لا تتم المحاسبة فقط في الميزانيات العمومية ، والتي تتضمن الإبلاغ عن الأموال أو الأصول المملوكة للشركة. البضائع أو الأصول الملموسة التي تستخدمها الشركة مؤقتًا ، ولكنها لا تنتمي إليها بالكامل ، تخضع أيضًا للتسجيل. تسمى هذه الحسابات الخاصة في المحاسبة خارج الميزانية العمومية.
يحتوي الرسم البياني النموذجي للحسابات على 99 بنداالتي يتم الاحتفاظ بسجلات محاسبية للشركة. وتشمل هذه 11 حسابا خاصا خارج الرصيدالمتعلقة بالممتلكات أو الحزمة المالية ، والتي هي في الاستخدام المؤقت للمؤسسة.
الشركة ليس لديها حقوق ملكية لهذه الأشياء أو الأغراض المؤجرة.
تشمل الحسابات خارج الميزانية العمومية ما يلي:
يتمثل جوهر استخدام هذا النوع من التقارير في تسجيل الممتلكات ، والأموال باعتبارها قيد الاستخدام المؤقت ، والتي لا تميز بأي حال من الأحوال نوع نشاط الشركة. يجدر الاحتفاظ بحسابات خاصة خارج الميزانية العمومية إذا لم تكن الشركة مستعدة للمبالغة في حجم الأموال المملوكة ، وكذلك من أجل السيطرة على المكون الاقتصادي.
ل المهام الرئيسيةتشمل صيانة هذا النوع من الحسابات ما يلي:
الحسابات المحفوظة لا يوجد دخول مزدوجبعبارة أخرى ، لا حاجة للمراسلات مع البنود ذات الصلة. تحدث المحاسبة في هذه الحالة حصريًا على الخصم والائتمان للمستند.
رصيد حساب يتم الاحتفاظ به خارج الميزانية العمومية للشركة ، لا يؤثر على قيمة عملتها. هذا هو السبب في أن جميع العمليات التي يتم فيها استخدام المستند لها طابع مرجعي.
يظهر الرصيد (الفرق بين الدخل والمصروفات) ، الذي تم الكشف عنه في بداية الشهر (C1) ، مدى توفر الأموال في الحساب ، والخصم (D) - إيصالها ، والائتمان (K) - شطبها. في نهاية الشهر التقويمي ، يتم حساب الرصيد مع الرصيد في نهاية الشهر (C2). تقليديا ، يمكن حساب كل هذا من معادلة:
C2 = C1 + D-K
يتم وضع الميزانية خارج الميزانية تقريبًا كما هو موضح في الجدول:
الخرافة الأولى: لا يمكنك الاحتفاظ بحسابات خارج الميزانية ، ولن تكون هناك عقوبة.
الواقع:ينص على تحميل الشركة المسؤولية عن الإخفاء المتكرر (المنتظم) للمعاملات في المحاسبة. الحسابات التي تتجاوز الرصيد هي جزء من المحاسبة ، لذا فإن العقوبة ستظل: غرامة قدرها 5000 روبل.
الأسطورة الثانية: مقدار المعلومات الكاملة عن الشركة "لتحقيق التوازن" لا يتأثر.
الواقع:من ناحية أخرى ، هذا لا يصحح الصورة المالية للمؤسسة ، ولكن من ناحية أخرى ، فإن السلطات الضريبية ومراجعي الحسابات غالبًا ما ينتبهون إلى عدم وجود مقالات حول الممتلكات المؤجرة في التقارير. لتجنب مشاكل الضرائب ، من الأفضل الاحتفاظ بالمحاسبة خارج الميزانية العمومية.
إذا لم تكن هذه المعلومات كافية ، فيمكن إعطاء مثال بسيط: اشترت إحدى الشركات جهازًا لوحيًا بقيمة أقل من 40000 روبل ، والذي تم شطبه أولاً مقابل المواد اللازمة للنشاط ، وبسرعة.
في الواقع ، لم يعد الجهاز اللوحي موجودًا - مما يعني أنه لا ينتمي إلى الشركة ، وبالتالي ، يمكن لأي موظف أن يأخذها لنفسه. لكن في الواقع ليس هذا هو الحال ، ولكي تعكس حاجة الشركة إلى استخدام الكمبيوتر اللوحي ، تحتاج إلى إعداد مستند - خارج الميزانية العمومية.
إذا احتاج المحاسب إلى شطب أي مواد إلى حساب خارج الميزانية العمومية ، فيجب أن يتذكر ما يلي:
بالمناسبة ، لدى الشركة الفرصة للاحتفاظ بخارج الميزانية العمومية ليس فقط لمواد الأشخاص الآخرين ، ولكن أيضًا الخاصة بها ، المملوكة. على سبيل المثال ، يمكن أن تكون معدات منزلية أو ممتلكات ذات قيمة قليلة إذا كانت قيد التشغيل لأكثر من عام.
تكلفتها مهمة - من أجل سحب المواد إلى حسابات خاصة ، يجب أن تكون أقل من عتبة قبول عنصر كأصل ثابت. يتم حساب العتبة داخل المنظمة ، ولكن يجب ألا تتجاوز 40000 روبل.
نفس المالك يمكن استخدام المخزون لعقود من الزمن ، فمن المهم فقط مراقبة سلامتهم وتسجيله في المستندات.
لشطب عناصر المخزون من الحسابات التي تقع خارج الميزانية العمومية للمؤسسة ، يجب عليك المتابعة خطوة بخطوة:
بيع البضائع والمواد هو نفسه بيعها ، لذلك ، يتم تحديد تكلفة المركز بموجب العقد أولاً. بعد ذلك ، يتم إجراء قيد محاسبي لأحد العناصر المحاسبية التالية:
إذا تمت إزالة المادة من المستندات خارج الميزانية العمومية ، فسيتم ذلك عن طريق الائتمان.
ستكون تكلفة هذه السلع والمواد مساوية لـ 0 ، لأن المحاسب قد أخذها بالفعل في الاعتبار في التكاليف عند نقلها للاستخدام. إذا تم بيع البضائع والمواد ، يتم تسجيل عائداتها في دخل الشركة.
من أجل الاحتفاظ بسجل للأموال غير المتوازنة ، من المهم القيام بها من وقت لآخر جرد كاملتخصيص أرقام فردية لجميع الكائنات. يتم أيضًا تدقيق المواد من الحسابات النشطة.
الأصول الثابتة في المحاسبة تسمى الممتلكات ، ووسائل العمل ، والتي بدونها تكون عملية الإنتاج وعمل المنظمة ككل مستحيلة. يملكون عمر خدمة 12 شهرًا، معهم التكلفة لا تتجاوز 40000 روبل.
يتم الاحتفاظ بمحاسبة نظام التشغيل بالتكلفة الأصلية (المعلن عنها بموجب عقد البيع أو مستند آخر) ، ويمكن نقلها بالفعل داخل المواد. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه أثناء تشغيل الأصول الثابتة تبلى بطريقة أو بأخرى ، تنتقل من العميل إلى العميل (في حالة عقد الإيجار) ، وهذا هو السبب في أنه من المهم خصم الاستهلاك المتراكم منها. القيمة المتبقية هي صافي الأصول الثابتة المملوكة للشركة.
يمكن خصم الأصول الثابتة (OS) التي تستخدمها الشركة من الميزانية العمومية وخارج الميزانية العمومية فقط أسباب معينة:
بالنسبة للأصول الثابتة التي تصل إلى 3000 روبل ، لا توجد حاجة إلى مستندات خاصة ، باستثناء قانون الشطب.
إذا كنا نتحدث عن أنظمة تشغيل أكثر تكلفة ، يتم إنشاء عمولة داخل الشركة من موظفين يمكنهم تحديد سبب الشطب بكفاءة وإمكانية إصلاح أو استبدال الأموال الفاشلة. إذا لم يكن هناك مثل هؤلاء الموظفين ، فقد تقوم الإدارة بإشراك منظمات خبراء من جهات خارجية في التقييم.
جاري إيقاف تشغيل نظام التشغيل باستخدام المستندات الداخلية، والتي يجب ألا تحتوي على مراجع وروابط مع حسابات أخرى خارج الرصيد.
يتم شطب الأموال المناسبة لتحديد تكاليف الاقتصاد العام أو الإنتاج من خلال قيود محاسبية: 20 و 25 و 26 و Kt 10. تستخدم نفس المستندات لشطب الأصول الثابتة بسبب الكسر أو التلف أو الفشل. في حالات أخرى ، يكون إجراء عملية بيع أكثر ملاءمة.
وبالتالي ، فإن محاسبة عمل أي مؤسسة تتضمن العمل مع حسابات خارج الميزانية العمومية. إن رفض الاحتفاظ بمثل هذه البنود المحاسبية محفوف بالعقوبات من السلطات الضريبية ، التي تكتشف عيبًا أثناء عمليات التدقيق.
بالنسبة للمؤسسة نفسها ، فإن الاحتفاظ بمستندات خارج الميزانية العمومية هو أيضًا صحي: بفضل تنفيذ الوثائق في الوقت المناسب ، من الممكن التحكم في تشغيل وحالة وسلامة الأصول الثابتة وعناصر المخزون. إن نقاء المحاسبة في الشركة له تأثير إيجابي على استقرارها المالي وهو مؤشر على الجدارة الائتمانية.
يعرض هذا الدليل بإيجاز وبشكل واضح عن الحسابات غير المتوازنة في المحاسبة.
هذه المادة ، التي تستمر في سلسلة المنشورات في الرسم البياني الجديد للحسابات ، تحلل الحسابات خارج الميزانية العمومية لمخطط الحسابات الجديد. تم إعداد هذا التعليق بواسطة Ya.V. سوكولوف ، دكتور في الاقتصاد ، نائب رئيس اللجنة المشتركة بين الإدارات لإصلاح المحاسبة وإعداد التقارير ، وعضو مجلس منهجية المحاسبة التابع لوزارة المالية الروسية ، والرئيس الأول لمعهد المحاسبين المحترفين في روسيا ، ف. باتروف ، الأستاذ في جامعة ولاية سانت بطرسبرغ و N.N. Karzaeva ، دكتوراه في الاقتصاد ، نائب مدير دائرة التدقيق بشركة Balt-Audit-Expert LLC.
