في الآونة الأخيرة ، أصبحت المدفوعات باستخدام بطاقات الشركات أمرًا شائعًا لمعظم الشركات. أدوات الدفع هذه سهلة الاستخدام.

محاسبة بطاقات الشركاتبسيط جدا. لا يواجه المحاسبون المتمرسون عمومًا مشكلة في تسجيل المعاملات. قد تظهر الصعوبات عند وضعه من قبل الموظف الذي تم إصداره له. بعد ذلك ، سننظر في ميزات انعكاس العمليات.

معلومات عامة

بطاقات الشركات هي بطاقات مصرفية ، الأموال التي تنتمي إليها المنظمة. بمساعدتهم ، يتم دفع النفقات التي يتكبدها الموظفون في إطار أنشطتهم المهنية.

يمكن تنفيذها الدفع ببطاقة الشركةالسفر ، والأعمال التجارية ، وتكاليف الترفيه. لا تُستخدم أداة الدفع هذه للأغراض الشخصية للموظف ، أو لإيداع الأرباح لها ، فضلاً عن المزايا الاجتماعية.

الآراء

هناك بطاقات ائتمان ودفع (مدين). بمساعدة هذا الأخير ، يتم الدفع على حساب الأموال على حساب المؤسسة ، أو السحب على المكشوف.

بالنسبة لبطاقات الائتمان ، وفقًا لذلك ، تتم التسويات على حساب الأموال المقترضة المقدمة من الهيكل المصرفي.

ملامح العملية

يتم التجديد عن طريق التحويل المصرفي. لهذا ، يتم إرسال أمر الدفع إلى المؤسسة المصرفية.

يتم إنفاق الأموال باستخدام البطاقة فقط. يمكن أن تكون معاملات عادية غير نقدية وسحب نقدي.

لبطاقات الشركاتلا تنطبق حدود التسويات التي وضعها البنك المركزي للتسويات النقدية. وفي الوقت نفسه ، يمكن للمؤسسات المصرفية ، مسترشدة بتوصيات البنك المركزي ، أن تحدد حد الإصدار. على سبيل المثال ، وفقًا لـ بطاقة شركة سبيربنكالحد الأقصى للمبلغ 100 ألف روبل في اليوم.

فوائد أدوات الدفع

يمكن ملاحظة المزايا التالية لاستخدام بطاقات الشركات:

• السيطرة على إنفاق الموظفين. أولاً ، ستنعكس جميع المعاملات في حساب الشركة. ثانيًا ، يتم تشكيله ، والذي يعكس جميع النفقات المتكبدة لفترة محددة.
• القدرة على استخدام الأموال في أي وقت. الوصول إلى الأموال في الحساب على مدار الساعة.
• حظر سريع للبطاقة في حالة حدوث مشاكل.
• القدرة على استخدام الأموال في رحلات العمل إلى الخارج. ليست هناك حاجة لشراء العملات الأجنبية عند مغادرة الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، من روسيا ، يمكنك على الفور العمل مع موظف في الخارج.
• توفير كبير في الوقت عند الحجز ودفع ثمن التذاكر وغرف الفنادق.

إخطار IFTS والصناديق

يجب إرسال المعلومات المتعلقة بالحساب المفتوح إلى وحدة الاستخبارات المالية و ARIA وخدمة الضرائب. حاليًا ، يتم إرسال الإشعار من قبل المؤسسة المصرفية نفسها ، والتي تخدم الحساب.

يتم الإخطار خلال 7 أيام (أيام عمل).

الفروق الدقيقة المهمة

بطاقات الشركات للكيانات القانونيةيتم إصدارها لموظفين محددين في المؤسسة ، أي أنها اسمية.

انعكاس العمليات في محاسبة بطاقات الشركاتنفذت ، كقاعدة عامة ، على حساب منفصل.

يمكن فتح حساب مصرفي بالروبل وبالعملة الأجنبية. علاوة على ذلك ، في الحالة الأولى ، ليست هناك حاجة لفتح حساب عملة أجنبية إضافي. وفقا للائحة البنك المركزي رقم 266-P ، الدفع ببطاقة الشركةيمكن تنفيذها بعملة مختلفة عن عملة الحساب. عند استلام الدولارات ، على سبيل المثال ، سيقوم نظام البنك بتحويل المبلغ المطلوب (يترجم الروبل تلقائيًا إلى دولارات).

الغرض من الإنفاق

تضع القوانين التنظيمية قائمة بالعمليات التي يمكن إجراؤها بالعملة الأجنبية باستخدام بطاقة الشركة:

• الحصول على العملات الأجنبية نقدًا في الخارج لدفع مصاريف الترفيه والسفر.
• دفع المصاريف (التمثيل / السفر) في المنظمات التجارية / الخدمية بالعملة الأجنبية خارج روسيا.

تعتبر المعاملات الأخرى غير قانونية. يتم مراقبة الامتثال للقائمة من قبل الهيكل المصرفي.

وثيقة المنظمة المحلية

يجب على الشركة تطوير قانون يحدد القواعد الأساسية لاستخدام بطاقات الشركة. في هذا المستند تحتاج إلى تثبيت:

• قائمة العمليات والتكاليف التي يسمح للموظف بتنفيذها.
• حدود التسوية.
• إجراء تقديم تقرير خريطة الشركة.
• معلومات حول عدم جواز الكشف عن رمز PIN لأطراف ثالثة.
• المدة التي يلتزم فيها الموظف بتقديم تقرير مسبق عن بطاقة الشركة. في نفس الفقرة ، من المستحسن سرد الوثائق التي ستؤكد المعلومات.

بجانب:

• بأمر من الرئيس ، يتم تحديد دائرة الموظفين الذين يحق لهم الحصول على بطاقات الشركة.
• يتم إبرام اتفاقيات المسؤولية مع الموظفين المعنيين.
• يجب أن يكون حاملو بطاقات الموظفين على دراية بإجراءات استخدام بطاقات التوقيع.

يتم الاحتفاظ بإرجاع وإصدار أدوات الدفع في دفتر أستاذ خاص.

ميزات الانعكاس

محاسبة الحساب الجاريأجريت في المؤسسة على الحساب. 55. فتح حساب فرعي له 55.4.

إذا كان الحساب يحتوي على حد أدنى للرصيد ، فمن المستحسن إنشاء حسابات فرعية من الدرجة الثانية: و "حد الدفع".

إذا فتحت المؤسسة عدة حسابات (لكل بطاقة) ، فسيتم إنشاء حساب فرعي 55.4 لكل منها. إذا تم إصدار عدة بطاقات لموظفين مختلفين لحساب مصرفي واحد ، والذي يقوم بسداد المدفوعات ضمن الحد العام ، فإن الحاجة إلى الاحتفاظ بسجلات تحليلية في سياق حامليها تحددها المؤسسة بشكل مستقل.

في الحالات التي تكون فيها بطاقة الشركة مرتبطة بحساب جاري واحد ، يُنصح بإنشاء حساب فرعي للحساب. 51 أو 52.

محاسبة المعاملات

للراحة ، يتم عرض قواعد عكس العمليات في الجدول:

لتعكس التجديد بطاقة الشركة في "1Cتم استخدام "مستند" الشطب من الحساب المصرفي "الموجود في قسم" البنك ومكتب الصرف ".

محاسبة المستوطنات

هناك خياران لتعكس المعاملات: المبسطة والأكاديمية. تظهر ميزاتها في الجداول.

إذا كان التاريخ تقرير خريطة الشركةبالتزامن مع اليوم الذي انعكست فيه المعاملة في كشف الحساب البنكي ، يتم إجراء الترحيلات وفقًا للخيار الأول.

بالإضافة إلى ذلك ، بالنسبة لكلا الخيارين ، يجب مراعاة مقدار الضرر:

تقرير خريطة الشركة: مثال

يجب على الموظف الذي تلقى الأموال للتقرير تقديم مستند يسرد جميع التكاليف المتكبدة. وترفق به الأوراق الداعمة. يتم تحديد الوصفات المقابلة في الإجراء المعتمد بتعليمات البنك المركزي.

وافق أمر لجنة الإحصاء الحكومية لعام 2001 على النموذج القياسي لتقرير AO-1.

ومع ذلك ، في النموذج ، لا توجد سطور يمكن من خلالها عكس المعاملات على بطاقات الشركة. هناك طريقتان لإصلاح الموقف:

• استكمل النموذج القياسي. كما هو محدد في الإجراء ، يحق للمنظمة إضافة سطور إضافية إلى النموذج الموحد.
• طور النموذج بنفسك. لا تعتبر النماذج الموحدة من 01.01.2013 إلزامية للمؤسسات. يأتي الحكم المقابل من القانون الاتحادي رقم 402.

لنلقي نظرة على مثال. تم إصدار الموظف بطاقة شركة سبيربنك، التي يتوفر عليها 50 ألف روبل. تم توجيهه لشراء جهاز متعدد الوظائف ، تبلغ تكلفته 110 آلاف روبل. وفقًا لأمر الدفع ، تم تحويل 65 ألف روبل إلى البطاقة. بعد شراء الجهاز ، كان الرصيد 5000 روبل.

يكمل محاسب المؤسسة نموذج التقرير القياسي بعدة أسطر. بادئ ذي بدء ، تم توفير أعمدة لتعكس مبلغ الأموال اعتبارًا من تاريخ بدء استخدام البطاقة:

• "رصيد البطاقة". يتم ملء هذا السطر إذا لم يسلم الموظف وسيلة الدفع.
• "اصدار بطاقة رقم ...". يشير هذا السطر إلى معلومات إذا تم إصدار وسيلة الدفع قبل تنفيذ المهمة.

يتم التعرف على الرصيد الموجود على البطاقة وفقًا لشروط المثال الذي يساوي 0 ، حيث تم منح الموظف البطاقة قبل تنفيذ الأمر. يشير السطر "البطاقة المصدرة" إلى رقمها والمبلغ المتاح.

لعكس تجديد الأموال ، تمت إضافة عمود "أمر الدفع" إلى التقرير. يشار هنا إلى التاريخ ورقم الوثيقة.

