مصطلح مثل "وقود الديزل الحيوي" يفهم من قبل الحدس البحت. ولكن غالبًا ما يكون هناك قدر معين من الارتباك. لا بأس ، لكن لا يزال من الأفضل الاستغناء عنه ومعرفة ما هو وقود الديزل الحيوي.
عند العمل في أسطواناته ، يتم حرق البنزين أو وقود الديزل. كلاهما منتجان لتكرير النفط ، احتياطياتهما محدودة ، بالإضافة إلى أنه عندما يتم حرق هذه الأنواع من الوقود ، تتشكل مواد تضر بالناس والبيئة. أحد الخيارات لتجنب ذلك هو استخدام وقود الديزل الحيوي كوقود للمحركات.
من الضروري شرح ما هو عليه. الحقيقة هي أن إنتاج وقود الديزل الحيوي يعتمد على استخدام الدهون الحيوانية والزيوت النباتية كمواد خام. يمكن استخلاص تشبيه بسيط - يتم الحصول على البنزين ووقود الديزل من الزيت ، ويمكن الحصول على الوقود لتشغيل محرك الاحتراق الداخلي من الزيت أو الدهون.
توضيح بسيط - يمكن استخدام مواد مختلفة كوقود لتشغيل المحركات ، على سبيل المثال ، نفس الكحول الذي يتم الحصول عليه من نشارة الخشب ، ولكن في هذه الحالة نفكر في الوقود خصيصًا لمحركات الديزل ، والمواد الخام للديزل الحيوي ، مثل هذا النوع من الوقود يسمى النفط أو الدهون المتبقية.
يمكن استخدام الدهون والزيت كوقود بالطرق التالية:
يعتبر أكثرها تعقيدًا هو تقنية تحويل الزيت ، ولكن مع ذلك ، فهي بسيطة جدًا بحيث يسهل تنفيذها ، وبفضلها يمكنك الحصول على وقود الديزل الحيوي في المنزل.
في الواقع ، وقود الديزل الحيوي هو خليط من الإيثرات ، بشكل أساسي الميثيل إيثر ، نتيجة لتفاعل كيميائي. تشمل مزاياها:
الزيت النباتي في الأساس عبارة عن مزيج من الإسترات مع الجلسرين ، مما يمنحه لزوجته. تعتمد عملية إنتاج وقود الديزل الحيوي على إزالة الجلسرين واستبداله بالكحول. وتجدر الإشارة إلى أن عيب هذا الوقود هو الحاجة إلى تسخينه في درجات حرارة منخفضة أو استخدام مزيج من وقود الديزل الحيوي ووقود الديزل التقليدي.
تكنولوجيا إنتاج وقود الديزل الحيوي بسيطة للغاية. عادة ما تكون مصنوعة من أنواع مختلفة من الزيوت النباتية. لهذا ، يمكن استخدام بذور اللفت وفول الصويا والذرة وما إلى ذلك ، والقائمة العامة للمواد المناسبة للحصول على المواد الخام مهمة للغاية. الزيت المتبقي من الطهي مناسب أيضًا لإنتاج الديزل الحيوي. يمكن رؤية رسم تخطيطي لعملية مماثلة في الشكل أدناه.
نظرًا لأننا نفكر في الوقود من أصل نباتي ، فإن تقنية تصنيعه يجب أن تغطي عملية زراعة المواد الخام. الأنسب لذلك هو بذور اللفت ، لأنها تتطلب تكاليف إنتاج أقل. على الرغم من أن هناك الآن احتمالات كبيرة لوقود الديزل الحيوي من الطحالب. في الوقت نفسه ، لا تُستخدم الأرض لزراعة المحاصيل للوقود ، وستكون تكلفة وقود الديزل الحيوي أقل مما كانت عليه في حالات أخرى.
لذلك ، فإن البذور (بذور اللفت ، فول الصويا ، عباد الشمس ، إلخ) ، بعد مراقبة الجودة ، انتقل إلى المخضضة. يمكن استخدام الوجبة المتبقية بعد إنتاج الزيت بواسطة صناعة الأعلاف ، ويذهب الزيت الناتج ، كما هو منصوص عليه في التكنولوجيا ، إلى مزيد من المعالجة. يطلق عليه الأسترة ، وبعد ذلك ، يجب أن تحتوي استرات الميثيل في وقود الديزل الحيوي على أكثر من ستة وتسعين بالمائة.
