إلى أي حساب يتم دفع الفاتورة. ما هي المعاملات على الكمبيالات الصادرة للخدمات المقدمة والمستلمة ، الحالات الممكنة! شكرا

إجراءات إصدار الكمبيالات

كما تعلم ، الكمبيالة عبارة عن مستند يشهد على التزام غير مشروط بدفع المبلغ المحدد فيه عند الاستحقاق.

الوثائق الرئيسية التي تنظم إصدار السندات الإذنية وتداولها هي القانون الاتحادي "بشأن الكمبيالة والسند الإذني" المؤرخ 11 مارس 1997 رقم 48-FZ واللائحة الخاصة بسند الصرف والسند الإذني ، الصادر عن قرار اللجنة التنفيذية المركزية ومجلس مفوضي الشعب لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 7 أغسطس 1937. رقم 104/1341. هناك يتم سرد التفاصيل المطلوبة التي تسمح لك باستدعاء المستند كمستند صرف.

في حالة وجود كل هذه التفاصيل ، يكون الكمبيالة صالحة ، حتى لو كانت مكتوبة على ورق عادي. ولكن مع ذلك ، إذا قررت إصدار فاتورة ، فمن الأفضل أن تقوم برسمها على ورقة ذات رأسية مطبوعة بطريقة الطباعة (يمكنك طلبها من دار الطباعة) ، أو شراء نماذج جاهزة صادرة عن الخزانة الفيدرالية. ومع ذلك ، ضع في اعتبارك أن الخزانة تبيع ما لا يقل عن 100 نموذج في المرة الواحدة.

يجب أن ينعكس محتوى المعاملة ، التي تم بموجبها إصدار السند الإذني ، بالضرورة في فعل قبول السندات الإذنية وتحويلها ، إلى جانب جميع الظروف المادية للإصدار (تاريخ وسلسلة ورقم السند الإذني ، وقيمته الاسمية ، وما إلى ذلك). يرجى ملاحظة أنه عند تحويل كمبيالة كدفعة بموجب اتفاقية بيع وشراء للسلع والمواد ، يجب عليك الإشارة إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة في القانون. خلاف ذلك ، سوف ترفض مفتشية الضرائب أي خصم ، لأنه في أمر الدفع ، عند الدفع على الكمبيالة ، يشار إليه في غرض الدفع "بدون ضريبة القيمة المضافة".

محاسبة الفواتير الخاصة

من المعتاد التمييز بين سندات السلع ، عندما يصدر المشتري كمبيالة للمورد تأكيدًا لديونه بموجب عقد بيع الأصول الملموسة ، والكمبيالات المالية ، عندما تكون الكمبيالة نفسها موضوع شراء وبيع. علاوة على ذلك ، يمكن أن تكون الفاتورة "إنتاج خاص" وأطراف ثالثة.

في كثير من الأحيان ، لا يتم إصدار السند الإذني الخاص بهم بالقيمة الاسمية ، ولكن بخصم (السندات الإذنية للخصم) ، أو يتم احتساب الفائدة على المبلغ بموجب السند الإذني (السندات الإذنية بفائدة). لا توجد فروق في المحاسبة لهذه الأنواع من الفواتير. في الحالة الأولى ، سيكون دخل حامل الفاتورة (وبالتالي ، نفقتك) هو الفرق بين قيمتها الاسمية وقيمة الشراء ، وفي الحالة الأخرى ، مقدار الفائدة المتراكمة.

في حالة استخدام الفاتورة كضمان بموجب اتفاقية بيع وشراء ، يتم تضمين مبلغ الخصم أو الفائدة للأغراض المحاسبية قبل رسملة الممتلكات في قيمتها (البند 15 من PBU 15/01). في المحاسبة الضريبية ، يتم تضمين هذه الفائدة في النفقات غير التشغيلية بنفس طريقة الفائدة على السندات الإذنية المالية (الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، يجب أن تتذكر أن قانون الضرائب يحد من مقدار الفائدة التي يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل (المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

محاسبة الفواتير التجارية والمالية مختلفة. بادئ ذي بدء ، دعونا نفكر ، باستخدام مثال ، في حالة تم فيها إصدار كمبيالة لسداد دين لتوريد البضائع.

مثال 1
شحنت LLC "Alpha" البضائع إلى CJSC "Beta" بموجب اتفاقية توريد بمبلغ 90.000 روبل. سددت شركة Beta بسندها الإذني بخصم. الموعد النهائي لتقديم الفاتورة للدفع لا يتجاوز 10 أشهر.
قام محاسب بيتا (الساحب) بعمل الإدخالات التالية في المحاسبة:
الخصم 60 الائتمان 60 الحساب الفرعي "الكمبيالات الصادرة"
- 90000 روبل. - تم سداد الدين بموجب اتفاقية التوريد ؛
الخصم 009
- 100،000 روبل. - تم إصدار الكمبيالة على قدم المساواة ؛
الخصم 91-2 الدائن 60 الحساب الفرعي "الكمبيالات الصادرة"
- 10000 روبل. - استحقاق إضافي لخصم الكمبيالة على أساس شهادة قبول الكمبيالة في يوم الإصدار.
اعتمادًا على الطريقة المختارة في السياسة المحاسبية ، يمكن أن تنعكس المعاملة الأخيرة بطريقة أخرى:
الخصم 97 الائتمان 60 "الكمبيالات الصادرة"
10000 روبل - الفوائد الإضافية المتراكمة على فاتورة الخصم ؛
الخصم 91-2 الائتمان 97
- 1000 روبل. (10000 روبل: 10 أشهر) - يتم شطب جزء من الخصم شهريًا ؛
الخصم 60 "سندات إذنية صادرة" الائتمان 76
الخصم 76 الائتمان 51
- 100،000 روبل. - تم سداد الكمبيالة المقدمة.
يعكس محاسب ألفا (فاتورة المستلم) استلام الفاتورة بخصم على النحو التالي:
الخصم 62 "السندات الإذنية المستلمة" الائتمان 62
- 90000 روبل. - استلم كمبيالة مع خصم ؛
الخصم 008
- 100،000 روبل. - يتم أخذ الكمبيالة المستلمة في الاعتبار على قدم المساواة ؛
الخصم 51 الائتمان 62 "السندات الإذنية المستلمة"
- 90000 روبل. - تم دفع الكمبيالة المقدمة ؛
الخصم 51 الائتمان 91-1
- 10000 روبل. - تم دفع الخصم على الكمبيالة المقدمة ؛
الائتمان 008
- 100،000 روبل. - شطب الكمبيالة.

سندات إذنية ختامية

عادة ، يتم إصدار الكمبيالات مع تاريخ الاستحقاق "عند الاطلاع" أو "في الإطلاع ، ولكن ليس قبل" تاريخ محدد. تسقط الكمبيالة بعد تقديم الضمان إلى الساحب (في حالة الكمبيالة). في هذه الحالة ، من الضروري وضع قانون تقديم الفواتير ، حيث يتم الإشارة إلى جميع تفاصيل الفاتورة وقيمتها الاسمية ومقدار الدفع عليها. إذا قبل الساحب الفاتورة ، يقوم بالدفع.

بعد ذلك ، يظل أصل الفاتورة في الأرشيف المحاسبي للدرج ويتم تخزينه كبقية مستندات النقود. لا تنس أن الفاتورة من الآن فصاعدًا يجب أن تحمل علامات خارجية على النضج. الطريقة الأكثر شيوعًا لإلغاء الفواتير - يتم شطب الفاتورة بالحبر الأحمر وكتابة كلمة "ملغاة" عليها.

بالنسبة لحامل الكمبيالة ، يمكن سداد الكمبيالة المستحقة القبض عن طريق نقلها بموجب المصادقة. التظهير هو تحويل نقش على ظهر الكمبيالة. يمكن أن تكون فارغة ، عندما يضع حامل الكمبيالة الأول توقيعه وختمه ، وفي المستقبل ، يمكن تحويل الكمبيالة إلى أي شخص دون تظهير ، أو يمكن أن تكون اسمية ، عند الإشارة إلى الشخص الذي تم تحويل الكمبيالة إليه.

تذكر أن كلاً من المُصدر وسلسلة التحويل الكاملة للكمبيالة في قسم المحاسبة لا ينبغي أن يكون لديها شهادات القبول فحسب ، بل يجب أن تحتوي أيضًا على نسخ من الفاتورة ، بما في ذلك الجانب العكسي ، الذي يتم وضع التظهيرات عليه.

الفاتورة المالية

الآن دعنا نرى كيف يتم احتساب إصدار فاتورة الصرف المالية واستردادها. يفحص المثال التالي الموقف الذي تبيع فيه إحدى الشركات سند الصرف الخاص بها إلى شركة أخرى. هذا هو في الأساس نفس اتفاقية القرض.

