UTII أو "التضمين" هو أحد أنظمة الضرائب ، والذي اكتسب ، إلى جانب النظام الضريبي المبسط ، شعبية واسعة بين مؤسسات الأعمال الصغيرة وأصحاب المشاريع الفردية. تقوم العديد من الشركات بإعداد UTII فور التسجيل ، وبعضها يتحول إلى "التضمين" في سياق أنشطتها ، ويسمح لك القانون أيضًا بدمج كلا النظامين. سنتحدث اليوم عن ميزات الانتقال من النظام الضريبي المبسط إلى UTII. سنجيب أيضًا على الأسئلة التي تهم العديد من دافعي الضرائب: كيفية حساب UTII ، ومتى يتم تقديم إقرار ودفع الضرائب ، وكيفية الجمع بين UTII و "التبسيط".
يمكن فقط لأصحاب المشاريع والمنظمات التي تعمل وفقًا لقائمة قانون الضرائب (المادة 346.26) تطبيق "التضمين". يمكنك التبديل إلى UTII إذا:
يمكنك استخدام "التضمين" لكل من الأنشطة المذكورة أعلاه. يمكنك العثور على قائمة كاملة بالأنشطة التي تسمح للدافع باستخدام UTII في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بالإضافة إلى أنواع الأنشطة ، هناك قيود أخرى لأولئك الذين يرغبون في التحول إلى "التضمين". لذلك يجب ألا يزيد متوسط العدد السنوي للموظفين في المنظمة عن 100. كذلك ، لا يمكن أن يكون دافع الضرائب الكبير (إذا كان مسجلاً في دائرة الضرائب الفيدرالية على هذا النحو) "محتالاً". تشير هذه الشروط إلى أن UTII مخصص في المقام الأول لأصحاب المشاريع الفردية والشركات الصغيرة التي تقدم خدمات منزلية للسكان أو تعمل في مجال التجارة والخدمات.
أيضًا ، يجب على أولئك الذين يرغبون في التبديل إلى UTII مراعاة ما يلي:
UTII هي ضريبة بلدية ، يعتمد تطبيقها على ما إذا كان قد تم اتخاذ قرار بشأن تشغيل النظام "المنسوب" في منطقة معينة. لذلك ، قبل أن تقرر التحول إلى UTII ، تحقق من اللوائح المحلية وتأكد من تطبيق هذا النظام في منطقتك.
أساس حساب الضريبة "المحسوبة" هو مؤشر ربحية نوع معين من النشاط. بمعنى آخر ، كلما كان نوع النشاط الذي تمارسه أكثر ربحية (النقل ، خدمات الفنادق ، المقاهي ، إلخ) ، زاد مقدار الضريبة التي يتعين عليك دفعها للميزانية.
كما يتأثر مقدار الضريبة بما يسمى "المؤشر المادي" ، والذي يتم تحديده بشكل فردي حسب نوع النشاط. يمكن أن يكون المؤشر المادي هو عدد الموظفين ، وحجم قاعة التداول (بالمتر المربع) ، وعدد المقاعد في وسيلة النقل التي يتم فيها النقل ، وما إلى ذلك.
تشارك المعاملات التالية أيضًا في صيغة حساب UTII:
أما معدل الضريبة فهو ثابت بنسبة 15٪ (خط الأساس). في عام 2016 ، حصلت السلطات المحلية على الحق في تطبيق معدل مخفض قدره 7.5٪ للفئات المتميزة من رواد الأعمال. يتم تحديد من سيحصل على الحق في دفع الضريبة بمبلغ مخفض من قبل السلطات الإقليمية. على سبيل المثال ، في نيجني نوفغورود ، تلقى رواد الأعمال والمنظمات الفردية المبتدئون فرصة دفع ضريبة بمعدل 7.5٪ ، أي أولئك الذين سجلوا لأول مرة بعد 01/01/16.
تكون صيغة حساب الضريبة النهائية كما يلي:
H \ u003d Dox * FizP * Coeff-1 * Coeff-2 * St
حيث Doh - الربحية لنوع معين من النشاط ؛
FizP - مؤشر مادي ؛
المعامل 1 و 2 هما عاملان لتفريغ الهواء K1 و K2 على التوالي ؛
سانت - معدل الضريبة (15٪ أو 7.5٪).
مثال 1.
STO "ميكانيكي" في سانت بطرسبرغ يقدم خدمات لصيانة وإصلاح السيارات. يعمل في محطة الخدمة "ميكانيكي" 12 شخصًا (10 ميكانيكيين ، 1 مدير ، 1 محاسب). بالنسبة لهذا النوع من النشاط ، تم تحديد الربحية بـ 12000 روبل ، K1 - 1.798 (قيمة ثابتة) ، K2 لسانت بطرسبرغ - 1 (لا يؤثر على المبلغ الإجمالي للضريبة). "ميكانيكي" ليس له فوائد ويدفع ضريبة بمعدل 15٪.
يبدو حساب UTII للدفع بواسطة "الميكانيكي" في نهاية العام كما يلي:
12.000 فرك. * 12 شخصا * 1798 * 1 * 15٪ = 38.837 روبل.
إذا كنت تستخدم النظام الضريبي المبسط وتخطط للتبديل إلى "التضمين" ، فيمكن تنفيذ هذا الإجراء بطريقتين: الانتقال بالترتيب العام والانتقال بسبب عدم استيفاء شروط "التبسيط". دعونا نفكر في كلا الخيارين بالتفصيل.
في هذه الحالة ، من المفترض أنك استخدمت خلال العام النظام الضريبي المبسط وأن أنشطة مؤسستك تفي بمتطلبات "التبسيط". ثم للذهاب تحتاج:
يمكنك التبديل من "المبسط" إلى UTII فقط من بداية العام. عند إرسال الإخطارات ، من الضروري الالتزام بالمواعيد النهائية لتقديم كليهما ، أي إزالة المنظمة من سجل USN والتقدم بطلب للانتقال إلى UTII في موعد لا يتجاوز 5 أيام عمل قبل نهاية العام.
