المادة 220 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بشأن التخفيضات الضريبية على الممتلكات هي المصدر الرئيسي الذي ينظم بالضبط كيفية تخفيض القاعدة الضريبية في حالة شراء العقارات وما هي الشروط التي يجب الوفاء بها.
ومع ذلك ، لا يزال لدى معظم الأفراد بعض الأسئلة بعد قراءة هذا القانون التشريعي. في هذا الصدد ، ستصف هذه المقالة إجراءات الحصول على خصم ضريبي على نوع الملكية بقدر الإمكان.
يحق للفرد الذي تكبد نفقات لشراء أنواع مختلفة من العقارات - شقة أو غرفة أو منزل أو مساحة أرض ، إعادة جزء من الأموال التي تم إنفاقها ، ولكن فقط إذا تم سحب 13٪ من ضريبة الدخل الشخصي. دخله كل شهر.
وتجدر الإشارة إلى أن استرداد ضريبة الدخل أمر ممكن ، حتى لو تم الحصول على العقار بقرض ، فهو ملكية مشتركة أو مشتركة ، وكذلك للنفقات المتعلقة ببناء المساكن أو إصلاحها.
إذا ادعى دافع الضرائب الحصول على تعويض مادي مقابل شراء قطعة أرض ، فعليه أولاً وقبل كل شيء أن يفهم أن مثل هذا الإجراء لا يمكن تنفيذه إلا إذا كان هناك منزل في هذه المنطقة.
ينص قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أي المادة 220 ، على أن الإعفاء الضريبي للإسكان لا يتم تحصيله في الحالات التالية:
على عكس معظم التخفيضات الضريبية ، التي تخضع لحدود زمنية ، فإن التخفيضات الضريبية المتعلقة بالممتلكات ممكنة بغض النظر عن التوقيت. وبالتالي ، حتى لو تم الاستحواذ على المسكن أو قطعة الأرض منذ فترة طويلة ، فلا يزال من حق دافع الضرائب الحصول على تعويض. لكن من الجدير بالذكر أن ضريبة الدخل ستعود في غضون السنوات الثلاث الماضية فقط.
الانتباه! يعتقد العديد من دافعي الضرائب أنه من خلال شراء العقارات في العام الحالي ، يمكنهم التقدم بطلب للحصول على خصم والحصول عليه على الفور. هذا الرأي غير صحيح ، حيث لا يمكن ملء الإعلان عن خصم العقار في موعد لا يتجاوز العام التالي بعد الشراء.
ينص الجزء الأول من القانون التشريعي ، الذي لجأنا إليه طلبًا للمساعدة سابقًا ، على أنه يمكن للفرد تقليل حجم قاعدته الخاضعة للضريبة في مثل هذه الحالات:
بالإضافة إلى القواعد المذكورة أعلاه بشأن استحقاق التعويض المادي للممتلكات ، تتطلب الإعدادات التالية للمادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الانتباه:
لا تتعلق المادة 220 بإعفاءات ضريبة الأملاك فحسب ، بل ترتبط أيضًا بالنوع القياسي. نحن نتحدث عن المواقف التي يقرر فيها الآباء تسجيل كائن ملكية لابنهم أو ابنتهم القاصرين حاليًا.
في مثل هذه الحالة ، إذا كان الطفل هو مالك المنزل ، يحق لأبيه أو والدته أيضًا استرداد ضريبة الدخل. للقيام بذلك ، يجب عليك تضمين نسخة مصدقة من شهادة الميلاد في حزمة الوثائق الرئيسية.
إذا تم نقل الملكية إلى ملكية الطفل ليس من قبل والديه ، ولكن من قبل الوالد بالتبني ، فبالإضافة إلى نسخة من الشهادة ، ستكون هناك حاجة إلى مستند صادر عن سلطات الوصاية ، مما يؤكد حق دافع الضرائب في تربية.
فن. 220 كود الضريبة يثير اهتمامًا كبيرًا بين الأفراد ، لأنه يتيح لك التوفير في شراء أو بناء العقارات ، وفوائد الرهن العقاري ، وكذلك تقليل الدخل من بيع أي ممتلكات أخرى. ومع ذلك ، غالبًا ما تظهر أسئلة صعبة حول كيفية ممارسة حقك في الخصم في حالة معينة. سنجيب على أكثرها شيوعًا في مقالتنا.
