يواجه جميع المحاسبين عند إعداد تقرير ربع سنوي مشكلة كيفية ملء النموذج 0503128. ما هي التزامات الميزانية؟ كيف تختلف عن الالتزامات المالية؟ كيف وماذا يتم التوفيق بين نموذج الإبلاغ هذا؟ أقترح النظر في هذه القضايا بمزيد من التفصيل في هذه المقالة.
وفقا للفن. 6 من قانون الميزانية ، التزامات الميزانية هي التزامات النفقات التي يتعين الوفاء بها في السنة المالية المقابلة. الالتزامات النقدية - التزام متلقي أموال الموازنة بالدفع للميزانية ، للفرد والكيان القانوني على حساب الميزانية ، أموال معينة وفقًا للشروط المستوفاة لمعاملة القانون المدني المبرمة في إطار صلاحياته المتعلقة بالميزانية ، أو وفقًا لأحكام القانون ، أي إجراء قانوني آخر ، شروط العقد أو الاتفاقية.
ووفقًا للمادة 308 من تعليمات تطبيق الرسم البياني الموحد للحسابات للمحاسبة لسلطات الدولة (الهيئات الحكومية) ، وهيئات الحكومة الذاتية المحلية ، والهيئات الإدارية للصناديق الحكومية من خارج الميزانية ، وأكاديميات العلوم بالولاية ( المؤسسات البلدية) ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 ديسمبر 2010 N 157n (المشار إليها فيما بعد - التعليمات N 157n) ، لم تعد الالتزامات النقدية التزامًا مناظرًا لمتلقي أموال الميزانية ، ولكنها التزام مؤسسة (الدولة ، الميزانية ، المستقلة) لدفع أموال معينة للميزانية ، للفرد والكيان القانوني وفقًا للشروط المستوفية لمعاملة القانون المدني المبرمة في إطار صلاحياتها المتعلقة بالميزانية ، أو وفقًا لأحكام تشريع الاتحاد الروسي ، عمل قانوني آخر ، شروط العقد أو الاتفاق. يمكن أن نستنتج أن الالتزامات المالية والنقدية ينبغي قبولها من قبل المشاركين في عملية الميزانية (المؤسسات العامة) والمؤسسات القائمة على الميزانية والمؤسسات المستقلة. في الحالة الأولى - في حدود التزامات الموازنة المتزايدة للسنة الحالية ، وفي الحالتين الثانية والثالثة - في حدود الدعم المعدل لمهمة الدولة وفقاً لخطة الأنشطة المالية والاقتصادية أو الإعانات لغير ذلك. المقاصد.
لذلك ، وفقًا للفن. 219 من قانون الموازنة ، فإن تنفيذ الموازنة للنفقات يتكون من عدة مراحل.
في المرحلة الأولى ، تقبل المؤسسات الالتزامات المتعلقة بالميزانية بمقدار الحدود المفروضة عليها (للوكالات الحكومية) أو حقوق تحمل الالتزامات (للالتزامات المتعلقة بالميزانية والمستقلة). هذه هي المرحلة التي تتوافق مع تكوين أوراق الاعتماد لاعتماد الحساب 0502 01000 "الالتزامات المفترضة" بالتوافق مع الحساب 0501 03000 "حدود التزامات الميزانية لمتلقي أموال الميزانية" (لأموال الدولة) أو مع الحساب 0506 00000 "الحق في تحمل الالتزامات". نظرًا لأن إجراء حفظ السجلات وتوليد البيانات المحاسبية لاعتماد التزامات الميزانية لم يتم الإفصاح عنه في التعليمات N 157n ، فإنه يخضع للتطوير المستقل من قبل المؤسسة ويتم تحديده في السياسة المحاسبية.
أسباب تقديم التزامات الميزانية
أسباب قبول التزامات الميزانية هي الاتفاقية المبرمة (العقد) ، والتي يجب أن يتم توقيعها وختمها من قبل الطرفين ، التسويات مع الأشخاص المسؤولين - على أساس بيانات مكتوبة من المتلقي المقدم المعتمد من قبل رئيس المؤسسة ، مع مزيد من التعديل لمبلغ المصاريف المتكبدة وفقًا للتقرير المسبق المقبول والموافق عليه من قبل الرئيس وكشوف المرتبات والمساهمات الاجتماعية لفترة معينة (شهر).
ما هي الوثائق التي تؤكد هذه الحقيقة؟
يتم تأكيد هذه الحقيقة من خلال المستندات التالية: عقد مبرم ، ومذكرة مصروفات نقدية لإصدار مبلغ خاضع للمساءلة ، وتقرير مسبق ، وبيان بالأجور المستحقة.
على أساس هذه المستندات ، تحدث حقيقة قبول التزامات الميزانية ويتم إجراء قيد محاسبي:
- تاريخ العقد لكامل قيمة العقد ؛
- تاريخ قبول التقرير المسبق للمحاسبة (يلزم التعديل مع مراعاة الدفعة المقدمة الصادرة) ؛
في المرحلة التالية من تنفيذ ميزانية النفقات ، يتم تأكيد الالتزامات المالية المقبولة. وفقا للفقرة 4 من الفن. 219 من قانون الموازنة ، يؤكد متلقي أموال الميزانية (المؤسسة) التزامه بدفع الالتزامات النقدية على حساب الميزانية وفقًا للدفع والمستندات الأخرى. هذه هي المرحلة التي تتوافق مع تكوين المعلومات المحاسبية على الحساب 0502 02000 "الالتزامات النقدية المقبولة".
أسباب قبول الالتزامات النقدية
تتمثل أسباب قبول الالتزامات المالية في دفع سلفة للمورد ، وعمل (خدمات) تم أداؤه ، ومذكرة شحن تؤكد حقيقة استلام البضائع ، ومذكرة مصروفات نقدية لإصدار مبلغ خاضع للمساءلة ، وسلفة تقرير كشوف المرتبات لفترة معينة (شهر).
