أنواع الضرائب ووظائفها. الضرائب. أنواع الضرائب ومستوياتها ووظائفها. بحاجة الى مساعدة في تعلم موضوع

يتجلى جوهر الضرائب ومحتواها الداخلي في وظائفها ، في "العمل" الذي يؤدونه. تميز ما يلي وظائف الضرائب (أرز. 1).

أرز. 1. ربط وظائف الضرائب

الوظيفة المالية.حصلت على اسمها في روما القديمة ، حيث ذهب هواة الجمع الخاصون إلى الأسواق بسلال كبيرة تسمى "fiscus" ، حيث وضعوا بعض البضائع التي يبيعها التجار. لقد كان نوعًا من الرسوم مقابل الحق في التجارة. أصبحت البضائع المجمعة ملكًا للملك (الولاية). تدرك الوظيفة المالية الآن الغرض الرئيسي للضرائب - تكوين الموارد المالية للدولة ، وإيرادات الميزانية.

ومع ذلك ، فإن تنفيذ الوظيفة المالية للضرائب له قيود موضوعية وذاتية. مع عائدات الضرائب غير الكافية واستحالة خفض الإنفاق الحكومي ، يتعين على المرء أن يلجأ إلى البحث عن أشكال أخرى من الدخل. بادئ ذي بدء ، هذا نداء إلى قروض الدولة والإقليمية والمحلية الداخلية والخارجية. يؤدي تقديم القروض إلى تكوين الدين العام.

تتشكل علاقة متناقضة بين الضرائب والقروض. خدمة الدين العام على حساب الميزانية سيتطلب ضرائب أعلى في المستقبل (معدلات ضرائب أعلى ، إدخال ضرائب جديدة). من ناحية أخرى ، قد تواجه الزيادة في العبء الضريبي قيودًا لا يمكن التغلب عليها ، مما يؤدي إلى زيادة السخط بين دافعي الضرائب ، مما يؤدي إلى تقديم قروض جديدة. هناك خطر تشكيل "هرم مالي" ، وهو ما يعني الانهيار المالي. لقد أكدت تجربتنا المحلية هذا بوضوح: أدى الحجم المفرط لمسألة GKOs إلى التخلف عن السداد وخفض قيمة الروبل في أغسطس 1998.

وظيفة التحكم.تخلق هذه الوظيفة المتطلبات الأساسية لمراعاة نسب التكلفة في عملية التعليم وتوزيع الدخل لمختلف مواضيع الاقتصاد. بفضله ، يتم تقييم فعالية كل قناة ضريبية و "الصحافة" الضريبية ككل ، وكشف الحاجة إلى تغييرات في النظام الضريبي والسياسة الضريبية.

وتجدر الإشارة إلى أنه سيكون من الخطأ تحديد وظيفة التحكم في الضرائب مع الرقابة الضريبية (المادة 82 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، التي تنفذها خدمات الضرائب والجمارك ، وهيئات الأموال من خارج الميزانية الحكومية ، و شرطة الضرائب. تتمثل مهمة الأخير في مراقبة الامتثال للتشريعات الضريبية من خلال عمليات التدقيق الضريبي في أشكال مختلفة.

توزيعالوظيفة هي إضافة ضرورية لوظيفة التحكم في العلاقات الضريبية والمالية ، حيث لا تظهر الأخيرة إلا في ظل شروط وظيفة توزيع الضرائب. يتم التعبير عن هذه الوظيفة في توزيع مدفوعات الضرائب بين الكيانات القانونية والأفراد ، ومجالات وقطاعات الاقتصاد ، والدولة ككل وكياناتها الإقليمية في الجانب الزمني.

الوظيفة التنظيميةتصبح مهمة بشكل خاص في الظروف الحديثة للاقتصاد المختلط ، والتأثير النشط للدولة على العمليات الاقتصادية والاجتماعية. في الوقت نفسه ، يتم تمييز جوانب مختلفة من تنفيذ هذه الوظيفة ، تسمى الوظائف الفرعية.

وظيفة فرعية من الوصفة الطبية المحفزةفي التنظيم الضريبي ، يتم تنفيذه من خلال نظام الحوافز الضريبية. والغرض من هذا الأخير هو تقليل مبلغ الالتزامات الضريبية لدافع الضرائب. اعتمادًا على عنصر الهيكل الضريبي الذي تهدف المزايا إلى تغييره ، يمكن تقسيمها إلى إعفاءات وخصومات وائتمانات ضريبية.

الانسحاباتهي ميزة ضريبية تهدف إلى إزالة الأشياء الفردية من الضرائب (على سبيل المثال ، حد أدنى غير خاضع للضريبة).

تحت الخصوماتتعني الفوائد التي تهدف إلى تخفيض الوعاء الضريبي. فيما يتعلق بالضرائب على أرباح (دخل) المؤسسات ، لا تتعلق الخصومات بالدخل ، ولكن بمصروفات دافع الضرائب ، بمعنى آخر ، يحق للمُدفِع تقليل الربح الخاضع للضريبة بمقدار النفقات التي يتكبدها له لأغراض تشجعها الدولة ...

ضريبة الائتمان- هذه مزايا تهدف إلى تخفيض معدل الضريبة أو الراتب.

اعتمادًا على نوع المزايا المقدمة ، تتخذ الإعفاءات الضريبية الأشكال التالية:

· تخفيض معدل الضريبة.

· تخفيض الراتب (الإعفاء الكامل من الضرائب لفترة معينة - الإمكانية المنصوص عليها في المادة 56 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - تسمى الإعفاءات الضريبية) ؛

· استرداد الضريبة المدفوعة سابقًا أو جزء منها.

· خطة تأجيل وتقسيط دفع الضرائب (بما في ذلك الائتمان الضريبي للاستثمار).

· مقاصة الضرائب المدفوعة سابقا.

· استبدال دفع الضريبة (جزء من الضريبة) عينيًا.

وظيفة الإنجاب(بما في ذلك تدابير حماية البيئة) من خلال نظام مدفوعات الضرائب والرسوم المتراكمة من قبل الدولة ويهدف إلى استعادة الموارد المنفقة (الطبيعية في المقام الأول) ، وكذلك توسيع درجة مشاركتها في الإنتاج من أجل تحقيق النمو الاقتصادي. وعادة ما يكون لهذه الاستقطاعات تركيز قطاعي واضح. من المشروع تضمين رسوم الحق في استخدام أشياء من عالم الحيوان والموارد البيولوجية المائية ، وضريبة المياه ، وضريبة الملكية ، وضريبة النقل ، وضريبة الأراضي إلى هذا النوع من الضرائب والرسوم.

الوظيفة الاجتماعية.إنه في الواقع تجميع لتوزيع الضرائب ووظائفها التنظيمية. والغرض منه هو ضمان وحماية الحقوق الدستورية للمواطنين.

من الضروري ضمان العدالة الأفقية - يجب على الأشخاص ذوي الدخل والممتلكات المتساوية دفع ضرائب متساوية ؛ والعدالة الرأسية - يجب أن تدفع الطبقات الاجتماعية ، التي تتلقى مداخيل كبيرة ولديها أصول كبيرة ، ضرائب أعلى بكثير ، والتي يجب تحويلها إلى الفقراء نسبيًا من خلال آليات التحويل المختلفة.

من بين عدد من الآليات المحددة لتنفيذ الوظيفة الاجتماعية للضرائب ، المنصوص عليها في الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الضريبة الاجتماعية الموحدة (المساهمة) ؛ بالإضافة إلى ذلك ، فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي ، يتم توفير القوائم التالية: الدخل غير الخاضع للضرائب ؛ التخفيضات الضريبية القياسية ؛ التخفيضات الضريبية المهنية. في نفس الوقت ، في الفن. يحتوي 224 على قائمة الدخل التي يتم فرض الضرائب عليها بمعدلات أعلى.

تقترح بعض المنشورات التربوية والعلمية نظام مبسط للوظائف الضريبية:

المالية ،على أساس أي يتم تشكيل الصناديق النقدية الحكومية والبلدية ؛

اقتصادي،التي يتم من خلالها تحفيز معدلات التنمية الاقتصادية أو تقييدها ، وتعزز أو إضعاف تراكم رأس المال ، ويتوسع الطلب الفعال أو يضيق ؛

اجتماعي،والتي على أساسها يوجد قدر من "التكافؤ" في مستويات الدخل المتاح ومستويات المعيشة ؛

حماية البيئة ،تهدف إلى الحفاظ على الموارد الطبيعية للبلاد وزيادتها ، لضمان السلامة البيئية.

حسب الغرض من التحليل يمكن أن يعتمد تصنيف الضرائب على خصائص (معايير) مختلفة.

حسب أنواع دافعي الضرائب تنقسم الضرائب إلى الضرائب من القانونيةو من الأفراد.

يعتمد على آلية الانسحابتميز الضرائب المباشرة(الدخل ، الممتلكات ، الموارد ، إلخ) و غير مباشر(للتداول والاستهلاك). الضرائب المباشرة تجبى مباشرة من دافع الضرائب. الضرائب غير المباشرة في شكل إضافة ثابتة على السعر ، يتم تحويلها بشكل غير مباشر إلى المشتري بصفته حامل الضريبة. إن موضوع الضرائب هو السلع والخدمات ، بينما يعمل بائع البضائع فقط باعتباره دافع الضرائب الخاضع النهائي.

عن طريق موضوع الضرائب تخصيص الضرائب: أ) من الدخل ؛ ب) من الممتلكات (ضريبة على ممتلكات الشركات ، ضريبة على ممتلكات الأفراد ، إلخ) ؛ ج) لأداء بعض الإجراءات (نقل الملكية عن طريق الميراث أو التبرع ، لعمليات البيع والشراء ، والقروض ، وما إلى ذلك) ؛ د) الإيجار (الموارد) ؛ هـ) للاستهلاك. و) لاستيراد وتصدير البضائع عبر الحدود الجمركية (تعريفات الاستيراد والتصدير).

حسب ترتيب الانعكاس في المحاسبة هناك ضرائب: أ) تعزى إلى الزيادة في أسعار السلع (العمل ، الخدمات) ، أي الضرائب غير المباشرة. ب) تعزى إلى التكلفة الأولية (تكاليف) الإنتاج ؛ ج) المنسوبة إلى النتائج المالية (صافي الربح ، الدخل من رأس المال ، الدخل من الأفراد). د) مدفوعة من صافي الربح.

وفقًا لديناميات معدلات الضرائب ، يتم تمييز الأنواع التالية من الضرائب: متساوية ، متناسبة ، تقدمية وتراجعية.

متي مساو تحصيل الضرائب لكل موضوع ، يتم تحديد مبلغ متساوٍ من الضريبة ، بغض النظر عن الدخل أو حالة الملكية لدافع الضرائب. كان يؤدي وظائف مالية وإعادة توزيع حصرية. وهذا يشمل أقدم وأبسط أنواع الضرائب - رأس المال. في الإمبراطورية الروسية ، من أجل الحفاظ على الجيش في وقت السلم ، أدخل بيتر الأول الضرائب الخانقة بعد تعداد السكان الذكور في 1718-1724. في عام 1724 ، تم تحديد حجم ضريبة الاقتراع بـ 74 كوبيل. في السنة (بقسمة 5.4 مليون روح الجزية على النفقات السنوية للحفاظ على الجيش في 4 ملايين روبل). تم إلغاء ضريبة الاقتراع للجزء الأكبر من سكان روسيا فقط في 14 مايو 1883.

وفق متناسبتحصيل الضرائب بالنسبة لكل دافع ، يتم إنشاء الالتزام بأن يدفع للدولة جزءًا من دخله أو حصة من الممتلكات ؛ أي أن الضريبة تُدفع حسب إمكانيات كل منها. هذا هو بالضبط النهج (معدل الضريبة 13٪ على دخل الأفراد للعدد الهائل من دافعي الضرائب منصوص عليه في المادة 224 ، الجزء 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في تدريجيتحصيل الضرائب يزداد معدل الضريبة مع نمو الوعاء الضريبي. في هذه الحالة ، يمكن تطبيق ما يلي:

- تقدم أحادي بسيط، وجوهرها أنه يتم تحديد الخطوات (الدرجات) للحجم الإجمالي للقاعدة الضريبية ، ويتم تحديد مبلغ متزايد من الضرائب لكل درجة أعلى ؛

- تطور نسبي بسيط، حيث يتم تحديد أحجام معينة أيضًا للحجم الإجمالي للقاعدة الضريبية ، ولكن يتم تحديد معدلات مختلفة لكل فئة. وفقًا لمثل هذا النظام ، على وجه الخصوص ، يتم بناء منطق ضريبة الدخل لمواطني الولايات المتحدة - مع زيادة القاعدة الضريبية ، اعتمادًا على فئة الدخل الخاضع للضريبة ، تتغير المعدلات على النحو التالي: 15٪ - 28٪ - 33٪ - 28٪ ؛

- تطور معقد، حيث يتم تقسيم الوعاء الضريبي إلى فئات ضريبية ويتم فرض ضريبة على كل فئة بشكل منفصل وفقًا لمعدلاتها الخاصة ، والتي لا تعتمد على الحجم الإجمالي للقاعدة الضريبية. على وجه الخصوص ، وفقًا لمثل هذا النظام ، تم دفع ضريبة الدخل من أفراد الاتحاد الروسي في الفترة من 1992 إلى 1999 (تم استخدام التقدم المعقد في روسيا ، على سبيل المثال ، عند فرض الضرائب على الدخل المتلقاة في مناطق أقصى الشمال و المناطق المعادلة ، حيث تم دفع "رسم إضافي شمالي" خاص ، وتم دفع ضريبة بنسبة 12٪ كحد أدنى ، بغض النظر عن الحجم الإجمالي للقاعدة الضريبية.)

رجعيتحصيل الضرائب يكمن في حقيقة أنه مع نمو القاعدة الضريبية هناك انخفاض في حجم المعدل. على سبيل المثال ، أي ضرائب غير مباشرة هي تنازلية.

دعنا نعطي مثالا. دع السيد إيفانوف ، الذي يتقاضى راتبه السنوي 25 ألف روبل ، يشتري الأحذية المستوردة ، والتي يبلغ سعرها الضرائب غير المباشرة (رسوم الاستيراد ، ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة المبيعات) 1250 روبل. سيكون العبء الضريبي 5٪. سيدفع بيتروف الذي يبلغ دخله 50 ألف روبل ، والذي اشترى نفس الأحذية ، ضرائب بمعدل 2.5٪ ، أي نصف هذا المبلغ. وبالتالي ، فإن الضرائب غير المباشرة تكون أكثر ضررًا لذوي الدخل المنخفض الذين يحصلون على دخل أقل نسبيًا.

الوزارة العامة والمهنية

تعليم الاتحاد الروسي

جامعة ولاية الشرق الأقصى

معهد الإدارة والأعمال

قسم النظرية الاقتصادية

مقال

الضرائب : جوهرها وأنواعها ووظائفها

المنجز: طالب في السنة الأولى

كلية الإقتصاد

تخصصات "التمويل والائتمان"

كوفاليفيتش آي أو.

فحص بواسطة: أستاذ مشارك دكتوراه.

بوبر أ.

سباسك دالني

مقدمة.

1. مفهوم الضريبة. ظهور الضرائب ………………… .3

2. وظائف الضرائب ……………………………………………………… ..3

3. مبادئ الضرائب ………………………………………… ... 4

4. الضرائب المباشرة وغير المباشرة …………………………………………… 5

5. أنواع الضرائب ………………………………………………………… .5

6. الرسوم الجمركية كنوع من الضرائب ……………… .. 8.

7. النظام الضريبي لروسيا ..................................................... ... 8

1 المقدمة. مفهوم الضرائب. مظهر من الضرائب.

ضريبة-إنها دفعة إجبارية تذهب إلى صندوق الميزانية بالمبلغ الذي يحدده القانون وفي الوقت المحدد. يشكل مجموع الأنواع المختلفة من الضرائب ، في طرق البناء والحساب التي يتم تطبيق مبادئ معينة عليها ، النظام الضريبي للبلد.

نشأ النظام الضريبي وتطور جنباً إلى جنب مع الدولة ، ويمكن اعتبار التضحية في المراحل الأولى لمنظمات الدولة هي الشكل الأولي للضرائب. لا ينبغي التفكير في أنها كانت قائمة على أساس طوعي فقط. كانت التضحية قانونًا غير مكتوب ، وبالتالي أصبحت دفعة أو تحصيلًا إلزاميًا.

مع تطور الدولة ، تطور النظام الضريبي بسرعة ، وفي السبعينيات والثمانينيات من القرن العشرين ، انتشر مفهوم الميزانية واكتسب الاعتراف في الدول الغربية بناءً على حقيقة أن الإيرادات الضريبية هي نتاج اثنين الأساسيةا صافيالعوامل: معدل الضريبة وقاعدة الضريبة. يمكن أن تؤدي زيادة العبء الضريبي إلى زيادة الإيرادات الحكومية حتى مستوى معين فقط ، حتى الجزء الخاضع للضريبة من المواطن إنتاجا dstva.عند تجاوز هذا الحد ، لن تؤدي الزيادة في معدل الضريبة إلى زيادة ، ولكن إلى انخفاض في إيرادات الموازنة.

في النصف الثاني من الثمانينيات - أوائل التسعينيات من القرن العشرين ، قامت الدول الرائدة في العالم ، مثل الولايات المتحدة الأمريكية وبريطانيا العظمى وألمانيا وفرنسا واليابان والسويد وبعض الدول الأخرى / بتنفيذ إصلاحات ضريبية تهدف إلى التعجيل والتراكم رأس المال وتحفيز النشاط التجاري ... تحقيقا لهذه الغاية ، تم تخفيض معدل ضريبة الدخل على الشركات. على سبيل المثال ، في الولايات المتحدة ، المعدل هو شركة كبرىتم تخفيض الضريبة من 46 إلى 34٪ في المملكة المتحدة من 45 إلى 35٪ ؛ في فرنسا - في عام 1986 من 50 إلى 45٪ وفي عام 1991 - ما يصل إلى 4٪ ؛ في اليابان - في عام 1989 من 42 إلى 40 ، وفي عام 1990 - ما يصل إلى 37.5 ٪. في عام 1994 ، بدأ إصلاح ضريبي متسرع في الدنمارك.

كانت بداية التسعينيات أيضًا فترة إحياء وتشكيل النظام الضريبي للاتحاد الروسي.

يتميز الجوهر الاقتصادي للضرائب بالعلاقات النقدية التي تتطور بين الدولة والكيانات الاعتبارية والأفراد. هذه العلاقات النقدية مشروطة بشكل موضوعي ولها غرض اجتماعي محدد - تعبئة الأموال تحت تصرف الدولة. لذلك ، يمكن اعتبار الضريبة فئة اقتصادية ذات وظائف متأصلة.

2. وظائف الضرائب.

المالية - سحب جزء من الدخل إلى الميزانية لاستخدامه لأغراض محددة.

التحفيز - بمساعدة الحوافز الضريبية والعقوبات وقضايا التقدم التقني والاستثمارات الرأسمالية والتوسع في إنتاج السلع الأولية والحد من السلع الثانوية.

