ما هو اسم نظام الضرائب المبسط. نظام ضرائب مبسط USN. ما لا يستطيع رواد الأعمال العمل وفقًا للمخطط المبسط من حيث المبدأ

يعد نظام الضرائب المبسط للشركات ذات المسؤولية المحدودة أحد الخيارات الضريبية للشركات الصغيرة ، مما يسمح بتقليل العبء الضريبي وتبسيط المحاسبة. من له الحق في استخدام النظام الخاص؟ ما هي القيود؟ ما هي ميزات النظام الضريبي المبسط مع موضوع الضرائب "الدخل" و "الدخل مطروحًا منه النفقات"؟ متى يمكنني التبديل إلى نظام الضرائب المبسط؟ تمت مناقشة هذه الميزات وغيرها من ميزات النظام الضريبي المبسط لشركة LLC في هذه المقالة.

الشركات التي يمكنها استخدام نظام الضرائب المبسط

إن إمكانية استخدام النظام الضريبي المبسط محدودة بعدد من الشروط:

• يجب ألا يزيد متوسط ​​عدد موظفي الشركة خلال الفترة الضريبية عن 100 شخص ؛
• يجب ألا تتجاوز حصة المشاركة في شركة ذات مسؤولية محدودة للكيانات القانونية الأخرى 25 ٪ ؛
• لا ينبغي أن يكون لشركة ذات مسؤولية محدودة فروع وأن تشارك في أي من تلك المدرجة في البند 3 من الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لأنواع الأنشطة ؛
• يجب ألا تزيد القيمة المتبقية للأصول الثابتة للشركة ذات المسؤولية المحدودة عن 150 مليون روبل ؛
• يجب ألا يتجاوز مبلغ الدخل لعام 2018 150 مليون روبل ، إذا كانت الشركة ذات المسؤولية المحدودة تعمل بالفعل على النظام الضريبي المبسط ؛ إذا كانت المنظمة تخطط للانتقال إلى النظام المبسط اعتبارًا من عام 2019 ، فيجب ألا تزيد إيراداتها لمدة 9 أشهر من عام 2018 عن 112.5 مليون روبل.

اقرأ المزيد عن القيود المفروضة على هذا الوضع الخاص.

كيف تعمل LLC على نظام مبسط

يمكن تطبيق النظام الضريبي المبسط إما من تاريخ تسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة في العام الحالي ، أو من بداية أي سنة تقويمية. يجب إخطار مكتب الضرائب بنية العمل على النظام الضريبي المبسط. في الحالة الأولى - في غضون 30 يومًا تقويميًا من تاريخ التسجيل الضريبي ، في الحالة الثانية - في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من العام السابق. سيؤدي انتهاك الموعد النهائي لتقديم إشعار بشأن تطبيق النظام الضريبي المبسط إلى استحالة تطبيقه (البند الفرعي 19 ، البند 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

سيكون من الممكن تغيير نظام الضرائب فقط من السنة التقويمية التالية. سيكون الاستثناء هو الموقف إذا تجاوزت الشركة ذات المسؤولية المحدودة في العام الحالي الحدود الموضوعة لتطبيق النظام الضريبي المبسط.

يتم تنفيذ المحاسبة والمحاسبة الضريبية بموجب نظام الضرائب المبسط بالطرق المحددة من قبل شركة ذات مسؤولية محدودة ، المنصوص عليها في السياسة المحاسبية. يتم تحديد طرق المحاسبة بموجب قانون المحاسبة و PBU الحالي ، ويتم تحديد طرق الضرائب بواسطة الفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذا يؤدي حتما إلى اختلاف في الحفاظ على نوعين من المحاسبة. عند تطوير سياسة محاسبية ، يحق لشركة ذات مسؤولية محدودة اختيار تلك الأساليب المحاسبية التي من شأنها أن تسهل هذه الاختلافات.

يمكن لشركة LLC على USN إجراء المحاسبة بنفس الطريقة المتبعة في OSNO. ومع ذلك ، نظرًا لحقيقة أن الشركات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط هي في الغالب شركات صغيرة ، فلها الحق في استخدام طرق محاسبية مبسطة:

• محاسبة مبسطة بالكامل ، على غرار محاسبة OSNO ، مع السماح بعدم استخدام بعض وحدات PBU ، واستخدام مخطط حسابات مخفض وسجلات محاسبية مبسطة ؛
• اختزال المحاسبة المبسطة ، التي تقتصر على الاحتفاظ بدفتر محاسبي لوقائع النشاط الاقتصادي ، ولكن باستخدام طريقة التسجيل المزدوج للمعاملات فيه ؛
• محاسبة مبسطة مبسطة - مسك دفتر محاسبي لوقائع النشاط الاقتصادي دون استخدام طريقة القيد المزدوج.

يجب أن تختار LLC ، وهي كيان تجاري صغير ، خيار إعداد البيانات المالية - كاملة أو مختصرة.

الخيارات الضريبية للنظام الضريبي المبسط

ما يجب القيام به إذا كنت بحاجة إلى تغيير موضوع الضرائب ، موصوف في المادة "كيفية تغيير موضوع الضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط" .

الفترة الضريبية بموجب USN هي عام ، وتقدم شركة ذات مسؤولية محدودة تقريرًا ضريبيًا (إعلان) مرة واحدة (كل عام) حتى 31 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير. في الوقت نفسه ، يتم استحقاق الدفعات المقدمة كل ثلاثة أشهر خلال العام ، والتي يتم دفعها قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير.

يتم الحساب النهائي للضريبة وفقًا لبيانات الإقرار ، والتي تأخذ في الاعتبار الدفعات المقدمة المدفوعة ، قبل 31 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير. يتم حساب الدفعات المقدمة وملء الإقرار في ظل النظام الضريبي المبسط على أساس بيانات دفتر الدخل والمصروفات الذي يعمل كسجل ضريبي في ظل النظام الضريبي المبسط.

فرض ضرائب على شركة ذات مسؤولية محدودة على معدل ضرائب مبسط بنسبة 15 في المائة

مع موضوع "الدخل مطروحًا منه المصروفات" ، يتم حساب الضريبة من الأساس ، وهو الفرق بين الدخل المستلم بالفعل والمصروفات المدفوعة (الموثقة والمبررة اقتصاديًا). في الوقت نفسه ، يتم تنظيم قائمة النفقات التي يتم أخذها في الاعتبار عند حساب الأساس الخاضع للضريبة وطرق المحاسبة عنها للأغراض الضريبية بدقة (المادتان 346.16 و 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يجب ألا تقل الضريبة المدفوعة بموجب "الدخل مطروحًا منه النفقات" عن 1٪ من العائدات المستلمة. حتى إذا تم تكبد خسارة نتيجة العمل ، يجب على الشركة دفع هذا الحد الأدنى من الضريبة. ومع ذلك ، يمكن حساب هذه الخسارة في الفترات المستقبلية.

تم تبسيط الميزات بنسبة 6 بالمائة لشركة LLC

مع موضوع "الدخل" ، يتم تطبيق معدل 6٪ على الدخل المستلم بالفعل. لا تؤخذ المصاريف عند حساب الضريبة في الحسبان بأي شكل من الأشكال ؛ بل تنعكس في دفتر الدخل والمصروفات بناءً على طلب دافع الضرائب. مع نظام ضريبي مبسط بنسبة 6 ٪ ، لا توجد قيود على الحد الأدنى لمبلغ الضريبة ، وفي حالة عدم وجود إيرادات ، لا يتم دفع ضريبة.

يمكن تخفيض مبلغ الضريبة المحسوبة بموجب "دخل" STS بالمبلغ المدفوع فعليًا في الفترة المشمولة بالتقرير إلى مدفوعات الأموال ، وتكاليف الإجازة المرضية على حساب صاحب العمل ، ورسوم التجارة ، ولكن ليس أكثر من 50٪.

النتائج

إذا استوفت الشركة شروط تطبيق النظام الضريبي المبسط ، فيمكنها التقدم بطلب للانتقال إلى هذا النظام الضريبي ، مع الإشارة إلى موضوع الضرائب: "الدخل مطروحًا منه النفقات" أو الدخل. في حالة مخالفة الموعد النهائي لتقديم إشعار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، سيكون استخدام هذا النظام مستحيلاً. يتم تنظيم معدلات الضرائب بموجب قوانين الخاضعين ، ولكن على أي حال يجب أن تكون في حدود 5-15٪ للكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" و1-6٪ للكائن "الدخل". يقدم دافعو النظام الضريبي المبسط إعلانًا مرة واحدة سنويًا ويدفعون دفعات مقدمة ربع سنوية.

لا ينفي استخدام النظام الضريبي المبسط محاسبة وعرض البيانات المالية للكيانات القانونية. في أي شكل ، كامل أو مبسط ، سيتم تنفيذ المحاسبة وإعداد التقارير ، تحدد شركة ذات مسؤولية محدودة بشكل مستقل في سياستها المحاسبية.

مباشرة بعد سقوط الاتحاد السوفياتي ، أصبحت التجارة الفردية منتشرة على نطاق واسع في ولايتنا ، لأن المواطنين ، الذين استلهموا من الفرص التي فتحت أمامهم ، أرادوا تحسين وضعهم المالي بشكل كبير.