التكنولوجيا نفسها بسيطة ، مما يجعل من الممكن تنظيم إنتاج وقود الديزل الحيوي في المنزل.يضاف الميثانول (9: 1) إلى الزيت ، وكمية صغيرة من القلويات تستخدم كعامل مساعد. يمكن الحصول على الميثانول من نشارة الخشب ، كما يُسمح باستخدام كحول الأيزوبروبيل أو الإيثانول بدلاً من ذلك. تتم عملية الأسترة في درجات حرارة مرتفعة وتستغرق عدة ساعات. بعد نهاية التفاعل ، لوحظ التقسيم الطبقي السائل في الحاوية - وقود الديزل الحيوي في الأعلى ، والجلسرين أدناه.
يُزال الجلسرين (يُصرف من القاع) ويمكن استخدامه كمواد خام في بعض العمليات الأخرى. يجب تنقية وقود الديزل الحيوي الناتج ، وفي بعض الأحيان يكون التبخر والترسيب والترشيح اللاحق كافياً. يتم عرض عملية الإنتاج الصناعي بمزيد من التفصيل في الفيديو.
كما يتضح من الوصف المقدم ، فإن تقنية الإنتاج بسيطة للغاية وتسمح لك بصنع وقود الديزل الحيوي بيديك ، لدرجة أنه يمكنك الحصول على الوقود في المنزل ، وأحيانًا ليس فقط لاحتياجاتك الخاصة. قد تختلف الأسباب التي تجعلك تستطيع القيام بمثل هذا العمل من شخص لآخر ، ولكن دون لمسها ، تجدر الإشارة إلى أن استهلاك وقود الديزل الحيوي يتزايد في جميع أنحاء العالم.
عندما يتم تصنيع وقود الديزل الحيوي في المنزل بيديك ، فلن تكون المشكلة الرئيسية هي مسألة إنتاجه ، ولكن ضمان جودة المنتج النهائي. يمكن لموردي المواد الخام أن يكونوا مؤسسات تموين بها كمية كافية من الزيت المستعمل ويمكن شراؤها بسعر مناسب. تستحق زراعة بذور اللفت المتابعة عند استهلاك وقود الديزل الحيوي بكميات كبيرة ، على سبيل المثال ، للبيع على الجانب أو امتلاك أسطول كبير من المعدات.
عند تنظيم الإنتاج في المنزل ، ستكون المشاكل الأكثر صلة هي:
مباشرة مع التثبيت لإنتاج مثل هذا الوقود يمكن العثور عليها في الفيديو.
تتوفر خيارات أخرى لمصانع وقود الديزل الحيوي الصناعي.
كما لوحظ بالفعل ، فإن إنتاج مثل هذا الوقود ينمو فقط. وعلى الرغم من أن الزيت النباتي يستخدم كمواد خام لهذا الغرض ، إلا أنه يتم الحصول عليه في أماكن مختلفة من ثقافات مختلفة. في أوروبا - بذور اللفت ، في إندونيسيا - زيت النخيل ، في أمريكا - فول الصويا ، إلخ.
ومع ذلك ، فإن أكثرها واعدة هو إنتاج وقود الديزل الحيوي من الطحالب.... لزراعتها ، يمكن استخدام كل من الأحواض المنفصلة والمفاعلات الحيوية الخاصة ، وكذلك أقسام من ساحل البحر. بالإضافة إلى ذلك ، لا يؤدي هذا إلى زيادة إنتاج الوقود فحسب ، بل يؤدي أيضًا إلى توفير الأرض لزراعة الغذاء.
على الرغم من أن وقود الديزل الحيوي مصنوع من الزيت النباتي بدلاً من نشارة الخشب ، إلا أنه بديل ممتاز لوقود الديزل التقليدي. خاصة مع احتياطيات النفط المحدودة. وإلى جانب ذلك ، لا يمكن استبعاد كرامة مثل إمكانية الإنتاج في المنزل. على الرغم من حقيقة أنه في الإنتاج الصناعي يكون أغلى من وقود الديزل ، إلا أنه يعتبر وقودًا بديلاً ممتازًا لمحركات الديزل.
