في المحاسبة ، من الضروري تكوين احتياطي لدفع الإجازات. هذا المطلب منصوص عليه في PBU 8/2010 "المطلوبات المقدرة والالتزامات الطارئة والأصول المحتملة". أولاً ، يتم الاعتراف بمخصصات دفع الإجازات كالتزام تقديري ، نظرًا لأنه يحتوي على جميع علامات ذلك (البند 5 من PBU 8/2010 ، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 يونيو 2011 رقم 07- 02-06 / 107). ثانياً ، الفقرة الفرعية "أ" من الفقرة 2 من PBU 8/2010 تقول: تنطبق قواعد هذا الحكم ، على وجه الخصوص ، على عقود العمل. والإجازات مدفوعة الأجر مستحقة للموظفين في إطار علاقات العمل ، أي فقط على أساس عقود العمل.
في الوقت نفسه ، يتعين على جميع المنظمات تطبيق PBU 8/2010. الاستثناء هو المنظمات التي لها الحق في استخدام أساليب محاسبية مبسطة. على وجه الخصوص ، هذه شركات صغيرة (البند 3 من PBU 8/2010 ، الجزء 4 من المادة 6 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ).
في المحاسبة ، يجب أن يكون مبلغ الاحتياطي مساويًا للمبلغ الإجمالي لأجر الإجازة لجميع الموظفين ، بما في ذلك الضرائب والاشتراكات التي يجب تحميلها على هذه المدفوعات. نحن نتحدث عن أيام الإجازة التي حصل عليها الموظف بالفعل.
هذا يتبع من القاعدة العامة ، والتي بموجبها من الضروري تحديد مبلغ المطلوبات المقدرة وفقًا للقسم الثالث من PBU 8/2010. يتم الاعتراف بالالتزام المقدّر في المحاسبة اعتبارًا من تاريخ التقرير بالمبلغ الضروري لسداد الدائنين أو تحويل الالتزام إلى شخص آخر (البند 15 من PBU 8/2010).
ومع ذلك ، لم يتم النص على طريقة محددة لتحديد مبلغ الاحتياطي في القسم الثالث من PBU 8/2010. لذلك ، حدد هذه التقنية بنفسك و الإصلاح في السياسة المحاسبية للمنظمة للأغراض المحاسبية (ص 7 PBU 1/2008).
الخيار الأفضل: لتقدير المبلغ المقدر للنفقات التي ستتكبدها المنظمة فيما يتعلق بدفع أجر الإجازة ، كلما قمت بإعداد البيانات المالية. بعد كل شيء ، ليست هناك حاجة لتقديم بيانات مالية مؤقتة إلى هيئات التفتيش الضريبية (الفقرة الفرعية 5 من البند 1 من المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكن إذا طلب مؤسسو المنظمة أو مساهموها أو مالكوها ، فيجب وضعها (الجزء 4 من المادة 13 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ). بمعنى ، إذا احتاج المؤسسون إلى تقارير محاسبية مرة واحدة كل ثلاثة أشهر - لمعرفة مقدار الربح وتوزيع الأرباح ، فقم بتقدير المبلغ المقدر لمصاريف دفع أجر الإجازة على أساس ربع سنوي.
تفاصيل مهمة: في البيانات المالية ، يجب إظهار مبلغ الاحتياطي لدفع الإجازات في سطر منفصل فقط إذا كانت هذه القيمة أساس(البند 24 PBU 8/2010).
عند المحاسبة ، يؤخذ في الاعتبار احتياطي دفع الإجازات على حساب 96 "احتياطيات للمصروفات المستقبلية". يجب الاحتفاظ بمحاسبة هذا الحساب حسب نوع الاحتياطيات ، لذلك ، في الحساب 96 ، افتح الحساب الفرعي "المسؤولية المقدرة للإجازات القادمة" (تعليمات دليل الحسابات (الحساب 96)).
تعكس حجز المبالغ على رصيد الحساب 96 بالمراسلات مع الحساب الذي ينعكس فيه راتب الموظفين ، والذي تحسب فيه الإجازات المستقبلية الالتزامات المقدرة:
الخصم 20 (23 ، 25 ، 26 ، 29 ، 44 ...) حساب الائتمان 96 الفرعي "المسؤولية المقدرة للعطلات القادمة"
- تم استقطاعات من الاحتياطي مقابل أجر الإجازة الوشيكة.
بعد إنشاء احتياطي في المحاسبة ، قم بشطب تكلفة مدفوعات الإجازة من الاحتياطي الذي تم إنشاؤه. أي لا تقم بتضمين مبالغ مدفوعات الإجازة المتراكمة في تكاليف الشهر الحالي. بدلاً من ذلك ، خلال السنة التقويمية ، ضع في الاعتبار الخصومات من الاحتياطي لدفع الإجازات كجزء من التكاليف (البنود 8 ، 21 PBU 8/2010 ، تعليمات جدول الحسابات (الحساب 96)).
مثال على الانعكاس في محاسبة الخصومات لتشكيل التزام تقديري لدفع الإجازات
حددت شركة LLC "شركة التصنيع" في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية لعام 2016 الإجراء التالي لحساب المسؤولية المقدرة لدفع الإجازات:
1. يتم تحديد التزامات الإجازة المقدرة اعتبارًا من اليوم الأخير من كل ربع سنة.
2 - يُحسب المبلغ الرئيسي للالتزامات المقدرة على أنه ناتج عدد أيام الإجازة غير المستخدمة من قبل جميع موظفي المنظمة في نهاية ربع السنة (وفقًا لسجلات الموظفين) من خلال متوسط الأرباح اليومية للمنظمة لآخر مرة ستة أشهر.
3. يتم زيادة المبلغ الرئيسي للالتزام المقدر بمقدار أقساط التأمين. وفي الوقت نفسه ، تُحسب الاشتراكات في تأمين المعاش الإجباري (الاجتماعي ، الطبي) بالمعدلات المحددة بشكل عام.
اعتبارًا من 31 ديسمبر 2015 ، لا يوجد موظفون في المؤسسة لديهم أيام إجازة غير مستخدمة في السنوات السابقة. لذلك ، اعتبارًا من 31 ديسمبر 2015 ، فإن مبلغ الالتزام المقدر للإجازة هو صفر.
وفقًا لقسم الموارد البشرية ، اعتبارًا من 31 مارس 2016 ، بلغ عدد أيام الإجازة التي حصل عليها جميع موظفي المؤسسة 51 يومًا ، بما في ذلك:
متوسط الدخل اليومي في المنظمة للفترة من 1 أكتوبر 2015 إلى 31 مارس 2016 هو 1371 روبل.
متوسط الدخل لكل موظف ، المحسوب على أساس الاستحقاق في المنظمة للفترة من 1 يناير إلى 31 مارس 2016 ، هو 81368 روبل. وبالتالي ، يجب احتساب الالتزام التقديري للربع الأول مع الأخذ في الاعتبار اشتراكات تأمين المعاش الإجباري (الاجتماعي ، الطبي) بمعدل إجمالي قدره 30 في المائة.
في عام 2016 ، تدفع المنظمة اشتراكات للتأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية بمعدل 0.2 بالمائة على دخل جميع الموظفين.
يقدر المحاسب مبلغ بدل الإجازة اعتبارًا من 31 مارس 2016. ولهذه الغاية ، حدد أولاً مبلغ الالتزام المقدر بناءً على متوسط الأرباح اليومية:
51 يومًا. × 1371 روبل. = 69921 روبل روسي
ثم ، من هذا المبلغ ، قام المحاسب بحساب مبلغ أقساط التأمين:
69،921 روبل روسي × (30٪ + 0.2٪) = 21116.14 روبل.
وبالتالي ، فإن مبلغ المخصص لدفع الإجازات اعتبارًا من 31 مارس 2016 هو:
69،921 روبل روسي + RUB 21116.14 = 91037.14 روبل.
في المحاسبة ، قام المحاسب بعمل الإدخالات:
الحساب الفرعي للخصم 20 الائتمان 96 "المسؤولية المقدرة للعطلات القادمة"
- 44626.05 روبل روسي (91.037.14 روبل روسي × 25 يومًا: 51 يومًا) - تم تحميل التزام تقديري لدفع الإجازات لموظفي الإنتاج الرئيسي ؛
الخصم 25 الائتمان 96 الحساب الفرعي "المسؤولية المقدرة للعطلات القادمة"
- 28560.67 روبل. (91.037.14 روبل روسي × 16 يومًا: 51 يومًا) - تم تحميل التزام تقديري لدفع الإجازات للموظفين العاملين في عملية خدمة مرافق الإنتاج ؛
الخصم 26 حساب الائتمان 96 الفرعي "المسؤولية المقدرة للعطلات القادمة"
- 17850.42 روبل. (91.037.14 روبل روسي × 10 أيام: 51 يومًا) - تم تكوين احتياطي لدفع الإجازات من رواتب موظفي الإدارة.
الموقف: ما هو معدل أقساط التأمين الذي يجب تطبيقه عند حساب مبلغ الاحتياطي لدفع الإجازات عند تشكيله اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير؟ اعتبارًا من 1 يناير من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير ، ستتغير معدلات أقساط التأمين الخاصة بالمؤسسة.
عند حساب مبلغ الاحتياطي ، استخدم معدلات أقساط التأمين التي ستطبقها المنظمة اعتبارًا من 1 يناير من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير.
