وقت القراءة:
لقد توصل الجميع بالفعل إلى حقيقة أن المشرعين لدينا يحاولون بكل الوسائل المتاحة "تسهيل" عمل المحاسب. أعتقد أن الكثيرين سيوافقون على أنهم حتى الآن لا يقومون بعمل جيد. دعونا نتذكر ما هي تكلفة 6-NDFL في عام 2016 ، كم عدد متطلبات التفسيرات من السلطات الضريبية ، والتي غالبًا ما تتعارض مع بعضها البعض.
دعنا نلقي نظرة على ما لدينا بعد حملة التقارير للربع الأول من عام 2017. اجتاز الجميع 6-NDFL وحساب أقساط التأمين ولم يتنفسوا سوى الصعداء حيث سقطت طلبات التوضيحات من مكتب الضرائب.
والآن بالترتيب. نشرت FTS نسب التحكم لـ 6-NDFL وحساب أقساط التأمين في خطاب بتاريخ 13 مارس 2017. رقم BS-4-11 / 4371. باختصار ، تقارن السلطات الضريبية مبلغ الدخل المحسوب (السطر 020) مطروحًا منه مبلغ الدخل المستحق في شكل توزيعات أرباح (السطر 025) من القسم 1 في 6-NDFL ومبلغ المدفوعات والمكافآت الأخرى المحسوبة لصالح للفرد (السطر 030 من العمود 1 من القسم الفرعي 1.1 القسم 1) حساب أقساط التأمين.
يتم التحقق من النسب في حسابات الشركات التي ليس لديها أقسام فرعية منفصلة. اسمحوا لي أن أذكرك أنه بدءًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2017.
يتعين على الشركات التي لديها مكان عمل واحد على الأقل ليس في مكان التسجيل (العنوان القانوني) تقديم إشعار تسجيل قسم منفصل ، وبناءً عليه ، تقديم حساب أقساط التأمين لقسم منفصل.
مبلغ الدخل المتراكم في ضريبة الدخل الشخصية 6 (الصفحة 020 ، القسم 1) ومبلغ المدفوعات والمزايا الأخرى المحسوبة لصالح الفرد في حساب أقساط التأمين (الصفحة 30 ، العمود 1 ، الفقرة الفرعية 1.1 من القسم 1) لا يمكن أن تكون متساوية بأي شكل من الأشكال. في الواقع ، يشمل الحساب أيضًا المزايا التي تصل إلى 1.5 سنة ، وحتى 3 سنوات ، والإجازة المرضية ، والمكافآت بموجب أنواع مختلفة من العقود التي لا تخضع لأقساط التأمين ، وفي 6-NDFL - تلك التي تخضع لضريبة الدخل الشخصي.
بناءً على هذه التناقضات ، سيتم قبول حساب أقساط التأمين ، ولكن قد تطلب مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية توضيحًا. ما لا ينبغي تجنبه. يجب تقديم التفسيرات في غضون 5 أيام عمل (الفقرة 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) في شكل إلكتروني ، أو في غضون 10 أيام عمل إذا تم تقديم التقرير على الورق.
مثال على شرح في IFTS
تبلغ دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أنه إذا كانت المعلومات المتعلقة بالمبلغ الإجمالي لأقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري (القسم 1) في RSV لا تتوافق مع المعلومات المتعلقة بالاشتراكات المحسوبة لكل شخص مؤمن عليه (القسم 3) وإذا كان وجدت إدارة التفتيش بيانات شخصية غير دقيقة ، وسيتم اعتبار مثل هذا الحساب غير مقدم ، وسيتم إرسال الإشعار المقابل بشأنه.
في هذه الحالة ، من الضروري تقديم "مراجعة". بالنسبة إلى الموعد النهائي لتقديم "التحديث" لحساب أقساط التأمين في عام 2017 ، فإن الإجراء العام لتقديم المعلومات في هذا النموذج ساري المفعول - حتى اليوم الثلاثين من الشهر الذي يلي فترة الحساب (المادة 423 من قانون الضرائب لعام الاتحاد الروسي).
