تعتبر رقابة وإشراف ، وبالتالي يجب أن تخضع لتنظيم صارم من قبل الدولة. لهذا الغرض ، تم إنشاء القانون الاتحادي رقم 307 "بشأن نشاط التدقيق" ، والذي يكرس الأحكام الرئيسية التي تتعلق بوظائف وحقوق المدققين. سيتم مناقشة القانون بالتفصيل في المقالة.
ما هو التدقيق؟ وفقًا للقانون ، هذا هو التحقق المستقل من البيانات المحاسبية للامتثال للمعايير المعمول بها. يتم التحقق من موثوقية البيانات المالية ، ويتم الكشف عن الانتهاكات وعمليات الاحتيال المحتملة.
المدقق هو الشخص الذي يقدم خدمات التدقيق. يجب أن تمتثل جميع الأنشطة الرقابية والإشرافية للمتخصص المعني بدقة للقانون. خلاف ذلك ، لن يتم اعتبار جميع الأعمال التي تم تنفيذها تدقيقًا.
ينص القانون الاتحادي رقم 307 "بشأن أنشطة التدقيق" على أن التدقيق لا يمكن أن يحل محل الوظائف الرقابية لهيئات الدولة. هذه أنواع إضافية ومستقلة من العمل لا تتعلق بأنشطة إنفاذ القانون التابعة للدولة.
ما هي منظمة التدقيق؟ يعطي القانون رقم 307-FZ "بشأن المراجعة" التعريف التالي:
يجب إدخال كل مؤسسة تدقيق في سجل دولة خاص. يجب أن يكون لدى الأفراد (المدققين) العاملين فيها شهادة تأهيل ، والتي تمنح الإذن للقيام بأنشطة التدقيق المهنية.
يتم إجراء التدقيق الإلزامي في الحالات التالية:
يتم إجراء مراجعة قانونية كل عام.
يحدد القانون الاتحادي رقم 307 "بشأن أنشطة التدقيق" السلطات والوظائف الرئيسية لهذه الجمعيات. وبالتالي ، فإن للمراجع الحق في:
يحدد القانون والمسؤوليات الرئيسية لمراجعي الحسابات. لذلك ، من الجدير بالذكر هنا:
المسؤولية الأخرى للمدققين هي الالتزام الصارم بالمعايير المهنية. سيتم مناقشتها بشكل أكبر.
تنص المادة السابعة من القانون الاتحادي رقم 307 "بشأن نشاط التدقيق" على الحاجة إلى استخدام معايير ومدونات لأخلاقيات المهنة لمراجعي الحسابات. ما هذا؟ يصف القانون المعايير بأنها نوع خاص من الوثائق التي تحتوي على متطلبات إجراءات التدقيق. المعايير يجب ألا:
ما هي مدونة السلوك المهني للمراجعين؟ وفقًا للقانون ، فهي عبارة عن مجموعة من قواعد السلوك التي يجب على المدققين وجمعيات المراجعين الالتزام بها. يتم وضع الكود واعتماده من قبل كل منظمة ذاتية التنظيم على حدة.
يحدد القانون الاتحادي رقم 307 "بشأن التدقيق" في المادة 8 القواعد التي تنص على استقلالية المدققين وجمعياتهم. يبدأ بالحديث عن من لا يستطيع التدقيق. تشمل هذه القائمة المدققين:
من السهل تخمين أن كل هذه المعايير قد تم إدخالها لمنع الفساد و "التستر" على زملائهم. يتم تحديد إجراءات المكافأة على أنشطة التدقيق ودفعها من قبل أطراف الاتفاقية.
لا يحق للمدققين القيام بأعمال تنتهك مصالح وحقوق الأشخاص الخاضعين للرقابة. وبالتالي ، تم تقديم مفهوم خاص لسرية التدقيق ، والذي سيتم مناقشته أدناه.
يحدد القانون الاتحادي "بشأن نشاط التدقيق" (رقم 307-FZ) مفهوم سرية التدقيق. ما هذا؟ تحظر المادة التاسعة من القانون الإفصاح عن أي معلومات ووثائق (باستثناء المعلومات التي يفصح عنها الكيان الخاضع للرقابة بنفسه) ، والمعلومات الخاصة بإبرام اتفاقية الخدمة ، وكذلك أسعار هذه الخدمات.
يلتزم جميع موظفي منظمة التدقيق بضمان سرية المعلومات التي تشكل سر تدقيق. لا يمكنك نقل المستندات والمعلومات التي تشكل هذا السر إلى أطراف ثالثة غير مرتبطة بعقد التدقيق.
وفقًا للقانون الاتحادي رقم 307 "بشأن نشاط التدقيق" ، فإن الكشف عن أسرار التدقيق يستلزم فرض المسؤولية. وفقًا للقانون الفيدرالي ، يُلزم الشخص الذي انتهك سرية المعلومات بالتعويض عن الخسائر بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.