لا يعرف كل فرد أن لديه فرصة لتخفيض ضريبة الدخل من خلال الاستفادة من الخصم. تظهر هذه الفرصة للأسباب التالية:
مثال
في عام 2017 باع مواطن شقة كان يمتلكها منذ أقل من عامين. مع مراعاة أحكام الفن المعتبرة. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحق له تطبيق خصم يصل إلى 1000000 روبل.
وإذا باع شخص في عام 2017 ، على سبيل المثال ، سيارة كان يمتلكها لمدة عام واحد ، فيمكنك أيضًا استخدام حقك في خصم مبلغ يصل إلى 250000 روبل.
الأهمية!عند تحقيق الملكية المشتركة ، يمكن لكل مالك سهم استخدام خصم 1000000 روبل إذا تم بيع الأسهم بشكل منفصل (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 يونيو 2016 رقم 03-04-05 / 36856 ،بتاريخ 05/30/2016 رقم 03-04-05 / 30955 ،بتاريخ 15.03.2013 رقم 03-04-05 / 9-236 ، مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 17.07.2015 رقم SA-4-7 / [البريد الإلكتروني محمي]، بتاريخ 25.07.2013 برقم ED-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي]، بتاريخ 02.11.2012 رقم ED-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي]).
مثال
اشترى فرد غرفة في عام 2017. من تاريخ تسجيل شهادة الملكية ، يحق للفرد تقليل دخله قبل الضرائب بحد أقصى قدره 2،000،000 روبل.
مثال
حصل مواطن على قرض عقاري في عام 2017. يحق له إعادة ضريبة الدخل الشخصية من مبالغ الفوائد المدفوعة إذا تقدم بطلب للحصول على مثل هذا الخصم لأول مرة.
الأهمية!يمكن لخصم الفائدة المدفوعة أن يخفض القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة الدخل الشخصي بما لا يزيد عن 3،000،000 روبل.
اقرأ حول كيفية تغيير قواعد الخصم للمساكن المشتراة في المقالة .
القائمة الرئيسية تتكون من:
اقرأ المزيد عن نموذج 2-NDFL في المادة .
مع مراعاة أنواع المعاملات ، قد تطلب السلطات الضريبية أيضًا حزم المستندات التالية (البند الفرعي 7 ، البند 3 ، المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا اشتريت منزلاً:
إذا اشتريت شقة:
إذا تم شراء الشقة عن طريق DDU:
الأهمية! إذا استخدم ولي القاصر نصيبه للخصم ، فيجب عليك أيضًا إرفاق رأي من سلطات الوصاية ، يشير إلى الوصاية (الوصاية).
قائمة الأوراق المالية في هذه الحالة هي كما يلي:
الأهمية! يتم إصدار الشهادة من قبل البنك بناءً على طلب الفرد.
يمكن إرجاع خصم نفقات شراء العقارات (بما في ذلك الفائدة على الرهن العقاري) من خلال مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية (عن طريق تقديم إعلان هناك في نهاية سنة الشراء) ، وفي مكان العمل. يسمح الخصم في مكان العمل بعدم الانتظار حتى نهاية العام الذي نشأ فيه الحق في الخصم. قائمة الوثائق قليلة:
حول المستند الذي أصبح إلزاميًا منذ عام 2016 لتأكيد الملكية ، اقرأ المواد .
يتم إرسال هذه المستندات إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية ، والتي بدورها ، في غضون 30 يومًا من تاريخ إرسالها ، تقوم بإعداد إشعار بإمكانية تلقي خصم. يعطي الفرد هذه الورقة ، جنبًا إلى جنب مع طلب خصم ، في العمل للموظف المسؤول عن حساب الراتب. من هذا الوقت فصاعدًا ، يتوقف صاحب العمل عن حجب ضريبة الدخل الشخصي من دخل مقدم الطلب.
الأهمية! من الضروري طلب تأكيد الخصم سنويًا من دائرة الضرائب الفيدرالية. للقيام بذلك ، قم بتقديم طلب وشهادة 2-NDFL (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.22.2015 رقم 03-04-05 / 23108).
يحدث أن يتم إدراج الفرد في أكثر من شركة واحدة. في هذه الحالة ، يمكنك طلب تعويض عن كل وظيفة. هذا الاحتمال منصوص عليه في البند 8 من الفن. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، من الضروري تسجيل مبلغ توزيع التعويض لجميع أماكن العمل ، مع الأخذ بعين الاعتبار أن هيئة التفتيش ستشكل إخطارات لكل صاحب عمل.
