يتم تطبيق الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "نظام الضرائب المبسط" في عام 2019 ، مع مراعاة جميع التغييرات التي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2019. لنأخذ في الاعتبار جميع التغييرات الرئيسية وإجراءات العمل في إطار النظام الضريبي المبسط في العام الحالي.
الفترة الضريبية بموجب نظام الضرائب المبسط هي سنة تقويمية واحدة. هناك أيضًا فترات إبلاغ بعد النتائج التي يتم بموجبها تحويل المدفوعات المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط. هذا هو 1 ربع ، نصف عام 9 أشهر. يتم احتساب الضريبة في نهاية السنة المستحقة للميزانية على أنها الفرق بين عمليات تحويل السلف خلال فترات التقرير والضريبة المحسوبة ككل للسنة. هذه القواعد هي قانون الضرائب "USN" (الفصل 26.2).
يُنشئ برنامج BukhSoft جميع التقارير للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية حول النظام الضريبي المبسط. يمكنك ملء أي نموذج عبر الإنترنت أو تنزيل نموذج التقرير الحالي. حاول مجانا:
تقارير USN عبر الإنترنت
معدل الضريبة لدافعي الضرائب الذين اختاروا الدخل كموضوع للضرائب هو 6 بالمائة. في الوقت نفسه ، يحق للسلطات المحلية تخفيض المعدل إلى 1 في المائة ، وحتى أقل في شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول (البند 1 ، المادة 346.20 من قانون الضرائب).
لم يتم استخدام الحق في تخفيض معدل الضريبة إلى الحد الأدنى في جميع المواد.
يحق للسلطات الإقليمية تقديم إعفاءات ضريبية. أي ، لجعل معدل الضريبة 0 في المائة بالنسبة لهم. يحق للتجار الذين سجلوا لأول مرة ويعملون في مناطق معينة استخدام هذه الميزة. على سبيل المثال ، إذا كانوا يشاركون في الإنتاج أو المجال الاجتماعي أو العلوم أو تقديم الخدمات المنزلية للسكان.
إذا دفعت ضريبة على الفرق بين الدخل والمصروفات ، فسيكون معدل الضريبة 15 بالمائة. ينص رئيس قانون الضرائب "USN" على أن للسلطات الإقليمية أيضًا الحق في تخفيضه.
احسب الضريبة الفردية (الدفعات المقدمة) وفقًا لفصل "نظام الضرائب المبسط" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أساس الاستحقاق من بداية العام باستخدام الصيغة:
تحديد الدخل المستلم للسنة (الفترة المشمولة بالتقرير) وفقًا لقواعد المادتين 346.15 و 346.17 من باب "نظام الضرائب المبسط" (قانون الضرائب ، الفصل 26.2).
عند استخدام نظام الضرائب المبسط ، تُفرض الضريبة على عائدات بيع المنتجات النهائية أو بيع السلع أو الأعمال أو الخدمات ، فضلاً عن حقوق الملكية. تحتوي المادة 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على قائمة بهذا الدخل. تخضع العديد من المداخيل غير التشغيلية للضريبة أيضًا. تكوينها في المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تم تحديد ذلك بموجب الفقرة 1 من المادة 346.15 ، الفقرة 1 من المادة 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تلك الإيصالات التي لا تندرج تحت الفئات المذكورة أعلاه لا تخضع للضريبة. بالإضافة إلى ذلك ، هناك أنواع من الدخل معفاة من الضرائب على الضرائب المبسطة.
يشمل الدخل من المبيعات ، الذي يُحسب منه النظام الضريبي المبسط ، عائدات البيع:
هذه القواعد منصوص عليها في الفصل من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "نظام الضرائب المبسط" (البند 1 من المادة 346.15).
قم أيضًا بتضمين الدخل من سلف المبيعات المستلمة على حساب التوريد القادم للسلع (الأشغال والخدمات). الحقيقة هي أنه مع التبسيط ، يتم حساب الدخل على أساس نقدي. ولا يجوز أن تشمل السلف المتلقاة في الأساس الشركات التي تستخدم طريقة الاستحقاق فقط (البند 1 من المادة 346.15 ، البند الفرعي 1 من البند 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ترد قائمة النفقات التي يتم تخفيض الدخل فيها عند حساب النظام الضريبي المبسط في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إنه شامل. بمعنى ، لا يحق للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار التكاليف غير المدرجة في هذه القائمة. لكن هناك استثناءات لهذه القاعدة. تسمح وزارة المالية بعكس بعض أنواع المصاريف التي لم ترد في هذه القائمة.
على سبيل المثال ، يجوز مراعاة تكاليف كل من محاسب بدوام كامل ومحاسب خارجي. مطلوب من الشركة الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية. يحق لرئيس الشركة تعيين محاسب أو تكليف بإعداد التقارير إلى منظمة أخرى أو فرد (الجزء 3 من المادة 7 من القانون الاتحادي رقم 402-FZ بتاريخ 06.12.11).
إذا قمت بتعيين محاسب مستقل ، فضع في الاعتبار جميع تكاليف خدماته: المحاسبة والاستشارات وما إلى ذلك. احتفظ بالعقد وأعمال العمل المنفذة (البند الفرعي 15 ، البند 1 ، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لديك أيضًا الحق في أن تأخذ في الاعتبار تكلفة تكييف الهواء. على الرغم من عدم ذكر أسمائهم في القائمة ، إلا أن وزارة المالية تعتقد أن لهم ما يبرر ذلك. تلتزم المنظمة بضمان ظروف العمل العادية للموظفين في المباني (المادة 212 من قانون العمل للاتحاد الروسي ، البند 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96 ، التي تمت الموافقة عليها بموجب قرار لجنة الدولة للإشراف الصحي والوبائي على الاتحاد الروسي بتاريخ 01.10.96 رقم 21). ومكيفات الهواء جزء من هذه الظروف.
يمكن أن تؤخذ تكاليف شراء وإصلاح مكيفات الهواء في الاعتبار على أنها مادية (البند الفرعي 5 ، البند 1 ، المادة 346.16 ، البند 6 ، البند 1 ، المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الفصل ينص 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي "نظام الضرائب المبسط" على أن دافعي ضريبة USN على الدخل يمكنهم تقليل حجمها (أو الدفعة المقدمة لفترة التقرير) بمقدار الخصم الضريبي. يتكون الخصم من 3 مكونات.
1. أقساط التأمين (ضمن المبلغ المستحق) المحولة عن الفترة التي يتم فيها استحقاق الضريبة المفردة أو الدفعة المقدمة. قد يشمل هذا المبلغ مساهمات الفترات السابقة (على سبيل المثال ، لعام 2019) ، ولكن الأموال المحولة إلى الصندوق في الفترة المشمولة بالتقرير (على سبيل المثال ، في عام 2010).
2. اشتراكات التأمين الشخصي للموظفين في حالة مرضهم. يتم أخذ هذا النوع من التكلفة في الاعتبار كخصم فقط إذا تم إبرام عقود التأمين مع المنظمات التي لديها التراخيص المناسبة. ولا تتجاوز مدفوعات التأمين مبلغ استحقاقات العجز المؤقت المحسوبة بموجب المادة 7 من قانون 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ.
3. مخصصات المستشفى للأيام الثلاثة الأولى من عدم القدرة على العمل في الجزء غير المشمول بدفعات التأمين بموجب عقود التأمين الشخصي. هذا الإجراء منصوص عليه في البند 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب وهو موضح في خطابات وزارة المالية بتاريخ 1 فبراير 2016 رقم 03-11-06 / 2/4597 بتاريخ 29 ديسمبر 2012 رقم 03- 11-09 / 99.
لا تقم بتخفيض بدل المستشفى بضريبة الدخل الشخصي المحسوبة (كتاب وزارة المالية بتاريخ 04/11/2013 رقم 03-11-06 / 2/12039). ولا تؤخذ في الحسبان ملاحق استحقاق المرض حتى متوسط الدخل الفعلي للموظف. هذه المبالغ ليست مزايا (المادة 7 من القانون الصادر في 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ).
كقاعدة عامة ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الخصم 50 بالمائة من ضريبة STS (الدفعة المقدمة).
مثال
تطبق منظمة Alpha النظام الضريبي المبسط ، وتحسب الدفع من الدخل. بالنسبة للربع الأول من العام الحالي ، تراكمت على المنظمة:دفعة مقدمة لضريبة مبسطة - بمبلغ 48000 ؛
- اشتراكات تأمين المعاش التقاعدي (الطبي) الإلزامي - 12،500 (تنعكس في حساب أقساط التأمين للربع الأول) ؛
- الاشتراكات في التأمين الاجتماعي الإجباري والتأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية - 5000 ين (تنعكس في النموذج 4 من الضمان الاجتماعي الإلزامي للربع الأول) ؛
- اشتراكات التأمين الطوعي للموظفين في حالة العجز المؤقت (بموجب عقود ، تتوافق شروطها مع متطلبات الفقرة الفرعية 3 ، الفقرة 3.1 ، المادة 346.21 من قانون الضرائب) - 6000 ؛
- استحقاقات المستشفى للأيام الثلاثة الأولى من عدم القدرة على العمل للموظفين الذين لم يتم إبرام عقود تأمين طوعي بشأنهم ، 2500 (ينعكس في حساب أقساط التأمين للربع الأول).1) اشتراكات تأمين التقاعد الإجباري (الطبي):
لشهر يناير وفبراير ومارس من العام الحالي - 12500 ؛
- لشهر ديسمبر من العام السابق - 3500 (انعكست في حساب الاشتراكات عن العام السابق) ؛2) اشتراكات التأمين الاجتماعي الإجباري والتأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية:
لشهر يناير وفبراير - 2700 ؛
- لشهر ديسمبر من العام السابق - 1400 (تنعكس في نموذج FSS-4 للسنة السابقة) ؛3) اشتراكات التأمين الاختياري للموظفين في حالة العجز المؤقت - 6000.
4) مخصصات المستشفى للعاملين عن الأيام الثلاثة الأولى من العجز عن العمل - 2500
حد الخصم للربع الأول هو 24000 (48000 Ᵽ × 50٪).
يشمل المبلغ الإجمالي للمصروفات التي يمكن المطالبة بخصمها للربع الأول ما يلي:
اشتراكات تأمين المعاش الإجباري (الطبي) المدفوعة في الفترة من 1 يناير إلى 31 مارس من العام الحالي للربع الأول من العام الحالي ولشهر ديسمبر من العام السابق (ضمن المبالغ الواردة في تقرير أقساط التأمين) ، بمبلغ 16000 ين (12500 + 3500 Ᵽ) ؛
- اشتراكات التأمين الاجتماعي الإجباري والتأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية المدفوعة في الفترة من 1 يناير إلى 31 مارس من العام الحالي للربع الأول من العام الحالي ولشهر ديسمبر من العام السابق (ضمن المبالغ الواردة في الإبلاغ عن أقساط التأمين) ، بحجم 4100 (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ) ؛
- اشتراكات التأمين الاختياري للموظفين في حالة العجز المؤقت بمبلغ 6000 ين.
- استحقاقات المستشفى للموظفين لأول ثلاثة أيام من العجز بمقدار المبالغ المدفوعة بالفعل (بدون تخفيض ضريبة الدخل الشخصي) - 2500المبلغ الإجمالي للمصروفات التي يمكن المطالبة بخصمها للربع الأول هو 28،600 ين (16،000 + 4،100 + 6،000 Ᵽ + 2،500). يتجاوز حد الخصم (28600 درجة> 24000 درجة مئوية). لذلك ، استحق محاسب ألفا دفعة مقدمة عن الربع الأول بمبلغ 24000
بالإضافة إلى الأنواع الثلاثة للخصم التي يتم توفيرها لجميع دافعي دفعة واحدة ، يمكن للمنظمات ورجال الأعمال المشاركين في التجارة تخفيضها برسوم تجارية. ما هو المطلوب لهذا؟
أولاً ، يجب أن تكون المنظمة أو صاحب المشروع مسجلاً كدافع للضرائب التجارية. إذا قام الدافع بتحويل ضريبة المبيعات ليس بناءً على إشعار التسجيل ، ولكن بناءً على طلب الفحص ، فيُمنع استخدام الخصم.
ثانيًا ، يجب دفع رسوم التداول إلى ميزانية نفس المنطقة التي يتم فيها قيد الدفعة بموجب النظام الخاص. بشكل أساسي ، ينطبق هذا المطلب على المنظمات ورجال الأعمال الذين يشاركون في التجارة غير المسجلة في موقعهم (مكان الإقامة).
على سبيل المثال ، لن يتمكن رجل أعمال مسجل في منطقة موسكو ويتداول في موسكو من تقليل الدفع بمقدار رسوم التداول. بعد كل شيء ، تُضاف ضريبة التجارة بالكامل إلى ميزانية موسكو (البند 3 من المادة 56 من قانون العقوبات) ، ودفع ضرائب واحد مبسط لميزانية منطقة موسكو (البند 6 من المادة 346.21 من قانون الضرائب ، البند 2 من المادة 56 من قبل الميلاد).
