مرحبا اصدقاء! كما يقول المثل: "من يعلم فهو مسلح"! سيناقش هذا المنشور أضمن طريقة للتحقق من صحة خطة التدقيق لعام 2019. بالإضافة إلى ذلك ، يمكنك مشاهدة مقطع فيديو حول نظام تدقيق الأعمال الجديد من 2018 إلى 2024 وروابط إلى الملاحظات الأكثر صلة بالتدقيق في 2019 ، على وجه الخصوص ، قم بتنزيل نموذج تطبيق لاستبعاد مؤسستك من خطة التدقيق لعام 2019! لذلك ، دعونا نبحث عن أنفسنا في خطة التفتيش لعام 2019 ، ونبتهج معًا إذا لم نكن هناك
للتحقق من وجود أو غياب منظمتك و / أو رائد الأعمال الفردي فيما يتعلق بعمليات التفتيش لعام 2019 عبر الإنترنت ، تحتاج إلى زيارة الموقع الرسمي لمكتب المدعي العام في الاتحاد الروسي أو "السجل الموحد لعمليات التفتيش" التابع لإدارة الأغذية والزراعة.
الآن أدعوكم لمشاهدة الفيديو الذي ستتعرفون منه على خطط الحكومة حتى عام 2024 من حيث نظام تدقيق الأعمال.
بالطبع ، على الطاولة ، يجب أن يكون لديك الإصدار الحالي من القانون الاتحادي الصادر في 26 ديسمبر 2008 رقم 294-FZ "بشأن حماية حقوق الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد في ممارسة رقابة الدولة (الإشراف) و الرقابة البلدية ". تنزيل القانون الاتحادي رقم 294-FZ.
عمليات تدقيق الضرائب في 2018 - قائمة المنظماتليتم التحقق منها مغلق للجمهور. هذه هي الأحداث التي يمكن أن يشارك فيها أي كيان قانوني ورجل أعمال فردي. في أي الحالات يمكن أن تجذب أنشطتهم اهتمامًا خاصًا من السلطات الضريبية؟ اكتشف الجواب من مادتنا.
فن. يحدد رقم 87 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي نوعين من عمليات التدقيق الضريبي: داخليًا وفي الموقع. يتم تنفيذ النوع الأول من عمليات التفتيش من قبل متخصصي FTS مباشرة في مكان عملهم. لا يوجد إذن مطلوب لإجراء. يجب إجراء عمليات التفتيش على الكاميرات في غضون 3 أشهر (كقاعدة عامة) من تاريخ تقديم دافع الضرائب للإعلان (البند 2 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم تنفيذ عمليات التفتيش في الموقع من قبل السلطات الضريبية ، كقاعدة عامة ، على أراضي دافعي الضرائب ، ولكن إذا لم تتمكن الشركة من توفير أماكن عمل ، فإن جميع الإجراءات تتم في هيئة التفتيش التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية نفسها.
تنفيذ الأحداث خارج الموقع ، بدوره ، يتطلب قرار منفصل من قبل رئيس التفتيش الضريبي. يتم تعيين عمليات التفتيش في الموقع على أساس تحليل شامل من قبل المتخصصين في مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية لمختلف مؤشرات أداء المؤسسة ، وتقييم المخاطر الضريبية ، وجودة التقارير الضريبية والمحاسبية.
يتزامن تاريخ المراجعة مع اللحظة التي وقع فيها رئيس الهيئة المحلية لدائرة الضرائب الفيدرالية القرار ، الذي ذكرناه أعلاه (البند 8 من المادة 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بموجب القانون ، فإن FTS ليست ملزمة بتحذير دافع الضرائب من أن المتخصصين في الدائرة سيأتيون بتفتيش ، ولكن في الممارسة العملية ، تقوم الهياكل الإقليمية لمفتشية الضرائب في العديد من المدن بإبلاغ المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية مسبقًا بشأن قرار التحقق عبر الهاتف أو عن طريق البريد.
