دور الضرائب في حياة المجتمع. تاريخ الضرائب. الدور الاجتماعي والاقتصادي للضرائب في المجتمع الحديث

100 رورمكافأة من الدرجة الأولى

حدد نوع العمل عمل الدبلوم عمل الفصل الدراسي ملخص أطروحة الماجستير تقرير الممارسة المادة تقرير المراجعة عمل الاختبار دراسة دراسة حل المشكلات خطة العمل إجابات على الأسئلة العمل الإبداعي مقالات الرسم مقالات الترجمة عروض الترجمة كتابة أخرى زيادة تفرد النص أطروحة الدكتوراه العمل المخبري المساعدة عبر الإنترنت

اكتشف السعر

تشكل الضرائب أساس ميزانية أي دولة. ظهرت في فجر الحضارة الإنسانية مع ظهور الحاجات الاجتماعية الأولى. لا توجد دولة واحدة يمكن ولا يمكن أن توجد بدون ضرائب منذ انهيار النظام القبلي. المهمة الرئيسية للضرائب هي تلبية الاحتياجات المالية للدولة. ومع ذلك ، هذا لا يستنفد دور الضرائب. بالإضافة إلى أداء وظيفة مالية بحتة ، تُستخدم الآلية الضريبية كأداة اقتصادية لتأثير الدولة على تطوير الإنتاج ، وهيكل الإنتاج القطاعي والإقليمي ، وحالة التقدم العلمي والتكنولوجي ، إلخ. أي أن الضرائب تؤدي أهم وظيفة في تنظيم الاقتصاد الوطني للبلاد. عند أداء وظائف وطنية ، من المهم عدم انتزاع الحافز من كيانات الأعمال لمواصلة وتطوير أنشطة ريادة الأعمال أو الأنشطة المهنية الأخرى. إذن فالضرائب ضرورة موضوعية لأنها ترجع إلى الحاجات الملحة للتطور التدريجي للمجتمع.

تجسد الضرائب ذلك الجزء من مجمل العلاقات المالية ، والذي يرتبط بتكوين الإيرادات النقدية للميزانية والأموال من خارج الميزانية اللازمة للدولة لأداء الوظائف ذات الصلة ، وهي: الاجتماعية ، والدفاع ، وإنفاذ القانون ، والدبلوماسية ، والإدارية. لتطوير العلوم الأساسية وغيرها. كجزء لا يتجزأ من العلاقات الاقتصادية ، تشير الضرائب من خلال العلاقات المالية إلى الأساس الاقتصادي.

مع تطور القوى المنتجة ، تنمو الثروة الوطنية ، وتتحسن العلاقات المالية في المجتمع فيما يتعلق بتكوين وتوزيع واستخدام مداخيل المشاركين في الإنتاج الاجتماعي: كيانات الأعمال والموظفين والدولة. يتم إنشاء الدخول الأولية في إنتاج السلع والخدمات وتشكل قيمة الناتج المحلي الإجمالي للبلد - الناتج المحلي الإجمالي. الناتج المحلي الإجمالي هو القيمة السوقية لجميع السلع والخدمات مطروحًا منها التكاليف المادية. يشمل الناتج المحلي الإجمالي الأجور ومساهمات الضمان الاجتماعي وإجمالي الربح ورسوم الاستهلاك والضرائب على المنتجات والواردات والإنتاج. تشكل مكافأة العمل الدخل الأساسي للموظفين. إجمالي الربح للاقتصاد في المجموع هو الدخل الأساسي للكيانات الاقتصادية.

حقيقة أن الضرائب كشكل من أشكال سحب جزء من الدخل الأولي لكيانات الأعمال والسكان العاملين لصالح الدولة ضرورية بشكل موضوعي اليوم لا تثير الشكوك بين أعضاء المجتمع المثقفين والملتزمين بالقانون. ولكن هذا ليس هو الحال دائما.

تطورت الضرائب تجريبيًا على مر القرون قبل أن تصبح جزءًا من الاقتصاد. يمكن تمييز ثلاث مراحل رئيسية في تطوير أشكال وأساليب تحصيل الضرائب.

في المرحلة الأولى من القرن الثامن عشر. قبل الميلاد. - القرن السادس عشر. ميلادي لا تملك الدولة جهازاً مالياً لإنشاء الضرائب وتحصيلها. إنها تحدد فقط المبلغ الإجمالي للأموال التي ترغب في الحصول عليها ، ويعهد بتحصيل الضرائب إلى المدينة أو المجتمع. في كثير من الأحيان تلجأ الدولة إلى خدمات مزارعي الضرائب. بداية مرحلة القرن الثامن عشر. قبل الميلاد. يمكن تأريخها بشروط شديدة. إن أقدم المصادر المكتوبة التي وصلت إلينا ، فيما يتعلق ، على وجه الخصوص ، بقواعد الضرائب ، تنتمي إلى هذا القرن. هذه هي قوانين الملك البابلي حمورابي. تعود الضرائب العملية إلى أوقات سابقة.

في المرحلة الثانية (القرن السادس عشر - أوائل القرن التاسع عشر) ، يتم إنشاء شبكة من مؤسسات الدولة ، بما في ذلك المؤسسات المالية ، في معظم البلدان. تتولى الدولة بعض الوظائف. يحدد الحصة الضريبية ، ويشرف على عملية تحصيل الضرائب ، ويحدد هذه العملية. في الوقت نفسه ، لا يزال دور مزارعي الضرائب خلال هذه الفترة كبيرًا جدًا.

بدأت المرحلة الحديثة الثالثة في بداية القرن التاسع عشر. ويستمر الآن. تأخذ الدولة بين يديها جميع وظائف إنشاء الضرائب وتحصيلها ، لأن قواعد الضرائب قد تم وضعها بالفعل. تلعب السلطات الإقليمية والمجتمعات المحلية دور مساعدي الدولة ، حيث تتمتع بدرجة أو أخرى من الاستقلالية.

يمكن اعتبار الشكل الأولي للضرائب المطبقة في المراحل الأولى من التنظيم الحكومي تضحية. لا ينبغي التفكير في أنها كانت قائمة على أساس طوعي فقط. كانت التضحية قانونًا غير مكتوب وأصبحت مجموعة إلزامية بسعر فائدة محدد بوضوح. تقول أسفار موسى الخمسة: "وكل عشور في الأرض من بذر الأرض ومن ثمر الشجرة ملك للرب".

بعد معمودية روس ، أنشأ الأمير فلاديمير كنيسة أم الرب المقدسة في كييف وأعطاها العشور من كل دخل. في السجلات ، نجد الرسالة التالية حول هذا الأمر: "لقد أنشأنا كنيسة والدة الله المقدسة عشورًا وأعطيناها العشور في جميع أنحاء أرض روسيا: من العهد إلى كنيسة الكاتدرائية من كل أمير البلاط العاشر. القرن ، والمساومة للأسبوع العاشر ، ومع منزل لكل أنواع الأشياء الصيفية من كل قطيع ومن كل حياة ".

لذا ، فإن معدل الضريبة الأولي هو 10٪ من إجمالي الدخل المستلم.

مع تطور الدولة ، نشأت العشور "العلمانية" ، والتي كانت تُفرض لصالح الأمراء ذوي السيادة جنبًا إلى جنب مع عشور الكنيسة. هذه الممارسة موجودة منذ قرون عديدة في بلدان مختلفة - من مصر القديمة إلى أوروبا في العصور الوسطى. في اليونان القديمة في القرن السابع- GU. قبل الميلاد. ممثلو النبلاء ، الذين وضعوا أسس الدولة ، فرضوا ضرائب على الدخل بمقدار عُشر أو واحد على عشرين من الدخل. كانت هناك أيضًا ضرائب انتقائية على شكل رسوم بوابة (أي على أبواب المدينة). وقد مكن ذلك من تركيز الأموال وإنفاقها على صيانة جيوش المرتزقة ، وبناء التحصينات حول دول المدن ، وبناء المعابد والمباني العامة وأنابيب المياه والطرق وتنظيم العطلات وتوزيع الأموال والطعام على الدولة. الفقراء ولأغراض عامة أخرى.

في الوقت نفسه ، في العالم القديم ، كانت هناك أيضًا معارضة جادة للضرائب. في أثينا ، على سبيل المثال ، كان يعتقد أن المواطن الحر لا ينبغي أن يدفع الضرائب. واعتبرت الضرائب الشخصية على أنها تحمل طابع العبودية ، واعتبرها بعض المواطنين الشرعيين مهينة لأنفسهم. كما أنهم كانوا مترددين في قبول الضرائب العقارية. كان الأثينيون مستعدين لتقديم تبرعات طوعية ، وفضلوا تلقي الجزية من الأعداء المهزومين ، وكذلك من حلفائهم. ولكن عندما كانت النفقات كبيرة قادمة ، حدد المجلس أو مجلس الشعب في المدينة النسبة المئوية للخصم من الدخل.

تعود أصول العديد من جوانب الدولة الحديثة إلى روما القديمة. دعونا نتابع تطور النظام الضريبي هناك. في البداية ، كانت الدولة بأكملها تتكون من مدينة روما والمنطقة المحيطة بها. لم تكن هناك ضرائب في وقت السلم. كانت تكاليف إدارة المدينة والدولة ضئيلة ، حيث كان القضاة المنتخبون يؤدون مناصبهم مجانًا ، وفي بعض الأحيان يستثمرون أموالهم الخاصة ، كان ذلك شرفًا. كان البند الرئيسي من الإنفاق هو تشييد المباني العامة. وعادة ما يتم تغطية التكاليف من خلال تأجير الأراضي العامة. لكن في زمن الحرب ، تم فرض الضرائب على مواطني روما وفقًا لثروتهم.

تم تحديد مبلغ الضريبة (التأهيل) كل خمس سنوات من قبل المسؤولين المنتخبين - الرقابة. قدم مواطنو روما إعلانًا يمينًا للرقابة حول وضع الملكية والحالة الاجتماعية. كما ترون ، حتى ذلك الحين تم وضع أسس إقرار الدخل.

في القرنين الرابع والثالث. قبل الميلاد. توسعت الدولة الرومانية ، وأنشئت مدن استعمارية جديدة واحتلت. كانت هناك أيضا تغييرات في نظام الضرائب. في المستعمرات ، تم إدخال الضرائب والرسوم المجتمعية (المحلية). كما في روما ، كانت قيمتها تعتمد على حجم دولة المواطنين. تم تحديد مقدار الضرائب كل خمس سنوات. دفع المواطنون الرومان الذين يعيشون خارج روما الضرائب الحكومية والمحلية.

في حالة انتصار الحروب ، يتم تخفيض الضرائب ، وفي بعض الأحيان يتم إلغاء ضريبة الدولة تمامًا. تم توفير الأموال اللازمة من خلال مساهمة الأراضي المحتلة. كما كتب ت. مومسن ، في عهد L.K.Sulla (138 قبل الميلاد - 78 قبل الميلاد) في روما: "... قطع الأراضي المتبقية من جباية الجمارك وبعض الضرائب على الكماليات ".

تم فرض الضرائب المجتمعية على أولئك الذين يعيشون خارج روما بانتظام.

تحولت روما إلى إمبراطورية شملت مقاطعات. كان سكان المقاطعات رعايا للإمبراطورية ، لكنهم لم يتمتعوا بحقوق المواطنين. كانوا مطالبين بدفع الضرائب ، والتي تشير إلى وضعهم المعالين. تقوم المقاطعات بتحصيل ضرائب حكومية مباشرة وغير مباشرة ، خاصة في شكل ضرائب متعلقة بالتجارة. لم يكن هناك نظام ضريبي واحد. تم فرض الضرائب على الدول والمجتمعات الفردية بطرق مختلفة. تلك المدن والأراضي التي قدمت المقاومة الأكثر عنادًا للجيوش الرومانية خضعت لضرائب أعلى بعد الفتح. بالإضافة إلى ذلك ، غالبًا ما استخدمت الإدارة الرومانية ببساطة نظام الضرائب الذي كان سائدًا في المنطقة قبل الرومان. تغير اتجاه واستخدام الأموال الواردة فقط. هكذا كان الحال ، على سبيل المثال ، في صقلية ، عندما كانت عام 227. قبل الميلاد. أصبحت مقاطعة في روما. بشكل عام ، كانت المقاطعات تدفع بشكل عام أقل في الخزانة الرومانية من حكامها السابقين. لكنهم تحملوا تكاليف الحفاظ على الإدارة المحلية ، وبناء المباني العامة ، والطرق ، وما إلى ذلك. في المقاطعات الرومانية مثل إسبانيا ومقدونيا ، أصبحت ضرائب العشور على مناجم الخام والملح مصدرًا مهمًا للدخل.

لفترة طويلة في المقاطعات الرومانية لم تكن هناك هيئات مالية حكومية يمكنها إنشاء وجمع الضرائب بشكل احترافي. لجأت الإدارة الرومانية إلى مساعدة مزارعي الضرائب ، الذين لم تستطع السيطرة على أنشطتهم بشكل كافٍ. أدت هيمنة نظام الفدية في ظل عدم وجود قواعد واضحة في الضرائب إلى حقيقة أن التعسف الكامل ساد في المحافظات. أصبحت الانتهاكات والفساد أمرًا شائعًا.

بدأ جايوس يوليوس قيصر (100-44 قبل الميلاد) تحول الاقتصاد المالي ، وقبل كل شيء ، النظام الضريبي. ألغى عقد الإيجار على الضرائب المباشرة ، واحتفظ فقط بالضرائب غير المباشرة. لكل مجتمع ، تم تحديد المبلغ الذي يتعين عليه المساهمة به. تم توزيعها وتحصيلها إلى المجتمع نفسه. تم تخفيض الضرائب لأن الدولة يمكن أن تحصل عليها مباشرة ، ولم تذهب مبالغ كبيرة إلى جيوب مزارعي الضرائب. تلقت العديد من المدن إعفاءات ضريبية ، لكن تمت معاقبة البعض لقتالهم ضد قيصر برفع الضرائب.

استمر هذا النشاط من قبل الإمبراطور أوغسطس أوكتافيان (63 ق.م - 14 م). تم إنشاء مؤسسات مالية في جميع المحافظات لمراقبة الضرائب. تم تقليص خدمات مزارعي الضرائب ، وحيث نجوا ، فُرضت رقابة حكومية صارمة على أنشطتهم. تم إعادة تقييم القدرة الضريبية للمحافظات من أجل توزيع أكثر عدالة للضرائب وزيادة عوائدها. لهذا ، تم أخذ قياسات لكل مجتمع حضري مع ممتلكاته من الأراضي ، وتم تجميع السجلات العقارية لكل مدينة ، والتي تحتوي على بيانات عن ملاك الأراضي. تم إجراء تعداد لوضع الممتلكات للمواطنين. تم إجراء الإحصاء من قبل حكام المقاطعات ، إلى جانب وكلاء النيابة الذين ترأسوا المؤسسات المالية في المقاطعات. كان على كل مقيم تقديم تصريحه إلى سلطات المجتمع في يوم معين.

تم الاحتفاظ بالمستندات الضريبية في السلطة المالية وكانت بمثابة أساس للتعدادات اللاحقة لحالة الملكية (المؤهلات). ما هو المؤهل الإقليمي في الإمبراطورية الرومانية؟ أشارت المعلومات المتعلقة بملكية الأراضي في يهودا ، على سبيل المثال ، إلى:

اسم الفناء المنفصل ، والمجتمع الذي ينتمي إليه والأرض التي يقع فيها ؛ أقرب جيرانه ؛

عدد مورجين الأراضي المزروعة التي يمكن زراعتها في السنوات العشر القادمة ؛

كم عدد الكروم الموجودة على الموقع ؛

كم عدد المشرحات وكم عدد الأشجار في مزارع الزيتون ؛

كم عدد مروج مورغن التي سيتم قطعها في السنوات العشر القادمة ؛

كم عدد أراضي مورجين المخصصة للمراعي تقريبًا ؛

كم عدد الأراضي الموجودة في أراضي الغابات القادرة على إنتاج الأخشاب التجارية ؛

الجنس والعمر لجميع أفراد الأسرة.

كان صاحب الأرض ملزمًا بتقييم كل شيء بنفسه. كان للمسؤول المشرف على تنفيذ التأهيل سلطة تخفيض الضريبة في الحالات التي انخفضت فيها إنتاجية المزرعة لأسباب موضوعية.

كان المصدر الرئيسي للدخل في المقاطعات الرومانية هو ضريبة الأرض. في المتوسط ​​، كان معدلها عُشر الدخل من قطعة أرض ، على الرغم من تطبيق أشكال خاصة من الضرائب ، على سبيل المثال ، ضريبة على عدد أشجار الفاكهة.

كما تم فرض ضرائب على الممتلكات الأخرى: العقارات ، ومعدات المعيشة ، والأشياء الثمينة.

كان على كل مقيم في المقاطعة دفع ضريبة رأس واحدة للجميع.

في 6 م قدم الإمبراطور أوغسطس ضريبة الميراث - 5٪. تم فرض هذه الضريبة فقط على مواطني روما ، ولكن ليس على الأقاليم. تم استهداف الضريبة. تم استخدام الأموال المتلقاة لتقديم معاشات تقاعدية للجنود المحترفين. تم إعفاء أقرب أقرباء الجنود من هذه الضريبة.

بالإضافة إلى الضرائب المباشرة في الإمبراطورية الرومانية ، كانت هناك أيضًا ضرائب غير مباشرة. أهمها: ضريبة القيمة المضافة أو الضريبة الانتقائية على الاستهلاك المحلي بمعدل 1٪ في العادة ، وضريبة القيمة المضافة الخاصة على تجارة الرقيق بمعدل 4٪ ، وضريبة على الإفراج عن الرقيق بمعدل 5٪ من قيمتها السوقية وضريبة على الملح. في أغسطس ، تم فرض رسوم جمركية جديدة في جميع المحافظات على جميع السلع المصدرة أو المستوردة للبيع. تم تمييز مقدار الرسوم ، وبلغ متوسط ​​المعدل 5٪.

في عهد الإمبراطور دقلديانوس (243-313) ، تم فرض ضريبة تجارية.

لم تفرض السلطات المالية للدولة ضرائب مباشرة على المواطنين. المجتمعات فعلت ذلك. لكن تقييم وتحديد الإيرادات الضريبية للمجتمعات ، والسيطرة على توقيت إيصالات الضرائب ، عقدت الدولة في يديها من خلال السلطات المالية.

بالفعل في الإمبراطورية الرومانية ، لم تؤد الضرائب وظيفة مالية فحسب ، بل لعبت أيضًا دور محفز إضافي للتنمية الاقتصادية. تم دفع الضرائب بالمال. وبالتالي ، اضطر السكان إلى إنتاج فائض من المنتجات للبيع. ساهم هذا في توسيع العلاقات بين السلع والمال ، وتعميق عملية تقسيم العمل ، والتحضر.

بعد ذلك بقليل ، بدأ النظام المالي لروسيا في التبلور. لم يبدأ توحيد الدولة الروسية القديمة إلا في نهاية القرن التاسع. كان المصدر الرئيسي لدخل الخزانة الأميرية هو الجزية. هذه في الأساس ضريبة غير منتظمة أولاً ، ثم ضريبة مباشرة منهجية على نحو متزايد. بدأ الأمير أوليغ (؟ - 912) ، بعد أن أسس نفسه في كييف ، في تكريم القبائل التابعة. كما يقول المؤرخ إس إم سولوفيوف: "البعض دفع فراء الدخان ، أو مسكنًا مأهولًا ، والبعض الآخر بقبعة من رال". تحت القبعة ، على ما يبدو ، يجب على المرء أن يفهم العملات المعدنية الأجنبية ، والعربية بشكل أساسي ، والتي كانت متداولة آنذاك في روسيا. "From the ral" - أي من محراث أو محراث.

أنشأ الأمير أوليغ تحية إلى Ilmen Slavs و Krivichs و Mary. في عام 883 أخضع الدريفليان وفرض الجزية: سم أسود من مسكن. في العام التالي ، بعد هزيمة الدنيبر الشماليين ، طالبهم بتكريم سهل. سعى تخفيف الضرائب إلى تحقيق أهداف سياسية بعيدة المدى. الشماليون ، الذين سبق أن أشادوا بالخزار ، لم يبدوا مقاومة قوية لفريق أوليغ. تبين أن شدة هذه الضرائب أسهل بالنسبة لهم مما كانت عليه خلال وقت الاعتماد على الخزر. علم راديميتشي ، الذي عاش على ضفاف نهر سوزه ، عن هذا الأمر ، وبدون مقاومة بدأوا في الإشادة بأمير كييف ، الذي قام بحمايتهم من الخزر. لقد دفعوا القبعتين الأخيرتين من رال ، وبدأوا في دفع القبعة الواحدة تلو الأخرى.

تم جمع الجزية بطريقتين: عن طريق النقل ، عندما تم إحضارها إلى كييف ، وبواسطة بوليود ، عندما يسافر الأمراء أو الفرق الأميرية أنفسهم من أجلها. انتهت إحدى هذه الرحلات إلى الدريفليان للأسف لخليفة أوليغ ، الأمير إيغور (؟ - 945). كما كتب N.M. Karamzin ، نسي إيغور أن الاعتدال هو فضيلة القوة ، وأثقل كاهل الدريفليانيين بضريبة مرهقة. وبعد أن حصل عليها ، عاد للمطالبة بتكريم جديد. لم يتسامح الدريفليان مع "الازدواج الضريبي" ، وقتل الأمير.

كانت الضرائب على الأرض معروفة أيضًا في روس القديمة.

