نموذج الميزانية العمومية. مثال على ملء الميزانية العمومية. تقييم المؤشرات في الميزانية العمومية: الفروق الدقيقة

ربما يتذكر المحاسبون أنه في يوم من الأيام كان يتم تقديم الميزانيات العمومية مرة واحدة كل ثلاثة أشهر. أنت الآن بحاجة إلى تقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية فقط في نهاية العام. سنخبرك في هذه المقالة بموعد تقديم نموذج الميزانية العمومية وكيفية ملء أقسام نموذج التقرير.

من يقدم النموذج رقم 1

يتعين على جميع الشركات تقديم الميزانية العمومية. يحق للمؤسسات الصغيرة تقديم بيانات مالية سنوية باستخدام نماذج مبسطة (البند "أ"، البند 6 من أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن).

يطلق العديد من المحاسبين على الميزانية العمومية نموذج رقم 1، ولكن في الواقع الميزانية العمومية هي نموذج OKUD رقم 0710001.

تحميل نموذج الميزانية العمومية (نموذج 1)

أين يتم التقديم ومتى؟

أولا وقبل كل شيء، يجب تقديم الرصيد السنوي إلى دائرة الضرائب الاتحادية.

يمكن للموردين أو المؤسسين أيضًا طلب ميزانية عمومية لتقييم الوضع المالي للشركة.

في السابق، كان يجب إرسال نسخة واحدة من الميزانية العمومية كجزء من البيانات المالية إلى هيئة الإحصاء الإقليمية (المادة 18 من القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ). تم إلغاء هذا الالتزام لإعداد التقارير لعام 2019. الاستثناء هو المنظمات التي تحتوي تقاريرها على أسرار الدولة، وتلك التي تلتزم بها حكومة الاتحاد الروسي.

يتعين على المنظمات تقديم التقارير لعام 2019 إلكترونيًا من خلال مشغل EDI. على الورق، لا يُسمح بتسليم الميزانيات العمومية إلا للشركات الصغيرة.

كيفية وضع الميزانية العمومية

الأصول والخصوم هي مكونات الميزانية العمومية.

يتضمن الأصل قسمين: الأصول المتداولة (المدينون، الأموال في الحسابات، إلخ) والأصول غير المتداولة (الأصول غير الملموسة، الأصول الثابتة، أصول الضريبة المؤجلة، إلخ).

يتكون السلبي من ثلاثة أقسام:

• رأس المال والاحتياطيات.
• الالتزامات قصيرة الأجل.
• واجبات طويلة الأجل.

تُبلغ أصول الميزانية العمومية عن جميع ممتلكات الشركة، وتخبر الالتزامات عن مصادر استلام هذه الممتلكات. يجب مراعاة المساواة: نشط = سلبي.

تحتوي الميزانية العمومية على معلومات في نهاية العام. كما يوفر معلومات عن جميع المؤشرات في نهاية العامين الماضيين. وبالتالي، في الميزانية العمومية لعام 2019، سيشير المحاسبون أيضًا إلى بيانات عامي 2018 و2017.

يتم دمج جميع مؤشرات الميزانية العمومية في المقالات. كل خط رصيد له رمزه الخاص. يمكن للشركات الصغيرة إعداد ميزانية عمومية مختصرة، لكن الشركات الأخرى تقدم تحليلاً تفصيليًا لجميع العناصر. تحدد المنظمة نفسها مقدار التفاصيل التي يجب الكشف عنها في الميزانية العمومية، بناءً على مستوى الأهمية النسبية لمؤشر معين (الملاحظة رقم 2 في الميزانية العمومية، المحددة بأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010). رقم 66 ن). عادة ما يتم تحديد المعلومات حول مستويات الأهمية النسبية في السياسات المحاسبية.

مثال,كيفية ملء الميزانية العمومية، يثير اهتمام العديد من المحاسبين، سواء المبتدئين أو ذوي الخبرة، خاصة في حالة ظهور موقف صعب.

أمثلة على ملء الميزانية العموميةيمكن رؤيتها على المواقع الإلكترونية لجميع الأنظمة المرجعية القانونية تقريبًا. بجانب، مثال على ملء الميزانية العموميةيمكن أن يكون بمثابة نموذج يتم ملؤه تلقائيًا بواسطة برنامج محاسبة. ومع ذلك، فإن النموذج الذي يتم ملؤه بهذه الطريقة يتطلب التحقق. لإجراء مثل هذا الفحص وتكوين إكماله بشكل صحيح في البرنامج، تحتاج إلى فهم الآلية الكاملة لإنشاء الميزانية العمومية.

دعونا نفكر في أمر محدد مثال، كيف إعداد الميزانية العموميةوفقاً للبيانات المحاسبية للمنظمة اعتباراً من تاريخ التقرير المرحلي لعدد محدود من الأشهر والتي تم تكوين النتيجة المالية لها بعد القيام بالعمليات التنظيمية اللازمة.

لنفترض أننا نتحدث عن منظمة تعمل في مجال التصنيع وتجارة الجملة. ترجع ميزات أوراق اعتمادها إلى حقيقة أنها:

· لديه نظام التشغيل والأصول غير الملموسة.

· يقوم باستثمارات رأسمالية.

· لديه استثمارات مالية.

· إنشاء احتياطيات لاستهلاك السلع والمواد والاستثمارات المالية، واحتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها.

· إنشاء احتياطي لمدفوعات الإجازات.

· الحصول على قروض من البنوك.

· استرداد ضريبة القيمة المضافة.

· استرداد نفقات الإجازة المرضية من صندوق التأمين الاجتماعي؛

· ينطبق PBU 18/02؛

· لديه أرباح عن السنوات السابقة.

· لديه خسارة بناءً على نتائج العمل للفترة المشمولة بالتقرير من العام الحالي.

سنعرض بياناتها المحاسبية اعتبارًا من تاريخ التقرير في شكل جدول يحتوي على تفاصيل الحسابات المحاسبية فيما يتعلق بالإصدار الحالي من مخطط الحسابات، المعتمد بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر ، 2000 رقم 94 ن. سيحتوي الجدول على بيانات مفصلة عن الأرصدة المدينة والدائنة، والتي، لسهولة العرض، لا يتم تقسيمها حسب الحساب الفرعي وتقريبها إلى أقرب ألف روبل دون منازل عشرية.