1) المواد (الجرد) ؛
2) الحقوق والالتزامات المشروطة ؛
3) التحكم التشغيلي.
الجديد في التمهيد هو إزالة الكلمات "ليست مملوكة للمؤسسة ، ولكن ..." من التعليمات القديمة ، نظرًا لأن بعض القيم المسجلة في الحسابات غير المتوازنة هي ملك للمؤسسة (على سبيل المثال ، ثابت الأصول المؤجرة).
كما يتضح من التعليمات ، يمكن تقسيم جميع الحسابات غير المتوازنة إلى ثلاث مجموعات:
1) المواد (الجرد) ؛
2) الحقوق والالتزامات المشروطة ؛
3) التحكم التشغيلي.
يرجع ظهور حسابات المواد (المخزون) خارج الميزانية العمومية إلى حقيقة أن أصل الميزانية العمومية ، وفقًا لبعض ميزات النظرية القانونية للمحاسبة ، يجب أن يُظهر الممتلكات التي تملكها المنظمة. لكن المؤسسة تمتلك دائمًا ممتلكات "أجنبية" في حوزتها واستخدامها (فقط المالك ، الذي له سيطرة مطلقة على الشيء ، يمكنه التصرف في الممتلكات).
هذا المطلب في منتصف القرن التاسع عشر. التي يفرضها الدائنون ، ولا سيما المصرفيون ، لأنه عند حساب السيولة ، يمكن فقط استخدام ممتلكات المدين الخاصة لتغطية الحسابات المستحقة الدفع. من أجل تسهيل حساب المقرضين ، تم تقسيم ممتلكاتهم الخاصة والممتلكات "غير الخاصة". الأول بقي في رصيد الأصول ، والثاني بدأ يظهر خلف الميزانية العمومية.
في الوقت الحاضر ، وفقًا للفقرة 6 من PBU 1/98 "السياسة المحاسبية لمنظمة" ، عند تشكيل سياسة محاسبية ، يجب مراعاة مبدأ عزل الملكية ، والتي بموجبها "توجد أصول وخصوم المنظمة بشكل منفصل عن أصول وخصوم مالكي هذه المنظمة وأصول وخصوم المنظمات الأخرى ".
يرجع ظهور حسابات الحقوق والالتزامات المحتملة إلى حقيقة أنه يجب فقط إظهار الأصول التي تخضع لحقوق غير مشروطة في الميزانية العمومية.
أخيرًا ، هناك حسابات تأخذ في الاعتبار أشياء رمزية بحتة ، لكن الإدارة ، نظرًا لأهميتها الخاصة ، تحتاج إلى التحكم في حركة هذه الأشياء.
منذ ظهور الحسابات غير المتوازنة ، تم اقتراح طريقتين للمحاسبة: القيد البسيط والمزدوج.
حاليًا ، يتم قبول الطريقة الأولى والأكثر منطقية. حتى منتصف القرن العشرين. كان من المعتقد أن القيد المزدوج يجب أن يكون له طابع عالمي ، ولكل حساب خارج الرصيد ، تم إدخال حساب مقابل بشكل مصطنع فقط معه.
بشكل عام ، تعتبر فكرة الحسابات غير المتوازنة مفارقة تاريخية للنظرية القانونية التي ظلت باقية حتى يومنا هذا. على الأقل ، هذا واضح بالنسبة للمجموعتين الأولى والثانية من الحسابات.
يحتفظ المستأجر بالحساب 001 "الأصول الثابتة المؤجرة".
في حالة تأجير الأصول الثابتة وانتقال حقوق الملكية والاستخدام إلى المستأجر ، سيحتاج محاسب المستأجر إلى تسجيل:
المدين 001 "الأصول الثابتة المؤجرة" - لتكلفة الأصول الثابتة المحددة في اتفاقية الإيجار.
يتم الإدخال على أساس اتفاقية الإيجار ، ووثيقة قبول وتحويل الأصول الثابتة ونسخة من بطاقة الجرد المستلمة من المؤجر.
عند إعادة الأصول الثابتة أو في حالة الشطب بسبب السرقة (الموت من الكوارث الطبيعية ، وما إلى ذلك) ، سيقوم المحاسب بإجراء الإدخال:
القرض 001 "الأصول الثابتة المؤجرة"
يُستثنى من هذه القاعدة إجراء محاسبة الممتلكات المؤجرة ، والذي تم إنشاؤه بموجب الأمر رقم 15 الصادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 17.02.1997 "بشأن الانعكاس في محاسبة المعاملات بموجب اتفاقية التأجير".
إذا تم ، بموجب شروط الاتفاقية ، احتساب الممتلكات المؤجرة (الأصول الثابتة) في الميزانية العمومية للمستأجر ، فإنه ينعكس في المحاسبة على النحو التالي:
الخصم 08 "حساب فرعي" استثمارات رأسمالية "اقتناء أصول ثابتة معينة بموجب اتفاقية تأجير" الائتمان 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" الحساب الفرعي "التزامات الإيجار" الخصم 01 "الأصول الثابتة" الحساب الفرعي "العقارات المؤجرة" الائتمان 08 "الاستثمارات الرأسمالية" حساب فرعي "اقتناء عناصر فردية من الأصول الثابتة بموجب اتفاقية إيجار" - يتم شطب التكاليف المرتبطة بالحصول على العقار المؤجر وتكلفة الممتلكات المؤجرة المستلمة.
عند جرد الأصول الثابتة ، يجب عمل مخزون منفصل للأصول الثابتة المؤجرة.
من الواضح تمامًا أن الأصول الثابتة المؤجرة يمكن حسابها على الحساب 01 "الأصول الثابتة" ، لأن في ظروف التشغيل ، عندما تعمل آلتان متطابقتان تمامًا ، ولكن إحداهما مملوكة والأخرى مستأجرة ، من الصعب التحدث عن الاختلاف بينهما ، خاصة وأن موظفي المؤسسة ، كقاعدة عامة ، لا يدركون هذا الاختلاف. ومع ذلك ، فمن الصحيح أن المالك هو الوحيد الذي يجب أن يفرض رسوم استهلاك على هذه الكائنات.
يتم الحفاظ على المحاسبة التحليلية من قبل المستأجر لكل مؤجر وداخليًا لكل بند من بنود الأصول الثابتة.
|
يمكن للمالك والمالك الاحتفاظ بالحساب.
من حيث الجوهر ، فإن وظائف هذا الحساب مماثلة لتلك المنصوص عليها فيما يتعلق بعقد الإيجار ، ولكن في هذه الظروف يُفترض أن الشيء موجود فقط في الحيازة ، ويتم استبعاد الحق في استخدامه. (عند الاستئجار ، من المفترض بشكل مباشر).
هناك عدد من الأسباب لهذا الحساب.
استلم المشتري بضائع (مواد) أو أشياء ثمينة أخرى ، ولكن بسبب الظروف التي نشأت ، لا يرغب في دفع ثمنها وبالتالي يرفض الاعتراف بها كممتلكاته. تكمن المفارقة في حقيقة أنه ، كقاعدة عامة ، تنتقل ملكية هذه الأشياء الثمينة إلى المشتري في الوقت الذي قام فيه البائع (المورد) بتسليم هذه البضائع إلى الناقل ، وبالتالي ، تكون البضائع بالفعل في ملكية المشتري ، الذي كان ملزمًا برسملة هذه الأشياء الثمينة وفقًا لحسابات الرصيد (الرئيسية). ومع ذلك ، فإن مجمعي التعليمات ، ليس بدون سبب (أولوية المحتوى على النموذج) ، يوصون بعدم إضافة هذه القيم إلى حسابات الرصيد ، ولكن يتم تسجيلها من خلال النشر البسيط.
المدين 002 "الجرد مقبول لحفظه".
يجب أن يكون أساس هذا الإدخال هو إرسال إشعار إلى المورد.
حساب 002 "الجرد مقبول لحفظه" في جميع الأحوال ، كل من البائع والمشتري - نشط. يتم تحديد تكلفة الحزب أثناء التسجيل من خلال المستندات المصاحبة. إذا أعاد المشتري البضائع ، فإن المحاسب ، بعد الشحن ، يقيد الحساب 002 "الجرد مقبول للحفظ".
قد يكون أحد خيارات استخدام هذا الحساب هو الحالات التي يدفع فيها المشتري القيم ، ولكن لا يتم إخراجها من مستودع البائع. في هذه الحالة ، يعكس البائع بيع المقتنيات الثمينة وحساب المدين 002 "المخزون المقبول للحفظ" وبعد الشحن فقط يمكن قيد هذا الحساب.
أخيرًا ، من الضروري تحديد الحالة عندما يصبح الحساب 002 "الجرد المقبول للحفظ" هو الحساب المركزي في نظام معلومات إدارة المؤسسة. ينطبق هذا على الشركات التي لديها مستودعات تقبل الأشياء الثمينة للتخزين المؤقت. وكما في حالة تداول العمولة ، في مثل هذه الشركات ، يتم عرض جميع المعاملات الرئيسية ذات القيم خارج الميزانية العمومية.
الأصل الرئيسي - البضائع ليست في ملكيتها ، وبالتالي ، سوف تنعكس في الحساب 002 "المخزون المقبول للحفظ".
ونتيجة لذلك ، يتبين أن أصول هذه المنظمات غير ذات أهمية مقارنة بالممتلكات العقارية التي تمتلكها وتستخدمها ، ولكن لا يمكنها التصرف فيها. في مثل هذه المؤسسات ، يتم بناء المحاسبة التحليلية للبضائع ، كقاعدة عامة ، وفقًا لمبدأ الدُفعات البحتة. في هذه الحالة ، يتم تجميع الأطراف وفقًا لمقدمي القيم.
سجلات المحاسبة القياسية:
الخصم 002 "الجرد مقبول للحفظ" - يتم قبول البضائع للتخزين ؛ الائتمان 002 "الجرد مقبول للحفظ" - تم شحن البضائع.
يتم تحديد تكلفة الدُفعة وشروط الدفع الخاصة بها من خلال اتفاقية التخزين.
|
المواد المقبولة للمعالجة باللغة الروسية التقليدية والتي لم يتم نسيانها تمامًا تسمى "رسوم المواد الخام". إذا أعطى شخص ما قطعة قماش لورشة العمل وطلب خياطة فستان منها ، وإذا أعطى شخص ما ورقة للمطبعة بحيث يُطبع كتاب هناك ، فسيتم تسجيل هذه المواد في الحساب غير المتوازن لـ المشغل والمطبعة. (على الرغم من أنه لم لا نخصم من الحساب 10 "المواد" وحساب الائتمان 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"). هذا يرجع إلى حقيقة أن العميل لا يزال مالك المواد.
