USN و UTII و OSNO و ESHN و PSN - بالنسبة للبعض ، هذه الاختصارات لا تعني شيئًا ، لكنها تشير إلى العبء الضريبي بالنسبة إلى رواد الأعمال. على الاطلاق يمكن لجميع دافعي الضرائب العمل وفقا للنظام العام. لكن في روسيا ، OSNO هي الأكثر عبئًا - ماليًا وإداريًا. من المرجح أن تختار الشركات الصغيرة الأنظمة الضريبية التفضيلية التي تسمح للشركات الناشئة بالتطور في ظروف حميدة. ستركز هذه المقالة على نظام USN (6٪).
النظام الضريبي المبسط هو الأكثر شيوعًا بين الشركات الصغيرة. ترجع جاذبيتها إلى الحمل الصغير والسهولة النسبية للمحاسبة. يُعفى رواد الأعمال الذين اختاروا هذا النظام من دفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الممتلكات وتحويل ضريبة واحدة فقط. تم شرح إجراءات استخدام النظام في الفصل. 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
المنظمات التي ليس لها فروع بمتوسط عدد سنوي يصل إلى 100 شخص ودخل أقل من 45 مليون روبل لمدة 9 أشهر لها الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط (6 بالمائة). لا يمكن أن تكون القيمة المتبقية للأصول الثابتة أكثر من 100 مليون روبل. يمكن لدافعي الضرائب اختيار أساس الحسابات بشكل مستقل: STS 6٪ ، تخفيض الضريبة بسبب النفقات.
لا يمكن استخدام "المبسطة" من قبل هذه المنظمات:
أيضًا ، لن يتمكنوا من التبديل إلى عنوان IP "المبسط" ، والذي:
يتم تحديد الأساس الخاضع للضريبة على أساس الاستحقاق ، أي يتم احتساب الإيرادات والمصروفات من بداية العام. يتم تقديم الإقرار مرة واحدة في السنة ، وتُدفع الضريبة كل ثلاثة أشهر: تُدفع السلف عن فترات إعداد التقارير ، ويُدفع رصيد المبلغ في نهاية العام.
لا يوجد عدد قليل منهم:
بالنسبة لعناوين IP التي تم إنشاؤها حديثًا ، يكون الإجراء كما يلي. قم بتقديم طلب في النموذج رقم 26.2 في نفس الوقت مع مجموعة من المستندات للتسجيل الحكومي. يقوم رواد الأعمال الأفراد بنقل المستندات في مكان الإقامة ، LLC - في الموقع. إذا لم يتم تقديم طلب استخدام النظام الضريبي المبسط (6٪) في غضون 30 يومًا بعد تسجيل الدولة ، فسيتحول دافع الضرائب تلقائيًا إلى النظام العام. يجب على الشركات المشغلة تقديم طلب بحلول 31 ديسمبر. إذا تم استيفاء جميع المعلمات (عدد الموظفين ، الدخل ، تكلفة الأصول الثابتة) ، فلن تكون هناك مشاكل في الانتقال إلى النظام "المبسط".
يتم ضرب القاعدة (الدخل) الخاضعة للضريبة بنسبة 6٪. من النتيجة التي تم الحصول عليها ، يتم خصم السلف المدرجة بالفعل للسنة. بسبب أقساط التأمين والمزايا المدفوعة للموظفين (الأيام الثلاثة الأولى من الإجازة المرضية) ، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية تقليل مبلغ الضريبة بمقدار النصف كحد أقصى. هذا المخطط أكثر جاذبية لأصحاب المشاريع الذين قاموا بتعيين موظفين.
فارق بسيط مهم. لا يمكن تخفيض الأساس إلا من خلال السلف المستحقة والسداد في وقت التسوية. أي ، إذا تم تحويل مساهمات ديسمبر 2015 في يناير 2016 ، فسيتم تقليل مبلغ التحصيل للفترة السابقة. لن تؤثر على ضريبة 2016 بأي شكل من الأشكال.
بلغت القاعدة الخاضعة للضريبة لمدة 9 أشهر من العمل 1.45 مليون روبل. في النصف الأول من العام ، تم تحويل أقساط التأمين بمبلغ 35 ألف روبل ، والسلف لأصحاب المشاريع الفردية (USN 6 ٪) - 40 ألف روبل.
القاعدة: 1.45 × 0.06 = 0.87 مليون روبل.
بسبب أقساط التأمين ، يمكن تخفيض مبلغ الضريبة: 87 × 0.5 = 43.5 ألف روبل.
هذا الرقم أقل من مبلغ الاشتراكات ، لذلك يتم أخذها في الاعتبار بالكامل.
الضريبة المستحقة: 87-35-40 = 12 ألف روبل.
دعونا نغير شروط المشكلة السابقة. دع مبلغ أقساط التأمين المحولة للموظفين 55 ألف روبل ، استحقاقات العجز - 4 آلاف روبل ، السلف - 45 ألف روبل.
مبلغ المساهمات والفوائد أكثر من الحد الأقصى ، لذلك سيتم أخذ 43 ألف روبل فقط في الاعتبار.
الضريبة المستحقة الدفع: 87 - 43.5 - 45 \ u003d - 1.5 ألف روبل.
هناك دفعة زائدة. وفقًا لذلك ، لا يلزم تحويل أي شيء إلى ميزانية الفترة الحالية.
تخصم المصروفات من الدخل ثم يضرب المبلغ بنسبة 15٪. قد تخفض اللوائح الإقليمية معدل الضريبة إلى 5٪. على سبيل المثال ، في سانت بطرسبرغ ، يدفع جميع رواد الأعمال الأفراد النظام الضريبي المبسط بمعدل 10٪ ، وفي منطقة موسكو - فقط أولئك الذين يعملون في مجال إنتاج المحاصيل. إذا لم يكن هناك ربح أو خسارة ، فلا داعي لدفع مقدمات عن ربع السنة. إذا كانت رسوم العام أقل من 1٪ من الدخل ، فأنت بحاجة إلى دفع ضريبة لا تقل عن 1٪ من الدخل.
قد تشمل التكاليف تكاليف شراء المواد ، والأصول الثابتة ، وإنشاء الأصول غير الملموسة ، والأجور ، وأقساط التأمين ، وما إلى ذلك. يجب أن تكون جميعها مبررة اقتصاديًا ، ومدعومة بالوثائق. يجب على صاحب المشروع الاحتفاظ بـ "دفتر الدخل والمصروفات" ، بحيث يعكس حقيقة الشراء أو تقديم الخدمات.
دخل الشركة للسنة 4 ملايين روبل ، نفقات - 3.5 مليون روبل ، مدفوعات مسبقة لمدة 9 أشهر - 45 ألف روبل.
1) 4 - 3.5 = 0.5 × 0.15 = 0.075 مليون روبل. - مبلغ الضريبة ؛
مبلغ الضريبة أكبر من الحد الأدنى للدفع. يجب أن تدفع للميزانية: 75-45 \ u003d 30 ألف روبل.
بلغ دخل الشركة للعام 4 ملايين روبل ، والنفقات - 3.8 مليون روبل ، والمدفوعات المسبقة لمدة 9 أشهر - 45 ألف روبل. نحن نؤمن:
1) 4 - 3.8 = 0.2 × 0.15 = 0.03 مليون روبل. - مبلغ الضريبة ؛
2) 4 × 0.01 = 0.04 مليون روبل. - 1٪ من الدخل.
مبلغ الضريبة المحسوب أقل من الحد الأدنى. يجب دفع 40 ألف روبل للميزانية.
إليك كيفية احتساب النظام الضريبي المبسط (6٪ ، 15٪).
