روبل. في الوقت نفسه ، انطلق الصندوق من التطبيق غير القانوني من قبل المؤسسة خلال الفترة المتنازع عليها لمعدل مخفض لأقساط التأمين على أساس الفقرة الفرعية "ج" من الفقرة 8 من الجزء 1 من المادة 58 من القانون الاتحادي الصادر في 24.07. 2009 رقم 212FZ "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، صندوق التأمين الطبي الإجباري الفيدرالي" (يُشار إليه فيما يلي باسم - الفيدرالي ...
المحكمة العليا للاتحاد الروسي
من بين الأفعال ، كان أساس اتخاذ القرار المطعون فيه هو النتائج التي توصل إليها الصندوق بشأن الاستخدام غير القانوني من قبل الشركة للمعدل المخفض لأقساط التأمين المنصوص عليه في الفقرة الفرعية "t" من الفقرة 8 من الجزء 1 من المادة 58 من القانون الاتحادي الصادر في 24.07 .2009 رقم 212-FZ "بشأن اشتراكات التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، صندوق التأمين الطبي الإجباري الفيدرالي". التقدير ...
جوهر الخلاف: حول الاعتراض على الشذوذ. حق. أفعال وقرارات وأفعال (تقاعس) الدولة. أعضاء وأجهزة الأماكن. ضبط النفس. ، الهيئات الأخرى ، آه. الأشخاص
من بين الأفعال ، كان أساس اتخاذ القرار المطعون فيه هو النتائج التي توصلت إليها المؤسسة بشأن الاستخدام غير القانوني للمؤسسة للمعدل المخفض لأقساط التأمين المنصوص عليه في الفقرة الفرعية "ت" من البند 8 من الجزء 1 من المادة 58 من القانون الاتحادي الصادر في 24.07.2009 رقم 212-FZ "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، صندوق التأمين الطبي الإجباري الفيدرالي". التقدير ...
المحكمة العليا للاتحاد الروسي
من بين الأفعال ، كان أساس اعتماد القرارات المطعون فيها هو استنتاجات الصندوق بشأن الاستخدام غير القانوني من قبل المؤمن له للمعدل المخفض لأقساط التأمين التي تحددها الفقرة الفرعية "ر" من الفقرة 8 من الجزء 1 من المادة 58 من القانون الاتحادي الصادر في 24.07.2009 رقم 212FZ "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، والتأمين في الاتحاد الروسي ، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي". بعد تقييم المقدمة ...
المحكمة العليا للاتحاد الروسي
منظمة غير ربحية في الفترة المشمولة بالتقرير لعام 2014 والربع الأول من عام 2015 من المعدل المخفض لأقساط التأمين المنصوص عليها في الفقرة الفرعية "و" من الفقرة 8 من الجزء 1 من المادة 58 والفقرة 11 من الجزء 1 من المادة 58 من القانون الاتحادي الصادر في 24.07.2009 رقم 212FZ "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، ...
المحكمة العليا للاتحاد الروسي - إدارية
الإجراءات القضائية ، كان أساس الاستحقاق الإضافي لأقساط التأمين هو استنتاجات الصندوق حول الاستخدام غير القانوني من قبل المؤمن له لمعدل مخفض لأقساط التأمين على أساس البند 8 من الجزء 1 من المادة 58 من القانون الاتحادي بتاريخ 24.07.2009 لا . 212-FZ "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإجباري" تقييم ...
المحكمة العليا للاتحاد الروسي - إدارية
جوهر النزاع: حول الطعن في الإجراءات والقرارات والإجراءات القانونية غير المعيارية (عدم اتخاذ أي إجراء) لصندوق المعاشات التقاعدية
النزاعات الاقتصادية للمحكمة العليا للاتحاد الروسي. بعد تقييم الأدلة المقدمة ، خلصت المحاكم إلى أن الشركة لم تلتزم بالشروط المنصوص عليها في الجزء 1.4 من المادة 58 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009 ، بشأن حصة الدخل من نوع النشاط المحدد في الفقرة الفرعية "ك" من الفقرة 8 من الجزء الأول المادة 58 من القانون المذكور ، والتي ...
المحكمة العليا للاتحاد الروسي - مدني
جوهر النزاع: حول الطعن في الإجراءات والقرارات والإجراءات القانونية غير المعيارية (التقاعس) من جانب الهيئات الحكومية غير الممولة من الميزانية
عند تحميل المسؤولية عن انتهاك تشريعات الاتحاد الروسي بشأن أقساط التأمين في شكل 101115.52 روبل من الغرامة ، تراكم إضافي للمتأخرات بمبلغ 505.577 ، 58 روبل ، 76842.64 روبل من الغرامات ، المنشأة: بقرار من محكمة التحكيم لمنطقة كالينينغراد بتاريخ 01.19.2018 ، التي تُركت دون تغيير بقرار محكمة الاستئناف الثالثة عشرة بتاريخ 19.04 ...
ينظم القانون الاتحادي رقم 212 إجراءات دفع رسوم التأمين لصندوق التقاعد وصناديق التأمين الاجتماعي والصحي. لم يعد القانون الاتحادي 212 ساري المفعول منذ 1 يناير 2017... من الآن فصاعدًا ، يتم تنظيم إجراءات التأمين الإجباري بموجب الفصل 34 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ومع ذلك ، لا تزال بعض أحكام القانون الاتحادي 212 سارية حتى يتم إجراء التعديلات المقابلة على قانون الضرائب.
