الأصول الثابتة هي الأصول التي تُستخدم مباشرة لإنتاج المنتجات وتقديم الخدمات وأداء وظائف أخرى للمؤسسة ، مع عمر خدمة لا يقل عن سنة واحدة. بالإضافة إلى كونها قيد التشغيل ، يمكن الاحتفاظ بجزء من الأصول الثابتة في المخزون أو تأجيرها. اقرأ عن استئجار نظام تشغيل. يؤخذ استهلاك الأصول الثابتة الخاضعة للاستهلاك ، على سبيل المثال ، الأدوات الآلية أو المركبات ، في الاعتبار في تكلفة المنتجات المصنعة (الخدمات المقدمة).
قمنا بتحليل مفهوم الأصول الثابتة وتصنيفها هنا ، وسنسهب بمزيد من التفاصيل حول ميزات المحاسبة لاستلامها من قبل المؤسسة ، والنظر في الترحيلات التي يتم إجراؤها عند قبول الأصول الثابتة للمحاسبة في حالة البناء ، والشراء ، والإيصال غير المبرر ، وكذلك عند استلام شيء في شكل مساهمة في رأس المال المصرح به.
يتم تسجيل الأصول الثابتة المفوضة باستخدام الحساب 01. أساس التكليف هو أمر رئيس المؤسسة. يضع قسم المحاسبة إجراءات القبول والتحويل ويأخذ في الاعتبار الأصول الثابتة في بطاقات المخزون (مثل OS-6).
في أغلب الأحيان ، يحدث الدخل نتيجة لما يلي:
وفقًا لهذا ، فإن المحاسبة عن استلام هذه الأموال مختلفة نوعًا ما. دعونا ننظر في كل حالة على حدة.
كيف يتم تشكيل التكلفة الأولية للأصول الثابتة لكل طريقة استلام:
يتم تحديد تكوين التكلفة الأولية للعنصر الذي يتم تشغيله أثناء البناء من خلال مقدار تكاليف بنائه. تنعكس هذه التكاليف في الميزانية العمومية. يمكن تنفيذ بناء المرافق من قبل المؤسسة أو بمشاركة المقاولين.
في حالة البناء بمساعدة مطور طرف ثالث ، يتم استخدام حساب "التسويات مع الموردين والمقاولين" (الحساب 60).
إدخالات المحاسبة أثناء إنشاء كائن نظام التشغيل من قبل أطراف ثالثة:
إذا تم تنفيذ البناء من تلقاء نفسه ، فسيتم استخدام حسابات "المواد" (10) و "التسويات مع الموظفين للأجور" (70) و "الإنتاج الإضافي" (23) و "الإهلاك" (02) وغيرها من أجل حساب تكاليف ذلك. في هذه الحالة ، يتم وضع الأسطر التالية:
الشراء هو أكثر أنواع الإيصالات شيوعًا. لحساب هذه الأموال ، يتم استخدام حسابات "التسويات مع الموردين والمقاولين" (الحساب 60) أو "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" (الحساب 76). اعتمادًا على نوع الأموال المكتسبة ، يتم فتح الحسابات الفرعية المقابلة في حساب "استثمارات في الأصول غير المتداولة" (08).
التكلفة الأولية للأصول المشتراة هي مجموع جميع التكاليف المرتبطة بشرائها وتشغيلها. قد تشمل هذه النفقات ، بالإضافة إلى المبلغ المدفوع للبائع ، الرسوم الجمركية ، والضرائب غير القابلة للاسترداد ، ورسوم الدولة ، والأجور للوسطاء والاستشاريين ، وكذلك الأموال التي تُنفق على تركيب المعدات وتعديلها.
القيود المحاسبية لشراء الأصول الثابتة:
التكلفة الأولية للأصول الثابتة للمؤسسة ، والتي تم قبولها مجانًا ، على سبيل المثال ، في شكل هدية ، هي القيمة السوقية لهذه الأشياء. إذا كان من المستحيل تحديد ذلك ، يتم إجراء التقييم على حساب الأصول المادية المماثلة. وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، تعتبر الأموال المستلمة مجانًا دخلًا غير تشغيلي للمؤسسة.
المعاملات عند الاستلام المجاني للأصول الثابتة:
للمحاسبة ، يتم استخدام الحساب الفرعي "إيصالات بدون منحة" (98-2). تشمل القيود المحاسبية ما يلي:
في هذه المقالة نبدأ موضوعًا جديدًا وهامًا: الأصول الثابتة. سنتعامل مع تعريف نظام التشغيل ، ومعرفة كيفية الاحتفاظ بالمحاسبة عند استلام الأصول الثابتة ، وما هي الترحيلات التي يتم إجراؤها وعلى أساس المستندات الأولية.
تخضع محاسبة الأصول الثابتة في المؤسسة للائحة المحاسبة "محاسبة الأصول الثابتة" PBU 6/01.
يعطي PBU 6/01 ما يلي تعريف الأصول الثابتة.
الأصول الثابتة هي أدوات ذات عمر إنتاجي يزيد عن عام واحد ، وليست مخصصة لإعادة البيع وقادرة على جلب منافع اقتصادية للمؤسسة.