للأسف ، في تلك السنوات ، لم يكن مقدراً للكثير منهم أن يحقق أي نجاح كبير ، لأن نظام الإقراض والضرائب ، الذي تم اعتماده في ذلك الوقت ، لم يساهم في ذلك على الإطلاق.

لحسن الحظ ، يوجد اليوم نظام ضريبي مبسط لأصحاب المشاريع الفردية ، بفضله يواجه العديد من رواد الأعمال صعوبات أقل بكثير في بدء وإدارة أعمالهم الخاصة.

ما هذا

هذه هي الطريقة الواعدة لتلقي المساهمات الضريبية ، والتي يمكن تطبيقها عليها (IP) وفقًا لشروط معينة. إذا تم القيام به بشكل صحيح (عن طريق اختيار نوع معين من النشاط ، على سبيل المثال) ، يمكنك توفير قدر كبير من المال والوقت.

الميزة الرئيسية لنظام الضرائب المبسط لأصحاب المشاريع الفردية هي انخفاض كبير في العبء الضريبي على المؤسسة. الضرائب في هذه الحالة معتدلة للغاية ، وهو أمر مهم للغاية لرجال الأعمال المبتدئين.

ما الذي يوفر النظام الضريبي المبسط لأصحاب المشاريع الفردية

وفقًا للجزء الثاني من الفصل السادس والعشرين من قانون دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي ، ينص هذا النظام على الإعفاء الكامل لرجال الأعمال من الأنواع التالية من مدفوعات الضرائب: ضريبة الدخل الشخصي (تحصيل الأرباح) ، وكذلك على ممتلكاتهم. هذا ما يعتبره نظام ضرائب مبسط من وجهة النظر هذه. مما لا يثير الدهشة ، أنها تجتذب المزيد والمزيد من رواد الأعمال.

الأهمية! ينطبق الإعفاء فقط على تلك المداخيل التي حصل عليها صاحب المشروع الفردي عند ممارسة الأعمال التجارية ، وكذلك على ممتلكاته المستخدمة لنفس الأغراض.

انتباه! إذا تم تطبيق نظام الضرائب المبسط لأصحاب المشاريع الفردية ، فلا يعتبر رجل الأعمال شخصًا يدفع معدل ضريبة القيمة المضافة. كاستثناء ، يتم تجاهل هذه القاعدة عند استيراد فئات معينة من السلع إلى الدولة ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة ، والتي يجب دفعها دون فشل ، وفقًا للمادة 174 والفقرة الفرعية الأولى من قانون الضرائب.

الفروق الدقيقة الأخرى

تعتبر "المبسطة" ذات قيمة أيضًا للمحافظة الكاملة على المعاملات النقدية التي كانت سارية قبل اعتمادها. لا ينبغي أن ننسى أن جميع رواد الأعمال الأفراد الذين تم اعتماد مثل هذا النظام فيما يتعلق بهم يستمرون في الوفاء بواجبات وكلاء الضرائب المنصوص عليها في المواد ذات الصلة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذا ما يعتبره نظام ضرائب مبسط من وجهة النظر هذه.

مدفوعات إضافية

هل هناك أي تكاليف إضافية في ظل هذا النظام؟ إذا أخذنا في الاعتبار الإبلاغ عن رواد الأعمال الأفراد الذين ليس لديهم موظفين ، فإن النظام الضريبي المبسط ينص على المساهمات في وحدة الاستخبارات المالية ، فضلاً عن أموال الدولة الطبية الإجبارية. يتم احتساب مبلغ المساهمة اعتمادًا على قيمة السنة المالية. يتم حسابه من خلال منتج الحد الأدنى للأجور (في بداية العام ، هذا مهم) بمعدل الاستقطاعات ويتم التعبير عنه كنسبة مئوية. يجب ضرب جميع القيم التي تم الحصول عليها في هذه الحالة في اثني عشر (شهرًا في السنة التقويمية).

كيف يمكنك التحول إلى مثل هذا النظام المربح؟

مثل هذا الانتقال ممكن (ولكن ليس مضمونًا) إذا تم استيفاء الشروط الضرورية (ولكن غير الكافية). ضع في اعتبارك هذه المتطلبات ، وفقًا للامتثال الذي يمكن استخدام نظام ضرائب مبسط لأصحاب المشاريع الفردية:

• إذا لم يكن هناك أكثر من 100 شخص يعملون لدى رائد الأعمال خلال الفترة المشمولة بالتقرير.
• إذا كان الربح المحصل ، والذي تم احتسابه وفقًا لأحكام القانون ، في نهاية تسعة أشهر على الأقل من السنة لم يتجاوز حدًا أقصى للقيمة المسموح بها. حتى يناير 2013 ، كان هناك بند يكون فيه الحد الأقصى للدخل يساوي 60 مليون روبل.

في حالة تجاوز دخل رجل الأعمال الحد القانوني ، يفقد تلقائيًا الحق في منحه الحق في الإبلاغ بموجب النظام المبسط ويجب عليه دفع جميع الضرائب والمدفوعات والاشتراكات المستحقة له بشكل عام ، مع تحمل المسؤولية الشخصية عن عدم الامتثال لهذه المتطلبات وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي والقانون الجنائي للاتحاد الروسي.

طلب نقل

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه حتى يناير 2013 فقط كان تقديم طلب إذا كنت تريد التبديل إلى مخطط مبسط إلزاميًا تمامًا.

ثم كان هناك الاستمارة رقم 26.2-1 ، والتي غالبًا ما يتم تقديمها بالتزامن مع المستندات المطلوبة لتسجيل الدولة للمؤسسة. في الوقت نفسه ، كان على صاحب المشروع اختيار معدل الضريبة (سنتحدث عن هذا لاحقًا). الآن لا يلزم تقديم مثل هذا الطلب ، ولكن من الضروري إخطار الإدارة المحلية لـ FSN برغبتك. سيتم الانتهاء من الانتقال من 1 يناير من العام المقبل.

ماذا تفعل إذا فقدت الحق في دفع الضرائب بموجب النظام الضريبي المبسط

إذا حدث هذا ، فيجب على صاحب المشروع أن يخطر على الفور دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بشأن الانتقال إلى نظام مختلف لتحصيل الخصومات. يتم ذلك في غضون 15 يومًا من انتهاء فترة التقرير الحالية. هذا الشرط منصوص عليه في الفقرة الخامسة من المادة 346 ، وكذلك الفقرة الخامسة من المادة 346.13 من القانون.

ما لا يستطيع رواد الأعمال العمل وفقًا للمخطط المبسط من حيث المبدأ

لكن كل ما سبق لا ينطبق على بعض فئات رواد الأعمال الأفراد. لا يمكن تطبيق نظام الضرائب المبسط ، الذي يكون الإبلاغ عنه بسيطًا قدر الإمكان ، على بعض فئات رواد الأعمال الأفراد. دعنا نفكر فيها بمزيد من التفصيل:

• هؤلاء هم رجال الأعمال الذين ينتجون سلعًا خاضعة لرسوم الإنتاج ويستخرجون أيضًا المعادن. هذا لا ينطبق على تلك الفئات من الحفريات التي تم التعرف عليها على أنها شائعة.
• جميع رواد الأعمال الذين يكسبون المال في أعمال القمار.
• بالإضافة إلى ذلك ، ينطبق كل ما سبق على فئات المنتجين التي تم تحويلها بالفعل إلى نظام ضريبي مبسط للمنتجين الزراعيين ، وهو الضريبة الزراعية الموحدة.

ما هو مطلوب للتحول إلى نظام الضرائب المبسط

إذا لم تكن مشتركًا في جميع الأنشطة المذكورة أعلاه ، فقد تصبح رائد أعمال فرديًا "تفضيليًا". يمكن تطبيق نظام ضرائب مبسط ، يقدم التقارير التي تجذب ببساطته واتساقه ، على شركتك إذا تم استيفاء شروط معينة. أولاً ، عليك تحديد الهدف المباشر للضرائب:

• كل الأرباح.
• صافي الدخل (باستثناء المصاريف والنثرية).

بالمناسبة ، يختار دافع الضرائب الكائن مباشرة. نوصي مسبقًا بإجراء جميع الحسابات وتحديد أي منها سيكون مفيدًا فيما يتعلق مباشرة بعملك. لتحديد ذلك ، تحتاج إلى معرفة معدلات الضرائب المناسبة.

معدلات الضرائب

وفقًا للمادة 346 من القانون ، يتم تحديد معدلات الضرائب التالية بموجب القانون (اليوم) عند استخدام النظام المبسط:

• في الحالة الأولى ، يكون معدل STS لأصحاب المشاريع الفردية هو 6 ٪ ، ويفترض عند فرض ضرائب على ربح رائد الأعمال بالكامل.
• وفقًا لذلك ، يتم تحديد معدل الضريبة بنسبة 15 ٪ عندما يتم تحصيل صافي الربح فقط.

يرجى ملاحظة أن كل شيء قد يعتمد على المنطقة التي تم تسجيل عملك فيها: في بعض الحالات ، يتم استخدام نظام ضريبي مبسط مختلف قليلاً لأصحاب المشاريع الفردية. من الأفضل لك أن تطلب عينة منه مسبقًا من المكتب المحلي لدائرة الضرائب الفيدرالية. والحقيقة هي أنه منذ عام 2009 ، مُنحت المناطق الحق في تحديد مبلغ الاستقطاعات الخاصة بها بموجب المرسوم الحكومي المقابل. لكن! لا تقل عن 5٪ ولا تزيد عن 15٪.

