المنظمات التي تمثل وكلاء الضرائب قد قدمت تقرير 6-NDFL لعدة سنوات بالفعل ، ولا يزال لديهم سؤال: "هل من الضروري إظهار الراتب لشهر ديسمبر 2018 في 6-NDFL؟" لقد أجابت السلطات الضريبية مرارًا وتكرارًا عن ذلك ، في هذه المقالة سوف نذكر وجهة نظرهم حول هذا الأمر.
قبل عطلة رأس السنة الجديدة ، يفكر العديد من أصحاب العمل في مسألة موعد دفع الأجور للموظفين عن النصف الثاني من شهر ديسمبر:
في كثير من الأحيان ، تميل الإدارة نحو الخيار الثاني. أولاً ، حتى لا يترك العمال بدون نقود قبل الإجازات ، وثانيًا ، حتى لا يخالفوا مقتضيات تشريع العمل بشأن توقيت الأجر (مرتين في الشهر بفاصل زمني لا يزيد عن 15 يومًا). بعد كل شيء ، إذا كان عقد العمل ينص على أن يوم الأجور هو ، على سبيل المثال ، اليوم الخامس من كل شهر ، فعندئذ إذا تزامن هذا التاريخ مع عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة ، يحتاج صاحب العمل إلى مسح اليوم السابق: في آخر يوم عمل قبل هذا التاريخ. في حالة 5 كانون الثاني (يناير) ، يوافق يوم العمل الأخير هذا في كانون الأول (ديسمبر). ولا توجد خيارات أخرى. تحتاج إلى إصدار مثل هذا التأجيل بأمر من المنظمة.
لكن هذه ليست كل الأسئلة التي يطرحها قادة الأعمال والمحاسبون على أنفسهم. هناك واحد آخر: "هل من الضروري الإشارة إلى المدفوعات لعام 2018 في 6-NDFL للربع الأول من عام 2019؟" تم تقديم الإجابة عليها بالفعل من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا عدة مرات. دعونا نتذكر الموقف الذي اتخذته السلطات الضريبية. كما تحدثت وزارة المالية في هذا الموضوع - في رسالتها بتاريخ 03.10.2017 ن 03-04-06 / 64400 ، مذكّرًا بأنه ممنوع احتساب الضريبة حتى نهاية الشهر.
في حالة قيام المنظمة بالسداد الكامل لموظفيها لشهر ديسمبر في آخر يوم عمل (في عام 2018 هو 29 ديسمبر) ، فليس لها الحق في اقتطاع ضريبة الدخل الشخصية وتحويلها إلى الميزانية. الخامس المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسييقال أن الراتب يصبح دخل الممول فقط في اليوم الأخير من شهر العمل. في حالتنا - 31 ديسمبر. لذلك ، من الممكن حجب ضريبة الدخل الشخصي فقط بعد هذا التاريخ. وإذا كان يوم عطلة ، فلا يتم تأجيل الموعد النهائي كما هو الحال مع الأجور - إلى آخر يوم عمل قبل ذلك ، ولكن إلى أول يوم من أيام الأسبوع من الشهر التالي. في الواقع ، قبل التاريخ الأخير ، من المستحيل تمامًا حجب ضريبة الدخل الشخصي (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 16 مايو 2016 رقم BS-3-11 / 2169).
في نموذج 6-NDFL ، كقاعدة عامة ، في السطر 070 "مبلغ الضريبة المستقطعة" من القسم 1 ، يجب أن تشير إلى المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي التي اقتطاعها وكيل الضرائب ، على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية. يهدف السطر 080 "مبلغ الضريبة الذي لم يتم اقتطاعه من قبل وكيل الاستقطاع الضريبي" من القسم 1 إلى عرض مبلغ الضريبة ، لسبب أو لآخر ، لم يتم حجبه من قبل وكيل الاستقطاع الضريبي. يجب أيضًا الإشارة إليه على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية. في هذا السطر ، وفقًا لدائرة الضرائب الفيدرالية ، يجب إدخال مبلغ ضريبة الدخل الشخصي إذا تم الدفع للموظفين في الشهر الأخير من العام. وهكذا فإن الجواب على السؤال: "هل من الضروري إظهار تحويل ضريبة الدخل الشخصي لشهر ديسمبر 2018 في 6-NDFL؟" في هذه الحالة إيجابي ، لكن له خصائصه الخاصة. ثم يليه سؤال آخر: "هل من الضروري إدراج راتب شهر كانون الثاني الذي تم دفعه في شهر كانون الثاني في الـ 6 NDFL؟"
في خطاب آخر من دائرة الضرائب الفيدرالية رقم BS-4-11 / بتاريخ 25 فبراير 2016 ، أوضحت السلطات الضريبية كيفية ملء القسم 2 من نموذج الإبلاغ وأخبرت ما إذا كان من الضروري الإشارة إلى المدفوعات لعام 2018 في 6- NDFL للربع الأول من عام 2019. بالإضافة إلى ذلك ، تم تذكير المتخصصين في مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا لوكلاء الضرائب لضريبة الدخل الشخصي بأنه يجب عليهم ملء القسم 1 من الحساب على أساس الاستحقاق للربع الأول من عام 2019 وفقًا مع المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم ملء بيانات نصف عام و 9 أشهر وسنة بنفس الطريقة.