يُفهم مصطلح الاستخدام المفيد على أنه الوقت الذي يكون فيه الكائن قادرًا على تحقيق منافع اقتصادية للمؤسسة.
ما هي الأصول الثابتة واضح. إذا كان الغرض الذي استلمته المؤسسة للاستخدام طويل الأجل ، فلن نبيعه ونخطط لتحقيق ربح بمساعدتها ، فهذا نظام تشغيل. الآن دعونا نرى ما ينطبق عليهم.
تشمل الأصول الرئيسية ما يلي:
عند شطب أصل ثابت ، يتم ملء ما يلي:
لحساب الأصول الثابتة ، يوجد حساب 01 "الأصول الثابتة". تصل جميع الأشياء إلى الحساب. 01 عبر sch. 08. الحساب 08 - وسيط بين الحساب. 60 "تسوية مع الموردين" و 01 "الأصول الثابتة".
ستبدو إيصالات الأصول الثابتة كما يلي:
D08 K60, D01 K08- وصل الأصل الثابت إلى المؤسسة من المورد.
أكرر مرة أخرى ، لا يمكن إجراء الترحيلات لحساب الأصول الثابتة عند الاستلام إلا بعد إعداد المستندات الأولية ذات الصلة المشار إليها أعلاه!
إذا كان أصل ثابت بقيمة أقل من 40000 روبل.
إذا وصل أصل ثابت بقيمة أقل من 40000 روبل ، فلا يمكنك استخدام الحساب 01 ، ولكن يمكنك استلام الأصول الثابتة باسم. هذا يبسط إلى حد كبير المحاسبة.
خذ على سبيل المثال طابعة ، تكلفتها أقل بكثير من 40000 روبل ، فلا معنى لإضافتها إلى الحساب. 01 ، احتفظ به ، احتفظ به في هذا الحساب. نقوم بشطبها فورًا كجزء من المخزون (إلى الخصم من الحساب 10 "المواد"). للراحة ، يمكنك البدء في الحساب. 10 حساب فرعي منفصل لهذا الغرض وقم بتسميته ، على سبيل المثال ، 10.2 "OS up to 40،000".
عند استلام الأصول الثابتة حتى 40000 روبل ، يتم النشر التالي: D10 K60. ثم على الفور يتم شطب تكلفة الأصول الثابتة المستلمة كمصروفات D91 / 2 K10.
الآن دعنا نتحدث عن كيفية وصول نظام التشغيل إلى المؤسسة. هناك عدة طرق:
سنأخذ في الاعتبار نظام التشغيل بالتكلفة الأولية ، والتي ستكون مجموع جميع التكاليف الفعلية للاقتناء والتثبيت ، ناقصًا. في الوقت نفسه ، نقوم بإجراء الإدخالات التالية في المحاسبة.
الترحيلات عند الحصول على أصول ثابتة مقابل رسوم:
| مدين | الإئتمان | اسم العملية |
| 08 | 60 | يتم أخذ تكلفة نظام التشغيل الذي تم شراؤه في الاعتبار (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) |
| 08 | 60 (76) | تؤخذ تكاليف النقل وتركيب نظام التشغيل في الاعتبار |
| 19 | 60 (76) | ضريبة القيمة المضافة المخصصة على الأصول الثابتة |
| 01 | 08 | نظام التشغيل التكليف |
عند الاستلام المجاني ، يتم أخذ الكائن في الاعتبار بناءً على سعر السوق الحالي في تاريخ القبول. علاوة على ذلك ، يجب تأكيد هذه القيمة السوقية من خلال المستندات ذات الصلة المرفقة بشهادة القبول.
أريد أن أشير إلى أن هناك قيودًا: لا يُسمح بالهدايا بين المؤسسات التجارية إلا في حدود 5 حد أدنى للأجور.
الترحيلات عند استلام الأصول الثابتة نتيجة الإيصال المجاني:
D08 K98 / 2- يتم قبول الكائن المستلم مجانًا للمحاسبة.
D01 K08- يتم تشغيل الكائن.
سيتم شطب الاستهلاك الشهري من الحساب 98 إلى الدخل الآخر باستخدام الترحيل D98 / 2 K91.
عند إنشاء أصل ثابت للمؤسسين ، فإنهم يتفقون بشكل مشترك على التكلفة التي سيتم عندها أخذ الكائن في الاعتبار ، ويصفونه في المستندات التأسيسية. وتجدر الإشارة إلى أنه إذا تجاوزت التكلفة 200 حد أدنى للأجور ، فيجب إجراء تقييم مستقل.
الترحيلات في المحاسبة عند استلام الأصول الثابتة في شكل مساهمة في رأس المال المصرح به:
أثناء البناء ، يتم احتساب الكائن بالتكلفة ، وهو مجموع جميع التكاليف المرتبطة بشراء مواد البناء والنقل وأعمال العقد.