مثال
Kruglov A.S. مدرج في شركتين. في أبريل 2017 ، اشترى شقة وقرر استرداد الضريبة عن كل مكان من أماكن العمل. قدم كروجلوف طلبات إلى أصحاب العمل تشير إلى تقسيم الخصم - 1500000 و 500000 روبل.
الأهمية! لن يسترد الموظف في العمل عن الفترات السابقة. يتم إرجاع الخصم للسنوات السابقة فقط من خلال IFTS (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 يوليو 2015 رقم 03-04-05 / 41417).
اقرأ عن خصوصيات تقديم خصم ، الذي لم يتم تطبيقه في بداية العام ، في المقال .
للحصول على خصم لشراء العقارات من خلال مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية ، يقومون بجمع نفس حزمة المستندات تمامًا ، ولكن بالإضافة إلى ذلك يقومون بإعداد إقرار ضريبي لسنة الشراء.
يتم تقديم هذه الأوراق إلى مصلحة الضرائب حتى 30 أبريل من العام التالي لسنة الشراء ، وبعد ذلك يبدأ التدقيق المكتبي ، والذي يستمر لمدة 3 أشهر (المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في نهاية الفترة المحددة ، يتخذ INFS في غضون شهر آخر قرارًا بشأن إرجاع أو عدم إرجاع ضريبة الدخل الشخصي. إذا تم اتخاذ القرار لصالح مقدم الطلب ، يتم تحويل الأموال إلى الفرد.
هذا النوع من القروض لا يندرج تحت مصطلح "القرض المستهدف" ، مما يعني أن الفائدة عليه لا تشكل المبلغ الذي سيتم سداده. يأتي هذا الاستنتاج أيضًا بعد تعليقات وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 مارس 2011 برقم 03-04-05 / 7-187.
يحترق الجزء المتبقي ولا يؤخذ في الاعتبار بالنسبة للرهون العقارية الجديدة نظرًا لحقيقة أن هذا النوع من التعويض صالح فقط لوحدة واحدة من الممتلكات (البند 8 من المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الأهمية! يتم استخدام الخصم الرئيسي حتى الوصول إلى الحد الذي حدده قانون الضرائب للاتحاد الروسي البالغ 2000000 روبل.
إذا ظهرت الشقة الثانية بعد عام 2014 ، فسيتم استرداد المبلغ المدفوع. ويرد استنتاج مماثل في تفسيرات الخدمات المالية (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 21 مايو 2015 رقم BS-4-11 / 8666).
مثال
في عام 2013 ، استحوذت B.V. Volkov على شقة ، وفي 2014-2016 ، على أساس الإقرار الضريبي ، سددت له سلطات الضرائب ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 260.000 روبل. في عام 2016 ، حصل على شقة ثانية (حصل على قرض). منذ عام 2016 ، يمكن لـ Volkov التقدم بأمان للحصول على عائد على الفائدة بموجب عقد القرض.
يحتفظ الأفراد بالحق في الخصم حتى بالنسبة للعنصر المباع ، حيث تم تكبد النفقات بالفعل وتم تسجيل العقار. حقيقة أنه في الفترات المستقبلية لن يمتلك الفرد هذا العقار لا يهم. التبرير - في تفسيرات وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 يناير 2012 رقم 03-04-05 / 5-90.
للحصول على معلومات حول ما إذا كان من الممكن الحصول على خصم عند البيع إذا كان العقار نتيجة التبادل ، اقرأ المقال .
يجب رد الضريبة إلى الفرد الذي أصبح المالك بالمشاركة في البناء المشترك مع مراعاة تاريخ قانون التحويل (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يوليو 2015 رقم 03-04-05 / 42075 ، دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 25 مايو 2009 رقم 3-5-04 / [البريد الإلكتروني محمي]).
يعتبر شراء الزوج لشيء من زوجته والعكس بالعكس ، في إطار التشريع الحالي ، معاملة بين أشخاص متكافلين. يحظر هذا تنفيذ عمليات سداد ضريبة الدخل الشخصي (البند 5 من المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). كما أن مثل هذه الإجراءات مستحيلة بمشاركة الوالدين (بما في ذلك الأوصياء) وأطفالهم.
الأهمية! إذا كان طرفا عملية البيع هما الزوجة (الزوج) ووالد الزوج (الزوجة) ، يتم إصدار التعويض بنفس الطريقة كما في الوضع القياسي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 13.07.2015 لا 03-04-07 / 40094).
مثال
حصل Ivanov I.S على شقة في عام 2016 ، وفي عام 2017 توقف عن العمل بسبب بلوغه حد المعاش التقاعدي. يتم ترحيل ما تبقى من الخصم لعام 2014-2016. إذا كان هناك استرداد سابقًا لعام 2016 ، فسيتم تطبيق الخصم على عامي 2014 و 2015.