مثال 2
قامت شركة OOO Gamma ببيع السند الإذني لشركة ZAO Delta بسعر مخفض. قيمتها الاسمية 100000 روبل ، الخصم 10000 روبل. الموعد النهائي لتقديم الفاتورة للدفع لا يتجاوز 10 أشهر. في محاسبة شركة "جاما" (الدرج) سينعكس ذلك على النحو التالي:
الخصم 51 حساب الائتمان 66 الفرعي "الكمبيالات الصادرة"
- 90000 روبل. - حصل على قرض رسمي بموجب كمبيالة اتفاق شراء وبيع.
ثم عليك أن تأخذ في الاعتبار الخصم. يمكن أن يحدث هذا في مبلغ مقطوع (أ) ، تدريجياً خلال الفترة التي سبقت تقديم الفاتورة (ب) ، أو تدريجياً كمصروفات مؤجلة (ج). تم تحديد الطريقة في السياسة المحاسبية.
أ) الخصم 91-2 الائتمان 66 "الفائدة على الفواتير الصادرة"
- 10000 روبل. - استحقاق كامل مبلغ الخصم عند تقديم الفاتورة.
ب) الخصم 91-2 الائتمان 66 "الفائدة على الكمبيالات الصادرة"
- 1000 روبل. - يتم احتساب الفائدة الشهرية على الكمبيالة بناءً على فترة تداولها بناءً على الحساب.
ج) الخصم 97 الائتمان 66 "الفائدة على السندات الإذنية الصادرة"
- 10000 روبل. - الخصم المستحق عند إصدار الكمبيالة.
الخصم 91-2 الائتمان 97
- 1000 - يتم شطب جزء شهري من الخصم بناءً على الحساب ؛
الخصم 66 "سندات إذنية صادرة" دائن 51
- 90000 روبل. - سداد الدين على الكمبيالة المقدمة ؛
الخصم 66 "الفائدة على الكمبيالات الصادرة" دائن 51
- 10000 روبل. - تم دفع الخصم على الفاتورة المقدمة.
سيقوم محاسب CJSC Delta (مستلم الفاتورة) بإجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:
الخصم 58-2 الائتمان 51
- 90000 روبل. - تم إصدار قرض ، وتم إضفاء الطابع الرسمي على الدين من خلال فاتورة مالية ؛
المدين 58-2 الائتمان 98
- 10000 روبل. - تم خصم خصم على الكمبيالة على أساس إجراء قبول وتحويل الأوراق المالية ؛
الخصم 98 الائتمان 91-1
- 1000 روبل. - استحقاق الدخل التشغيلي شهريا ؛
الخصم 76 الائتمان 91-1
- 100،000 روبل. - تم تقديم كمبيالة للدفع ؛
الخصم 91-2 الائتمان 58-2
- 100،000 روبل. - تم شطب القيمة الدفترية للكمبيالة ؛
الخصم 51 الائتمان 76
- 100،000 روبل. - تم استلام الأموال بموجب الكمبيالة.

الدفع المسبق بسند إذني

يخشى العديد من الموردين الشحن دون الدفع المسبق. في الوقت نفسه ، يخشى المشترون أيضًا دفع دفعة مقدمة ، لأنهم في هذه الحالة يخاطرون بعدم استلام البضائع أو المال. بالإضافة إلى ذلك ، فإن الدفع المسبق يصرف الأموال عن رقم الأعمال ، ولا يمكن إجراء ضريبة القيمة المضافة عليها حتى لحظة التسليم. في هذه الحالة ، يتمثل حل المشكلة في إصدار كمبيالة خاصة بك لدفع ثمن التسليم ، أي دفعة مقدمة بواسطة فاتورة.

بالنسبة للبائع ، سيتم تسجيل الكمبيالة كدفعة مقدمة ، ولكن حتى يتم دفع الفاتورة أو تحويلها عن طريق المصادقة ، لن يتم تضمينها في القاعدة الضريبية. سيكون لدى المشتري سند الصرف على الحساب 009 "ضمان الالتزامات والمدفوعات الصادرة".

إعادة تخصيص الأموال

يمكن أن يساعد إصدار سندات الصرف الخاصة بك في إعادة تخصيص الأموال بين الشركات التي يسيطر عليها مالك واحد. ليس من غير المألوف أن يكون لدى بعض الشركات فائض من الأموال ، بينما يعاني البعض الآخر من نقص فيها. في هذه الحالة ، تعتبر الفاتورة المالية طريقة ممتازة ليس فقط لجمع الأموال ، ولكن أيضًا لإغلاق الديون الداخلية بين الشركات دون إدارة الأموال.

ومع ذلك ، عند إصدار مثل هذا القانون ، يجب أن نتذكر أن مفتشية الضرائب ، أثناء عمليات التفتيش ، تفرض دائمًا ضرائب إضافية على القروض المجانية ، وسيتم النظر في شراء وبيع فاتورة الفرد على قدم المساواة من قبل المفتشين بهذه الطريقة. لذلك ننصحك بتقديم خصم صغير على أساس معدل 1-2 بالمائة سنويًا. في الوقت نفسه ، سيكون مقدار ضريبة الدخل ضئيلًا ، وستكون فرص الانتقاء من قبل مفتش الضرائب محدودة.

وصلت "المؤسسة" إلى الشركة

طريقة أخرى مناسبة لأصحاب العديد من الشركات لاستخدام فواتيرهم هي تحقيق ربح مصطنع من دخل الفوائد. قد يكون سبب هذه الحاجة خسارة ، على سبيل المثال ، مع شركة متخصصة في التصدير.

يحاول كبار المصدرين "تقسيم" الإمدادات إلى عدة شركات بحيث لا تتجاوز حزمة الصادرات الشهرية 5.000.000 روبل. كما تظهر الممارسة ، فإن هذا يبسط إلى حد كبير استرداد ضريبة القيمة المضافة. عامل مهم آخر هو ربحية الشركة المصدرة ، مما يؤكد المعنى الاقتصادي لأنشطتها. ومع ذلك ، فإن الحقائق تجعل حتى التخطيط المالي لا يسمح لك دائمًا بالاستفادة من عمليات التصدير. في هذه الحالة ، يتمثل الحل الأمثل في الحصول على دخل الفائدة (الخصم) على الفواتير.

لكن لا تنسَ أن الأساس الخاضع للضريبة لبيع الأوراق المالية وللنشاط الرئيسي يتم تحديده بشكل منفصل ولأغراض الضريبة على الأرباح ، لا تقلل الخسارة من التصدير الأرباح على السندات الإذنية.

فواتير في التسويات مع وكيل بالعمولة

فواتيرك مفيدة أيضًا للتسويات من خلال وكيل بالعمولة. دعنا نذكرك أن معدل دوران ضريبة القيمة المضافة الخاضع للضريبة للوكيل العمولة هو أرباحه ، أي العمولة. لذلك ، إذا تلقى الوكيل بالعمولة سند الصرف الخاص بالعميل كدفعة بموجب اتفاقية عمولة الشراء ثم قام بتحويله إلى المورد بموجب المصادقة ، فلن يكون لهذه العمليات أي عواقب ضريبية على الوكيل بالعمولة. في الوقت نفسه ، وحتى لحظة الدفع ، لن يتم تضمين هذا السند الإذني في قاعدة ضريبة القيمة المضافة للمبلغ الأساسي (عند تحديد العائدات "عند الدفع").

وقد تنشأ الحاجة إلى مثل هذا التحويل عندما تخضع إحدى الشركات "ذات الصلة" لضريبة القيمة المضافة التي يتعين إعادتها من الميزانية ، والتي ، كما تعلم ، "خرقة حمراء" لفحص الضرائب. يمكن أن يكون هناك العديد من الأسباب لهذا الوضع ، ولكن أكثرها شيوعًا هو القرض ، وهو أمر خطير بشكل خاص للمنظمات في ضوء التعريف المعروف للمحكمة الدستورية للاتحاد الروسي رقم 169-O.

تتلقى مثل هذه الشركة كمبيالة من أطراف ثالثة وضريبة القيمة المضافة المستحقة معها ، وبعد ذلك ، عندما يتغير الوضع ، فإنها تقدم الكمبيالة أو تحيلها بموجب أي اتفاقية كدفعة إلى الساحب.

مطبات الفواتير الخاصة

تتمثل المشكلة الرئيسية في استخدام الفواتير في اشتراط خدمة الضرائب لتقسيم ضريبة المدخلات بين الأنشطة الخاضعة للضريبة والأنشطة غير الخاضعة للضريبة ، أي في هذه الحالة ، بين النشاط الرئيسي وبيع الفواتير. ومع ذلك ، فإن هذه المشكلة تتعلق فقط بنقل الكمبيالات الخاصة بأطراف ثالثة كدفعة ، والتي يعتبرها المفتشون بيعًا للأوراق المالية.

في الوقت نفسه ، عند إصدار السند الإذني الخاص بهم ، لا يواجه الدرج والدرج الأول مثل هذه المشكلة ، لأنهما لا يتقاعدان من الكمبيالة على حسابات المبيعات.

من ناحية أخرى ، يرجى ملاحظة أنه عند استخدام المخططات المذكورة أعلاه وغيرها من المخططات ، فإن بعض الشركات في السلسلة تقوم بتمرير الكمبيالة ككمبيالة لأطراف ثالثة. في هذه الحالة ، نوصي بعدم تجاهل متطلبات مصلحة الضرائب للمحاسبة المنفصلة ، لأنه في حالة وجود مطالبات ، سيتعين عليك الاعتراض على مبلغ أكبر بكثير من ضريبة القيمة المضافة. الطريقة الأكثر منطقية للخروج هي تقسيم التكاليف بطريقة تفقد الحد الأدنى من ضريبة القيمة المضافة. من بين هذه الأساليب ، يمكن ملاحظة تقسيم موظفي الشركة إلى أولئك الذين يتعاملون مع الأوراق المالية وليس ، واستخدام "قاعدة 5 بالمائة" (البند 4 من المادة 170 من قانون الضرائب) ، إلخ.

انتباه
عند إصدار الكمبيالة ، تواجه الشركة حدًا أدنى من العقبات والقيود. أولاً ، حتى الشركة غير المربحة يمكنها إصدار سند إذني. ثانيًا ، لا تحتاج الشركة إلى أي تصاريح أو تراخيص. ثالثًا ، لا يلزم تسجيل مثل هذه العملية في أي مكان ويجب دفع رسوم حكومية مقابل ذلك. وأخيرًا ، ليست هناك حاجة لوضع الكمبيالات في البورصة ، واللجوء إلى خدمات الوديع. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن السند الإذني ليس سندات ملكية (المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 22 أبريل 1996 ، رقم 39-FZ "في سوق الأوراق المالية").

