يخضعون لقوانين الاتحاد الروسي. يلعب التشريع الضريبي دورًا خاصًا. يتكون نظام الضرائب من الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية.
يحدد التشريع دافعي الضرائب ، وموضوعات الضرائب ، والمعدلات ، وشروط الدفع ، والمزايا المسموح بتطبيقها.
ملاحظة 1
للاحتفاظ بسجلات تسويات المؤسسات مع ميزانية للضرائب والرسوم ، يتم استخدام الحساب 68. الحساب نشط-سلبي. تتم المحاسبة التحليلية حسب أنواع الضرائب. في الوقت نفسه ، ينبغي أن يكون من الممكن الحصول على بيانات عن المدفوعات الحالية ، المتأخرة ، والعقوبات ، والمبالغ المؤجلة.
اعتمادًا على المبلغ المدفوع عن طريق الضريبة ، في المؤسسة إلى الحساب 68 ، يمكن فتح الحسابات الفرعية التالية:
يعكس الائتمان 68 استحقاق الضرائب والرسوم والرسوم والخصم من حسابات مصادر استرداد الضرائب:
بالنسبة للحسابات الفرعية الفردية ، يمكن أن يكون الرصيد مدينًا وائتمانًا. الحساب لديه رصيد موسع.
يستخدم مخطط الحسابات لحساب معاملات ضريبة القيمة المضافة الحساب النشط 19 والحساب 68.
قد يحتوي الحساب 19 على الحسابات الفرعية التالية:
في الخصم من الحساب ، تعكس المنظمة التي أصدرت الأوامر المبالغ الضريبية للموارد المكتسبة ، في مراسلات الحسابات: 19 دينارًا - 60 كيلوطن ، 76.
عند بيع المنتجات والممتلكات ، يتم عمل السجلات التالية:
العمليات مع الأوراق المالية:
ضريبة استخدام الطريق:
إذا نشأ موقف بأن الشركة دفعت مبالغ زائدة لضريبة معينة ، فهناك العديد من الخيارات لتصحيح هذا الموقف.
ملاحظة 2
وفي عدد من الحالات ، تنشأ مثل هذه اللحظات بسبب الاختلاف بين الدفع مقابل البضائع وشحنها ، والدفع المسبق ، والدفع بعد العمل ، وتقديم الخدمات.
المحتوى
مقدمة
الفصل الأول: الجوانب النظرية لمحاسبة التسويات مع الموازنة
1.1 جوهر وتصنيف المحاسبة عن التسويات مع الموازنة
1.2 التنظيم القانوني المعياري لمحاسبة التسويات مع الميزانية
1.3 توثيق محاسبة التسويات مع الموازنة
الفصل 2. الجوانب العملية للمحاسبة للحسابات مع الميزانية عن طريق الأمثلة
2.1 حسابات ضريبة القيمة المضافة
2.2 حسابات ضريبة الدخل
2.3 إجراءات المحاسبة عن التسويات تحت الضرائب غير المباشرة
استنتاج
قائمة المصادر المستخدمة
كانت الضرائب رابطًا ضروريًا في العلاقات الاقتصادية في المجتمع منذ قيام الدولة. دائمًا ما يصاحب التطور والتغيير في أشكال الحكومة تحول في النظام الضريبي. في المجتمع المتحضر الحديث ، تعتبر الضرائب الشكل الرئيسي لإيرادات الدولة.
بمساعدة الضرائب ، يتم تحديد العلاقات بين رواد الأعمال والشركات من جميع أشكال الملكية من خلال ميزانيات الدولة والميزانيات المحلية ، مع البنوك ، وكذلك مع المنظمات العليا. بمساعدة الضرائب ، يتم تنظيم النشاط الاقتصادي الأجنبي ، بما في ذلك جذب الاستثمار الأجنبي ، ويتم تكوين دخل الدعم الذاتي وأرباح المؤسسة. بالإضافة إلى هذه الوظيفة المالية البحتة ، يتم استخدام آلية الضرائب للتأثير الاقتصادي للدولة على الإنتاج الاجتماعي ، ودينامياته وهيكله ، على حالة التقدم العلمي والتكنولوجي.
الضريبة هي دفع إلزامي فردي ومجاني يتم تحصيله من المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية الأموال المملوكة لهم عن طريق حق الملكية أو الملكية الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة والبلديات.
تم إنشاء نظام الضرائب في الاتحاد الروسي في عام 1991. في الوقت الحاضر ، تعتبر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا نظامًا هرميًا موحدًا ومركزيًا وعموديًا للهيئات التنفيذية الحكومية. يتم تنظيم أنشطة السلطات الضريبية كمشاركين في المخالفات الضريبية بقواعد التشريع الضريبي.
يتم إجراء الحسابات مع الميزانية للضرائب والرسوم من قبل جميع المؤسسات ، بغض النظر عن شكلها التنظيمي والقانوني. المدفوعات للميزانية والأموال خارج الميزانية ، سيعتمد تكوين صافي ربح المنظمة على مدى كفاءة المحاسب في الاحتفاظ بسجلات هذه الحسابات.
تكمن أهمية الموضوع المختار في أهمية موضوع البحث للنظام المالي للمؤسسة وعمله المستقر.
الغرض من كتابة ورقة مصطلح هو دراسة الجوانب النظرية والعملية للمحاسبة للحسابات مع الميزانية.
بناءً على الهدف المحدد ، تظهر المهام التالية:
1. دراسة الجوانب النظرية للمحاسبة عن التسويات مع الموازنة (المفهوم ، الأنواع ، التصنيف).
2. تحديد الإجراءات التنظيمية والقانونية التي تنظم محاسبة المستوطنات في الميزانية.
3. النظر في الأعمال الورقية المستخدمة في المحاسبة عن التسويات مع الميزانية.
4. لتدعيم المعرفة المكتسبة من خلال دراسة الجوانب العملية للمحاسبة للتسويات مع الميزانية.
5. استخلاص النتائج ولخص كتابة مشروع الدورة.
يصف الفصل الأول بالتفصيل الجوانب النظرية للمحاسبة عن التسويات مع الميزانية وفقًا للمتطلبات المتعلقة بالمحاسبة. في الفصل الثاني ، على أساس الأمثلة ، يتم النظر في خيارات محاسبة الأجور في المؤسسة.
يتكون العمل من مقدمة وفصلين وخاتمة وقائمة بمصادر الأدب.
الميزانية هي شكل من أشكال التعليم وإنفاق الأموال المخصصة لتوفير مالي لمهام ووظائف الدولة والحكومة المحلية. صندوق الميزانية هو صندوق نقدي مركزي يهدف إلى تمويل مجموعة واسعة من الاحتياجات العامة (السلع) - القطاعات الاقتصادية ، والاحتياجات الاجتماعية ، والإدارة ، والدفاع ، إلخ. تقوم الموازنة بالوظائف التالية: تشكيل صندوق للموازنة (إيرادات الموازنة) ؛ استخدام أموال الميزانية (نفقات الميزانية) ؛ الرقابة على استخدام أموال الميزانية. تتكون إيرادات الميزانية من الضرائب (بما في ذلك الضرائب غير المباشرة ، الرسوم الجمركية) ، الإيرادات من ممتلكات الدولة ، الإيرادات من إصدار النقود الورقية. إن هيكل إيرادات الموازنة ليس ثابتًا ؛ فهو يعتمد على الظروف الاقتصادية المحددة لتطور البلاد.
المصدر الرئيسي لإيرادات الميزانية هو الإيرادات الضريبية ، والتي تمثل ما يصل إلى 90٪ من جميع بنود إيرادات الموازنة. لذلك ، فإن ضمان اكتمال وموثوقية حساب الضرائب ومحاسبة التسويات مع الميزانية له أهمية قصوى لتشكيل الميزانيات على جميع المستويات.
تسويات الميزانية هي واحدة من أهم كائنات المحاسبة وأكثرها تعقيدًا. يترتب على الخطأ الذي حدث في الحسابات ، كقاعدة عامة ، خسائر مالية جسيمة للمنظمة. تحت الحسابات مع الميزانية في المحاسبة يعني الانعكاس في المحاسبة الناشئة في عملية النشاط الاقتصادي لديون المنظمة على الضرائب والرسوم وسداد هذا الدين.
تتمثل المهمة الرئيسية للمحاسبة عن التسويات مع الميزانية في ضمان استلام الضرائب والرسوم للميزانية بشكل كامل وفي الوقت المناسب. من ناحية أخرى ، فإن إنجاز هذه المهمة ، وهو أمر مهم بالنسبة للدولة ، مهم جدًا أيضًا للمؤسسة دافعة الضرائب ، لأنه يجعل من المستحيل على السلطات المالية فرض عقوبات على تحويل المدفوعات إلى الميزانية بشكل غير مكتمل وفي الوقت المناسب ، مما يضمن مستوى أعلى من صافي ربح المؤسسة.
من المهام الجادة بنفس القدر لمحاسبة التسويات مع الميزانية تنظيم التفاعل التشغيلي بين الخدمات المالية والمحاسبية للمؤسسة مع السلطات الضريبية ، والتي تتحكم في توقيت واكتمال تحويل الضرائب والرسوم. لهذه الأغراض ، تفتح مفتشية الضرائب في موقع المؤسسة حسابًا شخصيًا لكل مؤسسة أو مؤسسة أو صاحب مشروع فردي ، يعكس جميع المعلومات المتعلقة بالضرائب والرسوم المستحقة بناءً على الإقرارات الضريبية المقدمة من دافع الضرائب وحسابات المدفوعات المسبقة للضرائب والرسوم.
تصبح المؤسسة دافع ضرائب منذ لحظة تسجيل الدولة. وهذا يعني أنه يجب عليها دفع الضرائب وضرائب الإنتاج والرسوم وغيرها من المدفوعات الإلزامية للميزانية والأموال من خارج الميزانية.
يترتب على انتهاك هذا الالتزام مسؤولية إدارية على المؤسسة ومديرها في شكل غرامات. بالإضافة إلى ذلك ، ينص القانون الجنائي الروسي على معاقبة أنواع مختلفة من الجرائم الضريبية.
لفتح حساب مصرفي ، أي لبدء التنفيذ الفعلي للعمليات التجارية ، يلزم تقديم مستند يؤكد تسجيل الشركة لدى مصلحة الضرائب. من الضروري أيضًا إخطار مصلحة الضرائب بشأن فتح حساب مصرفي وتفاصيله. وبالتالي ، فإن الخدمات الضريبية قادرة على التحكم في توقيت وصحة مدفوعات الضرائب للشركة.
يشمل نظام الضرائب والجبايات في الاتحاد الروسي الضرائب والجبايات الفيدرالية ، والضرائب الإقليمية والمحلية ، فضلاً عن أنظمة الضرائب الخاصة.
الضريبة هي مدفوعات إلزامية ومجانية بشكل فردي تُفرض من المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية الأموال المملوكة لهم عن طريق حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية ، من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و / أو البلديات.
تشمل الضرائب والرسوم الفيدرالية:
1) ضريبة القيمة المضافة ؛
2) الضرائب غير المباشرة ؛
3) ضريبة الدخل الشخصي ؛
4) ضريبة دخل الشركات ؛
5) ضريبة على استخراج المعادن.
6) ضريبة المياه.
7) رسوم استخدام أشياء من عالم الحيوان واستخدام أشياء من الموارد البيولوجية المائية ؛
8) واجب الدولة.
تشمل الضرائب الإقليمية:
1) ضريبة على ممتلكات المنظمات ؛
2) ضريبة على أعمال المقامرة ؛
3) ضريبة النقل.
تشمل الضرائب المحلية:
1) ضريبة الأرض ؛
2) ضريبة على ممتلكات الأفراد.
في أغلب الأحيان ، يتم تحديد (احتساب) الضرائب عن طريق ضرب معدل الضريبة القانوني بمقدار معين يسمى القاعدة الضريبية.
اعتمادًا على المصادر التي تدفع الشركات الضرائب منها ، هناك ضرائب ورسوم:
- المنتجات والأعمال والخدمات التي يدفعها المستهلكون ؛
- المدرجة في تكلفة المنتجات والأعمال والخدمات ؛
- مدفوعة من ربح الميزانية العمومية ؛
- مدفوعة من ربح الميزانية العمومية ؛
- تدفع من صافي الربح.
تحتل علاقات التسوية النقدية مع ميزانية الدولة والدولة ، والصناديق خارج الميزانية (الاجتماعية ، والطرق ، والبيئية ، وما إلى ذلك) في نظام علاقات التسوية بين الشركات مكانًا خاصًا. يجب أن يتم تنظيم حساباتهم التحليلية بطريقة تتيح الحصول على المعلومات الضرورية عن كل نوع من الضرائب في الميزانية والمدفوعات إلى أموال الدولة غير الممولة من الميزانية.
يتم دفع الضرائب والرسوم من قبل دافعي الضرائب الذين لديهم حسابات جارية في البنوك ، وأوامر الدفع إلى حسابات الإدارات الإقليمية للخزانة الفيدرالية (UFK). تخضع محاسبة التسويات مع الميزانية في UFK لتنظيم صارم من خلال الوثائق التنظيمية للدولة. إن استخدام نظام التصنيف ، الذي يتم بموجبه ملء التفاصيل في أمر الدفع لتحويل الضرائب والرسوم ، هو الأساس الأساسي لهذا التنظيم.
تتم الإشارة إلى حالة دافع الضرائب في الحقل المقدم في الزاوية اليمنى العليا من أمر الدفع ويتم ترميزها بأرقام مكونة من رقمين:
01 - دافع الضرائب (دافع الرسوم) ،
02 - وكيل الضرائب ،
03- محصل الضرائب والرسوم.
04 - مصلحة الضرائب ،
05 - خدمة الحاجب ،
06 - مشارك في النشاط الاقتصادي الأجنبي ،
07 - مصلحة الجمارك ،
08 - دافع المدفوعات الإلزامية الأخرى.
بخلاف أمر الدفع العادي ، يوفر أمر الدفع لتحويل المدفوعات إلى الميزانية سطرًا منفصلاً يتم فيه إدخال الرموز التالية:
الرمز الرئيسي للضريبة (التحصيل) هو رمز تصنيف الميزانية المكون من عشرين رقمًا (BCC) ، والذي يتم تعيينه لكل نوع ونوع الدفع ، على سبيل المثال:
18211020 2101 1000110 - ضريبة الدخل الشخصي ،
18211020 2101 2000110 - الفوائد على ضريبة الدخل الشخصي ،
18211020 2101 3000 110 - غرامات ضريبة الدخل الشخصي.
علاوة على ذلك ، في حقل منفصل ، يشار إلى رمز المنطقة المكون من أحد عشر رقمًا (OKATO).
يتم تقديم جميع المدفوعات للميزانية في سبعة أنواع ، يتم تحديد كل منها باختصار من حرفين كبيرين من الأبجدية الروسية:
НС - دفع ضريبة أو رسوم ،
AB - الدفع المسبق أو الدفع المسبق (بما في ذلك المدفوعات لمدة عشرة أيام) ،
PE - دفع الفائدة ،
الكمبيوتر الشخصي - دفع الفائدة ،
CA - العقوبات الضريبية التي ينص عليها قانون الضرائب للاتحاد الروسي ،
ASh - غرامة إدارية ،
ИШ - غرامات أخرى تحددها الوثائق التنظيمية ذات الصلة.
