التوازن رئيس المحاسبةشكل البيانات المالية ، فإنه يعكس جميع الصناديق. وتشمل هذه ممتلكات الشركة المشاركة في أنشطة المؤسسة (الأصول) ، ومصادر التعليم (المسؤولية).

أصول- المشاركون الرئيسيون في النشاط الاقتصادي للمشروع ، بفضلهم تحقق الشركة ربحًا. مبني للمجهول- تأخذ نصيبًا مباشرًا ، لكن الدخول لا تزيد بسببها ، فهي تخلق الأصول.

تشمل أصول الشركة المالية والممتلكات. تشمل الخصوم الديون المستحقة للبنك للحصول على قرض ، وأجور الموظفين ، والضرائب ، وما إلى ذلك. بالإضافة إلى ذلك حقوق ملكية الشركة.

نتيجة لذلك ، يجب أن يتضح أن مبلغ الدخل يساوي مبلغ المصروفات ، لأن الرصيد يأتي من كلمة موازنة (التكافؤ).

أنواع الميزانية العمومية

في المحاسبة أنواع عديدة من التوازن. يمكن تفسير هذه الظاهرة بسهولة من خلال حقيقة أن العديد من العوامل تؤثر على التصنيف.

قائم على طريقة التفكير، الرصيد هو:

1. ثابت (لرقم معين).
2. ديناميكي (لفترة زمنية معينة).

أيضا ، هذا النوع من التقارير يختلف في تاريخ التجميع:

1. تمهيدي (بداية النشاط).
2. الحالي (تم تجميعه حسب تاريخ التقرير).
3. التصفية (لحظة التصفية).
4. معقمة (حالة عندما تقوم شركة على وشك الإفلاس بتطبيع مركزها المالي ودورانها).
5. القسمة (لحظة تقسيم المشروع).
6. التوحيد (لحظة التوحيد).

التصنيف حسب حجم المعلومات(كم عدد المنظمات التي يشملها التقرير):

1. انفرادي (على أساس منظمة واحدة).
2. متحد (منظمتان أو أكثر).
3. مجمعة (العديد من الشركات التي تستبعد حجم الأعمال الداخلي).

بطريقتي الخاصة موعدينقسم رصيد المحاسبين إلى محاكمة ونهائية وتوقع وتقارير.

قائم على طبيعة البيانات الأصلية:

1. الجرد (على أساس).
2. كتاب (بناء على دفتر المحاسبة).
3. عام أو عام (يجمع بين نتائج الجرد والبيانات من دفتر الأستاذ).

طريقة العرضفي التوازن:

1. أزداد. يتم تلخيص مصادر المواد التنظيمية.
2. شبكة. يتم استبعاد نفس البيانات.

بواسطة شكل: مختصر وكامل.

بواسطة دورية: سنوي وربع سنوي وشهري.

بواسطة نوع النشاطالمؤسسات: الرئيسية والإضافية.

نوع آخر من التصنيف يعتمد على نوع الشركة: الدولة ، العامة ، المشتركة والخاصة.

بناءً على الرصيد ، يحدث التقسيم التالي للحسابات: نشط ، وخامل ، ونشط - سلبي ، ولا يوجد رصيد.

تساعدك الخطة على معرفة مكان وضع الباقي. بناءً عليه ، يمكن للمرء أن يميز نشيطحسابات:

• أصول ثابتة؛
• استثمارات؛
• الدخل على أساس القيم غير الملموسة ؛
• المعدات المراد تركيبها ؛
• أصول ضريبية طويلة الأجل ؛
• مواد للعمل
• الحيوانات (تسمين وتربى) ؛
• شراء وحيازة الممتلكات وضريبة القيمة المضافة الخاصة بها ؛
• إنتاج؛
• منتجات شبه جاهزة؛
• منتجات جاهزة للبيع
• مصاريف البيع؛
• ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية؛
• جميع أنواع الحسابات
• الترجمات.
• استثمارات مادية
• بعض الحسابات مع الموظفين.
• الأسهم الخاصة
• النقص.

ل المبني للمجهولتشمل الحسابات:

• انخفاض تدريجي في قيمة الأصول الثابتة والأصول غير النقدية ؛
• احتياطيات لاستهلاك الأصول الملموسة واستهلاك الاستثمارات النقدية ؛
• حافة؛
• تسويات الديون مع الكيانات القانونية والأفراد ؛
• الضرائب التي يمكن دفعها بعد فترة زمنية معينة () ؛
• أي عاصمة
• تمويل الأغراض الخاصة؛
• الدخل قريبا.

ل المبني للمجهولتشمل الحسابات:

• الفرق في تكلفة البضائع ؛
• والمقاولين والمؤسسين والمدينين والدائنين والمشترين والموردين ؛
• مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها ؛
• حسابات الضرائب والرسوم والتأمينات الاجتماعية والضمان في الاقتصاد ؛
• الراتب؛
• الربح والخسارة.

حسابات دون أن يترك أثرا:

• المصروفات العامة؛
• الزواج في أنشطة الإنتاج ؛
• انتاج؛
• مبيعات.

تم إرسال النموذج على شكل طاولة، حيث يوجد عمودين فقط لملء الإيرادات والمصروفات. يتم تصنيفها إلى عدة أنواع.

الأصول مقسمة إلى:

1. قابل للتفاوض. يشاركون في معدل دوران الاقتصاد ، ويستخدمون لغرض القيام بأنشطة الشركة. هذا هو المال والمنتجات النهائية والمواد الخام والمواد والديون من أشخاص آخرين.
2. غير الحالية. وتشمل هذه الاستثمارات طويلة الأجل والمنتجات قيد الإنتاج والأصول الثابتة.

صافي الأصول هو الفرق بين جميع أصول ومطلوبات الشركة. وتجدر الإشارة إلى أن الحدث الذي أدى إلى استلام الدخل قد وقع بالفعل. وبسببهم تتلقى المنظمة فوائد اقتصادية.

تتكون الخصوم من عنصرين:

1. المسؤوليات. هذا هو ديون الشركة للأفراد والكيانات القانونية في وقت معين. باختصار ، مصادر الأموال.
2. رأس المال.

هذه المكونات ، بدورها ، تصنف أيضًا من قبل المحاسبين. الالتزامات هي:

1. المدى القصير. ديون للموظفين ، والبنك ، أي كل ما يحتاج إلى سداده في أسرع وقت ممكن.
2. طويل الأمد. الضرائب والقروض التي يمكن تأجيلها.

ينقسم رأس مال المشروع إلى الخاصة و.

بسبب عامل الوقت ، يجب تقسيم التقرير إلى أقسام. تنقسم الأصول حسب فترة الاستخدام في أنشطة الشركة إلى:

1. أكثر من عامعندما يتعلق الأمر بالأصول غير المتداولة.
2. أقل من عامقابلة للتفاوض ، لأن البيانات المتعلقة بها يمكن تغييرها في أي وقت.

عندما يتم ذكر الالتزامات ، يتم تخصيص الأقسام ليس فقط على أساس الفترات الزمنية ، ولكن أيضًا على أساس ملكية رأس المال (الخاصة أو المقترضة). لذلك ، في المحاسبة شكلت ثلاثة أقسام بشأن الخصوم:

1. حقوق الملكية والاحتياطيات ، والتي تعتمد على النتيجة المتغيرة بانتظام لأنشطة الشركة من الناحية المادية.
2. الخصوم طويلة الأجل (أكثر من عام).
3. الخصوم قصيرة الأجل (أقل من عام).

مفهوم ومعنى المقالات

لغرض دراسة الأقسام بالتفصيل ، مقالات. في شكل ميزانية عمومية ، يُسمح بدمجها. يتم ذلك من أجل تبسيط عملية تقديم التقارير ، وتعزيز المؤشرات إلى حد ما.

