مرحبًا! في هذا المقال سنتحدث عن الحدود التي تسمح لك بتطبيق النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من عام 2019.
اليوم سوف تتعلم:
من المفيد استخدام النظام الضريبي المبسط للإدارة ، وبالتالي فإن هذا شائع بين و. لها العديد من المزايا التي تميزها عن طرق الضرائب الأخرى.
قبل البدء في استخدام النظام "المبسط" ، يحق لك اختيار أحد معدلي الضرائب:
يمكن التمييز بين هذه المعدلات في مناطق مختلفة وخفضها إلى 1٪ على الأقل لبعض أنواع الأنشطة.
يدفع أصحاب الأعمال في النظام الضريبي المبسط ضريبة واحدة فقط بدلاً من:
USN لديها نظام تقارير مبسط إلى حد ما: دفع ضريبة واحدة يجعل من السهل إدارتها.
هناك أيضًا ميزات للشركات في النظام الضريبي المبسط:
فوائد العمل مع USN كثيرة. حتى لا يتطور نظام تحصيل الضرائب هذا إلى النظام الوحيد الذي يستخدمه دافعو الضرائب ولا يصبح موضوع عمليات احتيال مختلفة ، فقد وضعت الدولة حدودًا خاصة.
أنها تحد من الأنشطة على النظام الضريبي المبسط لمؤشرات مختلفة. إذا تجاوزت هذه المؤشرات القاعدة ، فلا يحق لك تطبيق النظام الضريبي المبسط.
تشمل هذه الحدود:
كما ترى ، بقيت الحدود كما هي ، مقارنة بعام 2018 ، مما سيسمح لمزيد من رواد الأعمال بالبقاء على النظام الضريبي المبسط.
ومع ذلك ، تم أيضًا تغيير معامل الانكماش في عام 2019 ، كما في السنوات السابقة ، حيث بلغ 1.518. إنه مؤشر خاص يعمل على زيادة الدخل المحتمل سنويًا في ظل النظام الضريبي المبسط والدخل للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط.
على سبيل المثال ، في عام 2016 كان معدل المؤشر 1.329. وهذا يعني أن مبلغ الدخل المعتمد لعام 2016 زاد من 60.000.000 روبل إلى 1.329 * 60000000 = 79.740.000 روبل. وزاد مبلغ الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط من 45.000.000 روبل إلى 1.329 * 45.000.000 = 59.805.000 روبل.
منذ عام 2017 ، توقف عامل الانكماش عن التغيير. تم فرض قيود على استخدامه على مدى السنوات الثلاث المقبلة ، حتى عام 2020. هذا يعني أنه لن تتم فهرسة حد الدخل المعتمد ، وستظل قيمته دون تغيير لمدة ثلاث سنوات.
من المهم أن تضع في اعتبارك أن القيود المفروضة على الانتقال إلى صفوف "المبسطين" لا ترتبط فقط بدخل الشركة. إذا كانت شركتك توظف أكثر من 100 شخص ، فلن تتمكن من تطبيق النظام الضريبي المبسط حتى لو لوحظ مقدار الدخل.
هناك حد أقصى قدره 150.000.000 روبل ، والذي ينطبق على الدخل السنوي لرجل أعمال فردي أو شركة. وهذا يعني أن تجاوز هذه العلامة بما لا يقل عن روبل خلال ربع أو نصف عام أو في نهاية العام يستبعدك من مرتبة "المبسطين".
إذا تم تجاوز الدخل بمقدار 150.000.000 روبل ، فانتقل إلى الربع الذي تم فيه الحصول على دخل كبير.
يحدث أيضًا أن صاحب المشروع لم يلاحظ كيف تجاوز مبلغ الدخل المبلغ المعتمد. هذا لا ينبغي السماح به. تحقق من دخلك كل ثلاثة أشهر حتى لا تفوت لحظة ترك النظام الضريبي المبسط.
إذا فقدت الحق في النظام الضريبي المبسط ، ولم تقم بإخطار مصلحة الضرائب بذلك ، فاستعد لدفع الغرامات التالية:
لن تكون هناك غرامات على مبلغ الضريبة غير المسدد ، ولن تفرض عليك الضريبة سوى غرامة على التأخير في السداد.
إذا لاحظت أن دخلك أصبح "حرجًا" ، أي أنه يقترب من عتبة 150.000.000 روبل ، ولا تريد التحول إلى DOS ، فهناك عدة طرق للبقاء على النظام الضريبي المبسط.
تستطيع:
إذا كنت ترغب في التحول إلى نظام ضريبي مبسط من نظام ضرائب آخر ، فيجب ألا يتجاوز دخل الأرباع الثلاثة السابقة 112500000 روبل. مرة أخرى ، هذه القاعدة ذات صلة فقط بشركة ذات مسؤولية محدودة.
هل دخلك أقل؟ إذن ، USN مثالي لك. في الوقت نفسه ، ستتمكن من التبديل إلى طريقة ضرائب جديدة في موعد لا يتجاوز العام المقبل. في فترة التقرير الحالية ، لن تتمكن من استخدام هذا الحق.
لا تنص أنشطة USN على حد للإنفاق. الاستثناء الوحيد هو أنواع النفقات نفسها ، والتي يتم تصنيفها على هذا النحو وفقًا للقانون.