في القسم 2 من نموذج 6-NDFL ، من الضروري أن تعكس فقط تلك المعاملات التي تم تنفيذها من قبل وكيل الضرائب في فترة التقرير. ولكن إذا بدأت المعاملة في الفترة الضريبية السابقة ، واكتملت في فترة إعداد التقارير ، فيجب أيضًا تضمينها في الحساب. على سبيل المثال ، في 6-NDFL للربع الأول من عام 2019 ، يجب تضمين الراتب لشهر ديسمبر 2018 ، المدفوع في يناير. نظرًا لأن مثل هذه المعاملات ، وفقًا لمعايير قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تخضع للتفكير في فترة الإبلاغ اعتبارًا من تاريخ اكتمالها.
وبالتالي ، في القسم 2 من حساب 6-NDFL للربع الأول من عام 2019 ، من الضروري أن تعكس جميع المعاملات التي تم إجراؤها من يناير إلى مارس 2019 ، وكذلك المعاملات لشهر ديسمبر 2018 ، بشرط اكتمالها في يناير. أوضح FTS كيفية ملء كل سطر في القسم:
بموجب المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل أجور هو آخر يوم تقويمي من الشهر الذي تم فيه دفع أجور دافع الضرائب وفقًا لعقد عمله. ينشأ التزام الوكيل الضريبي بحجب المبلغ المستحق من ضريبة الدخل الشخصي في وقت الدفع الفعلي للدخل إلى دافع الضرائب. يتم تحديد ذلك من خلال الفقرة 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب أن يقوم صاحب العمل بنقل ضريبة الاستقطاع إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم الدفع الفعلي للأجور للموظف. ومع ذلك ، عند الدفع لصالح الموظف أي مزايا للإعاقة المؤقتة (إجازة مرضية أو مزايا رعاية الطفل المرضية) ، وكذلك بدل الإجازة ، يجب دفع ضريبة الدخل في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات .
لذلك ، في 6-NDFL للربع الأول من عام 2019 ، يجب أن ينعكس الراتب لشهر ديسمبر المدفوع في يناير. تنصح FTS بالقيام بذلك على النحو التالي:
بالنسبة للعينة ، يتم أخذ الموقف عندما دفع صاحب العمل راتب شهر ديسمبر في 9 يناير 2019 ، مباشرة بعد عطلة رأس السنة الجديدة. إذا تم ذلك لاحقًا ، على سبيل المثال ، يكون تاريخ الدفع في المؤسسة هو 10.11 أو 12 ، فيجب عندئذٍ اقتطاع الضريبة في يوم الدفع ، وتحويلها في اليوم التالي. وفقًا لذلك ، سيتم تحديد التواريخ المقابلة في النموذج.
ما هو آخر موعد لدفع رواتب شهر ديسمبر 2017؟ متى يتم تحويل الدفعة المقدمة لشهر ديسمبر للموظفين ، ومتى يتم تحويل الجزء الثاني من الراتب في يناير 2018 مع مراعاة عطلة رأس السنة الميلادية؟ هل من الممكن إصدار راتب شهر ديسمبر قبل الموعد المحدد؟ ستجد إجابات لأكثر الأسئلة شيوعًا حول راتب شهر ديسمبر في هذه المقالة.
يجب دفع الأجور مرتين في الشهر على الأقل (الجزء 6 من المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). يجب توضيح التواريخ الدقيقة لدفع الأجور في لوائح العمل ، أو اتفاق العمل الجماعي أو اتفاقية العمل. كذلك ، يمكن تحديد شروط الراتب ، على سبيل المثال ، في لائحة الأجور. يجب أن تكون المواعيد الدقيقة لدفع الأجور واضحة للموظفين ولا تثير تساؤلات.
اعتبارًا من 3 أكتوبر 2016 ، يجب دفع الراتب في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر بعد نهاية الشهر الذي تم تحصيله منه. أي أن الموعد النهائي للدفعة المقدمة هو اليوم الثلاثين من الشهر الحالي ، وللراتب - اليوم الخامس عشر من الشهر التالي. لذلك ، على سبيل المثال ، يجب دفع الدفعة المقدمة لشهر نوفمبر في موعد أقصاه 30 نوفمبر ، والجزء الثاني - في موعد أقصاه 15 ديسمبر 2017. سم. " ".
إذا تبين أن الفترة بين مدفوعات الراتب تزيد عن 15 يومًا ، فيحق لمفتشية العمل تغريم صاحب العمل بموجب المادة. 5.27 من القانون الإداري للاتحاد الروسي. أيضًا ، تتحمل المنظمة مسؤولية مالية في شكل تعويض عن التأخير (المادة 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). علاوة على ذلك ، يمكن مقاضاة رئيس المنظمة بشرط أن يكون مهتمًا بشكل مباشر أو غير مباشر بالتأخير في الراتب. في الوقت نفسه ، لا يهم عدد الموظفين الذين تأخر الدفع (يكفي واحد). وهو مستمد من المادة 145.1 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.