الترحيلات في المحاسبة أثناء إنشاء الأصول الثابتة:
| مدين | الإئتمان | اسم العملية |
| 08 | 60 (76) | يتم أخذ تكلفة عمل المقاولين في الاعتبار |
| 08 | 10 | يتم أخذ المواد المنقولة إلى المقاول لبناء نظام التشغيل في الاعتبار |
| 08 | 60 (76, 23, 25, 26) | تؤخذ التكاليف الأخرى المرتبطة بإنشاء نظام التشغيل في الاعتبار |
| 19 | 60 (76, 23, 25, 26) | ضريبة القيمة المضافة المخصصة على جميع التكاليف المرتبطة بإنشاء نظام التشغيل |
| 01 | 08 | نظام التشغيل التكليف |
ماذا تفعل بعد قبول كائن نظام التشغيل للمحاسبة؟ بدءًا من الشهر التالي (من اليوم الأول) ، يجب تحصيل رسوم الاستهلاك. ما هو وكيف نحسبه ، سوف نفهم المزيد.
|
وصول نظام التشغيل |
||
|
تعكس التكاليف الفعلية للحصول على نظام التشغيل |
|
|
تعكس قيمة كائن الأصول الثابتة الذي ساهم به المؤسس كمساهمة في رأس المال المصرح به |
||
|
يعكس القيمة السوقية الحالية للأصل الثابت المستلم مجانًا |
||
|
تشغيل كائن نظام التشغيل |
||
|
تمت كتابة كائن نظام تشغيل غير محسوب بأحرف كبيرة. التي تم تحديدها أثناء الجرد |
||
|
حساب استهلاك نظام التشغيل |
||
|
الاستهلاك المتراكم للأصول الثابتة المستخدمة في الإنتاج الرئيسي |
||
|
الاستهلاك المتراكم للأصول الثابتة المستخدمة في الإنتاج الإضافي |
||
|
الاستهلاك المتراكم للأصول الثابتة المستخدمة لاحتياجات الإنتاج العامة |
||
|
الاستهلاك المتراكم للأصول الثابتة المستخدمة لاحتياجات العمل العامة |
||
|
الاستهلاك المتراكم للأصول الثابتة المستخدمة في الصناعات الخدمية والمزارع |
||
|
الاستهلاك المستحق للأصول الثابتة المؤجرة (عندما لا يكون الإيجار نوعًا من نشاط المؤجر) |
||
|
إعادة تقييم نظام التشغيل |
||
|
مقدار إعادة تقييم قيمة الأصل الثابت |
||
|
مبلغ إعادة تقييم الاستهلاك المتراكم للأصل الثابت |
||
|
مبلغ إعادة التقييم الذي تم إجراؤه مسبقًا لقيمة الأصول الثابتة ، الذي تم احتسابه في فترات التقارير السابقة ، باعتباره تخفيضًا تنازليًا |
||
|
مبلغ إعادة تقييم الاستهلاك المتراكم للأصول الثابتة ، الذي تم إجراؤه في فترات التقارير السابقة ، كتخفيض تنازلي |
||
|
مقدار إهلاك قيمة الأصل |
||
|
مقدار إهلاك الإهلاك المتراكم للأصل |
||
|
مقدار إهلاك قيمة عنصر الأصول الثابتة ، الذي تم احتسابه كإعادة تقييم سابقة في فترات التقارير السابقة |
||
|
مبلغ الإهلاك للاستهلاك المتراكم للأصول الثابتة الذي تم احتسابه كإعادة تقييم سابقة في فترات التقارير السابقة |
||
|
تقاعد نظام التشغيل |
||
|
القيمة التعاقدية للأصل المباع |
||
|
مقدار الاستهلاك المتراكم |
||
|
مقدار القيمة المتبقية للعنصر الذي يتم بيعه |
||
|
مقدار الربح من بيع الأصول الثابتة |
||
|
مقدار الخسارة من بيع الأصول الثابتة |
||
|
مقدار المصاريف المرتبطة بتصفية الأصل |
||
|
مبلغ تكلفة المواد المستلمة أثناء تصفية المنشأة |
||
|
مقدار الخسارة من تصفية أصل الأصل |
||
|
مبلغ دين المنظمة على المساهمة عند تحويل الأصول الثابتة في شكل مساهمة في رأس المال المصرح به |
||
|
مقدار القيمة المتبقية للأصول الثابتة المحولة على شكل مساهمة في رأس المال المصرح به |
||
|
مقدار الفرق بين تقدير مساهمة المؤسس والقيمة المتبقية للأصل المحول |
||
|
مقدار الفرق بين القيمة المتبقية لمساهمة المؤسس والقيمة المقدرة للأصل المحول |
||
|
مقدار الربح من تحويل الأصول الثابتة في شكل مساهمة في رأس المال المصرح به |
||
|
مقدار الخسارة من تحويل الأصول الثابتة في شكل مساهمة في رأس المال المصرح به |
||
|
مقدار القيمة المتبقية للعنصر المصفى بسبب ظروف طارئة |
||
|
مقدار القيمة المتبقية للجسم المفقود أو التالف تمامًا |
مثال 1. منظمة تشتري الأصول الثابتة. في الفترة المشمولة بالتقرير الحالي ، تم تنفيذ المعاملات التجارية التالية:
مطلوب: يعكس المعاملات التجارية المرتبطة بالاستحواذ على سندات الأصول وتشكيل التكلفة الأولية للأصول الثابتة.