بالإضافة إلى ذلك ، ترجع الحاجة إلى المقالات إلى حقيقة أن أنواعًا معينة من الممتلكات والالتزامات تشكل أقسامًا بحد ذاتها. يمكن أن تكون المقالات ما يلي:

1. للأصول غير المتداولة: ، الأصول الثابتة ، أصول التنقيب الملموسة وغير الملموسة ، نتائج البحث.
2. عن طريق الاحتياطيات: استثمارات مالية ، نقد وما في حكمه ، ذمم مدينة.
3. حسب رأس المال: إعادة التقييم ، احتياطي رأس المال ، خسارة غير مغطاة.
4. عن طريق الأموال المقترضة: الضريبة المؤجلة والمطلوبات المقدرة ، حسابات الدفع ،.

يتم ملء بنود الميزانية العمومية اعتمادًا على الأرصدة في تاريخ معين من التقرير. في الوقت نفسه ، يجب ألا تحتوي جميع البيانات على أخطاء ، وأن تظهر معلومات كاملة ، وأن يتم تشكيلها وفقًا لـ PBU. المقارنة - مع الفترة المشمولة بالتقرير السابق.

لإعداد الميزانية العمومية للسنة ، لا يمكن تأكيد وجود الخصوم والممتلكات إلا إذا المخزون. لا يمكنك تجميع أرصدة الإيرادات والمصروفات في التقرير. يتم عرض الأصول بالقيمة الدفترية.

الميزانية العمومية هي الشكل الرئيسي لإعداد التقارير في قسم المحاسبة في مؤسسة ما ، لذلك هناك العديد من الفروق الدقيقة المختلفة التي يجب الانتباه إليها حتى تتقارب الحسابات النهائية النشطة وغير النشطة. يتكون النموذج من عمودين. التقرير نفسه مقسم إلى أقسام ومقالات ، ويمكن حذف هذه الأخيرة بسبب عوامل مختلفة.

محاضرة المحاسبة للمبتدئين معروضة أدناه.

يقوم كل كيان تجاري بإنشاء بيانات مالية لأنشطته. الميزانية العمومية هي أحد عناصرها الأساسية. تميز بنود الميزانية العمومية الوضع المالي والممتلكات للمنشأة كما في تاريخ التقرير. دعنا نلقي نظرة فاحصة على المستند.

أقسام الميزانية العمومية

تعكس مواد الأقسام حركة الممتلكات والأموال من خلال الحسابات المحاسبية. يتم إدخال البيانات في الوثائق وفقًا للقواعد الدولية. العناصر الإلزامية هي أصول وخصوم الميزانية العمومية. تعكس بنود الميزانية العمومية الأموال التي تستخدمها المؤسسة ، وما هي التزاماتها. توضح الوثيقة أيضًا الأموال الخاصة بالمنظمة. يمكن توفير جميع الموارد المتاحة للمؤسسة إما على حساب رأس مال المالكين ، أو من بند الأصول في الميزانية العمومية يجب أن يعكس مبلغًا يساوي إجمالي مطالبات المالكين والدائنين من الناحية النقدية.

طريقة التكوين

هناك أنواع مختلفة من الميزانيات العمومية. وهي تختلف حسب ترتيب التجميع والتعيين والمعايير الأخرى. حسب طريقة التكوين هناك:

1. ورقة التوازن. تميز بنود الميزانية العمومية خاصية الموضوع ومصادر تكوينه من الناحية النقدية في تاريخ معين. يتم تجميع هذه الوثيقة عن طريق حساب أرصدة (أرصدة) الحسابات.
2. الميزانية العمومية للدوران. تعكس بنود الميزانية العمومية ، باستثناء الأرصدة ومصادر الممتلكات في تواريخ بداية ونهاية الفترة ، معلومات حول حركتها خلال فترة زمنية معينة. تعتبر هذه الوثيقة مؤقتة.

تردد التجميع

وفقًا لهذا المعيار ، هناك:

درجة الجاهزية

التصنيف حسب هذا المعيار كالتالي:

1. الرصيد الأولي. ويسمى أيضا البصيرة. يتم تكوين هذا الرصيد مقدمًا في نهاية الفترة ، مع مراعاة التغييرات المتوقعة في حالة ملكية المؤسسة.
2. الوثيقة النهائية. يتكون في نهاية فترة محددة ويعكس نتائج الأنشطة الإنتاجية والمالية للشركة.

درجة التوحيد

بناءً على هذا المعيار ، هناك:

1. وثيقة واحدة. يعرض معلومات حول أنشطة مؤسسة واحدة.
2. وثيقة موحدة. يتكون محتوى بنود الميزانية العمومية في هذه الحالة من نتائج أنشطة الشركة الأم والشركات التابعة ككل. تم استبعاد رقم الأعمال المتبادل لهذا الأخير من هذا التقرير.
3. يتم تشكيلها عندما يتم تقسيم مؤسسة إلى عدة كيانات قانونية أو عندما يتم تخصيص حصة معينة من إجمالي رأس المال لإنشاء شركة جديدة. يجب أن تحتوي الميزانية العمومية للفصل على بند بشأن خلافة جميع التزامات الكيان القانوني المعاد تنظيمه.

أنواع أخرى

اعتمادًا على المصدر ، يتم تمييز الأرصدة:

1. المخزون. يتم تجميعها وفقًا لقوائم جرد الممتلكات وصناديق التسوية والمطلوبات.
2. الكتاب. يتم تشكيلها وفقًا للمعلومات الواردة من دفاتر المحاسبة دون إجراء جرد.

إذا كان المستند يحتوي على مواد تنظيمية ، فإنه يسمى الرصيد الإجمالي ، إذا كانت غائبة ، على التوالي ، صافي الرصيد. كما يوجد تصنيف حسب شكل ملكية الشركات. لذلك ، هناك وثائق إبلاغ للمنظمات الحكومية والخاصة والعامة والمشتركة والبلدية المختلطة.

المفاهيم الرئيسية

قبل النظر في تصميم بنود الميزانية العمومية ، من الضروري توضيح المبادئ العامة لتجميع الوثيقة. يتم تقديم التقرير في شكل جدول ذو وجهين. يشير كل سطر إلى اسم عنصر المحاسبة ، ويتم تقديم قيمته اعتبارًا من تاريخ المستند. يتم توزيع العناصر الرئيسية في الميزانية العمومية وفقًا لقواعد معينة. تُنسب الالتزامات وحقوق الملكية للشركة إلى الحق. الأصول ، على التوالي ، موضحة على اليسار. المنشورات الاقتصادية تشرح هذه الفئات:

1. إلتزامات. أنها تمثل ديون الشركة القائمة في تاريخ التقرير. يتم تشكيلها فيما يتعلق بأنشطة الشركة ، والتي قد تؤدي تسويتها إلى تدفق رأس المال إلى الخارج.
2. الأصول - الوسائل الاقتصادية. تلقت المؤسسة السيطرة عليها فيما يتعلق بالمعاملات التجارية المكتملة. يمكن أن تحقق هذه الأموال أرباحًا مستقبلية للشركة.
3. رأس المال. يتم تقديمه في شكل استثمارات للمالكين والدخل المتراكم طوال فترة عمل الشركة.