ميزات كلا المخططين

في الحالة الأولى (نظام مبسط للضرائب "الدخل مطروحًا منه المصروفات" لأصحاب المشاريع الفردية) ، يتم فرض ضرائب على إجمالي الدخل الإجمالي للمؤسسة في الفترة الضريبية الحالية.

في الحالة الثانية ، تُفرض الضرائب على المبلغ المتبقي بعد خصم التكاليف التي تكبدها صاحب المشروع لإدارة أعماله. يتم تحديد أساس الخصومات في هذه الحالة كقيمة متزايدة من بداية فترة التقرير الحالية.

في بعض الحالات ، يمكن لرجال الأعمال الذين يختارون الخيار الثاني أيضًا دفع الحد الأدنى من المساهمة الضريبية. يتم استخدام هذه الطريقة عندما يتضح أن مبلغ الضريبة المستحقة أكبر من المبلغ المستحق فعليًا ، والذي تم حسابه بناءً على مبلغ الدخل المستلم بالفعل. في هذه الحالة ، يكون حجم الحد الأدنى للمساهمة الضريبية يساوي 1٪ من إجمالي الدخل ، ويتم حسابه وفقًا للتشريعات في هذا المجال.

ميزات أخرى

ما الذي يتميز به نظام الضرائب المبسط لرواد الأعمال الأفراد؟ يخضع الدخل لجميع الضرائب الأخرى المدرجة في المواد ذات الصلة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يرجى ملاحظة أن الفترة الضريبية نفسها تشير إلى سنة تقويمية عادية. وعليه ، فإن فترات التقرير تعني الربع الأول والستة أشهر الأولى والأشهر التسعة الأولى من الفترة الضريبية الحالية.

كيف يتم تحديد مبلغ الضريبة وفق المخطط المبسط

تتمثل إحدى سمات هذا المخطط في أن صاحب المشروع نفسه يحدد مقدار العبء الضريبي بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير. إذا كنت قد حددت الدخل كموضوع للضرائب ، فعندئذٍ في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، تحتاج إلى حساب مبلغ الدفعة المقدمة للضريبة ، مع مراعاة كل من معدلها ومقدار الأرباح التي تم الحصول عليها بالفعل. مرة أخرى ، نذكرك بأنه يتم حساب المبلغ على أساس الاستحقاق حتى نهاية كل جزء من أجزاء التقارير (نصف عام ، تسعة أشهر ، إلخ).

يرجى ملاحظة أنه تم تخفيض الضريبة ، حيث أنه من الضروري خصم المبلغ المدفوع لصندوق التقاعد ، وكذلك الأموال المدفوعة للصناديق الطبية والاجتماعية وفقًا لقوانين الولاية. بالإضافة إلى ذلك ، إذا كان لديك موظفون حصلوا على إجازة مرضية ، فسيتم تخفيض الضريبة أيضًا مع مراعاة التكاليف التي تكبدتها عند دفع مزايا الإعاقة المؤقتة لهم. يرجى ملاحظة أنه لا يمكن تخفيض إجمالي مبلغ الضريبة بأكثر من النصف.

إذا كان المعدل المحدد 15٪

إذا اخترت معدل "الدخل مطروحًا منه المصروفات" (15٪) ، فوفقًا لنتائج كل فترة للتقرير ، تحتاج إلى حساب مبلغ الدفعة (دفعة مقدمة بسعر الضريبة) ، بناءً على السعر نفسه 15٪ والمبلغ الذي تم استلامه بالفعل. كما في الحالة السابقة ، يتم احتساب الدفعة على أساس الاستحقاق.

أين وكيف يتم الدفع

يجب أن يتم الدفع في مكان تسجيل عملك. يجب أن يتم الدفع في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرون.

الخصائص المحاسبية

كما قلنا سابقًا في الجزء الأول من المقالة ، لا يُطلب من رواد الأعمال الاحتفاظ بمحاسبة ضريبية كاملة على النظام الضريبي المبسط ، ولكن لا يزال ينبغي أن يكون لديهم سجلات أساسية في أي حال. لذلك ، يجب أن يكون لديهم دفتر للإيرادات والمصروفات.

الإبلاغ عن المواعيد النهائية

يتم تقديم البيانات المالية بناءً على نتائج السنة الضريبية. إذا لم يكن لديك موظفين ، فأنت بحاجة إلى تقديم المستندات التالية:

• يجب تقديم الإقرار الضريبي في موعد أقصاه 30 أبريل.
• حتى 1 مارس ، يتم إرسال المعلومات إلى صندوق التقاعد في مكان الإقامة.
• إذا كان لديك موظفون ، فاذكر بالإضافة إلى ذلك متوسط ​​عدد أعضاء المؤسسة (إذا لم يكونوا موجودين ، فضع "0" في البيان).

لم يتم توفير التقارير ربع السنوية. على أي حال ، فإن الإبلاغ عن رجل أعمال فردي بدون موظفين في النظام الضريبي المبسط يتطلب التقديم في الوقت المناسب وبالكامل ، وإلا فإنك ستخضع لعقوبات. إذا قمت بتعيين موظفين ، فستكون العواقب أكثر خطورة ، تصل إلى وتشمل الملاحقة الجنائية.

هذا هو ما هو "مبسط". مزايا STS الفردية ، والتي تم تخفيض تكاليفها بشكل كبير ، واضحة.

جنبًا إلى جنب مع اللقب الفخور "رائد الأعمال" ، لديك مسؤوليات جديدة فيما يتعلق بدفع الضرائب وتقديم التقارير والامتثال للمتطلبات القانونية الأخرى. كيف لا يتم الخلط في التشريع وعدم ارتكاب الأخطاء؟ آمل أن تساعد هذه التعليمات رائد الأعمال الشاب على عدم الخلط بينه وبين التنظيم الذاتي في المرحلة الأولية. ضع في اعتبارك الموقف عندما:

1. IE يعمل بشكل مستقل دون إشراك الموظفين ؛
2. يذهب الدفع مقابل خدمات رائد الأعمال الفردي إلى حساب صاحب المشروع الفردي (لا يقبل صاحب المشروع الفردي النقد ولا يحتاج إلى استخدام سجل نقدي) ؛
3. معدل دوران رجل الأعمال الفردي بعيد عن الحد الأقصى للحجم ، حيث يتجاوز الحجم الذي يحرم صاحب المشروع الفرد من الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط.

إذا تجاوز "الشخص المبسط" ، وفقًا لنتائج فترة الإبلاغ (الضريبة) ، حد الدخل البالغ 150 مليون روبل ، فسوف يفقد الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط (البند 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).

1. ما هي الضرائب التي يدفعها المالك الوحيد

في الواقع ، يبدو أن STS (القاعدة الضريبية - الدخل) هي واحدة من أبسط أنظمة الضرائب. يتطلب رائد الأعمال الفردي الحد الأدنى من الجهد للاحتفاظ بالسجلات وحساب الضرائب.

رجل الأعمال الفردي الذي اختار STS (القاعدة الضريبية - الدخل) يدفع لـ STS بمعدل 6 ٪ (يمكن للكيان المكون للاتحاد الروسي تقليله لبعض أنواع الأنشطة). في الوقت نفسه ، يُعفى صاحب المشروع الفردي من دفع ضريبة الدخل الشخصي من حيث الدخل من النشاط التجاري ، وضريبة القيمة المضافة وضريبة الممتلكات (باستثناء الأشياء العقارية التي تخضع لضريبة الممتلكات في ترتيب خاص ، بناءً على مساحتها. القيمة). لا يحتفظ SP بسجلات محاسبية.

من أجل حساب مبلغ الدخل الخاضع للضريبة ، يتعين على رواد الأعمال الأفراد الاحتفاظ بسجلات الدخل في دفتر الدخل ونفقات المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط (المادة 346.24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تمت الموافقة على شكل هذا الكتاب بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 10.22.2012 N 135n. الكتاب عبارة عن سجل للوثائق التي على أساسها يتم تحديد مقدار الدخل. كما يسجل الكتاب دفع أقساط التأمين ، مما يقلل من مقدار الضريبة. المصدر الرئيسي للبيانات لملء كتاب رجل الأعمال الشاب لدينا هو بيان الحساب الجاري للفترة المقابلة.

BCC لـ STS "الدخل" 6٪ - 18210501011011000110.

