ضريبة واحدة في ظل نظام ضريبي مبسط- يعني دفعها في بعض الحالات تخفيض العبء الضريبي على الشركات الصغيرة. ما الذي يمكن وما لا يمكن حفظه عن طريق نظام ضريبي مبسط ، وكيفية حساب ضريبة واحدة وكيفية الإبلاغ عنها ، اقرأ مقالتنا.
بالنسبة للمنظمات ، تحل الضريبة المبسطة محل دفع الضرائب مثل (البند 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
إذا دفع رجل أعمال فردي ضريبة واحدة بموجب نظام الضرائب المبسط ، فإنه يُعفى من الضرائب التالية (البند 3 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
بالإضافة إلى الإعفاءات المذكورة أعلاه ، يجب أن تدفع المبسّطات:
بشكل عام ، بلغت تعريفة "التأمين" الإجمالية 30٪ في عام 2017:
ومع ذلك ، بالنسبة لبعض الأشخاص المبسطين ، من الممكن دفع مساهمات بأسعار مخفضة. في عام 2017 ، بلغت هذه النسبة 20٪ - يتم دفع أقساط التأمين فقط مقابل GPT (الفقرة الفرعية 3 ، البند 2 من المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يحق للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الحصول على مثل هذه التعريفة ، والنوع الرئيسي من النشاط الذي يشار إليه في الفرع الفرعي. 5 ص 1 من الفن. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والتي لا يتجاوز دخلها للعام 79 مليون روبل. يتم التعرف على نوع النشاط باعتباره النوع الرئيسي إذا تم تحديد الدخل منه بترتيب الفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشكل 70٪ على الأقل من إجمالي الدخل (البند 6 من المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
أثناء التدقيق المكتبي ، يحق لمصلحة الضرائب طلب مستندات تؤكد الحق في تطبيق تعريفة مخفضة (البند 8.6 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تختلف معدلاتهم اعتمادًا على النوع الرئيسي للنشاط وفئة المخاطر المهنية المقابلة وتتراوح من 0.2 إلى 8.5٪. يتم تأكيد النوع الرئيسي للنشاط سنويًا في الخدمة الثابتة الساتلية من خلال تقديم طلب وشهادة تأكيد ، على أساسها تصدر الخدمة الثابتة الساتلية إخطارًا يشير إلى التعريفة.
أيضًا ، يجب على الشخص المبسط دفع تلك الضرائب التي يكون وكيل ضرائب عنها ، بما في ذلك:
يعتمد إجراء حساب الضريبة الفردية في ظل النظام الضريبي المبسط على أي موضوع من الضرائب اختاره الشخص المبسط لنفسه. هناك نوعان من هذه الأشياء (البند 1 من المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
هذا الاختيار ، بالإضافة إلى الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، اختياري (البند 2 من المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تقديم استثناء فقط للمشاركين في اتفاقية شراكة بسيطة (نوع العلاقة القانونية الموصوفة في الفصل 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي) أو إدارة الثقة للممتلكات (نوع العلاقة القانونية الموصوفة في الفصل 53 من القانون المدني الاتحاد الروسي): يُسمح لهم بشيء واحد فقط - "الدخل مطروحًا منه النفقات" (البند 3 من المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يمكن تغيير موضوع الضرائب إلا اعتبارًا من 1 يناير ، عن طريق إخطار مصلحة الضرائب في موعد لا يتجاوز نهاية العام السابق لتغيير الكائن (البند 2 من المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ستساعدك المواد الخاصة بنا على اتخاذ قرار بشأن اختيار كائن ما. .
مع ضريبة "الدخل" الكائن يتم دفعها على أساس مبلغ الدخل المستلم بالفعل ، مضروبًا في المعدل من 1 إلى 6٪ (البند 1 من المادة 346.20). يتم تحديد المعدل المخفض بموجب القوانين الإقليمية ولا يمكن أن يكون أقل من 1٪ (باستثناء رواد الأعمال الأفراد المسجلين حديثًا ، البند 4 من المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا لم تصدر الكيانات المكونة للاتحاد الروسي قوانين تغير السعر ، فسيتم احتساب الضريبة الواحدة على أساس الحد الأقصى للمبلغ الذي يحدده الكود - 6٪.
في نهاية كل فترة تقرير ، يتم احتساب دفعة مقدمة للضريبة الواحدة ودفعها بموجب النظام الضريبي المبسط. يتم اعتبارها على أساس الدخل المستلم بالفعل ، والمحسوب على أساس الاستحقاق من بداية السنة إلى نهاية الفترة المشمولة بالتقرير (الربع الأول ، ستة أشهر ، 9 أشهر) ، مع مراعاة مدفوعات الضرائب المسبقة المحسوبة مسبقًا. تُخصم السلف المدفوعة عند حساب مبالغ مدفوعات الضرائب المسبقة لفترات التقارير التالية ومبلغ الضريبة للفترة الضريبية (البند 5 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يمكن تخفيض مبلغ الضريبة والسلف عليها (البند 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
هذه المدفوعات يمكن أن تخفض الضريبة (الدفع المسبق عليها) بما لا يزيد عن النصف. الاستثناء هو رواد الأعمال الأفراد الذين لا يدفعون مبالغ للأفراد. المساهمات الثابتة لنفسها يمكن أن تعزى إلى تخفيض الضريبة المبسطة بالكامل.
بالإضافة إلى ذلك ، من الممكن تقليل مبلغ الضريبة (الدفعة المقدمة) لكامل ضريبة التجارة المدفوعة (دون تحديد المبلغ) ، إذا كان نوع نشاط دافع الضرائب ينطوي على دفعها وفقًا للفصل. 33 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ولكن من الممكن تقليل ذلك الجزء فقط من الضريبة الواحدة (مقدمًا) ، والذي يشير إلى نوع النشاط الذي يتم دفع ضريبة التجارة من أجله. جاء ذلك في كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18/12/2015 رقم 03-11-09 / 78212.