الأهمية! يتم تخصيص الرصيد حصريًا لفترات غير معلنة سابقًا.
الأهمية! التحويل ممكن لكل من المتقاعدين العاملين والأشخاص غير المشاركين في الأنشطة العمالية لهذه المجموعة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 مايو 2015 رقم 03-04-05 / 27966 ، دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ أبريل 28 ، 2014 رقم BS-4-11 / [البريد الإلكتروني محمي]).
مثال
ظهرت شقة Petrov M.F في مارس 2017 ، وقد تقاعد منذ عام 2016. يتم توزيع ما تبقى من السداد على 2014 و 2015 و 2016.
يُسمح فقط للمواطنين الروس بخفض ضريبة الدخل الشخصي. يتم فرض ضريبة على دخل الأجانب بنسبة 30٪ ، وهي غير مؤهلة للخصم. يتم السداد من الدخل الذي يقل عن 13٪ (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04/08/2013 رقم 03-04-05 / 4-347).
حتى عام 2014 ، لم يكن لدى قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مفهوم مثل الحد الأقصى لمقدار الفائدة ، وبالتالي ، بالنسبة للمعاملات التي تمت قبل الوقت المحدد ، يمكن المطالبة بالخصم إلى أجل غير مسمى.
مثال
في عام 2013 ، حصل V.P. Korobkov ، باستخدام قرض ، على شقة. ينص عقد القرض على مقدار الفائدة - 5.000.000 روبل. قد يتلقى Korobkov سنويًا ، بدءًا من عام 2013 ، تعويضًا عن الفوائد المدفوعة بالفعل حتى السداد الكامل.
كلا ، لا يمكن ذلك ، على الرغم من أن المشرع يعطي الحق في حساب تكاليف السكن ، مع مراعاة تكاليف المواد والتشطيب. إذا كان العقد يحتوي على معلومات حول نقل الكائن دون الانتهاء ، فبالطبع يتم توفير خصم. إذا تم تنفيذ التشطيب وفقًا للعقد الذي تم فيه تحديد خدمات التشطيب ، فإن تكاليف التشطيب الثانوي غير معقولة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 07/08/2015 رقم 03-04-05 / 39414).
تعتمد خيارات السداد التي يستخدمها الزوج والزوجة على نوع ملكية العقار:
هناك عدة طرق:
يمكن للأب والأب والوالدين بالتبني إعادة ضريبة الدخل الشخصي من حصة ملكية طفل أقل من 18 عامًا (البند 6 من المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب من وزارة المالية روسيا بتاريخ 20.08.2013 برقم 03-04-05 / 33942).
مثال
أصبحت Pashkova V.S ، التي لديها طفلان ، مالكة مشتركة لشقة مع أطفالها. نسبة الملكية 1/3. يمكن لـ Pashkova إرجاع ضريبة الدخل الشخصية بالكامل.
الأهمية! كلا الوالدين لهما الحق في تعويض ضريبة الدخل الشخصي. يتم توزيعه بالاتفاق المتبادل (كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 مارس 2013 رقم 03-04-05 / 7-223).
إذا ورث الطفل منزلًا مع رهن عقاري معلق ، فسيتم أيضًا تعيين واجب سداد قرض الرهن العقاري. سيتمكن الوالد الذي يسقط هذا الدين للطفل من استخدام خصم الفائدة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 07.10.2016 رقم 03-04-07 / 58591).
يمكن للأطفال القيام بذلك ، لأنهم هم أنفسهم لم يستردوا الضريبة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 08.29.2014 رقم 03-04-05 / 43425 ، بتاريخ 04.07.2012 رقم 03-04-05 / 5- 841).
مثال
في عام 2016 ، اشترى S. Yu. Matveev شقة لابنته البالغة من العمر 5 سنوات وسجل ابنته على أنها المالك. في عام 2017 ، أعلن عن استرداد ضرائب على تكاليف الاستحواذ لابنته ، بمبلغ إجمالي قدره 2،000،000 روبل. بعد بلوغ سن الرشد ، يمكن لابنة ماتفييف ، باستخدام حقها في خصم الممتلكات ، إعادة ضريبة الدخل الشخصي على الممتلكات الأخرى.
بعد إصدار الإقرار في وقت سابق ، مارس الوالد الحق في التعويض (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 مارس 2015 رقم 03-04-05 / 13747).