يجب على صاحب المشروع اختيار نظام الضرائب بنفسه. في نهاية العام ، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية كتابة طلب لتغيير نوع النظام الضريبي المبسط. رواد الأعمال الذين يقدمون خدمات ليس لديهم تكاليف مادية كبيرة يكونون أكثر ربحية لاستخدام النظام الضريبي المبسط (الدخل 6٪). يجب على رواد الأعمال الأفراد المشاركين في التجارة أو التصنيع اختيار مخطط بتكاليف منخفضة.
بالنسبة لسعر الفائدة ، فإن العامل الرئيسي هنا هو ربحية الشركة. إذا كان مبلغ النفقات المخطط له هو 60٪ (أو أكثر) من الدخل ، فمن الأفضل استخدام المخطط الثاني. في الوقت نفسه ، من المهم الاحتفاظ بالسجلات بشكل صحيح ، للحصول على مستندات أولية (مع التوقيعات والأختام) تؤكد النفقات. 
يجب على رواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط (6 ٪) معرفة البيانات التي يجب تقديمها إلى مكتب الضرائب.
يتم تخزين KUDiR على IP. يظهر الدخل فقط. في نهاية العام ، يتم طباعته ، وترقيم الصفحات وخياطتها. حتى 30 أبريل 2016 ، يتم تقديم إعلان عن النظام الضريبي المبسط إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. يمكن دفع المساهمات في الأموال خارج الميزانية على قسطين حتى 31 ديسمبر.
حتى اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول من الربع التالي ، يجب على الشريك المنفذ دفع الضرائب: يتم سداد 6٪ من النظام الضريبي المبسط في نهاية العام. ضع في اعتبارك التقويم الضريبي للسنة:
16/04/01 - دفع الاشتراكات في الصناديق (للربع الأول من عام 2016 ورصيد عام 2015) ؛
04/25/16 - دفع سلفة إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية (للربع الأول من عام 2016) ؛
04/30/16 - تحويل ضرائب USN إلى الصناديق (لعام 2015) ؛
04/30/16 - تقديم إعلان لعام 2015 إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ؛
07/01/16 - تحويل الاشتراكات (للربع الثاني) ؛
07/25/16 - دفع سلفة إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية (لمدة نصف عام) ؛
10/01/16 - تحويل المساهمات إلى الصناديق (للربع الثالث) ؛
10/25/16 - دفع سلفة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية (للربع الثالث) ؛
12/31/16 - تحويل الاشتراكات (للربع الرابع).
يجب أن تحضر للفحص مرة واحدة فقط من أجل تقديم إقرار بشأن النظام الضريبي المبسط.
في العام الجديد ، زادت حدود الدخل بنسبة 32.9٪:
تسمح التعديلات التي أدخلها القانون الاتحادي رقم 232 للمناطق بتخفيض المعدلات: من 6٪ إلى 1٪ للمخطط الأول ومن 15 إلى 7.5٪ للمخطط الثاني.
اعتبارًا من 01/01/16 ، تم إعفاء الشركات الصغيرة من عمليات التدقيق غير الضريبية. إذا تم تضمين منظمة عن طريق الخطأ في خطة التدقيق ، فيمكنها استبعاد نفسها من القائمة. للقيام بذلك ، تحتاج إلى كتابة طلب ، وإرفاق نسخ مصدقة من تقرير النتائج المالية ، ومعلومات عن متوسط عدد الموظفين ونقل مجموعة من المستندات إلى قسم Rospotrebnadzor.
تحدثنا عن ميزات نظام الضرائب المبسط في. سيتم وصف كيفية مراعاة النفقات مع نظام الضرائب المبسط بنسبة 6 ٪ في هذه المقالة.
عند استخدام موضوع "الدخل" الضريبي في النظام الضريبي المبسط ، يتم تحديد القاعدة الضريبية كتعبير نقدي عن الدخل المبسط (البند 1 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا يعني أنه عند حساب المبلغ الخاضع للضريبة ، لا يتم أخذ المصاريف التي يتكبدها المبسط في الاعتبار. ومع ذلك ، بالنسبة لبعض النفقات ، ستتمكن المنظمة أو صاحب المشروع الفردي الخاضع للضرائب المبسطة من تقليل الضرائب المبسطة. في معادلة حساب الضريبة (N) على ضريبة الدخل المبسطة ، ستؤخذ النفقات التي تقلل مبلغ ضريبة USN 6٪ ، (P) بعين الاعتبار على النحو التالي:
ع \ u003d د * 6٪ - ف ،حيث D هو دخل المبسّط.
هذا هو الفرق بين معادلة حساب الضريبة على نظام ضريبة الدخل المبسط وبين تبسيط نفقات الدخل ، حيث يتم حساب الضريبة بشكل مختلف:
H \ u003d (D - R) * 15٪إذن ما هي التكاليف التي يجب مراعاتها مع نظام الضرائب المبسط بنسبة 6٪؟ يمكن لضريبة مبسطة على نظام ضريبة الدخل المبسطة أن تقلل الضريبة على النفقات التالية (البند 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
وفي نفس الوقت لن تتمكن هذه النفقات من تخفيض الضريبة المبسطة بأكثر من 50٪.
تشمل نفقات رائد الأعمال الفردي بنظام ضريبي مبسط بنسبة 6٪ ، إذا لم يكن لديه موظفين ، أقساط التأمين التي يدفعها بمبلغ ثابت للمعاش التقاعدي الإلزامي والتأمين الطبي.
بغض النظر عن موضوع الضرائب الذي يستخدمه الشخص المبسط ، فهو ملزم بالحفاظ على دفتر المحاسبة عن الدخل والنفقات (المادة 346.24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تمت الموافقة على شكل الكتاب بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 أكتوبر 2012 برقم 135n. يؤثر موضوع الضرائب الذي يختاره المبسط فقط على أقسام الكتاب المراد ملؤها. لذلك ، على سبيل المثال ، في النظام الضريبي المبسط بنسبة 6 في المائة ، قد لا يحتفظ الشخص المبسط بسجلات لنفقات الموردين في الكتاب على الإطلاق ، لأنهم لا يزالون لا يقللون من القاعدة الخاضعة للضريبة.
ومع ذلك ، مع النظام الضريبي المبسط بنسبة 6 ٪ ، سواء كان من الضروري الاحتفاظ بالنفقات في الكتاب ، فإن كل مبسط يقرر بنفسه. ربما للسيطرة على نفقاتك ، فمن المستحسن أن تعكسها.
وهل تحقق مصروفات الضريبة مع نظام الضرائب المبسط البالغ 6٪؟ إذا كنا نتحدث عن النفقات الواردة في العمود 5 من القسم الأول أو القسم الثاني ، فلن يتم التحقق ، لأن مثل هذه النفقات لا تزال لا تقلل الضريبة مع STS البالغة 6٪. بالإضافة إلى ذلك ، قد لا يتم ملء هذه المؤشرات في الكتاب على الإطلاق. من وجهة نظر الإنفاق ، ستهتم إدارة التفتيش الضريبي فقط بملء القسم الرابع ، حيث ، مع وجود نظام ضريبي مبسط ومربح ، تظهر منظمة أو رائد أعمال فردي النفقات "الاجتماعية" التي تقلل الضرائب.
ما هو الإجراء المتبع في إقرار المصاريف بنظام ضريبي مبسط بنسبة 6٪؟ هل من الممكن مبدئيا الاعتراف بالمصروفات وتخفيض الضريبة على النظام الضريبي المبسط؟ هل يشترط الاحتفاظ بسجلات للمصروفات وهل يمكن لمصلحة الضرائب التحقق منها؟ دعونا نفهم ذلك.