اسم موضوع الضرائب هذا يتحدث عن نفسه. في هذه الحالة ، تُدفع الضريبة على الفرق بين الدخل المستلم والنفقات المتكبدة (البند 2 من المادة 346.18 ، البند 4 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
قائمة النفقات التي يمكن اتخاذها لخفض الدخل محدودة للغاية. يمكنك أن تأخذ في الاعتبار فقط تلك التي تمت تسميتها مباشرة في الفقرة 1 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، يجب أن تتوافق التكاليف مع متطلبات الفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الصلاحية ، الأدلة الوثائقية ، الصلة بالأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل). إذا تم الاعتراف ببعضها ، يتم تطبيق القواعد المنصوص عليها لضريبة الدخل ، وهي الفن. 254 و 255 و 263-265 و 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
المعدل العام لنظام "الدخل والنفقات" المبسط هو 15٪ ، ومع ذلك ، بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي لفئات معينة من دافعي الضرائب ، يمكن تخفيضه حتى 5٪ (البند 2 من المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أيضًا ، يتم توفير تفضيلات من حيث المعدلات لأصحاب المشاريع الفردية ودافعي الضرائب المسجلين حديثًا في شبه جزيرة القرم (البنود 3 ، 4 ، المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
كما هو الحال مع موضوع "الدخل" ، مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" يتم دفع السلف - بناءً على نتائج الربع الأول وستة أشهر و 9 أشهر (البند 4 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في نهاية العام ، يجب على "الشخص المبسط" الذي اختار هذا الكائن حساب الحد الأدنى للضريبة على أساس الدخل المستلم مضروبًا في معدل 1٪ (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب دفعها إذا كان مبلغ الضريبة السنوي أقل من الحد الأدنى للمبلغ ، بما في ذلك إذا كانت هناك خسارة في نهاية العام
بعد ذلك ، يمكن تضمين الفرق بين مبلغ الحد الأدنى للضريبة المدفوعة ومبلغ الضريبة المحسوبة في الإجراء العام في النفقات ، بما في ذلك زيادة مقدار الخسائر التي يمكن ترحيلها (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي) (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 20.06 .2011 رقم 03-11-11 / 157 ودائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 14 يوليو 2010 رقم ShS-37-3 / [البريد الإلكتروني محمي]).
يقومون بالإبلاغ عن الضريبة الواحدة بموجب نظام الضرائب المبسط مرة واحدة في السنة (المادة 346.23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
في الوقت نفسه ، يتم دفع الضريبة في نهاية العام (البند 7 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا فقد دافع الضرائب الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط أو أوقف النشاط التجاري الذي تم تطبيق النظام الضريبي المبسط من أجله ، فيجب تقديم الإقرار في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لإنهاء تطبيق النظام الضريبي المبسط. نظام الضرائب (البنود 2 ، 3 ، المادة 346.23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
استنادًا إلى نتائج فترات إعداد التقارير (ربع سنوي ، نصف عام ، 9 أشهر) ، لا يتم تقديم أي تقارير عن النظام الضريبي المبسط - مطلوب فقط دفع مدفوعات مقدمة. الموعد النهائي لدفعهم لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول الذي يلي فترة الإبلاغ المنتهية (البند 7 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يعتمد حساب الضريبة الواحدة في ظل النظام الضريبي المبسط على موضوع الضريبة المختار ونوع النشاط والتشريع الإقليمي من حيث تحديد معدلات مخفضة. تعتمد المواعيد النهائية لتقديم إقرار ضريبي واحد ، بدورها ، على ما إذا كان دافع الضرائب مؤسسة أو يعمل كرجل أعمال فردي.
واحدة من أهم النقاط ، والتي عاجلاً أم آجلاً ، بطريقة أو بأخرى ، سوف يتعين على أي رائد أعمال مبتدئ - ما هو نظام الضرائب الذي يحتاج إلى العمل معه. يعد هذا أمرًا مهمًا ، نظرًا لأن نظام الضرائب لا يحدد فقط كيفية احتياجك للمحاسبة وتقديم الإقرارات والتقارير ، ولكن أيضًا مقدار الضرائب والرسوم التي سيتم تحصيلها من المنظمة. يجب القول إن مشكلة اختيار النظام الضريبي ليست فقط رجال الأعمال الشباب. أثناء العمل ، قد يكون تغيير النظام الضريبي لسبب ما ضروريًا للمؤسسات التي كانت موجودة في السوق لفترة طويلة. في روسيا ، هناك نوعان من أنظمة الضرائب الأكثر استخدامًا للمؤسسات والمنظمات - عام ومبسط. الآن سوف نتحدث عن المبسط ، أو ، كما يطلق عليه أيضًا في الدوائر المحاسبية ، "المبسطة".
يعد النظام الضريبي المبسط ، أو على نطاق أوسع ، نظام الضرائب المبسط ، طريقة مصممة خصيصًا للحفاظ على السجلات المحاسبية وتقديم التقارير ودفع الضرائب بموجب مخطط مبسط. كما ينص القانون ، يمكن لأي منظمات ومؤسسات هي جزء من مجال الأعمال الصغيرة والمتوسطة الحجم أن تعمل وفقًا للنظام الضريبي المبسط. النظام الضريبي المبسط هو نظام ضريبي مفضل لأصحاب المشاريع الفردية.