تم اعتماد القانون الاتحادي 212 في عام 2009. كان الغرض الرئيسي منه هو ضمان إجراءات إيداع الأموال للتأمين الاجتماعي. يسلط القانون الضوء على الفصول التالية هيكلياً:
في 3 يوليو 2016 صدر قانون نقلت بموجبه الأحكام الرئيسية إلى قانون الضرائب على شكل الفصل 34. ومع ذلك ، لتنظيم دفع أقساط التأمين وتحديد المتأخرات حتى عام 2017 ، فإن تلك الأحكام من يتم تطبيق القانون الذي كان ذا صلة في الوقت المطلوب.
تم إجراء التغييرات الأخيرة في ديسمبر 2016بعد صدور قرار إلغاء القانون. تؤكد هذه اللحظة أنه على الرغم من الإلغاء ، لا تزال صياغة القانون مناسبة.
تهدف التعديلات الأخيرة على القانون الاتحادي 212 إلى تحديث الصياغة. من أجل الوضوح ، ينبغي النظر في التعديلات للمواد الفردية.
المادة 7 من القانون الاتحادي 212ينظم أشياء من الضرائب مع أقساط التأمين. تم إدخال التعديلات الأخيرة في عام 2015 ، لتحديد قائمة إضافية من العقارات ذات الصلة.
المادة 8 من قانون 212يشير إلى الأساس لحساب أقساط التأمين. تم إجراء التغييرات الأخيرة على صياغة بعض الأحكام في عام 2014.
المادة 9 من القانون الاتحادي 212ينظم المبالغ التي لا تخضع لأقساط التأمين. تم إجراء التغييرات الأخيرة في نوفمبر 2016 وغيرت مراجعة الأجزاء الفردية.
المادة 11.يحدد قانون اشتراكات التأمين مواعيد الدفع والمزايا الأخرى. منذ نشر القانون الاتحادي 212 ، لم يتم إجراء أي تغييرات.
المادة 14 منطقة حرة 212ينظم مقدار الخصومات. تم إجراء التعديلات الأخيرة في عام 2014. لقد تطرقوا إلى إصدار الأجزاء الفردية.
مادة 15القانون الاتحادي 212 بشأن إجراءات الحساب ، تم إجراء التغييرات الأخيرة في عام 2015. طبعة منقحة من التقسيمات الفرعية المنفصلة لكيان قانوني.
المادة 19 منطقة حرة 212ينص على إجراءات تحصيل المتأخرات على أقساط التأمين. تم إدخال عدد من التغييرات في عام 2013 - تم استكمال المقالة بعدة أجزاء. ومع ذلك ، تم إجراء التعديلات الأخيرة في عام 2014 على مراجعة إحدى الوثائق.
المادة 44لم يعد قانون اشتراكات التأمين اعتبارًا من 1 يناير 2015 ساري المفعول. ويستند الإلغاء إلى قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي ، التي اعترفت بأن هذا الحكم يتعارض مع القانون الأساسي للبلد.
المادة 58 منطقة حرة 212يصف قائمة بفئات الدافعين الذين يحق لهم الحصول على معدلات مخفضة لأقساط التأمين. تم إدخال التعديلات الأخيرة على هذا الحكم في عام 2015. لقد تطرقوا إلى صياغة أحد الأجزاء.
بشكل منفصل ، في التعديلات الأخيرة ، من الضروري اعتبار الاعتراف بقانون اشتراكات التأمين متقادمًا وإدخاله في مكانه. 34 فصلا من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... تم تقديمه في 3 يوليو 2016 ، ودخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2017. تحدد أحكامه دافعي أقساط التأمين وخصائص الدفع والتحصيل والتعريفات والجوانب التنظيمية الأخرى.
في المستقبل ، من المتوقع أن يتم صقل التنظيم القانوني الجديد لأقساط التأمين بشكل نشط. لن يتم أخذ التشريع الحالي في الاعتبار فحسب ، بل سيتم أيضًا أخذ القانون الفيدرالي غير الصحيح 212 ، والذي يعتبر أساسًا لتنظيم نظام المساهمات.
تنزيل القانون الاتحادي 212 FZ "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي"يمكنك متابعة التالي. سيكون نص اللائحة مفيدًا لدراسة التغييرات في التشريعات.
للحصول على معلومات محدثة عن مساهمات الضمان الاجتماعي ، يرجى الرجوع إلى الفصل 34 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... يمكنك تنزيله. يخضع الإجراء المعمول به منذ بداية عام 2017 لأحكامه.
وفقًا للتعديلات التي تم إجراؤها على المادة 58 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009 (المشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 212-FZ) ، اعتبارًا من 1 يناير 2012 ، فإن قائمة دافعي أقساط التأمين المخولين بالتقديم تخفيض معدلات أقساط التأمين للتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة. في مقال ل.ب. يقوم Fomicheva (مدقق حسابات) بتحليل من يحق له الحصول على تعريفة مخفضة ، وما هي الشروط التي يجب استيفاؤها ، مع مراعاة التفسيرات الرسمية لوزارة الصحة والتنمية الاجتماعية. يقدم أخصائيو منهجيات شركة 1C توصيات حول كيفية إعداد 1C: برنامج إدارة الرواتب والموظفين 8 لتطبيق تعريفة مخفضة.
