اليوم ، يعد النظام المبسط أحد أكثر الأنظمة شعبية بين رواد الأعمال الأفراد. وهذا أمر مفهوم تمامًا: عبء ضريبي منخفض ، وإعفاء من عدد من مدفوعات الضرائب ، ومحاسبة ضريبية بسيطة ، والتركيز على الأعمال الصغيرة - مثل هذه المزايا لنسخة مبسطة لأصحاب المشاريع الفردية لها أهمية كبيرة عند اختيار نظام ضريبي. دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في مزايا النظام الضريبي المبسط ، وكيف يمكن لرجل الأعمال التحول إلى نظام مبسط واختيار كائن ضريبي ، وسنقدم أمثلة على حساب ضريبة واحدة.
النسخة المبسطة هي أداة توفير فعالة تقلل العبء الضريبي ، وهذا مهم بشكل خاص لأولئك الذين بدأوا للتو أعمالهم التجارية الخاصة.
يدفع رواد الأعمال في النظام الضريبي المبسط ضريبة واحدة ، مما يسمح لهم بعدم دفع الضرائب التالية لأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط (البند 3 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
تعتمد الضرائب الأخرى التي يدفعها رائد الأعمال الفردي على النظام الضريبي المبسط على نشاطه. إذا كان صاحب المشروع الفردي يمتلك سيارات أو مركبات أخرى ، يتم دفع ضريبة النقل ، وأصحاب الأراضي المستخدمة في الأعمال - ضريبة الأرض ، عند استخدام الموارد المائية - ضريبة المياه ، إلخ.
بالنسبة لنفسه ، ينقل رائد الأعمال الفردي إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ومساهمات FFOMS الثابتة بالمبلغ ، وفقًا للفن. 14 من قانون 24.07.2009 رقم 212-FZ. عند تعيين العمال ، سيدفع رائد الأعمال الفردي أقساط التأمين عنهم ، وكذلك تحويل ضريبة الدخل الشخصي كوكيل ضرائب.
بالإضافة إلى تحسين الضرائب ، يسمح نظام الضرائب المبسط لأصحاب المشاريع الفردية لرجل الأعمال باختيار كائن ضريبي بسعر أكثر ملاءمة له. يمكن أن يكون موضوع الضرائب بموجب النظام الضريبي المبسط:
للسلطات الإقليمية الحق في تخفيض هذه المعدلات لفئات معينة من دافعي الضرائب إلى 1٪ "للدخل" وما يصل إلى 5٪ "الدخل مطروحًا منه النفقات". بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية التي تم إنشاؤها حديثًا ، يمكن للمناطق تقديم "إعفاءات ضريبية" ، أي تطبيق معدل ضرائب بنسبة 0٪ من تاريخ التسجيل لمدة عامين. يمكن أن تكون هذه الإجازات صالحة للأشخاص المبسطين العاملين في المجالات الاجتماعية والعلمية ، وكذلك في مجال الإنتاج والخدمات العامة.
لا يتعين على رواد الأعمال الاحتفاظ بالمحاسبة ، ولكن المحاسبة الضريبية إلزامية بالنسبة لهم. تتطلب الضرائب المبسطة على رواد الأعمال الأفراد ملء سجل واحد فقط - كتاب الدخل والمصروفات (KUDiR). تمت الموافقة على نموذج وإجراءات ملء الكتاب بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن. يمكن الاحتفاظ بها على الورق أو إلكترونيًا عن طريق طباعة وتخييط جميع الصفحات في نهاية العام. ليس مطلوبًا تسجيل KUDiR لدى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية. يجب أن يكون لدى رائد الأعمال دفتر سجلات حتى مع عدم وجود مؤشرات أداء ، لأنه في حالة عدم وجوده ، يمكن تغريم صاحب المشروع الفردي من قبل السلطات الضريبية.
يمكنك الجمع بين نظام الضرائب المبسط لأصحاب المشاريع الفردية مع UTII أو نظام براءات الاختراع. هذا مناسب لأولئك الذين يقومون بأكثر من نوع واحد من النشاط ، ثم لكل منهم يمكنك اختيار الوضع الأكثر ربحية. في هذه الحالة ، يجب الاحتفاظ بالمحاسبة الضريبية بشكل منفصل للإيرادات والمصروفات المتلقاة من الأنشطة "المبسطة" ومن الأنشطة بموجب نظام ضريبي مختلف.
في نهاية كل ربع سنة ، تحتاج إلى حساب الدفعات المقدمة. عند انتهاء السنة التقويمية ، يجب إجراء حساب ضريبي واحد. شروط الدفع:
فيما يتعلق بالضريبة "المبسطة" ، يجب تقديم بيانات أصحاب المشاريع الفردية حول النظام الضريبي المبسط مرة واحدة فقط في السنة. هذا تصريح وفقًا للنظام الضريبي المبسط ، والذي يتم تقديمه في نفس وقت دفع الضريبة - في موعد لا يتجاوز 30 أبريل.
لا يمكن لكل رائد أعمال فردي أن يصبح شخصًا مبسطًا. وفقا للفقرة 2 من الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، USN لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2016 لديها عدد من القيود وهي غير متاحة للفئات التالية:
بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، فإنه لا يقتصر ، كما هو الحال بالنسبة للمنظمات ، على القيمة المتبقية للأصول الثابتة ومقدار الدخل "الانتقالي" للفترة السابقة.
للقيام بذلك ، يجب أن تأخذ في الاعتبار ليس فقط حجم معدلات الضرائب ، ولكن أيضًا مدى ربحية الأعمال "المبسطة" في المستقبل القريب. معدل الضريبة على "الدخل" أقل بمرتين من معدل الضريبة "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، لكن هذا لا يعني أن مبلغ الضريبة بموجب تبسيط "الدخل" سيكون دائمًا أقل. لنلق نظرة على هذا بمثال بسيط.
دخل الشخص المبسط IP لهذا العام هو 100000 روبل. نفقات نفس الفترة - 60،000 روبل.
سيؤدي استخدام "نظام ضريبي مبسط 6 في المائة" لأصحاب المشاريع الفردية إلى مبلغ ضريبي قدره 6000 روبل:
100،000 × 6٪ = 6،000
ولكن حتى عند تطبيق النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، سيتعين عليه دفع نفس المبلغ إلى الميزانية:
(100،000 - 60،000) × 15٪ = 6،000
من الواضح أنه يجب اختيار الفرق بين الدخل والمصروفات ككائن ضريبي فقط عندما تمثل النفقات أكثر من 60٪ من مبلغ الدخل. دعنا نزيد النفقات في مثالنا إلى 70000 روبل ، وستنخفض الضريبة بشكل كبير:
(100،000 - 70000) × 15٪ = 4،500
تذكر أنه على المستوى الإقليمي ، قد تختلف معدلات الضريبة الفردية "المبسطة" ، لذا تحقق من مكتب الضرائب.
يرجى ملاحظة أن رواد الأعمال الأفراد الذين يشاركون في الأنشطة المشتركة أو إدارة الثقة للممتلكات يُحرمون من الحق في اختيار كائن ضريبي ، ولا يطبقون سوى "الدخل مطروحًا منه النفقات" بموجب النظام الضريبي المبسط.
نقطة مهمة: لا يمكنك تغيير كائن الضريبة المحدد إلا اعتبارًا من 1 يناير من العام المقبل (البند 2 من المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يمكن القيام بذلك خلال العام.
إذا تم ، عند التبديل إلى نظام الضرائب المبسط من وضع آخر ، الإشارة إلى الكائن الموجود في الإخطار من قبل صاحب المشروع بشكل غير صحيح ، فيمكن تصحيح هذا الخطأ. لهذا ، يتم تقديم إشعار آخر (منقح) قبل أن يبدأ تطبيق STS لأصحاب المشاريع الفردية ، أي حتى 31 ديسمبر من نفس العام الذي تم فيه تقديم الإخطار الأولي. يمكن لرجال الأعمال الفرديين الذين تم إنشاؤهم حديثًا والذين يعملون على USN من تاريخ التسجيل تغيير الكائن فقط من بداية العام المقبل (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 02.06.2016 رقم SD-3-3 / 2511).