بالإضافة إلى ذلك ، يتم تصنيف المدفوعات إلى الميزانية حسب نوع (أساس) الدفع ويتم تحديدها أيضًا باختصار حرفين كبيرتين من الأبجدية الروسية:
TP - مدفوعات السنة الحالية ،
ЗД - السداد الطوعي للديون عن الفترات الضريبية السابقة ،
TR - سداد الدين عند الطلب لدفع الضرائب (الرسوم) من مصلحة الضرائب ،
РС - سداد الديون على أقساط ،
OT - سداد الديون المؤجلة ،
RT - سداد الديون المعاد هيكلتها ،
VU - سداد الديون المؤجلة بسبب إدخال الإدارة الخارجية ،
العلاقات العامة - سداد الديون الموقوفة للتحصيل ،
AP - سداد الديون بموجب قانون التحقق ،
AR - سداد الديون بموجب الوثيقة التنفيذية.
في الوقت نفسه ، في الحقول المحددة في السطر المحدد لتفاصيل الضريبة لمستند الدفع ، يشار إلى الفترة التي يتم فيها الدفع ؛ رقم أساس المستند ، إن وجد ، وتاريخ هذه الوثيقة.
من خلال تطبيق نظام المصنفات أعلاه ، يتم توفير حساب تحليلي مفصل للضرائب والرسوم التي تتلقاها الميزانية في مؤسسات الخزانة الفيدرالية للاتحاد الروسي وفي السلطات الضريبية.
1.3 القيد الوثائقي لحساب التسويات بالموازنة
وفقًا لرسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 02 أغسطس 2012 رقم 02-03-09 / 3040 "بشأن إجراءات دفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الأرباح للمنظمات من قبل مؤسسات الدولة (البلدية)" في التسوية المستندات الخاصة بالسلع (العمل ، الخدمات) المباعة ، يشار إلى مبلغ الضريبة في سطر منفصل ؛ بالإضافة إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يتعين دفعها إلى الميزانية يتم تحديده على أنه الفرق بين مبالغ الضريبة المستلمة من المشترين للسلع (العمل ، الخدمات) المباعة لهم ، ومبالغ الضريبة المدفوعة فعليًا للموردين مقابل الموارد المادية (العمل ، الخدمات) ، التكلفة التي تنسب إلى تكاليف الإنتاج والتداول.
هذا يعني أنه من أجل تعويض مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للموردين ، يلزم تخصيص هذه الضريبة في مستندات التسوية. تتضمن مستندات التسوية الطلبات والطلبات والأوامر والمتطلبات وكذلك سجلات الشيكات وسجلات استلام الأموال من خطاب الاعتماد والإيصالات النقدية.
وفقًا لخطاب وزارة المالية ، يلزم تخصيص مبالغ ضريبة القيمة المضافة في مستندات المحاسبة الأولية (الفواتير ، والفواتير ، والفواتير ، وأعمال العمل المنجزة ، وما إلى ذلك) ، إذا تم إجراء الحسابات دون استخدام أوامر الدفع وطلبات الطلبات والمطالبات وسجلات الشيكات وخطابات الاعتماد والإيصالات النقدية. تجدر الإشارة إلى أن التسوية المذكورة أعلاه والمستندات المكافئة لا تُستخدم دائمًا في التسويات باستخدام الكمبيالات وعن طريق تعويض المطالبات المتبادلة ، وكذلك في عمليات تسليم البضائع (الأشغال والخدمات). على سبيل المثال ، في حالة تسليم المقايضة (في حالة تبادل البضائع) ، يمكن إعداد المستندات الأولية التالية ، التي تؤكد الوفاء بالالتزامات بموجب العقد:
- موردي الموارد المادية - أعمال وفواتير الإفراج عن السلع والمواد ، وأعمال قبول الأصول الثابتة ونقلها ؛
- من قبل المقاولين ومؤدي الأعمال والخدمات - قبول الأعمال ونقلها ؛ الأفعال التي تؤكد أداء الخدمات.
يمكن أيضًا إعداد مستندات موحدة ، بما في ذلك الفواتير والفواتير (على سبيل المثال ، ملاحظات الشحن للنقل البري للبضائع). يمكن أن تتضمن المستندات الموحدة أوامر العمل والاستنتاجات وما إلى ذلك. إذا كانت المستندات الأولية المذكورة لا تحتوي على مؤشرات إلزامية للفواتير ، أي سعر بيع الوحدة وجميع السلع المفرج عنها (الأشغال والخدمات) والرسوم الإضافية والرسوم والضرائب والمبلغ الإجمالي الواجب دفعه ، فاتورة ( الفاتورة) أو الدفع بالإضافة إلى ذلك.
بالنسبة لعمليات تسليم المقايضة وللتسويات باستخدام الكمبيالات ، يتم عادةً إعداد الفواتير أو الفواتير. عند الحساب عن طريق تعويض المطالبات المتبادلة ، يتم إرفاق الفواتير (الفواتير) أو طلبات الدفع بالأفعال (الدقائق ، الخطابات) عند التعويض.
يلتزم مورد السلع (الأشغال والخدمات) بتخصيص المبلغ الفعلي للضريبة في الفاتورة ، وإذا لم تكن الفاتورة مكتوبة في الفواتير أو في القانون. يتم إجراء المقاصة لضريبة القيمة المضافة على أساس إحدى المستندات المذكورة التي تحتوي على مبلغ الضريبة الفعلي.
يجب أن تحمل الفواتير والأفعال ، التي هي في نفس الوقت فواتير ، أسماء "فاتورة - فاتورة" ، "فاتورة - قانون" ، حيث يتم الاحتفاظ بمحاسبة الدين في سياق كل فاتورة مقدمة للدفع. اعتبارًا من 1 يناير 1997 ، أصبح إصدار الفواتير إلزاميًا على أساس المرسوم الصادر عن رئيس الاتحاد الروسي في 8 مايو 1996 N 685.
تتطلب اللوائح الحالية إصدار فواتير للمشترين مقابل إيصال في نموذج الفاتورة نفسه.
استنتاج حسب الفصل
- تحديد حجم موضوع الضرائب ؛
- حساب مبلغ الضريبة المستحقة على المؤسسة على أساس مؤشر القاعدة الضريبية التي تشكلت في المحاسبة ومعدل الضريبة المحدد (كقاعدة ، النسبة المئوية) ؛
- إجراء تسويات مع الميزانية لمدفوعات الضرائب المستحقة ؛
- إعداد وتقديم الإقرارات الضريبية للمصالح الضريبية.
- المنظمات ؛
- الأشخاص المعترف بهم كدافعي ضرائب لضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بحركة البضائع عبر الحدود.
الوعاء الضريبي:
في حالة بيع البضائع (الأعمال ، الخدمات) = قيمة هذه السلع (الأعمال ، الخدمات) ، محسوبة على أساس الأسعار المحددة وفقًا للمادة. 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بما في ذلك الضرائب الانتقائية ، ولكن باستثناء ضريبة القيمة المضافة.
في حالة بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) على أساس مجاني = تكلفة السلع (الأشغال ، الخدمات) ، محسوبة على أساس الأسعار المحددة من قبل أطراف الصفقة ، بما في ذلك الضرائب الانتقائية ، ولكن باستثناء ضريبة القيمة المضافة.
في حالة بيع الممتلكات ، التي تشمل قيمتها ضريبة القيمة المضافة ، فإن القاعدة الضريبية = قيمة العقار المباع (بأسعار السوق) بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة ، وضرائب الإنتاج مطروحًا منها القيمة المتبقية للممتلكات (مع مراعاة إعادة التقييم).
في حالة بيع المؤسسة ككل كمجمع عقاري ، يتم حساب القاعدة الضريبية بشكل منفصل لكل نوع من أنواع الأصول.
في حالة نقل البضائع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) لاحتياجاتهم الخاصة ، يكون تاريخ تحديد الوعاء الضريبي هو يوم نقل البضائع المحدد (أداء العمل ، تقديم الخدمات).
محاسبة التسويات مع الميزانية للضرائب والرسوم على سبيل المثال
معدلات الضرائب:
يتم تحديد سعر الفائدة للضريبة من قبل الدولة ويعتمد على نوع المنتج المباع. معدل ضريبة القيمة المضافة الأساسي هو 18٪. بالنسبة لبعض أنواع السلع (أعمال ، خدمات) ، توجد معدلات تفضيلية تبلغ 0٪ و 10٪. على سبيل المثال ، بالنسبة للمنتجات الغذائية (باستثناء الأطعمة الشهية) ، وسلع الأطفال ، والدوريات ، والأدوية والعديد من أنواع المنتجات الأخرى ، يتم تحديد معدل 10٪ ؛ يتم توفير معدل 0٪ للعمل (الخدمات) المنجز (المقدم) من قبل منظمات نقل النفط والمنتجات النفطية والغاز والكهرباء في مجال الأنشطة الفضائية ، إلخ.
بالإضافة إلى تقديم إقرار ، يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على أساس ربع سنوي ، بعد ثلاثة أشهر ، أي في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي لربع التقرير. لهذا ، يتم تحديد الفرق بين مؤشرين: "ضريبة القيمة المضافة المستحقة" و "ضريبة القيمة المضافة المخصومة".
يمكنك حساب مبالغ ضريبة القيمة المضافة باستخدام المثال التالي.
PRI me R 1. تعمل الشركة في إصلاح وتفصيل الأحذية وتشتري الجلود من المورد. سعر هذه المادة هو 30000 روبل ، لكن المورد سيبيعها لنا مقابل 35400 روبل. حدث هذا لأن المورد فرض ضريبة القيمة المضافة على تكلفة المواد بمعدل 18 ٪ ، والتي بلغت 5400 روبل. (30.000 * 18٪ / 100٪).
وبالتالي ، ستدفع شركتك ثمن الجلود بالإضافة إلى 30000 روبل. أيضا ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 5400 روبل. سيتلقى المورد منك 35400 روبل ، منها 30000 روبل. سيحتفظ به لنفسه ، و 5400 روبل. ستنتقل إلى الدولة في شكل ضريبة القيمة المضافة. وبالتالي ، سيدفع الضريبة التي دفعتها بالفعل.
جنبًا إلى جنب مع المواد التي تتلقاها من المورد ، يجب أن يكون هناك OVERLAY يوثق استلام الجلد والفاتورة. سيشير الأخير إلى ضريبة القيمة المضافة المخصصة ، أي 5400 روبل
يتم تحرير الفاتورة من نسختين ، أحدهما يستلمه المشتري (أنت) والآخر يبقى لدى البائع (مورد الجلود). تقوم بتسجيل الفاتورة المستلمة في سجل الفواتير المستلمة وفي سجل خاص - دفتر المشتريات ، وتستخدم المواد المستلمة لتصنيع الأحذية. علاوة على ذلك ، فإن تكلفتها ستساوي 30000 روبل. في نفس الوقت ، لا تلمس الضريبة التي دفعتها للمورد.
بعد فترة ، يأتي إليك مشتر بالجملة ويطلب منه بيع مجموعة من الأحذية بقيمة 80000 روبل. الآن سوف تحتاج إلى فرض ضريبة القيمة المضافة على المنتجات المباعة ، أي بدلا من 80000 روبل. سيدفع المشتري 94400 روبل ، منها 80000 روبل. - لك ، و 14400 روبل. - الدولة ، في شكل ضريبة القيمة المضافة. ستقوم بكتابة فاتورة البضاعة والفاتورة (مع ضريبة القيمة المضافة 18٪) لمشتري الأحذية من نسختين (ستبقى إحداهما معك). علاوة على ذلك ، في سجل الفواتير الصادرة وفي دفتر المبيعات ، تعكس نفس الضريبة.
الآن عليك دفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية (14400 روبل). والحقيقة هي أن هذا المبلغ يشمل أيضًا الجلود ، بمجرد شرائها من أحد الموردين ، والتي بدورها كانت تخضع للضريبة أيضًا ، فقط من جانب البائع. ثم دفعت 5400 روبل. (الضريبة "معلقة" طوال هذا الوقت) لذلك ، وفقًا للقانون ، يحق لك أن تخصم من المبلغ المستحق للدولة (14400 روبل) ، مبلغ الضريبة المدفوعة مسبقًا (5400 روبل). الضريبة المدفوعة مسبقًا للمورد تسمى "دائنة" أو "مضافة". نتيجة لذلك ، ستدفع 9000 روبل فقط. (14400 - 5400).
لقبول خصم ضريبة القيمة المضافة ، من الضروري التأكد من استيفاء شرطين:
- توافر فاتورة.
- يجب أن تؤخذ الأصول التي يتم تقييد ضريبة القيمة المضافة عليها في الاعتبار ، أي المواد (السلع) يتم رسملتها ، ويتم قبول الأعمال ، وتقديم الخدمات.
دعونا نعكس المعاملات مع إدخالات المحاسبة.
الجدول 1 - المعاملات التجارية
جوهر ضريبة القيمة المضافة هو أن هذا هو الفرق بين ما يجب عليك دفعه للدولة على البضائع المباعة (14400 ، ينتج عنه دفتر المبيعات) وما اشتريته ، بعد أن دفعت بالفعل ضريبة القيمة المضافة للمورد (5400 ، ينتج عنها كتاب الشراء).
PRI me R 2. القيمة الجمركية للبضائع 14000 دولار ، وسعر البنك المركزي للاتحاد الروسي = 30.2 روبل. معدل الرسوم الجمركية 15٪ ، وضريبة القيمة المضافة 18٪.
تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة لمصلحة الجمارك.
1) تكلفة البضاعة معبراً عنها بالروبل: 14000 * 30.2 = 422800 روبل.
2) مبلغ ضريبة القيمة المضافة: 422.800 * 1.15 * 0.18 = 87.519.6 روبل.
PRI me R 3. تكلفة المنتجات بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 295 ألف روبل. معدل ضريبة القيمة المضافة 18٪ ، ومعدل الضريبة الانتقائية 15٪. تحديد مقدار الضريبة الانتقائية.
1) تحديد تكلفة المنتجات بدون ضريبة القيمة المضافة: 295000 / 1.18 = 250000 روبل.
2) يبقى الآن حساب مبلغ ضريبة الإنتاج عند 250000 روبل: (250.000 * 15) / 115 = 32609 روبل.
معفاة من الضرائب:
- المنظمات ورجال الأعمال الأفراد ، التي لم تتجاوز قيمة عائدات بيع السلع (الأشغال والخدمات) باستثناء ضريبة القيمة المضافة 2،000،000 روبل إجمالاً لمدة ثلاثة أشهر تقويمية متتالية سابقة (على سبيل المثال ، من يناير إلى مارس) ).
باستثناء أولئك الذين يبيعون سلعًا قابلة للانتقاص أو يستوردون سلعًا إلى أراضي الاتحاد الروسي.
يتم توضيح البضائع الخاضعة للمراقبة في الفن. 181 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يمكن للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد المعفيين من ضريبة القيمة المضافة استخدام هذا الحق (مع إخطار مصلحة الضرائب) خلال الـ 12 شهرًا القادمة ، ولكن فقط إذا لم يتجاوز إجمالي الإيرادات لثلاثة أشهر متتالية 2 مليون روبل. وإلا فإنهم يفقدون هذا الحق ويستردون الضريبة.