النظام الضريبي المبسط مناسب للغاية للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة الحجم. نظرًا لأن جميع التقارير المحاسبية يتم تنفيذها في نسخة مبسطة ، فإنها لا تحتاج إلى الاحتفاظ بمحاسب على الموظفين ويمكنك الاستعانة بمصادر خارجية للمحاسبة. "المبسطة" تسمح لك باستبدال ما يصل إلى ثلاث ضرائب بواحدة وفي نفس الوقت تجعل من الممكن أيضًا اختيار ما يسمى "".
ببساطة ، يحق لإدارة المؤسسة أن تقرر كيف ستدفع الضرائب: 6٪ على الدخل أو 15٪ على الدخل مطروحًا منه النفقات. علاوة على ذلك ، مرة واحدة في السنة ، عشية السنة التقويمية الجديدة ، يمكن تغيير موضوع الضرائب.
ميزة أخرى لا جدال فيها لـ STS هي القدرة على تقديم إعلان مرة واحدة فقط في السنة. على عكس نظام الضرائب العام ، فإن النظام المبسط يعفي الشركات من أنواع معينة من الضرائب. على سبيل المثال ، إذا تحدثنا عن شركات ذات مسؤولية محدودة ، فقد لا تدفع ضريبة على الممتلكات في الميزانية العمومية للمنظمة ، وضريبة القيمة المضافة ، وضريبة دخل الشركات. لا يُطلب من رواد الأعمال الأفراد الذين اختاروا النظام "المبسط" ، بصفتهم أفرادًا ، دفع ضريبة على الدخل من النشاط التجاري ، فهم معفون من الضرائب على الممتلكات المستخدمة في العمل ، وكذلك من ضريبة القيمة المضافة.
الأهمية!حتى في ظل نظام الضرائب المبسط ، يتعين على الشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية قانونًا دفع ضريبة الدخل الشخصي (PIT) على رواتب الموظفين. إن إهمال أو التهرب من هذا الواجب سيؤدي حتما إلى عقوبات عقابية.
يعد النظام الضريبي المبسط في روسيا شائعًا جدًا ، ربما لأن القانون ينص على أنه يمكن لأي شركات ومؤسسات تقدم قائمة معينة من الأعمال والخدمات للسكان استخدامها. الاستثناءات هي:
وتجدر الإشارة إلى حدوث تغييرات في هذا الجزء من القانون من وقت لآخر ، لذلك نوصي بمراقبة هذه القائمة بشكل دوري.
حتى إذا تم تضمين أنشطة المؤسسة في قائمة العمل المسموح به بموجب نظام الضرائب المبسط ، فأنت بحاجة إلى معرفة أنه في هذه الحالة ، هناك قيود معينة. أي ، من أجل السماح للسلطات الضريبية بالانتقال إلى النظام "المبسط" ، من الضروري أن يفي المكون الداخلي للمؤسسة بشروط معينة. خاصه:
الانتباه!وفقًا للقانون ، لن تتمكن المنظمات والمؤسسات التي لها فروع وتمثيلات ، بغض النظر عن موقعها ، من الاستفادة من الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط.
رواد الأعمال ، خلال إجراءات تسجيل الشركة ، ملزمون بتحديد النظام الضريبي الذي يخططون للعمل بموجبه. يمكنك إرسال إشعار إلى نظام الضرائب المبسط مع بقية الحزمة لتسجيل الدولة ، ثم نقله لاحقًا - في غضون 30 يومًا بعد تقديم المستندات الرئيسية إلى مكتب الضرائب.
إذا لم يحدث ذلك ، فسيتم إدراج الشركة تلقائيًا في نظام الضرائب العام.
يحدث أحيانًا أنه في عملية العمل ، يفهم رجال الأعمال أن STS مفضلة على STS ويطرح السؤال: هل من الممكن تغيير نظام دفع الضرائب وكيف يتم ذلك؟ نعم ، من الممكن التحول إلى "النظام المبسط" في أي فترة من فترة عمل المؤسسة. نظرًا لبساطته ، يجب ألا يسبب هذا الإجراء أي صعوبات. للقيام بذلك ، يجب على إدارة المؤسسة تقديم إخطار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط إلى السلطات الضريبية بحلول بداية السنة التقويمية التالية ، ولكن يجب أن يتم ذلك في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من العام الحالي. يمكن العثور بسهولة على نموذج إشعار قياسي على موقع ويب Federal Tax Service.
قبل أن تقرر ما إذا كنت تريد التحول إلى نظام ضريبي مبسط ، يجب عليك الموازنة بعناية بين الإيجابيات والسلبيات. الحقيقة هي أنه على الرغم من المزايا الواضحة ، فإن العمل على النظام الضريبي المبسط ينطوي أيضًا على عدد من المزالق الخفية. بالإضافة إلى القيود المذكورة أعلاه على عدد الموظفين في الشركة ومقدار الربح ، فإن العيب الرئيسي للعمل على النظام الضريبي المبسط هو إعفاء المؤسسات من دفع ضريبة القيمة المضافة.
تتطلب الشركات الكبيرة ، التي تعمل ، كقاعدة عامة ، بموجب نظام الضرائب العام ، وبالتالي مع ضريبة القيمة المضافة ، من نظرائها ملء الفواتير. وفي الوقت نفسه ، لا يمكن لرجال الأعمال الذين يعملون في النظام الضريبي المبسط ، وفقًا للقانون ، كتابة هذه الفواتير. عيب آخر للنظام الضريبي المبسط هو أنه في حالة فقدان الحق في العمل عليه ، على سبيل المثال ، نتيجة لتجاوز الحد الأقصى لعدد الموظفين المسموح به أو تجاوز الأرباح ، سيكون من الممكن العودة إلى فقط من العام المقبل. علاوة على ذلك ، يجب تقديم طلب الانتقال عشية 1 يناير.