تنظيمي - تنظيم العلاقات بين الميزانيات وضمن نظام الميزانية.

3. مبادئ الضرائب.

الإنصاف - يجب وضع جميع الجهات الفاعلة على قدم المساواة.

مزيج معقول من الضرائب المباشرة وغير المباشرة ، واستخدام أنواعها المختلفة ، مما يسمح بمراعاة كل من حالة ملكية دافعي الضرائب والدخل الذي يتلقونه. في فترة تفاقم حالة الأزمة في الاقتصاد ، من الأفضل أن يكون لديك العديد من مصادر تجديد الميزانية بمعدلات منخفضة نسبيًا وواسعة تحصيل الضرائب agaemaقاعدة من نوع واحد - نوعان من الدخل مع معدلات سحب عالية ؛

الضرائب المباشرة ، بدورها ، تنقسم إلى حقيقية ، مدفوعة على أنواع معينة من الممتلكات ، وضرائب شخصية ، يتم تحصيلها من الكيانات القانونية والأفراد عند مصدر الدخل أو عند الإعلان ؛ بينما يتم دفع بعض الضرائب المباشرة فقط من قبل الكيانات القانونية ، والبعض الآخر - فقط-إلى الجسدي ، ولا يزال للآخرين - كليهما. كما أن الضرائب غير المباشرة ليست متجانسة في طبيعتها ؛ يتم تخصيص الضرائب غير المباشرة لهم ، وهم مويمكن أن تكون فردية لأنواع ومجموعات معينة من السلع والاحتكارات المالية العامة والرسوم الجمركية. الضرائب غير المباشرة مختلفة NSا بمائةجباية يعطي تطبيقها تأثيرًا ماليًا حتى في ظروف انخفاض الإنتاج. يسمح استخدام الضرائب المباشرة وغير المباشرة في نظام موحد ، والمتنوع من حيث عناصر الضرائب وطرق الحساب ، للدولة بتنفيذ جميع وظائف الضرائب بشكل كامل في الممارسة العملية: خاصيةفي المؤسسات ، مما يخلق الأساس المادي والتقني لأنشطتها ، وأنواع مختلفة من الموارد المستهلكة في الإنتاج ، والقوى العاملة ، والدخل المستلم. النظام الضريبي على النحو التالي.

5- أنواع الضرائب.

من أهم الضرائب المفروضة على الكيانات القانونية ضريبة دخل الشركات. يرجع استخدامه إلى حقيقة أنه في اقتصاد السوق ، يزداد دور الربح بشكل كبير ؛ يصبح أهم موضوع لتأثير الدولة. يجب استخدام ضريبة الدخل ليس فقط للأغراض المالية ، ولكن أيضًا لخلق مصلحة الشركات في زيادة كفاءة الإنتاج وتحسين المعدات المادية والتقنية. لسوء الحظ ، يركز نظام حساب الضرائب بشكل أساسي على المالية العامة التأثير.

في آلية تحصيل المدفوعات عن الطبيعية مصادر متوقعةالعقوبات المناسبة لانتهاك الإنتاج (تكنولا جيولوجيانضباط؛ على سبيل المثال ، يتم فرض غرامات على تصريف مياه الصرف غير المعالجة ، بسبب انتهاك القواعد ادارة الغابةإلخ.

المكان الرئيسي في نظام الضرائب للأفراد هو ضريبة الدخل. الانتقال إلى اقتصاد السوق يخلق المتطلبات الأساسية لنمو الدخل الشخصي للمواطنين. في هذه الظروف ، ينطبق تدريجي الجديدالضرائب ، التي تسمح ، مع زيادة أرباح المواطنين ، بالانسحاب منها بمبلغ متزايد من الأموال اللازمة لتنفيذ البرامج الاجتماعية.

يتم استكمال ضريبة الدخل على الأفراد من خلال تحصيل ضريبة الممتلكات ، والتي ، في سياق الانتقال إلى السوق ، لا تؤدي دورًا ماليًا فحسب ، بل تعمل أيضًا كنوع من العوامل النفسية التي تؤثر على سلوك دافعها ، وهو يدرك نفسه كمالك. تشغيل الصغرى g على الممتلكات يسمح لك بالتعبئة تحت تصرف الدولة دي-\ حسن الوسائل من المواطنين. يتم فرض ضريبة الميراث على الممتلكات المحولة إليها المواطنةنحن

بالميراث أو الهبة. يتم دفع الضريبة في حالة قبول المواطنين ، بالميراث والتبرع ، المباني السكنية ، الشقق ، الأكواخ الصيفية ، منازل الحدائق ، السيارات ، الدراجات النارية ، التحف SEه قيثارةودليا وهلم جرا.

يتم احتساب الضريبة على الممتلكات المنقولة عن طريق الميراث من قيمة الممتلكات الموروثة في يوم فتح الميراث ، حتى لو سيكونقيمة هذا العقار وقت الإصدار الشاهده النكهات تجاوزتتقييمه يوم فتح الميراث.

يتم احتساب الضريبة على الممتلكات المحولة عن طريق التبرع بالسعر الوارد في المستند المحدد من قبل الأطراف المشاركة في المعاملة ، ولكن ليس أقل من تقدير التأمين ؛ في حالة عدم وجود تقييم محدد - من قيمة العقار ، محدد بالسعر المجاني.

إلى جانب الضرائب المباشرة ، تُستخدم أيضًا الضرائب غير المباشرة ، وأكبرها ضريبة القيمة المضافة. ضريبة القيمة المضافة هي شكل من أشكال السحب إلى الميزانية لجزء من القيمة المضافة التي تم إنشاؤها في جميع مراحل الإنتاج والتداول ويتم تعريفها على أنها الفرق بين تكلفة البضائع المباعة والأعمال والخدمات وتكلفة التكاليف المادية المنسوبة إلى تكاليف الإنتاج والتداول.

إلى جانب ضريبة القيمة المضافة في نظام الضرائب غير المباشرة ، تُستخدم أيضًا ضرائب انتقائية مختلفة. ضرائب الاستهلاك هي ضرائب غير مباشرة تحددها الدولة كنسبة مئوية من سعر بيع السلع المباعة من قبل الشركات المصنعة. يتم تعيينها ، كقاعدة عامة ، للسلع ذات الربحية العالية لسحب الأرباح الزائدة التي يتلقاها المنتجون في إيرادات الموازنة العامة للدولة.

6. الرسوم الجمركية كنوع من أنواع الضرائب.

يشمل نظام الضرائب غير المباشرة أيضًا الرسوم الجمركية. هناك رسوم جمركية على الاستيراد والتصدير. الرسوم الجمركية على الواردات لها ثلاث وظائف:

1. الحمائية - حماية المنتجين الوطنيين من المنافسين الأجانب.

من أجل كبح نمو أسعار منتجات أغذية الأطفال ، لن يتم فرض ضرائب على الأرباح التي تحصل عليها الشركة من إنتاج أغذية الأطفال. من أجل تحفيز تطوير العملية التعليمية وتحسينها ، تم تحديد مزايا إضافية على ضريبة الدخل للمؤسسات التعليمية التي حصلت على تراخيص وفقًا للإجراءات المعمول بها. تم إدخال مزايا هذه الضريبة للشركات التي توجه أرباحها إلى احتياجات اجتماعية وثقافية أخرى.

يغطي الإصلاح الضريبي أيضًا الضرائب المفروضة على الأفراد. خضع إجراء فرض ضريبة الدخل لتغييرات جوهرية. الهدف من الضرائب الآن ليس الأرباح الشهرية ، ولكن البوما تم شراؤهاالدخل السنوي ، الذي يتماشى مع الممارسات العالمية. بالإضافة إلى المقبوضات النقدية ، يشمل مفهوم إجمالي الدخل السنوي الدخل المستلم العيني ، والخدمات التي تدفعها الشركات إلى الموظف ، أرباحعن طريق الأسهم.

تم تغيير تقدم مقياس ضريبة الدخل بشكل كبير. الجديد هو حقيقة أنه لا يوجد أحد معفي من دفع الضريبة ، على الرغم من حصول العديد من فئات المواطنين على مزايا كبيرة.

توقفت المعرفة بالتشريعات الضريبية عن كونها جزء كبير من دائرة ضيقة من المتخصصين وأصبحت إلزامية لكل مواطن في روسيا.

فهرس:

1. نظرية Gukasyan GI الاقتصادية. الأسئلة الرئيسية - م: - "Infra-M" ، 1998 ، -284 ثانية.

2. ماكونيل كيه آر ، برو إس إل الاقتصاد: المبادئ والمشكلات والسياسة: Per. من الهندسة 13. ed. - M.: "Infra-M، 2001، -XXXIV، -974s.

3. Mamedov O. Yu. الاقتصاد الحديث. دورة تدريبية متاحة للجمهور - روستوف أون دون: "فينيكس" ، 1997 ، 608 ثانية.

محمدوف أو. الاقتصاد الحديث ، 1997. - 608 ثانية.

ماكونيل سي آر ، برو S.L. الاقتصاد ، 2001. - 974 ثانية.

3 ماميدوف أو. يو. الاقتصاد الحديث ، 1997. - 608 ثانية.

غوكاسان جي. النظرية الاقتصادية ، 1998. -284 ص.

ضريبة- هذه مدفوعات إجبارية تفرضها الدولة من السكان والشركات. إن وجود الضرائب مشروط بشكل موضوعي بضرورة الاغتراب الإجباري من جانب الدولة لجزء من القيمة التي تم إنشاؤها حديثًا في شكل نقدي لتلبية الاحتياجات الاجتماعية المختلفة. في اقتصاد السوق ، يتم تحديد الضرائب من قبل البرلمان وهي المصدر الرئيسي لإيرادات الموازنة العامة للدولة. بمساعدتهم ، يتم إنشاء الصناديق المالية الحكومية المستهدفة التي تلبي الاحتياجات المحددة للمجتمع.

في البداية ، اقتصر دور الضرائب على التنفيذ فقط الغبار النسيجي.القوى ، أي تجديد الميزانية. في وقت لاحق ، مع تعقيد النشاط الاقتصادي وظهور تنظيم الدولة ، بدأ الوفاء بالضرائب تنشيطو استقرار المهام.

مجموع الضرائب المفروضة في الدولة ، وأشكال وطرق بنائها النظام الضريبي . يتم تشكيل النظام الضريبي عند تقاطع تفاعل آليات السوق والآليات الإدارية والتنظيمية. لذلك ، فإن الضرائب ، من ناحية ، هي من اختصاص السلطات ، ومن ناحية أخرى ، هي شكل اقتصادي لإعادة توزيع الدخل.

المبادئ الأساسية لبناء نظام ضريبي:

- عالمية - التغطية الضريبية لجميع الكيانات الاقتصادية التي تتلقى الدخل ؛

استقرار - استقرار أنواع الضرائب ومعدلات الضرائب بمرور الوقت ؛

التوحيد ، أي كثافة متساوية للإعفاءات الضريبية ، ووحدة متطلبات الدولة لدافعي الضرائب ، وعالمية القواعد الضريبية ؛

البساطة والملاءمة للدافع ؛

الالتزام ، أي حتمية مدفوعاته ؛

غير مثقل ، أي اعتدال الضرائب ، وهو مستوى منخفض نسبيًا لمبالغ الضرائب ، ولا يشكل دفعها عبئًا ثقيلًا على دافع الضرائب.

العدالة الإجتماعية- تحديد معدلات الضرائب والحوافز الضريبية بطريقة تجعل الجميع على قدم المساواة تقريبًا فيما يتعلق بالعبء الضريبي وسيكون لها تأثير ضئيل على الشركات ذات الدخل المنخفض ومجموعات السكان.

أنواع الضرائب.

يمكن تصنيف الضرائب إلى ثلاث فئات رئيسية:

- الضرائب على دخل الأفراد والشركات ، بما في ذلك الخصومات من الأجور للضمان الاجتماعي ؛

ضرائب المصروفات ، بما في ذلك ضرائب المبيعات وضرائب الإنتاج وتعريفات الاستيراد ؛

ضرائب الملكية ، بما في ذلك مجموعة متنوعة من الضرائب على المنازل والمنشآت ، والأراضي الزراعية وأراضي البناء ، والميراث.

يتم تصنيف الضرائب أيضًا على أنها مباشرة وغير مباشرة. الضرائب المباشرة - تلك التي يتم تقييمها مباشرة من قبل الأفراد والشركات. وتشمل هذه ضريبة الدخل الشخصي ، وضريبة دخل الشركات ، وضرائب الملكية ، وضرائب الميراث والهدايا ، وضريبة الأراضي ، والضرائب التي تنظم عمليات الإدارة البيئية ، وعدد من الضرائب الأخرى.

الضرائب غير المباشرة- هذه هي الضرائب على السلع والخدمات ، والتي يتم سحبها بطريقة أقل وضوحًا - من خلال إدخال الرسوم الحكومية الإضافية على أسعار السلع والخدمات ، التي يدفعها المشتري. تشمل الضرائب غير المباشرة الضرائب غير المباشرة والرسوم الجمركية وضرائب المبيعات وضريبة القيمة المضافة وضريبة القيمة المضافة.

الدول المتقدمة والنامية لها هياكل ضريبية مختلفة ، وعادة ما يكون للاقتصادات المتقدمة نصيب كبير من الضرائب المباشرة في إيرادات الميزانية (حوالي 60٪). في الولايات المتحدة ، هذه الحصة تزيد عن 85٪ ، ومعظم الضرائب يدفعها الأفراد. تسعى الدول النامية إلى زيادة إيراداتها في الغالب من خلال الضرائب غير المباشرة ، التي توفر 60٪ أو أكثر من إيرادات الميزانية ، والضرائب المباشرة - حتى 40٪.

النظام الضريبي القائم على الضرائب غير المباشرة هو نظام تنازلي ، مع نسبة أعلى من الضرائب التي يدفعها الفقراء على دخلهم مقارنة بالضرائب التي يدفعها الأغنياء.

في روسيا ، خلال فترة هيمنة النظام الإداري ، تلقت الدولة المبلغ الضروري من الضرائب بشكل أساسي من خلال السحب المباشر للأموال من الشركات ؛ بلغت ضريبة الدخل الشخصي حوالي 10 ٪ من إجمالي العبء الضريبي.

بدأ النظام الضريبي الحديث في روسيا في الظهور منذ عام 1991. وأهمها ضريبة الأرباح ، والتي تعطي حوالي 40٪ من إجمالي الإيرادات الضريبية للميزانية ، تليها ضريبة القيمة المضافة - 30٪ وضريبة الدخل الفردي - حوالي 10٪ من الإيرادات الحكومية.

في مرحلة الانتقال إلى السوق في روسيا ، تم استخدام أكثر من 100 نوع من الضرائب ، بعد اعتماد قانون الضرائب ، يجب أن يظل أكثر من 30 نوعًا بقليل. تحتوي إحصاءات الضرائب الفيدرالية الأمريكية على 10 أسماء رئيسية للضرائب ، أربعة أخرى رئيسية تمت إضافة أنواع في الولايات.

غالبًا ما يتم التمييز بين أنواع الضرائب اعتمادًا على الطبيعة معدلات الضرائب ،والتي تُفهم على أنها النسبة المئوية أو الحصة من الأموال المستحقة ، أو بالأحرى مبلغ الضريبة لكل وحدة ضريبية (لكل روبل من الدخل ، لكل هكتار من الأرض ، إلخ.) اعتمادًا على معدلات الضرائب ، يتم تقسيم الضرائب إلى متناسب،إذا تم تطبيق معدل ضريبة واحد على الضرائب ، تدريجي،إذا ارتفع معدل الضريبة مع ارتفاع الدخل ، و رجعيإذا انخفض معدل الضريبة مع ارتفاع الدخل.

الأكثر انتشارًا هي الضرائب التصاعدية ، لأنها تؤثر بشكل فعال على توزيع دخل السكان وتحد من عدم المساواة في الدخل. يمكن إظهار ذلك باستخدام ملف منحنى لورنتزتوصيف درجة التوزيع غير المتكافئ لدخول السكان (الشكل 9.1)

بقدر ما ضرائب الدخل -الحشو الرئيسي لميزانية الدولة ، من المهم للغاية تحديد معدل الضريبة الأمثل. إذا تم المبالغة في تقدير المعدلات ، يتم تقويض حوافز الابتكار ، ويقل نشاط العمالة ، ويتهرب دافعو الضرائب من دفع الضرائب ، ويذهب بعض رواد الأعمال إلى "اقتصاد الظل".

حاول الخبراء الأمريكيون برئاسة A. Laffer أن يثبتوا نظريًا أنه عند معدل ضرائب يزيد عن 50٪ ، يتناقص النشاط التجاري للشركات والسكان ككل انخفاضًا حادًا. هذا ما يبرره ما يسمى بتأثير لافر. يعرضها بيانيا منحنى لافرتبين تبعية مبالغ الضرائب الواردة في الموازنة من معدل ضريبة الدخل.

بدءًا من معدل الضريبة الصفري ، تؤدي الزيادة في معدل الضريبة (t) إلى زيادة الإيرادات الضريبية ، ولكن بعد نقطة معينة ، لا تؤدي الزيادة اللاحقة في معدل الضريبة إلى زيادة في الإيرادات بسبب السلبية. التحفيز. بالنسبة لمعدلات الضرائب التي تقل عن t A ، فإن زيادتها توفر عائدات ضريبية ، وبالنسبة للمعدلات الأعلى من t A ، تؤدي المعدلات الأعلى إلى انخفاض الدخل (الشكل 9.2).

أرز. 9.1 تأثير الضرائب التصاعدية على توزيع دخل السكان

أرز. 9.2 منحنى لافر

سياسة مالية

سياسة ماليةهي مجموعة من الإجراءات المالية للدولة لتنظيم النفقات والإيرادات الحكومية من أجل تحقيق أهداف زيادة الإنتاج والتوظيف أو خفض التضخم.

تتضمن السياسة المالية فقط مثل هذه التلاعبات في ميزانية الدولة التي لا يصاحبها تغيير في كمية الأموال المتداولة ، أي أنه من غير المقبول للحكومة طباعة مبالغ إضافية من المال لاحتياجاتها والتسبب في التضخم.

تنقسم السياسة المالية إلى تقديرية وغير تقديرية (تلقائية). تحت متوفر تُفهم السياسة المالية على أنها التنظيم الحكومي المتعمد للضرائب والإنفاق الحكومي من أجل التأثير على حجم الإنتاج والعمالة والتضخم والنمو الاقتصادي.

بادئ ذي بدء ، نلاحظ أن الإنفاق الحكومي لديه التأثير على إجمالي الطلب (الشكل 9.3).

أرز. 9.3 الإنفاق الحكومي والتوازن NPP

يحول الإنفاق الحكومي (G) جدول الإنفاق الإجمالي (C + I n + X n + G) لأعلى. نتيجة لذلك ، يزداد الطلب الكلي ، ومعه تنمو قيمة التوازن NPP (من Q 1 إلى Q 2).