أي نشاط تجاري ينطوي على استلام مبالغ من الدخل. ومع ذلك ، لا يمكن معاملة كل ربح على أنه دخل.
يصنف التشريع الضريبي كمبالغ الدخل:
في الوقت نفسه ، هناك مداخيل للشركة لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب الحد الأقصى لنظام الضرائب المبسط.
يشملوا:
النظام الضريبي المبسط مناسب فقط لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات التي لا تتجاوز قيمتها المتبقية للأصول الثابتة 150.000.000 روبل. يتم احتساب هذه القيمة وفقًا لمعايير المحاسبة.
يجب مراقبة حد الأصول الثابتة ليس فقط من قبل تلك المؤسسات الموجودة في النظام الضريبي المبسط ، ولكن أيضًا من قبل أولئك الذين يخططون للتحول إلى هذا النظام الضريبي. آخر حساب لحساب سعر الأصول في 31 ديسمبر من العام السابق للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط.
إذا تم تجاوز حد تكلفة نظام التشغيل ، فسيصبح ذلك عقبة أمام تطبيق النظام الضريبي المبسط.
عندما تتجاوز القيمة المتبقية الحد المقرر وهو 150.000.000 روبل ، فإن المنظمة ملزمة بالتحول إلى DOS من الربع الذي حدثت فيه الزيادة في قيمة الأصول.
لا تلزم وزارة المالية صاحب المشروع الفردي بالاحتفاظ بسجلات للقيمة المتبقية للأصول الثابتة. ومع ذلك ، بمجرد أن ينتقل رائد الأعمال إلى النظام الضريبي المبسط ، يتم تعيين الحاجة إلى حساب سعر الأصول له بموجب القانون.
منذ اللحظة التي تجاوز فيها دخل صاحب المشروع علامة 150.000.000 روبل في الفترة الحالية (لمدة ربع أو ستة أشهر أو 9 أشهر) ، يعد الانتقال إلى OSN إلزاميًا.
بمجرد زيادة الحد ، تتحول المنظمات ورجال الأعمال الأفراد إلى DOS من بداية الربع الذي تجاوز فيه إجمالي الدخل 150.000.000 روبل. لفهم ما إذا كنت تتناسب مع الحد أم لا ، ستحتاج إلى حساب الدخل من اليوم الأول من السنة المشمولة بالتقرير.
لنأخذ مثالاً على اللحظة التي فقدت فيها المنظمة الحق في النظام الضريبي المبسط.
كانت أرباح الشركة للعام كما يلي:
| شهر | المبلغ روبل |
| يناير | 5 500 000 |
| شهر فبراير | 7 300 000 |
| يمشي | 2 100 000 |
| أبريل | 4 800 000 |
| مايو | 17 400 000 |
| يونيه | 10 200 000 |
| يوليو | 9 900 000 |
| أغسطس | 31 500 000 |
| سبتمبر | 7 800 000 |
| اكتوبر | 18 600 000 |
| شهر نوفمبر | 32 900 000 |
| ديسمبر | 23 000 000 |
مقدار الدخل للسنة ، بما في ذلك الربع الأخير = 162.400.000 روبل.
قرر المشرع أن تلك الشركات التي لا يتجاوز دخلها 150.000.000 روبل يمكن أن تظل على نظام الضرائب المبسط. في مثالنا ، تجاوز إجمالي إيرادات الشركة هذه العلامة. هذا يعني أنه اعتبارًا من 01/01/2020 ، فإن المنظمة ملزمة بالتبديل إلى DOS وحساب الضريبة بشكل مختلف.
تلزم القواعد التشريعية أولئك الذين تحولوا إلى OSNO بإبلاغ السلطات الضريبية بهذا الأمر في غضون 15 يومًا بعد نهاية فترة التقرير. بمجرد حدوث الانتقال ، يتعين على دافع الضرائب دفع جميع الضرائب المستحقة ، تمامًا مثل الشركات المسجلة حديثًا.
إذا فقدت منظمة أو رائد أعمال فردي ، عند التبديل إلى OSNO ، دفع الأقساط الشهرية ، فهذا ليس سببًا للغرامات من السلطات الضريبية. كعقوبة ، ستتبع العقوبات على مقدار الضريبة غير المسددة.
لكل رائد أعمال وشركة موجودة في النظام الضريبي المبسط ، هناك شرط لسجل نقدي من جانب القواعد التشريعية. يتم التعبير عنها في حقيقة أن صاحب العمل ملزم بتعيين حد نقدي ، والذي يتم التعبير عنه بأقصى مبلغ ممكن من الرصيد النقدي في نهاية اليوم.
ليس من الضروري إبلاغ المؤسسات المصرفية عن فائض الأموال. يجب أن تحسب هذه القيمة بنفسك وتلتزم بها بشكل يومي.
يتم حساب الحد النقدي على النحو التالي:
من الضروري جمع كل الإيرادات لأي فترة ، ولكن ليس أكثر من 92 يومًا. يجب قسمة المبلغ المستلم على عدد الأيام في المدة الزمنية للفوترة. اضرب القيمة الناتجة في عدد الأيام التي يتم خلالها إنفاق الأموال في مكتب الدفع النقدي قبل إيداعها في البنك (عادةً لا تزيد عن 7 أيام). المبلغ الذي قمت بحسابه هو الحد الأقصى في السجل النقدي الخاص بك.