يدعو القانون الاتحادي المعتمد رقم 307 "بشأن نشاط التدقيق" المراجعين وجمعياتهم إلى أشخاص مستقلين. ومع ذلك ، فإن مبدأ الاستقلال لا يعفي المرء من سيطرة الدولة.
المادة 10 تتحدث عن ضبط النفس. وبالتالي ، فإن ممثلي شركات التدقيق ملزمون بما يلي:
من ناحية أخرى ، تتناول المادة 11 الرقابة الخارجية لهيئات المراجعة وأعضائها. على وجه الخصوص ، تمت مناقشة موضوع الرقابة الخارجية. هذا هو الامتثال لمتطلبات القانون الاتحادي ، وكذلك تنفيذ الأوامر القانونية في الوقت المناسب من قبل سلطات الدولة. سيتم مناقشة المزيد من التفاصيل حول تنظيم الدولة للتدقيق أدناه.
رقم 307 FZ "في نشاط المراجعة" (30.12.2008) يحدد القواعد الأساسية لتنظيم الدولة لأنشطة المراجعين. فالدولة ملزمة بالتالي:
في الوقت الحالي - وقت اقتصاد السوق سريع التطور - من الصعب تخيل شركة كبيرة إلى حد ما يمكنها العمل بدون خدمات خبراء المراجعة. يشمل عمل المراجعين فحص حسابات المحاسبين والإقرارات الضريبية ووثائق الدفع وأنواع أخرى من المستندات المالية.
بناءً على توصيات واستنتاجات التدقيق ، يوفر رواد الأعمال لأعمالهم أمانًا واستقرارًا أكبر ، حيث يتيح لك التدقيق تحديد نقاط الضعف في الأنشطة المالية للشركة والقضاء عليها في الوقت المناسب.
اعتمد القانون الاتحادي رقم 307-FZ "بشأن المراجعة" من قبل مجلس الدوما ووافق عليه مجلس الاتحاد في ديسمبر 2008.
القانون رقم 307-FZ بشأن التدقيق هو القانون المعياري الرئيسي الذي يحكم التدقيق في روسيا. يحتوي القانون على جميع المفاهيم الأساسية الموجودة في مجال التدقيق ، مثل: التدقيق ، والمدقق ، وتنظيم التدقيق ، وما إلى ذلك ، ويحدد حقوق والتزامات ومسؤوليات الأطراف ، ويفصح عن متطلبات التصديق ، وما إلى ذلك.
من الناحية الهيكلية ، يمثل قانون الأنشطة في مجال التدقيق 26 مادة. دعنا نفكر في الملخص ، مع سرد جوانبه الرئيسية:
خلال فترة وجوده ، خضع قانون الأنشطة في مجال التدقيق لتغييرات متعددة (أكثر من 15 وثيقة متغيرة). النسخة الحالية من القانون مؤرخة في مايو 2017. دعونا نلقي نظرة فاحصة.
اقرأ أيضًا أحدث التعديلات على القانون الاتحادي 61. رابط
مع إصدار القانون الاتحادي رقم 96-FZ "بشأن التعديلات ..." في مايو 2017 ، تم إدخال مزيد من التعديلات على قانون أنشطة التدقيق ، مما أثر على ثماني مواد دفعة واحدة بطريقة أو بأخرى.
في الجزء 4 من المادة 5 منطقة حرة - 307تم توضيح أن عقد التدقيق القانوني للبيانات المالية لمعظم مؤسسات الدولة ومؤسساتها (انظر القائمة الكاملة في نص قانون التدقيق ، رابط التنزيل موجود في العنوان الفرعي الأخير للمقال) تم إبرامه على أساس على نتائج المناقصة المفتوحة ، والتي تعقد مرة واحدة على الأقل لمدة خمس سنوات.
الجزء 7 من المادة 10 منطقة حرة - 307تم قطعه. تم استبعاد الاقتراح الثاني ، الذي نص على أن إجراء تعيين وإجراء تدقيق على شركة تدقيق ، وإضفاء الطابع الرسمي على نتائجها وقائمة الأسئلة المعيارية يجب أن يتم وضعها من قبل الهيئة الاتحادية المعتمدة.
الجزء 8 من المادة 10بشأن التحقق الخارجي المخطط له من جودة عمل شركات التدقيق والمراجعين الفرديين ، تم تحديده في نسخة مختلفة ، تكملها الفقرتان 1 و 2. يتم إجراء هذا التحقق من قبل منظمة ذاتية التنظيم بدءًا من السنة التقويمية التالية سنة إدخال معلومات عن المقاول في مجال نشاط التدقيق في السجل:
الجزءان 9 و 11 من المادة 10 FZ-307تم إعلانها لاغية وباطلة. الخامس الجزء 10من نفس المادة من القانون ، تم حذف عبارة "أو الوكالة الاتحادية المختصة للرقابة والإشراف".