يمكن تطبيق معدلات التأمين المخفضة في عام 2012 من قبل دافعي أقساط التأمين التالية أسماؤهم (الجزء 1 من المادة 58 من القانون رقم 212-FZ):
ترد المعدلات المحددة لأقساط التأمين للفئات الجديدة من حملة الوثائق في الملحق رقم 1 لخطاب FSS RF بتاريخ 10.02.2012 رقم 15-03-11 / 08-1395.
يمكن للمنظمات ورجال الأعمال الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط ، والذين يتطابق نوع نشاطهم الاقتصادي الرئيسي وفقًا لـ OKVED مع ذلك المحدد في الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من المادة 58 من القانون رقم 212-FZ ، كما في عام 2011 ، دفع مساهمات إلى خارج الميزانية الأموال بأسعار تفضيلية. في عام 2011 ، دفعوا أقساط التأمين بمعدل 26٪.
في عامي 2012 و 2013 ، دفعوا مساهمات فقط في صندوق التقاعد بنسبة 20٪ (الجزء 3.4 من المادة 58 من القانون رقم 212-FZ). بالنسبة للموظفين الذين ولدوا في عام 1966 وما قبله ، تذهب الاشتراكات إلى جزء التأمين بالكامل (منها 4٪ جزء مشترك ، و 16٪ جزء فردي). بالنسبة للموظفين المولودين عام 1967 وأصغر ، فإن الجزء الممول من المعاش هو 6٪ ، والجزء التأميني 14٪ (4٪ هو الجزء المشترك ، و 10٪ هو الجزء الفردي). تم تأسيس ذلك بموجب البند 12 من المادة 33 من القانون الاتحادي الصادر في 15 ديسمبر 2001 رقم 167-FZ (يشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 167-FZ).
منذ 1 يناير 2012 ، تم توسيع قائمة الأنشطة المميزة المحددة في الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من المادة 58 من القانون رقم 212-FZ. يتضمن بالإضافة إلى ذلك الأنشطة التالية:
لإمكانية تطبيق معدلات تفضيلية ، يجب على الفئات الجديدة من المستفيدين الانتباه إلى أكواد OKVED ، المعلنة كنوع رئيسي من النشاط.
على سبيل المثال ، بالنسبة لنوع النشاط "تجارة التجزئة في السلع الصيدلانية والطبية ومنتجات تقويم العظام" ، يجب أن تكون على النحو التالي:
يتم تضمين الرموز المدرجة في المجموعة 52.3 "تجارة التجزئة للسلع الصيدلانية والطبية ومستحضرات التجميل والعطور". تتضمن هذه المجموعة أيضًا رموز الأنشطة الأخرى ، ومع ذلك ، لا يمكن تطبيق التعريفات المخفضة إلا من قبل الموظفين "المبسطين" الذين يقومون بتنفيذ الأنشطة باستخدام رموز OKVED 52.31 و 52.32.
قسم "النقل والاتصالات" OKVED ، على وجه الخصوص ، يتضمن الرمز 63.30 "أنشطة وكالات السفر" و 63.30.1 "تنظيم الخدمات السياحية المعقدة". في الواقع ، قامت وكالات السفر بتطبيق معدلات مخفضة في عام 2011.
لم تتغير قواعد تحديد النوع الرئيسي للنشاط في عام 2012. كما كان من قبل ، يتم الاعتراف بالنشاط باعتباره النشاط الرئيسي إذا كانت حصة الدخل منه لا تقل عن 70 ٪ من إجمالي دخل المؤمن عليه ، محسوبًا وفقًا لأحكام المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تضمينها في الوعاء الضريبي بموجب النظام المبسط (الجزء 1.4 من المادة 58 من القانون رقم 212-FZ). يجب أن نتذكر أن الحساب "المبسط" للدخل على أساس نقدي ، لذلك يجب النظر إلى المبلغ الإجمالي للدخل في دفتر الدخل والمصروفات.
يشير خطاب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 18 يوليو 2012 برقم 1844-17 إلى أنه عند حساب الحجم الإجمالي للدخل ، يجب تلخيص كل دخل دافع (بما في ذلك تلك الواردة من بيع المنتجات (خدمات) لجميع أنواع الأنشطة وغير البيعية). ومن أجل تحديد النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي من أجل تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين ، من الضروري تلخيص الدخل من بيع المنتجات (الخدمات) فقط في تنفيذ النشاط المقابل.
إذا كان النشاط الرئيسي لمنظمة تطبق النظام الضريبي المبسط هو نوع النشاط المسمى في الفقرة 8 من الجزء 1 من المادة 58 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ (يخضع للشرط أعلاه بشأن حصة الدخل من بيع المنتجات و (أو) الخدمات المقدمة لهذا النوع من النشاط) ، ثم تُدفع مساهمات التأمين لأموال الدولة من خارج الميزانية بسعر مخفض فيما يتعلق بالمدفوعات لجميع الموظفين ، بما في ذلك الموظفون في الأنشطة المحولة إلى دفع UTII.