ستبدو الميزانية العمومية المجمعة باستخدام هذه البيانات في تاريخ التقرير كما يلي:

يمكن التحقق من صحة ملء الرصيد حسابيا. ويمكن القيام بذلك بطريقتين: من إجمالي الأرصدة المدينة ومن إجمالي الأرصدة الدائنة.

عند التحقق بالطريقة الأولى، من إجمالي مبلغ الأرصدة المدينة على الحسابات المحاسبية، من الضروري طرح القيم المتعلقة بالبنود التنظيمية (الاستهلاك، مخصصات انخفاض القيمة)، أي. الأرصدة الدائنة على الحسابات 02، 05، 14، 59، 63، ومبلغ خسارة الفترة المشمولة بالتقرير (الرصيد المدين في الحساب 99). يجب أن تكون النتيجة مساوية لإجمالي أصول الميزانية العمومية.

يتم استخدام صيغة مماثلة عند التدقيق بالطريقة الثانية: من إجمالي مبلغ الأرصدة الدائنة على الحسابات المحاسبية يتم طرح قيم العناصر التنظيمية (الأرصدة الدائنة على نفس الحسابات 02، 05، 14، 59، 63) ومبلغ خسارة الفترة المشمولة بالتقرير (رصيد مدين في الحساب 99) . يجب أن تكون النتيجة مساوية لإجمالي التزامات الميزانية العمومية.

دعونا نتحقق من: 24,033 – 1,017 – 57 – 101 – 62 – 1,115 – 70 = 21,611.

إذا كانت البيانات المحاسبية المذكورة أعلاه تتعلق بالتقارير السنوية، فسيكون الفرق الوحيد هو غياب البيانات عن الحساب 99 - بسبب إصلاح الميزانية العمومية الذي تم إجراؤه في نهاية العام. الخسارة، التي تظهر في المثال قيد النظر، تظهر في الحساب 99، بعد الإصلاح ستؤدي إلى تقليل مبلغ ربح السنوات السابقة في الحساب 84. في هذه الحالة، سيظل المبلغ في الميزانية العمومية كما هو حسابيًا، لكن البيانات ستتغير تؤخذ فقط من الحساب 84.

يجب التحقق من الميزانية العمومية التي يتم تعبئتها تلقائيًا في البرنامج المحاسبي. وللقيام بذلك، يتم التحقق من أرقامها من خلال البيانات التي تم الحصول عليها من الميزانية العمومية الموحدة للحسابات المحاسبية التي تم إنشاؤها اعتبارًا من تاريخ التقرير. لتحديد البيانات المتعلقة بتحليلات الممتلكات، يتم استخدام الاستثمارات المالية والقروض ورأس المال الإضافي والاحتياطيات والميزانيات العمومية للحسابات المحاسبية المقابلة. تتمثل الصعوبة الأكبر في التحقق من صحة تكوين أرصدة مفصلة على حسابات التسويات مع الأطراف المقابلة. سيتعين عليك هنا جمع كل من أرصدة الحسابات الفردية وديون أطراف مقابلة محددة، على سبيل المثال، في الحساب 76.

إذا كانت المنظمة المذكورة في مثالنا هي شركة SMB (كيان تجاري صغير)، فيحق لها إعداد التقارير في شكل مختصر (مبسط). ثم ستبدو ميزانيتها العمومية في تاريخ التقرير كما يلي:

لتقديمها إلى سلطات الإحصاء بالولاية، يجب ترميز بنود الميزانية العمومية في عمود منفصل من النموذج. ترد الرموز المستخدمة بشكل كامل في الملحق رقم 4 لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن. بالنسبة للنموذج المختصر، يجب أن تحتوي الخطوط المدمجة على رمز المؤشر الذي يشكل غالبية المبلغ في هذا المؤشر.

إذا تم تقديم الميزانية العمومية لـ SMP مسبقًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بالكامل، ثم تم اتخاذ قرار بتشكيلها بشكل مختصر، فيجب تحويل بيانات السنوات السابقة إلى نموذج مبسط، مع الحفاظ على قيمها الأصلية ​​وبالامتثال لقواعد التفكير في التقارير المبسطة.

الميزانية العمومية، التي تم تجميعها وفقًا للنموذج المعتمد بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن، يجب أن تحتوي، بالإضافة إلى بيانات التقارير، على بيانات اعتبارًا من نهاية العامين السابقين. يجب أن تتطابق بيانات السنوات السابقة مع أرقام التقارير الرسمية لهذه السنوات.

عند ملء قسم النص الموجود أعلى الميزانية العمومية الرئيسية، يوصى بالانتباه إلى ثلاثة أشياء:

· يتم الإشارة إلى نوع النشاط الاقتصادي من خلال نوع النشاط الذي حقق أكبر قدر من الإيرادات في الفترة المشمولة بالتقرير؛

· الرموز المتعلقة بالمنظمة مأخوذة من شهادة التسجيل الضريبي، وخطاب من هيئة الإحصاء الحكومية حول الرموز والكتب المرجعية للرموز ذات الصلة؛

· يجب الإشارة إلى وحدة محددة (آلاف أو ملايين الروبلات) مع الرمز المقابل لها كوحدة قياس.

الميزانية العمومية هي نوع التقارير التي يتعين على الهيئات التشريعية تقديمها إلى جميع المؤسسات تقريبًا. يعمل هذا المستند على عرض جميع العمليات التي تحدث داخل الشركة بشكل أكمل. مثال على إعداد الميزانية العمومية للنماذج هو النظر النظري لهذه العملية، وهو ما سنفعله في هذا المقال.

نموذج الرصيد المبسطمتواجد في .

نظرية صغيرة حول الميزانية العمومية. يتم تحديد هيكل التقرير من خلال جدولين، أحدهما يسمى الأصول، والثاني - المسؤولية.

