ضريبة الدخل الشخصي هي واحدة من أكثر المساهمات المربحة. تتقاضى الدولة 13٪ من كل راتب أي موظف ، وبذلك تجدد ميزانيتها بنسبة 30٪ سنويًا. على سبيل المثال ، وفقًا لخبراء الاقتصاد ، تتكون عاصمة منطقة موسكو من 43 ٪ من ضريبة الدخل الشخصي.
هذا النوع من المجموعات أكثر ارتباطًا بالمجموعة الفيدرالية ، لأنه هو نفسه لجميع المواطنين في جميع أنحاء البلاد. تختلف مدة خصمه ، اعتمادًا على وقت إنشاء المؤسسة (يتم توضيح التفاصيل في المادة 55 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ليس من الضروري إجراء استقطاعات كل شهر أو ربع سنة ؛ يمكنك سحب المبلغ المتراكم مرة كل عام. لذلك ، من أجل نقاء العملية ، يجب تشكيلها بشكل صحيح. للقيام بذلك ، يحتاج الموظف إلى العمل لمدة عام (غالبًا ما يكون هذا هو مقدار الوقت المخصص) ويتم احتساب 13٪ شهريًا من كل راتب. لذلك ، بعد 12 شهرًا ، سيشكل المبلغ قاعدة الدفع للفرد ، والتي سيتعين عليه دفعها سنويًا. الوقت المستغرق لذلك هو الفترة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي.
ضريبة الدخل الشخصي هي المصدر الرئيسي لتجديد خزينة الدولة
يقصد بتعريف "النظام الضريبي" مجموعة الرسوم ، والرسوم ، والجزاءات ، والضرائب المفروضة على المواطنين لبعض الإجراءات. تم توضيحها في قانون الضرائب ، والذي يشير أيضًا إلى المبادئ والمهام والوظائف وأشكال الضرائب والمشاركين في الهيكل. يتم توجيه جميع المدفوعات إلى ميزانيات المستويات المختلفة ، والتي يتم تقسيمها حسب نوع التحصيل.
وفقًا لهذا المخطط ، يتم توزيع جميع المدفوعات على الميزانيات ثم استخدامها لاحتياجات الدولة. يتم خصم الرواتب من الميزانية الفيدرالية للأشخاص الذين لديهم مهن غير منتجة - وزارة الطوارئ ورجال الإطفاء والشرطة والمعلمين والمعلمين والخدمات المختلفة ، إلخ. بالإضافة إلى ذلك ، يتم تخصيص جزء من الأموال لتوفير القوات المسلحة والبناء وترميم البنية التحتية ، فضلا عن الفوائد الاجتماعية. أما الميزانيتان المتبقيتان ، فيعملان على تحسين بعض المناطق والمناطق فقط.
مهام النظام الضريبي للاتحاد الروسي
يرتكز عمل الضريبة على عدد من المبادئ الأساسية التي تتيح لها أن تكون نظامًا شفافًا وواضحًا وعادلاً. بفضلهم ، يوجد ويعمل في عام 2018 ، ويؤدي أيضًا المهمة الأكثر أهمية - إعادة توزيع أرباح الدولة بين جميع شرائح السكان. بالإضافة إلى ذلك ، هناك غرض آخر:
هذا هو سبب وجود النظام الضريبي. في إحدى الحالات ، تعمل كمصدر رئيسي للدخل للدولة ، وفي الحالة الأخرى - كمساعدة للاقتصاد وريادة الأعمال والشرائح الضعيفة من السكان.
يتم تحديد الفترة الضريبية للضريبة على دخل الفرد في التشريع الروسي كفترة زمنية يتم بعدها تحديد مبلغ المبلغ المطلوب لدفع الرسوم بشكل نهائي. قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 1 ، الفن. 55: "... الفترة التي يتم بعدها تحديد الوعاء الضريبي ومقدار الضريبة ...".
تحديد الضريبة وفترة التقرير
إذا تحدثنا عن ضريبة الدخل الشخصي ، فهذه الفترة بالنسبة له سنة تقويمية واحدة ، أي 12 شهرًا من العمل يُدفع عنها راتب.