يجب على رواد الأعمال حساب مبلغ الضريبة الفردية على النظام الضريبي المبسط بأنفسهم. يتم احتساب القاعدة الضريبية وفقًا لبيانات دفتر محاسبة الدخل والمصروفات - KUDiR ، وصيانتها إلزامية للجميع ، بغض النظر عن الكائن الضريبي المستخدم. يتم إدخال الإيرادات والمصروفات في دفتر الأستاذ وفقًا للتسلسل الزمني ويجب تأكيدها من خلال المستندات المناسبة. يتم تحديد الدخل "المبسط" وفقًا للفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب أن تمتثل التكاليف لقائمة التكاليف الواردة في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
عند احتساب الضريبة الواحدة على "الدخل" ، لا تؤثر نفقات الشخص المبسط على القاعدة الضريبية. ولكن لتقليل مبلغ الضرائب أو الدفعات المقدمة ، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار أقساط التأمين على الأموال المدفوعة في الفترة المشمولة بالتقرير. يقوم رواد الأعمال الذين ليس لديهم موظفين بخصم المساهمات الثابتة "لأنفسهم" بالكامل ، ويمكن لأصحاب العمل خفض الضريبة المستحقة لأقساط التأمين بنسبة 50٪ فقط.
يرجى ملاحظة أن المساهمات الثابتة لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2016: 19356.48 روبل في صندوق المعاشات التقاعدية و 3796.85 روبل إلى FFOMS. إذا تجاوز الدخل 300000 روبل ، يتم خصم 1 ٪ بالإضافة إلى المبلغ الزائد لصندوق المعاشات التقاعدية ، ولكن ليس أكثر من 135495.36 روبل. المبلغ الإجمالي الأقصى للمساهمات الثابتة في صندوق المعاشات التقاعدية للعام هو 154851.84 روبل.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن خصم النفقات التالية من مبلغ الضريبة المفردة على "نسبة 6 بالمائة المبسطة" لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2016:
يمكن دفع الضريبة التجارية بالكامل ، ويجب ألا تخفض بقية المدفوعات ، مع مراعاة أقساط التأمين على الأموال ، الضريبة المفردة بأكثر من النصف.
يرجى ملاحظة: أقساط التأمين تقلل الضريبة الواحدة فقط للفترة التي تم فيها تحويلها إلى الصناديق. على سبيل المثال ، لا يمكنك إجراء المقاصة عند حساب الدفعة المقدمة للربع الثالث ، المساهمات المدفوعة في الأرباع السابقة. لذلك ، من المربح أكثر لأصحاب المشاريع الفردية أن يدفعوا مساهمات ثابتة "لأنفسهم" ليس دفعة واحدة ، ولكن كل ثلاثة أشهر على شكل أجزاء.
كيفية حساب الضريبة: يتم ضرب المداخيل على أساس الاستحقاق ، وفقًا لـ KUDiR ، بنسبة 6٪ ، ويجب طرح الخصومات الضريبية والمدفوعات المسبقة التي تم تحويلها مسبقًا إلى الميزانية من المبلغ المستلم. إذا تم استلام مبلغ سلبي نتيجة لذلك ، فلن يتم دفع الضريبة.
مثال 1
حصل رجل الأعمال الفردي على مليون روبل من الدخل في عام 2016. خلال العام ، دفع سلفًا ضريبية: للربع الأول - 4000 روبل ، للربع الثاني - 6000 روبل ، للربع الثالث - 7500 روبل. في الربع الرابع من عام 2016 ، قام رجل الأعمال الفردي بتحويل أقساط التأمين إلى الأموال لنفسه - 30153.33 روبل. المالك الوحيد ليس لديه موظفين. لنحسب الضريبة:
- 1،000،000 × 6٪ = 60،000 - مقدار الضريبة الواحدة للسنة.
- 4000 + 6000 + 7500 + 30 153.33 = 47653.33 - المبلغ المراد خصمه.
- 60،000 - 47،653.33 = 12،346.67 - ضريبة مستحقة الدفع سنويًا.
سوف يقوم رجل الأعمال الفردي بتحويل 12347 روبل إلى الميزانية في نهاية العام.
يتم احتساب الدفعات المقدمة بنفس طريقة حساب مبلغ الضريبة السنوي ، ولكن يتم خصم الدفعات المقدمة من الأرباع السابقة.
مثال 2
ربح رجل أعمال فردي بدون موظفين 100000 روبل في الربع الأول و 90.000 روبل في الربع الثاني و 95000 روبل في الربع الثالث. على أساس ربع سنوي ، دفع 5000 روبل من أقساط التأمين لنفسه للصناديق ، فقط 15000 روبل لمدة 3 أرباع. للربع الأول ، تم تحويل سلفة ضريبية بمبلغ 1000 روبل ، للربع الثاني - 400 روبل. بالنسبة للربع الثالث ، سيكون احتساب السلفة الضريبية على النحو التالي:
- (100،000 + 90،000 + 95،000) × 6٪ = 17،100 - ضريبة لمدة 9 أشهر.
- (5000 + 5000 + 5000) + (1000 + 400) = 16400 - مجموع الخصومات والسلف المدفوعة لمدة 9 أشهر.
- 17100 - 16400 = 700 - مبلغ الدفعة المقدمة.
في الربع الثالث ، تحتاج إلى تحويل دفعة ضريبية مسبقة - 700 روبل.
مثال 3
دخل رجل الأعمال الفردي في نظام ضريبي مبسط للسنة هو 2،000،000 روبل. خلال العام ، قام رجل الأعمال الفردي بتحويل 70 ألف روبل من أقساط التأمين إلى أموال موظفيه. تم تحويل السلف الضريبية بمبلغ 40000 روبل.
- (2.000.000 × 6٪) = 120.000 - مبلغ الضريبة باستثناء الاستقطاعات.
- بالنسبة للموظفين ، تم دفع 70000 روبل كمساهمات في الأموال ، لكن لا يمكن خصمها بالكامل ، لأن هذا يمثل أكثر من 50 ٪ من مبلغ الضريبة:
- 120.000 × 50٪ = 60.000 - الحد الأقصى لأقساط التأمين التي يمكن من خلالها تخفيض الضريبة.
- 120.000 - 60.000 - 40.000 = 20.000 - مبلغ الضريبة المستحقة مطروحًا منه أقساط التأمين والمدفوعات المسبقة السابقة.
التكاليف التي يتم تطبيقها كخصومات بموجب تبسيط "الدخل" ، بموجب "الدخل مطروحًا منه المصروفات" في STS يتم احتسابها بالكامل كمصروفات.
مثال 1
للسنة ، تلقى رجل الأعمال الفردي 1000000 روبل من الدخل والنفقات - 700000 روبل. بلغ مجموع المدفوعات المسبقة للثلاثة أرباع 36000 روبل. لنحسب الضريبة للسنة:
- (1،000،000 - 700،000) × 15٪ = 45،000 - مقدار الضريبة الواحدة للسنة.
- 45000 - 36000 = 9000 - مبلغ الضريبة الفردية التي سيدفعها رائد الأعمال الفردي للميزانية.
على عكس ضريبة "الدخل" المبسطة ، مع "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS ، يجب دفع الضريبة حتى لو تم الحصول على نتيجة صفرية أو سلبية. في هذه الحالة ، يتم تحويل حد أدنى للضريبة إلى الميزانية ، يساوي 1 ٪ من مبلغ الدخل "المبسط" للمقاول الفردي للسنة (المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
سيتعين عليك أيضًا دفع "الحد الأدنى للأجور" في الحالة التي يكون فيها مبلغ الضريبة المحسوب أقل من 1٪ من الدخل. يمكن تضمين الفرق بين الضريبة الفردية والحد الأدنى في نفقات العام المقبل (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال 2
دخل رجل الأعمال الفردي للسنة 1000000 روبل ، والنفقات - 970.000 روبل. لنحسب الضريبة:
- (1،000،000 - 970،000) × 15٪ = 4،500 - مقدار الضريبة الواحدة.
- 1،000،000 × 1٪ = 10،000 - الحد الأدنى للضريبة.
بالمقارنة ، نرى أن مبلغ الحد الأدنى للضريبة أكبر من الضريبة الواحدة. من الضروري دفع مبلغ كبير للميزانية قدره اثنان ، أي "الحد الأدنى للأجور" بمبلغ 10000 روبل.
على الدفعات المقدمة ، يمكنك أيضًا تقليل الحد الأدنى للضريبة ، وليس ضريبة واحدة فقط.
مثال 3
تلقى رجل الأعمال الفردي 300000 روبل من الدخل لهذا العام وحقق 320.000 روبل من النفقات. في الربع الأول ، تم تحويل دفعة ضريبية مسبقة قدرها 3000 روبل ، في الربعين الثاني والثالث ، تم تلقي خسارة ، ولم يتم استحقاق السلف. كم عليك أن تدفع للميزانية في هذه الحالة؟
(300.000 - 320.000) = - 20.000 - تم استلام خسارة في نهاية العام ، مما يعني أنه لم يتم تحصيل ضريبة واحدة.
300000 × 1٪ = 3000 - تم تحصيل الحد الأدنى للضريبة للسنة.
3000 - 3000 = 0 - تم تقييد الدفعة المقدمة مقابل الحد الأدنى للضريبة.
نتيجة لذلك ، لا يلزم تحويل أي شيء إلى الميزانية.