المثال رقم 2 .
IP Sidorchuk G.D. ينتقل من النظام الضريبي المبسط إلى UTII اعتبارًا من 01/01/17. وبالتالي ، يجب على Sidorchuk تقديم إخطارين إلى دائرة الضرائب الفيدرالية (بشأن رفض النظام الضريبي المبسط والانتقال إلى UTII) في موعد أقصاه 12/23/16.
عند رفض النظام الضريبي المبسط ، يجب أن يشير النموذج إلى اسم المنظمة / الاسم الكامل لرائد الأعمال الفردي ، ورمز سلطة الضرائب حيث يتم إرسال الإشعار ، ورمز التسجيل ، وكذلك الفترة الانتقالية (على سبيل المثال من 01/01/17).
عند وضع "التضمين" ، من الضروري أيضًا الإشارة إلى المعلومات الأساسية حول المنظمة (IP) وتاريخ الانتقال. بالإضافة إلى ذلك ، يتم استكمال التطبيق ببيانات حول أنواع الأنشطة التي تخطط لاستخدام UTII من أجلها. يشير موظف IFTS في النموذج إلى تاريخ قبول المستند ، بالإضافة إلى سبب التسجيل (الرمز).
من الممكن أنه عند استخدام "التبسيط" تكون قد انتهكت شروط استخدام الوضع (على سبيل المثال ، تم تجاوز مبلغ الدخل المسموح به). في هذه الحالة ، يجب عليك إخطار مصلحة الضرائب بهذه الحقيقة. إذا تم انتهاك الشروط في الربع الثاني من عام 2016 ، فيجب إرسال إخطار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية قبل 07/15/16. في هذه الحالة ، اعتبارًا من الربع الثاني ، تفقد الحق في النظام الضريبي المبسط ويجب عليك حساب الضريبة ودفعها وفقًا للنظام العام. يمكنك التبديل إلى "التضمين" فقط من بداية العام (من 01/01/17) وفقط إذا تم استيفاء جميع شروط استخدام النظام. للتحويل ، يتعين عليك التقديم بالطريقة الموضحة أعلاه (5 أيام عمل قبل بداية العام).
المثال رقم 3.
تستخدم Service Plus LLC النظام الضريبي المبسط في عام 2016. في أغسطس 2016 ، كان متوسط العدد الشهري لموظفي Service Plus 103 أفراد. نظرًا لانتهاك شروط تطبيق النظام "المبسط" (العدد المسموح به هو 100) ، فقد "Service Plus" في الربع الثالث الحق في النظام الضريبي المبسط ودفع الضريبة وفقًا لـ OSNO. في ديسمبر 2016 ، بلغ عدد الموظفين 88 شخصًا ، وفي 12/20/16 ، قدمت Service Plus طلبًا للانتقال إلى "الافتراض".
يمكنك تحويل الأوراق إلى الخدمة المالية بأي طريقة - شخصيًا أو بالبريد أو من خلال مندوب أو عبر الإنترنت - تختار الخيار الأكثر ملاءمة لك.
| طريقة الإرسال | الظروف |
| توفير شخصي | · التواجد الشخصي في دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان الإقامة / التسجيل ؛ نقل المستندات مباشرة إلى موظف دائرة الضرائب الفيدرالية ؛ |
| الإرسال عن طريق البريد الروسي | · إعداد جرد للمرفقات (قائمة بالوثائق التي سيتم إرسالها). إرسال خطاب مع إشعار في مكتب البريد ؛ عند استلام خطاب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية - استلام كعب إخطار (تأكيد قبول المستندات من قبل مكتب الضرائب) |
| التحويل بالوكالة | · تسجيل توكيل رسمي موثق لممثل. · ملء العمود "2" في إشعار التسجيل على UTII (الاسم الكامل ورقم هاتف الشخص المرخص له) ؛ نقل المستندات من قبل الممثل شخصيًا إلى موظف الضرائب ؛ استلام النسخة الثانية من الإخطارات مع علامة القبول |
| إرسال البريد الإلكتروني | التسجيل على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية ؛ ملء النموذج وإرساله من خلال "الحساب الشخصي" ؛ استلام إشعار بقبول المستندات ورقية أو إلكترونية |
سؤال: تطبق Znamya LLC النظام الضريبي المبسط ، منذ مارس 2016 بدأت في تقديم خدمات على نطاق صغير ، يمكن من خلالها استخدام UTII. هل تستطيع Znamya الجمع بين الوضعين؟
إجابه: نعم ، في الوقت نفسه ، يجب على المنظمة الاحتفاظ بسجلات منفصلة للأنشطة بموجب النظام الضريبي المبسط و UTII.
سؤال : تحول IP Golovanov من النظام الضريبي المبسط إلى UTII من 01/01/16. في 12 تشرين الثاني (نوفمبر) 2015 ، دفعت طائرات غولوفانوف ثمن البضائع والمواد التي تم استلامها من المورد في 20 كانون الثاني (يناير) 2016. عند حساب الضريبة في أي وضع - STS أو UTII - هل يجب أخذ تكاليف البضائع في الاعتبار؟
إجابه: يجب أن تؤخذ هذه النفقات في الاعتبار عند حساب الضريبة "المحسوبة" ، حيث لا يتم أخذ السلف الصادرة على الضريبة "المبسطة" في الاعتبار.
الميزة الرئيسية لـ UTII هي أن مبلغ الضريبة لا يعتمد على الدخل الفعلي المستلم أو النفقات المتكبدة. الضريبة هي مبلغ ثابت ويتم احتسابها على أساس الدخل المحسوب.
يتم احتساب الدخل المحسوب على أنه ناتج الدخل الأساسي والمؤشرات المادية والمضاعفات. وبالتالي ، يمكن للشركة أن تحسب مقدمًا مقدار الضريبة التي سيتعين عليها دفعها العام المقبل.