الفروق الدقيقة

كقاعدة عامة ، يتم إعداد المستند في تاريخ التقرير (في نهاية الشهر ، السنة ، ربع السنة). ولكن يجب أن يكون مفهوما أنه من الناحية المنهجية ، يمكن تكوين الميزانية العمومية ، التي تعمل كتعميم للمعلومات حول قيمة ممتلكات المؤسسة ، لأي عدد وفترة ، كلما كان ذلك ضروريًا. يمكن حتى إعداده في نهاية كل معاملة تجارية. كما ينبغي أن يؤخذ في الاعتبار أن مبدأ الحفظ ينطبق عند الإبلاغ. هذا يعني أنه لا يمكن لأي مقال أن يأتي من العدم. مؤشرات الميزانية العمومية هي نتائج إجراءات محددة للمنظمة. بالتزامن مع الوسائل الموجودة في أحد أجزاء الجدول ، تنعكس مصادر حدوثها في الجزء الآخر. تكون نتيجة الأصل دائمًا مساوية لنتيجة الالتزام. في كثير من الأحيان ، يساهم جزء من الأموال كيان ليس المالك. في هذه الحالة ، تأخذ المساواة الشكل التالي:

الأصول = الخصوم + رأس المال.

مجموع كلا الجزأين من المساواة هو نفسه ، لأنهما يصفان نفس الأشياء من جوانب مختلفة. النتيجة النهائية تسمى "العملة" أو "الرقم" للمستند.

مُجَمَّع

تشمل الأصول جميع أنواع الصناديق:

1. معدات.
2. مبنى.
3. مخزون المواد والسلع.
4. المواصلات.
5. ديون العميل.
6. المال مقابل r / s ، إلخ.

تتكون الخصوم من الموارد المالية التي يجب على الشركة دفعها مقابل القروض والخدمات والسلع وما إلى ذلك. لا تعتمد المساواة الإلزامية لمبالغ كلا العمودين في الجدول على عدد المعاملات المنجزة. أساس المراسلات هو مبدأ القيد المزدوج. يتضمن انعكاس المعلومات حول العملية على حسابين على الأقل. كقاعدة عامة ، يتم تقسيم الأصول والخصوم إلى طويلة الأجل وجارية. في الممارسة الدولية ، يتم سردها حسب درجة السيولة.

بنود الميزانية العمومية: التفصيل

تتشكل النتائج أثناء معالجة حجم كبير.من الناحية الهيكلية ، يتم دمجها في مجموعات محددة اعتمادًا على وظائفها وطبيعتها. يتم عرض بنود الميزانية العمومية الهامة بشكل منفصل. يتم فك شفرة المعلومات غير ذات الصلة بطريقة معقدة. يتضمن الإعداد الصحيح لوثيقة التقرير ما يلي:

1. التجميع المناسب للعمليات حسب طبيعتها.
2. تغطية كاملة لنتائج ومؤشرات أداء المنشأة.
3. الانعكاس الصحيح للعمليات. بالمناسبة ، يجب أن يكون من الواضح ليس فقط الحالة المالية للشركة ، ولكن النتيجة مرئية أيضًا.

بنود الميزانية العمومية الرئيسية هي كما يلي:

يعكس البند 1 المدرج في الميزانية العمومية الأصول الثابتة للشركة. وتشمل هذه كل ما تستخدمه المؤسسة مباشرة في إنتاجها أو في منازل أخرى. أنشطة. يتم توفير بنود إضافية في الميزانية العمومية عندما يكون ذلك ضروريًا لعكس موثوق وكامل للوضع المالي للشركة. لمعالجة هذه المشكلة ، تجري دراسة سلسلة من البيانات. على وجه الخصوص ، يتم تقييم بنود الميزانية العمومية من أجل:

1. سيولة الأموال.
2. محتوى الأصول.
3. وظائف الأموال داخل المؤسسة.
4. الحجم والمحتوى وشروط الالتزامات.

ميزات معلومات الدراسة

يمكن إجراء تحليل بنود الميزانية العمومية بطرق مختلفة:

تعتبر الطريقة الأولى شاقة للغاية وغير فعالة. في هذه الحالة ، يتضمن تقييم بنود الميزانية العمومية حساب مجموعة من النتائج. في هذا الصدد ، ليس من الممكن دائمًا تحديد الاتجاهات الرئيسية في المركز المالي للشركة. يلخص الميزان التحليلي الحسابات التي تتم عادةً عند قراءة مستند وينظمها. تغطي هذه الطريقة عددًا كبيرًا من النتائج. يميزون إحصاءات وديناميكيات الحالة المالية للشركة. في الواقع ، يتضمن هذا التوازن مؤشرات أفقية ورأسية.

المراحل الرئيسية

هناك 6 مراحل لتحليل التوازن. تشمل الدراسة:

دراسة الهيكل والديناميكيات

أحد المجالات الرئيسية للتحليل هو دراسة النتائج الأفقية والعمودية. في إطار هذه الإجراءات ، يتم دراسة الديناميكيات الهيكلية والثقل النوعي لمجموعات محددة من الكائنات. التحليلات الرأسية والأفقية تكمل بعضها البعض. في الممارسة العملية ، كقاعدة عامة ، يتم تشكيل جداول خاصة. إنهم يحللون كلاً من هيكل التقرير بأكمله وديناميكيات أرقامه الفردية. يتضمن التعلم العمودي استخدام المبالغ النسبية. يظهر حصة عنصر فردي في إجمالي الميزانية العمومية. تعمل سلسلة القيم الديناميكية كعنصر إلزامي. بمساعدتهم ، يمكنك تتبع وتوقع تغييرات هيكلية معينة في الأموال ومصادر تغطيتها. نتيجة لذلك ، هناك انتقال إلى القيم النسبية. هذا يجعل من الممكن إجراء تحليل مقارن للشركات وفقًا لخصائص صناعتها وخصائص أخرى. تتشكل القيم الأفقية من خلال إنشاء جداول النتائج المطلقة للتغيرات في الكميات والأرقام النسبية لنقصها / نموها.

الاستقرار المالي

يتم تحديد مؤشراته المطلقة من خلال وجود:

1. رأس المال الحقيقي. يتم تقديمه على أنه صافي الأصول.
2. رأس المال العامل ورأس المال العامل الحقيقي.

القيم النسبية هي عوامل الاستقرار.

السيولة والملاءة

يجب أن يكون رأس المال العامل في المؤسسة بهذا الحجم ، والذي من المحتمل أن يكون كافياً لسداد الالتزامات على المدى القصير. في هذه الحالة نتحدث عن سيولة الميزانية العمومية. يعمل كأساس للملاءة المالية للمؤسسة. يمكن إجراء تقييم السيولة بطرق مختلفة ، بما في ذلك حساب معاملاتها الرئيسية.

حالة الأموال

عند تحليل الميزان ، من الضروري دراسة تكوين وكفاءة وهيكل استخدام الأصول المتداولة وغير المتداولة. في هذا العمل ، يتم استخدام كميات خاصة. وتشمل هذه ، على وجه الخصوص ، مؤشرات دوران والربحية.

شدة الحالة

يمكن تقييمه:

1. حسب درجة الكفاءة في استخدام الموارد (ديناميكيات ومستوى إنتاجية رأس المال ، الربحية ، الإنتاجية ، إلخ). أهم القيم تشمل معدل دوران رأس المال والأصول.
2. من خلال تحديد معدل الانخفاض أو الزيادة في الأرباح ، ودوران ، وما إلى ذلك.
3. حسب مؤشرات خاصة تعكس ، على سبيل المثال ، فهي تشمل معامل استدامة النمو والنشاط الاستثماري والقدرة على التمويل الذاتي.

يتم تشخيص الحالة المالية عن طريق حساب المعاملات المختلفة والتحليل التمييزي. يمكن القيام بذلك ، على سبيل المثال ، باستخدام نموذج Altman أو نماذج أو صيغ رياضية / اقتصادية أخرى.