يجب الإشارة إلى رمز تصنيف الميزانية (BCC) في أمر الدفع أو إيصال دفع الضريبة الواحدة. يتم تعيين هذه الرموز لجميع أنواع الضرائب والمدفوعات الأخرى التي تتلقاها الميزانية. يتكون KBK من عشرين رقمًا. إذا تم تحديد الرمز مع وجود أخطاء ، فلن تصل الدفعة على النحو المنشود ، وقد يؤدي ذلك إلى تراكم الغرامات من السلطات الضريبية.
لتجنب مثل هذه المشاكل ، تحتاج إلى ملء مستند الدفع بشكل صحيح عند دفع الضرائب لرائد أعمال فردي. يوفر الإصدار المبسط لعام 2016 مختلف BCCs اعتمادًا على موضوع الضرائب:
|
الضرائب والمدفوعات المقدمة - "الدخل مطروحًا منه النفقات" |
182 1 05 01021 01 1000 110 |
|
182 1 05 01021 01 2100 110 |
|
|
فائدة |
182 1 05 01021 01 2200 110 |
|
182 1 05 01021 01 3000 110 |
|
|
الحد الأدنى للضريبة على "الدخل مطروحًا منه المصروفات" STS |
182 1 05 01050 01 1000 110 |
|
الحد الأدنى من الفوائد الضريبية |
182 1 05 01050 01 2100 110 |
|
الحد الأدنى من الفوائد الضريبية |
182 1 05 01050 01 2200 110 |
|
الحد الأدنى من الغرامات الضريبية |
182 1 05 01050 01 3000 110 |
ترتبط ضريبة واحدة على النظام "المبسط" ارتباطًا وثيقًا بالمفهوم "الدفع المسبق على النظام الضريبي المبسط"... لتسوية ضريبة واحدة مع الدولة ، تحتاج إلى حساب ودفع ثلاث مرات المدفوعات المسبقة للنظام الضريبي المبسطومرة واحدة ، العام المقبل ، دفع مبلغ الضريبة النهائي ...
AP = الدخل × المعدل - الرفض
معدل الضريبة على دخل STS هو 6٪. ومع ذلك ، بقرار من السلطات الإقليمية ، يمكن تخفيضه. وقد تم القيام بذلك بالفعل في 33 منطقة. على سبيل المثال ، في منطقة بريانسك لأنواع معينة من الأنشطة ، يتم تحديد المعدل عند 3 ٪ ، في منطقة ساراتوف - 1 ٪ ، وفي تشوكوتكا - الحد الأقصى هو 4 ٪.
الخصم هو مبلغ أموال صاحب العمل المدفوعة في الفترة المشمولة بالتقرير لصناديق التأمين ، بالإضافة إلى الأموال المدفوعة لموظفي المستشفى.
يمكن تخفيض الضريبة الفردية (INCOME * RATE): بحد أقصى 50٪ - للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم موظفين ، وبنسبة 100٪ - لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين.
LLC "Raduga" تطبق نظام الضرائب STS "الدخل" بمعدل 6٪. في الربع الأول ، تمكنت الشركة من بيع المنتجات مقابل 300000 روبل. بالإضافة إلى ذلك ، حصلت على دخل من تأجير المباني بمبلغ 60000 روبل. دفعت أقساط التأمين في الربع الأول من 10000 روبل. تم دفع شهادات الإجازة المرضية لموظفين بمبلغ 4000 روبل.
سوف ننفذ احتساب دفعة مقدمة وفق النظام الضريبي المبسطالدخل لشركة "Raduga" ذات المسؤولية المحدودة.
- المعدل = 6٪
- الضريبة الثابتة = 160000 * 6٪ = 21600
- الاشتراك = 10000 + 4000 = 14000
- يحق لشركة LLC "Raduga" تخفيض الضريبة الفردية بحد أقصى 50٪ ، أي 21600: 2 = 10800 روبل.
على الرغم من حقيقة أن المبلغ المقتطع أكبر ، فإن الدفعة المقدمة للربع الأول ستكون 10800 روبل روسي.
حساب المدفوعات المسبقة لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين
صاحب المشروع الفردي بدون موظفين له الحق في تقليل الدفعة المقدمة بالمبلغ الكامل لأقساط التأمين المدفوعة في الفترة المشمولة بالتقرير. أي ، على عكس المثال أعلاه ، ليس من الضروري مقارنة الرفض بـ 50٪ من الضريبة المحسوبة.
حصل رجل الأعمال الفردي فيدوروف على 100000 روبل على "الدخل" USN في الربع الأول. ودفع 2000 روبل. أقساط التأمين. في الربعين الثاني والثالث ، بلغ الدخل 120.000 و 130.000 روبل ، وتم دفع أقساط التأمين 5000 روبل. و 1000 روبل. على التوالى. ما هي المبالغ المدفوعة مقدما التي يجب على صاحب المشروع دفعها؟
- حتى 25 أبريل ، دفع IE Fedorov AP1 = 100000 × 6 ٪ - 2000 روبل. = 4000 روبل
- حتى 25 يوليو (لمدة نصف عام) ، يدفع رائد الأعمال AP2 = (100،000 + 120،000) × 6٪ - (2000 + 5000) - AP1 = 2200 روبل.
- حتى 25 أكتوبر (لمدة 9 أشهر) الدفعة المقدمة АП3 = (100،000 + 120،000 + 130،000) × 6٪ - (2000 + 5000 + 10،000) - АП1 - АП2 = -2200. تعني القيمة السالبة أنه ليست هناك حاجة لتحويل الدفعة المقدمة للربع الثالث.
حساب دفعة مقدمة على النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه المصروفات"
AP = (الدخل - الإنفاق) × المعدل
الدخل هو مقدار الدخل المستلم منذ بداية العام. في دفتر سجلات الدخل والمصروفات ، ينعكس هذا المؤشر في العمود 4 من القسم 1. في "الشكل المبسط" ، يشمل الدخل الدخل من المبيعات والدخل غير التشغيلي المحدد في المادتين 249 و 250 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي ،
الإنفاق هو مجموع التكاليف المتكبدة منذ بداية العام. تؤخذ فقط تلك التكاليف في الاعتبار المشار إليها في الفقرة 1 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب أن تكون مبررة اقتصاديًا ، مدفوعة بالفعل ومدعومة بالوثائق. في كتاب سجلات الدخل والمصروفات ، ينعكس هذا المؤشر في العمود 5 من القسم 1.
معدل الضريبة لـ STS "الدخل مطروحًا منه المصروفات" هو 15٪. قد السلطات الإقليمية خفض معدل. في الاتحاد الروسي ، تسري معدلات تفضيلية في 71 منطقة. على سبيل المثال ، في داغستان ، بالنسبة لجميع أنواع الأنشطة ، يتم تحديد المعدل بنسبة 10٪ ، في كاريليا ، اعتمادًا على نوع النشاط ، يكون المعدل 5 أو 10 أو 12.5٪.
من المستحيل تخفيض الضريبة المفردة بمقدار التخفيضات الضريبية في هذا النظام ، ولكن في نفس الوقت يمكن أخذ أقساط التأمين المدفوعة والإجازات المرضية المدفوعة في الاعتبار في النفقات.
LLC "Raduga" تطبق نظام الضرائب STS "الدخل مطروحًا منه المصروفات" بمعدل 15٪. في الربع الأول ، تمكنت الشركة من بيع المنتجات مقابل 300000 روبل. بالإضافة إلى ذلك ، تمكنت من الحصول على دخل من إيجار المباني بمبلغ 60.000. وفي الوقت نفسه ، بلغت التكاليف المرتبطة ببيع المنتجات 80000 روبل ، والنفقات غير التشغيلية - 20000 روبل.
دعونا نحسب الدفع المسبق على النظام الضريبي المبسطلـ LLC "Raduga" بالصيغة:
- الدخل = 300.000 + 60.000 = 360.000
- الاستهلاك = 80.000 + 20.000 = 100.000
- سيكون الوعاء الضريبي للربع العام 360.000 - 100.000 = 260.000
- يجب تطبيق معدل الضريبة بنسبة 15٪ على هذا المبلغ.
- في النهاية الدفع المسبق على النظام الضريبي المبسطالدخل مطروحًا منه نفقات AP = 260000 × 15 ٪ = 39000 روبل.
احتساب الدفعات المقدمة على النظام الضريبي المبسط لمدة 9 أشهر
المدفوعات المسبقة على نظام الضرائب المبسطتعتبر تراكمية. دعنا نعطي مثالا على الحساب.