ثالثًا ، يجب دفع ضريبة المبيعات إلى الميزانية الإقليمية بالضبط في الفترة التي يتم فيها تحصيل دفعة STS. لا يمكن خصم ضريبة المبيعات المدفوعة في نهاية هذه الفترة إلا في الفترة التالية. على سبيل المثال ، ستؤدي ضريبة المبيعات المدفوعة في كانون الثاني (يناير) 2019 بعد نتائج الربع الرابع من عام 2018 إلى تقليل قيمتها لعام 2019. لا يمكن قبوله لعام 2018.
رابعًا ، يجب تحديد مدفوعات النظام الضريبي المبسط بشكل منفصل:
رسوم التداول المدفوعة بالفعل تقلل المبلغ الأول فقط. أي جزء الدفع المستحق من الدخل من الأنشطة التجارية. لذلك ، إذا كنت منخرطًا في عدة أنواع من الأنشطة التجارية ، فيجب عليك الاحتفاظ بسجلات منفصلة للدخل من الأنشطة الخاضعة لضريبة المبيعات والدخل من الأنشطة الأخرى. تم تأكيد ذلك من خلال خطابات وزارة المالية المؤرخة 18/12/2015 رقم 03-11-09 / 78212 (تم إرسالها إلى عمليات التفتيش بموجب خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 02/20/2016 رقم SD-4-3 / 2833 ) وبتاريخ 23/7/2015 رقم 03-11-09 / 42494.
احتفظ بمحاسبة منفصلة في برنامج المحاسبة أو قم بإعداد شهادات محاسبية
مبلغ الضريبة الواحدة (الدفعة المقدمة) ، المستحقة ، مع مراعاة الخصومات ، يجب على المنظمة التحويل إلى الميزانية لفترة الضريبة (إعداد التقارير) بأكملها. في الوقت نفسه ، يمكن تخفيضها بمقدار المدفوعات المسبقة المستحقة بناءً على نتائج فترات الإبلاغ السابقة. في هذا الصدد ، في نهاية العام (فترة التقرير التالية) ، قد يكون لدى المنظمة مبلغ الدفع ليس للدفع الإضافي ، ولكن للتخفيض. على سبيل المثال ، يكون هذا ممكنًا إذا انخفض مستوى الدخل بحلول نهاية العام ، وزاد مقدار الخصومات.
حد الدخل لمدة 9 أشهر ، والذي يسمح لك بالانتقال إلى نظام خاص ، في عام 2019 هو 112.5 مليون. لم يتم تعديل هذا المؤشر لمعامل الانكماش. يتم أيضًا تطبيق حد متزايد على قيمة الأصول الثابتة ، والذي يمكن للشركة بناءً عليه التحول إلى هذا النظام الخاص. إذا كان في وقت سابق 100 مليون ين ، فإن هذا الرقم الآن هو 150 مليون.
الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. نظام ضرائب مبسط (STS أو "مبسط")
يتم دفع ضريبة واحدة بموجب النظام الضريبي المبسط من قبل الشركات ورجال الأعمال الذين تحولوا طوعًا إلى "النظام المبسط". بالنسبة لموضوع "الدخل" الضريبي ، يكون المعدل 6٪. بالنسبة لموضوع الضريبة "الدخل مطروحًا منه النفقات" يكون المعدل 15٪. هذه المادة ، التي تعد جزءًا من دورة "قانون الضرائب" للمبتدئين "، مخصصة للفصل 26.2 من قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي" نظام الضرائب المبسط ". يمكن الوصول إلى هذه المقالة ، بلغة بسيطة ، حول إجراءات حساب ودفع ضريبة واحدة "مبسطة" ، وحول مواضيع الضرائب ومعدلات الضرائب ، وكذلك حول توقيت الإبلاغ. يرجى ملاحظة أن المقالات في هذه السلسلة تقدم فقط لمحة عامة عن الضرائب ؛ بالنسبة للأنشطة العملية ، من الضروري الرجوع إلى المصدر الأساسي - قانون الضرائب للاتحاد الروسي
المنظمات الروسية ورجال الأعمال الأفراد الذين اختاروا طواعية النظام الضريبي المبسط والذين لديهم الحق في تطبيق هذا النظام. الشركات ورجال الأعمال الذين لم يعربوا عن رغبتهم في التحول إلى "التبسيط" يطبقون أنظمة ضريبية أخرى بشكل افتراضي. بعبارة أخرى ، لا يمكن فرض الانتقال إلى دفع ضريبة واحدة "مبسطة".
بشكل عام ، المنظمات التي تحولت إلى "النظام المبسط" معفاة أيضًا من ضريبة الأملاك. رواد الأعمال الأفراد - من ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الملكية للأفراد. بالإضافة إلى ذلك ، لا يدفع كلاهما ضريبة القيمة المضافة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة على الواردات). يجب دفع الضرائب والرسوم الأخرى بالطريقة العامة. لذلك ، يجب على "المبسّطين" تسديد مدفوعات التأمين الإجباري من رواتب الموظفين ، وحجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي ، إلخ.
ومع ذلك ، هناك استثناءات للقواعد العامة. لذلك ، اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، يحتاج بعض الأشخاص "المبسطين" إلى دفع ضريبة الأملاك. اعتبارًا من هذا التاريخ ، لا ينطبق الإعفاء من دفع هذه الضريبة على الأشياء العقارية التي يتم تحديد قاعدة ضريبة الأملاك فيما يتعلق بها على أنها القيمة المساحية. يمكن أن تشمل هذه الممتلكات ، على سبيل المثال ، عقارات التجزئة والمكاتب (البند 1 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 3 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في جميع أنحاء الاتحاد الروسي دون أي قيود إقليمية أو محلية. قواعد التحول إلى النظام الضريبي المبسط والعودة إلى أنظمة الضرائب الأخرى هي نفسها لجميع المؤسسات ورجال الأعمال الروس ، بغض النظر عن الموقع.
المنظمات التي فتحت فروعًا ، وبنوكًا ، وشركات تأمين ، ومؤسسات الميزانية ، ومكاتب الرهونات ، وصناديق التقاعد الاستثمارية وغير الحكومية ، ومؤسسات التمويل الأصغر ، وعدد من الشركات الأخرى.
بالإضافة إلى ذلك ، يُحظر "التبسيط" على الشركات ورجال الأعمال الذين ينتجون سلعًا قابلة للانتقاص ، أو يستخرجون المعادن ويبيعونها ، أو يعملون في مجال القمار ، أو يتحولون إلى دفع ضريبة زراعية واحدة.
لا يحق له التحول إلى نظام مبسط للتنظيم ورجال الأعمال الأفراد إذا تجاوز متوسط عدد الموظفين 100 شخص. ينطبق حظر النقل أيضًا على الشركات ورجال الأعمال الذين تزيد قيمتها المتبقية من الأصول الثابتة عن 150 مليون روبل.
بالإضافة إلى ذلك ، في الحالة العامة ، من المستحيل تطبيق النظام الضريبي المبسط على الشركات إذا كانت حصة المشاركة فيها من الكيانات القانونية الأخرى أكثر من 25 في المائة.
يمكن للمنظمات التي لا تنتمي إلى الفئات المذكورة أعلاه التحول إلى النظام الضريبي المبسط إذا لم يتجاوز دخلها للفترة من يناير إلى سبتمبر 112.5 مليون روبل. إذا تم استيفاء هذا الشرط ، يجب تقديم إشعار إلى مكتب الضرائب في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر ، واعتبارًا من يناير من العام التالي ، يمكن تطبيق "التبسيط". بعد عام 2019 ، يجب ضرب الحد المحدد في معامل الانكماش.
يمكن لرجال الأعمال الذين لا ينتمون إلى الفئات المذكورة أعلاه التبديل إلى نظام الضرائب المبسط ، بغض النظر عن مقدار الدخل للعام الحالي. للقيام بذلك ، يتعين عليهم تقديم إشعار إلى مكتب الضرائب في موعد أقصاه 31 ديسمبر ، واعتبارًا من يناير من العام المقبل ، سيتمكن الشريك المنفذ من تطبيق نظام الضرائب المبسط.
يحق للمؤسسات المنشأة حديثًا وأصحاب المشاريع الفردية المسجلين حديثًا تطبيق النظام المبسط من تاريخ التسجيل في مكتب الضرائب. للقيام بذلك ، يجب عليك إرسال إشعار في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ التسجيل الضريبي.
يمكن للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين لم يعدوا دافعي ضرائب UTII التحول إلى "ضريبة مبسطة" من بداية الشهر الذي تم فيه إنهاء التزامهم بدفع ضريبة واحدة "محسوبة". للقيام بذلك ، يجب عليك إرسال إشعار في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ إنهاء الالتزام بدفع UTII.
انتهاك المواعيد النهائية لتقديم طلب لتطبيق النظام الضريبي المبسط يحرم الشركة أو صاحب المشروع من الحق في استخدام النظام المبسط.
يجب على دافع الضرائب الذي تحول إلى النظام الضريبي المبسط تطبيقه حتى نهاية الفترة الضريبية ، أي حتى 31 ديسمبر من العام الحالي. حتى ذلك الوقت ، من المستحيل التخلي طوعا عن النظام الضريبي المبسط. يمكنك تغيير نظام إرادتك الحرة فقط اعتبارًا من الأول من كانون الثاني (يناير) من العام المقبل ، والذي يجب إبلاغه كتابيًا بمكتب الضرائب.
لا يمكن الانتقال المبكر من النظام المبسط إلا في الحالات التي تفقد فيها الشركة أو رائد الأعمال الحق في نظام مبسط في غضون عام. إذًا فإن رفض هذا النظام إلزامي ، أي أنه لا يعتمد على رغبة دافع الضرائب. يحدث هذا عندما يتجاوز الدخل لمدة ربع أو ستة أشهر أو تسعة أشهر أو سنة 150 مليون روبل (بعد عام 2019 ، يجب ضرب القيمة المشار إليها في معامل الانكماش). كما يفقد الحق في النظام الضريبي المبسط عندما تتوقف معايير عدد الموظفين أو قيمة الأصول الثابتة أو الحصة في رأس المال المصرح به. بالإضافة إلى ذلك ، يُفقد حق "التبسيط" إذا كانت المنظمة تندرج ضمن فئة "محظورة" في منتصف العام (على سبيل المثال ، تفتح فرعًا أو تبدأ في إنتاج سلع قابلة للتبسيط).
يحدث إنهاء استخدام "المبسط" منذ بداية ربع السنة الذي يفقد فيه الحق فيه. هذا يعني أنه يجب على مؤسسة أو رائد أعمال فردي ، بدءًا من اليوم الأول من هذا الربع ، إعادة حساب الضرائب باستخدام نظام مختلف. لا يتم فرض العقوبات والغرامات في هذه الحالة. بالإضافة إلى ذلك ، في حالة فقدان الحق في نظام مبسط ، يجب على دافع الضرائب إخطار مفتشية الضرائب كتابيًا بالانتقال إلى نظام ضريبي آخر في غضون 15 يومًا تقويميًا بعد نهاية الفترة ذات الصلة: ربع ، ستة أشهر ، تسعة أشهر أو سنة.
إذا توقف دافع الضرائب عن الانخراط في الأنشطة التي طبق فيها النظام المبسط ، فيجب عليه في غضون 15 يومًا إخطار فحصه بهذا الشأن.
يجب على دافع الضرائب الذي تحول إلى نظام مبسط أن يختار أحد عنصرين من ضرائب الضرائب. في الواقع ، هاتان طريقتان لحساب ضريبة واحدة. العنصر الأول هو الدخل. أولئك الذين يختارونها ، يلخصون دخلهم لفترة معينة ويضربون في 6 بالمائة. الرقم الناتج هو قيمة ضريبة واحدة "مبسطة". الهدف الثاني للضرائب هو الدخل المخفض بمقدار النفقات ("الدخل مطروحًا منه النفقات"). هنا ، يتم حساب مبلغ الضريبة على أنه الفرق بين الدخل والمصروفات مضروبًا في 15 بالمائة.
يمنح قانون الضرائب للاتحاد الروسي المناطق الحق في تحديد معدل ضرائب مخفض اعتمادًا على فئة دافع الضرائب. يمكن إدخال تخفيض السعر لكل من كائن "الدخل" وكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات". يمكنك معرفة الأسعار التفضيلية المقبولة في منطقتك عن طريق الاتصال بمكتب الضرائب.