يمكن إنشاء نموذج لملء طلب الدفع باستخدام الخدمة على موقع الويب nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html. يحتاج الدافع إلى تحديد نوع الدفع وستقدم الخدمة KBK.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب على صاحب المشروع الفردي أن يدفع لنفسه مبلغ أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي و FFOMS في الاتحاد الروسي:

1) رسوم تأمين على المعاش الإجباري بالمبلغ المحدد بالترتيب التالي:

- إذا كان مبلغ دخل دافع فترة الفاتورة لا يتجاوز 300000 روبل ، - بمبلغ ثابت قدره 26،545 روبل لفترة فاتورة 2018، 29354 روبل لفترة الفاتورة لعام 2019 ، 32448 روبل لفترة الفاتورة لعام 2020 ؛

- إذا تجاوز مبلغ دخل الدافع لفترة الفاتورة 300000 روبل ، - بمبلغ ثابت قدره 26.545 روبل لفترة الفاتورة لعام 2018 (29354 روبل لفترة الفاتورة لعام 2019 ، 32448 روبل لفترة الفاتورة لعام 2020) بالإضافة إلى 1.0 بالمائة من مبلغ دخل الدافع الذي يتجاوز 300000 روبل روسي لفترة الفاتورة... في الوقت نفسه ، لا يمكن أن يكون مبلغ أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري لفترة الفاتورة أكثر من ثمانية أضعاف المبلغ الثابت لأقساط التأمين لتأمين التقاعد الإجباري ، الذي تحدده الفقرة الثانية من هذه الفقرة الفرعية (26545 * 8 = 212 360 روبل) ؛

2) أقساط التأمين للتأمين الصحي الإجباري بمبلغ ثابت 5840 روبل في فترة الفاتورة لعام 2018 ، 6884 روبل في فترة الفاتورة لعام 2019 و 8426 روبل في فترة الفاتورة لعام 2020.

يتم الاعتراف بكامل المبلغ كدفعة ثابتة: 26،545 + 1٪ من المبلغ الذي يتجاوز 300،000 + 5،840.

يتم دفع مبلغ أقساط التأمين لفترة الفاتورة من قبل رجل الأعمال الفردي في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من السنة التقويمية الحالية. يتم دفع أقساط التأمين المحسوبة من مبلغ دخل الدافع الذي يتجاوز 300000 روبل لفترة الفاتورة من قبل الدافع في موعد أقصاه 1 يوليو من العام التالي لفترة الفوترة المنتهية.

يمكن دفع المبلغ الذي سيتم دفعه قبل نهاية العام بالكامل دفعة واحدة أو تحويله على أجزاء. على سبيل المثال ، مرة واحدة كل ربع سنة بمبلغ متعلق بربع السنة الحالي.

إذا لم يتم تسجيل رجل الأعمال الفردي لدينا منذ بداية العام ، فإنه يحتاج إلى دفع أقساط التأمين بمبلغ أقل ، أي بما يتناسب مع الأيام من تاريخ تسجيل رائد الأعمال الفردي حتى نهاية العام.

على سبيل المثال ، تم تسجيل رجل أعمال فردي في 20 فبراير. لذلك فإن الفترة من تاريخ التسجيل إلى نهاية العام هي 10 أشهر و 9 أيام. سيكون مبلغ قسط التأمين للفترة حتى 31 ديسمبر كما يلي:

المبلغ لمدة 10 أشهر = (26545 5840) * 10/12 = 26987.50 روبل.

المبلغ لمدة 9 أيام من فبراير = ((26545 5840) / 12) * 9/28 = 867.46 روبل.

المجموع = 27854.96 روبل.

BCC للمساهمة الثابتة لـ GPT - 182102 02140 06 1110160.

KBK لمساهمة ثابتة للتأمين الطبي الإجباري - 182102 02103 08 1013160.

2. كيفية تحديد مقدار الدخل المشمول في الوعاء الضريبي

لأغراض حساب الضريبة "المبسطة" ، يُعتبر الدخل مستلمًا في التاريخ الذي تلقيت فيه المال بالفعل (على سبيل المثال ، في حساب مصرفي). تسمى طريقة التعرف على الدخل هذه بالنقد. وهذا يعني أن مبلغ الدفعة المقدمة التي يتلقاها صاحب المشروع الفردي يتم تضمينه في مبلغ الدخل الخاضع للضريبة. إذا تم إنهاء العقد وكان من الضروري إعادة السلفة المستلمة ، فإن مبلغ الاسترداد ينعكس في دفتر الدخل والمصروفات بعلامة "-" في الفترة التي تم فيها استرداد المبلغ.

ومع ذلك ، وفقًا لوزارة المالية في الاتحاد الروسي ، إذا تم إرجاع الدفعة المقدمة (الدفع المسبق بموجب الاتفاقية) إلى المشتري (العميل) في الفترة الضريبية التي لم يكن فيها "المبسط" دخل ، فإن القاعدة الضريبية لا يمكن تخفيض مبلغ السلفة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 30.07.2012 N 03-11-11 / 224 ، بتاريخ 06.07.2012 N 03-11-11 / 204). أولئك. في نهاية العام ، لا يمكن أن يكون مبلغ الدخل< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

أخبار جيدة!لا تخضع جميع أرصدة الأموال للانعكاس في دفتر الدخل ويتم تضمينها في حساب الضريبة. غير مشمول في الدخل الخاضع للضريبة ، على وجه الخصوص ، الاعتمادات التالية:

1. الأموال المستلمة بموجب اتفاقيات الائتمان أو القروض ، وكذلك الأموال المستلمة كسداد لهذه القروض ؛
2. ضريبة الدخل بمعدلات ضريبية أخرى (أرباح الأسهم ، قسائم السندات ، إلخ) ؛
3. ضريبة الدخل بموجب أنظمة ضرائب أخرى (ضريبة الدخل الشخصي ، UTII ، براءات الاختراع ، إلخ) ؛
4. الإيصالات ، التي لا تمثل في جوهرها دخلًا: الأموال المستلمة عند إعادة البضائع المعيبة ، أو الأموال المحولة بالخطأ من قبل الطرف المقابل أو التي أضافها البنك عن طريق الخطأ إلى الحساب الجاري لدافع الضرائب ، وما إلى ذلك.

مثال على إظهار الدخل في كتاب:

3. متى تدفع الضرائب

يتم دفع الضريبة في نهاية العام من قبل صاحب المشروع إلى الميزانية - في موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام المقبل (تم تحديد موعد نهائي مختلف للمنظمات).

خلال العام ، يجب على رائد الأعمال الفردي دفع مدفوعات مسبقة - في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير.

إذا صادف اليوم الأخير من تاريخ استحقاق دفع الضريبة (الدفعة المقدمة) عطلة نهاية الأسبوع و (أو) إجازة غير عمل ، فيجب تحويل الضريبة (الدفعة المقدمة) في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي ( البند 7 من المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

4. كيفية احتساب مبلغ السداد

يتم احتساب الدفعات المقدمة على أساس الدخل المقبوض لفترة التقرير ذات الصلة على أساس الاستحقاق.

الدفعة المقدمة = الوعاء الضريبي لفترة التقرير على أساس الاستحقاق * 6٪.

مبلغ الدفع في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير = الدفعة المقدمة في نهاية فترة التقرير - أقساط التأمين المدفوعة لفترة التقرير - الدفعات المقدمة في السنة الحالية السابقة.

يتم احتساب مبلغ الضريبة للسنة على النحو التالي:

الضريبة الإضافية (المستردة) = الوعاء الضريبي للسنة * 6٪ - أقساط التأمين المدفوعة للفترة الضريبية - الدفعات المقدمة المدفوعة في وقت سابق من هذا العام.

مثال

يطبق رائد الأعمال الفردي النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل" الضريبي مع معدل ضريبة عام لهذا الكائن بمبلغ 6٪. ليس لديه عمال مأجور. خلال العام الماضي (الفترة الضريبية) ، حصل صاحب المشروع الفردي على دخل قدره 720،000 روبل.

في الفترة الضريبية المحددة ، دفع صاحب المشروع الفرد أقساط التأمين لنفسه بمبلغ:

- 4000 روبل. - في الربع الأول ؛

- 12000 روبل. - في غضون نصف عام ؛

- 20000 روبل. - في غضون 9 أشهر ؛

- 28000 روبل. - خلال عام.

ملحوظة: مبلغ أقساط التأمين في المثال مبين في الملخص!

حل

في نهاية الربع الأول ، ستكون الدفعة المقدمة:

72000 روبل × 6٪ = 4320 روبل.

يتم تخفيض هذا المبلغ من خلال أقساط التأمين المدفوعة في الربع الأول.

4320-4000 = 320 روبل.

المبلغ المستحق الدفع وفق نظام الضرائب المبسط للربع الأول من تاريخ 25.04.2019 سيكون 320 روبل.

2. بناءً على نتائج نصف السنة ، ستكون الدفعة المقدمة على النحو التالي:

288000 * 6٪ = 17280 روبل.

يتم تخفيض هذا المبلغ من خلال أقساط التأمين المدفوعة في غضون ستة أشهر:

17280 - 12000 = 5280 روبل.

السداد مستحق في 25.07.2017 سيكون 5280-320 = 4960 روبل.

3. بناءً على نتائج 9 أشهر ، ستكون الدفعة المقدمة على النحو التالي:

504،000 × 6٪ = 30،240 روبل روسي

يتم تخفيض هذا المبلغ من خلال أقساط التأمين المدفوعة في غضون 9 أشهر:

30240 - 20000 = 10240 روبل.

الدفع لمدة 9 شهور يوم 25.10.2019 سوف تصل إلى 10240 - 320 - 4960 = 4960 روبل.

4. احتساب الضريبة للسنة:

720 ألف روبل × 6٪ = 43200 روبل.