توجد الضرائب غير المباشرة في شكل التجارة وواجبات المحاكم. تم فرض واجب "myt" على نقل البضائع عبر البؤر الاستيطانية الجبلية ، واجب "النقل" - للنقل عبر النهر ، واجب "المعيشة" - للحق في الحصول على مستودعات ، واجب "التجارة" - للحق في ترتيب الأسواق. تم تحديد رسوم "الوزن" و "القياس" ، على التوالي ، لوزن البضائع وقياسها ، والتي كانت مسألة معقدة إلى حد ما في تلك السنوات.

اتهمت المحكمة رسوم "فيرا" بتهمة القتل العمد ، "البيع" - غرامة على جرائم أخرى. تتراوح رسوم المحكمة عادة من 5 إلى 80 هريفنيا (الهريفنيا كان اسم قضيب فضي من مختلف الأشكال ، والذي كان بمثابة أكبر مقايضة في روسيا حتى القرن التاسع عشر). تم تقنين هذه الأوامر في الحقيقة الروسية للأمير ياروسلاف الحكيم (978-1054).

بعد غزو التتار والمغول ، كانت الضريبة الرئيسية هي "الخروج" ، والتي فرضت أولاً من قبل الباسكاك - الممثلين المفوضين للخان ، وبعد ذلك ، عندما تمكنوا من التخلص من مسؤولي خان ، من قبل الأمراء الروس أنفسهم. "الخروج" تم فرض رسوم على كل روح ذكر وعلى رأس ماشية.

قام كل أمير appanage نفسه بجمع الجزية في ميراثه وسلمها إلى الدوق الأكبر لإرسالها إلى الحشد. ولكن كانت هناك طريقة أخرى لتحصيل الجزية - وهي الفدية. غالبًا ما عمل تجار خوارزم أو خوارزم كمزارعي الضرائب. من خلال التبرع بمبالغ إجمالية للتتار ، قاموا بعد ذلك بإثراء أنفسهم ، مما زاد العبء الضريبي على الإمارات الروسية.

بدأ مقدار "الخروج" يعتمد على اتفاقيات الأمراء الكبار مع الخانات. بدأ الصراع بين ديمتري دونسكوي (1350-1389) مع تيمنيك ماماي (؟ - 1380) - الحاكم الفعلي للقبيلة الذهبية ، كما يقول إس إم سولوفيوف حول هذا الأمر ، بحقيقة أن ماماي طالب بتكريم ديمتري دونسكوي ، وهو ما دفعه الأجداد من هذا الأخير دفع للخانات الأوزبكية وشانيبك ، ووافق ديمتري فقط على مثل هذه الجزية التي تم الاتفاق عليها مؤخرًا بينه وبين ماماي ؛ غزو ​​توقتمش واحتجاز ابن الدوق الأكبر فاسيلي في الحشد أجبر دونسكوي لاحقًا على دفع "خروج" ضخم ... أخذوا نصف القرية ، وأعطوهم الذهب للحشد. في وصيته ، ذكر ديمتري دونسكوي خروج 1000 روبل.

وبالفعل في عهد الأمير فاسيلي دميتريفيتش (1371-1425) ، تم ذكر "الخروج" ، أولاً عند 5000 روبل ، ثم عند 7000 روبل. دفعت إمارة نيجني نوفغورود في نفس الوقت جزية قدرها 1500 روبل.

بالإضافة إلى "الخروج" ، أو الجزية ، كانت هناك مصاعب أخرى على الحشد. على سبيل المثال ، اليام هو واجب تسليم عربات إلى مسؤولي الحشد. يجب أن يشمل هذا أيضًا محتوى سفير الحشد مع حاشية ضخمة.

أصبح تحصيل الضرائب المباشرة لخزينة الدولة الروسية نفسها شبه مستحيل. كانت الواجبات هي المصدر الرئيسي للإيرادات المحلية. كانت الرسوم التجارية بشكل خاص مصدر دخل كبير. ازدادت بشكل ملحوظ بسبب ضم أراضي جديدة إلى إمارة موسكو تحت الأمير إيفان كاليتا (7-1340) وابنه سيميون جورد (1316-1353).

كانت الرسوم التجارية في ذلك الوقت عادةً على النحو التالي: من رسوم عربة - نقود ، إذا ذهب شخص ما بدون عربة ، على ظهور الخيل ، ولكن للتجارة - لدفع المال ، من محراث (قارب) - ألتين. عندما يبدأ شخص ما في التداول ، يتم أخذ ألتين من الروبل. المذكور في السجلات هو واجب الصب بالفضة ، ووسم الخيول التجارية ، وغرفة المعيشة ، ومصانع الجعة الملح ، ومصايد الأسماك ، والحراسة ، والعسل ، وواجبات الزواج ، وما إلى ذلك.

جامع الواجبات في القرن الثاني عشر. في كييف كان يطلق عليه الأخطبوط. لقد فرض أخطبوطًا - رسمًا للحق في التجارة. منذ القرن الثالث عشر. في روسيا ، يُستخدم اسم "ضابط الجمارك" للمجمع الرئيسي للرسوم التجارية. على ما يبدو ، تأتي هذه الكلمة من الاسم المنغولي للمال - "tamga". تم استدعاء مساعد ضابط الجمارك mytnik.

أوقف إيفان الثالث (1440-1505) دفع "المخرج" في عام 1480 ، وبعد ذلك بدأ إنشاء النظام المالي لروسيا مرة أخرى. كضريبة مباشرة رئيسية ، قدم إيفان الثالث هذه الأموال من الفلاحين ذوي الشعر الأسود وسكان المدينة. وأعقب ذلك ضرائب جديدة: yamskie ، ضرائب غذائية لإنتاج المدافع ؛ لبناء الشقوق - التحصينات على الحدود الجنوبية لدولة موسكو.

كان وقت إيفان الثالث هو أقدم كتاب سجل التعداد لفوتسكايا بياتينا في منطقة نوفغورود مع وصف مفصل لجميع المقابر التي تنتمي. في كل باحة كنسية ، أولاً وقبل كل شيء ، يتم وصف كنيسة بأرضها وفناءات رجال الدين ، ثم تكتلات وقرى وقرى الدوق الأكبر. علاوة على ذلك ، أرض كل مالك أرض ، أرض التجار ، أرض حاكم نوفغورود ، إلخ. عند وصف كل قرية يتبع اسمها (مقبرة ، قرية ، قرية صغيرة ، قرية) ، اسمها ، الأفنية الموجودة فيها ، مع أسماء أصحابها. كمية الحبوب المزروعة ، وكمية أكوام القش التي تم جزها ، والدخل لصالح مالك الأرض ، والأعلاف بجانب الحاكم ، والأرض الموجودة في القرية. إذا كان السكان لا يعملون في الزراعة الصالحة للزراعة ، ولكن في تجارة أخرى ، فإن الوصف يتغير وفقًا لذلك 1.

بالإضافة إلى الجزية ، كان مصدر الدخل لخزينة الدوق الأكبر ثابتًا. تم منح الأراضي الصالحة للزراعة وحقول القش والغابات والأنهار والمطاحن وحدائق الخضروات للإيجار.

وصف الأرض مهم ، لأنه في روسيا ، حتى خلال فترة سيطرة التتار والمغول ، تم تشكيل وتطوير ضريبة pososny ، والتي تضمنت ضريبة الأرض. تم تحديد هذا الأخير ليس فقط بمساحة الأرض ، ولكن أيضًا من خلال جودتها. تم تقسيم الأرض إلى عشور ومكعبات وبيضاء. كان هناك 12 تربة جيدة في العواء ، و 14 في الوسط ، و 16 في النحافة.

لتحديد مقدار الضرائب ، تم استخدام "خطاب soshnaya". نصت على قياس مساحات الأراضي ، بما في ذلك الساحات المبنية في المدن ، وترجمة البيانات التي تم الحصول عليها إلى وحدات الضرائب التقليدية - "المحاريث" وتحديد الضرائب على هذا الأساس. تم قياس المحراث بالكواد (حوالي 0.5 عشور) ، ولم يكن حجمه في أماكن مختلفة هو نفسه - فقد كان يعتمد على المنطقة ، ونوعية التربة ، وملكية الأرض.

قام الكاتب بتأليف كاتب مع كتبة كانوا معه. تم جمع أوصاف المدن والمقاطعات مع السكان والساحات وفئات ملاك الأراضي في الكتبة. ألغيت سوخا كوحدة لقياس الضرائب في عام 1679. بحلول ذلك الوقت ، أصبحت الساحة وحدة لحساب الضرائب المباشرة.

كانت الضرائب غير المباشرة تُفرض من خلال نظام الرسوم والضرائب ، وكان أهمها الجمارك والنبيذ. في منتصف القرن السابع عشر. تم إنشاء واجب واحد للمتاجرين ، وهو 10 نقود (5 كوبيل) من روبل المبيعات.

ضاعف إيفان الرهيب (1530-1584) عائدات الدولة بأفضل ترتيب في تحصيل الضرائب. تم فرض على المزارعين تحت قيادته مبلغًا معينًا من المنتجات الزراعية والأموال ، والتي تم تسجيلها في كتب خاصة.

البعض أعطى أكثر ، والبعض الآخر أقل ، حسب وفرة الأرض أو نقصها.

لذلك ، فيما يتعلق بالضرائب المباشرة ، كان الهدف الرئيسي للضرائب هو الأرض ، وتم فرض الضرائب على أساس الكتبة. ووصفت الكتب كمية ونوعية الأراضي وإنتاجيتها وعدد سكانها. من وقت لآخر كان الكتبة يجددون ويفحصون.

منذ زمن إيفان الرهيب ، في الأماكن الصناعية ، بدأ توزيع الضرائب ليس بواسطة المحاريث ، ولكن "البطون والتجارة". كانت ضريبة الدخل المباشرة تُفرض فقط من الأجانب الشرقيين ، الذين يُفرض عليهم كل رجل سليم البدن بجزية من الفراء أو الفراء ، تُعرف باسم "الياساك". تم استبدال العديد من الالتزامات الطبيعية في هذا الوقت بالمستحقات النقدية.

بالإضافة إلى الضرائب المباشرة المعتادة والمعيار ، في ظل إيفان الرهيب ، كانت الضرائب المستهدفة تمارس على نطاق واسع: أموال Yamskaya ، وضريبة streltskaya لإنشاء جيش نظامي ، وأموال بولياني - للحصول على فدية للأشخاص الذين تم أسرهم ، والروس ، تم طردهم بالكامل.

تم تنفيذ تخصيص وجمع الضرائب من قبل مجتمعات zemstvo نفسها عن طريق الرواتب المنتخبة. ولاحظوا أن الأعباء الضريبية موزعة بالتساوي "حسب الثروة" ، وهو ما يُسمى "دفاتر الرواتب".

ظلت الضرائب غير المباشرة الرئيسية هي الرسوم التجارية المفروضة على أي حركة أو تخزين أو بيع للسلع ؛ الرسوم الجمركية التي تم إصدارها في عهد إيفان الرهيب ؛ رسوم المحاكم. كانت الرسوم التجارية في كثير من الأحيان مستغلة ، مما كان بمثابة عقبة خطيرة أمام تنمية التجارة ، خاصة بسبب تعقيدها المصطنع ، والتذمر والابتزاز من المزارعين وجامعي التحصيل الذين استأجرتهم.

نجت العديد من قرارات القيصر المتعلقة بالرسوم الجمركية. في ميثاق جمركي صدر عام 1563 لقرية Vesyegonskoye ، أمر سكان منطقتهم بأخذ واجب من الروبل مقابل مال ونصف ؛ من التجار غير المقيمين: موسكو ، تفير ، نوفغورود وبسكوف - من روبل إلى أربعة أموال. إذا وصل أحد سكان ريازان أو قازان أو أي أجنبي آخر ، فمن الروبل - سبعة أموال لكل منهما.

في عام 1571 ، تم منح ميثاق جمركي لنوفغورود بشأن تحصيل الرسوم على الجانب التجاري في أوبريتشنينا ذات السيادة. وهنا يُمنح Novgorodian ميزة على غير المقيم. الدبلومة تحذر: لا تبيع العسل والكافيار والملح بدون وزن. المخالف يواجه غرامة كبيرة. يجب أن تؤخذ جميع الرسوم من ممتلكات الملك والمطار والحاكم والبويار والقرويين ومن الجميع دون استثناء. صدرت تعليمات لموظفي الجمارك للتأكد من أن التجار والأجانب لا يصدرون الأموال والفضة والذهب إلى ليتوانيا والألمان. كان من المفترض أن يقوم ضباط الجمارك بمهمة عائمة على طول ضفاف نهر فولكوف من السفن والطوافات ذات الوزن العائم.

في عام 1577 ، في نفس المكان على الجانب التجاري ، تم إنشاء واجبات ثابتة من ساحات غرف الرسم والمحلات التجارية.

تلقت الخزانة الملكية ضرائب من الحمامات العامة ، من تجارة الشرب ، لأن إنتاج وبيع الجعة والعسل والفودكا كان حصريًا من اختصاص الدولة.

في نهاية القرن السادس عشر. إرث ملكي خاص يضم 36 مدينة بها قرى وقرى ، يسلم الخبز والماشية والدواجن والأسماك والعسل والحطب والتبن إلى خزينة إدارة القصر ، بالإضافة إلى الصندوق النقدي. جلبت الضرائب وضرائب الدولة 400 ألف روبل إلى الخزانة. والفراء في منطقة سيبيريا. جلبت رسوم المدينة المختلفة - التجارة ، الشرب ، المحكمة ، الحمام - 800 ألف روبل. لخزينة الرعية الكبرى. أرسلت أوامر أخرى فائض الدخل هنا - Streletsky و Inozemny و Pushkarsky و Razryadny وما إلى ذلك.

يعود التوحيد السياسي للأراضي الروسية إلى نهاية القرن الخامس عشر. ومع ذلك ، لم يكن هناك نظام متماسك لإدارة المالية العامة لفترة طويلة. تم جمع معظم الضرائب المباشرة من قبل وسام الرعية الكبرى. بالتزامن مع فرض الضرائب على السكان ، شاركت الأوامر الإقليمية: أولاً وقبل كل شيء ، Novgorod و Galich و Ustyuzh و Vladimir و Kostroma Cheti ، التي أدت وظائف المكاتب النقدية الواردة ؛ أوامر كازان وسيبيريا ، التي جمعت الجزية من سكان منطقة الفولغا وسيبيريا ؛ ترتيب القصر الكبير الذي فرض الضرائب على الأراضي الملكية ؛ ترتيب الخزانة الكبيرة ، حيث تم إرسال رسوم الحرف اليدوية ؛ أمر مطبوع يفرض رسومًا على ربط الأفعال بالختم السيادي ؛ الأمر الأبوي للخزينة المسؤول عن فرض الضرائب على أراضي الكنيسة والأديرة. بالإضافة إلى الضرائب المذكورة أعلاه ، تم جمعها بواسطة Streletsky و Posolsky و Yamskaya prikaz. وبسبب هذا ، فإن النظام المالي لروسيا في القرنين الخامس عشر والسابع عشر. كانت معقدة ومربكة للغاية.

تم تبسيطه إلى حد ما في عهد أليكسي ميخائيلوفيتش (1629-1676) ، الذي أنشأ أمر الحسابات في عام 1655. أتاح فحص الأنشطة المالية للأوامر وتحليل دفاتر الدخل والمصروفات تحديد ميزانية الدولة بدقة.

أصبحت ضريبة Polonyanichnaya ، التي تم تحصيلها من وقت لآخر بأمر خاص ، دائمة في عهد أليكسي ميخائيلوفيتش (وفقًا لقانون 1649) وتم تحصيلها سنويًا "من جميع أنواع الناس". كانت ضريبة ستريليتسكايا في ظل إيفان الرهيب ضريبة غير كبيرة على الخبز ، وتحت حكم أليكسي ميخائيلوفيتش ، زادت إلى قيمة إحدى الضرائب المباشرة الرئيسية وتم دفعها عينيًا ومالًا. تم فرض رسوم على معاملات خاصة مختلفة ، بناء على طلبات للمؤسسات الإدارية ، على رسائل صادرة من هناك - رسوم غير مبلغة.

أدى غياب نظرية الضرائب ، وعدم التفكير في الخطوات العملية في بعض الأحيان إلى عواقب وخيمة. لجأت حكومة أليكسي ميخائيلوفيتش إلى رسوم الطوارئ.

تم تحميل السكان في البداية العشرين ، ثم العملة العاشرة ، ثم العملة الخامسة ، أي الضرائب المباشرة "على البطون والتجارة" ارتفعت إلى 20٪. أصبحت زيادة الضرائب المباشرة صعبة. ثم جرت محاولة لتحسين الوضع المالي بمساعدة الضرائب غير المباشرة. في عام 1646 ، تمت زيادة ضريبة المكوس على الملح من 5 إلى 20 كوبيل. لبود. كان الحساب هو أن الملح يستهلك من قبل جميع شرائح السكان ، وسيتم توزيع الضريبة بالتساوي على الجميع.

لكن في الواقع ، اتضح أن أشد الناس فقراً تضرروا بشدة. تتغذى بشكل رئيسي على الأسماك من نهر الفولغا وأوكا والأنهار الأخرى. تم تمليح الأسماك التي تم صيدها على الفور بملح رخيص. بعد زيادة إدخال ضريبة جديدة بمقدار 4 مرات ، تبين أنها غير مربحة للأسماك المالحة. فسد السمك بكميات ضخمة. كان هناك نقص في المنتج الغذائي الرئيسي. بالإضافة إلى ذلك ، بالنسبة للأشخاص الذين يقومون بعمل بدني شاق ، فإن استقلاب الملح هو الأكثر كثافة ويحتاجون إلى ملح أكثر من الشخص العادي.

في روسيا ، كان لا بد من إلغاء ضريبة الملح بعد أعمال الشغب الشعبية (الملح) في عام 1648 ، وبدأ العمل في تبسيط الموارد المالية على أسس أكثر منطقية. بادئ ذي بدء ، تم إدخال نظام جمركي واضح بدلاً من الرسوم والمزايا الجمركية العشوائية. في عام 1653 ، تم إصدار اللوائح التجارية ، والتي كانت ذات طبيعة حمائية بشكل واضح.

ترتبط تحولات الدولة واسعة النطاق في روسيا ، والتي تؤثر على جميع مجالات الاقتصاد ، بما في ذلك التمويل ، باسم بطرس الأكبر (1672-1725). بذل بطرس جهودًا لرفع قوى الإنتاج ، حيث رأى فيها الشروط اللازمة لتعزيز الوضع المالي. شمل دوران الاقتصاد الوطني التجارة الجديدة ، وتم تطوير الثروات البكر. تم إدخال أدوات جديدة للإنتاج وأساليب عمل جديدة في جميع قطاعات الاقتصاد. تم تطوير التعدين والتصنيع ، وتم تغطية البلاد بشبكة من المصانع والمصانع. أمر بيتر كليات المصانع بدعم رجال الأعمال الصناعيين ، "للمساعدة في التعليمات والآلات وبجميع أنواع الطرق". وكتب: "دولتنا الروسية ، قبل العديد من الأراضي الأخرى ، تزخر ، ولله الحمد ، بالمعادن والمعادن المطلوبة ، والتي تم البحث عنها حتى الآن دون أي اجتهاد".

بدأ بيتر في إنشاء مصانع ومصانع مملوكة للدولة. لكنها في الوقت نفسه نصت على نقلها في المستقبل إلى أيادي خاصة. تم منح مؤسسي الإنتاج قروضًا نقدية كبيرة ومزايا وتسويات تُنسب إلى المؤسسات الصناعية ، مما جعل من الممكن حل مشكلة العمال. خلال هذه الفترة نشأت في روسيا علم المعادن وصناعة التعدين وبناء السفن وتجارة القماش والإبحار. تم وضع احتلال المربين والمصنعين على قدم المساواة مع خدمة الدولة. تطوير التجارة. كل هذه الإجراءات ، مع تحقيق عوائد كبيرة في المستقبل ، وتوسيع القاعدة الضريبية ، تتطلب أحيانًا نفقات فورية. بالإضافة إلى ذلك ، خاضت روسيا في ذلك الوقت حروبًا مستمرة. تطلب إعادة تنظيم الجيش وبناء الأسطول المزيد والمزيد من التكاليف الإضافية. بالإضافة إلى ضريبة streltsy ، تم إدخال ضرائب عسكرية: الفرسان ، التجنيد ، شحن الأموال ، لتقديم ملف لشراء خيول الفرسان ؛ كما تم إدخال ضرائب أخرى. أنشأ القيصر موقعًا خاصًا - الأرباح ، التي تتمثل مهمتها في "الجلوس وتثبيت الأرباح للملك" ، أي ابتكار مصادر دخل جديدة للخزانة. لذلك تم إدخال رسم دمغة ، ضريبة رأس من سيارات الأجرة - عُشر الدخل من توظيفهم ، ضرائب من النزل ، من المواقد ، من السفن العائمة ، من البطيخ ، من المكسرات ، من بيع المواد الغذائية ، من تأجير المنازل وكسر الجليد والضرائب والرسوم الأخرى ... حتى معتقدات الكنيسة كانت خاضعة للضريبة. على سبيل المثال ، كان يُطلب من المنشقين دفع ضريبة مزدوجة. من خلال جهود الأرباح ، في يناير 1705 ، تم فرض واجب على الشوارب واللحية.

بعد ذلك ، اقترح المستفيدون تغييرًا جذريًا في نظام الضرائب - الانتقال إلى ضريبة الرأس. وتجدر الإشارة إلى أنه حتى عام 1678 كانت الوحدة الضريبية هي "المحراث" الذي أنشأه خطاب سوشا. منذ عام 1679 ، أصبح الفناء وحدة من هذا القبيل. على الفور ، نشأت طريقة للتهرب الضريبي: بدأت ساحات الأقارب ، وأحيانًا الجيران فقط ، في تسييجها بسياج واحد. اقترحت الأرباح للتحول من نظام ضرائب الفناء إلى النظام العام ؛ بدلاً من الفناء ، أصبحت روح الذكر وحدة الضرائب.