مثال 2. احسب مقدار إهلاك الأصول الثابتة لشركة Korona لشهر يناير 2009.
في ديسمبر تلقى:
معدات التبريد - 120000 روبل (معدل الاستهلاك السنوي 20 ٪).
تقاعد في ديسمبر:
السيارة - 50000 روبل (معدل الاستهلاك السنوي 15 ٪).
قم بإجراء حساب مماثل لشهر فبراير إذا:
تم الاستلام لشهر يناير:
معدات التبريد - 250000 روبل.
السيارة - 95000 روبل.
الأصول الأخرى - 8000 روبل (معدل الاستهلاك السنوي 7 ٪).
انسحب في يناير:
معدات التبريد - 130000 روبل.
المركبات - 72000 روبل.
أصول أخرى 3200 روبل.
مثال 3. تبيع إحدى المؤسسات آلة مستعملة مقابل 36000 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة البالغة 6000 روبل. التكلفة الأولية للآلة هي 50000 روبل ، ومقدار الاستهلاك المتراكم أثناء العملية هو 18000 روبل. وفقًا لشروط عقد البيع ، يكون البائع مسؤولاً عن تسليم الماكينة إلى مستودع المشتري. بلغت تكاليف التسليم 2000 روبل. (راتب ، ضريبة اجتماعية موحدة ، تكلفة الوقود المستهلك وزيوت التشحيم). تحدد المنظمة الإيرادات للأغراض الضريبية "عند الدفع".
|
يعكس ديون المشتري للآلة المباعة |
|||
|
شطب التكلفة الأصلية للآلة المباعة |
|||
|
الاستهلاك المشطوب المتراكم على مدار عمر الماكينة |
|||
|
ضريبة القيمة المضافة المؤجلة على قيمة الجهاز المباع |
|||
|
شطب القيمة المتبقية للآلة المباعة |
|||
|
تعكس تكلفة تسليم الماكينة للمشتري |
|||
|
استلم المال من المشتري |
|||
|
يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على تكلفة الجهاز المباع |
|||
|
تعكس النتيجة المالية من بيع الماكينة |
محاسبة الأصول الثابتة - الترحيلاتوالوثائق والعمليات المتعلقة بإدخال نظام التشغيل وإهلاكه وتحديثه وإيقاف تشغيله ، ستجدها في هذه المقالة. يرتبط تنفيذ هذه العمليات بمفاهيم مثل القيمة الأولية والمتبقية ، والعمر الإنتاجي ، ومعدل الاستهلاك ، بالإضافة إلى العديد من المستندات المنظمة التي تعمل كأساس لتشكيل المعاملات.
تم الكشف عن مفهوم نظام التشغيل بواسطة PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة" وقانون الضرائب للاتحاد الروسي. نظام التشغيل هو ملك للمؤسسة ، يُعاد استخدامه في الإنتاج والنشاط الاقتصادي ، مع استيفاء الشروط:
بمعنى آخر ، نظام التشغيل هو المباني والمعدات والآلات والأدوات الآلية وأجهزة الكمبيوتر والمعدات المكتبية واللوازم المنزلية وما إلى ذلك. يتم أيضًا تصنيف الحيوانات والنباتات المعمرة التي تحمل الفاكهة ومرافق الاتصالات والنقل (مراكز الاتصالات والطرق وشبكات الطاقة) مثل نظام التشغيل.
تنتمي التكلفة الأولية أيضًا إلى معايير نظام التشغيل ، ولكنها تختلف بالنسبة للمحاسبة والمحاسبة الضريبية. في المحاسبة (BU) (الفقرة 5 PBU 6/01) ، تبلغ التكلفة الحدية لإسناد الممتلكات إلى المخزون 40000 روبل. (قد تحدد السياسة المحاسبية مبلغًا أقل). يتم شطب هذه الممتلكات كمصروفات بمجرد وضعها في الإنتاج. كل ما يتجاوز هذا الحد ، ولكن يفي بالمعايير المذكورة أعلاه ، يعتبر بمثابة نظام تشغيل.
في المحاسبة الضريبية (NU) كائنات تصل قيمتها إلى 100000 روبل. ضمناً ، لا تعتبر أصولاً ثابتة (المادة 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يؤثر تخصيص الأصل إلى الأصول الثابتة على إجراءات المحاسبة عن قيمته كجزء من المصروفات (يخضع الأصل الثابت للإهلاك ، أي أنه يتم شطبه تدريجيًا وفقًا للسياسة المحاسبية للمؤسسة ، ويكون المخزون تم شطبها في وقت واحد) ، وكذلك إجراءات تدفق المستندات والجرد والشطب.
يتم أخذ الأصول الثابتة في الاعتبار بتكلفتها الأولية. يُفهم على أنه مجموع تكلفة شراء نظام التشغيل والتكاليف الأخرى المرتبطة بهذا الشراء (التثبيت ، والتسليم ، والرسوم الجمركية ، وعمولة الوسطاء ، وما إلى ذلك).