هناك زيارات لمفتشي الدائرة وبدون سابق انذار. ومع ذلك ، فإن مثل هذه السوابق نادرة للغاية. الحقيقة هي أن FTS نفسها توصي موظفيها بتسليم دافع الضرائب نسخة من قرار إجراء التدقيق. في الوقت نفسه ، تبقى نسخة أخرى في الدائرة - تحمل علامة "لقد تم إطلاعي على قرار إجراء تدقيق ضريبي في الموقع" ، والتي يتم ملؤها من قبل الكيان المعني. إذا لم يكن تسليم هذا المستند ممكنًا ، فسيتم إرساله إلى دافع الضرائب عن طريق البريد (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 25.07.2013 برقم AS-4-2 / 13622).
هناك فارق بسيط آخر - وفقًا لأحكام الفقرة 12 من الفن. 89 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يلتزم دافع الضرائب بتزويد مفتشي دائرة الضرائب الفيدرالية بإمكانية الوصول إلى المستندات المتعلقة بدفع الضرائب. يمكن للشركة أن تأخذ وقتًا موضوعيًا لإعداد المصادر المناسبة ، وكذلك لتنظيم الوصول إليها. في العديد من المؤسسات الحديثة ، يتم تنظيم نظام الحصول على الوصول المناسب بشكل صارم ، على وجه الخصوص ، قد يكون من الضروري إصدار تصاريح إلكترونية أو بيومترية خاصة إلى مناطق معينة.
وبالتالي ، من أجل ضمان التفاعل البناء مع الدافع فيما يتعلق بالوصول إلى المستندات ، يمكن أن تكون FTS مفيدة للغاية لتحذيره بشأن زيارة المفتشين.
اقرأ عن توقيت عمليات التدقيق الميداني في المقال .
يتم تنظيم إجراءات إجراء عمليات تدقيق الضرائب الميدانية لمنظمات FTS من حيث تشكيل الخطط بشكل سطحي إلى حد ما على مستوى أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وهذا يثير بعض دافعي الضرائب للشك - ربما تفعل الإدارة ذلك لا تخطط للتدابير ذات الصلة على الإطلاق؟
هناك نسخة مفادها أن العامل الرئيسي لعمليات التفتيش هو التفاعل بين الإدارات لدائرة الضرائب الفيدرالية ، على سبيل المثال ، مع وزارة الشؤون الداخلية ومكتب المدعي العام والبنوك وتفتيش العمل (اتفاقية دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي و روسترود بتاريخ 25 نوفمبر 2016 رقم ММВ-23-2 / [البريد الإلكتروني محمي]) فضلا عن استخدام مختلف "القنوات غير الرسمية". يمكن أن يحدد استخدام مثل هذه الأساليب مسبقًا عدم وجود حاجة FTS للتخطيط - جميع عمليات التفتيش عشوائية بطبيعتها ولا تستند إلى التزام هذا القسم بأي مبادئ نظامية.
ومع ذلك ، فإن وجهة النظر هذه خاطئة. حقيقة أن عمليات التفتيش الميدانية لدائرة الضرائب الفيدرالية يتم تنظيمها وإدراجها في خطة منفصلة مع ذلك يؤكدها محتوى عدد من الإجراءات القانونية.
لذلك ، في الفقرة 3 من خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 23.01.2009 رقم ШС-21-3 / 40 ، يُذكر مباشرة أن جميع عمليات التفتيش الميدانية تتم وفقًا للخطط المعتمدة. تشير الوثيقة أيضًا إلى أن آلية تنفيذ التدابير ذات الصلة التي وضعتها دائرة الضرائب الفيدرالية لا تنص على عمليات التفتيش غير المجدولة.
في الوقت نفسه ، فإن FTS ليست ملزمة بصياغة خطط عامة للتدقيق الضريبي. علاوة على ذلك ، فإن اللوائح الداخلية للدائرة توجه الموظفين للتعامل مع الخطط المقابلة باعتبارها وثائق سرية ، لا تخضع للإفصاح. في الواقع ، لا يستطيع جميع موظفي مصلحة الضرائب الفيدرالية الوصول إلى هذه المعلومات (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 04.04.2008 رقم SHT-6-2 / 255).