سيؤدي الانخفاض في قيمة G إلى حدوث تحول هبوطي في الرسم البياني لإجمالي النفقات وانخفاض في التوازن NPP /

وبالتالي ، فإن الإنفاق الحكومي له تأثير على إجمالي الطلب مشابه للاستثمار ، وله ، مثل الاستثمار ، تأثير مضاعف. يوضح مضاعف الإنفاق الحكومي مدى تغير NPP نتيجة للتغيرات في الإنفاق الحكومي

حيث G - الإنفاق الحكومي على شراء السلع والخدمات ، K G - المعامل
مضاعف الإنفاق الحكومي.

لذلك ، CNP = G. كلغ.

الضرائب و PNP.سيؤدي إدخال ضريبة جديدة (T) إلى انخفاض دخل دافعي الضرائب ، وبالتالي ، سيتم أيضًا تقليل الإنفاق الاستهلاكي ، وهذا

الشكل 9 4. الضرائب والتوازن NPP

مع الثابت I n و G ، سينخفض ​​الرسم البياني لإجمالي النفقات ، حيث ستنخفض قيمة إنفاق المستهلك بمقدار الضريبة الجديدة. C "= C - T. ستنخفض قيمة PNP من Q إلى Q 1.

من المعروف أن مقدار الدخل المتاح (أي الدخل بعد الضريبة) لا يستخدم فقط للاستهلاك ، ولكن أيضًا لادخار السكان. لن يؤدي انخفاض الدخل المتاح إلى تقليل الإنفاق الاستهلاكي فحسب ، بل سيؤدي أيضًا إلى خفض المدخرات. يعتمد هذا الانخفاض على الميل الهامشي للاستهلاك (MPC) والميل الهامشي للحفظ (MPS). ستظهر MPC مقدار الانخفاض في NNP الذي سيأتي من الاستهلاك ، وكم سيأتي من المدخرات ، MPS.

لتحديد مقدار التخفيض في الاستهلاك ، تحتاج إلى مضاعفة مقدار الضريبة! زيادة جديدة (T) على MRS: C = T. MRS.

وبالمثل ، نحدد الانخفاض في المدخرات: C = T. مبس

المضاعف والميزانية.تأثير الضرائب له أيضًا تأثير مضاعف ، لكن مضاعف الضرائب دائمًا أقل من مضاعف الاستثمار والإنفاق الحكومي ، نظرًا لأن الضرائب لا تؤثر بشكل مباشر ، ولكنها تؤثر بشكل غير مباشر على التغيير في الاستهلاك وحجم NPP.

نتيجة لذلك ، تؤدي الزيادات المتساوية في الإنفاق الحكومي والضرائب إلى زيادة NPP للتوازن. وفي هذه الحالة ، يعمل ما يسمى بمضاعف الميزانية المتوازن ، أي إذا زادت G و T بمقدار معين (على سبيل المثال ، بمقدار 10 مليار روبل) ، فإن التوازن NPP سيزداد أيضًا بنفس المقدار (10 مليار روبل). هذا يعني أن مضاعف الميزانية المتوازن يساوي واحدًا.

وظيفة استقرار السياسة المالية.مع الأخذ في الاعتبار هذه التفاعلات ، نؤكد أنه يمكن استخدام السياسة المالية خلال الدورة الاقتصادية لتحقيق الاستقرار في الاقتصاد. خلال فترة الركود ، يجب أن يحدث ذلك يحفز الانتقال إلى النمو الاقتصادي عن طريق زيادة الإنفاق الحكومي - 1 أو التخفيضات الضريبية - 2 ، أو مزيج من 1 و 2 - 3.

بعبارة أخرى ، مع وجود ميزانية متوازنة في البداية ، تتضمن السياسة المالية عجزًا في الميزانية أثناء الركود أو الكساد.

على العكس من ذلك ، إذا كان التضخم ناتجًا عن زيادة الطلب في الاقتصاد ، إذن تقييدي سياسة مالية. وهي تشمل: 1 - انخفاض في الإنفاق الحكومي ، أو 2 - زيادة في الضرائب ، أو 3 - مزيج من 1 و 2. يجب أن تسترشد السياسة المالية بفائض في الميزانية الحكومية إذا أريد السيطرة على التضخم.

يعتمد تأثير استقرار الدولة على الاقتصاد على أساليب تمويل عجز الموازنة والتخلص من فوائض الميزانية.

عجزتُموَّل بطريقتين: عن طريق قروض من السكان (من خلال بيع الأوراق المالية بفائدة) أو عن طريق إصدار أموال جديدة لدائنين حكوميين (أي بطباعة نقود جديدة). سيكون التأثير على التكاليف الإجمالية مختلفًا في كل حالة.

عند الاقتراض ، تدخل الحكومة في منافسة مع رواد الأعمال من القطاع الخاص على الموارد المالية ، مما يؤدي إلى ارتفاع سعر الفائدة و "دفع" بعض الاستثمار الخاص.

إن جني الأموال يتجنب دفع الاستثمار الخاص إلى الخارج ، وبالتالي فهو وسيلة أكثر تحفيزًا لتمويل العجز من توسيع القروض. ومع ذلك ، فإن إساءة استخدام هذه الطريقة يمكن أن تتسبب في حدوث تضخم يؤدي إلى تقويض عملية الاستثمار والخروج من الركود.

الدخل فائض ينشأ عادة تحت تأثير التضخم ، عندما تحصل الحكومة على فائض من عائدات الضرائب. في هذه الحالة ، تصبح السياسة المالية ضد التضخم. يتم تحقيق أفضل تأثير عندما يتم ببساطة سحب فائض الميزانية من التدفق العام للدخل والنفقات. هذا يقلل من إجمالي الإنفاق والطلب الكلي والتضخم.

السياسة المالية غير التقديرية- سياسة المثبتات التلقائية (المدمجة) ، والتي تُفهم على أنها آلية اقتصادية تتفاعل تلقائيًا مع التغيرات في الوضع الاقتصادي دون الحاجة إلى اتخاذ أي خطوات من الحكومة.

عامل الاستقرار المدمج النموذجي هو مقياس ضريبي تصاعدي. بفضل ذلك ، خلال فترة النمو ، ينمو الدخل المتاح للسكان والأرباح المحتجزة للشركات بشكل أبطأ من الدخل القومي ، وهذا يعيق نمو الطلب الكلي. خلال فترة الانكماش ، تعمل هذه الضرائب على إبطاء الانخفاض في إجمالي الإنفاق.

بالإضافة إلى ذلك ، خلال فترة الانتعاش الاقتصادي ، يميل نمو الإيرادات الضريبية إلى تقليل أو حتى القضاء على عجز الميزانية وظهور فائض في الميزانية ، مما يساعد بدوره على تقليل التضخم المحتمل. خلال فترة الركود ، يؤدي التخفيض التلقائي في الإيرادات الضريبية إلى حدوث عجز في الميزانية ، مما له تأثير محفز على التغلب على الركود (الشكل 9.5).

أرز. 9.5 استقرار مدمج

تشمل عوامل الاستقرار المضمنة أيضًا مدفوعات التحويل (نظام إعانات البطالة ، وإعانات الفقر ، وما إلى ذلك) ، والتي تمنع حدوث انخفاض حاد في الطلب الكلي حتى أثناء الانكماش الاقتصادي. خلال فترة ارتفاع البطالة وهبوطها ، يتوقف دفع الإعانات أو يتناقص ، مما يحد من الطلب الكلي.

نقدسياسة مالية . من المعروف أن الكينزيين يعتبرون السياسة المالية أقوى أداة استقرار وأكثرها موثوقية. في علم الاقتصاد ، يسترشد الكينزيون بالطلب الكلي ، مما يخلق العرض الخاص بهم.

يستخف النيوكلاسيكيون والنقديون بالسياسة المالية أو يرفضونها كوسيلة لإعادة توزيع الموارد وتحقيق الاستقرار. يثبتون موقفهم بمساعدة كلكم تتعوضون لا احد يغتر بنفسه. يكمن جوهرها في حقيقة أن السياسة المالية المحفزة (عجزية) ستميل إلى زيادة أسعار الفائدة وخفض تكاليف الاستثمار ، وبالتالي إضعاف التأثير التحفيزي للسياسة المالية أو تقويضها تمامًا.

ومع ذلك ، يعتقد بعض الاقتصاديين أنه في ظل اقتصاد كساد ، مع ارتفاع معدلات البطالة ، فإن هذا المزاحم سيكون ضئيلًا ، لكن الحوافز التي يخلقها الإنفاق الحكومي يمكن أن تحسن توقعات الربحية بين رواد الأعمال ، مما سيزيد من الطلب على الاستثمار ونمو PNP .

نقد آخر هو أنه من خلال تحفيز العرض الكلي ، عندما يكون منحنى المنحنى صعوديًا (الجزء الكلاسيكي) ، يمكن للسياسة المالية أن تسبب التضخم. سوف يمتص الأخير بعض التأثير المحتمل لسياسة المالية العامة التحفيزية.

الملاحظة الثالثة. يمكن أن تكون السياسة المالية غير فعالة أو غير مناسبة نتيجة لأحداث غير متوقعة في الاقتصاد العالمي ، على سبيل المثال ، عند تعرضها للصدمات الدولية في إجمالي الطلب ، والتي يمكن أن تقلل NNP وتقلل من قيمة تدابير السياسة المالية.

فعالية السياسة المالية يقوض صافي تأثير الصادرات ، التي تعمل من خلال التجارة الدولية. من خلال زيادة سعر الفائدة المحلي ، تميل السياسة المالية المحفزة إلى خفض صافي الصادرات ، حيث إن جذب رأس المال المالي من الخارج سيزيد من الطلب على الدولار ويؤدي إلى ارتفاع أسعاره - سيرتفع سعر الدولار ، وفي نفس الوقت تصديرنا سترتفع أسعار السلع. الصادرات سوف تنخفض.

الملاحظة الرابعة. يلاحظ أنصار اقتصاديات جانب العرض (الاقتصاد الكلاسيكي الجديد) أن السياسة المالية الكينزية تفشل في حساب تأثير التغييرات الضريبية على إجمالي العرض. ستؤدي التخفيضات الضريبية إلى زيادة المدخرات والاستثمار ، وبالتالي رفع معدل تراكم رأس المال. سينمو الإنتاج يجب أن تزيد ضرائب الدخل الشخصي المخفضة من الحوافز على العمل.

ومع ذلك ، فإن معظم الاقتصاديين حذرون جدًا من المعالجة المذكورة أعلاه للتخفيضات الضريبية. وهم يعتقدون أن التأثيرات التحفيزية للتخفيضات الضريبية لن تكون في الواقع قوية كما يأمل مؤيدو جانب العرض ، خاصة وأن التأثير على العرض طويل الأجل ، في حين أن التأثير على الطلب يكون أسرع بكثير.

السياسة المالية لروسيا.التهديد الرئيسي للاقتصاد الروسي الذي يمر بمرحلة انتقالية هو التضخم. أعلنت الدولة الرد على ذلك باعتباره المهمة المركزية. تم تنفيذ حلها على أساس قيود الميزانية والنقدية المشددة. ومع ذلك ، أدت الطبيعة القاسية للغاية للسياسة المالية إلى تعميق الركود في الاقتصاد الروسي. طوال سنوات الإصلاحات ، أبقت الحكومة ميزانية الدولة مع عجز كبير. كان (بالمليار روبل) في عام 1992 8.5 ، 1993 - 26.8 ؛ 1994 - 64.9 ؛ 1995 - 86.7 ؛ 1996 - 178.0 ؛ 1997 - 174.2. أصبحت أزمة الميزانية العقبة الرئيسية أمام تعافي النمو الاقتصادي في روسيا.

يرتبط عجز الميزانية في المقام الأول بانخفاض جانب الإيرادات. ظل تحصيل الضرائب يتراجع طوال الوقت بسبب انخفاض حجم الإنتاج وإخفاء الدخل من قبل الوكلاء الاقتصاديين. روسيا لديها أعلى ضرائب على دخل الشركات ، وهذا لا يحفز الاستثمار. بالإضافة إلى ذلك ، في روسيا ، بالمقارنة مع الدول الغربية ، فإن حصة الضرائب على التجارة الخارجية مرتفعة ، في حين أن حصة ضريبة الدخل منخفضة. أدى انخفاض إيرادات الموازنة العامة للدولة إلى انخفاض نفقاتها. اليوم ، حجم نفقات الميزانية الروسية أقل بعشر مرات من ميزانية FRG. ويساوي تقريبًا مجموع الإنفاق الأسبوعي للحكومة الأمريكية.

إن الموازنة الروسية مثقلة بالديون الخارجية ، والتي تقارب 180 مليار دولار. وبحسب وزارة المالية الروسية ، فإن 80٪ من إيرادات الموازنة يجب أن تذهب لسداد ديون خارجية في عام 1999 ، وهو ما لا يمكن تحقيقه بدون ديون جديدة. قروض خارجية. من غير المرجح أن يتحسن الوضع في السنوات العشر القادمة.

أدت أزمة الميزانية إلى إدراك الحاجة إلى الانتقال من الاقتصاد الكلي البحت إلى الإصلاحات الهيكلية العميقة "في فروع الاحتكارات الطبيعية ، وصناعة الفحم ، والمجمع الصناعي العسكري ، إلخ.

على خلفية العجز الحاد في الميزانية ومقدار ضئيل من الأموال الشخصية ، فقد تفاقم الوضع مع الموارد المالية لقطاع الإنتاج نفسه بشكل خطير. هذا هو المكان الذي تحدث فيه أزمة المدفوعات والنمو السريع.
الشركات غير المربحة. فقط الصناعات التصديرية لديها موارد مالية كبيرة.

وبالتالي ، هناك حاجة لإصلاح مالي وسياسة مالية لروسيا بشكل كبير ، والتي ينبغي أن تساعد في المقام الأول في التغلب على الأزمة العميقة والانتقال إلى النمو الاقتصادي.

تعريف

التعريفات الفقهية للضريبة

المحتوى الاقتصادي للضريبة.

أنواع ومبادئ الضرائب العقارية في الدول المتقدمة

جوهر الضرائب

تصنيف الضرائب وأنواعها

مبادئ الضرائب

التصنيف بواسطة آلية التكوين

التصنيف حسب مستويات الضرائب

التصنيف حسب أغراض الضرائب

ضرائب التقدير والكمية

الضرائب الثابتة والتنظيمية

الضرائب العامة والمستهدفة

الوظائف الأساسية للضرائب

المبادئ العامة للضرائب الأجنبية الدول

الضرائب على الكيانات القانونية الأشخاص

الضرائب المادية الأشخاص

تعريف

ضرائب عليه- المدفوعات المجانية الإجبارية التي تفرضها السلطات العامة على مختلف المستويات من المنظمات و شخص طبيعيلغرض الدعم المالي للأنشطة تنص علىو (أو) البلديات. يجب التمييز بين الضرائب والرسوم (الرسوم) ، التي لا يكون تحصيلها مجانيًا ، ولكنه شرط لأداء بعض الإجراءات فيما يتعلق بدافعيها.

تحصيل الضرائب تنظمه قوانين الضرائب. تشكل مجمل الضرائب المقررة ، وكذلك مبادئ وأشكال وطرق إنشائها وتغييرها وإلغائها وتحصيلها ومراقبتها نظام الضرائب للدولة.

التعريفات الفقهية للضريبة

جان سيموند دي سيسموندي (1819): "يدفع المواطن ضريبة مقابل التمتع بالنظام العام والعدالة وضمان الحرية الشخصية وحقوق الملكية. وبمساعدة الضرائب ، يتم تغطية النفقات السنوية للدولة ، وبالتالي يشارك كل دافع ضرائب في النفقات العامة التي تُدفع من أجله ومن أجل مواطنيه ".

Bo Svensson: "الضريبة هي الثمن الذي ندفعه جميعًا مقابل القدرة على استخدام الموارد العامة لأغراض عامة معينة ، مثل الدفاع والتأثير على توزيع الدخل والممتلكات بين المواطنين".

إيفان إيفانوفيتش يانشول (1898): "التبرعات الاقتصادية أحادية الجانب من المواطنين أو الرعايا ، والتي يتم جمعها بطريقة قانونية وبطريقة قانونية من ممتلكاتهم الخاصة أو من مجموعات عامة أخرى بسبب حقيقة أنهم يمثلون المجتمع. الاحتياجات العامة اللازمة والتي تسببها التكاليف».

نيكولاي تورجينيف ، الاقتصادي الروسي (1818): "الضرائب هي جوهر الوسائل لتحقيق هدف المجتمع أو الدولة ، أي الهدف الذي يفترضه الناس لأنفسهم عندما يتحدون في المجتمع أو عند إنشاء الدول. هذا هو أساس حق الحكومة في مطالبة الناس بالضرائب. الناس ينضمون إلى المجتمع ويعطون الحكومة قوةالعليا ، سلمته مع هذا والحق في المطالبة بالضرائب ".

أ. إيزايف (1887): "الضرائب هي مدفوعات نقدية إلزامية للأسر المعيشية الخاصة ، وهي تغطي الخدمات العامة التكاليفوحدات الدولة والحكم الذاتي ".

أ. سوكولوف (1928): "يجب أن تُفهم الضريبة على أنها رسم إلزامي تفرضه الدولة قوةمن الكيانات التجارية أو المزارع الفردية لتغطية تكاليفها أو لتحقيق أي أهداف للسياسة الاقتصادية دون تزويد دافعي الضرائب بما يعادله الخاص ".

"الضرائب" هي أحد المفاهيم الأساسية للعلوم المالية. يرجع تعقيد فهم طبيعة الضريبة إلى حقيقة أن الضريبة ظاهرة اقتصادية واقتصادية وقانونية في الحياة الواقعية. الاقتصادي الروسي م. ألكسينكو في القرن التاسع عشر. لاحظ هذه الميزة من الضريبة: “من ناحية ، فإن الضريبة هي أحد عناصر التوزيع ، وهي أحد الأجزاء المكونة للسعر ، والتي من تحليلها (أي السعر) بدأ بالفعل علم الاقتصاد. ومن ناحية أخرى ، فإن إنشاء الضرائب وتوزيعها وتحصيلها واستخدامها من مهام الدولة ".

من الناحية النظرية ، فإن الطبيعة الاقتصادية للضريبة هي تحديد مصدر الضرائب (رأس المال ، فوائد) وتأثير الضريبة في نهاية المطاف على الاقتصادات الخاصة والاقتصاد الوطني ككل. وبالتالي ، يجب البحث عن الطبيعة الاقتصادية للضريبة في مجال الإنتاج والتوزيع.

إن نظام ضرائب عقلاني ومستدام أمر مستحيل دون مراعاة مبدأ استقرار معدلات الضرائب. يتم ضمان تنفيذ هذا المبدأ من خلال حقيقة أن معدلات الضرائب يجب أن تتم الموافقة عليها بموجب القانون ولا ينبغي مراجعتها بشكل متكرر.