الأهمية! لا تشمل التكلفة الأولية للأصل ضريبة القيمة المضافة إذا كانت هذه الضريبة قابلة للاسترداد للشركة (البند 8 PBU 6/01). يأخذ غير دافعي ضريبة القيمة المضافة (على سبيل المثال ، الأشخاص المبسّطون) هذه الضريبة في الحسبان في التكلفة الأولية للممتلكات (الفقرة الفرعية 3 ، الفقرة 2 ، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم قبول نظام التشغيل للمحاسبة في تاريخ تكوينه بالكامل ، لـ NU - عند تشغيل نظام التشغيل.
عند استلام الأصل ، يتم تكوين قيود محاسبية:
Dt 08 Kt 60 (10، 70، 69) - تم أخذ نفقات اقتناء أو إنشاء الأصول الثابتة في الاعتبار ؛
Dt 19 Kt 60 - تخصيص ضريبة المدخلات ؛
Dt 01 Kt 08 - تم تشكيل PS OS.
إذا تطلب نظام التشغيل التثبيت ، فسيشارك الحساب 07 "معدات للتثبيت" في الترحيلات. كقاعدة عامة ، يتم استخدامه من قبل منظمات البناء. يقوم الحساب بتجميع معلومات حول المعدات التي تتطلب تركيبًا تقنيًا ، والاتصال بالشبكات والاتصالات ، وهي مخصصة للتثبيت في أماكن قيد الإنشاء. بعد تحصيل التكاليف بالكامل على الحساب ، يتم شطب مبلغ نظام التشغيل المثبت إلى الحساب Dt 08 (Dt 08 Kt 07). ثم يتم تطبيق نفس الخوارزمية: من الحساب 08 ، يتم خصم المبالغ إلى الحساب 01 ، وبالتالي تشكل القيمة الأولية للأصل.
على عكس المواد والمخزونات المستهلكة في الإنتاج ، تحول الأصول الثابتة قيمتها إلى نفقات الشركة تدريجياً. هذه العملية تسمى الاستهلاك. ومع ذلك ، بالنسبة لأنواع معينة من الأصول الثابتة لا يتم تحصيلها. تشمل هذه الأشياء الأصول التي لا تغير خصائص الإنتاج في سياق أنشطة المؤسسة: قطع الأراضي ، ومواقع التراث الثقافي ، والمجموعات الفنية ، إلخ.
تُستخدم 4 طرق إهلاك في المحاسبة (طريقة التوازن الخطية المتناقصة ، من خلال مجموع عدد سنوات العمر الإنتاجي ، بما يتناسب مع حجم الإنتاج) ، ومع ذلك ، لأغراض NU ، فقط الطرق الخطية وغير الخطية هي تستخدم.
الأهمية! كقاعدة عامة ، تستخدم المؤسسة طريقة إهلاك واحدة لسجلات المحاسبة والمحاسبة ، نظرًا لأن الطرق المختلفة تولد اختلافات ضريبية تتطلب اهتمامًا إضافيًا من المحاسب. لذلك ، عادة ما يتم استخدام طريقة الحساب الخطي.
يتم حساب الإهلاك الخطي باستخدام الصيغة
أ \ u003d PS / SPS ،
أين:
أ هو مبلغ الإهلاك الشهري ؛
PS - التكلفة الأولية للأصول الثابتة (رصيد الحساب 01) ؛
ATP هو العمر الإنتاجي لنظام التشغيل.
لحسابها ، تحتاج إلى معرفة العمر الإنتاجي للأصل ، الذي تم تحديده بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي "بشأن تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك" بتاريخ 01.01.2012 رقم 1. في المحاسبة ، يمكن شطب الأصول الثابتة بشكل أسرع من المحاسبة الضريبية ، وذلك باستخدام طرق حساب أخرى وفترة استخدام أقصر ، ولكن بعد ذلك تتشكل الفروق الضريبية ، لأن مبالغ المحاسبة والضرائب ستختلف.
لحساب الاستهلاك ، يتم الاحتفاظ بسجلات في الحساب 02 "إهلاك الأصول الثابتة". يتم خصم مبالغها من حسابات الإنتاج والتكاليف التجارية (20 ، 23 ، 25 ، 26 ، 29 ، 44) ، وتشكيل رصيد دائن على الحساب 02.
يقوم المحاسب بتوليد قيود شهرية:
دت 20 (23 ، 25 ، 26 ، 29 ، 44) Kt 02 - تم استحقاق إهلاك الأصول الثابتة.
قد تزيد التكلفة الأولية إذا تم تنفيذ العمل لاستعادة نظام التشغيل (التحديث وإعادة الإعمار والمعدات الإضافية). يختلف إجراء المحاسبة لمثل هذه العمليات اعتمادًا على القوى التي يتم تنفيذ هذا التحديث فيها: منظمة تابعة لجهة خارجية أو بشكل مستقل. إذا تم إجراء التحديث بواسطة مقاول خارجي ، فإن تكاليف هذا العمل تنعكس في Dt من الحساب 08 بالمراسلات مع الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين". في هذه الحالة ، يتم تشكيل الترحيلات:
Dt 08 Kt 60 - تعكس تكلفة عمل المقاول ؛
19 قيراط 60 - ضريبة القيمة المضافة المخصصة.
