ترد قائمة تقريبية لتكاليف العمالة في المادة 255 من قانون الضرائب. وتشمل هذه جميع المدفوعات للموظفين المنصوص عليها في القانون أو العمل والاتفاقيات الجماعية. استثناء هو المدفوعات المدرجة في الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لذلك ، على وجه الخصوص ، تشمل تكاليف العمالة ما يلي:
1) مقدار الأجور المستحقة بمعدلات التعريفة أو الرواتب الرسمية أو بالقطعة أو كنسبة مئوية من الإيرادات وفقًا لأشكال المكافآت المعتمدة في الشركة ؛
2) رسوم الحوافز:
جوائز الأداء
زيادة معدلات الرسوم الجمركية ورواتب المهارات المهنية والإنجازات العالية في العمل والمؤشرات المماثلة الأخرى ؛
3) مستحقات ذات طبيعة محفزة وتعويضية مرتبطة بأسلوب وظروف العمل ، بما في ذلك بدلات العمل ليلا ، عن المهن المدمجة ، للعمل في ظروف صعبة وضارة ، للعمل الإضافي والعمل في عطلات نهاية الأسبوع والعطلات ، يتم إجراؤها على الامتثال مع القانون الاتحادي ؛
4) التعويض المالي عن الإجازة غير المستخدمة المدفوعة عند إقالة الموظف ؛
5) مستحقات الموظفين المفصولين فيما يتعلق بإعادة تنظيم أو تصفية مؤسسة أو تخفيض عدد الموظفين ؛
6) تكلفة الزي الرسمي والزي الرسمي والأشياء الأخرى التي تبقى في الاستخدام الشخصي للموظفين ، وتصدر مجانًا وفقًا للتشريعات. إذا كان النموذج الخاص بهذا النشاط ، وفقًا للقانون ، غير مطلوب ، ولكن يشير الزي الموحد إلى أن الموظفين ينتمون إلى شركة معينة ، فإن تكاليف شراء أو صنع هذه الملابس مدرجة أيضًا في تكلفة العمالة ؛
7) مكافأة لمرة واحدة عن الأقدمية (مكافآت الأقدمية في التخصص) ، تُدفع وفقًا للتشريعات الفيدرالية ؛
8) تكلفة أجور الموظفين الذين ليسوا من موظفي الشركة ، عن أداء العمل من قبلهم بموجب عقود ذات طابع مدني ، باستثناء مكافآت رواد الأعمال الأفراد ؛
9) نفقات تكوين احتياطيات لدفع الإجازات المقبلة للموظفين ودفع الأجر السنوي عن مدة الخدمة ؛
10) مصاريف سداد نفقات الموظفين لدفع الفوائد على القروض (الاعتمادات) لاقتناء و (أو) بناء المباني السكنية. ولكن ليس أكثر من 3٪ من مبلغ تكاليف العمالة ؛
11) أنواع أخرى من المدفوعات لصالح الموظفين ، تتم وفقًا لاتفاقية توظيف أو اتفاقية جماعية.
بشكل منفصل ، من الضروري تسليط الضوء على تكاليف التأمين ومعاشات التقاعد غير الحكومية للموظفين.
يتم احتساب تكاليف التأمين الإجباري للموظفين بالكامل. تكاليف التأمين الطوعية للأغراض الضريبية موحدة.
تؤخذ نفقات التأمين الاختياري للموظفين في الاعتبار عند فرض الضرائب على الأرباح في الحالات التالية:
إذا تم إبرام عقد تأمين طويل الأجل على الحياة (لمدة خمس سنوات على الأقل). خلال هذه الفترة ، لا يجوز دفع أموال للموظفين المؤمن عليهم. باستثناء مدفوعات التأمين في حالات الوفاة أو الإصابة ؛
إذا تم إبرام عقد تأمين شخصي للموظفين لمدة سنة على الأقل ، والتي تنص على دفع نفقاتهم الطبية ؛
إذا كان عقد التأمين الشخصي ينص على المدفوعات فقط في حالة الوفاة و (أو) إصابة صحة الموظف.
يجب ألا يتجاوز المبلغ الإجمالي لنفقات الشركة للتأمين على الحياة طويل الأجل وتأمين المعاش التطوعي ومخصصات المعاشات غير الحكومية للموظفين ، والتي تقلل الربح الخاضع للضريبة ، 12 ٪ من مبلغ تكاليف العمالة.
مثال... قامت الشركة بتأمين حياة موظفيها ودفعت مساهمات مقابل معاشات التقاعد غير الحكومية. وكان المبلغ الإجمالي لأقساط التأمين 400000 روبل. للسنة ، بلغت تكلفة أجور الموظفين 4750000 روبل.
حصة المصروفات على استحقاقات التأمين والتقاعد للموظفين من المبلغ الإجمالي لتكاليف العمالة هي 8.42٪ (400.000 روبل: 4.750.000 روبل × 100٪). وبالتالي ، يتم خصم المبلغ الكامل لتكاليف التأمين والمعاشات للموظفين من الربح الخاضع للضريبة.
يجب ألا تتجاوز الاشتراكات بموجب عقود التأمين الشخصي للموظفين لمدة تزيد عن عام والتي تنص على سداد نفقاتهم الطبية 6٪ من مبلغ تكاليف العمالة. والاشتراكات بموجب عقود التأمين الشخصي المبرمة في حالة وفاة الموظف المؤمن عليه أو عجزه يجب ألا تقلل من دخل الشركة بأكثر من 15000 روبل. في العام. في الوقت نفسه ، لا ينبغي تحديد الحد الأقصى للمبلغ لكل موظف ، ولكن يجب حسابه كنسبة من إجمالي مبلغ الاشتراكات إلى عدد الموظفين المؤمن عليهم.
مثال... اشترت الشركة بوالص التأمين الطبي لموظفيها. يتم إبرام العقد مع شركة التأمين لمدة عامين. بموجب شروطها ، تدفع شركة التأمين مقابل علاج العاملين في عيادة متخصصة. دفعت الشركة 180 ألف روبل لهذه السياسات. في الوقت نفسه ، بالنسبة للعام ، بلغت تكلفة أجور الموظفين 2900000 روبل.
حصة نفقات التأمين الطبي للموظفين من المبلغ الإجمالي لمصروفات الأجور هي 6.21٪ (180.000 روبل: 2900.000 روبل × 100٪).
وبالتالي ، فإن التكلفة الكاملة للتأمين الصحي للموظفين لا يمكن أن تخصم الأرباح الخاضعة للضريبة. الحد الأقصى لحجمها هو:
2900000 روبل × 6٪ = 174000 روبل.
الاشتراكات الزائدة بموجب عقود التأمين الصحي - 6000 روبل. (180.000 - 174.000) - لا يتم تخفيض ربح الشركة الخاضع للضريبة.
يسمي ممثلو صناعة الملابس عوامل الخطر التالية المرتبطة بأنشطتهم:
1. انخفاض القوة الشرائية للسكان.
2. انخفاض معدلات نمو الإيرادات.
3. زيادة تكلفة المنتجات.
4. ارتفاع تكلفة النسيج والمواد نتيجة نمو أسعار الصرف.
5. ضرورة تخفيض الأجور.
6. فصل الموظفين.
7. تقليل حجم الإنتاج.
8. تقليل حجم الاستثمار في الإنتاج.
9. تعزيز الرقابة على الجهات الرقابية.
بعض هذه المخاطر تتعلق بشكل مباشر بالموظفين (الفقرتان 5 و 6) ، وبالتالي ، فإن تحليل الأموال الخاصة بأجور العمال يعد مكونًا مهمًا لإدارة المخاطر وضمان تشغيل المؤسسة.
دعونا نكتشف نسبة تكاليف العمالة في تكاليف الإنتاج. للقيام بذلك ، استخدم الجدول. 1.
|
الجدول 1. تكاليف الإنتاج |
||||||||
|
P / p No. |
فهرس |
2016 ز. |
2015 |
انحراف |
التغييرات في 2016 إلى 2015 ،٪ |
|||
|
المبلغ ، ألف روبل |
يدق الوزن، ٪ |
المبلغ ، ألف روبل |
يدق الوزن، ٪ |
المبلغ ، ألف روبل |
يدق الوزن، ٪ |
|||
|
تكاليف المواد |
||||||||
|
تكاليف العمالة |
||||||||
|
المساهمات الاجتماعية |
||||||||
|
الاستهلاك |
||||||||
|
تكاليف أخرى |
||||||||
|
المجموع |
||||||||
في عام 2016 ، زادت تكاليف الإنتاج بمقدار 7550 ألف روبل فقط. (1.8٪) مقارنة بعام 2015 ، وهو ما يفسره نظام التقشف الصارم. ظلت تكاليف العمالة على نفس المستوى - 42.8٪ من إجمالي التكاليف في 2015 و 42.1٪ في 2016.