بالتزامن مع هذا المبدأ ، غالبًا ما يستخدم مبدأ التمايز بين المعدلات ، اعتمادًا على مستوى دخل دافع الضرائب ، في الممارسة الضريبية. هذا المبدأ اختياري. في الوقت نفسه ، عند تطبيقه ، لا ينبغي السماح بإدخال معدلات الضرائب الفردية ، وكذلك إدخال معدلات ضريبية قصوى تحث دافع الضرائب على تقليص النشاط الاقتصادي.

من المهم للغاية ، خاصة في الدولة الفيدرالية ، مراعاة مبدأ التقسيم الواضح للضرائب حسب مستويات الحكومة. يجب بالضرورة أن يتم تكريس هذا المبدأ في القانون ويضع في الاعتبار أن كل سلطة (اتحادية ، إقليمية ، محلية) تتمتع بصلاحيات محددة في مجال إدخال الضرائب وإلغائها وتحديد المزايا ومعدلات الضرائب وما إلى ذلك. يمكن تنظيم قيد الضرائب في الميزانيات ذات المستويات المختلفة بالموافقة السنوية على قانون الموازنة.

أحد المبادئ التي صاغها أ. سميث هو مبدأ الملاءمة وتوقيت تحصيل الضرائب لدافع الضرائب. بناءً على هذا المبدأ ، يجب فرض كل مجموعة كاملة من الضرائب في مثل هذا الوقت وبالطريقة الأكثر ملاءمة لدافع الضرائب. بمعنى آخر ، عند تشكيل النظام الضريبي وإدخال أي ضريبة ، يجب إلغاء جميع الإجراءات الشكلية ، ويجب تبسيط فعل دفع الضريبة قدر الإمكان: لا يتم دفع الضريبة من قبل متلقي الربح ، ولكن عن طريق المؤسسة التي يعمل فيها ؛ يتم تحديد وقت دفع الضرائب حتى وقت استلام الأرباح. من وجهة نظر هذا المبدأ ، تكون ضرائب الاستهلاك هي الأفضل عندما يتم دفع الضريبة في وقت واحد مع شراء منتج أو دفع مقابل خدمة.

انطلاقا من مبدأ الملاءمة وتوقيت تحصيل الضرائب المذكور أعلاه ، فإن مبدأ الجمع المعقول للضرائب المباشرة وغير المباشرة يكتسب أهمية خاصة. لتنفيذ هذا المبدأ ، يجب استخدام جميع أنواع الضرائب المتنوعة ، مما يسمح بمراعاة كل من حالة ملكية دافعي الضرائب والضرائب التي يتلقونها. الإيرادات... بالإضافة إلى ذلك ، فإن استخدام هذا المبدأ مهم لاستقرار المالية العامة للدولة ، وخاصة في فترةتفاقم حالة الأزمة في الاقتصاد ، لأنه من المعقول اقتصاديًا أن يكون لديك العديد من مصادر تجديد الميزانية بمعدلات منخفضة نسبيًا وقاعدة ضريبية واسعة من نوع أو نوعين من الدخل مع معدلات ضريبية عالية.

تُفهم الضريبة في البلدان الأجنبية ، وكذلك في الاتحاد الروسي ، على أنها سحب إلزامي إلى الميزانية أو أي صندوق حكومي آخر لجزء من مزايا أو ممتلكات الأفراد و كيان قانوني الأشخاص... يجب أن يحدد القانون أشكال وقواعد هذا الإعفاء. عناصر الضريبة هي المبادئ والقواعد والفئات والمصطلحات المستخدمة الشركاتجباية الضرائب. تشمل أهم عناصر الضريبة موضوعها ، وموضوعها ، ومصدرها ، ووحدة الضرائب ، الوعاء الضريبي، ضريبة فترةوالمعدل والمزايا والمرتبات الضريبية. العناصر المحددة للضرائب هي المبدأ الموحد لجميع الضرائب والرسوم. من خلال هذه العناصر ، في قوانين الضرائب ، في الواقع ، يتم تحديد الإجراء الضريبي بالكامل ، ولا سيما إجراءات وشروط حساب القاعدة الخاضعة للضريبةومبلغ الضريبة نفسه ، يتم تحديد معدلات وشروط وشروط الضرائب الأخرى. من المهم التأكيد على أن مفهوم كل عنصر من عناصر الضريبة هو مفهوم عالمي ، يتم استخدامه في الضرائب العملياتكل دول العالم. كانت هذه العناصر متأصلة في الضريبة منذ إنشائها.

عند الحديث عن موضوع الضريبة ، من المهم التمييز بين هذا المفهوم ومفهوم حامل الضريبة. موضوع الضريبة ، أو دافع الضرائب ، هو الشخص (الاعتباري أو الطبيعي) الذي ، وفقًا للقانون ، ملزم بدفع الضريبة. في بعض الحالات ، يمكن أن يحول دافع الضريبة (الخاضع) للضريبة إلى شخص آخر دافع أو حامل للضريبة في نهاية المطاف. هذا هو الحال بشكل أساسي عندما يتم فرض ضرائب غير مباشرة. إذا لم يتم تحويل الضريبة ، فيصادف موضوع الضريبة وحاملها في شخص واحد.

العنصر الخاضع للضريبة هو عنصر خاضع للضريبة. بهذه الصفة توجد أنواع مختلفة من الدخل (القيمة المضافة ، سعرالبضاعة المباعة، يعملوالخدمات) ، اتفاقيات الشراء تخفيض السعرالسلع والأشغال والخدمات ، ومختلف أشكال الثروة أو الممتلكات المتراكمة. قد يكون موضوع الضرائب أيضًا أساسًا اقتصاديًا آخر ، له قيمة أو خصائص كمية أو فيزيائية ، مع وجود دافع الضرائب ملزم قانونًا بدفع الضريبة.

غالبًا ما يأتي اسم الضريبة من موضوع الضرائب ، على سبيل المثال ، ضريبة الملكية ، وضريبة الأراضي ، وما إلى ذلك. يجب التأكيد على أن موضوع الضرائب مرتبط ارتباطًا وثيقًا بالمصدر العام للضرائب - إجمالي الناتج المحلي ( Gdp) ، نظرًا لأنه بغض النظر عن المصدر المحدد لدفع كل ضريبة ، فإن جميع البنود الخاضعة للضريبة تمثل شكلاً أو آخرًا من أشكال التنفيذ Gdp... في الوقت نفسه ، لا يتطابق موضوع الضرائب ومصدر دفع ضريبة معينة دائمًا ، ولكن ، كقاعدة عامة ، لا يتطابقان أبدًا.

وحدة الضرائب هي مقياس كمي معين لموضوع الضرائب. لذلك ، يعتمد ذلك على الكائن الخاضع للضريبة ويمكن أن يكون عينيًا أو نقديًا (التكلفة ، المساحة ، الوزن ، الحجم المنتجإلخ.).

القيمة أو الخصائص المادية أو الخصائص الأخرى لموضوع الضرائب هي القاعدة الضريبية. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن القاعدة الضريبية ، المعبر عنها بوحدات خاضعة للضريبة ، هي فقط ذلك الجزء من الكائن الضريبي الذي يطبق عليه معدل الضريبة بموجب القانون. على سبيل المثال ، موضوع الضرائب ضريبة الدخلهو الربح الشركات، ولكن القاعدة الضريبية لن تكون ربح الميزانية بالكامل ، بل جزء منها فقط ، وهو ما يسمى الربح الخاضع للضريبة ، والذي يمكن أن يكون إما أكثر أو أقل من ربح الميزانية العمومية.

تُفهم الفترة الضريبية على أنها سنة تقويمية أو أي وقت آخر فيما يتعلق بالضرائب الفردية ، وفي نهايتها يتم تحديد واحتساب مبلغ الضريبة المستحقة الدفع.

معدل الضريبة ، أو كما يطلق عليه أيضًا معدل الضريبة ، هو مقدار الضريبة لكل وحدة قياس للقاعدة الضريبية. اعتمادًا على موضوع (موضوع) الضرائب ، يمكن أن تكون معدلات الضرائب ثابتة (محددة) أو نسبة مئوية (حسب القيمة).

يتم تحديد المعدلات الثابتة بالمبالغ المطلقة لكل وحدة ضريبية بغض النظر عن حجم الدخل أو الربح. يتم تطبيق هذه المعدلات عادة عند فرض ضرائب على الأراضي وضرائب الملكية. في التشريع الضريبي الروسي ، تستخدم مثل هذه المعدلات على نطاق واسع في فرض رسوم الإنتاج.

يتم تحديد أسعار الفائدة على قيمة العنصر الخاضع للضريبة ويمكن أن تكون متناسبة وتصاعدية وتراجعية. تطبق المعدلات النسبية بنفس النسبة المئوية للكائن الخاضع للضريبة. يمكن أن يكون أحد الأمثلة على المعدل النسبي ، على وجه الخصوص ، المعدلات التي يحددها التشريع الروسي. ضرائب الدخلو على تكلفة إضافية... يتم إنشاء المعدلات التصاعدية بطريقة تزيد من حجمها أيضًا مع زيادة قيمة العنصر الخاضع للضريبة. ومع ذلك ، يمكن أن تكون مهنة معدلات الضرائب بسيطة ومعقدة. في حالة التقدم البسيط ، يزيد معدل الضريبة من معدلات الفائدة لموضوع الضرائب. عندما يتم تطبيق معدل معقد ، يتم تقسيم موضوع الضرائب إلى أجزاء ، ويخضع كل جزء لاحق لمعدل متزايد. مثال رئيسي على التقدمي سعر الفائدةفي نظام الضرائب الروسي ، تم استخدام مقياس ضريبة الدخل الشخصي الساري حتى عام 2001. تم تقسيم المبلغ الكامل للمكاسب السنوية التراكمية الخاضعة للضريبة للمواطنين إلى 3 أجزاء. تم فرض ضريبة على الجزء الأول (حتى 50 ألف روبل) بمعدل 12 ٪. الجزء الثاني (من 50 إلى 150 ألف روبل) - بمعدل 20٪ والجزء الثالث - (أكثر من 150 ألف روبل) - بمعدل 30٪.

تنخفض معدلات الضرائب التنازلية مع زيادة الأرباح. في التشريع الضريبي الروسي ، يتم تحديد هذه المعدلات وفقًا للضريبة الاجتماعية الموحدة التي تم إدخالها منذ عام 2001. ٪ raten> يتم تحديد معدلات الضرائب في بلدنا للضرائب الفيدرالية للضرائب الفردية من خلال الجزء الثاني من الضريبة الشفرةروسيا ، وبالنسبة لمعظم الضرائب - من خلال القوانين الفيدرالية المقابلة. يتم تحديد معدلات الضرائب الإقليمية والمحلية ، على التوالي ، من خلال قوانين الكيانات المكونة لروسيا والإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية. في الوقت نفسه ، يمكن تحديد معدلات الضرائب الإقليمية والمحلية من قبل هذه الهيئات فقط ضمن الحدود المحددة في القانون الاتحادي المقابل لكل نوع من أنواع الضرائب.

الحوافز الضريبية- الإعفاء الضريبي الكامل أو الجزئي للمنشأة وفقًا للقانون المعمول به. أحد الأنواع إعفاء ضريبيهو الحد الأدنى غير الخاضع للضريبة - وهو أصغر جزء من العنصر الخاضع للضريبة والمعفى من الضريبة. يمكن أن تتصرف أيضًا في شكل استقطاعات من المنفعة الخاضعة للضريبة ، وتخفيض معدل الضريبة حتى إنشاء معدل صفر ، وتخفيض السعر من مبلغ الضريبة المحسوب.

في حالة وجود طريقة ضريبية مسبقة (أو أولية) ، يتم اقتطاع مبلغ الضريبة المحدد من الربح الذي سيتم تحويله لصالح المستفيد من هذه الميزة. السمة المميزة لهذه الطريقة هي أن المسؤولية الرئيسية للخزانة عن دفع الضرائب لا يتحملها متلقي (مالك) الربح ، ولكن يتحملها الشخص الذي يدفع الربح - بنك ، أو مؤسسة ، وما إلى ذلك من أجل الأداء. مختلف الخدمات والأعمال ، وكذلك لدفع بعض الدخل المنتظم - أرباح الأسهم ، الفوائد ، الإتاوات ، إلخ.

وفقًا لمستوى التبعية ، يتم تمييز الضرائب المركزية (الفيدرالية) والمحلية. يتم إنشاء الأولى من قبل الحكومة المركزية وتذهب إلى ميزانية الدولة ، في حين يتم تقديم الثانية من قبل السلطات المحلية (عادة في حدود التي تضعها الحكومة المركزية) على أراضيها وتضاف إلى ميزانيتها لتمويل الاحتياجات المحلية. تشمل الضرائب المركزية عادة الضرائب غير المباشرة ، وضرائب الدخل على الأفراد والشركات ، ومساهمات الضمان الاجتماعي. تشمل الضرائب المحلية ضرائب الملكية ، وضرائب الأراضي ، وبعض الضرائب غير المباشرة ، و ضرائب الإنتاجوإلخ.

اعتمادًا على الغرض المقصود ، غالبًا ما يتم التمييز بين الضرائب العادية ، التي تُضاف بشكل عام إلى الميزانية المركزية وميزانيات السلطات المحلية ، والضرائب المستهدفة ، التي يتم تلقيها في صناديق خاصة للإنفاق على أغراض محددة بدقة.

يتم تقسيم الضرائب المباشرة ، اعتمادًا على موضوع الضرائب ، إلى ضرائب الدخل وضرائب الممتلكات.

يشمل نظام ضرائب الدخل ، كقاعدة عامة ، ضريبة الدخل الشخصي العامة ، وعددًا من الضرائب الخاصة على أنواع معينة من الأرباح (المدرجة في ضريبة الدخل العامة أو القائمة بالإضافة إليها) وضريبة على الأرباح الشركات.

أساس هذا النظام هو ضريبة الدخل الشخصي العامة ، والتي تخضع لجميع الأفراد المقيمين بشكل دائم في أراضي بلد معين. تعتبر ضريبة الدخل الشخصي بمثابة ضريبة "نهائية" ، لذلك ، عند حسابها ، يتم أخذ بعض سمات وضع دافع ضرائب معين في الاعتبار: وجود الأطفال والمعالين ؛ تعيش في منزلك الخاص أو المستأجر ؛ الحالة الصحية لدافع الضرائب ، وما إلى ذلك. بالإضافة إلى ذلك ، فإن هذه الضريبة لها حد أدنى غير خاضع للضريبة ويتم تحصيلها بمعدلات تصاعدية تزيد مع زيادة المنفعة.

تُفرض الضرائب على أنواع معينة من الدخل بمعدلات فائدة متناسبة أو تصاعدية ، وسواء كانت مدرجة في الضريبة العامة على الدخل الشخصي أم لا ، تعتبر بالإضافة إلى هذه الضريبة العامة. بسبب الانتشار الواسع لشكل جديد من نشاط ريادة الأعمال - الشركات المساهمة ، التي جمعت مبالغ ضخمة من الأرباح المحتجزة ، عشية الحرب العالمية الأولى الحروبفي العديد من البلدان تم فرض ضريبة على الأرباح الشركات، تستكمل أحيانًا بضريبة على الأرباح الزائدة. ازدادت أهمية هذه الضريبة خاصة بعد الحرب العالمية الثانية. الحروبوهي الآن تشكل نصيبا كبيرا من فوائد موازنات الدول المتقدمة.

بالإضافة إلى ذلك ، أدخل عدد من البلدان ضريبة أرباح رأس المال ، والتي يتم فرضها (على عكس الدخل المنتظم على الاستثمار في شكل فوائد وأرباح) الدخل غير المنتظم من إعادة بيع الأراضي ، وكتل الأسهم في الشركات ، ومعاملات الصرف الأجنبي ، إلخ.

تلعب ضرائب الملكية دورًا صغيرًا في إجمالي الإيرادات الحكومية ويتم تصنيفها كضرائب محلية في معظم البلدان.

من بين هذه الضرائب ، أهمها هو الضريبة المفروضة العقارات، والتي تُفرض على الأراضي والمباني. معدلات الضرائب منخفضة وعادة ما تصل إلى 1-3٪ من قيمة هذه الممتلكات. في بعض البلدان ، هناك أيضًا ضريبة على المبلغ الإجمالي للممتلكات ، والتي يتم فرضها فقط على الثروات الكبيرة ، حيث تنص هذه الضريبة على حد أدنى مرتفع غير خاضع للضريبة ، ويشمل تكوين الممتلكات الخاضعة للضريبة ، بالإضافة إلى الأراضي والمباني ، كتل من أسهم الشركات والأصول وقوائم الجرد لأصحاب المشاريع الفردية والديون من أطراف ثالثة وما إلى ذلك. معدلات الضرائب هي 1-2٪.

نوع من ضريبة الممتلكات هو ضريبة الميراث والهدايا (في بعض البلدان هناك ضريبة ميراث منفصلة وضريبة الهدايا). في شكلها ، هذه الضريبة قريبة من الضرائب غير المباشرة ، لأنها لا تتمتع بطبيعة منتظمة ، مثل الضرائب المباشرة ، ولا تُفرض على الممتلكات في حد ذاتها ، ولكن على فعل نقل الملكية (اتفاقية نقل مجانية) ، وهو تنعكس أيضًا في معدلات الضرائب ، والتي لا تزيد فقط مع زيادة مقدار العقار ، ولكن أيضًا مع انخفاض درجة القرابة بين المتبرع والمتلقي ، أي اعتمادًا على التغييرات في شروط الاتفاقية. ومع ذلك ، فإن الضريبة على الميراث والتبرعات هي بلا شك ضريبة مباشرة على الممتلكات ، لأنها مصادرة مباشرة لصالح الدولة لجزء من الممتلكات العقارية.

معدلات الضرائب تصاعدية ويمكن أن تصل التبرعات الكبيرة والميراث إلى 50٪. ومع ذلك ، بسبب كثرة الأنواع المختلفة تنازلات الأسعاروالمزايا ، كبار الملاك يتهربون بأمان من دفع هذه الضريبة والإيصالات منها في بريطانيا والولايات المتحدة لا تزيد عن 2-3٪ من الدخل الموازنة العامة للدولة.

تشمل ضرائب الملكية أيضًا ضرائب التجارة والضرائب على المنازل التي لا تزال محفوظة في بعض البلدان. عند حساب هذه الضرائب ، يتم أخذ عدد العمال والآلات والنوافذ والأبواب وما إلى ذلك كأساس.

في فرنسا واليابان ، لا يزال الشكل الأكثر بدائية للضريبة المباشرة مستخدمًا - ضريبة الرأس (التي تنشأ مباشرة من الجزية المفروضة على السكان من قبل حكام الدول الأقدم). تُفرض الضريبة على كل مقيم بمعدلات ثابتة ، بغض النظر عن مقدار الربح الذي يحصل عليه ومدى توافر الممتلكات.