تحتاج إلى اختيار عنصر من الضرائب حتى قبل التحول إلى النظام الضريبي المبسط. علاوة على ذلك ، يتم تطبيق الكائن المحدد طوال السنة التقويمية. بعد ذلك ، بدءًا من 1 يناير من العام التالي ، يمكنك تغيير العنصر ، بعد إخطار مكتب الضرائب مسبقًا في موعد أقصاه 31 ديسمبر. وبالتالي ، لا يمكنك الانتقال من كائن إلى آخر أكثر من مرة واحدة في السنة. هناك استثناء هنا: أطراف اتفاقية النشاط المشترك أو اتفاقية ائتمان الملكية محرومون من حق الاختيار ، يمكنهم فقط استخدام عنصر "الدخل مطروحًا منه النفقات".
الدخل الخاضع للضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط هو عائدات النشاط الرئيسي (دخل المبيعات) ، وكذلك المبالغ المستلمة من الأنشطة الأخرى ، على سبيل المثال ، من تأجير الممتلكات (الدخل غير التشغيلي). قائمة النفقات محدودة للغاية. وهي تشمل جميع عناصر التكلفة الشائعة ، على وجه الخصوص ، الأجور ، وتكلفة الأصول الثابتة وإصلاحها ، وشراء السلع لمزيد من البيع ، وما إلى ذلك. ولكن في الوقت نفسه ، لا يوجد عنصر مثل "نفقات أخرى" في القائمة. لذلك ، فإن السلطات الضريبية أثناء عمليات التفتيش صارمة وتلغي أي تكاليف غير مذكورة مباشرة في القائمة. يجب تسجيل جميع الإيرادات والمصروفات في دفتر خاص ، يتم اعتماد النموذج من قبل وزارة المالية.
مع نظام مبسط ، يتم تطبيقه. بمعنى آخر ، يتم الاعتراف بالدخل بشكل عام في لحظة استلام الأموال في الحساب الجاري أو في مكتب الدفع النقدي ، ويتم الاعتراف بالمصروفات في الوقت الذي تسدد فيه المنظمة أو صاحب المشروع الفردي التزامه تجاه المورد.
من الضروري تحديد القاعدة الضريبية (أي مقدار الدخل ، أو الفرق بين الدخل والمصروفات) ومضاعفتها في معدل الضريبة المناسب. يتم احتساب القاعدة الضريبية على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية ، والتي تتوافق مع سنة تقويمية واحدة. بمعنى آخر ، يتم تحديد الأساس خلال الفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر من العام الحالي ، ثم يبدأ حساب الوعاء الضريبي من الصفر.
يجب على دافعي الضرائب الذين اختاروا كائن "الدخل مطروحًا منه المصروفات" مقارنة مبلغ الضريبة المفردة المستلمة بما يسمى الحد الأدنى للضريبة. الأخير يساوي واحد بالمائة من الدخل. إذا تبين أن الضريبة الفردية ، المحسوبة بالطريقة المعتادة ، أقل من الحد الأدنى ، فيجب تحويل الحد الأدنى للضريبة إلى الميزانية. في الفترات الضريبية اللاحقة ، يمكن أخذ الفرق بين الحد الأدنى والضريبة "العادية" في الاعتبار كمصروف. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن لأولئك الذين يكون الهدف بالنسبة لهم "الدخل مطروحًا منه النفقات" تحمل خسائر في المستقبل.
في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير (ربع سنوي وستة أشهر وتسعة أشهر) ، يجب تحويل دفعة مقدمة إلى الميزانية. وهو يساوي الأساس الضريبي لفترة إعداد التقارير ، مضروبًا في المعدل المقابل ، مطروحًا منه الدفعات المقدمة للفترات السابقة.
في نهاية الفترة الضريبية ، من الضروري تحويل المبلغ الإجمالي لضريبة واحدة "مبسطة" إلى الميزانية ، ولدى المنظمات ورجال الأعمال مواعيد نهائية مختلفة للدفع. لذلك ، يجب على الشركات تحويل الأموال في موعد أقصاه 31 مارس من العام المقبل ، ورجال الأعمال الأفراد - في موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام المقبل. عند تحويل المبلغ النهائي للضريبة ، يجب مراعاة جميع الدفعات المقدمة خلال العام.
بالإضافة إلى ذلك ، يقوم دافعو الضرائب الذين اختاروا كائن "الدخل" بتخفيض المدفوعات المسبقة والمبلغ الإجمالي للضريبة على معاش التقاعد الإلزامي واشتراكات التأمين الطبي ، ومساهمات التأمين الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة ، والتأمين الاختياري في حالة العجز المؤقت للموظفين ، وكذلك الراتب المرضي للموظفين. في هذه الحالة ، لا يمكن تخفيض الدفعة المقدمة أو مبلغ الضريبة النهائي بأكثر من 50 بالمائة. بالإضافة إلى ذلك ، اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، من الممكن تخفيض الضريبة بالمبلغ الكامل لضريبة المبيعات المدفوعة.
تحتاج إلى الإبلاغ عن ضريبة واحدة "مبسطة" مرة واحدة في السنة. يجب على الشركات تقديم إقرار ضريبي مبسط في موعد أقصاه 31 مارس ، ورواد الأعمال في موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية الصلاحية. لا يتم تقديم التقارير على أساس نتائج ربع السنة وستة أشهر وتسعة أشهر.
يجب على دافعي الضرائب الذين فقدوا حق "التبسيط" تقديم إقرار في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرون من الشهر التالي.
يجب على الشركات ورجال الأعمال الأفراد الذين توقفوا عن الانخراط في الأنشطة التي تندرج تحت "المبسطة" تقديم إعلان في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي.
يحق لدافع الضرائب فرض ضريبة "محسوبة" على بعض أنواع النشاط ، وعلى أنواع أخرى - ضريبة واحدة بموجب النظام الضريبي المبسط. من الممكن أيضًا أن يطبق رائد الأعمال "نظامًا مبسطًا" لنوع واحد من النشاط ونظام ضرائب براءات الاختراع للآخرين.
في هذه الحالة ، من الضروري الاحتفاظ بسجلات منفصلة للإيرادات والمصروفات المتعلقة بكل من الأوضاع الخاصة. إذا لم يكن ذلك ممكنًا ، فيجب توزيع التكاليف بما يتناسب مع الدخل من الأنشطة التي تندرج تحت أنظمة ضريبية مختلفة.
2. تطبيق النظام الضريبي المبسط من قبل المنظمات ينص على إعفائها من الالتزام بدفع ضريبة دخل الشركات ، وضريبة ممتلكات الشركات والضريبة الاجتماعية الموحدة. لا يتم الاعتراف بالمنظمات التي تطبق نظام الضرائب المبسط كدافعي ضرائب لضريبة القيمة المضافة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع وفقًا لهذا القانون عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في وفقا لهذا القانون.
تقوم المنظمات التي تطبق نظام الضرائب المبسط بدفع أقساط التأمين للتأمين الإجباري للمعاشات التقاعدية وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
يتم دفع ضرائب أخرى من قبل المنظمات التي تطبق نظام الضرائب المبسط وفقًا للتشريع الخاص بالضرائب والرسوم.
عدل القانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 17 مايو 2007 الفقرة 3 من هذا القانون ، وستدخل التعديلات حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.
3. ينص تطبيق نظام الضرائب المبسط من قبل رواد الأعمال الأفراد على إعفائهم من الالتزام بدفع ضريبة الدخل الشخصي (فيما يتعلق بالدخل المتلقاة من النشاط التجاري) ، وضريبة الملكية للأفراد (فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة لنشاط المشاريع) و الضريبة الاجتماعية الموحدة (فيما يتعلق بالدخل المستلم من نشاط ريادة الأعمال ، وكذلك المدفوعات والمكافآت الأخرى التي يتقاضاها لصالح الأفراد). لا يتم التعرف على رواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط كدافعي ضرائب على ضريبة القيمة المضافة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع وفقًا لهذا القانون عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة المدفوعة وفقًا لهذه المدونة.
يدفع رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
يتم دفع ضرائب أخرى من قبل رواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط وفقًا للتشريع الخاص بالضرائب والرسوم.
4. بالنسبة للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط ، يظل الإجراء الحالي لإجراء المعاملات النقدية وإجراءات تقديم التقارير الإحصائية قائمين.
5. لا يتم إعفاء المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط من الوفاء بواجبات وكلاء الضرائب المنصوص عليها في هذا القانون.
1. دافعو الضرائب هم المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين تحولوا إلى نظام ضريبي مبسط ويطبقونه على النحو المنصوص عليه في هذا الفصل.
2. يحق للمؤسسة التحول إلى نظام الضرائب المبسط ، إذا تم تحديد الدخل وفقًا لهذا القانون بعد نتائج تسعة أشهر من السنة التي تقدم فيها المنظمة طلبًا للانتقال إلى نظام الضرائب المبسط. لا يتجاوز 15 مليون روبل.
مبلغ الحد الأقصى للدخل للمؤسسة المحدد في الفقرة الأولى من هذه الفقرة ، والذي يحد من حق المنظمة في التحول إلى نظام ضريبي مبسط ، يخضع لمؤشر بواسطة معامل انكماش يتم إنشاؤه سنويًا لكل سنة تقويمية لاحقة واتخاذ في الاعتبار التغيرات في أسعار المستهلك للسلع (الأشغال والخدمات) في الاتحاد الروسي للسنة التقويمية السابقة ، وكذلك على معاملات الانكماش التي تم تطبيقها وفقًا لهذه الفقرة سابقًا. يتم تحديد معامل الانكماش ويخضع للنشر الرسمي بالطريقة التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي.
عدل القانون الاتحادي رقم 137-FZ المؤرخ 27 يوليو 2006 الفقرة 3 من هذا القانون ، وستدخل التعديلات حيز التنفيذ في 1 يناير 2007.
3. لا يحق لك تطبيق نظام الضرائب المبسط:
1) المنظمات التي لها فروع و (أو) مكاتب تمثيلية ؛
3) شركات التأمين.
4) صناديق التقاعد غير الحكومية ؛
5) صناديق الاستثمار.
6) المشاركون المهنيون في سوق الأوراق المالية.
7) مكاتب الرهونات.
8) المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يعملون في إنتاج السلع القابلة للتحويل ، وكذلك استخراج وبيع المعادن ، باستثناء المعادن الشائعة ؛
9) المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية المنخرطة في أعمال المقامرة ؛
10) كتاب العدل المنخرطون في الممارسة الخاصة ، والمحامون الذين أسسوا مكاتب محاماة ، بالإضافة إلى أشكال أخرى من تشكيلات المحامين ؛
11) المنظمات التي هي أطراف في اتفاقيات المشاركة في الإنتاج ؛
13) المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين تم تحويلهم إلى نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين (ضريبة زراعية واحدة) وفقًا للفصل 26.1 من هذا القانون ؛
14) المنظمات التي تزيد نسبة مشاركة المنظمات الأخرى فيها عن 25 بالمائة. لا ينطبق هذا القيد على المؤسسات التي يتكون رأس مالها المصرح به بالكامل من مساهمات من المؤسسات العامة للمعاقين ، إذا كان متوسط عدد الأشخاص ذوي الإعاقة بين موظفيها لا يقل عن 50 في المائة ، وحصتهم في صندوق الأجور لا تقل عن 25 في المائة ، للمنظمات غير الهادفة للربح ، بما في ذلك منظمات تعاون المستهلكين التي تعمل وفقًا لقانون الاتحاد الروسي الصادر في 19 يونيو 1992 N 3085-I "بشأن تعاون المستهلكين (الجمعيات الاستهلاكية ونقاباتهم) في الاتحاد الروسي" ، وكذلك الشركات التجارية التي يكون مؤسسوها الوحيدون جمعيات استهلاكية ونقاباتهم ، ويمارسون أنشطتهم وفقًا للقانون المذكور ؛
15) المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية ، يتجاوز متوسط عدد الموظفين فيها خلال الفترة الضريبية (إعداد التقارير) ، المحددة بالطريقة التي تحددها الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة في مجال الإحصاء ، 100 شخص ؛
16) المنظمات التي تتجاوز قيمتها المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، المحددة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة ، 100 مليون روبل. لأغراض هذه الفقرة الفرعية ، يتم أخذ الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في الاعتبار ، والتي تخضع للإهلاك ويتم الاعتراف بها كممتلكات قابلة للاستهلاك وفقًا للفصل 25 من هذا القانون ؛
17) مؤسسات الميزانية ؛
عدل القانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 17 مايو 2007 الفقرة الفرعية 18 من الفقرة 3 من هذا القانون ، وستدخل التعديلات حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.
18) المنظمات الأجنبية.
4. المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين تم تحويلهم وفقًا للفصل 26.3 من هذا القانون إلى دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة لنوع واحد أو عدة أنواع من الأنشطة التجارية ، لديهم الحق في تطبيق نظام الضرائب المبسط فيما يتعلق لأنواع أخرى من أنشطة ريادة الأعمال التي يقومون بها. في الوقت نفسه ، يتم تحديد القيود المفروضة على عدد الموظفين وقيمة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي حددها هذا الفصل فيما يتعلق بهذه المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية بناءً على جميع أنواع الأنشطة التي يقومون بها ، والحد الأقصى لمبلغ يتم تحديد الدخل الذي تحدده الفقرة 2 من هذه المادة من خلال تلك الأنواع من الأنشطة ، والتي يتم فرض الضرائب عليها وفقًا للنظام الضريبي العام.
1. المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين أعربوا عن رغبتهم في التحول إلى نظام ضريبي مبسط ، ملف في الفترة من 1 أكتوبر إلى 30 نوفمبر من العام السابق للسنة التي يتحول فيها دافعو الضرائب إلى نظام ضريبي مبسط ، إلى مصلحة الضرائب في بيان موقعهم (مكان إقامتهم). في الوقت نفسه ، تقوم المؤسسات في طلب الانتقال إلى نظام ضرائب مبسط بالإبلاغ عن مبلغ الدخل لمدة تسعة أشهر من العام الحالي ، وكذلك متوسط عدد الموظفين للفترة المحددة والقيمة المتبقية للأصول الثابتة و الأصول غير الملموسة اعتبارًا من 1 أكتوبر من العام الحالي.
يتم اختيار موضوع الضرائب من قبل دافع الضرائب قبل بداية الفترة الضريبية التي تم فيها تطبيق نظام الضرائب المبسط لأول مرة. في حالة حدوث تغيير في موضوع الضرائب المختار بعد تقديم طلب للتحول إلى نظام ضريبي مبسط ، فإن دافع الضرائب ملزم بإخطار مصلحة الضرائب بذلك قبل 20 ديسمبر من العام السابق للسنة التي يتم فيها نظام الضرائب المبسط تم تطبيقه لأول مرة.
وفقًا للقانون الاتحادي رقم 101-FZ المؤرخ 21 يوليو 2005 ، يحق لدافعي الضرائب الذين تحولوا إلى نظام ضريبي مبسط منذ 1 يناير 2003 واختاروا الدخل كموضوع للضرائب تغيير موضوع الضرائب اعتبارًا من 1 يناير ، 2006 بإخطار مصلحة الضرائب في موعد أقصاه 20 ديسمبر 2005
عدل القانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 17 مايو 2007 الفقرة 2 من هذا القانون ، وستدخل التعديلات حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.
2. يحق للمؤسسة المنشأة حديثًا والمقاول الفردي المسجل حديثًا التقدم بطلب للانتقال إلى نظام ضريبي مبسط في غضون خمسة أيام من تاريخ التسجيل لدى مصلحة الضرائب المشار إليها في شهادة التسجيل لدى مصلحة الضرائب الصادرة وفقًا بالفقرة الثانية من الفقرة 2 من هذا القانون. في هذه الحالة ، يحق للمؤسسة والمقاول الفردي تطبيق نظام الضرائب المبسط من تاريخ تسجيلهم لدى مصلحة الضرائب ، المشار إليه في شهادة التسجيل لدى مصلحة الضرائب.
المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين ، وفقًا للقوانين التنظيمية للهيئات التمثيلية للمقاطعات البلدية والمناطق الحضرية ، قوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ بشأن نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب بالنسبة لأنواع معينة من الأنشطة ، قبل نهاية السنة التقويمية الحالية ، يحق لدافعي الضرائب لضريبة واحدة على الدخل المحسوب ، بناءً على طلب ، التحول إلى نظام ضريبي مبسط من بداية الشهر الذي يلتزمون فيه لدفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب.
3. لا يحق لدافعي الضرائب الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط التحول إلى نظام ضريبي آخر قبل نهاية الفترة الضريبية ، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك.
عدل القانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 17 مايو 2007 الفقرة 4 من هذا القانون ، وستدخل التعديلات حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.
4. إذا ، بعد نتائج فترة الإبلاغ (الضريبة) ، تجاوز دخل دافع الضرائب ، المحدد وفقًا للمادة 346.15 والفقرتين الفرعيتين 1 و 3 من الفقرة 1 من هذا القانون ، 20 مليون روبل و (أو) أثناء الإبلاغ (الضريبة ) فترة كان هناك عدم امتثال للمتطلبات المنصوص عليها في الفقرتين 3 و 4 من المادة 346.12 والفقرة 3 من هذا القانون ، يعتبر دافع الضرائب هذا قد فقد الحق في تطبيق نظام الضرائب المبسط منذ بداية ربع السنة في التي تم السماح بالزيادة المحددة و (أو) عدم الامتثال للمتطلبات المحددة.
في الوقت نفسه ، يتم حساب ودفع مبالغ الضرائب المستحقة عند استخدام نظام ضريبي مختلف بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم للمنظمات المنشأة حديثًا أو رواد الأعمال الأفراد المسجلين حديثًا. لا يدفع دافعو الضرائب المحددون في هذه الفقرة غرامات وغرامات للتأخر في سداد الدفعات الشهرية خلال الربع الذي تحول فيه دافعو الضرائب هؤلاء إلى نظام ضريبي مختلف.
يخضع مبلغ حد دخل دافع الضرائب المحدد في الفقرة الأولى من هذا البند ، والذي يحد من حق دافع الضرائب في تطبيق نظام الضرائب المبسط ، للمقارنة بالطريقة المنصوص عليها في البند 2 من هذا القانون.
عدل القانون الاتحادي رقم 268-FZ المؤرخ 30 ديسمبر 2006 الفقرة 5 من هذا القانون ، والتي تدخل حيز التنفيذ بعد شهر واحد من النشر الرسمي للقانون الاتحادي المذكور
5. يلتزم دافع الضرائب بإبلاغ مصلحة الضرائب عن الانتقال إلى نظام ضريبي آخر ، يتم تنفيذه وفقًا للفقرة 4 من هذه المادة ، في غضون 15 يومًا تقويميًا بعد انتهاء فترة التقرير (الضريبة).
6. يحق للمكلف الذي يطبق النظام الضريبي المبسط التحول إلى نظام ضريبي مختلف منذ بداية السنة التقويمية عن طريق إخطار مصلحة الضرائب في موعد أقصاه 15 كانون الثاني (يناير) من العام الذي يعتزم فيه التحول إلى نظام ضريبي مختلف .
7. يحق للمكلف الذي تحول من نظام ضريبي مبسط إلى نظام ضريبي آخر العودة إلى نظام ضريبي مبسط في موعد لا يتجاوز عام واحد بعد أن فقد الحق في تطبيق نظام ضريبي مبسط.
1. موضوع الضرائب هو:
الدخل ناقصا المصاريف.
2. يتم اختيار موضوع الضريبة من قبل دافع الضرائب نفسه ، باستثناء الحالة المنصوص عليها في الفقرة 3 من هذه المادة. لا يمكن للمكلف تغيير موضوع الضرائب في غضون ثلاث سنوات من بداية تطبيق نظام الضرائب المبسط.
3. يجب على دافعي الضرائب الذين هم أطراف في اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية بشأن الأنشطة المشتركة) أو اتفاقية بشأن إدارة الثقة للممتلكات تطبيق الدخل المخفض بمقدار المصروفات كموضوع للضرائب.
عدل القانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 17 مايو 2007 ، وستدخل التعديلات حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.
المادة 346.15. إجراءات تحديد الدخل
1. عند تحديد موضوع الضرائب ، يأخذ دافع الضرائب في الاعتبار المداخيل التالية:
الدخل من المبيعات المحددة وفقًا لهذا القانون ؛
الدخل غير التشغيلي المحدد وفقًا لهذه المدونة.
عند تحديد موضوع الضرائب ، لا يتم أخذ الدخل المنصوص عليه في هذا القانون في الاعتبار.
الدخل في شكل أرباح الأسهم المستلمة ، والتي يتم فرض ضرائب عليها من قبل وكيل الضرائب وفقًا لأحكام المادتين 214 و 275 من هذا القانون ، لا يتم أخذها في الاعتبار كدخل.
عدل القانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 17 مايو 2007 الفقرة 1 من هذا القانون ، وستدخل التعديلات حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.
1. لأغراض هذا الفصل ، يكون تاريخ استلام الدخل هو يوم استلام الأموال في الحسابات المصرفية و (أو) إلى أمين الصندوق ، واستلام الممتلكات الأخرى (الأشغال والخدمات) و (أو) حقوق الملكية ، وكذلك سداد الدين (الدفع) للمكلف بطريقة أخرى (الطريقة النقدية).
عندما يستخدم المشتري سند إذني في التسويات للبضائع (الأشغال ، الخدمات) التي اشتراها ، حقوق الملكية ، يكون تاريخ استلام الدخل من دافع الضرائب هو تاريخ دفع السند الإذني (يوم استلام الأموال من المُصدر أو أي شخص آخر مسؤول بموجب السند الإذني المحدد) أو في اليوم الذي يقوم فيه دافع الضرائب بتحويل السند الإذني المذكور بواسطة طرف ثالث.
في حالة قيام دافع الضرائب بإرجاع المبالغ التي تم استلامها مسبقًا كدفعة مقدمة لتوريد السلع ، وأداء العمل ، وتقديم الخدمات ، ونقل حقوق الملكية ، يتم تخفيض دخل الضريبة (إعداد التقارير) التي تم فيها الإقرار بمقدار العائد.
القانون الاتحادي رقم 137-FZ المؤرخ 27 يوليو 2006 ، والساري اعتبارًا من 1 يناير 2007 ، والقانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 17 مايو 2007 ، اعتبارًا من 1 يناير 2008 ، والقابل للتطبيق على العلاقات القانونية التي نشأت منذ 1 يناير ، 2007 ، تم تعديل الفقرة 2 من هذا القانون
2. يتم الاعتراف بمصروفات دافع الضرائب كمصروفات بعد سدادها الفعلي. لأغراض هذا الفصل ، يُعترف بالدفع مقابل السلع (الأشغال والخدمات) و (أو) حقوق الملكية على أنه إنهاء لالتزام دافع الضرائب - مشتري السلع (الأشغال والخدمات) و (أو) حقوق الملكية في البائع ، والذي يرتبط ارتباطًا مباشرًا بتوريد هذه السلع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) و (أو) نقل حقوق الملكية. في هذه الحالة ، يتم احتساب المصاريف كنفقات ، مع مراعاة الميزات التالية:
1) المصاريف المادية (بما في ذلك مصاريف شراء المواد الخام والإمدادات) ، وكذلك تكاليف العمالة - في وقت سداد الديون عن طريق خصم الأموال من الحساب الجاري للمكلف ، والدفع من مكتب النقدية ، وفي حالة وجود طريقة أخرى من سداد الديون - في وقت السداد. ينطبق إجراء مماثل على دفع الفائدة مقابل استخدام الأموال المقترضة (بما في ذلك القروض المصرفية) وعند الدفع مقابل خدمات أطراف ثالثة. في الوقت نفسه ، تؤخذ تكاليف الحصول على المواد الخام في الاعتبار كجزء من التكاليف حيث يتم شطب هذه المواد الخام إلى الإنتاج ؛
2) تكلفة دفع تكلفة البضائع المشتراة لمزيد من البيع - حيث يتم بيع البضائع المذكورة. للمكلف الحق في استخدام إحدى الطرق التالية لتقييم البضائع المشتراة للأغراض الضريبية:
بتكلفة الأول بحلول وقت الاستحواذ (FIFO) ؛
بتكلفة أحدث عملية شراء (LIFO) ؛
بمتوسط تكلفة
بتكلفة وحدة من البضائع.
المصاريف المتعلقة مباشرة ببيع هذه البضائع ، بما في ذلك مصاريف التخزين والصيانة والنقل ، تؤخذ في الاعتبار كمصروفات بعد دفعها فعليًا ؛
3) مصاريف دفع الضرائب والرسوم - بالمبلغ الذي دفعه الممول فعلاً. إذا كان هناك دين لدفع الضرائب والرسوم ، يتم أخذ مصاريف سداده في الاعتبار كمصروفات في حدود الدين المعاد بالفعل في تلك الفترات (الضرائب) التي يسدد فيها دافع الضرائب الدين المذكور ؛
4) نفقات اقتناء (إنشاء ، تصنيع) الأصول الثابتة ، والإنجاز ، والمعدات الإضافية ، وإعادة الإعمار ، والتحديث وإعادة التجهيز التقني للأصول الثابتة ، وكذلك نفقات اقتناء (إنشاء دافع الضرائب نفسه) للأصول غير الملموسة ، يتم حسابها بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 3 من هذا القانون ، وتنعكس في اليوم الأخير من فترة الإبلاغ (الضريبة) في مبلغ المبالغ المدفوعة. في الوقت نفسه ، تؤخذ هذه النفقات في الاعتبار فقط للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المستخدمة في تنفيذ أنشطة تنظيم المشاريع ؛
5) عندما يصدر دافع الضرائب كمبيالة للبائع كدفعة مقابل البضائع المقتناة (الأشغال والخدمات) و (أو) حقوق الملكية ، فإن تكاليف الحصول على السلع المذكورة (الأشغال والخدمات) و (أو) حقوق الملكية هي تؤخذ في الاعتبار بعد دفع الفاتورة المذكورة. عندما يحول دافع الضرائب إلى البائع في السداد مقابل البضائع المشتراة (الأشغال والخدمات) و (أو) حقوق الملكية ، سند إذني صادر عن طرف ثالث ، وتكاليف الحصول على السلع المذكورة (الأشغال والخدمات) و (أو) الممتلكات تؤخذ الحقوق في الاعتبار اعتبارًا من تاريخ تحويل السند الإذني المذكور للسلع المقتناة (الأشغال والخدمات) و (أو) حقوق الملكية. يتم أخذ المصاريف المحددة في هذه الفقرة الفرعية في الاعتبار بناءً على سعر العقد ، ولكن ليس أكثر من مبلغ السند الإذني المشار إليه في السند الإذني.