في الوقت الحاضر ، اكتسب استخدام كل من المواد الخام (المواد) الخاصة والمملوكة للعملاء في الإنتاج نطاقًا أكبر بكثير مما هو عليه في الأمثلة التقليدية إلى حد ما (المشاغل ودور الطباعة). تقريبا جميع المعادن غير الحديدية وجزء كبير من أعمال التعدين الحديدية في حصاد المواد الخام ، وقد تلقت معالجتها اسمًا خاصًا: الرسوم. يتم تسهيل تطورها من خلال العلاقات الاقتصادية الخارجية. في هذا الصدد ، يتم التمييز بين الرسوم الخارجية والداخلية.
تعتمد الرسوم الخارجية على حقيقة أن العميل الأجنبي يقوم باستيراد المواد الخام ، والتي يحتفظ بملكيتها ، ولا يقوم بتخليصها من الجمارك ، ويسلمها للمعالجة. يتم تصدير المنتجات النهائية إلى الخارج. في هذه الحالة ، لا توجد رسوم مستحقة الدفع.
تفترض الرسوم الداخلية أن العميل الأجنبي يشتري المواد الخام في بلدنا ، ويضعها تحت رقابة الجمارك ويخرجها من البلاد بعد المعالجة.
بشكل عام ، يُعتقد أن هذا مفيد للمصنعين ، لأنهم يخيطون الملابس ، ويطبعون الكتب ، وما إلى ذلك ، دون استثمار فلس واحد في أهم بند من بنود الإنفاق - المواد.
في هذه الحالة ، يحتفظ رئيس العمال بدورة الإنتاج العادية وجميع القيود المحاسبية ، باستثناء الإدخال:
القرض 10.1 "مواد أولية"
هذا يرجع إلى حقيقة أن المواد المنقولة إلى الإنتاج ، والتي لا تغطيها ملكية الشركة المصنعة ، تمت رسملتها مع الإدخال:
الخصم 003 "المواد المقبولة للمعالجة"
يشير هذا السجل إلى أن الشركة المصنعة قد حصلت على حق امتلاك المواد واستخدامها ، وعندما يتم نقل هذه المواد إلى الإنتاج ، يتم عمل سجل:
الائتمان 003 "المواد المقبولة للمعالجة"
ولكن من هذه اللحظة تبدأ مشاكل جديدة. أهمها من سيصبح مالك المنتج النهائي: الزبون أم المقاول.
وفقًا لجميع الشرائع الواضحة ، يعمل العميل كمالك للمنتج النهائي ، لكن القانون المدني ينص على إجابة بديلة في بعض الحالات ؛ المعنى الذي تم تضمينه في المادة 220 من القانون المدني للاتحاد الروسي: تنتقل ملكية الشيء المتحرك الجديد ، في هذه الحالة ، المنتجات النهائية ، إلى الشركة المصنعة إذا تجاوزت تكلفة المعالجة تكلفة المواد المستلمة بشكل كبير . في هذه الحالة ، تلتزم الشركة المصنعة بدفع تكلفة المواد الخام التي يوفرها العميل للعميل ، وحساب ائتمانات الشركة المصنعة 003 "المواد المقبولة للمعالجة" وفي نفس الوقت يتم عمل السجلات:
الخصم 10.1 "المواد الخام"
الخصم 19 "ضريبة القيمة المضافة على المخزونات المقتناة"
ويضيف العميل إلى الحساب الفرعي 10.7 "المواد المنقولة للمعالجة الجانبية" والحساب الفرعي 91.2 "المصاريف الأخرى" مع الإدخال المتزامن:
الخصم 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" الائتمان 91.1 "الدخل الآخر"
عادة ، يقوم العميل بعمل السجلات:
الخصم 10.7 "المواد المنقولة للمعالجة إلى الجانب" الائتمان 10.1 "المواد الخام والمواد" - عند تسليم المواد الخام المراد توريدها
الخصم 20 "الإنتاج الرئيسي"
الخصم 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة"
الائتمان 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"
وهذا يعني أنه من الناحية القانونية والاقتصادية ، ولكن ليس من الناحية التكنولوجية ، يتم الدفع بواسطة العميل ، لأنه ينتج منتجات لنفسه ، ولكن "بأيدي شخص آخر" ، أي في منشآت إنتاج تابعة لجهة خارجية تابعة لكيان اقتصادي.
وبمجرد استلام هذه الأصول نفسها ، يتم إجراء عمليات شطب لإنتاج رسوم المواد الخام:
الخصم 20 "الإنتاج الرئيسي" الائتمان 10.7 "المواد المنقولة للمعالجة الجانبية"
وأخيرًا ، عند الانتهاء من معالجة الدُفعة ووصول الإجراء الأخير ، سيقوم المحاسب بترحيل المنتج النهائي ، الذي تنتمي ملكيته إلى العميل.
الخصم 43 "المنتجات النهائية" الائتمان 20 "الإنتاج الرئيسي"
ومنذ تلك اللحظة ، يمكن للعميل التخلص من هذا المنتج ، لأنه أصبح ملكًا له.
يتم إجراء المحاسبة التحليلية في سياق البائعين والمشترين ، وفي الداخل - على شكل دفعات.
من وجهة نظر العمال التجاريين ، لا يختلف البيع بموجب اتفاقية العمولة بأي طريقة مهمة عن البيع بموجب اتفاقية الشراء والبيع. أصبح هذا ملحوظًا في وقت الانتقال إلى علاقات السوق ، عندما انتشرت مبيعات العمولات على نطاق واسع. ثم قام المحاسبون ، دون مزيد من اللغط ، بخصم البضائع المقبولة للعمولة على الحساب 41 "البضائع" والحساب المدين 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين". صحيح ، عندما تم إدخال ضريبة الممتلكات ، تذكر المحاسبون أنه لا يمكن دفع هذه الضريبة على بعض السلع ، وبدأوا في سحب الحساب 004 "السلع المقبولة بالعمولة".
يتم إنشاء توثيق المعاملات مع السلع المقبولة للعمولة في تجارة التجزئة بموجب قواعد تجارة العمولة في المنتجات غير الغذائية ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 06.06.1998 رقم 569 (مع التعديلات والإضافات اللاحقة).
في المتاجر ، يتم قبول البضائع مقابل العمولة عن طريق إعداد مستند (اتفاقية عمولة ، إيصال ، فاتورة وأنواع أخرى). يتم تحديد نوع المستند من قبل الوكيل بالعمولة بشكل مستقل.
إذا تم تسليم العديد من السلع مقابل العمولة ، فيمكن الإشارة إلى أسمائها وأسعارها في قائمة السلع (نموذج رقم KOMIS-1) ، والتي تعد جزءًا لا يتجزأ من المستند الذي يضفي الطابع الرسمي على قبول البضائع مقابل العمولة.
عند قبول البضائع مقابل عمولة ، يتم إرفاق ملصق المنتج (نموذج رقم KOMIS-2) ، وبالنسبة للأشياء الصغيرة (ساعات ، خرز ، دبابيس ، إلخ) - بطاقة سعر تشير إلى رقم المستند الصادر عند الاستلام من البضائع والسعر.
تحتوي قائمة السلع المقبولة للحصول على عمولة وملصق المنتج على معلومات تميز حالة البضاعة (جديدة ، مستعملة ، درجة التآكل ، العلامات التجارية الرئيسية ، عيوب المنتج).
يتم تحديد سعر البضاعة بالاتفاق بين الوكيل بالعمولة والمتعهد.
يجب الاحتفاظ بمحاسبة البضائع بشكل منفصل لكل منتج في البطاقة لحساب البضائع والتسويات بموجب اتفاقيات العمولة (نموذج رقم KOMIS-6).
عند بيع البضائع ، يتم إعداد شهادة بيع البضائع المقبولة بالعمولة (نموذج رقم KOMIS-4).
إذا لم يتم بيع البضاعة لقلة الطلب عليها ، يجوز للوكيل بالعمولة ، بإذن الملتزم ، خصم البضاعة. في نفس الوقت ، يتم إجراء عملية تخفيض السعر (نموذج رقم KOMIS-3). على أساس هذا القانون ، يتم وضع علامات حول التخفيضات في قائمة السلع المقبولة للعمولة ، وفي بطاقة المحاسبة عن البضائع والتسويات مع المرسلين. تحتوي تسمية المنتج أو علامة السعر أيضًا على السعر الجديد ورقم شهادة التخفيضات وتاريخ التخفيض.
إذا قام الوكيل بالعمولة بإزالة البضائع من البيع (في حالة إعادتها إلى الأصل ، أو الإصلاح ، أو النقل للتنظيف ، وما إلى ذلك) ، يتم وضع إجراء مناسب حول هذا الأمر (نموذج رقم KOMIS-5).
قد تنص شروط اتفاقية العمولة على الدفع من قبل الملتزم بخدمات الوكيل بالعمولة لتخزين البضائع غير المباعة. لحساب هذه الرسوم ، يستخدم الوكيل بالعمولة سجلاً للمدفوعات المستلمة لتخزين البضائع غير المباعة (نموذج رقم KOMIS-7).
عند استلام البضائع مقابل عمولة ، يتم تسجيل قيمتها الموضحة في مستندات القبول (سندات الشحن ، والفواتير ، وشهادات القبول ، وما إلى ذلك):
الخصم 004 "البضائع المقبولة للعمولة".
عادةً ما يُضاف إلى هذا الحساب عند شحن البضائع (الإفراج عنها) إلى المشترين (على أساس مستندات الشحن) ، وكذلك في حالات إعادة البضائع إلى المرسلين ، وتحديد النقص أثناء عمليات الجرد ، وعندما يتم خصم البضائع ، وما إلى ذلك.
فيما يلي نأخذ في الاعتبار إجراءات احتساب النقص في السلع المقبولة للعمولة.