تخضع إجراءات وصول أي شخص إلى المعلومات السرية لأحكام الأمر الصادر عن وزارة الضرائب والرسوم بتاريخ 03.03.2003 رقم BG-3-28 / 96. ينص على أن أساس تقديم المعلومات الواردة في خطط عمليات التدقيق الضريبي لدائرة الضرائب الفيدرالية يجب أن يكون أحكام التشريع الفيدرالي. على وجه الخصوص ، أولئك الذين يمنحون أشخاصًا معينين سلطات خاصة فيما يتعلق بالوصول إلى المعلومات في سجلات دائرة الضرائب الفيدرالية - على سبيل المثال ، يمكن لوكالات إنفاذ القانون الحصول على امتيازات في هذا الجزء.
يمكن تطبيق بعض "تحرير" القواعد التي تحظر الكشف عن محتوى خطط التدقيق الضريبي على مؤسسة التمثيل المفوض لرئيس الاتحاد الروسي. على سبيل المثال ، في عام 2008 ، كان لموظفي مكاتب البعثات المفوضة الحق في عدد من الحالات لطلب معلومات من FTS حول العدد الإجمالي لعمليات التفتيش ورجال الأعمال الفرديين (FTS letter No. SHT-6-2 / 255 ).
وتجدر الإشارة إلى أن أحكام أمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 30 مايو 2007 رقم MM-3-06 / 333 وافقت على المبادئ المفاهيمية لتخطيط عمليات تدقيق الضرائب ، بالإضافة إلى معايير دافع الضرائب للتقييم المستقل احتمالية القيام بزيارة ميدانية لدائرة الضرائب الفيدرالية. على الرغم من عمر هذا القانون القانوني ، فإن أحكامه تنطبق أيضًا على تحليل الوضع مع عمليات التدقيق الضريبي للمنظمات في عام 2018.
صحيح أن هذا القانون المعياري ، مثله مثل مصادر القانون الأخرى المعتمدة على المستوى الفيدرالي ، لا يوفر أي إرشادات واضحة لتوقيت عمليات التفتيش ذات الصلة. ومع ذلك ، سيكون من المفيد دراسة الأحكام الرئيسية للأمر رقم MM-3-06 / 333 بمزيد من التفصيل فيما يتعلق بتقييم احتمالية قيام دافع بالتدقيق الضريبي - سنفعل ذلك بعد قليل.
من الجدير بالذكر أن أهداف كل من عمليات تدقيق الضرائب الميدانية وضريبة المحكمة يمكن أن تكون أي فئة من دافعي الضرائب.
في أحكام الفن. 89 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا يحدد بالضبط الأشخاص - الاعتباريين أو الطبيعيين - الذين يمكن أن يصبحوا موضوعًا للتدقيق الضريبي من نوع أو آخر. ومن هنا الاستنتاج: تخضع جميع موضوعات دفع الضرائب لعمليات تفتيش: المواطنون ، ورجال الأعمال الأفراد ، والشركات التجارية ، والمنظمات غير الهادفة للربح ، والهياكل الحكومية والبلدية.
يفسر هذا جزئيًا حقيقة أنه من وجهة نظر تقنية بحتة ، يصعب على دائرة الضرائب الفيدرالية وضع خطة تفتيش ، حتى لو كانت مطلوبة. في الخطة المقابلة ، بناءً على أحكام التشريع ، لن يكون الكيان القانوني فحسب ، بل أيضًا جميع مواطني الاتحاد الروسي خاضعًا للإدراج. من غير المحتمل للغاية أن يكون لدى FTS موارد بشرية وتقنية كافية لتقييم التاريخ الضريبي لكل مواطن روسي ، لدراسة ملفات الضرائب الشخصية للمواطنين ، على وجه الخصوص ، لجميع تلك المخاطر التي تنعكس في أحكام الأمر رقم. مم -3-06 / 333 ...
ما هي الطرق التي يمكن لدافع الضرائب اتباعها لتقييم احتمالية الاجتماع مع مفتشي FTS كجزء من التدقيق الضريبي؟ بادئ ذي بدء ، من صلاحياته التعرف على الأحكام الرئيسية للأمر رقم MM-3-06 / 333.