غير خاضع لضريبة القيمة المضافة:
- النقل المجاني للمباني السكنية ورياض الأطفال والنوادي والمصحات وغيرها من الأشياء الاجتماعية والثقافية والإسكانية والخدمات المجتمعية ، وكذلك الطرق والشبكات الكهربائية والمحطات الفرعية وشبكات الغاز ومرافق تناول المياه وغيرها من الأشياء المماثلة إلى سلطات الدولة والمحلية هيئات الحكم الذاتي؛
- أداء العمل (تقديم الخدمات) من قبل الدولة ومؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة بموجب أمر الدولة ؛
- عمليات بيع الأراضي (حصص فيها) ؛
- نقل حقوق ملكية المنظمة إلى من يخلفها (خلفاء) ؛
- بيع المواد الدينية ؛
- تنفيذ العمليات المصرفية من قبل البنوك.
- بيع منتجات الحرف الفنية الشعبية ؛
- تقديم خدمات التأمين.
- خدمات رعاية المرضى والمعوقين والمسنين ؛
- المنتجات الغذائية التي تنتجها مقاصف المؤسسات التعليمية والطبية مباشرة ؛
- خدمات الدفن؛
- عملات معدنية من المعادن النفيسة ؛
- وإلخ.
2.2 حسابات ضريبة الدخل
ضريبة الدخل هي ضريبة مباشرة. يخضع ربح المؤسسة الذي يتقاضاه دافع الضرائب للضرائب. بالنسبة للشركات الروسية ، يتم الاعتراف بالربح كدخل مخفض بمقدار المصاريف المتكبدة. يشمل الدخل الدخل من بيع المنتجات (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية والدخل غير التشغيلي.
يتم تحديد الربح (الخسارة) من بيع المنتجات (الأعمال ، الخدمات) على أنه الفرق بين عائدات بيع المنتجات (الأعمال ، الخدمات) باستثناء ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج وتكاليف الإنتاج والمبيعات المدرجة في تكلفة المنتجات (الأشغال ، الخدمات). لأغراض ضريبية ، يتم افتراض سعر السلع والأعمال والخدمات المحددة من قبل أطراف المعاملة ، ويفترض أن هذا السعر يتوافق مع مستوى أسعار السوق.
يتم تحديد الربح على أساس المستندات الأساسية ووثائق المحاسبة الضريبية.
يتم إعادة حساب الدخل ، الذي يتم التعبير عن قيمته بالوحدات التقليدية ، إلى روبل ، اعتمادًا على طريقة التعرف على الدخل المختارة في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية ، ويتم حسابه مع الدخل ، الذي يتم التعبير عن قيمته بالروبل .
الملكية القابلة للاستهلاك هي الملكية ونتائج النشاط الفكري والأشياء الأخرى للملكية الفكرية التي تملكها المنظمة وتستخدمها المنظمة لتوليد الدخل ، والتي يتم سداد تكلفتها من خلال الاستهلاك.
يتم استبعاد الأصول الثابتة من تكوين الممتلكات القابلة للاستهلاك:
المنقول (المستلم) بموجب عقود للاستخدام المجاني ؛
نقل بقرار من رئيس المنظمة إلى الحفظ لمدة تزيد عن ثلاثة أشهر ، فضلاً عن كونها قيد إعادة الإعمار والتحديث لأكثر من 12 شهرًا.
المصاريف غير التشغيلية هي تكاليف معقولة لتنفيذ الأنشطة التي لا ترتبط مباشرة بالإنتاج والمبيعات.
الخسائر المتكبدة في فترة التقرير معادلة لمصروفات غير تشغيلية.
تنعكس النتائج المالية من بيع المنتجات (الأعمال ، الخدمات) على الحساب 90 "المبيعات" ، من الإيرادات والمصروفات الأخرى - على الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ويتم تحديدها على أنها الفرق بين معدل دوران المدين والائتمان على هذه الحسابات . يتم شطب الرصيد المدين (الخسارة) أو الدائن (الربح) على الحسابات 90 ، 91 في فترة التقرير الحالي من الحسابات 90 ، 91 إلى الحساب 99 "الأرباح والخسائر".
القاعدة الضريبية لضريبة الدخل هي التعبير النقدي عن الربح الخاضع للضريبة. يتم تحديد الدخل الخاضع للضرائب على أساس الاستحقاق من بداية العام.
إذا تم تكبد خسارة في فترة إعداد التقارير ، فإنه في فترة إعداد التقارير هذه ، يتم الاعتراف بالقاعدة الضريبية على أنها تساوي الصفر. يحق للمؤسسات التي تكبدت خسائر في الفترة الضريبية السابقة أو في فترات ضريبية سابقة تخفيض القاعدة الضريبية للفترة الضريبية الحالية بالمبلغ الكامل للخسارة الناتجة أو بجزء من هذا المبلغ. في الوقت نفسه ، لا يجوز أن يتجاوز المبلغ الإجمالي للخسارة المرحلة في أي فترة تقرير عن 30٪ من الوعاء الضريبي. يمكن ترحيل الخسارة لمدة 10 سنوات بعد الفترة الضريبية التي تم فيها تكبد الخسارة.
إذا تم تكبد الخسائر في أكثر من فترة ضريبية واحدة ، يتم ترحيل هذه الخسائر بالترتيب الذي تم استلامها به.
يتم احتساب ضريبة الدخل المستلمة من هذه المداخيل بمعدل 20٪ ، بما في ذلك: يتم إضافة مبلغ الضريبة بنسبة 2٪ إلى الميزانية الفيدرالية ، بمبلغ 18٪ - في ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
بالنسبة للدخل المستلم من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى في شكل أرباح ، يتم تطبيق المعدلات التالية:
1) 0٪ - على الأرباح المستلمة من المؤسسات الروسية والأفراد الروس - ضريبة المقيمين في الاتحاد الروسي ؛
2) 9 في المائة - على الدخل المستلم في شكل أرباح من المنظمات الروسية والأجنبية من قبل المنظمات الروسية غير المحددة في الفقرة الفرعية 1 من هذه الفقرة
3) 15٪ - على الأرباح المستلمة من المنظمات الروسية من المنظمات الأجنبية ، وكذلك على الأرباح التي تحصل عليها المنظمات الروسية من المنظمات الأجنبية.
يتم إضافة مبلغ الضريبة المستلمة من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى إلى الميزانية الفيدرالية. بالنسبة للمعاملات مع أنواع معينة من التزامات الديون ، يتم تطبيق معدل 15٪ - على الدخل في شكل فائدة على الأوراق المالية الحكومية والبلدية ؛ 9 ٪ - على الدخل في شكل فوائد على الأوراق المالية البلدية ؛ 0٪ - على الدخل في شكل فوائد على السندات الحكومية والبلدية.
فترات إعداد التقارير للمؤسسات التي تحسب مدفوعات مقدمة شهرية بناءً على الربح الفعلي المستلم هي شهر وشهرين وثلاثة أشهر وما إلى ذلك حتى نهاية السنة التقويمية.
يمكن أن ينعكس استحقاق المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل في القيد المحاسبي:
· D-t العد. 99 "ربح وخسارة"
عدد العدة. 68 "حسابات الضرائب والرسوم" ؛ تحويلها إلى الميزانية
· D-t العد. 68 "حسابات الضرائب والرسوم"
K-tsch. 51 "حسابات التسوية".
وفقًا لنتائج كل فترة تقرير ، تحسب المؤسسات مبلغ الدفعة المقدمة بناءً على الربح الخاضع للضرائب ، المحسوب على أساس الاستحقاق ، من بداية السنة إلى نهاية فترة التقرير ومعدل ضريبة الدخل.
وفقًا لمتطلبات PBU 18/02 "محاسبة حسابات ضريبة الدخل" ، الفرق بين الربح المحاسبي (الخسارة) والربح (الخسارة) الخاضع للضريبة لفترة التقرير ، الناتج عن تطبيق قواعد مختلفة للاعتراف بالدخل والمصروفات ؛ التي تم تحديدها في القوانين القانونية التنظيمية المتعلقة بالمحاسبة وتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، تتكون من اختلافات دائمة ومؤقتة.
يُفهم الالتزام الضريبي الدائم على أنه مبلغ الضريبة الذي ينتج عنه زيادة في مدفوعات ضريبة الدخل في فترة إعداد التقارير. يتم تعريفه على أنه ناتج الفرق الدائم الناشئ في الفترة المشمولة بالتقرير بمعدل ضريبة الدخل. تنعكس الالتزامات الضريبية الدائمة في المحاسبة على الخصم من الحساب 99 ، الحساب الفرعي "الالتزام الضريبي الدائم" ، بالتوافق مع رصيد الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم".
الفروق المؤقتة تعني الدخل والمصروفات التي تشكل الربح (الخسارة) المحاسبي في فترة تقرير واحدة ، والأساس الضريبي لضريبة الدخل - في فترات تقرير أخرى أو أخرى. عند توليد الربح الخاضع للضريبة ، تؤدي الفروق المؤقتة إلى ضريبة الدخل المؤجلة.
اعتمادًا على طبيعة تأثير الفروق المؤقتة على الربح الخاضع للضريبة ، يتم تقسيمها إلى ؛
أ) الفروق المؤقتة القابلة للخصم ؛
ب) الفروق المؤقتة الخاضعة للضريبة.
تنعكس الفروق المؤقتة القابلة للخصم والفروق المؤقتة الخاضعة للضريبة لفترة التقرير في المحاسبة بشكل خاص: في المحاسبة التحليلية للحساب المقابل لمحاسبة الأصول والالتزامات ، التي نشأ عند تقييمها فروق مؤقتة قابلة للخصم أو فرق مؤقت خاضع للضريبة.
أصل الضريبة المؤجلة هو ذلك الجزء من ضريبة الدخل المؤجلة الذي ينبغي أن يؤدي إلى انخفاض في ضريبة الدخل المستحقة للميزانية في التقارير التالية أو فترات الضرائب اللاحقة. يتم الاعتراف بموجودات الضريبة المؤجلة من قبل المنشأة في فترة إعداد التقارير التي تنشأ فيها الفروق المؤقتة القابلة للخصم ، بشرط أن تحقق المنشأة ربحًا خاضعًا للضريبة. يتم الاعتراف بأصول الضريبة المؤجلة في السجلات المحاسبية لجميع الفروق المؤقتة القابلة للخصم ، ما لم يكن من المحتمل أن الفرق المؤقت القابل للخصم لن يتم تخفيضه أو تسويته بالكامل في فترات التقارير اللاحقة.
في المحاسبة التحليلية ، يتم المحاسبة عن أصول الضريبة المؤجلة على أساس متباين حسب أنواع الأصول التي نشأ في تقييمها فرق مؤقت قابل للخصم.
يتم تعريف أصول الضريبة المؤجلة على أنها نتاج الفروق المؤقتة القابلة للخصم الناشئة في فترة التقرير مضروبة في معدل ضريبة الدخل. تظهر أصول الضريبة المؤجلة في المحاسبة على الحساب 09 "أصول الضرائب المؤجلة".
يعكس الخصم من الحساب 09 بالتوافق مع رصيد الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" أصل ضريبي مؤجل يزيد من مبلغ المصروفات المشروطة (الدخل) لفترة إعداد التقارير.
يعكس اعتماد الحساب 09 المتوافق مع الخصم من الحساب 68 انخفاضًا أو سدادًا كاملاً لموجودات الضريبة المؤجلة بسبب انخفاض في المصروفات المشروطة (الدخل) لفترة التقرير.
يتم خصم مبلغ أصل الضريبة المؤجلة عند التخلص من كائن الأصل الذي تم استحقاقه من رصيد الحساب 09 إلى الخصم من الحساب 99 "الأرباح والخسائر".
مثال. في 10 فبراير 2015 ، قبلت المنظمة بندًا من الأصول الثابتة بمبلغ 120 ألف روبل للمحاسبة. بعمر إنتاجي 5 سنوات. معدل ضريبة الدخل 20٪.
تحسب المؤسسة للأغراض المحاسبية الاستهلاك من خلال تطبيق طريقة الرصيد المتناقص ، من أجل تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل - طريقة القسط الثابت.
عند تجميع البيانات المالية والإقرار الضريبي لضريبة الدخل لعام 2015 ، تم الحصول على البيانات التالية: كان الفرق المؤقت القابل للخصم في تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل لعام 2015 هو 20000 روبل. (40000 روبل - 20000 روبل).
وصل أصل الضريبة المؤجلة في تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل لعام 2013 إلى 4000 روبل. (20000 روبل. × 20٪ 100) ، وهو ما ينعكس في القيد المحاسبي: حساب D-t. 09 "أصول ضريبية مؤجلة" 4000 روبل. عدد العدة. 68 "حسابات الضرائب والرسوم" 4000 روبل.
يُقصد بالالتزام الضريبي المؤجل ذلك الجزء من ضريبة الدخل المؤجلة ، والذي يجب أن يؤدي إلى زيادة في ضريبة الدخل المستحقة الدفع للميزانية في فترة التقرير التالية أو في فترات إعداد التقارير اللاحقة.
في الميزانية العمومية للمؤسسة ، يُمنح الحق في إظهار المبلغ المحسوب (المُجَمَّع) لأصل الضريبة المؤجلة والتزام الضريبة المؤجلة في حالة توفر الشروط التالية في وقت واحد:
أ) وجود أصول ضريبية مؤجلة والتزامات ضريبية مؤجلة في المؤسسة ؛
ب) تؤخذ أصول الضريبة المؤجلة والتزامات الضريبة المؤجلة في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل.
يتم تعريف المصروفات المشروطة (الدخل المشروط) لضريبة الدخل على أنها ناتج الربح المحاسبي الناتج في فترة إعداد التقارير بمعدل ضريبة الدخل. يؤخذ في الاعتبار عند المحاسبة على 99 "الأرباح والخسائر" ، الحساب الفرعي "المصروفات المشروطة (الدخل المشروط)". ينعكس مبلغ استحقاق مصروف ضريبة الدخل المشروط للفترة المشمولة بالتقرير في الخصم من الحساب 99 ، الحساب الفرعي "مصروف ضريبة الدخل المشروط" ، بالتوافق مع رصيد الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم".
2.3 إجراءات المحاسبة عن التسويات تحت الضرائب غير المباشرة
لتعكس في محاسبة المعاملات التجارية المتعلقة بالضرائب غير المباشرة ، الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المشتراة" ، والحساب الفرعي "الضرائب الانتقائية على الأصول المادية المدفوعة" ، والحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" ، الحساب الفرعي "حسابات المكوس الضرائب "".
في الخصم من الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المشتراة" ، الحساب الفرعي "ضرائب الإنتاج على الأصول المادية المدفوعة" ، تعكس المؤسسة مبلغ الضرائب الانتقائية المدفوعة للموردين مقابل السلع القابلة للانتقاص المستخدمة كمواد خام لإنتاج السلع القابلة للانتقاص ؛ بالتوافق مع ائتمان الحسابات 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".
نظرًا لشطب المواد المرسملة للإنتاج ودفع الموردين لها ، يتم خصم مبالغ المكوس من رصيد الحساب 19 إلى الخصم من الحساب 68.
لهذه الأغراض ، يجب تنظيم محاسبة منفصلة لضرائب الإنتاج لكل من الأصول المادية المشتراة والمرسملة والمدفوعة ، والأصول غير المرسملة وغير المدفوعة.
تنعكس مبالغ ضرائب البيع المحسوبة على المنتجات المباعة في الخصم من الحساب 90 "المبيعات" وائتمان الحساب 68 "تسويات الضرائب والرسوم" (مع طريقة بيع المنتجات "عن طريق الشحن") أو ائتمان الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين "(مع طريقة بيع المنتجات" عن طريق الدفع "). كدفع للمنتجات المباعة ، يتم وضع الدين في ميزانية الضرائب غير المباشرة عن طريق قيد محاسبي على الخصم من الحساب 76 وائتمان الحساب 68.