في مقالتنا ، سنتحدث عن المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يمكنهم التبديل إلى التضمين في عام 2019 ، وما الإجراء المتوفر لعملية الانتقال.
يمكن لمؤسسة أو رائد أعمال فردي التحول إلى UTII في عام 2019 إذا تم استيفاء الشروط التالية في وقت واحد:
فيما يتعلق بالأنشطة التي تعمل بها الشركة ، يُسمح باستخدام UTII ؛
الشركة مسجلة في موضوع يندرج تحت UTII ؛
لا يتم تنفيذ النشاط في إطار شراكة بسيطة أو اتفاقية إدارة ثقة ؛
المنظمة ليست دافع الضرائب الأكبر ؛
لا تتجاوز حصة مشاركة المنظمات الأخرى في رأس مال الشركة المصرح به 25٪ ؛
متوسط عدد الموظفين للعام الماضي لا يتجاوز 100 شخص.
أنواع الأنشطة الممكنة لاستخدام UTII في عام 2019:
|
مؤشر |
تفسير |
|---|---|
|
أنشطة |
يمكنك تطبيق UTII فقط للأنشطة التي أدخلت السلطات المحلية نظامًا خاصًا لها (الفقرتان 1 و 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
عدد الموظفين |
لا يتجاوز متوسط عدد الموظفين لعام 2017 100 شخص (البند الفرعي 1 ، البند 2.2 ، المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
حصة مشاركة الأطراف الثالثة * |
لا تتجاوز حصة مشاركة الكيانات القانونية الأخرى في رأس المال المصرح به 25٪ (الفقرة الفرعية 2 ، البند 2.2 ، المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
نوع النشاط |
شروط الإسناد |
|---|---|
|
الخدمات المحلية |
يمكنك دفع UTII من الخدمات المنزلية بأمر من حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 24 نوفمبر 2016 برقم 2496-r |
|
خدمات بيطرية |
يمكنك الدفع لـ UTII إذا كان عملك مدرجًا في قائمة الخدمات البيطرية المدفوعة (البند 2 من القواعد المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 08/06/98 رقم 898) |
|
نقل الركاب والبضائع |
من الممكن نقل الركاب والبضائع على أساس محسوب بما لا يزيد عن 20 مركبة ، بما في ذلك المركبات المستأجرة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 07.21.2015 رقم 03-11-11 / 41907) |
|
قطاعي |
لا تزيد مساحة الطابق التجاري للمخزن في vmenenka عن 150 متر مربع. م |
|
تقديم الطعام |
لا تزيد مساحة صالة الخدمة بالمطعم عن 150 مترا مربعا. م |
|
خدمات الإقامة المؤقتة والإقامة للأفراد |
لا تزيد مساحة الغرف بالفندق عن 500 متر مربع. م. تفاصيل حول حساب UTII في الفنادق - في المقال " كيف تحسب الفنادق UTII في الموسم والأشهر الأخرى" |
يعتمد الموعد النهائي لتقديم طلب للانتقال إلى UTII على النظام الضريبي الذي تطبقه المنظمة أو رائد الأعمال الفردي:
عند التحول من النظام الضريبي الرئيسي إلى نظام UTII - يجب تقديم طلب في غضون خمسة أيام عمل بعد بدء تطبيق النظام الجديد ؛
يمكنك التبديل إلى UTII من الضريبة المبسطة فقط من بداية العام الجديد - لهذا تحتاج إلى تقديم طلب إلى مكتب الضرائب في غضون خمسة أيام عمل من بدء تطبيق النظام الجديد ؛
يمكنك التبديل من براءة اختراع إلى UTII في أي وقت - ولهذا ، يجب عليك أيضًا تقديم طلب إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية في غضون خمسة أيام عمل.
على موقعنا يمكنك تنزيل طلب للتسجيل بصفتك دافع UTII للتنظيمو من أجل IP.
أيضًا ، من أجل راحتك ، قمنا بإعداد عينة من ملء طلب للانتقال إلى UTII للتنظيمو من أجل IP.
يمكن أن يحدث انتقال الشركة المنشأة حديثًا أو رائد الأعمال الفردي من لحظة التسجيل.
يحق للشركات ورجال الأعمال الجدد التحول إلى UTII من أول يوم عمل - من تاريخ التسجيل في IFTS.
من الممكن تطبيق التضمين فقط لأنواع الأنشطة التي أدخلت السلطات المحلية من أجلها UTII (البند 1 من المادة 346.26 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لذلك ، قم بدراسة القرار أو أي وثيقة أخرى للسلطات المحلية بشأن UTII.
من أجل التحول إلى التضمين ، يجب أن تمتثل الشركات المنشأة حديثًا لشرط آخر. في رأس المال المصرح به للشركة عند التضمين ، لا تتجاوز حصة الكيانات القانونية الأخرى 25٪ (البند الفرعي 2 ، البند 2.2 ، المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بعد أن تبدأ في دفع UTII ، تحكم أيضًا في متوسط عدد الموظفين.
حتى إذا كنت ستدفع UTII من اليوم الأول ، فانتقل من تاريخ التسجيل أيضًا إلى نظام الضرائب المبسط. لذلك فإنك تقلل من المخاطر الضريبية التي قد تنشأ أثناء العمل على التضمين. على سبيل المثال ، إذا كان لديك لاحقًا معاملات لا تخضع لـ UTII ، فلن تضطر إلى دفع ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة ، وإصدار الفواتير.
للتبديل إلى UTII ، أرسل مستندًا واحدًا فقط إلى IFTS في مكان التسجيل:
(للمؤسسات)
(لـ IP)
إذا قمت بتطبيق نظام الضرائب العام أو النظام الضريبي المبسط ، فيمكنك احتساب العمل بأكمله أو بعض الأنشطة. يحق لأصحاب المشاريع أيضًا أن ينتقلوا إلى UTII الأعمال التي يدفعون ضريبة براءات الاختراع من أجلها. تختلف قواعد التحول إلى الإسناد من نظام موحد ونظام مبسط وبراءة اختراع.