على الرغم من حقيقة أن التشريع لا يسمح لدافعي الضرائب بالوصول إلى خطط عمليات التفتيش في مفتشية الضرائب لعام 2018 ، فإن دراسة المعايير الرئيسية لتقييم أنشطة دافعي الضرائب ، والتي تم تطويرها من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية ، يمكن ، من حيث المبدأ ، تقديم بعض الإرشادات من حيث توقيت وإمكانية زيارة مفتشي الضرائب.
لذلك ، يمكن للقسم الانتباه إلى المنظمة أو رجل الأعمال الفردي إذا:
اتضح أنه كلما تم تسجيل المزيد من المصادفات في هذه النقاط من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية فيما يتعلق بأنشطة شركة معينة ، زادت احتمالية إجراء التدقيق ، وكلما زادت سرعة تنفيذها.
العديد من المؤشرات "غير الرسمية" منتشرة على نطاق واسع بين مجتمع الخبراء ، والتي تحدد مسبقًا احتمال جذب انتباه السلطات الضريبية. ومع ذلك ، فإن الالتزام بهذه البيانات في حد ذاته يمكن أن يشكل خطرًا ضريبيًا إضافيًا ، حيث لا أحد يضمن مدى قرب هذه الأطروحات أو تلك من الواقع. علاوة على ذلك ، قد تتشكل بعض وجهات النظر هذه ، كما في حالة الأطروحة حول عدم وجود خطط في دائرة الضرائب الفيدرالية ، بسبب جهل الأشخاص الذين ينشرون هذه المعلومات بالتشريعات.
لمزيد من المعلومات حول محتوى عمليات التدقيق الضريبي بجميع أنواعها ، بالإضافة إلى أبرز ميزات هذا الإجراء ، اقرأ المقال .
تعتبر خطة عمليات التفتيش في الموقع الخاصة بخدمة الضرائب الفيدرالية بمثابة معلومات سرية لدافعي الضرائب. كقاعدة عامة ، يتعرفون على معلومات حول الزيارة القادمة للمفتشين قبل أيام قليلة من بدء التفتيش. يتم نشر القائمة الرسمية لعمليات التفتيش فقط للشركات العاملة في الأنشطة التي تنظمها الحكومة. يمكن العثور على هذه القائمة على الموقع الرسمي لخدمة الضرائب الفيدرالية.
كيف لي أن أعرف بشأن الفحص المجدول لمنشآتي؟ ما هي مسؤولية مسؤولي الجهات الرقابية عن إجراء تفتيش مجدول غير مدرج في الخطة السنوية الموحدة لعمليات التفتيش على ريادة الأعمال؟
هناك عدة طرق للتعرف على الفحص المجدول لمنشأتك.
الأول والأكثر عالمية: يمكنك الانتقال إلى الموقع الإلكتروني لمكتب المدعي العام للاتحاد الروسي في قسم "الخطة الموحدة لعمليات التفتيش على ريادة الأعمال" ، حدد السنة المناسبة للتفتيش (على سبيل المثال ، http: //plan.genproc .gov.ru / plan2013 /) ، ثم حدد رقم التعريف الضريبي الخاص بشركتك وقم بتأكيد الطلب بالنقر فوق صورة "بحث". سيعطيك برنامج آلي نتائج بحث.
الأحكام التشريعية بشأن الحاجة إلى نشر خطة موحدة لعمليات التفتيش على ريادة الأعمال على الموقع الإلكتروني لمكتب المدعي العام للاتحاد الروسي منصوص عليها في الفقرة 7 من المادة. 9 من القانون الاتحادي "بشأن حماية حقوق الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد في ممارسة رقابة الدولة (الإشراف) والرقابة البلدية" بتاريخ 26.12.2008 رقم 294-FZ.
يكون استخدام الخيار الثاني ممكنًا عندما تعرف أي سلطة رقابة وإشراف يجب أن تنظم تدابير التحكم المخططة فيما يتعلق بك.