3. لا يجوز لدافعي الضرائب الذين يحددون الدخل والمصروفات وفقًا لهذا الفصل مراعاة الفروق في المبالغ للأغراض الضريبية كجزء من الدخل والمصروفات إذا تم التعبير عن الالتزام (المطالبة) وفقًا لبنود الاتفاقية بوحدات نقدية تقليدية.
يكمل القانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 17 مايو 2007 هذا القانون بالبند 4 ، والذي يدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.
4. عندما ينتقل دافع الضرائب من موضوع ضريبي في شكل دخل إلى عنصر ضريبي في شكل دخل مخفض بمقدار المصروفات ، فإن المصاريف المتعلقة بالفترات الضريبية التي كان موضوع الضرائب فيها على شكل دخل المطبقة لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي.
1. إذا كان موضوع الضرائب هو دخل منظمة أو رجل أعمال فردي ، يجب أن تكون القاعدة الضريبية هي القيمة النقدية لدخل مؤسسة أو رجل أعمال فردي.
2. إذا كان موضوع الضرائب هو دخل منظمة أو رجل أعمال فردي ، مخفضًا بمقدار المصروفات ، فإن القاعدة الضريبية هي القيمة النقدية للدخل ، مخفضة بمقدار المصروفات.
3. تؤخذ الإيرادات والمصروفات المقومة بالعملات الأجنبية في الحسبان إجمالاً مع الإيرادات والمصروفات بالروبل. في الوقت نفسه ، يُعاد حساب الإيرادات والمصروفات المعبَّر عنها بالعملة الأجنبية إلى روبل بسعر الصرف الرسمي للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، المحدد على التوالي في تاريخ استلام الدخل و (أو) تاريخ النفقات.
4. تسجل المداخيل العينية بأسعار السوق.
5. عند تحديد القاعدة الضريبية ، يتم تحديد الإيرادات والمصروفات على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية.
6. يجب على دافع الضرائب الذي يستخدم الدخل المخفض بمقدار المصروفات كهدف للضريبة أن يدفع الحد الأدنى للضريبة بالطريقة المنصوص عليها في هذه الفقرة.
يتم احتساب مبلغ الحد الأدنى للضريبة للفترة الضريبية بمبلغ 1 بالمائة من القاعدة الضريبية ، وهو الدخل المحدد وفقًا لهذا القانون.
يتم دفع الحد الأدنى من الضريبة إذا كان مبلغ الضريبة المحسوبة وفقًا للإجراء العام خلال الفترة الضريبية أقل من مبلغ الضريبة الدنيا المحسوبة.
يحق للمكلف في الفترات الضريبية التالية تضمين مبلغ الفرق بين مبلغ الحد الأدنى للضريبة المدفوعة ومبلغ الضريبة المحسوبة بالطريقة العامة كمصروفات عند حساب الوعاء الضريبي ، بما في ذلك زيادة مبلغ الخسائر التي يمكن ترحيلها وفقًا لأحكام البند 7 من هذه المادة.
7. يحق للمكلف الذي يستخدم الدخل المخفض بمقدار المصروفات ككائن للضريبة تخفيض الوعاء الضريبي المحسوب في نهاية الفترة الضريبية بمقدار الخسارة المستلمة في نهاية الفترات الضريبية السابقة والتي دافع الضرائب طبق نظام الضرائب المبسط واستخدم الدخل ككائن ضريبي مخفض بالتكلفة. في هذه الحالة ، تُفهم الخسارة على أنها زيادة في المصروفات المحددة وفقًا لهذه المدونة على الدخل المحدد وفقًا لهذه القواعد.
لا يمكن للخسارة المحددة في هذا البند خفض الوعاء الضريبي بأكثر من 30 بالمائة. في هذه الحالة ، يمكن ترحيل الجزء المتبقي من الخسارة إلى الفترات الضريبية التالية ، ولكن ليس أكثر من 10 فترات ضريبية.
يلتزم دافع الضرائب بالاحتفاظ بوثائق تؤكد مقدار الخسارة المتكبدة والمبلغ الذي تم بموجبه تخفيض الوعاء الضريبي لكل فترة ضريبية ، خلال كامل فترة ممارسة الحق في تخفيض الوعاء الضريبي بمقدار الخسارة.
لا يتم قبول الخسارة التي يتلقاها دافع الضرائب عند تطبيق أنظمة ضريبية أخرى عند التحول إلى نظام ضريبي مبسط.
لا يتم قبول الخسارة التي يتلقاها دافع الضرائب عند تطبيق نظام الضرائب المبسط عند التحول إلى أنظمة ضريبية أخرى.
8. دافعوا الضرائب المحولون لأنواع معينة من الأنشطة لدفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة وفقًا للفصل 26.3 من هذا القانون ، يحتفظون بسجلات منفصلة للإيرادات والمصروفات بموجب أنظمة ضريبية خاصة مختلفة. إذا كان من المستحيل فصل النفقات عند حساب الوعاء الضريبي للضرائب المحسوبة بموجب أنظمة ضريبية خاصة مختلفة ، يتم توزيع هذه النفقات بالتناسب مع حصص الدخل في إجمالي مبلغ الدخل المستلم بموجب تطبيق هذه الأنظمة الضريبية الخاصة.
2. يتم الاعتراف بالربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية كفترات إبلاغ.
2. إذا كان موضوع الضرائب هو الدخل المخفض بمقدار المصروفات ، يتم تحديد معدل الضريبة بنسبة 15 بالمائة.
1. يتم احتساب الضريبة كنسبة مئوية من الوعاء الضريبي المقابل لمعدل الضريبة.
2. يتم تحديد مبلغ الضريبة بناءً على نتائج الفترة الضريبية من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل.
3. دافعو الضرائب الذين اختاروا الدخل كموضوع للضرائب ، بناءً على نتائج كل فترة إبلاغ ، يحسبون مبلغ السداد الضريبي بناءً على معدل الضريبة والدخل الذي حصلوا عليه فعلاً ، محسوبًا على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهاية الربع الأول ، ستة أشهر ، تسعة أشهر ، على التوالي ، من الأخذ في الاعتبار المبالغ المحسوبة مسبقًا لمدفوعات الضرائب المسبقة.
يتم تخفيض مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المقدمة) المحسوبة لفترة الضريبة (إعداد التقارير) من قبل دافعي الضرائب المذكورين بمقدار أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري المدفوع (ضمن المبالغ المحسوبة) لنفس الفترة الزمنية وفقًا لـ تشريعات الاتحاد الروسي ، وكذلك بشأن مبلغ استحقاقات العجز المؤقت المدفوعة للموظفين. في الوقت نفسه ، لا يمكن تخفيض مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) بأكثر من 50 بالمائة.
4. دافع الضرائب الذين اختاروا خفض الدخل بمقدار المصروفات ككائن من الضرائب ، في نهاية كل فترة إبلاغ ، يحسبون مبلغ دفعة الضريبة المقدمة بناءً على معدل الضريبة والدخل المستلم بالفعل ، مخفضًا بالمبلغ من المصروفات ، محسوبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهاية الربع الأول ، ستة أشهر ، تسعة أشهر على التوالي ، مع الأخذ في الاعتبار المبالغ المحسوبة مسبقًا لمدفوعات الضرائب المسبقة.
5. يجب أن تؤخذ المبالغ المحسوبة مسبقًا لمدفوعات الضرائب المقدمة في الاعتبار عند حساب مبالغ مدفوعات الضرائب المسبقة للفترة المشمولة بالتقرير ومبلغ الضريبة للفترة الضريبية.
6. يتم دفع الضرائب والضرائب المدفوعة مقدمًا في موقع المنظمة (مكان إقامة رجل الأعمال الفردي).
7. يجب دفع الضريبة المستحقة في نهاية الفترة الضريبية في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي المحدد لتقديم الإقرارات الضريبية للفترة الضريبية ذات الصلة في الفقرتين 1 و 2 من هذا القانون.
يتم دفع مدفوعات الضرائب المسبقة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول الذي يلي فترة إعداد التقارير المنتهية.
تُضاف مبالغ الضرائب إلى حسابات الخزانة الفيدرالية لتوزيعها لاحقًا على الميزانيات على جميع المستويات وميزانيات الأموال خارج الميزانية وفقًا لتشريعات الموازنة في الاتحاد الروسي.
1. تقوم مؤسسات دفع الضرائب عند انتهاء الفترة الضريبية (إعداد التقارير) بتقديم الإقرارات الضريبية إلى السلطات الضريبية في مواقعها.
يتم تقديم الإقرارات الضريبية بناءً على نتائج الفترة الضريبية من قبل مؤسسات دفع الضرائب في موعد أقصاه 31 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية الصلاحية.
يتم تقديم الإقرارات الضريبية المستندة إلى نتائج الفترة المشمولة بالتقرير في موعد لا يتجاوز 25 يومًا تقويميًا من تاريخ نهاية فترة التقرير المقابلة.
2. دافعي الضرائب - أصحاب المشاريع الفردية عند انتهاء الفترة الضريبية يقدمون إقرارات ضريبية إلى السلطات الضريبية في مكان إقامتهم في موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام التالي لانتهاء الفترة الضريبية.
يتم تقديم الإقرارات الضريبية المستندة إلى نتائج الفترة المشمولة بالتقرير في موعد لا يتجاوز 25 يومًا من نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
عدل القانون الاتحادي رقم 58-FZ المؤرخ 29 يونيو 2004 الفقرة 3 من هذا القانون ، والتي تدخل حيز التنفيذ بعد شهر واحد من النشر الرسمي للقانون الاتحادي المذكور
3. تمت الموافقة على نموذج الإقرارات الضريبية وإجراءات ملئها من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي.
يُطلب من دافعي الضرائب الاحتفاظ بسجلات الدخل والمصروفات لأغراض احتساب الوعاء الضريبي للضريبة في دفتر دخل ومصروفات المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط ، واستمارة وإجراءات الملء المعتمدة من قبل الوزارة. المالية للاتحاد الروسي.
1. المؤسسات التي استخدمت ، قبل الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط ، طريقة الاستحقاق عند حساب ضريبة الدخل على الشركات ، وعند التحول إلى نظام الضرائب المبسط ، فإنها تلتزم بالقواعد التالية:
1) اعتبارًا من تاريخ الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، يجب أن يشمل الوعاء الضريبي المبالغ المالية المستلمة قبل الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط كدفعة بموجب الاتفاقيات ، والتي يقوم دافع الضرائب بتنفيذها بعد الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط. نظام الضرائب
3) لا يتم تضمين الأموال المستلمة بعد الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط في الوعاء الضريبي ، إذا تم ، وفقًا لقواعد المحاسبة الضريبية على أساس الاستحقاق ، تضمين المبالغ المشار إليها في الدخل عند حساب الوعاء الضريبي لضريبة الدخل على الشركات ؛
4) يتم الاعتراف بالمصروفات التي تكبدتها المؤسسة بعد الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط كمصروفات قابلة للخصم من الوعاء الضريبي في تاريخ تنفيذها ، إذا تم دفع هذه المصروفات قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، أو في تاريخ الدفع ، إذا تم السداد بعد المنظمات الانتقالية لنظام الضرائب المبسط ؛
5) لا يتم خصم الأموال المدفوعة بعد الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط لدفع نفقات المؤسسة من الوعاء الضريبي ، إذا تم أخذ هذه النفقات في الاعتبار قبل الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط عند حساب الوعاء الضريبي للشركات ضريبة الدخل وفقًا للفصل 25 من هذا القانون.
أعاد القانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 17 مايو 2007 صياغة الفقرة 2 من هذا القانون ، والتي ستدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.
