مخطط العمل الجديد لحسابات المحاسبة 2017 ، للتوضيحات والترحيلات ، انظر في هذه المادة. عند تطوير مخطط للحسابات ، فإنهم يعتمدون على تفاصيل النشاط ويأخذونها في الاعتبار.
الرسم البياني الجديد للحسابات 2017 ، التفسيرات ، الترشيحات - كل هذا سيسمح بإصلاح آخر التغييرات التشريعية.
الأصول غير الملموسة
استهلاك الأصول غير الملموسة
الاستثمارات في الأصول غير المتداولة
حيازة الأرض
بناء الممتلكات والمنشآت والمعدات
شراء بنود الممتلكات والآلات والمعدات
شراء الأصول غير الملموسة
الأصول الضريبية المؤجلة
المواد
المواد الخام واللوازم
قطعة منفصلة
مواد اخرى
مواد بناء
الجرد واللوازم المنزلية
الأسهم والأسهم
سندات الدين
القروض الممنوحة
المساهمات بموجب اتفاقية شراكة بسيطة
التسويات مع الموردين والمقاولين
التسويات مع الموردين والمقاولين بموجب عقود ينفذونها
حسابات السلف الصادرة
التسويات مع المشترين والعملاء
التسويات مع المشترين والعملاء بموجب عقود تنفذها المنظمة
حسابات السلف الواردة
أحكام الديون المشكوك فيها
تسويات القروض والاقتراضات قصيرة الأجل
المبلغ الأساسي للدين على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل (بالروبل)
المبلغ الأساسي للدين على القروض قصيرة الأجل والاقتراض (بالعملة الأجنبية)
ضريبة الدخل
ضريبة النقل
ضريبة الأملاك
ضريبة الأراضي
التأمينات الاجتماعية وحسابات الضمان
المدفوعات مع FSS في روسيا للتأمين الاجتماعي
الاشتراكات في التأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية
مدفوعات المعاشات (اشتراكات تأمين التقاعد الإجباري)
الاشتراكات في جزء التأمين من معاش العمل
الاشتراكات في الجزء الممول من معاش العمل
حسابات التأمين الصحي الإجباري
المدفوعات للموظفين مقابل الأجور
حسابات مع الأشخاص المسؤولين
المدفوعات للموظفين لعمليات أخرى
التسويات مع المؤسسين
تسويات المساهمات في رأس المال المصرح به
مدفوعات الدخل
التسويات مع مختلف المدينين والدائنين
مطلوبات ضريبية مؤجلة
الأسهم الخاصة (الأسهم)
رأس المال الاحتياطي
رأس مال إضافي
أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة)
تمويل الأغراض الخاصة
تكلفة المبيعات
ضريبة القيمة المضافة
الربح / الخسارة من المبيعات
الإيرادات والمصروفات الأخرى
مصدر دخل آخر
نفقات أخرى
رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى
النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت القيم
مخصصات للمصروفات المستقبلية
إيرادات الفترات المستقبلية
الربح والخسارة
الأرباح والخسائر (باستثناء ضريبة الدخل)
مصروف / دخل ضريبة الدخل المحتملة
التزام / أصل ضريبي دائم
الأصول الثابتة المؤجرة
يتم قبول المخزونات لحفظها
قبول البضائع للعمولة
أشكال التقارير الصارمة
برامج الحاسوب
يمكن للشركات الصغيرة تقليل عدد الحسابات التركيبية في مخطط حسابات العمل الخاص بها مقارنةً بالمخطط العام للحسابات. على سبيل المثال ، يمكنك تجميع البيانات حول الحسابات التركيبية المعممة كما هو موضح في الجدول:
| البيانات التي يمكن تجميعها | حيث تنعكس حسب المخطط العام للحسابات | حيث يمكن أن ينعكس ذلك في محاسبة الأعمال الصغيرة |
| احتياطيات منتجة | الحسابات 07 ، 10 ، 11 ، 15 ، 16 | الحساب 10 "المواد" |
| التكاليف المرتبطة بإنتاج وبيع المنتجات (أعمال ، خدمات) | الحسابات 20 ، 21 ، 23 ، 25 ، 26 ، 28 ، 29 ، 44 | الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" |
| المنتجات والسلع النهائية ، | الحسابات 41 ، 43 ، 45 | الحساب 41 "البضائع" |
| الذمم المدينة والدائنة | الحسابات 62 ، 71 ، 73 ، 75 ، 76 ، 79 | الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" |
| النقد في البنوك | الحسابات 51 ، 52 ، 55 ، 57 ، | الحساب 51 "حسابات التسوية" |
| عاصمة | الحسابات 80 و 81 و 82 و 83 | الحساب 80 "رأس المال المصرح به" |
| النتائج المالية | الحسابات 90 و 91 و 99 | الحساب 99 "الأرباح والخسائر" |
تطبيق باقي الحسابات وفقًا للإجراء المعمول به عمومًا وفقًا للقواعد الموضوعة للمخطط العام للحسابات.
جاء ذلك في الفقرة 13 من التوصيات المعيارية التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 ديسمبر 1998 رقم 64 ن ، والفقرات 3 و 3.1 و 3.2 من الرسالة الإعلامية لوزارة المالية الروسية بتاريخ 20 فبراير ، 2013 رقم PZ-3/2012 ، الفقرات 9-23 التوصيات التي تمت الموافقة عليها بموجب قرار المجلس الرئاسي لـ NP "معهد المحاسبين والمراجعين المحترفين في روسيا" بتاريخ 25 أبريل 2013 رقم 4/13.
ترد أيضًا توضيحات إضافية بشأن الحسابات التي يمكن استخدامها في شكل مختصر للمحاسبة في الفقرة 3 من معلومات وزارة المالية الروسية بتاريخ 3 يونيو 2015 برقم PZ-3/2015.
في عام 2017 ، سيتأثر عمل المحاسب. لن تؤثر التغييرات على المحاسبة الضريبية فحسب ، بل ستؤثر أيضًا على المحاسبة. سنخبرك بما يجب القيام به من منشورات جديدة في يناير. اقرأ أيضًا عن الأسلاك الثلاثة التي أصبحت خطيرة.
اعتبارًا من 1 يناير ، يجب دفع المساهمات والإبلاغ عنها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ، وليس الأموال. لكن في المحاسبة ، تواصل عكس المساهمات على الحساب 69 "حسابات التأمين الاجتماعي والضمان". لا تحوّلهم إلى الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". بعد كل شيء ، أقساط التأمين هي دفعة مستقلة ، يتم سردها بشكل منفصل عن الضرائب في قانون الضرائب.
في بداية عام 2017 ، قد يكون لدى الشركة دفعة زائدة أو دين على المساهمات القديمة. نوصي بأخذها في الاعتبار على الحساب 69 بشكل منفصل عن المساهمات الجديدة. على سبيل المثال ، افتح حسابات فرعية من الدرجة الثانية "مساهمات لفترات حتى 2017" و "مساهمات لفترات من 2017" إلى الحساب الفرعي لنوع التأمين.
هناك ثلاثة أسباب لعدم مزج المساهمات القديمة والجديدة. أولاً ، يجب عدم إظهار أرصدة الاشتراكات القديمة ودفعها في الحساب الجديد للاشتراكات. تأكد من أن البرنامج لا يسحب هذه المبالغ في التقرير. للقيام بذلك ، يجب أن تميزهم عن المساهمات الجديدة في المحاسبة التحليلية. ثانيًا ، لا يمكن تعويض المساهمات القديمة مقابل المساهمات الجديدة ، ولكن يمكن إرجاعها فقط. للقيام بذلك ، يجب أن يكون لديك مبلغ واضح من المدفوعات الزائدة في الحساب. ثالثًا ، هناك العديد من المعاملات المصرفية النقدية المختلفة لمدفوعات الاشتراكات لعام 2017 وللفترات حتى عام 2017. إذا قمت بخلط جميع المبالغ في حساب فرعي واحد ، فيمكنك الخلط وإرسال الأموال إلى رمز خاطئ.
مثال... كيفية إظهار الأقساط لشهر ديسمبر 2016 ويناير 2017
في 16 يناير 2017 قام محاسب الشركة بتحويل المساهمات الطبية لشهر ديسمبر إلى مكتب الضرائب. المبلغ - 30000 روبل. في نفس اليوم ، دفع غرامة على المساهمات الطبية لشهر أغسطس 2016 بمبلغ 150 روبل. تاريخ قانون هيئة مراقبة التمويل السياسي بشأن استحقاق الغرامات هو 27 ديسمبر.
