بيان التدفق النقدي (ODDS) هو جزء من المحاسبة السنوية. هذه ليست المرة الأولى التي يقدم فيها المحاسبون هذا التقرير. لذلك ، سنركز فقط على سمات ملئه التي تسبب صعوبات.
يجب "تصفية" جميع الإيصالات للمؤسسة وجميع المبالغ المحولة إلى الأطراف المقابلة من ضريبة القيمة المضافة قبل ملء التقرير الفرعية. "ب" الفقرة 16 PBU 23/2011. قد يكون هذا صعبًا بالنسبة لبعض المحاسبين. بعد كل شيء ، نحن نتحدث عن حركة الأموال التي "تجلس" فيها ضريبة القيمة المضافة. وفي المحاسبة ، لا يتم دائمًا إظهار دفع / استلام ضريبة القيمة المضافة كجزء من هذه المدفوعات بشكل منفصل في الحسابات (ربما يكون الاستثناء هو المدفوعات المسبقة).
قد لا تكمل الشركات الصغيرة ODDS على الإطلاق.
لذلك ، العديد من الإيرادات "الواضحة" والإيرادات الأخرى من ضريبة القيمة المضافة عن طريق الحساب: فهي تأخذ المبالغ السنوية لدوران الحسابات المدينة 62 ، 60 ، 76 بالتوافق مع ائتمان الحسابات 51 ، 50 وحسابات "نقدية" أخرى. ويتم ضرب المبلغ الناتج في 18/118 ، وبالتالي يتم تحديد ضريبة القيمة المضافة. المبلغ المتبقي سيكون مقدار الدخل بدون ضريبة. لكن هذا الخيار مناسب فقط لمن يبيعون سلعًا أو أعمالًا أو خدمات خاضعة للضريبة بنسبة 18٪ فقط. إذا كانت هناك معاملات خاضعة للضريبة بمعدل 10٪ أو لا تخضع لضريبة القيمة المضافة ، يصبح كل شيء أكثر تعقيدًا. لعزل ضريبة القيمة المضافة عن طريق الحساب ، سيتعين عليك أولاً فصل التدفقات النقدية للمعاملات الخاضعة لمعدلات ضريبة القيمة المضافة المختلفة. للقيام بذلك ، تقوم بعض الحسابات الفرعية بفتح حسابات التسوية.
وبالمثل ، "مسح" من ضريبة القيمة المضافة ومبلغ المدفوعات الخاصة.
نعرض الفرق الناتج كتدفقات نقدية من العمليات الحالية:
صحيح أن المحاسبين غالبًا ما يتجاهلون متطلبات RAS 23/2011 "النقدية" ولا يعزلون تدفقات ضريبة القيمة المضافة على الإطلاق. دعونا نرى كيف يتفاعل المدققون مع هذا.
المدير العام لشركة التدقيق Vector Development LLC
"لا تسمح المستندات التنظيمية باختيار طريقة تقديم مؤشرات الإبلاغ ، أو رفض الامتثال لمتطلبات فصل ضريبة القيمة المضافة ، لأنها" صعبة "أو" طويلة ". لذلك ، يضطر المدقق للإشارة إلى مثل هذا التحريف. ومع ذلك ، فإننا لا نقوم دائمًا بتضمين بند مناسب في تقرير المراجع - وأحيانًا نقتصر على وصف الانتهاك في تقرير المراجع. نعتقد أنه ليس كل انتهاك لمتطلبات اللوائح يجعل الإبلاغ غير موثوق به ، ولكن فقط مثل هذا الانتهاك الذي يشوه وجهة نظر المستخدم في الإبلاغ عن الوضع المالي الحقيقي وأداء الكيان الخاضع للرقابة. إذا أشارت الكيان المدقق في الملاحظات التفسيرية للبيانات المالية إلى أن تدفقاته النقدية لم يتم "تنظيفها" من ضريبة القيمة المضافة ، فسيظل المستخدم قادرًا على استخلاص الاستنتاجات الصحيحة من هذه البيانات المالية.
كما ترى ، إذا لم يكن من الممكن تخصيص تدفقات ضريبة القيمة المضافة ، فأنت بحاجة إلى الإبلاغ عن ذلك في التفسيرات - حتى لا تضلل مستخدمي المحاسبة.
في السطر 4122 ، يجب تحديد المدفوعات "فيما يتعلق بأجور الموظفين". من الواضح أنه عند ملئه ، يجب على المرء أن يأخذ في الاعتبار الراتب ، وراتب الإجازة ، والمكافآت ، وما إلى ذلك. ولكن هل من الضروري التفكير فيه أيضًا بمبلغ "ضرائب الرواتب" (ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين الإلزامية)؟ هنا الآراء منقسمة.
النهج 1.نظرًا لأن المدفوعات المتعلقة بمكافآت الموظفين ، نعرض في السطر 4122 المبالغ الصادرة / المحولة للموظفين ، باستثناء حركة ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين. أي أن هذا هو رقم الأعمال للسنة على الخصم من الحساب 70 "التسويات مع الموظفين للأجور" في المراسلات مع ائتمان الحسابات 50 "أمين الصندوق" و 51 "حسابات التسوية".
لكن ضريبة الدخل الشخصي المدفوعة وأقساط التأمين موضحة في السطر 4129 "مدفوعات أخرى". ومع ذلك ، نفس الضرائب الأخرى (باستثناء ضريبة الدخل).
مع هذا النهج ، فمن الواضح أينكانت الأموال التي تذهب: إلى الموظفين أو إلى الميزانية والأموال من خارج الميزانية.
النهج 2.في السطر 4122 ، نشير إلى أي حركة للأموال ترجع إلى استحقاق مدفوعات "العمالة". بما في ذلك دفع "ضرائب الرواتب". ثم يتضح بعد ذلك المبلغ الذي تدفعه المنظمة مقابل "صيانة" الموظفين. ومن هو بالضبط المتلقي للمال (نظام الميزانية أو الموظفون) ليس مهمًا جدًا للمؤسسات التي تستخدم هذا النهج.
لتوضيح الأمر للمستخدمين بشأن المحاسبة على أي أساس تملأ مؤسستك السطر 4122 من بيان التدفق النقدي ، فمن الأفضل عكس ذلك في الملاحظات التفسيرية للبيانات.
أي مدفوعات وإيصالات لا تغير المبلغ الإجمالي للنقد وما يعادله نقدًا لا تعتبر تدفقات نقدية. الفرعية. "ه" الصفحة 6 RAS 23/2011، بما فيها:
لذلك ، لا ينبغي أن تؤخذ مثل هذه العمليات في الاعتبار على الإطلاق عند ملء ODDS.