يجب وضع مخطط التسوية في شكل مستندات داخلية (أمر أو تعليمات). يجب اتباعها طوال فترة عمل الشركة.
إذا كان لدى المنظمة أقسام منفصلة ، فيجب أن يكون الحد المحسوب هو نفسه للجميع. الاستثناء هو تلك الأقسام التي تحول الأموال مباشرة إلى البنك ، متجاوزة المكتب الرئيسي.
مما أثر بشكل كبير على أنشطة "المبسطات" حتى عام 2020. دعونا ننظر في التغييرات في USN.
بفضل التغييرات في النظام الضريبي المبسط ، سيتمكن المزيد من الشركات وأصحاب المشاريع الفردية (المشار إليهم فيما يلي باسم رواد الأعمال الفرديين) من العمل على نظام "مبسط". يحق للجهات الخارجية الآن دفع الضرائب عنهم. بالإضافة إلى ذلك ، تم إجراء تعديلات فنية وإيضاحات.
تمت زيادة الحد الأقصى لمبلغ الدخل لمدة تسعة أشهر ، والذي يحق للمؤسسة التحول إلى النظام الضريبي المبسط ، إلى 112.5 مليون روبل (بصيغته المعدلة بموجب (فيما يلي - القانون رقم 401-FZ)). سيتم تطبيق هذه القيمة عند التبديل إلى النظام "المبسط" اعتبارًا من 1 يناير 2018 (معلومات مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا "عند التغيير من 1 يناير 2017 إلى حد الدخل للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط") .
بالنسبة للمنظمات التي تحولت إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، فإن مبلغ الدخل للأشهر التسعة من عام 2016 لا يزيد عن 59.805 مليون روبل (قيمة الدخل الهامشي 45 مليون روبل (بصيغته المعدلة قبل 01/01) / 2017) ، تم زيادته بمعامل الانكماش (بصيغته المعدلة قبل 01/01/2017) ، المنشأ لعام 2016 بمبلغ 1.329 ((المشار إليه فيما بعد - الأمر رقم 772))).
وتجدر الإشارة إلى أنه خلال الفترة من 2017 إلى 2019 ، تم تعليق القاعدة الخاصة بفهرسة الحد الأقصى لمبلغ الدخل الذي يسمح بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ((المشار إليه فيما يلي - القانون رقم 243-FZ)). قيمة معامل الانكماش لعام 2020 هي 1 ().
وبالتالي ، من 2018 إلى 2020 ، كان حد الدخل لمدة تسعة أشهر هو 112.5 مليون روبل.
لذلك ، إذا كانت القيمة المتبقية للأصول الثابتة اعتبارًا من 1 أكتوبر 2016 أكثر من 100 مليون روبل ، ولكن اعتبارًا من 1 يناير 2017 لم تتجاوز 150 مليون روبل ، يحق للمنظمة تطبيق "التبسيط" اعتبارًا من يناير 1 ، 2017 ().
لاحظ أن المشرعين أرادوا في البداية زيادة الحد إلى مليار روبل (مشروع القانون الاتحادي "" (أعدته وزارة المالية الروسية في 25/03/2016)) ، لكن المسؤولين اعتبروا هذا غير مناسب ، لأن الزيادة قد تؤدي إلى انخفاض في الإيرادات الضريبية للموازنة ().
تمت زيادة الحد الأقصى لمبلغ الدخل للفترة الضريبية (السنة التقويمية ()) إلى 150 مليون روبل ، حيث يفقد دافع الضرائب حقه في تطبيق النظام الضريبي المبسط (بصيغته المعدلة بموجب القانون رقم 401-FZ).
في عام 2016 ، كان حد الدخل للسنة 79.740 مليون روبل () (قيمة الدخل الهامشي 60 مليون روبل (بصيغته المعدلة قبل 01/01/2017) ، زادها معامل الانكماش (بصيغته المعدلة قبل 01/01 / 2017) ، الذي أنشئ لعام 2016. بمعدل 1.329 ()).
للفترة من 2017 إلى 2019 ، تم تعليق القاعدة الخاصة بفهرسة الحد الأقصى لمبلغ الدخل الذي يسمح بتطبيق النظام الضريبي المبسط ().
لعام 2020 ، معامل الانكماش هو 1 ().
وبالتالي ، من 2017 إلى 2020 ، يبلغ حد الدخل للفترة الضريبية 150 مليون روبل.
منذ عام 2017 ، تم إنشاء معهد للتقييم المستقل للمؤهلات للامتثال للمعايير المهنية. هذا إجراء لتأكيد امتثال مؤهلات الموظف لأحكام المعيار المهني أو متطلبات التأهيل التي تحددها القوانين الفيدرالية وغيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية ((يشار إليها فيما بعد - القانون رقم 238-FZ)).
عند تقييم المؤهلات في اتجاه صاحب العمل ، يدفع تكلفتها (؛). في الوقت نفسه ، من أجل تحفيز المشاركة ، يمكن تضمين تكلفة التقييم في التكاليف عند حساب أساس الضريبة "المبسطة" ().