أيها الأصدقاء ، إذا كنت تخضع لشروط تطبيق النظام الضريبي المبسط ، فأنت بحاجة بالطبع إلى التبديل إليه. يتم تعويض العيوب ، كقاعدة عامة ، بذكاء من قبل الإيجابيات. في الوقت الحالي ، يعد نظام STS هو النظام الضريبي الأكثر ملاءمة الذي تقدمه الدولة للشركات الخاصة.
و اخيرا:يحق لأصحاب المشاريع الفردية المسجلين لأول مرة في النظام الضريبي المبسط ، أي وقت معين لعدم دفع الضرائب.
من أجل المساعدة في تطوير الأعمال التجارية الصغيرة ، صاغ التشريع نظام ضرائب مبسط (الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إنه ينتمي إلى أحد أنواع أنظمة الضرائب التفضيلية التي يمكن أن تقلل بشكل كبير العبء الضريبي على كيان تجاري وتبسيط إجراءات إعداد وتقديم التقارير الضريبية.
يتضمن نظام الضرائب المبسط في عام 2019 ، كما في السنوات السابقة ، وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، نوعين من العناصر لحساب الضرائب:
انتباه!بغض النظر عن نوع الكائن ، يجب على دافعي الضرائب تقديم تقرير مرة واحدة سنويًا إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية باستخدام هذا النظام ، ودفع دفعة مقدمة على STS على أساس ربع سنوي.
إذا اختار دافع الضرائب نظام USN بهدف حساب "الدخل" ، فمن أجل حساب الدفع الإلزامي ، يحتاج إلى الاحتفاظ بسجلات الإيصالات إلى الحساب المصرفي وإلى مكتب النقد ، وهي عائدات شركة ذات مسؤولية محدودة أو رجل أعمال فردي.
في هذه الحالة ، يحدد التشريع الفيدرالي معدل الضريبة بمعدل 6٪. من المعدل ، الاسم الثاني لنظام USN هو 6 بالمائة.
يمكن للسلطات الإقليمية أن تقرر خفضها داخل أراضيها. تتم محاسبة الدخل في سجل خاص - كتاب تسجيل الدخل والمصروفات (KUDiR) ، حيث يتم ملء جزء الدخل فقط.
انتباه!في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية والمؤسسات ، يعد هذا النظام أبسط - من الأفضل استخدامه عندما تكون حصة الدخل صغيرة أو لا يمكن توثيقها.
يفترض دخل USN مطروحًا منه المصروفات أن أساس الحساب ليس الإيرادات بالكامل ، ولكن يتم تخفيضه من خلال النفقات المدفوعة بالفعل. ومع ذلك ، تأكد من تذكر أن هناك قيودًا. يمكن فقط أخذ تكاليف المؤسسة في الاعتبار إذا تم الإشارة إليها في القائمة المغلقة لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يجب أن تؤخذ التكاليف في الاعتبار فقط إذا تم دفعها بالفعل.
للحساب ، يتم استخدام معدل 15٪ ، لذلك غالبًا ما يطلق عليه أيضًا USN 15٪. كما يتم منح المناطق الحق في تقليصها داخل حدودها من أجل تحفيز الأنشطة ذات الأولوية بالنسبة لها ودعم المنظمات الصغيرة ورواد الأعمال.
في هذا النظام ، يجب دفع الضريبة حتى إذا تجاوزت النفقات مبلغ الدخل المستلم وتكبدت خسارة. يطلق عليه الحد الأدنى للضريبة على دخل STS مطروحًا منه النفقات.
يتم تثبيت المؤشرات في KUDiR ، حيث ، على عكس نظام الضرائب المبسط ، 6 في المائة للشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية ، من الضروري ملء ليس فقط المعلومات حول الإيصالات ، ولكن أيضًا التكاليف المتكبدة.
انتباه!بالنسبة لدافعي الضرائب يوفر أكبر قدر من التخفيض في العبء الضريبي ، وبالتالي فهو أكثر ربحية. لكن من المنطقي تطبيقه إذا كان مبلغ المصروفات هو 50-60٪ من مبلغ الدخل.
يتيح نظام الضرائب المبسط الفرصة لتقليل ليس فقط معدل الضريبة على النتيجة المالية للمؤسسة ، ولكن أيضًا للحصول على إعفاء من دفع قائمة معينة من الضرائب.
يحل تحويل الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط محل حساب ودفع الضرائب التالية:
أيضًا ، بالنسبة لبعض أنواع الأنشطة على النظام الضريبي المبسط ، من الممكن تقليل مبلغ الاشتراكات المدفوعة لرواتب الموظفين.
يجب على رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية إجراء الحساب على نظام الضرائب المبسط ودفع ضريبة واحدة.
يمكن لدافعي النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪ ، عند احتسابه ، تخفيض مقدار الضريبة المستلمة من خلال الاشتراكات المدفوعة بالفعل ، ولكن ليس أكثر من 50٪.
في السابق ، كانت جميع الكيانات القانونية التي تستخدم النظام الضريبي المبسط لديها القدرة على عدم دفع ضريبة الممتلكات. حاليًا ، هناك انتقال من القاعدة الضريبية المحسوبة على أساس القيمة الجردية للكائن ، إلى القاعدة حيث يتم تحديد الضريبة من خلال القيمة المساحية.
انتباه!إذا كان دافع الضرائب مسجلاً في المنطقة التي تم فيها الانتقال بالفعل ، وكان التشريع يحدد قوائم الكائنات العقارية التي تخضع للضرائب في هذا الكيان ، فإن دافع الضرائب في النظام الضريبي المبسط ملزم بدفع ضريبة على ملكية الكيانات القانونية.
يتوفر نظام الضرائب المبسط في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية والشركات إذا:
ومن ثم ، يمكننا أن نستنتج أن الشركات الصغيرة ورجال الأعمال فقط هم من يمكنهم استخدامه.
