الدفعة المقدمة هي راتب النصف الأول من الشهر. لا يوجد مفهوم "المسبق" في قانون العمل للاتحاد الروسي وفي الوثائق التنظيمية.
الدفعة المقدمة ليست حقًا ، ولكنها التزام على صاحب العمل. يجب دفع الرواتب مرتين على الأقل في الشهر (المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). من المستحيل مخالفة هذا الأمر ، حتى لو كتب الموظف طلبًا بإصدار راتبه مرة واحدة في الشهر. وإلا سيتم تغريم الشركة (غرامات - في الجدول). صاحب العمل نفسه يحدد شروط الدفع. ولكن على أي حال ، يجب دفع الراتب في موعد لا يتجاوز 15 يومًا تقويميًا بعد نهاية الشهر الذي تم استحقاقه من أجله.
هذه هي الطريقة التي تعمل بها منظمتنا.
ندفع الدفعة المقدمة في الخامس والعشرين من الشهر الحالي ، الراتب - في العاشر من الشهر التالي.
إذا تزامن تاريخ الدفع مع عطلات نهاية الأسبوع أو إجازات غير العمل ، فإننا نصدر دفعة مقدمة أو راتبًا في اليوم السابق (المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
وبالتالي ، يجب على جميع الشركات دفع دفعة مقدمة دون إخفاق (بما في ذلك الدوام الجزئي الخارجيين) ، بغض النظر عن نظام المكافآت.
يجب الإشارة إلى مبلغ السلفة المدفوعة كجزء لا يتجزأ من الراتب في إيصال الدفع. بعد إصدار الدفعة المقدمة ، لا يتم إصدار قسيمة الدفع.
يمكنك تكليف حساب السلفة والراتب بالخدمة عبر الإنترنت -. حدد تواريخ الدفع واستلم في اليوم المحدد المبالغ المحسوبة للأجور وضريبة الدخل الشخصي والاشتراكات. سيخبرك البرنامج بكيفية ملء المدفوعات وملء قسائم الدفع وكشوف المرتبات.
لا يوجد إجراء قياسي لحساب الدفع المسبق. في الممارسة العملية ، تستخدم الشركات طريقتين:
الطريقة الأولى: يتم احتساب السلفة كنسبة مئوية. على سبيل المثال ، يمكن القول إن الدفعة المقدمة هي 40 في المائة من الراتب (الأرباح الشهرية) ، وبالتالي هناك ما يكفي من المال لاحقًا لحجب ضريبة الدخل الشخصي. يرجى ملاحظة أنه في أحدث التوضيحات ، يطالب المسؤولون بعدم التقليل من شأن السلفة (خطاب وزارة العمل بتاريخ 18 أبريل 2017 رقم 11-4 / OOG-718). لذلك عند الحساب ، من الآمن أخذ راتب (تعريفة) مع رسوم إضافية وبدلات.
هذه أسهل طريقة ولا تستغرق الكثير من الوقت. عيبه الرئيسي هو أنه لا يأخذ في الاعتبار ساعات العمل الفعلية.
هنا توجد مثل هذه المخاطر: يمكنك دفع راتب أقل (دفع مبالغ زائدة) للموظف أو لن يكون هناك ما يحجب ضريبة الدخل الشخصي. على سبيل المثال ، إذا تبين أن الدفعة المقدمة أكثر من المبلغ الذي حصل عليه الموظف بالفعل ، واستقال ، فقد لا يكون الراتب النهائي كافيًا لدفع ضريبة الدخل الشخصي.
مهندس PTO بوريسوف يتقاضى راتبا قدره 40000 روبل. (لا توجد رسوم إضافية). تنص لائحة المكافآت على أن الدفعة المسبقة هي 50 بالمائة من الراتب. تقوم الشركة بدفع الدفعة المقدمة في اليوم السادس عشر.
سيكون راتب بوريسوف للنصف الأول من الشهر 20000 روبل. (40000 روبل × 50٪).
تلقى الموظف الدفعة المقدمة لشهر أغسطس في 16 أغسطس. وفي 17 أغسطس استقال (أخذ إجازة - لا يوجد تعويض).
سيكون راتبه لشهر أغسطس في الحساب النهائي للسلفة 22608.7 روبل. (40000 روبل: 23 يومًا × 13 يومًا).
ضريبة الدخل الشخصي - 2939 روبل. (22608.7 روبل × 13٪).
الموظف مستحق 19669.7 روبل. (22608.7 - 2939). وقد تلقى بالفعل دفعة مقدمة قدرها 20000 روبل.
ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 330.3 روبل. (19669.7 - 20000) لا يوجد شيء للاحتفاظ به.
الطريقة الثانية: يتم احتساب السلفة بما يتناسب مع ساعات العمل. هذه الطريقة تستغرق وقتًا أطول ، لكن النتيجة أكثر دقة.
نستخدم الطريقة الثانية - نحسب الدفعة المقدمة ، والتي لا تختلف كثيرًا عن حساب الأجور. ما لم نحصل على المكافآت ، حيث يتم تحديد حجمها على أساس نتائج الشهر فقط.
نحصل على دفعة مسبقة على أساس جداول زمنية للنصف الأول من الشهر (من اليوم الأول إلى اليوم الخامس عشر). تقوم جميع الأقسام بتسليمها إلى قسم المحاسبة قبل العشرين. نظرًا لأن رواتب العمال (خاصة العاملين بالقطعة والعاملين بالوقت) قد تختلف حسب الأشهر ، لا يمكن أن تكون الدفعة المقدمة هي نفسها من شهر لآخر.
في الوقت نفسه ، عند حساب الدفع المسبق ، نحاول الالتزام بالقاعدة التي تنص على أن مبالغ الرواتب لكل نصف الشهر يجب أن تكون متساوية تقريبًا (بشرط أن يكون الموظف قد عمل وفقًا لقاعدة وقت العمل).
