ضريبة الدخل الشخصي ضريبة الدخل الشخصي. كيفية دفع الضرائب على الدخل الشخصي. إذن ما هي التخفيضات الضريبية؟

ما هي نسبة ضريبة الدخل الشخصي في روسيا؟ كيف يتم حساب الضريبة ومن يدفعها ومن أي دخل يتم حجبها؟ سنجيب على هذه الأسئلة وغيرها في مقال اليوم.

يتم حساب مبلغ الضريبة عن طريق ضرب مبلغ الدخل بمعدل الضريبة. وتعتمد النسبة على نوع المكافأة النقدية، وكذلك على ما إذا كان دافع الضرائب مقيماً أو غير مقيم في الدولة.

تعرف على المزيد حول كيفية حساب الضريبة على بيع شقة بشكل مستقل في المقالة الموجودة على بوابتنا. دعونا نلقي نظرة على التغييرات في القواعد في عام 2016، وكذلك كيفية تسجيل الإعلان.

كيفية توفير الضرائب بشكل قانوني؟

تنص الدولة على أنه في بعض الحالات يمكن للروس الاعتماد على خصم ضريبي. هذا هو اسم الميزة التي تسمح لك بتخفيض القاعدة الضريبية وبالتالي استرداد جزء من المبلغ الذي تم إنفاقه على الأغراض التي تحددها الدولة.

مثال.في عام 2017، كان راتب آنا فيكتوروفنا زايتسيفا 35 ألف روبل شهريًا أو 420 ألف روبل سنويًا. 420 ألف روبل هي القاعدة الضريبية التي يتم اقتطاع ضريبة الدخل منها 420.000 * 13٪ = 54.600 روبل. وفي عام 2017 أيضًا، احتاجت زايتسيفا إلى عملية جراحية بتكلفة 30 ألف روبل. قدمت آنا فيكتوروفنا، كمواطنة من الاتحاد الروسي، خصمًا للعلاج. ونتيجة لذلك، انخفضت القاعدة الضريبية إلى 390 ألف روبل (420.000 - 30.000). وبلغت ضريبة الدخل، مع مراعاة إعادة الحساب، 390.000 * 13٪ = 50.700 روبل. اتضح أنه بالنسبة لعام 2017، دفعت Zaitseva مبالغ زائدة للميزانية قدرها 54600 - 50700 = 3900 روبل. ويجب إعادة 3900 روبل إلى آنا نيكولاييفنا باعتبارها مدفوعة الأجر.

2 مليون روبل.

- 3 ملايين روبل.

في مذكرة! إذا تم تصنيف معاملة المواطن الروسي على أنها "باهظة الثمن"، فلا يوجد حد لمبلغ الخصم. يمكن للمريض الحصول على استرداد ضريبة الدخل الشخصي على كامل المبلغ الذي دفعه مقابل تقديم الخدمات الطبية.

في أغلب الأحيان، يتلقى موظفو الشركة خصومات قدرها 1400 أو 3000 أو 500 روبل. يحق لكل من له أولاد قاصرين الحصول على النوع الأول من الخصم. أما الثاني فيدفع للوالد الذي يعاني طفله من إعاقة. يتم إرجاع خمسمائة روبل من أموال الضرائب إلى البالغين المعاقين.

كيفية التقدم بطلب للحصول على منفعة؟

تبدأ إجراءات التقدم بطلب للحصول على خصم ضريبي بتقديم طلب إلى صاحب العمل. يجب عليك أيضًا إرفاق المستندات التي تؤكد حقك في استرداد الأموال:

1. إذا تم خصم العلاج، فيجب عليك مع الطلب تقديم إقرار 3-NDFL، بالإضافة إلى الشيكات والعقود الخاصة بتقديم الخدمات الطبية.
2. لتقديم طلب للحصول على خصم على الممتلكات، اتصل بمكتب الضرائب واحصل على إخطار حول إمكانية إعادة ضريبة الدخل الشخصية الخاصة بك مع الإشارة إلى المبلغ المحدد. مع المستند من دائرة الضرائب الفيدرالية والتطبيق، انتقل إلى صاحب العمل.
3. تتم أيضًا معالجة الاستقطاعات القياسية بواسطة الشركة التي تعمل بها. إذا كنت تخطط لتلقي مخصصات لطفل، قم بإرفاق شهادة ميلاده بحزمة المستندات الضرورية.

في مذكرة! وإذا كان مبلغ الاستقطاعات في نهاية العام أكبر من الدخل، فإن القاعدة الضريبية والضريبة المحسوبة ستكون مساوية للصفر.

الدخل المعفى من الضرائب

هناك عدد من الدخول التي لا يُطلب منك دفع ضريبة الدخل الشخصي عليها:

• التعويض عن النفقات (على سبيل المثال، بدل السفر)؛
• إعانات البطالة؛
• النفقة التي أمرت بها المحكمة؛
• فوائد الأمومة والحمل؛
• منحة دراسية؛
• مَعاش؛
• المدفوعات الاجتماعية.

في مذكرة! يتم حجب ضريبة الدخل من الأجر المرضي.

بالنسبة لضريبة الدخل الشخصي، يتم تنظيم المواعيد النهائية للدفع بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. من هم دافعي الضرائب، وما هي الدخول التي تعتبر كائنات ضريبية، وما هي المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي، التي سننظر فيها في هذه المقالة.

ما هو الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي من قبل وكيل الضرائب على أجور الموظفين؟

لتحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي وتوقيت دفع الضريبة، من الضروري معرفة من هو دافع الضرائب.

دافعو ضريبة الدخل هم أفراد:

1. سكان؛
2. غير المقيمين؛
3. أصحاب المشاريع الفردية والأشخاص العاملين لحسابهم الخاص.

نظرًا لأن مصادر الدخل الرئيسية هي أصحاب العمل، فإنهم، بصفتهم وكلاء ضرائب، مسؤولون عن حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية (المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدد المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي. من الصعب اكتشاف انتهاكات المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي، حيث يمكن لدافع الضرائب الحصول على الدخل في أي يوم. يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من دافعي الضرائب من الدخل عند الدفع الفعلي. يجب على وكلاء الضرائب تحويل الضريبة إلى الميزانية في يوم دفع الدخل لدافعي الضرائب أو في اليوم التالي.

وبما أن صاحب العمل ملزم بدفع الأجور للموظفين كل 15 يوما، فإن العديد من المحاسبين لديهم سؤال: "هل يجب علي حجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي عند إصدار سلفة؟"

تاريخ استلام الدخل على شكل أجور هو اليوم الأخير من الشهر. وفي الوقت نفسه، يتم احتساب حجب ضريبة الدخل. وبما أن الدفعة المقدمة يتم دفعها قبل نهاية الشهر، فليست هناك حاجة لاقتطاع أو تحويل الضريبة عليها.

وبالتالي، يتم حجب ضريبة الدخل من الأجور مرة واحدة عند دفع الجزء الثاني من الأرباح ويتم تحويلها في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لتاريخ الدفع.

الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي على استحقاقات الإجازة المرضية أو مدفوعات الإجازة في عام 2019

بالنسبة لضريبة الدخل الشخصي على الإجازة المرضية ودفع الإجازة، البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تحديد تاريخ خاص: في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه استلام الدخل. وهذا يعني أنه ينبغي اقتطاع الضريبة في وقت دفع الدخل، وتحويلها إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفع المزايا وأجور الإجازة.

إذا وقع الموعد النهائي في يوم عطلة أو عطلة نهاية الأسبوع، فسيتم نقل تاريخ النقل إلى اليوم الأول الذي يلي تاريخ عدم العمل.

وبالتالي، تم تحديد الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل على الإجازة المرضية أو إجازة مدفوعة الأجر في عام 2019 على النحو التالي:

شهر دفع المزايا أو أجر الإجازة	الموعد النهائي لتحويل الضرائب إلى الميزانية
يناير 2019
فبراير 2019
أبريل 2019
أغسطس 2019
سبتمبر 2019
أكتوبر 2019
نوفمبر 2019
ديسمبر 2019	من هم الأفراد الذين يحسبون ويحولون ضريبة الدخل الشخصي بشكل مستقل إلى الميزانية؟ يتعين على دافعي الضرائب حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي بأنفسهم إذا: حصلوا على نوع معين من الدخل (المادة 228 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛ إنهم يندرجون في فئة منفصلة (المادة 227، المادة 227.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الأفراد العاملين في أنشطة ريادة الأعمال؛ الأفراد العاملين في القطاع الخاص (المحامون وكتاب العدل)؛ المواطنون الأجانب الذين يعملون في الاتحاد الروسي على أساس براءة اختراع. موضوع الضريبة هو الدخل المستلم من أنشطة هذه الفئات من دافعي الضرائب: الإيرادات التجارية؛ الدخل من الممارسة الخاصة أو أنشطة مكتب المحاماة؛ الدخل من العمل أو العقود المدنية. يتم حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي من قبل المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي، وهم: دافعو الضرائب الذين حصلوا على دخل من المنظمات والأفراد الذين ليسوا وكلاء ضرائب بموجب عقود العمل واتفاقيات العمل والإيجار وعقود القانون المدني؛ دافعو الضرائب الذين حصلوا على دخل من وكيل الضرائب الذي لم يحجب ضريبة الدخل الشخصي؛ دافعو الضرائب الذين حصلوا على دخل من المكاسب في اليانصيب والقمار (الاستثناء هو المكاسب المدفوعة في مكتب المراهنات أو اليانصيب) ؛ دافعو الضرائب الذين حصلوا على دخل من بيع ممتلكاتهم الخاصة أو حقوق الملكية؛ دافعو الضرائب الذين حصلوا على دخل في شكل هدايا من رجال الأعمال الأفراد أو الأفراد، باستثناء الهدايا التي لا تخضع للضريبة (البند 18.1 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛ دافعو الضرائب الذين حصلوا على دخل في شكل مكافآت للخلفاء القانونيين لمؤلفي الأعمال الفنية والأدبية والتصميمات الصناعية؛ دافعو الضرائب الذين حصلوا على دخل كعقارات، والأوراق المالية المستلمة لتجديد رأس المال المستهدف للمنظمات غير الربحية. ما هو الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي عندما يدفع الفرد الضرائب من تلقاء نفسه؟ تنعكس الإجراءات والمواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي والمواقف المختلفة لدفع وتحويل الضرائب في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. الأشخاص المدرجين في الفن. 227 و 227.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أو الأشخاص الذين حصلوا على دخل وفقا للمادة. 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب أن يدفع ضريبة الدخل الشخصي بحلول 15 يوليو من العام التالي للفترة الضريبية، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك (البند 9 من المادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفي الوقت نفسه، يجب عليهم تقديم إقرار إلى مكتب الضرائب في مكان التسجيل (الإقامة) قبل 30 أبريل من السنة التالية للفترة الضريبية. إذا لم يقم وكيل الضرائب بحجب ضريبة الدخل الشخصي كليًا أو جزئيًا عند دفع الدخل، فيجب على دافع الضرائب حساب الضريبة بشكل مستقل، والتحقق من المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي مع السلطات الضريبية ودفعها إلى الميزانية. للقيام بذلك تحتاج: الإشارة في إقرار ضريبة الدخل الشخصي إلى مبلغ الدخل الذي لم يقتطع منه وكيل الضرائب الضريبة؛ الإشارة إلى مبلغ الضريبة المحسوبة؛ بحلول 30 أبريل من العام التالي للفترة الضريبية، تقديم إقرار مكتمل إلى مكتب الضرائب. يجب على الفرد دفع الضريبة بحلول 15 يوليو من السنة التالية للفترة الضريبية التي لم يقم فيها وكيل الضرائب بحجب الضريبة. هناك حالات قام فيها وكيل الضرائب بحجب الضريبة، لكنه لم يحولها إلى الميزانية. في مثل هذه الحالة، فإن إجراء دفع ضريبة الدخل الشخصي الذي تمت مناقشته أعلاه غير مقبول. بالنسبة لدافعي الضرائب، فإن اليوم الذي يحتجز فيه وكيل الضرائب ضريبة الدخل الشخصي هو يوم دفعها (البند الفرعي 5، البند 3، المادة 45 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). إذا انتهك دافع الضرائب الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي، فسوف يتطور المتأخرات (المادة 11 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وبناءً على هذا المرور، تصدر مصلحة الضرائب طلبًا بدفع مبلغ الضريبة والغرامات المستحقة وقت تقديم الطلب. ويجب على دافع الضرائب الالتزام بهذا الشرط خلال 8 أيام عمل، ما لم ينص على خلاف ذلك. نتائج كل نوع من الدخل له مواعيد نهائية خاصة به لدفع ضريبة الدخل الشخصي. بالنسبة لمعظم الدخل، بما في ذلك الأجور، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لتاريخ دفع الدخل. يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي على الإجازات والإجازات المرضية حتى اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفع الدخل إلى دافعي الضرائب. يُطلب من العاملين لحسابهم الخاص والأفراد الذين حصلوا على دخل من بيع الممتلكات أو فازوا باليانصيب أن يقوموا بحساب الضريبة بشكل مستقل وتحويلها في موعد أقصاه 15 يوليو من السنة التالية لسنة التقرير.

4,964 وقت القراءة: 6 دقيقة.

باعتبارك مقيمًا ضريبيًا في روسيا، فأنت ملزم بذلك دفع ضريبة الدخل الشخصي. ويدفع هذه الضريبة الأفراد على دخلهم، وتبلغ قيمتها 13% منه. أي أننا عندما نتسلم راتبنا في أيدينا، فإننا نحصل عليه مطروحًا منه ضريبة الدخل الشخصي.
كما هو الحال مع الأجور، تتصرف الدولة مع أي دخل للمواطن. سواء كنت تبيع شقة، أو تحصل على فوز يانصيب، أو سيارة كهدية من أحد أقاربك - لا تنس أن تعرف ذلك مسبقًا متى تدفع ضريبة الدخل الشخصي. على الرغم من أن هذه، بالمناسبة، ليست الضريبة الوحيدة التي ندفعها لخزانة الدولة، لأنه يتعين عليك أيضًا أن تدفع لصندوق التأمين الاجتماعي وصندوق التقاعد، ضريبة القيمة المضافة على المشتريات، أو الضريبة على السيارة أو الأرض، إذا كنت هم مالكها.

جوهر ضريبة الدخل الشخصي

وكما اكتشفنا بالفعل، يشير هذا الاختصار إلى الضريبة المفروضة على دخلنا. وفي روسيا تبلغ 13%، بالإضافة إلى الضريبة على المكاسب في يانصيب الإعلانات. ثم سيكون حجمه 35٪.
هل يحتاج الجميع إلى معرفة مكان وكيفية دفع ضريبة الدخل الشخصي للأفراد؟ نعم، من المستحسن أن تكون على علم. حتى لو كان يحسب ويدفع لك وكيل الضرائب- الشخص الذي يدفع لك المال. في حالة الأجور، وكيل الضرائب هو صاحب العمل: فهو ملزم بإجراء حسابات ضريبة الدخل الشخصية، وأنت تتلقى بالفعل راتبًا صافيًا.
ولكن ماذا لو تم تجميد قسم المحاسبة؟ أم أنه لا يوجد وكيل ضرائب ولكن هناك دخل؟ ومن ثم تقع على عاتقك كدافع ضرائب أن تدفع شخصيًا. للقيام بذلك، خذ واملأ الإقرار الضريبي في النموذج 3-NDFL. متى تخدمها؟

1. المجموع من تأجير المساكن؛
2. عند الفوز بالقمار واليانصيب؛
3. عند تلقي الميراث كهدية؛
4. عند بيع شقة تملكها منذ أقل من 3 سنوات.

ماذا ندفع مقابل

سؤال ملح لكل روسي: أين تذهب ضرائبنا؟ جميعها، بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي، تذهب بالتساوي إلى ميزانية الدولة، ومن هناك يتم توزيعها على المستويات الأخرى:

• أولا بالنسبة للميزانية الاتحادية؛
• ثم لاحتياجات الموضوعات - موسكو وسانت بطرسبرغ والجمهوريات والأقاليم والمناطق. ما يصل إلى 85% من إجمالي النفقات تأتي هنا؛
• إلى الميزانيات الإقليمية.

اتضح أن المانح الرئيسي لخزانة الدولة هو مساهمات الأفراد في دائرة الضرائب الفيدرالية. على سبيل المثال، ما يصل إلى 45% من الميزانية السنوية لموسكو هي ضريبة الدخل الشخصي. هذه الضريبة لا تذهب إلى الميزانية الفيدرالية، بل تُترك "محليًا"، وتُنفق على تحسين المدينة التي تعمل فيها (أنت تعمل، ولا تعيش!).

ما هو مقدار ضريبة الدخل الشخصي 2018

هذه الضريبة دائمة، لا تتغير. ولجعل حسابها أكثر وضوحا، دعونا نأخذ مثالا:

راتب مواطن نيكولاييف هو 40 ألف روبل. ولا يتلقى أي تخفيضات ضريبية. يمنحه المشروع 44.800 بين يديه، مطروحًا منه 13% (أي 5.200) التي يدين بها للدولة. خلال العام، سيتم تحويل 62400 روبل من مواطن نيكولاييف. وإليك كيفية التخلص منهم من قبل الدولة (بيانات عام 2015):

الآن دعونا نلقي نظرة على المقالات:

• التعليم والسياسة الاجتماعية– البندان الأكبر في ميزانية موسكو؛
• ينقل– سيتم استخدام هذه الأموال لإصلاح السلالم الكهربائية في المترو والطرق في العاصمة. ومع ذلك، ليس كل شيء، ولكن فقط ما تم التخطيط له هذا العام؛
• الإسكان والخدمات المجتمعية– كما أن الاتصالات الجديدة والمراحيض الحيوية لا تظهر من العدم. أنت تدفع ثمنها لميزانية الدولة؛
• الدواء– لدينا تقريبًا مجانًا: لقاحات الأنفلونزا، واستدعاء سيارة إسعاف، وفحوصات طبية في المدارس، وما إلى ذلك؛
• الاقتصاد والزراعة– بالنسبة لموسكو، يتضمن الأمر في الغالب تنظيم المعارض والأسواق؛
• العمل الحكوميويتم دفع تكاليفها أيضًا من قبل الأفراد - دافعي الضرائب؛
• يتم إعطاء بعض أموالك ل الرياضة والثقافة؛
• قليل جدًا، يتم إنفاق أقل من 1% عليه وزارة حالات الطوارئ، والبيئة، والإعانات للميزانيات المحلية؛
• وبغض النظر عن مدى إلقاء اللوم على الاتحاد الروسي في تطوير المجمع الصناعي العسكري، فإننا ما زلنا نستسلم تدريب غير عسكري 0.15% من ضريبة الدخل الشخصي.

المجموع الفرعي

كل شهر، يدفع كل مواطن يعمل بشكل قانوني ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 13٪ من راتبه. عادة يقوم وكيل الضرائب – محاسب صاحب العمل – بخصمها وتعبئة الإقرار. إذا لم يكن هناك أي شيء، فإن مسؤولية دافعي الضرائب هي أخذ وملء النموذج 3-NDFL بشكل مستقل. سنخبرك المزيد عن كيفية القيام بذلك.

نحن ندفع ضريبة الدخل الشخصي بأنفسنا

هذا البند مخصص لأولئك الذين ليس لديهم وكيل ضرائب، ولكنهم ما زالوا يحصلون على دخل. أي، على سبيل المثال، أنك تقوم بتأجير الأرض، أو العمل في تبادل كتابة الإعلانات، أو كسب المال من خلال لعب البوكر. أو لديك حالة دخل لمرة واحدة، من بيع عقار أو تلقي هدية. ثم استعد لحساب الضريبة ودفعها بنفسك.

"هل لا أستطيع الدفع؟"

السؤال الأول الذي يطرح نفسه هو - ماذا سيحدث إذا تجاهلت ملء النموذج واستقبلت بهدوء كل الدخل من نشاط لمرة واحدة؟ هنا نذكرك ببساطة أن كل مواطن في الاتحاد الروسي ملزم بدفع الضرائب للخزانة وفقًا للدستور. مسؤولية التهرب منصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المادة 122) وفي القانون الجنائي للاتحاد الروسي (المادة 198). وهذا يعني أنه يمكنك أيضًا الحصول على عقوبة جنائية.
عادةً ما تتراوح عقوبة عدم دفع الضرائب من عشرين إلى أربعين بالمائة من المبلغ المخفي. على سبيل المثال، ربحت 30 ألف دولار في اليانصيب وقررت الاحتفاظ بها كلها لنفسك. إذا اكتشفت السلطات الضريبية ذلك، فإنك تواجه غرامة سنوية قدرها 18720 روبل. وبحسب القانون الجنائي للاتحاد الروسي، فإنه يواجه عقوبة السجن لمدة عام آخر أو غرامة قدرها 300 ألف.