بدل الإجازة هو دين افتراضي مستحق على المنظمة للوفاء بالالتزامات المرتبطة بدفع الإجازات ، والتي نشأت الحقوق للموظفين ، في تاريخ التقرير. عند حساب مبلغ الاحتياطي ، من الضروري أن تؤخذ في الاعتبار ، من بين أمور أخرى ، أقساط التأمين ، والتي يتم احتسابها على مبلغ أجر الإجازة. تنشأ هذه الرسوم عندما يذهب الموظف في إجازة ، أي العام المقبل. يأتي ذلك بعد البند 15 من PBU 8/2010 وخطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 يناير 2012 رقم 07-02-18 / 01.
لذلك اتضح أنه أثناء تكوين احتياطي لمدفوعات الإجازة اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير ، لحساب مبلغ هذا الاحتياطي ، يجب أن تأخذ معدلات أقساط التأمين للعام المقبل.
أولئك الملزمون ، ولكن لا ينشئون احتياطيات لدفع الإجازات في المحاسبة ، سيعاقبون. يمكن أن يُفرض عليهم كل من ضريبة وغرامة إدارية.
عقوبة الضريبة
عدم إنشاء أو استخدام أو مراجعة بند يعني أن المحاسبة ودفاتر الأستاذ ستخطئ في الإبلاغ عن نفقات الإجازة. سيعتبر مفتشو الضرائب هذا انتهاكًا صارخًا لقواعد محاسبة الدخل والمصروفات. لمثل هذا الانتهاك في غضون عام واحد ، سيتم تغريم المنظمة بمبلغ 10000 روبل. إذا تم إصلاح نفس الشيء في فترة عدة سنوات ، فسيتم زيادة الغرامة إلى 30000 روبل. هذا منصوص عليه في المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تم توضيح إجراءات إنشاء واستخدام ومراجعة الاحتياطي لدفع الإجازات في الفقرات 5 و 21 و 23 من PBU 8/2010.
عقوبة إدارية
إذا حدث ، بسبب رفض إنشاء احتياطي ، تشويه أي من بنود الرصيد بأكثر من 10 في المائة ، فسيتعين دفع غرامة إدارية. هذه هي قيمة العتبة المحددة في قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي للاعتراف بها الانتهاك الجسيم لمتطلبات المحاسبة ، بما في ذلك البيانات المحاسبية ... إذا تم العثور على التشويه ، إذن المسؤولينسيتم تغريمه بمبلغ يتراوح بين 5000 و 10000 روبل. قد يؤدي الانتهاك المتكرر إلى غرامة تتراوح بين 10000 و 20000 روبل ، أو تنحية لمدة سنة إلى سنتين. يمكن القيام بذلك مع مدير أو شخص تم تعيينه مسؤولاً عن الحفاظ على المحاسبة ، على سبيل المثال ، كبير المحاسبين. يمكنك التحقق من ذلك من خلال النظر في المادة 15.11 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي.
يمكن للمؤسسة التي تطبق طريقة الاستحقاق (البند 1 من المادة 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) إنشاء احتياطي لدفع الإجازات في المحاسبة الضريبية.
في هذه الحالة ، سيكون من الممكن تخفيض الربح الخاضع للضريبة بمقدار الاستقطاعات من الاحتياطي اعتبارًا من يناير من العام الحالي. أي حتى الشهر الذي يذهب فيه الموظفون بالفعل في إجازة.
مثال على الانعكاس في المحاسبة الضريبية للخصومات من الاحتياطي لدفع الإجازات
شركة ذات مسؤولية محدودة "شركة إنتاج" ماجستير "في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية لعام 2016 ثابتة:
في يناير 2016 ، بلغ صندوق الأجور (باستثناء أجر الإجازة) ، بما في ذلك أقساط التأمين ، 400000 روبل ، بما في ذلك:
في يناير 2016 ، بلغ المبلغ الإجمالي للخصومات في الاحتياطي 34400 روبل. (400000 روبل روسي × 8.6٪) ، بما في ذلك:
لا يمكن للمنظمات في النظام الضريبي المبسط إنشاء احتياطي ضريبي لدفع الإجازات.
إذا دفعت منظمة ضريبة دخل واحدة ، فإنها لا تأخذ في الاعتبار أي نفقات ، بما في ذلك النفقات في شكل خصومات من الاحتياطيات (البند 1 من المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
المنظمات التي تدفع ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات لن تكون قادرة أيضًا على إنشاء احتياطي. بعد كل شيء ، يأخذون في الاعتبار النفقات عند الدفع (البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أي أن نفقات الإجازة ستقلل من أساس الضريبة الفردية فقط في وقت دفعها للموظف. ولن يكون من الممكن أخذها في الاعتبار مسبقًا عن طريق إنشاء احتياطي. لذلك ، في القائمة المغلقة للمصروفات المحسوبة ، الواردة في الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لم يتم تسمية الخصومات على أي احتياطيات.
لم يتم توفير القدرة على إنشاء احتياطي ضريبي لدفع الإجازات باستخدام UTII. لا تأخذ المنظمات في UTII في الاعتبار أي أنواع من النفقات ، بما في ذلك النفقات في شكل خصومات من الاحتياطيات (المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا قامت منظمة بحساب ضريبة الدخل على أساس الاستحقاق ، فيمكنها إنشاء احتياطي لمدفوعات الإجازات في المحاسبة الضريبية (البند 1 من المادة 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكن بالنسبة للموظفين الذين يمارسون أنشطة في UTII ، لا يلزم خصم أي شيء من الاحتياطي.
يمكن تخفيض الربح الخاضع للضريبة بمقدار الخصومات من الاحتياطي اعتبارًا من يناير من هذا العام. هذا هو ، حتى في وقت أبكر من الفترة التي يذهب فيها الموظفون بالفعل في إجازة.
لا يمكن للمنظمات التي تستخدم الطريقة النقدية إنشاء احتياطي في المحاسبة الضريبية. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن النفقات القائمة على النقد لا تؤخذ دائمًا في الاعتبار إلا بعد السداد الفعلي (البند 3 من المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أي أن نفقات الإجازة ستقلل من قاعدة ضريبة الدخل فقط في الوقت الذي تدفع فيه للموظف.
إذا أنشأت المنظمة احتياطيًا في المحاسبة الضريبية ، فإن التكاليف في شكل خصومات للاحتياطي تتعلق بنوعين من أنشطة المنظمة ، بحاجة للتوزيع (البند 9 من المادة 274 والمادة 7 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا يرجع إلى حقيقة أنه عند حساب ضريبة الدخل ، لا يمكن أخذ المصاريف المتعلقة بأنشطة منظمة على UTII في الاعتبار.
تشمل مصروفات ضريبة الدخل فقط مبلغ الاستقطاعات من الاحتياطي المتعلق بأنشطة المنظمة في نظام الضرائب العام. لمزيد من المعلومات حول هذا ، انظر كيفية إنشاء احتياطي في المحاسبة الضريبية لدفع الإجازات ودفع المكافآت .
يتم احتساب مخصص دفع الإجازات في المحاسبة كالتزام تقديري. يجب أن يتم إنشاؤه من قبل جميع المنظمات ، باستثناء تلك التي تقع في فئة صغيرة. يتم تشكيلها وفقًا للقواعد المنصوص عليها في المادة 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم احتساب احتياطي الإجازة على أساس متوسط أرباح الموظفين (ويجب أيضًا أخذ أقساط التأمين في الاعتبار). حدد الاحتياطي بالطرق التالية:
في الحالة الأولى ، ستستغرق العملية الكثير من الوقت والعمل ، وفي الحالة الأخيرة ، ستعاني الموضوعية. إنه مناسب لتلك الشركات التي تقدم فقط التقارير النهائية للسنة. الطريقة الثانية هي الأكثر نجاحًا.
يتم أخذ احتياطي الإجازة في الاعتبار عند الخصم من حسابات الرواتب كثيفة التكلفة 20 و 44 و 08 وائتمان 96 من الحساب.
تعتمد الطريقة الأولى على متوسط الأرباح في اليوم الأخير من ربع السنة (أو الشهر ، السنة - اعتمادًا على الفترة التي تمت الموافقة عليها للمؤسسة).
الطريقة الثانية تتناسب مع حصة أجر الإجازة في إجمالي تكاليف الراتب
إذا اتضح أن مبلغ الاحتياطي كبير جدًا ، فحينئذٍ يقومون بترحيل الدين 96 Credit 91.1 - يتم أخذ المبلغ المستحق الزائد في الاعتبار في الدخل الآخر.
احصل على 200 فيديو تعليمي حول المحاسبة و 1 C مجانًا:
تعكس استقطاعات مدفوعات الإجازة على حساب الاحتياطي: الخصم 96 الائتمان 70. والمساهمات عليها - الخصم 96 الائتمان 69 (حسب الحسابات الفرعية).
إذا لم يأخذ الاحتياطي في الاعتبار جميع نفقات دفع الإجازة ، ولم يكن هناك ما يكفي من المال ، سجل المدين 97 الائتمان 70 و 69. في الفترة التالية ، يتم شطب دفع الإجازة من المبلغ المتراكم للاحتياطي: الخصم 96 الائتمان 97.
أنشأت الشركة احتياطيًا لدفع الإجازات في الربع الأول بمبلغ 324955 روبل. في الثانية ، تم استحقاق أجر الإجازة بمبلغ 78729 روبل.
الراتب الذي يتقاضاه المحاسب دون إذن لا يخضع لأقساط التأمين
إذا قام كبير المحاسبين بتحويل راتبه بانتظام بمبلغ أكبر مما هو محدد في عقد العمل ، فلن يتم تضمين مبلغ هذه الزيادة في قاعدة الاشتراك.