الأهمية! للأم (الأب) الحق في استرداد الضريبة على حصتها غير المستخدمة في الممتلكات (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 02.02.2012 رقم 03-04-05 / 9-109).
يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من رواد الأعمال الأفراد كما من الأفراد ، وبالتالي ، فإن تعويض الملكية ينطبق عليهم ، كما هو الحال مع أي أفراد آخرين. في هذه الحالة ، يمكن إجراء خصم للممتلكات المشاركة مباشرة في عمل رجل أعمال فردي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.16.2015 رقم 03-11-11 / 21776).
ولكن هناك بعض الاستثناءات التي لا يمكنك الاستفادة منها في الخصم:
الأهمية! إذا كان صاحب المشروع الفردي يخضع لضريبة الدخل بمعدل 13٪ ، فيمكنك استخدام التعويض (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 مايو 2007 رقم 03-11-05 / 111).
فترة سداد ضريبة الدخل الشخصي عند شراء منزل غير محدودة. ومع ذلك ، فإن قواعد البند 7 من الفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تحدد فترة تقديم طلب لاسترداد الضرائب إلى 3 سنوات.
مثال
أصبح الفرد مالك المنزل في عام 2010. يمكنك المطالبة بخصم في 2017 للأعوام 2014 و 2015 و 2016. بالنسبة للفترات السابقة ، لا يمكن القيام بذلك ، حيث سيتم تجاوز الفترة الفاصلة التي تبلغ 3 سنوات والتي يمكن استرداد الضريبة عنها (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في موسكو بتاريخ 13 يناير 2011 رقم 20-14 / 4/001320 ).
بعد تقديم الطلب ، يمكنك استرداد المبلغ المدفوع حتى يتم استنفاد مبلغ الخصم بالكامل ، دون أي حد زمني. اقرأ المزيد عن هذا. .
نعم إنها كذلك. وهذا منصوص عليه في الفقرة 5 من الفن. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مثال
في عام 2017 ، حصلت الأسرة على شقة مقابل 1500000 روبل. في الوقت نفسه ، تم سداد جزء من تكلفة الشقة على حساب رأس مال الأمومة ، الذي تلقته الأسرة ، بمبلغ 453026 روبل. ستتمكن الأسرة من الحصول على خصم من الجزء المتبقي من المبلغ - 1046974 روبل.
تمت الموافقة على نماذج الإعلان الخاصة بتقرير عامي 2014 و 2016 بنفس المستند (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 ديسمبر 2014 رقم ММВ-7-11 / [البريد الإلكتروني محمي]) ، ولكن يتم تطبيقها في إصدارات مختلفة. بالنسبة للسنة المشمولة بالتقرير ، يجب أن يتم الإعلان بالضبط بالشكل الذي تم استخدامه في السنة المقابلة. خلاف ذلك ، لا يجوز لمصلحة الضرائب قبول التقرير المقدم (الفقرة 2 ، البند 5 ، المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
من المستحيل استخدام الخصم في مثل هذه الظروف بسبب حقيقة ذلك في الفرعية. 3 ص .3 م. يحدد 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قائمة محدودة من الأعمال المسموح بها مع كائن عقاري ، بما في ذلك:
لم يتم تسمية إعادة الإعمار في القائمة أعلاه.
اقرأ المزيد عن إعادة الإعمار والحق في خصم الضرائب في المقال .
المدفوعات ووثائق الدفع الأخرى جزء لا يتجزأ من تأكيد أي خصم. ولكن في حالة فقدان المستندات لسبب ما ، فهناك الطرق التالية للخروج من الموقف ، والتي اقترحتها وزارة المالية وسلطات الضرائب:
اقرأ حول كيفية إعداد مستند لقبول النقود في المادة .
يرتبط إرجاع خصم الممتلكات دائمًا بعدد من الصعوبات ، حيث توجد في الواقع العديد من المواقف المختلفة التي تؤثر بطريقة أو بأخرى على إمكانية تطبيقه. من أجل تجنب الخلافات مع السلطات الضريبية ، تحتاج إلى مراقبة صحة ملء الإعلان وجودة إعداد المستندات الداعمة.
يحدد قانون الضرائب القواعد التي بموجبها يتم تقديم المساهمات الإلزامية في الميزانية. فن. يحدد 220 عددًا من الشروط التفضيلية للكيانات. يتم تحديدها اعتمادًا على تفاصيل الخصومات وظروف ظهور الكائن الخاضع للضريبة. النظر في مزيد من الفن. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع التعليقات. ستكشف المواد عن الأحكام الرئيسية للقاعدة ، وتقدم ملاحظات وتفسيرات لها.