يجب أن يحتوي سطر "الإجمالي" على رصيد البطاقة الصادرة ومبلغ التحويل الإضافي. في ظل ظروف المثال ، المجموع 115 ألف روبل.

في الجزء الخلفي من التقرير ، يجب إدراج المستندات التي يؤكد الموظف بها النفقات. يجب على الموظف تحديد تاريخ المصاريف والمبلغ.

السحب النقدي

عند تطوير نموذج تقرير ، من الضروري توفير موقف لا يكون فيه الموظف قادرًا على الدفع مقابل الخدمات أو السلع عن طريق التحويل المصرفي. وفقًا لذلك ، سيتعين على الموظف صرف المبلغ المطلوب.

لعكس هذه العمليات ، تمت إضافة الأسطر التالية:

• "منسحب من البطاقة".
• صرف النقود.
• "دخلت في البطاقة من خلال الجهاز".
• "الرصيد النقدي".

تنعكس جميع المعاملات مع الأموال في مقدمة التقرير.

إيصال الوثيقة

يجب على الموظف المسؤول تقديم التقرير للمحاسب أو رئيس المؤسسة. بعد ذلك يتم تدقيق الوثيقة ثم الموافقة عليها من قبل مدير المنظمة.

يتم احتساب السلع والخدمات المشتراة من قبل الموظف. يتلقى الموظف إيصالًا بقبول التقرير - أسفل النموذج. إذا لم يتم توفيره في النموذج الذي طورته المؤسسة ، فسيتم تحرير الإيصال بأي شكل.

الموافقة على النموذج

وفقًا للقواعد العامة ، يجب أن يوافق المدير على النموذج الذي طورته المؤسسة بشكل مستقل. تم تحديد هذه الوصفة في القانون الاتحادي رقم 402. ينطبق نفس الشرط إذا كانت المنظمة تستخدم نموذجًا موحدًا.

عادة ، يتم تقديم عينات من الفراغات للمستندات الأولية في مرفقات أمر الموافقة على السياسة المحاسبية.

فتح حساب

لإنشاء حساب ببطاقات الشركات ، ستحتاج الشركة أولاً وقبل كل شيء إلى المستندات المطلوبة لفتح حساب مصرفي عادي. بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري كتابة طلب ، يتم تقديم النموذج من قبل البنك. هو مكتوب لكل موظف يحمل البطاقة. كما يتم إرفاق المستندات التي يتم من خلالها تحديد الموظفين المعنيين. نحن نتحدث ، على وجه الخصوص ، عن جواز السفر ، وكذلك المستندات التي تؤكد العلاقات القانونية للعمل مع الشركة (نسخة من العقد). يجوز للبنك طلب أوراق أخرى إذا لزم الأمر.

بطاقات الشركات: المحاسبة والتسويات والمستندات المعاملات المحاسبية على بطاقة الشركة إظهار التسويات على بطاقة الشركة في الحساب 55 الحسابات الخاصة في الحساب الفرعي للبنوك بطاقات الشركات.

سؤال:أصدرت المنظمة بطاقة شركة للمدير التنفيذي (شخصي) للسفر والنفقات الأخرى ، عند تحويل الأموال إلى هذه البطاقة ، هو المحاسب الذي يحق له نشر D 71 k 51 إذا لم يكن لدى أي شخص باستثناء المدير حق الوصول إلى البطاقة.

إجابة:تعتمد القيود المحاسبية على نوع البطاقة (مدين أو ائتمان) وارتباطها بالحساب:

بطاقة ائتمان:

Дт 71 Кт 55 - تم سحب الأموال أو دفعها عن طريق البطاقة - ترتبط بطاقة الشركة بحساب البطاقة ؛

Dt 71 Kt 51 - سحب الأموال أو الدفع بالبطاقة - البطاقة مرتبطة بالحساب الجاري للمنظمة ؛

ديت 71 قيراط 57 - سحب نقود أو مدفوعة بالبطاقة - لا يحق للمنظمة الوصول إلى البيانات اليومية ، ثم عند استلام البيان: Dt 57 Kt 51 (55).

إذا كانت البطاقة ائتمانية:

Дт 55 Кт 66 - تلقي أموال القرض ؛

71 قيراطًا 55 - تم سحب النقود من البطاقة أو الدفع بالبطاقة.

بطاقات الشركات: المحاسبة والمدفوعات والمستندات

إظهار التسويات على بطاقة الشركة على الحساب 55 "الحسابات الخاصة في البنوك" الحساب الفرعي "بطاقات الشركات". هل البلاستيك مرتبط بحساب جاري وليس بحساب بطاقة منفصل؟ ثم استخدم العد 51.

لنفترض أن موظفًا قد سحب مبلغًا من بطاقة الشركة. أظهرها عن طريق الأسلاك:

خصم 71 ائتمان 55 حساب فرعي "رقم بطاقة الشركة ..."
- الأموال التي تم إصدارها مقابل الحساب من حساب البطاقة.

وإذا كانت البطاقة مرتبطة بالحساب الجاري ، فعندئذٍ عن طريق إدخال على حساب المدين 71 وائتمان الحساب 51 الحساب الفرعي "رقم بطاقة الشركة ...".

الأموال التي يسحبها الموظف من البطاقة المصرفية لا تحتاج أن تأتي إلى أمين الصندوق. بعد كل شيء ، لا يمرون من خلاله. قم على الفور بإحالة المبالغ إلى الخصم من الحساب 71.

إذا لم يكن لديك وصول يومي إلى بيانات التدفق النقدي ، فقد تتمكن من معرفة المزيد حول عمليات السحب من الموظفين بشكل أسرع وليس من البنك. في هذه الحالة ، تابع ما يلي. عندما يحضر الموظف تقرير المصروفات مع الإيصال ، قم بإجراء الترحيلات:

المدين 71 الائتمان 57
- تم سحب الأموال من الحساب وإصدارها في الحساب ؛

الخصم 20 (26، 44) ائتمان 71
- المصروفات المنعكسة بناءً على التقرير المسبق.

وعندما تتلقى كشوف حسابات بنكية ، قم بشطب الأموال من الحساب وأخذ عمولة البنك في الاعتبار:

خصم 57 ساعة معتمدة 55 (51)
- تم خصم الأموال من الحساب ؛

الخصم 91 الحساب الفرعي "نفقات أخرى" ائتمان 55 (51)
- يتم احتساب عمولة البنك في المصاريف.

إذا كانت البطاقة عبارة عن بطاقة خصم ، فاستخدم المنشورات التي ناقشناها أعلاه. عند استخدام بطاقة ائتمان ، احتفظ بسجلات في الحساب 66. دعونا نرى مثالا.

لنفترض أن الموظف يدفع بطاقة شركة مقابل نفقات قدرها 15 ألف روبل. في نهاية الشهر ، سددت الشركة ديونها للبنك وحولت فائدة بمبلغ 750 روبل. التعيينات:

الخصم 55 الائتمان 66
- 15000 روبل. - الحصول على أموال القرض ؛

المدين 71 الائتمان 55
- 15000 روبل. - تم سحب الأموال من البطاقة لدفع مصاريف العمل ؛

الخصم 26 ائتمان 71
- 15000 روبل. - تنعكس المصروفات على أساس التقرير المسبق للموظف ؛

الخصم 91 حساب فرعي "مصاريف أخرى" ائتمان 66
- 750 روبل. - مدرج في المصروفات فائدة استخدام الأموال المقترضة ؛

بطاقة الشركة - ترتبط المحاسبة عنها ببعض الفروق الدقيقة التي تثير أسئلة للمحاسبين الذين واجهوا هذه الأداة المالية لأول مرة. في هذه المقالة ، سنقدم إجابات للأسئلة الشائعة التي تظهر عند بدء استخدام بطاقات الشركة.

ما هي البطاقة الأفضل الحصول عليها - الخصم أم الائتمان؟

لأغراض الشركات ، من الممكن إصدار خيارات متنوعة للبطاقات المصرفية:

• الخصم فقط (سيتم تجديد البطاقة بالأموال قبل أن يتم إنفاقها) ؛
• ائتمان (يتم توفير الأموال الموجودة على البطاقة من قبل البنك ضمن الحد) ؛
• المدين بالسحب على المكشوف (هناك إمكانية لإنفاق أموال تزيد عن الرصيد المدين - كقاعدة عامة ، محدودة أيضًا).

تعتمد البطاقة التي يتم اختيارها على الأغراض التي تم إصدارها من أجلها ، وكذلك على درجة معينة من الثقة في الموظف الذي سيستخدمها. على سبيل المثال ، إذا تم إصدار البطاقة من قبل مدير لاستخدامها في رحلات العمل ، بما في ذلك الرحلات الأجنبية ، فمن المستحسن توفير إمكانية إنفاق الأموال على قرض أو سحب على المكشوف (قد تكون الأموال "الإضافية" مفيدة). إذا تم إصدار البطاقة للمدير التنفيذي للمشتريات الصغيرة المنتظمة في حدود الميزانية ، فقد تكون بطاقة الخصم التي تحتوي على زيادة شهرية ثابتة هي الخيار الأفضل.

ملاحظة! إذا كان لبطاقة الائتمان فترة استخدام بدون فوائد لأموال الائتمان ، فلا يلزم احتساب المنفعة الاقتصادية من هذا الاستخدام للأغراض الضريبية (انظر كتاب وزارة المالية بتاريخ 18.04.2012 رقم 03-03- 10/38).

كيفية اصدار بطاقة للموظف في المحاسبة؟

البطاقة نفسها هي ملك للبنك المصدر. لذلك ، لا تنعكس حقيقة إصدار بطاقة للموظف في الحسابات المحاسبية للمؤسسة التي تم إصدار البطاقة من أجلها. يمكن للشركة الاحتفاظ بسجلات لهذه البطاقات في مجلة خاصة أو إنشاء قائمة بالتوكيلات الصادرة للموظفين لاستلام بطاقة في البنك. إذا كان من الضروري تأكيد استلام الموظفين للبطاقات ، فيمكن طلب مستند (على سبيل المثال ، سجل لإصدار البطاقات) من البنك.