متى يجب تسجيل هذه الصفقة؟
بناءً على هذه المستندات ، من الضروري قبول الالتزامات النقدية وإصدار قيد محاسبي:
- تاريخ توقيع عقد الأعمال المنجزة (الخدمات) ، سند الشحن ؛ تاريخ إصدار هيئة الخزانة ، حيث يتم سرد الدفعة المقدمة للموردين ؛
- بالتزامن مع إجراء حساب الضمان النقدي لإصدار الأموال بموجب التقرير ؛
- في نفس الوقت مع قبول التقرير المسبق للمحاسبة (تعديل مبلغ الدفعة المقدمة) ؛
- اليوم الأخير من الشهر الذي يستحق عنه الراتب.
تأمل أمثلة اعتماد الالتزامات المالية والنقدية.
مثال 1. في 28 يناير 2013 ، أبرمت مؤسسة حكومية اتفاقية لخدمات المعلومات بمبلغ 55000 روبل. وفقًا لشروط العقد ، تتعهد المؤسسة ، في غضون 10 أيام عمل بعد توقيعه ، بتحويل دفعة مقدمة إلى مزود الخدمة بمبلغ 30 ٪ من مبلغ العقد ، أي 16500 روبل. تم إبرام العقد حتى 30 يونيو 2013. في 4 فبراير 2013 ، حولت المؤسسة دفعة مقدمة قدرها 16500 روبل إلى المورد. في 27 يونيو 2013 ، وقعت المؤسسة على عقد إتمام ، وفي 28 يونيو 2013 ، تم تحويل الأموال إلى المورد على حساب التسوية النهائية بمبلغ 38500 روبل.
في محاسبة مؤسسة مملوكة للدولة ، انعكست المعاملات التجارية لتوقيع اتفاقية مع مورد واستيفاء الشروط التعاقدية على النحو التالي:
في 28 يناير 2013 ، قبلت المؤسسة التزامات الميزانية للسنة المالية الحالية وفقًا للعقد المبرم مع المورد بمبلغ 55000 روبل:
الخصم 1،501 13،226
"حدود التزامات الميزانية للسنة المالية الحالية لمتلقي أموال الميزانية لأعمال وخدمات أخرى"
القرض 1،502 11،226
.
في 4 فبراير 2013 ، قبلت المؤسسة الالتزامات النقدية للسنة المالية الحالية لدفع دفعة مقدمة للمورد وفقًا لشروط العقد المبرم بمبلغ 16500 روبل:
الخصم 1،502 11،226
"التزامات السنة المالية الحالية لأعمال وخدمات أخرى".
القرض 1،502 12،226
في 27 يونيو 2013 ، قبلت المؤسسة الالتزامات النقدية للسنة المالية الحالية بمبلغ 38500 روبل. وفقًا للتسوية النهائية مع المورد وفقًا لشهادة الإنجاز (لاحظ أن المبلغ الإجمالي وفقًا لشهادة الإنجاز هو 55000 روبل مطروحًا منه دفعة مقدمة بمبلغ 16500 روبل ، نقبل التزامًا نقديًا بمبلغ 38500 روبل):
الخصم 1،502 11،226
"التزامات السنة المالية الحالية لأعمال وخدمات أخرى".
القرض 1،502 12،226
"الالتزامات المالية المقبولة للسنة المالية الحالية للأعمال والخدمات الأخرى."
تنشأ الالتزامات النقدية نتيجة قبول المؤسسة لالتزامات الميزانية ، وبالتالي ، في المحاسبة ، كقاعدة عامة ، يتم أولاً تسجيل المعاملات مع التزامات الميزانية حسب التسلسل الزمني ، ثم المعاملات ذات الالتزامات النقدية.
قد تؤثر أحكام القوانين المحلية التي تتبناها المؤسسة على الترتيب الذي تنشأ فيه الالتزامات المالية للمؤسسة. وهذه هي الحالة النادرة التي يمكن فيها قبول التزام نقدي قبل الميزانية. لكن مثل هذا الأمر يجب أن يتم توفيره من خلال السياسة المحاسبية للمؤسسة.
مثال 2. وفقًا للاتفاقية الجماعية السارية في مؤسسة مملوكة للدولة ، تُدفع الأجور للموظفين مرتين شهريًا: دفعة مقدمة عن النصف الأول من الشهر - كل عشرين يومًا من الشهر الحالي ، أجور النصف الثاني من الشهر. الشهر (الحساب النهائي) - في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس من الشهر الذي يلي تاريخ التسوية. في 20 يونيو 2013 ، تم دفع دفعة مقدمة لموظفي المؤسسة عن النصف الأول من الشهر بمبلغ إجمالي قدره 47800 روبل. في 30 يونيو 2013 ، جمعت المؤسسة أجورًا لشهر يونيو بمبلغ 110200 روبل ، وفي 5 يونيو ، تم دفع أجور النصف الثاني من الشهر.
تم إجراء الإدخالات التالية في سجلات المحاسبة:
في 20 يونيو 2013 ، قبلت المؤسسة الالتزامات المالية لدفع الأجور (دفعة مقدمة للنصف الأول من الشهر) بمبلغ 47800 روبل:
الخصم 1502 11 211
قرض 1،502 12،211
30 يونيو 2013:
أ) قبلت المؤسسة التزامات الميزانية للسنة المالية الحالية للأجور لشهر يونيو بمبلغ 110200 روبل:
الخصم 1501 13211
"حدود التزامات الميزانية للسنة المالية الحالية لمتلقي أموال الميزانية للأجور"
قرض 1،502 11،211
"الالتزامات المقبولة للسنة المالية الحالية على الأجور" ؛
ب) قبلت المؤسسة الالتزامات المالية لدفع الأجور بمبلغ 62400 روبل:
الخصم 1502 11 211
"التزامات الأجور للسنة المالية الحالية"
قرض 1،502 12،211
"الالتزامات النقدية المقبولة للسنة المالية الحالية للأجور".