ملاحظة
دائمًا ما يكون لتكاليف العمالة حصة كبيرة في تكاليف الإنتاج
يتم شرح الحصة الصغيرة من تكاليف المواد (90300 ألف روبل ، أو 21.5 ٪ من الإجمالي) مع التكلفة العالية للنسيج والملحقات والمواد الأخرى من خلال هيكل المنتجات:
لفهم أفضل لحالة الإنتاج ، ضع في اعتبارك المؤشرات الواردة في الجدول. 2.
|
الجدول 2. المؤشرات المتعلقة بأجور الموظفين |
||||||
|
P / p No. |
فهرس |
قسط |
2016 ز. |
2015 |
انحراف |
|
|
مطلق |
نسبيا،٪ |
|||||
|
حسابات مستحقة الدفع للموظفين مقابل أجر العمل ، ألف روبل |
||||||
|
إجازة الدفع الاحتياطي ألف روبل |
||||||
|
ناتج الإنتاج ، ألف روبل |
||||||
|
عائدات بيع المنتجات (الخدمات) الخاصة ، ألف روبل |
||||||
|
إجمالي الربح من بيع المنتجات (الخدمات) الخاصة ، ألف روبل |
||||||
|
الربح من مبيعات المنتجات (الخدمات) الخاصة ، ألف روبل |
||||||
|
المدفوعات فيما يتعلق بأجور الموظفين ، ألف روبل |
||||||
|
متوسط عدد الأشخاص |
||||||
|
عدد الموظفين في نهاية العام ، الناس |
||||||
|
متوسط الأجور الشهرية للعمال في الفترة من يناير إلى ديسمبر 2016 لإنتاج المنسوجات والملابس (إحصاءات حكومية) ، ألف روبل |
||||||
|
إصدار المنتج ، الوحدات |
||||||
|
إنتاجية العاملين (في السنة) ألف روبل / شخص |
ص. 3 / ص .8 |
|||||
|
إنتاجية الموظفين (في السنة) ، الوحدات / الفرد |
صفحة 11 / صفحة 8 |
|||||
|
التدفق النقدي لكل موظف شهريًا ، ألف روبل / شخص |
ص 7 / ص 8/12 |
|||||
|
الإيرادات لكل موظف ، ألف روبل / شخص |
ص .4 / ص .8 |
|||||
|
إجمالي الربح لكل موظف ، ألف روبل / شخص |
ص .5 / ص .8 |
|||||
|
الربح من بيع المنتجات الخاصة لكل موظف ، ألف روبل / شخص |
الصفحة 6 / الصفحة 8 |
|||||
|
حسابات مستحقة الدفع للموظفين على أجر لكل موظف ، ألف روبل / شخص |
الصفحة 1 / الصفحة 9 |
|||||
|
احتياطي دفع الإجازة لكل موظف ألف روبل / شخص |
ص. 2 / ص .9 |
|||||
|
كفاءة الأموال المستثمرة في تكاليف العمالة لأفراد الإنتاج |
||||||
|
من خلال الإيرادات |
ص 4 / ص 2 (علامة التبويب 1) |
|||||
|
من إجمالي الربح |
ص 5 / ص 2 (علامة التبويب 1) |
|||||
|
من خلال الربح من مبيعات المنتجات الخاصة |
الصفحة 6 / الصفحة 2 (علامة التبويب 1) |
|||||
في السطور 1-11 من الجدول. 2 يعكس المؤشرات المالية والاقتصادية العامة للشركة ، في الصفحات 12-20 - مؤشرات الكفاءة المرتبطة بأموال أجور الموظفين والموظفين أنفسهم.
متوسط عدد الموظفينلمدة عامين نفس الشيء - 695 شخصًا. في الوقت نفسه ، في نهاية عام 2016 ، كان عدد الأفراد 680 شخصًا ، أي 30 شخصًا. (4.2٪) أقل من العام السابق.
حسابات الدفع للموظفين على الأجورفي نهاية عام 2016 انخفض مقارنة بعام 2015 بمقدار 1300 ألف روبل. (13.7 ٪) ، احتياطي مدفوعات الإجازة - 3470 ألف روبل. (33.4٪). معدل التراجع لهذين المؤشرين أعلى من معدل التراجع في عدد الموظفين ، مما يشير إلى انخفاض مستوى الأجور ، وزيادة في عدد العمال عديمي الخبرة ذوي الأجور المنخفضة ، والتعطل الخفي (إجازات مجانية ، جزء -وقت العمل في الأسبوع).
الحسابات المستحقة الدفع للأفراد لكل موظف (السطر 18) اعتبارًا من 01.01.2017 هي 12.1 ألف روبل ، أي أقل بمقدار 19.5 ألف روبل من مؤشر المدفوعات المتعلقة بأجر العمل (31.6 ألف روبل) ألف روبل ، أو أكثر من مرتين (المبلغ هو على أساس راتب نصف شهر ديسمبر ، حيث تم بالفعل دفع الدفعة المقدمة لهذا الشهر). لذلك ، فإن مؤشر الذمم الدائنة على الأجور ليس بالغ الأهمية.
المدفوعات, ذات الصلة بالأجور(مؤشر من بيان التدفقات النقدية) ، بمقدار 10330 ألف روبل. (4.1٪). وفقًا لذلك ، يبلغ متوسط التدفق النقدي لكل موظف 31.6 ألف روبل. كل شهر. يعكس هذا المؤشر مقدار الأجور ، والإجازات ، والمكافآت ، ولا يحتوي على ضرائب الرواتب. تقليديا ، يمكننا أن نفترض أن 31.6 ألف روبل. هو متوسط الراتب الشهري لموظف واحد في الشركة.
وفقًا لإحصاءات الدولة ، يبلغ متوسط الأجر الشهري للعمال في الفترة من يناير إلى ديسمبر 2016 في صناعة النسيج والملابس 16.9 ألف روبل. مؤشر الشركة يتجاوز متوسط الصناعة بـ 14.7 ألف روبل. (87٪). هذا عامل إيجابي مهم في التغلب على مخاطر تسريح الموظفين.
ضع في اعتبارك مجموعة مؤشرات الأداء لكل موظف(ص 15-17 الجدول 2). لحساب هذه المؤشرات ، تم أخذ جميع الموظفين (متوسط عدد الشركة) ، وليس فقط العمال الرئيسيين أو العمال بشكل عام.
ملاحظات
تفاصيل مهمة:إذا لزم الأمر ، يمكن للخبير الاقتصادي أن يحسب مؤشرات متطابقة (الصفحات 12-20) وللعمال الرئيسيين (الخياطة ، القواطع ، إلخ) ، كما هو معتاد في التحليل الكلاسيكي.
لاحظت الشركة ديناميات إيجابية مثيرة للاهتمام... في عام 2016 مقارنة بالعام السابق:
انتاج |: موظف واحد يجلب للشركة 29.5 ألف روبل في السنة. وصل.
الديناميكيات الإيجابية ، عندما يتجاوز معدل نمو الأرباح معدل نمو الإيرادات ، تكون نتيجة:
فكر الآن مؤشرات الأداء, استثمرت في تكاليف العمالة لموظفي الإنتاج(20.1-20.2 الجدول 2). كل روبل مستثمر في تكاليف العمالة لموظفي الإنتاج (176.700 ألف روبل) جلبت في عام 2016:
في ظروف صعبة زيادة 6.07٪- نتيجة إيجابية أن يشهد على فعالية إنفاق الأموال على أجور الموظفين.
يتجاوز مؤشر إجمالي الربح مؤشر الإيرادات (6.07 إلى 0.78٪) ، والذي لا يتحدث فقط عن الاستخدام الفعال للأموال لمكافأة العمالة ، ولكن أيضًا عن تحسين النفقات التجارية والإدارية وغيرها. يفسر نقص النمو في مؤشرات الكفاءة من حيث الإيرادات حجم الإنتاج المحدود.
يجب تحليل إنفاق الأموال على الأجور بالمقارنة مع حجم إنتاج السلع التامة الصنع (الجدول 3).
|
الجدول 3. إطلاق المنتج |
|||||
|
فهرس |
2016 ز. |
الانحرافات |
تنفيذ خطة ،٪ |
||
|
حقيقة |
خطة |
||||
|
إصدار المنتج - إجمالي الوحدات |
|||||
|
الافراج عن المنتجات تحت العلامات التجارية الخاصة بنا ، والوحدات |
|||||
|
حصة من المنتجات الخاصة |
|||||
في عام 2016 ، تم التخطيط لعمل الشركة على النحو التالي: 20٪ - المنتجات الخاصة ، 80٪ - التصنيع بالتعاقد. في المجموع ، كان من المخطط إنتاج 265،750 عنصرًا ، بما في ذلك 54،300 عنصرًا تحت علامتها التجارية الخاصة (بدلة رجال الأعمال النسائية).
خلال عام 2016 ، قامت الشركة بتعديل برنامج الإنتاج الخاص بها عدة مرات. سبب: لم يفِ عميل عقد التصنيع (Fashion-Style LLC) بالالتزامات التعاقدية لضمان السعة المعلنة للإفراج. لم تقدم الشركة العميلة المواد الخام لـ 31600 قطعة من بدلات الأعمال النسائية ، وهو ما يعادل 1.5 شهرًا من التوقف عن العمل في شركة الخياطة.
بفضل الإجراءات التي اتخذتها الإدارة ، تم تحميل الموظفين بـ 25 ألف وحدة. ونتيجة لذلك ، لم يتم تنفيذ خطة الإنتاج لعدد 15 ألف بدلة نسائية بسبب نقص الكادر ونقص العمالة بسبب الإجازة المرضية.
وفقًا لنتائج العمل في عام 2016 ، أنتجت شركة الخياطة 250،700 بدلة أعمال نسائية. هو - هي 94,3 % للخطة. تم تجاوز خطة إنتاج الدعاوى تحت علامتها التجارية الخاصة بها بـ 3550 وحدة. (6.5٪). تبلغ حصة المنتجات الخاصة من الحجم الإجمالي للمنتجات المصنعة 23.1٪.