من خلال النظام الضريبي المبسط ، يحق لدافع الضرائب أن يختار لنفسه موضوع الضرائب من خيارين (البنود 1 ، 2 من المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
لكل من هذه الأشياء الضريبية مزايا وعيوب ، من المستحسن أن تأخذها المنظمات ورجال الأعمال في الاعتبار عند التخطيط للعمل على النظام الضريبي المبسط. يوضح الجدول أدناه تحليلًا مقارنًا فيما يتعلق بكل عنصر من عناصر الضرائب في STS
مع النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل" الضريبي ، يجب حساب الضريبة "المبسطة" ودفعها من إجمالي مبلغ الدخل المستلم (البند 1 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، لا تؤخذ المصاريف المتكبدة في الحسبان عند حساب الوعاء الضريبي ، ولا يلزمك توثيقها. لذلك ، لا يتحقق مكتب الضرائب من النفقات بموجب النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل" بمعدل 6٪ (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 16/06/2010 رقم 03-11-11 / 169 بتاريخ 10/20/2009 برقم 03-11-09 / 353). ينطبق هذا النهج على كل من المنظمات ورجال الأعمال الأفراد. هم مطالبون بدفع المصاريف. لا يتم أخذ نفقاتهم الخاصة ولا نفقات الموردين في الاعتبار عند حساب النظام الضريبي المبسط بمعدل 6 في المائة. هذا ، في الواقع ، هو الفرق مع نظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، عندما تقلل التكاليف المتكبدة مبلغ الضريبة.
وفقًا لقواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، بالنسبة لبعض النفقات ، يمكن لمنظمة أو رجل أعمال فردي في نظام الضرائب المبسط ، تقليل الضريبة المبسطة. في معادلة حساب الضريبة على ضريبة الدخل المبسطة ، يتم توزيع المصروفات التي تقلل مبلغ النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪ وفقًا للصيغة التالية:
الضريبة = الدخل × 6٪ - المصروفات
يمكن للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد تخفيض الضريبة "المبسطة" بمعدل 6٪ للنفقات التالية (البند 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
في الوقت نفسه ، ضع في اعتبارك أن الإنفاق لن يكون قادرًا على خفض الضريبة المبسطة بأكثر من 50٪.
في نفقات رائد الأعمال الفردي بنظام ضريبي مبسط بنسبة 6 ٪ ، إذا لم يكن لديه موظفين ، يمكنك تضمين أقساط التأمين التي يدفعها بمبلغ ثابت للمعاش التقاعدي الإلزامي والتأمين الطبي "لنفسه".
جميع "المبسّطات" مطلوبة للاحتفاظ بدفتر للإيرادات والمصروفات (المادة 346.24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ويسمى أيضا KUDiR. تمت الموافقة على الكتاب الفارغ بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 أكتوبر 2012 برقم 135n. في الوقت نفسه ، على سبيل المثال ، في النظام الضريبي المبسط بنسبة 6 في المائة ، يمكن حذف حساب نفقات الموردين في الكتاب ، لأنها لا تقلل من القاعدة الخاضعة للضريبة.
للحصول على معلومات حول كيفية مقارنة أنظمة الضرائب من أجل تقليل المدفوعات بشكل قانوني إلى الميزانية عند ممارسة الأعمال التجارية ، اقرأ المقالة ". وبالنسبة لأولئك الذين لا تزال لديهم أسئلة أو الذين يرغبون في الحصول على المشورة من أحد المحترفين ، يمكننا تقديم استشارة مجانية على الضرائب من المتخصصين 1C:
نظام ضريبي مبسط ، USN ، مبسط - هذه كلها أسماء أنظمة الضرائب الأكثر شيوعًا بين الشركات الصغيرة والمتوسطة. ترجع جاذبية النظام الضريبي المبسط إلى العبء الضريبي الصغير والسهولة النسبية للمحاسبة وإعداد التقارير ، خاصة لأصحاب المشاريع الفردية.
في خدمتنا ، يمكنك إعداد إشعار حول الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط مجانًا (مناسب لعام 2019)
يجمع النظام المبسط بين خيارين مختلفين للضرائب يختلفان في القاعدة الضريبية ومعدل الضريبة وإجراءات حساب الضريبة:
هل من الممكن دائمًا القول إن النظام الضريبي المبسط هو النظام الضريبي الأكثر ربحية والأسهل للمحاسبة؟ من المستحيل الإجابة على هذا السؤال بشكل لا لبس فيه ، لأنه من الممكن في حالتك الخاصة ألا يكون التبسيط مربحًا جدًا ولا بسيطًا للغاية. لكن يجب أن نعترف بأن النظام الضريبي المبسط هو أداة مرنة وملائمة تسمح لك بتنظيم العبء الضريبي للأعمال.
من الضروري مقارنة الأنظمة الضريبية وفقًا لعدة معايير ، ونقترح الاطلاع عليها بإيجاز ، مع الإشارة إلى ميزات النظام الضريبي المبسط.
نحن نتحدث هنا ليس فقط عن المدفوعات للميزانية في شكل ضرائب ، ولكن أيضًا عن مدفوعات المعاشات التقاعدية والتأمين الطبي والاجتماعي للموظفين. تسمى هذه التحويلات أقساط التأمين ، وأحيانًا ضرائب الرواتب (وهو أمر غير صحيح من وجهة نظر محاسبية ، ولكنه مفهوم بالنسبة لأولئك الذين يدفعون هذه الأقساط). تمثل في المتوسط 30٪ من المبالغ المدفوعة للموظفين ، ويتعين على رواد الأعمال الأفراد تحويل هذه المساهمات أيضًا لأنفسهم شخصيًا.
معدلات الضرائب المبسطة أقل بكثير من معدلات الضرائب في نظام الضرائب العام. بالنسبة للنظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل" ، يبلغ معدل الضريبة 6٪ فقط ، ومنذ عام 2016 ، حصلت المناطق على الحق في خفض معدل الضريبة على نظام الضرائب المبسط "الدخل" إلى 1٪. بالنسبة للنظام الضريبي المبسط الذي يحتوي على كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، يكون معدل الضريبة 15٪ ، ولكن يمكن أيضًا خفضه بواسطة القوانين الإقليمية حتى 5٪.
بالإضافة إلى معدل الضريبة المخفض ، فإن STS Income لها ميزة أخرى - إمكانية فرض ضريبة واحدة بسبب أقساط التأمين المدرجة في نفس الربع. يمكن للكيانات القانونية ورجال الأعمال وأصحاب العمل الأفراد الذين يعملون في هذا الوضع تقليل الضريبة الفردية بنسبة تصل إلى 50٪. يمكن لأصحاب المشاريع الأفراد الذين ليس لديهم موظفين في النظام الضريبي المبسط أن يأخذوا في الاعتبار المبلغ الكامل للمساهمات ، ونتيجة لذلك ، مع الدخول الصغيرة ، قد لا تكون هناك ضريبة واحدة مستحقة الدفع على الإطلاق.
على STS Income ناقص النفقات ، يمكن أخذ أقساط التأمين المدرجة في الاعتبار في النفقات عند حساب الوعاء الضريبي ، ولكن إجراء الحساب هذا ينطبق أيضًا على أنظمة الضرائب الأخرى ، لذلك لا يمكن اعتباره ميزة محددة للنظام المبسط.
وبالتالي ، فإن النظام الضريبي المبسط هو ، بالطبع ، النظام الضريبي الأكثر فائدة لرجل الأعمال ، إذا تم حساب الضرائب على أساس الدخل المستلم. أقل ربحية ، ولكن في بعض الحالات فقط ، يمكن مقارنة النظام المبسط بنظام UTII للكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد وفيما يتعلق بتكلفة براءة الاختراع لأصحاب المشاريع الفردية.