كل هذا يتوقف على مدى أهمية هذه التدفقات لمنظمة معينة ومدى تميز أنشطتها. على سبيل المثال ، عند ملء ODDS ، لا يتم تخفيض الإيرادات من الأنشطة العادية بمقدار النفقات ذات الصلة.
من الممكن أن تعكس التدفقات النقدية بطريقة منهارة ، على سبيل المثال ، إذا حددت الإيصالات من بعض الأشخاص المدفوعات المقابلة لأشخاص آخرين و / أو تميز التدفقات أنشطة المنظمة مثل الطرف المقابل في ص. 16 ، 17 PBU 23/2011. على وجه الخصوص ، من الممكن إظهار التسويات بموجب اتفاقيات وسيطة ، المبالغ المدفوعة والمستلمة عند سداد فواتير المرافق بموجب اتفاقية الإيجار بطريقة منهارة.
من أجل الملء الصحيح لمواد ODS ، من الضروري تحديد المعاملات التي كانت مصدر الربح ، والتي تم منها دفع المدفوعات المسبقة والضرائب (ولم يتم استحقاقها) في السنة المشمولة بالتقرير الفرعية. "د" ص 9 ، ص 7 PBU 23/2011:
إذا كان من المستحيل أثناء تصنيف التدفقات تحديد نوعها بشكل لا لبس فيه ، فإنها تشير إلى العمليات الحالية م البند 12 PBU 23/2011.
إذا ارتبطت ضريبة الدخل بالكامل المحولة إلى الميزانية باستلام ربح من الأنشطة العادية ، فيجب أن ينعكس مبلغها في العمليات الجارية في السطر 4124. للقيام بذلك ، في معظم الحالات (إذا كان هناك ، على سبيل المثال ، لا يوجد عائد من ضريبة الدخل من الميزانية) يكفي أن تأخذ العائد السنوي على الخصم من الحساب الفرعي "ضريبة الدخل" للحساب 68 وائتمان الحساب 51 "حسابات التسوية".
يجب أن تتضمن ODDS بيانات عن حركة ليس فقط الأموال ، ولكن أيضًا النقدية المعادلة. هذه استثمارات مالية عالية السيولة يمكن تحويلها بسهولة إلى مبلغ نقدي معروف ، وهي عرضة لمخاطر غير كبيرة من التغيرات في القيمة و البند 5 PBU 23/2011. على سبيل المثال ، يمكن أن تكون هذه ودائع تحت الطلب مفتوحة في مؤسسات الائتمان ، وسندات لحاملها من سبيربنك كتاب وزارة المالية بتاريخ 15 أكتوبر 2012 رقم 07-02-06 / 246.
تذكر أن معادلات النقدية ، جنبًا إلى جنب مع الاستثمارات المالية ، يتم احتسابها في الحساب 58 الذي يحمل نفس الاسم. ومع ذلك ، فهي تمثل نوعًا خاصًا من الأصول. في الميزانية العمومية ، يجب إظهارها تحت بند "النقدية" (السطر 1250) ، وليس تحت بند "الاستثمارات المالية" (السطر 1170). إذا كان لدى المنظمة معادلات نقدية ، فمن الضروري إيلاء اهتمام خاص للمطابقة بين مؤشرات ODDS والميزانية العمومية.
عند ملء سطور الاستلام والتخلص من معادلات العملة / العملة ، خذ مبلغ الروبل للمعاملات من البيانات المحاسبية في تاريخ المعاملة. أي أن معدل التحويل إلى روبل يؤخذ في تاريخ حركة الأموال (في تاريخ العملية). بمثل هذه المعدلات الفردية ، ستؤخذ تدفقات العملات في الاعتبار عند حساب المؤشر في السطر 4400 "رصيد التدفقات النقدية لفترة إعداد التقارير".
تتضمن البيانات المالية السنوية بيان التدفق النقدي. يحتوي هذا المستند على معلومات مالية مهمة ، لذا يجب ملؤه بمسؤولية كبيرة. كيف تعد بيان التدفق النقدي؟ ما هي المنظمات التي يجب أن تقدمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية؟ كيف تحلل التقرير؟ يمكن العثور على إجابات لهذه الأسئلة وغيرها في المقالة.
يحتوي بيان التدفق النقدي (نموذج 4) على معلومات عامة حول التدفقات النقدية للمنظمة. تم إعداد الوثيقة لسنة تقويمية.
من الذي يقدم بيان التدفق النقدي؟ يتعين على جميع شركات المحاسبة إعداد وتقديم مستند إلى السلطة الإشرافية. الاستثناءات هي المنظمات غير الحكومية والشركات الصغيرة والمشاركين في مشروع Skolkovo.
يمكن تنزيل بيان التدفق النقدي في نهاية هذه المقالة.
تعرض المعلومات الواردة في المستند الربح المالي بوضوح. إنه ضروري لكل من إدارة الشركة والمستخدمين الخارجيين. يصف بيان التدفق النقدي حالة التدفقات النقدية لمختلف العمليات. يعكس جميع المتحصلات من الكيان الاقتصادي ومصادره.
بعد دراسة دقيقة للتقرير ، يمكنك تحديد السيولة والجدارة الائتمانية للشركة. يساعد بيان التدفق النقدي 2017 المستخدمين على إنشاء:
كيف تكمل بيان التدفق النقدي؟ المتطلبات الرئيسية لتنفيذ الوثيقة موضحة أدناه:
يتضمن ملء بيان التدفق النقدي فصل التدفق الداخلي والخارجي للموارد إلى أنواع مختلفة من الأنشطة. يتيح لك هذا تحديد تأثير معاملات محددة على الحالة المالية للموضوع. يوضح نموذج بيان التدفق النقدي بوضوح التغييرات في هيكل التدفقات النقدية.
يتضمن إجراء تجميع بيان التدفق النقدي استخدام طريقة مباشرة وغير مباشرة. يكمن الاختلاف بينهما في معايير الوضع المنعكس للتحويلات المالية. في الممارسة العملية ، يتم استخدام الطريقة غير المباشرة في كثير من الأحيان ، لأنها تجعل من الممكن تحديد اتجاهات استخدام الموارد المالية في هيكل الأصول ورأس المال.
عند ملء التقرير ، يجب تطبيق القواعد التي وضعها PBU 23/2011.
بيان التدفق النقدي ، ويرد أدناه الإجراء لملء بنودها الفردية:
يتم ملء السطر 4490 من بيان التدفق النقدي إذا أجرت الشركة معاملات بالعملة الأجنبية. يتم تدوين مبلغ ضريبة القيمة المضافة في بيان التدفق النقدي في السطر 4119 أو 4129.