إذا عمل الموظف عدة أيام في شهر الفوترة ، على سبيل المثال ، من اليوم الثاني عشر إلى الخامس عشر ، فإننا نعتبر الدفعة المقدمة لهذه الأيام فقط. كثير في هذه الحالة لا يتقاضون سلفة على الإطلاق. هذا ينتهك حقوق الموظفين - لا تلتزم الشركة بشروط دفع الرواتب (الغرامات).
ولكن إذا كان الموظف مريضًا طوال الجزء الأول من الشهر ، فلا يحق له الدفع مقدمًا - لا توجد ساعات عمل (كتاب وزارة العمل بتاريخ 3 فبراير 2016 رقم 14-1 / 10 / B-660 ).
المثال 2:
احتساب السلفة بما يتناسب مع ساعات العمل.
لدى الشركة أسبوع منتظم مدته خمسة أيام. شروط دفع الرواتب: في اليوم الخامس والعشرين - الدفعة المقدمة ، في اليوم العاشر من الشهر التالي - الدفعة الأخيرة. تنص لائحة الأجور على أن مبلغ السلفة يتم دفعه بما يتناسب مع ساعات العمل بمعامل 0.87 (أي ، يتم احتساب السلفة بهامش ضريبة الدخل الشخصي).
فورمان سميرنوف - براتب (55000 روبل).
محاسب بافلوفا - براتب (30000 روبل).
المثبت Yegorov هو عامل وقت (معدل التعريفة - 300 روبل في الساعة ، تكلفة إضافية للضرر - 12 روبل في الساعة ، أي 4 ٪ من معدل التعريفة).
الخيار الأول. نصف شهر يعمل بشكل كامل
عمل جميع هؤلاء الموظفين في النصف الأول من الشهر بالكامل (إيجوروف - 88 ساعة).
احسب مبلغ الدفع المسبق:
الخيار الثاني. نصف شهر لم يعمل بشكل كامل
أخذ إيجوروف إجازة على نفقته الخاصة في 3-4 أغسطس - 2 أيام عمل (وقت العمل الفعلي من 1 إلى 15 - 72 ساعة).
حساب الدفعة المقدمة:
وكيف يتم دفع دفعة مقدمة للمقاول؟
تعتقد وزارة العمل أنه من الضروري دفع سلفة بناءً على حجم العمل المنجز بالفعل (خطاب بتاريخ 25 نوفمبر 2016 رقم 14-1 / B-1167). لا توجد استثناءات لنظام الأجور بالقطعة - يجب دفع الأجور كل نصف شهر على الأقل.
عند إصدار دفعة مقدمة ، ليس من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي وتحصيل أقساط التأمين. تم تأكيد ذلك من خلال خطابات وزارة المالية المؤرخة 13 أبريل 2017 برقم 03-04-05 / 22521 ، دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 26 مايو 2014 رقم BS-4-11 / 10126 ، إلخ.
ضريبة الدخل الشخصية. احسب الضريبة بناءً على نتائج الشهر الذي تم حساب الراتب من أجله. واحتفظ به عند دفع راتبك عن الشهر (البند 2 من المادة 223 ؛ الفقرتان 3 و 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تاريخ استلام الدخل على شكل أجر هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم استحقاقه فيه (عند فصل الموظف - آخر يوم عمل). في السابق ، كان من المستحيل تحديد مبلغ الدخل الخاضع للضريبة - لا يعتبر الراتب مستحقًا. لذلك ، لا يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من السلفة.
استثناء هو عندما يتم إصدار السلفة في اليوم الأخير من الشهر. في هذه الحالة ، يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من السلفة ، نظرًا لأن تاريخ الدفعة المقدمة يتزامن مع التاريخ الذي يتلقى فيه الموظف فعليًا دخلًا في شكل أجور شهرية (تحديد القوات المسلحة RF بتاريخ 11 مايو 2016 رقم 309 -KG16-1804).
لذلك لا يجب أن تحدد موعد الدفع المسبق في اليوم الأخير من الشهر - وإلا فسيتعين عليك اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من كل جزء من الراتب.
مساهمات. ليس من الضروري الاعتماد على السلف والمساهمات للتأمين الإجباري (بما في ذلك مساهمات الإصابات). يتم استحقاقها في اليوم الأخير من الشهر من المبلغ الإجمالي للراتب الذي تم استحقاقه لهذا الشهر (البند 1 من المادة 421 ؛ البند 1 من المادة 424 ؛ البند 1 من المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ البند 9 من المادة 22.1 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ).
كيف لا يتم الخلط بينه وبين ضريبة الدخل الشخصي ، عندما يتم إصدار دفعة مقدمة للموظف مع أجر الإجازة ، سنعرض بمثال.
المثال 3:
احتساب الدفعة المقدمة في حالة ذهاب الموظف في إجازة.
في SMU-14 LLC ، الموعد النهائي للدفع مقدمًا هو 25 ، والرواتب هي اليوم العاشر من الشهر التالي.
تنص لائحة الأجور على أن مبلغ السلفة يتم دفعه بالتناسب مع ساعات العمل مطروحًا منها ضريبة الدخل الشخصي (بمعامل 0.87).
راتبها 25000 روبل. (لا توجد مدفوعات أخرى) ، الوضع - خمسة أيام.
سيكون مبلغ الدفع المسبق 8511 روبل. (25000 روبل: 23 روبل في اليوم × 9 روبل × 0.87).
من الأفضل إصداره للموظفة مع أجر الإجازة في موعد أقصاه 10 أغسطس (3 أيام تقويمية قبل الإجازة) ، حيث ستكون في إجازة يوم 25.
مبلغ الإجازة المستحقة 23800 روبل. تم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي البالغة 3094 روبل من دفع الإجازة عند إصدارها. (23800 روبل × 13٪).
لا يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من السلفة ، ولا يتم تحصيل الاشتراكات.