في عملية تحديد الأساس الخاضع للضريبة ، وفقًا للبند 3 من القاعدة 210 ، يحق للمنشأة تخفيض مبلغ الخصومات في الميزانية. على وجه الخصوص ، يمكن أن يحصل عند بيع الممتلكات أو الأسهم فيها أو رأس المال المصرح به للشركة. تظهر هذه الفرصة عندما:
يمكن للكيان الاعتماد على تخفيض مبلغ الخصم الإلزامي في مبلغ سعر الاسترداد لقطعة الأرض أو الهيكل الموجود عليها ، والذي حصل عليه عينيًا أو نقدًا عند سحب الكائن لاحتياجات البلدية أو الدولة .
عند تحديد القاعدة ، يمكن للكيان تعويض مصروفاته الفعلية لشراء شقة أو غرفة أو مبنى أو حصص فيها مخصصة للإقامة الدائمة ، وكذلك عن بنائها الجديد. يمكن تخفيض مبلغ الخصم من خلال تكلفة شراء قطعة أرض مخصصة لبناء المساكن الفردية ، وكذلك داخل الحدود التي يقع المبنى الذي يتم تحويله إلى ملكية.
يقدم للموضوع مبلغ التكاليف التي تكبدها لبناء أو شراء كائن واحد أو أكثر. علاوة على ذلك ، يجب ألا يزيد حجمها عن مليوني روبل. إذا استخدم شخص ما هذه الفرصة جزئيًا (حصل على أقل من المبلغ المحدد) ، فيمكن أخذ الباقي في الاعتبار في المستقبل. على سبيل المثال ، يمكن لأي شخص تقليل الخصم الإلزامي للميزانية مرة أخرى عند بناء هيكل آخر أو أخذ كائن إلى الملكية الشخصية ضمن المبلغ غير المستخدم. تنطبق قاعدة مماثلة على قطع الأراضي والمساهمة فيها. المبلغ المحدد للخصم يساوي المبلغ الذي كان ساريًا في الفترة التي أتيحت فيها الفرصة للموضوع أولاً للحصول عليه. عند شراء قطعة أرض أو حصة فيها مخصصة لبناء مساكن فردية ، يمكن تخفيض مبلغ الخصم الإلزامي بعد استلام أوراق الملكية ذات الصلة بالطريقة المنصوص عليها في القانون ذي الصلة.
قد تشمل المصاريف الفعلية لبناء أو شراء شيء ما أو أسهم فيه نفقات:
فن. يسمح 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بتخفيض مبلغ الخصومات بمقدار الفائدة المدفوعة على القروض ذات الطبيعة المستهدفة ، والتي تم توجيهها إلى بناء جديد أو شراء غرفة أو شقة أو هيكل أو أسهم في معهم. تنطبق نفس القاعدة على قطعة الأرض التي تصبح ملكًا لموضوع بناء مساكن فردية ، ولها أيضًا مبنى أو حصة فيها داخل حدودها. تجدر الإشارة إلى فرصة أخرى يوفرها قانون الضرائب. فن. 220 يسمح بتخفيض مبلغ الخصومات في الميزانية بمقدار تكلفة سداد الفائدة على القروض المستلمة من المنظمات المصرفية لإقراض (إعادة تمويل) قروض لبناء / شراء جديد لشقة أو هيكل أو غرفة أو أسهم فيها. وينطبق الشيء نفسه على قطع الأراضي التي يتم حيازتها ، بما في ذلك إذا كان عليها شيء.
الاحتمالات المنصوص عليها في الفقرة 1 من الفن. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مع مراعاة عدد من الميزات. على وجه الخصوص ، يتم أخذ حجم العائدات في الاعتبار. يمكن للكيان تقليل مبلغ مخصصات الميزانية من خلال:
عند بيع ممتلكات فيما يتعلق بتصفية الشركة ، الانسحاب منها ، تخفيض القيمة الاسمية للسهم ، التنازل بموجب اتفاقية المشاركة المشتركة في البناء ، يجوز للموضوع تقليل الكائن الخاضع للضريبة. يأخذ الحساب في الاعتبار مبلغ التكاليف المؤكدة المتعلقة بشراء هذه الأشياء الثمينة. قد تشمل نفقات دافع الضرائب ما يلي:
في حالة عدم وجود المصاريف المذكورة أعلاه ، المصدق عليها من قبل الأوراق المالية ، يمكن تخفيض مبلغ مخصصات الميزانية بمقدار الإيصالات المستلمة عند إنهاء المشاركة في المنظمة. علاوة على ذلك ، بشكل عام ، يجب ألا تزيد عن 250 طنًا.