بناءً على ورقة التجميع التي تم تجميعها على أساس قائمة الجرد ، يتم إجراء الإدخالات التالية:
الائتمان 004 "البضائع المقبولة للعمولة" - لتكلفة البضائع بأسعار مخفضة ؛ المدين 94 "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" الائتمان "76" التسويات مع مختلف المدينين والدائنين "- للمبلغ المستحق الدفع إلى الملتزم ؛
اعتمادًا على شروط اتفاقية العمولة ، قد تكون مبالغ المعاملات 1 و 2 هي نفسها ، أو قد تكون مختلفة (حسب مقدار العمولة).
يتم بعد ذلك شطب النقص في البضائع:
المدين 73.2 "حسابات التعويض عن الأضرار المادية" الائتمان 94 "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" - على حساب الجناة ؛ الخصم 91.2 "المصاريف الأخرى" الائتمان 94 "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" - على حساب المنظمة.
يتم إجراء المحاسبة التحليلية للأشخاص المسؤولين ماليًا ، في سياق الالتزامات ولكل عنصر يتم تسليمه إلى اللجنة.
تشمل المعدات التي تتطلب التثبيت المعدات التي لا يمكن تشغيلها إلا بعد تجميعها وربطها بالهياكل الداعمة للمباني والهياكل. في بعض الحالات ، تشمل هذه المعدات معدات التحكم والقياس المعدة للتركيب كجزء من المعدات.
يعرض الحساب 005 "المعدات المقبولة للتركيب" المعدات المملوكة للعميل والتي تم نقلها بواسطته إلى المقاول للتركيب.
من الناحية القانونية ، هذه هي الحالة نفسها تقريبًا كما هو الحال مع المواد الخام. هناك فقط كان الأمر يتعلق برأس المال العامل (الآن يفضلون التحدث عن الأصول المتداولة) ، لكننا نتحدث هنا عن الأصول الثابتة. يحتفظ العميل بهذه الأموال ويتم تسجيلها في الحساب 07 "معدات للتركيب". صحيح أن جامعي التعليمات الخاصة بمخطط الحسابات لاحظوا أن الحساب 07 "معدات للتثبيت" (انظر التعليمات الخاصة بهذا الحساب) يجب أن يعكس فقط الخاصية التي تتطلب التثبيت. ولكن ، إذا كنا نتحدث عن البناء ، فإن جميع الأصول الثابتة المنقولة إلى العميل لاستخدامها في كائن تم إنشاؤه حديثًا ، بالنسبة للعميل ، تصبح كائنات مستخدمة للبناء ، وكما كانت ، تتطلب التثبيت بالمعنى الأوسع للكلمة .
ينتج عن هذا سجلات بسيطة للغاية لكل من العميل والمقاول.
عند نقل المعدات للتركيب ، يقوم العميل بتسجيل:
المدين 07 "معدات للتركيب" حساب فرعي "مقدم للتركيب" Credit 07 "معدات للتركيب" حساب فرعي "متوفر".
وبالتالي ، يستمر احتساب معدات العميل التي تم تسليمها إلى المقاول في الحساب 07 "معدات للتركيب". ولكن ، من الممكن أن يقوم العميل أيضًا بنقل المعدات التي عكسها في الحساب 01 "الأصول الثابتة".
بعد اكتمال أعمال التثبيت ، يتم عمل سجل:
المدين 08 "استثمارات في أصول غير متداولة" ائتمان 07 "معدات للتركيب" حساب فرعي "محوّل للتركيب".
في المستقبل ، يتم قيد الحساب 08 "استثمارات في الأصول غير المتداولة" ، ويتم الخصم من الحساب 01 "الأصول الثابتة".
إذا تم تحويل المقاول إلى أصول ثابتة مرسملة مسبقًا ، يتم عمل سجل:
الخصم 01 الحساب الفرعي "الأصول الثابتة" المقدم للتثبيت "الائتمان 01" الأصول الثابتة "الحساب الفرعي" في المخزون ".
وبالتالي ، لا يعرف العميل ما هي المحاسبة خارج الميزانية العمومية.
لكن المقاول يستخدم الحساب غير المتزن 005 "المعدات المقبولة للتركيب" لحساب المعدات المقبولة للتركيب.
بمجرد وصول هذه المعدات إلى المقاول ، يجب على محاسبه أن يسجل على الفور:
الخصم 005 "المعدات المقبولة للتركيب".
وبعد ذلك ، في سياق العمل على أساس فعل قبول ونقل المعدات للتثبيت ، سيتم إجراء إدخالات في حسابات الرصيد.
إذا انعكست تكلفة المعدات المركبة مع العميل ، فيجب على المقاول أن يعكس التكاليف المرتبطة بالتركيب:
الخصم 20 "الإنتاج الرئيسي"
الائتمان 10 "المواد"
القرض 70 "تسويات للموظفين مقابل رواتب"
القرض 69.1 "تسويات التأمين الاجتماعي"
الائتمان 23 "الإنتاج المساعد" وحسابات أخرى.
بالنسبة للعمل المنجز ، يتم إصدار فاتورة للعميل:
الخصم 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" الائتمان 90.1 "الإيرادات" الخصم 90.2 "تكلفة المبيعات" الائتمان 20 "الإنتاج الرئيسي".
عند نقل المعدات للتثبيت ، يتم عمل السجلات التالية:
الائتمان 005 "المعدات المقبولة للتركيب".
أساس هذا الإدخال هو شرط تحرير المعدات للتثبيت. المعدات التي تم تسليمها للتركيب ، ولكن لم يبدأ المقاول في تركيبها ، لا يتم تضمينها في حجم الاستثمارات الرأسمالية. أساس هذا الإدراج هو شهادة قبول أعمال التركيب.
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية لهذا الحساب للعملاء ، وداخل العملاء للمرافق ، ثم لتلك الأجزاء المحددة من المعدات التي يتم تركيبها والتي يجب تضمينها في المنشأة الجديدة.
بخلاف جميع الحسابات الأخرى ، فإن الحساب 006 "نماذج المساءلة الصارمة" مخصص فقط للتحكم في حركة القيم الرمزية.
في هذا الصدد ، يجب أن توافق إدارة المؤسسة بأمر خاص على:
1) قائمة الوثائق التي تعتبر نماذج إبلاغ صارمة ؛
2) تكوين الأشخاص المكلفين بتخزينهم ، ودرجة مسؤوليتهم عن هذا التخزين ؛
3) نماذج من دفاتر المحاسبة التي يجب حفظ سجلات حركة هذه النماذج فيها. في جميع الأحوال ، يجب ترقيم الكتب والصفحات الموجودة فيها ، وتغليفها ، ويجب تغطية الأربطة بختم شمعي ومختومة بتوقيعي رئيس المحاسبين وكبير المحاسبين ؛
4) نماذج من المستندات التي تضفي الطابع الرسمي على قبول وإصدار نماذج الإبلاغ الصارمة والإجراءات الموضوعة لإزالة الاستمارات غير المستخدمة.
يتم تطوير نماذج نماذج التقارير الصارمة من قبل الوزارات والإدارات المهتمة ، ويتم اعتمادها من قبل وزارة المالية الروسية ويتم تسجيلها في وزارة العدل الروسية. يوجد حاليًا أكثر من 200 شكل من أشكال التقارير الصارمة.
عادة ما تقوم المنظمات بإعداد نماذج التقارير الصارمة الخاصة بها في أي دار طباعة. ومع ذلك ، يجب أن تحتوي نماذج هذه المستندات على جميع التفاصيل اللازمة. إذا لزم الأمر ، يمكن إدخال تفاصيل إضافية (على سبيل المثال ، شعارات الشركة) في النماذج المعتمدة. لا يجوز إزالة أي تفاصيل من النماذج المعتمدة.
يجب إصدار كل دفعة من النماذج الواردة من المطبعة مع مستند مرفق (بوليصة الشحن ، الفاتورة ، إلخ) ، والتي يجب أن تشير إلى اسم النماذج وسلسلةها وأرقامها.
يتم إصدار نماذج تقارير صارمة للموظفين (الصرافين ، ومتخذي الأوامر ، وما إلى ذلك) مقابل تقرير على أساس مستند مناسب ، يتم تسليم نسخة واحدة منه إلى الموظف ، ويتم نقل النسخة الثانية إلى قسم المحاسبة.
يقوم الموظفون ، باستخدام النماذج ، بإعادة المستندات التي تم استلامها من خلالها. إلى قسم المحاسبة مرفقة بذرة (نسخ) من الإيصالات التي تؤكد استلام الأموال ، وكذلك النماذج التالفة.
يتم تخزين إيصالات (نسخ) الإيصالات والقسائم المقطوعة والنماذج التالفة في المنظمة لمدة خمس سنوات على الأقل ، وبعد ذلك يتم إتلافها أو تسليمها إلى المنظمات التي تشتري المواد الخام الثانوية. في نفس الوقت ، يتم وضع قانون مناسب.
ترجع الصعوبة الرئيسية المرتبطة بالاحتفاظ بسجلات لنماذج الإبلاغ الصارمة إلى غموض تقييمها.
جامعي التعليمات يشيرون إلى تقييم مشروط لنماذج التقارير الصارمة ، ولكن ليس من الواضح كيفية تحديد ذلك؟
في الواقع ، لأننا في هذه الحالة بالتحديد نتحدث عن القيم الرمزية ، يمكننا أن نفهم من خلال تقييمات القيم الشرطية:
يمكن تطبيق التقدير الأول عند المحاسبة عن النماذج غير المباعة. وله ميزة أنه ، في ظل ظروف معينة ، يسهل استرداد النقص في الأشكال.
التقييم الثاني يمر بطريقة أو بأخرى بحسابات الميزان ولا ينصح بربطه بالمحاسبة.
الصف الثالث هو الأكثر ملاءمة. تقدر قيمة أي وحدة محاسبية بـ 1 فرك. أو 10 روبل أو 100 روبل. إلخ. لذلك ، كم عدد الوحدات الموجودة في الحساب غير المتوازن ، سيكون هناك عدد كبير من الروبلات في هذا الحساب. هذا هو النوع الوحيد من التقييم الذي ينطبق على العناصر غير المسعرة ، مثل الشهادات. ومع ذلك ، إذا تم فرض بعض الرسوم على تقديم الدبلومات ، فيمكن استخدام هذه الرسوم كأساس للتقييم ، ولكن بعد ذلك سيكون بالفعل تقييمًا بالقيمة الاسمية ، على الرغم من أن هذه القيمة الاسمية غائبة في النموذج نفسه ، على سبيل المثال دبلوم.