ملحوظة!في حالة العمل الرسمي في مؤسسة مسجلة ، يحسب صاحب العمل بشكل مستقل مبلغ جميع المساهمات ويعطي الموظف فقط راتباً صافياً. ولكن هناك حالات يقوم فيها صاحب العمل بخصم ضريبة الدخل الشخصي فقط ، ويجب على الموظف دفع ضرائب أخرى (التأمين الصحي والبطالة وما إلى ذلك) بمفرده. ثم سيتعين عليه الذهاب إلى مكتب الضرائب وأخذها من الإقرار ، والذي سيتم تحويله بعد ذلك إلى السلطات لإصلاح الأرباح والمزايا بخصومات منه.
في المجموع ، هناك العديد من معدلات الضرائب في الاتحاد الروسي - 9 ، 13 ، 15 ، 30 ، 35 بالمائة. على سبيل المثال ، يجب دفع 9٪ من المساهمة من أرباح الشركة. حصة 13٪ هي مجرد ضريبة دخل شخصية ، و 15٪ هي دخل من منظمات لأشخاص ليسوا مواطنين أجانب. بالنسبة لهم ، قد تختلف فترة تحديد القاعدة إلى حد ما (جميع الفروق الدقيقة موضحة في قانون الضرائب).
معدلات الضرائب الأساسية
بعد سداد الرسوم ، تبدأ فترة إعداد التقارير الخاصة بضريبة الدخل الشخصي. يتم ذلك لتوفير الوقت لموظفي التفتيش ، وكذلك تقنين جميع المدفوعات والاستقطاعات من الميزانية. يجب على المؤسسة أو رائد الأعمال الفردي أولاً توليد رواتب للموظفين ، ثم خصم جميع أنواع الضرائب منهم ، ومنحهم شيكًا نظيفًا فقط ، وفي نفس الوقت يصادق على كل شيء كتابيًا. الفترة الضريبية التي يتكون من أجلها الأساس هي سنة واحدة. في النهاية ، جنبًا إلى جنب مع الدفع ، تبدأ الفترة المشمولة بالتقرير ، والتي تختلف مدتها حسب الموضوعات المختلفة:
خلال هذا الوقت ، يجب أن يوفر الفحص مستندًا - تقريرًا. إنه إعلان عادي يجب فيه تسجيل جميع الدخل والمزايا الضريبية المطبقة. إذا لم يتم ذلك ، فسيتم تغريم صاحب العمل 200 روبل لشهادة 2-NDFL. يجب أن يكون هناك عدد منهم يساوي عدد الموظفين المسجلين في المؤسسة.
إذا تحدثنا عن رواد الأعمال الفرديين ، فعليهم تقديم إعلان 3-NDFL.
الأهمية!لا يتم دفع الرسوم النهائية على الفور ، ولكن على فترات زمنية معينة خلال الفترة الضريبية اللاحقة. تحتاج أولاً إلى سداد نصف الفترة من يناير إلى يونيو ، ثم ربع - من يوليو إلى سبتمبر ، آخر 25٪ - لشهر أكتوبر. بتجاهل الالتزام بتقديم تقرير ، سيحصل المخالف على غرامة قدرها 1000 روبل.
تعتبر الفترة الضريبية 12 شهرًا ، ولكن هذا ليس هو الحال دائمًا. في كثير من الأحيان ، يتم تسجيل المؤسسات أو المنظمات في سجل التفتيش لأشهر مختلفة ، مما يقصر هذه الفترة. في هذه الحالة ، يجب تسوية جميع المشكلات مع السلطات الضريبية قبل نهاية العام الحالي. إذا تشكل عنوان IP في ديسمبر ، فسيتم تمديد الوقت لشهر آخر. يحتاج دافعو الضرائب هؤلاء إلى تقديم شهادة 4-NDFL مباشرة بعد الشهر الأول من تحقيق الربح ، بحيث يقوم الوكلاء بخصم مدفوعات السداد المحتملة. هذه الوثيقة مطلوبة أيضًا عند تغيير مبلغ الربح بأكثر من 50٪: إذا تغير ربح صاحب المشروع بمقدار النصف ، فإنه ملزم بملء إقرار وتقديمه إلى التفتيش. خلاف ذلك ، سيتم فرض غرامة قدرها 200 روبل لكل ورقة.