الحاجة إلى توضيح المعلومات لا تمدد هذه الفترة... وفقًا للمادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ستكون عقوبة التأخير في تقديم الحساب 5٪ من إجمالي مبلغ الدين بموجب RSV 2017. ويتم فرض الغرامة عن كل شهر كامل وغير مكتمل من عدم تقديم المعلومات من اليوم الذي كان مطلوبًا فيه تقديم الحساب إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية.
ينظم القانون الحد الأدنى والحد الأقصى للغرامة. لذا ، فإن الحد الأدنى للغرامة هو 1000 روبل ، والحد الأقصى هو 30 ٪ من إجمالي الدين.
لم يعد بإمكان مكتب الضرائب فرض غرامة على صاحب المشروع بسبب تأخره في ضريبة الدخل الشخصي ، إذا كان هو نفسه قد سدد الدين. سبب التأخير غير ذي صلة.
صدر هذا القرار من قبل المحكمة الدستورية في قضية رجل أعمال واحد.
أثناء التدقيق في الموقع ، اكتشف مكتب الضرائب أن الشركة نقلت ضريبة الدخل الشخصية في وقت متأخر عن الموعد النهائي. وأصدر المفتشون غرامة قدرها 299403 روبل وغرامة قدرها 4896 روبل. لم يوافق رجل الأعمال على الغرامة وتوجه إلى المحكمة ليثبت أنه لا يجب أن يدفع الغرامة ، لأنه تمكن من تصحيح الخطأ قبل وصول مكتب الضرائب. رفضت محاكم المدينة والمقاطعة والمناطقية رجل الأعمال ، ولم تقبل المحكمة العليا حتى الشكوى. ثم التفت إلى المحكمة الدستورية. المحكمة الدستورية رائعة - لقد أكدت أن صاحب المشروع كان على حق وسمحت له بعدم دفع الغرامة.
لن تتمكن السلطات الضريبية بعد الآن من فرض غرامة على رواد الأعمال الذين قاموا بتصحيح الانتهاك بأنفسهم - قرار المحكمة الدستورية ملزم للجميع.
إذا لم يقم رجل الأعمال بتحويل ضريبة الدخل الشخصي في الوقت المحدد ، فيحق له دفع غرامة - 20 ٪ من مبلغ الضرائب غير المسدد (المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يحدث أن يرتكب رجل أعمال خطأ في المحاسبة أو يملأ إعلانًا بشكل غير صحيح. لن تكون هناك عقوبة إذا صحح الخطأ ودفع مبلغ الضريبة المفقود وقدم إقرارًا توضيحيًا. حتى لو حدث بعد تاريخ استحقاق دفع الضرائب. ينص قانون الضرائب على حالتين من هذا القبيل (البند 4 من المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
في حالتنا ، قام رجل الأعمال بإعداد الإعلان بشكل صحيح ، لكنه تأخر في دفع ضريبة الدخل الشخصية لموظفيه.
على الرغم من حقيقة أنه قام هو نفسه بتصحيح المخالفة ودفع غرامة تأخير السداد قبل اكتشاف السلطات الضريبية لها ، فرض المفتش غرامة. اعتبر مكتب الضرائب: بما أن رجل الأعمال لم يصحح شيئًا ولم يقدم إقرارًا محدثًا ، فإن الفقرة 4 من ص. 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينطبق عليها. هذا يعني أنه يمكنك فرض عقوبات على شكل غرامة.
أيدت جميع المحاكم موقف مسؤولي الضرائب ، لكن المحكمة العليا لم تقبل الشكوى. ثم توجه رجل الأعمال إلى المحكمة الدستورية للتحقق من دستورية أحكام الفن. 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمادة 4 من الفن. 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وقضت المحكمة بأن نصوص المواد لا تتعارض مع الدستور لكنها أكدت أن رجل الأعمال كان على حق. إذا دفع رجل أعمال دينًا وغرامة للتأخر في دفع ضريبة الدخل الشخصي قبل أن تعلم السلطات الضريبية بالانتهاك ، فلا يجب عليه دفع غرامة. أسباب التأخير ليست ذات صلة. ظهرت سابقة.