2. المنظمات التي استخدمت نظام الضرائب المبسط ، عند التحول إلى حساب القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات باستخدام طريقة الاستحقاق ، تمتثل للقواعد التالية:
1) يتم الاعتراف بها كدخل دخل في مبلغ العائدات من بيع البضائع (أداء العمل ، تقديم الخدمات ، نقل حقوق الملكية) خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط ، والذي كان الدفع (السداد الجزئي) منه لم يتم إجراؤه قبل تاريخ الانتقال إلى حساب القاعدة الضريبية على أساس استحقاق ضريبة الدخل ؛
2) يتم الاعتراف بالمصروفات كمصروفات لاقتناء خلال فترة تطبيق نظام الضرائب المبسط للسلع (الأشغال والخدمات وحقوق الملكية) التي لم يدفعها دافع الضرائب (جزئياً) قبل تاريخ الانتقال إلى حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل على أساس الاستحقاق ، إذا لم ينص الفصل 25 من هذا القانون على خلاف ذلك.
يتم الاعتراف بالإيرادات والمصروفات المحددة في الفقرتين الفرعيتين 1 و 2 من هذه الفقرة كإيرادات (مصروفات) لشهر الانتقال إلى حساب القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات باستخدام طريقة الاستحقاق.
2.1. عندما تتحول إحدى المؤسسات إلى نظام الضرائب المبسط ، فإن المحاسبة الضريبية في تاريخ هذا الانتقال تعكس القيمة المتبقية للأصول الثابتة المكتسبة (المُنشأة والمصنعة) والمكتسبة (التي أنشأتها المنظمة نفسها) للأصول غير الملموسة التي تم دفعها قبل الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط ، في شكل فرق في سعر الشراء (البناء ، التصنيع ، الإنشاء من قبل المنظمة نفسها) ومقدار الاستهلاك المتراكم وفقًا لمتطلبات الفصل 25 من هذا القانون.
عند التبديل إلى نظام ضريبي مبسط لمؤسسة تطبق نظام الضرائب على المنتجين الزراعيين (ضريبة زراعية واحدة) وفقًا للفصل 26.1 من هذا القانون ، فإن المحاسبة الضريبية اعتبارًا من تاريخ هذا الانتقال تعكس القيمة المتبقية للمكتسبة ( الأصول الثابتة المنشأة والمصنعة) والمكتسبة (التي أنشأتها الشركة نفسها) المنظمة) من الأصول غير الملموسة ، والتي يتم تحديدها على أساس قيمتها المتبقية في وقت الانتقال إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة ، مخفضة بمقدار المصروفات المحددة بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 4 من هذا القانون ، لفترة تطبيق الفصل 26.1 من هذا القانون.
عند التبديل إلى نظام ضريبي مبسط لمؤسسة تطبق نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة وفقًا للفصل 26.3 من هذا القانون ، تعكس المحاسبة الضريبية اعتبارًا من تاريخ هذا الانتقال القيمة المتبقية للأصول الثابتة المكتسبة (المُنشأة ، المُصنعة) والمكتسبة (التي أنشأتها المنظمة نفسها) الأصول غير الملموسة التي تم دفع ثمنها قبل الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط ، في شكل فرق في سعر الشراء (البناء وتصنيع وإنشاء المنظمة نفسها) للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ومقدار الاستهلاك المتراكم وفقًا للإجراء المنصوص عليه في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة المحاسبية ، لفترة تطبيق نظام الضرائب في النموذج ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة.
أعاد القانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 17 مايو 2007 صياغة الفقرة 3 من هذا القانون ، والتي ستدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.
3. في حالة تحول منظمة من نظام ضرائب مبسط إلى أنظمة ضريبية أخرى (باستثناء النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة) ولديها أصول ثابتة وأصول غير ملموسة ، تكاليف الاستحواذ (البناء ، التصنيع ، الإنشاء من قبل المنظمة نفسها ، الإنجاز ، المعدات الإضافية ، إعادة الإعمار ، التحديث وإعادة المعدات التقنية) التي لا يتم تحويلها (لم يتم تحويلها بالكامل) إلى نفقات فترة تطبيق نظام الضرائب المبسط في بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 3 من هذا القانون ، في المحاسبة الضريبية اعتبارًا من تاريخ هذا التحويل ، يتم تحديد القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة عن طريق خفض التكلفة (القيمة المتبقية المحددة في وقت الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط ) من هذه الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة بمقدار النفقات المحددة لفترة تطبيق النظام المبسط لفرض الضرائب على النفقات في الوقت المناسب dke المنصوص عليها في الفقرة 3 من هذا القانون.
4. عند التحول من أنظمة ضريبية أخرى إلى نظام ضريبي مبسط ومن نظام ضريبي مبسط إلى أنظمة ضريبية أخرى ، يطبق رواد الأعمال الأفراد القواعد المنصوص عليها في الفقرتين 2.1 و 3 من هذه المادة.
استكمل القانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 17 مايو 2007 هذا القانون بالبند 5 ، والذي سيدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.
5. المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين سبق لهم تطبيق النظام الضريبي العام ، عند التحول إلى نظام الضرائب المبسط ، يلتزمون بالقاعدة التالية: مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي يحسبها ويدفعها دافع الضرائب لضريبة القيمة المضافة من مبالغ المدفوعات ، الدفعات الجزئية المستلمة قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط على حساب التوريد القادم للسلع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات أو نقل حقوق الملكية ، المنفذة في الفترة التي تلي الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط ، قابلة للخصم في الفترة الضريبية الأخيرة التي تسبق شهر انتقال دافع الضرائب على القيمة المضافة إلى نظام الضرائب المبسط ، إذا توفرت المستندات ، تشير إلى إعادة المبالغ الضريبية للمشترين فيما يتعلق بانتقال دافع الضرائب إلى نظام ضريبي مبسط.
يكمل القانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 17 مايو 2007 هذا القانون بالبند 6 ، والذي يدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.
6. تلتزم المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية التي استخدمت نظام الضرائب المبسط ، عند التحول إلى نظام الضرائب العام ، بالقاعدة التالية: مبالغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة إلى دافع الضرائب باستخدام نظام الضرائب المبسط عند شراء السلع (الأشغال ، الخدمات ، حقوق الملكية) غير المدرجة في المصاريف القابلة للخصم من الوعاء الضريبي عند تطبيق نظام الضرائب المبسط ، يتم قبول خصمها عند الانتقال إلى نظام الضرائب العام بالطريقة المنصوص عليها في الفصل 21 من هذا القانون لدافعي الضرائب من ضريبة القيمة المضافة.
1. يحق لأصحاب المشاريع المنخرطين في أحد أنواع الأنشطة التجارية المدرجة في الفقرة 2 من هذه المادة التحول إلى نظام ضريبي مبسط قائم على براءة اختراع.
في هذه الحالة ، يخضعون للمعايير المنصوص عليها في هذا القانون ، مع مراعاة المواصفات المنصوص عليها في هذه المادة.
2. يُسمح بتطبيق نظام الضرائب المبسط على أساس براءة الاختراع لأصحاب المشاريع الفردية الذين لا يشركوا الموظفين في أنشطتهم التجارية ، بما في ذلك بموجب عقود القانون المدني ، والذين يقومون بأحد الأنواع التالية من الأنشطة التجارية:
1) إصلاح وتفصيل الملابس والفراء والمنتجات الجلدية والقبعات ومنتجات خردوات النسيج وإصلاح وخياطة وحياكة الملابس المحبوكة ؛
2) إصلاح وتلوين وخياطة الأحذية ؛
3) صنع أحذية من اللباد ؛
4) إنتاج الخردوات النسيجية.
5) إنتاج وإصلاح الخردوات المعدنية ، والمفاتيح ، ولوحات الترخيص ، وعلامات الشوارع ؛
6) إنتاج أكاليل الحداد والزهور الاصطناعية والأكاليل ؛
7) إنتاج الأسوار والآثار وأكاليل الزهور المعدنية ؛
8) إنتاج وإصلاح الأثاث.
9) إنتاج وترميم السجاد والبسط ؛
10) إصلاح وصيانة أجهزة الراديو الإلكترونية المنزلية ، والآلات المنزلية والأجهزة المنزلية ، وإصلاح وتصنيع المنتجات المعدنية ؛
11) إنتاج معدات الصيد الرياضي.
12) مطاردة ونقش المجوهرات ؛
13) إنتاج وإصلاح الألعاب والألعاب ، باستثناء ألعاب الكمبيوتر ؛
14) تصنيع منتجات الحرف الفنية الشعبية ؛
15) إنتاج وإصلاح المجوهرات والمصوغات.
16) إنتاج الصوف المقطوع ، والجلود الكبيرة والصغيرة الخام للماشية والخيول والأغنام والماعز والخنازير ؛
17) تجهيز جلود الحيوانات وصباغها.
18) تلبيس وصباغة الفراء.
19) تحويل الصوف المغسول إلى خيوط محبوكة ؛
20) مشط من الصوف.
21) العناية بالحيوانات الأليفة.
22) حماية البساتين والبساتين والمساحات الخضراء من الآفات والأمراض.
23) إنتاج الأدوات الزراعية من مادة العميل ؛
24) إصلاح وتصنيع أواني كوبر والفخار.
25) تصنيع وإصلاح القوارب الخشبية.
26) إصلاح المعدات السياحية والمخزون ؛
27) نشر الخشب.
28) أعمال الحفر على المعادن والزجاج والخزف والخشب والسيراميك ؛
29) إنتاج وطباعة بطاقات العمل وبطاقات الدعوة ؛
30) التصوير ، التجليد ، الخياطة ، الحواف ، أعمال الكرتون ؛
31) تلميع الأحذية.
32) نشاط في مجال التصوير.
33) إنتاج وتحرير وتوزيع وعرض الأفلام.
34) صيانة وإصلاح المركبات.
35) تقديم أنواع أخرى من الخدمات لصيانة المركبات (غسيل ، تلميع ، طلاء الجسم بالطلاء الواقي والزخرفي ، تنظيف الداخل ، القطر) ؛
36) تقديم خدمات التوستماستر والممثل في الاحتفالات والمرافقة الموسيقية للاحتفالات ؛
37) تقديم الخدمات من قبل مصففي الشعر وصالونات التجميل.
38) خدمات النقل بالسيارات ؛
39) توفير خدمات السكرتارية والتحرير والترجمة.
40) صيانة وإصلاح أجهزة المكاتب وأجهزة الكمبيوتر.
41) تسجيل صوتي ومجسم للكلام والغناء والأداء الآلي للعميل على شريط مغناطيسي أو قرص مضغوط. إعادة تسجيل الأعمال الموسيقية والأدبية على شريط مغناطيسي أو قرص مضغوط ؛
42) خدمات الإشراف والعناية بالأطفال والمرضى.
43) خدمات التنظيف السكنية.
44) خدمات التدبير المنزلي ؛
45) إصلاح وبناء المساكن والمباني الأخرى ؛
46) إنتاج التركيبات والتركيبات الكهربائية والصحية وأعمال اللحام ؛
47) خدمات التصميم الداخلي والديكور السكني ؛
48) خدمات قبول الأواني الزجاجية والمواد الخام الثانوية ، باستثناء الخردة المعدنية.
49) قطع الزجاج والمرايا ، المعالجة الفنية للزجاج ؛
50) خدمات التزجيج للشرفات والمقطع ؛
51) خدمات الحمامات ، حمامات البخار ، مقصورات التشمس الاصطناعي ، غرف التدليك ؛
52) خدمات التدريب ، بما في ذلك الدوائر المدفوعة والاستوديوهات والدورات وخدمات التدريس ؛
53) خدمات التدريب.
54) خدمات في الاقتصاد الأخضر وزراعة الأزهار.
55) إنتاج الخبز والحلويات.
56) تأجير (تأجير) العقارات الخاصة بما في ذلك الشقق والجراجات.
57) خدمات الحمالين في محطات السكك الحديدية ومحطات الحافلات والمحطات الجوية والمطارات والموانئ البحرية والنهرية.
58) الخدمات البيطرية.
59) خدمات المرحاض مدفوعة الأجر ؛
60) خدمات الجنازة.
61) خدمات دوريات الشوارع وحراس الأمن والحراس والحراس.
3. يتم اتخاذ القرار بشأن إمكانية قيام رواد الأعمال الأفراد بتطبيق النظام الضريبي المبسط على أساس براءة اختراع في أراضي الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، تحدد قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي قوائم محددة لأنواع نشاط ريادة الأعمال (ضمن الحدود المنصوص عليها في الفقرة 2 من هذه المقالة) ، والتي يُسمح لأصحاب المشاريع الفردية باستخدام نظام ضرائب مبسط قائم عليها على براءة اختراع.