القانون 307-منطقة حرة بشأن أنشطة التدقيق والتدقيق كان أيضا مكمل المادة 10.1بشأن الرقابة الخارجية على جودة عمل هيئات الرقابة ، التي تقوم بها هيئة الرقابة الحكومية. توفر المقالة رابطًا إلى الجزء 3 من الفن. 5 ، يحدد نطاق المنظمات التي تندرج في هذه الفئة. أوضحت المقالة أيضًا إجراءات الإخطار ببدء تقديم الخدمات لإجراء تدقيق قانوني ، وتكرار عمليات التفتيش المجدولة لشركات التدقيق ، وأسباب عمليات التفتيش غير المجدولة ، والحد الأقصى لفترة عمليات التفتيش المجدولة وغير المجدولة ، وأسس امتداده والتزام السلطة الإشرافية بإبلاغ المنظمة ذاتية التنظيم ذات الصلة بنتائج التفتيش. اقرأ المزيد في نص قانون المراجعة.
البند 6 من الجزء 1 من المادة 12بشأن أسس وإجراءات إلغاء شهادة أهلية المدقق ، تم استكمالها بالبند "ب 1". قد يتم إلغاء الشهادة بسبب حقيقة أن المدقق لم يقم بأنشطته الأساسية لمدة 3 سنوات متتالية. من بين الاستثناءات من هذه القاعدة ، كان مسؤولو الهيئة الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف وهيئاتها الإقليمية تمارس مراقبة الجودة الخارجية لعمل شركات التدقيق التي تجري تدقيقًا إلزاميًا لسجلات المحاسبة للمنظمات المحددة في الجزء 3 من الفن. 5 من هذا القانون.
البند 3 من الجزء 5 من المادة 16بعد عبارة "في تطوير النشاط التجاري" ، تم استكمالها بعبارة "هيئة فدرالية مرخصة للرقابة والإشراف".
البند 4 من الجزء 5 من المادة 16 منطقة حرة - 307تم تغييره. وبالتالي ، فإن ممثلي المنظمات ذاتية التنظيم للمراجعين الأعضاء في مجلس التدقيق يخضعون للتناوب مرة كل ثلاث سنوات.
الجزء 9 من المادة 19 منطقة حرة - 307بعبارة "ما لم ينص هذا القانون على خلاف ذلك".
البند 5 من الجزء 6 من المادة 20على التدابير التأديبية. إلى قائمة المخالفات التي يمكن أن تترتب عليها عواقب في شكل أمر مرسل إلى SRO للمراجعين ، والذي يكون المؤدي عضوًا فيه ، والذي ارتكب المخالفة ، مع شرط استبعاد معلومات حول منظمة التدقيق هذه من السجل ، كان أضاف انتهاكًا لمتطلبات الجزء 2 من المادة 10.1. لفهم بيت القصيد ، ننصحك بقراءة النص الكامل للمقال.
أيضا تم استكمال المادة 20 من القانون بالجزأين 6.1 و 6.2... المنظمات ذاتية التنظيم العاملة في مجال التدقيق ، عند استلام التعليمات المنصوص عليها في الفقرات من 3 إلى 5 من الجزء 6 من الفن. 20 ، يجب أن تقوم بإدخال مماثل في السجل في غضون 7 أيام عمل من تاريخ الاستلام. يتم إرسال هذه الوصفات من قبل هيئة الرقابة الفيدرالية المعتمدة عن طريق خطاب مع إشعار بالاستلام أو بطريقة أخرى ، مما يسمح بتسجيل حقيقة وتاريخ تسليمها.
الجزء 9.2 من المادة 23تم إعلانه أيضًا لاغياً وباطلاً.
دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في المواد الفردية لهذا القانون الفيدرالي.
المادة 5 من القانون 307-FZ بشأن التدقيق الإلزامي.
الجزء الأولتحدد المادة 5 من القانون نطاق الشركات والظروف التي تخضع فيها للتدقيق القانوني:
الجزء 2تنص المادة من أنه يجب إجراء مراجعة قانونية كل عام.
الجزء 3تحدد المادة الخامسة من هذا القانون نطاق الشركات ، ولا يجوز تدقيق البيانات المالية الخاصة بها إلا من قبل هيئات التدقيق. هذه هي الشركات التي يتم قبول أوراقها المالية في مؤسسات التداول والائتمان والتأمين المنظمة وصناديق التقاعد غير الحكومية والشركات التي لها حصة حكومية في رأس المال المصرح به بنسبة 25٪ على الأقل. كذلك ، يحق لشركات التدقيق فقط تدقيق البيانات المالية المدرجة في نشرة إصدار الأوراق المالية والبيانات الموحدة.