لتجنب الغرامات والمسؤوليات الأخرى ، نوصي أصحاب العمل بالاهتمام بالجدول الخاص بمجموعة أيام الدفع المسبق والأجور. لذلك ، على سبيل المثال ، إذا تم إصدار السلفة في اليوم الخامس والعشرين ، فيجب إصدار الراتب في موعد لا يتجاوز اليوم العاشر. إذا كانت الدفعة المقدمة في يوم 26 ، فإن الجزء الثاني - في موعد لا يتجاوز الحادي عشر ، إلخ.
إذا تزامن يوم الدفع المحدد مع عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة غير عمل ، يجب على صاحب العمل إصدار الراتب في اليوم السابق. حتى لو كان الموظف في إجازة (الجزء 8 من المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
إذا كنت تلتزم بالقواعد المشار إليها ، فإن أصحاب العمل ملزمون بدفع الأجور لشهر ديسمبر 2017 بالشروط التالية:
يجب إصدار الدفعة المقدمة والراتب في تواريخ محددة ، منصوص عليها في لوائح العمل ، أو اتفاق جماعي أو عمل (الجزء 6 من المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
في المثال الموضح ، يتم دفع الدفعة المقدمة وشيك الراتب لشهر ديسمبر 2017 في أيام الأسبوع التي لا تقع في أيام العطلات أو عطلات نهاية الأسبوع (26 ديسمبر هو الثلاثاء ، و 11 يناير هو الخميس). وفقًا لذلك ، لا ينبغي أن تنشأ أي مشاكل في مثل هذه الحالة.
متى تذهب للعمل في يناير 2018
مع الأخذ في الاعتبار تأجيل عطلة نهاية الأسبوع في عام 2018 ، ستستمر "إجازة رأس السنة الجديدة" للموظفين لمدة 10 أيام - من 30 ديسمبر 2017 إلى 8 يناير 2018. سيكون أول يوم عمل في العام الجديد هو الثلاثاء 9 يناير 2017.
في ديسمبر 2017 ، من الضروري دفع دفعة مقدمة لهذا الشهر. علاوة على ذلك ، مباشرة في ديسمبر ، قد يكون من الضروري إصدار الجزء الثاني من راتب ديسمبر.
وفقًا لتقويم العمل في روسيا لعام 2017 ، فإن شهر ديسمبر لديه 10 أيام عطلة: 2 و 3 و 9 و 10 و 16 و 17 و 23 و 24 و 30 و 31. لا توجد عطلات رسمية أو إجازات إضافية هذا الشهر.
كما ترون ، في ديسمبر 2017 نعمل كل أسبوع من الاثنين إلى الجمعة. في المجموع - 21 يوم عمل: 1 ، 4 ، 5 ، 6 ، 7 ، 8 ، 11 ، 12 ، 13 ، 14 ، 15 ، 18 ، 19 ، 20 ، 21 ، 22 ، 25 ، 26 ، 27 ، 28 مترًا في اليوم التاسع والعشرين . في هذه الأيام فقط ، يُطلب من أصحاب العمل دفع دفعة مقدمة لشهر ديسمبر 2017 (اعتمادًا على التاريخ المحدد في لوائح العمل الداخلية أو الاتفاقية الجماعية أو عقد العمل). إذا وقعت الدفعة المقدمة لشهر ديسمبر في عطلة نهاية الأسبوع ، فيجب إصدارها في اليوم السابق. أي ، إذا كان عقد العمل ينص على دفع دفعة مقدمة ، على سبيل المثال ، في 23 أو 24 ديسمبر (السبت والأحد) ، فيجب دفع الدفعة المقدمة مقدمًا - في 22 ديسمبر 2017.
هناك 31 يومًا تقويميًا في يناير 2018. علاوة على ذلك ، هناك 14 عطلة وعطلات نهاية الأسبوع: 1 و 2 و 3 و 4 و 5 و 6 و 7 و 8 و 13 و 14 و 20 و 21 و 27 و 28 يناير.
هناك 17 يوم عمل فقط في يناير 2018: 9 ، 10 ، 11 ، 12 ، 15 ، 16 ، 17 ، 18 ، 19 ، 22 ، 23 ، 24 ، 25 ، 26 ، 29 ، 30 و 31. في هذه الأيام يحق لأصحاب العمل إصدار الجزء الثاني من الأجور لشهر ديسمبر 2017. ولكن ماذا لو كان إصدار الجزء الثاني من الراتب لشهر ديسمبر 2017 يوافق إجازة رأس السنة الجديدة من 1 يناير إلى 8 يناير 2018؟ في هذه الحالة ، قم بإجراء الحساب النهائي لراتب شهر ديسمبر في موعد أقصاه 29 ديسمبر 2017 (هذا هو يوم الجمعة ، آخر يوم عمل في عام 2017).
من الضروري سداد راتب شهر ديسمبر بالكامل حتى 29 ديسمبر 2017 مع هؤلاء الموظفين الذين تم تحديد الدفعة المقدمة لهم في الفترة من 16 ديسمبر إلى 23 ديسمبر 2017. بعد كل شيء ، إذا كانت السلفة مستحقة خلال هذه الفترة ، فإن دفع الأجور يقع على وجه التحديد في أيام العطلات من 1 يناير إلى 8 يناير 2018. لذلك ، يجب إصدار الراتب بالكامل (الدفعة المقدمة والجزء الثاني) قبل عطلة رأس السنة الجديدة.