- إذا قارنا الوقود الحيوي ، الذي تم تصنيعه في بلدنا منذ ثلاث سنوات ، وما يتم إنتاجه الآن ، فسيكون الفرق واضحًا ، - كما يقول فالنتين كاربوف ، مدير KSUP "Koleskoe" في منطقة Zhitkovichi. - ومن أجل تحقيق وفورات أكبر ، قاموا بحساب النسبة المئوية لوقود الديزل وزيت بذور اللفت بشكل غير صحيح. لذلك ، غالبًا ما فشلت المعدات ، وفُقد الجر ، وزاد استهلاك الوقود ، وكان صوت المحرك مختلفًا عن صوت وقود الديزل. الآن جودة وقود الديزل الحيوي أعلى بشكل ملحوظ ، ولكن لا تزال هناك بعض المشاكل. السبب الرئيسي هو رفض المقاولين لإصلاح الضمان للمعدات المستوردة ، والتي نملأها بالديزل الحيوي مع إضافة الوقود التقليدي. على سبيل المثال ، تنص التعليمات الخاصة بالجرار الأمريكي نفسه بوضوح على الوقود الذي يجب استخدامه. ويتبلور وقود الديزل الحيوي أكثر في الصقيع الشديد ، والذي يتم حله مرة أخرى بخلطه مع وقود الديزل العادي.
وفقًا لفالنتين نيكولايفيتش ، ليست هناك حاجة للحديث عن الاستبدال الأكثر تكرارًا للفلاتر وزيت المحرك فيما يتعلق بملء المعدات بالوقود الحيوي ، لأنه حتى بدون ذلك ، غالبًا ما يتم إجراء الصيانة الروتينية ، خاصة خلال موسم العمل الميداني ، عندما يتم تشغيل الجرارات والحصادات لمدة عشر ساعات في اليوم دون عطلة نهاية الأسبوع. لذلك لا يؤثر هذا سلبًا على توفير التكاليف ، ولكنه في الوقت نفسه مهم. على سبيل المثال ، كلف طن من محركات الديزل المزارع خمسة ملايين روبل أثناء الحصاد ، وتم شراء الوقود الحيوي مقابل 3.7 مليون روبل. واليوم ، على الرغم من بعض الارتفاع في السعر ، فهو أرخص بكثير من المعتاد. وفشل الجرارات والحصادات بسبب وقود الديزل الحيوي ، بحسب الخبراء ، هو خرافة. لذا فإن استخدامه مفيد بالتأكيد للزراعة. إن لم يكن للمشاكل التي لم يتم حلها بعد.
مما لا شك فيه أن الانتقال إلى استخدام الوقود الحيوي بنسبة مائة بالمائة أمر ممكن اقتصاديًا ، كما يقول فلاديمير بورديكو ، رئيس القسم الرئيسي للميكنة في وزارة الزراعة والأغذية. - اليوم يتم توريده إلى مجمع الصناعات الزراعية من قبل شركة Belneftekhim. بالنسبة للتأثير السلبي على التكنولوجيا ، قد لا يكون السبب هنا على الإطلاق في وقود الديزل الحيوي. بعد كل شيء ، يستخدم هذا النوع من الوقود على نطاق واسع في أوروبا. ربما يجب أن تتطابق التقنية معها ، وليس العكس. لا يمكن أن تكون هناك لعبة من جانب واحد هنا ، وليس المزارعون هم من يجب أن يهتموا بهذه المشكلة ، ولكن منتجي الوقود والآلات. أعتقد أنهم هم الذين يجب أن يتفقوا مع بعضهم البعض ويوثقوا هذا - Belneftekhim ، كشركة مصنعة للديزل الحيوي ، مع MTZ ومصنع Gomselmash ، الذي يجهز الجرارات ويتحد مع المحركات المستوردة. وهم بدورهم تجار يزودون المعدات الأجنبية - مع الشركات الأجنبية التي تنتجها. ثم ستختفي مشاكل الرفض في إصلاحات الضمان ، وسنستخدم الوقود الحيوي بشكل فعال ، حيث تلبي جودته جميع متطلبات اليوم ، والمعدات المستوردة.
ناتاليا إريميتش ، "BN"
الفاتورة المسبقة هي وثيقة يجب على المحاسب متابعتها بعناية في الوقت المناسب. يحدد قانون الضرائب الإطار الزمني لإعداده ، كما أنه يجعله مسؤولاً عن عدم الامتثال لمتطلبات إصدار فاتورة للمشتري مقدمًا. من المهم للمحاسب أن يتذكر أن هذه واحدة من أكثر المستندات الضريبية التي يمكن التحقق منها في أي مؤسسة.
الفاتورة هي مستند ضريبي موحد يعده البائع / المورد. الغرض منه هو توثيق شحن البضائع إلى المشتري أو تقديم خدمات معينة إلى المشتري.
هناك معاملات تتضمن دفع دفعة مقدمة لمنتج / خدمة. في هذه الحالة ، يجب على البائع إصدار فاتورة سلفة ، والتي ستحدد المبلغ الذي تم تحويله بواسطة العميل كدفعة مقدمة مطلوبة. محررة من نسختين: مشتري وبائع.