إقرار بتعبئته بعد انتهاء الفترة الضريبية
وتجدر الإشارة أيضًا إلى المواطنين الأجانب ، فمنذ الآونة الأخيرة أصبح من المهم أن تفتح مشروعًا تجاريًا في بلد آخر غير بلدك. بالنسبة لهم ، يتم التفكير في كل شيء بنفس الطريقة - سنة تقويمية واحدة من الفترة الضريبية. ومع ذلك ، ليس من الضروري ملء وتقديم إقرار إلى IFTS ، حيث يتم إعفاء هؤلاء الأشخاص من متاعب تقرير الدفع. يتمتع السكان بظروف مواتية أكثر من رواد الأعمال في الاتحاد الروسي.
لا يوجد شيء صعب في مفهوم الفترة الضريبية - هذا هو الوقت (لضريبة الدخل الشخصي - سنة) الذي يتم فيه تكوين المبلغ النهائي لضريبة معينة. كقاعدة عامة ، لا يتم دفعها كل شهر ، ولكن بعد عام على الفور لجميع الأجور الصادرة. وفي الوقت الذي تنتهي فيه الفترة المحددة بموجب القانون ، تبدأ فترة التقرير. وهي مصممة أيضًا لفترة زمنية معينة وهي ضرورية بحيث لا يدفع رواد الأعمال جميع الضرائب لموظفيهم فحسب ، بل يقدمون أيضًا وثائق مكتوبة. عادة ، يتم تقديم هذا حتى نهاية أبريل من العام المقبل ، حيث من الضروري تقديم إقرارات لجميع الموظفين حتى لا يدفعوا رسومًا متأخرة.
يتم تحديد الالتزامات الخاصة بضريبة الدخل الشخصي (حساب الوعاء الضريبي ومبلغ الضريبة) في نهاية العام. هؤلاء. يتم تحديد الفترة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي كسنة تقويمية (المادة 216 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفقًا لقواعد قانون الضرائب ، لم يتم تحديد فترات الإبلاغ عن ضريبة الدخل الشخصي. ينطبق هذا أيضًا على المواطنين الذين يدفعون بشكل مستقل ضريبة الدخل الشخصي ووكلاء الضرائب. في الوقت نفسه ، تشمل واجبات المواطنين فقط تقديم إعلان 3-NDFL إلى IFTS ، وكذلك دفع الضرائب مرة واحدة في السنة. لكن رواد الأعمال الذين ليس لديهم موظفين يطبقون نظام الضرائب العام ، وكذلك وكلاء الضرائب ، يتعين عليهم الوفاء بالتزامات ضريبة الدخل الشخصية خلال الفترة الضريبية (السنة المشمولة بالتقرير).
خلال السنة المشمولة بالتقرير ، يجب على رواد الأعمال الأفراد في DOS الدفع.
إذا استخدم رواد الأعمال الأفراد (بغض النظر عن النظام الضريبي المطبق) عمالة الموظفين أو دفعوا دخلًا لأفراد آخرين ، فيجب عليهم أداء الوظائف خلال الفترة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي.
خلال العام ، يجب على وكلاء الضرائب (المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية مع الموظفين) حساب ضريبة الدخل الشخصي ، وحجبها وتحويلها إلى الميزانية لكل دفعة من الدخل لموظف / فرد آخر. على سبيل المثال ، عند تحويل الرواتب ، يتم ذلك شهريًا.
بالإضافة إلى ذلك ، يتعين على وكلاء الضرائب لضريبة الدخل الشخصي تقديم تقرير إلى IFTS. في عام 2015 وما قبله ، كان عليهم القيام بذلك فقط في نهاية العام ، وتقديم شهادتي NDFL. ولكن منذ عام 2016 ، بالإضافة إلى الالتزام الحالي بتقديم الشهادات ، تمت إضافة التزام آخر للتسليم
الفترة الخاضعة للضريبة - تقويم سنوي. معدل الضريبة - يوجد 5 أنواع:
1)معدل الضريبة العامة - 13٪. ينطبق على الدخل الذي يتلقاه سكان الاتحاد الروسي.
2)35 % - تستخدم للدخل من المشاركة في المراهنة ، في الألعاب.
3) 9٪ - لدخل وأرباح المقيمين
4) معدل الضريبة العام لغير المقيمين هو 30٪ (باستثناء الدخل المستلم: في شكل أرباح من المشاركة في رأس المال في أنشطة المنظمات الروسية ، والتي يبلغ معدل الضريبة فيما يتعلق بها 15٪)
5) 15٪ لأرباح غير المقيمين.
حساب التفاضل والتكامل:يتم حساب مبلغ الضريبة عند تحديد الوعاء الضريبي كنسبة مئوية من الوعاء الضريبي المقابل لمعدل الضريبة.
إجمالي مبلغ الضريبة هو المبلغ الذي تم الحصول عليه بإضافة مبالغ الضريبة. يتم احتساب المبلغ الإجمالي بناءً على نتائج الفترة الضريبية فيما يتعلق بجميع دخل دافع الضرائب ، ويشير تاريخ الاستلام إلى الفترة الضريبية المقابلة.
يتم تحديد مبلغ الضريبة بالروبل الكامل. يتم تجاهل مبالغ الضرائب التي تقل عن 50 كوبيل ، ويتم تقريب 50 كوبيل أو أكثر إلى الروبل الكامل.
قسطيمكن أن تحدث الضريبة بطريقتين:
2) دفع الضرائب من قبل وكيل الضرائب - وكلاء الضرائب هم المنظمات الروسية ، والمكاتب التمثيلية للمنظمات الأجنبية ، ورجال الأعمال الأفراد ، والمحامين وكتاب العدل ، والتي يحصل منها دافع الضرائب على دخل.
يحسب وكلاء الضرائب ويدفعون الضرائب على أساس الاستحقاق الشهري (في الشهر الأول يتم حسابه لهذا الشهر ، وفي الشهر الثاني يتم حسابه لمدة شهرين ، بينما يتم تطبيق خصم المبلغ المدفوع في الشهر الأول).
* تاريخ الاستلام الفعلي للدخل - المادة. 223 NK - أحد التواريخ التالية:
دفع الدخل نقدا - ايداع حساب مصرفي
تلقي الدخل العيني - يوم استلامه
تاريخ الدفع الفعلي للنسبة المئوية أو الاستحواذ الفعلي على t، p، y - المنفعة المادية.
يُعتبر أن دافع الضرائب قد تلقى دخلاً عندما حصل عليه بالفعل ، ويمكنه التصرف فيه ، ولا يعتبر اكتساب الحق في الدخل (الكمبيالة حق للمطالبة).
يمكن دفع الضريبة بطريقتين:
1) الدفع الذاتي للضريبة من قبل دافع الضرائب - يتم سداد الضريبة قبل 30 يوليو من العام التالي للفترة الضريبية. يدفع دافع الضرائب الضريبة بنفسه دائمًا ، عندما لا يقوم وكيل الضرائب بدفعها له.
2) دفع الضرائب من قبل وكيل الضرائب - وكلاء الضرائب هم المنظمات الروسية ، والمكاتب التمثيلية للمنظمات الأجنبية ، ورجال الأعمال الأفراد ، والمحامين وكتاب العدل ، والتي يحصل دافع الضرائب منها على دخل.
وكلاء الضرائب احسب وادفعالضريبة على أساس الاستحقاق الشهري (في الشهر الأول يتم احتسابها لهذا الشهر ، وفي الشهر الثاني يتم احتسابها لمدة شهرين ، مع خصم المبلغ المدفوع في الشهر الأول).
يتم حساب المبالغ ودفع الضريبة فيما يتعلق بجميع دخل دافع الضرائب ، والذي يكون مصدره هو وكيل الضرائب.
يتم احتساب مبلغ الضريبة فيما يتعلق بالدخل الذي يتم تطبيق معدلات ضرائب أخرى عليه من قبل وكيل الضرائب بشكل منفصل لكل مبلغ من الدخل المحدد المستحق لدافع الضرائب.
يتم احتساب مبلغ الضريبة دون مراعاة الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب من وكلاء الضرائب الآخرين ومبالغ الضريبة المقتطعة من قبل وكلاء الضرائب الآخرين.
يُطلب من وكلاء الضرائب اقتطاع مبلغ الضريبة المستحق مباشرة من دخل دافع الضرائب عندما يتم دفعها بالفعل.
يتم اقتطاع مبلغ الضريبة المستحق من دافع الضرائب من قبل الوكيل الضريبي على حساب أي أموال يدفعها الوكيل الضريبي إلى دافع الضرائب ، في حالة الدفع الفعلي لهذه الأموال إلى دافع الضرائب أو نيابة عنه إلى الأطراف الثالثة. في الوقت نفسه ، لا يجوز أن يتجاوز مبلغ الضريبة المقتطعة 50٪ من مبلغ الدفع (لا ينطبق على وكلاء الضرائب الذين يمثلون مؤسسات ائتمانية فيما يتعلق بخصم ودفع مبالغ الضرائب على الدخل الذي يتلقاه عملاء هذا الائتمان المؤسسات ، باستثناء موظفي المنظمة ، في شكل مزايا مادية).
عندما لا تستطيع الاحتفاظ بها وكيل الضرائب ملزم بإخطار دافع الضرائب ومصلحة الضرائب في مكان تسجيله باستحالة اقتطاع الضريبة ومبلغ الضريبة في موعد لا يتجاوز شهرًا واحدًا من تاريخ نهاية الفترة الضريبية ، المبلغ المحسوب من الضرائب.
توقيت: وكلاء الاستقطاع مطالبون بتحويل مبلغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز يوم الفعليتلقي النقد من البنك لدفع الدخل ، وكذلك يوم تحويل الدخلمن حسابات وكلاء الضرائب في البنك إلى حسابات دافعي الضرائب. وبالنسبة للدخل المدفوع نقدًا أو عينيًا - في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم الاستلام الفعلي للدخل. * إذا كان المبلغ الإجمالي للضريبة المقتطعة المستحقة للميزانية أقل من 100 روبل ، يتم إضافتها إلى مبلغ الضريبة المستحقة على الميزانية في الشهر التالي ، ولكن في موعد لا يتجاوز ديسمبر من العام الحالي.
لا يسمح بدفع الضرائب على حساب وكلاء الضرائب. عند إبرام العقود والمعاملات الأخرى ، يُحظر تضمين بنود ضريبية فيها ، والتي بموجبها يتحمل وكلاء الضرائب الذين يدفعون الدخل الالتزام بتحمل التكاليف المرتبطة بدفع الضرائب للأفراد.
الفترة الضريبية هي الفترة الزمنية التي يلتزم في نهايتها رعايا الاقتصاد بحساب مبلغ الضريبة ودفعها إلى خزانة الدولة. حسب الفن. 216 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بالنسبة لضريبة المسيرة ، يتم تعيينها على أنها تساوي سنة تقويمية واحدة. في هذه الحالة ، لا تساوي 365 (366 يومًا). إذا كانت الشركة مسجلة في الربع الثاني والثالث والرابع ، فإنها تقدم تقارير عن فترة العمل الفعلية من الوقت. تنطبق هذه القاعدة أيضًا على رواد الأعمال الفرديين.
لم يتم تحديد الفترة المشمولة بالتقرير بموجب القانون. هذا ينطبق على الأفراد وشركات وكلاء الضرائب. الفرق هو أن المواطنين يقدمون إعلان 3-NDFL ويحولون الأموال إلى الميزانية مرة واحدة في السنة ، ويتعين على رواد الأعمال الأفراد الذين ليس لديهم موظفين في OSNO والشركات تسديد مدفوعات الضرائب خلال السنة التقويمية.
على مدار العام ، يُطلب من الكيانات القانونية حساب ضريبة الدخل الشخصي ، وخصمها وتحويلها إلى خزينة الدولة في وقت واحد مع كل دفعة من دخل الموظفين. في حالة دفع الأجور ، تنشأ هذه الحاجة على أساس شهري. يوجد التزام مماثل لأصحاب المشاريع الفردية مع الموظفين.
يقوم وكلاء الضرائب بالإبلاغ عن الحسابات والخصومات التي يتم إجراؤها على IFTS "الخاصة بهم". يتم ذلك سنويًا بعد انتهاء الفترة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي. لأصحاب العمل ، تم تطوير نموذج خاص للمعلومات عن الموظفين - 2-NDFL. يحتوي على معلومات حول حجم الدخل والاستقطاعات والتحويلات الضريبية إلى الميزانية للفترة السنوية. الموعد النهائي لتقديم الاستمارة 1.04 العام المقبل.
يتم تقديمه إلى IFTS على الورق (للشركات التي يعمل بها ما يصل إلى 25 شخصًا) أو من خلال إدارة المستندات الإلكترونية (للشركات الأخرى). في حالة عدم تقديم الشهادات ، يُعاقب وكيل الضرائب بغرامة قدرها 200 روبل لكل مستند.
منذ عام 2016 ، تم تقديم نموذج الإبلاغ ربع السنوي ، 6-NDFL ، لوكلاء الضرائب. يتم تقديمه في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي لربع التقرير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيل الشركة أو رائد الأعمال الفردي. يحتوي النموذج على أرقام معممة حول عدد الموظفين والدخل المدفوع والضرائب المستقطعة ، بالإضافة إلى المعلومات الموزعة حسب التاريخ.
يقوم رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون في نظام الضرائب العام بدون موظفين بتحويل ضريبة الدخل الشخصي في ثلاث دفعات مسبقة بناءً على نتائج كل ربع سنة:
الأساس هو الإخطارات المستلمة من IFTS مع حساب مبلغ الضريبة ، والتي تصل قبل 30 يومًا على الأقل من تاريخ دفعها. في نهاية العام ، يتم حساب المبلغ الفعلي للدخل وخفضه بمقدار السلف. إذا كانت النتيجة إيجابية ، يقوم رائد الأعمال الفردي بتحويل الأموال إلى الخزانة قبل 15 يوليو من العام المقبل ، إذا كانت سلبية ، يمكنه التقدم بطلب استرداد من الميزانية.
نموذج الإبلاغ لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين هو 3-NDFL. يتم تأجيره حتى 30 أبريل في مصلحة الضرائب الفيدرالية في مكان التسجيل. يحتوي على بيانات عن صاحب المشروع ومقدار الدخل والخصومات والمصروفات. بناءً على بيانات النموذج ، يتم تحديد المبلغ السنوي النهائي لضريبة الدخل.
الالتزام بتقديم تقارير إلى السلطات المالية موجود أيضًا للأفراد الذين يتلقون دخلًا غير مرتبط بالعمل المأجور وأنشطة تنظيم المشاريع: من بيع الممتلكات ، من الميراث ، الفوز باليانصيب ، إلخ. في نهاية الفترة الضريبية ، يقومون بملء إقرار 3-NDFL ودفع مبلغ الضريبة المطلوب.
إذا وجدت خطأً ، فيرجى تحديد جزء من النص والنقر السيطرة + أدخل.
الفترة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي يتوافق مع السنة التقويمية السابقة. بعد عام ، يتعين على أصحاب العمل ورجال الأعمال الأفراد والأشخاص الذين حصلوا على دخل خاضع للضريبة الإبلاغ عن ضريبة الدخل الشخصي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.
بناء على الفن. 216 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تحديد مدة الفترة الضريبية على أنها سنة تقويمية ، وبعد ذلك من الضروري سداد المدفوعات بالكامل وتقديم تقرير إلى الدولة. قد لا تكون السنة التقويمية كاملة دائمًا. يتعين على المنظمة المسجلة حديثًا تقديم تقرير من بداية أنشطتها حتى 31 ديسمبر. عند تسجيل صاحب العمل في ديسمبر ، تصبح الفترة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي هي الفترة من بداية إنشاء المنظمة حتى نهاية العام التالي.
رجال الأعمال الأفراد ، الذين تشمل واجباتهم دفع ضريبة الدخل الشخصي ، يأخذون أيضًا السنة التقويمية كأساس.
بعد انتهاء الفترة الضريبية ، يجب على المؤسسات وأصحاب العمل الأفراد تقديم بيانات الإبلاغ إلى مكتب الضرائب. بصفتهم وكلاء ضرائب ، يتعين عليهم أن يعكسوا الدخل الذي يتلقاه الموظف ، وضريبة الدخل المقتطعة والمحولة في شهادة 2-NDFL.
يجب أن يتم استلام التقارير عن دخل الموظفين من قبل IFTS قبل 1 أبريل من السنة التي تلي الفترة الضريبية. للتقديم المتأخر للشهادات ، تُفرض غرامة قدرها 200 روبل لكل وحدة من الوثيقة المتأخرة (وفقًا للفقرة 1 من المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم توفير المراجع في شكل ورقي ومن خلال الإيداع الإلكتروني للتقارير.
منذ عام 2016 ، دخلت التغييرات حيز التنفيذ فيما يتعلق بقواعد تقديم إقرارات ضريبة الدخل الشخصية والمسؤولية المحتملة عن عدم الامتثال للشروط.
يتم احتساب الفترة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي من قبل صاحب المشروع الفردي على أساس عام كسنة تقويمية. يجب عليهم الإبلاغ عن دخلهم بحلول 30 أبريل ، ضمناً ، من خلال تقديم إعلان 3-NDFL.
يتم دفع ضريبة الدخل (البند 9 ، المادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) على عدة مراحل:
بالنسبة إلى إعلان 4-NDFL ، يتم تقديمه من قبل رواد الأعمال المسجلين حديثًا في غضون 5 أيام بعد شهر الدخل الأول المستلم ، من أجل حساب الدفعات المقدمة المحتملة. سبب آخر لتقديم 4-NDFL هو التغيير في مبلغ الدخل المقدر بنسبة 50 ٪ على الأقل مقارنة بالفترة السابقة (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 04/01/2008 رقم 03-04-07 -01 / 47 "إجراءات احتساب الدفعات المقدمة لأصحاب ضريبة الدخل الشخصي"). تخضع المدفوعات المقدمة لإعادة الحساب (البند 10 ، المادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مبلغ الغرامة للتأخير في تقديم إعلان 3-NDFL هو 1000 روبل على الأقل (المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقًا للمواعيد النهائية المخالفة للإبلاغ عن 4-NDFL ، يمكن للسلطات الضريبية تطبيق تدابير وفقًا للفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الأفراد الآخرون الذين حصلوا على دخل ، تحدده الفقرة 1 من الفن. 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتعين عليهم الإبلاغ بعد الفترة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي، والتي تعتبر السنة التقويمية السابقة. يتم توفير إعلان 3-NDFL أيضًا من قبلهم حتى 30 أبريل. يجب دفع الالتزامات الضريبية في موعد أقصاه 15 يوليو.
للفترة الضريبية لضريبة الدخل للمواطنين الأجانب الذين يمارسون الأنشطة المذكورة في الفقرة 1 من الفن. 227.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم قبول السنة التقويمية. لا تقدم هذه المجموعات من الأشخاص إعلانات في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، باستثناء الحالات المذكورة في الفقرة 8 من المادة. 227.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في جميع الحالات الفترة الضريبية لضريبة الدخل الشخصييتزامن مع السنة التقويمية. يتم دفع الضريبة مقدمًا من خلال الدفعات خلال الفترة بأكملها أو حتى 15 يوليو من السنة المشمولة بالتقرير التالي.