A. Stunzhas ، مدير مالي أول

الكمبيالة هي وثيقة تؤكد أن دافعها المبين فيها يتعهد بدفع مبلغ معين لحامل هذه الورقة.

الفاتورة المالية

إذا كان لدى الشركة أموال متاحة ، فيمكنها استثمارها في شراء فاتورة. الغرض من هذا الشراء هو الحصول على دخل في شكل فائدة أو خصم.

تكاليف الشراء

بعد شراء سند إذني ، يجب على الشركة المحاسبة عنها على حساب 58 "استثمارات مالية" بتكلفتها الأصلية. يتم تحديد هذه التكلفة بإحدى طريقتين توفرهما PBU "محاسبة الاستثمارات المالية" (PBU 19/02).

الطريقة الأولى هي أن تكلفة الفاتورة تشمل سعر الشراء وجميع التكاليف الأخرى المرتبطة بالحصول عليها. على سبيل المثال ، يمكن أن يكون:

الدفع مقابل خدمات الاستشارات والمعلومات ، التي استخدمتها الشركة عند شراء الكمبيالة ؛
الدفع مقابل خدمات الوسطاء ، إلخ.

تؤخذ هذه النفقات في الاعتبار عن طريق نشر:

الخصم 58 ائتمان 76

ملاحظة

يشار إلى قيمة الفاتورة (مع مراعاة تكاليف شرائها) ، اعتمادًا على تاريخ استحقاقها ، في السطر 1240 "الاستثمارات المالية (باستثناء ما في حكم النقد)" من القسم الثاني من الميزانية العمومية أو في السطر 1170 "الاستثمارات المالية" من القسم الأول من الميزانية العمومية. تتضمن قيمة السند الإذني أيضًا مبلغ ضريبة القيمة المضافة عليه.

حصلت JSC "Invest-Project" في ديسمبر على فاتورة بنكية بقيمة 500000 روبل. في الوقت نفسه ، استفادت الشركة من نصيحة شركة وساطة ، ودفعت لها 2360 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 360 روبل).

يجب على المحاسب عمل الإدخالات التالية:

خصم 58 ائتمان 76-2000 روبل. - تنعكس الخدمات الاستشارية.

خصم 19 ساعة معتمدة 76 - 360 روبل. - شامل ضريبة القيمة المضافة.

الخصم 76 ائتمان 51 - 2360 روبل. - يتم تحويل الأموال للخدمات الاستشارية ؛

خصم 58 ساعة ائتمانية 19 - 360 روبل. - ضريبة القيمة المضافة المشطوبة ؛

الخصم 76 ائتمان 51-500000 روبل. - يتم تحويل الأموال إلى الفاتورة ؛

الدين 58 ائتمان 76-500000 روبل. - تم استلام الكمبيالة.

تخطط الشركة لسداد الكمبيالة في غضون 6 أشهر. لذلك ، في الميزانية العمومية لـ "Invest-Project" للفترة المشمولة بالتقرير ، تبلغ قيمة السند الإذني 502360 روبل. (500000 + 2000 + 360) ، يجب أن تنعكس في السطر 1240. تتضمن قيمة الفاتورة مبلغ ضريبة القيمة المضافة عليها.

ومع ذلك ، يمكنك استخدام الطريقة الثانية ، والتي يتم فيها حساب المبلغ المدفوع لبائع الفاتورة فقط في الحساب 58. تنسب بقية تكاليف الشراء إلى مصاريف أخرى.

يمكن استخدام طريقة المحاسبة هذه ، على سبيل المثال ، إذا كانت هذه التكاليف غير مهمة مقارنة بسعر الفاتورة ، أي لا تتجاوز 5٪ من سعر المعاملة.

يمكن حساب هذه التكاليف بالنشر:

الخصم 91-2 الائتمان 76

- يعكس التكاليف المرتبطة بشراء السند الإذني.

في هذه الحالة ، تنعكس مصاريف شراء السند الإذني في السطر 2350 "مصاريف أخرى" من بيان النتائج المالية.

في نوفمبر ، حصلت شركة OOO Finanstorg ، من خلال وسيط ، على سند إذني بقيمة 400000 روبل. كانت رسوم الوسيط 1180 روبل روسي. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 180 روبل).

اعتبر محاسب الشركة أن مبلغ الأجر ضئيل مقارنة بسعر الفاتورة. لذلك ، يجب عليه إجراء التعيينات التالية:

الخصم 76 ائتمان 51-401180 روبل. (400000 + 1180) - يتم تحويل المكافآت والأموال لشراء السند الإذني إلى الوسيط ؛

الدين 58 ائتمان 76 - 400000 روبل. - تم استلام الكمبيالة ؛

الخصم 91-2 الائتمان 76 - 1000 روبل. (1180-180) - تنعكس خدمات الوساطة ؛

خصم 19 ساعة معتمدة 76 - 180 روبل. - شامل ضريبة القيمة المضافة.

خصم 91-2 رصيد 19 - 180 روبل. - تم شطب ضريبة القيمة المضافة.

تخطط الشركة لسداد الكمبيالة في غضون 9 أشهر بعد استلامها.

في السطر 1240 من أصل الميزانية العمومية ، سيتم تحديد قيمة الكمبيالة بمبلغ 400000 روبل. مصاريف شراء سند إذني بمبلغ 1180 روبل روسي. تحتاج إلى التفكير في السطر 2350 من بيان النتائج المالية.

يمكنك إصلاح طريقة تقييم الفواتير التي اخترتها في السياسة المحاسبية ، على الرغم من أن PBU 19/02 لا يتطلب ذلك. لذلك ، يمكنك استخدام طريقة أخرى - إعداد بيان محاسبة في كل حالة محددة.

كسب الدخل

يقوم الدرج بدفع أجر للشركة التي اشترت الفاتورة. تحصل الشركة على هذه المكافأة إما في شكل خصم أو في شكل فائدة. في المحاسبة ، يتم احتساب الفائدة والخصم بطرق مختلفة.

يجب تضمين الفائدة على الفاتورة في الدخل الآخر للفترة التي يحق للشركة فيها الحصول عليها.

في بيان النتائج المالية تنعكس في السطر 2340 "الإيرادات الأخرى".

في 19 أغسطس ، حصلت شركة PJSC Topaz على سند إذني بقيمة 200000 روبل. بموجب الاتفاقية مع توباز ، يلتزم الدرج بدفع فائدة الشركة على أساس شهري بمعدل 18٪ سنويًا.

الموعد النهائي للدفع - في موعد لا يتجاوز 5 أيام بعد نهاية كل شهر.

في أغسطس ، قام محاسب توباز بالإدخالات التالية:

الخصم 76 ائتمان 51 - 200000 روبل. - يتم تحويل الأموال إلى الفاتورة ؛

الدين 58 ائتمان 76 - 200000 روبل. - تم استلام الكمبيالة ؛

76 قرض 91-1 - 1183.56 روبل. (200000 روبل روسي × 18٪: 365 يومًا × 12 يومًا) - الفائدة المستحقة لمدة 12 يومًا (من 20 إلى 31 أغسطس).

قام بائع الفاتورة بتحويل هذا المبلغ إلى Topaz في 3 سبتمبر. في هذا اليوم ، عليك القيام بالأسلاك:

خصم 51 ساعة معتمدة 76 - 1183.56 روبل. - تلقى الفائدة لشهر أغسطس.

في السطر 2340 من بيان النتائج المالية ، ستتم الإشارة إلى مبلغ الفائدة على السند الإذني - 1183.56 روبل.

يُنسب الخصم ، مثل الفائدة على الفاتورة ، إلى دخل آخر للشركة. يتم إنشاء دخل الخصم إذا اشترت الشركة فاتورة بسعر أقل من قيمتها الاسمية.

هذا يعني أنه من خلال سداد الكمبيالة ، ستتلقى الشركة أموالاً أكثر مما دفعته عند الشراء. يمكن أخذ الاختلاف الناتج في الاعتبار بإحدى طريقتين.

الطريقة الأولى هي عكس مبلغ الخصم في مبلغ مقطوع عند استرداد السند الإذني.

في هذه الحالة ، ينعكس السند الإذني في الميزانية العمومية بقيمة الشراء.

حصلت OOO Nereida في يونيو على فاتورة بنكية بقيمة 90000 روبل.

السند الإذني له تاريخ استحقاق نوفمبر ، وقيمته الاسمية 100000 روبل.

في يونيو ، يجب على محاسب الشركة عمل الإدخالات التالية:

الخصم 76 ائتمان 51-90000 روبل. - يتم تحويل الأموال إلى الفاتورة ؛

الدين 58 ائتمان 76- 90000 روبل. - تم استلام الكمبيالة.

في نوفمبر ، ستكون الإعلانات على النحو التالي:

الدين 91-2 الائتمان 58 - 90000 روبل. - شطب الكمبيالة ؛

الخصم 76 ائتمان 91-1 - 100000 روبل. - الدخل المستحق من استرداد الفاتورة ؛

الخصم 51 ائتمان 76 - 100000 روبل. - تم استلام المال مقابل الفاتورة المستردة.

في السطر 2350 من بيان النتائج المالية ، سيتم تحديد سعر شراء فاتورة الصرف - 90.000 روبل. في السطر 2340 من بيان النتائج المالية ، من الضروري أن تعكس السعر الاسمي للكمبيالة - 100000 روبل.

ولكن يمكنك أن تأخذ في الاعتبار مقدار الخصم في الدخل بالتساوي طوال الفترة بأكملها من الشراء إلى استرداد السند الإذني (البند 22 PBU 19/02).

في هذه الحالة ، يتم زيادة القيمة الدفترية للفاتورة تدريجياً بمقدار الخصم.