يحسب دافعو الضرائب بشكل مستقل مبلغ الضرائب غير المباشرة المستحقة للميزانية في نهاية كل فترة ضريبية من خلال إعداد إقرار ضريبي بالشكل المناسب الذي طورته وزارة الاتحاد الروسي للضرائب والرسوم. العناصر المكونة العامة في منهجية حساب مبلغ ضرائب الإنتاج على السلع الخاضعة للانتقال في جميع أشكال الإعلانات المعمول بها هي:
يتم دفع ضريبة الاستهلاك على السلع القابلة للتبديل (باستثناء المنتجات البترولية) في مكان إنتاج هذه السلع.
شركة PRI me R 1. LLC مسجلة في المدينة "أ". في يناير 2015 ، تم إنتاج 52000 لتر من الفودكا بأمر من شركة ذات مسؤولية محدودة في مدينة ب. ضريبة الاستهلاك بمبلغ 3307200 روبل. في المدينة "ب".
يتم دفع الضريبة على المعاملات مع المنتجات البترولية في موقع دافع الضرائب ، وكذلك في موقع كل قسم من أقسامه الفرعية المنفصلة ، بناءً على حصة الضريبة المنسوبة إليهم ، والمحددة على أنها قيمة الحصة من حجم المبيعات المنتجات البترولية (العينية) حسب تقسيم منفصل بشكل عام حجم مبيعات المنتجات البترولية.
PRI me R 2. JSC [!!! وفقًا لـ FZ-99 بتاريخ 05.05.2014 ، تم استبدال هذا النموذج بشركة مساهمة غير عامة] مسجلة في المدينة "أ" ، تقوم بتكرير النفط وبيع المنتجات النفطية في المدن "أ" و "ب". بلغ حجم مبيعات محروقات المازوت لشهر كانون الثاني 2015 في المدينة "ب" 220 طنا ، في المدينة "أ" - 450 طنا منشآت - في المدينة "أ" بمبلغ (450 طنا + 220 طنا) 1080 روبل. . = 723600 ص.
يتم تحديد مبلغ ضريبة الإنتاج كمنتج لمعدل الضريبة للنوع المقابل من السلع القابلة للانتقال بمقدار القاعدة الضريبية المحسوبة. يتم تلخيص النتائج التي تم الحصول عليها ، وبالتالي يتم حساب المبلغ الإجمالي لضريبة الإنتاج للفترة الضريبية السابقة. هذه الطريقة لحساب مقدار الضريبة غير ممكنة إلا على أساس الاحتفاظ بسجلات منفصلة للمعاملات الخاضعة للضريبة حسب أنواع وأسماء السلع القابلة للانتقائية فيما يتعلق بمعدلات الضرائب المحددة. هذا مهم بشكل خاص في الحالات التي يتم فيها تطبيق معدلات ضريبية مختلفة ضمن نفس النوع من السلع القابلة للانتقال. على سبيل المثال ، بالنسبة للبيرة ، اعتمادًا على كمية الكحول الإيثيلي في لتر واحد ، هناك ثلاثة مستويات لمعدلات الضرائب: 0 روبل ؛ 1 ص. 75 ك و 6 روبل 28 كوبيل لتر واحد من البيرة. وفقا للفقرة 7 من الفن. 194 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تحديد مقدار ضريبة الإنتاج على السلع بأقصى معدل ، إذا لم يحتفظ دافع الضرائب بسجلات منفصلة للمعاملات مع السلع الخاضعة للضريبة الخاضعة للضريبة بمعدلات ضريبية مختلفة.
عند حساب مبلغ ضريبة المكوس على المعاملات الخاضعة للضريبة فيما يتعلق بالمنتجات الكحولية والمنتجات المحتوية على الكحول ، تلزم نماذج الإعلان المعمول بها دافعي الضرائب بإعادة حساب القاعدة الضريبية وفقًا لذلك بنسبة 100٪ من الكحول الإيثيلي.
يتم تحديد مبلغ الضريبة الانتقائية على السلع القابلة للانتقال مع معدلات الضريبة المجمعة كنتيجة لإضافة قيمتين تم الحصول عليهما بضرب كل مكون من مكونات المعدل المجمع (أي ، معدلات الضريبة المحددة والقيمة) في القاعدة الضريبية ، المحسوبة في النوع والقيمة على التوالي.
غالبًا ما يختلف مبلغ الضريبة الانتقائية المحسوبة في الفترة الضريبية ذات الصلة عن مبلغ ضريبة الإنتاج المستحقة الدفع للميزانية. وذلك للأسباب التالية:
1. ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على تخفيض المبلغ المستحق للضرائب غير المباشرة بمقدار التخفيضات الضريبية.
2. يتم تخفيض مبلغ الضريبة المستحقة على التبغ والمنتجات الكحولية المباعة بمقدار الدفعة المقدمة فيما يتعلق بالحصول على المكوس أو الطوابع الإقليمية الخاصة. تخضع هذه السلع إلى توسيم إلزامي من أجل ضمان تحصيل أكثر اكتمالاً للضرائب غير المباشرة وتعزيز سيطرة الدولة على تنفيذها.
3. يشمل عدد الاستقطاعات الضريبية أيضًا مبلغ الضريبة الانتقائية المحتسبة من قبل دافع الضرائب من الدفعات المقدمة والمدفوعات الأخرى المستلمة كدفعة للتسليمات القادمة للسلع القابلة للانتقاص ، بعد تنفيذ عمليات البيع وانعكاسها في المحاسبة.
خاتمة على الفصل الثاني
دافعو الضرائب هم:
- المنظمات ؛
- رواد الأعمال الأفراد (IE) ؛
· احتساب الوعاء الضريبي عن الفترة الضريبية السابقة.
· احتساب مبلغ الضريبة على أساس الوعاء الضريبي الحالي لنفس الفترة الضريبية.
استنتاج
إن جوهر وأهمية التسويات مع الميزانية هو ضمان استلام الضرائب والرسوم للميزانية بشكل كامل وفي الوقت المناسب. من ناحية أخرى ، فإن إنجاز هذه المهمة ، وهو أمر مهم بالنسبة للدولة ، مهم جدًا أيضًا للمؤسسة دافعة الضرائب ، لأنه يجعل من المستحيل على السلطات المالية فرض عقوبات على تحويل المدفوعات إلى الميزانية بشكل غير مكتمل وفي الوقت المناسب ، الذي يضمن مستوى أعلى من صافي أرباح المؤسسة.نظام الاتحاد الروسي هو مزيج من الميزانية الفيدرالية وميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والميزانيات المحلية وميزانيات الصناديق الحكومية من خارج الميزانية ، على أساس اقتصادي العلاقات وهيكل الدولة في الاتحاد الروسي ، تنظمها القواعد القانونية. يتم تحديد القواعد العامة للضرائب على جميع الضرائب ، فضلاً عن العقوبات المفروضة على تطبيقها أو عدم تطبيقها بشكل غير صحيح ، من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، تشمل الضرائب المفروضة على الشركات ما يلي:
- تحديد حجم موضوع الضرائب ؛
- حساب مبلغ الضريبة المستحقة على المؤسسة على أساس مؤشر القاعدة الضريبية التي تشكلت في المحاسبة ومعدل الضريبة المحدد (كقاعدة ، النسبة المئوية) ؛
- إجراء تسويات مع الميزانية لمدفوعات الضرائب المستحقة ؛
- إعداد وتقديم الإقرارات الضريبية للمصالح الضريبية.
دافعو الضرائب هم:
- المنظمات ؛
- رواد الأعمال الأفراد (IE) ؛
- الأشخاص المعترف بهم كدافعي ضرائب لضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بحركة البضائع عبر الحدود.
يتمثل جوهر ضريبة القيمة المضافة في الفرق بين ما يتعين عليك دفعه للدولة على البضائع المباعة (النتيجة في دفتر المبيعات) وما اشتريته ، بعد أن دفعت بالفعل ضريبة القيمة المضافة للمورد. يتم تحديد سعر الفائدة للضريبة من قبل الدولة ويعتمد على نوع المنتج المباع. معدل ضريبة القيمة المضافة الأساسي هو 18٪. بالنسبة لبعض أنواع السلع (أعمال ، خدمات) ، توجد معدلات تفضيلية تبلغ 0٪ و 10٪.
ضريبة الدخل هي ضريبة مباشرة. موضوع الضرائب هو ربح المنظمة التي يتلقاها دافع الضرائب. يتم الاعتراف بأرباح المؤسسات الروسية حيث يتم تخفيض الدخل بمقدار النفقات المتكبدة. يتم احتساب ضريبة الدخل المستلمة من الدخل بمعدل 20٪ ، بما في ذلك: يتم إضافة مبلغ الضريبة بنسبة 2٪ إلى الميزانية الفيدرالية ، بمبلغ 18٪ - إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
العناصر المكونة العامة في منهجية حساب مبلغ ضرائب الإنتاج على السلع الخاضعة للانتقال في جميع أشكال الإعلانات المعمول بها هي:
· احتساب الوعاء الضريبي عن الفترة الضريبية السابقة.
· احتساب مبلغ الضريبة على أساس الوعاء الضريبي الحالي لنفس الفترة الضريبية.
مع مقدمة الفصل. 22 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي "المكوس" ، ارتفعت قضايا التنظيم القانوني لممارسة تطبيق ضرائب الإنتاج في الاتحاد الروسي إلى مستوى نوعي جديد. وهذا أمر ذو أهمية كبيرة للاستخدام الكامل من قبل الحالة للإمكانيات المالية لهذه الضريبة ، والتي لم يتم استنفادها بعد ، ويبدو أنه يمكن توسيعها بشكل كبير. أولاً ، من خلال استكشاف مجالات جديدة لتطبيق الضرائب الانتقائية. ثانيًا ، من خلال تحسين تنظيم مجموعاتهم ، لا سيما في مجال إداري مهم من الناحية المالية مثل إنتاج وتداول الكحول الإيثيلي والمشروبات الكحولية ، الأمر الذي يتطلب تقوية تنظيم الدولة. وبالتالي ، فإن الضرائب غير المباشرة لها آفاق حقيقية للغاية لزيادة أخرى في الأهمية المالية في تكوين إيرادات الدولة.
قائمة الأدب المستخدم
1. قانون ميزانية الاتحاد الروسي (BC RF) المؤرخ 31 يوليو 1998 N 145-FZ (بصيغته المعدلة في 28 يوليو 2012 N 145-FZ)
2. القانون الاتحادي رقم 06.12.2011 N 402-FZ (بصيغته المعدلة في 02.11.2013) "بشأن المحاسبة"
3. قانون الضرائب للاتحاد الروسي (قانون الضرائب للاتحاد الروسي) الجزء 1 بتاريخ 31 يوليو 1998 N 146-FZ (بصيغته المعدلة بتاريخ 02.11.2013 N 307-FZ.)
4. قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الجزء الثاني) بتاريخ 08/05/2000 N 117-FZ (بصيغته المعدلة في 10/01/2013)
5. اللائحة المتعلقة بالمحاسبة "محاسبة نفقات ضريبة الدخل" PBU 18/02 (بصيغته المعدلة والمعدلة من 24.12.2010 رقم 186 ن)
6- أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي المؤرخ 29 تموز / يوليه 1998 N 34n "بشأن الموافقة على لوائح المحاسبة والتقارير المالية في الاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة في 24 كانون الأول / ديسمبر 2010)
7. PBU 9/99 "دخل المنظمة" (مع الإضافات والتعديلات من 27.04.2012 العدد 55 ن)
8. PBU 10/99 "نفقات تنظيمية" (مع تعديلات إضافية من 27.04.2012 العدد 55 ن)
9. خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا "بشأن إجراءات تحديد الوعاء الضريبي لضريبة القيمة المضافة" بتاريخ 06.08.2013 برقم ED-4-3 / 14347
10. دليل الحسابات للمحاسبة عن الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة وتعليمات استخدامها. تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن (بصيغته المعدلة في 8 نوفمبر 2010)
11- خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 آب / أغسطس 2012 ، رقم 02-03-09 / 3040 "بشأن إجراءات دفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الأرباح للمنظمات من قبل مؤسسات الدولة (البلدية)
12. زخارين ف. نظرية المحاسبة: كتاب مدرسي. م: INFRA-M: FORUM ، 2016. - 304 ص.
13. Kamyshanov P.I. ، Kamyshanov A.P. محاسبة مالية. - م: أوميغا إل ، 2010. - 656 ص.
14. Trunov A.V.، Kostemryanov V.P. حول المحاسبة لأغراض ضريبة الأرباح // نشرة الضرائب 2016. - رقم 4. - 61 ص.
15. Suglobov A.E. ، Zharylgasova B.T. المحاسبة والتدقيق: درس تعليمي. - م: KNORUS ، 2016. - 510 ثانية.
16. Kondrakov N.P. المحاسبة: Textbook، INFRA-M، 2011، 592 p.
17. ليوبوشين ، ن. تحليل النشاط المالي والاقتصادي للمنشأة: كتاب مدرسي. دليل للجامعات / إد. الأستاذ. ن. ليوبوشين. - م: Unity-Dana ، 2014. - 471 صفحة.
18. شيريميت ، أ. تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمنشأة: كتاب مدرسي / م. شيريميت. - م: INFRA-M، 2011. - 402 ص.
19. نظرية المحاسبة: كتاب مدرسي. البدل / إد. يو. بابيفا. - م: Unity-Dana ، 2015. - 304 ص.
20. بولاتوف م. نظرية المحاسبة: كتاب مدرسي. م: دار النشر "امتحان" 2016. - 256 ص.
21. المحاسبة: كتاب مدرسي. البدل / إد. يو. بابيفا. - م: TK Welby، Prospect، 2014. - 392 صفحة.
22. مجلة "نشرة الضرائب" العدد 9 2016 ص 92 ص.
23. مجلة "جلافبوخ" المجموعة الاعلامية "اكتيون" 2016
24. www.minfin .ru
25. www.consultant .ru
26. www..garant .ru
27. www.rnk .ru
28. www.referent .ru.
من بين الروافع الاقتصادية العديدة التي تؤثر من خلالها الدولة على اقتصاد السوق ، تحتل الضرائب مكانة مهمة. في ظروف علاقات السوق ، وخاصة في فترة الانتقال إلى السوق ، يعد النظام الضريبي أحد أهم المنظمين الاقتصاديين ، وأساس الآلية المالية والائتمانية لتنظيم الدولة للاقتصاد. تستخدم الدولة على نطاق واسع السياسة الضريبية كمنظم معين للتأثير على ظواهر السوق السلبية. الضرائب ، مثل النظام الضريبي بأكمله ، هي أداة قوية لإدارة الاقتصاد في بيئة السوق. يعتمد الأداء الفعال للاقتصاد الوطني بأكمله على مدى صحة بناء النظام الضريبي.
من أجل الأداء الناجح للنظام الضريبي ، يجب تهيئة الظروف الاقتصادية المناسبة. فيما يتعلق بتطوير علاقات السوق في جمهورية بيلاروسيا ، تم فرض متطلبات عالية على آلية الضرائب. يجب أن تعزز النشاط التجاري العالي لأصحاب المشاريع ، وأن تضمن اهتمام المنتجين والعاملين بنتائج عملهم. وفي الوقت نفسه ، تشجيع الشركات على استخدام الأموال والمخزونات بشكل فعال وخفض تكاليف الإنتاج. يجب أن تكون الضرائب بسيطة للغاية وسهلة الفهم لأي دافع ، ويجب أن تكون أيضًا متكاملة. يجب أن تكون العناصر الضريبية الفردية مترابطة ومنسقة مع بعضها البعض ومتكاملة ولا تكرر بعضها البعض.