لا يتوفر نظام الضرائب المبسط في 2019 للشركات ذات المسئوولية المحدودة لأشكال الكيانات القانونية الأخرى إذا:
ينص التشريع على عدة خيارات للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط.
يحق للكيان الاقتصادي أن يقدم إلى دائرة الضرائب الفيدرالية جنبًا إلى جنب مع المستندات الخاصة بـ أو. في هذه الحالة ، عند استلام شهادات التسجيل ، يتم إخطاره على الفور بتطبيق النظام الضريبي المبسط.
بالإضافة إلى ذلك ، يوفر قانون الضرائب للاتحاد الروسي الموضوعات المسجَّلة حديثًا للتبديل إلى نظام مبسط في غضون 30 يومًا من تسجيلهم في مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية.
يمكنك أيضًا تغيير النظام الضريبي إذا كانت الشركات أو رواد الأعمال الأفراد يعملون لفترة معينة.
ومع ذلك ، ينبغي ألا يغيب عن البال أن الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط لا يمكن تحقيقه إلا في بداية العام. من أجل تنفيذه ، تحتاج إلى تقديم طلب قبل 31 ديسمبر من العام الذي يسبق بدء استخدام هذا الوضع الخاص ، والذي يعكس الامتثال لمعايير التطبيق. يجب حساب هذه الأرقام اعتبارًا من 1 أكتوبر.
انتباه!لاستخدام النظام الضريبي المبسط في عام 2019 ، لا يمكن أن تتجاوز إيرادات الشركة لمدة تسعة أشهر من عام 2019 120 مليون روبل.
لا يوجد تغيير آخر في النظام الحالي على النظام الضريبي المبسط.
تنص قواعد القانون أيضًا على تغيير في أنظمة الضرائب ضمن حدود النظام الضريبي المبسط نفسه.
تنطبق نفس القاعدة هنا كما هو الحال عند التبديل من نظام ضرائب مختلف. من الممكن تغيير "الدخل" إلى "الدخل مطروحًا منه النفقات" والعودة فقط من بداية العام الجديد. للقيام بذلك ، وفقًا للإجراء المتبع ، بحلول 31 ديسمبر ، من الضروري تقديم طلب إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية.
يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي ما هي الضريبة أو فترة الإبلاغ.
الفترة الضريبية للنظام الضريبي المبسط هي سنة تقويمية. خلال هذا الوقت ، يتم إعداد إقرار وفقًا للنظام الضريبي المبسط ، حيث يتم تحديد مبلغ الضريبة للسنة بشكل نهائي. تشمل الفترة الضريبية فترات إعداد التقارير.
إذا كان هناك انتقال من STS إلى OSNO عندما تم تجاوز المعايير المحددة ، فستكون الفترة الضريبية في هذه الحالة أقل من عام واحد.
تظهر المعلومات الواردة في الإقرار بشكل تراكمي من بداية العام فقط خلال فترة ضريبية واحدة.
حسب الفترة المحاسبية المبسطة ، يتم اعتبار ربع ونصف عام وتسعة أشهر. أي أن هذا هو الوقت الذي يتم فيه حساب الدفعات المقدمة.
يجب تحويل الضريبة إلى الموازنة على دفعات مقدمة كل ثلاثة أشهر ، وبعد ذلك ، في نهاية العام ، يتم تحويل المبلغ المتبقي.
يتم تحديد التواريخ الدقيقة التي تحتاج فيها إلى الدفع مقابل كل جزء من هذه الأجزاء بواسطة قانون الضرائب.
تنص على أنه يجب القيام بذلك قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للربع المنتهي:
انتباه!إذا صادف تاريخ الدفع يوم عطلة ، فسيتم تحويله إلى أول يوم عمل بعد يوم العطلة.
في حالة انتهاك بعض المواعيد النهائية ، تتحمل الشركة أو رائد الأعمال الفردي المسؤولية.
بالنسبة لرواد الأعمال ، يعتمد عدد الضرائب والتقارير على تعيين الموظفين.
رجل أعمال فردي بدون موظفين يدفع الضرائب التالية:
يضاف رواد الأعمال الفرديون مع الموظفين إلى هذه القائمة:
يجب على رواد الأعمال بدون عمال تقديم التقارير التالية:
لأصحاب المشاريع الفردية مع الموظفين ، تمت إضافة المزيد:
يجب على الشركة دفع الضرائب والرسوم التالية:
تقدم المنظمات ، بالمقارنة مع رواد الأعمال الأفراد ، دائمًا مجموعة كاملة من التقارير إلى السلطات المختلفة:
عندما يستخدم رجل أعمال فردي أو شركة "الدخل مطروحًا منه النفقات" STS ، فعندما يحصلون على ربح أو خسارة صغيرة ، سيظل عليهم دفع ضريبة إلزامية. هذا هو الحد الأدنى للضريبة التي يتم دفعها بمبلغ 1٪ من مبلغ الدخل.
يتم حسابه فقط في نهاية السنة التقويمية. بعد حساب مقدار الدخل والمصروفات للسنة وتحديد مبلغ الضريبة وفق نظام ضرائب مبسط بنسبة 15٪ ، من الضروري أيضًا حساب الحد الأدنى للضريبة.
إذا كان المبلغ المستلم أقل من الضريبة المحسوبة وفقًا للقواعد العامة ، يتم دفع الأخيرة. إذا كان الحد الأدنى للضريبة أعلى ، فسيتعين عليك دفعه.
لم تعد بحاجة إلى ملء خطاب بطلب لتسوية مبالغ المدفوعات المسبقة المرسلة مسبقًا كحد أدنى للضريبة. سيقوم مكتب الضرائب بذلك بنفسه بعد استلام الإعلان.