الجزء الرابعتنص المادة 5 من قانون التدقيق على أن عقد المراجعة الإلزامية للبيانات المالية لبعض الشركات يتم إبرامها على أساس نتيجة مناقصة مفتوحة بالطريقة المنصوص عليها في التشريع الخاص بالنظام التعاقدي في المجال العام. المشتريات ، مرة واحدة على الأقل كل خمس سنوات. وتشمل هذه المنظمات ، في رأس مالها المصرح به والتي تبلغ نصيبها من ممتلكات الدولة 25٪ على الأقل ، وشركات وشركات الدولة ، والشركات العامة ، والمؤسسات الوحدوية الحكومية والبلدية.
الجزء الخامسالمادة 5 من القانون قيد النظر تعني أنه إذا كان حجم عائدات بيع الشركة ، التي تخضع للمراجعة ، لا يتجاوز مليار روبل في العام السابق ، فإن مؤسسات التدقيق هي شركات صغيرة ومتوسطة الحجم.
الجزء 6تنص المادة 5 من FZ-307 على الإدخال الإلزامي لنتائج التدقيق القانوني في السجل الموحد للمعلومات حول حقائق أنشطة الكيانات القانونية. يقع هذا الالتزام على عاتق عميل المراجعة.
يجب أن تحتوي الرسالة على معلومات حول الشخص الخاضع للمراجعة والمدقق:
كملاحظة جانبية ، يجب على المرء أيضًا أن يتطرق إلى مفهوم مثل تدقيق المبادرة - التدقيق بتكليف من الإدارة. يتم وفق منهجية الإلزام. والغرض منه هو إبداء رأي مدقق حسابات مستقل حول موثوقية البيانات المالية. الفرق الرئيسي بين تدقيق المبادرة هو أن التدقيق يتم بناءً على طلب عميل خدمات المدقق.
في الواقع قانون التدقيق. لا يحتوي النشاط على مفهوم مثل "تدقيق المبادرة". يجب أن تمتثل عمليات التدقيق الاستباقية والقانونية للمعايير الفيدرالية. إذا كان تدقيق المبادرة مطلوبًا حصريًا للاستخدام الداخلي (يتم تنفيذه بأمر من الإدارة أو المالكين) ، ولم تكن هناك حاجة لتقرير تدقيق ، فمن الأنسب إجراء مثل هذا التدقيق بتنسيق مختلف ، على سبيل المثال ، مراقبة الامتثال لقوانين الضرائب وقواعد المحاسبة.
المقالة8 من القانون 307-FZ بشأن استقلالية منظمات التدقيق والمراجعينيتم تناول القضايا التالية:
حاولنا في هذا المقال الكشف عن أهم أحكام القانون ، وأهم جوانبه ، كالتدقيق النظامي واستقلالية التدقيق ، كما استعرضنا آخر التعديلات التي أدخلت في مايو من هذا العام.
ومع ذلك ، لفهم الفروق التنظيمية الرئيسية في هذا المجال ، نقترح التنزيل
تطوير سوق التدقيق في الاتحاد الروسي على أساس مبادئ المنافسة العادلة ، وزيادة منتظمة في مستوى التدقيق ، وتهيئة الظروف لزيادة القدرة التنافسية لجميع المنظمات المتخصصة - هذه مهام مهمة يجب على الاتحاد الروسي أن يضمنها ، الذي اعتمد مجلس الدوما القانون الاتحادي رقم المعتمد في 2018).
307 القانون الاتحادي بشأن التدقيق ينفذ تنظيمًا فعالًا لأنشطة المنظمات المتخصصة ومراجعي رواد الأعمال (مثل الظهور لأصحاب المشاريع الفردية). حدد هذا القانون القانوني التنظيمي أن نشاط التدقيق هو تدقيق ، أي فحص البيانات المالية للتعبير عن رأي موضوعي لطرف ثالث حوله ، وهذا يشمل أيضًا أي خدمة ذات صلة ، ومجموعة من هذه الخدمات (ومكافحة الرشاوى في هذا المنطقة ، وتم تطويرها وتحسينها FZ 273 ، الموصوفة بمزيد من التفصيل).
ألغيت مادة منفصلة من القانون الاتحادي 307 بشأن نشاط التدقيق الترخيص الإجباري في الماضي ، وجاء التنظيم الذاتي ليحل محله ، أي أن كل منظمة تدقيق تجارية لن تكون قادرة على العمل إلا من خلال الحصول على عضوية في أي منظمة ذاتية التنظيم ، لذلك هذا يجب أن يتم ذلك دون إخفاق (تم إدخال قواعد مماثلة في إجراء تقييم العمل الموصوف في القانون الاتحادي ذي الصلة تحت الرقم 426: التفاصيل). هناك أيضًا مبدأ إلزامي للمنظمات التي تحتاج إلى التحقق: يتطلب هذا القانون أن يكون المدقق مستقلاً عن العميل - من المستحيل إجراء تدقيق بدرجة منخفضة من الاستقلالية ، وهذا يقلل من خطر قيام المراجع باتخاذ قرارات خاطئة ، وإعطاء كاذبة التفسيرات أثناء إجراء التحليل المحاسبي ، مهام أخرى (هذا ، جزئيًا ، يتم النظر فيه أيضًا بموجب القانون الاتحادي 294 "بشأن حماية حقوق الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد" ، والتي يمكن العثور عليها).