خاتمة

في الاتحاد الروسي ، يتم تنظيم شكل الميزانية العمومية وقواعد إعدادها للكيانات القانونية (باستثناء مؤسسات الميزانية والائتمان) بواسطة PBU 4/99. يتم تنظيم إجراءات تكوين وثيقة من قبل البنوك من قبل لوائح البنك المركزي. يجب إظهار الأصول والخصوم مع تقسيم حسب فترة التداول (الاستحقاق) إلى المدى الطويل والقصير. على الرغم من عدم وجود مثل هذا التصنيف في تقارير السيولة (للبنوك). يتم تسجيل الخصوم والأصول على أنها قصيرة الأجل إذا كانت فترة استحقاقها (تداولها) لا تزيد عن 12 شهرًا. بعد تاريخ التقرير أو مدة دورة التشغيل ، إذا كانت أكثر من عام. يتم عرض جميع القيم الأخرى على أنها طويلة الأجل. يخضع عرض الوثيقة للمعايير الدولية IFRS-1. المتطلبات مرنة للغاية ويمكن تطبيقها على مؤسسات مختلفة ، بغض النظر عن حجمها وخصائص نشاطها. يمثل انعكاس المعلومات الحالية حول الممتلكات التي يديرها كيان اقتصادي في شكل ميزانية عمومية أحد أساليب المحاسبة الأساسية. الوثيقة لا تظهر حركة الأموال وحقائق تنفيذ عمليات محددة. يعكس الحالة المالية للشركة لفترة معينة. يكمن جوهر التوازن في حقيقة أن المعلومات حول قيمة ممتلكات الشركة في تاريخ محدد يتم تجميعها بطريقة خاصة ، والتي من خلالها يمكن تحليل الوضع والتنبؤ به في المستقبل.

2.2.1. هيكل ومحتوى الميزانية العمومية. خصائص أقسامها ومقالاتها

القوائم المالية -نظام موحد للبيانات الخاصة بالممتلكات والمركز المالي للمنظمة ونتائج نشاطها الاقتصادي ، يتم تجميعها على أساس البيانات المحاسبية وفقًا للنماذج المعمول بها. وتتكون من الميزانية العمومية ، بيان الدخل ، ملاحق لها ، مذكرة توضيحية ، تقرير مدقق (إذا كان التقرير خاضعًا لمراجعة إلزامية).

ورقة التوازن(نموذج N 1) - أهم شكل من أشكال البيانات المالية ، هو المصدر الرئيسي للمعلومات حول حالة ملكية المنظمة ، حول حالة أموالها من الناحية النقدية في تاريخ معين.

تتمثل المهمة الرئيسية للميزانية العمومية كشكل من أشكال الإبلاغ في إظهار المالك لما يمتلكه أو ما هو رأس المال الخاضع لسيطرته ، ويسمح لك بالحصول على فكرة عن مقدار الأصول المادية واحتياطياتها وحالة المستوطنات ، وحجم الاستثمارات ، وكذلك إعطاء صورة موثوقة وكاملة عن المركز المالي للمنظمة.

المكونات الرئيسية للميزانية العمومية هي الأصول والخصوم ورأس المال.

في الأدبيات الاقتصادية المحلية ، يتم تقديم التعريفات التالية لهذه المفاهيم:

1) أصول- هذه هي الأصول الاقتصادية ، والسيطرة التي حصلت عليها المنظمة نتيجة للأمر الواقع لأنشطتها الاقتصادية والتي ينبغي أن تعود عليها بفوائد اقتصادية في المستقبل ؛

2) التزامات- يؤخذ في الاعتبار ديون المنظمة القائمة اعتبارًا من تاريخ إعداد التقرير ، والتي تشكلت نتيجة لتنفيذ مشاريع نشاطها الاقتصادي وحساباتها ، والتي ينبغي أن تؤدي إلى تدفق الأصول إلى الخارج ؛

3) رأس المال- استثمارات الملاك والأرباح المتراكمة طوال فترة نشاط المنظمة.

يتم تقديم تعريف أكثر دقة لهذه المفاهيم من قبل النظام الدولي لإعداد التقارير المالية (IFRS):

أصول- هذه هي الموارد التي تسيطر عليها الشركة نتيجة لأحداث سابقة ، والتي تتوقع الشركة منها فوائد اقتصادية في المستقبل ؛

التزاماتهو الدين الحالي للشركة الناتج عن الأحداث الماضية ، والتي ستؤدي تسويتها إلى تدفق خارج من الشركة للموارد التي تجسد منافع اقتصادية ؛

رأس المالهي النسبة المئوية لأصول الشركة المتبقية بعد خصم جميع التزاماتها.

الصيغ المذكورة أعلاه تجعل من الممكن تخيل التوازن وأسس بنائه بشكل أكثر فائدة.

يتم الاعتراف بالأصل في الميزانية العمومية عندما يكون من المحتمل تدفق منافع اقتصادية مستقبلية إلى الكيان. يمكن تقديره بشكل موثوق وله قيمة. ستذهب المنافع الاقتصادية المستقبلية المضمنة في الأصل بشكل مباشر أو غير مباشر إلى تدفق النقد أو ما يعادله. من المهم اعتبار أن الأصول تخضع لسيطرة المنظمة ، وليست بالضرورة مملوكة لها (على سبيل المثال ، الأصول الثابتة المؤجرة طويلة الأجل).

يتم تجميع البيانات الموجودة في الميزانية العمومية في أقسام تعكس محتواها وتشكل هيكلها.

المعيار الرئيسي للتجميع هو مشاركة الأموال في معدل دوران المنظمة والوظائف التي يؤدونها.

وفقًا للتصنيف ، وفقًا للمشاركة في رقم الأعمال ، يتم دمج الأموال في أصل الميزانية العمومية في أقسام "الأصول غير المتداولة" (التي تستحق أكثر من 12 شهرًا) و "الأصول المتداولة" (مع استحقاق لا يزيد عن 12 شهرًا) ؛ في جانب المطلوبات في الميزانية العمومية ، يتم دمج مصادر الأموال في أقسام: "رأس المال والاحتياطيات" ، "الخصوم طويلة الأجل" ، "الخصوم قصيرة الأجل". (علامة التبويب 3)

الجدول 3

شكل التوازن الثابت للمؤسسة

وفقًا للوظائف المؤداة ، يتم تجميع بيانات القسم حسب مقالات، كل منها عبارة عن مؤشر للميزانية العمومية ، له تعبير نقدي (قيمة) ، يقع في سطر منفصل (انظر الملحق 3).

يتم وضع بنود الميزانية العمومية بشكل منفصل حسب الأسطر ، ويتم ترقيم الأسطر (مشفرة) لتسهيل العمل مع الميزانية العمومية. يظهر المبلغ الوارد في السطر في الديناميكيات: في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير. لهذا ، يتم تقديم الرسوم البيانية. يحتوي الملحق 3 من دليل التدريب على النموذج N1 من الميزانية العمومية ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 يوليو 2003 N 67n "بشأن أشكال البيانات المالية للمنظمات" (يُشار إليها فيما يلي باسم: وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 يوليو 2003 رقم 67 ن)

دعونا نصف بالتفصيل الأقسام والمقالات الرئيسية في الميزانية العمومية للمنظمات الروسية.

رصيد الأصول

1. الأصول غير المتداولة.

يتم تمثيل هذا القسم ببنود الميزانية العمومية التالية:

الأصول غير الملموسة

أصول ثابتة؛

البناء في التقدم؛

استثمارات مربحة في القيم المادية ؛

استثمارات مالية طويلة الأجل ؛

الأصول الضريبية المؤجلة؛

موجودات غير متداولة أخرى.

تتحد هذه الأصول من خلال حقيقة أنها نشأت في المنظمة بشكل مادي ، نتيجة لمعاملات محددة ، فإنها تظل في هذا الشكل لأكثر من عام واحد.