في جميع الحالات ، يتم توثيق الحصول على النماذج عن طريق النشر:
الخصم 26 "النفقات العامة" (حسابات التكلفة الأخرى ممكنة)
الائتمان 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"
تنعكس تكلفة طباعة النماذج بشكل مختلف قليلاً:
الخصم 26 "نفقات عامة"
القرض 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"
ينعكس استلام النماذج على أساس الفواتير والأفعال والمستندات الأخرى في الإدخال:
Debit 006 "أشكال الإبلاغ الصارم".
عند إصدار النماذج أو عند شطب النماذج غير المستخدمة ، يتم إدخال:
الائتمان 006 "أشكال التقارير الصارمة".
يتم إجراء المحاسبة التحليلية حسب أنواع النماذج وأماكن تخزينها.
عند الانتهاء من وصف الحساب 006 "أشكال التقارير الصارمة" ، نود التأكيد على أن هذا الحساب ، في جوهره ، ليس له علاقة بالمحاسبة. إنه يمثل أهداف المحاسبة والرقابة التشغيلية ، والتي تلتزم الإدارة بتنظيمها. من خلال إدخال مثل هذا الحساب في تكوين الحسابات غير المتوازنة ، واصل واضعو دليل الحسابات التقليد السوفيتي القديم المتمثل في جعل المحاسب مسؤولاً عما لا يمكن أن يكون مسؤولاً عنه في جوهره.
|
يعتبر من غير الصحيح المبالغة في تقدير القيمة الحقيقية للأصول إذا كانت حسابات القبض تشمل ديونًا وديونًا متأخرة السداد ، والتي يوجد سبب للاعتقاد بأنها لن يتم سدادها من قبل المدينين. ولكن بما أن حقوق تحصيل هذه الديون مصونة وهناك بعض الأمل "الذي يغذي الشباب ويفرح الكبار". يتم شطب هذه الذمم المدينة من الميزانية العمومية ، ولكن عندما يجب شطبها وما إذا كان يمكن شطبها ، فهناك مشاكل كبيرة.
هناك مرسوم رئاسي يتطلب ، بعد أربعة أشهر من تاريخ استحقاق السداد ، شطب الذمم المدينة المستحقة الدفع والمتأخرة عن السداد.
هناك شرط معقول في القانون المدني للاتحاد الروسي ، والذي ينص على فترة تقادم مدتها ثلاث سنوات.
وهناك قاعدة سوفييتية قديمة تشير ضمنيًا ، فيما يتعلق بإجراءات الاحتفاظ بالحساب 007 "الديون المشطوبة عند خسارة المدينين المعسرين" ، أن المستحقات يجب الاحتفاظ بها في الميزانية العمومية طوال فترة التقادم بأكملها ، أي لمدة ثلاث سنوات ، ثم لخمس سنوات أخرى لسحب هذا الدين من الميزانية العمومية.
تشير حقيقة أن واضعي التعليمات إلى خمس سنوات ، وليس ثلاث سنوات ، إلى أنهم لا ينطلقون فعليًا من أولوية المحتوى على الشكل ، بل على العكس من ذلك ، ينطلقون من أولوية الشكل على المحتوى.
يجب أن يكون أفضل حل لهذه المشكلة هو الاعتراف بحجز الديون المشكوك في تحصيلها خلال فترة التقادم ، وبعد انتهاء صلاحيتها ، يجب شطب هذا الدين على حساب احتياطي تم إنشاؤه مسبقًا. في هذه الحالة ، لا يلزم وجود محاسبة خارج الميزانية العمومية ، ولن تكون هناك حاجة لفتح حساب 007 "الديون المشطوبة بخسارة من المدينين المعسرين".
إذا تم فتح هذا الحساب واتباعه بدقة من قبل مؤلفي التعليمات ، فستظهر المستحقات المعدومة لمدة ثماني سنوات تقريبًا في المحاسبة - ثلاث سنوات خلال فترة التقادم وخمس سنوات ، في حالة بعد ذلك.
وإذا اتبعت التعليمات بدقة ، فبعد مرور ثلاث سنوات على انتهاء فترة التقادم ، يجب على المحاسب شطب الديون المشكوك في تحصيلها من الرصيد عن طريق حساب الخصم 63 "تسوية الديون المشكوك في تحصيلها" (إذا كانت هذه الاحتياطيات مستحقة) والحساب 91.2 " مصاريف أخرى "- لمبلغ الديون المشكوك في تحصيلها الزائدة عن الاحتياطيات.
بعد ذلك ، بناءً على شهادة من قسم المحاسبة حول شطب الديون بخسارة ، يتم الخصم من الحساب 007 "ديون المدينين المعسرين المشطوبة بخسارة" ويتم الاحتفاظ بهذا السجل لمدة خمس سنوات. إذا كان من الممكن فجأة خلال هذا الوقت إعادة الخسارة ، فسيتم خصم الحسابات النقدية ، ويتم إضافة الحساب 91.1 "الدخل الآخر". وبالتالي ، إذا تم سداد الدين أو إذا لم يتم سداده في غضون خمس سنوات ، فيجب شطبها عن طريق حساب الدائن 007 "الديون المشطوبة بخسارة من المدينين المعسرين".
أساس هذا القيد هو شهادة من قسم المحاسبة بشأن سداد الديون أو عند انتهاء فترة مراقبة الذمم المدينة المشطوبة.
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية لكل دين على حدة.
يتابع هذا الحساب بشكل مباشر ما تحدثنا عنه فيما يتعلق بالحساب 007 "شطب ديون المدينين المعسرين بخسارة". من أجل أن يكون لدى المنظمة أقل عدد ممكن من المدينين المعسرين ، يلجأون إلى حقيقة أن طرفًا ثالثًا يضمن بأصوله سداد الدين من قبل مديننا إذا كان الأخير لا يستطيع أو لا يريد سداد دينه. أكدنا أنه من الناحية العملية يجب أن نتحدث عن ضمان غير طرف في العقد ، فهو ملزم بالفعل باستيفاء الشروط المنصوص عليها ، وهي ضمانات طرف ثالث يمكن رفع دعوى ضدها. أما بالنسبة للطرف في الاتفاقية ، فيمكنه ، كضمان للوفاء بالتزاماته ، التعهد ، كقاعدة عامة ، بأصول عالية السيولة: نقود ، وعملة ، وأوراق مالية ، ومباني ، وبعض أنواع الممتلكات الأخرى.
جميع الضمانات المستلمة في شكل خطاب ضمان من أطراف ثالثة أو في شكل إجراء لنقل الأشياء الثمينة كضمانات تخدم كضمان للمدفوعات التي تتوقعها المنظمة. يتم تسجيل هذه الضمانات الإجمالية في الخصم من الحساب 008 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات المستلمة". يتم تثبيت حجم (تكلفة) الالتزام من المستندات التي تؤدي إلى هذه الالتزامات. إذا كان حجم الالتزامات لا يتبع مباشرة من المستندات ، فيجب على المحاسب ، من خلال تحليل العقد ، أن يحسبه بنفسه.
عندما يفي المدين بالتزاماته التعاقدية ، يتناقص حجم الضمانات ، ونتيجة لذلك ، يتناقص مقدار الضمان وفقًا لذلك. نتيجة لذلك ، يجب على المحاسب أن يدين الحساب 008 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات المستلمة" بعد كل دفعة للمدين.
هنا نود أن نضيف بعض الملاحظات حول الديون التي يأخذها أصحاب المتاجر أحيانًا من الأشخاص المسؤولين ماليًا. لطالما عُرفت تكنولوجيا هذه العمليات ، ويمكن للمرء أن يتعلم عنها ، على وجه الخصوص ، من كتاب ب. بريخت "The Threepenny Romance".
جوهر ما نلتقي به في الممارسة هو كما يلي. يجب على الشخص المسؤول ماليًا ، قبل بدء العمل والحصول على السلع ، إيداع نقدي. اعتمادًا على الاتفاقية ، يمكن استخدام هذه الأموال في الحالة ، أو يمكن إيداعها. في الحالة الأولى ، في جوهرها ، نتحدث عن اتفاقية قرض ، وفي الحالة الثانية نتحدث عن تعهد خالص. في الحالة الأولى ، يتم الخصم من الحساب 51 "حسابات التسوية" ويتم إضافة الحساب 66 "التسويات على الائتمانات والقروض قصيرة الأجل" أو 67 "التسويات على الائتمانات والقروض طويلة الأجل". في الحالة الثانية ، يجب قيد الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين". يتم إجراء هذه الإدخالات على حسابات الميزان ، ويتم خصم الحساب 008 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات المستلمة" من الرصيد بالتوازي.
عند فصل الموظف الذي ساهم بالمال (سواء في شكل قرض أو تعهد) ، يتم إرجاعها إليه. إذا تم إضفاء الطابع الرسمي على العلاقة مع المالك كقرض ، فيمكن للشخص المسؤول ماليًا أن يتلقى الفائدة أيضًا بشكل منهجي أو بحلول وقت الفصل. بعد إعادة الوديعة ، يتم إدخال:
القرض 008 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات المستلمة".
بالمعنى الدقيق للكلمة ، تتم جميع التسويات على حسابات الميزان ، وإدخالات الحساب 008 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات المستلمة" هي قيود بطبيعتها بحتة.
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية لهذا الحساب في سياق العقود التي تم بموجبها استلام ضمانات من الأطراف المقابلة.
يعكس الحساب 009 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات الصادرة" معلومات حول الضمانات للأطراف المقابلة الصادرة لنا من قبل أطراف ثالثة ، والممتلكات التي أصدرتها المنظمة في شكل ضمانات.
إذا قدم شخص ما ضمانات لنا ، فيجب على المحاسب الخصم من الحساب 009 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات الصادرة". يجب عمل مثل هذا السجل ، لأنه يشير إلى أن منظمتنا قد تواجه مشاكل في المدفوعات وأن الشريك التعاقدي يريد تأمين نفسه فيما يتعلق بالمدفوعات المستحقة له. من خلال تزويده بضمانات مدفوعاتنا من التجار ذوي السمعة الطيبة ، نظهر درجة الثقة التي نتمتع بها في عالم الأعمال ونؤكد على سمعتنا التجارية.