في يناير 2018 ، من الممكن إصدار رواتب لشهر ديسمبر فقط إذا تم توفير الدفعة المقدمة للفترة من 24 إلى 30 ديسمبر 2017 ، والجزء الثاني - من 9 إلى 15 يناير 2018.
مثال.
ينص عقد العمل على أن يكون الجزء الأول من أجر شهر العمل مستحقًا للموظف في الخامس والعشرين من الشهر ، والثاني في اليوم العاشر. في هذه الحالة ، ادفع الدفعة المقدمة لشهر ديسمبر 2017 في 25 ديسمبر 2017 والراتب في 10 يناير 2018. لا يقع أي من هذه الأيام في عطلات نهاية الأسبوع أو الإجازات. لذلك ، لن يكون هناك "تعويضات".
ينص قانون العمل في الاتحاد الروسي على المسؤولية عن التأخير في دفع الأجور للموظفين. إذا تم دفع الأجور في وقت مبكر ، فهذا لا ينتهك حقوق العمال. وبالتالي ، لا يمكن تحميل صاحب العمل المسؤولية عن السداد المبكر لراتب شهر ديسمبر.
يمكن إصدار راتب شهر ديسمبر بالكامل في ديسمبر 2017 في يوم واحد. على سبيل المثال ، في يوم دفع السلفة. ليس من الضروري على الإطلاق دفع دفعة مقدمة ، على سبيل المثال ، في 15 ديسمبر 2017 ، ثم الانتظار في 29 ديسمبر لدفع الجزء الثاني من الأرباح. ومع ذلك ، يبقى هذا السؤال حسب تقدير صاحب العمل.
لا تواجه الشركة غرامة لدفع الأجور في وقت مبكر. لا يهم سبب انتهاك المنظمة لانتظام المدفوعات - فيما يتعلق بعطلات نهاية الأسبوع والعطلات القادمة ، أو تمامًا من هذا القبيل. أعلنت ذلك وزارة العمل في خطاب بتاريخ 6 ديسمبر 2016 برقم 14-1 / ب -1226. من الضروري دفع الرواتب كل نصف شهر على الأقل (المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). لانتهاك هذه القاعدة ، يمكن دفع غرامة تصل إلى 50000 روبل. (الجزء 6 من المادة 5.27 من قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي). يؤكد المسؤولون أنه لا ينطبق في حالة الرواتب المبكرة. بعد كل شيء ، اتضح أن العمال سيحصلون على المال حتى قبل نصف شهر بعد ذلك. هذا لا يخل بحقوق العمال.
دفع رواتب الموظفين لشهر ديسمبر 2017 بالطريقة التي تحددها اتفاقية العمل أو اتفاقية العمل الجماعية أو في لوائح العمل الداخلية:
في الوقت نفسه ، نوصي بأن تضع في اعتبارك أن مصطلح إيداع الأموال في بطاقات الموظفين يعتمد على طول يوم عمل البنك ووقت قيام المنظمة بتحويل الأموال. بالطبع ، يجب تحديد شروط الاعتماد الدقيقة في العقد الخاص بخدمة البطاقات المصرفية. في أغلب الأحيان ، يتم إيداع الأموال في حسابات البطاقات في اليوم التالي بعد أن تقوم المنظمة بتحويلها. وبالتالي ، لكي يتلقى الموظفون رواتبهم لشهر ديسمبر ، على سبيل المثال ، في 29 ديسمبر ، فمن المنطقي تقديم أمر دفع إلى البنك في موعد أقصاه 28 ديسمبر 2017.
في رأينا ، لا يجب تأجيل المدفوعات مباشرة حتى 29 ديسمبر. الحقيقة هي أنه في نهاية العام ، تقوم البنوك بدفع الكثير من المدفوعات. علاوة على ذلك ، 30 ديسمبر هو يوم عطلة (السبت). لذلك ، من الممكن ألا تتم معالجة الدفعة في الوقت المناسب إذا تم تقديم أمر الدفع إلى البنك مباشرة في 29 ديسمبر. وبعد ذلك ، بعبارة ملطفة ، قد لا يتطور وضع جيد للغاية - لم يتلق الموظف المال حتى 9 يناير 2018.
عند دفع رواتب الجزء الثاني من كانون الأول (ديسمبر) 2017 ، ينبغي إعطاء الموظف قسيمة رواتب بالشكل المعتمد بأمر من المدير (الجزء 2 من المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). يجب أن تشير كشوف المرتبات (الجزء 1 من المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي):
وفقًا لذلك ، إذا دفعت الجزء الثاني من الراتب لشهر ديسمبر في ديسمبر ، فأنت بحاجة إلى إصدار كشوف المرتبات في ديسمبر 2017. إذا تم إدراج الجزء الثاني من الراتب لشهر ديسمبر في يناير 2018 ، فقم بإصدار كشوف المرتبات هذا الشهر.