في عام 2015 ، تم إنتاج 265،800 بدلة عمل نسائية ، وهو ما يزيد بمقدار 15،100 وحدة عن عام 2016. ويعزى الانخفاض في الإنتاج (5.7٪) إلى انتهاك الالتزامات التعاقدية لشركة Fashion-Style LLC. نظرًا للانخفاض المستمر في الطلب على بدلات الأعمال النسائية في شريحة السعر المتوسط ، فإن هذا الانخفاض في الإنتاج ليس أمرًا بالغ الأهمية. يمكن افتراض أن مستوى عبء العمل للأفراد يتم الحفاظ عليه في ظل ظروف الاقتصاد الكلي والجزئي غير المواتية.
انتاج:من الضروري إبرام عقود خدمات الخياطة مع عملاء بديلين ، مما سيزيد من عبء العمل على الموظفين ويزيد من كفاءة إنفاق الأموال على الأجور.
من المستحيل إجراء تحليل اقتصادي لأموال أجور الموظفين دون تحليل إنتاجية العمل.
إنتاجية العمل هي أحد المؤشرات الرئيسية لكفاءة استخدام العمالة. يتم قياس مستوى الأداء:
لتقييم مستوى إنتاجية العمل ، يتم استخدام المؤشرات التالية:
يتم عرض متوسط الإنتاج السنوي لشركة الخياطة المدروسة في الصفحتين 12 و 13 من الجدول. 2. هناك انخفاض في الإنتاجية من حيث الحجم والقيمة.
الأسباب:
كما ترى ، فإن جميع الأسباب التي أدت إلى تفاقم مؤشرات الإنتاج تقريبًا لا تتعلق بالإنتاج ، بل هي في مجال مسؤولية الخدمات التجارية والإدارية والقانونية. ومع ذلك ، يحتاج الاقتصادي ، عند تحليل الأموال الخاصة بأجور العمالة ، إلى تذكر كثافة العمالة في المنتجات ، والحاجة إلى التحكم فيها وتقليلها. يعد تقليل كثافة اليد العاملة في المنتجات أهم عامل في زيادة إنتاجية العمل ، وزيادة كفاءة استخدام الأموال لمكافأة العمالة.
سيكون إنفاق الأموال على مكافآت العمالة في ظروف الشركة قيد الدراسة فعالاً مع الاستخدام الكافي لمرافق الإنتاج والموظفين: إنتاج وبيع المنتجات الخاصة - 25 ٪ من إجمالي طاقة الشركة ، الخدمة - 75 ٪. من المهم أن يفي عملاء التصنيع التعاقدي بالتزاماتهم بشكل صحيح.
بالنسبة لأي مؤسسة ، تعد تكاليف العمالة أحد عناصر التكلفة الرئيسية التي تشكل تكلفة المنتجات (الأعمال ، الخدمات).
يتم تحديد تكوين تكاليف العمالة المدرجة في تكلفة المنتجات (الأشغال والخدمات) والتي تؤخذ في الاعتبار في فرض الضرائب على الأرباح بموجب القانون الفصل. 25 "ضريبة على أرباح المنظمات" من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشمل نفقات المنظمة الخاصة بأجور العمال أي رسوم يتم دفعها للموظفين نقدًا و / أو عينيًا ، ورسوم الحوافز والبدلات ، ورسوم التعويضات المتعلقة بطريقة العمل أو ظروف العمل ، والمكافآت ورسوم الحوافز لمرة واحدة ، والنفقات المتعلقة بإعالة هؤلاء الموظفين ، المنصوص عليها في قواعد تشريعات الاتحاد الروسي ، وعقود العمل و / أو الاتفاقات الجماعية.
حسب الفن. 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في سياق بنود التكلفة ، ترتبط النفقات التالية للمنظمة بتكاليف العمالة:
يمكن احتساب راتب الإجازة عن طريق إنشاء احتياطي لدفع أجر الإجازة ، أو بدونه. يجب تحديد خيار المحاسبة المختار في السياسة المحاسبية للشركة.
على سبيل المثال ، أنشأت المنظمة احتياطيًا بمبلغ 120000 روبل خلال العام. ((10000 روبل) * 12 شهرًا). في الواقع ، بلغت مدفوعات الإجازة 110.000 روبل ، وكان تقدير أجر الإجازة غير المستخدم 30.000 روبل.
في المحاسبة ، تعكس المؤسسة إنشاء احتياطي بالإدخالات التالية:
الائتمان 96 "مخصصات النفقات المستقبلية" 120000 روبل.
ينعكس استحقاق مدفوعات الإجازة من الاحتياطي الذي تم إنشاؤه في الإدخالات التالية:
الخصم 96 "مخصصات النفقات المستقبلية"
الائتمان 70 "المدفوعات مع الموظفين على الأجر" 110،000 روبل.
في نهاية العام ، يتم تعديل مبلغ الاحتياطي إلى رصيد دائن يساوي 20000 روبل.
الخصم 20 "الإنتاج الرئيسي"
الائتمان 96 "مخصصات النفقات المستقبلية" 20000 روبل. (30000 روبل - (120.000 - 110.000))
إذا قررت المنظمة أن تدرج في العام المقبل تكاليف دفع إجازات الموظفين حيث يتم تحميلها مباشرة على تكلفة المنتجات (العمل ، الخدمات) ، فسيتم شطب رصيد الاحتياطي في بداية العام التالي في ديسمبر من العام الحالي لزيادة النتيجة المالية (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 01.21.1998 رقم 04-02-14).
عند تحديد مبلغ الاحتياطي بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير ، يتم أخذ مبالغ المصروفات الفعلية للدفع في الاعتبار. دعنا نعود إلى المثال أعلاه. إذا لم تختلف المنظمة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية في مبالغ النفقات المخططة والفعلية لمكافأة العمالة للفترة الحالية ، فإن إنشاء واستخدام الاحتياطي في المحاسبة الضريبية يبدو كما يلي:
أنشأت المنظمة احتياطيًا في المحاسبة الضريبية بمبلغ 134.400 روبل. ((10000 روبل + 10000 روبل * 12٪) * 12 شهرًا). وبلغت المدفوعات الفعلية لأجر الإجازة ، باستثناء تأمين المعاش الإجباري ، 200 123 روبل. (110000 روبل * 1.12) ، كان مبلغ تقييم الإجازة غير المستخدمة ، باستثناء تأمين المعاش الإجباري ، 33600 روبل. (30000 روبل * 1.12). في نهاية العام ، نوضح مبلغ الاحتياطي الذي تم إنشاؤه. إنه 100800 روبل. (13400 روبل - 33600 روبل). ثم تتم مقارنة مبلغ الاحتياطي الذي تم إنشاؤه المعدل (102600 روبل) بمبلغ المصروفات الفعلية - 100800 روبل. يتضمن هيكل النفقات بالإضافة إلى ذلك مبلغ 22400 روبل. (123200 روبل - 100800 روبل). وبالتالي ، في المجموع ، سيتم أخذ 156800 روبل في الاعتبار في تكوين النفقات تحت هذا البند لهذا العام. (13400 روبل + 22400 روبل).
كان الفرق الفعلي بين الضريبة والمحاسبة لإنشاء الاحتياطي 14400 روبل ، وكان أجر الإجازة الفعلي 13200 روبل ، وكان تقدير الإجازة غير المستخدمة 3600 روبل.
إذا تم تضمين تكاليف الإجازات السنوية للموظفين في كشوف المرتبات ، فسيتم إعدادها عن طريق نشر: DEBIT 20 (25 ، 26 ، 44 ...) CREDIT 70 - تم حساب أجر الإجازة للشهر الحالي. إذا سقط جزء من بقية الموظف في الشهر التالي ، فلا يمكن شطب مبلغ الإجازة بالكامل على الفور من النفقات. بعد كل شيء ، يجب أن تنعكس نفقات المنظمة في المحاسبة في الفترة التي تم تكبدها فيها. لا يهم متى تم دفع المال. جاء ذلك في الفقرة 18 من "نفقات التنظيم" للوائح المحاسبية PBU 10/99 ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 مايو 1999 رقم 33 ن. وينعكس جزء من أجر الإجازة ، الذي يتعلق بالشهر التالي ، في الحساب 97 "المصروفات المؤجلة". وعندما يأتي ذلك الشهر ، يتم تضمين هذا المبلغ في سعر التكلفة. في المحاسبة ، ينعكس هذا الموقف في الإدخالات التالية:
المدين 20 (25 ، 26 ، 44 ...) الائتمان 70 - تم حساب أجر الإجازة للشهر الحالي ؛ الخصم 97 ساعة معتمدة 70 - تم حساب أجر الإجازة المستحقة للشهر التالي ؛
المدين 20 (25 ، 26 ، 44 ...) الائتمان 97 - شطب دفع الإجازة ، الذي كان يُحسب سابقًا على أنه مصروفات مؤجلة.
عادة ، يذهب معظم الموظفين في إجازة في الصيف. لذلك ، من أجل توزيع التكاليف المرتبطة بدفع الإجازات بالتساوي ، تنشئ المؤسسات احتياطيًا خلال العام. من الأفضل إنشاء احتياطي لدفع الإجازات في نفس الوقت في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية. عندئذٍ لن يتم احتساب الأصول والخصوم الضريبية المؤجلة.