في عام 1718 م بدأ التعداد السكاني ، والذي تم على عدة مراحل حتى عام 1724.

تم تحديد حجم ضريبة الامتياز بـ 74 كوبيل من روح الفلاحين الذكور و 1 روبل 14 كوبيل من الروح الذكور لسكان المدينة.

العيب الرئيسي لضريبة الاقتراع ، مثل أي ضريبة رأس ، هو أنها لا تأخذ في الاعتبار ربحية العمل المختلفة في مختلف المناطق والصناعات. العيب الثاني هو أن عدد أرواح المراجعة هو قيمة متغيرة ، وبالتالي فإن حساب الضريبة عشوائي إلى حد ما. هناك أيضًا ثالث - تم توزيع الضريبة مباشرة على المراجعين ، وليس على الموظفين ، مما جعلها أثقل في الواقع.

إعطاء الدخل والمعيار: صيد الأسماك الحكومي ، والمطاحن ، ومشروبات الملح ، وجز القش ، وحدائق الخضروات ، وشجر القندس ، وكاسحات الجليد ، والحمامات العامة ، والمخازن ، والحظائر ، ومسالخ الشمع ، ومصانع التقطير ، ومصانع الجعة ، ومنازل الشعير ، إلخ.

بيتر الأول ، كما يمكن الافتراض ، اقترب من فكرة ضريبة التجارة. عند إجراء تعداد سكاني لسكان المدن - التجار وسكان المدن وسكان الضواحي - لم يتم وصف ساحاتهم وطبيعة حرفهم وحرفهم فحسب ، ولكن أيضًا حجم التجارة والإيجار للمباني. على ما يبدو ، كان من المفترض أن يفرق بين الضرائب المفروضة على السكان الزراعيين وسكان المدن.

أعاد بيتر تنظيم الإدارة المالية. بدلاً من العديد من الأوامر المسؤولة عن الدخل والنفقات ، تم إنشاء غرفة Collegium و State Office Collegium. عُهد إلى أول الشيوخ بالإشراف على الرعايا المرتبتين وغير المرتبتين. سميت دخول الرواتب بالدخل ، ومقدارها معروف مسبقًا ، على سبيل المثال ، ضريبة الرأس ، والدخول غير المبلغ عنها - الرسوم الجمركية ، ومدفوعات الإيجار ، والضرائب من المصانع وغيرها ، والتي لا يمكن معرفة مقدارها مسبقًا. كان لدى غرفة الكوليجيوم شبكة من المؤسسات المحلية.

كان مجلس مكتب الولاية مسؤولاً عن النفقات ، ويحتفظ بكتاب يسمى هيئة الأركان العامة للدولة. بنود النفقات الرئيسية هي صيانة الجيش والبحرية. للتحكم في إنفاق الأموال ، تم إنشاء مجلس المراجعة.

إلى جانب إعادة تنظيم الإدارة المركزية ، حدثت تغييرات في مؤسسات zemstvo. لم يكن لدى حالة بطرس الأول بعد عدد كافٍ من الهيئات القادرة على جمع المشروبات الكحولية والتجارة وغيرها من الرسوم. عادة ، تم إسناد هذه المسؤولية إلى ممثلي التجار وسكان المدن الآخرين. تم جمع ضرائب الولاية من قبل شيوخ zemstvo المنتخبين تحت سيطرة الحاكم. بموجب مرسوم صادر في 30 يناير 1699 ، تم منح السكان التجاريين والصناعيين للمدن "والفلاحين من أصحاب السيادة الحق ،" إذا أرادوا "، في أن يحكمهم رؤساء البلديات المنتخبون. جمع ضرائب الدولة بدلاً من الحكام والموظفين. خطوة في مجال الحكم الذاتي المحلي. أما بالنسبة للضرائب غير المباشرة ، في الفترة المذكورة ، فقد انتشرت الفدية. صحيح ، كانت هناك محاولة أخرى من قبل بيتر لتبسيط تحصيل الضرائب غير المباشرة. حاول أن يعهد بمجموعتهم إلى الضباط والجنود المتقاعدين الذين تم اختيارهم لهذا الغرض ، لكن هذا لم يكن ناجحًا في عام 1718 ، في كل مقاطعة ، بدأ النبلاء في انتخاب مفوض zemstvo لتحصيل ضريبة الاقتراع ، والإشراف على مزارعي الضرائب المحليين لعناصر دخل الدولة .

كانت إيرادات الدولة خلال هذه الفترة تنمو باستمرار. روسيا ، على الرغم من التكاليف الباهظة ، تمكنت من تحقيق دخلها الخاص.

كان أحد معاصري بطرس الأكبر الاقتصادي الروسي العصامي إي تي بوسوشكوف (1652-1726). قبل وفاته بعامين ، أكمل عملاً هامًا - "كتاب الفقر والثروة". قسم الثروة إلى مجموعتين: المادية وغير المادية. المادة هي ثروة الدولة ، أي الخزانة والشعب. والثروة المعنوية هي درجة كفاءة الحكومة وعدالة القوانين بما فيها قوانين الضرائب. على عكس المذهب التجاري ، يعتبر آي تي ​​بوسوشكوف أن مصدر الثروة ليس التجارة ، بل العمل. (تذكر أن آدم سميث قد ولد لتوه في ذلك الوقت. في وقت الانتهاء من كتاب بوسوشكوف ، كان عمره عامًا واحدًا فقط). يجب أن يكون العمل منتجًا ، وينتج "ربحًا". تم اقتراح تحسين النظام الضريبي بحيث لا تكون الضرائب عبئًا على الدولة ولا على المنتجين ولا على الشعب.

ظهرت الحالة الحديثة للفترة المبكرة من التاريخ الحديث في القرنين السادس عشر والسابع عشر. في أوروبا. لكن حتى هذه الدولة لم يكن لديها حتى الآن نظرية للضرائب وجهازًا كافيًا من المسؤولين لتحصيلها بانتظام. ازدهر نظام الفدية ، مما تسبب في كراهية عامة للسكان.

تشمل الضرائب الرئيسية التي تمارس في جميع البلدان تقريبًا ضرائب الأراضي ، والضرائب على المباني ، وضرائب (رئيس) الاقتراع ، وضرائب الإنتاج ، والرسوم الجمركية ، والضرائب المجتمعية والمحلية.

جاءت ضريبة الأرض في شكلين - في شكل العشور المعروفة بالفعل وفي شكل ضريبة على الدخل. عادة ، يتم تحديد صافي الدخل مع مراعاة التكاليف. يمكن تحديد ضريبة الدخل بشكل ثابت لعدة سنوات مقدمًا وفقًا لمتوسط ​​المؤشرات أو متباينة حسب السنوات وفقًا للنتيجة الفعلية التي تم الحصول عليها. في كثير من الأحيان ، تم إنشاء كلا الشكلين من الضرائب في وقت واحد: ذهب العشر الأول لصالح الكنيسة ، والثاني - الدولة.

مع صعود الدولة في إنجلترا ، بدأ جميع ملاك الأراضي في دفع ضريبة قدرها 10 في المائة من دخلهم المعلن. تم التحقق من المعلومات المحددة في بعض الحالات من قبل المسؤولين. في الوقت نفسه ، كان هناك حد أدنى غير خاضع للضريبة في شكل دخل يصل إلى 60 جنيهًا إسترلينيًا. فن.

تم استخدام صافي الدخل لقياس مقدار الضريبة في الولايات الألمانية. في بروسيا ، تم تقسيم الأراضي إلى فئات حسب جودتها وموقعها. دفع مالكو الأراضي النبلاء ضريبة قدرها 20 أو 25٪ من صافي الدخل ، ورجال الدين - 40 أو 45٪. في سيليزيا ، دفع رجال الدين ضريبة مقدارها 50٪ من صافي الدخل ، و 40٪ تم تحصيلها من ممتلكات النظامين التوتونيين والمالطيين ، ودفع النبلاء 35.5٪ ، وعامة الناس - 25.5٪.

وشملت الضرائب على الأراضي أيضا الضرائب من المناجم.

من أقدم هذه الضرائب ضريبة البناء. في إنجلترا ، في العصور الوسطى ، تم فرض ضريبة على المباني وفقًا لعدد المدخنين ، مقابل كل دخان شلن. ثم تم تحويل النزل الذي به دخان إلى نزل به نافذة ، مما يسهل التحكم في مجموعته.

أصبحت ضريبة الرأس أو الرأس ، على الرغم من أوجه القصور الواضحة فيها ، أحد الأشكال الرئيسية للضرائب منذ أيام الحكم الروماني في أوروبا.

في إنجلترا ، كان موجودًا منذ عام 1379 وكان أعلى ، كلما ارتفع الوضع الاجتماعي للشخص. في الدنمارك ، كان على كل مقيم دفع ضريبة رأس سنوية بقيمة 1 تالر. تم إعفاء الجنود والأطفال دون سن 12 عامًا فقط من ذلك.

في القرن الثالث عشر. في فرنسا ، تم إدخال ضريبة انتقائية على الملح. من هناك ، انتقل مفهوم الضريبة الانتقائية إلى هولندا ، حيث ترسخت الضرائب غير المباشرة ، ثم هاجرت إلى إنجلترا ودول أوروبية أخرى. في الأساس ، تم فرضها على المشروبات الكحولية ومنتجات التبغ ، لكنها غالبًا ما امتدت إلى الكثير من السلع الاستهلاكية.

لم تكن الرسوم الجمركية تُفرض بأي حال من الأحوال على حدود الدولة. في الأوقات التي نصفها ، بالإضافة إلى الواجبات الخارجية ، تم عمل الكثير من الواجبات الداخلية: ضريبة الجسر عند عبور الجسر ، واجب الإرساء - لترتيب الأرصفة ، والرسوم التجارية. في إنجلترا ، على سبيل المثال ، تم فرض الرسوم الجمركية منذ زمن سيطرة الرومان.

نشأت الضرائب المجتمعية والمحلية ، كما سبق ذكره أعلاه ، في روما القديمة. في أغلب الأحيان ، كانوا مستهدفين بطبيعتهم ، حيث يوفرون التمويل لاحتياجات محددة للمجتمع.

في إنجلترا ، بدأت الضرائب المحلية في التطور منذ القرن السادس عشر. على أساس ضريبة للفقراء. في ذلك الوقت ، بموجب القانون الملكي ، عُهد إلى المجتمعات المحلية بإعالة الفقراء. ثم ، لكل حاجة ، تم إدخال ضريبة جديدة أو رسم إضافي للضريبة للفقراء. تدريجيًا ، ظهرت ضريبة طريق ، ضريبة على صيانة الكنائس ، على بناء السدود ، على تنظيف الأنهار ، على صيانة الحراس والإنارة ، على تنظيم المكتبات العامة والمتاحف ، على الرعاية الصحية ، إلخ. .

أصبحت الرعية الوحدة الإدارية والاقتصادية. كان في الأصل مرتبطًا بالكنيسة. يمكن أن تتحد الأبرشيات في مناطق. كانت أكبر وحدة إدارية هي المقاطعة ، والتي نجت حتى يومنا هذا. يمكن للمقاطعة جمع الضرائب الخاصة بها. كانت ضرائب المدينة من أهم أنواع الضرائب المحلية.

تقليديا ، كان الاقتصاد المالي المحلي في إنجلترا يتمتع بدرجة عالية من الاستقلال عن الحكومة المركزية.

يمكن ملاحظة نوع آخر من الضرائب المحلية في فرنسا. الإدارات والمحافظات تقريبا ليس لديها استقلال مالي. تم تنظيم مصادر الموارد المالية بشكل صارم من أعلى. حصل المجتمع على دخل من استغلال الممتلكات التابعة له والنسبة المئوية للإضافات إلى ضرائب الدولة المباشرة - الأراضي والمباني والشخصية والتجارة. يمكن أن تكون الأقساط عامة وموجهة (الإعانات) ، ولكن يتم تحديدها دائمًا من قبل هيئات الإدارة العليا.

كما ذكر أعلاه ، لم يكن لدى الدولة عدد كافٍ من المسؤولين المؤهلين ، ونتيجة لذلك ، أصبح جابي الضرائب ، كقاعدة عامة ، جامعًا للضرائب. كانت الضرائب غير المباشرة والضرائب غير العادية عادة تحت رحمة. يتم تحصيل الضرائب المباشرة ، التي كانت ذات طبيعة منتظمة ، من قبل المجتمع في أغلب الأحيان. في بلدان أوروبا القارية ، تم ممارسة طريقة يتم فيها طرح ضريبة معينة ، بمجرد الحصول على حق تحصيلها ، للمزاد للتكليف بها. كل من عرض أعلى سعر تم بيعه لذلك السعر. ذهب المبلغ بالكامل على الفور إلى الخزانة الأميرية أو الملكية. وبعد ذلك ، حاول مزارع الضرائب ، الممنوح بالفعل لسلطات الدولة ، مع مساعديه والمزارعين من الباطن ، جني الأرباح. بطبيعة الحال ، كان الناس يكرهون مزارعي الضرائب. كما عانت خزينة الدولة كثيراً. هذا ما كتبه الخبير الاقتصادي والدعاية الروسي المعروف NI Turgenev (1789-1871) حول هذه الطريقة: "يُعتقد أن تكاليف تحصيل الضريبة من الملح في فرنسا ، إلى جانب مكاسب مزارعي الضرائب ، تساوي الدخل الذي حصلت عليه الحكومة من هذه الضريبة. وقال سولي إنه في بداية وزارته ، تلقت خزانة الدولة 30 مليونا من الدخل ، بينما دفع الشعب 150 مليونا. بعد وفاة لويس الرابع عشر ، جادل الكثيرون بأن فرنسا في السنوات الأخيرة من حكم هذا الملك دفعت 750 مليون ليفر ، تلقى الملك منها 250 مليونًا فقط.

أصبح الانتقال من نظام المزارع إلى نظام الدولة المتمثل في إنشاء الضرائب وتحصيلها أكثر إلحاحًا. كما استجاب لمصالح دافعي الضرائب. كان لا بد من أن تؤدي الاحتياجات العملية إلى ظهور نظرية علمية. شغلت مشاكل الضرائب باستمرار أذهان الاقتصاديين والفلاسفة ورجال الدولة في مختلف العصور. كانت نسبة الضرائب المباشرة وغير المباشرة من القضايا الملحة.

ناقش عالم الاقتصاد الإنجليزي ويليام بيتي (1623-1687) ، المعروف باسم مؤلف نظرية قيمة العمل ، في عمله "أطروحة حول الضرائب والرسوم" مزايا الضرائب غير المباشرة. جادل في مزايا الضرائب غير المباشرة على النحو التالي.

أولاً ، يدفع كل شخص وفقًا لما يستهلكه بالفعل. ثانيًا ، هذه الضريبة ، إذا لم يتم التنازل عنها فقط ، ولكن تم تحصيلها بانتظام ، فهي تفضي إلى الاقتصاد في الاقتصاد. ثالثًا ، لا أحد يدفع مرتين مقابل نفس الشيء. رابعًا ، باستخدام طريقة الضرائب هذه ، يمكنك دائمًا الحصول على معلومات ممتازة حول الثروة والنمو والحرف وقوة البلد في أي لحظة.

يعتبر الاقتصادي والفيلسوف الاسكتلندي آدم سميث (1723-1790) بحق مؤسس النظرية العلمية للضرائب. في عام 1776 ، نُشر كتابه "دراسات حول طبيعة وأسباب ثروة الأمم". من هذه الطبعة ، تم وضع أربعة مبادئ أساسية للضرائب. يمكن تلخيصها بإيجاز على النحو التالي.

1. مبدأ العدل الذي يؤكد شمولية الضرائب والتوزيع العادل للضريبة بين المواطنين بما يتناسب مع دخولهم.

2. مبدأ اليقين ، الذي يتطلب أن يكون المبلغ وطريقة ووقت الدفع معروفاً بدقة إلى الدافع مقدماً.

3. مبدأ الملاءمة ، الذي يفترض مسبقًا وجوب تحصيل الضريبة في مثل هذا الوقت وبالطريقة الأكثر ملاءمة لدافعها.

4. مبدأ الاقتصاد ، الذي يتمثل في خفض تكاليف تحصيل الضرائب ، في ترشيد النظام الضريبي.

كان ذلك في نهاية القرن الثامن عشر. تم وضع أسس الدولة الحديثة ، باتباع سياسة اقتصادية نشطة ، بما في ذلك الضرائب.

في روسيا ، في عهد خلفاء بيتر الأول ، بدأت الشؤون المالية في الانهيار. على عكس أسلافهم العظماء ، لم تفرق إليزابيث (1709-1761) وبيتر الثالث (1728-1762) بين الدولة ودخلهما. تحولت فروع التجارة إلى احتكارات خاصة مدمرة. لقد توقفوا عن الاهتمام بالاقتصاد في الولاية منذ زمن آنا يوانوفنا (1693-1740).

ألغت كاترين الثانية (1729-1796) العديد من عقود الإيجار والاحتكارات ، وخفضت السعر الرسمي للملح من 50 إلى 30 كوبيل. لكل فرد ، يُمنع تصدير الحبوب إلى الخارج مؤقتًا من أجل تقليل تكلفتها ، وقد تم وضع قائمة بالإيرادات والمصروفات. تم تبسيط الإدارة المالية ، بما في ذلك في المحافظات. أدت الإجراءات المالية المتخذة ، إلى جانب الاستحواذ على أراض جديدة في جنوب وغرب البلاد ، إلى زيادة الدخل.

في عام 1775 ، أجرت كاثرين الثانية تغييرات جوهرية في الضرائب المفروضة على التجار. ألغت جميع ضرائب الصيد الخاصة وضريبة الرأس على التجار وفرضت ضريبة النقابة عليهم. تم توزيع جميع التجار اعتمادًا على حالة الملكية في ثلاث نقابات. من أجل الدخول في النقابة الثالثة ، كان من الضروري أن يكون لديك رأس مال يزيد عن 500 روبل. أولئك الذين لديهم رأس مال لينيبي لم يتم اعتبارهم تجارًا ، بل تافهين ودفعوا ضريبة رأس المال. برأس مال من 1 إلى 10 آلاف روبل. دخل التاجر النقابة الثانية ، وبرأسمال كبير - في الأولى. كل تاجر يعلن عاصمته "حسب ضميره". لم يتم التحقق من الممتلكات ، ولم يتم قبول شجب إخفائها. تم تحصيل الضريبة في الأصل بنسبة 1٪ من رأس المال المعلن. بعد 10 سنوات ، تمت الموافقة على لائحة المدينة ، والتي زادت من حجم رأس المال المعلن للقبول في نقابة معينة. معدل الضريبة لا يزال كما هو. ومع ذلك ، نمت في المستقبل وفي نهاية عهد الإسكندر الأول كانت 2.5٪ لتجار النقابة الثالثة و 4٪ لتجار النقابات الأولى والثانية.

أما بالنسبة للضريبة المتبقية على السكان الرئيسيين لروسيا ، في عهد كاترين الثانية ، لم تكن الضريبة التي فرضها بيتر الأول بالضبط. ووفقًا للمرسوم الصادر في 3 مايو 1783 ، "الضرائب من البرجوازيين والفلاحين وفقًا لعدد الأرواح يتم الاعتماد عليها فقط من أجل الراحة في حساب الدولة العام ". مثل هذا الحساب يجب ألا يحرج دافعي الضرائب "بالطرق التي يعتمدون عليها في دفع الضرائب الأكثر ملاءمة وتناسبًا". يمكن للمجتمع أن يوزع الضريبة المستحقة عليها بين أعضائه حسب ما يراه ضروريا. ومنذ عام 1797 ، بعد وفاة الإمبراطورة ، تم تقسيم المقاطعات الروسية إلى أربع فئات ، اعتمادًا على خصوبة التربة وأهميتها الاقتصادية ، وتم تخصيص راتب منفصل لكل فئة. حولت كاثرين الثانية نظام الإدارة المالية. في عام 1780 ، تم إنشاء رحلة استكشافية حول إيرادات الدولة ، والتي تم تقسيمها في العام التالي إلى أربع رحلات استكشافية مستقلة. كان أحدهما مسؤولاً عن إيرادات الدولة ، والآخر مسؤولاً عن النفقات ، والثالث مسؤولاً عن تدقيق الحسابات ، والرابع مسؤول عن تحصيل المتأخرات وعدم الدفع والفواتير. في المقاطعات ، تم إنشاء غرف الخزانة الإقليمية الجماعية لإدارة ممتلكات الدولة ، وتحصيل الضرائب ، ومراجعة الحسابات ، وإدارة الشؤون المالية الأخرى. كانت خزينة المقاطعة تابعة لخزينة المقاطعات والمقاطعات ، التي تحتفظ بإيرادات الدولة. كانت غرف الخزانة موجودة حتى القرن العشرين ، على الرغم من تغيير بعض وظائفها. وهكذا ، واصلت كاثرين مسار بيتر الأول في تعزيز الحكم الذاتي المحلي ، ونقل وظائف جديدة إليه ، ومنح موارد مالية مستقلة.

في عام 1802 ، أنشأ بيان الإسكندر الأول (1777-1825) "حول إنشاء الوزارات" وزارة المالية في روسيا.