المطالبات الإلكترونية بالضرائب والاشتراكات: قواعد الإحالة الجديدة
في الآونة الأخيرة ، قامت السلطات الضريبية بتحديث نماذج المطالبات الخاصة بسداد الديون إلى الميزانية ، بما في ذلك. على أقساط التأمين. حان الوقت الآن لتصحيح الإجراء الخاص بإرسال مثل هذه المتطلبات إلى TCS.
كشوف المرتبات اختيارية
لا يتعين على أصحاب العمل تزويد الموظفين بالكشوف الورقية. لا تمنع وزارة العمل إرسالها إلى الموظفين عن طريق البريد الإلكتروني.
قام "فيزيائي" بتحويل مدفوعات البضائع عن طريق التحويل المصرفي - تحتاج إلى إصدار شيك
تعتقد وزارة المالية أنه في حالة قيام شخص ما بتحويل مدفوعات البائع (شركة أو رائد أعمال فردي) عن البضائع عن طريق التحويل المصرفي من خلال البنك ، يكون البائع ملزمًا بإرسال إيصال أمين الصندوق إلى مشتري "الفيزياء".
قائمة البضائع وكميتها في وقت الدفع غير معروفة: كيفية إصدار إيصال تسجيل النقدية
اسم وكمية وسعر البضاعة (أعمال ، خدمات) - تفاصيل إلزامية لإيصال تسجيل النقد (SRF). ومع ذلك ، عند تلقي دفعة مقدمة (مقدمًا) ، يصعب أحيانًا تحديد حجم وقائمة السلع. أخبرت وزارة المالية ما يجب القيام به في مثل هذه الحالة.
الفحص الطبي للعاملين على الحاسوب: إلزامي أم لا
حتى لو كان الموظف مشغولاً بالعمل مع جهاز كمبيوتر لمدة 50٪ على الأقل من وقت عمله ، فإن هذا في حد ذاته ليس سببًا لإرساله بانتظام لإجراء فحوصات طبية. كل شيء تقرره نتائج شهادة مكان عمله لظروف العمل.
المشغل المتغير لإدارة المستندات الإلكترونية - إبلاغ IFTS
إذا رفضت المؤسسة خدمات أحد مشغلي إدارة المستندات الإلكترونية وتحولت إلى مشغل آخر ، فمن الضروري إرسال إشعار إلكتروني حول مستلم المستندات إلى مكتب الضرائب عبر TCS.
من يجب أن ينشئ احتياطيًا
يتعين على جميع المؤسسات ، باستثناء أولئك الذين يمكنهم الاحتفاظ بمحاسبة مبسطة ، إنشاء احتياطي في المحاسبة عن دفع الإجازات ، المادة 3 من PBU 8/2010.
يعكس الاحتياطي الالتزامات تجاه الموظفين لدفع الإجازات اعتبارًا من تاريخ التقرير ، البند 15 من PBU 8/2010. يجب أن يتم إنشاؤه مرة واحدة على الأقل في السنة في 31 ديسمبر. إذا قمت بتزويد المشاركين ليس فقط بتقارير سنوية ، ولكن أيضًا تقارير ربع سنوية ، فقم بإنشاء احتياطي لليوم الأخير من كل ربع سنة.
تحدد كل منظمة الإجراء الخاص باحتساب الاحتياطي نفسه في سياستها المحاسبية.
أسهل طريقة هي أن تحتفظ للعام القادم بالمبلغ الذي أنفقته في الإجازة وأقساط التأمين منها في العام الحالي. ولكن في هذه الحالة ، سيتم المبالغة في تقدير الالتزام في 31 ديسمبر ، لأنك لا تزال غير مدين للعمال بأجور إجازة كثيرة.
هناك طريقة أخرى تسمح بذكر بيانات أكثر موثوقية في التقارير.
1. احسب عدد أيام الإجازات غير المتعلقة بالعطلات التي يتمتع بها جميع موظفيك اعتبارًا من تاريخ التقرير. إذا لم يقم برنامجك بإنشاء بيانات عن الإجازة المتراكمة للموظف ، فاحسبها بنفس الطريقة. كتعويض عن الإجازة غير المستخدمة.
اقرأ أيضا: برنامج رواتب وشؤون رئيس المحاسبين
2. حساب متوسط الراتب اليومي للمنظمة. يمكن القيام بذلك باستخدام الصيغة:
3. احسب الاحتياطي مع مراعاة الاشتراكات:
معدل الأقساط التراكمي هو مجموع معدلات جميع الأقساط التي تفرضها على راتبك. إذا كان لديك معدلات أقساط أساسية وكان معدل قسط الإصابة 0.2٪ ، فإن المعدل الإجمالي هو 0.302 (0.22 + 0.051 + 0.029 + 0.02).
إذا كنت تفرض رواتب على الخصم من عدة حسابات ، فاحسب مبلغ الاحتياطي بشكل منفصل لمجموعات العمال. على سبيل المثال ، يتم تسجيل أجور العمال في الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" ، وللمديرين - على الحساب 26 "المصروفات العامة". لذا ، احسب احتياطيات العمال والمديرين بشكل منفصل.
النصيحة. تقدم برامج المحاسبة لإنشاء احتياطي في المحاسبة بنفس الطريقة. كما في المحاسبة الضريبية. لكن من الأفضل عدم القيام بذلك ، لأن هذه الطريقة لا تتوافق مع PBU 8/2010. بالإضافة إلى ذلك ، من غير الملائم استخدامه للأسباب التالية:
- لن يكون من الممكن تجنب الاختلافات بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية.
ترحيلات المخصصات
تعكس الاحتياطي في الحساب الفرعي "احتياطي مدفوعات الإجازة" لحساب 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية".
عند إنشاء توفير ، أدخل إدخال ائتمان لهذا الحساب الفرعي لمقدار الاستقطاعات. يجب أن يكون الرصيد في الحساب الفرعي مساويًا للاحتياطي الذي تحسبه.
خلال العام ، يتراكم راتب الإجازة والاشتراكات من الاحتياطي.
محاسبة
تلتزم جميع الشركات ، باستثناء الشركات الصغيرة ، بإنشاء احتياطي لدفع الإجازات في المحاسبة (البند 3 من PBU 8/2010). تقدر الالتزامات المتعلقة بحق الموظف في إجازة مدفوعة الأجر (PBU 8/2010).
هناك عدة خيارات لإنشاء احتياطي:
في المحاسبة ، ينعكس استحقاق الاحتياطي في الإدخال التالي:
الخصم 20 (08 ، 23 ، 26 ، 44) الائتمان 96.
علاوة على ذلك ، عند حساب أجر الإجازة ، والتعويضات عن أيام الإجازة غير المستخدمة ، وكذلك أقساط التأمين المحسوبة من هذه المدفوعات ، يتم إجراء الإدخالات التالية:
الخصم 96 الحساب الفرعي "احتياطي دفع الإجازات" الائتمان 70 - بدل الإجازة المستحقة ، والتعويض عن الإجازة غير المستخدمة على حساب الاحتياطي ؛
الخصم 96 الحساب الفرعي "احتياطي دفع الإجازات" الائتمان 69 - أقساط التأمين المتراكمة في مبلغ بدل الإجازة على حساب الاحتياطي.
إذا لم يكن الاحتياطي الذي تم إنشاؤه كافيًا ، يتم تحميل أجر الإجازة (التعويض) على الخصم من حساب محاسبة التكاليف 20 (08 ، 23 ، 26 ، 44).
يرجى ملاحظة أن إجراء حساب مبلغ الاحتياطي لدفع الإجازات لا يحدده القانون. وبالتالي ، تطور الشركة الإجراء بشكل مستقل. يجب توحيدها في السياسة المحاسبية.
قبل حساب مبلغ الاحتياطي ، من الضروري توزيع جميع الموظفين في الشركة في مجموعات. يتم تحديد المجموعات بناءً على الحساب المدين الذي يتم فيه حساب راتب هؤلاء الموظفين (20،26،44 ، إلخ).
الشيء التالي هو اختيار إحدى طرق حساب الاحتياطي.
طريقة 1:بناءً على متوسط المكاسب اليومية للموظفين.
هذا يتطلب:
لحساب متوسط الأرباح اليومية لمجموعة من الموظفين ، يمكنك استخدام الصيغة:
لحساب حجم الاحتياطي لكل مجموعة من الموظفين ، يمكنك تطبيق الصيغة:
الطريقة الثانية:بناءً على الحصة من تكلفة الدفع مقابل إجازات الموظفين لكل مجموعة في إجمالي مبلغ مصاريف الأجور لنفس المجموعة.
للقيام بذلك ، يحتاج المحاسب إلى:
يتم حساب المعدل بالصيغة:
لحساب الخصومات للاحتياطي لكل مجموعة من الموظفين ، يمكنك استخدام الصيغة:
محاسبة الضرائب
إنشاء احتياطي في المحاسبة الضريبية ، على عكس المحاسبة ، أمر اختياري. إذا قررت إنشاء واحد ، فلا تنس أن تعكس هذا القرار في سياستك المحاسبية.
الإجراء الخاص بإنشاء احتياطي منصوص عليه في قانون الضرائب (المادة 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
أولاً ، عليك أن تحدد في الأول من يناير من العام الحالي المبلغ المقدر لمصاريف الدفع مقابل إجازات العام. بما في ذلك - تضمين مبلغ أقساط التأمين التي يتم تحميلها على أجر الإجازة ، والمبلغ المقدر لتكاليف العمالة للسنة ، بما في ذلك مبلغ أقساط التأمين (البند 1 من خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 01.04.2013 لا 03-03-06 / 2/10401) ...