يمكن للمنظمات ورجال الأعمال الذين لديهم عقود عمل مع موظفين معينين تقليل الضريبة المحسوبة بمقدار المساهمات.
يعتمد مقدار التخفيض على النظام الذي يطبقونه:
انتباه!في هذه الحالة ، تؤخذ المساهمات في الاعتبار ، وتحول خلال ربع سنة معين ، بغض النظر عن الفترة التي دفعت عنها بالفعل.
يمكن لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين تخفيض الضريبة بمقدار المساهمات المدفوعة. علاوة على ذلك ، يتم أخذها في الاعتبار بالكامل.
يُسمح بتخفيض مبلغ أقساط التأمين لنفسه ومساهمة قدرها 1٪ من الدخل.
عند حساب الضريبة ، تؤخذ المساهمات في الاعتبار التي تم دفعها في نفس الربع. لا يهم ما هي الفترة التي تم فيها السداد.
لذلك ، لدى رائد الأعمال خيار - دفع المبلغ بالكامل بالكامل ، وتخفيض الضريبة عليه في هذا الربع ثم عدم استغلال هذه الفرصة ، أو تقسيم مبلغ المساهمات إلى أربعة أجزاء ، ودفعها على أجزاء متساوية كل ثلاثة أشهر ، وكذلك إزالة مقدارها من الضرائب.
يمكنك الجمع بين الضرائب المبسطة مع UTII أو PSN. ولكن لا يمكن القيام بذلك إلا إذا تم تسجيل أحد أنواع الأنشطة المحددة في التشريع كدافع ضرائب لبنك إضافي أو براءة اختراع.
في الوقت نفسه ، لكل نظام من الأنظمة ، من الضروري الاحتفاظ بسجل منفصل لكل من الدخل المستلم والمصروفات التي تم إجراؤها من أجل تجنب المشاكل الناشئة عن الازدواج الضريبي.
إذا أغلق دافع الضرائب احتسابًا أو براءة اختراع ، ولكن كان لديه نظام ضريبي مبسط مفتوحًا ، فيجب عندئذٍ فرض ضريبة على الأنشطة التي كان يُضطلع بها سابقًا بضريبة واحدة مبسطة عندما يستمر تنفيذها.
يحدد قانون الضرائب عدة معايير ، عند بلوغها لم يعد يحق للكيان الاقتصادي تبسيطها:
في حالة انتهاك شرط واحد على الأقل ، يجب على الشركة التبديل إلى OSNO. في هذه الحالة ، في لحظة الانتهاك والانتقال ، يجب على الشركة أن تتبع نفسها.
بعد ذلك ، تبلغ سلطات الضرائب بهذا:
أحد أكثر الأنظمة الضريبية شيوعًا ، خاصة بين رواد الأعمال الأفراد ، هو النظام المبسط (نظام ضريبي مبسط أو نظام ضريبي مبسط). ميزتها الرئيسية هي أنه بدلاً من ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة وضريبة الممتلكات ، يتم دفع ضريبة واحدة لاستبدالها. في الوقت نفسه ، يكون العبء الضريبي أقل من OSNO ، كما أن محاسبة رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة أسهل بكثير ، لذلك يمكن الاحتفاظ بها بشكل مستقل.
يمكن للمؤسسات ورجال الأعمال الذين يرغبون في تطبيق النظام الضريبي المبسط اختيار خيارين لحساب الضرائب:
استخدام النسخة المبسطة له بعض القيود ، لذلك ، أولاً وقبل كل شيء ، تحتاج إلى فهم ما إذا كان عملك يندرج تحت هذه القيود (قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة 346.12 ، البند 3).
عدد:
ما نوع النشاط وما هي المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين لا يمكنهم تطبيق هذا النوع من الضرائب:
في 1 يناير 2016 ، دخلت التعديلات حيز التنفيذ ، والتي بموجبها ، عند استيفاء الشروط المذكورة يحق للمنظمات تطبيق النظام الضريبي المبسط إذا كان لديها مكاتب تمثيليةبالنسبة للفروع بقي كل شيء على حاله.
حسب الدخل:
الأهمية!اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، تزداد القيمة الحدية للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط. في نهاية عام 2016 ، يجب ألا يتجاوز الدخل 59 مليون 805 ألف روبل.
يمكن أن يتم الانتقال إلى نظام مبسط ، من خلال تقديم طلب ، بالشروط التالية:
من أجل اختيار نوع الضرائب ، عليك أن تفهم ما وراءها. سنصف كل واحد منهم بإيجاز ، يمكنك قراءة المزيد من التفاصيل على موقعنا في مقالات أخرى.
إن إجراء حساب النظام المبسط في هذه الحالة بسيط للغاية ؛ لحسابه ، عليك أن تأخذ كل الدخل الذي تحصل عليه وتضربه في المعدل ، وهو 6٪.
مثال
لنفترض أنك تلقيت دخلاً قدره مليون روبل ، فسيتم حساب الدخل وفقًا للمخطط التالي:
الضريبة = الدخل * 6٪ ،
في حالتنا ، 1،000،000 * 6 ٪ = 60،000 روبل.
يرجى ملاحظة أن المصروفات في إطار "الدخل" STS لا تؤخذ في الاعتبار بأي شكل من الأشكال.لذلك ، يجب استخدامه في حالة صعوبة تأكيد التكاليف أو كانت حصتها صغيرة جدًا. يستخدم نظام 6 ٪ بشكل أساسي من قبل رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون بدون موظفين أو لديهم عدد قليل من الموظفين ؛ بسبب المحاسبة البسيطة ، يمكنك الاستغناء عن المحاسبين وعدم استخدام الاستعانة بمصادر خارجية للمحاسبة.