في نهاية شهر يناير ، بلغت المساهمات الطبية 40000 روبل. أدرجهم المحاسب في 15 فبراير. عكس المحاسب المستحقات والمدفوعات في المحاسبة عن طريق الترحيلات:
27 ديسمبر
الخصم 99 الحساب الفرعي "الجزاءات" CREDIT 69 الحساب الفرعي "حسابات التأمين الطبي" الحساب الفرعي من الدرجة الثانية "عقوبة الفترات حتى عام 2017"
- 150 روبل. - فرضت عقوبات على FFOMS لشهر أغسطس 2016 ؛
31 ديسمبر
الخصم 20 (08 ، 23 ، 25 ، 26 ، 44) الحساب الفرعي CREDIT 69 "حسابات التأمين الصحي الإلزامي" الحساب الفرعي من الدرجة الثانية "مساهمات الفترات حتى عام 2017"
- 30000 روبل. - أقساط التأمين المستحقة على FFOMS لشهر ديسمبر 2016 ؛
16 يناير
المدين 69 الحساب الفرعي "حسابات التأمين الصحي الإجباري" الحساب الفرعي من الدرجة الثانية "اشتراكات الفترات حتى عام 2017" الائتمان 51
- 30000 روبل. - أقساط التأمين المدرجة في FFOMS لشهر ديسمبر 2016 ؛
16 يناير
المدين 69 الحساب الفرعي "حسابات التأمين الصحي" الحساب الفرعي من الدرجة الثانية "الغرامة عن الفترات حتى 2017" الائتمان 51
- 150 روبل. - العقوبات مُدرجة في FFOMS لشهر أغسطس 2016 ؛
31 يناير
الخصم 20 (08 ، 23 ، 25 ، 26 ، 44) الحساب الفرعي CREDIT 69 "حسابات التأمين الصحي الإلزامي" الحساب الفرعي من الدرجة الثانية "مساهمات الفترات من عام 2017"
- 40000 روبل. - أقساط التأمين المستحقة على FFOMS لشهر يناير 2017 ؛
15 فبراير
المدين 69 الحساب الفرعي "حسابات التأمين الصحي الإجباري" الحساب الفرعي من الدرجة الثانية "اشتراكات الفترات من 2017" الائتمان 51
- 40000 روبل. - أقساط التأمين المدرجة في FFOMS لشهر يناير 2017.
من 1 فبراير ، توقفت سلطات الضرائب عن تسجيل وإعادة تسجيل سجلات النقد القديمة. وبدءًا من 1 يوليو ، يجب على جميع الشركات. استثناء: أولئك الذين يخضعون للإسناد أو براءات الاختراع أو يقدمون خدمات للجمهور.
يجب على الشركة التي تحولت إلى سجلات النقد عبر الإنترنت أن تنقل معلومات حول الشيكات المثقوبة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية عبر الإنترنت. للقيام بذلك ، تحتاج إلى إبرام اتفاقية مع مشغل البيانات المالية. هذا وسيط مستقل يتم من خلاله نقل المعلومات حول الشيكات المثقوبة عبر الإنترنت إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. قد ينص الاتفاق المبرم مع OFD على سداد دفعة شهرية أو سنوية. في الحالة الأولى ، عزو تكلفة الخدمات على الفور إلى التكاليف. في الثانية ، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار الرسوم السنوية كسلفة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 نوفمبر 2016 رقم 07-01-09 / 69311).
مثالكيفية شطب خدمات مشغل البيانات المالية
في 1 فبراير 2017 ، دخلت الشركة في اتفاقية مع مشغل البيانات المالية (OFD) للفترة حتى 16 يناير 2018. تكلفة الخدمات في السنة - 3540 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 540 روبل. ينص العقد على دفعة شهرية مقابل الخدمات. في 28 فبراير ، تلقت الشركة فاتورة وتصريحًا لشهر فبراير من OFD بمبلغ 295 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 45 روبل. قام المحاسب بتحويل هذا المبلغ في 1 مارس.
في المحاسبة ، قام بالتعيينات:
28 فبراير
الخصم 26 (44) ائتمان 60
- 250 روبل. - تعكس تكاليف خدمات مشغل البيانات المالية ؛
الخصم 19 الائتمان 60
- 45 روبل. - يتم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم.
1 مارس
الخصم 60 ائتمان 51
- 295 روبل. - دفعت مقابل خدمات مشغل البيانات المالية.
دعنا نغير شروط المثال. لنفترض أنه وفقًا لشروط العقد ، يجب أن تدفع على الفور مقابل الخدمة السنوية بالكامل. في 1 فبراير ، نقل المحاسب 3540 روبل لمشغل البيانات المالية. في 28 فبراير ، تلقى قانون فبراير وفاتورة. في المحاسبة ، يقوم المحاسب بعمل الإدخالات:
الأول من فبراير
الخصم 60 ائتمان 51
- 3540 روبل. - مدفوعة مقدمًا مقابل الخدمة السنوية لمشغل البيانات المالية ؛
الحساب الفرعي للمدين 68 "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الحساب الفرعي للائتمان 76 "ضريبة القيمة المضافة على السلف الصادرة"
- 540 روبل. - يتم قبول خصم ضريبة القيمة المضافة على السلفة ؛
28 فبراير
الخصم 26 (44) ائتمان 60
- 250 روبل. - النفقات المعكوسة لخدمات المشغل في فبراير.
الخصم 19 الائتمان 60
- 45 روبل. - تؤخذ في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة للخدمات التي يقدمها مشغل البيانات المالية ؛
المدين 68 حساب فرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" ائتمان 19
- 45 روبل. - يتم قبول خصم ضريبة القيمة المضافة على الخدمات لشهر فبراير ؛
حساب فرعي للمدين 76 "ضريبة القيمة المضافة على السلف الصادرة" الحساب الفرعي CREDIT 68 "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
- 45 روبل. - تمت استعادة ضريبة القيمة المضافة التي تم قبولها مسبقًا للخصم من السلفة.
الأهمية!
من الخطر تسديد ثلاث دفعات من خلال الحساب 70 "مدفوعات للموظفين مقابل العمل"
| 1. المدفوعات للمقاول.ستقرر السلطات الضريبية أن عقد العمل مخفي وراء عقد القانون المدني ، وستفرض أيضًا مساهمات على FSS بمعدل 2.9 بالمائة. لذلك ، ضع في الاعتبار المكافأة في الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" أو 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين": خصم 20 (08 ، 23 ، 25 ، 26 ، 44) ائتمان 60 (76) - تم استحقاق المكافأة للمقاول. | 2. التعويض.تقديم أي تعويضات للموظفين غير المساهمة من خلال الحساب 73 "مدفوعات للموظفين مقابل معاملات أخرى". على سبيل المثال ، التعويض عن استخدام الممتلكات الشخصية ، لخدمات الاتصالات ، إلخ. (وإلا فإن السلطات الضريبية ستساوي التعويض بالأجور وتطلب إدراجه في أساس المساهمة): الخصم 20 (08 ، 23 ، 25 ، 26 ، 44) ائتمان 73 - تم دفع تعويض عن خدمات الاتصالات. | 3. توزيعات الأرباح.عادة ما يتم تحصيل الرسوم منهم من خلال الحساب 75 "التسويات مع المؤسسين". وإذا كان المؤسس موظفًا في الشركة ، فإنهم يستخدمون الحساب 70. ولكن قد تلاحظ السلطات الضريبية أنه لم يتم إدخال المبلغ بالكامل من هذا الحساب إلى قاعدة المساهمة ، وستطلب توضيحًا. لتجنب الأسئلة ، استخدم درجة 75: الخصم 84 الائتمان 75 - يوجه جزء من الربح لدفع أرباح الأسهم. |
يمكن للشركة شراء عملية دفع عبر الإنترنت أو ترقية طرازها إلى الطلب الجديد. ما إذا كان التحديث ممكنًا ، ستخبرك الشركة المصنعة لـ KKT. ستشمل تكاليف التحديث خدمات الشركة المصنعة وتكلفة المجمع المالي. هذا شريط تناظري جديد أكثر حداثة لشريط الحماية الإلكتروني (EKLZ).
يعتمد حساب تكلفة تحديث مكتب النقدية على تكلفته الأولية. إذا كان شباك التذاكر يكلف أكثر من 40000 روبل. وقد أخذته في الاعتبار كأصل ثابت ، فإن تكاليف التحديث ستعزى إلى الزيادة في تكلفته. إذا كان شباك التذاكر يكلف 40000 روبل. كحد أقصى وأخذته في الاعتبار كممتلكات منخفضة القيمة ، ثم ضع في الاعتبار تكلفة التحديث في التكاليف الحالية.
مثالكيف تنعكس عملية تحديث السجل النقدي في المحاسبة
في فبراير 2017 ، دخلت الشركة في اتفاقية مع الشركة المصنعة لـ KKT لتحديث السجل النقدي للإجراء الجديد. قامت الشركة بتسجيلها كأصل ثابت في أبريل 2016. كانت التكلفة الأولية لمكتب النقد 42000 روبل. العمر الإنتاجي 70 شهرًا. مبلغ الإهلاك الشهري 600 روبل. (42000 روبل: 70 شهرًا). في مايو 2016 - فبراير 2017 ، بلغ الإهلاك 6000 روبل روسي. (600 روبل × 10 شهور). تكلفة خدمات التحديث 2360 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 360 روبل. تكلفة المجمع المالي 5900 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 900 روبل.
تم التوقيع على قانون التحديث في 20 فبراير. استلمت الشركة الفاتورة في 21 فبراير. دفعت الشركة مقابل الخدمات والمجمع المالي في 22 فبراير. لم يتغير العمر الإنتاجي منذ الترقية.
قام محاسب الشركة بعمل المداخلات:
20 فبراير
خصم 10 ائتمان 60
الخصم 08 الحساب الفرعي "تحديث الأصول الثابتة" الائتمان 10
- 5000 روبل. - يعكس تكلفة تركيب تراكم مالي ؛
الخصم 08 الحساب الفرعي "تحديث الأصول الثابتة" الائتمان 60
الخصم 19 الائتمان 60
الخصم 01 CREDIT 08 الحساب الفرعي "تحديث الأصول الثابتة"
- 7000 روبل. (5000 + 2000) - تمت زيادة التكلفة الأولية للخروج ؛
21 فبراير
المدين 68 حساب فرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" ائتمان 19
22 فبراير
الخصم 60 ائتمان 51
- 8260 روبل. (2360 + 5900) - تُدفع مقابل خدمات تحديث السجل النقدي والمراكم المالي ؛
31 آذار
الخصم 26 (44) ائتمان 02
- 716.67 روبل ((42000 روبل + 7000 روبل - 6000 روبل): (70 شهرًا - 10 أشهر)) - تم احتساب الاستهلاك في السجل النقدي.