تتم المحاسبة بنفس طريقة نفقات التدريب في البرامج التعليمية المهنية الأساسية والإضافية ، والتدريب المهني وإعادة تدريب الموظفين ().
يلتزم صاحب العمل بالاحتفاظ بوثائق تؤكد تكاليف تقييم التأهيل المستقل طوال مدة العقد لتوفير هذه الخدمات وسنة واحدة من عمل الموظف الذي خضع للتقييم ، ولكن ليس أقل من أربع سنوات.
اعتبارًا من 30 نوفمبر 2016 ، يمكن لشخص آخر دفع الضريبة لدافع الضرائب. علاوة على ذلك ، لا يحق لهذا الشخص المطالبة بإعادة المبلغ المدفوع من نظام الميزانية في الاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بموجب القانون رقم 401-FZ). منذ عام 2017 ، تم تطبيق هذه القاعدة أيضًا على أقساط التأمين (). الغرض من الابتكار هو تحسين الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب وأقساط التأمين.
وأوضح المشرع كيفية أخذ التحويلات إلى الموازنة من قبل أطراف ثالثة في الاعتبار. تنعكس في المصروفات بالمبلغ الذي دفعه دافع الضرائب بالفعل عند سداد الديون لطرف ثالث. إذا كان هناك دين في دفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين ، فإن تكاليف سداده تنعكس في حدود الدين المعاد بالفعل في تلك الفترات التي يقوم فيها دافع الضرائب بسداده لطرف ثالث (كما تم تعديله بالقانون رقم. 401-FZ).
منذ عام 2015 ، يحق للكيانات المكونة للاتحاد الروسي توفير "إعفاءات ضريبية" لمدة عامين لأصحاب المشاريع الفردية المسجلين حديثًا ().
ثانيًا ، خلال فترة معدل الصفر ، لا يدفع رواد الأعمال الذين لديهم موضوع "الدخل مخفض بمقدار النفقات" الحد الأدنى للضريبة () (1٪ من الدخل) ، لأن الحد الأدنى للضريبة لا يتم تطبيقه مع دخل الكائن "().
ثالثًا ، يتم تحديد أنواع الأنشطة في المجالات الصناعية والاجتماعية والعلمية ، والتي يتم تحديد معدل صفر لها ، على أساس مصنف عموم روسيا لأنواع الأنشطة الاقتصادية OKVED2 (OK029-2014 (NACE Rev.2) (تم اعتماده ودخل حيز التنفيذ (من الآن فصاعدًا - الأمر رقم 14-st) ؛) سابقًا ، تم أيضًا استخدام مصنف الخدمات لجميع السكان الروسي (OK002-93) OKUN (تم اعتماده ووضعه موضع التنفيذ) ، ولكنه أصبح غير صالح في 1 يناير 2017 (؛).
مارينا كوسولنيكوفاكبير المحاسبين في شركة "جالان"
من أجل المساعدة في تطوير الشركات الصغيرة ، صاغ التشريع نظام ضرائب مبسط (الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يشير إلى أحد أنواع أنظمة الضرائب التفضيلية ، والتي يمكن أن تقلل بشكل كبير العبء الضريبي على كيان تجاري وتبسيط إجراءات تجميع وتقديم التقارير الضريبية.
يفترض نظام الضرائب المبسط في عام 2019 ، وكذلك في السنوات السابقة ، وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، نوعين من العناصر لحساب الضرائب:
انتباه!بغض النظر عن نوع الكائن ، يجب على دافعي الضرائب تقديم تقرير إلى IFTS على هذا النظام مرة واحدة في السنة ، ودفع دفعة مقدمة على النظام الضريبي المبسط كل ثلاثة أشهر.
إذا اختار دافع الضرائب النظام الضريبي المبسط بهدف حساب "الدخل" ، فمن أجل حساب الدفعة الإلزامية ، يحتاج إلى الاحتفاظ بسجلات الإيصالات إلى الحساب المصرفي والمكتب النقدي ، وهي إيرادات شركة ذات مسؤولية محدودة أو رائد أعمال فردي.
في هذه الحالة ، يحدد التشريع الاتحادي معدل الضريبة بنسبة 6٪. من حجم المعدل ، يكون الاسم الثاني لنظام USN هو 6 بالمائة.
قد تقرر السلطات الإقليمية خفضها داخل أراضيها. تتم محاسبة الدخل في سجل خاص - دفتر الدخل والمصروفات (KUDiR) ، حيث يتم ملء جزء الدخل فقط.
انتباه!في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية والمؤسسات هو أبسط نظام - من الأفضل استخدامه عندما تكون حصة الدخل صغيرة أو لا يمكن توثيقها.
يشير دخل STS مطروحًا منه المصروفات إلى أن أساس الحساب ليس الإيرادات الكاملة ، ولكن يتم تخفيضه من خلال النفقات المدفوعة بالفعل. ومع ذلك ، يجب أن نتذكر أن هناك قيودًا هنا. يمكن أن تؤخذ نفقات المؤسسة فقط في الاعتبار إذا تم الإشارة إليها في القائمة المغلقة لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يجب أن تؤخذ التكاليف في الاعتبار فقط إذا تم دفعها بالفعل.