يعد نظام حساب الضرائب هذا أكثر تعقيدًا ، وعلى الأرجح سيكون من الصعب جدًا الاستغناء عن محاسب مؤهل وحده. ومع ذلك ، فإن التطبيق الصحيح لهذا النظام يمكن أن يوفر الضرائب ويجب تطبيقه في حالة تمكن شركة ذات مسؤولية محدودة أو رجل أعمال فردي من تأكيد التكاليف.
انتباه!يُعتقد أن هذا النظام الضريبي المبسط يكون أكثر ربحية من 6٪ إذا كان يمثل 50٪ على الأقل من الدخل.
معدل الضريبة ، كقاعدة عامة ، هو 15٪ ، لكن يمكن تخفيضه في المناطق إلى 5٪ وفي حالة أنواع معينة من الأنشطة. يجب التحقق من تفاصيل السعر المخفض مع مكتب الضرائب الخاص بك.
مثال
دعونا أيضًا نأخذ دخلًا سنويًا قدره مليون روبل ، ونأخذ نفقات قدرها 650 ألف روبل ، ونحسب الضرائب بمعدل 15 ٪.
الضريبة = (الدخل - المصروفات) * النسبة (5-15٪)
في حالتنا: (1،000،000 - 650،000) * 15٪ = 52،500
كما ترى في هذه الحالة ، سيكون مبلغ الضريبة أقل ، لكن المحاسبة أكثر صعوبة. في الوقت نفسه ، ليست كل النفقات في ظل نظام الضرائب المبسط ، الدخل مطروحًا منه النفقات ، من المألوف أن تؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة ، بمزيد من التفصيل يمكنك قراءة هذه الضرائب من خلال النقر على الرابط.
الحد الأدنى للضريبة والخسارة
فارق بسيط آخر في هذا النظام هو الحد الأدنى للضريبة. يتم دفعها إذا كانت الضريبة المقدرة أقل من هذا المبلغ أو حتى صفر ، يكون معدلها 1٪ من مبلغ الدخل ، باستثناء النفقات المتكبدة (قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة 346.18). لذا ، إذا أخذنا المثال الذي وصفناه ، فسيكون الحد الأدنى للضريبة 10000 روبل. (1 مليون روبل * 1٪) ، حتى لو كنت قد حسبت ، على سبيل المثال ، 8000 روبل للدفع. أو 0 روبل.
حتى لو كانت نفقاتك مساوية للدخل ، مما سيؤدي بشكل أساسي إلى قاعدة صفرية في حساب الضريبة ، فلا يزال يتعين عليك دفع هذه النسبة البالغة 1٪. لا يوجد حد أدنى للضريبة عند حساب "الدخل". إذا تكبد دافع الضرائب خسارة ، بناءً على نتائج الفترة الضريبية السابقة ، فيمكن عندئذٍ إدراج هذا المبلغ في النفقات في السنوات اللاحقة ، ويمكن تخفيض مبلغ الضريبة وفقًا لذلك.
أحد الجوانب الإيجابية للتبسيط هو أنه يمكن تخفيض مبلغ الضريبة بمقدار أقساط التأمين المحولة إلى وحدة الاستخبارات المالية. ومع ذلك ، هناك بعض الخصائص ، سواء عند اختيار نظام لحساب الضرائب ، أو في وجود الموظفين.
كما تعلم ، يمكن لرجل الأعمال أن يعمل بدون موظفين معينين ، بينما يدفع فقط دفعة لصندوق التقاعد لنفسه ، والتي تحددها الحكومة لكل عام. لذلك في عام 2016 ، بلغت قيمتها 23153.33 (PFR و MHIF). تسمح لك هذه الدفعة بتخفيض مبلغ الضريبة بالكامل (بنسبة 100٪). وبالتالي ، فإن صاحب المشروع الفردي قد لا يدفع هذه الضريبة على الإطلاق.
مثال
إيفانوف في. خلال العام الماضي حصل على 220 ألف روبل ، وبيتروف أ. حصلوا على 500000 روبل ، وكلاهما دفع المبلغ أعلاه لأنفسهم بالكامل ، ونتيجة لذلك ، يتم حساب الضرائب عليهم على النحو التالي:
بالنسبة إلى Ivanov: الضريبة = 220.000 * 6٪ = 13.200 ، نظرًا لأن مبلغ الدفع لصندوق التقاعد لنفسه أكبر من القيمة المستلمة ، وبالتالي فإن إجمالي قيمة الضريبة سيكون صفرًا.
بالنسبة إلى Petrov: الضريبة = 500،000 * 6٪ = 30،000 ، نخصم الدفعة لأنفسنا ، ونحصل على أن مبلغ الضريبة المستحقة سيكون 30،000 - 23،153 ، 33 = 6،846 ، 67.
يمكن أن ينشأ هذا الموقف لكل من المنظمة التي لا تستطيع ببساطة العمل بدون موظفين ، ولصاحب المشروع الفردي. في هذه الحالة ، يمكن تخفيض الضرائب بمقدار المدفوعات للموظفين ، ولكن ليس أكثر من 50٪. في هذه الحالة ، يتم دفعها بالكامل ، ولكن لا يتم أخذها في الاعتبار عند التخفيض.
مثال 1
حصل بتروف على 700000 روبل ، وبلغت المدفوعات لصندوق التقاعد للموظفين 18000 روبل. في هذه الحالة ، نحصل على:
الضريبة = 700000 * 6 ٪ = 42000 ، نظرًا لأن مبلغ المدفوعات لصندوق التقاعد للموظفين لا يتجاوز 50 ٪ من المبلغ المستلم ، فيمكن تخفيض STS بالكامل بواسطته. الضريبة المستحقة في هذه الحالة ستكون 24000 (42000 - 18000).