كيف ينبغي تنظيم معاملات البطاقة؟

إذا تم استخدام بطاقات الشركات في منظمة ، فمن المستحسن أن يوافق قانون تنظيمي محلي على الإجراء الخاص باستخدام البطاقات وتقديم تقارير عن الأموال التي تم إنفاقها.

سيساعد هذا التنظيم ، من بين أمور أخرى ، في الحالات التالية:

• تسوية المطالبات المحتملة للسلطات الضريبية بشأن إجراءات عكس الأموال التي تم إنفاقها على بطاقات الشركات في المحاسبة. على سبيل المثال ، إذا لم تحدد اللوائح الداخلية إجراءً واضحًا لإبلاغ الموظف عن الأموال المسحوبة من البطاقة عبر ماكينة الصراف الآلي ، فقد تعتبر السلطات الضريبية أنه في هذه الحالة ، يجب تحويل جميع المبالغ المسحوبة من البطاقة من خلال أمين الصندوق من المنظمة (الاستفادة من عمليات حفظ السلام وإجراء تسوية نقدية على الفور لإصدارها بموجب التقرير). بالطبع ، لمثل هذا الادعاء أسباب ضعيفة إلى حد ما ، لأن الأموال في الواقع لم تصل إلى أمين الصندوق للمشروع. ولكن من أجل تجنب مثل هذه الفروق الدقيقة ، من الأفضل تسجيل جميع خيارات إنفاق الأموال من البطاقة والتقارير عنها في اللوائح الداخلية.
• رفع دعاوى للموظف في حالة إساءة استخدام أموال البطاقة أو الكشف عن النقص وسوء المعاملة. من خلال التنفيذ الصحيح للوائح الداخلية ، سيكون من الممكن ليس فقط حجب الخسائر الناتجة عن إساءة استخدام الأموال من راتب الموظف المذنب ، ولكن أيضًا تطبيق الإجراءات التأديبية على الموظف بموجب المادة. 192 والجزء 1 من الفن. 81 من قانون العمل في الاتحاد الروسي (لانتهاك أحكام الانضباط في المنظمة).

هل أحتاج إلى تقديم معلومات حول بطاقات الشركات إلى مكتب الضرائب؟

ألغى قانون "التعديلات ..." المؤرخ 02.04.2014 رقم 52-FZ اعتبارًا من مايو 2014 التزام دافعي الضرائب بتقديم معلومات إلى السلطات الضريبية بشأن فتح (إغلاق) الحسابات المصرفية.

كما هو مذكور أعلاه ، يشير إصدار البطاقات المصرفية أيضًا إلى عمليات البنك المصدر ، وليس الشركة.

وبالتالي ، لا يلزم إبلاغ مكتب الضرائب بأنك أصدرت بطاقة شركة.

كيف يقوم الموظف بحساب الأموال المصروفة من البطاقة؟

تعود الأموال الموجودة على البطاقة إلى الشركة وهي تحت تصرفها. وبالتالي ، فإن التزام الموظف بالإبلاغ لا ينشأ إلا عندما يدفع ببطاقة أو يسحب مبالغ نقدية من ماكينة الصراف الآلي.

كقاعدة عامة ، تعتبر الأموال التي يستخدمها الموظف من بطاقة الشركة مبالغ قابلة للمساءلة. وبناءً على ذلك ، فإن إجراءات تقديم التقارير بالنسبة لهم هي نفسها. يجب على الموظف:

• إعداد تقرير مسبق بالمبالغ المصروفة. يمكن القيام بذلك وفقًا لنموذج AO-1 القياسي ، ولكنه ممكن أيضًا وفقًا للنموذج المعتمد داخل المنظمة (على سبيل المثال ، قد تحتوي اللائحة الداخلية بشأن استخدام بطاقات الشركة أيضًا على نموذج تقرير خاص).
• إرفاق المستندات الداعمة بالتقرير: إيصالات تسجيل النقدية ، والفواتير ، والأفعال ، وما إلى ذلك.
• رفع تقرير إلى قسم المحاسبة بالشركة بالطريقة وضمن الإطار الزمني الذي تنص عليه اللائحة الخاصة باستخدام بطاقات الشركات.

ملاحظة! تقوم البنوك بشكل دوري (شهريًا عادةً) بإعداد وإرسال كشوفات حساب العملاء الخاصة بمنتجات البطاقات الخاصة بهم. وبالتالي ، يمكن التحقق بسهولة من تقارير الموظفين الذين يستخدمون البطاقات من حيث المدفوعات غير النقدية والسحوبات من خلال أجهزة الصراف الآلي.

هل من الممكن منع الضرر عن الموظف لإنفاق الأموال بشكل غير لائق؟

نعم تستطيع. تخضع لعدد من الشروط:

• يمكن تقدير مقدار الضرر ؛
• تم إثبات خطأ الموظف في الضرر (على سبيل المثال ، يتم تأكيد شراء البضائع للاحتياجات الشخصية من خلال كشف حساب بنكي على بطاقة شخصية ونسخ من مستندات تسوية البائع) ؛
• صدر أمر (أمر) من رئيس المؤسسة بشأن حجب مبلغ الضرر من راتب الموظف في موعد أقصاه شهر واحد من تاريخ إثبات حقيقة الضرر والذنب (المادة 137 من قانون العمل الروسي الاتحاد) ؛
• مبلغ الخصم الذي تم إجراؤه وفقًا للمعايير المنصوص عليها في الفن 138 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ؛
• الموظف لا يجادل في الاحتفاظ (المادة 137 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

اقرأ المزيد عن شروط استقطاعات الرواتب .

ما هي المعاملات النموذجية للمعاملات مع بطاقات الشركات؟

في المحاسبة ، تنعكس معاملات البطاقات باستخدام الحسابات 55 "حسابات خاصة في البنوك" و 71 "تسوية مع أشخاص خاضعين للمساءلة". يتم عرض العمليات النموذجية في الجدول:

اقرأ عن أنواع الاحتيال المرتبطة بالبطاقات المصرفية في المقال « الاحتيال بواسطة بطاقات الائتمان » .

النتائج

تتم محاسبة بطاقات الشركات وفقًا للقواعد العامة. في الوقت نفسه ، ولأغراض محاسبية ، يتم تصنيف حسابات البطاقات المفتوحة في البنوك على أنها حسابات خاصة في البنوك ، ويتم تصنيف الأموال التي ينفقها الموظفون من البطاقات كمبالغ خاضعة للمساءلة. من المستحسن أن تتم الموافقة على إجراء استخدام البطاقات من خلال وثيقة داخلية منفصلة ، يتم فيها تسجيل جميع جوانب استخدامها ، مع إيلاء اهتمام خاص لإجراءات الإبلاغ عن إنفاق الأموال.

تختلف محاسبة الدفع مقابل السلع أو الأعمال أو الخدمات باستخدام بطاقة الشركة عن المحاسبة التقليدية للمبالغ الخاضعة للمساءلة.

يتم الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية للشركة وفقًا لمخطط حسابات العمل. تم تطويره على أساس مخطط قياسي للحسابات تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 N 94n. جاء ذلك في البندين 8 و 9 من اللائحة الخاصة بالمحاسبة والتقارير المالية في الاتحاد الروسي ، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 1998 N 34n.

حساب خاص لمحاسبة الأموال على بطاقة الشركة

يجب الاحتفاظ بمحاسبة جميع المعاملات في هذا الحساب باستخدام بطاقات الشركات في حساب تركيبي 55 "حسابات خاصة في البنوك".

للحصول على محاسبة أكثر ملاءمة للمعاملات على بطاقات الشركة ، يتم فتح حساب فرعي من الدرجة الأولى "حساب خاص لبطاقة الشركة" لحساب اصطناعي. لكن تفصيل عنصر المحاسبة لا يتوقف عند هذا الحد.

حالات خاصة - حسابات فرعية خاصة

عدة حسابات بطاقات. إذا تم فتح عدة حسابات بطاقة (لكل بطاقة شركة) ، فسيتم فتح حساب فرعي لكل حساب بطاقة.

حساب بطاقة واحد ، عدة مستخدمين. من الممكن أن يكون قد تم إصدار عدة بطاقات شركات لحساب بطاقة واحدة. يتم استخدامها من قبل موظفين مختلفين لديهم الحق في إجراء مدفوعات ضمن حد السداد الإجمالي. في هذه الحالة ، من المنطقي فتح حسابات فرعية من الدرجة الثانية في سياق الموظفين.

إدخالات في السياسة المحاسبية

مخطط العمل للحسابات هو عنصر من عناصر السياسة المحاسبية (البند 4 من PBU 1/2008). يحتاج أيضًا إلى وصف نظام الحسابات الفرعية المفتوحة للحساب 55.

يتم تقديم مخطط العمل للحسابات ، كقاعدة عامة ، في ملحق أمر الموافقة على السياسة المحاسبية. يتم عرض عينة من هذا التطبيق في p. 94.

عينة. حساب خطة العمل

تمت الموافقة عليها من قبل: الملحق رقم 3

مدير بأمر رقم 23 بتاريخ 09.12.2013

شميت إ. شميت "بشأن السياسة المحاسبية لعام 2014"

مخطط العمل لحساب الأنشطة المالية والاقتصادية لشركة Lunny Kamen LLC

ائتمان الأموال على بطاقة الشركة

عند تحويل الأموال من حساب جاري إلى حساب بطاقة خاص في المحاسبة ، تحتاج إلى إجراء الإدخال التالي:

تم تحويل المبلغ بالروبل من الحساب الجاري الرئيسي للشركة إلى حساب بطاقة الشركة.

أساس هذا الإدخال هو أمر الدفع وكشف حساب البطاقة ، لتأكيد تحويل الأموال.

يتطابق سحب الأموال من بطاقة الشركة مع إصدارها للتقرير

استنادًا إلى كشف الحساب البنكي الذي يحتوي على معلومات حول تفاصيل البطاقة ، يقوم المحاسب بعمل إدخال للخصم من الأموال. في هذه الحالة ، الشطب هو إصدار مبالغ خاضعة للمساءلة لحامل البطاقة:.