هام: بفضل الفاتورة ، فإن المشتري / المشتري للمنتج / الخدمة لديه مطلب قانوني لتلقي خصم نقدي مع ضريبة القيمة المضافة المدرجة في المبلغ المطلوب دفعه.
يشير قانون الضرائب (البند 3 من المادة 168) مباشرة للبائع إلى التزامه بإرسال فاتورة مسبقة إلى المشتري عند تحويل مبلغ المال إليه كدفعة مقدمة. يمكن للمشتري ، بعد استلام نسخته من المستند ، ممارسة حقه المنصوص عليه في البند 12 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لخصم ضريبة القيمة المضافة.
جميع التفاصيل اللازمة لهذا المستند الضريبي موضحة في البند 5.1. فن. 169 من قانون الضرائب. وفقًا للقانون ، يجب استكمال ما يلي:
في الفقرتين 3 و 4 - المرسل والمرسل إليه وعناوينهما - ضع شرطة. يشير العمود 1 من الجدول إلى المنتج / الخدمة التي تم سداد الدفعة المقدمة لها. في هذه الحالة ، يجب أن تكرر هذه المعلومات اسم المنتج / الخدمة الذي تم توضيحه في العقد المقابل. يمكنك التقدم بطلب لتوريد البضائع بعد استلام دفعة مقدمة ، ثم في العمود المطلوب ، تحتاج إلى كتابة الاسم العام ("التفاصيل" ، "الأدوات" ، وما إلى ذلك). الإذن بتعميم السلع الأساسية مضمون برسالة من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 26 يوليو 2011 رقم 03-07-09 / 22.
يفضل الإشارة في عمود اسم البضائع الموردة (الخدمات ، الأعمال) إلى رقم العقد ، الذي على أساسه تم دفع الدفعة المقدمة من المشتري إلى البائع.
علاوة على ذلك ، وفقًا للقسم الجدولي ، من الضروري ملء الأعمدة رقم 7 ، رقم 8 ، رقم 9. من الضروري إدخال المبلغ الدقيق "لعملة واحدة" ، دون التقريب. في الأعمدة المتبقية ، وفقًا للبند 4 من قواعد ملء الفواتير (مرفق القرار رقم 1137) ، توضع الشرطات.
فاتورة مسبقة
في حالة حدوث انتهاك جسيم في تنفيذ المستند (على سبيل المثال ، لم يتم توفير التفاصيل الإلزامية) ، سيتم اعتبار الأخير لاغياً وباطلاً. وإذا لم يكن موجودًا ، وتم إرسال الأموال المقدمة من العميل ، فلن يتركها التدقيق الضريبي فقط.
هناك محاسبون يتجاهلون متطلبات التشريع الضريبي للإصدار الإلزامي لفاتورة الدفع المسبق لكل دفعة مقدمة مستلمة. ومع ذلك ، سيتم بالتأكيد اكتشاف هذه الإجراءات غير القانونية بالفعل أثناء التدقيق الضريبي الأول ، والذي يسعى دائمًا إلى ضمان وجود فاتورة لكل دفعة مسبقة من العميل.
إذا تم اكتشاف مثل هذه الانتهاكات ، فسيقوم مفتش الضرائب بفرض ضريبة القيمة المضافة الإضافية على كل مبلغ مقدم للفترة الضريبية. ومع ذلك ، فإن دافع الضرائب نفسه لم يعد قادرًا على الحصول على خصم ، لأنه لم يقدم معلومات.
فن. 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على غرامة من دافع الضرائب لانتهاك قواعد الاحتفاظ بسجلات العناصر الخاضعة للضريبة. لارتكاب جريمة في فترة إبلاغ واحدة ، يتم توجيه تهمة إلى 10 آلاف روبل ، في حالة الانتهاك المتكرر - ما يصل إلى 30 ألف روبل.
يحدد قانون الضرائب فترة 5 أيام لإعداد الفاتورة المسبقة (البند 3 ، المادة 168):
إذا كانت المنظمة تتلقى مدفوعات مسبقة منتظمة ، واحدة تلو الأخرى لتسليم البضائع ، فيُسمح لها بإصدار فاتورة في نهاية فترة الفوترة.
كمستند ضريبي مهم ، تسمح الفاتورة لدافعي الضرائب بتلقي خصومات نقدية قانونية مع ضريبة القيمة المضافة. من ناحية أخرى ، يعد هذا أحد أكثر المستندات تدقيقًا من قبل خدمة الضرائب. يعاقب دافع الضرائب نفسه مرتين على سوء معاملة الفاتورة المسبقة. يدفع الغرامة ولا يتلقى أي استقطاعات غير مذكورة في الإقرار. لذلك ، بالطبع ، يجب التعامل مع إعداد هذه الوثيقة بعناية ومسؤولية أكبر.