تلتزم الشركة ، بصفتها وكيل ضرائب ، بحجب ضريبة الدخل الشخصي من مدفوعات الإجازة عند الدفع الفعلي للموظف في 10 أغسطس (الفقرة الفرعية 10 ، الفقرة 1 ، المادة 208 ، الفقرة 4 ، المادة 226 من قانون الضرائب). والتحويل إلى الميزانية في موعد أقصاه 31 أغسطس (الفقرة 2 ، البند 6 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في 31 أغسطس ، حصل المحاسب على راتب للموظف قدره 9782.61 روبل. (25000 روبل: 23 روبل × 9 روبل في اليوم). وأيضًا تحسب ضريبة الدخل الشخصي - 1272 روبل. (9782.61 روبل × 13٪).
من الضروري تحويل ضريبة الدخل الشخصي من الأجور إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفعها ، أي 11 سبتمبر (البند 6 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). نظرًا لأن الراتب يتم دفعه في اليوم العاشر (المبلغ المستحق الدفع للموظف سيكون صفراً ، لأنه مع هذه الدفعة التالية ، يتم اقتطاع مبلغ ضريبة الدخل الشخصي "المحجوزة" عند دفع السلفة من الراتب).
قام المحاسب باحتساب الاشتراكات من راتب الإجازة عند احتساب بدل الإجازة. اشتراكات من الراتب (بما في ذلك الدفعة المقدمة) - 31 أغسطس.
كيف تحسب سلفة الراتب؟ ليس من السهل على الإطلاق الإجابة على هذا السؤال بشكل لا لبس فيه ، لأنه ليس فقط إجراء حساب السلفة ، ولكن هذا المفهوم نفسه غير محدد صراحة من قبل تشريعات العمل. ولحساب الدفعة المقدمة بشكل خاطئ ، قد يواجه صاحب العمل غرامات. كيف تكون؟ دعونا نفهم ذلك.
كل من تم توظيفه يفهم معنى التقدم على المستوى العملي. في النصف الثاني من الشهر ، يتلقى الموظفون مبلغًا ثابتًا معينًا. كقاعدة ، هي نسبة مئوية من الراتب. هذا الجزء من الأجر ، الذي يتقاضاه الموظفون خلال شهر الفوترة ، يسمى تقليديًا دفعة مقدمة.
إذا لجأنا إلى تشريعات العمل ، التي أساسها قانون العمل في الاتحاد الروسي ، فمن الواضح أن هذا المفهوم غائب هناك. لكن إجراء دفع الرواتب ينظمه قانون العمل في الاتحاد الروسي. القانون رقم 272-FZ بتاريخ 03.07.2016 المعدل للفن. 136 من الكود. تحدد الصياغة الحالية لهذه المقالة أنه يجب على الموظفين تلقي الأجور مرة واحدة على الأقل كل أسبوعين وما لا يزيد عن 15 يومًا تقويميًا من نهاية فترة الفوترة.
من الواضح أنه من الأصعب حساب الراتب بالكامل لشهر أكثر من تحصيل سلفة. لذلك ، في الممارسة العملية ، تحدد المنظمة أولاً موعد دفع الرواتب. وفقا للفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، يجب أن يتم إنشاؤه في الفترة من اليوم الأول إلى اليوم الخامس عشر من الشهر التالي. يعتمد الرقم المحدد الذي يجب اختياره في هذا النطاق على تنظيم المحاسبة في المؤسسة. كلما كان تبادل المعلومات منظمًا بشكل أفضل بين الخدمات وكلما ارتفعت درجة أتمتة المحاسبة ، كلما تمكنت من تجميع الأجور ودفعها مبكرًا.
بعد تحديد موعد صرف الرواتب يضاف اليها نصف شهر (15 يوم). هذه هي الطريقة التي يتم بها تحديد تاريخ الدفع المسبق وفقًا لمتطلبات قانون العمل في الاتحاد الروسي. على سبيل المثال ، إذا كان الموعد النهائي لدفع الأجور هو 4 ، فيجب دفع السلفة في موعد لا يتجاوز 19 ، إذا كان 8 ، ثم في موعد لا يتجاوز 23 ، وما إلى ذلك.
وماذا لو قمت بإصدار دفعة مقدمة قبل 15 يومًا؟ على سبيل المثال ، في اليوم الثاني عشر مع تاريخ دفع الراتب 5. في هذه الحالة ، سيمر أكثر من 20 يومًا من الدفعة المقدمة إلى دفعة الراتب التالية ، والتي تتجاوز الفترة المحددة بموجب قانون العمل في الاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، قد تكون المنظمة مسؤولة عن انتهاك إجراءات الدفع.
القواعد الجديدة لحساب السلفة ، المنصوص عليها منذ وقت ليس ببعيد في قانون العمل في الاتحاد الروسي ، أثرت بشكل أساسي على التوقيت فقط. وعند تحديد مبلغ السلفة ، يجب الانطلاق من وقت العمل الفعلي للنصف الأول من الشهر (كتاب وزارة العمل بتاريخ 10 أغسطس 2017 رقم 14-1 / ب -725).
علاوة على ذلك ، يوصي المسؤولون بمراعاة مكونات الراتب التي ترتبط مباشرة بوقت العمل فقط عند حساب السلفة (الراتب ، بدلات الجمع ، إلخ). أما بالنسبة للمدفوعات ، التي لا يمكن تحديد مبلغها إلا على أساس نتائج الشهر (على سبيل المثال ، مكافآت تنفيذ الخطة) ، فلا ينبغي استخدامها ، وفقًا لوزارة العمل ، عند حساب يتقدم.
مثال 1
عدد أيام العمل في شهر الفوترة 20 يوم ، وراتب المهندس بتروف الأول 25000 روبل. كل شهر. في النصف الأول من الشهر ، عمل بتروف الأول 9 أيام. وبالتالي ، يجب أن يُدفع له سلفة بمبلغ:
أ = 25000 روبل. / 20 يوم × 9 أيام = 11250 روبل.
وبالتالي ، فإن الصيغة الجديدة لحساب السلفة تأخذ في الاعتبار ساعات العمل الفعلية للفترة من اليوم الأول إلى اليوم الخامس عشر من شهر الفوترة.
