يتم تلخيص حدود فرص الإنتاج في الاقتصاد. القيود الاقتصادية. حدود إمكانيات الإنتاج. تكاليف الفرصة. قانون زيادة تكاليف الفرص

في كثير من الأحيان ، لا يمكن للحياة الطبيعية للمؤسسة الاستغناء عن قرض ، حيث يصبح من الضروري جذب رأس مال عامل إضافي. القرض أو القرض هو مبلغ من المال يتم إصداره بشروط السداد ، ومدته محددة بوضوح وبنسبة مئوية معينة.

في بعض الأحيان ، يمكن أن يكون للقرض طبيعة مستهدفة ، مما يستبعد استخدامه لاحتياجات المنظمة الأخرى. اعتمادًا على شروط سداد القرض ، يتم تقسيمها إلى قصيرة الأجل (إذا كانت مدة القرض لا تتجاوز 12 شهرًا) وطويلة الأجل. في هذه المقالة ، سوف نلقي نظرة على المعاملات الرئيسية على الحساب 66 - "التسويات على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل".

كيف يتم عرض استلام وإرجاع أموال الائتمان / القرض أو البضائع والمواد في معاملات الحساب 66؟

لعرض عمليات الائتمان قصيرة الأجل ، يتم استخدام حساب محاسبة خاص 66 "التسويات على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل" ، والذي يعرض معلومات عن استلام وتسديد القروض قصيرة الأجل والقروض الخاصة بالمؤسسة. الحساب 66 سلبي ، لذلك يتم عرض جميع الإيصالات على ائتمان هذا الحساب ، وسداد الديون (سداد القرض) على الخصم.

تسمح لك المحاسبة التحليلية للمعاملات الائتمانية بالتمييز بين المعلومات حول مصادر القروض (الاعتمادات) وفقًا للاتفاقيات المبرمة.

حسابات فرعية 66 حسابا

ميزات استخدام الحساب السلبي 66 في التعيينات

يستخدم الحساب 66 لتسجيل صناديق الائتمان ، وليس فقط الصناديق الوطنية. لذلك ، عند الحصول على قرض بالعملة الأجنبية ، لعرضها في المحاسبة ، يجب تحويلها إلى روبل ، وفقًا للسعر المحدد للبنك المركزي لروسيا ، والذي يسري في تاريخ إضافة العملة الأجنبية.

يتم عرض استلام الأموال الدائنة على حساب الائتمان 66 مع الخصم من الحسابات النقدية ، وهي:

• (إذا تم إصدار القرض نقدًا) ؛
• (شكل الإقراض غير النقدي) ؛
• (إذا تم إصدار القرض بعملة أجنبية) ؛

الحصول على قروض أو ائتمانات يحمل معه حصة معينة من التكاليف التي ستتكبدها الشركة في المستقبل - وهي الفوائد على القرض ، وعمولة إدارته والتي تنشأ عند تحويل عملة إلى أخرى. يتم احتساب كل هذه المصروفات أو الدخل (إذا كان فرق سعر الصرف موجبًا) كجزء من مصروفات التشغيل في الحساب 91/1 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".

قد تكون هناك أيضًا تكاليف إضافية مرتبطة بمعالجة القرض والحصول عليه ، والتي يتم أخذها أيضًا في الاعتبار كجزء من تكاليف التشغيل ، ولكن في حساب محاسبة منفصل 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين". قد تشمل هذه الخدمات القانونية والاستشارية ، وامتحانات الخبراء ، وخدمات الاتصالات وغيرها من النفقات (لحساب الخصم 91/2 ، وللائتمان 60).

يتم عرض سداد أموال الائتمان ودفع الفوائد والعمولات المصرفية شهريًا على الخصم 66 من الحساب بالمراسلات مع حسابات الأموال النقدية أو غير النقدية أو الأموال بالعملات الأجنبية (50 ،).

وتجدر الإشارة إلى أنه يمكن أيضًا استخدام الحساب 66 لتسجيل إصدار السندات وإيداعها ، إذا تم جذب القروض قصيرة الأجل بمساعدتهم. إذا تم وضع السند بسعر أعلى من الاسمي ، فسيكون الخصم هو الحساب والائتمان 66 و 98 "الدخل المؤجل". إذا تم وضع السند بسعر أقل من الاسمي ، فإن هذا الفرق يتم تراكمه بشكل متساوٍ من الائتمان 66 إلى المدين 91. وتحسب الفائدة المستحقة الدفع بشكل منفصل عن طريق الإدخال التالي: المدين 91 والائتمان 66.