يتم رفع معايير الجودة من خلال المتطلبات الصارمة لرأس المال المصرح به لهذه المنظمات ، وهناك قاعدة تنص على أنه لا يمكن إلا أن يكون المرء مدققًا يتمتع بسمعة لا تشوبها شائبة ، ويجب أن يتمتع الشخص الذي يريد العمل بشكل مستقل بخبرة عمل مناسبة في هذا المجال . يتم تنظيم ترتيب النشاط ، والذي يجب أن تقوم به كل منظمة ذاتية التنظيم.
يمكنك أن تقرأ عن أحدث التغييرات في المادة 159 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي
تم اعتماد هذا القانون الروسي في نهاية ديسمبر 2008 ، تاريخ دخوله حيز التنفيذ هو نفس ديسمبر. كانت الطبعة الجديدة سارية المفعول لفترة كافية - منذ مايو 2017 ، تم تعديل القانون الاتحادي رقم 403 بشأن التعديلات على بعض القوانين التشريعية للفن. 1 ، أي الجزء 2 ، 4 ، 7 ، توضيحات لفقرات أخرى.
إذا تبين أن نص هذه الوثيقة غير مفهوم ، فعندئذ لتوضيح النقاط الضرورية ، من الأفضل استخدام التعليقات والتوضيحات ، والتي يمكن عرضها مجانًا من خلال النقر على الرابط أدناه أو استخدام مهارات مستشار عبر الإنترنت يمتلك جميع أحدث المعلومات ، لذلك ، سوف يشرح التفاصيل الدقيقة التي ينص عليها القانون الاتحادي 307 FZ بشأن نشاط التدقيق.
تم إدخال أحدث الابتكارات في هذا القانون من خلال القانون الاتحادي الصادر في ديسمبر 2014 ، رقمه 403. منذ إجراء تغييرات على مختلف الوثائق ، تم تسميته على النحو التالي: القانون الاتحادي بشأن التعديلات على بعض القوانين التشريعية.
يتطلب القانون الجديد تعريفا جديدا لما يلي:
كما تم تحديد قائمة بالأشخاص الذين يمكنهم أن يقدموا للمحكمة مسألة الاعتراف بأن المراجعة خاطئة عن قصد.
أنت بحاجة إلى معرفة أن حجم التقارير التي يجب التحقق منها يتم تحديده من خلال مستند آخر - حول المحاسبة ، وهو أيضًا قانون اتحادي. وفقا له ، المحاسبة هي مزيج من:
تم اعتماد هذه الوثيقة لتعزيز انضباط الدفع بشكل كبير عند حساب جميع الموارد المستهلكة. ينص على العقوبات والغرامات وجميع دافعيها. بالنسبة للناس ، فهم مرتاحون ، على سبيل المثال ، لن تكون هناك عقوبة للشهر الأول من الديون. بعد ذلك ، حتى اليوم التسعين ، سيتم تحصيل 1/300 من سعر إعادة التمويل ، ثم 1/130. تم زيادة عقوبة الاتصال غير المصرح به للمنظمات والأشخاص بالشبكات. تم الإشارة أيضًا إلى أسس أخرى في المجال حتى لا يعتقد المواطنون أنه سر ، على سبيل المثال ، هناك حكم يغير شروط الدفع.
يستند هذا القانون الخاص بتعزيز الانضباط إلى معايير القوانين المعيارية الأخرى ، على سبيل المثال ، الإطار القانوني بأكمله لتوفير المرافق والإسكان والخدمات المجتمعية ، وكذلك على القوانين المتخصصة بشأن الموارد (في صناعة الطاقة الكهربائية ، وغيرها) ، بشأن إجراءات تأديب الدفع ، حتى في القانون الاتحادي للمحاربين القدامى. لذلك ، فهو لا يتعارض مع القانون.
اعتماد 307 منطقة حرة على أنشطة التدقيق في أوائل نوفمبر 2015.
مشابه
موضوع الميراث ، وفقًا للقانون المدني ، ينظمه القانون ، أو يحدث كما يرغب المتوفى (تجاوز بشكل غير عادل ...
لا يتم الحرمان من الأبوة في الاتحاد الروسي إلا بطريقة راسخة بدقة. سيكون الأساس في هذه الحالة هو r النهائي ...