الأحداث السياسية في أوروبا ، تطلبت الحرب مع نابليون ضغوطًا مستمرة على جميع موارد روسيا ، بما في ذلك الموارد المالية. في عام 1809 ، كانت نفقات الموازنة العامة أعلى بمرتين من الإيرادات. في هذا الوقت ، تم تطوير برنامج للتحولات المالية - "خطة المالية" المرتبطة باسم رجل الدولة البارز إم إم سبيرانسكي (1772-1839). اقترح البرنامج سلسلة من الإجراءات العاجلة لتبسيط الإيرادات والمصروفات.

استندت خطة إم إم سبيرانسكي إلى حد كبير على زيادة الضرائب مرتين أو حتى ثلاث مرات. زيادة الضرائب غير المباشرة ، ضريبة الرأس. تم فرض دخل الملاك من أراضيهم مع ضريبة دخل تصاعدية. زادت رسوم الشرب. تمت زيادة ضرائب النقابة على التجار. زادت رسوم الطوابع. هذه وغيرها من الإجراءات المسموح بها خلال الأعوام 1810-1812. لمضاعفة جانب الإيرادات في الموازنة العامة للدولة. في الوقت نفسه ، تم قطع الإنفاق الحكومي. في رأينا ، لم تفقد القواعد الأساسية لإنفاق الأموال العامة ، التي اقترحها M.M. Speransky ووافق عليها مجلس الدولة الروسي في عام 1810 ، أهميتها ، وهي على النحو التالي.

يجب أن تتطابق المصروفات مع الدخل. لذلك ، لا يمكن تخصيص أي نفقات جديدة قبل العثور على مصدر دخل مناسب.

يجب تقاسم التكاليف:

1. من قبل الإدارات.

2. حسب درجة الحاجة إليها - ضرورية ، بدونها لا يمكن للأمن الداخلي والخارجي أن يوجد ؛ مفيد - koi تنتمي إلى التحسين المدني ؛ فائض - كوي تنتمي إلى بعض الرفاهية وروعة الدولة ؛ لا لزوم لها وغير مجدية - والتي تستخدم على أشياء للحكومة من قبل الغرباء ؛

3. من حيث المساحة - الدولة العامة ، والمقاطعة ، والمقاطعة والفولوست. لا ينبغي أن يكون هناك جمع دون علم الحكومة ، لأن الحكومة يجب أن تعرف كل ما يتم جمعه من الناس وتحويله إلى نفقات ؛

4. لغرض موضوعي - نفقات عادية وغير عادية. بالنسبة للمصروفات غير العادية ، لا ينبغي أن يكون المخزون نقودًا ، بل وسيلة للحصول عليه ؛

5. حسب درجة الثبات - تكاليف ثابتة ومتغيرة.

بعد سنوات قليلة من "خطة التمويل" ، ظهر أول عمل رئيسي في مجال الضرائب في روسيا: "تجربة نظرية الضرائب" لنيكولاي تورجينيف (1818). يشهد الكتاب أن عمل الاقتصاديين الغربيين وممارسة الضرائب كانت معروفة جيدًا في روسيا. كانت هناك أيضًا تجربة محلية.

طوال القرن التاسع عشر. ظلت الضرائب الحكومية المصدر الرئيسي للدخل. كانت الضريبة المباشرة الرئيسية هي ضريبة الرأس. تم تحديد عدد الدافعين من خلال تعدادات المراجعة.

إلى جانب المعدلات الرئيسية للضرائب المباشرة ، تم تقديم رسوم إضافية لأغراض خاصة: لبناء الطرق السريعة للدولة ، ولأجهزة الاتصالات المائية ، والرسوم الإضافية المؤقتة لتسريع سداد الديون العامة (سارية من 1812 إلى 1820). من النبلاء الذين لديهم دخل أعلى من المبلغ المحدد ، تم فرض آخر الضرائب المدرجة فقط - على سداد الديون. علاوة على ذلك ، فإن النبلاء الذين عاشوا في الخارج خارج الخدمة وعاشوا دخلهم خارج الوطن ، "كان عليهم أن يدفعوا مرتين".

كانت هناك رسوم حكومية خاصة. هذا ، على سبيل المثال ، هو الضريبة التي أدخلت في عام 1834 من الممر على الطريق السريع سانت بطرسبرغ - موسكو ، والذي اكتمل بحلول ذلك الوقت. بحلول عام 1863 ، امتدت هذه الضريبة إلى 23 طريقًا سريعًا. يتم تحصيل الضرائب من ركاب السكك الحديدية وشركات الشحن ومن شحنات السكك الحديدية المنقولة بسرعة عالية والضرائب في الموانئ البحرية.

كانت هناك واجبات على الممتلكات الموروثة أو على صكوك التبرع. في ذلك الوقت ، فقط الأشخاص الذين ليس لديهم ميراث مباشر كانوا يخضعون للضريبة.

كانت هناك رسوم على جوازات السفر ، بما في ذلك رسوم جوازات السفر الأجنبية. تم فرض بوالص تأمين ضد الحريق.

بالإضافة إلى ضرائب الولاية ، كانت هناك ضرائب محلية.

في عام 1862 ، وافق ألكسندر الثاني (1818-1881) على قواعد جديدة للموازنة قدمت نظامًا موحدًا للمحاسبة وإعداد التقارير المتعلقة بالميزانية. تركزت جميع الموارد المالية في الخزانة. تم إنشاء غرف تحكم في المقاطعات. طُلب من كل وزارة وإدارة تقديم تقديرات تكلفة مفصلة مع البنود الفردية.

بدلاً من ضريبة الرأس ، بدأ سكان البلدة في فرض ضريبة على العقارات الحضرية. تم فرضه على المباني السكنية والمصانع والمصانع والحمامات والمستودعات والحدائق وحدائق الخضار والدفيئات وغيرها من المباني وكذلك الأراضي الخالية. لا تخضع للضرائب: الممتلكات المحفوظة على حساب الخزانة ؛ الممتلكات العائدة إلى zemstvo ، والإدارات الدينية ، والمنظمات الخيرية ، والجمعيات العلمية ، والمؤسسات التعليمية ؛ الممتلكات التي لا تدر دخلاً ؛ الممتلكات منخفضة القيمة.

في الوقت نفسه ، على أساس قوانين كاثرين الثانية بشأن النقابات التجارية ، بدأت إعادة تنظيم ضريبة التجارة. كان الجزء الأكثر أهمية من ضريبة التجارة يتألف من رسوم على الحق في التجارة والتجارة. للمشاركة في الأنشطة التجارية والصناعية ، كان على رواد الأعمال أخذ شهادات أو تذاكر مع دفع الميزانية سنويًا. كانت الشهادات من نوعين: نقابة (تاجر) وتجارة فقط. تذكر أن شهادات النقابة ، بالإضافة إلى الطبيعة المالية ، تحدثت عن الوضع الاجتماعي للشخص. تم تخفيض عدد النقابات في عام 1865 من ثلاثة إلى اثنتين. كانت الطوعية في الانضمام إلى نقابة معينة محدودة. بالنسبة لبعض الأنشطة المربحة بشكل خاص ، كان مطلوبًا من التجار اختيار شهادات النقابة الأولى. هذا هو في المقام الأول أنشطة البيع بالجملة والمصارف والتأمين والعمولات والنقل. كان الدفع لشهادة تاجر النقابة الأولى هو نفسه للجميع وكان يساوي 565 روبل. في العام.

تضمنت النقابة الثانية ، كقاعدة عامة ، الأشخاص الذين حصلوا على الحق في تجارة التجزئة ، وكذلك أصحاب المؤسسات الصناعية التي يصل عدد موظفيها إلى 16 موظفًا. تم تحديد رسوم الشهادة من 40 إلى 120 روبل. حسب المعامل الجغرافي. في هذا الصدد ، تم تقسيم أراضي روسيا إلى خمس فئات.

إذا لم يتقدم شخص ما للدخول إلى إحدى النقابات التجارية ، فيمكنه اختيار شهادة تجارية برسوم أقل بكثير. على سبيل المثال ، شهادة تكلفة مساومة صغيرة من 10 إلى 30 روبل ؛ لتسليم المساومة - 16 روبل. للمساومة المجانية - 6 روبل ؛ لصيانة منشآت المصانع مع العمل اليدوي دون استخدام المياه أو الطاقة البخارية وتوظيف ما يصل إلى 16 شخصًا - من 3 إلى 30 روبل. في حالة وجود فجوة ، استندت رسوم الشهادة إلى النسبة الجغرافية.

الشكل الثاني من الضرائب على الحق في التجارة والحرف اليدوية كان تذاكر لكل منشأة تجارية أو صناعية فردية. مع شهادة نقابة I ، تم دفع من 20 إلى 55 روبل لكل تذكرة. (حسب المنطقة) ، النقابة الثانية - من 10 إلى 35 روبل ، شهادة بتكلفة مساومة بسيطة من 2 إلى 10 روبل.

في عام 1875 ، تم استبدال ضريبة الدولة zemstvo بضريبة الأرض. تم تحديد المبلغ الإجمالي للضريبة من كل مقاطعة ومنطقة من خلال منتج المنطقة الخاضعة للضريبة في العشور براتب الضريبة من عشور أرض أو غابة ملائمة. تراوح راتب (معدل) الضريبة من ربع بنس واحد في مقاطعتي أرخانجيلسك وأولونتس إلى 17 كوبيل. في مقاطعة كورسك.

من بين الضرائب غير المباشرة ، جاءت أكبر إيرادات للدولة من ضريبة الاستهلاك على المشروبات الكحولية ، أو كما كان يطلق عليها في روسيا ، ضريبة الشرب. يتم تخمير العسل والبيرة والشراب المنزلي في البلاد لفترة طويلة. بدأ النبيذ والفودكا في الانتشار فقط من القرن الحادي عشر. تم الاتجار بهم من قبل رجال الدولة الذين أقسموا قسم حسن النية. كانوا يسيطرون عليها من قبل رؤساء الحانات المنتخبين. كان إعطاء تجارة الشرب للرحمة حتى كاترين الثانية نادرًا جدًا. في عام 1817 ، أُلغيت عمليات الاستحواذ وفي روسيا عادوا إلى بيع النبيذ في الدولة. ولكن بعد 10 سنوات تم تقديمها مرة أخرى من أجل تجديد الخزانة. منذ عام 1863 ، تم إلغاء مدفوعات الإيجار مرة أخرى وتم إدخال ضريبة انتقائية قدرها 4 كوبيك. للحصول على درجة واحدة من قوة المشروب. تدريجيا ، ارتفعت الضريبة إلى 10 كوبيل. لكل درجة. بالإضافة إلى ضريبة الاستهلاك ، كان شكل آخر من أشكال ضريبة الشرب هو براءة الاختراع لتجارة الكحول.

بالإضافة إلى ذلك ، كانت هناك ضرائب على التبغ والكبريت والسكر والكيروسين والملح والخميرة المضغوطة وعدد من السلع الأخرى في روسيا.

لم يكن نظام الضرائب غير المباشرة ، مثل الرسوم الجمركية ، بأي حال من الأحوال ضريبيًا بطبيعته. قدمت دعم الدولة لأصحاب المشاريع المحلية ، وحمايتهم في المنافسة مع الأجانب.

أصبحت الضريبة المباشرة الرئيسية - ضريبة الرأس - عفا عليها الزمن أكثر فأكثر ، ولم تستوف الشروط الاقتصادية لروسيا. الإجراءات المتكررة لزيادته أدت فقط إلى زيادة المتأخرات. ومع ذلك ، لفترة طويلة لم تجرؤ الحكومة على إلغائها بالكامل ، وليس لفئات معينة من السكان ، واستبدالها بضرائب الدخل. تم إلغاء ضريبة الرأس فقط في عام 1882 وهو مرتبط باسم وزير المالية NH Bunge (1823-1895). للقيام بذلك ، كان من الضروري زيادة الضريبة على العقارات الحضرية ، وضريبة الأراضي ، ورسوم الدمغة ، وفرض ضريبة الميراث وضريبة الدخل من رأس المال النقدي. تم تحويل الضريبة الأولية من الفلاحين إلى مدفوعات الفداء. كان من المفترض أن يشتري الفلاحون الأرض لمدة 44 عامًا.

حتى عام 1882 ، كانت ضريبة الميراث تعمل بمعدل 6 في المائة ، ولكن تم فرضها بموجب قانون 1801 فقط من الأشخاص الذين ليس لديهم الحق في الميراث القانوني. أعيد تقديمه من جميع الميراث ، وتم تحديد معدله اعتمادًا على درجة القرابة بما يتناسب مع القيمة المقدرة للممتلكات الموروثة.

في عام 1885 ، تم فرض ضريبة على رأس المال النقدي. كان موضوع الضرائب هو الدخل المستلم من الأوراق المالية ، بما في ذلك من الودائع في المؤسسات الائتمانية ومن المكاسب على القروض الحكومية. تم اقتطاع الضريبة من مصدر الدخل عند دفع أرباح الأسهم بمعدل 5٪.

طالب النظام الضريبي المتزايد التعقيد بإصلاحات عاجلة في مجال السيطرة على الإيرادات الضريبية وإنشاء المؤسسات الإدارية المناسبة. تحت إشراف وزير المالية إن إتش بونجي ، تم إجراء تغييرات أساسية في تنظيم الرقابة على تحصيل الضرائب.

حتى عام 1861 ، كانت سلطات زيمستفو الاختيارية منخرطة في جمع الضرائب من فلاحي الدولة: العاشر ، وسوتسك ، وسلطات التقبيل. في العقارات والعقارات ، كان الكتبة مسؤولين عن دفع الضرائب. تم تسليم الأموال إلى بلدة المقاطعة أو زيمستفو أو بوساد أو كوخ المقاطعة. ووفقًا لخطابات الامتنان ، قامت بعض المجتمعات بتسليم الضرائب المحصلة مباشرة إلى العاصمة ، والتي أصبحت منتشرة على نطاق واسع منذ زمن بيتر الأول. وفي عام 1861 ، تم نقل هذه الوظائف إلى وسطاء العالم. في عام 1874 ، تم نقل الإشراف الضريبي إلى شرطة المحافظة. يشرف على جميع الأعمال الميدانية ضابط شرطة.

في الثمانينيات. القرن التاسع عشر. يتم إنشاء أشكال التواجد الضريبي في المقاطعات والمقاطعات. وترأس الحضور الإقليمي مدير غرفة الخزانة. وتألفت من أعضاء الحضور العام لغرفة الخزانة وستة مسؤولين منتخبين وستة مرشحين للمسؤولين المنتخبين. تم انتخابهم لمدة ثلاث سنوات من قبل جمعية zemstvo الإقليمية ومجلس الدوما الإقليمي وجمعية التجار.

في عام 1885 ، بمبادرة من وزير المالية إن إتش بونجي ، تم إنشاء منصب مفتش الضرائب في روسيا كعامل مالي محلي. في البداية ، تم تحديد عددهم بـ 500 شخص في جميع أنحاء روسيا. تم تكليفهم بالمسؤوليات التالية:

مراقبة صحة التداول.

المشاركة كمسؤولين في غرف الخزانة في عمليات التفتيش العامة على التجارة ؛

رئاسة مكاتب ضرائب المقاطعات المشكلة لتخصيص ضريبة إضافية على التجارة والحرف ؛

تقديم المساعدة إلى غرف الخزانة لإبلاغ قيمة الممتلكات وربحيتها ؛

تنفيذ أوامر من غرف الخزانة ؛

تنفيذ الواجبات الأخرى التي يفرضها القانون.

في أواخر القرن التاسع عشر - أوائل القرن العشرين. الصناعة والتجارة تكتسب قوة. ينعكس هذا في التشريعات الضريبية.

في عام 1898 ، وافق نيكولاس الثاني على اللوائح الخاصة بضريبة التجارة الحكومية. استمرت الضريبة حتى ثورة 1917. وفقًا للائحة الجديدة ، كان من المقرر اختيار الشهادات التجارية لكل مؤسسة صناعية ، ومؤسسة تجارية ، وسفينة بخارية. يمكن الحصول على الشهادة من قبل كل من الفرد والكيان القانوني. كفل ذلك اتباع نهج موحد لتجار النقابة والشركات المساهمة. تم إدخال ثلاث فئات تجارية وثماني فئات صناعية ، تم فرض ضريبة التجارة الرئيسية عليها. تم منح حق الانضمام إلى فئة التاجر من خلال ملكية المؤسسات التجارية وفقًا للشهادات التجارية من فئة 1-2 فئة والمؤسسات الصناعية وفقًا لشهادات من فئات 1-5.

تتألف الضريبة التجارية الرئيسية من ضريبة على المؤسسات التجارية والمستودعات ، وضريبة على المؤسسات الصناعية ، وضريبة على شهادات التجارة العادلة. تم فرضها على أخذ عينات سنوية من الشهادات الميدانية بمعدلات ثابتة ، متباينة حسب مقاطعات روسيا.

تجاوزت ضريبة الصيد الإضافية الضريبة الرئيسية في الحجم وتعتمد على حجم رأس المال الثابت وربح المشروع. بالإضافة إلى ذلك ، فقد اعتمد أيضًا على طبيعة المشروع - سواء كانت نقابة أو شركة مساهمة.

دفعت الشركات والمؤسسات المملوكة للتجار ضريبة إضافية في شكل رسوم توزيع ونسبة ضريبة على الأرباح. يحدد القانون مقدار رسوم التوزيع مرة كل ثلاث سنوات ويتم توزيعها سنويًا في المقاطعات من قبل الشركات. بلغت ضريبة الربح 3.33٪ من ذلك الجزء من الربح ، والذي كان 30 ضعف حجم ضريبة التجارة الرئيسية.

دفعت الشركات المساهمة ضريبة تجارية إضافية في شكل ضريبة رأس المال وضريبة الفائدة على الأرباح. تم فرض ضريبة رأس المال بمعدل 0.15٪. برأس مال أقل من 100 روبل. لم يتم اتهامه. تم تحديد رسوم الفائدة على الربح بما يتناسب مع صافي الربح. تم حساب صافي الربح نفسه كنسبة مئوية من رأس المال الثابت.

كان الوضع المالي لروسيا قبل اندلاع الحرب العالمية الأولى مستقرًا تمامًا. وفقًا لقائمة الميزانية لعام 1914 ، تم تحديد الإيرادات بمبلغ 3522 مليون روبل ، والنفقات - 3303 مليون روبل. كان أحد أكبر العناصر في الإيرادات الوطنية هو الدخل من احتكار النبيذ للدولة - 935.8 مليون روبل. جلبت ممتلكات الدولة ورأس المال 805 مليون روبل ، من بينها أكبر دخل تم توفيره عن طريق السكك الحديدية ودخل الغابات. تم التخطيط للضرائب لثلاثة أقسام: الضرائب المباشرة - 264.5 مليون روبل ، الضرائب غير المباشرة - حوالي 710 مليون روبل. والرسوم - أكثر من 230 مليون روبل. من بين الضرائب الوطنية المباشرة ، برزت ضريبة التجارة - 145.8 مليون روبل. بزيادة عام 1913 بمقدار 12.2 مليون روبل ، أو 9.1٪ ، مما يشير إلى تطور الصناعة في روسيا. كان من المفترض أن تجلب ضريبة الأراضي وضريبة الممتلكات والضرائب مجتمعةً الخزانة 83 مليون روبل.

ما يقرب من نصف الضرائب غير المباشرة 351.9 مليون روبل. - رسوم جمركية 150 مليون روبل. - ضريبة المكوس على السكر 98.4 مليون روبل. - الضريبة الانتقائية على منتجات التبغ والكبريت.

لم ينته تنفيذ ميزانية روسيا في عام 1914. توقف التطور السلمي للبلاد. كان للحرب العالمية تأثير كارثي على الوضع المالي للبلاد. زادت قضية النقود الورقية بشكل حاد. لتغطية الإنفاق العسكري المتزايد ، احتاجت الحكومة إلى زيادة الضرائب والرسوم بشكل منهجي ، وإدخال ضرائب جديدة على الإنتاج. نما حجم القروض ، الداخلية والخارجية على حد سواء ، بسرعة.

بطبيعة الحال ، في ظل هذه الظروف ، انخفضت القوة الشرائية للروبل بسرعة ، وتم امتصاصها من قبل التضخم. انخفاض احتياطي الذهب لروسيا ، مما اضطرها لتقديم قروض خارجية.

بعد ثورة فبراير ، ازداد الوضع سوءًا. لم تكن الحكومة المؤقتة بقيادة أي من قادتها قادرة على مواجهة الصعوبات الاقتصادية والمالية. ارتفع معدل التضخم. استمرت الحرب مع ألمانيا ، وكان الاقتصاد ينهار ، وجفت المصادر المالية ، ولم يكن أحد قادرًا على تحمل عبء الضرائب الجديدة. ثم ذهبوا في الطريق المطروق - لجأوا إلى إصدار النقود الورقية. في ظل حكومة إيه إف كيرينسكي ، ازدادت قضية النقود الورقية التي تم تخفيض قيمتها تمامًا في ذلك الوقت بسرعة. يكتب المعاصرون أنه كان من الأرخص بكثير لصق الجدران بما يسمى kerenks من شراء ورق الحائط عليها.

حدث ركود آخر في النظام المالي لروسيا بالكامل بعد أكتوبر 1917. كان المصدر الرئيسي لدخل الهيئات المركزية للسلطة السوفيتية هو انبعاث الأموال ، وكانت الهيئات المحلية تعتمد على المساهمات. لكن موضوع المال ، وكذلك المساهمات ، لا يساهم على الإطلاق في إنشاء الاقتصاد.

جاءت مرحلة معينة في تأسيس النظام المالي للبلاد بعد إعلان السياسة الاقتصادية الجديدة (NEP) ، عندما تم رفع الحظر المفروض على التجارة والحرف اليدوية المحلية. ظهرت تنازلات أجنبية. تم تطوير نظام الضرائب والقروض والمعاملات الائتمانية ، وتم اتخاذ تدابير لتقوية الوحدة النقدية.