يتم تحديد ترتيبها أيضًا بواسطة قانون الضرائب. فن. يشير 220 إلى أنه عند تحويل حصة في رأس مال شركة تابعة لكيان ما ، يتم المحاسبة عن تكاليف الحصول عليها بما يتناسب مع انخفاضها. يمكن دفع الربح للمشترك عينيًا أو نقدًا نتيجة انخفاض حجم أموال الشركة. في هذه الحالة ، يجب حساب الأموال التي ينفقها الشخص على شرائه بما يتناسب مع الانخفاض في رأس مال المنظمة. يمكن أن تحدث زيادة في أموال الشركة بسبب إعادة تقييم أصولها. في مثل هذه الحالات ، مع انخفاض تكاليف المنشأة ، يتم أخذها في الاعتبار في مبلغ الدفع الذي يزيد عن الزيادة في القيمة الاسمية لحصتها.
قانون الضرائب (المادة 220) ، في هذه الحالة ، ينص أيضًا على إمكانية الخاضع لتخفيض الكائن الخاضع للضريبة. ينطبق الإجراء على المساهم ، المؤسس ، المساهم ، المشارك ، الشخص المسيطر. عند بيع ممتلكات مستلمة عند إنهاء نشاط شركة أو هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني ، تم إعفاء الربح منه من الضرائب وفقًا للمادة 60 من القاعدة 217 ، يتم تنفيذ تخفيض العنصر بمبلغ يساوي قيمة الأصول المادية. يتم تحديده وفقًا للبيانات المحاسبية للمؤسسة المصفاة. يأخذ الحساب في الاعتبار المعلومات التي تم تلخيصها في تاريخ استلام الممتلكات من هذه المنظمة. يشار في الأوراق التي يرفقها الموضوع بالطلب. في الوقت نفسه ، يجب ألا تكون قيمة العقار أعلى من القيمة السوقية ، التي تحددها أحكام الفن. 105.3 NC.
عند بيع (الأسهم ، الأسهم ، بما في ذلك) المستلمة من هذه الشركة ، إذا تم استبعاد ربحها في هذه الحالة والتكاليف في شكل تكلفة شرائها من إيراداتها / خسارتها وفقًا للفقرة 10 من الفن. 309.1 ، من قبل كيان يعمل كطرف مسيطرة أو طرف روسي ذي صلة ، يتم تحديد مبلغ التكاليف على أساس التكلفة الأقل:
في حالة بيع عقار مشترك أو ملكية مشتركة ، يتم توزيع مبلغ الخصم بين المالكين المشاركين بما يتناسب مع حصة كل منهم أو بالاتفاق.
ما لم ينص على خلاف ذلك في المادة 220 NK ، ثم أحكام الفرعية. لا ينطبق البند 1 على الإيصالات المستلمة من المعاملات:
عندما يبيع العقار الذي تم استلامه أثناء حل الصندوق الاستئماني وإلغاء التبرع والحالات الأخرى ، فإن الأموال المخصصة لاستلام الأصول المادية وتخزينها وصيانتها تنفق في تاريخ نقلها إلى صاحب المنظمة من رأس المال يتم الاعتراف بها كتكاليف. هذا الحكم ساري المفعول إذا تم توفير الإرجاع بموجب اتفاقية أو القانون الاتحادي رقم 275. يتم تحديد مدة ملكية العقار الذي حصل عليه المتبرع أثناء حل رأس المال وإلغاء التبرع وفي حالات أخرى مع مراعاة مدة تخزين الأشياء من قبل الموضوع حتى لحظة نقل.
يجب على الكيان الذي يرغب في اغتنام الفرصة لتقليل الخصم الإلزامي من الميزانية تقديم مستندات تؤكد ملكية العقار:
الخصم الضريبي المنصوص عليه في الفرعية. يتم توفير البند 4 من المعيار المدروس في مقدار التكاليف التي تهدف إلى سداد الفائدة على القروض بالقيمة المستهدفة التي تم الحصول عليها قبل تاريخ نفاذ القانون الاتحادي رقم 212 ، وكذلك قروض إعادة تمويل هذه القروض ، دون أخذ في الاعتبار القيود المنصوص عليها في البند 4 من الفن. 220.