يجب عرض ضريبة الدخل الشخصية في بيان التدفق النقدي مع الأخذ في الاعتبار نوع المدفوعات التي يرتبط بها الاقتطاع الضريبي: على سبيل المثال ، عندما يتعلق الأمر بالأجور ، يُشار إلى مبلغ ضريبة الدخل الشخصي في السطر 4122 جنبًا إلى جنب مع الراتب ، إذا تم استقطاع الضريبة من الدخل المدفوع لمالك الشركة ، فسيتم عرضها في السطر 4322 جنبًا إلى جنب مع توزيعات الأرباح.
بيان التدفق النقدي ، مثال على الملء واستمارة ، ستجد أدناه.
يجب ألا تحتوي البيانات المالية على أخطاء حسابية وعدم دقة ، فقط في هذه الحالة لن تتسبب في مطالبات من السلطات الضريبية. كيف تتحقق من بيان التدفق النقدي؟ في أغلب الأحيان ، يتم استخدام التحليل الأفقي والرأسي لهذه الأغراض. في عملية التحليل ، يتم النظر في مؤشرات أشكال التقارير المختلفة وعلاقتها.
يوصى بالتحقق من نموذج بيان التدفق النقدي المُعد 2017 وفقًا للصيغة:
الرصيد النقدي في نهاية السنة (السطر 4500) = الرصيد النقدي في بداية السنة (السطر 4450) + رصيد جميع التدفقات للسنة (السطر 4400) - تغيير سعر الصرف (السطر 4490)
يسمح تحليل بيان التدفق النقدي لأصحاب الأعمال بمراقبة التدفقات المالية للمؤسسة وتحديد احتمالية الإفلاس قبل وقت طويل من حدوثه. بعد تحليل الوثيقة ، سيتمكن المستثمرون والمساهمون من استخلاص استنتاجات حول سيولة الكيان الاقتصادي وجاذبيته الاستثمارية.
بيان التدفقات النقدية شكله درس في جانبين: تفسيري ومعامل. يوصى بإجراء التحليل شهريًا أو ربع سنويًا. قد يتطلب التحليل الأكثر تفصيلاً معلومات من البيانات المالية الأخرى.
الغرض من التحليل التفسيري هو تقييم هيكل وديناميكيات التدفقات الواردة والصادرة من ممارسة الأعمال التجارية. من الضروري الانتباه إلى أسباب تغييرها. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن استخدام عدد من المعاملات.
تحدثنا أكثر عن تحليل بيان التدفق النقدي في هذه المقالة.
التدفقات النقدية لشركة Sladkiy Mir LLC من الأنشطة التشغيلية في عام 2017: بلغت الإيصالات 70000 ألف روبل ، والمدفوعات - 64000 ألف روبل. يتم حساب رصيد التدفقات النقدية على أنه الفرق بين هذه المؤشرات (70.000 - 64.000 = 6000.000 روبل) ويتم إدخاله في السطر 4100.
دخل المنظمة من الاستثمارات 200 ألف روبل ، وتدفق الأموال 320 ألف روبل. نحسب الرصيد النهائي (200 ألف - 320 ألف = -120 ألف روبل) وندخله في السطر 4200.
بلغت المقبوضات من المعاملات المالية في الفترة المشمولة بالتقرير 4000 ألف روبل ، والمدفوعات - 360 ألف روبل. وهكذا ، فإن الرصيد - 3640 ألف روبل. (4000 ألف - 360 ألف). يجب كتابة النتيجة في السطر 4300.
يتضمن إعداد بيان التدفق النقدي حساب رصيد التدفقات النقدية (السطر 4400). يتم حسابه عن طريق جمع الرصيد لجميع أنواع المعاملات:
6000 + (−120) + 3640 = 9520 ألف روبل
ارتفع حجم التدفقات النقدية في عام 2017 بمقدار 2780 ألف روبل مقارنة بالعام السابق. (9520 - 6710) نتيجة لزيادة التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية (أي الإيرادات من مبيعات المنتجات).
يعكس بيان التدفقات النقدية جميع المقبوضات والمدفوعات الخاصة بالمنظمة ، بالإضافة إلى رصيد الأموال في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير (الفقرة 6 PBU 23/2011). تمت الموافقة على النموذج القياسي لمثل هذا التقرير بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 برقم 66 ن. يجب إكماله فقط في نهاية العام وتقديمه كجزء من البيانات المالية السنوية.
يجب على جميع المنظمات التي تحتفظ بالمحاسبة إعداد بيان التدفق النقدي. هناك استثناءات لهذه القاعدة.
لا يجوز للمنظمات التي لديها الحق في تطبيق أشكال مبسطة للمحاسبة وإعداد التقارير أن تقدم مثل هذا التقرير. على سبيل المثال ، هذا تجارة صغيرة (الأجزاء 4-5 من المادة 6 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ ، الفقرة 6 من قرار وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن).
يوفر بيان التدفق النقدي بيانات عن ثلاثة أنواع من الأنشطة: الجارية والاستثمارية والمالية. بالطبع ، إذا كان هناك شيء يجب التفكير فيه. لكل نوع من أنواع النشاط ، يحتوي التقرير على قسم خاص به:
التدفقات النقدية ليست سوى مدفوعات لمنظمة وإيصالات نقدية ، كذلك مكافئات النقدية (البند 6 PBU 23/2011).
ومع ذلك ، فإن تلك المدفوعات والإيصالات التي لا تؤثر على المبلغ الإجمالي للنقدية والنقدية المعادلة لا تحتاج إلى تضمينها في التقرير. حتى لو قاموا بتغيير تكوين هذه المؤشرات. على وجه الخصوص ، ليس من الضروري أن يعكس التقرير ما يلي:
يأتي ذلك بعد الفقرة 6 من PBU 23/2011.
لكل مجموعة من التدفقات النقدية ، حدد مقدار النقد الذي تم استلامه ومقدار الانخفاض ، بالإضافة إلى نتيجة هذه المقبوضات والنفقات لفترة إعداد التقارير. إذا لم يكن من الممكن تصنيف التدفق النقدي بشكل لا لبس فيه ، فقم بإحالته إلى مجموعة التدفقات النقدية من العمليات الجارية. تم تحديد ذلك في الفقرتين 12 و 13 من PBU 23/2011.
تحديد أرصدة الأموال في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير (أي العام) للمنظمة بأكملها ، مع مراعاة الفروع والمكاتب التمثيلية. تعكس مؤشرات السنة المشمولة بالتقرير بالمقارنة مع البيانات المماثلة للعام السابق.