أصول

تشمل الأصول جميع أصول المنشأة التي يمكن تحويلها إلى ما يعادلها من النقد. يمكن أن يكون ذلك مباني أو معدات أو مركبات مملوكة للشركة. يتضمن الأصل أيضًا تلك المبالغ التي تدين بها المؤسسات الأخرى لهذا الأصل. يجب أن تظهر جميع عناصر الأصل من الناحية النقدية.

بكلمات بسيطة، هذا هو كل ما ينتمي إلى هذه المؤسسة.

الأصل له هيكله الخاص. جزء منها أصول غير متداولة. هذه ملكية لمؤسسة تستخدمها لفترة طويلة من أجل تنفيذ أنشطتها التجارية بنجاح. تشمل هذه الفئة المباني والمعدات والمركبات وما إلى ذلك.

الجزء الثاني من بنية الأصل هو الأصل الحالي. مؤشرها النهائي هو مقدار الأموال التي تستخدمها مؤسسة معينة لفترة قصيرة نسبيًا وتتطلب تجديدًا مستمرًا. تشمل هذه الفئة المواد والسلع والمواد الخام والمستحقات التي سيتم إرجاعها قريبًا وما إلى ذلك.

سلبي

يتم توفير الجانب السلبي لعرض المصادر التي تأتي منها الأموال الموضوعة في الأصل. كما أن لديها تصنيفها الخاص ويمكن أن تتكون من المجموعات التالية:

• الأموال المجمعة (الائتمانات والقروض) ؛
• رأس مال الشركة الخاص؛
• رأس المال المصرح به؛
• الالتزامات الخارجية (ديون الموردين، الضرائب، الخ.)

يحتوي المبني للمجهول على ثلاثة أقسام هيكلية رئيسية:

• يتم تنظيم جميع الأموال المملوكة لمؤسسي الشركة أو الشركة نفسها في عمود "رأس المال والأموال الاحتياطية".
• ويشكل كامل مبلغ الديون التي لا يلزم سدادها في المستقبل القريب، والتي سيتم سدادها خلال فترة تزيد عن سنة، قسم "الالتزامات طويلة الأجل".
• تشكل الأجور والديون المستحقة لموردي البضائع، وكذلك تلك التي يجب دفعها في المستقبل القريب، قسم "الالتزامات قصيرة الأجل".

إن تحقيق المساواة بين هو الهدف الرئيسي لإعداد الميزانية العمومية. تم تجميعها وفقًا للنموذج 1 للميزانية العمومية، الذي تم اعتماده بموجب القانون للموافقة عليه في عام 2010. يتم إصدار نموذج الإبلاغ هذا كوثيقة استشارية وقد يخضع لتغييرات تتعلق بخصائص أنشطة المنظمة.

جوهر ملء الرصيد والتعليمات

يتم تكوين الميزانية العمومية من خلال قيام رجل الأعمال بملء جميع سطور النموذج المخصص لذلك، مع مراعاة التفاصيل الدقيقة والفروق الدقيقة للأنشطة التي تقوم بها الشركة.

يتكون نصفي الوثيقة من خطوط يتم فيها إدخال المؤشرات التي تميز الوضع المالي للمؤسسة بشكل منفصل.

كل سطر له رقمه التسلسلي الخاص به، ويظهر أيضًا اسم المؤشر الذي يتم عرضه في هذا السطر.

يتم العثور على المبلغ الإجمالي للأصل، مع مراعاة ترتيب ملء الميزانية العمومية، من خلال تلخيص جميع المؤشرات وفقًا لتسلسلها في أول قسمين من الميزانية العمومية.

مثال على ملء أصل في الميزانية العمومية:

مثال لملء رصيد المسؤولية:

في بعض الأحيان قد يتم إدخال مبلغ يساوي صفر في بعض الأسطر، فيجب توضيح هذه الحقيقة في المستندات المصاحبة للميزانية العمومية.

تظهر المبالغ في الميزانية العمومية مع مراعاة تخفيض المبالغ بمقدار ثلاثة أو ستة أصفار (بالآلاف أو الملايين). لذلك، إذا كانت قيمة العقارات المملوكة لشركة معينة هي 10،000،000 روبل، فيمكن أن ينعكس هذا المبلغ في الميزانية العمومية بمبلغ 10،000 ألف. قد تستخدم بعض الشركات التي يكون حجم نشاطها كبيرًا جدًا الاختصار الخاص بها الذي يناسبها.

يمكنك اختيار كيفية التعبير عن المؤشرات عند ملء رأس نموذج الميزانية العمومية:

يمكن مشاهدة التعليمات الكاملة حول كيفية إنشاء ميزانية عمومية للدمى في هذا الفيديو:

لذا، عند الإجابة على كيفية إعداد الميزانية العمومية، يجب أن تأخذ في الاعتبار مكونيها الرئيسيين - الأصول والالتزامات، والتي يتم تقديمها في جدولين وهي مصممة لعرض جميع العمليات المالية التي تحدث داخل الشركة وفي تفاعلها مع المنظمات الأخرى، من وجهة نظر المعاملة المالية نفسها، وكذلك مصدرها.

ورقة التوازن- هذه واحدة من أهم المستندات المالية لأي مؤسسة، والتي، إلى جانب بيان الربح والخسارة، يمكن أن تكشف للمستثمر الكثير من المعلومات المهمة حول المؤسسة. يمكن أيضًا تسمية هذه الوثيقة ببساطة بالميزانية العمومية. إذا كانت الشركة أجنبية أو تقدم تقاريرها باللغة الإنجليزية، فإن هذه الوثيقة في التقارير الأجنبية تسمى الميزانية العمومية.

يعد تحليل الميزانية العمومية أهم مرحلة في التحليل المالي للمؤسسة. وفي هذه المرحلة يجيب المحلل على الأسئلة التالية:

ما هو الاستقرار المالي للمؤسسة؟

هل تعاني الشركة من مشاكل في السيولة؟

مدى فعالية استخدام الشركة للديون ورأس المال السهمي؛

ما هو هيكل أصول المؤسسة وغيرها.