الأصول غير الملموسة(السطر 110) وفقًا للفقرة 4 من PBU 14/2000 ، فهذه أشياء من حقوق الملكية الفكرية ، والحق الحصري لنتائج النشاط الفكري:

صاحب براءة الاختراع لاختراع أو رسم أو نموذج صناعي أو نموذج منفعة ؛

الحق الحصري للمالك في العلامة التجارية وعلامة الخدمة ، وتسمية منشأ البضائع ، وما إلى ذلك.

يتضمن تكوين الأصول غير الملموسة أيضًا السمعة التجارية للمؤسسة والمصروفات التنظيمية (النفقات المرتبطة بتكوين كيان قانوني ، معترف به وفقًا للوثائق التأسيسية كجزء من مساهمة المشاركين (المؤسسين) في (الحصة) المصرح بها عاصمة المنظمة).

لقبول العناصر كأصول غير ملموسة للمحاسبة ، يجب استيفاء الشروط التالية في كل مرة:

عدم وجود المواد والمواد (الهيكل المادي) فيها ؛

إمكانية تحديد هويتهم (الانفصال عن تكوين ممتلكات المنظمة) ؛

استخدامها في الإنتاج أو الإدارة ؛

الاستخدام طويل الأجل (أكثر من 12 شهرًا أو دورة التشغيل العادية إذا كان الكيان لا ينوي إعادة بيع الأصل) ؛

القدرة على جلب المنافع الاقتصادية (الدخل) للمنظمة في المستقبل ؛

توافر المستندات المنفذة بشكل صحيح التي تؤكد وجود الأصل نفسه والحق الحصري للمؤسسة في نتائج النشاط الفكري (براءات الاختراع ، الشهادات ، سندات الحماية الأخرى ، اتفاقية التنازل (الاستحواذ) على براءة اختراع ، علامة تجارية ، إلخ.)

أصول ثابتة(السطر 120) عبارة عن مجموعة من الأصول المادية المستخدمة كوسيلة للعمل والعمل العيني لفترة طويلة ، سواء في مجال إنتاج المواد أو في المجال غير الإنتاجي.

تشمل الأصول الثابتة المباني والهياكل وأجهزة النقل وآلات ومعدات العمل والطاقة وأدوات القياس والتحكم وأجهزة الكمبيوتر والمركبات والأدوات والإنتاج والمعدات المنزلية وملحقاتها والعمل والإنتاج وتربية الماشية والمزارع المعمرة والمزرعة الطرق والمرافق الأخرى ذات الصلة.

تشمل الأصول الثابتة أيضًا الاستثمارات الرأسمالية لتحسين الأراضي (الاستصلاح والصرف والري وأعمال أخرى) والمباني المؤجرة والهياكل والمعدات والأشياء الأخرى المتعلقة بالأصول الثابتة.

تم وضع قواعد تكوين ومحاسبة الأصول الثابتة بواسطة PBU 6/01. وفقًا للبند 4 من هذا الحكم ، تشمل الأصول الثابتة الأصول المستخدمة في إنتاج المنتجات أو في أداء العمل أو تقديم الخدمات لفترة طويلة (أكثر من 12 شهرًا ، أو دورة التشغيل العادية ، إذا تجاوزت 12 شهرًا. الشهور). لا تخضع لإعادة البيع لاحقًا ، فهي قادرة على تحقيق منافع اقتصادية (دخل) للمنظمة في المستقبل.

يتم سداد تكلفة الأصول الثابتة (باستثناء قطع الأراضي) عن طريق تحصيل الاستهلاك (الإطفاء) وشطب التكلفة المستهلكة لتكاليف الإنتاج أو التوزيع خلال الفترة القياسية لتشغيلها وفقًا للمعايير المعتمدة وفقًا للإجراء المحدد من قبل قانون.

وفقًا لمجموعة بنود الأصول الثابتة ، يتم إعطاء ما يلي: الأصول الثابتة ، سواء قيد التشغيل أو قيد الإنشاء ، أو التحديث ، أو الترميم ، أو الحفظ (بالقيمة المتبقية ، مطروحًا منها الاستهلاك).

يتضمن بند "تشييد قيد التنفيذ" (السطر 130) تكاليف أعمال التشييد والتركيب وشراء المعدات والأدوات والمخزون والأعمال الرأسمالية الأخرى والتكاليف. كما يتم تنفيذ الأعمال والمصاريف الرأسمالية الأخرى لإعداد أعمال البناء والتركيب. هذه هي التصميم والمسح ، والاستكشاف الجيولوجي والحفر ، وتكاليف حيازة الأراضي وإعادة التوطين فيما يتعلق بالبناء ، وتكاليف تدريب الموظفين للمؤسسات المبنية حديثًا ، وغيرها.

تعكس مقالة "الاستثمارات المربحة في الأصول المادية" (السطر 135) استثمارات المنظمة في الأصول المادية: جزء من الممتلكات والمباني والمباني والمعدات والأصول الأخرى التي لها شكل مادي ، والتي تقدمها المنظمة للاستخدام المؤقت (الحيازة المؤقتة والاستخدام) بغرض إدرار الدخل.

حسب الفن. 607 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يمكن نقل قطع الأراضي والأشياء الطبيعية المعزولة الأخرى والمؤسسات والمجمعات العقارية الأخرى والمباني والهياكل والمعدات والمركبات وغيرها من الأشياء التي لا تفقد خصائصها الطبيعية في عملية استخدامها للاستخدام المؤقت.

تنعكس هذه القيم المادية في المحاسبة وفقًا لاتفاقية الإيجار والتأجير (الإيجار التمويلي) واتفاقية الإيجار.

"استثمارات مالية طويلة الأجل" (السطر 140). يتم عرض الاستثمارات المالية على أنها طويلة الأجل إذا كانت مدة التداول (السداد) لها أكثر من 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير.

ل استثمارات ماليةتشمل المنظمات الأوراق المالية الحكومية والبلدية ، والأوراق المالية للمنظمات الأخرى ، بما في ذلك سندات الدين ، والتي يتم فيها تحديد تاريخ وتكلفة الاسترداد (السندات ، الكمبيالات) ؛ المساهمات في رأس المال (السهم) المصرح به للمنظمات الأخرى (بما في ذلك الشركات التابعة والشركات التابعة) ؛ القروض الممنوحة لمنظمات أخرى ؛ المستحقات المكتسبة على أساس التنازل عن حق المطالبة ، إلخ. مساهمات منظمة شريكة بموجب اتفاقية شراكة بسيطة تؤخذ أيضًا في الحسبان كاستثمارات مالية.

في المحاسبة ، يتم تسجيل الاستثمارات المالية طويلة الأجل (لمدة تزيد عن 12 شهرًا) والقصيرة الأجل (لمدة تقل عن 12 شهرًا) في حساب واحد من 58 "استثمارات مالية". توفر المحاسبة التحليلية لهذا الحساب القدرة على الحصول على بيانات عن الاستثمارات طويلة الأجل وقصيرة الأجل.

تنشأ "الأصول الضريبية المؤجلة" (السطر 145) (تم إدخال المؤشر في الميزانية العمومية بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي في 22 يوليو 2003 N 67n) نتيجة لوجود فرق بين الربح (الخسارة) المحاسبي والربح (الخسارة) الخاضع للضريبة لفترة التقرير ، الناشئ عن تطبيق قواعد مختلفة للاعتراف بالإيرادات والمصروفات المحددة في الوثائق التنظيمية المتعلقة بالمحاسبة والمحاسبة الضريبية. يتكون هذا الاختلاف من اختلافات دائمة ومؤقتة.