إذا تم رهن ممتلكاتنا الخاصة (نقود ، عملة ، أوراق مالية ، أرض ، إلخ) ، ففي حالة النقود والعملة ، نظرًا لأن العملة هي نفس المال ، يتم إجراء قيد في الخصم من الحساب الذي تتم التسويات عليه مع الطرف المقابل وعلى الحسابات الدائنة 51 "حسابات التسوية" و / أو 52 "حسابات العملة". وبالتوازي مع ذلك ، يتم الخصم من الحساب 009 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات الصادرة".
إذا تم رهن أنواع مختلفة من الممتلكات بخلاف الأموال ، فبغض النظر عن موقع هذه الممتلكات ، فإنها تظل في الميزانية العمومية للمتعهد ، وتنعكس حقيقة التعهد بها في الخصم من الحساب 009 "الأوراق المالية للالتزامات و المدفوعات الصادرة ". إذا أعاد الطرف المقابل التعهد على أقساط ، فسيتم أيضًا خصمه على أقساط من الحساب 009 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات الصادرة".
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية في سياق العقود التي تم بموجبها إصدار ضمانات للأطراف المقابلة.
|
بالنسبة لعدد من الأصول الثابتة (تم سردها في التعليمات أعلاه) ، في العهد السوفيتي ، تقرر عدم فرض رسوم على الإهلاك. ظهرت العناصر في الميزانية العمومية ، لكن لم يكن بها استهلاك. ثم انزعج أحد قادة منهجية المحاسبة إلى حد ما: كل شخص لديه استهلاك ، وكل شيء منهك ، حتى جسم الإنسان ، وهنا توجد أشياء من الواضح أنها تبلى ، وقسم المحاسبة يمر ولا يلاحظ ذلك. وقد توصل هؤلاء الموصلون إلى:
هذه هي "وحمة" الاشتراكية. لقد نجا حتى عصرنا. لكن مثل هذا القرار له منطقه الخاص ويجب فهمه.
وفقًا للماركسية ، الاستهلاك هو نقل القيمة التي أنشأها العمل السابق إلى القيمة التي تم إنشاؤها حديثًا. بناءً على هذه الفرضية: مخزون المساكن ، وأشياء التحسين الخارجي (على سبيل المثال ، المعالم الأثرية لأشخاص عظماء ، وما إلى ذلك) ، على الرغم من وجودها في الميزانيات العمومية للمؤسسات ، ومع ذلك ، لا يتم نقل أي شيء إلى أي أشياء منتجة ، لأنها تنتمي في مجال الاستهلاك وليس قطاع التصنيع. وبالتالي ، قال المحاسبون ، الذين سئموا التفكير السياسي والاقتصادي ، إننا لن نقلل من قيمة هذه الأشياء. ومع ذلك ، كانت الماركسية بمثابة ستار دخان هنا. رفضت الإدارة الاستهلاك ، خفضت التكلفة. الآن ، لحسن الحظ ، كل هذا ذكرى من الماضي.
ظرف آخر أكثر أهمية بكثير. المنظمات غير الهادفة للربح ، بما في ذلك المؤسسات التي تعمل في الميزانية ، لا تُظهر إهلاكًا في ميزانياتها العمومية لأنها لا تنشئ قيمًا جديدة على الإطلاق ، وبالتالي ، بمجرد حصولها على أصول ثابتة ، يتم استهلاك هذا الكائن تمامًا في تلك اللحظة. نظرًا لأن هذه المنظمات لا تولد دخلًا ، فلا توجد طريقة لتمديد عملية شطب النفقات ، والتي يجب أن ترتبط بالدخل.
بناءً على ظروف اقتصاد السوق ، يجب على المؤسسات التجارية إهلاك جميع الأصول الثابتة على أساس عام ، ويجب ألا تعرف المنظمات غير الهادفة للربح ما هو الاستهلاك على الإطلاق.
ومع ذلك ، فإن جامعي التعليمات ، كما لو كانوا يشفقون على جهود عمل المحاسبين ، يوصون بعدم فرض رسوم الاستهلاك ، ولكن الاستهلاك ، ومرة واحدة فقط في السنة ، وليس شهريًا.
يتم الاستحقاق بترحيل:
الخصم 010 "إهلاك الأصول الثابتة"
وكل سنة من العمليات تزيد إدخالات الخصم. من الغريب أن الاستهلاك في حساب خارج الميزانية يظهر كخصم وليس كائتمان للحساب ، كما هو الحال مع حسابات الرصيد. الحقيقة هي أن جميع الحسابات غير المتوازنة لها رصيد مدين فقط ، وبالتالي فهي كلها نشطة.
فقط عندما يتم شطب الأصل الثابت ، والذي يتم احتساب استهلاكه على الحساب 010 "استهلاك الأصول الثابتة" ، عندها فقط يتم قيد هذا الحساب.
لا يؤدي الاستهلاك إلى زيادة نفقات المنظمة ، وبالتالي لا يقلل من مبلغ ضريبة الدخل التي تدفعها. ومع ذلك ، فإن عملية الإهلاك مفيدة في حساب مدفوعات ضريبة الأملاك. الحقيقة هي أنه عند حساب متوسط التكلفة السنوية للممتلكات ، يتم دائمًا أخذ الأصول الثابتة بالقيمة المتبقية. يتم تحديد الأخير عن طريق طرح من التكلفة (الاستبدال) الأولية (رصيد الحساب 01 "الأصول الثابتة") ليس فقط مبالغ الاستهلاك المتراكم (رصيد الحساب 02 "استهلاك الأصول الثابتة") ، ولكن أيضًا مبالغ الاستهلاك المتراكم (رصيد الحساب 010 "إهلاك الأصول الثابتة").
والملاحظة الأخيرة. يقوم جامعو التعليمات بعمل تمييز اصطلاحي بين مفاهيم الاستهلاك والاستهلاك. يعتقدون أن الاستهلاك يحدث عندما يتم احتساب هذه العملية (استهلاك الأصول الثابتة) في حساب الميزانية العمومية 02 "استهلاك الأصول الثابتة" ، ولكن إذا تم احتساب الكائن في الحساب غير المتزن 010 "استهلاك الأصول الثابتة "، إذن ، وفقًا للمجمعين ، لا يوجد استهلاك ، ولكن هناك استهلاك. هذا تلاعب غير صحيح بالمعادلات اللاتينية والروسية. إنها متكافئة وكافية لبعضها البعض ، لا سيما أنها تعكس في جميع الحالات استهلاكًا (استهلاكًا) للأشياء المسجلة في الحساب 01 "الأصول الثابتة".
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية لبنود محددة من الأصول الثابتة القابلة للاستهلاك.
|
تبدأ الحسابات غير المتوازنة المعروضة في دليل الحسابات ، في جوهرها ، من حساب واحد: 001 "الأصول الثابتة المؤجرة" ونفس الحساب (نفس الحساب تقريبًا) وتنتهي بـ 011 "الأصول الثابتة المؤجرة". الحساب الأول يحتفظ به المستأجر ، والآخر يحتفظ به المالك.
إذا كانت جميع الحسابات عبارة عن ميزانية عمومية ، فبدلاً من الحساب 001 "الأصول الثابتة المؤجرة" ، سيتم حساب هذه العناصر في الحساب 01 "الأصول الثابتة" ، وسيُظهر ائتمان الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" الدين للمؤجر. بعد كل شيء ، في جوهره ، الإيجار هو مجرد قرض لا يتم تقديمه في شكل نقود ، ولكن في شكل أصول ثابتة ، أي في جميع الحالات ، يستخدم أحد المشاركين في العملية الاقتصادية بشكل مؤقت أصول (ممتلكات) مشارك آخر.
يجب على المؤجر الخصم 76 حساب "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، حساب الائتمان 01 "الأصول الثابتة" ، أي يتغير هيكل الأصل: بدلاً من الأصول الثابتة ، التي لم تعد موجودة ، هناك ذمم مدينة من المستأجر إلى المؤجر.
في هذه الحالة ، السجلات التالية مطلوبة:
المدين 02 "إهلاك الأصول الثابتة" الائتمان 01 "الأصول الثابتة" المدين 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" الائتمان 91.1 "الدخل الآخر" - إذا ، نتيجة لتأجير الكائن ، فإن قيمته ، مقابل الميزانية العمومية ، زيادة.
لقد انحرفنا إلى حد ما عن الموضوع. هذه ليست ممارسة لمخطط الحسابات. هذه هي ممارسة المفاهيم القانونية التي عفا عليها الزمن ، ممارسة مثل مفارقاتنا المحاسبية مثل الحسابات غير المتوازنة. لقد تجاوزوا وقتهم ، لأن الحسابات المحاسبية يجب أن تكون متوازنة أو لا ينبغي أن تكون على الإطلاق.
في الحسابات غير المتوازنة ، تأخذ المؤسسات في الاعتبار الممتلكات التي لا تفي بمعايير الأصول ، والممتلكات المستلمة للتخزين أو المعالجة ، بالإضافة إلى أشكال المساءلة الصارمة ، والجوائز القابلة للتحويل ، والجوائز ، والكؤوس. في المقال سننظر في المحاسبة على جميع الحسابات.
التعليمات لا تقيد حق المؤسسة في استخدام حساباتها الإضافية. المخالفات في المحاسبة عن الحسابات غير المتوازنة تشوه التقارير التي تهدد بغرامات.
تمت الموافقة على قائمة الحسابات غير المتوازنة القياسية بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 ديسمبر 2010 برقم 157 ن: تحت الأرقام من 1 إلى 27 ، بالإضافة إلى 29 و 30 و 31 و 40 و 42.
يتم تطبيق مخطط محاسبة بسيط على جميع الحسابات غير المتوازنة ، أي أن الدخل ينعكس فقط في الخصم ، والمصروفات - في الائتمان ، بدون مراسلات.
لا تنعكس البيانات الموجودة على الحسابات غير المتوازنة بالضرورة في مجلات العمليات وفي دفتر الأستاذ العام.
يتم جرد جميع الأصول المادية ، وكذلك الأصول والخصوم الأخرى المسجلة في الحسابات خارج الميزانية ، بالطريقة وضمن الحدود الزمنية الموضوعة للأشياء المسجلة في الميزانية العمومية.