طريقة الحساب هذه شاقة للغاية. في الواقع ، يضاعف هذا عبء العمل على خدمات المحاسبة المشاركة في كشوف المرتبات. لذلك ، من الناحية العملية ، عند تحديد كيفية حساب سلفة الراتب ، يتم تحديدها كنسبة مئوية معينة من مبلغ الراتب.
توصي وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في رسالتها المؤرخة 25 فبراير 2009 رقم 22-2-709 بدفع الرواتب والسلف بمبالغ مماثلة. نظرًا لأنه ، كقاعدة عامة ، لا يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي عند دفع سلفة (المزيد حول هذا في القسم التالي) ، لضمان إمكانية مقارنة المدفوعات ، فإن أفضل حل هو تعيين دفعة مقدمة بمبلغ 40-45٪ من الراتب.
مثال 2
راتب بيتروف الأول 25 ألف روبل. كل شهر. حددت الشركة مبلغ الدفعة المقدمة - 40٪ من الراتب. لا يستخدم Petrov I.I. خصومات ضريبة الدخل الشخصية. في هذه الحالة ، يجب أن يحصل على سلفة بمبلغ:
أ = 25000 روبل. × 40٪ = 10000 روبل.
والأجور إجمالاً:
Z = 25000 روبل. - 25000 روبل. × 13٪ - 10000 روبل. = 11750 روبل.
من الواضح أن الخيار المثالي مأخوذ في المثال. في الواقع ، قد يتغيب الموظف عن مكان العمل لجزء من شهر الفاتورة (بسبب المرض ، والإجازة ، وما إلى ذلك). في هذه الحالة ، من الأفضل حساب التقدم بناءً على ساعات العمل.
كيفية حساب السلفة على الأجور في حالة معينة ، يجب أن تحدد في اللوائح المحلية للمؤسسة.
عند دفع الرواتب ، يعمل صاحب العمل كوكيل ضرائب ، ويقتطع ضريبة الدخل الشخصي من دخل الموظف. يصبح الراتب دخلًا من وجهة نظر الضرائب في اليوم الأخير من شهر الفاتورة (البند 2 ، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبما أن السلفة قد دفعت خلال فترة الفاتورة ، فعند ذلك وقت دفعها ، لم يتم استلام دخل الفترة ، وبالتالي ، لا يوجد أساس لدفع ضريبة الدخل الشخصي. ينعكس هذا الموقف ، على وجه الخصوص ، في كتاب وزارة المالية المؤرخ 13 يوليو 2017 رقم 03-04-05 / 44802.
ومع ذلك ، إذا حددت المؤسسة تاريخ استلام الدفعة المقدمة في اليوم الأخير من الشهر ، فيجوز للسلطات الضريبية الاعتراف بهذه الدفعة كدخل للفترة الماضية. في هذه الحالة ، سيتعين على الشركة حساب وضريبة الدخل الشخصي مرتين في الشهر. كما تم دعم موقف السلطات الضريبية بشأن هذه القضية من قبل المحكمة العليا (الحكم رقم 309-KG16-1804 بتاريخ 11 مايو 2016). لتجنب مثل هذه المشاكل ، من الأفضل عدم إصدار سلفة في اليوم الأخير من الشهر.
يتم تحديد شروط دفع السلف والأجور وفقًا لقانون العمل في الاتحاد الروسي بحيث يتم سداد المدفوعات للموظفين مرة واحدة على الأقل كل أسبوعين. لا يتم تحديد الإجراء الخاص بكيفية حساب الدفعة المقدمة صراحة في قانون العمل في الاتحاد الروسي.
توصي السلطات الحكومية بدفع سلفة على أساس ساعات العمل الفعلية للنصف الأول من الشهر. عند تحديد السلفة بالنسبة المئوية ، وفقًا للمسؤولين ، يجب أن تكون السلفة والحساب بناءً على نتائج الشهر قابلة للمقارنة من حيث المبلغ. لا يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي عند إصدار سلفة ، ولكن إذا تم إصدار سلفة في اليوم الأخير من الشهر ، فمن المحتمل حدوث خلافات مع السلطات الضريبية.
تتميز علاقة العمل بين الموظف وصاحب العمل بالعديد من الميزات. من المهم ألا تعرف عنها مقدمًا فقط. يجب أن تنعكس جميع النقاط الرئيسية في الاتفاقية الجماعية.
القراء الأعزاء! يتحدث المقال عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية ، لكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- تواصل مع استشاري:
يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة طوال أيام الأسبوع و 7 أيام في الأسبوع.
إنه سريع و مجانا!
قضية منفصلة هي قضية الأجور. بالإضافة إلى دفع الأجور في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، يلزم دفع دفعة مقدمة مرة واحدة على الأقل في الشهر. إنه جزء معبر عنه كنسبة مئوية.
يتم تحديد حجم السلفة على الأجور بموجب قانون العمل للاتحاد الروسي في عام 2019 من قبل صاحب العمل نفسه. ومع ذلك ، لا يمكن أن يكون أقل من الجزء المحدد في المستندات القانونية. من المهم معرفة مقدار التزام صاحب العمل بتحويله كل شهر إلى الموظف.
مع التوظيف الرسمي ، يجوز للمواطن أن يطالب باحترام حقوقه العمالية. من التزامات صاحب العمل دفع أجر عن الوقت الفعلي الذي عمل فيه المواطن. قد يتم أيضًا تحويل الرسوم الإضافية. وتشمل هذه العلاوات الراتب الثالث عشر. في هذه الحالة ، تعتبر الأخيرة مساهمات طوعية بموجب الاتفاقية الجماعية.
يشير قانون العمل إلى حق الشخص في الحصول ليس فقط على راتب بعد شهر. يتم تقديم دفعة مقدمة للموظف مرة واحدة على الأقل كل 30 يومًا.
هناك بعض الميزات التي يجب أن تتذكرها عند إجراء الحساب. يجب أن يتم ذلك كل نصف شهر.