تم إدخال بند "أصول الضريبة المؤجلة" (السطر 145) في الميزانية العمومية ، والذي يعكس مبلغ أصول الضريبة المؤجلة ، والذي يتم تحديده بضرب الفرق المؤقت القابل للخصم في معدل ضريبة الدخل. لتلخيص المعلومات حول وجود وحركة أصول الضريبة المؤجلة ، يتم تخصيص الحساب 09 "أصول الضريبة المؤجلة" في مخطط الحسابات. يوضح PBU 18/02 "محاسبة حسابات ضريبة الدخل" بالتفصيل ، باستخدام أمثلة ، إجراءات حساب أصول الضرائب المؤجلة (والتزامات الضرائب المؤجلة) ، والاعتراف بها وانعكاسها في المحاسبة.

يظهر مجموع البنود المدرجة كنتيجة للقسم الأول من الميزانية العمومية (السطر 190).

ثانيًا. الاصول المتداولة

يتم تقديم هذا القسم من الميزانية العمومية بمزيد من التفاصيل لكل مجموعة من رأس المال العامل. على عكس الأصول غير المتداولة ، فهي ديناميكية للغاية.

الاصول المتداولة(الأصول المتداولة) - هذه هي أموال المنظمة ، والتي يجب أن تعود إلى النقد خلال الدورة العادية لدورة الإنتاج أو في غضون عام واحد ، إذا كانت الدورة أقصر من عام واحد.

دورة الإنتاج العادية- متوسط ​​الوقت الذي تستغرقه الأموال المستثمرة في الأصول الملموسة للعودة إلى النقد.

تشمل الأصول المتداولة البنود المحاسبية التالية:

الأسهم (السطر 210) ؛

ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة (السطر 220) ؛

حسابات القبض (السطر 240) ؛

استثمارات مالية قصيرة الأجل (السطر 250) ؛

النقدية (السطر 260) ؛

الأصول المتداولة الأخرى (السطر 270).

يتم عرض الاحتياطيات في الميزانية العمومية من خلال مجموعة من البنود:

المواد الخام والمواد والقيم الأخرى المماثلة ؛

حيوانات للنمو والتسمين.

تكاليف العمل الجاري ؛

البضائع التامة الصنع والبضائع لإعادة البيع ؛

البضاعة شحنت؛

الإنفاق المستقبلي

توريدات ومصروفات أخرى.

تعرض مقالة "المواد الخام والمواد والقيم الأخرى المماثلة" بيانات التكلفة (التكلفة الفعلية) على أرصدة المواد الخام والمواد في مقدار التكاليف الفعلية لاقتنائها وفقًا لإحدى طرق التقييم (FIFO ، LIFO ، المرجحة متوسط ​​التكلفة) وفقًا للطريقة المختارة المثبتة في السياسات المحاسبية.

مقال "حيوانات للتربية والتسمين" نموذجي للمنظمات الزراعية. لم يتم تغطيتها في هذا الدليل.

تعرض "تكاليف العمل قيد التنفيذ" الاستثمارات (التكاليف) في المنتجات التي لم تكتمل عملية الإنتاج الخاصة بها. تعتمد قيمتها على تكوين التكاليف المدرجة في تكلفة المنتجات أو الخدمات ، وعلى طريقة توزيع التكاليف غير المباشرة ، وكذلك على مدة دورة الإنتاج.

يعكس بند "البضائع النهائية وتكاليف إعادة البيع" جزءًا من المخزونات. يمثل النتيجة النهائية لدورة الإنتاج - المنتجات النهائية ، المعالجة النهائية (التجميع) ، الخصائص التقنية والجودة التي تتوافق مع شروط العقد أو متطلبات المستندات الأخرى ، في الحالات التي يحددها القانون. يعكس الرصيد رصيد المنتجات النهائية على الحساب الذي يحمل نفس الاسم بتكلفة الإنتاج الفعلية.

تحتوي مقالة "البضائع المشحونة" على بيانات عن تكلفة الإنتاج الفعلية للمنتجات المرسلة إلى المشتري. تظهر هذه المقالة فقط إذا كان عقد التوريد ينص على لحظة مختلفة عن الأمر العام ، والنقل من هذه المنظمة إلى المشتري ، الحق في امتلاك المنتجات واستخدامها والتخلص منها ومخاطر فقدانها العرضي أثناء النقل.

وفقًا للوثائق التنظيمية ، فإن الإجراء العام لنقل المنتجات إلى المشتري هو الإعلان عن حجم المبيعات والنتائج المالية للمشتري عند شحن المنتجات وتحويل مستندات التسوية إليه.

ظهور المادة "البضائع المشحونة" ممكن للمؤسسة التي تحدد عائدات البيع في وقت الدفع ، إذا تم ، وفقًا لاتفاقية التوريد ، نقل الملكية عند استلام الأموال. تظل البضائع المرسلة إلى المشتري ملكًا للبائع ويظهر رصيدها في ميزانيته العمومية حتى لحظة الدفع.

تعكس مقالة "مصروفات الفترات المستقبلية" معلومات عن المصروفات المتكبدة في الفترة المشمولة بالتقرير هذه ، ولكنها تتعلق بفترات التقارير المستقبلية. هذا هو مبلغ المصروفات المعترف بها في المحاسبة وفقًا للإجراء المتبع ، ولكنها لا تتعلق بتكوين تكلفة فترة التقرير.

قد تشمل المصروفات المؤجلة المصروفات المرتبطة بأعمال تحضير التعدين ، وأعمال التحضير للإنتاج الموسمي ، وتطوير صناعات ومنشآت ووحدات جديدة ، واستصلاح الأراضي وتنفيذ تدابير بيئية أخرى يتم إجراؤها بشكل غير متساو على مدار العام ، وإصلاح الأصول الثابتة ، عندما تكون المنظمة لا تنشئ صندوق إصلاح مناسبًا ، وما إلى ذلك.

تُدفع هذه المصروفات بالكامل ، دفعة واحدة ، وتُسدد خلال الفترة التي تتعلق بها.

يمكن للمنظمة شطب هذه النفقات بالتساوي ، بما يتناسب مع حجم المنتجات (الخدمات) أو بطريقة أخرى ، اعتمادًا على تفاصيل النشاط وطبيعة النفقات.

يعرض مقال "الاحتياطيات والتكاليف الأخرى" الاحتياطيات والتكاليف التي لم تنعكس في المواد السابقة من هذا القسم من الميزانية العمومية.

توضح المقالة "ضريبة القيمة المضافة" (السطر 220) ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على شراء السلع أو استلام الخدمات ، حيث لا يتم تحميلها على تكلفة هذه السلع (الخدمات) حتى يتم شطبها لتقليل دين الميزانية لحسابات ضريبة القيمة المضافة ؛ يعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة على الأصول المقتناة (الأصول الثابتة ومخزون المواد الخام والتوريدات والأصول غير الملموسة والعمل المنجز والخدمات المقدمة) التي لم يتم تقديمها بعد إلى الميزانية للتعويض.

ينعكس "الذمم المدينة" (السطر 230) في الميزانية العمومية في بندين:

الديون ، الدفعات المتوقعة بعد أكثر من 12 شهرًا من تاريخ التقرير (السطر 231) ؛

الديون ، الدفعات المتوقعة في غضون 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير (السطر 241).

تتضمن المقالة الأولى أقسامًا فرعية تعكس علاقة تسوية المنظمة بالمدينين. هؤلاء هم المشترون والعملاء ، والفواتير المستلمة ، وديون الشركات التابعة والشركات التابعة ، والسلف الصادرة ، والمدينون الآخرون.

المادة الثانية لها نفس الهيكل ، وتختلف عن الأولى حسب أجل استحقاق الدين (12 شهرًا أو أكثر بعد تاريخ التقرير).

وفقًا للمحتوى الاقتصادي ، يتم تقسيم المستحقات إلى عاديو غير مبرر.

حسابات القبض العادية نتيجة لأشكال الدفع المطبقة للسلع والخدمات.