يتكون الاحتياطي على النحو التالي. يتم تحديد كشوف المرتبات الشهرية المقدرة ، مع مراعاة الخزانات الأرضية والمساهمات في التأمين الإجباري ضد الحوادث والأمراض المهنية. يتم دفع الاشتراكات في الاحتياطي شهريًا بمبلغ 1/12 من مبلغ الاحتياطي. تظهر المبالغ المحجوزة لدفع أجر الإجازة في المحاسبة على الحساب 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية". تنعكس الخصومات من الاحتياطي في المحاسبة بالسجل التالي: DEBIT 20 (23 ، 25 ، 26 ، 44 ...) CREDIT 96 - تم استقطاعات للاحتياطي لدفع الإجازات القادمة. عند حساب أجر الإجازة ، يقومون بالترحيل: الدين 96 ساعة معتمدة 70 (69 ...) - يتم شطب مصاريف دفع بدل الإجازة على حساب الاحتياطي.
إذا لم يكن الاحتياطي قد تم تكوينه بالكامل بحلول وقت استحقاق دفع الإجازة وتجاوز مبلغ مدفوعات الإجازة المتراكمة مبلغ الاحتياطي ، فعندئذ ينعكس الفرق في الحساب 97 "المصروفات المؤجلة" ويتم شطبها على حساب الخصومات إلى الاحتياطي في الأشهر اللاحقة. في نهاية العام ، يتم إجراء جرد للاحتياطي. إذا تم إنفاق مبلغ على أجر الإجازة خلال العام أكثر مما تم حجزه ، فأنت بحاجة إلى إضافة احتياطي. إذا لم يتم استخدام الاحتياطي بالكامل ، فعندئذ يكون هناك خياران ممكنان: يتم عكس الاحتياطي المتبقي أو ترحيله إلى العام التالي.
ينعكس تحويل رسوم التأمين إلى صندوق المعاشات التقاعدية في المداخل:
الخصم 69-2-1 الائتمان 51 - يتم إدراج رسوم التأمين لتمويل جزء التأمين من معاش العمل ؛
الخصم 69-2-2 الائتمان 51 - يتم إدراج رسوم التأمين لتمويل الجزء الممول من معاش العمل.
التأمين الشخصي الطوعي للموظفين ، المبرم لمدة سنة واحدة على الأقل ، ينص على دفع شركات التأمين النفقات الطبية للموظفين المؤمن عليهم ؛
نتيجة للاختلاف بين توقيت انعكاس مدفوعات التأمين ، وكذلك تقنين مدفوعات التأمين في المحاسبة الضريبية ، في المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، تنشأ التزامات الضرائب المؤجلة (DTL).
على سبيل المثال ، قامت شركة Electron LLC بتأمين موظفي الإدارة. بموجب عقد التأمين ، تقوم شركة التأمين بدفع المصاريف الطبية في الفترة من 1 أبريل 2014 إلى 31 مارس 2014. قسط التأمين هو 600000 روبل ، والتي تم تحويلها على دفعتين - في 28 أبريل 2014 بمبلغ 500000 روبل. و 31 مارس 2014 بمبلغ 100000 روبل روسي. بلغت تكاليف العمالة في أبريل 2014 14500000 روبل ، مارس - 22300000 روبل.
الخصم 97 "المصروفات المدفوعة مقدمًا"
الائتمان 76 "تسويات للتأمين الشخصي والتأمين على الممتلكات" 600000 روبل.
الائتمان 97 "المصروفات المؤجلة" 500000 روبل.
الخصم 26 "تكاليف الإنتاج العامة"
الائتمان 97 "النفقات المؤجلة" 100000 روبل.
5. تم تحميل التزام ضريبي مؤجل على الفرق بين مبلغ قسط التأمين المشطوب في السجلات الضريبية والمحاسبية.
الخصم 68 "حساب الضرائب والرسوم" الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل"
الائتمان 77 "المسؤولية الضريبية المؤجلة" 100100 روبل. ((435،000 - 50،000) * 26٪)
6. في 31 مايو 2014 ، سيكون المعيار 669000 روبل. (2230000 روبل * 3٪). نظرًا لأن هذا المبلغ أعلى من قسط التأمين (669000 روبل> 600000 روبل) ، فسيكون محاسب شركة LLC Electron قادرًا على شطب 100000 روبل في المحاسبة الضريبية ليس فقط في 31 مايو ، ولكن أيضًا باقي المبلغ المدفوع في 28 أبريل - 65000 روبل (500000 روبل - 435000 روبل). في المحاسبة ، تنعكس هذه المعاملات التجارية في الإدخالات التالية:
المدين 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"
الائتمان 51 "حسابات التسوية" 100000 روبل.
الائتمان 97 "المصروفات المؤجلة" 50000 روبل.
7- تم استحقاق التزام ضريبي مؤجل لمبلغ الفرق في قسط التأمين المشطوب في الضرائب والمحاسبة
المدين 68 "حسابات الضرائب والرسوم"
الائتمان 77 "المسؤولية الضريبية المؤجلة" 29900 روبل.
الخصم 26 "نفقات عامة"
الائتمان 97 "مصروفات مؤجلة" 50000 روبل.
9. وتعكس في نفس الوقت سداد التزام ضريبي مؤجل (IT)
المدين 77 "التزام ضريبي مؤجل"
الائتمان 68 "حسابات الضرائب والرسوم" الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل" 13000 روبل. (26٪ * 50،000 روبل روسي)
التأمين الشخصي الطوعي ، والذي ينص على المدفوعات فقط في حالات الوفاة و / أو الإصابة التي تلحق بصحة الشخص المؤمن عليه.
اعتبارًا من 1 يناير 2009 ، يتم قبول النفقات المذكورة أعلاه لأغراض ضريبة الأرباح بالمبالغ التالية:
عند حساب المبالغ المحددة للمدفوعات (الاشتراكات) المذكورة أعلاه ، لا تشمل تكاليف العمالة نفس مبالغ المدفوعات (المساهمات) المنصوص عليها في هذه الفقرة الفرعية.
مثال. في الشهر الأول من الفترة الضريبية ، بلغ موضوع الضرائب للموظف المعوق 50000 روبل ؛ بلغت الرسوم الأخرى غير الخاضعة للضريبة 10000 روبل: القاعدة الضريبية = 50000 - 10000 = 40000 روبل. في الشهر الثاني من الفترة الضريبية ، تم الاعتراف بـ 15000 روبل كموضوع للضرائب ؛ بلغت الرسوم غير الخاضعة للضريبة 3000 روبل: القاعدة الضريبية = (50000 + 15000) - (10000 + 3000) = 52000 روبل.
يتم الاعتراف بالمصروفات المحددة لأغراض ضرائب الدخل بمبلغ لا يتجاوز 3٪ من مبلغ تكاليف العمالة. لا يخضع مبلغ هذه النفقات ، الذي لا يتجاوز 3٪ من مبلغ تكاليف العمالة ، للضريبة الاجتماعية الموحدة (الفقرة الفرعية 17 من الفقرة 1 من المادة 238 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وضريبة الدخل الشخصي ( الفقرة 40 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
23.2. أنواع أخرى من النفقات المتكبدة لصالح الموظف ، المنصوص عليها في عقد العمل و / أو الاتفاقية الجماعية.
لأغراض المحاسبة الضريبية ، يتم تضمين تكاليف العمالة في تكلفة المنتجات (الأعمال ، الخدمات) ، شريطة أن يتم توفير هذه التكاليف بموجب تشريعات الاتحاد الروسي ، وعقود العمل ، والاتفاقيات الجماعية و / أو لوائح العمل الداخلية للمنظمة.
تتضمن المصاريف الأخرى المدرجة في تكلفة المنتجات (الأشغال والخدمات) أيضًا التكاليف المرتبطة ببعض التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى.
يتضمن قانون الضرائب للاتحاد الروسي النفقات التالية للمؤسسة من بين هذه التكاليف:
وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، للأغراض الضريبية ، لا يتم تضمين الأرباح في نفقات تكاليف العمالة:
يتم تضمين تكاليف أجور الموظفين المشاركين في إنتاج السلع وأداء العمل وتقديم الخدمات في القائمة التقريبية للتكاليف المباشرة (البند 1 من المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في هذه الحالة ، فإن تكلفة أجور موظفي الجهاز الإداري لدافع الضرائب لها الحق في الإشارة إلى التكاليف غير المباشرة. هذا ما تؤكده الممارسة القضائية. لذلك ، في رأي هيئة التفتيش ، قام دافع الضرائب بشكل غير معقول بتضمين نفقات تكاليف صيانة موظفي الإنتاج.
أقرت المحكمة بالخطأ في استنتاجات مصلحة الضرائب فيما يتعلق بإسناد موظفي الجهاز الإداري إلى موظفي الإنتاج (كبير المهندسين ، رئيس قسم الإنتاج ، رئيس القسم ، رئيس قسم التقدير والعقود).
وفقا للفقرة 1 من الفن. 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشمل التكاليف المباشرة الخاضعة للتوزيع بين العمل الجاري والعمل المنجز تكلفة أجور الموظفين المشاركين في عملية أداء العمل ، أي المهن ذات الياقات الزرقاء التي ليست من بين موظفي دافعي الضرائب.
ترتبط جميع تكاليف العمالة الأخرى بالتكاليف غير المباشرة ، والتي وفقًا للفقرة 2 من الفن. 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالكامل تتعلق بنفقات فترة التقرير (الضريبة) الحالية.
وخلصت محكمة التحكيم إلى أن دافع الضرائب أدرج بشكل صحيح وكامل في تكاليف الضرائب على الأرباح تكاليف أجور الموظفين (قرار FAS لمنطقة الفولغا بتاريخ 29/01/2009 في القضية N A55-8550 / 2008).