بعد ذلك ، تحتاج إلى حساب الحد الأقصى لمقدار الاستقطاعات والنسبة المئوية الشهرية للخصومات للاحتياطي.
يتم تحديد النسبة المئوية للخصم من الاحتياطي من خلال الصيغة:
يتم حساب مبلغ الخصومات الشهرية باستخدام الصيغة:
يرجى ملاحظة أنه يجب الاحتفاظ بمحاسبة احتياطي دفع إجازات الشركة في سجل خاص. تطور الشركة السجل بشكل مستقل.
في اليوم الأخير من كل شهر ، يتعين عليك تضمين مبلغ الخصومات في احتياطي أجر الإجازة في تكاليف العمالة. من اللحظة التي يكون فيها حجم الاحتياطي مساويًا لمقدار التكاليف ، يمكنك التوقف عن تضمين هذه التكاليف في الاحتياطي.
يرجى ملاحظة أن التكاليف الفعلية للدفع مقابل الإجازات خلال العام لا يتم الاعتراف بها بشكل منفصل كمصروفات (البند 2 من خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 01.04.2013 رقم 03-03-06 / 2/10401).
يتم الاعتراف بالتعويضات عن الإجازات غير المستخدمة في تكاليف العمالة ولا يتم شطبها على حساب الاحتياطي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 03.05.2012 رقم 03-03-06 / 4/29).
في نهاية العام الحالي ، في 31 ديسمبر ، تحتاج إلى إجراء جرد للاحتياطي.
إذا كان مبلغ الاحتياطي أكبر من المصروفات الفعلية لدفع الإجازات للعام وتم ترحيل رصيد الاحتياطي إلى العام التالي ، فيجب عندئذٍ إدراج الفرق في الدخل غير التشغيلي (البند 7 من المادة 250 ، بند 3 ، 4 من المادة 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
خلاف ذلك ، يجب أن يؤخذ الاختلاف في الاعتبار في تكوين تكاليف العمالة (البنود 3 ، 4 ، المادة 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب أن يتم ذلك في 31 ديسمبر.
في الختام ، نلاحظ أن الشركة قد تقرر عدم إنشاء احتياطي العام المقبل. بعد ذلك ، إذا كانت التكاليف الفعلية للإجازات أكبر من مبلغ الاحتياطي ، فيجب إدراج الفرق بين هذه المبالغ في تكاليف العمالة اعتبارًا من 31 ديسمبر من العام الحالي. إذا كان أقل ، فيجب إدراج الفرق بين هذه المبالغ في الدخل غير التشغيلي لنفس التاريخ.
اقرأ أيضا: قانون العمل كمصدر لقانون العمل
ضريبة الدخل
ترك احتياطي الدفع في المحاسبة يجب أن تكون موجودة في معظم المؤسسات وفقًا للوائح الحالية. من الذي أنشأ الاحتياطي ، وكذلك القواعد الأساسية لتكوينه ، سنشرح أدناه في المقالة.
الشروط ل بدل الإجازة في المحاسبةمدرجة في PBU 8/2010 "الالتزامات المقدرة ..." (يشار إليها فيما بعد - PBU 8/2010).
مع الأخذ في الاعتبار PBU 8/2010 و PBU 1/2008 "السياسة المحاسبية للمنظمة" ، يمكن تمييز الميزات التالية لإنشاء احتياطي. يتعين على جميع الشركات ، باستثناء الكيانات الاقتصادية التي تجري المحاسبة في شكل مبسط ، إنشاء احتياطي عطلة (البند 3 من PBU 8/2010). في الوقت نفسه ، لا يمكن الوفاء بهذا المطلب إلا إذا تم استيفاء جميع شروط البند 5 من PBU 8/2010: الشركة ملزمة بدفع الإجازات ، وهذه المدفوعات تقلل الدخل ، ويمكن تقدير الاحتياطي. يجب تسجيل جميع المعلومات المتعلقة بالاحتياطي في السياسة المحاسبية: طريقة الحصول عليه ، وتكرار الإنشاء وشكل السجل (البند 4 من PBU 1/2008).
لاحظ أن التكرار مذكور في الفقرة 15 من PBU 8/2010 ، والتي تنص على إنشاء احتياطي لتاريخ إعداد التقارير. بحكم أحكام الفن. 15 من قانون "المحاسبة" بتاريخ 06.12.2011 رقم 402-FZ ، يتوافق التاريخ المحدد مع السنة التقويمية ، أي اعتبارًا من 31 ديسمبر من كل عام ، يجب أن يكون لدى الشركات احتياطي. في ظل وجود تقارير مؤقتة لمؤسسي المؤسسة ، يحق لها تشكيلها مرة كل شهر أو ربع سنوي.
كما لوحظ بالفعل ، تم تحديد خوارزمية حساب مبلغ الاحتياطي في السياسة المحاسبية ، ويرجع ذلك إلى حقيقة أن PBU 8/2010 لا تحتوي على صيغ وطرق تسمح بالحصول على قيمة الاحتياطي.
في الممارسة العملية ، تتخذ المنظمات كأساس أحد المبالغ التالية لتقييم الالتزامات:
يتم إجراء حساب مبلغ الاحتياطي في المراحل التالية:
دعنا نلقي نظرة على أمثلة لاستخدام كل من الطرق.
تعكس شركة "Molniya" ذات المسؤولية المحدودة في السياسة المحاسبية إنشاء احتياطي لدفع الإجازات لعام 2015 على أساس حماية العمال. تستخدم المنظمة الصيغة التالية لحساب المخصص:
(الوقت الإضافي + أقساط التأمين) / 28 × 2.33 ،
حيث 28 هو عدد أيام الإجازة في السنة لكل موظف ؛
2.33 هو عدد أيام الإجازة لشهر عمل واحد.
يتكون الاحتياطي في نهاية كل شهر. لا يشمل الاحتياطي المدفوعات للموظفين الذين لم يكملوا الشهر بالكامل. مبلغ الاحتياطي لعام 2014 هو 0 روبل. يتم عرض قيم الوقت الإضافي لعام 2015 في العمود 2 من الجدول 1. أقساط التأمين - 30.2٪ (بما في ذلك مساهمات الإصابات).
الجدول 1. حساب الاحتياطي
في نهاية كل شهر ، ستعكس شركة Molniya LLC في المحاسبة استحقاق احتياطي 2015: 26 دينارًا (44.20) كيلوطن بالمبلغ من العمود 4 ، أي اعتبارًا من 31/01/2015 - 10835 ، اعتبارًا من 02/28/2015 - 11918. في 31/03/2015 - 13001 ، إلخ.
الأهمية! تنعكس مبالغ الاحتياطي في الميزانية العمومية كجزء من مؤشرات السطر 1540 "مخصصات النفقات المستقبلية".
تشكل شركة Molniya LLC احتياطيًا في عام 2015 مرة واحدة سنويًا ، بناءً على متوسط الأرباح وأيام الإجازات المتبقية غير المستخدمة في عام 2015.
الراتب لعام 2015 - 5،000،000 روبل.
ما تبقى من إجازة 2015 هو 40 يومًا.
متوسط عدد الأيام في الشهر في عام 2015 هو 29.3 يومًا.
متوسط الدخل اليومي = 5.000.000 / 29.3 / 12 = 14220.71 روبل.
أقساط التأمين = 14220.71 × 30.2٪ = 4294.65 روبل.
الاحتياطي = (14220.71 + 4294.65) × 40 = 740614.40 روبل.
اعتبارًا من 31 ديسمبر 2015 ، ستعكس شركة Molniya LLC احتياطي الإجازة لعام 2015 بمبلغ 740614.40 روبلًا روسيًا. في الميزانية العمومية لعام 2015 ، ستنعكس القيمة المحددة في السطر 1540.
للحصول على تفاصيل حساب متوسط الأجر أثناء المقايسة ، انظر المنشور « أوضحت وزارة العمل كيفية مؤشر متوسط الدخل في حالة زيادة الأجور المزدوجة » .
سجلت شركة "Molniya" في السياسة المحاسبية إنشاء احتياطي مرة واحدة في السنة ، بناءً على دفع إجازات العام السابق. وفقًا لبيانات المحاسبة ، تبلغ هذه النفقات 960.000 روبل.
أقساط التأمين = 960.000 × 30.2٪ = 28920 روبل.
الاحتياطي = 960.000 + 289.920 = 1249.920 روبل.
يتم استخدام الاحتياطي على حساب:
لتكوين الاحتياطي ، يتم استخدام الحساب 96 "احتياطي النفقات المستقبلية".
الترحيل لاستحقاق المخصص له شكل Дт 20 ، 23 ، 26 ، 44 ، 08 Кт 96.
في هذه الحالة ، يتم تحديد الخصم من حسابات المصروفات وفقًا لطبيعة عمل الموظفين. لعكس المبالغ في حسابات المصاريف المقابلة بشكل صحيح ، من الضروري الجمع بين المدفوعات المستخدمة لإنشاء الاحتياطي من قبل مجموعات الموظفين.
من المهم ملاحظة أنه تم شطب الاحتياطي عند استحقاق مدفوعات الإجازة الفعلية.
في الربع الأول من عام 2015 ، دفعت شركة Molniya LLC أجر إجازة بمبلغ 50،000 روبل روسي.
96 قيراطًا 70 دينارًا - تم تحصيل أجر إجازة على حساب الاحتياطي البالغ 50000 روبل.
Dt 96 Kt 69 - تم تحميل أقساط التأمين على حساب احتياطي قدره 15100 روبل (50000 × 30.2 ٪) روبل.