في عام 2018 ، ستستمر عطلة رأس السنة الجديدة من 1 يناير إلى 8 يناير ضمناً. يتعين على صاحب العمل الذي يصادف يوم راتبه في أي من هذه التواريخ إصدار راتب شهر ديسمبر للموظفين في 29 ديسمبر. أي في آخر يوم عمل من عام 2017 قبل العطلات (المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). للانتهاك - غرامة للشركة تصل إلى 50000 روبل. (المادة 5.27 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).
ليست هناك حاجة لإصدار أمر في هذه الحالة. نظرًا لأن صاحب العمل لا يؤجل موعد الراتب بمحض إرادته ، ولكن لأنه مطلوب بموجب قانون العمل في الاتحاد الروسي.
يحق لصاحب العمل أن يحدد في عقود العمل وأنظمة الأجور والمواعيد اللاحقة لإصدار الأجور من اليوم الأول إلى الثامن. الشيء الرئيسي هو أنه بحلول نهاية الشهر ، يجب على الشركة دفع رواتب موظفيها في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي (الجزء 6 من المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). إذا كانت هذه الفترة تقع في الفترة من التاسع إلى الخامس عشر ، فأنت لست مطالبًا بإصدار راتب في ديسمبر. ومع ذلك ، بقرار من الإدارة ، من الممكن تسوية الحسابات مع الموظفين في ديسمبر 2017. ولكن في مثل هذه الحالة ، من الضروري بالفعل إصدار أمر بالدفع المبكر.
ملاحظة
إذا أصدر صاحب العمل راتب شهر كانون الأول (ديسمبر) في كانون الأول (ديسمبر) 2017 ، فسوف تسقط ثلاث دفعات لهذا الشهر: الراتب لشهر تشرين الثاني (نوفمبر) ، والدفعة المقدمة ، والراتب لشهر كانون الأول (ديسمبر). ومع ذلك ، هذا ليس انتهاكًا. وبحسب القانون ، لا يجوز دفع الرواتب أقل من مرتين في الشهر. في كثير من الأحيان - هذا مسموح به!
فيما يتعلق بتحويل راتب ديسمبر إلى ديسمبر 2017 ، قد يتبين أنه لن يكون هناك سوى أيام قليلة بين الدفعة المقدمة والتسوية في نهاية الشهر. ومع ذلك ، هذا لا يعني أنه يمكنك إصدار سلفة لاحقًا مع الراتب. حتى لو قررت دفع راتبك قبل الموعد المحدد ، فهذا ليس سببًا لتأجيل السلفة!
يمكن للموظف أخذ إجازة مباشرة بعد عطلة رأس السنة الجديدة. على سبيل المثال ، من 9 يناير. في هذه الحالة ، يجب احتساب راتب الإجازة وإصداره في عام 2017 ، في موعد أقصاه 29 ديسمبر. افعل الشيء نفسه إذا ذهب الموظف للراحة في 10 أو 11 يناير. بعد كل شيء ، تحتاج إلى إصدار أجر إجازة في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام تقويمية قبل بدء الإجازة (المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). إذا كانت هذه الفترة تقع في عطلات نهاية الأسبوع أو العطلات ، فيجب نقلها إلى يوم العمل السابق التالي.
يرغب الموظفون في الحصول على المال قبل الأعياد من أجل شراء الهدايا والاحتفال بالعام الجديد "على أكمل وجه". سيسعد أصحاب العمل باتخاذ خطوة مثل دفع رواتب شهر ديسمبر 2019 في ديسمبر 2019 ، لكنهم يخشون العقوبات المفروضة من السلطات التنظيمية. ما هي الطريقة الصحيحة لدفع رواتب الموظفين عن الشهر الماضي حتى يشعر الموظفان بالرضا ولا يعرضان أنفسهم للغرامات؟
المدفوعات لشهر ديسمبر ليست بعيدة. ولدى الكثيرين أسئلة حول موعد دفع الأجور للموظفين في ديسمبر 2019 وما إذا كان من الممكن دفع الأجور لشهر ديسمبر في نهاية ديسمبر.
أذكر ذلك على أساس الجزء 6 من الفن. 136 من قانون العمل للاتحاد الروسي ، تلتزم الإدارة بدفع تكاليف عمل المرؤوسين كل نصف شهر على الأقل ، في التواريخ المحددة ، ولكن في موعد لا يتجاوز 15 يومًا من نهاية الفترة التي تم تحصيل المبلغ عنها. علاوة على ذلك ، في الفن. 5.27 من القانون الإداري ينص على معاقبة التأخر في دفع الأجور:
هذا فقط بالنسبة للانتهاك الأول ، بالنسبة للحادث المتكرر ، سيكون من الضروري دفع ما يصل إلى 100000 روبل للشركة ، وما يصل إلى 30000 روبل - لأصحاب المشاريع الفردية ، وسيتم إما استبعاد المسؤولين لمدة تصل إلى 3 سنوات ، أو دفع غرامة يصل إلى 30000 روبل.
ولكن ، كما تعلم ، تستغرق عطلة رأس السنة الجديدة 8 أيام هذه المرة: سيستريح معظم الروس من 1 إلى 8 يناير ، وسيذهبون إلى العمل في اليوم التاسع فقط. لذلك ، تحتاج إلى فهم كيفية دفع الأجور لشهر ديسمبر 2019 ، حتى لا تتعرض لعمليات التفتيش من قبل مفتشية الدولة والغرامات.