كسبت شركة ذات مسؤولية محدودة بهدف "الدخل" من الضرائب 400.000 روبل في الربع الأول ، و 350.000 روبل في الربع الثاني و 250.000 روبل في الربع الثالث. في الوقت نفسه ، في الربع الأول ، تم دفع أقساط التأمين بمبلغ 12000 روبل ، في الربع الثاني - 10000 روبل ، في الربع الثالث - 18000 روبل. كيف تحسب الدفعات المسبقة للضريبة الواحدة لربع ونصف سنة و 9 أشهر؟
- للربع الأول AP1 = 400000 × 6 ٪ - 12000 = 12000. تمكنت الشركة من تخفيض الضريبة الفردية (24000 روبل) لكامل مبلغ الاشتراكات المدفوعة ، لأن الخصم لا يتجاوز 50 ٪ من الضريبة المحسوبة.
- لمدة نصف عام AP2 = 750،000 × 6 ٪ - 22000 - AP1 = 11000 روبل. هنا ، تبين أن الانخفاض لمدة نصف عام (22000) أقل من 50٪ من مبلغ الضريبة المحسوبة (45000: 2 = 22500). لذلك ، يمكننا مرة أخرى تخفيض الضريبة على كامل مبلغ الاشتراكات المدفوعة. بالإضافة إلى ذلك ، نقوم بخصم الدفعة المقدمة المدفوعة بالفعل لمدة ربع سنة.
- تم دفع 40000 اشتراك لمدة 9 أشهر.في هذه الحالة ، تكون الضريبة الواحدة 1.000.000 × 6٪ = 60.000. نظرًا لأن الرفض يزيد عن 50٪ من إجمالي الضرائب ، فلا يمكن خصم إجمالي الاشتراكات. الحد الأقصى الذي يمكن خصمه هو 30000. لذلك ، فإن حساب 9 أشهر AP3 = 1000000 × 6 ٪ - 30000 - AP1 - AP2 = 7000 روبل.
وبالتالي ، في الربع الثالث ، يجب دفع 7000 روبل للميزانية. المبلغ الإجمالي للمدفوعات المسبقة لمدة 9 أشهر سيكون 30000 روبل.
أسئلة حول الدفعات المقدمة على النظام الضريبي المبسط
يتم احتساب الفائدة الجزائية على أساس 1/300 من معدل إعادة التمويل لكل يوم تأخير. في ديسمبر 2016 ، كان المعدل 10٪. احسب باستخدام الصيغة: العقوبة = التقدم × الأيام × 1/300 × 10٪. على سبيل المثال ، تأخرت 6 أيام في سداد دفعة مقدمة قدرها 20000. وستكون العقوبة = 20000 × 6 × 1/300 × 0.1 = 40 روبل.
— إذا كانت هناك خسارة في ربع التقرير ، ما الذي يجب فعله مع الدفعات المقدمة؟
على "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS في حالة حدوث خسارة ، لا يتم دفع الدفعات المقدمة. على المدفوعات المسبقة "الدخل" STS لا تعتمد على النفقات ، فهي تحسب فقط من الدخل. إذا لم يكن هناك دخل ، فلن تكون هناك مدفوعات مسبقة. إذا كان هناك دخل ، فأنت بحاجة إلى حساب الضريبة وتقليلها بمقدار الخصومات وتحديد مبلغ الدفعة المقدمة.
- كيف يتم سداد الدفعات المسبقة الإلزامية إذا قامت الشركة بتغيير معدل الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط خلال العام؟
يجب حساب السلفة بالسعر الجديد من الفترة المشمولة بالتقرير عند حدوث التغييرات. ليست هناك حاجة لإعادة حساب المدفوعات لفترات التقارير السابقة. في حالة وجود دفعة زائدة ، يمكن إرجاعها من الميزانية بعد تقديم الإعلان.
- هل أحتاج إلى دفع حد أدنى للضريبة بنسبة 1٪ إذا تعذر احتساب الدفعة المقدمة في ربع التقرير (عملت الشركة بخسارة)؟
لا يطبق الحد الأدنى من الضريبة على الدفعات المقدمة. يتم دفعها في نهاية العام فقط إذا كانت الضريبة الفردية المحسوبة أقل من 1٪ من الدخل السنوي.
- إذا كان رائد الأعمال الفردي يخضع لإعفاءات ضريبية ، فماذا تفعل بالدفعات المقدمة؟
لا ضريبة - لا دفعات مقدمة. لا يلزم إخطار IFTS بشأن تطبيق معدل الضريبة الصفري.
- لم تسدد الشركة دفعات مقدمة منذ بداية عام 2016. خلال هذا الوقت ، تم تغيير السعر الرئيسي لبنك روسيا. ما هو المعدل الواجب تطبيقه عند احتساب الغرامات - في بداية العام أو في وقت السداد؟
لا يمكن المبالغة في تبسيطها هنا. تحتاج إلى تطبيق الأسعار السارية في أيام التأخير. لذلك ، من يناير إلى 13 يونيو ، كان المعدل 11٪ ، من 14 يونيو إلى 18 سبتمبر - 10.5٪ ، من 19 سبتمبر - 10٪. من الضروري حساب أيام التأخير لكل معدل وتلخيصها. على سبيل المثال ، قد تكون الفائدة الافتراضية لسداد دفعة مقدمة متأخرة في الربع الأول 50 يومًا. × 11٪ + 90 يومًا. × 10.5٪ + 80 يومًا × 10٪.
ليس من قبيل الصدفة أن يُطلق على النظام الضريبي المبسط اسم النظام الضريبي المبسط ، لأنه بفضله ، لا يحتاج رواد الأعمال الأفراد إلى عناء الإبلاغ كل ربع سنة. يتم تسليمها في نفس وقت دفع الضريبة - مرة واحدة في السنة. كل ما تبقى من الوقت كاف تسديد مدفوعات مسبقة... دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في قضية مثل توقيت المدفوعات المسبقة بموجب النظام الضريبي المبسط في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية.
وفقًا للمادة 346.19 من NKRF ، تميز STS بين الفترة الضريبية وفترة الإبلاغ.
الضريبة سنة تقويمية. عند اكتمالها ، يجب على جميع دافعي الضرائب دفع المبلغ الإجمالي للضريبة وتقديم إقرار بدخل الشركة ومصاريفها إلى مفتشية الضرائب.
هناك ثلاث فترات إبلاغ - هذه هي الأرباع الثلاثة الأولى:
لكل ربع سنة ، يجب على دافع الضرائب الذي تحول إلى "النظام المبسط" دفع مدفوعات مقدمة. يتم احتساب مبالغ هذه المساهمات من قبل صاحب المشروع الفردي نفسه ، بناءً على دفتر الدخل / المصروفات. ليست هناك حاجة لتأكيد شرعيتها.
يتم تقديم التقرير مرة واحدة في نهاية الفترة الضريبية ، ثم يقوم مفتشو الضرائب بفحص المبالغ المدفوعة بالفعل من قبل دافع الضرائب والمحسوبة بالفعل في مكتب الضرائب للامتثال.
إذا لم يكن هناك فرق بينهما ، فيمكن اعتبار رجل الأعمال الفردي مستقرًا تمامًا قبل UFTS. إذا كانت المبالغ غير متطابقة ، فسيتعين عليك سداد الدين المحدد.
توقيت المدفوعات المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية ، وكذلك للكيانات القانونية. يركز على الأفراد الخامس والعشرون من الشهر بعد كل ربع سنة... لا تخضع التسوية النهائية للدفع المسبق.
وفقًا لقانون الضرائب ، يجب تقديم السلف بموجب "الضريبة المبسطة" قبل التواريخ التالية:
لكن كل شيء ليس دائمًا بهذه البساطة ، لأن يوم 25 قد يتزامن مع عطلة نهاية الأسبوع. في هذه الحالة ، يتم تحويل الموعد النهائي للدفعة المقدمة إلى أقرب يوم عمل تالي.
على سبيل المثال ، إذا صادف يوم 25 يوليو يوم الأحد ، فسيكون من الممكن تحويل المساهمة للربع الثاني حتى 26 يوليو ضمنيًا.
يدفع رواد الأعمال الأفراد الضريبة النهائية حتى 30 أبريل من العام ، والتي تتبع الضريبة الخاضعة للضريبة وفقًا للنظام الضريبي المبسط. والكيانات القانونية قبل ذلك بقليل - حتى 31 مارس. يتم ترحيل التواريخ التي تتزامن مع عطلات نهاية الأسبوع وفقًا لنفس مبدأ التواريخ المسبقة.
في عام 2019 ، تم تحديد المواعيد النهائية التالية لدفع الضرائب والمدفوعات المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط لدافعي الضرائب المشاركين في ريادة الأعمال الفردية:
يجب إجراء الحساب النهائي لعام 2019 بحلول 30 أبريل 2020. يجب تقديم الحسابات السنوية في نفس اليوم.