الخصم المنصوص عليه في الفرعية. 4 ص 1 من الفن. 220 ، شريطة مقدار المصاريف المتكبدة في المائة ، وفقًا لشروط الاتفاقية مع البنك ، ولكن ليس أكثر من 3 ملايين روبل. في هذه الحالة ، يجب أن يكون لدى الشخص أوراق ثبوتية. وتشمل هذه المستندات التي تؤكد حقه في استخدام أحكام القاعدة المعنية ، وهي اتفاقية مع مؤسسة ائتمانية. يقدم الكيان أيضًا أوراقًا تثبت التكاليف المتكبدة لسداد النسبة المئوية.
لا يتم توفير الخصومات الضريبية لتكاليف الكيان للبناء الجديد أو شراء هيكل أو شقة أو غرفة (حصص فيها) ، مغطاة من أموال صاحب العمل أو أشخاص آخرين ، ورأس مال الأسرة (الأمومة) ، المخصص لـ تنفيذ تدابير إضافية لدعم الدولة ، والميزانية. تنطبق قاعدة مماثلة على المعاملات التي يقوم بها الأفراد المرتبطون.
يمكن استخدام أحكام القاعدة قيد الدراسة من قبل الآباء (بما في ذلك بالتبني) ، أو الأوصياء ، أو الأوصياء الذين يقومون بالبناء أو الشراء على نفقتهم الخاصة ، أو الغرف ، أو الشقق ، أو الأراضي أو الأسهم فيها للأطفال القصر (الأجنحة ، الأجنحة) . يتم تحديد مبلغ الخصم في هذه الحالات وفقًا للتكاليف المتكبدة ، مع مراعاة القيود المنصوص عليها في البند 3 من القاعدة المدروسة.
يتم توفير خصم ضريبي عندما يقدم الموضوع إعلانًا في نهاية الفترة ذات الصلة ، ما لم ينص على خلاف ذلك في القاعدة المعتبرة. القدرة على تقليل الخصم الإلزامي ، المحدد في الفرعية. 3 و p.1 ، يمكن لأي شخص الاستفادة من الفترة المحددة في وقت سابق عند التقديم (كتابي) إلى صاحب العمل. في هذه الحالة ، يجب على هيئة التفتيش الإشرافية أن تؤكد حقها في تطبيق أحكام هذه القاعدة بالشكل المعتمد من قبل الهيئة الاتحادية التنفيذية.
تم تحديد خصم الضرائب من قبل الباطن. يتم توفير الفقرة 4 1 من القاعدة المدروسة فيما يتعلق بموضوع واحد فقط. يمكن للفرد الحصول عليها من واحد أو أكثر من أرباب العمل من اختيارهم. إذا تم تقديم الخصم من قبل أحدهم وكان الموضوع ينطبق على صاحب عمل آخر بالبيان التالي ، فسيتم إجراء التخفيض في مبلغ الاستقطاعات بالطريقة التي تحددها الفقرة 7 من القاعدة المعنية. يجب على صاحب العمل تلبية استئناف الشخص عند استلامه من الورقة ذات الصلة الصادرة عن السلطة الإشرافية. يتم تأكيد حقوق الموضوعات من قبل مفتشية الضرائب في غضون فترة لا تزيد عن 30 يومًا. من تاريخ تقديم الطلب.
إذا تبين ، في نهاية الفترة ، أن مجموع جميع إيصالات الكيان المستلمة من أصحاب العمل أقل من مبلغ الخصومات المنصوص عليها في الفقرتين 3 و 4 من القاعدة المدروسة ، يمكن للشخص استخدام أحكام البند 7. إذا قام صاحب العمل بعد حجب المبالغ دون مراعاة التخفيض ، فيجب إعادة الأموال الزائدة إلى الأمر الذي تحدده المادة. 231.
إذا كانت الخصومات في الفترة المحددة من قبل الباطن. 3 أو 4 ص. 1 من القاعدة المدروسة لا يمكن استخدامها بالكامل ، ويمكن نقل الباقي إلى المستقبل ، ما لم تنص هذه المقالة على خلاف ذلك. بالنسبة للأشخاص الذين يتلقون معاشات تقاعدية بموجب التشريع الحالي ، يمكن إدراج انخفاض في المساهمات في الميزانية في السنوات السابقة ، ولكن ليس أكثر من ثلاثة. ومع ذلك ، يجب أن تسبق مباشرة الفترة التي ظهر فيها الرصيد المرحل. إعادة توفير خصومات الممتلكات المنصوص عليها في الفرعية. 3 و 4 ص 1 ، ق. 220 غير مسموح به.