خلال فترة السياسة الاقتصادية الجديدة ، كانت هناك أشكال مختلفة للملكية ، وكانت القوانين الاقتصادية سارية ، والتي كانت أحد الشروط الرئيسية لعمل النظام الضريبي. تجربة العشرينات. القرن العشرين. أظهر أن الضرائب العادية ممكنة فقط من خلال بناء معين لعلاقات الملكية ، مما يضمن العزل القانوني للمؤسسات عن الجهاز الإداري للدولة. هذا الفصل ضروري ليس فقط لإنشاء ضرائب صحيحة ، ولكن أيضًا آلية عادية لتدفق رأس المال بين الصناعات والمؤسسات ، من أجل تكوين سوق رأس المال.

في العشرينيات من القرن الماضي ، جرت محاولات لتنظيم الشركات المؤممة كشركات مساهمة تعمل على أساس رأس مال الدولة ، لكنها لم تتوج بالنجاح.

كان للنظام المالي خلال السياسة الاقتصادية الجديدة العديد من الميزات المحددة ، لكنه مع ذلك انطلق من النظام الضريبي لروسيا ما قبل الثورة كنقطة انطلاق وأعاد إنتاج عدد من ميزاته. ومع ذلك ، كان النظام الضريبي الناشئ يحتوي على جهاز ضريبي ضعيف ، وتميز بنقص شبه كامل في البيانات لتحديد الوضع المالي لمختلف فئات دافعي الضرائب ، والتي حددت مسبقًا طرقًا بدائية للغاية للضرائب.

كانت هناك أنواع الضرائب التالية:

1. الضرائب المباشرة: الضرائب الزراعية ، التجارة ، الدخل والممتلكات ، ضرائب الإيجار على الأراضي المسحوبة من الاستخدام الزراعي ، رسوم الدمغة ، رسوم الإرث.

2. الضرائب غير المباشرة: المكوس والرسوم الجمركية.

تم فرض ضرائب المكوس على بيع الشاي والقهوة والسكر والملح والمشروبات الكحولية ومنتجات التبغ والكبريت والمنتجات الزيتية والمنسوجات وبعض السلع الاستهلاكية الأخرى.

بعد ذلك ، تطور النظام المالي لبلدنا في اتجاه معاكس لعملية التنمية العالمية. انتقلت من الضرائب إلى الأساليب الإدارية لسحب الأرباح من الشركات وإعادة توزيع الموارد المالية من خلال ميزانية الدولة. إن المركزية الكاملة للأموال وعدم وجود أي استقلالية للمؤسسات في حل القضايا المالية حرمت القادة الاقتصاديين من أي مبادرة وأدخلت البلاد تدريجياً في أزمة مالية. اندلعت الأزمة في مطلع الثمانينيات والتسعينيات ، وساهم عدد من العوامل الموضوعية والذاتية الأخرى في ظهورها.

يمكن اختزال اعتبار دور الضرائب في الكشف عن وظائفها. إن وظيفة الضريبة هي مظهر من مظاهر جوهرها في العمل ، وطريقة للتعبير عن خصائصها. توضح الوظيفة كيفية تحقيق الغرض العام للضريبة كأداة لتوزيع وإعادة توزيع إيرادات الدولة.

الوظيفة الأولى والضرائب الأكثر تطبيقًا هي وظيفة المالية (الميزانية).

إن تكوين جانب الإيرادات في موازنة الدولة على أساس تحصيل مستقر ومركزي للضرائب يحول الدولة نفسها إلى كيان اقتصادي رئيسي.

تنفذ الوظيفة المالية الغرض العام الرئيسي من الضرائب - تشكيل الموارد المالية للدولةمتراكمة في نظام الموازنة والأموال من خارج الميزانية وضرورية لتلبية مصالح المجتمع والدولة ، أي أداء وظائفهم الخاصة (دفاعية عسكرية ، اجتماعية ، بيئية ، إلخ)

ما يلي من الوظيفة المالية - وظيفة التحكم.في سياق الضرائب ، تسيطر الدولة على الأنشطة المالية والاقتصاديةالشركات والمنظمات والمؤسسات ؛ على تلقي الدخل من قبل المواطنين؛ مصادر هذه المداخيل. على استخدام الممتلكات، بما في ذلك الأرض. يعتمد تنفيذ وظيفة التحكم في الضرائب واكتمالها وعمقها إلى حد ما على الانضباط الضريبي. جوهرها هو أن دافعي الضرائب (الكيانات القانونية والأفراد) يدفعون الضرائب التي ينص عليها التشريع في الوقت المناسب وبالكامل.

تتمتع الضرائب بفرص كبيرة للدولة لتنظيم العمليات الاجتماعية والاقتصادية في الدولة ( الوظيفة التنظيمية). عند استخدامها بحكمة ، يمكن أن تكون الضرائب آلية تنظيمية قوية في الحوكمة الاجتماعية. وبالتالي ، يمكن استخدام الضرائب تنظيم الإنتاج- تقوم الدولة ، بمساعدة الحوافز والعقوبات الضريبية ، إما بتحفيز تطوير بعض الصناعات ، أو على العكس من ذلك ، تقيد أي عمليات اقتصادية.

مع الضرائب من الممكن تنظيم الاستهلاك... على سبيل المثال ، تؤثر ضريبة مثل الضريبة الانتقائية ، وخاصة حجمها المرتفع ، على الطلب والقوة الشرائية للسكان فيما يتعلق بالسلع الخاضعة لهذه الضريبة.

الفرص متأصلة أيضًا في الضرائب تنظيم دخل الأسرة... يمكن أن تهدف إلى الحد من الدخول عالية المستوى ، ويمكن أن تأخذ في الاعتبار الحاجة إلى دعم المواطنين ذوي الدخل المنخفض من خلال تقديم المزايا.

يمكن أن تكون الضرائب جزءًا من آلية تنظيمية العمليات الديموغرافية, سياسة الشباب، ظواهر اجتماعية أخرى. على سبيل المثال ، تهدف المدفوعات مقابل استخدام الموارد الطبيعية إلى تعزيز احترام البيئة.

إحدى الوظائف التي تساهم في الحفاظ على التوازن الاجتماعي هي توزيع... تعمل الضرائب على تغيير النسبة بين مداخيل فئات اجتماعية معينة من أجل التخفيف من عدم المساواة بينها ، مما يضمن الاستقرار الاجتماعي للمجتمع.

قد يعكس الإجراء الضريبي اعتراف الدولة بالمزايا الخاصة لفئات معينة من المواطنين في المجتمع (الإعفاء من الضرائب للمشاركين في الحرب الوطنية العظمى وأبطال الاتحاد السوفياتي والاتحاد الروسي).

الضرائب هي إحدى الروافع الاقتصادية التي تضمن الدولة من خلالها الاستقرار الاجتماعي والاقتصادي. فقط حساب شامل لجميع وظائف الضرائب المذكورة أعلاه يمكن أن يضمن سياسة ضريبية ناجحة ، ويجعل الضرائب آلية فعالة للتأثير على اقتصاد البلاد.

حتى الآن ، لم يتم تطوير تفسير موحد لمفهوم "الضريبة". في الكتب المدرسية عن التمويل والضرائب ، يبدو تعريف الضريبة في شكل عام كما يلي: "دفعة إلزامية تفرضها الدولة من الأفراد والكيانات القانونية".

أولاً ، لا يُنشئ التعريف أعلاه مكافأة هذه المدفوعات ، مما يميزها عن المدفوعات والرسوم الأخرى التي تفرضها الدولة للتعويض ، وبالتالي فهي ليست ضريبة. في الواقع ، يتم سحب الضرائب من دافع الضرائب من قبل الدولة دون أي التزامات محددة تجاهه ، أي فهي إلزامية ومجانية.

ثانيًا ، لا يحدد هذا التعريف الغرض من تحصيل الضرائب ، وهو "الدعم المالي لأنشطة الدولة" أو "تكوين المالية العامة للدولة".

ثالثًا ، لا يوجد ما يشير إلى خصوصية هذه المدفوعات ، مما يستبعد إمكانية تحويل دفع الضريبة إلى شخص آخر أو مجموعة من الأشخاص.

يرد التعريف الأكثر اكتمالا لمفهوم "الضريبة" في الفن. 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (يشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الضريبة هي دفعة فردية إلزامية تُفرض من المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية الأموال المملوكة لهم على أساس حقوق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات .

شغلت المشاكل الضريبية باستمرار أذهان الاقتصاديين والفلاسفة ورجال الدولة من مختلف العصور. وهكذا ، فإن توماس الأكويني (1226-1274) ، الفيلسوف واللاهوتي الذي كان له تأثير كبير على تطور الأفكار والعقائد المسيحية ، عرّف الضرائب على أنها شكل مسموح به من أشكال السرقة. يعتقد تشارلز لويس مونتسكيو (1689-1755) ، المربي والفقيه والفيلسوف الفرنسي: لا شيء يتطلب الكثير من الحكمة والذكاء مثل تحديد الجزء المأخوذ من الموضوعات والجزء المتبقي لهم.

تعتبر الضريبة ثابتة ، ويلتزم دافع الضرائب بدفعها إذا حدد القانون جميع عناصر الضريبة ، وهي:

· موضوع الضرائب.

· موضوع الضرائب.

· الوعاء الضريبي.

· معدل الضريبة؛

· الفترة الخاضعة للضريبة.

· المزايا الضريبية؛

· إجراءات احتساب الضريبة.

· إجراءات وشروط سداد الضريبة.

عند الحديث عن "موضوع الضريبة" ، من المهم التمييز بين هذا المفهوم ومفهوم "حامل الضريبة".

موضوع الضريبة ، أو دافع الضرائب ، هو الشخص الذي ، وفقًا للقانون ، ملزم بدفع الضرائب. في بعض الحالات ، قد يقوم دافع الضريبة (الخاضع) بتحويل الضريبة إلى شخص آخر ، وهو دافع الضريبة النهائي أو حاملها. يحدث هذا بشكل رئيسي عند فرض ضرائب غير مباشرة. إذا لم يتم تحويل الضريبة ، فيصادف موضوع الضريبة وحاملها في شخص واحد. إذا قمنا بتحويل الضريبة ، فلا يلتقي الفاعل والحامل في شخص واحد. وبالتالي ، فإن موضوع الضريبة هو الشخص الذي يلتزم رسميًا بدفع الضريبة. حامل الضريبة هو الشخص الذي يدفعها بالفعل. يلعب هذا التمييز دورًا كبيرًا في نظرية الضرائب.

ينص التشريع الضريبي الحالي على الاعتراف بما يلي كدافعي ضرائب (خاضع للضرائب):

· الكيانات القانونية؛

· فرادى؛

· الأفراد من أصحاب المشاريع الفردية.

العنصر الخاضع للضريبة هو عنصر خاضع للضريبة.

ينص التشريع الحالي على الأشياء التالية للضرائب:

· ربح؛

· تكلفة البضائع (الأشغال ، الخدمات) المباعة.

· إجمالي دخل الأفراد.

· مركبات؛

الممتلكات المملوكة للأفراد والكيانات القانونية ، إلخ.

غالبًا ما يتبع اسم الضريبة موضوع الضرائب ، على سبيل المثال ، ضريبة الدخل وضريبة الملكية وضريبة الأراضي.

القاعدة الضريبية هي القيمة المادية أو الخصائص الأخرى للعنصر الخاضع للضريبة. إنه يعمل على القياس الكمي لموضوع الضرائب وهي القيمة التي يتم بها حساب الضريبة مباشرة.

على سبيل المثال ، عند دفع ضريبة النقل ، يكون موضوع الضرائب هو المركبات ، والقاعدة الضريبية هي الخصائص الفيزيائية للمركبة (قوة المحرك بالقدرة الحصانية) ؛ عند دفع ضريبة الأرباح ، يصبح موضوع الضرائب ربحًا ، والقاعدة الضريبية هي قيمة الربح (الربح الذي يتم الحصول عليه بالروبل أو بالعملة الأجنبية) ؛ عند دفع الضريبة على دخل الأفراد ، يكون موضوع الضرائب هو دخل الفرد ، والقاعدة الضريبية هي القيمة والخصائص الأخرى للدخل (الدخل المستلم نقدًا أو عينيًا ، إلخ).

معدل الضريبة هو مقدار الرسوم الضريبية لكل وحدة من الوعاء الضريبي.

يميز بين معدلات الفائدة والضرائب الثابتة.

يتم تحديد أسعار الفائدة مباشرة على الوعاء الضريبي ويمكن أن تكون:

متناسب؛

· تدريجي؛

· ارتدادية.

يتم تحديد المعدلات الثابتة بالمبالغ المطلقة لكل وحدة من الوعاء الضريبي. عادة ما يتم تطبيق هذه المعدلات لفرض ضرائب على الأراضي. في الاتحاد الروسي ، وفقًا للتشريعات الحالية ، تُستخدم هذه المعدلات على نطاق واسع عند فرض ضريبة الإنتاج.

تُستخدم المعدلات الثابتة أيضًا عند دفع ضريبة النقل ، عندما تحدد الهيئة التنفيذية لكيان مكون من الاتحاد مبلغًا ثابتًا للضريبة لكل وحدة من القاعدة الضريبية (لكل حصان واحد).

تطبق المعدلات النسبية بنفس النسبة المئوية على الوعاء الضريبي. مثال على المعدل النسبي يمكن أن يكون معدلات الضرائب على الأرباح وضرائب القيمة المضافة التي يحددها التشريع الروسي.

يتم تنظيم المعدلات التصاعدية بحيث ترتفع مع زيادة القاعدة الضريبية. ومع ذلك ، يمكن أن يكون تطور معدلات الضرائب بسيطًا أو معقدًا. في حالة التقدم البسيط ، يزداد معدل الضريبة مع نمو القاعدة الضريبية بأكملها. إذا تم تطبيق معدل مركب ، فسيتم تقسيم القاعدة الضريبية إلى أجزاء ، ويتم فرض ضريبة على كل جزء تالٍ بمعدل متزايد.

من الأمثلة الصارخة على معدل الفائدة التصاعدي (المركب) في نظام الضرائب الروسي هو مقياس ضريبة الدخل للأفراد ، والذي كان ساري المفعول حتى عام 2001. تم تقسيم المبلغ الكامل للدخل السنوي الخاضع للضريبة للمواطنين إلى ثلاثة أجزاء: الجزء الأول (حتى 50 ألف روبل) تم فرض ضرائب عليها بمعدل 12٪ ؛ الجزء الثاني (من 50 ألف إلى 150 ألف روبل) - بمعدل 20 ٪ ؛ الجزء الثالث (أكثر من 150 ألف روبل) - بمعدل 30٪. في الوقت الحالي ، لا ينص التشريع الضريبي الروسي على معدلات ضريبية تصاعدية.

تنخفض المعدلات التنازلية مع زيادة الوعاء الضريبي. في الاتحاد الروسي ، تُطبق معدلات تنازلية على الضريبة الاجتماعية الموحدة.

الفترة الضريبية هي سنة تقويمية أو فترة أخرى فيما يتعلق بالضرائب الفردية ، وفي نهايتها يتم تحديد القاعدة الضريبية ويتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة الدفع. لكل ضريبة فترة ضريبية خاصة بها ، يمكن أن تكون سنة واحدة أو ربعًا أو شهرًا واحدًا. بالنسبة لضريبة واحدة ، من الممكن تحديد فترة ضريبية واحدة أو عدة فترات ضريبية. يتم الاعتراف بالإعفاءات الضريبية كمزايا مقدمة لفئات معينة من دافعي الضرائب مقارنة بدافعي الضرائب الآخرين ، بما في ذلك القدرة على عدم دفع الضرائب أو دفعها بمعدل أقل.

ينص التشريع الحالي على نظام المزايا التالي:

· الحد الأدنى غير الخاضع للضريبة.

· الإعفاء الضريبي لبعض الأشخاص أو فئات دافعي الضرائب ؛

· تخفيض معدلات الضرائب.

· الإعفاء من الضرائب لبعض عناصر الكائن الضريبي.

على سبيل المثال ، تُعفى الشركات الصغيرة التي تمر بمرحلة انتقالية إلى نظام ضريبي مبسط من دفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل والضريبة الاجتماعية وضريبة الملكية الموحدة. يحق للمواطنين الذين لديهم أطفال غير كاملين في رعايتهم أو الذين يقدمون مساهمات خيرية لمؤسسات غير ربحية الحصول على حد أدنى غير خاضع للضريبة عند حساب ضريبة الدخل الشخصي ، وما إلى ذلك.

هناك عدة طرق لدفع الضرائب.

تتضمن الطريقة المساحية استخدام السجل المساحي ، والذي ينشئ قائمة نموذجية للأشياء المصنفة وفقًا لخصائصها الخارجية. بمساعدتها ، يتم تحديد متوسط ​​الربحية للكائن الخاضع للضريبة.

يُطلق على تحصيل الضرائب من مصدر الدخل طريقة غير نقدية لدفع الضرائب ، أي يتلقى دافع الضرائب الدخل مطروحًا منه ضريبة الاستقطاع.

يعد تحصيل الضرائب على إقرار ضريبة الدخل الشخصي بمثابة سحب بعد الضريبة. ومع ذلك ، في معظم الحالات ، يعد تقديم الإقرار نشاطًا لإعداد التقارير.

تنص الطريقة الإدارية على إمكانية دفع الضريبة على أساس إشعار ضريبي صادر عن مصلحة الضرائب.

كل ضريبة لها إجراءات الدفع الخاصة بها.

دفعة لمرة واحدة خلال وقت محدد بعد نهاية فترة التقرير.

على سبيل المثال ، بالنسبة للضريبة الموحدة على الدخل المحسوب ، يتم تحديد فترة التقرير على ربع السنة. يجب تقديم الإقرار كل ثلاثة أشهر بحلول اليوم العشرين من الشهر الذي يلي فترة التقرير ، ويجب دفع الضريبة في الإعلان بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي فترة التقرير.

دفع مبلغ مقطوع في موعد لا يتجاوز إيداع الإقرار أو بالتزامن معه.

الدفعات المقدمة طوال الفترة الضريبية والرسوم الإضافية المقابلة (أو رد الأموال) خلال فترة زمنية محددة بعد نهاية الفترة الضريبية

مصطلح دفع الضريبة يعني تاريخًا محددًا يكون خلاله دافع الضرائب ملزمًا بدفع الضريبة فعليًا وفقًا لميزانية المستوى المقابل. تنقسم شروط دفع الضرائب إلى عشرة أيام ، شهرية ، ربع سنوية ، سنوية. تمثل العناصر المدرجة المبدأ الموحد لجميع الضرائب. بمساعدة هذه العناصر ، في قوانين الضرائب ، في الواقع ، تم تحديد الإجراء الضريبي بالكامل ، والذي ينص على إجراءات وشروط حساب الضريبة. من المهم أن يكون مفهوم كل عنصر من عناصر الضريبة عالميًا ، ويتم استخدامه في العمليات الضريبية من قبل جميع البلدان. تم استخدام عناصر الضريبة هذه بالفعل في الدول القديمة منذ إنشائها.

المقدمة

1. الجوهر الاجتماعي والاقتصادي للضرائب ووظائفها

1.1 جوهر الضريبة

1.2 عناصر الضريبة

1.3 وظائف الضرائب

1.4 التصنيف الضريبي

2. تحليل ديناميكيات وهيكل الدخل الضريبي للدولة

2.1 هيكل الإيرادات الضريبية للدولة

2.2 ديناميكيات الإيرادات الضريبية

2.3 أهمية الضرائب في الإيرادات الحكومية

2.4 تنبؤات الإيرادات الضريبية لعامي 2009-2011

3. نظام الضرائب الروسي: كيفية جعله أكثر فعالية

استنتاج

قائمة الأدبيات المستخدمة

المقدمة

كانت الضرائب رابطًا ضروريًا في العلاقات الاقتصادية في المجتمع منذ قيام الدولة. ماركس أكد بعدل: "إن وجود الدولة المعبر عنه اقتصاديًا يتجسد في الضرائب". دائمًا ما يصاحب التطور والتغيير في أشكال الحكومة تحول في النظام الضريبي. في المجتمع المتحضر الحديث ، تعتبر الضرائب المصدر الرئيسي لإيرادات الدولة. بالإضافة إلى هذه الوظيفة المالية البحتة ، يتم استخدام آلية الضرائب للتأثير الاقتصادي للدولة على الإنتاج الاجتماعي ، ودينامياته وهيكله ، على حالة التقدم العلمي والتكنولوجي.

يتم إعطاء مكان مهم للضرائب كرافعة اقتصادية تؤثر بمساعدة الدولة على اقتصاد السوق. في اقتصاد السوق ، تستخدم أي ولاية السياسة الضريبية على نطاق واسع كمنظم معين للتأثير على ظواهر السوق السلبية. الضرائب ، مثل النظام الضريبي بأكمله ، هي أداة قوية لإدارة الاقتصاد في بيئة السوق.

يعد استخدام الضرائب أحد الأساليب الاقتصادية للإدارة وضمان علاقة المصالح الوطنية بالمصالح التجارية لأصحاب المشاريع والشركات ، بغض النظر عن تبعية الإدارات وأشكال الملكية والشكل التنظيمي والقانوني للمشروع. بمساعدة الضرائب ، يتم تحديد علاقة الكيانات التجارية مع ميزانيات الولاية والمحلية ، مع البنوك ، وكذلك مع المؤسسات العليا. بمساعدة الضرائب ، يتم تنظيم النشاط الاقتصادي الأجنبي لدافعي الضرائب ، بما في ذلك جذب الاستثمار الأجنبي من خلال توفير الحوافز الضريبية للمستثمرين.