حسابات القبض غير المبررة ينشأ نتيجة أوجه القصور في عمل المنظمة (عندما يتم تحديد النقص والهدر وسرقة المخزون والنقد)

يجب اعتبار وجود حسابات القبض الهامة كعامل يؤثر سلبًا على المركز المالي للمنظمة ، ويشير نمو حصتها في الميزانية العمومية إلى تدهور النشاط الاقتصادي للمنظمة.

تتضمن مادة "الاستثمارات المالية قصيرة الأجل" (السطر 250) الأنواع التالية من الاستثمارات:

القروض التي تقدمها المنظمة لمدة تقل عن 12 شهرًا ؛

الأسهم الخاصة المشتراة من المساهمين ؛

استثمارات مالية أخرى قصيرة الأجل.

يعتقد الاقتصاديون أن تقسيم الاستثمارات المالية إلى طويلة الأجل وقصيرة الأجل ، إلى حد ما ، أمر شخصي ، لأنه في وقت اقتناء الأوراق المالية ، ليس من الممكن دائمًا التنبؤ على وجه اليقين بالمدة التي ستنظر فيها المنظمة مناسب لاحتوائهم 16.

يُظهر البند "النقدية" (السطر 260) الأرصدة النقدية في تاريخ إعداد التقارير:

على حسابات التسوية والعملات في البنوك ؛

في خطابات الاعتماد ؛

في دفاتر الشيكات

في مستندات الدفع الأخرى (باستثناء الكمبيالات) ؛

في المستندات النقدية والتحويلات على الطريق.

يتعين على المنظمات الاحتفاظ بالنقدية المجانية في حسابات التسوية والعملات الأجنبية في البنوك. لذلك ، يمكن الاحتفاظ بالنقد في مكتب النقدية للمؤسسة ضمن الحد الذي حدده البنك الذي يتم فيه فتح الحساب الجاري للمؤسسة. بما يتجاوز الحدود الموضوعة ، يمكن أن يكون النقد في مكتب النقد في المنظمة في أيام إصدار الأجور والمزايا لمدة ثلاثة أيام ، بما في ذلك يوم استلام الأموال.

بالنسبة إلى القسمين الأول والثاني من أصل الميزانية العمومية ، يتم حساب المجاميع ، والتي ستشكل في المجموع إجمالي (العملة) لأصل الميزانية العمومية (السطر 300).

التزام الرصيد

ثالثا. رأس المال والاحتياطيات.

يحتوي هذا القسم على معلومات حول مصادر الأموال الخاصة ، مجمعة في الميزانية العمومية وفقًا لخصائصها الوظيفية:

رأس المال المصرح به (السطر 410) ؛

تملك الأسهم المعاد شراؤها من المساهمين (السطر 411) ؛

رأس مال إضافي (السطر 420) ؛

رأس المال الاحتياطي (السطر 430) ؛

بما فيها:

الاحتياطيات التي يتم تشكيلها وفقًا للقانون ؛

الاحتياطيات التي تم إنشاؤها وفقًا للوثائق التأسيسية ؛

الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) (السطر 470).

توضح مقالة "رأس المال المصرح به" مقدار الأموال التي يخصصها أصحاب المنظمة لتنفيذ الأنشطة الاقتصادية.

وفقًا للمادة 67 من اللوائح الخاصة بالمحاسبة والإبلاغ ، تعكس الميزانية العمومية مبلغ رأس المال المصرح به (السهم) المسجل في الوثائق التأسيسية كمجموعة من المساهمات (الأسهم ، الأسهم ، مساهمات الأسهم) لمؤسسي (المشاركين) المنظمة.

ينعكس رأس المال (الاحتياطي) المصرح به والدين الفعلي للمؤسسين (المشتركين) على المساهمات (المساهمات) في رأس المال (الاحتياطي) المصرح به في الميزانية العمومية بشكل منفصل.

القيمة المطلقة لرأس المال المصرح به مهمة فقط في وقت إنشاء المنظمة. في هذه الحالة ، قد يبقى رأس المال المصرح به إلى أجل غير مسمى. إذا كانت هناك حاجة لتغيير قسري أو مناسب في قيمته (نقصان أو زيادة) ، فإن انعكاس هذه الحقيقة في الميزانية العمومية لا يمكن تحقيقه إلا بعد إجراء تغييرات على المستندات التأسيسية وتسجيلها بالطريقة المحددة.

رأس المال الإضافي هو إضافة إلى رأس المال المصرح به.

رأس مال إضافي للمنظمة- هذا جزء من رأس ماله الخاص ، ويتم تخصيصه ككائن محاسبي ليعكس الملكية المشتركة لجميع المشاركين في المنظمة. في الوقت نفسه ، هو مؤشر مستقل للإبلاغ.

يمكن أن يكون مصدر تكوين رأس المال الإضافي:

علاوة إصدار الأسهم المستلمة من القيمة الاسمية الزائدة عن القيمة السوقية للأسهم الموضوعة ؛

فروق أسعار الصرف في حالة سداد الديون على المساهمات في رأس المال المصرح به ، معبرًا عنه بالعملة الأجنبية ؛

زيادة قيمة الأصول غير المتداولة من إعادة تقييمها (إعادة التقييم).

تعكس مقالة "الأسهم الخاصة المستردة من المساهمين" التكاليف الفعلية للمؤسسة لاسترداد أسهمها من المساهمين بمبلغ الرصيد في الحساب 81 "الأسهم الخاصة ، الأسهم".

توضح مقالة "رأس المال الاحتياطي" مقدار أرصدة الاحتياطي والصناديق المماثلة الأخرى التي تم إنشاؤها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي أو وفقًا للوثائق التأسيسية.

إنشاء رأس مال احتياطي منصوص عليه في تشريعات الاتحاد الروسي. بالنسبة للشركات المساهمة ، فإن إنشاء رأس مال احتياطي إلزامي ، أما بالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة فهو طوعي. مبلغ الصندوق الاحتياطي الإلزامي 5٪ من رأس المال المصرح به. لا يمكن أن يكون مبلغ الاستقطاعات السنوية المنصوص عليها في ميثاق الشركة أقل من 5٪ من صافي الربح.

توضح المقالة "خسارة الأرباح المحتجزة (غير المغطاة)" (السطر 470) مبلغ صافي الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة).

ينعكس مجموع جميع المواد المدرجة كنتيجة للقسم الثالث من الميزانية العمومية (السطر 490) ويظهر مقدار رأس مال المنظمة.

القسم الرابع من الميزانية العمومية "الخصوم طويلة الأجل".

يحتوي على معلومات حول قروض وائتمانات المنظمة التي تستحق السداد أكثر من 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير. ينعكس مبلغ دين المنظمة على القروض والاقتراضات المستلمة في الميزانية العمومية ، مع مراعاة الفائدة المستحقة عن الفترة المشمولة بالتقرير.

يُظهر السطر 520 من الميزانية العمومية في بند "الخصوم طويلة الأجل الأخرى" أنواعًا أخرى من الحسابات طويلة الأجل مستحقة الدفع ، بخلاف القروض والاقتراضات المستلمة.

عند عكس الاعتمادات والقروض في المحاسبة وإعداد التقارير ، يجب أن يسترشد المرء بلائحة المحاسبة "محاسبة القروض والائتمانات وتكاليف خدمتها" ، PBU 15/01 ، المعتمدة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 02.08.01 شمال 60n.

يتم تضمين بند "مطلوبات ضريبية مؤجلة" (السطر 515) في الميزانية العمومية بنفس الطريقة مثل بند "أصول الضرائب المؤجلة" لتلخيص المعلومات حول وجود الالتزامات الضريبية وحركتها. في دليل الحسابات ، تنعكس هذه المعلومات على الحساب 77 "التزامات الضرائب المؤجلة".