يجب إدراج جميع السلف والحساب النهائي وفقًا لتفاصيل مصلحة الضرائب التي أصدرت شهادة ORGNIP لرجل الأعمال. هذا هو المكان الذي يتم فيه تسجيل رائد الأعمال الفردي. لا يهم موقع المنشأة التي يتم فيها التخطيط للنشاط أو تنفيذه.
يجب على رواد الأعمال الأفراد الدفع للسلطات الضريبية في مكان التسجيل. ليس ككيانات قانونية تتقدم من خلال المؤسسات الموجودة في مكان وجود المنظمة.
عند التبديل إلى عنوان IP "المبسط" ، يُقترح اختيار واحد من كائنين سيتم احتساب الضريبة ودفعها من أجلهما ، "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات". لكل منها معدل ثابت مختلف - 6٪ و 15٪ على التوالي.
شروط دفع الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط لعام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية وكذلك للكيانات القانونية. الوجوه لا تعتمد على نوع الكائن المحدد. لكن يجب أن يشير KBK عند إيداع الأموال إلى أشياء مختلفة.
المواعيد النهائية لدفع نظام الضرائب المبسط في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية ليست هي الوحيدة التي يجب الالتزام بها. لا يمكن أن يتم الانتقال إلى النظام "المبسط" إلا مع بداية السنة الجديدة المشمولة بالتقرير... في الوقت نفسه ، تحتاج إلى التخطيط للانتقال من كائن إلى آخر.
لذلك ، من الضروري تقديم طلب إلى هيئة التفتيش قبل 31 ديسمبر ، وفي العام الجديد سيكون من الممكن دفع الضريبة بموجب "النظام الضريبي المبسط". لا يمكنك التبديل إليه في منتصف العام.
إذا كان يوم 31 ديسمبر هو يوم عطلة ، فسيتم تأجيل الموعد النهائي لتقديم التماس وفقًا للقواعد العامة. على سبيل المثال ، في عام 2018 ، تزامنت ليلة رأس السنة الجديدة مع يوم السبت ، وبعد ذلك كانت هناك أيضًا عطلات ، لذلك يمكن تقديم الطلب حتى 9 يناير 2019.
في عام 2020 ، سيتغير الموعد النهائي أيضًا مع تزامن 31 ديسمبر مع يوم الأحد. يمكنك أيضًا التقدم بطلب للحصول على الموافقة على الطلب حتى 9 يناير. على الرغم من أنه من الأفضل عدم التأخير وتقديمه حتى قبل عطلة رأس السنة الجديدة.
نقطة مهمة يجب أن تكون مألوفة لجميع رواد الأعمال الأفراد هي العقوبات المطبقة على المدينين بموجب النظام الضريبي المبسط. إذا قمت بتأخير سداد السلفة ، فسيتعين عليك دفع غرامة.
يتم احتسابها بعد أن يتعرف مفتشو الضرائب على التقارير المقدمة لهم عن العام الماضي ، ويعيدون التحقق ويقارنون المبالغ المحسوبة مع تلك المدفوعة بالفعل. إذا لم تتداخل مع بعضها البعض ، فسيتم فرض غرامة كاملة ، اعتمادًا على عدد الأيام المتأخرة.
سيتم إبلاغ رجل الأعمال بالمبلغ الذي يجب دفعه لسداد الدفعة المتأخرة فقط بعد تقديم الإقرار السنوي وإعادة حساب جميع المبالغ المالية. العقوبة هي واحد من ثلاثمائة من معدل إعادة التمويل لبنك موسكو.
إذا تم الكشف عن حقيقة عدم السداد أو السداد الناقص من قبل رائد الأعمال الفردي بمفرده ، فمن الأفضل الإسراع في سداد الدين الناتج ، حيث تنتهي الأيام القليلة بعد الموعد النهائي الذي كان يجب أن يتم دفع الدفعة المقدمة إليه. ، سيتعين دفع أقل.
لكن من الأفضل دفع الدفعة السنوية النهائية في موعدها. بالنسبة للانتهاكات الأكثر خطورة ، يتم تقديم غرامات أكثر خطورة. لا تنطبق هذه القاعدة على النظام "المبسط" فحسب ، بل تنطبق أيضًا على أي نظام ضرائب آخر.
لقد بسط نظام الضرائب المبسط أنشطة رواد الأعمال الفرديين إلى أقصى حد. ومع ذلك ، لكي لا تدفع مبالغ زائدة ، يجب عليك سداد جميع المدفوعات في الوقت المحدد ، أو سداد الديون فور اكتشافها.
باختيار مثل هذا النوع التنظيمي والقانوني من الأعمال كرائد أعمال فردي ، يفضل الكثيرون دفع الالتزامات الضريبية في ظل نظام مبسط. هذا نوع من الضرائب مصمم لتقليل الضغط على الشركات الصغيرة. عند بدء عمل تجاري ، من الضروري دراسة كيفية دفع الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية على أساس مبسط ، وما هي شروط الدفع المنصوص عليها في القانون في العام الحالي.
قبل بدء عمل تجاري ، يهتم جميع رواد الأعمال بمسألة أنواع مدفوعات الضرائب الموجودة. تقليديًا ، هناك عدة فئات يمكن للمرء من خلالها فهم الضرائب التي يدفعها رائد الأعمال الفردي على نظام ضريبي مبسط ، وهي:
الضريبة المبسطة لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2017 هي النظام الضريبي الأكثر ملاءمة وكفاءة. ومع ذلك ، لتطبيق مثل هذا النظام ، هناك شروط معينة ضرورية ، وهي: يجب ألا يتجاوز عدد الموظفين 100 شخص ، وإجمالي الدخل من ممارسة الأعمال التجارية 60 مليون روبل. عند القيام بالأنشطة ، يتم دفع الضرائب من قبل رواد الأعمال الأفراد على نظام ضريبي مبسط كل ثلاثة أشهر. في هذه الحالة ، لا يلزم إيداع تصريح لكل فترة. يكفي رائد الأعمال الفردي على نظام مبسط لإعداد البيانات مرة واحدة للعام الحالي ، في وقت الدفع للربع الأخير.
الأهمية! بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا للقانون ، يُعفى رجال الأعمال الخاضعون لنظام ضريبي مبسط من التزامات دفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي وضريبة الممتلكات ، والتي تشارك في عملية إجراء الأنشطة المالية والاقتصادية. تعتمد جميع الالتزامات بموجب النظام الضريبي المبسط على موضوع الضرائب المحدد.
يمكن حساب الضريبة المبسطة لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2017 وفقًا لأحد كائنين من الضرائب:
الأهمية! تجدر الإشارة إلى أنه من خلال اختيار STS كنظام ضريبي ، لا يمكن لرجل الأعمال الفردي تغييره خلال السنة المشمولة بالتقرير.
الدفع في الوقت المناسب للمدفوعات الإلزامية سيوفر على صاحب المشروع الغرامات والمشاكل. من المهم معرفة متى يجب دفع الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية وفقًا للنظام الضريبي المبسط. كما ذكر أعلاه ، يجب أن تتم التحويلات على أساس ربع سنوي. بالنسبة للأرباع الثلاثة الأولى من السنة المشمولة بالتقرير ، يجب أن يتم السداد بحلول اليوم الخامس والعشرين من كل شهر بعد التقرير. وفقًا لذلك ، يجب أن يتم الدفع على أساس ربع سنوي:
الأهمية! بالنسبة للربع الرابع من السنة المشمولة بالتقرير ، يُسمح بتسديد مدفوعات الالتزامات حتى 30 أبريل من العام التالي بعد السنة المشمولة بالتقرير. في حالة وقوع الموعد النهائي للدفع في عطلات نهاية الأسبوع أو الإجازات ، يتم دفع الضريبة في يوم العمل التالي بعد ذلك.
لحساب المدفوعات الإلزامية ، يجب عليك مضاعفة معدل الفائدة على كائن USN المحدد في مبلغ القاعدة الضريبية. وبالتالي ، عند حساب دفع الضريبة بمعدل 6٪ ، يتم أخذ مبلغ الدخل بالكامل كأساس. عند إجراء دفعة ربع سنوية ، يتم أخذ الدخل الذي تم استلامه خلال هذه الفترة في الاعتبار فقط.
بحساب مبلغ الدفع لكائن "حساب الدخل" ، يتم ضرب الوعاء الضريبي بنسبة 15٪. لا يمكن أن يحدث تمايز الأسعار إلا في مناطق الاتحاد الروسي ، وفقًا للتشريعات المحلية. يمكن التمييز بين المعدلات لكل من رجال الأعمال وفئات معينة. تتراوح معدلات الأسعار في المناطق من 5 إلى 15٪.
هناك العديد من المخططات حول كيفية دفع ضريبة ريادة الأعمال الفردية وفقًا للنظام الضريبي المبسط. تقوم SP مدفوعات إلزامية في مكان تسجيلها. يمكن السداد بثلاث طرق:
بالإضافة إلى تحويل الدفعة إلى مكتب الضرائب ، يجب عليك تقديم إقرار. يتم تقديم التقارير أيضًا في مكان إقامة صاحب المشروع.