الضرائب غير المباشرة هي علاوة على أسعار السلع والخدمات التي يتم دفعها في النهاية المستحوذ... وبالتالي ، لا يتم دفع الضرائب غير المباشرة إلا من قبل الأشخاص الذين ينفقون دخلهم لشراء منتج أو خدمة. يبدو أنه يمكن لأي شخص تجنب دفع الضرائب غير المباشرة بالامتناع عن شراء السلع والخدمات ذات الصلة. ومع ذلك ، في الحياة ، مثل هذا التهرب الضريبي مستحيل ، لأن الحجم الكامل للسلع والخدمات الاستهلاكية تقريبًا يخضع للضرائب غير المباشرة.

هناك أربعة أنواع من الضرائب غير المباشرة: الضرائب الجمركية. ضرائب الإنتاج والضرائب الأخرى على استهلاك السلع والخدمات ؛ الضرائب على الامتيازات ؛ مساهمات الشركات في صناديق التأمين الاجتماعي.

الضرائب الجمركية هي ضرائب غير مباشرة تُفرض على الواردات ، تصديروعبور البضائع. في البلدان المتقدمة ، يتم تطبيق الضرائب الجمركية على الواردات بشكل أساسي.

وفقًا لطريقة الحساب ، يتم التمييز بين الرسوم القيمية (كنسبة مئوية من سعر المنتج) والرسوم المحددة (بمعدل ثابت لكل وحدة من المنتج - لتر ، أو سنتنر ، إلخ).

في الماضي ، كانت الضرائب الجمركية تُستخدم بشكل أساسي للأغراض المالية ، أي كمصدر لإيرادات خزينة الدولة. من بين الوظائف الاقتصادية للضرائب الجمركية ، يمكن التمييز بين ما يلي: الحمائية - لحماية الإنتاج الوطني من تدفق السلع الأجنبية إلى البلاد ؛ تفضيلية - لتحفيز يستوردالبضائع من بعض البلدان والمناطق ؛ إحصائية - لحساب أكثر دقة لدوران التجارة الخارجية ؛ معادلة - لموازنة أسعار السلع المستوردة وسلع الإنتاج المحلي ، إلخ.

الشكل الرئيسي للضرائب غير المباشرة هو رسوم المكوس (الضرائب) ، وهي رسوم إضافية على أسعار السلع الاستهلاكية الأساسية (المشروبات الكحولية والبيرة ومنتجات التبغ والسيارات سياراتوإلخ.). تسمى ضرائب الإنتاج هذه بأنها فردية ، على عكس ضريبة المكوس الشاملة ، والتي تُفرض بالإضافة إلى ذلك على جميع مبيعات السلع والخدمات في أراضي بلد معين.

ضريبة الإنتاج الشاملة في شكل ضريبة على تكلفة إضافيةتعمل في جميع دول أوروبا الغربية تقريبًا. في الولايات المتحدة وبعض البلدان الأخرى ، يتم تطبيق ضريبة الإنتاج هذه في شكل ضريبة على إجمالي المبيعات.

ينص الإجراء الخاص بفرض ضريبة القيمة المضافة على فرض الضريبة بالمعدلات المحددة (10-15٪ من سعر المنتج أو الخدمة) في كل مرحلة من مراحل إنتاج وتوزيع منتج أو خدمة حتى المرحلة النهائية. المستحوذ... في الوقت نفسه ، يخضع مبلغ الضريبة المستحقة في المراحل السابقة من حركة المنتج أو الخدمة للخصم من مبلغ الضريبة المدفوعة في كل مرحلة لاحقة. وبالتالي ، فإن ذلك الجزء فقط من تكلفة المنتج أو الخدمة "المضاف" في هذه المرحلة (بالإضافة إلى الربح) ، والذي ينعكس في اسم الضريبة ذاته ، يخضع للضرائب الحقيقية في كل مرحلة. نتيجة لذلك ، يتم تحويل عبء الضريبة بالكامل إلى المشتري النهائي.

الضرائب على الاتفاقيات هي شكل خاص من الضرائب غير المباشرة ، وهي نوع من الرسوم المفروضة على المعاملات التي تخضع للتسجيل وفقًا للإجراءات المعمول بها.

أكثر أنواع الضرائب شيوعًا على العقود هو ضريبة الدمغة (رسوم الدمغة) ، والتي تُفرض على تسجيل أعمال نقل الملكية ، والسندات الإذنية ، والتوكيلات لحيازة أو وصاية الممتلكات ، والإيصالات ، والإيصالات ، وما إلى ذلك. الطوابع يتم احتساب الضريبة إما بمعدلات ثابتة أو كنسبة مئوية من مبلغ الاتفاقية.

يوجد في عدد من البلدان أيضًا ضرائب تحويل خاصة تُفرض على أنواع خاصة معينة من المعاملات: بيع الأسهم والسندات ؛ بيع ملكية الأرض ، إلخ.

تعتبر مساهمات الضمان الاجتماعي إلزامية في معظم البلدان ويتم فرضها على كل من الموظفين ورجال الأعمال. في بعض البلدان ، هناك أيضًا مساهمات للأفراد في المهن الحرة (محامون ، أطباء ، معماريون ، فنانون ، إلخ).

في الجزء المدفوع رجال الأعمال، يجب تصنيف هذه المساهمات كضرائب غير مباشرة ، حيث يتم تضمينها كتكاليف إنتاج في أسعار السلع والخدمات المنتجة ويتم نقلها في النهاية إلى المشتري.

دفع اشتراكات الضمان الاجتماعي رجال الأعمال، كنسبة مئوية من صندوق الأجور. في بعض البلدان ، تصل المعدلات إلى 15-24٪ ، وهو بلا شك أحد العوامل التي تساهم في تسريع الوتيرة. التضخموارتفاع الأسعار في هذه البلدان.

عادة ما يستند تحديد الاختصاص الضريبي الوطني لضرائب الدخل إلى معيارين حاسمين: الإقامة والإقليم.

ينص معيار الإقامة على أن جميع المقيمين في بلد معين يخضعون للضرائب فيه فيما يتعلق بكل دخلهم المستمد من أراضي هذا البلد وفي الخارج (ما يسمى بالالتزام الضريبي غير المحدود) ، و غير المقيمين- فقط فيما يتعلق بالدخل المستمد من مصادر في ذلك البلد (مسؤولية ضريبية محدودة).

معيار الإقليمية ينص على أن الدخل المستمد من أراضيها فقط يخضع للضرائب في بلد معين ؛ وبناءً على ذلك ، فإن أي دخل يتم الحصول عليه أو الحصول عليه من الخارج معفى من الضرائب في ذلك البلد.

وبالتالي ، فإن المعيار الأول يأخذ في الحسبان حصريًا طبيعة إقامة (إقامة) دافع الضرائب في الأراضي الوطنية ، ويستند الثاني فقط على جنسية مصدر الربح.

من الواضح أن أيًا من هذه المعايير ، شريطة أن يتم تطبيقه بشكل موحد في جميع البلدان ، سوف يستبعد من حيث المبدأ أي احتمال للازدواج الضريبي الدولي ، أي فرض ضرائب على الشيء نفسه (المنفعة ، الملكية ، الامتياز ، إلخ) في نفس الشيء. فترة زمنية مع أنواع مماثلة من الضرائب في بلدين وربما أكثر. ومع ذلك ، فإن مسألة ما إذا كان القضاء على الازدواج الضريبي يتم على أساس المعيار الأول أو المعيار الثاني ليست غير مبالية على الإطلاق من وجهة نظر المصالح الوطنية لكل بلد على حدة. لذلك ، بالنسبة للبلدان التي يتلقى مواطنوها ومؤسساتها مبالغ كبيرة من الدخل من أنشطتها الأجنبية ورأس المال المستثمر في الخارج ، فمن المستحسن بلا شك تحديد الولايات الضريبية على نطاق دولي بناءً على معيار الإقامة. بالنسبة للبلدان التي يحتل رأس المال الأجنبي مكانة كبيرة في اقتصادها ، فإن التمسك بمعيار الإقليمية له أهمية خاصة. لذلك ، تفضل البلدان الصناعية إقامة علاقاتها الضريبية مع الدول الأخرى على أساس معيار الإقامة ، بينما تحمي البلدان النامية حقها في فرض ضرائب على الشركات والأفراد الأجانب على أساس معيار الإقليمية.

جوهر الضريبة. المبادئ الأساسية للضرائب

هناك جانبان مهمان في فهم الضرائب. أولاً ، الضريبة هي فئة اقتصادية موضوعية ، جوهرها الداخلي ؛ ثانيًا ، هناك شكل قانوني مرئي محدد لإظهار الجوهر الداخلي للضرائب في عملية استخدامها في الحياة الاقتصادية الحقيقية (من الجانب الذاتي).

الضرائب كفئة اقتصادية هي المفهوم الأولي والأساسي الذي يحدد السمات الأساسية والأساسية للضرائب. لا تعتمد الطبيعة الموضوعية للضرائب على الواقع الاقتصادي المحدد ، بل تتحدد فقط من خلال العوامل التي تسببت في ظهور هذه الفئة.

تعبر الضريبة كفئة اقتصادية عن العلاقات النقدية بين الدولة ، من ناحية ، والمادية والقانونية. الأشخاص ، من ناحية أخرى ، الناشئة في عملية التوزيع الثانوي (إعادة التوزيع) للقيمة التي تم إنشاؤها حديثًا للناتج القومي الإجمالي وتغريب جزء من قيمتها تحت تصرف الدولة دون فشل.

من الواضح أن أي دولة تحتاج إلى أموال لأداء وظائفها. ومن الواضح أيضًا أن مصدر هذه الموارد المالية يمكن أن يكون فقط الأموال التي تجمعها الحكومة من "رعاياها" في شكل أفراد وكيانات قانونية. هذه الرسوم الإجبارية ، التي تنفذها الدولة على أساس قانون الولاية ، هي ضرائب.

بادئ ذي بدء ، دعونا نتناول مسألة الحاجة إلى الضرائب. كما تعلمون ، ظهرت الضرائب مع انقسام المجتمع إلى طبقات وظهور الدولة ، "كمساهمات من المواطنين ضرورية للحفاظ على ... السلطة العامة ...". بناءً على ذلك ، يتم تحديد الحد الأدنى لحجم العبء الضريبي من خلال مجموع نفقات الدولة على تنفيذ الحد الأدنى من وظائفها: الإدارة ، والدفاع ، والمحكمة ، وإنفاذ القانون - فكلما زادت وظائف الدولة ، كلما كان ذلك ضروريًا. جمع الضرائب.

الضرائب هي مدفوعات إلزامية وغير معادلة يدفعها دافعو الضرائب إلى ميزانية المستوى والدولة المقابلة الأموال الخارجة عن الميزانيةعلى أساس القوانين الفيدرالية المتعلقة بالضرائب وقوانين الهيئات التشريعية للكيانات المكونة لروسيا ، وكذلك بقرار من الحكومة المحلية وفقًا لاختصاصاتها.

نظام الضرائب - مجموعة من الضرائب المقررة والمدفوعات الإلزامية المفروضة في الدولة. وهو يقوم على القوانين التشريعية ذات الصلة للدولة ، والتي تحدد طرقًا محددة لتكوين الضرائب وتحصيلها ، أي يتم تحديد عناصر الضريبة.

وتشمل هذه:

1) موضوع الضريبة هو الدخل ، وتكلفة السلع الفردية ، وأنواع معينة من الأنشطة ، والمعاملات معها ضمانات، واستخدام الموارد القيمة والممتلكات القانونية والمادية. الأشخاص والأشياء الأخرى التي تحددها القوانين التشريعية.

2) موضوع الضريبة هو دافع الضرائب ، أي فرد أو كيان قانوني. وجه؛

3) مصدر الضريبة - أي الربح الذي تُدفع منه الضريبة ؛

يمكن فرض الضرائب بالطرق التالية:

1) الكادسترال - (من كلمة السجل العقاري - الجدول ، الكتاب المرجعي)

عندما يتم تمييز كائن الضريبة إلى مجموعات وفقًا لمعيار معين. يتم إدخال قائمة هذه المجموعات وعلاماتها في أدلة خاصة. يتم تعيين معدل ضريبة فردي لكل مجموعة. تتميز هذه الطريقة بحقيقة أن مبلغ الضريبة لا يعتمد على ربحية الكائن.

مثال على هذه الضريبة هو ضريبة مالك السيارة. يتم شحنه بسعر محدد بناءً على قوة السيارة ، بغض النظر عما إذا كانت السيارة قيد الاستخدام أو معطلة.

2) بناء على الإعلان

إقرار - مستند يقدم فيه الممول حساب الربح والضريبة منه. السمة المميزة لهذه الطريقة هي أن الضريبة تُدفع بعد أن يتلقى الشخص الذي يحصل على الربح الربح.

3) في المصدر

يتم دفع هذه الضريبة من قبل الشخص الذي يدفع الربح. لذلك ، تُدفع الضريبة قبل استلام المنفعة ، ويتلقى مستلم الربح تخفيضها بمقدار الضريبة.

على سبيل المثال ، ضريبة الدخل الشخصي. يتم دفع هذه الضريبة من قبل المؤسسة أو المنظمة التي يعمل بها الفرد. وجه. أولئك. قبل دفع الأجور ، على سبيل المثال ، يتم اقتطاع مبلغ الضريبة منها وتحويله إلى الميزانية. يتم دفع باقي المبلغ للموظف.

هناك نوعان من أنظمة الضرائب: عامة وعالمية.

في النظام الضريبي العادي ، يتم تقسيم الربح الكامل الذي يحصل عليه دافع الضرائب إلى أجزاء - سقائف. يتم فرض ضريبة على كل جزء من هذه الأجزاء بطريقة خاصة. قد يتم تعيين معدلات وإعفاءات مختلفة وعناصر ضريبية أخرى مذكورة أعلاه لقواعد مختلفة.

في نظام الضرائب العالمي ، جميع مداخيل الأفراد والكيانات القانونية. يتم فرض الضرائب على الأشخاص بنفس الطريقة. مثل هذا النظام يسهل حساب الضرائب ويبسط تخطيط النتائج المالية لأصحاب المشاريع.

يستخدم نظام الضرائب العالمي على نطاق واسع في الدول الغربية.

يتم تحديد الجانب الشخصي للضرائب (أنواعها ، ومستوى معدلاتها ، وما إلى ذلك) من خلال البيئة الخارجية التي تعمل فيها الضرائب. أهمية خاصة هنا هي: مستوى التنمية الاجتماعية والاقتصادية للبلد ، ونوع هيكل الدولة ، والتقاليد ، وما إلى ذلك. يتم إنشاء الضرائب من خلال اعتماد التشريعات الضريبية التي تحدد مفهوم الضرائب ، وكذلك الرسوم المعادلة لمدفوعات الضرائب. يرد التعريف المعياري للضريبة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الجزء 1 ، المادة 8):

"1. تُفهم الضريبة على أنها دفعة مجانية فردية إلزامية تُفرض من المنظمات والأفراد. الأشخاص في شكل نقل ملكية الأموال المملوكة لهم عن طريق حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات.

2. يُفهم الرسم على أنه رسم إلزامي يُفرض من المنظمات والأفراد ، ودفعه هو أحد شروط العمولة لصالح دافعي الرسوم من قبل هيئات الدولة والسلطات المحلية والهيئات المخولة الأخرى والمسؤولين القانونيين. إجراءات مهمة "

يتم تضمين العلاقات الضريبية هيكليًا في نظام العلاقات المالية ، ولكن كنوع خاص منها لها سمات مميزة متأصلة في الضرائب. إنه واجب ، لا مبرر له ، غير معادل. الفنلنديين ، تداول الأموال والقروض.

مبادئ الضرائب

الضرائب هي إحدى الطرق المعروفة لتنظيم الدخل ومصادر تجديد الأموال العامة. لقد صاغ أ. سميث بالفعل أربعة متطلبات أساسية لنظام الضرائب ، والتي لا تزال صحيحة حتى اليوم:

1. يجب أن يشارك رعايا الدولة ، قدر الإمكان ، وفقًا لقدراتهم وقواتهم ، في الحفاظ على الحكومة ، أي وفقًا للربح الذي يستخدمونه في ظل الحمائيةتنص على ...

2. يجب تحديد الضريبة التي يلتزم كل فرد بدفعها بدقة وليست تعسفية. تاريخ الاستحقاق وطريقة الدفع ومبلغ الدفع - كل هذا يجب أن يكون واضحًا ومحددًا للدافع وأي شخص آخر ...

3. يجب أن تُفرض كل ضريبة في الوقت وبالطريقة التي يجب أن يكون فيها دافعها أكثر ملاءمة وكيف يكون ذلك ...

4. كل ضريبة يجب أن يتم تصورها وتصميمها بحيث تأخذ وتمنع من جيب الشعب ، وربما تزيد عما تجلبه إلى خزينة الدولة.

كما ترى ، انطلق أ.سميث من المبادئ التالية للضرائب:

التوحيد ، الذي يُفهم على أنه توتر متساوٍ ، قواسم مشتركة لجميع دافعي الضرائب لقواعد وقواعد سحب الضرائب ؛

التحديد الدقيق المطلق والوضوح واستقرار المعايير ومعدلات الضرائب ؛

البروستات والراحة ، مفهومة بالمعنى الحقيقي لهذه الكلمات ؛

غير مثقل ، أي الاعتدال ، ومبالغ ضريبية محدودة ، ودفعها عبء ثقيل على دافعي الضرائب.

تتجسد المبادئ العامة لإنشاء الأنظمة الضريبية في تكوينها من خلال عناصر الضرائب ، والتي تشمل:

1) موضوع الضريبة هو الممتلكات والأرباح والسلع والميراث الخاضع للضريبة ؛

2) موضوع الضريبة هو دافع الضرائب ، أي فرد أو كيان قانوني ؛

3) مصدر الضريبة - أي الربح الذي تُدفع منه الضريبة (الراتب ، الربح ، الأرباح ، أرباح الأسهم) ؛

4) معدل الضريبة - مقدار الضريبة لكل وحدة من كائن الضريبة ؛

5) الإعفاء الضريبي - الإعفاء الكامل أو الجزئي للدافع من الضريبة.

في ممارسة معظم الدول ، انتشرت ثلاث طرق لتحصيل الضرائب:

1) "cadastral" - (من كلمة cadastre - table ، كتاب مرجعي) ، عندما يتم تمييز الكائن الضريبي إلى مجموعات وفقًا لخاصية معينة. يتم إدخال قائمة هذه المجموعات وعلاماتها في كتب مرجعية خاصة. يتم تعيين معدل ضريبة فردي لكل مجموعة. تتميز هذه الطريقة بحقيقة أن مبلغ الضريبة لا يعتمد على ربحية الكائن.

مثال على هذه الضريبة هو الضريبة على مالكي المركبات. يتم شحنه بسعر ثابت بناءً على قوة السيارة ، بغض النظر عما إذا كانت السيارة قيد الاستخدام أو معطلة. لذلك ، هذه الطريقة تحدد الكائن بشكل غير دقيق.

2) بناء على الإعلان

إقرار - مستند يقدم فيه المكلف حساب الربح السنوي والضريبة منه. من السمات المميزة لهذه الطريقة أنه يتم دفع الضريبة بعد استلام الميزة.