بالإضافة إلى ذلك ، يجب ألا ينسى المحاسب إعداد مستندات الدفع. من الضروري أيضًا إعداد التقارير بعناية.
يمكن أن تؤدي الأخطاء إلى مشاكل خطيرة. إنها تتعلق بالعلاقة مع خدمة الضرائب. القاعدة الرئيسية هي تحويل دفعة مقدمة لفترة عمل بالفعل.
لا ينص قانون العمل في الاتحاد الروسي على إشارة محددة لمقدار الفائدة ، والتي بموجبها ينبغي حساب الدفعة المقدمة. ولكن جاء ذلك في مرسوم مجلس الوزراء رقم 566 الصادر في 23 مايو 1957. يلاحظ القانون المعياري أن المبلغ أو الجزء المحدد محدد في الاتفاقية الجماعية.
يجب ألا يكون الحد الأدنى من السلفة أقل من معدل التعريفة المقدم للموظف خلال ساعات العمل. لا يفهم كل أصحاب العمل جوهر هذه العبارة.
في 3 فبراير 2016 صدر كتاب وزارة العمل رقم 14-1 / 10 / B-660. إنه يعكس أن الحساب يستند إلى الوقت الذي عمل فيه الموظف فعليًا للنصف الأول من الشهر. يمكنك أيضًا التركيز على استيفاء معيار العمل ، إذا سلط قسم المحاسبة الضوء على هذا المعيار.
تقع على عاتق صاحب العمل مسؤولية دفع رواتب كل نصف شهر. يمكن تحديد المبلغ أو نسبة مئوية من الراتب. يتم اتخاذ القرار النهائي من قبل صاحب العمل. يجب بالضرورة أن ينعكس في الاتفاق الجماعي أو لائحة الأجور.
في أغلب الأحيان ، يتم دفع نصف الراتب. لكن في الممارسة العملية ، يقرر أصحاب العمل إعطاء جزء أصغر في شكل سلفة. هذا يرجع إلى حقيقة أن البدلات والمكافآت يتم تحويلها مع الدفعة الرئيسية. بالإضافة إلى ذلك ، فإن مبلغ السلفة قد تم التقليل من شأنه منذ البداية. لذلك ، تركز المنظمات عادة على مؤشرات تتراوح بين 25 و 30٪.
لا ينص قانون العمل في الاتحاد الروسي إلا على الشروط المحددة لدفع السلفة. في الوقت نفسه ، حجمه صامت على المستوى التشريعي.
عادة يتم احتساب السلفة على أنها نصف مبلغ الراتب. في هذه الحالة ، يجب تضمين معلومات حول الأجور في عقد العمل المبرم مع الموظف.
بسبب حقيقة أن الضريبة تُفرض على المبلغ المحول ، فإن الدفعة المقدمة هي 42 ونصف بالمائة. يتم توفير هذا إذا كانت ضريبة الدخل الشخصي 13٪.
على سبيل المثال ، إجمالي الدخل الشهري 50 ألف روبل. لحساب السلفة ، من الضروري تحديد مبلغ الضريبة: 50 ألفًا - 13٪ = 43 ألفًا و 500 روبل. ثم يتم قسمة القيمة النهائية على اثنين. نتيجة لذلك ، سيبلغ المبلغ المقدم 21 ألف و 750 روبل.
يتوفر أيضًا خيار آخر لتحويل الدفعة المقدمة. يتم أخذ الوقت الفعلي الذي يعمله المواطن كأساس. يعتبر هذا الخيار أكثر صعوبة للمحاسب من حيث الحسابات.
من المهم التركيز على عاملين. الأول هو راتب الموظف عن الشهر ، والذي يحتوي على عقد العمل. تحتاج أيضًا إلى معرفة عدد أيام العمل من قبل الموظف في النصف الأول من الشهر.
يجدر تذكر فارق بسيط واحد مهم.
وفقًا لقانون العمل في الاتحاد الروسي ، يلتزم صاحب العمل بإخطار الموظف كتابيًا بما يلي:
تنعكس هذه البيانات في إيصال الدفع. تم تطوير شكل الوثيقة من قبل إدارة المؤسسة مع المنظمة النقابية. عند إعداد النموذج يمكنك التركيز على العينة المقدمة من محاسبين آخرين.
الخطوة الإلزامية هي تحديد عدد أيام العمل من قبل الموظف. بعد كل شيء ، يتم خصم السلفة بما يتناسب مع الفترة التي عمل خلالها المواطن في النصف الأول من الشهر.
هذه القيمة تسترشد أرباب العمل. كم عدد الأشخاص الذين عملوا لأيام ، وكم سيحصل على سلفة. إذا كان الموظف خلال هذه الفترة في إجازة أو في إجازة مرضية ، فلن يتم تضمين الوقت في الوقت المحسوب.
خصصت وزارة المالية بعض الاستحقاقات التي يجب استخدامها في احتساب السلفة.
أهمها هو الراتب أو معدل التعريفة المقدم لموظف في منصب معين.
الجزء الثاني من الحسابات هو البدلات والرسوم الإضافية.
لا يتأثر حجمها بما يلي:
تتضمن هذه المقالة ، على سبيل المثال ، مبلغًا إضافيًا مقابل الذهاب إلى العمل ليلًا ، ومدة خدمة خاصة ، والعمل بدوام جزئي في عدة وظائف.
إذا كنت ، عند الحساب ، تسترشد فقط بمعدل التعريفة أو الراتب ، فقد تعتبر السلطات المسيطرة أن هذا انتهاك لحقوق الموظف. قد يتم تغريم المنظمة. سيتعين على المؤسسة دفع مبلغ يصل إلى خمسين ألف روبل.
لفهم كيفية حساب الدفعة المقدمة ، عليك التفكير في مثال. يتقاضى العامل س. راتبًا قدره 26500 روبل. ضريبة بمبلغ 26 ألف و 500 روبل * 13 ٪ = 3000445 روبل يتم تحصيلها من هذه القيمة. وبالتالي ، يتم تحديد الدفعة المقدمة فقط من مبلغ 26 ألفًا و 500 روبل - 3 آلاف 445 روبل = 23 ألفًا 55 روبل.