الأهمية! تمت الموافقة على نموذج الإعلان من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية ولا يتم قبول أشكال الإبلاغ الأخرى. يمكنك الاطلاع على أمثلة لملء الإعلان وشكله في سنة الإبلاغ على الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية.
في السابق ، بالنسبة لرجال الأعمال الذين يعملون على أساس مبسط ، لم يكن إيداع التصريح إلزاميًا. لقد أصبح ضروريًا منذ عام 2014. الآن وفي حالة التأخير في تقديم التقارير يتم تحديد العقوبات. يمكن أن يتراوح مبلغ الغرامة من 5 إلى 30٪ من مبلغ الدفعة الإلزامية. إذا تأخر الدفع ، يخضع الجاني أيضًا للمسؤولية الإدارية. يتم زيادة مبلغ الغرامة في هذه الحالة - من 20 إلى 40٪.
يصف هذا الفيديو كيفية تعبئة تصريح رائد الأعمال الفردي في النظام الضريبي المبسط:
النظام المبسط ، كونه دفعة واحدة ، لا يستبعد بعض أنواع الالتزامات الضريبية. قائمة الضرائب التي يدفعها صاحب المشروع الفردي بشكل إضافي على نظام ضريبي مبسط هي كما يلي:
أيضًا ، لا تنس المساهمات الإلزامية في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي و MHIF وصندوق التأمين الاجتماعي. هذه هي القائمة الرئيسية للضرائب التي يجب على رائد الأعمال الفردي دفعها في عام 2017 على أساس مبسط.
الأهمية! لا يلغي النظام الضريبي المبسط دفع أنواع أخرى من الضرائب والمساهمات في صناديق الاتحاد الروسي ، ومع ذلك ، يُعفى صاحب المشروع من دفع ضريبة الدخل الشخصي وضريبة القيمة المضافة.
mir-biz.ru
من كل عام ، بحلول 30 أبريل ، يُطلب من رواد الأعمال الأفراد الخاضعين لنظام ضريبي مبسط تقديم إقرار ضريبي. وافق الأمر MMV-7-3 / 352 من دائرة الضرائب الفيدرالية على نموذج الإعلان وإجراء الملء ، على سبيل المثال:
إذا لم يكن لدى صاحب المشروع دخل خلال العام ، فيجب تقديم إقرار صفري.
يدفع رواد الأعمال في النظام الضريبي المبسط ضريبة ربع سنوية أو دفعة مقدمة. يعتمد مقدار الضريبة على نوع الضرائب المحدد. هناك اثنان منهم:
لاختيار وضع ما ، تحتاج إلى تقدير مقدار النفقات فيما يتعلق بالدخل. إذا كانت المصروفات أقل من نصف الدخل ، فالأمر يستحق اختيار ضريبة الدخل ودفع 6٪ من الأرباح. إذا كان الدخل أقل من المصاريف ، فمن الأفضل اختيار "الدخل مطروحًا منه المصروفات" ودفع 15٪ من صافي الربح.
يجب تحويل الدفعة المقدمة مرة كل ثلاثة أشهر:
يجب احتساب المستحقات من بداية العام ، ويخصم كل ربع الدفعات السابقة. على سبيل المثال ، في الربع الأول ، دفع رجل الأعمال 8500 روبل. في الثانية - 6000 روبل. لمدة ستة أشهر من العمل ، يجب على صاحب المشروع دفع 14500. لكنه دفع بالفعل الضريبة عن الربع الأول - 8.500 روبل ، لذلك في الثانية سيدفع 6000 روبل فقط (14500 - 8.500).
إذا كان لدى صاحب المشروع موظفين ، فيجب تحويل ضريبة الدخل الشخصية الشهرية. ضريبة الدخل الشخصي - ضريبة الدخل الشخصي. مرة واحدة في الشهر ، يقتطع صاحب المشروع 13٪ من راتب الموظف ويحول الأموال إلى مكتب الضرائب.
إذا لم يكن لدى رائد الأعمال موظفين ، فإنه يدفع مساهمات لنفسه فقط إلى صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الصحي الفيدرالي - FFOMS. مقدار الاشتراكات يعتمد على الحد الأدنى للأجور - الحد الأدنى للأجور. اعتبارًا من 1 يوليو 2017 ، كان الحد الأدنى للأجور 7800 روبل. دعنا نتعرف على كيفية حساب الدفعة بشكل صحيح:
هذا العام ، سيدفع صاحب المشروع مساهمات بمبلغ 29109 روبل. يتم توزيع هذا المبلغ على النحو التالي:
إذا حصل رجل الأعمال على أكثر من 300000 روبل في السنة ، فسيتعين عليه دفع مساهمة إضافية - 1 ٪ من المبلغ ، أي أكثر من 300000 روبل. على سبيل المثال ، حصل رجل أعمال فردي على 500000 روبل. من فرق 200000 روبل ، يجب أن يدفع 1 ٪ - أي 2000 روبل في السنة.
يمكن لأصحاب المشاريع الفردية دفع الضريبة على أقساط. يمكن تخفيض المدفوعات لصندوق التقاعد وصندوق التأمين الاجتماعي.
على سبيل المثال ، ربح رائد أعمال بدون موظفين لدى رائد أعمال فردي 700000 روبل في عام 2017. من بين هؤلاء ، دفع ضريبة بنسبة 6 ٪ سنويًا - 42000 روبل. قام بتحويل 29109 روبل في السنة إلى صندوق التقاعد وصندوق التأمين الاجتماعي. لقد دفعت رسومًا إضافية قدرها 1٪ - 7000 روبل. نخصم الآن مساهمات في الأموال ومساهمة إضافية من المدفوعات المقدمة: 42000 - 29109 - 7000 روبل. لمدة عام ، سيدفع صاحب المشروع ضرائب ليس 42000 روبل ، ولكن 5891 روبل.
لتخفيض الضريبة ، يتعين عليك دفع مساهمات ودفعات مقدمة مرة واحدة كل ثلاثة أشهر في نفس الفترة التي تريد تخفيض الضريبة فيها. على سبيل المثال ، قرروا تخفيض الضريبة للربع الثاني. تقوم أولاً بدفع مساهمات في الأموال ، ثم الضرائب. عندما تدفع ضرائب ، أعد احتسابها واطرح المبلغ الذي دفعته إلى صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الصحي.
يمكن للمقاول الفردي في النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" أن يخفض الضرائب أيضًا. إذا تم تسجيل أقساط التأمين كمصروفات ، فسيكون مقدار الضريبة بمعدل 15٪ أقل.
إذا كان لدى رائد الأعمال الفردي موظف مبسط ، فأنت بحاجة إلى دفع استقطاعات من الأموال - 30٪ من راتب كل موظف:
قسم المحاسبة يقتطع ضريبة الدخل الشخصي من راتب الموظف ، والتحويلات إلى الأموال هي نفقات الشركة.
بدون موظفين:
ما هي الضرائب التي يدفعها صاحب المشروع الفردي على النظام الضريبي المبسط مع الموظفين:
top4business.ru
إذا كان رائد الأعمال يعمل بنظام عام ، فستبدو قائمة الضرائب كما يلي:
يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي بالصيغة التالية: (الدخل - الاستقطاعات الضريبية) * 13٪. تشمل المداخيل عائدات البيع وقيمة الممتلكات المستلمة مجانًا. تاريخ استلام الدخل - يوم استلام الأموال على حساب صاحب المشروع الفردي أو يوم تحويل الدخل العيني (المادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
التخفيضات الضريبية هي المبالغ التي نخصمها من الدخل قبل حساب الضريبة ، وهذه المبالغ تخفض الضريبة. الاستقطاعات قياسية واجتماعية وملكية ومهنية. الخصم المهني هو مقدار نفقات صاحب المشروع المرتبطة بإدارة الأعمال والتي تؤكدها المستندات (لمزيد من التفاصيل ، راجع المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لم يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة في النفقات. إذا لم يتمكن رائد الأعمال الفردي من توثيق النفقات ، فيحق له تطبيق خصم مهني بنسبة 20٪.
إذا كان مبلغ الخصومات أكبر من مبلغ الدخل ، ولكن في الفترة الضريبية المحددة ، فإن القاعدة الضريبية وضريبة الدخل تساوي الصفر. لا يستطيع رائد الأعمال الفردي على OSNO في معظم الحالات ترحيل الخسارة إلى الفترة الضريبية التالية.