لا يمكن لأي منظمة ، حتى أكثرها موارد ، أن تزدهر وتنمو بدون قيادة. لذلك فإن وجود مدير المشروع ضروري ...
هل ستكون هناك زيادة في رواتب موظفي الدولة في 2018 - آخر الأخبار لا تزال أصداء الأزمة الاقتصادية تهز بلادنا ، مما يؤدي إلى ارتفاع سريع في أسعار جميع أنواع السلع والمرافق ...
التدقيق القانوني هو تدقيق سنوي تقوم به منظمات التدقيق.
تلتزم منظمة التدقيق بتأمين مخاطر مسؤوليتها عن انتهاك اتفاقية تقديم خدمات التدقيق (المادة 932 من القانون المدني للاتحاد الروسي). لا يحق للمدققين الأفراد إجراء تدقيق قانوني.
يتم إجراء التدقيق القانوني فيما يتعلق بالكيانات التالية.
1. فتح شركات مساهمة.
ينشر OJSC بياناته المالية ، والتي يجب تأكيد دقة المعلومات من خلال رأي المدقق (البند 5 من المادة 103 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، المادة 88 ، 92 من قانون الشركات المساهمة).
2. منظمات الائتمان.
يجب إرسال نتائج المراجعة السنوية من قبل المؤسسات الائتمانية إلى البنك المركزي (المادة 24 من القانون الاتحادي "بشأن البنوك والأنشطة المصرفية").
يقوم البنك المركزي للاتحاد الروسي نفسه بإجراء عمليات تدقيق خارجية وداخلية. لإجراء تدقيق داخلي ، أنشأ البنك المركزي للاتحاد الروسي خدمة رئيس مراجعي الحسابات ، التابعة مباشرة لرئيس الدولة لبنك روسيا (المادة 95 من القانون الاتحادي الصادر في 10 يوليو 2002 N 86-FZ " على البنك المركزي للاتحاد الروسي ").
3. مكتب التاريخ الائتماني.
تنفذ هذه الكيانات القانونية نوعًا جديدًا من النشاط لممارستنا التجارية ، وهي: خدمات تشكيل ومعالجة وتخزين السجلات الائتمانية (المعلومات التي تميز أداء المقترض للقرض والالتزامات الائتمانية المفترضة) ، وكذلك تقديم التقارير الائتمانية. يتم تنظيم وضعهم القانوني بموجب القانون الاتحادي الصادر في 30 ديسمبر 2004 N 218-FZ "في تاريخ الائتمان".
4. منظمات التأمين وجمعيات التأمين التعاوني.
تنشر شركات التأمين الأرصدة السنوية وحسابات الأرباح والخسائر بعد تأكيد التدقيق على دقة المعلومات الواردة فيها (المادة 29 من قانون RF الصادر في 27 نوفمبر 1992 "بشأن تنظيم أعمال التأمين في RF").
5. السلع والبورصات.
في الوقت الحالي ، لا توجد متطلبات خاصة لمراجعة البورصات.
6. صناديق التقاعد غير الحكومية.
تلتزم هذه الصناديق بإجراء تدقيق مستقل سنويًا بناءً على نتائج السنة المالية.
يتم تأكيد البيانات المالية من خلال رأي مدقق حسابات مستقل ، والذي يعتبر جزءًا لا يتجزأ من التقرير السنوي عن أنشطة الصندوق (المادة 22 من القانون الاتحادي الصادر في 7 مايو 1998 N 75-FZ "بشأن صناديق التقاعد غير الحكومية "). بالإضافة إلى ذلك ، تتم إعادة تنظيم هذا الصندوق أيضًا مع مراعاة رأي المدقق (المادة 33 من القانون).
7. أموال الدولة من خارج الميزانية.
وتشمل هذه الصناديق التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الطبي للاتحاد الروسي. يتم تدقيق الأموال من قبل منظمات التدقيق المختارة على أساس تنافسي.
لا تجتاز جميع المؤسسات التي تم إنشاؤها في شكل أموال تدقيقًا إلزاميًا. يحدد القانون الشرط التالي: في الأموال فقط ، التي يكون مصدر تكوينها التبرعات من الأفراد والكيانات الاعتبارية.
9. المؤسسات الحكومية والبلدية الوحدوية.
هنا يوجد تناقض بين القانون الاتحادي "بشأن التدقيق" والفن. 26 من القانون الاتحادي الصادر في 14 نوفمبر 2002 N 161-FZ "بشأن المؤسسات الوحدوية الحكومية والبلدية". الحقيقة هي أن القانون الأول ينص على شروط معينة لإجراء تدقيق إلزامي (حجم الإيرادات السنوية ، قيمة أصول الميزانية العمومية) ، في حين أن القانون الثاني لا يحتوي على مثل هذه الشروط.
10. المنظمات التي تزيد نسبة مساهمة الدولة في رأس مالها المصرح به عن 25٪.