للحساب ، يتم استخدام معدل 15٪ ، لذلك غالبًا ما يطلق عليه أيضًا نظام الضرائب المبسط 15٪. كما يتم منح المناطق الحق في الحد من ذلك داخل حدودها لتحفيز أنشطتها ذات الأولوية ودعم المنظمات الصغيرة ورجال الأعمال.
في هذا النظام ، يجب دفع الضريبة حتى إذا تجاوزت النفقات مبلغ الدخل المستلم وحدثت خسارة. يطلق عليه الحد الأدنى للضريبة على دخل نظام الضرائب المبسط مطروحًا منه النفقات.
يتم تسجيل المؤشرات في KUDiR ، حيث ، على عكس النظام الضريبي المبسط بنسبة 6 في المائة للشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية ، من الضروري ملء ليس فقط المعلومات المتعلقة بالإيصالات ، ولكن أيضًا بشأن النفقات المتكبدة.
انتباه!بالنسبة لدافعي الضرائب يوفر أكبر انخفاض في العبء الضريبي ، لذا فهو أكثر ربحية. لكن من المنطقي تطبيقه إذا كان مبلغ المصروفات هو 50-60٪ من مبلغ الدخل.
يتيح نظام الضرائب المبسط تخفيض ليس فقط معدل الضريبة على النتيجة المالية للمؤسسة ، ولكن أيضًا للحصول على إعفاء من دفع قائمة معينة من الضرائب.
يحل تحويل الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط محل حساب ودفع الضرائب التالية:
أيضًا ، بالنسبة لبعض أنواع الأنشطة المبسطة ، من الممكن تقليل مقدار الاشتراكات المدفوعة على رواتب الموظفين.
يجب على رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية إجراء الحساب على نظام الضرائب المبسط ودفع ضريبة واحدة.
يجوز لدافعي النظام الضريبي المبسط 6٪ ، عند احتسابه ، تخفيض مقدار الضريبة المستلمة عن طريق الاشتراكات المدفوعة بالفعل ، ولكن ليس أكثر من 50٪.
في السابق ، كان لدى جميع الكيانات القانونية التي تستخدم نظام ضرائب مبسطة فرصة عدم دفع ضريبة الأملاك. حاليًا ، هناك انتقال من القاعدة الضريبية المحسوبة على أساس القيمة الجردية للعنصر ، إلى القاعدة ، حيث يتم تحديد الضريبة من خلال القيمة المساحية.
انتباه!إذا كان دافع الضرائب مسجلاً في المنطقة التي تم فيها الانتقال بالفعل ، ويحدد التشريع قوائم الكائنات العقارية الخاضعة للضرائب في هذا الموضوع ، فإن دافع الضرائب USN ملزم بدفع ضريبة الملكية للكيانات القانونية.
يتوفر نظام الضرائب المبسط في 2019 لأصحاب المشاريع الفردية والشركات إذا:
من هذا يمكننا أن نستنتج أن الشركات الصغيرة ورجال الأعمال فقط هم من يمكنهم استخدامه.
لا يتوفر نظام الضرائب المبسط في 2019 للشركات ذات المسئوولية المحدودة لأشكال الكيانات القانونية الأخرى إذا:
ينص التشريع على عدة خيارات للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط.
يحق لكيان الأعمال أن يقدم إلى دائرة الضرائب الفيدرالية جنبًا إلى جنب مع المستندات الخاصة بـ أو. في هذه الحالة ، عند استلام شهادات التسجيل ، يتم إخطاره على الفور بتطبيق النظام الضريبي المبسط.
بالإضافة إلى ذلك ، يوفر قانون الضرائب للاتحاد الروسي للكيانات المسجلة حديثًا إمكانية الانتقال إلى الضرائب المبسطة في غضون 30 يومًا من تسجيلها في IFTS.
يمكنك أيضًا تغيير النظام الضريبي إذا كانت الشركات أو رواد الأعمال الأفراد يعملون لفترة معينة.
ومع ذلك ، ينبغي ألا يغيب عن البال أن الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط لا يمكن تحقيقه إلا في بداية العام. من أجل تنفيذه ، تحتاج إلى تقديم طلب بحلول 31 ديسمبر من العام قبل بدء استخدام هذا النظام الخاص ، والذي يعكس الامتثال لمعايير إمكانية التطبيق. يجب حساب هذه الأرقام اعتبارًا من الأول من أكتوبر.
انتباه!من أجل استخدام النظام الضريبي المبسط في عام 2019 ، لا يمكن أن تتجاوز إيرادات الشركة للأشهر التسعة من عام 2019 120 مليون روبل.
لم يتم تقديم أي تغيير آخر للنظام الحالي في USN.
تنص قواعد القانون أيضًا على تغيير في أنظمة الضرائب داخل USN نفسها.
تنطبق نفس القاعدة هنا كما هو الحال عند التبديل من نظام ضرائب آخر. يمكنك تغيير "الدخل" إلى "الدخل مطروحًا منه النفقات" والعكس صحيح فقط من بداية العام الجديد. للقيام بذلك ، وفقًا للإجراء المتبع ، قبل 31 ديسمبر ، من الضروري تقديم طلب مناسب إلى IFTS.
يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي ما هي الضريبة أو فترة الإبلاغ.
الفترة الضريبية لـ USN هي سنة تقويمية. خلال هذا الوقت ، يتم وضع إعلان USN ، حيث يتم تحديد مبلغ الضريبة للسنة بشكل نهائي. يتضمن تكوين الفترة الضريبية فترات إعداد التقارير.
إذا كان هناك انتقال من النظام الضريبي المبسط إلى OSNO عند تجاوز المعايير المحددة ، فستكون الفترة الضريبية في هذه الحالة أقل من عام واحد.
تظهر المعلومات الواردة في الإقرار بشكل تراكمي من بداية العام فقط خلال فترة ضريبية واحدة.
فترات إعداد التقارير المبسطة هي ربع وستة أشهر وتسعة أشهر. أي أن هذا هو الوقت الذي يتم فيه حساب المدفوعات المقدمة.
يجب تحويل الضريبة إلى الميزانية على دفعات مقدمة كل ثلاثة أشهر ، وبعد ذلك ، في نهاية العام - المبلغ المتبقي.
يتم تحديد التواريخ الدقيقة التي تحتاج فيها إلى الدفع مقابل كل جزء من هذه الأجزاء بواسطة TC.
تنص على أنه يجب القيام بذلك قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للربع المكتمل:
انتباه!إذا صادف تاريخ الدفع عطلة نهاية الأسبوع ، فسيتم تحويله إلى أول يوم عمل بعد عطلة نهاية الأسبوع.
في حالة انتهاك بعض المواعيد النهائية ، تتحمل الشركة أو رائد الأعمال الفردي المسؤولية.
بالنسبة لرواد الأعمال ، يعتمد عدد الضرائب والتقارير على تعيين الموظفين.
رجل أعمال فردي بدون موظفين يدفع الضرائب التالية:
لأصحاب المشاريع الفردية مع الموظفين ، يضاف ما يلي إلى هذه القائمة:
يجب على رواد الأعمال الذين ليس لديهم موظفين تقديم التقارير التالية:
لأصحاب المشاريع الفردية مع الموظفين ، يضيفون أيضًا:
يجب على الشركة دفع الضرائب والاشتراكات التالية:
تقدم المنظمات ، بالمقارنة مع رواد الأعمال الأفراد ، دائمًا مجموعة كاملة من التقارير إلى مختلف الهيئات:
عندما يستخدم رجل أعمال فردي أو شركة النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، فعندما يحصلون على ربح أو خسارة صغيرة ، لا يزال يتعين عليهم دفع ضريبة إلزامية. هذا هو الحد الأدنى للضريبة ، والتي يتم دفعها بمبلغ 1٪ من الدخل.
يتم حسابه فقط في نهاية السنة التقويمية. بعد حساب مقدار الدخل والمصروفات للسنة وتحديد مبلغ الضريبة وفق نظام ضريبي مبسط بنسبة 15٪ ، من الضروري أيضًا حساب الحد الأدنى للضريبة.
إذا كان المبلغ المستلم أقل من الضريبة المحسوبة وفقًا للقواعد العامة ، يتم دفع الأخيرة. إذا تبين أن الحد الأدنى للضريبة أكبر ، فسيتعين عليك دفعه.
لم يعد من الضروري إصدار خطاب مع طلب لتسوية مبالغ المدفوعات المسبقة المرسلة مسبقًا كضريبة دنيا. ستقوم الضريبة بنفسها بعد استلام الإعلان.
يمكن للمنظمات ورجال الأعمال الذين لديهم عقود عمل مع الموظفين تقليل الضريبة المحسوبة بمقدار المساهمات.
يعتمد مقدار التخفيض على النظام الذي يستخدمونه:
انتباه!في هذه الحالة ، يتم قبول الاشتراكات المحولة خلال هذا الربع للمحاسبة ، بغض النظر عن الفترة التي دفعت عنها بالفعل.
يمكن لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين تقليل مبلغ الضريبة على مبلغ المساهمات المدفوعة. في الوقت نفسه ، يتم أخذها في الاعتبار بالكامل.
يُسمح بقبول مبلغ أقساط التأمين لنفسه ومساهمة قدرها 1٪ من الدخل كتخفيض.
عند احتساب الضريبة تؤخذ في الاعتبار المساهمات التي تم دفعها في نفس الربع. لا يهم الفترة التي تم فيها الدفع.
لذلك ، لدى صاحب المشروع خيار - دفع المبلغ بالكامل ، وتخفيض الضريبة عليه في هذا الربع ، ثم عدم استغلال هذه الفرصة ، أو تقسيم مبلغ المساهمات إلى أربعة أجزاء ، ودفعها على أجزاء متساوية كل ثلاثة أشهر ، وكذلك إزالة حجمها من الضريبة.
يمكن دمج التبسيط مع UTII أو PSN. ولكن لا يمكن القيام بذلك إلا إذا تم تسجيل أحد أنواع الأنشطة المحددة في التشريع كدافع ضرائب لقائمة خارجية أو براءة اختراع.