تم تأكيد النوع الرئيسي للنشاط في RSV-1 (تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 03.15.2012 رقم 232 ن). في ذلك ، من أجل تأكيد شرعية تطبيق كل فائدة ، يملأ حاملو الوثائق الأقسام الفرعية الخاصة بهم في القسم 3 "حساب الامتثال لشروط الحق في تطبيق تعريفة مخفضة لدفع أقساط التأمين". على وجه الخصوص ، لحاملي وثائق التأمين الذين يطبقون المزايا بموجب الفرعية. 8 ص .1 فن. 58 من القانون رقم 212-FZ ، يجب إكمال القسم الفرعي 3.6.
لاحظ أن قواعد الجزء 1.4 من المادة 58 من القانون رقم 212-FZ مهيكلة بطريقة تجعل من الممكن البدء في استخدام معدلات مخفضة لأقساط التأمين ، ليس فقط من بداية السنة التقويمية ، ولكن أيضًا بعد انتهاء الصلاحية من أي فترة إعداد التقارير. علاوة على ذلك ، قد يحدث أنه في نهاية العام فقط ، ستصل عائدات النوع المتميز من النشاط إلى القيمة المطلوبة 70٪. وعلى الرغم من ذلك ، يحق لحامل البوليصة تطبيق معدل مخفض لأقساط التأمين من بداية فترة الإبلاغ (التسوية) ، أي اعتبارًا من 1 يناير.
وفي الوقت نفسه ، فإن استخدام النظام الضريبي المبسط له الكثير من القيود: من حيث عدد الموظفين ، من حيث الدخل ، من حيث القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، إلخ. المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقًا لذلك ، تلقائيًا في مثل هذه الحالة ، يفقد حامل الوثيقة القدرة على سداد الأموال خارج الميزانية بأسعار مخفضة. علاوة على ذلك ، كما أشار المتخصصون في وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية لروسيا في رسائل مؤرخة 24 نوفمبر 2011 رقم 5004-19 وتاريخ 16 سبتمبر 2011 رقم 3344-19 ، يحدث هذا عن طريق القياس مع أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي من بداية الربع الذي فقد فيه الحق في تطبيق نظام الضرائب المبسط ... وبالتالي ، إذا "طار" كيان اقتصادي من النظام الضريبي المبسط ، على سبيل المثال ، بعد نتائج الربع الثاني من عام 2012 بسبب زيادة الحد الأقصى للدخل المسموح به في النظام الخاص ، في حساب RSV-1 PFR لعام 2012 ، يجب أن تملأ قسمين 2. ب ، سيعكس أحدهما ، في الواقع ، بيانات الربع الأول ، عندما تم تطبيق المعدل المخفض لأقساط التأمين. في الربع الثاني - للربع الثاني عندما تم احتساب الاشتراكات حسب التعرفة العامة.
يمكنك أيضًا أن تفقد الحق في تطبيق المزايا إذا فقدت إجمالي الدخل من النشاط الرئيسي التفضيلي. إذا لم يعد هذا النوع من النشاط هو النوع الرئيسي ، وفقًا لنتائج الربع الأول أو ستة أشهر أو 9 أشهر أو سنة ، فسيتعين عليك دفع مساهمات إضافية بالمعدلات العامة من بداية إعداد التقارير أو إعداد الفواتير الفترة التي حدث فيها هذا التناقض (الجزء 1.4 من المادة 58 من القانون رقم 212-FZ). نظرًا لأن فترة الفاتورة هي عام ، يجب إعادة مبلغ الاشتراكات وتحويله إلى الميزانية من بداية العام (خطاب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 09.15.2011 رقم 3333-19). في الوقت نفسه ، لم تكن هناك عقوبة منذ عام 2012 (الأجزاء 1.3 ، 1.4 ، 5 ، 5.3 ، 5.6 من المادة 58 من القانون الاتحادي بتاريخ 24.07.2009 رقم 212-FZ).
إذا عادت حصة النوع الرئيسي من النشاط إلى وضعها الطبيعي في نهاية فترة التقرير التالية ، يستعيد حامل الوثيقة الحق في تطبيق تعريفة مخفضة مباشرة من بداية العام. إعادة حساب المساهمات في مثل هذه الحالة سيتم تنفيذها من قبل "النظام الخاص" لصالحهم. يجب إعادة الفائض الناتج إليه أو احتسابه في المدفوعات المستقبلية بالطريقة المنصوص عليها في المادة 26 من القانون رقم 212-FZ. وبالتالي ، فإن المعدل النهائي لأقساط التأمين التي سيتم تطبيقها بواسطة "المبسط" يتم تحديده فقط في نهاية العام.
عند ملء نموذج تقرير RSV-1 الحالي ، يجب على الشخص المبسط مراعاة ما يلي.
إذا طبق الشخص المبسط تعريفات مخفضة وفقًا للفقرة 8 من المادة 58 من القانون رقم 212-FZ ، وكانت حصة الدخل من النوع الرئيسي للنشاط في نهاية العام لا تقل عن 70٪ من إجمالي الإيرادات ، ثم في حساب RSV-1 PFR لعام 2012 ، يجب على الشركة وأصحاب الأعمال إكمال القسم 2 برمز التعريفة "07". هؤلاء الأعضاء "المبسّطون" يدفعون اشتراكات بمعدل 20٪ فقط لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي.