كما تبين الممارسة ، تعزو بعض المنظمات تكلفة أجور الموظفين المشاركين في إنتاج السلع إلى التكاليف غير المباشرة. يرتبط هذا النهج بمخاطر ضريبية عالية. دعونا نوضح ذلك بالمثال التالي من ممارسة التحكيم.
وجدت مفتشية الضرائب أنه من غير القانوني لدافعي الضرائب تضمين تكاليف أجور الموظفين المشاركين في إنتاج السلع ، بما في ذلك مبالغ الضريبة الاجتماعية الموحدة وتكاليف تأمين التقاعد الإجباري ، المستحقة على هذه المبالغ ، كتكاليف غير مباشرة.
استفادت الشركة من الحق الممنوح لها في سياستها المحاسبية لتصنيف تكاليف العمالة والضرائب الاجتماعية الموحدة واشتراكات التأمين لتأمين المعاشات الإجباري إلى التكاليف غير المباشرة.
وفي الوقت نفسه ، فإن الحق في تحديد قائمة التكاليف بشكل مستقل عند اختيار توزيع التكاليف المباشرة وغير المباشرة في نفس الوقت يتطلب من المؤسسة تبرير القرار بناءً على تفاصيل أنشطة دافع الضرائب ، والعملية التكنولوجية ، ويجب أن يكون هذا التوزيع مبررًا اقتصاديًا.
يقوم دافع الضرائب بإنتاج وبيع المشروبات الكحولية. نظرًا لأن العملية التكنولوجية لإنتاج المشروبات الكحولية مستحيلة بدون العمال الذين يشاركون في إنتاجها ، أشارت محكمة التحكيم إلى أن تكلفة أجور الموظفين المشاركين في عملية الإنتاج تُعزى مباشرة إلى المنتج المصنّع.
في الوقت نفسه ، أشارت المحكمة بشكل صحيح إلى أن المنظمة لها الحق ، لأغراض ضريبية ، في أن تنسب تكاليف أجور الموظفين المشاركين في إنتاج السلع إلى التكاليف غير المباشرة فقط إذا لم تكن هناك إمكانية حقيقية لإسناد هذه التكاليف إلى التكاليف المباشرة. التكاليف ، مع تطبيق مؤشرات مبررة اقتصاديًا.
بالنظر إلى أن المؤسسة لم تقدم دليلاً على عدم وجود إمكانية حقيقية لتصنيف هذه التكاليف على أنها تكاليف مباشرة ، فضلاً عن عدم وجود مبرر اقتصادي لتصنيفها على أنها تكاليف غير مباشرة ، خلصت المحكمة إلى أن هذه التكاليف قد تم استبعادها بشكل غير قانوني من التكاليف المباشرة دون أي التبرير الاقتصادي.
لا يمكن تفسير المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنها تسمح لدافع الضرائب بأن يقرر بشكل مستقل ودون أي مبرر مسألة عزو التكاليف المتكبدة إلى التكاليف غير المباشرة أو المباشرة. تزويد دافع الضرائب بفرصة تحديد السياسة المحاسبية بشكل مستقل ، بما في ذلك تكوين تكوين التكاليف المباشرة ، لا يعتبر قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أن هذه العملية تعتمد فقط على إرادة دافع الضرائب. على العكس من ذلك ، تشير هذه المعايير إلى التكاليف المباشرة باعتبارها تكاليف مرتبطة مباشرة بإنتاج السلع (أداء العمل ، توفير الخدمات) (تعريف محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 13.05.2010 N VAS-5306/10) . ينعكس موقف المحكمة في قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 2012/04/23 في القضية N А27-7287 / 2011.
في الوقت نفسه ، وفي وضع مختلف ، كان دافع الضرائب قادرًا على تأكيد شرعية تصنيف تكاليف العمالة على أنها تكاليف غير مباشرة. وهكذا ، قررت مصلحة الضرائب أن تصرفات المنظمة لتصنيف التكاليف المباشرة للرواتب والخصومات للضريبة الاجتماعية الموحدة على مصاريف الفترة الحالية بالكامل (كتكاليف غير مباشرة) ، باستثناء بيع المنتجات بتكلفتها يتم أخذها في الاعتبار ، فهي غير قانونية. واعتبرت هيئة التفتيش أن تكلفة أجور الموظفين ، بغض النظر عن واجباتهم الوظيفية ، على أي حال ، مشمولة في تكلفة الإنتاج ، أي هي تكاليف مباشرة في الوقت نفسه ، ليس من الضروري تحديد حصة مشاركة كل موظف في إطلاق مجموعة منفصلة من البضائع.
ومع ذلك ، خلصت المحكمة إلى أن الشركة قد حسبت بشكل صحيح ومعقول النفقات المتنازع عليها باعتبارها غير مباشرة. هذا الإجراء المحاسبي لا يتعارض مع الفن. فن. 318 ، 319 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، السياسة المحاسبية للشركة. قدم دافع الضرائب تبريرًا منطقيًا للحاجة إلى مثل هذه المحاسبة للتكاليف.
أدرجت المنشأة ضمن التكاليف غير المباشرة (المحاسبة الضريبية) أجور العمال المستخدمين في الإنتاج الرئيسي ؛ الاستقطاعات من أجور هؤلاء العمال ؛ مقدار إهلاك الأصول الثابتة التي لا تشارك بشكل مباشر في عملية إنتاج المنتجات (مباني الورش ، المباني التي توجد فيها معدات الإنتاج ، أماكن العمل - الجداول).
لدافع الضرائب بحكم الفن. فن. منح 254 و 318 و 319 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الحق في استبعاد بعض التكاليف من قائمة التكاليف المباشرة مع توفير التبرير المناسب.
عند إسناد التكاليف إلى مجموعة (نوع) معينة ، يجب على المرء أن ينطلق من طبيعتها ، وللمكلف الحق في تصنيف التكاليف المادية على أنها تكاليف غير مباشرة في حالة عدم وجود إمكانية حقيقية لإسنادها إلى التكاليف المباشرة ، مع تطبيق مؤشرات مبررة اقتصاديًا . يجب أن يكون اختيار منظمة لطريقة لتخصيص التكاليف المباشرة وغير المباشرة سليمًا من الناحية التكنولوجية ومبررًا اقتصاديًا.
في الحالة قيد النظر ، قدم دافع الضرائب المبرر المناسب.
وفقًا لموقف المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي (قرار 24 فبراير 2004 N 3-P) وهيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي (قرارات 26 فبراير 2008 N 11542/07 و ديسمبر 09 ، 2008 N 9520/08) ، تختار كيانات الأعمال بشكل مستقل طرقًا لتحقيق نتائج من نشاط ريادة الأعمال ...
أشارت المؤسسة إلى أنه نظرًا لخصائص الإنتاج الخاصة بالمؤسسة ، يضطر العمال إلى الانتقال باستمرار داخل الوحدة الهيكلية ، وبالتالي لا يمكن ربطهم بشكل صارم بالعمل على أي جهاز واحد أو لإنتاج نوع معين من المنتجات.
لذلك ، من المستحيل تحديد حصة أجور موظف معين (مجموعة موظفين) في تكلفة كل دفعة محددة من المنتجات المباعة. تستمر الدورة التكنولوجية لتصنيع المنتجات في بعض الأحيان لعدة أشهر ، ويشارك في تصنيعها عدد كبير من الموظفين في العديد من الإدارات ، ويتم احتساب راتب كل موظف بناءً على وفائه بالمعيار (الخطة) في الفترة المشمولة بالتقرير.
في الوقت نفسه ، فإن وفاء الموظف بمعدل الإنتاج هو جزء فقط من عملية طويلة لإنتاج المنتج ، عندما يكون إكمال مرحلة واحدة هو الأساس لبدء تنفيذ كل عملية لاحقة في السلسلة حتى إصدار المنتج النهائي . لا يمكن أيضًا ربط المدفوعات الإضافية للموظفين (دفع الإجازات ، والساعات التفضيلية للمراهقين ، وفترات الراحة من العمل للأمهات المرضعات ، والوقت الذي يقضيه في الواجبات الحكومية والعامة ، والفحوصات الطبية) بشكل موثوق بعملية الإنتاج.
وفيما يتعلق بالأصول الثابتة (مقدار الإهلاك) وهي مباني المحلات التجارية ، والمباني التي توجد بها المعدات ، وأماكن العمل (الجداول) ، أوضحت الشركة أن مساحة المحلات تشغلها المعدات بعدد لا يتجاوز أكثر من 30-50 ٪ ، وبالتالي فإن تشغيل هذه الصناديق الأساسية لا يؤثر بشكل مباشر على إنتاج المنتجات من قبل المؤسسة - على عكس الأصول الثابتة المستخدمة مباشرة في الإنتاج (مكابس ، أفران ، أدوات آلية ، معدات ، طواحين ، براميل تجفيف ) ، والتي يعزى استهلاكها إلى التكاليف المباشرة.
اعترفت المحكمة بإجراء حساب التكاليف غير المباشرة التي يستخدمها دافع الضرائب على أنه يمتثل لمتطلبات معايير الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. مع الأخذ في الاعتبار خصوصيات عملية الإنتاج للمشروع ، أقرت المحكمة بالحاجة إلى أن تأخذ في الاعتبار ، كجزء من التكاليف غير المباشرة ، أجور العمال المستخدمين في الإنتاج الرئيسي ، والخصومات منه ، والاستهلاك على الأصول الثابتة غير تشارك بشكل مباشر في عملية الإنتاج. تم التوصل إلى هذه الاستنتاجات في قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 30/03/2012 بشأن القضية N A44-1866 / 2011.