نلفت انتباه جميع الشركات ذات المسؤولية المحدودة إلى النظام الضريبي المبسط - لا يمكن للمؤسسات دفع الضرائب إلا عن طريق التحويل المصرفي. هذا هو مطلب الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي بموجبه يعتبر التزام المنظمة بدفع الضرائب مستوفى فقط بعد تقديم أمر الدفع إلى البنك. تحظر وزارة المالية دفع الضرائب من قبل شركة ذات مسؤولية محدودة نقدًا. نوصي بفتح حساب جاري بشروط مواتية.
وفقًا لهذا المعيار ، تبدو USN جذابة أيضًا. يتم الاحتفاظ بالمحاسبة الضريبية على نظام مبسط في دفتر خاص للدخل والمصروفات (KUDiR) لـ USN (نموذج ،). منذ عام 2013 ، ظلت الكيانات القانونية أيضًا تحتفظ بالمحاسبة على أساس مبسط ؛ وليس لدى رواد الأعمال الأفراد مثل هذا الالتزام.
حتى تتمكن من تجربة خيار الاستعانة بمصادر خارجية للمحاسبة دون أي مخاطر مادية وتحديد ما إذا كان ذلك يناسبك ، فنحن مع 1C مستعدون لتزويد مستخدمينا بشهر من الخدمات المحاسبية المجانية:
يتم تمثيل الإبلاغ عن النظام الضريبي المبسط بإعلان واحد فقط ، والذي يجب تقديمه في نهاية العام بحلول 31 مارس للمنظمات وبحلول 30 أبريل لأصحاب المشاريع الفردية.
للمقارنة ، يقدم دافعو ضريبة القيمة المضافة والمؤسسات الخاضعة لنظام الضرائب العام و UTII وكذلك رواد الأعمال الأفراد في UTII إعلانات ربع سنوية.
يجب ألا ننسى ذلك على النظام الضريبي المبسط ماعدا الفترة الضريبية أي في السنة التقويمية ، هناك أيضًا فترات إبلاغ - الربع الأول ، ستة أشهر ، تسعة أشهر. على الرغم من أن الفترة تسمى الفترة المشمولة بالتقرير ، وفقًا لنتائجها ، ليس من الضروري تقديم إقرار بشأن النظام الضريبي المبسط ، ولكن من الضروري حساب ودفع الدفعات المقدمة وفقًا لـ KUDiR ، والتي ستؤخذ بعد ذلك في الاعتبار عند حساب الضريبة المنفردة في نهاية العام (ترد أمثلة مع حسابات المدفوعات المقدمة في نهاية المقال).
| أكثر: |
نادرًا ما يتم أخذها في الاعتبار ، ولكن هناك ميزة إضافية هامة لنظام ضريبة الدخل المبسط وهي أيضًا أن دافع الضرائب في هذه الحالة لا يحتاج إلى إثبات صحة وتوثيق النفقات بشكل صحيح. يكفي تسجيل الدخل المستلم بعملة KUDiR ، وفي نهاية العام ، تقديم إقرار بشأن النظام الضريبي المبسط ، دون القلق من أنه بناءً على نتائج التدقيق المكتبي ، قد يتم استحقاق المتأخرات والغرامات والغرامات. لعدم الاعتراف ببعض المصاريف. عند حساب الوعاء الضريبي في هذا الوضع ، لا يتم أخذ المصاريف في الحسبان على الإطلاق.
على سبيل المثال ، النزاعات مع السلطات الضريبية حول الاعتراف بالمصروفات عند حساب ضريبة الدخل وصلاحية الخسائر تجلب رجال الأعمال حتى إلى محكمة التحكيم العليا (ما هي حالات عدم اعتراف السلطات الضريبية بمصروفات مياه الشرب وأدوات النظافة في المكاتب ). بالطبع ، يجب أن يؤكد دافعو الضرائب على نظام الضرائب المبسط الدخل مطروحًا منه النفقات أيضًا نفقاتهم من خلال المستندات المنفذة بشكل صحيح ، ولكن هناك خلافات أقل بشكل ملحوظ حول صلاحيتها. مغلق ، أي ترد قائمة محددة بدقة بالنفقات التي يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
المبسّطون محظوظون أيضًا لأنهم ليسوا (باستثناء ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع إلى الاتحاد الروسي) ضريبة ، مما يثير أيضًا الكثير من النزاعات ويصعب إدارته ، على سبيل المثال. الاستحقاق والدفع والعائد من الميزانية.
USN أقل احتمالا أن يؤدي إلى. في هذا النظام ، لا توجد معايير لمخاطر التدقيق مثل الإبلاغ عن الخسائر عند حساب ضريبة الدخل ، ونسبة عالية من النفقات في دخل رائد الأعمال عند حساب ضريبة الدخل الشخصي ، وحصة كبيرة من ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد من الميزانية. لا تتعلق عواقب التدقيق الضريبي في الموقع للأعمال التجارية بموضوع هذه المقالة ، فنحن نلاحظ فقط أنه بالنسبة للمؤسسات ، يبلغ متوسط مبلغ الرسوم الإضافية بناءً على نتائجه أكثر من مليون روبل.
اتضح أن النظام المبسط ، وخاصة إصدار نظام الدخل المبسط ، يقلل من مخاطر المنازعات الضريبية والتدقيق الميداني ، ويجب الاعتراف بذلك كميزة إضافية.
ربما يكون العيب الوحيد المهم للنظام الضريبي المبسط هو قصر دائرة الشركاء والمشترين على أولئك الذين لا يحتاجون إلى مراعاة ضريبة المدخلات. من المحتمل أن يرفض الطرف المقابل الذي يعمل مع ضريبة القيمة المضافة العمل بمبسط ، ما لم يتم تعويض تكاليف ضريبة القيمة المضافة بسعر أقل لسلعك أو خدماتك.
إذا كنت تعتبر النظام المبسط مفيدًا ومريحًا لنفسك ، فنحن نقترح أن تتعرف عليه بمزيد من التفاصيل ، والتي ننتقل من أجلها إلى المصدر الأصلي ، أي الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. سنبدأ التعرف على النظام الضريبي المبسط مع الشخص الذي لا يزال بإمكانه تطبيق هذا النظام الضريبي.
يمكن أن يكون دافعو الضرائب في النظام الضريبي المبسط منظمات (كيانات قانونية) ورجال أعمال أفراد (أفراد) ، إذا لم يكونوا خاضعين لعدد من القيود المدرجة أدناه.
ينطبق قيد إضافي على مؤسسة عاملة بالفعل يمكنها التحول إلى نظام مبسط إذا ، بعد نتائج 9 أشهر من السنة التي قدمت فيها إخطارًا بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، فعلت مبيعاتها ودخلها غير التشغيلي لا تتجاوز 112.5 مليون روبل. لا تنطبق هذه القيود على رواد الأعمال الأفراد.
لا يمكن للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية تطبيق النظام الضريبي المبسط:
لا تنطبق USN أيضًا على أنشطة الموثقين الخاصين والمحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة وأشكال أخرى من تشكيلات المحامين.
لتجنب الموقف الذي لن تتمكن فيه من تطبيق النظام الضريبي المبسط ، نوصيك بالتفكير بعناية في اختيار أكواد OKVED لأصحاب المشاريع الفردية أو الشركات ذات المسؤولية المحدودة. إذا كان أي من الرموز المحددة يتوافق مع النشاط أعلاه ، فلن تسمح الضريبة بالإبلاغ عنها إلى النظام الضريبي المبسط. بالنسبة لأولئك الذين يشكون في اختيارهم ، يمكننا تقديم مجموعة مختارة مجانية من أكواد OKVED.