في هذه المقالة سوف نلقي نظرة على تكوين الميزانية العمومية للمؤسسة ونصف أهم الأقسام والمقالات. سنقوم أيضًا بتحليل نسب التحليل المالي الرئيسية التي يحتاج أي مستثمر إلى معرفتها وفهمها.

يمكن العثور على الميزانية العمومية للمؤسسة كجزء من تقارير المؤسسة وفقًا لـ RAS (معايير المحاسبة الروسية) أو IFRS (معايير التقارير المالية الدولية). يُطلب من أي شركة عامة يتم تداول أسهمها في البورصة الكشف عن بياناتها المالية علنًا على مواقع الويب الخاصة بالإفصاح عن هذه المعلومات (على سبيل المثال، Exposition.ru) أو على موقعها الإلكتروني.

عادةً ما تكون هذه المعلومات موجودة على الموقع الإلكتروني للشركة في قسم "المساهمين والمستثمرين". يوضح المثال أدناه كيفية العثور على التقارير على الموقع الإلكتروني لشركة MMC Norilsk Nickel:

لقد كتبنا المزيد عن أنواع التقارير الموجودة ومتى وأين يتم نشرها في المقالة "". ولأغراض الاستثمار يفضل تحليل البيانات المالية وفقا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. عادة ما تكون الميزانية العمومية في مثل هذه البيانات هي المستند الثاني (بعد بيان الأرباح والخسائر) ويبدو كما يلي:

هيكل الميزانية العمومية

تتكون الميزانية العمومية من قسمين رئيسيين: "الأصول" و"رأس المال والالتزامات" (في معايير المحاسبة الروسية يسمى هذا القسم أيضًا "الخصوم"). تظهر الأصول جميع الممتلكات التي تنتمي إلى الشركة، من المباني والمعدات إلى النقد في الحسابات الجارية. والخصوم (رأس المال والالتزامات) توضح مصادر أصول التمويل، أي: على حساب كل هذه الممتلكات تم الحصول عليها: على حساب الأموال الخاصة (رأس المال) أو على حساب الأموال المقترضة (الالتزامات). يجب أن تتساوى الأصول دائمًا مع الالتزامات، ومن هنا جاء اسم "الميزانية العمومية". في الواقع، تعمل الأصول والالتزامات كوجهين لعملة واحدة، حيث تُظهر الأصول بعض الأشياء الحقيقية والمادية، وتكشف الالتزامات عن الخلفية المالية: كيف تم الحصول على هذه الأشياء (على نفقتها الخاصة أو من خلال الأموال المقترضة).

في الميزانية العمومية لشركة MMC Norilsk Nickel المعروضة أعلاه، تبلغ الأصول 998 مليار روبل. وفي الوقت نفسه، فإن تقسيم رأس المال والاحتياطيات يساوي 236.5 مليار فقط، مما يعني أن الأصول البالغة 236.3 مليار فقط تم تمويلها من الأموال الخاصة، والجزء المتبقي من الأصول 761.7 مليار (998-236.3) تم الحصول عليه على حساب. من الأموال المقترضة.

وتنقسم الأصول بدورها إلى "أصول متداولة" و"أصول غير متداولة":

الأصول غير المتداولة هي أصول الشركة التي تتميز بعمر طويل وتكلفة عالية. على سبيل المثال، العقارات والمعدات والاستثمارات طويلة الأجل وما إلى ذلك. اعتمادًا على تفاصيل السياسة المحاسبية لمؤسسة معينة، وكذلك على معايير إعداد التقارير المستخدمة (IFRS أو RAS)، قد تكون هناك فروق دقيقة فيما يتعلق بالمبلغ والتوقيت، ولكن بشكل عام الجوهر هو هذا.

الأصول المتداولة هي الأصول التي يتم استهلاكها أثناء عملية الإنتاج، ومن هنا جاء اسم "الأصول المتداولة". على سبيل المثال، يتم استهلاك مخزون المواد الخام والمواد الخام باستمرار وتجديده مرة أخرى، أي. هي في التداول. وكذلك على سبيل المثال الأرصدة النقدية في الحسابات الجارية للشركة.

تنقسم الالتزامات إلى 3 أقسام فرعية:

رأس المال والاحتياطيات - يوضح هذا القسم مقدار رأس مال المساهمين في الشركة المستثمر في الأعمال.

الالتزامات طويلة الأجل - تعكس هذه الكتلة الأموال المقترضة للشركة والالتزامات التي لها فترات استحقاق تزيد عن عام واحد.

الالتزامات قصيرة الأجل هي التزامات الشركة لمدة تصل إلى سنة واحدة.

بنود الميزانية العمومية

يعد إعداد التقارير وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية أمرًا رائعًا لأنه يمكننا الاطلاع على نص تفصيلي لكل مقالة وبالتالي فهم ما تم تضمينه هناك. في حالة التقارير الروسية بموجب RAS، لا توجد عمليات فك تشفير وسيتعين عليك فقط الاسترشاد بمعرفة ما ينعكس في أي مقالة. يتم تسجيل ذلك أيضًا وتوضيحه في PBU (اللوائح المحاسبية) ذات الصلة.

ومن الجدير بالذكر أن الميزانية العمومية تعكس قيمة الأصول وحجم الالتزامات اعتبارًا من تاريخ محدد (هذا هو نهاية كل ربع سنة - 31 ديسمبر، 31 مارس، 30 يونيو، 30 سبتمبر). أولئك. هذا نوع من لمحة سريعة عن الوضع المالي للمؤسسة، وليس أرقامًا إجمالية تراكمية. وبناءً على ذلك، من المهم أن تفهم أنه لا يمكنك إضافة الأرقام في الميزانية العمومية اعتبارًا من 31 مارس و30 يونيو للحصول على بيانات الأشهر الستة. البيانات اعتبارًا من 30 يونيو هي بيانات نصف العام.

في هذه المقالة، باستخدام مثال الميزانية العمومية لشركة MMC Norilsk Nickel، سنقوم بتحليل جوهر العناصر الرئيسية ونخبرك بما تعكسه بالضبط.