تتولى وزارة الضرائب والرسوم في جمهورية بيلاروسيا تنظيم العمل مع دافعي الضرائب لإنجاز هذه المهمة. تحدد جودة عملها مسبقًا تشكيل ميزانية الدولة وتطوير ريادة الأعمال في جمهورية بيلاروسيا. ومع ذلك ، فإن وفرة الضرائب والرسوم والرسوم لا تحافظ دائمًا على توازن مصالح رواد الأعمال والدولة ولا تساهم في التجديد الفعال لخزانة الدولة. إن عددًا كبيرًا من الضرائب والرسوم ، فضلاً عن عدم استقرارها ، لا يؤدي فقط إلى خلق صعوبات في التخطيط المالي ، ولكن أيضًا في الحسابات نفسها.
يؤدي عدد كبير من الضرائب إلى تعقيد آلية الضرائب ككل ، ويولد أوراقًا غير ضرورية ويزيد من التكاليف المرتبطة بتحصيل الضرائب ، ويؤدي إلى فرض ضرائب متعددة على نفس القاعدة الضريبية (على وجه الخصوص ، فاتورة الأجور) ، إلى زيادات تضخمية في الأسعار. الضرائب العديدة المحسوبة على صندوق الرواتب والمدرجة في تكلفة الإنتاج لها تأثير سلبي بشكل خاص على عدم القدرة التنافسية للمؤسسات البيلاروسية. تعمل هذه الضرائب كعامل قوي في نمو الأسعار ، مما يؤدي إلى صعوبات في الحياة اليومية ، وتباطؤ في دوران رأس المال ، وانخفاض في الأرباح وعواقب سلبية أخرى على الشركات.
من عيوب النظام الضريبي الحالي وجود مبدأ الازدواج الضريبي في تكوين الأسعار. هذا ينطبق بشكل خاص على تلك الضرائب التي يتم حسابها على كمية مبيعات المنتجات. اتضح أن الضرائب مفروضة على الضريبة ، وهذا يؤدي إلى زيادة التكاليف وتكاليف الإنتاج ، وفي النهاية أسعار المنتجات.
بالنسبة للنظام الضريبي في جمهورية بيلاروسيا ، فإن مشكلة زيادة حصة المدفوعات غير المباشرة هي مشكلة ملحة. تتناقص أهمية الضرائب المباشرة في الجمهورية. يؤدي تعزيز دور الضرائب غير المباشرة إلى زيادة الظلم الاجتماعي ، حيث يمكن للأشخاص ذوي الدخل المرتفع تحويل جزء كبير منهم إلى مدخرات ، ويضطر الأشخاص ذوو الدخل المنخفض إلى توجيههم بالكامل لشراء السلع الأساسية.
أيضًا ، يؤدي عدم استقرار قوانين الضرائب إلى صعوبة دافعي الضرائب ، فغالبًا ما تكون هناك حالات يتم فيها تقديم القوانين التشريعية بأثر رجعي ، وعدم اتساق مواد القوانين الفردية ، والتعليمات لا تعطي الثقة في صحة الإجراءات التي يتم اتخاذها ، وتترك الاحتمال من تفسيرهم الحر. تعد الطبيعة المتناثرة للقضايا الضريبية في العديد من المستندات ، والتي يصعب تتبع ظهورها أو إلغائها ، وعدم وضوح اللوائح القانونية غير الكافية ، وعدم الاتساق في تفسيرها ، وعدم وجود توحيد معياري للمفاهيم المستخدمة ، الأسباب الرئيسية لانتهاكات الضرائب.
كما يؤثر تعقيد التشريعات الضريبية والارتباك وعدم استقرارها. لا توجد صعوبات في حساب الضرائب إذا كان نظام الضرائب نفسه مبنيًا بشكل منطقي وعقلاني ، دون العديد من التعقيدات والحسابات والتعديلات الإضافية التي لا تتكيف معها المحاسبة بشكل كبير. ولكن ، لسوء الحظ ، فإن مثل هذه المضاعفات بالتحديد هي التي أصبحت أكثر انتشارًا في السنوات الأخيرة.
تتطلب مسألة منح المزايا الضريبية تحسينات كبيرة. في معظم الحالات ، تنتهك مبدأ الإنصاف والمساواة في الضرائب فيما يتعلق بالمشاركين الاقتصاديين الذين لا يتمتعون بامتيازات ضريبية ، لأن المعاملة التفضيلية لبعض دافعي الضرائب تعني حتماً زيادة العبء الضريبي للآخرين. الحوافز الضريبية غير المباشرة لأنواع معينة من الأنشطة أو المنتجات لا تصل إلى المستهلك النهائي ، ولا تتسبب في التأثير الاجتماعي المنشود لخفض الأسعار ، والتي ، بغض النظر عن الفوائد المقدمة ، تصل إلى مستوى الطلب.
الوضع ليس صحيحًا تمامًا عندما يتم تحديد معدلات ضريبية عالية لتلك الشركات والصناعات بشكل عام التي تتلقى إعانات من الدولة. من ناحية ، تقدم الدولة الإعانات ، ومن ناحية أخرى ، تأخذها من خلال الضرائب. لذلك ، سيكون من المستحسن تخفيض معدلات الضرائب للمؤسسات المنتجة للسلع (سلع ، خدمات) التي يتم تقديم إعانات لها من الدولة.
تتطلب العيوب المذكورة تحسين النظام الضريبي في جمهورية بيلاروسيا. وبالتالي ، عند تحسين المحاسبة والضرائب ، من الضروري:
1) ينبغي إيلاء المزيد من الاهتمام لوظيفة تحفيز الضرائب ، وتوسيع القاعدة الضريبية. تقليص العبء الضريبي تدريجيًا وبالتالي ضمان استقرار الوضع الاقتصادي في الجمهورية ، من الضروري تقليل عدد ضرائب المبيعات باستمرار وتحويل التركيز إلى الضرائب المباشرة.
2) تتاح فرصة التعليق على القوانين التشريعية وشرحها حصريًا للهيئات التي تبنتها.
3) من المستحسن إجراء بعض التبسيط لإعداد التقارير الضريبية للمؤسسات: يجب إدخال عملية حسابية واحدة ، والتي من شأنها أن تعكس جميع مؤشرات النشاط المالي والاقتصادي للمؤسسة ، وسيستبعد التحكم في الكمبيوتر أثناء قبول الحسابات: إمكانية حدوث أخطاء حسابية.
4) يجب أن يستبعد النظام الضريبي إمكانية وجود تفسيرات مختلفة لتحديد القاعدة الضريبية من قبل دافعي الضرائب والسلطات الضريبية ، وهذا ممكن فقط في الحالات التي تستند فيها حسابات الضريبة بالكامل أو إلى أقصى حد على أساس النظام المحاسبي .
5) من المهم بنفس القدر تكوين موقف واعي تجاه التزامات دافع الضرائب تجاه الدولة ، وهذا لا يتحقق فقط من خلال تشريعات مدروسة جيدًا ، ولكن أيضًا من خلال جودة أنشطة السلطات الضريبية ، وكفاءة موظفيها ، وعمل الإعلام. وبالتالي ، فإن أحد اتجاهات الإصلاح الضريبي الجاري حاليا في جمهورية بيلاروس هو تعزيز الرقابة على صحة حساب ودفع الضرائب. في حل هذه المشكلة ، يتم تعيين دور مهم للمحاسبة الضريبية من قبل كيانات الأعمال كمجال مستقل للعمل المحاسبي.
من الواضح أن فعالية أي نظام ضريبي تحدده إلى حد كبير التكاليف الإدارية لصيانته. سيكون النظام الأكثر فاعلية هو النظام الذي يضمن التحصيل الكامل للضرائب إلى الميزانية بأقل تكلفة لتحصيلها. في هذا الصدد ، في سياق تحسين النظام الضريبي ، من الضروري تحريره من المدفوعات ، التي تتطلب ، مع وجود حصة ضئيلة في إيرادات الميزانية ، تكاليف إدارية كبيرة إلى حد ما.
يجب أن يكون أحد التوجيهات لتحسين محاسبة الضرائب والرسوم هو تنفيذ العمل لزيادة تبسيط آلية التحصيل وتقليل العدد الإجمالي للمدفوعات الإلزامية للميزانية ، وقبل كل شيء ، المدفوعات من العائدات ، أو ضرائب المبيعات. ولكن بالنظر إلى أنه من وجهة نظر الأهمية المالية ، تلعب هذه الرافعات الضريبية دورًا مهمًا باعتبارها المصدر الأكثر استقرارًا ومضمونًا لإيرادات الموازنة ، فإن إلغاء هذه المدفوعات في المستقبل القريب ليس ممكنًا ولن يكون ممكنًا إلا عند استبدالها من مصادر أخرى لتمويل النفقات العامة. علاوة على ذلك ، من الضروري ليس فقط التخفيض التدريجي للمعدل الإجمالي لضرائب المبيعات ، ولكن أيضًا لمنع إدخال ضرائب جديدة.
إذا تحدثنا عن تحسين المحاسبة الضريبية في منظمة Polotsk RAIPO ، فمن الضروري تطوير التخطيط الضريبي الأمثل - وهو نشاط يهدف إلى تقليل الضرائب من أجل زيادة صافي الربح المتبقي تحت تصرف المؤسسة. من الناحية المثالية ، ينبغي الاحتفاظ بالضرائب إلى مبلغ صغير. عملية التخطيط الضريبي هي عمل مشترك بين محاسب ومحامي ومدير. يعتمد الوضع المالي للمؤسسة ككل على أنشطتها.
وفقًا لمخطط العمل للحسابات في المؤسسة ، يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية لكل نوع من أنواع الضرائب. تم فتح الحسابات الفرعية التالية للحساب 18 "ضريبة القيمة المضافة على السلع والأشغال والخدمات المشتراة":
18/1 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول الثابتة المقتناة" ؛
18/2 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول غير الملموسة المكتسبة" ؛
18/3 "ضريبة القيمة المضافة على المخزون ، الأعمال ، الخدمات" ؛
18/4 "ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة".
نظرًا لأن ضريبة القيمة المضافة المدفوعة فقط هي التي تخضع للتعويض ، فمن الضروري في المحاسبة فتح حسابات فرعية لحساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة والحساب الفرعي لتسجيل ضريبة القيمة المضافة المدفوعة.
وبالتالي ، لحساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع ، يجب فتح الحسابات الفرعية التالية:
18/1/1 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول الثابتة المستحقة الدفع" ؛
18/2/1 "ضريبة القيمة المضافة على الموجودات غير الملموسة المستحقة الدفع" ؛
18/3/1 "ضريبة القيمة المضافة على الموجودات المشتراة ، والأعمال ، والخدمات المستحقة الدفع" ؛
18/4/1 "ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة مستحقة الدفع".
لحساب ضريبة القيمة المضافة المدفوعة ، يمكن للمؤسسة فتح الحسابات الفرعية التالية:
18/1/2 "ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على الأصول الثابتة المقتناة" ؛
18/2/2 "ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على الأصول غير الملموسة المكتسبة" ؛
18/3/2 "ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على مشترياتها من مخزون وأعمال وخدمات" ؛
18/4/2 "ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على البضائع المشتراة".
ثم سيكون مخطط المحاسبة لضريبة القيمة المضافة ، على سبيل المثال ، للسلع على النحو التالي:
· ترحيل البضائع بقيمة الشراء بدون ضريبة القيمة المضافة.
حساب مدين 10 "مواد أولية"
· على مقدار ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة:
حساب المدين 18/4/1 "ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة واجبة الدفع"
حساب الائتمان 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين".
· تحويل الأموال للمورد مقابل البضائع المشتراة.
الخصم من الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"
حساب الائتمان 51 "الحساب الجاري".
· انعكاس ضريبة القيمة المضافة المدفوعة.
الخصم من الحساب 18/4/2 "ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على البضائع المشتراة"
حساب الائتمان 18/4/1 "ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة واجبة الدفع".
· نقوم بخصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة.
مدين من الحساب 68 "التسويات مع الميزانية الخاصة بالضرائب والرسوم"
حساب الائتمان 18/4/2 "ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على البضائع المشتراة".
نقطة أخرى لتحسين المحاسبة الضريبية في المنظمة هي أتمتة عمل كبير المحاسبين في حساب الضرائب والرسوم للميزانية. على الرغم من حقيقة أن المؤسسة لديها برنامج آلي 1C Enterprise 7.0 أو 1C Enterprise 8 ، يتم تنفيذ الضرائب يدويًا ، نظرًا لأن البرنامج لا يمكنه تتبع جميع التغييرات المتعلقة بالضرائب ، لذلك يجب تحديثه باستمرار.
يمكن للشركة قيد الدراسة فقط أن تسهل على نفسها العمل على المحاسبة الضريبية والتخطيط ، وإلا فإن حالة المنظمة تعتمد على النظام الضريبي للدولة ، حيث يتم تحديد قيمة معدلات الضرائب أو توفير مزايا معينة بموجب القانون ويتوافق مع الإجراءات القانونية التنظيمية.
سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.
تم النشر على http://www.allbest.ru/
وزارة الزراعة في الاتحاد الروسي
مؤسسة تعليمية حكومية فيدرالية
التعليم المهني العالي
جامعة ولاية التاي الزراعية
مركز التعليم المستمر
الاتجاه "المحاسبة"
تخصص "المحاسبة والتحليل والتدقيق"
الانضباط: محاسبة المحاسبة المالية
عمل الدورة
الموضوع: محاسبة التسويات مع الميزانية الخاصة بالضرائب والرسوم (على سبيل المثال ، شركة Technik LLC)
مكتمل: طالب CDO
بيلوروكوفا تاتيانا فيكتوروفنا
التحقق: ج.ه. أستاذ مشارك
إيلينا أوفاروفا
بارناول ، 2012
المحتوى
يُفهم تنظيم المحاسبة على أنه نظام من الشروط والعناصر لبناء عملية محاسبية من أجل الحصول على معلومات موثوقة وفي الوقت المناسب حول الأنشطة الاقتصادية لمنظمة ما ومراقبة الاستخدام الرشيد للموارد والمؤسسة. المكونات الرئيسية لنظام تنظيم المحاسبة هي المحاسبة الأساسية وسير العمل ، والمخزون ، ومخطط الحسابات ، وأشكال المحاسبة ، وأشكال تنظيم أعمال المحاسبة والحوسبة ، وحجم ومحتوى التقارير. وفقًا للقانون الفيدرالي للاتحاد الروسي "بشأن المحاسبة" ، فإن رؤساء المنظمات مسؤولون عن تنظيم المحاسبة في المنظمات ، ومراقبة التشريعات عند أداء العمليات التجارية. لضمان التنظيم العقلاني للمحاسبة في المؤسسة ، من الأهمية بمكان وضع خطة لمنظمتها. عند اختيار شكل من أشكال المحاسبة ، يجب أن تسترشد المنظمات بالتعليمات والتعليمات الخاصة بهذه المسألة ، وأن تأخذ في الاعتبار ظروف العمل المحددة للمؤسسة ، وأن تكون على دراية جيدة بمزايا وعيوب أشكال المحاسبة الحالية.