إن اعتماد الكيانات المكونة للاتحاد الروسي لقرارات بشأن إمكانية قيام رواد الأعمال الأفراد بتطبيق نظام ضريبي مبسط قائم على براءة اختراع لا يمنع رواد الأعمال الأفراد هؤلاء من تطبيق نظام الضرائب المبسط المنصوص عليه في هذا القانون ، حسب اختيارهم. في الوقت نفسه ، لا يمكن تنفيذ الانتقال من النظام الضريبي المبسط على أساس براءة الاختراع إلى الإجراء العام لتطبيق نظام الضرائب المبسط والعكس إلا بعد انتهاء الفترة التي صدرت فيها براءة الاختراع.
4. الوثيقة التي تثبت حق رواد الأعمال الفرديين في تطبيق النظام الضريبي المبسط على أساس براءة الاختراع هي براءة اختراع صادرة لمقاول فردي من قبل مصلحة الضرائب لتنفيذ أحد أنواع الأنشطة التجارية المنصوص عليها في الفقرة 2 من هذه المادة .
يتم اعتماد نموذج براءة الاختراع من قبل الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بالرقابة والإشراف على الضرائب والرسوم.
تصدر البراءة باختيار المكلف لإحدى الفترات التالية: ربع ، ستة أشهر ، تسعة أشهر ، سنة تقويمية.
5. يجب تقديم طلب للحصول على براءة اختراع من قبل صاحب مشروع فردي إلى مصلحة الضرائب في المكان الذي يتم فيه تسجيل صاحب المشروع الفردي لدى مصلحة الضرائب في موعد لا يتجاوز شهر واحد قبل أن يبدأ صاحب المشروع الفردي في تطبيق نظام الضرائب المبسط على أساس براءة الإختراع.
تمت الموافقة على نموذج هذا الطلب من قبل الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بالرقابة والإشراف على الضرائب والرسوم.
تلتزم مصلحة الضرائب في غضون عشرة أيام بإصدار براءة اختراع لرجل أعمال فردي أو إخطاره برفض إصدار براءة اختراع.
يتم اعتماد نموذج إشعار رفض منح البراءة من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف على الضرائب والرسوم.
عند إصدار براءة اختراع ، يتم أيضًا ملء نسختها المكررة ، والتي يتم تخزينها في مصلحة الضرائب.
البراءة صالحة فقط في أراضي موضوع الاتحاد الروسي على الأراضي التي صدرت فيها.
يحق لدافع الضرائب الذي لديه براءة اختراع التقدم بطلب للحصول على براءة اختراع أخرى من أجل تطبيق نظام الضرائب المبسط على أساس براءة اختراع في إقليم موضوع آخر من الاتحاد الروسي.
6. تُحدد التكلفة السنوية لبراءة الاختراع كنسبة مئوية من الدخل السنوي المحدد لكل نوع من أنواع النشاط التجاري المنصوص عليه في الفقرة 2 من هذه المادة المقابلة لمعدل الضريبة المنصوص عليه في الفقرة 1 من هذا القانون ، والذي يحتمل أن يكون من الممكن أن يحصل عليها رجل أعمال فردي.
إذا حصل رائد الأعمال الفردي على براءة اختراع لفترة أقصر (ربع ، ستة أشهر ، تسعة أشهر) ، فإن تكلفة براءة الاختراع تخضع لإعادة الحساب وفقًا لمدة الفترة التي صدرت فيها براءة الاختراع.
7. يتم تحديد مبلغ الدخل السنوي الذي يمكن أن يحصل عليه رائد الأعمال الفردي لسنة تقويمية بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي لكل نوع من أنواع النشاط التجاري ، والتي يتم من أجلها استخدام نظام ضريبي مبسط قائم على براءة اختراع مسموح لأصحاب المشاريع الفردية. في الوقت نفسه ، يُسمح بالتمييز بين هذا الدخل السنوي ، مع مراعاة خصائص ومكان ممارسة الأعمال التجارية من قبل رواد الأعمال الفرديين في إقليم الموضوع المقابل للاتحاد الروسي. إذا كان قانون موضوع الاتحاد الروسي لأي نوع من أنواع الأنشطة التجارية المحددة في الفقرة 2 من هذه المقالة لا يغير مقدار الدخل السنوي المحتمل تحصيله من قبل رائد الأعمال الفردي للسنة التقويمية التالية ، ففي هذه السنة التقويمية ، عند تحديد التكلفة السنوية لبراءة اختراع ، مقدار الدخل السنوي المحتمل الذي يمكن أن يحصل عليه رائد الأعمال الفردي ، الذي يعمل في العام السابق. يخضع مبلغ الدخل السنوي المحتمل سنويًا للمقارنة بواسطة معامل الانكماش المحدد في الفقرة الثالثة من الفقرة 2 من هذا القانون.
إذا كان نوع نشاط ريادة الأعمال المنصوص عليه في الفقرة 2 من هذه المقالة مدرجًا في قائمة أنواع نشاط ريادة الأعمال التي تحددها الفقرة 2 من هذا القانون ، فإن مقدار الدخل السنوي الذي يحتمل أن يحصل عليه رائد الأعمال الفردي من هذا النوع من ريادة الأعمال لا يمكن أن يتجاوز النشاط مقدار الربحية الأساسية التي حددتها هذه المدونة فيما يتعلق بالنوع ذي الصلة من نشاط ريادة الأعمال ، مضروبًا في 30.
8. يجب على رواد الأعمال الأفراد الذين تحولوا إلى نظام مبسط للضرائب على أساس براءة الاختراع أن يدفعوا ثلث تكلفة براءة الاختراع في موعد لا يتجاوز 25 يومًا تقويميًا بعد بدء الأنشطة التجارية القائمة على براءة الاختراع.
9. في حالة انتهاك شروط تطبيق النظام الضريبي المبسط على أساس براءة الاختراع ، بما في ذلك إشراك الموظفين في الأنشطة التجارية (بما في ذلك بموجب عقود القانون المدني) أو التنفيذ على أساس نوع براءة الاختراع لنشاط ريادي غير منصوص عليه في قانون الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي ، وكذلك في حالة عدم دفع (عدم اكتمال السداد) ثلث تكلفة براءة الاختراع خلال الفترة المحددة بموجب الفقرة 8 من في هذه المادة ، يفقد صاحب المشروع الفرد الحق في تطبيق نظام الضرائب المبسط على أساس براءة الاختراع في الفترة التي صدرت فيها براءة الاختراع.
في هذه الحالة ، يجب على صاحب المشروع الفردي دفع الضرائب وفقًا لنظام الضرائب العام. في الوقت نفسه ، فإن التكلفة (جزء من التكلفة) لبراءة الاختراع المدفوعة من قبل رائد الأعمال الفردي غير قابلة للاسترداد.
يتعين على رائد الأعمال الفردي إبلاغ مصلحة الضرائب بفقدان الحق في تطبيق نظام الضرائب المبسط على أساس براءة الاختراع والانتقال إلى نظام ضريبي مختلف في غضون 15 يومًا تقويميًا من بدء تطبيق نظام ضريبي مختلف.
يحق لرجل الأعمال الفردي الذي تحول من نظام ضريبي مبسط قائم على براءة اختراع إلى نظام ضريبي آخر العودة إلى نظام ضريبي مبسط قائم على براءة اختراع في موعد لا يتجاوز ثلاث سنوات بعد أن فقد الحق في تطبيق نظام ضريبي مبسط قائم على على براءة اختراع.
10. يتم سداد الجزء المتبقي من تكلفة البراءة من قبل دافع الضرائب في موعد لا يتجاوز 25 يومًا تقويميًا من تاريخ نهاية الفترة التي تم فيها استلام البراءة. في الوقت نفسه ، عند دفع الجزء المتبقي من تكلفة براءة الاختراع ، فإنه يخضع للتخفيض بمقدار أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري.
11. لا يتم تقديم الإقرار الضريبي المنصوص عليه في هذا القانون من قبل دافعي الضرائب لنظام الضرائب المبسط القائم على براءة الاختراع إلى السلطات الضريبية.
12. يجب على دافعي الضرائب في نظام الضرائب المبسط المستند إلى براءة الاختراع الاحتفاظ بسجلات ضريبية وفقًا للإجراء المنصوص عليه في هذا القانون.
تم التوقيع على القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016 ، والذي أدخل تغييرات واسعة النطاق على كل من الجزء الأول والجزء الثاني من قانون الضرائب الروسي. لا يدخر الابتكارات والفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: تمت زيادة الحد الأقصى لمبلغ الدخل بموجب نظام الضرائب المبسط مرة أخرى.
تم التوقيع على القانون الاتحادي رقم 401-FZ بتاريخ 30 نوفمبر 2016 "بشأن التعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" (يشار إليه فيما يلي بالقانون الاتحادي رقم 401-FZ). يُدخل القانون تعديلات واسعة النطاق على كل من الجزء الأول والجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. الابتكارات لم تتجاوز الفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: تمت زيادة الحد الأقصى لمبلغ الدخل بموجب نظام الضرائب المبسط مرة أخرى.
في هذه المادة ، فقط التغييرات التي أثرت على الفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، سنتحدث عن ابتكارات أخرى في رقم 1 ، 2017.
لم تكن التغييرات التقليدية للتشريعات الضريبية قبل العام الجديد استثناءً في عام 2016: في 30 نوفمبر 2016 ، تم نشر القانون الاتحادي رقم 401-FZ. يُدخل القانون تعديلات تتعلق بكل من إجراءات إدارة الضرائب ومحتوى جميع فصول الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تقريبًا.
في 2016 Ch. خضع 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالفعل لتعديلات كبيرة ، ولكن كما اتضح ، لم تكن الأخيرة في العام المنتهية ولايته.
دخل القانون الاتحادي رقم 401-FZ حيز التنفيذ في يوم نشره الرسمي ، ولكن فيما يتعلق بعدد من الأحكام ، تم تحديد تواريخ سارية أخرى.
في صيف عام 2016 ، صدر القانون الاتحادي رقم 243-FZ بتاريخ 3 يوليو 2016 "بشأن التعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق بنقل السلطة إلى السلطات الضريبية لإدارة مساهمات التأمين للإجباري تم اعتماد المعاشات التقاعدية والتأمينات الاجتماعية والطبية "(يشار إليه فيما يلي بالقانون الاتحادي رقم 243-FZ) ، والذي من المفترض أن يدخل حيز التنفيذ في 01/01/2017. وافق هذا القانون على معايير جديدة لتطبيق USNO منذ عام 2017:
ملحوظة:
مع الأخذ في الاعتبار المقايسة في عام 2016 ، يبلغ الحد الأقصى للدخل في ظل نظام الضرائب المبسط 79.74 مليون روبل ، ولأغراض التحول إلى نظام الضرائب المبسط من 2017 - 59.805 مليون روبل.
يزيد القانون الاتحادي رقم 401-FZ من حد الدخل لأغراض تطبيق نظام الضرائب المبسط إلى 150 مليون روبل ؛ للتبديل إلى نظام الضرائب المبسط ، يجب ألا يتجاوز الدخل لمدة تسعة أشهر 112.5 مليون روبل. يتم إجراء التغييرات المقابلة على الفقرة 2 من الفن. 346.12 ، الفقرتان 4 و 4.1 من المادة. 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في الوقت نفسه ، يُقال أن هذه الأحكام تدخل حيز التنفيذ بعد شهر واحد من تاريخ النشر الرسمي للقانون الاتحادي رقم 401-FZ وليس قبل اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية للضريبة ذات الصلة. منذ نشر هذا القانون في 30 نوفمبر 2016 ، وبدأت الفترة الضريبية الجديدة بموجب نظام الضرائب المبسط في 1 يناير 2017 ، اتضح أن هذه القواعد تدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2017.
في المعلومات المؤرخة 09/2016 بشأن تطبيق قيم الدخل الجديدة لأغراض التحول إلى نظام الضرائب المبسط اعتبارًا من عام 2017 ، أوضح ممثلو دائرة الضرائب الفيدرالية أنه بالنسبة للمؤسسات التي تتحول إلى النظام الخاص المعين من في عام 2017 ، يجب ألا يزيد حجم الدخل عن الأشهر التسعة من عام 2016 عن 59.805 مليون روبل. (قيمة الدخل الهامشي المعمول به في عام 2016 وقت الإخطار (45 مليون روبل) ، × معامل الانكماش المحدد لعام 2016 (1.329)).
إذا كان دخل المنظمة لمدة تسعة أشهر من العام الذي تم فيه تقديم الإخطار بالانتقال إلى نظام الضرائب المبسط لا يتجاوز 90 مليون روبل ، فستحصل هذه المنظمة على الحق في التحول إلى نظام الضرائب المبسط ، ولكن فقط من 01/01/2018.