مثال على ذلك سيكون ضريبة الدخل.

3) ذ المصدر

يتم دفع هذه الضريبة من قبل الشخص الذي يدفع الربح ، وبالتالي ، يتم دفع الضريبة قبل أن يتلقى دافع الضرائب الربح ، ويتم تخفيضه بمقدار الضريبة على متلقي الربح.

على سبيل المثال ، ضريبة الدخل الشخصي. الأشخاص. يتم دفع هذه الضريبة من قبل المؤسسة أو المنظمة التي يعمل بها الفرد. أولئك. قبل دفع الأجور ، على سبيل المثال ، يتم اقتطاع مبلغ الضريبة منها وتحويله إلى الميزانية. يتم دفع باقي المبلغ للموظف. هذه الطريقة هي الأكثر شيوعًا في بلدنا.

يمكن للدولة أن تؤثر على مسار الحياة الاقتصادية فقط عندما يكون لديها مبلغ معين من المال. يجب أن يتم توفيرها من قبل جميع الأطراف المهتمة بأداء وظائف الدولة - المواطنين والكيانات القانونية. لهذا يوجد نظام ضرائب ، أي المدفوعات الإلزامية للدولة.

نشأت الضرائب مع إنتاج السلع ، وانقسام المجتمع إلى طبقات وظهور الدولة ، التي كانت بحاجة إلى أموال للحفاظ على الجيش والمحاكم والمسؤولين والاحتياجات الأخرى.

الضرائب هي نتاج الدولة ، وقد وُجدت ويمكن أن توجد خارج العلاقات بين السلع والمال. على سبيل المثال ، في بعض الأشكال الاجتماعية ما قبل الرأسمالية ، كانت الفوائد الرئيسية للدولة هي أنواع مختلفة من الابتزازات العينية ، وبالإضافة إلى ذلك ، كان على غالبية السكان أداء التزامات عينية. في عصر تكوين وتطوير العلاقات الرأسمالية ، بدأت أهمية الضرائب تتزايد: للحفاظ على الجيش والبحرية ، وضمان غزو مناطق جديدة - أسواق المواد الخام وبيع المنتجات النهائية ، احتاجت الخزانة إلى أموال إضافية.

إن انسحاب الدولة لصالحها لجزء معين من الناتج المحلي الإجمالي في شكل مساهمة إلزامية هو جوهر الضريبة.

الضرائب إلزامية ، مدفوعات نقدية فردية مجانية للميزانية والحكومة الأموال الخارجة عن الميزانية... يتم محاسبتهم بالطريقة والمبلغ الذي يحدده القانون.

يحدد القانون الأساسي لدولة الاتحاد الروسي وقانون "أساسيات نظام الضرائب في الاتحاد الروسي" المبادئ الأساسية للضرائب ويكرسونها:

للسلطة الحق في تحديد الضرائب

العالمية (الجميع ملزم بدفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا)

ضريبة لمرة واحدة (لا يمكن فرض ضريبة على نفس الشيء من نفس النوع مرتين في فترة ضريبية واحدة)

أولوية تحصيل الضرائب من مصدر واحد (لتقليل العبء الضريبي) اليقين الضريبي (ما هو خاضع للضريبة وبأي معدل).

تصنيف وأنواع الضرائب

الضرائب متنوعة للغاية في الأنواع وتشكل مجموعة متشعبة إلى حد ما. محاولات توحيد الضرائب وتقليل عدد أنواعها لم تنجح بعد. ربما يكون السبب في ذلك هو أنه من الأنسب للحكومات أن تفرض العديد من الحكومات الأصغر بدلاً من ضريبة واحدة كبيرة ، وفي هذه الحالة ستصبح الرسوم الضريبية أقل وضوحًا وحساسية للسكان.

يتم تقسيم الضرائب إلى مجموعات مختلفة لأسباب عديدة. بادئ ذي بدء ، يتم تقسيم الضرائب إلى مباشرة وغير مباشرة ، اعتمادًا على مصدر تحصيلها.

تُفرض الضرائب المباشرة مباشرة على مصلحة دافع الضرائب حتى يشعر بها في صورة ربح ضائع.

تُفرض الضرائب غير المباشرة بطريقة مختلفة ، أقل وضوحًا ، من خلال إدخال الرسوم الحكومية الإضافية على أسعار السلع والخدمات التي يدفعها المشتري ويتلقاها ميزانية الدولة... هذه هي بشكل أساسي ضرائب الإنتاج وضرائب الاحتكار المالي والضرائب الجمركية (ضريبة على يصدروالاستيراد). يمكن أيضًا تصنيف ضريبة القيمة المضافة وضريبة القيمة المضافة المستخدمة في العهد السوفياتي وما إلى ذلك على أنها غير مباشرة. تسمى الضرائب غير المباشرة أيضًا بأنها غير مشروطة نظرًا لحقيقة أنها تُفرض بغض النظر عن النتائج النهائية للأنشطة والأرباح.

تختلف أنواع الضرائب أيضًا حسب طبيعة معدلات الضرائب.

معدل الضريبة هو النسبة المئوية أو الحصة من الأموال المستحقة الدفع ، أو بشكل أكثر دقة مبلغ الضريبة لكل وحدة من العنصر الخاضع للضريبة (لكل روبل من الربح ، لكل ، روبلالممتلكات ، وما إلى ذلك). اعتمادًا على معدلات الضريبة ، يتم تقسيم الضرائب إلى نسبية وتصاعدية وتنازلية.

تسمى الضريبة تناسبية إذا لم يتغير معدل الضريبة ، ولا تعتمد على مقدار المزايا ، على مقياس الكائن الخاضع للضريبة. في هذه الحالة ، يتحدث المرء عن معدلات الضرائب الثابتة لكل وحدة من الكائن.

مع الضريبة التصاعدية ، يرتفع معدل الضريبة مع زيادة حجم موضوع الضرائب.

على العكس من ذلك ، ينخفض ​​معدل الضريبة التنازلية مع زيادة موضوع الضرائب. يتم إدخال ضريبة تنازلية لتحفيز نمو الأرباح والأرباح والممتلكات.

اعتمادًا على من يقوم بتحصيل الضريبة والميزانية التي تذهب إليها ، يتم تقسيم الضرائب إلى ضرائب حكومية ومحلية. في المقابل ، مع الهيكل الفيدرالي للدولة ، يتم تقسيم ضرائب الولاية إلى ضرائب فيدرالية وضرائب على الرعايا الاتحادات.

وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي:

تشمل الضرائب والرسوم الفيدرالية ما يلي:

ضريبة القيمة المضافة؛

رسوم الإنتاج (الضرائب) ؛

ضريبة الدخل على الشركات؛

ضريبة الأرباح الرأسمالية؛

ضريبة الدخل الشخصية؛

ضريبة اجتماعية موحدة

الضرائب والرسوم الجمركية ؛

ضريبة استخدام باطن الأرض ؛

ضريبة على الأرباح الإضافية من إنتاج الهيدروكربونات ؛

رسوم الحق في استخدام أشياء من الحياة البرية والموارد البيولوجية المائية ؛

ضريبة الغابات؛

ضريبة المياه

ضريبة بيئية

رسوم الترخيص الفيدرالية ؛

تشمل الضرائب والرسوم الإقليمية ما يلي:

ضريبة ممتلكات المؤسسة ؛

ضريبة النقل

ضريبة المبيعات;

رسوم الترخيص الإقليمية ؛

رسوم الطرق؛

ضريبة أعمال المقامرة ؛

تشمل الضرائب والرسوم المحلية:

ضريبة الأراضي؛

ضريبة الأملاك نات. الأشخاص.

رسوم الترخيص المحلية ؛

ضريبة الميراث أو الهبة.

ومع ذلك ، إذا اعتبرنا هوية دافع الضرائب سمة تصنيف للضرائب ، أي تخضع للضرائب ، ثم التمييز بين الضرائب على الكيانات القانونية والأفراد.

تصنيف ضرائب الاتحاد الروسي.

تم وضع أسس النظام الحالي للضرائب في روسيا في عام 1992 ، عندما تم اعتماد مجموعة كبيرة من قوانين الاتحاد الروسي بشأن أنواع معينة من الضرائب. على مدار الوقت الماضي ، كان هناك العديد من التغييرات الفردية الخاصة ، بل وحتى الكثير منها على ما يبدو ، لكن المبادئ الأساسية ظلت كما هي.

تمت المحاولات الأولى للانتقال إلى نظام ضريبي ، والتخلي عن الممارسة الشريرة المتمثلة في إنشاء مدفوعات متباينة من أرباح المؤسسة إلى الميزانية ، في النصف الثاني من 1990-1991. في إطار دولة الاتحاد. ولكن تم استبدال الخطوات السيئة الإعداد في هذا الاتجاه منذ عام 1992 بهيكل أكثر تماسكًا من التشريعات الضريبية الروسية.

يحدد قانون الاتحاد الروسي "أساسيات نظام الضرائب في روسيا" المبادئ العامة لبناء نظام ضرائب وضرائب ورسوم ورسوم وغيرها من المدفوعات الإلزامية. . يشمل مفهوم "المدفوعات الأخرى" المساهمات الإلزامية للصناديق الحكومية من خارج الميزانية ، مثل صندوق التأمين الصحي وصندوق التوظيف وصندوق التأمين الاجتماعي.

من أجل فهم جوهر مدفوعات الضرائب ، من المهم تحديد المبادئ الأساسية للضرائب. كقاعدة عامة ، هي نفسها للضرائب في أي بلد وهي كما يلي:

1. يجب تحديد مستوى معدل الضريبة مع الأخذ بعين الاعتبار قدرات دافع الضرائب أي مستوى الدخل (المبدأ يساوي التوتر).

2. يجب بذل كل جهد ممكن لفرض ضريبة على الدخل لمرة واحدة. تعدد الضرائب على الربح أو رأس المال أمر غير مقبول. مثال على تنفيذ هذا المبدأ هو استبدال ضريبة المبيعات في البلدان المتقدمة ، حيث تم فرض ضريبة على المبيعات على طول منحنى متزايد ، مع ضريبة القيمة المضافة ، حيث يتم فرض ضريبة على المنتج الصافي المنشأ حديثًا مرة واحدة فقط حتى تنفيذه (مبدأ واحد- دفع ضريبة الوقت).

3. وجوب دفع الضرائب. يجب ألا يترك النظام الضريبي أدنى شك في ذهن دافع الضرائب حول حتمية الدفع (مبدأ الالتزام).

4. يجب أن يكون نظام وإجراءات دفع الضرائب بسيطًا ومفهومًا ومريحًا لدافعي الضرائب واقتصاديًا للمؤسسات التي تجمع الضرائب (مبدأ التنقل).

5. ينبغي أن يكون النظام الضريبي مرنًا وسهل التكيف مع الاحتياجات الاجتماعية والسياسية المتغيرة (مبدأ الكفاءة).

6. يجب أن يضمن النظام الضريبي إعادة توزيع الناتج المحلي الإجمالي المُنشأ وأن يكون أداة فعالة من أدوات الدولة السياسة الاقتصادية.

يعتمد نظام الضرائب في الاتحاد الروسي على الضرائب التالية: ضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الدخل ، وضريبة الأرباح ، ورسوم الإنتاج (الضرائب). إنهم يحققون الربح الرئيسي للميزانية ، فهم المنظمون الرئيسيون والقاعدة الضريبية للدولة.

التصنيف بواسطة آلية التكوين

وفقًا لآلية التكوين ، يتم تقسيم الضرائب إلى مباشرة وغير مباشرة.

الضرائب المباشرة - الضرائب على الدخل والممتلكات: ضريبة الدخل وضريبة أرباح الشركات (الشركات) ؛ التأمين الاجتماعي وكشوف المرتبات والعمل (ما يسمى بالضرائب الاجتماعية ، والاشتراكات الاجتماعية) ؛ ضرائب الممتلكات ، بما في ذلك الضرائب على الممتلكات ، بما في ذلك الأراضي والعقارات الأخرى ؛ ضريبة على تحويل الأرباح ورؤوس الأموال إلى الخارج وغيرها. يتم تحميلها على فرد معين أو كيان قانوني. وجوه.

الضرائب غير المباشرة - الضرائب على السلع والخدمات: ضريبة القيمة المضافة ؛ ضرائب الإنتاج (الضرائب المضمنة مباشرة في سعر المنتج أو الخدمة) ؛ للميراث على اتفاقيات مع العقارات و ضماناتآخر. يتم تحويلها جزئيًا أو كليًا إلى سعر المنتج أو الخدمة.

يصعب نقل الضرائب المباشرة إلى المشتري. أسهلها هو حالة الضرائب على الأراضي والعقارات الأخرى: فهي متضمنة في الإيجار والإيجار ، سعر المنتجات الزراعية.

يتم تحويل الضرائب غير المباشرة إلى المشتري النهائي اعتمادًا على درجة مرونة الطلب على السلع والخدمات الخاضعة لهذه الضرائب.

التصنيف حسب مستويات الضرائب

أدخل قانون "أساسيات نظام الضرائب في الاتحاد الروسي" نظامًا من ثلاث مستويات لفرض الضرائب على الشركات والمنظمات والأفراد. الأشخاص .

المستوى الأول هو الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي. تعمل في جميع أنحاء البلاد وتنظمها جميع التشريعات الروسية ، وتشكل أساس جانب الإيرادات من الميزانية الفيدرالية ، وبما أن هذه المصادر هي الأكثر ربحية ، فهي تدعم الاستقرار المالي لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد والميزانيات المحلية. في روسيا ، كما هو الحال في البلدان الأخرى ، تتركز أكثر المصادر ربحية في الميزانية الفيدرالية. وفقًا لقانون "نظام الضرائب" في روسيا ، توجد الضرائب الفيدرالية التالية:

ضريبة على المعاملات مع الأوراق المالية ،

رسوم استخدام الأسماء "روسيا" و "" والعبارات معهم ،

رسوم التخليص الحدودي ،

ضريبة مستخدمي الطريق ،

ضريبة مالك السيارة ،

ضريبة شراء المركبات ،

ضريبة على أنواع معينة من المركبات ،

ضريبة على بيع الوقود وزيوت التشحيم ،

ضريبة الدخل،

ضرائب الإنتاج على مجموعات وأنواع السلع ،

ضريبة القيمة المضافة،

ضريبة على شراء الأوراق النقدية الأجنبية ووثائق الدفع بالعملة الأجنبية ،

خصومات لاستنساخ قاعدة الموارد المعدنية ،

ضريبة الدخل الشخصية،

ضريبة أعمال المقامرة ،

رسوم المستخدم أحشاء,

رسوم الضريبة،

الضرائب الوطنية ،

ضريبة الأملاك المحولة بالميراث أو الهبة ،

الدفع مقابل استخدام المسطحات المائية ،

رسوم الإصدار التراخيصوالحق في تصنيع وتجارة الكحول الإيثيلي والمنتجات المحتوية على الكحول والمنتجات الكحولية.

المستوى الثاني هو ضرائب الجمهوريات داخل روسيا وضرائب الأقاليم والمناطق ومناطق الحكم الذاتي ومناطق الحكم الذاتي. للإيجاز ، في ما يلي ، سوف نشير إليها على أنها ضرائب إقليمية. تم إدخال هذا المصطلح الأخير في التداول العلمي من قبلنا منذ عدة سنوات. الآن "مصدق" كما هو مستخدم في مشروع قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تحديد الضرائب الإقليمية من قبل الهيئات التمثيلية للكيانات المكونة للاتحاد ، بناءً على التشريعات الروسية بالكامل. بعض الضرائب الإقليمية ملزمة بشكل عام على أراضي الاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، تنظم السلطات الإقليمية معدلاتها فقط ضمن حدود معينة ، وإجراءات التحصيل. تشمل الضرائب الإقليمية:

ضريبة الغابات؛

ضريبة واحدة على الربح المنسوب لأنواع معينة من الأنشطة ؛

ضريبة ممتلكات الشركات

ضريبة المبيعات.

المستوى الثالث هو الضرائب المحلية ، أي ضرائب المدن والمقاطعات والبلدات وما إلى ذلك. الهيئات التمثيلية (مدينة دوما) لمدينتي موسكو وسانت بطرسبرغ لديها سلطة فرض الضرائب الإقليمية والمحلية. تشمل الضرائب المحلية:

ضريبة الأملاك نات. الأشخاص.

ضريبة الأراضي؛

رسوم التسجيل لأنشطة ريادة الأعمال ؛

ضريبة الإنشاءات الصناعية بمنطقة المنتجع

ضريبة المنتجع

رسوم الحق في التجارة ؛

الرسوم المستهدفة لصيانة الشرطة ، تنسيق الحدائق ، الاحتياجات التعليمية ، إلخ ؛

رسوم الحق في استخدام الرموز المحلية ؛

ضريبة إعادة البيع على السيارات وأجهزة الكمبيوتر وأجهزة الكمبيوتر ؛

جمع من أصحاب الكلاب.

رسوم الترخيص للحق في تجارة النبيذ ؛

رسوم الترخيص للحق في البيع بالمزاد العلني واليانصيب ؛

رسوم إصدار مذكرة لشقة ؛

رسوم الإصطفاف؛

رسوم المشاركة في السباق ؛

جمع المكاسب في السباقات ؛

جمع من الأشخاص الذين يلعبون في اليانصيب ؛

تحصيل من معاملات الصرف ؛

رسوم التصوير والتصوير ؛

رسوم تنظيف المنطقة

رسوم فتح مشروع مقامرة ؛

ينص هيكل الميزانية في روسيا ، مثل العديد من الدول الأوروبية ، على أن الضرائب الإقليمية والمحلية تخدم فقط كإضافة إلى جانب الإيرادات في الميزانيات المعنية. الجزء الرئيسي في تشكيلها هو الخصم من الضرائب الفيدرالية.

كل هيئة حاكمة لديها نظام ضرائب ثلاثي المستويات يجعل من الممكن بشكل مستقل تكوين جزء مربح من الميزانية على أساس ضرائبه الخاصة ، والخصومات من الضرائب التي تتلقاها الميزانية الأعلى (الضرائب التنظيمية) ، والإيصالات غير الضريبية من أنواع مختلفة من الأنشطة الاقتصادية (الإيجار ، بيع العقارات ، النشاط الاقتصادي الأجنبي ، إلخ.) والقروض.

التصنيف حسب أغراض الضرائب

وفقًا لأهداف الضرائب ، يتم تقسيم الضرائب إلى ضرائب المبيعات وضرائب الدخل (الأرباح) وضرائب الممتلكات والضرائب على صندوق الرواتب. تشمل ضرائب المبيعات ضريبة على مستخدمي الطرق ، وضريبة على صيانة المساكن والمرافق الاجتماعية والثقافية ، وضريبة القيمة المضافة. تشمل ضرائب الدخل ضريبة دخل الشركات (المؤسسة) وضريبة الدخل المقتطعة وضريبة أعمال المقامرة. ضريبة ممتلكات الشركات ، وضريبة الأراضي ، وضريبة الممتلكات للأفراد - ضرائب الممتلكات ، وأقساط التأمين في صندوق التقاعد، مساهمات التأمين في صندوق التأمين الاجتماعي الحكومي ، مساهمات التأمين في صندوق التوظيف الحكومي ، مساهمات التأمين في صناديق التأمين الصحي الإجباري ، ضريبة التعليم - ضرائب على صندوق الرواتب.