في الوقت نفسه ، من الضروري لكل نظام الاحتفاظ بسجلات منفصلة لكل من الدخل المستلم والمصروفات المتكبدة من أجل تجنب المشاكل الناشئة عن الازدواج الضريبي.
إذا أغلق دافع الضرائب احتسابًا أو براءة اختراع ، ولكن كان لديه نظام ضرائب مبسط مفتوحًا ، فيجب أن تخضع الأنشطة الموجودة سابقًا لضريبة مبسطة واحدة عندما يستمر تنفيذها.
يحدد قانون الضرائب عدة معايير ، عند الوصول إلى أي كيان اقتصادي لم يعد له الحق في التبسيط:
في حالة انتهاك شرط واحد على الأقل ، يجب على الشركة التبديل إلى OSNO. في الوقت نفسه ، يجب على الشركة نفسها تتبع لحظة الانتهاك والانتقال من تلقاء نفسها.
بعد ذلك ، تبلغ سلطات الضرائب بهذا:
في نهاية عام 2016 ، تم اعتماد حزمة من الوثائق التي تعدل التشريعات الضريبية ، والتي أثرت أيضًا على نظام الضرائب المبسط. ضع في اعتبارك الابتكارات التي يجب أن يأخذها المبسّطون في الحسبان في عام 2017.
الجميع النقاط الرئيسية لملء أقسام الإقرار الضريبي في ظل النظام الضريبي المبسط وأحدث التغييرات التي تؤثر على المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون على النظام الضريبي المبسط في ندوة ويب واحدة " ».
من أجل التحول إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من عام 2018 ، حدد المشرع الحد الأقصى لمقدار الدخل لمدة 9 أشهر من عام 2017 بمبلغ 112.5 مليون روبل. في الوقت نفسه ، تمت زيادة الحد الأقصى لمبلغ الدخل الذي يمنح الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط في عام 2017 إلى 150 مليون روبل. تنعكس هذه التغييرات في الفقرة 2 من الفن. 346.12 ، الفقرتان 4 و 4.1 من المادة. 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بالإضافة إلى ذلك ، من 01/01/2017 ، تمت زيادته من 100 مليون روبل. ما يصل إلى 150 مليون روبل تحديد القيمة المتبقية للأصول الثابتة. لا توجد أحكام انتقالية لتطبيق الحد. ومع ذلك ، فإن دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي في رسالتها المؤرخة 29 نوفمبر 2016 رقم SD-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]يقدم توصية مفادها أن للمنظمة الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط إذا تجاوزت قيمة الأصول الثابتة في 1 أكتوبر 2016 الحد القديم ، ولكن في 1 يناير 2017 كانت أقل من الحد الجديد.
من الضروري الإبلاغ عن الفترة الضريبية لعام 2016 وفقًا لنموذج الإعلان الجديد ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي في 26 فبراير 2016 رقم ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]الموعد النهائي لتقديم الإعلان من قبل المنظمات المبسطة - في موعد لا يتجاوز 31 مارس 2017 ، ولأفراد رواد الأعمال - في موعد أقصاه 2 مايو 2017.
أبلغت بعض الشركات ورجال الأعمال الأفراد بالفعل في النموذج الجديد لعام 2015. الشيء هو أن هذا النموذج تم تطويره لحملة الإعلان 2015. لكن بسبب ظروف معينة ، تأخر اعتماد الأمر ، مما أدى إلى حقيقة أن الشكل الجديد دخل حيز التنفيذ قانونًا في 10 أبريل 2016. يتيح لك النموذج الجديد مراعاة ضريبة المبيعات - تم إدخال قسم خاص. بالطبع ، هذا التغيير يهم موسكو إلى حد كبير. بالإضافة إلى ذلك ، أصبح من الممكن الإشارة إلى معدل مخفض في الإعلان لهؤلاء دافعي الضرائب الذين اختاروا موضوع "الدخل" الضريبي.
يمكن لدافعي الضرائب الذين اختاروا "الدخل مطروحًا منه النفقات" ككائن أن يأخذوا في الحسبان نفقات المنظمة لإجراء تقييم مستقل لمؤهلات الموظفين كجزء من النفقات اعتبارًا من 01/01/2017 (البند 33 ، البند 1 ، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). شروط الاعتراف بهذه التكاليف كمصروفات هي أن المنظمة نفسها دفعت مقابل الخدمات أو سددتها للموظف.
بالمناسبة ، تكلفة التقييم معفاة من ضريبة الدخل الشخصي. ومع ذلك ، إذا دفع الفرد هذه التكاليف من تلقاء نفسه ، فيحق له التقدم بطلب للحصول على خصم ضريبي اجتماعي لضريبة الدخل الشخصي كجزء من الخصومات بحد أقصى قدره 120.000 روبل.
تم القضاء على ثغرتين في التشريع:
تذكر أنه في حالة إنهاء الأنشطة الخاضعة للنظام الضريبي المبسط ، تقدم المنظمات ورجال الأعمال الأفراد إعلانًا في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الشهر الذي توقفت فيه هذه الأنشطة ، وفي حالة فقدان الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط قبل نهاية الفترة الضريبية ، على دافعي الضرائب تقديم إقرار في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرون من الشهر الذي يلي ربع السنة الذي فقدوا فيه هذا الحق.