إذا كانت المصروفات الفعلية أكبر من مبلغ المخصص ، فسيتم تسجيل مدفوعات الإجازة باستخدام حسابات المصروفات.
في الربع الرابع من عام 2015 ، دفعت شركة Molniya LLC بدل إجازة قدره 80 ألف روبل روسي. تنعكس المدفوعات للموظفين على الحساب 44. مبلغ الاحتياطي غير المستخدم كما في 31 ديسمبر 2015 - 26،040 روبل.
Dt 96 Kt 70 - أجر إجازة على حساب الاحتياطي 20000 روبل.
Dt 96 Kt 69 - أقساط تأمين على حساب الاحتياطي 6040 روبل (20000 × 30.2٪) روبل.
Dt 44 Kt 70 - ينعكس أجر الإجازة في نفقات 60.000 روبل.
Dt 44 Kt 69 - تنعكس أقساط التأمين في التكاليف 18.120 روبل (60.000 × 30.2٪) روبل.
إذا ظل الاحتياطي في نهاية العام غير مستنفد ، فسيتم أخذ رصيده في الاعتبار عند تكوين الاحتياطي للعام المقبل.
يعد حجز الأموال لقضاء الإجازات أمرًا ضروريًا لتوزيع تكاليف الدفع عن وقت إجازة الموظفين بالتساوي. إن إنشاء مثل هذه "الأسهم" هو حق دافع الضرائب وليس واجباً.
تقرر الشركة من تلقاء نفسها ما إذا كانت ستشكل احتياطيات في المحاسبة الضريبية أم لا (خطابات وزارة المالية بتاريخ 19.10.2012 رقم 03-03-06 / 4/104 ، بتاريخ 17.12.2009 رقم 03-03-06 / 2/234). هناك حاجة إلى حقيبة النقود عندما يتم التخطيط للإنفاق في نهاية العام. على أساس شهري ، يمكن للمؤسسة تقليل الربح الخاضع للضريبة بمقدار الخصومات من المخزونات التي تم إنشاؤها.
يتم تنفيذ المصروفات في شكل تحويلات الأموال إلى الاحتياطي من أجل دفع الإجازة القادمة وفقا ل. يتم تضمينها في تكاليف العمالة على أساس
وفقًا للبند 1 من المادة 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب على الشركة التي قررت الاحتفاظ بمحاسبة موحدة للأغراض الضريبية لنفقات الإجازة القادمة أن تعكس في السياسة المحاسبية طريقة الحجز المقبولة ، وتحديد الحد الأقصى لمبلغ الخصومات والنسبة المئوية الشهرية للتحويلات إلى الاحتياطي المحدد.
لهذه الأغراض ، المنظمة ملزمة بإعداد حساب خاص ، يتم فيه تحديد حساب مبلغ الاستقطاعات الشهرية ، بناءً على معلومات حول المبلغ السنوي المقدر لمصاريف دفع الإجازات ، بما في ذلك المبلغ من هذه النفقات . في هذه الحالة ، يتم تحديد النسبة المئوية للخصومات على أنها نسبة المبلغ السنوي المقدر لمصاريف دفع الإجازات إلى المبلغ السنوي المقدر لمصاريف الأجور.
سيتم تحديد مبلغ الاستقطاعات الشهرية للعطلة "حصالة نقود" كناتج للنسبة المئوية المستلمة من الاستقطاعات ومقدار تكاليف العمالة للشهر الحالي. على أساس البند 24 من المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تضمين الخصومات من احتياطي "الإجازة" في تكاليف العمالة.
ينص البند 4 من المادة 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه يجب تعديل احتياطي النفقات المستقبلية على أجر الإجازة بناءً على عدد أيام الإجازة غير المستخدمة ، ومتوسط المبلغ اليومي الذي يتم إنفاقه على أجور الموظفين (مع مراعاة المنهجية المعمول بها لحساب متوسط الأرباح) والخصومات الإلزامية لأقساط التأمين. وتفترض خوارزمية إنشاء هذا "الاحتياطي" أن الشركة خلال العام لا تأخذ في الحسبان المبالغ الفعلية لرواتب الإجازة ، بل المبالغ المقدرة فقط. لذلك ، يجب إجراء جرد للاحتياطي في التاريخ الأخير للفترة الضريبية.
إذا كان مقدار "المخزون" من حيث الإجازة غير المستخدمة ، وفقًا لنتائج المراجعة ، يتجاوز الرصيد الفعلي للاحتياطي غير المستخدم في نهاية العام ، فيجب عندئذٍ إدراج مبلغ الزيادة في تكوين العمالة التكاليف.
سيتم تحديد مبلغ الاستقطاعات الشهرية للإجازة "حصالة نقود" كناتج للنسبة المئوية المستلمة من الاستقطاعات ومقدار تكاليف العمالة للشهر الحالي. على أساس الاقتطاعات من احتياطي "الإجازة" ، يتم تضمينها في تكاليف العمالة.
إذا أظهر الجرد أن حجم الاحتياطي من حيث الإجازة غير المستخدمة تبين أنه أقل من الرصيد الفعلي "للمخزونات" ، فيجب إدراج الفرق السلبي في الدخل غير التشغيلي ().
يسمح التشريع للشركة بترحيل رصيد احتياطي الإجازات غير المستخدم إلى العام المقبل. ومع ذلك ، لا يمكن القيام بذلك إلا إذا تم إنشاء هذا الاحتياطي مرة أخرى. أي ، إذا كانت الشركة تعتزم الاحتفاظ بمبالغ مدفوعات الإجازة في العام الجديد ، فيجب الإشارة إلى ذلك في السياسة الضريبية ويجب حساب رصيد "الاحتياطيات". عند تحديد الاحتياطي غير المستخدم ، تحسب المنظمة عدد أيام الإجازات المخططة التي لا يستخدمها الموظفون ، وتحدد متوسط المبلغ اليومي لتكاليف العمالة للموظفين الذين لم يستخدموا الإجازة ، وتحدد مبلغ أجر الإجازة مقابل "عدم الفراق "أيام وهو ما تبقى من الاحتياطي.
إذا أنشأت الشركة احتياطيًا لمدفوعات الإجازة القادمة ، فلا يمكنها بعد ذلك رفض إنشاء احتياطي خلال الفترة الضريبية. أيضًا ، لا يحق للشركة إنشاء "مخزونات" لقضاء العطلات فقط في مجموعات منفصلة.
على أساس البند 2 من المادة 324.1 من قانون الضرائب ، تُحمَّل نفقات تكوين احتياطي للنفقات المستقبلية على مدفوعات الإجازة على الحسابات لحساب نفقات أجور العمالة للفئات المقابلة من الموظفين. يجب أن تنعكس المبالغ المحجوزة على رصيد الحساب 96 ، في حساب فرعي منفصل "احتياطي لدفع الإجازات":
الخصم 20 الائتمان 96 "احتياطي لدفع الإجازات"- تم تكوين احتياطي لدفع الإجازات لموظفي الإنتاج الرئيسي ؛
الخصم 25 الائتمان 96 "احتياطي لدفع الإجازات"الخصم 26 الائتمان 96 "احتياطي لدفع الإجازات"
تم تكوين احتياطي لدفع الإجازات لموظفي الإدارة.
في المحاسبة ، يجب أن ينعكس مبلغ أجر الإجازة المستحق الذي يزيد عن الاحتياطي في الإدخالات التالية:
الخصم 20 الائتمان 70
- بيان مبلغ الإجازة المستحقة الزائدة عن الاحتياطي ؛
الخصم 20 (25 ، 26) الائتمان 69
- يعكس مبلغ أقساط التأمين الإلزامية لبدل الإجازة ، المتراكمة الزائدة عن الاحتياطي.
في المحاسبة ، يجب توضيح مبلغ الاحتياطي لدفع الإجازات بانتظام (ربع سنوي أو شهري) مع الإدخالات التالية:
الخصم 20 (25 ، 26 ...) الائتمان 96
- زيادة مبلغ الاحتياطي المخصص لدفع الإجازات ؛
الخصم 96 الائتمان 91.1
- تم تخفيض مبلغ الاحتياطي المخصص لدفع الإجازات (تم تخفيض مبلغ الالتزام المقدر في شكل احتياطي لدفع الإجازات).
ينعكس استحقاق مدفوعات الإجازة من الاحتياطي الذي تم إنشاؤه في الحساب 96 في المحاسبة بالإدخالات التالية:
الخصم 96 من الحساب الفرعي "احتياطي دفع الإجازات" (حساب تحليلي) اعتماد 70
- استحقاق بدل الإجازة على حساب الاحتياطي ؛
الحساب الفرعي 96 المدين "احتياطي مدفوعات الإجازة" (حساب تحليلي) الائتمان 69
- تم احتساب أقساط التأمين الإجباري من دفع الإجازة على حساب الاحتياطي.
أنشأت المنظمة في العام الحالي احتياطيًا لدفع الإجازة القادمة بمبلغ 200000 روبل. خلال العام ، وظفت الشركة موظفين جدد حصلوا على إجازة مدفوعة الأجر ، وبالتالي تجاوز المبلغ الفعلي لأجر الإجازة حجم الاحتياطي. الفرق الناتج بمبلغ 20000 روبل. (220.000 روبل - 200000 روبل) المنظمة ملزمة بتضمينها في النفقات في 31 ديسمبر من العام الحالي.
يتم احتساب مبلغ نفقات الإجازات غير المستخدمة بضرب عدد الأيام التي لم يقلع الموظفون فيها في متوسط المبلغ اليومي لمصاريف الموظفين الذين لم يأخذوا إجازات. إلى النتيجة التي تم الحصول عليها ، تحتاج إلى إضافة أقساط التأمين المحسوبة بالمبلغ المقابل.