لنبدأ بالأصول غير المتداولة:

الأصول الثابتة هي المباني والهياكل وقطع الأراضي والمعدات والعقارات التي هي في طور الإنشاء (ما يسمى بالبناء قيد التنفيذ). ويعكس هذا البند القيمة الحالية لهذه الأصول، والتي يتم حسابها على أنها تكلفة الاقتناء مطروحاً منها مبلغ الاستهلاك.

الاستهلاك هو الشطب التدريجي للأصول باهظة الثمن كمصروفات للشركة. على سبيل المثال، اشترت إحدى الشركات آلة بمبلغ 10 ملايين روبل، والتي سوف تخدمها لمدة 10 سنوات. لقد استحوذت الشركة على أصل من الأصول الثابتة، لكن الشركة لا تشطب هذه التكاليف كمصروفات على الفور (نظرًا لأنها كبيرة جدًا)، ولكنها تعكسها تدريجيًا مع تآكل الآلة على مدار 10 سنوات. ونتيجة لذلك، في نهاية السنة الأولى، ستقوم الشركة بشطب مليون دولار كإهلاك، وستبقى القيمة المتبقية للآلة في الميزانية العمومية 9 ملايين، وهكذا كل عام.

وبالتالي، إذا نظرنا إلى هذا المقال كمحللين ورأينا أنه انخفض بنسبة 5-10٪، فهذا لا يعني أن الشركة تبيع أصولها، فهو على الأرجح مجرد انخفاض في القيمة. يمكن دائمًا رؤية المبلغ الدقيق للاستهلاك في بيان التدفق النقدي.

الأصول غير الملموسة هي براءات الاختراع وحقوق التأليف والنشر والتراخيص والبرمجيات وغيرها من الأصول التي ليس لها شكل مادي، ولكنها ذات قيمة بالنسبة للمؤسسة وتستخدم لممارسة أنشطتها. تشبه مبادئ المحاسبة عن هذه الأصول محاسبة الأصول الثابتة، حيث أن مفهوم الاستهلاك موجود هنا أيضًا.

العقارات الاستثمارية هي عقارات تم شراؤها لأغراض استثمارية، أي. بغرض إعادة بيعها لاحقاً بسعر أعلى.

الأصول المالية الأخرى - يعكس هذا القسم القروض التي أصدرتها الشركة لمؤسسات أخرى لفترة طويلة (أكثر من سنة واحدة)، والاستثمارات طويلة الأجل (على سبيل المثال، السندات ذات فترات استحقاق طويلة)، والكمبيالات، والودائع ذات فترات استحقاق طويلة، وما إلى ذلك. .

الضرائب الأخرى التي سيتم استردادها - يعكس هذا البند مدفوعات الضرائب الزائدة (الضرائب المدفوعة بشكل مفرط في الفترات السابقة)، والمبالغ المستردة المستحقة من مكتب الضرائب، ولكن لم يتم استلامها بعد في الحساب في شكل نقد، وضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد (والتي يتم إرجاعها إلى الشركات المصدرة) )، إلخ.

الأصول الضريبية المؤجلة هي عنصر تم إنشاؤه فيما يتعلق بخصائص النظام الضريبي الروسي. ويعتبر جزءًا من ضريبة الدخل "المدفوعة مقدمًا"، ولكن سيتم إضافتها إلى الشركة في الدفعات اللاحقة للميزانية. ونتيجة لذلك، تمتلك الشركة أصولًا غير نقدية يمكنها استخدامها لاحقًا، مما يؤدي إلى خفض الضرائب الحقيقية وتوفير الأموال الحقيقية في المستقبل.

الأصول غير المتداولة الأخرى - يعكس هذا البند أنواعًا مختلفة من الأصول التي لا تناسب عناصر أخرى، ولكنها تستوفي المعايير الأساسية للأصول غير المتداولة لعمل معين (السعر وعمر الخدمة الطويل). على سبيل المثال، في الميزانية العمومية التي ندرسها لشركة Norilsk Nickel، يعكس هذا العنصر المنتجات شبه المصنعة التي تم شراؤها كاحتياطيات لعدة سنوات مقدمًا مقابل 49.1 مليار روبل.

الاصول المتداولة:

المخزون - يعكس هذا العنصر المواد الخام والإمدادات اللازمة للإنتاج، والمنتجات النهائية التي تم إنتاجها بالفعل، وتكلفة المنتجات في عملية الإنتاج (ما يسمى WIP - العمل قيد التقدم).

الذمم المدينة التجارية والذمم المدينة الأخرى هي الديون المستحقة على عملاء الشركة. أولئك. الأموال التي ينبغي أن تصل إلى الشركة في المستقبل القريب وفقا للاتفاقيات المبرمة.

السلف الصادرة والمصروفات المؤجلة هي سلف مدفوعة لشركات أخرى مقابل المنتجات والخدمات.

أصول مالية أخرى - مماثلة لنفس البند في الأصول غير المتداولة (القروض الصادرة، الاستثمارات المالية، إلخ)، فقط بشروط تصل إلى سنة واحدة.

دفعات مقدمة لضريبة الدخل - دفعة مقدمة من الشركة لميزانية ضريبة الدخل.

النقد وما في حكمه – النقد في الحسابات الجارية، الودائع قصيرة الأجل، الودائع تحت الطلب، النقد النقدي، النقد العابر (قيد التحصيل أو التحويل من حساب إلى حساب)، إلخ.

الضرائب الأخرى القابلة للسداد - مماثلة لنفس البند في الأصول غير المتداولة، ولكن مع فترات سداد تصل إلى سنة واحدة.

رأس المال المصرح به هو رأس المال الأولي للشركة، المنصوص عليه في الميثاق والذي ساهم به المؤسسون بالمال أو الممتلكات عند إنشاء المنظمة. رأس المال المصرح به لشركة عامة يساوي القيمة الاسمية لجميع الأسهم.

علاوة الإصدار هي الدخل من بيع أسهم إضافية. ويتم حسابه على أنه الفرق بين سعر البيع الفعلي بسعر السوق والقيمة الاسمية للأسهم. يمكن أن تكون طريقة هامة لزيادة رأس مال الشركة إذا كانت أسهم الشركة آخذة في الارتفاع ومن الممكن الدخول في SPO.