كيف يعرف مكتب الضرائب عن دخلي؟

عليك أن تكون حذرا في أفعالك وكلماتك. الآن، لا يُطلب من البنوك فقط تقديم تقرير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية حول الحركات في حسابات المودعين والتغييرات في التفاصيل. حتى أن بعض الشبكات الاجتماعية يتم عرضها من قبل السلطات الضريبية. أما بالنسبة لمحافظ Web Money، فإن Yandex. المال، والتبادلات المستقلة، يمكنهم أيضًا الإبلاغ عن شيء ما إلى السلطات الضريبية. لذلك، إذا كنت تتلقى أموالًا في كثير من الأحيان إلى محفظتك أو مباشرة إلى بطاقتك، فربما تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بالتحقيق في هذا الأمر وتأتي بشيك. ولكن من المشجع أن المعاملات التي تزيد قيمتها عن 100000 روبل تخضع للتحقق، ويجب الإعلان عن التحويلات أو السحب من البطاقة أو سحب العملة الإلكترونية لهذا المبلغ.

3 طرق لدفع الإقرار بنفسك

الطريقة الأولى: أرسل الإقرار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بنفسك

وفي كل عام، يُطلب من المواطنين تقديم إقرار كتابي إلى عنوان إقامتهم. للقيام بذلك، املأ النموذج 3-NDFL، مع الإشارة ليس فقط إلى مقدار الدخل، ولكن أيضًا مصدره بشكل منفصل. حتى لو تم الدفع لك من قبل ثمانية كتاب مختلفين مقابل ثمانية مشاريع، فلا تزال بحاجة إلى جدولة أعمالك. سيتم التحقق من تصريحك وسيتم تقديم تفاصيل الدفع.
هناك عيب واحد فقط: إذا قمت بتنفيذ العديد من الطلبات الصغيرة، فسوف تتعب ببساطة من ملء التقارير. ولكن هناك أيضًا مزايا: لا تحتاج إلى فتح رجل أعمال فردي وتوظيف محاسب.

الطريقة الثانية: العمل على أساس العقد

باعتبارك مستقلًا، لديك الحق في العمل مع العملاء على أساس تعاقدي. يمكن أن ينص العقد على أن العميل هو وكيل ضرائب ويصدر رسومًا مطروحًا منها 13٪ ضريبة الدخل الشخصي. وهنا، بالطبع، السؤال هو: هل من المربح للعميل أن يقوم بالكثير من الأعمال الورقية نيابةً عنك؟ هل سيخفض رسومك مقابل هذا؟

الطريقة الثالثة. تسجيل رجل أعمال فردي

من المنطقي التسجيل كمالك وحيد ودفع ضريبة بنسبة 6٪ بدلاً من 13٪ إذا كنت تكسب بانتظام مبالغ كبيرة بنفسك. إذا فشلت في القيام بذلك في الوقت المحدد، فقد تخضع للتفتيش، وعند حساب نشاطك التجاري، سيتم محاسبتك بغرامة قدرها 10٪ من إجمالي المبلغ المخفي أثناء العمل دون حالة رائد أعمال فردي. المسؤولية بموجب المادة 171 من القانون الجنائي خطيرة هنا أيضًا! لذا فإن الأمر يستحق التفكير: ألا يجب عليك الذهاب إلى مكتب الضرائب مرة واحدة لتسجيل رائد أعمال فردي؟

تعبئة نموذج 3-NDFL للأفراد

يوجد حاليًا طريقتان لملء الإعلان:

• تنزيل النموذج وطباعته وتعبئته يدويًا؛
• قم بتسجيل حسابك الشخصي على موقع خدمة الضرائب الفيدرالية وأرسله إلكترونيًا.

هذا ما يبدو عليه نموذج 3-NDFL

ومن أجل تعبئتها بشكل صحيح، بالإضافة إلى البيانات الشخصية لدافعي الضرائب، عليك أن تعرف:

1. رقم مكتب الضرائب في مكان إقامتك (راجع الموقع الإلكتروني)؛
2. رمز فئة دافعي الضرائب للأفراد عند ملء 760؛
3. السنة التي تقوم بتقديم التقارير عنها؛
4. رقم تعريف دافع الضرائب الخاص بك؛
5. رمز تصنيف الميزانية - للأفراد الذين لا ينتمون إلى فئة رواد الأعمال الأفراد وكتاب العدل، فهو واحد 18210102030011000110؛
6. يمكن أيضًا توضيح رمز OKTMO على موقع خدمة الضرائب الفيدرالية؛

احسب مبلغ الضريبة بنفسك

عند ملء النموذج يدويًا، يجب عليك أخذه إلى مكتب الضرائب في مكان إقامتك قبل 30 أبريل من السنة المشمولة بالتقرير التالي. تذكر أنك تحتاج إلى ملء نسختين، على إحداهما ستحصل على ختم يؤكد قبولك للتحقق.
بوجود مفاتيح EDS (التوقيع الإلكتروني)، يمكنك ملء وتقديم 3-NDFL للأفراد على الموقع.
عندما تصلك التفاصيل لا تنسى أن تدفعها قبل 15 يوليو من نفس العام. الطريقة الأكثر ملاءمة للقيام بذلك هي على نفس الموقع، باستخدام بطاقة ماستر كارد أو فيزا.

وأخيرًا: ما لا يجوز لك التصريح به

هناك أنواع من الدخل لا تحتاج إلى إبلاغ السلطات الضريبية عنها. يمكنك استخراجها بشكل مستقل من الفن. 215 والفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، من بين أمور أخرى ستجد:

• إعانات العجز المؤقت؛
• إعانة الطفل والمدفوعات والنفقة له؛
• التعويض عن الأضرار في حالة وقوع كارثة طبيعية؛
• المنح والمنح الدراسية؛
• السيارات المملوكة منذ أكثر من 3 سنوات وقت البيع؛
• وأيضا مكافآت للتبرع.

ملخص

يتم فرض ضريبة على كل دخل للفرد، باستثناء تلك المذكورة أعلاه، بنسبة 13٪، وأحيانا أعلى. يجب عليك الدفع، وإلا ستواجه غرامة تتراوح بين 20 إلى 40% من الدخل. يتم دفع الضريبة مرة واحدة في السنة، وذلك أثناء عملية تعبئة وتدقيق إقرار 3-NDFL. إذا كنت تعمل كمستقل، فهذا لا يعفيك من دفع الضرائب. إذا كنت تكسب دخلاً ثابتًا بهذه الطريقة، فيجب أن تفكر في التسجيل كرائد أعمال فردي.

يُطلب من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية، الذين يعملون كوكلاء ضرائب، حجب ودفع ضريبة الدخل الشخصي على الدخل المدفوع لكل موظف لديهم.

سواء كان موظفوك يعملون بموجب عقد عمل أو أفراد بموجب اتفاقية GPC (القانون المدني)، فلا يهم، يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات لكليهما.

وفي بعض الحالات، يُعفى الدخل من ضريبة الدخل الشخصي، على سبيل المثال، الهدايا والمساعدات المادية ضمن الحدود

4000 روبل، مدفوعات لأصحاب المشاريع الفردية، ومدفوعات التعويضات، واستحقاقات الحمل، وما إلى ذلك (المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

انتباه:اعتبارًا من 1 يناير 2016، يتعين على وكلاء الضرائب تحويل ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمحتجزة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع الدخل إلى دافعي الضرائب. الآن هذه قاعدة واحدة لجميع أشكال مدفوعات الدخل (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

ويجب تحويل ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة من الإجازة المرضية (بما في ذلك فوائد رعاية طفل مريض) واستحقاقات الإجازة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم دفعها فيه.

مهم:ليست هناك حاجة لدفع ضريبة الدخل الشخصي على الدفعة المقدمة.

تحسب باستخدام الصيغة:

ضريبة الدخل الشخصي = (الدخل الشهري للموظف – الخصومات الضريبية) * 13%

• - مبلغ يقلل من الدخل الذي تفرض عليه ضريبة الدخل الشخصي.
• معدل الضريبة على المدفوعات للموظفين الأجانب هو 30٪.
• بالنسبة للمؤسسات، تخضع توزيعات الأرباح المدفوعة أيضًا لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13% (منذ عام 2015).

أين تدفع ضريبة الدخل:

يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي إلى مكتب الضرائب المسجل لديه صاحب العمل. توجد على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا خدمة عبر الإنترنت "تحديد تفاصيل دائرة الضرائب الفيدرالية"، والتي ستساعدك في معرفة التفاصيل الضرورية.

KBK (الرمز المقابل لنوع معين من الدفع)، والمشار إليه في أمر الدفع، لدفع ضريبة الدخل الشخصي في عام 2018 - 182 1 01 02010 01 1000 110.

الضريبة مدفوعة مبكرا

وفقًا للقانون، يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي عند الدفع الفعلي للدخل للموظفين (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ومن ثم تحويله إلى الميزانية.

وإذا قررت دفع ضريبة الدخل الشخصية من أموالك الخاصة في وقت مبكر قبل دفع الراتب، فهذا يعد انتهاكًا بالفعل (البند 9 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، ولن يتم تحويل المبلغ المحول تعتبر ضريبة مدفوعة. وهذا يعني أن مثل هذه المدفوعات لا يمكن تعويضها "مقابل ضريبة الدخل الشخصي المستحقة في المستقبل".

وبعد ذلك سيتعين عليك دفع ضريبة الدخل الشخصي مرة أخرى، فقط وفقًا للقواعد - عند إصدار الراتب. إذا لم يتم ذلك، فسيتم فرض غرامة - 20٪ من المبلغ غير المحول (المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، وكذلك العقوبات.

تم تصنيف هذا المبلغ المدفوع مبكرًا على أنه تم تحويله عن طريق الخطأ. يمكن إعادته عن طريق كتابة طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

مذكرة بشأن المعاملات مع ضريبة الدخل الشخصي

حساب ضريبة الدخل الشخصي	يتم احتساب مبالغ الضريبة من قبل وكلاء الضرائب في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل، المحدد وفقًا للمادة 223 من هذا القانون، على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية (البند 3 من المادة 226 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).
تاريخ الاستلام الفعلي للدخل	البند 2 من الفن. تنص المادة 223 من القانون على أنه عند تلقي الدخل في شكل أجور، فإن تاريخ الاستلام الفعلي من قبل دافعي الضرائب لهذا الدخل هو اليوم الأخير من الشهر الذي حصل فيه على الدخل المتراكم مقابل واجبات العمل التي تم أداؤها وفقًا لاتفاقية العمل ( عقد).
تاريخ حجب ضريبة الدخل الشخصي	وكلاء الضرائب، وفقا للبند 4 من الفن. 226 من القانون ملزمة بحجب مبلغ الضريبة المستحق مباشرة من دخل دافعي الضرائب عند السداد الفعلي. أما بالنسبة لدفع الدخل العيني وعلى شكل فوائد مادية، فيجب حجب ضريبة الدخل الشخصي عن أي دخل تم دفعه لهذا الفرد نقداً (على ألا يزيد عن 50% من هذا المبلغ).
تاريخ تحويل ضريبة الدخل الشخصي	اعتبارًا من 1 يناير 2016، يتعين على وكلاء الضرائب تحويل ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمحتجزة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع الدخل إلى دافعي الضرائب (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لكن! إذا دفعت مقدمًا في شهر واحد، وتم سداد الدفعة النهائية في الشهر التالي، فسيتم حجب ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها بدقة عند الدفعة النهائية. خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 08/09/2012 رقم 03-04-06/8-232 يقوم وكيل الضرائب بحساب وحجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي من الأجور إلى الميزانية (بما في ذلك النصف الأول من الشهر) مرة واحدة في الشهر عند التسوية النهائيةدخل الموظف على أساس نتائج كل شهر تحقق له دخل عنه، وذلك خلال الحدود الزمنية المنصوص عليها في البند 6 من المادة 226 من القانون.

تقارير وكيل الضرائب

1) حساب 6-NDFL.

في 1 يناير 2016، دخل القانون رقم 113-FZ بتاريخ 05/02/2015 حيز التنفيذ، والذي بموجبه يجب على كل صاحب عمل تقديم تقارير ضريبة الدخل الشخصية كل ثلاثة أشهر. أي أنك تحتاج إلى الإبلاغ في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي يلي ربع التقرير.

2) شهادة 2-NDFL.

يتم تجميعها (استنادًا إلى البيانات الموجودة في سجلات الضرائب) لكل موظف وتقديمها إلى مكتب الضرائب مرة واحدة سنويًا في موعد أقصاه 1 أبريل، وإذا كان من المستحيل حجب ضريبة الدخل الشخصي - قبل 1 مارس.

تنبيه: بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم ММВ-7-11/485@ بتاريخ 30 أكتوبر 2015. صالحة اعتبارا من 8 ديسمبر 2015.

كيف يمكنك تقديم شهادة 2-NDFL:

• على ورقة- عندما يكون عدد الموظفين الذين حصلوا على دخل أقل من 25 شخصًا (منذ عام 2016). يمكنك إحضاره شخصيًا إلى مكتب الضرائب أو إرساله بالبريد المسجل. باستخدام طريقة تقديم التقارير هذه، يجب على مسؤولي الضرائب إعداد نسختين " بروتوكول لتلقي المعلومات عن دخل الأفراد خلف ____ سنة على الورق"، وهو بمثابة دليل على أنك قدمت شهادات 2-NDFL وأنه تم قبولها منك. النسخة الثانية تبقى معك فلا تفقدها.
• الكترونيةعلى فلاشة أو عبر الإنترنت (عدد الموظفين أكثر من 25 شخصا). وفي هذه الحالة، يجب ألا يحتوي الملف الواحد على أكثر من 3000 مستند. إذا كان هناك المزيد منهم، فأنت بحاجة إلى إنشاء عدة ملفات. عند إرسال شهادات 2-NDFL عبر الإنترنت، يجب على مكتب الضرائب إخطارك باستلامها خلال 24 ساعة. بعد ذلك، في غضون 10 أيام، سترسل لك دائرة الضرائب الفيدرالية "بروتوكولًا لتلقي المعلومات حول دخل الأفراد".

أيضًا، إلى جانب شهادة 2-NDFL، بغض النظر عن طريقة التقديم، يتم إرفاق مستند من نسختين - حول دخل الأفراد.

3) سجل المحاسبة الضريبية.

مصمم لتسجيل البيانات الشخصية لكل موظف، بما في ذلك الأفراد بموجب اتفاقية GPC. وبناءً على هذه المحاسبة، يتم تجميع شهادة 2-NDFL سنويًا.

تسجل سجلات الضرائب الدخل المدفوع للأفراد لهذا العام، ومبلغ التخفيضات الضريبية المقدمة، فضلا عن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة والمدفوعة.

لا يوجد سجل ضريبي واحد لضريبة الدخل الشخصي. يجب عليك إنشاء النموذج بنفسك. لهذا الغرض، يمكنك استخدام برامج المحاسبة أو إعداد شهادة ضريبة الدخل الشخصي -1 بناءً على شهادة ضريبة الدخل الشخصية غير النشطة حاليًا.

لكن قانون الضرائب يحدد التفاصيل الإلزامية التي يجب أن تكونفي سجلات ضريبة الدخل الشخصي:

1. المعلومات التي تسمح بتحديد هوية دافع الضرائب (رقم التعريف الضريبي، الاسم الكامل، تفاصيل وثيقة الهوية، الجنسية، عنوان الإقامة في الاتحاد الروسي)
2. نوع الدخل المدفوع (الرمز)
3. نوع ومبلغ التخفيضات الضريبية المقدمة
4. - مبالغ الدخل ومواعيد سدادها
5. حالة دافع الضرائب (مقيم / غير مقيم في الاتحاد الروسي)
6. تاريخ اقتطاع الضريبة ودفعها، بالإضافة إلى تفاصيل مستند الدفع

الغرامات في عام 2018

1) لكل شهادة 2-NDFL لم يتم تقديمها في الوقت المحدد - غرامة قدرها 200 روبل.

1) انتهاك المواعيد النهائية لتقديم 6-NDFL - غرامة قدرها 1000 روبل. عن كل شهر كامل أو جزئي. التأخير.

2) بعد 10 أيام من التأخير في الإبلاغ عن حساب 6-NDFL، يحق لمفتشية الضرائب تعليق المعاملات على الحسابات المصرفية والتحويلات المالية الإلكترونية.

3) لتقديم معلومات كاذبة - غرامة قدرها 500 روبل (وثيقة واحدة). ولكن إذا اكتشفت الأخطاء في المستند وقمت بتصحيحها بشكل مستقل في الوقت المناسب قبل أن يفعلها مكتب الضرائب، فلن تؤثر عليك هذه الغرامة.

المادة 207. دافعو الضرائب

1. دافعو ضرائب الدخل الشخصي (المشار إليهم فيما بعد في هذا الفصل - دافعو الضرائب) هم الأفراد الذين يقيمون ضريبيًا في الاتحاد الروسي، وكذلك الأفراد الذين يتلقون دخلاً من مصادر في الاتحاد الروسي وليسوا مقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي.2 . المقيمون الضريبيون هم الأفراد الموجودون فعليًا في الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا تقويميًا على الأقل خلال الـ 12 شهرًا المتتالية التالية. لا تنقطع فترة إقامة الفرد في الاتحاد الروسي بفترات مغادرته خارج الاتحاد الروسي للعلاج أو التدريب قصير الأمد (أقل من ستة أشهر). بغض النظر عن الوقت الفعلي الذي يقضيه في الاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بالأفراد العسكريين الروس الذين يخدمون في الخارج، وكذلك موظفي سلطات الدولة والحكومات المحلية المرسلين للعمل خارج الاتحاد الروسي، كمقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي.