من السمات المميزة للنظام الضريبي المبسط إمكانية أن يختار دافع الضرائب طواعية موضوع الضرائب بين "الدخل" و "الدخل المخفض بمقدار النفقات" (والذي يُسمى غالبًا "الدخل مطروحًا منه النفقات").
يمكن لدافع الضرائب أن يختار بين موضوعي الضرائب "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات" سنويًا ، بعد أن أخطر مكتب الضرائب مسبقًا قبل 31 ديسمبر بعزمه على تغيير الكائن من العام الجديد.
ملحوظة: القيد الوحيد على إمكانية هذا الاختيار ينطبق على دافعي الضرائب - المشاركين في اتفاقية شراكة بسيطة (أو على نشاط مشترك) ، وكذلك اتفاقية بشأن إدارة الثقة للممتلكات. يمكن أن يكون موضوع الضرائب على النظام الضريبي المبسط بالنسبة لهم هو "الدخل مطروحًا منه النفقات".
بالنسبة لموضوع "الدخل" الضريبي ، فإن القاعدة الضريبية هي القيمة النقدية للدخل ، وبالنسبة للكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، فإن القاعدة الضريبية هي القيمة النقدية للدخل مخفضة بمقدار المصروفات.
تشير المواد من 346.15 إلى 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى إجراءات تحديد الإيرادات والمصروفات والاعتراف بها بموجب هذا النظام. يتم الاعتراف بما يلي كدخل على النظام الضريبي المبسط:
ترد المصروفات المعترف بها في النظام المبسط في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
معدل الضريبة لمتغير STS Income بشكل عام هو 6٪. على سبيل المثال ، إذا تلقيت دخلاً بمبلغ 100 ألف روبل ، فسيكون مبلغ الضريبة 6 آلاف روبل فقط. في عام 2016 ، حصلت المناطق على الحق في تخفيض معدل الضريبة على دخل STS إلى 1٪ ، ولكن لا تستخدم جميعها هذا الحق.
المعدل المعتاد لخيار STS "الدخل مطروحًا منه النفقات" هو 15٪ ، لكن القوانين الإقليمية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي قد تخفض معدل الضريبة إلى 5٪ لجذب الاستثمار أو تطوير أنواع معينة من الأنشطة. يمكنك معرفة السعر المناسب في منطقتك في مكتب الضرائب في مكان التسجيل.
لأول مرة يمكن أن يتلقى IP المسجل على النظام الضريبي المبسط ، أي الحق في العمل بمعدل ضرائب صفري إذا تم تمرير قانون مماثل في منطقتهم.
أي كائن يجب اختياره: دخل STS أم دخل STS مطروحًا منه النفقات؟
هناك صيغة مشروطة إلى حد ما تسمح لك بإظهار ما هو مستوى النفقات ، حيث سيكون مبلغ الضريبة على نظام الضرائب المبسط مساويًا لمبلغ الضريبة على نظام الضرائب المبسط الدخل مطروحًا منه النفقات:
الدخل * 6٪ = (الدخل - المصروفات) * 15٪
وفقًا لهذه الصيغة ، ستكون مبالغ ضريبة STS متساوية عندما تصل النفقات إلى 60٪ من الدخل. علاوة على ذلك ، كلما زادت التكاليف ، قلت الضريبة المستحقة ، أي مع دخول متساوية ، فإن خيار STS الدخل مطروحًا منه النفقات سيكون أكثر ربحية. ومع ذلك ، لا تأخذ هذه الصيغة في الاعتبار ثلاثة معايير مهمة يمكن أن تغير مبلغ الضريبة المحسوب بشكل كبير.
1. الاعتراف والمحاسبة للمصروفات لحساب الوعاء الضريبي للنظام الضريبي المبسط الدخل مطروحًا منه المصروفات:
يجب توثيق دخل نفقات USN مطروحًا منه المصروفات بشكل صحيح. لن يتم أخذ المصاريف غير المعترف بها في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي. لتأكيد كل حساب ، يجب أن يكون لديك مستند يؤكد دفعها (مثل إيصال ، وكشف حساب ، وأمر دفع ، وإيصال نقدي) ومستند يؤكد نقل البضائع أو تقديم الخدمات وأداء العمل ، أي بوليصة الشحن لنقل البضائع أو قانون الخدمات والأشغال ؛
قائمة مغلقة بالنفقات. لا يمكن أخذ جميع النفقات في الاعتبار ، حتى لو تم تنفيذها بشكل صحيح ومبرر اقتصاديًا. ترد قائمة محدودة للغاية من النفقات المعترف بها لنظام الضرائب المبسط الدخل مطروحًا منه النفقات في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إجراء خاص للاعتراف بأنواع معينة من النفقات. لذلك ، من أجل مراعاة تكاليف شراء البضائع المعدة للبيع مرة أخرى على النظام الضريبي المبسط الدخل مطروحًا منه النفقات ، من الضروري ليس فقط توثيق الدفع مقابل هذه البضائع للمورد ، ولكن أيضًا لبيعها للمشتري. (المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
نقطة مهمة- بموجب التنفيذ ، لا يُفهم الدفع الفعلي للبضائع من قبل المشتري ، ولكن فقط نقل البضائع إلى ممتلكاته. تم النظر في هذه المسألة في قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي رقم 808/10 بتاريخ 29.06. 2010 ، والذي بموجبه "... لا يترتب على التشريع الضريبي أن شرط تضمين تكلفة البضائع المباعة والمشتراة في المصروفات هو دفعها من قبل المشتري". وبالتالي ، من أجل تعويض نفقات شراء السلع المعدة للبيع الإضافي ، يجب على المبسِّط أن يدفع ثمن هذه السلع ويقرضها ويبيعها ، أي تسليمها إلى المشتري. لا يهم حقيقة أن المشتري دفع ثمن هذا المنتج عند حساب القاعدة الضريبية لنظام الضرائب المبسط الدخل مطروحًا منه النفقات.
من الممكن حدوث موقف صعب آخر إذا تلقيت دفعة مقدمة من المشتري في نهاية ربع السنة ، ولكن لم يكن لديك الوقت لتحويل الأموال إلى المورد. لنفترض أن شركة تجارية ووسيطة على النظام الضريبي المبسط تلقت دفعة مقدمة بمبلغ 10 ملايين روبل ، منها 9 ملايين روبل. يجب أن تدفع للمورد. إذا لم يتمكنوا لسبب ما من الدفع للمورد في ربع التقرير ، فعندئذٍ وفقًا لنتائجها ، يجب دفع دفعة مقدمة ، بناءً على الدخل المستلم بـ 10 ملايين روبل ، أي 1.5 مليون روبل (بمعدل 15٪ المعتاد). يمكن أن يكون هذا المبلغ مهمًا بالنسبة إلى دافع STS ، الذي يعمل بأموال المشتري. في المستقبل ، بعد التسجيل الصحيح ، ستؤخذ هذه التكاليف في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة للسنة ، لكن الحاجة إلى دفع هذه المبالغ على الفور قد تكون مفاجأة غير سارة.
2. فرصة لتخفيض الضريبة الواحدة على الدخل من أقساط التأمين المدفوعة للنظام الضريبي المبسط. لقد سبق أن قيل أعلاه أنه في هذا النظام من الممكن تخفيض الضريبة الواحدة نفسها ، وفي النظام الضريبي المبسط ، الدخل مطروحًا منه النفقات ، يمكن أخذ أقساط التأمين في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي.
مثال ▼
3. تخفيض معدل الضريبة الإقليمية على الدخل STS مطروحًا منه المصروفات من 15٪ إلى 5٪.
إذا اعتمدت منطقتك قانونًا يحدد معدل ضرائب متمايزًا لدافعي الضرائب الذين يطبقون STS في عام 2019 ، فسيكون هذا ميزة إضافية لصالح خيار STS Income ناقص النفقات ، ومن ثم يمكن أن يكون مستوى النفقات أقل من 60٪.