هناك قواعد معينة للفواتير يجب على الشركات الالتزام بها في عام 2019. سنقوم بتحليل الإطار الزمني لإصدار الوثيقة ، ومن الذي يجب أن يعدها وفي أي مواقف.
تحتاج المنظمات إلى معرفة كيف ومتى يتم إصدار الفواتير إذا كانوا من دافعي ضريبة القيمة المضافة.
دعنا ننتقل إلى تشريعات الاتحاد الروسي ، حيث يتم توضيح إجراءات إعداد مثل هذه الوثيقة.
من الذي يجب أن يضع مثل هذه النماذج بالضبط ، وما هي الوثائق التنظيمية التي ينبغي أن تستند إليها؟ هذا هو أول شيء يجب أن يعرفه دافع الضرائب.
الفاتورة هي نوع من المستندات الأساسية اللازمة لتقديم مبلغ ضريبة القيمة المضافة إلى الهياكل الضريبية من أجل الحصول على خصم من الميزانية.
في حالة ارتكاب دافع الضرائب لخطأ عند إعداد النموذج ، تضيع فرصة استرداد ضريبة القيمة المضافة. عند إعداد مستند ، يجدر تحديد التفاصيل الموضحة في.
يجب على الشركات التي تدفع ضريبة القيمة المضافة إعداد الفواتير.
الاستثناء هو عندما تكون الشركة وكيل ضرائب أو مستوردًا بموجب نظام خاص. ثم يتم دفع الضريبة عند اجتياز الرقابة الجمركية أو اقتطاع ضريبة القيمة المضافة من المشتري. ولكن حتى في مثل هذه الحالات ، ليست هناك حاجة لإصدار الفواتير.
يجب إعداد الفواتير من قبل المنظمات التي لا تدفع الضرائب وفقًا للمعاملات التي لا يوجد فيها موضوع للضرائب أو تنفذها ().
يجب أن يسترشد الفن. 169 ص 3 من قانون الضرائب. سيتم وضع علامة "بدون ضريبة القيمة المضافة" على الأوراق ذات الرأسية. لا يوجد أي التزام بإصدار فاتورة وفقًا لأحكام الفن. 169 (الفقرة 4 من قانون الضرائب):
ينطبق هذا على المعاملات المعفاة من الضرائب بموجب المادة 149 من قانون الضرائب. بالنسبة لبقية المعاملات ، يتم ملء النماذج.
لا تعد فاتورة:
بدلاً من ذلك ، يتم إصدار نماذج إبلاغ صارمة وشيكات أمين الصندوق.
نماذج وقواعد إعداد الوثائق والفواتير ، بما في ذلك ، الواردة في ، والتي وافق عليها المسؤولون في 26 ديسمبر 2011.
المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مخصصة لتصميم وتقديم مثل هذا النموذج.
يجدر أيضًا الاعتماد على معايير هذه المستندات:
ضع في اعتبارك الفروق الدقيقة في إصدار مستند مثل الفاتورة. ما الذي تحتاج لمعرفته حول إعداد نموذج التصحيح ، وكيفية إصدار فاتورة عند استلام دفعة مقدمة؟
توقيت القضية منصوص عليه في الفن. 168 من قانون الضرائب لروسيا. يحق للدافع تقديم مستند في غضون 5 أيام:
يبدأ العد التنازلي لـ 5 أيام من اليوم التالي بعد المعاملة. إذا صادف اليوم الأخير عطلة نهاية الأسبوع ، فيمكن إعادة جدولته ليوم العمل التالي.
يجوز طرح واحدة للبيع بعد انقضاء شهر.
ولكن هذا لا ينطبق إلا على تلك الشركات التي تعمل في منطقة معينة ، حيث يتم توفير إمدادات مستمرة لمؤسسة واحدة تشتري المنتجات.
على سبيل المثال:
في مثل هذه الحالات ، يتم إصدار الفواتير في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس بعد نهاية الشهر. إذا لم يتم الوفاء بالمواعيد النهائية لتقديم النماذج ، فلا يمكن فرض العقوبة.
قبل إعداد المستند المنقح ، يجب على البائع إخطار الطرف المقابل بالتغييرات التي حدثت والحصول على موافقته.
لا يمكن استرداد الضريبة إلا إذا كان لدى المؤسسة عقود أو اتفاقيات أو مستندات أخرى تؤكد موافقة الطرف الثاني (،).