إذا لم يتم التغلب على عتبة 70٪ من الدخل "المبسطة" في نهاية العام ، فإنهم يشيرون إلى دافعي الرسوم الذين يطبقون التعريفة الأساسية ويشكلون قسمًا واحدًا 2 مع رمز التعريفة "52". تذكر أنه في عام 2012 ، دفع هؤلاء الأشخاص المبسّطون أقساط التأمين بالمعدل العام: 22٪ في صندوق المعاشات التقاعدية ، FFOMS - 5.1٪ ، FSS - 5.9٪.
يقوم الدافعون بتطبيق المعدل الرئيسي لأقساط التأمين وفي الوقت نفسه على أي من أنظمة الضرائب الخاصة بملء جدولين من القسم 2 RSV-1 من PFR: بشكل منفصل للنظام الرئيسي لضرائب أقساط التأمين وبشكل منفصل للأنظمة الخاصة والإشارة إلى رمز التعريفة المقابلة (خطاب PF RF بتاريخ 26.04.2011 رقم TM-30-25 / 4492).
يلفت خطاب إدارة سياسة الضرائب والتعرفة الجمركية بوزارة المالية الروسية بتاريخ 01.06.2012 رقم 03-11-06 / 3/39 الانتباه إلى حقيقة أن معدلات أقساط التأمين المخفضة يتم تطبيقها فقط فيما يتعلق الأنشطة الخاضعة للضريبة في إطار "نظام مبسط" تفضيلي. في الوقت نفسه ، يمكن للمنظمات ذات الصلة وأصحاب المشاريع الفردية دفع ضرائب أخرى في نفس الوقت (على سبيل المثال ، UTII).
في خطاب من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 31 مايو 2012 رقم 1487-19 ، أشارت الإدارة إلى أن المستفيدين الذين يطبقون التعريفات التفضيلية لهم الحق في عدم فرض أقساط التأمين على المدفوعات للموظفين التي تتجاوز الحد الأقصى للقاعدة الضريبية (في عام 2012 - 512000 روبل).
في الفترة 2012-2013 ، يمكن لعدد من الأشخاص المبسّطين دفع أقساط التأمين حصريًا إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي بمعدل مخفض بنسبة 20٪ (الجزء 3.4 من المادة 58 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009) . بينهم:
ستكون هذه المنظمات قادرة على استخدام التعريفة المخفضة ، شريطة أنه في نهاية العام السابق للسنة التي تنتقل فيها المنظمة إلى دفع أقساط التأمين بتعريفات مخفضة ، على الأقل 70٪ من مجموع دخلها المحدد. يجب أن تكون الفترة في مجموع الأنواع التالية من الدخل:
يجب استيفاء شرط حصة الدخل بناءً على نتائج الفترات التالية:
يتم تحديد الدخل وفقًا لبيانات المحاسبة الضريبية للمؤسسة وفقًا للمادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الجزء 5.2 من المادة 58 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ). إذا لم يتم استيفاء المتطلبات الضرورية ، تُحرم المنظمة غير الربحية من الحق في تطبيق التعريفات التفضيلية من بداية الفترة التي حدث فيها التناقض (الجزء 5.3 من المادة 58 من القانون الاتحادي بتاريخ 24.07.2009 رقم 212 -FZ).
فئة مميزة أخرى ، جديدة في عام 2012 ، هي دافعي الضرائب UTII: منظمات الصيدلة ورجال الأعمال المرخص لهم بالأنشطة الصيدلانية... حصلوا على الحق في حساب أقساط التأمين بمعدلات مخفضة ، ولكن فقط فيما يتعلق بالمدفوعات والمكافآت المقدمة للأفراد فيما يتعلق بتنفيذ الأنشطة الصيدلانية (الفقرة الفرعية 10 من الفقرة 1 والفقرة 3-4 من المادة 58 من القانون رقم 212-FZ ). كما أنهم يدفعون مساهمات فقط في صندوق المعاشات التقاعدية لروسيا في 2012-2013 بمعدل مخفض بنسبة 20٪ (الجزء 3.4 من المادة 58 من القانون الاتحادي بتاريخ 24.07.2009 رقم 212-FZ). ستقوم هذه المنظمات بإكمال القسم 2 من نموذج RSV-1 الجديد بالرمز "11".
بالنسبة لمنظمات الصيدلة ، وفقًا لأحكام القانون الاتحادي رقم 61-FZ بتاريخ 12.04.2010 ، فإن منظمة الصيدلة هي منظمة ، قسم فرعي هيكلي لمؤسسة طبية تعمل في تجارة التجزئة في المنتجات الطبية والتخزين والتصنيع والاستغناء للمنتجات الطبية للاستخدام الطبي وفقًا لمتطلبات هذا القانون الاتحادي ...
فيما يتعلق بالمقاولين الفرديين ، تمت الإشارة بشكل خاص إلى الحاجة إلى ترخيص للأنشطة الصيدلانية. تجدر الإشارة إلى أن وجود ترخيص للأنشطة الصيدلانية هو شرط أساسي لممارسة هذه الأنشطة ، وقد تم إنشاؤه على أساس القانون الاتحادي رقم 61-FZ بتاريخ 12/4/2010.