دعنا نغير المثال ونفترض أن التكلفة الأولية للسجل النقدي كانت 35000 روبل. أخذت الشركة في الاعتبار مكتب النقدية ليس كأصل ثابت ، ولكن كممتلكات منخفضة القيمة. ثم سيعكس المحاسب التحديث في المحاسبة على النحو التالي:
20 فبراير
الخصم 26 (44) ائتمان 60
- 2000 روبل. - يعكس تكاليف الخدمات لتحديث مكتب النقدية ؛
خصم 10 ائتمان 60
- 5000 روبل. - شراء تراكم مالي ؛
الخصم 26 (44) الائتمان 10
- 5000 روبل. - شطب مصروفات تراكم المالية العامة ؛
الخصم 19 الائتمان 60
- 1260 روبل. (360 + 900) - يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة على التحديث والمراكم المالي ؛
21 فبراير
المدين 68 حساب فرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" ائتمان 19
- 1260 روبل. (360 + 900) - ضريبة القيمة المضافة مقبولة للخصم ؛
22 فبراير
الخصم 60 ائتمان 51
- 8260 روبل. (2360 + 5900) - دفعت مقابل خدمات تحديث السجل النقدي والمراكم الضريبي.
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، يحق للشركات الحصول على أقساط التأمين. تم تطبيق قواعد مماثلة للضرائب منذ 30 نوفمبر 2016 (البند 1 من المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن للمدير أو الموظف تحويل الضرائب والرسوم لمؤسسة من حساب شخصي ، أو شركة تابعة لجهة خارجية ، وما إلى ذلك. وقبل ذلك ، قال قانون الضرائب إن دافع الضرائب أو الوكيل نفسه يحول الأموال إلى الميزانية ، ولم يكن هناك أي طرف ثالث المذكورة. لذلك ، كان من الصعب إثبات ، على سبيل المثال ، أن المدير لديه الحق في دفع ضريبة للشركة.
الضرائب التي دفعها الطرف المقابل أو الموظف لك ، يتم نشرها من خلال الحساب 76 "تسويات مع مختلف المدينين والدائنين". استخدمه إذا قمت بتحويل الضرائب لمؤسسة أخرى.
مثالكيف تأخذ في الاعتبار الضريبة التي دفعتها مؤسسة أخرى لشركة واحدة
تشتري Alpha LLC البضائع من Vega LLC. في 10 كانون الثاني (يناير) ، شحنت شركة Vega بضائع بقيمة 250 ألف روبل.
قام المحاسب بإدخالات:
10 يناير
الخصم 62 ائتمان 90 الحساب الفرعي "الإيرادات"
- 250000 روبل. - تم شحن البضائع إلى مستودع OOO Alpha ؛
الخصم 90 الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
- 38135.59 روبل. (250000 روبل × 18: 118) - يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة على العائدات.
قام محاسب فيجا بحساب ضريبة الدخل لعام 2016. اتضح 200000 روبل ، منها 20000 روبل. - للميزانية الفيدرالية و 180 ألف روبل. - على الصعيد الإقليمي. حول فيجا الضريبة إلى الميزانية الفيدرالية في 14 فبراير 2017:
31 ديسمبر 2016
الدين 99 ائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل"
- 200000 روبل. (180.000 + 20.000) - تم فرض ضريبة الدخل لعام 2016 ؛
14 فبراير
الخصم 68 الحساب الفرعي "حساب ضريبة الدخل" الائتمان 51
- 20000 روبل. - تم تحويل ضريبة الدخل إلى الموازنة الاتحادية.
لم يكن هناك مال لدفع الضرائب للميزانية الإقليمية. طلب مدير "Vega" المساعدة من شركة "Alpha" ذات المسؤولية المحدودة. وافق الطرف المقابل على إرسال الأموال إلى الميزانية ، شريطة أن يتم قيدها كدفعة للبضائع. تم دفع الضريبة في 15 فبراير. تمت صياغة اتفاقية الأوفست في 17 فبراير. قام محاسب فيجا بالإدخالات:
15 فبراير
الخصم 68 حساب فرعي "حساب ضريبة الدخل" الائتمان 76
- 180000 روبل. - تم تحويل ضريبة الدخل لشركة "Vega" ذات المسؤولية المحدودة إلى الميزانية الإقليمية من حساب شركة "Alpha" ذات المسؤولية المحدودة ؛
17 فبراير
الخصم 76 ائتمان 62
- 180000 روبل. - دفع ضريبة الدخل يقيد لسداد الديون على البضائع.
بالنسبة للبضائع ، ستدفع شركة "Alpha" LLC "Vega" فقط 70000 روبل. (250.000 - 180.000). ينعكس محاسب LLC Alpha في المحاسبة عن دفع الضريبة لشركة LLC Vega:
15 فبراير
الخصم 76 الائتمان 51
- 180000 روبل. - تم تحويل ضريبة الدخل إلى الميزانية الإقليمية لشركة Vega LLC ؛
17 فبراير
الخصم 60 ائتمان 76
- 180000 روبل. - تم تعويض دفع ضريبة الدخل لشركة "Vega" ذات المسؤولية المحدودة مقابل ديون البضائع.
تم إلغاء KBK للحد الأدنى من الضريبة. الآن ، يجب إضافة جميع المدفوعات بموجب الضرائب المبسطة في منشأة "الدخل مطروحًا منه النفقات" إلى BCC واحد - 18210501021 011000110. لذلك ، لم تعد هناك حاجة لإنشاء حسابات فرعية مختلفة للضريبة العادية والحد الأدنى للضريبة على الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". ويمكن أن تنعكس السلف ، والضرائب العادية ، والحد الأدنى للضريبة في حساب فرعي عام واحد "حسابات مبسطة".
مثالكيف تأخذ في الاعتبار السلف والضرائب المبسطة الدنيا
تطبق الشركة تبسيطًا مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات". في عام 2017 ، قام المحاسب بحساب السلف الضريبية على أساس الاستحقاق:
الشركة المدرجة السلف:
في نهاية عام 2017 ، وصلت الشركة إلى الحد الأدنى للضريبة وهو 15000 روبل. لم تقم الشركة بتحويلها إلى الميزانية ، وتركت المدفوعات الزائدة للسلف للمستقبل. قام المحاسب بإدخالات:
31 آذار
- 4000 روبل. - سلفة ضريبية مستحقة للربع الأول ؛
17 أبريل
- 4000 روبل. - تم تحويل الدفعة المقدمة للضريبة عن الربع الأول ؛
30 يونيو
الدين 99 الائتمان 68 الحساب الفرعي "العمليات الحسابية المبسطة"
- 10000 روبل. (14000 - 4000) - تم تحصيل سلفة ضريبية لمدة ستة أشهر ؛
24 يوليو
المدين 68 حساب فرعي "حسابات مبسطة" الائتمان 51
- 10000 روبل. - تم تحويل الدفعة المقدمة للضريبة عن الأشهر الستة ؛
30 سبتمبر
الدين 99 الائتمان 68 الحساب الفرعي "العمليات الحسابية المبسطة"
- 6000 روبل. (20،000 - 4،000 - 10،000) - تم تحصيل سلفة ضريبية لمدة 9 أشهر ؛
16 اكتوبر
المدين 68 حساب فرعي "حسابات مبسطة" الائتمان 51
- 6000 روبل. - تم تحويل دفعة مقدمة من الضريبة لمدة 9 أشهر ؛
31 ديسمبر
الدين 99 الائتمان 68 الحساب الفرعي "العمليات الحسابية المبسطة"
- 5000 روبل. (4000 + 10،000 + 6000 - 15،000) - تم عكس السلف الضريبية الزائدة
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، لا تخضع تكلفة الاختبار وفقًا للمعايير المهنية ، التي تدفعها الشركة للموظف ، لضريبة الدخل الشخصي (البند 21.1 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). رسوم الامتحان هي مصاريف الأنشطة العادية. إذا دفع المحاسب ثمن الامتحان بنفسه ، وقامت الشركة بتعويض هذا المبلغ ، فعكسه على الحساب 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى".
مثالكيف ينعكس في المحاسبة دفع معيار المحاسبة المهنية
في 20 فبراير ، دفعت الشركة لكبير المحاسبين مقابل إجراء فحص للامتثال لمعيار المحاسبة المهنية. تكلفة الامتحان 22420 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 3420 روبل. أصدر مركز تقييم المؤهلات قانونًا وفاتورة في 1 مارس. تم التوقيع على القانون في نفس اليوم.
في المحاسبة ، قامت الشركة بعمل الإدخالات التالية:
20 فبراير
الخصم 60 ائتمان 51
- 22420 روبل. - تم دفع تكلفة الامتحان ؛
1 مارس
الخصم 26 (44) ائتمان 60
- 19000 روبل. - تكلفة تقييم مؤهلات المحاسب تنعكس في المصروفات ؛
الخصم 19 حساب فرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" ائتمان 60
- 3420 روبل. - ضريبة القيمة المضافة المدرجة على تكلفة خدمات مركز تقييم المؤهلات ؛
المدين 68 حساب فرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" ائتمان 19
- 3420 روبل. - يتم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم.
دعنا نغير شروط المثال. لنفترض أن المحاسب دفع ثمن الامتحان بنفسه ، وسددت له الشركة هذه النفقات في 20 فبراير. ثم ستكون المنشورات مختلفة:
20 فبراير
الخصم 73 ساعة معتمدة 50 (51)
- 22420 روبل. - دفع تعويض للموظف ؛
1 مارس
الخصم 26 (44) ائتمان 73
- 22420 روبل. - يتم أخذ سداد نفقات تقييم مؤهلات الموظف في الاعتبار في مصروفات الأنشطة العادية.