يظهر المبلغ الإجمالي للحسابات الدائنة طويلة الأجل المستحقة نتيجة للقسم الرابع من التزام الميزانية العمومية ، البند 590.

القسم الخامس "الخصوم المتداولة"

يعكس هذا القسم من مطلوبات الميزانية العمومية بنود الذمم الدائنة ، والتي يكون استحقاقها في غضون 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير:

القروض والائتمانات ؛

حسابات قابلة للدفع؛

الديون للمشاركين (المؤسسين) لدفع الدخل ؛

إيرادات الفترات المستقبلية ؛

احتياطيات للنفقات المستقبلية ؛

مطلوبات أخرى قصيرة الأجل.

في الميزانية العمومية ، ينعكس مبلغ دين المنظمة على الاعتمادات والقروض مع مراعاة الفائدة المستحقة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.

حسابات الدفع قصيرة الأجل، بخلاف الالتزامات قصيرة الأجل في شكل قروض وائتمانات ، يتم عرضها في الميزانية العمومية في السطر 620. وهي تجمع بين أنواع مختلفة من الالتزامات للموردين والمقاولين ، وموظفي المنظمة ، لتحديد الأموال من خارج الميزانية ، إلى ميزانية الضرائب والرسوم وغيرها.

الحسابات الدائنة (الديون) للموردين والمقاولين هي رصيد المبالغ غير المدفوعة للسلع والخدمات المستلمة منهم.

يمثل المبلغ المستحق الدفع لموظفي المنظمة رصيد الأجور غير المسددة في تاريخ الميزانية العمومية.

الدين لأموال الدولة من خارج الميزانية- هذه التزامات بموجب الضريبة الاجتماعية الموحدة (UST) ، والتي تُضاف إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الطبي الإجباري للاتحاد الروسي ، وتهدف إلى حشد الأموال من أجل إعمال حقوق المواطنين في معاش الدولة والضمان الاجتماعي والرعاية الطبية.

الخصوم في الميزانية للضرائب والرسوم هي أرصدة الدين على ضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الدخل ، وضريبة الممتلكات ، والعقارات ، وما إلى ذلك. هذا رصيد دائن في الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم".

في المقالة دائنون آخرونيتم عرض ديون المنظمة للتسويات ، والبيانات التي لا تنعكس في مواد أخرى من هذه المجموعة من الالتزامات قصيرة الأجل. على سبيل المثال ، يعكس مبلغ الديون المستحقة للأشخاص المسؤولين ، والتزامات المساهمات في التأمين الإجباري والتطوعي على الممتلكات ، وما إلى ذلك.

في المقالة الديون للمشتركين (المؤسسين) لدفع الدخل(السطر 630) يعكس ديون المنظمة لمؤسسيها ، وهو رصيد دائن (رصيد) للحساب 75 "التسويات مع المؤسسين" (الحساب الفرعي 2 "حسابات دفع الدخل").

مقالة - سلعة إيرادات الفترات المستقبلية(السطر 640) يوضح مبلغ دخل المنظمة الذي تم استلامه في الفترة المشمولة بالتقرير ، ولكنه يتعلق بالفترات المستقبلية ، على سبيل المثال ، استلام الإيجار لعدة أشهر ، والإيصالات غير المبررة ، والإيصالات القادمة للديون مقابل النقص المحدد في السنوات السابقة ، إلخ. • مبلغ الدخل المؤجل يساوي الرصيد الدائن لحساب 98 "الدخل المؤجل".

مقالة - سلعة احتياطيات للمصروفات المستقبلية(السطر 650) يعكس مقدار المصروفات المسجلة من أجل تضمينها بالتساوي في تكاليف الإنتاج ومصاريف المبيعات. يمكن أن تكون هذه: احتياطيات لأجر الإجازة لموظفي المنظمة ، لإصلاح الأصول الثابتة ، للأعمال التحضيرية بسبب الطبيعة الموسمية للإنتاج. مبلغ الاحتياطيات هو الرصيد الدائن للحساب 96 "احتياطيات النفقات والمدفوعات المستقبلية".

عن طريق خط التوازن المطلوبات المتداولة الأخرى(السطر 660) يبين مبلغ الخصوم قصيرة الأجل التي لم تنعكس في البنود الأخرى من القسم الخامس "الخصوم المتداولة" من الميزانية العمومية.

يُلخص القسم الخامس من التزام الميزانية العمومية (السطر 690) ، والذي يُظهر ، إلى جانب نتائج القسمين الثالث والرابع من الالتزام ، إجمالي التزام الميزانية العمومية ، أي المبلغ الإجمالي لمصادر أموال المنظمة.

الميزانية العمومية (نموذج N1) مصحوبة ببيان عن وجود الأشياء الثمينة المحتسبة في الحسابات خارج الرصيد. (انظر الملحق 3). هذا جزء من الميزان. يعكس قيمة القيم المأخوذة في الاعتبار "خارج الميزانية العمومية".

تهدف الحسابات غير المتوازنة إلى تلخيص المعلومات حول وجود وحركة القيم المستخدمة مؤقتًا أو التخلص منها (الأصول الثابتة المؤجرة ، الأصول المادية في الحفظ ، المعالجة ، إلخ) ، الحقوق والالتزامات المشروطة ، وكذلك للتحكم في العمليات التجارية الفردية.

يعكس السطر 910 "الأصول الثابتة المؤجرة" الأصول الثابتة التي لا تنتمي إلى المؤسسة في حق الملكية. من المبلغ الإجمالي للأصول الثابتة ، يتم تخصيص تكلفة الأصول الثابتة التي تحتفظ بها المنظمة بموجب اتفاقية تأجير.

يعكس السطر 920 "الجرد المقبول للحفظ" تكلفة المواد غير المدفوعة إذا كان العقد ينص على نقل ملكيتها بعد الدفع. كما يعكس تكلفة المواد المباعة ، ولكن تُترك في مستودع المؤسسة لحفظها.

يعكس البند 930 "السلع المقبولة مقابل العمولة" تكلفة البضائع التي ستبيعها المنظمة بموجب اتفاقية عمولة على أساس تعاقدي (اتفاقية عمولة أو اتفاقية وكالة).

يهدف السطر 940 "شطب الدين عند خسارة المدينين الذين لا يدفعون" إلى شطب مبلغ الدين من الميزانية العمومية عند إعلان إفلاس المدين أو مرور ثلاث سنوات على حدوثه.

يتم تسجيل مبالغ الضمانات التي تلقتها المنظمة من المنظمات الأخرى في السطر 950 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات المستلمة".

إذا تم إصدار ضمانات من قبل منظمة ، فسيتم عرض مبالغها في السطر 960 "تأمين الالتزامات والمدفوعات الصادرة".

إذا كان لدى إحدى المؤسسات مرافق سكنية لا تُستخدم لتوليد الدخل عليها ، فلا يتم احتساب الاستهلاك في المحاسبة ، ولكن يتم احتساب الاستهلاك (البند 17 PBU 6/01). يشار إلى المعلومات حول المبالغ المستحقة في السطر 970 "إهلاك المساكن".

ينعكس مقدار الإهلاك لعناصر التحسين الخارجية في السطر 980 "إهلاك عناصر التحسين الخارجية والأشياء المماثلة الأخرى".

يتم ملء السطر 990 "الأصول غير الملموسة المستلمة للاستخدام" من قبل المنظمات التي حصلت على الحق في استخدام كائنات الملكية الفكرية: علامة تجارية ، أو اختراع ، أو برنامج كمبيوتر ، وما إلى ذلك. يتم احتساب هذه الأصول غير الملموسة خارج الميزانية العمومية بالتكلفة المحددة في العقد.