حصلت شركة Pride JSC في 12 نوفمبر على سند إذني بقيمة 140.000 روبل ، سيتم استردادها في غضون 180 يومًا. القيمة الاسمية للفاتورة 152000 روبل. كانت التعيينات في نوفمبر على النحو التالي:

الخصم 76 ائتمان 51 - 140000 روبل. - تم دفع الكمبيالة ؛

الدين 58 ائتمان 76 - 140000 روبل. - تمت رسملة الكمبيالة.

قرر كبير المحاسبين في الشركة أنه سيعكس الخصم على السند الإذني بالتساوي طوال فترة تداول السند الإذني بالكامل. في نوفمبر ، يجب أن تتضمن الإيرادات الأخرى خصمًا لمدة 18 يومًا (من 13 إلى 30 نوفمبر) بمبلغ: (152000 روبل - 140000 روبل) × 18 يومًا. : 180 يومًا = 1200 روبل.

في هذه الحالة ، تحتاج إلى عمل الأسلاك:

خصم 58 ائتمان 91-1 - 1200 روبل. - يؤخذ الخصم بعين الاعتبار.

في ديسمبر ، سيكون هذا المبلغ:

(152000 روبل - 140000 روبل) × 31 يومًا : 180 يومًا = 2066.67 روبل.

وهكذا ، بحلول نهاية العام ، ستبلغ القيمة الدفترية للسند الإذني 143266.67 روبل. (140.000 + 1200 + 2066.67). يجب أن ينعكس في السطر 1240 من الميزانية العمومية السنوية.

في الوقت نفسه ، في السطر 2340 من بيان النتائج المالية ، سيتم تحديد مبلغ الخصم - 3266.67 روبل. (143،266.67 - 140،000).

اختيار كيفية حساب الخصم على السند الإذني المشتراة ، عليك أن تصنع بنفسك وتصلح الطريقة المختارة في السياسة المحاسبية للشركة.

تتلقى الشركة فاتورة من المشتري

إذا أصدر المشتري الخاص بك كمبيالة خاصة به ، فإن هذه العملية تضفي الطابع الرسمي على الدفع المؤجل. بعد كل شيء ، من خلال كتابة فاتورة ، فإنه يضمن لك الدفع ضمن الشروط المحددة في هذه الورقة.

لحساب مثل هذه السندات الإذنية ، يجب على البائع استخدام الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" الحساب الفرعي "السندات الإذنية المستلمة".

من الضروري أن تعكس الكمبيالة بالقيمة التعاقدية ، أي بسعر البضاعة المدفوعة التي تم استلامها من أجلها.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يؤخذ السند الإذني في الاعتبار خلف الرصيد على الحساب 008 "ضمان الالتزامات والمدفوعات المستلمة".

ملاحظة

قد تكون القيمة الاسمية للكمبيالة أكبر من قيمة البضاعة التي صدرت من أجلها.

هذا التناقض يعني أن الفاتورة تقدم خصمًا.

يمكن أن يكون دافع الكمبيالة هو المشتري نفسه أو شركة تابعة لجهة خارجية.

سيوضح مثال كيفية حساب سند إذني.

دعنا نستخدم شروط المثال السابق ، ولكن لنفترض أن Aktiv JSC كتبت فاتورة تبادل لشركة Passiv LLC.

قبلت LLC Pride السند الإذني في يوليو ، مؤكدة بذلك التزامها بدفع السند الإذني.

في يوم القبول ، يجب على محاسب "الأصول" إجراء قيد إضافي:

المدين 62 حساب فرعي "الكمبيالات المقبولة" الحساب الفرعي للائتمان 62 "الكمبيالات الصادرة" - 236000 روبل. - تم قبول الكمبيالة "المسؤولية".

عندما تقوم "المسؤولية" باسترداد الفاتورة ، سيتعين على المحاسب إجراء الترحيل:

الخصم 51 الائتمان 62 الحساب الفرعي "الكمبيالات المقبولة" - 236000 روبل. - تم استلام الأموال لسداد الفاتورة.

يمكن للمشتري دفع فائدة على كمبياله. تؤخذ في الاعتبار عن طريق الأسلاك:

الخصم 51 ساعة معتمدة 91-1

- استلم الحساب الجاري فائدة على الكمبيالة.

بطريقة مماثلة ، عند سداد فاتورة ، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار الزيادة في قيمتها الاسمية على مبلغ العقد (الخصم).

يشار إلى مبلغ الفائدة أو الخصم على السند الإذني في السطر 2340 "الدخل الآخر" من بيان النتائج المالية.

في مارس ، شحنت شركة Aktiv JSC إلى Passiv LLC مجموعة من الأثاث بقيمة 590 ألف روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 90.000 روبل روسي). وفي نفس الشهر ، أصدرت "سلبية" سند إذني لـ "أكتيف" بقيمة اسمية قدرها 600000 روبل.

يجب على محاسب "الأصول" إجراء الإدخالات:

خصم 62 ساعة ائتمانية 90-1 - 590000 روبل. - تم شحن الأثاث ؛

خصم 90-3 ائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" - 90000 روبل. - ضريبة القيمة المضافة المفروضة ؛

المدين 62 حساب فرعي "سندات مستلمة" ائتمان 62-590.000 روبل. - تم استلام الكمبيالة ؛

الدين 008-600000 روبل. - يتم تسجيل الكمبيالة خارج الميزانية بالقيمة الاسمية.

عند استرداد الفاتورة ، ستكون المعاملات على النحو التالي:

خصم 51 ساعة ائتمانية 62 حساب فرعي "سندات مستلمة" - 590.000 روبل. - تم إلغاء الكمبيالة "المنفعلة" ؛

خصم 51 ائتمان 91-1 - 10000 روبل. (600.000 - 590.000) - ينعكس مبلغ الخصم ؛

CREDIT 008-600000 روبل. - شطب الكمبيالة.

في السطر 2340 من بيان النتائج المالية ، ستتم الإشارة إلى مبلغ الخصم على السند الإذني - 10000 روبل.

المحاسبة مع الدرج

إذا أصدرت الشركة سندًا إذنيًا ، فيجب عليها حسابها على الحساب 009 "ضمان الالتزامات والمدفوعات الصادرة" حتى يتم استرداد السند الإذني. بالإضافة إلى ذلك ، تنعكس قيمته على الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" الحساب الفرعي "الكمبيالات الصادرة".

يرجى ملاحظة: خلف الميزانية العمومية ، يتم احتساب الفاتورة بقيمتها الاسمية.

إذا تم إصدار سند إذني للدفع لبنود المخزون ، فيجب احتساب مبلغ الفائدة على السند الإذني الذي ستفرضه الشركة كمصروفات أخرى (السطر 2350 من بيان النتائج المالية). من الضروري مراعاة الفائدة على السلع والمواد المشتراة كجزء من النفقات الأخرى ، بغض النظر عن وقت استحقاقها: قبل رسملة السلع والمواد أو بعد ذلك (البند 7 من PBU 15/2008).

أبرمت ZAO Aktiv اتفاقية مع OOO Passiv بشأن بيع ضاغط ، تبلغ تكلفته 42480 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 6480 روبل). في 17 يونيو ، على حساب الدفعة المقدمة بموجب الاتفاقية ، أصدرت "سلبية" سند إذني بنفس المبلغ. تنص الفاتورة على استحقاق الفائدة على أساس 20 ٪ سنويًا. في يونيو ، يجب على محاسب "السلبي" إجراء الإدخالات:

الخصم 009-42480 روبل. - تم إصدار كمبيالة ؛

الدين 91-2 الائتمان 60 الحساب الفرعي "الفواتير الصادرة" - 302.60 روبل. (42،480 روبل روسي × 20٪: 365 يومًا × 13 يومًا) - تم احتساب الفائدة على السند الإذني لشهر يونيو.

قامت Aktiv بشحن الضاغط في 7 يوليو ، ثم قام Passiv بتشغيله. قام محاسب "Passive" بعمل الإدخالات:

الخصم 08 الائتمان 60 الحساب الفرعي "الكمبيالات الصادرة" - 36000 روبل. (42480 - 6480) - تمت رسملة الضاغط ؛

الدين 19 الائتمان 60 الحساب الفرعي "أذونات" - 6480 روبل. - شامل ضريبة القيمة المضافة.

الدين 91-2 الائتمان 60 الحساب الفرعي "الكمبيالات الصادرة" - 162.94 روبل. (42480 روبل روسي × 20٪: 365 يومًا × 7 أيام) - تم احتساب الفائدة على السند الإذني لمدة 7 أيام (من 1 يوليو إلى 7 يوليو) ؛

الخصم 01 ائتمان 08-36000 روبل. - تشغيل الضاغط.

يجب أن يعكس محاسب الشركة هذا على النحو التالي:

الدين 91-2 الائتمان 60 الحساب الفرعي "الكمبيالات الصادرة" - 232.77 روبل. (42480 روبل روسي × 20٪: 365 يومًا × 10 أيام) - تم احتساب الفائدة على السند الإذني لمدة 10 أيام (من 8 إلى 17 يوليو) ؛

الدين 60 حساب فرعي "سندات صادرة" الائتمان 51 - 43178.31 روبل. (42480 + 302.60 + 162.94 + 232.77) - تم استرداد الكمبيالة ودفعت الفائدة عليها ؛

CREDIT 009-42480 روبل. - شطب الكمبيالة من المحاسبة خارج الميزانية العمومية.

في السطر 1150 من أصل الميزانية العمومية ، ستتم الإشارة إلى تكلفة الضاغط - 36000 روبل. أقل الاستهلاك المتراكم. فائدة على الكمبيالة بمبلغ 698.31 روبل من الضروري أن تنعكس في السطر 2350 "مصاريف أخرى" من بيان النتائج المالية.