مثال ▼
يمكن للكيانات التجارية المسجلة حديثًا (IP ، LLC) التبديل إلى النظام الضريبي المبسط عن طريق إرسال إشعار في موعد لا يتجاوز 30 يومًا من تاريخ تسجيل الدولة. يمكن أيضًا تقديم هذا الإخطار إلى مكتب الضرائب على الفور مع مستندات لتسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة أو تسجيل رجل أعمال فردي. تطلب معظم عمليات التفتيش نسختين من الإشعار ، لكن بعض IFTS تتطلب ثلاث نسخ. سيتم إرجاع نسخة واحدة لك مع ختم من مكتب الضرائب.
إذا تجاوز دخل دافع الضرائب على النظام الضريبي المبسط 150 مليون روبل ، وفقًا لنتائج التقرير (الضريبي) في عام 2019 ، فإنه يفقد حقه في استخدام النظام المبسط منذ بداية الربع الذي كان فيه الفائض. مسموح.
في خدمتنا ، يمكنك إعداد إشعار حول الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط مجانًا (مناسب لعام 2019):
يمكن للكيانات القانونية العاملة بالفعل وأصحاب المشاريع الفردية التبديل إلى النظام الضريبي المبسط فقط من بداية السنة التقويمية الجديدة ، والتي يجب تقديم إشعار بشأنها في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام الحالي (نماذج الإخطار مماثلة لتلك المذكورة أعلاه ). بالنسبة إلى دافعي UTII الذين توقفوا عن إجراء نوع معين من النشاط عند التضمين ، يمكنهم التقدم بطلب للحصول على نظام ضريبي مبسط وفي غضون عام. يتم إعطاء الحق في مثل هذا الانتقال بموجب الفقرة 2 من البند 2 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
دعونا نتعرف على كيفية قيام دافعي الضرائب بحساب ودفع الضرائب على النظام الضريبي المبسط في عام 2019. الضريبة التي يدفعها الأشخاص المبسطون تسمى الضريبة الواحدة. تحل الضريبة الواحدة محل دفع ضريبة الدخل وضريبة الملكية وما إلى ذلك للمؤسسات. طبعا هذه القاعدة لا تخلو من استثناءات:
بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، تحل ضريبة واحدة محل ضريبة الدخل الشخصي من الأنشطة التجارية ، وضريبة القيمة المضافة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة عند استيرادها إلى أراضي الاتحاد الروسي) وضريبة الممتلكات. يمكن لأصحاب المشاريع الفردية الحصول على إعفاء من دفع الضرائب على الممتلكات المستخدمة في أنشطة ريادة الأعمال إذا تقدموا بطلب مماثل إلى مكتب الضرائب الخاص بهم.
كما أوضحنا أعلاه ، يختلف حساب الضريبة الفردية بالنسبة إلى STS Income و STS Income مطروحًا منه النفقات مع معدلها وقاعدتها الضريبية ، لكنهما متماثلان بالنسبة لهما.
الفترة الضريبية لاحتساب الضريبة على النظام الضريبي المبسط هي سنة تقويمية ، على الرغم من أنه لا يمكن ذكر ذلك إلا بشروط. ينشأ الالتزام بدفع الضريبة على أقساط أو مدفوعات مقدمة في نهاية كل فترة تقرير ، وهي ربع وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية.
المواعيد النهائية لسداد الدفعات المقدمة لضريبة واحدة هي كما يلي:
يتم احتساب الضريبة الفردية نفسها في نهاية العام ، مع الأخذ في الاعتبار جميع الدفعات المقدمة التي تم سدادها كل ثلاثة أشهر. آخر موعد لسداد الضريبة على النظام الضريبي المبسط نهاية عام 2019:
في حالة انتهاك شروط سداد الدفعات المقدمة عن كل يوم تأخير ، يتم فرض غرامة قدرها 1/300 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي. إذا لم يتم تحويل الضريبة الواحدة في نهاية العام ، فبالإضافة إلى رسوم الغرامة ، سيتم فرض غرامة قدرها 20٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة.
يتم احتساب الضريبة الواحدة على أساس الاستحقاق ، أي المجموع التراكمي منذ بداية العام. عند حساب الدفعة المقدمة بناءً على نتائج الربع الأول ، من الضروري مضاعفة القاعدة الضريبية المحسوبة في معدل الضريبة ، ودفع هذا المبلغ قبل 25 أبريل.
بالنظر إلى الدفعة المقدمة بناءً على نتائج نصف السنة ، من الضروري مضاعفة القاعدة الضريبية المستلمة بناءً على نتائج 6 أشهر (يناير-يونيو) بمعدل الضريبة ، وطرح الدفعة المقدمة المدفوعة بالفعل للربع الأول من هذا المبلغ. يجب تحويل الباقي إلى الميزانية بحلول 25 يوليو.
حساب السلفة لتسعة أشهر مشابه: الأساس الضريبي المحسوب لمدة 9 أشهر من بداية السنة (يناير - سبتمبر) يتم ضربه في معدل الضريبة ويتم تخفيض المبلغ المستلم بالسلف المدفوعة بالفعل عن الثلاثة والستة السابقة الشهور. يجب دفع المبلغ المتبقي بحلول 25 أكتوبر.
في نهاية العام ، نحسب ضريبة واحدة - نضاعف القاعدة الضريبية للعام بأكمله في معدل الضريبة ، ونطرح كل الدفعات الثلاثة المسبقة من المبلغ الناتج وندفع الفرق بحلول 31 مارس (للمؤسسات) أو 30 أبريل (لأصحاب المشاريع الفردية).
خصوصية حساب المدفوعات المقدمة والضريبة الفردية على نظام الضرائب المبسط الدخل هو القدرة على تقليل المدفوعات المحسوبة من خلال مبلغ أقساط التأمين المحولة في ربع التقرير. يمكن للشركات ورجال الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين تخفيض مدفوعات الضرائب بنسبة تصل إلى 50٪ ، ولكن فقط في حدود المساهمات. يمكن لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين تخفيض الضريبة على المبلغ الإجمالي للمساهمات ، دون حد 50٪.
مثال ▼
حصل IP Alexandrov على دخل النظام الضريبي المبسط ، مع عدم وجود موظفين ، على دخل في الربع الأول من 150000 روبل. ودفع أقساط تأمين لنفسه بمبلغ 9000 روبل في مارس. دفعة مقدمة في 1 متر مربع. ستساوي: (150000 * 6٪) = 9000 روبل ، لكن يمكن تخفيضها بمقدار الاشتراكات المدفوعة. أي ، في هذه الحالة ، يتم تخفيض الدفعة المقدمة إلى الصفر ، لذلك ليس من الضروري دفعها.
في الربع الثاني ، تم الحصول على دخل قدره 220.000 روبل ، بإجمالي نصف عام ، أي. في الفترة من يناير إلى يونيو ، بلغ إجمالي الدخل 370 ألف روبل. في الربع الثاني ، دفع صاحب المشروع أيضًا أقساط تأمين بمبلغ 9000 روبل. عند حساب الدفعة المقدمة لمدة نصف عام ، يجب تخفيضها بالمساهمات المدفوعة في الربعين الأول والثاني. لنحسب الدفعة المقدمة لستة أشهر: (370.000 * 6٪) - 9000-9000 = 4200 روبل. تم الدفع في الوقت المحدد.
بلغ دخل رجل الأعمال في الربع الثالث 179 ألف روبل ، ودفع 10 آلاف روبل في أقساط التأمين في الربع الثالث. عند حساب الدفعة المقدمة لمدة تسعة أشهر ، نحسب أولاً جميع الدخل المستلم منذ بداية العام: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 روبل) ونضربها في 6٪.