نظرًا لأنه يتم دفع السلفة بناءً على ساعات العمل الفعلية ، فأنت بحاجة إلى حساب عدد أيام العمل في أكتوبر 2019. على سبيل المثال ، مع العمل الكامل لمدة نصف شهر ، يتم دفع دفعة مقدمة قدرها 23 ألفًا و 55 روبل / 22 * 10 = 10 آلاف 479 روبل.
ترد شروط دفع الأجور والسلف في كتاب وزارة العمل رقم 14-1 / V-725 ، الذي صدر في 10 أغسطس 2017. وفقًا لذلك ، لا يحدد قانون العمل مدة سداد الدفعات. أيضًا ، لم يتم تحديد مبلغ الدفع لمدة نصف شهر.
كل منظمة لديها الفرصة لتحديد وقت إجراء التحويلات بشكل مستقل. عادة ، يتم تحديد الشروط في الوثائق التنظيمية المحلية: اللوائح والقواعد والاتفاقيات والاتفاقية الجماعية.
تخصيص معيار هام يجب أن يسترشد به صاحب العمل. يحظر تحويل الأموال بعد 15 يومًا من نهاية فترة استحقاق الراتب. التاريخ المحدد مكتوب في الوثائق الداخلية للمؤسسة.
ينتهك بعض أصحاب العمل عديمي الضمير إجراءات دفع الأجور. قد يتعرضون لعقوبات. يتم تحديد حجمها من خلال الظروف التي تحددها مفتشية العمل.
المبلغ الذي يتعين عليك دفعه محدد في قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي. سيكون من 10 إلى 20 ألف روبل للمديرين الذين ارتكبوا انتهاكًا. سيتعين على المنظمة المساهمة من 30 إلى 50 ألف روبل.
إذا تم العثور على مخالفة متكررة ، تزداد الغرامات. سيتعين على الإدارة المساهمة من 20 إلى 30 ألف روبل. يعاقب الكيانات القانونية في شكل دفعة من 50 إلى 100 ألف روبل.
مرحبًا! في هذا المقال سنتحدث عن السلفة وبأي ترتيب يتم دفعها.
اليوم سوف تتعلم:
أي نشاط عمالي في منظمة أو مؤسسة يعني دفع أجر نقدي. ويتحمل كل صاحب عمل الالتزام بدفع الأموال المستحقة للموظفين مرتين في الشهر. ولكن من أجل منع انتهاكات القانون ، تحتاج إلى معرفة نسبة الراتب التي تعتبر سلفة وكيفية حسابها بشكل صحيح. سنتحدث عن هذا الموضوع اليوم.
لا يعطي قانون العمل تفسيراً رسمياً لمصطلح "سلفة". إنه يوضح ببساطة أنه من مسؤولية صاحب العمل دفع رواتب الموظفين مرتين في 30 يومًا. التواريخ التي تحتاج فيها إلى تحويل الأموال ليست ثابتة أيضًا في أي مكان ، فهي تنظمها المنظمة نفسها.
إذا قمنا بصياغة تعريف التقدم ، فإنه يبدو كما يلي:
حساب الدفع المسبق – النصف الأول من الراتب يدفع للموظف.
إذا تحدثنا عن توقيت الدفع ، فإن توضيحات Rostrud صالحة ، والتي تشير إلى أن التواريخ المطلوبة للدفع هي اليوم الخامس عشر أو السادس عشر. لكن يمكن دفع الأموال في يومي 24 و 25 ، ولا يوجد انتهاك في هذا.
في الوقت نفسه ، عندما يكون هناك نزاع عمالي ، ستعتبر المحكمة هذا الدفع انتهاكًا ، لأنه إذا حصل الشخص على وظيفة في اليوم الأول من الشهر ، فسيحصل على دفعة مقدمة بعد أسبوعين.
في كثير من الأحيان ، يدفع أصحاب العمل مدفوعات مسبقة رسمية. لنفترض أنهم وضعوها بشكل رمزي بحت: 2000 روبل لكل من يعمل لديه بغض النظر عن مناصبهم ورواتبهم. هذا انتهاك واضح لقواعد قانون العمل ، لذلك يجب أن يتناسب الجزء الأول من الراتب مع الوقت الذي عمل فيه الشخص بالفعل.
يوضح روسترود أن الدفعة المقدمة لا ينبغي أن تكون أقل من معدل أجر الموظف عن الوقت الذي عمل فيه. هذا يعني أن الحد الأدنى للمبلغ هو راتب الشهر ، والذي يتم تعديله لساعات العمل الفعلية لأول أسبوعين من الشهر.
لسهولة الحساب ، يمكن دفع سلفة تساوي نصف الراتب. هذا لا يحظره القانون.
هناك طريقتان للحساب. يمكن للمحاسب أن يحسب مبلغ السلفة دون الأخذ بعين الاعتبار أيام الإجازات وعطلات نهاية الأسبوع أو أخذها بعين الاعتبار.
عند استخدام الخيار الأول ، يتم تطبيق الصيغة:
AB \ u003d (رسوم إضافية + الراتب) * 50٪.
قائمة الرسوم تشمل:
لا تتضمن هذه الصيغة المدفوعات ، حيث يتم إصدار الحوافز عادةً عن طريق تلخيص العمل للشهر. إذا كنت تأخذ في الاعتبار عند إجراء الحساب أيام العمل فقط ، فقم بتلخيص الراتب مع البدلات وقسم النتيجة على عدد أيام العمل في الشهر التي عملت فيها فعليًا لمدة 15 يومًا.