... في هذه الحالة ، لا يتم إنهاء الالتزام الأساسي (الدين بموجب العقد). الكمبيالة في هذه الحالة هي ضمان وتأكيد للالتزام ، والذي يمنح المنظمة الحق في تأجيل الدفع. هذا يتبع من المادتين 815 و 823 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

في الواقع ، ستقوم المنظمة بتسوية الحسابات مع الطرف المقابل عندما تقوم بتسديد فاتورتها (تدفع ثمنها) (البند 1 من المادة 408 من القانون المدني للاتحاد الروسي والفصل السادس من اللائحة التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم صادر عن اللجنة التنفيذية المركزية من اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ومجلس مفوضي الشعب لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 7 أغسطس 1937 رقم 104/1341). أيضًا ، سيتم سداد ديون المنظمة إذا قام الطرف المقابل بتحويل الفاتورة إلى طرف ثالث (طرف مقابل آخر).

انتباه:تزيد التسويات باستخدام السندات الإذنية (بما في ذلك تلك الخاصة) من مخاطر إجراء تدقيق ضريبي في الموقع لجميع المشاركين في معاملة السند الإذني (البند 12 من الملحق 2 للأمر رقم MM-3-06 / 333 من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 مايو 2007).

فاتورة تحمل فوائد ، خصم

إذا قامت منظمة بتحويل كمبيالة إلى طرف مقابل بخصم أو يتم تحميل الفائدة على الفاتورة ، لمزيد من المعلومات حول المحاسبة والضرائب على هذه المبالغ ، انظر:

كيف تنعكس في محاسبة الفائدة (الخصم) على فاتورتك الخاصة ;

كيف تحسب الفائدة (الخصم) على فاتورتك الخاصة .

محاسبة

في المحاسبة ، تعكس تحويل فاتورتك الخاصة في الدفع مقابل السلع (العمل ، الخدمات) على حسابات فرعية منفصلة إلى حسابات التسوية. على سبيل المثال ، يمكن أن يكون الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" الحساب الفرعي "التسويات على الكمبيالات الصادرة" أو الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" الحساب الفرعي "التسويات على الكمبيالات الصادرة".

ويرجع ذلك إلى حقيقة أن المنظمة التي تدفع لطرف مقابل مع كمبيالة خاصة بها لا تتعرف على الكمبيالة نفسها كممتلكات (سلع). كونه مملوكًا للساحب ، فهو لا يصادق على أي حقوق والتزامات ، وعند التحويل يؤمن الدين فقط ، ويضمن سداده بدفع مؤجل. أي بالنسبة إلى الساحب ، فإن الكمبيالة الخاصة به ليست ورقة مالية ، وليس من الضروري عكسها باستخدام الحساب 58-2 "سندات الدين". هذا يتبع من المواد 815 ، 823 والفقرة 1 من المادة 142 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، المادتان 1 و 75 من اللائحة التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم صادر عن اللجنة التنفيذية المركزية لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ومجلس مفوضي الشعب لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 7 أغسطس 1937 برقم 104/1341 والفقرة 3 من PBU 19/02.

يجب احتساب الدين للطرف المقابل مقابل البضائع (الأشغال ، الخدمات) ، المضمون بسند إذني خاص بك ، على حساب تكلفة السلع (الأشغال ، الخدمات). يأتي هذا من التفسير المنهجي لأحكام الفقرتين 1 و 2 من PBU 15/2008 والفقرتين 6.2 و 6.3 من PBU 10/99.

عند تحويل الكمبيالة الخاصة بك عند الدفع مقابل البضائع (العمل ، الخدمات) في المحاسبة ، أدخل الإدخال التالي:

الخصم 60 (76) الحساب الفرعي "تسويات البضائع المشتراة (الأشغال والخدمات)" الائتمان 60 (76) الحساب الفرعي "تسويات الفواتير الصادرة"
- أصدر سند إذني خاص به لتأمين الدفع مقابل البضائع (الأشغال ، الخدمات).

عند سداد (دفع) الكمبيالة الخاصة بك في المحاسبة ، أدخل الإدخال التالي:

الخصم 60 (76) الحساب الفرعي "التسويات على الفواتير الصادرة" الائتمان 51 (50)
- الغاء الكمبيالة المقدمة (مدفوعة).

يتبع مخطط القيود المحاسبية هذا من التعليمات إلى مخطط الحسابات (الحسابات 60 ، 76) والفقرة 2 من خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 1994 برقم 142. إجراء لعكس المعاملات مع سندات الصرف الخاصة بالمنظمة في المحاسبة (الفقرة 13 من قرار الحكومة RF المؤرخ 26 سبتمبر 1994 ، رقم 1094). على الرغم من اعتماد هذا المستند وفقًا لتشريع المحاسبة القديم ، إلا أنه يمكن تطبيق أحكامه حتى الآن ، مع تعديل مخطط الحسابات الجديد.

قارة: هل أحتاج إلى الاحتفاظ بسجلات الكمبيالات الصادرة في الحساب خارج الميزانية العمومية 009؟

نعم تحتاج.

الفاتورة الصادرة هي ضمان وتأكيد للالتزام ، مما يمنح المنظمة الحق في تأجيل الدفع. هذا يتبع من المادة 815 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، المادتان 1 و 75 من اللوائح التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم صادر عن اللجنة التنفيذية المركزية لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ومجلس مفوضي الشعب لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 7 أغسطس 1937 رقم 104. / 1341.

تعليمات دليل الحسابات لإظهار الضمانات الصادرة عن المنظمة تنص على الحساب 009 "الضمانات للالتزامات والمدفوعات الصادرة".

بالإضافة إلى ذلك ، تم تأكيد الحاجة إلى مثل هذا القيد المحاسبي من خلال الفقرة 8 من خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 1994 برقم 142. وهذه الرسالة هي التي تشرح إجراءات عكس المعاملات مع فواتير المنظمة. الصرف في المحاسبة (الفقرة 13 من مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 26 سبتمبر 1994 رقم 1094). على الرغم من اعتماد هذا المستند وفقًا لتشريع المحاسبة القديم ، إلا أنه يمكن تطبيق أحكامه حتى الآن ، مع تعديل مخطط الحسابات الجديد.

عند استخدام حساب خارج الميزانية العمومية ، أدخل هذه الإدخالات.

عند إصدار الورقة المالية:

الخصم 009
- ينعكس مبلغ الضمان الصادر.

عند سداد الديون:

الائتمان 009
- تم شطب مبلغ (جزء من المبلغ) من الضمان الصادر.

في الوقت نفسه ، يجب أن تعكس المنظمة معلومات موثوقة حول حركة الفواتير في سياق المحاسبة التحليلية لحسابات الميزانية العمومية (على سبيل المثال ، 60 ، 76). في هذه الحالة ، ليست هناك حاجة لعكس عمليات إصدار واسترداد السندات الخاصة خارج الميزانية العمومية (على الحساب 009) (البند 3 من المادة 10 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ).

تأكيد حقيقة نقل الكمبيالة بمستند أساسي تم إعداده بشكل تعسفي ، فلا يوجد نموذج موحد لذلك. على سبيل المثال ، يمكن أن يكون فعل قبول ونقل الفواتير الخاصة. اتخذها مع الأخذ في الاعتبار متطلبات المستندات الأولية .

قارة: كيف تنعكس في المحاسبة عملية تحويل السند الإذني للسلع (الأشغال ، الخدمات) ، إذا تمت صياغته بشكل رسمي باتفاقية بشأن الابتكار؟ تم استبدال المتأخرات في السداد مقابل البضائع (الأشغال ، الخدمات) في التزام دين.

تعكس التزامات الضمان بموجب اتفاقية القرض.

تنص المادة 818 من القانون المدني للاتحاد الروسي على أنه ، باتفاق الطرفين ، يمكن استبدال الدين بالتزام دين. يتم التعرف على هذا الاستبدال على أنه ابتكار ويتم وضعه كاتفاقية قرض (المادتان 414 و 808 من القانون المدني للاتحاد الروسي). من اللحظة التي يتم فيها إبرام اتفاق بشأن تجديد الدين لدفع ثمن البضائع إلى التزام دين ، يتوقف دين المنظمة لدفع ثمن البضائع وينشأ التزام المنظمة لقرض مضمون بموجب فاتورة (البند 1 من المادة 414 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

اعتمادًا على مدة تداول الكمبيالة الخاصة بك ، قم بإظهار المعاملات التي تمت معها على حساب فرعي منفصل (على سبيل المثال ، "التسويات على الكمبيالات الصادرة") إلى الحساب:

66 - تسويات القروض والاقتراضات قصيرة الأجل إذا صدرت الكمبيالة لمدة تقل عن سنة واحدة ؛

67 "تسويات لقروض وسلف طويلة الأجل" ، إذا تم إصدار القرض (الاعتماد) لمدة تزيد عن عام واحد.

في المحاسبة ، قم بإجراء الترحيلات التالية:

الخصم 60 (76) الائتمان 66 (67) الحساب الفرعي "التسويات على الفواتير الصادرة"
- تم استبدال المتأخرات على دفع ثمن السلع (الأشغال ، الخدمات) إلى التزام دين مضمون بفاتورته الخاصة.

يتبع هذا من الفقرتين 1 و 2 من PBU 15/2008 والتعليمات إلى دليل الحسابات (الحسابات 66 ، 67 ، 009).

لمزيد من المعلومات حول انعكاس التزامات الديون في المحاسبة ، انظر. كيف تنعكس في العمليات المحاسبية للحصول على قرض (ائتمان) .