سنخفض المبلغ المستلم ، أي ما يعادل 32940 روبل ، عن طريق جميع أقساط التأمين المدفوعة (9000 + 9000 + 10000 = 28000 روبل) والمدفوعات المقدمة المحولة بعد نتائج الأرباع الثانية (4200)روبل). في المجموع ، سيكون مبلغ الدفعة المقدمة بعد نتائج تسعة أشهر: (32940 - 28000 - 4200 = 740 روبل).
حتى نهاية العام ، حصل IE Alexandrov على 243000 روبل أخرى ، وبلغ إجمالي دخله السنوي 792000 روبل. في ديسمبر ، دفع المبلغ المتبقي من أقساط التأمين بمبلغ 13158 روبل *.
* ملاحظة: وفقًا لقواعد حساب أقساط التأمين المعمول بها في عام 2019 ، تبلغ مساهمات الملكية الفكرية لأنفسهم 36238 روبل. بالإضافة إلى 1٪ من الدخل يتجاوز 300 ألف روبل. (792000 - 300000 = 492000 * 1 ٪ = 4920 روبل). في الوقت نفسه ، يمكن دفع 1٪ من الدخل في نهاية العام ، حتى 1 يوليو 2020. في مثالنا ، دفع رائد أعمال فردي كامل مبلغ المساهمات في العام الحالي حتى يتمكن من خفض الضريبة الفردية في نهاية عام 2019.
نحسب الضريبة السنوية المفردة للنظام الضريبي المبسط: 792000 * 6٪ = 47520 روبل ، ولكن خلال العام تم سداد مدفوعات مسبقة (4200 + 740 = 4940 روبل) وأقساط التأمين (9000 + 9000 + 10000 + 13158 = 41158 روبل) روبل).
سيكون مبلغ الضريبة الواحدة في نهاية العام: (47.520 - 4940 - 41158 = 1422 روبل) ، أي تم تخفيض الضريبة الواحدة بالكامل تقريبًا بسبب أقساط التأمين المدفوعة لأنفسهم.
يشبه إجراء حساب المدفوعات المسبقة والضرائب في ظل نظام الضرائب المبسط الدخل مطروحًا منه المصروفات المثال السابق مع الاختلاف في أنه يمكن تخفيض الدخل من خلال النفقات المتكبدة وسيختلف معدل الضريبة (من 5٪ إلى 15٪ في مناطق مختلفة) ). بالإضافة إلى ذلك ، لا تقلل أقساط التأمين الضريبة المحسوبة ، بل تؤخذ في الاعتبار في المبلغ الإجمالي للمصروفات ، لذلك لا جدوى من التركيز عليها.
✐مثال ▼
سندخل دخل ومصروفات شركة Vesna LLC كل ثلاثة أشهر في الجدول:
الدفعة المقدمة بناءً على نتائج الربع الأول: (1000000 - 800000) * 15٪ = 200000 * 15٪ = 30000 روبل. تم الدفع في الوقت المحدد.
دعونا نحسب الدفعة المقدمة للأشهر الستة: الدخل التراكمي (1،000،000 + 1،200،000) مطروحًا منه المصروفات التراكمية (800،000 +900،000) = 500،000 * 15٪ = 75،000 روبل ناقص 30،000 روبل. (دفعة مقدمة للربع الأول) = 45000 روبل ، تم دفعها قبل 25 يوليو.
ستكون الدفعة المقدمة لمدة 9 أشهر: الدخل التراكمي (1،000،000 + 1،200،000 + 1،100،000) مطروحًا منه المصاريف التراكمية (800،000 +900،000 + 840،000) = 760،000 * 15٪ = 114،000 روبل. اطرح من هذا المبلغ الدفعات المقدمة المدفوعة للربع الأول والثاني (30000 + 45000) واحصل على دفعة مقدمة عن نتائج 9 أشهر تساوي 39000 روبل.
لحساب الضريبة الفردية في نهاية العام ، نلخص جميع الإيرادات والمصروفات:
الدخل: (1،000،000 + 1،200،000 + 1،100،000 + 1،400،000) = 4،700،000 روبل
المصروفات: (800.000 + 900.000 + 840.000 + 1000000) = 3540000 روبل.
نحن نعتبر القاعدة الضريبية: 4،700،000 - 3540،000 = 1160،000 روبل وضربها في معدل الضريبة بنسبة 15 ٪ = 174 ألف روبل. نطرح من هذا الرقم الدفعات المدفوعة مقدمًا (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000) ، والمبلغ المتبقي 60 ألف روبل سيكون مبلغ ضريبة واحدة مستحقة الدفع في نهاية العام.
بالنسبة لدافعي الضرائب في النظام الضريبي المبسط الدخل مطروحًا منه النفقات ، لا يزال هناك التزام بحساب الحد الأدنى للضريبة بمقدار 1٪ من مبلغ الدخل المستلم. يتم احتسابها فقط في نهاية العام ويتم دفعها فقط في الحالة التي تكون فيها الضريبة المستحقة بالطريقة المعتادة أقل من الحد الأدنى أو تكون غائبة تمامًا (عند تلقي خسارة).
في مثالنا ، يمكن أن يكون الحد الأدنى للضريبة 47 ألف روبل ، لكن Vesna LLC دفعت إجمالي ضريبة واحدة قدرها 174 ألف روبل ، وهو ما يتجاوز هذا المبلغ. إذا تبين أن الضريبة الواحدة للسنة ، المحسوبة بالطريقة المذكورة أعلاه ، تقل عن 47 ألف روبل ، فسيكون هناك التزام بدفع الحد الأدنى من الضريبة.
منذ عام 2013 ، أصبحت المحاسبة بموجب النظام الضريبي المبسط إلزامية (البند 1 من قانون "المحاسبة" بتاريخ 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ). يوجد استثناء لأصحاب المشاريع الفردية (الفقرة الفرعية 1 ، الفقرة 2 من القانون رقم 402-FZ). فكر في أشكال المحاسبة الممكنة في ظل النظام الضريبي المبسط.
أصبحت المحاسبة بموجب النظام الضريبي المبسط للشركات إلزامية بعد اعتماد قانون جديد للمحاسبة. أنشأ نفس القانون إمكانية استخدام أساليب محاسبية مبسطة للشركات الصغيرة (SMEs) ، والتي تشمل ، في معظمها ، الشركات العاملة بنظام الضرائب المبسط.
تقوم الشركات التي تعمل بنظام مبسط ، ولكنها ليست شركات صغيرة ، وكذلك "المبسّطون" الذين لديهم مخاطر التحول إلى OSNO ، بالمحاسبة في ظل النظام الضريبي المبسط بالكامل وفقًا لقواعد التشريع المحاسبي. يُفضل خيار المحاسبة هذا أيضًا للشركات التي تعمل بثبات على النظام الضريبي المبسط ، ولكنها تستخدم البيانات المحاسبية للحصول على معلومات مفصلة حول الوضع في المنظمة والتحليل الاقتصادي للأنشطة.
ترد خيارات المحاسبة المبسطة لـ SMPs في وثيقتين:
تتميز طرق المحاسبة التي اقترحها معهد الأمن الحيوي في الاتحاد الروسي بسمات معينة لمنهجية الإدارة ويفضل كل منها لدائرة الأعمال الصغيرة الخاصة به:
بالنسبة للشركات التي يحق لها المحاسبة المبسطة ، يسمح التشريع الحالي بإمكانية إجرائها على أساس نقدي (البند 12 من PBU 9/99 والفقرة 18 من PBU 10/99).