يتم اختيار المدققين على أساس المنافسة المفتوحة التي تجريها الجهة الخاضعة للرقابة مرة واحدة على الأقل كل ثلاث سنوات. تمت الموافقة على قواعد هذه المسابقة. المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي في 30 نوفمبر 2005 N 706 ، إلزامي أيضًا للمؤسسات الوحدوية التابعة للدولة الفيدرالية.
11. المنظمات ورجال الأعمال الأفراد.
تخضع هذه الكيانات لتدقيق قانوني إذا تم استيفاء شرط من شرطين:
يتجاوز حجم الإيرادات السنوية 500000 الحد الأدنى للأجور ؛
يتجاوز مبلغ الأصول في الميزانية العمومية في نهاية العام 200000 الحد الأدنى للأجور.
12. المجموعات المالية والصناعية.
وفقا للفن. 16 من القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 1995 N 190-FZ "بشأن المجموعات المالية والصناعية" ، يتم إعداد التقرير السنوي عن أنشطة FIG بناءً على نتائج التدقيق من قبل مدقق حسابات مستقل. يتم دفع التدقيق من قبل الشركة المركزية لـ FIG.
لسوء الحظ ، لا يوجد في التشريع الحالي نص خاص بشأن المسؤولية عن تهرب جميع الكيانات المدرجة في هذه الفقرة من إجراء عمليات تدقيق إلزامية. ومع ذلك ، يمكن الاستنتاج أن مسؤولي هذه المنظمات يخضعون للمسؤولية الإدارية عن الانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة وعرض البيانات المالية (المادة 15.11 من القانون الإداري للاتحاد الروسي).
يفسر هذا الاستنتاج من خلال حقيقة أن تقرير المدقق جزء لا يتجزأ من البيانات المالية في الحالات التي يكون فيها التدقيق إلزاميًا للمؤسسة (المادة 13 من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 N 129-FZ "بشأن المحاسبة") .
يحتوي التشريع الروسي على أحكام بشأن إجراء التدقيق الإلزامي ، والذي ، مع ذلك ، لا يمكن تسميته بنوع من التدقيق الإلزامي. لذلك ، وفقًا للفن. 561 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، قبل توقيع عقد بيع المؤسسة ، يجب على الأطراف النظر في إبرام مدقق حسابات مستقل بشأن تكوين المشروع وقيمته.
لكل من منظمات التدقيق والمراجعين الأفراد (رواد الأعمال الأفراد الذين يقومون بأنشطة التدقيق) الحق في إجراء تدقيق قانوني. المدقق هو منظمة تجارية عضو في إحدى المنظمات ذاتية التنظيم للمراجعين. المدقق الفردي هو فرد حصل على شهادة تأهيل المدقق وهو عضو في إحدى منظمات المراجعين ذاتية التنظيم.
اعتبارًا من 1 يناير 2010 ، لا يحق لمؤسسات التدقيق والمدققين الأفراد الذين لم ينضموا إلى المنظمات ذاتية التنظيم للمراجعين التدقيق وتقديم الخدمات المتعلقة بالتدقيق (البند 2 من المادة 23 من القانون N 307-FZ).
بناءً على نتائج المراجعة القانونية ، يتم تقديم تقرير المدقق للعميل مع إبداء الرأي ، وكذلك تقرير المدقق عن العمل المنجز. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن التقارير التي تم تدقيقها بالفعل يتم تقديمها إلى الهيئات الإدارية في المنظمة للموافقة على التقارير.
تقرير المدقق هو وثيقة رسمية مخصصة لمستخدمي البيانات المحاسبية (المالية) للكيان المدقق. يحتوي على رأي منظمة التدقيق أو المراجع الفردي المعبر عنه في النموذج المحدد حول موثوقية البيانات المحاسبية (المالية) للكيان الخاضع للرقابة وامتثال إجراءات المحاسبة لتشريعات الاتحاد الروسي (البند 1 من المادة 6 من القانون رقم 307-FZ). في الوقت نفسه ، تُفهم الموثوقية على أنها درجة دقة البيانات في البيانات المحاسبية (المالية) ، والتي تتيح لمستخدمي البيانات استخلاص استنتاجات صحيحة حول نتائج الأنشطة الاقتصادية والوضع المالي والممتلكات للكيان الخاضع للمراجعة و اتخاذ قرارات بناء على هذه الاستنتاجات. تدقيق محاسبة الائتمان
يجب على الشركات التي تخضع تقاريرها للتدقيق الإلزامي تضمين تقرير مدقق حسابات في البيانات المالية السنوية يؤكد مصداقية هذه البيانات.
إذا كانت الشركة تخضع للتدقيق الإلزامي ، فإن تقرير المدقق هو عنصر إلزامي في البيانات المحاسبية (البند 2 من المادة 13 من القانون الاتحادي الصادر في 21.11.1996 N 129-FZ "بشأن المحاسبة").