يتم تسجيل الممتلكات في 14 حسابا خارج الرصيد: 01 ، 02 ، 05 ، 06 ، 07 ، 09 ، 12 ، 13 ، 21 ، 22 ، 24 ، 25 ، 26 ، 27:
في بطاقة المحاسبة الكمية ، يجب أن ينعكس الكائن في سياق المالكين (العملاء) ، حسب الأنواع والأصناف ومواقع التخزين.
تتم المحاسبة في بطاقة المحاسبة الكمية للأشخاص المسؤولين ماليًا وأماكن التخزين وكل عنصر.
عندما يتم تقاعد السيارة ، يتم خصم قطع الغيار المثبتة عليها والمحاسبة في الحساب 09 من المحاسبة خارج الميزانية العمومية.
يتم أخذ الأصول المدرجة في الاعتبار في الحسابات غير المتوازنة: 03 ، 08 ، 23.
يتم أخذ الأموال والتسويات ووثائق التسوية في الاعتبار من الرابع عشر إلى التاسع عشر وفي الحساب الثلاثين خارج الميزانية العمومية.
لحساب الذمم المدينة والدائنة في خارج الميزانية ، يتم توفير حسابين: الحساب 04"ديون المدينين المعسرين" والفاتورة 20 "الديون التي لم يطالب بها الدائنون".
ينعكس الدين في المحاسبة في الوقت الذي تقرر فيه لجنة استلام الأصول والتخلص منها شطبها من الميزانية العمومية.
تتم محاسبة الديون في بطاقة محاسبة الأموال والتسويات:
من الحساب 04 ، يتم شطب الدين بقرار من العمولة (في حالة وفاة المدين أو تصفيته) ، عند استئناف إجراءات تحصيل الديون ، أو إذا تم استلام أموال على الحساب لسداد الدين .
يتم احتساب ضمانات الضمان في الحسابين 10 و 11.
احتفظت وزارة المالية بحق مؤسسات الموازنة في إدخال حسابات إضافية غير متوازنة ضرورية لجمع المعلومات والسيطرة على الممتلكات. للقيام بذلك ، يكفي إصلاح إجراءات المحاسبة على الحسابات غير المتوازنة في السياسة المحاسبية. لكن تجدر الإشارة إلى أن ترقيم الحسابات الإضافية غير المتوازنة يجب ألا يتعارض مع ترقيم الحسابات المخصصة من قبل وزارة المالية. للقيام بذلك ، من الأفضل تعيين رمز مكون من ثلاثة أرقام أو أحرف لحسابات إضافية خارج الرصيد (على سبيل المثال ، 100 ، 101 ، TP ، إلخ).
19654 المشاهدات
تم إعداد التقرير السنوي وتقديمه ، وإغلاق الربع الأول. حان الوقت للحاق بركب تلك المجالات المحاسبية التي ظلت على قائمة القضايا المستقبلية وتشديدها.
منذ نهاية عام 2000 ، لم تكن هناك تغييرات في الحسابات خارج الميزانية العمومية في محاسبة المنظمات التجارية. الحسابات ، وفقًا لمخطط الحسابات القياسي ، حيث كانت 11 ، لا تزال قائمة. لكن بالنسبة للزملاء العاملين في القطاع العام ، فإن هذا القسم من المحاسبة يتغير كل عام وينمو أمام أعيننا. اليوم ، يستخدم موظفو الدولة الحسابات من 01 إلى 42 للمحاسبة غير المتوازنة.بالمناسبة ، في محاسبة الميزانية يمكنك إلقاء نظرة سريعة على المنهجية لبعض المجالات لشركتك. على سبيل المثال ، إذا لم يتم تحديد قواعد العمل للمحاسبة التجارية وتركت تحت رحمة كبير المحاسبين عند رسم السياسة المحاسبية.
ربما لديك سؤال - لماذا يحتاج كبير المحاسبين في مؤسسة تجارية إلى هذا ، وما علاقة موظفي الدولة بذلك؟ بالنسبة للشركات التي لا ترتبط أنشطتها بلوائح محاسبية صارمة خارج الميزانية العمومية (على سبيل المثال ، تداول العمولة) ، للوهلة الأولى ، ليست هناك حاجة فعلاً للمحاسبة خارج الميزانية العمومية. هذا ليس صحيحا.
أولاً ، يعرف كبار المحاسبين الذين تم تدقيقهم أنه بدون الحالة الصحيحة للمحاسبة خارج الميزانية العمومية ، فإن استنتاج المدققين لن يكون مثاليًا.
لا توجد مسؤولية مباشرة عن الافتقار إلى المحاسبة خارج الميزانية العمومية. من ناحية أخرى ، هناك مسؤولية إدارية لعدم عكس المعلومات في المحاسبة بالمؤشرات إذا كانت تخفي ما لا يقل عن 10٪ من القيمة. ستكون العقوبة تحت المادة. 15.11 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي.
ثانيًا ، كان هناك مؤخرًا اتجاه إلى أن السلطات الضريبية ذات الميول الخاصة تتحقق من صيانة المحاسبة خارج الميزانية العمومية. وهذا أمر منطقي ، حيث يتم فحصها من قبل الدولة وتقوية الرقابة سنويًا على الحسابات غير المتوازنة. تبدأ السلطات الضريبية ، عن طريق القياس مع الشيكات على المسارات المخرشة ، في تقديم طلبات مماثلة ، معدلة للمحاسبة التجارية.
يمكنك الحصول على مجموعة متنوعة من الأسئلة من fiscals. أين الغرفة التي يعمل فيها موظفوك في الميزانية العمومية؟ إذا لم يكن في السجل ، فهل يعني أن موظفيك يجلسون في الشارع أو يعملون من المنزل؟ وإذا لم يتم احتساب العقار ، فكيف يمكن إدراج مصاريف الإيجار في مصاريف ضريبة الدخل؟ لا توجد ممتلكات في الميزانية العمومية - لا توجد مصاريف. مزيد من التبريرات والاعتراضات سيكون بالفعل في المحكمة. إن الممارسة القضائية الحالية بشأن المحاسبة خارج الميزانية العمومية ليست دائمًا في صف دافعي الضرائب.
ثالثًا ، تتيح المحاسبة خارج الميزانية العمومية الجمع بين المحاسبة والمحاسبة الإدارية.
تحب الإدارة أن تسأل المحاسب أسئلة منطقية تمامًا. الكمبيوتر المحمول الذي تقل قيمته عن 40 ألف روبل لا ينعكس في المحاسبة ، حيث تم شطبه من المواد ، ثم التكاليف. إذن ، لم يعد الكمبيوتر المحمول تابعًا للشركة ويمكن لأي موظف نقله إلى المنزل؟ تم شراء مجموعة من البرامج المكتبية منذ عدة سنوات ، وبعد أن تركت حساب المصاريف المؤجلة ، لم يتم احتساب هذا الترخيص. لكن الإدارة تريد معرفة عدد وتوقيت هذه التراخيص في الميزانية العمومية.
يجب الموافقة على قواعد الاحتفاظ بالحسابات غير المتوازنة في السياسة المحاسبية. من الناحية المثالية ، يتم وضع مبادئ محاسبة الشركات للسياسات المحاسبية ، بما في ذلك الحسابات غير المتوازنة.
على سبيل المثال ، تم تقديم مبدأ محاسبة الشركة "المحاسبة على الحسابات غير المتوازنة" ، الذي وافق عليه كبير محاسبين الشركة. أين ستكون هناك تعليمات مفصلة للمحاسب في هذا المجال بشأن عكس المعلومات في الميزانية العمومية.
نقطة البداية لعكس المعلومات في المحاسبة خارج الميزانية العمومية هي الجرد وإعداد الوثائق ذات الصلة. يتم إصدار أمر ، جرد الأصول والخصوم التي تنعكس خارج الميزانية العمومية. على أساس بيان المقارنة ، يتم إدخال المعلومات في الحساب.
اسمحوا لي أن أذكرك أن البيانات وراء الميزانية العمومية تنعكس خارج النظام. الاستلام - عن طريق الخصم ، والشطب - عن طريق الائتمان. وفقًا لذلك ، لا يمكن أن يكون هناك رصيد دائن في حساب خارج الميزانية العمومية. في الوقت نفسه ، لا تؤثر البيانات الموجودة في الحسابات غير المتوازنة على مبلغ الميزانية العمومية. عند تجميع التقارير ، تنعكس المعلومات المتعلقة بالممتلكات خارج الميزانية العمومية في التفسيرات. يجب توثيق كل معاملة على الحسابات غير المتوازنة. وتنطبق قواعد جرد الأصول والخصوم على الحسابات غير المتوازنة.
الحساب 001 "الأصول الثابتة المؤجرة"
أ) نعكس المباني التي نستأجرها. أساس التفكير هو فعل قبول ونقل المبنى ، والذي يتم توقيعه عند إبرام العقد. في أغلب الأحيان ، لا توجد معلومات حول تكلفة المباني في العقد. يمكنك أن تطلب من المالك الحصول على معلومات حول التكلفة ، ولكن على الأرجح سيتم رفضك. ليس من المنطقي طلب المثمن مقابل المال في هذه الحالة ، يمكنك استخدام التقييم الشرطي. على سبيل المثال ، 1 فرك. لكل متر مربع مستأجر. الشيء الرئيسي هو تحديد قواعد الإسناد في السياسة المحاسبية أو مبادئ محاسبة الشركات.
ب) ينقل العقار مع العقار المؤجر بموجب صك القبول والتنازل. يمكن أن تكون هذه مكيفات هواء ، وستائر ، وطاولات ، وخزائن ، وما إلى ذلك.
ج) يتم استلام مبردات الأرضية من الموردين مقابل أجر أو علاوة على المياه المستهلكة في عبوات سعة 18.9 لترًا. تتم المحاسبة وفقًا لقانون قبول ونقل المعدات وقت استلام المبرد من المورد. يشير هذا الفعل ، كقاعدة عامة ، إلى القيمة الجانبية التي ينعكس فيها المبرد على الميزانية العمومية.