يجدر إرسال نموذج مع تعديل في غضون 5 أيام من تاريخ استلام الموافقة.
عندما يرتفع سعر البضائع المشحونة ، يجب على البائع أن يأخذ في الاعتبار الفرق في القيمة قبل وبعد الفترة التي تم فيها التسليم (وفقًا لـ).
إذا زادت التكلفة في فترة ضريبية أخرى ، فإن الأمر يستحق إعداد بيانات محدثة وإجراء دفعة ضريبية إضافية. لن يتم احتساب الفائدة الجزائية (،).
يتم قبول المشتري على أساس مستند التعديل k ، والمبلغ هو الفرق بين مبالغ الضريبة قبل تغيير السعر وبعده (البند 13 من المادة 171 من قانون الضرائب).
عندما يتم تخفيض السعر من قبل البائع ، يجب خصم ضريبة القيمة المضافة ، ويتم تمثيل مبلغها بالفرق في المبالغ قبل التغييرات وبعدها ().
يمكن للمشتري استرداد الضريبة في الفترة:
في حالة قيام الوكيل بشراء أو بيع البضائع نيابة عن المدراء ، يجب عدم إصدار فاتورة.
يجب إعداد هذا النموذج حصريًا للموكل لمبلغ المكافأة (الفقرة 3 من المادة 168) ، إذا كان الوسيط يدفع ضريبة القيمة المضافة.
عندما يشتري الوكلاء البضائع (نيابة عن المديرين وعلى نفقتهم) ، يتم إجراء الفواتير وفقًا للقواعد العامة.
لإعداد تقارير ضريبة القيمة المضافة ، يقوم الوكلاء بتخزين المستندات المستلمة من الموردين للمديرين وفقًا للاتفاقيات. تنعكس بيانات هذه النماذج في الكتاب للمحاسبة عن البضائع المباعة.
يحرر الوكيل الفواتير ويمررها إلى المشترين بعد البيع. أساس هذا هو عقود من نوع الوكالة. يتم إدخال بيانات الوسيط. ولكن ليست هناك حاجة لتسجيل مثل هذا النموذج في دفتر المبيعات.
شريطة أن يقوم الوكيل بإجراء المعاملة من تلقاء نفسه ، فإن مديري المدارس لديهم الفرصة لتلقي الخصومات.
يجب أن تعكس الفاتورة الصادرة عن الشركة التي تشتري المنتج معلومات الوكيل ، وبعد المحاسبة سيتم إعادة إصدارها للمديرين. ثم يتصرف الوسيط بصفته المشتري والمشتري بصفته البائع.
شريطة أن يتعامل الوكيل من الموكل ، يتم إصدار الفواتير من قبل البائعين باسم المديرين. لا يتعين على الوكلاء تسجيل مثل هذه المستندات معهم. عندما يكون البائع هو البائع ، يتم عمل الفاتورة باسم المشترين.
هذه المادة هي نوع من المذكرات للمحاسبين الذين يقومون بإعداد مستندات الدفع المسبق المتعلقة بضريبة القيمة المضافة. تحتوي المقالة على قواعد تسجيل "السلفة" ، وتسجيلها في دفتر المبيعات ودفتر الشراء ، بالإضافة إلى حساب ضريبة القيمة المضافة وخصمها في الوقت المناسب. المواد مخصصة لكل من الموردين والمشترين.
ما هي الإجراءات التي يجب على أطراف الصفقة اتخاذها إذا قام المشتري بدفع دفعة مسبقة للمورد؟ ينص الفصل 21 من قانون الضرائب على الخوارزمية التالية.
بعد استلام الدفعة المقدمة (مقدمًا) ، يقوم المورد في غضون 5 أيام تقويمية بإصدار فاتورة للمشتري للحصول على سلفة بالمبلغ المخصص لضريبة القيمة المضافة (البند 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يسجل المورد هذه الفاتورة في دفتر أستاذ المبيعات والعميل في دفتر أستاذ المشتريات.
يلتزم المورد بنقل ضريبة القيمة المضافة المخصصة في الفاتورة "المقدمة" إلى الميزانية ، ويحق للمشتري تقديمها للخصم (البند 9 من المادة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في وقت الشحن ، يسجل أطراف المعاملة الفاتورة "المقدمة" مرة أخرى. هذه المرة ، يقوم المورد بإدخال إدخال في دفتر الشراء ويسجل العميل في دفتر المبيعات.