المادة 208. الدخل من مصادر في الاتحاد الروسي والدخل من مصادر خارج الاتحاد الروسي

1. لأغراض هذا الفصل، يشمل الدخل من مصادر في الاتحاد الروسي ما يلي:
1) الأرباح والفوائد المستلمة من منظمة روسية، بالإضافة إلى الفوائد المستلمة من رواد الأعمال الأفراد الروس و (أو) منظمة أجنبية فيما يتعلق بأنشطة قسمها المنفصل في الاتحاد الروسي؛
2) مدفوعات التأمين عند وقوع حدث مؤمن عليه، بما في ذلك مدفوعات التأمين الدورية (الإيجارات والمعاشات) و (أو) المدفوعات المتعلقة بمشاركة المؤمن عليه في دخل استثمار شركة التأمين، وكذلك مبالغ الاسترداد المستلمة من شركة روسية منظمة و (أو) من منظمة أجنبية فيما يتعلق بأنشطة قسمها المنفصل في الاتحاد الروسي؛
3) الدخل الناتج عن استخدام حقوق الطبع والنشر أو الحقوق الأخرى ذات الصلة في الاتحاد الروسي؛
4) الدخل الناتج عن التأجير أو الاستخدام الآخر للممتلكات الموجودة في الاتحاد الروسي؛
5) الدخل من بيع: العقارات الموجودة في الاتحاد الروسي؛ الأسهم أو الأوراق المالية الأخرى في الاتحاد الروسي، وكذلك حصص المشاركة في رأس المال المصرح به للمنظمات؛ حقوق المطالبة ضد منظمة روسية أو منظمة أجنبية فيما يتعلق مع أنشطة قسمها المنفصل على أراضي الاتحاد الروسي، والممتلكات الأخرى الموجودة في الاتحاد الروسي والمملوكة لفرد؛
6) المكافأة مقابل أداء العمل أو الواجبات الأخرى، والعمل المنجز، والخدمات المقدمة، والعمل المنجز في الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه، مكافآت أعضاء مجلس الإدارة والمدفوعات المماثلة الأخرى التي يتلقاها أعضاء الهيئة الإدارية لمنظمة (مجلس الإدارة أو هيئة أخرى مماثلة) - مقيم ضريبي في الاتحاد الروسي، وموقعه (إدارته) هو روسيا الاتحاد، تعتبر دخلاً مستلمًا من مصادر في الاتحاد الروسي، بغض النظر عن المكان الذي تم فيه تنفيذ مسؤوليات الإدارة الموكلة إلى هؤلاء الأشخاص فعليًا أو من حيث تم دفع هذه المكافآت؛
7) المعاشات التقاعدية والمزايا والمنح الدراسية وغيرها من المدفوعات المماثلة التي يتلقاها دافع الضرائب وفقًا للتشريع الروسي الحالي أو التي يتلقاها من منظمة أجنبية فيما يتعلق بأنشطة قسمه المنفصل في الاتحاد الروسي؛
8) مستبعد. - القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2000 رقم 166-FZ)؛
8) الدخل الناتج عن استخدام أي مركبات، بما في ذلك البحر والنهر والطائرات والمركبات، فيما يتعلق بالنقل إلى الاتحاد الروسي و (أو) من الاتحاد الروسي أو داخل حدوده، وكذلك الغرامات والعقوبات الأخرى وقت الخمول (التأخير) لهذه المركبات عند نقاط التحميل (التفريغ) في الاتحاد الروسي؛
9) الدخل المستلم من استخدام خطوط الأنابيب وخطوط الكهرباء (خطوط الكهرباء) وخطوط الألياف الضوئية و (أو) الاتصالات اللاسلكية ووسائل الاتصال الأخرى، بما في ذلك شبكات الكمبيوتر، على أراضي الاتحاد الروسي؛ 9.1) المدفوعات إلى الورثة القانونيون للأشخاص المؤمن عليهم المتوفين في الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن تأمين التقاعد الإلزامي؛
10) الدخل الآخر الذي يتلقاه دافع الضرائب نتيجة لأنشطته في الاتحاد الروسي.2. لأغراض هذا الفصل، دخل الفرد المستلم نتيجة لعمليات التجارة الخارجية (بما في ذلك تبادل البضائع)، التي تتم حصريًا نيابة عن هذا الفرد ولصالحه والمتعلقة حصريًا بشراء البضائع (تنفيذ الأعمال) ، تقديم الخدمات) في الاتحاد الروسي، وكذلك مع استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي. ينطبق هذا الحكم على العمليات المتعلقة باستيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي بموجب نظام الإفراج الجمركي للتداول الحر، فقط في حالة مراعاة الشروط التالية:
1) يتم تسليم البضائع من قبل فرد وليس من أماكن التخزين (بما في ذلك المستودعات الجمركية) الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي؛
2) لا تنطبق أحكام الفقرة (3) من المادة (40) من هذا النظام على العملية.
3) لا يتم بيع البضائع من خلال قسم منفصل لمنظمة أجنبية في الاتحاد الروسي. إذا لم يتم استيفاء أحد الشروط المحددة على الأقل، يتم الاعتراف بالدخل المستلم من مصادر في الاتحاد الروسي فيما يتعلق ببيع البضائع على أنه "جزء من الدخل المستلم يتعلق بنشاط الفرد في الاتحاد الروسي. عند البيع اللاحق للسلع التي حصل عليها الفرد من خلال معاملات التجارة الخارجية المنصوص عليها في هذه الفقرة، يشمل دخل هذا الفرد المستلم من مصادر في الاتحاد الروسي الدخل من أي بيع لهذا المنتج، بما في ذلك إعادة بيعه أو رهنه، في المستودعات الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي والمملوكة لهذا الشخص أو المستودعات المستأجرة أو المستخدمة من قبله أو الأماكن الأخرى التي توجد فيها هذه البضائع وتخزينها، باستثناء بيعها خارج الاتحاد الروسي من المستودعات الجمركية.3. لأغراض هذا الفصل، يشمل الدخل الوارد من مصادر خارج الاتحاد الروسي ما يلي:
1) أرباح الأسهم والفوائد المستلمة من منظمة أجنبية، باستثناء الفوائد المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من هذه المادة؛
2) مدفوعات التأمين عند وقوع حدث مؤمن عليه مستلمة من منظمة أجنبية، باستثناء مدفوعات التأمين المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من هذه المادة؛
3) الدخل الناتج عن استخدام حقوق الطبع والنشر أو الحقوق الأخرى ذات الصلة خارج الاتحاد الروسي؛
4) الدخل الناتج عن التأجير أو الاستخدام الآخر للممتلكات الواقعة خارج الاتحاد الروسي؛
5) الدخل من بيع: العقارات الموجودة خارج الاتحاد الروسي؛ الأسهم أو الأوراق المالية الأخرى خارج الاتحاد الروسي، وكذلك حصص المشاركة في رأس المال المصرح به للمنظمات الأجنبية؛ حقوق المطالبة ضد منظمة أجنبية، باستثناء حقوق المطالبة المنصوص عليها في الفقرة الرابعة الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من هذه المادة؛ الممتلكات الأخرى الموجودة خارج الاتحاد الروسي؛
6) المكافأة مقابل أداء العمل أو الواجبات الأخرى أو العمل المنجز أو الخدمة المقدمة أو العمل المنجز خارج الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه، تعتبر مكافآت أعضاء مجلس الإدارة والمدفوعات المماثلة الأخرى التي يتلقاها أعضاء الهيئة الإدارية لمنظمة أجنبية (مجلس الإدارة أو هيئة أخرى مماثلة) بمثابة دخل من مصادر تقع خارج الاتحاد الروسي، بغض النظر عن مكان وجودها. تم تنفيذ المسؤوليات الإدارية الموكلة إلى هؤلاء الأشخاص فعليًا؛
7) المعاشات التقاعدية والمزايا والمنح الدراسية وغيرها من المدفوعات المماثلة التي يتلقاها دافعي الضرائب وفقا لتشريعات الدول الأجنبية؛
8) الدخل المستلم من استخدام أي مركبات، بما في ذلك المركبات البحرية والنهرية والطائرات والسيارات، بالإضافة إلى الغرامات والعقوبات الأخرى على وقت الخمول (التأخير) لهذه المركبات في نقاط التحميل (التفريغ)، باستثناء تلك المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من هذه المادة؛
9) الدخل الآخر الذي يحصل عليه دافع الضرائب نتيجة لأنشطته خارج الاتحاد الروسي.4. إذا كانت أحكام هذا القانون لا تسمح بتصنيف الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب بشكل لا لبس فيه على أنه دخل من مصادر في الاتحاد الروسي، أو كدخل من مصادر خارج الاتحاد الروسي، يتم نقل الدخل إلى مصدر أو آخر من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي. وبطريقة مماثلة، يتم تحديد حصة الدخل المذكور التي يمكن أن تعزى إلى الدخل من مصادر في الاتحاد الروسي والحصة التي يمكن أن تعزى إلى الدخل من مصادر خارج الاتحاد الروسي.5. لأغراض هذا الفصل، لا يتم الاعتراف بالدخل كدخل من المعاملات المتعلقة بالملكية والعلاقات غير المتعلقة بالملكية للأفراد المعترف بهم كأفراد في الأسرة و (أو) أقارب مقربين وفقًا لقانون الأسرة في الاتحاد الروسي، باستثناء الدخل الذي يتلقاه هؤلاء الأفراد نتيجة لعقد بين هؤلاء الأشخاص بموجب عقود مدنية أو اتفاقيات عمل.

المادة 209. موضوع الضريبة

موضوع الضريبة هو الدخل الذي يتلقاه دافعو الضرائب:
1) من مصادر في الاتحاد الروسي و (أو) من مصادر خارج الاتحاد الروسي - للأفراد المقيمين الخاضعين للضريبة في الاتحاد الروسي؛
2) من مصادر في الاتحاد الروسي - للأفراد الذين ليسوا مقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي.

المادة 210. القاعدة الضريبية

1. عند تحديد الوعاء الضريبي، يُراعى جميع دخل المكلف الذي حصل عليه نقداً وعيناً، أو حق التصرف الذي اكتسبه، وكذلك الدخل في شكل منافع مادية، يتم تحديدها وفقاً لأحكام القانون. تراعى المادة 212 من هذا القانون، وإذا تم إجراء أي استقطاعات من دخل المكلف بأمر أو بقرار من المحكمة أو السلطات الأخرى، فإن هذه الاستقطاعات لا تؤدي إلى تخفيض الوعاء الضريبي. ويتم تحديد الوعاء الضريبي بشكل منفصل لكل نوع من أنواع الدخل، ويتم تحديد معدلات ضريبية مختلفة له.3. بالنسبة للدخل الذي يتم تحديد معدل الضريبة عليه بموجب الفقرة 1 من المادة 224 من هذا القانون، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها التعبير النقدي عن هذا الدخل الخاضع للضريبة، مخصومًا بمقدار التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في المادة 218 - 221 من هذا القانون، مع الأخذ في الاعتبار التفاصيل التي حددها هذا القانون الفصل 1. إذا تبين أن مبلغ التخفيضات الضريبية في فترة ضريبية أكبر من مبلغ الدخل الذي يحدده معدل الضريبة بموجب الفقرة 1 من هذا القانون تخضع المادة 224 من هذا القانون للضريبة لنفس الفترة الضريبية، وفيما يتعلق بهذه الفترة الضريبية يفترض أن الوعاء الضريبي صفر. لا يتم ترحيل الفرق بين مبلغ التخفيضات الضريبية في هذه الفترة الضريبية ومبلغ الدخل الذي يحدده معدل الضريبة المحدد بموجب الفقرة 1 من المادة 224 من هذا القانون، الخاضع للضريبة، إلى الفترة الضريبية التالية، ما لم يكن خلاف ذلك المنصوص عليها في هذا Chapter.4. بالنسبة للدخل الذي يتم توفير معدلات ضريبية أخرى له، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها القيمة النقدية لهذا الدخل الخاضع للضريبة. وفي هذه الحالة لا تطبق التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في المواد 218 – 221 من هذا القانون.5. يتم إعادة حساب الدخل (النفقات المقبولة للخصم وفقًا للمواد 218 - 221 من هذا القانون) لدافعي الضرائب، المعبر عنها (المعين) بالعملة الأجنبية، بالروبل بسعر البنك المركزي للاتحاد الروسي المحدد في التاريخ الفعلي استلام الدخل (في تاريخ الإنفاق الفعلي).

المادة 211. ميزات تحديد القاعدة الضريبية عند تلقي الدخل العيني

1. عندما يتلقى دافع الضرائب دخلاً عينيًا من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية في شكل سلع (عمل، خدمات)، وممتلكات أخرى، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها تكلفة هذه السلع (العمل والخدمات) والممتلكات الأخرى، محسوبة على على أساس أسعارها المحددة وفقاً للإجراء 2. يشمل الدخل العيني الذي يحصل عليه دافع الضرائب، على وجه الخصوص، ما يلي:
1) دفع ثمنها من قبل المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد مقابل السلع (العمل أو الخدمات) أو حقوق الملكية، بما في ذلك المرافق والغذاء والترفيه والتدريب لصالح دافعي الضرائب؛
2) البضائع التي يتلقاها دافعي الضرائب، والعمل المنجز لصالح دافعي الضرائب، والخدمات المقدمة لمصلحة دافعي الضرائب مجانًا أو بدفع جزئي؛
3) الدفع العيني .

المادة 212. ميزات تحديد القاعدة الضريبية عند تلقي الدخل في شكل فوائد مادية

1. الدخل الذي يحصل عليه دافع الضريبة على شكل منافع مادية هو:
1) المنفعة المادية المتلقاة من وفورات الفائدة لاستخدام دافعي الضرائب للأموال المقترضة (الائتمانية) الواردة من المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد، باستثناء المنفعة المادية المتلقاة فيما يتعلق بالمعاملات باستخدام البطاقات المصرفية خلال فترة الإعفاء من الفوائد المنصوص عليها في الاتفاقية بشأن توفير البطاقات المصرفية والفوائد المادية المتلقاة من المدخرات على الفوائد لاستخدام الأموال (الائتمانية) المقترضة لبناء جديد أو الاستحواذ على مبنى سكني أو شقة أو غرفة أو حصة (حصص) فيها على أراضي الاتحاد الروسي، إذا كان لدافع الضرائب الحق في الحصول على خصم ضريبة الأملاك وفقًا للفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 220 من هذا القانون؛
2) المنفعة المادية التي يتم الحصول عليها من الحصول على السلع (العمل والخدمات) بموجب عقد مدني من الأفراد والمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يعتمدون على دافعي الضرائب ؛
3) المنفعة المادية المحصلة من الاستحواذ على الأوراق المالية.2. عندما يحصل دافع الضريبة على دخل في شكل منفعة مادية محددة في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من هذه المادة، يتم تحديد الوعاء الضريبي على النحو التالي:
1) زيادة مبلغ الفائدة على استخدام الأموال (الائتمانية) المقترضة، معبرًا عنها بالروبل، محسوبة على أساس ثلثي سعر إعادة التمويل الحالي الذي حدده البنك المركزي للاتحاد الروسي في التاريخ الفعلي. استلام الدخل من قبل دافعي الضرائب، على مبلغ الفائدة المحسوبة على أساس شروط الاتفاقية؛
2) زيادة مبلغ الفائدة على استخدام الأموال (الائتمانية) المقترضة، معبرا عنها بالعملة الأجنبية، محسوبة على أساس 9 في المائة سنويا، على مبلغ الفائدة المحسوبة على أساس شروط الاتفاقية. يتم تنفيذ القاعدة الضريبية عند تلقي الدخل في شكل فوائد مادية يتم الحصول عليها من المدخرات على الفائدة عند استلام الأموال (الائتمانية) المقترضة، وحساب الضريبة وحجبها ونقلها من قبل وكيل الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في هذا القانون. عندما يحصل دافع الضرائب على دخل في شكل منفعة مادية محددة في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من هذه المادة، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها الزيادة في سعر السلع المتطابقة (المتجانسة) (العمل والخدمات) التي يبيعها الأشخاص الذين 4. الترابط فيما يتعلق بدافعي الضرائب، وفي ظل الظروف العادية للأشخاص غير المترابطة، أعلى من أسعار مبيعات السلع المتطابقة (المتجانسة) (الأعمال والخدمات) لدافعي الضرائب. عندما يحصل دافع الضرائب على دخل في شكل منفعة مادية محددة في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من هذه المادة، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها الزيادة في القيمة السوقية للأوراق المالية، ويتم تحديدها مع الأخذ في الاعتبار الحد الأقصى للتقلبات في السوق. سعر الأوراق المالية، على مبلغ النفقات الفعلية التي يتحملها دافعو الضرائب لحيازتها.يتم تحديد إجراءات تحديد سعر السوق للأوراق المالية والحد الأقصى للتقلبات في أسعار السوق للأوراق المالية من قبل الهيئة الفيدرالية التي تنظم سوق الأوراق المالية.

المادة 213. ميزات تحديد القاعدة الضريبية لعقود التأمين

1. عند تحديد الوعاء الضريبي، يؤخذ في الاعتبار الدخل الذي يحصل عليه دافع الضريبة على شكل دفعات تأمين، باستثناء الدفعات المحصلة:
1) بموجب عقود التأمين الإلزامي التي يتم تنفيذها بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي؛
2) بموجب عقود التأمين على الحياة الاختيارية (باستثناء العقود المنصوص عليها في البند الفرعي 4 من هذا البند) في حالة الدفعات المتعلقة ببقاء المؤمن عليه إلى سن أو فترة معينة، أو في حالة وقوع حدث آخر إذا تم بموجب شروط هذا العقد دفع أقساط التأمين من قبل دافع الضريبة وإذا كانت مبالغ دفعات التأمين لا تتجاوز مبالغ أقساط التأمين التي دفعها، تزاد بالمبلغ المحسوب عن طريق جمع منتجات مبالغ التأمين بالتتابع الأقساط المدفوعة من تاريخ إبرام عقد التأمين إلى يوم نهاية كل سنة من صلاحية عقد التأمين الطوعي على الحياة (ضمناً)، ويسري في السنة المقابلة متوسط ​​معدل إعادة التمويل السنوي للبنك المركزي من الاتحاد الروسي. خلاف ذلك، يؤخذ الفرق بين هذه المبالغ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية ويخضع للضريبة عند مصدر الدفع.ولأغراض هذه المادة، يتم تحديد متوسط ​​معدل إعادة التمويل السنوي للبنك المركزي للاتحاد الروسي على النحو التالي: حاصل المبلغ الذي يتم الحصول عليه عن طريق إضافة أسعار إعادة التمويل السارية في الأول من عدد كل شهر تقويمي من سنة صلاحية عقد التأمين على الحياة، على عدد القيم المجمعة لأسعار إعادة التمويل للبنك المركزي الاتحاد الروسي في حالات الإنهاء المبكر لعقود التأمين على الحياة الطوعية المنصوص عليها في هذه الفقرة الفرعية (باستثناء حالات الإنهاء المبكر لعقود التأمين على الحياة الطوعية لأسباب خارجة عن إرادة الأطراف)، وإعادة الأفراد نقدًا (استرداد) المبلغ الخاضع للدفع وفقا لقواعد التأمين وشروط هذه العقود عند الإنهاء المبكر لهذه العقود، ويؤخذ في الاعتبار الدخل المستلم مطروحا منه مبالغ أقساط التأمين التي يدفعها دافع الضريبة عند تحديد الوعاء الضريبي ويخضع للضريبة في مصدر الدفع؛
3) بموجب عقود التأمين الشخصي الطوعية التي تنص على المدفوعات في حالة الوفاة أو الإصابة بالصحة و (أو) سداد النفقات الطبية للشخص المؤمن عليه (باستثناء دفع تكلفة المصحة وقسائم المنتجع)؛
4) بموجب عقود تأمين التقاعد الطوعي التي أبرمها الأفراد لصالحهم مع منظمات التأمين، عند وجود أسباب التقاعد وفقا لتشريعات الاتحاد الروسي. في حالات إنهاء عقود تأمين التقاعد الطوعي (باستثناء حالات إنهاء التأمين) العقود لأسباب خارجة عن إرادة الأطراف) وإعادة مبلغ نقدي (استرداد) للفرد خاضع للدفع وفقًا لقواعد التأمين وشروط العقد عند إنهاء هذه العقود، الدخل المستلم مطروحًا منه مبالغ التأمين تؤخذ في الاعتبار الاشتراكات التي يدفعها دافع الضريبة عند تحديد الوعاء الضريبي وتخضع للضريبة عند مصدر الدفع.في حالة إنهاء اتفاقية تأمين التقاعد الاختياري (باستثناء حالات إنهاء اتفاقيات التأمين لأسباب خارجة عن إرادة الأطراف)، عند تحديد القاعدة الضريبية، تؤخذ في الاعتبار مبالغ اشتراكات التأمين التي يدفعها الفرد بموجب هذه الاتفاقية، والتي تم منحه خصمًا ضريبيًا اجتماعيًا محددًا في الفقرة الفرعية 4. الفقرة 1 من المادة 219 من هذا القانون.وفي الوقت نفسه ، تلتزم منظمة التأمين ، عند دفع مبالغ نقدية (استرداد) فردية بموجب اتفاقية تأمين التقاعد الطوعي ، بحجب مبلغ الضريبة المحسوبة من مبلغ الدخل الذي يساوي مبلغ أقساط التأمين المدفوعة من قبل الفرد بموجب هذه الاتفاقية عن كل سنة تقويمية. السنة التي كان لدافع الضرائب فيها الحق في الحصول على خصم ضريبي اجتماعي محدد في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 219 من هذا القانون. إذا قدم دافع الضرائب شهادة صادرة عن مصلحة الضرائب في مكان إقامة دافع الضرائب الذي يؤكد أن دافع الضرائب لم يحصل على خصم ضريبي اجتماعي أو يؤكد حقيقة استلام دافعي الضرائب مبلغ خصم الضريبة الاجتماعية المقدم المحدد في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 219 من هذا القانون، وبناءً على ذلك، لا تقوم مؤسسة التأمين باقتطاع مبلغ الضريبة أو احتساب مبلغ الضريبة الخاضعة للاستقطاع.1.1. تتم الموافقة على نموذج الشهادة الصادرة عن مصلحة الضرائب في مكان إقامة دافع الضرائب، والتي تؤكد أن دافع الضرائب لم يتلق خصمًا ضريبيًا اجتماعيًا أو تؤكد أن دافع الضرائب قد حصل على مبلغ خصم الضريبة الاجتماعية المقدم، تتم الموافقة عليه من قبل السلطة التنفيذية الفيدرالية الجهة المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم.2. فقد القوة. - القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2004 رقم 204-FZ.3. عند تحديد القاعدة الضريبية، تؤخذ مبالغ أقساط التأمين في الاعتبار إذا تم دفع المبالغ المحددة للأفراد من أموال أصحاب العمل أو من أموال المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد الذين ليسوا أصحاب عمل فيما يتعلق بهؤلاء الأفراد الذين يقدمون لهم أقساط التأمين، باستثناء الحالات التي يتم فيها التأمين على الأفراد بموجب عقود التأمين الإلزامي أو عقود التأمين الشخصي الطوعي أو عقود تأمين التقاعد الطوعي.4. بموجب اتفاقية التأمين الطوعي على الممتلكات (بما في ذلك تأمين المسؤولية المدنية عن الأضرار التي تلحق بممتلكات الغير و (أو) تأمين المسؤولية المدنية لأصحاب المركبات)، عند وقوع حدث مؤمن عليه، يتم تحديد دخل دافعي الضرائب الخاضع للضريبة على النحو التالي: الحالات: فقدان أو تدمير الممتلكات المؤمن عليها (ممتلكات الغير) حيث يمثل الفرق بين مبلغ دفعة التأمين المستلمة والقيمة السوقية للممتلكات المؤمن عليها في تاريخ إبرام العقد المحدد (في تاريخ حدوث الحدث المؤمن عليه - بموجب عقد تأمين المسؤولية المدنية)، زيادة بمقدار أقساط التأمين المدفوعة لتأمين هذه الممتلكات؛ الأضرار التي لحقت بالممتلكات المؤمن عليها (ممتلكات أطراف ثالثة) كالفرق بين مبلغ دفعة التأمين المستلمة و التكاليف اللازمة لإصلاح (ترميم) هذا العقار (إذا لم يتم إجراء إصلاحات)، أو تكلفة إصلاح (ترميم) هذا العقار (إذا تم تنفيذ الإصلاحات)، زيادة على المبلغ المدفوع لتأمين هذا العقار من أقساط التأمين يتم تأكيد صحة التكاليف اللازمة لإجراء الإصلاحات (الترميم) للممتلكات المؤمن عليها في حالة عدم إجراء الإصلاحات (الترميم) من خلال وثيقة (حساب ، استنتاج ، تصرف) يعدها المؤمن أو شخص مستقل خبير (مثمن).يتم تأكيد صحة تكاليف الإصلاحات (الترميم) للممتلكات المؤمن عليها من خلال الوثائق التالية:
1) اتفاقية (نسخة من الاتفاقية) بشأن أداء الأعمال ذات الصلة (بشأن تقديم الخدمات)؛
2) المستندات التي تؤكد قبول العمل المنجز (الخدمات المقدمة)؛
3) مستندات الدفع التي تم إعدادها بالطريقة المقررة، والتي تؤكد حقيقة الدفع مقابل العمل (الخدمات). في هذه الحالة، المبالغ المدفوعة لحامل البوليصة أو النفقات التي تكبدتها شركات التأمين فيما يتعلق بالتحقيق في ظروف حدوث الحدث المؤمن عليه، وتحديد مقدار الضرر، والمصاريف القانونية لا تؤخذ بعين الاعتبار كدخل، وكذلك النفقات الأخرى المتكبدة وفقا للتشريعات الحالية وشروط عقد التأمين على الممتلكات.
6. فقدان القوة. - القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2004 رقم 204-FZ.