ضرائب التقدير والكمية

تعتمد ضرائب التخطيط (إعادة التقسيم) على الحاجة إلى تغطية تكلفة محددة (على سبيل المثال ، التحصيل المستهدف لصيانة الشرطة والمناظر الطبيعية وأغراض أخرى) ، ويتم تحديد الضرائب الكمية (حصة ، حصص) من قدرة دافع الضرائب على دفع الضرائب.

الضرائب الثابتة والتنظيمية

اعتمادًا على ما إذا كانت الضريبة ثابتة لفترة طويلة لميزانية محددة (ميزانيات) أو يتم إعادة توزيعها سنويًا بين الميزانيات من أجل تغطيتها ، يتم تقسيم الضرائب إلى ثابتة وتنظيمية ، على التوالي.

الضرائب العامة والمستهدفة

يمكن تقديم الضرائب المستهدفة لعدد من الأسباب.

أولاً ، من وجهة نظر نفسية ، يكون دافع الضرائب أكثر استعدادًا توظيفيدفع الضريبة ، الذي هو واثق من منفعتها مباشرة. ومع ذلك ، فإن مثل هذه الضرائب تدفع الجميع للسيطرة على الجهات الحكومية التي تنفق المبالغ التي يدفعها دافعو الضرائب.

ثانيًا ، تضفي الضرائب المخصصة مزيدًا من الاستقلالية على وكالة حكومية معينة.

ثالثًا ، يمكن تبرير الطبيعة المستهدفة للضريبة بحقيقة أن الحاجة إلى تكاليف معينة ناتجة عن استلام دخل معين.

الوظائف الأساسية للضرائب

تؤدي الضرائب في نفس الوقت ثلاث وظائف رئيسية: المالية ، وإعادة التوزيع ، والحوافز.

تعتبر الوظيفة المالية من الناحية التاريخية الأقدم والأساسية في الوقت نفسه: الضرائب هي العنصر السائد في إيرادات الموازنة العامة للدولة. يتم تنفيذ الوظيفة المالية على حساب الرقابة الضريبية والعقوبات الضريبية ، والتي تضمن أقصى تحصيل للضرائب المقررة وتخلق عقبات أمام التهرب الضريبي.

تضمن وظيفة التوزيع معادلة الدخل والمصاريف لدافعي الضرائب ، وإعادة توجيه التدفقات الاستثمارية للاستثمارات بين مختلف الصناعاتالاقتصاد ، وتوزيع الدخل بين الميزانيات المركزية والإقليمية والمحلية ، وما إلى ذلك. يتم تنفيذ هذه الوظيفة عن طريق تغيير معدلات الضرائب ، بما في ذلك استخدام معدلات الضرائب التصاعدية أو التنازلية ، وتغيير نسبة السحوبات الضريبية بين الميزانيات من مختلف المستويات ، وتغيير هيكل السحوبات الضريبية حسب أنواعها ، وتنظيم الوعاء الضريبي ، إلخ.

تفي الوظيفة التحفيزية بمهام خلق أفضل الظروف لتنمية الصناعات الفردية أو الاقتصاد ككل ، فضلاً عن توجيه التمويل إلى المجال الاجتماعي. يتم تنفيذ وظيفة الحوافز بشكل أساسي من خلال إنشاء حوافز ضريبية أو تخفيض معدلات الضرائب بشكل عام.

المبادئ العامة للضرائب في الدول الأجنبية

الضرائب على الكيانات القانونية

يعد نظام الضرائب أهم عنصر في علاقات السوق ، ويعتمد عليه نجاح الاقتصاد في الدولة إلى حد كبير. في مجتمعنا ، للأسف ، بسبب جهود السلطات والعلوم والممارسات الاقتصادية ، تم إنشاء موقف سلبي تجاه الضرائب على مر السنين. لذلك ، يجب اتخاذ أي قرار في هذا المجال مع مراعاة النتائج الاجتماعية والسياسية المحتملة. لهذه الأغراض ، يمكن الاستفادة إلى حد كبير من الخبرة العملية والنظرية الواسعة للبلدان المتقدمة اقتصاديًا في هذا المجال ، ولكن مع مراعاة الظروف الاقتصادية والاجتماعية والسياسية لتنمية الاتحاد الروسي.

عادة ما يكون الاختلاف الكبير بين أنظمة الضرائب الغربية هو مكان الضرائب من الدرجة الثالثة (بعد ضريبة الدخل وضرائب الإنتاج) على دخل الشركات. الأفراد (يشار إليها عادةً بمزايا الشركات). ويرجع ذلك إلى سياسة جذب الاستثمار في الأعمال الخاصة وحل مشاكل التوظيف وغيرها. الخصائص الرئيسية لضريبة الدخل هي معدلها وفوائدها. يحدد المعدل حصة الربح الخاضع للضريبة (٪) المسحوبة لصالح ميزانية الدولة.

في ما يلي مثال لأهم نقطة في التوصيات لتوحيد ضريبة الدخل داخل دول الاتحاد الأوروبي: "إدخال معدل ضريبة الشركات الأدنى بنسبة 30٪ ومعدل أقصى قدره 40٪ (بما في ذلك الضرائب المحلية على أرباح المشاريع" ).

يهدف عدد من الفوائد إلى مساعدة الشركات على الحفاظ على استقرارها الاقتصادي (فوائد المساهمات في الاحتياطي وصناديق الشركات ذات الصلة ، وما إلى ذلك). كما تُستخدم الفوائد ذات الطبيعة الاجتماعية (على سبيل المثال ، للمساهمات في الصناديق الخيرية). الحوافز الضريبية التي تهدف إلى تحفيز الاستثمار والأنشطة العلمية والتقنية لريادة الأعمال على المستوى الوطني والإقليمي وفي بعض مجالات النشاط (بما في ذلك حوافز الاستثمار الأجنبي) مستقرة بطبيعتها. تُستخدم طرق التآكل المتسارع في جميع البلدان المتقدمة تقريبًا ، وإن كان ذلك على نطاق أصغر. الميزة المشتركة هي الاستخدام المكثف لهذه الأساليب لتحفيز الاستثمارات المرتبطة بإدخال معدات وتقنيات من النوع البيئي ، مع توفير في استهلاك الطاقة والمياه ، إلخ. أحد المجالات المهمة للحوافز الضريبية هو تقليل الربح الخاضع للضريبة بجزء من تكاليف الاستثمار ، بالإضافة إلى تكاليف البحث والتطوير (R & D). يختلف حجم وتوقيت هذه الفوائد من بلد إلى آخر. شكل مهم من أشكال الإعفاء الضريبي هو تخفيض ضريبة الدخل نفسها. الأكثر شيوعًا ، لا سيما في الماضي ، هو ما يسمى بقرض الاستثمار الضريبي ، أي خصم ضريبة الدخل HI على جزء من تكاليف الاستثمار للشركة (غالبًا بشرط استخدام هذا القرض للاستثمارات اللاحقة) . صحيح أن هذا الإعفاء الضريبي اليوم أقل تواترًا. في الولايات المتحدة ، تم إلغاؤه في عام 1986 ؛ ليس في جمهورية ألمانيا و النرويج... ولكن في عدد من البلدان المتقدمة الأخرى ، يتم الاحتفاظ بقرض الاستثمار الضريبي. على سبيل المثال ، في المملكة المتحدة ، يُسمح للشركات باستخدام حوالي 10٪ من ضريبة الشركات على استثمارات ما قبل القانون. في فرنسا ، يتم استخدام قرض استثماري لتحفيز إنشاء شركات جديدة ، بما في ذلك تسريع تنمية المناطق المتخلفة اقتصاديًا.

نوع خاص من قروض الاستثمار الضريبي هو ما يسمى بالامتيازات في سعر نضوب التربة التحتية ، والتي تقلل بشكل كبير من الضرائب على أرباح بعض الصناعات الاستخراجية. صناعة... لعب هذا الامتياز دورًا مهمًا في تطوير التعدين صناعة الولايات المتحدة الأمريكية؛ يتم استخدامه الآن. يرجع امتياز السعر إلى شرط إعادة استثمار الأموال المستلمة في نفس الصناعات وفي غضون عامين (والغاز) أو خمس سنوات (المعادن الصلبة). في عدد من البلدان ، ينتشر شكل آخر من أشكال القروض الضريبية ، ويرتبط بتخفيض ضريبة الشركات على جزء من تكاليف البحث والتطوير. من بين الحوافز الضريبية المستخدمة في العديد من البلدان ، الإعفاء الكامل من الضرائب أو تأجيل دفعها (والذي قد يكون ، مع تأخير طويل في مواجهة ارتفاع الأسعار ، بمثابة إعفاء كامل أو جزئي من الضرائب). في فنلندا ، يتم استخدام الإعفاء الضريبي الدوري ، جنبًا إلى جنب مع قرض الاستثمار ، لتحفيز بناء السفن والشحن. في بلجيكا ، يتم استخدام إعفاء ضريبي لمدة 10 سنوات (على الرغم من عدم اكتماله دائمًا) لتحفيز شركات رأس المال الاستثماري الصغيرة. هنا ، لمدة ست سنوات ، تُعفى تلك المنظمات من ضريبة الشركات التي تسعى إلى زيادة كفاءة العمل مع زيادة التوظيف وتحسين استخدام الطاقة الإنتاجية. من بين الحوافز الضريبية الشائعة تخفيض معدلات ضريبة الدخل للشركات المتوسطة والصغيرة. خصوصية هذه الميزة هي أنه نادرًا ما يتم الإعلان عنها علنًا كميزة ضريبية. عادة ، يتم تقديم معدلات ضريبة الدخل المنخفضة كإتجاه مستقل للسياسة الضريبية ، والذي يعد جزئيًا مناورة ملتوية ضد سياسة تخفيض المزايا الضريبية. في الولايات المتحدة ، على سبيل المثال ، على المستوى الفيدرالي ، إلى جانب أعلى معدل ضرائب على الشركات ، يتم استخدام معدلين أقل للشركات المتوسطة والصغيرة. في بريطانيا ، يوجد معدل ضريبة خاص مخفض للشركات الصغيرة. تُستخدم معدلات ضريبة الدخل المخفضة للشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم جزئيًا في العديد من البلدان المتقدمة الأخرى. يكشف تحليل حوافز ضريبة الدخل عن اختلافات كبيرة بين البلدان. ولكن مع كل هذا التنوع ، يمكن تتبع نمط واحد بوضوح: انخفاض المزايا الضريبية منذ الثمانينيات ، أدى التوظيف إلى تفكيك أساسي لنظامهم. يستمر الحفاظ على نظام الفوائد ، مما يضمن ، أولاً وقبل كل شيء ، الأداء الفعال لآليات الحوافز الضريبية للتطور العلمي والتكنولوجي (بغض النظر عن نوع الفوائد التي يستخدمها بلد معين. قيمة الفوائد في فرض الضرائب على الأرباح هي مهم لمعظم البلدان من الناحية الكمية.خبراء في أوائل التسعينيات. وفقًا لهذه التقديرات ، تقلل الإعفاءات إجمالي آلة ضريبة الدخل في الولايات المتحدة إلى 32٪ ؛ في المملكة المتحدة إلى 24.6٪ (أي بنسبة 20٪ و 25٪ على التوالي). يتم تخفيض إجمالي معدل الضريبة على الأرباح المحتجزة في جمهورية ألمانيا الاتحادية ، بعد خصم ذلك الجزء من ضريبة التجارة عند خصم الإعفاءات الضريبية ، بنحو 16٪. الخامس في إيطالياتقلل الحوافز من معدل ضريبة الدخل الإجمالي إلى حوالي 43٪. بشكل عام ، أدى البحث عن التركيبة المثلى للوظائف الضريبية والإنتاجية المحفزة في ضريبة الدخل إلى قيمتها المعتدلة إلى حد ما في إجمالي الإيرادات الضريبية ، لا سيما بالمقارنة مع الضرائب الحاسمة مثل ضريبة الدخل الفردي وضرائب الاستهلاك غير المباشرة. لفهم مؤشرات الجدول بشكل صحيح ، من الضروري تحديد مدى الدقة البياناتبالنسبة لضريبة الدخل ، تعكس إيصال (أو عدم استلام) جميع الإعفاءات الضريبية من الأرباح. وتحقيقا لهذه الغاية ، من الضروري ، أولا وقبل كل شيء ، تحديد إمكانيات إخفاء الأرباح من الضرائب. هناك طرق عديدة لمثل هذه الملاجئ: استخدام الحوافز الضريبية للجزء من الأرباح التي لا تندرج تحت هذه المزايا ؛ المبالغة في تقدير تكاليف الإنتاج ؛ التلاعب بأشكال الملكية ؛ استخدام الفروق بين البلدان في الضرائب ، ولا سيما المزايا الضريبية الضخمة في ما يسمى الولايات القضائية الخارجية ، وما إلى ذلك ، ومع ذلك ، نتيجة لتخفيف التوجه المالي لفرض الضرائب على الأرباح وتطوير الخدمات الضريبية اليوم ، أصبح ملجأ الربح من الضرائب لا يتجاوز 10-15٪ من ضريبة الدخل ، أي أنه مبلغ معتدل نسبيًا (لا سيما بالنظر إلى أن إجمالي المأوى من جميع الضرائب يقدر بـ 15-20٪) ومع ذلك ، في جميع البلدان المتقدمة تقريبًا ، مثل كقاعدة عامة ، هناك ضريبة ملكية واحدة أو أكثر. أهمها الضريبة على الثروة الصافية لريادة الأعمال (الممتلكات المنقولة وغير المنقولة للشركات) والضريبة على الممتلكات غير المنقولة فقط. صحيح أنه لا ينبغي المبالغة في تقدير تعزيز الضرائب الحالية على أرباح الشركات بمساعدة ضرائب الملكية. وبحسب التقديرات غير المباشرة ، فإن هذه الضرائب تزيد السحوبات مقارنة بالضرائب الفعلية على الأرباح بنحو 1.1-1.3 مرة. من الواضح أن الأخذ في الاعتبار مثل هذا التعديل التصاعدي المعتدل (في المتوسط ​​المقابل لانخفاض الضرائب على الأرباح بمساعدة الحوافز المختلفة) لا يغير الاستنتاجات الأساسية. إن فرض الضرائب على الأرباح هو جزء ضئيل من إنجاز الوظيفة المالية في جميع البلدان المتقدمة. تُظهر الممارسة المتبعة في العقود الأخيرة أن السياسة الضريبية ، حيث تظل 60-70٪ من أرباحها تحت تصرف الشركات (وفي بعض البلدان ، على سبيل المثال ، في إيطاليا - 50٪ على الأقل) ، أصبحت حافزًا مستقرًا وفعالًا للأنشطة العلمية والتقنية والاستثمارية. الاستثناء الوحيد هو. هنا ، تتجلى هيمنة المبدأ المالي في فرض الضرائب على الأرباح أيضًا في المعدلات المرتفعة للضرائب المقابلة ، والقيمة الصغيرة نسبيًا للمزايا الضريبية وحصة كبيرة من الإيرادات الضريبية من الأرباح (حوالي 1/5). السبب قيد الاستخدام اليابانسياسة صناعية أكثر نشاطا ، بما في ذلك الأساليب الإدارية ، التي تحيد الأثر السلبي للضرائب المفرطة على الأرباح. المصادر البديلة للإيرادات الضريبية هي الضرائب غير المباشرة على الاستهلاك وضريبة الدخل الفردي ، والتي أصبحت ممكنة في سياق النمو المطرد في مستويات معيشة السكان في العقود الأخيرة. عادةً ما تدفع الشركات أيضًا ضرائب على الممتلكات والأراضي ، إلى حد ما تدفع أيضًا الضرائب غير المباشرة - ضريبة القيمة المضافة ورسوم الإنتاج (الضرائب).

