الدخل المحسوب الفردي لأصحاب المشاريع الفردية أو UTII هو مخطط ضريبي خاص يستخدمه رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة. في هذه المقالة ، سننظر بالتفصيل في ميزات هذا النظام الضريبي.
يمكنك التحويل إلى نظام UTII بناءً على طلبك الخاص. يمكنك أيضًا الانسحاب طوعًا. كان من المفترض أن ينتهي تطبيق UTII قبل نهاية عام 2017 ، ومع ذلك ، مدد التشريع صلاحيته لمدة 3 سنوات أخرى. وبالتالي ، سيكون من الممكن استخدام هذه الضريبة حتى نهاية عام 2020.
يحق لأصحاب المشاريع الفردية الذين يشاركون في أنواع معينة من الأنشطة المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي تطبيق UTII.
ومع ذلك ، فإن كل منطقة على حدة لديها قوائمها الخاصة بالأنشطة المعتمدة من قبل التشريع المحلي. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن دمج الضريبة المفروضة على رواد الأعمال الأفراد مع مخططات ضريبية أخرى ، على سبيل المثال ، النظام الضريبي المبسط. يمكنك استخدام UTII إذا كان النشاط متعلقًا بما يلي:
يمكن الحصول على صورة أكثر دقة لأنواع الأنشطة المناسبة لاستخدام UTII من خلال فحص القائمة الكاملة في قانون الضرائب. وأيضًا ضع في الاعتبار القوائم الموجودة في منطقة معينة حيث سيتم تنفيذ هذا النشاط ، نظرًا لأنها قد تختلف في مناطق مختلفة.
للتبديل إلى النظام الضريبي المحسوب ، يجب أن يكون متوسط عدد موظفي الملكية الفكرية للعام السابق أقل من 100 شخص. من المستحيل التبديل إلى UTII إذا:
يجب ألا تكون الشركات ذات المسؤولية المحدودة التي ترغب في التحول إلى UTII من دافعي الضرائب الكبار ويجب ألا تتجاوز حصة الكيانات القانونية الأخرى في رأس المال المصرح به 25٪. لا يتم استخدام UTII للأنشطة التي يتم فيها تقديم ضريبة المبيعات.
ينص هذا النظام على دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب. قيمة UTII ثابتة ، ولا تتغير اعتمادًا على المبلغ الفعلي للدخل من ممارسة الأعمال التجارية ، والمعدل هو 15٪ من الدخل المحسوب.
يتم احتساب الدخل المحسوب على أنه المبلغ المحتمل للإيرادات لنوع معين من النشاط. يتم حسابه بالصيغة:
اقرأ أيضا: ما هي أنظمة الضرائب الخاصة؟
IA \ u003d العائد الأساسي x المؤشر المادي x K1 x K2
يحتوي قانون الضرائب للاتحاد الروسي على قيم العوائد الأساسية ومؤشرات الأداء لأنشطة محددة مقبولة لحساب UTII. المؤشرات المادية هي مؤشرات أعمال خاصة تعتمد على نوع النشاط ، على سبيل المثال: مساحة قاعة التداول ، أو عدد المركبات ، أو عدد المقاعد ، أو ببساطة عدد الموظفين. تم سردها في جدول رمز الضريبة:
يلتزم رائد الأعمال بدفع UTII قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي شهر التقرير: قبل 25 أبريل - للربع الأول ، قبل 25 يوليو - للربع الثاني ، قبل 25 أكتوبر - للربع الثالث ، حتى 25 يناير لـ الربع الرابع.
يُعفى رواد الأعمال الأفراد في UTII من دفع ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة (باستثناء السلع المستوردة). بالنسبة للضريبة العقارية ، من الضروري دفعها إذا كان أساس احتسابها هو القيمة المساحية للعقار ، المعتمدة من قبل السلطات الإقليمية.
يتم دفع ضرائب النقل والأراضي لأصحاب المشاريع الفردية على UTII ، كما هو الحال في أنظمة OSNO و STS. تعتمد هذه الضرائب على الدخل الفعلي لرائد الأعمال الفردي ، لذلك إذا لم يكن هناك دخل ، فلن تحتاج إلى دفع الضرائب. يتم دفعها بحلول 1 ديسمبر من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير. بينما يتم دفع ضريبة واحدة محتسبة لأصحاب المشاريع الفردية بغض النظر عن مستوى الربحية وسلوك الأعمال.
تختلف ضرائب UTII لأصحاب المشاريع الفردية الذين ليس لديهم موظفين عن رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين فقط في دفع ضريبة الدخل الشخصي. في وجود الموظفين ، يعمل الشريك المنفذ كوكيل ضرائب: يحتفظ بمبلغ ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13٪ من أجور الموظفين وينقلها إلى الميزانية. يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز اليوم الذي يتم فيه دفع الراتب للموظف. بدون موظفين ، لا يدفع رائد الأعمال الفردي ضريبة الدخل.
بالإضافة إلى الضرائب ، يدفع رواد الأعمال الذين أصدروا UTII أقساط تأمين إلى PFR و FFOMS:
الفترة الضريبية ربع.عند تحويل UTII ، يمكنك استخدام الحق في خصم المساهمات المحولة لنفس الفترة. أي ، من المبلغ المحسوب لـ UTII ، تحتاج إلى طرح:
الضريبة المحسوبة على صاحب المشروع الفردي هي ضريبة يجب دفعها في إطار نظام الضرائب المختار ، وفي هذه الحالة الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب أو المختصرة باسم UTII. هذا هو النظام الضريبي الأكثر شعبية الذي يختاره رواد الأعمال الأفراد.
الميزة الرئيسية لهذا النظام هي دفع ضريبة واحدة ثابتة - يدفع صاحب المشروع مبلغًا معروفًا ، وبالتالي يوفر على الخصومات الضريبية الأخرى.
بالنسبة لرجال الأعمال الذين يستأجرون على أساس نتائج أنشطتهم ، فإنهم يقومون بأنشطة غير فعالة ، وهذا النظام الضريبي الخاص هو الأنسب.
يسمح لك التضمين لأصحاب المشاريع الفردية بتجنب عدد من الخصومات الضريبية التي تتعلق بالأنشطة المباشرة لرائد الأعمال ، بينما يتم دفع الضرائب القياسية التي يدفعها الأفراد والكيانات القانونية على حساب الميزانية المحلية والحكومية:
ولكن في الوقت نفسه ، لا يُعفى رجل الأعمال الفردي من دفع ضرائب النقل والأراضي ورسوم الدولة وضريبة القيمة المضافة ، والتي يتم دفعها عند استيراد المنتجات إلى المنطقة الجمركية للدولة ، والمساهمات في أنواع مختلفة من الأموال خارج الميزانية.
تشمل الضرائب المفروضة على رواد الأعمال الأفراد على UTII أيضًا دفع أقساط التأمين للتأمين الاجتماعي للموظفين في حالة الإعاقة المؤقتة ، والتأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية ، وكذلك إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي للتأمين الإلزامي على المعاش.
رجوع إلى الفهرس
لا يمكن فرض ضريبة واحدة على رواد الأعمال الأفراد في جميع الحالات ، ولكن فقط في إطار أنواع معينة من الأنشطة وتقديم الخدمات التالية:
يظل نظام الضرائب المحسوبة لأصحاب المشاريع الفردية متاحًا عند الحفاظ على الخدمات المذكورة أعلاه. ومع ذلك ، لا تنس أن التشريعات المحلية أو الإقليمية لها الحق في تقليص أو توسيع هذه القائمة. لذلك ، قبل التسجيل للأغراض الضريبية واختيار نظام ضريبي ، لن يكون من الضروري وضع إجراءات قانونية تنظيمية إقليمية أو الاستعداد مسبقًا لحقيقة أن السلطات الضريبية سترفض تسجيل رجل أعمال فردي بموجب مثل هذا النظام الضريبي.
رجوع إلى الفهرس
إذا حكمنا من خلال اسم واحد فقط ، فإن الضريبة الفردية ستصبح الخصم الضريبي الرئيسي لأصحاب المشاريع الفردية في UTII. سيكون له مبلغ ثابت ويدفع كل ثلاثة أشهر. بالإضافة إلى ذلك ، تحتاج أيضًا إلى دفع ضرائب فردية على منظم الأعمال التجارية UTII ، بما في ذلك تلك المذكورة أعلاه ، ومع ذلك ، يتم دفعها مرة أو مرتين في السنة (إذا رغبت في ذلك ، يمكن لرائد الأعمال الفردي دفع هذه الغرامات في كثير من الأحيان).
ولكن ما هي الضريبة المؤقتة على رواد الأعمال الأفراد وكيف يتم احتسابها؟
في البداية ، يتم تحديد مبلغ الضريبة على أساس شهري. ولكن نظرًا لأنه يتم دفعها مرة واحدة كل ثلاثة أشهر ، يتم إضافة المبلغ الإجمالي ببساطة على مدار ثلاثة أشهر.
لمعرفة مقدار الضريبة في الشهر ، تحتاج إلى استخدام الصيغة التالية - (المؤشر المادي x K1 x المؤشر المادي K2 x العائد الأساسي) x معدل الضريبة. في الواقع ، تسمح لك هذه الصيغة بمعرفة مستوى الدخل المحتمل لرائد الأعمال.
تتمثل إحدى ميزات الصيغة في أن الربحية الشهرية المشروطة للمؤسسة (في الصيغة تم تحديدها على أنها الربحية الأساسية) تحددها المؤسسة. يمكنك معرفة حجمها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي في المادة 346.29 ، الفقرة 3. هذا المؤشر ليس معيارًا لجميع رواد الأعمال الفرديين ويتم تحديده حسب التخصص ، وهو سمة من سمات النشاط الذي يقوم به.
على سبيل المثال ، بالنسبة إلى رائد الأعمال الفردي الذي يقدم خدمات منزلية للسكان ، يتم تحديد الربحية الأساسية في الجدول عند مستوى 7500 روبل شهريًا. هذا المؤشر أقل بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين يشاركون في تجارة التجزئة - مستوى الربحية الأساسية بالنسبة لهم هو 1800 روبل فقط في الشهر.
المكون الثاني من الصيغة هو مؤشر مادي. إنه منفصل لكل نوع من أنواع نشاط ريادة الأعمال ، ويتم تحديده أيضًا من قبل الدولة. يمكنك معرفة نوع المؤشر المادي لنفسك شخصيًا في نفس المستند حيث يتم تقديم جدول الربحية الأساسية ، أي في الفقرة 3 من الفن. 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وبالتالي ، فإن مؤشر رائد الأعمال الفردي المنخرط في تقديم الخدمات الشخصية للسكان هو عدد الموظفين ، والذي يشمل أيضًا رائد الأعمال الفردي نفسه. إذا قام رائد أعمال فردي بإجراء تجارة التجزئة ، فستصبح المنطقة مؤشرًا ماديًا.
المكونات الأخرى للصيغة هي K1 و K2. K1 هو معامل الانكماش ، والذي تحدد الدولة حجمه. الآن يساوي 1.295. لكن K2 هو عامل تصحيح ، يحدد كل موضوع من موضوعات الاتحاد بشكل مستقل ، ولكن في معظم الحالات ، K2 تساوي واحدًا. حجم معدل الضريبة هو أيضًا مؤشر غير مستقر وقد يتغير ، ولكن في الوقت الحالي ، حدد قانون الضرائب معدل الضريبة الفردي عند 15٪. كما ذكرنا سابقًا ، بالنسبة لـ UTII ، يتم اختيار الربع كفترة ضريبية.
رجوع إلى الفهرس
لجعل آلية تحديد مبلغ الخصم أكثر قابلية للفهم ، يجب توضيحها بأرقام محددة. دعونا نعطي مثالاً على حساب حجم الضريبة المفروضة على رجل الأعمال الفردي الذي يقدم بشكل مستقل خدمات للسكان. إذن ، وفقًا لبيانات الجداول والبيانات الأخرى ، لدينا الصيغة التالية:
(7500 روبل × شخص واحد (مؤشر مادي لهذه الفئة من IP) × 1.295 (K1) × 1 (K2)) × 15٪ = 1456 روبل. لا تنس أن هذا مبلغ الضريبة لشهر واحد. في الفترة المشمولة بالتقرير ، حصلنا على 4358 روبل ، بضرب 1456 في 3.
ومع ذلك ، فإن نظام الضرائب المفروضة على رواد الأعمال الفرديين ينطوي على تخفيض هذا المبلغ على حساب المبالغ المخصصة لدفع الضرائب التالية:
ولكن بغض النظر عن المساهمات المدفوعة لهذه العناصر ، لا يمكن تخفيض مبلغ الضريبة الفردية لفترة التقرير الضريبية بأكثر من 50٪.
النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب (UTII ، التضمين ، الضريبة المحسوبة) هو أحد أنظمة الضرائب الستة المتاحة للاستخدام في أراضي الاتحاد الروسي من قبل كل من المنظمات ورجال الأعمال الأفراد. يشير UTII ، جنبًا إلى جنب مع PSN و ESHN ، إلى أنظمة ضرائب خاصة ، تتميز بخصائصها وشروط تطبيقها.
UTII هو أحد أكثر أنظمة الضرائب شيوعًا وربحًا (يشار إليه فيما يلي بـ n / a). السمة الرئيسية لهذا النظام غير المطبق هي إجراء حساب الضريبة. أساس UTII ليس ربحًا مستلمًا بالفعل ، ولكن مبلغ الدخل الذي تنسبه الدولة لنوع معين من النشاط. أي أن الضريبة غير مرتبطة بالدخل المستلم ، يتم احتسابها بناءً على نوع النشاط أو عدد الموظفين أو مساحة قاعة التداول والمنطقة التي يتم فيها تنفيذ النشاط.
أيضًا ، كما هو الحال في الأنظمة الخاصة الأخرى ، يعفي UTII رجل الأعمال الفردي أو المنظمة من دفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي وضريبة الممتلكات.
حتى عام 2013 ، كان UTII إلزاميًا للاستخدام إذا كانت الأنشطة المنفذة تندرج تحت هذا النظام الضريبي. منذ عام 2013 ، أصبح التضمين طوعيًا ولصاحب المشروع (رجل أعمال فردي أو منظمة) الحق في أن يقرر بنفسه النظام الذي سيطبق عليه: UTII أو STS أو OSNO.
على الرغم من كثرة الشائعات حول إلغاء UTII ، يتم تمديد صلاحية التضمين سنويًا. لذلك ، في يوليو 2016 ، وقع رئيس الاتحاد الروسي قانونًا بشأن تمديد UTII حتى عام 2021. لذلك في السنوات الثلاث المقبلة ، لن تضطر إلى التفكير في تغيير النظام الضريبي المرتبط بإلغاء UTII.
يتم سرد أنواع الأنشطة التي يمكن تطبيق نظام الضرائب المفروضة في الفقرة 2 من الفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتشمل هذه ، على وجه الخصوص:
في 24 نوفمبر 2016 ، وافقت حكومة الاتحاد الروسي على قائمة جديدة من رموز الخدمة المنزلية التي يمكن من أجلها تطبيق نظام الضرائب المفروضة.
يشمل هذا النوع من النشاط أيضًا خدمات حماية السيارات في المواقف المدفوعة ، باستثناء الحجز.
الحالة: لا يزيد عن 20 مركبة مستخدمة في النشاط المحدد.
إذا تجاوزت مساحة قاعة التداول القيمة المحددة ، فلن يُسمح باستخدام UTII لهذا النوع من النشاط.
تشمل أغراض STS التي لا تحتوي على أرضيات تجارية الأسواق المغطاة والأكشاك والخيام وآلات البيع. وتشمل عناصر NTS العدادات المفتوحة والمحلات التجارية والشاحنات الصغيرة وخزانات بيع البيرة والحليب والكفاس.
إذا تجاوزت مساحة صالة خدمة العملاء القيمة المحددة ، فلن يُسمح باستخدام UTII لهذا النوع من النشاط.
ملاحظة: يتم وضع قائمة محددة من الأنشطة التي يمكن تطبيق UTII بقرارات من السلطات المحلية. أيضًا ، في بعض المناطق ، قد لا يتم تثبيت UTII على الإطلاق ، كما هو الحال ، على سبيل المثال ، في موسكو.
لا يُسمح باستخدام UTII في الحالات التالية:
للمنظمات:
بالنسبة إلى IP:
ملاحظة: إذا كانت العقارات مدرجة في قائمة خاصة معتمدة من السلطات الإقليمية ، وتم احتساب الضريبة عليها على أساس القيمة المساحية ، وليس القيمة الجردية (مراكز التسوق والمراكز الإدارية والتجارية والمباني فيها) ، يتم دفع ضريبة الأملاك بغض النظر عن نظام الضرائب المطبق.
يمكن دمج UTII مع أي نظام غير متوفر: نظام ضريبي مبسط وبراءات اختراع وضرائب زراعية و OSNO. في الوقت نفسه ، لا يُسمح باستخدام العديد من أوضاع n / o في وقت واحد لنوع واحد من النشاط.
من أجل التحول إلى نظام الضرائب المفروضة ، من الضروري تقديم طلب إلى مصلحة الضرائب في موعد لا يتجاوز 5 أيام من بدء النشاط:
يجب تقديم طلب التحول إلى الاحتساب في موعد لا يتجاوز 5 أيام من تاريخ بدء العمل.
يتم التسجيل بصفتك دافع UTII من قبل السلطات الضريبية في غضون 5 أيام من تاريخ استلام الطلب من صاحب المشروع الفردي أو المنظمة.
يحتفظ رواد الأعمال والمنظمات الفردية في UTII بسجلات للمؤشرات المادية فقط ، ولا يأخذون في الاعتبار الدخل والنفقات. في حالة قيام رائد أعمال أو شركة بدمج UTII مع النظام الضريبي المبسط أو براءة اختراع ، يجب عليه الاحتفاظ بسجلات منفصلة للدخل والنفقات من أجل تبسيط الضرائب وبراءات الاختراع.
معادلة حساب UTII لربع السنة:
BD × FP × C1 × C2 × 15٪ × 3
DB- الدخل الأساسي. يتم تحديد هذه القيمة من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي لكل وحدة مؤشر مادي ، بشكل منفصل لكل نوع من أنواع النشاط.
FPهو مؤشر مادي. كوحدة لمؤشر مادي ، كقاعدة عامة ، يتم أخذ عدد عناصر التجارة والموظفين ومساحة قاعة التداول (المكان) وعدد المركبات وما إلى ذلك.
تم تحديد الربحية الأساسية والمؤشر المادي لكل نوع من أنواع النشاط في الفقرة 3 من الفن. 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
ك 1هو معامل الانكماش. يتم تحديد قيمة هذا المعامل من قبل وزارة التنمية الاقتصادية لكل سنة تقويمية. في عام 2017 هو كذلك 1,798 ، في عام 2018 بلغت 1,868 ، في 2019 - 1,915 .
K2- معامل التصحيح. يتم تحديد قيمة معامل التعديل من قبل سلطات البلديات فيما يتعلق بنوع معين من النشاط ، وفي بعض الحالات ، بالمنطقة التي يتم تنفيذ النشاط فيها.
يمكنك معرفة القيمة الدقيقة لهذا المعامل على موقع الويب للخدمات الضريبية من خلال الإشارة إلى رمز المنطقة في الزاوية اليسرى العليا (على سبيل المثال ، 50 - منطقة موسكو) والتمرير لأسفل الصفحة - سوف تتعرف على القسم " خصوصيات التشريع الإقليمي ".
15% - معدل UTII.
وتجدر الإشارة إلى أن سلطات المناطق لها الحق في تخفيض المعدل لفئات معينة من رواد الأعمال الذين يقومون بأنواع معينة من الأنشطة.
3 - عدد شهور ربع السنة التي تم حساب الضريبة عنها.
البيانات الأولية:
الكيان التجاري: IP
نوع النشاط: تقديم الخدمات البيطرية
الأجراء: مفقود
منطقة موسكو ، Ramenskoye
العائد الأساسي:
المؤشر المادي: 7 500
K1: 1,798
المناقصة: 15%
6،997 روبل روسي
حساب الضريبة ربع السنوي
BD × FP × C1 × C2 × 15٪ × 3
7500 × 1 × 1.798 × 1 × 15٪ × 3
6068 روبل
نظرًا لأن صاحب المشروع الفردي دفع أقساط تأمين تزيد عن مبلغ الضريبة المحسوبة في الفترة المشمولة بالتقرير ، فلا يتعين عليه دفع أي شيء للميزانية:
6 068 – 6 997 = 0
البيانات الأولية:
الكيان التجاري: IP
نوع النشاط: تقديم خدمات إصلاح وصيانة وغسيل السيارات
الأجراء: مفقود
المنطقة والبلدية التي يُزاول فيها النشاط: سان بطرسبورج
العائد الأساسي: عدد الموظفين ، بما في ذلك رواد الأعمال الأفراد
المؤشر المادي: 12 000
K1: 1,798
المناقصة: 15%
مقدار الاشتراكات الثابتة المدفوعة: 6،997 روبل روسي
حساب الضريبة لشهر نوفمبر غير مكتمل
BD x FP x C x C2 x 15 x عدد أيام العمل في الشهر: إجمالي عدد أيام الشهر
12000 × 3 × 1.798 × 1 × 15٪ × 29:30
مبلغ الضريبة باستثناء الاشتراكات - 3128.5 روبل روسي
حساب الضريبة لشهر ديسمبر
12000 × 1 × 1.798 × 1 × 15٪ = 3236.4
الإجمالي لشهر نوفمبر غير المكتمل وكامل ديسمبر ، سيكون مبلغ الضريبة المحسوب 6،365 روبل روسي
نظرًا لأن مبلغ المساهمات الثابتة يتجاوز الضريبة المحسوبة ، لا يتعين على صاحب المشروع الفردي دفع أي شيء للميزانية بعد نتائج الربع الرابع.
بمعنى أنه إذا تجاوز مبلغ المساهمات الثابتة مبلغ الضريبة المحسوبة ، فلا داعي لدفع أي شيء في نهاية الربع.
لنفترض أن صاحب مشروع فردي دفع مساهمات بمبلغ 15000 روبل لنفسه والموظف. المبلغ المحسوب للضريبة ، باستثناء الاشتراكات ، هو 8000 روبل. يمكن لرجل الأعمال الفردي فقط خفض الضريبة الفردية بمقدار النصف ، أي ما يصل إلى 4000 روبل. (8000 × 50٪).
لنفترض أن رائد أعمال فردي قدم إعلانًا عن الربع الثالث من عام 2017 في 2 أكتوبر ، ودفع أقساط التأمين لهذه الفترة في 5 أكتوبر ، فلن يتمكن رائد الأعمال الفردي من أخذها في الاعتبار عند حساب الدفع للربع الثالث ، ولكن سيكون لها الحق في أخذها في الاعتبار عند حساب الضريبة للربع الرابع.
من أجل الحصول على ميزة ، يجب على رائد الأعمال الفردي تسجيل KKM في الفترة من 1 فبراير 2017 إلى 1 يوليو 2019. إذا قدم رائد أعمال فردي خدمات تموين أو أجرى تجارة التجزئة ، فيجب تسجيل مكتب النقد في الفترة من 1 فبراير 2017 إلى 1 يوليو 2018. يمكنك أن تأخذ في الاعتبار التكاليف عند حساب الضريبة لعامي 2018 و 2019 ، ولكن ليس قبل العام الذي تم فيه تسجيل مكتب الدفع النقدي.
تُدفع الضريبة الواحدة كل ثلاثة أشهر ، في موعد لا يتجاوز 25 يومًا من تاريخ انتهاء الفترة الضريبية.
يتم دفع الضريبة إلى IFTS في مكان العمل أو التسجيل (للتوزيع والتجارة ، ونقل الركاب والبضائع ، والإعلان على المركبات).
BCC لدفع UTII في عام 2017 لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات - 18210502010021000110
الفترة الضريبية لـ UTII هي ربع ، وبالتالي ، يتم تقديم الإقرارات من قبل صاحب المشروع الفردي أو المنظمة كل ثلاثة أشهر ، في موعد لا يتجاوز 20 يومًا من تاريخ انتهاء الفترة الضريبية.
يرجى ملاحظة أنه إذا صادف الموعد النهائي لدفع الضرائب أو تقديم التقارير في عطلة نهاية الأسبوع أو يوم عطلة ، فسيتم نقله إلى يوم العمل الأول.
يحق لرجال الأعمال والمؤسسات الفردية على UTII (باستثناء خدمات المطاعم والبيع بالتجزئة) عدم التبديل إلى إجراء جديد للتسويات مع العملاء (المشترين) حتى 1 يوليو 2019.
يحق لأصحاب المشاريع الفردية والشركات المزعومة التي تمارس تجارة التجزئة أو تقدم خدمات تقديم الطعام عدم استخدام مكاتب النقد عبر الإنترنت حتى يوليو 2019 ، بشرط عدم وجود موظفين.
يفقد رائد الأعمال أو المنظمة الحق في استخدام UTII إذا تجاوز عدد الموظفين 100 شخص أو زادت حصة مشاركة المنظمات الأخرى بأكثر من 25٪.
في حالة إنهاء النشاط المفترض ، يلتزم صاحب المشروع الفردي أو المنظمة ، في غضون 5 أيام من تاريخ اكتماله ، بتقديم طلب إلى مصلحة الضرائب:
يجب تقديم المستند المحدد إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية في مكان العمل ، باستثناء تلك الحالات التي يتم فيها تنفيذ التجارة بالتسليم أو البيع ، يتم تقديم الخدمات لنقل الركاب والبضائع والإعلان على المركبات. عند تنفيذ هذه الأنواع من الأنشطة ، يتم تقديم الطلب في مكان تسجيل صاحب المشروع الفردي أو المنظمة.
في غضون 5 أيام من تاريخ استلام الطلب ، تزيل الخدمة الضريبية صاحب المشروع الفردي أو المنظمة من السجل بصفتها دافعًا لـ UTII
يرجى ملاحظة أن دافع الضرائب يمكنه فقط تغيير نظام الضرائب (إذا لم يقم صاحب المشروع الفردي بإنهاء الأنشطة التي يتم تطبيق UTII عليها) فقط من بداية العام المقبل.
أيضًا ، لكل يوم تأخير ، يتم فرض غرامات تساوي 1/300 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي عن أول 30 يومًا من التأخير وبمعدل 1/150 للأيام اللاحقة.
ضريبة واحدة على الدخل المحسوب (UTII) في عام 2019
متوسط التقييم 5 (100٪) تصنيف 1
الضريبة المحسوبة (UTII) هي آلية ضريبية تنطبق على أنواع معينة وتستند إلى قانون الدوائر البلدية والمقاطعات والمدن ذات الأهمية الفيدرالية.
تم تقديم هذه الضريبة كنظام ضريبي عام وتقليل وقت الإبلاغ لمكتب الضرائب.
UTII هو نظام خاص يمكن لكلتا المنظمتين العمل بموجبه. منذ إدخالها ، تم تغيير الضريبة الفردية وتعديلها.
أولاً ، تم نقل رواد الأعمال الذين شاركوا في أنشطة ينظمها القانون بشكل صارم إلى UTII دون فشل.
تم تحديد إجراء الدفع في قانون الضرائب. اليوم ، UTII هو نظام ضرائب طوعي ، يمكنك نقله أو رفضه بناءً على طلب صاحب العمل.
سيظل هذا المبدأ ساري المفعول حتى عام 2017. في عام 2016 ، تم تقديم بعض التوضيحات لتطبيق UTII. دعونا ننظر فيها بمزيد من التفصيل.
عند حساب الضريبة الواحدة ، لا يلعب مقدار الربح الحقيقي ودوران المبيعات دورًا. يعتمد رواد الأعمال والمنظمات الأفراد ، عند تحديد مبلغ الدفع ، على مقدار الربح المحسوب ، المنصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ينطبق النظام الخاص على أنواع معينة من نشاط ريادة الأعمال:
يحتاج رواد الأعمال الأفراد الذين سيعملون تحت UTII إلى التعرف على القائمة الكاملة للأنشطة المشار إليها في قوانين وزارة المالية وقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، بدءًا من موقع المنشأة حيث توجد تخطط لممارسة الأعمال التجارية.
هناك حالات لا ينطبق فيها نوع النشاط المسموح به على منطقة معينة ويكون الانتقال إلى UTII مستحيلًا.
للعمل في هذا الوضع ، يجب على صاحب العمل تحليل عمله وفقًا للقيود. لا يجوز استخدام ضريبة الدخل المحتسبة في ظل الظروف التالية:
للكيانات القانونية:
لأصحاب المشاريع الفردية:
في عام 2015 ، تم إدخال ضريبة المبيعات لأنواع معينة من الأنشطة ، والتي تنطبق على المدن ذات الأهمية الفيدرالية (سيفاستوبول ، موسكو ، سانت بطرسبرغ) فيما يتعلق بالبلدية.
اليوم ، لا يستطيع رواد الأعمال هؤلاء التحول إلى ضريبة واحدة ، بغض النظر عن الربح الذي يتم تحصيله أو زيادته.
تفسر قوانين الاتحاد الروسي وقانون الضرائب تطبيق وحساب ضريبة واحدة على الدخل المحسوب. يعتمد الحساب على الربح الشهري الأساسي (مبلغ يساوي تقريبًا مستوى الربحية لنوع معين من النشاط لكل وحدة من وحدات المؤشر).
هذا المبلغ مشروط ، حيث لا تتأثر قيمته بحجم الربح الحقيقي لعنوان IP.
يتم تحديد الربح الأساسي من قبل الحكومة لكل نوع من أنواع الأعمال التجارية ، والذي يخضع لضريبة واحدة على الدخل المحسوب.
في الوقت نفسه ، يتم أخذ مؤشرات مثل عدد الموظفين وحجم منطقة المبيعات وعدد المقاعد والبيانات الأخرى (اعتمادًا على تفاصيل العمل) في الاعتبار عند الحساب.
مبلغ الضريبة الواحدة على الدخل السليم هو قيمة فردية ويعتمد على الحالة المحددة. ينظمها الفن. 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
معادلة حساب UTII: BD * K1 * K2 * (F1 + F2 + F3) * 15٪ ، حيث:
يجب على رواد الأعمال الذين يعملون على UTII تقديم إعلان ربع سنوي ، والذي يتم إصداره قبل اليوم العشرين من الشهر التالي للربع التالي.
الأهمية:إذا أجرى رائد الأعمال عدة أنواع من الأعمال في وقت واحد ، كل منها يخضع لضريبة محسوبة ، فيجب حساب مبلغ دفع الضريبة بشكل منفصل لكل نوع. يمكنك أيضًا دفع UTII لكل نوع إذا كنت تمارس نشاطًا تجاريًا على ضرائب أخرى - أو المخطط العام.
وفقًا لقوانين ومبادئ قانون الضرائب ، يمكن لدافعي الضرائب في UTII تقليل مدفوعات الضرائب بمقدار الاستقطاعات التي تم دفعها لموظفيهم. لكن يجب ألا يزيد مقدار هذا التخفيض عن 50٪ من إجمالي معدل الضريبة.
إذا كان رجل الأعمال يعمل بشكل مستقل ولم يكن لديه موظفين معينين ، فمن الممكن تجنب زيادة دفع الضرائب بمقدار المساهمات المدفوعة لصندوق المعاشات التقاعدية والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإجباري.
الأهمية: في عام 2016 ، تم إجراء تغييرات على حساب UTII. يصحح القانون الاتحادي رقم 232 المؤرخ 13 يوليو 2015 المعدل التفضيلي ، والذي يمكن تخفيضه من 15٪ إلى 7.5٪. يتم تحديد حجم السعر التفضيلي من قبل السلطات المحلية ، ويعتمد ذلك على الحالة المحددة.
من أجل منع زيادة الضريبة الفردية على الدخل المحسوب ، يمكنك محاولة تعديل عوامل الانكماش المادي:
من الأصعب منع زيادة UTII عندما يرتبط نشاط تجاري بمساحة المعلومات أو الخدمات. في هذه الحالة ، من الضروري إجراء تحليل عميق لجميع أنظمة الضرائب واختيار أكثرها ربحية.
يجب على رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة الذين يعملون على ضريبة واحدة على الدخل المحسوب إرسال إعلان إلى السلطات الضريبية كل ثلاثة أشهر ، والذي يعمل كوثيقة الإبلاغ الرئيسية. من الضروري أيضًا إعداد نماذج الإبلاغ التالية:
أنواع أخرى من التقارير تعتمد على تفاصيل أنشطة الشركة. عند العمل مع النقل ، باستخدام موارد الأرض والمياه ، تحتاج إلى إعداد مستندات إضافية.
منذ عام 2013 ، يسمح قانون الضرائب وقوانين الاتحاد الروسي بالانتقال إلى UTII بناءً على طلب رجل أعمال.
من أجل القيام بأنشطة "التضمين" ، تحتاج إلى تقديم طلب إلى مصلحة الضرائب لاختيار نظام ضريبي من نسختين في غضون 5 أيام عمل من بداية الشركة.
تملأ الشركات ذات المسئوولية المحدودة مثل هذا الطلب في نموذج UTII-1 ، ويقوم رواد الأعمال الأفراد بملء نموذج UTII-2. يتم إرسال الأوراق إلى مكتب الضرائب في مقر الشركة.
ENVD-1
ENVD-2
يرجى ملاحظة: يجب على الكيان القانوني العامل في مجال التسويق والتجزئة وتقديم الخدمات لنقل البضائع أو الركاب تقديم طلب للانتقال إلى ضريبة واحدة على الدخل المحسوب في مكان عمل المنظمة.
يجب أن يتقدم رائد الأعمال الفردي الذي يشارك في الأنشطة المذكورة أعلاه في مكان إقامته.
هناك حالات عندما يكون لدى الشركة عدة منافذ ومكاتب تمثيلية تقع في أجزاء مختلفة من المدينة أو المنطقة.
في هذه الحالة ، لا داعي للتسجيل وتقديم المستندات في كل خدمة ضريبية. في غضون خمسة أيام عمل بعد تقديم الطلب ، تصدر دائرة الضرائب الفيدرالية إشعارًا يشير إلى تسجيل دافع الضرائب الفردي على ربح معقول.
يعتبر دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب أمرًا بسيطًا ، ولا يعتمد على الربح المستلم. لكن من المهم مراعاة بعض التفاصيل الدقيقة والمزالق.
يسمح قانون الضرائب وقوانين الاتحاد الروسي للشركات التي تقدم خدمًا منزليين بالتحول إلى UTII. لكن ضع في اعتبارك - في هذه الحالة ، يجب أن يكون العملاء أفرادًا.
كن حذرًا عند حساب UTII عند تقديم خدمات النقل أو تنظيم وقوف السيارات. بالنسبة لوقوف السيارات ، يتم أخذ منطقة الموضوع بالكامل في الاعتبار ، وبالنسبة لخدمات النقل ، يجب فقط حساب المركبات المستخدمة بالفعل.
يخضع تسليم المنتجات لـ UTII ، إذا كانت خدمة منفصلة. إذا كنت تستخدم الشحن المجاني في عملك ، حيث تم تضمين تكاليفه بالفعل في تكلفة المنتجات ، فلن تحتاج إلى دفع ضريبة محسوبة مقابل ذلك.
تنشأ العديد من القضايا المثيرة للجدل حول تطبيق وحساب UTII حول مجال تجارة التجزئة والتسويق. قبل البدء في العمل في هذه الصناعات ، قم بدراسة قوانين ومعايير قانون الضرائب ووثائق وزارة المالية لبناء شركة فعالة ومربحة.
UTII هو مخطط ضريبي خاص.يمكن استخدام هذا النظام الخاص من قبل كل من رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة. خلال فترة وجوده ، خضع النظام الضريبي لبعض التغييرات: في البداية ، تم نقل أولئك الذين شاركوا في أنواع معينة من الأنشطة إليه دون فشل ، والآن أصبح نظام UTII نظامًا طوعيًا - يمكنك التبديل إليه والانسحاب في أي وقت.
الأهمية! تم تمديد الإجراء المنصوص عليه في الفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لمدة ثلاث سنوات أخرى ، لذلك سيتمكن رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة من تطبيق التضمين بشكل أكبر. سيكون ساريًا حتى 1 يناير 2021.
هذا يمكن أن يسهل بشكل كبير الحفاظ على UTII والفروق الدقيقة الأخرى في مسك الدفاتر. الخدماتلتقليل المخاطر وتوفير الوقت.
فيما يتعلق بمن يمكنه دفع الضريبة وفقًا لمعيار UTII ، لم تكن هناك تغييرات خاصة في عام 2018. يحق لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة المشاركة في أنواع الأنشطة المنصوص عليها في القانون التحويل إلى مدفوعات UTII. تم تحديد القائمة الكاملة في قانون الضرائب (المادة 346.26) ، لكن القائمة الصالحة في منطقة معينة تمت الموافقة عليها من قبل السلطات الإقليمية في شكل قانون.
ليس من الضروري استخدام UTII ، فهذا قرار طوعي من رائد الأعمال الفردي - يمكنك استخدام هذا النظام الخاص بناءً على طلبك الخاص إذا كان نشاطك مدرجًا في القائمة المعتمدة. من الممكن أيضًا استخدام UTII جنبًا إلى جنب مع أنظمة الضرائب الأخرى ، مثل نظام الضرائب المبسط.
يمكن استخدام UTII إذا قمت بتوفير أو تنفيذ:
وفقا للفقرتين 4 و 5 هناك قيود: يجب أن يتم هذا النشاط بدون صالة (تجارة أو لخدمة الزوار) أو مع صالة تصل إلى 150 م 2.
بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين يرغبون في التحول إلى UTII ، يوصى بدراسة القائمة الكاملة للأنشطة في قانون الضرائب والقوانين المحلية للموضوع حيث سينفذ رائد الأعمال الفردي أنشطته. قد تكون هناك حالات عندما تكون بعض أنواع الأنشطة مناسبة لـ UTII في موضوع واحد من الاتحاد الروسي ، ولا تندرج في قائمتهم في موضوع آخر.
للتبديل إلى UTII ، يجب على رائد الأعمال الفردي تقييم أعماله من أجل الامتثال لقيود استخدام النظام الخاص. إذن ، ما هي المعلمات التي يجب أن تلبيها الملكية الفكرية وأنشطتها:
بالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة الراغبة في استخدام UTII ، من المهم ألا تعتبر أكبر دافعي الضرائب ، ويجب ألا تتجاوز حصة الكيانات القانونية الأخرى في رأس مالها المصرح به 25٪.
الأهمية! نتذكر جميعًا أنه في عام 2015 تم إدخال ضريبة المبيعات ، ومع ذلك ، فهي لا تنطبق على الجميع حتى الآن. في هذا الصدد ، لم يعد من الممكن تطبيق UTII على تلك الأنواع من الأنشطة التي تم إدخال ضريبة مبيعات لها في البلدية.
لقد كتبنا منذ وقت طويل حقيقة أنه اعتبارًا من عام 2015 ، سيحتاج رجال الأعمال والشركات الفردية في UTII إلى دفع ضريبة الممتلكات ، إذا تم تحديد أساس حساب الضريبة عليهم كقيمة مساحية. ينطبق هذا على المباني ، على سبيل المثال ، المراكز التجارية أو مباني المكاتب ، والتي تُستخدم مباشرة في الأنشطة التي يتم فرض ضريبة على دخلها بموجب UTII. زاد عدد المناطق التي اعتمدت اللوائح ذات الصلة في العامين الماضيين ، على التوالي ، وسيزداد عدد دافعي هذه الضريبة في العام المقبل. تذكر أن الأنظمة الخاصة لا تعفي رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية من دفع ضريبة الأملاك ، المحسوبة على أساس القيمة المساحية.
لم تكن هناك تغييرات كبيرة هنا في 2018 أيضًا. لكي تصبح دافعًا محسوبًا رسميًا ، يحتاج رائد الأعمال الفردي إلى تقديم طلبه إلى مكتب الضرائب. تم إعداده وفقًا لنموذج خاص معتمد رقم ENVD-2 (لشركة ذات مسؤولية محدودة - رقم ENVD-1). يجب أن يتم ذلك في غضون خمسة أيام من تاريخ بدء النشاط مع إعطاء الحق في استخدام هذا النظام الخاص.
عادة ما تكون المستندات الإضافية غير مطلوبة. قد يطلب مكتب الضرائب من صاحب المشروع الفردي تقديم نسخ من شهادات التسجيل والتسجيل كرائد أعمال فردي (معتمد) ، وكذلك جواز سفر.
إذا كنت تفتح عنوان IP للتو ، فسيتم تقديم طلب لتطبيق UTII مع مجموعة من المستندات عند تسجيلك كعنوان IP.
في غضون خمسة أيام ، يجب على المفتشية إصدار إشعار لك. يتوافق تاريخ التسجيل مع تاريخ بدء الأنشطة ، وهو أمر ممكن وفقًا لمتطلبات UTII (يجب الإشارة إليه عند ملء الطلب).
يجب على رائد الأعمال الفردي التسجيل في UTII ، حتى لو كان مسجلاً بالفعل في نفس الضريبة ، ولكن لأسباب أخرى. يتم تقديم الطلب في مكان العمل الفعلي. تشمل الاستثناءات: تجارة التوزيع ، الإعلان على المركبات ، نقل الركاب والبضائع. من المهم أن تتذكر أنه إذا امتد نشاط رائد الأعمال الفردي إلى عدة بلديات ، فمن الضروري التسجيل في كل منها.
ما هي مخاطر عدم الامتثال لهذه الفقرة؟ إذا لم يقدم رائد الأعمال الفردي طلبًا لتطبيق UTII خلال الفترة المحددة ، فيحق للسلطات الضريبية تحميله المسؤولية وتحصيل غرامة على شكل 10 ٪ من الدخل لهذه الفترة (ولكن ليس أقل من 40 ألف روبل).
نظرًا لأن نظام UTII طوعي ، فيمكن التخلي عنه. لهذا ، فإن صاحب المشروع الفردي ملزم أيضًا بتقديم طلب تم وضعه في النموذج رقم UTII-4 (لشركة ذات مسؤولية محدودة - رقم UTII-3) في غضون خمسة أيام عمل من تاريخ إنهاء الأنشطة التي تمنح الحق لاستخدام UTII ، أو التحول إلى نظام ضرائب آخر.
الأهمية! يتم احتساب الضريبة المحسوبة بمعدل 15٪ من الأساس الخاضع للضريبة - وهذا المعدل قياسي بموجب القانون. ولكن منذ عام 2016 ، مُنحت سلطات البلديات والمناطق الحضرية والمدن ذات الأهمية الفيدرالية الحق في الحد منها. يمكن ضبط معدل الضريبة من 7.5٪ إلى 15٪.
بالنسبة لبعض دافعي الضرائب ، يمكن أن تكون هذه ميزة كبيرة. لماذا بالضبط؟ يعتبر UTII مفيدًا للتطبيق عندما يكون الدخل الفعلي أكبر من المبلغ المحتسب ، حيث يتم احتساب الضريبة من الأخير. بالإضافة إلى ذلك ، هناك أيضًا إمكانية استخدام معدل مخفض - سيتم تقليل العبء الضريبي بالنسبة للبعض.
يتم احتساب الضريبة المحسوبة بمعدل 15٪ من الأساس الخاضع للضريبة. بالنسبة لـ UTII ، فإن القاعدة هي الدخل المحسوب - الدخل الذي يمكن أن يحصل عليه رجل الأعمال الفردي ، والذي يتميز عمله بخصائص فيزيائية معينة. يعتبر ناتجًا عن العائد الأساسي والتعبير الفعلي لخاصية فيزيائية معينة ويتم تعديله بواسطة معاملات خاصة.
للحصول على محاسبة ضريبية ومحاسبة أبسط وأكثر ملاءمة لـ UTII ، نوصي باستخدام خدمة "عملي".
تبدو الخوارزمية كما يلي:
VD (قاعدة) \ u003d DB * (F1 + F2 + F3) * K1 * K2 ، حيث
IA - الدخل المحسوب ،
DB - الربحية الأساسية ،
Ф - مؤشر مادي للعمل لشهر محدد (3 قيم \ u003d 3 أشهر في الربع) ،
K1 - جهاز الانكماش المثبت لـ UTII ؛
K2 - معامل تعديل قاعدة البيانات.
ضع في اعتبارك كل عنصر من عناصر الصيغة.
العائد الأساسي- هذا هو المبلغ المحتمل للدخل ، أي المبلغ الذي يمكن أن يحصل عليه رائد الأعمال الفردي نتيجة العمل في نهاية الشهر. يشار إليه في قانون الضرائب كقيمة لكل وحدة من مؤشر مادي. تمت الموافقة على هاتين القيمتين بواسطة قانون الضرائب لجميع أنواع الأنشطة المقابلة لـ UTII (المادة 346.29).
مثال: سيكون الدخل المحسوب لرجل أعمال فردي يقدم خدمات شخصية ، باستثناء تعديلات الشهر ، نتاج عدد الموظفين والدخل الأساسي البالغ 7500 روبل. لنفترض أن 5 أشخاص فقط يعملون ، ولم يتغير عددهم في الربع الأول.
VD (شهر) = 7500 * 5 = 37500 روبل
IA (الربع الأول) = 7500 * (5 + 5 + 5) = 112500 روبل
الانكماش (2018) = 1.868 ، وليكن K2 0.8. احسب القيمة المعدلة للدخل المحسوب لـ IP للربع:
المؤشرات المادية.هذه بعض خصائص أعمال الملكية الفكرية. كل نشاط له مؤشره الخاص.
مثال: لنقل البضائع ، يتم أخذ عدد المركبات في الاعتبار ، لنقل الركاب ، عدد أماكن الهبوط.
رائد الأعمال الفردي ملزم بتنظيم محاسبة مثل هذه المؤشرات ، ويكفي وجود مجلة في شكل حر ، مما يعكس التغيير في قيمتها حسب الأشهر. بالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة على UTII ، يتم تنظيم مثل هذه المحاسبة ، حيث يتم تكليفها بمسؤولية الحفاظ على السجلات المحاسبية.
معاملات.هذه هي خيارات التعديل. تم تعيين K1 من قبل وزارة التنمية الاقتصادية ، وهو في الواقع عامل انكماش. فترة صلاحيتها سنة واحدة. في عام 2017 ، بلغت قيمة K1 1.798 ، ومنذ 01 يناير 2018. - 1868.
تمت الموافقة على K2 من قبل السلطات في موضوع الاتحاد الروسي ، مع مراعاة خصوصيات ممارسة الأعمال التجارية في إقليم المنطقة / الإقليم / الجمهورية. ليس فقط المعاملات بين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، ولكن أيضًا المعاملات بين مناطق المقاطعات داخل نفس المنطقة يمكن أن تختلف.
من الممكن ضبط K2 ضمن الحدود - من 0.005 إلى 1.
من الممكن أيضًا ألا يتم تعيين المعامل نفسه ، ولكن أجزائه - المعاملات الفرعية.
مثال: على أراضي مدينة معينة ، وجد أن قيمة K2 تحسب على أنها حاصل ضرب المعاملين K2.1 و K2.2. لنشاطك K2.1 = 0.4 ، K2.2 = 0.9.
عند حساب UTII ، يجب عليك تطبيق قيمة K2:
K2 = 0.4 * 0.9 = 0.36
يتم تعيين K2 لمدة عام ، إذا لم يتم اعتماد قانون جديد على أراضي الكيان المكون للاتحاد الروسي ، فسيتم تطبيق قيم K2 للعام السابق في العام الجديد. إذا لم يكن هناك مثل هذا القانون المعياري على أراضي موضوع الاتحاد الروسي ، فسيتم استخدام K2 = 1 افتراضيًا.
عند حساب ضريبة UTII المستحقة الدفع ، من المهم مراعاة أقساط التأمين. إذن ، ما هي المساهمات التي يتم دفعها بشكل عام:
عند تطبيق UTII ، يمكن خصم أقساط التأمين في وقت حساب الضريبة. نظرًا لأن الفترة الضريبية ، للتضمين ، هي ربع سنة ، يمكن فقط خصم الاشتراكات المحولة لنفس الفترة من مبلغ الضريبة التي سيتم تحويلها في ربع معين.
يتعين على رواد الأعمال الأفراد تحويل المساهمات بمبلغ ثابت لأنفسهم بشكل صارم قبل 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير. مبلغ هذه الاشتراكات لعام 2018 هو 32385 روبل (26.545 روبل لتأمين المعاشات و 5840 روبل للتأمين الطبي).
يمكنك الدفع كما في السابق: يمكنك تقسيم هذا المبلغ إلى أربعة أجزاء والدفع كل ثلاثة أشهر ، أو يمكنك دفعه مرة واحدة.
إذا تجاوز الدخل السنوي لرجل أعمال فردي 300 ألف روبل ، فلا يزال يتعين دفع الفرق في الزيادة بنسبة 1 ٪ في PF. مدة السداد لـ 1٪ في صندوق التقاعد هي 1 أبريل من العام المقبل ، لكن لا يمنع تحويل الأموال في العام الحالي.
الأهمية! في عام 2018 ، لا يمكن أن يكون المبلغ الإجمالي للاشتراكات في تأمين المعاشات التقاعدية (26.545 روبل + 1 ٪ من الفائض) أكثر من 212360 روبل.
قد يقوم مقدم الخدمة بخصم:
تخيل أنك رائد أعمال فردي في UTII في 2018. ليس لديك موظفين. الدخل المحسوب على أساس سنوي ، مع الأخذ في الاعتبار جميع عوامل التعديل ، هو 270000 روبل. كيف تحسب الضريبة المستحقة للسنة؟
UTII = 270000 * 15 ٪ = 40500 روبل
لقد دفعت أقساط تأمين ثابتة لنفسك في شكل 32385 روبل.
UTII (مستحق الدفع) = 40500 - 27990 = 8115 روبل
إذا كان الدخل المحسوب للسنة 600 ألف روبل ، فسيبدو الحساب كما يلي:
UTII = 600000 * 15٪ = 90 ألف روبل
قمت بتحويل الأموال إلى صناديق التأمين ، ثم:
UTII (مستحق الدفع) = 90000 - 32385 = 57615 روبل
لكن: تجاوز الدخل 300 ألف روبل ، لذلك تحتاج إلى تقديم مساهمة إضافية لتأمين المعاش قبل الأول من أبريل من العام المقبل بمبلغ 1٪ من الفرق بين الدخل و 300 ألف:
(600.000 - 300.000) * 1٪ = 3000 روبل
إذا كان الدخل السنوي المحسوب أكبر بكثير ، على سبيل المثال ، 16 مليون روبل ، فسيبدو الحساب كما يلي:
UTII = 16.000.000 * 15٪ = 2400.000 روبل
دفعت في صناديق التأمين لنفسك ، ثم:
UTII (مستحق الدفع) = 2400000 - 32385 = 2367615 روبل
نظرًا لأن الدخل تجاوز 300 ألف روبل ، فأنت بحاجة إلى دفع 1 ٪ إضافية من الفائض بالإضافة إلى صندوق التقاعد قبل 1 أبريل من العام التالي:
(16.000.000 - 300.000) * 1٪ = 157.000 روبل ، لكن:
أقصى مبلغ ممكن لاشتراكات المعاشات التقاعدية في 2018 هو 212.360 روبل ، دفعت منها بالفعل 32385 روبل. في ما تبقى من هذا الحد ، لدينا 212.360 - 32385 = 179975 روبل. تم حساب 157 ألف روبل. لا تتجاوز المساهمة الإضافية هذا المبلغ ، لذلك يجب دفع 157 ألف روبل بالإضافة إلى ذلك.
تخيل أنك رائد أعمال فردي ، ونوع النشاط هو تجارة التجزئة ، وتبلغ مساحة القاعة 30 مترًا مربعًا. ليس لديك موظفين. العائد الشهري الأساسي في هذه الحالة هو 1800 روبل. معامل الانكماش لعام 2018 هو 1.868 ، معامل التعديل سيكون 0.8. كيف تحسب الضريبة عن كل ربع سنة 2018؟
VD = 1800 * (30 + 30 + 30) * 1.868 * 0.8 = 242.092.8 روبل
لنفترض أنك دفعت بالفعل جميع أقساط التأمين في الربع الأول ، فسيكون المبلغ المستحق الدفع:
36313.92 - 32385 = 3928.92 روبل
VD = 242.092.8 روبل
UTII = 242،092.8 * 15 ٪ = 36313.92 روبل
لقد أخذنا بالفعل في الاعتبار جميع أقساط التأمين في الربع الأول ، على التوالي ، الضريبة المستحقة الدفع هي 36313.92 روبل
بالإضافة إلى ذلك ، نظرًا لأن الدخل السنوي يزيد بالفعل عن 300 ألف روبل ، يمكنك البدء في دفع 1 ٪ من الفائض:
دفعة إضافية في PF = (242،092.8 + 242،092.8 - 300،000) * 1٪ = 1،841.86 روبل
نظرًا لأنك تدفع هذه المساهمة الإضافية بالفعل في الربع الثالث ، فقم بخصمها عند حساب الضريبة بناءً على نتائج الربع الثالث.
حسابات الربع الثالث:
VD = 242،092.8 روبل ، UTII = 36313.92 روبل
الضريبة المستحقة:
36313.92 - 1841.86 = 34472.06 روبل
دفعة إضافية في PF = (3 * 242،092.8 - 300،000) * 1٪ - 1،841.86 = 2420.92 روبل
VD = 233،020.8 ، UTII = 36313.92 روبل
الضريبة المستحقة:
36313.92 - 2420.92 = 33893 روبل
دفعة إضافية في PF = (4 * 242،092.8 - 300،000) * 1٪ - 1،841.86 - 2،420.92 = 2،420.93 روبل (لديك الحق في خصم هذا المبلغ عند حساب الضريبة للربع الأول من العام المقبل)
في النهاية:
IA (للسنة) بلغ 968371.2 روبل
المساهمات في الصناديق 32385 روبل - دفعة ثابتة ، 6683.71 روبل - 1 ٪ من الفائض (4262.78 روبل مدفوعة في العام الحالي ، 2420.93 روبل - بالفعل في العام المقبل).
إجمالي UTII (مستحق الدفع) = 145255.68 روبل
في حالة سداد أقساط التأمين لنفسه في أجزاء متساوية ربع سنوية (8096.25 روبل لكل منهما) ، ستبدو الحسابات كما يلي:
UTII (Q1) = 36313.92 - 8096.25 = 28217.67 روبل
UTII (Q2) = 36313.92 - 8096.25 = 28217.67 روبل
UTII (Q3) = 36313.92 - 8096.25 - 1841.86 = 26375.81 روبل
UTII (Q4) = 36313.92 - 8096.25 - 2420.92 = 25796.75 روبل
في هذه الحالة ، لن يكون هناك فرق بين طريقة دفع الاشتراكات لنفسك - دفعة واحدة أو على أقساط متساوية على أساس ربع سنوي.
لنقم الآن بتغيير شروط المثال عن طريق تقليل مساحة الصالة إلى 15 مترًا مربعًا.
دعنا نحسب الدخل المحسوب للربع الأول:
VD = 1800 * (15 + 15 + 15) * 1.868 * 0.8 \ u003d 121046.4 روبل
لنفترض أنك دفعت بالفعل جميع أقساط التأمين في الربع الأول ، فإن مبلغ الضريبة المستحقة سيكون صفرًا ، للأسباب التالية:
18156.96 - 32385 = - 14228.04 روبل
VD = 121046.4 روبل
UTII = 121،046.4 * 15 ٪ = 18156.96 روبل
لقد أخذنا بالفعل في الاعتبار جميع أقساط التأمين في الربع الأول ، على التوالي ، الضريبة المستحقة الدفع هي 18156.96 روبل
حسابات الربع الثالث:
ستكون الضريبة المستحقة الدفع هي 18156.96 روبل ، لأنه ليس لدينا ما نخصمه.
دفعة إضافية في PF = (3 * 121،046.4 - 300،000) * 1٪ = 631.39 روبل
حسابات العام (الربع الرابع):
VD = 121046.4 روبل ، UTII = 18156.96 روبل
الضريبة المستحقة:
18156.96 - 631.39 = 17525.57 روبل
دفعة إضافية في PF = (4 * 121046.4 - 300000) * 1٪ - 631.39 = 1210.47 روبل (لديك الحق في خصم هذا المبلغ عند حساب الضريبة للربع الأول من العام المقبل)
في النهاية:
IA (للسنة) بلغت 484185.6 روبل
المساهمات في الصناديق 32385 روبل - دفعة ثابتة ، 1841.86 روبل - 1 ٪ من الفائض (631.39 روبل مدفوعة في العام الحالي ، 1210.47 روبل - بالفعل في العام المقبل).
إجمالي UTII (مستحق الدفع) = 53839.49 روبل
في حالة سداد أقساط التأمين لأنفسهم في أجزاء متساوية كل ثلاثة أشهر ، ستبدو الحسابات كما يلي:
UTII (ربع واحد) = 18156.96 - 8096.25 = 10060.71 روبل
UTII (Q2) = 18156.96 - 8096.25 = 10060.71 روبل
UTII (Q3) = 18156.96 - 8096.25 = 10060.71 روبل
UTII (Q4) = 18156.96 - 8096.25 - 631.39 = 9425.32 روبل
سيصل إجمالي الضريبة للسنة إلى 39607.45 روبل ، وهو أقل من دفع أقساط التأمين لنفسك دفعة واحدة. يتم تشكيل الفرق بسبب حقيقة أنه عند دفع جميع الاشتراكات في الربع الأول ، يتعين علينا خصم المبلغ بالكامل المدفوع دفعة واحدة ، على الرغم من أن مبلغ الضريبة المحسوبة أقل. نتيجة لذلك ، اتضح أننا لا نستخدم إمكانية الخصم بشكل كامل ، فقد تم حرق 14228.04 روبل ببساطة ، بدلاً من أخذها في الاعتبار لاحقًا.
تخيل أنك رائد أعمال فردي تقدم خدمات غسيل السيارات. لقد وظفت 6 عمال. دعونا نحسب الضريبة للربع الأول من عام 2018. الدخل الأساسي للفرد 12000 روبل. المؤشر المادي - عدد الموظفين مع رواد الأعمال الأفراد هو 7. K1 \ u003d 1.868 ، K2 \ u003d 0.8. لقد دفعت أقساط تأمين لموظفيك بمبلغ 60.000 روبل وجزء من الاشتراكات لنفسك بمبلغ 8096.25 روبل.
VD = 12000 * (7 + 7 + 7) * 1.868 * 0.8 = 376.588.8 روبل
UTII = 376.588.8 * 15٪ = 56488.32 روبل
لديك الحق في تخفيض الضريبة بمقدار أقساط التأمين للموظفين ولنفسك ، ولكن ليس أكثر من 50٪. بلغ المبلغ الإجمالي للاشتراكات 68.096.25 روبل ، أي أكثر من مبلغ الضريبة المحسوبة.
هذا يعني أنه لا يمكننا تقليله إلا بمقدار 56488.32 * 50٪ = 28244.16 روبل.
UTII (مستحق الدفع) = 56488.32 - 28244.16 = 28244.16 روبل
دفعة إضافية في PF = (376.588.8 - 300000) * 1 ٪ = 765.89 روبل.
لإعداد وتقديم التقارير عن UTII ، نوصي أيضًا باستخدام خدمة "عملي". إنه سريع وسهل.
يجب على رائد الأعمال الفردي في UTII تقديم تقارير إلى هيئات الدولة التي تتوافق مع النظام الضريبي المختار:
تقدم المنظمات الموجودة على UTII أيضًا بيانات مالية.
بالنسبة للإعلان ، هناك تحذير واحد: السلطات الضريبية تخطط لإجراء تغييرات عليه. سيظهر قسم 4 جديد ، ستحتاج فيه إلى عكس تكاليف شراء ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية عبر الإنترنت ، كما سيظهر السطر المقابل في القسم الثالث. سيتم أيضًا إجراء تغييرات طفيفة على صفحة العنوان.
وبخلاف ذلك ، بقيت متطلبات ملء الإقرار كما هي: يجب ملء الإقرار بدون لطخات وأخطاء يمكن أن تغير مقدار الضريبة المستحقة الدفع. يمكن تقديمه في شكل ورقي وإلكتروني إلى التفتيش في مكان التسجيل باعتباره دافع UTII.