مع مراعاة التغييرات المدروسة ، إذا لم يتجاوز الدخل لمدة تسعة أشهر 112.5 مليون روبل ، فسيكون للمنظمة الحق في التحول إلى نظام الضرائب المبسط اعتبارًا من 01/01/2018.
|
مؤشر |
وفق القواعد المعمول بها عام 2016 |
وفقا للمعايير الموضوعةالقانون الاتحادي رقم 243-FZ |
وفقًا للقواعد المنصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 401-FZ |
|
مبلغ الدخل لمدة تسعة اشهر لاغراض الانتقال الى نظام الضرائب المبسط |
45 مليون روبل (مع مراعاة معامل الانكماش - 59.805 مليون روبل) |
90 مليون روبل |
112.5 مليون روبل |
|
الحد الأقصى لمبلغ الدخل لغايات تطبيق نظام الضرائب المبسط |
60 مليون روبل (مع مراعاة معامل الانكماش - 79.74 مليون روبل) |
120 مليون روبل |
150 مليون روبل |
|
القيمة المتبقية للأصول الثابتة لأغراض تطبيق USNO |
100 مليون روبل |
150 مليون روبل |
يعدل القانون الاتحادي رقم 401-FZ الفقرات. 3 ص .2 م. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي يحدد إجراءات محاسبة نفقات دفع الضرائب والرسوم. ترتبط هذه التعديلات بالابتكارات الأساسية في مسألة دفع الضرائب والرسوم ، والتي أدخلها نفس القانون في الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وفقًا للإجراء المعمول به في عام 2016 ، فإن دافع الضرائب ملزم بدفع الضرائب والرسوم بنفسه. أصر الممولون على أن قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينص على الوفاء بالتزام دفع الضرائب لمنظمة دافعي الضرائب من قبل منظمة أخرى (الرسالة رقم 03-02-07 / 1/47290 بتاريخ 12 أغسطس 2016) .
نشأت العديد من الأسئلة من دافعي الضرائب بسبب حقيقة أنه لا يحق لأحد غير دافع الضرائب نفسه الوفاء بهذا الالتزام. اعتبارًا من عام 2017 ، سيتم حل هذه المشكلة.
الفقرة 1 من الفن. 45 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تكمّله القاعدة التالية: يمكن دفع الضريبة لدافع الضرائب من قبل شخص آخر. لا يحق لأي شخص آخر أن يطالب بإعادة الضريبة المدفوعة لدافعي الضرائب من نظام الميزانية في الاتحاد الروسي. للوفاء بهذا الالتزام ، على الأرجح ، سيتم إجراء تغييرات أو إجراءات ملئه: يجب ألا تنطوي هذه التعديلات على انتهاك لحقوق دافعي الضرائب والأشخاص الذين يدفعون الضرائب عنهم. يجب أن يكون لدى السلطات الضريبية جميع المعلومات الضرورية التي تسمح باستخدام الوسائل التقنية لتحديد دافعي الضرائب الذين يتم تحويل الضرائب عليهم ، وكذلك لتوضيح الضرائب التي تم تحويلها عن طريق الخطأ من قبل أطراف ثالثة ، بما في ذلك كجزء من الإيصالات غير المبررة.
تم إجراء التغييرات المقابلة في الفقرات. 3 ص .2 م. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. حتى عام 2017 ، كانت تكاليف دفع الضرائب والرسوم تُحتسب كمصروفات بالمبلغ الذي يدفعه دافع الضرائب بالفعل. إذا كان هناك دين ضريبي ورسوم ، فقد تم أخذ تكاليف سداده في الاعتبار كمصروفات في حدود الدين المعاد بالفعل في تلك الفترات (الضرائب) التي يسدد فيها دافع الضرائب الدين المذكور.
اعتبارًا من عام 2017 ، يتم أخذ مصاريف دفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين في الاعتبار في المبلغ الذي دفعه دافع الضرائب فعليًا عند الوفاء بشكل مستقل بالالتزام بدفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين أو عند سداد الديون لشخص آخر التي نشأت على هذا النحو. نتيجة دفع هذا الشخص وفقًا لهذا القانون لدافعي الضرائب لمبالغ الضرائب والرسوم وأقساط التأمين. إذا كان هناك دين في دفع الضرائب والمستحقات وأقساط التأمين ، فإن تكاليف سداده تؤخذ في الاعتبار كمصروفات في حدود الدين المسدد فعليًا في تلك الفترات (الضرائب) عندما يسدد دافع الضرائب الدين المذكور أو الديون المستحقة لشخص آخر نتيجة الدفع من قبل هذا الشخص وفقًا لهذا القانون لدافعي الضرائب مبالغ الضرائب والرسوم وأقساط التأمين.
اتضح أنه منذ عام 2017 ، يمكن للشخص "المبسط" دفع الضرائب والرسوم بنفسه ، أو يمكن لشخص آخر القيام بذلك نيابة عنه. وفقًا لذلك ، سيكون قادرًا على مراعاة الضرائب والرسوم المدفوعة في المصروفات في تاريخ السداد الفعلي ، عندما يدفع نفسه ، وفي تاريخ سداد الدين لشخص آخر ، عندما يقوم هذا الشخص بدفع ضرائب عن "المبسط".
يقدم القانون الاتحادي رقم 401-FZ توضيحات لـ Ch. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لـ "المبسّطين" الذين يجمعون USNO مع نظام الضرائب في شكل UTII أو PSN.
أولا ، الفقرة 2 من الفن. 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي ينص ، من بين أمور أخرى ، على أن المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين لم يعدوا دافعي UTII يحق لهم ، على أساس إشعار ، التبديل إلى USNO من بداية الشهر التي تم فيها إنهاء التزامهم بالدفع لـ UTII ، مع استكماله بنص بشأن الموعد النهائي لتقديم هذا الإشعار. في هذه الحالة ، يجب على دافع الضرائب إخطار مصلحة الضرائب بالانتقال إلى USNO في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ إنهاء الالتزام بدفع UTII. يدخل هذا التعديل حيز التنفيذ بتاريخ 01/01/2017.
ثانيًا ، تم إجراء تعديلات على الفقرة 8 من الفن. 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا للقاعدة المحددة ، يجب على دافعي الضرائب الذين يجمعون بين نظام الضرائب المبسط ونظام خاص في شكل UTII الاحتفاظ بسجلات منفصلة للدخل والنفقات لأنواع مختلفة من الأنشطة. الآن تم تمديد هذه القاعدة أيضًا لتشمل الحالة التي يتم فيها دمج USNO و PSN ، بالإضافة إلى USNO ، نظام الضرائب في شكل UTII و PSN.
بقي إجراء توزيع النفقات دون تغيير إذا كان من المستحيل فصلها عند حساب أساس الضرائب المحسوبة بموجب أنظمة ضريبية خاصة مختلفة: يتم توزيع هذه النفقات بما يتناسب مع حصص الدخل في إجمالي مبلغ الدخل المستلم بموجب تطبيق هذه أنظمة ضريبية خاصة.
تم توضيح أن الإيرادات والمصروفات حسب نوع النشاط الذي يتم تطبيق نظام خاص في شكل UTII أو PSN لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب أساس الضريبة المدفوعة عند تطبيق نظام الضرائب المبسط.
وتجدر الإشارة إلى أن ممثلي السلطات التنظيمية قد التزموا سابقًا بالقواعد المذكورة أعلاه ، ولكن لم يتم توضيح هذه القواعد في الفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 09 ديسمبر 2013 رقم 03-11-12 / 53551 ، بتاريخ 24 نوفمبر 2014 رقم 03-11-12 / 59538 ، بتاريخ فبراير 24 ، 2016 رقم 03-11-12 / 9994).
أدخل القانون الاتحادي رقم 401-FZ أيضًا تعديلات فنية على الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي دخلت حيز التنفيذ في 01/01/2017.
في الفقرة 2 من الفن. ينص 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن تطبيق USNO يعفي المنظمات من الالتزام بدفع ضريبة دخل الشركات (باستثناء الضريبة المدفوعة على الدخل الخاضع للضريبة بمعدلات الضرائب المنصوص عليها في الفقرات 1.6 و 3 و 4 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، ضريبة على ممتلكات المنظمات (باستثناء الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بالعناصر العقارية ، والتي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها على أساس الرمز المحدد لها). لا يتم أيضًا التعرف على "المبسّطين" كدافعي ضريبة القيمة المضافة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع وفقًا للفن. 174.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم دفع ضرائب أخرى من قبل المنظمات التي تطبق نظام الضرائب المبسط وفقًا للتشريع الخاص بالضرائب والرسوم.
يوضح القانون الاتحادي رقم 401-FZ أنه لا يتم دفع الضرائب الأخرى فقط عن طريق "المبسّطين" بالطريقة العامة ، ولكن أيضًا الرسوم وأقساط التأمين.
وترد توضيحات مماثلة في الفقرة 3 من الفن. 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، حيث يتم تحديد الأحكام ذات الصلة لأصحاب المشاريع الفردية.
تم إجراء تغيير تقني آخر على الفقرة. 6 ص .3.1 فن. 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي ينص على أن رواد الأعمال الأفراد الذين اختاروا الدخل كموضوع للضرائب ولا يدفعون مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد ، يقللون من مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) على أقساط التأمين المدفوعة إلى صندوق التقاعد و FFOMS بمبلغ ثابت.
منذ أن تم تحويل إدارة أقساط التأمين إلى السلطات الضريبية منذ عام 2017 ، لن يتم دفع أقساط التأمين إلى صندوق المعاشات التقاعدية أو صندوق التأمين الاجتماعي ، ولكن إلى حسابات دائرة الضرائب الفيدرالية. وفقًا لذلك ، في المعيار أعلاه ، يتم استبدال الكلمات "PFR و FFOMS" بعبارة "اشتراكات التأمين لتأمين التقاعد الإجباري والتأمين الطبي الإجباري".
يزيد القانون الاتحادي رقم 401-FZ من حد الدخل لأغراض تطبيق نظام الضرائب المبسط من 2017 إلى 150 مليون روبل ، على التوالي ، للانتقال إلى نظام الضرائب المبسط ، يجب ألا يتجاوز الدخل لمدة تسعة أشهر 112.5 مليون روبل.
منذ عام 2017 ، يمكن لشخص آخر دفع الضريبة لدافع الضرائب. وبالتالي ، فإن "المبسّطين" سيكونون قادرين على مراعاة الضرائب والرسوم المدفوعة في تاريخ السداد الفعلي ، عندما يدفعها دافع الضرائب نفسه ، وفي تاريخ سداد الدين لشخص آخر ، عندما يكون شخص آخر يدفع ضرائب لـ "المبسط".
بالإضافة إلى ذلك ، يقدم القانون الاتحادي رقم 401-FZ توضيحات لـ Ch. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لـ "المبسّطين" الذين يجمعون USNO مع نظام خاص على شكل UTII أو PSN.
اقرأ المزيد عن هذه الابتكارات في مقال ن. أ. بتروفا "USNO - 2017: معايير جديدة" ، العدد 7 ، 2016.
الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي نظام الضرائب المبسط
تعليقات على الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - نظام الضرائب المبسط
يمكن أن يؤدي استخدام نظام الضرائب المبسط (STS) للأفراد والكيانات القانونية إلى تبسيط التقارير الضريبية بشكل كبير مع تقليل مبلغ الضرائب المدفوعة. وفقًا للخبراء ، كان نظام الضرائب المبسط هو الشكل الأكثر شيوعًا لتنفيذ الأنشطة التجارية لرواد الأعمال والمنظمات في عام 2017. ومع ذلك ، يجب ألا يغيب عن الأذهان أن هذا الشكل من الضرائب له حدوده ، وفي بعض الحالات يكون مخططًا غير مربح اقتصاديًا. على أي حال ، قبل التحول إلى نظام الضرائب المبسط من نظام الضرائب العام ، UTII أو من براءة اختراع ، من الضروري موازنة الإيجابيات والسلبيات.
وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يسمح لك نظام الضرائب المبسط بدمج جميع الضرائب في دفعة واحدة ، محسوبة وفقًا لنتائج الأنشطة في فترة ضريبية معينة. يصاحب استخدام نظام ضريبي مبسط الجوانب الإيجابية التالية:
دفع ضريبة القيمة المضافة بموجب هذا النظام الضريبي مطلوب فقط في حالة استيراد المنتجات إلى السوق المحلية للاتحاد الروسي. يتم تقديم الإعلانات بموجب نظام الضرائب المبسط من قبل الكيانات القانونية حتى 31 مارس ومن قبل رواد الأعمال من القطاع الخاص - حتى 30 أبريل.
ونقطة أخرى مهمة - لا يمكن للمنظمات والشركات المدرجة في السجل (3) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تطبيق النظام الضريبي المبسط. عند التبديل إلى نظام ضريبي مبسط ، تكون المنظمة أو صاحب المشروع الفردي ملزمًا بإخطار السلطات الضريبية بالطريقة المحددة وضمن الحدود الزمنية المحددة في الفقرتين 1 و 2.
النظام الضريبي المبسط في عام 2017 سيواصل حتما تطوره التشريعي ، مع مراعاة الرأي العام والممارسة القضائية للنزاعات الضريبية.