مخطط العمل الجديد لحسابات المحاسبة 2017 ، للتوضيحات والترحيلات ، انظر في هذه المادة. عند تطوير مخطط للحسابات ، فإنهم يعتمدون على سياسة محاسبية للمحاسبة ويأخذون في الاعتبار خصوصيات الأنشطة.
الرسم البياني الجديد للحسابات لعام 2017 ، التفسيرات ، الترحيلات - كل هذا سيمكن من تسجيل أحدث التغييرات التشريعية.
ما هي قواعد وضع مخطط للحسابات المحاسبية - 2017
في مخطط العمل لحسابات المحاسبة - 2017 ، من الضروري تضمين تلك الحسابات التركيبية التي ستستخدمها المؤسسة في الممارسة العملية. يرجى ملاحظة أنه من الممكن إضافة حسابات تركيبية جديدة (غير منصوص عليها في مخطط الحسابات) إلى خطة العمل فقط بالاتفاق مع وزارة المالية الروسية. جاء ذلك في الفقرتين 4 و 6 من تعليمات دليل الحسابات.
يمكن للمؤسسة تحديد هيكل المحاسبة التحليلية بشكل مستقل (أنواع الحسابات الفرعية ، وعمق التحليلات ، وما إلى ذلك). في الوقت نفسه ، يجب أن تتوافق بيانات المحاسبة التحليلية مع معدل دوران وأرصدة حسابات المحاسبة التركيبية.
في تعليمات مخطط الحسابات ، بعد خصائص كل حساب تركيبي ، يتم تقديم مخطط نموذجي لمراسلاته مع الحسابات التركيبية الأخرى. في حالة حدوث وقائع النشاط الاقتصادي ، والمراسلات التي لم يتم توفيرها في المخطط القياسي ، يمكن للمنظمة أن تكملها ، مع مراعاة النهج الموحدة التي حددتها التعليمات (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 مارس ، 2009 رقم 07-02-06 / 90).
النصيحة
ستساعد خدمة plan.glavbukh.ru عبر الإنترنت في تكوين مخطط عمل للحسابات. كل ما عليك فعله هو الإجابة على الأسئلة والضغط على الزر "إنشاء". ستنشئ الخدمة قائمة حساباتك الشخصية بنفسها. كل ما تبقى هو الطباعة
مخطط العمل المحاسبي للحسابات - 2017 (عينة)
المرفق 1
الملحق الذي تمت الموافقة عليه بأمر 28 ديسمبر 2015 رقم 56
دليل العمل للحسابات
| اصطناعي التحقق من |
إسم الحساب |
| 01 | أصول ثابتة |
| 01-1 | الأصول الثابتة في المنظمة |
| 01-2 | التصرف في الممتلكات والمنشآت والمعدات |
| 02 | استهلاك الأصول الثابتة |
| 04 | الأصول غير الملموسة |
| 05 | استهلاك الأصول غير الملموسة |
| 08 | الاستثمارات في الأصول غير المتداولة |
| 08-1 | حيازة الأرض |
| 08-3 | بناء الممتلكات والمنشآت والمعدات |
| 08-4 | شراء بنود الممتلكات والآلات والمعدات |
| 08-5 | شراء الأصول غير الملموسة |
| 09 | الأصول الضريبية المؤجلة |
| 10 | المواد |
| 10-1 | المواد الخام واللوازم |
| 10-3 | الوقود |
| 10-5 | قطعة منفصلة |
| 10-6 | مواد اخرى |
| 10-8 | مواد بناء |
| 10-9 | الجرد واللوازم المنزلية |
| 10-10 | معدات خاصة وملابس خاصة في المخزون |
| 10-11 | المعدات الخاصة والملابس الخاصة قيد التشغيل |
| 19 | ضريبة القيمة المضافة على الأصول المشتراة |
| 41 | بضائع |
| 44 | مصاريف البيع |
| 45 | البضاعة شحنت |
| 50 | علبة النقود |
| 50-1 | مكتب النقدية للمنظمة |
| 50-2 | تشغيل مكتب النقدية |
| 50-3 | المستندات النقدية |
| 51 | حسابات التسوية |
| 52 | حسابات الصرف الأجنبي |
| 55 | حسابات بنكية خاصة |
| 55-1 | خطابات الاعتماد |
| 55-2 | دفاتر الشيكات |
| 55-3 | حسابات الودائع |
| 55-4 | حسابات خاصة أخرى |
| 57 | التحويلات على الطريق |
| 58 | استثمارات مالية |
| 58-1 | الأسهم والأسهم |
| 58-2 | سندات الدين |
| 58-3 | القروض الممنوحة |
| 58-4 | المساهمات بموجب اتفاقية شراكة بسيطة |
| 60 | التسويات مع الموردين والمقاولين |
| 60-1 | التسويات مع الموردين والمقاولين بموجب عقود ينفذونها |
| 60-2 | حسابات السلف الصادرة |
| 62 | التسويات مع المشترين والعملاء |
| 62-1 | التسويات مع المشترين والعملاء بموجب عقود تنفذها المنظمة |
| 62-2 | حسابات السلف الواردة |
| 63 | أحكام الديون المشكوك فيها |
| 66 | تسويات القروض والاقتراضات قصيرة الأجل |
| 66-1-1 | المبلغ الأساسي للدين على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل (بالروبل) |
| 66-1-2 | المبلغ الأساسي للدين على القروض والسلف قصيرة الأجل (بالعملة الأجنبية) |
| 66-2-1 | الفائدة على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل (بالروبل) |
| 66-2-2 | الفائدة على القروض والسلف قصيرة الأجل (بالعملة الأجنبية) |
| 67 | تسويات القروض طويلة الأجل والاقتراضات |
| 67-1-1 | المبلغ الرئيسي للدين على القروض طويلة الأجل والاقتراض (بالروبل) |
| 67-1-2 | المبلغ الأساسي للدين على القروض طويلة الأجل والاقتراض (بالعملة الأجنبية) |
| 67-2-1 | الفائدة على القروض والاقتراضات طويلة الأجل (بالروبل) |
| 67-2-2 | الفوائد على القروض والتسهيلات طويلة الأجل (بالعملة الأجنبية) |
| 68 | حسابات الضرائب والرسوم |
| 68-1 | ضريبة الدخل الشخصية |
| 68-2 | ضريبة القيمة المضافة |
| 68-3 | ضرائب الإنتاج |
| 68-4 | ضريبة الدخل |
| 68-5 | ضريبة النقل |
| 68-6 | ضريبة الأملاك |
| 68-7 | ضريبة الأراضي |
| 69 | التأمينات الاجتماعية وحسابات الضمان |
| 69-1 | المدفوعات مع FSS في روسيا للتأمين الاجتماعي |
| 69-1-1 | اشتراكات الضمان الاجتماعي للإعاقة المؤقتة والأمومة |
| 69-1-2 | الاشتراكات في التأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية |
| 69-2 | مدفوعات المعاشات (اشتراكات تأمين التقاعد الإجباري) |
| 69-2-1 | الاشتراكات في جزء التأمين من معاش العمل |
| 69-2-2 | الاشتراكات في الجزء الممول من معاش العمل |
| 69-3 | حسابات التأمين الصحي الإجباري |
| 70 | المدفوعات للموظفين مقابل الأجور |
| 71 | حسابات مع الأشخاص المسؤولين |
| 73 | المدفوعات للموظفين لعمليات أخرى |
| 75 | التسويات مع المؤسسين |
| 75-1 | تسويات المساهمات في رأس المال المصرح به |
| 75-2 | مدفوعات الدخل |
| 76 | التسويات مع مختلف المدينين والدائنين |
| 77 | مطلوبات ضريبية مؤجلة |
| 80 | رأس المال المصرح به |
| 81 | الأسهم الخاصة (الأسهم) |
| 82 | رأس المال الاحتياطي |
| 83 | رأس مال إضافي |
| 84 | أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة) |
| 86 | تمويل الأغراض الخاصة |
| 90 | مبيعات |
| 90-1 | إيرادات |
| 90-2 | تكلفة المبيعات |
| 90-3 | ضريبة القيمة المضافة |
| 90-9 | الربح / الخسارة من المبيعات |
| 91 | الإيرادات والمصروفات الأخرى |
| 91-1 | مصدر دخل آخر |
| 91-2 | نفقات أخرى |
| 91-9 | رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى |
| 94 | النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت القيم |
| 96 | مخصصات للمصروفات المستقبلية |
| 98 | إيرادات الفترات المستقبلية |
| 99 | الربح والخسارة |
| 99-1 | الأرباح والخسائر (باستثناء ضريبة الدخل) |
| 99-2 | ضريبة الدخل |
| 99-2-1 | مصروف / دخل ضريبة الدخل المحتملة |
| 99-2-2 | التزام / أصل ضريبي دائم |
| 001 | الأصول الثابتة المؤجرة |
| 002 | يتم قبول المخزونات لحفظها |
| 004 | قبول البضائع للعمولة |
| 006 | أشكال التقارير الصارمة |
| 012 | برامج الحاسوب |
متى يمكن اختصار مخطط الحسابات لعام 2017
مثال... كيفية إظهار الأقساط لشهر ديسمبر 2016 ويناير 2017
في 16 يناير 2017 قام محاسب الشركة بتحويل المساهمات الطبية لشهر ديسمبر إلى مكتب الضرائب. المبلغ - 30000 روبل. في نفس اليوم ، دفع غرامة على المساهمات الطبية لشهر أغسطس 2016 بمبلغ 150 روبل. تاريخ قانون وحدة الاستخبارات المالية بشأن استحقاق الغرامات هو 27 كانون الأول (ديسمبر).