أهم عنصر في تكاليف الموظفين هو الأجور. تشمل المصروفات الخاصة بها أي مستحقات للموظفين نقدًا و (أو) عينية ، ومستحقات ومكافآت الحوافز والبدلات ، ومستحقات التعويضات المتعلقة بطريقة العمل أو ظروف العمل ، والمكافآت ، ومستحقات الحوافز لمرة واحدة ، وكذلك التكاليف المرتبطة صيانة هؤلاء الموظفين المنصوص عليها عقود العمل (العقود) و (أو) الاتفاقات الجماعية .
لتكاليف العمالة ، وفقا ل قانون الضرائب لروسيا ... ترتبط:
¨ المبالغ المستحقة على معدلات الرسوم الجمركية ... رواتب رسمية أو أسعار بالقطعة أو كنسبة مئوية من العائدات وفقًا لأشكال وأنظمة المكافآت المعتمدة في المنظمة ؛
مستحقات الحوافز ، بما في ذلك المكافآت على نتائج الإنتاج ، وأقساط التعريفة الجمركية ورواتب المهارات المهنية ، والإنجازات العالية في العمل والمؤشرات المماثلة الأخرى ؛
¨ مستحقات الحوافز و (أو) الطبيعة التعويضية المرتبطة بطريقة التشغيل و ظروف العمل ... بما في ذلك ملاحق معدلات الرسوم الجمركية ورواتب العمل الليلي ، والعمل متعدد النوبات ، ل مزيج المهن ، التوسع في مناطق الخدمة ، للعمل في ظروف صعبة ، ضارة ، ضارة بشكل خاص العمل الإضافي والعمل في عطلات نهاية الأسبوع والعطلات ؛
تكلفة المرافق والغذاء والطعام والإسكان المقدم للموظفين مجانًا (أو مبلغ التعويض النقدي لعدم توفيرها) ؛
تكلفة العناصر التي يتم تقديمها مجانًا (بما في ذلك الزي الرسمي والزي الرسمي) التي تظل للاستخدام الشخصي ؛
مقدار متوسط الدخل المدخر خلال فترة أداء الدولة و (أو) الواجبات العامة وفي الحالات الأخرى التي ينص عليها القانون ؛
نفقات الأجور التي يحتفظ بها الموظفون أثناء الإجازة ، ومصاريف نفقات السفر للموظفين ومعاليهم إلى مكان استخدام الإجازة على أراضي الاتحاد الروسي والعودة ، وموظفي المنظمات الموجودة في أقصى الشمال والمواقع المعادلة ، والمدفوعات الإضافية إلى القصر لساعات العمل المخفضة ، وتكلفة الاستراحة في عمل الأمهات لإطعام الطفل ، وتكلفة الدفع مقابل الوقت المرتبط باجتياز الفحوصات الطبية أو أداء الواجبات العامة ؛
¨ تعويض مالي عن الإجازة غير المستخدمة عند إقالة الموظف ؛
¨ مستحقات الموظفين المفرج عنهم فيما يتعلق بـ إعادة تنظيم أو تصفية التنظيم أو التقليص أو حالة موظفي المنظمة.
اقرأ أيضا: الحد الأقصى للأمومة في عام 2019
¨ مكافآت الأقدمية لمرة واحدة (مكافآت الأقدمية التخصصات );
البدلات بسبب التنظيم الإقليمي للأجور ؛
بدلات خبرة العمل المستمرة في أقصى الشمال والمناطق المماثلة ، في الشمال الأوروبي ومناطق أخرى ذات ظروف طبيعية ومناخية قاسية ؛
¨ نفقات الأجور المحفوظة عن فترة الإجازة الدراسية ؛
¨ نفقات أجور العمال عن وقت التغيب القسري أو وقت أداء عمل منخفض الأجر ؛
¨ مصاريف الدفع الإضافي قبل الربح الفعلي في حالة الخسارة المؤقتة القدرة على العمل ;
مبلغ المدفوعات (الاشتراكات) لأصحاب العمل بموجب عقود التأمين الإجباري والطوعي (التأمين على الحياة ، والمعاش التقاعدي) و (أو) توفير المعاشات التقاعدية غير الحكومية ، والتأمين الشخصي الطوعي للموظفين (طبي ، في حالة وفاة المؤمن عليه شخص أو فقد القدرة على العمل فيما يتعلق بأداء واجبات العمل) ضمن الحدود المنصوص عليها ؛
المبالغ المتراكمة في مقدار معدل التعريفة أو الراتب (عند أداء العمل على أساس التناوب) للأيام في الطريق من موقع المنظمة (نقطة التحصيل) إلى مكان العمل والعودة ، المنصوص عليها في جدول العمل في نوبة العمل ، وكذلك لأيام تأخير العمال في الطريق على ظروف الأرصاد الجوية ؛
المبالغ المتراكمة عن العمل المنجز للأشخاص المشاركين في العمل في مؤسسة ما وفقًا لعقود خاصة لتوفير العمالة مع مؤسسات الدولة - سواء صدرت مباشرة لهؤلاء الأشخاص أو تم تحويلها إلى مؤسسات الدولة ؛
¨ الاستحقاقات في مكان العمل الرئيسي للعاملين أو المديرين أو المتخصصين في المنظمات أثناء تدريبهم مع استراحة من العمل في النظام تدريب متقدم أو إعادة تدريب الموظفين ؛
تكاليف أجور العاملين المتبرعين بالعمالة عن أيام الفحص والتبرع بالدم والراحة المقدمة بعد كل يوم من التبرع بالدم ؛
¨ نفقات أجور الموظفين الذين ليسوا من موظفي المنظمة ، عن أدائهم لعملهم بموجب عقود مدنية مبرمة (بما في ذلك عقود العمل) ؛
¨ المستحقات للجنود الذين يؤدون الخدمة العسكرية في المؤسسات الوحدوية التابعة للدولة ومؤسسات البناء التابعة للهيئات التنفيذية الفيدرالية ؛
¨ مدفوعات إضافية للمعاقين ؛
أنواع أخرى النفقات ... أنتجت لصالح الموظف ، المنصوص عليها في اتفاقية العمل و (أو) الجماعية.
تحليل تكاليف الموظفين
دعونا ننظر في الاتجاهات الرئيسية لتحليل تكاليف الموظفين. وتشمل هذه:
1. حصة الأجور في تكاليف الموظفين.
2. مستوى الأجور.
يعكس مستوى الأجور وتغييره بدقة أكبر متوسط القيميتم احتساب متوسط الأجر السنوي والمتوسط الشهري والربع سنوي لجميع فئات العمال ، ومتوسط الأجر بالساعة والمتوسط اليومي ¾ فقط للعمال.
متوسط الدخليتم تحديد الفترة من خلال قسمة صندوقها المعني على متوسط عدد الموظفين ، ثم يتم تقسيم مؤشر السنة المشمولة بالتقرير على مؤشر سنة الأساس. تم الاستلام مؤشر التكوين المتغيريوضح عدد المرات التي تغير فيها متوسط الأجر في السنة المشمولة بالتقرير مقارنة بسنة الأساس ككل:
أين يتزوج zp ¾ مؤشر التغيرات في متوسط الأجور في السنة المشمولة بالتقرير مقارنة بالقاعدة ؛
متوسط الأجور ، على التوالي ، في سنة الأساس وسنة التقرير حسب مجموعات العمال ؛
نو ن 1 ، عدد هذه المجموعات ، على التوالي ، في سنة الأساس وسنة التقرير.
3. التغيير في مستوى الأجور.
كيف تغير متوسط الأجر في الفترة المشمولة بالتقرير مقارنة بخط الأساس بسبب الاختلافات في متوسط الأجور لمجموعات معينة من العمال. مؤشر التكوين الثابت.يتم الحصول عليها عن طريق استبدال متوسط الأجر في مؤشر سنة الأساس لعدد التقارير:
كيف تغير متوسط الراتب في الفترة المشمولة بالتقرير مقارنة بخط الأساس بسبب التغيرات في عدد وهيكل العمال بمستويات مختلفة أجور ... عروض مؤشر التغيرات الهيكلية.يتم الحصول عليها عن طريق استبدال التكوين المتغير في المؤشر بدلاً من أجور السنة المشمولة بالتقرير للفرد فئات العمال أجر السنة الأساسية:
يعطي ناتج مؤشر التغيرات الهيكلية ومؤشر التركيب الثابت مؤشر التركيب المتغير (في هذه الحالة ، ¾ من متوسط الأجر).
يُظهر الفرق بين البسط والمقام لكل مؤشر الحجم المطلق للتغير في متوسط الأجور في الفترة المشمولة بالتقرير مقارنة بخط الأساس بسبب عمل كلا العاملين في وقت واحد وكل منهما على حدة:
4. ديناميات التغييرات في كشوف المرتبات... والتي يتم قياسها أيضًا باستخدام المؤشرات.