ضريبة الميزانية حساب المحاسبة
مما لا شك فيه أن مشكلة الحفاظ على محاسبة مستوطنات المؤسسة بكفاءة مع ميزانية الضرائب والرسوم هي الأكثر إلحاحًا بالنسبة للمؤسسات الروسية. لا يرتبط التأخر في دفع الضرائب للميزانية بالعقوبات فقط. إنه يحول سداد التزامات الديون إلى وضع لا يمكن إدارته: يتزايد مقدار الالتزام الضريبي نفسه ، كما يتزايد مقدار الغرامات والغرامات ، مما قد يؤدي إلى تفاقم الوضع المالي للمؤسسة بشكل كبير. محاسب المؤسسة ملزم بمراقبة صحة حساب ودفع الضرائب ، وهذا يتطلب منظمة قانونية واقتصادية مختصة للمحاسبة لحساب المؤسسة بميزانية الضرائب والرسوم.
موضوع عمل الدورة هو عملية تنظيم محاسبة الضرائب والرسوم في المؤسسة. الهدف من البحث هو TECHNIK LLC.
الغرض من العمل هو تنظيم الأسس النظرية لممارسة المحاسبة ، للكشف عن جوهر تنظيم المحاسبة للتسويات المتعلقة بالضرائب والرسوم في المؤسسات الحديثة باستخدام مثال شركة TECHNIK LLC.
بناءً على الهدف المحدد ، تمت صياغة مهام العمل:
1. دراسة الأسس النظرية والمبررات القانونية للمحاسبة لتسويات المنشأة مع موازنة الضرائب والرسوم في الظروف الحديثة.
2. تقييم الوضع المالي والاقتصادي للمنشأة محل التحقيق.
3. الإفصاح عن التنظيم المحاسبي لحساب الضرائب والرسوم في المنشأة محل التحقيق.
عند كتابة ورقة مصطلح ، تم استخدام الطرق التالية:
طريقة المقارنة
دراسة الإطار التنظيمي والقانوني ؛
دراسة المنشورات والمقالات ؛
المنهج التحليلي.
كان الأساس النظري لهذا العمل هو أعمال العلماء والاقتصاديين الروس ن. كوندراكوفا ، ف. بانسكوفا ، آي إن. سولوفيوفا ، أ. شيريميت ، ت. يوتكينا ، ر. يورماشيفا وغيرهم.
كانت قاعدة المعلومات الخاصة بالعمل هي تطوير العلماء المحليين والأجانب في مجال الضرائب والتمويل وإدارة الضرائب. عند كتابة العمل والكتب المدرسية والكتب المدرسية عن الضرائب والتمويل والمحاسبة والتدقيق وإدارة الضرائب والنظرية الاقتصادية والدراسات والمقالات العلمية في الدوريات ، وكذلك الوثائق التأسيسية ، تم استخدام البيانات المالية للفترة 2009-2011. شركات ذات مسؤولية محدودة "تكنيك".
تتكون الدورات الدراسية من فصلين. يتناول الفصل الأول الأسس القانونية والنظرية لتنظيم محاسبة التسويات مع ميزانية الضرائب والرسوم. في الفصول الثانية من عمل الدورة ، يتم تقديم الخصائص العامة والمالية والاقتصادية للمشروع الذي تم التحقيق فيه ، وأيضًا يتم النظر في محاسبة الحسابات مع الميزانية الخاصة بالضرائب والرسوم في هذه المؤسسة.
تسويات الميزانية هي واحدة من أهم كائنات المحاسبة وأكثرها تعقيدًا. يترتب على الخطأ الذي حدث في الحسابات ، كقاعدة عامة ، خسائر مالية جسيمة للمنظمة. بموجب الحسابات مع الميزانية في المحاسبة ، يُفهم الانعكاس في محاسبة متأخرات المنظمة في الضرائب والرسوم الناشئة في سياق النشاط الاقتصادي وسداد هذا الدين.
تتمثل المهمة الرئيسية للمحاسبة عن التسويات مع الميزانية في ضمان استلام الضرائب والرسوم للميزانية بشكل كامل وفي الوقت المناسب. من ناحية أخرى ، فإن إنجاز هذه المهمة ، وهو أمر مهم بالنسبة للدولة ، مهم جدًا أيضًا للمؤسسة دافعة الضرائب ، لأنه يجعل من المستحيل على السلطات المالية فرض عقوبات على تحويل المدفوعات إلى الميزانية بشكل غير مكتمل وفي الوقت المناسب ، مما يضمن مستوى أعلى من صافي ربح المؤسسة.
من أجل الانعكاس المحاسبي لعلاقات المنظمة للتسويات مع الميزانية ، استخدم الحساب التركيبي 68 "حسابات الضرائب والرسوم". لهذا الحساب ، يتم فتح الحسابات الفرعية حسب نوع الدفع ؛ اعتمادًا على وجود دين أو مدفوعات زائدة على بعض المدفوعات ، يمكن أن يكون الرصيد مدينًا وائتمانًا. لذلك ، يجب تفجير الرصيد الختامي. تتفق المنظمات مع الميزانية لكل من: ضريبة الدخل ، وضريبة الممتلكات ، وضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الدخل الشخصي ، والعقوبات والغرامات على الانتهاكات المختلفة.
|
فهرس |
قيمة المؤشر |
التغيير للفترة التي تم تحليلها |
|||||||
|
الخامس ثس. فرك. |
بالنسبة المئوية لعملة الرصيد |
ثس. فرك. (غرام 5 غرام 2) |
±٪ ((غرام. 5 غرام. 2): غرام 2) |
||||||
|
في بداية الفترة التي تم تحليلها (31.12.2008) |
في نهاية الفترة التي تم تحليلها (31.12.2011) |
||||||||
|
1. الأصول غير المتداولة |
|||||||||
|
بما فيها: أصول ثابتة |
|||||||||
|
الأصول غير الملموسة |
|||||||||
|
2. قابل للتفاوض ، إجمالي |
|||||||||
|
بما فيها: |
|||||||||
|
الذمم المدينة |
|||||||||
|
النقدية والاستثمارات المالية قصيرة الأجل |
|||||||||
|
1. رأس مال الأسهم |
|||||||||
|
2. الخصوم طويلة الأجل ، إجمالي |
|||||||||
|
بما فيها: الأموال المقترضة |
|||||||||
|
3. الخصوم قصيرة الأجل ، إجمالي |
|||||||||
|
بما فيها: الأموال المقترضة |
|||||||||
|
عملة الرصيد |
1 644 |
2 437 |
2 896 |
+2 896 |
تتميز نسبة المجموعات النوعية الرئيسية لأصول المنظمة اعتبارًا من 31 ديسمبر 2011 بغياب الأموال المجمدة بنسبة 100 ٪ من الأصول المتداولة.
يوضح الرسم البياني أدناه بوضوح نسبة المجموعات الرئيسية لأصول المنظمة:
أرز. 1 نسبة المجموعات الرئيسية لأصول المنظمة.
اعتبارًا من 31 ديسمبر 2011 ، بلغ رأس مال شركة TEKHNIK LLC 263 ألف روبل. زاد رأس مال شركة TEKHNIK LLC طوال الفترة قيد المراجعة بمقدار 263 ألف روبل.
يلخص الجدول أدناه النتائج المالية الرئيسية لشركة TEKHNIK LLC خلال الفترة التي تم تحليلها (من 31.12.2008 إلى 31.12.2011).
فاتورة غير مدفوعة. 2. النتائج المالية الرئيسية لشركة TEKHNIK LLC
|
فهرس |
قيمة المؤشر ، ألف روبل |
تغيير في المؤشر |
متوسط القيمة السنوية ألف روبل |
||||
|
(العمود 4 - العمود 2) |
|||||||
|
1. الإيرادات |
|||||||
|
2. مصروفات الأنشطة العادية |
|||||||
|
3. الربح (الخسارة) من المبيعات (1-2) |
|||||||
|
4. الإيرادات والمصروفات الأخرى ، باستثناء الفوائد المستحقة الدفع |
|||||||
|
5. EBIT (ربح قبل المدفوعات نسبه مئويه و الضرائب) ( 3+4) |
|||||||
|
6. الفوائد المستحقة الدفع |
|||||||
|
7. التغيير في الأصول والالتزامات الضريبية وضريبة الدخل وما إلى ذلك. |
|||||||
|
8. صافي الربح (الخسارة) (5-6 + 7) |
|||||||
|
كمرجع: النتيجة المالية الإجمالية للفترة |
|||||||
|
التغيير لفترة الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) حسب الميزانية العمومية (تغيير. صفحة 1370) |
في العام الماضي ، بلغت الإيرادات السنوية 10373 ألف روبل ، بينما كانت الإيرادات السنوية للفترة من 01.01 إلى 31.12.2009 5949 ألف روبل. (أي كانت هناك زيادة قدرها 4424 ألف روبل أو 74٪).
في عام 2011 ، بلغت أرباح المبيعات 113 ألف روبل. خلال الفترة التي تم تحليلها (من 31.12.2008 إلى 31.12.2011) كان هناك انخفاض واضح في النتيجة المالية من المبيعات ، بلغت 20 ألف روبل.
مع الانتباه إلى السطر 2220 من النموذج رقم 2 ، يمكن ملاحظة أن المنظمة لم تستغل الفرصة لمراعاة مصاريف الأعمال العامة كما هي ثابتة بشروط ، بما في ذلك شهريًا في تكلفة الإنتاج (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة). لذلك ، فإن مؤشر "المصروفات الإدارية" للفترة المشمولة بالتقرير في النموذج رقم 2 غائب.
إذا حكمنا من خلال عدم وجود بيانات عن الأصول والالتزامات الضريبية المؤجلة في البيانات المالية للفترة المشمولة بالتقرير الأخير ، فإن المنظمة لا تطبق PBU 18/02 "محاسبة حسابات ضريبة الدخل" ، المسموح به للشركات الصغيرة.
يظهر التغيير في الإيرادات بوضوح في الرسم البياني أدناه.
الصورة 2. التغيير في الإيرادات.
|
مؤشرات الربحية |
قيم المؤشر (بالنسبة المئوية ، أو بكوبيل لكل روبل) |
تغيير في المؤشر |
||||
|
شرطي. , (غرام .4 - غرام 2) |
||||||
|
1. ربحية المبيعات من حيث إجمالي الربح (مقدار الربح من المبيعات في كل روبل من العائدات). القيمة العادية للصناعة: 9٪ أو أكثر. |
||||||
|
2. ربحية المبيعات حسب EBIT (مقدار الربح من المبيعات قبل الفوائد والضرائب في كل روبل من العائدات). |
||||||
|
3. ربحية المبيعات من حيث صافي الربح (مقدار الربح الصافي في كل روبل من العائدات). |
||||||
|
كمرجع: الربح من مبيعات كل روبل يُستثمر في إنتاج وبيع المنتجات (الأشغال ، الخدمات) |
||||||
|
نسبة تغطية الفائدة (ICR) ، المعامل. القيمة العادية: 1.5 أو أكثر. |
مؤشرات الربحية المعروضة في الجدول للعام الماضي لها قيم إيجابية نتيجة لربحية TEKHNIK LLC لهذه الفترة.
بلغت ربحية المبيعات لعام 2011 1.1٪ ومع ذلك ، هناك انخفاض في ربحية المبيعات مقارنة بهذا المؤشر للفترة من 01.01.2009 إلى 31.12.2009 (-1.1٪).
بلغت الربحية ، المحسوبة على أساس نسبة الربح قبل الضرائب ومصاريف الفائدة (EBIT) إلى إيرادات الشركة ، للفترة 01.01-31.12.2011 0.8٪. وهذا يعني أن كل روبل من عائدات المنظمة احتوت على 0.8 كوبيل. الربح قبل الضرائب والفوائد المستحقة.
أرز. 3. ديناميات مؤشرات ربحية المبيعات.
|
مؤشر السيولة |
قيمة المؤشر |
التغيير في المؤشر (العمود 4 - العمود 2) |
||||
|
1. نسبة السيولة الحالية (الإجمالية) |
نسبة الأصول المتداولة إلى الخصوم قصيرة الأجل. القيمة العادية: 2 على الأقل. |
|||||
|
2. نسبة السيولة السريعة (المتوسطة) |
نسبة الأصول السائلة إلى الخصوم قصيرة الأجل. القيمة العادية: 1 أو أكثر. |
|||||
|
3. نسبة السيولة المطلقة |
نسبة الأصول عالية السيولة إلى المطلوبات قصيرة الأجل. القيمة العادية: 0.2 أو أكثر. |
اعتبارًا من 31 ديسمبر 2011 ، لا تتوافق قيمة نسبة السيولة الحالية (1.1) مع القاعدة. خلال الفترة التي تم تحليلها ، لم تتغير النسبة.
كما تبين أن النسبة السريعة اعتبارًا من 31 ديسمبر 2011 أقل من المعتاد (0.67). هذا يعني أن TEKHNIK LLC ليس لديها أصول كافية يمكن تحويلها بسرعة إلى نقد لسداد المدفوعات قصيرة الأجل. خلال الفترة التي تم تحليلها ، انخفضت نسبة السيولة السريعة بمقدار 0.09.
ثالث المعاملات ، التي تميز قدرة المنظمة على سداد كل أو جزء من الديون قصيرة الأجل على حساب النقد والاستثمارات المالية قصيرة الأجل ، لها قيمة ( 0,13 ) أقل من الحد المسموح به (المعيار: 0.2). منذ بداية الفترة ، كان هناك اتجاه إيجابي في نسبة السيولة المطلقة ، فقد تغيرت بمقدار 0.129.
|
الأصول حسب درجة السيولة |
في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، ثس. فرك. |
كسب التحليل. |
معيار. نسبة |
استحقاق الخصوم |
في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، ثس. فرك. |
كسب التحليل. |
أكثر / تحت السداد. أموال ثس. فرك. , (غرام 2 - غرام 6) |
|
|
أ 1. الأصول عالية السيولة (الصناديق النقدية + الاستثمارات المالية قصيرة الأجل) |
P1. الخصوم الأكثر إلحاحًا (الأموال المقترضة) (الديون الائتمانية الحالية) |
-2 412 |
||||||
|
أ 2. أصول البيع السريع (ذمم مدينة قصيرة الأجل) |
P2. مطلوبات متوسطة الأجل (مطلوبات قصيرة الأجل بخلاف ديون الائتمان الجارية) |
+1 538 |
||||||
|
A3. الأصول القابلة للتحقيق ببطء (الأصول المتداولة الأخرى) |
ص 3. واجبات طويلة الأمد |
+1 137 |
||||||
|
A4. الأصول التي يصعب بيعها (الأصول غير المتداولة) |
ص 4. الخصوم الدائمة (حقوق الملكية) |
من بين النسب الأربعة التي تميز وجود الأصول السائلة في المنظمة ، يتم استيفاء جميعها باستثناء واحد. لا تمتلك المنظمة ما يكفي من الأصول عالية السيولة لسداد الالتزامات الأكثر إلحاحًا (الفرق هو 2412 ألف روبل).
وفقًا لمبادئ الهيكل الأمثل للأصول حسب درجة السيولة ، يجب أن تكون الحسابات المدينة قصيرة الأجل كافية لتغطية الالتزامات متوسطة الأجل (الدين قصير الأجل مطروحًا منه الحسابات الجارية الدائنة).
في هذه الحالة ، تمتلك المنظمة ما يكفي من الأصول السريعة لسداد الالتزامات متوسطة الأجل بالكامل (9.2 مرات أكثر).