تكمن أهمية الموضوع الذي اخترته في أنه في ظروف علاقات السوق ، فإن النظام الضريبي هو أحد أهم المنظمين الاقتصاديين ، وأساس الآلية المالية والائتمانية لتنظيم الدولة للاقتصاد. يعتمد الأداء الفعال للاقتصاد الوطني بأكمله على مدى صحة بناء النظام الضريبي.

الغرض من عمل الدورة هو الكشف عن الجوهر الاجتماعي والاقتصادي للضريبة واعتبار الإيرادات الضريبية واحدة من أهم مصادر تكوين ميزانية الدولة.

وصف جوهر الضريبة وإبراز عناصرها ووظائفها وتصنيفها.

النظر في تحليل هيكل وديناميكيات الإيرادات الضريبية للميزانية الاتحادية ؛

اعرض الاتجاهات الرئيسية لإنشاء نظام ضريبي فعال في روسيا.

ضريبة الدخل الدولة الميزانية

1. الجوهر الاجتماعي والاقتصادي للضرائب ووظائفها

1.1 جوهر الضريبة

وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، تُفهم الضريبة على أنها مدفوعات إلزامية ومجانية بشكل فردي تُفرض من المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية الأموال المملوكة لهم عن طريق حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال في من أجل تقديم الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات.

الضرائب جزء لا يتجزأ من الحياة الاجتماعية والاقتصادية. يعتمد رفاهية المواطنين والمؤسسات والدولة ككل عليهم إلى حد كبير. الضرائب في شكل نظام معين هي فئة اقتصادية. وهي مرتبطة تاريخيا بظهور الدولة وأداء عدد من الوظائف الوطنية.

لا يمكن اختزال الضرائب إلى العلاقات النقدية فقط. هذا ، أولاً وقبل كل شيء ، مجموع العلاقات المالية التي تتطور في عملية إعادة توزيع الناتج المحلي الإجمالي من أجل إنشاء صندوق وطني لتمويل الوظائف على الصعيد الوطني.

يمكن اعتبار التعريف التالي هو الأكثر إيجازًا وصحيحًا من الناحية النظرية. "الضرائب هي علاقات نقدية حتمية ، يتم من خلالها تكوين صندوق الموازنة ، دون تزويد موضوع الضريبة بأي معادل".

الضرائب هي المصدر الرئيسي للميزانية. إنها تمثل جزءًا يسيرًا من الناتج المحلي الإجمالي (GDP) الذي تم إنشاؤه في عملية الإنتاج باستخدام العمالة البشرية ورأس المال والموارد الطبيعية. الدولة ، كقاعدة عامة ، لديها ملكية ضئيلة لوسائل الإنتاج ؛ لذلك ، يتم تشكيل الميزانية من خلال أخذ جزء من الناتج المحلي الإجمالي من المشاركين الآخرين في عملية الإنتاج. وبالتالي ، فإن سحب الدولة لصالح المجتمع لجزء معين من قيمة الناتج المحلي الإجمالي في شكل مساهمة إلزامية هو جوهر الضريبة.

يتم التعبير عن المحتوى الاقتصادي للضرائب في العلاقة بين الدولة والكيانات الاقتصادية (الأفراد والكيانات القانونية) فيما يتعلق بتكوين المالية العامة. العلاقات الضريبية كجزء من العلاقات المالية في تغير مستمر.

1.2 عناصر الضريبة

يعتمد النظام الضريبي على التشريعات ذات الصلة ، والتي تحدد طرقًا محددة لتكوين الضرائب وتحصيلها ، أي تحديد عناصر محددة للضرائب. تشمل عناصر الضرائب ما يلي:

1) موضوع الضرائب هو منظمة أو فرد ملزم بموجب تشريعات أو قوانين تنظيمية أخرى بدفع الضرائب والرسوم.

2) موضوع الضرائب هو تلك الحقائق القانونية (الإجراءات ، الأحداث ، الظروف) التي تحدد التزام الخاضع بدفع الضريبة. أنواع الأشياء الضريبية كعنصر اقتصادي للضرائب هي: عائدات المبيعات ، والدخل ، والأرباح ، والممتلكات ، وبعض الإجراءات وأنواع الأنشطة ، وبدء أحداث معينة.

3) معدل الضريبة هو مقدار الضريبة لكل وحدة قياس للقاعدة الضريبية. هناك معدلات: الثابتة والأسهم. تنقسم النسب الكسرية إلى نسبية وتصاعدية وتراجع.

4) القاعدة الضريبية هي القيمة أو الخصائص المادية أو غيرها من خصائص موضوع الضرائب. يحدد القانون إجراءات تحديدها لكل نوع من أنواع الضرائب. إنه ضروري على وجه التحديد لحساب الضريبة ، ولكنه ليس ظرفًا مباشرًا يؤدي إلى الالتزام بدفع الضريبة.

5) الفترة الضريبية - سنة تقويمية أو فترة زمنية أخرى فيما يتعلق بالضرائب الفردية ، يتم في نهايتها تحديد القاعدة الضريبية وحساب مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية.

6) مصدر الضريبة هو الأموال المستخدمة في دفع الضريبة. اختيار مصدر الضريبة محدود للغاية: هناك مصدران فقط يمكن من خلالهما دفع الضريبة - دخل دافع الضرائب ورأس ماله.

7) راتب الضريبة هو مقدار الضريبة الواجب تحصيلها. لكل ضريبة ، يتم تحديد مدة وإجراءات سداد الضريبة. الموعد النهائي لدفع الضريبة هو الفترة التي يكون خلالها دافع الضرائب ملزمًا بدفع الضريبة فعليًا إلى الميزانية. يعتبر إجراء دفع الضرائب من الأساليب والإجراءات المعمول بها قانونًا لدفع الضرائب للميزانية. هناك ثلاث طرق رئيسية لدفع الضرائب

الشكل 1.1 - طرق دفع الضرائب والرسوم وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي

8) الحوافز الضريبية هي إعفاءات ضريبية كاملة أو جزئية لمنشأة وفقًا للقانون المعمول به. يمكن تقسيم الحوافز الضريبية إلى ثلاث مجموعات:

1) الانسحاب (حذف بعض البنود من الضرائب) ؛

2) الخصومات (المزايا التي تهدف إلى تخفيض الوعاء الضريبي).

3) الإعفاء الضريبي - المزايا التي تهدف إلى خفض معدل الضريبة.

وظائف الضريبة هي مظهر من مظاهر جوهرها في العمل ، وطريقة للتعبير عن خصائصها. توضح الوظيفة كيفية تحقيق الغرض الاجتماعي لهذه الفئة الاقتصادية كأداة لتوزيع قيمة الدخل.

لكل من الوظائف التي تؤديها الضريبة خصائص وعلامات وميزات داخلية لفئة اقتصادية معينة. هناك نوعان من الوظائف الرئيسية للضرائب: المالية والتنظيمية. وأيضًا أربع وظائف مساعدة: التوزيعية والاجتماعية والتحفيز والتحكم.

الوظيفة المالية هي تمويل الإنفاق الحكومي. من خلال الوظيفة المالية ، يتم تنفيذ الغرض العام الرئيسي للضرائب - إجبار الموارد المالية للدولة المتراكمة في نظام الميزانية والأموال خارج الميزانية اللازمة لتنفيذ وظائفها (الدفاع ، الاجتماعية ، البيئية وغيرها). إن تكوين إيرادات الموازنة العامة للدولة على أساس تحصيل الضرائب المستقر والمركزي يحول الدولة نفسها إلى كيان اقتصادي رئيسي.

تتمثل وظيفة التحكم في الضرائب كفئة اقتصادية في أنه يصبح من الممكن عكس الإيرادات الضريبية كمياً ومقارنتها باحتياجات الدولة من الموارد المالية. بفضل وظيفة الرقابة ، يتم تقييم فعالية الآلية الضريبية ، وضمان التحكم في حركة الموارد المالية ، وهناك حاجة إلى تعديل النظام الضريبي وسياسة الميزانية.

تتمثل وظيفة التوزيع في أنه بمساعدة الضرائب من خلال الميزانية والأموال من خارج الميزانية التي يحددها القانون ، تعيد الدولة توزيع الموارد المالية من مجال الإنتاج إلى المجال الاجتماعي ، وتمول برامج مستهدفة كبيرة مشتركة بين القطاعات ذات أهمية وطنية. لا تؤثر وظيفة توزيع الضرائب على توزيع الدخل فحسب ، بل تؤثر أيضًا على موارد رأس المال والاستثمار.

المقدمة

1. الجوهر الاجتماعي والاقتصادي للضرائب ووظائفها

1.1 جوهر الضريبة

1.2 عناصر الضريبة

1.3 وظائف الضرائب

1.4 التصنيف الضريبي

2. تحليل ديناميكيات وهيكل الدخل الضريبي للدولة

2.1 هيكل الإيرادات الضريبية للدولة

2.2 ديناميكيات الإيرادات الضريبية

2.3 أهمية الضرائب في إيرادات الدولة

2.4 تنبؤات الإيرادات الضريبية 2009-2011

3. نظام الضرائب الروسي: كيفية جعله أكثر فعالية

استنتاج

المقدمة

الضرائب هي رابط ضروري في العلاقات الاقتصادية في المجتمع منذ قيام الدولة. أكد كارل ماركس بعدل: "في الضرائب ، يتجسد الوجود الاقتصادي للدولة المعبر عنه". دائمًا ما يصاحب التطور والتغيير في أشكال الحكومة تحول في النظام الضريبي. في مجتمع متحضر حديث ، تعتبر الضرائب المصدر الرئيسي لإيرادات الدولة. بالإضافة إلى هذه الوظيفة المالية البحتة ، يتم استخدام آلية الضرائب للتأثير الاقتصادي للدولة على الإنتاج الاجتماعي ، ودينامياته وهيكله ، على حالة التقدم العلمي والتكنولوجي.

يتم إعطاء مكان مهم للضرائب كرافعة اقتصادية تؤثر بمساعدة الدولة على اقتصاد السوق. في اقتصاد السوق ، تستخدم أي دولة السياسة الضريبية على نطاق واسع كمنظم معين للتأثير على الظواهر السلبية للسوق. الضرائب ، مثل النظام الضريبي بأكمله ، هي أداة قوية لإدارة الاقتصاد في بيئة السوق.

يعد استخدام الضرائب أحد الأساليب الاقتصادية للإدارة وضمان علاقة المصالح الوطنية بالمصالح التجارية لأصحاب المشاريع والشركات ، بغض النظر عن تبعية الإدارات وأشكال الملكية والشكل التنظيمي والقانوني للمشروع. بمساعدة الضرائب ، يتم تحديد علاقة الكيانات التجارية مع الميزانيات الحكومية والمحلية ، و sbanks ، وكذلك مع المنظمات العليا. بمساعدة الضرائب ، يتم تنظيم النشاط الاقتصادي الأجنبي لدافعي الضرائب ، بما في ذلك جذب الاستثمار الأجنبي من خلال توفير الحوافز الضريبية للمستثمرين.

تكمن أهمية الموضوع الذي اخترته في أنه في ظروف علاقات السوق ، فإن النظام الضريبي هو أحد أهم المنظمين الاقتصاديين ، وأساس الآلية المالية والائتمانية لتنظيم الدولة للاقتصاد. يعتمد الأداء الفعال للاقتصاد الوطني بأكمله على مدى صحة بناء النظام الضريبي.

الغرض من عمل الدورة هو الكشف عن الجوهر الاجتماعي والاقتصادي للضريبة واعتبار الإيرادات الضريبية واحدة من أهم مصادر تكوين ميزانية الدولة.

وصف جوهر الضريبة وإبراز عناصرها ووظائفها وتصنيفها.

النظر في تحليل هيكل وديناميكيات الإيرادات الضريبية للميزانية الاتحادية ؛

اعرض الاتجاهات الرئيسية لإنشاء نظام ضريبي فعال في روسيا.

ضريبة الدخل الدولة الميزانية

1. الجوهر الاجتماعي والاقتصادي للضرائب ووظائفها

1.1 جوهر الضريبة

وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، تُفهم الضريبة على أنها مدفوعات إلزامية ومجانية بشكل فردي تفرضها المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية الأموال المملوكة لهم في الملكية القانونية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال من أجل لدعم أنشطة الدولة و (أو) البلديات مالياً.

الضرائب جزء لا يتجزأ من الحياة الاجتماعية والاقتصادية. يعتمد رفاهية المواطنين والمؤسسات والدولة ككل عليهم إلى حد كبير. الضرائب في شكل نظام معين هي فئة اقتصادية. ترتبط تاريخيًا بظهور الدولة وأداء عدد من الوظائف الوطنية.

لا يمكن تخفيض الضرائب إلى العلاقات النقدية فقط. هذا ، أولاً وقبل كل شيء ، مجموع العلاقات المالية التي تتطور في عملية إعادة توزيع الناتج المحلي الإجمالي من أجل إنشاء صندوق حكومي عام لتمويل الوظائف الوطنية.

يمكن اعتبار التعريف التالي الأكثر اقتضابًا وإخلاصًا من الناحية النظرية. "الضرائب هي علاقات نقدية حتمية ، يتم من خلالها تكوين صندوق الميزانية ، دون تزويد موضوع الضريبة بأي معادل".

الضرائب هي المصدر الرئيسي للميزانية. إنها تمثل جزءًا يسيرًا من الناتج المحلي الإجمالي (GDP) الذي تم إنشاؤه في عملية الإنتاج باستخدام العمالة البشرية ورأس المال والموارد الطبيعية. الدولة ، كقاعدة عامة ، لديها ملكية ضئيلة لوسائل الإنتاج ؛ لذلك ، تتشكل الميزانية بسبب انسحاب جزء من الناتج المحلي الإجمالي من المشاركين الآخرين في عملية الإنتاج. وبالتالي ، فإن سحب الدولة لصالح المجتمع لجزء معين من قيمة الناتج المحلي الإجمالي في شكل مساهمة إلزامية هو جوهر الضريبة.

يتم التعبير عن المحتوى الاقتصادي للضرائب في العلاقة بين الدولة والكيانات الاقتصادية (الأفراد والكيانات القانونية) فيما يتعلق بتكوين المالية العامة. العلاقات الضريبية كجزء من العلاقات المالية في تغير مستمر.

1.2 عناصر الضريبة

يعتمد النظام الضريبي على التشريعات ذات الصلة ، والتي تحدد طرقًا محددة لتكوين الضرائب وتحصيلها ، أي تحديد عناصر محددة للضرائب. تشمل عناصر الضرائب ما يلي:

1) موضوع الضرائب هو منظمة أو فرد ملزم بموجب لوائح تشريعية أو غيرها بدفع الضرائب والرسوم.

2) موضوع الضرائب هو تلك الحقائق القانونية (الإجراءات ، الأحداث ، الشروط) التي تحدد التزام الخاضع بدفع الضريبة. أنواع الأشياء الضريبية كعنصر اقتصادي للنظير هي: عائدات المبيعات ، والدخل ، والأرباح ، والممتلكات ، وبعض الإجراءات وأنواع الأنشطة ، وبدء أحداث معينة.

3) معدل الضريبة - هو مقدار الضريبة لكل وحدة قياس للقاعدة الضريبية. هناك رهانات: المعبود الصلب. تنقسم النسب الكسرية إلى نسبية وتصاعدية وتراجع.

4) القاعدة الضريبية هي القيمة أو الخصائص المادية أو غيرها من خصائص موضوع الضرائب. يحدد القانون إجراءات تحديدها لكل نوع من أنواع الضرائب. إنه ضروري على وجه التحديد لحساب الضريبة ، ولكنه ليس ظرفًا مباشرًا يؤدي إلى الالتزام بدفع الضريبة.

5) الفترة الضريبية - سنة تقويمية أو فترة زمنية أخرى فيما يتعلق بالضرائب الفردية ، يتم في نهايتها تحديد القاعدة الضريبية وحساب مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية.

6) مصدر الضريبة هو الأموال المستخدمة في دفع الضريبة. اختيار مصدر الضريبة محدود للغاية: هناك مصدران فقط يمكن من خلالهما دفع الضريبة - دخل دافع الضرائب ورأس ماله.

7) راتب الضريبة هو مقدار الضريبة الواجب تحصيلها. لكل ضريبة ، يتم تحديد مدة وإجراءات سداد الضريبة. الموعد النهائي لدفع الضريبة هو الفترة التي يكون خلالها دافع الضرائب ملزمًا بدفع الضريبة فعليًا إلى الميزانية. يعتبر أمر دفع الضريبة من الأساليب والإجراءات المعمول بها قانونًا لتحويل الضريبة إلى الميزانية. هناك ثلاث طرق رئيسية لدفع الضرائب

الشكل 1.1 - طرق دفع الضرائب والرسوم وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي

8) الحوافز الضريبية هي إعفاءات ضريبية كاملة أو جزئية لمنشأة وفقًا للقانون المعمول به. يمكن تقسيم المزايا الضريبية إلى ثلاث مجموعات:

1) الانسحاب (حذف بعض البنود من الضرائب) ؛

2) الخصومات (المزايا التي تهدف إلى تخفيض الوعاء الضريبي).

3) الإعفاء الضريبي - المزايا التي تهدف إلى خفض معدل الضريبة.

1.3 وظائف الضرائب

وظائف الضرائب- هذا مظهر من مظاهر جوهره في العمل ، طريقة للتعبير عن خصائصه. توضح الوظيفة كيفية تحقيق الغرض الاجتماعي لهذه الفئة الاقتصادية كأداة لتوزيع قيمة الدخل.

لكل من الوظائف التي تؤديها الضريبة خصائص وعلامات وميزات داخلية لفئة اقتصادية معينة. هناك نوعان من الوظائف الرئيسية للضرائب: المالية والتنظيمية ، وكذلك أربع وظائف مساعدة: التوزيعية ، والاجتماعية ، والحوافز والرقابة.

الوظيفة المالية هي تمويل الإنفاق الحكومي. من خلال الوظيفة المالية ، يتم تنفيذ الغرض العام الرئيسي للضرائب - إجبار الموارد المالية للدولة المتراكمة في نظام الميزانية والأموال من خارج الميزانية اللازمة لأداء وظائفها الخاصة (الدفاع ، والاجتماعية ، والبيئية ، وغيرها). إن تكوين إيرادات الموازنة العامة للدولة على أساس التحصيل المستقر والمركزي للضرائب يحول الدولة نفسها إلى أكبر كيان اقتصادي.

تتمثل وظيفة التحكم في الضرائب كفئة اقتصادية في أنه يصبح من الممكن عكس الإيرادات الضريبية كمياً ومقارنتها باحتياجات الدولة من الموارد المالية. بفضل وظيفة الرقابة ، يتم تقييم فعالية الآلية الضريبية ، وضمان التحكم في حركة الموارد المالية ، وهناك حاجة إلى تعديل النظام الضريبي وسياسة الميزانية.

تتمثل وظيفة التوزيع في أنه بمساعدة الضرائب من خلال الميزانية والأموال من خارج الميزانية التي يحددها القانون ، تعيد الدولة توزيع الموارد المالية من مجال الإنتاج إلى المجال الاجتماعي ، وتمول برامج مستهدفة كبيرة مشتركة بين القطاعات ذات أهمية وطنية. لا تؤثر وظيفة توزيع الضرائب على توزيع الدخل فحسب ، بل تؤثر أيضًا على موارد رأس المال والاستثمار.

تتمثل الوظيفة الاجتماعية في الحفاظ على التوازن الاجتماعي عن طريق تغيير النسبة بين دخول المجموعات الاجتماعية الفردية من أجل التخفيف من عدم المساواة بينهم. تتجلى الوظيفة الاجتماعية للضرائب في تطبيق الأساليب الضريبية لدعم الضمان الاجتماعي والتأمين الاجتماعي. تهدف الخصومات للأغراض الخيرية ، لإعالة الأطفال والمعالين ، والمدفوعات للصناديق الاجتماعية الحكومية من خارج الميزانية بشكل مباشر إلى ضمان الحماية الاجتماعية و ضمانات الدولة لأفراد المجتمع المحتاجين للدعم ذي الأولوية.

تحفيز الوظيفةبمساعدة الضرائب والمزايا والعقوبات ، تحفز الدولة التقدم التقني ، وزيادة عدد الوظائف ، والاستثمارات الرأسمالية في توسيع الإنتاج. من خلال فرض بعض الضرائب وإلغاء البعض الآخر ، تحفز الدولة تنمية صناعات ومناطق وصناعات معينة ، بينما تحد من تطور البعض الآخر. إن الوظيفة التحفيزية للضرائب في الممارسة الروسية الحديثة ضعيفة التنفيذ وغير فعالة.

تتجلى الوظيفة التنظيمية للضرائب في تنظيم الدولة للاقتصاد. الدور التنظيمي يلعبه نظام الضرائب نفسه ، الذي تختاره الحكومة. من خلال الضرائب ، تؤثر السلطات على التكاثر الاجتماعي ، أي أي عمليات في اقتصاد البلد ، وكذلك العمليات الاجتماعية والاقتصادية في المجتمع.