في السابق ، فرضت سلطات الضرائب غرامة على رواد الأعمال بسبب التأخر في دفع ضريبة الدخل الشخصي ، إذا لم تكن مرتبطة بأخطاء في الإعلان. حتى لو قام رجل الأعمال بتصحيح المخالفة من تلقاء نفسه. الآن لن يتمكن المفتش من إصدار غرامات بغض النظر عن سبب التأخير. الشيء الرئيسي هو تصحيح المخالفة قبل أن تكتشفها السلطات الضريبية. في حالة استمرار فرض غرامة ، يمكنك مقاضاة مكتب الضرائب بأمان. بالنظر إلى السابقة ، لن يكون من الصعب الفوز في المحاكمة.
دعونا نلخص
إذا تأخرت في دفع ضريبة الدخل الشخصية ، فقم بتصحيح المخالفة قبل أن تجدها الضريبة. ثم لن يتم تغريمك. لا يهم سبب التأخير. إذا كان المفتش لا يزال يعين غرامة ، يمكنك مقاضاة مكتب الضرائب بأمان. قرارات المحكمة الدستورية ملزمة للجميع ، لذا لن يكون من الصعب الفوز بالمحكمة.
بادئ ذي بدء ، انتبه إلى السطور 070 و 120. في أحدهما ، يُشار إلى مبلغ ضريبة الدخل ، في الآخر ، 120 ، تاريخ الدفع إلى خزانة الدولة.
يتم فحص جميع المعلومات تلقائيًا.
متى ستطلب السلطات الضريبية تفسيرا؟
بعد أن وجدت تناقضات ، طلبت السلطات الضريبية توضيحًا.
قال الحلم: 23/04/2011 8:47 م
Xml ، ليكون دقيقًا بشكل ممل
بالمناسبة ، في محاكمتنا الأخيرة في محكمة التحكيم العليا (حاولنا الطعن في المؤشر "مدرج" في 2-NDFL) ، ذكر ممثلو دائرة الضرائب الفيدرالية هذه المقالة (وفقًا للحالة ، إذا تم إدراج أقل مما تم حجبه ).
حقوق النشر © 2018 vBulletin Solutions، Inc.
كل الحقوق محفوظة.
إذا تم انتهاك الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصية المحددة في السطر 120 من القسم 2 من حساب ضريبة الدخل الشخصية المكونة من 6 أفراد ، فسيتم تطبيق تدابير المسؤولية على المؤسسة أو رائد الأعمال الفردي وفقًا للفن. 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
اعتبارًا من 1 يناير 2018 ، يتعين على جميع أصحاب العمل - رواد الأعمال الأفراد والمنظمات تقديم حساب 6-NDFL إلى السلطات الضريبية. في المستند المحدد ، تعكس مقدار الدخل الذي يتلقاها جميع الموظفين ، بالإضافة إلى ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمقتطعة من هذا الدخل.
يشير القسم 2 من حساب 6-NDFL إلى تاريخ الاستلام الفعلي للدخل من قبل الموظفين ، وكذلك تاريخ الضريبة المقتطعة وفترة نقلها.
في حالة عدم تطابق تاريخ تحويل ضريبة الدخل الشخصي في السطر 120 مع التاريخ الفعلي لتحويل الضريبة المحددة ، يتم إنشاء متأخرات في KRSB (بطاقة التسويات مع الميزانية).
كما هو مبين من قبل الإدارة المالية في خطابها بتاريخ 20.01.2018 N BS-4-11 / 864 ، في حالة عدم الدفع أو عدم اكتمال دفع ضريبة الدخل الشخصي ، سيتم تحصيل الضريبة من المؤسسة ورجل الأعمال الفردي ، وتدابير المسؤولية سيتم تطبيقه في شكل غرامة بموجب الفن.