مبلغ الاحتياطي المستحق في السنة الحالية ، المقابل لمبلغ المصروفات لدفع الإجازات غير المستخدمة ، هذا هو رصيد الاحتياطي الذي يمكن للمحاسب ترحيله إلى العام المقبل.
أنشأت المنظمة في عام 2013 احتياطيًا لدفع الإجازات بمبلغ 200000 روبل.
موظف منظمة Ivanov I.I. هذا العام كنت في إجازة لمدة 14 يومًا. لنفترض أن مبلغ الإجازة المدفوعة له ، المحسوب على أساس متوسط الأجر ، كان 20000 روبل.
أمضى باقي موظفي المنظمة إجازاتهم بالكامل ، وبلغ إجمالي أجر الإجازة المتراكمة (مع مراعاة مبلغ أقساط التأمين) 160 ألف روبل.
اتخذت المنظمة قرارًا بتشكيل احتياطي العام المقبل.
دعونا نحسب كمية "المخزونات" التي يمكن ترحيلها إلى العام المقبل ، أولاً ، سنحدد عدد أيام الإجازة غير المستخدمة من تلك المقررة اعتبارًا من 31 ديسمبر 2013: (28 يومًا - 14 يومًا). تبين أنهم 14. بعد ذلك ، نحسب مبلغ المصاريف لدفع أيام الإجازة غير المستخدمة ، محسوبة على أساس متوسط الدخل اليومي للموظف (بما في ذلك أقساط التأمين):
14 يومًا * (20000 روبل / 28 يومًا) = 10000 روبل.
لذلك ، 10000 روبل. - هذا هو ما تبقى من الاحتياطي الذي يمكن ترحيله إلى العام المقبل.
علاوة على ذلك ، من الضروري تحديد مقدار الاحتياطي غير المستخدم في عام 2013: 200000 روبل. - (160000 روبل + 10000 روبل + 10000 روبل) = 20000 روبل. أي أن 20.000 روبل هو جزء من الاحتياطي الذي يجب أن تدرجه المنظمة في إيراداتها لعام 2013.
إيكاترينا نيكيتاشينا ,لمجلة "الحساب"
إن بدل الإجازة يجعل تقارير المنظمة أكثر إفادة ، لأنه يسمح لمستخدمي التقارير بالحصول على الصورة الأكثر اكتمالا لالتزامات الشركة. تحتوي المقالة على منهجية ومثال لحساب احتياطي دفع الإجازات.
الاحتياطي هو احتياطي تنشئه المنظمة مقدمًا ، مع العلم أنه سيكون لها نفقات معينة في المستقبل. هناك أنواع مختلفة من الاحتياطيات - اعتمادًا على الغرض الذي تم إنشاؤها من أجله.
إذا تم إنشاء احتياطي مالي لتغطية الخسارة المحتملة للمنافع الاقتصادية من انخفاض قيمة بعض الأصول المملوكة للشركة ، يتم تصنيف هذا الاحتياطي في مجموعة احتياطيات التقييم.
لذلك ، على سبيل المثال ، إذا كان هناك احتمال ألا يعود المشتري الحسابات المستحقة ، يتم إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها. إن احتمال حدوث انخفاض في سعر الصرف ، أو قيمة الأوراق المالية ، يحفز الشركات على إنشاء احتياطي لاستهلاك الاستثمارات المالية. واحتمال الاستهلاك المادي هو سبب استحقاق مخصص لانخفاض قيمة الأصول الملموسة. تتمثل الوظيفة الرئيسية للاحتياطيات المقدرة في تغطية المخاطر المحتملة.
إذا تم إنشاء احتياطي مالي لتغطية الالتزامات التي من المرجح أن تنشأ للشركة في المستقبل ، فإن هذا الاحتياطي ينتمي إلى مجموعة المطلوبات المقدرة.
وبالتالي ، يمكن تكوين المسؤولية المقدرة لتغطية تكاليف خدمة الضمان للمنتجات المباعة. عند التخطيط لإصلاح الأصول الثابتة ، يمكن للمؤسسة أيضًا التخصيص المسبق للأموال التي يمكن إنفاقها في المستقبل على الإصلاحات وإنشاء مخصص.
كما أن أي شركة تفي بعدد من الالتزامات التي ينظمها القانون لموظفيها. على سبيل المثال ، يحق لكل موظف في شركة الحصول على إجازة مدفوعة الأجر.
الطريقة الأكثر دقة هي الطريقة التي يتم بها استحقاق مخصصات مدفوعات الإجازة على أساس شهري. لاستخدام هذه الطريقة ، يجب عليك أولاً تحديد قيمة متوسط الأجر اليومي للمؤسسة. يتم حسابه باستخدام الصيغة التالية:
CrDnZarp = ZarpOrg / 12 / 29.3 / ϕ ،
حيث CrDnZarp هو متوسط الراتب اليومي للمنظمة ؛
ZarpOrg - الأجور المستحقة لجميع الموظفين للسنة بأكملها التي تسبق تاريخ التقرير ؛
ϕ هو عدد الموظفين في المنظمة.
Res = AvdnZarp * (1 + مساهمات) * Ω ،
حيث Res هو احتياطي لمدفوعات الإجازة ؛
CrDnZarp - متوسط الراتب اليومي للمنظمة ؛
Ω هو إجمالي عدد أيام الإجازة في غير أيام الإجازة لجميع الموظفين ؛
المساهمات - ما يسمى المعدل الإجمالي لأقساط التأمين ، وهو مجموع معدلات جميع أقساط التأمين.
لاحظ أنه حتى إذا تم حساب بدل الإجازة على أساس شهري ، فإن النتيجة لا تزال تقريبية ، لأنه يكاد يكون من المستحيل التنبؤ بدقة بعدد الموظفين وعدد الأيام التي سيقضيها الشهر التالي في الإجازة. إذا لم يكن الاحتياطي المستحق كافيًا ، يتم استحقاق مدفوعات الإجازة وفقًا للنظام القياسي - في حسابات الراتب المدينة.
قد يطرح السؤال كيفية إجراء حجز لدفع الإجازات. يجب إعداد حساب الاحتياطي بمستند أولي ، يمكن تطوير شكله بشكل مستقل. وإرفاق المستندات الداعمة - كشوف المرتبات وبيانات عن عدد الإجازات غير المستخدمة وغيرها من المعلومات.
الجدول 1... البيانات الأولية للحساب
AvgDnZar = 5670.000 / 12 / 29.3 / 14 = 1151.88 روبل.
الدقة = 1151.88 * (1 + 0.305) * 54 = 81172.98 روبل.
الجدول 2... البيانات الأولية للحساب
AvgDnZar = 73456500/12 / 29.3 / 134 = 1559.11 روبل.
الدقة = 1559.11 * (1 + 0.302) * 94 = 190816.35 روبل.
لتشكيل احتياطي عطلة في المحاسبة ، يتم استخدام الحساب 96 - احتياطيات للمصروفات المستقبلية. يتوافق رصيد الحساب 96 مع الخصم من الحسابات 20 ، 23 ، 26 ، 44 ، 08 - اعتمادًا على وظائف القسم الذي ينتمي إليه الموظف.
من أجل عكس مبلغ احتياطي نفقات الإجازة القادمة بشكل صحيح لجميع أقسام المؤسسة ، من الضروري أولاً حساب الاحتياطي لكل قسم. على سبيل المثال ، إذا كان الموظفون في إحدى المجموعات يؤدون واجبات مندوبي المبيعات ، وقامت المجموعة الأخرى بإصلاح منطقة المبيعات ، فيجب إنشاء معاملتين لتشكيل احتياطي لدفع الإجازات:
Dt 44 Kt 96 - للبائعين و Dt 08 Kt 96 - للموظفين الذين يقومون بأعمال الإصلاح.
دت 96 عقدة 70
دت 96 عقدة 69.
يتم عرض مخصص سداد الإجازات في الميزانية العمومية في السطر 1540 - "الالتزامات المقدرة". أما بالنسبة لبيان النتائج المالية ، فقد تم تضمين الاحتياطيات ضمن المصاريف الأخرى.
لنفترض أن بدل الإجازة في مشغل Blanche قد تم استحقاقه في 31 ديسمبر 2016.
في الوقت نفسه ، جزء من الاحتياطي بمبلغ 56500 روبل. تم تشكيله للقاطع M.F. سافيليفا والخياطات م. لاتينينا ، والجزء الآخر - 24672 روبل. - عن مدير الأتيليه ف.ن.رودنيف.
15 يناير 2017 القاطع M.F. تلقت Savelyeva إجازة بمبلغ 17357 روبل. كانت أقساط التأمين: 17357 * 0.305 = 5294 روبل.
دعونا نعكس الوضع الاقتصادي في المحاسبة.
دك 26 قيراط 96 - 24672 روبل. - تم إنشاء احتياطي لمدير مشغل V.N. Rudnev.
دك 20 قيراط 96-56500 روبل. - تم إنشاء احتياطيات للقاطع M.F .. سافيليفا والخياطة م. لاتينينا
دك 96 قيراط 70 - 17357 روبل. - مدفوعات الإجازة المتراكمة لشركة MF Savelyeva ،
دك 96 قيراط 69-5294 روبل. - تم تحصيل أقساط التأمين.
لنفترض أن بعض الموظفين في شركة Development Corporation شاركوا في مشروع لإنشاء نظام ERP مبتكر ، وبعضهم قدم خدمات دعم المعلومات للعملاء ، ولعب بقية الموظفين دور البائعين في متجر على الإنترنت.