رائد الأعمال الفردي يحجب ضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات للموظفين الذين يعملون بموجب عقد عمل أو مدني. إنهم معفون من ضريبة الدخل الشخصي (وفقًا للمادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
يتم احتساب ضريبة دخل الموظف على النحو التالي: (دخل الموظف - الاستقطاعات الضريبية) * معدل الضريبة.
معدل الضريبة للمقيمين في الاتحاد الروسي هو 13٪ ، للمواطنين الأجانب - 30٪.
IE على OSNO يدفع ضريبة القيمة المضافة. قواعد الحساب والدفع موضحة في الفصل. 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة للدفع للميزانية في نهاية الفترة الضريبية - ربع: مبلغ ضريبة القيمة المضافة الواردة - مبلغ ضريبة القيمة المضافة الصادرة. يتم تضمين ضريبة المدخلات في تكلفة السلع والخدمات المشتراة من الموردين. يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة الصادرة في تكلفة السلع المباعة والخدمات المقدمة وقد دفعها المشترون بالفعل.
يُعفى رواد الأعمال الأفراد الذين كسبوا أقل من مليوني روبل في الأرباع الثلاثة السابقة من ضريبة القيمة المضافة. لا تنطبق هذه القاعدة على أولئك الذين يبيعون سلعًا قابلة للانتقاص: التبغ والكحول والوقود.
يدفع رائد الأعمال الفردي مساهمات لنفسه في المعاش والتأمين الصحي لمرة واحدة أو على أجزاء حتى 31 ديسمبر من العام الحالي. في عام 2017 ، بلغت قيمة المساهمات 27990 روبل. يصادف اليوم الأخير من العام الحالي عطلة نهاية الأسبوع ، لذلك تسمح لك مصلحة الضرائب بدفع الاشتراكات في أول يوم عمل من عام 2018.
لا يعتمد مبلغ المساهمات على دخل صاحب المشروع الفردي ويتم دفعه حتى لو لم يتم تنفيذ العمل. إذا تجاوز الدخل السنوي 300 ألف روبل ، فإننا ندفع لصندوق المعاشات التقاعدية مبلغًا يساوي 1٪ من الزيادة.
يتم دفع أقساط التأمين لكل موظف بمعدل التعريفة المقررة. بشكل عام مبلغ الاشتراكات هو 30٪ من الراتب ، مع انخفاض التعرفة يصبح مقدار المساهمة أقل. تحدثنا هنا عن التغييرات في دفع أقساط التأمين من عام 2017.
في نظام ضريبي مبسط ، لا يدفع رائد الأعمال الفردي ضريبة الدخل الشخصي ويُعفى من ضريبة القيمة المضافة في معظم الحالات. يتم دفع ضريبة القيمة المضافة من قبل رواد الأعمال المبسطين عند استيراد سلع من الخارج ، وفي بعض الحالات عند إنشاء شراكة بسيطة ، في حالة وجود فاتورة خاطئة مع ضريبة القيمة المضافة المخصصة. يمكنك معرفة المزيد حول هذا الأمر في مقالتنا حول دفع ضريبة القيمة المضافة مع الضرائب المبسطة.
بشكل عام ، يدفع رواد الأعمال الأفراد على النظام الضريبي المبسط:
معدل الضريبة الواحد للنظام الضريبي المبسطيعتمد على موضوع الضرائب:
قد يختلف معدل الضريبة إلى أسفل ، يتم تعيينه بواسطة المناطق. تحقق من المعدل مع مصلحة الضرائب المحلية.
يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي من رواتب الموظفين وأقساط التأمين الخاصة بهم وأقساط التأمين لأنفسهم بنفس الطريقة كما في OSNO. تحدثنا عن هذا أعلاه.
في UTII ، كما هو الحال في النظام الضريبي المبسط ، لا يدفع رواد الأعمال الأفراد ضريبة الدخل الشخصي وضريبة القيمة المضافة (إذا لم يستوردوا سلعًا من الخارج ولم يصدروا فواتير عن طريق الخطأ مع تخصيص ضريبة القيمة المضافة). يقوم رواد الأعمال بإدراج الضرائب التالية:
يتم دفع ضريبة الدخل الموحدة المحسوبة كل ثلاثة أشهر. تعتمد القاعدة الضريبية على الربحية المحسوبة حسب نوع النشاط والمعاملات K1 و K2 ، التي تحددها السلطات الفيدرالية والبلدية. يرجى مراجعة مكتب الضرائب المحلي لمعرفة حجم المعاملات.
نظام براءات الاختراع مشابه لنظام UTII: إذا كان عملك مؤهلاً للحصول على براءة اختراع ، فيمكنك سداد مدفوعات براءات الاختراع. كما هو الحال مع UTII ، يتم الدفع حتى إذا لم تحقق الشركة دخلًا. هذا المبلغ يساوي 6٪ من مبلغ الدخل السنوي المحتمل للنشاط التجاري ، ويتم تحديد حجمه من قبل المناطق. تحقق مع مكتب الضرائب المحلي الخاص بك لهذه المبالغ.
على PSN ، يدفع رواد الأعمال الضرائب التالية:
اقرأ عن دفع الضرائب الأخرى في قسم OSNO أعلاه.
في الخدمة عبر الإنترنت Kontur.Buschtry ، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط و UTII الاحتفاظ بسهولة بسجلات المحاسبة والضرائب ودفع الرواتب وإرسال التقارير عبر الإنترنت. أول 30 يومًا مجانًا لجميع المستخدمين الجدد. استكشف إمكانيات الخدمة واحتفظ بالسجلات واستخدم دعم خبرائنا!
قم بتجربته مجانا
www.b-kontur.ru
تشمل المزايا الرئيسية لنظام الضرائب هذا ما يلي:
ليس في جميع الحالات ، يتم إعفاء رواد الأعمال الأفراد في النظام الضريبي المبسط من دفع ضريبة الدخل.
إذا كان النشاط التجاري يعتمد على استيراد البضائع إلى الاتحاد الروسي ، أو استئجار أو شراء ممتلكات حكومية أو شراء مواد من مواطنين أجانب ليس لديهم مكتب تمثيلي في روسيا ، فإن ضريبة القيمة المضافة تدفع من قبل صاحب المشروع ، بغض النظر عن نظام الضرائب المختار.
لا يمكن لجميع رجال الأعمال استخدام النظام الضريبي المبسط في أنشطتهم. يتطلب تحديد هذا الوضع الخاص استيفاء الشروط التالية:
كما ترى ، ليس كل نشاط تجاري يسمح باستخدام نظام الضرائب المبسط. إذا كان رائد الأعمال ، عند تسجيل هذا النظام الخاص ، قد استوفى جميع الشروط المحددة ، وبعد ذلك ، تجاوز الحدود ، على سبيل المثال ، من حيث عدد الموظفين أو الدخل المستلم ، فلا يمكنه المطالبة بالحفاظ على نظام الضرائب المبسط. تتم استعادة فقدان الحق في استخدامه في موعد لا يتجاوز سنة تقويمية واحدة. 
ولكن حتى إذا تم استيفاء جميع الشروط المذكورة أعلاه ، لا يمكن لرجل الأعمال التحول إلى النظام الضريبي المبسط إذا كانت أنشطته تشمل:
يمكن لأصحاب المشاريع الفردية استخدام UTII و STS في وقت واحد لأنواع مختلفة من الأنشطة.
في هذه الحالة ، يتم تحديد حدود القيمة المتبقية والرقم من أجل التبسيط ، ويتم تسجيل الدخل بشكل منفصل لكل نظام ضريبي.
يتكون الاستخدام العملي للوضع الخاص المحدد أعلاه من التنفيذ المتسلسل لمراحل معينة:
يتم تقديم طلب التحويل إلى USN في النموذج رقم 26.2-1 من نسختين: يتم نقل إحداهما إلى مكتب الضرائب ، والأخرى مع ختم وتوقيع مسؤول من دائرة الضرائب الفيدرالية مع صاحب المشروع. بالتزامن مع هذه الورقة الرسمية ، يتم تقديم طلب لإصدار إشعار بالانتقال إلى نظام مبسط. فقط بعد أن يتلقى رائد الأعمال الفردي تأكيدًا على التحويل إلى النظام المعين ، يمكن التحدث عن الاستخدام القانوني لنظام الضرائب هذا.
قبل البدء في استخدام النظام الضريبي المبسط ، يجب عليك اختيار خيار دفع الرسوم الإلزامية. 
في هذا النظام الخاص ، هناك طريقتان للمحاسبة عن المبالغ الخاضعة للضريبة:
وبالتالي ، قبل اتخاذ قرار بشأن اختيار موضوع الضرائب ، يجب عليك الاتصال بـ FTS الإقليمي وتوضيح مقدار الفائدة لكل خيار من الخيارات السارية في منطقة معينة.
بعد كل شيء ، سيكون من المستحيل تغيير النظام خلال السنة التقويمية.