جدول المداخل النموذجية للحساب 66 "تسويات للقروض والاقتراضات قصيرة الأجل"

كيف يتم تسجيل القروض والائتمانات وما هو الفرق العام بين القرض والقرض؟ ضع في اعتبارك معاملات الحصول على القروض والتسهيلات وسدادها ، والتكاليف الرئيسية والإضافية للقروض والاقتراضات والفروق الدقيقة للقرض والقرض العيني.

مفهوما "الائتمان" و "القرض"

يتم تنظيم المحاسبة عن القروض والسلفيات في المحاسبة من قبل PBU 15/2008... يجب على المحاسب فحص المستند بشكل دوري ، لأن التغييرات التي يتم إجراؤها عليه تستلزم إجراء تعديلات على المحاسبة. من المهم فهم الفرق بين مفهومي "الائتمان" و "القرض". لا يمكن إصدار القرض إلا من قبل مؤسسة متخصصة لديها ترخيص لهذا النوع من النشاط ، على سبيل المثال ، بنك (بند 1 فن. 819 من القانون المدني للاتحاد الروسي ). يتم إصدارها نقدًا فقط وبفائدة فقط. يمكن إصدار القرض من قبل أي منظمة أو رجل أعمال فردي أو فرد. لا توجد قيود على شكل الإصدار بالنسبة له: يمكن أن يكون شكلًا نقديًا أو حقيقيًا. قد لا يكون لديه مصلحة في الاستخدام.

قروض قصيرة وطويلة الأجل

تعتمد محاسبة القروض في المحاسبة على الوقت الذي استخدمه المقترض. بالنسبة إلى التسويات على القروض قصيرة الأجل (الصادرة لمدة تصل إلى سنة واحدة) ، يتم استخدام الحساب 66. أما بالنسبة للتسويات على القروض قصيرة الأجل (الصادرة لمدة تزيد عن سنة واحدة) ، فسيتم استخدام الحساب 67. إذا حدث ذلك لفترة طويلة - يتم سداد القروض لأجل في أقل من 365 يومًا ، ثم يجب تحويلها إلى الدرجة 66.

يجب فصل محاسبة القروض في المحاسبة في التحليلات:

• حسب أنواع الأموال المتلقاة ؛
• حسب مصدر الأموال ؛
• للتكاليف الأساسية والإضافية.

التكاليف الأساسية والإضافية للقروض والاقتراضات

تشمل التكاليف الرئيسية ما يلي:

• فائدة؛
• فروق سعر الفائدة.

تتضمن التكاليف الإضافية التكاليف الأخرى المرتبطة بالحصول على قرض أو قرض. على سبيل المثال ، الدفع مقابل خدمات خبير ، وتكاليف الاتصال ، وشراء القرطاسية ، ودفع الضرائب والرسوم ، وما إلى ذلك.

معاملات القروض والائتمان

تنعكس التكاليف في هيكل المصروفات الأخرى للمؤسسة. إذا تم استلامها للأنشطة الاستثمارية للمؤسسة ، فسيتم تضمين تكاليفها في تكلفة الأصل الذي يتم إنشاؤه حتى لحظة تشغيل هذا الأصل (لا ينطبق هذا الشرط على الشركات الصغيرة في النظام الضريبي المبسط ).

تشير معاملات القروض الواردة في هذه المقالة إلى معاملات القروض لأن المؤسسات التجارية ، كما ذكرنا سابقًا ، لا يمكنها إصدار قروض.

من الضروري إنشاء حسابات فرعية للحسابات 66 و 67 لحساب مبلغ الدين الرئيسي وديون الفائدة. على سبيل المثال ، لحساب الدين الرئيسي ، استخدم الحساب 66-1 (67-1) ، لحساب الدين بفائدة - الحساب 66-2 (67-2).

تلقي القرض ، الترحيل:

• الخصم 51 ، 50 ، 41 ، 08 ، 10 الائتمان 66-1 ، 67-1 - حصل على قرض (قرض طويل الأجل ، معاملات) ؛
• الخصم 91-2 الائتمان 66-2 ، 67-2 - يتم تضمين مبالغ النفقات الرئيسية في تكوين نفقات التشغيل ؛
• الخصم 67-1 الائتمان 66-1 - يتم تحويل قرض طويل الأجل إلى قرض قصير الأجل ؛
• الخصم 91-2 الائتمان 60 ، 76 - يتم أخذ مبالغ التكاليف الإضافية في الاعتبار ؛
• الخصم 60 ، 76 الائتمان 51 - تم دفع مبلغ التكاليف الإضافية.

سداد القرض ، الترحيل:

• الخصم 66-1 ، 67-1 الائتمان 51 ، 50 ، 41 ، 08 ، 10 - يتم سداد القرض (سداد القرض ، المعاملات) ؛
• الخصم 66-2 ، 67-2 الائتمان 51 - يتم سداد الفائدة على القروض.

لا تحتوي لوائح PBU 15/2008 على تعليمات دقيقة حول التاريخ الذي يجب الإشارة إليه عند عكس الديون. كقاعدة عامة ، يستخدم المحاسبون تاريخ توقيع العقد أو تاريخ الاستلام الفعلي للقرض. كلا الخيارين صحيحان. عندما تحصل على قرض عيني ، لا يوجد فرق من حيث الضرائب. لكن بعض الفروق الدقيقة جديرة بالملاحظة.

ميزات القرض العيني

عند الحصول على قرض عيني ، تضطر المؤسسة إلى شراء المواد الاستهلاكية أو الأصول الثابتة المصاحبة لاستخدام القرض المستلم. يجب أن تؤخذ في الاعتبار في مقدار التكاليف الفعلية باستثناء ضريبة القيمة المضافة. عند إعادة تكلفة الممتلكات ، من الضروري حساب مساوٍ للمصروفات في وقت الاستحواذ عليها. وبالتالي ، سيكون هناك فرق في السعر بين الأصول المستلمة والقابلة للاسترداد للمقترض.

يجب على المحاسب تضمين هذا الفرق في المصروفات أو الدخل الأخرى:

• الخصم 91-2 الائتمان 66 ، 67 - تم شطب فرق السعر الناشئ عن الزيادة في قيمة العقار ؛
• الخصم 66 ، 67 الائتمان 91-1 - تم شطب فرق السعر الذي نشأ نتيجة لانخفاض قيمة العقار.

نقاط التحكم عند المحاسبة عن القرض

هناك فروق دقيقة يجب مراعاتها:

1. يجب أن تتوافق الفائدة المستحقة مع سعر إعادة التمويل الذي حدده البنك المركزي لفترة الشطب.
2. يجب أن تكون مبالغ وشروط شطب الفائدة مماثلة لالتزامات الائتمان والقروض بموجب شروط الاتفاقيات.
3. يجب حساب الفرق الضريبي ومبلغ الالتزامات الضريبية وفقًا لـ PBU 15/2008 وينعكس في مستندات المحاسبة وإعداد التقارير.

يجب على المحاسب مراقبة التغييرات في الوثائق التنظيمية ، حيث قد يتم إدخال قواعد جديدة بموجب القانون لتنظيم محاسبة الاعتمادات والقروض ، وإلغاء القواعد الموجودة سابقًا. إذا تم إجراء محاسبة القروض والاقتراضات بشكل غير صحيح ، فقد تعتبر السلطات الضريبية ذلك بمثابة محاسبة غير صحيحة مع تطبيق العقوبات المناسبة.

يتطلب تطوير الأعمال ، كقاعدة عامة ، استثمارات كبيرة. في معظم الحالات ، رأس المال المستخدم في "الترويج" الأولي ، على سبيل المثال ، لاستئجار مكتب أو شراء المعدات أو المواد أو السلع الضرورية ، حتى لشراء اللوازم المكتبية ، يتم توفير الشركة من قبل مؤسسها أو مديرها التنفيذي. عندما تتطلب تفاصيل النشاط استثمارات جادة ، تضطر المنظمة إلى التقدم بطلب للحصول على دعم مالي من البنك. في الحالة الأولى ، سنتحدث عن الحصول على قرض ، في الحالة الثانية - عن قرض. ستتم مناقشة محاسبة القروض والسلفيات في المحاسبة في هذه المادة.

المحاسبة عن القروض والسلفيات

تحكم المادة 807 من القانون المدني العلاقة التي تنشأ بين المُقرض والمقترض. وفقًا للأطروحات المقدمة فيها ، بموجب اتفاقية القرض ، يقوم أحد الطرفين بتحويل أموال أو أشياء أخرى ذات خصائص عامة معينة إلى الطرف الآخر ، ويتعهد متلقي القرض بإعادة نفس المبلغ من المال أو عددًا مساويًا من الأشياء الأخرى من نفس النوع والجودة التي تلقاها. أي أن القانون يسمح لك تمامًا بتقديم قروض في شكل أشياء معينة من الممتلكات أو البضائع ، ولكن مع ذلك ، في معظم الحالات ، نتحدث عن المال. تعتبر اتفاقية القرض منتهية من لحظة تحويل المبلغ المتفق عليه إلى المقترض. يمكن تقديمه مجانًا - بعد ذلك سيتم اعتبار القرض بدون فوائد ، أو قد يتضمن دفع بعض الفوائد.

تم وصف اتفاقية القرض في المادة 819 من القانون المدني. بموجب اتفاقية القرض ، يتعهد البنك أو مؤسسة ائتمانية أخرى مماثلة بتوفير الأموال للمتلقي بالمبلغ وبالشروط المنصوص عليها في الاتفاقية. كما في حالة اتفاقية القرض ، يجب إعادة المبلغ المقدم ، بالإضافة إلى دفع الفائدة المنصوص عليها. بمعنى آخر ، يفترض القرض دائمًا وجود بعض المصالح التجارية للمقرض ؛ لا يمكن أن يكون بدون فوائد. الفرق الآخر بين القرض والقرض هو أن القروض تقدم نقدًا فقط.

على الرغم من بعض الاختلافات بين نوعي الإيصالات ، فإن الإدخالات المحاسبية للائتمانات والقروض في الشركة المستقبلة متطابقة. تتضمن محاسبة القروض في المحاسبة ، عندما يتعلق الأمر بتلقي الأموال ، الترحيل إلى ائتمان الحساب 66 "تسويات على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل" ، إذا تم استلام الأموال لمدة تصل إلى عام. الترحيل للحصول على قرض أو قرض طويل الأجل ، أي لمدة سنة واحدة أو أكثر ، يذهب إلى الحساب المماثل 67 "حسابات القروض والاقتراضات طويلة الأجل". ترتبط بيانات الحساب بخصم الحسابات "النقدية" ، أي 50 "كاشير" أو 51 "حساب جاري". يتم إجراء المحاسبة التحليلية للقروض والاقتراضات في سياق مصادر الأموال ، أي لمؤسسات الائتمان أو الأشخاص الذين قدموا للشركة مبلغًا معينًا.

وتجدر الإشارة إلى أن القرض أو القرض المستلم ليس دخل الشركة سواء في المحاسبة أو في المحاسبة الضريبية. لا يتم اعتبار هذه المبالغ والنفقات في وقت عودتهم. هذا يتبع من البند 2 من PBU 9/99 "دخل منظمة" ، البند 3 من PBU 10/99 "نفقات مؤسسة" ، وكذلك من أحكام المادتين 251 و 270 من قانون الضرائب. تظهر هذه المبالغ "المؤقتة" بشكل منفصل في البيانات المالية ، بينما لا يتم تضمينها في الوعاء الضريبي لكل من ضريبة الدخل والضريبة "المبسطة".

الفائدة على القروض والائتمانات

على العكس من ذلك ، تعتبر الفائدة المقدمة للدفع بموجب شروط اتفاقية القرض أو اتفاقية القرض بمثابة نفقات تتعلق بالوفاء بالالتزامات تجاه المُقرض أو المُقرض. في المحاسبة ، يتم إظهارها كمصروفات أخرى وفقًا للفقرات 3 و 7 و 8 من PBU 15/2008 "محاسبة نفقات القروض والائتمانات".

يتم تسجيل الفوائد على القروض والاقتراضات بشكل منفصل في حسابات فرعية خاصة مفتوحة للحساب 66 أو 67 ، لذلك لا يتم خلطها بالمبلغ الرئيسي المستلم. يتم الاعتراف بالمصروفات في فترة التقرير التي تتعلق بها. تفترض هذه الأطروحة ، المحددة في البند 6 من PBU 15/2008 ، حسابًا شهريًا وانعكاسًا للفائدة في المحاسبة على القروض المستلمة ، أو على القروض المقدمة إلى الشركة.

في المحاسبة الضريبية لضريبة الدخل ، يتم أيضًا تضمين الفائدة على القروض والسلف في المصروفات ، وهذه المرة غير تشغيلية. بموجب أحكام الفقرة 1 من المادة 269 من قانون الضرائب ، فيما يتعلق بالتزامات الديون من أي نوع ، فإن مصروف ضريبة الدخل هو الفائدة المحسوبة على أساس المعدل المحدد بالفعل. ومع ذلك ، بالنسبة للمعاملات المعترف بها على أنها خاضعة للرقابة (أي أنها تشمل ، على سبيل المثال ، العلاقة بين المنظمة ومؤسسها) ، من الضروري مراعاة ليس فقط معدل الفائدة الذي يحدده الأطراف ، والذي يدفعه متلقي القرض أو الأموال المقترضة ، ولكن أيضًا قيود إضافية. لذلك ، إذا كنا نتحدث عن قرض المؤسس بالروبل الذي تم استلامه في عام 2016 ، فيجب أن تتناسب الفائدة عليه في النطاق من 75٪ إلى 125٪ من السعر الرئيسي الحالي - في هذه الحالة ، يمكن تضمين المبلغ المدفوع في غير- نفقات التشغيل.

ولكن إذا تم الحصول على قرض من بنك طرف ثالث ، فعندئذٍ ، كقاعدة عامة ، لا تنشأ مشكلة الاعتماد المتبادل بين أطراف الصفقة ، ويحق للشركة تضمين الفائدة بالكامل في القاعدة الضريبية. ومع ذلك ، في هذه الحالة ، يجب أن تأخذ في الاعتبار ميزة أخرى لهذه العلاقات.

إذا كانت الاتفاقية نفسها تنص في اتفاقية القرض ، كقاعدة عامة ، على الحساب الشهري ودفع الفائدة ، إذن ، كقاعدة عامة ، تطلب البنوك سداد مبلغ معين شهريًا لتاريخ معين. في هذه الحالة ، يشمل الدفع سدادًا جزئيًا لـ "جسم" القرض نفسه ، بالإضافة إلى الفائدة عليه. في الوقت نفسه ، قد لا تتزامن فترة الفوترة مع شهر التقويم. في هذه الحالة ، قد تتضمن الدفعة الشهرية جزءًا من الفائدة لنهاية الشهر السابق وجزءًا عن الفترة الحالية ، إذا تم ، وفقًا للاتفاقية ، تحويل المبلغ في منتصف الشهر ، وليس في بالأمس. لن يكون من الممكن فصل مبلغ سداد القرض الرئيسي عن فائدة العمالة - يتم إرفاق جدول السداد بأي اتفاقية ، حيث يتم تفصيل هذه المعلومات بالتفصيل. لكن الفائدة تتطلب التوزيع حسب الأشهر ، لأنه في المحاسبة يجب أن تنعكس بالضبط في الفترة التي تتعلق بها على حقيقة استحقاقها.

لا تنسى ضريبة الدخل الشخصي

ومرة أخرى ، لنعد إلى الموقف بتقديم قرض للشركة من قبل مؤسسها. إذا كان القرض يحمل فائدة ، فإن الأموال المحولة إلى الفرد التي تزيد عن مبلغ الدين الأساسي وفقًا لشروط الاتفاقية تصبح دخله. الشركة التي تدفع هذه الفائدة ملزمة بأداء وظائف وكيل الضرائب ، أي حجب 13٪ من الضريبة وتحويلها إلى الميزانية من الدخل المدفوع. مرة أخرى ، هذا يتعلق فقط بمقدار الفائدة ، وعائد القرض نفسه لا يخضع للضرائب من الفرد. بالطبع ، ينعكس دخل المؤسس هذا في الشهادات على النماذج 2-NDFL و 6-NDFL.

إذا تحدثنا عن دفع الفائدة للمقرض أو الدائن - رجل أعمال فردي أو مؤسسة أخرى ، فإن هذه المبالغ ، بالطبع ، ستصبح أيضًا دخلها الضريبي ، ومع ذلك ، سيتم الوفاء بالتزامات التسوية مع الميزانية في هذه الحالة بدون مشاركة المقترض. بمعنى آخر ، لا يلزم إجراء خصومات في هذه الحالة ، يتم تحويل الفائدة بالكامل وفقًا لشروط العقد.

مثال: الحصول على قرض وسداده ، الترحيل

كما ذكرنا سابقًا ، إذا تم تقديم قرض أو ائتمان لمدة 12 شهرًا ، فلن يتم إجراء جميع الإدخالات المذكورة أعلاه على الحساب 66 ، ولكن على الحساب 67 ، الذي يمثل تسويات التزامات الديون ذات تاريخ استحقاق أكثر من واحد عام.

الاعتمادات والقروض المحاسبية

أشكال وطرق الإقراض ... للقيام بالأنشطة الاقتصادية ، وضمان الإنتاج والتكاثر ، لا يمكن للمؤسسة فقط استخدام الأموال المتلقاة من مصادرها الخاصة ، ولكن أيضًا القيم المقترضة من الآخرين. المصدر الرئيسي للأموال المقترضة هي البنوك التي تقدم القروض.

تنسب إليه- هذه أموال أو سلع مُقرضة بشروط السداد ، والدفع ، والإلحاح (يقتصر على فترة معينة) وبموجب الضمان (الممتلكات).

غالبًا ما يتم مواجهة الأشكال التالية من الإقراض في الممارسة العملية:

- يقوم البنك بتحويل كامل مبلغ القرض إلى الحساب الجاري للشركة ، بعد انتهاء المدة ، يتم سداد القرض ، أي أن تقوم الشركة بتحويل المبلغ المقابل من حسابها الجاري إلى البنك ؛

– التحقق من الائتمان- يتم فتح حساب قرض خاص للمؤسسة في البنك ، تُضاف إليه عائدات المؤسسة ويتم سداد مستندات التسوية المستلمة منه. إذا لم يكن لدى المؤسسة أموال كافية لتسوية الالتزامات ، يقوم البنك بقيدها ضمن المبلغ المحدد في الاتفاقية. يتم تحديد مبلغ القرض المستلم على أنه الفرق بين الإيصالات والمدفوعات على حساب القرض هذا ، ويتم سداد مدفوعات القرض خلال الفترة المحددة في الاتفاقية ؛

– قرض oncall- يفتح البنك حساباً جارياً خاصاً للشركة بضمان مخزون أو أوراق مالية ويدفع فواتير الشركة في حدود القرض المضمون بالأوراق المالية والمخزون.

يتم سداد القرض بناءً على طلب البنك الأول على حساب الأموال المستلمة على حساب الشركة أو عن طريق بيع الضمان ؛

– فاتورة الصرف- يقدم البنك ائتمانًا مخفضًا لحامل الفاتورة عن طريق شراء (محاسبة) الفاتورة قبل تاريخ الاستحقاق. يتلقى صاحب الكمبيالة من البنك المبلغ المحدد في الفاتورة مطروحًا منه سعر الخصم ورسوم العمولة والمصروفات الأخرى. يتم إغلاق الاعتماد على أساس إشعار البنك بدفع الفاتورة ؛

– التخصيم- يكتسب البنك من المؤسسة الحق في تحصيل حسابات القبض من مشتري منتجاته وتحويل حوالي 80-90٪ من قيمة فواتير المنتجات المشحونة إلى المؤسسة وقت تقديمها. بعد تلقي المدفوعات على هذه الحسابات من المشترين ، يقوم البنك بتحويل 10-20٪ المتبقية من مبلغ الفاتورة للشركة مطروحًا منها الفائدة والعمولة.

فرّق بين القروض قصيرة الأجل وطويلة الأجل. تعتبر القروض الصادرة لمدة تقل عن سنة واحدة قصيرة الأجل ، لمدة تزيد عن سنة واحدة - طويلة الأجل.

يمكن تقديم القروض بشكل فردي أو عن طريق حد ائتمان. الإقراض على أساس فردي يعني أن مسألة منح قرض آخر يتم حلها في كل مرة تتقدم فيها الشركة إلى البنك ، بغض النظر عن القروض السابقة واللاحقة. يعني فتح خط ائتمان أن البنك يضع حدًا ائتمانيًا للمقترض ، والذي يمكن للشركة من خلاله تلقي عدة قروض دون مفاوضات أو إجراءات ورقية إضافية.

تخضع إجراءات الإقراض والتسجيل وسداد القروض لقواعد البنوك واتفاقيات القروض.

عند استلام طلب للحصول على قرض ، يتحقق البنك من الجدارة الائتمانية والملاءة للمقترض: يقيم الأهلية القانونية والأهلية القانونية والقدرة على سداد القرض في الوقت المحدد ودفع الفائدة عليه. للقيام بذلك ، يجب على المقترض تقديم ميزانية عمومية وبيان مالي إلى البنك.

بعد التحقق ، يتم التوصل إلى استنتاج حول ملاءة العميل. إذا كانت عملية الائتمان هذه مربحة ، يدخل البنك في اتفاقية قرض مع الشركة ، والتي تعكس نوع القرض ومبلغه ومدته ، وحساب تكاليف الفائدة والعمولات ، وأمن القرض وشكل تحويل القرض. قرض للشركة.

بالإضافة إلى القروض المصرفية ، فإن القروض المقدمة للمؤسسة من قبل مؤسسات أخرى هي أيضًا مصادر للأموال المقترضة. يتم تقديم القروض أيضًا وفقًا لشروط السداد والدفع والاستعجال والأمن. من بينها ، القرض التجاري في شكل كمبيالة أو في شكل تسويات على حساب مفتوح ليس له أهمية كبيرة.

طريقة أخرى لجمع الأموال المقترضة عن طريق إصدار السندات.

المحاسبة عن الاعتمادات والقروض. لمحاسبة القروض المصرفية ، يوفر مخطط الحسابات حسابات سلبية 90 "قروض بنكية قصيرة الأجل" و 92 "قروض بنكية طويلة الأجل". يظهر الرصيد الدائن لهذه الحسابات المبلغ المستحق للبنك في بداية الفترة. يعكس المدين سداد القرض ، وائتمان الحساب - الزيادة في الديون للبنك بسبب استلام قرض بمبالغ جديدة وتراكم الفائدة على القروض المستلمة.

يتم تضمين جميع المصاريف المتعلقة بمدفوعات الفائدة (باستثناء قروض شراء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والأصول غير المتداولة الأخرى) ضمن المعايير المعمول بها في تكلفة الإنتاج. يعتبر المستوى المعياري هو معدل البنك المركزي للاتحاد الروسي ، الذي زاد بمقدار 3 نقاط (بالمائة). تقوم الشركة بسداد الفوائد التي تزيد عن هذا المستوى من صافي الربح. غير مشمول في تكلفة الإنتاج والفوائد على القروض المتأخرة.

يتم تحديد استحقاق الفائدة عن طريق الترحيلات:

عند السداد على حساب التكلفة:

D-t العد. 20 ، 26 ،

عدد العدة. 90 ، 92.

عند الاسترداد من صافي الربح:

D-t العد. 81 ،

عدد العدة. 90 ، 92.

يتم احتساب القروض غير المصرفية في الحسابات السلبية 94 "القروض قصيرة الأجل" و 95 "القروض طويلة الأجل". الرصيد في هذه الحسابات هو مقدار الديون المستحقة في بداية الفترة. يعكس الخصم سداد الديون على القروض:

D-t العد. 51 ، 52 ،

عدد العدة. 94 ، 95.

في دائن الحسابات 94 و 95 ، تظهر مبالغ القروض المستلمة:

ببيع السندات لموظفي الشركة:

D-t العد. 70 ،

عدد العدة. 94 ، 95.

عن طريق بيع السندات لأفراد وكيانات قانونية أخرى:

D-t العد. 76 ،

عدد العدة. 94 ، 95.

بالنسبة للقروض والسندات الصادرة:

D-t العد. 50 ، 51 ، 52 ،

عدد العدة. 94 ، 95.

لحساب القرض الحالي ، يستخدم المقترض الحساب النشط الخامل 91 "حساب القرض الخاص". يعكس الخصم من هذا الحساب إدخال عائدات المؤسسة من بيع المنتجات والأصول الأخرى ، ويعكس الائتمان دفع فواتير الموردين. يُظهر الرصيد المدين في الحساب 91 الرصيد النقدي للشركة في هذا الحساب. إذا تجاوز مبلغ التزامات الشركة العائدات ، يقيد البنك الشركة ويتم تكوين رصيد دائن على الحساب 91 بمبلغ الدين للبنك.