يتم تخفيض هذا المبلغ من خلال أقساط التأمين المدفوعة خلال العام:

43200 - 28000 = 15200 روبل.

يتم تخفيض هذه النتيجة عن طريق الدفعات المقدمة المدفوعة في نهاية الربع الأول ونصف عام و 9 أشهر:

15200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 روبل.

وهكذا ، بحلول نهاية العام (بحلول تاريخ 30.04 في العام المقبل) ستكون الضريبة المستحقة الدفع 4960 روبل.

إذا دفع رائد الأعمال الفردي في الربع الأول من عام 2019 للميزانية مبلغ أقساط التأمين لعام 2018 ، والتي تُحسب على أنها 1 ٪ من مبلغ الدخل الذي يتجاوز 300000 روبل ، فإن دفع الاشتراكات هذا سيقلل من مبلغ الضريبة المبسطة النظام للربع الأول من عام 2019.

5. الفروق الدقيقة في احتساب وإقرار "الاستقطاعات" على شكل أقساط التأمين المدفوعة للذات

1) يحق لأصحاب المشاريع الأفراد الذين لا يسددون مدفوعات للأفراد ، الذين دفعوا أقساط تأمين محسوبة بنسبة 1 ٪ من مبلغ الدخل الذي يتجاوز 300 ألف روبل في نهاية فترة الفاتورة (السنة التقويمية) ، أن يأخذوا في الاعتبار ما يلي: يشار إلى مبالغ أقساط التأمين المدفوعة عند حساب الضريبة في تلك الفترة الضريبية (ربع السنة) التي تم دفعها فيها. خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 31.10.2014 N GD-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي]

إذا كان مبلغ أقساط التأمين أكبر من مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) المدفوعة فيما يتعلق باستخدام النظام الضريبي المبسط ، فلن يتم دفع الضريبة (دفعة الضريبة المقدمة) في هذه الحالة. لم يتم توفير التحويل إلى الفترة الضريبية التالية لجزء من مبلغ الدفعة الثابتة التي لم يتم أخذها في الاعتبار عند حساب (تخفيض) مبلغ الضريبة المدفوعة فيما يتعلق باستخدام النظام الضريبي المبسط بسبب عدم كفاية مبلغ الضريبة المحسوبة. هذا يعني أنه ، على سبيل المثال ، إذا كان المبلغ المدفوع بموجب STS هو 10000 روبل ، وتم دفع أقساط التأمين مقابل 13000 روبل ، فلن يكون من الضروري دفع STS ، ولكن الفرق هو 3000 روبل. لا يتم تعويضه بأي شكل من الأشكال.

2) حسب ص. 1 البند 3.1 من الفن. 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن تخفيض مبلغ الضريبة (الدفعة المقدمة) بموجب النظام الضريبي المبسط لفترة الضريبة (إعداد التقارير) بمقدار أقساط التأمين التي تم دفعها ضمن المبالغ المحسوبة... لكننا لا نتحدث عن حساب التفاضل والتكامل في هذه الفترة. أولئك. يمكن حساب الاشتراكات عن الفترات السابقة ، ولكن يتم دفعها في الفترة الحالية. بناءً على ذلك ، من خلال مبالغ أقساط التأمين المدفوعة في فترة الضريبة (إعداد التقارير) الزائدة عن تلك المحسوبة ، لا يحق لـ "المبسط" مع كائن "الدخل" تخفيض مبلغ الضريبة (الدفعة المقدمة) لـ الفترة المقابلة.

يمكن أخذ المبلغ الزائد لأقساط التأمين في الاعتبار في التخفيض الضريبي في الفترة الضريبية (إعداد التقارير) التي قررت فيها مصلحة الضرائب تعويض المدفوعات الزائدة لأقساط التأمين مقابل المدفوعات المستقبلية (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي من 20.02.2015 شمال 03-11-11 / 8413).

6. أي نوع من التقارير يجب على رائد الأعمال الفردي تقديمها وأين

1) يقدم رائد الأعمال الفردي ، بحلول 30 أبريل من العام التالي للفترة الضريبية ، إقرارًا إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيله. تمت الموافقة على نموذج الإعلان بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 فبراير 2016 N ММВ-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي]

في حالة عدم تقديم الإعلان في الوقت المحدد ، يحق لمصلحة الضرائب:

- فرض غرامة قدرها 5٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة خلال الفترة التي يحددها التشريع بشأن الضرائب والرسوم الواجب دفعها (رسوم إضافية) على أساس هذا الإقرار ، عن كل شهر كامل أو غير مكتمل من التاريخ المحدد لتقديمها ، ولكن ليس أكثر من 30 في المائة المشار إليها كميات ولا تقل عن 1000 روبل ؛

- تعليق العمليات على حساب المكلف.

من أجل تأكيد المبالغ المذكورة في الإقرارات ، يحتفظ صاحب المشروع الفردي بسجلات الدخل في دفتر الدخل والمصروفات. يمكن طلب هذا الكتاب من قبل مصلحة الضرائب عند الطلب أثناء تدقيق المحكمة والضرائب.

2) يُعفى الدافعون الذين لا يدفعون للأفراد من الالتزام بتقديم حساب لأقساط التأمين.

3) يلتزم رواد الأعمال الأفراد بتقديم تقارير إحصائية إلى السلطات الإحصائية. يمكن العثور على جميع أشكال التقارير الإحصائية على الموقع الرسمي لـ Rosstat www.gks.ru في قسم "أشكال المراقبة الإحصائية الفيدرالية" ؛ يحتوي ، من بين أشياء أخرى ، على "ألبوم نماذج المراقبة الإحصائية الفيدرالية ، وجمع ومعالجة البيانات التي يتم تنفيذها في نظام دائرة الإحصاءات الحكومية الفيدرالية ، لعام 2017". يحتوي نفس القسم على قائمة نماذج المراقبة الإحصائية الفيدرالية لعام 2017.

بالإضافة إلى ذلك ، من أجل إبلاغ الكيانات التجارية على الفور عن تقديمها لنماذج التقارير الإحصائية ، تم وضع نظام لاسترجاع المعلومات على بوابة الإنترنت Rosstat على statreg.gks.ru. يمكنك الوصول إليها من الصفحة الرئيسية للموقع من خلال قسم "معلومات للمشاركين" / "قائمة المشاركين الذين يتم تنفيذ الملاحظات الإحصائية الفيدرالية بشأنهم". بعد تحديد رمز OKPO أو TIN أو OGRN وإدخال رمز الحماية ، سيتم وضع قائمة بالنماذج التي ستقدمها المنظمة.

في حالة عدم وجود منظمة في القائمة المنشورة على statreg.gks.ru ، فإن العقوبات بموجب الفن. لا ينطبق القرار 13.19 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي ، باستثناء الحالات التي يتم فيها إبلاغ المدعى عليه (بما في ذلك كتابيًا) بشأن إجراء المراقبة الإحصائية الفيدرالية المتعلقة به بشأن أشكال معينة من المراقبة الإحصائية الفيدرالية ، والتي تكون إلزامية للتقديم.

يمكن أن يكون تأكيد عدم وجود المستفتى في القائمة لقطات شاشة ، بشرط أن تحتوي على بيانات معينة: تاريخ ووقت استلام المعلومات من الموقع على الإنترنت ، وبيانات الشخص الذي جعلها على الشاشة والمزيد من المطبوعات ، البيانات الموجودة على البرامج وأجهزة الكمبيوتر المستخدمة ، واسم الموقع ، العائدة لمقدم الطلب. في هذه الحالة ، يمكن أن تكون لقطات الشاشة بمثابة مستند داعم.

4) وفقا للفقرة 3 من الفن. 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب تقديم معلومات عن متوسط ​​عدد الموظفين للسنة التقويمية السابقة للمنظمة (رواد الأعمال الأفراد الذين اجتذبوا الموظفين خلال الفترة المحددة) في موعد لا يتجاوز 20 يناير من العام الحالي. وبالتالي ، حتى يجذب رائد الأعمال الفردي العمال المعينين للعمل ، ليس من الضروري تقديم تقرير عن متوسط ​​عدد الموظفين.

يتعين على جميع رواد الأعمال الروس ، وكذلك الشركات الأجنبية التي تعمل في روسيا ، دفع ضريبة الدخل لخزينة بلدنا. بقدر ما يعد حساب الضريبة على رواد الأعمال إجراءً معقدًا إلى حد ما ، نظرًا لضرورة احتساب عدة أنواع من الضرائب لمقاول واحد ، في الآونة الأخيرة ، أي منذ عام 2002 ، يمكن لبعض الشركات التحول إلى النظام الضريبي المبسط، مما يبسط إلى حد كبير إجراءات الضرائب. لنفكر في ماهية النظام الضريبي المبسط لأصحاب المشاريع الفردية بكلمات بسيطة ، وكيف يقف الاختصار ، وكيف يتم حسابه.

فك

STS هو نظام ضرائب مبسط. بالنسبة لشخص عادي ، هذا الاختصار لا يعني الكثير ، لكن النظام يجعل الأمر أسهل بكثير لرجال الأعمال. يتحدث اسم هذا النظام عن نفسه ، أي في الواقع ، تحل ضريبة واحدة محل العديد من الضرائب ، وهي ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة وغيرها.