يجوز للمورد خصم ضريبة القيمة المضافة المخصصة في الفاتورة "المقدمة" (البند 6 من المادة. قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يلتزم المشتري بدوره باستعادة الخصم الذي تم قبوله مسبقًا (الفقرة الفرعية 3 ، البند 3 ، مادة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ودفع الضريبة للميزانية.
هناك حالات لا تعمل فيها الخوارزمية أعلاه. وبالتالي ، لا يتم إصدار فاتورة "مقدمًا" إذا تمت الشحنة في موعد لا يتجاوز 5 أيام تقويمية من تاريخ استلام الدفعة المقدمة. تم التعبير عن هذا الرأي من قبل وزارة المالية الروسية في رسالة مؤرخة 18.01.17 برقم 03-07-09 / 1695 (انظر "").
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن الاستغناء عن الفاتورة "المقدمة" إذا لم يكن المشتري دافعًا لضريبة القيمة المضافة أو معفيًا من الالتزام بدفع هذه الضريبة. هذا مذكور مباشرة في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أكد المتخصصون في وزارة المالية أن المعيار المحدد ينطبق على المشترين "المبسّطين" (خطاب بتاريخ 16 مارس 2015 رقم 03-07-09 / 1380 ؛ انظر ""). بالأصالة عن أنفسنا ، نضيف أنه بموجب القاعدة المحددة يسقط المطالبون ، ورجال الأعمال في PSN ، ودافعو الضرائب الزراعية الموحدة وأولئك الذين حصلوا على إعفاء بموجب مادة قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
أخيرًا ، لا يتم إصدار فاتورة "مقدمة" لتصدير عنصر خاضع للضريبة. الحقيقة هي أنه وفقًا للفقرة 1 من المادة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يتم تضمين الدفعة المقدمة للسلع الخاضعة للضريبة بمعدل صفر في القاعدة الضريبية. وبالتالي ، فإن الفاتورة "المسبقة" غير مطلوبة هنا (خطاب وزارة المالية الروسية 10.01.18 رقم 03-07-08 / 142 ؛ ""). تنطبق نفس القاعدة في الحالة التي تم فيها السداد مقدمًا في إطار المعاملات المعفاة تمامًا من ضريبة القيمة المضافة بموجب مادة قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم إعداد فاتورة الدفع المسبق بنفس طريقة إعداد الفاتورة "العادية" (ترد قواعد الملء في المقالة ""). ولكن هناك بعض الميزات التي يجب مراعاتها عند ملء الحقول الفردية للفاتورة "المسبقة" (انظر الجدول 1).
الجدول 1
قواعد لملء الأسطر الفردية للفاتورة "المسبقة"
|
عدد |
اسم |
|
|---|---|---|
|
رأس الفاتورة |
||
|
رقم الفاتورة ___ بتاريخ _______________ |
يتم ترقيم الفواتير "المسبقة" بترتيب زمني عام جنبًا إلى جنب مع الفواتير العادية. لا توجد إجراءات ترقيم خاصة لفواتير الدفع المسبق (خطاب من وزارة المالية الروسية). |
|
|
الشاحن وعنوانه |
||
|
المرسل إليه وعنوانه |
ضع دائمًا شرطة (خطاب من وزارة المالية الروسية) |
|
|
إلى مستند الدفع والتسوية رقم ___ بتاريخ _______________ |
يتم وضع رقم وتاريخ مستند الدفع والتسوية أو شيك أمين الصندوق للدفع المسبق. يُسمح بالإشارة إلى الأرقام الثلاثة الأخيرة فقط في رقم أمر الدفع (خطاب من وزارة المالية الروسية) في حالة التسويات غير النقدية ، لا يتم ملء السطر 5 |
|
|
جدول الفاتورة |
||
|
وحدة قياس |
اندفاعة دائما |
|
|
وحدة قياس رمز (وطني) |
اندفاعة دائما |
|
|
الكمية (الحجم) |
اندفاعة دائما |
|
|
السعر (التعريفة) لكل وحدة |
اندفاعة دائما |
|
|
تكلفة السلع (الأشغال ، الخدمات) ، حقوق الملكية بدون ضريبة - الإجمالي |
اندفاعة دائما |
|
|
بما في ذلك مبلغ الضريبة الانتقائية |
اندفاعة دائما |
|
|
معدل الضريبة |
يشار إلى المعدل المحسوب: 10/110 أو 18/118 (البند 4 من المادة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
|
تكلفة السلع (الأشغال ، الخدمات) ، حقوق الملكية مع الضرائب - الإجمالي |
يشار إلى مبلغ الدفع المسبق بالكامل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة |
|
|
بلد المنشأ للسلع كود رقمي |
اندفاعة دائما |
|
|
بلد المنشأ للسلع عنوان قصير |
اندفاعة دائما |
|
|
رقم البيان الجمركي |
اندفاعة دائما |
|
عند إجراء دفعة مسبقة ، يتم إجراء الإدخالات في دفتر أستاذ المبيعات مع المورد وفي دفتر أستاذ الشراء مع العميل في الفترة التي يتم فيها إصدار الفاتورة "المقدمة".