على سبيل المثال ، تلقيت طلبًا بالبريد لإجراء فحص مجدول قادم من هيئة الرقابة البلدية.
وفقا للفقرة 5 من الفن. 9 من القانون الاتحادي رقم 294-FZ ، يتم إبلاغ الخطة السنوية لإجراء عمليات التفتيش المجدولة التي وافق عليها رئيس هيئة الرقابة الحكومية (الإشراف) أو هيئة الرقابة البلدية إلى الأطراف المعنية عن طريق نشرها على الموقع الرسمي لسيطرة الدولة ( الإشراف) أو هيئة الرقابة البلدية على الإنترنت أو بطريقة أخرى يمكن الوصول إليها.
وبالتالي ، يمكنك التحقق من وجود إجراء رقابي مخطط من خلال زيارة الموقع الإلكتروني للهيئة الحكومية المحلية ، التابعة لهيئة الرقابة البلدية (إذا لم يكن لدى هيئة الرقابة البلدية موقع الويب الخاص بها).
والخيار الثالث: يتم استخدامه عندما تعرف أي هيئة تحكم يجب أن تتحقق من مؤسستك. انتقل إلى الموقع الإلكتروني لمكتب المدعي العام الإقليمي في قسم "الخطة الموحدة لعمليات التفتيش" (على سبيل المثال ، http://www.samproc.ru/plan/2013/index.php) ، وحدد هيئة الرقابة المناسبة ، ثم راجع خطة هيئة الرقابة هذه لتوافر مؤسساتك.
من المهم ملاحظة أن إجراء التفتيش المجدول ، والذي لم يتم تضمينه في الخطة السنوية لإجراء عمليات التفتيش المجدولة ، يستلزم بطلان نتائج التفتيش (البنود 7 ، الجزء 1.1 ، المادة 20 من القانون الاتحادي رقم 294-FZ ) ، وكذلك المسؤولية الإدارية للمسؤولين المخولين بتنفيذ رقابة الدولة (الإشراف) بموجب الجزء 1 من الفن. 19.6.1 من القانون الإداري للاتحاد الروسي ، في شكل تحذير أو فرض غرامة إدارية بمبلغ يتراوح بين ثلاثة آلاف وخمسة آلاف روبل. يترتب على ارتكاب مثل هذه الانتهاكات المتكرر مسؤولية إدارية تصل إلى فترة التنحية لمدة ستة أشهر إلى سنة واحدة (الجزء 2 من المادة 19.6.1 من القانون الإداري للاتحاد الروسي).
أعد مكتب المدعي العام خطة موحدة لعمليات التفتيش. سنخبرك بكيفية تنفيذ هذه الأنشطة وعن الأشخاص الذين تم تسجيلهم في السجل.
في هذه المقالة سوف تتعلم:
المشرفون أيضا يخططون لعملهم. بحلول نهاية كل عام ، يعدون خطة تفتيش للسنة القادمة ، ويتفقون عليها مع مكتب المدعي العام المحلي وينشرونها على موقعه على الإنترنت. يرسل المدعون الإقليميون ، بدورهم ، هذه البيانات إلى مكتب المدعي العام ، حيث يتم جمعهم معًا في خطة واحدة لتفتيش الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية للعام المقبل.
هذا الإجراء منصوص عليه في القانون الاتحادي رقم 294 الصادر في 26 ديسمبر / كانون الأول 2008 ، والذي بموجبه لا يمكن للإدارات إجراء عمليات التفتيش المخطط لها إلا بعد أن يتعرف عليها خبراء مكتب المدعي العام وتقييم شرعيتها والموافقة عليها.