لا يهتم المحاسبون فقط بمسألة ما إذا كان من الممكن دفع الراتب لشهر ديسمبر في ديسمبر 2019 ، ولكن أيضًا كيف ، في هذه الحالة ، عدم مخالفة متطلبات قانون دفع ضريبة الدخل الشخصي ، لأن الضريبة أدخل التشريع حظرا على تحويل ضريبة الدخل قبل تسليم الراتب للموظف.
الإجازات الرسمية في يناير 2019 - من اليوم الأول إلى الثامن من الشهر شاملة. لذلك ، فإن تلك المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين عادة ما يدفعون أموالًا للموظفين في هذه الفترة الزمنية يقومون بنقلها بحلول نهاية الشهر. إنه حتى واجب صاحب العمل وليس حقه.
الأساس المنطقي هو كما يلي: وفقًا للمادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، إذا تزامن يوم إصدار الأموال مع عطلة غير عمل ، فإن صاحب العمل ملزم بإعطائها مقدمًا - عشية ذلك يوم. ضريبة الدخل الشخصي في هذه الحالة على أساس البند 7 من الفن. 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وخطابات دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 16 مايو 2016 رقم BS-4-11 / 8568 يمكن نقلها في يوم العمل التالي. العام المقبل هو 01/09/2019.
نظرًا لأن التاريخ يقع في يوم عمل ، فلا يوجد سبب جدي لتأجيل الموعد النهائي. لا يؤدي الدفع المبكر للمال إلى تفاقم حالة الموظفين ، وبالتالي لن يكون انتهاكًا مباشرًا لقوانين العمل. ومع ذلك ، قد يتم تجاوز الفترة الزمنية البالغة 15 يومًا بين الدفعات في شهر يناير ، وهو ما ينتهك بالفعل معايير المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي. ومع ذلك ، في Rostrud يعدون بأنهم لن يتم تغريمهم ، وحتى تم تطوير ممارسة قضائية معينة لصالح أرباب العمل ، وبالتالي ، إذا لزم الأمر ، يمكن الطعن في قرار مفتشي GIT.
يمكنك تحديد المبلغ الذي يجب أن يحصل عليه الموظفون بالضبط في هذا المستند (على سبيل المثال ، 80 أو 90 بالمائة) ، وسيتم تحويل الباقي لاحقًا - في الوقت المحدد. بعد ذلك ، في يناير ، سيحصل الأشخاص على أموال مرتين ، ولم يتم انتهاك الشروط والتكرار ، ولن يكون هناك ما يعاقب صاحب العمل عليه.
يمكن لصاحب العمل اتخاذ مثل هذا القرار ، مع ذلك ، وفقًا للمعايير فن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسيهناك حد زمني 15 يومًا بين تواريخ الدفع للنصف الأول والثاني من الشهر. يمكنك الدفع في كثير من الأحيان ، وفي كثير من الأحيان لا يمكنك ذلك. يجب دفع دفعة النصف الثاني قبل الإجازات ، ولكن إذا جمعت تواريخ الدفع في تاريخ واحد ، فسيتم دفع راتب النصف الأول مع تأخير. سيكون هذا انتهاكًا للشروط ، وعلى أساس الفن. 236 من قانون العمل للاتحاد الروسي ، سيتعين عليك دفع تعويض إضافي لا يقل عن 1/150 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي عن كل يوم تأخير.
مثال: أيام الراتب في المنظمة في الحادي والعشرين والسادس من الشهر. 6 يناير هو يوم عطلة ، لذلك يحتاج العمال إلى دفع أجرهم في آخر يوم عمل قبل عطلة نهاية أسبوع طويلة. بعد اتخاذ قرار بدفع المبلغ بالكامل في 28 أو 29 ديسمبر ، سيتعين عليك دفع فائدة في أيام التأخير في السداد للنصف الأول من الشهر.
في حالة الأجور المبكرة ، يجب ألا تقوم على الفور بتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية. يعتبر الدخل في شكل أجور مستلمًا فقط في اليوم الأخير من شهر العمل ، ولا يمكن اقتطاع الضريبة منه مسبقًا (يمكنك قراءة المزيد عن هذا في المقالة). كملاذ أخير ، يمكن دائمًا الطعن في الغرامات الضريبية: غالبًا ما يتخذ القضاة جانب دافعي الضرائب. ولكن نظرًا لأن التقاضي ليس ممتعًا للغاية ، فمن الأفضل دفع ضريبة الدخل الشخصي في 9 يناير من راتب ديسمبر الصادر قبل العام الجديد.
كيف تنعكس بشكل صحيح دفع راتب شهر ديسمبر في تقرير 6-NDFL ، وإدراجها في تقرير الربع الأول من عام 2019 أو في التقرير السنوي لعام 2018؟
كما تعلم ، غالبًا ما يتم دفع رواتب شهر ديسمبر في نهاية شهر ديسمبر ، وهو ما لا يحظره القانون. كيف تعكس هذه الدفعة بشكل صحيح في التقرير في شكل 6-NDFL؟ هل يجب تضمينه في تقرير الربع الأول لعام 2017 أم في التقرير السنوي لعام 2016؟ في أي أقسام من الحساب تحتاج إلى أن تعكس مدفوعات شهر ديسمبر؟ سنقوم بتحليل هذه النقاط حتى لا يكون لدى السلطات الضريبية أي أسئلة لك.