في نهاية شهر يناير ، بلغت المساهمات الطبية 40000 روبل. أدرجهم المحاسب في 15 فبراير. عكس المحاسب المستحقات والمدفوعات في المحاسبة عن طريق الترحيلات:
27 ديسمبر
الخصم 99 الحساب الفرعي "الجزاءات" CREDIT 69 الحساب الفرعي "حسابات التأمين الطبي" الحساب الفرعي من الدرجة الثانية "عقوبة الفترات حتى عام 2017"
- 150 روبل. - فرضت عقوبات على FFOMS لشهر أغسطس 2016 ؛
31 ديسمبر
الخصم 20 (08 ، 23 ، 25 ، 26 ، 44) الحساب الفرعي CREDIT 69 "حسابات التأمين الصحي الإلزامي" الحساب الفرعي من الدرجة الثانية "مساهمات الفترات حتى عام 2017"
- 30000 روبل. - أقساط التأمين المستحقة على FFOMS لشهر ديسمبر 2016 ؛
16 يناير
المدين 69 الحساب الفرعي "حسابات التأمين الصحي الإجباري" الحساب الفرعي من الدرجة الثانية "اشتراكات الفترات حتى عام 2017" الائتمان 51
- 30000 روبل. - أقساط التأمين المدرجة في FFOMS لشهر ديسمبر 2016 ؛
16 يناير
المدين 69 الحساب الفرعي "حسابات التأمين الصحي" الحساب الفرعي من الدرجة الثانية "الغرامة عن الفترات حتى 2017" الائتمان 51
- 150 روبل. - العقوبات مُدرجة في FFOMS لشهر أغسطس 2016 ؛
31 يناير
الخصم 20 (08 ، 23 ، 25 ، 26 ، 44) الحساب الفرعي CREDIT 69 "حسابات التأمين الصحي الإلزامي" الحساب الفرعي من الدرجة الثانية "مساهمات الفترات من عام 2017"
- 40000 روبل. - أقساط التأمين المستحقة على FFOMS لشهر يناير 2017 ؛
15 فبراير
المدين 69 الحساب الفرعي "حسابات التأمين الصحي الإجباري" الحساب الفرعي من الدرجة الثانية "اشتراكات الفترات من 2017" الائتمان 51
- 40000 روبل. - أقساط التأمين المدرجة في FFOMS لشهر يناير 2017.
دخلنا في اتفاقية مع مشغل البيانات المالية
من 1 فبراير ، توقفت سلطات الضرائب عن تسجيل وإعادة تسجيل سجلات النقد القديمة. وبدءًا من 1 يوليو ، يجب على جميع الشركات. استثناء: أولئك الذين يخضعون للإسناد أو براءات الاختراع أو يقدمون خدمات للجمهور.
يجب على الشركة التي تحولت إلى سجلات النقد عبر الإنترنت أن تنقل معلومات حول الشيكات المثقوبة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية عبر الإنترنت. للقيام بذلك ، تحتاج إلى إبرام اتفاقية مع مشغل البيانات المالية. هذا وسيط مستقل يتم من خلاله نقل المعلومات حول الشيكات المثقوبة عبر الإنترنت إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. قد ينص الاتفاق المبرم مع OFD على سداد دفعة شهرية أو سنوية. في الحالة الأولى ، عزو تكلفة الخدمات على الفور إلى التكاليف. في الثانية ، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار الرسوم السنوية كسلفة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 نوفمبر 2016 رقم 07-01-09 / 69311).
مثالكيفية شطب خدمات مشغل البيانات المالية
في 1 فبراير 2017 ، دخلت الشركة في اتفاقية مع مشغل البيانات المالية (OFD) للفترة حتى 16 يناير 2018. تكلفة الخدمات في السنة - 3540 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 540 روبل. ينص العقد على دفعة شهرية مقابل الخدمات. في 28 فبراير ، استلمت الشركة فاتورة وتصريح لشهر فبراير من OFD بمبلغ 295 روبل روسي ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 45 روبل روسي. قام المحاسب بتحويل هذا المبلغ في 1 مارس.
في المحاسبة ، قام بالتعيينات:
28 فبراير
الخصم 26 (44) ائتمان 60
- 250 روبل. - تعكس تكاليف خدمات مشغل البيانات المالية ؛
الخصم 19 الائتمان 60
- 45 روبل. - يتم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم.
1 مارس
الخصم 60 ائتمان 51
- 295 روبل. - دفعت مقابل خدمات مشغل البيانات المالية.
دعنا نغير شروط المثال. لنفترض أنه وفقًا لشروط العقد ، يجب أن تدفع على الفور مقابل الخدمة السنوية بالكامل. في 1 فبراير ، نقل المحاسب 3540 روبل لمشغل البيانات المالية. في 28 فبراير ، تلقى قانون فبراير وفاتورة. في المحاسبة ، يقوم المحاسب بعمل الإدخالات:
الأول من فبراير
الخصم 60 ائتمان 51
- 3540 روبل. - مدفوعة مقدمًا مقابل الخدمة السنوية لمشغل البيانات المالية ؛
الحساب الفرعي للمدين 68 "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الحساب الفرعي للائتمان 76 "ضريبة القيمة المضافة على السلف الصادرة"
- 540 روبل. - يتم قبول خصم ضريبة القيمة المضافة على السلفة ؛
28 فبراير
الخصم 26 (44) ائتمان 60
- 250 روبل. - يعكس تكلفة خدمات المشغل في فبراير ؛
الخصم 19 الائتمان 60
- 45 روبل. - تؤخذ في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة للخدمات التي يقدمها مشغل البيانات المالية ؛
المدين 68 حساب فرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" ائتمان 19
- 45 روبل. - يتم قبول خصم ضريبة القيمة المضافة على الخدمات لشهر فبراير ؛
حساب فرعي للمدين 76 "ضريبة القيمة المضافة على السلف الصادرة" الحساب الفرعي CREDIT 68 "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
- 45 روبل. - تمت استعادة ضريبة القيمة المضافة التي تم قبولها مسبقًا للخصم من السلفة.
الأهمية!
من الخطر تسديد ثلاث دفعات من خلال الحساب 70 "مدفوعات للموظفين مقابل العمل"
|
1. المدفوعات للمقاول.ستقرر السلطات الضريبية أن عقد العمل مخفي وراء عقد القانون المدني ، وستفرض أيضًا مساهمات على FSS بمعدل 2.9 بالمائة. لذلك ، ضع في الاعتبار المكافأة في الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" أو 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين": خصم 20 (08 ، 23 ، 25 ، 26 ، 44) ائتمان 60 (76) تم استحقاق المكافأة للمقاول. |
2. التعويض.تقديم أي تعويضات للموظفين غير المساهمة من خلال الحساب 73 "مدفوعات للموظفين مقابل معاملات أخرى". على سبيل المثال ، التعويض عن استخدام الممتلكات الشخصية ، لخدمات الاتصالات ، إلخ. (وإلا فإن السلطات الضريبية ستساوي التعويض بالأجور وتطلب إدراجه في أساس المساهمة): الخصم 20 (08 ، 23 ، 25 ، 26 ، 44) ائتمان 73 تم دفع تعويضات مقابل خدمات الاتصالات. |
3. توزيعات الأرباح.عادة ما يتم تحصيل الرسوم منهم من خلال الحساب 75 "التسويات مع المؤسسين". وإذا كان المؤسس موظفًا في الشركة ، فإنهم يستخدمون الحساب 70. ولكن قد تلاحظ السلطات الضريبية أنه لم يتم إدخال المبلغ بالكامل من هذا الحساب إلى قاعدة المساهمة ، وستطلب توضيحًا. لتجنب الأسئلة ، استخدم درجة 75: الخصم 84 الائتمان 75 يستخدم جزء من الربح لدفع أرباح الأسهم. |
كي كي تي المحدثة
يمكن للشركة شراء عملية دفع عبر الإنترنت أو ترقية طرازها إلى الطلب الجديد. ما إذا كان التحديث ممكنًا ، ستخبرك الشركة المصنعة لـ KKT. ستشمل تكاليف التحديث خدمات الشركة المصنعة وتكلفة المجمع المالي. هذا شريط تناظري جديد أكثر حداثة لشريط الحماية الإلكتروني (EKLZ).
يعتمد حساب تكلفة تحديث مكتب النقدية على تكلفته الأولية. إذا كان شباك التذاكر يكلف أكثر من 40000 روبل. وقد أخذته في الاعتبار كأصل ثابت ، فإن تكاليف التحديث ستعزى إلى الزيادة في تكلفته. إذا كان شباك التذاكر يكلف 40000 روبل. كحد أقصى وأخذته في الاعتبار كممتلكات منخفضة القيمة ، ثم ضع في الاعتبار تكلفة التحديث في التكاليف الحالية.
مثالكيف تنعكس عملية تحديث السجل النقدي في المحاسبة
في فبراير 2017 ، دخلت الشركة في اتفاقية مع الشركة المصنعة لـ KKT لتحديث السجل النقدي للإجراء الجديد. قامت الشركة بتسجيلها كأصل ثابت في أبريل 2016. كانت التكلفة الأولية لمكتب النقد 42000 روبل. العمر الإنتاجي 70 شهرًا. مبلغ الإهلاك الشهري 600 روبل. (42000 روبل: 70 شهرًا). في مايو 2016 - فبراير 2017 ، بلغ الإهلاك 6000 روبل روسي. (600 روبل × 10 شهور). تكلفة خدمات التحديث 2360 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 360 روبل. تكلفة المجمع المالي 5900 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 900 روبل.