مؤشر تغيير الرواتب عمومايُعرَّف بأنه مجموع منتجات متوسط الأجر وعدد الموظفين في السنة المشمولة بالتقرير ، المشار إليه في نفس مؤشر سنة الأساس:
لتحديد التغيير في كشوف المرتبات بسبب انحراف مستواهفي المقام ، من الضروري استخدام عدد الموظفين في السنة المشمولة بالتقرير (في هذه الحالة ، سيكون المقام قيمة مشروطة):
تغيير في كشوف المرتبات من خلال تغيير عدد الموظفينيتم تحديده عن طريق الدخول في بسط معادلة متوسط أجر سنة الأساس بدلاً من سنة الإبلاغ:
يعطي حاصل ضرب آخر مؤشرين مرة أخرى المؤشر العام للتغيير في كشوف المرتباتفي السنة المشمولة بالتقرير مقارنة بخط الأساس:
الفرق بين البسط والمقام في كل مؤشر يعطي التغيير المطلق كشف رواتب بشكل عام ولأسباب:
5 - مؤشرات انحراف صندوق الأجور الفعلي عن المخطط له من حيث القيمة المطلقة والنسبية:
تحت تأثير التغيرات في عدد الموظفين كمنتج لمتوسط الأجر المخطط له بالفرق بين العدد الفعلي والمخطط للموظفين:
حيث DF pl هو التغيير في كشوف المرتبات مقارنةً بالخطة المخطط لها تحت تأثير التغييرات في عدد الموظفين ؛
ن pl ¾ العدد المخطط للموظفين ؛
متوسط الراتب
تحت تأثير التغيرات في متوسط الأجور كمنتج للعدد الفعلي للموظفين بالفرق بين الأجور الفعلية والمخطط لها:
6. يؤدي تنفيذ خطة كشوف المرتبات إلى إنشاء مراسلات حجمها مع الحجم المخطط له ككل للمنظمة ، والأقسام ، وفئات الموظفين ، مما يجعل من الممكن الكشف عن الاحتياطيات.
7. التوفير من التخفيض كثافة اليد العاملة معالجة المعلومات:
S (كثافة العمالة للإجراء ذي الصلة قبل ترشيد العمل - كثافة العمالة للإجراء بعد ترشيد العمل) ´ متوسط تكلفة يوم العمل السنوية لموظفي الإدارة.
8. الوفورات من ترشيد جهاز الإدارة والميكنة والأتمتة:
9 - الوفورات من تقليل ضياع وقت العمل والتكاليف غير المنتجة في إدارة شؤون الموظفين:
تخفيض الخسائر والتكاليف غير المنتجة خلال يوم العمل (بالساعات) =
= عدد الموظفين الذين قللوا من الخسائر ´ صندوق سنوي لساعات العمل لمدير واحد
´ متوسط التكلفة السنوية لساعة عمل الموظف الإداري.
10 - الوفورات في كشوف المرتبات نتيجة التخفيض في عدد موظفي الإدارة:
حيث H اختصار عدد الموظفين المسرحين ؛
متوسط الراتب ¾ متوسط الراتب السنوي.
11. الحفاظ على الرواتب من تقليل كثافة اليد العاملة في الأنشطة الإدارية.
أين تي 1. Т 2 ¾ كثافة اليد العاملة لإجراءات الإدارة قبل وبعد ترشيد العمل بالأيام ؛
С متوسط التكلفة السنوية ليوم عمل من أفراد الإدارة.
يُنصح أيضًا بتحليل:
1 - إجراء تشكيل صندوق الرواتب:
العناصر التنظيمية (أموال القسم).
¨ مبادئ عامة (مثل المتبقي) ؛
¨ التوزيع (كشوف المرتبات والحوافز والصناديق الاحتياطية ومكوناتها) ؛
¨ طرق تشكيل صناديق التقسيمات.
¨ فترة التكوين وشروط وأسباب التعديل.
2 - إجراءات توزيع صندوق أجور العاملين:
¨ طرق تحديد كشوف المرتبات العامة.
¨ طرق تحديد أموال الحوافز ؛
طرق تحديد وإجراءات استخدام الأموال الاحتياطية.
تسلسل استخدام أموال صندوق الرواتب العام ، وتكوين مدفوعات الأولوية القادة ;
¨ تعريف دقيق لصندوق الأجور الأساسي.
3. إجراء استخدام الأموال الموزعة للأجور الأساسية:
وصف دقيق لشكل التأهيل الخاص بالأجور ، ونسب التأهيل ، وإجراءات تعيينهم ومراجعتهم ؛
¨ نظام معايير لتوزيع العناصر الفردية للأموال.
نحسب تكلفة الأجور ورسوم الرواتب.
يتم تحديد تكاليف الرواتب من خلال الصيغة:
Rzp = ZPosn + ZPdop + ZPsoc.insurance = 6480 + 712.8 + 1499.47 = 8692.27 ، فرك.
حيث ЗПосн - الراتب الأساسي.
доп - راتب إضافي.
ZPsoc.insurance - اشتراكات التأمين الاجتماعي.
نحدد الراتب الأساسي وفقًا للصيغة:
ZPosn = Tst * Fd * R * S = 30 * 18 * 2 * 6 = 6480 ، فرك.
حيث Tst هو معدل الأجر بالساعة لفئة العامل المحدد.
Tst = 30 روبل. Фд - الصندوق الحقيقي للوقت ، أيام.
R هو عدد العمال ، R = 2.
S - مدة التحول ، S = 6 ساعات.
يتم تحديد الصندوق الفعلي للوقت من خلال الصيغة:
Фд = Фк - ДВ / П = 21-3 / 1 = 18 يومًا
حيث Фк - أيام التقويم.
ДВ / - عطلات نهاية الأسبوع والأعياد.
نحدد الأجور الإضافية وفقًا للصيغة:
ZPdop = (ZPosn * 11) / l00 = (6480 * 11) / 100 = 712.8 ، فرك.
نحدد خصومات التأمين الاجتماعي وفقًا للصيغة:
ZPsoc.insurance = (ZPosn + ZPdop) * 26٪ = (6480-712.8) * 26٪ = 1499.47 ، فرك.
نحسب التكاليف العامة وفقًا للصيغة:
Рн = ЗПосн * 1.75٪ = 6480 * 1.75٪ = 113.4 ، فرك.
نحدد تكلفة الإنتاج بالصيغة
С = Рм + Рзп + Рн = 10170 + 8692.27 + 113.4 = 18975.67 ، فرك.
حيث Rm هي تكلفة المواد.
Рзп - تكاليف الرواتب.
Рн - التكاليف العامة.
نحسب النسبة المئوية للربح باستخدام الصيغة
P = C * 20٪ = 18975.67 * 20٪ = 3795.13 ، فرك.
لنحدد التكلفة ، مع مراعاة الربح ، وفقًا للصيغة
C '= C + P = 18975.67 + 3795.13 = 22770.8 ، فرك.
نحسب الكفاءة الاقتصادية من إنتاج العمل وفق الصيغة:
E = C'-MV-Rm = 22770.8 - 0-10170 = 12600.8 ، فرك.
حيث C 'هي التكلفة بما في ذلك الربح.
MV - مكافأة مادية.
Рм - نفقات المواد.
10. صيانة الآبار المتدفقة
في عملية خدمة الآبار المتدفقة ، يلتزم مشغل إنتاج النفط بالتحكم في تشغيله ، وتنظيم معدل التدفق وفقًا للنظام المعمول به ، وفحص التشغيل ، والتفتيش ، والوقاية ، وإذا لزم الأمر ، الإصلاح الحالي للمعدات ومعدات التشغيل الآلي مثبتة في البئر.
يتم التحكم الحالي في تشغيل البئر وفقًا لمعدل التدفق ، بالإضافة إلى مراقبة قيمة المخزن المؤقت والضغط الحلقي. عادة ما يتم قياس معدل التدفق مرة أو مرتين في الأسبوع وفقًا لجدول زمني خاص (يتم تنفيذ هذا العمل في العديد من المجالات بتوجيه من الخدمة الجيولوجية للحقل بواسطة عدادات معدل التدفق) ، ولكن في كثير من الحالات ، عندما يكون هناك في حالة الشك في امتثال معدل تدفق البئر للنظام المعمول به ، يجب على المشغل إجراء قياسات تحكم مدة أطول أو أقصر. يمكن أن يكون سبب إجراء قياس تحكم غير عادي لمعدل التدفق هو تغيير في المخزن المؤقت أو الضغط الحلقي ، أو أي انتهاك لطبيعة تشغيل البئر أو استبدال الخانق.
وفقًا للجدول الزمني المعتمد من قبل رئيس عمال الإنتاج أو مدير الموقع ، يتحقق المشغل من الإختناقات. في الحقول التي يتم فيها استخراج الزيت بالرمل ، يتم إجراء هذه العملية للتحقق من درجة تآكل الخانق تحت تأثير الرمال ، وفي الحقول التي يتم فيها إنتاج زيت البرافين ، يحدد الفحص (تقريبًا) كمية رواسب الشمع بالقرب من الخانق. إذا لزم الأمر ، يجب على المشغل اتخاذ التدابير اللازمة بشكل مستقل لتصحيح تشغيل البئر والإبلاغ عن الأعطال المكتشفة إلى رئيس العمال أو المرسل.
اقرأ أيضا: حساب الإجازة الإضافية لظروف العمل الضارة
في الآبار المنتجة للزيت البرافيني ، يتم نقل تدفق المياه المتدفقة كل يومين إلى ثلاثة أيام من خط تدفق إلى آخر ، مما يساهم في ترسيب أكثر انتظامًا للبارافين في كل منها في الفترة بين المعالجات التالية لغلاف البئر بالبخار . يصبح الانخفاض في إنتاج البئر بسبب زيادة المقاومة لخطوط التدفق والتدفق أقل وضوحًا عند إجراء هذه العملية بانتظام.