إذا تم تنفيذ العمل بشكل مستقل ، فسيتم أخذ تكاليف المعدات الإضافية في الاعتبار في الحساب 08 في المراسلات مع حسابات التكلفة (10 ، 70 ، 69 ، إلخ). يؤدي هذا إلى إنشاء السجلات التالية:
Dt 08 Kt 10 (70 ، 69 ، إلخ) - يعكس تكلفة ترقية نظام التشغيل.
عند الانتهاء من العمل ، يتم شطب المبالغ المتراكمة في الحساب 08 إلى Dt من الحساب 01 ، وبالتالي زيادة التكلفة الأولية للأصل.
في حالة قيام كيان ببيع أصول ثابتة ، يجب عليه تسجيل تكلفة تحقيق الأصل والتكلفة ناقصًا الاستهلاك (القيمة المتبقية). يتم إنشاء السجلات:
Dt 62 Kt 91 - الدخل المعترف به من البيع ؛
Dt 91 Kt 68 - تنعكس ضريبة القيمة المضافة ؛
Dt 02 Kt 01 - شطب الاستهلاك ؛
Dt 91 Kt 01 - تم شطب القيمة المتبقية.
يتم نقل ملكية الأصل على أساس قانون (نموذج رقم OS-1). إذا كان موضوع البيع عقارًا ، فإن تاريخ نقل الحقوق هو تاريخ تسجيل الدولة.
في حالة التصفية ، يقوم المحاسب بوضع قانون الشطب () ، ويشكل القيمة المتبقية ويكتبها لتغطية نفقات أخرى:
Dt 02 Kt 01 - شطب الاستهلاك المتراكم ؛
Dt 91 Kt 01 - تم شطب القيمة المتبقية للأصول الثابتة.
إذا تم استهلاك الأصل الثابت بالكامل ، فإن قيمته المتبقية تساوي صفرًا ، ولن يؤثر التخلص من الأصل على تكوين النتيجة الاقتصادية.
وبالتالي ، فإن محاسبة نظام التشغيل متنوعة تمامًا ، لأنها تصاحب العديد من المواقف المتعلقة بالاستحواذ والاستخدام وإيقاف التشغيل والتحديث. يتم قبول الأصول للمحاسبة (الحساب 01) من خلال الحسابين 07 و 08 ، المصروفات المتراكمة المرتبطة بالاقتناء والتركيب والتسليم وما إلى ذلك. يتم التخلص من الأصل عن طريق شطب القيمة المتبقية لمصروفات المنظمة الأخرى.
الأصول الثابتة (OS) موجودة في أي مؤسسة ، صغيرة وكبيرة. خلاف ذلك ، فإن عمل المنظمة ببساطة مستحيل. ما هي الأصول الثابتة والترحيلات عليها وقواعد المحاسبة والإهلاك وغيرها من النقاط المهمة التي سيتم الكشف عنها في هذه المقالة.
يتضمن نظام التشغيل الممتلكات والعناصر التي تشارك في أنشطة المنظمة (الإنتاج أو التجارة). النقطة الأساسية: في نفس الوقت ، يحتفظون بشكلهم دون تغيير تقريبًا. يمكن أيضًا تأجيرها.
دعنا نلقي نظرة على الأساسيات. سوف تساعدنا الأمثلة في هذا. خذ على سبيل المثال جهاز كمبيوتر. الآن لا يكتمل أي مكان عمل تقريبًا بدون جهاز كمبيوتر. إنه موضوع العمل ، وبدونه لن يتمكن الموظف من أداء واجباته. ومع ذلك ، قد لا يكون الكمبيوتر هو الأداة الرئيسية ، إذا كنا نتحدث عن شركة تبيع أجهزة الكمبيوتر.
الأمثلة التالية هي مبنى المكاتب وسيارة الشركة والمعدات. تشارك هذه العناصر أيضًا في عملية الإنتاج في المؤسسة. لكن هنا ، على سبيل المثال ، لا يمكن أن يُعزى المقص إلى الأصول الثابتة ، على الرغم من حقيقة أن هذه أيضًا أداة عمل. هذه مواد.
في الواقع ، إن تحديد ما إذا كانت هذه الخاصية أو تلك أصلًا ثابتًا أم لا ليس دائمًا مهمة سهلة. لكن دعونا نحاول معرفة ذلك.
للتبسيط ، تم تطوير عدد من الميزات التي يجب أن يتمتع بها نظام التشغيل من حيث المحاسبة. تم تفصيل المشكلة في PBU 6/01.
المعايير:
في المحاسبة الضريبية ، هناك أيضًا معيار التكلفة: أكثر من 40 ألف روبل. لا يوجد مثل هذا الشرط في المحاسبة ، ولكن من أجل عدم إحداث فرق في المحاسبة وإزعاج إضافي ، يتم استخدام معيار التكلفة هنا وهناك. كل ما تم شراؤه بسعر أقل من 40 ألف روبل يمكن أن يعزى إلى المخزونات. لأغراض المحاسبة الإدارية ، يمكن للمؤسسة نفسها تطوير مبادئ تعريف كائن باعتباره نظام تشغيل.