ومع ذلك ، لا توجد توصيات لمنظمتها. على الأرجح ، هذا يرجع إلى حقيقة أن المحاسبة على أساس نقدي لا تفي بالمهمة الرئيسية للمحاسبة: تقديم معلومات كاملة وموثوقة حول جميع حقائق الأنشطة الاقتصادية للشركة. عند استخدام الطريقة النقدية في المحاسبة ، لا تتشوه الصورة الحقيقية للحياة الاقتصادية للمنظمة فحسب ، بل تتشوه أيضًا بياناتها المالية. لذلك ، لا يزال من الأفضل الاحتفاظ بالمحاسبة على أساس الاستحقاق ، ولا يمكن التوصية بالطريقة النقدية إلا كطريقة للمحاسبة الضريبية. على وجه الخصوص ، بهذه الطريقة ، في ظل النظام الضريبي المبسط ، تنعكس الإيرادات والمصروفات المدفوعة التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة في دفتر الدخل والمصروفات ، والتي ، عند تبسيطها ، هي سجل ضريبي إلزامي (مقال 346.24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مع الأخذ في الاعتبار حقيقة أن المحاسبة تتم وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في القانون الحالي بشأن المحاسبة و PBU ، ويتم تنفيذ المحاسبة الضريبية وفقًا لقواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وبيانات المحاسبة والمحاسبة الضريبية سيختلف دائمًا تقريبًا. يمكنك محاولة تقريبها قدر الإمكان عن طريق اختيار طرق محاسبية مماثلة. ولكن في الوقت نفسه ، سيتم دائمًا تجميع البيانات المالية وفقًا للبيانات المحاسبية ، وسيتم إجراء حساب الضريبة وفقًا لبيانات المحاسبة الضريبية.
من الخطر عدم الاستمرار في المحاسبة وفقًا للقواعد المعمول بها. ينص التشريع الحالي على المسؤولية عن هذا (البند 3 والمادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمادة 15.11 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي). وتشمل هذه الانتهاكات ، على وجه الخصوص ، عدم وجود سجلات محاسبية ، وغياب المستندات الأولية والأخطاء المنهجية في ملء السجلات المحاسبية.
السياسة المحاسبية بموجب النظام الضريبي المبسط هي نفس الوثيقة الجادة والمفصلة التي يتم تجميعها من قبل أي منظمة تعمل على OSNO.
يتم بالضرورة تحديد طريقة المحاسبة المختارة وخصائص سلوكها في ترتيب السياسة المحاسبية.
إلى جانب الجوانب التنظيمية والفنية للمحاسبة ، يجب أن يعكس نص الأمر اختيار:
للحصول على توصيات بشأن إعداد الوثائق الأولية ، انظر المواد "المستند الأساسي: متطلبات النموذج ونتائج انتهاكه" .
يجب إحضار نماذج سجلات المحاسبة المبسطة كمرفقات للنظام. بالنسبة لخيار المحاسبة المبسط الكامل ، ستكون بشكل عام مماثلة للميزانيات العمومية المستخدمة في OSNO ، لكن يمكنها دمج المعلومات حول الحسابات المحاسبية المغلقة وتتطلب تشكيل ورقة شطرنج موحدة بالإضافة إلى ذلك. يمكن رؤية أشكال سجلات المحاسبة المبسطة التي أوصت بها وزارة المالية الروسية في مرفقات بروتوكول IPB للاتحاد الروسي بتاريخ 25 أبريل 2013 رقم 4/13 وأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 ديسمبر 1998 رقم 64 ن.
يعتمد توحيد البيانات المتعلقة بالحسابات المحاسبية على مخطط مختصر للحسابات المحاسبية ، مما يسمح بانخفاض عدد الحسابات المستخدمة بسبب توحيدها. يمكنك ، على سبيل المثال ، دمج حسابات المخزون (07 ، 10 ، 14 ، 15 ، 16) في الحساب 10 ، حسابات التكلفة (20 ، 23 ، 25 ، 26 ، 28 ، 29) في الحساب 20 ، الحسابات غير النقدية (51 ، 52 ، 55 ، 57) على الحساب 51 ، حسابات التسوية مع الأطراف المقابلة (73 ، 75 ، 76 ، 79) على الحساب 76. يجب أن ينعكس القرار بشأن كيفية دمج الحسابات في السياسة المحاسبية. دليل العمل للحسابات هو ملحق إلزامي لنص الأمر.
فيما يتعلق بالحق الممنوح لـ SMP في تكوين البيانات المالية في نسخة مختصرة (فقط في شكلين) وعلى المؤشرات المجمعة (مع عدد أقل من الأسطر في النماذج) ، من الضروري إصلاح هذا الحق في السياسة المحاسبية.
يجب إيلاء اهتمام خاص لتخزين مستندات المحاسبة الأولية ، والتي قد تكون مطلوبة حتى من قبل الشركات المبسطة التي تحافظ على المحاسبة في نظام الضرائب المبسط بنسبة 6 ٪ (الدخل) ، في حالة حدوث تغيير في نظام الضرائب.
يجب تنظيم المحاسبة في ظل النظام الضريبي المبسط بطريقة ، إذا كان من الضروري العودة إلى OSNO أو التحول من نظام الضرائب المبسط "الدخل" إلى النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، سيكون من الممكن استعادة التحليلات وفقًا لأوراق الاعتماد وفقًا لمتطلبات نظام الضرائب ذي الصلة بأقل قدر من العمالة.
اقرأ حول الأشياء الأخرى التي يجب أن يحتويها الأمر المتعلق بالسياسة المحاسبية في المادة. "نموذج طلب الموافقة على السياسة المحاسبية" .
عند تجميع سياسة محاسبية للنظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، يجب أن يعكس الأمر جميع ميزات المحاسبة عن أنشطته المالية والاقتصادية. يجب إيلاء اهتمام خاص لمحاسبة النفقات ، والتي عادة ما يتم فحصها بعناية من قبل السلطات الضريبية:
تعتبر محاسبة الشركات على "الدخل" للنظام الضريبي المبسط إلزاميًا أيضًا ، على الرغم من حقيقة أنه لحساب مبلغ الضريبة المدفوعة ، هناك حاجة فقط لمبالغ الدخل والدفع التي يمكن أن تقلل الضريبة المستحقة.
لا يلتزم رائد الأعمال الفردي بالاحتفاظ بسجلات محاسبية (الفقرة الفرعية 1 ، الفقرة 2 من القانون رقم 402-FZ). تم تأكيد ذلك أيضًا من خلال خطابات وزارة المالية الروسية رقم 03-11-11 / 28947 بتاريخ 20 مايو 2015 ورقم 03-11-11 / 52522 بتاريخ 17 أكتوبر 2014. بالنسبة لهم ، مطلوب فقط المحاسبة الضريبية ، على أساسها يتم ملء الإقرار الضريبي. إذا كنت ترغب في الاحتفاظ بسجلات محاسبية ، فيمكن لرجل الأعمال الفردي إما تنظيمها باستخدام إحدى الطرق الموضحة أعلاه ، أو استخدام بعض طريقته الخاصة.
المحاسبة في ظل النظام الضريبي المبسط إلزامية فقط للكيانات القانونية. إذا كان الكيان القانوني الذي يطبق النظام الضريبي المبسط عبارة عن شركة صغيرة ، فلديه القدرة على تطبيق طريقة محاسبية مبسطة وإنشاء تقارير في نموذج مبسط. الأساليب المختارة للمحاسبة ، ومخطط الحسابات المطبق ، وأشكال المستندات ، وإعداد التقارير ، وإجراءات تخزين المستندات والعديد من الجوانب الأخرى لتنظيم السجلات والحفاظ عليها ، تتطور المنظمة بشكل مستقل وتوافق في السياسة المحاسبية.