سيتم احتساب مخصص دفع الإجازات في شركة التطوير من خلال الإدخالات التالية:
Dt 08 CT 96 - لمتخصصي تكنولوجيا المعلومات المشاركين في تطوير ملف مبتكر أنظمة تخطيط موارد المؤسسات (ERP);
Dt 26 Kt 96 - لمتخصصي تكنولوجيا المعلومات المشاركين في الدعم الفني ؛
Dt 44 Kt 96 - لبائعي المتاجر عبر الإنترنت.
في المحاسبة الضريبية ، يتم إنشاء احتياطي طوعيًا ، وفقًا لتقدير دافع الضرائب.
يتم تنظيم قواعد حساب احتياطي الإجازة في المحاسبة الضريبية بموجب الفقرة 1 من المادة 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وهي كما يلي:
في بداية العام ، يتم حساب ما يسمى النسبة المئوية للخصومات.
يتم تحديده بواسطة الصيغة:
تقرير ٪ = Otp-pre / FOT-pre ،
حيث Rep٪ هي النسبة المتوقعة من الخصومات ؛
Otp-prep - المبلغ المتوقع من أجر الإجازة للسنة (مع أقساط التأمين) ؛
إعداد كشوف المرتبات - إجمالي الأجور المتوقعة للعام.
الدقة = (ZarpMes + StrVznMes) * تقرير٪ ،
حيث يكون ZarpMes هو الراتب الإجمالي للموظفين لشهر الإبلاغ ؛
StrVznMes - المبلغ الإجمالي لأقساط التأمين المستحقة للشهر ؛
Rep٪ - نسبة الخصومات.
يتم إنشاء احتياطي لدفع الإجازات في المحاسبة الضريبية شهريًا حتى يصبح الاحتياطي المستحق من بداية العام مساويًا للقيمة المتوقعة لمصروفات الإجازة للسنة. بمجرد تساوي القيم أعلاه ، يجب إيقاف استحقاق مخصص الإجازة.
افترض أن التكلفة المقدرة لدفع أجر الإجازة في متجر BrightShine للثريا والإضاءة هي 1،328،754 وتكاليف الرواتب المقدرة هي 16،217،532.
R٪ = 1328754/16217532 = 8.19٪
لنأخذ المثال السابق كأساس. لنفترض أن القيمة الإجمالية لكشوف مرتبات متجر BrightShine للثريا والإضاءة كانت 1،273،546 روبل اعتبارًا من 31 أكتوبر ، وكان مبلغ أقساط التأمين المستحقة 384611 روبل.
الدقة = (1273546 + 384611) * 8.19٪ = 135803 روبل.
افترض الآن أنه إذا قمت بتضمين هذه الخصومات في النفقات ، فإن المبلغ الإجمالي للاحتياطي المستحق من بداية العام سيكون مساوياً لـ 1437200 روبل.
هذه القيمة أعلى بـ 108446 روبل من أجر الإجازة المقدر.
(1437200 - 1328754 = 108 446)
لذلك ، في أكتوبر ، تحتاج إلى تكوين احتياطي فقط لمبلغ لا يتجاوز المبلغ المقدر لبدل الإجازة - أي بمقدار 27357 روبل.
(135803 – 108446 = 27357)
بالنسبة لشهر نوفمبر وديسمبر ، في هذه الأشهر ، لا يحتاج محاسب متجر BrightShine للثريا والإضاءة إلى تكوين احتياطي ، حيث وصل شهر أكتوبر بالفعل إلى الحد الأقصى.
لنفترض أن القيمة المتوقعة لتكلفة دفع أجر الإجازة في مصنع GlassColor للزجاج هي 10 140 00 ، والتكلفة المقدرة للراتب هي 12311000.
R٪ = 1،014،000 / 12،311،000 = 8.23٪
على سبيل المثال ، اعتبارًا من 31 نوفمبر 2016 ، كان إجمالي كشوف المرتبات في مصنع الزجاج GlassColor 1،371،548 روبل ، وكان مبلغ أقساط التأمين المستحقة 414208 روبل.
لنحسب حجم الاحتياطي الضريبي الذي سيتم تحصيله لشهر أكتوبر:
Res = (137548 + 414208) * 8.23٪ = 146968 روبل.
افترض الآن أنك إذا قمت بتضمين هذه الخصومات في النفقات ، فإن المبلغ الإجمالي للاحتياطي المستحق لمصنع الزجاج GlassColor من بداية العام سيكون مساوياً لـ 1124300 روبل.
هذه القيمة هي 110300 روبل. تتجاوز القيمة المقدرة لدفع الإجازة المخطط لها (1124300-1014000 = 110300).
وبالتالي ، في تشرين الثاني (نوفمبر) ، يجب احتساب الاحتياطي فقط بمبلغ لا يتجاوز أجر الإجازة التقديري - أي 36668 روبل (146968 - 110300 = 36668).
بالنسبة لشهر ديسمبر ، لم يعد محاسب مصنع GlassColor للزجاج في حاجة هذا الشهر إلى تكوين احتياطي ، حيث وصل شهر نوفمبر بالفعل إلى الحد الأقصى.
في نهاية كل عام ، يخضع بدل الإجازة للمخزون (تعديل). تعتمد الطريقة التي يتم بها إجراء هذا التعديل على خطط الشركة للمخصص للعام المقبل.
إذا كانت الشركة تخطط لمواصلة إنشاء مخصص في المحاسبة الضريبية في العام المقبل ، فسيتم تحليل مبلغ المخصص المستحق وتعديله بحيث تصبح الخصومات للمخصص مساوية للمصروفات الفعلية لدفع أجر الإجازة.
الصورة 1... كيفية تعديل بدل الاجازة
في الوقت نفسه ، وفقًا لقواعد قانون الضرائب ، يتم تضمين النتيجة الإيجابية للتعديل في الدخل غير التشغيلي للشركة. يتم تصنيف القيمة السلبية للتعديل ، بدورها ، على أنها تكاليف العمالة.
إذا قررت المنظمة عدم إنشاء احتياطي في المحاسبة الضريبية في العام المقبل ، يتم إجراء التعديل وفقًا لمخطط مختلف:
الصورة 2... كيفية تعديل احتياطي أجر الإجازة إذا كانت الشركة لا تخطط لإنشائه العام المقبل
عند تحليل جدول الإجازات لأي شركة تقريبًا ، يمكنك أن ترى أن "كثافة" الإجازات متأصلة في الموسمية. موسم العطلات الملهم تقليديًا هو الصيف.
يسمح لك الاحتياطي ، الذي يلعب دور نوع من الاحتياطي للمستقبل ، بتخفيف ذروة الصيف في تكاليف الإجازة. لذلك ، بفضل الاحتياطي ، سيتم تضمين جزء من أجر إجازة يوليو الحار في النفقات بالفعل في شهر يناير الثلجي.
إن تكوين احتياطي لدفع إجازات الموظفين في المحاسبة ليس إلزاميًا فحسب ، بل إنه مناسب أيضًا. يجعل الاحتياطي من تقارير المؤسسة أكثر واقعية ، لأنه يسمح للمستخدمين برؤية الأرباح ، وتصفية الأموال ، والتي تعد في الأساس احتياطيًا ولا تخضع للإنفاق. من منظور ضريبة دخل الشركات ، يعد بدل الإجازة أيضًا أداة مفيدة من حيث أنه يزيل التقلبات الموسمية ويوزع التكاليف بشكل متساوٍ.
1. ما هي المنظمات التي لها الحق في إنشاء احتياطي لأجر الإجازة في المحاسبة الضريبية ولماذا.
3. كيفية عمل جرد وضبط احتياطي "الإجازة".
الوضع عندما يذهب عدد متساوٍ من الموظفين كل شهر في إجازة لعدد متساوٍ من الأيام هو شيء من الخيال. في الحياة الواقعية ، يحدث هذا ، كقاعدة عامة ، العكس تمامًا: نصيب الأسد من الإجازات يقع في فترة الصيف ، بينما في أشهر الشتاء هناك هدوء "إجازة". وفقًا لذلك ، يتم توزيع تكلفة الدفع مقابل الإجازات بشكل غير متساوٍ للغاية على مدار الأشهر ، ونتيجة لذلك ، يتقلب العبء الضريبي. من أجل تحسين العبء الضريبي ، يمنح قانون الضرائب للاتحاد الروسي دافعي الضرائب الحق في إنشاء احتياطي للنفقات المستقبلية لدفع الإجازات (المادة 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). والغرض الرئيسي من هذا الاحتياطي هو تضمين تكلفة مدفوعات الإجازة بالتساوي في تكوين تكاليف العمالة التي تقلل القاعدة الضريبية على مدار العام. سوف تتعلم كيفية إنشاء واستخدام احتياطي لنفقات الإجازة القادمة لأغراض المحاسبة الضريبية من خلال قراءة هذه المقالة حتى النهاية.
كما ذكر في بداية المقال ، فإن إنشاء احتياطي "إجازة" - حق وليس واجب دافعي الضرائب... في الوقت نفسه ، لا يمكن ممارسة هذا الحق إلا من قبل المنظمات التي تدفع ضريبة الدخل وتعترف بالدخل والنفقات على أساس الاستحقاق.
! ملحوظة:المنظمات التي تستخدم الطريقة النقدية للاعتراف بالإيرادات والمصروفات (بموجب STS أو OSNO) لا تأخذ في الحسبان الخصومات من الاحتياطي لدفع الإجازات في النفقات الضريبية ، وبالتالي لا تنشئ مثل هذا الاحتياطي. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه باستخدام الطريقة النقدية ، يتم تضمين أجر الإجازة في النفقات للأغراض الضريبية في وقت السداد الفعلي (سداد الديون) (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 08.06.2011 رقم 03 -11-06 / 2/90).