من المهم للغاية تخصيص العناصر بشكل صحيح لمجموعة من الأصول الثابتة. الأخطاء محفوفة بالتراكم غير الصحيح لضريبة الممتلكات ، وبالتالي ، مشاكل عند التحقق من قبل السلطات التنظيمية.
ضع في اعتبارك محاسبة الأصول الثابتة والترحيلات على مراحل - بدءًا من ظهور المعدات في المؤسسة وانتهاءً بالتخلص منها.
دعنا الآن نلقي نظرة على الإدخالات المحاسبية للأصول الثابتة. يتم استخدام حسابين للمحاسبة: 01 و 08. كلا الحسابين نشطين.
خصوصية المحاسبة هي أنه عند الاستلام ، لا يتم استخدام الحساب 01 "OS" على الفور. يتم الإدخال أولاً على الخصم من الحساب الوسيط 08.
قد لا يكون مصدر الاستلام بالضرورة موردًا. يمكن التبرع بالأصل الثابت - 08-98 ، كجزء من رأس المال المصرح به - 08 -75. يمكن بناؤه - 08-60.
المستندات الأساسية هي OS-1 و OS-1a و OS-1b و OS-14 و OS-15. Inv. بطاقة في شكل OS-6 و OS-6a و OS-6b.
إذا كان أحد العناصر ، على سبيل المثال ، الكمبيوتر ، يكلف أقل من 40 ألف روبل ، فسيتم تسجيل إيصاله في الخصم من الحساب 10 ، ثم شطب على الفور كمصروفات (الحساب 91). هذا هو الفرق بين الأصول الثابتة والمخزون. يتم شطب تكلفة الأصول الثابتة إلى المصروفات تدريجياً من خلال الاستهلاك ، وتكلفة المخزون على الفور.
من أجل تحويل تكلفة الكائن إلى المصروفات تدريجياً ، تم تطوير استهلاك الأصول الثابتة. دعونا نلقي نظرة على الأسلاك بمزيد من التفصيل. يستخدم الحساب 02 لهذا الغرض.
يتمثل جوهر الاستهلاك في أن تكلفة الأصول الثابتة يتم توزيعها اعتمادًا على عمرها التشغيلي ، والذي يسمى بعبارة أخرى الاستخدام المفيد ، ويتم شطبها من النفقات على أساس شهري. لهذا ، تم تطوير 10 مجموعات إهلاك. يجب على المحاسب تحديد أي منها ينتمي إلى الأصول الثابتة بشكل مستقل ، وتحديد مدة الأصول الثابتة.
هناك أربع طرق لحساب الاستهلاك ، تشير المنظمة إلى الطريقة المختارة في سياستها المحاسبية. مرة أخرى ، من أجل منع حدوث اختلاف بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، غالبًا ما يختارون اختلافًا خطيًا. أي أنهم يقسمون التكلفة على عدد أشهر الاستخدام المفيد ويشطبونها كمصروفات في حصص متساوية.
يكون استهلاك الأصول الثابتة للأسلاك بالشكل التالي: 20 (44) - 02. بعد انقضاء عمر الخدمة ، سيتم تحصيل مبلغ مساوٍ للتكلفة الأصلية للممتلكات بموجب Kt 02. ثم يقوم المحاسب بإدخال 02 - 01. سيتم إهلاك الأصل الثابت بالكامل ولن يكون موجودًا في الميزانية العمومية.
على الرغم من أن أحد معايير تخصيص العقارات لفئة الأصول الثابتة يشير إلى أنها ليست للبيع ، إلا أن هذا لا يعني منع بيعها. يحق للمنظمة استبدال الممتلكات بأخرى جديدة للتخلص مما أصبح غير ضروري. لنلقِ نظرة على كيفية انعكاس بيع الأصول الثابتة والمعاملات والمستندات.
تتمثل الخطوة الأولى في تحويل جميع الاستهلاكات المتراكمة من الحساب 02 (Dt 02 Kt 01) إلى الحساب 01. سيكون الفرق بين الشراء والاستهلاك هو القيمة المتبقية للممتلكات. يتم تحويلها إلى الحساب 91 (Dt 91 Kt 01). يتم تسجيل مبلغ عائدات البيع 62 ألفًا و 91 ألفًا. ضريبة القيمة المضافة - 91 ألف دينار 68 ألفًا.
للمحاسبة ، من المهم للغاية أن تتقارب البيانات المحاسبية مع المعلومات الفعلية. لذلك ، يتم إجراء عمليات الجرد بانتظام. من المهم بشكل خاص القيام بذلك قبل الميزان.
عند الاستلام ، يتم إصدار بطاقة لكل أصل ثابت ويتم تخصيص رقم جرد. يتم وضع جرد في نموذج INV-1 ، حيث يتم نقل البيانات: الاسم ، والأرقام المخصصة. تقارن اللجنة المخزون بالبيانات الفعلية. تنعكس النتائج في المحاسبة عن طريق الترحيلات المقابلة.
مجموعة ممتلكات المؤسسة بالكامل غير مستقرة. إنه يخضع باستمرار لبعض التغييرات. تصل الأشياء ، وتغادر لأسباب مختلفة ، وتتحرك داخل المنظمة. هذه العملية برمتها تسمى "حركة الأصول الثابتة".