الأسهم الخاصة المشتراة من المساهمين. تنعكس إعادة شراء الأسهم في الميزانية العمومية بالطرح، لأنه في هذه الحالة تقوم الشركة بإعادة شراء أسهمها الخاصة، والتي يتم إدراجها في ميزانيتها العمومية بالسعر الاسمي بسعر سوق أعلى. من وجهة نظر إعداد التقارير، تبدو العملية عديمة الجدوى، لأنها تقلل رسميًا من رأس المال السهمي، ولكن من وجهة نظر إدارة قيمة الشركة، يمكن تبرير مثل هذه العمليات، لأنها تقلل من عدد الأسهم المتداولة وتثير زيادة أخرى في قيمة الأسهم.

احتياطي فروق أسعار الصرف المتراكمة - هذا البند متاح للمؤسسات التي لديها أقسام في الخارج ويعمل على عكس فروق أسعار الصرف التي تظهر عند تحويل مؤشرات التقسيم الأجنبي إلى روبل.

الأرباح المحتجزة - الأرباح غير الموزعة للمؤسسة للفترات السابقة (تحسب كأرباح محتجزة للمؤسسة للفترة السابقة + صافي الربح الحالي - أرباح الأسهم المستحقة).

رأس المال المستحق لمساهمي الشركة الأم والحصص غير المسيطرة - تظهر هذه البنود في الميزانية العمومية لمجموعة من الشركات، والتي تعمل على توحيد معلومات الميزانية العمومية للشركات التابعة. إذا كانت هناك أسهم في شركات تابعة لا تنتمي للشركة الأم، فإنها تظهر في الميزانية العامة في قسم "حقوق الأقلية"، ويظهر رأس المال المتبقي في مادة "رأس المال المستحق لمساهمي الشركة الأم" ".

المقالات الموجودة في أقسام الالتزامات طويلة الأجل وقصيرة الأجل تكاد تكون مكررة بالكامل ولا يوجد بها سوى اختلاف واحد في شروط الالتزامات، لذلك سنقوم بتحليلها كلها مرة واحدة:

القروض والسلف – يعكس هذا البند قروض الشركة وقروضها التي استقطبتها الشركة لتمويل أنشطتها. اعتمادا على فترة السداد، يمكن أن تكون طويلة الأجل (أكثر من سنة واحدة) وقصيرة الأجل (تصل إلى سنة واحدة).

الحسابات التجارية والحسابات الدائنة الأخرى هي ديون تدين بها المنظمة لشركات أخرى مقابل المنتجات والخدمات المقدمة. مثلما يتم تقسيم القروض حسب الشروط إلى طويلة الأجل وقصيرة الأجل.

الاحتياطيات هي جزء من أرباح الشركة، وهي مخصصة بالضرورة لتلبية الاحتياجات المختلفة، سواء الإلزامية أو التي تحددها الشركة نفسها: الاحتياطيات الضريبية، واحتياطيات المنافع الاجتماعية، والاحتياطيات البيئية، واحتياطيات التحديث، وما إلى ذلك.

توزيعات الأرباح المستحقة هي ديون الشركة للمساهمين لدفع أرباح الأسهم. ينشأ ذلك بسبب وجود فارق زمني بين استحقاق أرباح الأسهم ودفعها الفعلي - خلال هذا الوقت سنرى متأخرات توزيعات الأرباح في الميزانية العمومية.

التزامات منافع الموظفين - متأخرات الأجور. كما هو الحال مع توزيعات الأرباح: يتم احتساب الرواتب، على سبيل المثال، في اليوم الثلاثين، ويتم دفعها في اليوم الخامس من الشهر التالي، ونتيجة لذلك، نرى في الميزانية العمومية مبلغ متأخرات الراتب المؤقتة. إذا كان ينمو بشكل ملحوظ من شهر لآخر، فهذا بالفعل عامل مثير للقلق.

التزامات الضرائب المؤجلة - قياسًا على بند "الأصول الضريبية المؤجلة"، تم إنشاء هذا البند ليعكس عددًا من المعاملات الخاصة بالتسويات مع السلطات الضريبية. يوضح هذا المقال الالتزامات الضريبية المستقبلية للشركة، والتي تم إعفاؤها منها في الفترة الحالية، ولكن سيتعين عليها بالضرورة سدادها في المستقبل. وفي هذا الصدد، تتكبد الشركة ديناً للميزانية.

التزام ضريبة الدخل هو الدين لدفع ضريبة الدخل المحسوبة بالفعل. تم تشكيل هذه المقالة بسبب وجود فارق زمني بين حساب (حساب) الضريبة ودفعها الفعلي.

الالتزامات الضريبية الأخرى – الديون لدفع الضرائب المحسوبة والمستحقة بالفعل (باستثناء ضريبة الدخل).

الالتزامات الأخرى - الالتزامات الأخرى للشركة التي لا تندرج ضمن الفئات السابقة، بما في ذلك. أدوات الدين المالية.

لذلك، قمنا بتحليل تكوين العناصر الرئيسية في الميزانية العمومية. في حالة الإبلاغ عن المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، قد يتغير تكوين العناصر من مؤسسة إلى أخرى، ولكن العناصر الرئيسية ستبقى. وتشمل العناصر الرئيسية: الأصول الثابتة، والأصول غير الملموسة، والمخزون، والنقد، وحسابات القبض، ورأس المال المصرح به، والأرباح المحتجزة، والقروض والاقتراضات، والحسابات المستحقة الدفع - هذه هي العناصر التي توفر المعلومات الأساسية للمحلل. يجدر أيضًا الانتباه إلى حجم المقالة - سنهتم فقط بالمقالات الكبيرة. أولئك. إذا قمنا بعكس مبالغ تقل عن 5% من الأصول بالنسبة لبعض العناصر، فسيتم تحليل هذه العناصر أخيرًا.

إذا رأيت عناصر بمبالغ كبيرة في الميزانية العمومية للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، ولكن لم يتم وصفها في الأمثلة أعلاه، فاطلع على نص التقرير نفسه. كقاعدة عامة، سيكون هناك نص تفصيلي لمحتويات هذه المقالة، والذي سيتضح منه نوع الأصول أو الالتزامات.