الانتقال إلى UTII من النظام العام.في هذه الحالة ، يحق لك البدء في دفع UTII لأنواع الأعمال المحتسبة من أي تاريخ - ليس بالضرورة من بداية الشهر أو ربع السنة (الفقرتان 3 و 6 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وخطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 11 نوفمبر 2013 برقم ED-4-3 / 20133). لا يحظر التشريع التحول من النظام الموحد إلى نظام آخر في منتصف العام.
الانتقال إلى UTII من النظام الضريبي المبسط.تتحول المبسّطات إلى UTII فقط من بداية العام. لذلك ، فإن تلك الأنواع من الأنشطة التي تدفع منها ضريبة مبسطة ، يحق لك التحويل إلى التضمين فقط اعتبارًا من 1 يناير 2019.
ولكن إذا فقدت الحق في فرض ضرائب مبسطة في غضون عام ، فستنتقل تلقائيًا إلى النظام العام - من بداية الربع الذي انتهكت فيه شروط النظام الضريبي المبسط (البند 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب لعام الاتحاد الروسي). هذا يعني أنه اعتبارًا من نفس التاريخ ستتمكن من البدء في تطبيق التضمين لأنواع الأنشطة الخاضعة لـ UTII.
الانتقال إلى UTII من نظام براءات الاختراع.لديك الحق في نقل أعمال براءات الاختراع إلى UTII من أي تاريخ ، حتى لو لم تنته براءة الاختراع بعد. لا يحظر القانون التحول من براءة اختراع إلى UTII في منتصف العام.
إذا كنت قد تقدمت سابقًا بطلب ضرائب مبسطة ، ولكنك تريد التبديل إلى UTII بعد انتهاء صلاحية براءة الاختراع ، فيجب أن تعلن فورًا عن الانتقال إلى الاحتساب بعد انتهاء صلاحية براءة الاختراع. بخلاف ذلك ، بعد انتهاء صلاحية براءة الاختراع ، تصبح تلقائيًا دافعًا لضريبة مبسطة ، ويمكنك تغيير نظام الضرائب المبسط إلى UTII فقط اعتبارًا من 1 يناير.
يتم تقديم طلب التحويل كما هو الحال بالنسبة لنقل الشركة المنشأة حديثًا ورائد الأعمال الفردي.
أرسل طلبًا للانتقال إلى UTII إلى مكتب الضرائب في غضون 5 أيام عمل من التاريخ الذي تريد فيه تطبيق الاقتطاع على النشاط التجاري (البند 3 من المادة 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وخطاب وزارة المالية في روسيا بتاريخ 22 سبتمبر 2014 رقم 03-11-06 / 3/47310). إذا لم تقدم طلبًا على الإطلاق وبدأت في دفع UTII ، فسيعيد المفتشون حساب الضرائب وفقًا للنظام العام أو النظام الضريبي المبسط (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 ديسمبر 2012 رقم 03-02-07 / 2-183). إذا كنت منسوبًا بالفعل في تلك البلدية لنوع آخر من الأعمال ، فيجوز لك التقدم بطلب ، ولكنك لست ملزمًا بذلك.
تقدم المنظمات طلبًا في النموذج رقم UTII-1 ، وأصحاب المشاريع الفردية - في النموذج رقم UTII-2. تمت الموافقة على كلا النموذجين بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 12/11/2012 رقم ММВ-7-6 / [بريد إلكتروني محمي]لا يلزم إرفاق المستندات التي تؤكد الحق في النظام الضريبي المحتسب بالطلب (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 28 ديسمبر 2015 رقم GD-18-14 / 1644).
أرسل طلبًا للانتقال إلى نظام ضرائب محتسبة إلى IFTS شخصيًا ، عن طريق البريد أو عبر الإنترنت. ستقوم السلطات الضريبية بتسجيل الشركة أو صاحب المشروع الفردي وإصدار إشعار.
رقم النموذج UTII-1. طلب تسجيل منظمة كدافع ضرائب لضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة (للمؤسسات)
رقم النموذج UTII-2. طلب تسجيل رائد أعمال فردي كدافع ضرائب لضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة (لأصحاب المشاريع الفردية)
أرسل طلبًا للانتقال إلى UTII إلى مكتب الضرائب في المكان الذي تجري فيه نشاطًا محسوبًا (البند 2 من المادة 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الاستثناء هو ثلاثة أنواع من الأنشطة:
إذا كنت تدير أيًا من هذه الأنواع من الأعمال ، فأرسل طلبًا إلى العنوان الرئيسي للشركة أو مكان إقامة رجل الأعمال الفردي (البند 2 من المادة 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا كنت تخطط للعمل مع UTII في عدة مدن ، فاحصل في كل منها على حساب محسوب. إذا كان هناك العديد من IFTS في مدينة واحدة ، فقم بالتسجيل في أي مكتب ضرائب محلي.
فارق بسيط آخر - إذا قمت بنقل بعض العناصر إلى UTII (متاجر ، منافذ بيع بالتجزئة ، مقاهي) ، فعندئذٍ بالنسبة لجميع هذه الكائنات في نفس المنطقة ، يجب عليك أيضًا تطبيق التضمين (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 فبراير 2017 رقم. 03-11-11 / 9389). إذا كانت الأشياء الخاصة بك موجودة في مواقع مختلفة ، فيحق لك التبديل إلى التضمين في منطقة ما ، ودفع الضرائب على النظام العام أو النظام الضريبي المبسط أو براءة الاختراع في منطقة أخرى.
يتم احتساب ضريبة UTII من مبلغ الدخل المحسوب ، مع مراعاة المعاملات:
يعتمد K1 على مستوى التضخم في الدولة وهو مصمم لرفع مقدار الدخل المحسوب إلى مستوى أسعار المستهلك. في عام 2019 ، بلغت قيمة K1 1.915.
تم تعيين K2 من قبل السلطات المحلية. لذلك ، لكل موضوع في الاتحاد الروسي معامله التصحيحي.
لحساب ضريبة UTII ، تحتاج إلى معرفة أربعة مؤشرات:
العودة الأساسية
مؤشر مادي حسب نوع النشاط ؛
المعاملات K1 و K2.
معدل UTII هو 15٪.
لحساب UTII ، يتم استخدام الصيغة:
الربحية الأساسية هي الدخل الشهري المشروط لنوع معين من النشاط لكل وحدة من المؤشرات المادية.
يتم تحديد قيمة العائد الأساسي ، وكذلك المؤشرات المادية ، من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي. فيما يلي بعض منهم:
|
نوع النشاط |
مؤشر مادي |
العائد الأساسي (RUB) |
|---|---|---|
|
الخدمات المنزلية للسكان |
عدد الموظفين الذين يقدمون الخدمات |
|
|
خدمات النقل لنقل البضائع |
عدد المركبات المستخدمة |
|
|
خدمات التأجير |
المساحة الاجمالية للسكن للايجار |
|
|
قطاعي |
مساحة المبيعات (متر مربع) |
يمكن لأصحاب المشاريع الفردية في UTII تقليل الضريبة المحسوبة بمقدار مساهمات التأمين الثابتة المدفوعة للصناديق. يمكنك تخفيض الضريبة بنسبة لا تزيد عن 50٪.
أوريون هي شركة لتصليح الأحذية. هناك شخصان يعملان في الصالون. جغرافيا ، تقع المنظمة في المنطقة المركزية لمدينة سوتشي.
إصلاح الأحذية هو خدمة منزلية. لذلك ، سيكون المؤشر المادي هو عدد الموظفين (أي 2) ، وستساوي قيمة الربحية الأساسية 7500 روبل شهريًا.
K1 في عام 2019 هو 1.915. K2 في المنطقة المركزية لمدينة سوتشي في عام 2019 هو 0.77.
وبالتالي ، سيبلغ UTII 3317.74 روبل شهريًا (7500 × 2 × 1.915 × 0.77 × 15 ٪). بالنسبة للربع السنوي ، سيتعين على الشركة دفع ضريبة بمبلغ 9953.21 روبل.
يجب دفع UTII في نهاية كل ربع سنة (المادة 346.30 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الموعد النهائي لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية. إذا قمت بالتبديل إلى التضمين ليس من بداية ربع السنة ، فاحسب UTII فقط للأشهر التي عملت فيها في النظام الجديد.
لنفترض أنك سجلت في الأول من آب (أغسطس). ثم ولأول مرة تحتاج إلى حساب الضريبة لمدة شهرين من الربع الثالث - أغسطس وسبتمبر. إذا لم تبدأ المحاسبة المحتسبة من اليوم الأول ، فسيتم تخفيض UTII للشهر الأول من العمل.
احسب القاعدة الضريبية لأشهر العمل الكاملة باستخدام الصيغة:
NB = BD × K1 × K2 × FP ،
حيث NB هو الوعاء الضريبي ؛
DB - الربحية الأساسية لنوع نشاطك ؛
K1 - معامل الانكماش لمدة عام ؛
K2 - عامل التصحيح
FP هي قيمة مؤشر مادي في شهر من العمل على التضمين.
K1 في عام 2019 هو 1.915. تم تعيين K2 من قبل السلطات المحلية في النطاق من 0.005 إلى 1 شامل (البند 7 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
احسب الضريبة لشهر غير مكتمل ، مع مراعاة العدد الفعلي لأيام العمل (البند 10 ، المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). استخدم الصيغة:
NB = BD × K1 × K2 × FP × Kdn: كم ،
حيث Kdn هو عدد أيام العمل على الشحن ؛
كم هو العدد الإجمالي للأيام في الشهر.
اضرب إجمالي الوعاء الضريبي لجميع أشهر ربع السنة في معدل UTII. المعدل العادي هو 15٪. يمكن للسلطات المحلية تخفيضها إلى 7.5٪ (الفقرة 2 من المادة 346.31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكنك تخفيض الضريبة على المبالغ المدفوعة:
منافع المستشفى على حساب الشركة ؛
أقساط التأمين
مساهمات للتأمين الطوعي للموظفين.
يحق للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية التي لديها موظفين تقليل UTII بما لا يزيد عن 50٪. يقوم رجال الأعمال العزاب بتخفيض الضريبة على مساهمات التأمين الشخصي دون قيود (البند 2.1 من المادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
حساب UTII للربع الأول من العمل على التضمين. رجل الأعمال أ. Pokryshkin يصلح السيارات في Lytkarino ، منطقة موسكو. قرر IP التبديل إلى التضمين اعتبارًا من 26 يوليو 2019.
قام التاجر بحساب UTII للربع الثالث من عام 2019. الربحية الأساسية لإصلاح السيارات هي 12000 روبل. مؤشر مادي - عدد الموظفين في كل شهر 3 أشخاص. المعامل K2 يساوي 1 (قرار مجلس نواب ليتكارينو بتاريخ 1 نوفمبر 2012 رقم 308/35).
عمل رائد الأعمال الفردي في يوليو لمدة 6 أيام (من 26 إلى 31). لذلك ، قام IP بحساب الضريبة لشهر يوليو ، مع مراعاة أيام العمل الفعلية وبشكل كامل لشهري أغسطس وسبتمبر.
القاعدة الضريبية للربع الثالث - 151223.23 روبل. [(12000 روبل: 31 يومًا × 6 أيام + 12000 روبل + 12000 روبل) × 3 أشخاص × 1.915 × 1]. لم تقلل السلطات المحلية من معدل UTII. لذلك ، تبلغ الضريبة في الربع الثالث 22683.48 روبل. (151223.23 روبل × 15٪).
إذا كانت لدى شركة أو رائد أعمال فردي رغبة في استخدام UTII في أنشطة أخرى وكانوا يفيون بمتطلبات التشريع الضريبي ، فيجب تقديم طلب احتساب إلى مصلحة الضرائب. التسجيل للانتقال إلى UTII مطلوب.
اقرأ عن من يمكنه استخدام التضمين في المادة. "من يمكنه تطبيق UTII (الإجراء ، الشروط ، الفروق الدقيقة)؟" .
لمثل هذه العملية ، هناك بعض الشروط المنصوص عليها في الفقرة 6 من الفن. 6.1 ، الفقرة. 1 ص .3 م. 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا لمعايير هذه المواد ، يجب تقديم الطلب في غضون 5 أيام من لحظة بدء دافع الضرائب العمل على UTII.
قد لا تتزامن لحظة الانتقال مع البداية الفعلية للأنشطة على UTII. ولا حرج في ذلك ، لأن دافع الضرائب نفسه يشير في الطلب إلى تاريخ بدء تطبيق هذا النظام الخاص. سيكون أيضًا تاريخ التسجيل بصفتك دافع UTII (الفقرة 2 ، البند 3 ، المادة 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ماذا يحدث إذا لم يتم استلام طلب دافع الضرائب عن طريق التفتيش في غضون 5 أيام ، اقرأ المقال "للانتقال إلى UTII ، التسجيل مطلوب" .
مثال
بدأت شركة سيجما لتقديم خدمات غسيل السيارات اعتبارًا من 02/11/2019. حتى التاريخ المحدد ، استخدمت المنظمة في أنشطتها النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات". ومع ذلك ، فإن غسيل السيارات في المنطقة التي يتم فيها تسجيل هذه المنظمة كدافع ضرائب يقع ضمن UTII. تقرر التحول إلى هذا الوضع الخاص اعتبارًا من 14 مارس - هذا هو التاريخ الذي ظهر في البيان.
لكي يتم تسجيل المؤسسة من التاريخ المحدد ، يجب تقديم طلب للانتقال إلى UTII إلى مصلحة الضرائب في غضون 5 أيام عمل. يتم احتساب هذه الفترة من اليوم التالي بعد التاريخ الذي يحدد بدايتها. يتم تحديد هذه القواعد بموجب الفقرة 2 من الفن. 6.1 NK RF.
في ظل هذه الظروف ، تبدأ الفترة المخصصة للتسجيل في 15 مارس وتنتهي في 22 مارس.
يخضع طلب الانتقال إلى UTII لرقابة صارمة. تمت الموافقة على شكله بموجب نشرة منفصلة - أمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 11 ديسمبر 2012 برقم MMV-7-6 / [بريد إلكتروني محمي](من الآن فصاعدا - رقم الطلب ММВ-7-6 / [بريد إلكتروني محمي]).
لإعداد طلب للحصول على UTII - 2019 ، يمكن أخذ عينة من الملحق 1 و 2 بترتيب خدمة الضرائب المذكورة أعلاه. هذا الاحتمال لا يزال قائما اليوم.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن نموذج الطلب ، الذي يتم وفقًا له التسجيل ، هو نموذج للمنظمات - UTII-1 ولأصحاب المشاريع الفردية آخر - UTII-2. فيما يلي روابط لتنزيل هذه النماذج.
لا يشترط إرفاق مستندات إضافية بالتطبيق. دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا في خطاب بتاريخ 21 سبتمبر 2009 رقم MN-22-6 / [بريد إلكتروني محمي]لفت انتباه دافعي الضرائب إلى هذا. لكن هذا ينطبق فقط على الحالات التي يتم فيها تقديم النموذج من قبل دافع الضرائب نفسه.
UTII-2019 - يمكن تقديم طلب الانتقال من قبل دافع الضرائب نفسه وممثله. يتم توفير إمكانية جذب ممثل في الفقرة 1 من الفن. 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ومع ذلك ، لكي تقبل مصلحة الضرائب الطلب ، في هذه الحالة ، يجب إرفاق نسخة من المستند الذي يؤكد سلطة هذا الشخص. هذا الشرط وارد في الطلب رقم ММВ-7-6 / [بريد إلكتروني محمي]، في الملاحظات على شكلي UTII-1 و UTII-2.
أمام مفتشية الضرائب 5 أيام عمل لتسجيل دافع الضرائب من تاريخ تقديم مجموعة من المستندات (البند 6 ، المادة 6.1 ، الفقرة 1 ، البند 2 ، المادة 84 ، الفقرة 2 ، البند 3 ، المادة 346.28 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).
للتبديل إلى UTII ، تقدم بطلب إلى INFS بنفسك أو من خلال ممثل. في غضون 5 أيام عمل ، ستصدر مصلحة الضرائب إشعارًا يؤكد تطبيقك لهذا النظام الخاص.
المواقف التي يقرر فيها رواد الأعمال والمنظمات الفردية التحول من نظام ضريبي إلى آخر ليست نادرة جدًا. كقاعدة عامة ، فإن سبب الانتقال هو الرغبة في تحسين مدفوعات الضرائب ، وأحيانًا عدم القدرة على استخدام نظام ضريبي أو آخر بسبب انتهاك شروط تطبيقه. بطريقة أو بأخرى ، ولكن في بعض الأحيان هناك حاجة ماسة ، دون انتظار العام الجديد ، للتبديل إلى نظام ضريبي مختلف ، بما في ذلك في كثير من الأحيان - من OSNO و "المبسطة" إلى UTII.
تعني الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب أن دفع الضريبة هنا ليس من أي دخل محدد تم تلقيه بالفعل ، ولكن من الربح المتوقع في المستقبل. علاوة على ذلك ، لا يمكن تطبيق الضريبة إلا على أنواع معينة من الأنشطة المسجلة في OKUN و OKVED. تختار كل منطقة بشكل مستقل من القائمة العامة مجالات النشاط التي يمكن استخدام UTII على أراضيها. وبالتالي ، فإن الانخراط في بعض الأعمال أو الخدمات التي تندرج تحت UTII في منطقة إدارية واحدة ، قد لا تكون مؤسسة أو رائد أعمال فردي قادرًا دائمًا على القيام بها بنفس الشروط في منطقة أخرى.
بشكل عام ، حتى عام 2013 ، كان تطبيق الضريبة الفردية إلزاميًا لأنواع معينة من الأنشطة. منذ عام 2013 ، تم إلغاء هذه القاعدة وأصبح الانتقال إلى "الافتراض" مسألة طوعية بحتة. في الوقت نفسه ، يمكن لرجال الأعمال والمؤسسات الفردية التحول إلى UTII من بداية السنة التقويمية الجديدة ، و (ليس دائمًا ، حسب الظروف) في أي وقت آخر. من المهم ملاحظة شرط أساسي واحد فقط ، وهو التأكد من أن استخدام UTII في مجال نشاط معين ممكن في إقليم المنظمة أو رجل الأعمال الفردي.
لا يتطلب الانتقال إلى الضريبة الفردية مع OSNO أي جهود خاصة من أولئك الذين يرغبون في التقديم - يكفي فقط تقديم طلب مماثل إلى خدمة الضرائب المحلية. صحيح ، يجب تقديمه في موعد لا يتجاوز خمسة أيام من بدء تقديم الخدمات أو أداء العمل المندرج تحت "الإسناد". يمكن القيام بذلك في أي وقت خلال العام - لا ينص التشريع على أي قيود هنا.
نظرًا لأن فترة الإبلاغ عن UTII هي ربع سنة ، فسيكون من الضروري لأول مرة دفع ضريبة على الدخل المحسوب بناءً على نتائج تلك الأشهر الثلاثة ربع السنوية التي تحولت خلالها الشركة إلى UTII.
الأهمية!عند التبديل إلى UTII من النظام العام في منتصف العام ، يجب أن تؤخذ القاعدة الضريبية في الاعتبار بناءً على نتائج المدة الفعلية للعمل في الشهر الذي تم فيه تسجيل المنظمة أو صاحب المشروع الفردي في خدمة الضرائب باعتباره دافع "التضمين".
عند التبديل من الوضع العام إلى "vmeneka" ، من المهم مراعاة القواعد التالية:
في فبراير ، اشترت شركة Shelkopryad LLC معدات بمبلغ 130 ألف روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 23400 روبل). تم خصم ضريبة القيمة المضافة على المعدات المشتراة بنجاح في الوقت المناسب ، ومنذ يوليو ، قررت Shelkopryad LLC التحول إلى UTII. وفقًا لذلك ، أصبح من الضروري حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة المراد استردادها.
كانت القيمة المتبقية للمعدات ، بناءً على بيانات المحاسبة الضريبية ، لشهر يونيو تساوي 103 آلاف روبل. نتيجة لعمليات حسابية بسيطة ، اتضح أن مبلغ ضريبة القيمة المضافة القابل للاسترداد هو:
23400 فرك. × 103 آلاف روبل : (130 ألف روبل - 23400 روبل) = 22609 روبل.
لا يحق لرجال الأعمال الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط كنظام ضريبي رئيسي التحول إلى أنظمة ضريبية أخرى في منتصف الفترة الضريبية ، وهي عام بالنسبة لهم. الاستثناءات هي تلك الحالات التي يصبح فيها دخل دافع الضرائب في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير أكثر من 60 مليون روبل. في مثل هذه الحالات ، هناك انتقال تلقائي لـ "المبسط" إلى OSNO مباشرة بعد ربع السنة الذي تم فيه تسجيل هذا الفائض. بالنسبة إلى UTII ، في هذه الحالة ، يمكن لدافعي الضرائب التبديل إليه فقط من بداية السنة التقويمية التالية ولا شيء آخر.
بغض النظر عن الوقت من العام الذي تم فيه تسجيل رجل أعمال أو منظمة فردية لدى الدولة ، يمكنهم تقديم إشعار حول استخدام UTII في غضون خمسة أيام من بدء العمل وتقديم الخدمات التي تندرج تحت "التضمين". إذا لم يتم اتباع هذا الإخطار ، فسيتم تطبيق النظام العام للضرائب تلقائيًا على دافع الضرائب.
للانتقال إلى UTII ، يجب على الطرف المعني تزويد السلطات الضريبية بعدد من المستندات.
لو هذا IP، إذن سوف تحتاج إلى:
المؤسسون OOOللانتقال إلى UTII ، عليك تقديم:
في بعض الحالات ، يجمع رواد الأعمال الأفراد أو المنظمات بين نظامين ضريبيين في وقت واحد - وهذا مقبول تمامًا بموجب القانون. يتم الجمع بين الضريبة المفردة و "المبسطة" و OSNO ، أي جزء من الأنشطة التي تمارسها شركة تجارية في أي من أنظمة الضرائب الرئيسية ، ويندرج جزء (بناءً على أنواع النشاط) تحت عنوان "التضمين ". في هذه الحالة ، فإن القاعدة الرئيسية التي يجب مراعاتها هي الحفاظ عليها محاسبة منفصلةالإيرادات والمصروفات. بنفس الطريقة ، من الضروري استخدام محاسبة منفصلة إذا كان دافع الضرائب يطبق UTII لعدة أنواع من الأنشطة في وقت واحد.
في أي فترة ولا تحت أي ظرف من الظروف ، يمكن التحويل إلى "التضمين" إذا انتهكت المنظمة أو رائد الأعمال الفردي الشروط التالية:
بالإضافة إلى ذلك ، هناك عدد كبير من القيود على استخدام UTII لرجال الأعمال مباشرة في مجال النشاط. وهنا بعض الأمثلة:
هذه ليست القائمة الكاملة لهذه القيود. يمكن العثور على قائمة أكثر تفصيلاً في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذا ، قبل التبديل إلى "التضمين" ، من الضروري التأكد من أن نوع النشاط وشروطه لا يتعارضان مع قواعد تطبيق UTII في منطقة معينة.
وبالتالي ، لا يمكن الانتقال إلى الاحتساب في منتصف العام إلا إذا طبقت المنظمة أو صاحب المشروع الفردي النظام الضريبي العام. من المستحيل التبديل من النظام الضريبي المبسط إلى "التضمين" خلال العام ، لذلك ، بغض النظر عن المبلغ الذي ترغب فيه ، سيتعين عليك انتظار السنة التقويمية الجديدة.
مسألة كيف يمكن لرجل الأعمال الفردي التحول إلى UTII هو مصدر قلق لكثير من رواد الأعمال. بعد كل شيء ، يتمتع هذا النظام بسمعة طيبة باعتباره الأكثر ربحية بين الأنظمة التفضيلية الحالية. دعونا نتعامل مع خوارزمية الإجراءات بمزيد من التفصيل.
الحق في تطبيق ضريبة واحدة على الدخل المحسوب له كيانات قانونية ورجال أعمال أفراد يستوفون شروطًا معينة. يتكون نظام الضرائب هذا من فرض ضريبة ليس على الدخل الفعلي ، ولكن على قيمة تقديرية محسوبة بشكل خاص ، والتي يتم تحديدها على أساس المؤشرات المادية الخاصة (منطقة المبيعات ، وعدد المركبات ، وعدد الموظفين ، وما إلى ذلك). نظرًا لأن "التضمين" غير مسموح به لجميع أنواع الأنشطة ، فإن الانتقال إليها وفقًا للمتطلبات فن. 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسيطوعي. يمكن للمكلف اختيار هذا الوضع فورًا بعد تسجيل حالته في مصلحة الضرائب الفيدرالية ، وأثناء تنفيذ الأنشطة.
يتم تقديم قائمة الأنشطة المسموح بها للضرائب المحتسبة في فن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على وجه الخصوص ، يمكنك التبديل إلى هذا الوضع إذا كان IP مشتركًا في:
في الوقت نفسه ، توافق السلطات المحلية على أعمال وخدمات محددة في كل منطقة. صاحب المشروع الفردي له الحق في الجمع بين الضريبة المنفردة والأنظمة الأخرى: عامة ومبسطة. في هذه الحالة ، فإن شروط الانتقال إلى UTII في 2019 هي اختيار تلك المسموح بها من القائمة المعتمدة في الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي.
من أجل اختيار UTII كنظام ضرائب ، يحتاج صاحب المشروع الجديد إلى التسجيل كدافع ضرائب في مكان العمل أو موقع الأشياء. بعد ذلك ، في غضون 5 أيام عمل من تاريخ بدء العمل ، يجب أن يعلن لمصلحة الضرائب الفيدرالية عن رغبته في تطبيق هذا النظام الضريبي. للقيام بذلك ، يجب عليك ملء نموذج الطلب. تمت الموافقة على نموذج الانتقال إلى UTII 2019 لأصحاب المشاريع الفردية بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 12/11/2012 رقم ММВ-7-6 / ويسمى نموذج UTII رقم 2 (النموذج وفقًا لـ KND 1112012). للتسجيل كدافع لمنظمة ، يتم استخدام نموذج آخر ، تمت الموافقة عليه بنفس الأمر.
ملء هذا المستند ليس بالأمر الصعب على الإطلاق. تكمن الصعوبة الرئيسية في الإشارة الصحيحة إلى رموز الأشياء الضريبية. بعد كل شيء ، تريد السلطات الضريبية أن ترى في التطبيق ليس OKVED2 ، ولكن القيم من ملحق الإقرار الضريبي لضريبة واحدة. في هذه القائمة ، على سبيل المثال ، يعني 01 "تقديم الخدمات الشخصية" ، و 05 - "توفير خدمات النقل بالسيارات لنقل البضائع". يمكن العثور على مزيد من التفاصيل في الملحق رقم 5 لأمر مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 4 يوليو 2014 رقم MMV-7-3 / (بصيغته المعدلة في 19 أكتوبر 2016).
في صفحة العنوان ، تحتاج إلى الإشارة إلى بيانات رائد الأعمال الفردي وتاريخ بدء تطبيق UTII:
الصفحة الثانية تقدم بيانات عن الأنشطة. قد يكون هناك العديد منهم:
في غضون خمسة أيام ، ستنظر دائرة الضرائب الفيدرالية في الطلب ، وبعد ذلك سيرسلون إشعارًا بالتسجيل كدافع على "التضمين". هذه وثيقة مهمة للغاية ، لأنه هو الذي يعمل كدليل على الحق في تطبيق ضريبة واحدة ، وليس OSNO أو STS. يجب أن يكون تاريخ بدء هذه الضريبة هو التاريخ المحدد في الطلب.
يحق لكل رائد أعمال فردي التحول إلى UTII في منتصف الفترة الضريبية (السنة التقويمية) ، مع مراعاة الاختيار الأولي لهذه الضريبة أو بدء نشاط تجاري جديد مسموح به في "التضمين" ، على سبيل المثال ، عند فتح عيادة بيطرية أو متجر. لا تختلف خوارزمية الانتقال وإجراءات ملء النموذج عن تلك المقدمة لرجال الأعمال الجدد. ومع ذلك ، إذا فتح رجل أعمال فردي عنصرًا جديدًا للضرائب (على سبيل المثال ، متجر) ، ولم يبدأ نوعًا جديدًا من النشاط (على سبيل المثال ، التجارة) في منتصف العام ، فلن يكون له الحق في التحول إلى UTII من النظام الضريبي المبسط في منتصف العام. في حالة التقارب مع النظام العام للضرائب ، يتم الاحتفاظ بهذا الحق.