يجب على الموظف الإبلاغ

تعتبر الأموال المخصومة من حساب خاص للشركة نتيجة لمعاملة باستخدام بطاقة الشركة صادرة ضد الموظف.

خلال الفترة التي تحددها اللائحة بشأن استخدام بطاقات الشركة ، يجب على الموظف تقديم تقرير مسبق عن إنفاق الأموال من بطاقة الشركة.

على أساس التقرير المسبق المعتمد ، سيقوم المحاسب بشطب ديون الشخص المسؤول ، ورسملة المخزونات التي حصل عليها ، والإشارة إلى حسابات محاسبة التكاليف ، ومبالغ مصاريف السفر أو الأعمال المدفوعة: المدين 10 ، 20 ، 26 ، 44 ، 60 رصيد 71.

ملحوظة... اقرأ المزيد عن نموذج التقرير المسبق وتعبئته على الصفحة. 84.

مثال 1. شركة ذات مسؤولية محدودة "Lunny Stone" توجه المهندس R.А. Ozerov في رحلة عمل من 13 إلى 14 مايو 2014. تم إصدار بطاقة شركة للموظف.

خلال رحلة العمل ، يقوم الموظف بما يلي:

حل. في محاسبة الشركة ، ستنعكس هذه المعاملات على النحو التالي.

قيد المال على البطاقة

عند تحويل الأموال إلى حساب بطاقة خاص (إلى بطاقة شركة) في 12 مايو 2014 ، سيقوم محاسب الشركة بإدخال:

الخصم 55 حساب فرعي "حساب بطاقة شركة خاص" ائتمان 51

50،000 روبل روسي - يعكس المبلغ المحول من الحساب الجاري للشركة إلى حساب البطاقة.

سحب الأموال من البطاقة

في المحاسبة ، على أساس كشف حساب بنكي لحساب بطاقة خاص ، نقوم بإجراء إدخالات:

الخصم 71 الائتمان 55 الحساب الفرعي "حساب خاص لبطاقة الشركة"

15000 روبل - تم خصم الأموال من حساب بطاقة خاص بموجب تقرير R.A. Ozerov لدفع ثمن تذاكر الطيران ؛

الخصم 71 ائتمان 55 حساب فرعي "حساب بطاقة شركة خاص"

5600 روبل - تم خصم الأموال من حساب بطاقة خاص بموجب تقرير R.A. Ozerov لدفع تكاليف الإقامة في الفندق ؛

الخصم 71 ائتمان 55 حساب فرعي "حساب بطاقة شركة خاص"

1400 روبل - تم خصم الأموال من حساب بطاقة خاص بموجب تقرير R.A. Ozerov (البدل اليومي).

تمت الموافقة على التقرير المسبق

بعد أن يقوم الموظف بتأكيد المصاريف وإرسال التقرير المسبق المعتمد على بطاقة الشركة مع المستندات المرفقة به إلى قسم المحاسبة ، يقوم المحاسب بعمل الإدخالات التالية:

الخصم 44 الائتمان 71

22000 روبل (15000 روبل + 5600 روبل + 1400 روبل) - تم شطب نفقات سفر الموظف (السفر والإقامة والبدل اليومي) كمصروفات.

بعد هذا الإدخال ، سيتم إغلاق الحساب 71 تلقائيًا ، وسيتوافق الرصيد في الحساب 55 للحساب الفرعي "حساب بطاقة الشركة الخاص" مع المبلغ الذي لم يستخدمه الموظف - 28000 روبل. (50000 روبل - 22000 روبل).

إذا لم يقدم الموظف تقريرًا مسبقًا في الوقت المحدد مع المستندات الداعمة ، فأنت بحاجة إلى نشر:

خصم ائتمان "النقص والخسائر من الأضرار التي تلحق بالأشياء الثمينة" 71

تم إدراج المبلغ الذي لم يتم إرجاعه في الوقت المناسب في قائمة النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة.

عندما تثبت الشركة ذنب الموظف ومقدار الضرر الذي لحق به ، يحتاج المحاسب إلى إجراء الإدخال:

المدين 73 الائتمان 94

تعكس مديونية الموظف المذنب لتعويض النقص.

بعد أن يودع الأموال نقدًا في مكتب النقدية ، سيقوم المحاسب بإجراء الترحيل:

الخصم 50 الائتمان 73

تم تعويض النقص نقدا في مكتب النقدية.

في هذه الحالة ، تحتاج إلى استخدام الحساب 57 "التحويلات الجارية"

قد لا يتم استلام كشوف الحسابات المصرفية كل يوم. في بعض الحالات ، يمكن للمحاسب أن يكتشف مسبقًا حركة الأموال على البطاقة من التقرير المسبق للموظف.

يجب على الأشخاص الخاضعين للمساءلة الاحتفاظ بالتقرير المسبق وإرفاقه ليس فقط بوثائق المحاسبة الأولية ، ولكن أيضًا إيصالات أجهزة الصراف الآلي ومحطات السحب أو الإيداع النقدي.

في حالة عدم وجود بيان حتى الآن ، وتمت الموافقة على التقرير المسبق بالفعل ، فمن المستحسن أن تعكس حركة الأموال باستخدام الحساب 57 "التحويلات الجارية". أي بناءً على التقرير المسبق ، نقوم بإجراء الإدخالات التالية:

الخصم 71 الائتمان 57

تم توزيع الأموال على الحساب.

الخصم 57 الائتمان 71

تم إيداع الأموال من قبل الشخص المسؤول لإيداعها في بطاقة مصرفية للشركات.

بعد استلامنا البيان نغلق الحساب 57:

ينعكس شطب الأموال من الحساب ؛

المدين 55 حساب فرعي "حساب بطاقة شركة خاص" ائتمان 57

يعكس استلام الأموال لحساب بطاقة الشركة.

نقوم بشطب ديون الشخص الخاضع للمساءلة على أساس التقرير المسبق المعتمد من قبل الرئيس.

اعتمادًا على نوع النفقات ، نختار حساب الخصم ، وسيكون الحساب المقابل دائمًا هو الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين":

الخصم 20 (10 ، 26 ، 44 ، 60) الائتمان 71

تم شطب نفقات الشخص المبلّغ.

2. في 12 مايو 2014 ، نقل قسم الحسابات بشركة CJSC "حلويات الشرق" V. فاتروشكينا 100000 روبل

13 مايو 2014 ضد. اشترت فاتروشكين سلعًا لتلبية احتياجات الشركة في نقطة بيع بالتجزئة بقيمة 85000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 12966.10 روبل روسي). في نفس اليوم ، سحب النقود - 1000 روبل. لكنه لم يكن بحاجة إلى المال. في صباح اليوم التالي ، أعادهم الموظف إلى البطاقة من خلال جهاز الصراف الآلي.

14 مايو 2014 ضد. قدم Vatrushkin تقريرًا مسبقًا إلى قسم المحاسبة مع المستندات الداعمة:

الفاتورة والفاتورة ووثيقة الشحن للبضائع المشتراة ؛

إيصال السحب النقدي من أجهزة الصراف الآلي.

إيصال الصراف الآلي للقيد النقدي لبطاقة الشركة.

كيف تعكس المعاملات في المحاسبة؟

حل. في محاسبة الشركة ، ستنعكس هذه المعاملات الخاصة بشراء البضائع على النحو التالي.

تمت الموافقة على التقرير المسبق

الخصم 41 الائتمان 71

72.033.90 روبل روسي (85000 روبل - 12966.10 روبل) - تم قبول البضائع للمحاسبة على أساس تقرير مسبق ومذكرة شحنة ؛

الخصم 19 الائتمان 71

10966.10 روبل روسي - تعكس ضريبة القيمة المضافة التي قدمها المورد (فاتورة) ؛

الخصم 71 الائتمان 57

1000 روبل - سحب نقدي من قبل صاحب التقرير من حساب بطاقة الشركة ؛

الخصم 57 الائتمان 71

1000 روبل - قام الشخص المسؤول بإيداع النقود في البطاقة.

نتيجة لهذه الإدخالات ، تم تكوين رصيد دائن

على الحساب 71 بمبلغ 85000 روبل ؛

الخصم 68 الائتمان 19

10966.10 روبل روسي - يتم تسليمها لخصم ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة.

قبل استلام كشف الحساب البنكي ، يقوم المحاسب بعمل الإدخالات التالية:

الخصم 71 الائتمان 57

85000 روبل - تنعكس حسابات القبض على الشخص الخاضع للمساءلة ، والتي لا يتم تأكيدها في الوقت الحالي من خلال كشف الحساب البنكي على حساب البطاقة الخاص بالشركة.

السجلات بعد استلام كشف الحساب البنكي

الخصم 57 الائتمان 55 الحساب الفرعي "حساب بطاقة الشركة الخاص"

85000 روبل - تم خصم الأموال من حساب بطاقة خاص لدفع ثمن البضائع ؛

المدين 57 الائتمان 55

1000 روبل - تم سحب النقود من بطاقة الشركة ؛

الخصم 55 الائتمان 57

1000 روبل - تم إيداع النقود في البطاقة.

أرصدة الحسابات

بعد هذه الإدخالات ، سيتم إغلاق الحساب 71 تلقائيًا ، بالإضافة إلى الحساب 57 ، وسيتوافق الرصيد في الحساب 55 للحساب الفرعي "حساب بطاقة الشركة الخاص" مع المبلغ غير المستخدم من قبل الموظف - 15000 روبل. (100000 روبل - 85000 روبل - 1000 روبل + 1000 روبل).

ضريبة الدخل الشخصي من المبالغ المحولة لبطاقات الشركات

الأموال المودعة في بطاقات الشركات خاضعة للمساءلة. يمكن استخدامها لدفع ثمن البضائع (الأعمال ، الخدمات) التي يتم إنتاجها لصالح الشركة (المشتري ، العميل).

الأموال على بطاقات الشركات تنتمي إلى الشركة ، وليس للموظفين (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 18.07.2011 N A05-11476 / 2010).

وبالتالي ، لا يتمتع الشخص الخاضع للمساءلة بفوائد اقتصادية ولا يتم الاعتراف بالمبالغ التي يتلقاها كموضوع لضريبة الدخل الشخصي (المادتان 41 و 1 من المادة 209 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذه المبالغ مستحقة على الشخص المسؤول تجاه الشركة.