تمت الموافقة على اللائحة الخاصة بترخيص الأنشطة الصيدلانية بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 22 ديسمبر 2011 رقم 1081. وتحتفظ الخدمة الفيدرالية لمراقبة الرعاية الصحية والتنمية الاجتماعية بسجل التراخيص الموحد. وفقًا لهذه اللائحة ، تشمل الأنشطة الصيدلانية الأعمال والخدمات التالية:
أولا - في مجال تداول الأدوية ذات الاستعمال الطبي:
ثانيًا. في مجال تداول الأدوية للاستعمال البيطري:
بموجب خطاب بتاريخ 25 أبريل 2012 رقم 15-03-18 / 08-4703 ، أرسل FSS التابع للاتحاد الروسي توضيحات لاستخدامها في عمله إلى وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا ، بما في ذلك خطاب من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية لروسيا بتاريخ 13 أبريل 2012 رقم 19-6 / 3023271-2288. يلفت الانتباه إلى حقيقة أن منظمات الصيدليات ، التي تم تحويلها إلى UTII ، تطبق معدلات مخفضة لأقساط التأمين فقط فيما يتعلق بالمدفوعات والمكافآت المقدمة لصالح الموظفين الذين يحق لهم الانخراط في الأنشطة الصيدلانية. يشمل العاملون في الأنشطة الصيدلانية ، على وجه الخصوص ، الأشخاص الذين تلقوا تعليمًا صيدليًا عاليًا أو ثانويًا في بلدنا ولديهم شهادة متخصصة.
لا يحق لمؤسسات الصيدلة البيطرية ، بما في ذلك تلك المحولة إلى دفع UTII ، تطبيق التعريفات المخفضة المنصوص عليها في الجزء 3.4 من المادة 58 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ (خطاب من وزارة الصحة و التنمية الاجتماعية للاتحاد الروسي 3 أبريل 2012 N 743-19). تطبق هذه الصيدليات معدلات أقساط التأمين خلال الفترة 2012-2013 التي تم تحديدها بموجب الجزء 1 من المادة 58.2 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009 (في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي - 22٪ ، في FSS RF - 2.9٪ ، في FFOMS - 5.1٪).
قد ينشأ موقف عندما يكون للمؤمن عليه الحق في منفعتين - على سبيل المثال ، يمكنه القيام بنوع من النشاط يقع فيه ، وفقًا لـ OKVED مميزة بموجب الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من المادة 58 من القانون رقم 212-FZ"تجارة التجزئة في المنتجات الصيدلانية والطبية ومنتجات تقويم العظام" و أن تكون في نفس الوقت منظمة صيدلية تستخدم UTII... ما الامتياز الذي يجب أن أطبقه عليهم؟ نظرًا لعدم وجود تعليمات صريحة في القانون حول كيفية حل هذا الموقف ، نقترح على القراء اتباع تفسيرات السلطات التنظيمية أو الاتصال بمكتب PFR الإقليمي لطرح الأسئلة.
ولكن يمكنك محاولة التكهن بهذا الموضوع واتخاذ قرار مع مراعاة خصائص حامل وثيقة معينة.
أولاً ، توفر كلتا المزايا نفس التعريفة - 20٪ مساهمات فقط لوحدة التحريات المالية.
ثانياً ، يجب استيفاء شروط تطبيق الامتياز. وفقًا للامتياز الأول ، تحتاج إلى تطبيق النظام الضريبي المبسط والحصول على ما لا يقل عن 70٪ من الإيرادات من هذا النوع من النشاط ، ووفقًا للامتياز الثاني ، قم بتطبيق UTII لهذا النوع من النشاط.
هنا ، في رأينا ، يجب أن يؤخذ نوع الإيرادات السائد في الاعتبار. إذا تم استيفاء الشرط بموجب النظام الضريبي المبسط فيما يتعلق بالإيرادات (70٪) ، فيجب المطالبة بهذه الميزة. إذا كان المؤمن عليه خائفًا من أنه لن يصل إلى المبلغ المطلوب من الإيرادات بموجب النظام الضريبي المبسط ، فيجب تطبيق ميزة أخرى ، وفقًا لـ UTII ، غير مرتبطة بالإيرادات. يبقى الاختيار مع المنظمة. ولكن في الوقت نفسه ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه مع وجود إعفاء على النظام الضريبي المبسط ، من الممكن تطبيق ميزة فيما يتعلق بجميع المدفوعات ، ومع UTII - فقط فيما يتعلق بالمدفوعات للموظفين الذين يعملون في إطار الأنشطة الصيدلانية الخاضعة للضريبة مع UTII.
في الوقت نفسه ، قد تنشأ حالة عندما تطبق الصيدلية التي تبيع الأدوية للبيع بالتجزئة UTII ، وتطبق نظامًا ضريبيًا عامًا لتوزيع الأدوية المجانية على المستفيدين. وفقًا لتفسيرات وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا (رسالة بتاريخ 31 مايو 2012 رقم 1491-19) ، يمكن لمؤسسة صيدلة في الوقت نفسه تطبيق نظام الضرائب العام فيما يتعلق بتوزيع الأدوية المجانية و UTII.