إذا قررت إحدى المنظمات إنشاء احتياطي للنفقات المستقبلية لدفع الإجازات من بداية العام ، فيجب أن تنعكس هذه الحقيقة في سياستها المحاسبية للأغراض الضريبية. من الممكن رفض إنشاء احتياطي اعتبارًا من العام المقبل فقط عن طريق إجراء التغييرات المناسبة على السياسة المحاسبية. أي أنه من المستحيل رفض إنشاء احتياطي خلال العام. بالإضافة إلى حقيقة إنشاء احتياطي لدفع الإجازات يجب أن تعكس السياسة المحاسبية أيضًا:
وفقًا لمتطلبات التشريع الضريبي ، من أجل تحديد النسبة المئوية الشهرية للخصومات إلى الاحتياطي ، فإن المنظمة ملزمة بإعداد حساب خاص (تقديري) (الفقرة 2 ، البند 1 من المادة 324.1 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك ، يجب تسجيل المخصصات الفعلية للاحتياطي ، وكذلك الاستخدام الشهري للاحتياطي ، في السجل الضريبي. نظرًا لعدم إنشاء نماذج تقدير احتياطي النفقات القادمة لدفع الإجازات والسجل الضريبي لاستخدامه ، يجب على المنظمة تطويرها بشكل مستقل والموافقة عليها في ملحق السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية أو في أمر منفصل.
إذا أنشأت المنظمة احتياطيًا لمدفوعات الإجازة ، فإن تكاليف العمالة لا تشمل مبلغ أجر الإجازة المستحق فعليًا للموظفين (وأقساط التأمين منهم) ، ولكن مقدار الاستقطاعات الشهرية للاحتياطي. هذا هو جوهر إنشاء الاحتياطي: في معادلة وتخطيط النفقات خلال الفترة الضريبية. كيف يتم احتساب التخصيص الشهري للاحتياطي لسداد الاجازات؟
! ملحوظة:المبلغ المقدر لمصاريف الإجازة (بما في ذلك أقساط التأمين) هو الحد من توفير الاحتياطياتلدفع تكاليف الإجازات (الفقرة 2 ، البند 1 ، المادة 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أي ، يتم إجراء استقطاعات شهرية للاحتياطي حتى يصبح مبلغها مساويًا لقيمة الحد.
! ملحوظة:المبلغ المقدر لتكاليف العمالة المستخدمة لحساب بدل الإجازة الشهرية لا يشمل:
مثال على حساب النسبة المئوية الشهرية للخصومات من الاحتياطي للمصروفات المستقبلية لدفع الإجازات
| فهرس | ||
| 1 | المبلغ المقدر لمصاريف الاجازة في العام الحالي | 540 000,00 |
| 2 | أقساط التأمين من المبلغ المقدر لمصاريف الإجازة في العام الحالي (السطر 1 × 30.2٪ *) | 163 080,00 |
| 3 | المبلغ المقدر لمصاريف الإجازة في العام الحالي (بما في ذلك أقساط التأمين) (الصفحة 1 + الصفحة 2) - الحد الأقصى لخصم الاحتياطي | 703 080,00 |
| 4 | المبلغ المقدر لتكاليف العمالة في العام الحالي | 6 480 000,00 |
| 5 | أقساط التأمين من المبلغ المقدر لتكاليف العمالة في العام الحالي (السطر 4 × 30.2٪ *) | 1 956 960,00 |
| 6 | المبلغ المقدر لتكاليف العمالة في السنة الحالية (بما في ذلك أقساط التأمين) (ص 4 + ص 5) | 8 436 960,00 |
| 7 | النسبة المئوية للخصم الشهري من احتياطي المصروفات المستقبلية لمقابل الإجازة (السطر 3 / الصفحة 6 × 100٪) | 8,33 % |
* - المعدل الإجمالي لأقساط التأمين المطبقة في المؤسسة على المعاش الإجباري والتأمين الطبي والاجتماعي في حالة العجز المؤقت والمتعلق بالأمومة
يتم وضع حساب النسبة المئوية الشهرية للخصومات من الاحتياطي للمصروفات المستقبلية لدفع الإجازات للسنة الحالية بواسطة مستند داخلي - تقدير.
يتم تضمين المبلغ المحدد للخصومات إلى الاحتياطي في نفقات الضرائب الخاصة بأجور العمالة للفترة المقابلة (البند 24 من المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم إجراء استقطاعات شهرية من احتياطي النفقات المستقبلية لدفع الإجازات حتى يصبح مبلغها من بداية العام مساويًا للحد الأقصى لمقدار الاستقطاعات في الاحتياطي. بعد ذلك ، لا يتم دفع المساهمات في بدل الإجازة ولا يتم تضمينها في المصروفات لأغراض الضريبة.
! ملحوظة:
مثال على حساب الاستقطاعات الشهرية من الاحتياطي لسداد الإجازات
| مقدار تكاليف العمالة الفعلية شهريًا | مقدار أقساط التأمين من الأجور غرام. 2 × 30.2٪ |
مقدار الاستقطاعات الشهرية من الاحتياطي لسداد الإجازات (العمود 2 + العمود 3) × 8.33٪ |
تراكم بدل الإجازة |
|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| كانون الثاني | 550 000,00 | 166 100,00 | 59 651,13 | 59 651,13 |
| شهر فبراير | 540 000,00 | 163 080,00 | 58 566,56 | 118 217,69 |
| مارس | 545 000,00 | 164 590,00 | 59 108,85 | 177 326,54 |
| … | ||||
| … | إجمالي لا يزيد عن الحد الأقصى لمبلغ الاستقطاعات للاحتياطي: 703،080.00 |
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة الضريبية للخصومات من الاحتياطي لدفع الإجازات ، وكذلك استخدام الاحتياطي ، في السجل الضريبي ذي الصلة ، والذي يحق للمؤسسة تطويره بشكل مستقل.
من الواضح أن مبلغ أجر الإجازة المستحق فعليًا للسنة على الأرجح لن يتطابق تمامًا مع مبلغ الاستقطاعات من احتياطي مدفوعات الإجازة. لمواءمة التكاليف الفعلية مع التكاليف المحسوبة خلال العام ، تحتاج المنظمة إلى إجراء جرد للاحتياطي اعتبارًا من 31 ديسمبر من العام الحالي (البند 4 من المادة 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). للقيام بذلك ، يمكنك استخدام بيانات سجل المحاسبة الضريبية لاحتياطي دفع الإجازة ، والتي تعكس مبلغ الاحتياطي المستحق للسنة ومبلغ أجر الإجازة المستحق فعليًا.
تعتمد الإجراءات الإضافية على ما إذا كان سيتم إنشاء احتياطي لدفع الإجازات في العام المقبل أم لا.
بإضافة المبالغ المطلوبة لدفع الإجازات غير المستخدمة لكل موظف ، ونتيجة لذلك ، نحصل على ما تبقى من الاحتياطي لدفع بدل الإجازة ، والذي يتم ترحيله إلى العام التالي.
في هذه المقالة ، درسنا إجراءات تكوين واستخدام الاحتياطي للنفقات المستقبلية لدفع الإجازات لأغراض المحاسبة الضريبية. كيفية الإنشاء موصوفة بالتفصيل في المقالة السابقة. وبالتالي ، يبدو أن هناك موضوعًا واحدًا فقط - احتياطي لدفع تكاليف الإجازات - ومقالان مكتملان مخصصان له في وقت واحد. ومع ذلك ، ليس هناك ما يثير الدهشة في هذا: احتياطي دفع الإجازات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية "فرقان كبيران". فيما يلي بعض أهم الاختلافات:
|
ترك احتياطي الدفع في المحاسبة |
|
| وهي خصوم تقديرية للمنظمة تنعكس في البيانات المالية اعتبارًا من تاريخ إعدادها. | يتم إنشاؤه في بداية العام من أجل تضمين تكلفة دفع الإجازة بالتساوي في تكلفة الأجور على مدار العام. |
| التكوين إلزامي لجميع المنظمات ، باستثناء تلك التي تطبق أساليب مبسطة للمحاسبة وإعداد التقارير. | التكوين هو حق دافعي الضرائب الذين يدفعون ضريبة الدخل ويسجلون الدخل والمصروفات على أساس الاستحقاق. |
| يتم تحديد ترتيب الخلق إلى حد كبير من قبل المنظمة نفسها. | يتم تحديد ترتيب الإنشاء إلى حد كبير من خلال التشريعات الضريبية. |
هناك اختلافات أكثر بكثير في إجراءات تكوين احتياطي لأجر الإجازة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية: ربما يكون من الأسهل تحديد أوجه التشابه بينهما. السمة المشتركة الرئيسية ، إن لم تكن الوحيدة ، هي التفكير الإلزامي في السياسات المحاسبية (المحاسبة والضرائب ، على التوالي). خلاف ذلك ، فهذان نوعان مختلفان من العناصر المحاسبية غير المرتبطة. لذلك ، فإن تكوين احتياطي لدفع الإجازات في المحاسبة لا يلزم بتكوين مثل هذا الاحتياطي في المحاسبة الضريبية ، والعكس صحيح.
هل تجد المقال مفيد وممتع - شاركها مع الزملاء على الشبكات الاجتماعية!
لا تزال هناك أسئلة - اسألهم في التعليقات على المقال!
كيفية التعرف على النصوص الرسمية لهذه الوثائق ، اكتشف في القسم
♦ العنوان: ،.