للتقييم ، تم تطوير المعاملات ، على سبيل المثال ، التخلص. يسمح لك هذا المؤشر بفهم مدى سرعة حدوث تقادم الأصول الثابتة ، وبعد الوقت الذي ستتآكل فيه المعدات تمامًا وستحتاج إلى استبدالها.
تعطي الصورة الأكثر تفصيلاً عن حالة الملكية في المؤسسة تقريرًا يسمى رصيد الأصول الثابتة.
عندما تصبح المعدات قديمة ، هناك طريقتان للذهاب. الأول هو شطب القديم والحصول على واحدة جديدة ، والثاني هو التحديث. من المهم جدا التمييز بينه وبين الإصلاح.
تكمن الصعوبة في حقيقة أنه ليس من الممكن دائمًا فهم نوع العمل الذي تم تنفيذه من المستندات الأولية. لكن يتم توزيع تكاليف الإصلاح والتحديث بشكل مختلف. يمكن أن يؤدي الخطأ إلى فرض ضرائب غير صحيحة ، وهو أمر محفوف بالمخاطر.
جوهر الإصلاح هو أن الأداة الرئيسية لم تصبح أفضل مما كانت عليه من قبل ، فهي ترجع فقط خصائصها. لنفترض أن الكمبيوتر تعطل وشاشته محترقة. اشتروا له واحدة جديدة بدلاً من القديمة. هذا تجديد.
التحديث يحسن الأصول الثابتة. أمثلة: جهاز الكمبيوتر لأنه بطيء للغاية ، لكنه لا يزال في حالة جيدة. لذلك ، تقرر استبدالها ليس بالكامل ، ولكن فقط الأجزاء الفردية التي تؤثر على السرعة. نتيجة لذلك ، بدأت المعدات تعمل بشكل أسرع - هذا هو التحديث.
هناك لحظة صعبة. المعدات ، وخاصة تكنولوجيا الكمبيوتر ، تصبح عتيقة بسرعة. لم يعد من الممكن استبدال جزء مكسور بعد عامين فقط بجزء مشابه ، ببساطة لم يعد يتم إنتاجه ، لا يوجد سوى خصائص محسنة. كيف بعد؟ هل تريد الإصلاح ولكن تم التحديث؟ إذا لم تكن الأجزاء التي لها نفس المعلمات موجودة بالفعل ، فسيظل هذا الاستبدال بمثابة إصلاح ، ولكن بشكل عام ، هناك بالفعل العديد من النقاط الغامضة في هذا الأمر. حلها في كل حالة على حدة.
لقد اكتشفنا الاختلاف في التعريفات ، والآن ينعكس ذلك في المحاسبة. نقوم بإصلاح الأصول الثابتة: الترحيلات - Dt 20 (44) Kt 60. يتم تحديد الحساب المدين اعتمادًا على المكان الذي ينتمي إليه الأصل الثابت - للإنتاج أو للمبيعات. يمكن أن نرى من السجل أن تكاليف الإصلاح يتم تحويلها إلى نفقات المؤسسة على الفور.
نقوم بتحديث الأصول الثابتة: الأسلاك - Dt 08 Kt 60 ، ثم Dt 01 Kt 08. هل ترى الفرق؟ تزيد تكلفة التحسينات من تكلفة المعدات ، والتي سيتم بعد ذلك تحويلها تدريجياً إلى تكاليف المؤسسة من خلال الاستهلاك.
أعلاه ، نظرنا فقط في مثل هذا النوع من التصرف مثل بيع الأصول الثابتة. الترحيلات تنعكس في المحاسبة. ومع ذلك ، من الناحية العملية ، لا "تبقى" المعدات دائمًا حتى نهاية مدتها ، أو تبلى أو تصبح عتيقة أخلاقياً بشكل أسرع. كيف تكون؟ في الميزانية العمومية ، مثل هذا الشيء ليس ضروريًا ، ولا أريد أن أدفع ضريبة مقابل ذلك أيضًا ، فهم يشطبونه.
لذلك ، تم شطب الأصول الثابتة ، الترحيلات - 01/2 - 01/1 (تم شطب السعر الأصلي) ، 02 - 01/2 (تمت إزالة الاستهلاك) ، 91 - 01/2 (يتم شطب الأرصدة على أنها مصاريف المشروع).
إذا كان من الضروري إشراك مؤسسات تابعة لجهات خارجية للتفكيك ، فسيظهر الإدخال 91-76. يمكن تسليم المواد المناسبة من الأصل الثابت السابق إلى الاستلام 10-91.
محاسبة الأصول الثابتة والترحيلات والمستندات الأولية - قسم منفصل من علوم المحاسبة. في المؤسسات الكبيرة ، يتم ذلك بواسطة متخصص منفصل. يعتبر هذا القسم معقدًا للغاية ، لذلك فهو يتطلب متخصصًا يتمتع بخبرة جيدة ورأي خبير مطور ومعرفة عالية الجودة بالتفاصيل المحاسبية ، وبالتالي فإن أجر هذا المتخصص أعلى.