تم تحديد قواعد ملء بيان التدفق النقدي في PBU 23/2011 ، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 فبراير 2011 رقم 11n. ولكن يجب اتباعها فقط إذا كنت تقوم بإعداد النموذج لتقديمه إلى مكتب الضرائب كجزء من البيانات المالية السنوية.
في حالات أخرى (على وجه الخصوص ، عند ملء تقرير للمؤسسين ، Rosstat أو أحد البنوك) ، ليس من الضروري اتباع قواعد PBU 23/2011 بدقة. يكفي الامتثال للمتطلبات العامة لتشكيل البيانات المالية المنصوص عليها في PBU 4/99.
لا يتضمن النموذج القياسي لبيان التدفق النقدي ترقيم الأسطر. يمكن وضع الرموز بشكل مستقل ، مع أخذها من الملحق 4 لأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن. يجب أن يتم ذلك عندما تقدم المنظمة تقارير إلى قسم الإحصاء والهيئات التنظيمية الأخرى. على سبيل المثال ، السطر "إيصالات - إجمالي" في قسم "التدفقات النقدية من العمليات الحالية" يتوافق مع الرمز 4110.
إذا كنت تقوم بالإبلاغ فقط للمساهمين أو للمستخدمين الآخرين الذين ليسوا ممثلين لسيطرة الدولة ، فلا يلزم ترقيم سطور بيان التدفق النقدي. هذا يأتي من الفقرة 5 من قرار وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن.
الإبلاغ عن المؤشرات التي لها قيمة سالبة ، تنعكس بين قوسين بدون علامة الطرح. افعل الشيء نفسه إذا احتاج المؤشر إلى طرحه عند حساب الإجماليات. جاء ذلك في الملاحظة 7 من الميزانية العمومية ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 برقم 66 ن.
املأ التقرير بآلاف أو ملايين الروبلات ، بدون فواصل عشرية. إذا أجرت منظمة تسويات نقدية بعملة أجنبية ، فيجب ، كقاعدة عامة ، تحويل مبالغ المدفوعات أو الإيصالات إلى ما يعادل الروبل. للقيام بذلك ، قم بتحويل العملة الأجنبية إلى روبل بسعر الصرف الرسمي في تاريخ الدفع. عندما يكون لدى المؤسسة الكثير من العمليات المتجانسة بالعملة الأجنبية ، وتغير سعر الصرف الرسمي لهذه العملة بشكل طفيف ، يمكن أيضًا استخدام متوسط السعر للشهر (أو لفترة أقصر) لإعادة الحساب. هذه القواعد محددة في الفقرة 6 من PBU 3/2006.
على سبيل المثال ، في نوفمبر 2015 ، نظرًا لعدد كبير من المعاملات لشراء مواد متجانسة ، قامت المنظمة بترجمة النقد بمتوسط سعر صرف الدولار الأمريكي. تغير سعر صرف الدولار الأمريكي في نوفمبر 2015 بشكل طفيف. لتحديد متوسط السعر ، تحتاج إلى جمع جميع أسعار الدولار الأمريكي لكل يوم من 1 نوفمبر إلى 30 نوفمبر وقسمة المبلغ الناتج على 30 (عدد الأيام).
ينعكس الاختلاف الناتج عن إعادة حساب التدفقات النقدية للمؤسسة والأرصدة النقدية بالعملات الأجنبية بمعدلات لتواريخ مختلفة في التقرير بشكل منفصل عن التدفقات الجارية والاستثمارية والمالية. أظهر هذا على أنه تأثير التغيير في سعر الصرف الأجنبي مقابل الروبل في السطر 4490 من بيان التدفقات النقدية.
إذا غيرت المنظمة العملة الأجنبية على الفور إلى روبل ، فعكس التدفق النقدي في التقرير بالروبل. ليست هناك حاجة للقيام بتحويل وسيط للعملة إلى روبل. طبق قاعدة مماثلة في حالة حصول منظمة على عملة أجنبية مقابل روبل قبل وقت قصير من إجراء الدفع المقابل.
يتم وضع هذه القواعد في الفقرات 18 ، 19 من PBU 23/2011.
في بعض الحالات ، يجب إظهار التدفقات النقدية في التقرير على أنها شبكة. على وجه الخصوص ، عندما لا يصفون أنشطة المنظمة نفسها بقدر أنشطة الأطراف المقابلة لها ، و (أو) عندما يرتبط الدخل من البعض بالمدفوعات للآخرين. على سبيل المثال ، انعكاس مطوي:
جاء ذلك في الفقرة 16 من PBU 23/2011.
على وجه الخصوص ، عند إظهار ضريبة القيمة المضافة في بيان التدفق النقدي ، حدد الفرق بين مبالغ الضريبة المستلمة من الشركاء كإيصالات (وأيضًا من الميزانية) ومبالغ الضرائب المحولة إلى الأطراف المقابلة كجزء من المدفوعات (وكذلك إلى الميزانية) ).
وبالتالي ، يمكن أن تنعكس مبالغ ضريبة القيمة المضافة في بيان التدفق النقدي في السطور:
عند تحديد مؤشرات هذه البنود ، يجب أيضًا مراعاة مبالغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة (المستلمة) فيما يتعلق بالاستثمار والمعاملات المالية (الفقرة الفرعية "ب" ، الفقرة 16 ، الفقرة 12 من PBU 23/2011).
استنتاجات مماثلة تتبع خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 يناير 2012 رقم 07-02-18 / 01.
لملء التقرير ، خذ بيانات معدل دوران المدين والائتمان على الحسابات 50 "أمين الصندوق" ، 51 "حساب التسوية" ، 52 "حسابات العملة" ، 55 "الحسابات الخاصة في البنوك" ، 57 "التحويلات على الطريق". لمزيد من المعلومات حول كيفية إنشاء بيانات التدفق النقدي ، راجع الطاولة.
مثال على كيفية تحديد نتيجة التدفقات النقدية من الأنشطة الحالية
في عام 2015 ، بلغ حجم الإيرادات (بما في ذلك السلف) المستلمة على الحساب الجاري ومكتب النقد لشركة Alfa LLC 1180000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 1800000 روبل). للفترة نفسها ، حولت المنظمة من مدفوعات الحساب الجاري للبضائع المسلمة (الأشغال والخدمات) بمبلغ 5900000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 900000 روبل).
بلغ الراتب المدفوع بالفعل للموظفين في عام 2015 ما قيمته 2،000،000 روبل روسي.