المادة 213.1. ميزات تحديد القاعدة الضريبية لاتفاقيات التقاعد غير الحكومية واتفاقيات تأمين التقاعد الإلزامي المبرمة مع صناديق التقاعد غير الحكومية

1. عند تحديد الأساس الضريبي لاتفاقيات تأمين التقاعد غير الحكومي واتفاقيات تأمين التقاعد الإلزامي المبرمة مع صناديق التقاعد غير الحكومية، لا يؤخذ في الاعتبار ما يلي: مساهمات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي التي تدفعها المنظمات وأصحاب العمل الآخرون وفقًا لـ تشريعات الاتحاد الروسي؛ الجزء الممول من معاش العمل؛ مقدار المعاشات التقاعدية المدفوعة بموجب اتفاقيات المعاشات التقاعدية غير الحكومية المبرمة من قبل الأفراد مع صناديق التقاعد الروسية غير الحكومية المرخصة بشكل مناسب لصالحهم؛ مقدار مساهمات المعاشات التقاعدية بموجب - اتفاقيات التقاعد الحكومية التي أبرمتها المنظمات وأصحاب العمل الآخرين مع صناديق التقاعد الروسية غير الحكومية المرخصة بشكل مناسب، ومبلغ مساهمات المعاشات التقاعدية بموجب اتفاقيات التقاعد غير الحكومية المبرمة من قبل الأفراد مع صناديق التقاعد الروسية غير الحكومية المرخصة بشكل مناسب لصالح أشخاص آخرين. عند تحديد القاعدة الضريبية، يتم أخذ ما يلي في الاعتبار: مقدار المعاشات التقاعدية للأفراد المدفوعة بموجب اتفاقيات توفير المعاشات التقاعدية غير الحكومية المبرمة من قبل المنظمات وأصحاب العمل الآخرين مع صناديق التقاعد الروسية غير الحكومية المرخصة بشكل مناسب؛ مبلغ المعاشات التقاعدية المدفوعة بموجب غير الدولة - اتفاقيات توفير معاشات التقاعد الحكومية المبرمة من قبل الأفراد مع صناديق التقاعد الروسية غير الحكومية المرخصة بشكل مناسب لصالح أشخاص آخرين؛ المبالغ النقدية (الاسترداد) مطروحًا منها مبالغ المدفوعات (المساهمات) التي يقدمها الفرد لصالحه، والتي تخضع للدفع في وفقًا لقواعد التقاعد وشروط اتفاقيات التقاعد غير الحكومية المبرمة مع صناديق التقاعد الروسية غير الحكومية المرخصة بشكل مناسب، في حالة الإنهاء المبكر لهذه الاتفاقيات (باستثناء حالات الإنهاء المبكر لأسباب خارجة عن إرادة الأطراف، أو تحويل مبلغ الاسترداد إلى صندوق تقاعد آخر غير حكومي)، وكذلك في حالة حدوث تغيير في شروط هذه الاتفاقيات فيما يتعلق بمدة صلاحيتها، وتخضع المبالغ المحددة في هذه الفقرة للضريبة عند مصدر المدفوعات. تخضع مبالغ المدفوعات (المساهمات) التي يدفعها فرد بموجب اتفاقية معاشات تقاعدية غير حكومية، والتي تم بموجبها منح الفرد خصمًا ضريبيًا اجتماعيًا محددًا في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 219 من هذا القانون، للضريبة عند دفع مبلغ نقدي (استرداد) (باستثناء حالات الإنهاء المبكر للاتفاقية المحددة لأسباب خارجة عن إرادة الأطراف، أو تحويل مبلغ نقدي (استرداد) إلى صندوق تقاعد آخر غير حكومي). في هذه الحالة، فإن صندوق التقاعد غير الحكومي، عند دفع مبالغ نقدية (استرداد) للفرد، ملزم بحجب مبلغ الضريبة المحسوبة من مبلغ الدخل الذي يساوي مبلغ المدفوعات (الاشتراكات) التي يدفعها الفرد بموجب هذه الاتفاقية لكل سنة تقويمية يكون فيها لدافع الضرائب الحق في الحصول على خصم الضريبة الاجتماعية المحدد في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 219 من هذا القانون، إذا قدم دافع الضرائب شهادة صادرة عن مصلحة الضرائب في مكان إقامة دافع الضرائب تأكيد أن دافعي الضرائب لم يحصل على خصم ضريبي اجتماعي أو تأكيد حقيقة أن دافعي الضرائب قد حصل على مبلغ خصم الضريبة الاجتماعية المحدد في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 219 من هذا القانون، فإن صندوق التقاعد غير الحكومي لا يقوم بذلك حجب أو حساب مبلغ الضريبة الخاضعة للاستقطاع.

المادة 214. خصوصيات دفع ضريبة الدخل الشخصي فيما يتعلق بالدخل الناتج عن المشاركة في رأس المال في المنظمة

يتم تحديد مبلغ ضريبة الدخل الشخصي (المشار إليها فيما بعد في هذا الفصل - الضريبة) فيما يتعلق بالدخل الناتج عن المشاركة في رأس المال في منظمة يتم الحصول عليها في شكل أرباح، مع مراعاة الأحكام التالية:
1) يتم تحديد مبلغ الضريبة فيما يتعلق بأرباح الأسهم المستلمة من مصادر خارج الاتحاد الروسي من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل فيما يتعلق بكل مبلغ من أرباح الأسهم المستلمة بالمعدل المنصوص عليه في الفقرة 4 من المادة 224 من هذا القانون. في هذه الحالة، يحق لدافعي الضرائب الذين يتلقون أرباحًا من مصادر خارج الاتحاد الروسي تخفيض مبلغ الضريبة المحسوبة وفقًا لهذا الفصل بمقدار الضريبة المحسوبة والمدفوعة في موقع مصدر الدخل، فقط إذا كان مصدر الدخل موجودًا في دولة أجنبية أبرمت معها اتفاقية (اتفاقية) لتجنب الازدواج الضريبي، وفي حالة إذا كان مبلغ الضريبة المدفوعة في مكان مصدر الدخل يزيد عن مبلغ الضريبة المحسوبة وفقاً لهذا الفصل، فإن الناتج الفرق لا يخضع للاسترداد من الميزانية؛
2) إذا كان مصدر دخل دافعي الضرائب المستلم في شكل أرباح هو منظمة روسية، يتم الاعتراف بالمنظمة المذكورة كوكيل ضريبي وتحدد مبلغ الضريبة بشكل منفصل لكل دافع ضرائب فيما يتعلق بكل دفعة من الدخل المذكور بالمعدل المنصوص عليها في الفقرة (4) من المادة (224) من هذا القانون، بالطريقة المنصوص عليها في المادة (275) من هذا القانون.

المادة 214.1. ميزات تحديد القاعدة الضريبية وحساب ودفع ضريبة الدخل على المعاملات مع الأوراق المالية والمعاملات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة، والأصول الأساسية التي تكون الأوراق المالية أو مؤشرات الأسهم محسوبة من قبل منظمي التداول في سوق الأوراق المالية

1. عند تحديد القاعدة الضريبية للدخل من المعاملات مع الأوراق المالية، بما في ذلك وحدات الاستثمار في صندوق الاستثمار المشترك، والعمليات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة، والتي تكون الأصول الأساسية لها هي الأوراق المالية أو مؤشرات الأسهم المحسوبة من قبل منظمي التداول في البورصة. سوق الأوراق المالية، يؤخذ في الاعتبار الدخل المستلم من المعاملات التالية: شراء وبيع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة؛ شراء وبيع الأوراق المالية غير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة؛ مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة، الأصول الأساسية للأوراق المالية وهي الأوراق المالية أو مؤشرات الأسهم، التي يحسبها منظمو التداول في سوق الأوراق المالية؛ واسترداد وحدات الاستثمار في صناديق الاستثمار المشتركة؛ مع الأوراق المالية والأدوات المالية للمعاملات الآجلة، والأصول الأساسية التي تكون الأوراق المالية أو مؤشرات الأسهم، محسوبة بواسطة منظمو التداول في سوق الأوراق المالية، التي يقوم بها الوصي (باستثناء مدير الشركة التي تقوم بإدارة الثقة في الممتلكات التي تشكل صندوق استثمار مشترك) لصالح مؤسس إدارة الثقة (المستفيد)، وهو فرد.2. يتم تحديد القاعدة الضريبية لكل معاملة محددة في الفقرة 1 من هذه المادة بشكل منفصل مع مراعاة أحكام هذه المادة. وبموجب الأدوات المالية للمعاملات الآجلة، فإن الأصول الأساسية لها هي الأوراق المالية أو مؤشرات الأسهم التي يحسبها منظمو التداول في البورصة. سوق الأوراق المالية، لأغراض هذا الفصل، يشير إلى معاملات تبادل العقود الآجلة والخيارات.3. يتم تحديد الدخل (الخسارة) من معاملات شراء وبيع الأوراق المالية على أنه مبلغ الدخل من إجمالي المعاملات مع الأوراق المالية من الفئة المقابلة التي تمت خلال الفترة الضريبية، مطروحًا منه مبلغ الخسائر. الدخل (الخسارة) من معاملات الشراء ويتم تعريف بيع الأوراق المالية، بما في ذلك الوحدات الاستثمارية لصناديق الاستثمار المشتركة، على أنه الفرق بين مبالغ الدخل المستلمة من بيع الأوراق المالية والنفقات الموثقة لاقتناء وبيع وتخزين الأوراق المالية التي يتكبدها دافع الضرائب بالفعل (بما في ذلك النفقات المستردة إلى مشارك محترف في سوق الأوراق المالية، شركة إدارة تقوم بإدارة الثقة للممتلكات التي تشكل صندوق استثمار مشترك). تشمل هذه النفقات: المبالغ المدفوعة للبائع وفقًا للاتفاقية، الدفع مقابل الخدمات التي يقدمها الوديع، مدفوعات العمولة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية، خصم مدفوع (مسترد) إلى شركة إدارة صندوق الاستثمار المشترك عند بيع مستثمر لوحدة استثمار في صندوق استثمار مشترك، يتم تحديده وفقًا للإجراء المنصوص عليه في تشريعات الاتحاد الروسي على صناديق الاستثمار؛ رسوم الصرف (العمولة)؛ الدفع مقابل خدمات المسجل؛ ضريبة الميراث التي يدفعها دافع الضرائب عند استلام الأوراق المالية عن طريق الميراث؛ الضريبة التي يدفعها دافع الضرائب عند استلام الأسهم أو الأسهم كهدية وفقًا للفقرة 18. 1 من المادة 217 من هذا القانون؛ النفقات الأخرى المرتبطة مباشرة بشراء وبيع وتخزين الأوراق المالية، المتكبدة مقابل الخدمات المقدمة من قبل المشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية في إطار أنشطتهم المهنية. إذا قامت المنظمة المصدرة بالتبادل ( تحويل) الأسهم، عند بيع الأسهم التي حصل عليها دافع الضرائب نتيجة للتبادل (التحويل)، يتم الاعتراف بتكاليف الحصول على الأسهم التي كان يملكها دافع الضرائب قبل تبادلها (التحويل) كمصروفات موثقة لدافعي الضرائب. عند بيع الأسهم ( الأسهم والوحدات) التي يتلقاها دافع الضرائب أثناء إعادة تنظيم المنظمات، يتم الاعتراف بنفقات اقتنائها على أنها التكلفة المحددة وفقًا للفقرات من 4 إلى 6 من المادة 277 من هذا القانون، بشرط الحصول على تأكيد مستندي من قبل دافعي الضرائب لنفقات الاستحواذ على أسهم (أسهم، وحدات) في المنظمات المعاد تنظيمها. عند بيع أسهم الاستثمار الصادرة عن شركة إدارة تقوم بإدارة الثقة للممتلكات، والتي تشكل صندوق استثمار مشترك، والتي يتلقاها دافعو الضرائب عند المساهمة بالممتلكات (حقوق الملكية) في ممتلكات صندوق الاستثمار المشترك، يتم الاعتراف بنفقات الاستحواذ على هذه الأسهم الاستثمارية كمصروفات موثقة لاقتناء الممتلكات (حقوق الملكية) المساهمة في ممتلكات صندوق الاستثمار المشترك. إذا كان دافع الضرائب أوراقًا مالية تم الحصول عليها (بما في ذلك المستلمة على على أساس مجاني أو بدفع جزئي)، عند فرض ضريبة على الدخل من معاملات شراء وبيع الأوراق المالية، واسترداد أسهم الاستثمار، والمبالغ التي تم حساب الضريبة منها ودفعها عند حيازة هذه الأوراق المالية. الدخل (الخسارة) من معاملات يتم تخفيض (زيادة) شراء وبيع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم بمبلغ الفائدة المدفوعة لاستخدام الأموال التي تم جمعها لإكمال عملية شراء وبيع الأوراق المالية، ضمن المبالغ المحسوبة على أساس معدل إعادة التمويل الحالي للمركزي بنك الاتحاد الروسي. بالنسبة للمعاملات مع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة، يتم تحديد مقدار الخسارة مع الأخذ في الاعتبار الحد الأقصى للتقلبات في أسعار السوق للأوراق المالية. بالنسبة للأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة، لأغراض يتضمن هذا الفصل الأوراق المالية المقبولة للتداول من قبل منظمي التجارة المرخصين من قبل الهيئة الفيدرالية التي تنظم سوق الأوراق المالية. وعند بيع وحدة استثمارية إذا لم يتم تداول الوحدة الاستثمارية المذكورة في سوق الأوراق المالية المنظم، يتم تحديد المصاريف على أساس سعر شراء هذه الوحدة الاستثمارية بما في ذلك العلاوات، ولم تعد هذه الفقرة سارية اعتباراً من 1 يناير 2008. - القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2007 رقم 216-FZ. عند شراء حصة استثمارية في صندوق استثمار مشترك من شركة إدارة تقوم بإدارة الثقة للعقار الذي يشكل صندوق الاستثمار المشترك هذا، إذا لم يتم تداول حصة الاستثمار المحددة في سوق الأوراق المالية المنظم، السوق السعر هو القيمة المقدرة لحصة الاستثمار، المحددة بالطريقة التي يحددها تشريع الاتحاد الروسي بشأن صناديق الاستثمار. إذا كانت قواعد إدارة الثقة لصندوق استثمار مشترك تنص على علاوة على القيمة المقدرة لسهم الاستثمار، فإن سعر السوق هو القيمة المحسوبة لحصة الاستثمار مع مراعاة هذه العلاوة، ولم تعد الفقرة سارية المفعول في يناير 1، 2008. - القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2007 رقم 216-FZ. إذا كان من غير الممكن أن تعزى نفقات دافعي الضرائب الخاصة باقتناء الأوراق المالية وبيعها وتخزينها مباشرة إلى نفقات اقتناء وبيع وتخزين أوراق مالية محددة، يتم توزيع هذه النفقات بالتناسب لتقييم الأوراق المالية التي تتعلق بها هذه النفقات. ويتم تحديد تقييم الأوراق المالية في تاريخ هذه المصروفات، ولم تعد الفقرة سارية المفعول اعتباراً من 1 يناير 2007. - القانون الاتحادي الصادر في 06.06.2005 N 58-FZ. عند بيع (تحقيق) قبل 1 يناير 2007 الأوراق المالية التي كانت مملوكة لدافعي الضرائب لأكثر من ثلاث سنوات، يحق لدافعي الضرائب الاستفادة من خصم ضريبة الأملاك المنصوص عليه في الفقرة الأولى من الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 220 من هذا القانون، يتم خصم مبلغ النفقات المتكبدة بالفعل والموثقة لدافعي الضرائب عند حساب الضريبة ودفعها إلى الميزانية عند مصدر دفع الدخل (الوسيط، الوصي، شركة الإدارة التي تقوم بإدارة الثقة للممتلكات التي تشكل صندوق استثمار مشترك، أو من شخص آخر يقوم بمعاملات بموجب اتفاقية وكالة أو اتفاقية أخرى مماثلة لصالح دافعي الضرائب) أو في نهاية الفترة الضريبية عند تقديم الإقرار الضريبي لدى مصلحة الضرائب، وقد أصبحت هذه الفقرة غير صالحة منذ 1 يناير 2007. - القانون الاتحادي الصادر في 06.06.2005 N 58-FZ. أصبحت الفقرة غير صالحة في 1 يناير 2007. - القانون الاتحادي الصادر في 06.06.2005 N 58-FZ.4. يتم تحديد القاعدة الضريبية لمعاملات شراء وبيع الأوراق المالية على أنها الدخل المستلم بناءً على نتائج الفترة الضريبية للمعاملات مع الأوراق المالية. يتم تحديد الدخل (الخسارة) من معاملات شراء وبيع الأوراق المالية وفقًا للفقرة 3 من هذه المادة.يتم الحصول على خسارة المعاملات مع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة نتيجة لنتائج هذه المعاملات التي تم إجراؤها في الفترة الضريبية ، يقلل من القاعدة الضريبية لمعاملات شراء وبيع الأوراق المالية من هذه الفئة. الدخل من معاملات شراء وبيع الأوراق المالية غير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة، والتي كانت في وقت حيازتها تستوفي المتطلبات المحددة للأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة سوق الأوراق المالية، يجوز تخفيض مقدار الخسائر المتكبدة في الفترة الضريبية على معاملات شراء وبيع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة.5. يتم تحديد الدخل (الخسارة) من المعاملات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة (باستثناء المعاملات المنصوص عليها في الفقرة 6 من هذه المادة) على أنها مبلغ الدخل المستلم من إجمالي المعاملات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة المكتملة خلال الفترة الضريبية، ناقص مبلغ الخسائر في هذه العمليات. في هذه الحالة، يتم تحديد الدخل (الخسارة) من العمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات الآجلة على أنه الفرق بين مبالغ الدخل المستلمة من العمليات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة (المعاملات الآجلة)، بما في ذلك المبالغ المستحقة لهامش التغيير و (أو) الأقساط على المعاملات مع الخيارات، لخصم النفقات التي يتكبدها فعليا دافعي الضرائب والنفقات الموثقة المرتبطة بإبرام وتنفيذ وإنهاء المعاملات الآجلة، بما في ذلك النفقات المدفوعة لمشارك محترف في سوق الأوراق المالية ، بالإضافة إلى النفقات المرتبطة بدفع مبالغ هامش التغيير و (أو) أقساط معاملات الخيارات. تشمل هذه النفقات أيضًا: المبالغ المدفوعة للبائع وفقًا للاتفاقية؛ الدفع مقابل الخدمات التي يقدمها الوديع؛ مدفوعات العمولات للمحترفين المشاركون في سوق الأوراق المالية، رسوم الصرف (العمولة)، الدفع مقابل خدمات المسجل، النفقات الأخرى المرتبطة مباشرة بالمعاملات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة التي تتم مقابل الخدمات المقدمة من قبل المشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية في إطار أنشطتهم المهنية.6. بالنسبة للمعاملات ذات الأدوات المالية للمعاملات الآجلة المبرمة من أجل تقليل مخاطر التغيرات في سعر الورقة المالية، يزداد الدخل المستلم من المعاملات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة (بما في ذلك الأقساط المستلمة على المعاملات مع الخيارات)، وتخفض الخسائر الضريبة قاعدة المعاملات مع الأصل الأساسي .7. يتم تحديد القاعدة الضريبية للمعاملات مع الأوراق المالية، بما في ذلك الوحدات الاستثمارية لصندوق الاستثمار المشترك، والمعاملات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة التي يقوم بها الوصي، بالطريقة المنصوص عليها في الفقرات 4 - 6 من هذه المادة، مع الأخذ في الاعتبار متطلبات هذه الفقرة، كما تشمل نفقات دافع الضريبة المبالغ التي يدفعها مؤسس إدارة الثقة (المستفيد) للأمين في شكل مكافآت وتعويضات عن النفقات التي تكبدها في التعاملات مع الأوراق المالية والمعاملات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة. تحديد القاعدة الضريبية للدخل من المعاملات مع الأوراق المالية والعمليات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة التي يقوم بها الوصي لصالح مؤسس إدارة الثقة (المستفيد)، للمستفيد الذي ليس مؤسس إدارة الثقة، "يتم تحديد الدخل المحدد مع الأخذ في الاعتبار شروط اتفاقية إدارة الثقة. إذا تم إجراء المعاملات أثناء تنفيذ إدارة الثقة بأوراق مالية من فئات مختلفة، وكذلك إذا نشأت أنواع أخرى من الدخل في عملية إدارة الثقة ( بما في ذلك الدخل من العمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات الآجلة، والدخل في شكل أرباح الأسهم والفوائد)، يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل لكل فئة من الأوراق المالية ولكل نوع من الدخل. في هذه الحالة، يتم توزيع النفقات التي لا يمكن أن تعزى مباشرة إلى انخفاض الدخل من المعاملات مع الأوراق المالية من الفئة المقابلة أو إلى انخفاض في نوع الدخل المقابل بما يتناسب مع حصة كل نوع من الدخل (الدخل المحصل من المعاملات مع الأوراق المالية من الفئة المقابلة). الخسارة المستلمة من المعاملات مع الأوراق المالية التي يقوم بها الوصي لصالح مؤسس إدارة الوصي (المستفيد)، والتي تتم في الفترة الضريبية، تقلل الدخل من هذه العمليات. الخسارة المستلمة من المعاملات مع الأوراق المالية و المعاملات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة التي يقوم بها الوصي لصالح إدارة الثقة المؤسسية (المستفيد)، تقلل الدخل المستلم من المعاملات مع الأوراق المالية من الفئة المقابلة والمعاملات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة، ويزداد الدخل المستلم من هذه المعاملات الدخل (يقلل من الخسائر) من المعاملات مع الأوراق المالية من الفئة المقابلة والمعاملات مع أدوات المشتقات المالية. إن الخسارة المستلمة من المعاملات مع الأوراق المالية والمعاملات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة التي يقوم بها الوصي لصالح مؤسس إدارة الثقة (المستفيد)، المرتكبة خلال الفترة الضريبية، تقلل من القاعدة الضريبية للعمليات مع الأوراق المالية المقابلة الفئة وبالنسبة للمعاملات مع الأدوات المالية من المعاملات العاجلة المعاملات وفقا لذلك.8. يتم تحديد القاعدة الضريبية لمعاملات شراء وبيع الأوراق المالية والمعاملات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة في نهاية الفترة الضريبية. يتم احتساب وسداد مبلغ الضريبة من قبل الوكيل الضريبي في نهاية الفترة الضريبية أو عند قيامه بسداد الأموال لدافع الضريبة قبل انتهاء الفترة الضريبية التالية. الأموال قبل انتهاء الفترة الضريبية التالية، يتم دفع الضريبة على حصة الدخل المحددة وفقا لهذه المادة، والتي تتوافق مع المبلغ الفعلي للأموال المدفوعة. يتم تحديد حصة الدخل كمنتج لإجمالي مبلغ الدخل بنسبة مبلغ الدفع إلى تقييم الأوراق المالية المحددة في تاريخ دفع الأموال التي يعمل وكيل الضرائب كوسيط فيها. عند سداد الأموال لدافع الضريبة أكثر من مرة خلال الفترة الضريبية، يتم احتساب مبلغ الضريبة على أساس الاستحقاق، مع مقاصة مبالغ الضريبة المدفوعة سابقا، ويتم تحديد تقييم الأوراق المالية على أساس التكاليف الفعلية المتكبدة والموثقة لاقتنائها. من قبل وكيل الضرائب فيما يتعلق بالدخل من المعاملات مع الأوراق المالية والمعاملات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة التي يقوم بها الوصي لصالح مؤسس إدارة الثقة (المستفيد)، يتم التعرف على الوصي الذي يحدد القاعدة الضريبية لهذه المعاملات مع مراعاة أحكام هذه المادة، يتم تحديد الأساس الضريبي للمعاملات بالأوراق المالية التي يقوم بها مدير الوصي لصالح مؤسس إدارة الثقة (المستفيد)، في تاريخ نهاية الفترة الضريبية أو في تاريخ سداد الأموال قبل انتهاء الفترة الضريبية التالية. عند إجراء دفعات نقدية أو عينية من الأموال المحتفظ بها في إدارة الثقة قبل انتهاء اتفاقية إدارة الثقة أو قبل نهاية الفترة الضريبية، يتم دفع الضريبة على حصة الدخل المحدد وفقًا للفقرة 7 من هذه المادة، والذي يتوافق مع المبلغ الفعلي للأموال المدفوعة لمؤسس إدارة الثقة (المستفيد). يتم تحديد حصة الدخل في هذه الحالة على أنها حاصل ضرب المبلغ الإجمالي للدخل بنسبة مبلغ الدفع إلى تقييم الأوراق المالية (الأموال) المحتفظ بها على شكل أمانة، والتي يتم تحديدها في تاريخ دفع الأموال. عند إجراء دفعات نقدية أو عينية من الأموال المودعة كأمانة أكثر من مرة خلال الفترة الضريبية، يتم إجراء الحساب المحدد على أساس الاستحقاق مع مقاصة مبالغ الضريبة المدفوعة مسبقًا. إن دفع الأموال لأغراض هذه الفقرة يعني سداد نقداً، تحويل الأموال إلى الحساب البنكي للفرد أو إلى حساب طرف ثالث بناءً على طلب الفرد، وإذا كان من المستحيل حجب مبلغ الضريبة المحسوب عن دافع الضريبة، يكون مصدر دفع الدخل هو يقوم وكيل الضرائب (سمسار أو وصي أو أي شخص آخر يقوم بمعاملات بموجب اتفاقية وكالة أو اتفاقية عمولة أو اتفاقية أخرى لصالح دافعي الضرائب) في غضون شهر واحد من لحظة ظهور هذه الظروف، بإخطار مصلحة الضرائب كتابيًا في مكان تسجيله حول استحالة الخصم المحدد ومبلغ دين المكلف. يتم دفع الضريبة في هذه الحالة وفقا للمادة 228 من هذا القانون، وتخضع الضريبة المستقطعة من دافعي الضرائب للتحويل من قبل وكلاء الضرائب خلال شهر واحد من نهاية الفترة الضريبية أو من تاريخ دفع الأموال.

المادة 214.2. ميزات تحديد القاعدة الضريبية عند استلام الدخل في شكل فوائد مستلمة على الودائع المصرفية

فيما يتعلق بالدخل في شكل فوائد مستلمة على الودائع في البنوك، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها زيادة في مبلغ الفائدة المستحقة وفقًا لشروط الاتفاقية على مبلغ الفائدة المحسوبة على الودائع بالروبل على أساس إعادة التمويل معدل البنك المركزي للاتحاد الروسي، بنسبة خمس نقاط مئوية، صالح خلال الفترة التي تستحق فيها الفائدة المحددة، وللودائع بالعملة الأجنبية على أساس 9 في المائة سنويًا، ما لم ينص هذا الفصل على خلاف ذلك.

المادة 215. ميزات تحديد دخل فئات معينة من المواطنين الأجانب

1. الدخل لا يخضع للضرائب:
1) رؤساء وموظفي المكاتب التمثيلية لدولة أجنبية ذات رتبة دبلوماسية وقنصلية وأفراد أسرهم الذين يعيشون معهم، إذا لم يكونوا من مواطني الاتحاد الروسي، باستثناء الدخل من مصادر في الاتحاد الروسي لا علاقة لها بالخدمة الدبلوماسية والقنصلية لهؤلاء الأفراد؛
2) الموظفون الإداريون والفنيون للمكاتب التمثيلية لدولة أجنبية وأفراد أسرهم الذين يعيشون معهم، إذا لم يكونوا من مواطني الاتحاد الروسي أو لا يقيمون بشكل دائم في الاتحاد الروسي، باستثناء الدخل من مصادر في الاتحاد الروسي الاتحاد الروسي لا علاقة له بعمل هؤلاء الأفراد في هذه المكاتب؛
3) موظفو الخدمة في المكاتب التمثيلية لدولة أجنبية الذين ليسوا من مواطني الاتحاد الروسي أو لا يقيمون بشكل دائم في الاتحاد الروسي، والذين استقبلوهم من خلال خدمتهم في مكتب تمثيلي لدولة أجنبية؛
4) العاملون في المنظمات الدولية – وفقاً لمواثيق هذه المنظمات.2. تسري أحكام هذه المادة في الحالات التي ينص فيها تشريع الدولة الأجنبية ذات الصلة على إجراء مماثل فيما يتعلق بالأشخاص المحددين في الفقرات الفرعية من 1 إلى 3 من الفقرة 1 من هذه المادة، أو إذا كانت هذه القاعدة منصوص عليها بموجب قانون المعاهدة (الاتفاق) الدولية للاتحاد الروسي. يتم تحديد قائمة الدول الأجنبية (المنظمات الدولية) التي تنطبق على مواطنيها (الموظفين) أحكام هذه المادة من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية في مجال العلاقات الدولية بالاشتراك مع وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

المادة 216. الفترة الضريبية

الفترة الضريبية هي سنة تقويمية.

المادة 217. الدخل غير الخاضع للضريبة (معفى من الضرائب)

لا تخضع الأنواع التالية من دخل الأفراد للضريبة (معفاة من الضرائب):
1) إعانات الدولة، باستثناء إعانات العجز المؤقت (بما في ذلك إعانات رعاية طفل مريض)، بالإضافة إلى المدفوعات والتعويضات الأخرى المدفوعة وفقًا للتشريعات الحالية. وفي الوقت نفسه، تشمل المزايا التي لا تخضع للضرائب إعانات البطالة، واستحقاقات الأمومة؛
2) معاشات الدولة ومعاشات العمل المحددة بالطريقة التي يحددها التشريع الحالي؛
3) جميع أنواع مدفوعات التعويض التي يحددها التشريع الحالي للاتحاد الروسي، والقوانين التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي، وقرارات الهيئات التمثيلية للحكم الذاتي المحلي (ضمن الحدود المنصوص عليها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي الاتحاد) المتعلقة بما يلي: التعويض عن الضرر الناجم عن الإصابة أو غيرها من الأضرار الصحية؛ وتوفير المباني السكنية والمرافق مجانًا، والوقود أو التعويض النقدي المقابل؛ ودفع التكلفة و (أو) إصدار البدل المستحق العيني، وكذلك دفع مبالغ نقدية مقابل هذا البدل ؛ دفع تكلفة الغذاء والمعدات الرياضية والمعدات والرياضة والزي الرسمي المستلم للرياضيين وموظفي التربية البدنية والمنظمات الرياضية للعملية التعليمية والتدريبية والمشاركة في المسابقات الرياضية ؛ طرد الموظفين ، باستثناء التعويض عن الإجازة غير المستخدمة؛ وفاة الأفراد العسكريين أو الموظفين الحكوميين أثناء أداء واجباتهم الرسمية؛ سداد النفقات الأخرى، بما في ذلك نفقات موظفي التطوير المهني؛ أداء دافعي الضرائب لواجبات العمل (بما في ذلك الانتقال للعمل في مكان آخر) المنطقة وسداد نفقات السفر). عندما يدفع صاحب العمل نفقات دافعي الضرائب لرحلات العمل داخل الدولة وخارجها، فإن الدخل الخاضع للضريبة لا يشمل البدلات اليومية المدفوعة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، ولكن ليس أكثر من 700 روبل عن كل يوم تقضيه في رحلة عمل في أراضي الاتحاد الروسي وليس أكثر من 2500 روبل عن كل يوم تقضيه في رحلة عمل إلى الخارج، بالإضافة إلى النفقات المستهدفة المتكبدة والموثقة للسفر إلى الوجهة والعودة ، رسوم خدمات المطار، رسوم العمولة، مصاريف السفر إلى المطار أو محطة القطار في أماكن المغادرة أو الوجهة أو التحويلات، نقل الأمتعة، مصاريف استئجار أماكن المعيشة، دفع تكاليف خدمات الاتصالات، الحصول على جواز سفر أجنبي خدمة وتسجيله، الحصول على التأشيرات، بالإضافة إلى النفقات المرتبطة باستبدال النقود أو الشيك في البنك مقابل العملات الأجنبية النقدية. إذا فشل دافع الضرائب في تقديم المستندات التي تؤكد دفع مصاريف استئجار المباني السكنية، فإن مبالغ هذه المدفوعات معفاة من الضرائب وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، ولكن ليس أكثر من 700 روبل لكل يوم من رحلة عمل في الاتحاد الروسي وما لا يزيد عن 2500 روبل عن كل يوم تقضيه في رحلة عمل إلى الخارج. ينطبق إجراء ضريبي مماثل على المدفوعات المقدمة للأشخاص الخاضعين لسلطة المنظمة أو التبعية الإدارية لها، وكذلك أعضاء مجلس الإدارة أو أي هيئة مماثلة للشركة تصل (تغادر) للمشاركة في اجتماع مجلس الإدارة أو مجلس الإدارة أو أي هيئة أخرى مماثلة لهذه الشركة؛
4) مكافآت للمتبرعين مقابل الدم المتبرع به وحليب الثدي وغيرها من المساعدات؛
5) النفقة التي يتلقاها دافعو الضرائب؛
6) المبالغ التي يتلقاها دافعو الضرائب في شكل منح (مساعدة مجانية) مقدمة لدعم العلوم والتعليم والثقافة والفن في الاتحاد الروسي من قبل المنظمات الدولية والأجنبية و (أو) الروسية وفقًا لقوائم هذه المنظمات المعتمدة من قبل الحكومة من الاتحاد الروسي؛
7) المبالغ التي يتلقاها دافعو الضرائب على شكل جوائز دولية أو أجنبية أو روسية للإنجازات البارزة في مجال العلوم والتكنولوجيا والتعليم والثقافة والأدب والفن والإعلام وفقًا لقائمة الجوائز المعتمدة من قبل حكومة روسيا الاتحاد، وكذلك في شكل جوائز مُنحت لكبار المسؤولين في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (رؤساء الهيئات التنفيذية العليا لسلطة الدولة في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي) للإنجازات المتميزة في هذه المجالات، وفقًا لـ قوائم الجوائز المعتمدة من قبل كبار المسؤولين في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (رؤساء الهيئات التنفيذية العليا لسلطة الدولة في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي)؛
8) مبلغ المساعدة المالية لمرة واحدة المقدمة إلى: دافعي الضرائب فيما يتعلق بكارثة طبيعية أو ظروف طوارئ أخرى، وكذلك دافعي الضرائب الذين هم أفراد أسر الأشخاص الذين لقوا حتفهم نتيجة للكوارث الطبيعية أو ظروف الطوارئ الأخرى، من أجل للتعويض عن الأضرار المادية أو الأذى الذي لحق بصحتهم، بغض النظر عن مصدر الدفع؛ من قبل أصحاب العمل لأفراد أسرة الموظف المتوفى أو للموظف فيما يتعلق بوفاة أحد أفراد (أفراد) عائلته؛ دافعو الضرائب في شكل مساعدة إنسانية (مساعدة)، وكذلك في شكل مساعدة خيرية (نقدية وعينية) مقدمة من المنظمات الخيرية الروسية والأجنبية المسجلة بالطريقة المنصوص عليها (المؤسسات والجمعيات)، وفقًا لأحكام القانون تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الأنشطة الخيرية في الاتحاد الروسي؛ دافعي الضرائب من بين الفئات الفقيرة والضعيفة اجتماعياً من المواطنين في شكل مبالغ مساعدة اجتماعية مستهدفة (نقدية وعينية)، مقدمة على حساب الميزانية الفيدرالية، ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، والميزانيات المحلية والأموال من خارج الميزانية وفقا للبرامج المعتمدة سنويا من قبل الهيئات الحكومية ذات الصلة؛ ودافعي الضرائب المتضررين من الأعمال الإرهابية على أراضي الاتحاد الروسي، وكذلك دافعي الضرائب الذين هم أفراد أسر الأشخاص الذين قُتلوا نتيجة أعمال إرهابية على أراضي الاتحاد الروسي، بغض النظر عن مصدر الدفع؛ من قبل أصحاب العمل للموظفين (الآباء، الآباء بالتبني، الأوصياء) عند ولادة (تبني) طفل، ولكن ليس أكثر من 50 ألف روبل لكل طفل؛ 8.1) المكافآت المدفوعة على حساب أموال من الميزانية الفيدرالية أو ميزانية أحد الكيانات المكونة للاتحاد الروسي للأفراد لمساعدتهم السلطات التنفيذية الفيدرالية في تحديد الأعمال الإرهابية ومنعها وقمعها والكشف عنها وتحديد واحتجاز الأشخاص الذين يعدون أو يرتكبون أو ارتكبوا مثل هذه الأفعال، وكذلك لتقديم المساعدة إلى هيئات الخدمة الفيدرالية الأمنية والسلطات التنفيذية الفيدرالية التي تقوم بأنشطة التحقيق العملياتي؛
9) مبلغ التعويض الكامل أو الجزئي (الدفع) من قبل أصحاب العمل لموظفيهم و (أو) أفراد أسرهم، وموظفيهم السابقين الذين استقالوا بسبب التقاعد بسبب الإعاقة أو الشيخوخة، والأشخاص ذوي الإعاقة الذين لا يعملون في هذه المنظمة ، تكلفة القسائم المشتراة، باستثناء القسائم السياحية، والتي على أساسها يتم تزويد الأشخاص المحددين بالخدمات من قبل منتجع المصحات ومنظمات تحسين الصحة الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي، وكذلك مبلغ التعويض الكامل أو الجزئي (الدفع) عن تكلفة قسائم الأطفال دون سن 16 عامًا، والتي على أساسها يتم تقديم الخدمات للأشخاص المحددين من قبل منتجعات المصحات ومنظمات تحسين الصحة الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي، بشرط : على حساب المنظمات (أصحاب المشاريع الفردية)، إذا لم يتم تضمين تكاليف هذا التعويض (الدفع) وفقًا لهذا القانون في التكاليف التي تؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية للضريبة على أرباح المنظمات؛ على حساب الأموال من ميزانيات نظام ميزانية الاتحاد الروسي، على حساب الأموال الواردة من الأنشطة التي تطبق عليها المنظمات (أصحاب المشاريع الفردية) أنظمة ضريبية خاصة. لأغراض هذا الفصل، المصحات والمنتجعات الصحية- تشمل المنظمات المحسنة المصحات والمصحات - المستوصفات والمستوصفات ودور الراحة ومراكز الترفيه والنزل والمجمعات الطبية والصحية والمصحات والمعسكرات الصحية والرياضية للأطفال ؛
10) المبالغ التي يدفعها أصحاب العمل، والتي تبقى تحت تصرفهم بعد دفع ضريبة دخل الشركات، مقابل العلاج والرعاية الطبية لموظفيهم وأزواجهم وأولياء أمورهم وأطفالهم، والمبالغ التي تدفعها المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة للعلاج والرعاية الطبية للأشخاص ذوي الإعاقة. الأشخاص، رهنا بتوافر المؤسسات الطبية لديها التراخيص المناسبة، فضلا عن وجود الوثائق التي تؤكد التكاليف الفعلية للعلاج والرعاية الطبية. الدخل المحدد معفى من الضرائب في حالة الدفع غير النقدي من قبل أصحاب العمل و (أو) المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة إلى المؤسسات الطبية لتغطية تكاليف العلاج والرعاية الطبية لدافعي الضرائب، وكذلك في حالة إصدار الأموال المخصصة لهذه الأغراض مباشرة إلى دافع الضرائب (أفراد أسرته، والديه) أو إيداع الأموال المخصصة لهذه الأغراض هذه الأغراض لحسابات دافعي الضرائب في المؤسسات المصرفية.
11) المنح الدراسية للطلاب والطلاب الجامعيين وطلاب الدراسات العليا والمقيمين والمساعدين أو طلاب الدكتوراه في مؤسسات التعليم المهني العالي أو التعليم المهني بعد التخرج والمؤسسات البحثية وطلاب مؤسسات التعليم المهني الابتدائي والثانوي المهني وطلاب المؤسسات التعليمية الدينية، مدفوعة الأجر هؤلاء الأشخاص من قبل هذه المؤسسات، والمنح الدراسية التي أنشأها رئيس الاتحاد الروسي، والسلطات التشريعية أو التنفيذية للاتحاد الروسي، وهيئات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، والمؤسسات الخيرية، والمنح الدراسية المدفوعة من أموال الميزانية لدافعي الضرائب الذين يدرسون تحت إشراف سلطات خدمات التوظيف؛
12) مبالغ الأجور والمبالغ الأخرى بالعملة الأجنبية التي يتلقاها دافعو الضرائب من مؤسسات الدولة أو المنظمات الممولة من الميزانية الفيدرالية والتي أرسلتهم للعمل في الخارج - ضمن الحدود المنصوص عليها وفقًا للتشريع الحالي بشأن أجور العمال؛
13) دخل دافعي الضرائب من بيع الماشية والأرانب والمغذيات والدواجن والحيوانات البرية والدواجن المزروعة في مزارع خاصة تقع على أراضي الاتحاد الروسي (سواء الحية أو منتجات ذبحها في شكل خام أو مصنع) ومنتجات تربية الماشية، وإنتاج المحاصيل، وتربية الزهور، وتربية النحل، سواء في صورها الطبيعية أو المصنعة، والدخل المحدد معفى من الضرائب بشرط أن يقدم دافع الضرائب وثيقة صادرة عن الهيئة الحكومية المحلية ذات الصلة، ومجالس البستنة والشراكات البستانية، تؤكد أن المنتجات المباعة أنتجها دافع الضرائب على قطعة أرض مملوكة له أو لأفراد عائلته، وتستخدم للزراعة الشخصية وبناء الأكواخ الصيفية والبستنة والبستنة النباتية؛
14) دخل أعضاء مؤسسة فلاحية (مزرعة) الواردة في هذه المؤسسة من إنتاج وبيع المنتجات الزراعية، وكذلك من إنتاج المنتجات الزراعية وتجهيزها وبيعها - لمدة خمس سنوات، تحسب من سنة التسجيل المؤسسة المحددة.ينطبق هذا المعيار على دخل أفراد أسرة الفلاحين (المزرعة) الذين لم يتم تطبيق مثل هذا المعيار عليهم من قبل.15) الدخل المستلم من بيع الفواكه البرية والتوت والمكسرات والفطر وغيرها من الغابات الموارد المناسبة للاستهلاك، وموارد الغابات غير الخشبية التي يحصدها الأفراد باحتياجاتهم الخاصة؛
16) الدخل (باستثناء أجور العمال المأجورين) الذي يتلقاه أفراد المجتمعات القبلية والعائلية لشعوب الشمال الصغيرة، المسجلة في النظام المعمول به، والعاملين في القطاعات الاقتصادية التقليدية، من بيع المنتجات التي تم الحصول عليها نتيجة لعملهم التقليدي أنواع الصيد؛
17) الدخل من بيع الفراء ولحوم الحيوانات البرية وغيرها من المنتجات التي يتلقاها الأفراد أثناء الصيد للهواة والرياضة؛
18) الدخل النقدي والعيني المستلم من الأفراد عن طريق الميراث، باستثناء المكافآت المدفوعة لورثة مؤلفي المصنفات العلمية والأدبية والفنية وكذلك الاكتشافات والاختراعات والتصميمات الصناعية؛ 18.1) الدخل نقداً وعيناً يتم الحصول عليها من الأفراد على سبيل التبرع، باستثناء حالات التبرع بالعقارات والمركبات والأسهم والفوائد والأسهم، ما لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك، ويعفى الدخل المستلم عن طريق التبرع من الضريبة إذا المتبرع والمتبرع هم أفراد الأسرة و (أو) الأقارب المقربون وفقًا لقانون الأسرة في الاتحاد الروسي (الأزواج والآباء والأطفال، بما في ذلك الآباء بالتبني والأجداد والأحفاد، كاملين ونصف (لديهم أب أو أم مشتركة ) الاخوة والاخوات)؛
19) الدخل المستلم من الشركات المساهمة أو المنظمات الأخرى: من قبل المساهمين في هذه الشركات المساهمة أو المشاركين في المنظمات الأخرى نتيجة لإعادة تقييم الأصول الثابتة (الأموال) في شكل أسهم إضافية (أسهم، أسهم) يتم استلامها من قبلهم، وتوزيعها على المساهمين أو المشاركين في المنظمة بما يتناسب مع حصتهم وأنواع الأسهم، أو في شكل الفرق بين القيمة الاسمية الجديدة والأصلية للأسهم أو حصتهم العقارية في رأس المال المصرح به؛ من قبل المساهمين هذه الشركات المساهمة أو المشاركين في المنظمات الأخرى أثناء عملية إعادة التنظيم التي تنص على توزيع أسهم (أسهم، أسهم) المنظمات المنشأة بين المساهمين (المشاركين، المساهمين) المنظمات المعاد تنظيمها و (أو) تحويل (تبادل) الأسهم ( أسهم (أسهم) للمنظمة المعاد تنظيمها إلى أسهم (أسهم، أسهم) للمنظمة التي تم إنشاؤها أو المنظمة التي يتم فيها الاندماج، في شكل بالإضافة إلى ذلك و (أو) مقابل الأسهم المستلمة (أسهم، أسهم) ;
20) جوائز نقدية و (أو) عينية يحصل عليها الرياضيون، بما في ذلك الرياضيون المعوقون، للحصول على جوائز في المسابقات الرياضية التالية: الألعاب الأولمبية والأولمبياد الخاص والصم، وأولمبياد الشطرنج العالمي، والبطولات العالمية والأوروبية وكؤوس من المنظمين الرسميين أو على أساس قرارات سلطات الدولة والحكومات المحلية على حساب الميزانيات ذات الصلة، بطولات وبطولات وكؤوس الاتحاد الروسي من المنظمين الرسميين؛
21) مقدار الرسوم الدراسية لدافعي الضرائب في التعليم العام الأساسي والإضافي وبرامج التعليم المهني، والتدريب المهني وإعادة التدريب في المؤسسات التعليمية الروسية التي لديها الترخيص المناسب، أو المؤسسات التعليمية الأجنبية التي تتمتع بالوضع المناسب؛
22) مبلغ الدفع للأشخاص ذوي الإعاقة من قبل المنظمات أو أصحاب المشاريع الفردية للوسائل التقنية للوقاية من الإعاقة وإعادة تأهيل الأشخاص ذوي الإعاقة، وكذلك الدفع مقابل اقتناء وصيانة كلاب الإرشاد للأشخاص ذوي الإعاقة؛
23) المكافآت المدفوعة لنقل الكنوز إلى ملكية الدولة؛
24) الدخل الذي يتلقاه رواد الأعمال الأفراد من القيام بتلك الأنواع من الأنشطة التي يدفعون لها ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة، وكذلك فرض الضرائب عليها نظام ضريبي مبسط ونظام ضرائب على الزراعة يتم تطبيق المنتجين (ضريبة زراعية واحدة)؛
25) مبالغ الفائدة على التزامات خزانة الدولة والسندات والأوراق المالية الحكومية الأخرى لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية السابق والاتحاد الروسي والكيانات المكونة للاتحاد الروسي، وكذلك على السندات والأوراق المالية الصادرة بقرار من الهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية؛
26) الدخل الذي يتلقاه الأيتام والأطفال الذين هم أفراد أسر لا يتجاوز دخل كل فرد فيها مستوى الكفاف، من المؤسسات الخيرية المسجلة بالطريقة المقررة والمنظمات الدينية؛
27) الدخل في شكل فوائد يتلقاها دافعو الضرائب على الودائع في البنوك الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي، إذا: تم دفع الفائدة على ودائع الروبل ضمن المبالغ المحسوبة على أساس معدل إعادة التمويل الحالي للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، زيادة بنسبة خمس نقاط مئوية، خلال الفترة التي تستحق فيها الفائدة المحددة؛ لا يتجاوز المعدل المحدد 9 في المائة سنويًا على الودائع بالعملة الأجنبية؛ الفائدة على ودائع الروبل، في تاريخ إبرام الاتفاقية أو التمديد تم إنشاء الاتفاقية بمبلغ لا يتجاوز معدل إعادة التمويل الحالي للبنك المركزي للاتحاد الروسي، بنسبة خمس نقاط مئوية، بشرط ألا يزيد مبلغ الفائدة على الوديعة خلال فترة استحقاق الفائدة ولا أكثر لقد مرت أكثر من ثلاث سنوات منذ اللحظة التي تجاوز فيها سعر الفائدة على وديعة الروبل معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي، بنسبة خمس نقاط مئوية؛
28) الدخل الذي لا يتجاوز 4000 روبل يتم الحصول عليه على كل من الأسباب التالية للفترة الضريبية: تكلفة الهدايا التي يتلقاها دافعو الضرائب من المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد؛ تكلفة الجوائز النقدية والعينية التي يتلقاها دافعو الضرائب في المسابقات والمسابقات التي تقام في وفقًا لقرارات حكومة الاتحاد الروسي أو الهيئات التشريعية لسلطة الدولة أو الهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية؛ مقدار المساعدة المادية التي يقدمها أصحاب العمل لموظفيهم، وكذلك لموظفيهم السابقين الذين استقالوا بسبب التقاعد بسبب العجز أو السن؛ التعويض (الدفع) من قبل أصحاب العمل لموظفيهم وأزواجهم وأولياء أمورهم وأطفالهم وموظفيهم السابقين، وكذلك الأشخاص ذوي الإعاقة، وتكلفة الأدوية التي اشتروها (لهم)، الموصوفة لهم من قبل الطبيب المعالج . يتم الإعفاء من الضرائب عند تقديم المستندات التي تؤكد النفقات الفعلية لشراء هذه الأدوية، وتكلفة أي مكاسب وجوائز تم الحصول عليها في المسابقات والألعاب وغيرها من الأحداث بغرض الإعلان عن السلع (الأعمال والخدمات)؛ ومبلغ المساعدة المادية المقدمة للأشخاص ذوي الإعاقة من قبل المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة ;
29) دخل الجنود والبحارة والرقباء والملاحظين الذين يخضعون للخدمة العسكرية التجنيدية، وكذلك الأشخاص الذين تم استدعاؤهم للتدريب العسكري، في شكل بدلات وبدلات يومية ومبالغ أخرى يتم الحصول عليها في مكان الخدمة أو في مكان التدريب العسكري ;
30) المبالغ المدفوعة للأفراد من قبل اللجان الانتخابية، ولجان الاستفتاء، وكذلك من أموال انتخابات المرشحين لمنصب رئيس الاتحاد الروسي، والمرشحين لمنصب نواب الهيئة التشريعية لسلطة الدولة لكيان مكون للاتحاد الروسي ، المرشحين لمنصب في هيئة حكومية أخرى لكيان تأسيسي للاتحاد الروسي، منصوص عليه في الدستور، وميثاق أحد كيانات الاتحاد الروسي ويتم انتخابهم مباشرة من قبل المواطنين، والمرشحين لنواب الهيئة التمثيلية للبلدية التشكيل ، المرشحون لمنصب رئيس التشكيل البلدي ، لمنصب آخر ينص عليه ميثاق التشكيل البلدي ويتم ملؤه عن طريق الانتخابات المباشرة ، صناديق انتخابات الجمعيات الانتخابية ، صناديق انتخابات الفروع الإقليمية للأحزاب السياسية التي ليست جمعيات انتخابية ، من أموال صناديق الاستفتاء التابعة لمجموعة المبادرة لإجراء استفتاء في الاتحاد الروسي، استفتاء على كيان تأسيسي للاتحاد الروسي، استفتاء محلي، مجموعة مبادرة لإجراء استفتاء في الاتحاد الروسي، مجموعات أخرى المشاركون في استفتاء الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي، استفتاء محلي لأداء عمل هؤلاء الأشخاص، المرتبط مباشرة بسير الحملات الانتخابية، وحملات الاستفتاء؛
31) المدفوعات التي تقدمها اللجان النقابية (بما في ذلك المساعدة المالية) لأعضاء النقابات العمالية على حساب رسوم العضوية، باستثناء المكافآت والمدفوعات الأخرى لأداء واجبات العمل، وكذلك المدفوعات التي تقدمها منظمات الشباب والأطفال لأعضائها على حساب رسوم العضوية لتغطية النفقات المتعلقة بإقامة الفعاليات الثقافية والتربية البدنية والرياضية؛
32) المكاسب من سندات القروض الحكومية للاتحاد الروسي والمبالغ المستلمة لسداد هذه السندات؛
33) المساعدة (النقدية والعينية)، وكذلك الهدايا التي يتلقاها قدامى المحاربين في الحرب الوطنية العظمى، والمعوقين في الحرب الوطنية العظمى، وأرامل العسكريين الذين لقوا حتفهم أثناء الحرب مع فنلندا، والحرب الوطنية العظمى، الحرب مع اليابان، وأرامل المعوقين المتوفين في حروب الحرب الوطنية العظمى والسجناء السابقين في معسكرات الاعتقال النازية والسجون والأحياء اليهودية، بالإضافة إلى السجناء القاصرين السابقين في معسكرات الاعتقال والأحياء اليهودية وأماكن الاحتجاز القسري الأخرى التي أنشأها النازيون وأتباعهم. الحلفاء خلال الحرب العالمية الثانية، بجزء لا يتجاوز 10000 روبل لكل فترة ضريبية؛
34) أموال رأس المال للأم (الأسرة) المخصصة لضمان تنفيذ التدابير الإضافية لدعم الدولة للأسر التي لديها أطفال؛
35) المبالغ التي يتلقاها دافعو الضرائب من ميزانيات نظام ميزانية الاتحاد الروسي لتعويض التكاليف (جزء من التكاليف) لدفع الفائدة على القروض (الائتمانات)؛
36) مبالغ المدفوعات لشراء و (أو) بناء المباني السكنية المقدمة من الميزانية الفيدرالية وميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والميزانيات المحلية؛
37) في شكل مبالغ من إيرادات الاستثمار المستخدمة في اقتناء (بناء) المباني السكنية من قبل المشاركين في نظام الادخار والرهن العقاري لتوفير السكن للأفراد العسكريين وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 20 أغسطس 2004 رقم 117-FZ "في نظام الادخار والرهن العقاري لتوفير السكن للأفراد العسكريين "؛
38) مساهمات التمويل المشترك لتكوين مدخرات التقاعد، الموجهة لضمان تنفيذ دعم الدولة لتكوين مدخرات التقاعد وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن مساهمات التأمين الإضافية للجزء الممول من معاش العمل ودعم الدولة لـ تكوين مدخرات التقاعد" ؛
39) مساهمات أصحاب العمل المدفوعة وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن اشتراكات التأمين الإضافية للجزء الممول من معاش العمل ودعم الدولة لتكوين مدخرات التقاعد" بمبلغ المساهمات المدفوعة، ولكن ليس أكثر من 12000 روبل سنويًا لكل موظف دفع صاحب العمل اشتراكاته لصالحه؛
40) المبالغ التي تدفعها المنظمات (أصحاب المشاريع الفردية) لموظفيها لسداد تكاليف دفع الفوائد على القروض (الاعتمادات) لشراء و (أو) بناء المباني السكنية، المدرجة في النفقات التي تؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية ل ضريبة الدخل على الشركات؛
41) الدخل في شكل مباني سكنية يتم تقديمه مجانًا على أساس قرار الهيئة التنفيذية الفيدرالية في الحالات المنصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 76-FZ المؤرخ 27 مايو 1998 "بشأن وضع الأفراد العسكريين".

المادة 218. التخفيضات الضريبية القياسية

1. عند تحديد حجم الوعاء الضريبي وفقاً للفقرة (3) من المادة (210) من هذا القانون، يحق لدافع الضريبة الحصول على التخفيضات الضريبية القياسية التالية:
1) ينطبق مبلغ 3000 روبل لكل شهر من الفترة الضريبية على الفئات التالية من دافعي الضرائب: الأشخاص الذين تلقوا أو عانوا من مرض الإشعاع والأمراض الأخرى المرتبطة بالتعرض للإشعاع نتيجة للكارثة في محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية أو مع العمل على إزالة عواقب كارثة محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية؛ الأشخاص الذين أصبحوا معوقين نتيجة كارثة محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية من بين أولئك الذين شاركوا في تصفية عواقب الكارثة داخل منطقة الحظر في محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية أو أولئك الذين يعملون في التشغيل أو أي عمل آخر في محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية (بما في ذلك أولئك الذين تم إرسالهم مؤقتًا أو إرسالهم في أعمال تجارية)، والأفراد العسكريون والمسؤولون عن الخدمة العسكرية الذين يتم استدعاؤهم مقابل رسوم خاصة والمتورطين في أداء الأعمال المتعلقة بتصفية آثار الكارثة في محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية، بغض النظر عن موقع هؤلاء الأشخاص والعمل الذي يقومون به، وكذلك الأشخاص القياديين والرتب والملفات في هيئات الشؤون الداخلية، خدمة إطفاء الدولة، الذين خدموا في منطقة الاستبعاد، الأشخاص الذين تم إجلاؤهم من منطقة الاستبعاد لمحطة تشيرنوبيل للطاقة النووية وأعيد توطينهم من منطقة إعادة التوطين أو الذين غادروا هذه المناطق طوعًا، الأشخاص الذين تبرعوا بنخاع العظام لإنقاذ حياة الأشخاص المصابين نتيجة لكارثة محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية، بغض النظر عن الوقت الذي انقضى منذ يوم إجراء عملية زرع نخاع العظم في الدماغ ووقت تطور الإعاقة لدى هؤلاء الأشخاص في هذا الصدد؛ الأشخاص الذين أخذوا في الفترة 1986 - 1987 شاركوا في العمل على إزالة عواقب الكارثة في محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية داخل منطقة الاستبعاد لمحطة تشيرنوبيل للطاقة النووية أو تم توظيفهم خلال هذه الفترة في الأعمال المتعلقة بإجلاء السكان والأشياء المادية الثمينة وحيوانات المزرعة و في التشغيل أو في أي عمل آخر في محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية (بما في ذلك أولئك المعينين أو المعارين مؤقتًا)؛ تم استدعاء الأفراد العسكريين والمواطنين المسرحين من الخدمة العسكرية، وكذلك المسؤولين عن الخدمة العسكرية، للحصول على تدريب خاص وتم جذبهم خلال هذه الفترة لأداء العمل المتعلق بتصفية عواقب الكارثة في محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية، بما في ذلك الإقلاع والرفع، والموظفين الهندسيين والفنيين للطيران المدني، بغض النظر عن الموقع والعمل الذي يؤدونه؛ الأشخاص القياديون والرتب والملفات هيئات الشؤون الداخلية، خدمة إطفاء الدولة، بما في ذلك المواطنين المفصولين من الخدمة العسكرية الذين خدموا في منطقة الاستبعاد في محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية في 1986 - 1987؛ الأفراد العسكريون، المواطنون المسرحون من الخدمة العسكرية، وكذلك المسؤولون عن الخدمة العسكرية تم استدعاؤه للتدريب العسكري وشارك في العمل في منشأة المأوى في الفترة من 1988 إلى 1990؛ والذي أصبح معاقًا أو أصيب أو أصيب بمرض إشعاعي وأمراض أخرى نتيجة للحادث الذي وقع في عام 1957 في جمعية إنتاج ماياك وخروج النفايات المشعة في نهر تيتشا، من بين أولئك الذين تلقوا (بما في ذلك أولئك الذين تم إرسالهم مؤقتًا أو إرسالهم للعمل) في 1957 - 1958 المشاركة المباشرة في العمل على إزالة عواقب الحادث الذي وقع في عام 1957 في جمعية إنتاج ماياك، وكذلك أولئك شارك في العمل على تدابير الحماية وإعادة تأهيل المناطق الملوثة إشعاعيًا على طول نهر تيتشا في 1949 - 1956، واستقبل الأشخاص (بما في ذلك المرسلون أو المعارون مؤقتًا) في 1959 - 1961، وشاركوا بشكل مباشر في العمل على إزالة عواقب الحادث الذي وقع في ماياك جمعية الإنتاج عام 1957، الأشخاص الذين تم إجلاؤهم، وكذلك أولئك الذين غادروا طوعًا المناطق المأهولة بالسكان التي تعرضت للتلوث الإشعاعي نتيجة الحادث الذي وقع عام 1957 في جمعية إنتاج ماياك "وتصريف النفايات المشعة في نهر تيتشا، بما في ذلك الأطفال، بما في ذلك الأطفال الذين كانوا في حالة نمو جنيني وقت الإخلاء، وكذلك الأفراد العسكريين والوحدات العسكرية المدنية والوحدات الخاصة الذين تم إجلاؤهم في عام 1957 من منطقة التلوث الإشعاعي، والأشخاص الذين يعيشون في المستوطنات المعرضين للتلوث الإشعاعي باعتباره نتيجة الحادث الذي وقع عام 1957 في جمعية إنتاج ماياك وتصريف النفايات المشعة في نهر تيتشا، حيث كان متوسط ​​الجرعة الإشعاعية المكافئة الفعالة السنوية في 20 مايو 1993 أكثر من 1 ملي سيفرت (بالإضافة إلى مستوى الخلفية الإشعاعية الطبيعية لـ منطقة معينة)، الأشخاص الذين غادروا طوعًا إلى مكان إقامة جديد من المستوطنات المعرضة للتلوث الإشعاعي نتيجة للحادث الذي وقع عام 1957 في جمعية إنتاج ماياك وتصريف النفايات المشعة في نهر تيتشا، حيث يبلغ متوسط ​​المكافئ الفعال السنوي الجرعة الإشعاعية كانت في 20 مايو 1993، أكثر من 1 ملي سيفرت (بالإضافة إلى مستوى الإشعاع الطبيعي للمنطقة)؛ الأشخاص المشاركون بشكل مباشر في اختبار الأسلحة النووية في الغلاف الجوي والمواد العسكرية المشعة، التدريبات باستخدام هذه الأسلحة قبل 31 يناير 1963 الأشخاص الذين يشاركون بشكل مباشر في تجارب الأسلحة النووية تحت الأرض في ظروف غير طبيعية
2) ينطبق خصم ضريبي بمبلغ 500 روبل لكل شهر من الفترة الضريبية على الفئات التالية من دافعي الضرائب: أبطال الاتحاد السوفيتي وأبطال الاتحاد الروسي، وكذلك الأشخاص الذين حصلوا على وسام المجد من ثلاث درجات ؛ الموظفون المدنيون في الجيش السوفيتي والبحرية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية، وهيئات الشؤون الداخلية لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية وأمن الدولة في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية، الذين شغلوا مناصب منتظمة في الوحدات العسكرية والمقرات والمؤسسات التي كانت جزءًا من الجيش النشط خلال الحرب الوطنية العظمى، أو الأشخاص الذين كانوا في المدن خلال هذه الفترة، ويتم احتساب المشاركة في الدفاع عنها ضمن مدة خدمة هؤلاء الأشخاص لتخصيص المعاشات التقاعدية بشروط تفضيلية محددة للأفراد العسكريين في وحدات الجيش العاملة؛ المشاركون في الحرب الوطنية العظمى، والقتال عمليات الدفاع عن اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية من بين الأفراد العسكريين الذين خدموا في الوحدات العسكرية والمقرات والمؤسسات التي كانت جزءًا من الجيش والثوار السابقين ؛ الأشخاص الذين كانوا في لينينغراد أثناء حصارها خلال الحرب الوطنية العظمى من 8 سبتمبر 1941 إلى 27 يناير ، 1944، بغض النظر عن مدة الإقامة؛ السابقون، بما في ذلك القصر وسجناء معسكرات الاعتقال والأحياء اليهودية وغيرها من أماكن الاحتجاز القسري التي أنشأتها ألمانيا النازية وحلفائها في فترة الحرب العالمية الثانية؛ المعوقين منذ الطفولة، وكذلك الأشخاص المعوقون من المجموعتين الأولى والثانية؛ الأشخاص الذين أصيبوا أو عانوا من مرض الإشعاع والأمراض الأخرى المرتبطة بالتعرض للإشعاع، الناجمة عن عواقب الحوادث الإشعاعية في المنشآت النووية للأغراض المدنية أو العسكرية، وكذلك نتيجة للاختبارات والتمارين و الأعمال الأخرى المتعلقة بأي نوع من المنشآت النووية، بما في ذلك الأسلحة النووية وتكنولوجيا الفضاء، والموظفين المبتدئين وشبه الطبيين والأطباء وغيرهم من موظفي المؤسسات الطبية (باستثناء الأشخاص الذين تنطوي أنشطتهم المهنية على العمل مع أي نوع من مصادر الإشعاع المؤين في ظروف حالة الإشعاع في مكان عملهم، والتي تتوافق مع ملف العمل المنجز)، الذين تلقوا جرعات زائدة من التعرض للإشعاع أثناء تقديم الرعاية والخدمات الطبية في الفترة من 26 أبريل إلى 30 يونيو 1986، وكذلك الأشخاص المصابين نتيجة لكارثة محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية وكونها مصدرًا للإشعاع المؤين؛ الأشخاص الذين تبرعوا بنخاع العظام لإنقاذ حياة الناس؛ العمال والموظفون، بالإضافة إلى الأفراد العسكريين السابقين وأولئك الذين تقاعدوا من الخدمة والقادة والرتبة و- ملف موظفي هيئات الشؤون الداخلية وخدمة الإطفاء الحكومية وموظفي مؤسسات وهيئات النظام الجنائي الذين أصيبوا بأمراض مهنية تتعلق بالتعرض للإشعاع أثناء العمل في منطقة الحظر بمحطة تشيرنوبيل للطاقة النووية ؛ الأشخاص الذين أخذوا (بما في ذلك أولئك الذين تم إرسالهم مؤقتًا) أو مرسل) في 1957 - 1958 المشاركة المباشرة في أعمال إزالة آثار حادث عام 1957 في جمعية ماياك للإنتاج، وكذلك العاملين في تنفيذ تدابير الحماية وإعادة تأهيل المناطق الملوثة إشعاعيًا على طول نهر تيتشا في عام 1949 - 1956؛ الأشخاص الذين تم إجلاؤهم، وكذلك أولئك الذين غادروا طوعًا المستوطنات المعرضة للتلوث الإشعاعي نتيجة للحادث الذي وقع في عام 1957 في جمعية إنتاج ماياك وتصريف النفايات المشعة في نهر تيتشا، بما في ذلك الأطفال، بما في ذلك الأطفال الذين كانوا في ولاية تطور الجنين وقت الإخلاء، وكذلك الأفراد العسكريين السابقين والوحدات العسكرية المدنية والوحدات الخاصة الذين تم إجلاؤهم في عام 1957 من منطقة التلوث الإشعاعي. في هذه الحالة، يشمل الأشخاص الذين غادروا طوعًا الأشخاص الذين غادروا في الفترة من 29 سبتمبر 1957 إلى 31 ديسمبر 1958، بما في ذلك من المستوطنات التي تعرضت للتلوث الإشعاعي نتيجة للحادث الذي وقع عام 1957 في جمعية إنتاج ماياك، وكذلك أولئك الذين غادروا من عام 1949 إلى عام 1956 بما في ذلك من المستوطنات المعرضة للتلوث الإشعاعي نتيجة لتصريف النفايات المشعة في نهر تيتشا؛ الأشخاص الذين تم إجلاؤهم (بما في ذلك أولئك الذين غادروا طوعًا) في عام 1986 من منطقة الحظر في محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية، المعرضين للإشعاع. التلوث الإشعاعي نتيجة لكارثة محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية، أو إعادة توطينهم، بما في ذلك أولئك الذين غادروا طوعا، من منطقة إعادة التوطين في عام 1986 وفي السنوات اللاحقة، بما في ذلك الأطفال، بما في ذلك الأطفال الذين كانوا في حالة نمو الجنين في وقت الإخلاء؛ آباء وأزواج الأفراد العسكريين الذين لقوا حتفهم نتيجة للجروح أو الكدمات أو الإصابات التي أصيبوا بها أثناء الدفاع عن اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية أو الاتحاد الروسي أو أثناء أداء واجبات الخدمة العسكرية الأخرى، أو نتيجة لمرض مرتبط بكونهم في الجبهة، وكذلك آباء وأزواج الموظفين المدنيين الذين لقوا حتفهم أثناء أداء واجبهم. يتم تقديم الخصم المحدد لأزواج الأفراد العسكريين والموظفين الحكوميين المتوفين، إذا لم يتزوجوا مرة أخرى؛ والمواطنين الذين تم تسريحهم من الخدمة العسكرية أو تم استدعاؤهم للتدريب العسكري، وأداء الواجب الدولي في جمهورية أفغانستان والبلدان الأخرى التي وقعت فيها أعمال عدائية وكذلك المواطنين الذين شاركوا في العمليات العسكرية على أراضي الاتحاد الروسي وفقًا لقرارات سلطات الدولة في الاتحاد الروسي؛
3) ينطبق خصم ضريبي بمبلغ 400 روبل عن كل شهر من الفترة الضريبية على فئات دافعي الضرائب غير المدرجة في الفقرات الفرعية 1 - 2 من الفقرة 1 من هذه المادة، ويسري حتى الشهر الذي دخلوا فيه ، محسوبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية (التي يتم تحديد معدل الضريبة بموجب الفقرة 1 من المادة 224 من هذا القانون) من قبل وكيل الضرائب الذي يقدم هذا الخصم الضريبي القياسي، تجاوز 40000 روبل. ابتداءً من الشهر الذي يتجاوز فيه الدخل المحدد 40.000 روبل، لا يتم تطبيق الخصم الضريبي المنصوص عليه في هذه الفقرة الفرعية؛
4) ينطبق خصم ضريبي بمبلغ 1000 روبل لكل شهر من الفترة الضريبية على: كل طفل من دافعي الضرائب الذين يعولون الطفل والذين هم آباء أو زوج أحد الوالدين؛ كل طفل من دافعي الضرائب الأوصياء أو الأوصياء، الوالدان بالتبني، زوج الوالد بالتبني. الخصم الضريبي المحدد ساري المفعول حتى الشهر الذي يتم فيه حساب دخل دافعي الضرائب على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية (التي يتم تحديد معدل الضريبة بموجب الفقرة 1 من يتم توفير المادة 224 من هذا القانون) من قبل وكيل الضرائب الذي يمثل هذا الخصم الضريبي القياسي تجاوز 280،000 روبل. اعتبارًا من الشهر الذي يتجاوز فيه الدخل المحدد 280.000 روبل، لا يتم تطبيق الخصم الضريبي المنصوص عليه في هذا البند الفرعي، ويتم الخصم الضريبي المنصوص عليه في هذا البند الفرعي لكل طفل يقل عمره عن 18 عامًا، وكذلك لكل طفل كامل - طالب وقت، طالب دراسات عليا، مقيم، طالب، طالب تحت سن 24 عامًا مع الوالدين و (أو) زوج أحد الوالدين، الأوصياء أو الأوصياء، الوالدين بالتبني، زوج الوالد بالتبني. يتم مضاعفة الخصم الضريبي المحدد إذا كان الطفل أقل من 18 عامًا هو طفل معاق، وكذلك إذا كان طالبًا بدوام كامل، أو طالب دراسات عليا، أو مقيمًا، أو طالبًا أقل من 24 عامًا هو شخص معاق من المجموعة الأولى أو الثانية، ويتم توفير الخصم الضريبي بشكل مضاعف يصل إلى الوالد الوحيد، الوصي، الوصي. يتوقف تقديم الخصم الضريبي المحدد للوالد الوحيد اعتبارا من الشهر التالي لشهر زواجه. ويتم تقديم الخصم الضريبي للوالدين وزوج الوالد، والأوصياء، والأوصياء، والوالدين بالتبني، وزوج الوالد بالتبني على "على أساس بياناتهم ووثائقهم المكتوبة، التي تؤكد الحق في هذا الخصم الضريبي. وفي الوقت نفسه، الأفراد الأجانب الذين يكون أطفالهم (أطفالهم) خارج الاتحاد الروسي، يتم تقديم هذا الخصم على أساس وثائق مصدقة من قبل السلطات المختصة في الدولة التي يعيش فيها الطفل (الأطفال)، ويجوز تقديم خصم ضريبي بمبلغ مضاعف لأحد الوالدين من اختيارهم على أساس طلب رفض أحد الوالدين للحصول على خصم ضريبي. يتم تخفيض القاعدة الضريبية اعتبارا من شهر ميلاد الطفل (الأطفال)، أو من الشهر الذي أنشئت فيه الوصاية، أو من شهر دخول سريان اتفاق نقل الطفل (الأطفال) المراد نشأ في أسرة ويبقى حتى نهاية العام الذي يبلغ فيه الطفل (الأطفال) السن المحدد في الفقرتين الخامسة والسادسة من هذه الفقرة الفرعية، أو في حالة انتهاء اتفاقية نقل الطفل أو الإنهاء المبكر لها (الأطفال) المراد تربيتهم في أسرة، أو في حالة وفاة الطفل (الأطفال). يتم توفير خصم ضريبي لفترة دراسة الطفل (الأطفال) في مؤسسة تعليمية و (أو) مؤسسة تعليمية، بما في ذلك الإجازة الأكاديمية الصادرة بالطريقة المقررة خلال فترة الدراسة.2. يُمنح دافعو الضرائب الذين يحق لهم، وفقًا للفقرات الفرعية 1 - 3 من الفقرة 1 من هذه المادة، الحصول على أكثر من خصم ضريبي قياسي واحد، الحد الأقصى من الخصومات المقابلة. الخصم الضريبي القياسي المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من هذه المادة يتم توفير المادة بغض النظر عن نص الخصم الضريبي القياسي المنصوص عليه في الفقرات الفرعية 1 - 3 من الفقرة 1 من هذه المادة.3. يتم تقديم التخفيضات الضريبية القياسية المنصوص عليها في هذه المادة لدافعي الضرائب من قبل أحد وكلاء الضرائب الذين يشكلون مصدر دفع الدخل، حسب اختيار دافعي الضرائب على أساس طلبه الكتابي والمستندات التي تؤكد الحق في هذه التخفيضات الضريبية. إذا لم يبدأ دافع الضريبة العمل من الشهر الأول للفترة الضريبية، يتم توفير التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في الفقرتين الفرعيتين 3 و 4 من الفقرة 1 من هذه المادة في مكان العمل هذا، مع مراعاة الدخل المستلم من بداية الفترة الضريبية. الفترة الضريبية في مكان عمل آخر تم فيها منح المكلف التخفيضات الضريبية. يتم تأكيد مبلغ الدخل المستلم من خلال شهادة الدخل التي يتلقاها دافع الضرائب، الصادرة عن وكيل الضرائب وفقًا للفقرة 3 من المادة 230 من هذا القانون.4. إذا لم يتم تقديم الخصومات الضريبية القياسية لدافع الضريبة خلال الفترة الضريبية أو تم تقديمها بمبلغ أقل مما هو منصوص عليه في هذه المادة، ففي نهاية الفترة الضريبية، بناءً على طلب دافع الضريبة المرفق بالإقرار الضريبي والمستندات المؤيدة له الحق في مثل هذه الخصومات، وتقوم المصلحة بإعادة حساب الوعاء الضريبي مع مراعاة توفير الخصومات الضريبية القياسية بالمبالغ المنصوص عليها في هذه المادة.

المادة 219. التخفيضات الضريبية الاجتماعية

1. عند تحديد حجم الوعاء الضريبي وفقاً للفقرة (3) من المادة (210) من هذا القانون، يحق لدافع الضريبة الحصول على التخفيضات الضريبية الاجتماعية التالية:
1) في مقدار الدخل الذي يحوله دافع الضرائب لأغراض خيرية في شكل مساعدة مالية لمنظمات العلوم والثقافة والتعليم والرعاية الصحية والضمان الاجتماعي، الممولة جزئيًا أو كليًا من الميزانيات ذات الصلة، وكذلك التربية البدنية و المنظمات الرياضية والمؤسسات التعليمية ومرحلة ما قبل المدرسة لاحتياجات التربية البدنية للمواطنين وصيانة الفرق الرياضية، وكذلك في مقدار التبرعات المحولة (المدفوعة) من قبل دافعي الضرائب إلى المنظمات الدينية لتنفيذ أنشطتها القانونية - في - مبلغ النفقات المتكبدة بالفعل، ولكن ليس أكثر من 25 في المائة من مبلغ الدخل المستلم في الفترة الضريبية؛
2) بالمبلغ الذي دفعه دافع الضرائب في الفترة الضريبية لتعليمه في المؤسسات التعليمية - بمبلغ النفقات التعليمية المتكبدة بالفعل، مع مراعاة القيد المنصوص عليه في الفقرة 2 من هذه المادة، وكذلك المبلغ المدفوع من قبل والد دافع الضرائب لتعليم أبنائه حتى سن 24 عامًا، من قبل ولي أمر دافع الضرائب (أمين دافع الضرائب) للتعليم بدوام كامل لأقسامهم الذين تقل أعمارهم عن 18 عامًا في المؤسسات التعليمية - بمبلغ الفعلي النفقات المتكبدة لهذا التعليم، ولكن ليس أكثر من 50000 روبل لكل طفل في المبلغ الإجمالي لكلا الوالدين (الوصي أو الوصي).ينطبق الحق في الحصول على خصم الضريبة الاجتماعية المحدد على دافعي الضرائب الذين أدوا واجبات الوصي أو الوصي على المواطنين الذين كانوا تحت وصائهم، بعد انتهاء الوصاية أو الوصاية في الحالات التي دفع فيها دافعو الضرائب تكاليف تعليم هؤلاء المواطنين الذين تقل أعمارهم عن 24 عامًا للدراسة بدوام كامل في المؤسسات التعليمية.يتم توفير خصم الضريبة الاجتماعية المحدد إذا كانت المؤسسة التعليمية لديها الترخيص المناسب أو وثيقة أخرى تؤكد وضع المؤسسة التعليمية، كما يقدم دافع الضريبة المستندات التي تؤكد مصاريفه الفعلية للتدريب، ويتم توفير خصم الضريبة الاجتماعية لمدة دراسة أشخاص محددين في مؤسسة تعليمية، بما في ذلك الإجازة الأكاديمية الصادرة بالطريقة المنصوص عليها أثناء عملية التدريب. ولا ينطبق الخصم الضريبي الاجتماعي إذا تم دفع نفقات التدريب من أموال رأس مال الأم (الأسرة) المخصصة لضمان تنفيذ تدابير إضافية لدعم الدولة للأسر التي لديها أطفال؛
3) بالمبلغ الذي يدفعه دافع الضرائب في الفترة الضريبية مقابل خدمات العلاج التي تقدمها له المؤسسات الطبية في الاتحاد الروسي، وكذلك التي يدفعها دافع الضرائب مقابل الخدمات العلاجية لزوجته ووالديه و (أو) أطفاله تحت سن 18 عامًا في المؤسسات الطبية في الاتحاد الروسي (وفقًا لقائمة الخدمات الطبية المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي)، وكذلك في مقدار تكلفة الأدوية (وفقًا لقائمة الأدوية (موافق عليها من قبل حكومة الاتحاد الروسي)، التي يحددها الطبيب المعالج، والتي تم شراؤها من قبل دافعي الضرائب على نفقتهم الخاصة. عند تطبيق خصم الضريبة الاجتماعية المنصوص عليه في هذه الفقرة الفرعية، فإن مبالغ أقساط التأمين التي يدفعها دافعي الضرائب في الفترة الضريبية بموجب اتفاقيات التأمين الشخصية الطوعية، وكذلك بموجب اتفاقيات التأمين الطوعي للزوج والآباء و (أو) أطفالهم الذين تقل أعمارهم عن 18 عامًا، يتم إبرامها مع منظمات التأمين التي لديها تراخيص لممارسة النوع المناسب من النشاط، والتي تنص على الدفع عن طريق مؤسسات التأمين هذه حصريًا لخدمات العلاج، ويتم قبول المبلغ الإجمالي لخصم الضريبة الاجتماعية المنصوص عليه في الفقرتين الأولى والثانية من هذه الفقرة الفرعية في مقدار النفقات المتكبدة بالفعل، ولكن مع مراعاة القيد المنصوص عليه في الفقرة 2 من هذه المادة. للعلاج في المؤسسات الطبية في الاتحاد الروسي، يتم قبول مبلغ الخصم الضريبي بمقدار النفقات الفعلية المتكبدة. تمت الموافقة على قائمة أنواع العلاج الباهظة الثمن بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي. يتم خصم دفع تكلفة العلاج و (أو) دفع أقساط التأمين لدافعي الضرائب إذا تم العلاج في المجال الطبي المؤسسات التي لديها التراخيص المناسبة لمزاولة الأنشطة الطبية، وكذلك عندما يقدم المكلف المستندات التي تؤكد نفقاته الفعلية للعلاج أو شراء الأدوية أو سداد أقساط التأمين، ويتم تقديم خصم الضريبة الاجتماعية المحدد لدافع الضريبة في حالة الدفع مقابل العلاج والأدوية المشتراة و (أو) لم يتم دفع أقساط التأمين من قبل المنظمة على حساب أصحاب العمل؛
4) في مبلغ اشتراكات المعاشات التقاعدية التي يدفعها دافع الضرائب في الفترة الضريبية بموجب اتفاقية (اتفاقيات) توفير المعاشات التقاعدية غير الحكومية، المبرمة من قبل دافع الضرائب مع صندوق المعاشات التقاعدية غير الحكومية لصالحه و (أو) لصالحه الزوج (بما في ذلك الأرملة والأرمل) والآباء (بما في ذلك الآباء بالتبني) والأطفال المعوقين (بما في ذلك الأطفال المتبنين تحت الوصاية و (أو) بمبلغ أقساط التأمين التي يدفعها دافع الضرائب في الفترة الضريبية بموجب اتفاقية (اتفاقيات) تأمين التقاعد الطوعي المبرمة مع مؤسسة تأمين لصالح الفرد و (أو) لصالح الزوج (بما في ذلك الأرملة والأرمل) والآباء (بما في ذلك الآباء بالتبني) والأطفال المعوقين (بما في ذلك الأطفال المتبنين تحت الوصاية - في مقدار النفقات الفعلية المتكبدة، مع الأخذ في الاعتبار القيد المنصوص عليه في الفقرة 2 من هذه المادة. يتم توفير خصم الضريبة الاجتماعية المحدد في هذه الفقرة الفرعية عند تقديم دافع الضرائب للمستندات التي تؤكد نفقاته الفعلية لتوفير المعاشات التقاعدية غير الحكومية و ( أو) تأمين التقاعد الطوعي؛
5) في مبلغ اشتراكات التأمين الإضافية التي يدفعها دافع الضرائب خلال الفترة الضريبية للجزء الممول من معاش العمل وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن اشتراكات التأمين الإضافية للجزء الممول من معاش العمل ودعم الدولة للتكوين" مدخرات التقاعد "- بمقدار النفقات المتكبدة بالفعل، مع مراعاة القيد المنصوص عليه في الفقرة 2 من هذه المادة. يتم توفير خصم الضريبة الاجتماعية المحدد في هذه الفقرة الفرعية عند تقديم دافع الضرائب للمستندات التي تؤكد نفقاته الفعلية لدفع تأمين إضافي اشتراكات الجزء الممول من معاش العمل وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن اشتراكات التأمين الإضافية للجزء الممول من معاش العمل ودعم الدولة لتكوين مدخرات التقاعد" أو عندما يقدم دافع الضرائب شهادة من وكيل الضرائب حول مبالغ اشتراكات التأمين الإضافية المدفوعة من قبله عن الجزء الممول من معاش العمل، والتي يتم استقطاعها وتحويلها من قبل الوكيل الضريبي نيابة عن دافع الضرائب، بالشكل المعتمد من الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بالرقابة والإشراف في المنطقة على الضرائب والرسوم .2. يتم تقديم التخفيضات الضريبية الاجتماعية المحددة في الفقرة 1 من هذه المادة على أساس طلب كتابي من دافع الضرائب عند تقديم إقرار ضريبي إلى مصلحة الضرائب من قبل دافع الضرائب في نهاية الفترة الضريبية التخفيضات الضريبية الاجتماعية المحددة في الفقرات الفرعية 2 - 5 من الفقرة 1 من هذه المادة (باستثناء نفقات تدريب أطفال دافعي الضرائب المحددة في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من هذه المادة، ونفقات العلاج الباهظة الثمن المحددة في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من هذه المادة) يتم توفيرها في مبلغ النفقات تم تكبدها بالفعل، ولكن في المجموع لا يزيد عن 120،000 روبل في الفترة الضريبية. إذا كان لدى دافعي الضرائب، في فترة ضريبية واحدة، نفقات التدريب والعلاج الطبي والنفقات بموجب اتفاقية (اتفاقيات) معاشات تقاعدية غير حكومية، وبموجب اتفاقية تأمين معاشات تقاعدية طوعية (اتفاقيات) ودفع اشتراكات تأمين إضافية للجزء الممول من العمل المعاش التقاعدي وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن اشتراكات التأمين الإضافية للجزء الممول من معاش العمل ودعم الدولة لتكوين مدخرات التقاعد"، يختار دافع الضرائب بشكل مستقل أنواع النفقات والمبالغ التي يتم أخذها في الاعتبار ضمن الحد الأقصى مبلغ خصم الضريبة الاجتماعية المحدد في هذه الفقرة.

المادة 220. التخفيضات الضريبية على الممتلكات

1. عند تحديد حجم الوعاء الضريبي وفقاً للفقرة 3 من المادة 210 من هذا القانون، يحق لدافع الضريبة الحصول على التخفيضات الضريبية العقارية التالية:
1) المبالغ التي يتلقاها دافع الضرائب في الفترة الضريبية من بيع المنازل السكنية والشقق والغرف، بما في ذلك المباني السكنية المخصخصة والأكواخ وبيوت الحدائق أو قطع الأراضي والأسهم في الممتلكات المذكورة، والتي كانت مملوكة لدافع الضرائب بمبلغ أقل أكثر من ثلاث سنوات، ولكن لا تتجاوز في المجموع 1000000 روبل، وكذلك المبالغ المستلمة خلال الفترة الضريبية من بيع الممتلكات الأخرى التي كانت مملوكة لدافعي الضرائب لمدة تقل عن ثلاث سنوات، ولكن لا تتجاوز 125000 روبل. عند بيع المنازل السكنية والشقق والغرف، بما في ذلك المباني السكنية المخصخصة والأكواخ وبيوت الحدائق وقطع الأراضي والأسهم في الممتلكات المذكورة التي كانت مملوكة لدافعي الضرائب لمدة ثلاث سنوات أو أكثر، وكذلك عند بيع الممتلكات الأخرى التي كانت مملوكة لدافعي الضرائب دافع الضرائب لمدة ثلاث سنوات أو أكثر علاوة على ذلك، يتم توفير خصم ضريبة الأملاك بالمبلغ الذي يتلقاه دافع الضرائب عند بيع العقار المحدد، وبدلاً من استخدام الحق في الحصول على خصم ضريبة الأملاك المنصوص عليه في هذه الفقرة الفرعية، يكون لدافع الضرائب الحق في تخفيض مقدار دخله الخاضع للضريبة بمقدار النفقات التي تكبدها فعلاً والنفقات الموثقة المرتبطة باستلام هذه الدخول، باستثناء بيع دافع الضريبة للأوراق المالية المملوكة له. عند بيع حصة (جزء منها) في رأس المال المصرح به للمنظمة، عند تعيين حقوق المطالبة بموجب اتفاقية المشاركة في البناء المشترك (اتفاقية استثمار للبناء المشترك أو بموجب اتفاقية أخرى تتعلق بالبناء المشترك)، يكون لدافع الضرائب أيضًا الحق في تخفيض مقدار دخله الخاضع للضريبة بمقدار المبلغ الذي أنتجه فعلاً والمصاريف الموثقة المرتبطة باستلام هذا الدخل، وأصبحت الفقرة باطلة في 1 يناير 2007. - القانون الاتحادي الصادر في 06.06.2005 N 58-FZ تم استبعاد هذه الفقرة. - القانون الاتحادي الصادر في 30 مايو 2001 رقم 71-FZ. عند بيع عقار يقع في ملكية مشتركة أو ملكية مشتركة مشتركة، يتم توزيع المبلغ المقابل لخصم ضريبة الأملاك المحسوب وفقًا لهذه الفقرة الفرعية بين المالكين المشاركين لهذا العقار بالتناسب لحصتهم أو بالاتفاق بينهم (في حالة بيع الممتلكات التي هي في ملكية مشتركة). لا تنطبق أحكام هذه الفقرة الفرعية على الدخل الذي يتلقاه أصحاب المشاريع الفردية من بيع الممتلكات فيما يتعلق بأنشطتهم التجارية . عند بيع الأسهم (الأسهم، الأسهم) التي يتلقاها دافعو الضرائب أثناء إعادة تنظيم المنظمات، يتم حساب فترة ملكيتها من قبل دافعي الضرائب من تاريخ الاستحواذ على ملكية أسهم (أسهم، أسهم) المنظمات المعاد تنظيمها؛
2) بالمبلغ الذي ينفقه دافع الضرائب على البناء الجديد أو الاستحواذ على منزل سكني أو شقة أو غرفة أو حصة (أسهم) فيها على أراضي الاتحاد الروسي ، وبقيمة النفقات المتكبدة بالفعل ، وكذلك في المبلغ الذي يهدف إلى سداد الفائدة على القروض المستهدفة (الائتمانات) المستلمة من الائتمان والمنظمات الأخرى في الاتحاد الروسي والتي تم إنفاقها فعليًا على البناء الجديد أو الاستحواذ على مبنى سكني أو شقة أو غرفة أو حصة في أراضي الاتحاد الروسي (ق) فيها. في النفقات الفعلية للبناء الجديد أو اقتناء مبنى سكني أو حصة (أسهم) قد تشمل: تكاليف تطوير تقديرات التصميم؛ تكاليف شراء مواد البناء والتشطيب؛ تكاليف شراء مبنى سكني، بما في ذلك البناء غير المكتمل؛ التكاليف المرتبطة بأعمال البناء أو الخدمات (استكمال المنزل، لم يكتمل البناء) والتشطيب؛ تكاليف الاتصال بشبكات الكهرباء والمياه وإمدادات الغاز والصرف الصحي أو إنشاء مصادر مستقلة للكهرباء، المياه وإمدادات الغاز والصرف الصحي.التكاليف الفعلية لشراء شقة أو غرفة أو حصة (حصص) فيها قد تشمل: نفقات اقتناء شقة أو غرفة أو حصة (حصص) فيها أو حقوق في شقة أو غرفة في منزل قيد الإنشاء، مصاريف شراء مواد التشطيب، مصاريف الأعمال المتعلقة بتشطيب شقة، غرفة، قبول خصم مصاريف استكمال وتشطيب المنزل المكتسب أو تشطيب شقة مكتسبة، الغرفة ممكنة إذا تم الاتفاق يحدد على أساسه هذا الاستحواذ شراء مبنى سكني غير مكتمل أو شقة أو غرفة بدون تشطيب أو حصة (حصص) فيها. لا يمكن أن يتجاوز المبلغ الإجمالي لخصم ضريبة الأملاك، المنصوص عليه في هذه الفقرة الفرعية، 2،000،000 روبل، باستثناء المبالغ التي تهدف إلى سداد الفائدة على القروض (الاعتمادات) المستهدفة المستلمة من الائتمان والمنظمات الأخرى في الاتحاد الروسي والتي أنفقها فعليًا دافعو الضرائب على البناء الجديد أو الاستحواذ على مبنى سكني أو شقق أو غرف أو أسهم على أراضي الاتحاد الروسي (أسهم) فيها. لتأكيد الحق في خصم ضريبة الأملاك، يقدم دافع الضرائب: أثناء تشييد أو حيازة مبنى سكني (بما في ذلك البناء غير المكتمل) أو حصة (أسهم) فيه - مستندات تؤكد ملكية المبنى السكني بناء منزل أو حصة (حصص) فيه؛ عند شراء شقة أو غرفة أو حصة (حصص) فيها أو حقوق في شقة أو غرفة في منزل قيد الإنشاء - اتفاقية شراء شقة أو غرفة أو حصة ( ق) فيها أو حقوق في شقة أو غرفة في منزل قيد الإنشاء أو إجراء بشأن نقل شقة أو غرفة أو حصة (حصص) فيها إلى دافعي الضرائب أو المستندات التي تؤكد ملكية الشقة أو الغرفة أو الحصة (الأسهم) ) فيهم. يتم توفير خصم ضريبة الأملاك المحدد لدافعي الضرائب على أساس طلب مكتوب من دافعي الضرائب، بالإضافة إلى مستندات الدفع المعدة بالطريقة المنصوص عليها وتأكيد حقيقة دفع دافعي الضرائب للأموال مقابل النفقات المتكبدة (إيصالات الاستلام) الطلبات، البيانات المصرفية بشأن تحويل الأموال من حساب المشتري إلى حساب البائع، المبيعات والإيصالات النقدية، أعمال شراء المواد من الأفراد مع الإشارة إلى عنوان البائع وتفاصيل جواز سفره وغيرها من المستندات). عند شراء عقار مشترك ملكية مشتركة أو مشتركة، يتم توزيع مبلغ خصم ضريبة الأملاك المحسوب وفقًا لهذه الفقرة الفرعية بين المالكين المشاركين وفقًا لحصتهم (حصصهم) من الممتلكات أو من خلال طلبهم المكتوب (في حالة الاستحواذ على مبنى سكني) شقة أو غرفة في ملكية مشتركة).لا ينطبق خصم ضريبة الأملاك المنصوص عليه في هذه الفقرة الفرعية في الحالات التي يتم فيها دفع تكاليف البناء أو حيازة منزل سكني أو شقة أو غرفة أو حصة (حصص) فيها لدافعي الضرائب يتم على حساب أصحاب العمل أو الأشخاص الآخرين، أموال رأس مال الأم (الأسرة)، المخصصة لضمان تنفيذ تدابير إضافية لدعم الدولة للأسر التي لديها أطفال، على حساب المدفوعات المقدمة من الميزانية الفيدرالية، وميزانيات الكيانات المكونة الاتحاد الروسي والميزانيات المحلية، وكذلك في الحالات التي تتم فيها عملية شراء وبيع مبنى سكني أو شقة أو غرفة أو حصة (حصص) فيها بين أفراد مترابطة وفقًا للمادة 20 من هذا القانون. لا يُسمح بتكرار توفير خصم ضريبة الأملاك المنصوص عليه في هذه الفقرة الفرعية لدافعي الضرائب. وإذا لم يكن من الممكن استخدام خصم ضريبة الأملاك بالكامل في فترة ضريبية، فيمكن ترحيل رصيده إلى فترات ضريبية لاحقة حتى يتم استخدامه بالكامل. 2. يتم تقديم خصومات ضريبة الأملاك (باستثناء خصومات ضريبة الأملاك على المعاملات بالأوراق المالية) على أساس طلب كتابي من دافع الضرائب عندما يقدم إقرارًا ضريبيًا إلى السلطات الضريبية في نهاية الفترة الضريبية، ما لم ينص على خلاف ذلك من قبل هذه المادة، ويتم توفير خصم ضريبة الأملاك عند تحديد القاعدة الضريبية للمعاملات بالأوراق المالية بالطريقة المنصوص عليها في المادة 214. 1 من هذا القانون.3. يجوز تقديم خصم ضريبة الأملاك المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من هذه المادة لدافع الضرائب قبل نهاية الفترة الضريبية عندما يتصل بصاحب العمل (فيما يلي في هذه الفقرة - وكيل الضرائب)، بشرط التأكد من حق دافع الضرائب لخصم الضريبة العقارية من قبل مصلحة الضرائب بالشكل المعتمد من الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم، ويحق لدافع الضريبة الحصول على خصم الضريبة العقارية من وكيل ضريبي واحد من اختياره. وكيل الضرائب ملزم بتقديم خصم ضريبة الأملاك عند استلام دافع الضرائب تأكيد الحق في خصم ضريبة الأملاك الصادر عن سلطة الضرائب حق دافع الضرائب في الحصول على خصم ضريبة الأملاك من وكيل الضرائب وفقًا لهذه الفقرة يجب تأكيده من قبل مصلحة الضرائب خلال فترة لا تتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ تقديم طلب كتابي من قبل دافع الضرائب، والمستندات التي تؤكد الحق في الحصول على خصم ضريبة الأملاك، والمحددة في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من هذا المادة - إذا كان مبلغ دخل دافع الضريبة الذي حصل عليه من وكيل الضرائب، في نهاية الفترة الضريبية، أقل من مبلغ خصم ضريبة الأملاك المحدد وفقا للفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من هذه المادة، فإن دافع الضريبة لديه الحق في الحصول على خصم ضريبة الأملاك بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 2 من هذه المادة.

المادة 221. التخفيضات الضريبية المهنية

عند حساب القاعدة الضريبية وفقًا للفقرة 3 من المادة 210 من هذا القانون، يحق للفئات التالية من دافعي الضرائب الحصول على التخفيضات الضريبية المهنية:
1) دافعو الضرائب المحددون في الفقرة 1 من المادة 227 من هذا القانون - في مقدار النفقات التي تكبدوها بالفعل والموثقة والمرتبطة مباشرة باستخراج الدخل. وفي هذه الحالة، يتم تحديد تكوين هذه النفقات المقبولة للخصم من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل بطريقة مماثلة لإجراءات تحديد النفقات للأغراض الضريبية المنصوص عليها في فصل "ضريبة الدخل التنظيمي". تشمل النفقات المحددة لدافعي الضرائب أيضًا واجب الدولة، الذي يتم دفعه فيما يتعلق بأنشطته المهنية. يتم خصم مبالغ ضريبة الأملاك للأفراد التي يدفعها دافعو الضرائب المحددون في هذه الفقرة الفرعية إذا كانت هذه الممتلكات خاضعة للضريبة وفقًا لـ يتم استخدام مواد الفصل "ضريبة الأملاك للأفراد" (باستثناء المباني السكنية والشقق والأكواخ والجراجات)، مباشرة في الأنشطة التجارية. إذا لم يتمكن دافعو الضرائب من توثيق نفقاتهم المتعلقة بالأنشطة كرجال أعمال فرديين، فسيتم خصم الضرائب المهنية يتم الحصول عليه بمبلغ 20 بالمائة من إجمالي الدخل الذي يتلقاه رجل الأعمال الفردي من الأنشطة التجارية. لا ينطبق هذا الحكم على الأفراد الذين يقومون بأنشطة ريادة الأعمال دون تشكيل كيان قانوني، ولكن غير مسجلين كرجال أعمال فرديين؛
2) دافعو الضرائب الذين يتلقون دخلاً من أداء العمل (تقديم الخدمات) بموجب العقود المدنية - بمقدار النفقات التي تكبدوها بالفعل والنفقات الموثقة المرتبطة مباشرة بأداء هذه الأعمال (تقديم الخدمات) ؛
3) دافعو الضرائب الذين يتلقون إتاوات أو مكافآت مقابل الإبداع أو الأداء أو الاستخدام الآخر للأعمال العلمية والأدبية والفنية، ومكافآت لمؤلفي الاكتشافات والاختراعات والتصميمات الصناعية، بمقدار النفقات المتكبدة بالفعل والموثقة. إذا كانت هذه النفقات لا يمكن يتم إثباتها بالمستندات، ويقبل خصمها بالمبالغ التالية: +------------------+