التحليل المالي للميزانية العمومية

دعونا نلقي نظرة على المجالات الرئيسية للتحليل المالي للميزانية العمومية:

تحليل الاستقرار المالي للشركة.

تحليل سيولة الميزانية العمومية.

تحليل ديناميكيات مؤشرات الميزانية العمومية.

تحليل هيكل مؤشرات الميزانية العمومية.

تحليل الاستقرار المالي للشركة

يوضح لنا الاستقرار المالي مدى اعتماد الشركة على رأس مال الدين. إذا كان الاعتماد مرتفعاً، فهذا يشير إلى انخفاض الاستقرار المالي؛ وإذا كان الاعتماد منخفضاً، فإن الشركة تتمتع بمستوى عالٍ من الاستقرار المالي. لتصوير درجة التباين في الاستقرار المالي للشركة بوضوح، يمكنك تخيل الميزانية العمومية للمنظمة على شكل كتل كما في الشكل أدناه.

في الشكل نرى كيف تتم مقارنة الكتل في أصول الشركة والتزاماتها. اعتمادًا على حجمها، هناك عدة أنواع من الاستقرار المالي:

أيضًا، لتحليل الاستقرار المالي، هناك العديد من المؤشرات الأخرى، والتي يتلخص جوهرها في فهم مدى قدرة الشركة على سداد ديونها. نقوم بتحليل جميع المؤشرات بالتفصيل.

تحليل سيولة الميزانية العمومية للمؤسسة

سيولة المؤسسة - توضح قدرة الشركة على سداد التزاماتها قصيرة الأجل. كما تكمل هذه المؤشرات صورة الاستقرار المالي للشركة. ولكن إذا الفنلندية تخبرنا الاستدامة ما إذا كانت المؤسسة مستقرة من حيث المبدأ، فإن السيولة هي نوع من الاختبار للوضع المالي في الوقت الحالي - هنا والآن. تتيح لك هذه المؤشرات فهم ما سيحدث للشركة في حالة حدوث قوة ائتمانية قاهرة، على سبيل المثال، غدًا. هناك أيضًا عدة مؤشرات للسيولة، لكن الأكثر شعبية بين الممولين هي “السيولة المطلقة” و”السيولة السريعة”:

معنى المؤشرات هو أننا في الحالة الأولى نقارن حجم أصولنا الأكثر سيولة - الأموال، مع الحجم الإجمالي لجميع الالتزامات قصيرة الأجل ونفهم عدد الالتزامات التي يمكن للشركة إغلاقها على الفور في حالة حدوث أي قوة قاهرة . ويعتقد أنه إذا كان مؤشر السيولة المطلقة أكثر من 0.2، فهذا ممتاز. في الحالة الثانية، لا نأخذ في الاعتبار الأموال فحسب، بل جميع الأصول المتداولة الأكثر سيولة في الميزانية العمومية، باستثناء المخزونات. تعتبر نسبة السيولة السريعة جيدة إذا كانت أكثر من 0.6.

في حالتنا مع Norilsk Nickel، تبلغ السيولة المطلقة 0.83 (200.2/241)، والسيولة السريعة 0.98. وهذه مؤشرات سيولة ممتازة، مما يدل على الاستقرار المالي العالي للشركة على المدى القصير.

تحليل ديناميكيات وهيكل مؤشرات الميزانية العمومية

أحد الأنواع المهمة من التحليل أيضًا هو فهم ديناميكيات المؤشرات. فإذا رأينا مثلاً أن أصول الشركة تنمو، فهذا أمر جيد، وهذا يدل على تطور ونمو الأعمال. ومع ذلك، من المهم أيضًا أن يكون هذا النمو مصحوبًا بزيادة في الإيرادات والأرباح (يمكننا أن نرى ذلك بالفعل من تقرير الأرباح والخسائر عند إجراء ذلك).

إن ديناميكيات مؤشرات المسؤولية تتحدث أيضًا عن الكثير. على سبيل المثال، الزيادة في رأس المال سوف تشير إلى تحسن في الاستقرار المالي للشركة وهذه هي الخاصية الأكثر إيجابية.

ومن الجدير أيضًا الانتباه إلى هيكل الميزانية العمومية - إذا رأينا أن الحصة النسبية للأصول الحالية للشركة آخذة في النمو. قد تكون هذه إشارة سلبية تشير إلى تراكم المخزون الزائد والاستخدام غير الفعال لرأس المال العامل للشركة.

فيما يتعلق بالالتزامات، يعتبر الهيكل أيضًا مهمًا للغاية - فهو يوضح لنا ما يحدث مع الاستقرار المالي للشركة. إن الزيادة في حصة رأس المال، وانخفاض القروض، وانخفاض حصة الالتزامات قصيرة الأجل في المقام الأول هي إشارات إيجابية. إن زيادة الدين وانخفاض حصة رأس المال أمران سلبيان.

لقد درسنا الجوانب الرئيسية للعمل مع الميزانية العمومية للمؤسسة. الميزانية العمومية هي حقا مخزن للمعلومات المفيدة للمحلل والمستثمر، والتي ستساعدنا على فهم مدى استقرار الشركة ماليا، سواء كانت تواجه الإفلاس أو مشاكل مالية قصيرة المدى. يمكن استخدام هذه المعلومات لاتخاذ قرارات بشأن اختيار السندات والأسهم. ولكن تجدر الإشارة إلى أنه من المهم دائمًا إجراء تحليل شامل لتقارير الشركة والتأكد أيضًا من دراسة مؤشرات بيان الربح، والتي تكشف لنا كفاءة وربحية العمل.

نعلمك في دوراتنا كيفية التحليل الكامل للشركات وإظهار كيفية تطبيق هذه المعلومات عمليًا لاختيار الشركات الواعدة للاستثمار. يمكنك التعرف على موادنا التدريبية بمزيد من التفاصيل والحصول على العديد من التقنيات التحليلية الجاهزة من خلال زيارة موقعنا.