عندما يتم شحن البضائع مقابل الدفع المسبق ، يتم إدخال قيد في دفتر الشراء من المورد في فترة الشحن. يتم أيضًا الإدخال في دفتر أستاذ المبيعات الخاص بالمشتري في فترة الشحن ، وليس في فترة نقل السلفة.
يتم تسجيل فاتورة الدفع المسبق في دفاتر الأستاذ الخاصة بالمشتريات والمبيعات بنفس طريقة تسجيل الفاتورة "العادية". ولكن هناك ميزات يجب مراعاتها عند ملء الحقول الفردية (انظر الجدول 2 والجدول 3 ؛ انظر أمثلة لملء المقال "").
الجدول 2
قواعد لملء بعض الحقول في دفتر المشتريات عند تسجيل الفاتورة "المسبقة"
الجدول 3
قواعد لملء حقول معينة في دفتر المبيعات عند تسجيل فاتورة "مسبقة"
|
عدد |
اسم |
|
|---|---|---|
|
ما هي السجلات التي يصنعها البائع عند استلام سلفة |
||
|
كود نوع العملية |
||
|
ما هي السجلات التي يصنعها المشتري عند شحن البضائع واستعادة الخصم الذي تم قبوله مسبقًا |
||
|
كود نوع العملية |
||
|
اسم المشتري |
البيانات من السطر 6 من الفاتورة "المسبقة" |
|
|
INN / KPP للمشتري |
البيانات من السطر 6 ب فاتورة "مسبقة" |
|
يحدث أن ينهي البائع والمشتري العقد الذي تم بموجبه تحويل الدفعة المقدمة مسبقًا. إذا أعاد البائع الدفعة المقدمة إلى المشتري ، فيجب على أطراف المعاملة المضي قدمًا على النحو التالي.
يحتاج البائع إلى تسجيل فاتورة "مقدمة" في دفتر الشراء. في العمود 7 "رقم وتاريخ المستند الذي يؤكد دفع الضريبة" ، يجب على المورد الإشارة إلى تفاصيل تلك المستندات التي تؤكد إعادة الدفعة المقدمة. بعد ذلك ، بناءً على البند 4 من المادة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحق للبائع خصم ضريبة القيمة المضافة المفروضة عند استلام الدفعة المقدمة (انظر "").
على العكس من ذلك ، يحتاج المشتري إلى استعادة الخصم المقبول مسبقًا ودفع ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية. عند القيام بذلك ، يجب عليه تسجيل الفاتورة "المقدمة" في دفتر المبيعات.
في بعض الأحيان ، بعد إنهاء المعاملة ، لا يقوم المورد بإعادة الأموال إلى المشتري. بدلاً من ذلك ، يتفق الطرفان على سداد الديون بطريقة أخرى. لا توجد إرشادات عامة في قانون الضرائب حول ما إذا كان بإمكان المورد قبول خصم في ظروف مماثلة. لهذا السبب ، يجب النظر في كل حالة على حدة ، بناءً على تفسيرات المسؤولين والممارسات القضائية. لذلك ، إذا تم سداد الدفعة المقدمة عن طريق تعويض المطالبات المتبادلة ، فلا يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 12.10.12 رقم А03-3477 / 2010). إذا تم قيد الدفعة المقدمة مقابل السداد بموجب اتفاقية أخرى ، فيُسمح بالخصم (انظر "").
ملاحظة: من الأسهل تجنب الأخطاء عند ملء الفواتير إذا صدرت إلكترونيًا. تذكر أن تبادل المستندات الإلكترونية المهمة قانونًا (الفواتير ، الفواتير ، العقود) يتم باستخدام أنظمة خاصة من خلال مشغلي إدارة المستندات الإلكترونية (EDM). هذه ، على وجه الخصوص ، هي الخدمة التي تقدمها شركة SKB Kontur "".
يمكن للمؤسسات ورجال الأعمال الذين لديهم توقيع إلكتروني للإبلاغ الضريبي الآن إرسال عدد غير محدود من الفواتير ووثائق الشحن وغيرها من المستندات إلى نظرائهم من خلال نظام Kontur.Diadok في إطار حملة Unlimited لمدة شهرين.