مثال على الانعكاس في محاسبة المعاملات على نقل واسترداد سند الصرف الخاص بالمنظمة ، المحول كضمان للسلع المشتراة

في فبراير ، أبرمت OOO Alpha اتفاقية بيع وشراء للسلع مع OOO Torgovaya Firma Germes بمبلغ 3540.000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 540.000 روبل). وفقًا لشروط العقد ، من أجل تأمين الالتزام بالدفع مقابل البضائع ، تقوم Alpha بتحويل فاتورة الصرف الخاصة بها بقيمة اسمية تبلغ 3540.000 روبل. بتاريخ استحقاق لا يتجاوز 18 مارس من العام الحالي.

وفي نفس الشهر ، شحنت "هيرميس" البضائع إلى "ألفا" وسلمت "ألفا" إلى "هيرمس" سند إذني مقابل شهادة قبول .

لإظهار المعاملة على نقل واسترداد السند الإذني الخاص به المحول كضمان للبضائع المشتراة ، فتح المحاسب حسابات فرعية للحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" - "تسويات البضائع المشتراة (الأشغال ، الخدمات)" ، " تسويات الفواتير الصادرة ".

في فبراير ، تم إجراء الإدخالات التالية في محاسبة المؤسسة:

الخصم 41 الحساب الفرعي 60 الائتمان "تسويات البضائع المشتراة (الأشغال والخدمات)"
- 3،000،000 روبل. (3540.000 روبل - 540.000 روبل) - تمت رسملة البضائع المشتراة ؛

الخصم 19 الحساب الفرعي 60 الائتمان "تسويات البضائع المشتراة (الأشغال ، الخدمات)"
- 540000 روبل. - تؤخذ ضريبة المدخلات على البضائع المشتراة في الاعتبار ؛

الخصم 68 حساب فرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19
- 540000 روبل. - قبول خصم ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة ؛

الحساب الفرعي للخصم 60 "تسويات البضائع المشتراة (الأشغال والخدمات)" الائتمان 60 الحساب الفرعي "تسويات الفواتير الصادرة"
- 3540000 روبل. - أصدر سند إذني خاص به لتأمين الدين للبضائع المشتراة.

في مارس ، قدمت هيرميس سند إذني من ألفا للدفع. دفع ألفا الدين بالكامل.

عكس محاسب ألفا هذه العملية على النحو التالي:

الخصم 60 الحساب الفرعي "التسويات على الفواتير الصادرة" الائتمان 51
- 3540000 روبل. - تم سداد الدين على البضائع المشتراة بضمانة إذنية خاصة بها.

OSNO

البضائع المشتراة (الأشغال ، الخدمات) ، المضمونة بسند إذني خاص بك ، يجب أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل ، اعتمادًا على العوامل التالية:

قواعد المحاسبة الضريبية التي تنطبق على ذات الصلة
لا يؤثر إصدار السند الإذني على حساب الضريبة الواحدة ، بغض النظر عن الكائن الضريبي الذي تطبقه المنظمة. للأغراض الضريبية ، تعتبر هذه العملية ضمانًا للدفع مقابل البضائع المشتراة (الأشغال والخدمات) بدفع مؤجل. أي عند إصدار السند الإذني الخاص بك ، لا يتم الدفع مقابل البضائع المشتراة (العمل ، الخدمات) ولا سداد الالتزامات الأخرى. يأتي ذلك من المادتين 815 و 823 من القانون المدني للاتحاد الروسي والمادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في الوقت نفسه ، لحساب الضريبة الواحدة ، يجب مراعاة خصوصيات المحاسبة لأنواع معينة من النفقات عند تبسيطها. على سبيل المثال ، البضائع المشتراة ، التي تم استلام كمبيالة لها ، لا يجب دفع ثمنها فحسب ، بل بيعها أيضًا (الفقرة الفرعية 23 من الفقرة 1 والفقرة 2 من المادة 346.16 ، الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 2 من المادة 346.17 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي).

UTII

موضوع الضريبة على UTII هو الدخل المحسوب (البند 1 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، لن يتأثر حساب الوعاء الضريبي بشراء السلع (الأشغال والخدمات) المضمونة بالسند الإذني.

OSNO و UTII

يعتمد إجراء المحاسبة عن السلع (الأعمال ، الخدمات) التي دفعت لها المنظمة مع فاتورة الصرف الخاصة بها عند دمج UTII مع نظام الضرائب العام على نوع النشاط الذي تم شراء السلع (الأعمال ، الخدمات) من أجله ، في الدعم التي أصدرت المنظمة فاتورتها الخاصة للطرف المقابل.
إذا تم شراء سلع (أعمال ، خدمات) لإجراء معاملات تخضع لـ UTII ، فلن تؤثر المعاملات ذات السندات الإذنية الخاصة على حساب الضريبة الفردية (المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا تم شراء سلع (عمل ، خدمات) لأنشطة المنظمة على نظام الضرائب العام ، ضع في الاعتبار تكاليفها .

الكمبيالة هي أحد أنواع الضمان ، وهي ضمان لشخص واحد (قانوني أو مادي) للوفاء بالتزامات دين معينة خلال إطار زمني محدد. ضع في اعتبارك في المقالة كيفية الاحتفاظ بسجلات الفواتير ، وكيفية إجراء المعاملات.

الميزات وأنواع الفواتير الحالية

يستخدم هذا النوع من المستندات لإجراء المعاملات الداخلية والخارجية من قبل الشركات والتسويات مع الموردين وغيرهم. بكلمات بسيطة ، إنه التزام مكتوب وموثق للمقترض لسداد المبلغ في الوقت المحدد وبالمبلغ المعتمد. تخصيص:

سند إذني. هذا الشكل من أشكال الضمان الموثق هو الأكثر حرية وفي قوته القانونية يعادل سند IOU. يجب أن توضح الكمبيالة المبلغ الذي تم إصداره للمدين من المقترض ، وفترة السداد المتفق عليها ، وشروط العملية ، وما شابه ذلك دون فشل. من خلال هيكلها ، فهي طريقة كلاسيكية لإجراء عملية إصدار قرض ، وتعمل الكمبيالة كتأكيد قانوني. اقرأ أيضًا المقال: → "".
الكمبيالة. يتم تفسير الهيكل الأكثر تعقيدًا لهذا النوع من المستندات من خلال المشاركة في تشغيل ثلاثة أشخاص - الدرج ، والدافع ، ومستلم الفاتورة. تتمثل عملية تنفيذ مثل هذه العمليات في أن يقوم الدرج بتشكيل تعليمات بشأن سداد الديون من الدافع إلى طرف ثالث (متلقي الفاتورة). بالإضافة إلى ذلك ، يتم إنشاء قبول - مستند يوثق الموافقة الأولية للدافع على دفع الكمبيالة لطرف ثالث.

تفاصيل الفاتورة وقواعد ملئها

هام: الإشارة غير الصحيحة إلى شرط واحد على الأقل يحرمها من قوتها القانونية الأولية ، والتي قد تصبح سببًا لرفض الوفاء بالالتزامات الموضحة هناك.

اسم المستند (في هذه الحالة هو كمبيالة).
مبلغ القرض.
فترة العودة المتفق عليها مع مراعاة الشروط.
اسم الدافع بالشكل القانوني المعمول به.
وصف والموافقة على المكان الذي سيتم فيه الدفع بموجب هذا الالتزام.
صياغة تاريخ ومكان وضع هذه الوثيقة.
توقيع حامل الكمبيالة.

نسختان متطابقتان تشكلان بشكل إلزامي. يجب وصف جميع البيانات المحددة بلغة التجميع. يجب أن تحتوي الأرقام والتواريخ ، بالإضافة إلى التسمية الرقمية ، على مؤشر رأس المال.

تتوقف الكمبيالة التي تحتوي على بيانات محددة بشكل غير صحيح عن القوة القانونية لوثيقة الكمبيالة ، وتتحول تلقائيًا إلى كمبيالة قياسية.

كيفية تتبع الفواتير وإجراء المعاملات بشكل صحيح

هناك نوعان من السندات الإذنية: المالية (وهي تأكيد لالتزام الدين المالي بمبلغ محدد) والسلعة (تأكيد الالتزام النقدي للدين في شكل منتج أو خدمة موصوفة في الكمبيالة إلى الساحب). بالنسبة لمعاملات السلع ، يتم إجراء الترحيلات التالية:

رقم الخصم عشرة ، رقم الائتمان ستون - يتم أخذ القيمة الاسمية للسلع والمواد المشتراة مقابل الأموال في الاعتبار ؛
رقم الخصم التاسع عشر ، رقم الائتمان الستين - متضمن لضريبة القيمة المضافة ، والذي يتعلق بالمواد أو البضائع المشتراة ، والمشار إليه في مستندات التسوية والفاتورة.

عند احتساب كمبيالة ، يتم إجراء الترحيلات الأساسية التالية:

رقم الخصم عشرة وائتمان برقم ستين - تتم رسملة المواد المستلمة.
رقم الخصم تسعة عشر ؛ رقم القرض الستين - انعكاس مبلغ ضريبة القيمة المضافة
رقم الخصم ستين في هذه الحالة ، يتم احتساب القرض على أنه 91-1 - كان هناك تحويل لسند مبادلة مدفوعات للمواد
رقم الخصم واحد وتسعين - اثنان ، والائتمان ثمانية وخمسون - شطب فاتورة مالية لمعاملات الفاتورة

مخطط وأمثلة للنشر

مخطط العمل مع الفاتورة

يشير السند الإذني ، وفقًا لمعايير التشريعات الضريبية والمراسيم الصادرة عن وزارة المالية الروسية ، إلى الاستثمارات المالية المؤقتة (بما في ذلك سندات الدين ، التي تصف التاريخ الدقيق لاستحقاق السند الإذني). فيما يلي مثال على سجل الترحيل:

في هذا المثال ، يمكنك أن ترى أن الترحيل تم إجراؤه على الحساب 62.1 و 62.3 ، مما يعني أنه في هذه الحالة لا يتغير المشتري (الطرف المقابل). اقرأ أيضًا المقال: → "". التغييرات تتعلق فقط بنقل الحسابات من فرع واحد. حسابات لآخر. يرجى ملاحظة أنه عند إجراء المعاملات على الحسابات 62.1 (على سبيل المثال) و 58.2 ، يجب عليك التأكد من عدم تحديد مورد واحد. بعد كل شيء ، على الحساب 58.2 ، نقوم فقط بنشر مصدر الفاتورة.

أيضًا ، عند إجراء مثل هذه العمليات ، تذكر أن الكمبيالة لا تتم صياغتها فقط كضمان ، ولكن يمكن أيضًا استخدامها لتلبية طلبات الملكية ووصف الحقوق في ملكية معينة. لذلك ، سيكون الشرط الأساسي أثناء نقل الفاتورة إلى طرف ثالث هو نقل الحقوق الموصوفة لمشروع القانون إلى هذه الملكية أو تلك.

التظهير هو تصديق يتم بموجبه نقل الحقوق الموصوفة بموجب الكمبيالة. يتم نقل الحقوق بموجب المصادقة بالكامل ، كما هو موضح في الفاتورة. لا ينص التشريع الضريبي الحالي وقواعد محاسبة الفواتير الصادرة عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي على تنفيذها الجزئي.

يمكن عمل موافقات الكتابة إما بقلم ميكانيكي أو إلكترونيًا. يعتبر النقش صحيحا إذا لم يتم شطبها.

عادة ، يتم التعبير عن المصادقة في شكل فارغ أو بأمر. لا ينص الخيار الأول على الإشارة إلى شخص معين للتنفيذ ، وفي الثاني - إشارة دقيقة إلى الشخص لتنفيذ التعليمات الموضحة في المستند. بالإضافة إلى التوقيع ، يمكن تطبيق ختم الشركة.

لأي شروط يمكن إصدار كمبيالة

مدة إصدار الكمبيالة تمر بالتواريخ التالية:

عند التقديم. المدة القياسية لمثل هذا الدفع هي سنة تقويمية واحدة (خلال المدة).
في التاريخ المحدد.
في فترة معينة عند التقديم. بعد الإعلان عن التقديم لدفع الكمبيالة ، يجب أن يتم الدفع في موعد لا يتجاوز أسبوع واحد للفترة الزمنية المحددة (على سبيل المثال ، شهرين من تاريخ التقديم). لا يجب الخلط بينه وبين لحظة توقيع الفاتورة.
في فترة محددة من اليوم الذي تم فيه التوقيع على الفاتورة (على سبيل المثال ، في غضون نصف عام ، ولكن في موعد لا يتجاوز ...).

من الضروري الإشارة إلى أحد هذه الأنواع من التواريخ. لم يتم توفير تنسيق آخر.

عند إعداد الكمبيالات والمحاسبة عنها من أطراف ثالثة ، يجب على دافع الضرائب الاحتفاظ بتقرير منفصل عن مبالغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة. إذا أخذ التشريع في الاعتبار القاعدة العامة للضرائب لعملية معينة والتي تمرر على كمبيالة ، فإن الإجراءات والقواعد الخاصة بحساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة ستكون هي نفسها تمامًا بالنسبة للمعاملات التي لا تتضمن فاتورة.

الفداء المبكر للفاتورة

تحدث عملية السداد المعقدة لالتزام الدين المالي على سلعة مستلمة أو كمبيالة مالية إذا كان نوع التاريخ المحدد "عند الطلب ، ولكن ليس قبل ذلك". في وقت دفع المبلغ بالكامل لحامل الفاتورة ، يتم تسجيل هذا المبلغ في البيانات الضريبية كأرباح ويتم اعتباره في نهاية تاريخ استحقاق القرض المحدد في الفاتورة.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب عليك تحديد النسبة المئوية التي سيتم احتسابها بشكل صحيح لاستخدام القرض (إذا لم يتم الإشارة إلى ذلك في الفاتورة). يمكن أن يؤخذ في الاعتبار على أساس المعدل الحالي للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، أو بالأحرى معدل إعادة التمويل.

أمثلة على ترحيل الكمبيالات في معاملة

مثال 1.قامت شركة BIELGY COMPANY LLC بشحن الأجهزة المنزلية لشركة GorSystemTechnology LLC بمبلغ 340.000 روبل. تم إصدار سند إذني بمبلغ 340.000 روبل مقابل الدفع من LLC BIELGY COMPANY لصالح شركة GorSystemTechnology ذات المسؤولية المحدودة. بعد شهر ونصف ، تم دفع جميع الفواتير على سند إذني من GorSystemTechnology LLC بمبلغ 340.000 روبل. قام المحاسب بعمل الإدخالات التالية:

الأسلاك	مجموع	وثيقة
شحنة أجهزة منزلية لشركة "GorSystemTechnology" ذات المسؤولية المحدودة	340000 روبل	قائمة التعبئة
رسوم ضريبة القيمة المضافة	40000 روبل	قائمة التعبئة
قبول الكمبيالة	340000 روبل	يمثل
سند إذني مقدم للاسترداد من شركة "BIELGY COMPANY" ذات المسؤولية المحدودة	340000 روبل	يمثل
شطب القيمة الدفترية للفاتورة	340000 روبل	يمثل

مثال 2.الشركة "أ" عليها التزام دين تجاه الشركة "ب" بمبلغ 200 ألف روبل روسي. اتخذت إدارة الشركة "أ" قرارًا بسداد ديون الشركة "ب" بإصدار كمبيالة بمبلغ 220 ألف روبل ، والتي كان من المقرر أن تدفعها الشركة "ج" ، وهي طرف ثالث. علاوة على ذلك ، سيكون الدخل على المبلغ الذي يتعين سداده من خلال الكمبيالة 6000 روبل ، وضريبة القيمة المضافة على الأرباح - 1700 روبل ، على التوالي.

لهذا ، يتم النشر التالي:

رقم الخصم 60 ، ويتم احتساب الائتمان برقم 60 ، مع الحساب الفرعي "الفواتير الصادرة". اقرأ أيضًا المقال: → "".
رقم الخصم 97 ، بينما يتم احتساب القرض برقم 60 بالحساب الفرعي "سندات صادرة".
رقم الخصم 19 ورقم الائتمان 60 مع الحساب الفرعي "الكمبيالات الصادرة".

ينعكس قبول الفاتورة من قبل المنظمة C:

رقم الخصم سبعة وتسعين ، يتم ترحيل الائتمان في الرقم ستين ، ويتم وصف الحساب الفرعي على أنه فواتير صادرة.
نكتب الخصم بالرقم تسعة عشر ، ويحسب الائتمان على أنه ستين ، والحساب الفرعي هو "سندات إذنية صادرة".
رقم الخصم 60 ، والحساب الفرعي ككمبيالات صادرة ، ورقم الائتمان اثنان وستون.

إضافة مهمة هي أنه إذا تلقت شركتك كمقدم محتمل أو دفعة مسبقة فاتورة صرف صادرة من طرف ثالث ، فلا يمكن أخذ هذه الضريبة في الاعتبار للخصم. السبب: ليس لدى المشتري أمر دفع. تم وصف هذا التحديث في خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مارس 2009 برقم 03-07-15 / 39.

علاوة على ذلك ، إذا قامت شركتك بتحويل فاتورة الصرف الموصوفة أعلاه إلى طرف ثالث (شركة) لتسديد دفعة أو دفعة مقدمة للسلع ، فسيتم حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة لدافع الضرائب بناءً على المبلغ الموضح في فاتورة الصرف ، والتي ستكون معادلة للمحاسبة على أساس التكاليف الفعلية للمستثمر.

بناءً على قرارات وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، إذا كان مشروع القانون مع طرف ثالث ، فإن هذا الكيان القانوني يدفع ضريبة الدخل المقابلة على مبلغ الفائدة المستلمة ، والتي تم استحقاقها لفترة الموقع الفعلي لـ الفاتورة ، وليس الفترة المحددة في المستند نفسه.

معظم الأسئلة المطروحة حول موضوع محاسبة الفواتير

السؤال رقم 1.ما هو الخصم المستخدم لحساب التسويات المالية ومعاملات شراء وبيع السلع أو الخدمات بين العميل والمقاول؟

يتم إجراء حسابات مماثلة على الخصم 62 والائتمان 90.

السؤال رقم 2.كيف يتم تسجيل الكمبيالة إذا كان حجم الاستثمارات فيها يختلف عن قيمتها الاسمية. ما هي المعايير التي يجب مراعاتها في هذه الحالة؟

استرشد بمعايير البند 1 من المادة 169 والفقرة 1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، حيث يُشار إلى أن المحاسبة تتم وفقًا للمبلغ الحالي للفاتورة.

السؤال رقم 3.كيف يتم استحقاق الأصول على أساس الفائدة على السندات الإذنية ، إذا كان تاريخ بدء استحقاق الفائدة وتسجيل السند الإذني مختلفين؟

إذا كان تاريخ التسجيل أقدم من بداية استحقاق الفائدة ، فسيتم اعتبارها التكلفة الأولية للأصل (المضافة) ، إذا تم تضمينها بالفعل كمصروفات تشغيل بعد بدء المحاسبة.

السؤال رقم 4.هل يمكن استخدام الكمبيالة كضمان للحصول على قرض بنكي؟ وكيف يعتمد مبلغ القرض المحتمل على هذا.

نعم ، يمكن استخدام السندات الإذنية للشركة كأصل ثانوي. لا يمكن أن يكون مبلغها أقل من مبلغ الضمان المزعوم من البنك.

السؤال رقم 5.كيفية أخذ السند الإذني المستلم في الاعتبار عند إعداد المحاسبة المالية ، إذا استلمته شركتنا كضمان لاتفاقية قرض

في هذه الحالة ، قم بتضمين حركة الخصم الفرعية في المعاملة. الحساب 58.3: "القروض الممنوحة".

يتطلب تطوير الأعمال ضخًا ماليًا مستمرًا ، لكن مقدار الأموال التي يمكن تحويلها من معدل الدوران يكون دائمًا محدودًا. آخر شيء هو جذب الاستثمارات من خلال رأس المال المصرح به ، وفقدان السيطرة على الأعمال. الحصول على قرض من البنك مكلف ، وسعر أموال البنك مرتفع للغاية ، وإجراءات الحصول على قرض تنطوي على الكثير من المتاعب. بالإضافة إلى ذلك ، فإن شروط التزامات القروض لن تتوافق دائمًا مع شروط معدل دوران الاستثمار. الآن ، إذا كان بإمكانك جذب الاستثمارات وفقًا لشروطك الخاصة ، فقم بتحديد السعر والشروط الخاصة بك. مثل هذه الأداة هي قضية فواتيرنا. يمكن لأي شركة ، حتى لو كانت شركة منخفضة السيولة ، استخدامها ، وإنفاق الحد الأدنى من المال والوقت.

الكمبيالة هي سند دين مستحق الدفع بترتيب محدد بدقة. يمنح صاحبها الحق ، عند انتهاء الالتزام ، في مطالبة المدين بسداد مبلغ المال المبين في الكمبيالة. من السمات المهمة للكمبيالة أنه يمكن استخدامها لدفع ثمن السلع والخدمات ؛ ويمكن نقلها من حامل فاتورة إلى آخر لعدد غير محدود من المرات. بناءً على هذا ، أولاً وقبل كل شيء ، من الضروري تحديد الحدود العملية وأشكال استخدام الكمبيالات المستقبلية في التسويات بين الكيانات التجارية.

تتمثل إحدى المزايا الرئيسية للفاتورة في إمكانية إصدارها مقابل الأموال التي ستظهر في المستقبل. يسمح لك الدفع المسبق في السندات الإذنية لعمليات التسليم القادمة بتأجيل الدفع دون تحويل الأموال من التداول.

تُستخدم مخططات الفواتير أيضًا عند توزيع الأموال بين الشركات داخل عقد. وبالتالي ، فمن الملائم جمع الأموال أو إغلاق الديون بين الشركات دون إرسال الأموال بعيدًا.

في حالة عدم قدرة الشركة على التصرف في أموالها بسبب أي قيود خارجية ، على سبيل المثال ، عند مصادرة الحساب ، تسمح لك تسويات الفواتير بالحفاظ على الملاءة المالية. هذه إحدى الطرق القليلة لعدم إيقاف الأنشطة الحالية للشركة في مثل هذه الظروف.

من الملائم استخدامها عند تحسين الضرائب ، بما في ذلك ضرائب الرواتب. على سبيل المثال ، تقوم الشركة التي تلقت فواتير بفائدة بالقيمة الاسمية بتحويلها إلى موظفيها. يتم دفع جزء من رواتب الموظفين في شكل فوائد على هذه الكمبيالات. في هذه الحالة ، لا يلزم تحصيل الضريبة الاجتماعية الموحدة وفقًا للبند 1 من المادة 236 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في نهاية مدة إصدار السندات الإذنية ، يقوم الموظفون بإلغائها من الشركة المصدرة ودفع القيمة الاسمية للسندات الإذنية للشركة التي تربطهم بها علاقة عمل. نتيجة لذلك ، تحصل الشركة على مدخرات على ضريبة الدخل و UST.

صياغة وإصدار مشروع قانون

كما ترى ، فإن استخدام الفواتير واسع ومتنوع. بعد وضع مخططك المستقبلي لتداول الفواتير ، يمكنك تحديد معاييرها الرئيسية. فرّق بين الكمبيالات والسندات الإذنية. على سند إذني ، يتعهد الساحب بالدفع بنفسه ؛ وفي الكمبيالة ، يقترح القيام بذلك لطرف ثالث محدد في السند الإذني. يمكن نقل الحقوق على كل من الكمبيالة والبسيطة إلى أطراف ثالثة.

لا ينص القانون على أي متطلبات إضافية للكمبيالة الخاصة. تمت الموافقة على نماذج النماذج بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي في 26 سبتمبر 1994 ، رقم 1094 وهي ذات طبيعة توصية. القدرة على عمل فاتورة بشكل مستقل هي ميزة أخرى من مزاياها. من الناحية العملية ، يتم إنتاج جميع سندات الصرف تقريبًا على نماذج مطبوعة مع تثبيت علامات الأمان. والسبب في ذلك هو الخوف من الكيانات التجارية للعمل مع فواتير محلية الصنع غير موثوقة. يمكن شراء النماذج من البنوك أو الخزانة الفيدرالية.

كونها رسمية بحتة ، لا يمكن أن توجد الكمبيالة إلا في الكتابة. يمكن كتابتها بالحبر أو طباعتها على آلة كاتبة أو طابعة. عند إصدار سندات الصرف ، لا يلزم تسجيلها ودفع الرسوم. تحتوي الفاتورة على التفاصيل المطلوبة التالية:

الاسم "كمبيالة" المدرج في نص المستند نفسه والمُعبَّر عنه باللغة التي أُعدت بها هذه الوثيقة ؛
عرض (وعد) بسيط وغير مشروط بدفع مبلغ معين ؛
اسم الدافع (فقط في كمبيالة) ؛
مصطلح الدفع
المكان الذي سيتم فيه الدفع ؛
اسم الشخص الذي سيتم الدفع له أو بأمر منه ؛
تاريخ ومكان تحرير الفاتورة ؛
توقيع الدرج.

تحتوي المادة 2 من اللوائح الخاصة بسند الصرف والسند الإذني على بنود تجعل من الممكن تجديد بعض التفاصيل الإلزامية وجعل تداول السندات الإذنية أكثر ربحية لنفسه. وبالتالي ، فإن المتطلبات: تاريخ الاستحقاق ؛ المكان الذي سيتم فيه الدفع ؛ المكان الذي يتم فيه تحرير السند الإذني يمكن استرداده ويمكن اعتباره اختياريًا بشكل مشروط.

فاتورة الصرف التي ينقص فيها واحد على الأقل من التفاصيل المطلوبة غير صالحة.

هناك الخيارات التالية لشروط الدفع ، والتي على أساسها يتم تحديد إجراءات المكافأة:

في تاريخ محدد
في الكثير من الوقت من التجميع ؛
عند التقديم
في وقت طويل من العرض.

في الحالتين الأوليين ، يشكل مبلغ الفائدة المبلغ الاسمي للفاتورة ، وعند إصدارها ، يتم بيعها بسعر أقل من المعدل.

في الخيارين الثالث والرابع ، قد تشير الكمبيالة إلى سعر الفائدة الذي يتم به استحقاق الدخل على المبلغ الأساسي من تاريخ الإصدار إلى تاريخ الدفع. عند إصدارها ، يتم بيع هذه الفواتير ، كقاعدة عامة ، على قدم المساواة.

وفقًا لمتطلبات المادة 269 من قانون الضرائب ، يجب ألا يتجاوز الخصم على السند الإذني 15 ٪ للتسويات بالعملة الأجنبية ، بالنسبة للتسويات بالروبل التي لا تزيد عن معدل إعادة تمويل البنك المركزي بمقدار مرة ونصف.

يمكن إصدار الكمبيالة من عدة نسخ ، وفي هذه الحالة يُشار إلى رقم النسخة في النص ، وإلا ستكون كل نسخة فاتورة مستقلة. المدين الذي دفع مقابل إحدى النسخ غير ملزم بدفع أي نسخ أخرى ، باستثناء النسخ المقبولة.

طريقة الفاتورة

يتم نقل الكمبيالة عن طريق تحرير مستند القبول والتحويل ، حيث يجب الإشارة إلى جميع التفاصيل المطلوبة للكمبيالة. يتم تداول الكمبيالة عن طريق تحرير نقش نقل - تصديق. يتم تأكيد المصادقة من خلال التوقيع بخط اليد لحامل الفاتورة ، إذا كان حامل الفاتورة كيانًا قانونيًا - التوقيع بخط اليد لرئيس المنظمة وختم هذا الكيان القانوني.

يرجى ملاحظة أنه عند تحويل فاتورة إلى طرف ثالث كدفعة للسلع وفقًا للمادة 280 من قانون الضرائب ، يجب ألا يختلف سعرها عن سعر الأوراق المالية المماثلة بأكثر من 20٪.

عند انتهاء مدة سداد الكمبيالة ، يتم إرجاع الأموال ، مع مراعاة الفائدة المبينة فيها. للدائن الحق في استئناف الكمبيالة غير المستردة مع كاتب العدل بطريقة مبسطة ، وبعد ذلك تصدر محكمة الاختصاص العام أمرًا للدائن دون إجراءات قانونية ، ولها قوة مستند تنفيذي (المادة 122 من القانون المدني) قانون الإجراءات). وفقًا لهذا الأمر ، يمكن للدائن تحصيل الدين من الساحب بالمال أو الممتلكات.

هذه هي ، بشكل عام ، الإجراءات والعمليات المرتبطة بإصدار الفاتورة الخاصة. نأمل أن يساعد تسلسل إصدار الفاتورة الخاص بك الموضح في المقالة على زيادة كفاءة أصول شركتك وشروط ممارسة الأعمال بشكل عام.

الفواتير الخاصة: بسيطة ومفيدة