يجب وضع جميع الخطط والاتفاق عليها ونشرها بحلول 31 ديسمبر من العام الذي يسبق عام التدقيق. يتم ذلك بحيث يمكن لأي مؤسسة أن تكون على دراية ومستعدة لحقيقة أنها ستتعرض للهجوم من خلال التحقق. تلتزم الوكالات الحكومية بتقديم خطة عمليات التفتيش إلى مكتب المدعي العام للاتحاد الروسي في عام 2019 وتضمينها في الخطة الرئيسية:
الآلة البيروقراطية ثقيلة وخرقاء ، وعادة ما يقوم المدعون الإقليميون بنشر جداول على مواقعهم على الإنترنت في الأيام الأخيرة من شهر ديسمبر. في الوقت الحالي ، قوائم مكاتب المدعي العام لعام 2019 جاهزة:
تتضمن الخطة الموحدة لعمليات التفتيش لمكتب المدعي العام في عام 2019 معلومات ليست عن جميع الزيارات المخططة للسلطات الإشرافية إلى الشركات. لا يحتوي على معلومات حول عمليات التفتيش القادمة من هيئات الرقابة التالية:
لا جدوى من البحث عن هذه المعلومات في السجل العام ، فلا يمكن ولا ينبغي أن تكون موجودة ، هذه النقطة منصوص عليها بوضوح في القانون الاتحادي رقم 294.
لا يتم تضمين جميع الكيانات القانونية في قائمة المنظمات الخاضعة للتحقق. إذن ، مستثنى من هذا:
لاحظ أنه حتى عام 2019 ، تم تزويد الشركات الصغيرة بما يسمى "الإعفاءات الضريبية". ومع ذلك ، فهي لا تنطبق على التعليم والصحة والاجتماعية. سيتم فحص جميع أنواع صالونات التجميل وطب الأسنان ومراكز التدريب وصالونات الحلاقة بعناية فائقة. اعتبارًا من عام 2019 ، من المخطط تمديد الإعفاء من عمليات التفتيش لمدة عامين آخرين.
تحتاج أيضًا إلى أن تكون في حالة تأهب وأن تنظر في جدول عمليات التفتيش في مكتب المدعي العام لعام 2019 ، إذا كانت الشركة في الماضي قد فرضت عقوبات إدارية على الانتهاكات الجسيمة أو إذا كانت تنتمي إلى المؤسسات المذكورة في المادة 9 ، الجزء 9 من القانون الاتحادي رقم 294 تاريخ 26 ديسمبر 2008 (التعليم ، الرعاية الصحية ، الاجتماعية).
لا يعتبر فحص المدعي العام أكثر الأحداث متعة ، وتود معظم الشركات تجنبه. إذا وجد رئيس الشركة ، بعد أن نظر في قائمة عمليات التفتيش المجدولة لمكتب المدعي العام ، بشكل غير متوقع اسم مؤسسته ، ولكن في نفس الوقت لديه سبب وجيه للاعتقاد بأن التفتيش قد بدأ بشكل غير معقول ، فقد الحق في الاحتجاج على إدراجه في القائمة. فن. ينص 26.1 من القانون الاتحادي رقم 294 على ذلك. خوارزمية الإجراءات في هذه الحالة هي كما يلي (نعتمد على قرار الحكومة رقم 1268 الصادر في 11/26/15):
الخطوة الأولى: يتم كتابة بيان لاستبعاد التحقق من كيان قانوني (أو رائد أعمال فردي) من الخطة السنوية. الوثيقة ليست موجهة إلى مكتب المدعي العام ، ولكن إلى الهيئة التي تنوي إحضار شيك (يمكن رؤية اسمه الصحيح في السجل). تم وضع نموذج الطلب بشكل قانوني وهو ملحق بالقرار أعلاه. القائد يلصق توقيع شخصي.
الخطوة الثانية: يُنصح بإرفاق أوراق رسمية بالطلب تؤكد عدم شرعية الفحص المخطط له وعدم وجود أساس له.
الخطوة 3. يتم نقل المستندات ، إن أمكن ، إلى مكتب القسم أو إرسالها بالبريد المسجل عن طريق البريد. بدلاً من ذلك ، يمكنك إرسالها إلكترونيًا ، ولكن نظرًا لأهمية المعلومات التي تحتوي عليها ، سيتعين عليك توقيعها بتوقيع إلكتروني مؤهل محسن لمقدم الطلب ، وهو غير متوفر في كل شركة.
الخطوة 4. تتلقى السلطة الإشرافية الطلب ، وتجري تقييمًا خبيرًا لصلاحية الاحتجاج وتتخذ قرارًا:
