تؤدي إجراءات العمل والوقت إلى حقيقة أننا قد نواجه عاجلاً أم آجلاً سؤالاً مثل تحديث الأصول الثابتة. أي أننا سنتعامل مع تكاليف عنصر من الأصول الثابتة ، ونتيجة لذلك ستتحسن جودة استخدام عنصر الأصول الثابتة ، وستزيد تكلفته الأولية. كيفية ترقية الأصول الثابتة في 1C: Enterprise Accounting 8 ، دعنا نرى في هذه المقالة.
لذلك ، لإجراء تحديث للأصل الثابت في البرنامج ، تحتاج إلى جمع التكاليف التي تم تكبدها في الفترة الحالية على الأصل الثابت ، على الحساب 08.03 "إنشاء الأصول الثابتة".
لنفترض أن هناك أداة أساسية "Woodworking Machine" ، والتي تم تشغيلها في بداية العام. يتم احتساب الاستهلاك على الشهر في نهاية الشهر.
بعد مرور بعض الوقت ، تقرر شراء محرك أكثر قوة من شأنه تحسين أداء الماكينة. نظرًا لأن الجهاز قيد التشغيل بالفعل ، فسيكون من الضروري ترقية هذا الأصل الثابت.
يتم شراء المحرك من خلال وثيقة "استلام (أعمال ، فواتير)" ، عند إنشاء "البضائع" يتم تحديدها.
إذا تكبدت المؤسسة تكاليف إضافية لاستبدال المحرك ، فإننا نقوم مرة أخرى بإنشاء مستند بنوع العملية "الخدمات" وقمنا على الفور بتعيين الحساب 08.03 في حساب المصاريف.
نظرًا لأنه عند استلام الجزء الخاص بتحديث الأصل الثابت ، تم تحديد الحساب المحاسبي 10.06 ، ومن الضروري تحصيل جميع المصروفات على الحساب 08.03 ، فسنقوم بإدخال مستند "المتطلبات - الفاتورة" على أساس المستند .
في علامة التبويب "المواد" ، حدد الجزء الذي تم شراؤه ، وفي علامة التبويب "حساب التكلفة" - الحساب الذي نحتاجه وقم بملء الحقلين "عنصر الإنشاء" و "عناصر التكلفة". إذا كان التحديث يتعلق بكائن بناء ، فسيتم تحديد كائن البناء الحديث في الحقل الذي يحمل نفس الاسم. في حالة تحديث المعدات ، كما في حالتنا ، يتم إنشاء كائن بناء بالتوازي لملئه ، فليكن "تحديث أداة الماكينة".
وفقًا لتقرير "الميزانية العمومية للحساب" ، يمكننا التحقق ، من خلال رؤية المبلغ الذي تم تكوينه على الخصم من الحساب 08.03.
إذن ، كيف يتم ملء مستند "تحديث نظام التشغيل".
تأكد من الإشارة إلى تنظيم وموقع الأصل الثابت الخاضع للتحديث. في علامة تبويب كائن البناء ، حدد العنصر المحدد في المستند "فاتورة المتطلبات" ، الحساب 08.03 وانقر فوق "حساب المبالغ". المبلغ الإجمالي ، الذي نراه في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، يتطابق مع المبلغ من الميزانية العمومية.
علامة التبويب "الأصول الثابتة": نضيف عليها الأصل الثابت الذي يتم تحديثه ونضغط على الزر "توزيع" ، ونرى مرة أخرى المبلغ ومدة الاستخدام. توجد أيضًا علامة تبويب ثالثة في هذا المستند "مكافأة الإهلاك" ، والتي يتم فيها وضع علامة على خانة الاختيار ما إذا كان سيتم تضمين مكافأة الإهلاك في تكوين النفقات. مع هذا الاختيار ، تظهر حقول إضافية للتعبئة. وفقا للفقرة 9 من الفن. 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن للمؤسسة تطبيق مكافأة إهلاك في المحاسبة الضريبية للنفقات المرتبطة بالتحديث.
بمجرد ترحيل المستند "تحديث نظام التشغيل" ، سيتم خصم التكاليف من الحساب 08.03.
بعد التحديث ، يتم أيضًا حساب مبلغ الإهلاك في نهاية الشهر باستخدام روتين "إهلاك وإهلاك الأصول الثابتة". في الشهر الذي تم فيه التحديث ، سيكون مقدار الرسوم هو نفسه ، وفي اليوم التالي سيكون هناك فرق مؤقت.
وتجدر الإشارة إلى أنه بعد تحديث الأصل الثابت ، يختلف مقدار الاستهلاك للمحاسبة والضرائب. وذلك لأن الصيغ الخاصة بحساب مبالغ الإهلاك للمحاسبة والمحاسبة الضريبية مختلفة. في المحاسبة وفقًا لـ PBU 6/01 ، يستخدم الحساب العمر الإنتاجي المتبقي والقيمة المتبقية في وقت التحديث. وفي المحاسبة الضريبية ، على أساس الفن. 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، - العمر الإنتاجي المقبول في الأصل والتكلفة الأولية. اتضح أن مبلغ المستحقات للمحاسبة الضريبية سيكون أقل ، وسيكون هناك فرق مؤقت ، وما يقابله ، أصل ضريبي مؤجل.
إذا كنت بحاجة إلى مزيد من المعلومات حول العمل في 1C: Enterprise Accounting 8 ، فيمكنك الحصول على كتابناحلقة الوصل.
تصف المقالة المقترحة منهجية لعكس الزيادة في التكلفة الأولية للأصول الثابتة في "1C: المحاسبة 8". يتم النظر في جميع العمليات المتعلقة بالتحديث ، وكذلك عواقبه (على وجه الخصوص ، التغييرات في العمر الإنتاجي للأصول الثابتة ، وإجراءات حساب الاستهلاك في الضرائب والمحاسبة). تم تخصيص الجزء الثاني من المقالة لعكس تكاليف التحديث والإنجاز والمعدات الإضافية للأصول الثابتة عند تطبيق نظام الضرائب المبسط مع موضوع الضرائب "الدخل مخفض بمقدار النفقات".
أرز. 1
أرز. 2
أرز. 3
مخطط
... لأغراض الضريبة
عند عكس المعاملات المرتبطة بزيادة في القيمة الأولية للأصول الثابتة وتغيير في عمرها الإنتاجي في المحاسبة ، يجب أن يسترشد المرء بـ PBU 6/01 (تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مارس 2001 لا .26 ن) والتعليمات المنهجية لمحاسبة الأصول الثابتة (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13.10.2003 رقم 91 ن) ، وعندما تنعكس في المحاسبة الضريبية - بموجب الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي .
وفقًا للقواعد التي تحددها القوانين المدرجة ، يُسمح بإجراء تغيير في القيمة الأولية للأصول الثابتة ، والتي بموجبها يتم قبولها للمحاسبة ، في حالة الإكمال والتعديل التحديثي وإعادة الإعمار والتحديث والتصفية الجزئية وإعادة تقييم الأصول الثابتة . في الوقت نفسه ، يمكن أن تؤدي تكاليف التحديث وإعادة الإعمار إلى زيادة التكلفة الأولية للأصول الثابتة لمثل هذا الكائن إذا كانت مؤشرات الأداء القياسية المعتمدة أصلاً (العمر الإنتاجي والطاقة وجودة الاستخدام وما إلى ذلك) نتيجة للتحديث وإعادة الإعمار. .) من مثل هذا الأصل الثابت تحسين (زيادة). تم وضع قواعد مماثلة للمحاسبة الضريبية.
يجب مراجعة العمر الإنتاجي في المحاسبة إذا كان هناك ، نتيجة لإعادة الإعمار أو التحديث ، تحسن (زيادة) في المؤشرات المعيارية المعتمدة في الأصل لعمل عنصر من الأصول الثابتة. مع زيادة العمر الإنتاجي للأصل الثابت في المحاسبة ، يمكن زيادته لأغراض المحاسبة الضريبية ، ولكن فقط ضمن الشروط الموضوعة لمجموعة الإهلاك التي تم تضمين هذا الأصل الثابت فيها سابقًا.
في برنامج "1C: Accounting 8" لتعكس الزيادة في التكلفة الأولية للأصول الثابتة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، وكذلك لتغيير عمرها الإنتاجي ، تم إعداد وثيقة "تحديث نظام التشغيل". دعونا نفكر في منهجية عكس الزيادة في قيمة الأصول الثابتة باستخدام مثال.
اشترت المنظمة جهاز كمبيوتر في يناير 2008 بتكلفة 20000 روبل روسي ، وعمره الإنتاجي 60 شهرًا. يتم تحميل الاستهلاك على أساس القسط الثابت في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية. في مايو من نفس العام تقرر زيادة حجم ذاكرة الوصول العشوائي للكمبيوتر. بلغت تكلفة التحديث (للأغراض المحاسبية والمحاسبة الضريبية) 1500 روبل. (باستثناء الضريبة على القيمة المضافة). يتكون هذا المبلغ من تكلفة وحدة ذاكرة الوصول العشوائي (1200 روبل) وتكلفة تثبيتها في وحدة نظام الكمبيوتر ، التي يقوم بها متخصص في شركة الخدمة.
لم يتغير العمر الإنتاجي نتيجة التحديث.
قبل زيادة قيمة الأصل الثابت ، يجب عليك أولاً تحصيل التكاليف المرتبطة بتحديثه في موقع البناء. لتجميع هذه التكاليف ، فإن الحساب 08.03 "إنشاء الأصول الثابتة" مخصص ، والذي يسمح لك بإجراء تحليلات على كائنات البناء ، وبنود التكلفة وطرق البناء. في حالتنا ، يجب إنشاء كائن بناء ، يتم بموجبه جمع تكاليف ترقية الكمبيوتر. من الملائم إدخال اسم كائن البناء كما هو الحال بالنسبة للأصل الثابت الذي تتراكم تكاليفه. سيؤدي ذلك إلى تسهيل العثور على المعلومات التحليلية وزيادة وضوحها.
يتم تسجيل البضائع المشتراة من موردي الطرف الثالث باستخدام مستند "استلام البضائع والخدمات" مع نوع المعاملة "شراء ، عمولة". في مثالنا ، في علامة التبويب "المنتجات" في هذا المستند ، يجب عليك ملء المعلومات حول وحدة الذاكرة المسجلة. نظرًا لأن الغرض من الوحدة هو تحديث المعدات ، فيمكن حسابها في الحساب 10.05 "قطع الغيار" (انظر الشكل 1).
أرز. 1
يمكن أن تنعكس خدمات تثبيت وحدة الذاكرة في نفس المستند ، في علامة التبويب "الخدمات".
في هذه الحالة ، يجب تحديد حساب محاسبة كائنات الإنشاء كحساب تكلفة. في مثالنا ، سيكون هذا هو حساب 08.03 مع التحليلات التالية:
يجب أيضًا أن تُعزى تكلفة وحدة الذاكرة المسجلة بعد تثبيتها في وحدة نظام الكمبيوتر إلى موقع إنشاء "الكمبيوتر". يمكن القيام بذلك باستخدام وثيقة "المتطلبات - بوليصة الشحن" (انظر الشكل 2).
أرز. 2
كحساب تكلفة ، تحتاج إلى تحديد الحسابات المحاسبية لكائن البناء مع التحليلات المناسبة للمحاسبة والمحاسبة الضريبية. في مثالنا ، ستكون الفاتورة 08.03 بنفس التحليلات التي تم استخدامها عند تسجيل الخدمات لتثبيت وحدة ذاكرة:
عند ترحيل المستند ، سيتم إجراء ترحيل يشير إلى تكلفة وحدة الذاكرة من رصيد الحساب 10.05 إلى الخصم من الحساب 08.03. نتيجة لذلك ، سيتم تحصيل جميع نفقات ترقية الكمبيوتر على الحساب 08.03.
بعد أن تُنسب التكاليف المتعلقة بتحديث الأصل الثابت إلى كائن الإنشاء ، يمكنك ملء مستند "تحديث الأصول الثابتة" ، والذي سيتم من خلاله تحويل مبلغ هذه التكاليف من كائن الإنشاء إلى العنصر الثابت أصل.
في حقل إدخال "الحدث" ، حدد حدثًا يميز تحديث الأصل الثابت. عند ترحيل المستند ، يتم إدخال الحدث المحدد في سجل معلومات "الأحداث ذات الأصول الثابتة". بمساعدة هذا السجل ، يمكنك الحصول على معلومات حول جميع الأحداث التي حدثت مع الأصل الرئيسي من خلال تكوين التحديد المناسب. يجب تعيين نوع الحدث على ترقية. إذا لم يكن هناك حدث بهذا النوع في الدليل ، فيجب إنشاؤه.
في حقل إدخال "الكائن" ، حدد كائن الإنشاء الذي تم تجميع تكاليف ترقية الأصل الثابت عليه.
في علامة التبويب "الأصول الثابتة" في القسم الجدولي ، يجب أن تسرد كائنات الأصول الثابتة التي يتم ترقيتها. للقيام بذلك ، من الملائم استخدام الزر "تحديد" الموجود في لوحة القيادة في القسم الجدولي. في مثالنا ، تتم ترقية الأصل الرئيسي "الكمبيوتر" (انظر الشكل 3).
أرز. 3
بعد تحديد الأصول الثابتة في مستند "تحديث نظام التشغيل" ، يمكنك تلقائيًا ملء الأعمدة المتبقية من القسم المجدول بناءً على بيانات البرنامج. للقيام بذلك ، انقر فوق الزر "Fill" في لوحة الأوامر في القسم المجدول من المستند ، وحدد العنصر "For OS list" في القائمة المنسدلة.
إذا تم تحديد عدة أصول ثابتة في الجزء المجدول من وثيقة "تحديث الأصول الثابتة" ، فسيتم توزيع مبلغ التكاليف المتراكمة في موقع البناء بين هذه الأصول الثابتة بحصص متساوية.
بعد ذلك ، في علامة التبويب "المحاسبة والمحاسبة الضريبية" ، يجب أن تشير إلى المبلغ الإجمالي للتكاليف (لكل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية) ، المتراكمة في موقع البناء. بعد الإشارة إلى حسابات محاسبة كائنات الإنشاء (في مثالنا ، 08.03) ، يمكنك النقر فوق الزر "حساب المبالغ" في المستند "تحديث نظام التشغيل" وسيتم ملء الحقول المقابلة بواسطة البرنامج تلقائيًا.
بعد ملء المستند ، يمكنك طباعة شهادة القبول للأصول الثابتة التي تم إصلاحها وإعادة بنائها وتحديثها (نموذج رقم OS-3).
عند الترحيل ، تنقل وثيقة "تحديث الأصول الثابتة" مقدار التكاليف من الائتمان لحساب المحاسبة عن كائنات البناء إلى الخصم من حساب الأصول الثابتة. في مثالنا ، سيتم إجراء الترحيلات التالية:
الخصم 01.01 رصيد 08.03 - بمبلغ 1500 روبل.
سيتم إنشاء الترحيل المقابل في محاسبة الضرائب أيضًا.
... لأغراض المحاسبة
وفقًا لتفسيرات وزارة المالية الروسية ، في المحاسبة ، عندما تزداد القيمة الأولية لكائن من الأصول الثابتة نتيجة للتحديث وإعادة الإعمار ، يجب حساب الاستهلاك على أساس القيمة المتبقية للكائن ، والتي تزيد بمقدار تكاليف التحديث وإعادة الإعمار ، والعمر الافتراضي المتبقي (كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.23.2004 رقم 07-02-14 / 144).
وبالتالي ، بعد التحديث ، يجب حساب التكلفة ، والتي ستكون بمثابة أساس لمزيد من الاستهلاك. يتم تعريفه على النحو التالي - انظر الرسم البياني.
مخطط
ينعكس المبلغ المستلم في عمود "القيمة المتبقية (BU)". في مثالنا ، سيكون هذا المبلغ 20166.68 روبل. (20،000 - 999.99 - 333.33 + 1،500).
عند تنفيذ وثيقة "تحديث الأصول الثابتة" يتم تذكر القيمة المتبقية والعمر الإنتاجي المتبقي. في مثالنا ، العمر الإنتاجي المتبقي هو 56 شهرًا. (60 - 4).
يتم تطبيق التكلفة الجديدة وفترة الإهلاك الجديدة بدءًا من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه تنفيذ الترقية.
في مثالنا ، بدءًا من يونيو 2005 ، سيكون مقدار الإهلاك للأغراض المحاسبية 360.12 روبل. (20166.68: 56).
... لأغراض الضريبة
يختلف إجراء حساب الاستهلاك بعد التحديث لأغراض المحاسبة الضريبية عن كيفية قبوله في المحاسبة. يتم تحديد قواعد حساب الاستهلاك في المحاسبة الضريبية بموجب المادة 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بدءًا من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه إجراء الترقية ، يتم استخدام تكلفة الشراء المتغيرة والعمر الإنتاجي لحساب الاستهلاك.
في مثالنا ، اعتبارًا من يونيو 2005 ، سيكون مقدار خصومات الاستهلاك للأغراض الضريبية 358.33 روبل. (21500.00: 60).
يبقى أن نضيف أنه بعد انتهاء العمر الإنتاجي ، لن يتم سداد تكلفة الكمبيوتر في المحاسبة الضريبية بالكامل ، لأن مبلغ الاستهلاك لمدة 60 شهرًا سيكون 21399.80 روبل. (333.33 × 4 + 358.33 × 56).
100.20 روبل المتبقية. سيتم تضمينها في الاستهلاك المحسوب في الشهر الحادي والستين من استخدام الكمبيوتر.
عند عكس العمليات المتعلقة بتحديث الأصول الثابتة وإكمالها وتعديلها التحديثي ، يجب أن تسترشد المحاسبة بـ PBU 6/01 ، ولغرض حساب الضريبة المفردة المدفوعة فيما يتعلق باستخدام النظام الضريبي المبسط ، الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في برنامج "1C: Accounting 8" ليعكس التحديث والإنجاز والمعدات الإضافية للأصول الثابتة ، تم تصميم وثيقة "OS Modernization".
اشترت المنظمة في يناير 2008 جهاز كمبيوتر مقابل 20000 روبل روسي ، وعمره الإنتاجي 36 شهرًا.
في أبريل من نفس العام تقرر زيادة حجم ذاكرة الوصول العشوائي للكمبيوتر. بلغت تكلفة التحديث 1500 روبل. يتكون هذا المبلغ من تكلفة وحدة RAM (1200 روبل) وتكلفة تثبيتها في وحدة نظام الكمبيوتر ، والتي يقوم بها متخصص في شركة الخدمة.
قبل زيادة قيمة الأصل الثابت ، يجب عليك أولاً تحصيل التكاليف المرتبطة بتحديثه. لتجميع هذه التكاليف ، تم تخصيص الحساب 08.03 "إنشاء الأصول الثابتة". يتم إجراء المحاسبة التحليلية على الحساب لأشياء البناء. لمراعاة تكاليف التحديث ، سيكون موضوع المحاسبة التحليلية هو "تثبيت الذاكرة في كمبيوتر i1000".
لنقم بإنشاء هذا الكائن في الدليل "كائنات البناء".
تنعكس شراء وحدة ذاكرة من مؤسسة خارجية وخدمات لتثبيتها في مستند "استلام البضائع والخدمات" مع نوع العملية "كائنات البناء".
في علامة التبويب "كائنات البناء" ، حدد تكلفة وحدة الذاكرة.
تنعكس خدمات تثبيت وحدة الذاكرة في نفس المستند في علامة التبويب "الخدمات".
في هذه الحالة ، يجب تحديد حساب محاسبة كائنات الإنشاء كحساب تكلفة. في مثالنا ، سيكون هذا هو حساب 08.03 مع التحليلات التالية:
بالنسبة لجميع نفقات إنشاء الأصول الثابتة أو تحديثها (خدمات منظمات الطرف الثالث ، وشطب المواد ، وأجور الموظفين) ، من الضروري الإشارة إلى "غير مقبول" كإجراء لعكس النفقات في المحاسبة الضريبية.
ويرجع ذلك إلى حقيقة أن هذه النفقات لا يتم قبولها بالطريقة المعتادة ، ولكنها تقلل الوعاء الضريبي كجزء من تكلفة الكائن المُنشأ للأصول الثابتة أو التحديث الذي يتم وفقًا للقواعد المنصوص عليها لتكاليف اقتناء وبناء وتحديث الأصول الثابتة.
بعد أن تُنسب التكاليف المتعلقة بتحديث الأصل الثابت إلى كائن الإنشاء ، يمكنك ملء مستند "تحديث الأصول الثابتة".
في حقل إدخال "الحدث" ، حدد حدثًا يميز تحديث الأصل الثابت.
يجب تعيين نوع الحدث على ترقية. إذا لم يكن هناك حدث بهذا النوع في الدليل ، فيجب إنشاؤه.
سيتم استخدام الحدث المحدد في تسمية كائن المصروفات في دفتر الدخل والمصروفات.
في حقل إدخال "الكائن" ، حدد كائن الإنشاء الذي تم تجميع تكاليف ترقية الأصل الثابت عليه.
في علامة التبويب "الأصول الثابتة" في القسم الجدولي ، يجب عليك سرد العناصر التي تمت ترقيتها للأصول الثابتة (انظر الشكل 4).
أرز. 4
إذا تم تحديد عدة أصول ثابتة في الجزء المجدول من وثيقة "تحديث الأصول الثابتة" ، فسيتم توزيع مبلغ التكاليف المتراكمة في موقع البناء بين هذه الأصول الثابتة بحصص متساوية.
بعد ذلك ، في علامة التبويب "المحاسبة والمحاسبة الضريبية" ، يجب أن تشير إلى المبلغ الإجمالي للتكاليف (لكل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية) ، المتراكمة في موقع البناء.
بعد الإشارة إلى حسابات محاسبة كائنات البناء (في مثالنا ، 08.03) ، يمكنك النقر فوق الزر "حساب المبالغ" وسيتم ملء الحقول المقابلة بواسطة البرنامج تلقائيًا.
في جدول دفع النفقات ، من الضروري الإشارة إلى معلومات حول جميع المدفوعات ، مع الإشارة إلى تاريخ الدفع ومبلغه.
إذا تم السداد للمورد بعد تسجيل مستند "تحديث نظام التشغيل" ، فيجب تسجيل هذا الدفع في المستند "تسجيل الدفع للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة لنظام الضرائب المبسط وأصحاب المشاريع الفردية" ، والتي تنص الوثيقة على ما يلي: علامة تبويب خاصة "ترقيات نظام التشغيل" ، حيث يمكنك تحديد مستند التحديث.
يتم الاعتراف بمصروفات التحديث والإنجاز والمعدات الإضافية للأصول الثابتة بنفس طريقة الاعتراف بمصروفات اقتناء الأصول الثابتة - في نهاية فترة التقرير مع وثيقة "إغلاق الشهر" (الشكل. 5).
أرز. 5
كنتيجة للوثيقة ، سيتم الاعتراف بالتكاليف بشكل منفصل لاقتناء الأصول الثابتة وتحديثها ، بينما سيتم إنشاء السجلات التالية:
نتيجة لذلك ، بعد تشكيل كتاب محاسبة الدخل والمصروفات لنصف عام ، سوف نتلقى حسابًا لمصروفات الأصول الثابتة.
يُفهم أن تحديث الأصول الثابتة في 1C 8.3 يعني تغييرًا في خصائصها الأصلية. عادة ما يكون من المنطقي الترقية للأفضل. على سبيل المثال ، أضف وظائف إضافية أو دقة معالجة.
وفقًا لذلك ، من الضروري شراء المعدات الإضافية اللازمة وتنفيذ العمل على تركيبها. يمكن أن يتم العمل بمفردك أو بواسطة أطراف ثالثة. في هذه المقالة ، سننظر في الخيار عندما يتم تنفيذ العمل من قبل مؤسسة أخرى ، حيث سيؤدي ذلك إلى الكشف عن الموضوع بشكل كامل.
على سبيل المثال ، نقوم بتحديث آلة النجارة من قاعدة البيانات التجريبية 1C Accounting 8.3. وبالتحديد ، سنقوم باستبدال محركه.
تحتاج أولاً إلى إكمال شراء هذا المحرك. يتم إصدار الإيصال كالمعتاد ، فقط نوع العملية التي تحتاجها لتحديد "كائن الإنشاء":
نملأ التفاصيل اللازمة:
في القائمة المنسدلة ، انقر فوق إعداد التنقل.
ستفتح نافذة مع لوحتين. في اليسار نجد الكتاب المرجعي "كائنات البناء" وننقله إلى اللوحة اليمنى:
احصل على 267 1C مقاطع فيديو تعليمية مجانًا:
الآن يمكنك إضافة محركنا إلى الدليل. دعنا نسميها "Engine BM-500".
إذا تم تحديث الأصول الثابتة بشكل غير منتظم ، فيمكنك القيام بذلك بسهولة.
في القسم الجدولي للمستند الذي تم إنشاؤه حديثًا لاستلام كائن البناء ، انقر فوق الزر "إضافة". تمت إضافة سطر جديد من المستند. في العمود "كائن البناء" ، حدد "إظهار الكل":
سيتم فتح الدليل "كائنات البناء" ، وهناك ندخل كائنًا جديدًا ونختاره في المستند.
نقوم بتنفيذ الوثيقة. يجب إنشاء المعاملات التالية:
يتم تحصيل تكلفة المحرك والخدمات الخاصة بتركيبه في الحساب 08.03.
يتم التحديث بواسطة وثيقة "تحديث نظام التشغيل". يمكنك الدخول إلى قائمة مستندات التحديث من خلال قائمة نظام التشغيل والأصول غير الملموسة.
غالبًا ما يحدث الخلط بين مفهومي الإصلاح والتحديث أو الخلط بينهما. لا تقدم لوائح المحاسبة تعريفًا دقيقًا للتحديث. لكن في المادة 257 من قانون الضرائب يوجد تعريف دقيق لجميع هذه المفاهيم.
يتمثل الاختلاف الرئيسي بين الإصلاح والتحديث في أن تكاليف الإصلاح تؤخذ في الاعتبار في جميع أنواع المحاسبة دفعة واحدة ولا يتم رسملتها. أي نوع من الإصلاح لا يغير الخصائص الأصلية للكائن.
يمكن أن يعني التحديث أيضًا الانتهاء ، وإعادة الإعمار ، والعديد من الأعمال المتعلقة بإعادة المعدات التقنية. كل هذه العمليات تغير الغرض من الأصل الثابت وتؤدي إلى اكتسابه لأي صفات جديدة وزيادة الكفاءة والتحسينات الأخرى.
المحاسبة عن تكاليف التحديث ينظم PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة".وفقًا للائحة ، يتم استخدام الحساب 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة" للمحاسبة ، حيث يُنصح بفتح حساب فرعي لحساب تكاليف التحديث.
من الحساب 08 ، يتم شطب التكاليف إلى الحساب 01 "الأصول الثابتة". في نفس الوقت ، هناك خياران محتملان للشطب:
الرئيسية الأسلاك:
نتيجة للتحديث ، يتغير العمر الإنتاجي للأصل الثابت. إذا كانت القيمة المتبقية للكائن هي صفر ، فيجب إنشاء فترة جديدة يتم خلالها إطفاء التكاليف المتكبدة على الكائن.
يتم حساب الإهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت. لتحديد مقدار استقطاعات الإهلاك الشهرية ، يتم استخدام الصيغة:
أ = (القيمة المتبقية + تكاليف التحديث) / العمر الإنتاجي المتبقي
يتم حساب القيمة المتبقية على أنها زيادة التكلفة الأولية مطروحًا منها مبلغ الإطفاء المتراكم بالفعل حتى هذه النقطة.
يجب تطبيق المبلغ الجديد للخصومات من اليوم الأول من الشهر الذي يلي شهر الانتهاء من جميع أعمال التحديث.
يجب أن يكون مفهوما أن المحاسبة الضريبية تستخدم صيغة مختلفة لحساب رسوم الإهلاك:
أ = (القيمة المتبقية + تكاليف التحديث) * معدل الإهلاك
يتم احتساب القيمة المتبقية كما في المحاسبة. يعتمد معدل الاستهلاك على العمر الإنتاجي ، والذي يمكن زيادته أو عدم تغييره.
قبل إجراء التحديث ، من الضروري إصدار أمر من الرئيس يوضح أسباب الحاجة إلى التحديث وتوقيت العمل والأشخاص المسؤولين.
يحق للمنظمة تنفيذ العمل بالطرق الاقتصادية والتعاقدية. مع طريقة التعاقد ، من الضروري إبرام اتفاق عقد. ستؤكد شهادة التحويل والقبول للأصل الثابت نقل الكائن إلى المقاول للعمل. في حالة الطريقة الاقتصادية ، يتم استخدام نموذج OS-2 "فاتورة الحركة الداخلية للكائنات".
عند الانتهاء من العمل ، يتم وضع مستند قبول وتسليم الكائن (نموذج OS-3) ، والذي يتم توقيعه من قبل الأشخاص المسؤولين والمدير وكبير المحاسبين. مع الطريقة الاقتصادية لإنجاز العمل ، يتم وضع نسخة واحدة ، مع طريقة العقد - نسختان.
أيضًا ، تعكس بطاقة مخزون OS-6 التغييرات في التكلفة الأولية.
توجد بعض الفروق في التحديث المحاسبي في المحاسبة والمحاسبة الضريبية:
مثال
المنظمة لديها آلة في ميزانيتها العمومية. تكلفتها الأولية 500000 روبل.
في عام 2013 ، تم تحديث الماكينة باستخدام طريقة العقد. كانت تكلفة العمل 70800 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 10800 روبل).
تنص السياسة المحاسبية للمنظمة على الحسابات الفرعية التالية:
في السجلات المحاسبية تم عمل:
عند الانتهاء من العمل ، عكست بطاقة مخزون الجهاز الزيادة في تكلفتها الأولية بمبلغ 60.000 روبل.
عند إجراء المحاسبة ، من المهم أن تكون قادرًا على التمييز بين أعمال الإصلاح والتحديث ، لأن عمليتهما تعكس تكاليف المنظمة بطرق مختلفة. غالبًا ما يؤدي الإبلاغ الخاطئ عن التكاليف إلى عدم الإبلاغ عن الأرباح الخاضعة للضريبة والعقوبات الضريبية.
تأهيل أعمال ترميم أنظمة التشغيل
هناك خط واضح بين المفاهيم. ترد تعريفات الأعمال المذكورة أعلاه في قانون الضرائب ووثائق المحاسبة ولوائح الصناعة. حتى لا نكرر أنفسنا ، سنقوم فقط بصياغة الاستنتاجات والتعريفات الرئيسية المتعلقة بالمفاهيم التي تهمنا: إذا تغير الغرض التكنولوجي أو الخدمة لموضوع الأصول الثابتة ، نتيجة لأداء العمل ، أدى إلى زيادة في المستوى الفني والخصائص الاقتصادية (من خلال استبدال العناصر الهيكلية وأنظمة OS بمزيد من الكفاءة) ، يجب أن تكون الأعمال مؤهلة تحديث... إلى إعادة الإعماريشمل إعادة تنظيم الأشياء الموجودة للأصول الثابتة المرتبطة بتحسين الإنتاج وزيادة مؤشراته الفنية والاقتصادية وتنفيذها في إطار مشروع إعادة بناء الأصول الثابتة من أجل زيادة الطاقة الإنتاجية وتحسين الجودة وتغيير نطاق المنتجات . على وجه الخصوص ، تشمل إعادة بناء المباني مجموعة من أعمال البناء والتدابير التنظيمية والتقنية التي تهدف إلى تغيير المؤشرات الرئيسية لنظام التشغيل (تغيير تخطيط المبنى وحجم البناء والمساحة الإجمالية للمبنى أو السعة أو الإنتاجية ، وإقامة الهياكل الفوقية (التمديدات) ، وزيادة مستوى المعدات الهندسية وما إلى ذلك). إلى إعادة المعدات التقنيةيتضمن مجموعة من التدابير لتحسين المؤشرات الفنية والاقتصادية للأصول الثابتة أو أجزائها الفردية من خلال إدخال المعدات والتكنولوجيا المتقدمة ، وميكنة وأتمتة الإنتاج ، وتحديث واستبدال المعدات القديمة والمتهالكة جسديًا بأخرى جديدة وأكثر إنتاجية .
تحت تجديدتعني مجموعة من الأعمال ، الغرض منها حماية نظام التشغيل من التآكل المبكر ، وإذا لزم الأمر ، استبدال الهياكل البالية.
أصول ثابتة
وفقًا للبند 4 من PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة" ، يتم قبول الأصل من قبل المنظمة للمحاسبة كأصل ثابت ، شريطة استيفاء الشروط التالية:
- الغرض من الغرض هو استخدامه في إنتاج المنتجات ، أو في أداء العمل أو تقديم الخدمات ، أو للاحتياجات الإدارية للمنظمة ، أو لتوفيرها من قبل المنظمة مقابل رسوم للحيازة المؤقتة والاستخدام أو للاستخدام المؤقت ؛
- الغرض من الغرض من استخدامه لفترة طويلة ، أي لفترة أطول من 12 شهرًا أو دورة تشغيل عادية إذا تجاوزت هذه الفترة ؛
- لا تعني المنظمة إعادة البيع اللاحقة لهذا الكائن ؛
- الهدف قادر على جلب منافع اقتصادية (دخل) للمنظمة في المستقبل.
بالإضافة إلى ذلك ، تحدد معايير PBU 6/01 حدًا يمكن ضمنه للممتلكات التي تفي بالمعايير المذكورة أعلاه أن تُحسب في الحسابات والبيانات المالية كجزء من قوائم الجرد (20000 روبل). يجب أن تنعكس الأصول التي تتجاوز الحد الذي حددته المنظمة في الأصول الثابتة (البند 5 من PBU 6/01).
كمرجع. بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 ديسمبر 2010 N 186n ، تم إجراء تعديلات على البند 5 من PBU 6/01: في الفقرة. 4 من هذه الفقرة من كلمة "20000 روبل". استبدلت بعبارة "40000 روبل". أي أن المسؤولين ، الذين يسعون إلى جعل المحاسبة والمحاسبة الضريبية أقرب ما يمكن من الاعتراف بالأصل كأصل ثابت ، قد أدخلوا تعديلات على القانون القانوني بشأن المحاسبة. من المفترض أن يدخل هذا التغيير حيز التنفيذ بدءًا من البيانات المالية السنوية لعام 2011 (البند 3 من الأمر الصادر عن وزارة المالية الروسية N 186n). ومع ذلك ، في وقت نشر المجلة المطبوعة ، لم يتم نشر هذه الوثيقة بالطريقة المنصوص عليها. ووفقًا للمادة 10 من المرسوم الصادر عن رئيس الاتحاد الروسي بتاريخ 23 مايو 1996 رقم 763 ، فإن القوانين المعيارية للهيئات التنفيذية الفيدرالية التي اجتازت تسجيل الدولة ، ولكن لم يتم نشرها في Rossiyskaya Gazeta بالطريقة المنصوص عليها ، لا تترتب عليها عواقب قانونية (لأنها لم تدخل حيز التنفيذ) ولا يمكن أن تكون بمثابة أساس لتنظيم العلاقات القانونية ذات الصلة وتطبيق العقوبات على المواطنين والمسؤولين والمنظمات لعدم الامتثال للتعليمات الواردة في هذه الأفعال.
للأغراض المحاسبية ، فإن تكاليف تحديث وإعادة بناء كائن من الأصول الثابتة بعد اكتمالها تزيد من التكلفة الأولية لهذا الكائن (البند 27 من PBU 6/01). هذا يعني أنه سيتم شطب هذه النفقات في المحاسبة عن طريق الاستهلاك. توفر المادة 18 من PBU 6/01 والفقرة 53 من المبادئ التوجيهية المنهجية لمحاسبة الأصول الثابتة أربع طرق:
- طريقة خطية
يتم تطبيق إحدى طرق حساب الاستهلاك لمجموعة من الكائنات المتجانسة للأصول الثابتة خلال العمر الإنتاجي الكامل للكائنات المدرجة في هذه المجموعة. تسمح هذه القواعد للمؤسسات بتطبيق طرق مختلفة للإهلاك لمجموعات مختلفة من العناصر المتجانسة للأصول الثابتة. نظرًا لأن الإجراءات القانونية التنظيمية المتعلقة بالمحاسبة في الوقت الحالي لا تحتوي على تعريفات ومعايير لتشكيل مجموعات من الكائنات المتجانسة للأصول الثابتة ، يجب وضع المعايير المقابلة في السياسة المحاسبية للمنظمة (البند 4 من PBU 1/2008 " السياسة المحاسبية للمنظمة ").
البند 20 من PBU 6/01 والفقرة 60 من المبادئ التوجيهية المنهجية لمحاسبة الأصول الثابتة ، من المقرر أنه في حالات التحسين (الزيادة) في المؤشرات المعيارية المعتمدة في الأصل لعمل كائن من الأصول الثابتة نتيجة لذلك عند الانتهاء أو التعديل التحديثي أو إعادة الإعمار أو التحديث ، تقوم المنظمة بمراجعة العمر الإنتاجي لهذا الكائن.
لمعلوماتك. يجب على القسم الفني لمؤسسة تجهيز الأغذية مراجعة العمر الإنتاجي (UHL) لمنشأة نظام التشغيل المحدث. يتم تحديد SPI الجديد بناءً على فترة الاستخدام المتوقعة من قبل مؤسسة نظام التشغيل المحدث وفقًا للأداء أو السعة المتوقعة ، وكذلك على أساس التآكل المادي المتوقع ، والذي يعتمد على وضع التشغيل ( عدد التحولات) ، والظروف الطبيعية وتأثير البيئة العدوانية ، ونظام الإصلاح ، وما إلى ذلك. د. إذا تقرر ، وفقًا لاستنتاج الأشخاص المختصين ، ترك العمر الإنتاجي للكائن دون تغيير ، فيجب تبرير هذا الاستنتاج.
يوفر البند 60 من المبادئ التوجيهية المنهجية لمحاسبة الأصول الثابتة مثالاً على حساب استقطاعات الاستهلاك عند الانتهاء من العمل على تعديل الأصول الثابتة. يوجد أدناه حساب مشابه.
طريقة الاستهلاك الخطي
مثال 1
... استحوذت شركة تصنيع الأغذية على أصول ثابتة بقيمة 120.000 روبل. بعمر إنتاجي يبلغ خمس سنوات. بعد ثلاث سنوات من التشغيل ، تم تصنيع معدات إضافية لنظام التشغيل بمبلغ 60000 روبل. قررت المنظمة مراجعة العمر الإنتاجي للمنشأة (لأعلى بمقدار عامين). يتم احتساب الاستهلاك في الشركة على أساس القسط الثابت.
الاسترجاع: باستخدام الطريقة الخطية لحساب الاستهلاك ، يتم تحديد المبلغ السنوي للاستهلاك بناءً على التكلفة الأولية لبند من الأصول الثابتة ومعدل الاستهلاك المحسوب وفقًا للعمر الإنتاجي لهذا العنصر (البند 19 من PBU 6/01 ، البنود "أ" من البند 54 من تعليمات المحاسبة المنهجية للأصول الثابتة). أي ، أثناء الاستحواذ على الأصول الثابتة في هذا المثال ، يكون معدل الاستهلاك السنوي 20٪ (100٪ / 5 سنوات). سيكون المبلغ السنوي لخصومات الاستهلاك 24000 روبل. (120000 روبل × 20/100) ، وشهريًا - 2000 روبل. ((24000 روبل / 12 شهرًا) أو (120000 روبل / 60 شهرًا)). القيمة المتبقية للأصل الثابت في وقت التعديل التحديثي هي 48000 روبل. (120000 روبل - (120000 روبل / 60 شهرًا × 36 شهرًا)). تكاليف المعدات الإضافية للأصول الثابتة بمبلغ 60000 روبل. زيادة قيمتها الأولية. وفي الوقت نفسه ، تم أيضًا تمديد العمر الإنتاجي للأصل لمدة عامين. المبلغ السنوي لخصومات الاستهلاك بعد الانتهاء من العمل على التعديل التحديثي هو 27000 روبل. ((48000 + 60000) روبل / 4 سنوات) أو 2250 روبل. شهريًا (27000 روبل / 12 شهرًا) (يتم احتساب رسوم الاستهلاك للأصول الثابتة خلال السنة المشمولة بالتقرير شهريًا بغض النظر عن طريقة الاستحقاق المستخدمة بمبلغ 1/12 من المبلغ السنوي المحسوب) (البند 19 PBU 6 / 01 الفقرة 55 تعليمات منهجية حول محاسبة الأصول الثابتة).
في هذا والأمثلة اللاحقة ، استمرت أعمال التجديد في الممتلكات والمنشآت والمعدات أقل من عام. إذا تجاوزت فترة استعادة كائن الأصل الثابت 12 شهرًا ، فيجب تعليق استحقاق خصومات الإهلاك (الفقرة 23 من PBU 6/01 ، البند 63 من التعليمات المنهجية لمحاسبة الأصول الثابتة). دعنا نفكر في هذا الحساب بمزيد من التفصيل.
كما يتضح من المثال ، بعد تنفيذ تحديث الأصل الثابت ، يتم احتساب القيمة المتبقية للأصل الثابت ، بمقدار التكاليف المتكبدة ، والعمر الإنتاجي الجديد للعنصر. يؤكد المموّلون إجراء حساب مماثل (خطاب بتاريخ 15/12/2009 N 03-05-05-01 / 81): مع زيادة القيمة الأولية لشيء من الأصول الثابتة نتيجة للتحديث وإعادة الإعمار ، المبلغ السنوي يتم إعادة حساب خصم الإهلاك بناءً على القيمة المتبقية للكائن ، والتي تمت زيادتها بتكلفة التحديث وإعادة الإعمار ، والعمر الإنتاجي المتبقي ، بما في ذلك العمر الإنتاجي المنقح للمرفق المعاد بناؤه وفقًا للفقرة 20 من PBU 6/01.
لمعلوماتك. هناك رأي في الصحافة المحاسبية مفاده أن مثال حساب مبلغ استقطاعات الاستهلاك المنصوص عليه في البند 60 من المبادئ التوجيهية المنهجية لمحاسبة الأصول الثابتة لا يتوافق مع أحكام PBU 6/01 (وثيقة معيارية أكثر أهمية على طول السلم الهرمي) وبالتالي لا ينبغي تطبيقه.
دعونا نوضح ما قيل ، ونشير مرة أخرى إلى الأحكام الرئيسية لـ PBU 6/01 بشأن قضايا الاستهلاك بشكل عام وإجراءات المحاسبة لتكاليف التحديث وإعادة بناء الأصول الثابتة:
- تكاليف تحديث وإعادة بناء كائن من الأصول الثابتة بعد اكتمالها تزيد من التكلفة الأولية لهذا الكائن (البند 27) ؛
- في حالة الطريقة الخطية لحساب الاستهلاك ، يتم تحديد المبلغ السنوي للاستهلاك على أساس التكلفة الأولية لبند من الأصول الثابتة ومعدل الاستهلاك المحسوب وفقًا للعمر الإنتاجي لهذا البند (بند 19).
من خلال الفهم الحرفي لهذه الأحكام ، اتضح أنه لحساب المبلغ السنوي لاستقطاعات الإهلاك ، لا ينبغي استخدام المبلغ المتبقي ، ولكن التكلفة الأولية للأصول الثابتة ، التي تمت زيادتها بمقدار العمل المنجز في إعادة الإعمار (التحديث) ، و معدل الإهلاك المحسوب على أساس العمر الإنتاجي لهذا العنصر. في هذه الحالة ، ستزداد فترة حساب الاستهلاك ، بينما سينخفض مقدار خصم الاستهلاك ، على العكس من ذلك.
في رأي المؤلف ، هذا ليس صحيحًا. في المبادئ التوجيهية المنهجية لمحاسبة الأصول الثابتة ، تم تقديم مثال لحساب المبلغ السنوي لاستقطاعات الاستهلاك على وجه التحديد من أجل تجنب التفسير الغامض. يمكنك استخدامه بأمان. عند تطبيق هذا النهج ، يتم استيفاء المبادئ الأساسية لمحاسبة الممتلكات: شطب تكلفة الأصول الثابتة إلى المصروفات عن طريق حساب الاستهلاك خلال فترة استخدام هذا الكائن للأغراض التجارية. إذا لم يتغير العمر الإنتاجي للأصل الثابت المحدث ، فإن طريقة حساب الاستهلاك ، في رأي المؤلف ، ستكون هي نفسها: بناءً على القيمة المتبقية للكائن ، التي تزداد بتكاليف التحديث وإعادة الإعمار ، والباقي العمر الإنتاجي.
دعونا ننظر في قضية أخرى غير منظمة بشكل صحيح - من أي تاريخ يجب تطبيق معدل الاستهلاك المتغير. وفقًا للممارسة المقبولة عمومًا ، يتم احتساب الاستهلاك على عنصر من الأصول الثابتة اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه قبول هذا العنصر للمحاسبة (الفقرة 21 PBU 6/01 ، البند 61 من الإرشادات المنهجية للمحاسبة عن الأصول الثابتة الأصول). أي ، اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر التالي لشهر قبول العمل المنجز على استكمال الأصول الثابتة وتعديلها وإعادة بنائها وتحديثها (والتي ، وفقًا للمادة 71 من الإرشادات المنهجية لمحاسبة الأصول الثابتة ، يتم رسمها بموجب قانون مماثل) ، يبدأ الإهلاك على أساس زيادة التكلفة الأولية لعنصر من الأصول الثابتة.
يعد استخدام طريقة القسط الثابت للإهلاك في المحاسبة هو الأكثر شيوعًا. هذا يرجع في المقام الأول إلى رغبة المحاسب في تجنب التمييز بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية. في إطار هذه المقالة ، سننظر في أمثلة أخرى اختارت فيها مؤسسات صناعة الأغذية طرقًا أخرى لحساب استهلاك الأصول الثابتة.
طريقة التوازن المتناقص
مثال 2
... دعنا نستخدم بيانات المثال 1 ، ولكن مع الاختلاف ، يتم حساب الاستهلاك في المؤسسة باستخدام طريقة الرصيد المتناقص (يتم اختيار عامل التسريع بما يساوي 2).
لنقم ببعض العمليات الحسابية البسيطة. باستخدام طريقة الرصيد المتناقص ، يتم تحديد المبلغ السنوي لاستقطاعات الاستهلاك بناءً على القيمة المتبقية لبند من الأصول الثابتة في بداية السنة المشمولة بالتقرير ومعدل الاستهلاك المحسوب وفقًا للعمر الإنتاجي لهذا البند ومعامل لا أعلى من 3 التي وضعتها المنظمة (البند 19 من PBU 6/01 ، ص "ب" ص 54 من التعليمات المنهجية لمحاسبة الأصول الثابتة). معدل الاستهلاك السنوي على أساس العمر الإنتاجي هو 20٪ (100٪ / 5 سنوات). بضرب هذا المعدل في 2 (عامل التسارع) ، نحصل على معدل إهلاك سنوي قدره 40٪. في السنة الأولى من التشغيل ، سيكون مبلغ الإهلاك السنوي 48000 روبل. (120000 روبل × 40٪). في السنة الثانية من التشغيل ، يتم حساب الاستهلاك على أساس القيمة المتبقية في بداية السنة المشمولة بالتقرير ، أي الفرق بين التكلفة الأولية للعنصر ومقدار الاستهلاك المتراكم للسنة الأولى ، ويساوي 28800 روبل. ((120.000 - 48.000) روبل × 40٪). في السنة الثالثة ، يتم تحميل الاستهلاك بمبلغ 40٪ من الفرق بين القيمة المتبقية للعنصر الذي تم تكوينه في نهاية السنة الثانية من التشغيل ومقدار الاستهلاك المستحق للسنة الثانية ، ويساوي 17،600 روبل. ((120.000 - 48.000 - 28800) روبل × 40٪). بعد قبول العمل على المعدات الإضافية للأصول الثابتة ، زادت تكلفتها الأولية بمقدار 60000 روبل. (حسب شروط المثال) وبلغت 85600 روبل. (120،000 - 48،000 - 28،800 - 17،600 + 60،000). نظرًا لتمديد العمر الإنتاجي لبند من الممتلكات والآلات والمعدات لمدة عامين ، يجب إعادة حساب معدل الاستهلاك. في هذا المثال ، ستكون 50٪ (100٪ / 4 سنوات × 2). تشبه آلية احتساب مبلغ الإهلاك السنوي بشكل إضافي تلك الموضحة أعلاه. في السنة الرابعة من تشغيل نظام التشغيل ، سيكون مبلغ الإهلاك السنوي 42800 روبل. (85600 × 50 ٪) في الخامسة - 21400 روبل. ((85600 - 42800) روبل × 50٪). وهكذا حتى نهاية العمر الإنتاجي للكائن.
لا تحتوي المستندات التنظيمية الخاصة بالمحاسبة على معلومات حول الترتيب الذي يجب أن يتم به حساب مقدار استقطاعات الاستهلاك أثناء إعادة الإعمار (التحديث) وتطبيق طريقة الاستهلاك غير الخطي. أي أنه يظل سؤالًا مثيرًا للجدل ، ما هي قيمة الأصول الثابتة (المتبقية أو الأولية) التي يجب استخدامها لحساب المبلغ السنوي للاستهلاك لمؤسسات صناعة الأغذية التي تستخدم طرقًا لحساب الاستهلاك عن طريق شطب التكلفة وفقًا لمجموع عدد سنوات العمر الإنتاجي وبما يتناسب مع حجم الإنتاج. في كلتا الحالتين ، يوصى باستخدام التكلفة الأولية لبند الأصول الثابتة (الفقرة 19 من PBU 6/01). إذا اتبعنا منطق الفقرة 60 من الإرشادات المنهجية لمحاسبة الأصول الثابتة ، يتم حساب الاستهلاك على أساس القيمة المتبقية للأصول الثابتة ، والتي تزيد بمقدار المعدات الإضافية ، والعمر الإنتاجي الجديد (إذا تغير).
طريقة شطب التكلفة بمجموع عدد سنوات العمر الإنتاجي
مثال 3
... دعونا نفكر في آلية حساب الإهلاك على الأصل الثابت الذي خضع لمعدات إضافية ، عند استخدام طريقة شطب التكلفة بمجموع عدد سنوات المؤشر المعياري للهطول.
باستخدام الطريقة المسماة لحساب الاستهلاك ، يتم تحديد المبلغ السنوي للاستهلاك بناءً على التكلفة الأولية لبند الأصول الثابتة والنسبة ، في بسطها هو عدد السنوات المتبقية حتى نهاية العمر الإنتاجي لـ العنصر ، وفي المقام هو مجموع عدد سنوات العمر الإنتاجي للعنصر (البند 19 PBU 6/01 ، البنود "في" البند 54 من التعليمات المنهجية لمحاسبة الأصول الثابتة). دعنا نحسب بنفس البيانات. لذلك ، فإن العمر الإنتاجي للأصل هو خمس سنوات. مجموع عدد سنوات الخدمة 15 سنة (1 + 2 + 3 + 4 + 5). في السنة الأولى من تشغيل الكائن المحدد ، يمكن احتساب الاستهلاك بمبلغ 5/15 (33.3 ٪) ، والذي سيصل إلى 40000 روبل. (120000 روبل × 5/15) ، في السنة الثانية - 4/15 ، على التوالي ، 32000 روبل. (120000 روبل × 4/15) ، في السنة الثالثة - 3/15 (24000 روبل). القيمة المتبقية للأصل الثابت بعد ثلاث سنوات 24000 روبل. (120.000 - 40.000 - 32.000 - 24.000). بزيادة القيمة المتبقية للأصل الثابت بمقدار تكلفة المعدات الإضافية للكائن ، نحصل على 84000 روبل. (24000 + 60.000). مجموع عدد سنوات SPI للكائن بعد الانتهاء من التعديل التحديثي هو 10 سنوات (1 + 2 + 3 + 4). وبالتالي ، في السنة الرابعة من تشغيل المنشأة ، سيتم احتساب الاستهلاك بمبلغ 4/10 (33600 روبل) ، في الخامس - 3/10 (25200 روبل) ، في السادس - 2/10 (16800 روبل) ) ، وفي العام الأخير من العمر الإنتاجي - 1/10 (8400 روبل).
طريقة شطب التكلفة بما يتناسب مع حجم المنتجات
تعد طريقة حساب الاستهلاك بما يتناسب مع حجم الإنتاج من أصعب الطرق. الحقيقة هي أن المبلغ السنوي لخصومات الاستهلاك عند استخدام الطريقة المحددة يتم تحديده بناءً على المؤشر الطبيعي لحجم الإنتاج (العمل) في فترة التقرير ونسبة القيمة الأولية للكائن من الأصول الثابتة والمقدر حجم الإنتاج (العمل) لكامل العمر الإنتاجي لمثل هذا الكائن (ص 19 PBU 6/01 ، البند 57 من المبادئ التوجيهية المنهجية لمحاسبة الأصول الثابتة). بمعنى ، يجب حساب معدل الإهلاك السنوي بشكل فردي لكل مجموعة من الأصول الثابتة.
مثال 4
... استحوذت شركة تصنيع الأغذية على خط إنتاج بقيمة 120.000 روبل. تنص السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية على تطبيق طريقة الاستهلاك بما يتناسب مع حجم الإنتاج. كان من المفترض أن تشارك منشأة نظام التشغيل هذا في إنتاج مليون وحدة. المنتجات ، وفي السنة الأولى للتشغيل - 120 ألف وحدة ، في الثانية - 150 ألف وحدة ، في الثالثة - 180 ألف وحدة ، في الرابعة - 250 ألف وحدة ، في الخامسة - 300 ألف وحدة. بعد ثلاث سنوات من التشغيل ، تقرر تحديث الأصول الثابتة. بلغت تكاليف التحديث 60000 روبل. بعد تنفيذ هذه الأعمال ، على أساس خطة العمل المنقحة ، من المخطط زيادة العمر التشغيلي لخط الإنتاج لمدة عامين (عند التشغيل بكامل طاقته) ، أي في العامين السادس والسابع من التشغيل ، من المخطط إنتاج 300 ألف وحدة أخرى. منتجات.
قبل أعمال التحديث ، سيكون المبلغ السنوي لخصومات الاستهلاك ومخطط الحساب على النحو التالي: في السنة الأولى - 14400 روبل. (120000 روبل × 120000 قطعة / 1000000 قطعة) ، في الثانية - 18000 روبل. (120000 روبل × 150000 قطعة / 1000000 قطعة) ، في الثالثة - 21600 روبل. (120000 روبل × 180000 قطعة / 1000000 قطعة). القيمة المتبقية للأصل الثابت في نهاية السنة الثالثة من التشغيل هي 66000 روبل. (120.000 - 14.400 - 18.000 - 21.600). أدى التحديث الذي تم إجراؤه إلى زيادة التكلفة الأولية للأصل بمقدار 60000 روبل. في الوقت نفسه ، زاد الحجم المقدر للمنتجات أيضًا: بناءً على خطة العمل الجديدة ، يصل إلى 1150.000 وحدة. المنتجات (250000 + 300000 × 3). سيكون مقدار استقطاعات الاستهلاك في السنة الرابعة 27391 روبل. (126000 روبل × 250000 قطعة / 1150000 قطعة) ، وفي السنوات الخامسة - السابعة من التشغيل - 32870 روبل لكل منهما. (126000 روبل × 300000 قطعة / 1150000 قطعة).
تقدم هذه المقالة أمثلة على حساب المبلغ السنوي لخصومات الإهلاك في المحاسبة في حالة أداء العمل على تحديث الأصول الثابتة وإعادة بنائها وتعديلها ، إذا كانت شركة تصنيع الأغذية تطبق:
- طريقة الاستهلاك الخطية ؛
- طريقة تناقص التوازن ؛
- طريقة شطب القيمة بمجموع عدد سنوات العمر الإنتاجي ؛
- طريقة شطب التكلفة بما يتناسب مع حجم المنتجات (الأعمال).
تستند الحسابات إلى معايير PBU 6/01 والفقرة 60 من المبادئ التوجيهية المنهجية لمحاسبة الأصول الثابتة. الاستنتاج الرئيسي الذي تم استخلاصه في المقالة هو أن حساب المبلغ السنوي لخصومات الإهلاك بعد قبول أعمال التحديث (إعادة الإعمار) يجب أن يتم على أساس القيمة المتبقية للأصل الثابت ومعدل الإهلاك المحسوب وفقًا لما تبقى من فائدة الحياة.
نخطط في العدد القادم من المجلة لمواصلة الحديث عن القضايا المحاسبية الصعبة المرتبطة بأعمال التحديث وإعادة الإعمار. سيكون حول المحاسبة الضريبية للنفقات.