ومع ذلك ، غالبًا ما يتزامن ظهور التزام نقدي مع اعتماد المؤسسة لالتزام الموازنة المقابل. صحيح ، نلاحظ مرة أخرى أن الاختلافات في إجراءات قبول الالتزامات المالية والنقدية للمحاسبة تعتمد بشكل أساسي على السياسة المحاسبية التي يتم تشكيلها في المؤسسة.
المرحلة الأخيرة من تنفيذ الميزانية
في المرحلة التالية من تنفيذ الموازنة الخاصة بالنفقات ، تقدم المؤسسة المدفوعات والمستندات الأخرى إلى الخزينة أو السلطة المالية أو إلى البنك. علاوة على ذلك ، وفقًا للفقرة 5 من الفن. 219 من قانون الميزانية ، يتم دفع الالتزامات النقدية في حدود أو المخصصات المقدمة لمتلقي أموال الميزانية.
وتجدر الإشارة إلى أنه لا يمكن الوفاء بالتزام نقدي دون تصريح مماثل (قبول) للسلطة المالية ذات الصلة. يُطلق على تطبيق مثل هذا التسجيل التصريح تصريح المصاريف ولا ينعكس في محاسبة المؤسسات.
يتم تأكيد حقيقة الوفاء بالالتزامات النقدية ، كقاعدة عامة ، من خلال مستندات الدفع ، والتي على أساسها تم خصم الأموال من حساب الميزانية لصالح الأفراد أو الكيانات القانونية.
من الفن. 219 من قانون الميزانية ، يترتب على ذلك أن المعاملات المسجلة على حسابات المخطط الموحد للحسابات مثل 206 00 "التسويات على السلف الصادرة" ، 208 00 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ، 302 00 "التسويات على الالتزامات المفترضة" ، 303 00 "تسويات المدفوعات للموازنة" ، بالتوافق مع دائن الحسابات 201 00 "نقد المؤسسة" ، 304 05 "تسويات المدفوعات من الميزانية مع السلطة المالية" تشير فقط إلى الوفاء بالالتزامات النقدية.
انعكاس العمليات في المحاسبة
ككائن مستقل للمحاسبة ، نشأت الالتزامات النقدية في محاسبة مؤسسات الدولة (البلدية) ، بغض النظر عن نوعها ، فقط من 1 يناير 2011.
وإذا كان إجراء محاسبة التزامات الميزانية بسيطًا نسبيًا ، نظرًا لأن قبول مثل هذا الالتزام يتم تأكيده بواسطة مستند أساسي (اتفاقية ، عقد ، إلخ) ، فليس من الصعب تحديد اللحظة التي تنعكس فيها هذه العمليات في محاسبة. ومع ذلك ، عند المحاسبة عن الالتزامات النقدية ، تظهر بعض الميزات.
كما لوحظ أعلاه ، تنشأ الحاجة إلى قبول الالتزامات النقدية في أغلب الأحيان نتيجة لحدوث شروط العقود ذات الصلة مع الموردين (المتعاقدين) أو على أساس الإجراءات المحلية. ومع ذلك ، فإن خصوصية قبول الالتزام النقدي هي على وجه التحديد حدوث (حدوث) شرط معين ، والذي لا يرتبط بتغيير في الأصول أو التسويات مع الموردين والمقاولين.
يبدو أن إجراء محاسبة الالتزامات النقدية سيعتمد في المقام الأول على المعلومات التي يريد المحاسب ورئيس المؤسسة الحصول عليها.
من الواضح أن محاسبة المعاملات المنعكسة في الحسابات الخمسمائة من الرسم البياني الموحد للحسابات تجعل من الممكن الحصول على معلومات تشغيلية عن التقدم المحرز في تنفيذ الميزانية من حيث النفقات في هذه المؤسسة ككل. يتيح لك الاحتفاظ بالسجلات ، مع مراعاة الرموز المقابلة لتصنيف الميزانية ، تلقي معلومات حول تنفيذ ميزانية النفقات في سياق الأقسام (الأقسام الفرعية) ، والعناصر المستهدفة ، والبرامج حتى KOSGU.
يرجى ملاحظة أن حجم التداول على رصيد الحساب 502 01 "الالتزامات" يعكس حجم التزامات الميزانية المقبولة ، أو بعبارة أخرى ، حجم العقود التي أبرمتها المؤسسة. في تاريخ التقرير المقابل ، تخطط المؤسسة ، "الاحتياطيات" ، لجعل النفقات ضمن الحدود المعدلة.
في الوقت نفسه ، يحدد مقدار الدوران على الائتمان في الحساب 502 02 "الالتزامات النقدية المقبولة" حجم الالتزامات المالية المنعكسة في محاسبة المؤسسة للأطراف المقابلة (الموردين والمقاولين والموظفين). أو بعبارة أخرى ، فإن معدل دوران الرصيد في الحساب 502 02 يتوافق مع مبلغ المال الذي تكون المؤسسة مستعدة لدفعه على حساب الميزانية في تاريخ الإبلاغ المقابل.
وبالتالي ، فإن الفرق بين معدل دوران الائتمان على الحسابات 502 01 و 502 02 ، المقابل للرصيد الدائن في الحساب 502 01 ، يشير إلى المبلغ الذي يجب دفعه من الميزانية لتنفيذ الاتفاقات والعقود والالتزامات الأخرى التي تتحملها المؤسسة في تاريخ التقرير المقابل.
في الوقت نفسه ، يتوافق الرصيد الدائن في الحساب 501 03 "حدود التزامات الميزانية لمتلقي أموال الميزانية" مع الحجم "غير المُطالب به" للحدود التي لم تُبرم المؤسسة عقودًا بشأنها ولم تتحمل التزامات تجاه الكيانات القانونية و فرادى.
نلاحظ أيضًا أن نسبة دوران الائتمان لـ KOSGU المقابلة للحسابات التحليلية على الحساب 502 02 والحسابات التحليلية للحسابات 201 00 و 304 05 ستوفر معلومات عن مبالغ الالتزامات النقدية المقبولة التي تنتظر الوفاء والالتزامات المالية المستوفاة بالفعل.
من خلال الحصول على المعلومات التحليلية المحددة حول تنفيذ ميزانية النفقات ، يمكن لرئيس المؤسسة والمحاسب والأشخاص المهتمين الآخرين التحكم في إجراءات اتخاذ القرار في مراحل معينة من النشاط الاقتصادي للمؤسسة.
تذكر أن الأمر N 157n لا يحتوي على إرشادات صارمة بشأن ترتيب الانعكاس في محاسبة المعاملات لتحمل الالتزامات النقدية. لذلك ، تحتاج المؤسسة إلى تطوير مثل هذا الإجراء بشكل مستقل. في الوقت نفسه ، من الواضح أن إجراء تسجيل الالتزامات النقدية يجب أن يكون مرتبطًا بإجراءات المحاسبة عن التزامات الميزانية التي تعتمدها المؤسسة. مثل هذا الارتباط بين المحاسبة عن الالتزامات المالية والنقدية ضروري للحصول على معلومات موضوعية وصحيحة عن تنفيذ الميزانية.
على سبيل المثال ، إذا كان من المعتاد أن تعكس السياسة المحاسبية للمؤسسة التزامات الميزانية في وقت توقيع الاتفاقية ، فمن المستحسن مراعاة الالتزامات النقدية للتسويات مع مورد (مقاول) وفقًا لشروط الاتفاقية على الدفعة المقدمة والتسوية النهائية ، ولكن في موعد لا يتجاوز تاريخ تحويل الأموال.
مثال آخر هو أنه وفقًا للسياسة المحاسبية لمؤسسة ما ، يتم قبول التزامات الميزانية في وقت تكوين الحسابات المستحقة الدفع (على سبيل المثال ، في التسويات مع الميزانية والأموال خارج الميزانية للضرائب والاشتراكات والمدفوعات الأخرى) ، عندئذ يمكن أيضًا أن تنعكس الالتزامات النقدية في المحاسبة وقت تكوين الحسابات المستحقة الدفع (أي بالتزامن مع اعتماد التزامات الميزانية) أو في تاريخ دفع المبالغ المقابلة للميزانية.
في رأينا ، لا يُنصح بإعادة استخدام العقود (نسخ العقود) أو غيرها من المستندات لإجراء عمليات ترحيل على قبول الالتزامات المالية. للانعكاس في سجلات المحاسبة ، نوصي باستخدام شهادة (ص. 0504833).
تذكر أنه وفقًا للتعليمات الصادرة في 15 كانون الأول (ديسمبر) 2010 ، N 173n "بشأن الموافقة على أشكال وثائق المحاسبة الأولية وسجلات المحاسبة التي تستخدمها سلطات الدولة (هيئات الدولة) ، والحكومات المحلية ، والهيئات الإدارية للصناديق الحكومية غير التابعة للميزانية ، وأكاديميات الدولة تهدف شهادة العلوم والمؤسسات الحكومية (البلدية) والمبادئ التوجيهية لتقديم طلباتهم "(ص. 0504833) إلى عكس عمليات المؤسسة التي يتم إجراؤها في سياق الأنشطة التجارية التي لا تتطلب مستندات من دافعي الضرائب وكيانات المحاسبة. بناءً على الشهادة (f. 0504833) ، يتم عمل الإدخالات في سجل الالتزامات (f. 0504064). وفقًا للفقرة 320 من التعليمات رقم 157 ن ، يتم المحاسبة عن الالتزامات المفترضة من خلال أنواع المصروفات (المدفوعات) المنصوص عليها في تقدير (خطة النشاط المالي والاقتصادي) للمؤسسة.
تعديل التزامات الميزانية المقبولة
عند الوفاء بالالتزامات التعاقدية ، يجب تعديل التزامات الميزانية المقبولة مع الأخذ في الاعتبار العمل المنجز بالفعل (الخدمات) ، والمنتجات التي تم تسليمها ، وما إلى ذلك.
مثال 3. في 11 كانون الثاني (يناير) 2013 ، تم تخصيص حدود سنوية لالتزامات الميزانية لمؤسسة حكومية للمادة الفرعية 223 "المرافق" بمبلغ 200000 روبل.
في 21 كانون الثاني (يناير) 2013 ، وقع رئيس المؤسسة اتفاقية مع أحد الموردين لتوفير خدمات المرافق للإمداد الحراري بمبلغ 78000 روبل.
ومع ذلك ، بلغ حجم الخدمات المقدمة فعليًا للمؤسسة في عام 2012 ، وفقًا لشهادات القبول ، 76420 روبل.
في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير (في ديسمبر 2012) ، قام المحاسب بإدخال تصحيحي لتقليل مبلغ التزامات الميزانية المقبولة بموجب هذه الاتفاقية:
- تخفيض التزامات الميزانية وفقا للحجم الفعلي للخدمات المقدمة بمقدار 1580 روبل. (78000 روبل - 76420 روبل) (انعكاس):
الخصم 1،501 13،223
"حدود التزامات الميزانية للسنة المالية الحالية لمتلقي أموال الميزانية للمرافق"
القرض 1،502 11،223
"التزامات السنة المالية الحالية للمرافق".
يرجى ملاحظة أنه بالنسبة للمبلغ غير المستخدم (1580 روبل) ، من الضروري وضع اتفاقية إضافية للعقد.
إذا تبين أن مبلغ الخدمات المقدمة بموجب العقد أكبر وأكدت المؤسسة استلام الخدمات بشهادات القبول أو غيرها من المستندات ، فمن الضروري أن يتم تحصيل مبلغ التزامات الميزانية بموجب هذا العقد. ومع ذلك ، فإن هذا ممكن فقط إذا لم يتم تحديد حدود التزامات الميزانية في إطار البند الفرعي المقابل لـ KOSGU بشكل كامل. لاحظ أن اعتماد التزامات الميزانية التي تتجاوز الحدود المعدلة غير مسموح به.
استكمال الاستمارة 0503128"تقرير عن الالتزامات التي تم التعهد بها" (الفرع 1)
وفقًا لأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2010 N 191n "بشأن الموافقة على التعليمات الخاصة بإجراءات تجميع وتقديم التقارير السنوية والفصلية والشهرية حول تنفيذ ميزانيات نظام الموازنة الروسية الاتحاد "(بصيغته المعدلة والمكملة) ، النموذج 0503128 مُدرج في التقارير نصف السنوية والسنوية (يحق لكبير المديرين تحديد فتراته الخاصة للرقابة الحالية) لمؤسسات الدولة والميزانية والمؤسسات المستقلة. تظهر العديد من الأسئلة عند ملء هذا النموذج ، فلنحاول معرفة ذلك. أولاً ، لنبدأ بحقيقة أن هذا النموذج قد تم ملؤه قبل عمليات الإغلاق في نهاية العام. في العمود 4 ، تُملأ المؤشرات للحسابات ذات الصلة بالمحاسبة التحليلية للحساب 0503 15000 "مخصصات الميزانية المتلقاة للسنة المالية الحالية" (لمؤسسات الدولة) ، لمؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة ، مؤشرات الحساب 0506 00 000 يؤخذ "حق تحمل الالتزامات" في الاعتبار وفقاً للخطة المعتمدة للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة. يتم ملء العمود 5 على أساس الخصم من الحساب 0501 05000 "الحدود المستلمة لالتزامات الميزانية". بالنسبة لمؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة ، فإن العمودين 4 و 5 متماثلان. يمكنك التحقق من العمود 5 من النموذج 0503127. يتم ملء العمود 6 على أساس اعتماد الحساب 0502 01000 "الالتزامات المفترضة". يُملأ العمود 8 على أساس الحساب 0502 02000 "الالتزامات النقدية المقبولة". ضع في اعتبارك اللحظة التي كانت فيها في بداية العام حسابات دائنة ومدينون: من الضروري زيادة الالتزامات المالية والنقدية بمقدار الحسابات المستحقة الدفع ، وبالتالي تقليل الالتزامات المالية والنقدية بمقدار الذمم المدينة. هذا مهم لأنه سيؤثر على الإكمال الصحيح لهذا التقرير. عند المحاسبة في بداية السنة ، من الضروري أيضًا أن تعكس - قبول الالتزامات المالية والنقدية على حساب الأموال المخصصة لمبلغ الحسابات المستحقة الدفع وتقليل الالتزامات المالية والنقدية لمبلغ المستحقات. في العمود 10 ، يجب التحقق من التنفيذ النقدي مقابل عمود النموذج 0503127. يتم ملء العمود 11 على أنه الفرق بين العمودين 6 و 10. يتم ملء العمود 12 على أنه الفرق بين العمودين 8 و 10. مؤشرات العمود 12 هي مبلغ حسابات المؤسسة الدائنة.
في الختام ، نلاحظ أن جميع القضايا الخلافية التي تنشأ في مؤسسة للمحاسبة عن قبول الالتزامات المالية والنقدية يجب أن تنعكس في السياسة المحاسبية بحيث يكون لدى جهات التفتيش أسئلة أقل.
هذه المقالة مخصصة لموضوع حفظ سجلات البيانات الخاصة بالالتزامات النقدية في برنامج "1C: محاسبة مؤسسة حكومية 8". في هذا الموضوع ، سننظر في ميزات الاحتفاظ بمثل هذه المحاسبة ، بما في ذلك حالات إعادة التسجيل والتغييرات في حجم الالتزامات ، وكذلك الحديث عن كيفية إنشاء سجلات محاسبية في هذا البرنامج.
برنامج "1C: Entrepreneur 8" - تم إنشاؤه للمحاسبة وإعداد التقارير من قبل رواد الأعمال الفرديين IE، PE، PBOYuL. يتيح لك البرنامج الاحتفاظ بسجل للدخل والنفقات والمعاملات التجارية لأصحاب المشاريع الفردية الذين يدفعون ضريبة الدخل الشخصي (PIT).
إذا كنت بحاجة إلى العمل مع برنامج 1C على أكثر من جهاز كمبيوتر (يمكن أن يكون شبكة محلية) ، وكذلك عند العمل في قاعدة بيانات 1C ، فأنت بحاجة إلى شراء تراخيص 1C. تعد تراخيص 1C مفاتيح حماية إضافية لبرامج 1C التي يتم شراؤها بشكل منفصل وتعطي الحق في الاستخدام على العديد من أجهزة الكمبيوتر.
ارتباطات الميزانية هي التزامات المصروفات التي يتعين الوفاء بها في السنة المالية المعنية.
الالتزامات النقدية - التزام متلقي أموال الموازنة بالدفع للميزانية ، للفرد والكيان القانوني على حساب الميزانية ، أموال معينة وفقًا للشروط المستوفاة لمعاملة القانون المدني.
انتهاك إحدى المؤسسات الحكومية لإجراءات محاسبة التزامات الميزانية يستلزم فرض غرامة إدارية على المسؤولين بمبلغ يتراوح بين عشرة آلاف وثلاثين ألف روبل.
يتم الاحتفاظ بمحاسبة الالتزامات التي تتحملها المؤسسة (المقبولة) على الحسابات التالية:
0502 01000 "التزامات".
الحساب معد للمحاسبة من قبل متلقي أموال الموازنة ومسؤولي مصادر تمويل عجز الموازنة عن مبالغ التزامات الموازنة التي قبلتها المؤسسة في حدود مخصصات الموازنة المعتمدة للسنة المالية الحالية والسنة المالية التالية والسنتين الأولى والثانية من العام. الفترة المخططة لاعتمادات الميزانية ، وحدود التزامات الميزانية. ويعكس الحساب المحدد أيضا مبالغ التغييرات التي أجريت على مؤشرات التزامات (التزامات) الميزانية المعتمدة خلال السنة المالية الحالية ؛
0502 02000 "الخصوم المشتراة".
الغرض من الحساب هو محاسبة المستفيدين من أموال الميزانية عن مبالغ الالتزامات النقدية التي قبلتها المؤسسة في حدود التزامات الميزانية (اعتمادات الميزانية) المقدمة إليها.
بعد إجراء التغييرات بأمر من وزارة المالية الروسية رقم 89 ن ، تم استكمال الرسم البياني الموحد للحسابات بالحسابات التركيبية التالية:
502 07 "الالتزامات المفترضة" ؛
502 09 مطلوبات مؤجلة.
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للالتزامات (الالتزامات النقدية) المقبولة (المقبولة) من قبل المؤسسة في مجلة المحاسبة للالتزامات المقبولة (ص. 0504064) ، في سياق أنواع المصروفات (المدفوعات) المنصوص عليها في تقدير الميزانية لـ المعهد.
يتحمل متلقي أموال الميزانية التزامات (التزامات نقدية) في حدود التزامات الميزانية ومخصصات الميزانية المقدمة إليه من خلال إبرام عقود حكومية أو اتفاقيات أخرى مع الأفراد والكيانات القانونية أو رواد الأعمال الأفراد أو وفقًا للقانون أو أي قانون قانوني آخر أو اتفاق .
يتم تخصيص رقم محاسبة مطابق لكل التزام في الميزانية من قبل الخزانة الفيدرالية.
أساس تسجيل التزامات الميزانية هو معلومات عن التزام الميزانية المقبول (ص. 0531702) ،.
يتم توفير المعلومات من قبل متلقي أموال الميزانية الفيدرالية إلى هيئة الخزانة الفيدرالية حيث يتم فتح الحساب الشخصي المقابل لمتلقي أموال الميزانية ، إذا نشأ التزام الميزانية ، بما في ذلك من:
عقد الدولة لتوريد السلع ، وأداء العمل ، وتوفير الخدمات لاحتياجات الدولة ، والمعلومات التي تخضع لإدراجها في سجل العقود التي تحددها التشريعات المتعلقة بنظام العقود للاتحاد الروسي في مجال شراء البضائع ، يعمل ، خدمات لتلبية احتياجات الدولة ؛
عقود توريد السلع ، وأداء العمل ، وتقديم الخدمات ، والمعلومات التي لا تخضع لإدراجها في سجل العقود.
التزامات الموازنة الناشئة عن متلقي أموال الميزانية الفيدرالية وفقًا للقانون ، يتم قبول الإجراءات القانونية التنظيمية الأخرى (بما في ذلك الالتزامات التنظيمية العامة) للمحاسبة على أساس المستندات المقبولة للتنفيذ من قبل هيئات الخزانة الفيدرالية لسداد الالتزامات النقدية المقدمة من قبل المستفيدين من أموال الميزانية الاتحادية.
وتجدر الإشارة إلى أنه عند حل النزاع ، إذا كان موضوع النزاع التزامًا لم يتم الوفاء به سابقًا لمؤسسة حكومية نشأ للطرف الآخر من اتفاقية (عقد حكومي) لتوريد السلع ، وأداء العمل ، وتوفير الخدمات ، وما إلى ذلك ، يجوز للأطراف إبرام اتفاقية تسوية. يجب أن تحتوي اتفاقية التسوية على معلومات اتفق عليها الطرفان بشأن الشروط والمبلغ وتوقيت الوفاء بالالتزامات من قبل طرف إلى الآخر. عند إبرام اتفاقية تسوية ، يجوز للمؤسسة الوفاء بها ، مع مراعاة متطلبات تشريعات الاتحاد الروسي ، وقبول التزام الميزانية على أساسها ، والوفاء بها ضمن الحدود المقابلة لالتزامات الميزانية.
يتم تنفيذ المحاسبة المتعلقة بالالتزامات المتعلقة بالميزانية لمتلقي أموال الميزانية الفيدرالية المتعلقة بالاستثمارات الرأسمالية في الأشياء المملوكة للدولة في الاتحاد الروسي والاستحواذ على الأشياء العقارية في الممتلكات المملوكة للدولة في الاتحاد الروسي وفقًا للإجراء رقم 98 ن. .
وفقًا للفقرة 318 من التعليمات رقم 157 ن ، يتم المحاسبة عن الالتزامات المقبولة (المقبولة) و (أو) الالتزامات النقدية على أساس المستندات التي تؤكد قبولها. يجب اعتماد قائمة هذه الوثائق في السياسة المحاسبية للمؤسسة ، مع مراعاة متطلبات الإذن بدفع الالتزامات النقدية المقبولة التي تحددها السلطة المالية.
التعليمات رقم 157 ن ورقم 162 ن ، لا تحدد الوثائق التنظيمية الأخرى لحظة التفكير في محاسبة القيد عند افتراض الالتزامات. تنعكس التزامات الميزانية المقبولة في محاسبة الموازنة وفقًا للسياسة المحاسبية المعتمدة من قبل المؤسسة.
قد يكون هناك عدة خيارات لقبول التزامات الميزانية للمحاسبة.
الخيار 1. مراعاة التزامات الميزانية اعتبارًا من تاريخ توقيع العقود مع الموردين (المقاولون وفناني الأداء).