إذا كانت هذه المقالة مفيدة لك، يرجى الإعجاب بها ومشاركتها مع أصدقائك.

استثمارات مربحة بالنسبة لك.

الشكل الرئيسي للبيانات المالية (النموذج 1) هو الميزانية العمومية للمؤسسة (النموذج وفقًا لـ OKUD 0710001)، المعتمدة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 يوليو 2010 N 66n "في أشكال البيانات المالية تصريحات المنظمات." دعونا نلقي نظرة على مفهوم الميزانية العمومية وهيكلها ومبدأ بنائها، بالإضافة إلى إجراء تعبئتها باستخدام مثال.

مفهوم الميزانية العمومية

الميزانية العمومية (الرصيد الفرنسي - المقاييس) للمؤسسة هي بيان ملخص لقيمة ممتلكات والتزامات المؤسسة معروضة في شكل جدول.

وفقا للميزانية العمومية للمؤسسة، من الممكن تحديد الوضع المالي للمؤسسة والالتزامات التي تتحملها المؤسسة.

غالبًا ما تقوم البنوك بتحليل الميزانية العمومية للمؤسسة لتقييم الجدارة الائتمانية للمقترض (المؤسسة). يتم تقديم الميزانية العمومية إلى دائرة الضرائب والمساهمين كبيانات مالية للسنة الماضية من تشغيل المؤسسة.

مبادئ البناء

هيكل الميزانية العمومية للمؤسسة عبارة عن جدول ذو وجهين لتاريخ معين - في نهاية الربع أو في نهاية العام:

• الجانب الأيسر - الأصول، التي تعكس الأصول الاقتصادية من حيث التكوين والتنسيب؛
• الجانب الأيمن هو الجانب السلبي، والذي يعكس الأموال حسب مصدر التعليم والغرض المقصود.

أحد الشروط المهمة للرصيد هو أن الأصل يجب أن يكون دائمًا مساوياً للالتزام. وبما أن الالتزامات تمثل رأس مال المؤسسة والتزاماتها، فيمكن تقديم هذه المساواة على النحو التالي:

الأصول = رأس المال + الالتزامات

تم تلخيص بنود الأصول والالتزامات في الميزانية العمومية، بناءً على التجانس الاقتصادي، في أقسام معينة من التقرير.

تعكس أصول الميزانية العمومية ملكية المؤسسة وتتكون من قسمين:

• الأصول غير المتداولة: الأصول الثابتة؛ البناء في التقدم؛ الأصول غير الملموسة؛ استثمارات مربحة الاستثمارات المالية طويلة الأجل وما إلى ذلك؛
• الأصول المتداولة: المخزونات والتكاليف؛ نقدي؛ الحسابات المستحقة؛ الاستثمارات المالية قصيرة الأجل وما إلى ذلك.

احصل على 267 درس فيديو على 1C مجانًا:

جانب المسؤولية في الميزانية العمومية هو مصدر تكوين ممتلكات المؤسسة ويتكون من قسمين:

• رأس المال والاحتياطيات - رأس المال: رأس المال المصرح به والإضافي والاحتياطي للشركة؛ المدخرات والصناديق الاجتماعية؛ التمويل والإيرادات المستهدفة؛ الأرباح المحتجزة؛
• رأس المال المقترض - المسؤولية الخارجية: القروض طويلة الأجل؛ القروض والاقتراضات قصيرة الأجل؛ حسابات قابلة للدفع.

ويسمى كل نوع منفصل من الممتلكات أو مصدر الأموال "بند الميزانية العمومية".

ملء المثال

دعونا نلقي نظرة على مثال لكيفية ملء نموذج الميزانية العمومية لمؤسسة (OKUD 0710001) وفقًا لنظام الضرائب العام.

لنفترض أن شركة Vesna LLC لإنتاج المشروبات الغازية، المسجلة في عام 2016، تحتفظ بسجلات محاسبية كاملة.

دعونا نملأ الميزانية العمومية (النموذج 1) وفقًا لنظام الضرائب العام:

1. لنشطب سطور العمود 1، حيث أن الشركة لا تقوم بإعداد إيضاحات للبيانات المالية للسنوات السابقة؛
2. فلنملأ العمود 4، الذي سنعرض فيه البيانات اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير 2016.

• مؤشر الخط 1110 يساوي Dt 04 – Kt 05 = 125000 (130.000 – 5.000) ؛
• مؤشر الخط 1150 يساوي Dt 01 – Kt 02 = 820.000 (850.000 – 30.000) ؛
• مؤشر الخط 1170 يساوي 58 د = 100.000؛
• مجموع السطر 1100 هو 1,045,000 (125,000 + 820,000 + 100,000)
• مؤشر الخط 1210 يساوي د 10 + د 43 = 125,500 (47,000 + 78,500)
• مؤشر الخط 1220 يساوي د 19 = 8400
• مؤشر الخط 1250 يساوي 50 ت د + 51 ت د = 24000 + 356100 = 380100 ؛
• إجمالي السطر 1200 هو 514,000 (125,500 + 8,400 + 380,100)؛
• السطر 1600 = 1,559,000 (1,045,000 + 514,000).

• مؤشر السطر 1310 يساوي Kt 80 = 150.000؛
• مؤشر السطر 1360 يساوي كيلوطن 82 = 50000؛
• مؤشر السطر 1370 يساوي كيلوطن 84 = 350.000؛
• إجمالي السطر 1300 هو 550,000 (150,000 + 50,000 + 350,000)؛
• مؤشر الخط 1520 يساوي Kt 60 + Kt 62 + Kt 69 + Kt 70 = 1,009,000 (180,000 + 505,000 + 94,000 + 230,000)؛
• إجمالي السطر 1500 هو 1,009,000 (نظرًا لعدم ملء سطور القسم الخامس)؛
• السطر 1700 يساوي 1,559,000 (550,000 + 1,009,000)

الآن نقوم بمقارنة مؤشرات الخط 1600 والخط 1700. ونرى أن مؤشرات الخطوط هي نفسها - 1559000، لذلك، تقارب الرصيد ويمكن اعتبار النموذج 1 مكتملاً.