إي. أورلوفا ،
نائب المدير العام لشركة CJSC "ASM Audit"

البطاقات البلاستيكية للشركات من الفئة عملمخصصة للإصدار لموظفي المنظمة وقد تنتمي إلى أنظمة دفع مختلفة: فيزا ، يوروكارد / ماستر كارد.

بمساعدتهم ، من الممكن تحسين وتبسيط محاسبة التمثيل ونفقات السفر ، وكذلك النفقات المرتبطة بالدعم الاقتصادي للمنظمة. يمكن استخدامها للتسويات مع شركاء الأعمال الذين لديهم معدات لقبول بطاقات أنظمة الدفع الدولية.

بطاقات الشركات: رفاهية أم ضرورة؟

في ممارسة الأعمال التجارية الدولية ، يتم استخدام عدة أنواع من بطاقات الشركات:

بطاقات الشركات لدفع مصاريف السفر والترفيه ( بطاقات T&E);

بطاقات الشركات لدفع التكاليف المرتبطة بخدمة أسطول شاحنات الشركة ( بطاقات الأسطول);

بطاقات شراء الشركات ( بطاقات الشراء)، معروف ك بطاقات المشترياتأو ف البطاقات، أي بطاقة لوجستية لإجراء عمليات شراء من حين لآخر للأدوات المكتبية واللوازم المكتبية الأخرى.

لاحظ أنه في الاتحاد الروسي ، يقوم حوالي ثلاثة ملايين شخص برحلات عمل بانتظام. ومع ذلك ، تظل بطاقات الشركات نوعًا من أنواع الحصرية ، نظرًا لأنها لم تكتسب بعد توزيعًا واسعًا وليست مطلوبة من قبل المؤسسات كما تريد البنوك. بشكل عام ، يتم استخدام بطاقات الشركات من قبل المنظمات الكبيرة العاملة في النشاط الاقتصادي الأجنبي. تقتصر معظم المنظمات على بطاقات الرواتب لموظفيها. هناك عدة أسباب لذلك.

حول سلبيات ...

في البدايه،لا تفكر العديد من المنظمات في مخططات الدفع الجديدة لحساب نفقات السفر والترفيه ، مفضلة الاحتفاظ بالسجلات بالطريقة القديمة.

ثانيا،إذا تم استخدام بطاقة الشركة لدفع نفقات السفر إلى الخارج ، فإن المعاملات عليها تخضع للتشريع الخاص بتنظيم ومراقبة الصرف الأجنبي. ويتعين على المنظمة أن تراقب بعناية بشكل خاص إعداد جميع التقارير المتعلقة بهذه المعاملات مع إرفاق عدد كبير من المستندات الأولية ذات الصلة التي تؤكد النفقات المتكبدة ، لأن هذه المعاملات تخضع للرقابة الداخلية من قبل بنك روسيا والضرائب السلطات.

ثالثا،كثيرًا ما تطالب البنوك بمطالب عالية على موثوقية عملاء الشركات وتحدد شروطًا أكثر صرامة لخدمة بطاقات الشركات. على سبيل المثال ، هناك تعريفات عالية لخدمة هذه البطاقات ؛ قد لا تنطبق الخدمات الإضافية (التأمين المجاني والتفضيلي ، وبطاقات الخصم ، وما إلى ذلك) على حاملي بطاقات الشركات ؛ غالبًا لا يتم تحميل أي فائدة على حساب بطاقة الشركة.

الرابعة ،في بعض الحالات ، يرتبط استخدام بطاقات الشركات لأنظمة الدفع الدولية بمخاطر ضريبية كبيرة. ليس من قبيل المصادفة أن التوصيات المنهجية لتطبيق الفصل 25 "ضريبة أرباح الشركات" من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة الضرائب والرسوم في روسيا بتاريخ 20.12.2002 N BG -3-02 / 729 ، يتضمن التوضيح التالي: "يجب فهم المصروفات المبررة اقتصاديًا التكاليف المرتبطة بغرض توليد الدخل ، إرضاء مبدأ العقلانيةومشروطًا بعادات دوران الأعمال. "على الرغم من حقيقة أن مبدأ العقلانية غير ثابت قانونيًا ، يجب على المرء دائمًا أن يتذكره - بعد كل شيء ، كما يقولون ،" لا تستقل سيارة أجرة إلى مخبز ". ..

... وعن الإيجابيات!

ومع ذلك ، بالنسبة للمؤسسات الكبيرة ، فإن بطاقة الشركة ليست فقط وسيلة لا غنى عنها للدفع مقابل رحلات العمل المتكررة للموظفين خارج البلاد ، ودفع نفقات الترفيه والأعمال ، ولكنها أيضًا بديل مربح لدفتر الشيكات.

بطاقة فئة الشركات عملعالمي ، أي أنه يمكن استخدامه للعمليات لتلقي النقد وللتسويات في نقاط شبكة التجارة والخدمات. علاوة على ذلك ، يمكنك دفع ثمن مشتريات مؤسسة بأي مبلغ ، بما في ذلك مبلغ يتجاوز 60 ألف روبل ، دون خوف من اتهام المنظمة بانتهاك الحد المقرر للتسويات النقدية مع الكيانات القانونية للمخزون والعمل المنجز والخدمات .. . هذا يرجع إلى حقيقة أن حد التسوية النقدية الذي حدده بنك روسيا لمعاملة واحدة لا ينطبق على المدفوعات غير النقدية باستخدام بطاقات الشركات.

دعونا نتذكر أن التسويات بين الكيانات القانونية ، وكذلك التسويات بمشاركة المواطنين المتعلقة بأنشطتهم التجارية ، تتم بطريقة غير نقدية. يمكن أيضًا إجراء المدفوعات بين هؤلاء الأشخاص نقدًا ، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك [ص. 2 ملعقة كبيرة. 861 من القانون المدني للاتحاد الروسي (القانون المدني للاتحاد الروسي)]. تم وضع قواعد إجراء التسويات من قبل بنك روسيا [cl. 4 ملاعق كبيرة. 4 من القانون الاتحادي 10.07.2002 N 86-FZ "بشأن البنك المركزي للاتحاد الروسي (بنك روسيا)"].

وفقًا للبند 1 من توجيهات بنك روسيا بتاريخ 14 نوفمبر 2001 N 1050-U ، فإن الحد الأقصى لمبلغ التسويات النقدية بين الكيانات القانونية بموجب معاملة واحدة هو 60.000 روبل. في هذه الحالة ، يشير الحد الأقصى المحدد للمبلغ إلى التسويات في إطار اتفاقية واحدة مبرمة بين الكيانات القانونية. لا يمكن أن تتجاوز التسويات النقدية التي يتم إجراؤها بين الكيانات القانونية بموجب مستند واحد أو عدة مستندات نقدية بموجب اتفاقية واحدة الحد الأقصى لمبلغ التسويات النقدية. جاء ذلك في خطاب مشترك من بنك روسيا بتاريخ 02.07.2002 N 85-T ووزارة الضرائب وخدمة الضرائب في روسيا بتاريخ 01.07.2002 N 24-2-02 / 252 "بشأن قضايا إجراء التسويات بين الكيانات القانونية نقدًا ".

يتم الاعتراف بالتحويلات من بطاقات الشركات على أنها مدفوعات غير نقدية. في قائمة أشكال المدفوعات غير النقدية الواردة في الفن. 862 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، المدفوعات باستخدام بطاقات الدفع غير مبينة ، ولكن هذه القائمة مفتوحة. حسب الفن. 1 من القانون الاتحادي الصادر في 22.05.2003 N 54-FZ "بشأن استخدام سجلات النقد في تنفيذ التسويات النقدية و (أو) التسويات باستخدام بطاقات الدفع" الأعمال والخدمات المقدمة. تم تأكيد إسناد التسويات باستخدام بطاقات الدفع للمدفوعات غير النقدية أيضًا من خلال رأي الإدارات المسيطرة ، المنصوص عليه في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 03.06.2003 N 04-05-12 / 60 والخطاب الصادر عن وزارة الضرائب والجبايات الروسية بتاريخ 27.02.2003 شمال 22-1-15 / 453-3133.

بطاقات الشركات ، التي تفتحها المنظمات لموظفيها الذين يذهبون في رحلات عمل إلى الخارج ، تلغي الحاجة إلى فتح حساب بالعملة الأجنبية وشراء العملات الأجنبية لتغطية نفقات السفر. يتمتع موظفو المنظمة بفرصة تلقي النقد الأجنبي لمصاريف السفر مباشرة في بلد العمل ، وسيتم خصم الأموال من حساب بطاقة المنظمة مع التحويل التلقائي لمصاريف السفر إلى عملة البلد الذي توجد فيه بطاقة الشركة يقع الحامل.

بالإضافة إلى ذلك ، على عكس المدفوعات النقدية التقليدية ، عند استخدام بطاقات الشركات ، لا توجد مخاطر مرتبطة بعدم دفع دفعة مقدمة لرحلة عمل للموظف ، وهو ما يعد انتهاكًا لقوانين العمل ومحفوفًا بفرض قانون إداري غرامة على مسؤولي المنظمة بمبلغ 5 إلى 50 ضعف الحد الأدنى للأجور (الحد الأدنى للأجور) [الفن. 5.27 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي (قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي)]. كما تعلم ، عند إرسال موظف في رحلة عمل ، فإنه يضمن تعويض النفقات المرتبطة برحلة عمل [Art. 167 من قانون العمل في الاتحاد الروسي (قانون العمل في الاتحاد الروسي)]. تم تحديد إجراءات سداد النفقات المذكورة أعلاه بموجب تعليمات من وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ، ولجنة الدولة لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية للعمل والمجلس المركزي لنقابات العمال لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية والمجلس المركزي لنقابات العمال لعموم الاتحادات المؤرخة 04/07/1988 رقم 62 "في رحلات العمل داخل الاتحاد السوفياتي" ، وهو صالح في الجزء الذي لا يتعارض مع قانون العمل للاتحاد الروسي. وفقًا للبند 19 من هذه التعليمات ، قبل المغادرة ، يُمنح الموظف المرسل سلفة نقدية ضمن المبلغ المستحق للسفر وتكاليف الإيجار وبدل الإقامة اليومي ، والتي يجب عليه الإبلاغ عنها في غضون ثلاثة أيام بعد العودة من رحلة عمل.