يتيح لك انعكاس التزامات الميزانية عند توقيع العقود التحكم الأكثر فاعلية في استخدام أموال الميزانية ، مع تقليل تكاليف العمالة في المحاسبة. يمكن استخدام هذه الطريقة لجميع أنواع حقائق الحياة الاقتصادية ، باستثناء حسابات الرواتب والتسويات مع ميزانية الضرائب والمدفوعات ، وكذلك العقود طويلة الأجل لتوفير المرافق وخدمات الاتصالات.
يتم تحديد مبلغ الالتزامات المفترضة بناءً على مبلغ العقد. لاحظ أنه بموجب عقود القانون المدني مع الأفراد ، يتم تحديد مبلغ الالتزام مع مراعاة أقساط التأمين المستحقة الدفع وفقًا للقانون.
الخيار 2. قبول محاسبة التزامات الميزانية اعتبارًا من تاريخ تكوين الحسابات المستحقة الدفع.
يمكن تطبيق انعكاس التزامات الميزانية في وقت تكوين الحسابات الدائنة على معاملات محاسبية محددة (على سبيل المثال ، التسويات مع ميزانية الضرائب والرسوم ، وما إلى ذلك) ، وكذلك إذا كان لدى المؤسسة مبلغ ضئيل من المحاسبة الشغل.
وكقاعدة عامة ، تستخدم المؤسسات كلتا الطريقتين للتعبير في محاسبة الموازنة عن التزامات الموازنة المقبولة. بالإضافة إلى ذلك ، يتم استخدام كل خيار لمجموعة محددة من المعاملات التجارية.
عند تسليم البضائع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات ، يمكن تحمل التزامات الميزانية بناءً على وضع إشعار ذي صلة بطلب عروض الأسعار أو المناقصات على الموقع الرسمي وفقًا لمتطلبات القانون الاتحادي رقم 44-FZ.
يتم تشكيل مؤشرات الالتزامات المالية المقبولة وفقًا للمادة 140 من التعليمات رقم 162 ن.
لتحديد طريقة قبول التزامات الميزانية لأغراض محاسبة الميزانية ، نوصي باستخدام الجدول 167.
الجدول 167
إجراءات تقديم التزامات الميزانية
| رقم ع / ص | العمليات التجارية | قبول التزامات الميزانية | |
| لحظة التفكير في المحاسبة | قاعدة وثيقة | ||
| 1 | اقتناء البضائع والأعمال والخدمات بدون عطاءات وطلب عروض الأسعار | ||
| 1.1 | من خلال إبرام عقد توريد السلع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) من قبل مورد ، مقاول (كيان قانوني) | في يوم توقيع العقد | معاهدة |
| 1.2 | من خلال إبرام عقد قانون مدني مع فرد بشأن أداء العمل ، وتوفير الخدمات (بما في ذلك أقساط التأمين المستحقة للميزانية) | في يوم توقيع العقد | العقد والتسوية |
| 2 | اقتناء السلع والأشغال والخدمات باستخدام إجراءات تقديم الطلبات | ||
| 2.1 | من خلال تقديم طلب توريد المنتجات وأداء العمل وتقديم الخدمات في شكل طلب عروض الأسعار | وضع إشعار بطلب عروض الأسعار على الموقع الرسمي | إشعار طلب عروض الأسعار |
| 2.2 | عن طريق تقديم طلب لتوريد المنتجات ، وأداء العمل ، وتقديم الخدمات من خلال العطاءات (المنافسة ، المزاد) | وضع إعلان بالمزاد على الموقع الرسمي (نشر إعلان بالمناقصة المفتوحة في النشرة الرسمية المطبوعة) | إشعار العطاء |
| 3 | التسويات مع الموظفين | ||
| 3.1 | وفقًا للاستحقاقات وفقًا لقانون العمل للاتحاد الروسي على أساس: عقود توظيف إجازات العجز عن العمل (للأيام الثلاثة الأولى من العجز عن العمل) طلبات الإجازة ، إلخ. | اعتباراً من تاريخ استلام الإخطار بحدود التزامات الميزانية | إخطارات حدود الالتزام بالميزانية |
| 3.2 | لتغطية نفقات السفر | تقرير مسبق | |
| 3.3 | لمدفوعات التعويض (مدفوعات السفر إلى مكان الإجازة ، والتعويض عن تكلفة القسائم ، وما إلى ذلك) | الوثائق الداعمة | |
| 3.4 | حسب المبالغ الخاضعة للمساءلة الصادرة للاحتياجات الاقتصادية | اعتباراً من تاريخ الموافقة على التقرير المسبق | تقرير مسبق |
| 4 | حسابات مع الميزانية للضرائب وأقساط التأمين | ||
| 4.1 | لأقساط التأمين المتراكمة والضرائب والرسوم | في وقت تكوين حسابات الدفع | البطاقات الضريبية ، الإقرارات الضريبية ، حساب أقساط التأمين ، كشوف المرتبات |
| 5 | تسويات المعاملات التجارية الأخرى | ||
| 5.1 | للالتزامات التنظيمية والعامة الأخرى | اعتباراً من تاريخ تكوين حسابات الدفع | الوثائق الداعمة |
| 5.2 | المنح الدراسية | في اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه الاستحقاق (في تاريخ تكوين حسابات الدفع) | التسوية والرواتب |
| 5.3 | للغرامات والعقوبات وما إلى ذلك. | تاريخ القرار من قبل رئيس الدفع | عمل قانوني ، وسام الرئيس على الدفع |
يتم إجراء القيود المحاسبية للمحاسبة عن الالتزامات المفترضة على أساس المستندات التي تؤكد قبولها وفقًا للقائمة التي وضعتها المؤسسة كجزء من تشكيل السياسة المحاسبية ، مع مراعاة متطلبات الإذن بدفع الالتزامات النقدية المقبولة الموضوعة من قبل السلطة المالية.