يجب تسجيل جميع الأعمال التي يقوم بها المشغل للتحقق من سحب الزيت الثابت من البئر والحفاظ عليه ، وكذلك نتائج قياسات معدل التدفق والضغط العازل والضغط الحلقي ، في سجل الدوران في نهاية العمل يوم.
بالإضافة إلى المراقبة العامة لتشغيل البئر وضمان نظام التدفق المحدد ، يلتزم المشغل ، أثناء التجاوز اليومي للآبار ، بتنفيذ الأعمال التالية المتعلقة بصيانة وإصلاح المعدات السطحية:
1) القضاء على التسربات وتسربات النفط والغاز في وصلات الحافة ، وأختام صندوق الحشو لشجرة عيد الميلاد وخطوط أنابيب التدفق ؛ استبدال الحشيات البالية والتالفة في الوقت المناسب ؛
2) القضاء على الأعطال الطفيفة في شجرة عيد الميلاد والمعدات القريبة من البئر لفصل وجمع وضخ النفط ؛
3) فحص التشغيل وضبط آليات وحدة إزالة الشمع الأوتوماتيكية ، وكذلك فحص وحداتها الفردية وإجراء إصلاحات طفيفة ؛
4) التحقق من تشغيل أجهزة الإغلاق التلقائي التي تم تجهيز البئر بها عن طريق إنشاء وضع طارئ (فائض) لخزان فردي أو جماعي لتجميع النفط ؛
5) تنظيف المنطقة القريبة من حفرة البئر من آثار الزيت والبارافين والحطام وكذلك من فرط نمو الحشائش والشجيرات.
في تلك المجالات التي يتم فيها الجمع بين مهن المشغل والكهربائي لخدمة معدات التشغيل الآلي ، يكون المشغل مسؤولاً أيضًا عن الفحص والتفتيش الوقائي للجزء الكهربائي لمعدات الأتمتة المثبتة في البئر. يقوم المشغل بمعظم العمل على البئر بشكل مستقل ، ولكن في الحالات التي تتطلب فيها طبيعة العمل مشاركة شخصين أو ثلاثة ، يأتي المشغل الأقدم لمساعدة المشغل - مدير الوردية أو المشغلين المناوبين و الأقفال.
عند خدمة الآبار المتدفقة ، يجب اتباع قواعد السلامة العامة.
1. يجب إجراء قياس الضغط باستخدام أجهزة قياس الضغط الصالحة للخدمة التي اجتازت فحص الحالة ، ويجب أن يتم توصيلها بالبئر من خلال صنابير ثلاثية الاتجاهات.
2. يجب أن تتم صيانة شجرة عيد الميلاد من منصات معدنية مع سلالم وأسيجة. يجب ألا تقل أبعاد أرضية المنصة (المصنوعة من الصفائح المعدنية المموجة أو الألواح مقاس 40 مم) عن 1.5x1.5 متر ، ويجب ألا يقل ارتفاع الدرابزين عن 1.25 متر ، ويجب أن يكون عرض الدرج المعدني أقل من من 1 متر ، يجب ألا يزيد المنحدر عن 60 درجة ولا تزيد المسافة بين الدرجات عن 25 سم.
3. لا ينبغي وضع أي شيء على قمة شجرة عيد الميلاد أو على الدرج. كاستثناء ، يُسمح بترك أداة التشحيم مجمعة في الموقع ، ولكن في نفس الوقت يجب تثبيتها بإحكام على الدرابزين أو إطار الموقع.
4. يجب ضبط الموضع العلوي للكاشطة بحيث يتم ضمان الإغلاق الحر للصمام المركزي على أي حال.
5. أثناء جميع أعمال الإصلاح على مجموعات الرافعة الآلية والمزلقة ، يجب فصل الونش عن الطاقة عن طريق فصل المفتاح الرئيسي ، ويجب سحب الكاشطة إلى المشحم وإغلاق الصمام العازل.
يتم تطبيق نفس الاحتياطات عند التخلص من الفك الطارئ للسلك من أسطوانة الرافعة. إذا كانت الكاشطة في هذا الوقت في حفرة البئر على عمق ، فمن الضروري تثبيت سلك الكاشطة على الحزام السفلي للبرج وتشديد ختم زيت التشحيم حتى يتوقف.
كما ذكرنا سابقًا ، هناك: أ) ثمن العمل ، بما في ذلك أموال إعادة إنتاج العمل ، الذي يدفعه صاحب العمل والدولة ؛ ب) تكاليف العمالة لدى صاحب العمل ، والتي تدخل في البنود المختلفة لتكاليف الإنتاج والتداول ؛ ج) تعويضات العمال المدفوعة من كشف رواتب... يتم دفع الدخل الحالي للموظف على شكل أجور من صندوق تم تشكيله خصيصًا. في أوقات مختلفة ، كان يُطلق على هذا الصندوق أسماء مختلفة: صندوق الأجور ، أو صندوق الأجور ، أو صندوق الاستهلاك.
لسنوات عديدة في الاقتصاد الإداري الموجه ، كانت الأموال المخصصة للأجور تتراكم في صندوق الأجور. كانت إحدى التكاليف الرئيسية للمؤسسة ، حيث احتلت من 10 إلى 70 ٪ (حسب الصناعة ونوع النشاط). تم حساب صندوق الأجور مع الأخذ في الاعتبار حجم الأنشطة وفقًا لمختلف الأساليب المعتمدة رسميًا. منذ عام 1972 ، بدأت فروع الاقتصاد الوطني في استخدام أموال الحوافز ، بما في ذلك صندوق الحوافز المادية ، والذي تم تشكيله من الأرباح. بدأ دفع المكافآت للموظفين من صندوق الحوافز المادية. أكد هذا النهج لمكافأة المديرين التنفيذيين والمهنيين على دورهم في تحقيق الأرباح. وفي وقت لاحق ، بدأ دفع مكافآت أخرى ، ولا سيما "الراتب الثالث عشر" ، من صندوق الحوافز المادية.
منذ عام 1987 ، فيما يتعلق بالانتقال إلى ظروف اقتصادية جديدة ، بدأ تشكيل صندوق للأجور. وتضمنت أموال صندوق الأجور والمدفوعات السابقة من صندوق الحوافز المادية وكانت بنداً لتكاليف إنتاج وتداول المنشأة.
في أوائل التسعينيات. بدأ استخدام صندوق الاستهلاك لدفع الأجور. يرتبط مظهرها ببداية تحولات السوق والحاجة إلى حساب الدخل من ريادة الأعمال ، على وجه الخصوص ، الأرباح المدفوعة. تضمن الصندوق الجديد ، بالإضافة إلى صندوق الأجور الذي تم تضمينه في التكاليف ، الدخل (توزيعات الأرباح والفوائد) على الأسهم ، وكذلك مبلغ الأموال لدفع العمالة والمزايا الاجتماعية المتأتية من الأرباح.
صندوق الراتب. صندوق الأجور. صندوق الاستهلاك- كل هذه التغييرات في الأسماء ، وبالتالي في ممارسة تكوين الأموال ، ترجع إلى الميل إلى تعزيز العلاقة بين الأجور والنتائج النهائية للمشروع.
منذ عام 1996 ، أوصت المنظمات والمؤسسات في البلاد بتشكيل كشوف رواتب ، والتي لا تزال مدرجة في التكاليف. بالإضافة إلى ذلك ، يتم توفير مدفوعات أخرى ، بما في ذلك المدفوعات ذات الطبيعة الاجتماعية.
في الوقت الحاضر ، الدخل النقدي للموظف له الهيكل التالي:
صندوق الأجور هو مبلغ المال المخصص لأجور موظفي المؤسسة. لا يزال الصندوق أحد أهم بنود تكاليف الإنتاج والتداول. في المستقبل ، بسبب الزيادة في تكلفة العمالة ، ستزداد حصتها في التكاليف.
كشوف المرتبات تشمل:
1) الدفع مقابل ساعات العمل والتي تشمل:
2) الدفع مقابل الوقت غير المستخدَم ، والذي يشمل:
تتضمن كشوف المرتبات أيضًا مدفوعات الحوافز لمرة واحدة:
بالإضافة إلى ذلك ، تتضمن كشوف المرتبات الدفع مقابل الغذاء المجاني أو المعوض جزئياً ، والإسكان ، والمرافق ، والوقود (في صناعات مختارة).
تشبه في طبيعتها الأجور المدفوعات ذات الطبيعة الاجتماعية ، والتي ، على الرغم من عدم تضمينها في كشوف المرتبات ، يتم دفعها على حساب المؤسسة. تشمل هذه المدفوعات ذات الطبيعة الاجتماعية ما يلي:
تشمل المدفوعات الأخرى التي تزيد من الدخل المكتسب للموظفين ما يلي:
من أجل الاستخدام المنتظم لأموال صندوق الأجور في المؤسسة ، يتم وضع تقدير. يتم احتساب التقدير للسنة والربع. يحتوي على توجيهات لاستخدام الأموال ومبالغها وأسهمها. يمكن وضع تقدير لأموال الأجور لمجموعتين من العمال: للموظفين والعاملين ، وهو أمر ضروري للتحكم في استخدام الأموال ومقارنة متوسط مبلغ المكافآت.
يمكن أن تكون المجالات الرئيسية لاستخدام الأموال للأجور:
