأفراد إلى جميع الدخل الذي حصلوا عليه خلال الفترة الضريبية، ومصادر دفعهم، والخصومات الضريبية، ومبلغ الضريبة المحتجزة من قبل وكلاء الضرائب، ومبلغ الدفعات المقدمة المدفوعة فعليا خلال الفترة الضريبية.
في الختام، تجدر الإشارة إلى أن التحليل المقترح للأحكام الواردة في الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فيما يتعلق بمسألة فرض الضرائب على دخل الأفراد العسكريين، ليس شاملا، ليس فقط بسبب إيجازه، ولكن أيضاً لأسباب موضوعية تتعلق بغموض الصياغة وغموضها. ومع ذلك، تشير التجربة إلى أن قوانين الضرائب في الاتحاد الروسي يمكن أن تتغير بشكل يتعذر الاعتراف به منذ لحظة اعتمادها وحتى دخولها حيز التنفيذ القانوني. مثال على ذلك، على وجه الخصوص، هو مصير جزء من قانون الضرائب الأول للاتحاد الروسي، الذي خضع، قبل دخوله حيز التنفيذ، لتغييرات ليس فقط ذات طبيعة رسمية، ولكن أيضًا ذات طبيعة موضوعية وموضوعية. وفي هذا الصدد، في عملية التحليل، تم اقتراح بعض الأحكام التي، في رأينا، يمكن أن تحسن التنظيم القانوني لفرض الضرائب على الأفراد العسكريين.