يُنشئ برنامج BuchSoft جميع الإقرارات الضريبية والحسابات تلقائيًا. بعد التحضير ، يتم اختبار التقرير من قبل جميع برامج التحقق التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية. يمكنك التحقق من التقرير الذي تم إنشاؤه في كل من BuchSoft وأي برنامج محاسبة آخر. قم بتجربته مجانا:
تحقق من 6-NDFL
وفقًا لأحكام التشريعات الحديثة ، تقع على عاتق جميع أرباب العمل الروس مسؤولية دفع الأجور كل 15 يومًا ، أي مرة كل نصف شهر. لذلك ، يمكن حساب الدفعة المقدمة في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من شهر الحساب ، ويجب إصدار الراتب قبل اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي اليوم المحسوب. وهذه الشروط منصوص عليها في الجزء 6 من المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي.
إذا تم تحديد الدفعة المقدمة في مؤسستك وتثبيتها بموجب الميثاق في 30 ، فيجب أن يتم منح الجزء الثاني من راتب الشهر الأخير من العام للموظفين بحلول 15 يناير 2019. لذلك ، غالبًا ما يمارس العديد من أرباب العمل دفع رواتب شهر ديسمبر قبل الموعد المحدد ، في نهاية ديسمبر ، والتي ، بالمناسبة ، من الضروري إصدار أمر محلي.
بالإضافة إلى ذلك ، كان على بعض المنظمات الاعتماد على العمال في ديسمبر دون أن تفشل. على سبيل المثال ، إذا تم دفع الجزء الثاني من الراتب عن الفترة من الأول إلى التاسع ، كما تعلم ، في يناير ، فهذه عطلات روسية بالكامل ، مما يعني أنه يجب دفع الراتب قبل حدوثها .
عند دفع الأجور في نهاية شهر كانون الأول (ديسمبر) ، على سبيل المثال ، في الفترة من 25 إلى 30 كانون الأول (ديسمبر) من العام الماضي ، من المستحيل بشكل أساسي الاعتراف بهذه الدفعة كأجر في النظام العام ، لأن الشهر الذي تم حساب هذا الأجر فيه له لم تنته بعد. اتضح أن هذا تقدم؟
لنفترض أن شركة دفعت للموظفين الجزء الثاني من رواتبهم في 29 ديسمبر 2018. وفقًا لأحكام الفقرة 2 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يمكن احتساب ضريبة الدخل واستقطاعها من هذه الدفعة ، نظرًا لأن الراتب سيكون دخلًا فقط في اليوم الأخير من الشهر الذي تم تحصيله من أجله ، في ديسمبر هو اليوم الحادي والثلاثون. وحتى حقيقة أن هذا اليوم ، على سبيل المثال ، يوافق يوم السبت لا ينفي حقيقة أنه قبل هذه الفترة لا يمكن اقتطاع الضريبة على الدخل الشخصي أو احتسابها. تم توضيح هذه الإيضاحات في خطاب السلطات الضريبية بتاريخ 16 مايو 2016 برقم BS-3-11 / 2169.
بحلول 1 أبريل ، يجب على جميع أصحاب العمل في وضع وكلاء الضرائب ، والذين يمكن أن يكونوا شركات ورجال أعمال ، تقديم حساباتهم 6-NDFL لعام 2018 إلى مفتشية الضرائب. يجب تقديم الحساب بالصيغة المأخوذة من أمر دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم ММВ-7-11 / 450 (بصيغته المعدلة في 17 يناير 2018).
كما تعلم ، فهي تشمل:
لملء عنوان الحساب ، لا يهم متى تم دفع الراتب الكامل لشهر ديسمبر - في نهاية نفس الشهر أو في بداية يناير ، كالمعتاد. ولكن عند إعداد القسمين الأول والثاني من النموذج ، يجب أن تأخذ في الاعتبار عددًا من الفروق الدقيقة. لنأخذ مثالا.
دفعت الشركة رواتب الموظفين عن آخر شهر في نهاية العام نفسه - 28 ديسمبر 2018. كان مبلغ الدفعة الكاملة 945 ألف روبل. من هذه الدفعة ، قام المحاسب بحساب ضريبة الدخل واحتجزها بمبلغ 13 ٪ من المبلغ الإجمالي - 122،850 روبل ، والتي تم دفعها للميزانية مباشرة بعد العطلات الرسمية - 9 يناير 2019.
في هذه الحالة ، في القسم 1 من النموذج السنوي ، يجب أن تنعكس الدفعة على النحو التالي:
لفهم الفروق الدقيقة في عكس المعلومات الواردة في القسم 2 من حساب الربع الأول ، يجب عليك الرجوع إلى تفسيرات السلطات الضريبية الواردة في خطابهم رقم BS-4-11 / 20126 بتاريخ 24 أكتوبر 2016. توضح التوضيحات أنه عند تكوين القسم 2 ، عليك الاعتماد على الموعد النهائي الذي يتعين عليك فيه دفع ضريبة الدخل الشخصي من الدخل المدفوع.