في الوقت نفسه ، لفتت FTS الانتباه إلى حقيقة أن تدابير المسؤولية ضد منظمة ورجل أعمال فردي لا يمكن تطبيقها إلا بعد تدقيق ضريبي مكتبي أو ميداني والنظر في موادها.
لمزيد من المعلومات حول حساب 6-NDFL ، وإجراءات ملئها والمواعيد النهائية للتسليم ، يمكنك العثور عليها هنا.
وبناءً على ذلك ، إذا انعكس مبلغ متأخرات ضريبة الدخل الشخصي في موارد المعلومات للسلطات الضريبية ، يحق للمفتشية رفع مطالبة بدفع الضرائب وتطبيق إجراءات التحصيل.
يتم تلقي معلومات حول ضريبة الدخل الشخصي من قبل السلطات الضريبية من مصادر مختلفة. بادئ ذي بدء ، هذا هو تقرير صاحب العمل نفسه ، المقدم في النموذجين 2-NDFL و 6-NDFL.
يقدم الفرد أيضًا معلومات حول ضريبة الدخل إلى مكتب الضرائب إذا قدم إعلانًا في شكل 3-NDFL. تقديم إقرار ليس مسؤولية جميع الأفراد ، ولكن في الواقع يتم تسليمه في كثير من الحالات - عند بيع عقار ، إذا كنت بحاجة إلى الحصول على خصم ضريبي ، على دخل رجل أعمال فردي ، إلخ.
يقوم المفتشون بتحليل مقدار الإيرادات الضريبية ومقارنتها ببيانات التقارير. إذا تم العثور على أي تناقضات بين البيانات من مصادر مختلفة ، يجوز للسلطات الضريبية طلب توضيحات من دافع الضرائب (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يلتزم دافع الضرائب بتقديم تفسير للتأخر في دفع ضريبة الدخل الشخصي في غضون 5 أيام. لانتهاك هذا المصطلح ، قد يتم تحصيل غرامة قدرها 5000 روبل منه ، وفي حالة الانتهاك المتكرر في غضون عام - 20000 روبل. (المادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لا يوجد شكل معتمد للشرح ، لذلك يمكن أن يكون تعسفيًا. الشيء الرئيسي هو أن رد السلطات الضريبية حول التأخر في دفع ضريبة الدخل الشخصي يحتوي على تفسير موثوق للانحرافات الموجودة وهو معقول ومقنع.
تعتمد الصياغة والحجج المحددة على نوع الانحرافات التي تسببت في أسئلة المفتشين:
في الحالتين الأولى والثانية ، سيؤدي التفسير المعقول إلى تجنب تطبيق العقوبات. في الحالة الثالثة ، كل هذا يتوقف على كيفية تقييم السلطات الضريبية للظروف المخففة. ومع ذلك ، فإن دافع الضرائب له دائمًا الحق في اللجوء إلى المحكمة.
فيما يلي نماذج من التفسيرات للتأخر في دفع ضريبة الدخل الشخصي:
يمكن للسلطات الضريبية ، التي تجري عمليات تدقيق مكتبية ومراقبة المدفوعات ، اكتشاف الانحرافات بين ضريبة الدخل الشخصي المستحقة والمدفوعة. في هذه الحالة ، يطلبون من دافع الضرائب الإيضاحات المناسبة. ستساعد الإجابة المكتوبة جيدًا على تجنب تطبيق العقوبات. حتى إذا كان هناك تأخير فعلي ، فمن الممكن التذرع بالظروف المخففة وتقليل مبلغ الغرامة.