يتم إنشاء مراسلات الحسابات للانعكاس في محاسبة الالتزامات المفترضة في الفقرتين 140 و 141 من التعليمات رقم 162 ن ، وكذلك الملحق رقم 1 للتعليمة رقم 162 ن (الجدول 168).
الجدول 168
سجلات محاسبية
بشأن قبول المتلقين لأموال الميزانية للالتزامات التي يتعين الوفاء بها على حساب الحدود المعدلة لالتزامات الميزانية ، واعتمادات الميزانية
| رقم ع / ص | محتوى العمليات | مدين | الإئتمان |
| التزام | |||
| 1 | قبول التزامات الميزانية التي يتعين الوفاء بها على حساب الاعتمادات التي تم الحصول عليها من LBO والميزانية ، وكذلك مبالغ التغييرات في مؤشرات الالتزامات المتعهد بها خلال السنة المالية الحالية ، بما في ذلك: للسنة المالية الحالية للسنة الأولى التي تلي السنة الحالية (للسنة المالية التالية) للسنة الثانية التي تلي السنة الحالية (للسنة الأولى التي تلي السنة التالية) في السنة الثانية التي تلي السنة التالية لسنة عادية أخرى (خارج الفترة المخطط لها) | KRB 1501 13 xxx ، KRB 1502 17 xxx ، KRB 1502 19 xxx KRB 1501 23 xxx ، KRB 1502 27 xxx ، KRB 1502 29 xxx KRB 1501 33 xxx ، KRB 1502 37 xxx ، KRB 1502 39 xxx KRB 1501 43 xxx ، KRB 1502 47 xxx ، KRB 1502 49 xxx KRB 1501 93 xxx ، KRB 1502 97 xxx ، KRB 1502 99 xxx | KRB 1502 11 xxx KRB 1502 21 xxx KRB 1502 31 xxx KRB 1502 41 xxx KRB 1502 91 xxx |
| قبول الالتزامات النقدية | |||
| 2 | قبول الالتزامات النقدية الخاضعة للتنفيذ في حدود LBO المعتمدة ومخصصات الميزانية ، وكذلك مبالغ التغييرات في مؤشرات الالتزامات النقدية المقبولة ، بما في ذلك: للسنة المالية الحالية | ||
ما هو الالتزام المالي لمؤسسة الميزانية؟ هل هناك فرق عن الميزانية؟ كيف ينعكس راتب هذه الالتزامات؟
يجب على مؤسسة الميزانية ، في إطار الالتزامات الحالية ، تخصيص الأموال لأشخاص (أفراد ، كيانات قانونية) أو كيانات أخرى. هناك ثلاثة أنواع من التزامات الإنفاق (الموازنة): العامة والقانون العام والنقدية.الأول يتعلق بكيانات القانون العام. يتم تحديد مقدار الأموال التي يجب تحويلها بموجب القانون (أو يتم تحديد إجراءات الحساب والفهرسة). إذا كانت الالتزامات تخص الأفراد فقط ، فإننا نتحدث عن النوع الثاني من الالتزامات. على أساس تنفيذ معاملة القانون المدني ، يتم تنفيذ الالتزامات المالية للمنظمة.
تنشأ التزامات الميزانية على أساس العقود. يمكن إبرام العقد مع منظمة أو شخص (فرد) أو مع رائد أعمال فردي. من الضروري تأكيد الالتزام بدفع المال والإذن بالدفع. يتم تدقيق المستندات وإدخال النقش الجائز (القبول). بعد التفويض ، يتم دفع الأموال ، متبوعًا بتأكيد العملية.
وبالتالي ، بناءً على ما سبق ، فإن الالتزام النقدي والتزام الموازنة هما أمر واحد (أو بالأحرى ، يشمل أحدهما نفسه في الآخر).
أما الراتب. من خلال تعيين موظف ، تتحمل منظمة الميزانية التزامات. في إطار السنة المالية الحالية ، هناك التزامات تم التعهد بها هذا العام ولم يتم الوفاء بها في الماضي. الميزانية تحدد حدودها. وتشمل هذه المكافآت النقدية والأجور وبدلات السفر (والسلف عليها). يمكن تلقي الأموال من قبل موظفي الخدمة المدنية والجيش والطلاب في مؤسسات الدولة (التلاميذ). المنظمة ملزمة بدفع الضرائب وأقساط التأمين والرسوم والمدفوعات الأخرى كجزء من النفقات المستحقة.
لهذه الأغراض ، يتم استخدام حسابات التزامات الميزانية - الأرقام 050111000 و 050114000 و 050115000 و 050314000. نقوم بإحضار الالتزامات والاعتمادات الخاصة بها ونقلها واستلامها. تنعكس التزامات الأجور في المدين 050211211. ويذهب دفع المال إلى حسابين: دائنو الأجور وتسوية المدفوعات من الميزانية مع السلطة المالية.
المصدر: koshelkoff.com.ua
تسمى قائمة حسابات المحاسبة التركيبية وفقًا للمبادئ المنظمة المعمول بها باسم مخطط الحسابات. ايرادات الموازنة ، نفقات الموازنة ، جميع المصادر ، ...
يستخدم مخطط حسابات الميزانية لمحاسبة مؤسسات الميزانية ، والأموال الحكومية من خارج الميزانية ، والهيئات الإدارية لهذه الصناديق ، والسلطات ، ...
في المحاسبة ، تُستخدم دفاتر يومية الطلبات لإجراء إدخالات ائتمانية في حساب تركيبي. بناءً على نتائج الأنشطة الشهرية ، تعرض هذه المجلات المبالغ ...
بالنسبة للمؤسسات والمنظمات العاملة في القطاع العام ، فإن المحاسبة المناسبة لها أهمية كبيرة. عندما يتم إدخال البيانات بشكل صحيح في قاعدة البيانات ، تظهر ...