الميزة غير المشكوك فيها لبطاقات الشركات هي أنه حتى لو كانت مفتوحة لحساب الروبل الخاص بالمنظمة ، يمكن استخدامها للدفع بالعملة الأجنبية أثناء رحلة عمل (البند 4.6 من لائحة بنك روسيا بتاريخ 09.04.1998 N 23-P "بشأن إجراءات إصدار المنظمات الائتمانية للبطاقات المصرفية والتسويات للمعاملات التي تتم باستخدامها" ، من الآن فصاعدًا - اللائحة N 23-P). في هذه الحالة ، لا يتم إضافة الأموال إلى حساب العملة الأجنبية الحالي للمؤسسة - صاحب حساب الروبل. هذا مفيد للمؤسسات التي ترسل موظفين في رحلات عمل ولا تريد فتح حسابات بالعملات الأجنبية.

بالإضافة إلى إمكانية الوصول إلى حسابك على مدار الساعة تقريبًا في أي مكان في العالم ، باستخدام بطاقات فئة الشركات عمليوفر مدخرات كبيرة نقدًا للمؤسسات.

بطاقات الشركات هي أداة للميزنة الفعالة ( الميزانية).

نظام الموازنةالمنظمة عبارة عن مجموعة من أنواع الميزانيات المترابطة: التشغيلية والاستثمارية والمالية.

ميزانية تشغيليةيتكون من ميزانيات للمبيعات والإنتاج والمشتريات وما إلى ذلك.

ميزانية الاستثمارتشمل ميزانيات الاستثمارات الرأسمالية ومبيعات الأصول غير المتداولة وإيصالات الاستثمار وما إلى ذلك.

الموازنة الماليةعبارة عن مجموعة من الميزانيات للتدفقات النقدية والإيرادات والمصروفات وما إلى ذلك.

يوفر استخدام بطاقات الشركات للمؤسسة القدرة على التحكم في عملية تفويض المعاملات التجارية من حيث نفقات الشركة للموظفين بفضل البيانات الشهرية حول مدفوعات الشركة ، والتي تمنح إدارة المؤسسة معلومات شاملة حول مكان وعدد المرات التي ينفق فيها الموظفون الأموال من أجل أغراض الشركة ، وكذلك المبلغ الدقيق لهذه النفقات ، والتي بدورها تسمح لك بتعيين حد لنشاط بطاقات الشركة.

ماذا تقول اللوائح؟

الوثيقة الرئيسية التي تنظم تداول بطاقات الشركات هي اللائحة رقم 23-P ، والتي بموجبها بطاقة الشركة هي بطاقة مصرفية تسمح لحاملها بإجراء معاملات على حساب كيان قانوني.

وبالتالي ، يتم فتح بطاقة الشركة للكيانات القانونية وهي مخصصة لإدارة حساب كيان قانوني.

توفر المنظمات بطاقات الشركات لموظفيها لدفع تكاليف السفر أو الترفيه أو نفقات العمل الأخرى. لذلك ، بطاقة الشركة هي وسائل دفع شخصية بحكم الواقعيسمح استخدامه للموظف المرخص له من قبل كيان قانوني بالتصرف في الأموال الموجودة في حساب المؤسسة.

النقود على هذه البطاقات هي ملك للمنظمة ،ويتم إصدار بطاقات الشركة نفسها لموظفين محددينالذين يشاركون في شراء المواد لأنشطتهم الرئيسية واحتياجاتهم الاقتصادية ، أو الذين يذهبون غالبًا في رحلات عمل. لذلك ، بالإضافة إلى اسم المنظمة ، يتم ختم اسم المالك على بطاقة الشركة ، بحيث يمكن لشخص واحد فقط استخدامها ، والذي سيتعين عليه تأكيد هويته عند الدفع مقابل السلع أو الأعمال أو الخدمات.

يمكن أن تكون كل من بطاقة الخصم وبطاقة الائتمان شركة. اعتمادًا على هذا ، تختلف حساباتهم أيضًا.

محفظة البطاقة: المصطلحات الأساسية

وبالتالي ، يختلف هذان النوعان من بطاقات الشركات في أنه في الحالة الأولى ، يجب على المنظمة تحويل الأموال مقدمًا إلى حساب بطاقة خاص في البنك من أجل الحصول على بطاقة مصرفية للدفع ؛ في الحالة الثانية ، يقدم البنك بالفعل قرضًا للمؤسسة.

لتلقي بطاقة شركة تسوية (مدين) ، تقوم المنظمة بتحويل الأموال مقدمًا إلى حساب بطاقة خاص في البنك. هذا يعني أن استخدام بطاقة الشركة هذه يسمح لك بإدارة الأموال الموجودة بالفعل في حساب بطاقة خاص (SCA).

في حالة بطاقة ائتمان الشركات ، يقدم البنك المُصدر قرضًا للمؤسسة. وبالتالي ، تسمح هذه البطاقة لحاملها بإجراء معاملات بقيمة حد الائتمان المقدم من البنك.

يتم وضع بطاقة الشركة مباشرة باسم الشخص المسؤول ماديًا عن المنظمة - حامل البطاقة.

ملحوظة: نظرًا للمنافسة الشديدة في سوق البطاقات البلاستيكية ، تقدم البنوك المصدرة لعملائها من الشركات معدلات أقل من أي وقت مضى لاستخدام بطاقات الائتمان ، على سبيل المثال أقل من 9.75٪ روبل سنويًا(أي أقل من 3/4 من معدل إعادة التمويل الفعلي الحالي لبنك روسيا) أو أقل من 9٪ بالعملات الأجنبية سنويًا... وفقًا لمرسوم بنك روسيا المؤرخ 11 يونيو 2004 N 1443-U ، اعتبارًا من 15 يونيو 2004 ، تم تحديد معدل إعادة التمويل لبنك روسيا بنسبة 13 ٪ سنويًا. لا داعي للقلق بشأن التفسيرات مع مكتب الضرائب فيما يتعلق بحساب الضريبة على المزايا المادية التي يتم الحصول عليها من معدل منخفض للغاية لاستخدام القرض [p. 2 ملعقة كبيرة. 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (قانون الضرائب للاتحاد الروسي)] ، حيث إن الأموال الموجودة على بطاقة الشركة ، كما هو مذكور أعلاه ، هي ملك للمنظمة. وفقًا لذلك ، لا يمكن أن يكون هناك أي شك في أي استحقاق لضريبة الدخل الشخصي على الفرق في المعدلات ، بشرط أن ينفق موظف المنظمة أموالًا على نفقات المكتب وفقًا للإجراء الحالي.

عادة ، تطلب المؤسسات بطاقات الشركات من نفس البنك الذي تجري من خلاله مدفوعاتها الرئيسية. تجعل بعض البنوك من شرط إصدار بطاقات الشركات أن يكون لديك حساب جاري للمنظمة.

ترتبط بطاقات الشركة الخاصة بالمؤسسة بأحد حسابات البطاقات الخاصة بها. يمكن أن يكون أي مبلغ في حساب البطاقة ، لكن هذا لا يعني أن موظف المنظمة ، الذي تم إصدار بطاقة الشركة باسمه ، يمكنه إنفاقها بشكل غير محدود. لذلك ، قد يكون لبطاقات الشركات حدود مقسمة وغير مقسمة ، على سبيل المثال ، على أساس شهري بالاتفاق مع البنك المصدر. في الحالة الأولى ، يتم تعيين حد فردي لكل صاحب بطاقة شركة. الخيار الثاني أكثر ملاءمة للمؤسسات الصغيرة ولا يعني تحديد الحد. وبالتالي ، يمكن لصاحب بطاقة الشركة التصرف ، وفقًا لشروط الاتفاقية المبرمة بين المُصدر والعميل ، في الأموال الموجودة في حسابه ، ضمن حد الإنفاق الذي حدده المُصدر ، لدفع ثمن السلع والخدمات و / أو استلامها. السيولة النقدية.

من الممكن إصدار العديد من بطاقات الشركات لحساب بطاقة واحد أو فتح حساب بطاقة فردي لكل بطاقة شركة. لكن عادة لا يُسمح بإصدار بطاقة شركة واحدة لعدة أشخاص.

يمكن أن يكون حساب البطاقة بالروبل أو بالعملة الأجنبية. وفقًا لذلك ، يمكن إصدار بطاقات الشركات بالروبل وبالعملة الأجنبية.

لا توجد قيود على عدد البطاقات المفتوحة داخل منظمة واحدة.

تسمح بطاقات الشركات لإدارة المنظمة بتعقب نفقات عمل الموظف بالتفصيل.

يتحمل كيان قانوني تم فتح حساب بطاقة خاص باسمه مسؤولية البنك المُصدر عن الاستخدام غير السليم لبطاقة الشركة ، ويقوم الفرد - حامل البطاقة المصرح له بالإبلاغ بدوره إلى قسم المحاسبة بالمنظمة لجميع النفقات المتكبدة على بطاقة الشركة ، وإعداد تقرير مسبق. لذلك ، فإن سحب الأموال من بطاقة الشركة يعني أخذها في الحساب.

وفقًا للائحة رقم 23-P ، تُمنح الكيانات القانونية التي فتحت حسابات بطاقة خاصة الفرصة لإنفاق الأموال المقدمة بواسطة بطاقة الشركة لإجراء فقط نطاق محدود من العملياتاعتمادًا على مكان استخدام بطاقة الشركة - في أراضي الاتحاد الروسي أو في الخارج.

لذلك ، الكيانات القانونية - يمكن للمقيمين في الاتحاد الروسي إجراء معاملات غير نقدية في المؤسسات التجارية (الخدمية) باستخدام بطاقات الشركات ، وكذلك عمليات السحب النقدي في الحالات التالية:

- عند إجراء العمليات بالروبل (نفقات الأعمال العامة والسفر والترفيه):

1) استلام النقد بعملة الاتحاد الروسي لغرض إجراء تسويات على أراضي الاتحاد الروسي وفقًا للإجراءات التي وضعها بنك روسيا فيما يتعلق بالأنشطة الاقتصادية لكيان قانوني في أراضي الاتحاد الروسي ، وكذلك لدفع النفقات المتعلقة بإعارة موظفي الكيانات القانونية ذات الصلة داخل الاتحاد الروسي ، بعملة الاتحاد الروسي ؛

2) الدفع غير النقدي بعملة الاتحاد الروسي للمصروفات المتعلقة بالسفر التجاري لموظفي الكيانات القانونية ذات الصلة داخل الاتحاد الروسي ؛

3) المعاملات غير النقدية على أراضي الاتحاد الروسي المتعلقة بالنشاط الرئيسي لكيان قانوني بعملة الاتحاد الروسي ؛

4) المعاملات غير النقدية على أراضي الاتحاد الروسي المتعلقة بالأنشطة الاقتصادية لكيان قانوني بعملة الاتحاد الروسي ؛

5) الدفع غير النقدي بعملة الاتحاد الروسي للنفقات التمثيلية على أراضي الاتحاد الروسي ؛

- عند إجراء عمليات بالعملة الأجنبية (فقط نفقات السفر والترفيه):

1) الدفع غير النقدي للمصروفات المرتبطة بإرسال موظفي الكيانات القانونية ذات الصلة إلى دول أجنبية بالعملة الأجنبية ؛

2) الدفع غير النقدي لمصاريف التمثيل بالعملة الأجنبية خارج الاتحاد الروسي ؛

3) استلام النقد بالعملة الأجنبية خارج الاتحاد الروسي لدفع التكاليف المرتبطة بإرسال موظفي الكيانات القانونية ذات الصلة إلى دول أجنبية.

هذا يعني أنه لا يمكن استخدام بطاقات الشركات بالعملات الأجنبية إلا لدفع نفقات السفر والترفيه ، ولا يُسمح بدفع ثمن السلع (العمل والخدمات) لاحتياجات العمل الخاصة بالمنظمة.

عندما يتم تنفيذ جميع العمليات المذكورة أعلاه (باستثناء العمليات الثلاث الأخيرة بالعملة الأجنبية) بعملة الاتحاد الروسي ، يمكن خصم الأموال من حسابات الكيانات القانونية المقيمة بالعملة الأجنبية.

إذا تم السماح بتسويات بالعملة الأجنبية للكيانات القانونية بموجب تشريع الصرف الأجنبي ، فعند إجراء المعاملات بالعملة الأجنبية المدرجة في الفقرات الثلاث الأخيرة ، يُسمح بشطب الأموال من حسابات الكيانات القانونية - المقيمين بعملة الروسية الاتحاد. في هذه الحالة ، لا تُضاف العملة الأجنبية المشتراة من قبل المُصدر على حساب حسابات العميل بالروبل للتسوية اللاحقة للمعاملات بالعملة الأجنبية إلى حساب العملة الأجنبية الحالي للعميل - صاحب حساب الروبل.

تعتبر الأموال المخصومة من حساب كيان قانوني نتيجة للمعاملات المحددة في البنود 1 ، 2 ، 4-8 صادرة عن الكيان القانوني مقابل حساب صاحب بطاقة الشركة. في هذه الحالة ، تتم إعادة الأموال غير المنفقة وفقًا للقانون المعمول به.

الكيانات القانونية - يمكن لغير المقيمين تنفيذ العمليات المذكورة أعلاه باستخدام بطاقات الشركات المشتراة من جهات إصدار روسية من حسابات غير مقيمة بعملة الاتحاد الروسي ، والتي تم فتحها وفقًا لتعليمات بنك روسيا بتاريخ 12.10.2000 N 93- أنا "بشأن إجراءات فتح حسابات مصرفية لغير المقيمين من قبل البنوك المرخصة بعملة الاتحاد الروسي والعمليات على هذه الحسابات" ، باستثناء:

1) الدفع غير النقدي للمصروفات المتعلقة بإرسال موظفي الكيانات القانونية ذات الصلة إلى دول أجنبية بالعملة الأجنبية ؛

2) استلام النقد بالعملة الأجنبية خارج الاتحاد الروسي لدفع التكاليف المرتبطة بإرسال موظفي الكيانات القانونية ذات الصلة إلى دول أجنبية.

عند إجراء المعاملات باستخدام بطاقات الشركات ، في حالة عدم وجود أموال في حساب العميل ، يتم إجراء التسويات لمثل هذه المعاملات من خلال تزويد العميل بقرض بمبلغ مناسب وفقًا لشروط اتفاقية بين البنك المصدر والعميل.

المستندات الأساسية التي تنظم استخدام بطاقات الشركات من قبل المنظمات

القانون المدني للاتحاد الروسي - الفصل 45 "الحساب المصرفي" ، الفصل 46 "التسويات" ؛

قانون العمل في الاتحاد الروسي - الفن. 56 ، 166-168 ؛

قانون الضرائب للاتحاد الروسي - البند 7 من الفن. 171 ، الفقرة 3 من الفن. 217 ، الفقرة 2 من الفن. 238 ، الفقرة 2 من الفن. 250 ، الفقرة 1 من الفن. 252 ، الفقرات الفرعية 12 ، 22 ، الفقرة 1 من الفن. 264 ، الفقرة 2 من الفن. 264 ، الفقرة الفرعية 6 من الفقرة 1 من الفن. 265 ، الفقرة 42 من الفن. 270 ، الفقرة الفرعية 7 من الفقرة 4 من الفن. 271 ، الفقرات الفرعية 5 ، 6 ، الفقرة 7 من الفن. 272 ؛

القانون الاتحادي الصادر في 10.12.2003 N 173-FZ "بشأن تنظيم العملات ومراقبة العملة" ؛

القانون الاتحادي الصادر في 02.12.1990 N 395-1 "بشأن البنوك والأنشطة المصرفية" ؛

قانون RF الصادر في 07.02.1992 N 2300-1 "بشأن حماية حقوق المستهلك" - المادة. 10 و 12 ؛

القانون الاتحادي الصادر في 22.05.2003 N 54-FZ "بشأن استخدام سجلات النقد في تنفيذ التسويات النقدية و (أو) التسويات باستخدام بطاقات الدفع" ؛

لائحة بنك روسيا بتاريخ 03.10.2002 N 2-P "بشأن المدفوعات غير النقدية في الاتحاد الروسي" ؛

لائحة بنك روسيا بتاريخ 09.04.1998 N 23-P "بشأن إجراءات إصدار البطاقات المصرفية من قبل مؤسسات الائتمان وتسوية المعاملات التي تتم باستخدامها" ؛

تعليمات صادرة عن بنك روسيا بتاريخ 28 أبريل 2004 N 113-I "بشأن إجراءات فتح وإغلاق وتنظيم عمل مكاتب الصرافة والإجراءات الخاصة بالبنوك المصرح لها بتنفيذ أنواع معينة من العمليات المصرفية والمعاملات الأخرى مع الأجانب العملة النقدية وعملة الاتحاد الروسي ، الشيكات (بما في ذلك الشيكات السياحية) ، التي يشار إلى قيمتها الاسمية بالعملة الأجنبية ، بمشاركة الأفراد "؛

لائحة المحاسبة "محاسبة الأصول والخصوم ، التي يتم التعبير عن قيمتها بالعملة الأجنبية" PBU 3/2000 ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 يناير 2000 N 2n ؛

قرار Goskomstat لروسيا بتاريخ 05.01.2004 N 1 "بشأن الموافقة على النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية لمحاسبة العمال والأجور" ؛

لوائح المحاسبة "نفقات المنظمة" PBU 10/99 ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.05.1999 N 33n ؛

تعليمات وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ، Goskomtruda من اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ، المجلس المركزي لنقابات العمال لعموم الاتحاد بتاريخ 04/07/1988 N 62 "في رحلات العمل داخل الاتحاد السوفياتي" ، المطبقة في الجزء الذي لا يتعارض مع حزب العمال قانون الاتحاد الروسي.

السمات التنظيمية للعلاقات مع البنك المصدر

لخدمة بطاقة الشركة ، تبرم المنظمة اتفاقية مع البنك المصدر ، الذي يفتح حساب بطاقة خاصًا لها. قد يكون هذا:

اتفاقية خدمة الحساب للتسويات على المعاملات باستخدام بطاقات الشركات الدولية ؛ أو

اتفاق عام على توفير بطاقة الشركة للاستخدام ، على سبيل المثال فيزا (EUROCARD / MASTERCARD)(مدين أو دائن) ؛ أو

اتفاقية إصدار أو صيانة بطاقة الشركة.

مرفق بالاتفاقية قائمة بموظفي المنظمة لإصدار بطاقات الشركات مع الإشارة (إذا لزم الأمر) إلى حد الإنفاق بالروبل أو بالعملة الأجنبية ، بالإضافة إلى بيان الالتزام باستلام بطاقة شركة دولية.

إذا لم يكن لدى مؤسسة روسية حساب جاري مع بنك مُصدر ، فيجب عليها تقديم مجموعة المستندات التالية لفتح حساب بطاقة خاص:

1) نسخة من النظام الأساسي مصدقة من كاتب عدل أو سلطة التسجيل ؛

2) نسخة مصدقة من عقد التأسيس ؛

3) نسخة موثقة من شهادة تسجيل الدولة لكيان قانوني ؛

4) نسخة من قرار إنشاء كيان قانوني (قرار المؤسس ، محضر رقم 1 ، إلخ) ، مصدقة بختم المنظمة ؛

5) بطاقة موثقة مع نماذج التوقيعات - لكل حساب ؛

6) نسخ من المستندات مصدقة بختم المنظمة التي تؤكد صلاحيات الأشخاص المشار إليهم في البطاقة مع نماذج التوقيعات (القرار ، البروتوكول ، الأمر ، التوكيل ، إلخ) ؛

7) نسخة موثقة من شهادة تسجيل كيان قانوني لدى مصلحة الضرائب ؛

8) نسخة من رموز Goskomstat لروسيا ، مصدقة بختم المنظمة ؛

9) قائمة الموظفين لإصدار بطاقات الشركات مع الإشارة إلى حد الاستهلاك (في الشكل المعمول به) على الوسائط الإلكترونية وفي شكل ورقي ، مصدقة بختم وتوقيعات الأشخاص المسؤولين ؛

10) استبيان العميل (بالصيغة المعمول بها) موقّعًا من قبل رئيس المحاسبة وكبير المحاسبين ومصدّق عليه بختم المنظمة ؛

11) طلب فتح حساب - لكل حساب ؛

12) اتفاقية الحساب المصرفي.

13) توكيل رسمي لفتح حساب واستلام المستندات ذات الصلة - عند فتح حساب من قبل طرف ثالث (باستثناء الأشخاص المشار إليهم في البطاقة بعينة التوقيعات) ؛

14) بيان التزام (بالتنسيق المعمول به) يوضح اسم كل موظف في المؤسسة التي صدرت البطاقة باسمها ؛

15) نسخة من جواز سفر كل موظف في المنظمة ، تُصدر باسمه بطاقة ، موقعة من الرئيس ومختومة من قبل المنظمة ؛

16) نسخة موثقة من ترخيص لممارسة نوع مناسب من النشاط للكيانات القانونية التي هي مؤسسات مالية (أي تقديم الخدمات المالية - صناديق الاستثمار وشركات التخصيم وبورصات السلع والعملات ومؤسسات السمسرة العاملة في سوق الأوراق المالية ، شركات التأمين ، وصناديق التقاعد غير الحكومية ، وما إلى ذلك).

على أساس المستندات المقدمة ، يبرم البنك المُصدر والمنظمة اتفاقية بشأن خدمة حساب للتسويات المتعلقة بالمعاملات باستخدام بطاقات الشركات الدولية.

ميزات المحاسبة عن المعاملات باستخدام بطاقات الشركات

لذلك ، كما اكتشفنا بالفعل ، فإن بطاقة الشركة هي بطاقة مصرفية تسمح لحاملها بإجراء معاملات على حساب كيان قانوني. لذلك ، سحب صاحب بطاقة الشركة - موظف في منظمة الأموال من البطاقة يساوي إصدار المال على الحساب.

تعتبر الأموال المخصومة من حساب البطاقة الخاصة صادرة ضد الشخص المسؤول ويتم تسجيلها في الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين". يتم تأكيد ملاءمة شطب الأموال من بطاقة الشركة من قبل رئيس المنظمة عند الموافقة على التقرير المسبق.

في نهاية فترة إصدار الأموال مقابل تقرير أو عند العودة من رحلة عمل ، يجب على حامل بطاقة الشركة تقديم تقرير مسبق إلى قسم المحاسبة بالمنظمة مع جميع المستندات الداعمة اللازمة ، بما في ذلك أصول القسائم وإيصالات المحطات الإلكترونية أو إيصالات CCP أو إيصالات الصراف الآلي.

يتم تعبئة القسيمة في ثلاث نسخ بموجب نسخة كربونية: يتم تسليم النسخة الأولى إلى المشتري ، ويتم تسليم الثانية إلى المحصل ، ويتم نقل النسخة الثالثة إلى قسم المحاسبة مع البيان النقدي. يوقع المشتري على القسيمة ، ويتم التحقق من صحة توقيعه من قبل أمين الصندوق للمشروع التجاري (الخدمي).

محفظة البطاقات: تجديد المعرفة

ملحوظة: وفقًا للبند 5.11 من اللائحة N 23-P ، يحق للبنك مطالبة المنظمة بتأكيد جميع المعاملات التي يتم إجراؤها باستخدام بطاقات الشركة. علاوة على ذلك ، إذا تم استخدام بطاقة الشركة خارج الاتحاد الروسي ، ففي غضون شهر واحد من تاريخ المعاملات عليها ، تكون المنظمة ملزمة بتقديم المستندات الداعمة للبنك المعتمد لكل معاملة (البند 6.2 من اللائحة N 23-P) .

لخدمة بطاقة الشركة ، يتم فتح SCS ، حيث يتم إيداع الأموال ، بأمر من المنظمة ، من حسابها الجاري أو حساب القرض. يشير SCS إلى حسابات خاصة في البنوك ويتم تسجيله في حساب فرعي منفصل من الحساب 55 "حسابات خاصة في البنوك".

تنعكس هذه المعاملات في المحاسبة بالإدخالات التالية:

D-t 55 ، الحساب الفرعي "SKS" ، K-t 51 "حسابات التسوية" - عكس إيداع الأموال بالروبل في حساب بطاقة خاص عند استخدام بطاقة التسوية (الخصم) للشركات ؛

D-t 55 ، الحساب الفرعي "SKS" ، K-t 52 "حسابات العملة" - عكس تحويل الأموال بالعملة الأجنبية إلى حساب بطاقة خاص عند استخدام بطاقة التسوية (الخصم) للشركات. يجب إجراء معاملات الصرف الأجنبي على حسابات البطاقات الخاصة بالعملة الأجنبية وفقًا لمتطلبات تشريعات الصرف الأجنبي و PBU 3/2000 ؛

D-t 55 ، الحساب الفرعي "SKS" ، K-t 66 "التسويات على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل" ، الحساب الفرعي "حد الائتمان على بطاقة الائتمان" ، - تمت إضافة الرصيد إلى حساب بطاقة خاص عند استخدام بطاقة ائتمان الشركة ؛

D-t 66، sub account "Credit line by credit card"، K-t 51 - يعكس مبلغ سداد الديون للبنك بموجب حد ائتمان تم فتحه وفقًا لاتفاقية بشأن إصدار بطاقة بنك ائتمان والحفاظ عليها ، والفائدة على حد الائتمان هذا.

يُنصح بالمحاسبة التحليلية في حالة إصدار بطاقة بنك ائتمان في سياق حاملي البطاقات ؛

D-t 91-2 "نفقات أخرى" K-t 51 "حسابات التسوية" - تعكس تكاليف الدفع مقابل الخدمات المصرفية المتعلقة بفتح حساب بطاقة خاص وصيانته.

للأغراض المحاسبية ، يتم الاعتراف بالعمولات المصرفية لفتح حسابات البطاقة وخدمتها كجزء من نفقات تشغيل المؤسسة (البند 11 من PBU 10/99) ، ولأغراض المحاسبة الضريبية - كمصروفات غير تشغيلية (الفقرة الفرعية 15 من البند 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في المحاسبة ، تنعكس عمليات السحب من بطاقة الشركة في الإدخالات التالية:

D-t 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" K-t 55 ، الحساب الفرعي "SKS" ، - ينعكس مبلغ الأموال التي يسحبها حامل البطاقة لدفع ثمن السلع والأشغال والخدمات ؛

D-t 71 K-t 55 ، الحساب الفرعي "SKS" ، - يعكس سحب النقود من قبل صاحب بطاقة الشركة.

وفقا للفقرة 1 من الفن. 2 من القانون الفيدرالي "بشأن استخدام معدات تسجيل النقد في تنفيذ التسويات النقدية و (أو) التسويات باستخدام بطاقات الدفع" إذا دفع المشتري باستخدام بطاقة مصرفية للشركة ، يجب على البائع أن يثقب شيك أمين الصندوق. في الوقت نفسه ، لا يتم إدخال الأموال مقابل السلع المدفوعة ببطاقات الشركة فعليًا في مكتب الدفع النقدي للبائع ، نظرًا لأنها تذهب على الفور إلى الحساب الجاري للمؤسسة التجارية (الخدمة).

في الوقت نفسه ، يجب الإشارة إلى مبلغ الشراء في تقرير Z (الإيصال النهائي الصادر عن أمين الصندوق في نهاية كل يوم عمل). هذا يعني أن بيانات تقرير Z لن تتطابق مع مبلغ النقد المستلم في مكتب النقد الخاص بالمؤسسة التجارية (الخدمية). وفقًا للإجراء الحالي ، يقوم أمين الصندوق يوميًا بإعداد تقرير شهادة عامل أمين الصندوق في شكل N KM-6 ، تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 25 ديسمبر 1998 رقم 132 ، وجنباً إلى جنب مع العائدات اليومية ، يجب تسليمها بناءً على أمر استلام إلى أمين الصندوق الخاص بمؤسسة تجارية (خدمة) أو مباشرة إلى محصل البنك. في مثل هذه الحالة ، يجب إصدار قسيمة ائتمان بالمبلغ النقدي الفعلي في السجل النقدي على أساس البند 22 من إجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي ، المعتمد بقرار من مجلس إدارة البنك رقم 40 من روسيا بتاريخ 22 سبتمبر 1993 ، ورسالة من UMNS روسيا في موسكو من 25.10.2002 شمالاً 29-12 / 51251. وفقًا لذلك ، في مجلة أمين الصندوق المشغل (النموذج N KM-4 ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 25 ديسمبر 1998 N 132) ، يجب أن ينعكس مبلغ الشراء المدفوع ببطاقة الشركة في العمود 13 (التسليم / الدفع حسب المستندات).

عندما يستقر البنك مع مؤسسة تجارية (خدمات) للمعاملات التي يتم إجراؤها باستخدام البطاقات المصرفية (الشراء) ، يتم إجراء الإدخالات التالية في السجلات المحاسبية لمؤسسة تجارية (خدمات):

D-t 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" K-t 90 "Revenue" ، الحساب الفرعي "Revenue from non-cash sales"، - يعكس الدين مقابل البضائع التي تم سداد ثمنها باستخدام البطاقات المصرفية للشركات ؛

D-t 57 "التحويلات العابرة" K-t 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" - ينعكس نقل سجل القسيمة إلى البنك عن طريق البريد الإلكتروني ؛

D-t 51 K-t 57 - ينعكس التحويل إلى الحساب الجاري للأموال العابرة (على أساس لائحة مصرف روسيا رقم 2-P "بشأن المدفوعات غير النقدية في الاتحاد الروسي").