لنفكر في هذا الموقف باستخدام مثال من ممارسة حقيقية. لقد وظفوا شخصًا جديدًا. أول يوم عمل له هو 22. يتم تحويل الدفعة المقدمة في هذه المنظمة في 26. كيف تتصرف كمحاسب؟
بناء على توضيحات متخصصي المحاسبة. في المحاسبة ، لا ينبغي سداد الدفعة المقدمة في اليوم السادس والعشرين ، حيث لم يكن الشخص يعمل يومًا واحدًا في أول أسبوعين من الشهر. لذلك ستمنح الوافد الجديد راتباً عن ساعات العمل في اليوم الذي تحوله فيه إلى جميع الموظفين الآخرين.
في هذه الحالة ، يمكن للمحاسب الاعتماد على توصيات Rostrud. اتضح أنه إذا تم تنفيذ يوم واحد على الأقل في النصف الأول من الشهر ، فأنت ملزم بإصدار سلفة. إذا لم يكن هناك أيام عمل ، فلا داعي للإصدار.
في الوقت نفسه ، لن تنتهك بأي حال من الأحوال متطلبات القانون بشأن دفع رواتب لمرتين: لا يشترط القانون دفع مبلغ مقابل الوقت الذي لم يعمل فيه الشخص.
سننظر أيضا في هذا الوضع على وجه التحديد مثال :
أرسلت إدارة الشركة الموظف D. في رحلة عمل من 1 فبراير إلى 15 فبراير 2019. هل يجب أن يتقاضى المحاسب سلفة على D.
إذا تم إرسال موظف في رحلة عمل ، فإنه يحتفظ بمكان عمله ومتوسط الدخل. في الوقت نفسه ، في رحلة عمل ، يجب على الموظف أداء مهمة رسمية ، وليس مهمة عمل ، وهو ما تم تحديده في العقد.
اتضح أنه في هذه الحالة ، يتراكم المحاسب متوسط الدخل للأيام التي يقضيها في رحلة عمل ويدفعها في تاريخ إصدار السلفة للموظفين الآخرين.
كل شيء هنا يعتمد على عدة عوامل:
بطبيعة الحال ، إذا كانت هناك أيام عمل خلال الفترة المحاسبية ، فيجب أن يتم الدفع.
كل هذا يتوقف على كيفية السداد.
هناك عدة خيارات:
لذلك إذا قمنا بالترجمة إلى بطاقة أو حساب الموظف ، فإن المعاملات تبدو على النحو التالي: DEBIT 70 CREDIT 51 "cash for wages" ، عندما نقوم بتحويل عمولة مؤسسة مصرفية - Debit 91-2 ، CREDIT 51 "عمولة الاستقطاع".
إذا أصدرنا من مكتب النقد نقدًا ، فإننا نضع إما بيان T-53 أو RKO.
دعونا نوضح على الفور أن النموذج العيني هو شكل دفع غير نقدي. ينظم قانون العمل في هذه الحالة أنه مع هذا النوع من القضايا ، لا يمكن أن يكون المبلغ أكثر من 20٪ من الراتب الشهري.
النشر هنا يجب أن يتم 5:
يمكن أن تكون الأسس التي على أساسها يكتب الموظف طلبًا للحصول على سلفة ذات طبيعة مختلفة: ظروف عائلية غير متوقعة ، وسداد مدفوعات على القروض ، وما إلى ذلك.
يجب كتابة طلب التسليم فقط إذا اختلفت مدة ومبلغ الدفعة المقدمة عما هو مطلوب في الوقت الحالي ، أو إذا لم تدفع المنظمة السلفة على الإطلاق.
في هذه الحالة ، يكفي الموظف أن يكتب بيانًا يشير فيه إلى المبلغ المطلوب وسبب طلبه. إذا كان من الممكن تأكيد السبب من خلال المستندات ، فهذه ميزة إضافية للموظف. أيضا ، التطبيق مؤلف من نسختين: من الأفضل أن تسجل واحدة مع السكرتارية وتحتفظ بها لنفسك ، ثم تعطي الأخرى للرأس.
يبقى القرار النهائي بشأن التسليم بيد الرئيس. كما تبين الممارسة ، فإن اتخاذ القرار يستغرق عدة ساعات.
للمدير ، بالطبع ، الحق في الرفض ، ولكن ليس في جميع الحالات. إذا كانت المنظمة تدفع الأجور بانتظام ، فإن الرفض قانوني تمامًا. إذا مرة واحدة ، فإن رفض دفع السلفة ينتهك حقوق الموظف ويمكنه التقدم بطلب لحمايتهم إلى السلطات المختصة.
يحتفظ المدير بالحق في تغيير مبلغ السلفة إلى أسفل. ذلك يعتمد على المركز المالي للمنظمة.
يمكن للموظف أن يرفض تلقي الدفع ، حتى أنه يكتب بيانًا بهذا الشأن. خلاصة القول هي أنه ليس لديه قوة وهو غير صالح. والمحاسب بدوره ملزم بتحصيل الدفعة المقدمة وتحويلها في الوقت المحدد.
تأمل الحالة: كتب الموظف "أ" بيانًا يطلب فيه راتبًا مقدمًا لمدة 3 أشهر لأسباب عائلية. دخل الرئيس إلى منصب الموظف وأمر بالدفع. واجه المحاسب مهمة: كيف يرتبها بشكل عام؟
أولاً ، لا تضعه في إطار راتبه للمستقبل ، لأن العواقب قد لا تكون أكثر إمتاعًا.
يسمى:
بمجرد إصدار الأموال ، يتم أخذ بيان من الموظف ، يتم فيه تحديد مبلغ الدين من المدفوعات اللاحقة أو ، إذا قرر الموظف الاستقالة ، من تلك المدفوعات المستحقة أثناء الفصل إجراء.
بالإضافة إلى ذلك ، في اتفاقية القرض وفي الطلب ، أشر إلى كيفية إجراء الخصم إذا لم يكن الراتب كافيًا لسداد الدين:
في هذا السيناريو ، حتى إذا كان عليك تقديم طلب إلى السلطات القضائية ، فمن غير المرجح أن يتم رفض الاسترداد.