النظر في هيكل المدفوعات للميزانية الخاصة بالضرائب والرسوم في TEKHNIK LLC
فاتورة غير مدفوعة. 6. هيكل مدفوعات الضرائب والرسوم.
الحصة الأكبر في هيكل المدفوعات لميزانية الضرائب والرسوم في TEKHNIK LLC هي ضريبة الدخل الشخصي وفي عام 2009 - 39.38٪ ، في 2010 - 49٪ ، في 2011 - 59.18٪ من جميع مدفوعات الضرائب والرسوم.
في عام 2011 ، حدثت زيادة في المدفوعات ولكن الضرائب والرسوم بمقدار 30،060 روبل. أو بنسبة 17.31٪ نتيجة زيادة مدفوعات ضريبة الدخل الشخصية بمقدار 52194 روبل. أو 76.32٪.
يتم تخفيض باقي مدفوعات الضرائب والرسوم. على وجه التحديد ، هناك ديناميات تخفيض الضرائب التالية:
انخفضت ضريبة القيمة المضافة بمقدار 14094 روبل. أو 16.51٪
انخفضت ضريبة الدخل بمقدار 8040 روبل. أو 40.44٪.
في المؤسسة ، يتم إجراء محاسبة التسويات مع الميزانية على الحساب 68 من مخطط حسابات المؤسسة - "التسويات مع الميزانية" ("تسويات الضرائب والرسوم"). الحساب 68 اصطناعي (معقد) ، لأنه في الحساب 68 ، لحساب التسويات لكل ضريبة محددة ، يتم فتح حسابات فرعية (حسابات من الدرجة الثانية) ، وإذا لزم الأمر ، حسابات فرعية فرعية (حسابات الترتيب الثالث - حسابات فرعية). تقوم شركة "TEKHNIK" LLC بدفع الضرائب التالية للميزانية: ضريبة القيمة المضافة (VAT) ، ضريبة الدخل ، ضريبة الدخل الشخصي (PIT). ضع في اعتبارك تنظيم وتنفيذ محاسبة التسويات مع الميزانية لكل من هذه الضرائب.
في الخصم من الحساب 19 ، تنعكس مبالغ الضريبة على الموارد المادية المكتسبة (السلع) والأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في الحسابات الفرعية المقابلة. تسمى هذه المبالغ الضريبية عمليًا - "ضريبة المدخلات" ، وهي ضريبة القيمة المضافة المخصصة في مستندات مورد السلع والأعمال والخدمات. تتوافق المبالغ المقبولة في الخصم من الحساب 19 مع ائتمان الحسابات 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".
تعتبر محاسبة "ضريبة المدخلات" مهمة جدًا بالنسبة للمؤسسة ، حيث يتم خصم مبالغها عند حساب ضريبة القيمة المضافة ، وبالتالي تقليل مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية. لحساب "ضريبة المدخلات" ، تحتفظ الشركة بـ "دفتر مشتريات" يتم فيه تسجيل جميع المشتريات للفترة المشمولة بالتقرير على أساس الفواتير المنفذة بشكل صحيح لموردي السلع (الأشغال والخدمات). في دفتر المشتريات ، لكل عملية شراء تم قبولها للمحاسبة ، فاتورة ورقمها وتاريخها ، والمورد ، ورقم تعريف دافع الضرائب (TIN) ، ومبلغ الشراء ، ومبلغ الشراء باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، ومبلغ ضريبة القيمة المضافة بمعدل الضريبة المناسب ( 18٪ ، 10٪ أو معفاة من الضرائب). بالإضافة إلى المشتريات نفسها ، فإن السلف المستلمة من المشتري ، والتي كانت ضريبة القيمة المضافة سابقًا ، والتي تم قبولها على أساس الاستحقاق ، يتم استعادتها في دفتر المشتريات ، وتم شحن البضائع (الأشغال والخدمات) مقابل هذه السلف في الفترة المشمولة بالتقرير. أساس تسجيل المبالغ في دفتر المشتريات لسداد السلف المستلمة هو فاتورة السلفة المستلمة من المشتري عند استلام السلفة منه. أيضًا ، يعكس دفتر الشراء مبلغ السلف الصادرة للموردين وضريبة القيمة المضافة عليهم ، وأساس الإدخال في دفتر الشراء هو فاتورة المورد عن السلفة التي يتلقاها المورد.
في برنامج المحاسبة 1C ، يتم إنشاء الإدخالات في دفتر المشتريات تلقائيًا عند إجراء المستندات الأولية لشراء البضائع وفواتير السلف المستلمة والصادرة. بالتزامن مع تكوين الإدخالات في دفتر الشراء ، يتم تشكيل المعاملات على حسابات المحاسبة ومبالغ ضريبة القيمة المضافة لكل فاتورة من المورد مدين للحساب 68 ، الحساب الفرعي 68.2 من رصيد الحساب 19. لحساب ضريبة القيمة المضافة على السلف ، الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، الحسابات الفرعية 76AВ - "ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة" و 76. VA - "ضريبة القيمة المضافة على السلف الصادرة". عندما يتم شحن البضائع على حساب السلفة المستلمة ، يتم تحميل مبلغ ضريبة القيمة المضافة على هذه السلفة من رصيد الحساب 76 AB على الخصم من الحساب 68.2. ينعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة على السلفة الصادرة إلى المورد على الخصم من الحساب 68.2 بالتراسل مع دائن الحساب 76BA. عندما يتم استلام البضائع من المورد على حساب الدفعة المقدمة الصادرة ، ينعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة على هذه السلفة في الخصم من الحساب 76BA مع المراسلات على رصيد الحساب 68.2 وبالتالي ، إجمالي العمود "مبلغ ضريبة القيمة المضافة" إلى الخصم من الحساب 68.2 (باستثناء مدفوعات ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للميزانية). يتم تكوين دفتر المشتريات في برنامج 1C على أساس شهري في اليوم الأخير من الشهر في نهاية يوم التشغيل ، أي بعد تسجيل (تنفيذ) جميع المستندات الواردة للشهر المحدد.
لتسجيل المبيعات ، تحتفظ الشركة بدفتر مبيعات يتم فيه أيضًا إنشاء السجلات تلقائيًا لكل عملية بيع ، أي الفاتورة ورقمها وتاريخها واسم المشتري ورقم التعريف الضريبي الخاص به وإجمالي مبلغ المبيعات ومبلغ المبيعات بدون ضريبة القيمة المضافة ومقدار ضريبة القيمة المضافة المحسوبة للمعدل المقابل (18٪). بالإضافة إلى المبيعات الفعلية ، يعكس دفتر المبيعات السلف المستلمة في الفترة المشمولة بالتقرير ، مشيرًا إلى ضريبة القيمة المضافة على هذه السلف. أساس مراعاة (الاستحقاق) ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة هو فاتورة سلفة ، يتم إعدادها في المؤسسة والتي يتم خلالها إنشاء قيد محاسبي تلقائيًا في برنامج 1C على ائتمان الحساب 68.2 وخصم من حساب 76AB "ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة" لمبلغ ضريبة القيمة المضافة ، أي الحسابات المستحقة الدفع للميزانية يتم تشكيلها. عند إعداد المستندات لشحن البضائع مقابل السلف المستلمة ، يتم إنشاء ترحيل على الخصم من الحساب 68.2 وائتمان الحساب 76 AB لمبلغ ضريبة القيمة المضافة على البيع الذي تم إجراؤه. تنعكس هذه العملية بالفعل في دفتر الشراء ، والذي تمت مناقشته أعلاه.
أيضًا ، في دفتر المبيعات ، يتم عمل سجلات بشأن استعادة مبالغ السلف الممنوحة للموردين ، والتي تم قبولها مسبقًا للخصم والمنعكسة في دفتر المشتريات ، عند استلام البضائع مقابل هذه السلف. يتم إجراء هذه القيود على أساس فواتير السلف الصادرة. عند إنشاء هذه السجلات من دفتر المبيعات ، يتم إجراء إدخالات المحاسبة تلقائيًا إلى رصيد الحساب 68.2 إلى الخصم من الحساب 76BA ، أي تتم استعادة مبالغ ضريبة القيمة المضافة وتخضع للتحويل إلى الميزانية. إجمالي عمود "مبلغ ضريبة القيمة المضافة" في دفتر المبيعات يساوي معدل دوران الائتمان على الحساب 68.2.
استنادًا إلى السجلات الموجودة في دفتر المبيعات والمشتريات لكل شهر ، يتيح لك برنامج 1C إنشاء عائد ضريبة القيمة المضافة تلقائيًا لفترة التقرير - ربع سنوي. يتكون هذا الإقرار من عدة أقسام ، ويتم تقديمه إلى مصلحة الضرائب على أساس ربع سنوي بحلول اليوم العشرين من الشهر التالي لربع التقرير. شركة ذات مسؤولية محدودة "TEKHNIK" ، بصفتها تاجر جملة ، توفر القسمين 1 و 3 كجزء من هذا الإقرار ، ويشير القسم 1 إلى المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة التي سيتم تحويلها إلى الميزانية أو مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوب ليتم سداده من الميزانية. يقدم القسم 3 الأسباب التي تم على أساسها الاستحقاقات والخصومات الضريبية ، مع الإشارة إلى المبالغ المقابلة.
يتم تحويل المبالغ المستحقة لضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية والمحددة في القسم 1 من الإقرار بحلول اليوم العشرين من الشهر التالي لربع التقرير. يتم السداد عن طريق إدخال محاسبي من الائتمان للحساب 51 "الحساب الجاري" إلى الخصم من الحساب 68.2 ، والذي يتم إنشاؤه تلقائيًا في برنامج "1C" عند ملء مستند "كشف الحساب المصرفي".
إذا تجاوز مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة للخصم مبلغ الضريبة المستحقة ، فإن مبلغ هذه الزيادة يخضع للسداد من الميزانية. في هذه الحالة ، يكون دافع الضرائب ملزمًا بإرسال طلب مكتوب إلى مصلحة الضرائب لسداد هذا المبلغ من ضريبة القيمة المضافة من الميزانية. تجري مصلحة الضرائب تدقيقًا مكتبيًا للمستندات الأساسية لدافع الضرائب ، والتي تعد أساسًا لطلب استرداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية. في حالة وجود نتيجة إيجابية للتدقيق الداخلي ، يتم تحويل مبالغ السداد إلى الحساب الجاري للمكلف ، في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ قرار سداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية. يتم استلام المبلغ المسترد إلى الحساب الجاري عن طريق القيد المحاسبي على الخصم من الحساب 51 "الحساب الجاري" وائتمان الحساب 68.2 "حسابات ضريبة القيمة المضافة".
عند تحديد الفرق الدائم للخسارة المُرحَّلة ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه وفقًا للمادة 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن للمنظمات تقليل الربح الخاضع للضريبة بمقدار الخسارة المُستلمة سابقًا في غضون 10 سنوات ، في مبلغ يصل إلى 30٪ من الوعاء الضريبي سنويًا. بعد 10 سنوات ، يتم الاعتراف بالخسارة المتبقية كفرق دائم.
الفروق المؤقتة الخاضعة للضريبة هي الإيرادات والمصروفات التي تزيد من الربح المحاسبي في فترة التقرير الحالي والأرباح الخاضعة للضريبة في فترات التقارير اللاحقة. تنشأ الفروق المؤقتة الخاضعة للضريبة ، على سبيل المثال ، عند استخدام طرق مختلفة للإهلاك في المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، عندما يكون مبلغ الاستهلاك في المحاسبة أقل منه في المحاسبة الضريبية.
أصل الضريبة المؤجلة هو جزء من ضريبة الدخل المؤجلة الذي من المتوقع أن يخفض ضريبة الدخل في فترات التقارير اللاحقة. يتم تحديد مبلغ أصل الضريبة المؤجلة بضرب الفرق المؤقت القابل للخصم في معدل ضريبة الدخل. يتم الاعتراف بأصول الضريبة المؤجلة في المحاسبة عن جميع الفروق المؤقتة القابلة للخصم ، باستثناء الفروق المؤقتة التي من المحتمل ألا يتم تخفيضها أو تسويتها في فترات التقارير اللاحقة.
تظهر أصول الضريبة المؤجلة في المحاسبة على حساب تركيبي منفصل 09 "أصول الضرائب المؤجلة". يعكس الخصم من الحساب 09 بالتوافق مع رصيد الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" أصل ضريبي مؤجل ، مما يزيد من مبلغ المصروفات المشروطة لفترة إعداد التقارير. يعكس اعتماد الحساب 09 المتوافق مع الخصم من الحساب 68 انخفاضًا أو سدادًا كاملاً لموجودات الضريبة المؤجلة بسبب انخفاض في المصروفات المشروطة (الدخل) لفترة التقرير.
نظرًا لانخفاض الفروق المؤقتة الخاضعة للضريبة أو اختفائها في فترات التقارير اللاحقة ، يتم تخفيض أو تسوية التزامات الضرائب المؤجلة على التوالي. بالنسبة لهذه العمليات ، يتم الخصم من الحساب 77 "التزامات الضرائب المؤجلة" ويتم إضافة الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" والحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل".
خسارة الضريبة الحالية هي ضريبة الدخل المحسوبة على أساس الدخل الافتراضي ومبالغ التعديل المحددة.
تظهر الأصول الضريبية المؤجلة والتزامات الضرائب المؤجلة في الميزانية العمومية كأصول غير متداولة وخصوم غير متداولة ويتم عرضها "مُجمَّعة" ، أي مع الإشارة إلى رصيدها فقط في الميزانية العمومية.
إلى جانب الانعكاس في الميزانية العمومية ، يشار إلى أصول الضرائب المؤجلة والتزامات الضرائب المؤجلة في بيان الربح والخسارة. يحتوي هذا التقرير أيضًا على بيانات حول الالتزامات الضريبية الدائمة.
تتم محاسبة الحسابات مع ميزانية ضريبة الدخل في شركة "تكنيك" في برنامج "1C" ، والذي يسمح لك بإنشاء إدخالات محاسبية تلقائيًا لتشكيل القاعدة الخاضعة للضريبة.
يتيح لك وجود خيار "المحاسبة الضريبية" في برنامج 1C تتبع الفروق الدائمة والمؤقتة تلقائيًا ، وعلى أساسها ، حساب مبلغ ضريبة الدخل الحالية. كما يتم إنشاؤه تلقائيًا على أساس المحاسبة الضريبية "إقرار ضرائب الأرباح" ، والذي يتم تقديمه إلى مصلحة الضرائب على أساس ربع سنوي بحلول اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير.
في الوقت الحالي ، يبلغ معدل ضريبة الدخل 20٪ من القاعدة الخاضعة للضريبة ، بما في ذلك 2.0٪ يتم تحويلها إلى الميزانية الفيدرالية ، و 18.0٪ إلى ميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي.
يتم تحويل مبلغ الضريبة المحسوبة للدفع إلى الميزانية ، والتي يتم توثيقها من خلال قيد محاسبي على الائتمان بالحساب 51 "الحساب الجاري" والخصم من الحساب 68 "التسويات مع الميزانية" ، الحساب الفرعي 68.4 "حسابات ضريبة الدخل ".
محاسبة تسويات ضريبة الدخل الشخصية
في المؤسسة في TECHNIK LLC ، يكون موضوع الضرائب على الدخل الشخصي هو راتب الموظفين ، الذي يخضع لضريبة الدخل الشخصي (PIT) بمعدل 13٪ للمقيمين ، أي مواطني الاتحاد الروسي ، وفي بمعدل 30 ٪ لغير المقيمين ، أي الأجانب الذين لم تتجاوز إقامتهم على أراضي الاتحاد الروسي 180 يومًا.
يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي لكل موظف عند حساب الأجور ويتم اقتطاعها منها على أساس شهري. يتم إعداد حساب الأجور عن طريق قيد محاسبي على الخصم من الحساب 44 "المصاريف التجارية" وائتمان الحساب 70 "مدفوعات العمالة". يتم وضع استحقاق ضريبة الدخل الشخصي من خلال قيد محاسبي على الخصم من الحساب 70 وائتمان الحساب 68 ، الحساب الفرعي 68.1 "ضريبة الدخل الشخصي" ، أي أن ضريبة الدخل الشخصي المستحقة محتجزة من راتب شخص معين الموظف.
موظف الشركة هو دافع الضرائب ، والشركة لديها واجبات وكيل الضرائب ، أي أن الشركة تحجب ضريبة الدخل الشخصي من دخل الموظف وتحولها إلى الميزانية.
وفقًا للتشريع الحالي ، يتم تزويد الموظفين بخصومات قياسية لضريبة الدخل الشخصي ، والتي يتم بموجبها تخفيض القاعدة الضريبية الشهرية لموظف معين. وهكذا ، في TEKHNIK LLC يتم تزويد كل موظف بخصم قياسي قدره 400 روبل شهريًا ، وخصمًا قياسيًا قدره 1000 روبل لكل طفل حتى يبلغ إجمالي الدخل من بداية العام 40000 روبل. في الشهر الذي وصل فيه دخل الموظف إلى 40000 روبل من بداية العام ، وفي الأشهر اللاحقة من السنة التقويمية ، لا يتم توفير الخصومات. بالنسبة لفئات معينة من دافعي الضرائب ، يتم توفير مبالغ متزايدة من الخصومات.
أيضًا ، وفقًا لمعايير معينة ، يتم منح دافعي الضرائب خصومات اجتماعية وممتلكات مقابل نفقات الأنشطة الخيرية ، ولمعاملة دافع الضرائب وأفراد أسرته في المؤسسات الطبية ، ولتدريب دافع الضرائب وأفراد أسرته في المؤسسات التعليمية ، من أجل البناء وشراء المساكن.
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التركيبية لضريبة الدخل الشخصي في الحساب 68 ، الحساب الفرعي 68.1 "ضريبة الدخل الشخصي" ، والتي ، عند دفعها للميزانية ، يتم خصمها بالتوافق مع ائتمان الحساب 51 "الحسابات الجارية".
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية لضريبة الدخل الشخصي في المؤسسة في سياق الموظفين ، حيث يتم ملء بطاقة شخصية لكل موظف ، والتي ، بالإضافة إلى البيانات الشخصية ، بيانات عن الحالة ، وشكل المكافأة ، والمبلغ يتم إدخال الأجور والمكافآت وأنواع الاستقطاعات المقدمة. يتم الاحتفاظ بهذه البطاقة في شكل إلكتروني في برنامج "1C" ، وعلى أساس بيانات هذه البطاقة ونتائج حساب الرواتب ، يتم إصدار شهادة نموذج "2-NDFL" وضريبة الدخل الشخصي يتم شحنه تلقائيًا وحجبه. تعكس شهادة نموذج "2-NDFL" البيانات التالية: بيانات الوكيل الضريبي ، وبيانات عن الفرد - متلقي الدخل ، ومقدار الدخل الشهري حسب النوع ، والمبلغ الشهري للخصومات المقدمة حسب النوع ، بالإضافة إلى بيانات موجزة على الدخل المستلم ، مبلغ الدخل الخاضع للضريبة ، وفقًا لمبالغ الضريبة المستحقة والمقتطعة.
في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، ترسل الشركة إلى مصلحة الضرائب تقريرًا عن الدخل الذي يتلقاه الموظفون في شكل سجل مع إرفاق الشهادات بنموذج "2-NDFL" ، بحلول 30 مارس من العام التالي للتقرير عام.
ينعكس تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي في المحاسبة على الخصم من الحساب الفرعي 68.1 وائتمان الحساب 51.
تسويات الميزانية هي واحدة من أهم عناصر المحاسبة وأكثرها تعقيدًا. الخطأ ، كقاعدة عامة ، يستلزم خسائر مالية جسيمة للمنظمة. الحسابات في المحاسبة تعني الانعكاس في محاسبة متأخرات ضرائب المنظمة في سياق النشاط الاقتصادي وسداد هذا الدين.
يتم قيد الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" للمبالغ المستحقة على الإقرارات الضريبية (الحسابات) للمساهمة في الميزانيات (بالتوافق مع الحساب 99 "الأرباح والخسائر" - لمبلغ ضريبة الدخل ، مع الحساب 70 " المدفوعات مع الموظفين على الأجور "- لمبلغ ضريبة الدخل ، وما إلى ذلك). يعكس الخصم من الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" المبالغ المحولة فعليًا إلى الميزانية ، وكذلك مبلغ ضريبة القيمة المضافة المخصومة من الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة".
يوضح تحليل حالة محاسبة التسويات مع الميزانية في مؤسسة "TEKHNIK" LLC أن هذه المحاسبة منظمة وفقًا لمتطلبات التشريع ، وتوفر المستوى الضروري من موثوقية التسويات مع الميزانية. يتم ضمان الحالة المناسبة للمحاسبة للتسويات مع الميزانية إلى حد كبير عن طريق استخدام الوسائل الإلكترونية للمحاسبة - برنامج "1C - المحاسبة".
1. Babaev Yu. محاسبة محاسبة مالية. - م: دار النشر "محاسبة". - 2003.
2. Belyakov A.A. تعظيم الاستفادة من الضرائب: نظرة حديثة // نشرة الضرائب ، 2010 ، العدد 4 ، الصفحات من 16 إلى 22
3. Bocharov V.V. تحليل مالي شامل. - م: بيتر ، 2008. - 347 ص.
4. Vakhrushina M.A.، Plaskova N.S. تحليل القوائم المالية: كتاب مدرسي. - م: كتاب جامعي ، 2009. - 588 ص.
5. Efimova O.V.، Melnik M.V. تحليل القوائم المالية. - م: محاسبة ، 2008. - 368 ص.
6. Zikirova E.S. مفاهيم إصلاح المؤسسات // النشرة المالية: المالية والضرائب والتأمين والمحاسبة ، 2009 ، العدد 6 ، الصفحات 94-105.
8. Kondrakov N.P. محاسبة: كتاب مدرسي. مخصص. - م: INFRA-M ، 2007. - 684 ص.
9. Kucherov I.I. قانون الضرائب لروسيا: دورة محاضرات. - م: معلومات YurInfoR، 2007 S. 118.
11. الضرائب والضرائب: كتاب مدرسي / Chernik D.G. والطبعة الثانية الأخرى. وتنقيحها - م: INFRA-M، 2010.S 25-26.
12. بانسكوف ف. اتجاهات ومراحل وعناصر تحسين نظام الضرائب // "كل شيء عن الضرائب" ، 2009 ، العدد 12 ، ص 29 - 36.
13- دليل حسابات محاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات (أمر وزارة المالية رقم 94 ن المؤرخ 31 تشرين الأول / أكتوبر 2000).
14. نظام المحاسبة "محاسبة الأصول الثابتة". PBU 16/01. تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 03.30.01 رقم 26n (بصيغته المعدلة في 03.03.02.) // المواد الرسمية للمحاسب. - 2003. - رقم 6. - ص 8-10
15- قرار وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 9 كانون الأول / ديسمبر 2000. 60 ن "بشأن الموافقة على اللوائح المحاسبية" السياسة المحاسبية لمنظمة PBU 1/98 (بصيغتها المعدلة والمتممة اعتبارًا من 30 ديسمبر 2001) // بنك المعلومات "Consultant Plus: High School"
16. أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 يوليو 1999 N 43n "بشأن الموافقة على لوائح المحاسبة" البيانات المالية للمنظمة "PBU 4/99" // بنك المعلومات "Consultant Plus: المدرسة العليا"
17. Savitskaya G.V. التحليل الاقتصادي: كتاب مدرسي. - الطبعة التاسعة ، القس. - م: معرفة جديدة ، 2008. - 590 ص.
18. سولوفييف آي. التهرب الضريبي والتحسين الضريبي // نشرة الضرائب. 2007. رقم 9. س 130-135.
19. المالية: كتاب مدرسي / تحرير البروفيسور أ. كوفاليفا. - الطبعة الثالثة ، منقحة وموسعة - م: المالية والإحصاء ، 2009. - 645 ص.
20- شيريميت أ. منهجية التحليل المالي لأنشطة المنظمات التجارية. - م: INFRA-M ، 2007. - 456 ص.
21- يورماشيف ر. التحسين الضريبي والمخالفة الضريبية: حدود ارتباط المفاهيم // ممارسة المحامي. 2007. رقم 3. S. 19.
22. Yutkina T.F. الضرائب والضرائب: كتاب مدرسي ، الطبعة الثانية ، منقح. و أضف. - م: INFRA-M، 2010 S. 270.
تم النشر في Allbest.ru
الضرائب: المفهوم والوظيفة. تشكيل النظام الضريبي لجمهورية بيلاروسيا. محاسبة التسويات مع الميزانية الخاصة بالضرائب والرسوم ، المحتسبة من عائدات وأرباح المنظمة ، وطرق تحسينها. الإبلاغ عن حسابات الميزانية الخاصة بالضرائب والرسوم.
ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 06/01/2012
جوهر وأنواع وعناصر المحاسبة الضريبية. مفهوم وأشكال وتكوين التقارير الضريبية. المحاسبة الاصطناعية والتحليلية للتسويات الضريبية والجباية في Versales LLC. إجراءات احتساب الضرائب وتحسين المحاسبة في المنظمة.
ورقة مصطلح ، تمت إضافتها في 12/10/2011
بحث في المحاسبة التركيبية والتحليلية لتسويات المنظمة مع ميزانية الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي. السجلات المحاسبية للمعاملات المتعلقة ببيع السلع والأشغال والخدمات. المحاسبة لحساب الضريبة الاجتماعية الموحدة.
ورقة مصطلح ، تمت إضافتها في 02/06/2015
الأسس النظرية والإثباتات القانونية لمحاسبة تسوية المشروع مع موازنة الضرائب والرسوم في الظروف الحديثة. تحليل الاتجاهات الرئيسية لتحسين الضرائب على الكيانات القانونية. البحث عن أوجه القصور في المحاسبة وطرق تحسينها.
أطروحة تمت إضافة 09/30/2011
النظام الضريبي وتوزيع الأموال بين الميزانيات على اختلاف مستوياتها ومشكلات محاسبتها. تنظيم السياسة المحاسبية والمحاسبية للمنشأة الخاضعة للمسح. الإفصاح عن المعلومات المتعلقة بالحسابات مع الموازنة للضرائب والرسوم في التقارير.
تمت إضافة ورقة مصطلح 09/12/2014
الجوانب النظرية والمنهجية للمحاسبة لتسويات المنظمة للضرائب والرسوم ، وكذلك المحاسبة والرقابة لتسويات المنظمات للضرائب والرسوم. مراقبة التنفيذ العملي للضرائب في الاتحاد الروسي.
تمت إضافة ورقة مصطلح في 01/04/2009
الجهاز المفاهيمي والتنظيم القانوني للضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي. منهجية إجراء مراجعة التسويات مع الميزانية. الممارسة الدولية للمحاسبة عن التسويات الضريبية. التدقيق في OOO Stroypodryad ، كراسنودار.
تمت إضافة ورقة مصطلح 2018/05/18
الأسس النظرية لتنظيم المحاسبة للتسويات مع الميزانية والأموال من خارج الميزانية. نظام الضرائب في الاتحاد الروسي ، أنواع ووظائف الضرائب والرسوم. تنظيم محاسبة التسويات مع الميزانية للضرائب والرسوم والتسويات بأموال خارج الميزانية في ZAO PTK "Vladspetsstroy".
أطروحة تمت إضافتها في 03/21/2010
مهام ومصادر تدقيق الحسابات مع الموازنة للضرائب والمدفوعات غير الضريبية. إجراء التحقق من اكتمال وتوقيت التسويات مع ميزانية ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج. ملامح منهجية مراجعة الحسابات بالموازنة لأنواع مختلفة من الضرائب.
ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 06/11/2010
الإلمام بأساسيات المؤسسة وتنظيم قسم المحاسبة. توثيق المعاملات التجارية والاحتفاظ بالسجلات المحاسبية لممتلكات المنظمة. تحليل أتمتة محاسبة الضرائب والرسوم في هذه المؤسسة.
يتم تحليل الأنشطة الإنتاجية والاقتصادية للشركة بدقة ، ويتم تسجيل جميع العمليات المنجزة في حسابات المحاسبة ، بما في ذلك. حساب ودفع الضرائب. تحدد المادة 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عدة فئات من الضرائب على مستوى تحدد الميزانيات المقابلة: الفيدرالية والإقليمية والمحلية. دعونا نفهم ميزات المحاسبة.
المحاسبة لحساب الضرائب والرسوم تنظمها القواعد التشريعية والقوانين التنظيمية الحالية. في المحاسبة ، يتم تسجيل جميع الضرائب والرسوم المقررة في الحساب 68 "التسويات مع الميزانية الخاصة بالضرائب والرسوم », حيث يتم فتح حساب فرعي لكل منهم بشكل خاص يجمع المعلومات التحليلية. يهدف الحساب 68 إلى تلخيص معلومات كاملة عن الضرائب التي تدفعها الشركة ، وكذلك من قبل موظفي الشركة. لاحظ أنه فقط في محاسبة ضريبة القيمة المضافة ، بالإضافة إلى 68 ، يتم أيضًا تطبيق الحساب 19. بمساعدته ، تنعكس ضريبة القيمة المضافة على القيم المشتراة.
يفرض نظام الضرائب الذي تختاره المؤسسة حساب ضريبة واحدة أو أخرى ، ولكن يتم احتسابها جميعًا وفقًا لنفس القاعدة: يتم تسجيل الاستحقاق الواجب دفعه للميزانية على دائن الحساب 68 ، وتحويل المدفوعات عليها ، أي الدفع ، على الخصم. وفقًا لأنواع التخفيضات الضريبية ، يجب إجراء التحليلات ، مما يضمن إمكانية الحصول على معلومات تشغيلية بشأن المدفوعات المتأخرة أو المتأخرة أو المؤجلة ، فضلاً عن الغرامات والعقوبات المستحقة.
اعتمادًا على نوع الرسوم ، قد تكون الحسابات المقابلة للحساب 68:
بالنسبة لتحويل الدفع ، يتم وضع ترحيل D / t 68 - K / t. الإدخال D / t 51 - K / t 68 يعكس المبالغ المعادة في حالة الدفع الزائد للضرائب.
عند تلخيص نتائج الفترة قيد المراجعة ، يمكن توسيع رصيد الحساب 68 للحسابات الفرعية الفردية ، أي الخصم والائتمان. غالبًا ما يكون هذا ضروريًا لجعل البيانات المقدمة للمستخدمين أكثر إفادة.
نظرًا لكونه نشطًا - سلبيًا ، فإن الحساب 68 يوحد جميع أنشطة الشركة ويعكس الحسابات مع ميزانية الضرائب والرسوم ، سواء في الجزء النشط من الميزانية العمومية أو في المسؤولية. يمكن أن تنعكس المعلومات المتعلقة بمدفوعات الضرائب في الميزانية العمومية في الأقسام والبنود التالية:
