لطالما كانت مسألة دور الضرائب ووظائفها موضوع الخلاف العلمي الأكثر حدة وما زالت كذلك. هل للضرائب وظيفة مالية بحتة ، أم أن الضرائب متعددة الوظائف بطبيعتها؟ المنطق وراء الإجابة على هذا السؤال هو جوهر الجدل.
لذلك ، يجب أن تكشف وظائف أي فئة اقتصادية عن جوهرها ومحتواها الداخلي ، وكذلك تعبر عن الغرض الاجتماعي لهذه الفئة. يجب الكشف عن الخصائص الأساسية والمحتوى الداخلي للضريبة كفئة اقتصادية ، وكذلك التعبير عن الغرض الاجتماعي للضرائب كأساس لعلاقات إعادة التوزيع في عملية تكوين الثروة الاجتماعية ووسيلة لتعبئة الموارد المالية تحت تصرف الدولة .
في البيئة الاقتصادية ، لا يوجد حتى الآن توافق في الآراء بشأن تكوين ومحتوى الوظائف الضريبية. وتجدر الإشارة إلى أن هذه المشكلة بعيدة كل البعد عن كونها أكاديمية. إن اليقين الوظيفي للضرائب مهم للغاية في الجانب المطبق. إنه يحدد مسبقًا خصائص تكوين الضرائب وطبيعة عملها ونطاق التطبيق ، وبالتالي تشكيل اتجاه السياسة الضريبية. يمكن تقسيم المناهج الحالية لمشكلة وظائف الضرائب بشكل مشروط إلى ثلاث مجموعات.
يصر بعض الباحثين حصريًا على الوظيفة المالية للضرائب ، ولا سيما I.V. جورسكي. في رأيه ، لها معنى ، وهدف داخلي ، وقوة دافعة منطقية وتاريخية للضريبة. ظلت الوظيفة المالية فقط دون تغيير طوال قرون من تطور الضرائب. إنها مكتفية ذاتيا ، وتجد بطبيعة الحال إعادة إنتاجها في تنمية الاقتصاد ولا تحتاج إلى موازين "منظمة".
علماء آخرون ، مثل D.G. تشيرنيك ، ج. بولياك وأ. رومانوف ، يقتصرون على النظر في وظيفتين - المالية والتنظيمية ، المتأصلة في علاقات السوق المتطورة للغاية. في رأيهم ، لا يمكن فصل الوظيفة التنظيمية عن الوظيفة المالية ؛ فهي مترابطة بشكل وثيق ومترابطة ، وتمثل وحدة الأضداد. ومع ذلك ، فإن الوحدة الداخلية لا تستبعد وجود التناقضات داخل كل وظيفة وفيما بينها.
المجموعة الثالثة من العلماء ، ولا سيما A.V. بريزغالين ، في. Panskov ، من وجهة نظره حول المظهر متعدد الوظائف لجوهر الضرائب ، معتقدًا أن الوظائف المالية والتنظيمية فقط لا تغطي النطاق الكامل للعلاقات الضريبية ، بما في ذلك تأثيرها على الاقتصاد ككل وعلى الكيانات الاقتصادية الفردية. بالإضافة إلى هاتين الوظيفتين ، يتم تمييز وظائف التحكم والتوزيع على الأقل.
بطبيعة الحال ، فإن مثل هذه المجموعة من الآراء ليست مصادفة. يتم تحديده من خلال الرؤية المختلفة التي تم تشكيلها تاريخيًا لمقاييس "الشر" (المالي) و "الجيد" (التنظيم ، والحوافز ، وما إلى ذلك) في الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، غالبًا ما يقوم مؤيدو النظر في وظيفة تنظيمية واحدة فقط (أو ، كما يطلق عليها أيضًا ، اقتصادية ، توزيعية) فوق الوظيفة المالية ، عند الكشف عنها ، بتحديد القطاعات المختلفة لمظهر هذه الوظيفة. هذه القطاعات ، التي تعكس مظهر عمليات التوزيع والحوافز والرقابة في الضرائب ، في الواقع تعيد إنتاج وظائف مماثلة ، ولكن على مستوى هرمي أدنى ، كما لو كانت تؤكد خضوعها لوظيفتين رئيسيتين.
يبدو أن إخضاع بعض الوظائف للآخرين لا يمكن تحديده بشكل مسبق ؛ بل يجب أن يتغير وفقًا للأهداف ذات الأولوية للسياسة الضريبية ، والتي تختلف حتماً في مراحل مختلفة من التنمية الاجتماعية والاقتصادية للبلد. يمكن أن تكون الوظيفة المالية فقط هي الوظيفة الرئيسية على الدوام. في مرحلة الدراسة النظرية ، من المنطقي أكثر اعتبار جميع الوظائف الأخرى تكافؤًا. لذلك ، في رأينا ، من المعقول بدرجة أكبر النظر في الطبيعة متعددة الوظائف لمظهر الضرائب.
أثناء الدفاع عن موقف تعددية وظائف الضرائب ، مع ذلك ، لا يمكن للمرء أن يفشل في ملاحظة التوافق الكافي لأي محاولة لتقسيم السلسلة الكاملة لمظاهر الملكية الضريبية إلى عناصر مكونة منفصلة. الشيء هو أن وظائف الضرائب لا تظهر بشكل مستقل عن بعضها البعض ، فهي مترابطة ومترابطة ، وتمثل وحدة لا تنفصم. في الوقت نفسه ، لا تستبعد هذه الوحدة التناقض المتبادل والداخلي بينهما ، وإمكانية تطبيق الأولوية لوظيفة ما على حساب وظيفة أخرى ، مما يؤكد مرة أخرى على الاستقلال المؤكد لكل وظيفة وآفاق دراسة تنوعها بالكامل.
نرى أنه من المنطقي تحديد الوظائف الأربع للضريبة الواردة في الشكل.
الوظيفة المالية(من Lat. fiscus - خزينة الدولة) هي الوظيفة الرئيسية للضرائب ، والتي تعكس الغرض الأساسي للضرائب - سحب جزء من دخل المنظمات والمواطنين من خلال الضرائب لصالح ميزانية الدولة من أجل إنشاء أساس مادي للدولة لتنفيذ واجباتها الوظيفية. الوظيفة المالية موجودة في جميع الضرائب دون استثناء في أي نظام ضريبي. كانت الوحيدة في الفترات المبكرة من فرض الضرائب ؛ ومع مرور الوقت ، لم تضعف أهميتها فحسب ، بل استمرت في النمو في ظروف علاقات السوق المتقدمة.
علاوة على ذلك ، فإن تعزيز مكانة الدولة في الاقتصاد ، والمجالات الاجتماعية ، وإنفاذ القانون وغيرها من المجالات يؤدي إلى زيادة موضوعية في الإنفاق الحكومي ، وبالتالي ، حصة المنتج الاجتماعي المعاد توزيعها من خلال الضرائب. من أجل الإنصاف ، تجدر الإشارة إلى أنه في فترات تاريخية معينة ضعف تأثير الوظيفة المالية ، ولكن في فترات زمنية أكثر أهمية ، تأثر تقويتها حتما.
تقليديًا ، يُعتقد أن جميع الوظائف الأخرى للضرائب مستمدة إلى حد ما من الوظيفة المالية ، وهذا هو الحال بالفعل. ومع ذلك ، فإن تنوع التأثيرات التنظيمية والتوزيعية التي تحققت من خلال نظام ضريبي جيد التصميم وحسن التصميم يشير إلى أنه على الرغم من أن الوظيفة المالية هي الأكثر أهمية وتحدد الوظائف الأخرى إلى حد كبير ، إلا أنها ليست استثنائية بأي حال من الأحوال.
التوزيع (الاجتماعي) الوظيفةيعبر عن الجوهر الاجتماعي والاقتصادي للضريبة كأداة خاصة لعلاقات التوزيع ، ويوفر حلاً لعدد من المشكلات الاجتماعية والاقتصادية خارج حدود التنظيم الذاتي للسوق. وسائل حل هذه المشاكل ، والسماح بإعادة توزيع الناتج الاجتماعي بين فئات مختلفة من السكان من أجل الحد من عدم المساواة الاجتماعية والحفاظ على الاستقرار الاجتماعي في المجتمع ، هي الضرائب والنظام الضريبي ، وهما:
تتحقق وظيفة التوزيع أيضًا من خلال مجانية الضرائب الفردية. يمكن لأفقر شرائح السكان دفع ضرائب قليلة جدًا أو عدم دفع ضرائب على الإطلاق على أساس قانوني ، ولكن في نفس الوقت تتمتع بقدر كبير من الخدمات (التعليم والرعاية الصحية والحماية الاجتماعية) التي تمولها الدولة من خلال عائدات الضرائب من المنظمات و المواطنين الأكثر ثراء. وبالتالي ، فإن الوظيفة التوزيعية (الاجتماعية) لا تضمن فقط تنظيم القيمة الفعلية للعبء الضريبي بناءً على مستوى الدخل لشرائح مختلفة من السكان ، ولكنها تجعل من الممكن أيضًا التعويض إلى حد معين عن الدخل المنخفض حسب الدولة. التحويلات والخدمات.
وظيفة التحكمتهدف الضرائب إلى ضمان سيطرة الدولة على الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والمواطنين ، وكذلك على مصادر الدخل وشرعيتها ومجالات إنفاقها. يتمثل جوهر هذه السيطرة في تقييم التطابق بين حجم الالتزامات الضريبية والإيرادات الضريبية ، أي حُسن توقيت واكتمال وفاء دافعي الضرائب بواجباتهم.
تعتبر سيطرة الدولة عاملاً هامًا في منع التهرب الضريبي وتنمية اقتصاد الظل. بالإضافة إلى ذلك ، تساعد هذه الوظيفة على زيادة كفاءة تنفيذ الوظائف الأخرى للضرائب ، وعلى رأسها المالية المالية - من خلال مقارنة الإيرادات الضريبية بالاحتياجات المالية للدولة. من خلال هذه الوظيفة ، يتم ضمان السيطرة على التدفقات المالية ، ويتم تحديد الحاجة إلى إصلاح أنظمة الضرائب والميزانية.
وظيفة التنظيميتجلى من خلال مجموعة من التدابير في مجال الضرائب التي تهدف إلى تعزيز التدخل الحكومي في العمليات الاقتصادية (لمنع الركود أو تحفيز نمو الإنتاج ، والتقدم العلمي والتكنولوجي ، وتنظيم العرض والطلب ، وحجم الدخل ومدخرات السكان ، حجم الاستثمارات). يتمثل جوهر الوظيفة التنظيمية فيما يتعلق بإعادة الإنتاج الاجتماعي في التأثير من خلال الضرائب ليس فقط على نسب الاقتصاد الكلي ، ولكن أيضًا على سلوك الكيانات الاقتصادية والسلوك الاقتصادي للمواطنين: رغبتهم في الاستهلاك والادخار والاستثمار. هذه الوظيفة لا تنفذ فقط العلاقات الاقتصادية في التبعية الهرمية (الدولة دافع ضرائب) ، ولكن في كثير من النواحي أيضًا العلاقات الاقتصادية بين دافعي الضرائب.
اقترح A.V. خص Bryzgalin ثلاث وظائف فرعية في الوظيفة التنظيمية للضرائب: التحفيز ، وإزالة التحفيز ، والتكاثر.
تحفيز الوظيفة الفرعيةيتمثل في تشكيل حوافز إنمائية معينة من خلال فرض الضرائب لفئات مستهدفة من دافعي الضرائب و (أو) أنواع الأنشطة. يتم تنفيذه من خلال نظام التفضيلات الضريبية لهذه الفئات وأنواع الأنشطة: الأنظمة الضريبية التفضيلية ، ومعدلات الضرائب المخفضة ، والإعفاءات الضريبية والإجازات ، والإعفاءات المختلفة ، والخصومات ، وما إلى ذلك. تشمل الفئات المستهدفة من دافعي الضرائب ، كقاعدة عامة ، الشركات الصغيرة ، والمؤسسات الخيرية ، والمنظمات العامة ، ومؤسسات المعوقين ، وما إلى ذلك ، والأنشطة التعليمية.
في الوقت نفسه ، من الممكن ليس فقط تحفيز تطوير بعض الشركات والصناعات ، ولكن أيضًا المناطق الفردية ، على سبيل المثال ، من خلال وضع إجراءات ضريبية تفضيلية عليها (من خلال إنشاء ما يسمى بالمناطق الخارجية). ومع ذلك ، يجب أن يكون مفهوماً أن التأثير الحافز للضرائب محدود. لا ينبغي المبالغة في تقديرها. يؤثر الجانب الضريبي ، بالطبع ، على السلوك الاقتصادي للموضوعات ، لكن هذا ليس سوى جانب واحد من جوانب الدافع لتحفيز أدائهم الأفضل. تسحب الضريبة جزءًا فقط من المكتسب ، لذلك إذا كان أي مشروع أو نوع من النشاط غير مربح وغير فعال منذ البداية ، فلن تساعد أي تفضيلات ضريبية في تطويرها. يمكن رؤية وضع مماثل بوضوح في زراعتنا.
وظيفة فرعية مدمرةعلى العكس من ذلك ، فهو يتألف من تكوين حواجز معينة من خلال فرض الضرائب أمام تطوير أي عمليات اقتصادية غير مرغوب فيها. وتجدر الإشارة إلى أن الضرائب بطبيعتها تثبط تطوير أي إنتاج ، ولكن من خلال زيادة معدلات الضرائب لأنواع معينة من الأنشطة ، من الممكن الحد من توزيعها بشكل مقصود ، على سبيل المثال ، في أعمال المقامرة. قد تؤدي زيادة ضرائب المكوس على المنتجات غير المرغوب فيها للاستهلاك (الكحول والتبغ) إلى تثبيط العرض إلى حد ما.
ومع ذلك ، لا ينبغي المبالغة في الأهمية الانتقائية لمثل هذه الوظيفة الفرعية ، لأن الطلب المستمر سيحفز تطوير إنتاج منتجات أو خدمات غير مرغوب فيها في هذه الحالة. الاختلافات في معدلات الضرائب ليست غير محدودة: إذا استمر الطلب ، فإنها ستزيد الأسعار ، وسيذهب جزء من الإنتاج بشكل عام إلى قطاع الظل.
وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن هذه الوظيفة الفرعية هي إلى حد ما صورة معكوسة للسابقة. وبالتالي ، من خلال زيادة حصة الضرائب غير المباشرة ، من الممكن تثبيط عمليات الاستهلاك وتحفيز التراكم ، وبالتالي الاستثمار. من خلال رسوم الاستيراد المرتفعة ، من الممكن تثبيط استهلاك السلع الأجنبية وتحفيز الإنتاج المحلي ، إلخ. هذا الانعكاس هو الذي يقودنا إلى فكرة استصواب اعتبارها وظائف فرعية للوظيفة التنظيمية. تخصيص وظيفة التحفيز كوظيفة مستقلة ، موصى بها من قبل عدد من المؤلفين ، على سبيل المثال V.G. Panskov ، يبدو أنه لم يتم إثباته بشكل كافٍ ، لأنه أثناء تحفيز تطوير بعض الصناعات والصناعات والأقاليم ، يتم إعاقة تطوير الآخرين. يجب أن تصاحب هذه الوظائف الفرعية "وجهان لعملة واحدة" بعضهما البعض.
الوظيفة التناسليةيتجلى في توجيه أنواع معينة من الضرائب لتجميع الأموال لاستعادة الموارد المستهلكة. والمثال النموذجي هو آلية إهلاك الأصول الثابتة ، عندما يتم الاعتراف بمبالغ الاستهلاك المتراكم كمصروفات تؤخذ في الاعتبار عند حساب أساس ضريبة دخل الشركات. يتم تنفيذ هذه الوظيفة الفرعية أيضًا فيما يسمى بضرائب الموارد ، وهي مدفوعات تتعلق بحجم استهلاك الموارد العامة: ضريبة المياه ، وضريبة استخراج المعادن ، ورسوم استخدام الحياة البرية والموارد البيولوجية المائية.
يبدو لنا غير مدعوم بما يكفي لتلبية تخصيص الخصائص التحفيزية للضريبة كوظيفة مستقلة. جوهرها الاجتماعي ، الذي يتألف من الطبيعة الانتقائية للضرائب فيما يتعلق بفئة معينة من المواطنين الذين لديهم خدمات كبيرة للمجتمع (قدامى المحاربين ، والمعوقين ، والأبطال ، وما إلى ذلك) ، هو تعديل بسيط للآلية الضريبية لأهداف السياسة الاجتماعية للدولة. بالإضافة إلى ذلك ، تتجسد هذه الخصائص التحفيزية للضريبة في دالة التوزيع (الاجتماعية).
سلام! في هذا المقال سنتحدث عن تراكم الأموال.
اليوم سوف تكتشف:
نحن جميعا منخرطون في التراكم. يقوم شخص ما بجمع الأشياء غير الضرورية ويأخذها إلى دارشا ، ويقوم شخص ما بتوفير أيام العمل للحصول على إجازة طويلة ، وشخص ما يوفر المال. دعنا نتحدث عن الأخير.
تحتاج البنوك إلى الودائع لجذب الأموال من المواطنين بهدف إعادة توزيعها بنسبة أعلى.
في الواقع ، عندما تأخذ أموالك المجانية إلى البنك ، فإنك تقرض البنك بنسبة معينة ، وهي الفائدة على الوديعة. يقوم البنك بعد ذلك بإقراض هذه الأموال للمحتاجين من أجل الحصول على فائدة على القرض.
في الوقت الحالي ، ليس لدى المؤسسات المصرفية في رأسمالها أكثر من 20٪ من أموالها الخاصة ، و 80٪ مقترضة.
وبالتالي ، فإن البنوك والمؤسسات المصرفية هي نوع من الوسطاء بين المواطنين الذين لديهم أموال حرة مؤقتًا والذين يحتاجون إليها.
يوحد البنك هذه الكيانات الاقتصادية حسب الوقت (أي أنه يقدم قرضًا عند الحاجة إليه ولفترة معينة) ، بالكمية (يوفر المبلغ المطلوب في وقت ما) وحسب الموقع (لا داعي للبحث عن المقترضين والمقرضين ، كل ذلك في مكان واحد).
يتميز النشاط المصرفي لتجميع الأموال بعدة ميزات:
وأخيرًا ، دعونا نفكر في سبب أهمية نشاط تجميع الأموال المجانية مؤقتًا للمجتمع والدولة.
الوظيفة الأولى هي - إعادة تخصيص الأموال، ودعم الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم. غالبًا ما يصبح أصحاب البنوك الصغيرة والمتوسطة من المقترضين للبنوك.
بالإضافة إلى ذلك ، فإن تطوير الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم يسمح لاقتصاد البلاد بالتطور ككل ويساهم بشكل كبير في ميزانية الدولة.
الوظيفة الثانية هي تقليل تكلفة العثور على الأموال المقترضة... في المثال مع جهاز كمبيوتر محمول ، سيتعين على المواطن "أ" تجاوز عدة أشخاص ، وإبرام عدة عقود من أجل الحصول على مبلغ كافٍ. يتجنب التراكم الأعمال الورقية.
الوظيفة الثالثة هي تحقيق ربح من الأموال المجانية مؤقتًا... كما تعلم ، يجب أن يعمل المال.
التراكم هو نشاط كسب المال من المال. في الوقت نفسه ، لا يتم تلقي الأرباح فقط من قبل أولئك الذين يقومون بتجميع الأموال ، ولكن أيضًا من قبل أولئك الذين يساهمون بأموالهم المجانية ويتلقون فوائد عليها. يتذكر.
وهكذا ، فإن تراكم الأموال يجعل من الممكن إعادة توزيع الأموال ، وتطوير الأعمال التجارية الصغيرة والمتوسطة الحجم في البلاد ، وتجديد ميزانية الدولة وتحسين مستويات معيشة السكان.
يتجلى جوهر الضرائب ومحتواها الداخلي في وظائفها ، في "العمل" الذي يؤدونه. هناك وظائف الضرائب التالية (الشكل 3.2):
الوظيفة الماليةينبع من طبيعة الضرائب ذاتها. إنه نموذجي لجميع الدول في جميع فترات وجودها وتطورها. بمساعدة تنفيذ هذه الوظيفة ، في الممارسة العملية ، يتم تشكيل وإنشاء الظروف المادية لعمل الدولة. تتمثل المهمة الرئيسية لأداء الوظيفة المالية في ضمان قاعدة دخل مستقرة للميزانيات على جميع المستويات. وبالتالي ، فإن الوظيفة المالية هي مفهوم أوسع من وظيفة ضمان مشاركة السكان في تكوين صندوق لتمويل الاحتياجات الوطنية.
أرز. 3.2 وظائف الضرائب
وتجدر الإشارة إلى أن العبء الضريبي على الأفراد في العديد من البلدان المتقدمة أعلى بالفعل منه على الكيانات القانونية ، لأن مثل هذا الهيكل يمثل حافزًا أقوى للتنمية الاقتصادية. يساهم تقليل العبء الضريبي على الكيانات القانونية في زيادة عددها ونمو إنتاجها ، مما يضمن زيادة عدد الموظفين.
ومع ذلك ، فإن تنفيذ الوظيفة المالية للضرائب له حدود موضوعية وذاتية. مع عدم كفاية الإيرادات الضريبية واستحالة خفض الإنفاق الحكومي ، يتعين على المرء أن يلجأ إلى البحث عن أشكال أخرى من الدخل. بادئ ذي بدء ، هذا نداء إلى قروض الدولة والإقليمية والمحلية الداخلية والخارجية. يؤدي تقديم القروض إلى تكوين الدين العام.
ومع ذلك ، ستتطلب الخدمة من الميزانية ضرائب أعلى في المستقبل (معدلات ضرائب أعلى ، وإدخال ضرائب جديدة). في الوقت نفسه ، قد تواجه الزيادة في العبء الضريبي قيودًا لا يمكن التغلب عليها ، مما يؤدي إلى زيادة السخط بين دافعي الضرائب وتراجع الإنتاج ، مما يؤدي إلى تقديم قروض جديدة. سيكون هناك خطر تشكيل هرم مالي ، مما يعني الانهيار المالي. أكدت التجربة المحلية هذا بوضوح: تسبب الحجم المفرط لمسألة GKOs في التخلف عن السداد وتخفيض قيمة الروبل في أغسطس 1998 ، وأدت الأزمة المالية لعام 2009 إلى انخفاض في الإنتاج ، وبالتالي إلى انخفاض بنسبة 45 ٪ في الشركات. إيصالات ضريبة الدخل مقارنة بعام 2008.
وبالتالي ، فإن حصة الأموال التي تتلقاها الميزانية بسبب تنفيذ الوظيفة المالية للضرائب أثناء تراجع النشاط التجاري تتناقص ، نظرًا لأن مبلغ الإيرادات الضريبية للموازنة يعتمد بشكل مباشر على مقدار دخل دافعي الضرائب.
وظيفة التنظيمله أهمية خاصة في الظروف الحديثة لتنظيم مكافحة الأزمة ، وتأثير الدولة النشط على العمليات الاقتصادية والاجتماعية. ترتبط هذه الوظيفة مؤقتًا بتوزيع مدفوعات الضرائب بين الكيانات القانونية والأفراد ومجالات وقطاعات الاقتصاد والدولة ككل وكياناتها الإقليمية. تتيح لك هذه الوظيفة تنظيم دخل مجموعات مختلفة من السكان. يتم تنفيذ اللوائح الضريبية من خلال نظام المزايا ونظام دفع الضرائب والجبايات.
الغرض من تطبيق الحوافز الضريبية هو تقليل حجم الالتزامات الضريبية للدافع. اعتمادًا على عنصر الهيكل الضريبي الذي تهدف المزايا إلى تغييره ، يمكن تقسيمها إلى إعفاءات وخصومات وائتمانات ضريبية.
عمليات السحب هي ميزة ضريبية تهدف إلى إزالة العناصر الفردية من الضرائب (على سبيل المثال ، حد أدنى غير خاضع للضريبة). تُفهم الخصومات على أنها فوائد تهدف إلى تقليل القاعدة الضريبية. فيما يتعلق بالضرائب على أرباح (دخل) المؤسسات ، لا تتعلق الخصومات بالدخل ، ولكن بمصروفات دافع الضرائب ، بمعنى آخر ، يحق للمُدفِع تقليل الربح الخاضع للضريبة بمقدار النفقات التي يتكبدها له لأغراض تشجعها الدولة. - هذه ميزة تهدف إلى تخفيض معدل الضريبة أو الراتب.
اعتمادًا على نوع المزايا المقدمة ، تتخذ الإعفاءات الضريبية الأشكال التالية:
تهدف الوظيفة التنظيمية إلى تنظيم الأنشطة المالية والاقتصادية لمنتجي السلع والخدمات من خلال نظام مدفوعات الضرائب والرسوم المتراكمة من قبل الدولة ويهدف إلى استعادة الموارد المنفقة (الطبيعية في المقام الأول) ، فضلاً عن توسيع درجة المشاركة في الإنتاج من أجل تحقيق النمو الاقتصادي. وعادة ما يكون لهذه الاستقطاعات تركيز قطاعي واضح. من الشرعي تضمين ضريبة استخدام الموارد الجوفية ، وضريبة إعادة إنتاج قاعدة الموارد المعدنية ، ورسوم الحق في استخدام أشياء من عالم الحيوان والموارد البيولوجية المائية ، وضريبة الغابات ، وضريبة المياه ، وضريبة البيئة ، ضريبة الأملاك ، ضريبة الطريق ، ضريبة النقل ، ضريبة الأرض.
تتجلى الوظيفة التنظيمية للضرائب ليس فقط في مجال الإنتاج ، ولكن أيضًا من خلال الملاءة المالية للأفراد - في سوق العرض والطلب على السلع والخدمات ، في مجال التبادل والاستهلاك.
الوظيفة الاجتماعيةترتبط الضرائب ارتباطًا وثيقًا بالوظائف المالية والتنظيمية من خلال شروط تحصيل ضرائب الدخل والممتلكات. تُفرض الضرائب بمبالغ أكبر من الشرائح الثرية من السكان ، بينما يجب أن يذهب جزء كبير منها في شكل مساعدة اجتماعية للفقراء.
من بين الآليات المحددة لتنفيذ الوظيفة الاجتماعية للضرائب ، المنصوص عليها في جزء من قانون الضرائب الثاني للاتحاد الروسي ، مدفوعات التأمين ؛ بالإضافة إلى ذلك ، فيما يتعلق بالضريبة على الدخل الشخصي ، يتم توفير القوائم لما يلي: الدخل غير الخاضع للضرائب ؛ التخفيضات الضريبية القياسية ؛ التخفيضات الضريبية المهنية. ومع ذلك ، في الفن. يحدد 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قائمة الدخل التي تُفرض عليها الضرائب بمعدلات متزايدة.
تزداد أهمية الوظيفة الاجتماعية للضرائب بشكل حاد خلال الأزمات الاقتصادية ، عندما يحتاج معظم السكان إلى الحماية الاجتماعية.
من الناحية العملية ، في نظام الضرائب الروسي ، لم تتحقق بالكامل الوظيفة الاجتماعية للضرائب المفروضة على السكان. هذا يرجع في المقام الأول إلى النقص في التشريعات الضريبية.
إلى جانب الوظائف الرئيسية المحددة للضرائب في الأدبيات الاقتصادية ، تم ذكر وظائف إضافية أخرى:
تخلق وظيفة التحكم المتطلبات الأساسية لمراعاة نسب القيمة في عملية تكوين وتوزيع دخول الكيانات الاقتصادية المختلفة. بفضله ، يتم تقييم فعالية كل قناة ضريبية و "الصحافة الضريبية" ككل ، وكشف الحاجة إلى تغييرات في النظام الضريبي والسياسة الضريبية.
وتجدر الإشارة إلى أنه سيكون من الخطأ تحديد وظيفة الرقابة على الضرائب مع الرقابة الضريبية (المادة 82 N K RF) ، التي تقوم بها سلطات الضرائب والجمارك ، وهي هيئات تابعة للأموال الحكومية من خارج الميزانية. تتمثل مهمة هذه الإدارات في مراقبة الامتثال للتشريعات الضريبية من خلال عمليات التدقيق الضريبي في أشكال مختلفة.
في رأينا ، يتم تحقيق هذه الوظائف عن طريق الضرائب عندما يؤدون وظائفهم الرئيسية (المالية ، والتنظيمية ، والاجتماعية ، والرقابة). سيكون تطوير نظام ضريبي للكيانات القانونية والأفراد ذا أهمية حاسمة ، وتحديد نسبة الضرائب المباشرة وغير المباشرة على الأرباح والدخل والممتلكات ، ومعدلات الضرائب وآليات بنائها ، وإجراءات تحديد موضوع الضرائب ومنحها الفوائد لدافعي الضرائب.
لا يعني التعريف النظري للوظائف أن النظام الضريبي المعتمد بموجب القانون سيعمل في اتجاه معين. لا يتم تحديد القدرة الوظيفية لنظام الضرائب المعتمد من قبل قانون بلد معين من خلال النظرية فحسب ، ولكن أيضًا من خلال الممارسة. تحدد درجة الاستخدام العملي للإمكانيات الضريبية دور الضرائب في الاقتصاد الحالي و. وهكذا ، فإن جوهر الضريبة هو نفسه ، لكن الأشكال العملية لتطبيقها تختلف باختلاف خصوصيات السياسة الاقتصادية المتبعة ، ونوع الدولة ، ومهامها وأغراض تحصيل الضرائب.
سوف يستيقظ جوهر الضرائب ومحتواها الداخلي في وظائفهم ، في "العمل" الذي يؤدونه. هناك وظائف الضرائب التالية (الشكل 3.2):
الوظيفة الماليةينبع من طبيعة الضرائب ذاتها. تجدر الإشارة إلى أنه نموذجي لجميع الدول في جميع فترات وجودها وتطورها. من خلال تنفيذ هذه الوظيفة ، في الممارسة العملية ، يتم تشكيل الموارد المالية للدولة وتهيئة الظروف المادية لعمل الدولة.
وتجدر الإشارة إلى أن المهمة الرئيسية لأداء الوظيفة المالية هي ضمان قاعدة إيرادات مستقرة للميزانيات على جميع المستويات. وبالتالي ، ستكون الوظيفة المالية مفهوماً أوسع من وظيفة ضمان مشاركة السكان في تكوين صندوق لتمويل الاحتياجات الوطنية.
الشكل رقم 3.2. وظائف الضرائب
لا تنس أنه سيكون من المهم أن نقول إن العبء الضريبي على الأفراد في العديد من البلدان المتقدمة أعلى بالفعل من العبء الضريبي على الكيانات القانونية ، لأن مثل هذا الهيكل للنظام الضريبي هو حافز أقوى لتنمية الاقتصاد. يساهم تقليل العبء الضريبي على الكيانات القانونية في زيادة عددها ونمو إنتاجها مما يضمن زيادة عدد الموظفين.
في الوقت نفسه ، فإن تنفيذ الوظيفة المالية للضرائب له قيود موضوعية وذاتية. مع عائدات الضرائب غير الكافية واستحالة خفض الإنفاق الحكومي ، يتعين على المرء أن يلجأ إلى البحث عن أشكال أخرى من الدخل. بادئ ذي بدء ، ϶ᴛᴏ الاستعانة بالقروض الداخلية والخارجية الحكومية والإقليمية والمحلية. يؤدي تقديم القروض إلى تكوين الدين العام.
في الوقت نفسه ، فإن خدمة الدين العام على حساب الميزانية ستتطلب ضرائب أعلى في المستقبل (معدلات ضريبية أعلى ، وإدخال ضرائب جديدة) وفي نفس الوقت ، قد تواجه زيادة العبء الضريبي قيودًا لا يمكن التغلب عليها ، تتسبب في زيادة السخط بين دافعي الضرائب وتراجع الإنتاج ، مما يؤدي إلى طرح قروض جديدة. سيكون هناك خطر تشكيل هرم مالي ، مما يعني الانهيار المالي. تم تأكيد التجربة المحلية بشكل واضح: تسبب الحجم المفرط لمسألة GKOs في التخلف عن السداد وتخفيض قيمة الروبل في أغسطس 1998 ، وأدت الأزمة المالية لعام 2009 إلى انخفاض الإنتاج ، وبالطبع إلى انخفاض بنسبة 45٪ في إيصالات ضريبة دخل الشركات مقارنة بعام 2008 ...
بناءً على ما تقدم ، نصل إلى نتيجة مفادها أن حصة الأموال التي تتلقاها الموازنة نتيجة تنفيذ الوظيفة الضريبية للضرائب أثناء تراجع النشاط التجاري تتناقص ، حيث أن مبلغ الإيرادات الضريبية للموازنة يعتمد بشكل مباشر على مقدار دخل دافعي.
وظيفة التنظيمله أهمية خاصة في الظروف الحديثة لتنظيم مكافحة الأزمة ، وتأثير الدولة النشط على العمليات الاقتصادية والاجتماعية. ترتبط هذه الوظيفة مؤقتًا بتوزيع مدفوعات الضرائب بين الكيانات القانونية والأفراد ومجالات وقطاعات الاقتصاد والدولة ككل وكياناتها الإقليمية. تتيح لك هذه الوظيفة تنظيم دخل مجموعات مختلفة من السكان. يتم تنفيذ اللوائح الضريبية من خلال نظام المزايا ونظام دفع الضرائب والجبايات.
الغرض من تطبيق الحوافز الضريبية هو تقليل حجم الالتزامات الضريبية للدافع. مع الأخذ في الاعتبار الاعتماد على أي عنصر من عناصر الهيكل الضريبي تستهدف الفوائد ، يمكن تقسيمها إلى إعفاءات وخصومات وائتمانات ضريبية.
عمليات السحب - ميزة ضريبية تهدف إلى إزالة أشياء معينة من الضرائب (على سبيل المثال ، حد أدنى غير خاضع للضريبة). تُفهم الخصومات على أنها مزايا تهدف إلى تقليل القاعدة الضريبية. فيما يتعلق بالضرائب على أرباح (دخل) المؤسسات ، لا تتعلق الخصومات بالدخل ، ولكن بمصروفات دافع الضرائب ، بمعنى آخر ، يحق للمُدفِع تقليل الربح الخاضع للضريبة بمقدار النفقات التي يتكبدها له لأغراض تشجعها الدولة. الائتمان الضريبي - فائدة تهدف إلى تخفيض معدل الضريبة أو الراتب.
مع الأخذ في الاعتبار الاعتماد على نوع المزايا المقدمة ، تتخذ الإعفاءات الضريبية الأشكال التالية:
تهدف الوظيفة التنظيمية إلى تنظيم الأنشطة المالية والاقتصادية لمنتجي السلع والخدمات من خلال نظام مدفوعات الضرائب والرسوم المتراكمة من قبل الدولة ويهدف إلى استعادة الموارد المنفقة (الطبيعية في المقام الأول) ، فضلاً عن توسيع درجة المشاركة في الإنتاج من أجل تحقيق النمو الاقتصادي. هذه الإتاوات لها تركيز قطاعي واضح تقليديا. من الشرعي تضمين ضريبة استخدام الموارد الجوفية ، وضريبة إعادة إنتاج قاعدة الموارد المعدنية ، ورسوم الحق في استخدام أشياء من عالم الحيوان والموارد البيولوجية المائية ، وضريبة الغابات ، وضريبة المياه ، وضريبة البيئة ، ضريبة الأملاك ، ضريبة الطريق ، ضريبة النقل ، ضريبة الأراضي.
ستبقى الوظيفة التنظيمية للضرائب ليس فقط في مجال الإنتاج ، ولكن أيضًا من خلال الملاءة المالية للأفراد - في سوق العرض والطلب على السلع والخدمات ، في مجال التبادل والاستهلاك.
الوظيفة الاجتماعيةترتبط الضرائب ارتباطًا وثيقًا بالوظائف المالية والتنظيمية من خلال شروط تحصيل ضرائب الدخل والممتلكات. تُفرض الضرائب بمبالغ أكبر من الشرائح الثرية من السكان ، بينما يجب أن يذهب جزء كبير منها في شكل مساعدة اجتماعية للشرائح الفقيرة من السكان.
من بين الآليات المحددة لتنفيذ الوظيفة الاجتماعية للضرائب ، المنصوص عليها في جزء من قانون الضرائب الثاني للاتحاد الروسي ، مدفوعات التأمين ؛ بالإضافة إلى ذلك ، فيما يتعلق بالضريبة على الدخل الشخصي ، يتم توفير القوائم لما يلي: الدخل غير الخاضع للضرائب ؛ التخفيضات الضريبية القياسية ؛ التخفيضات الضريبية المهنية. ومع ذلك ، في الفن. يحدد 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قائمة الدخل التي تُفرض عليها الضرائب بمعدلات متزايدة.
تزداد أهمية الوظيفة الاجتماعية للضرائب بشكل حاد خلال الأزمات الاقتصادية ، عندما يحتاج معظم السكان إلى الحماية الاجتماعية.
من الناحية العملية ، في نظام الضرائب الروسي ، لم تتحقق بالكامل الوظيفة الاجتماعية للضرائب المفروضة على السكان. هذا يرجع في المقام الأول إلى النقص في التشريعات الضريبية.
إلى جانب الوظائف الرئيسية المحددة للضرائب في الأدبيات الاقتصادية ، تم ذكر وظائف إضافية أخرى:
تخلق وظيفة التحكم المتطلبات الأساسية لمراعاة نسب القيمة في عملية تكوين وتوزيع دخول الكيانات الاقتصادية المختلفة. بفضله ، يتم تقييم فعالية كل قناة ضريبية و "الصحافة الضريبية" ككل ، ولن تكون هناك حاجة لتعديل النظام الضريبي والسياسة الضريبية.
لا تنسَ أنه سيكون من المهم أن تقول: ستُعادل وظيفة الرقابة على الضرائب بشكل غير صحيح مع الرقابة الضريبية (المادة 82 N K RF) ، التي تنفذها سلطات الضرائب والجمارك ، وهي هيئات تابعة للأموال الحكومية من خارج الميزانية. تتمثل مهمة هذه الإدارات في مراقبة الامتثال للتشريعات الضريبية من خلال عمليات التدقيق الضريبي في أشكال مختلفة.
في رأينا ، يتم تحقيق هذه الوظائف عن طريق الضرائب عندما يؤدون وظائفهم الرئيسية (المالية ، والتنظيمية ، والاجتماعية ، والرقابة). تطوير نظام ضريبي للكيانات القانونية والأفراد ، وتحديد نسبة الضرائب المباشرة وغير المباشرة على الأرباح ، والدخل والممتلكات ، ومعدلات الضرائب وآليات بنائها ، وإجراءات تحديد موضوع الضرائب ومنح المزايا لدافعي الضرائب.
لاحظ أن التعريف النظري للوظائف لا يعني أن النظام الضريبي المعتمد بموجب القانون سيعمل في اتجاه معين. لا يتم تحديد القدرة الوظيفية لنظام الضرائب المعتمد من قبل قانون بلد معين من خلال النظرية فحسب ، ولكن أيضًا من خلال الممارسة. تحدد درجة الاستخدام العملي للإمكانيات الضريبية دور الضرائب في الأنظمة الاقتصادية والمالية القائمة. بناءً على كل ما سبق ، نصل إلى نتيجة مفادها أن جوهر الضريبة واحد ، لكن الأشكال العملية لتطبيقها تختلف باختلاف خصوصيات السياسة الاقتصادية المتبعة ، ونوع الدولة ، ومهامها وأهدافها. من تحصيل الضرائب.
يتجلى المحتوى الداخلي للضرائب من خلال وظائفها. للضرائب أربع وظائف أساسية:
في جميع الولايات ، وفي جميع التكوينات الاجتماعية ، تؤدي الضرائب في المقام الأول وظيفة مالية - سحب جزء من دخل الشركات والمواطنين للحفاظ على جهاز الدولة ، والدفاع عن البلاد وهذا الجزء من المجال غير الإنتاجي الذي ليس لديها مصادر دخل خاصة بها (العديد من المؤسسات الثقافية ، والمكتبات ، ودور المحفوظات ، وما إلى ذلك) ، أو أنها غير كافية لضمان المستوى المناسب للتطور (العلوم الأساسية ، والمسارح ، والمتاحف ، والعديد من المؤسسات التعليمية ، وما إلى ذلك).
تلعب الضرائب دورًا حاسمًا في تكوين جانب الإيرادات في موازنة الدولة. لكن هذا ليس هو الشيء الرئيسي. يمكن تشكيل ميزانية الدولة بدونها.
تلعب الوظيفة التنظيمية دورًا مهمًا ، والتي لا يمكن الاستغناء عنها في اقتصاد قائم على العلاقات بين السلع الأساسية والمال. اقتصاد السوق في البلدان المتقدمة هو اقتصاد منظم. من المستحيل تخيل اقتصاد سوق يعمل بكفاءة لا تنظمه الدولة. شيء آخر هو كيف يتم تنظيمها ، وبأي طرق ، وبأي شكل. المتغيرات ممكنة هنا ، ولكن مهما كانت هذه الأشكال والأساليب ، فإن المكانة المركزية في النظام التنظيمي نفسه تنتمي إلى الضرائب.
يتم تنظيم تطوير اقتصاد السوق من خلال الأساليب المالية والاقتصادية: من خلال تطبيق نظام ضريبي جيد الأداء ، والمناورة برأس مال القروض ومعدلات الفائدة ، وتخصيص الاستثمارات الرأسمالية والإعانات من الميزانية ، وما إلى ذلك. المكانة المركزية في هذا المجمع من الأساليب الاقتصادية تحتلها الضرائب.
المناورة بالمعدلات الضريبية والمزايا والغرامات وتغيير شروط فرض الضرائب وإدخال بعضها وإلغاء الضرائب الأخرى ، تهيئ الدولة الظروف لتسريع تنمية بعض الصناعات والصناعات ، وتسهم في حل المشاكل العاجلة للمجتمع.
وظيفة الضرائب الاجتماعية أو إعادة التوزيع. من خلال الضرائب ، تتركز الأموال في ميزانية الدولة ، والتي يتم توجيهها بعد ذلك إلى حل المشكلات الاقتصادية الوطنية (الإنتاجية والاجتماعية على حد سواء) ، وتمويل البرامج المستهدفة الشاملة المشتركة بين القطاعات - العلمية والتقنية والاقتصادية ، إلخ.
بمساعدة الضرائب ، تعيد الدولة توزيع جزء من أرباح الشركات ورجال الأعمال ، ودخل المواطنين ، وتوجيهها إلى تطوير البنية التحتية الصناعية والاجتماعية ، والاستثمارات في الصناعات كثيفة رأس المال وذات فترات سداد طويلة ( السكك الحديدية والطرق السريعة والصناعات التعدينية ومحطات الطاقة وما إلى ذلك).
في الظروف الحديثة ، يجب توجيه أموال كبيرة من الميزانية لتنمية الإنتاج الزراعي ، وهو التأخر الذي يؤثر بشكل مؤلم على الحالة الاقتصادية بأكملها وحياة السكان. وظيفة إعادة التوزيع للنظام الضريبي لها طابع اجتماعي واضح.
يتيح النظام الضريبي المنظم بشكل مناسب منح اقتصاد السوق توجهاً اجتماعياً ، كما هو الحال في ألمانيا والسويد والعديد من البلدان الأخرى. ويتحقق ذلك من خلال وضع معدلات ضريبية تصاعدية ، وتوجيه جزء كبير من أموال الميزانية للاحتياجات الاجتماعية للسكان ، والإعفاء الكامل أو الجزئي من الضرائب للمواطنين المحتاجين للحماية الاجتماعية.
بمساعدة الضرائب والمزايا والعقوبات ، تحفز الدولة التقدم التقني ، وزيادة عدد الوظائف ، واستثمارات رأس المال في توسيع الإنتاج ، وما إلى ذلك. النظام الضريبي الجيد التنظيم يفترض فقط الأموال التي تذهب إلى الاستهلاك. والأموال المستثمرة في التنمية (من قبل كيان قانوني أو فرد - لا يهم) معفاة من الضرائب كليًا أو جزئيًا. هذه القاعدة لا تتحقق في بلدنا.
يتجلى تحفيز التقدم التقني بمساعدة الضرائب في المقام الأول في حقيقة أن مقدار الربح الموجه إلى إعادة التجهيز الفني وإعادة الإعمار والتوسع في إنتاج السلع الاستهلاكية ومعدات إنتاج الأغذية وعدد من السلع الأخرى معفى من الضرائب. هذه الفائدة ، بالطبع ، كبيرة جدًا. في العديد من البلدان المتقدمة ، تُعفى تكاليف البحث والتطوير من الضرائب. يتم ذلك بطرق مختلفة.
على سبيل المثال ، في ألمانيا ، يتم تضمين هذه التكاليف في تكلفة الإنتاج وبالتالي يتم إعفائها تلقائيًا من الضرائب. في بلدان أخرى ، يتم استبعاد هذه التكاليف كليًا أو جزئيًا من الأرباح الخاضعة للضريبة. من المستحسن إثبات أن نفقات البحث والتطوير مدرجة في قائمة التكاليف المعفاة من الضرائب كليًا أو جزئيًا. طريقة أخرى هي تضمين هذه التكاليف في تكاليف الإنتاج.
يعتبر الترسيم المحدد لوظائف النظام الضريبي مشروطًا ، حيث إنها متشابكة ويتم تنفيذها في وقت واحد.