الضرائب المادية الأشخاص

ضريبة الدخل الشخصي هي المصدر الرئيسي لإيرادات الموازنة في معظم البلدان المتقدمة ، حيث تمثل حوالي 30٪ في هيكل دخلها (في جمهورية ألمانيا الاتحادية (FRG) - حتى 40٪). عادة ما يتم فرض ضرائب على المواطنين على نطاق تصاعدي (عادة 3-5 معدلات) من 10 إلى 50٪ من الإعانة. ومع ذلك ، هناك عدد من المزايا (الحالة الاجتماعية ، والعمر ، ومجال النشاط ، وما إلى ذلك) ، وأهمها الحد الأدنى غير الخاضع للضريبة ، وهو مبلغ كبير: في الولايات المتحدة - أكثر من 4000 دولار ، في جمهورية ألمانيا - 5616 في السنة. في إنجلترا ، يتم فرض ضريبة على الربح اعتمادًا على أصله وفقًا لما يسمى. shedules (الدخل من الأعمال التجارية ، والأوراق المالية ، والمعاشات التقاعدية ، والممتلكات ، وما إلى ذلك). بالإضافة إلى ضريبة الدخل ، هناك أيضًا عدد من الخصومات: للصناديق الاجتماعية (تتراوح من القليل إلى 15-20 في المائة من كشوف المرتبات) ، صناديق التقاعد، ضرائب الكنيسة. بالإضافة إلى ذلك ، تتميز معظم البلدان بهذا النوع من الضرائب كضريبة على الممتلكات. عادة ما يتراوح معدلها من كسور إلى عدة في المائة من قيمة الممتلكات ، ويتم إرسال الأموال التي تم جمعها إلى الميزانيات المحلية. ضريبة أخرى تشكل حصة كبيرة من العائدات هي ضريبة القيمة المضافة ، والتي يدفعها المشتري النهائي في النهاية عند شراء منتج. أصبحت ضريبة القيمة المضافة منتشرة بشكل خاص في أوروبا في الخمسينيات من القرن العشرين. من الصعب ، بالطبع ، القول إنه بدأ تطبيقه بشكل مكثف على قدم المساواة في جميع دول أوروبا الغربية. تسببت الموافقة على ضريبة القيمة المضافة في الكثير من الجدل ، ولكن نتيجة لذلك ، رسخت الضرائب في أكثر من أربعين دولة في العالم (بما في ذلك 17 دولة أوروبية) بقوة كواحدة من قنوات الدخل الرئيسية لإيرادات الميزانية. . 80٪ من الضرائب غير المباشرة في فرنسا تأتي من ضريبة القيمة المضافة ، وأكثر من 50٪ في إنجلترا وجمهورية ألمانيا الاتحادية. يرتبط استخدامه على نطاق واسع بعدد من المزايا التي تحفز كل من الدولة والدافع. بادئ ذي بدء ، تعتبر ضرائب التكاليف أكثر فائدة لكل من الدولة والدافعين من فرض ضرائب على الدخل. ثانيًا ، نظرًا لأن النفقات هي موضوع الضريبة ، فهذا يعني أن الاهتمام بنمو الدخل يزداد بشكل حاد. ثالثًا ، من الصعب التهرب من ضريبة القيمة المضافة ، وبالتالي ، هناك عدد أقل من الانتهاكات المرتبطة بها. تُعد آلية التوحيد التشريعي لضريبة القيمة المضافة في أوروبا الغربية مثالاً على التركيبة المثلى للوظائف المالية والحوافز للضرائب. على الرغم من ضخامة الأموال التي تصل إلى الميزانية من خلال رافعات ضريبة القيمة المضافة ، إلا أنها تظل واحدة من الحوافز المهمة التي تحفز نشاط الإنتاج. أولاً ، ضريبة القيمة المضافة "محايدة" فيما يتعلق بمؤسسات التصنيع ، منذ ذلك الحين العائداتيتم خصم مصاريف الإنتاج والأنشطة التجارية من بيع المنتجات. ثانيًا ، يتم التمييز بين قيمة ومستوى ضريبة القيمة المضافة ، مما يوفر مستويات متعددة من المعدلات (من 0 إلى 38٪) ويسلط الضوء على معايير محددة ، أكثر مجالات النشاط الواعدة والضرورية. ثالثًا ، يتم استخدام ضريبة القيمة المضافة بالتوازي مع استخدام الروافع المالية الأخرى ، مثل التعويضات والإعفاءات الضريبية. تتضمن ممارسة ضريبة القيمة المضافة في فرنسا إنشاء نظام ضريبي تفضيلي من خلال أنواع مختلفة من التعويض. رابعا ، يتم خصم ضريبة القيمة المضافة عند دفع ضريبة الدخل. لذلك ، عند ملء الإقرار الضريبي لدفع ضريبة الدخل عند تقديم شيك لشراء منتج ، يشمل سعره ضريبة القيمة المضافة ، يتم تخفيض مبلغ ضريبة الدخل. علاوة على ذلك ، يمكن أن يصل حجم هذه الميزة إلى 100٪ من المبلغ المحول ، إذا كنا نتحدث عن فئات مميزة من دافعين. خامساً ، تمنح الدولة دافعها ، وتعزز تنمية نوع معين من النشاط ، الحق في الاختيار بين دفع ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الدخل. كان من أوائل البلدان في أوروبا الغربية ، حيث تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة. هنا تم استخدام ضريبة القيمة المضافة منذ عام 1954. يتم تحصيلها من خلال طريقة الدفع الجزئي ، حيث تعمل الشركات فقط كمحصّل للضرائب. في كل مرحلة ، هو الفرق بين ضريبة المبيعات وضريبة الشراء. عندما يتم بيع المنتج ، فإنه يعوض عن جميع تكاليفه فيما يتعلق بهذه الضريبة ويضيف ضريبة على الضريبة التي تم إنشاؤها حديثًا في المؤسسة نفسها. يتم تحويل هذا الجزء من ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية ، ويتحملها المشتري النهائي في النهاية. كما أن نظام المنافع ، سواء الإعفاءات المباشرة أو الأشكال الأخرى ، متطور تمامًا. ثلاثة فروع من النشاط معفاة تماما أيضا: الطب والرعاية الطبية؛ التعليم (الابتدائي والثانوي والعالي والمهني) ؛ الأنشطة ذات الطابع العام والخيري. من المهم مراعاة أن ضريبة القيمة المضافة مرتبطة بالضرائب المحلية ، وعندما يتم تصدير البضائع إلى الخارج ، يتم تعويض قيمتها للمشتري. منذ بداية التسعينيات ، تجاوزت ضريبة القيمة المضافة بالفعل أنظمة الضرائب الوطنية الفردية.

تقارب أوثق لرافعات الضرائب غير المباشرة في الداخل الإتحاد الأوربيكانت هناك مجموعة كبيرة من معدلات ضريبة القيمة المضافة (من 14٪ في جمهورية ألمانيا الاتحادية (FRG) أو 15٪ في بريطانيا إلى 22٪ في الدنمارك). لذلك كان من الإنجازات الرئيسية في تشكيل أوروبي موحد سوقهي اتفاقية لتوحيد نظام الضرائب غير المباشرة وإدخال معدل ضريبة القيمة المضافة 15٪. لذلك ، تتميز ضريبة القيمة المضافة بعدد من المزايا المهمة ، والتي تناولناها أعلاه قليلاً. على الرغم من أنها ، في الواقع ، نوع من ضريبة انتقائية ، إلا أنها لا تزال ضريبة مالية شاملة. بمساعدة ضريبة القيمة المضافة ، يصبح من الممكن تنظيم صندوق الأجور والأسعار. ومع ذلك ، ينبغي ألا يغيب عن الأذهان أن استخدام ضريبة القيمة المضافة لا يتميز على الإطلاق بجوانب إيجابية حصرية. هناك عدد من النقاط المثيرة للجدل أو نقاط الرفض تجعل المناقشات حول جوهر هذا التأثير الضريبي مهمة للغاية في الوقت الحالي. استخدام ضريبة القيمة المضافة في البلدان ذات الاقتصادات السوقية المتقدمة ، والتركيز على وظيفتها التنظيمية بدلاً من وظيفتها المالية ، للتركيز على كبح أزمة فائض الإنتاج (الذي لا يهددنا بعد) وتسريع خروجك من سوق المنتجين الضعفاء. يؤدي استخدام معدلات ضريبة القيمة المضافة عند مستوى 20-28٪ في هذه الأماكن إلى تحفيز العمليات التضخمية بشكل عام ويؤثر سلبًا على الصناعات عالية التقنية والصناعات كثيفة العلم. لذلك ، على الرغم من أن المعدل المستخدم يجعل ضريبة القيمة المضافة أحد المصادر الرئيسية لإشباع الميزانية ، فإن ظهور عجزها المنخفض أمر خادع للغاية. وفي هذا الصدد ، يرتبط معدل الضريبة الأمثل بشكل متزايد بمستوى خمسة بالمائة. "" انتهى اعتماد هذه الضريبة في فرنسا في الأربعينيات مع اعتمادها فقط في منتصف الخمسينيات ، فقط بعد القضاء على عجز السوق الحاد ومن تقنين منتجات الطلب الشامل.

الضرائب المحلية.

آلية الضرائب المحلية مستقرة وتقليدية تمامًا ، على الرغم من أن لها أشكالًا مختلفة من التنفيذ في اقتصادات البلدان المتقدمة.

تشكل الضرائب حاليًا المصدر الرئيسي للدخل بالنسبة للميزانيات على جميع المستويات في الاتحاد الروسي.

تم تحديد نظام الضرائب والرسوم ، وكذلك المبادئ العامة للضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي ، بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تُفهم الضريبة على أنها مدفوعات إلزامية ومجانية بشكل فردي تُفرض من المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية الأموال المملوكة لهم عن طريق حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو ) البلديات.

يتيح لك هذا التعريف التعرف على علامات الضريبة التالية:

1) السداد الإجباري ؛

2) مجانية فردية ؛

3) شكل الضريبة النقدية ؛

4) نقل ملكية (أموال) تنتمي إلى حق الملكية (أو حق حقيقي آخر) لصالح كيان عام ؛

5) الغرض العام - الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات.

تشمل الضريبة عددًا من العناصر:

1) موضوع الضريبة هو الدخل ، وتكلفة سلع معينة ، وأنواع معينة من النشاط ، والعمليات بالأوراق المالية ، واستخدام الموارد القيمة ، وممتلكات الكيانات القانونية والأفراد والأشياء الأخرى التي تحددها القوانين التشريعية.

2) موضوع الضريبة هو دافع الضرائب ، أي فرد أو كيان قانوني ؛

3) مصدر الضريبة - الدخل الذي تُدفع منه الضريبة ؛

4) معدل الضريبة - مقدار الضريبة لكل وحدة من كائن الضريبة ؛

5) الإعفاء الضريبي - الإعفاء الكامل أو الجزئي للدافع من الضريبة.

وظائف وأنواع الضرائب

يتجلى جوهر الضريبة في وظائفها التي تجعل من الممكن تحديد الدور الذي تلعبه الضرائب في الدولة وما هو تأثيرها على المجتمع.

1. تعتبر الوظيفة المالية أساسية ومميزة لأي نظام ضريبي. يكمن جوهرها في حقيقة أنه بمساعدة الضرائب ، يتم تكوين الصناديق النقدية ، والتي تعد ضرورية للدولة للقيام بوظائفها الخاصة.

2. وظيفة استقرار. يكمن جوهرها في حقيقة أن الضرائب هي أداة فعالة لإعادة التوزيع. تؤثر الضرائب على الإنتاج من خلال تحفيز أو تقييد نموه ، أو تقوية أو إضعاف تراكم رأس المال ، أو توسيع أو خفض الطلب الفعلي للسكان.

3. الوظيفة الاجتماعية. تعتبر الضرائب أهم مصدر لإيرادات الموازنة ، حيث يتم ضمان تنفيذ الوظيفة الاجتماعية للدولة. بدون مدفوعات ضرائب للميزانية ، من المستحيل تمويل مؤسسات الرعاية الصحية والتعليم وما إلى ذلك ، وكذلك دفع رواتب موظفي القطاع العام. تزداد أهميتها بشكل حاد خلال الأزمات الاقتصادية ، عندما يحتاج معظم السكان إلى الحماية الاجتماعية.

4. وظيفة التحكم. لا يهدف تنفيذ هذه الوظيفة إلى دافعي الضرائب بقدر ما يستهدف المتهربين من الضرائب. يتم التعبير عن وظيفة التحكم في ضريبة الأرباح في سيطرة الدولة على صلاحية وحجم مصاريف (تكاليف) الكيانات الاقتصادية ، وكذلك اكتمال وتوقيت دفع هذه الضريبة.

يتم تحديد الأنواع التالية من الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي: الفيدرالية والإقليمية والمحلية.

تشمل الضرائب والرسوم الفيدرالية:

1) ضريبة القيمة المضافة - ضريبة هي شكل من أشكال الانسحاب إلى الميزانية لجزء من القيمة المضافة تم إنشاؤه في جميع مراحل الإنتاج والمُعرَّفة على أنها الفرق بين تكلفة السلع والأشغال والخدمات المباعة وتكلفة تكاليف المواد يعزى إلى تكاليف الإنتاج والتداول ؛

2) الضرائب غير المباشرة - حسب طريقة التحصيل ، يتم تقسيمها إلى فردية وعامة. فردي - محدد لأنواع معينة من السلع والخدمات ويتم تحصيله بأسعار ثابتة من وحدة قياس السلع (الخدمات). عالمي - يُحدد كنسبة مئوية من تكلفة السلع أو الخدمات. الضرائب الانتقائية هي ضريبة غير مباشرة مدرجة في سعر المنتج ويدفعها المشتري. من بين السلع الخاضعة لضرائب الإنتاج: النبيذ ومنتجات الفودكا ، والكحول الإيثيلي من المواد الخام الغذائية ، والبيرة ، ومنتجات التبغ ، والسيارات ، إلخ.

3) ضريبة الدخل الشخصي - النوع الرئيسي للضرائب المباشرة المفروضة على دخل الأفراد. دافعو الضرائب هم أفراد مقيمون في الاتحاد الروسي (أي الأشخاص الذين يقيمون بالفعل في الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا على الأقل في السنة التقويمية) ، وكذلك الأفراد الذين يتلقون دخلًا من مصادر في الاتحاد الروسي غير خاضعين للضريبة سكان الاتحاد الروسي. إن موضوع الضرائب هو الدخل الذي يتلقاه دافعو الضرائب: أ) من مصادر في الاتحاد الروسي و (أو) من مصادر خارج الاتحاد الروسي - للأفراد المقيمين في الاتحاد الروسي ؛ ب) من مصادر في الاتحاد الروسي - للأفراد الذين ليسوا مقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي ؛ في روسيا ، يبلغ الحد الأدنى لمعدل ضريبة الدخل 12٪ ، والحد الأقصى هو 45٪.

4) ضريبة دخل الشركات - الضريبة المباشرة الرئيسية على الكيانات القانونية. الدافعون هم: أ) المنظمات الروسية. ب) المنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال البعثات الدائمة و (أو) تتلقى الدخل من مصادر في الاتحاد الروسي. الهدف من الضرائب هو ربح المنظمة ، مما يعني أن الدخل الذي تحصل عليه المنظمة ، مخفضًا بمقدار المصروفات وفقًا للأحكام المنصوص عليها في التشريع الضريبي. تشكل هذه الضريبة الجزء الأكبر من مدفوعات ضريبة الشركات. الربح ، صافي الدخل يخضع للضرائب. في روسيا ، معدل هذه الضريبة قريب من مثيله في البلدان المتقدمة - ما يصل إلى 35٪. تقوم جمعيات الإنتاج والشركات وكذلك أصحاب رأس المال بدفع الضرائب على أساس الإقرارات التي قدموها. الإقرار الضريبي هو بيان من قبل دافع الضرائب حول مبلغ دخله. تخضع أنواع معينة من الأرباح التي تتلقاها الكيانات القانونية للضريبة بشكل منفصل. وبالتالي ، فإن الأرباح من الأرباح الموزعة على الأسهم والسندات والأوراق المالية الأخرى الصادرة في الاتحاد الروسي تخضع للضريبة بمعدل 15٪. يتم تطبيق هذا المعدل على الأرباح الناتجة عن المشاركة في رأس المال في الشركات الأخرى المنشأة في الاتحاد الروسي.

5) ضريبة استخراج المعادن - ضريبة تُفرض على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية المعترف بهم كمستخدمين باطن الأرض وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. تخضع المعادن المستخرجة للضرائب ؛

6) ضريبة المياه - ضريبة تُفرض على المنظمات والأفراد الذين يقومون باستخدام المياه الخاصة و (أو) الخاصة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ؛

7) رسوم استخدام أشياء من عالم الحيوان واستخدام أشياء من موارد بيولوجية مائية - رسوم تصاريح (تراخيص) الصيد ، تُفرض لغرض مراقبة وتنظيم استخدام أشياء من عالم الحيوان المصنفة على أنها كائنات الصيد وموائلها ؛

8) واجب الدولة - رسم يُفرض من المنظمات والأفراد عند تقديمهم للجهات المخولة ، لأداء إجراءات مهمة من الناحية القانونية فيما يتعلق بهؤلاء الأشخاص (بما في ذلك إصدار الوثائق ، ونسخها ، ونسخها).

تشمل الضرائب الإقليمية:

1) ضريبة على ممتلكات المنظمات - موضوع الضرائب هو الممتلكات المنقولة وغير المنقولة (بما في ذلك الممتلكات المنقولة إلى حيازة مؤقتة أو استخدام أو التخلص أو ائتمان ، ساهمت في الأنشطة المشتركة) المتعلقة بالأصول الثابتة لهذه المنظمة ؛

2) ضريبة على أعمال المقامرة - تُفرض من المنظمات والأفراد المشاركين في أنشطة ريادة الأعمال في مجال أعمال المقامرة. الهدف من الضرائب هو طاولات الألعاب ، وماكينات القمار ، ومكاتب اليانصيب النقدية ، والمكاتب النقدية للمراهنات ؛ يتم فرض ضريبة على الدخل من أعمال المقامرة ، بما في ذلك ماكينات القمار ، بمعدل 90٪ ،

3) ضريبة النقل - ضريبة تُفرض على الأشخاص الذين تُسجل عليهم مركبة ، والتي تُعترف بأنها خاضعة للضريبة. تُفرض الضريبة على السيارات والدراجات النارية والحافلات والطائرات واليخوت وغيرها من المركبات المسجلة بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.

تشمل الضرائب المحلية:

1) ضريبة الأراضي - إحدى الضرائب المستهدفة ؛ أحد أشكال الدفع مقابل الأرض فيما يتعلق بإنشاء الدفع مقابل استخدام الأرض. الدافعون هم المنظمات والأفراد الذين يمتلكون قطع أراضي على أساس حق الملكية أو حق الاستخدام الدائم (غير المحدود) أو حق التملك الموروث مدى الحياة.

2) الضريبة على ممتلكات الأفراد - موضوع الضرائب هو أنواع الممتلكات ، مثل: المنازل السكنية ، والشقق ، والبيوت الصيفية ، والمرائب وغيرها من المباني والمباني والمنشآت ؛ الطائرات والمروحيات والسفن ذات المحركات واليخوت والقوارب وعربات الثلوج والقوارب ذات المحركات وغيرها من المركبات المائية والجوية (باستثناء زوارق التجديف).

الضرائب هي المصدر الرئيسي لأموال خزينة الدولة. تميل الضرائب إلى أن تُدفع بانتظام إذا كان دافع الضرائب يخضع للضرائب (الممتلكات ، الدخل ، إلخ) التي ينص عليها القانون. تخضع الضرائب لدفع منتظم للخزينة في غضون الإطار الزمني المحدد.

يمكن فرض الضرائب بالطرق التالية:

1) الكادسترال - عندما يتم تفريق الكائن الضريبي إلى مجموعات وفقًا لمعيار معين. يتم إدخال قائمة هذه المجموعات وعلاماتها في أدلة خاصة. يتم تعيين معدل ضريبة فردي لكل مجموعة. تتميز هذه الطريقة بحقيقة أن مبلغ الضريبة لا يعتمد على ربحية الكائن.

مثال على هذه الضريبة هو ضريبة مالك السيارة. يتم شحنه بسعر محدد بناءً على قوة السيارة ، بغض النظر عما إذا كانت السيارة قيد الاستخدام أو معطلة.

2) بناء على الإقرار. إقرار - مستند يقدم فيه المكلف حساب الدخل والضريبة منه. السمة المميزة لهذه الطريقة هي أن الضريبة تُدفع بعد أن يتلقى الشخص الذي يتلقى الدخل الدخل.

مثال على ذلك هو ضريبة الدخل.

3) في المصدر. يتم دفع هذه الضريبة من قبل الشخص الذي يتلقى الدخل. لذلك ، يتم دفع الضريبة قبل استلام الدخل ، ويتلقى متلقي الدخل هذه الضريبة بمقدار الضريبة.

على سبيل المثال ، ضريبة الدخل الشخصي. يتم دفع هذه الضريبة من قبل الشركة أو المنظمة التي يعمل فيها الفرد. أولئك. قبل دفع الأجور ، على سبيل المثال ، يتم اقتطاع مبلغ الضريبة منها وتحويله إلى الميزانية. يتم دفع باقي المبلغ للموظف.

يتم فرض ضريبة على نفس الكائن بنوع واحد من الضريبة مرة واحدة فقط لفترة ضريبية محددة (شهر ، ربع سنة ، نصف سنة ، سنة).

يتم تحديد إجمالي عدد دافعي الضرائب من خلال عدد الكيانات القانونية (المؤسسات والمنظمات والمؤسسات) ، وعدد المواطنين المسجلين لدى السلطات الضريبية كأشخاص يعملون في أنشطة ريادة الأعمال ، وعدد المواطنين الذين يدفعون ضريبة الدخل في مكان الأجور .