يمكن فقط لممثلي الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم استخدام هذا النظام الضريبي ، ولا يمكن لأصحاب المشاريع الكبيرة استخدامه. بفضل النظام الضريبي المبسط ، يمكن لرجال الأعمال المبتدئين توفير المال بشكل كبير على مدفوعات الضرائب.

يرجى ملاحظة أنه في ظل النظام الضريبي المبسط ، يدفع رواد الأعمال ضريبة واحدة فقط.

كيفية التحول إلى نظام الضرائب المبسط

لذلك ، يمكن فقط لأصحاب المشاريع الذين يستوفون شروطًا معينة تطبيق نظام الضرائب المبسط. أولاً ، يجب ألا يتجاوز ربح المؤسسة لفترة إبلاغ واحدة ، أي لسنة واحدة ، 120 مليون روبل (من 2017). ثانياً ، يجب ألا يتجاوز عدد موظفي المؤسسة 100 شخص.

يمكن لجميع رواد الأعمال الأفراد التحول إلى النظام الضريبي المبسط. ويمكن القيام بذلك على النحو التالي ، أولاً تحتاج إلى تقديم طلب إلى مكتب الضرائب في مكان تسجيل المنظمة. الموعد النهائي لتقديم الطلب هو من 1 أكتوبر إلى 30 نوفمبر من العام الحالي ، وسيكون نظام الضرائب الجديد ساري المفعول لفترة التقرير المقبلة.

يرجى ملاحظة أن قرار التحويل إلى النظام الضريبي المبسط يتم اتخاذه من قبل مصلحة الضرائب ، وبالتالي ، يجب أن يشير الطلب إلى الربح من النشاط التجاري لمدة 9 أشهر ، أي للفترة من بداية العام إلى تاريخ التطبيق وعدد العاملين بدوام كامل.

معدلات وأمثلة حسابية

بالنسبة لدافع الضرائب الذي يقوم بالدفع بموجب النظام الضريبي المبسط ، هناك معدلا ضرائب:

• تنطبق نسبة 6٪ على إجمالي ربح المنشأة دون خصم التكاليف ، وذلك إذا كانت التكاليف لا تتجاوز 60٪ من إجمالي الربح ؛
• ينطبق 15٪ على الدخل مطروحًا منه المصروفات عندما تتجاوز تكاليف الإنتاج 60٪ من الإيرادات.

الآن دعنا نتعرف على ما يعتبر دخل رجل الأعمال الفردي في النظام الضريبي المبسط. بعد كل شيء ، يتم فرض ضرائب على أرباح الأعمال فقط ، لذلك من المهم جدًا معرفة نوع الدخل الذي يؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة. لذلك ، عند حساب الضريبة في ظل النظام المبسط ، يتم أخذ جميع الأرباح من الأنشطة التجارية في الاعتبار ، على سبيل المثال ، عائدات بيع السلع أو الخدمات ، والأموال المكتسبة من تأجير العقارات أو المعدات ، وكذلك مصادر أخرى من الدخل ، بما في ذلك الأرباح من إصدار القروض بفوائد. حتى ربح المشروع في شكل ممتلكات يخضع للضريبة وفقًا للنظام الضريبي المبسط. بمعنى آخر ، أي دخل يتم تسجيله في الميزانية العمومية للمشروع.

توجد قائمة بالمداخيل التي لا تؤخذ في الحسبان عند تكوين القاعدة الضريبية:

1. دخل رجل أعمال فردي خارج نطاق نشاطه التجاري ، على سبيل المثال ، الدخل من بيع ممتلكات للاستخدام الشخصي وليس ملكًا للمؤسسة.
2. الأموال المقترضة من المشروع ، على سبيل المثال ، احتاج صاحب المشروع إلى قرض ، وحصل عليه على شكل نقود أو ملكية ، وهذا ليس ربحًا للمشروع ، ولكن التزامات تجاه الدائن ، على التوالي ، لا داعي للدفع ضريبة على ذلك.
3. سعر الفائدة على الودائع. يوجد فارق بسيط هنا ، على سبيل المثال ، أصدرت الشركة قرضًا بفائدة ، من الربح الناتج عن دفع الفائدة من قبل المقترض ، يجب عليه دفع الضريبة ، ولكن يتم خصم معدل إعادة التمويل و 5 في المائة أخرى من سعر الفائدة.
4. الضمانات والدفع المسبق ، إذا تم استلام وديعة أو ضمان من طرف مقابل في ميزانية الشركة ، فإن هذا لا يعتبر ربحًا ، بل ضمانًا فقط ، بعد المعاملة والسداد الكامل ، ستُعتبر الأموال بالفعل عائدات صاحب المشروع.
5. كما لا يتم تضمين الإعانات الواردة من الدولة في تكوين القاعدة الضريبية.

يرجى ملاحظة أنه يمكن العثور على معلومات مفصلة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي الفصل 26.2.

كيف يتم احتساب الضريبة

لذلك ، دعونا نلقي نظرة على أمثلة محددة لكيفية حساب الكود المبسط لرجل الأعمال الفردي. بالمناسبة ، تجدر الإشارة إلى أنه عند التبديل إلى النظام الضريبي المبسط ، يحق لصاحب المشروع اختيار السعر الذي سيدفعه للضريبة ، أو بشكل أدق ، من المبلغ الذي سيتم حسابه ، من صافي الربح أو الإجمالي. الإيرادات. دعنا نفكر في كلا الخيارين.

الدخل والمصروفات عند حساب النظام الضريبي المبسط: مثال

مثال

تلقى رجل أعمال فردي دخلًا قدره 580 ألف روبل ، وبلغت نفقاته 320 ألف روبل. كيف تحسب الضريبة:

• 580.000 - 6٪ = 34800 روبل ؛
• 580.000 - 320.000 = 260.000 روبل ، 260.000-15٪ = 39.000 روبل.

بشكل عام ، سيتعين على كل رجل أعمال أن يقرر بشكل مستقل بأي معدل سيكون أكثر ربحية بالنسبة له لدفع الضرائب ؛ من هذا المثال ، من الواضح أن 6 ٪ من الإيرادات أكثر ربحية من 15 ٪ من صافي الربح.

وبالتالي ، ما هو نظام ضرائب مبسط لأصحاب المشاريع الفردية؟ هذا نظام للشركات الصغيرة والمتوسطة في بلدنا ، مما يقلل العبء الضريبي ويبسط إلى حد كبير عمل المحاسبين. بالمناسبة ، يجب دفع هذه الضريبة مرة واحدة في السنة ، في موعد أقصاه 30 أبريل عن الفترة الماضية.

اليوم ، يعد النظام المبسط أحد أكثر الأنظمة شعبية بين رواد الأعمال الأفراد. وهذا أمر مفهوم تمامًا: عبء ضريبي منخفض ، وإعفاء من عدد من مدفوعات الضرائب ، ومحاسبة ضريبية بسيطة ، والتركيز على الأعمال الصغيرة - مثل هذه المزايا لنسخة مبسطة لأصحاب المشاريع الفردية لها أهمية كبيرة عند اختيار نظام ضريبي. دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في مزايا النظام الضريبي المبسط ، وكيف يمكن لرجل الأعمال التحول إلى نظام مبسط واختيار كائن ضريبي ، وسنقدم أمثلة على حساب ضريبة واحدة.

الميزات والفوائد

النسخة المبسطة هي أداة توفير فعالة تقلل العبء الضريبي ، وهذا مهم بشكل خاص لأولئك الذين بدأوا للتو أعمالهم التجارية الخاصة.

يدفع رواد الأعمال في نظام ضريبي مبسط ضريبة واحدة ، مما يسمح لهم بعدم دفع الضرائب الفردية التالية على النظام الضريبي المبسط (البند 3 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• ضريبة الدخل الشخصي على الدخل المستلم من الأنشطة "المبسطة". يجب دفع الضريبة على أرباح الأسهم ، وكذلك على دخل الرهن العقاري (بمعدل 9٪) ، والأرباح ، والدخل من الودائع المصرفية والدخل الآخر الخاضع للضريبة بمعدل 35٪ المحدد في الفقرة 2 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ،
• ضريبة على ممتلكات الأفراد المستخدمة لممارسة الأعمال التجارية. هنا أيضًا ، هناك استثناء ساري المفعول منذ عام 2015: إذا تم دفع الضريبة من القيمة المساحية للأشياء المدرجة في القائمة المعتمدة بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، فإن دافعي الضرائب المبسطين يدفعونها أيضًا (البند 7 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ،
• ضريبة القيمة المضافة ، باستثناء استيراد البضائع عبر جمارك الاتحاد الروسي وفي الحالات المذكورة في المادة 174.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. سيتعين عليك أيضًا دفع ضريبة القيمة المضافة إذا أصدر صاحب المشروع الفرد فاتورة للمشتري ، مع إبراز مبلغ الضريبة فيها.

تعتمد الضرائب الأخرى التي يدفعها رائد الأعمال الفردي على النظام الضريبي المبسط على نشاطه. إذا كان صاحب المشروع الفردي يمتلك سيارات أو مركبات أخرى ، يتم دفع ضريبة النقل ، وأصحاب الأراضي المستخدمة في الأعمال - ضريبة الأرض ، عند استخدام الموارد المائية - ضريبة المياه ، إلخ.