الحساب 002 "الجرد مقبول لحفظه"
في أغلب الأحيان ، تؤخذ هنا زجاجات 18.9 لتر للمبرد. في يوم إحضار المياه ، يقوم المورد ، بالإضافة إلى الفاتورة القياسية ، بإرفاق فاتورة واردة للزجاجات وفاتورة صادرة (أو نسخة مجمعة). يمكن الإشارة إلى القيمة الجانبية للزجاجات إما في هذه الفواتير الواردة والصادرة ، أو في العقد.
المثال الآخر الأكثر شيوعًا لما يتم احتسابه في الحساب 002 هو السجاد المملوك لشركة تنظيف. يتم تغيير هذه البسط بانتظام على أساس شهادات القبول.
الحساب 006 "أشكال الإبلاغ الصارم"
عادة ، يتم أخذ SSOs في الاعتبار في التقييم المحتسب ، ويتم تحديد المبلغ الذي سيتم تسجيله في المحاسبة من خلال طريقة الحساب المباشر.
المعاملات النموذجية التي يتم تسجيلها على الحساب 006:
دفاتر الشيكات التي تتلقاها المنظمة من البنك ؛
أشكال كتب العمل وملحقاتها ؛
ستصدر الاشتراكات ؛
نماذج فارغة من الدبلومات والشهادات.
حالات استخدام أقل أهمية للحساب 006:
أوامر التنفيذ للموظفين (التي تُدفع عنها النفقة) ؛
أوراق الإجازات المرضية (تلك التي يحضرها الموظفون بعد إغلاق الإجازة المرضية) ؛
المستندات التأسيسية (TIN و OGRN وأوراق السجلات وما إلى ذلك).
تكمن فائدة هذه المحاسبة في القدرة على تتبع الأشخاص المسؤولين عن تخزين هذه المستندات.
الحساب 007 "ديون المدينين المعسرين المشطوبة بخسارة"
يتم عرض الذمم المدينة المشطوبة. فترة التفكير في الحساب في غضون 5 سنوات. سيكون أساس الانعكاس في المحاسبة عبارة عن بيان محاسبي وأمر بشطب الدين.
الحساب 008 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات المستلمة"
يجب أن تنعكس الضمانات المتلقاة ، بعد استلام مستند ، على سبيل المثال ، من بنك يؤكد هذه الضمانات ، في الحساب 008. في أغلب الأحيان ، تواجه الشركات التي يشتري مشتروها شركات مملوكة للدولة ضمانات بنكية.
الحساب 009 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات الصادرة"
في حالة كون شركتنا ضامنة ، يجب أن تنعكس هذه المعلومات في الحساب 009 ، في مبلغ هذا الضمان. سيكون أساس انعكاس المعلومات في المحاسبة هو العقد.
| رقم حساب | إسم الحساب | ما يهم | أمثلة انعكاس |
| 012 | الأصول غير الملموسة المستلمة للاستخدام بموجب اتفاقيات الترخيص (الترخيص الفرعي) | أي حقوق غير حصرية | أ) اشترت الشركة حق استخدام الخط ب) اقتناء برنامج مضاد للفيروسات ج) شراء برامج المحاسبة |
| 013 | بطاقات الشركات | ||
| 013.1 | بطاقات عملاء الشركات | البطاقات الصادرة للموظفين | أ) بطاقة صادرة عن متجر جملة لإمكانية الشراء ب) بطاقة نادي لياقة بدنية تدفعها الشركة ج) وثيقة التأمين الصحي الصحي الصادرة للموظف على نفقة الشركة |
| 013.2 | بطاقات الوقود | إصدار بطاقات وقود سارية للموظفين | بطاقات التزود بالوقود للسيارات |
| 013.3 | يمر، يمرر، اجتاز بنجاح | بطاقات الوصول الإلكترونية للموظفين إلى مكان العمل | تم إصدار التصاريح للموظفين |
| 014 | المخزونات (العمر الإنتاجي أكثر من 12 شهرًا) | ||
| 014.1 | الجرد واللوازم المنزلية | الأثاث والمعدات المكتبية المستخدمة من قبل الموظفين ، والتي لم يتم تضمينها في الأصول الثابتة في الحساب 01 | طاولات وكراسي وأجهزة كمبيوتر محمولة وأجهزة كمبيوتر وطابعات |
| 014.2 | الأختام والطوابع | التوقيع المسؤول في سجل الأختام والطوابع | الفاكس والمطبوعات والمعاد طبعها |
| 014.3 | ادوات مكتبيه | القرطاسية المقتطعة من فاتورة المواد التي تزيد مدتها عن 12 شهرًا | الآلات الحاسبة ، وآلات الثقب ، وآلات الكتيبات |
| 014.4 | روتوكين ، مفاتيح USB | وسائط تحتوي على EDS | مفاتيح البنك العميل ، التقارير الإلكترونية ، الوصول إلى المنصات الإلكترونية |
| 014.5 | وسائط فلاش | وسائط قابلة للتسجيل | محركات الأقراص الثابتة ومحركات أقراص فلاش القابلة للإزالة |
| 015 | موارد الاتصالات المؤجرة | ||
| 015.1 | أسماء المجال | شركة أسماء المجالات المؤجرة | أسماء المجال |
| 015.2 | أرقام هواتف المدينة | قائمة الأرقام التي استلمتها الشركة للاستخدام | سجل الأرقام |
| 015.3 | أرقام الهواتف المحمولة | على غرار 015.2 | على غرار 015.2 |
| 015.4 | وسائل التواصل الاجتماعي | قائمة الشبكات الاجتماعية التي لديها حساب رسميًا | قائمة كسجل |
| 015.5 | عناوين البريد الإلكتروني | قائمة العناوين البريدية التي تم تشكيلها لاستخدام الشركة | تسجيل البريد الإلكتروني الخاص بالعمل |
| 016 | دوريات للاستخدام | ||
| 016.1 | الدوريات المطبوعة للاستخدام | صندوق المكتبة الذي حصلت عليه الشركة | الدعاية المشتراة في الحالات التي يكون من الضروري فيها نشر إعلانات الأحداث في الشركة |
| 016.2 | الدوريات الإلكترونية للاستخدام | وصول الشركة إلى المجلات الإلكترونية | الاشتراك في النسخة الالكترونية للمجلة |
يوضح الجدول أنه بناءً على مجموعة المهام وتفاصيل الشركة ، يمكن أن تنمو قائمة الحسابات الموجودة خلف الميزانية العمومية. تسمح المعلومات الناتجة خارج الميزانية العمومية للإدارة بالبحث عن الاحتياطيات. ويمكن استخدام المحاسبة خارج الميزانية العمومية نفسها كأداة في الميزانية لتعزيز الرقابة على الموارد المتاحة.
تتم المحاسبة على أساس متطلبات (افتراض) عزل ممتلكات المنظمة. يعني هذا المطلب أن ممتلكات ومطلوبات الكيان يتم المحاسبة عنها بشكل منفصل عن ممتلكات ومطلوبات الآخرين. يتم وضع هذه القواعد بموجب البند 5 من PBU 1/2008. في المحاسبة ، يتم تنفيذ هذا المطلب من قبل المنظمة خارج الميزانية العمومية (تعليمات مخطط الحسابات).
تشمل الحسابات خارج الميزانية العمومية ما يلي:
يوصى بالإبقاء على قائمة الممتلكات والحقوق والالتزامات المشروطة في الميزانية العمومية من خلال تعليمات مخطط الحسابات.
يمكن أن تأخذ الميزانية العمومية في الاعتبار كل من الممتلكات التي لا تنتمي إلى المنظمة ، والممتلكات الخاصة بها ، والتي تتطلب انعكاسًا منفصلاً. على سبيل المثال ، بموجب اتفاقية التأجير ، يتم احتساب الممتلكات في الميزانية العمومية للمستأجر (البند 50 من التعليمات المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أكتوبر 2003 رقم 91 ن). بعد ذلك ، في محاسبة المؤجر ، ستؤخذ هذه الممتلكات في الاعتبار خارج الرصيد في التقييم المنصوص عليه في العقد ، على الحساب 011 "الأصول الثابتة المؤجرة" ، على الرغم من حقيقة أنها ممتلكاته.
الموقف: هل من الضروري عكس الأختام والطوابع التي تم الحصول عليها في المحاسبة غير المتوازنة؟
الجواب: لا ، لست بحاجة إلى ذلك.
لا يحتوي التشريع المحاسبي على متطلبات لمراعاة الأختام والطوابع خلف الميزانية العمومية. ومع ذلك ، قد يتوافق الختم (الختم) متطلبات الأصول الثابتة . إذا كانت تكلفتها في نفس الوقت أقل من 40000 روبل. (حد آخر تحدده المنظمة) ، يمكن حسابه خارج الميزانية العمومية بنفس الطريقة مثل الأصول الثابتة المماثلة الأخرى المشطوبة كجزء من المخزون (الفقرة 4 ، البند 5 ، PBU 6/01). المحاسبة خارج الميزانية هي أحد أشكال الرقابة الإلزامية على حركة هذه الأصول الثابتة.
الموقف: هل من الممكن إضافة حسابات خارجة عن الميزانية إلى مخطط الحسابات العامل بالإضافة إلى تلك المعتمدة في تعليمات دليل الحسابات؟
الجواب: نعم ، يمكنك ذلك.
بناءً على تعليمات مخطط الحسابات ، لا يمكن استخدام حساب إضافي خارج الرصيد إلا بالاتفاق مع وزارة المالية الروسية. في الوقت نفسه ، على سبيل المثال ، يتطلب PBU 14/2007 تنظيم المحاسبة خارج الميزانية العمومية للأصول غير الملموسة المستلمة للاستخدام المؤقت (الفقرة 39 PBU 14/2007). وينشئ PBU 6/01 شرطًا للتحكم الإلزامي في حركة الأصول الثابتة التي تصل قيمتها إلى 40000 روبل. (حد آخر وضعته المنظمة) ، شُطبت كمخزونات (الفقرة 4 ، البند 5 ، PBU 6/01). يمكن أيضًا حل هذه المشكلة عن طريق تنظيم المحاسبة خارج الميزانية العمومية. لا يمكن استخدام أي من الحسابات الموجودة خارج الرصيد ، لذلك يجب إدخال حساب جديد. وفقًا لذلك ، في بعض الحالات ، قد تستخدم المنظمة حسابات إضافية مطلوبة خارج الميزانية العمومية. تعكس إضافة مخطط العمل للحسابات في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية (البنود 4 ، 5 من PBU 1/2008).