يعد تقديم التقارير في شكل 6 ضريبة دخل شخصية إلزاميًا لأصحاب العمل والشركات الأخرى ورجال الأعمال الأفراد الذين يقومون بدفع مبالغ للأفراد. الأشخاص. إذا تم ملء الحساب بأخطاء أو لم يتم تقديمه على الإطلاق ، فقم بتقديم تفسيرات مكتوبة لمصلحة الضرائب. أيضا ، سوف تكون هناك حاجة إلى مذكرة توضيحية في حالة وجود خلافات مع التفتيش.
في سياق تدقيق المحكمة ، ستطلب مفتشية الضرائب ، إذا كانت لديها شكوك حول موثوقية التقارير ، توضيحات. المدة 5 أيام عمل ، وإلا فإن الغرامة 5000 روبل.
يتم وضع مذكرة توضيحية في شكل حر ، على الورق الأصلي للشركة ، مع الإشارة إلى التفاصيل. يقدم التوضيح إجابات على الأسئلة التي طرحتها مفتشية الضرائب.
يتم تقديم الإيضاحات لمصلحة الضرائب بالطرق التالية:
ضع في اعتبارك المواقف التي تتطلب توضيحًا وأمثلة على تفسيرات 6 ضريبة دخل شخصية.
إذا لم تكن هناك مدفوعات للأفراد في الفترة الضريبية ، فلن يتم تقديم تقرير صفري. ومع ذلك ، لا يعرف المفتش على وجه اليقين سبب عدم تقديم 6 ضريبة على الدخل الشخصي. تخضع المنظمة للمساءلة (على سبيل المثال ، يؤدي التفتيش إلى حظر الحساب الجاري).
لمنع حدوث ذلك ، أرسلوا خطابًا إلى مكتب الضرائب يفيد بأن المنظمة ليست وكيل ضرائب لضريبة الدخل الشخصي ، وبالتالي ، لا يوجد التزام بتقديم التقارير.
انتباه! إذا قامت الشركة بتحويل الدخل إلى فرد مرة واحدة على الأقل في السنة التقويمية الحالية ، فإنها تقدم التقارير من لحظة الدفع حتى نهاية العام ، حتى لو لم تكن هناك تحويلات في فترات التقارير اللاحقة.
على سبيل المثال ، بموجب اتفاقية GPC ، تم دفع المكافأة في يناير 2017 ، ولم تكن هناك تحويلات أخرى هذا العام ، مما يعني أن المنظمة تقدم تقريرًا عن الربع الأول ، لمدة 6 أشهر و 9 أشهر وسنة.
نموذج شرح لمكتب الضرائب على تقرير الصفر 6 ضريبة الدخل الشخصي:
عند التحقق من التقارير ، سيكتشف التفتيش على الفور أن ضريبة الدخل الشخصي قد تم تحويلها في الوقت الخطأ. في سياق التسوية التلقائية ، يتم فحص مبالغ وتواريخ دفع الضرائب وفقًا للحساب بمعلومات السلطة الإشرافية. إذا اختلفت المعلومات ، يطلب مكتب الضرائب توضيحًا.
يحدث هذا عادة في حالتين:
بالإضافة إلى عدم الدفع المتعمد لضريبة الدخل الشخصي ، هناك أسباب أخرى للاختلافات في المعلومات.
الأهمية! BCK غير صحيح ، أحد أكثر الأخطاء شيوعًا. وقد تم وضع أكواد خاصة بأنواع الضرائب كاملة وكذلك لسداد الغرامات عليها. إذا اختار المحاسب ، عند ملء أمر الدفع ، BCC الخطأ ، فقد حدث خطأ في الدفع وذهب المال إلى المكان الخطأ.
في الحالة الأولى ، يتم تقديم التقرير المصحح ، وفي الحالة الثانية ، يتم تحديد التعليمات ويتم تقديم تفسير بحدوث خطأ في بيان BSC.
نموذج شرح لمكتب الضرائب لـ 6 ضريبة دخل شخصية:
الأخطاء الحسابية الأكثر شيوعًا في الحسابات والتواريخ غير الصحيحة في الأعمدة 100-120. في كلتا الحالتين ، لا يلزم تقديم مذكرة توضيحية ، يقدم وكيل الضرائب حسابًا محدثًا في غضون خمسة أيام أو غرامة قدرها 5000 روبل.
المرجعي! يتم ملء التواريخ الواردة في هذه السطور بناءً على التشريعات الضريبية ، وليس على أساس الوقت المحدد لتحويل الرسوم والضرائب منها.
خطأ شائع آخر: الإشارة غير الصحيحة إلى رموز OKTMO ونقاط التفتيش. يتم إجراء مثل هذه الأخطاء من قبل أرباب العمل الذين لديهم مكتب رئيسي وتقسيم فرعي منفصل.
إذا قام قسم من الشركة بتحويل رواتب الموظفين بشكل مستقل ، فإن المنظمة تقدم تقريرين في مكان تسجيل المكتب المركزي والشعبة.
يكمن الخطأ في حقيقة أنه في كلا الحسابين يشار إلى رموز الشركة الأم ، مما يؤدي إلى حدوث ارتباك في المدفوعات. ويكون الملء الصحيح مع الإشارة إلى رموز OKTMO و KPP غير المتشابهة ، على التوالي ، مع الانتماء الإقليمي لوكيل الضرائب.
مثل هذه الحالات ، عندما يتم ملء رموز قسم منفصل بشكل غير صحيح ، يعاقب مفتشو الضرائب بغرامات.
كيف تصلح الوضع؟ بادئ ذي بدء ، يتم تقديم عملية حسابية محدثة برموز خاطئة ، والتي تمت الإشارة إليها سابقًا ، في القسمين 1 و 2 ، يتم وضع الأصفار. ثم يتم ملء عملية حسابية جديدة للفرع ، حيث تتم الإشارة إلى أكواد OKTMO و KPP الصحيحة. يتم إرسال خطاب تغطية مع التقارير.
إذا تم تقديم أول تقرير خاطئ في الوقت المحدد ثم تم تصحيحه ، فلن يتم فرض غرامات ، ويتضح ذلك من خلال خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية. إذا تم فرض غرامة على الدفع بسبب التأخر في تقديم التقارير ، فهذا غير قانوني ، حيث يكتبون شكوى تحدد "جوهر" المشكلة.
يتم تسليم الورقة للمعاينة في مكان التسجيل وإرفاق نسخ من الإيصالات أو الإخطارات التي تؤكد تاريخ إرسال التقارير.
تنقسم غرامات تعبئة وتقديم التقارير إلى فئتين:
تخفض الغرامة الصادرة إلى النصف عند تقديم التماس إلى المأمورية لتخفيض الغرامة. يفعلون ذلك إذا لم تكن الانتهاكات قد ارتكبت عن قصد وتم استيفاء متطلبات تقديم الإيضاحات.
المفتشون لديهم أسئلة حول الضرائب على الأفراد. في هذه الحالة ، يقدم صاحب العمل ، وهو أيضًا وكيل ضرائب ، تفسيرات لـ 6 ضريبة دخل شخصية. يتم توفير هذا الحكم بناءً على طلب المنظمة الضريبية أو على أساس طوعي.
"جوهر" المذكرة التفسيرية هو تسوية النزاعات وتجنب العقوبات.
وفقًا للتشريع الحالي ، لا يحق للخدمات المالية ترتيب عمليات فحص مكتبية لتقارير 2-NDFL ، نظرًا لأن الأخيرة لا تتمتع بوضع التصريح. إنهم يدرسون بعناية محتويات النماذج المقدمة ، وإذا وجدوا قضايا مثيرة للجدل وعدم دقة ، فإنهم يطلبون من المنظمة تقديم تفسير مكتوب للضريبة على ضريبة الدخل الشخصي ، والتي توجد عينة منها أدناه. يهدد عدم الامتثال للمتطلبات الشركة بغرامات ومشاكل مع السلطات التنظيمية.
يتم سرد الحالات التي يكون فيها للسلطات الضريبية الحق في طلب توضيحات من المنظمة في مواد قانون الضرائب للاتحاد الروسي: 88 ، 105.29 ، 25.14. في الممارسة العملية ، تتطلب الخدمات المالية ردا مكتوبا لأسباب أخرى. إذا لم يتم تحديدها في التشريع الضريبي ، يمكن للشركة تجاهل الطلب دون خوف من العقوبات. ومع ذلك ، يوصي الخبراء بعدم القيام بذلك: بعد عدم تلقي المعلومات اللازمة ، يمكن لموظفي مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية زيارة المؤسسة من خلال فحص في الموقع.
سبب الحاجة إلى الإيضاح هو ما يلي:
سبب الطلب هو أي تضارب بين التقارير وعدم دقة وتناقضات ملحوظة. لا ينبغي تجاهل نداء الخدمات المالية: منذ بداية يناير 2017 ، تم إجراء تعديلات على قانون الضرائب (المادة 129.1) ، وإدخال المسؤولية المالية لعدم تقديم تفسيرات. يعاقب على السوابق الأولى بغرامة قدرها 5 آلاف روبل ، وكرر "الصمت" - 20 ألف روبل.
يمنح التشريع وكيل الاستقطاع الضريبي خمسة أيام من تاريخ إرسال الطلب لكتابة التفسيرات. لا يوجد نموذج موحد للإجابة ، فهي مكتوبة بمحتوى تعسفي. الشيء الرئيسي هو أن تكون الإجابة مقنعة ومعقولة ، لتوفير معلومات شاملة عن السؤال المطروح.
لنفترض أنه تم العثور على عدم دقة ناتج عن عامل بشري في التقارير المالية: مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المتراكمة أو الدفعة المالية التي تم دفعها ، ومقدار الخصم ، ومبلغ راتب أخصائي موظف موضحة بشكل غير صحيح. في الوثيقة التفسيرية ، من الضروري الإشارة إلى أن سبب عدم الدقة كان زلة لسان مبتذلة. مرفق تقرير جديد منقح.
تفسيرات الضريبة على ضريبة الدخل الشخصي: عينة:
رئيس دائرة الضرائب رقم 3 في موسكو
من شركة PJSC "Spetstorg"
7701518772/ 770112155
ريج. رقم 56781457895211
استجابة للطلب رقم ... من dd.mm.yyyy نبلغكم بما يلي:
في الشهادة المقدمة 2-NDFL لـ A.A. Petrov. تم ارتكاب خطأ فني نتج عنه فرق بين مبالغ الضريبة المفروضة والمدفوعة لعام 2016. ضريبة الدخل الشخصي من دخل A.A. Petrov تم تحويله إلى ميزانية الدولة في الوقت المحدد وبالكامل.
تم تقديم الشهادة المصححة 2-NDFL إلى IFTS dd.mm.yyyy.
الملحق: نسخة من شهادة 2-NDFL لـ AA Petrov.
كبير المحاسبين Ivanov B.B.
وضع مختلف هو التناقض بين بيانات استمارة 2-NDFL والإعلان المقدم من قبل المواطن نفسه. عند إنشاء الأخير ، يمكن للموظف تحديد الإيصالات من مصادر أخرى غير الأجور. صاحب العمل ليس ملزمًا بمعرفة جميع "خصوصيات وعموميات" الموظف. في التفسيرات ، يشير إلى أن المعلومات التي تم إرسالها إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية في وقت سابق صحيحة ، وأن الشركة الموظفة ليس لديها معلومات حول الإيصالات الأخرى للمتخصص.
إذا وجدت خطأً ، فيرجى تحديد جزء من النص والضغط على السيطرة + أدخل.
إن تقديم شهادتي ضريبة دخل شخصي إلى مكتب الضرائب هو إبلاغ إلزامي يقدمه جميع أصحاب العمل. نظرًا لأن مثل هذا الإبلاغ لا ينطبق على العمليات الحسابية أو التصريحات ، لا يتم النظر في الشهادات في عمليات التدقيق المكتبي. ومع ذلك ، يقوم المفتشون بفحص المستند عند تقديمه ، وإذا كانت هناك أسئلة أو شكوك حول دقة المعلومات ، فإن السلطات الضريبية تطلب مذكرة تفسيرية.
هناك العديد من المواقف التي يمكن للمفتشين أن يطلبوا فيها ملاحظة. أي أخطاء في الوثيقة تحتاج إلى توضيح.
من الناحية العملية ، من الضروري الإجابة على أسئلة مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية في الحالات التالية:
هذه هي الأسباب الرئيسية التي تتطلب تفسيرات مكتوبة لضريبة الدخل الشخصي. ومع ذلك ، تتطلب السلطات الضريبية توضيحًا ، حتى لو لم تكن هناك اختلافات في التقارير. على سبيل المثال ، إذا انخفض مبلغ الضريبة المحولة إلى الميزانية في العام الحالي بأكثر من 10٪ مقارنة بالعام السابق.
وفقًا للتشريع ، يحق لـ IFTS طلب التوضيح فقط في 3 حالات:
ولكن في الممارسة العملية ، لا يقتصر مطلب تقديم التفسيرات لهيئة التفتيش على مثل هذه الحالات. لا تقدم المنظمة توضيحات إذا لم ينص القانون على ذلك ، ولا يوصى بترك السلطة الإشرافية دون إجابة ، لأن هذا سيكون بمثابة سبب لإجراء مراجعات مكتبية في المستقبل.
إذا كان للتفتيش أسباب ، فإن المنظمة ملزمة بشرح أسباب التناقضات في المذكرة التفسيرية ، وإلا سيتم تغريم الشركة 5 آلاف روبل عن الانتهاك الأول ، و 20 ألفًا للانتهاكات اللاحقة.
يتم منح المنظمة 5 أيام للرد من استلام الطلب. لا يوجد شكل ثابت. يتم تقديم التفسيرات بأي شكل من الأشكال ، الشيء الرئيسي هو أنها معقولة وتعطي إجابة كاملة على السؤال المطلوب.
لذلك ، على سبيل المثال ، ينعكس مبلغ دخل الفرد بشكل غير صحيح في المستند ، وقد حدث خطأ بسبب خطأ إملائي. هذا ما تحتاج إلى كتابته في ملاحظة وإرفاق تقرير منقح.
والخطأ الشائع هو التناقض بين البيانات الإحصائية الخاصة بعدد الموظفين والشهادات المقدمة لهيئة التفتيش. في هذه الحالة ، يتم إعطاء إجابات مختلفة اعتمادًا على سبب التناقض.
إذا تم إرسال بيانات غير صحيحة إلى الإحصائيات ، يرجى الإشارة إلى ذلك في الشرح وإرفاق التقرير الصحيح. إذا كانت شهادتي ضريبة الدخل الشخصي المقدمة لا تغطي جميع الموظفين ، فأرسل المستندات المفقودة. ضع في اعتبارك عدة أمثلة على تفسيرات ضريبتي دخل شخصي لمكتب الضرائب.
شرح الضريبة على 2 ضريبة الدخل الشخصي: عينة.
مثال على مذكرة لمكتب الضرائب للتوضيح والاختلاف في المعلومات بين إعلان NDFL 3 وشهادة 2 NDFL.
سيطلب IFTS توضيحًا للتقارير من المنظمة إذا كان هناك تناقضات أو تناقضات أدت إلى الحساب غير الصحيح للضريبة. ينظم التشريع ثلاث حالات يعتبر فيها هذا الشرط مبررًا ، ولكن بطريقة أو بأخرى ، من الأفضل أن تستجيب المنظمة لطلب التفتيش. يتم ذلك بأي شكل من أجل تجنب العقوبات أو التفتيش في الموقع.