من الضروري الآن حساب ضريبة رواد الأعمال الفردية على الضرائب المبسطة في عام 2018. ما هو المبلغ الذي يجب أن تدفعه للمقاول الذي يدير أعماله مع وبدون موظفين معينين ، مع تحديد الغرض خلال فترة التسجيل - الدخل؟ 
لكن عليك أولاً معرفة ما يجب تضمينه في الربح عند حساب الضريبة:
لذلك ، سيكون مقدار الخصومات لرائد الأعمال الذي يعمل دون تعيين موظفين هو:
ولكن ، بالإضافة إلى الضرائب ، يسرد صاحب المشروع الفردي رسوم التأمين لنفسه. لذلك ، في عام 2018 ، تم تحديد هذه المساهمات بموجب القانون بمبلغ 26.545 ألف روبل - لتأمين المعاشات التقاعدية ، و 5840 ألف روبل - للتأمين الطبي و 1 ٪ من الأرباح التي تتجاوز 300 ألف روبل.
بالنسبة لهذه المبالغ ، يحق لرجل الأعمال الحصول على خصم ضريبي ، ولكن فقط خلال فترة تحويل الاشتراكات المحددة.
وبالتالي ، فإن المبلغ الإجمالي المحسوب سيكون: مبلغ الدفع للسنة - مبلغ رسوم التأمين.
للتوضيح ، إليك مثال:
حصل رجل الأعمال الفردي جوسيف أ.أ. ، الذي يعمل دون مشاركة موظفين مستأجرين ، في الربع الأول من عام 2018 على دخل قدره 100 ألف روبل ، مقابل 2-150 ألف روبل ، مقابل 3200 ألف روبل ، مقابل 4-250 ألف روبل. ..
بعد ذلك ، بشرط أن يقرر دفع أقساط التأمين في وقت واحد ، ستبدو المدفوعات على النحو التالي: 
الدفعات المقدمة لكل ربع سنة:
إجمالي الضريبة بدون خصم: 700000 × 0.06 - (6000 + 9000 + 12000) = 15000 روبل
في غضون عام واحد فقط ، كان من الضروري دفع ضريبة بمبلغ: 700000 × 0.06 = 42000 روبل
مبلغ أقساط التأمين على الأرباح الزائدة 300 ألف روبل:
(700000-300000) × 0.01 = 4000 روبل
المبلغ الإجمالي لمدفوعات التأمين: 26545 + 5840 + 4000 = 36385 روبل
الضريبة النهائية المخصومة: 15000 - 36385 = - 21385 روبل.
لذلك ، قام Gusev AA ، بتحويل الرسوم المبسطة على أساس ربع سنوي ، بدفع مبلغ 21385 روبل زائدة بحلول نهاية العام. بهذا المبلغ ، يمكنه تقليل المساهمات في خدمة الضرائب الفيدرالية في عام 2019 أو التقدم بطلب إلى مصلحة الضرائب لتعويض الأموال التي ساهمت بشكل مفرط. 
إذا كان رجل الأعمال يجذب الموظفين في أنشطته ، فإن دفع الضرائب من قبل رائد الأعمال الفردي مع تبسيط في عام 2018 لنفسه مشابه للحساب أعلاه ، وبالنسبة للموظفين المعينين ، يتم تحويل 13٪ من ضريبة الدخل الشخصي من أجوره المستحقة. علاوة على ذلك ، تخضع هذه المبالغ للاقتطاع من الأفراد المسجلين كموظفين. بالإضافة إلى ذلك ، يدفع رجل الأعمال الفردي الخدمات الاجتماعية. مساهمات للموظفين. لا يمكن أن يتجاوز الخصم الضريبي للموظفين 50٪ من المبالغ المدرجة لمدفوعات التأمين.
كما ذكرنا سابقًا ، لا يمكن الحصول على الإعفاء الضريبي إلا خلال فترة أقساط التأمين. لذلك ، من أجل تجنب المدفوعات الزائدة ، من المستحسن إجراء هذه الخصومات على أساس ربع سنوي من أجل التمكن من تقليل مبلغ المبالغ المحولة في الوقت المناسب.
من أجل الحساب الصحيح للضريبة "الدخل مقابل فرق المصروفات" ، عليك أن تعرف بالضبط ما تأخذه FTS في الاعتبار كتكاليف عند تحديد مبلغ المدفوعات الإلزامية.
وفقًا للمادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشمل قائمة النفقات ما يلي:
يجب توثيق جميع التكاليف التي يتكبدها رائد الأعمال الفردي للمحاسبة كمصروفات.
إذن كيف يتم دفع الضرائب على رائد أعمال فردي مبسط في عام 2018 ، إذا تم اختيار الفرق بين الدخل المستلم والخسائر المتكبدة كقاعدة خاضعة للضريبة؟
لحساب المدفوعات الإلزامية ، يمكنك استخدام الآلة الحاسبة الداخلية لبرامج أو صيغ محاسبة متخصصة:
يتم تضمين حجم مدفوعات التأمين على الذات والموظفين ، في هذا الخيار ، في مبلغ المصاريف المتكبدة للسنة ، والتي بسببها يتم تخفيض القاعدة الخاضعة للضريبة. وإذا كان رائد الأعمال الفردي قد عمل لمدة عام بدون ربح ، فيمكن تحويل 30٪ من النفقات إلى فترة التقويم التالية.
هناك قاعدة للحد الأدنى من الضرائب ، والتي بموجبها يستحيل الإعفاء التام من دفع الضرائب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.
بغض النظر عن ربحية ممارسة الأعمال التجارية ، فإن رائد الأعمال ملزم بتحويل 1 ٪ من مبلغ الدخل إلى الدولة. وإذا تبين أن مبلغ المدفوعات المحسوب أقل من الحد الأدنى للضريبة ، يتم دفع الحد الأدنى ، ويؤخذ الفرق في الاعتبار كمصروفات في العام التالي.
الخطوة الأخيرة في إجراء تحويل الرسوم الإلزامية هي التحويل المباشر للأموال. ولكن ، كيف يكون من الأسهل دفع ضريبة ريادة الأعمال الفردية مع نظام ضرائب مبسط بنسبة 6٪؟ ما هي الخيارات المتاحة لإيداع الموارد المالية؟
في الاتحاد الروسي ، هناك عدة طرق للقيام بذلك:
للإيداع النقدي ، يجب عليك الاتصال بفروع أي بنك أو مكتب البريد مع إيصال بالملء الإلزامي بالتفاصيل مع توضيح الغرض من الدفع وإجراء التحويل. سيكون الشيك الصادر تأكيدًا على تحويل الضرائب.
يتم دفع الرسوم الإلزامية من خلال محطات سبيربنك دون فرض عمولة ، بغض النظر عن الخيار المختار لإيداع الأموال - نقدًا أو عن طريق التحويل من الحساب الشخصي لرائد أعمال فردي.
يسمح الموقع الرسمي لخدمة الضرائب الفيدرالية ، بمساعدة خدمة دفع الضرائب ، لأصحاب المشاريع الفردية بإصدار مستندات الدفع بشكل مستقل ، وبفضل الخدمات عبر الإنترنت للبنوك الشريكة ، إجراء تحويل غير نقدي للمساهمات الإلزامية.
بالنسبة للطريقة الأخيرة لسداد الرسوم ، يجب عليك الاتصال بخدمة الضرائب الفيدرالية في مكان التسجيل وإنشاء حساب شخصي لدافع الضرائب. بمساعدة هذه الخدمة ، لا يمكنك فقط تحويل الأموال في الوقت المناسب لتقديم المساهمات ، ولكن يمكنك أيضًا تلقي معلومات حول حالة مدفوعات ريادة الأعمال الفردية (المتأخرات أو المدفوعات الزائدة) ، وطباعة المدفوعات والإيصالات المكتملة.
في عام 2018 ، تم إجراء تعديلات على تشريعات الاتحاد الروسي في قضايا الضرائب بناءً على نتائج الأنشطة. هذا جعل من الممكن تحويل الرسوم الإلزامية من قبل أطراف ثالثة.
لقد درسنا بالتفصيل إجراءات دفع الضرائب من قبل رواد الأعمال الأفراد على النظام الضريبي المبسط في عام 2018 وأوضحنا المزايا والمتطلبات الأساسية لتطبيق هذا النظام الخاص لسداد الديون على الرسوم. في الختام ، من الضروري الإسهاب في تقديم التقارير المقدمة من رجال الأعمال إلى دائرة الضرائب الفيدرالية سنويًا. بحلول 30 أبريل من العام المقبل ، يتعين على رواد الأعمال الذين يطبقون الضريبة المبسطة تقديم إعلان وفقًا لنموذج 3-NDFL المعتمد ، وإذا كان الموظفون المعينون يشاركون في النشاط ، فسيتم إبلاغ الموظفين.
tvoeip.ru