تم التوقيع على قانون التحديث في 20 فبراير. استلمت الشركة الفاتورة في 21 فبراير. دفعت الشركة مقابل الخدمات والمجمع المالي في 22 فبراير. لم يتغير العمر الإنتاجي منذ الترقية.
قام محاسب الشركة بعمل المداخلات:
20 فبراير
خصم 10 ائتمان 60
الخصم 08 الحساب الفرعي "تحديث الأصول الثابتة" الائتمان 10
- 5000 روبل. - يعكس تكلفة تركيب تراكم مالي ؛
الخصم 08 الحساب الفرعي "تحديث الأصول الثابتة" الائتمان 60
الخصم 19 الائتمان 60
الخصم 01 CREDIT 08 الحساب الفرعي "تحديث الأصول الثابتة"
- 7000 روبل. (5000 + 2000) - تمت زيادة التكلفة الأولية للخروج ؛
21 فبراير
المدين 68 حساب فرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" ائتمان 19
22 فبراير
الخصم 60 ائتمان 51
- 8260 روبل. (2360 + 5900) - تُدفع مقابل خدمات تحديث السجل النقدي والمراكم المالي ؛
31 آذار
الخصم 26 (44) ائتمان 02
- 716.67 روبل ((42000 روبل + 7000 روبل - 6000 روبل): (70 شهرًا - 10 أشهر)) - تم احتساب الاستهلاك في السجل النقدي.
دعنا نغير المثال ونفترض أن التكلفة الأولية للسجل النقدي كانت 35000 روبل. أخذت الشركة في الاعتبار مكتب النقدية ليس كأصل ثابت ، ولكن كممتلكات منخفضة القيمة. ثم سيعكس المحاسب التحديث في المحاسبة على النحو التالي:
20 فبراير
الخصم 26 (44) ائتمان 60
- 2000 روبل. - يعكس تكاليف الخدمات لتحديث مكتب النقدية ؛
خصم 10 ائتمان 60
- 5000 روبل. - شراء تراكم مالي ؛
الخصم 26 (44) الائتمان 10
- 5000 روبل. - شطب مصروفات تراكم المالية العامة ؛
الخصم 19 الائتمان 60
- 1260 روبل. (360 + 900) - يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة على التحديث والمراكم المالي ؛
21 فبراير
المدين 68 حساب فرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" ائتمان 19
- 1260 روبل. (360 + 900) - ضريبة القيمة المضافة مقبولة للخصم ؛
22 فبراير
الخصم 60 ائتمان 51
- 8260 روبل. (2360 + 5900) - دفعت مقابل خدمات تحديث السجل النقدي والمراكم الضريبي.
تم دفع الضريبة لشركة واحدة من قبل شركة أخرى
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، يحق للشركات دفع أقساط التأمين لبعضها البعض. تم تطبيق قواعد مماثلة للضرائب منذ 30 نوفمبر 2016 (البند 1 من المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن للمدير أو الموظف تحويل الضرائب والرسوم لمؤسسة من حساب شخصي ، أو شركة تابعة لجهة خارجية ، وما إلى ذلك. وقبل ذلك ، قال قانون الضرائب إن دافع الضرائب أو الوكيل نفسه يحول الأموال إلى الميزانية ، ولم يكن هناك أي طرف ثالث المذكورة. لذلك ، كان من الصعب إثبات ، على سبيل المثال ، أن المدير لديه الحق في دفع ضريبة للشركة.
الضرائب التي دفعها الطرف المقابل أو الموظف لك ، يتم نشرها من خلال الحساب 76 "تسويات مع مختلف المدينين والدائنين". استخدمه إذا قمت بتحويل الضرائب لمؤسسة أخرى.
مثالكيف تأخذ في الاعتبار الضريبة التي دفعتها مؤسسة أخرى لشركة واحدة
تشتري Alpha LLC البضائع من Vega LLC. في 10 كانون الثاني (يناير) ، شحنت شركة Vega بضائع بقيمة 250 ألف روبل.
قام المحاسب بإدخالات:
10 يناير
الخصم 62 ائتمان 90 الحساب الفرعي "الإيرادات"
- 250000 روبل. - شحنت البضائع إلى مستودع شركة "Alpha" ذات المسؤولية المحدودة ؛
الخصم 90 الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
- 38135.59 روبل. (250000 روبل روسي × 18: 118) - ضريبة القيمة المضافة متضمنة على العائدات.
قام محاسب فيجا بحساب ضريبة الدخل لعام 2016. اتضح 200000 روبل ، منها 20000 روبل. - للميزانية الفيدرالية و 180 ألف روبل. - على الصعيد الإقليمي. حول فيجا الضريبة إلى الميزانية الفيدرالية في 14 فبراير 2017:
31 ديسمبر 2016
الدين 99 ائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل"
- 200000 روبل. (180.000 + 20.000) - تم فرض ضريبة الدخل لعام 2016 ؛
14 فبراير
الخصم 68 الحساب الفرعي "حساب ضريبة الدخل" الائتمان 51
- 20000 روبل. - تم تحويل ضريبة الدخل إلى الموازنة الاتحادية.
لم يكن هناك مال لدفع الضرائب للميزانية الإقليمية. طلب مدير "Vega" المساعدة من شركة "Alpha" ذات المسؤولية المحدودة. وافق الطرف المقابل على إرسال الأموال إلى الميزانية ، شريطة أن يتم قيدها كدفعة للبضائع. تم دفع الضريبة في 15 فبراير. تمت صياغة اتفاقية الأوفست في 17 فبراير. قام محاسب فيجا بالإدخالات:
15 فبراير
الخصم 68 حساب فرعي "حساب ضريبة الدخل" الائتمان 76
- 180000 روبل. - تم تحويل ضريبة الدخل لشركة "Vega" ذات المسؤولية المحدودة إلى الميزانية الإقليمية من حساب شركة "Alpha" ذات المسؤولية المحدودة ؛
17 فبراير
الخصم 76 ائتمان 62
- 180000 روبل. - تم دفع ضريبة الدخل لسداد الديون عن البضائع.
بالنسبة للبضائع ، ستدفع شركة "Alpha" LLC "Vega" فقط 70000 روبل. (250.000 - 180.000). ينعكس محاسب LLC Alpha في المحاسبة عن دفع الضريبة لشركة LLC Vega:
15 فبراير
الخصم 76 الائتمان 51
- 180000 روبل. - تم تحويل ضريبة الدخل إلى الميزانية الإقليمية لشركة Vega LLC ؛
17 فبراير
الخصم 60 ائتمان 76
- 180000 روبل. - تم تعويض دفع ضريبة الدخل لشركة Vega LLC مقابل ديون البضائع.
شركة مبسطة تدفع الحد الأدنى من الضرائب
تم إلغاء KBK للحد الأدنى من الضريبة. الآن ، يجب إضافة جميع المدفوعات بموجب الضرائب المبسطة في عنصر "الدخل مطروحًا منه النفقات" إلى BCC واحد - 18210501021 011000110. لذلك ، لم تعد هناك حاجة لإنشاء حسابات فرعية مختلفة للضريبة العادية والحد الأدنى للضريبة على الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". ويمكن أن تنعكس السلف ، والضرائب العادية ، والحد الأدنى للضريبة في حساب فرعي عام واحد "حسابات مبسطة".
مثالكيف تأخذ في الاعتبار السلف والضرائب المبسطة الدنيا
تطبق الشركة تبسيطًا مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات". في عام 2017 ، قام المحاسب بحساب السلف الضريبية على أساس الاستحقاق:
الشركة المدرجة السلف:
في نهاية عام 2017 ، وصلت الشركة إلى الحد الأدنى للضريبة وهو 15000 روبل. لم تقم الشركة بتحويلها إلى الميزانية ، وتركت المدفوعات الزائدة للسلف للمستقبل. قام المحاسب بإدخالات:
31 آذار
- 4000 روبل. - سلفة ضريبية مستحقة للربع الأول ؛
17 أبريل
- 4000 روبل. - تم تحويل الدفعة المقدمة للضريبة عن الربع الأول ؛
30 يونيو
الدين 99 الائتمان 68 الحساب الفرعي "العمليات الحسابية المبسطة"
- 10000 روبل. (14000 - 4000) - تم احتساب دفعة مقدمة من الضريبة عن الأشهر الستة ؛
24 يوليو
المدين 68 حساب فرعي "حسابات مبسطة" الائتمان 51
- 10000 روبل. - تم تحويل الدفعة المقدمة للضريبة عن الأشهر الستة ؛
30 سبتمبر
الدين 99 الائتمان 68 الحساب الفرعي "العمليات الحسابية المبسطة"
- 6000 روبل. (20،000 - 4،000 - 10،000) - تم تحصيل سلفة ضريبية لمدة 9 أشهر ؛
16 اكتوبر
المدين 68 حساب فرعي "حسابات مبسطة" الائتمان 51
- 6000 روبل. - تم تحويل دفعة مقدمة من الضريبة لمدة 9 أشهر ؛
31 ديسمبر
الدين 99 الائتمان 68 الحساب الفرعي "العمليات الحسابية المبسطة"
- 5000 روبل. (4000 + 10،000 + 6000 - 15،000) - تم عكس السلف الضريبية الزائدة
أن يسدد امتحان المعيار المهني للمحاسب
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، لا تخضع تكلفة الاختبار وفقًا للمعايير المهنية ، التي تدفعها الشركة للموظف ، لضريبة الدخل الشخصي (البند 21.1 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). رسوم الامتحان هي مصاريف الأنشطة العادية. إذا دفع المحاسب ثمن الامتحان بنفسه ، وقامت الشركة بتعويض هذا المبلغ ، فعكسه على الحساب 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى".
مثالكيف ينعكس في المحاسبة دفع معيار المحاسبة المهنية
في 20 فبراير ، دفعت الشركة لكبير المحاسبين مقابل إجراء فحص للامتثال لمعيار المحاسبة المهنية. تكلفة الامتحان 22420 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 3420 روبل. أصدر مركز تقييم المؤهلات قانونًا وفاتورة في 1 مارس. تم التوقيع على القانون في نفس اليوم.
في المحاسبة ، قامت الشركة بعمل الإدخالات التالية:
20 فبراير
الخصم 60 ائتمان 51
- 22420 روبل. - تم دفع تكلفة الامتحان ؛
1 مارس
الخصم 26 (44) ائتمان 60
- 19000 روبل. - تكلفة تقييم مؤهلات المحاسب تنعكس في المصروفات ؛
الخصم 19 حساب فرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" ائتمان 60
- 3420 روبل. - ضريبة القيمة المضافة المدرجة على تكلفة خدمات مركز تقييم المؤهلات ؛
المدين 68 حساب فرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" ائتمان 19
- 3420 روبل. - يتم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم.
دعنا نغير شروط المثال. لنفترض أن المحاسب دفع ثمن الامتحان بنفسه ، وسددت له الشركة هذه النفقات في 20 فبراير. ثم ستكون المنشورات مختلفة:
20 فبراير
الخصم 73 ساعة معتمدة 50 (51)
- 22420 روبل. - دفع تعويض للموظف ؛
1 مارس
الخصم 26 (44) ائتمان 73
- 22420 روبل. - يتم احتساب سداد نفقات تقييم مؤهلات الموظف في مصروفات الأنشطة العادية.
المحاسبة هي تكوين معلومات منهجية موثقة حول العناصر المحاسبية وإعداد البيانات المحاسبية (المالية) على أساسها. هذه هي الطريقة التي يعرف بها القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" بتاريخ 06.12.2011 رقم 402-FZ - قانون المحاسبة المعياري الرئيسي.
يمكنك معرفة المزيد عن القانون من هذا نماذج موقع.
إنه يحدد القواعد والمبادئ العامة للمحاسبة ، كما يمكن للمرء أن يقول ، لوحة المحاسبة. ثم يتم تفصيل هذه القواعد وتوضيحها في لوائح ذات رتبة أدنى.
وفقًا للقانون 402-FZ نفسه ، يجب أن تكون هذه القوانين واللوائح معايير محاسبية - اتحادية وصناعية. لكن في الوقت الحالي لا يزالون في طور التطوير ، ويتم تنفيذ وظائفهم لفترة طويلة من خلال الأحكام المعروفة المتعلقة بالمحاسبة - PBU. اعتبارًا من عام 2019 ، يجب أن تبدأ المعايير في إخراج PBU تدريجياً من مجال المحاسبة. يجب تنفيذ الاستبدال الكامل للبعض مع البعض الآخر (من المخطط أن يكون هناك 40 معيارًا) بحلول عام 2022.
بمجرد أن تستمر العملية ، سنبدأ في الإبلاغ عن هذا في منطقتنا الخاصة عنوان مكرسة لتنظيم المحاسبة.
وفقًا للمعايير المحاسبية العامة في التسلسل الهرمي للتنظيم المحاسبي ، هناك توصيات مصممة لضمان التطبيق الصحيح للمعايير ، بالإضافة إلى معايير الكيان الخاصة ، مع مراعاة خصوصياتها. تطبيق التوصيات وتطوير معايير المحاسبة الداخلية طوعي.
يمكن تعريف المبادئ على أنها مبادئ توجيهية ، والقواعد الأساسية التي يقوم عليها شيء ما ، ووضع إطار عمل.
فيما يتعلق بالمحاسبة ، تم الكشف عن المبادئ في قائمة الافتراضات والمتطلبات الخاصة بالسياسات المحاسبية والمحاسبة بشكل عام ، المقدمة في PBU 1/2008 (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.10.2008 رقم 106n). وهم على النحو التالي:
اقرأ عن كيفية وضع سياسة محاسبية. .
يتم وصف طريقة الاستحقاق بهذا مواد .
كانت هذه افتراضات. لنقم الآن بتسمية متطلبات المحاسبة:
بالإضافة إلى المتطلبات والافتراضات المذكورة أعلاه ، يُشار أيضًا إلى ما يلي باسم قواعد المحاسبة الرئيسية:
وفقًا لهذا الأخير ، ستساعدك مجموعة مختارة من المواد من العنوان. "وثائق المحاسبة" .
المحاسبة ليست مجرد نزوة المشرع. لديه أهداف ومهام ووظائف محددة للغاية.
لذا ، فإن الهدف الرئيسي للمحاسبة هو تكوين صورة موضوعية وموثوقة لحالة ملكية الشركة. من المهم معرفة ذلك للمستخدمين الخارجيين والداخليين.
الأول يستخدمه لغرض السيطرة (السلطات الضريبية ، الملاك) ، استثمار الأموال (المستثمرين المحتملين) أو لتقييم جدوى التعاون مع شركة (الموردين ، المشترين ، الدائنين).
بالنسبة للثاني ، فإن المعلومات التي توفرها المحاسبة ضرورية لتقييم وتحسين كفاءة العمل ، وإيجاد احتياطيات للنمو ، والقضاء على العوامل التي تعيقه.
في ضوء ما سبق فإن مهام المحاسبة تشمل:
وظائف تتبع من كل هذا. تتميز المحاسبة بالآتي:
لكن هذه كلها نظرية يمكن لأي شخص قراءتها في أي كتاب عن المحاسبة. وأهداف موقعنا محددة تمامًا وعملية. ستساعدك موادنا في تنظيم أو تصحيح أخطاء نظام المحاسبة الحالي من البداية ، وتطوير سياسة محاسبية ومخطط للحسابات ، والإجابة على الأسئلة الصعبة حول تسجيل بعض المعاملات التي تنشأ بانتظام في عمل أي محاسب.
لقد اكتشفنا بالفعل تلك المحاسبة تيأجريت فيما يتعلق بأي وكل حقيقة من حقائق الحياة الاقتصادية للمنظمة. لكن هذا ليس هدفه الوحيد. أيضا ، تعمل المحاسبة في:
انظر على سبيل المثال هذا على محاسبة MPZ.
تعرف على محاسبة الحسابات الدائنة من هذا مواد .
يمكنك أن تقرأ عن مصدر مثل الأرباح المحتجزة .
طريقة المحاسبة هي الأساليب والتقنيات التي يتم من خلالها تنفيذ المحاسبة فعليًا. وهي معروفة للجميع ، ولا سيما:
ربما يكون هذا هو العنوان الرئيسي لهذا القسم من موقعنا ، والمكون الرئيسي منه هو المحاسبة العملية.
ستجد هنا مواد لجميع حالات الحياة المحاسبية.
ابدأ بالسياسات المحاسبية.
هذا مكرس لها .
بمساعدة هذا المنشور ، تحقق مما إذا كنت قد شكلت بشكل صحيح مخطط العمل لحسابات المحاسبة للفترة 2018-2019.
ذمم الجرد (DZ) والذمم الدائنة (KZ).
كيف نفعل هذا ، هذا ما يخبرنا به مواد ... في ذلك ، يمكنك أيضًا العثور على نموذج أو عينة كاملة من فعل المخزون وتنزيله.
تحديد الديون المتأخرة؟ شطبها في المحاسبة وأخذها في الاعتبار للضرائب ، بعد أن درست المقالات ذات الصلة مسبقًا.
سوف تجد المواد على DZ ، وحول KZ - . نماذج المحاسبة: المستندات والسجلات والتقارير
من المستحيل تخيل المحاسبة بدون مستندات. هذا هو السبب في أننا أنشأنا قسمًا كبيرًا منفصلًا لهم ، حيث نخبرهم بكل شيء عن التوثيق.
لا يمكن تكريم كل ورقة موقعة ومختومة لتصبح وثيقة المحاسبة الأساسية. للقيام بذلك ، يجب أن تفي بالمتطلبات الصارمة التي ينص عليها القانون.
ما هي هذه المتطلبات وما هي عواقب انتهاكها ، اكتشف .
الوثيقة الأساسية هي الرابط الأولي في سلسلة "الوثيقة - التسجيل - الإبلاغ". يتم تنظيم المعلومات الواردة من الكتلة الكاملة للمنظمات الأولية التي تدخل قسم المحاسبة وتسجيلها وتجميعها في سجلات المحاسبة. هذه بطاقات وكتب وكشوفات مختلفة وما إلى ذلك.
اقرأ المزيد عن السجلات .
بالطبع ، في الوقت الحاضر لا أحد يحتفظ بسجلات على الورق بعد الآن. في الأساس ، عمل المحاسبة محوسب وآلي. يمكن معالجة كل شيء إلكترونيًا: المستندات والسجلات والتقارير.
لكن صحة البرنامج لا تزال تعتمد على الشخص - المحاسب. لذلك ، من الضروري معرفة القواعد العامة لإنشاء ورقة دوران ، على سبيل المثال. ونتحدث عنها في مواد هذا القسم.
انظر ، على سبيل المثال ، على معدل دوران الحساب 71.
وبالطبع ، ستجد في هذا القسم جميع الأشكال المتنوعة من وثائق المحاسبة الأولية: النقد والموظفين ، والأصول الثابتة والمواد ، والمخزون وحتى المستندات المحددة للبناء ، والبيع بالتجزئة ، والمطاعم ، وما إلى ذلك ، وليس فقط التعليقات على ملء النماذج متوفرة هنا ، ولكن أيضًا نماذجها وحتى العينات المكتملة. نحاول أن نفعل كل شيء لنجعل عملية المحاسبة أسهل.
تسمى قائمة الحسابات المستخدمة للزوجين التجاريين في المنظمة مخطط الحسابات. يتم فصل مخطط حسابات مؤسسات الميزانية عن مخطط الحسابات المستخدم في المنظمات التجارية. في المنظمات الممولة من الميزانية ، تتم المحاسبة عن مصادر التمويل الممولة من الميزانية ومن خارجها.
يمكنك رؤية المعاملات النموذجية مع تفسيرات محاسبة الميزانية لعام 2019 في.
تشمل منظمات الميزانية:
كل هذه المنظمات هي جزء من نظام ما يسمى بالسياسة المحاسبية للدولة ، وهو إجراء محدد بدقة لمحاسبة الميزانية في الدولة ، والسلطات الإقليمية ، والبلدية ، والصناديق خارج الميزانية ، وما إلى ذلك.
تخضع هذه السياسة لتعليمات محاسبة الموازنة ، والتي تُستخدم كأساس للسياسة المحاسبية الخاصة بالميزانية لكل هيئة. يحد هذا التوجيه من مظهر "مبادرة" منظمات الميزانية في التطوير المستقل لقواعد المحاسبة الخاصة بها ، وفي نفس الوقت تشكل أساس هذه القواعد والمبادئ.
تم تصميم مخطط حسابات محاسبة الميزانية لمقارنة البيانات من ميزانيات المنظمات المختلفة في مجال الميزانية.
يمكن تنزيل نموذج مخطط لحسابات محاسبة الموازنة لمؤسسة عامة على الموقع.يسرد جميع الحسابات المستخدمة ، بما في ذلك. يوفر الجدول معلومات عن نوع المؤسسة المستخدمة للحسابات المختلفة - في الحكومة أو الميزانية أو المستقلة:
يحتوي مخطط الميزانية الجديد للحسابات على حوالي ألفي حساب محاسبة اصطناعي. لتلبية احتياجات المحاسبة الخاصة بها ، تتطور مؤسسة حكومية (بلدية) على أساس PS خاص معتمد ، والذي يتضمن فقط الحسابات المطلوبة من قبل هذه المنظمة.
يتكون رقم حساب الميزانية PS من فئات ، هيكل الحساب موضح في الجدول:
وبالتالي ، تم دمج كود تصنيف الميزانية في كود مخطط الحسابات. يتيح لك ذلك الاحتفاظ بسجلات لأنواع معينة من الأصول وإنشاء قاعدة معلومات لتشكيل التقارير اللازمة وفقًا للتشريعات الحالية ومتطلبات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.
إلى الأصول غير الماليةتشمل الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة وغير المنتجة والمواد والمصروفات والاستهلاك وما إلى ذلك. الفرق بين ميزانية PS والأخرى التجارية هو وجود حساب خاص للاستثمارات في المخزونات.
جزء الأصول الماليةيشمل DS (على الحسابات ، في مكتب النقدية ، وما إلى ذلك) ، والأوراق المالية ، والحسابات المستحقة القبض من الأطراف المقابلة الأخرى ، والاستثمارات في الزعانف. الأصول ، إلخ.
القسم الثالث إلتزامات، تشمل جميع المدفوعات ، بما في ذلك التسويات بين الأطراف المقابلة.
يحتوي القسم 4 على حسابات حساب الدخل والمصروفات المالية. النتائج.
يمكننا القول أنه من حيث تكوينها ، فإن الخصوم والأصول في الميزانية تشبه هذه المفاهيم في المحاسبة التجارية. تكوين الحسابات وطرق المحاسبة مختلفة.
القسم الخامس هو قائمة الحسابات التي تعكس الحركات في:
معظم حسابات الميزانية الجديدة PS هي حسابات فرعية من الدرجة الأولى والثانية والثالثة للحسابات التحليلية الموجودة سابقًا.
يمكن أن يكون كل حساب منفصل للميزانية PS نشطًا أو سلبيًا ، ولا يوجد خيار ثالث.
ينعكس الرصيد الدائن للحساب النشط في Dt للحساب بمبلغ بعلامة ناقص. وبالمثل ، فإن الرصيد المدين في الحساب الخامل هو مبلغ ائتمان سلبي.
في حالة عدم وجود مراسلات قياسية للحسابات في التعليمات المعتمدة ، يحق للمنظمة تشكيل حساباتها الخاصة ، بشرط عدم انتهاك التشريع.
بالإضافة إلى الميزانية العمومية ، يحتوي PS أيضًا على حسابات خارج الميزانية العمومية. يتم ترميزها في رقمين. تعكس الحسابات خارج الميزانية العمومية الحركة في تقييم الأصول التي لا تنتمي إلى المنظمة ، على سبيل المثال ، الأصول الثابتة في الإيجار أو البضائع والمواد الموجودة في العهدة.
كما هو الحال في ، قد لا يكون للحسابات في هذه المجموعة حساب مقاصة. وبالطبع فإن البيانات المنعكسة في هذه الحسابات لا تشارك في تكوين الميزان.
في عام 2019 ، تم تطبيق التعليمات 157n و 162 n في الإصدارات الجديدة. نخبرك بالتعديلات التي تم إجراؤها على أوامر وزارة المالية المقابلة ، وما إذا كان هيكل دليل الحسابات قد تغير وأين يمكنك رؤية القيود المحاسبية الصحيحة.
قم بتنزيل نموذج مخطط عمل للحسابات في مقالتنا ، بناءً على أحدث التغييرات التشريعية.
لقد أجرينا تغييرات على التعليمات 157 ن مع الرسم البياني الموحد للحسابات ، انظر كذلك ، وزارة المالية ، بأمر بتاريخ 28 ديسمبر 2018 ، 297 ن ، الأمر المعدل 162 ن لمؤسسات الدولة.
في دليل حسابات الموازنة لمؤسسات الدولة ، تمت إضافة حسابات جديدة للمستوطنات:
تم إدخال حساب لحساب إيرادات الميزانية من عودة الإعانات المخصصة لتنفيذ تخصيصات الدولة: 205 36. تنعكس الزيادة والنقصان في حسابات القبض على هذا الحساب في KOSGU 562 و 662 ، لأن العائد ممكن فقط من مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة.
فيما يتعلق بتفاصيل KOSGU ، تم تغيير جميع حسابات التسويات مع الأشخاص المسؤولين. تنعكس الزيادة في الديون بموجب المادة 567 ، وهو انخفاض - بموجب المادة 667 ، لأن التسويات تتم مع الأفراد.
في الإصدار الجديد 162 ن ، تمت إضافة ثلاثة حسابات لحساب المدفوعات غير الاجتماعية الأخرى للموظفين العينية:
وبالمثل ، فإن النظام يتضمن حسابات للمحاسبة عن المنافع الاجتماعية العينية:
تشير أسماء الحسابات 206 12 و 208 12 و 302 12 و 206 66 و 302 66 في التعليمات المحدثة إلى أنها تستخدم فقط للتسويات نقدًا. في أسماء الحسابات 206 24 و 302 24 يلاحظ أنهما لا يستخدمان في المستوطنات لتأجير قطع الأراضي والأشياء الطبيعية الأخرى. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الحسابات 206 29 و 302 29 قد تم تقديمها مسبقًا لهذه الحسابات.
يحتوي الإصدار الجديد على الحسابات التالية:
تم استبعاد 401 10120 و 401 10 130 وما إلى ذلك ، بالإضافة إلى 401 2021 و 401 20212 و 401 20213 وغيرها. في خطط العمل ، يجب أن يتم التفصيل من قبل المؤسسات بشكل مستقل وفقًا لـ 209 ن. في حسابات 162n التي تعد حسابات جماعية يمكن إضافة مقال ومقال فرعي لها من KOSGU ، يتم تمييزها بحاشية سفلية<1>.
قم بتنزيل ورقة الغش بآخر التغييرات في KOSGU:
ملحوظة!من المهم استخدام رموز KOSGU الصحيحة لتجنب الأخطاء في المحاسبة وإعداد التقارير.
يجب تضمين مخطط العمل لحسابات محاسبة الموازنة في السياسة المحاسبية للمؤسسة. يشير إلى الحسابات التي تستخدمها المؤسسة في المحاسبة ، بما في ذلك التي أدخلوها بشكل مستقل.
قم بإعداد مخطط عمل للحسابات بناءً على مخطط الحسابات والتعليمات لتطبيقه ، المعتمد من قبل وزارة المالية الروسية لنوع معين من المؤسسات. في الوقت نفسه ، يجب أن تأخذ خطة العمل في الاعتبار خصوصيات أنشطة المؤسسة.
يتكون مخطط حسابات الميزانية لعام 2019 مع التفسيرات من ستة أقسام. الخمسة الأولى تحتوي على حسابات محاسبية:
القسم السادس مخصص للإجراءات المحاسبية لمعاملات التوريد المركزية.
حتى مايو 2018 ، تم نشر مخطط محاسبة الموازنة للحسابات مع التوضيحات والترحيلات. تضمنت التعليمات 162 ن ملحقًا بعنوان "مراسلات حسابات الميزانية" يحتوي على سجلات محاسبية صحيحة للمعاملات بأموال الميزانية. كما تم تعديله بتاريخ 2018/05/08 ، تم إلغاء الطلب.
حاليًا ، من أجل تكوين المعاملات والتحقق منها ، يجب أن يسترشد المرء بتعليمات استخدام مخطط الحسابات. يشير إلى الحسابات المستخدمة في الخصم والائتمان عند عكس حقائق الحياة الاقتصادية في المحاسبة.
يمكنك أيضًا استخدام أمثلة على التعيينات في نظام المالية العامة. يتم تحديثها للتغييرات في القوانين والتعليمات المحاسبية.