بالنسبة للصيادلة الذين يوزعون أدوية مجانية ، يجوز للصيدلية تطبيق سعر مخفض. وإذا كان العاملون في الصيدلة يبيعون أيضًا مستحضرات تجميل ، لا علاقة لها بالأنشطة الصيدلانية ، فعند حساب أقساط التأمين ، يجب أن تؤخذ الرواتب في الاعتبار بشكل منفصل ويجب تطبيق المقاييس المناسبة لكل حصة من الراتب.
في رسالة من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 10 يوليو 2012 برقم 1762-17 ، أكدت الوزارة الموقف القائل بأن التوزيع المجاني للأدوية ليس نوعًا منفصلاً من النشاط. لذلك ، يحق للصيدلية تطبيق الإعفاء على الموظفين العاملين في الأنشطة الصيدلانية ، بما في ذلك. مشغول بتوزيع الأدوية المجانية.
وفي رسالة وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية الروسية بتاريخ 26 مارس 2012 برقم 842-19 ، ذهبت إلى أبعد من ذلك. أشارت إلى أنه إذا كانت أنشطة منظمة الصيدلية لتجارة التجزئة للأدوية موجودة في UTII ، وأنشطة صيدلانية أخرى ، على سبيل المثال ، تصنيع الأدوية وبيعها في OSNO ، فيحق للمنظمة تطبيق سعر مخفض من أقساط التأمين فيما يتعلق بالمدفوعات لجميع الموظفين العاملين في النشاط الصيدلاني ، على الرغم من النظام الضريبي المطبق.
في الممارسة العملية ، غالبًا ما تجمع المنظمات أنظمة ضريبية مختلفة ، على وجه الخصوص ، STS و UTII. في هذا الصدد ، يطرح السؤال: هل يمكن للمؤمن عليه تطبيق النظام الضريبي المبسط وتلبية المتطلبات "التفضيلية" تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين إذا كان أيضًا دافعًا لـ UTII لنوع آخر من النشاط؟
خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 يوليو 2012 رقم 03-11-06 / 3/55 يحلل الإجراءات المحاسبية للموظفين العاملين في كل نوع من النشاط لدافعي الضرائب الذين يقدمون الخدمات المنزلية للسكان (UTII) و القيام بأنشطة أخرى (STS).
يجب عليهم الاحتفاظ بسجلات منفصلة للموظفين. علاوة على ذلك ، إذا شارك نفس الموظفين في هذه الأنواع من الأنشطة ، أي أنه من المستحيل ضمان محاسبة منفصلة للموظفين ، فعند حساب UTII ، يتم أخذ العدد الإجمالي للموظفين لجميع أنواع الأنشطة في الاعتبار.
في بعض الحالات ، لا يمكن توزيع مبلغ النفقات على أقساط التأمين بين أنواع النشاط التجاري ، على سبيل المثال ، للموظفين العاملين في نفس الوقت في مجالات النشاط الخاضعة لأنظمة ضريبية مختلفة (الموظفون الإداريون والتنظيمي). في هذه الحالة ، يتم توزيع مبالغ أقساط التأمين بالتناسب مع حصص الدخل في إجمالي مبلغ الدخل المستلم عند تطبيق الأنظمة الخاصة المقابلة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 17.02.2011 رقم. 03-11-06 / 3/22 ، بتاريخ 10.11.2011 رقم 03-11-06 / 2/157). ملحوظة: في هذا السياق نتحدث عن مبالغ الاشتراكات التي يتم احتسابها من الراتب الكامل للموظف بغض النظر عن نوع النشاط الذي يشارك فيه. يتم توزيع المساهمات بنفس طريقة تقسيم التكاليف "العامة" بين أنواع الأنشطة ، والتي ينبغي تكريسها في السياسة المحاسبية.
في هذا الصدد ، يتم تخفيض مبلغ الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط ومبلغ الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة من قبل دافعي الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في المادتين 346.21 و 346.32 من الضريبة رمز الاتحاد الروسي ، بمقدار أقساط التأمين المنسوبة بالترتيب المحدد للأنشطة ذات الصلة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20.10.2011 رقم 03-11-06 / 2/143).
قد ينشأ موقف عندما يكون للمؤسسة الحق في تخفيض الأسعار عند حساب أقساط التأمين من المدفوعات لجميع موظفيها ، ولكنها في نفس الوقت توظف الأشخاص ذوي الإعاقة ، مع مدفوعات يمكن أيضًا دفع مساهماتهم بأسعار مخفضة ، ولكن في أخرى ، وهي مصممة خصيصًا للأشخاص ذوي الإعاقة. ... السؤال الذي يطرح نفسه ، ما هي التعريفة التي يجب تطبيقها فيما يتعلق بالمدفوعات المدفوعة للعمال المعوقين: مخفضة "مبسطة" أم "معاقين"؟
نشأ هذا السؤال في عام 2011 ، ولكن بعد ذلك كان الوضع على النحو التالي: كانت التعريفات المخفضة للعمال المبسطين أعلى من التعريفات للعمال المعوقين. حول هذه المسألة ، قدمت وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا في رسالة مؤرخة 18.03.2011 برقم 871-19 تفسيرات خاصة. جوهرها يتلخص في ما يلي. إذا كانت المنظمة تطبق النظام الضريبي المبسط وتستخدم معدلات تفضيلية للمساهمات المحددة في الجزء 3.2 من المادة 58 من القانون رقم 212-FZ ، وتقوم أيضًا بدفع مدفوعات للأشخاص المعاقين من المجموعات الأولى أو الثانية أو الثالثة ، فإن أقساط التأمين لهذه المدفوعات تحسب بمعدلات أقل يحددها الجزء. 2 ملعقة كبيرة. 58 من القانون رقم 212-FZ. بعبارة أخرى ، فيما يتعلق بالمدفوعات للأشخاص ذوي الإعاقة ، يتم تطبيق تعرفة "المعوقين" كتعريفة أقل.