هناك خيار تصميم أبسط. على الرغم من أن استخدامه يحمل أيضًا مخاطر. يتم احتساب الراتب المعتاد للشهر وإصداره بمبلغ يزيد عن المبلغ القياسي. بعد مرور بعض الوقت ، يقومون بعمل كشف عن خطأ في العد. من ناحية أخرى ، يكتب الموظف بيانًا ، ويشير فيه إلى أنه لا يعارض سداد الدين مقابل الأجور المتلقاة بشكل مفرط على حساب المدفوعات المستقبلية.
الخطر هنا هو أنه إذا استقال الموظف قبل اقتطاع الدين بالكامل ، فلن تعيد هذه الأموال من خلال المحكمة ، لأن المحكمة ستطلب دليلًا على أن الخطأ حسابي ، وليس من نوع آخر.
يتم حجب الضرائب والاشتراكات ، وكذلك ضريبة الدخل الشخصي مقدمًا.
لقد قلنا بالفعل أن ضريبة الدخل الشخصي لا يتم احتسابها في تاريخ الدفعة المقدمة ولا يتم تحويلها إلى الميزانية. كما أنها لا تظهر بشكل منفصل في مبلغ السلفة.
مثال.لشهر فبراير 2019 ، حصل الموظف على راتب قدره 53219 روبل. ضريبة الدخل الشخصي ستكون 6918 روبل. في 03/20/2019 ، تلقى نفس الموظف دفعة مقدمة بمبلغ 24000 روبل ، وتم سداد المدفوعات النهائية في 04/03/2019 بمبلغ 22300 روبل. لتبسيط كل شيء ، لنفترض أن الموظف لم يحصل على دخل آخر.
في النهاية:
تعتبر انتهاكات شروط وإجراءات الدفع مؤهلة إداريًا.
عادة ، يتم تطبيق غرامات من الأحجام التالية كعقوبة:
يحق للموظفين أيضًا المطالبة بتعويض عن التأخر في السداد.
أي شخص يريد أن يتقاضى أجره في الوقت المحدد وبالكامل مقابل نشاطه العمالي. لكن غالبًا ما يؤدي انتهاك أبسط قواعد حساب وإصدار الرواتب والسلف إلى تأخير في المدفوعات. تحدثنا اليوم عن كيفية منع الانتهاكات وتجنب المشاكل مع السلطات التنظيمية.
تغيرت قواعد احتساب السلفة على الأجور للنصف الأول من الشهر. المحاسبين يتقاضون رواتب منخفضة للموظفين ، مما قد يؤدي إلى غرامات خطيرة. أصدرت وزارة العمل قواعد جديدة - قم بتنزيلها واستخدامها في عملك.
وفقًا للمادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، يجب على صاحب العمل دفع أجور كل نصف شهر على الأقل. وضمن المواعيد النهائية الصارمة. الراتب مقسم إلى دفعة مقدمة (من اليوم الأول إلى اليوم الخامس عشر من الشهر) والجزء الثاني من الراتب (من اليوم السادس عشر إلى اليوم الثلاثين (الحادي والثلاثين) من الشهر). هل من الممكن تحديد تواريخ الدفعة المقدمة والراتب - العشرين والعاشر؟ كيفية تأجيل المواعيد النهائية ، إذا كنت بحاجة إلى التبرع بالمال مبكرًا ، معلومات في المقالة ".
كما أوضحت وزارة العمل في خطاب بتاريخ 5 فبراير 2019 رقم 14-1 / OOG-549 ، يجب على المحاسبين النظر في الدفعة المقدمة دون معامل 0.87. هذا المعامل يقلل التقدم بنسبة 13٪ وهو غير قانوني.
وأوضح الخبراء أن الحساب بالمعامل ينتهك حقوق الموظف.
اتضح أنه وفقًا للقواعد الجديدة ، يجب زيادة الدفعة المقدمة بنسبة 13 ٪. دعنا نعرض مثالا.
القواعد القديمةاعتبر المحاسبون السلفة على الأجور بمعامل 0.87. فعلوا ذلك للاحتفاظ بضريبة الدخل الشخصي. لنفترض أن السلفة 10000 روبل. يجب أن يتلقى الموظف 8700 روبل في يديه. (0.87 × 10000 روبل).
قوانين جديدة. يجب على المحاسبين التفكير في تقديم سلفة على الأجور بدون معاملات. لنفترض أن السلفة 10000 روبل. يجب أن يتلقى الموظف 10000 روبل دون استقطاعات في يديه.
ضريبة الدخل الشخصيةسيتعين على المحاسب أن يقتطع من السلفة والجزء الثاني من الراتب في التسوية النهائية مع الموظف للشهر.
تلقى الموظف دفعة مقدمة قدرها 10000 روبل والجزء الثاني من الراتب - 12000 روبل. سيتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي في وقت استحقاق الجزء الثاني من الراتب.
سيحصل الموظف على:
وقالت وزارة العمل في خطاب لها إن للموظف الحق في الحصول على أجر النصف الأول من الشهر بما يتناسب مع ساعات العمل. أي عدد الأيام التي عمل فيها من اليوم الأول إلى الخامس عشر ، لعدة أيام ويجب أن يحصل على سلفة.
إذا لم يعمل في أحد الأيام (كان في إجازة أو كان مريضًا) ، فلن يتم تحصيل الدفعة المقدمة عن هذه الأيام.
عند تحديد السلفة ، يجب مراعاة ما يلي:
على سبيل المثال ، ستتضمن السلفة دفعة تعويض عن العمل الليلي وبدلات الجمع بين الوظائف والتميز المهني وخبرة العمل وغيرها.
وشددت وزارة العمل على أن تخفيض مبلغ السلفة يمكن اعتباره تمييزا في مجال العمل وتدهور حقوق العمال للعمال.
تعتقد وزارة العمل أنه عند احتساب الدفعة المقدمة ، لا يؤخذ في الاعتبار ما يلي:
يتم استحقاق هذه المدفوعات عند الحساب النهائي ودفع الأجور عن الشهر. القواعد الجديدة في المقال "وزارة العمل غيرت حساب السلفة".