بمساعدة الضرائب ، يمكن للمرء تشجيع أو تقييد أنواع معينة من النشاط (عن طريق زيادة الضرائب أو خفضها) ، وتوجيه تنمية بعض الصناعات ، والتأثير على النشاط الاقتصادي لأصحاب المشاريع ، وتحقيق التوازن بين العرض والطلب الفعالين ، وتنظيم مبلغ المال في الدوران. وبالتالي ، فإن تقديم الحوافز الضريبية للصناعات أو المؤسسات الفردية يحفز على تعافيها وتنميتها. من خلال فرض ضرائب أعلى على الشركات الكبرى ، تتحكم الدولة في حركة أسعار السلع والخدمات. ومن خلال تقديم الحوافز ، تحل الدولة مهام جادة ، واستراتيجية في بعض الأحيان. على سبيل المثال ، من خلال عدم فرض ضرائب على جزء من الأرباح التي تأتي مع إدخال عنصر جديد التكنولوجيا ، فهي تشجع التقدم التكنولوجي. وبدون فرض ضرائب على جزء من أرباح الأنشطة الخيرية ، تجذب الدولة الشركات لحل المشاكل الاجتماعية.

1.4 التصنيف الضريبي

يستلزم تنوع الضرائب الحالية تصنيفها (تقسيمها إلى أنواع) على أساس معين. في نظرية الضرائب ، يتم استخدام معايير مختلفة لتصنيف الضرائب.

تعتبر الأسس التالية لتصنيف الضرائب ذات أهمية قصوى في النظرية والممارسة الحديثة للضرائب:

1) عن طريق الاقتراض ؛

2) حسب مستوى الضرائب ؛

3) إلى الكيان الدافع ؛

4) حسب إجراءات إدخال الضريبة ؛

5) حسب التوجه المستهدف للإدارة الضريبية ؛

6) حسب تواتر دفع الضريبة.

1. عن طريق الاستلام

على أساس متفق عليه ، هناك ضرائب مباشرة وغير مباشرة.

يتم دفع الضرائب المباشرة من قبل الخاضعين للضرائب بشكل مباشر وبشكل يتناسب مع قدرتهم على الدفع ، مثل ضريبة الدخل من الكيانات القانونية والأفراد ، والضرائب على المعاملات مع الأوراق المالية المرحلة ، وضريبة الأراضي وغيرها.

يتم تحويل الضرائب غير المباشرة إلى المستهلك النهائي اعتمادًا على درجة مرونة الطلب على السلع والخدمات الخاضعة لهذه الضرائب. في الضرائب غير المباشرة ، لا يتطابق موضوع الضريبة وحاملها عادةً. يتم فرض الضرائب غير المباشرة من خلال علاوة السعر وهي ضرائب المستهلك. وتشمل هذه: ، الضرائب غير المباشرة ، الرسوم الجمركية.

2. حسب مستوى الضرائب

أدخل قانون "أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" نظامًا من ثلاثة مستويات لفرض الضرائب على الشركات والمنظمات والأفراد.

المستوى الأول هو الضرائب الفيدرالية في روسيا. تعمل على أراضي الدولة بأكملها وتنظمها التشريعات الروسية بالكامل ، وتشكل أساس إيرادات الميزانية الفيدرالية ، وبما أن هذه هي المصادر الأكثر ربحية ، فهي تدعم الاستقرار المالي لميزانيات الكيانات التابعة للاتحاد. والميزانيات المحلية. في الاتحاد الروسي ، كما هو الحال في البلدان الأخرى ، تتركز أكثر المصادر ربحية في الميزانية الفيدرالية. وفقًا لقانون "النظام الضريبي" في الاتحاد الروسي ، توجد الضرائب الفيدرالية التالية:

ضريبة القيمة المضافة؛

ضريبة الدخل الشخصية؛

ضريبة اجتماعية موحدة

ضريبة وطنية

رسوم استخدام أشياء من عالم الحيوان واستخدام كائنات من الموارد البيولوجية المائية ؛

ضريبة الدخل على الشركات؛

ضريبة المياه

الضرائب المنصوص عليها في الأنظمة الضريبية الخاصة.

¨ المستوى الثاني هو الضرائب الإقليمية في روسيا. وتشمل هذه ضرائب الجمهوريات داخل الاتحاد الروسي وضرائب الأقاليم والمناطق ومناطق الحكم الذاتي ومناطق الحكم الذاتي. يتم تحديد الضرائب الإقليمية من قبل الهيئات التمثيلية للكيانات المكونة للاتحاد ، بناءً على التشريعات الروسية. بعض الضرائب الإقليمية ملزمة بشكل عام على أراضي الاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، تنظم السلطات الإقليمية معدلاتها فقط ضمن حدود معينة ، والمزايا الضريبية وإجراءات التحصيل. تشمل الضرائب الإقليمية:

ضريبة الأملاك للمنظمات ؛

ضريبة أعمال المقامرة ؛

ضريبة النقل.

¨ المستوى الثالث هو الضرائب المحلية ، أي ضرائب المدن والمقاطعات والبلدات ، إلخ. تتمتع الهيئات التمثيلية (مدينة دوما) لمدينتي موسكو وسانت بطرسبرغ بسلطة فرض الضرائب الإقليمية والمحلية. تشمل الضرائب المحلية:

ضريبة الأملاك الفردية

ضريبة الأراضي.

ينص هيكل ميزانية الاتحاد الروسي ، مثل العديد من البلدان الأوروبية ، على أن الضرائب الإقليمية والمحلية ليست سوى إضافة إلى جانب الإيرادات في الميزانيات المعنية. الجزء الرئيسي في تشكيلها هو الخصم من الضرائب الفيدرالية.

3. للجهة الدافعة

وفقًا لهذا الأساس ، يمكن التمييز بين أنواع الضرائب التالية.

ضريبة الأفراد (ضريبة الدخل الشخصي ، وضريبة الممتلكات الشخصية ، وضريبة الممتلكات ، والتي يتم تحويلها إلى ترتيب الميراث والتبرع ، وضريبة المنتجع ، وما إلى ذلك).

ضريبة على الشركات والمؤسسات (ضريبة الدخل ، ضريبة القيمة المضافة ، ضرائب الإنتاج ، ضريبة مستخدمي الطرق ، ضريبة على ممتلكات الشركات والمنظمات ، إلخ).

الضرائب المختلطة التي يدفعها كل من الأفراد والمؤسسات والمنظمات (رسوم الدولة ، بعض الرسوم الجمركية ، الضرائب من مالكي المركبات ، إلخ).

4. حسب إجراءات إجراء الضريبة

في ترتيب التقديم ، يمكن تمييز الضرائب على أنها إلزامية واختيارية.

يتم تحديد الضرائب الإجبارية بموجب قوانين تشريعية للاتحاد الروسي ويتم فرضها في جميع أنحاء أراضيه ، بغض النظر عن الميزانية التي يتم تلقيها فيها. في الوقت نفسه ، بالنسبة لبعضها ، يتم تحديد معدلات الضرائب المحددة من خلال القوانين التشريعية للجمهوريات داخل الاتحاد الروسي أو من خلال قرارات سلطات الدولة في الأقاليم والمناطق ومناطق الحكم الذاتي ومقاطعات الحكم الذاتي والمقاطعات والمدن وغيرها من المناطق الإدارية الإقليمية جهات.

يتم توفير الضرائب الاختيارية من خلال أساسيات النظام الضريبي ، ومع ذلك ، يمكن تقديمها مباشرة من خلال القوانين التشريعية للجمهوريات داخل الاتحاد الروسي أو من خلال قرارات سلطات الدولة في الأقاليم والمناطق ومناطق الحكم الذاتي ومقاطعات الحكم الذاتي والمقاطعات والمدن وغيرها من الكيانات الإدارية الإقليمية. إن تحصيل هذه الضرائب في إقليم معين هو من اختصاص الحكومات المحلية. تشمل الاختيارية ضريبة لاحتياجات المؤسسات التعليمية ، تُفرض على الكيانات القانونية ، فضلاً عن جميع الضرائب المحلية ، باستثناء تلك التي تكون إلزامية بشكل عام.

5. من خلال التوجه المستهدف للإدارة الضريبية

وفقًا لهذا الأساس ، يمكن التمييز بين الضرائب المجردة (العامة) والخاصة (الهدف) والاستثنائية.

يتم تقديم الضرائب (العامة) المجردة من قبل الدولة لتشكيل الميزانية ككل ، بينما يتم إدخال الضرائب المستهدفة (الخاصة) لتمويل اتجاه محدد لنفقات الدولة ، على سبيل المثال ، ضريبة لاحتياجات المؤسسات التعليمية المفروضة على الكيانات القانونية ، الرسوم المستهدفة للإنفاق على الشرطة ، للمناظر الطبيعية ولأغراض أخرى.

كقاعدة عامة ، يتم إنشاء صندوق خاص (خارج الميزانية) لمدفوعات ضريبية خاصة (مستهدفة) ، أو يتم تقديم مقال خاص في الميزانية نفسها لهذا النوع من الضرائب. يتم الدفع لغرض محدد بدقة ، على سبيل المثال ، الخصومات لإعادة إنتاج قاعدة الموارد المعدنية.

يرتبط إدخال الضرائب غير العادية ارتباطًا مباشرًا بحدث أو مرحلة معينة في وجود دولة معينة وتطورها.

6. تواتر دفع الضرائب

وفقًا لتكرار دفع الضرائب ، هناك مدفوعات منتظمة (جارية) ومرة ​​واحدة. منتظم (حالي) - يتم فرضه بتواتر معين بموجب التشريع طوال فترة وجود الكائن الضريبي بالكامل. لمرة واحدة - يرتبط بأي حدث لا يشكل نظامًا (على سبيل المثال ، رسوم جمركية أو ضريبة ملكية أو موروثة أو متبرع بها).

2. تحليل ديناميكيات هيكل الدخل الضريبي للدولة

2.1 هيكل الإيرادات الضريبية للدولة

وفقًا للمادة 10 من قانون الميزانية ، يتكون نظام الميزانية في الاتحاد الروسي من ميزانيات من المستويات التالية:

1- الموازنة الاتحادية وميزانيات الأموال الخارجة عن الميزانية للدولة ؛

2. ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وميزانيات الصناديق الإقليمية غير التابعة للميزانية الحكومية ؛

3. الميزانيات المحلية وتشمل:

ميزانيات المقاطعات البلدية ، وميزانيات المناطق الحضرية ، وميزانيات البلديات داخل المدن في المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ ؛

موازنات المستوطنات الحضرية والريفية.

بلغ الحجم الإجمالي لإيرادات الموازنة الموحدة في الفترة من يناير إلى نوفمبر 2008 ، 13785.2 مليار روبل (10515.1 مليار روبل في الفترة من يناير إلى نوفمبر من العام السابق) ، منها 85.4٪ إيرادات ضريبية. وهكذا ، زادت حصة الميزانية الفيدرالية في حجم إيرادات الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي بنسبة 76.4٪ وبلغت 8092.8 مليار روبل. (6187.3 مليار روبل 2007) المصادر الرئيسية للإيرادات الضريبية للموازنة عام 2008 كانت (مليار روبل).

ضريبة القيمة المضافة -957.7 ؛

ميت -1521.3 ؛

ضريبة الدخل -2296.9 ؛

ESN –663.4 ؛

ضرائب الإنتاج - 260.7.

بلغت الإيرادات الضريبية للميزانية الفيدرالية ، مع الأخذ في الاعتبار الخزانات الأرضية ، في عام 2008 3866.6 مليار روبل ، وهو ما يزيد بنسبة 13.8 ٪ عن عام 2007 (3363.9 مليار روبل في عام 2007).

الشكل 2.1 - هيكل الإيصالات التي تديرها دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا للميزانية الفيدرالية حسب نوع الضرائب لعام 2008 ،٪

2.2 ديناميكيات الإيرادات الضريبية

إذا قمنا بتحليل إيرادات نظام ميزانيتنا من وجهة نظر ملئه الحقيقي بالموارد المالية ، يصبح من الواضح أن المصدر الرئيسي لتكوين الإيرادات المحتملة هو الإيرادات الضريبية.

دعونا ننتقل إلى المستوى الفيدرالي لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي. ديناميات الإيرادات الضريبية للفترة من يناير إلى نوفمبر 2007 و 2008. (مليار روبل).

زادت ضريبة الدخل من 641.3 إلى 708.0 مليار روبل.

زاد الخزان الأرضي من 405.0 إلى 448.7 مليار روبل.

وانخفضت ضريبة القيمة المضافة من 1424.7 إلى 1024.2 مليار روبل.

زادت الضرائب الانتقائية للمجموعة الموحدة من 108.8 إلى 114.5 مليار روبل.

زاد MET من 1122.9 إلى 1532.0 مليار روبل.

تم توفير جزء كبير من الإيرادات الضريبية في عام 2008 من خلال ضريبة القيمة المضافة ، و MET ، وضريبة دخل الشركات ، و UST ، وضرائب الإنتاج.

تمت الموافقة على إيرادات الميزانية الفيدرالية لعام 2008 عند مستوى 6644.0 مليار روبل ، بناءً على الناتج المحلي الإجمالي المتوقع بمبلغ 35000.0 مليار روبل ومعدل تضخم بنسبة 7 ٪.

يظهر التحليل أن الإيرادات الضريبية تحتل مكانة رائدة في إيرادات الميزانية الفيدرالية ، حيث بلغت حصتها بحلول عام 2008 أكثر من 85.4٪. ويفسر هذا النمو بانخفاض العبء الضريبي على الاقتصاد ، فضلاً عن التوقعات ببيئة اقتصادية خارجية أقل ملاءمة.

على النقيض من عام 2007 ، فإن الحصة الرئيسية من الإيرادات الضريبية للميزانية الفيدرالية من يناير إلى نوفمبر في عام 2008 هي المتحصلات من الضرائب: ضريبة القيمة المضافة ، وضريبة MET ، وضريبة أرباح الشركات. وهكذا ، فإن حصة وزارة الاقتصاد والتجارة في عام 2005 كانت 27.7٪ ، وفي عام 2007 - 29٪ ، وفي عام 2008 - 40٪ من جميع الإيرادات الضريبية للميزانية الفيدرالية.

إذا لاحظنا دور الضرائب غير المباشرة ، فإننا نحصل على ما يلي

2005 - الميزانية الفيدرالية تلقت 248.11 مليار روبل ؛

2007 - 108.8 مليار. روبل.

2008 - 114.5 مليار. الدفة.

ترتبط هذه الزيادة في الإيرادات ، على وجه الخصوص ، ضرائب الاستهلاك على الكحول الإيثيلي من جميع أنواع المواد الخام وعلى المنتجات المحتوية على الكحول المنتجة في روسيا ، بزيادة في معدل المكوس ، فضلاً عن انخفاض حصة المنتجات المصنعة بشكل غير قانوني المنتجات ، وتشديد الرقابة على أنشطة المؤسسات في الصناعات التي تستخدم طاقات إنتاجية دون المستوى المبرر اقتصاديًا.

زيادة النمو بمقدار 131.4 مليار. روبل إيرادات الميزانية الفيدرالية من ضريبة دخل الشركات في عام 2007 وزيادتها بمقدار 66.7 مليار روبل في عام 2008. ويرجع هذا النمو إلى انخفاض في سحب رأس المال غير المشروع وعودة جزء من أرباح النقد الأجنبي. ومع ذلك ، فإن السبب الرئيسي لنمو إيرادات ضرائب الدخل لمدة 11 شهرًا من عام 2008 كان التحسن في نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات.

بالأرقام المطلقة ، وفقًا للتحليل ، كانت هناك زيادة في جميع أنواع الضرائب الرئيسية تقريبًا. ويرجع هذا النمو ، وفقًا لخبراء الاقتصاد ، إلى عوامل مثل: توسع القاعدة الضريبية بسبب زيادة إنتاج الناتج المحلي الإجمالي ، والتضخم ، وزيادة أنشطة الرقابة للسلطات الضريبية.

مما لا شك فيه أن كل هذا له أثر إيجابي في تشكيل موازنة الدولة.

2.3 أهمية الضرائب في الإيرادات الحكومية

الإيرادات الضريبية هي المصدر الرئيسي لتكوين الإيرادات لنظام الموازنة العامة للدولة: تبلغ حصتها حوالي 90٪ من إيرادات الموازنة الموحدة. من بين مجموعة الضرائب بأكملها ، توفر 4 ضرائب فقط - ضريبة القيمة المضافة ، وضريبة دخل الشركات ، وضريبة استخراج المعادن ، وضريبة الدخل الشخصي - حوالي 87٪ من عائدات الضرائب. يوضح الجدول 1 هيكل الإيرادات الضريبية للميزانية الموحدة للاتحاد الروسي لعام 2008.

الجدول 1 هيكل الإيرادات الضريبية للميزانية الموحدة للاتحاد الروسي في عام 2008

في٪ إلى المجموع

الإيرادات الضريبية

بما فيها:

ضريبة القيمة المضافة

ضريبة استخراج المعادن

ضريبة الدخل على الشركات

توفر الضرائب ، باعتبارها العنصر الرئيسي لإيرادات الميزانية ، التمويل للهيكل بأكمله وبنود الإنفاق الخاصة به.

دور الضرائب في تكوين إيرادات الموازنة العامة للدولة

من خلال مؤشرات الأوزان المحددة:

الإيرادات الضريبية في المبلغ الإجمالي لإيرادات الموازنة ؛

مجموعة منفصلة من الضرائب (على سبيل المثال ، مباشرة أو غير مباشرة) في المبلغ الإجمالي لإيرادات الموازنة ؛

ضريبة محددة (على سبيل المثال ، ضريبة دخل الشركات) في المبلغ الإجمالي لإيرادات الموازنة ؛

مجموعة منفصلة من الضرائب في إجمالي مبلغ الإيرادات الضريبية ؛

ضريبة محددة في المبلغ الإجمالي لإيصالات الضرائب.

عدد من الضرائب الفيدرالية والإقليمية (على ممتلكات الشركات) لها حالة مصادر الدخل الثابت. تذهب عائدات هذه الضرائب ، كليًا أو بحصة ثابتة ، على أساس دائم أو طويل الأجل ، إلى الميزانية المقابلة ، حيث يتم إصلاحها. الضرائب الفيدرالية ، مثل ضريبة القيمة المضافة ، وضرائب الإنتاج ، وضريبة دخل الشركات ، وضريبة الدخل الشخصي ، هي مصادر الدخل التنظيمية. تُستخدم الإيرادات المتأتية من هذه الضرائب لتنظيم المتحصلات إلى الميزانيات ذات المستوى الأدنى في شكل مدفوعات الفائدة أو بالمعدلات التي يوافق عليها القانون.

الجدول رقم 2 توزيع الإيرادات الضريبية حسب مستويات نظام الموازنة لعام 2008 (كانون ثاني - تشرين الثاني)

المجموع بما في ذلك الميزانية الاتحادية ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي

الإيرادات الضريبية (باستثناء الخزانات الأرضية)

بما فيها:

ضريبة القيمة المضافة

ضريبة الدخل على الشركات

ضريبة الدخل الشخصية

وبالتالي ، يذهب جزء كبير من مدفوعات الضرائب غير المباشرة إلى الميزانية الفيدرالية ، وبشكل مباشر إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

في المقابل ، عند اعتماد الميزانية الإقليمية ، يتم تقسيم الضرائب التنظيمية أيضًا لصالح الميزانيات الجمهورية والإقليمية والإقليمية ولصالح البلدية المحلية. توفر مدفوعات هذه الضرائب إيرادات كبيرة للميزانيات المحلية.

2.4 تنبؤات الإيرادات الضريبية 2009-2011

في عام 2009 ، من المتوقع أن تبلغ الإيرادات الضريبية 6،331،985.4 مليون روبل في هيكل إيرادات الميزانية الفيدرالية. (12.30٪ من الناتج المحلي الإجمالي).

تأثرت الزيادة في إيرادات الميزانية الفيدرالية في عام 2009 مقارنة بالأداء المتوقع في عام 2008 بإدخال الإجراء ربع السنوي لدفع ضريبة القيمة المضافة في عام 2008. سيؤدي استلام ضريبة القيمة المضافة في عام 2009 لجميع الفصول الأربعة (في عام 2008 ، بسبب إدخال الإجراء ربع السنوي لدفع الضرائب ، تم استلام المدفوعات لمدة ثلاثة أرباع وشهر واحد فقط) إلى زيادة الدخل بمقدار 312،899.0 مليون روبل .

بالإضافة إلى التغييرات في تشريعات الضرائب والميزانية ، التي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2009 ، ستؤدي إلى انخفاض في الدخل بمقدار 92031.7 مليون روبل.

في عام 2010 ، من المتوقع أن تبلغ الإيرادات الضريبية 7143.943.5 مليون روبل في هيكل إيرادات الميزانية الفيدرالية. (12.08٪ من الناتج المحلي الإجمالي).

في عام 2011 ، من المتوقع أن تبلغ الإيرادات الضريبية 8065351.4 مليون روبل في هيكل إيرادات الميزانية الفيدرالية. (11.93٪ من الناتج المحلي الإجمالي). وتجدر الإشارة إلى أنه في 2009-2011 سيتم توليد أكثر من 85٪ من إيرادات الموازنة الاتحادية من أربعة مصادر للدخل:

ضريبة الدخل على الشركات؛

ضريبة استخراج المعادن

الرسوم الجمركية.

يوضح الجدول المقبوضات من مصادر الإيرادات الرئيسية للموازنة الفيدرالية لعام 2009-2011. 3.

الجدول 3 استلام مصادر الدخل الرئيسية للموازنة الفيدرالية لعام 2009-2011 (بالألف روبل)

توقعات الضرائب والمدفوعات لعام 2009 توقعات عام 2010 توقعات عام 2011

ضريبة الدخل

ضريبة القيمة المضافة (الإجمالي):

بما فيها:

ضريبة القيمة المضافة على البضائع المباعة

على أراضي الاتحاد الروسي

ضريبة القيمة المضافة على البضائع المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي

ضريبة استخراج المعادن

الرسوم الجمركية

مصدر دخل آخر

إجمالي الدخل

10 927 137 733,0

11 733 612 293,0

12 838 964 131,0

3. النظام الضريبي في روسيا: كيف نجعله فعالاً؟

أعلن رسميا عن المهام الرئيسية لسياسة الدولة في روسيا إنشاء اقتصاد السوق وتسريع النمو الاقتصادي. إلى حد ما ، يتم حلها - توزيع السلع والخدمات يحدث على أساس معاملات التبادل الحر ، ونمو الناتج المحلي الإجمالي للبلد في السنوات الأخيرة قريب من المهام المحددة.

في الوقت نفسه ، تتحرك الدولة ببطء نحو إنشاء إمكانات إنتاج تنافسية في السوق العالمية - حيث يتم تقليل كل النمو في الواقع إلى زيادة في حجم استخراج المواد الخام وتصديرها ، فضلاً عن حجم الأعمال المرتبطة بـ استيراد المنتجات النهائية من الخارج. وتعزى هذه النتيجة إلى حد كبير إلى خصائص نظام الضرائب المطبق ، والذي يشمل الضرائب الحالية وإجراءات إدارة الضرائب.

دعونا نلاحظ فقط بعض أوجه القصور في النظام الضريبي الحالي:

لا تساعد ضريبة الدخل الشخصي في التخفيف من عدم المساواة في توزيع الدخل وتحولت بالفعل إلى ضريبة غير مباشرة على الأجور ؛

ضريبة الأرباح وضريبة ممتلكات الشركات تمنع بشكل خطير النمو في قطاع التصنيع الحقيقي ؛

ضريبة القيمة المضافة "تعاقب" استيراد المعدات الجديدة والتكنولوجيات الحديثة اللازمة لتطوير إمكانات البلاد الإنتاجية وفي نفس الوقت تشجع بشكل غير مبرر مصدري المنتجات الطبيعية غير المصنعة.

يتم الآن تقديم الكثير من المقترحات لإزالة بعض أوجه القصور جزئيًا في أنواع الضرائب قيد الدراسة ، لكنها ، على ما يبدو ، لن تقدم تحسينات جذرية. لا تزال القدرة التنافسية للاقتصاد الروسي في السوق العالمية منخفضة للغاية ، وفي سياق العولمة لا توجد فرصة واضحة لتعزيزها. لذلك ، في السياسة الضريبية ، لم يتبق سوى طريق واحد - لاستبدال مكابح الضرائب الحالية بمسرعات ضرائب جديدة للتنمية.

بالحديث على وجه التحديد ، يمكن اقتراح الأنواع الثلاثة التالية من الضرائب كأساس لنظام ضريبي جديد في بلدنا.

الضريبة المقترحة الأولى هي ضريبة تصاعدية شاملة على النفقات ، بدلاً من ضريبة الدخل. لا يتم تطبيق هذه الضريبة في أي مكان. بين الضريبة الحالية على الدخل الشخصي ، تلغي الضريبة على النفقات العديد من العيوب المتأصلة في الضريبة الأولى.

أولاً ، توفر الضريبة الجديدة تلقائيًا حوافز للمدخرات الخاصة (مصدر للاستثمار والشرط الرئيسي للنمو الاقتصادي) ، بينما تفرض الضريبة على الدخل الشخصي نفس الشيء على كل من الاستهلاك والتراكم.

ثانيًا ، تعتبر الضريبة على النفقات أكثر إنصافًا من الناحية الاجتماعية ، حيث إن النفقات ، وليس الدخل ، هي التي تحدد المستوى النسبي لرفاهية المواطن.

ثالثًا ، في الظروف الحديثة ، يكون التحكم في نفقات المواطنين أسهل بكثير من التحكم في دخلهم ، مما يجعل من الممكن التوفير في تكاليف الرقابة الضريبية. في الوقت نفسه ، إذا قمت بتعيين حد أدنى مرتفع بما فيه الكفاية غير خاضع للضريبة (حوالي 7 آلاف روبل للفرد في الشهر) وتدرج معتدل لمعدلات الضرائب (على سبيل المثال ، 15٪ ، 25٪ و 40٪) ، المركبات ، العقارات ، الأوراق المالية ، المجوهرات ، التحف) ، التي تخضع أغراضها للتسجيل الإلزامي ، أو عادة ما تكون مؤمنة من قبل المواطنين على أساس طوعي.

الضريبة الثانية من الضرائب الثلاثة الجديدة المقترحة هي ضريبة الدخل المسحوبة من المؤسسة. يجب أن تحل محل ضريبة أرباح الشركات ، التي تفقد اليوم أهميتها المالية بشكل تدريجي.الضريبة الجديدة سهلة الإدارة - كل الدخل ورأس المال المسحوب من دوران منتجات الشركة يخضع للضرائب - أرباح الأسهم ، وعودة رأس المال للمساهمين ، والقروض إلى المدراء والمساهمون ، رواتب أعضاء مجلس الإدارة المرتفعة بشكل غير مبرر ، نفقات توفير المنافع المادية للموظفين ، إلخ. - كل ما لا يتعلق بتكلفة المواد ورواتب الموظفين (باستثناء مدفوعات الدخل المقنع كرواتب) والقروض. في الواقع ، توجد مثل هذه الضريبة بالفعل في جميع البلدان تقريبًا - في شكل "ضريبة مصدر" محتجزة من جميع الدخل المحول إلى الخارج. يبقى فقط توسيع نظام هذه الضريبة ليشمل جميع الدخل المسحوب من المؤسسة ، لتحديد الحدود المعيارية والمبررة اقتصاديًا للأجور وتحديد معدل واحد لهذه الضريبة (عند مستوى 25٪).

الضريبة الجديدة المقترحة خالية من جميع العيوب المعروفة لضريبة دخل الشركات ، وهي:

ليست هناك حاجة للتدخل في محاسبة الشركة واستخدام طرق رقابة خاصة للحصول على صافي ربح الشركة ؛

ليست هناك حاجة لتطبيق عدد كبير من الحوافز على هذه الضريبة (على وجه الخصوص ، لتشجيع الاستثمار ، والحفاظ على العمالة ، وأنشطة البحث والتطوير ، وتجميع الاحتياطيات) ، والتي تخلق الأساس للعديد من الانتهاكات ؛

ليست هناك حاجة أيضًا لتطبيق محاسبة ضريبية خاصة للاستهلاك (وفي الوقت نفسه ، فإن هذا الظرف هو الذي يحدد إلغاء ضريبة القيمة المضافة في دول الاتحاد الأوروبي) ، فضلاً عن تقديم والحفاظ على نظام كامل من التدابير من أجل التبادل المشترك. تنظيم ضريبة الدخل وأنظمة ضريبة الدخل.

وأخيرًا ، فإن ثلث الضرائب المذكورة أعلاه هو ضريبة المبيعات المعروفة ، والتي يجب أن تُفرض على عائدات أي مؤسسة من جميع أنواع الممتلكات - بمعدلات تصل إلى 5٪ (مع تصنيف محتمل: 3٪ - فيدرالي ضريبة ، تصل إلى 2٪ - رسم إضافي للحكومة المحلية) هذه الضريبة سهلة الإدارة وبسيطة وفعالة في التحصيل. أساس هذه الضريبة أوسع من ضريبة المبيعات (أي رقم مبيعات ، وليس فقط في شبكة البيع بالتجزئة) ، فهي خالية من المبالغ المستردة والحاجة إلى الجمع بين أنظمة ضريبية مختلفة (كما هو الحال مع ضريبة القيمة المضافة) ؛ لا يتطلب تطبيق أي تقارير ضريبية خاصة (يتم أخذ معدل دوران الأموال من كشف حساب مصرفي ، ويتم تحديد معاملات المقايضة بواسطة مستندات المستودع والشحن). من المهم أيضًا ملاحظة أن تحصيل هذه الضريبة يتم بطريقة مبسطة - عن طريق اقتطاع مبلغ الضريبة من قبل البنك عند إجراء المدفوعات ، وفي معظم الحالات يمكن إنقاذ دافعي الضرائب من تقديم إقرارات موحدة لهذه الضريبة.

يمكن أن يُعزى تأثير مزاحمة الوسطاء والمضاربين غير الضروريين من مجال تداول السلع والخدمات إلى الصفات الإيجابية لضريبة المبيعات. في الوقت نفسه ، فإن المعدل الإجمالي لهذه الضريبة (على المستوى الفيدرالي) حتى عندما تمر البضائع عبر ثلاثة روابط هو 9 ٪ فقط ، وإذا تم تسليم البضائع إلى المستهلك النهائي من خلال رابطين فقط (مؤسسة ، مؤسسة تجارية) ، ثم هذا المعدل هو 6 ٪ فقط ، وهو ما يتوافق تمامًا مع نظام الضرائب بموجب نظام ضرائب مبسط (تفضيلي).

وبالتالي ، فإن المزايا الرئيسية للضرائب الجديدة المدروسة هي: أ) عدم وجود امتيازات لهذه الضرائب ، والتي عادة ما تخلق الكثير من الفرص لإساءة استخدامها ؛ ب) إلغاء الحاجة إلى إدخال محاسبة ضريبية خاصة لدافعي الضرائب ؛ ج) تهيئة الظروف لنقل التخطيط الضريبي من مجال النشاط شبه القانوني وشبه الإجرامي إلى إجراءات بسيطة ومفيدة اجتماعيًا وذات أهمية اقتصادية يحفزها التخفيض الضريبي (تقليل الاستهلاك - وزيادة المدخرات ، والامتناع عن سحب الدخل من رقم أعمال الشركة - والزيادة المقابلة في إعادة استثمار الأرباح) ؛ د) تقليل عدد الروابط الوسيطة في حركة البضائع من المنتجين إلى المستهلكين.

في نهاية المطاف ، فإن معظم دافعي الضرائب (المواطنين والشركات) ، في ظل الظروف العادية ، لن يعرفوا سوى أبسط ثلاث ضرائب مدروسة ، وهي ملائمة لدافعي الضرائب وتتطلب الحد الأدنى من جهود السلطات الضريبية في عملهم الرقابي. بالنسبة للحالات الخاصة ، سيتم تطبيق بعض أنواع الضرائب التنظيمية (الأنظمة الضريبية) ، والتي ، بشكل عام ، لن تؤثر على الأنواع الرئيسية للأنشطة الاقتصادية والصناعية في البلاد (مثل ، على سبيل المثال ، الضرائب على الثروات الكبيرة بشكل خاص ، على الهدايا والميراث الكبيرة ، والأرباح الاحتكارية ، والمضاربة في أسعار الصرف ، وتحويل العملات).

بشكل عام ، بسبب الضرائب الثلاث المقترحة للتنفيذ ، يجب تشكيل ما يصل إلى 50٪ من إجمالي مبلغ التحصيل الضريبي في الدولة. ويمكن توفير النصف الآخر بسهولة عن طريق وضع نظام ضرائب "ضار" و "فائض" الاستهلاك - من خلال فرض ضرائب على المشروبات الكحولية والبيرة والتبغ والمشروبات "المنعشة" المدعمة بالسكر ، وكذلك من خلال تطبيق ضريبة انتقائية على "الطاقة" (بسبب سعر التجزئة لشركات نقل الطاقة يجب أن يصل إلى المتوسط ​​الأوروبي المستوى - سيكون هذا حافزًا قويًا للحفاظ على الطاقة في التصنيع والقطاع السكني).

بالإضافة إلى ذلك ، فإن أحد مصادر الدخل المهمة للدولة هو نقل قطاع المواد الخام إلى "طريقة البيع في باطن الأرض" للأنواع الرئيسية من المواد الخام - بأسعار بيع خاصة يتم تحديدها مركزيًا ومنظمًا مع مراعاة التغييرات في حالة السوق العالمية.للخصائص النوعية لأنواع معينة من المواد الخام ، وديناميات تطوير المجال ، وحجم صافي ربح الشركات العاملة. سيكون كافياً تحديد جدول الدفع ببساطة بناءً على حساب الاستنفاد الكامل للحقل للفترة المخططة لاستخدامه من قبل الشركة (مع التعديلات ، إذا لزم الأمر ، على الأحجام السنوية للإنتاج الحقيقي) وإثبات ذلك في في حالة تخلف الحقول القديمة لن يتم منح الشركات تراخيص تطوير حقول جديدة.

في ظل نظام الضرائب الجديدة ، يمكن تخفيض إجمالي نفقات ميزانية الدولة بنسبة 30-40 ٪ على الأقل. أولاً ، بإلغاء المكونات الضريبية "الداخلية" في أجور موظفي الدولة (ضرائب الدخل والضرائب الاجتماعية بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة - حتى 60٪ فقط من قيمتها) وفي التكلفة الإجمالية للمشتريات العامة (ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الدخل وضريبة الممتلكات). ثانيًا ، عن طريق الحد من الهيكل المرهق غير المبرر للإدارة الإدارية والادخار في عدد من أنواع التكاليف الاجتماعية (المرتبطة ، على سبيل المثال ، بانخفاض عدد المواطنين "الذين يدفعون إلى الفقر" بسبب الضرائب المفرطة ، وانخفاض البطالة).

من حيث محتواها الاقتصادي ، يمكن تسمية ضرائب المجموعات الأولى المذكورة أعلاه "الحوافز الضريبية" (تفضيل التراكم على الاستهلاك ومجال الإنتاج على نطاق التداول والعمليات الوسيطة) وضرائب المجموعة الثانية - "ضرائب القمع" (الاستهلاك غير المرغوب فيه أو المفرط). بشكل عام ، المعنى الرئيسي للانتقال إلى نظام ضريبي جديد هو تأجيل لحظة فرض الضرائب إلى مرحلة علاقات التوزيع وإعادة التوزيع التي تكمل دورة الإنتاج وعمليات استهلاك القيمة المنتجة حديثًا. بعبارة أخرى ، يُسمح للمواطنين والشركات ببدء عملية الإنتاج أولاً ، وإنتاج السلع ، وتقديم الخدمات ، وتحقيق دخلهم - وعندها فقط يشاركون في الوفاء بالتزاماتهم الضريبية تجاه الدولة.

إن مسألة الحاجة الملحة لتوحيد كل الأعمال المتعلقة بتحصيل الضرائب في يد واحدة في غاية الأهمية. يشغل هذا العمل اليوم دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، ودائرة الجمارك الفيدرالية في روسيا ، والخزانة ، والبنك المركزي ، والصناديق خارج الميزانية ، والسلطات المحلية ، إلخ. الفكرة العامة هي القضاء على التناقض في هذا المجال ، لتوحيد نظام التسوية الضريبية ككل وتسهيل الحياة على دافعي الضرائب.

لتحقيق هذه الأهداف ، من الضروري:

تركيز جميع الأعمال الضريبية في إدارة واحدة (على سبيل المثال ، وزارة إيرادات الدولة) ؛

تكليف هذا القسم ليس فقط بوظائف "مراقب" ، ولكن أيضًا "محصل" للضرائب (كما هو الحال في جميع البلدان المتقدمة) ؛

تحديد الإجراء الخاص بدفع جميع الضرائب إلى حساب (حسابات) واحد من إدارة الضرائب بأي طريقة مناسبة لدافع الضرائب (الدفع النقدي ، بطاقة الائتمان ، إلخ ؛

يتم توزيع الأموال من المدفوعات المدفوعة على أنواع مختلفة من الضرائب من قبل دائرة الضرائب.

الآن هناك الكثير من الحديث عن تفاعل الإدارات المختلفة في المجال الضريبي ، حول القضاء على التأخيرات البيروقراطية في استرداد ضريبة القيمة المضافة ، في إعادة حساب وتعويض الالتزامات الضريبية لدافع الضرائب لأنواع مختلفة من الضرائب ، إلخ. . ولكن سيتم حل جميع المشكلات تلقائيًا إذا تعامل دافعو الضرائب مع دائرة ضريبية واحدة ، مع حساب مصرفي واحد لدائرة الضرائب لقبول أي مدفوعات ضريبية ، وإذا كان دافع الضرائب ستتاح له الفرصة "لإيداع" الأموال في حسابه الشخصي في هذه الدائرة في تقدم.

وقد تم بالفعل تنفيذ جميع هذه التدابير بشكل كامل أو شبه كامل في بلدان متقدمة أخرى. علاوة على ذلك ، يُعفى دافع الضرائب في بعضها أيضًا من الالتزام بتقديم التقارير الضريبية وإعداد الإقرارات الضريبية الخاصة به. على سبيل المثال ، في فنلندا ، تُمنح المؤسسات الصغيرة الفرصة لتقديم بيان بحركة الأموال في حسابها (حساباتها) المصرفية بدلاً من التقرير الضريبي الخاص بها. في السويد والنرويج ، يتم وضع الإقرارات الضريبية للمواطنين من قبل سلطات الضرائب الذاتية ، والتي ترسل بعد ذلك هذه الإقرارات إلى المرسل إليهم بالبريد العادي بحيث يمكن للأخير التوقيع عليها ببساطة أو ، في حالة الخلاف ، إجراء التغييرات اللازمة و تعديلات.

إن الأساس المنطقي العام للانتقال إلى نظام تحصيل الضرائب الموحد المحدد معروف جيدًا منذ فترة طويلة.

أولاً ، يتم تحصيل معظم الضرائب الحديثة في الدفعات المسبقة وإعادة الحساب عليها وفقًا للالتزامات الضريبية النهائية لدافعي الضرائب تنتمي إلى فئة العلاقات الضريبية (وليس الميزانية) ، مما يستبعد إمكانية استرداد مبالغ الضرائب من حسابات الموازنة (مثل نفقات الميزانية).

ثانياً ، نظام الخزانة مُكيَّف لتحقيق مصروفات الميزانية ، وليس لتحصيل إيرادات الموازنة (يعتمد هذا النظام على الاحتفاظ بسجلات لمتلقي الميزانية ، وليس حسابات دافعي الضرائب الشخصية).

والأهم من ذلك ، ما يجب ملاحظته فيما يتعلق بالنظام الجديد المقترح لتحصيل الضرائب وإعادة حساب الضرائب عليها هو أنه يزيد بشكل كبير من الانضباط الضريبي ويزيل العديد من حالات الصراع التي تسبب الآن الكثير من الانتقادات العادلة من دافعي الضرائب.

استنتاج

تحصيل الضرائب هو أقدم وظيفة وأحد الشروط الأساسية لوجود الدولة ، وتنمية المجتمع في طريقه إلى الازدهار الاقتصادي والاجتماعي.

من خلال الضرائب ، تؤثر الدولة على بعض العمليات الاجتماعية ، وتؤدي وظائف الرقابة ، وتعمل كضامن للقانون الدستوري.

أيضًا ، بمساعدة الضرائب ، يمكن للدولة أن تدير سياسة اقتصادية: حمائية أو ، على العكس من ذلك ، تقييد ، فيما يتعلق ببعض الصناعات والمناطق ، لتنفيذ تدابير مكافحة التضخم ، لمقاومة هيمنة الاحتكاريين في السوق ، سحب الأرباح الزائدة الناتجة عن احتكار ارتفاع الأسعار إلى الميزانية. تؤدي آلية الضرائب أيضًا وظيفة إعادة توزيع دخول المواطنين ، والحماية الاجتماعية للطبقات الدنيا من المجتمع ، وتعمل كمنظم للدخل الشخصي لسكان البلاد.

تلعب الضرائب الدور الأهم بين الإيرادات الحكومية ، حيث تمثل أكثر من 85٪ من إيرادات الموازنة الاتحادية.

من خلال تجميع الضرائب في صندوق الميزانية ، تمول الدولة أهم مجالات الحياة وأنشطة كل من المجتمع ككل والأفراد: الرعاية الصحية ، والتعليم ، والثقافة ، والفن ، وإنفاذ القانون ، والإدارة العامة ، والأنشطة الاستثمارية في المجالات. للصناعة والزراعة ، وأكثر من ذلك بكثير. وبالتالي ، فإن الدولة على حساب الضرائب هي دافعة الاحتياجات المختلفة لمواطنيها.

قائمة الأدبيات المستخدمة

1. بولاتوف أ.س.النظرية الاقتصادية. - م: خبير اقتصادي ، 2003.

2. Grinkevich L. S. الدولة والمالية البلدية لروسيا. - M: KNORUS ، 2007.

3. Kachur O.V. الضرائب الضريبية: Textbook 1st ed.، M.، 2007.

4. نظام الضرائب Kashin V.A: كيف نجعله فعالاً؟ // المالية. - 2008. - №10.

5. Lermontov Yu.M. مكونات الدخل للموازنة الاتحادية لعام 2009 والفترة المخططة لعامي 2010 و 2011. // تنبيه ضريبي. -2008. -№12.

6. Malis NI تخفيف العبء كأولوية في السياسة الضريبية // المالية 2007. العدد 6.

7. Seleznev A.Z. نظام الميزانية للاتحاد الروسي. - م: ماجستير ، 2007.

8. المالية: كتاب مدرسي للجامعات / محرر. الأستاذ. م. رومانوفسكي ، أو في. فروبليفسكوي - م: Yurayt-M ، 2004.

9. المالية: كتاب جامعي / محرر. الأستاذ. L.A. دروبوزينا - م: UNITI ، 2000.

10- تشيرنيك د. الضرائب والضرائب - م: MCFER ، 2006.

11.www.gks.ru/ - تنفيذ الميزانية الموحدة لشهر يناير - نوفمبر 2008.

12.www.minfin.ru/ - القانون الاتحادي "بشأن الموازنة الاتحادية لعام 2008-2010".

13.www.nalog.ru/ - عند استلام الإيرادات التي تديرها دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا إلى الميزانية الفيدرالية.