اعتبارًا من 01/01/2017 ، تم تحويل الحد الأدنى للضريبة إلى ضريبة CCC بموجب النظام الضريبي المبسط. وبالتالي ، يمكننا القول أنه قد تم وضع حد "للنزاع" طويل الأمد بين أسلوب التعويض عن المدفوعات المسبقة المدفوعة خلال الفترة الضريبية والحد الأدنى للضريبة. الآن ، بدءًا من إعداد التقارير لعام 2016 ، يجب تحويل الحد الأدنى للضريبة إلى CBC للضريبة العادية بموجب النظام الضريبي المبسط. يتضح ذلك من خلال الأمر الصادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 يونيو 2016 برقم 90n.
بغض النظر عما إذا كنت تخطط للعمل على النظام الضريبي المبسط منذ بداية عملك ، وبعد العمل على نظام آخر ، عليك أن تقرر التنفيذ الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط في 2017: شروط ومعايير جديدةسيكون العمل مفيدًا للدراسة في أي حال. ينطبق هذا أيضًا على ظروف العمل في نظام مبسط ، والوثائق المطلوبة ، وتوقيت الانتقال. الآن الانتقال إلى USN في عام 2017يمكن تنفيذها مع مراعاة الحدود المضاعفة ، تمامًا مثل تطبيق النظام ، وقد تغيرت القيمة المتبقية المسموح بها للأصول الثابتة بشكل طفيف ، والتي يجب أن تؤخذ في الاعتبار أيضًا. لذا ، أول الأشياء أولاً.
USN - نظام ضريبي مبسط، وهو الأنسب لرجال الأعمال المبتدئين. يمكن تقسيم أولئك الذين يرغبون في دفع الضرائب باستخدام هذا النظام الضريبي إلى مجموعتين:
من لا يستطيع العمل في ظل النظام الضريبي المبسط:
لا تحاول خداع السلطات الضريبية ، وتنفيذها الانتقال إلى USNبدون إخطار الخدمة. أولاً ، يختلف الإبلاغ في كل نظام ضرائب ، وإذا كانت هيئة التفتيش تنتظر تصريح UTII منك ، وقمت بإرسال تقرير تبسيط ، فسيؤدي ذلك بالفعل إلى حدوث الكثير من المشكلات. ثانيًا ، سيتم إرسال الدفعة إلى الكود الخاطئ لمصنف الميزانية ، وستكون هناك دفعة زائدة ، ولكن لن يكون هناك دفعة لـ UTII ، مما قد يؤدي إلى تعليق الحساب الجاري. لذلك ، إذا قررت اختيار نظام مبسط في عام 2017 ، فمن الأفضل القيام بذلك بشكل قانوني وصحيح.
سجل رائد الأعمال شركته في 20 يناير 2017 ، مما يعني أنه يجب عليه إرسال إشعار برغبته في استخدام الضرائب المبسطة في موعد أقصاه 19 فبراير 2017. خلال هذه الفترة ، يجب عليك اختيار العنصر الأفضل استخدامه: إذا كان عنصرًا للدخل ، فستكون معدلات الضريبة ستة بالمائة ، وإذا كانت الضريبة عبارة عن نفقات دخل ، فسيكون المعدل ثلاثة عشر بالمائة. اعتمادًا على الكائن الذي سيتم تنفيذه الانتقال إلى USN، سيتم أيضًا تشكيل مبلغ الخصم الضريبي للدافع.
عملت المؤسسة على نظام مبسط على مدار العام ، لكنها تلقت في نوفمبر 138 مليون روبل. من إيرادات المبيعات ، المحقق ، في الربع الرابع ، والشرط الذي على أساسه الانتقال إلى USN، انتهكت. وبلغت العائدات أكثر من مائة وعشرين مليوناً ، وهذا يشير إلى حاجة الشركة للعودة إلى نظام الضرائب العام ، وذلك في أكتوبر.
إذا فقد رائد الأعمال حقه في استخدام النظام المبسط ، فعليه تقديم تقرير إقرار في الشهر الذي يلي ربع السنة الذي تم فيه الانتهاك ، ولكن في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرون. عند اتخاذ قرار بوقف العمل في ظل النظام المبسط ، يتم تقديم التقارير أيضًا في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين. شهر التقديم هو الشهر التالي لقرار تعليق العمل في النظام الضريبي المبسط. في الوقت نفسه ، يتم دفع جميع الالتزامات الضريبية بموجب تقرير الإقرار.
كما نرى الانتقال إلى USN- العملية سهلة المنال تمامًا وليست معقدة ، تمامًا مثل رفض هذا النظام لصالح نظام آخر. الشيء الأساسي هو أن تفعل كل شيء بشكل قانوني ، دون محاولة تجاوز السلطات الضريبية ، لأن هذا لن يؤدي إلا إلى مشاكل كبيرة وغرامات. قبل التقدم بطلب للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، قم بدراسة جميع متطلبات المشاركين في هذا النظام بعناية ، فلا يوجد الكثير منهم ، ولكن ، مع ذلك ، فإن الأمر يستحق التحقق من امتثال مؤسستك.