إذا تم دفع الراتب بتاريخ 2018/12/28 وفي نفس اليوم الذي تم فيه استقطاع الضريبة ، فإن ميعاد التحويل الضريبي هو 12/29/2018. في هذه الحالة ، وفقًا للرسالة أعلاه ، يجب أن يظهر راتب شهر ديسمبر في الحساب بصيغة 6-NDFL للعام 2018.
المواد المعدة: ناتاليا جولياكوفا، خبير في قسم خدمات المحاسبة ،
ايلينا مشكينارئيس مجموعة التطوير بقسم الخدمات المحاسبية ،
بيكر تيلي
آخر يوم عمل هذا العام هو السبت - 29 ديسمبر. لتحديد التاريخ الذي يكون فيه من الضروري تحويل الأجور لشهر ديسمبر لتقليل مخاطر الغرامات المحتملة ، يجب على أصحاب العمل اتباع التوصيات التي قدمتها وزارة العمل.
تاريخ تحويل الأجور: قبل أو بعد إجازة رأس السنة الجديدة ، يعتمد على شروط الدفع المنصوص عليها في الشركة في PVTP ، العقود الجماعية أو عقود العمل (الجزء 2 من المادة 22 من قانون العمل).
1. ستستمر عطلة رأس السنة الجديدة من 30 ديسمبر 2018 إلى 8 يناير 2019. إذا كان لدى الشركة تاريخ دفع راتب محدد في أي من تواريخ هذه الفترة ، فيجب أن يتم الدفع في آخر يوم عمل ، أي 29 ديسمبر (الجزء 8 من المادة 136 من قانون العمل ، كتاب وزارة العمل بتاريخ 03.02.2016 رقم 14-1 / 10 / B-660). تأجيل موعد الراتب لمقتضيات تشريعات العمل.
في حالة عدم دفع الأجور في الوقت المحدد ، هناك خطر التعرض للعقوبات ، وسيكون من الضروري أيضًا دفع تعويض للموظف عن كل يوم تأخير في دفع الأجور (المادة 236 من قانون العمل).
يتعين على الشركات التي حددت تواريخ كشوف المرتبات لهذه الفترة سداد ثلاث دفعات خلال شهر ديسمبر: الجزء الثاني من أجور نوفمبر ، والجزء الأول والثاني من أجور ديسمبر. في هذه الحالة ، على الرغم من حقيقة أن أقل من 15 يومًا ستمر بين دفعات الجزأين الأول والثاني من الأجور في ديسمبر ، فلن تكون هناك انتهاكات لشروط الدفع. يمكن دفع الراتب أكثر من مرتين في الشهر على الأقل (الجزء 6 من المادة 136 من قانون العمل ، كتاب وزارة العمل بتاريخ 28 نوفمبر 2016 رقم 14-1 / B-1180).
2. هناك خطر إذا تم دفعها في وقت مبكر.
إذا كانت الشركة التي يكون راتبها مستحقًا في عطلة رأس السنة الجديدة لن تدفعه في 29 ديسمبر ، ولكن قبل هذا التاريخ. وكذلك بالنسبة للشركات التي لديها موعد سداد رواتب من التاسع إلى الخامس عشر ، لا يوصى بدفعه قبل العطلات. في هذه الحالة ، سيمر أكثر من 15 يومًا بين مدفوعات الراتب لشهر ديسمبر 2018 والجزء الأول من الراتب لشهر يناير 2019 ، أي لن يتم استيفاء شرط دفع الرواتب كل نصف شهر على الأقل (الجزء 6 من المادة 136 من قانون العمل ، يتم تقديم التفسيرات على الموقع الإلكتروني onlineninspektsiya.rf بتاريخ 03.10.2017).
إذا كانت لدى الشركة ممارسة سنوية لدفع الرواتب قبل عطلة رأس السنة الجديدة ، فسيكون من الصحيح إجراء تغييرات على LNA للشركة من خلال تغيير شروط الدفع.
3. إذا أخذ الموظف إجازة في ديسمبر من العام الحالي اعتبارًا من 9 أو 10 أو 11 يناير 2019 ، فيجب أن يُدفع في عام 2018. وفقًا للجزء 9 من الفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، يتم دفع الإجازة في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام قبل بدئها
تلفت وزارة العمل الانتباه إلى حقيقة أن هذا المعيار يحدد فترة دنيا يجب دفع الإجازة عنها (كتاب وزارة العمل بتاريخ 09/05/2018 رقم 14-1 / OOG-7157). أي ، في هذه الحالة ، يجب تحويل راتب الإجازة في موعد أقصاه 29 ديسمبر من العام الحالي.
4. إذا تجاوز دخل الموظف اعتبارًا من بداية عام 2018 مبلغ 1.021.000 روبل روسي ، فمن الأفضل دفع المكافأة في ديسمبر. لأن يتم تحميل اشتراكات التقاعد من المبلغ الزائد بسعر مخفض - 10٪. لا يتم تحصيل الاشتراكات الاجتماعية في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة (إذا كان دخل الموظفة من بداية العام قد تجاوز 815 ألف روبل (المادة 426 من قانون الضرائب)).