مثال 2
لنفترض أن نفس إيفانوف (أو شركة "Ivanov and K") حصل على 700000 ، بينما دفع 60.000 روبل للموظفين في صندوق المعاشات التقاعدية.
الضريبة = 700000 * 6 ٪ = 42000 روبل ، بينما لا يمكن أن تخفض أكثر من 50 ٪ من الضرائب ، في حالتنا هي 21000 أكثر من 21 ألف ، أي لا تزيد عن 50 ٪. ونتيجة لذلك ، ستكون الضريبة المستحقة الدفع 21000 روبل (42000 - 21000).
في هذه الحالة ، لا يهم وجود أو غياب الموظفين. في الوقت نفسه ، لم يتم تخفيض الضريبة نفسها ، ولكن كما في الأمثلة المذكورة أعلاه ، ولكن القاعدة الضريبية. أولئك. يتم تضمين مبلغ المدفوعات لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي في مبلغ النفقات وسيتم احتساب الضريبة من الفرق بالسعر المطبق.
مثال
لذلك ، إذا تلقى بتروف دخلاً بمبلغ 500000 روبل ، وبلغت النفقات - إيجار 20000 روبل ، وراتب 60.000 ، فإن المدفوعات لصندوق التقاعد للموظفين بلغت 18000 ، لنفسه.
الضريبة المستحقة الدفع = (500،000 - 20،000 - 60،000 - 18،000 - 23،153.33) * 15٪ = 378،846.76 * 15٪ = 56،827.
كما ترى ، فإن مبدأ الحساب مختلف إلى حد ما.
يرجى ملاحظة أنه إذا حصل رجل أعمال فردي على دخل عن الفترة المشمولة بالتقرير يزيد عن 300 ألف روبل ، فسيتم دفع 1 ٪ إضافية من المبلغ الزائد إلى صندوق المعاشات التقاعدية (PFR). على سبيل المثال ، إذا تلقيت دخلاً قدره 400000 روبل ، فستحتاج أيضًا إلى دفع (400000 - 300000) * 1 ٪ = 1000 روبل.
الأهمية!في خطاب بتاريخ 7 ديسمبر 2015 تحت الرقم 03-11-09 / 71357 ، أوضحت وزارة المالية أن هذه الدفعة ستعادل دفعة ثابتة إلزامية ، لذلك يمكن أيضًا تخفيض STS بهذا المبلغ. لا تخلط بين هذا المبلغ والحد الأدنى للضريبة!
هذا النوع من الضرائب يعني الإبلاغ التالي:
إذا توقف صاحب المشروع عن أنشطته بموجب النظام الضريبي المبسط ، فيجب عليه تقديم إقرار وفقًا للنظام الضريبي المبسط في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي اليوم الذي توقف فيه.
دفع الضرائب
على الرغم من تقديم التقارير مرة واحدة في العام ، فلا يزال يتعين عليك الاحتفاظ بالسجلات باستمرار ، لأن المدفوعات بموجب النظام الضريبي المبسط مقسمة إلى 4 أجزاء - 3 منها مقدمة وإلزامية ، مثل الدفعة الرابعة النهائية للسنة. في الوقت نفسه ، إذا لم تدفع مدفوعات مقدمة أو تدفع بشكل صحيح ، فقد يتم تحصيل غرامات وغرامات منك.
مواعيد استحقاق سداد السلف والضرائب هي كما يلي:
عند تطبيق النظام الضريبي المبسط ، يتعين عليك دفع ضريبة واحدة. يمكن لصاحب المشروع اختيار أحد الخيارين لمعدل الضريبة: 6٪ أو 15٪.
عند تطبيق النظام الضريبي المبسط ، يتعين عليك دفع ضريبة واحدة. يمكن لصاحب المشروع اختيار أحد الخيارين لمعدل الضريبة: 6٪ أو 15٪. يعتمد هذا الاختيار على أي من نوعي الضرائب سيكون أكثر فائدة لشركته:
في الإخطار المتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط ، من الضروري الإشارة إلى موضوع الضرائب. نظرًا لأنه من الممكن تغيير موضوع الضرائب فقط اعتبارًا من 1 يناير من السنة التقويمية التالية ، فأنت بحاجة إلى التفكير بعناية في اختيار موضوع الضرائب.
إذا كانت التكاليف صغيرة (أي سيكون هناك القليل من تكاليف الإنتاج) ، فمن الأفضل اختيار الخيار الأول للضرائب ودفع ضريبة بنسبة 6٪ على الدخل. إذا كانت نفقاتك قريبة من نصف إجمالي الدخل - الدخل ، فمن الأفضل أن تأخذ 15٪ من "نفقات الدخل". ليس من الصعب توضيح ذلك بأخذ أرقام محددة لتكاليف ممارسة الأعمال التجارية والربح المتوقع.
LLC على "الدخل" USN و "الدخل مطروحًا منه النفقات" مطلوبة للحفاظ على المحاسبة. وفي نهاية العام ، تسليم المحاسبة. حتى الآن ، يتم إعفاء رواد الأعمال الأفراد من هذا الالتزام.
لا تحتاج إلى معرفة ومهارات خاصة لإنشاء التقارير أو الإعلانات أو حساب الضرائب أو إعداد فاتورة. في خدمة Kontur.Elba ، يمكنك العمل بشكل مستقل دون الاستعانة بمتخصصين أو الاستعانة بمصادر خارجية. من السهل جدًا العمل في الخدمة: خلال الفترة المشمولة بالتقرير (ربع سنوي ، سنة) ، املأ المستندات الأولية - على أساسها ، ستساعد الخدمة في حساب الضرائب وإعداد التقارير.