التدقيق الإلزامي ليس فقط ضرورة ناتجة عن الامتثال للمتطلبات القانونية ، ولكنه أيضًا أداة لجمع البيانات لاتخاذ قرارات إدارية مهمة.
يمكن تقسيم المراجعة القانونية بمرور الوقت إلى عدة مراحل. بناءً على طلب العميل ، يقوم مدققو حسابات الشركة ، على سبيل المثال ، بتقديم المشورة لخدمة المحاسبة على مدار العام ، وكذلك يقوموا بمراجعة البيانات ربع السنوية. بعد إعداد الميزانية العمومية السنوية ، يتم إصدار تقرير التدقيق.
يسمح لك إجراء تدقيق مرحلي باكتشاف الأخطاء أو منعها في الوقت المناسب ، وتخصيص وتخطيط تكاليف التدقيق على مدار العام.
يتم إجراء التدقيق الإلزامي سنويًا. علاوة على ذلك ، إجراء تدقيق إلزامي للبيانات المالية للمنظمات التي يتم قبول أوراقها المالية للتداول في أسواق الأوراق المالية و (أو) منظمي التداول الآخرين في سوق الأوراق المالية ، ومؤسسات الائتمان والتأمين الأخرى ، وصناديق التقاعد غير الحكومية ، وكذلك البيانات الموحدة يتم تنفيذها فقط من قبل هيئات التدقيق. بالإضافة إلى ذلك ، تحدد القوانين الفيدرالية حالات أخرى يتم فيها إجراء تدقيق إلزامي فقط من قبل منظمات التدقيق ، على سبيل المثال ، مراجعة البيانات المحاسبية (المالية) لعدد من الشركات الحكومية.
يمكن أن يساهم الرأي الإيجابي للمراجع بناءً على نتائج المراجعة في نمو الثقة في البيانات المالية (المحاسبية) للشركة.
وبالتالي ، فإن الرأي الإيجابي من شركة ذات سمعة موثوقة يصبح دليلاً على عدم وجود مخاطر ضريبية ومالية كبيرة للكيان الاقتصادي.
تقرير التدقيق القانوني استباقي
القانون الاتحادي "بشأن التدقيق" رقم 307-FZ: التغييرات 2018-2019
تحتل FZ "On Auditing" بتاريخ 30/12/2008 رقم 307-FZ بالمعنى المجازي قمة نظام التنظيم القانوني لأنشطة التدقيق. من أحكامه أن جميع اللوائح الأخرى تنطلق. في القانون رقم 307-FZ:
يمكن العثور على مزيد من التفاصيل حول أحكام القانون رقم 307-FZ في مقالة "التنظيم المعياري لنشاط التدقيق في الاتحاد الروسي".
قانون "نشاط التدقيق" رقم 307-FZ هو المنظم الرئيسي لنشاط التدقيق ؛ تم إجراء بعض التعديلات عليه ، والتي لا تكون دائمًا مهمة. أحد الابتكارات 2018-2019 هو إضافة الفن. البند رقم 13 3.2. ، والذي يقدم التزام المدقق بإخطار Rosfinmonitoring إذا كان هناك أي شك في أن الكيان الخاضع للرقابة يجري معاملات لغرض غسل الأموال.
قبل اعتماد القانون الاتحادي بشأن نشاط التدقيق رقم 307-FZ ، كان القانون الاتحادي "بشأن أنشطة التدقيق" بتاريخ 07.08.2001 رقم 119-FZ ساريًا في روسيا ، والذي أصبح غير صالح في 01.01.2011.
دعونا نجري تحليلًا مقارنًا صغيرًا لهذه الأفعال:
كما قلنا أعلاه في الإصدار الأخير من القانون الاتحادي بشأن نشاط تدقيق الفن. 13. تم استكمال البند 3.2 (انظر قانون "التعديلات ..." بتاريخ 23.04.2018 رقم 112-FZ).
قبل ذلك ، صدر قانون 31 ديسمبر 2017 رقم 481-FZ الفرعي. 1 و 2 ، الفقرة 2 من الفن. 14 ، تم إجراء تعديلات منحت الجهة الخاضعة للتدقيق الحق في عدم تقديم مستندات ومعلومات في الحالات التي فرضت فيها حكومة الاتحاد الروسي قيودًا على توفيرها.
تم إجراء تغييرات عالمية بموجب القانون المؤرخ 01.12.2014 رقم 403-FZ. دعنا نسرد بعضًا منهم:
تلخيصًا لما ورد أعلاه ، أود أن أشير إلى أن تشريعات التدقيق قد خضعت لتغييرات عالمية في السنوات الأخيرة. ويرجع هذا إلى حد كبير إلى الانتقال إلى ISA ، حيث أنه بعد إدخالها ، أصبحت بعض اللوائح باطلة.