مبلغ الأموال المخصصة للنفقات الأخرى هو 100000 روبل. ضريبة الدخل - 500000 روبل ، ضريبة القيمة المضافة - 700000 روبل ، مساهمات التأمين للأموال من خارج الميزانية - تم تحويل 680.000 روبل إلى الميزانية.
وبالتالي ، فإن الفرق بين مبالغ ضريبة القيمة المضافة المستلمة من الشركاء كجزء من الإيرادات (وكذلك من الميزانية) ومبالغ الضرائب المحولة إلى الأطراف المقابلة كجزء من المدفوعات (وكذلك الميزانية) بلغ 200000 روبل. (1800000 روبل - 900000 روبل - 700000 روبل). يشار إلى هذا المبلغ في سطر "الدخل الآخر".
على سطر "المدفوعات الأخرى" ، أشار المحاسب إلى مبلغ 780.000 روبل ، والذي تمت إضافته:
وجاء بيان التدفقات النقدية لعام 2015 من حيث تشكيل قسم "التدفقات النقدية من العمليات الجارية" محاسب "ألفا" على النحو التالي (ألف روبل).
|
عنوان مقالات التقرير |
رموز الصف |
لعام 2015 |
|
الدخل - الإجمالي |
||
|
بما فيها: |
||
|
من مدفوعات الإيجار ومدفوعات الترخيص والإتاوات والعمولات والمدفوعات الأخرى المماثلة |
||
|
من إعادة بيع الاستثمارات المالية |
||
|
إمدادات أخرى |
||
|
المدفوعات - إجمالي |
||
|
بما فيها: |
||
|
فيما يتعلق بأجور الموظفين |
||
|
الفائدة على التزامات الديون |
||
|
ضريبة الدخل على الشركات |
||
|
مدفوعات أخرى |
||
|
ميزان التدفقات النقدية من العمليات الجارية |
مثال على كيفية تحديد نتيجة التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية
في عام 2015 ، دفعت شركة Alfa LLC قيمة المباني التي تم الاستحواذ عليها بقيمة 5،000،000 روبل. في نفس العام ، قدم Alpha لمنظمة أخرى قرضًا نقديًا بمبلغ 400000 روبل.
لم يكن لدى Alfa LLC أي دخل من الأنشطة الاستثمارية.
في قسم "التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار" من بيان التدفقات النقدية لعام 2015 ، أوضح محاسب ألفا (ألف روبل):
مثال على كيفية تحديد نتيجة التدفقات النقدية من أنشطة التمويل
في عام 2015 ، سددت Alfa LLC القرض النقدي بدون فوائد الذي تم استلامه مسبقًا بمبلغ 500000 روبل.
لم يكن لدى Alfa LLC أي دخل من الأنشطة المالية.
في قسم "التدفقات النقدية من العمليات المالية" من بيان التدفقات النقدية لعام 2015 ، أوضح محاسب ألفا (ألف روبل):
قارة: ما إذا كان من الضروري إدراج رصيد الحساب 57 "التحويلات الجارية" في مبلغ المؤشر "رصيد النقدية وما في حكمها في بداية (نهاية) فترة التقرير" من بيان التدفقات النقدية?
نعم تحتاج.
بشكل عام ، في الحساب 57 "تحويلات على الطريق" تأخذ في الاعتبار الأموال المحولة (المحولة) لقيدها في الحساب الجاري للمؤسسة ، ولكن لم يتم تقييدها بعد للغرض المقصود منها. وهذه هي الأصول (المال) التي هي بالفعل ملك للمنظمة. يظهر رصيد الحساب 57 في بداية ونهاية السنة المشمولة بالتقرير في الميزانية العمومية في البند 1250 "النقدية". في هذه الحالة ، يجب أن تظهر الأرصدة النقدية في التقرير تطابقمؤشرات الميزانية العمومية (انظر. ). وبالتالي ، قم بتضمين رصيد الحساب 57 في التقرير في مبلغ الأرصدة النقدية في بداية ونهاية السنة المشمولة بالتقرير.
في السطور 4110-4100 ، تعكس التدفقات النقدية من العمليات الجارية. ترتبط عادةً بتكوين الربح (الخسارة) من المبيعات (الفقرة 9 PBU 23/2011).
بما في ذلك السطر 4110 ، حدد المبلغ الإجمالي للمقبوضات النقدية من العمليات الحالية. يمكن تحديده عن طريق جمع مؤشرات الخطوط 4111-4119.
في السطر 4111 ، قدِّم مبلغ العائدات من بيع المنتجات ومقدار السلف من المشترين ، بعد خصم ضريبة القيمة المضافة والمكوس.
في السطر 4119 ، تعكس الدخل الآخر ، على سبيل المثال:
في السطر 4120 ، أدخل المبلغ الإجمالي لمدفوعات العمليات الحالية. ويشمل دفع المواد الخام للموردين ، والفوائد على التزامات الديون ، ومكافآت الموظفين ، وضريبة الدخل المدفوعة والمدفوعات الأخرى. يمكن تحديد الصف 4120 بإضافة قيم الصفوف 4121-4129. يرجى الإشارة إلى جميع المدفوعات بين قوسين.
في السطر 4100 ، تعكس رصيد التدفقات النقدية من العمليات الجارية. يمكنك تحديده بطرح مؤشرات السطر 4120 من مؤشرات السطر 4110.
في السطر 4210 ، تعكس مبلغ النقد والنقد المعادل المستلم من عمليات الاستثمار. يمكنك تحديده عن طريق جمع مؤشرات الخطوط 4211-4219.
في السطر 4211 ، حدد المبالغ التي استلمتها المؤسسة من بيع الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والبناء الرأسمالي قيد التنفيذ ومعدات التثبيت ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة.
في السطر 4220 ، تعكس المبلغ الإجمالي للمدفوعات لأنشطة الاستثمار. حدده بجمع مؤشرات الخطوط 4221-4229.
في السطر 4221 ، تعكس المدفوعات في السنة المشمولة بالتقرير للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة وأعمال البناء قيد التنفيذ ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة.
في السطر 4200 ، تعكس رصيد التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار. يمكنك تحديده بطرح مؤشرات الخط 4220 من مؤشرات السطر 4210.
في السطر 4310 ، تعكس إجمالي المقبوضات من المعاملات المالية. يمكن الحصول عليها بإضافة مؤشرات السطور 4311-4319.
في السطر 4311 ، حدد مقدار القروض والاقتراضات المستلمة من البنوك والمؤسسات الأخرى ، باستثناء الفائدة.
في السطر 4312 و 4313 ، تعكس مساهمات مالكي الشركة في السنة المشمولة بالتقرير.
في السطر 4320 ، تعكس المبلغ الإجمالي للمدفوعات للأنشطة المالية. يمكن الحصول عليها عن طريق إضافة مؤشرات السطور 4321-4329.
في السطر 4321 ، بين قوسين ، يعكس مبلغ القروض والائتمانات التي تم سدادها من قبل المنظمة في السنة المشمولة بالتقرير.
في السطر 4322 ، أدخل مقدار الأرباح التي تم دفعها للمؤسسين.
في السطر 4300 ، تعكس رصيد التدفقات النقدية من المعاملات المالية. يمكن الحصول عليها بطرح مؤشرات السطر 4320 من مؤشرات السطر 4310.
في السطر 4400 ، حدد رصيد التدفقات النقدية. ستحصل عليه عن طريق إضافة مؤشرات الخطوط 4100 و 4200 و 4300.
في السطر 4450 ، حدد رصيد النقد والنقد المعادل في بداية السنة. تم الإفصاح عن تكوين هذه القيمة في الملاحظات التفسيرية للبيانات المالية.
تم الإفصاح عن تكوين النقد والنقد المعادل في بداية السنة المشمولة بالتقرير من قبل المنظمة في التفسيرات (الفقرة 22 من PBU 23/2011).
في السطر 4500 ، حدد رصيد النقد والنقد المعادل في نهاية فترة التقرير. يمكنك تحديده إذا قمت بإضافة رقم الأعمال للسنة والتغيرات في سعر الصرف الأجنبي إلى الرصيد في بداية العام (السطر 4400 + السطر 4450 + السطر 4490).
في السطر 4490 ، تعكس الفرق الذي نشأ عند إعادة حساب التدفقات النقدية والأرصدة النقدية بالعملات الأجنبية بمعدلات لتواريخ مختلفة (الفقرة 19 من PBU 23/2011). إذا تجاوزت الفروق السالبة في سعر الصرف الفروق الإيجابية ، فقم بإظهار الفرق الناتج بين قوسين.
في عام 2017 ، يجب أن تهتم بملء بيان التدفق النقدي لعام 2016. من يجب أن يقدم تقريرا؟ ما هو الغرض من التقرير؟ كيف يرتبط ملء التقرير بـ PBU وما هي الخطوط التي تميز حالة الشركة؟ كيف تخصص ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي في التقرير؟ دعونا نفهم ونكوّن نمط تعبئة.
يتعين على جميع مؤسسات المحاسبة إعداد بيان التدفق النقدي لعام 2016 وتقديمه إلى IFTS. في الوقت نفسه ، يحق للمنظمات التي لها الحق في تطبيق أشكال مبسطة للمحاسبة وإعداد التقارير عدم تقديم تقرير. على سبيل المثال ، الشركات الصغيرة (الأجزاء 4-5 من المادة 6 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ ، البند 6 من قرار وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن). سم. " ".
ما يجب تضمينه في التقرير
في بيان التدفق النقدي ، تحتاج إلى تلخيص المعلومات حول الأنواع الثلاثة لأنشطة الشركة في عام 2016: الحالية والاستثمارية والمالية. لكل نوع من أنواع النشاط ، يحتوي التقرير على قسم خاص به:
لكل مجموعة ، قم بتسليط الضوء على مقدار الأموال التي تم تلقيها ومقدار الانخفاض ، بالإضافة إلى نتيجة هذه المقبوضات والنفقات للفترة المشمولة بالتقرير (الفقرتان 12 و 13 من PBU 23/2011).
تحديد رصيد الأموال بداية ونهاية عام 2016 للمؤسسة ككل مع مراعاة الفروع والمكاتب التمثيلية. تعكس مؤشرات عام 2016 بالمقارنة مع بيانات مماثلة لعام 2015.
يشار إلى الإجراء الخاص بإنشاء بيان التدفق النقدي لعام 2016 في PBU 23/2011 ، المعتمد. بأمر من وزارة المالية الروسية مؤرخ في 02.02. 2011 رقم 11 ن. من الضروري ملء تقرير وفقًا لهذه القواعد إذا قمت ، كجزء من البيانات المالية لعام 2016 ، بتقديم بيان التدفق النقدي (OODS) إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.
لاحظ أن بيان التدفق النقدي لعام 2016 قد يكون مطلوبًا ليس فقط لتقديمه إلى التفتيش. في عام 2017 ، تم تعبئته أيضًا ، على سبيل المثال ، للبنوك أو المؤسسين أو هيئات Rosstat. في مثل هذه الحالات ، ليس من الضروري اتباع قواعد PBU 23/2011. ما عليك سوى اتباع المتطلبات العامة لتشكيل البيانات المالية المنصوص عليها في PBU 4/99. وهذا سيكون كافيا.
في ODDS ، ليس من الضروري عكس حركة الأموال داخل الشركة - على سبيل المثال ، إيداع العائدات النقدية في حساب جاري (الفقرة 6 من PBU 23/2011).
قد يكون من الصعب على المحاسبين المبتدئين ملء بيان التدفق النقدي في المرة الأولى. علاوة على ذلك ، ليس من السهل العثور على ورقة غش عادية من شأنها فك شفرة خوارزمية تعبئة OODS لعام 2016 "للدمى". لذلك ، نعتقد أن ننتقل إلى توصيات المحاسبين ذوي الخبرة. على سبيل المثال ، يوجد اثنان منهم:
إذا أجرت المنظمة تسويات نقدية بالعملة الأجنبية ، فيجب تحويل مبالغ المدفوعات أو الإيصالات إلى روبل. للقيام بذلك ، قم بتحويل العملة الأجنبية إلى روبل بسعر الصرف الرسمي في تاريخ الدفع. عندما يكون لدى المنظمة عدد كبير من العمليات المتجانسة بالعملة الأجنبية ، وتغير سعر الصرف الرسمي لهذه العملة بشكل طفيف ، يمكن أيضًا استخدام متوسط السعر للشهر (أو لفترة أقصر) لإعادة الحساب - الفقرة 6 من PBU 3/2006.
ينعكس الاختلاف الناتج عن إعادة حساب التدفقات النقدية للمؤسسة والأرصدة النقدية بالعملات الأجنبية بمعدلات لتواريخ مختلفة في التقرير بشكل منفصل عن التدفقات الجارية والاستثمارية والمالية. أظهر هذا على أنه تأثير التغيرات في سعر الصرف الأجنبي مقابل الروبل في السطر 4490 من بيان التدفقات النقدية لعام 2016.
تعكس ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من أجور الموظفين ، في بيان التدفق النقدي لعام 2016 ، مع مبلغ الأجور التي تم حجبها (مرفق برسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يناير 2014 رقم 07 -04-18 / 01). في أي قسم يجب أن تنعكس هذه المبالغ؟ سيعتمد هذا على ما إذا كانت أجور موظفي المنظمة مرتبطة بالأنشطة العادية المدرة للدخل - الأنشطة الحالية (الفقرة 1 ، الفقرة 9 من PBU 23/2011) ، أو ، على سبيل المثال ، مع الاستحواذ على الأصول الثابتة أو تحديثها - الأنشطة الاستثمارية (الفقرة 1 البند 10 PBU 23/2011).
إذا كنا نتحدث عن الأنشطة الحالية ، فقم بإظهار ضريبة الدخل الشخصي في "المدفوعات" في السطر 4122 "فيما يتعلق بأجور الموظفين" في قسم "التدفقات النقدية من العمليات الحالية" (الفقرة الفرعية 9 من PBU 23/2011).
عندما تتعلق مكافآت الموظفين بالأنشطة الاستثمارية للمنظمة ، فإن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي سينعكس في "المدفوعات" في السطر 4221 "فيما يتعلق بالاستحواذ ، والإنشاء ، والتحديث ، وإعادة الإعمار ، والتحضير لاستخدام الأصول غير المتداولة "(الفقرة أ ، الفقرة 10 PBU 23/2011).
إذا تم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من الدخل المدفوع لمالكي المنظمة ، فيجب أن تنعكس الضريبة في "المدفوعات" في السطر 4322 "لدفع أرباح الأسهم والمدفوعات الأخرى لتوزيع الأرباح لصالح المالكين (المشاركون) "، أي كجزء من التدفقات النقدية من المعاملات المالية (الفقرات في الفقرة 11 من PBU 23/2011).
النفقة
لا يعتبر تحويل المبالغ المحتجزة من النفقة دفعًا للأجور ، وبالتالي تظهر هذه المبالغ كجزء من المدفوعات الأخرى في السطر 034 من بيان التدفق النقدي
تظهر مبالغ رسوم التأمين للصناديق في بيان التدفقات النقدية لعام 2016 في قسم "التدفقات النقدية من العمليات الجارية" ضمن مجموعة البنود "فيما يتعلق بمكافآت الموظفين".
لاحظ أنه في القسم المحدد ، تنعكس مدفوعات أجور الموظفين في مبلغ يتضمن المبالغ التي سيتم اقتطاعها من أجور الموظفين ، على سبيل المثال ، ضريبة الدخل الشخصي ، والمدفوعات على أمر التنفيذ (ملحق بخطاب الوزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يناير 2014 رقم).
في عام 2017 ، يجب أن تهتم بملء بيان التدفق النقدي لعام 2016. من يجب أن يقدم تقريرا؟ ما هو الغرض من التقرير؟ كيف يرتبط ملء التقرير بـ PBU وما هي الخطوط التي تميز حالة الشركة؟ كيف تخصص ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي في التقرير؟ دعونا نفهم ونكوّن نمط تعبئة.
ما يجب تضمينه في التقريرفي بيان التدفق النقدي ، تحتاج إلى تلخيص المعلومات حول الأنواع الثلاثة لأنشطة الشركة في عام 2016: الحالية والاستثمارية والمالية. لكل نوع من أنواع النشاط ، يحتوي التقرير على قسم خاص به:
لكل مجموعة ، قم بتسليط الضوء على مقدار الأموال التي تم تلقيها ومقدار الانخفاض ، بالإضافة إلى نتيجة هذه المقبوضات والنفقات للفترة المشمولة بالتقرير (الفقرتان 12 و 13 من PBU 23/2011).
- "التدفقات النقدية من العمليات الجارية" ؛
- "التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار" ؛
- "التدفقات النقدية من المعاملات المالية".
تحديد رصيد الأموال بداية ونهاية عام 2016 للمؤسسة ككل مع مراعاة الفروع والمكاتب التمثيلية. تعكس مؤشرات عام 2016 بالمقارنة مع بيانات مماثلة لعام 2015.
لاحظ أن بيان التدفق النقدي لعام 2016 قد يكون مطلوبًا ليس فقط لتقديمه إلى التفتيش. في عام 2017 ، تم تعبئته أيضًا ، على سبيل المثال ، للبنوك أو المؤسسين أو هيئات Rosstat. في مثل هذه الحالات ، ليس من الضروري اتباع قواعد PBU 23/2011. ما عليك سوى اتباع المتطلبات العامة لتشكيل البيانات المالية المنصوص عليها في PBU 4/99. وهذا سيكون كافيا.
في ODDS ، ليس من الضروري عكس حركة الأموال داخل الشركة - على سبيل المثال ، إيداع العائدات النقدية في حساب جاري (الفقرة 6 من PBU 23/2011).قد يكون من الصعب على المحاسبين المبتدئين ملء بيان التدفق النقدي في المرة الأولى. علاوة على ذلك ، ليس من السهل العثور على ورقة غش عادية من شأنها فك شفرة خوارزمية تعبئة OODS لعام 2016 "للدمى". لذلك ، نعتقد أن ننتقل إلى توصيات المحاسبين ذوي الخبرة. هنا ، على سبيل المثال ، اثنان منهم: لتسهيل ملء ODDS ، على الحسابات 50 "Cashier" ، و 51 "حساب التسوية" ، و 52 "حسابات العملة" ، فمن المنطقي تنظيم المحاسبة التحليلية حسب نوع التدفق النقدي. لهذا الغرض ، قم بإنشاء حسابات فرعية منفصلة لجميع أنواع الإيصالات والمدفوعات المذكورة في بيان التدفق النقدي لعام 2016 والموجودة في أنشطة المنظمة. لذلك ، على سبيل المثال ، لملء السطر 4122 "المدفوعات المتعلقة بأجور الموظفين" ، يمكنك إنشاء حساب فرعي بنفس الاسم. يجب إظهار ضريبة القيمة المضافة المستلمة من المشترين ، والمدفوعة للموردين وتحويلها إلى الميزانية في بيان التدفقات النقدية لعام 2016 في نموذج مُجمَّع (الفقرة 16 من PBU 23/2011). لذلك ، سيكون من الجيد أن يقوم برنامج أو خدمة المحاسبة السحابية بتسجيل مبالغ ضريبة القيمة المضافة هذه بشكل منفصل. إذا لم يكن لدى البرنامج مثل هذه المحاسبة ، فعند ملء ODDS ، سيتعين عليك "عزل" ضريبة القيمة المضافة يدويًا عن المبالغ الإجمالية للإيصالات والمدفوعات.
يمكن أن تنعكس مبالغ ضريبة القيمة المضافة في بيان التدفق النقدي في السطور:
البيانات المجمعة: كيف تظهر في OODSبعد ذلك ، سننظر في بعض الأسئلة التي قد يواجهها المحاسبون المبتدئون عند تجميع OODS لعام 2016 ونقدم عينة من ملء تقرير تم تقديمه في عام 2017.يجب أن تظهر التدفقات النقدية منفصلة في التقرير لعام 2016 مطوية. على سبيل المثال ، إذا كانوا لا يميزون أنشطة المنظمة بقدر ما يميزون أنشطة الأطراف المقابلة ، و (أو) عندما يرتبط الدخل من البعض بالمدفوعات للآخرين. لذلك ، على وجه الخصوص ، في شكل مطوي ، تحتاج إلى إظهار (الفقرة 16 PBU 23/2011):
- الدخل من وكيل بالعمولة أو وكيل يتعلق بتقديم خدمات بالعمولة أو الوكالة (باستثناء رسوم الخدمات نفسها) ؛
- الضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والمكوس) كجزء من المتحصلات من المشترين والعملاء للمدفوعات للموردين والمقاولين والمدفوعات لميزانية الاتحاد الروسي أو السداد منها ؛
يمكن أن تكون مجموعة متنوعة من معادلات النقد عبارة عن ودائع تحت الطلب مفتوحة في البنوك وودائع لمدة تصل إلى ثلاثة أشهر. ومع ذلك ، ليس من الضروري أن تظهر في بيان التدفق النقدي لعام 2016 (الفقرة 6 من PBU 23/2011):
الفائدة على الودائعإذا كان الإيداع مكافئًا نقديًا ، فقم بإظهار الفائدة في قسم "التدفقات النقدية من العمليات الحالية" في السطر 4111 "من بيع المنتجات والسلع والأشغال والخدمات".
تنعكس الفائدة على الوديعة التي لا تعتبر معادلة نقدية في بيان التدفق النقدي لعام 2016:
- أو في قسم "التدفقات النقدية من العمليات الجارية" في السطر 4111 "من بيع المنتجات والسلع والأشغال والخدمات". إذا تم استلام الفائدة في فترة تقرير واحدة ، قم بإظهار التدفقات النقدية بطريقة مطوية ؛
- أو في قسم "التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار" في السطر 4214 "توزيعات الأرباح والفوائد على الاستثمارات المالية للديون والمقبوضات المماثلة من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى".
ينعكس الاختلاف الناتج عن إعادة حساب التدفقات النقدية للمؤسسة والأرصدة النقدية بالعملات الأجنبية بمعدلات لتواريخ مختلفة في التقرير بشكل منفصل عن التدفقات الجارية والاستثمارية والمالية. أظهر هذا على أنه تأثير التغيرات في سعر الصرف الأجنبي مقابل الروبل في السطر 4490 من بيان التدفقات النقدية لعام 2016.
إذا كنا نتحدث عن الأنشطة الحالية ، فقم بإظهار ضريبة الدخل الشخصي في "المدفوعات" في السطر 4122 "فيما يتعلق بأجور الموظفين" في قسم "التدفقات النقدية من العمليات الحالية" (الفقرة الفرعية 9 من PBU 23/2011).
عندما تتعلق مكافآت الموظفين بالأنشطة الاستثمارية للمنظمة ، فإن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي سينعكس في "المدفوعات" في السطر 4221 "فيما يتعلق بالاستحواذ ، والإنشاء ، والتحديث ، وإعادة الإعمار ، والتحضير لاستخدام الأصول غير المتداولة "(الفقرة أ ، الفقرة 10 PBU 23/2011).
إذا تم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من الدخل المدفوع لمالكي المنظمة ، فيجب أن تنعكس الضريبة في "المدفوعات" في السطر 4322 "لدفع أرباح الأسهم والمدفوعات الأخرى لتوزيع الأرباح لصالح المالكين (المشاركون) "، أي كجزء من التدفقات النقدية من المعاملات المالية (الفقرات في الفقرة 11 من PBU 23/2011).
النفقةلا يعتبر تحويل المبالغ المحتجزة من النفقة دفعًا للأجور ، وبالتالي تظهر هذه المبالغ كجزء من المدفوعات الأخرى في السطر 034 من بيان التدفق النقدي
لاحظ أنه في هذا القسم ، تنعكس مدفوعات أجور الموظفين في مبلغ يتضمن المبالغ التي سيتم اقتطاعها من أجور الموظفين ، على سبيل المثال ، ضريبة الدخل الشخصي ، والمدفوعات على أمر التنفيذ ().
عملية | الحساب المقابل | المبلغ ، فرك. |
| الأموال المستلمة من المشترين مقابل البضائع (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪) | ك 62.1 | 236000 |
| الأموال المحولة إلى الموردين مقابل البضائع (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪) | د 60.1 | 118000 |
| الأموال المستلمة من بيع الأصول الثابتة (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪) | ك 62.1 | 59000 |
| الراتب المحول | د 70 | 50000 |
| ضريبة الدخل الشخصي المدرجة | د 68.1 | 8000 |
| تم إدراج المساهمات | د 69 | 15000 |
| مُدرج في ضريبة القيمة المضافة | د 68.2 | 10000 |
| ضريبة الدخل المدفوعة | د 68.4 | 7000 |
| حصل على قرض | ك 66 | 1000000 |
| يتم احتساب فائدة القرض | د 66 | 50000 |
| عاد الائتمان | د 66 | 1000000 |
| تلقي الأموال من بيع الفواتير الخاصة | ك 66 | 250000 |
| الأموال المحولة لشراء الأصول غير الملموسة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) | د 60.1 | 100000 |
| قام المقترض بسداد القرض | ك 58-3 | 150000 |
ثم سيبدو مثال على عملية حسابية مكتملة كما يلي:
يمكنك أيضًا مشاهدة مثال آخر لملء بيان التدفق النقدي لعام 2016:
ورقة التوازن | بيان التدفقات النقدية |
|
| ثانيًا. الاصول المتداولة | ||
| السطر 1250 "النقد وما يعادله" | العمود "في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير" | السطر 4500 "رصيد النقد والنقد المعادل في نهاية فترة التقرير" ، العمود "لفترة إعداد التقارير" |
| العمود "اعتبارًا من 31 كانون الأول (ديسمبر) من العام السابق" | السطر 4450 "رصيد النقد والنقد المعادل في بداية فترة التقرير" ، العمود "بالنسبة لفترة التقرير" يساوي السطر 4500 "رصيد النقد والنقد المعادل في نهاية فترة التقرير" ، العمود "بالنسبة إلى السنة الماضية" | |