بالنسبة لنفسه ، ينقل رائد الأعمال الفردي إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ومساهمات FFOMS الثابتة بالمبلغ ، وفقًا للفن. 14 من قانون 24.07.2009 رقم 212-FZ. عند تعيين العمال ، سيدفع رائد الأعمال الفردي أقساط التأمين عنهم ، وكذلك تحويل ضريبة الدخل الشخصي كوكيل ضرائب.

بالإضافة إلى تحسين الضرائب ، يسمح نظام الضرائب المبسط لأصحاب المشاريع الفردية لرجل الأعمال باختيار كائن ضريبي بسعر أكثر ملاءمة له. يمكن أن يكون موضوع الضرائب بموجب النظام الضريبي المبسط:

• الدخل - يتم دفع 6 ٪ على الميزانية ،
• الفرق بين الدخل والمصروفات - 15٪ تخصم من الموازنة.

يحق للسلطات الإقليمية خفض هذه المعدلات لفئات معينة من دافعي الضرائب إلى 1٪ "للدخل" وما يصل إلى 5٪ "الدخل مطروحًا منه النفقات". بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية التي تم إنشاؤها حديثًا ، يمكن للمناطق تقديم "إعفاءات ضريبية" ، أي تطبيق معدل ضريبي بنسبة 0٪ من تاريخ التسجيل لمدة عامين. يمكن أن تكون هذه الإجازات صالحة للأشخاص المبسطين العاملين في المجالات الاجتماعية والعلمية ، وكذلك في مجال الإنتاج والخدمات العامة.

لا يتعين على رواد الأعمال الاحتفاظ بالمحاسبة ، ولكن المحاسبة الضريبية إلزامية بالنسبة لهم. تتطلب الضرائب المبسطة لأصحاب المشاريع الفردية ملء سجل واحد فقط - دفتر الأستاذ للدخل والمصروفات (KUDiR). تمت الموافقة على نموذج وإجراءات ملء الكتاب بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن. يمكن الاحتفاظ بها على الورق أو إلكترونيًا عن طريق طباعة وتخييط جميع الصفحات في نهاية العام. ليس مطلوبًا تسجيل KUDiR لدى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية. يجب أن يكون لدى رائد الأعمال دفتر سجلات حتى مع عدم وجود مؤشرات أداء ، لأنه في حالة عدم وجوده ، يمكن تغريم صاحب المشروع الفردي من قبل السلطات الضريبية.

يمكنك الجمع بين نظام الضرائب المبسط لأصحاب المشاريع الفردية مع UTII أو نظام براءات الاختراع. هذا مناسب لأولئك الذين يقومون بأكثر من نوع واحد من النشاط ، ثم لكل منهم يمكنك اختيار الوضع الأكثر ربحية. في هذه الحالة ، يجب الاحتفاظ بالمحاسبة الضريبية بشكل منفصل للإيرادات والمصروفات المتلقاة من الأنشطة "المبسطة" ومن الأنشطة بموجب نظام ضريبي مختلف.

في نهاية كل ربع سنة ، تحتاج إلى حساب الدفعات المقدمة. عند انتهاء السنة التقويمية ، يجب إجراء حساب ضريبي واحد. شروط الدفع:

• السلف - بحلول الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي ربع السنة ،
• ضريبة واحدة للنظام الضريبي المبسط للسنة - حتى 30 أبريل من العام المقبل.

فيما يتعلق بالضريبة "المبسطة" ، يجب تقديم بيانات أصحاب المشاريع الفردية حول النظام الضريبي المبسط مرة واحدة فقط في السنة. هذا تصريح وفقًا للنظام الضريبي المبسط ، والذي يتم تقديمه في نفس وقت دفع الضريبة - في موعد لا يتجاوز 30 أبريل.

كيف تتحول إلى IP مبسط؟

لا يمكن لكل رائد أعمال فردي أن يصبح شخصًا مبسطًا. وفقا للفقرة 2 من الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، USN لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2016 لديها عدد من القيود وهي غير متاحة للفئات التالية:

• الشركات المصنعة للبضائع غير الصالحة للاستهلاك ،
• رجال الأعمال الأفراد الذين يعملون في استخراج وتجارة بعض المعادن ،
• كتاب العدل والمحامين الخاصين ،
• دافعي الضريبة الزراعية الموحدة (ESHN) ،
• رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم ، في المتوسط ​​، أكثر من 100 موظف سنويًا.

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، لا يقتصر الأمر ، كما هو الحال بالنسبة للمنظمات ، على القيمة المتبقية للأصول الثابتة ومقدار الدخل "الانتقالي" للفترة السابقة.

للقيام بذلك ، يجب أن تأخذ في الاعتبار ليس فقط حجم معدلات الضرائب ، ولكن أيضًا مدى ربحية الأعمال "المبسطة" في المستقبل القريب. معدل الضريبة على "الدخل" أقل بمرتين من معدل الضريبة "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، ولكن هذا لا يعني أن مبلغ الضريبة بموجب تبسيط "الدخل" سيكون دائمًا أقل. لنلق نظرة على هذا بمثال بسيط.

دخل الشخص المبسط IP لهذا العام هو 100000 روبل. نفقات نفس الفترة - 60،000 روبل.

سيؤدي استخدام "نظام ضريبي مبسط 6 في المائة" لأصحاب المشاريع الفردية إلى مبلغ ضريبي قدره 6000 روبل:

100،000 × 6٪ = 6،000

لكن بتطبيق النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، سيتعين عليه دفع نفس المبلغ إلى الميزانية:

(100،000 - 60،000) × 15٪ = 6،000

من الواضح أنه يجب اختيار الفرق بين الدخل والمصروفات ككائن ضريبي فقط عندما تمثل حصة المصروفات أكثر من 60٪ من مبلغ الدخل. دعنا نزيد النفقات في مثالنا إلى 70000 روبل ، وستنخفض الضريبة بشكل كبير:

(100،000 - 70000) × 15٪ = 4،500

تذكر أنه على المستوى الإقليمي ، قد تختلف معدلات الضريبة الفردية "المبسطة" ، لذا تحقق من قيمتها مع مكتب الضرائب الخاص بك.

يرجى ملاحظة أن رواد الأعمال الأفراد الذين يشاركون في الأنشطة المشتركة أو إدارة الثقة للممتلكات يُحرمون من الحق في اختيار كائن ضريبي ، ويطبقون فقط "الدخل مطروحًا منه النفقات" بموجب النظام الضريبي المبسط.

نقطة مهمة: لا يمكنك تغيير كائن الضريبة المحدد إلا اعتبارًا من 1 يناير من العام المقبل (البند 2 من المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يمكن القيام بذلك خلال العام.

إذا تم ، عند التبديل إلى نظام الضرائب المبسط من وضع آخر ، الإشارة إلى الكائن الموجود في الإخطار من قبل صاحب المشروع بشكل غير صحيح ، فيمكن تصحيح هذا الخطأ. للقيام بذلك ، يتم تقديم إشعار آخر (منقح) قبل أن يبدأ تطبيق STS لأصحاب المشاريع الفردية ، أي حتى 31 ديسمبر من نفس العام الذي تم فيه تقديم الإخطار الأولي. يمكن لرجال الأعمال الفرديين الذين تم إنشاؤهم حديثًا والذين يعملون في USN من تاريخ التسجيل تغيير الكائن فقط من بداية العام المقبل (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 02.06.2016 رقم SD-3-3 / 2511).

كيف تحسب الضريبة لأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط؟

يجب على رواد الأعمال حساب مبلغ الضريبة الفردية على النظام الضريبي المبسط بأنفسهم. يتم احتساب القاعدة الضريبية وفقًا لبيانات دفتر محاسبة الدخل والمصروفات - KUDiR ، وصيانتها إلزامية للجميع ، بغض النظر عن الكائن الضريبي المستخدم. يتم إدخال الإيرادات والمصروفات في دفتر الأستاذ وفقًا للتسلسل الزمني ويجب تأكيدها من خلال المستندات المناسبة. يتم تحديد الدخل "المبسط" وفقًا للمادة. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب أن تمتثل التكاليف لقائمة التكاليف الواردة في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

احتساب 6٪ ضريبة لأصحاب المشاريع الفردية في ظل ضرائب مبسطة 2016

عند احتساب الضريبة الواحدة على "الدخل" ، لا تؤثر نفقات الشخص المبسط على القاعدة الضريبية. ولكن لتقليل مبلغ الضرائب أو الدفعات المقدمة ، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار أقساط التأمين على الأموال المدفوعة في الفترة المشمولة بالتقرير. يقوم رواد الأعمال الذين ليس لديهم موظفين بخصم المساهمات الثابتة "لأنفسهم" بالكامل ، ويمكن لأصحاب العمل خفض الضريبة المستحقة لأقساط التأمين بنسبة 50٪ فقط.

يرجى ملاحظة أن المساهمات الثابتة لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2016 هي 19356.48 روبل في صندوق المعاشات التقاعدية و 3796.85 روبل في FFOMS. إذا تجاوز الدخل 300000 روبل ، يتم خصم 1 ٪ بالإضافة إلى المبلغ الزائد لصندوق المعاشات التقاعدية ، ولكن ليس أكثر من 135495.36 روبل. المبلغ الإجمالي الأقصى للمساهمات الثابتة في صندوق المعاشات التقاعدية للعام هو 154851.84 روبل.

بالإضافة إلى ذلك ، يمكن خصم النفقات التالية من مبلغ الضريبة المفردة على "نسبة 6 بالمائة المبسطة" لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2016:

• إجازة مرضية مدفوعة للموظف لأول 3 أيام من المرض ،
• الاشتراكات بموجب عقود التأمين الشخصي لصالح الموظفين ،
• ضريبة التجارة - من حيث الضريبة على الأنشطة التجارية.

يمكن دفع الضريبة التجارية بالكامل ، ويجب ألا تخفض بقية المدفوعات ، مع مراعاة أقساط التأمين على الأموال ، الضريبة المفردة بأكثر من النصف.

يرجى ملاحظة: أقساط التأمين تقلل الضريبة الواحدة فقط للفترة التي تم فيها تحويلها إلى الصناديق. على سبيل المثال ، لا يمكنك إجراء المقاصة عند حساب الدفعة المقدمة للربع الثالث ، الاشتراكات المدفوعة في الأرباع السابقة. لذلك ، من المربح أكثر لأصحاب المشاريع الفردية أن يدفعوا مساهمات ثابتة "لأنفسهم" ليس دفعة واحدة ، ولكن كل ثلاثة أشهر على شكل أجزاء.

كيفية حساب الضريبة: يتم ضرب المداخيل على أساس الاستحقاق ، وفقًا لـ KUDiR ، بنسبة 6٪ ، ويجب طرح الخصومات الضريبية والمدفوعات المسبقة التي تم تحويلها مسبقًا إلى الميزانية من المبلغ المستلم. إذا تم استلام مبلغ سلبي نتيجة لذلك ، فلن يتم دفع الضريبة.

مثال 1

حصل رجل الأعمال الفردي على مليون روبل من الدخل في عام 2016. خلال العام ، دفع سلفًا ضريبية: للربع الأول - 4000 روبل ، للربع الثاني - 6000 روبل ، للربع الثالث - 7500 روبل. في الربع الرابع من عام 2016 ، قام رجل الأعمال الفردي بتحويل أقساط التأمين إلى الأموال لنفسه - 30153.33 روبل. المالك الوحيد ليس لديه موظفين. لنحسب الضريبة:

• 1،000،000 × 6٪ = 60،000 - مقدار الضريبة الواحدة للسنة.
• 4000 + 6000 + 7500 + 30 153.33 = 47653.33 - المبلغ المراد خصمه.
• 60،000 - 47،653.33 = 12،346.67 - ضريبة مستحقة الدفع سنويًا.

سوف يقوم رجل الأعمال الفردي بتحويل 12347 روبل إلى الميزانية في نهاية العام.

يتم احتساب الدفعات المقدمة بنفس طريقة حساب مبلغ الضريبة السنوي ، ولكن يتم خصم الدفعات المقدمة من الأرباع السابقة.

مثال 2

ربح رجل أعمال فردي بدون موظفين 100000 روبل في الربع الأول و 90.000 روبل في الربع الثاني و 95000 روبل في الربع الثالث. على أساس ربع سنوي ، دفع 5000 روبل من أقساط التأمين لنفسه للصناديق ، فقط 15000 روبل لمدة 3 أرباع. للربع الأول ، تم تحويل سلفة ضريبية بمبلغ 1000 روبل ، للربع الثاني - 400 روبل. بالنسبة للربع الثالث ، سيكون احتساب السلفة الضريبية على النحو التالي:

• (100،000 + 90،000 + 95،000) × 6٪ = 17،100 - ضريبة لمدة 9 أشهر.
• (5000 + 5000 + 5000) + (1000 + 400) = 16400 - مجموع الخصومات والسلف المدفوعة لمدة 9 أشهر.
• 17100 - 16400 = 700 - مبلغ الدفعة المقدمة.

في الربع الثالث ، تحتاج إلى تحويل دفعة ضريبية مسبقة - 700 روبل.

مثال 3

دخل رجل الأعمال الفردي في نظام ضريبي مبسط للسنة هو 2،000،000 روبل. خلال العام ، قام رجل الأعمال الفردي بتحويل 70 ألف روبل من أقساط التأمين إلى أموال موظفيه. تم تحويل السلف الضريبية بمبلغ 40000 روبل.

• (2.000.000 × 6٪) = 120.000 - مبلغ الضريبة باستثناء الاستقطاعات.
• بالنسبة للموظفين ، تم دفع 70000 روبل كمساهمات في الأموال ، لكن لا يمكن خصمها بالكامل ، لأن هذا يمثل أكثر من 50 ٪ من مبلغ الضريبة:
• 120.000 × 50٪ = 60.000 - الحد الأقصى لأقساط التأمين التي يمكن من خلالها تخفيض الضريبة.
• 120.000 - 60.000 - 40.000 = 20.000 - مبلغ الضريبة المستحقة مطروحًا منه أقساط التأمين والمدفوعات المسبقة السابقة.

احتساب ضريبة 15٪ على نظام الضرائب المبسط لأصحاب المشاريع الفردية 2016

التكاليف التي يتم تطبيقها كخصومات بموجب تبسيط "الدخل" ، بموجب "الدخل مطروحًا منه المصروفات" في STS يتم احتسابها بالكامل كمصروفات.

مثال 1

للعام ، تلقى رجل الأعمال الفردي 1000000 روبل من الدخل والنفقات - 700000 روبل. بلغ مجموع المدفوعات المقدمة للثلاثة أرباع 36000 روبل. لنحسب الضريبة للسنة:

• (1،000،000 - 700،000) × 15٪ = 45،000 - مقدار الضريبة الواحدة للسنة.
• 45000 - 36000 = 9000 - مبلغ الضريبة الفردية التي سيدفعها رائد الأعمال الفردي للميزانية.

على عكس ضريبة "الدخل" المبسطة ، مع "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS ، يجب دفع الضريبة حتى لو تم الحصول على نتيجة صفرية أو سلبية. في هذه الحالة ، يتم تحويل حد أدنى للضريبة إلى الميزانية ، يساوي 1 ٪ من مبلغ الدخل "المبسط" للمقاول الفردي للسنة (المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

سيتعين عليك أيضًا دفع "الحد الأدنى للأجور" في الحالة التي يكون فيها مبلغ الضريبة المحسوب أقل من 1٪ من الدخل. يمكن تضمين الفرق بين الضريبة المفردة والحد الأدنى في نفقات العام المقبل (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مثال 2

دخل رجل الأعمال الفردي للسنة 1000000 روبل ، والنفقات - 970.000 روبل. لنحسب الضريبة:

• (1،000،000 - 970،000) × 15٪ = 4،500 - مقدار الضريبة الواحدة.
• 1،000،000 × 1٪ = 10،000 - الحد الأدنى للضريبة.

بالمقارنة ، نرى أن مبلغ الحد الأدنى للضريبة أكبر من الضريبة الواحدة. من الضروري دفع مبلغ كبير للميزانية قدره اثنان ، أي "الحد الأدنى للأجور" بمبلغ 10000 روبل.

على الدفعات المقدمة ، يمكنك أيضًا تقليل الحد الأدنى للضريبة ، وليس ضريبة واحدة فقط.

مثال 3

تلقى رجل الأعمال الفردي 300000 روبل من الدخل لهذا العام وحقق 320.000 روبل من النفقات. في الربع الأول ، تم تحويل دفعة ضريبية مسبقة قدرها 3000 روبل ، في الربعين الثاني والثالث ، تم تلقي خسارة ، ولم يتم استحقاق السلف. كم عليك أن تدفع للميزانية في هذه الحالة؟

(300.000 - 320.000) = - 20.000 - تم استلام خسارة في نهاية العام ، مما يعني أنه لم يتم تحصيل ضريبة واحدة.

300000 × 1٪ = 3000 - تم تحصيل الحد الأدنى للضريبة للسنة.

3000 - 3000 = 0 - تم تقييد الدفعة المقدمة مقابل الحد الأدنى للضريبة.

نتيجة لذلك ، لا تحتاج إلى تحويل أي شيء إلى الميزانية.

KBK لدفع نظام الضرائب المبسط في عام 2016 لأصحاب المشاريع الفردية

يجب الإشارة إلى رمز تصنيف الميزانية (BCC) في أمر الدفع أو إيصال دفع الضريبة الواحدة. يتم تعيين هذه الرموز لجميع أنواع الضرائب والمدفوعات الأخرى التي تتلقاها الميزانية. يتكون KBK من عشرين رقمًا. إذا تم تحديد الرمز مع وجود أخطاء ، فلن تصل الدفعة على النحو المنشود ، وقد يؤدي ذلك إلى تراكم الغرامات من السلطات الضريبية.

لتجنب مثل هذه المشاكل ، تحتاج إلى ملء مستند الدفع بشكل صحيح عند دفع الضرائب لرائد أعمال فردي. يوفر الإصدار المبسط لعام 2016 مختلف BCCs اعتمادًا على موضوع الضرائب:

KBK لـ IE USN "الدخل"

KBK لـ IE USN "الدخل ناقص النفقات"