ومنذ عام 2012 ، أصبحت التعريفات الجمركية للمستفيدين المبسّطين أقل (20٪) من تعريفات المدفوعات للأشخاص ذوي الإعاقة (20.2٪). لذلك ، بالنسبة للمعاقين ، فإن أقساط التأمين المبسطة مبالغ فيها.
نظرت وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا في هذه المعضلة في رسائل مؤرخة 15.03.2012 رقم 19-6 / 3012573-1842 بتاريخ 24.07.2012 برقم 17-3 / 39. وفقًا للقسم ، إذا طبقت الشركة تعريفة أقل على المدفوعات لصالح جميع الموظفين ، فيحق لها تطبيقها على الأشخاص ذوي الإعاقة. فيما يتعلق بالإفراج عن هذه الإيضاحات ، يحق للشركة إعادة حساب أقساط التأمين المدفوعة مسبقًا للأموال من خارج الميزانية واسترداد المدفوعات الزائدة أو تعويضها عن المدفوعات القادمة / سداد المتأخرات في الغرامات والغرامات للمساهمات ذات الصلة.
ولكن إذا فُقد الحق في الحصول على تعريفة مخفضة ، فسيتعين على جميع الموظفين إعادة حساب المدفوعات بالتعريفات العادية. لكن المساهمات من المدفوعات للأشخاص المعاقين يمكن إعادة حسابها بمعدلات أقل "معاقين". بعد كل شيء ، لا يعتمدون على نوع نشاط المنظمة.
من أجل الاحتفاظ بسجلات مع استخدام التعريفات المخفضة في برنامج "1C: إدارة الرواتب وشؤون الموظفين 8" ، تحتاج إلى إجراء الإعدادات المناسبة معلمات المحاسبة.على المرجعية محاسبة الضرائبيجب عليك اختيار نظام ضريبي (الشكل 1).
أرز. 1
على إشارة مرجعية أقساط التأمينحدد التعريفة المناسبة (شكل 2).
أرز. 2
بعد ذلك ، عند حساب أقساط التأمين وفقًا للمقياس المختار ، سيتم إجراء الحساب بالكامل ، وبناءً عليه ، سيتم تكوين تقرير "الراتب".
كما سبق ذكره أعلاه ، في الوقت الحالي لا يوجد تفسير من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية بشأن إجراءات تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين عندما تجمع منظمة ما بين أنظمة ضريبية مختلفة ، على وجه الخصوص ، STS و UTII (على سبيل المثال ، الأدوية الصيدلانية). المنظمة التي تستخدم STS وتدفع UTII). ليس من الواضح كيفية تطبيق المزايا لدفع أقساط التأمين ، وكيفية تخصيص العمالة للموظفين (داخل UTII أو المتعلقة بالأنشطة الصيدلانية) وتحديد الأساس لحساب أقساط التأمين لتطبيق المزايا لدفع أقساط التأمين. قبل إصدار توضيحات وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية ، تم اقتراح الخيار المحاسبي التالي.
في "1C: إدارة الرواتب وشؤون الموظفين 8" هناك فرصة لإدارة الرسوم. في الوثيقة حساب أقساط التأمينعلى الإشارات المرجعية الأساسية مستحقات و يضيف. مستحقات يتم توفير مجال خاص UTII، والذي يسمح لك بتمييز المستحقات التي يتم أخذها في الاعتبار عند حساب UTII (الشكل 3).
لموظفي مؤسسة صيدلانية ، تحتاج إلى تعيين العلم يتم استخدام عمل الصيادلة في إعدادات معلمات المحاسبة في علامة التبويب حساب أقساط التأمين (الشكل 4) .
أرز. 4
عند تمكين هذا الإعداد ، سيتم حساب أقساط التأمين من المدفوعات والمكافآت الأخرى لصيادلة الصيدليات بسعر مخفض. يجب وضع علامة على وظائف الصيدلي هو منصب صيدلاني (الشكل 5) .
أرز. 5
عند احتساب أقساط التأمين المجال دخل الصيدلي في الصيدلةبالاشتراك مع المجال UTII على الإشارات المرجعية الأساسية مستحقاتو يضيف. مستحقاتتمكن المستخدم من إدارة هذه الرسوم لحساب الاشتراكات (الشكل 6).
أرز. 6
لا تنس بعد معالجة مربعات الاختيار الموجودة على الإشارة المرجعية مساهماتإعادة الحساب.
سيتم إنشاء التقارير والترحيلات وفقًا للإعدادات التي تم إجراؤها.
